Zapošljavanje pojedinca kao menadžera organizacije. Pogreške u korištenju sheme "Upravljanje korisničkim sučeljem" i kako ih ispraviti

Zamjena direktora tvrtke menadžerom - individualni poduzetnik- ovo je izvrstan način rješavanja nekoliko poslovnih problema u isto vrijeme:

uštedjeti na porezima na plaće. Ravnatelj je, kao i svaki drugi zaposlenik, plaćen, uz koji je potrebno uplatiti do 30% više od plaćenog iznosa. IP upravitelj samostalno plaća poreze i doprinose, čiji je iznos znatno manji: 6% (STS) naspram 13% (porez na dohodak) za direktora. Fiksne uplate za doprinose fondovima - naspram 30% za ravnatelja, pa čak i one u punoj veličini smanjiti obračunati porez na pojednostavljeni porezni sustav. U neto bilanci "opterećenje" je 6%;
povećati razinu menadžerske odgovornosti. Građanska odgovornost je mnogo šira od materijalne (čak i potpune) odgovornosti za Zakon o radu. Osim toga, za preuzete obveze individualni poduzetnik odgovara svom svojom imovinom;
regulirati pitanja naknade, raskida i uvjeta suradnje i sl. "po svom ukusu".

U ovom slučaju može postojati nekoliko upravitelja, što osigurava točnu "prilagodbu" ovoga pravni oblik za stvarne poslovne procese i poslovne potrebe.

Kontrolna tijela – porezne inspekcije i Mirovinski fond koji povremeno pokušavaju prekvalificirati sporazum o prijenosu ovlasti čelnika društva na upravitelja i naplaćuju dodatne kazne i zaostale doprinose revidiranom društvu.

U nekim slučajevima razlozi prekvalifikacije su jasni. Tako je Odjel PFR priznao kao ugovor o radu, koji izričito predviđa jamstva i standarde rada (godišnji odmor, radni tjedan i sl.), kao i druge odredbe specifične isključivo za radni odnosi(npr. službena putovanja i sl.) (Rješenje četrnaestog arbitražnog suda od 01.08.2012.).

Međutim, stvari nisu uvijek tako jasne.

U regiji Tver, fond je uspio obraniti svoju poziciju na svim instancama (predmet br. A66-14670/2012). Mirovinski fond Rusije reklasificirao je ugovor o upravljanju LLC-om kao ugovor o radu, nakon čega je držao organizaciju odgovornom i naplatio dodatne premije osiguranja.

U obrazloženju svog stava Fond je ukazao na sljedeće značajke sporni ugovor.

djelatnost nije usmjerena na postizanje neovisnog komercijalnog rezultata od strane njega (upravitelja);
svrha djelatnosti je osigurati profitabilnost i konkurentnost samog poduzeća, njegovu financijsku i ekonomsku stabilnost, usklađenost s legitimne interese sudionici i zaposlenici poduzeća;
ugovorom je predviđeno sustavno svakodnevno obavljanje posla određene vrste od strane izvođača;
upravitelj uključen u proizvodne djelatnosti društvo;
upravitelju se utvrđuje fiksna plaća u obliku satnice;
uspostavljena kontrola nad upraviteljem od strane poslodavca (glavna skupština);
ugovorom je predviđeno osiguranje uvjeta rada od strane poslodavca.

To je, prema FIU-u, znak radnog odnosa.

Štoviše, ukazujući na ovlasti upravitelja da izdaje naloge koji obvezuju zaposlenike, kao i da su pod kontrolom Glavne skupštine (ili jedinog sudionika), sudovi su zaključili da „upravitelj zapravo podliježe pravilima interni propisi Društvo, radi u interesu pravne osobe. Posao koji obavlja je sustavan i dugoročan i uključuje kontinuirani proces rada” (Odluka Arbitražnog suda Tverske regije u predmetu br. A66-14670/2012 od 08.05.2013.).

Možemo reći da je mirovinski fond Ruske Federacije pronašao rudnik zlata! Uostalom, ugovor o upravljanju pravna osoba ne može se bitno razlikovati od ugovora o radu s ravnateljem. Na temelju značenja prijenosa ovlasti jedinog izvršno tijelo proizlazi da ugovor o upravljanju nema za cilj postizanje bilo kakvog rezultata. Rad menadžera je upravo proces obavljanja funkcija sadašnjeg upravljanja poduzećem. Njega, kao i direktora, kontrolira skupština (jedini sudionik) koja može ugovorom uspostaviti bilo koji oblik kontrole.

Upravitelj je, na temelju ovlasti koje su mu prenesene zakonom i statutom, izravno uključen u proces ekonomska aktivnost organizacije:

ima pravo izdavati naredbe koje obvezuju zaposlenike;
djelovati u ime organizacije bez punomoći;
sklapati ugovore, izdavati punomoći
itd.

Odnosno, slijedeći logiku fonda, gotovo svaki ugovor o prijenosu ovlasti predsjednika uprave s pojedinačnim poduzetnikom može se priznati kao rad.

Međutim, sudovi se ne slažu uvijek s tim.

Dakle, u regiji Sverdlovsk, PFR je dodao dodatne ukupno 701.177,79 rubalja (predmet br. A60-18768/2015). Prva instanca je također vidjela radne odnose i podržala FIU. Međutim, žalbene i kasacijske instance su riješile situaciju i poništile akte fonda o preuzimanju odgovornosti tvrtke (Rješenje Arbitražnog suda Uralskog okruga br. F09-1054 / 16 od 04.03.2016.).

Pročitajte jedinstvenu knjigu taxCOACH® sada besplatno

U obrazloženju svojih odluka, viši sudovi naveli su obveze upravitelja prema ugovoru, te također naznačili da

menadžeri se nisu pridržavali pravila radni raspored, sami su odredili radno vrijeme;
ugovorima nije bilo predviđeno mjesto rada upravitelja i nisu mu bili osigurani određeni uvjeti za rad.

Koja je razlika? Zašto u nekim slučajevima sudovi priznaju građanskopravnu prirodu aktivnosti menadžera, a u drugim ne?

U ugovorima koji su u navedenim slučajevima postali predmet razmatranja nije naznačeno da se na upravitelja primjenjuju pravila internog radnog odnosa. Sudovi regije Tver sami su donijeli zaključke o tome na temelju popisa standardnih ovlasti menadžera i njihove odgovornosti prema jedinom vlasniku. Istodobno, Arbitražni sud Uralskog okruga, navodeći iste ovlasti, donio je potpuno suprotnu odluku.

Međutim, postoji mala razlika u ugovorima. U priznatim ugovorima o radu stoji:

organizacija osigurava uvjete za rad upravitelja;
postaviti satnicu.

No, sve se to može predvidjeti u građanskopravnim ugovorima.

Po svemu sudeći, glavni razlog negativnih odluka bila je činjenica da su rukovoditelji ranije radili kao direktori u tim organizacijama po ugovorima o radu.

Kao što proizlazi iz razmatrane sudske prakse, čak ni dobro sastavljen ugovor vas možda neće spasiti od dugotrajnih sudskih sporova.

Što se može učiniti u takvom slučaju?

Prije svega, napominjemo da su organizacije u kojima bivši direktor postaje menadžer u posebnoj zoni rizika.

U takvim slučajevima potrebno je pažljivo razmotriti poslovni cilj promjene statusa voditelja i to zapisati u ugovor. To bi mogao biti:

povećanje odgovornosti voditelja;
povezivanje naknade s učinkom: na primjer, postotak dobiti, itd.
sudjelovanje voditelja u upravljanju nekoliko organizacija;
potreba izvođenja organizacije iz krizne situacije;
i drugi.

Istodobno, ne treba zaboraviti na porezne rizike interakcije s menadžerima. Porezna uprava može priznati nagradu upravitelja ekonomski neopravdanom i naplatiti dodatni porez na dobit društvu koje je uzelo u obzir te troškove, ukazujući na nepostojanje razumnog poslovnog cilja i dovodeći u pitanje ekonomsku isplativost visine troškova za upravitelja. (na primjer, Rješenje Arbitražnog suda Moskovskog okruga od 20.01.2015. br. F05 -15751/2014 u predmetu br. A40-110069/13).

Idemo ilustrirati. Direktor LLC-a dobio je plaću od 20.000 rubalja. Osnivač je odlučio istu osobu urediti za upravitelja. Direktor je registriran kao samostalni poduzetnik, potpisuje ugovor o upravljanju doo. Funkcije su iste, ali plaćanje je postalo 200.000 rubalja. Nemojte se iznenaditi ako inspekcija Federalne porezne službe ukaže na nerazuman iznos naknade i odbije je priznati kao trošak poreza na dohodak. Nakon toga će uslijediti dodatni porezi i kazneni progon. Slična se situacija pojavila u slučaju br. A71-5636 / 06 - Federalna porezna služba je organizaciji prikupila dodatnih 1.338.891 rubalja poreza i kazni za nerazumno povećanje naknade menadžeru koji je promijenio status direktora u menadžera (vidi Uredba Federalne antimonopolske službe Uralskog okruga od 28. ožujka 2007. N F09-2058 / 07 -C3 u predmetu br. A71-5636/06).

Dakle, sporazum o prijenosu ovlasti predsjednika uprave trebao bi biti što drugačiji od radnog:

U ugovoru je potrebno propisati poseban postupak za formiranje naknade - ovisno o dobiti;
Isključiti sva jamstva za rad: godišnji odmor, bolovanje, obvezu osiguravanja uvjeta rada, zapošljavanje i druge odredbe vezane uz radno pravo.
Ako je moguće, zapišite ciljeve i rezultate zbog kojih se sklapa ugovor. Na primjer: postizanje određene razine dobiti za organizaciju itd.;
Ne navoditi odredbe o kontroli Glavne skupštine nad aktivnostima upravitelja (to je, u načelu, navedeno u Statutu i Saveznom zakonu). Štoviše, može se izravno reći da upravitelj samostalno određuje postupak ispunjenja svojih obveza iz ugovora.

Učite od drugog koristan članak taxCOACH® centar

Jasno je da takvi uvjeti možda neće zadovoljiti zahtjeve i organizacije i menadžera. Menadžer treba stabilnu plaću, dostupnost potrebni uvjeti i opremu za rad, mogućnost odlaska na godišnji odmor i sl. A organizaciji će biti potrebne odredbe o operativnoj kontroli nad postupcima najvišeg menadžera, nastavku rada bez obzira na postizanje bilo kakvih rezultata itd.

Sve se to može uzeti u obzir dodatni ugovori. Oni će služiti kao jamstvo za strane i regulirati odnos među njima. Ovi će sporazumi imati punu pravnu snagu na sudu, ali ih nije potrebno pokazivati regulatornim tijelima. Svi financijski dokumenti sadržavat će detalje glavnog ugovora.

Osim toga, ne zaboravite na standardni skup sigurnosnih mjera:

nemoguće je drastično promijeniti veličinu prihoda Menadžera. Nije potrebno značajno mijenjati naknadu ravnatelja istovremeno s “prelaskom na upravitelja”. Povećanje vrijednosti treba biti postupno i opravdano, vezano uz objektivne pokazatelje;
odnosi između menadžera i organizacije, kao stranaka u građanskopravnim odnosima, trebaju se odraziti u relevantnim dokumentima: izvješćima, aktima o izvršenim uslugama itd.

Sve je to potrebno kako bi inspektori vidjeli isključivo građanskopravni ugovor, lišen čak ni natruha radnih odnosa. To će omogućiti izbjegavanje negativnih događaja već u fazi provjere, smanjujući rizik od skretanja pozornosti inspektora na odnos između organizacije i menadžera.

Dobar dan, drage kolege! Ova je poruka specijalizirana. Bit će to nešto dulje nego inače, a zanimat će i one gospodarstvenike koji umjesto generalnog direktora na čelo tvrtke angažiraju menadžera individualnog poduzetnika.

Kolege, imam u rukama prilično staru rezoluciju. Ovo je negativna presuda. U ovom slučaju, poduzetnik je, unajmivši menadžera, izgubio arbitražni sud. Međutim, ovo je vrlo zanimljivo rješenje sa stajališta kako ne napraviti greške koje je ovdje napravio gospodarstvenik i kako to učiniti da i dalje lako možete zaposliti menadžera umjesto glavnog direktora, a da za to ne dobijete ništa. Sam redoslijed zapošljavanja, cijeli algoritam i sve zakonodavni okvir Predajem na svojim seminarima. O tome ću također detaljno govoriti na nadolazećim seminarima.

Sada, na temelju ove negativne sudske odluke, onim kolegama koji su već zaposlili menadžera umjesto glavnog direktora ili će to učiniti, dat ću niz preporuka koje bi bilo dobro slijediti kako bi ova metoda porezne optimizacije bila stvarno sigurno za vas. Dakle, kolege, sada ću analizirati sudsku odluku. Ovaj Rješenje 17. žalbenog arbitražnog suda od 05.03.2012. godine broj 17AP-1015/2012-AK u predmetu broj A50-19343/2011.. Važno je koje su pogreške ovdje napravljene i koje zaključke moramo izvući iz tih pogrešaka.

Dakle, idemo redom kolege.

1. Moramo se razumjeti s vama: kad zapošljavamo menadžera, zapošljavamo ga na temelju građanskopravnog ugovora, na temelju ugovora o djelu. I moramo razumjeti da naš upravitelj nije u osoblju organizacije korisnika, samostalno određuje vrijeme i metode pružanja usluga, a negdje u ugovoru možemo čak i napisati o tome. U odnosu na njega, kupac, odnosno naša LLC-shka, koja je zaposlila upravitelja, nije dužna osigurati normalne uvjete rada, plaća se naknada za posebno izvršene radnje, rezultate usluga i tako dalje i tako dalje. Ovo je prva stvar koju moramo razmotriti s vama.

2. Prije zapošljavanja menadžera, osoba je bila generalni direktor, a zatim je postala menadžerom. Dakle, dok je bio generalni direktor, njegova je plaća iznosila 5.132 rubalja mjesečno (to sam već sam izračunao), a onda je njegova plaća nakon nekog vremena iznosila 10.046 rubalja mjesečno. No, čim je postavljen za upravitelja, njegova plaća od sljedećeg mjeseca skočila je na 1.650.000 rubalja, a zatim je povećana na 2.200.000, a zatim na 2.600.000 rubalja. Kolege, uzmite kalkulator, podijelite 1 650 000 sa 10 000. I pogledajte koliko su puta plaće skočile? Skočila je 165 puta! Pa, je li moguće da kolege to rade? Pa naravno da ne možete! Pa naravno, ni Arbitražni sud nije idiot.

Izlaz: Nemojte povećavati naknadu za sljedeći dan svom menadžeru u odnosu na ono što je dobio kao direktor za 165 puta. Pa, po meni, banalnost! Isprva je naknada povećana 165 puta, a na samom kraju, izračunao sam i na kalkulatoru, naknada je povećana 321 puta u odnosu na ono što je primao kao direktor. Dragi moji ljudi! Što mislite, kako bi se poreznici trebali ponijeti, budući da su naknadu u odnosu na plaću povećali za 321 puta?

3. U osuda zapisano je da je prije sklapanja ugovora taj i takav suborac bio angažiran od ugovor o radu kao generalni direktor, potom je postao glavni direktor IP-a. A na što sud ovdje pazi? Ovaj prijatelj se registrirao kao samostalni poduzetnik za menadžera, pozornost, za 7 dana prije odluke sudionika da prenesu ovlasti direktora na upravitelja te je odmah nakon raskida ugovora s njim prestao s radom kao samostalni poduzetnik. Pa, naravno, to ne možete učiniti, to je također očiti lažnjak! Odnosno, odlučeno je da se ovaj tip postavi za menadžera, ovaj tip odmah postaje samostalni poduzetnik, a kada je s njim, kao menadžerom, raskinut ugovor, on je prestao biti individualni poduzetnik. Istovremeno, plaće su odmah povećane za 165 puta. U isto vrijeme, kolege, njegova nagrada kao menadžera, a on je radio na pojednostavljenom poreznom sustavu, bila je takva da je uvijek maksimalna veličina godišnju naknadu, koja omogućuje da se ne ide dalje od mogućnosti primjene pojednostavljenog sustava oporezivanja, odnosno isplaćen mu je maksimalni iznos na kojem je jedino moguće raditi na pojednostavljenom sustavu oporezivanja. Naravno da ne možete!

Izlaz: bilo bi super da je ovaj individualni poduzetnik kojeg želimo učiniti menadžerom već samostalni poduzetnik puno prije nego što je primljen kao menadžer, te da je imao neke prihode od neke druge poslovne djelatnosti prije nego što smo ga zaposlili kao menadžera. A ujedno, da bi mogao platiti akontacije iz ove druge djelatnosti, podnio je, to će biti apsolutno idealno, izjavu da bude registriran barem godinu dana prije nego što postane naš voditelj. Apsolutno je savršeno. A kada naš IP menadžer prestane biti upravitelj, bilo bi super da neko vrijeme ostane samostalni poduzetnik i neko vrijeme obavlja gospodarsku djelatnost.

4. Što se ne može učiniti? Opet citiram sudsku odluku: „... porezna olakšica ne može se priznati opravdanim ako ga porezni obveznik primi izvan stvarnog poslovanja ili dr ekonomska aktivnost. S tim u svezi, prilikom razmatranja ovog spora sud utvrđuje da li je porezni obveznik djelovao u okviru djelatnosti s ciljem stjecanja dobiti ili druge koristi od korištenja imovine, prodaje dobara, obavljanja poslova... Poslova osmišljenih. ostvarivanje prihoda na teret proračuna ne može se smatrati zakonitim poduzetničku djelatnost, te stoga nije temelj za primjenu onih normi poreznog zakonodavstva koje uređuju porezne posljedice radnji počinjenih u okviru stvarnih poslovnih aktivnosti.

Ukratko, tema je takva da je sud utvrdio da ovaj poduzetnik, nakon što je postao menadžer, uglavnom nije promijenio ekonomsku situaciju svoje tvrtke. U tvrtki se ništa nije promijenilo. Prvo je primao svoju naknadu od 1.650.000 mjesečno, zatim 2.200.000, pa 2.600.000 primanih bez osvrta na ekonomsku situaciju u tvrtki. Ovu nagradu dobio je kao plaću. Sud je utvrdio da njegove aktivnosti kao menadžera nisu bile usmjerene na povećanje dobiti tvrtke, te da, uglavnom, nije snosio nikakve rizike, njegova primanja nije bila u postocima vezana ni za prihod, ni za "prljavo" dobit, odnosno na "neto" dobit.

Izlaz: trebate pokazati riskantnu prirodu njegova posla. O tome ću više govoriti na seminarima.

5. U ovom slučaju, procjenu radnji poduzeća uz sudjelovanje tog i takvog suborca kao upravitelja društva treba provesti uzimajući u obzir kombinaciju čimbenika koji ukazuju na namjeru poduzeća da postigne određeni ekonomski učinak. u vezi s promjenom postupka vođenja društva. Upravo sam pričao o ovome. Odnosno, kod zapošljavanja menadžera bilo bi super kad bismo to nekako opravdali mogućnošću dobivanja dodatnog ekonomskog efekta, te neke dodatne koristi. I sukladno tome, ako je taj ekonomski učinak bio izražen isključivo u utaji poreza, onda, naravno, jedini učinak, utaju poreza, u ovom slučaju sud ne smatra ekonomskim učinkom za poslovanje, već štetom za državu.

Izlaz: potrebno je da LLC-shka, koja je angažirala upravitelja, dobije točan, specifičan, ekonomski učinak od rada upravitelja. Po mogućnosti barem u obliku povećanja prometa. A onda su stigli.

6. Mjesečna naknada na teret poduzeća isplaćivana je bez obzira na kvalitetu rada upravitelja i produktivnost njegovog rada. Odnosno, morat ćemo sagledati kvalitetu rada našeg menadžera, te to vezati uz ekonomske rezultate naše tvrtke. A morat ćemo već detaljnije razmotriti kakav je točno ekonomski učinak njegovih aktivnosti i što znači izraz "produktivnost rada menadžera". O tome ću detaljnije govoriti na seminarima. A sud piše da iznos naknade isplaćen tom i tom poduzetniku nije bio povezan s plaćanjem određenog iznosa mjesečnih usluga. Odnosno, to nam govori da je potrebno detaljnije propisati koje su njegove usluge i za što prima naknadu.

Izlaz: Naknada menadžera uvijek treba biti vezana uz rezultate njegovog rada. Na seminaru ću također detaljno reći kako povezati naknadu menadžera s rezultatima rada

7. Isplate su bile fiksne i strogo definirane prirode, a izvršeni radni akti ne sadrže njihov popunjen konkretan popis. Drage dame i gospodo, uvijek sam na svojim seminarima govorio da nije potrebno detaljno opisivati koje je točno usluge menadžer pružao. No, na temelju ove negativne sudske odluke, moramo s vama malo zakomplicirati tijek rada. I još će biti potrebno u aktima propisati 20-ak točaka onoga što je točno radio naš upravitelj, za što mu plaćate naknadu.

Izlaz: ne plaćaj popravak, o tome pričam već 10 godina zaredom na svojim seminarima. A onda su platili popravak, u obliku plaće zapravo prije 15. u mjesecu. U aktima pruženih usluga i obavljenog posla uvijek navedite što je naš upravitelj učinio za društvo, a ja ću vam na seminaru dati desetak-dva primjera. I bolje je plaćati naknadu upravitelju, rekao bih, ne baš redovito. Tek 15. dana u mjesecu, nekako evo malo da se poigram s tim.

8. Troškove upravitelja koji se odnose na provedbu ovog ugovora u smislu davanja zasebne sobe, opreme uredskim namještajem, uredske opreme, komunikacijske opreme, dokumentacije, davanja automobila na korištenje i tako dalje, zapravo je snosila tvrtka .

Izlaz: u idealnom slučaju, menadžer bi trebao snositi troškove upravljanja svojim automobilom koji vozi, idealno, da sam snosi troškove najma ureda, a ako ne, barem namještaj koji koristi, računalo, koje on koristi, telefon koji koristi još uvijek je bio u njegovom posjedu. I da mu to organizacija ne da džabe, ili neka onda iznajmi sve ovo gospodarstvo od organizacije.

9. Porezna uprava je također utvrdila da se raspored rada rukovoditelja poklapa s radnim rasporedom zaposlenika društva. Pa, bogami, ovo je već infleksija naravno.

10. Sudska odluka kaže da nije bilo poslovne djelatnosti poduzetnika kao poduzetnika. Sve njegove radnje za registraciju poduzetnika (trenutak pažnje!) Za izmjenu USRIP-a, navedite povrat poreza izvršene od strane odvjetnika društva u nedostatku plaćanja od strane poduzetnika za izvršene usluge. Odnosno, sud je odlučio da on, takoreći, nije poduzetnik, jer ga je odgovarajući odvjetnik registrirao kao poduzetnika, odvjetnik je za njega dao izjave, odvjetnik je izvršio upise u EGRIP, a ujedno i ovaj odvjetnik nije dobio ni lipe od poduzetnika. Sukladno tome donosimo i odgovarajuće zaključke. A usluge koje nam netko pruža kao poduzetnicima plaćamo.

11. Prava i obveze upravitelja pri promjeni pozicije nakon direktora nisu se mijenjala: tvrtka je bila jedina protustranaka tom i takvom poduzetniku.

Samostalni poduzetnik umjesto direktora doo

Ovo nipošto nije nova praksa (ali, općenito, samo javna tajna), koja ipak više nego zaslužuje odvojeno izvještavanje. Korištenje upravitelja umjesto upravitelja omogućuje vam veliku uštedu na plaćanju poreza i uplatama u izvanproračunske fondove. Govorim, naglašavam, o upravljanju IP-om, a ne društvo za upravljanje, koji u većini slučajeva igra ulogu sakupljača smeća.
Pojmovi
Standardno, zakon (čl. 42 savezni zakon"O društvima s ograničenom odgovornošću") omogućuje LLC-u da umjesto voditelja zaposli upravitelja (tj. individualnog poduzetnika). U međuvremenu, povelja može uspostaviti ograničenje koje zabranjuje prijenos vlasti na bilo koga osim pojedinca.
Osim toga, postoje i druga ograničenja, pa je lakše napraviti mali popis uvjeta potrebnih za mogućnost zapošljavanja menadžera:
1) takva je mogućnost predviđena statutom. Malo je vjerojatno da je itko prije vremena predvidio takvu priliku, osobno, prema mojim dojmovima, u većini slučajeva postoji ograničenje za IP menadžere;
2) IP ima odgovarajuću vrstu aktivnosti. U OKVED-u 2 većina prikladan pogled djelatnost je predstavljena 82.11 - "administrativno-gospodarski složeni poslovi za osiguranje rada organizacije." Odsutnost posebne vrste djelatnosti prirodno će dovesti do činjenice da će porezna tijela ugovor s upraviteljem doživljavati kao rad - sa svim posljedicama koje iz toga proizlaze.
Zapravo, porezna tijela, čak i uz ispravnu formalizaciju odnosa, mogu izraziti sumnje u pristojnost ovog pothvata, ali malo je vjerojatno da će to moći adekvatno argumentirati. Zašto se poreznicima ne sviđa – malo niže;
3) sudionik u DOO i upravitelj - razliciti ljudi. Situacija kada je jedini sudionik u DOO menadžer individualnog poduzetnika u vlastitoj tvrtki dovest će do kvara pokrića od strane budnih poreznika.
4) nemoguće je odmah registrirati DOO kod individualnog poduzetnika koji upravlja. Kao što slijedi iz istog članka 42 (i također, na primjer, iz značenja stavka 2. članka 67.1 Građanskog zakona Ruske Federacije), sporazum s upraviteljem može se zaključiti tek nakon registracije, tako da još uvijek morate najprije izabrati upravitelja.
Tko ima koristi?
Koristan za tvrtku zbog uštede na isplatama glavi. To je korisno za menadžera zbog činjenice da će njegova "plaća" mnogo manje patiti od obveznih plaćanja.
Za visoko plaćene rukovoditelje takva će shema biti iznimno učinkovita.
Prilikom plaćanja usluga upravitelja tvrtka nije porezni agent, upravitelj sam plaća poreze i doprinose. Istodobno, upravitelj ne plaća 13% poreza na dohodak, već (ako je, naravno, koristio pojednostavljeni porezni sustav) 6% prihoda.
Menadžer koji radi po ugovoru o radu i s "bijelom plaćom" od 150.000 rubalja mjesečno koštat će tvrtku:
- 150.000 - plaća (štoviše, samo 130.500 rubalja će doći do glave);
- 19 500 - porez na dohodak;
- 45.300 - odbici u izvanproračunska sredstva.
Godišnji troškovi za upravitelja iznosit će 2.577.600 rubalja.
U slučaju da je tvrtka angažirala menadžera, tada će troškovi tvrtke biti:
- 150.000 - plaćanje usluga.
Ili 1.800.000 godišnje.
Troškovi IP-a u ovom slučaju bit će:
- 108.000 - porez na dohodak (kod primjene režima od 6%);
- 38.153,33 - doprinosi izvanproračunskim fondovima (uzimajući u obzir prekoračenje granice prihoda od 300.000 rubalja).
Ili 146.153,33 rubalja godišnje, ne računajući odbitak, koji će u ovom slučaju biti 100% (podstavak 3. stavka 3.1. članka 346.21. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Drugim riječima, neto troškovi upravitelja iznosit će 108.000 rubalja.
Prednosti su očite za obje strane.
Naravno, shema se može činiti korisnom za podizanje gotovine, a ponekad se i koristi na taj način. Takvu optimizaciju porezne vlasti doživljavaju s velikom sumnjom, te je stoga potrebno što detaljnije i najtočnije opremiti rad upravitelja.

Svaki poduzetnik barem je jednom razmišljao o tome kako smanjiti poreznu stopu i što učiniti kako bi organizacija bila profitabilnija. Ali za to morate proučiti zakone ili kontaktirati službe dobri odvjetnici. Međutim, ovdje je najjednostavniji sustav za pojednostavljenje oporezivanja upravitelja LLC-a, ako je individualni poduzetnik.

Može li pojedinačni poduzetnik biti upravitelj u DOO

Privlačenje individualnog poduzetnika kao jedinog organa upravljanja Društvom s Ograničenom odgovornošću, vjerojatno zbog zakona "O LLC" od 8. veljače 1998., br. 14-FZ. Ovo je prikladan i isplativ način upravljanja. Dalje u članku je opisano kako se status menadžera odražava na poslove tvrtke.

Koga odabrati za ulogu menadžera

Menadžer OOO- ovo nije običan zaposlenik, nije opterećen zakonskom ili administrativnom odgovornošću. Iz Izvršni direktor ovisi o stopi tvrtke i njezinoj dobiti.

Imenovanjem direktora u LLC-u, osnivači mu ustupaju uzde vlasti. U slučaju nezadovoljstva politikom, odbijanje usluga upravitelja također će oduzeti puno vremena i birokracije s dokumentima.

No, pri izboru individualnog poduzetnika za direktora mnoga se pitanja, čak i s njegovom ostavkom, lakše rješavaju. Glavna stvar je uzeti u obzir sve rizike i eliminirati moguće posljedice. Vrlo je zgodno i ako postoji samo jedan osnivač koji ne može sam biti direktor, ali ni vi ne želite plaćati višak poreza.

Ne preporučuje se, izbjegavajući "poreze na plaću", otvoriti fiktivnog individualnog poduzetnika i zaposliti bivšeg redatelji organizacijama. Porezne vlasti nadziru, a ovaj trik će brzo isplivati na površinu, povlačeći sa sobom sve poteškoće tužbe za reklasificiranje poreznog sustava.

Prednosti zapošljavanja samostalnog poduzetnika za posao menadžera

Karakteristične prednosti zapošljavanja individualnog poduzetnika kao vodećeg LLC preduzeća izražene su u nekoliko točaka:

Poduzetnik plaća porez samostalnim poduzetnicima i oslobođen je kazne po ugovoru o radu. Definitivno je isplativije. Budući da po pojednostavljenom sustavu, poduzetnik u te fondove uplaćuje 6% prihoda i normiranih doprinosa. Ugovorom o radu također se obvezuje plaćati 13% poreza na plaću i gotovo 29% drugim fondovskim organizacijama.
Ako je potrebno, IP snosi građansku odgovornost (za štetu, financijske gubitke, kazne) umjesto odgovornost direktor. Za svu raspoloživu imovinu odgovoran je individualni poduzetnik;
Mogućnost plaćanja usluga uz plaćanje u obostrano korisnom razdoblju (svako tromjesečje, svakih šest mjeseci, godišnje).

Nedostaci i rizici

Također postoje određeni rizici povezani s upravljanjem IP-om u ulozi općeg LLC-a:

1. Ako postoje odgovarajući razlozi, porezna služba može prekvalifikaciju poduzetnika pojedinca i nametnuti uređaj prema ugovoru o radu. Uređenje ovog pitanja nalazi se u Vrhovnom arbitražnom sudu Ruske Federacije od 12. studenog 2012. godine pod brojem VAC-14349/12. Pozicija ukazuje na sve razloge za prekvalifikaciju, a među njima su:

podudarnost radnog vremena;
IP ne pokazuje samostalnu aktivnost;
poduzeće služi kao jedina druga ugovorna strana poduzetnika;
prava i obveze prijašnjeg generala ostale su nepromijenjene.

Događalo se da je porezni obveznik dobio parnicu kod porezne uprave za prekvalifikaciju. Međutim, pri izgradnji pozicije usluge jasno se vode prema 4 gornje točke. Prisutnost barem jednog od njih razlog je da porezna uprava obavijesti o svojim namjerama. 2 boda - to je već 90% jamstvo za prelazak na drugi sustav oporezivanja.

2. LLC snosi administrativnu odgovornost za primanje diskvalificiranog zaposlenika u svoje redove. Možete se upoznati s odlukom u članku 14.23 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije. Da biste uklonili takav rizik, preporuča se da prvo provjerite u registru na službenoj web stranici Federalne porezne službe.

Kako se registrirati kao IP manager umjesto direktora

Za kompetentno izdavanje IP-a za mjesto direktora u LLC-u, preporučuje se sljedeće:

Provjerite s poveljom mogućnost prijenosa kontrole u "ruke" jedne osobe. Po potrebi izvršite izmjene. I također se pobrinite da je moguće sklopiti interni ugovor ili iznijeti pitanje na glavna skupština osnivači.
Održite sastanak kako biste pregovarali o uvjetima ugovora ili obavijestite sve članove u pisanom obliku s određenim rokovima za odgovor.
Potpišite sporazum. Iz Organizacije dokument potpisuje ovlaštena osoba, odnosno predsjednik vijeća.
Zamijenite podatke u Jedinstvenom državnom registru pravnih osoba o jedinom upravljačkom tijelu.
Dostavite kopije relevantnih dokumenata zainteresiranim organizacijama, kao što su banke.

Ugovor i uvjeti rada

Uvjeti ugovora s upraviteljem IP-a raspravljaju se na sastanku osnivača, raspravlja se o svim nijansama, višoj sili i plaći direktora. Stručnjaci preporučuju postavljanje male fiksne plaće i postotka prihoda tvrtke kao naknade. To daje poticaj za promicanje tvrtke i povećanje njezinih prihoda.

Također možete postaviti određene uvjete. Na primjer, s povećanjem prometa u sljedećem tromjesečju na 1 milijun rubalja, direktorov bonus bit će 1 posto ukupan iznos uključujući poreze. Međutim, ne preporuča se podizati više od 10% ukupnog prihoda upravitelju. To uzrokuje nezdrave kamate i porezne usluge.

Uzorak ugovora s upraviteljem IP doo

U slučaju kada su svi rizici otklonjeni i postupci se u svim slučajevima ispravno provode. Treba proizvesti registracija jedini upravljanje OOO. Uzorak ugovora možete pronaći ovdje.

Nema ništa teško privući pojedinačnog poduzetnika kao direktora LLC-a, ako uzmete u obzir sve podvodne mine i na vrijeme ih deaktivirate.

Na dan kada sam trebao legalizirati jedan od projekata, s kojim se možete upoznati uz oznaku na našoj web stranici, naišao sam na činjenicu da ova vrsta djelatnosti ne može imati IP format, već samo LLC. Sa svim posljedicama koje slijede - problemi s podizanjem gotovine, primanje dividendi i nemogućnost samo davanja novca Vasyi Pupkin.

Stoga ćemo morati uvesti zakonsku shemu - "Jedan osnivač LLC + IP upravitelja." Na sreću, moja supruga je vodila projekt od samog početka. Stoga se ne bi smjela postavljati pitanja o fiktivnosti upravitelja od strane inspekcijskih tijela. Pa, kako implementirati ovu shemu bez posljedica, čitajte dalje.

Interesi privatnog biznisa i države ne poklapaju se uvijek. Pogotovo u pitanjima oporezivanja i novčanog toka. Odlazak na kriminalne načine rješavanja ovih problema prepun je opasnosti i stoga se ne preporučuje. Štoviše, postoji potpuno pravna rupa u obliku:

Na temelju odredaba ovih članaka, bilo koje neunitarno poduzeće, uključujući LLC, može pozvati, na temelju ugovora za pružanje plaćene usluge IP upravitelj i, zahvaljujući tome, značajno optimizira plaćanje poreza, kao i dobiva priliku za podizanje gotovine.

Osoba koja nije upoznata s temom o kojoj se govori u ovom članku odmah će imati nekoliko pitanja na koja ćemo dati odgovore.

Ako vam se čini da je preteško samostalno ispuniti sve dokumente ili ne želite trošiti vrijeme i razumjeti pravne sitnice ispunjavanjem dokumenata, možete koristiti usluge automatske pripreme dokumenata.

Takve usluge rade poput upitnika - svi podaci se unose u posebna polja, a zatim ih program zamjenjuje u potrebne dijelove zahtjeva, odluka/protokola i povelja - odnosno možete pripremiti cijeli paket dokumenata odjednom. Jedna od najpoznatijih takvih usluga na Internetu je besplatni resurs "My Business" - www.moedelo.org

Kako može postojati zakon koji je suprotan interesima države?

Člankom 1015. uređuje se odredba svi vrste plaćenih (plaćenih) usluga. Pozivanje IP Managera već je pitanje primjene vladavine prava. Zakonodavac ne može ograničiti primjenu zakona, te stoga nadzor nad poštivanjem zakona prepušta tijelima za provedbu zakona i poreznim tijelima.

Koje pogodnosti LLC-u s jednim osnivačem može dobiti od ugovora s IP Managerom?

Oporezivanje po ugovoru o uslugama provodi se u pojednostavljenom obliku i iznosi 6 posto na stvarni dohodak i na fiksne doprinose fondovima. Istodobno, porezne olakšice po ugovoru o radu s generalnim direktorom čine 13 posto za dohodak i 28 posto za fiksne doprinose fondovima. U aritmetici bi to izgledalo otprilike ovako:

Izvršni direktor - plaća u rukama 1 milijun rubalja godišnje + 13 posto poreza na dohodak + 28 posto fiksnih odbitaka = 1.420.000 rubalja ukupnog troška LLC-a za glavnog direktora.

IP upravitelj - naknada od 1 milijun rubalja. LLC ne plaća porez na dohodak niti osiguranje. Sam upravitelj od svoje naknade plaća 6 posto pojednostavljenog poreznog sustava.

1420000 - 1000000 = 420000 uštede.

Mogućnost podizanja gotovine. Uzimajući u obzir činjenicu da naknada po ugovoru o pružanju usluga nije fiksna, već je odraz količine i kvalitete pružene usluge, IP Manageru je moguće uplatiti dodatna sredstva.

Na primjer, LLC mora podići gotovinu, zaobilazeći bankovni sustav i pozornost poreznih tijela. Dovoljno je zaključiti s upraviteljem dopunski ugovor za jednokratnu uslugu.

Kako započeti suradnju s Managing LLC-om i ne upasti u vidno polje porezne uprave?

Trebali biste odmah utvrditi identitet IP Managera. Poželjno je da se individualni poduzetnik bavi ovom vrstom djelatnosti puno prije sklapanja ugovora s vašim doo. Također je poželjno da on prethodno nije bio povezan s vašim LLC-om radnim odnosom. Vatra Generalni direktor, učinite ga individualnim poduzetnikom i s njim sklopite ugovor o uslugama, naravno, uspjet ćete, ali ne zadugo. IP menadžeri privlače porezne službenike poput cvijeća – pčela. Svaka sumnja da je IP Manager metoda utaje poreza bit će protumačena protiv LLC-a i poslužit će kao razlog za prijavu arbitražnom sudu. Stoga pri sklapanju ugovora s pojedinačnim poduzetnikom te rizike treba uzeti u obzir. Ugovor s Upravljačkim IP-om mu ne bi trebao dopustiti moguća interpretacija, kao zamjena radnih odnosa ugovorom o upravljanju (uslugama). Do kraja:

Ugovor ne bi trebao sadržavati raspored rada. Sve što je potrebno je popis usluga koje je Upravitelj pružio i vrijeme njihovog izvršenja.
Uspostavite razumnu IP naknadu u obliku postotka dobiti i održavajte je vrlo točno u budućnosti. Naknade za povezivanje na stvarna postignuća IP upravitelj. Bilo kakva kolebanja (unutar plaće bivšeg generalnog direktora) mogu ukazivati na zamjenu radnih odnosa.
Dužnosti osobe koja je prethodno obnašala dužnost ravnatelja i prešla na novu dužnost treba promijeniti.
U vašem LLC-u moraju postojati tragovi aktivnosti IP Managera. Ako ugovor o pružanju usluga sadrži klauzulu o podnošenju mjesečnih izvješća, tada se ta izvješća moraju održati.
S obzirom na činjenicu da porezna tijela provode ankete zaposlenika doo radi utvrđivanja kršenja, potrebno je obavijestiti zaposlenike o promjenama u Statutu. Zaposlenici bi trebali znati da funkcije upravljanja obavlja IP.

Nakon što ste odlučili početi raditi s Upravljačkim IP-om, treba se pridržavati sljedećih pravila

Sastaviti protokol o izmjenama i dopunama Statuta doo.
Izvršiti izmjene Statuta, propisujući u njemu pitanje privlačenja upravitelja IP-a i ukidanje mjesta glavnog direktora.
Registrirajte promjene u Povelji u poreznoj upravi.
Sklopite ugovor s IP upraviteljem. Ugovor potpisuje osnivač doo.
Prestati ovlasti glavnog direktora internim nalogom.
Još jednom registrirajte promjene u porezu.
Izvršite promjene na bankovnim karticama.

Pažljivo poštivanje zahtjeva zakona prilikom sklapanja ugovora o pružanju usluga s IP Managerom može spasiti LLC od mnogih nevolja. Treba imati na umu da porezna tijela pažljivo prate sve metode utaje neizravnog poreza i ispravno ih identificiraju. Arbitražna praksa pokazuje da svaki nemar u sklapanju ugovora s IP Managerom dovodi do namirenja tužbe porezne inspekcije s otprilike sljedećom motivacijom.