Jak zwiększyć dochód podlegający opodatkowaniu. Manipulacje mające na celu ukrycie dochodów

Wielu właścicieli firm wpada w szczególną euforię, gdy otrzymują kolejny zysk. Ale ta słodka chwila szybko mija, a zamiast niej pojawia się gorzki posmak obowiązku, który każdy uczciwy przedsiębiorca musi spełnić – zapłacić podatek dochodowy. Oczywiście wszyscy są zainteresowani tym, jak obniżyć podatek dochodowy.

Przede wszystkim należy pamiętać, że zysk jest efektem pracy firmy, a im wyższe i niższe koszty, tym odpowiednio więcej trzeba zapłacić. I tutaj konieczne jest albo zmniejszenie dochodów, albo odwrotnie, podniesienie poprzeczki wydatków. Oczywiście żaden rozsądny przedsiębiorca nie zacząłby przeprowadzać takich eksperymentów, gdy istnieje szereg całkowicie uzasadnionych sposobów maksymalizacji zachowania zysków.

Istnieją tysiące sposobów na uniknięcie. Wśród nich księgowość dwuetapowa, zerowanie Kasa, tworzenie firm jednodniowych, a następnie wzrost. Ale takie schematy źle się kończą. Aby biznes kwitł, a urząd skarbowy był zadowolony, najlepiej skorzystać z legalnych metod.

• Biorąc pod uwagę reżimy podatkowe proponowane przez Ordynację Podatkową, konieczne jest wcześniejsze obliczenie wszystkich opcji. I zatrzymaj wybór opcji najbardziej odpowiedniej dla wymagań firmy. Jeśli to możliwe, powinieneś dać pierwszeństwo opcji preferencyjnej.
• Pamiętaj, aby rozważyć wszystkie opcje obliczania podatków, aby uzyskać najkorzystniejsze opcje, musisz opracować odpowiednią politykę rachunkowości.
• Szukając firm do zawarcia kolejnej umowy, lepiej dać pierwszeństwo tym, którzy pracują na preferencyjnych warunkach podatkowych.
• Zawsze używaj odroczonych płatności.
• Częściej korzystaj ze stref offshore.
• W trakcie procedury transakcyjnej lepiej skorzystać z wymiany relacji.

Można również zastosować inne metody stosowane w celu obniżenia podatku. Ale jedna część z nich wymaga dodatkowych kosztów, druga wymaga pewnej wiedzy. W niektórych przypadkach ulga podatkowa jest możliwa tylko wtedy, gdy znajdzie się wiarygodny partner, który w odpowiednim czasie będzie w stanie przyjąć pewną część przekazanych środków.

Płatność za wynajem

Do tej metody wystarczy zweryfikowany kontrahent korzystający z „uproszczenia”. Przed zawarciem umowy najmu pewna część środków jest mu przekazywana. Ponadto opłaty leasingowe służą do obniżenia podatku. Ale konieczne jest, aby te płatności zawierały nieco zawyżoną kwotę amortyzacji.

Dla większego efektu możesz przekazać leasingodawcy środki, dla których upłynął okres amortyzacji. W ten sposób można osiągnąć znaczne obniżenie podatku od nieruchomości. Jednocześnie firma kontrahenta w ogóle nie płaci podatku, ponieważ jest z niego całkowicie zwolniona. Korzystając z tej metody w celu obniżenia podatku, firma jednocześnie niejako ubezpiecza swoje mienie od ewentualnych procedur konfiskacyjnych, które mogą wyniknąć z powodu sankcji podatkowych.

Czas złamać zasady

Bez względu na to, jak dziwnie to zabrzmi, ale w przypadku naruszenia podpisanej umowy firma może również znacznie zaoszczędzić pieniądze. Ale pod warunkiem, że z powodu tego naruszenia kontrahent miał szansę na prowadzenie działań wymagających zapłaty UTII. W takiej sytuacji firma, która naruszyła warunki umowy, będzie musiała zapłacić karę. Aby znalazł się na liście wydatków, firma naruszająca musi jedynie przyznać się do winy i prawidłowości sankcji.

Luki marketingowe

Odliczenia od podatku dochodowego obejmują: usługi marketingowe. Przelew za przekazanie ich firmie kontrahenta jest bezpośrednim kosztem niezbędnym do rozwoju biznesu. Dzięki temu można je bezpiecznie wpisywać w wydatki informacyjne. Na wszelki wypadek do takich celów można również skorzystać z badania warunków rynkowych. Ten artykuł znajduje się również w usługach marketerów.

Niemal tradycyjna sztuczka polegająca na obniżeniu podatków jest fałszywym roszczeniem. Przedstawiony kontrahentowi, wymaga znacznych kosztów usług prawników i konsultantów, którzy w związku z tym są „nauczeni”. Taka „fałszywa” sprawa ostatecznie kończy się dość spokojnie, ale z bardzo ciekawymi kwotami. Koszty takiej pracy doradczej są w określonych momentach odliczane od zysków firmy.

Do legalnych i skutecznych metod należy również podatek obrotowy, który obniża podatek dochodowy, ale tylko wtedy, gdy kwota jest przekazywana w formie i tylko na terytorium, na którym podatek jest bezpośrednio płacony. Stwierdzenie, że w każdym prawie można znaleźć lukę, jest oczywiście niemożliwe. Ale jeśli chcesz, to całkiem możliwe jest znalezienie kilkunastu sposobów na zmniejszenie zadłużenia.

W nowoczesny świat, chyba każdy marzy o niepłaceniu podatków. Całkowite pozbycie się tego ciężaru nie będzie jednak możliwe ( straciłem sen i spokój), ale całkiem możliwe jest zmniejszenie wielkości tych płatności. W przypadku tej procedury należy wziąć pod uwagę duża liczba subtelności, które zostaną omówione w tym materiale.

Jak nie płacić podatków

W ostatnim czasie na terenie Rosji pojawiła się duża liczba firm, które po sześciu miesiącach istnienia znikają z rynku krajowego. Często działalność takich przedsiębiorstw jest bezpośrednio związana z handlem zagranicznym i wypłatą środków finansowych. Oczywiście takie firmy starają się nie płacić składek podatkowych, co przyciąga uwagę uprawnionych organizacji. Okazuje się jednak, że skazanie właściciela tak fałszywej firmy jest bardzo trudne, a czasem wręcz niemożliwe. Warto jednak zauważyć, że od zeszłego roku państwo rozpoczęło zakrojoną na szeroką skalę walkę z oszustami podatkowymi, przeprowadzając dodatkowe przerejestrowania firm i instytucji.

Jeśli chodzi o obniżki podatków w sposób legalny, tutaj również nie należy mieć nadziei, że znajdzie się doradca, z pomocą którego będzie można zapłacić kwotę kilkadziesiąt razy mniejszą od wymaganego minimum. Aby w sposób legalny zminimalizować odliczenia podatkowe, należy pamiętać o przysłowiu „Grosz ratuje rubla”: stosowanie regresywnej skali podatkowej i wszelkiego rodzaju korzyści, co ostatecznie prowadzi do obniżenia wysokości składki.

Uzasadnienie obniżenia podatku dochodowego

Niewiele osób wie, ale na strukturę i wielkość podstawy opodatkowania może mieć wpływ specjalne planowanie. Zgodnie z Konstytucją Rosji każdy obywatel Federacji Rosyjskiej, który oficjalnie otrzymuje pieniądze, musi płacić opłaty i różne podatki. Jednocześnie każda osoba może skorzystać z różnych prawnych metod, aby maksymalnie zminimalizować swoje zobowiązania podatkowe. Planowanie podatkowe różni się od wielu opcji obniżenia płatności tym, że firma regularnie płaci podatki, a także ma uzasadnienie biznesowe dla obniżenia składki.

Planowanie podatkowe opiera się na następujących punktach:

• stosowanie cen transferowych;
• możliwość odroczenia podatku;
• wykorzystanie opłacalnych metod obliczania podatków;
• stosowanie w firmie preferencyjnych systemów podatkowych;
• racjonalne wykorzystanie ustawodawstwa o opłatach i podatkach;
• wybór metody opodatkowania;
• wykorzystanie stref offshore;
• zawieranie „właściwych” umów;
• relacja wymiany i podziału po transakcji.

Korzyści z podatku dochodowego

Jeszcze do niedawna małe firmy miały wiele różnych zachęt, dzięki którym można było znacznie obniżyć kwotę podatku. Do takich korzyści można zaliczyć możliwość obniżenia podatku dochodowego w wysokości kwoty zainwestowanej w rozwój projektu, a także urlopy podatkowe dla niektórych sektorów biznesu. Jednak te „słodkie” chwile już się skończyły, a teraz przedsiębiorcy muszą być bardzo wyrafinowani, aby zmniejszyć wielkość płatności.

Pomimo zakazu stosowania wielu metod prawnych, wciąż pozostaje kilka możliwości oszczędzania na danym rodzaju podatku. Jeśli potrzebujesz zasilić finansowo firmę w jak najkrótszym czasie, lepiej wykorzystać kapitał obrotowy, którym mogą być aktywa firm macierzystych lub założycieli. Takie zastrzyki nie są opodatkowane, a jedynie pod warunkiem, że właściciel firmy posiada ponad połowę kapitału zakładowego firmy. Ale nawet w tym przypadku istnieją „pułapki”, a jedną z nich jest fakt, że finansowanie dla spółki zależnej może pochodzić tylko z zysku netto, gdzie podatek został już zapłacony. Tak więc ta metoda prawie całkowicie traci swoją skuteczność.

Zwiększ wydatki lub zmniejsz wydatki

Różne metody obliczania opodatkowanego zysku pozwalają obniżyć wysokość składki podatkowej w tym kierunku. Od dawna wiadomo, że zysk to różnica między wydatkami a dochodami. Sugeruje to, że istnieją dwa sposoby na obniżenie podatku dochodowego: zwiększenie wydatków lub zmniejszenie dochodów. Dla większości małych przedsiębiorstw lub firm druga opcja ze spadkiem strony przychodowej biznesu wydaje się bardziej atrakcyjna i prostsza. Tutaj pojawia się pomysłowość i zaradność: sprzedane towary nie są brane pod uwagę, pamięć kasy kasowej zostaje wymazana, a zysk gotówkowy nie jest zaliczany. Nie trzeba dodawać, że taki „dowcip” przedsiębiorcy zwiększa jego szanse na zapoznanie się z organami ścigania.

Jeśli mówimy o wzroście kosztów, to tak jak w poprzednim przypadku, czas na wyobraźnię i zaoszczędź na płaceniu podatków w całkowicie legalny sposób.

Pierwsza opcja polega na przekształceniu nakładów inwestycyjnych na bieżące. Dziś jest więcej ilości firmy, które zajmują się przebudową budynków lub lokali, a jeśli dokumenty wskazują na tę działalność jako: wyremontować stawki podatkowe są znacznie obniżone. Wynika to z faktu, że w takim przypadku wydatki firmy będą porównywalne z wydatkami danego okresu. Ponadto pieniądze wydane na remont lokalu są przypisane do samego obiektu restauracyjnego, a w przyszłości przy obliczaniu podatku dochodowego będą brane pod uwagę w równych częściach przez cały okres eksploatacji budynku (od 30 lat ). W takim przypadku sensowne jest obniżenie podatku już na samym początku procesu naprawy. Warto również zauważyć, że wydane środki zostaną uwzględnione w aktywach organizacji, co w pewnym stopniu podniesie wysokość podatku od nieruchomości.

Następna metoda jest podobna. Załóżmy, że niektórzy firma handlowa postanawia zlecić analizę segmentu rynku agencji marketingowej. Na pierwszy rzut oka wszystko wydaje się dość zwyczajne, ale przy dalszym badaniu okazuje się, że w procesie sporządzania dokumentacji różnica w trzech słowach może drastycznie wpłynąć na wysokość podatku i zysku. W takiej sytuacji mogą pojawić się następujące sformułowania: prowadzenie badań marketingowych lub świadczenie usług marketingowych. Jeśli w interpretacji umowy mówimy o badaniach marketingowych, to kwota płacona zgodnie z dokumentami jest koniecznie rozłożona na kilka kwartałów. Jednocześnie przy świadczeniu usług wszystkie koszty można doliczyć do kosztów bieżących, co zmniejsza wysokość zysku.

Trzecią opcją, która może osiągnąć podobny wynik, jest zakup środków, wykorzystując transakcję leasingu zamiast umowy kupna-sprzedaży. Płatności leasingowe mają wiele wspólnego z czynszem, a także są ujmowane w wykazie wydatków zaraz po ich uiszczeniu. Kupując sprzęt lub nieruchomość w tradycyjny sposób, będziesz musiał przenieść poniesione koszty na amortyzację, co jest bardzo niekorzystne.

Należy zauważyć, że wszystkie powyższe metody powinny być stosowane tylko w pewien sposób, a nie zastępować fakty lub dokumentację.

Jak nie płacić podatku VAT

Zgodnie z obowiązującym rosyjskim kodeksem podatkowym, pod pewnymi warunkami, firma może zostać zwolniona z płacenia podatku od wartości dodanej (VAT). Z tego prawa mogą korzystać tylko ci indywidualni przedsiębiorcy lub organizacje, które w ciągu ostatnich 3 miesięcy uzyskały zysk nie większy niż 1 milion rubli. Warto jednak zauważyć, że w wyznaczonym okresie sprzedaż wyrobów objętych podatkiem akcyzowym jest zabroniona. Ponadto zwolnienie to nie dotyczy podatku VAT zapłaconego w dniu kontrola celna podczas importu.

Przedsiębiorstwo handlowe, jeśli działa na OSNO, musi zapłacić podatek dochodowy. Jeśli firma uchyla się od podatków, nakładane są na nią grzywny, a nawet mogą być ścigane.

Nauczysz się:

• Jakie czynniki należy wziąć pod uwagę przy obniżaniu podatku dochodowego.
• Jak obniżyć podatek dochodowy przed Nowym Rokiem.
• Jak, dzieląc wydatki na bezpośrednie i pośrednie, obniżyć podatek dochodowy.
• Jak obniżyć podatek dochodowy płacąc składki.
• Jak obniżyć podatek dochodowy z OSNO.
• Jak obniżyć podatek dochodowy, przenosząc się do innego regionu.
• Jakie są korzyści z podatku dochodowego.

Istnieją uzasadnione metody optymalizacji obowiązkowych wpłat do budżetu. W tym artykule porozmawiamy o tym, jak obniżyć podatek dochodowy, zastanowimy się, które podatki obniżają podatek dochodowy i ujawnimy szereg innych ważnych kwestii.

Co wziąć pod uwagę, jeśli chcesz obniżyć podatek dochodowy

Podatek dochodowy jest obliczany na podstawie wyników kwartalnych. Oznacza to, że planując własne dochody i wydatki w każdym kwartale, przedsiębiorstwo może dowiedzieć się o wielkości podstawy opodatkowania.

Ale jest jedno zastrzeżenie. Zgodnie z metodą memoriałową dochód do obliczenia podatku dochodowego określa fakt sprzedaży produktów i usług. Firma zazwyczaj jest w stanie kontrolować ten parametr swojej pracy, jeśli w umowie z nabywcami i klientami nie określono bardzo ścisłych ram czasowych. Firma według własnego uznania może ustalić termin na fakturach lub w aktach, a w zależności od podanej liczby dochód z transakcji może być odzwierciedlony w podstawach opodatkowania różne okresy raport. W niektórych przypadkach pozwala to na obniżenie podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym.

Zgodnie z metodą gotówkową dochód ustala się po otrzymaniu płatności. Dlatego nieco trudniej jest zapanować nad tym momentem. Ale jeśli interakcja z kontrahentem jest do pewnego stopnia skoordynowana, problem można z powodzeniem rozwiązać.

Następnie spójrzmy, jak odzwierciedlane są koszty. Podstawa opodatkowania podatkiem dochodowym uwzględnia finansowo wykonalne, udokumentowane koszty. Oznacza to, że firma musi mieć wszystkie niezbędne faktury lub akty od kontrahentów sporządzone zgodnie z wymogami prawa. Jeśli firma nie posiada takich zabezpieczeń, wydatki podatkowe nie mogą być akceptowane. W związku z tym niezwykle ważna jest kontrola przekazywania dokumentów pierwotnych przez dostawców lub wykonawców. Taka weryfikacja dokumentacji powinna być prowadzona w sposób ciągły do ​​końca kwartału sprawozdawczego. Dzięki takim działaniom pozostaje pewna ilość czasu na manewr, ponieważ nie wszyscy kontrahenci zgadzają się na wydanie datowanie wsteczne wcześniej niewydane ze względu na okoliczności dokumenty, jeżeli ich brak zostanie ujawniony np. do czasu wpłaty zaliczki na podatek dochodowy.

Co do zasady, gdy pojawia się pytanie o przychody lub wydatki związane z zakupem lub sprzedażą produktów, robót lub usług, przedsiębiorca musi nie tylko przewidzieć podatek dochodowy, ale także zaplanować wysokość podatku VAT. Jednocześnie w niektórych przypadkach, ze względu na bardzo udaną optymalizację zysków, kwota VAT za kwartał może okazać się na minusie.

Stosunek organów regulacyjnych do straty jest do pewnego stopnia lojalny, gdyż w takiej sytuacji firma po prostu nie płaci podatku dochodowego. Jeśli chodzi o ujemny podatek VAT, większość księgowych unika go, ponieważ procedura późniejszego zwrotu tego podatku z budżetu jest obarczona dość nieprzyjemnymi kontrolami.

Jeśli pojawi się pytanie, jak obniżyć podatek dochodowy przy zachowaniu dodatniego podatku VAT, można odnieść się do tych pozycji kosztowych, które są brane pod uwagę przy ustalaniu pierwszego i nie mają wpływu na obliczenie drugiego podatku. Jako standardowy przykład można podać koszty wynagrodzeń i wpłaty do funduszy. Wszystkie z nich są brane pod uwagę przy ustalaniu podatku dochodowego, ale nie biorą udziału w naliczaniu podatku VAT.

Można podać inny podobny przykład – zakup produktów i usług od przedsiębiorstw oraz indywidualni przedsiębiorcy przy użyciu numeru USN. Te jednostki biznesowe nie płacą podatku VAT, ponieważ cały koszt zakupionych od nich produktów, robót lub usług znajduje odzwierciedlenie wyłącznie w wydatkach z tytułu podatku dochodowego.

Te proste zalecenia nie potrafi odpowiedzieć na pytanie, jak zredukować podatek dochodowy do zera, jeśli przedsiębiorstwo odnosi sukces komercyjny. Tak, a takie działanie byłoby w tej sytuacji nielegalne. Jednak zgodność prosta rada planowanie przychodów i wydatków w ciągu kwartału z pewnością pomoże obniżyć podatek dochodowy.

Jak obniżyć podatek dochodowy w przeddzień Nowego Roku

1. Szkolenie personelu. Jeśli zastanawiasz się, jak obniżyć podatek dochodowy, pamiętaj: jest on pomniejszony o koszty przekwalifikowania specjalistów i organizacji pracy. Wysyłaj swoich pracowników na zaawansowane szkolenia, płacąc za nie. Zmniejszy to podatek dochodowy. wydatki, które zmniejszają podstawa opodatkowania tego rodzaju, musi być potwierdzone dokumentem z organizacja edukacyjna upoważniony. Dodatkowo musisz mieć Umowa o pracę z pracownikami.

Koszty zmniejszające podatek dochodowy to koszty zakupu odzieży roboczej. Możesz uzyskać odliczenie VAT równe ilości zakupionej odzieży. A kiedy dajesz pracownikom pieniądze na zakup, oszczędzasz na składkach ubezpieczeniowych.

Przykład

Firma Irkutskenergo przyjęła zasady dotyczące ubioru i przekazała sekretarkom fundusze na zakup odpowiedniej odzieży. Sąd potwierdził możliwość zaliczenia takich wpłat w koszty oraz brak naliczania od nich składek ubezpieczeniowych (rozporządzenie Sąd Arbitrażowy Dystryktu Wschodniosyberyjskiego z dnia 08.09.2016 nr Ф02-3901/2016).

2. Promocja marki. Jeśli chcesz obniżyć podstawę podatku dochodowego, pamiętaj, że wydatki na reklamy, znaki towarowe i promocyjne ją obniżają. Załóżmy, że w 2019 roku Twoja firma chce umieścić logo na swoich produktach, które będzie się wyświetlać słynna postać. Zgodnie z umową licencyjną na nabycie znaku towarowego należy uiścić jednorazową opłatę, a następnie okresowo wpłacać składki. Jeśli pierwszą kwotę wpłacisz przed końcem roku, podatek za 2018 r. zmniejszy się.

Wydatki mogą również obejmować koszt zakupu mikrofonów i kombinezonów. Na przykład jedna firma rolnicza odkryła, jak obniżyć podatek dochodowy o 339,5 tys. Rubli. Pracownicy zakładali kostiumy, aby przyciągnąć kupujących na targach i ogłaszali przez mikrofony o przeprowadzeniu działań (wyrok Sądu Arbitrażowego Uralu z dnia 20 listopada 2015 r. nr Ф09-8173/15).

Przykład

Przedsiębiorstwo MPK przeznaczyło określoną kwotę na zakup znaku towarowego w celu zastosowania go do produkowanych wyrobów alkoholowych. Celem opłat licencyjnych związanych z podstawową działalnością było generowanie zysku. Firmie udało się w ciągu 2 lat zaoszczędzić 16,5 mln rubli na podatku dochodowym (wyrok Sądu Arbitrażowego Okręgu Moskiewskiego z dnia 13 lipca 2016 r. w sprawie nr A40-153860/2015).

3. Prezenty dla klientów. Innym sposobem na obniżenie podatku dochodowego jest organizowanie np. promocji noworocznej. Podaruj swoim klientom pamiątki z logo firmy lub bony upominkowe. VAT nie jest należny od wartości takich towarów. Ponadto obniża podatek dochodowy.

Możesz także wręczać prezenty partnerom. Zgodnie z zezwoleniem Ministerstwa Finansów istnieje możliwość nienaliczania podatku od wartości darowizn pieniężnych dla wspólników (pismo z dnia 30.08.2016 nr 303-07-11/50447). Jako przykład weźmy przelew z firmy do pracowników kontrahenta karty bankowe z pieniędzmi na podstawie umów darowizn.

Przykład . Co roku sieć ATAK prowadzi kampanię reklamową. Kupujący otrzymują prezent z logo firmy. Gdy firma wysyła produkty promocyjne do klientów, nie jest to traktowane jako sprzedaż i podatek VAT nie jest w takich przypadkach wymagany. Firmie udało się zaoszczędzić 27,7 tys. rubli. Podatek VAT od dwóch kampanii reklamowych w ciągu dwóch lat i zwiększenie odliczenia VAT o 4,1 mln RUB. (Wyrok Sądu Arbitrażowego Okręgu Moskiewskiego z dnia 16 czerwca 2016 r. w sprawie A40-88088/2015).

4. Odpis zbędnych towarów. Jeszcze jeden łatwa metoda obniżenie podatku dochodowego - odpisanie wadliwych i uszkodzonych produktów. Jeżeli sprzedaż takiego towaru jest niemożliwa, spółka ma prawo zaliczyć stratę z małżeństwa do kosztów nieoperacyjnych. Koszty nieoperacyjne zmniejszają podatek dochodowy. Są uzasadnione, ponieważ wiążą się z osiąganiem zysku. Odpis wadliwych wyrobów dopuszcza się codziennie lub na podstawie wyników corocznej inwentaryzacji. Spółka ma również prawo do obniżenia dochodu podlegającego opodatkowaniu w przypadku, gdy klienci zwrócą towary nienadające się do sprzedaży.

Przykład

Każdego dnia DIXY YUG odpisuje zepsuty, uszkodzony, uszkodzony towar. W takich przypadkach firma sporządza protokoły szkód i protokoły odpisów. Dokumentacja określa, jak nazywają się towary, w jakiej ilości, ile kosztują i dlaczego są odpisywane. Firma wyjaśnia swoje koszty, mówiąc, że sprzedaż straty są nieuniknione. Firmie udało się obniżyć podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym o 22,8 mln rubli. na 3 lata (wyrok Sądu Polubownego Okręgu Centralnego z dnia 2 marca 2016 r. w sprawie A54-4813/2014).

5. Bankiet noworoczny. Jakie inne wydatki obniżają podatek dochodowy? Pamiętaj, że koszt imprez firmowych go nie zmniejsza. Część oficjalną można jednak uwzględnić jako wydatki na pobyt. Aby to zrobić, powinieneś zaprosić partnerów lub klientów na imprezę firmową, a wtedy noworoczny bankiet stanie się kolacją biznesową. Wydatki reprezentacyjne to wydatki na obsługę, stół bufetowy, opłata za taksówkę dla partnerów biznesowych.

Niezbędne jest wystawienie zamówienia i wskazanie w nim celu partii korporacyjnej - podsumowanie wyników minionego roku, omówienie współpracy w nadchodzącym okresie. Następnie należy sporządzić kosztorys reprezentacyjny oraz raport z wyników partii korporacyjnej. W raporcie należy wskazać wynik - zawarcie umowy o zawarcie nowej umowy. Dodatkowo należy posiadać certyfikaty wykonanych usług oraz umowy z organizatorami bankietu.

Organizując koncert, nie uda się obniżyć podatku dochodowego. Możesz pójść w drugą stronę - dać pracownikom pieniądze na uroczystą kolację w restauracji. Takie płatności nie są ukierunkowane, a zatem nie można ich przypisać do dochodu pracownika. W związku z tym nie są od nich pobierane składki, nie pobiera się od nich podatku dochodowego od osób fizycznych.

Przykład

Firma Zhiromyasokombinat daje pracownikom 13 tysięcy rubli. dla firmy Fakt zakupu napojów i artykułów spożywczych potwierdzają paragony gotówkowe. Podstawą składek ubezpieczeniowych są wpłaty na rzecz konkretnego pracownika. Nie da się jednak ustalić, jaka część produktów spożywczych jest przypisana do każdej osoby obecnej na wakacjach. Takie płatności nie mogą być przypisane do wynagrodzenia, a zatem nie podlegają składkom (wyrok Sądu Arbitrażowego Uralu z dnia 25 lutego 2016 r.).

Porada. Lepiej w grudniu wypłacać pracownikom roczne premie. Dzięki temu firma może obniżyć podatek dochodowy i zaoszczędzić na opłacaniu składek ubezpieczeniowych. Stawka składki w wysokości 30% obowiązuje do momentu, gdy dochód pracownika przekroczy ustalony limit. Kolejne składki naliczane są według obniżonej stawki 10%.

W grudniu firma powinna również sprawdzić zadłużenie kontrahentów. Poza tym to jest najbardziej optymalny czas do renegocjacji dzierżawy i modernizacji sprzętu.

• Dlaczego przeprowadza się kontrolę podatkową i jak najlepiej ją wykorzystać

Sprawdź, czy Twoja firma jest na czarnej liście organów podatkowych

Audytorzy zaczęli wyłączać firmy z Jednolitego Państwowego Rejestru Osób Prawnych z adnotacją o nieścisłych danych. Organy podatkowe poinformowały, że kontrolerzy podjęli już decyzję o wykreśleniu z rejestru 35 tys. podatników, którzy nie poprawili informacji w ciągu sześciu miesięcy. Spółki te znajdują się na pierwszym miejscu na liście likwidacyjnej.

Aby zapobiec likwidacji Twojej firmy, radzimy sprawdzić, czy znajduje się ona na czarnej liście podatkowej. W artykule w e-czasopiśmie Dyrektor handlowy» dowiesz się, jak to sprawdzić.

Jak zmniejszyć wysokość podatku dochodowego, dzieląc wydatki na bezpośrednie i pośrednie?

Koszty wytworzenia i wydania towarów mogą być bezpośrednie i pośrednie. Odpis pośredni w pomniejszeniu zysku dokonywany jest natychmiast, bezpośrednio - w toku sprzedaży towaru. W odniesieniu do kosztów bezpośrednich często „wiszą” one w niedokończonej produkcji i pozostałościach wyrobów gotowych, co przyczynia się do wzrostu kwoty podatku dochodowego. W związku z tym bardziej racjonalne jest przypisanie tylu kosztów, co kosztów pośrednich. Przedsiębiorstwo ma prawo, według własnego uznania, decydować, które koszty są uznawane za pośrednie, a które za bezpośrednie (klauzula 1, art. 318 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Najważniejsze, że zasada ta jest zawarta w polityce rachunkowości.

Dzięki temu programowi niektóre firmy zaoszczędziły ponad 1,5 miliona rubli. podatek dochodowy.

Porozmawiajmy bardziej szczegółowo o tym, jakie wydatki firmom udało się odpisać jako koszty pośrednie.

1. Wynagrodzenie kierowników sklepów. Koszty opłacenia pracy pracowników przedsiębiorstwa zaangażowanego w proces produkcyjny są klasyfikowane jako koszty bezpośrednie (ust. 7 ust. 1 art. 318 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jeśli obowiązki pracowników nie są związane z działalnością produkcyjną i sprzedażą produktów, na przykład, jeśli mówimy o menedżerach, ich płace można uwzględnić jako część kosztów pośrednich. W polityce rachunkowości firmy można określić, że do kosztów bezpośrednich zalicza się tylko wynagrodzenia pracowników zatrudnionych przy produkcji. Jedynymi wyjątkami są płatności na rzecz specjalistów warsztatów zajmujących stanowiska kierownicze.

Przykład. Pierwsza niemetalowa firma sklasyfikowała wakacje i wynagrodzenie pracownicy działów zajmujący stanowiska kierownicze. Organy podatkowe nałożyły na organizację grzywnę, zobowiązując ją do zapłaty zaległości w podatku dochodowym w wysokości 1,85 mln rubli.

Przedsiębiorstwo złożyło pozew, przedstawiając instrukcję branżową dotyczącą planowania, rozliczania i kosztorysowania materiałów niemetalowych materiały budowlane jako dowód ich poprawności. Zgodnie z tym dokumentem kierownicy sklepów nie powinni bezpośrednio produkować i przetwarzać tłucznia. Oznacza to, że ich zarobki nie mogą być przypisane do bezpośrednich wydatków. Ponieważ stosowanie instrukcji branżowej wynikało z polityki rachunkowości przedsiębiorstwa, sąd uznał jego stanowisko za uzasadnione (wyrok IX Arbitrażowego Sądu Apelacyjnego z dnia 26 czerwca 2015 r.).

2. Wypłata wynagrodzenia urlopowego pracownikom zatrudnionym przy produkcji. Koszt opłacenia urlopu urlopowego pracownikom zatrudnionym przy produkcji można przypisać do kosztów pośrednich, jeśli przewiduje to polityka rachunkowości firmy. Zasadę można sformułować w następujący sposób: „Kompozycja kosztów bezpośrednich obejmuje wynagrodzenie pracowników bezpośrednio zaangażowanych w produkcję towarów, które jest naliczane za przepracowany czas”.

Przykład. Instrukcja branżowa, którą kierowała „Pierwsza firma niemetalowa” (patrz wcześniej), zawierała zasadę wliczania w koszt towarów wypłat dla pracowników za przepracowane godziny (okres odliczenia nie jest za taki rozpoznawany). W związku z tym wynagrodzenie urlopowe nie jest wliczane do produkcji i wydania towarów, a zatem może być przypisane do kosztów pośrednich.

3. Emisja wynagrodzenia w okresie naprawy. Gdy pracownicy pełnią funkcje pomocnicze, na przykład, gdy trwają naprawy lub modernizowana jest produkcja, ich wynagrodzenia mogą być zaliczane do kosztów pośrednich.

Przykład. Od 2010 r. Spółka Surowcowa wyłączyła z wydatków bezpośrednich koszty wypłaty wynagrodzeń pracownikom zatrudnionym przy produkcji oraz składek ubezpieczeniowych dla tych pracowników. Inspekcja Skarbowa uznała, że ​​w związku z obniżeniem listy wydatków bezpośrednich spółka obniżyła podatek dochodowy za 2010 rok. Organ podatkowy nałożył dodatkowo 1,45 mln rubli podatku dochodowego wraz z karami i grzywnami. Spółka nie zgodziła się na takie działania organów podatkowych i złożyła pozew. Spółka tłumaczyła zmianę struktury kosztów bezpośrednich tym, że działalność sklepów musiała zostać wstrzymana z powodu remontów, a ich pracownicy zostali tymczasowo przeniesieni do innych jednostek do prac pomocniczych.

Sąd zapoznał się z argumentacją stron i orzekł, że w związku z takimi zmianami wynagrodzenia pracowników nie mogą być zaliczane do kosztów bezpośrednich, w związku z czym spółka ma prawo zaliczyć je do kosztów pośrednich (wyrok Sądu Arbitrażowego Uralu). z dnia 10.07.2015).

4. Wynagrodzenia personelu świadczącego usługi strona trzecia. Wynagrodzenia pracowników pełniących funkcje pracownicze w ramach świadczenia usług na rzecz przedsiębiorstwa trzeciego mogą być uwzględnione w kosztach pośrednich, ponieważ nie ma związku między ich działalnością a produkcją towarów.

Przykład. Przedsiębiorstwo „SGMK - Zarya” przypisało do kosztów pośrednich płace, które przypadały pracownikom zakładu przetwórstwa żużla, wraz ze składkami ubezpieczeniowymi. Organy podatkowe uznały to za nielegalne i obciążyły firmę 400 tys. rubli. podatek dochodowy. Ale później okazało się, że w badanym okresie firma świadczyła usługi przerobu kadzi żużlowych dla ZSMK na podstawie umowy.

Sąd stwierdził: ponieważ sporne koszty są związane ze świadczeniem usług, całkowicie zmniejszają one zysk z produkcji bez jakiejkolwiek dystrybucji (ust. 1 i 3 ust. 2, art. 318 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). W związku z tym firma miała prawo rozliczać te koszty jako pośrednie (Dekret Federalnej Służby Antymonopolowej Obwodu Zachodniosyberyjskiego z dnia 27 sierpnia 2013 r.).

Wnioski i porady. Jak można obniżyć podatek dochodowy? Uważnie przejrzyj listę wydatków swojego przedsiębiorstwa. Możliwe, że niektóre z nich nie są związane z procesem produkcyjnym. To zalecenie jest szczególnie istotne dla firm, które mają znaczne pozostałości produkcji w toku i mają długi cykl przemysłowy.

Ale nie zapominaj, że jeśli w bieżącym okresie Twoja firma nie otrzyma zysku lub nie otrzyma, ale nie wystarczy, koszty pośrednie może stworzyć stratę. W takim przypadku nie osiągniesz dodatniego wyniku finansowego.

Ponadto ważne jest, aby koszty bezpośrednie i pośrednie były racjonalnie rozłożone z ekonomicznego punktu widzenia (zob. np. pismo rosyjskiego Ministerstwa Finansów z dnia 19 maja 2014 r.). Twój Główny księgowy a prawnik powinien zaopatrzyć się w poważne argumenty.

• Płatności niepodatkowe: cechy, rodzaje i najnowsze zmiany w przepisach

Jak obniżyć podatek dochodowy za pomocą składek

Czy składka obniża podatek dochodowy? Pracownicy organów skarbowych uważają, że wypłata premii za urlop nie jest związana z wykonywaniem funkcji pracowniczych (art. 270 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W związku z tym takie koszty nie zmniejszają podatku dochodowego. W związku z tym przedsiębiorstwa bardzo ostrożnie podchodzą do pomysłu wydawania premii urlopowych.

Decydujący w wieloletniej konfrontacji między organami podatkowymi a pracodawcami był głos Sądu Arbitrażowego Okręgu Moskiewskiego. Jedno z przedsiębiorstw zdołało udowodnić, że zaliczenie do wydatków dodatków urlopowych jest zgodne z prawem (wyrok Sądu Arbitrażowego Okręgu Moskiewskiego z dnia 05.12.2014).

Możliwe jest sformułowanie 4 zasad przyznawania premii personelowi.

Zasada 1. Potwierdź, że premie urlopowe są uwzględnione w systemie wynagrodzeń. Firma przetwarzająca węglowodory nagrodziła swoich pracowników prawie 115 milionami rubli. Wydawanie premii zostało zaplanowane na Dzień pracownika Przemysłu naftowo-gazowego, 23 lutego, 8 marca oraz rocznice poszczególnych specjalistów firmy. Pracownicy działu księgowości przypisywali premie do wydatków, zmniejszając tym samym podatek dochodowy.

W trakcie kontroli służba skarbowa stwierdziła, że ​​firma naruszyła wymogi prawne i naliczyła jej dodatkowy podatek dochodowy w wysokości około 35 mln rubli. Ale firma nie zgodziła się z inspektorami i zaczęła działać przez sąd.

Sąd uznał, że premia była przyznawana pracownikom zgodnie z układem zbiorowym pracy i rozporządzeniem o wynagradzaniu, które wyraźnie wskazuje, w jakie dni urlopowe można zachęcać pracowników. Ustawy lokalne zawierały również informacje o pracownikach objętych premiami i warunkach płatności. Wszystko to pozwoliło firmie udowodnić, że premie w jej przypadku są częścią systemu wynagradzania za pracę. Spółka mogła też przedstawić sądowi dodatkowy argument - systematyczność wypłat premii (premie urlopowe były wypłacane corocznie).

Zasada 2. Wydając premie, weź pod uwagę osobiste zasługi każdego pracownika. Organy podatkowe uważają, że wypłata pracownikom premii za urlopy i rocznice jest jedynie życzeniem pracodawcy. Nie ma to nic wspólnego z wykonywaniem obowiązków służbowych przez personel.

Aby przedsiębiorstwo dostarczyło niezbędnych dowodów w przypadku sporu sądowego, konieczne jest wskazanie w lokalnych ustawach o wynagrodzeniu kryteriów wypłaty premii za urlopy i rocznice. Jeżeli takie wynagrodzenie zostanie wydane z uwzględnieniem stażu pracy pracownika, jego osiągnięcia w działalność produkcyjna i inne parametry, należałoby porozmawiać o charakterze pracy premii.

W kraju przepisy prawne można to sformułować w następujący sposób: „Wydawanie premii pracownikom odbywa się w takie dni wolne od pracy jak (przeniesienie urlopów) za sumienne wykonywanie funkcji pracy, nienaganna długotrwała aktywność, zwiększenie wydajności pracy, poprawa jakości towarów, inicjatywa , efektywna i owocna praca, dobra dyscyplina i innowacyjność”.

W badanym przypadku postanowienie o przyznaniu premii zawierało również następujące sformułowanie:

• w przypadku pracowników zatrudnionych w systemie premii czasowych wysokość premii równa jest oficjalnemu wynagrodzeniu; jednocześnie staż pracy nie może być krótszy niż rok;
• dla pracowników z indywidualny system wynagrodzenia wysokość premii ustalana jest zgodnie z umowami o wynagrodzeniach.

Dodatkowo wysokość premii na jubileusze została ustalona procentowo i zdeterminowana stażem pracy. Jeśli więc pracownik pracował krócej niż 5 lat, premia wynosiła 30% stawki, od 5 do 10 lat – 50% i tak dalej. Sąd wskazał, że takie płatności są traktowane jako zachęta, ponieważ stanowią dodatkową motywację dla pracowników do długiej i owocnej pracy, co zmniejsza rotację pracowników w firmie.

Zasada 3. Rozdaj premie, biorąc pod uwagę stopień realizacji planu. W powyższym przykładzie sąd uznał, że w okresach, w których spółka wypłacała premie za urlopy, zespół nadmiernie realizował plan ustalony przez spółkę dominującą. W ten sposób firma miała wszelkie powody, aby stymulować finansowo pracowników.

Zasada 4. Stwierdzenie, że premie są wypłacane z zysku przed opodatkowaniem. Sądownictwo uważa, że ​​jeśli układy pracy i układy zbiorowe nie wskazują wyraźnie, że premie są wypłacane z zysku netto, można je zaliczyć odpowiednio do wydatków. Jeżeli zasada ta jest jasno sprecyzowana, nie można obniżyć podstawy opodatkowania o wielkość takiej zachęty.

Stosując się do powyższych zaleceń, nie tylko zachęcisz swoich pracowników do efektywnej i owocnej pracy, ale także zrozumiesz, jak obniżyć podatek dochodowy, czyli zoptymalizować płatności. Na przykład przedsiębiorstwo przetwarzające węglowodory zaoszczędziło około 35 milionów rubli na podatku dochodowym. Jeśli twoje argumenty wydają się nieprzekonujące dla inspekcji podatkowej, podaj argument, który, notabene, został podniesiony przez sąd w tej sprawie. Mianowicie: wnioski, że premie są dyskryminujące, a także kwestie przestrzegania praw pracowniczych nie leżą w kompetencjach inspekcji podatkowej. Organy podatkowe mają prawo nie oceniać, na ile ekonomicznie uzasadnione jest wypłata premii, ponieważ nie należy to do ich obowiązków.

• Minimalizacja opodatkowania: schematy, ryzyka i rozwiązania

Praktyk mówi

Czy sankcje dyscyplinarne wpływają na wypłatę premii?

Alim Ulbaszew,

Prawnik w Pleshakov, Ushkalov & Partners, Moskwa

Urząd skarbowy może nie zezwolić na pomniejszenie zysków o kwotę dodatków urlopowych przyznanych pracownikom w ramach działań dyscyplinarnych. Tak stało się podczas audytu firmy z przykładu opisanego w artykule. Ale sąd wskazał, że firma nie może pozbawić tego czy innego pracownika premii urlopowej, narzucając mu w ten sposób postępowanie dyscyplinarne(art. 192 Kodeks pracy RF). Ponadto w wykazie pracowników, którym nie przysługuje premia, organy podatkowe umieściły tych, wobec których podjęto już środki finansowe – nie przyznano im premii za miesiąc, w którym popełnili wykroczenie dyscyplinarne.

Aby uniknąć roszczeń ze strony urzędników podatkowych, przepisy wewnętrzne plan pracy należy uwzględnić następujące elementy:

• firma ma prawo nie przyznawać premii pracownikom, wobec których obowiązują zaległe sankcje dyscyplinarne;
• podejmując decyzję o możliwości przyznania premii zaległemu pracownikowi, firma ma prawo wziąć pod uwagę wagę naruszenia, a także jakość jego pracy przez cały okres pracy w tym przedsiębiorstwie.

Jak obniżyć podatek dochodowy z OSNO

Ten rodzaj obowiązkowych składek do budżetu został szczegółowo opisany w jednym z rozdziałów kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Zgodnie z ogólną zasadą podatek dochodowy płacą wszyscy Rosyjskie przedsiębiorstwa, wykorzystując OSNO (główny system podatkowy) oraz niektóre firmy zagraniczne, które uzyskują dochód w Rosji.

Obowiązek zapłaty podatku pojawia się tylko wtedy, gdy istnieje przedmiot opodatkowania. W przypadku braku takich nie ma podstaw do zapłaty podatku. Jako przedmiot opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych rozpoznawany jest zysk uzyskany przez podatnika.

Czym jest zysk? Na podstawie art. 247 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej zysk jest różnicą między dochodami a wydatkami przedsiębiorstwa.

Rozważ szereg prawnych sposobów obniżenia podatku dochodowego.

1. Zawarcie umów o świadczenie usług.

Istnieją pewne usługi, które obniżają podatek dochodowy. Jedną z najczęstszych opcji optymalizacji podatkowej jest zawieranie odpłatnych umów o świadczenie usług. Ale nie ich formalne świadczenie, ale usługi, których to przedsiębiorstwo naprawdę potrzebuje.

Na przykład w celu prowadzenia wykwalifikowanej ewidencji księgowej i podatkowej możesz skorzystać z usług organizacji outsourcingowej. Warto również podkreślić, że dzięki firmie outsourcingowej zarówno spółka-matka, jak i jej jedyny organ wykonawczy czują się znacznie bezpieczniej. O wiele korzystniej dla firmy jest skorzystanie z usług firmy outsourcingowej, ponieważ podczas kontroli organy podatkowe nie będą mogły przejąć pewnej dokumentacji, w tym takiej, której nie chciałbyś pokazać Federalnej Służbie Podatkowej.

W przypadku korzystania z usług outsourcingowych w przypadku naruszeń w prowadzeniu działalności finansowo-gospodarczej przedsiębiorstwa zagrażających odpowiedzialności karnej, to nie można jej przypisać do jedynego organu wykonawczego z sformułowaniem „przestępstwo popełnione przez grupę osób”. Z reguły definicję tę stosuje się do grupy obejmującej głównego księgowego i dyrektora generalnego firmy.

Inną opcją obniżenia podatku dochodowego jest zawieranie umów magazynowych i serwisowych z wyspecjalizowanymi przedsiębiorstwami, a nie samodzielne utrzymywanie lokalu wraz z pracownikami (magazynów, przeprowadzkami itp.), którzy nie są zaangażowani w podstawową działalność firmy. Kiedy przedsiębiorstwa zawierają umowy z takimi organizacjami, nie tylko obniżają podatek dochodowy, ale także płacą mniejsze kwoty ubezpieczenia, ponieważ korzystają z korzyści na podstawie ust. 8 art. 58 ustawy federalnej 212-FZ o składkach ubezpieczeniowych na Fundusz Emerytalny Federacji Rosyjskiej, FSS, FFOMS.

Ponadto, gdy składki ubezpieczeniowe spadają, płace „w kopertach” są wydawane przez kierownictwo znacznie rzadziej pracownikom.

1. Wykorzystanie zarządzającego IP jako jedynego organu wykonawczego.

Jeszcze jeden skuteczna metoda zmniejszyć podstawę podatku dochodowego - aplikuj jako jedyny organ wykonawczy menedżera IP. Ta forma przywództwa w firmie jest przewidziana w ustawie federalnej 14-FZ „O firmach z ograniczona odpowiedzialność" oraz prawo federalne 208-FZ „O spółkach akcyjnych”. Zauważ, że to też jest dobra opcja mieć wolną gotówkę. Obniżenie podatku od usług indywidualnego przedsiębiorcy dokonywane jest zgodnie z art. 264 s. 1 s. 14, 15, 18, 41 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

1. Wprowadzenie stylu korporacyjnego w organizacji.

Jeśli wprowadzisz w przedsiębiorstwie styl korporacyjny, możesz również obniżyć podstawę podatku dochodowego. Ale jest tu kilka niuansów. Odzież robocza powinna być udostępniona pracownikom bezpłatnie lub pracownicy firmy powinni kupić ją po niskich kosztach, a następnie otrzymać ją jako własną. Spełnienie tego warunku umożliwi odpisanie takich wydatków na wynagrodzenia pracowników.

1. Rejestracja znaków towarowych dla właściciela firmy.

Jeśli Twoja firma korzysta z praw autorskich, znaków towarowych, to innym sposobem na obniżenie podatku dochodowego i obniżenie podstawy opodatkowania jest zarejestrowanie ich na rzecz jednego z właścicieli firm poprzez zawarcie umowy koncesja handlowa. Zgodnie z tym dokumentem właściciel praw autorskich otrzyma od Twojej firmy nagrodę pieniężną za prawo do korzystania z jej przedmiotu własność intelektualna. Takie koszty można zaliczyć do pozostałych wydatków.

1. Dobrowolne ubezpieczenie mienia.

Inną możliwością obniżenia podstawy podatku dochodowego jest skorzystanie z dobrowolnego ubezpieczenia majątkowego. W sztuce. 263 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej szczegółowo opisuje, jakie rodzaje ubezpieczeń można zmniejszyć w podstawie opodatkowania.

W każdym razie przedsiębiorcy muszą zrozumieć, że bez względu na wybraną metodę obniżenia podatku dochodowego, konieczne jest, aby transakcje były realne (czyli płacić za rzeczywiste, a nie mityczne produkty i usługi). Bardzo ważne jest również przestrzeganie zasad obiegu dokumentów. W przeciwnym razie firma naraża się na optymalizację podatkową – nie będzie oszczędzać jej kosztem, a wręcz przeciwnie, na podstawie wyników kontroli podatkowej będzie zmuszona do wypłacenia dodatkowych środków.

4 więcej sposobów na legalne obniżenie podatku dochodowego

Jak obniżyć podatek dochodowy dla małych firm? Jeżeli w DOS działa przedsiębiorstwo należące do małej firmy, to możliwe jest obniżenie podatku dochodowego poprzez odroczenie jego płatności i zwiększenie kosztów.

Zastanówmy się nad legalnymi sposobami optymalizacji tego podatku.

Metoda 1. Utworzenie rezerwy na kosztowne naprawy środków trwałych.

Pierwszym sposobem obniżenia podstawy podatku dochodowego jest utworzenie rezerwy na kosztowne naprawy środków trwałych. W tym przypadku firmie udaje się zaoszczędzić pieniądze, ponieważ ma możliwość wcześniejszego odpisania kosztów naprawy nieruchomości. Koszty, które ma ponieść, mogą zostać uwzględnione w rezerwie w równych częściach po zakończeniu każdego okres podatkowy. Jeżeli firma płaci podatek dochodowy kwartalnie, kwota odliczeń od rezerwy zmniejsza zysk na koniec każdego kwartału (ust. 4 ust. 2 art. 324 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jeśli nie utworzysz rezerwy, dział księgowości odpisze koszty naprawy w wysokości wydatków poniesionych na ten fakt w odpowiednim okresie (klauzula 1, art. 260 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Spółka ustala wysokość rezerwy według własnego uznania. Kwota odliczeń obliczana jest z uwzględnieniem częstotliwości zmian składników środka trwałego. Uwzględnia to również szacunkowy koszt napraw. W takim przypadku należy pamiętać, że kwota rezerwy nie może przekraczać średniej kwoty rzeczywistych kosztów naprawy poniesionych w ciągu ostatnich trzech lat (ust. 3 ust. 2 art. 324 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej ). W związku z tym przedsiębiorca, który ma mniej niż 3 lata, nie ma prawa do utworzenia takiej rezerwy. Może uwzględniać wydatki w pomniejszeniu zysku tylko w przypadku napraw w okresie rozliczeniowym, w którym zostały poniesione (klauzula 1, art. 260 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Ten wniosek jest potwierdzony i praktyka sądowa. Jeżeli koszty naprawy przekraczają kwotę rezerwy, saldo przypisuje się do innych wydatków na koniec okresu rozliczeniowego (ust. 6 ust. 2 art. 324 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Przykład 1 Zgodnie z Dokumentacja techniczna W 2019 roku konieczne jest przeprowadzenie kapitalnego remontu majątku trwałego firmy. Kosztorys wskazuje kwotę 3 mln rubli. W związku z tym w latach 2016-2019. organizacja ma prawo uwzględnić w rezerwie 750 tysięcy rubli.

Jeśli rezerwa nie zostanie utworzona, dział księgowości odpisze koszty naprawy w wysokości 3 mln rubli w 2019 roku, gdy przyciągnie firmę wykonawczą, a także po podpisaniu protokołu odbioru wykonanej pracy. Oznacza to, że możliwe będzie obniżenie podstawy podatku dochodowego o 150 tysięcy rubli rocznie.

Ważny! Polityka rachunkowości na lata 2016-2019 powinna zawierać informację, że dopuszczalne jest zwiększenie rezerwy o kwotę oszczędności na finansowanie remontów kapitalnych, które są szczególnie skomplikowane i kosztowne.

Przykład 2 Wytwórnia Kurgan utworzyła rezerwę na naprawę środków trwałych w wysokości 26 mln rubli. Zdaniem pracowników inspekcji skarbowej firma przeszacowała koszty ze względu na cenę materiałów budowlanych. Organy podatkowe zwróciły uwagę, że przewidywana cena wskazanych materiałów budowlanych nie została potwierdzona przez spółkę. Jednak przedsiębiorstwo wygrało spór z Federalną Służbą Podatkową z powodu następujących argumentów:

• tworzenie rezerwy przewidzianej dla jego polityki rachunkowości;
• dyrektor wydał zarządzenie o utworzeniu rezerwy na prognozowane koszty remontu środków trwałych w latach 2010-2014;
• przedsiębiorstwo zatwierdziło harmonogram i szacunki dotyczące predykcyjnych rodzajów remontów, które są szczególnie złożone i kosztowne;
• organizacja potwierdziła, że ​​planowany jest kapitalny remont środków trwałych;
• utworzono komisję, która badała rynek produkcji i sprzedaży materiałów niezbędnych do naprawy;
• organ sądowy, po rozważeniu argumentów stron, uznał stanowisko spółki za prawidłowe (dekret Federalnej Służby Antymonopolowej Uralu z 30 sierpnia 2013 r. Nr Ф09-3639/13).

Metoda 2. Zastosowanie premii amortyzacyjnej.

Jeśli Twoje plany obejmują zakup nieruchomości, skorzystaj ze składki amortyzacyjnej. To kolejny sposób na obniżenie podatku dochodowego. Dzięki składce amortyzacyjnej możliwe jest szybkie odpisanie kosztu nabywanej nieruchomości w koszty:

• jeżeli nieruchomość jest ujęta w grupach amortyzacyjnych 3-7 (o okresie użytkowania 3-20 lat), wówczas 30% ceny początkowej obiektu można natychmiast uwzględnić w redukcji zysku;
• jeżeli środek trwały należy do grup 1-2 lub 8-10, stosuje się premię amortyzacyjną w wysokości 10% (ust. 2 ust. 9 art. 258 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Wyjątek stanowią środki trwałe otrzymane nieodpłatnie. Składka amortyzacyjna może być zastosowana do niedawno zakupionych środków trwałych, jak również w przypadku, gdy nieruchomość jest wykańczana, przebudowywana, modernizowana, częściowo likwidowana, doposażana lub technicznie doposażana.

Przykład. W styczniu firma kupiła samochód o wartości 4 mln rubli bez VAT. Okres użytkowania nieruchomości wynosi 4 lata (grupa amortyzacji 3). Stosując premię amortyzacyjną, firma przypisze jednorazowo 1,2 miliona rubli do wydatków i odpisze 2,8 miliona rubli poprzez amortyzację.

Jeśli organizacja zastosuje metodę liniową, kwota miesięcznego odpisu w ciągu 4 lat wyniesie 58,3 tys. rubli. Tym samym w pierwszym roku odpisze 1,84 mln rubli. Jeśli księgowy skupi się na zbieżności rachunkowości i rachunkowości podatkowej, to w pierwszym roku uwzględni tylko 1 milion rubli w redukcji zysku.

Rada. Aby nie stawić czoła roszczeniom przedstawicieli służby podatkowej, zawrzyj w swojej polityce rachunkowości zasadę, według której Twoja firma będzie korzystać z premii amortyzacyjnej. Ponadto nie zapominaj, że sprzedaż nieruchomości, w stosunku do której zastosowano premię amortyzacyjną, przed upływem 5 lat od dnia jej oddania do użytku jest przedsięwzięciem ryzykownym. Dział księgowości będzie musiał zaliczyć do kosztów nieoperacyjnych kwotę składki wcześniej uwzględnioną w kosztach. Ale ta zasada obowiązuje tylko przy sprzedaży powiązana osoba(ust. 4, klauzula 9, art. 258 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Metoda 3. Utworzenie rezerwy na wątpliwe długi.

Jeszcze jeden skuteczna metoda zmniejszyć podatek dochodowy - tworzenie rezerw na wątpliwe długi. Są to długi z wygasłymi terminami płatności, związane ze sprzedażą produktów, robót lub usług (klauzula 1 art. 266 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Kiedy tworzy się rezerwa, przeterminowane długi stają się wydatkami, które zmniejszają zyski, a nie przekształcają się w złe długi. Ale jest jedna poprawka - możesz odliczyć nie więcej niż 10% przychodu za miesiąc lub kwartał.

Nie zapominaj o przeterminowanych długach niezwiązanych ze sprzedażą – niedopuszczalne jest tworzenie na nie rezerwy. Ponadto zdarzają się długi przekraczające limit 10%. Po wygaśnięciu tych długów są one ryczałtowe (nie kosztem rezerwy) przypisane do wydatków - po inwentaryzacji.

Jeśli dział księgowości utworzył rezerwę, urzędnicy podatkowi zażądają odpisania nieściągalnych długów na jego koszt. Ale jednocześnie organy podatkowe nie mają prawa zobowiązać długów niezwiązanych ze sprzedażą do umorzenia kosztem rezerwy.

Przykład. Przedsiębiorstwo Zarya przypisało nieściągalne długi w wysokości 114,5 mln rubli do kosztów nieoperacyjnych, zgodnie z umową pożyczki (przedawnienie upłynął), umowami zabezpieczeń (dłużnik został zlikwidowany na podstawie osąd). Pracownicy inspekcji skarbowej uznali, że odpisanie tych kwot odbywa się kosztem rezerwy na należności wątpliwe. Ale punkt widzenia sądu był inny.

Firma była w stanie udowodnić swoją rację dzięki następującym argumentom:

• powstanie należności spornych spowodowało transakcje, które nie są ujmowane jako sprzedaż;
• kwota rezerwy okazała się mniejsza niż kwota umorzonych nieściągalnych długów;
• spółka przypisała dług do kosztów nieoperacyjnych na koniec okresu podatkowego.

Sąd wskazał, że spółka, odpisując długi, zastosowała metodę, która nie jest sprzeczna z oficjalnymi zaleceniami Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej (pisma z 11.11.2011 nr i inne). W rezultacie firmie udało się zaoszczędzić około 4 mln rubli podatku dochodowego. To znaczy, na ten przykład widać, że metoda jest naprawdę skuteczna, nawet jeśli istnieje saldo rezerwy na wątpliwe długi (dekret Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Moskiewskiego z dnia 08.04.2014 r. w sprawie nr A40-92978 / 13).

Ważny! Do odpisania nieściągalnych długów wymagana jest ich dokumentacja dowodowa. Dowodem mogą być akty, umowy, nakazy zapłaty. Zgodnie z wynikami inwentaryzacji dział księgowości sporządza akt i zaświadczenie, wskazując tam dokumenty potwierdzające i kwotę zadłużenia. W przypadku braku dokumentów sąd stwierdzi bezprawne umorzenie długu (orzeczenie Sądu Arbitrażowego Okręgu Moskiewskiego z dnia 17 lipca 2015 r. Nr F05-8766 / 2015 w sprawie nr A40-29510 / 14) .

Należy pamiętać, że do rezerwy nie mogą wchodzić kary wynikające z umowy oraz nieopłacone w terminie pieniądze z tytułu umowy cesji, nawet jeśli stanowią część całkowitego zadłużenia za towar (wyrok Sądu Arbitrażowego Wołga-Wiatka z dnia 12.01.). 2015 w sprawie nr A43 -2252/2014).

Metoda 4. Amortyzacja majątku otrzymanego bezpłatnie.

Cenę nieruchomości przeniesionej przez sąd lub indywidualny, który posiada ponad 50% kapitału zakładowego przedsiębiorstwa, nie jest uwzględniany w jego dochodach (ust. 11 ust. 1 art. 251 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Odpis amortyzacyjny jest możliwy tylko wtedy, gdy nieruchomość nie zostanie przekazana osobom trzecim w ciągu roku od daty otrzymania. Taka nieruchomość jest amortyzowana, jej cenę można ustalić według wartości rynkowej (pisma Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 09.06.2009 nr 03-03-06/1/373 z dnia 05.05.2008 nr 03-03- 06/1/318).

Dzięki tej metodzie organizacja może zaoszczędzić na podatku dochodowym. Jak to działa? Firma nie wydaje pieniędzy na nabycie nieruchomości, takiej jak samochód, ale może obniżyć podstawę podatku dochodowego poprzez amortyzację. Oznacza to, że amortyzacja zmniejsza podatek dochodowy. Założyciel będzie korzystał z samochodu jak dotychczas.

Przy podwyższaniu kapitału docelowego należy przeprowadzić dwukrotnie walne zgromadzenie członków firmy, dokonaj zmian w statucie i zarejestruj te zmiany.

Przykład. W styczniu założyciel dostarcza firmie samochód, wyceniając go zgodnie z ceną rynkową 5 milionów rubli. Okres użytkowania nieruchomości wynosi 6 lat. Przez 6 lat firma co miesiąc przeznacza na wydatki 69,4 tys. rubli. (przy zastosowaniu metody liniowej). Amortyzacja naliczana jest od lutego, a przez 11 miesięcy kwota wyniesie 763,9 tys. rubli. Oznacza to, że w pierwszym roku firma będzie mogła obniżyć podatek dochodowy o 152,9 tys. rubli.

Jak obniżyć podatek dochodowy, przenosząc się do innego regionu?

Zmieniając lokalizację zmienisz również urząd skarbowy, co pozwoli Ci zaoszczędzić na podatkach i składkach ubezpieczeniowych. W wielu regionach obowiązują preferencyjne stawki podatku dochodowego, majątkowego i transportowego. Ale nie zapomnij o ryzyku.

Przeprowadzka do specjalnej strefy ekonomicznej (SSE). Ten sposób optymalizacji opodatkowania może być akceptowalny dla: firmy produkujące oraz przedsiębiorstwa rozwijające nowe technologie. Na przykład w SSE „Tomsk” stawka podatku dochodowego do budżetu regionalnego wynosi 13,5% zamiast 18% przez 10 lat od daty rejestracji przedsiębiorstwa jako rezydenta (art. 2 ustawy o obwodzie tomskim z marca 13, 2006 nr 30-OZ). Ta sama stawka obowiązywała w Zelenogradzkiej SSE, ale zmieniła się od 01.01.2016 (art. 1 ustawy moskiewskiej z dnia 07.05.2006 nr 31). W SSE „Innopolis” (Tatarstan) różne znaczenia stawki: 0% ważne przez 5 lat; 5% - w okresie od 6 do 10 roku kalendarzowego włącznie; 13,5% - po 10 latach.

Ponadto, jeśli Twoja firma działa w którejkolwiek z tych stref, jest zwolniona z płacenia podatku dochodowego do budżetu federalnego. Do 2017 r. składki ubezpieczeniowe pobierane były według stawki 14%, a nie 30%. Składki ubezpieczeniowe obniżają podatek dochodowy.

Niektóre wolne strefy ekonomiczne umożliwiają przedsiębiorcom nie płacenie ceł importowych przy wprowadzaniu i używaniu towarów zagranicznych. Nie ustalono również zakazów i ograniczeń w tej kwestii. Takie premie obowiązują w Uljanowsku, obwodach Murmańska, Terytorium Chabarowskim. Dział finansowy Twojej firmy może w każdej chwili odwiedzić stronę Ministerstwa Rozwoju Gospodarczego Federacji Rosyjskiej, zapoznać się z informacjami o stawkach podatkowych i ustalić, która SSE jest najbardziej optymalna w Twoim przypadku.

Niedogodności. SSE często mają niefortunną lokalizację – są oddalone od dużych ośrodków administracyjnych, przez co stają się mniej atrakcyjne dla potencjalnych pracowników. Likwidacja specjalnej strefy ekonomicznej nie jest wykluczona, jeżeli jej uczestnicy nie prowadzą rzeczywistej działalności gospodarczej.

Przeprowadzka do innego miasta. Władze regionalne mają prawo do obniżenia stawki podatku dochodowego do 13,5 z 18%, 10-krotnego obniżenia kwoty podatku transportowego i kilkukrotnego obniżenia podatku od nieruchomości (klauzula 1, art. 284, ust. 2, art. 361 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej) .

W wielu regionach Rosji obniżona stawka dotyczy przedsiębiorstw działających w uproszczonym systemie podatkowym opartym na „dochodach minus wydatki”. Na przykład w obwodzie lipieckim stawka dla organizacji stosujących uproszczony system podatkowy wynosi 5%, a nie 15% (art. 2 ustawy regionu Lipieck z dnia 24 grudnia 2008 r. Nr 233-OZ).

W regionie Kirowa podatnicy różnych kategorii płacą podatki w ramach uproszczonego systemu podatkowego według stawki 6, 9 i 12% (art. 1 ustawy regionu Kirowa z dnia 30 kwietnia 2009 r. Nr 366-ZO).

Szereg regionów w Rosji zapewnia korzyści niektórym branżom. Na przykład w Wołgogradzie stawka 5% jest ważna, jeśli co najmniej 70% dochodu w okresie podatkowym firmy pochodziło z działalności budowlanej, tak samo dla przemysłu wytwórczego (art. 1 ustawy regionu Wołgograd z dnia 10 lutego 2009 r. nr 1845-OD).

Jeśli firma przeniesie się naprawdę, ryzykuje poniesienie znacznej kwoty dodatkowe wydatki i stracić cenny personel. Może jednak zmienić adres formalnie, zgodnie z dokumentami. W tym celu konieczne jest wynajęcie powierzchni biurowej w wybranym regionie, podjęcie na zgromadzeniu wspólników spółki decyzji o zmianie lokalizacji organu wykonawczego oraz dokonanie odpowiednich zmian w jego statucie. Następnie firma musi zostać powiadomiona o środkach podjętych przez Federalną Służbę Podatkową poprzez złożenie wniosku (formularz P13001). Jednocześnie miejsce, w którym firma faktycznie będzie prowadzić swoją działalność, stanie się osobnym działem.

Niedogodności. Możliwe, że w okresie przejściowym pojawią się spory dotyczące zwrotu podatku. Na przykład jedno przedsiębiorstwo, chcąc obniżyć podstawę podatku dochodowego, przeniosło produkcję na terytorium Uljanowsk. Na koniec roku dział księgowości naliczył podatek dochodowy z uwzględnieniem nowych stawek. Do deklaracji dołączony został wniosek o zwrot nadpłaconego podatku, uprzednio wymienionego w formie zaliczki.

Ale służba podatkowa nie spieszyła się ze zwrotem środków, a firma musiała bronić swoich interesów w sądzie. I mimo zwycięstwa w rozpatrywanej sprawie poświęciła na ten proces wiele wysiłku, czasu i pieniędzy.

Pamiętaj, że urzędnicy podatkowi mogą kwestionować, czy naprawdę musisz się przeprowadzić. Aby zminimalizować ryzyko, zaopatrz się w przekonujące argumenty przemawiające za celowością zmiany miejsca, które możesz zgłosić organom podatkowym. Załóżmy, że możesz to zauważyć na nowe terytorium są tam skoncentrowani ważni klienci, cenni dostawcy lub wysoko wykwalifikowani specjaliści.

Jakie są korzyści z podatku dochodowego

Zerowa stawka podatku od dochodu dotyczy następujących kategorii organizacji (klauzule 1.1–1.10 art. 284 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej):

• placówki edukacyjne i medyczne - do 1.01.2020;
• mieszkańców SSE turystyczno-rekreacyjnych zjednoczonych decyzją Rządu Federacji Rosyjskiej w klaster - do 01.01.2023 r.;
• uczestnicy regionalnych projektów inwestycyjnych - do 01.01.2020;
• producenci rolni;
• uczestnicy wolnej strefy ekonomicznej (Republika Krymu i Sewastopol);
• mieszkańcy terytoriów o zaawansowanym rozwoju społeczno-gospodarczym (określonych przez rząd Federacji Rosyjskiej; np. znajdują się w Chabarowsku, Kraju Nadmorskim, Kamczatce itp.);
• mieszkańcy wolnego portu Władywostok;
• uczestników SSE w regionie Magadan.

Również do 01.01.2020 organizacje świadczące usługi społeczne obywatelom mają prawo do korzystania z zerowej stawki opodatkowania zysków. To jest o w sprawie usług domowych, medycznych, psychologicznych (lista została zatwierdzona przez Rząd Federacji Rosyjskiej z dnia 26 czerwca 2015 r. Nr 638).

Aby ubiegać się o zwolnienie, należy spełnić szereg warunków, a mianowicie:

• firma musi być wpisana do rejestru dostawców usług socjalnych podmiotu rosyjskiego;
• poziom dochodów przedsiębiorstwa z tytułu świadczenia usług socjalnych nie powinien być niższy niż 90% za okres rozliczeniowy lub spółka nie osiąga w okresie rozliczeniowym dochodów, które są brane pod uwagę przy ustalaniu podstawy opodatkowania;
• personel firmy w okresie rozliczeniowym nie powinien mieć mniej niż 15 osób.

Praktyk mówi

Kontrowersyjne wydatki, które firmy uwzględniają w redukcji zysków

Aleksander Golikow,

partner BGP Litigation, Moskwa

1. Zadośćuczynienie za szkodę niemajątkową spowodowaną chorobą zawodową i niepełnosprawnością, wydawane na podstawie orzeczenia sądu.
2. Cena zlikwidowanego obiektu niedokończonej budowy (wartość rezydualna obiektu środków trwałych w momencie jego likwidacji).
3. Premie dla pracowników przekraczające maksymalny limit określony w regulaminie premiowania.
4. Wydatki na zakwaterowanie pracowników w hotelach, które nie są zarejestrowane w urzędzie skarbowym i nie znajdują się w Jednolitym Państwowym Rejestrze Osób Prawnych.
5. Płatności leasingowe uiszczane na rzecz leasingodawcy przed faktycznym otrzymaniem nieruchomości (jeżeli zgodnie z umową nieruchomość jest ujęta w bilansie przedsiębiorstwa).
6. Dzierżawa nazw domen od podmiotu powiązanego.
7. Kupno akcji w kapitał zakładowy przedsiębiorstwo o niestabilnej sytuacji finansowej.
8. Skontaktowanie się z usługami wykonawcy, jeśli firma posiada wszelkie niezbędne zasoby i pracowników do samodzielnego wykonywania tych prac.

Każdy z powyższych kosztów będzie musiał zostać zakwestionowany w sądzie. Firma musi ekonomicznie uzasadnić, udokumentować i udowodnić, że ukierunkowała wydatki na generowanie przychodów.

Informacje o ekspertach

Alim Ulbaszew, prawnik w Pleshakov, Ushkalov & Partners, Moskwa. Kancelaria „Pleshakov, Ushkalov i wspólnicy”. Zakres działalności: doradztwo prawne Liczba pracowników: 14. Obroty: 82 mln rubli. (w 2014). Klienci: Stroytransgaz, Poczta Rosyjska, Nippon Express itp.

Aleksander Golikow posiada wyższe wykształcenie ekonomiczne i prawnicze. Specjalizacja - przedsądowe rozwiązywanie sporów podatkowych, a także sądowa ochrona interesów podatników w sporach z organami podatkowymi. Jest kierownikiem projektów wspierających kameralne i terenowe kontrole podatkowe. BGP spory sądowe LLC. Zakres działalności: rozwiązywanie sporów i restrukturyzacja przedsiębiorstw. Liczba pracowników: 43. Roczny obrót: 410 mln rubli. (w 2015 r.). Liczba zrealizowanych projektów (2015): 30 sporów podatkowych o wartości ponad 1 mld rubli.

Dla przedsiębiorcy ważne jest, aby wiedział, że istnieje wiele prawnych, czyli ustawowych narzędzi zmniejszania płatności podatku dochodowego. Zastanów się, jak iw jakich przypadkach można je zastosować.

Jak obniżyć podatek dochodowy od osób prawnych

Głównym sposobem obniżenia podatku dochodowego jest jego niepłacenie. Jednak ta metoda obejmuje albo coś nielegalnego, albo przejście na inne systemy podatkowe - uproszczony system podatkowy, UTII, lub zostań indywidualnym przedsiębiorcą i kup patent. Ale to radykalne sposoby na pozbycie się obowiązku płacenia podatku dochodowego.

Jeśli na przykład musisz zapłacić podatek, wielkość firmy nie pozwala na uproszczenie własny system opodatkowanie, a firma działa zgodnie z głównym systemem podatkowym (OSNO), to w takim przypadku można „tanieć” element podatkowy przedsiębiorstwa. Dlatego zastanowimy się, jak obniżyć podatek dochodowy w ramach OSNO.

Obniżenie podatku dochodowego OSNO oznacza zmniejszenie podstawy opodatkowania. Można to osiągnąć na dwa sposoby:

1. zmniejszyć dochody:że nie jesteśmy zainteresowani ze względu na niezgodność z prawem (np. nieodzwierciedlanie przychodów) lub dlatego, że jest to sprzeczne z samym charakterem działalności handlowej;
2. zwiększyć koszty: prawne sposoby obniżenia podatku dochodowego dostarczają narzędzi do kompetentnej pracy z kosztami przedsiębiorstwa. Nie powinno to być jednak hurtowym wzrostem kosztów, bo ostatecznie bardziej opłaca się zapłacić podatek niż zawyżać koszty. Mówimy o redystrybucji wydatków, które już istnieją, ale nie były wcześniej brane pod uwagę przy opodatkowaniu zysków, to znaczy nie pomniejszały podstawy opodatkowania.

Program inwentaryzacyjny Business.Ru pozwoli Ci zautomatyzować księgowość i sprawozdawczość podatkową, zawsze mieć świadomość wszystkich wzajemnych rozliczeń z pracownikami i dostawcami, kontrolować przepływy pieniężne w firmie, a Twój osobisty kalendarz przypomni Ci o ważnych wydarzeniach.

Głównym sposobem obniżenia podatku jest przeliczenie kosztów kapitałowych na bieżące

Spółka nie może bezpośrednio odpisywać kosztów kapitałowych w kosztach własnych. Dotyczy to nabywania środków trwałych, maszyn, urządzeń, budynków i budowli, z których przedsiębiorca prowadzi działalność gospodarczą.

W takim przypadku koszty kapitałowe nie są odpisywane w koszt własny natychmiast, ale stopniowo, w ciągu okresu korzystne zastosowanie tę własność kapitału.

Dzieje się to poprzez amortyzację. Na przykład, jeśli okres użytkowania budynku wynosi 20 lat, koszt jego nabycia lub budowy będzie odpisany przez wszystkie 20 lat. Samochody, sprzęt, obrabiarki są zazwyczaj spisywane w ciągu 5-10 lat.

Konwertuj naprawy kapitałowe na bieżące

Gdy trzeba dokonać kapitalnego remontu biura - wymienić okna, dołączyć grupę wejściową, coś przełożyć, to koszt tego remontu zwiększa koszt samego budynku i również zostanie odpisany wraz z kosztem budynek.

Oznacza to, że jeśli wydasz określoną kwotę w bieżącym miesiącu na poważne naprawy, możesz to odpisać jako wydatki w ciągu kilku lat. Chociaż ma sens ekonomicznie natychmiast odpisać i odpowiednio otrzymać obniżkę podatku dochodowego w bieżącym roku, a nie w ciągu najbliższych kilku lat.

Można to zrobić na przykład poprzez zawarcie umowy z organizacją budowlaną (naprawczą) na świadczenie usług nie dla kapitału, ale dla bieżących napraw.

Wydawałoby się, że kwota wydana na naprawy kapitałowe w każdym przypadku zostanie odpisana jako wydatki, a w każdym razie zmniejszy koszty i wydaje się, że - co to za różnica, gdy tak się stanie? Działa tutaj główna zasada wartość pieniądza: dziś pieniądze są zawsze droższe niż jutro.

Ważny! Oszczędzając teraz pieniądze na podatku dochodowym, jutro możesz je wykorzystać na rozwój!

Natomiast w przypadku przeniesienia „kapitału” w bieżące wydatki trzeba być ostrożnym: nie wszystkie wydatki można odpisać jako bieżące – istnieje wyraźne oddzielenie tego, jakie wydatki idą gdzie i luz za podjęcie decyzji „kapitał czy Utrzymanie' jest naprawdę mały.

Inspekcja podatkowa może mieć pytania, na które będzie musiała odpowiedzieć i udowodnić słuszność swoich działań.

Przeniesienie środków trwałych do leasingu

Aby to zrobić, musisz przenieść (lub sprzedać) swoje środki trwałe, w tym budynki i budowle, do innej firmy, a następnie wynająć od tej firmy.

Będziesz nadal korzystać ze swojego sprzętu w normalnych czynnościach, ale jego koszt będzie już odpisany jako wydatki nie w małych ratach przez kilka lat, ale w postaci opłat czynszowych, które są znacznie wyższe niż kwoty amortyzacji.

Firma, którą sam założysz może pełnić rolę wynajmującego, ta firma będzie działać według uproszczonego systemu podatkowego. W takim przypadku nie będzie jeszcze podlegał opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości płaconym od wartości rezydualnej środków trwałych.

Oczywiście kwota czynszu, którą odpiszesz w koszt swojej firmy, będzie jednocześnie dochodem Twojej drugiej firmy działającej w ramach uproszczonego systemu podatkowego. Ale nawet biorąc pod uwagę wypłatę 6% dochodu tej firmy, oszczędności Twoich środków będą imponujące.

A jeśli przeniesiesz do tej firmy środki trwałe, dla których amortyzacja została już dokonana, to uzyskasz podwójny efekt korzyści: odpiszesz koszt wynajmu nieruchomości, którego koszt został już uwzględniony w cenie kosztu oraz ze spadkiem podatku dochodowego.

Stosując ten schemat należy wziąć pod uwagę, że wszystkie koszty odpisane w koszty i pomniejszone o podatek dochodowy muszą być ekonomicznie uzasadnione.

Faktem jest, że służba podatkowa może uznać transakcję przeniesienia własności na inną firmę i leasingu zwrotnego jako urojoną i będziesz musiał zapłacić podatek dochodowy „w całości”. Aby temu zapobiec, musisz udowodnić, że wszystko, co zrobiłeś, było uzasadnione.

Aby to zrobić, możesz upewnić się, że założona firma działająca w ramach uproszczonego systemu podatkowego robi coś innego niż dzierżawienie ci własnej nieruchomości, a ta nieruchomość byłaby wykorzystywana w tej innej działalności.

Jak obniżyć podatek dochodowy dla indywidualnych przedsiębiorców

Obniżenie podatku poprzez leasing

Jeśli zamierzasz kupić środki trwałe lub sprzęt, lepiej zrobić to w leasingu. Leasing lub Leasing finansowy, pozwala zastosować przyspieszoną amortyzację do nabywanej nieruchomości, odpisując ją w koszty i tym samym obniżając podatek dochodowy szybciej i w większej wysokości niż odpisywanie kosztu środków trwałych w wydatki w ramach zwykłego schematu amortyzacji.

Amortyzacja przyspieszona nie jest stosowana przez Ciebie, ale przez firmę leasingową, od której kupujesz środek trwały. Odpisujesz opłacone opłaty leasingowe jako wydatki w tym samym okresie, w którym płacisz.

Korzystając z leasingu odpisujesz koszt nieruchomości w okresie trwania umowy leasingu (zwykle 1-3 lata). Jeśli niezależnie nabyłeś nieruchomość i odpisałeś ją przy użyciu zwykłych stawek amortyzacyjnych, odpis ten rozciągałby się na 10 lat lub dłużej.

Wśród zalet korzystania z leasingu jest fakt, że nie wydajesz całej potrzebnej do tego kwoty od razu, ale w częściach na nabycie nieruchomości. A nawet płacenie firmie leasingowej prowizji (zapewnienie jej rentowności) i rekompensowanie jej odsetek od kredytu bankowego, co: firma leasingowa najczęściej używa, nadal pozostajesz w czerni.

Program uproszczenia sprawozdawczości finansowej sklepu Business.Ru posiada szeroką gamę funkcji i rozwiązań dla Twojej firmy. Będziesz mógł zautomatyzować raportowanie podatkowe i księgowe, przyspieszyć wystawianie dokumentów i wyeliminować możliwe błędy podczas napełniania.

Inne sposoby na obniżenie podatku dochodowego

Obniżenie podatków poprzez tworzenie rezerw

Firma może znaleźć się w sytuacji, w której w pewnym momencie poniesie wiele pewnych kosztów. Może to być np. planowa naprawa środków trwałych lub okres urlopowy, kiedy większość pracowników wyjeżdża na urlop w okresie letnim i prawie każdy potrzebuje od razu wynagrodzenia urlopowego.

Rezerwa jest rodzajem skarbonki, w której firma oszczędza pieniądze w niewielkich ilościach w ciągu roku, a następnie od razu wydaje wszystko, co zgromadzone.

Tworzenie rezerw na przyszłe wysokie koszty nie zmniejsza dosłownie płatności podatku dochodowego na koniec okresu podatkowego (na koniec roku), ale zmniejsza wysokość kwartalnych zaliczek. Z punktu widzenia koncepcji różnicy w cenie pieniądza między dniem dzisiejszym a jutrzejszym jest to korzystne.

Odpisy strat z lat ubiegłych również skutkują obniżkami podatków.

Jeżeli w jakimś roku firma osiągnęła zysk, a wcześniej była strata, to stratę tę można przenieść na bieżący okres, zmniejszając tym samym podatek dochodowy.

Ponadto stratę z roku poprzedniego można przenieść w całości w jednej kwocie lub podzielić na części i obniżyć podatek dochodowy przez 10 lat: na przykład stratę z roku poprzedniego można odpisać jako wydatki nie w roku bieżącym, ale po 3 lub 4 lat.

Offshore pomaga obniżyć podatki

Na świecie istnieje kilkadziesiąt jurysdykcji (krajów), w których system podatkowy jest maksymalnie uproszczony. Najczęściej wszystkie podatki są sprowadzane do jednej opłaty rocznej. Ponadto rachunkowość jako taka nie musi być prowadzona: sprowadza się do elementarnej kalkulacji przychodów i wydatków.

Ulga podatkowa offshore nie jest dla każdego. Faktem jest, że wielkość cła w wielu spółkach offshore jest odwrotnie proporcjonalna do kapitału docelowego spółki: im większy kapitał docelowy, tym niższe cło. Okazuje się, że tylko duże firmy mogą skorzystać z niskiego opodatkowania w spółkach offshore.

Jeśli organizacja czerpie zysk z jakiejś sprzedaży lub świadczonych usług, to wcale tak nie jest nie oznacza dochodu netto. Staje się nim po opodatkowaniu i wpłacie określonej kwoty do skarbu państwa. Wymagana płatność będzie wtedy 20% .

Wiele organizacji działa w często nielegalny sposób. Pozostawiając takie metody poza zasięgiem wzroku, można wziąć pod uwagę rzeczywistą wielkość przychodów firmy, a także możliwość obniżenia podstawy opodatkowania.

Definicja

„Luka” w obecnym prawodawstwie może stać się kosztem redukcyjnym. Przy ustalaniu podstawy opodatkowania stosuje się standard „Dochód minus wydatki”. Ostateczna kwota podlega opodatkowaniu. Wydatki poniesione przez organizację minimalizują tę bazę.

Naliczane są transakcje debetowe w celu ustalenia opodatkowania metoda gotówkowa lub narzut. W przypadku memoriału wydatki mają prawo być uwzględnione w podstawie faktycznego odpisu Pieniądze, w przypadku metody kasowej - rozliczenie następuje po faktycznym wdrożeniu.

Obniżona podstawa jest również podzielona na kilka kategorii:

• wydatki nieoperacyjne;
• bezpośrednio związane z wydaniem przedmiotu sprzedaży i jego sprzedażą.

Koszty produkcji to:

• zakup wymagany materiał i sprzęt;
• wydatki na naprawę i eksploatację sprzętu;
• bezpośrednie składowanie zakupionych lub wyprodukowanych towarów w magazynie;
• rozwój nowych terytoriów zasobów naturalnych;
• ubezpieczenie pracowników i wynagrodzenie za ich działalność;
• nabycie prawa do użytkowania działki;
• wydatki na zapewnienie komfortowych warunków pracy;
• wysyłanie pracowników w podróże służbowe itp.

Niedziałające są:

• utrzymanie dzierżawionego majątku;
• spłata odsetek w dniu bezpieczeństwo i inne instrumenty finansowe;
• saldo ujemne w przypadku przeszacowania wartości nieruchomości;
• koszty postępowania sądowego;
• usługi instytucji kredytowych;
• gotówka;
• kary i kary.

legalność

Minimalizacja kosztów podatkowych - ukrywanie dochodów. Ale ta metoda prowadzi do zainteresowania organu regulacyjnego sprawdzeniem towarzyszącej dokumentacji, co prowadzi do rozwiązania organizacji.

Wszystkie operacje związane z minimalizacją kosztów muszą być zgodne z obowiązującymi akty prawne. Możliwe jest zastosowanie skali regresji, dodatkowe korzyści.

Możliwe jest również zminimalizowanie używania różne opcje rachunkowość. Sposobów jest wiele i wszystkie są legalne na terytorium Federacji Rosyjskiej.

Dokumenty potwierdzające wydatki

Przy minimalizacji kosztów dokumenty są główne potwierdzenie legalności działań. Taka dokumentacja może być:

1. Zapłata czynszu, gdzie określony jest koszt czynności, termin płatności i dokonywania płatności.
2. Premie i wynagrodzenia pracowników - zestawienie za okres sprawozdawczy.
3. Usługa kasy. Dokument jest umową z ustaloną opłatą i określonym terminem płatności.
4. Prenumerata czasopism i gazet - akt z podaniem ceny i czasu odbioru.
5. Koszt transportu. Trasa jest również dokumentem.
6. Wydatki domowe. W takim przypadku czek, faktura i różne czynności są uważane za potwierdzenie.
7. Koszty paliwa. Potwierdzenie - czek, list przewozowy, list przewozowy.

Cała otrzymana dokumentacja musi zostać zachowana.

Przydatne rezerwy

Każda firma ma prawo do tworzenia rezerw zgodnie z art. 25 Ordynacji podatkowej, na przykład tworzenia rezerwy na wątpliwe wydatki lub rezerwy na przyszłą wypłatę urlopu pracownika, wypłaty premii i wynagrodzenia za staż pracy .

Optymalizacja opodatkowania następuje tutaj w zależności od sposobu rozpoznania przychodu (metoda kasowa i memoriałowa). Zgodnie z Ordynacją podatkową bardziej popularna jest obecnie metoda memoriałowa. Metoda gotówkowa ma zastosowanie, jeżeli zysk organizacji w okresie sprawozdawczym wyniósł nie więcej niż milion rubli.

W przypadku rozliczeń międzyokresowych wszystkie transakcje przychodów i wydatków związane z zapłatą podatku są brane pod uwagę w określonym okresie. Jest w tym, w którym miały miejsce, niezależnie od daty odbioru. Utworzenie takiej rezerwy pozwala na równomierne rozłożenie wydatków, co minimalizuje wpłatę do skarbu państwa.

Wcześniej organizacje, które mały biznes, byli uprawnieni do skorzystania z określonych świadczeń w celu obniżenia podatku. Możliwość ich zastosowania pojawiła się kosztem środków na dalszy rozwój produkcja.

Państwo zdecydowało się teraz znieść takie świadczenia. Teraz jest tylko jedna opcja oszczędzania - jest potrzeba kapitał obrotowy powinno zaangażować założycieli.

W przypadku zysku z nich taka płatność nie będzie opodatkowana. Ale i tutaj jest warunek - założyciel ma prawo przekazywać pieniądze tylko z otrzymanego zysku netto.

Straty

Każda instytucja jest straty własne. Ale jak w tym przypadku zminimalizować podatek dochodowy? Warto zwrócić uwagę na przepisy. Koszty nieoperacyjne obejmują straty z tytułu strat poprzedniego okresu, które zostały zidentyfikowane w okresie sprawozdawczym.

Od 2007 roku zniesiono wszelkie ograniczenia dotyczące wielkości limitu strat. Wymagane jest również ich uiszczenie w terminie przedawnienia – najpierw w pierwszej kolejności, a potem najwcześniej. Możliwe jest również przeniesienie go na przyszłe okresy na dekadę.

Kup lub wydzierżaw

Pozycją pozostałych wydatków jest usługa specjalisty. Księgowy ma prawo odpisać to jako wydatek na badanie i zbieranie informacji. Ostatni punkt musi dotyczyć produkcji towarów i usług. W przeciwnym razie jest to nieuzasadnione działanie mające na celu zminimalizowanie podstawy opodatkowania.

Znak towarowy wyróżnia się na tle innych firm. Każdy kupujący ma wizualny pomysł na firmę. Znak towarowy jest używany w reklamie różnego rodzaju, czy to baner, czy wizytówka.

Takie wydatki są brane pod uwagę jako bieżąca opłata za korzystanie z praw własności intelektualnej, a patent również podlega podobnemu artykułowi.

Każda firma może skorzystać z tej metody. Po zminimalizowaniu podstawy konieczne jest zarejestrowanie znaku w sposób określony przez państwo. Jednocześnie firma ma prawo skorzystać z tej metody w przypadku rejestracji na własność intelektualną.

Wygląd pracowników

Status firmy odzwierciedla wygląd zewnętrzny pracownicy. Koszty tego rodzaju są uwzględniane w kosztach opłacenia czynności pracowniczych, a warunek zminimalizowania podstawy opodatkowania jest możliwy tylko wtedy, gdy formularz jest wydawany pracownikowi nieodpłatnie.

Szkolenie i przekwalifikowanie personelu

Firma ma prawo odpisać różne wydatki na przekwalifikowanie personelu w pozycji innych kosztów, które koniecznie muszą być związane z produkcją, oraz pracownik musi być formalnie zarejestrowany. Możesz wysłać pracownika na przekwalifikowanie do państwa instytucje edukacyjne upoważniony do tego.

Deprecjacja

Tutaj istnieje możliwość odpisania wydatków na wycofanie środków trwałych, w tym za usunięcie i demontaż. Cena materiału, który pozostaje z głównego obiektu, jest wliczona w koszt podatkowy.

Planowane podatki

Wszelkie planowanie podatkowe ma wiele podejść:

• kontrola nad terminem płatności;
• opracowanie polityki księgowania płatności i kalkulacji;
• wykorzystanie świadczeń w kalkulacji i wypłacie.

Przed wyborem najlepszej drogi firma musi udokumentować swój wybór.

Poniżej prezentujemy wykład na temat obniżania podatku dochodowego poprzez programy lojalnościowe.