Cum să vă creșteți venitul impozabil. Manipulari pentru a ascunde veniturile

Mulți proprietari de afaceri intră într-o euforie specială atunci când primesc următorul profit. Dar acest moment dulce dispare rapid și, în schimb, există un gust amar al datoriei pe care orice om de afaceri cinstit este obligat să-l îndeplinească - să plătească impozitul pe venit. Desigur, toți sunt interesați de cum să reducă impozitul pe venit.

În primul rând, trebuie amintit că profitul este rezultatul muncii companiei, iar cu cât costurile sunt mai mari și mai mici, cu atât mai mult, respectiv, trebuie să plătiți. Și aici este necesar fie reducerea veniturilor, fie, dimpotrivă, ridicarea ștachetei cheltuielilor. Desigur, niciun antreprenor sănătos nu ar începe să efectueze astfel de experimente atunci când există o serie de modalități complet legitime de a maximiza conservarea profiturilor.

Există mii de moduri de a evita. Printre acestea, contabilitate în partidă dublă, zero casă de marcat, crearea de firme de o zi și apoi în ascensiune. Dar astfel de scheme se termină prost. Pentru ca afacerea să înflorească și ca biroul fiscal să fie mulțumit, cel mai bine este să folosiți metode legale.

• Având în vedere regimurile de impozitare propuse de Codul Fiscal, este necesar să se calculeze în prealabil toate opțiunile. Și opriți alegerea pe cea mai potrivită opțiune pentru cerințele companiei. Dacă este posibil, ar trebui să acordați preferință opțiunii preferențiale.
• Asigurați-vă că luați în considerare toate opțiunile pentru calcularea impozitelor, pentru cele mai avantajoase opțiuni, trebuie să dezvoltați o politică contabilă adecvată.
• Când caută firme pentru a încheia un alt contract, este mai bine să acordați prioritate celor care lucrează la impozitare preferențială.
• Folosiți întotdeauna plăți amânate.
• Utilizați mai des zonele offshore.
• În timpul procedurii de tranzacție, este mai bine să utilizați înlocuirea relațiilor.

Se pot folosi și alte metode utilizate pentru reducerea impozitului. Dar o parte dintre ele necesită costuri suplimentare, cealaltă necesită anumite cunoștințe. În unele cazuri, reducerea impozitelor este posibilă numai dacă există un partener de încredere care va putea accepta o anumită parte din fondurile transferate la momentul potrivit.

Plata chiriei

Pentru această metodă, aveți nevoie doar de o contraparte verificată folosind „simplificarea”. Înainte de încheierea contractului de închiriere, o anumită parte din fonduri îi este transferată. În plus, plățile de leasing sunt folosite pentru a ajuta la reducerea impozitelor. Dar este necesar ca aceste plăți să includă o sumă de amortizare ușor supraestimată.

Pentru un efect mai mare, puteți oferi locatorului fonduri pentru care perioada de amortizare a expirat. În acest fel, se poate realiza o reducere semnificativă a impozitului pe proprietate. Totodată, societatea contrapărții nu plătește deloc impozit, întrucât este complet scutită de acesta. Folosind această metodă de reducere a impozitului, societatea în același timp, parcă, își asigură proprietatea împotriva eventualelor proceduri de confiscare care pot apărea din cauza sancțiunilor fiscale.

E timpul să încalci regulile

Oricât de ciudat ar suna, dar în caz de încălcare a contractului semnat, compania poate economisi semnificativ și bani. Dar cu condiția ca, din cauza acestei încălcări, contrapartea să aibă șansa să desfășoare activități care necesită plata UTII. În această situație, firma care a încălcat termenii contractului va trebui să plătească o amendă. Pentru ca acesta să fie inclus în lista de cheltuieli, firma care încalcă trebuie doar să recunoască vinovăția și regularitatea sancțiunii.

Lacune de marketing

Deducerile din impozitul pe venit includ: servicii de marketing. Transferul pentru furnizarea acestora către firma contrapartidă este un cost direct necesar dezvoltării afacerii. Prin urmare, acestea pot fi introduse în siguranță în cheltuielile de informare. Doar în cazul în care, în astfel de scopuri, puteți folosi și studiul condițiilor pieței. Acest articol este, de asemenea, inclus în serviciile marketerilor.

Un truc aproape tradițional de reducere a impozitelor este o afirmație falsă. Prezentat contrapărții, necesită costuri semnificative pentru serviciile avocaților și consultanților, care sunt, în consecință, „în cunoștință”. Un astfel de caz „fals” se termină în cele din urmă destul de pașnic, dar cu sume foarte interesante. Costurile unei astfel de lucrări de consultanță sunt deduse din profiturile companiei în anumite momente.

Metodele legale și efective includ și taxa pe vânzări, care reduce impozitul pe venit, dar numai dacă suma se virează în forma și numai pe teritoriul în care impozitul este plătit direct. A spune că în fiecare lege poți găsi o breșă, desigur, este imposibil. Dar dacă doriți, atunci este foarte posibil să găsiți o duzină de moduri de a reduce datoria.

LA lumea modernă, probabil, orice om visează să nu plătească taxe. Cu toate acestea, nu va fi posibil să scapi complet de această povară ( somnul pierdutși liniște sufletească), dar este foarte posibil să se reducă dimensiunea acestor plăți. Pentru această procedură, este necesar să se țină cont un numar mare de subtilități, care vor fi discutate în acest material.

Cum să nu plătească taxe

Recent, pe teritoriul Rusiei au apărut un număr mare de companii care, după șase luni de existență, dispar de pe piața internă. Adesea, activitățile unor astfel de întreprinderi sunt direct legate de comerțul exterior și de încasarea finanțelor. Desigur, astfel de firme încearcă să nu plătească contribuții fiscale, ceea ce atrage atenția organizațiilor autorizate. Cu toate acestea, se dovedește a fi foarte dificil, și uneori complet imposibil, să condamni proprietarul unei astfel de companii false. Cu toate acestea, este de remarcat faptul că, începând de anul trecut, statul a început o luptă pe scară largă împotriva evazilor fiscali, efectuând reînregistrări suplimentare ale companiilor și instituțiilor.

Cat despre reducerile de taxe pe cale legala, nici aici nu trebuie sa ai sperante ca va exista un consultant cu ajutorul caruia se va putea plati o suma de zeci de ori mai mica decat minimul cerut. Pentru a minimiza deducerile fiscale într-un mod legal, este necesar să ne amintim proverbul „Un bănuț economisește o rublă”: utilizarea unei grile fiscale regresive și a tot felul de beneficii, care în cele din urmă duce la o scădere a sumei contribuției.

Motivul reducerii impozitului pe venit

Puțini oameni știu, dar structura și dimensiunea bazei de impozitare pot fi influențate de o planificare specială. Conform Constituției Rusiei, fiecare cetățean al Federației Ruse care primește în mod oficial bani trebuie să plătească taxe și diverse taxe. În același timp, orice persoană poate folosi diverse metode legale pentru a-și minimiza pe cât posibil obligațiile fiscale. Planificarea fiscală diferă de multe opțiuni de reducere a plăților prin faptul că firma plătește impozite în mod regulat și are, de asemenea, un caz de afaceri pentru reducerea contribuției.

Planificarea fiscală se bazează pe următoarele puncte:

• utilizarea prețurilor de transfer;
• posibilitatea de amânare a impozitului;
• utilizarea unor metode profitabile de calcul a impozitelor;
• utilizarea în cadrul companiei a regimurilor fiscale preferențiale;
• exploatarea rațională a legislației privind taxele și impozitele;
• alegerea metodei de impozitare;
• utilizarea zonelor offshore;
• încheierea de contracte „competente”;
• relația de schimb și divizare după tranzacție.

Beneficii fiscale pe venit

Până de curând, firmele mici aveau multe stimulente diferite, cu care era posibil să se reducă semnificativ valoarea impozitului. Astfel de beneficii includ posibilitatea de a reduce impozitul pe venit în cuantumul sumei care a fost investită în dezvoltarea proiectului, precum și concedieri fiscale pentru unele sectoare de afaceri. Totuși, aceste momente „dulci” s-au încheiat deja, iar acum antreprenorii trebuie să fie foarte sofisticați pentru a reduce mărimea plății.

În ciuda interzicerii multor metode legale, mai rămân mai multe opțiuni pentru economisirea tipului de impozit în cauză. Dacă trebuie să hrăniți financiar compania cât mai curând posibil, atunci este mai bine să utilizați capitalul de lucru, care poate fi activele companiilor-mamă sau ale fondatorilor. Astfel de injecții nu sunt impozitate, ci doar cu condiția ca proprietarul companiei să aibă mai mult de jumătate din capitalul autorizat al companiei. Dar chiar și în acest caz, există „capcane”, dintre care unul este faptul că finanțarea unei filiale poate fi acumulată doar din profitul net, acolo unde impozitul a fost deja plătit. Deci această metodă își pierde aproape complet eficacitatea.

Creșteți sau reduceți cheltuielile

Diverse metode de calcul a profitului care este impozitat vă permit să reduceți cuantumul contribuției fiscale în această direcție. Se știe de mult că profitul este diferența dintre cheltuieli și venituri. Acest lucru sugerează că există două moduri de a reduce impozitul pe venit: creșterea cheltuielilor sau reducerea veniturilor. Pentru majoritatea întreprinderilor sau companiilor mici, a doua opțiune cu o scădere a laturii veniturilor afacerii pare mai atractivă și simplă. Aici intervin ingeniozitatea și inventivitatea: bunurile vândute nu sunt luate în considerare, memoria casei de marcat este ștearsă sau profitul în numerar nu este creditat. Este de la sine înțeles că o astfel de „înțelepciune” a unui antreprenor îi crește șansele de a se familiariza cu agențiile de aplicare a legii.

Dacă vorbim despre creșterea costurilor, atunci, ca și în cazul precedent, este timpul să vă folosiți imaginația și să economisiți la plata impozitelor într-un mod complet legal.

Prima variantă presupune transformarea cheltuielilor de capital în cele curente. Astăzi există mai multa cantitate firme care se ocupă de modificarea clădirilor sau a spațiilor, iar dacă documentele indică această activitate ca revizuire, cotele de impozitare sunt reduse semnificativ. Acest lucru se datorează faptului că, într-un astfel de caz, cheltuielile companiei vor fi comparabile cu cheltuielile unei anumite perioade. În plus, banii cheltuiți pentru repararea spațiului sunt atribuiți obiectului de restaurare în sine, iar în viitor, la calcularea impozitului pe venit, vor fi luați în considerare în părți egale pe toată durata de viață a clădirii (de la 30 de ani). ). În acest caz, este logic să reduceți taxa chiar la începutul procesului de reparație. De asemenea, este de remarcat faptul că fondurile cheltuite vor fi incluse în activele organizației, ceea ce va crește într-o oarecare măsură cifrele impozitului pe proprietate.

Următoarea metodă este similară. Să presupunem că unii societate comercială decide să comandă o analiză a segmentului de piață de la o agenție de marketing. La prima vedere, totul pare destul de obișnuit, dar cu o investigație ulterioară se dovedește că, în procesul de compilare a documentației, o diferență în trei cuvinte poate afecta drastic valoarea impozitului și a profitului. În această situație, pot exista următoarele formulări: efectuarea de cercetări de marketing sau furnizarea de servicii de marketing. Daca in interpretarea contractului vorbim de cercetare de marketing, atunci suma platita conform actelor se repartizeaza neaparat pe mai multe trimestre. În același timp, la prestarea serviciilor, toate costurile pot fi adăugate la costurile curente, ceea ce reduce valoarea profitului.

A treia opțiune, care poate obține un rezultat similar, este achiziționarea de fonduri, folosind o tranzacție de leasing în locul unui contract de vânzare-cumpărare. Plățile de leasing au multe în comun cu chiria și sunt incluse și în lista cheltuielilor imediat după ce sunt efectuate. La achiziționarea de utilaje sau imobile în mod tradițional, va trebui să transferați costurile suportate folosind amortizarea, ceea ce este foarte dezavantajos.

Trebuie remarcat faptul că toate metodele de mai sus ar trebui utilizate numai în anumite moduri și nu pentru a înlocui faptele sau documentația.

Cum să nu plătească TVA

Conform Codului Fiscal actual al Rusiei, în anumite condiții, o companie poate fi scutită de plata taxei pe valoarea adăugată (TVA). Acest drept poate fi exercitat numai de către acei întreprinzători individuali sau organizații care au primit un profit de cel mult 1 milion de ruble în ultimele 3 luni. Dar este de remarcat faptul că, în perioada specificată, vânzarea produselor accizabile este interzisă. În plus, această scutire nu se aplică TVA-ului plătit control vamal la efectuarea unui import.

O întreprindere comercială, dacă operează pe OSNO, trebuie să plătească impozit pe venit. În cazul în care compania se sustrage de la impozite, i se aplică amenzi și poate fi chiar urmărită penal.

O sa inveti:

• Ce factori ar trebui luați în considerare la reducerea impozitului pe venit.
• Cum să reduceți impozitul pe venit înainte de Anul Nou.
• Cum, prin împărțirea cheltuielilor în directe și indirecte, se reduce impozitul pe venit.
• Cum să reduceți impozitul pe venit prin plata primelor.
• Cum se reduce impozitul pe venit cu OSNO.
• Cum să reduceți impozitul pe venit prin mutarea în altă regiune.
• Care sunt avantajele impozitului pe venit.

Există metode legitime de optimizare a contribuțiilor obligatorii la buget. În acest articol, vom vorbi despre cum să reducem impozitul pe venit, să luăm în considerare ce impozite reduc impozitul pe venit și să dezvăluim o serie de alte aspecte importante.

Ce să țineți cont dacă doriți să reduceți impozitul pe venit

Impozitul pe venit este calculat pe baza rezultatelor trimestriale. Adică, atunci când își planifică propriile venituri și cheltuieli în fiecare trimestru, o întreprindere poate afla despre dimensiunea bazei de impozitare.

Dar există o avertizare. Conform metodei de angajamente, venitul pentru calcularea impozitului pe venit este determinat de faptul vânzărilor de produse și servicii. Compania este, de obicei, capabilă să controleze acest parametru al activității sale, dacă termene foarte stricte nu sunt indicate în acordul cu cumpărătorii și clienții. Societatea, la discreția sa, poate stabili data în facturi sau acte, iar în funcție de numărul specificat, veniturile din tranzacție se pot reflecta în bazele de impozitare. perioade diferite raport. În unele cazuri, acest lucru vă permite să reduceți baza impozabilă pentru impozitul pe venit.

În conformitate cu metoda de numerar, venitul se stabilește la primirea plății. Prin urmare, este ceva mai dificil să controlezi acest moment. Dar dacă interacțiunea cu contrapartea este coordonată într-o oarecare măsură, problema poate fi rezolvată cu succes.

În continuare, să vedem cum sunt reflectate costurile. Baza de impozitare a impozitului pe venit ia în considerare costurile fezabile din punct de vedere financiar, documentate. Adică societatea trebuie să aibă toate facturile sau actele necesare de la contrapărți întocmite în conformitate cu cerințele legii. În cazul în care societatea nu deține astfel de titluri, cheltuielile fiscale nu pot fi acceptate. În acest sens, este extrem de important să se controleze transferul documentelor primare de către furnizori sau executori. O astfel de verificare a documentelor trebuie efectuată în mod continuu până la sfârșitul trimestrului de raportare. Datorită unor astfel de acțiuni, rămâne un anumit timp de manevră, deoarece departe de toate contrapărțile sunt de acord să emită retrodatare documente neeliberate anterior din anumite circumstanțe, dacă lipsa acestora este relevată, de exemplu, până la momentul plății unui avans la impozitul pe venit.

De regulă, atunci când se pune problema veniturilor sau cheltuielilor asociate cu cumpărarea sau vânzarea de produse, lucrări sau servicii, o întreprindere nu trebuie doar să prezică impozitul pe venit, ci și să planifice sumele TVA. În același timp, în unele cazuri, datorită optimizării foarte reușite a profitului, valoarea TVA-ului pentru trimestrul se poate dovedi a fi în roșu.

Atitudinea autorităților de reglementare față de pierdere este într-o oarecare măsură loială, deoarece în această situație compania pur și simplu nu plătește impozit pe venit. În ceea ce privește TVA-ul negativ, majoritatea contabililor tind să o evite, deoarece procedura de returnare ulterioară a acestei taxe de la buget este plină de verificări destul de neplăcute.

Dacă se pune întrebarea cum să reduceți impozitul pe venit, menținând TVA-ul pozitiv, vă puteți referi la acele elemente de cost care sunt luate în considerare la determinarea primului și nu afectează calculul celui de-al doilea impozit. Ca exemplu standard, pot fi citate costurile salariale și contribuțiile la fonduri. Toate sunt luate în considerare la stabilirea impozitului pe venit, dar nu participă la calcularea TVA-ului.

Un alt exemplu similar poate fi dat - achiziționarea de produse și servicii de la întreprinderi și antreprenori individuali folosind USN. Aceste unități de afaceri nu plătesc TVA, întrucât întregul cost al produselor, lucrărilor sau serviciilor achiziționate de la acestea se reflectă exclusiv în cheltuielile cu impozitul pe venit.

Aceste recomandari simple nu poate răspunde la întrebarea cum să reducă impozitul pe venit la zero dacă întreprinderea are succes comercial. Da, și o astfel de acțiune ar fi ilegală în această situație. Cu toate acestea, conformarea un sfat simplu planificarea veniturilor și cheltuielilor în timpul trimestrului va ajuta cu siguranță la reducerea impozitului pe venit.

Cum să reduceți impozitul pe venit în ajunul Anului Nou

1. Pregătirea personalului. Dacă vă gândiți cum să reduceți impozitul pe venit, amintiți-vă: acesta este redus de costul recalificării specialiștilor și al organizării locurilor de muncă. Trimite-ți angajații la cursuri de perfecționare plătind pentru ele. Acest lucru va reduce impozitul pe venit. cheltuieli care reduc baza de impozitare de acest fel, trebuie confirmate printr-un document de la organizare educaţională licenţiat. În plus, trebuie să ai contract de angajare cu muncitori.

Costurile care reduc impozitul pe venit sunt costurile achiziționării de îmbrăcăminte de lucru. Puteți obține o deducere de TVA egală cu cantitatea de haine achiziționate. Iar când le oferi angajaților bani pentru a-l cumpăra, economisești la primele de asigurare.

Exemplu

Compania Irkutskenergo a adoptat un cod vestimentar și a oferit secretarelor fonduri pentru a cumpăra îmbrăcăminte adecvată. Instanța a confirmat posibilitatea includerii unor astfel de plăți în cheltuieli și absența acumulării primelor de asigurare asupra acestora (decret Curtea de Arbitraj Districtul Siberiei de Est din data de 08.09.2016 Nr. Ф02-3901/2016).

2. Promovarea mărcii. Dacă doriți să vă reduceți baza de impozitare pe venit, rețineți că cheltuielile de publicitate, mărci comerciale și promoționale o vor reduce. Să presupunem că în 2019 afacerea dvs. dorește să pună pe produsele sale un logo care să fie afișat personaj celebru. În conformitate cu acordul de licență pentru achiziționarea unei mărci comerciale, trebuie să plătiți o taxă unică și, ulterior, să faceți contribuții periodic. Dacă plătiți prima sumă înainte de sfârșitul anului, impozitul pe anul 2018 va scădea.

Cheltuielile pot include și costul achiziționării de microfoane și costume. De exemplu, o companie agricolă și-a dat seama cum să reducă impozitul pe venit cu 339,5 mii de ruble. Angajații s-au îmbrăcat în costume pentru a atrage cumpărătorii la târguri și au anunțat prin microfoane despre desfășurarea acțiunilor (Decretul Curții de Arbitraj din Districtul Ural din 20 noiembrie 2015 Nr. Ф09-8173/15).

Exemplu

Întreprinderea MPK a cheltuit o anumită sumă pentru achiziționarea unei mărci comerciale pentru a o aplica produselor alcoolice produse. Scopul redevențelor aferente activității de bază a fost generarea de profit. Compania a reușit să economisească 16,5 milioane de ruble în impozitul pe venit în decurs de 2 ani (decretul Curții de Arbitraj a Districtului Moscova din 13 iulie 2016 în cazul nr. A40-153860/2015).

3. Cadouri pentru clienți. O altă modalitate de a reduce impozitul pe venit este de a organiza, de exemplu, o promoție de Anul Nou. Oferă clienților tăi suveniruri cu sigla companiei sau certificate cadou. TVA nu se plătește pentru valoarea acestor bunuri. În plus, reduce impozitul pe venit.

De asemenea, puteți oferi cadouri partenerilor. În conformitate cu permisiunea Ministerului Finanțelor, este posibil să nu se perceapă impozit pe valoarea cadourilor financiare către parteneri (scrisoarea din 30.08.2016 Nr. 303-07-11/50447). De exemplu, să luăm un transfer de către o companie către angajații unei contrapărți carduri bancare cu bani în baza acordurilor de donație.

Exemplu . În fiecare an, rețeaua ATAK organizează o campanie de publicitate. Cumpărătorii primesc un cadou cu sigla companiei. Atunci când o companie trimite produse promoționale clienților, aceasta nu este considerată o vânzare și TVA-ul nu este necesar în astfel de cazuri. Compania a reușit să economisească 27,7 mii de ruble. TVA-ul pentru două campanii de publicitate în decurs de doi ani și majorarea TVA-ului deductibil cu 4,1 milioane RUB. (Decizia Curții de Arbitraj a Districtului Moscova din 16 iunie 2016 în dosarul nr. A40-88088/2015).

4. Anularea bunurilor inutile.Încă una metoda usoara reducerea impozitului pe venit - pentru anularea produselor defecte și deteriorate. În cazul în care vânzarea unor astfel de bunuri este imposibilă, societatea are dreptul de a atribui pierderea din căsătorie cheltuielilor nefuncționale. Cheltuielile neexploatare reduc impozitul pe venit. Sunt justificate, deoarece sunt asociate cu realizarea de profit. Radierea produselor defecte este permisă în fiecare zi sau pe baza rezultatelor unui inventar anual. Compania are, de asemenea, dreptul de a reduce venitul impozabil în cazul în care clienții returnează bunuri care nu sunt potrivite pentru vânzare.

Exemplu

În fiecare zi, DIXY YUG anulează bunurile rupte, deteriorate, deteriorate. În astfel de cazuri, societatea întocmește procese-verbale de daune și rapoarte de anulare. Documentația prescrie cum se numesc bunurile, în ce cantitate, cât costă și de ce sunt anulate. Firma își explică costurile spunând că cu amănuntul pierderile sunt inevitabile. Compania a reușit să reducă baza de impozitare a impozitului pe venit cu 22,8 milioane de ruble. timp de 3 ani (decizia Curții de Arbitraj a Sectorului Central din 2 martie 2016 în dosarul Nr. A54-4813 / 2014).

5. Banchetul de Revelion. Ce alte cheltuieli reduc impozitul pe venit? Rețineți că costul petrecerilor corporative nu îl reduce. Cu toate acestea, partea oficială poate fi luată în considerare ca cheltuieli de ospitalitate. Pentru a face acest lucru, ar trebui să invitați parteneri sau clienți la un eveniment corporativ, iar apoi banchetul de Anul Nou va deveni o cină de afaceri. Cheltuielile de reprezentare sunt cheltuieli pentru servicii, o masă de bufet, plata unui taxi pentru partenerii de afaceri.

Este necesar să se emită un ordin și să se indice în el scopul părții corporative - pentru a rezuma rezultatele anului trecut, pentru a discuta cooperarea în perioada următoare. În continuare, ar trebui să creați o estimare a costurilor de reprezentare și un raport cu rezultatele părții corporative. În raport, este necesar să se indice rezultatul - stabilirea unui acord privind încheierea unui nou contract. În plus, trebuie să aveți certificate de servicii prestate și contracte cu organizatorii banchetului.

Când susțin un concert, nu va funcționa pentru a reduce impozitul pe venit. Puteți merge în altă direcție - oferiți angajaților bani pentru o cină festivă la restaurant. Astfel de plăți nu sunt vizate și, prin urmare, nu pot fi atribuite veniturilor angajatului. În acest sens, asupra acestora nu se percep contribuții, nu se reține impozitul pe venitul persoanelor fizice.

Exemplu

Compania Zhiromyasokombinat oferă angajaților 13 mii de ruble. pentru o corporație Faptul de a cumpăra băuturi și produse alimentare este confirmat de încasările în numerar. Baza primelor de asigurare include plățile în favoarea unui anumit angajat. Cu toate acestea, este imposibil de stabilit ce parte din produsele alimentare este alocată fiecărei persoane prezente la vacanță. Astfel de plăți nu pot fi atribuite salariilor și, prin urmare, nu sunt supuse contribuțiilor (decretul Curții de Arbitraj din Districtul Urali din 25 februarie 2016).

Sfat. Este mai bine să plătiți bonusuri anuale angajaților în decembrie. Astfel, compania poate reduce impozitul pe venit și poate economisi la plata primelor de asigurare. Cota de contribuție de 30% este valabilă până când venitul salariatului depășește limita stabilită. Contribuțiile ulterioare sunt percepute cu o rată redusă de 10%.

În decembrie, compania ar trebui să verifice și datoriile contrapărților. În plus, acesta este cel mai mult timp optim pentru a renegocia închirierea și modernizarea echipamentului.

• De ce se efectuează un control fiscal și cum să profitați la maximum de acesta

Verificați dacă compania dvs. este pe lista neagră de către autoritățile fiscale

Auditorii au început să excludă companiile din Registrul unificat de stat al persoanelor juridice cu o notă de date inexacte. Autoritățile fiscale au raportat că controlorii au decis deja să scoată din registru 35.000 de contribuabili care nu au corectat informațiile în termen de șase luni. Aceste companii sunt primele pe lista de lichidare.

Pentru a preveni lichidarea companiei dvs., vă sfătuim să aflați dacă se află pe lista neagră fiscală. Într-un articol de jurnal electronic Director comercial» veți învăța cum să-l verificați.

Cum să reduceți valoarea impozitului pe venit prin împărțirea cheltuielilor în directe și indirecte

Costurile de producere și eliberare a mărfurilor pot fi directe și indirecte. Stergerea indirectă în reducerea profitului se efectuează imediat, direct - în cursul vânzării de bunuri. În ceea ce privește costurile directe, acestea rămân adesea „atârnate” în producția neterminată și resturile de produse finite, ceea ce contribuie la creșterea cuantumului impozitului pe venit. În consecință, este mai rațional să atribuiți tot atâtea costuri cât și indirecte. Întreprinderea are dreptul, la discreția sa, de a decide care costuri sunt recunoscute drept indirecte și care sunt directe (clauza 1, articolul 318 din Codul fiscal al Federației Ruse). Principalul lucru este că această regulă este cuprinsă în politica contabilă.

Datorită acestei scheme, unele companii au economisit peste 1,5 milioane de ruble. impozit pe venit.

Să vorbim mai detaliat despre ce cheltuieli au reușit companiile să anuleze drept costuri indirecte.

1. Salariul directorilor de magazine. Costurile plății pentru activitatea de muncă a angajaților întreprinderii implicați în procesul de producție sunt clasificate drept costuri directe (paragraful 7, clauza 1, articolul 318 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dacă îndatoririle angajaților nu sunt legate de activitățile de producție și vânzarea produselor, de exemplu, dacă vorbim de manageri, salariile acestora pot fi luate în considerare ca parte a costurilor indirecte. În politica contabilă a companiei se poate preciza că doar salariile lucrătorilor angajați în producție sunt incluse în costurile directe. Singurele excepții sunt plățile către specialiștii atelierelor care dețin funcții de conducere.

Exemplu. Prima companie nemetalică clasificată vacanță și salariile angajaţii departamentelor care deţin funcţii de conducere. Autoritățile fiscale au aplicat o amendă organizației, obligându-i să plătească restanțe ale impozitului pe venit în valoare de 1,85 milioane de ruble.

Întreprinderea a intentat un proces, prezentând o instrucțiune a industriei privind planificarea, contabilitatea și calcularea costurilor nemetalicelor materiale de construcții ca dovadă a corectitudinii lor. În conformitate cu acest document, managerii de magazine nu ar trebui să producă și să proceseze direct piatră zdrobită. Adică, salariile lor nu pot fi atribuite cheltuielilor directe. Întrucât utilizarea instrucțiunii de industrie a fost prevăzută de politica contabilă a întreprinderii, instanța a considerat poziția sa justificată (decizia Curții a IX-a de Arbitraj din 26 iunie 2015).

2. Plata indemnizației de concediu către angajații angajați în producție. Costul plății concediului de odihnă angajaților angajați în producție poate fi atribuit cheltuielilor indirecte dacă politica contabilă a companiei prevede acest lucru. Regula poate fi formulată astfel: „Compoziția costurilor directe include salariul salariaților implicați direct în producția de mărfuri, care se acumulează pentru timpul lucrat”.

Exemplu. Instrucțiunea din industrie, care a fost ghidată de „Prima companie nemetalice” (a se vedea mai devreme), conținea o regulă privind includerea în costul mărfurilor a plăților către angajați pentru orele lucrate (perioada de deducere nu este recunoscută ca atare). În consecință, plata concediului nu este inclusă în producția și eliberarea mărfurilor și, prin urmare, poate fi atribuită costurilor indirecte.

3. Eliberarea salariilor pe perioada reparatiei. Atunci când angajații îndeplinesc funcții de sprijin, de exemplu, când sunt în curs de desfășurare reparații sau producția este modernizată, salariile lor pot fi incluse în costurile indirecte.

Exemplu. Din 2010, Compania Resurse a exclus din cheltuielile directe costurile achitării salariilor angajaților angajați în producție și a primelor de asigurare pentru acești angajați. Inspectoratul Fiscal a considerat că, din cauza reducerii listei de cheltuieli directe, compania a redus impozitul pe venit pentru anul 2010. Autoritatea fiscală a perceput impozit pe venit suplimentar de 1,45 milioane de ruble împreună cu penalități și amenzi. Compania nu a fost de acord cu astfel de acțiuni ale autorităților fiscale și a intentat un proces. Compania a explicat modificarea componenței cheltuielilor directe prin faptul că activitățile magazinelor au trebuit să fie oprite din cauza reparațiilor, iar angajații acestora au fost transferați temporar în alte unități pentru muncă auxiliară.

Instanța a luat cunoștință de argumentele părților și a hotărât că, din cauza unor astfel de modificări, salariile personalului nu pot fi incluse în cheltuielile directe și, prin urmare, societatea are dreptul să le atribuie cheltuielilor indirecte (decretul Curții de Arbitraj din Districtul Ural). din 10.07.2015).

4. Salariile personalului care prestează servicii terț. Salariile angajaților care îndeplinesc funcții de muncă ca parte a prestării de servicii către o întreprindere terță pot fi incluse în costurile indirecte, deoarece nu există nicio legătură între activitățile acestora și producția de bunuri.

Exemplu.Întreprinderea „SGMK - Zarya” a atribuit costurilor indirecte salariile care au fost acumulate angajaților atelierului de prelucrare a zgurii, împreună cu primele de asigurare. Autoritățile fiscale au considerat acest lucru ilegal și au perceput companiei 400 de mii de ruble. impozit pe venit. Dar mai târziu s-a știut că în perioada auditată compania a furnizat servicii de prelucrare a oalurilor de zgură către ZSMK pe bază de contract.

Instanța a declarat: întrucât costurile în litigiu sunt asociate cu furnizarea de servicii, acestea reduc complet profitul din producție, fără a-l distribui în niciun fel (alineatele 1 și 3, clauza 2, articolul 318 din Codul fiscal al Federației Ruse). În consecință, compania avea dreptul de a contabiliza aceste costuri ca indirecte (Decretul Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Vest din 27 august 2013).

Concluzii si sfaturi. Cum se poate reduce impozitul pe venit? Consultați cu atenție lista de cheltuieli a întreprinderii dvs. Este posibil ca unele dintre ele să nu aibă legătură cu procesul de producție. Această recomandare este relevantă în special pentru companiile care au reziduuri semnificative de lucru în curs și au un ciclu industrial lung.

Dar nu uitați că dacă în perioada curentă compania dvs. nu obține profit sau nu primește, dar nu suficient, costuri indirecte poate crea o pierdere. Dacă acesta este cazul, nu veți obține un rezultat financiar pozitiv.

În plus, este important ca costurile directe și indirecte să fie distribuite rațional din punct de vedere economic (a se vedea, de exemplu, scrisoarea Ministerului Rusiei de Finanțe din 19 mai 2014). Ta Contabil șef iar un avocat ar trebui să se aprovizioneze cu argumente serioase.

• Plăți fără taxe: caracteristici, tipuri și ultimele modificări ale legislației

Cum să reduceți impozitul pe venit cu prime

Prima reduce impozitul pe venit? Angajații autorităților fiscale consideră că plata bonusurilor pentru sărbători nu are legătură cu îndeplinirea funcțiilor de muncă (articolul 270 din Codul fiscal al Federației Ruse). În consecință, astfel de costuri nu reduc impozitul pe venit. În acest sens, întreprinderile sunt foarte precaute cu privire la ideea de a acorda bonusuri de vacanță.

Decisiv în confruntarea pe termen lung dintre autoritățile fiscale și angajatori a fost votul Curții de Arbitraj a Districtului Moscova. Una dintre întreprinderi a reușit să demonstreze că este legală atribuirea primelor de vacanță cheltuielilor (decretul Curții de Arbitraj a Districtului Moscova din 05.12.2014).

Se pot formula 4 reguli de acordare a bonusurilor personalului.

Regula 1. Confirmați că bonusurile de vacanță sunt incluse în sistemul de plată. Compania de procesare a hidrocarburilor și-a răsplătit angajații cu aproape 115 milioane de ruble. Eliberarea sporurilor a fost cronometrată la Ziua lucrătorului industria petrolului si gazelor, 23 februarie, 8 martie și aniversări ale specialiștilor individuali ai companiei. Angajații departamentului de contabilitate au atribuit bonusuri cheltuielilor, reducând astfel impozitul pe venit.

În timpul auditului, serviciul fiscal a concluzionat că compania a încălcat cerințele legale și i-a perceput un impozit suplimentar pe venit în valoare de aproximativ 35 de milioane de ruble. Dar firma nu a fost de acord cu inspectorii și a început să acționeze prin instanță.

Instanța a concluzionat că sporul a fost acordat salariaților în conformitate cu contractul colectiv și cu regulamentul de salarizare, care indică clar în ce sărbători poate fi încurajat financiar personalul. Actele locale conțineau și informații despre angajații supuși bonusurilor și condițiilor de plată. Toate acestea au permis companiei să demonstreze că sporurile în cazul ei fac parte din sistemul de remunerare a activității de muncă. De asemenea, compania a putut să ofere instanței un argument suplimentar - natura sistematică a plăților bonusurilor (bonusurile de vacanță erau plătite în fiecare an).

Regula 2. La acordarea bonusurilor, țineți cont de meritele personale ale fiecărui angajat. Fiscul consideră că plata sporurilor către angajați pentru sărbători și aniversări este doar dorința angajatorului. Nu are nicio legătură cu îndeplinirea sarcinilor de serviciu de către personal.

Pentru ca întreprinderea să furnizeze dovezile necesare în caz de litigiu, este necesar să se indice criteriile de plată a bonusurilor pentru sărbători și aniversări în actele locale privind remunerarea. Dacă o astfel de remunerație va fi acordată ținând cont de vechimea în muncă a salariatului, realizările sale în activitati de productie si alti parametri, ar fi oportun sa vorbim despre natura muncii a sporului.

În casă reguli aceasta poate fi formulată astfel: „Emiterea de sporuri angajaților se realizează în zilele de sărbători precum (transferul concediilor) pentru îndeplinirea conștiincioasă a funcțiilor de muncă, activitate impecabilă pe termen lung, creșterea productivității muncii, îmbunătățirea calității bunurilor, inițiativă. , muncă eficientă și fructuoasă, bună disciplină și inovație”.

În cazul în studiu, ordinul de acordare a sporurilor mai conținea următoarea redactare:

• pentru angajații care lucrează în conformitate cu sistemul de remunerare timp-bonus, cuantumul stimulentului este egal cu salariul oficial; totodată, experiența de muncă nu poate fi mai mică de un an;
• pentru angajatii cu sistem individual salarii cuantumul sporurilor se stabilește în conformitate cu contractele privind salariile.

În plus, valoarea bonusurilor pentru aniversări a fost stabilită ca procent și a fost determinată de vechimea în muncă. Deci, dacă un angajat a lucrat mai puțin de 5 ani, bonusul era de 30% din cotă, de la 5 la 10 ani - 50% și așa mai departe. Instanța a indicat că astfel de plăți sunt considerate stimulente, deoarece servesc drept motivație suplimentară pentru angajați să lucreze îndelung și fructuos, ceea ce reduce fluctuația personalului în companie.

Regula 3. Acordați bonusuri, ținând cont de gradul de implementare a planului. In exemplul de mai sus, instanta a hotarat ca in perioadele in care firma a platit bonusuri pentru sarbatori, echipa a indeplinit peste planul stabilit de societatea-mama. Astfel, firma avea toate motivele să stimuleze financiar personalul.

Regula 4. Precizați că bonusurile sunt plătite din profit înainte de impozitare. Justiția consideră că în cazul în care contractele de muncă și cele colective nu indică în mod direct că se plătesc sporuri din profitul net, acestea pot fi atribuite, respectiv, cheltuielilor. Dacă această regulă este clar precizată, este imposibil să se reducă baza impozabilă cu mărimea unui astfel de stimulent.

Urmând recomandările de mai sus, nu numai că veți încuraja angajații să lucreze eficient și fructuos, ci și să înțelegeți cum să reduceți impozitul pe venit, adică să optimizați plățile. De exemplu, o întreprindere care procesează hidrocarburi a economisit aproximativ 35 de milioane de ruble la impozitul pe venit. Dacă argumentele dumneavoastră par neconvingătoare inspectoratului fiscal, dați argumentul care, de altfel, a fost exprimat de instanță în acest caz. Și anume: concluziile conform cărora sporurile sunt discriminatorii, precum și problemele de respectare a drepturilor muncii nu sunt de competența inspectoratului fiscal. Autoritățile fiscale au dreptul să nu evalueze cât de justificată din punct de vedere economic este plata bonusurilor, deoarece aceasta nu face parte din atribuțiile lor.

• Minimizarea impozitării: scheme, riscuri și soluții

Practicantul spune

Sancțiunile disciplinare afectează plata sporurilor?

Alim Ulbaşev,

Avocat la Pleshakov, Ushkalov & Partners, Moscova

Fiscul poate să nu permită o reducere a profitului cu valoarea primelor de vacanță acordate angajaților cu acțiuni disciplinare. Așa s-a întâmplat în timpul auditului companiei din exemplul descris în articol. Dar instanța a indicat că societatea nu poate priva cutare sau cutare angajat de prima de vacanță, impunându-i în acest fel acțiune disciplinară(art. 192 Codul Muncii RF). În plus, în lista angajaților care nu au dreptul la spor, organele fiscale i-au inclus pe cei în legătură cu care s-au luat deja măsuri financiare - nu li s-au acordat sporuri pentru luna în care au săvârșit o abatere disciplinară.

Pentru a evita pretențiile de la funcționarii fiscali, regulile interne program de lucru trebuie incluse următoarele elemente:

• firma are dreptul de a nu acorda prime angajaților cu sancțiuni disciplinare nesoluționate;
• atunci când decide cu privire la posibilitatea de a acorda un bonus unui angajat delincvent, societatea are dreptul de a ține cont de gravitatea încălcării, precum și de calitatea muncii sale pe toată perioada de activitate a muncii la această întreprindere.

Cum se reduce impozitul pe venit cu OSNO

Acest tip de contribuții obligatorii la buget este descris în detaliu într-unul dintre capitolele din Codul fiscal al Federației Ruse. În conformitate cu regula generală, impozitul pe venit este plătit de toți întreprinderi rusești, folosind OSNO (principalul sistem de impozitare) și unele companii străine care primesc venituri în Rusia.

Obligația de a plăti impozit apare numai dacă există un obiect de impozitare. În lipsa acestora, nu există motive pentru plata impozitului. Ca obiect de impozitare pentru impozitul pe profit, profitul primit de contribuabil este recunoscut.

Ce este profitul? În baza art. 247 din Codul Fiscal al Federației Ruse, profitul este diferența dintre veniturile și cheltuielile întreprinderii.

Luați în considerare o serie de modalități legale de reducere a impozitului pe venit.

1. Incheierea contractelor de prestare de servicii.

Există anumite servicii care reduc impozitul pe venit. Una dintre cele mai comune optiuni de optimizare fiscala este incheierea de contracte de prestare de servicii contra cost. Dar nu furnizarea lor formală, ci serviciile de care această întreprindere are cu adevărat nevoie.

De exemplu, pentru a menține înregistrări contabile și fiscale calificate, puteți utiliza serviciile unei organizații de externalizare. De asemenea, merită subliniat faptul că, datorită unei companii de externalizare, atât compania-mamă, cât și singurul său organ executiv se simt mult mai în siguranță. Este mult mai favorabil pentru o companie să apeleze la serviciile unei companii de outsourcing, deoarece în timpul auditului organele fiscale nu vor putea sechestra anumite documente, inclusiv pe cea pe care nu ați dori să o prezentați Serviciului Fiscal Federal.

În cazul în care serviciile de externalizare sunt utilizate în cazul încălcărilor în desfășurarea activităților financiare și economice ale companiei, care amenință răspunderea penală, atunci aceasta nu poate fi atribuită organului executiv unic cu mențiunea „o infracțiune săvârșită de un grup de persoane”. De regulă, această definiție se aplică unui grup care include contabilul-șef și directorul general al companiei.

O altă opțiune de reducere a impozitului pe venit este încheierea de contracte de depozitare și servicii cu întreprinderi specializate și nu întreținerea în mod independent a sediului împreună cu personalul (magazieri, mutări etc.) care nu este angajat în principalele activități ale companiei. Atunci când întreprinderile încheie acorduri cu astfel de organizații, ele nu numai că reduc impozitul pe venit, ci și plătesc mai puține sume de asigurare, deoarece beneficiază de beneficii în baza paragrafului 8 al art. 58 din Legea federală 212-FZ privind primele de asigurare către Fondul de pensii al Federației Ruse, FSS, FFOMS.

În plus, pe măsură ce primele de asigurare sunt în scădere, salariile „în plicuri” sunt eliberate de conducere personalului mult mai rar.

1. Utilizarea PI de gestionare ca unic organ executiv.

Încă una metoda eficienta reducerea bazei de impozitare a venitului - aplicați ca organ executiv unic al administratorului IP. Această formă de conducere într-o companie este prevăzută de Legea federală 14-FZ „Cu privire la companiile cu răspundere limitată" și legea federală 208-FZ „Cu privire la societățile pe acțiuni”. Rețineți că și asta este o opțiune bună ai numerar gratuit. Reducerea impozitului pe serviciile unui antreprenor individual se realizează în conformitate cu art. 264 p. 1 p. 14, 15, 18, 41 din Codul fiscal al Federației Ruse.

1. Introducerea stilului corporativ în organizație.

Dacă introduceți un stil corporativ la întreprindere, puteți reduce și baza de impozitare pe venit. Dar există câteva nuanțe aici. Îmbrăcămintea de lucru ar trebui să fie oferită personalului gratuit, sau angajații companiei ar trebui să le achiziționeze la un preț redus și apoi să le primească ca a lor. Dacă această condiție este îndeplinită, va deveni posibilă anularea acestor cheltuieli pentru remunerarea angajaților.

1. Înregistrarea mărcilor comerciale pentru proprietarul afacerii.

Dacă compania dvs. folosește drepturi de autor, mărci comerciale, atunci o altă modalitate de a reduce impozitul pe venit și de a reduce baza impozabilă este să le înregistrați pentru unul dintre proprietarii de afaceri prin încheierea unui acord. concesiune comercială. În conformitate cu acest document, deținătorul drepturilor de autor va primi o recompensă financiară de la compania dumneavoastră pentru dreptul de a utiliza obiectul său. proprietate intelectuală. Astfel de costuri pot fi clasificate ca alte cheltuieli.

1. Asigurare voluntară de proprietate.

O altă variantă de reducere a bazei de impozitare a venitului este recurgerea la asigurarea voluntară a proprietății. În art. 263 din Codul Fiscal al Federației Ruse descrie în detaliu ce tipuri de asigurări pot fi reduse în baza de impozitare.

În orice caz, antreprenorii trebuie să înțeleagă că, indiferent de metoda pe care o vor alege pentru a reduce impozitul pe venit, este necesar ca tranzacțiile să fie reale (adică să plătească pentru produse și servicii reale, nu mitice). De asemenea, este foarte important să respectați regulile fluxului de documente. În caz contrar, compania riscă să sufere de optimizarea fiscală - nu va economisi în detrimentul acesteia, ci, dimpotrivă, va fi obligată să plătească fonduri suplimentare pe baza rezultatelor unui control fiscal.

4 Mai multe moduri de a reduce impozitul pe venit legal

Cum se reduce impozitul pe venit pentru întreprinderile mici? Dacă o întreprindere care aparține unei mici afaceri operează pe DOS, atunci este posibil să se reducă impozitul pe venit prin amânarea plății acestuia și creșterea costurilor.

Să ne oprim asupra modalităților legale de optimizare a acestei taxe.

Metoda 1. Crearea unei rezerve pentru reparații costisitoare ale mijloacelor fixe.

Prima modalitate de a reduce baza impozitului pe venit este crearea unui provizion pentru reparații costisitoare la activele fixe. În acest caz, compania reușește să economisească bani, deoarece are posibilitatea de a șterge costul reparației proprietății înainte de termen. Costurile pe care se așteaptă să le suporte pot fi incluse în rezervă în părți egale la finalizarea fiecăruia perioada fiscala. Dacă o companie plătește impozit pe venit trimestrial, valoarea deducerilor la rezervă reduce profitul la sfârșitul fiecărui trimestru (paragraful 4, clauza 2, articolul 324 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dacă nu creați o rezervă, departamentul de contabilitate va anula costurile de reparație în valoarea cheltuielilor efectuate în perioada corespunzătoare (clauza 1, articolul 260 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Societatea stabilește valoarea rezervei la discreția sa. Cuantumul deducerilor se calculează luând în considerare cât de des se modifică elementele imobilizării. Acest lucru ia în considerare și costul estimat al reparațiilor. În acest caz, trebuie avut în vedere că valoarea rezervei nu poate fi mai mare decât valoarea medie a costurilor reale de reparații suportate în ultimii trei ani (alineatul 3, clauza 2, articolul 324 din Codul fiscal al Federației Ruse). ). În consecință, o întreprindere care are o vechime mai mică de 3 ani nu are dreptul să formeze o astfel de rezervă. Poate include cheltuieli în reducerea profitului numai în cazul reparațiilor în perioada fiscală în care au fost efectuate (clauza 1, articolul 260 din Codul fiscal al Federației Ruse). Această concluzie este confirmată și practica judiciara. Dacă costurile de reparație depășesc valoarea rezervei, soldul este atribuit altor cheltuieli la sfârșitul perioadei fiscale (paragraful 6, clauza 2, articolul 324 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Exemplul 1 In conformitate cu documente tehnice Este necesar să se efectueze o revizie majoră a mijloacelor fixe ale companiei în 2019. Costul estimat indică suma de 3 milioane de ruble. În consecință, în 2016-2019. organizația are dreptul de a include în rezervă 750 de mii de ruble.

Dacă nu se formează o rezervă, departamentul de contabilitate va anula costurile de reparație în valoare de 3 milioane de ruble în 2019, când atrage o companie contractantă și, de asemenea, când este semnat certificatul de acceptare pentru lucrarea efectuată. Adică, va fi posibilă reducerea bazei de impozitare a venitului cu 150 de mii de ruble pe an.

Important! Politica contabila pentru perioada 2016–2019 ar trebui să conțină informații conform cărora este permisă creșterea rezervei cu valoarea economiilor pentru finanțarea reparațiilor capitale, care sunt deosebit de complexe și costisitoare.

Exemplul 2 Kurgan Generating Company a creat o rezervă pentru repararea activelor fixe în valoare de 26 de milioane de ruble. Potrivit angajaților inspectoratului fiscal, compania a supraestimat costurile din cauza prețului materialelor de construcție. Autoritățile fiscale au reținut că prețul prognozat al materialelor de construcție indicate nu a fost confirmat de companie. Cu toate acestea, întreprinderea a câștigat disputa cu Serviciul Fiscal Federal din cauza următoarelor argumente:

• formarea rezervei prevăzute pentru politica sa contabilă;
• directorul a emis ordin privind constituirea unei rezerve pentru cheltuielile prognozate pentru repararea mijloacelor fixe în perioada 2010–2014;
• întreprinderea a aprobat un program și estimări pentru tipurile predictive de revizie, care sunt deosebit de complexe și costisitoare;
• organizația a confirmat că urmează să fie efectuată o revizuire majoră a mijloacelor fixe;
• s-a constituit o comisie care a studiat piața de producere și vânzare a materialelor necesare reparațiilor;
• organul judiciar, având în vedere argumentele părților, a recunoscut poziția societății ca fiind corectă (decretul Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Urali din 30 august 2013 nr. Ф09-3639/13).

Metoda 2. Aplicarea unei prime de amortizare.

Dacă planurile dvs. includ achiziționarea de proprietăți, utilizați prima de amortizare. Aceasta este o altă modalitate de a reduce impozitul pe venit. Datorită primei de amortizare, este posibilă anularea rapidă a costului proprietății dobândite ca cheltuieli:

• dacă proprietatea este inclusă în grupele de amortizare 3-7 (cu o durată de viață utilă de 3-20 de ani), atunci 30% din prețul inițial al obiectului poate fi inclus imediat în reducerea profitului;
• dacă mijlocul fix este inclus în grupurile 1-2 sau 8-10, acestea utilizează o primă de amortizare de 10% (paragraful 2, clauza 9, articolul 258 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Excepție fac mijloacele fixe primite gratuit. Prima de amortizare poate fi aplicată mijloacelor fixe recent achiziționate, precum și în cazurile în care proprietatea este în curs de finalizare, reconstrucție, modernizare, lichidare parțială, este în curs de modernizare sau reechipare tehnic.

Exemplu.În ianuarie, compania a cumpărat o mașină în valoare de 4 milioane de ruble fără TVA. Durata de viață utilă a proprietății este de 4 ani (grupa de amortizare 3). La aplicarea primei de amortizare, compania va atribui cheltuielilor 1,2 milioane de ruble la un moment dat și va anula 2,8 milioane de ruble prin amortizare.

Dacă organizația folosește metoda liniară, valoarea anulării lunare pe 4 ani va fi de 58,3 mii de ruble. Astfel, în primul an va anula 1,84 milioane de ruble. Dacă contabilul se concentrează pe convergența contabilității și a contabilității fiscale, atunci în primul an va include doar 1 milion de ruble în reducerea profitului.

Sfat. Pentru a nu face față pretențiilor reprezentanților serviciului fiscal, includeți în politica dvs. contabilă principiul prin care firma dumneavoastră va utiliza bonusul de amortizare. În plus, nu uitați că vânzarea de proprietăți, pentru care s-a aplicat un bonus de amortizare, înainte de expirarea a 5 ani de la data punerii în funcțiune a acesteia este o întreprindere riscantă. Departamentul de contabilitate va trebui să atribuie cheltuielilor neexploatare suma primei luată în considerare anterior în costuri. Dar această regulă se aplică doar la vânzare persoană înrudită(paragraful 4, clauza 9, articolul 258 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Metoda 3. Crearea unei rezerve pentru datorii îndoielnice.

Încă una metoda eficienta reducerea impozitului pe venit - formarea de rezerve pentru datorii îndoielnice. Acestea sunt datorii cu termene de plată expirate legate de vânzarea de produse, lucrări sau servicii (clauza 1 a articolului 266 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Când se formează o rezervă, datoriile restante cad în cheltuieli care reduc profiturile, mai degrabă decât să se transforme în datorii neperformante. Dar există o modificare - nu puteți deduce mai mult de 10% din venitul pentru lună sau trimestru.

Nu uitați de datoriile restante care nu sunt legate de vânzări - este inacceptabil să formați o rezervă pentru ele. În plus, există datorii care depășesc limita de 10%. După expirarea acestor datorii, acestea sunt sume forfetare (nu pe cheltuiala rezervei) atribuite cheltuielilor - după inventariere.

Dacă departamentul de contabilitate a format o rezervă, funcționarii fiscali vor solicita ca datoriile neperformante să fie anulate pe cheltuiala acestuia. Dar, în același timp, organele fiscale nu au dreptul de a obliga datorii care nu sunt legate de vânzări să fie anulate pe cheltuiala rezervei.

Exemplu.Întreprinderea Zarya a atribuit cheltuielilor nefuncționale datorii neperformante în valoare de 114,5 milioane de ruble, în conformitate cu contractul de împrumut (perioada de prescripție a expirat), contractele de securitate (debitorul a fost lichidat pe baza hotărâre). Angajații inspectoratului fiscal au decis că anularea acestor sume se efectuează pe cheltuiala rezervei pentru creanțe îndoielnice. Dar punctul de vedere al instanței a fost diferit.

Compania și-a putut dovedi cazul datorită următoarelor argumente:

• formarea de creanțe contestabile a determinat tranzacții care nu sunt recunoscute ca vânzări;
• valoarea provizionului s-a dovedit a fi mai mică decât valoarea datoriilor neperformante anulate;
• societatea a atribuit datoria cheltuielilor neexploatare la sfârşitul perioadei fiscale.

Instanța a indicat că societatea, anulând datorii, a folosit o metodă care nu contrazice recomandările oficiale ale Ministerului de Finanțe al Federației Ruse (scrisorile din 11.11.2011 Nr. și etc.). Drept urmare, compania a reușit să economisească aproximativ 4 milioane de ruble la impozitul pe venit. Adică pe acest exemplu se poate observa că metoda este cu adevărat eficientă chiar dacă există un sold al rezervei pentru datorii îndoielnice (decretul Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Moscova din 04.08.2014 în cazul nr. A40-92978 / 13).

Important! Pentru anularea datoriilor neperformante, este necesară dovada documentelor acestora. Dovezile pot fi acte, contracte, ordine de plată. Conform rezultatelor inventarierii, compartimentul de contabilitate întocmește un act și o adeverință, indicând acolo actele justificative și cuantumul datoriei. În lipsa documentelor, instanța va declara anularea nelegală a datoriei (decizia Curții de Arbitraj a Districtului Moscova din 17 iulie 2015 nr. F05-8766 / 2015 în cazul nr. A40-29510 / 14) .

Trebuie amintit că penalitățile conform contractului și banii neplătiți la timp conform contractului de cesiune nu pot fi incluse în rezervă, chiar dacă fac parte din datoria totală pentru bunuri (decretul Curții de Arbitraj a Districtului Volga-Vyatka). din data de 12.01.2015 în dosarul Nr. A43 -2252/2014).

Metoda 4. Amortizarea proprietății primite cu titlu gratuit.

Prețul proprietății transferate prin legal sau individual, care deține mai mult de 50% din capitalul autorizat al întreprinderii, nu este luată în considerare în veniturile sale (paragraful 11, alineatul 1, articolul 251 din Codul fiscal al Federației Ruse). Indemnizația de amortizare este posibilă numai dacă proprietatea nu este transferată către terți în termen de un an de la data primirii. O astfel de proprietate este amortizată, prețul acesteia poate fi determinat la valoarea de piață (scrisori ale Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 09.06.2009 nr. 03-03-06/1/373, din 05.05.2008 nr. 03-03-). 01/06/318).

Datorită acestei metode, organizația poate economisi din impozitul pe venit. Cum functioneaza? Compania nu cheltuiește bani pentru achiziționarea de proprietăți, cum ar fi o mașină, dar poate reduce baza de impozitare pe venit prin amortizare. Adică, amortizarea reduce impozitul pe venit. Fondatorul va folosi mașina ca înainte.

La majorarea capitalului autorizat, este necesar să se efectueze de două ori intalnire generala membri ai companiei, efectuează ajustări la statut și înregistrează aceste modificări.

Exemplu.În ianuarie, fondatorul oferă companiei o mașină, evaluând-o în conformitate cu prețul pieței de 5 milioane de ruble. Durata de viață utilă a proprietății este de 6 ani. Timp de 6 ani, compania va atribui cheltuielilor 69,4 mii de ruble în fiecare lună. (când se utilizează metoda liniară). Deprecierea a fost acumulată din februarie, iar pentru 11 luni suma va fi de 763,9 mii de ruble. Adică, în primul an, compania va putea reduce impozitul pe venit cu 152,9 mii de ruble.

Cum să reduceți impozitul pe venit prin mutarea în altă regiune

Când schimbați locația, veți schimba și biroul fiscal, ceea ce vă va permite să economisiți taxe și prime de asigurare. Într-o serie de regiuni există rate preferențiale pentru impozitul pe venit, proprietate și transport. Dar nu uitați de riscuri.

Trecerea într-o zonă economică specială (ZES). Acest mod de optimizare a impozitării poate fi acceptabil pentru Companii de productieși întreprinderile care dezvoltă noi tehnologii. De exemplu, în SEZ „Tomsk” rata impozitului pe venit la bugetul regional este de 13,5% în loc de 18% timp de 10 ani de la data înregistrării întreprinderii ca rezident (articolul 2 din Legea Regiunii Tomsk din martie). 13, 2006 Nr. 30-OZ). Aceeași rată era în vigoare în ZES Zelenograd, dar s-a modificat de la 01.01.2016 (Articolul 1 din Legea Moscovei din 05.07.2006 nr. 31). În SEZ „Innopolis” (Tatarstan) diverse sensuri tarife: 0% valabil 5 ani; 5% - în perioada de la al 6-lea până la al 10-lea an calendaristic inclusiv; 13,5% - după 10 ani.

În plus, dacă compania dumneavoastră operează în oricare dintre aceste zone, este scutită de plata impozitului pe venit la bugetul federal. Până în 2017, primele de asigurare erau percepute la o rată de 14%, nu de 30%. Primele de asigurare reduc impozitul pe venit.

Unele zone economice libere permit oamenilor de afaceri să nu plătească taxe vamale de import atunci când plasează și folosesc mărfuri străine. Nici interdicții și restricții în această problemă nu sunt stabilite. Astfel de bonusuri sunt valabile în regiunile Ulyanovsk, Murmansk, Teritoriul Khabarovsk. Departamentul financiar al companiei dvs. poate vizita oricând site-ul web al Ministerului Dezvoltării Economice al Federației Ruse, poate face cunoștință cu informații despre cotele de impozitare și poate determina care SEZ este cea mai optimă în cazul dvs.

Dezavantaje. Adesea, SEZ-urile au o locație nefericită - sunt îndepărtate de centrele administrative mari, datorită cărora devin mai puțin atractive pentru potențialii angajați. Lichidarea zonei economice speciale nu este exclusă dacă participanții acesteia nu desfășoară activitate economică reală.

Mutarea în alt oraș. Autoritățile regionale au dreptul să reducă cota impozitului pe venit la 13,5 de la 18%, să reducă cuantumul taxei de transport de 10 ori și să reducă impozitul pe proprietate de mai multe ori (clauza 1, articolul 284, clauza 2, articolul 361 din Codul fiscal). al Federației Ruse).

Într-un număr de regiuni din Rusia, se aplică o cotă redusă întreprinderilor care operează în cadrul unui sistem simplificat de impozitare bazat pe „venituri minus cheltuieli”. De exemplu, în regiunea Lipetsk, rata pentru organizațiile care aplică sistemul de impozitare simplificat este de 5%, nu de 15% (Articolul 2 din Legea Regiunii Lipetsk din 24 decembrie 2008 nr. 233-OZ).

În regiunea Kirov, contribuabilii de diferite categorii plătesc impozite în cadrul sistemului fiscal simplificat la o cotă de 6, 9 și 12% (articolul 1 din Legea regiunii Kirov din 30 aprilie 2009 nr. 366-ZO).

O serie de regiuni din Rusia oferă beneficii anumitor industrii. De exemplu, în Volgograd, o cotă de 5% este valabilă dacă cel puțin 70% din venitul în perioada fiscală a companiei a fost adus de activități de construcții, la fel și pentru industria prelucrătoare (Articolul 1 din Legea Regiunii Volgograd). din 10 februarie 2009 Nr. 1845-OD).

Dacă firma se mișcă cu adevărat, riscă să suporte semnificativ Cheltuieli suplimentareși pierde personal valoros. Cu toate acestea, ea poate schimba adresa formal, conform documentelor. Pentru a face acest lucru, este necesar să închiriați un spațiu de birouri în regiunea selectată, să luați o decizie în timpul adunării acționarilor companiei de a schimba locația organului executiv și de a face modificările corespunzătoare ale statutului său. În continuare, compania trebuie să fie informată cu privire la măsurile luate de Serviciul Fiscal Federal prin depunerea unei cereri (formular P13001). În același timp, locul în care compania își va desfășura efectiv activitățile va deveni o divizie separată.

Dezavantaje. Este posibil să existe dispute cu privire la rambursările de taxe în perioada de tranziție. De exemplu, o întreprindere, care dorește să reducă baza impozitului pe venit, a mutat producția pe teritoriul Ulyanovsk. La sfârșitul anului, departamentul de contabilitate a calculat impozitul pe venit, ținând cont de noile cote. Declarația a fost însoțită de o cerere de rambursare a impozitului plătit în plus, enumerată anterior sub formă de avans.

Dar serviciul fiscal nu s-a grăbit să returneze fondurile, iar compania a trebuit să-și apere interesele în instanță. Și în ciuda victoriei în cazul luat în considerare, ea a cheltuit mult efort, timp și bani pe acest proces.

Amintiți-vă că oficialii fiscali se pot întreba dacă într-adevăr trebuie să vă mutați. Pentru a minimiza riscurile, aprovizionați cu argumente convingătoare în favoarea oportunității schimbării locului, pe care le puteți exprima autorităților fiscale. Să presupunem că puteți observa asta pe teritoriu nou acolo sunt concentrați clienți importanți, furnizori valoroși sau specialiști cu înaltă calificare.

Care sunt avantajele impozitului pe venit

Cota de impozit pe venit zero se aplică următoarelor categorii de organizații (clauzele 1.1–1.10 ale articolului 284 din Codul fiscal al Federației Ruse):

• institutii de invatamant si medicale - pana la 1.01.2020;
• rezidenți ai ZES turistice și recreative uniți prin decizia Guvernului Federației Ruse într-un cluster - până la 01.01.2023;
• participanți la proiecte de investiții regionale - până la 01.01.2020;
• producători agricoli;
• participanții zonei economice libere (Republica Crimeea și Sevastopol);
• rezidenți ai teritoriilor de dezvoltare socio-economică prioritară (determinate de Guvernul Federației Ruse; de ​​exemplu, se află în Khabarovsk, Primorsky Krai, Kamchatka etc.);
• locuitorii portului liber Vladivostok;
• participanții ZES din regiunea Magadan.

De asemenea, organizațiile care furnizează servicii sociale cetățenilor au dreptul de a utiliza cota zero a impozitului pe venit până la 01.01.2020. Este despre privind serviciile casnice, medicale, psihologice (lista a fost aprobată de Guvernul Federației Ruse din 26 iunie 2015 nr. 638).

Pentru a aplica pentru scutire trebuie îndeplinite o serie de condiții, și anume:

• compania trebuie să fie inclusă în registrul furnizorilor de servicii sociale ale subiectului rus;
• nivelul veniturilor întreprinderii din prestarea de servicii sociale nu trebuie să fie mai mic de 90% pentru perioada fiscală sau societatea nu are venituri în perioada fiscală, care sunt luate în considerare la determinarea bazei de impozitare;
• personalul societatii in perioada fiscala nu trebuie sa aiba mai putin de 15 persoane.

Practicantul spune

Cheltuieli controversate pe care companiile le includ în reducerea profiturilor

Alexandru Golikov,

partener al BGP Litigation, Moscova

1. Despăgubiri pentru prejudiciul moral cauzat de bolile profesionale și pierderea capacității de muncă, emise în baza unei hotărâri judecătorești.
2. Prețul unui obiect lichidat de construcție neterminată (valoarea reziduală a unui obiect de mijloace fixe atunci când acesta este scos din funcțiune).
3. Bonusuri acordate angajaților care depășesc limita maximă prevăzută în regulamentele privind bonusurile.
4. Cheltuieli pentru cazarea angajaților în hoteluri care nu sunt înregistrate la fisc și nu sunt în Registrul Unificat de Stat al Persoanelor Juridice.
5. Plăți de leasing plătite locatorului înainte de primirea efectivă a proprietății (dacă, conform contractului, proprietatea este contabilizată în bilanțul întreprinderii).
6. Închiriere de nume de domenii de la o parte afiliată.
7. Cumpărarea unei acțiuni în capitalul autorizat o întreprindere cu o poziţie financiară instabilă.
8. Contactarea serviciilor unui antreprenor dacă compania are toate resursele și angajații necesari pentru a realiza în mod independent aceste lucrări.

Oricare dintre costurile de mai sus va trebui contestată în instanță. Societatea trebuie să fundamenteze economic, să documenteze și să dovedească că a direcționat cheltuielile spre generarea de venituri.

Informații despre experți

Alim Ulbaşev, avocat la Pleshakov, Ushkalov & Partners, Moscova. Cabinet de avocatură „Pleshakov, Ushkalov și parteneri”. Domeniu de activitate: consultanta juridica Numar de angajati: 14. Cifra de afaceri: 82 milioane de ruble. (în 2014). Clienți: Stroytransgaz, Russian Post, Nippon Express, etc.

Alexandru Golikov are studii superioare economice și juridice. Specializarea - soluționarea preliminară a litigiilor fiscale, precum și protecția judiciară a intereselor contribuabililor în litigiile cu organele fiscale. Este manager de proiect pentru susținerea controalelor fiscale camerale și de teren. BGP Litigație LLC. Domeniul de activitate: soluționarea disputelor și restructurarea afacerilor. Număr de angajați: 43. Cifra de afaceri anuală: 410 milioane de ruble. (în 2015). Numărul de proiecte implementate (2015): 30 de litigii fiscale în valoare de peste 1 miliard de ruble.

Este important ca un antreprenor să știe că există multe instrumente legale, adică statutare, pentru a reduce plățile impozitului pe venit. Luați în considerare cum și în ce cazuri pot fi aplicate.

Cum se reduce impozitul pe profit

Principala modalitate de a reduce impozitul pe venit este să nu-l plătiți deloc. Cu toate acestea, această metodă implică fie ceva ilegal, fie o tranziție la alte sisteme de impozitare - sistemul fiscal simplificat, UTII, sau deveniți antreprenor individual și cumpărați un brevet. Dar acestea sunt modalități radicale de a scăpa de obligația de a plăti impozitul pe venit.

Dacă trebuie să plătiți impozit, de exemplu, dimensiunea afacerii nu vă permite să simplificați sistem propriu impozitare, iar compania funcționează conform sistemului principal de impozitare (OSNO), apoi în acest caz este posibil să „ieftim” componenta fiscală a afacerii. Prin urmare, vom analiza cum să reducem impozitul pe venit în cadrul OSNO.

A reduce impozitul pe venit OSNO înseamnă a reduce baza impozabilă. Acest lucru poate fi realizat în două moduri:

1. reducerea veniturilor: de care nu ne interesează din cauza ilegalității (de exemplu, pentru a nu reflecta veniturile) sau pentru că este contrară însăși naturii activității comerciale;
2. creste costurile: modalitățile legale de reducere a impozitului pe venit oferă instrumente pentru munca competentă cu costurile întreprinderii. Dar aceasta nu ar trebui să fie o creștere angro a costurilor, pentru că în cele din urmă va fi mai profitabil să plătești o taxă decât să exagerezi costul. Vorbim despre redistribuirea cheltuielilor care există deja, dar nu au fost luate în considerare anterior la impozitarea profiturilor, adică nu au redus baza impozabilă.

Programul de inventariere Business.Ru vă va permite să automatizați contabilitatea și raportarea fiscală, să fiți mereu la curent cu toate decontările reciproce cu angajații și furnizorii, să controlați fluxurile de numerar din companie, iar calendarul dvs. personal vă va aminti de evenimente importante.

Principala modalitate de reducere a impozitelor este transformarea costurilor de capital în curente

Compania nu poate anula costurile de capital direct la prețul de cost. Acest lucru se aplică achiziției de mijloace fixe, utilaje, echipamente, clădiri și structuri pe care întreprinzătorul le folosește în activități comerciale.

În acest caz, costurile de capital nu sunt amortizate imediat la prețul de cost, ci treptat, pe parcursul perioadei utilizare benefică această proprietate de capital.

Acest lucru se întâmplă prin amortizare. De exemplu, dacă durata de viață a unei clădiri este de 20 de ani, atunci costul de achiziție sau de construire a acesteia va fi amortizat la cost pentru toți cei 20 de ani. Mașinile, echipamentele, mașinile-unelte sunt de obicei anulate în 5-10 ani.

Transformați reparațiile capitale în curent

Când este necesar să se efectueze o revizie majoră a unui spațiu de birou - schimbați ferestrele, atașați un grup de intrare, reprogramați ceva, atunci costul acestei revizii crește costul clădirii în sine și va fi, de asemenea, anulat împreună cu costul clădire.

Adică, dacă cheltuiți o anumită sumă în luna curentă pentru reparații majore, atunci o puteți anula ca cheltuieli în câțiva ani. Deși din punct de vedere economic este logic să anulați imediat și, în consecință, să primiți o reducere a impozitului pe venit în anul curent, și nu în următorii câțiva ani.

Acest lucru se poate face, de exemplu, prin încheierea unui acord cu o organizație de construcții (reparații) pentru furnizarea de servicii nu pentru capital, ci pentru reparații curente.

S-ar părea că suma cheltuită pentru reparații majore în orice caz va fi anulată drept cheltuieli și, în orice caz, va reduce costul și pare să fie - care este diferența când se întâmplă acest lucru? Funcționează aici regula generala valoarea banilor: astăzi banii sunt întotdeauna mai scumpi decât mâine.

Important! Economisind acum bani la impozitul pe venit, îl puteți folosi pentru dezvoltare mâine!

Cu toate acestea, în cazul transferului de „capital” în cheltuieli curente trebuie să fii atent: nu toate cheltuielile pot fi anulate ca actuale - există o separare clară a cheltuielilor unde merg și reacții adverse pentru luarea unei decizii „capital sau întreținere' este cu adevărat mic.

Inspectoratul fiscal poate avea întrebări la care va trebui să răspundă și să dovedească corectitudinea acțiunilor sale.

Transferați activele fixe în leasing

Pentru a face acest lucru, trebuie să transferați (sau să vindeți) activele fixe, inclusiv clădiri și structuri, către o altă companie, apoi să închiriați de la acea companie.

Veți continua să vă folosiți echipamentul în activitățile dumneavoastră obișnuite, dar costul acestuia va fi deja anulat ca cheltuieli nu în rate mici pe mai mulți ani, ci sub formă de plăți de închiriere care sunt mult mai mari decât sumele de amortizare.

O companie pe care o creezi singur poate actiona ca proprietar, aceasta firma va functiona dupa un sistem de impozitare simplificat. În acest caz, nu va fi încă supus impozitului pe proprietate plătit pe valoarea reziduală a mijloacelor fixe.

Desigur, suma plăților de chirie pe care le anulați din costul companiei dvs. va fi în același timp și venitul celeilalte companii care operează în cadrul sistemului fiscal simplificat. Dar chiar și ținând cont de plata a 6% din venitul acelei companii, economiile fondurilor tale vor fi impresionante.

Și dacă transferați active fixe către acea companie, pentru care amortizarea a fost deja finalizată, atunci veți obține un efect de beneficiu dublu: veți anula costul închirierii proprietății, costul căruia a fost deja luat în considerare în prețul de cost. si cu scaderea impozitului pe venit.

Atunci când se aplică această schemă, trebuie să se țină cont de faptul că toate costurile anulate la cost și reduse cu impozitul pe venit trebuie să fie justificate economic.

Cert este că serviciul fiscal poate recunoaște tranzacția pentru transferul proprietății către o altă companie și închirierea înapoi ca fiind imaginară și va trebui să plătiți impozitul pe venit „în totalitate”. Pentru a preveni acest lucru, va trebui să dovediți că tot ceea ce ați făcut a fost justificat.

Pentru a face acest lucru, vă puteți asigura că firma înființată care funcționează în sistemul simplificat de impozitare face și altceva în afară de a vă închiria propria proprietate, iar această proprietate ar fi folosită în această altă activitate.

Cum se reduce impozitul pe venit pentru antreprenorii individuali

Reducerea impozitelor prin leasing

Dacă urmează să achiziționați mijloace fixe sau echipamente, este mai bine să o faceți în leasing. Leasing, sau leasing financiar, vă permite să aplicați amortizarea accelerată proprietății dobândite, anularea acesteia la cheltuieli și, prin urmare, reducerea impozitului pe venit mai rapid și într-o sumă mai mare decât anularea costului mijloacelor fixe în cheltuieli în cadrul schemei obișnuite de amortizare.

Amortizarea accelerată nu este aplicată de dvs., ci de firma de leasing de la care cumpărați bunul. Scoateți plățile plătite de leasing ca cheltuieli în aceeași perioadă în care plătiți.

Folosind leasingul, anulați costul proprietății pe durata contractului de leasing (de obicei 1-3 ani). Dacă ați achiziționat în mod independent proprietatea și ați anulat-o folosind ratele obișnuite de amortizare, atunci această anulare s-ar prelungi timp de 10 ani sau mai mult.

Printre avantajele folosirii leasingului se numara si faptul ca nu cheltuiti intreaga suma necesara pentru aceasta deodata, ci partial pentru achizitionarea proprietatii. Și chiar să plătească companiei de leasing comisionul (asigurându-i profitabilitatea) și să o compenseze cu dobânda la un împrumut bancar, ceea ce firma de leasing cel mai des folosește, rămâneți în continuare în negru.

Programul de simplificare a raportării financiare a magazinului Business.Ru are o gamă largă de funcții și soluții pentru afacerea dvs. Veți putea să automatizați raportarea fiscală și contabilă, să grăbiți emiterea documentelor și să eliminați posibile greșeli la umplere.

Alte modalități de a reduce impozitul pe venit

Reducerea impozitelor prin crearea de rezerve

O firmă poate avea o situație în care, la un moment dat, va avea o mulțime de anumite costuri. Aceasta poate fi, de exemplu, o reparație programată a mijloacelor fixe sau un sezon de vacanță, când majoritatea angajaților pleacă în vacanță vara și aproape toată lumea trebuie să primească plata de concediu deodată.

O rezervă este un fel de pușculiță atunci când o companie economisește bani în sume mici pe parcursul anului, iar apoi cheltuiește tot ce a acumulat deodată.

Crearea de rezerve pentru costuri mari viitoare nu reduce literalmente plățile de impozit pe venit la sfârșitul perioadei fiscale (la sfârșitul anului), ci reduce suma plăților anticipate trimestriale. Din punctul de vedere al conceptului de diferență de preț al banilor dintre azi și mâine, acest lucru este benefic.

Anularea pierderilor din anii anteriori are ca rezultat, de asemenea, reduceri de taxe.

Dacă o companie a realizat profit într-un anumit an și înainte de aceasta a existat o pierdere, atunci această pierdere poate fi transferată în perioada curentă, reducând astfel impozitul pe venit.

Mai mult, pierderea anului precedent poate fi transferată complet într-o singură sumă sau împărțită în părți și poate reduce impozitul pe venit timp de 10 ani: de exemplu, pierderea de anul trecut poate fi anulată ca cheltuieli nu în anul curent, ci după 3 sau 4 ani. ani.

Offshore-urile ajută la reducerea impozitelor

Există câteva zeci de jurisdicții (țări) în lume în care sistemul de impozitare este simplificat pe cât posibil. De cele mai multe ori, toate taxele sunt reduse la plata unei singure taxe anuale. În plus, contabilitatea ca atare nu trebuie ținută: se rezumă la un calcul elementar al veniturilor și cheltuielilor.

Scutirea de taxe offshore nu este pentru toată lumea. Cert este că mărimea taxei în multe companii offshore este invers proporțională cu capitalul autorizat al companiei: cu cât capitalul autorizat este mai mare, cu atât taxa este mai mică. Se dovedește că doar întreprinderile mari pot profita de impozitarea scăzută în companiile offshore.

Dacă o organizație realizează profit din vânzări sau servicii furnizate, atunci acest lucru nu este deloc nu înseamnă venit net. Acesta devine astfel după impozitare și plata unei anumite sume către trezoreria statului. Plata necesară va fi atunci 20% .

Multe organizații operează în moduri adesea ilegale. Lăsând astfel de metode din vedere, se poate lua în considerare dimensiunea reală a veniturilor companiei, precum și posibilitatea reducerii bazei de impozitare.

Definiție

O „lacună” în legislația actuală poate deveni o cheltuială de reducere. La determinarea bazei de impozitare se utilizează standardul „Venituri minus cheltuieli”. Suma finală este supusă taxei. Cheltuielile suportate de organizație minimizează această bază.

Se calculează tranzacțiile de debit pentru determinarea impozitării metoda numerarului sau acumulare. În cazul angajării, cheltuielile au dreptul de a fi luate în considerare în baza radierii efective Bani, în cazul metodei de casă - contabilitatea are loc după implementarea efectivă.

Baza redusă este, de asemenea, împărțită în mai multe categorii:

• cheltuieli neexploatare;
• legate direct de eliberarea subiectului vânzării și vânzarea acestuia.

Costurile de productie sunt:

• cumpărare materialul necesarși echipamente;
• cheltuieli pentru repararea și exploatarea echipamentelor;
• depozitarea directă a mărfurilor cumpărate sau fabricate într-un depozit;
• dezvoltarea de noi teritorii de resurse naturale;
• asigurarea angajaților și plata activităților acestora;
• dobândirea dreptului de folosință a unui teren;
• cheltuieli pentru asigurarea unor condiții confortabile de muncă;
• trimiterea angajaților în călătorii de afaceri etc.

Nefuncționale sunt:

• întreținerea proprietății închiriate;
• plata dobânzii la Securitateși alte instrumente financiare;
• sold negativ în cazul reevaluării proprietății;
• costuri de litigii;
• servicii ale instituțiilor de credit;
• numerar;
• penalități și penalități.

legalitate

Minimizarea costurilor de impozitare - ascunderea veniturilor. Dar această metodă duce la interes din partea organismului de reglementare de a verifica documentația însoțitoare, ceea ce duce la încetarea organizației.

Toate operațiunile legate de minimizarea costurilor trebuie să fie în conformitate cu cele aplicabile acte legislative. Este posibilă utilizarea unei scale de regresie, beneficii suplimentare.

De asemenea, este posibil să minimizați utilizarea diverse opțiuni socoteală. Există multe modalități și toate sunt legale pe teritoriul Federației Ruse.

Documente pentru confirmarea cheltuielilor

În timp ce minimizează costurile, documentele sunt principala confirmare a legalitatii actiunilor. O astfel de documentație poate fi:

1. Plata chiriei, unde sunt prescrise costul acțiunii, perioada de plată și efectuarea plăților.
2. Bonusuri și salarii ale angajaților - o declarație pentru perioada de raportare.
3. Serviciu de checkout. Documentul este un acord cu o plată fixă ​​și o anumită dată de plată.
4. Abonament pentru reviste și ziare - un act cu detaliile prețului și timpului de primire.
5. Cost de transport. Traseul este, de asemenea, un document.
6. Cheltuieli casnice. În acest caz, un cec, factura și diverse acte sunt considerate confirmare.
7. Costurile combustibilului. Confirmare - cec, scrisoare de transport, scrisoare de transport.

Toată documentația primită trebuie păstrată.

Rezerve utile

Orice companie are dreptul de a crea rezerve în conformitate cu articolul 25 din Codul fiscal, de exemplu, formarea unei rezerve pentru cheltuieli îndoielnice sau a unei rezerve pentru plata viitoare a concediului de odihnă a unui angajat, plata bonusurilor și remunerarea pentru vechimea în muncă. .

Optimizarea impozitării aici are loc în funcție de metoda de recunoaștere a veniturilor (metoda numerar și metoda angajamentelor). În conformitate cu Codul Fiscal, metoda de angajamente este acum mai populară. Metoda numerarului este aplicabilă dacă profitul organizației în perioada de raportare nu a depășit un milion de ruble.

În cazul angajamentelor, toate tranzacțiile de venituri și cheltuieli pentru plata impozitului sunt efectuate într-o anumită perioadă. Este in cel in care au avut loc, indiferent de data primirii. Formarea unei astfel de rezerve vă permite să distribuiți uniform cheltuielile, ceea ce minimizează plata către trezoreria statului.

Anterior, organizațiile care mici afaceri, aveau dreptul de a beneficia de beneficii specifice pentru reducerea impozitului. Posibilitatea aplicării lor a apărut în detrimentul fondurilor pt dezvoltare ulterioară producție.

Statul a decis acum să desființeze astfel de prestații. Acum există o singură opțiune pentru economisire - este nevoie de capital de lucru ar trebui să implice fondatorii.

În caz de profit din acestea, această plată nu va fi impozitată. Dar și aici există acum o condiție - fondatorul are dreptul de a transfera bani doar din profitul net primit.

Pierderi

Orice instituție este propriile pierderi. Dar cum să minimizezi impozitul pe venit în acest caz? Merită să fiți atenți la legislație. Cheltuielile neexploatare includ pierderile din pierderile din perioada anterioară, care au fost identificate în perioada de raportare.

Din 2007, toate restricțiile privind mărimea limitei de pierderi au fost eliminate. De asemenea, trebuie să fie plătiți în termenul de prescripție - mai întâi chiar și apoi cel mai devreme. De asemenea, este posibil să-l transferați în perioade viitoare pentru un deceniu.

Cumpărare sau închiriere

Serviciul unui specialist este un element al altor cheltuieli. Contabilul are dreptul de a o anula drept cheltuială pentru studiul și colectarea informațiilor. Ultimul punct trebuie să fie legat de producția de bunuri și servicii. În caz contrar, aceasta este o acțiune nerezonabilă pentru a minimiza baza impozabilă.

O marcă comercială este o distincție față de alte companii. Fiecare cumpărător are o idee vizuală despre companie. O marcă comercială este utilizată în reclame de diferite tipuri, fie că este vorba de un banner sau de o carte de vizită.

Astfel de cheltuieli sunt luate în considerare ca plată curentă pentru utilizarea drepturilor de proprietate intelectuală, iar un brevet intră și el sub un articol similar.

Fiecare companie poate folosi această metodă. După minimizarea bazei, este necesară înregistrarea mărcii în modul prescris de stat. Totodata, societatea are dreptul de a utiliza aceasta metoda in cazul inregistrarii asupra proprietatii intelectuale.

Apariția angajaților

Statutul companiei reflectă aspect muncitorii. Costurile de acest fel sunt reflectate ca parte a costului plății pentru activitățile de muncă, iar condiția de minimizare a bazei impozabile este posibilă numai dacă formularul este eliberat salariatului în mod gratuit.

Instruirea si recalificarea personalului

Societatea are dreptul de a anula diferite cheltuieli pentru recalificarea personalului în ceea ce privește alte costuri, care trebuie să fie în mod necesar asociate cu producția și angajatul trebuie să fie înregistrat oficial. Puteți trimite un angajat pentru recalificare la stat institutii de invatamant autorizat să facă acest lucru.

Depreciere

Aici există posibilitatea de anulare a cheltuielilor pentru retragerea mijloacelor fixe, inclusiv pentru, scoatere și dezmembrare. Pretul materialului care ramane din obiectul principal este inclus in cheltuiala fiscala.

Taxe planificate

Orice planificare fiscală are abordări multiple:

• control asupra perioadei de plată;
• elaborarea unei politici privind contabilitatea plăților și calculul;
• utilizarea prestațiilor în calcul și plată.

Înainte de a alege cea mai bună cale, compania trebuie să-și justifice alegerea documentat.

O prelegere despre cum să reduceți impozitul pe venit prin programe de loialitate este prezentată mai jos.