Kody wierszy w uproszczonych sprawozdaniach finansowych. Uproszczony bilans

Cel artykułu: wyświetlenie informacji o dostępności środków w funduszu dodatkowym firmy. Wyjątek: aktualizacja wartości majątku trwałego spółki.
Wiersz w bilansie: 1350.
Numery rachunków zawarte w linii: saldo kredytowe rachunku.

Wiersz 1350 bilansu wyświetla informacje o wysokości dodatkowego kapitału organizacji. Zgodnie z obowiązującym prawodawstwem określa się główne źródła jego powstawania:

procedura przeszacowania środków trwałych - wzrost ich początkowego kosztu przy doprowadzeniu wartości nieruchomości do cen rynkowych, np. w celu pozyskania dodatkowego finansowania działalności;
dodatnia różnica między wartością nominalną własnych papierów wartościowych spółek akcyjnych a ceną ich sprzedaży akcjonariuszom to ażio emisyjne organizacji.

Uwaga od autora! Zgodnie z federalną ustawą o spółkach akcyjnych minimalna wielkość kapitału zakładowego spółek publicznych wynosi 100 tys. rubli, w przypadku spółek niepublicznych minimalny próg wynosi 10 tys. rubli. Każda zmiana wielkości kapitału docelowego jest rozpatrywana dopiero po pełnej wpłacie kwoty początkowej.

Oprócz spółek akcyjnych ażio emisyjne może powstać w spółkach z ograniczoną odpowiedzialnością w przypadku sprzedaży akcji założycieli po wyższej wartości nominalnej.

przyjęcie do rozliczenia przedsiębiorstwa środków finansowania celowego, których otrzymanie skierowane jest np. na zakup środków trwałych niezbędnych do pomyślnego funkcjonowania przedsiębiorstwa itp.
dodatnie różnice kursowe, które mogą powstać podczas przeszacowania aktywów i źródeł ich powstawania, wyrażone w walucie obcej dla działalności spółki za granicą, na ruble rosyjskie.
dodatnie różnice kursowe, które mogą powstać przy tworzeniu kapitału docelowego spółki, gdy założyciele lub wspólnicy organizacji wnoszą swój udział w walucie obcej, a kurs waluty w dniu oficjalnej rejestracji jest niższy niż wielkość kapitału docelowego niż stawka z dnia faktycznego wniesienia środków przez założyciela spółki;
dopłaty założycieli spółek z ograniczoną odpowiedzialnością do majątku spółki bez zmiany pierwotnie ustalonej wielkości kapitału docelowego.

Wiersz 1350 bilansu sprawozdania finansowego odnosi się do sekcji Kapitały i rezerwy pasywnej części bilansu: w tym miejscu należy odzwierciedlić informacje o kredycie 83 rachunku - kwota dodatkowego kapitału utworzonego w przedsiębiorstwie na dzień 31 grudnia bieżącego roku, poprzedniego i poprzedniego poprzedniego.

Należy o tym pamiętać! Linia 1350 pokazuje częściowy rozmiar dodatkowego funduszu organizacji. Ta część kapitału, która powstała w wyniku aktualizacji wartości majątku trwałego spółki, wykazywana jest w wierszu 1340 bilansu. W związku z tym konieczne jest głębokie monitorowanie źródeł tworzenia funduszy.

Ponieważ fundusz ten jest tworzony jako dodatkowy, fundusze nie są wykorzystywane w głównej działalności organizacji. Utworzenie dodatkowego kapitału jest konieczne w następujących przypadkach:

podjęcie decyzji o podwyższeniu kapitału zakładowego organizacji za pomocą dodatkowego funduszu;
spłata obniżki ceny środków trwałych, która powstała w wyniku procedury przeszacowania;

ujemne różnice kursowe, które mogą powstać podczas przeszacowania aktywów i źródeł ich powstawania, wyrażonych w walucie obcej na działalność spółki za granicą, na ruble rosyjskie;
ujemne różnice kursowe, które mogą powstać przy tworzeniu kapitału docelowego spółki, gdy założyciele lub wspólnicy organizacji wnoszą swój udział w walucie obcej, a kurs walutowy w dniu oficjalnej rejestracji jest wyższy niż stawka z dnia faktycznego wniesienia środków przez założyciela spółki.

Regulacja regulacyjna

Wykorzystanie konta 83 do generowania informacji o dodatkowym kapitale organizacji odbywa się zgodnie z planem kont i innymi dokumentami regulacyjnymi regulującymi działalność spółek (na przykład ustawa federalna nr 208 z 26 grudnia 1995 r. dotycząca decyzji o zmiana kapitału zakładowego spółek akcyjnych).

Praktyczne przykłady tworzenia dodatkowego funduszu

Przykład 1

W publicznej spółce akcyjnej „Yal”, w celu przyciągnięcia dodatkowych inwestycji, na zgromadzeniu wspólników podjęto jednogłośną decyzję o zwiększeniu wielkości kapitału zakładowego spółki. Nowemu udziałowcowi sprzedano 50 akcji spółki po 12 tys. rubli za akcję (wartość nominalna akcji to 8 tys. rubli za akcję). Zmiany w wielkości funduszu zostały oficjalnie zarejestrowane.

Zapisy księgowe transakcji gospodarczych:

400 tysięcy rubli - zwiększono wielkość kapitału zakładowego spółki akcyjnej.

200 tysięcy rubli - kwota premii emisyjnej jest uwzględniona w dodatkowym funduszu firmy.

Przykład 2

W ramach akcji charytatywnej Solntse LLC przekazała środki w wysokości 100 tys. rubli na zakup obrabiarek do modernizacji produkcji.

Operacje biznesowe

100 tysięcy rubli - otrzymanie środków na finansowanie celowe.

100 tysięcy rubli - odzwierciedla źródło otrzymanego dodatkowego finansowania.

Wspólne księgowania dla transakcji z dodatkowym funduszem utworzonym w organizacji

Utworzenie dodatkowego funduszu spółki:
Dt01 Kt83 - z tytułu dodatniej aktualizacji wartości aktywów trwałych.

Дт Кт83 - z tytułu nadwyżki emisyjnej wynikającej z dodatniej różnicy między ceną sprzedaży papierów wartościowych akcjonariuszom a ich wartością nominalną. Ten zapis księgowy służy również do wyświetlania dodatnich różnic kursowych od wkładów założycieli firmy, które są denominowane w walucie obcej.

Dt86 Kt83 - kosztem środków otrzymanych z celowego finansowania działalności organizacji.
Wydatki kapitału dodatkowego firmy:
Dt83 Kt80 - podjęcie decyzji o podwyższeniu kapitału zakładowego organizacji kosztem majątku własnego firmy, m.in. dodatkowy kapitał.

Dt83 Kt75 - wykorzystanie środków funduszu na spłatę powstałych zobowiązań przy rozliczeniach z założycielami, na przykład przy zmniejszeniu wielkości kapitału docelowego. Również ten zapis w rachunkowości jest przedstawieniem ujemnych różnic kursowych od wkładów założycieli firmy, które są wyrażone w walucie obcej.

Poszczególne organizacje mają prawo do prowadzenia rachunkowości w uproszczonej formie i tworzenia uproszczonych sprawozdań finansowych. Do takich organizacji należą: małe przedsiębiorstwa, organizacje projektu Skołkowo oraz organizacje non-profit (z wyjątkiem uznanych przez agentów zagranicznych).

Uproszczony bilans

Jednocześnie małe przedsiębiorstwa mają możliwość samodzielnego wyboru formy sporządzania sprawozdań finansowych. Mogą generować raporty zarówno w formie ogólnej, jak i uproszczonej. Będzie to zależało od składu raportu. Tak więc w przypadku małych przedsiębiorstw zatwierdza się specjalne formularze uproszczonych sprawozdań finansowych, podane w załączniku 5 do rozporządzenia Ministerstwa Finansów Rosji nr 66n z dnia 02.07.2010. Skład uproszczonego sprawozdania finansowego przedstawia się następująco:

Bilans;
Rachunek zysków i strat.

Jeżeli firma musi podać dodatkowe informacje, a uproszczone formularze sprawozdawcze nie zawierają wymaganych kolumn, można zastosować ogólne formularze sprawozdawcze.

Zatem, w jakich formach składać sprawozdania finansowe, małe przedsiębiorstwa same decydują. Najważniejsze, aby podjęta decyzja znalazła odzwierciedlenie w polityce rachunkowości.

Wymagania dotyczące wypełnienia uproszczonego bilansu

Bilans roczny powinien zawierać dane o aktywach i pasywach, które organizacja posiada na koniec roku sprawozdawczego, czyli 31 grudnia. Dodatkowo do bilansu wprowadzane są informacje o latach ubiegłych, tj. według stanu na dzień 31 grudnia ubiegłego roku oraz 31 grudnia roku poprzedzającego. Na przykład bilans sporządzony przez przedsiębiorstwo za 2017 r. powinien zawierać dane za 31 grudnia 2017 r., 31 grudnia 2016 r. i 31 grudnia 2015 r.

Wszystkie zeszłoroczne informacje pochodzą z zeszłorocznych raportów. A dla wskaźników na bieżący rok informacje są pobierane z takich źródeł jak: (kliknij, aby rozwinąć)

Bilans obrotów dla całej organizacji za rok sprawozdawczy;
Wskaźniki naliczonych odsetek od kredytów (pożyczek) za rok sprawozdawczy.

Jeśli nie ma danych do wypełnienia jakiejkolwiek linii salda, nie jest ona wypełniana i wstawiana jest myślnik.

Procedura wypełniania uproszczonego bilansu

Linia równowagi	konto księgowe
Aktywa
1150 „Rzeczowe aktywa trwałe”	Suma wskaźników: Konto 01 „Środki trwałe” minus konto 02 „Amortyzacja środków trwałych” Saldo na koncie 07 "Sprzęt do instalacji" Saldo na koncie 08 „Inwestycje w aktywa trwałe”
1170 „Wartości niematerialne, finansowe i inne aktywa trwałe”	Suma wskaźników: Konto 04 „Wartości niematerialne” minus konto 05 „Amortyzacja wartości niematerialnych” Saldo na koncie 08 „Inwestycje w aktywa trwałe” (w odniesieniu do wydatków na rozwój kopalin) Saldo na koncie 09 „Aktywa z tytułu podatku odroczonego” Saldo na koncie 58 „Inwestycje finansowe” Jeśli na tych rachunkach nie ma sald, wstawia się myślnik
1210 „Zapasy”	Suma wskaźników: Saldo na koncie 10 „Materiały” Saldo na koncie 20 „Produkcja główna” Saldo na koncie 41 „Towary” Saldo na koncie 43 „Gotowe produkty” Saldo na koncie 44 „Koszty sprzedaży” Jeżeli w rachunkowości wykorzystywane są inne konta, wówczas Zapasy są obliczane zgodnie z ogólnymi zasadami sporządzania bilansu
1250 Środki pieniężne i ich ekwiwalenty	Kwota salda konta: 50 „Kasjer” 51 „Rachunki rozliczeniowe” 52 „Rachunki walutowe” 57 „Przelewy w drodze”
1230 „Aktywa obrotowe i inne aktywa obrotowe”	Kwota salda debetowego na rachunkach: 70 „Rozliczenia z personelem za wynagrodzenie” 75 „Rozliczenia z założycielami” pomniejszone o saldo kredytu na koncie 63 „Rezerwy na należności wątpliwe”
1600 Saldo	Suma wskaźników według wierszy: 1150+1110+1210+1250+1240
Bierny
1300 „Kapitał i rezerwy”	80 „Kapitał autoryzowany” 82 „Kapitał rezerwowy” 83 „Dodatkowy kapitał” 84 „Zyski zatrzymane” Pomniejszone o kwotę salda debetowego na rachunkach: 81 „Akcje własne (akcje)” 84 „Zyski zatrzymane”
1410 „Długoterminowo pożyczone środki”	Saldo kredytu na koncie 67 „Rozliczenia z tytułu długoterminowych kredytów i pożyczek”
1450 „Inne zobowiązania długoterminowe”	Ta linia nie jest wypełniana przez małe firmy, więc wstawia się myślnik
1510 „Krótkoterminowe pożyczki”	Saldo kredytu na koncie 66 „Rozliczenia krótkoterminowych kredytów i pożyczek”
1520 „Rachunki płatne”	Wysokość salda kredytu na rachunkach: 60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami” 62 „Rozliczenia z kupującymi i klientami” 76 „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami” 68 „Obliczenia podatków i opłat” 69 „Obliczenia ubezpieczenia społecznego i zabezpieczenia” 70 „Obliczenia wynagrodzeń” 71 „Rozliczenia z osobami odpowiedzialnymi” 73 „Rozliczenia z personelem dla innych operacji” 75-2 „Obliczenia dotyczące wypłaty dochodu”
1550 „Pozostałe zobowiązania krótkoterminowe”	Kwota salda konta: 98 „Odroczony dochód” 96 „Rezerwy na przyszłe wydatki” 77 „Zobowiązania z tytułu odroczonego podatku dochodowego”
1700 Saldo	Suma wskaźników według wierszy: 1310+1410+1450+1510+1520+1550

Po wypełnieniu wszystkich warunków bilansu należy zweryfikować, czy kwota aktywa jest równa zobowiązaniu bilansu. W przypadku zachowania równości bilans uważa się za sporządzony prawidłowo, a jeśli kwoty nie są zbieżne, popełniono błędy w wypełnianiu bilansu.

Procedura wypełniania uproszczonego sprawozdania z wyników finansowych

Linia raportu	konto księgowe
2110 „Przychody”	Różnica wskaźników: Obrót z uznania subkonta „Przychody” na konto „Sprzedaż” Obrót z obciążenia subkonta „VAT” na rachunek „Sprzedaż”
2120 Zwykłe wydatki służbowe	Kwota obciążenia subkont na konto 90 „Sprzedaż”, na którym prowadzona jest ewidencja: ·Koszt sprzedaży ·Koszty sprzedaży · Koszty administracyjne
2330 „Odsetki do zapłacenia”	Wskazana jest kwota naliczonych odsetek od pożyczek za bieżący rok. Wskaźnik jest wskazany w nawiasach, znak minus nie jest umieszczany.
2340 „Inne dochody”	Różnica wskaźników: Obrót z tytułu subkonta „Inne przychody” na konto 91 „Inne przychody i wydatki” Obrót z obciążenia subkonta „VAT” na konto 91 „Inne przychody i wydatki”
2350 „Inne wydatki”	Różnica wskaźników: Obrót z obciążenia subkonta „Inne wydatki” na konto 91 „Inne przychody i wydatki” Wskaźnik w wierszu 2330 „Odsetki do zapłacenia” Wskaźnik jest wskazany w nawiasach, znak minus nie jest umieszczany.
2410 „Podatki od dochodu (dochodu)”	Jeśli organizacja płaci podatek dochodowy, rejestrowana jest wartość wiersza 180 wiersza 02 arkusza deklaracji podatku dochodowego Jeżeli organizacja korzysta z uproszczonego systemu podatkowego (dochód), wskazana jest różnica wskaźników dla linii 133 i 143 w sekcji 2.1.1 deklaracji w sprawie uproszczonego systemu podatkowego · Jeżeli organizacja korzysta z uproszczonego systemu podatkowego (dochód minus wydatki), wskaźnik jest wskazany w wierszu 273 sekcji 2.2 deklaracji w sprawie uproszczonego systemu podatkowego. Przy płaceniu minimalnego podatku wskaźnik jest wskazany w wierszu 280 sekcji 2.2 zeznania podatkowego. · Jeśli organizacja jest na UTII, wskazana jest ilość UTII dla wszystkich kwartałów. Wskaźnik jest wskazany w nawiasach, znak minus nie jest umieszczany.
2400 „Zysk (strata) netto”	Oblicz wartość w następujący sposób: linia 2110 - linia 2120 - linia 2330 + linia 2340 - linia 2350 - linia 2410

Jeżeli wynik „Zysk (strata) netto” jest uzyskany ze znakiem minus, to należy go odnotować w raporcie, biorąc go w nawiasy, a minus nie wskazano. Jeśli otrzymana wartość jest dodatnia, nie trzeba jej brać w nawiasy.

Ramy prawne

Zobacz tabelę: (kliknij, aby rozwinąć)

Sporządzenie bilansu jest zasadniczo przeniesieniem sald na rachunkach księgowych na przewidziane dla nich pozycje. Dlatego dla prawidłowego sporządzenia bilansu konieczne jest nie tylko prawidłowe i pełne prowadzenie zapisów księgowych, ale także znajomość danych, których rachunki księgowe znajdują odzwierciedlenie w jednym lub drugim wierszu bilansu.

W porozumieniu dostarczymy transkrypcję wszystkich wierszy bilansu. Jednocześnie wyszczególnimy linie bilansu dla najbardziej typowych kont, które znajdują odzwierciedlenie w takich liniach. Rzeczywiście, na procedurę sporządzania sprawozdań finansowych w ogóle, aw szczególności bilansu, a także na odzwierciedlenie niektórych wskaźników, mają wpływ cechy organizacji i jej działalność.

Przy okazji pokazaliśmy, jak sporządzić bilans na przykładzie w osobnym. A w innym omówili zawartość i strukturę bilansu. Przypomnijmy, że obecny formularz bilansu przekazany do inspekcji podatkowej i urzędów statystycznych został zatwierdzony rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 02.07.2010 nr 66n.

Rozszyfrowanie linii salda aktywów

Nazwa wskaźnika	Kod		Algorytm obliczania wskaźnika
Wartości niematerialne	1110	04 „Wartości niematerialne”, 05 „Amortyzacja wartości niematerialnych”	D04 (bez kosztów B+R) - K05
Wyniki badań i rozwoju	1120	04	D04 (pod względem kosztów B+R)
Wyszukiwanie wartości niematerialnych	1130	08 „Inwestycje w aktywa trwałe”, 05	D08 - K05 (wszystkie dotyczące niematerialnych aktywów poszukiwawczych)
Namacalne aktywa poszukiwawcze	1140	08, 02 „Amortyzacja środków trwałych”	D08 - K02 (wszystkie w zakresie aktywów związanych z poszukiwaniem materiałów)
środki trwałe		01 „Środki trwałe”, 02	D01 - K02 (z wyjątkiem amortyzacji środków trwałych rozliczanych na koncie 03 „Opłacalne inwestycje w środki trwałe”
Opłacalne inwestycje w wartości materialne	1160	03, 02	D03 - K02 (z wyjątkiem amortyzacji środków trwałych ewidencjonowanych na koncie 01)
Inwestycje finansowe	1170	58 „Inwestycje finansowe”, 55-3 „Rachunki depozytowe”, 59 „Rezerwy na amortyzację inwestycji finansowych”, 73-1 „Rozliczenia z tytułu udzielonych pożyczek”	D58 - K59 (w zakresie długoterminowych inwestycji finansowych) + D73-1 (w zakresie długoterminowych oprocentowanych pożyczek)
Aktywa z tytułu podatku odroczonego	1180	09 Aktywa z tytułu podatku odroczonego	D09
Inne aktywa trwałe	1190	07 "Sprzęt do zainstalowania", 08, 97 "Odroczone wydatki"	D07 + D08 (z wyjątkiem aktywów poszukiwawczych) + D97 (w zakresie kosztów z okresem odpisu powyżej 12 miesięcy od dnia sprawozdawczego)
Dyby		10 „Materiały”, 11 „Zwierzęta do chowu i tuczu”, 14 „Rezerwy na zmniejszenie wartości środków trwałych”, 15 „Nabycie i nabywanie środków trwałych”, 16 „Odchylenie kosztu środków trwałych”, 20 „Produkcja główna”, 21 „Półprodukty produkcja własna”, 23 „Produkcja pomocnicza”, 28 „Produkcja wadliwa”, 29 „Produkcja usługowa i gospodarstwa rolne”, 41 „Towary”, 42 „Narzuty”, 43 „Wyroby gotowe” , 44 „Koszty sprzedaży”, 45 „Towary wysłane”, 97	D10 + D11 - K14 + D15 + D16 + D20 + D21 + D23 + D28 + D29 + D41 - K42 + D43 + D44 + D45 + D97 (w zakresie kosztów z okresem odpisu nie dłuższym niż 12 miesięcy po Data zgłoszenia)
Podatek od wartości dodanej od nabytych kosztowności	1220	19 „Podatek od wartości dodanej od wartości nabytych”	D19
Należności	1230	46 „Zakończone etapy produkcji w toku”, 60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami”, 62 „Rozliczenia z nabywcami i klientami”, 63 „Rezerwy na wątpliwe należności”, 68 „Naliczenia podatków i opłat”, 69 „Rozliczenia socjalne ubezpieczenia i zabezpieczenia”, 70 „Rozliczenia z personelem za wynagrodzenie”, 71 „Rozliczenia z osobami odpowiedzialnymi”, 73 „Rozliczenia z personelem dotyczące innych transakcji”, 75 „Rozliczenia z założycielami”, 76 „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami”	D46 + D60 + D62 - K63 + D68 + D69 + D70 + D71 + D73 (z wyjątkiem pożyczek oprocentowanych rozliczanych na subkoncie 73-1) + D75 + D76 (minus VAT odzwierciedlony na rachunkach księgowych płatności VAT od wystawionych i otrzymanych zaliczek)
Inwestycje finansowe (z wyłączeniem ekwiwalentów środków pieniężnych)	1240	58, 55-3, 59, 73-1	D58 - K59 (w zakresie krótkoterminowych inwestycji finansowych) + D55-3 + D73-1 (w zakresie krótkoterminowych pożyczek oprocentowanych)
gotówka i odpowiedniki gotówki		50 „Kasjer”, 51 „Rachunki rozliczeniowe”, 52 „Rachunki walutowe”, 55 „Rachunki specjalne w bankach”, 57 „Przelewy w drodze”,	D50 (z wyjątkiem subkonta 50-3) + D51 + D52 + D55 (z wyjątkiem salda subkonta 55-3) + D57
Inne aktywa obrotowe	1260	50-3 „Dokumenty pieniężne”, 94 „Niedobory i straty spowodowane uszkodzeniem kosztowności”	D50-3 + D94

Zobowiązania bilansowe: dekodowanie linii

Nazwa wskaźnika	Kod	Jakie dane konta są używane	Algorytm obliczania wskaźnika
Kapitał docelowy (rezerwowy) kapitał, kapitał zakładowy, wkłady towarzyszy)	1310	80 „Kapitał autoryzowany”	K80
Skup akcji własnych od akcjonariuszy	1320	81 „Akcje własne (akcje)”	D81 (w nawiasach)
Aktualizacja wartości aktywów trwałych	1340	83 „Dodatkowy kapitał”	K83 (w zakresie kwot przeszacowania aktywów trwałych)
Kapitał dodatkowy (bez przeszacowania)	1350	83	K83 (z wyjątkiem kwot przeszacowania aktywów trwałych)
Kapitał rezerwowy	1360	82 „Kapitał rezerwowy”	K82
Zyski zatrzymane (niepokryta strata)		99 „Zyski i straty”, 84 „Zyski zatrzymane (niepokryta strata)”	Lub K99 + K84 Lub D99 + D84 (wynik w nawiasach) Lub K84 - D99 (jeśli wartość jest ujemna, jest odzwierciedlona w nawiasach) Lub K99 - D84 (to samo)
Pożyczone fundusze	1410	67 „Rozliczenia z tytułu długoterminowych kredytów i pożyczek”	K67 (w zakresie zadłużenia z terminem zapadalności powyżej 12 miesięcy od dnia sprawozdawczego)
Zobowiązania z tytułu podatku odroczonego	1420	77 „Zobowiązania z tytułu odroczonego podatku dochodowego”	K77
Szacowane zobowiązania	1430	96 „Rezerwy na przyszłe wydatki”	K96 (w zakresie szacowanych zobowiązań o terminie wymagalności powyżej 12 miesięcy od dnia sprawozdawczego)
Inne zobowiązania	1450	60, 62, 68, 69, 76, 86 „Finansowanie docelowe”	K60 + K62 + K68 + K69 + K76 + K86 (wszystko w zakresie zadłużenia długoterminowego)
Pożyczone fundusze	1510	66 „Rozliczenia z tytułu krótkoterminowych kredytów i pożyczek”, 67	K66 + K67 (w zakresie zadłużenia o terminie zapadalności nie dłuższym niż 12 miesięcy od dnia sprawozdawczego)
Rozrachunki z dostawcami		60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76	K60 + K62 + K68 + K69 + K70 + K71 + K73 + K75 + K76 (w zakresie zadłużenia krótkoterminowego pomniejszonego o podatek VAT uwzględniony w rachunkach płatności VAT od wystawionych i otrzymanych zaliczek)
przychody przyszłych okresów	1530	98 „Odroczony dochód”	K98
Szacowane zobowiązania	1540	96	K96 (w zakresie szacowanych zobowiązań o terminie wymagalności nie dłuższym niż 12 miesięcy od dnia sprawozdawczego)
Inne zobowiązania	1550	86	K86 (w zakresie zobowiązań krótkoterminowych)

Małe firmy mogą składać raporty za pomocą uproszczonych formularzy. Są one podane w Załączniku N 5 do Rozporządzenia Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 2 lipca 2010 r. N 66n.

Głównymi kryteriami klasyfikacji firm jako małych przedsiębiorstw są liczba pracowników i przychody firmy w ciągu ostatnich dwóch lat. Liczba pracowników nie powinna przekraczać 100 osób rocznie, a przychody - 400 milionów rocznie (klauzula 1, art. 4 ustawy federalnej z dnia 24 lipca 2007 r. N 209-FZ).

Dzięki temu małe firmy mogą składać sprawozdania finansowe w sposób uproszczony, a mianowicie:

Procedura wypełniania bilansu w uproszczonej formie

Wypełnianie salda należy rozpocząć od części nagłówkowej, tzw. nagłówka. Wskazuje wszystkie te same dane, co w zwykłej formie: nazwę firmy, rodzaj działalności, formę prawną lub formę własności. Możesz także sporządzić uproszczony bilans w tysiącach lub milionach rubli.

W uproszczonej formie bilansu jest znacznie mniej sekcji i wskaźników niż w standardowej formie: pięć wskaźników w aktywach i sześć w pasywach. Ich wartości mają być podawane za trzy lata na dzień 31 grudnia.

Pierwszym wskaźnikiem w aktywach uproszczonego bilansu jest wiersz 1150 „Rzeczowe aktywa trwałe”. Ta linia bilansu zawiera informacje o wartości rezydualnej środków trwałych, a także dane o niedokończonych inwestycjach kapitałowych w środki trwałe.

Kolejny wiersz „Wartości niematerialne, finansowe i inne aktywa trwałe” zawiera informacje o wartościach niematerialnych, wynikach prac badawczo-rozwojowych, aktywach poszukiwawczych, rentownych inwestycjach w rzeczowe aktywa trwałe, aktywach z tytułu odroczonego podatku dochodowego oraz innych aktywach trwałych. Linia ta może łączyć jednocześnie informacje z siedmiu zwykłych linii bilansowych: 1110, 1120, 1130, 1140, 1160, 1180 i 1190.

Uwaga: w powiększonych wierszach bilansu należy umieścić kod wskaźnika, który ma największy udział w składzie tego wskaźnika (klauzula 5 rozporządzenia Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 2 lipca 2010 r. N 66n).

Na przykład, jeśli w wierszu „Wartości niematerialne, finansowe i inne aktywa trwałe” większość sumy wskaźników jest reprezentowana przez wartości niematerialne, należy wpisać kod 1110, ale jeśli wyniki badań i rozwoju - to 1120.

Jak wypełnić każdą z linii uproszczonego salda, jest opisane w sekcji dotyczącej salda zwykłego, więc tutaj i poniżej nie będziemy ponownie rozważać wypełniania tych linii.

Kolejne dwa wiersze: „Zapasy”, „Środki pieniężne i ich ekwiwalenty” oraz nazwa i kody wierszy odpowiadają wierszom 1210 i 1250 salda standardowego.

Dalej znajduje się wiersz „Aktywa obrotowe i inne aktywa obrotowe”. Ma on na celu odzwierciedlenie informacji o aktywach obrotowych, z wyjątkiem zapasów, środków pieniężnych i ich ekwiwalentów. Odzwierciedla on należności nabywców, kwotę podatku VAT od nabytych kosztowności, środki pieniężne i krótkoterminowe inwestycje finansowe (o terminie zapadalności nie przekraczającym 12 miesięcy), a także inne aktywa obrotowe spółki.

W zależności od istotności wskaźnika, tej linii można przypisać jeden z kodów: 1220 „VAT od nabytych kosztowności”, 1230 „Należności”, 1240 „Inwestycje finansowe (z wyłączeniem ekwiwalentów środków pieniężnych)”, 1260 „Inne aktywa obrotowe”.

W ostatnim wierszu aktywa bilansu - 1600 "Saldo" - wprowadzana jest łączna kwota wszystkich pozycji aktywa bilansu.

Zobowiązanie uproszczonego bilansu składa się z sześciu wierszy. W pierwszym wierszu „Kapitał i rezerwy” podane są dane łączne odzwierciedlone w ust. III „Kapitał i rezerwy” zwykłej formy bilansu.

Kolejne dwie linie odzwierciedlają informacje o zobowiązaniach długoterminowych. W wierszu 1410 „Pożyczki długoterminowe” należy wskazać informacje o pożyczkach i pożyczkach, których termin spłaty przekracza 12 miesięcy.

W ostatnim wierszu salda zobowiązania 1700 „Saldo” należy wskazać sumę wszystkich artykułów zobowiązania.

Jeśli Twoja firma musi wyjaśnić niektóre wskaźniki bilansu i rachunku zysków i strat, musi również dokonać wyjaśnień. Powinny zawierać tylko najważniejsze informacje, bez których nie da się ocenić kondycji finansowej Twojej firmy. Jak wskazali finansiści w Informacji „Sprawozdania rachunkowe małych przedsiębiorstw”, w objaśnieniach wskazane jest wskazanie np.:

Postanowienia polityki rachunkowości, które są niezbędne do wyjaśnienia procedury tworzenia wskaźników bilansowych i rachunku zysków i strat (jaki sposób rozliczania przychodów i kosztów stosuje firma; czy podatek odroczony jest uwzględniany wraz z podatkiem bieżącym, fakty dotyczące prospektywnej zmiany zasad rachunkowości lub prospektywnego przeliczenia przy korygowaniu istotnych błędów itp.);

Dane dotyczące istotnych faktów z życia gospodarczego, które nie są ujawniane przez wskaźniki bilansu i rachunku zysków i strat. Mogą to być informacje o znaczących transakcjach z właścicielami (założycielami), takich jak naliczanie i wypłata dywidend, wkłady do kapitału docelowego itp.

Uwaga: małe firmy mają prawo, tak jak dotychczas, składać sprawozdania księgowe (finansowe) w zwykłych formach. W takim przypadku konieczne jest spełnienie ogólnych wymagań dotyczących sprawozdań finansowych, które określa PBU 4/99 „Sprawozdania księgowe organizacji”.

Składanie uproszczonych formularzy sprawozdawczych jest prawem, a nie obowiązkiem firm. Lepiej utrwalić swoją decyzję w polityce rachunkowości.

Przykład. Uzupełnienie bilansu

LLC, zarejestrowana w 2015 roku, stosuje uproszczony system podatkowy. Wskaźniki rejestrów księgowych na dzień 31 grudnia 2015 r. przedstawia tabela.

Stół

Salda (Kt - kredyt, Dt - debet) na rachunkach
księgowość na dzień 31 grudnia 2015 r.

	Kwota, pocierać.		Kwota, pocierać.

Na podstawie dostępnych danych księgowy sporządził bilans za 2015 rok w uproszczonej formie:

Odkąd firma została zarejestrowana w 2015 roku, ostatnie dwie kolumny każdego formularza bilansu mają myślniki zamiast wskaźników.

Podamy wyjaśnienia dotyczące wypełniania linii bilansowych.

Aktywa

Wskaźnik linie 1110„Wartości niematerialne” księgowy definiuje w następujący sposób: saldo kredytowe rachunku jest odejmowane od salda debetowego rachunku.

W sumie otrzymujemy 96 660 rubli. (100 000 rubli - 3340 rubli). Wszystkie wartości w bilansie są w pełnych tysiącach, więc 97 jest wpisane w wierszu 1110.

Wskaźnik linie 1150„Środki trwałe” definiuje się następująco: saldo rachunku debetowego - saldo kredytu rachunku. Wynik to 579 960 rubli. (600 000 rubli - 20 040 rubli). Bilans wynosi 580.

W linia 1170„Inwestycje finansowe” weszły w saldo debetowe rachunku - 150 tysięcy rubli. (to znaczy uważa się, że wszystkie inwestycje są długoterminowe).

Wynik dla linii podsumowującej 1100: 827 tysięcy rubli. (97 tysięcy rubli (linia 1110) + 580 tysięcy rubli (linia 1150) + 150 tysięcy rubli (linia 1170)).

Teraz przyszła kolej na aktywa obrotowe. Wartość linii 1210 „Zapasy” jest zdefiniowana jako: saldo debetowe rachunku + saldo debetowe rachunku. Wynik to 107 tysięcy rubli. (17 tysięcy rubli + 90 tysięcy rubli).

Wskaźnik linie 1220„Podatek od wartości dodanej od nabytych kosztowności” jest równy saldzie debetowemu rachunku, więc księgowy dodał do bilansu 6 tysięcy rubli.

Wskaźnik linie 1250"Środki pieniężne i ekwiwalenty środków pieniężnych" można znaleźć poprzez dodanie salda debetowego rachunku i salda debetowego rachunku. Wynik to 265 tysięcy rubli. (15 tysięcy rubli + 250 tysięcy rubli). Linia zawiera 265.

Razem za podsumowanie linia 1200: 378 tys. rubli (107 tysięcy rubli (linia 1210) + 6 tysięcy rubli (linia 1220) + 265 tysięcy rubli (linia 1250).

Według finału linia 1600 pokazana jest suma wskaźników linii 1100 i 1200. To znaczy 1205 tysięcy rubli. (827 tysięcy rubli + 378 tysięcy rubli).

Pozostałe wiersze w kolumnie 4 mają myślniki.

Tak więc w uproszczonym bilansie:

Koszt środków trwałych w wysokości 580 tysięcy rubli. księgowy odzwierciedlony w artykule „Rzeczowe aktywa trwałe”. Kod linii to 1150.

Wartości niematerialne (97 tys. rubli) są wykazywane w wierszu „Wartości niematerialne, finansowe i inne aktywa trwałe”. Obejmuje to również inwestycje finansowe (księgowy uznał, że wszystkie są długoterminowe) w wysokości 150 tysięcy rubli. Ostateczny wskaźnik linii to 247 tysięcy rubli. (97 tysięcy rubli + 150 tysięcy rubli). Ponieważ udział inwestycji finansowych we wskaźniku jest większy niż udział wartości niematerialnych, ustala się kod linii 1170 (dla wskaźnika „Inwestycje finansowe”).

Linia „Zapasy” zawiera ten sam wskaźnik, który księgowy obliczył dla ogólnej formy bilansu, ponieważ zasady obliczania i wypełniania tego wiersza są takie same. Oznacza to, że ta linia odzwierciedla 107 tysięcy rubli. A kod to 1210.

Linia „Środki pieniężne i ich ekwiwalenty” obejmuje wyłącznie środki pieniężne w wysokości 265 tys. RUB. Kod linii - 1250.

Spośród aktywów obrotowych, które nie zostały odzwierciedlone w powyższych wierszach bilansu, istniał podatek od wartości dodanej, więc księgowy podał jego kwotę (6 tysięcy rubli) w wierszu „Aktywa finansowe i inne aktywa obrotowe” (kod linii - 1260).

Całkowity wskaźnik sekcji aktywów (wiersz 1600) jest równy sumie wypełnionych wierszy 1150, 1170, 1210, 1250 i 1260.

Bierny

A teraz pasywna równowaga. Kapitał docelowy i rezerwowy oraz zyski zatrzymane są odzwierciedlone w jednym wierszu „Kapitał i rezerwy”. Kwota linii wynosi 210 tysięcy rubli. (50 tysięcy rubli + 10 tysięcy rubli + 150 tysięcy rubli). Kod linii ustalany jest zgodnie ze wskaźnikiem, który ma największy udział w składzie wskaźnika zagregowanego. To są zyski zatrzymane. Dlatego kod linii to 1370.

saldo kredytu na koncie + saldo kredytu na koncie + saldo kredytu na koncie + saldo kredytu na koncie . Wynik to 995 tysięcy rubli. (150 tysięcy rubli + 506 tysięcy rubli + 89 tysięcy rubli + 250 tysięcy rubli).

W pozostałych wierszach kolumny 3 zobowiązania umieszcza się myślniki, ponieważ nie ma wskaźników do wypełnienia. W kolumnie 2 można zrobić to samo. Możesz też podać kod odpowiadający wskaźnikowi, co zrobił księgowy.

Całkowity wskaźnik sekcji odpowiedzialności (wiersz 1700) jest równy sumie wierszy 1370 i 1520.

Porównajmy wskaźniki linii 1600 i 1700. W obu liniach wartość wynosi 1205 tysięcy rubli. Saldo się zrównało - oznacza to, że formularz można uznać za wypełniony poprawnie.