Podatki i księgowość. Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej Paragraf 7 artykułu 226

Kod podatkowy, N 117-FZ | Sztuka. 226 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej

Artykuł 226 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Cechy kalkulacji podatku przez agentów podatkowych. Tryb i warunki płacenia podatku przez agentów podatkowych (aktualna wersja)

1. Organizacje rosyjskie, indywidualni przedsiębiorcy, notariusze prowadzący prywatną praktykę, prawnicy, którzy utworzyli kancelarie prawne, a także wyodrębnione pododdziały organizacji zagranicznych w Federacji Rosyjskiej, z których lub w wyniku stosunków, z których podatnik uzyskał dochody określone w ust. 2 tego artykułu, są obowiązani obliczyć, potrącić od podatnika i zapłacić kwotę podatku obliczoną zgodnie z art. 224 niniejszego Kodeksu, biorąc pod uwagę specyfikę przewidzianą w tym artykule. Podatek dochodowy dla prawników jest naliczany, potrącany i odprowadzany przez izby adwokackie, kancelarie prawne i kancelarie prawne.

Osoby, o których mowa w akapicie pierwszym niniejszego paragrafu, określane są w niniejszym rozdziale jako agenci podatkowi.

O ile nie przewidziano inaczej w ust. 2 art. 226 ust. 1 niniejszego Kodeksu, organizacje rosyjskie i indywidualni przedsiębiorcy dokonujący płatności na podstawie umów sprzedaży (wymiany) papierów wartościowych zawartych przez nich z podatnikami są również uznawani za agentów podatkowych.

Przy ustalaniu podstawy opodatkowania dla transakcji papierami wartościowymi na podstawie wniosku podatnika, agenci podatkowi, o których mowa w niniejszym paragrafie, uwzględniają faktycznie poniesione i udokumentowane wydatki, które są związane z nabyciem i przechowywaniem odpowiednich papierów wartościowych i które podatnik poniesione bez udziału agenta podatkowego.

Jako dowód poniesionych wydatków osoba fizyczna musi przedstawić oryginały lub należycie poświadczone kopie dokumentów, na podstawie których dokonała odpowiednich wydatków, raporty maklerskie, dokumenty potwierdzające przeniesienie praw na podatnika z odpowiednich papierów wartościowych, fakt i wysokość zapłaty odpowiednich wydatków. Jeżeli osoba fizyczna składa oryginały dokumentów, agent podatkowy jest zobowiązany do sporządzenia uwierzytelnionych kopii tych dokumentów i przechowywania ich przez okres pięciu lat.

2. Obliczenia kwot i zapłaty podatku zgodnie z niniejszym artykułem dokonuje się w odniesieniu do wszystkich dochodów podatnika, których źródłem jest agent podatkowy, z potrąceniem uprzednio potrąconych kwot podatku (z wyjątkiem dochodów z tytułu których obliczanie kwot podatku odbywa się zgodnie z art. 214,7 niniejszego Kodeksu) oraz w przypadkach i w sposób przewidziany w art. 227 ust. przez podatnika.

Cechy obliczania i (lub) płacenia podatku od niektórych rodzajów dochodów są określone w art. 214,3, 214,4, 214,5, 214,6, 214,7, 226,1, 227 i 228 niniejszego Kodeksu.

3. Kwoty podatku są obliczane przez agentów podatkowych w dniu faktycznego uzyskania dochodu, ustalonego zgodnie z art. 223 niniejszego Kodeksu, na zasadzie memoriałowej od początku okresu rozliczeniowego w stosunku do całości dochodu (z wyjątkiem dochodu z udziału kapitałowego w organizacji, a także dochodu, w odniesieniu do którego kwoty podatku są obliczane zgodnie z art. 214,7 niniejszego Kodeksu), w odniesieniu do których stosuje się stawkę podatkową ustaloną w art. 224 ust. 1 niniejszego Kodeksu, naliczony podatnikowi za dany okres, z odliczeniem kwoty podatku potrąconego w poprzednich miesiącach bieżącego okresu rozliczeniowego.

Wysokość podatku od dochodu podlegającego innym stawkom podatkowym, a także od dochodu z udziału kapitałowego w organizacji, płatnik podatkowy wylicza odrębnie dla każdej kwoty określonego dochodu naliczonego podatnikowi.

Wysokość podatku jest obliczana bez uwzględnienia dochodów uzyskanych przez podatnika od innych agentów podatkowych oraz kwot podatku potrąconych przez innych agentów podatkowych.

4. Funkcjonariusze podatkowi są obowiązani do potrącenia naliczonego podatku bezpośrednio od dochodu podatnika w momencie jego faktycznej zapłaty, z uwzględnieniem specyfiki określonej w niniejszym paragrafie.

W przypadku, gdy podatnik otrzymuje dochód w naturze lub podatnik uzyskuje dochód w formie korzyści materialnej, obliczoną kwotę podatku płatnik potrąca na koszt wszelkich dochodów wypłaconych podatnikowi przez płatnika podatku w gotówce. Jednocześnie potrącona kwota podatku nie może przekroczyć 50 proc. kwoty dochodu wypłaconego gotówką.

Postanowienia niniejszego ustępu nie mają zastosowania do agentów podatkowych będących instytucjami kredytowymi w zakresie potrącania i wpłacania kwot podatku od dochodów uzyskiwanych przez klientów tych instytucji kredytowych (z wyjątkiem klientów będących pracownikami tych instytucji kredytowych) w forma świadczenia materialnego określona zgodnie z art. 212 ust. 1 i 2 ust. 1 niniejszego Kodeksu.

5. Jeżeli w okresie rozliczeniowym nie ma możliwości potrącenia od podatnika naliczonej kwoty podatku, płatnik jest obowiązany, nie później niż do 1 marca roku następującego po upływie okresu rozliczeniowego, w którym zaszły istotne okoliczności, zawiadomić podatnika a organem podatkowym w miejscu jego rejestracji w formie pisemnej o braku możliwości potrącenia podatku, o kwotach przychodów, od których podatek nie został potrącony oraz o wysokości podatku niepotrąconego.

Forma powiadomienia o niemożności potrącenia podatku, kwoty dochodów, od których podatek nie został potrącony, oraz kwota niepotrąconego podatku, a także tryb jego przedłożenia organowi podatkowemu, są zatwierdzane przez federalną władzę wykonawczą organ uprawniony do kontroli i nadzoru podatków i opłat.

Agenci podatkowi - rosyjskie organizacje posiadające odrębne oddziały, organizacje zaliczane do największych podatników, indywidualni przedsiębiorcy zarejestrowani w urzędzie podatkowym w miejscu prowadzenia działalności w związku ze stosowaniem systemu podatkowego w formie jednolitego podatku od dochodów kalkulacyjnych w przypadku niektórych rodzajów działalności i (lub) patentowego systemu opodatkowania, raport o kwotach dochodów, od których podatek nie został potrącony, oraz o kwocie podatku niepotrąconego w sposób podobny do procedury przewidzianej w ustępie 2 artykułu 230 niniejszego Kodeksu.

6. Agenci podatkowi są obowiązani przekazać kwoty naliczonego i potrąconego podatku nie później niż następnego dnia po wypłacie podatnikowi przychodu.

Płacąc podatnikowi dochód w formie zasiłku z tytułu czasowej niezdolności do pracy (w tym świadczenia z tytułu opieki nad chorym dzieckiem) oraz w formie wynagrodzenia urlopowego agenci podatkowi zobowiązani są do przekazania kwot naliczonego i potrąconego podatku najpóźniej do ostatniego dnia miesiąca, w którym dokonano takich płatności.

7. Łączną kwotę podatku obliczoną i potrąconą przez agenta podatkowego podatnikowi, dla którego jest on uznany za źródło dochodu, wpłaca się do budżetu w miejscu rejestracji (miejsca zamieszkania) agenta podatkowego, organ podatkowy, o ile niniejszy ustęp nie stanowi inaczej.

Agenci podatkowi - rosyjskie organizacje, o których mowa w paragrafie 1 niniejszego artykułu, które mają odrębne pododdziały, są zobowiązane do przekazywania obliczonych i potrąconych kwot podatku do budżetu zarówno w swojej lokalizacji, jak i w lokalizacji każdego z ich odrębnych pododdziałów.

Kwotę podatku należnego do budżetu w lokalizacji wydzielonego wydziału organizacji ustala się na podstawie kwoty dochodu podlegającego opodatkowaniu naliczonego i wypłaconego pracownikom tego wydzielonego wydziału, a także na podstawie kwoty dochodu naliczonego i wypłaconego w ramach umowy cywilnoprawne zawierane przez osoby fizyczne wydzielonego pododdziału (osoby upoważnione wydzielonego pododdziału) w imieniu takiej organizacji.

Agenci podatkowi - indywidualni przedsiębiorcy, którzy są zarejestrowani w urzędzie skarbowym w miejscu wykonywania swojej działalności w związku ze stosowaniem systemu podatkowego w formie jednolitego podatku od dochodów kalkulacyjnych dla niektórych rodzajów działalności i (lub) systemu patentowego podatku, są obowiązani przekazać naliczony i potrącony podatek do budżetu w miejscu jego rejestracji w związku z wykonywaniem takich czynności.

Agenci podatkowi - rosyjskie organizacje, o których mowa w paragrafie 1 niniejszego artykułu, które mają kilka odrębnych pododdziałów na terytorium jednej gminy, mają prawo do przeniesienia obliczonych i potrąconych kwot podatku do budżetu w lokalizacji jednego z takich odrębnych pododdziałów lub w lokalizacji organizacji, jeżeli określona organizacja i jej oddzielne pododdziały znajdują się na terytorium jednej formacji gminnej, niezależnie wybranej przez agenta podatkowego, z uwzględnieniem procedury określonej w art. 230 ust. 2 niniejszego Kodeksu.

7.1. Agentami podatkowymi na potrzeby tego rozdziału są również organizacje rosyjskie, które przekazują kwoty ulg pieniężnych, dodatków, wynagrodzeń, innych wynagrodzeń (innych płatności) personelowi wojskowemu i personelowi cywilnemu (urzędnikom i pracownikom federalnym państwa) Sił Zbrojnych Rosji Federacja.

Całkowita kwota podatku obliczona i potrącona przez agenta podatkowego ze wskazanych kwot jest przekazywana do budżetu w miejscu rejestracji agenta podatkowego w organach podatkowych.

8. Potrącony przez agenta podatkowego z dochodów osób fizycznych, w odniesieniu do których jest uznany za źródło dochodu, łączna kwota podatku przekraczająca 100 rubli zostanie przekazana do budżetu zgodnie z procedurą ustanowioną w niniejszym artykule . Jeżeli łączna kwota uiszczonego podatku należnego do budżetu jest mniejsza niż 100 rubli, jest on doliczany do kwoty podatku należnego do budżetu w następnym miesiącu, nie później jednak niż w grudniu bieżącego roku.

9. Zapłata podatku na koszt agentów podatkowych jest niedozwolona, z wyjątkiem przypadków dodatkowego naliczenia (poboru) podatku na podstawie wyników kontroli podatkowej zgodnie z niniejszym Kodeksem w przypadku niezgodnego z prawem braku potrącenia (niepełne potrącenie) podatku przez agenta podatkowego. Przy zawieraniu umów i innych transakcji niedopuszczalne jest umieszczanie w nich klauzul podatkowych, zgodnie z którymi agenci podatkowi wypłacający dochód przejmują na siebie obowiązek poniesienia kosztów związanych z zapłatą podatku na rzecz osób fizycznych.

Kod BB
Tekst

URL dokumentu [kopia ]

Komentarz do art. 226 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej

1. Analizując zasady ust. 1 art. 226, należy zwrócić uwagę na szereg ważnych faktów:

a) określają (w odniesieniu do podatku dochodowego od osób fizycznych) zasady art. 24 Ordynacji podatkowej (o których osoby są uznawane za agentów podatkowych). Łatwo zauważyć znaczące różnice między zasadami ust. 1 art. 24 kodeksu podatkowego i ust. 1 art. 226 NK, jak widać z tabeli:

┌───────────────────────────────┬────────────────────────────────┐

│ Zasady ust. 1 art. 24 kodeksu podatkowego │ Zasady ust. 1 art. 226 NK

│1. Przejdź od tego, że podatek-│1. Wśród agentów podatkowych są │

│ vy agenci mogą być │ vany też są takimi odosobnionymi │

│ tylko twarze, tj. prawne │ pododdziały organizacji zagranicznych

│ które i (lub) osoby, │ organizacje, jako ich stałe │

│ ale nie oddzielne podrzędne │ przedstawicielstwa w Federacji Rosyjskiej │

│ osoby prawne (art. │ │

│ 11 NK) │ │

├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤

│2. Zapewnij, że każdy │2. Wszystkich osób w │

│ osoby fizyczne (i nie tylko │ jako agenci podatkowi │

│ indywidualni przedsiębiorcy │ wymieniani są tylko indywidualni przedsiębiorcy │

│ tel) można rozpoznać │ przedsiębiorcy │

│ agenci podatkowi │ │

├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤

│3. Ustal ten podatek│3. Wychodzą z tego, że w serii

│ agentów w każdym przypadku, rachunek-│ sprawy agentów podatkowych (tak-│

│ przechowują, przechowują i wymieniają - │ jeśli są źródłami - │

│ zapłacić kwotę podatków i opłat │ dochód), nie są zobowiązani do korzystania │

│ do odpowiedniego budżetu │ obliczyć, wstrzymać i ponownie │

│ (fundusz pozabudżetowy) │ obliczają podatek od dochodów osób fizycznych

│ │ osoby fizyczne w odpowiednim │

│ │ budżet (art. 227, 228 Ordynacji podatkowej) │

└───────────────────────────────┴────────────────────────────────┘

Oczywiście w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych przepisy art. 226 Ordynacji podatkowej (jako zasady szczególne przed zasadami ogólnymi) i należy z nich wyjść;

b) Organizacje rosyjskie (wymienione w ustępie 1 artykułu 226) są w istocie wyłącznie rosyjskimi podmiotami prawnymi. Wniosek ten opiera się na systematycznej interpretacji art. 11 i 226 NK.

W praktyce klientów kancelarii „YUKANG” pojawiło się pytanie: czy organizacje agentów podatkowych (na przykład związki zawodowe, które są pracodawcami podatników), które nie przeszły rejestracji państwowej jako osoby prawne (i jest to możliwe, patrz , np. art. 8 ustawy o związkach zawodowych art. 21 ustawy o stowarzyszeniach)?

Należy wyjść z dosłownego tekstu art. 11, 226 Ordynacji podatkowej, co oznacza, że w/w organizacje nie mogą być uznane za agentów podatkowych (w odniesieniu do podatku dochodowego od osób fizycznych). Oczywiście ustawodawca musi wrócić do tego problemu. Odtąd zarówno organy podatkowe, jak i podatnicy muszą postępować zgodnie z przepisami art. 3 108 Ordynacji podatkowej (że wszelkie nieusuwalne wątpliwości, niejasności, sprzeczności ustaw o podatkach i opłatach należy interpretować na korzyść podatnika);

c) pod pojęciem „przedsiębiorcy indywidualni” (o których mowa w art. 226) ust. 1 należy rozumieć:

Faktycznie indywidualni przedsiębiorcy (tj. osoby, które przeszły rejestrację państwową jako osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą bez tworzenia osoby prawnej (art. 23 kc) w sposób określony w Regulaminie rejestracji poprzedniego);

Osoby zrównane przepisami art. 11 Ordynacji podatkowej, art. 83 - 85 Ordynacji podatkowej (do celów podatkowych) indywidualnym przedsiębiorcom (na przykład prywatnym notariuszom, prywatnym ochroniarzom itp.);

Jako osoby działające jako pracodawcy (przypomnijmy, że obecnie indywidualni przedsiębiorcy mogą występować jako strona umowy o pracę (kontraktu) jako pracodawca, art. 15 - 24 Kodeksu pracy, zobacz o tym w książce: Guev A.N. Artykuł-by -komentarz do artykułu Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej (red. 4) M., 2000); a także np. klientów w umowie o pracę, usługach odpłatnych itp., którzy wypłacają jednostkom wysokość wynagrodzenia na podstawie warunków takiej umowy cywilnoprawnej;

d) stałe przedstawicielstwa organizacji zagranicznych (wymienione w ustępie 1 artykułu 226) muszą być zarejestrowane w organach podatkowych Federacji Rosyjskiej w sposób określony w art. 83, 84 Ordynacji podatkowej, z uwzględnieniem specyfiki ustalonej przez Ministerstwo Podatków (patrz komentarz do art. 208, 215 Ordynacji podatkowej);

e) mają charakter zasad ogólnych. Innymi słowy, powinny być stosowane tylko, chyba że przepisy ust. 2 - 9 art. 226;

f) Organizacje rosyjskie, indywidualni przedsiębiorcy, przedstawicielstwa organizacji zagranicznych (wymienione w art. 226) są uznawane za agentów podatkowych tylko wtedy, gdy podatnik:

W wyniku stosunków (w tym cywilnoprawnych) z nimi uzyskiwał wspomniane dochody (np. autor utworu otrzymuje kwotę tantiem od wydawnictwa, właściciel patentu otrzymuje wynagrodzenie od osoby, która korzystała (na podstawie umowa z nim) wynalazek, na który jest właścicielem patentu itp. .P.);

g) podatek dochodowy prawników jest naliczany, potrącany i odprowadzany przez izby adwokackie i ich instytucje (np. kancelarie prawne). Ci ostatni są również (dla celów rozdziału 23 Ordynacji podatkowej) uznawani za agentów podatkowych.

Praktyka sądowa na podstawie art. 226 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej:

Postanowienie Sądu Najwyższego: Wyrok N 302-KG17-14336, Kolegium Sądowe ds. Sporów Gospodarczych, kasacja
Zgodnie z art. 24 ust. 3 akapit 1 i art. 226 ust. kwoty podatku dochodowego od osób fizycznych w sposób określony w art. 226 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Obliczenia kwoty podatku dochodowego od osób fizycznych dokonują agenci podatkowi na zasadzie memoriałowej od początku okresu podatkowego na koniec każdego miesiąca (art. 226 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Zgodnie z paragrafem 4 tej zasady, podatnik potrąca naliczoną kwotę podatku na koszt wszelkich środków wpłaconych podatnikowi przez agenta podatkowego, gdy faktycznie są one wypłacone podatnikowi...
Postanowienie Sądu Najwyższego: Wyrok N 307-KG15-2718, Kolegium Sądowe ds. Sporów Gospodarczych, kasacja
Wnioski Najwyższego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej, że wynagrodzenie urlopowe jest opodatkowane zgodnie z procedurą przewidzianą w art. 226 ust. 1 ust. 6 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, wiąże się ze specjalnym terminem wypłaty wynagrodzenia za urlop - nie później niż trzy dni przed rozpoczęciem wakacji...
Postanowienie Sądu Najwyższego: Orzeczenie N VAC-393/14, Naczelny Sąd Arbitrażowy, nadzór
Podstawą dodatkowego wymiaru podatku dochodowego od osób fizycznych, pociągnięcia spółdzielni do obowiązku podatkowego na podstawie art. 123 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej oraz naliczenia kar było potrącenie przez spółdzielnię w latach 2010-2012 (styczeń - czerwiec roku z naruszeniem art. 226 ust. 4.5 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej podatku dochodowego od osób fizycznych w wysokości przekraczającej 50 procent kwoty płatności w kategoriach pieniężnych, niepowiadomienie organu podatkowego w miejscu jego rejestracji o brak możliwości potrącenia podatku za lata 2010-2011 oraz wysokość podatku...

+Więcej...

Sztuka. 226 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej zawiera informacje o tym, kto w Federacji Rosyjskiej może być uważany za agenta podatkowego. W materiale zostaną omówione obowiązki wymienione w tym artykule, cechy obliczania i przekazywania podatku przez tę kategorię płatników.

Artykuł 226 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej: kiedy firma lub indywidualny przedsiębiorca staje się agentem podatkowym?

Normy tego artykułu muszą być przestrzegane przez wszystkie osoby podlegające rosyjskiej jurysdykcji i wymienione w tekście dokumentu, a mianowicie:

osoba prawna;
notariusze prowadzący działalność prywatnie;
wyodrębnione pododdziały organizacji zagranicznych.

Bardziej szczegółowe sformułowanie istoty agentów podatkowych podano w innej części Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej - w art. 24.

Ani organizacja, ani indywidualny przedsiębiorca początkowo nie mają oznak agenta podatkowego. Stają się nimi jednak po wypłaceniu obywatelowi określonego dochodu. Wyjątkiem są dochody uzyskiwane przez obywatela zgodnie z art. 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226,1, 227 i 228 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, gdzie na przykład wskazane są niektóre transakcje z papierami wartościowymi i tak dalej. Istnieją inne procedury obliczania i opłacania podatków.

Specyfikę naliczania podatku przez agentów opisuje art. 226 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. Ta sama norma określa tryb i warunki wpłacania obliczonych kwot do budżetu przez te podmioty. Rozważmy artykuł bardziej szczegółowo.

Tematy

Agenci podatkowi na podstawie art. 226 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej uznaje zarejestrowane i działające w Rosji:

Organizacje.
Notariusze i prawnicy w prywatnej praktyce.

Ta kategoria obejmuje również wyodrębnione pododdziały firm zagranicznych. Agenci podatkowi różnią się od płatników obowiązkami. Ich zakres obejmuje naliczanie, potrącanie i kierowanie podatków od dochodów, które ich pracownicy otrzymują do budżetu. Odliczeń od zysków prawników dokonują biura, kolegia i kancelarie prawne.

Procedura ogólna (ust. 2 art. 226 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej)

Podatki są naliczane i płacone od wszelkich dochodów płatnika, których źródłem jest agent (indywidualny przedsiębiorca/organizacja). Wyjątkiem są dochody, których naliczenie i odliczenie odbywa się zgodnie z normami 214.3-214.6, 227-228 i art. 226 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Przy obliczaniu liczone są wcześniej potrącone kwoty. W przypadkach określonych w art. 227 ust. 1 wpłaty pomniejsza się o kwotę stałych zaliczek wpłacanych przez podmioty.

Szczegóły obliczeń

Zatrzymanie

W czwartym akapicie art. 226 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej stanowi, że pobór podatku od dochodu płatnika następuje po jego faktycznej zapłacie. W przypadku, gdy podmiot otrzymuje zysk w naturze lub w postaci korzyści materialnej, odbywa się to kosztem wszelkich kwot pieniężnych wpłacanych przez agenta. Wysokość naliczonego potrącenia nie może przekroczyć 50% dochodu pieniężnego. Niniejszy ustęp nie ma zastosowania do agentów działających jako instytucje kredytowe w zakresie potrącania i odliczania kwot podatku od zysków otrzymywanych przez ich klientów w formie korzyści materialnych. Wyjątkiem są bezpośredni pracownicy takich firm.

Niemożność zatrzymania (ust. 5 art. 226 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej)

W niektórych przypadkach agent nie może pobrać i odpowiednio odliczyć ustalonych kwot podatku od dochodu płatnika. W takich sytuacjach podmiot musi najpóźniej do 1.03 okresu następującego po roku zakończonym, w którym zaszły określone okoliczności, przesłać zawiadomienie do organu kontrolnego oraz podmiotu, od którego nie dokonano potrącenia. Wskazuje kwotę zysku i podatku nieodliczonego do budżetu. Formę zawiadomienia i tryb jego przesłania określa federalna instytucja władzy wykonawczej.

Ważny punkt

W ust. 5 art. 226 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej mówi osobno o agentach podatkowych - spółkach krajowych z odrębnymi oddziałami, spółkach klasyfikowanych jako najwięksi płatnicy, a także indywidualnych przedsiębiorców zarejestrowanych w służbie kontrolnej w miejscu ich działalności związanej z korzystaniem z UTII lub patentowy system opodatkowania. Muszą zgłaszać kwoty zysku, od których nie dokonano potrąceń, a także kwoty płatności nieodliczonych do budżetu w sposób określony w ustępie drugim artykułu 230.

Termin

Jest to określone w ust. 6 art. 226 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. Agenci muszą obliczyć i wstrzymać ustalone kwoty nie później niż następnego dnia po dacie wypłaty zysków. str. 6 art. 226 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej stanowi również, że w przypadku uzyskania dochodu podmiotowi w formie świadczeń za okres inwalidztwa (choroby), w tym opieki nad chorymi dziećmi, a także w formie wynagrodzenia urlopowego, przelew musi być dokonany nie później niż ostatniego dnia miesiąca, w którym dokonano płatności.

Do jakiego budżetu należy odliczyć kwoty?

W ust. 7 art. 226 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej stanowi, że płatności są dokonywane w miejscu zamieszkania (rejestracji) agenta, chyba że prawo stanowi inaczej. Agenci - organizacje, w których strukturze tworzą się odrębne oddziały, muszą przekazywać naliczone i potrącone kwoty zarówno do budżetu pod adresem ich lokalizacji, jak i lokalizacji swoich oddziałów. Przedsiębiorcy indywidualni korzystający z systemu patentowego lub UTII muszą dokonać obowiązkowych opłat w miejscu rejestracji.

Obliczanie dla oddzielnych działów

Podatek należny do budżetu w lokalizacji oddziału spółki ustala się zgodnie z kwotą zysku podlegającego opodatkowaniu, naliczonego i wypłaconego pracownikom. Kalkulacja opiera się również na wysokości dochodów uzyskiwanych z umów cywilnoprawnych, które zostały zawarte przez odrębny poddział z osobami fizycznymi.

Kwota skumulowana

Potrącony przez agenta z zysków osób fizycznych, w stosunku do których uznaje się go za źródło dochodu, całkowita kwota podatku, ponad 100 rubli, przesyłana jest do budżetu w sposób przewidziany w danym artykule. Jeżeli łączna kwota płatności jest mniejsza niż 100 rubli, kwota ta jest doliczana do potrącenia płatnego w następnym miesiącu, ale nie później niż w grudniu bieżącego okresu.

do tego

Prawo nie zezwala na opłacanie podatników na koszt agenta. Przy zawieraniu umów i dokonywaniu innych transakcji zabrania się umieszczania w ich warunkach klauzul, zgodnie z którymi podmioty wypłacające zysk ponoszą koszty związane z potrącaniem kwot dla osób fizycznych do budżetu.

Sztuka. 226 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej: komentarze

Wystąpienie obowiązków agenta podatkowego wiąże się z wypłatą przez niego dochodów na rzecz osób fizycznych. Podmiotowi nie przysługuje prawo ich odmowy, jeżeli stanowi źródło dochodu dla płatników. Tymczasem toczy się spór o zaliczkę na rzecz pracowników na zasadach umów cywilnoprawnych. Zdaniem wielu urzędników Ministerstwa Finansów i części sędziów, wypłata środków za niewykonane usługi lub niewykonaną pracę zobowiązuje przedsiębiorstwo do potrącenia podatku dochodowego i odliczenia go do budżetu. W praktyce istnieje jednak szereg orzeczeń, w których stwierdza się, że zaliczka nie może być traktowana jako przedmiot opodatkowania do czasu wypełnienia zobowiązań przez jednostkę.

naturalna forma dochodu

W przypadku, gdy przedsiębiorstwo spłaciło produkty osobie fizycznej, a oprócz tego dochodu nie dokonano na jej rzecz żadnych płatności gotówkowych, firma nie może potrącać podatku dochodowego. W takiej sytuacji pracownik sam musi dokonać naliczenia i wpłaty podatku dochodowego od osób fizycznych do budżetu. Wraz z tym przedsiębiorstwo ma obowiązek zgodnie z paragrafem 5 art. 226 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej wysłać zawiadomienie do organu kontrolnego o braku możliwości potrącenia podatku i przekazania go do budżetu. Artykuł określa miesięczny okres wypowiedzenia. Ustawa nr 113 przedłużyła ten okres. W związku z tym przedsiębiorstwo jest zobowiązane do wysłania powiadomienia zgodnie z ust. 5 art. 226 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej nie później niż 1.03 roku następującego po roku, w którym w związku z tym nie dokonano wstrzymania. Ta zasada obowiązuje od 1 stycznia. 2016

Zmiany artykułu

Oprócz wydłużenia okresu na zawiadomienie organów kontrolnych i płatnika o braku możliwości potrącenia, dokonano innych zmian w rozpatrywanej normie. W szczególności dotknęli ust. 6. Art. 6 ust. 226 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej ustanawia jedną datę przekazania podatku. Zbiega się z liczbą następującą po dniu faktycznej wypłaty dochodu. W poprzedniej edycji wynagrodzenie za urlop i zwolnienie chorobowe musiało być potrącane w dniu ich otrzymania przez osoby fizyczne. W znowelizowanym artykule termin ten został przesunięty na koniec miesiąca, w którym dokonano tych wpłat.

Wniosek

Od 1 stycznia 2015 r. art. 226 kodeksu podatkowego zaczęło działać w wersji ustawy federalnej nr 368. W związku ze zmianami wprowadzonymi w art. 227 ust. 1 dotyczącymi konieczności płacenia stałej zaliczki przez obywateli obcych państw pracujących w Rosji na wynajem od indywidualnych przedsiębiorców lub organizacji (jeżeli ich wjazd nie wymaga uzyskania wiz), całkowita kwota podatku dochodowego od osób fizycznych od dochodów płatników, która podlega potrąceniu przez agentów, musi zostać pomniejszona o kwotę tych już dokonanych wpłat. Oprócz poprawek już wprowadzonych do rozpatrywanej normy, dyskutowanych jest kilka innych uzupełnień. W związku z tym eksperci zalecają, aby agenci podatkowi regularnie przeglądali aktualizacje przepisów w celu uwzględnienia ich w odpowiednim czasie i przestrzegania instrukcji. Dodatkowe wyjaśnienia dotyczące szczegółowych kwestii związanych z naliczaniem, potrącaniem i odprowadzaniem podatku dochodowego od osób fizycznych można uzyskać bezpośrednio w pionie terytorialnym Federalnej Służby Podatkowej. Otrzymane na czas informacje zapobiegną łamaniu przepisów podatkowych.

Sztuka. 226 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej (w nowym wydaniu) określa cechy obliczania podatku dochodowego od osób fizycznych przez agentów, okresy i procedurę przekazywania przez nich obowiązkowych płatności. Kodeks stanowi, że podatek jest wpłacany do budżetu na specjalnych zasadach. Zwykle podatek dochodowy od osób fizycznych jest naliczany, potrącany i przekazywany przez agentów – osoby, od których płatnicy uzyskują dochód. Przyjrzyjmy się bliżej Sztuka. 226 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej z późniejszymi zmianami w 2016 r..

Porządek ogólny

Ustanawia się go w ust. 1 art. 226 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. Zgodnie z przepisami obowiązek ustalenia (obliczenia), potrącenia i przekazania kwoty podatku dochodowego od osób fizycznych na fundusz budżetowy przypisuje się podmiotom, od których lub w ramach stosunków, z którymi obywatel (płatnik) uzyskał określone dochody w drugim akapicie rozpatrywanej normy. Osoby te uznawane są za agentów podatkowych. Dla nich pierwszy akapit art. 226 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej obejmuje:

organizacje krajowe.
Prywatnie praktykujący notariusze i prawnicy.
indywidualni przedsiębiorcy.
Oddzielne jednostki strukturalne firm zagranicznych w Rosji.

Kwota podlegająca potrąceniu z dochodu obliczana jest zgodnie z zasadami art. 224 Kodeksu, z zastrzeżeniem przepisów szczególnych przewidzianych w przedmiotowej normie. Jak stwierdzono w art. 226 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej wysokość podatku od zysków prawników jest obliczana, potrącana i przekazywana przez kolegia, biura porad prawnych, biura.

Specyfika rachunku różniczkowego

W drugim akapicie art. 226 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej ustala się, że obliczanie podatku dochodowego od osób fizycznych i jego płatność są dokonywane od wszystkich dochodów płatnika, jeżeli ich źródłem jest agent. Wyjątkiem są wpływy, dla których ustalanie kwot i ich przekazywanie do budżetu odbywa się na zasadach art. 228, 226,1, 227, 214,3-214,6 Kodeksu. W pozostałych przypadkach dopuszcza się potrącenie wcześniej wstrzymanych potrąceń, a w przypadkach i na zasadach art. 227,1 - z uwzględnieniem pomniejszenia o kwotę zaliczek (stałych) wpłacanych przez podatnika.

Zasady specjalne

Obliczenia wysokości podatku dochodowego od osób fizycznych dokonują agenci w dniu faktycznego uzyskania przychodu. Termin ten ustalany jest zgodnie z zasadami art. 223 Kodeksu. Kalkulacja dokonywana jest memoriałowo od początku okresu. Zasada ta dotyczy wszystkich dochodów, dla których ustalana jest stawka zgodnie z Normą 224. Wyjątkiem są dochody z udziału kapitałowego w kapitale innych spółek. Jednocześnie liczone są kwoty podatku dochodowego od osób fizycznych potrącone w poprzednich miesiącach. Podatek w stosunku do wpływów, dla których ustalane są inne stawki, a także z tytułu udziału kapitałowego, agenci obliczają dla każdego dochodu z osobna. Odpowiednia zasada przewiduje art. 226 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. Niezbędne obliczenia muszą być wykonane bez uwzględnienia wpływów płatnika otrzymanych od innych agentów i kwot przez nich zatrzymanych.

Cechy dochodu

Jak przewidziano w ust. 4 art. 226 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej agenci są zobowiązani do potrącenia obliczonej kwoty podatku dochodowego od osób fizycznych bezpośrednio z wpływów płatnika w momencie ich faktycznego otrzymania. Uwzględnia to szereg funkcji. Jeżeli dochód jest dostarczany w naturze lub prezentowany jako korzyść materialna, od każdego wynagrodzenia prezentowanego w gotówce dokonuje się potrącenia. Co więcej, nie może to być więcej niż 50% wpłaconej kwoty. Zasady ust. 4 art. 226 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej nie podlegają wnioskowi do agentów działających jako organizacje kredytowe przy potrącaniu i odliczaniu podatku od dochodów uzyskiwanych przez klientów (z wyjątkiem tych, którzy są pracownikami) w formie świadczeń materialnych ustanowionych zgodnie z art. 212 Kodeksu.

Przypadki specjalne

Jeżeli nie można potrącić od płatnika w okresie naliczania podatku, agent, zgodnie z przepisami ust. 5 art. 226 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej, musi nie później niż 1.03 roku następującego po roku, w którym zaistniały okoliczności, przesłać pisemne zawiadomienie do organu kontrolnego. W zawiadomieniu wskazuje się kwotę, od której nie został odliczony podatek dochodowy od osób fizycznych oraz jego wartość. Formę zawiadomienia o niemożności potrącenia, kwotę dochodów i podatku nie przekazywaną do budżetu, zasady składania komunikatu ustala federalna instytucja wykonawcza uprawniona do kontroli i nadzoru skarbowego. W ust. 5 art. 226 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej odrębnie określa działania agentów - rosyjskich przedsiębiorstw, które mają oddzielne działy, sklasyfikowanych jako najwięksi płatnicy, indywidualni przedsiębiorcy, zarejestrowani pod adresem swojej działalności i korzystający z UTII lub systemu patentowego. W przypadku braku możliwości prawidłowego zatrzymania, są również zobowiązani do zgłoszenia tego organowi kontrolnemu. Zawiadomienie przesyła się w sposób określony w art. 230 ust. 2 Kodeksu.

wyczucie czasu

Są one zdefiniowane w ust. 6 art. 226 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. Zgodnie z jej postanowieniami agenci muszą przekazać podatek dochodowy od osób fizycznych przed dniem następującym po dniu, w którym płatnik otrzyma odpowiedni dochód. Jeżeli dana osoba otrzymała rentę inwalidzką, opiekę nad dzieckiem, wynagrodzenie za urlop, podatek obliczony, zgodnie z ust. 6 art. 226 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, przesyłane są do budżetu nie później niż ostatniego dnia okresu, w którym te wpływy były.

Miejsce zapłaty podatku

Całkowitą kwotę podatku dochodowego od osób fizycznych, ustaloną i pobraną przez agenta od płatnika, w stosunku do którego uznaje się go za źródło dochodu, przesyłana jest do budżetu na adres zameldowania (zamieszkania) agenta, chyba że inne zasady są przewidziane w ust. 7 art. 226 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. Wskazane w akapicie pierwszym przedsiębiorstwa krajowe, posiadające pododdziały (oddzielne) są zobowiązane do przeniesienia zarówno w miejscu ich lokalizacji, jak i lokalizacji każdej jednostki strukturalnej. W tym ostatnim przypadku wysokość podatku dochodowego od osób fizycznych ustalana jest na podstawie wysokości dochodu podlegającego opodatkowaniu, naliczanego i wydawanego pracownikom, a także wynikającego z warunków umów cywilnoprawnych zawieranych w imieniu przedsiębiorstwa z osobami fizycznymi. Agenci ze statusem przedsiębiorców, zarejestrowani pod adresem ich działalności i korzystający z systemu UTII / patentowego, są zobowiązani do przekazywania naliczonych i potrąconych im kwot podatku od dochodów pracowników w miejscu rejestracji jako indywidualny przedsiębiorca.

do tego

Organizacje rosyjskie działają również jako agenci w ramach stosowania rozpatrywanej normy, dokonując transferu diet pieniężnych, alimentów, zarobków i innych wynagrodzeń personelowi wojskowemu, osobom spośród personelu cywilnego Sił Zbrojnych. podatku dochodowego od osób fizycznych obliczonego i potrąconego z tych kwot przesyła się do budżetu na adres źródła dochodu. Jeżeli kwota należnego podatku przekracza sto rubli, przekazywana jest w sposób określony w art. 226. Jeżeli wartość jest mniejsza niż określona, dolicza się ją do kwoty podatku dochodowego od osób fizycznych następnego miesiąca, nie później jednak niż w ostatnim miesiącu bieżącego okresu. Prawo zabrania odliczania podatku od środków agenta. Przy sporządzaniu umów niedopuszczalne jest umieszczanie w nich klauzul, z których wynika, że źródło dochodu przyjmuje na siebie obowiązek poniesienia kosztów przekazywania płatności do budżetu.

Sztuka. 226 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej: komentarze

Obowiązek obliczania, potrącania i odprowadzania podatku dochodowego od osób fizycznych do budżetu ustanawia się dla określonej kategorii osób. Za agentów uznaje się:

przedsiębiorstwa krajowe.
Izby adwokackie lub biura, konsultacje prawne.
Stałe przedstawicielstwa zagranicznych osób prawnych.
Indywidualni przedsiębiorcy.
Prywatnie praktykujący notariusze, prawnicy posiadający kancelarie.

Podmioty te muszą wypełniać obowiązek przewidziany w Ordynacji podatkowej za każdym razem, gdy wypłacają dochód osobom fizycznym.

Trudności w praktyce

Pewne problemy pojawiają się przy ustalaniu osoby, która działa jako pośrednik w wypłacie tantiem za pośrednictwem organizacji, która zbiorowo zarządza prawami autorów. Obecnie w Rosji istnieje kilka podmiotów prawnych, które są akredytowane do prowadzenia tej działalności. Organizacje te przyjmują fundusze od właścicieli praw autorskich. Te ostatnie działają jako nagrody. Ministerstwo Finansów w jednym ze swoich pism wyjaśniło, że osoba prawna korzystająca z produktów pracy intelektualnej, w związku z honorariami przekazywanymi właścicielom praw autorskich i autorom utworów literackich, działa w charakterze agenta. W związku z tym musi wypełnić wszystkie obowiązki przewidziane w rozdziale 23 Kodeksu.

Wyjątki

Tymczasem powyższa zasada nie dotyczy wszystkich przedmiotów. Art. 226 ust. 2 stanowi, że w wielu przypadkach źródło dochodu nie pełni funkcji agenta. Samodzielnie odliczyć podatek dochodowy od osób fizycznych musi:

Osoby w statusie przedsiębiorców indywidualnych – z wpływów z ich działalności.
Prywatnie praktykujący notariusze i inni podobni obywatele - według dochodów uzyskanych w toku pracy.

Samodzielnie wykonują również obowiązki naliczania, potrącania i kierowania podatku do budżetu osób, które uzyskały dochody:

Na podstawie umów o charakterze cywilnoprawnym, które zostały zawarte z inną osobą, która nie działa w charakterze agenta. Należą do nich np. transakcje najmu/wynajmu nieruchomości.
Ze źródeł zlokalizowanych w innych krajach.
Ze sprzedaży aktywów materialnych należących do osoby fizycznej.
W postaci wygranych wypłacanych przez organizatorów loterii, loterii i innych gier opartych na ryzyku.

Osoby fizyczne płacą również we własnym zakresie podatek dochodowy od osób fizycznych, od których wynagrodzenia agent nie odliczał i nie odliczał. Jest to w szczególności typowe dla wpływów otrzymywanych w formie niepieniężnej. Wszyscy wyżej wymienieni płatnicy muszą na koniec okresu złożyć oświadczenie w organie kontrolnym w miejscu zamieszkania.

Schemat kalkulacji, odliczeń i przelewów

Podatek dochodowy od osób fizycznych według stawki 13% naliczany jest memoriałowo od początku okresu w ujęciu miesięcznym. Zasada dotyczy wszystkich dochodów opodatkowanych tą stawką. Ustawodawstwo przewiduje również inne stawki: 9, 30, 15, 35%. Taryfy te naliczane są oddzielnie dla każdej kwoty wpływów naliczonych płatnikowi. Przy dokonywaniu obliczeń nie uwzględnia się dochodów uzyskanych od innych agentów. W związku z tym podatki naliczone i potrącone z tych wpływów nie są brane pod uwagę. W kalkulacji mogą brać udział tylko faktycznie wypłacone pieniądze. Mogą zostać przelane na konto płatnika lub na konto osób trzecich (jeśli istnieje odpowiednie zamówienie). Jednocześnie przepisy ustanawiają limit wysokości podatku dochodowego od osób fizycznych. Kwota podatku nie może przekraczać połowy dochodu wypłaconego osobie fizycznej.

Powiadomienie o usłudze kontroli

Jest to obowiązkowe, jeśli agent z tego czy innego powodu nie mógł potrącić i przenieść obliczonej kwoty podatku dochodowego od osób fizycznych do budżetu. Zawiadomienie do organu nadzorczego jest wysyłane, zgodnie z ust. 5 art. 226 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, nie później niż w ciągu miesiąca od dnia zakończenia okresu, w którym wystąpiły te okoliczności utrudniające. Zawiadomienie musi mieć formę pisemną. Wysyłany jest na adres księgowy agenta. Dokument musi wskazywać na fakt, że nie można potrącić i przenieść, kwotę dochodu i podatku.

niuanse

W niektórych przypadkach można znaleźć nadmiernie przekazane kwoty podatku dochodowego od osób fizycznych. Prawo pozwala na ich powrót. Agent płaci kwoty na żądanie płatnika. Jeżeli podatek nie został pobrany (w części lub w całości), podlega on ściąganiu od osoby fizycznej do czasu spłaty całego zadłużenia. W ust. 6 art. 226 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej określa warunki, na jakich agent jest zobowiązany do przekazania podatku dochodowego od osób fizycznych.

Wniosek

Ordynacja podatkowa jasno określa obowiązki, prawa i obowiązki podmiotów zobowiązanych do naliczania, potrącania i odprowadzania podatków do budżetu. Rozporządzenie ściśle reguluje terminy realizacji zamówień. Z reguły przedsiębiorstwa posiadają specjalny dział odpowiedzialny za rachunkowość podatkową. Przedsiębiorcy indywidualni zazwyczaj samodzielnie dokonują rozliczeń, potrąceń i przelewów. Główne problemy w praktyce związane są z sytuacjami, w których agent z jakichś powodów nie mógł wywiązać się z obowiązku określonego w Kodeksie. Aby uniknąć pociągnięcia do odpowiedzialności, musi niezwłocznie powiadomić o zaistniałej sytuacji organ nadzorczy. Jednocześnie osoba fizyczna, której dochód nie został obliczony, potrącony i przesłany do podatku budżetowego, jest zobowiązana do samodzielnego wykonania niezbędnych operacji. W przeciwnym razie może zostać pociągnięty do odpowiedzialności za naruszenie przepisów podatkowych. Warto dodać, że do osób, z których wpływów agent nie przekazał podatku dochodowego od osób fizycznych, zazwyczaj nie wysyła się zawiadomień o zadłużeniu. W związku z tym obywatele muszą samodzielnie kontrolować sytuację. Problemy mogą pojawić się również wtedy, gdy podmiot uzyskuje dochody w formie niepieniężnej. Jak wskazuje Ordynacja podatkowa, a także Pismo Ministerstwa Finansów, naliczenia i odliczenia w takich sytuacjach dokonywane są z innych wpływów danej osoby, wyrażonych w pieniądzu. Jednak agent musi mieć świadomość ograniczenia kwoty odliczanej do budżetu.

Prawnik w kijowskich kancelariach i biurach prawniczych w Kijowie.

Sztuka. 226 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej (z późniejszymi zmianami) ustala cechy obliczania podatku dochodowego od osób fizycznych przez agentów, okresy i tryb przekazywania przez nich obowiązkowych płatności. Kodeks stanowi, że podatek jest wpłacany do budżetu na specjalnych zasadach. Zwykle podatek dochodowy od osób fizycznych jest naliczany, potrącany i przekazywany przez agentów – osoby, od których płatnicy uzyskują dochód. Przyjrzyjmy się bliżej Sztuka. 226 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej z późniejszymi zmianami w 2016 r..

Porządek ogólny

organizacje krajowe.
Prywatnie praktykujący notariusze i prawnicy.
indywidualni przedsiębiorcy.
Oddzielne jednostki strukturalne firm zagranicznych w Rosji.

Specyfika rachunku różniczkowego

Zasady specjalne

Obliczenia wysokości podatku dochodowego od osób fizycznych dokonują agenci w dniu faktycznego uzyskania przychodu. Termin ten ustalany jest zgodnie z zasadami art. 223 Kodeksu. Kalkulacja dokonywana jest memoriałowo od początku okresu. Zasada ta dotyczy wszystkich dochodów, dla których ustalana jest stawka zgodnie z Normą 224. Wyjątkiem są dochody z udziału kapitałowego w kapitale innych spółek. W takim przypadku liczone są kwoty podatku dochodowego od osób fizycznych potrącone w poprzednich miesiącach. Podatek w stosunku do wpływów, dla których ustalane są inne stawki, a także z tytułu udziału kapitałowego, agenci obliczają dla każdego dochodu z osobna. Odpowiednia zasada przewiduje art. 226 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. Niezbędne obliczenia muszą być wykonane bez uwzględnienia wpływów płatnika otrzymanych od innych agentów i kwot przez nich zatrzymanych.

Cechy dochodu

Przypadki specjalne

Jeżeli nie można potrącić od płatnika w okresie naliczania podatku, agent, zgodnie z przepisami ust. 5 art. 226 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej, musi nie później niż 1.03 roku następującego po roku, w którym zaistniały okoliczności, przesłać pisemne zawiadomienie do organu kontrolnego. W zawiadomieniu wskazuje się kwotę, od której nie został odliczony podatek dochodowy od osób fizycznych oraz jego wartość. Formę zawiadomienia o niemożności potrącenia, kwotę dochodów i podatku nie przekazywaną do budżetu, zasady składania komunikatu ustala federalna instytucja wykonawcza uprawniona do kontroli i nadzoru skarbowego. W ust. 5 art. 226 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej szczegółowo określa działania agentów - rosyjskich przedsiębiorstw, które mają oddzielne działy, sklasyfikowanych jako najwięksi płatnicy, indywidualni przedsiębiorcy, zarejestrowani pod adresem swojej działalności i korzystający z UTII lub systemu patentowego. W przypadku braku możliwości prawidłowego zatrzymania, są również zobowiązani do zgłoszenia tego organowi kontrolnemu. Zawiadomienie przesyła się w sposób określony w art. 230 ust. 2 Kodeksu.

wyczucie czasu

Miejsce zapłaty podatku

do tego

Rosyjskie organizacje przekazujące personelowi wojskowemu świadczenia pieniężne, alimenty, zarobki i inne wynagrodzenia, osoby spośród personelu cywilnego Sił Zbrojnych pełnią rolę agentów w ramach stosowania rozpatrywanej zasady.Łączna kwota podatku dochodowego od osób fizycznych naliczone i potrącone z tych kwot przesyłane są do budżetu na adres źródła dochodu. Jeżeli kwota należnego podatku przekracza sto rubli, przekazywana jest w sposób określony w art. 226. Jeżeli wartość jest mniejsza niż określona, dolicza się ją do kwoty podatku dochodowego od osób fizycznych następnego miesiąca, nie później jednak niż w ostatnim miesiącu bieżącego okresu. Prawo zabrania odliczania podatku od środków agenta. Przy sporządzaniu umów niedopuszczalne jest umieszczanie w nich klauzul, z których wynika, że źródło dochodu przyjmuje na siebie obowiązek poniesienia kosztów przekazywania płatności do budżetu.

Sztuka. 226 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej: komentarze

Obowiązek obliczania, potrącania i odprowadzania podatku dochodowego od osób fizycznych do budżetu ustanawia się dla określonej kategorii osób. Za agentów uznaje się:

przedsiębiorstwa krajowe.
Izby adwokackie lub biura, konsultacje prawne.
Stałe przedstawicielstwa zagranicznych osób prawnych.
Indywidualni przedsiębiorcy.
Prywatnie praktykujący notariusze, prawnicy posiadający kancelarie.

Podmioty te muszą wypełniać obowiązek przewidziany w Ordynacji podatkowej za każdym razem, gdy wypłacają dochód osobom fizycznym.

Trudności w praktyce

Wyjątki

Osoby w statusie przedsiębiorców indywidualnych – z wpływów z ich działalności.
Prywatnie praktykujący notariusze i inni podobni obywatele - według dochodów uzyskanych w toku pracy.

Samodzielnie wykonują również obowiązki naliczania, potrącania i kierowania podatku do budżetu osób, które uzyskały dochody:

Na podstawie umów o charakterze cywilnoprawnym, które zostały zawarte z inną osobą, która nie działa w charakterze agenta. Należą do nich np. transakcje najmu/wynajmu nieruchomości.
Ze źródeł zlokalizowanych w innych krajach.
Ze sprzedaży aktywów materialnych należących do osób fizycznych.
W postaci wygranych wypłacanych przez organizatorów loterii, loterii i innych gier opartych na ryzyku.

Schemat kalkulacji, odliczeń i przelewów

Powiadomienie o usłudze kontroli

Jest to obowiązkowe, jeśli agent z tego czy innego powodu nie mógł potrącić i przenieść obliczonej kwoty podatku dochodowego od osób fizycznych do budżetu. Zawiadomienie do organu nadzorczego jest wysyłane, zgodnie z ust. 5 art. 226 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, nie później niż w ciągu miesiąca od dnia zakończenia okresu, w którym wystąpiły te okoliczności utrudniające. Zawiadomienie musi mieć formę pisemną. Wysyłany jest na adres księgowy agenta. Dokument musi wskazywać, że nie można potrącić i przenieść obowiązkowej płatności, kwoty dochodu i podatku.

niuanse

Wniosek

1. Organizacje rosyjskie, indywidualni przedsiębiorcy, notariusze prowadzący prywatną praktykę, prawnicy, którzy utworzyli kancelarie prawne, a także wyodrębnione pododdziały organizacji zagranicznych w Federacji Rosyjskiej, z których lub w wyniku stosunków, z których podatnik uzyskał dochody określone w ust. 2 tego artykułu, są obowiązani obliczyć, potrącić od podatnika i zapłacić kwotę podatku obliczoną zgodnie z artykułem niniejszego Kodeksu, biorąc pod uwagę specyfikę przewidzianą w tym artykule. Podatek dochodowy dla prawników jest naliczany, potrącany i odprowadzany przez izby adwokackie, kancelarie prawne i kancelarie prawne.

Osoby, o których mowa w akapicie pierwszym niniejszego paragrafu, określane są w niniejszym rozdziale jako agenci podatkowi.

Cechy obliczania i (lub) płatności podatku od niektórych rodzajów dochodów są określone w art. 214,3, 214,4, 214,5, 214,6, 214,7, 226,1 oraz w niniejszym Kodeksie.

3. Kwoty podatku są obliczane przez agentów podatkowych w dniu faktycznego uzyskania dochodu, określonej zgodnie z art. niniejszego Kodeksu, na zasadzie memoriałowej od początku okresu rozliczeniowego w stosunku do wszystkich dochodów (z wyjątkiem dochodu udział kapitałowy w organizacji, a także dochód, w odniesieniu do którego obliczane są kwoty podatku zgodnie z art. 214,7 niniejszego kodeksu), w odniesieniu do których stawka podatkowa ustanowiona w art. 1 ust. podatnika za dany okres, z potrąceniem kwoty podatku potrąconego w poprzednich miesiącach bieżącego okresu rozliczeniowego.

Wysokość podatku jest obliczana bez uwzględnienia dochodów uzyskanych przez podatnika od innych agentów podatkowych oraz kwot podatku potrąconych przez innych agentów podatkowych.

Agenci podatkowi – rosyjskie organizacje z wyodrębnionymi pododdziałami, organizacje klasyfikowane jako najwięksi podatnicy, indywidualni przedsiębiorcy, którzy są zarejestrowani w urzędzie podatkowym w miejscu prowadzenia działalności w związku ze stosowaniem systemu podatkowego w formie jednolitego podatku od dochodów kalkulacyjnych niektóre rodzaje działalności i (lub) patentowy system opodatkowania, zgłaszają kwoty dochodów, od których podatek nie został potrącony, oraz kwotę podatku niepotrąconego w sposób podobny do procedury przewidzianej w art. niniejszy Kodeks.

6. Agenci podatkowi są obowiązani przekazać kwoty naliczonego i potrąconego podatku nie później niż następnego dnia po wypłacie podatnikowi przychodu.

Całkowita kwota podatku obliczona i potrącona przez agenta podatkowego ze wskazanych kwot jest przekazywana do budżetu w miejscu rejestracji agenta podatkowego w organach podatkowych.

Komentarz do art. 226 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej

Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej stanowi, że podatek dochodowy od osób fizycznych jest przekazywany do budżetu w specjalny sposób.

W większości przypadków podatek jest przekazywany do budżetu nie przez samych podatników, ale przez agentów podatkowych.

W odniesieniu do podatku dochodowego od osób fizycznych uznani są agenci podatkowi (art. 226 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej):

organizacje rosyjskie;

Izby adwokackie, kancelarie prawne i konsultacje prawne;

Przedsiębiorcy indywidualni;

Stałe przedstawicielstwa w Rosji organizacji zagranicznych.

W nowym wydaniu art. 226 Ordynacji podatkowej do agentów podatkowych dołączono notariuszy wykonujących prywatną praktykę oraz prawników, którzy założyli kancelarie prawne.

Oznacza to, że za każdym razem, gdy organizacja lub indywidualny przedsiębiorca (z wymienionych powyżej) wypłaca dochód osobom fizycznym, ta organizacja lub indywidualny przedsiębiorca działa jako agent podatkowy. Oznacza to, że jest on zobowiązany do obliczenia podatku, potrącenia go z dochodu podatnika - osoby fizycznej i przekazania potrąconej kwoty podatku do budżetu.

Od powyższej zasady są wyjątki. Art. 226 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej stanowi, że w niektórych przypadkach źródło wypłaty dochodu nie pełni funkcji agenta podatkowego.

Czyli samodzielnie płacą podatek dochodowy od osób fizycznych:

Przedsiębiorcy indywidualni - według dochodów z działalności przedsiębiorczej;

Prywatni notariusze i inne osoby wykonujące prywatną praktykę zgodnie z obowiązującym prawem - według dochodów uzyskanych z prywatnej praktyki.

Ponadto osoby, które uzyskują w szczególności następujące dochody, muszą samodzielnie płacić podatek:

Na podstawie umów cywilnoprawnych zawartych z inną osobą fizyczną niebędącą agentem podatkowym (np. umowy takie obejmują umowy najmu i dzierżawy nieruchomości od innej osoby fizycznej);

Ze źródeł spoza Federacji Rosyjskiej;

Ze sprzedaży nieruchomości należących do tych osób z tytułu prawa własności;

W postaci wygranych wypłacanych przez organizatorów loterii, loterii i innych gier opartych na ryzyku (w tym na automatach).

Ponadto obowiązek samodzielnego płacenia podatku jest nakładany na te osoby fizyczne, przy wypłacaniu dochodu, którym podatnik nie mógł potrącić podatku dochodowego od osób fizycznych (np. przy wydawaniu dochodu w naturze).

Wyżej wymienieni podatnicy, którzy płacą podatek we własnym zakresie, są zobowiązani do złożenia zeznania podatkowego w urzędzie skarbowym w miejscu ich zamieszkania na koniec roku. Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej określa jasne zasady obliczania, potrącania i przekazywania podatku dochodowego od osób fizycznych przez agentów podatkowych.

1. Podatek według stawki 13 proc. nalicza się memoriałowo od początku okresu podatkowego na koniec każdego miesiąca w stosunku do wszystkich dochodów opodatkowanych tą stawką.

2. Podatek według stawek 35, 30 i 9 procent nalicza się odrębnie dla każdej kwoty przychodu podatnika.

3. Podatek oblicza się bez uwzględnienia dochodów uzyskanych przez podatnika od innych agentów podatkowych, a zatem bez uwzględnienia podatku naliczonego i potrąconego od tych dochodów.

4. Agent podatkowy może potrącać naliczony podatek tylko od kwot faktycznie wpłaconych podatnikowi (przekazanych na jego rachunek lub na rachunki osób trzecich w jego imieniu). W takim przypadku kwota potrącenia nie może przekroczyć 50 procent kwoty płatności.

5. Jeżeli płatnik nie ma możliwości potrącenia podatku od dochodu podatnika (np. przy wydawaniu przychodu w naturze lub gdy z góry wiadomo, że okres, w którym można potrącić kwotę naliczonego podatku, przekroczy 12 miesięcy), ma obowiązek poinformować o tym na piśmie w urzędzie skarbowym. Takie zawiadomienie musi zostać wysłane w ciągu miesiąca od zaistnienia odpowiednich okoliczności. Płatność podatku na koszt środków własnych agenta podatkowego jest niedopuszczalna.

6. Nadmiernie potrącone kwoty podatku są zwracane przez agenta podatkowego podatnikowi na jego pisemny wniosek.

7. Podatki niepobrane (pobrane w całości) przez agentów podatkowych są przez nich pobierane od osób fizycznych do czasu całkowitej spłaty zadłużenia.

Terminy przekazania podatku dochodowego od osób fizycznych przez agenta podatkowego do budżetu są określone w art. 226 ust. 6 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej:

┌────────────────────────────┬─────────────────────────────────┐

│ Rodzaj dochodu │Data przekazania podatku do budżetu│

│Wypłata wynagrodzenia │Dzień otrzymania gotówki w │

│(pieniądze za wynagrodzenie otrzymane│bank │

│ czekiem w banku) │ │

├────────────────────────────┼─────────────────────────────────┤

│Wypłata wynagrodzenia │Dzień przelewu z konta │

│(suma wynagrodzenia │agent podatkowy │

│przelane na konto bankowe │ │

│konto pracownika lub przez jego │ │

│instrukcje dotyczące rachunków osób trzecich │ │

│ osób) │ │

├────────────────────────────┼─────────────────────────────────┤

│Wypłata wynagrodzenia od │Dnia następującego po dniu wypłaty │

│przychody agenta podatkowego │wynagrodzenie │

├────────────────────────────┼─────────────────────────────────┤

│Wypłata innych rodzajów dochodu│Dzień następujący po dniu wypłaty │

│w gotówce │dochód │

├────────────────────────────┼─────────────────────────────────┤

│Wystawienie dochodu w naturze │Dzień po dniu │

│form rzeczywiste przechowywanie │

│ │obliczona kwota podatku │

├────────────────────────────┼─────────────────────────────────┤

│Zapewnienie dochodu w formie│Dzień po dniu│

│zysk materialny │rzeczywiste zatrzymanie │

│ │obliczona kwota podatku │

└────────────────────────────┴─────────────────────────────────┘

Praktyka sądowa na podstawie art. 226 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej

Orzeczenie Sądu Najwyższego Federacji Rosyjskiej z dnia 15 stycznia 2018 r. N 302-ES15-1618 (3) w sprawie N A33-237 / 2014

Rozpatrując skargę i zgadzając się z tym wnioskiem, sądy, kierując się art. 15 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej, art. kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, art. 20 ust. 3, 20 ust. 26 października 2002 r. N 127-FZ „W sprawie niewypłacalności (upadłości) ”z uwzględnieniem wyjaśnień zawartych w uchwale Plenum Najwyższego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 17 grudnia 2009 r. N 91 „W sprawie procedury zwrotu wydatków w sprawie upadłościowej”, zasadnie wskazał na naruszenie przez działania syndyka praw i słusznych interesów dłużnika i jego wierzycieli, a także na istnienie wystarczających podstaw do nałożenia na niego odpowiedzialności cywilnej w formie zadośćuczynienia za straty.

Wyrok Sądu Najwyższego Federacji Rosyjskiej z dnia 17 stycznia 2018 r. N 306-ES17-20508 w sprawie N A57-6063 / 2009

Za nieprzekazanie do budżetu w toku postępowania upadłościowego podatku dochodowego od osób fizycznych w wysokości 3 267 956 rubli z naruszeniem art. 134 ust. 5 ustawy federalnej z dnia 26 października 2002 r. N 127-FZ „O niewypłacalności (upadłość )” oraz artykuły Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej;

Orzeczenie Sądu Najwyższego Federacji Rosyjskiej z dnia 23 stycznia 2018 r. N 305-KG17-20914 w sprawie N A40-227572 / 2016

Po dokonaniu oceny przedstawionych dowodów w całości i wzajemnych powiązaniach, kierując się postanowieniami artykułów, Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, stanowiska prawne określone w orzeczeniu Sądu Konstytucyjnego Federacji Rosyjskiej z dnia 25 lipca 2001 r. N 138 -O oraz postanowieniami Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 18 grudnia 2001 r. N 1322/01 z dnia 06.03.2017 r. N 2953/14, sądy pierwszej instancji, odwoławcze i kasacyjne uznały, że Spółka nienależycie wywiązała się z obowiązku zapłaty podatku za sporne okresy.

Wyrok Sądu Najwyższego Federacji Rosyjskiej z dnia 30 stycznia 2018 r. N 305-KG17-21344 w sprawie N A40-130012/2016

Odmawiając spełnienia wskazanych wymogów, sądy pierwszej instancji i odwoławcze, po dokonaniu oceny dowodów przedstawionych w aktach sprawy, kierując się postanowieniami art. Ustawa federalna nr składki na Fundusz Emerytalny Federacji Rosyjskiej, Fundusz Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej, Federalny Fundusz Obowiązkowego Ubezpieczenia Medycznego”, Ustawy Miasta Moskwy z dnia 24 listopada 2004 r. N 74 „O podatku gruntowym” oraz z dnia 05.11.2003 r. N 64 „O podatku od nieruchomości od organizacji” doszedł do wniosku, że organ podatkowy udowodnił, iż społeczeństwo było świadome istniejących problemów z bankiem obsługującym oraz występowania oznak złej wiary w czynności podatnika, w związku z którymi nie widział podstaw do uznania obowiązku zapłaty podatku i składek ubezpieczeniowych za spełniony.

Wyrok Sądu Najwyższego Federacji Rosyjskiej z dnia 6 lutego 2018 r. N 302-KG17-23476 w sprawie N A19-18648/2016

Odmawiając zaspokojenia wskazanego wymogu dla epizodu naliczania kar i grzywien w podatku dochodowym od osób fizycznych, sądy pierwszej instancji i apelacji, kierując się przepisami art. których spółka nie zakwestionowała w trakcie odwołania do wyższego organu podatkowego oraz uzasadniła argumenty i nie przedstawiła obliczeń.

Wyrok Sądu Najwyższego Federacji Rosyjskiej z dnia 8 lutego 2018 r. N 304-ES17-21993 w sprawie N A27-13762/2015

Spełniając oświadczenie uprawnionego organu i zgadzając się z tym wnioskiem, sądy kierowały się art. 15, 53 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej, art. kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, uwzględniły wyjaśnienia zawarte w uchwale Plenum Najwyższego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 30 lipca 2013 r. N 62 „W niektórych kwestiach strat odszkodowawczych przez osoby będące członkami organów osoby prawnej” i wyszedł z dowodu całości okoliczności niezbędne do przyciągnięcia Kripolsky A.The. do odpowiedzialności cywilnej w postaci odszkodowania w zadeklarowanej wysokości.

Wyrok Sądu Najwyższego Federacji Rosyjskiej z dnia 8 lutego 2018 r. N 305-KG17-23390 w sprawie N A40-66585/2016

Odmawiając spełnienia wskazanych wymagań, sąd pierwszej instancji, po dokonaniu oceny całości i wzajemnych powiązań przedstawionych w aktach sprawy dowodów, kierując się przepisami art.

Ponadto, biorąc pod uwagę okoliczności faktyczne ustalone w tym sporze, sądy kierując się postanowieniami art. naruszenie przez spółkę ustawowych terminów na przekazanie podatku.

Postanowienie Kolegium Sądowego do Spraw Cywilnych Sądu Najwyższego Federacji Rosyjskiej z dnia 26 marca 2018 r. N 46-KG17-50

Na poparcie przedstawionych wymagań przedstawiciel Ministerstwa Zdrowia Regionu Samary wskazał, że w dniu 21 listopada 2012 r. między Ministerstwem Zdrowia Regionu Samary, miejską medyczną instytucją budżetową „Miejski Szpital Kliniczny N 2 im. N.A. Semashko powiatu miejskiego Samara (następnie zarządzeniem Ministerstwa Zdrowia Regionu Samara z dnia 14 grudnia 2012 r. N 631, instytucja ta została przemianowana na Państwową Instytucję Budżetową Opieki Zdrowotnej Regionu Samara „Samara Miejski Szpital Kliniczny N 2 im. po N.A. zawarta została umowa trójstronna nr 75 o udzielanie jednorazowego dodatku na osiedlenie się (zwana dalej także umową z dnia 21 listopada 2012 r., umowa o świadczenie na osiedlenie, umowa trójstronna). Zgodnie z klauzulą 2.1.1 niniejszej umowy Ministerstwo Zdrowia regionu Samara zobowiązało się do zapłaty N.M. Baranova nie później niż 40 dni kalendarzowych od daty jej zawarcia. kosztem budżetu regionalnego jednorazowy dodatek na układ w wysokości 165 996 rubli. przelewając środki na konto Baranova N.M. otwarte w instytucji kredytowej. Kwota ta została przelana na konto Baranova N.M. w OJSC „Sbierbank Rosji” (z kwoty zasiłku Ministerstwo Zdrowia regionu Samara potrącało i przekazywało podatek dochodowy od osób fizycznych zgodnie z artykułami kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej w wysokości 21 579 rubli).

Wyrok Sądu Najwyższego Federacji Rosyjskiej nr 305-KG18-2857 z dnia 5 czerwca 2018 r. w sprawie nr A40-63378/2017

Odmawiając zaspokojenia roszczeń spółki, sądy kierowały się postanowieniami art. zgodnie z paragrafem 5 artykułu TC RF poprzez złożenie certyfikatów w określonej formie ze znakiem „2”.

Osoby, o których mowa w akapicie pierwszym niniejszego paragrafu, określane są w niniejszym rozdziale jako agenci podatkowi.

2. Obliczenia kwot i zapłaty podatku zgodnie z niniejszym artykułem dokonuje się w odniesieniu do wszystkich dochodów podatnika, których źródłem jest agent podatkowy (z wyjątkiem dochodów, dla których obliczanie kwot i płatności podatku są dokonywane zgodnie z art. 214,3, 214,4, 214,5, 214,6, 226,1, 227 i 228 niniejszego Kodeksu), kompensując uprzednio potrącone kwoty podatku oraz w przypadkach i w sposób przewidziany w art. 227,1 niniejszego Kodeksu, również z uwzględnieniem pomniejszenia o kwotę stałych zaliczek wpłacanych przez podatnika.

3. Obliczanie kwot podatku jest dokonywane przez agentów podatkowych na zasadzie memoriałowej od początku okresu rozliczeniowego na koniec każdego miesiąca w odniesieniu do wszystkich dochodów, w odniesieniu do których stawka podatkowa ustalona w art. 224 ust. 1 niniejszego Kod jest stosowany, naliczony podatnikowi za ten okres, kompensując potrąconą w poprzednich miesiącach bieżącego okresu podatkowego kwotę podatku.

Kwotę podatku w stosunku do dochodu, dla którego stosuje się inne stawki podatkowe, płatnik podatkowy wylicza odrębnie dla każdej kwoty określonego dochodu naliczonego podatnikowi.

Wysokość podatku jest obliczana bez uwzględnienia dochodów uzyskanych przez podatnika od innych agentów podatkowych oraz kwot podatku potrąconych przez innych agentów podatkowych.

4. Agenci podatkowi są obowiązani do potrącenia obliczonej kwoty podatku bezpośrednio z dochodu podatnika w momencie ich faktycznej zapłaty.

Potrącenia od podatnika naliczonego podatku dokonuje agent podatkowy kosztem wszelkich środków wpłaconych przez agenta podatkowego podatnikowi, w przypadku faktycznej wypłaty tych środków podatnikowi lub w jego imieniu na osoby trzecie. Jednak kwota potrąconego podatku nie może przekroczyć 50 procent kwoty wypłaty.

5. W przypadku braku możliwości potrącenia od podatnika obliczonej kwoty podatku, płatnik jest obowiązany, nie później niż w ciągu miesiąca od dnia zakończenia okresu rozliczeniowego, w którym zaistniała zaistniała okoliczność, zawiadomić podatnika i organ podatkowy w miejscu jego rejestracji pisemnie o braku możliwości potrącenia podatku i wysokości podatku.

Formę zawiadomienia o niemożności potrącenia i wysokość podatku oraz tryb jego przedłożenia organowi podatkowemu zatwierdza federalny organ wykonawczy uprawniony do kontroli i nadzoru podatków i opłat.

6. Agenci podatkowi są obowiązani przekazać kwoty naliczonego i potrąconego podatku nie później niż w dniu faktycznego otrzymania środków pieniężnych w banku na wypłatę dochodu, a także w dniu przekazania dochodu z rachunków agentów podatkowych w bank na rachunki podatnika lub, w jego imieniu, na rachunki osób trzecich w bankach.

W pozostałych przypadkach płatnicy podatkowi przekazują kwoty naliczonego i potrąconego podatku nie później niż w dniu następującym po dniu, w którym podatnik faktycznie uzyskuje przychód - dla dochodów płaconych w gotówce, a także następnego dnia po dniu, w którym faktycznie potrącono podatek - dla dochodu otrzymany podatnik w naturze lub w postaci świadczeń materialnych.

7. Łączną kwotę podatku obliczoną i potrąconą przez agenta podatkowego od podatnika, w odniesieniu do którego został uznany za źródło dochodu, wpłaca się do budżetu w miejscu rejestracji agenta podatkowego w organie podatkowym.

Kwotę podatku należnego do budżetu w miejscu wydzielenia wydziału ustala się na podstawie kwoty dochodu do opodatkowania naliczonego i wypłaconego pracownikom wydzielonych wydziałów.

9. Płatność podatku na koszt agentów podatkowych jest niedopuszczalna. Przy zawieraniu umów i innych transakcji niedopuszczalne jest umieszczanie w nich klauzul podatkowych, zgodnie z którymi agenci podatkowi wypłacający dochód przejmują na siebie obowiązek poniesienia kosztów związanych z zapłatą podatku na rzecz osób fizycznych.

Polecamy również

Ładowanie...

Dom > elektrownie

Podatki i księgowość. Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej Paragraf 7 artykułu 226

Artykuł 226 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Cechy kalkulacji podatku przez agentów podatkowych. Tryb i warunki płacenia podatku przez agentów podatkowych (aktualna wersja)

Komentarz do art. 226 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej

Praktyka sądowa na podstawie art. 226 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej:

Artykuł 226 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej: kiedy firma lub indywidualny przedsiębiorca staje się agentem podatkowym?

Tematy

Procedura ogólna (ust. 2 art. 226 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej)

Szczegóły obliczeń

Zatrzymanie

Niemożność zatrzymania (ust. 5 art. 226 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej)

Ważny punkt

Termin

Do jakiego budżetu należy odliczyć kwoty?

Obliczanie dla oddzielnych działów

Kwota skumulowana

do tego

Sztuka. 226 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej: komentarze

naturalna forma dochodu

Zmiany artykułu

Wniosek

Porządek ogólny

Specyfika rachunku różniczkowego

Zasady specjalne

Cechy dochodu

Przypadki specjalne

wyczucie czasu

Miejsce zapłaty podatku

do tego

Sztuka. 226 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej: komentarze

Trudności w praktyce

Wyjątki

Schemat kalkulacji, odliczeń i przelewów

Powiadomienie o usłudze kontroli

niuanse

Wniosek

Porządek ogólny

Specyfika rachunku różniczkowego

Zasady specjalne

Cechy dochodu

Przypadki specjalne

wyczucie czasu

Miejsce zapłaty podatku

do tego

Sztuka. 226 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej: komentarze

Trudności w praktyce

Wyjątki

Schemat kalkulacji, odliczeń i przelewów

Powiadomienie o usłudze kontroli

niuanse

Wniosek

Komentarz do art. 226 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej

Praktyka sądowa na podstawie art. 226 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej

Polecamy również