Angajarea unei persoane ca manager al organizației. Erori la utilizarea schemei „Managing UI” și cum să le remediați

Înlocuirea directorului companiei cu un manager - antreprenor individual- aceasta este o modalitate excelentă de a rezolva mai multe probleme de afaceri în același timp:

• economisiți taxele pe salarii. Directorul, ca orice alt angajat, este plătit, cu care este necesar să plătească până la 30% în plus față de suma plătită. Managerul IP plătește independent impozite și contribuții, a căror valoare este mult mai mică: 6% (STS) față de 13% (impozit pe venitul personal) pentru director. Plăți fixe pentru contribuțiile la fonduri - față de 30% pentru director, și chiar și cei din dimensiune completă reduce impozitul calculat pe sistemul fiscal simplificat. În soldul net, „sarcina” este de 6%;
• crește nivelul de responsabilitate managerială. Răspunderea civilă este mult mai largă decât răspunderea materială (chiar dacă completă). dreptul muncii. In plus, intreprinzatorul individual raspunde cu toata proprietatea sa pentru obligatiile asumate;
• reglementează problemele de remunerare, reziliere și condiții de cooperare etc., „după bunul tău plac”.

În acest caz, pot exista mai mulți manageri, ceea ce asigură o „potrivire” exactă a acesteia forma legala pentru procese reale de afaceri și nevoi de afaceri.

Autoritati de control - inspectii fiscale si Fond de pensie care fac periodic încercări de recalificare a acordului privind transferul de competențe al șefului societății către Manager și percep amenzi suplimentare și restanțe în contribuții către societatea auditată.

În unele cazuri, motivele pentru recalificare sunt clare. Astfel, Direcția PFR a recunoscut drept contract de muncă, care prevede în mod expres garanții și standarde de muncă (vacanță, săptămână de muncă etc.), precum și alte prevederi specifice exclusiv relaţiile de muncă(de exemplu, călătorii de afaceri etc.) (Rezoluția Curții a XIV-a de Arbitraj de Apel din 08.01.2012).

Cu toate acestea, lucrurile nu sunt întotdeauna atât de clare.

În regiunea Tver, fondul a reuşit să-şi apere poziţia în toate cazurile (cazul nr. A66-14670/2012). PFR a reclasificat contractul de management al SRL ca contract de munca, dupa care a tras la raspundere organizatia si a perceput prime de asigurare suplimentare.

În fundamentarea poziției sale, Fondul a subliniat următoarele caracteristici contract în litigiu.

• activitatea nu are ca scop obtinerea de catre acesta (manager) a unui rezultat comercial independent;
• scopul activității este de a asigura rentabilitatea și competitivitatea întreprinderii în sine, stabilitatea financiară și economică a acesteia, respectarea interese legitime participanții și angajații companiei;
• contractul prevede efectuarea zilnică sistematică a anumitor tipuri de lucrări de către antreprenor;
• manager inclus în activitati de productie societate;
• managerului i se stabilește un salariu fix sub forma unui tarif orar;
• controlul stabilit asupra managerului de către angajator (Adunarea Generală);
• contractul prevede asigurarea condiţiilor de muncă de către angajator.

Acesta, potrivit UIF, este un semn al unei relații de muncă.

Mai mult, indicând autoritatea managerului de a emite ordine obligatorii pentru angajați, precum și a se afla sub controlul Adunării Generale (sau al unicului participant), instanțele au concluzionat că „de fapt, managerul este supus regulilor regulamente interne Societatea, lucrează în interesul unei persoane juridice. Munca prestată de acesta este sistematică și de lungă durată și presupune un proces continuu de muncă” (Decizia Curții de Arbitraj a Regiunii Tver în dosarul nr. A66-14670/2012 din 05.08.2013).

Putem spune că Fondul de pensii al Federației Ruse a găsit o mină de aur! La urma urmei, acordul de management entitate legală nu poate diferi fundamental de contractul de muncă cu directorul. Pe baza semnificației transferului de competențe al unicului organ executiv rezultă că prin contractul de management nu se urmăreşte atingerea vreunui rezultat. Munca managerului este tocmai procesul de îndeplinire a funcțiilor conducerii actuale a companiei. El, ca și directorul, este controlat de adunarea generală (singurul participant), care poate stabili orice formă de control în contract.

Managerul, în virtutea atribuțiilor care îi sunt delegate prin lege și statut, este inclus direct în proces activitate economică organizatii:

• are dreptul de a emite ordine obligatorii pentru angajați;
• acționează în numele organizației fără împuternicire;
• încheie contracte, emite împuterniciri
• etc.

Adică, urmând logica fondului, aproape orice acord privind transferul de competențe al CEO-ului cu un antreprenor individual poate fi recunoscut drept forță de muncă.

Cu toate acestea, instanțele nu sunt întotdeauna de acord cu acest lucru.

Deci, în regiunea Sverdlovsk, PFR a adăugat suplimentar total 701.177,79 ruble (caz nr. A60-18768/2015). Prima instanță a văzut și relații de muncă și a susținut UIF. Instanțele de recurs și casație au soluționat însă situația și au anulat actele fondului privind tragerea la răspundere a societății (Hotărârea Curții de Arbitraj a Districtului Ural nr. F09-1054/16 din 03.04.2016).

Citiți acum gratuit cartea unică taxCOACH®

În fundamentarea hotărârilor, instanțele superioare au enumerat obligațiile managerului în temeiul contractului și au mai indicat că

• managerii nu au respectat regulile program de lucru, ei înșiși și-au stabilit programul de lucru;
• contractele nu prevedeau locul de muncă al managerului și nu prevedeau acestuia anumite condiții de muncă.

Care este diferența? De ce, în unele cazuri, instanțele de judecată recunosc natura de drept civil a activităților managerilor, în timp ce în altele nu?

În contractele care au devenit subiecte de luat în considerare în cazurile de mai sus, nu se indică faptul că managerul este supus regulilor regulamentelor interne de muncă. Instanțele din regiunea Tver au tras singure concluzii în acest sens, pe baza listei puterilor standard ale managerilor și a răspunderii acestora față de unicul proprietar. În același timp, Curtea de Arbitraj din Districtul Urali, enumerand aceleași puteri, a emis o decizie complet opusă.

Cu toate acestea, există o mică diferență în contracte. Contractele de muncă recunoscute precizează:

• organizația oferă condiții pentru munca managerului;
• stabiliți tariful orar.

Toate acestea pot fi însă prevăzute în contracte de drept civil.

Aparent, principalul motiv al deciziilor negative a fost faptul că managerii lucraseră anterior ca directori în aceste organizații în baza unor contracte de muncă.

După cum reiese din practica judiciară considerată, chiar și un contract bine întocmit s-ar putea să nu vă scutească de un litigiu îndelungat.

Ce se poate face într-un astfel de caz?

În primul rând, observăm că organizațiile în care un fost director devine manager se află într-o zonă de risc special.

În astfel de cazuri, trebuie să luați în considerare cu atenție obiectivul de afaceri de a schimba statutul șefului și să îl notați în contract. Ar putea fi:

• cresterea responsabilitatii liderului;
• legarea remunerației de performanță: de exemplu, un procent din profit etc.
• participarea șefului la conducerea mai multor organizații;
• necesitatea de a scoate organizația dintr-o situație de criză;
• alte.

În același timp, nu trebuie să uităm de riscurile fiscale ale interacțiunii cu Managerii. Autoritățile fiscale pot recunoaște remunerația managerului ca nejustificată din punct de vedere economic și pot percepe impozit pe profit suplimentar societății care a luat în considerare aceste costuri, subliniind absența unui obiectiv rezonabil de afaceri și punând în discuție fezabilitatea economică a sumei cheltuielilor pentru manager. (de exemplu, Rezoluția Curții de Arbitraj a Districtului Moscova din 20.01.2015 nr. Ф05 -15751/2014 în cazul nr. А40-110069/13).

Să ilustrăm. Directorul SRL a primit un salariu de 20.000 de ruble. Fondatorul a decis să aranjeze aceeași persoană ca manager. Directorul este înregistrat ca antreprenor individual, semnează un contract de management SRL. Funcțiile sunt aceleași, dar plata a devenit 200.000 de ruble. Nu fi surprins dacă inspecția Serviciului Fiscal Federal indică suma nerezonabilă a remunerației și refuză să o recunoască drept cheltuială cu impozitul pe venit. Aceasta va fi urmată de taxe suplimentare și urmărire penală. O situație similară a apărut în cazul nr. A71-5636 / 06 - Serviciul Fiscal Federal a acumulat 1.338.891 de ruble suplimentare de taxe și amenzi organizației pentru o creștere nerezonabilă a remunerației unui manager care a schimbat statutul de director în manager (vezi Decretul Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Urali din 28 martie 2007 N F09-2058 / 07 -C3 în cazul Nr. A71-5636/06).

Astfel, acordul privind transferul de atribuții al CEO-ului trebuie făcut cât mai diferit de cel de muncă:

• În contract, este necesar să se prescrie o procedură specială de formare a remunerației - în funcție de profit;
• Excludeți orice garanții de muncă: concediu, concediu medical, obligația de a asigura condiții de muncă, angajare și alte prevederi legate de dreptul muncii.
• Dacă este posibil, notați scopurile și rezultatele pentru care este încheiat contractul. De exemplu: realizarea unui anumit nivel de profit pentru organizație etc.;
• Nu indicați prevederile privind controlul Adunării Generale asupra activităților managerului (acest lucru este, în principiu, precizat în Carta și Legea Federală). Mai mult, se poate afirma direct că managerul stabilește în mod independent procedura de îndeplinire a obligațiilor care îi revin în temeiul contractului.

Învață de la altul articol util Centrul taxCOACH®

Este clar că astfel de condiții pot să nu îndeplinească cerințele atât ale organizației, cât și ale managerului. Managerul are nevoie de un salariu stabil, disponibilitate conditiile necesare si echipament pentru munca, posibilitatea de a pleca in vacanta etc. Și organizația va avea nevoie de prevederi privind controlul operațional asupra acțiunilor managerului de vârf, continuarea muncii indiferent de obținerea oricăror rezultate etc.

Toate acestea pot fi luate în considerare acorduri suplimentare. Acestea vor servi drept garanție pentru părți și vor reglementa relația dintre ele. Aceste acorduri vor avea forță juridică deplină în instanță, dar nu trebuie să fie prezentate autorităților de reglementare. Toate documentele financiare vor conține detaliile contractului principal.

În plus, nu uitați de setul standard de măsuri de securitate:

• este imposibil să se schimbe drastic mărimea veniturilor Managerului. Nu este necesară modificarea semnificativă a remunerației directorului în același timp la „transferul către manager”. Creșterea valorii trebuie să fie graduală și justificată, legată de indicatori obiectivi;
• relațiile dintre manager și organizație, ca părți ale raporturilor de drept civil, trebuie reflectate în documentele relevante: rapoarte, acte de servicii prestate etc.

Toate acestea sunt necesare pentru ca inspectorii să vadă un contract exclusiv de drept civil, lipsit măcar de un indiciu de raporturi de muncă. Acest lucru va permite evitarea evoluțiilor negative deja în faza de verificare, reducând riscul de a atrage atenția inspectorilor asupra relației dintre organizație și manager.

Bună ziua, dragi colegi! Acest mesaj este specializat. Va fi ceva mai lung decât de obicei și va fi de interes pentru acei oameni de afaceri care, în locul directorului general, angajează un manager antreprenor individual ca șef al companiei.

Stimați colegi, am în mâini o rezoluție destul de veche. Aceasta este o judecată negativă. În acest caz, omul de afaceri, după ce a angajat un manager, a pierdut curtea de Arbitraj. Cu toate acestea, acest lucru este foarte solutie interesanta din punctul de vedere al cum să nu faci greșelile pe care omul de afaceri le-a făcut aici și cum să faci astfel încât să poți angaja cu ușurință un manager în locul directorului general și să nu obții nimic pentru asta. Însuși ordinea angajării, întregul algoritm și toate cadru legislativ Susțin la seminariile mele. De asemenea, voi vorbi despre asta în detaliu în seminariile viitoare.

Acum, pe baza acestei hotărâri judecătorești negative, acelor colegi care au angajat deja un manager în loc de CEO sau sunt pe cale să o facă, le voi oferi o serie de recomandări pe care ar fi grozav să le urmeze pentru ca această metodă de optimizare fiscală să fie cu adevărat sigur pentru tine. Deci, colegi, voi analiza acum hotărârea judecătorească. Aceasta este Hotărârea Curții a 17-a de Arbitraj de Apel din 5 martie 2012 Nr. 17AP-1015/2012-AK în dosarul Nr. A50-19343/2011. Este important ce greșeli au fost făcute aici și ce concluzii trebuie să tragem din aceste greșeli.

Deci, să mergem în ordine, colegi.

1. Trebuie să înțelegem cu tine: atunci când angajăm un manager, îl angajăm în baza unui contract de drept civil, în baza unui contract de prestări servicii. Și trebuie să înțelegem că managerul nostru nu face parte din personalul organizației clientului, determină în mod independent timpul și metodele de furnizare a serviciilor și undeva în contract am putea chiar să scriem despre asta. În relație cu el, clientul, adică LLC-shka nostru, care a angajat managerul, nu este obligat să ofere condiții normale de lucru, remunerația este plătită pentru acțiunile efectuate în mod specific, rezultatele serviciilor și așa mai departe și așa mai departe. Acesta este primul lucru pe care trebuie să-l luăm în considerare cu tine.

2. Înainte de a angaja un manager, o persoană a fost director general, apoi a fost numit manager. Deci, în timp ce era director general, salariul lui era de 5.132 de ruble pe lună (am calculat deja asta eu însumi), apoi salariul lui era după un timp de 10.046 de ruble pe lună. Dar, de îndată ce a fost numit manager, salariul său din luna următoare a sărit la 1.650.000 de ruble, apoi a crescut la 2.200.000, apoi la 2.600.000 de ruble. Colegi, luați un calculator, împărțiți 1.650.000 la 10.000. Și uite de câte ori au crescut salariile? A sărit de 165 de ori! Ei bine, este posibil ca colegii să facă asta? Ei bine, desigur că nu poți! Ei bine, desigur, nici Curtea de Arbitraj nu este un idiot.

Concluzie: Nu măriți de 165 de ori remunerația de a doua zi a managerului dumneavoastră în comparație cu ceea ce a primit ca director. Ei bine, după părerea mea, o banalitate! La început, remunerația a fost majorată de 165 de ori, iar la final, am calculat și eu pe calculator, remunerația a fost majorată de 321 de ori față de cât a primit ca director. Dragii mei oameni! Ce credeți, după ce a crescut salariul în comparație cu salariul de 321 de ori, cum ar trebui să trateze autoritățile fiscale?

3. În hotărâre scrie ca inainte de incheierea contractului, cutare si cutare camarad era angajat de contract de muncăîn calitate de director general, apoi a devenit directorul general al IP. Și la ce acordă atenție instanța aici? Acest prieten s-a înregistrat ca antreprenor individual pentru a fi manager, atenție, in 7 zileînainte de decizia participanților de a transfera atribuțiile directorului către manager și și-a încetat imediat activitățile ca antreprenor individual imediat după încetarea contractului cu acesta. Ei bine, desigur, nu poți face asta, este și un fals evident! Adică s-a decis să-l facă pe acest tip manager, acest tip devine imediat antreprenor individual, iar când contractul cu el, ca manager, a fost reziliat, a încetat să mai fie antreprenor individual. În același timp, salariile au fost imediat majorate de 165 de ori. În același timp, colegii, remunerația lui ca manager și a lucrat la un sistem simplificat de impozitare, a fost de așa natură încât a fost întotdeauna dimensiune maximă remunerație anuală, care permite să nu depășească posibilitatea aplicării sistemului simplificat de impozitare, adică i s-a plătit suma maximă la care se poate lucra doar la un sistem de impozitare simplificat. Bineînțeles că nu poți!

Concluzie: Ar fi grozav dacă acest antreprenor individual, pe care vrem să-l facem manager, ar fi fost deja un antreprenor individual cu mult înainte de a fi angajat ca manager și că a avut venituri din altă activitate comercială înainte de a-l angaja ca manager. Și totodată, pentru ca acesta să plătească plăți anticipate din această altă activitate, a depus, absolut ideal, o declarație ca să fie înregistrat cu cel puțin un an înainte de a deveni managerul nostru. Este absolut perfect. Și atunci când managerul nostru de proprietate intelectuală încetează să mai fie manager, ar fi grozav dacă ar rămâne un timp antreprenor individual și a desfășura activitate economică pentru o perioadă de timp.

4. Ce nu se poate face? Citez din nou din hotărârea judecătorească: „... beneficiu fiscal nu poate fi recunoscut ca justificat dacă este primit de către contribuabil în afara afacerii reale sau a altora activitate economică. În legătură cu cele de mai sus, la examinarea acestui litigiu, instanța stabilește dacă contribuabilul a acționat în cadrul unor activități care vizează obținerea de profit sau alte beneficii din folosirea proprietății, vânzarea de bunuri, prestarea muncii... Operațiuni concepute. a genera venituri pe cheltuiala bugetului nu poate fi considerat legal activitate antreprenorială, și, prin urmare, nu stă la baza aplicării acelor norme de legislație fiscală care reglementează consecințele fiscale ale acțiunilor săvârșite în cadrul activităților reale de afaceri.

Pe scurt, subiectul este de așa natură încât instanța a constatat că acest antreprenor, devenit manager, în general, nu a schimbat situația economică a companiei sale. Nu s-a schimbat nimic în companie. A primit mai întâi o remunerație de 1.650.000 pe lună, apoi 2.200.000, apoi 2.600.000 primite fără referire la situația economică din companie. A primit această recompensă ca salariu. Instanța a constatat că activitățile sale de manager nu aveau ca scop creșterea profitului companiei și, în general, nu suporta niciun risc, remunerația sa nu era legată procentual nici de venituri, nici de „murdare”. profit, sau la profit „net”.

Concluzie: trebuie să arăți natura riscantă a muncii lui. Voi vorbi mai multe despre asta în cadrul seminariilor.

5. În acest caz, evaluarea acțiunilor companiei cu implicarea unui astfel de tovarăș ca managerul companiei ar trebui să fie efectuată luând în considerare o combinație de factori care indică intenția companiei de a obține un anumit efect economic în legătură cu modificarea procedurii de conducere a firmei. Tocmai am vorbit despre asta. Adică la angajarea unui manager, ar fi grozav dacă am putea justifica acest lucru cumva prin posibilitatea de a obține un efect economic suplimentar, și un beneficiu suplimentar. Și în consecință, dacă acest efect economic s-a exprimat exclusiv în evaziune fiscală, atunci, desigur, singurul efect, evaziunea fiscală, în speță este considerat de instanță nu ca efect economic pentru afaceri, ci ca prejudiciu adus statului.

Concluzie: este necesar ca LLC-shka, care a angajat managerul, să obțină un efect precis, specific, economic din munca managerului. Preferabil sub forma unei creșteri a cifrei de afaceri, cel puțin. Și apoi au ajuns.

6. Remunerația lunară pe cheltuiala companiei a fost plătită indiferent de calitatea muncii managerului și de productivitatea muncii acestuia. Adică, va trebui să ne uităm la calitatea muncii managerului nostru și să o legăm de rezultatele economice ale companiei noastre. Și va trebui să luăm în considerare deja mai în detaliu care este exact efectul economic al activităților sale și ce înseamnă sintagma „productivitatea muncii a managerului”. Voi vorbi despre asta mai detaliat la seminarii. Iar instanța scrie că cuantumul remunerației plătite unui astfel de antreprenor nu era legat de plata unei anumite sume a serviciilor lunare prestate. Adică, acest lucru ne spune că este necesar să prescriem mai detaliat care sunt serviciile sale și pentru ce își primește remunerația.

Concluzie: Remunerația managerului ar trebui să fie întotdeauna legată de rezultatele muncii sale. De asemenea, voi spune în detaliu la seminar cum să legați remunerația managerului de rezultatele muncii

7. Plățile au fost de natură fixă ​​și strict definită, actele de muncă efectuate nu conțin o listă specifică completă a acestora. Stimate doamne și domnii, la seminariile mele spuneam mereu că nu este necesar să descriu în detaliu ce servicii le-a prestat exact managerul. Dar, pe baza acestei decizii judecătorești negative, trebuie să complicăm puțin fluxul de lucru cu dvs. Și tot va fi necesar să prescrii în acte cam 20 de puncte din ceea ce a făcut exact managerul nostru, pentru care îi plătești o taxă.

Concluzie: nu plătiți fix, vorbesc despre asta de 10 ani la rând la seminariile mele. Și apoi au plătit un fix, în formă salariile de fapt, înainte de data de 15 a fiecărei luni. În actele de servicii prestate și lucrările efectuate, dați întotdeauna o listă cu ceea ce a făcut managerul nostru pentru societate și vă voi da câteva exemple sau două la seminar. Și este mai bine să plătiți o remunerație managerului, aș spune, nu foarte regulat. Nu până în a 15-a zi a fiecărei luni, cumva aici un pic să te joci cu ea.

8. Cheltuielile managerului aferente implementarii prezentului contract in ceea ce priveste asigurarea unei camere separate, a echipamentelor cu mobilier de birou, a echipamentelor de birou, a echipamentelor de comunicatii, a documentatiei, a punerii la dispozitie a unui autoturism in folosinta etc., au fost efectiv suportate de catre societate. .

Concluzie: în mod ideal, managerul ar trebui să suporte costurile de exploatare a mașinii sale, pe care o conduce, ideal, ca el însuși să suporte costurile de închiriere a unui birou, iar dacă nu, măcar mobilierul pe care îl folosește, computerul, pe care îl folosește, telefonul pe care îl folosește, era încă în posesia lui. Și pentru ca organizația să nu i-o dea gratuit, sau să-l lase apoi să închirieze toată această economie de la organizație.

9. Fiscul a mai stabilit ca programul de lucru al managerului coincide cu programul de lucru al angajatilor societatii. Ei bine, Dumnezeule, aceasta este deja o inflexiune, desigur.

10. Hotărârea judecătorească spune că nu a existat activitate de afaceri a întreprinzătorului în calitate de antreprenor. Toate acțiunile sale de a înregistra un antreprenor (atenție moment!) Pentru a modifica USRIP, furnizați declaratiilor fiscale au fost efectuate de avocatul societatii in lipsa platii de catre intreprinzator pentru serviciile prestate. Adică, instanța a hotărât că el, așa cum se spune, nu este antreprenor, deoarece avocatul în cauză l-a înregistrat ca antreprenor, avocatul a depus declarații pentru el, avocatul a făcut înscrieri în EGRIP și, în același timp, acest avocat. nu a primit nici un ban de la antreprenor. În consecință, tragem și concluziile adecvate. Și plătim pentru serviciile pe care cineva ni le oferă ca antreprenori.

11. Drepturile și obligațiile managerului la schimbarea posturilor după ce directorul nu s-au schimbat: societatea era singura contraparte a unui astfel de antreprenor.

Proprietar unic în loc de director al SRL

Aceasta nu este deloc o practică nouă (ci, în general, doar un secret deschis), care, totuși, merită mai mult decât acoperire separată. Utilizarea unui manager în loc de manager vă permite să economisiți mult la plățile de impozite și plățile către fonduri extrabugetare. Vorbim, subliniez, despre IP-ul de gestionare, și nu companie de management, care în majoritatea cazurilor joacă rolul unui gunoi.

Condiții

În mod implicit, legislația (art. 42 lege federala„Pe societățile cu răspundere limitată”) permite unui SRL să angajeze un manager (adică un antreprenor individual) în loc de un șef. Între timp, carta poate stabili o restricție care interzice transferul frâielor guvernului către oricine, altul decât un individ.
În plus, există și alte restricții, așa că este mai ușor să faci o mică listă de condiții necesare pentru a putea angaja un manager:

1) o astfel de posibilitate este prevăzută de actul constitutiv. Este puțin probabil ca cineva să fi prevăzut din timp o astfel de oportunitate, personal, după impresiile mele, în majoritatea cazurilor există o restricție asupra managerilor de IP;
2) IP are un tip de activitate corespunzător. În OKVED 2 cele mai multe vedere potrivită activitatea este reprezentată de 82.11 - „activități complexe administrative și economice de asigurare a activității organizației”. Absența unui tip special de activitate va duce în mod firesc la faptul că organele fiscale vor percepe contractul cu managerul ca fiind de muncă - cu toate consecințele care decurg.
De fapt, autoritățile fiscale, chiar și cu înregistrarea corectă a relațiilor, pot exprima îndoieli cu privire la decența acestui angajament, dar este puțin probabil ca acestea să poată argumenta acest lucru cu demnitate. De ce autorităților fiscale nu le place - puțin mai jos;
3) un participant la un SRL și un manager - oameni diferiti. Situația în care singurul participant la un SRL este managerul unui antreprenor individual în propria companie va duce la defalcarea acoperirilor de către colectorii de taxe vigilenți.
4) este imposibil să înregistrați imediat un SRL cu un antreprenor individual manager. După cum rezultă din același articol 42 (și, de asemenea, de exemplu, din înțelesul paragrafului 2 al articolului 67.1 din Codul civil al Federației Ruse), un acord cu administratorul poate fi încheiat numai după înregistrare, deci mai trebuie să alege mai întâi un manager.

Cine beneficiaza?

Benefic pentru companie datorită economiilor la plățile către șef. Este benefic pentru manager datorită faptului că „salariul” lui va suferi mult mai puțin de pe urma plăților obligatorii.
Pentru directorii bine plătiți, o astfel de schemă va fi extrem de eficientă.
Atunci când plătește pentru serviciile unui manager, compania nu este agent fiscal, managerul plătește singur impozitele și contribuțiile. În același timp, managerul plătește nu 13% din impozitul pe venitul personal, ci (dacă, bineînțeles, a folosit sistemul simplificat de impozitare) 6% din venit.

Un manager care lucrează în baza unui contract de muncă și cu un „salariu alb” de 150.000 de ruble pe lună va costa compania:
- 150.000 - salariu (mai mult, doar 130.500 de ruble vor ajunge la șeful acestuia);
- 19 500 - impozit pe venitul persoanelor fizice;
- 45.300 - deduceri la fonduri extrabugetare.
Cheltuielile anuale pentru manager se vor ridica la 2.577.600 de ruble.

În cazul în care compania a angajat un manager, atunci cheltuielile companiei vor fi:
- 150.000 - plata serviciilor.
Sau 1.800.000 pe an.

Costurile IP în acest caz vor fi:
- 108.000 - impozit pe venit (la aplicarea regimului de 6%);
- 38.153,33 - contribuții la fonduri în afara bugetului (luând în considerare depășirea limitei de venit de 300.000 de ruble).
Sau 146.153,33 ruble pe an, fără a lua în calcul deducerea, care în acest caz va fi de 100% (paragraful 3 al paragrafului 3.1 al articolului 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Cu alte cuvinte, cheltuielile nete ale managerului se vor ridica la 108.000 de ruble.

Beneficiile sunt evidente pentru ambele părți.
Desigur, schema poate părea benefică pentru retragerea de numerar și, uneori, este de fapt folosită în acest fel. Autoritățile fiscale percep o astfel de optimizare cu mare suspiciune și, prin urmare, este necesar să furnizeze munca managerului în modul cel mai detaliat și precis.

Fiecare om de afaceri s-a gândit cel puțin o dată la cum să reducă cota de impozitare și ce să facă pentru ca organizația să fie mai profitabilă. Dar pentru aceasta trebuie să studiați legile sau să contactați serviciile avocați buni. Iata insa cel mai simplu sistem de simplificare a impozitarii managerului SRL, daca acesta este antreprenor individual.

Poate un antreprenor individual să fie manager într-un SRL?

Atragerea unui antreprenor individual ca unic organism de conducere al Companiei cu Răspundere limitată, posibil din cauza legii „On LLC” din 8 februarie 1998, nr.14-FZ. Acesta este un mod adecvat și profitabil de a gestiona. În continuare, în articol este descris modul în care statutul managerului se reflectă în afacerile companiei.

Pe cine să aleagă pentru rolul de manager

Administrator OOO- acesta nu este un angajat obișnuit, care nu este împovărat cu responsabilitatea statutară sau administrativă. Din director executiv depinde de rata companiei și de profitul acesteia.

Prin numirea unui director la un SRL, fondatorii îi cedează frâiele guvernului. În caz de nemulțumire față de poliță, refuzul serviciilor managerului va necesita și mult timp și birocrație cu documentele.

Cu toate acestea, atunci când alegeți un antreprenor individual ca director, multe probleme, chiar și cu demisia sa, sunt mai ușor de rezolvat. Principalul lucru este să țineți cont de toate riscurile și să eliminați consecințe posibile. De asemenea, este foarte convenabil dacă există un singur fondator care nu poate fi director pe cont propriu, dar nici nu doriți să plătiți taxe în exces.

Nu este recomandat, evitând „taxele salariale”, să deschideți un antreprenor individual fictiv și să îl angajați pe fost directori organizatii. Autoritățile fiscale monitorizează, iar acest truc va ieși rapid la suprafață, târând cu ea toate greutățile unui proces de reclasificare a sistemului de impozitare.

Avantajele angajării unui proprietar unic pentru a lucra ca manager

Avantajele caracteristice ale angajării unui antreprenor individual ca SRL lider sunt exprimate în mai multe puncte:

1. Antreprenorul plătește impozite pentru întreprinzătorii individuali și este scutit de penalități în baza unui contract de muncă. Cu siguranta este mai profitabil. Întrucât în ​​sistemul simplificat, antreprenorul plătește 6% din venit și contribuții standard la aceste fonduri. Contractul de muncă obligă și la plata unui impozit de 13% din salariu și aproape 29% către alte organizații de fond.
2. Dacă este necesar, IP poartă răspundere civilă (pentru daune, pierderi financiare, penalități) în loc de răspundere director. Antreprenorul individual este responsabil pentru toate bunurile disponibile;
3. Posibilitate de plata pentru servicii cu plata intr-o perioada reciproc avantajoasa (fiecare trimestru, la fiecare sase luni, un an).

Contra și riscuri

Există, de asemenea, anumite riscuri asociate cu gestionarea unui IP în rolul unui SRL general:

1. Dacă există motive adecvate, serviciul fiscal poate recalifica un antreprenor individual și poate impune un dispozitiv în baza unui contract de muncă. Reglementarea acestei probleme se află la Curtea Supremă de Arbitraj a Federației Ruse din 12 noiembrie 2012 sub numărul VAC-14349/12. Poziția indică toate motivele de recalificare, printre care se numără:

• coincidența orelor de lucru;
• IP nu arată activitate independentă;
• societatea servește ca unic contraparte a întreprinzătorului;
• drepturile şi obligaţiile generalului precedent au rămas neschimbate.

S-a întâmplat ca contribuabilul să câștige un litigiu cu organul fiscal pentru recalificare. Cu toate acestea, atunci când construiesc poziția serviciului, aceștia sunt ghidați în mod clar de cele 4 puncte de mai sus. Prezența a cel puțin unuia dintre ele este un motiv pentru ca autoritățile fiscale să-și informeze despre intențiile lor. 2 puncte - aceasta este deja o garanție de 90% a trecerii la un alt sistem de impozitare.

2. SRL poartă responsabilitatea administrativă pentru acceptarea unui angajat descalificat în rândurile sale. Vă puteți familiariza cu decizia din articolul 14.23 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse. Pentru a elimina un astfel de risc, se recomandă să verificați mai întâi cu registrul de pe site-ul oficial al Serviciului Fiscal Federal.

Cum să vă înregistrați ca administrator IP în loc de director

Pentru a emite în mod competent un IP pentru funcția de director într-un SRL, se recomandă să faceți următoarele:

1. Verificați cu charter posibilitatea de a transfera controlul în „mâinile” unei singure persoane. Faceți modificări dacă este necesar. Și, de asemenea, asigurați-vă că este posibil să încheiați un contract intern sau să aduceți problema la intalnire generala fondatori.
2. Țineți o întâlnire pentru a negocia termenii contractului sau notificați toți membrii în scris cu anumite termene limită pentru răspuns.
3. Semnează un acord. De la Organizație, documentul este semnat de persoana împuternicită, sau de președintele consiliului.
4. Înlocuiți datele din Registrul unificat de stat al persoanelor juridice pe unicul organism de conducere.
5. Furnizați copii ale documentelor relevante organizațiilor interesate, cum ar fi băncile.

Contract si conditii de munca

La ședința fondatorilor se discută termenii contractului cu managerul IP, se discută toate nuanțele, forța majoră și salariul directorului. Experții recomandă stabilirea unui mic salariu fix și a unui procent din venitul companiei sub formă de comision. Acest lucru oferă un stimulent pentru promovarea companiei și creșterea veniturilor acesteia.

De asemenea, puteți seta anumite condiții. De exemplu, cu o creștere a cifrei de afaceri în următorul trimestru la 1 milion de ruble, bonusul directorului va fi de 1% din valoare totală inclusiv taxele. Cu toate acestea, nu este recomandat să retrageți managerului mai mult de 10% din venitul total. Acest lucru provoacă dobânzi nesănătoase și servicii fiscale.

Exemplu de contract cu managerul IP LLC

În cazul în care toate riscurile sunt eliminate și procedurile sunt efectuate corect în toate cazurile. Nevoia de a produce înregistrare unic management OOO. Un exemplu de acord poate fi găsit aici.

Nu este nimic dificil în a atrage un antreprenor individual ca director al unui SRL, dacă iei în calcul toate minele subacvatice și le dezamorsezi la timp.

În ziua în care urma să legalizez unul dintre proiecte, vă puteți familiariza cu eticheta de pe site-ul nostru, am dat peste faptul că acest tip de activitate nu poate avea formatul IP, doar SRL. Cu toate consecințele care au urmat - probleme cu retragerea de numerar, primirea de dividende și incapacitatea de a oferi doar bani lui Vasya Pupkin.

Așa că va trebui să introducem o schemă legală - „Un fondator al unui SRL + manager de IP”. Din fericire, soția mea a condus proiectul încă de la început. Și, prin urmare, nu ar trebui să apară întrebări cu privire la fictivitatea managerului din partea organismelor de inspecție. Ei bine, cum se implementează această schemă fara consecinte, citeste mai departe.

Interesele afacerilor private și ale statului nu coincid întotdeauna. Mai ales în chestiuni de impozitare și cash flow. A merge la căi criminale pentru a rezolva aceste probleme este plină de pericole și, prin urmare, nu este recomandată. În plus, există o lacună complet legală sub forma:

În virtutea prevederilor prezentelor articole, orice întreprindere neunitară, inclusiv un SRL, poate invita, în baza unui contract pentru furnizarea de servicii cu plată IP manager și, datorită acestui lucru, optimizați în mod semnificativ plățile fiscale, precum și obțineți posibilitatea de a retrage numerar.

O persoană care nu este familiarizată cu subiectul discutat în acest articol va avea imediat câteva întrebări la care vom oferi răspunsuri.

Dacă vi se pare că este prea greu să completați toate documentele pe cont propriu sau nu doriți să petreceți timp și să înțelegeți subtilități legale completând documente, puteți utiliza serviciile de pregătire automată a documentelor.

Astfel de servicii funcționează ca un chestionar - toate datele sunt introduse în câmpuri speciale, iar apoi programul le înlocuiește în părțile necesare de aplicații, decizii / protocoale și charte - adică puteți pregăti întregul pachet de documente deodată. Unul dintre cele mai cunoscute astfel de servicii de pe Internet este resursa gratuită „Afacerea mea” - www.moedelo.org

Cum poate exista o lege care este contrară intereselor statului?

Articolul 1015 reglementează prevederea toate tipuri de servicii plătite (plătite). Invitarea unui IP Manager este deja o chestiune de aplicare a statului de drept. Legiuitorul nu poate restrânge aplicarea legii și, prin urmare, lasă supravegherea respectării legii în sarcina organelor de drept și fiscale.

Ce beneficii poate obține un SRL cu un fondator dintr-un acord cu un IP Manager?

1. Impozitarea conform unui contract de servicii se realizează într-o formă simplificată și se ridică la 6% din venitul real și din contribuțiile fixe la fonduri. Totodată, deducerile fiscale din contractul de muncă cu directorul general constau în 13 la sută pentru venituri și 28 la sută pentru contribuțiile fixe la fonduri. În aritmetică, ar arăta cam așa:

Director general - salariu în mână 1 milion de ruble pe an + 13% din impozitul pe venitul personal + 28% din deducerile fixe = 1.420.000 de ruble din cheltuiala totală a SRL pentru directorul general.

Manager IP - o taxă de 1 milion de ruble. SRL nu plătește niciun impozit pe venitul personal sau asigurare. Managerul însuși plătește 6 la sută din sistemul de impozitare simplificat din onorariul său.

1420000 - 1000000 = 420000 economii.

1. Posibilitatea de a retrage numerar.Ținând cont de faptul că taxa conform contractului de servicii nu este fixă, ci este o reflectare a cantității și calității serviciului furnizat, este posibil să plătiți fonduri suplimentare către IP Manager.

De exemplu, un SRL trebuie să retragă numerar, ocolind sistemul bancar și atenția autorităților fiscale. Este suficient să închei cu managerul contract suplimentar pentru un serviciu unic.

Cum să începi cooperarea cu SRL-ul Administrator și să nu intri în câmpul de vedere al autorităților fiscale?

1. Ar trebui să determinați imediat identitatea IP Manager. Este de dorit ca antreprenorul individual să se angajeze în acest tip de activitate cu mult înainte de a încheia un acord cu SRL-ul dumneavoastră. De asemenea, este de dorit ca acesta să nu fi fost asociat anterior cu SRL-ul dvs. printr-o relație de muncă. Foc Director general, fă-l antreprenor individual și încheie un contract de servicii cu el, desigur, vei reuși, dar nu pentru mult timp. Managerii de PI atrag oficiali fiscali precum flori - albine. Orice suspiciune că IP Manager este o metodă de evaziune fiscală va fi interpretată împotriva SRL și va servi drept motiv pentru a se adresa instanței de arbitraj. Prin urmare, la încheierea unui acord cu un antreprenor individual, aceste riscuri ar trebui să fie luate în considerare. Contractul cu IP-ul de gestionare nu ar trebui să îi permită interpretare posibilă, ca substituire a raporturilor de munca cu un contract de management (servicii). În acest scop:

• Contractul nu trebuie să includă un program de lucru. Tot ce este necesar este o listă a serviciilor prestate de Manager și momentul executării acestora.
• Stabiliți o remunerație rezonabilă pentru IP sub forma unui procent din profit și mențineți-o foarte precis în viitor. Link taxe la realizări reale Manager IP. Orice fluctuații (în limita salariului fostului director general) pot indica faptul că a avut loc o substituire a raporturilor de muncă.
• Atribuțiile persoanei care a ocupat anterior postul de director și a fost transferată într-o nouă funcție ar trebui schimbate.
• Trebuie să existe urme ale activităților IP Manager în SRL-ul dumneavoastră. Dacă contractul de prestare de servicii conține o clauză privind depunerea rapoartelor lunare, atunci aceste rapoarte trebuie să aibă loc.
• Având în vedere faptul că autoritățile fiscale efectuează anchete ale angajaților SRL pentru a identifica încălcările, este necesar să se informeze angajații cu privire la modificările aduse în Carta. Angajații trebuie să știe că funcțiile de management sunt îndeplinite de IP.

După ce a decis să începeți să lucrați cu IP-ul de gestionare, trebuie respectate următoarele reguli

• Întocmește un protocol privind modificarea Actului Constitutiv al SRL.
• Aduceți modificări Actului Constitutiv, prevăzând în acesta problema atragerii Managerului IP și eliminării funcției de Director General.
• Înregistrați modificările la Carta în biroul fiscal.
• Încheiați un acord cu managerul IP. Acordul este semnat de fondatorul SRL.
• Încetați atribuțiile directorului general prin emiterea unui ordin intern.
• Înregistrați din nou modificările taxei.
• Faceți modificări cardurilor bancare.

Respectarea atentă a cerințelor legii la încheierea unui contract de furnizare de servicii cu IP Manager poate salva SRL-ul de multe necazuri. De reținut că autoritățile fiscale monitorizează cu atenție orice metode de evaziune fiscală indirectă și le identifică corect. Practica de arbitraj arată că orice neglijență în încheierea unui acord cu Managerul IP duce la satisfacerea pretenției inspectoratului fiscal cu aproximativ următoarea motivație.