active circulante în bilanț. Proprietatea organizației și clasificarea acesteia Principalele direcții de îmbunătățire a eficienței utilizării capitalului de lucru

active circulante- active care sunt destinate utilizării într-o perioadă scurtă de timp (până la 12 luni).

Activele curente includ: stocuri, conturi de încasat, investiții financiare, numerar și echivalente de numerar etc.

Activele circulante se mai numesc si „active circulante”.

Termenul „Active curente” în engleză este active curente.

Un comentariu

Djaarbekov Stanislav, consultant fiscal, avocat. Site: Taxd.ru

Analiza financiară a activelor circulante

Capital de lucru propriu

Pentru analiza financiară utilizați indicatorul Capital de rulment propriu.

— diferența dintre activele curente ale organizației și pasivele sale pe termen scurt.

Indicatorul SOS este utilizat pentru a evalua capacitatea unei întreprinderi de a plăti obligațiile pe termen scurt prin realizarea tuturor activelor sale curente. Cu cât capitalul de lucru propriu al organizației este mai mare, cu atât aceasta este mai stabilă din punct de vedere financiar. Un SOS negativ indică riscuri financiare potențiale pentru organizație.

Rata lichidității curente

- procentul activelor pe termen scurt ale organizației față de pasivele sale pe termen scurt.

Rata lichidității curente caracterizează măsura în care activele curente acoperă pasivele pe termen scurt. Valoarea recomandată pentru acest raport este de 200%. În acest caz, compania își poate acoperi toate datoriile pe termen scurt și va avea fonduri lichide pentru a-și desfășura activitățile.

Active circulante in legislatie

Articolul 656 din Codul civil al Rusiei, care guvernează Contractul de închiriere a întreprinderii, specifică categoriile de proprietăți legate de capitalul de lucru:

„În baza unui contract de închiriere pentru o întreprindere în ansamblul său ca ansamblu imobiliar utilizat pentru activități antreprenoriale, locatorul se obligă să furnizeze locatarului o taxă pentru deținerea și utilizarea temporară a terenurilor, clădirilor, structurilor, echipamentelor și altor active fixe incluse în întreprinderea, să transfere în modul, în condițiile și în limitele stabilite prin contract, stocuri de materii prime, combustibil, materiale și alte active circulante, drepturile de utilizare a terenurilor, corpurilor de apă și a altor resurse naturale, clădiri, structuri și echipamente, alte drepturi de proprietate ale locatorului asociate întreprinderii, drepturile la desemnări care individualizează activitățile întreprinderii, precum și alte drepturi exclusive, precum și ca să-i cedeze drepturile de creanţă şi să-i transfere datorii aferente întreprinderii.

Activele imobilizate includ:

1) Imobilizari necorporale

— drepturi exclusive asupra obiectelor de proprietate intelectuală (programe de calculator, baze de date, mărci înregistrate etc.) luate în considerare în contabilitate.

2) Rezultatele cercetării și dezvoltării

- costurile organizatiei pentru cercetare, dezvoltare si munca tehnologica, care au dat un rezultat pozitiv, dar nu sunt legate de activele necorporale.

3) Active necorporale de explorare

- utilizate în procesul de prospectare, evaluare a zăcămintelor minerale și explorare a mineralelor, costuri de căutare care nu au formă materială.

4) Active corporale de explorare

- utilizate în procesul de prospectare, evaluare a zăcămintelor minerale și explorare a mineralelor, costuri de căutare care au o formă materială:

a) structuri (sistem de conducte etc.);

b) echipamente (instalații de foraj specializate, unități de pompare, rezervoare etc.);

c) vehicule.

5) Mijloace fixe

- mijloace de muncă pentru utilizare pe termen lung (peste 12 luni). Activele fixe includ clădiri, mașini și echipamente, structuri și dispozitive de transmisie, vehicule.

6) Investiții profitabile în valori materiale

- active fixe destinate exclusiv punerea la dispoziție de către organizație în schimbul unei taxe pentru deținerea și folosirea temporară sau pentru utilizare temporară în scopul generării de venituri.

- active care pot fi convertite rapid și rentabil în numerar.

Citire 9 min. Vizualizari 471 Publicat la 24.08.2018

Mulți nou-veniți în domeniul afacerilor rareori acordă nivelul adecvat de atenție problemelor legate de contabilitate. O astfel de atitudine față de tranzacțiile financiare poate afecta negativ activitățile companiei. În plus, lipsa de atenție la activitățile contabile poate cauza încălcarea neintenționată a legii. Este important de menționat că, în cazul încălcării regulilor de desfășurare a tranzacțiilor financiare, antreprenorul se va confrunta nu numai cu răspunderea administrativă, ci și penală. În acest articol, ne propunem să luăm în considerare activele financiare și alte active curente în bilanț, care sunt de o importanță capitală pentru fiecare om de afaceri.

Active circulante în bilanț - acesta este potențialul de resurse al întreprinderii, destinat utilizării în procesul de producție și, de asemenea, situat în sfera de circulație

Ce înseamnă „active circulante”?

Partea activă a bilanțului fiecărei companii conține informații despre valorile proprietăților de care dispune. Toate activele companiei pot fi împărțite în două grupe condiționate: active circulante și active imobilizate. Prima grupă include diverse valori de proprietate ale companiei utilizate în cursul activității economice. Această categorie include echipamente de producție, vehicule și o serie de alte active materiale. Cifra de afaceri a activelor include trei etape separate, în timpul cărora valorile de mai sus își schimbă propria structură economică:

1. Primul pas.În această etapă, resursele financiare ale companiei sunt convertite în capacitatea de producție a întreprinderii. Un exemplu al acestei etape a cifrei de afaceri este achizitia de materii prime, echipamente de productie si alte resurse necesare functionarii firmei.
2. Faza a doua.În această etapă, capitalul de lucru își transferă valoarea în prețul produselor fabricate. Este important să rețineți că acest proces se efectuează o singură dată. De regulă, această etapă presupune introducerea de noi tehnologii pentru producerea de produse comercializabile.
3. Etapa finală.În etapa finală, produsele finite sunt vândute pe diverse piețe, ceea ce aduce noi resurse financiare companiei producătoare.

Efectuarea de activități care vizează evaluarea valorii capitalului de lucru vă permite să determinați cantitatea de resurse care pot fi utilizate în timpul ciclului de producție. Rezultatele acestei evaluări formează baza strategiei de creare a capitalului de lucru al companiei . Optimizarea corectă a unor astfel de fonduri vă permite să identificați activele cu cea mai mare lichiditate. Astfel de fonduri pot fi utilizate în procesul de producție și pot fi convertite în resurse financiare.

Ce formează resursele întreprinderii

Activele curente ale unei întreprinderi reprezintă o categorie separată de resurse financiare și active materiale care pot fi utilizate în procesul de producție. Componenta principală a capitalului de lucru este numerarul și echivalentele de numerar. Acest articol al bilanţului poate cuprinde atât numerarul păstrat la casieria firmei, cât şi fondurile disponibile în contul curent al companiei. Echivalentele de numerar sunt active financiare pe termen scurt. Fondurile aparținând acestui grup trebuie să îndeplinească anumite criterii. De regulă, astfel de active materiale ar trebui vândute la un preț egal cu valoarea lor reală de piață. Termenul de vânzare a activelor nu trebuie să depășească trei luni.

Activele circulante includ creanțele pe termen scurt. Este important de menționat că, în cazul acestor active, este foarte important să se țină cont de volumul plăților promise.În plus, durata împrumutului nu trebuie să depășească un an. Această condiție de acordare a ratelor sau a unui împrumut este un criteriu obligatoriu pentru clasificarea creanțelor ca fond de rulment.

Aceste active necesită rambursare atunci când sunt consumate, iar utilizarea lor este de așteptat să genereze beneficii economice în viitor.

Una dintre sursele de resurse ale întreprinderii sunt materiile prime și consumabilele. Astfel de materiale sunt folosite în fiecare ciclu de producție. Această categorie include combustibili și lubrifianți, piese de schimb și consumabile, ambalaje și alte containere. Este important de menționat că bunurile nefinisate și semifabricate sunt, de asemenea, clasificate ca capital de lucru. Multe întreprinderi folosesc tehnologii care conțin în nucleu o anumită etapă în care un produs nefinisat este mutat într-un depozit. Articolele neterminate nu pot fi oferite spre vânzare sau folosite ca materii prime. Acesta este factorul care obligă aceste fonduri să fie indicate într-un rând separat al bilanţului.

Toate sursele de mai sus sunt resurse proprii ale companiei. Pe lângă acestea, împrumuturile financiare sau investițiile primite de la investitori terți pot fi folosite ca capital de lucru. Este important de menționat că utilizarea surselor proprii poate reduce semnificativ gradul de risc în comparație cu utilizarea resurselor terților.

Sunt activele circulante și activele circulante același lucru? Această întrebare este pusă de mulți nou-veniți în afacere. „Active circulante” este un termen des folosit în contabilitate, iar „active circulante” – în domeniul cercetării economice. În ciuda unor diferențe specifice între aceste concepte, ele reflectă acele valori ale proprietăților companiei care pot fi transformate în resurse financiare.

Componentele activelor din bilanţ

Bilanțul conține informații importante despre valoarea proprietăților unei anumite companii. Aceste informații se formează pe baza situațiilor financiare, activităților de evaluare și a altor documente. În termeni simpli, activul de bilanț este un fel de listă care listează activele materiale ale companiei care se află la dispoziție proprie.

active circulante

Articolul de capital de lucru al fiecărei întreprinderi include șase componente. Prima componentă o reprezintă creanțele, care au un caracter urgent. Următoarea parte a acestui grup sunt investițiile financiare făcute chiar de companie. Perioada de valabilitate a acestor investiții nu trebuie să depășească un an. Pe lângă creanțe și investiții financiare, TVA-ul „încasat” este inclus în postul de fond de rulment, care nu a fost încă adoptat de autoritățile de reglementare.

Una dintre părțile importante ale activelor curente sunt resursele financiare. Această parte a acestui grup include mai multe articole:

1. Numerar deținut la casieria unei anumite instituții.
2. Bani plasați în contul curent al unei organizații bancare.
3. Fonduri creditate în contul în valută al firmei.

A cincea componentă a capitalului de lucru sunt stocurile întreprinderii. În această categorie sunt incluse materiile prime și stocurile, produsele de vândut, mărfurile nefinisate, semifabricatele și acele bunuri de valoare care vor fi folosite pentru revânzare. Ultima parte a capitalului de lucru este reprezentată de alte active care pot fi convertite în numerar.

Active circulante - presupune active materiale utilizate direct pentru realizarea procesului de productie

Alte active circulante

Alte active curente includ soldul debitor, adică suma TVA acumulată în timpul expedierii produselor comercializabile. Acest articol include și taxa pe valoarea adăugată primită la efectuarea unei plăți în avans. Acest grup de fonduri include defecte de fabricație, lipsuri și pierderi financiare. Lista completă a resurselor aparținând acestui grup este următoarea:

1. Proprietatea deteriorată nu este anulată din conturile companiei.
2. Costuri asociate cu onorarea comenzilor neterminate.
3. TVA la produsele expediate, plăți în avans, precum și accize, care vor fi rambursate în următoarea perioadă de raportare.

Pe lângă resursele de mai sus, acest grup include titluri de valoare și fonduri investite în capitalul autorizat al companiilor terțe. Principalul criteriu de selectare a resurselor din acest grup este perioada de implementare a acestora. Conform regulilor stabilite, alte fonduri de rulment se înregistrează în secțiunea a doua a bilanţului contabil, la rândul cu numărul 1260.

Active circulante lichide reduse

Înainte de a discuta problema a ceea ce aparține categoriei de active cu lichiditate scăzută, este necesar să luăm în considerare semnificația termenului „lichiditate”. Acest instrument de analiză economică afișează rata de transformare a valorilor proprietății în resurse financiare. În termeni simpli, acest indicator demonstrează viteza de realizare a activelor. Potrivit experților, lichiditatea activelor este de o importanță capitală în ceea ce privește obținerea de venituri. Pentru a obține controlul deplin asupra situației financiare a companiei, trebuie să dezvoltați o strategie care să vă permită să identificați rapid cele mai lichide active care pot fi folosite pentru a depăși criza.

De asemenea, experții notează că nivelul de risc al unui antreprenor este invers proporțional cu lichiditatea activului. Astfel, resursele financiare și pasivele cu caracter pe termen scurt au cel mai înalt nivel de lichiditate și gradul minim de risc pentru întreprinzător. Stocurile și produsele finite au, de asemenea, lichiditate ridicată. Singura nuanță asociată acestor fonduri este necesitatea unei vânzări rapide. Nivelul de risc al acestor active este la un nivel scăzut.

Produsele semifabricate și nefinisate au lichiditate medie și risc mediu. Activele cu lichiditate scăzută includ capacitatea neutilizată, creanțele restante și mărfurile în curs de desfășurare (având în vedere volumul mare). Este important de menționat că acest grup are cel mai mare nivel de risc.

De regulă, activele respective sunt incluse în categoria luată în considerare, unde rata de rotație în termeni monetari este mai mare de douăsprezece luni. Un exemplu izbitor de astfel de active sunt produsele comerciale depozitate în depozitul companiei pentru o lungă perioadă de timp. În această categorie sunt incluse și creditele emise, a căror perioadă de rambursare este mai mare de un an. Pe baza celor de mai sus, putem concluziona că capitalul de lucru cu grad ridicat de risc este inclus în grupa resurselor cu lichiditate scăzută.

Analiza activelor circulante afișate în bilanț vă permite să identificați disponibilitatea ciclului de producție cu resursele necesare

Cum se calculează raportul de lichiditate al resurselor disponibile

Pentru a determina cuantumul perioadei de timp necesară pentru rulajul total al fondurilor proprii ale companiei, se utilizează formula de calcul al ratei curente de lichiditate. Acest instrument economic reflectă vizual situația financiară a companiei și capacitatea de a rambursa datoria curentă folosind fondurile proprii. Din cele de mai sus, putem concluziona că identificarea unui coeficient ridicat face posibilă determinarea eficacității deciziilor luate de conducere.

La efectuarea calculelor se folosește formula: „Active circulante/obligații de datorie cu caracter pe termen scurt”. Toate datele necesare calculului se regasesc atat in documentele financiare cat si in bilant. Având în vedere metodologia de calcul a valorii lichidității fondului de rulment, este necesar să se menționeze procedura de determinare a activelor nete. OA net este suma fondurilor deținute de companie și a împrumuturilor pe termen lung, minus valoarea totală a activelor imobilizate.

Concluzii (+ video)

Activele circulante din bilanț sunt resurse care pot fi utilizate de companie pentru a-și îmbunătăți situația financiară. Utilizarea în timp util și competentă a acestor resurse face posibilă depășirea crizei economice cu consecințe negative minime. Fiecare companie trebuie să determine în mod independent mărimea fondului de rulment, în funcție de nevoile, capacitatea de producție și dimensiunea afacerii. Este important să acordăm atenție faptului că lipsa activelor în circulație poate determina oprirea procesului de producție și creșterea datoriei curente. Un număr crescut de astfel de active indică o distribuție incorectă a resurselor și o strategie de dezvoltare a afacerii aleasă analfabet.

In contact cu

II. active circulante;

I. Active de bază (imobilizate);

Clasificarea activelor economice ale întreprinderii după tipurile și locația acestora.

În funcție de plasarea activelor economice se împart în:

Mijloace din sfera producției;

Fonduri în sfera circulației.

1. Mijloace în sfera producției:

Caracteristicile obiectelor de muncă:

• consumate în timpul unui proces de producție;
• își pierd forma naturală;
• transferă toată valoarea lor către un nou produs finit.

Caracteristicile mijloacelor de muncă:

Durata de funcționare (mai mult de un an);

își păstrează forma materială naturală;

transferă în părți costul acestora la costul produselor finite (sub formă de amortizare).

2. Fonduri în sfera de circulație:

Cifra de afaceri este înțeleasă ca o perioadă de timp în care banii investiți în fonduri sunt returnați integral prin procesul de implementare. De exemplu, materialele au fost achiziționate în scopul fabricării produselor. Banii investiți în aceste materiale vor fi returnați după ce produsele fabricate vor fi vândute clienților.

Acest grup include acele fonduri ale întreprinderii care pot fi convertite în numerar în viitorul apropiat previzibil (de obicei până la un an):

Produse finite (adică rezultatul producției);

Bunuri (achizitionate în scopul revânzării valorilor materiale);

mărfuri expediate (produse ale întreprinderii expediate cumpărătorului, dar a căror proprietate rămâne încă la vânzător);

fonduri în decontări (diverse tipuri de datorii ale organizațiilor terțe și ale persoanelor fizice către întreprindere);

numerar (poate fi în numerar și păstrat la casieria întreprinderii, sau sub formă necash și păstrat la o bancă).

Gruparea activelor economice pe tipuri se poate face:

eu . Active fixe (imobilizate). sunt activele economice ale întreprinderii utilizate mai mult de un an pentru a genera venituri. Acestea includ:

mijloace fixe;

active necorporale;

investiții profitabile în active imobilizate;

investiții de capital;

Investiții financiare pe termen lung.

1. mijloace fixe - cel mai important element al procesului de producţie. Mijloacele fixe sunt considerate mijloace de muncă utilizate pentru producerea produselor sau gestionarea unei întreprinderi, aducătoare de beneficii economice și cu o durată de viață mai mare de un an.

Clasificarea se face după următoarele criterii:

1) după tip:

clădiri (pentru a asigura procesul de producție);

structuri;

dispozitive de transmisie;

· mașini și echipamente:

Mașini și echipamente electrice;

Mașini și echipamente de lucru;

Inginerie calculator;

Alte mașini și echipamente.

vehicule etc.

2) după scopul funcțional:

active fixe de producție;

active fixe neproductive (sfera non-producție);

3) pe industrie:

active fixe ale industriei;

active fixe ale agriculturii;

· mijloace fixe de construcție etc.

4) în funcție de gradul de utilizare:

operare;

inactiv;

conservat;

· în leasing.

5) prin accesorii:

proprii;

închiriat.

Pentru mijloacele fixe se percepe amortizarea, care se percepe lunar pentru obiectele individuale si este inclusa in costurile de productie sau de circulatie.

Terenul este, de asemenea, un mijloc fix. Nu include amortizarea.

Există trei opțiuni pentru evaluarea activelor fixe:

la costul inițial (pe baza costurilor reale de achiziție a mijloacelor fixe);

costul de înlocuire (costul de reproducere a mijloacelor fixe - achiziția sau construcția unui obiect, pe baza prețurilor curente, a nivelului de dezvoltare a tehnologiei și tehnologiei). Se determină prin reevaluarea mijloacelor fixe folosind factorii de conversie stabiliți;

valoare reziduală: costul inițial (de înlocuire) minus amortizarea acumulată.

2. Active necorporale - parte integrantă a activelor economice ale întreprinderii. Acestea includ obiecte care nu au o formă materială, care pot fi separate de alte proprietăți, utilizate în producția de produse mai mult de 12 luni și oferă o oportunitate de a primi venituri pentru o perioadă lungă de timp. Acest grup include:

• drepturi de utilizare a terenurilor și a resurselor naturale;

· brevete și licențe;

Mărci comerciale și mărci comerciale;

· program de calculator;

cheltuieli organizatorice.

În contabilitate, acestea sunt evaluate la cost istoric, adică in cuantumul costurilor de achizitie, pentru consultatii si tinand cont de costurile de cercetare de marketing.

Amortizarea se percepe asupra imobilizărilor necorporale, care se percepe lunar pentru obiectele individuale și este inclusă în costurile de producție sau de circulație.

Activele necorporale ajung la întreprindere în trei direcții:

aport la capitalul autorizat în cuantumul valorii specificate în contract;

achiziție de la alte întreprinderi sau persoane în valoare, pe baza costurilor reale;

· primire gratuită de la alte întreprinderi sau persoane.

Înregistrarea imobilizărilor necorporale se realizează pe baza documentelor relevante:

certificate pentru dreptul de utilizare;

· brevete;

· certificate de acceptare a lucrării de dezvoltare software etc.

3. Investiții profitabile în active imobilizate - investiții în parte din proprietățile, clădirile și alte obiecte de valoare furnizate de întreprindere contra unei taxe pentru utilizare temporară altor persoane juridice și persoane fizice.

4.Investiții de capital – investiții în instalații care vor fi ulterior acceptate ca imobilizări, imobilizări necorporale (costuri de achiziție, construcție, lucrări de proiectare și perspectivă etc.).

5.Investiții financiare pe termen lung – investiții ale unei întreprinderi pe o perioadă mai mare de 1 an în titluri de stat (obligațiuni și alte obligații de creanță), valori mobiliare și capital autorizat al altor întreprinderi, acordarea de împrumuturi altor întreprinderi.

Se caracterizează printr-o viteză relativ mare de circulație.

Această secțiune reflectă:

1) Stocuri:

Materii prime și materiale de bază

Materiale auxiliare

· combustibil

Piese de schimb pentru reparatii

Produse semifabricate și componente

inventar și rechizite de uz casnic

Toate sunt contabilizate la costul real.

2) Producție neterminată - produse începute prin prelucrare în producție, dar neterminate.

3) Cheltuieli viitoare - cheltuielile efectuate în perioada de raportare și atribuibile cheltuielilor perioadelor ulterioare (abonament, pregătire și dezvoltare producție, chirie plătită în avans). Aceste costuri sunt amortizate în prețul de cost în mod egal pe toată perioada.

4) Produse terminate - produse care sunt procesate complet, trecute de control și acceptare și finalizate în totalitate conform contractului. Contabilitatea se face la costul real.

5) Bunuri - imobilizari corporale dobandite special pentru vanzare.

6) Marfa expediata - produse finite expediate clienților, dar încă neachitate de aceștia.

7) Creanțe (debitor - debitor). Include:

datorii ale cumpărătorilor pentru produse, bunuri și servicii;

Datorii ale angajaților întreprinderii pe sume contabile;

Datorii la alte decontări (la creanțe față de furnizori).

8) Bani gheata . Vin în principal pentru produsele vândute:

· Verificarea contului

・Cont curent valutar

conturi bancare speciale

· Transferuri din mers

· Investiții financiare (acțiuni și acțiuni, împrumuturi acordate etc.)

· Provizioane pentru amortizarea investiţiilor în valori mobiliare.

active circulante- active care sunt destinate utilizării într-o perioadă scurtă de timp (până la 12 luni).

Activele curente includ: stocuri, conturi de încasat, investiții financiare, numerar și echivalente de numerar etc.

Activele circulante se mai numesc si „active circulante”.

Termenul „Active curente” în engleză este active curente.

Toate activele contabile sunt împărțite în curente și imobilizate. Documentele normative nu definesc sensul acestor termeni, ci definesc lista bunurilor care sunt incluse în ei. Din lista activelor imobilizate, putem concluziona că activele imobilizate includ active destinate utilizării pe termen lung, adică. durata de viata utila, cu durata mai mare de 12 luni sau ciclu normal de functionare, daca depaseste 12 luni. Toate celelalte active sunt active curente.

la activele circulante, de exemplu, includ: Stocuri, Conturi de încasat, Investiții financiare, Numerar și echivalente de numerar etc.

Împărțirea în aceste două categorii de proprietate este importantă din punct de vedere economic. Astfel, activele curente pot fi convertite rapid în numerar. Cu cât ponderea activelor circulante este mai mare, cu atât lichiditatea organizației este mai mare.

Active circulante in bilant

Împărțirea activelor organizației în curente și imobilizate este reflectată în bilanț. Deci, partea stângă a bilanțului, numită Activ, reflectă toate activele deținute de organizație. Activul este format din două secțiuni „Active imobilizate” și „Active circulante”.

Numele indicatorului	Codul
ACTIVE I. Active imobilizate
Active necorporale	1110
Rezultatele cercetării și dezvoltării	1120
Active necorporale de căutare	1130
Active corporale de explorare	1140
mijloace fixe	1150
Investiții profitabile în valori materiale	1160
Investiții financiare	1170
Activ pentru impozit amânat	1180
Alte active imobilizate	1190
Total pentru Secțiunea I	1100
II. active circulante
	1210
Taxa pe valoarea adăugată asupra valorilor dobândite	1220
Creanțe	1230
Investiții financiare (excluzând echivalentele de numerar)	1240
Numerar și echivalente de numerar	1250
Alte active circulante	1260
Total pentru Secțiunea II	1200
	1600

Activele curente includ:

1) Stocuri

Stocuri - active sub formă de materii prime și materiale, mărfuri de vânzare etc.

2) Taxa pe valoarea adăugată asupra valorilor dobândite

Taxa pe valoarea adăugată pe valorile dobândite - taxa pe valoarea adăugată acceptată pentru contabilizarea valorilor dobândite, care este deductibilă la apariția unor condiții suplimentare.

3) Conturi de încasat

Conturi de creanță - datoria debitorilor (debitorilor) față de organizație (creditor).

4) Investiții financiare

Investițiile financiare (cu excepția echivalentelor de numerar) sunt titluri de stat și municipale, titluri de valoare ale altor organizații etc., a căror scadență (scadență) nu depășește 12 luni.

5) Numerar și echivalente de numerar

Numerar înseamnă numerar în mână și depozite la vedere.

Echivalentele de numerar sunt investiții financiare foarte lichide care pot fi ușor convertite într-o sumă cunoscută de numerar și sunt supuse unui risc nesemnificativ de modificare a valorii.

6) Alte active circulante

Astfel de active circulante pot include, de exemplu, active materiale lipsă sau deteriorate, pentru care nu s-a luat decizia de a le anula ca parte a costurilor de producție (cheltuieli de vânzare) sau a persoanelor vinovate (indicate în debitul contului 94). „Deficiențe și pierderi din deteriorarea obiectelor de valoare).

Analiza financiară a activelor circulante

Capital de lucru propriu

Pentru analiza financiară utilizați indicatorul Capital de rulment propriu.

Capital de lucru propriu (Capitalul de lucru) - diferența dintre activele curente ale organizației și pasivele sale pe termen scurt.

Indicatorul SOS este utilizat pentru a evalua capacitatea unei întreprinderi de a plăti obligațiile pe termen scurt prin realizarea tuturor activelor sale curente. Cu cât capitalul de lucru propriu al organizației este mai mare, cu atât aceasta este mai stabilă din punct de vedere financiar. Un SOS negativ indică riscuri financiare potențiale pentru organizație.

Rata lichidității curente

Rata de lichiditate curentă este procentul dintre activele pe termen scurt ale organizației față de pasivele pe termen scurt ale acesteia.

Rata lichidității curente caracterizează măsura în care activele curente acoperă pasivele pe termen scurt. Valoarea recomandată pentru acest raport este de 200%. În acest caz, compania își poate acoperi toate datoriile pe termen scurt și va avea fonduri lichide pentru a-și desfășura activitățile.

Active circulante in drept

Articolul 656 din Codul civil al Rusiei, care guvernează Contractul de închiriere a întreprinderii, specifică categoriile de proprietăți legate de capitalul de lucru:

„În baza unui contract de închiriere pentru o întreprindere în ansamblul său ca ansamblu imobiliar utilizat pentru activități antreprenoriale, locatorul se obligă să furnizeze locatarului o taxă pentru deținerea și utilizarea temporară a terenurilor, clădirilor, structurilor, echipamentelor și altor active fixe incluse în întreprinderea, să transfere în modul, în condițiile și în limitele stabilite prin contract, stocuri de materii prime, combustibil, materiale și alte active circulante, drepturile de utilizare a terenurilor, corpurilor de apă și a altor resurse naturale, clădiri, structuri și echipamente, alte drepturi de proprietate ale locatorului asociate întreprinderii, drepturile la desemnări care individualizează activitățile întreprinderii, precum și alte drepturi exclusive, precum și ca să-i cedeze drepturile de creanţă şi să-i transfere datorii aferente întreprinderii.

Activele imobilizate includ:

1) Imobilizari necorporale

Active necorporale - drepturi exclusive asupra Obiectelor de proprietate intelectuală (programe de calculator, baze de date, mărci înregistrate etc.) înregistrate în contabilitate.

2) Rezultatele cercetării și dezvoltării

Rezultatele cercetării și dezvoltării - costurile organizației pentru cercetare, dezvoltare și activități tehnologice care au dat un rezultat pozitiv, dar nu sunt legate de activele necorporale.

3) Active necorporale de explorare

Active necorporale de prospectare - utilizate în procesul de prospectare, evaluare a zăcămintelor minerale și explorare a mineralelor, costuri de explorare care nu au o formă materială.

4) Active corporale de explorare

Active corporale de prospecție - utilizate în procesul de prospectare, evaluare a zăcămintelor minerale și explorare a mineralelor, costuri de explorare care au o formă materială: a) structuri (sistem de conducte etc.); b) echipamente (instalații de foraj specializate, unități de pompare, rezervoare etc.); c) vehicule.

5) Mijloace fixe

Activul fix este un instrument de muncă pe termen lung (mai mult de 12 luni). Activele fixe includ clădiri, mașini și echipamente, structuri și dispozitive de transmisie, vehicule.

6) Investiții profitabile în valori materiale

Investițiile profitabile în active materiale sunt active fixe destinate exclusiv furnizării de către o organizație contra unei taxe pentru posesia și utilizarea temporară sau pentru utilizare temporară în scopul generării de venituri.

7) Investiții financiare

Investiții financiare - titluri de stat și municipale, titluri de valoare ale altor organizații etc., a căror scadență (scadență) depășește 12 luni.

8) Activ de impozit amânat

Activul privind impozitul amânat este acea parte a impozitului pe profit amânat care ar trebui să conducă la o scădere a impozitului pe venit plătit la buget în următoarea perioadă de raportare sau în perioadele de raportare ulterioare.

9) Alte active imobilizate

Citește mai mult: Active imobilizate

În plus

inventarele

Pentru a completa capitalul de lucru

Activele ilichide sunt active care nu pot fi convertite rapid și eficient în numerar.

Activele lichide sunt active care pot fi convertite rapid și eficient în numerar.

Numerarul ocupă o pondere nesemnificativă în structura activelor circulante. Pe parcursul anului, valoarea și ponderea acestora au scăzut, ceea ce indică un nivel destul de scăzut al lichidității absolute a activelor.

În procesul de analiză, s-a dezvăluit că sursele proprii nu au fost suficiente pentru a forma rezerve, iar nevoia acestora a fost acoperită integral de fonduri împrumutate pe termen scurt.

Activele circulante sunt...

Practic, activele circulante corporale au fost acoperite prin atragerea de conturi de plătit și împrumuturi pe termen scurt, ceea ce indică un risc financiar ridicat. Printre sursele de finanţare atrase predomină datoriile către furnizori şi bugetul pentru impozite şi taxe.

Mergeți la pagina: 123 4 56789

Alte articole

Politica structurală și investițională a statului Republicii Kazahstan
Kazahstanul ocupă o suprafață de 2,7 milioane de metri pătrați. km, adică aproximativ egală ca suprafață cu Europa de Vest și este a noua țară ca mărime din lume. Fiind la intersecția fostului Drum al Mătăsii, care este o rută comercială profitabilă între China și Occident, Kazahstanul poate deveni...

Clasificarea activelor

Activele companiei includ valoarea resurselor care asigură procesul de producție al întreprinderii. Activele includ:

• Active imobilizate (structuri, clădiri, mașini și echipamente, transport etc.),
• Capital de rulment (numerar, datorii ale debitorilor, investiții pe termen scurt de fonduri etc.).

Contabilitatea activelor este obligatorie pentru majoritatea întreprinderilor rusești. Toate activele sunt concentrate în partea stângă a bilanțului și sunt împărțite în funcție de scopul lor:

• Prima sectiune a bilantului este reprezentata de active imobilizate (imobilizari si imobilizari necorporale), care se contabilizeaza in functie de valoarea reziduala minus amortizarea (linia 1100 din bilant);
• A doua secțiune a bilanțului este reprezentată de fondul de rulment, care este direct implicat în procesul de producție (linia 1200 din bilanţ).

Formula pentru valoarea medie anuală a activelor din bilanţ

Pentru a calcula valoarea medie a activelor întreprinderii pentru anul, este necesar să se adauge valoarea activelor la începutul și la sfârșitul anului. Această sumă este apoi împărțită la 2 sau înmulțită cu 0,5.

Formula pentru valoarea medie anuală a activelor din bilanţ utilizează date contabile.

În general, formula pentru valoarea medie anuală a activelor din bilanţ este următoarea:

SA cf = (SAnp + SAkp) / 2

Aici CA av este valoarea medie anuală a activelor,

SANP - valoarea activelor la începutul perioadei,

SAkp - valoarea activelor la sfârșitul perioadei (anului).

Formula pentru valoarea medie anuală a activelor din bilanț vă permite să calculați atât activele întreprinderii în ansamblu, cât și separat pentru activele curente și imobilizate.

Caracteristici de calcul

Activele totale ale întreprinderii se înregistrează la rândul 1600 al bilanţului contabil, care este întocmit de contabili la sfârşitul fiecărui an. Folosind această formulă se folosesc indicatorii de bilanț pe mai mulți ani, în timp ce indicatorul pentru rândul 1600 este preluat din bilanțul pentru fiecare an, însumat și împărțit ulterior la 2.

În cazul decontărilor asupra activelor circulante, formula pentru valoarea medie anuală a activelor din bilanţ va necesita informaţii de la rândul 1200 din bilanţ. Dacă este necesar să se calculeze activele imobilizate, atunci contabilul folosește indicatorii pentru linia 1100 din bilanţ.

active circulante

Trebuie să utilizați indicatorii într-un mod similar, găsind valoarea medie a activelor și comparând datele bilanțului pentru anii corespunzători.

Valoarea valorii medii anuale a activelor din bilanţ

Valoarea medie anuală a activelor, care este calculată de analiști, este utilizată în viitor la calcularea coeficienților care pot caracteriza starea și eficiența oricărei întreprinderi:

• rentabilitatea activelor,
• Rata de rotație a activelor etc.

De asemenea, indicatorul este utilizat pentru a afla motivele care au condus la schimbări în funcționarea întreprinderii, și pentru a lua decizii în domeniul managementului resurselor.

Valoarea medie anuală a activelor poate oferi o înțelegere mai precisă a mărimii și valorii activelor, în timp ce nivelează circumstanțele care ar putea distorsiona valoarea reală a activelor.

Dacă se compară indicatorii rotației activelor diferitelor întreprinderi pentru ani diferiți, atunci este necesar să se verifice uniformitatea evaluării valorii medii anuale a activelor.

Exemple de rezolvare a problemelor

Compoziția și structura activelor circulante

Sub structura capitalului de lucru se înțelege raportul elementelor individuale în întregime.

Cunoașterea și analiza structurii fondului de rulment la întreprindere sunt foarte importante, deoarece acesta caracterizează într-o anumită măsură starea financiară la un moment sau altul a funcționării întreprinderii. De exemplu, o creștere excesivă a ponderii creanțelor, a produselor finite în stoc, a lucrărilor în curs indică o deteriorare a stării financiare a întreprinderii. Conturile de creanță caracterizează deturnarea fondurilor din cifra de afaceri a acestei întreprinderi și utilizarea acestora de către Debitori, debitori în cifra de afaceri. O creștere a ponderii lucrărilor în curs, a produselor finite în depozit indică deturnarea capitalului de lucru din circulație, o scădere a vânzărilor și, prin urmare, a profiturilor. Toate acestea indică faptul că întreprinderea trebuie să gestioneze capitalul de lucru pentru a-și optimiza structura și a-și crește cifra de afaceri.

Întrucât în ​​procesul de producție se creează noi valori materiale (nouă valoare), structura capitalului de lucru (și, în consecință, eficiența utilizării lor) va fi cu atât mai favorabilă, cu cât ponderea acestora deservește sectorul de producție, adică mai mare. cu atât este mai mare ponderea în volumul total al capitalului de lucru ocupat de fondul de rulment.

Structura capitalului de lucru la întreprindere este instabilă și se modifică în dinamică sub influența mai multor motive.

1. Specificul întreprinderii. În întreprinderile cu lungă

ciclul de producție (de exemplu, în construcțiile navale) are o mare parte a lucrărilor în curs; întreprinderile miniere au o mare parte a cheltuielilor amânate. La acele întreprinderi în care procesul de producție este trecător, de regulă, există o mare parte a stocurilor;

2. Calitatea produselor finite. Dacă compania produce produse de calitate scăzută care nu sunt solicitate în rândul cumpărătorilor, atunci ponderea produselor finite în depozite crește brusc;

3. Nivelul de concentrare, specializare, cooperare și combinare a producției;

4. Accelerarea progresului științific și tehnologic. Acest factor afectează structura capitalului de lucru în multe moduri și practic asupra raportului dintre toate elementele.

Sfat 1: diferența dintre activele curente și imobilizate

Dacă o întreprindere introduce echipamente și tehnologie de economisire a combustibilului, producție fără deșeuri, atunci aceasta afectează imediat reducerea ponderii stocurilor în structura capitalului de lucru.

Un indicator important al structurii capitalului de lucru este raportul dintre fondurile investite în sfera producției și în sfera circulației. Din distribuția corectă a cantității totale de fond de rulment între sfera producției și sfera circulației depind în mare măsură funcționarea lor normală, viteza cifrei de afaceri și caracterul complet al funcțiilor lor inerente: producția și plata și decontarea (Figura 1).

Figura 1 - Structura activelor curente ale întreprinderii

Astfel, în funcție de conținutul economic, activele circulante pot fi clasificate în:

— active de producție circulante;

- fonduri de circulatie.

Împărțirea capitalului de lucru în fonduri de rulment și fonduri de circulație se datorează prezenței a două sfere de circulație individuală a fondurilor: sfera producției și sfera circulației. Reflectând particularitățile sferei lor de aplicare, fondurile revolving și fondurile de circulație sunt interconectate și interdependente.

Prin urmare, creșterea eficienței utilizării fondului de rulment se realizează printr-o mai bună utilizare atât a capitalului de lucru, cât și a fondurilor de circulație. Compoziția fondului de rulment este înțeleasă ca un ansamblu de elemente care formează activele fondului de rulment și fondurile de circulație.

Elementele fondului de rulment sunt: ​​materiile prime, materialele de bază și semifabricatele achiziționate; materiale auxiliare; combustibil și combustibil; containere și materiale pentru containere; piese de reparare; unelte, inventar de uz casnic și alte articole de purtare; produse în curs și semifabricate din producție proprie; cheltuieli viitoare; produse terminate; mărfurile expediate; bani gheata; debitori; alții.

După locul și rolul în procesul de reproducere, capitalul de lucru este împărțit în următoarele patru grupe:

- fonduri investite în stocuri;

- fonduri investite în lucrări în curs și cheltuieli amânate;

- fonduri investite în produse finite;

— numerar și fonduri în decontări.

În funcție de gradul de planificare, capitalul de lucru este împărțit în standardizat și nestandardizat. Mărfurile nestandardizate includ mărfuri expediate, numerar și fonduri în așezări. Toate celelalte elemente ale capitalului de lucru sunt supuse raționalizării.

După sursele de formare, capitalul de lucru este împărțit în proprii (și echivalat cu acestea) și împrumutat.

Prezența fondurilor proprii și împrumutate în cifra de afaceri a întreprinderii se explică prin particularitățile organizării procesului de producție. O sumă minimă constantă de fonduri pentru finanțarea nevoilor de producție este asigurată din fonduri proprii. Nevoia temporară de fonduri care decurge sub influența unor motive dependente și independente de întreprindere este acoperită printr-un împrumut și alte surse împrumutate.

Principalele direcții de creștere a eficienței utilizării capitalului de lucru

Creșterea ponderii activelor circulante în proprietatea întreprinderii caracterizează pozitiv structura acesteia și indică raționalitatea investiției activelor.

În componența capitalului de lucru, cea mai mare pondere de peste 50% o ocupă stocurile, iar pe parcursul anului a crescut cu 2%. Acest lucru se datorează specificului producției, care necesită crearea de stocuri mari, precum și un ciclu de producție destul de lung. Printre rezerve, ponderea materiilor prime și a materialelor este mare, care a crescut pe parcursul anului, în ciuda unei scăderi a cantității acestora cu 5272 mii de ruble.

Valoarea produselor finite a crescut pe parcursul anului cu 4272 mii de ruble, iar ponderea cu 1%. Acest lucru indică stabilitatea vânzărilor și a cererii de produse și calitatea înaltă a acestora.

Conturile de creanță au crescut semnificativ atât ca sumă, cât și ca pondere specifică. Toate creanțele întreprinderii analizate au fost pe termen scurt și practic - acestea sunt datorii ale cumpărătorilor. Pe partea negativă, la începutul anului, creanțele restante au constituit 57,5% din total, dar la sfârșitul anului au scăzut și au constituit 9,2% din total. Acest lucru indică faptul că cumpărătorii nu respectă disciplina financiară și de decontare.

Numerarul ocupă o pondere nesemnificativă în structura activelor circulante.

Diferența dintre activele curente și activele imobilizate

Pe parcursul anului, valoarea și ponderea acestora au scăzut, ceea ce indică un nivel destul de scăzut al lichidității absolute a activelor.

În general, capitalul de lucru a scăzut cu 26448 mii de ruble, ceea ce caracterizează negativ starea resurselor financiare. Pe parcursul anului, structura capitalului de lucru s-a deteriorat și nu este suficient de rațională din punct de vedere al poziției financiare a întreprinderii, deoarece cea mai mare pondere este ocupată de active lichide reduse - stocuri și creanțe, care sunt restante.

Un domeniu important de analiză este studiul surselor proprii și împrumutate de finanțare a activelor circulante.

Pentru formarea capitalului de lucru, OAO NK Rosneft-Dagneft a atras: capital de lucru propriu, credite și împrumuturi pe termen scurt, conturi de plătit.

Întreprinderea analizată are surse proprii pentru formarea capitalului de lucru, iar valoarea lor pentru anul a crescut cu 16.076 mii de ruble, se estimează pozitiv că acest lucru s-a întâmplat în principal din cauza unei creșteri a capitalului propriu al companiei.

În general, furnizarea OAO NK Rosneft-Dagneft cu surse proprii pentru activitățile curente este destul de mare, ceea ce caracterizează pozitiv stabilitatea financiară a întreprinderii.

În procesul de analiză, s-a dezvăluit că sursele proprii nu au fost suficiente pentru a forma rezerve, iar nevoia acestora a fost acoperită integral de fonduri împrumutate pe termen scurt. Practic, activele circulante corporale au fost acoperite prin atragerea de conturi de plătit și împrumuturi pe termen scurt, ceea ce indică un risc financiar ridicat. Printre sursele de finanţare atrase predomină datoriile către furnizori şi bugetul pentru impozite şi taxe.

Pentru a evalua eficacitatea utilizării capitalului de lucru, se analizează cifra de afaceri a acestora. Accelerarea cifrei de afaceri a fondurilor înseamnă o scădere a necesarului de resurse materiale și financiare, ajută la reducerea costurilor de producție și, în cele din urmă, vă permite să creșteți rentabilitatea fondurilor și rentabilitatea producției.

Mergeți la pagina: 123 4 56789

Ei participă la o singură circulație a capitalului și își transferă integral valoarea produsului nou creat (participă la un singur ciclu de producție și își transferă integral valoarea produsului finit). Principala lor diferență este că în scurt timp pot fi convertite în bani.

Capitalul de rulment poate fi în sfera producției și în sfera circulației.

la capitalul de lucru în producție raporta:

Rezerve productive:

Materiale (materii prime, materiale, combustibil, piese de schimb, inventar, containere etc.);

Animale pentru creștere și îngrășare (animale tinere, păsări adulte, iepuri, familii de albine etc.);

Rezerve pentru amortizarea activelor materiale;

Achizitie si achizitie de active materiale;

Abaterea valorii activelor materiale;

Taxa pe valoarea adăugată asupra valorilor dobândite.

Costuri de producție (costuri de producție) - cheltuieli pentru activitățile obișnuite ale organizației (cu excepția cheltuielilor de vânzare):

Principala producție este costul de producție, ale cărui produse au fost scopul creării acestei organizații;

Semifabricate de producție proprie;

Productie auxiliara - costurile de productie, care sunt auxiliare (auxiliare) pentru productia principala a organizatiei;

Cheltuieli generale de producție - cheltuieli pentru deservirea producției principale și auxiliare a organizației;

Cheltuieli generale de afaceri - cheltuieli pentru nevoi de management care nu au legătură directă cu procesul de producție;

Căsătoria în producție;

Industrii de servicii și ferme - costurile asociate cu lansarea produselor, efectuarea muncii și furnizarea de servicii de către industriile de servicii și fermele organizației.

la capitalul de lucru în sfera de circulatie raporta:

Produse și mărfuri finite:

Ieșire de produse (lucrări, servicii);

Bunuri - articole de inventar cumpărate ca bunuri pentru vânzare;

Marja comercială;

Produse terminate;

Cheltuieli de vânzare aferente vânzării de produse, bunuri, lucrări și servicii;

Mărfuri expediate - produse expediate, veniturile din vânzarea cărora pentru un anumit timp nu pot fi recunoscute în contabilitate, precum și produsele finite transferate către alte organizații pentru vânzare pe bază de comision;

Etape finalizate de lucru în curs.

Bani gheata- numerar în valută rusă și străină deținute în numerar, în decontare, valută și alte conturi deschise la instituții de credit din țară și străinătate, precum și titluri de valoare, documente de plată și bănești:

Conturi de decontare - fonduri în moneda Federației Ruse pe conturile de decontare ale organizației deschise la instituțiile de credit;

Conturi valutare - fonduri în valută străină în conturile în valută ale organizației deschise la instituții de credit din Federația Rusă și din străinătate;

Conturi speciale în bănci - fonduri în moneda Federației Ruse și valute străine situate pe teritoriul Federației Ruse și în străinătate în acreditive, carnete de cecuri, alte documente de plată, în conturi curente, speciale și alte conturi speciale;

Transferuri în tranzit - sume de bani plătite la ghișeele instituțiilor de credit, la ghișeele oficiilor poștale pentru creditare în contul de decontare sau alt cont al organizației, dar necreditate încă în scopul propus;

Investiții financiare - investiții ale organizației în titluri de stat, acțiuni, obligațiuni, precum și împrumuturi acordate altor organizații;

Calcule:

Decontari cu cumparatori si clienti;

Decontari cu persoane responsabile (decontari cu salariatii pentru sumele emise acestora in cadrul raportului pentru cheltuieli administrative, de afaceri si de exploatare);

Decontari cu diferiti debitori.

Creanțe- aceasta este datoria diferitelor organizații sau persoane fizice ale acestei organizații.

întrebări de test

1. Enumeraţi principalele etape ale inventarului.

2. Oferiți o descriere a fiecărei etape a inventarului.

3. Ce forme de documentație contabilă primară sunt destinate să reflecte rezultatele inventarierii mijloacelor fixe?

4. Ce forme de documentație contabilă primară sunt destinate să reflecte rezultatele inventarierii articolelor de inventar?

5. Denumiți documentul care conține liniile directoare pentru inventarierea proprietăților și obligațiilor financiare.

6. Definiți active imobilizate.

7. Enumerați principalele grupuri de proprietate ale organizației legate de active imobilizate.

8. Definiți capitalul de lucru.

9. Enumerați principalele grupuri de proprietate ale organizației legate de activele circulante.