Як збільшити оподатковуваний прибуток. Маніпуляції з приховування доходів

Багато власників компаній входять в особливу ейфорію при отриманні чергового прибутку. Але цей солодкий момент швидко пропадає, і замість нього залишається гіркий присмак боргу, який зобов'язаний виконати будь-який чесний підприємець – сплатити податок на прибуток. Звичайно, всіх їх цікавить, як зменшити податок на прибуток.

Насамперед слід згадати, що прибуток – результат роботи підприємства, і що вона вище і нижче витрати, то більше, відповідно, необхідно платити . І тут слід або знизити доходи, або, навпаки, підвищити планку витрат. Звичайно, жоден розсудливий підприємець не почне проводити подібні експерименти, коли існує низка цілком законних способів, що сприяють максимальному збереженню прибутку.

Існують тисячі способів, за допомогою яких можна уникнути. Серед них ведення подвійної бухгалтерії, обнулення касового апарату, створення фірм-одноденок і далі наростаючою. Але подібні схеми закінчуються плачевно. Щоб бізнес розквітав, а податкова була задоволена, найліпше застосовувати законні методи.

• Розглядаючи запропоновані ПК режими оподаткування, слід заздалегідь прорахувати всі варіанти. І зупинити вибір на максимально підходящому під вимоги діяльності компанії варіанті. Якщо є можливість, варто надати перевагу пільговому варіанту.
• Обов'язково слід розглянути всі варіанти калькулювання податків, за виграшними варіантами потрібно розробити відповідну облікову політику.
• При пошуку компаній для укладання чергового договору краще віддавати перевагу тим, хто працює з пільгового оподаткування.
• Завжди слід скористатися відстрочкою платежів.
• Найчастіше застосовувати офшорні зони.
• Під час проведення процедури правочину краще застосовувати заміну відносин.

Інші способи, що застосовуються зменшення податку, також можуть використовуватися. Але одна частина потребує додаткових витрат, інша — певних знань. У деяких випадках зменшення податку можливе лише за наявності надійного партнера, який зможе в потрібний момент прийняти певну частину коштів.

Платіж з оренди

Для цього методу якраз і знадобиться перевірений контрагент, який користується «спрощенкою». Перед укладанням договору на оренду йому перераховується певна частина коштів. Далі застосовуються орендні платежі, сприяють зниженню податку. Але треба, щоб у цих платежах була трохи завищена сума амортизаційних відрахувань.

Для більшого ефекту можна віддати орендодавцю кошти, за якими минув термін амортизації. Таким чином, можна домогтися істотного зниження податку на майно. У цьому компанія контрагента взагалі платить податок, оскільки вона повністю звільнено від цього. Використовуючи цей спосіб зниження податку, компанія одночасно хіба що страхує своє майно від можливих конфіскаційних процедур, які можуть виникнути через податкові санкції.

Настав час руйнувати умови

Хоч би як дивно звучало, але при порушенні підписаного договору компанія також може суттєво заощадити кошти. Але за умови, що через це порушення контрагенту довелося вести діяльність, яка потребує оплати ЕНВД. У цій ситуації компанії, яка порушила умови договору, доведеться сплатити штраф. Щоб він був внесений до переліку витрат, компанія-порушник лише має визнати провину і закономірність санкції.

Маркетингові лазівки

До витрат, що зменшують податок на прибуток, входять і маркетингові послуги. Перерахування за надання їх фірмі-контрагент є прямими витратами, необхідними для розвитку бізнесу. Тому їх можна спокійно заносити до інформаційних витрат. Про всяк випадок для таких цілей можна використовувати ще вивчення ринкової кон'юнктури. Ця стаття також входить до послуг маркетологів.

Майже традиційним прийомом, що сприяє зниженню податку, є підроблений позов. Пред'явлений до контрагенту, він вимагає істотних витрат за послуги юристів і консультантів, відповідно, «в темі». Така «липова» справа зрештою закінчується досить мирно, але з дуже цікавими сумами. Витрати такі консультаційні роботи у певний час віднімаються з прибутку підприємства.

До законним і ефективним методам належить і торговельний збір, який зменшує податок з прибутку, щоправда лише тому випадку, якщо сума перераховується як і лише тієї території, де відбувається безпосередня сплата збору. Сказати, що в кожному законі можна знайти лазівку, звісно, ​​не можна. Але якщо захотіти, то знайти десяток способів зменшити борг цілком можливо.

В сучасному світіНапевно, кожна людина мріє не платити податки Проте повністю позбутися цього тягаря не вдасться ( пропаде соні спокій), але зменшити розміри цих платежів цілком під силу. Для здійснення цієї процедури необхідно враховувати велика кількістьтонкощів, про які й йтиметься в даному матеріалі.

Як не сплачувати податки

p align="justify"> Останнім часом на території Росії з'являється велика кількість компаній, які після півроку існування зникають з вітчизняного ринку. Найчастіше діяльність таких підприємств безпосередньо пов'язана із зовнішньою торгівлею та переведенням у готівку фінансів. Звичайно, такі фірми намагаються не сплачувати податкові внески, що привертає увагу уповноважених організацій. Проте викрити власника такої лже-компанії виявляється дуже складно, а часом зовсім неможливо. Проте варто зазначити, що, починаючи з минулого року, держава розпочала масштабну боротьбу з неплатниками податків, проводячи додаткову перереєстрацію компаній та установ.

Що стосується скорочення податків законним способом, то тут також не варто мати надії, що знайдеться консультант, за допомогою якого вдасться заплатити суму в десятки разів меншу за мінімально потрібну. Щоб мінімізувати податкові відрахування законним способом, необхідно згадати прислів'я «Копійка рубль береже»: використання регресивної шкали податків та всіляких пільг, що зрештою призводить до зменшення суми внеску.

Обґрунтування зниження податку на прибуток

Мало хто знає, але на структуру та величину податкової бази можна впливати за допомогою спеціального планування. Відповідно до Конституції Росії, кожен громадянин РФ, офіційно отримує кошти, повинен оплачувати збори та різні податки. При цьому будь-яка людина може застосовувати різні законні засоби для максимально можливого зменшення своїх податкових зобов'язань. Податкове планування відрізняється від багатьох варіантів зменшення платежів тим, що фірма справно сплачує податки, а також має економічні обґрунтування зниження розміру внеску.

Податкове планування виходить з наступних моментах:

• використання трансферних цін;
• можливість відстрочення при сплаті податків;
• застосування вигідних засобів обчислення податків;
• використання у межах компанії пільгових режимів оподаткування;
• раціональна експлуатація законодавства про збори та податки;
• вибір способу оподаткування;
• застосування офшорних зон;
• укладання «грамотних» договорів;
• заміна та поділ ставлення після укладання угоди.

Податкові пільги з прибутку

Донедавна невеликі фірми мали безліч різних послаблень, за допомогою яких можна було значно знизити розмір податку. До таких пільг варто віднести можливість зменшити податок на прибуток у розмірі від суми, яка була інвестована у розвиток проекту, а також податкові канікули для деяких галузей бізнесу. Однак ці «солодкі» моменти вже закінчилися, і тепер підприємцям доводиться дуже витончуватися, щоб знизити розмір платежу.

Незважаючи на заборону багатьох законних способів, кілька варіантів економії на аналізованому вигляді податку все ж таки залишилося. Якщо потрібно у найкоротші терміни фінансово підживити компанію, краще скористатися оборотними коштами, якими можуть бути активи материнських підприємств чи засновників. Такі вливання не обкладаються податком, але за умови, що господар фірми має більше половини статутного капіталу компанії. Але навіть у цьому випадку з'являються «підводні камені», одним із яких є той момент, що фінанси для дочірньої компанії можуть нараховуватися лише з чистого прибутку, де вже сплачено податок. Отже, зазначений спосіб практично повністю втрачає свою ефективність.

Збільшити витрати або зменшити витрати

Різні способи розрахунку прибутку, що оподатковується, дозволяють знизити розмір податкового внеску в цьому напрямку. Давно відомо, що прибуток – це різниця між витратами та доходами. Цього свідчить, що зменшити податок з прибутку можна двома способами: збільшити витрати чи знизити доходи. Для більшості невеликих підприємств або компаній другий варіант зі зменшенням прибуткової частини бізнесу здається більш привабливим та простим. Тут у хід починають йти винахідливість та винахідливість: не враховується проданий товар, стирається пам'ять касового апарату або не оприбутковується готівковий прибуток. Очевидно, що така «кмітливість» підприємця підвищує його шанси на знайомство з правоохоронними органами.

Якщо говорити про збільшення витрат, то, як і в попередньому випадку, тут можна застосувати фантазію і заощадити на сплаті податків цілком законним способом.

Перший варіант передбачає перетворення капітальних витрат на поточні. На сьогоднішній день існує більше кількістькомпаній, що займаються переробкою будівель або приміщень, і якщо в документах вказати цю діяльність як капітальний ремонт, то податкові ставки значно зменшуються. Це з тим, що у разі витрати підприємства будуть зіставні з витратами конкретного періоду. Крім того, гроші, витрачені на ремонт приміщення, приписуються самому об'єкту реставрації, і в майбутньому при розрахунку податку на прибуток враховуватимуться рівними частинами протягом усього терміну служби будівлі (від 30 років). У такому разі має сенс зменшити податок на початку ремонтного процесу. Також варто зазначити, що витрачені кошти входитимуть до активу організації, що певною мірою збільшить показники податку на майно.

Наступний спосіб має аналогічний характер. Припустимо, що якась Торгова компаніявирішує замовити у маркетингової агенції аналіз певного сегмента ринку. На перший погляд усе здається досить буденно, одна при подальшому розгляді з'ясовується, що у процесі складання документації відмінність у трьох словах може кардинально вплинути на розмір податку та прибутку. У цій ситуації можуть бути такі формулювання: проведення маркетингових досліджень або надання маркетингових послуг. Якщо ж у трактуванні договору йдеться про маркетингове дослідження, то сума, сплачена за документами, обов'язково розподіляється на кілька кварталів. У той же час при наданні послуг усі витрати можна додати до поточних витрат, що зменшує розмір прибутку.

Третій варіант, за допомогою якого можна досягти такого результату, – купівля фондів, застосовуючи замість договору купівлі-продажу лізингову угоду. Лізингові платежі мають багато спільного з орендною платою, а також включаються до списку витрат відразу після їх здійснення. Купуючи обладнання або нерухомість традиційним методом, доведеться переносити понесені витрати за допомогою амортизації, що дуже невигідно.

Слід зазначити, що це вищезазначені способи слід застосовувати лише у деяких способах, а чи не заміни фактів чи документації.

Як не сплачувати ПДВ

Згідно з чинним Податковим кодексом Росії, за певних умов компанія може бути звільнена від сплати податку на додаткову вартість (ПДВ). Таким правом дозволяється користуватися лише тим індивідуальним підприємцям чи організаціям, які протягом останніх 3 місяці отримали прибуток розміром трохи більше 1 мільйона рублів. Але слід зазначити, що протягом зазначеного періоду забороняється продаж підакцизної продукції. Крім того, ця пільга не діє на ПДВ, сплачений на митному контроліпід час здійснення імпорту.

Комерційне підприємство, якщо воно працює на ОСНО, має сплачувати податок на прибуток. Якщо ж підприємство ухиляється від сплати податків, на нього накладають штрафи і можуть притягнути до кримінальної відповідальності.

Ви дізнаєтеся:

• Які чинники слід враховувати у разі зменшення податку на прибуток.
• Як зменшити податок на прибуток перед Новим роком
• Як, поділивши витрати на прямі та непрямі, зменшити податок на прибуток.
• Як зменшити податок на прибуток виплатою премій
• Як зменшити податок на прибуток за ОСНО.
• Як зменшити податок на прибуток, переїхавши до іншого регіону.
• Які існують пільги на прибуток.

Існують законні методи оптимізації обов'язкових відрахувань до бюджету. У цій статті ми поговоримо про те, як зменшити податок на прибуток, розглянемо, які зменшують податок на прибуток і розкриємо ряд інших важливих питань.

Що необхідно врахувати, якщо ви хочете зменшити податок на прибуток

Податок з прибутку розраховують за результатами кварталу. Тобто при плануванні власних доходів та витрат протягом кожного кварталу підприємство може дізнаватись про розмір податкової бази.

Але є один нюанс. За методом нарахування доходи до розрахунку прибуток визначають за фактом продажів продукції і на послуг. Цей параметр своєї роботи компанія зазвичай може контролювати, якщо в угоді з покупцями і замовниками не позначені дуже жорсткі часові рамки. Фірма на власний розсуд може встановлювати дату в накладних або актах, і залежно від зазначеної кількості дохід по угоді може бути відображений у податкових базах різних періодівзвіту. У деяких випадках це дозволяє зменшити базу оподаткування з податку на прибуток.

Відповідно до касового методу дохід визначають за фактом отримання оплати. Отже, контролювати цей момент дещо складніше. Але якщо взаємодія з контрагентом певною мірою узгоджена, проблема може бути успішно вирішена.

Далі розглянемо, як відображаються витрати. У податковій базі з податку на прибуток враховують фінансово доцільні витрати, що підтверджені документально. Тобто компанія повинна мати у своєму розпорядженні всі необхідні накладні або акти від контрагентів, оформлені відповідно до вимог законодавства. Якщо таких паперів підприємство немає, податкові витрати неможливо знайти прийняті. У зв'язку з цим дуже важливо контролювати передачу постачальниками чи виконавцями первинних документів. Вести таку документальну перевірку слід постійно до завершення звітного кварталу. Завдяки таким діям залишається певна кількість часу для маневру, тому що далеко на всі контрагенти погоджуються на оформлення. заднім числомневиставлених раніше з тих чи інших обставин документів, якщо їх відсутність виявляється, наприклад, на момент сплати авансу з податку прибуток.

Як правило, коли виникає питання про доходи або витрати, пов'язані з купівлею або реалізацією продукції, робіт або послуг, підприємство має не тільки прогнозувати податок на прибуток, але й планувати суми ПДВ. При цьому в ряді випадків через дуже успішну оптимізацію прибутку сума ПДВ за квартал може опинитися в мінусі.

Ставлення контролюючих органів до збитку певною мірою лояльне, оскільки у цій ситуації підприємство не сплачує податку з прибутку. Що ж до негативного ПДВ, його більшість бухгалтерів прагне не допускати, оскільки процедура подальшого повернення цього податку з бюджету загрожує досить неприємними перевірками.

Якщо виникає питання, як зменшити податок на прибуток, зберігши при цьому позитивний ПДВ, ви можете звернутися до витратних статей, які враховуються у визначенні першого і не впливають на розрахунок другого податку. Як стандартний приклад можна навести витрати на оплату праці та відрахування до фондів. Усі вони враховуються щодо податку з прибутку, але з беруть участь у розрахунку ПДВ.

Можна навести ще один подібний приклад – купівля продукції та послуг у підприємств та індивідуальних підприємців, що використовують УСН Ці бізнес-одиниці не сплачують ПДВ, оскільки вся вартість придбаної у них продукції, робіт чи послуг відображається виключно у витратах з податку на прибуток.

Ці прості рекомендаціїщо неспроможні дати у відповідь питання, як зменшити податку з прибутку до нуля, якщо підприємство комерційно успішно. Та й така дія була б незаконною у цій ситуації. Проте дотримання нескладних порадз планування доходів та витрат протягом кварталу обов'язково допоможе зменшити податок на прибуток.

Як зменшити податок на прибуток напередодні Нового року

1. Навчання персоналу.Якщо ви думаєте над тим, як зменшити податок на прибуток, пам'ятайте: його знижують витрати на перепідготовку спеціалістів та організацію робочих місць. Направте своїх співробітників на курси підвищення кваліфікації, сплативши їх. Це зменшить податок на прибуток. Витрати, що зменшують податкову базутакого роду, необхідно підтвердити документом з освітньої організації, що має ліцензію Крім того, у вас має бути укладено трудова угодаз працівниками.

Витрати, що зменшують податок з прибутку, – це витрати на купівлю спецодягу. Ви можете отримати відрахування ПДВ, що дорівнює сумі придбаного одягу. А при видачі працівникам коштів на її покупку ви заощаджуєте та на внесках на страхування.

Приклад

У компанії «Іркутськенерго» прийняли дрес-код та видали секретарям кошти на придбання відповідного одягу. Суд підтвердив можливість включення подібних виплат у витрати та відсутність нарахування на них внесків зі страхування (постанова Арбітражного судуСхідно-Сибірського округу від 09.08.2016 № Ф02-3901/2016).

2. Просування бренду.Якщо ви прагнете зменшити основу податку на прибуток, пам'ятайте, його знижують витрати на рекламу, товарні знаки та просування продукції. Припустимо, у 2019 році ваше підприємство хоче нанести на товари логотип, на якому буде зображено знаменитий персонаж. Відповідно до ліцензійного договору за придбання товарного знака потрібно сплатити разово, а надалі робити внески періодично. Якщо сплатити першу суму до завершення року, податок за 2018 рік знизиться.

До витрат також можуть бути віднесені витрати на покупку мікрофонів та костюмів. Наприклад, одна сільськогосподарська компанія зрозуміла, як зменшити податок на прибуток на 339,5 тисяч рублів. Працівники одягали костюми для залучення покупців на ярмарках та у мікрофони повідомляли про проведення акцій (ухвала Арбітражного суду Уральського округу від 20.11.2015 № Ф09-8173/15).

Приклад

Підприємство «МПК» витратило певну суму на купівлю товарного знака, щоб наносити його на алкогольну продукцію, що випускається. Мета ліцензійних платежів, пов'язаних з основною діяльністю, полягала у одержанні прибутку. Компанії вдалося заощадити 16,5 млн рублів податку на прибуток за 2 роки (ухвала Арбітражного суду Московського округу від 13.07.2016 у справі № А40-153860/2015).

3. Подарунки клієнтам.Ще один спосіб, як зменшити податок на прибуток, – провести, наприклад, новорічну рекламну акцію. Вручайте своїм покупцям сувеніри з логотипом фірми або подарункові сертифікати. Із вартості таких товарів ПДВ не сплачується. Крім того, це знижує податок на прибуток.

Вручати подарунки можна партнерам. Відповідно до дозволу Міністерства фінансів можна не нараховувати податок на вартість фінансових подарунків партнерам (лист від 30.08.2016 № 303-07-11/50447). Як приклад наведемо передачу компанією співробітникам контрагента банківських картокз грошима виходячи з договорів дарування.

Приклад . Щороку мережа АТАК проводить рекламну акцію. Покупці отримують подарунок із логотипом компанії. Коли фірма передає клієнтам рекламну продукцію, це не розцінюється як реалізація та нарахування ПДВ у таких випадках не потрібно. Фірмі вдалося заощадити 27,7 тис. руб. ПДВ на двох рекламних кампаніях протягом двох років і збільшити ПДВ до вирахування на 4,1 млн руб. (ухвала Арбітражного суду Московського округу від 16.06.2016 у справі № А40-88088/2015).

4. Списання непотрібного товару.Ще один легкий методзменшення податку на прибуток – списати браковану та зіпсовану продукцію. Якщо продаж таких товарів неможливий, підприємство має право віднести втрати від шлюбу до позареалізаційних витрат. Позареалізаційні витрати зменшують податок на прибуток. Вони є обґрунтованими, оскільки пов'язані з отриманням прибутку. Списання бракованої продукції допускається щодня або ж за результатами інвентаризації щорічно виконується. Також компанія має право знизити дохід, що оподатковується, у разі повернення клієнтами непридатного для реалізації товару.

Приклад

Щодня «ДИКСІ ПІВДЕНЬ» здійснює списання зламаних, зіпсованих, битих товарів. У подібних випадках фірма складає акти про псування та акти про списання. У документації прописують, як називаються товари, скільки, скільки коштують і чому списуються. Фірма пояснює свої витрати тим, що за роздрібній торгівлінеминуче трапляються втрати. Компанії вдалося зменшити базу оподаткування з податку на прибуток на 22,8 млн руб. за 3 роки (ухвала Арбітражного суду Центрального округу від 02.03.2016 у справі № А54-4813/2014).

5. Новорічний бенкет.Які ще витрати зменшують податок на прибуток? Зазначимо, що витрати на корпоративи його не знижують. Проте офіційна частина може бути врахована як представницькі витрати. Для цього на корпоративний захід слід запросити партнерів чи клієнтів, і тоді новорічний бенкет стане діловою вечерею. Представницькі витрати - це витрати на обслуговування, фуршет, таксі для ділових партнерів.

Потрібно випустити наказ і вказати в ньому, з якою метою проводиться корпоратив - підбити підсумки минулого року, обговорити співпрацю в майбутньому періоді. Далі слід сформувати кошторис представницьких витрат та звіт за результатами корпоративу. У звіті необхідно позначити результат – встановлення домовленості щодо укладання нового договору. Крім того, ви повинні мати у своєму розпорядженні акти наданих послуг та договори з організаторами банкету.

Під час проведення концерту зменшити податок на прибуток не вдасться. Можна піти іншим шляхом – видати працівникам гроші на святкову вечерю у ресторані. Такі виплати не є адресними, тому не можуть бути віднесені до доходу співробітника. У зв'язку з цим, на них не нараховуються внески, з них не утримується ПДФО.

Приклад

Компанія «Жиром'ясокомбінат» видає співробітникам 13 тис. руб. на корпоратив. Факт купівлі напоїв та продовольчих товарів підтверджено касовими чеками. До бази страхових внесків потрапляють виплати на користь конкретного співробітника. Проте не можна встановити, яка частина продовольчих товарів приділяється кожному присутнім на святі. Такі виплати не можуть бути віднесені до оплати праці, а тому не оподатковуються внесками (ухвала Арбітражного суду Уральського округу від 25.02.2016).

Поради.Виплату річних бонусів працівникам краще робити у грудні. Так фірма може зменшити податок на прибуток та заощадити на сплаті внесків на страхування. Ставка внесків у 30% діє до моменту перевищення доходу співробітника встановленого ліміту. Далі нарахування внесків ведеться за зниженою ставкою 10%.

У грудні компанії також слід перевірити заборгованість контрагентів. Крім того, це саме оптимальний часдля переукладання договору оренди та оновлення обладнання.

• Навіщо проводиться податковий аудит і як отримати з нього максимальну користь

Перевірте, чи є ваша компанія у чорному списку податківців

Ревізори почали виключати з ЄДРЮЛ компанії з позначкою про недостовірні дані. Податкова повідомила, що контролери вже вирішили прибрати із реєстру 35 тис. платників податків, які не виправили відомості протягом півроку. Ці компанії – перші у списку на ліквідацію.

Щоб вашу компанію не ліквідували, ми радимо дізнатися, чи є вона у чорному списку податкової. У статті електронного журналу « Комерційний директор» Ви дізнаєтесь, як це перевірити.

Як зменшити суму податку на прибуток, поділивши витрати на прямі та непрямі

Витрати виробництва та випуск товарів бувають прямими і непрямими. Списання непрямих зменшення прибутку здійснюється відразу ж, прямих – у процесі реалізації товарів. Що ж до прямих витрат, вони часто залишаються «висіти» у незакінченому виробництві та залишках готових товарів, що сприяє збільшенню податок на прибуток. Відповідно, раціональніше якнайбільше витрат відносити до непрямих. Підприємство має право на розсуд вирішувати, які витрати визнавати непрямими, а які - прямими (п. 1 ст. 318 Податкового кодексу РФ). Головне, щоб це правило утримувалося в обліковій політиці.

Завдяки такій схемі деякі компанії заощадили понад 1,5 млн руб. податку з прибутку.

Розповімо більш докладно про те, які витрати компаніям вдалося списати як непрямі витрати.

1. Заробітну плату керівників цехів.Витрати на оплату праці працівників підприємства, зайнятих у виробничому процесі, відносять до прямих витрат (абз. 7 п. 1 ст. 318 Податкового кодексу РФ). Якщо ж обов'язки співробітників не пов'язані з виробничою діяльністю та реалізацією продукції, наприклад, якщо йдеться про керівників, їхня заробітна плата може бути врахована у складі непрямих витрат. У обліковій політиці фірми можна зазначити, що у прямі витрати включається лише вести зайнятих з виробництва робітників. Виняток становлять лише виплати фахівцям цехів, які обіймають керівні посади.

приклад.«Перша нерудна компанія» віднесла до непрямих витрат відпускні та заробітну платуспівробітників цехів, які обіймають управлінські посади. Податкові органи наклали на організацію штраф, висунувши їй вимогу щодо сплати недоїмки з податку на прибуток у сумі 1,85 млн руб.

Підприємство звернулося до суду, пред'явивши галузеву інструкцію щодо планування, обліку та калькулювання собівартості нерудних. будівельних матеріалівяк підтвердження своєї правоти. Відповідно до цього документа управлінці цеху не повинні безпосередньо виробляти та переробляти щебінь. Тобто їхня заробітна плата не може бути віднесена до прямих витрат. Оскільки використання галузевої інструкції передбачала облікова політика підприємства, суд вважав його позицію обґрунтованою (ухвала Дев'ятого арбітражного апеляційного суду від 26 червня 2015 р.).

2. Виплата відпускних працівникам, зайнятим з виробництва.Витрати виплату відпускних співробітників, зайнятих з виробництва, допускається відносити до непрямих витрат, якщо це передбачає облікова політика підприємства. Правило може бути сформульовано таким чином: «До складу прямих витрат включається зарплата працівників, безпосередньо зайнятих у виробництві товарів, яка нарахована за час».

приклад.Галузева інструкція, якою керувалася «Перша нерудна компанія» (див. раніше), містила у собі правило про включення до собівартості товарів виплат працівникам за відпрацьований час (опускний період таким не визнають). Відповідно, відпускні не входять до складу виробництва та випуску товарів, тому можуть бути віднесені до непрямих витрат.

3. Видача заробітної плати під час ремонту. При виконанні співробітниками допоміжних функцій, наприклад, коли триває ремонт чи модернізується виробництво, їхня заробітна плата може бути включена до складу непрямих витрат.

приклад.Компанія «Ресурс» з 2010 року виключила із прямих витрат витрати на виплату заробітної плати працівникам, зайнятим на виробництві, та внески на страхування за цих працівників. Податкова інспекція визнала, що через скорочення переліку прямих витрат підприємство зменшило податок на прибуток за 2010 р. Податковий орган донарахував 1,45 млн. рублів податку на прибуток разом з пенями та штрафами. Підприємство з такими діями податківців не погодилося та подало до суду. Зміна у складі прямих витрат компанія пояснила тим, що діяльність цехів довелося зупинити у зв'язку з ремонтом, а їх співробітників перевести на тимчасових умовах до інших підрозділів для допоміжних робіт.

Суд ознайомився з доводами сторін та ухвалив, що через подібні зміни заробітна плата персоналу не може бути віднесена до складу прямих витрат, а тому підприємство має право віднести її до непрямих (ухвала Арбітражного суду Уральського округу від 10.07.2015).

4. Заробітна плата персоналу, що надає послуги сторонньому підприємству. Заробітна плата працівників, які здійснюють трудові функції в рамках надання послуг сторонньому підприємству, може бути віднесена до складу непрямих витрат, оскільки тут немає зв'язку між їх діяльністю та виробництвом товарів.

приклад.Підприємство «СГМК – Зоря» віднесло до непрямих витрат заробітну плату, яка була нарахована працівникам цеху шлакопереробки, разом із внесками на страхування. Податківці вважали це незаконним і донарахували компанії 400 тис. руб. податку з прибутку. Але згодом стало відомо, що протягом періоду, що перевірявся, фірма надавала послуги обробки шлакових ковшів компанії «ЗСМК» на підставі договору.

Суд зазначив: оскільки спірні витрати пов'язані з наданням послуг, вони повністю знижують прибуток від виробництва, ніяк не розподіляючи його (абз. 1 і 3 п. 2 ст. 318 Податкового кодексу РФ). Відповідно, компанія мала право на облік цих витрат у складі непрямих (ухвала ФАС Західно-Сибірського округу від 27.08.2013).

Висновки та поради.Як можна зменшити податок на прибуток? Уважно перегляньте перелік витрат вашого підприємства. Ймовірно, що частина їх пов'язані з виробничим процесом. Особливо ця рекомендація актуальна для компаній, що мають значні залишки незакінченого виробництва і мають тривалий промисловий цикл.

Але не забувайте, що якщо протягом поточного періоду ваша компанія не отримає прибутку чи отримає, але в недостатньому обсязі, непрямі витратиможуть сформувати збитки. Якщо справи будуть саме так, позитивного фінансового результату ви не досягнете.

Крім того, важливо, щоб витрати на прямі та опосередковані раціонально розподілялися з економічної точки зору (див., наприклад, лист Мінфіну Росії від 19.05.2014). Ваш головний бухгалтері юрист мають запастися серйозними аргументами.

• Неподаткові платежі: особливості, види та останні зміни у законодавстві

Як зменшити податок на прибуток за допомогою премій

Премія зменшує податок на прибуток? Співробітники фіскальних органів вважають, що виплата премій до свят немає відношення до виконання трудових функцій (ст. 270 Податкового кодексу РФ). Відповідно такі витрати не знижують податок на прибуток. У зв'язку із цим підприємства дуже обережно сприймають ідею видачі святкових премій.

Вирішальним у тривалому протистоянні податківців та роботодавців став голос Арбітражного суду Московського округу. Одне з підприємств вдалося довести, що відносити святкові премії до витрат правомірно (ухвала Арбітражного суду Московського округу від 05.12.2014).

Можна сформулювати 4 правила видачі премій персоналу.

Правило 1. Підтвердіть, що святкове преміювання входить до системи оплати праці.Підприємство, що переробляє вуглеводень, преміювало своїх співробітників майже на 115 млн. рублів. Видачу премій приурочили до Дня працівника нафтогазової промисловості, 23 лютого, 8 березня та ювілеям окремих фахівців компанії. Співробітники бухгалтерії віднесли премії до витрат, зменшивши цим податку прибуток.

При перевірці фіскальна служба зробила висновок про порушення компанією законодавчих вимог і донарахувала податок на прибуток у розмірі близько 35 млн рублів. Але фірма не погодилася з інспекторами та почала діяти через суд.

Суд дійшов висновку, що премію працівникам видали відповідно до колективної угоди та положення про оплату праці, де чітко зазначено, за якими святами персонал можна фінансово заохочувати. Локальні акти також містили в собі інформацію про співробітників, що підлягають преміювання, та умови виплат. Усе це дозволило компанії довести, що премії у разі – частина системи оплати праці. Підприємство також спромоглося надати суду додатковий аргумент – систематичність преміювання (виплата святкових премій проводилася щороку).

Правило 2. Враховуйте при видачі преміальних особисті досягнення кожного працівника.Податківці вважають, що виплата премій працівникам до свят та ювілеїв – це виключно побажання роботодавця. З виконанням трудових обов'язків персоналом це не пов'язано.

Щоб підприємство могло надати необхідні докази у разі судових розглядів, у локальних актах про оплату праці треба визначити критерії виплати премій до свят та ювілеїв. Якщо такі винагороди видаватимуться з урахуванням стажу працівника, його досягнень у виробничої діяльностіта інших параметрів, доречно говоритиме про трудовому характері премії.

У внутрішніх нормативні актице може бути сформульовано так: «Видача премій працівникам здійснюється за такими святами, як (перерахування свят) за сумлінне виконання трудових функцій, бездоганну багаторічну діяльність, підвищення продуктивності праці, вдосконалення якості товарів, ініціативність, ефективну та плідну роботу, гарну дисципліну та новаторство ».

У справі, що вивчається, у наказі про видачу премій містилися також наступні формулювання:

• для працівників, які працюють відповідно до погодинно-преміальної системи оплати праці, розмір заохочення дорівнює посадовому окладу; при цьому робочий стаж не може бути меншим за рік;
• для співробітників з індивідуальною системоюОплати праці сума преміальних встановлюється відповідно до договорів про оплату праці.

Крім цього, суму преміальних до ювілеїв було встановлено у відсотках і визначалося стажем. Так, якщо співробітник працював менше 5 років, преміальні становили 30% від ставки, від 5 до 10 років – 50% тощо. Суд зазначив, що такі виплати розглядаються як стимулюючі, оскільки служать додатковою мотивацією для співробітників до тривалої та плідної роботи, що зменшує плинність персоналу в компанії.

Правило 3. Видавайте преміальні з огляду на ступінь виконання плану.У наведеному прикладі суд вирішив, що в періоди, коли компанія виплачувала преміальні свята, колектив перевиконував план, встановлений материнським підприємством. Таким чином, фірма мала всі підстави фінансово стимулювати персонал.

Правило 4. Пропишіть, що преміальні виплачуються із прибутку до оподаткування.Судові органи вважають, що якщо у трудовій та колективній угодах прямо не зазначено, що преміальні виплачуються з чистого прибутку, їх відповідно можна віднести до витрат. Якщо це правило чітко прописано, зменшити базу оподаткування на розмір такого заохочення неможливо.

Дотримуючись наведених вище рекомендацій, ви не тільки простимулюєте своїх співробітників до ефективної та плідної роботи, але й зрозумієте, як зменшити податок на прибуток, тобто оптимізувати виплати. Наприклад, підприємство, що переробляє вуглеводні, заощадило на податку на прибуток близько 35 млн. рублів. Якщо ж ваші аргументи здадуться співробітникам податкової інспекції непереконливими, наведіть аргумент, який, до речі, озвучив суд у цій справі. А саме: висновки про те, що преміювання має дискримінаційний характер, а також питання дотримання трудових прав не входять до компетенції податкової інспекції. Податківці мають право не оцінювати, наскільки господарсько обґрунтовано виплату премій, оскільки це не входить до їх обов'язків.

• Мінімізація оподаткування: схеми, ризики та шляхи вирішення

Розповідає практик

Чи впливають на виплату премій дисциплінарні стягнення

Алім Ульбашев,

юрист адвокатського бюро «Плешаков, Ушкалов та партнери», Москва

Податкова інспекція може дозволити зменшити прибуток у сумі святкових премій, виданих співробітникам із дисциплінарними стягненнями. Так і сталося в ході перевірки фірми з прикладу, описаного в статті. Але суд зазначив, що компанія не може позбавити того чи іншого співробітника святкової премії, наклавши у такий спосіб на нього дисциплінарне стягнення(Ст. 192 Трудового кодексуРФ). Крім цього, до переліку працівників, яким не належить премія, податківці включили тих, стосовно яких уже вживалися заходи матеріального впливу – їм не видали преміальні за місяць, протягом якого вони допустили дисциплінарну провину.

Щоб уникнути претензій з боку працівників податкової служби, до правил внутрішнього трудового розпорядкунеобхідно включити такі пункти:

• фірма має право не видавати преміальні співробітникам із непогашеними дисциплінарними стягненнями;
• Вирішуючи питання можливості видачі премії провинившемуся працівнику, фірма вправі враховувати ступінь тяжкості порушення, і навіть якість його протягом всього періоду праці на цьому підприємстві.

Як зменшити податок на прибуток при ОСНО

Про цей вид обов'язкових відрахувань до бюджету докладно розказано на одній із глав Податкового кодексу РФ. Відповідно до загального правила податок на прибуток сплачують усі російські підприємства, що використовують ОСНО (основну систему оподаткування), та деякі іноземні компанії, які отримують дохід на території Росії.

Зобов'язання щодо сплати податку виникає лише за наявності об'єкта оподаткування. За відсутності такого немає підстав для сплати податку. Як об'єкт оподаткування з податку на прибуток підприємств визнають прибуток, який отримав платник податків.

Що являє собою прибуток? На підставі ст. 247 Податкового кодексу РФ, прибуток - це різниця між доходами та витратами підприємства.

Розглянемо низку легальних способів зменшити податок на прибуток.

1. Укладання договорів надання послуг.

Існують певні послуги, що зменшують податок на прибуток. Один з найпоширеніших варіантів оптимізації оподаткування – укладання договорів про надання послуг. Але не формального їх надання, а послуг, справді необхідних цьому підприємству.

Наприклад, щоб вести кваліфікований бухгалтерський та податковий облік, можна скористатися послугами аутсорсингової організації. Також варто наголосити, що завдяки аутсорсинговій компанії як головне підприємство, так і його одноосібний виконавчий орган почуваються набагато безпечніше. Для фірми набагато сприятливіше користуватися послугами фірми-аутсорсера, тому що в ході перевірки податківці не зможуть вилучити певну документацію, у тому числі, яку ви не хотіли б показувати ФНП.

Якщо послуги аутсорсингу використовуються у разі порушень під час ведення фінансово-господарської діяльності компанії, що загрожують кримінальною відповідальністю, то її не зможуть покласти на одноособовий виконавчий орган із формулюванням «злочин, вчинений групою осіб». Як правило, це визначення застосовується щодо групи, до якої входить головний бухгалтер та гендиректор компанії.

Ще один варіант, як зменшити податок на прибуток, – укласти договори складського зберігання та обслуговування зі спеціалізованими підприємствами, а не самостійно утримувати приміщення разом зі штатом персоналу (комірники, вантажники тощо), які не займаються основною діяльністю фірми. Коли підприємства укладають угоди з подібними організаціями, то не лише зменшують податок на прибуток, а й сплачують суми на страхування у меншому обсязі, оскільки користуються пільгою на підставі п. 8 ст. 58 Федерального закону 212-ФЗ про страхові внески до ПФ РФ, ФСС, ФФОМС.

Крім того, оскільки суми внесків на страхування зменшуються, заробітну плату «в конвертах» керівництво персоналу видає набагато рідше.

1. Застосування керівника ІП як одноосібного виконавчого органу.

Ще один ефективний методзменшити основу прибуток – застосувати як одноособового виконавчого органу ИП-управляющего. Таку форму керівництва у суспільстві передбачає ФЗ 14-ФЗ «Про товариства з обмеженою відповідальністю» та Федеральний закон 208-ФЗ "Про акціонерні товариства". Зазначимо, що це ще й гарний варіантрозташовувати вільними грошима. Зменшення податку послуги ІП-керуючого здійснюється відповідно до ст. 264 п. 1 пп. 14, 15, 18, 41 таки Податкового кодексу РФ.

1. Введення корпоративного стилю у створенні.

Якщо ввести на підприємстві корпоративний стиль, то також можна зменшити основу податку на прибуток. Але тут є нюанси. Персоналу спецодяг повинен діставатися безкоштовно, або ж співробітники компанії повинні купувати його за низькою вартістю, а надалі отримувати у власність. Якщо цієї умови буде дотримано, списання таких витрат на оплату праці працівників стане можливим.

1. Реєстрація товарних знаків на власника бізнесу.

Якщо ваше підприємство користується авторськими розробками, товарними знаками, то ще один спосіб, як зменшити податок на прибуток і скоротити базу оподаткування, – зареєструвати їх на одного з власників бізнесу, уклавши договір комерційної концесії. Відповідно до цього документа правовласник отримуватиме від вашої компанії фінансову винагороду за право користування об'єктом його. інтелектуальної власності. Такі витрати можуть бути віднесені до інших витрат.

1. Добровільне страхування имущества.

Ще один варіант зменшити основу податку на прибуток - вдатися до добровільного майнового страхування. У ст. 263 Податкового кодексу РФ докладно розписано, на які з видів страхування можна знизити базу оподаткування.

У будь-якому разі підприємці повинні розуміти, що хоч би який спосіб зменшення податку на прибуток вони не вибрали, необхідно, щоб угоди були реальними (тобто оплачувати фактичну, а не міфічну продукцію та послуги). Також дуже важливо дотримуватися правил документообігу. Інакше підприємство ризикує постраждати від податкової оптимізації – воно не заощадить за рахунок неї, а навпаки, змушене буде сплачувати додаткові кошти за результатами податкової перевірки.

Ще 4 способи зменшити податок на прибуток законно

Як зменшити податок на прибуток малому бізнесу? Якщо підприємство, що відноситься до малого бізнесу, працює по ГСН, то знизити податок на прибуток можна завдяки відстроченню його сплати та підвищенню витрат.

Зупинимося на законних методах оптимізації цього податку.

Спосіб 1. Створення резерву під дорогий ремонт основних засобів.

Перший спосіб зменшити базу прибуток – створити резерв під дорогий ремонт основних засобів. У цьому випадку компанії вдається заощаджувати, оскільки вона має можливість достроково списувати витрати на ремонт майна. Витрати, які вона зазнає, можна включати в резерв рівними частками по завершенню кожного податкового періоду. Якщо компанія сплачує податок на прибуток щокварталу, сума відрахувань у резерв знижує прибуток наприкінці кожного кварталу (абз. 4 п. 2 ст. 324 Податкового кодексу РФ).

Якщо не створювати резерв, витрати на ремонт бухгалтерський відділ спише у розмірі понесених за фактом видатків у відповідному періоді (п. 1 ст. 260 Податкового кодексу РФ).

Суму резерву підприємство встановлює на власний розсуд. Розмір відрахувань розраховується з огляду на те, наскільки часто змінюються елементи основного засобу. При цьому також береться до уваги кошторисна вартість ремонту. В даному випадку слід враховувати, що сума резерву не може бути більшою за середню величину понесених за фактом витрат на ремонт, що сформувалася протягом останніх трьох років (абз. 3 п. 2 ст. 324 Податкового кодексу РФ). Відповідно підприємство, якому менше 3 років, формувати такий резерв не має права. Воно може включати витрати на зменшення прибутку лише за фактом проведення ремонту у тому податковому періоді, коли їх було понесено (п. 1 ст. 260 Податкового кодексу РФ). Цей висновок підтверджено і судовою практикою. Якщо витрати на ремонт перевищують суму резерву, залишок відносять до інших витрат на кінець податкового періоду (абз. 6 п. 2 ст. 324 Податкового кодексу РФ).

приклад 1.Відповідно до технічними документамипроводити капітальний ремонт основних засобів підприємства необхідно у 2019 році. У кошторисі витрат зазначена сума 3 млн рублів. Відповідно, у 2016–2019 роках. організація має право включати в резерв по 750 тис. руб.

Якщо не формувати резерв, витрати на ремонт у розмірі 3 млн рублів бухгалтерський відділ спише у 2019 році, коли залучить підрядне підприємство, а також коли буде підписано акт приймання виконаних робіт. Тобто зменшити основу прибуток вдасться на 150 тис. рублів на рік.

Важливо! Облікова політика на 2016-2019 роки. повинна містити в собі інформацію про те, що допустимо збільшувати резерв на суму накопичень на фінансування капітального ремонту, що є особливо складним та витратним.

приклад 2.«Курганською генеруючою компанією» був створений резерв на ремонт основних засобів на суму 26 млн. рублів. На думку працівників податкової інспекції, підприємство завищило витрати за рахунок ціни на будматеріали. Податківці зазначили, що прогнозна ціна зазначених будматеріалів не була підтверджена компанією. Однак у суперечці з ФНП перемогу здобуло підприємство завдяки наступним доводам:

• формування резерву передбачала його облікова політика;
• директор видав розпорядження щодо формування резерву прогнозних витрат на ремонт основних засобів у 2010–2014 рр.;
• на підприємстві затверджено графік та кошториси на прогнозні види капітального ремонту, які є особливо складними та витратними;
• організація підтвердила, що має бути здійснено капітальний ремонт основних засобів;
• було сформовано комісію, вивчила ринок виробництва та збуту необхідні ремонту матеріалів;
• судовий орган, розглянувши аргументи сторін, визнав позицію компанії вірною (ухвала ФАС Уральського округу від 30.08.2013 № Ф09-3639/13).

Спосіб 2. Застосування амортизаційної премії.

Якщо у ваших планах – покупка майна, користуйтеся амортизаційною премією. Це ще один спосіб, як зменшити податок на прибуток. Завдяки амортизаційній премії можливе швидше списання у витрати вартості придбаного майна:

• якщо майно входить до 3–7 амортизаційних груп (з терміном корисної експлуатації 3–20 років), то включити у зменшення прибутку можна одразу 30 % від початкової ціни об'єкта;
• якщо основний засіб входить до 1-2 або 8-10 групи, користуються амортизаційною премією в 10% (абз. 2 п. 9 ст. 258 таки Податкового кодексу РФ).

Виняток становлять основні засоби, отримані безоплатно. Амортизаційна премія може застосовуватися до недавно куплених основних засобів, а також у тих випадках, якщо майно добудовується, реконструюється, модернізується, частково ліквідується, проводиться його дообладнання або технічне переоснащення.

приклад.У січні підприємство купило машину вартістю 4 млн. рублів без ПДВ. Період корисної експлуатації майна дорівнює 4 рокам (3-я амортизаційна група). При застосуванні амортизаційної премії компанія віднесе 1,2 млн. рублів до витрат одноразово, а 2,8 млн. рублів спише через амортизацію.

Якщо організація використовуватиме лінійний спосіб, сума щомісячного списання протягом 4 років становитиме 58,3 тис. крб. Таким чином, протягом першого року вона спише 1840000 рублів. Якщо ж бухгалтер зосередиться на зближенні бухобліку та податкового обліку, то протягом першого року зменшення прибутку включить лише 1 млн рублів.

Порада.Щоб не зіткнутися з претензіями представників податкової служби, увімкніть у свою облікову політику принцип, за яким ваша компанія використовуватиме амортизаційну премію. Крім того, не забувайте, що продаж майна, щодо якого застосована амортизаційна премія, до 5 років з моменту його введення в експлуатацію – ризикований захід. Бухгалтерія повинна віднести до позареалізаційних витрат раніше враховану у витратах суму премії. Але це правило застосовується лише під час продажу взаємозалежній особі(Абз. 4 п. 9 ст. 258 Податкового кодексу РФ).

Метод 3. Створення резерву сумнівних боргів.

Ще один ефективний спосібзменшити податок з прибутку – формування резервів сумнівних боргів. Це заборгованості з термінами оплати, пов'язані з продажем продукції, робіт або послуг (п. 1 ст. 266 Податкового кодексу РФ). При формуванні резерву прострочені заборгованості потрапляють до витрат, що зменшують прибуток, швидше, ніж перетворюються на безнадійні. Але є одна поправка - відраховувати в резерв можна не більше 10% від виторгу за місяць або квартал.

Не забувайте і про прострочені заборгованості, що не мають відношення до реалізації, - формувати резерв за ними неприпустимо. Крім того, існують борги, що перевищують ліміт 10%. Після закінчення терміну даних заборгованостей їх одноразово (не рахунок резерву) відносять до витрат – після інвентаризації.

Якщо бухгалтерський відділ сформував резерв, співробітники податкової інспекції вимагатимуть списання безнадійних заборгованостей за його рахунок. Але при цьому податківці не мають права зобов'язувати списувати за рахунок резерву борги, що не належать до реалізації.

приклад.Підприємство «Зоря» віднесло до позареалізаційних витрат безнадійні заборгованості в сумі 114,5 млн рублів, відповідно до договору позики (минув термін позовної давності), договорами забезпечення (дебітор ліквідований на підставі судового рішення). Співробітники податкової інспекції вирішили, що списання цих сум здійснюється за рахунок резерву щодо сумнівних заборгованостей. Але думка суду виявилася іншою.

Довести свою правоту компанія змогла завдяки наступним аргументам:

• утворення спірної дебіторської заборгованості викликали операції, що не визнаються реалізацією;
• сума резерву виявилася меншою за суму списаної безнадійної заборгованості;
• Фірма віднесла заборгованості до позареалізаційних витрат наприкінці податкового періоду.

Суд зазначив, що фірма, списуючи борги, скористалася способом, який не суперечить офіційним рекомендаціям Мінфіну РФ (листи від 11.11.2011 № 03-03-06/1/748, від 22.04.2010 № 03-03-06/1/28 та ін.). В результаті компанії вдалося заощадити близько 4 млн. рублів на податку на прибуток. Тобто на даному прикладівидно, що метод справді ефективний навіть за наявності залишку резерву по сумнівним заборгованостям (ухвала ФАС Московського округу від 08.04.2014 у справі № А40-92978/13).

Важливо!Для списання безнадійних заборгованостей потрібне їхнє документальне підтвердження. Доказами можуть бути акти, договори, платіжні доручення. За результатами інвентаризації бухгалтерський відділ складає акт та довідку, вказуючи там підтверджуючі папери та розмір заборгованості. За відсутності документів суд заявить про неправомірне списання заборгованості (ухвала Арбітражного суду Московського округу від 17.07.2015 № Ф05-8766/2015 у справі № А40-29510/14).

Слід пам'ятати, що до резерву не можуть бути включені штрафні санкції за контрактом та невиплачені вчасно гроші за договором цесії навіть у тому випадку, якщо вони є частиною загального боргу за товар (ухвала Арбітражного суду Волго-Вятського округу від 12.01.2015 у справі № А43 -2252/2014).

Спосіб 4. Амортизація безоплатно одержаного майна.

Ціна майна, переданого юридичним або фізичною особою, Якому належить понад 50% статутного капіталу підприємства, не враховують у його доходах (підп. 11 п. 1 ст. 251 Податкового кодексу РФ). Дія амортизаційної пільги можлива лише у разі, якщо майно не передається третім особам протягом року з моменту отримання. Таке майно амортизується, його ціну можна визначити за ринковою вартістю (листи Мінфіну РФ від 09.06.2009 № 03-03-06/1/373, від 15.05.2008 № 03-03-06/1/318).

Завдяки такому методу організація може заощадити з податку прибуток. Як це працює? Підприємство не витрачає гроші на придбання майна, наприклад авто, а може скоротити основу прибуток за допомогою амортизації. Тобто амортизація зменшує податок на прибуток. Засновник користуватиметься автомобілем, як і раніше.

У разі підвищення статутного капіталу необхідно двічі провести загальні збориучасників товариства, внести до статуту корективи та зареєструвати ці зміни.

приклад.Засновник у січні надає суспільству авто, оцінюючи його відповідно до ринкової ціни в 5 млн рублів. Період корисної експлуатації майна дорівнює 6 років. До витрат протягом 6 років фірма щомісяця відноситиме по 69,4 тис. руб. (При використанні лінійного методу). Нарахування амортизації ведеться з лютого, і за 11 місяців сума становитиме 763,9 тис. руб. Тобто протягом першого року компанії вдасться зменшити податок на прибуток на 152,9 тис. руб.

Як зменшити податок на прибуток за допомогою переїзду до іншого регіону

При зміні розташування ви зміните і податкову інспекцію, що дозволить вам економити на податках та внесках на страхування. У ряді регіонів діють пільгові ставки з податку на прибуток, майно та транспорт. Але не забувайте і про ризики.

Переїзд до особливої ​​економічної зони (ОЕЗ).Цей спосіб оптимізації оподаткування цілком може виявитися прийнятним для виробничих компанійта підприємств, що розвивають нові технології. Наприклад, в ОЕЗ «Томськ» ставка податку на прибуток до регіонального бюджету становить 13,5 замість 18 % протягом 10 років з моменту реєстрації підприємства як резидента (ст. 2 Закону Томської області від 13.03.2006 № 30-ОЗ). В ОЕЗ «Зеленоград» діяла така сама ставка, але з 1.01.2016 року вона змінилася (ст. 1 Закону м. Москви від 05.07.2006 № 31). В ОЕЗ «Іннополіс» (Татарстан) встановлено різні значенняставок: 0% діє протягом 5 років; 5 % – у період із 6-го по 10-й календарний рік включно; 13,5% - після 10 років.

Крім цього, якщо ваше підприємство веде діяльність у якійсь із цих зон, то звільняється від сплати податку на прибуток у федеральний бюджет. Страхові внески до 2017 року тут нараховувалися за ставкою 14%, а не 30%. Страхові внески зменшують податок на прибуток.

Деякі вільні економічні зони дають можливість бізнесменам не сплачувати ввізні мита під час розміщення та використання іноземних товарів. Заборони та обмеження щодо цього питання також не встановлені. Такі бонуси діють у Ульянівській, Мурманській області, Хабаровському краї. Фінансовий відділ вашої компанії може будь-коли відвідати сайт Мінекономрозвитку РФ, ознайомитися з інформацією про податкові ставки і визначити, яка ОЕЗ найбільш оптимальна у вашому випадку.

Недоліки.Нерідко у ОЕЗ буває невдале розташування - вони віддалені від великих адміністративних центрів, за рахунок чого стають менш привабливими для потенційних працівників. Не виключено ліквідацію особливої ​​економічної зони у разі, якщо її учасники не ведуть реальної економічної діяльності.

Переїзд у інше місто.Регіональна влада наділена правом зменшувати ставку оподаткування на прибуток до 13,5 з 18%, у 10 разів знижувати розмір транспортного податку, у кілька разів скорочувати податок на майно (п. 1 ст. 284, п. 2 ст. 361 таки Податкового кодексу РФ) .

У ряді областей Росії для підприємств, що працюють за спрощеною системою оподаткування з базою "доходи мінус витрати", діє знижена ставка. Наприклад, у Липецькій області ставка для організацій, що застосовують УСН, дорівнює 5%, а не 15% (ст. 2 Закону Липецької області від 24.12.2008 № 233-ОЗ).

У Кіровській області платники податків різних категорій сплачують податки за УСН за ставкою 6, 9 та 12 % (ст. 1 Закону Кіровської області від 30.04.2009 № 366-ЗО).

Ряд регіонів у Росії надає пільги певним галузям. Наприклад, у Волгограді ставка в 5% дійсна, якщо не менше 70% доходу протягом податкового періоду підприємства принесла будівельна діяльність, те й для обробної промисловості (ст. 1 Закону Волгоградської області від 10.02.2009 № 1845-ОД).

Якщо фірма переїжджає по-справжньому, то ризикує понести суттєві додаткові витратита втратити цінні кадри. Проте змінити адресу вона може формально за документами. Для цього необхідно орендувати офісне приміщення в обраному регіоні, винести на зборах акціонерів компанії рішення про зміну місцезнаходження виконавчого органу та внести відповідні зміни до свого статуту. Далі компанії необхідно повідомити про проведені заходи ФНП, подавши заяву (форма Р13001). При цьому місце, де фірма за фактом вестиме свою діяльність, стане відокремленим підрозділом.

Недоліки.Ймовірно виникнення суперечок щодо повернення податків у перехідному періоді. Наприклад, одне підприємство, бажаючи зменшити базу прибуток, перенесло виробництво територію Ульяновська. Наприкінці року бухгалтерський відділ розрахував податку з прибутку, врахувавши нові ставки. Декларацію супроводжували заявою на повернення надміру сплаченого податку, раніше перерахованого у формі авансу.

Але податкова служба не поспішала з поверненням коштів і фірмі довелося відстоювати свої інтереси в суді. І незважаючи на перемогу в даній справі, на цей процес вона витратила чимало сил, часу і коштів.

Пам'ятайте, що представники ФНП можуть засумніватися, чи дійсно вам потрібний переїзд. Для мінімізації ризиків запасіться переконливими аргументами на користь доцільності зміни місця, які б ви могли озвучити податківцям. Припустимо, ви можете відзначити, що на нової територіїє важливі замовники, цінні постачальники або там зосереджені фахівці з високим рівнем кваліфікації.

Які існують пільги з податку на прибуток

Нульова ставка оподаткування з прибутку діє стосовно наступним категоріям організацій (п. 1.1–1.10 ст. 284 Податкового кодексу РФ):

• освітні та медустанови – до 1.01.2020;
• резиденти туристично-рекреаційних ОЕЗ, об'єднаних рішенням Уряду РФ у кластер, - до 1.01.2023;
• учасники регіональних інвестпроектів – до 1.01.2020;
• сільськогосподарські товаровиробники;
• учасники вільної економічної зони (Республіки Крим та Севастополя);
• резиденти територій випереджаючого соціально-економічного розвитку (визначаються Урядом РФ; наприклад, вони є у Хабаровську, Приморському краї, Камчатці та інших.);
• резиденти вільного порту Владивосток;
• учасники ОЕЗ у Магаданській області.

Також нульовою ставкою оподаткування з прибутку до 1.01.2020 мають право користуватися організації, які надають громадянам соцпослуги. Мова йдепро побутові, медичні, психологічні послуги (список затверджений ПП РФ від 26.06.2015 № 638).

Для застосування пільги потрібне дотримання низки умов, а саме:

• компанія повинна перебувати у реєстрі постачальників соцпослуг російського суб'єкта;
• рівень доходів підприємства від роботи з надання соцпослуг не повинен бути меншим за 90 % за податковий період, або ж у фірми немає у податковому періоді доходів, що враховуються при визначенні податкової бази;
• штат фірми протягом податкового періоду не повинен налічувати менше ніж 15 осіб.

Розповідає практик

Спірні витрати, які компанії включають у зменшення прибутку

Олександр Голіков,

партнер компанії BGP Litigation, Москва

1. Компенсації за моральну шкоду, заподіяну професійними захворюваннями та втратою працездатності, видані відповідно до судового рішення.
2. Ціна ліквідованого об'єкта незакінченого будівництва (залишкова вартість об'єкта основних засобів при виведенні його з експлуатації).
3. Преміальні працівникам понад максимальну межу, прописану в положенні про преміювання.
4. Витрати на проживання працівників у готелях, які не перебувають на обліку у податковій інспекції та відсутні в ЄДРЮЛ.
5. Лізингові платежі, сплачені лізингодавцю до фактичного отримання майна (якщо за договором майно враховується на балансі підприємства).
6. Оренда доменних імен у взаємозалежної особи.
7. Купівля частки в статутний капіталпідприємства, що має нестабільне фінансове становище.
8. Звернення до послуг підрядника у разі, якщо фірма має у своєму розпорядженні всі необхідні ресурси та співробітники для самостійного проведення цих робіт.

Будь-які з перерахованих вище витрат потрібно заперечувати в судовому порядку. Компанія має економічно обґрунтувати, документально підтвердити та довести, що витрати вона направила на отримання доходу.

Інформація про експертів

Алім Ульбашев, юрист адвокатського бюро «Плешаков, Ушкалов та партнери», Москва. Адвокатське бюро «Плешаков, Ушкалов та партнери».Сфера діяльності: юридичний консалтинг Чисельність персоналу: 14. Оборот: 82 млн. руб. (у 2014 році). Клієнти: "Будтрансгаз", "Пошта Росії", Nippon Express та ін.

Олександр Голіковмає вищу економічну та юридичну освіту. Спеціалізація – досудове вирішення податкових спорів, а також судовий захист інтересів платників податків у спорах із податковими органами. Є керівником проектів із супроводу камеральних та виїзних податкових перевірок. ТОВ «БГП Літігейшн».Сфера діяльності: вирішення спорів та реструктуризація бізнесу. Чисельність персоналу: 43. Річний оборот: 410 млн. руб. (2015 року). Кількість реалізованих проектів (2015 рік): 30 податкових суперечок у сумі понад 1 млрд крб.

Підприємцеві важливо знати, що для зниження платежів з податку на прибуток існує багато легальних, тобто передбачених законом інструментів. Розглянемо, як і яких випадках їх можна застосувати.

Як знизити податок на прибуток організації

Головний спосіб знизити податок на прибуток – це взагалі не платити. Однак цей спосіб передбачає або щось нелегальне, або перехід на інші системи оподаткування – УСН, ЕНВД або стати ІП та купити патент. Але це радикальні способи позбавитися обов'язку сплачувати податок на прибуток.

Якщо платити податок потрібно, наприклад, розміри бізнесу не дозволяють спростити власну системуоподаткування, і підприємство працює за основною системою оподаткування (ОСНО), то й у цьому випадку «здешевити» податкову складову бізнесу можна. Тому розглянемо, як зменшити податок на прибуток за ОСНО.

Зменшити податок на прибуток ОСНО означає зменшити базу оподаткування. Цього можна досягти двома шляхами:

1. зменшити доходи:що нас не цікавить через нелегальність (наприклад, не відображати виручку) або через те, що це суперечить самій природі комерційної діяльності;
2. збільшити витрати:Легальні способи зниження податку на прибуток передбачають інструменти грамотної роботи з витратами підприємства. Але це має бути не повальне збільшення витрат, тому що зрештою вигідніше виявиться сплатити податок, ніж завищити собівартість. Йдеться про перерозподіл витрат, які й так є, але раніше не враховувалися при оподаткуванні прибутку, тобто не зменшували базу оподаткування.

Товарооблікова програма Бізнес.Ру дозволить вам автоматизувати бухгалтерську та податкову звітність, завжди бути в курсі всіх взаєморозрахунків із співробітниками та постачальниками, контролювати грошові потоки в компанії, а особистий календар нагадає вам про важливі події.

Основний спосіб зменшення податку - перевести капітальні витрати на поточні

Капітальні витрати фірма неспроможна списати відразу собівартість. Це стосується придбання основних засобів, машин, обладнання, будівель та споруд, які підприємець використовує у комерційній діяльності.

Капітальні витрати при цьому списуються в собівартість не відразу, а поступово протягом терміну корисного використанняцього капітального майна.

Відбувається це через амортизацію. Наприклад, якщо термін служби будівлі 20 років, то витрати на його придбання або будівництво списуватимуться в собівартість протягом усіх 20 років. Автомобілі, обладнання, верстати зазвичай списуються протягом 5-10 років.

Капітальний ремонт перевести до поточного

Коли потрібно зробити капітальний ремонт офісного приміщення - поміняти вікна, прибудувати вхідну групу, щось перепланувати, то витрати на цей капремонт збільшують вартість самої будівлі і теж списуватимуться разом із вартістю будівлі.

Тобто якщо ви витратите певну суму в поточному місяці на капремонт, то списати її у витрати ви зможете протягом декількох років. Хоча економічно доцільно списати одразу і, відповідно, одержати зменшення податку на прибуток у поточному році, а не протягом наступних кількох років.

Зробити це можна, наприклад, уклавши договір із будівельною (ремонтною) організацією на надання послуг не з капітального, а з поточного ремонту.

Здавалося б, сума, витрачена на капітельний ремонт у будь-якому випадку буде списана у витрати і, у будь-якому разі, зменшить собівартість і начебто – яка різниця, коли це станеться? Тут діє загальне правиловартості грошей: сьогодні гроші завжди дорожчі, ніж завтра.

Важливо!Зекономивши гроші на податок на прибуток, зараз ви зможете використовувати їх на розвиток завтра!

Однак у разі перекладу «капіталки» в поточні витратипотрібно бути обережними: не всі витрати можна списати в поточні – є чіткий поділ того, які витрати куди відносяться і люфт для ухвалення рішення «капітальний або поточний ремонт» насправді невеликий.

У податкової інспекції можуть виникнути питання, на які доведеться відповісти та довести правильність своїх дій.

Основні засоби перевести в орендовані

Для цього свої основні засоби, у тому числі будівлі та споруди, вам потрібно передати (або продати) іншій фірмі, а потім у тієї фірми орендувати.

Ви продовжите у своїй звичайній діяльності використовувати своє обладнання, але його вартість вже списуватимете у витрати не маленькими частинами протягом декількох років, а у вигляді орендних платежів, які значно більші за суми амортизації.

Як орендодавець може виступити фірма, яку ви самі і створите, ця фірма буде працювати за спрощеною системою оподаткування. У такому разі вона ще не оподатковуватиметься на майно, що сплачується з залишкової вартості основних засобів.

Звичайно, сума орендних платежів, яку ви спишите у собівартість своєї фірми, буде одночасно доходом іншої вашої фірми, що працює за УСН. Але навіть з урахуванням сплати 6% із доходів тієї фірми економія ваших коштів буде значною.

А якщо ви передасте ту фірму основні засоби, за якими амортизація вже завершена, то ви отримаєте подвійний ефект вигоди: ви спишете у витрати вартість оренди майна, вартість якого вже колись врахували в собівартості і при зменшенні податку на прибуток.

Застосовуючи цю схему необхідно врахувати, що це витрати, які списуються в собівартість і зменшувані податком з прибутку, мають бути економічно обгрунтованими.

Справа в тому, що податкова служба може визнати угоду щодо передачі майна в іншу фірму та зворотній оренді уявної і доведеться сплатити податок на прибуток «на повну». Щоб цього не сталося, треба буде довести, що все, що ви зробили, було виправдане.

Для цього можна зробити так, щоб створена фірма, що працює по УСН, робила щось ще, крім здачі в оренду вам вашого майна, і це майно використовувала б у цій іншій діяльності.

Як зменшити податок на прибуток для ІП

Зменшення податку з допомогою лізингу

Якщо ви маєте намір придбати основні засоби або обладнання, краще це зробити в лізинг. Лізинг, або фінансова оренда, дозволяє до майна, що купується, застосувати прискорену амортизацію, списавши в витрати і зменшивши тим самим податок на прибуток швидше і в більшій сумі, ніж списуючи в витрати вартість основних засобів за звичайною схемою амортизації.

Прискорена амортизація застосовується не вами, а лізинговою компанією, у якої ви купуєте основний засіб. Сплачувані лізингові платежі ви списуєте у витрати у тому періоді, коли платите.

Використовуючи лізинг, ви списуєте у собівартість майно протягом терміну дії договору лізингу (зазвичай 1-3 роки). Якби ви самостійно придбали майно та списували, застосовуючи звичайні норми амортизації, то це списання у вас тривало б років на 10 і більше.

Серед плюсів використання лізингу ще й те, що на придбання майна ви витрачаєте не відразу всю необхідну для цього суму, а частинами. І навіть сплачуючи лізинговій фірмі її комісію (забезпечуючи їй рентабельність роботи) та компенсуючи їй відсотки за банківським кредитом, який лізингова компаніянайчастіше використовує, ви все одно залишаєтеся у плюсі.

Програма для спрощення ведення фінансової звітності магазину Бизнес.Ру має великий набір можливостей та рішень для вашого бізнесу. Ви зможете автоматизувати податкову та бухгалтерську звітність, прискорити виписку документів та виключити можливі помилкипід час заповнення.

Інші способи знизити податок на прибуток

Зниження податків за рахунок створення резервів

У фірми може виникнути ситуація, коли в якийсь період часу вона матиме багато певних витрат. Це може бути, наприклад, плановий ремонт основних засобів або сезон відпусток, коли основна частина працівників йде у відпустку влітку і видати відпускні потрібно практично всім і одразу.

Резерв - це своєрідна скарбничка, коли фірма відкладає гроші невеликими сумами протягом року, а потім все накопичене витрачає одномоментно.

Створення резервів на майбутні великі витрати не дозволяє в прямому сенсі знизити платежі з податку на прибуток за підсумками податкового періоду (за підсумками року), але знижує розмір щоквартальних авансових платежів. З погляду різниці ціни грошей між сьогодні і завтра це вигідно.

Списання збитків минулих років також призводить до зниження податків

Якщо фірма якийсь рік отримала прибуток, а раніше був збиток, цей збиток можна перенести на поточний період, знизивши цим податку прибуток.

Причому збиток минулого року можна перенести повністю одну сумою або розділити на частини та зменшувати податок на прибуток протягом 10 років: наприклад, торішній збиток списати у витрати не цього року, а через 3 або 4 роки.

Офшори сприяють зниженню податків

У світі є кілька десятків юрисдикцій (країн), у яких система оподаткування максимально спрощена. Найчастіше податки зводяться до сплати єдиного щорічного мита. До того ж бухгалтерський облік як такий вести не потрібно: він зводиться до елементарного підрахунку доходів та витрат.

Офшорна система зниження податкового навантаження підходить не всім. Справа в тому, що розмір мита в багатьох офшорах обернено пропорційний статутному капіталу фірми: чим більше статутний капітал, тим менше мито. Виходить, що скористатися перевагами низького оподаткування в офшорах можуть лише фірми великого бізнесу.

Якщо організація отримує прибуток з якогось продажу чи наданої послуги, то це зовсім не означає отримання чистого доходу. Такою вона стає після оподаткування та сплати конкретної суми до державної скарбниці. Обов'язковий платіж при цьому становитиме 20% .

Багато організацій діють часто незаконними методами. Упускаючи з виду такі способи, можна розглянути справжній розмір доходів підприємства, і навіть можливість зменшення бази оподаткування.

Визначення

Зменшуючим витратою може стати «лазівка» у чинному законодавстві. Під час визначення бази оподаткування використовується стандарт «Дохід мінус витрата». Остаточна сума підлягає оподаткуванню. Понесені витрати організацією мінімізують цю базу.

Витратні операції для визначення оподаткування обчислюються касовим методомабо начислювальним. У разі нарахування витрати мають право враховуватися в базі при фактичному списанні грошових коштів, у разі касового методу - облік відбувається після фактичного провадження.

Зменшувана база ділиться також на кілька категорій:

• позареалізаційні витрати;
• безпосередньо пов'язані з випуском предмета продажу та його збуту.

Виробничими витратами стають:

• покупка необхідного матеріалута обладнання;
• витрати на ремонт та експлуатацію обладнання;
• безпосереднє зберігання придбаного чи виробленого товару складі;
• освоєння нових територій природного ресурсу;
• страхування працівників та оплата їх діяльності;
• набуття права на користування земельною ділянкою;
• витрати на забезпечення комфортних умов праці;
• відправлення працівників у відрядження тощо.

Позареалізаційні - це:

• утримання майна, взятого у найм;
• виплата відсотків за цінному паперіта іншим фінансовим інструментам;
• негативний баланс у разі переоцінки майна;
• витрати на судовим розглядам;
• послуги кредитних установ;
• кошти на ;
• пені та штрафні санкції.

Законність

Мінімізація витрат на оподаткування – приховування доходу. Але такий метод призводить до інтересу з боку контролюючого органу для перевірки супроводжуючої документації, що веде до припинення діяльності організації.

Усі операції, пов'язані з мінімізацією витрат, мають бути відповідно до чинних законодавчими актами. Можливе застосування регресивної шкали, додаткових пільг.

Також можлива мінімізація з використанням різних варіантівпідрахунку. Способів багато, і вони законні біля Російської Федерації.

Документи на підтвердження витрат

При мінімізації витрат документи є основним підтвердженням законності дій. Такий документацією може бути:

1. Оплата оренди, де прописується вартість дії, період оплати та внесення платежів.
2. Премії та зарплата працівників – відомість за звітний період.
3. Обслуговування каси. Документом є договір з фіксованим платежем та конкретною датою внесення.
4. Підписка за журнали та газети – акт із реквізитами ціни та часом отримання.
5. Транспортні витрати. Документами є маршрутний.
6. Гострати. У цьому випадку підтвердженням вважається чек, накладна та різні акти.
7. Витрати на ПММ. Підтвердження – чек, накладна, дорожній лист.

Усю отриману документацію слід зберігати.

Корисні резерви

Будь-яка компанія має право створити резерви відповідно до 25 статті Податкового кодексу, наприклад, формування резерву за сумнівними витратами або резерву на майбутній платіж відпустки працівника, виплата премій та винагород за вислугу років.

Оптимізація оподаткування тут відбувається залежно від способу визнання доходу (касовий метод та метод нарахування). Відповідно до Податкового кодексу, зараз популярніший метод нарахування. Касовий спосіб застосуємо у разі, якщо в організації протягом звітного періоду прибуток становив не більше мільйона рублів.

У разі нарахувань всі доходні та видаткові операції для оплати податку беруться у конкретному періоді. Саме в тому, де вони мали місце, незалежно від дати надходження. Формування такого резерву дозволяє рівномірно розподілити витрати, що мінімізує сплату до державної скарбниці.

Раніше організації, які займалися дрібним бізнесом, мали право скористатися конкретними пільгами щодо зменшення податку. Можливість їх застосування з'являлася за рахунок коштів на подальший розвитоквиробництва.

Наразі держава вирішила скасувати такі пільги. Тепер є тільки один варіант економії — є потреба в оборотних коштах, слід залучити засновників.

У разі отримання прибутку від них такий платіж не оподатковуватиметься. Але й тут тепер є умова – засновник має право переказати гроші тільки з отриманого чистого прибутку.

Збитки

Будь-яка установа несе власні збитки. Але як мінімізувати в цьому випадку податок на прибуток? Варто приділити увагу законодавству. До позареалізаційної витрати відносять втрати зі збитків минулого періоду, які виявлені у звітному.

З 2007 року зняли всі обмеження за розміром ліміту зі збитків. Вони ж повинні оплачуватись у строк позовної давності — спочатку найперші, а потім ранні. На майбутні періоди його також можна переносити протягом десятиліття.

Купівля чи лізинг

Послуга спеціаліста – стаття інших витрат. Бухгалтер має право її списувати на витрати з вивчення та збору відомостей. Останній пункт необхідно пов'язати із виробництвом товарів та послуг. Інакше – це необґрунтована дія для мінімізації бази оподаткування.

Товарний знак – це на відміну від інших компаній. Кожен покупець має уявлення про компанію якраз візуально. Товарний знак використовується в рекламі різного роду, чи це банер або візитка.

Такі витрати враховуються як поточний платіж за користування правами інтелектуальної власності, під аналогічну статтю потрапляє і патент.

Використовувати такий метод можна кожній компанії. Після мінімізації бази необхідно зареєструвати знак у порядку, встановленому державою. При цьому компанія має право скористатися таким методом у разі реєстрації з інтелектуальної власності.

Зовнішній вигляд працівників

Статус компанії відображає зовнішній виглядпрацівників. Витрати такого роду відображаються у складі витрати на оплату трудової діяльності, а умова з мінімізації бази оподаткування можлива тільки при видачі форми співробітнику на безоплатній основі.

Підготовка та перепідготовка кадрів

Компанія має право списувати різні витрати на перепідготовку кадрів у пункті інших витрат, які обов'язково мають бути пов'язані з виробництвом, а працівник має бути оформлений офіційно. Направити співробітника для перепідготовки можна до державних освітній заклад, що мають ліцензію на таку діяльність

Амортизація

Тут є можливість списання витрат на виведення основних засобів, у тому числі з , вивезення та демонтажу. Ціна матеріалу, що залишився від основного об'єкта, включається у витрати на податки.

Планові податки

Будь-яке планування з податків має кілька підходів:

• контроль терміну виплати;
• розробка політики з обліку виплат та обчислення;
• використання пільги при обчисленні та сплаті.

Перш ніж вибрати оптимальний спосіб, компанія має обґрунтувати свій вибір документально.

Лекція про те, як знизити податок на прибуток за допомогою програм лояльності представлена ​​нижче.