Zapewnij raportowanie do autonomicznej organizacji. Raporty organizacji non-profit

Odpowiedź na to pytanie została przygotowana przez Inspektorat Federalnej Służby Podatkowej Rosji dla miasta Zelenogorsk, Terytorium Krasnojarskie i opublikowana w Wiadomościach Podatkowych Terytorium Krasnojarskiego, nr 11, czerwiec 2012 r.

Księgowość i sprawozdawczość statystyczna w organizacjach non-profit odbywa się w sposób określony w obowiązującym ustawodawstwie Federacji Rosyjskiej. Informacje o działalności organizacji non-profit przekazywane są władzom statystyki państwowe, organy podatkowe i inne osoby zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej i dokumentami założycielskimi organizacji.

Zgodnie z paragrafem 4 artykułu 15 prawo federalne z dnia 21 listopada 1996 r., nr 129-FZ „O rachunkowości”, organizacje publiczne (stowarzyszenia), które nie prowadzą działalności gospodarczej i nie prowadzą sprzedaży towarów (robót, usług) z wyjątkiem mienia emerytów, są zwolnione z obowiązku składać śródroczne sprawozdania finansowe. Te organizacje publiczne tylko raz w roku, po wynikach roku sprawozdawczego, składają sprawozdania finansowe w uproszczonym składzie:

1) bilans;

2) rachunek zysków i strat;

3) sprawozdanie o przeznaczeniu otrzymanych środków.

Informujemy, że od 01.01.2013 będzie obowiązywać kolejna ustawa „O rachunkowości” nr 402-FZ.

Składając sprawozdania podatkowe (deklaracje) przez organizacje non-profit, należy pamiętać o następujących kwestiach.

podatek dochodowy . Zgodnie z art. 246 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej wszystkie organizacje rosyjskie są uznawane za podatników podatku dochodowego od osób prawnych.

Artykuły 285, 286 i 289 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej stanowią, że podatnicy, niezależnie od tego, czy mają obowiązek płacenia podatku i (lub) zaliczek na podatek, specyfiki obliczania i odprowadzania podatku dochodowego, są zobowiązani po każdym zgłoszeniu oraz okres podatkowy złożyć odpowiednie deklaracje podatkowe organom podatkowym w miejscu jego lokalizacji.

Organizacje non-profit, które nie mają obowiązku płacenia podatku dochodowego, po upływie okresu rozliczeniowego składają deklarację w formie uproszczonej. Ta deklaracja zawiera:

strona tytułowa deklaracji;

arkusz 02 „Obliczanie podatku dochodowego od osób prawnych” (bez załączników);

arkusz 14 „Sprawozdanie o przeznaczeniu nieruchomości (w tym: Pieniądze), prace, usługi otrzymane w ramach działalności charytatywnej, dochody celowe, finansowanie celowe.

faktura VAT. Podobnie sytuacja wygląda w przypadku podatku VAT (art. 143, 174 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Dlatego pod koniec okresu podatkowego organizacja non-profit składa deklarację VAT. Strona tytułowa i sekcja 1 są wypełnione bezbłędnie. Wypełnienie pozostałych sekcji i załącznika do deklaracji zależy od tego, czy organizacja posiada operacje, które mają być odzwierciedlone w tych sekcjach i załączniku do deklaracji. Tak więc organizacja, która wykonuje w okresie rozliczeniowym tylko czynności, na których są zwolnione z opodatkowania, oprócz strony tytułowej i sekcji 1, wypełnia sekcję 7.

Podatek od osób prawnych . Organizacje non-profit, które mają majątek, obliczają i płacą podatek od majątku organizacji w taki sam sposób i na takich samych warunkach jak komercyjne (art. 373, 386 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). specjalne zasady za złożenie zeznania podatkowego również nie jest przewidziane. Nie ma znaczenia, czy organizacja działalność handlowa albo nie.

podatek dochodowy. Organizacja non-profit będąca źródłem dochodu dla indywidualny- płatnik podatku dochodowego od osób fizycznych, jest uznawany za agenta podatkowego. W konsekwencji nalicza, potrąca od podatnika i wpłaca kwotę podatku do budżetu. Na podstawie wyników okresu rozliczeniowego agenci podatkowi przekazują odpowiednie informacje organowi podatkowemu w miejscu ich rejestracji.

Podatek transportowy . Podatnicy podatku transportowego na podstawie art. 357 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej to tylko osoby, na których zarejestrowane są pojazdy. Zgodnie z art. 363 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, jeśli organizacja ma transport, jest zobowiązana do złożenia zeznania podatkowego w określony sposób, niezależnie od czynności, w których używane są pojazdy.

Podatek gruntowy. Organizacje non-profit, które posiadają grunty na podstawie prawa własności lub prawa do stałego (nieograniczonego) użytkowania, płacą podatek gruntowy (art. 388 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W związku z tym, śledząc wyniki okresu podatkowego, składają deklaracje podatkowe do organu podatkowego w miejscu lokalizacji działki.

Oprócz, informacja o średniej liczbie pracownicy za poprzedni rok kalendarzowy, zgodnie z art. 80 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, są składani przez wszystkich podatników.

Tak więc, zgodnie z obowiązującym prawem podatkowym, organizacje non-profit są zobowiązane do składania deklaracji podatkowych organom podatkowym w miejscu rejestracji, niezależnie od tego, czy mają przedmiot opodatkowania, czy nie.

- forma własności prawnej, po zarejestrowaniu której konieczne jest składanie deklaracji nie tylko organom podatkowym, ale także innym organom regulacyjnym. Przeczytaj nasz artykuł o tym, jakie organizacje non-profit zgłaszające są zobowiązane składać i w jakich ramach czasowych.

Raporty podatkowe

W zależności od wybranego systemu podatkowego organizacja non-profit jest zobowiązana do złożenia wymaganej sprawozdawczości do IFTS w miejscu rejestracji. Najtrudniejsze jest ogólny system. W takim przypadku podatnik jest zobowiązany do złożenia władzom IFTS deklaracji podatku dochodowego za każdy kwartał (art. 285 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jeżeli przedsiębiorstwo nie prowadziło działalności gospodarczej i nie miało przedmiotu do obliczenia podatku, to sprawozdanie składa się po roku przed 15.04 Następny rok w uproszczonej formie. Ponadto przy ustalaniu podstawy opodatkowania nie uwzględnia się finansowania ukierunkowanego jako przychodu.

Raportowanie VAT jest jedną z form składanych przez podatnika, który korzysta z OSNO (art. 143 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej) do prowadzenia swojej działalności. Oświadczenie składane jest również za każdy kwartał. Nie musisz wypełniać całego formularza, wystarczy określić obszary działalności, w których przedsiębiorstwo prowadziło swoją pracę. Ale możesz płacić podatek co miesiąc do 20 dnia następnego miesiąca, dzieląc obliczoną kwotę za kwartał na 3 części.

Jeśli firma jest notowana pojazd, wówczas jego obowiązkiem jest złożenie deklaracji podatku transportowego (art. 357 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Za okres sprawozdawczy złożenia formularza uważa się rok - w związku z tym deklarację składa się przed 20 lutego następnego roku.

Sztuka. 398 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej zobowiązuje przedsiębiorstwa do corocznego składania sprawozdań dotyczących podatku gruntowego do IFTS nie później niż 01.02 następnego roku.

Jeśli organizacja działa jako agent podatkowy w zakresie podatku dochodowego, konieczne jest złożenie formularza 2-NDFL dla każdego pracownika do władz IFTS przed 1 kwietnia następnego roku. Od 2016 r. sprawozdawczość podatkowa dla tej kategorii przedsiębiorstw jest uzupełniana o kolejny formularz – 6-NDFL, który przedsiębiorstwa składają do urzędu skarbowego kwartalnie, nie później niż ostatniego dnia miesiąca następującego po dniu sprawozdawczym. Formularz roczny należy złożyć do 01.04 następnego roku.

Jeśli firma jest zarejestrowana jako pracodawca, nie zapomnij o raportowaniu do funduszy FSS i PFR, które składane jest kwartalnie. W FSS - do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu sprawozdawczym dla wersja papierowa i do 25-go - jeśli prześlesz formularz w w formie elektronicznej. W FIU sprawozdawczość składa się na formularzu RSV do 20 dnia drugiego miesiąca następującego po okresie sprawozdawczym. Ponadto organizacje są zobowiązane do składania formularza SZVM do władz PFR co miesiąc przed 10 dniem.

Cechą tworzenia sprawozdawczości podatkowej organizacji znajdującej się na jest to, że firma nie płaci, a zatem nie składa podatku dochodowego, majątku, deklaracji VAT. Jednak obowiązek zgłaszania się do FSS i FIU pozostaje.

Ale w tym przypadku firma corocznie raportuje do IFTS, składając przed 31 marca następnego roku.

Specjalne formularze sprawozdawcze

Organizacja non-profit, oprócz sprawozdawczości podatkowej, jest zobowiązana do składania organom IFTS nie tylko sprawozdań podatkowych, ale także księgowych przed 31 marca następnego roku. Sprawozdania finansowe zawierają następujące formularze:

Bilans organizacyjny.
Zestawienie wyników finansowych ze wszystkimi dostępnymi załącznikami.
Ukierunkowany raport finansowania.
Sprawozdanie z przepływów pieniężnych.
Nota wyjaśniająca z wnioskiem.

Oprócz tych raportów organizacje non-profit są zobowiązane do dostarczania informacji zawierających następujące informacje:

Działalność przedsiębiorstwa.
Niedociągnięcia stwierdzone podczas kontroli.
Programy charytatywne i ich rezultaty.

Formularz zgłoszeniowy do urzędów statystycznych organizacje publiczne prezentowana jest kwartalnie w formie bilansu i rachunku zysków i strat oraz informacji o przepływach pieniężnych. Nie bez znaczenia jest również to, że roczne sprawozdania finansowe przedsiębiorstw non-profit podlegają obowiązkowej publikacji w mediach.

Oprócz powyższych organów nadzorczych, organizacje non-profit składają następujące formularze: sprawozdania finansowe. Terminy są regulowane przez organy podatkowe i nie rzadziej niż raz w roku.

Pomimo tego, że organizacja non-profit nie zawsze dokonuje zgłoszeń, musi składać zgłoszenia do: w pełni W przeciwnym razie na organizację mogą zostać nałożone kary.

Wyciągi księgowe nie są organizacje komercyjne w latach 2018-2019 jest prezentowana w pełnej czy uproszczonej formie? Jakie formy sprawozdawczości musi złożyć organizacja non-profit? Odpowiedzi na te i inne pytania znajdziesz w naszym artykule.

Czym są organizacje non-profit

Główną różnicą między organizacją non-profit a komercyjną jest jej podstawowy cel. Cel działania spółka handlowa jest uzyskanie maksymalnego możliwego zysku.

Organizacje non-profit nie dążą do celu, jakim jest osiągnięcie zysku. Znajduje to odzwierciedlenie w art. 50 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej. W swoich działaniach muszą przede wszystkim kierować się Kodeksem cywilnym Federacji Rosyjskiej oraz ustawą „O organizacjach niekomercyjnych” z dnia 12 stycznia 1996 r. Nr 7-FZ.

Podobnie jak w strukturach komercyjnych, działalność organizacji non-profit jest określona w jej dokumentacji założycielskiej. Działania prowadzone przez taką organizację muszą odpowiadać celowi jej powstania i funkcjonowania. Organizacje non-profit są tworzone w celu realizacji przez państwo swoich funkcji w sfera społeczna, edukacja, medycyna, kultura. Prowadzą także działalność religijną, charytatywną i inną. Organizacje non-profit mogą być również tworzone w formie stowarzyszeń obywateli i osób prawnych w celu rozwiązywania wspólnych problemów.

Organizacje non-profit mogą również angażować się w działalność przedsiębiorczą, która generuje dochód. Na przykład, instytucje edukacyjne może zapewnić dodatkowe płatne usługi. Ale taka działalność nie powinna być sprzeczna z głównym celem funkcjonowania organizacji. Musi być również napisany w języku dokumenty założycielskie na przykład w statucie. Rachunkowość dochodów uzyskanych z wyników takich działań jest prowadzona oddzielnie od głównej. Ustawodawstwo może nakładać pewne ograniczenia na jego postępowanie. pewne rodzaje organizacje non-profit.

Wsparcie finansowe dla struktur non-profit możliwe jest w formie:

wpływy od założycieli lub uczestników;
datki na cele charytatywne / darowizny dobrowolne;
dochód z działalność przedsiębiorcza;
dochód z majątku organizacji, na przykład z wynajmu lokali;
inne dochody dozwolone na poziomie legislacyjnym.

Przeczytaj w materiale, czym wyróżnia się rachunkowość prowadzoną w organizacji non-profit „Cechy i zadania rachunkowości w podoficerach” .

Formy organizacji non-profit

Kodeks cywilny Federacji Rosyjskiej wskazuje kilka form organizacyjnych i prawnych przedsiębiorstw tworzonych na zasadach niekomercyjnych:

Spółdzielnie konsumenckie (związki, stowarzyszenia).
Powszechnie przyjmuje się, że takie przedsiębiorstwa powstają wyłącznie w celach komercyjnych. Jednak w sferze non-profit mogą być organizowane w celu zgromadzenia osób fizycznych i prawnych w celu zaspokojenia potrzeb ich uczestników i rozwiązania częste problemy. Na przykład spółdzielnie mieszkaniowe, towarzystwa kredytowe obywateli, stowarzyszenia ogrodnicze i daczy, związki rolnicze itp.
Finansowanie takich organizacji odbywa się na koszt uczestników poprzez dokonywanie akcji.
Fundusze.
Istnieją one kosztem dobrowolnych składek obywateli i osób prawnych. Fundacje realizują cele pożyteczne dla całego społeczeństwa: edukacyjne, społeczne, kulturalne. Organizacje charytatywne często działają w formie fundacji.
Organizacje publiczne i religijne.
Są to dobrowolne związki i stowarzyszenia obywateli o wspólnych interesach i potrzebach niematerialnych (np. duchowych). Takie stowarzyszenia mogą również funkcjonować w formie instytucji, ruch społeczny, fundusz. Założycielami mogą być zarówno osoby fizyczne, osoby prawne, a także ich związki.
Stowarzyszenia osób prawnych (stowarzyszenia, związki).
Tworzone są po to, by koordynować przedsięwzięcia komercyjne i chronić je, a także wspólne interesy. Dokumentem założycielskim jest umowa założycielska podpisana przez wszystkich uczestników stowarzyszenia oraz statut. Przystępując do takiego stowarzyszenia, zachowana jest niezależność każdego członka.
instytucje.
Należą do nich organizacje utworzone przez założyciela (założycieli) w celu pełnienia funkcji edukacyjnych, społecznych, kulturalnych i zarządczych. Jednocześnie instytucje mogą być w całości lub częściowo finansowane przez założycieli. W celu prowadzenia swojej działalności instytucje mogą pozyskiwać datki na cele charytatywne od osób prawnych i osób fizycznych.

Jakie sprawozdania finansowe składają organizacje non-profit

Przy sporządzaniu sprawozdań finansowych organizacji non-profit w latach 2018-2019 należy kierować się:

Ustawa nr 402-FZ z dnia 06.12.2011 „O rachunkowości”;
Regulamin utrzymania księgowość i sprawozdania finansowe w Federacji Rosyjskiej, zatwierdzone zarządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 29 lipca 1998 r. Nr 34n;
PBU 4/99;
plan kont i instrukcje dotyczące jego stosowania;
Rozporządzenie Ministerstwa Finansów Rosji „W sprawie formularzy sprawozdań księgowych organizacji” z dnia 2 lipca 2010 r. Nr 66n itp.

Warto również zapoznać się z najnowszymi informacjami Ministerstwa Finansów Rosji „O cechach tworzenia sprawozdań finansowych organizacji non-profit” (PZ-1 / 2015).

Zgodnie z ust. 4 art. 6 ustawy nr 402-FZ organizacje non-profit mogą składać sprawozdania w uproszczonej formie KND 0710096, która obejmuje:

bilans (OKUD 0710001);

Na naszej stronie dowiesz się, jak poprawnie go wypełnić za pomocą artykułu „Procedura sporządzania bilansu (przykład)” .

Pobierz formularz bilansu na naszej stronie internetowej w artykule „Wypełnienie formularza 1 bilansu (próbka)” .

zestawienie wyników finansowych (OKUD 0710002);

Przeczytaj zasady wypełniania go na naszej stronie w artykule „Wypełnienie formularza 2 bilansu (próbka)” .

raport o planowanym wykorzystaniu funduszy (OKUD 0710006).

Dowiedz się, jak wypełnić raport na naszej stronie z artykułu „Wypełnianie formularzy 3, 4 i 6 bilansu” .

Elektroniczny format składania uproszczonej sprawozdawczości został przesłany pismem Federalnej Służby Podatkowej z dnia 16 lipca 2018 r. nr PA-4-6/ [e-mail chroniony]

Jednocześnie takie organizacje mogą składać sprawozdania finansowe i in pełna wersja. Decyzję podejmuje sama organizacja.

Organizacje non-profit nie mogą składać rachunku przepływów pieniężnych (OKUD 0710004), chyba że jest to im przypisane przez prawo. Na przykład zgodnie z ust. 5 art. 12 ustawy „O Funduszu Pomocy w Reformie Mieszkalnictwa i Usług Komunalnych” z dnia 21 lipca 2007 r. Nr 185-FZ, roczne sprawozdanie Funduszu Pomocy w Reformie Mieszkalnictwa i Gospodarki Komunalnej zawiera rachunek przepływów pieniężnych , sprawozdanie z wyników lokowania czasowo wolnych środków funduszu, sprawozdanie z wykonania budżetu funduszu. Według PBU 4/99 organizacje non-profit nie są zobowiązane do ujawniania informacji o zmianach kapitału w swoich sprawozdaniach finansowych (OKUD 0710003).

Organizacje non-profit, które nie prowadzą działalności gospodarczej i nie mają obrotów ze sprzedaży, mogą składać księgowość. uproszczone raportowanie raz w roku. Składać się będzie również z bilansu, zestawienia wyników finansowych oraz zestawienia przeznaczenia środków. Organizacje religijne którzy nie mają obowiązku płacenia podatków, księgowość nie może zostać przekazana.

Organizacja non-profit może samodzielnie opracować tabelaryczną formę wyjaśnień dotyczących bilansu i rachunku zysków i strat. Zgodnie z Regulaminem Rachunkowości struktury non-profit mogą samodzielnie ustalać szczegółowość wskaźników dla pozycji księgowych i określać poziom ich istotności.

Przeczytaj o tym, jak kształtuje się polityka rachunkowości organizacji non-profit w tym materiale.

Rachunkowe sprawozdania finansowe organizacji non-profit zorientowanych społecznie

Po raz pierwszy wzmianka o organizacjach non-profit zorientowanych społecznie pojawiła się w ustawie „O poprawkach do niektórych” akty ustawodawcze Federacji Rosyjskiej w sprawie wspierania społecznie zorientowanych organizacji non-profit” z dnia 05.04.2010 nr 40-FZ. Obejmują one:

organizacje publiczne i religijne;
towarzystwa kozackie;
autonomiczne organizacje non-profit;
społeczeństwa ludów tubylczych i małych w Federacji Rosyjskiej;
organizacje, których działalność ma na celu rozwiązywanie problemów społecznych i pomoc obywatelom (np. udzielanie obywatelom pomocy prawnej, wspieranie ludności po klęski żywiołowe i katastrofy związane z ochroną środowisko, ochrona i renowacja obiekty kultury, miejsca pochówku itp.).

Organizacje non-profit zorientowane społecznie mogą składać księgowość w uproszczonej formie.

Wyniki

Procedura składania sprawozdań finansowych dla organizacji non-profit w latach 2018-2019 jest nieco inna niż dla przedsiębiorstw komercyjnych. Organizacje non-profit mają prawo do składania sprawozdań finansowych w uproszczonej formie, a także samodzielnego określania szczegółowości swoich artykułów i poziomu istotności.

okres podatkowy to rok (art. 285 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej),

C. VAT w przypadku przesunięć na koncie

Należy złożyć zaktualizowaną deklarację VAT. Podatnicy, w tym ci, którzy są agentami podatkowymi, a także osoby określone w ust. 5 art. 173 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej są zobowiązani do złożenia organom podatkowym w miejscu ich rejestracji odpowiedniego zeznania podatkowego na czas najpóźniej do 20 dnia miesiąca następującego po upływie okresu podatkowego.

okres podatkowy VAT to jedna czwarta (art. 163 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

D. 2-podatek dochodowy od osób fizycznych i 6-podatek dochodowy od osób fizycznych, jeśli w ciągu roku nie dokonano żadnych płatności na rzecz pracowników

Nawet jeśli organizacja non-profit nie jest aktywna, nadal zachowuje organ zarządzający, taki jak przewodniczący. Zwykle w tym przypadku prezes pracuje bez wynagrodzenia. Ale jak pokazuje nasza praktyka, niewypłacanie pensji może powodować roszczenia organów kontrolnych. W takiej sytuacji zalecamy zawarcie .

Jeżeli osoby pracujące w podoficerach nie otrzymują wynagrodzenia ani wynagrodzenia na podstawie umów cywilnoprawnych, nie trzeba składać raportów 2-NDFL i 6-NDFL (klauzula 2 artykułu 230 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (klauzula 2 artykułu 230 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Ale jeśli organizacja obawia się, że jej konto może zostać zablokowane z powodu niedostarczenia zerowej sprawozdawczości, może zostać wysłana do Federalnej Służby Podatkowej z powiadomieniem, że NPO nie jest agentem podatkowym, co oznacza, że nie powinna dostarczać 6-obliczanie podatku dochodowego od osób fizycznych.

E. Oświadczenie w sprawie podatku od nieruchomości, podatku od gruntów i transportu

Organizacja, która nie posiada majątku uznanego za przedmiot opodatkowania, nie składa deklaracji. Tylko podatnicy muszą złożyć zeznanie podatkowe dotyczące podatku od nieruchomości, podatku od gruntów i transportu (art. 386 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, art. 388 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej i art. 357 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

E. Informacje o średniej liczbie pracowników

Jeżeli NPO nie wykonał prac, nie zwalnia to go z konieczności składania informacji. Zgodnie z ust. 3 art. 80 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej podatnik przekazuje organowi podatkowemu nie później niż 20 stycznia bieżącego roku informację o średniej liczbie pracowników za poprzedni rok kalendarzowy w formie zatwierdzonej zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej z dnia 29.03.2007 N MM-3-25/ [e-mail chroniony]

G. Wyciągi księgowe

Obowiązek przesyłania sprawozdań finansowych do organu podatkowego w lokalizacji organizacji jest stały s. 5 pkt 1 art. 23 NK RF. Roczna sprawozdawczość księgowa (finansowa) organizacji non-profit składa się z bilansu, raportu na temat zamierzonego wykorzystania środków i załączników do nich (klauzula 2, art. 14 ustawy federalnej z dnia 6 grudnia 2011 r. Nr 402- F Z). Zgłoszenie jest składane do organu podatkowego w lokalizacji organizacji na czas nie później niż trzy miesiące po zakończeniu roku sprawozdawczego. Organizacje non-profit, które nie miały dochodów i wydatków w okresie sprawozdawczym, mogą złożyć raport zerowy.

2. FUNDUSZ EMERYTALNY

A. Formularz RSV-1 (od 2017 administrator Federalnej Służby Podatkowej)

Każdy ubezpieczający musi złożyć kalkulację na formularzu RSV-1 na koniec okresu sprawozdawczego i rozliczeniowego (klauzula 1, część 9, art. 15 ustawy z dnia 24 lipca 2009 r. N 212-FZ), nawet jeśli nie było żadnej działalności . Ministerstwo Pracy uważa, że taki obowiązek pozostaje, nawet jeśli ubezpieczony nie dokonuje płatności na rzecz osób fizycznych. Innymi słowy, obowiązek zgłoszenia jest powiązany ze statusem ubezpieczonego. Ubezpieczony to osoba, która zatrudnia osoby na umowę o pracę lub płaci Składki ubezpieczeniowe dla osób pracujących na podstawie umowy cywilnoprawnej (art. 5 ustawy federalnej z dnia 24 lipca 1998 r. N 125-FZ). Jeśli nie ma takich osób, to logiczne jest założenie, że nie ma obowiązku składania raportów.

Wysłaliśmy zapytania do Funduszu Emerytalnego i Ministerstwa Pracy w przypadku organizacji pozarządowej „Matki Prikumye”, gdzie jedynym pracownik stały nie otrzymałem żadnego wynagrodzenie wykonując zasadniczo pracę wolontariacką. Fundusz emerytalny złożył skargę do organizacji.

W odpowiedzi na nasze zapytania, co? główna zasada konieczne jest zawarcie umowy o pracę z prezesem organizacji non-profit. Nie wykluczył jednak możliwości bezinteresownego wykonywania pracy, świadczenia usług, świadczenia innego wsparcia w ramach prawo cywilne. Ministerstwo Pracy podkreśliło również, że „warunki realizacji tych prac można ustalić w umowie cywilnoprawnej”. Tym samym Ministerstwo Pracy nie wykluczyło możliwości zawarcia umowa o pracę, ale umowę o nieodpłatne świadczenie usług z prezesem. Jednocześnie Ministerstwo Pracy mimochodem wskazało na tę możliwość, co wskazuje, że sprawa nie została dopracowana na poziomie ministerstwa. Oznacza to, że aby uniknąć roszczeń z funduszu emerytalnego, lepiej wysłać kalkulację zerową.

B. Formularz SZV-M

Miesięczny raport w formie SZV-M jest przekazywany do funduszu emerytalnego i zawiera listę wszystkich pracowników. W przypadku braku aktywności oraz przy zawarciu umowy cywilnoprawnej z przewodniczącym o nieodpłatnym wykonywaniu jego obowiązków, naszym zdaniem nie jest konieczne składanie tego comiesięcznego raportu.

Fundusz Emerytalny Federacji Rosyjskiej wskazał w swoim piśmie, że kwestia konieczności składania sprawozdań w formie SZV-M przez stowarzyszenia publiczne będące ubezpieczycielami w ramach obowiązkowego ubezpieczenia emerytalnego jest uzależniona od faktu obecności lub nieobecności siły roboczej lub cywilnej. stosunki prawne między stowarzyszeniami publicznymi a ich uczestnikami, oparte na umowach o pracę lub umowach cywilnoprawnych o płatnościach, zgodnie z którymi składki na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne są naliczane i odprowadzane do Funduszu Emerytalnego Federacji Rosyjskiej. W przypadku braku takiego sformalizowania stosunków stowarzyszenia publiczne nie składają za takie osoby sprawozdań w formie SZV-M.

Zwracamy uwagę, że w tym piśmie Fundusz Emerytalny wskazuje, że „dla takich osób” nie jest konieczne składanie sprawozdań. Ale nie pisze, że w ogóle nie trzeba składać sprawozdań. Dlatego w takim przypadku lepiej byłoby wysłać zerową sprawozdawczość.

3. FUNDUSZ UBEZPIECZEŃ SPOŁECZNYCH

A. Formularz 4-FSS

Sytuacja z raportowaniem do FSS jest taka sama jak w przypadku raportowania do Funduszu Emerytalnego Federacji Rosyjskiej. Jeżeli jest lider, który pracuje na rzecz organizacji za darmo, to rekomendujemy zawarcie odpowiedniej umowy cywilnoprawnej. Jeśli na pewno nie chcesz mieć roszczeń z FSS, lepiej złożyć raport zerowy. Należy pamiętać, że od 1 stycznia 2017 r. został wprowadzony nowy formularz dostawy 4-FSS.

B. Potwierdzenie głównej działalności

Brak aktywności nie zwalnia z obowiązku potwierdzenia głównego poglądu. Aby to zrobić, przed 15 kwietnia FSS musi złożyć:

oświadczenie potwierdzające główny rodzaj działalności gospodarczej;
zaświadczenie potwierdzające główny rodzaj działalności gospodarczej;
Kopiuj notatka wyjaśniająca do bilansu za rok poprzedni.

4. Rosstat

Organizacje muszą składać roczne sprawozdania finansowe do Rosstat. Jak wskazaliśmy powyżej, roczne sprawozdania księgowe (finansowe) organizacji non-profit składają się z bilansu, raportu na temat zamierzonego wykorzystania środków i załączników do nich (klauzula 2, art. 14 ustawy federalnej nr 402-FZ z dnia 6 grudnia 2011 r.).

Ponadto rosyjskie podmioty prawne, w tym organizacje pozarządowe, zobowiązany dostarczać do Rosstatu podstawowe dane statystyczne. Możesz dowiedzieć się więcej o tym, jakie to są dane i kiedy należy je przesłać, wypełniając formularz na stronie http://statreg.gks.ru/. Z reguły każda organizacja musi złożyć kilkanaście formularzy, a nawet w różnym czasie.

5. Ministerstwo Sprawiedliwości Federacji Rosyjskiej

Ustawodawstwo określa inny skład sprawozdawczości dla

stowarzyszenia publiczne
wszystkie inne organizacje pozarządowe
Podoficerowie wpisani do rejestru organizacji non-profit pełniący funkcje „agenta zagranicznego”.

A. Stowarzyszenia publiczne

Nawet jeśli nie było działalności, należy złożyć sprawozdanie na formularzu OH0003 oraz pismo kontynuacji działalności,

B. Inne organizacje non-profit (inne niż „zagraniczni agenci”)

Tutaj są dwie opcje. Pierwszy dotyczy organizacji pozarządowych, które spełniają co najmniej jedno z następujących kryteriów:

założyciele (uczestnicy, członkowie) są cudzoziemcami i (lub) organizacjami lub bezpaństwowcami,
za rok poprzedni były wpływy majątkowe i gotówkowe z źródła zagraniczne,
w ubiegłym roku otrzymanie majątku i środków podoficerów (z dowolnego źródła) wyniosło ponad trzy miliony rubli.

Takie organizacje składają raport w formie OH0001 oraz OH0002. Raport jest zamieszczony na stronie Ministerstwa Sprawiedliwości Rosji pod adresem http://unro.minjust.ru/ Termin upływa 15 kwietnia roku następującego po raporcie.

Druga opcja dotyczy podoficerów, które nie spełniają żadnego z powyższych kryteriów. W takim przypadku NPO zamieszcza na stronie Ministerstwa Sprawiedliwości oświadczenie/komunikat w sprawie kontynuacji działań, a także oświadczenieże organizacja non-profit nie spełnia żadnego z powyższych kryteriów. Termin upływa 15 kwietnia roku następującego po roku sprawozdawczym.

Organizacja charytatywna dodatkowo składa do Ministerstwa Sprawiedliwości Rosji sprawozdanie ze swojej działalności zawierające informacje na temat:

działalność finansowo-gospodarcza, potwierdzająca spełnienie wymogów prawa o korzystaniu z mienia i wydatkowaniu środków finansowych organizacji charytatywnej;
skład osobowy najwyższego organu zarządzającego organizacji charytatywnej;
skład i treść programów charytatywnych organizacji charytatywnej (lista i opis tych programów);
treść i wyniki działalności organizacji charytatywnej; naruszenia wymogów ww. prawa, ujawnione w wyniku kontroli przeprowadzonych przez organy podatkowe, oraz przeprowadzone pomiary za ich eliminację.

Sprawozdanie roczne składa się osobiście (za pośrednictwem przedstawiciela) lub pocztą do biura terytorialnego Ministerstwa Sprawiedliwości Rosji nie później niż 31 marca roku następującego po roku sprawozdawczym.

C. Organizacje non-profit – „zagraniczni agenci”

Prześlij na czas następujące raporty:

sprawozdanie ze swojej działalności, o składzie osobowym organów - raz na pół roku, nie później niż 15 dnia miesiąca następującego po upływie półrocza (15 stycznia, 15 lipca);
sprawozdanie o celu wydatkowania pieniędzy i innego mienia, w tym otrzymanego ze źródeł zagranicznych, oraz o faktycznym wydatkowaniu i wykorzystaniu pieniędzy i innego mienia otrzymanych ze źródeł zagranicznych – kwartalnie, nie później niż 15 dnia miesiąca następującego po zakończeniu kwartał (15 stycznia, 15 kwietnia, 15 lipca, 15 października);

Pismo Funduszu Emerytalnego Federacji Rosyjskiej z dnia 13 lipca 2016 r. N LCH-08-26 / 9856 „W sprawie przesyłania wyjaśnień dotyczących dostarczania raportów miesięcznych”

p. 3 Zatwierdzonego Regulaminu w sprawie warunków obowiązkowego przekazywania pierwotnych danych statystycznych i danych administracyjnych podmiotom publicznej rachunkowości statystycznej. Dekret Rządu Federacji Rosyjskiej z 18 sierpnia 2008 r. N 620

Oprócz tego niektóre organizacje pozarządowe wynajmują Rachunek dochodów . Należy to zrobić, gdy:

Organizacja pozarządowa uzyskała znaczne dochody z działalności gospodarczej;

nie da się ocenić sytuacji finansowej organizacji non-profit bez wskaźnika uzyskanych dochodów.

We wszystkich pozostałych przypadkach NPO raportuje dane z działalności gospodarczej w oświadczeniu o przeznaczeniu w wierszu „Zysk z działalności generującej dochód”. Ale jeśli to nie wystarczy do odzwierciedlenia sytuacji finansowej organizacji non-profit, złóż sprawozdanie z wyników finansowych. Jest to podane w informacji Ministerstwa Finansów Rosji nr PZ-10/2012.

Bilans

Organizacje non-profit w szczególny sposób uzupełniają bilans. Niektóre sekcje wymagają zmiany nazwy. Na przykład sekcja III powinna być zatytułowana nie „Kapitał i rezerwy”, ale „Finansowanie docelowe”. W końcu organizacja non-profit nie ma na celu osiągnięcia zysku. Zamiast kapitału i rezerw organizacje pozarządowe odzwierciedlają saldo dochodów celowych. Pozycje bilansowe, które podoficerowie państwowi muszą zastąpić w sekcji III, wymieniono w poniższej tabeli.

Kod linii bilansu, którego nazwę należy zastąpić NBCO	Nazwy linii dla organizacji komercyjnych	Nazwy linii dla organizacji non-profit
	Dział III bilansu „Kapitał i rezerwy”	Sekcja III bilansu „Finansowanie celów”
1310	Kapitał autoryzowany	Zaufanie jednostki
1320	Skup akcji własnych od akcjonariuszy	Kapitał docelowy
1350	Kapitał dodatkowy (bez przeszacowania)	Fundusze docelowe
1360	Kapitał rezerwowy	Fundusz nieruchomego i szczególnie cennego majątku ruchomego
1370	Zyski zatrzymane (niepokryta strata)	Fundusze rezerwowe i inne fundusze docelowe

Procedura ta jest określona w Nocie 6 Bilansu oraz Nocie do Załącznika 4 Rozporządzenia Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 2 lipca 2010 r. Nr 66n.

Sprawozdanie z przepływów pieniężnych

Rachunek przepływów pieniężnych NCO nie jest uwzględniony w sprawozdaniu finansowym. Jest to bezpośrednio określone w paragrafie 85 rozporządzenia zatwierdzonego rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 29 lipca 1998 r. Nr 34n.

Inne raporty

Fundusze mają specyfikę. Są oni zobowiązani do publikowania rocznych sprawozdań z korzystania z ich nieruchomości (klauzula 2, art. 7 ustawy z dnia 12 stycznia 1996 r. Nr 7-FZ).

Sprawozdawczość podatkowa

Wszystkie organizacje non-profit są zobowiązane do przekazywania do urzędu skarbowego informacji o średniej liczbie pracowników. Należy to zrobić, nawet jeśli nie ma pracowników. Ponadto wszystkie organizacje pozarządowe są zobowiązane do przedstawienia zaświadczeń o: Formularz 2-NDFL dla każdego pracownika i wyliczenie Formularz 6-NDFL.

Aby uzyskać więcej informacji na ten temat, zobacz:

Jakie prawa i obowiązki mają podatnicy? ;

W przeciwnym razie struktura sprawozdawczości podatkowej w organizacjach non-profit zależy od systemu podatkowego.

Raportowanie podatkowe: OSNO

NPO w systemie ogólnym składają sprawozdawczość podatkową, która jest obowiązkowa .

podatek dochodowy

Wszystkie organizacje pozarządowe są zobowiązane do składania zeznań podatkowych. Obowiązek ten nie zależy od tego, czy istnieje dochód podlegający opodatkowaniu, czy nie. Wniosek ten wynika z art. 246 i ust. 1 art. 289 kod podatkowy RF.

Dla organizacji pozarządowych, które nie mają zysku, istnieją funkcje. Składają deklarację tylko raz w roku w uproszczonym składzie:

Strona tytułowa (arkusz 01);

Obliczanie podatku dochodowego od osób prawnych (arkusz 02);

Sprawozdanie dotyczące przeznaczenia majątku (w tym funduszy), robót, usług otrzymanych w ramach działalności charytatywnej, dochodów celowych, finansowania celowego (arkusz 07);

Załącznik nr 1 do zeznania podatkowego.

Wynika to z art. 285 i ust. 2 art. 289 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, ust. 1.2 Procedury zatwierdzonej zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 26 listopada 2014 r. Nr MMV-7-3 / 600.

Jeśli organizacja non-profit osiąga zysk, deklarację należy składać kwartalnie. Jednocześnie podoficerowie nie płacą zaliczek, jeśli przychody ze sprzedaży za poprzednie cztery kwartały nie przekroczyły średnio 10 mln rubli. za każdy kwartał (klauzula 3 art. 286 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

faktura VAT

Podoficerowie objęci systemem ogólnym są zobowiązani do składania deklaracji VAT raz na kwartał zgodnie z procedurą ogólną. Jeśli nie ma przedmiotu opodatkowania VAT, należy przesłać tylko stronę tytułową i sekcję 1 (klauzula 3 Procedury zatwierdzonej zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 29 października 2014 r. Nr ММВ-7-3/558).

Organizacja non-profit może złożyć jednorazową (uproszczoną) deklarację podatkową, która została zatwierdzona rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji nr 62 z dnia 10 lipca 2007 r., tylko jeśli nie posiada jednocześnie:

przedmiot opodatkowania VAT;

transakcje na rachunku rozliczeniowym.

Podatek własnościowy

NPO w systemie ogólnym składają kwartalnie deklarację podatku od nieruchomości, porządek ogólny. Wyjątkiem są organizacje, które nie posiadają środków trwałych.

Ponieważ organizacje non-profit nie pobierają amortyzacji, w wierszach 020–140 sekcji 2 deklaracji należy wskazać różnicę między saldem konta 01 „Środki trwałe” a kwotą amortyzacji na koncie pozabilansowym 010 (klauzula 1, art. 375 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Co do reszty zwrot podatku, wówczas obowiązek ich przekazania zależy od tego, czy organizacja non-profit ma przedmiot podlegający odpowiedniemu podatkowi.

Raportowanie podatkowe: USN

NPO na uproszczonych zasadach składają obowiązkową sprawozdawczość . Ponadto organizacje non-profit korzystające z systemu uproszczonego składają corocznie inspektoratowi podatkowemu deklarację dotyczącą jednego podatku, który płacą (klauzula 1, art. 346,12 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Ponadto obowiązek składania deklaracji nie jest uzależniony od tego, czy w okresie sprawozdawczym wystąpiły przychody i wydatki.

Wniosek ten wynika z postanowień art. 346,19 ust. 1 i art. 346,23 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Ponadto uproszczone organizacje non-profit są zobowiązane do prowadzenia księga przychodów i rozchodów . Jest to określone w art. 346.24 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej oraz w klauzuli 1.1 Procedury zatwierdzonej zarządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 22 października 2012 r. Nr 135n.

Aby uzyskać więcej informacji na ten temat, zobacz:

Jak sporządzić i złożyć jednorazową deklarację podatkową z uproszczeniem ;

Jak prowadzić księgę przychodów i rozchodów z uproszczeniem .

Uproszczone organizacje non-profit nie płacą podatku dochodowego, podatku od nieruchomości i VAT (klauzula 2, art. 346,11 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Dlatego organizacja non-profit nie jest zobowiązana do składania deklaracji dotyczących wymienionych podatków. Ale są wyjątki od tej reguły:

Organizacje pozarządowe posiadające własność podlegający opodatkowaniu według wartości katastralnej (klauzula 2 art. 346.11 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej), zapłacić podatek od tej nieruchomości i złożyć deklarację na nim w porządku ogólnym;

organizacje non-profit - agenci podatku VAT, którzy na przykład wynajmują państwo lub mienie komunalne,(klauzula 3, art. 161 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej), są zobowiązane