Opodatkowanie VAT robót i usług wykonywanych przez instytucje państwowe, budżetowe i autonomiczne. Opodatkowanie VAT robót i usług wykonywanych przez instytucje państwowe, budżetowe i autonomiczne Art. 146 ust. 2 Kodeksu Podatkowego

ROZDZIAŁ 3.5. PODATNICY – UCZESTNICY SPECJALNYCH UMÓW INWESTYCYJNYCH (wprowadzonych ustawą federalną nr 269-FZ z dnia 2 sierpnia 2019 r.)

Rozdział 4. REPREZENTACJA W STOSUNKACH UREGULOWANYCH PRZEPISAMI W ZAKRESIE PODATKÓW I OPŁAT

Sekcja III. ORGANY PODATKOWE. ODPRAWA CELNA. WŁADZE FINANSOWE. ORGANY SPRAW WEWNĘTRZNYCH. WŁADZE DOCHODZĄCE. ODPOWIEDZIALNOŚĆ ORGANÓW PODATKOWYCH, CELNYCH, SPRAW WEWNĘTRZNYCH, ORGANÓW ŚLEDCZYCH, ICH URZĘDNIKÓW z dnia 28 grudnia 2010 r. N 404-FZ)

Rozdział 5. ORGANY PODATKOWE. ODPRAWA CELNA. WŁADZE FINANSOWE. ODPOWIEDZIALNOŚĆ ORGANÓW PODATKOWYCH, WŁADZ CELNYCH I ICH URZĘDNIKÓW
Rozdział 6. ORGANY SPRAW WEWNĘTRZNYCH. WŁADZE DOCHODZĄCE (zmienione ustawami federalnymi nr 86-FZ z dnia 30.06.2003 r., nr 404-FZ z dnia 28.12.2010 r.)

Sekcja IV. OGÓLNE ZASADY REALIZACJI OBOWIĄZKU PŁATNOŚCI PODATKÓW, OPŁAT, SKŁADEK NA UBEZPIECZENIE (zmienione Ustawą Federalną nr 243-FZ z dnia 3 lipca 2016 r.)

Rozdział 7. PRZEDMIOTÓW OPODATKOWANIA
Rozdział 8. WYKONANIE OBOWIĄZKU PŁATNOŚCI PODATKÓW, OPŁAT I SKŁADEK UBEZPIECZENIOWYCH
Rozdział 10
Rozdział 11
Rozdział 12

Rozdział V. OŚWIADCZENIE PODATKOWE I KONTROLA PODATKOWA

Rozdział 13. OŚWIADCZENIE PODATKOWE
Rozdział 14. KONTROLA PODATKOWA

Sekcja V.1. OSOBY POWIĄZANE I MIĘDZYNARODOWE GRUPY FIRM. POSTANOWIENIA OGÓLNE DOTYCZĄCE CEN I OPODATKOWANIA. KONTROLA PODATKOWA W ZWIĄZKU Z TRANSAKCJAMI MIĘDZY PODMIOTAMI POWIĄZANYMI. UMOWA O CENĘ. DOKUMENTACJA DLA MIĘDZYNARODOWEJ GRUPY PRZEDSIĘBIORSTW (zmieniona ustawą federalną nr 340-FZ z dnia 27 listopada 2017 r.)

Rozdział 14.1. OSOBY POWIĄZANE. PROCEDURA USTALANIA UDZIAŁU JEDNEJ ORGANIZACJI W INNEJ ORGANIZACJI LUB OSOBY W ORGANIZACJI
Rozdział 14.2. POSTANOWIENIA OGÓLNE DOTYCZĄCE CEN I OPODATKOWANIA. INFORMACJE WYKORZYSTYWANE DO PORÓWNANIA WARUNKÓW TRANSAKCJI MIĘDZY PODMIOTAMI POWIĄZANYMI Z WARUNKAMI TRANSAKCJI MIĘDZY OSOBAMI NIEPOWIĄZANYMI
Rozdział 14.3. METODY STOSOWANE PRZY WYZNACZENIU PODATKOWYCH CELÓW DOCHODÓW (ZYSK, PRZYCHODÓW) W TRANSAKCJACH, Z KTÓRYMI STRONAMI SĄ OSOBY POWIĄZANE
Rozdział 14.4. TRANSAKCJE KONTROLOWANE. PRZYGOTOWANIE I ZŁOŻENIE DOKUMENTACJI W CELU KONTROLI PODATKOWEJ. OGŁOSZENIE O KONTROLOWANYCH TRANSAKCJACH
Rozdział 14.4-1. SKŁADANIE DOKUMENTACJI DLA MIĘDZYNARODOWYCH GRUP FIRM (wprowadzonych ustawą federalną nr 340-FZ z dnia 27 listopada 2017 r.)
Rozdział 14.5. KONTROLA PODATKOWA W ZWIĄZKU Z TRANSAKCJAMI MIĘDZY PODMIOTAMI POWIĄZANYMI
Rozdział 14.6. UMOWA CENOWA DLA CELÓW PODATKOWYCH

Sekcja V.2. KONTROLA PODATKOWA W FORMIE MONITOROWANIA PODATKOWEGO (wprowadzona ustawą federalną nr 348-FZ z dnia 4 listopada 2014 r.)

Rozdział 14.7. MONITOROWANIE PODATKOWE. REGULAMIN INTERAKCJI INFORMACYJNEJ
Rozdział 14.8. PROCEDURA MONITOROWANIA PODATKOWEGO. MOTYWOWANA OPINIA URZĘDU PODATKOWEGO

Sekcja VI. NARUSZENIA PODATKOWE I ODPOWIEDZIALNOŚĆ ZA ICH WYPEŁNIENIE

Rozdział 15. POSTANOWIENIA OGÓLNE DOTYCZĄCE ODPOWIEDZIALNOŚCI ZA PRZESTĘPSTWA PODATKOWE
Rozdział 16. RODZAJE NARUSZEŃ PODATKOWYCH I ODPOWIEDZIALNOŚĆ ZA ICH POPEŁNIENIE
Rozdział 17. KOSZTY ZWIĄZANE Z WPROWADZENIEM KONTROLI PODATKOWEJ
Rozdział 18

Sekcja VII. AKTY ODWOŁAWCZE WŁADZ PODATKOWYCH ORAZ DZIAŁANIE LUB BEZCZYNNOŚĆ ICH URZĘDNIKÓW

Rozdział 19
Rozdział 20. ROZPATRYWANIE REKLAMACJI I ROZSTRZYGNIĘCIE REKLAMACJI

SEKCJA VII.1. WDROŻENIE MIĘDZYNARODOWYCH UMÓW FEDERACJI ROSYJSKIEJ O PODATKACH I WZAJEMNEJ POMOCY ADMINISTRACYJNEJ W SPRAWACH PODATKOWYCH (wprowadzone Ustawą Federalną z dnia 27 listopada 2017 r. N 340-FZ)

Rozdział 20.1. AUTOMATYCZNA WYMIANA INFORMACJI FINANSOWYCH
Rozdział 20.2. MIĘDZYNARODOWA AUTOMATYCZNA WYMIANA RAPORTÓW KRAJOWYCH ZGODNIE Z MIĘDZYNARODOWYMI POROZUMIENIAMI FEDERACJI ROSYJSKIEJ (wprowadzoną ustawą federalną nr 340-FZ z dnia 27 listopada 2017 r.)
Rozdział 20.3. WSPÓLNIE UZGODNIONA PROCEDURA ZGODNA Z MIĘDZYNARODOWYM TRAKTOWANIEM PODATKOWYM FEDERACJI ROSYJSKIEJ (wprowadzoną ustawą federalną nr 325-FZ z dnia 29 września 2019 r.)

CZĘŚĆ DRUGA

Sekcja VIII. PODATKI FEDERALNE
- Rozdział 21. PODATEK OD WARTOŚCI DODANEJ
- Rozdział 22. AKCYZY
- Rozdział 23. PODATEK OD DOCHODÓW OSÓB FIZYCZNYCH
- Rozdział 24. JEDNOLITY PODATEK SOCJALNY (ART. 234 - 245) Uchylony z dniem 1 stycznia 2010 r. - Ustawa federalna z dnia 24 lipca 2009 r. N 213-FZ.
- Rozdział 25. PODATEK OD DOCHODÓW ORGANIZACJI
- Rozdział 25.1. OPŁATY ZA KORZYSTANIE Z OBIEKTÓW ŚWIATA ZWIERZĄT ORAZ ZA KORZYSTANIE Z OBIEKTÓW WODNYCH ZASOBÓW BIOLOGICZNYCH (wprowadzona ustawą federalną nr 148-FZ z dnia 11 listopada 2003 r.)
- Rozdział 25.2. PODATEK WODNY (wprowadzony ustawą federalną nr 83-FZ z dnia 28 lipca 2004 r.)
- Rozdział 25.3. OBOWIĄZKI PAŃSTWOWE (wprowadzone ustawą federalną nr 127-FZ z dnia 2 listopada 2004 r.)
- Rozdział 25.4. PODATEK OD DODATKOWYCH DOCHODÓW Z PRODUKCJI SUROWYCH WĘGLOWODORÓW (wprowadzony Ustawą Federalną Nr 199-FZ z dnia 19 lipca 2018 r.)
- Rozdział 26. PODATEK OD WYDOBYCIA ZASOBÓW MINERALNYCH
Sekcja VIII.1. SPECJALNY SYSTEM PODATKOWY (wprowadzony ustawą federalną nr 187-FZ z dnia 29 grudnia 2001 r.)
- Rozdział 26.1. SYSTEM OPODATKOWANIA PRODUCENTÓW ROLNYCH (POJEDYNCZY PODATEK ROLNY) (zmieniony ustawą federalną nr 147-FZ z dnia 11 listopada 2003 r.)
- Rozdział 26.2. UPROSZCZONY SYSTEM OPODATKOWANIA (wprowadzony ustawą federalną nr 104-FZ z dnia 24 lipca 2002 r.)
- Rozdział 26.3. SYSTEM OPODATKOWANIA W FORMIE JEDNOLITEGO PODATKU OD DOCHODÓW PRZYPISOWANYCH DLA NIEKTÓRYCH RODZAJÓW DZIAŁALNOŚCI (wprowadzony ustawą federalną nr 104-FZ z dnia 24 lipca 2002 r.)
- Rozdział 26.4. SYSTEM OPODATKOWANIA REALIZACJI UMÓW O UDOSTĘPNIENIU PRODUKTÓW (wprowadzony ustawą federalną nr 65-FZ z dnia 6 czerwca 2003 r.)
- Rozdział 26.5. PATENTOWY SYSTEM OPODATKOWANIA (wprowadzony ustawą federalną nr 94-FZ z dnia 25 czerwca 2012 r.)
Sekcja IX. PODATKI I OPŁATY REGIONALNE (wprowadzone ustawą federalną nr 148-FZ z dnia 27 listopada 2001 r.)
- Rozdział 27. PODATEK OD SPRZEDAŻY (ART. 347 - 355) Uchylony. - Ustawa federalna z dnia 27 listopada 2001 r. N 148-FZ.
- Rozdział 28. PODATEK TRANSPORTOWY
- Rozdział 29. PODATEK OD DZIAŁALNOŚCI HAZARDOWEJ
- Rozdział 30. PODATEK OD MIENIA ORGANIZACJI
Rozdział X. PODATKI I OPŁATY LOKALNE (zmienione ustawą federalną nr 382-FZ z dnia 29 listopada 2014 r.)
- Rozdział 31. PODATEK GRUNTOWY
- Rozdział 32. PODATEK OD MIENIA OSÓB FIZYCZNYCH
- Rozdział 33
Sekcja XI. SKŁADKA UBEZPIECZENIOWA W FEDERACJI ROSYJSKIEJ (wprowadzona ustawą federalną nr 243-FZ z dnia 3 lipca 2016 r.)
- Rozdział 34. SKŁADKA UBEZPIECZENIOWA

Artykuł 146 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Przedmiot opodatkowania

1. Za przedmiot opodatkowania uznaje się:

1) sprzedaż towarów (robót, usług) na terytorium Federacji Rosyjskiej, w tym sprzedaż zabezpieczenie i przeniesienia towarów (wyników wykonanych prac, świadczenia usług) na podstawie umowy o świadczenie odszkodowanie lub innowacje oraz przeniesienie praw majątkowych.

Na potrzeby niniejszego rozdziału przeniesienie własności towarów, wyników wykonanych prac, nieodpłatne świadczenie usług ujmuje się jako sprzedaż towarów (robót, usług);

2) przekazanie na terytorium Federacji Rosyjskiej towarów (wykonywanie pracy, świadczenie usług) na potrzeby własne, których koszty nie podlegają odliczeniu (w tym poprzez amortyzację) przy obliczaniu podatku dochodowego od osób prawnych;

4) import towarów na terytorium Federacji Rosyjskiej i innych terytoriów podlegających jej jurysdykcji.

2. W rozumieniu niniejszego rozdziału za przedmiot opodatkowania nie uznaje się:

2) nieodpłatne przeniesienie budynków mieszkalnych, przedszkoli, klubów, sanatoriów i innych obiektów społeczno-kulturowe oraz mieszkaniowych i komunalnych dróg, sieci elektrycznych, podstacji, sieci gazowych, ujęciach wody i innych podobnych obiektów organom państwowym i samorządowym (lub na mocy decyzji tych organów wyspecjalizowanym organizacjom, które użytkują lub obsługują te obiekty zgodnie z ich przeznaczeniem), a także jako przekazanie nieodpłatnie obiektów socjalnych i kulturalnych do skarbu republiki w Federacji Rosyjskiej, skarbu terytorium, regionu, miasta federalnego, obwodu autonomicznego, okręgu autonomicznego, do skarbu miejskiego odpowiedniego miasta, wsi osada lub inna gmina;

4) wykonywanie prac (świadczenie usług) przez organy wchodzące w skład ustroju organów władzy państwowej i samorządu terytorialnego, w ramach wykonywania ich wyłącznych kompetencji w określonym obszarze działalności, jeżeli obowiązek wykonania tych prac (świadczenie usług) określa ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej, ustawodawstwo podmiotów Federacji Rosyjskiej, akty samorządu terytorialnego;

4.1) wykonywanie pracy (świadczenie usług) przez instytucje państwowe, a także budżetowe i autonomiczne w ramach zadania państwowego (gminnego), na które źródłem wsparcia finansowego jest dotacja z właściwego budżetu systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej;

4.2) świadczenie usług w zakresie udzielania prawa przejazdu pojazdom po publicznych płatnych autostradach o znaczeniu federalnym (odcinki płatne takich autostrad), wykonywanych zgodnie z umową o powierniczym zarządzaniu autostradami, której założycielem jest Federacja Rosyjska, z wyjątkiem usług, których zapłata za świadczenie pozostaje do dyspozycji koncesjonariusza zgodnie z umową koncesyjną;

5) nieodpłatne przekazanie, świadczenie usług w zakresie przekazania w nieodpłatne użytkowanie środków trwałych na rzecz organów państwowych i administracji oraz jednostek samorządu terytorialnego, a także instytucji państwowych i komunalnych, państwowych i komunalnych przedsiębiorstw unitarnych;

6) operacje sprzedaży działek (udziałów w nich);

7) przeniesienie praw majątkowych organizacji na jej następcę (następcy);

8) przekazanie środków finansowych lub nieruchomości na utworzenie lub uzupełnienie kapitału docelowego organizacji non-profit w sposób ustalony przez Federalny prawo

8.1) przeniesienie nieruchomości w przypadku rozwiązania kapitału docelowego organizacji non-profit, anulowania darowizny lub w każdym innym przypadku, jeżeli zwrot nieruchomości przekazanej w celu uzupełnienia kapitału docelowego organizacji non-profit organizacja jest przewidziana umową darowizny i (lub) Federal prawo z dnia 30 grudnia 2006 r. N 275-FZ „W sprawie procedury tworzenia i wykorzystania kapitału żelaznego organizacji non-profit”. Normę niniejszego akapitu stosuje się, gdy taki majątek jest przekazywany przez organizację non-profit - właściciela kapitału żelaznego na darczyńcę, jego spadkobierców (następców) lub inną organizację non-profit zgodnie z Federal prawo z dnia 30 grudnia 2006 r. N 275-FZ „W sprawie procedury tworzenia i wykorzystania kapitału żelaznego organizacji non-profit”;

9.3) nieodpłatne przeniesienie na własność oświatowych i naukowych organizacji non-profit w celu realizacji statutowej działalności mienia państwowego nieprzypisanego do przedsiębiorstw i instytucji państwowych, stanowiących skarb państwa Federacji Rosyjskiej, skarb państwa republika w Federacji Rosyjskiej, skarbiec terytorium, regionu, miasta o znaczeniu federalnym, obwód autonomiczny, obwód autonomiczny, a także mienie komunalne nieprzypisane do przedsiębiorstw i instytucji komunalnych, stanowiące skarbiec miejski odpowiedniej osady miejskiej, wiejskiej lub inna formacja komunalna;

10) świadczenie usług w zakresie przekazywania do nieodpłatnego użytku organizacjom non-profit w celu realizacji działalności statutowej mienia państwowego nieprzypisanego do przedsiębiorstw i instytucji państwowych, stanowiących skarb państwa Federacji Rosyjskiej, skarb państwa republiki w Federacji Rosyjskiej, skarbu terytorium, regionu, miasta federalnego, obwodu autonomicznego, okręgu autonomicznego, a także mienia komunalnego nieprzydzielonego przedsiębiorstwom i instytucjom komunalnym, stanowiącego skarbiec miejski odpowiedniej osady miejskiej, wiejskiej lub innej formacja komunalna;

11) wykonywanie prac (świadczenie usług) w ramach dodatkowych działań mających na celu zmniejszenie napięć na rynku pracy podmiotów Federacji Rosyjskiej, realizowanych zgodnie z decyzjami Rządu Federacji Rosyjskiej;

12) transakcje sprzedaży (przekazania) na terytorium Federacji Rosyjskiej mienia państwowego lub komunalnego nie przypisanego do przedsiębiorstw i instytucji państwowych i stanowiącego skarb państwa Federacji Rosyjskiej, skarb państwa republiki w ramach Federacji Rosyjskiej, skarb państwa terytorium, regionu, miasta federalnego, regionu autonomicznego, okręgu autonomicznego, a także mienia komunalnego nieprzydzielonego przedsiębiorstwom i instytucjom komunalnym i stanowiącego skarbiec miejski odpowiedniej osady miejskiej, wiejskiej lub innej formacji komunalnej, umarzane w sposób określony przez Federalny prawo z dnia 22 lipca 2008 r. N 159-FZ „O specyfice przeniesienia własności nieruchomości państwowych lub komunalnych i dzierżawionych przez małe i średnie przedsiębiorstwa oraz o zmianach w niektórych aktach prawnych Federacji Rosyjskiej”;

13) związanych z realizacją środków przewidzianych przez Federalny prawo„W sprawie przygotowania i przeprowadzenia w Federacji Rosyjskiej Mistrzostw Świata FIFA 2018, Pucharu Konfederacji FIFA 2017, Mistrzostw Europy w Piłce Nożnej 2020 oraz zmiany niektórych aktów ustawodawczych Federacji Rosyjskiej”, operacje sprzedaży towarów (robót, usług ) oraz praw majątkowych Komitetu Organizacyjnego „Rosja-2018”, spółek zależnych Komitetu Organizacyjnego „Rosja-2018”, Rosyjskiego Związku Piłki Nożnej, producentów informacji medialnych FIFA oraz dostawców towarów (robót, usług) FIFA, określonych przez prawa federalnego i będących organizacjami rosyjskimi, a także związanymi z realizacją środków na rzecz przygotowania i organizacji Mistrzostw Europy w Piłce Nożnej UEFA 2020 w Federacji Rosyjskiej, przewidzianych przez prawo, transakcje sprzedaży towarów (robót, usług) i praw majątkowych przez Rosyjski Związek Piłki Nożnej i lokalną strukturę organizacyjną, partnerów handlowych UEFA, dostawców towarów (robót, usług) nadawców UEFA i UEFA, w rozumieniu wspomnianej ustawy federalnej , w okresie do 31 grudnia 2020 r. włącznie.

14) realizacja przez niezależną organizację non-profit utworzoną zgodnie z Federal prawo„O ochronie interesów osób, które posiadają depozyty w bankach i wyodrębnione strukturalne wydziały banków zarejestrowanych i (lub) działających na terytorium Republiki Krymu i na terytorium federalnego miasta Sewastopol”, własności i prawa majątkowe oraz świadczenie usług przez tę organizację w celu reprezentowania interesów deponentów;

16) nieodpłatnego przekazania organom państwowym podmiotów Federacji Rosyjskiej oraz samorządom terytorialnym majątku, w tym obiektów w budowie, przez spółkę akcyjną, która została utworzona w celu realizacji umów o utworzeniu specjalnych stref ekonomicznych, których 100 procent udziałów należy do Federacji Rosyjskiej, oraz spółki gospodarcze utworzone z udziałem takiej spółki akcyjnej na określone cele, będące spółkami zarządzającymi specjalnych stref ekonomicznych;

17) przelew bezpłatny:

we własność organizacji non-profit, której głównymi celami statutowymi jest promocja i organizacja Mistrzostw Świata Formuły 1 FIA, obiektu nieruchomościowego do organizowania wyścigów szosowych i pierścieniowych serii Formuły 1, a także jednocześnie z wymienionym przedmiotem nieruchomości lub wartości niematerialnych i (lub) niezbędnych do zapewnienia funkcjonowania określonych nieruchomości obiektów infrastruktury, majątku ruchomego;

na własność państwową lub komunalną nieruchomości przeznaczonej do organizowania imprez sportowych w łyżwiarstwie szybkim, a także jednocześnie z nieruchomościami obiektów infrastruktury, ruchomości niezbędnych do zapewnienia funkcjonowania tej nieruchomości;

18) nieodpłatne przekazywanie władzom państwowym i (lub) władzom lokalnym wyników prac nad tworzeniem i (lub) przebudową obiektów zaopatrzenia w ciepło, scentralizowanych systemów zaopatrzenia w ciepłą wodę, zaopatrzenia w zimną wodę i (lub) urządzeń sanitarnych, indywidualnych obiekty takich systemów znajdujące się na majątku państwowym lub komunalnym i przekazane do czasowego posiadania i użytkowania podatnikowi zgodnie z umowami najmu, a także obiekty zaopatrzenia w ciepło, scentralizowane systemy zaopatrzenia w ciepłą wodę, zaopatrzenie w zimną wodę i (lub) urządzenia sanitarne, indywidualne obiekty takich systemów wytworzone przez podatnika w okresie obowiązywania umów najmu, w przypadku zawarcia przez tego podatnika w stosunku do tych obiektów umów koncesji zgodnie z art. część 1 artykułu 51 Ustawa federalna nr 115-FZ z dnia 21 lipca 2005 r. „O umowach koncesyjnych”;

19) nieodpłatne przekazywanie do skarbu państwa Federacji Rosyjskiej obiektów nieruchomości;

20) nieodpłatne przekazanie mienia na własność Federacji Rosyjskiej w celu organizowania i (lub) prowadzenia badań naukowych na Antarktydzie.

1. Za przedmiot opodatkowania uznaje się:

1) sprzedaż towarów (robót, usług) na terytorium Federacji Rosyjskiej, w tym sprzedaż zastawionych przedmiotów i przekazanie towarów (wyniki wykonanej pracy, świadczenie usług) na podstawie umowy o wypłatę odszkodowania lub innowacyjność, a także przeniesienie praw własności.

Na potrzeby niniejszego rozdziału przeniesienie własności towarów, wyników wykonanych prac, nieodpłatne świadczenie usług ujmuje się jako sprzedaż towarów (robót, usług);

3) wykonywanie robót budowlano-montażowych na własne potrzeby;

2. W rozumieniu niniejszego rozdziału za przedmiot opodatkowania nie uznaje się:

1) czynności, o których mowa w art. 39 ust. 3 niniejszego Kodeksu;

2) przekazanie nieodpłatnie budynków mieszkalnych, przedszkoli, klubów, sanatoriów i innych obiektów socjalno-kulturalnych i mieszkaniowych oraz komunalnych, dróg, sieci elektrycznych, podstacji, sieci gazowych, ujęć wody i innych podobnych obiektów organom państwowym i samorządowym (lub na mocy decyzji tych organów wyspecjalizowanym organizacjom, które użytkują lub eksploatują te obiekty zgodnie z ich przeznaczeniem), a także nieodpłatnego przekazania obiektów socjalnych i kulturalnych do skarbu republiki w ramach Federacji Rosyjskiej, skarbu państwa terytorium, regionu, miasta federalnego, regionu autonomicznego, okręgu autonomicznego do skarbu gminy odpowiedniej osady miejskiej, wiejskiej lub innej formacji komunalnej;

3) przeniesienie majątku przedsiębiorstw państwowych i komunalnych, umorzonego w celu prywatyzacji;

6) operacje sprzedaży działek (udziałów w nich);

7) przeniesienie praw majątkowych organizacji na jej następcę (następcy);

8) przekazanie środków lub nieruchomości na utworzenie lub uzupełnienie kapitału docelowego organizacji non-profit w sposób określony w ustawie federalnej nr 275-FZ z dnia 30 grudnia 2006 r. „O procedurze tworzenia i korzystania z celu Kapitał Organizacji Niekomercyjnych”;

8.1) przeniesienie nieruchomości w przypadku rozwiązania stanu majątkowego organizacji niedochodowej, anulowania darowizny lub w każdym innym przypadku, gdy zwrot majątku przekazanego w celu uzupełnienia stanu majątkowego organizacji niedochodowej jest przewidziany w umowie darowizny i (lub) ustawie federalnej z dnia 30 grudnia 2006 r. N 275- Ustawa federalna „W sprawie procedury tworzenia i wykorzystywania kapitału docelowego organizacji non-profit”. Normę niniejszego akapitu stosuje się, gdy taka własność jest przekazywana przez organizację non-profit - właściciela kapitału żelaznego na darczyńcę, jego spadkobierców (następców) lub inną organizację non-profit zgodnie z ustawą federalną z dnia 30 grudnia, 2006 N 275-FZ „W sprawie procedury tworzenia i wykorzystania kapitału żelaznego organizacji non-profit” ;

12) transakcje sprzedaży (przekazania) na terytorium Federacji Rosyjskiej mienia państwowego lub komunalnego nie przypisanego do przedsiębiorstw i instytucji państwowych i stanowiącego skarb państwa Federacji Rosyjskiej, skarb państwa republiki w ramach Federacji Rosyjskiej, skarb państwa terytorium, regionu, miasta federalnego, regionu autonomicznego, okręgu autonomicznego, a także mienia komunalnego nieprzypisanego do przedsiębiorstw i instytucji komunalnych i stanowiącego skarbiec gminy odpowiedniej osady miejskiej, wiejskiej lub innej formacji komunalnej, umarzane w sposób określony przez Ustawa federalna nr nieruchomości będące własnością państwową lub komunalną i dzierżawione przez małe i średnie przedsiębiorstwa oraz o zmianie niektórych aktów prawnych Federacji Rosyjskiej”;

13) związanych z wdrożeniem środków przewidzianych w ustawie federalnej „O przygotowaniu i przeprowadzeniu w Federacji Rosyjskiej Mistrzostw Świata FIFA 2018, Pucharu Konfederacji FIFA 2017, Mistrzostw Europy w Piłce Nożnej 2020 oraz o zmianie niektórych aktów ustawodawczych Federacja Rosyjska”, transakcje sprzedaży towarów (robót, usług) i praw majątkowych przez Komitet Organizacyjny „Rosja-2018”, spółki zależne Komitetu Organizacyjnego „Rosja-2018”, Rosyjski Związek Piłki Nożnej, producentów informacji medialnych FIFA i dostawców towarów (robót, usług) FIFA, określonych określonym prawem federalnym i będących organizacjami rosyjskimi, a także związanych z realizacją działań na rzecz przygotowania i przeprowadzenia Mistrzostw Europy w Piłce Nożnej UEFA 2020 w Federacji Rosyjskiej, przewidzianych przez rzeczona ustawa federalna, operacje sprzedaży towarów (robót, usług) i praw majątkowych przez Rosyjski Związek Piłki Nożnej i władze lokalne organizacji, partnerów handlowych UEFA, dostawców towarów (robót, usług) UEFA oraz nadawców UEFA, określonych ww. Ustawą Federalną, w okresie do 31 grudnia 2020 r. włącznie.

14) sprzedaż mienia przez autonomiczną organizację non-profit utworzoną zgodnie z ustawą federalną „O ochronie interesów osób fizycznych, które posiadają depozyty w bankach i oddzielne wydziały strukturalne banków zarejestrowanych i (lub) działających w Republice Krymu oraz w federalnym mieście Sewastopol” oraz prawa własności i świadczenie usług przez tę organizację w celu reprezentowania interesów deponentów;

15) transakcje sprzedaży majątku i (lub) praw majątkowych dłużników uznane zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej za niewypłacalne (upadłość);

17) nieodpłatne przeniesienie na własność organizacji non-profit, której głównymi celami statutowymi jest popularyzacja i organizowanie Mistrzostw Świata Formuły 1 FIA, obiektu nieruchomości do prowadzenia drogi i obwodnicy Formuły 1 ras, a także jednocześnie z powyższym przedmiotem nieruchomym lub wartościami niematerialnymi i (lub) niezbędnymi do zapewnienia funkcjonowania tego przedmiotu nieruchomości, obiektów infrastruktury, ruchomości;

18) nieodpłatne przekazywanie władzom państwowym i (lub) władzom lokalnym wyników prac nad tworzeniem i (lub) przebudową obiektów zaopatrzenia w ciepło, scentralizowanych systemów zaopatrzenia w ciepłą wodę, zaopatrzenia w zimną wodę i (lub) urządzeń sanitarnych, indywidualnych obiekty takich systemów znajdujące się na majątku państwowym lub komunalnym i przekazane do czasowego posiadania i użytkowania podatnikowi zgodnie z umowami najmu, a także obiekty zaopatrzenia w ciepło, scentralizowane systemy zaopatrzenia w ciepłą wodę, zaopatrzenie w zimną wodę i (lub) urządzenia sanitarne, indywidualne obiekty takich systemów stworzonych przez podatnika w okresie obowiązywania umów najmu, w przypadku zawarcia przez tego podatnika w odniesieniu do tych obiektów umów koncesyjnych zgodnie z częścią 1 art. 51 ustawy federalnej z dnia 21 lipca 2005 r. N 115-ФЗ „W sprawie umów koncesyjnych”;

19) nieodpłatne przekazywanie do skarbu państwa Federacji Rosyjskiej obiektów nieruchomości;

20) nieodpłatne przekazanie mienia na własność Federacji Rosyjskiej w celu organizowania i (lub) prowadzenia badań naukowych na Antarktydzie.

Komentarz do art. 146 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej

Artykuł 146 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej zawiera 2 wykazy operacji:

a) które dotyczą przedmiotów opodatkowania VAT (klauzula 1, art. 146 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);

b) które nie są uznawane za przedmiot opodatkowania dla celów stosowania rozdz. 21 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (klauzula 2 art. 146 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Zgodnie z ust. 1 art. 146 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej za przedmiot opodatkowania VAT uznaje się:

1) sprzedaż na terytorium Federacji Rosyjskiej towarów (robót, usług), a także przeniesienie praw majątkowych. Z kolei sprzedaż towarów, robót lub usług przez organizację lub indywidualnego przedsiębiorcę ujmuje się odpowiednio przeniesienie odpłatnie (w tym wymianę towarów, robót lub usług) własności towarów, wyników wykonanej pracy przez jedną osobę na drugą osobę, świadczenie usług za opłatą przez jedną osobę na inną twarz. Jest to określone w ust. 1 art. 39 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Dla celów rozdz. 21 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej przeniesienie własności towarów, wyniki wykonanej pracy, bezpłatne świadczenie usług są ujmowane jako sprzedaż towarów (robót, usług).

Ponadto sprzedaż zabezpieczenia i przekazanie towarów (wyniki wykonanej pracy, świadczenie usług) na podstawie umowy o rekompensatę lub innowację (klauzula 1 ust. 1 art. 146 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) są rozpoznawane jako sprzedaż;

2) przekazywanie na terytorium Federacji Rosyjskiej towarów (wykonywanie pracy, świadczenie usług) na własne potrzeby. To prawda, tylko jeśli koszty nabycia tych towarów (robót, usług) nie są brane pod uwagę przy opodatkowaniu zysków.

Przypomnijmy: przy obliczaniu podatku dochodowego dochód pomniejsza się tylko o te wydatki, które spełniają kryteria określone w art. 252 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. Oznacza to, że koszty muszą być uzasadnione (ekonomicznie uzasadnione), udokumentowane i poniesione na czynności mające na celu generowanie dochodu.

Przedmiot opodatkowania VAT powstaje również w przypadku przeniesienia do podziałów strukturalnych mienia nabytego na własne potrzeby;

3) wykonywanie robót budowlano-montażowych na własne potrzeby. Dekret Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 23 listopada 2010 r. N 3309/10 stwierdza, że zgodnie z ust. 3 s. 1 art. 146 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, jako roboty budowlano-montażowe wykonywane na własne potrzeby, prace te podlegają kwalifikacji, w wyniku której organizacja tworzy obiekty do wykorzystania we własnej działalności. W trakcie budowy obiektów w celu ich późniejszej sprzedaży nie można zakwalifikować robót budowlanych jako wykonywanych na własne potrzeby, a przedmiot podatku VAT powstaje z chwilą sprzedaży wybudowanego obiektu. Jeżeli określony cel budowy jest udowodniony, to nie ma znaczenia prawnego, czy w okresie budowy była finansowana przez osoby trzecie i czy zawarto stosowne umowy, polegające na wywłaszczeniu wybudowanych obiektów;

4) import towarów na terytorium Federacji Rosyjskiej i innych terytoriów podlegających jej jurysdykcji.

Przez wwóz towaru na obszar celny Unii Celnej rozumie się wykonanie czynności związanych z przekroczeniem granicy celnej, w wyniku których towar w jakikolwiek sposób dotarł na obszar celny Unii Celnej, w tym spedycję w poczcie międzynarodowej, korzystanie z transportu rurociągowego i linii energetycznych przed ich zwolnieniem przez organy celne . Taką definicję podano w ust. 3 s. 1 art. 4 Kodeksu Celnego Unii Celnej.

Przywóz towarów do Federacji Rosyjskiej zgodnie z ustawą federalną nr 311-FZ z dnia 27 listopada 2010 r. „O rozporządzeniu celnym w Federacji Rosyjskiej” (zwaną dalej ustawą nr 311-FZ) oznacza faktyczny przewóz towarów granicy państwowej Federacji Rosyjskiej i (lub) poza terytoriami sztucznych wysp, instalacji i budowli, nad którymi Federacja Rosyjska sprawuje jurysdykcję zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej i normami prawa międzynarodowego, w wyniku czego towary przybyły z innych państw - członków Unii Celnej lub z terytoriów, które nie są objęte jednolitym obszarem celnym Unii Celnej , na terytorium Federacji Rosyjskiej i (lub) na terytorium sztucznych wysp, instalacji i konstrukcji nad którymi Federacja Rosyjska sprawuje jurysdykcję zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej i prawem międzynarodowym, a także wszelkimi dalszymi czynnościami z tymi towarami do czasu ich zwolnienia przez organy celne, które jeżeli takie zwolnienie jest przewidziane przez przepisy celne Unii Celnej i (lub) ustawę N 311-FZ (klauzule 1 pkt 1 art. 5 ustawy N 311-FZ).

W ust. 2 art. 146 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej wymienia transakcje, które nie są uznawane za przedmiot opodatkowania. Są to w szczególności:

1. Czynności określone w ust. 3 art. 39 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, czyli które nie są uznawane za sprzedaż, które obejmują: realizację operacji związanych z obrotem walutą rosyjską lub obcą (w przypadku

z wyjątkiem numizmatyki); przeniesienie środków trwałych, wartości niematerialnych i (lub) innego majątku organizacji jej

następca (następcy) w reorganizacji tej organizacji; przeniesienie środków trwałych, wartości niematerialnych i (lub) innych nieruchomości na cele niekomercyjne

organizacje realizujące główne działania statutowe niezwiązane z działalnością przedsiębiorczą; przeniesienie majątku, jeżeli przeniesienie to ma charakter inwestycyjny (w szczególności wkłady na kapitał zakładowy spółek gospodarczych i osobowych, wkłady na podstawie prostej umowy spółki (umowy o wspólnocie działalności), inwestycyjnej umowy spółki, wpłaty na udziały do fundusze inwestycyjne spółdzielni); przeniesienie własności i (lub) praw majątkowych na podstawie umowy koncesji zgodnie z

ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej; przeniesienie majątku w granicach wkładu początkowego na uczestnika spółki kapitałowej lub

spółki osobowej (jej następcy prawnemu lub spadkobiercy) w przypadku wystąpienia (wystąpienia) ze spółki kapitałowej lub osobowej, a także przy podziale majątku likwidowanej spółki gospodarczej lub spółki osobowej między jej wspólnikami; przeniesienie majątku w ramach wkładu początkowego na uczestnika prostej umowy spółki (umowa o wspólnych czynnościach), umowy spółki inwestycyjnej lub jej następcy w przypadku wydzielenia jego udziału z majątku stanowiącego wspólną własność uczestników umowa lub podział takiego majątku; przekazanie lokali mieszkalnych osobom fizycznym w domach państwowych lub komunalnych

zasoby mieszkaniowe w okresie prywatyzacji; zajęcie mienia przez konfiskatę, dziedziczenie mienia, a także konwersję rzeczy bez właściciela i porzuconych, zwierząt bez właściciela, znalezisk, skarbów na własność innych osób zgodnie z normami Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej; przeniesienie majątku na uczestników spółki handlowej lub osobowej w trakcie dystrybucji,

majątkowe i majątkowe zlikwidowanej organizacji będącej zagranicznym organizatorem XXII Zimowych Igrzysk Olimpijskich i XI Zimowych Igrzysk Paraolimpijskich 2014 w Soczi lub partnerem marketingowym Międzynarodowego Komitetu Olimpijskiego zgodnie z art. 3.1 ustawy federalnej z dnia 1 grudnia 2007 r. N 310-FZ „W sprawie organizacji i przeprowadzenia XXII Zimowych Igrzysk Olimpijskich i XI Zimowych Igrzysk Paraolimpijskich 2014 w mieście Soczi, rozwój miasta Soczi jako górskiego kurortu klimatycznego oraz zmiany niektórych aktów prawnych Federacji Rosyjskiej” . Przepis ten ma zastosowanie w przypadku utworzenia i likwidacji organizacji będącej zagranicznym organizatorem XXII Zimowych Igrzysk Olimpijskich i XI Zimowych Igrzysk Paraolimpijskich 2014 w Soczi lub partnerem marketingowym Międzynarodowego Komitetu Olimpijskiego zgodnie z art. 3.1 w/w ustawy federalnej są przeprowadzane podczas organizacji XXII Zimowych Igrzysk Olimpijskich oraz XI

Zimowe Igrzyska Paraolimpijskie 2014 w Soczi, ustanowione na mocy części 1 art. 2 wspomnianej ustawy federalnej; inne operacje w przypadkach przewidzianych w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej.

2. Przekazanie nieodpłatnie budynków mieszkalnych, przedszkoli, klubów, sanatoriów i innych obiektów o przeznaczeniu społecznym i kulturalnym oraz mieszkaniowo-komunalnym, a także dróg, sieci elektrycznych, podstacji, sieci gazowych, ujęciach wody i innych podobnych obiektów do organy państwowe i organy samorządu terytorialnego (lub, na mocy decyzji tych organów, wyspecjalizowane organizacje korzystające lub obsługujące te obiekty zgodnie z ich przeznaczeniem).

3. Przeniesienie majątku przedsiębiorstw państwowych i komunalnych umorzonego w celu prywatyzacji.

Prywatyzacja mienia państwowego i komunalnego to odpłatne przeniesienie własności mienia Federacji Rosyjskiej, podmiotów Federacji Rosyjskiej, gmin na własność osób fizycznych i (lub) osób prawnych. Wynika to z art. 1 ustawy federalnej z dnia 21 grudnia 2001 r. N 178-FZ „O prywatyzacji mienia państwowego i komunalnego”.

4. Wykonywanie pracy (świadczenia usług) przez organy wchodzące w skład ustroju organów państwowych i samorządowych, w ramach wykonywania przysługujących im na danym obszarze uprawnień wyłącznych, jeżeli obowiązek wykonywanie określonej pracy (świadczenie usług) określa ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej, ustawodawstwo podmiotów Federacji Rosyjskiej, akty samorządów lokalnych (klauzula 4 ust. 2 art. 146 kodeksu podatkowego Rosji Federacja).

Przy stosowaniu tej zasady muszą być jednocześnie spełnione następujące warunki:

a) roboty (usługi) muszą być wykonywane (świadczone) przez organy wchodzące w skład systemu organów

władza państwowa i samorządy;

b) obowiązek wykonywania tych robót (usług) musi wynikać z ustawodawstwa federalnego lub ustawodawstwa podmiotów Federacji Rosyjskiej lub aktów samorządu terytorialnego;

c) tym organom należy nadać wyłączne uprawnienia zgodnie z ustanowionymi

pole aktywności.

Ponadto określona norma Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej dotyczy tylko robót (usług) wykonywanych (świadczonych) przez te organy i nie ma zastosowania do sprzedaży towarów (na przykład w szczególności nieruchomości) prowadzonej przez te organy organy.

Na przykład następujące usługi nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT:

- Państwowa Straż Pożarna zapewniająca bezpieczeństwo przeciwpożarowe osiedli i organizacji (przedsiębiorstw) (List Ministerstwa Podatków Rosji z dnia 2 marca 2001 r. N VG-6-03 / [e-mail chroniony]);

- Państwowa Służba Kurierska Federacji Rosyjskiej, przewidziana w wykazie podanym w art. 2 ustawy federalnej z dnia 17 grudnia 1994 r. N 67-FZ „O federalnej komunikacji kurierskiej” (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 8 kwietnia 2005 r. N 03-04-11 / 77);

- w sprawie ochrony mienia osób fizycznych i prawnych na podstawie zawartych z nimi umów, które są zapewniane przez prywatne jednostki ochrony (pismo Ministerstwa Podatków Rosji z dnia 29 czerwca 2004 r. N 03-1-08 / 1462 / [e-mail chroniony]);

- wydany przez organy terytorialne Federalnej Agencji ds. Nieruchomości o prawo do zawarcia umowy najmu (pismo Ministerstwa Podatków Rosji z dnia 10 czerwca 2002 r. N 03-1-09 / 1558 / 16-X194).

5. Wykonywanie prac (świadczenie usług) przez instytucje państwowe, a także budżetowe i autonomiczne w ramach zadania państwowego (gminnego), na które źródłem wsparcia finansowego jest dotacja z odpowiedniego budżetu system budżetowy Federacji Rosyjskiej.

6. Świadczenie usług w zakresie udzielania prawa przejazdu pojazdów po płatnych drogach ogólnego użytku o znaczeniu federalnym (odcinki płatne takich autostrad), wykonywanych zgodnie z umową o powierniczym zarządzaniu drogami, której założycielem jest Rosja Federacji, z wyjątkiem usług, których zapłata za świadczenie pozostaje do dyspozycji koncesjonariusza zgodnie z umową koncesyjną.

7. Przekazanie nieodpłatne, świadczenie usług w zakresie przekazania w nieodpłatne użytkowanie środków trwałych władzom i administracji państwowej oraz samorządom terytorialnym, a także instytucjom państwowym i komunalnym, jednostkowym przedsiębiorstwom państwowym i komunalnym.

8. Realizacja działek gruntowych (udziały w nich).

9. Przeniesienie praw majątkowych organizacji na jej następcę (następcę).

10. Przekazanie środków lub nieruchomości w celu utworzenia lub uzupełnienia kapitału docelowego organizacji non-profit w sposób określony w ustawie federalnej nr 275-FZ z dnia 30 grudnia 2006 r. „W sprawie procedury tworzenia i wykorzystywania kapitał docelowy organizacji non-profit”.

11. Przeniesienie nieruchomości w przypadku rozwiązania stanu majątkowego organizacji non-profit, anulowania darowizny lub w każdym innym przypadku, jeżeli zwrot majątku przekazanego w celu uzupełnienia stanu majątkowego organizacja zysku jest przewidziana w umowie darowizny i (lub) ustawie federalnej z dnia 30 grudnia 2006 r. N 275 -FZ „W sprawie procedury tworzenia i wykorzystywania kapitału docelowego organizacji non-profit”. Normę tego akapitu stosuje się, gdy taka własność jest przekazywana przez organizację non-profit - właściciela kapitału żelaznego na darczyńcę, jego spadkobierców (następców) lub inną organizację non-profit zgodnie z ustawą federalną z dnia 30 grudnia 2006 r. N 275-FZ „W sprawie procedury tworzenia i wykorzystania kapitału żelaznego organizacji non-profit”.

12. Zgodnie z ust. 9 s. 2 art. 146 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej nie są uznawane za przedmiot opodatkowania VAT transakcje sprzedaży przez podatników będących rosyjskimi organizatorami igrzysk olimpijskich i paraolimpijskich towarów (robót, usług) i praw majątkowych, przeprowadzonych w umowa z osobami będącymi zagranicznymi organizatorami Igrzysk Olimpijskich i Paraolimpijskich w ramach realizacji zobowiązań wynikających z umowy zawartej przez Międzynarodowy Komitet Olimpijski z Komitetem Olimpijskim Rosji i Soczi na organizację XXII Zimowych Igrzysk Olimpijskich oraz XI Zimowych Igrzysk Paraolimpijskich 2014 w Soczi.

Zgodnie z art. 3 ustawy federalnej N 310-FZ Rosyjskimi organizatorami gier są:

— Autonomiczna organizacja non-profit „Komitet Organizacyjny XXII Zimowych Igrzysk Olimpijskich i XI Zimowych Igrzysk Paraolimpijskich 2014 w Soczi”;

- organizacje utworzone na mocy ustawy federalnej, które pełnią funkcje kierownicze i inne społecznie użyteczne funkcje związane z badaniami inżynieryjnymi podczas budowy, projektowania, budowy i odbudowy, organizacją eksploatacji obiektów niezbędnych do Igrzysk Olimpijskich i Paraolimpijskich oraz rozwoju Soczi jako góry klimatyczny kurort.

13. Świadczenie usług w zakresie przekazywania do nieodpłatnego użytku organizacjom non-profit w celu realizacji działalności statutowej mienia państwowego nie przypisanego przedsiębiorstwom i instytucjom państwowym, stanowiących skarb państwa Federacji Rosyjskiej, skarb państwa republiki w granicach Federacji Rosyjskiej, skarbu terytorium, regionu, miasta o znaczeniu federalnym, obwodu autonomicznego, okręgu autonomicznego, a także mienia komunalnego nieprzydzielonego przedsiębiorstwom i instytucjom komunalnym, stanowiącego skarbiec miejski odpowiedniej osady miejskiej, wiejskiej lub innej gmina (klauzula 10 ust. 2 art. 146 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

14. Wykonywanie prac (świadczenie usług) w ramach dodatkowych działań mających na celu zmniejszenie napięć na rynku pracy podmiotów Federacji Rosyjskiej, realizowanych zgodnie z decyzjami Rządu Federacji Rosyjskiej (klauzula 11 ust. 2 art. 146 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

15. Operacje sprzedaży (przekazania) na terytorium Federacji Rosyjskiej mienia państwowego lub komunalnego nieprzydzielonego przedsiębiorstwom i instytucjom państwowym i stanowiącego skarb państwa Federacji Rosyjskiej, skarb państwa republiki w ramach Federacji Rosyjskiej, skarb państwa terytorium, regionu, miasta federalnego, regionu autonomicznego, okręgu autonomicznego, a także mienia komunalnego nieprzydzielonego przedsiębiorstwom i instytucjom komunalnym i stanowiącego skarbiec gminy odpowiedniej gminy miejskiej, wiejskiej lub innej gminy, umarzane w sposób ustanowiony przez Ustawa z dnia 22 lipca 2008 r. N 159-ФЗ „O cechach alienacji nieruchomości będących własnością państwa podmiotów Federacji Rosyjskiej lub będących własnością komunalną i dzierżawionych przez małe i średnie przedsiębiorstwa oraz o zmianie niektórych aktów prawnych Federacji Rosyjskiej” (klauzule . 12 s. 2 art. 146 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Należy pamiętać, że od 1 stycznia 2015 r. Lista transakcji niepodlegających VAT obejmuje transakcje sprzedaży nieruchomości i (lub) praw majątkowych dłużników uznanych za niewypłacalnych (upadłych) zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej (klauzula 15 2 art. 146 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej zmieniony ustawą federalną z dnia 24 listopada 2014 r. N 366-FZ „O zmianach części drugiej kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej i niektórych aktów prawnych Federacji Rosyjskiej”).

77 miasto Moskwa

Data publikacji: 15.12.2017

Pytanie: W sprawie procedury stosowania art. 146 ust. 1 ust. 1 pkt 2 i art. 161 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej

Odpowiedź:

Federalna Służba Podatkowa, w związku z licznymi apelami terytorialnych organów podatkowych i podatników w sprawie zapłaty podatku od towarów i usług (zwanego dalej VAT) w przypadku świadczenia przez instytucje państwowe usług dzierżawy mienia państwowego (komunalnego), informuje, co następuje.

Zgodnie z art. 146 ust. 2 akapit 4.1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (zwanym dalej kodeksem) operacje związane ze świadczeniem usług przez instytucje państwowe nie są uznawane za przedmiot opodatkowania podatkiem od wartości dodanej.

Zgodnie z art. 123.22 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej (zwanego dalej kodeksem cywilnym) instytucja państwowa jest instytucją państwową (komunalną).

Na mocy postanowień art. 214, 215 i 296 kc, przydział majątku instytucjom państwowym (miejskim) następuje na podstawie prawa zarządzania operacyjnego.

W związku z powyższym, gdy instytucje państwowe świadczą usługi dzierżawy mienia państwowego (komunalnego) powierzonego instytucjom państwowym (w tym organom i administracji państwowej, a także samorządom terytorialnym) na podstawie prawa zarządzania operacyjnego, przedmiot Opodatkowanie VAT nie powstaje. W związku z tym najemcy takiej nieruchomości nie płacą podatku VAT jako agent podatkowy.

Zgodnie z art. 161 ust. 3 Kodeksu, gdy majątek federalny, mienie podmiotów Federacji Rosyjskiej i mienie komunalne są dzierżawione na terytorium Federacji Rosyjskiej przez władze publiczne i samorządy, podstawą opodatkowania VAT jest ustalana jako wysokość czynszu wraz z podatkiem. W takim przypadku podstawa opodatkowania jest ustalana przez agenta podatkowego odrębnie dla każdej dzierżawionej nieruchomości. W takim przypadku najemcy tej nieruchomości są uznawani za agentów podatkowych. Osoby te są zobowiązane do naliczenia, potrącenia z dochodów wypłacanych leasingodawcy i wpłacenia do budżetu odpowiedniej kwoty podatku.

Zgodnie z art. 214 Kodeksu cywilnego majątek państwowy w Federacji Rosyjskiej to majątek będący własnością Federacji Rosyjskiej (własność federalna) oraz majątek będący własnością podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej - republiki, terytoria, regiony, miasta o znaczeniu federalnym, region autonomiczny, regiony autonomiczne (własność podmiotu)
Federacja Rosyjska).

Środki właściwego budżetu i inne mienie państwowe nie przeznaczone dla przedsiębiorstw i instytucji państwowych stanowią skarb państwa Federacji Rosyjskiej, skarb republiki Federacji Rosyjskiej, skarb terytorium, regionu, miasta federalnego, obwodu autonomicznego, okręg autonomiczny.

Zgodnie z art. 215 kc mienie należące do osiedli miejskich i wiejskich oraz innych gmin jest własnością komunalną.

Środki budżetów lokalnych i inne mienie komunalne nieprzypisane do przedsiębiorstw i instytucji komunalnych stanowią skarbiec gminy odpowiedniej osady miejskiej, wiejskiej lub innej formacji komunalnej.

Mając na uwadze powyższe, w przypadku, gdy mienie państwowe (komunalne) przekazywane jest na wynajem przez organy i administrację państwową, samorządy terytorialne, które nie jest przypisane do przedsiębiorstw i instytucji państwowych (komunalnych), stanowiących skarb państwa (gmin), obowiązek obliczania i zapłacić podatek VAT jest przypisany do najemcy, będącego agentem podatkowym.

Podobny wniosek wynika z orzeczeń Sądu Najwyższego Federacji Rosyjskiej z 15 listopada 2017 r. Nr 309-KG17-16472, z 27 września 2017 r. Nr 301-KG17-13104, z 26 marca 2015 r. Nr 310- KG15-1150.

Stanowisko to zostało uzgodnione z rosyjskim Ministerstwem Finansów.

Zanieś ten list do niższych organów podatkowych i podatników.

p.o. radnego stanu
Federacja Rosyjska 3 klasa
D.S. satyna

Zgłoś nieprzestrzeganie tej rekomendacji przez organ podatkowy

Federalna Służba Podatkowa zwraca uwagę użytkowników referencyjnej bazy danych na fakt, że przesyłane przez Państwa informacje o przypadkach nieprzestrzegania przez organy podatkowe wyjaśnień Federalnej Służby Podatkowej Rosji nie są:

odwołanie w znaczeniu nadanym mu przez ustawę federalną Federacji Rosyjskiej z dnia 2 maja 2006 r. nr 59-FZ „O trybie rozpatrywania odwołań od obywateli Federacji Rosyjskiej”;
skarga na działanie (bezczynność) urzędników organów podatkowych zgodnie z normami określonymi w art. 138-141 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Informacje te będą wykorzystywane przez Federalną Służbę Podatkową w celu poprawy jakości administracji podatkowej i pracy z podatnikami.

2. W rozumieniu niniejszego rozdziału za przedmiot opodatkowania nie uznaje się:

3) przeniesienie majątku przedsiębiorstw państwowych i komunalnych, umorzonego w celu prywatyzacji;

Informacje o zmianach:

6) operacje sprzedaży działek (udziałów w nich);

7) przeniesienie praw majątkowych organizacji na jej następcę (następcy);

8) przekazanie środków finansowych lub nieruchomości na utworzenie lub uzupełnienie kapitału docelowego organizacji non-profit w sposób określony w ustawie federalnej

8.1) przeniesienie nieruchomości w przypadku rozwiązania stanu majątkowego organizacji niedochodowej, anulowania darowizny lub w każdym innym przypadku, gdy zwrot majątku przekazanego w celu uzupełnienia stanu majątkowego organizacji niedochodowej jest przewidziany w umowie darowizny i (lub) ustawie federalnej z dnia 30 grudnia 2006 r. N 275- Ustawa federalna „W sprawie procedury tworzenia i wykorzystywania kapitału docelowego organizacji non-profit”. Norma niniejszego akapitu ma zastosowanie, gdy taki majątek jest przekazywany przez organizację non-profit - właściciela kapitału żelaznego na darczyńcę, jego spadkobierców (następców prawnych) lub inną organizację non-profit zgodnie z ustawą federalną nr 275- FZ z dnia 30 grudnia 2006 r. „W sprawie procedury tworzenia i wykorzystania kapitału żelaznego organizacji non-profit” ;

Informacje o zmianach:

Ustawa federalna nr 281-FZ z dnia 25 listopada 2009 r. uzupełniła art. 146 ust. 2 niniejszego Kodeksu o akapit 10, który wejdzie w życie 1 stycznia 2010 r., ale nie wcześniej niż miesiąc po oficjalnej publikacji wspomnianego federalnego Prawo

12) transakcje sprzedaży (przekazania) na terytorium Federacji Rosyjskiej mienia państwowego lub komunalnego nie przypisanego do przedsiębiorstw i instytucji państwowych i stanowiącego skarb państwa Federacji Rosyjskiej, skarb państwa republiki w ramach Federacji Rosyjskiej, skarb państwa terytorium, regionu, miasta federalnego, regionu autonomicznego, okręgu autonomicznego, a także mienia komunalnego nieprzydzielonego przedsiębiorstwom i instytucjom komunalnym i stanowiącego skarbiec miejski odpowiedniej osady miejskiej, wiejskiej lub innej formacji komunalnej, umarzane w sposób określony przez Ustawa federalna nr nieruchomości będące własnością państwową lub komunalną i dzierżawione przez małe i średnie przedsiębiorstwa oraz o zmianie niektórych aktów prawnych Federacji Rosyjskiej”;

Informacje o zmianach:

Ustawa federalna nr 78-FZ z dnia 20 kwietnia 2014 r. uzupełniła art. 146 ust. 2 niniejszego kodeksu o akapit 14, który ma zastosowanie do stosunków prawnych wynikających z dnia wejścia w życie ustawy federalnej nr 39-FZ z dnia 2 kwietnia, 2014

14) sprzedaż przez autonomiczną organizację non-profit utworzoną zgodnie z ustawą federalną „O ochronie interesów osób fizycznych, które posiadają depozyty w bankach i odrębnych wydziałach strukturalnych banków zarejestrowanych i (lub) działających na terytorium Republiki Krymu a na terytorium federalnego miasta Sewastopol — prawa własności i własności oraz świadczenie usług przez tę organizację w celu reprezentowania interesów deponentów;

Informacje o zmianach:

Ustawa federalna nr 366-FZ z dnia 24 listopada 2014 r. uzupełniła art. 146 ust. 2 niniejszego kodeksu o akapit 15, który wejdzie w życie nie wcześniej niż miesiąc po oficjalnej publikacji wspomnianej ustawy federalnej i nie wcześniej niż 1 dzień następnego okresu rozliczeniowego po podatku od towarów i usług

15) transakcje sprzedaży majątku i (lub) praw majątkowych dłużników uznane zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej za niewypłacalne (upadłość);

Informacje o zmianach:

Paragraf 2 został uzupełniony o akapit 16 od 1 stycznia 2018 r. - Ustawa federalna z dnia 27 listopada 2017 r. N 351-FZ

17) przelew bezpłatny:

Informacje o zmianach:

Paragraf 2 został uzupełniony o akapit 18 od 1 stycznia 2019 r. - Ustawa federalna z dnia 12 listopada 2018 r. N 414-FZ

18) nieodpłatne przekazywanie władzom państwowym i (lub) władzom lokalnym wyników prac nad tworzeniem i (lub) przebudową obiektów zaopatrzenia w ciepło, scentralizowanych systemów zaopatrzenia w ciepłą wodę, zaopatrzenia w zimną wodę i (lub) urządzeń sanitarnych, indywidualnych obiekty takich systemów znajdujące się na majątku państwowym lub komunalnym i przekazane do czasowego posiadania i użytkowania podatnikowi zgodnie z umowami najmu, a także obiekty zaopatrzenia w ciepło, scentralizowane systemy zaopatrzenia w ciepłą wodę, zaopatrzenie w zimną wodę i (lub) urządzenia sanitarne, indywidualne obiekty takich systemów stworzonych przez podatnika w okresie obowiązywania umów najmu, w przypadku zawarcia przez tego podatnika w odniesieniu do tych obiektów umów koncesyjnych zgodnie z częścią 1 art. 51 ustawy federalnej z dnia 21 lipca 2005 r. N 115-FZ „O umowach koncesyjnych”;

Informacje o zmianach:

Paragraf 2 został uzupełniony o akapit 19 od 1 lipca 2019 r. - Ustawa federalna z 15 kwietnia 2019 r. N 63-FZ

19) nieodpłatne przekazywanie do skarbu państwa Federacji Rosyjskiej obiektów nieruchomości;

Informacje o zmianach:

Paragraf 2 został uzupełniony o akapit 20 od 15 kwietnia 2019 r. - Ustawa federalna z 15 kwietnia 2019 r. N 63-FZ

20) nieodpłatne przekazanie mienia na własność Federacji Rosyjskiej w celu organizowania i (lub) prowadzenia badań naukowych na Antarktydzie.

1. Przy produkcji wyrobów objętych podatkiem akcyzowym za płatników uznaje się:

1.1. organizacje i indywidualni przedsiębiorcy zajmujący się produkcją wyrobów objętych podatkiem akcyzowym z dowolnego rodzaju surowców (opłata lub własny) i (lub) przy użyciu wyrobów akcyzowych.

Produkcja wyrobów akcyzowych obejmuje również:

butelkowanie wyrobów alkoholowych i piwa objętych podatkiem akcyzowym, prowadzone w ramach całego procesu produkcyjnego tych wyrobów akcyzowych zgodnie z wymaganiami norm państwowych i (lub) innych technicznych aktów prawnych regulujących proces produkcji tych wyrobów akcyzowych i zatwierdzonych w sposób określony przez prawo;

wszelkiego rodzaju mieszanie towarów (w tym zaparzanie wyrobów alkoholowych) w miejscach ich przechowywania i sprzedaży (z wyjątkiem wyrobów alkoholowych sprzedawanych w cenach detalicznych, wytwarzanych przez mieszanie i (lub) zaparzanie wyrobów alkoholowych przez organizacje, indywidualnych przedsiębiorców zajmujący się gastronomią publiczną), w wyniku którego uzyskuje się wyroby akcyzowe;

1.2. osoby prawne Republiki Białorusi zajmujące się produkcją kontraktową wyrobów tytoniowych.

2. Przy imporcie towarów objętych podatkiem akcyzowym na terytorium Republiki Białorusi na podstawie umów komisu, umów komisu i innych podobnych umów cywilnoprawnych za płatników uznaje się organizacje i przedsiębiorców indywidualnych dokonujących przywozu towarów objętych podatkiem akcyzowym.

3. Przy sprzedaży towarów objętych podatkiem akcyzowym importowanych na terytorium Republiki Białorusi na podstawie umów komisu, umów komisu i innych podobnych umów cywilnoprawnych za płatników uznaje się organizacje i przedsiębiorców indywidualnych, którym powierzono sprzedaż towarów objętych podatkiem akcyzowym.

4. Przy sprzedaży (przekazywaniu) gazu skroplonego węglowodorowego i sprężonego gazu ziemnego do tankowania pojazdów (w tym pojazdów własnych) za pośrednictwem stacji benzynowych, a także z wykorzystaniem urządzeń do wydawania paliw, organizacji i przedsiębiorców indywidualnych, którzy taką sprzedaż (przesyłanie) dokonują.

5. W przypadku wykorzystania (sprzedaży, przekazania) zakupionego (otrzymanego) oleju napędowego do produkcji oleju napędowego z estrami metylowymi kwasów tłuszczowych do innych celów, organizacje i przedsiębiorcy indywidualni, którzy zezwolili na takie niewłaściwe wykorzystanie (sprzedaż, przekazanie) uznaje się za płatnicy.

6. Osoby prawne Republiki Białoruś są uznawane za płatników w przypadku korzystania (realizowania, przekazywania) niezgodnie z ich przeznaczeniem:

alkohol etylowy surowy z surowców spożywczych zakupionych (otrzymanych) do produkcji alkoholu etylowego rektyfikowanego;

alkohol etylowy rektyfikowany z surowców spożywczych zakupionych (otrzymanych) do produkcji wyrobów alkoholowych, octu i napojów niskoalkoholowych;

zakupiony (otrzymany) alkohol do produkcji leków, leków weterynaryjnych;