Как да увеличите облагаемия си доход. Манипулации за укриване на доходи

Много собственици на бизнес изпадат в особена еуфория, когато получат следващата печалба. Но този сладък момент бързо изчезва и вместо това има горчив привкус на дълг, който всеки честен бизнесмен е длъжен да изпълни – да плати данък върху доходите. Естествено, всички те се интересуват как да намалят данъка върху доходите.

На първо място, трябва да се помни, че печалбата е резултат от работата на компанията и колкото по-високи и по-ниски са разходите, толкова повече, съответно, трябва да платите. И тук е необходимо или да се намалят доходите, или, обратно, да се вдигне летвата на разходите. Разбира се, никой разумен предприемач не би започнал да провежда подобни експерименти, когато има редица напълно легитимни начини за максимизиране на запазването на печалбите.

Има хиляди начини за избягване. Сред тях двойно счетоводство, зануляване касов апарат, създаването на еднодневни фирми и след това във възход. Но такива схеми завършват зле. За да процъфтява бизнесът, а данъчната служба да е доволна, най-добре е да използвате легални методи.

• Като се имат предвид режимите на данъчно облагане, предложени от Данъчния кодекс, е необходимо предварително да се изчислят всички опции. И спрете избора на най-подходящия вариант за изискванията на компанията. Ако е възможно, трябва да дадете предпочитание на преференциалния вариант.
• Не забравяйте да разгледате всички опции за изчисляване на данъците, за най-изгодните опции трябва да разработите подходяща счетоводна политика.
• Когато търсите фирми за сключване на друг договор, по-добре е да дадете предпочитание на тези, които работят на преференциално данъчно облагане.
• Винаги използвайте разсрочени плащания.
• Използвайте по-често офшорни зони.
• По време на процедурата по сделката е по-добре да използвате подмяната на отношенията.

Могат да се използват и други методи, използвани за намаляване на данъка. Но една част от тях изисква допълнителни разходи, другата изисква определени познания. В някои случаи намаляването на данъка е възможно само ако има надежден партньор, който ще може да приеме определена част от преведените средства в точния момент.

Наемно плащане

За този метод се нуждаете само от проверен контрагент, използващ „опростяването“. Преди сключването на договора за наем му се превежда определена част от средствата. Освен това лизинговите плащания се използват за намаляване на данъка. Но е необходимо тези плащания да включват леко надценена сума на амортизацията.

За по-голям ефект можете да дадете на лизингодателя средства, за които е изтекъл срокът на амортизация. По този начин може да се постигне значително намаляване на данъка върху имотите. В същото време компанията на контрагента изобщо не плаща данък, тъй като е напълно освободена от него. Използвайки този метод за намаляване на данъка, компанията в същото време като че ли застрахова имуществото си срещу възможни процедури за конфискация, които могат да възникнат поради данъчни санкции.

Време е да нарушим правилата

Колкото и странно да звучи, но в случай на нарушаване на подписания договор, компанията също може значително да спести пари. Но при условие, че поради това нарушение контрагентът е имал шанс да извършва дейности, които изискват плащане на UTII. В тази ситуация компанията, която е нарушила условията на договора, ще трябва да плати глоба. За да бъде включен в списъка на разноските, фирмата-нарушител трябва само да признае вината си и редовността на санкцията.

Маркетингови вратички

Приспаданията на данък върху дохода включват: маркетингови услуги. Прехвърлянето за предоставянето им на фирмата контрагент е пряк разход, необходим за развитието на бизнеса. Следователно те могат безопасно да бъдат въведени в информационните разходи. За всеки случай, за такива цели, можете да използвате и проучването на пазарните условия. Тази статия също е включена в услугите на търговците.

Почти традиционната уловка за намаляване на данъците е фалшиво твърдение. Представен на контрагента, той изисква значителни разходи за услугите на адвокати и консултанти, които съответно са „наясно“. Такъв "фалшив" случай в крайна сметка завършва доста мирно, но с много интересни суми. Разходите за такава консултантска работа се приспадат от печалбата на компанията в определени моменти.

Законните и ефективни методи включват и данък върху продажбите, който намалява данъка върху дохода, но само ако сумата е преведена във формата и само на територията, където данъкът се плаща директно. Да се ​​каже, че във всеки закон можете да намерите вратичка, разбира се, е невъзможно. Но ако искате, тогава е напълно възможно да намерите десетина начина за намаляване на дълга.

AT съвременен святвероятно всеки човек мечтае да не плаща данъци. Въпреки това, няма да е възможно напълно да се отървете от това бреме ( изгубен съни спокойствие), но е напълно възможно да се намали размерът на тези плащания. За тази процедура е необходимо да се вземе предвид голям бройтънкости, които ще бъдат обсъдени в този материал.

Как да не плащат данъци

Напоследък на територията на Русия се появиха голям брой компании, които след шест месеца на съществуване изчезват от вътрешния пазар. Често дейността на такива предприятия е пряко свързана с външната търговия и изплащането на финанси. Естествено, такива фирми се опитват да не плащат данъчни вноски, което привлича вниманието на оторизирани организации. Оказва се обаче много трудно, а понякога и напълно невъзможно да се осъди собственика на такава фалшива фирма. Заслужава да се отбележи обаче, че от миналата година държавата започна мащабна борба срещу укривателите на данъци, като извърши допълнителна пререгистрация на фирми и институции.

Що се отнася до данъчните облекчения по законен начин, тук също не трябва да се надява, че ще има консултант, с помощта на който ще може да се плати сума десетки пъти по-малка от необходимата минимална сума. За да сведете до минимум данъчните облекчения по законен начин, е необходимо да запомните поговорката „Една стотинка спестява рубла“: използването на регресивна данъчна скала и всички видове облаги, което в крайна сметка води до намаляване на размера на вноската.

Обосновка за намаляване на данъка върху доходите

Малко хора знаят, но структурата и размерът на данъчната основа могат да бъдат повлияни от специално планиране. Според Конституцията на Русия всеки гражданин на Руската федерация, който официално получава пари, трябва да плаща такси и различни данъци. В същото време всяко лице може да използва различни законови методи, за да минимизира своите данъчни задължения, доколкото е възможно. Данъчното планиране се различава от много опции за намаляване на плащанията по това, че фирмата плаща данъци редовно и също така има бизнес обосновка за намаляване на вноската.

Данъчното планиране се основава на следните точки:

• използване на трансферни цени;
• възможност за отлагане на данъци;
• използването на печеливши методи за изчисляване на данъците;
• използване в рамките на компанията на преференциални данъчни режими;
• рационално използване на законодателството относно таксите и данъците;
• избор на метод на облагане;
• използване на офшорни зони;
• сключването на "компетентни" договори;
• отношение замяна и делба след сделката.

Облекчения за данък върху доходите

Доскоро малките фирми имаха много различни стимули, с които беше възможно значително да се намали размера на данъка. Такива предимства включват възможността за намаляване на данъка върху дохода в размер на сумата, която е инвестирана в развитието на проекта, както и данъчни ваканции за някои бизнес сектори. Тези „сладки“ моменти обаче вече са приключили и сега предприемачите трябва да бъдат много изтънчени, за да намалят размера на плащането.

Въпреки забраната на много законови методи, все още остават няколко варианта за спестяване на въпросния вид данък. Ако трябва финансово да нахраните компанията във възможно най-кратък срок, тогава е по-добре да използвате оборотен капитал, който може да бъде актив на предприятия-майки или учредители. Такива инжекции не се облагат с данък, но само при условие, че собственикът на дружеството притежава повече от половината от уставния капитал на дружеството. Но дори и в този случай има „подводни камъни“, един от които е фактът, че финансирането за дъщерно дружество може да се натрупа само от нетна печалба, когато данъкът вече е платен. Така че този метод почти напълно губи своята ефективност.

Увеличете разходите или намалете разходите

Различни методи за изчисляване на печалбата, която се облага, ви позволяват да намалите размера на данъчната вноска в тази посока. Отдавна е известно, че печалбата е разликата между разходите и приходите. Това предполага, че има два начина за намаляване на данъка върху дохода: увеличаване на разходите или намаляване на доходите. За повечето малки предприятия или компании вторият вариант с намаляване на приходната част на бизнеса изглежда по-привлекателен и прост. Тук се намесват изобретателността и находчивостта: продадените стоки не се вземат предвид, паметта на касата се изтрива или паричната печалба не се кредитира. От само себе си се разбира, че подобно „остроумие“ на предприемач увеличава шансовете му да се запознае с правоохранителните органи.

Ако говорим за увеличаване на разходите, тогава, както в предишния случай, е време да използвате въображението си и да спестите от плащане на данъци по напълно законен начин.

Първият вариант включва трансформиране на капиталовите разходи в текущи. Днес има повече количествофирми, които извършват преустройство на сгради или помещения, и ако документите сочат тази дейност като основен ремонт, данъчните ставки са значително намалени. Това се дължи на факта, че в такъв случай разходите на компанията ще бъдат съпоставими с разходите за определен период. В допълнение, парите, изразходвани за ремонт на помещенията, се приписват на самия обект на възстановяване и в бъдеще, при изчисляване на данък върху дохода, ще се вземат предвид на равни части през целия живот на сградата (от 30 години ). В този случай има смисъл да се намали данъкът в самото начало на ремонтния процес. Също така си струва да се отбележи, че изразходваните средства ще бъдат включени в активите на организацията, което до известна степен ще увеличи данните за данък върху имуществото.

Следващият метод е подобен. Да предположим, че някои търговско дружестворешава да възложи анализ на пазарен сегмент от маркетингова агенция. На пръв поглед всичко изглежда съвсем обикновено, но при по-нататъшно проучване се оказва, че в процеса на съставяне на документацията разликата в три думи може драстично да повлияе на размера на данъка и печалбата. В тази ситуация може да има следните формулировки: провеждане на маркетингово проучване или предоставяне на маркетингови услуги. Ако при тълкуването на договора говорим за маркетингово проучване, тогава изплатената сума според документите задължително се разпределя на няколко тримесечия. В същото време при предоставяне на услуги всички разходи могат да се добавят към текущите разходи, което намалява размера на печалбата.

Третият вариант, който може да постигне подобен резултат, е покупката на средства, като се използва лизингова сделка вместо договор за покупко-продажба. Лизинговите плащания имат много общо с наема и също са включени в списъка на разходите веднага след извършването им. Когато купувате оборудване или недвижим имот по традиционния начин, ще трябва да прехвърлите направените разходи чрез амортизация, което е много неблагоприятно.

Трябва да се отбележи, че всички горепосочени методи трябва да се използват само по някакъв начин, а не да заменят факти или документация.

Как да не плащам ДДС

Съгласно действащия Данъчен кодекс на Русия при определени условия компанията може да бъде освободена от плащане на данък върху добавената стойност (ДДС). Това право е разрешено да се упражнява само от онези индивидуални предприемачи или организации, които са получили печалба от не повече от 1 милион рубли през последните 3 месеца. Но си струва да се отбележи, че през посочения период продажбата на акцизни продукти е забранена. Освен това това освобождаване не се прилага за платения ДДС митнически контролпри извършване на внос.

Търговско предприятие, ако работи на ОСНО, трябва да плаща данък върху дохода. Ако компанията укрива данъци, й се налагат глоби и дори може да бъде преследвана.

Ще се научиш:

• Какви фактори трябва да се вземат предвид при намаляване на данъка върху дохода.
• Как да намалим данъка върху доходите преди Нова година.
• Как, като разделим разходите на преки и косвени, да намалим данъка върху дохода.
• Как да намалим данъка върху дохода чрез плащане на премии.
• Как да намалим данъка върху доходите с OSNO.
• Как да намалите данъка върху доходите, като се преместите в друг регион.
• Какви са предимствата за данък върху доходите.

Има законни методи за оптимизиране на задължителните вноски в бюджета. В тази статия ще говорим за това как да намалим данъка върху дохода, ще разгледаме кои данъци намаляват данъка върху дохода и ще разкрием редица други важни въпроси.

Какво да вземете предвид, ако искате да намалите данъка върху дохода

Данъкът върху дохода се изчислява въз основа на тримесечни резултати. Тоест, когато планира собствените си приходи и разходи през всяко тримесечие, предприятието може да научи за размера на данъчната основа.

Но има едно предупреждение. Според метода на начисляване доходът за изчисляване на данъка върху дохода се определя от факта на продажбите на продукти и услуги. Обикновено компанията може да контролира този параметър на своята работа, ако в споразумението с купувачи и клиенти не са посочени много строги времеви рамки. Фирмата по своя преценка може да зададе датата във фактурите или актовете, като в зависимост от посочения номер доходът от сделката може да бъде отразен в данъчните основи различни периодидоклад. В някои случаи това ви позволява да намалите облагаемата основа за данък върху дохода.

Съгласно касовия метод доходът се определя при получаване на плащането. Следователно е малко по-трудно да се контролира този момент. Но ако взаимодействието с контрагента е координирано до известна степен, проблемът може да бъде успешно решен.

След това нека разгледаме как се отразяват разходите. Данъчната основа за данък върху дохода отчита финансово осъществимите разходи, документирани. Тоест, дружеството трябва да разполага с всички необходими фактури или актове от контрагенти, изготвени в съответствие с изискванията на закона. Ако дружеството не разполага с такива ценни книжа, данъчните разходи не могат да бъдат приети. В тази връзка е изключително важно да се контролира прехвърлянето на първични документи от доставчици или изпълнители. Такава документална проверка следва да се извършва непрекъснато до края на отчетното тримесечие. Благодарение на такива действия остава известно време за маневра, тъй като далеч не всички контрагенти са съгласни да издават задна датапо-рано неиздадени поради определени обстоятелства документи, ако се установи липсата им, например до момента на плащане на аванс върху данъка върху дохода.

Като правило, когато възниква въпросът за приходите или разходите, свързани с покупката или продажбата на продукти, работи или услуги, предприятието трябва не само да предвиди данък върху дохода, но и да планира сумите на ДДС. В същото време в някои случаи, поради много успешна оптимизация на печалбата, размерът на ДДС за тримесечието може да се окаже на червено.

Отношението на регулаторните органи към загубата е до известна степен лоялно, тъй като в тази ситуация компанията просто не плаща данък върху дохода. Що се отнася до отрицателния ДДС, повечето счетоводители са склонни да го избягват, тъй като процедурата за последващо връщане на този данък от бюджета е изпълнена с доста неприятни проверки.

Ако възникне въпросът как да се намали данъкът върху дохода, като се запази положителен ДДС, можете да се обърнете към онези разходни позиции, които се вземат предвид при определянето на първия и не влияят върху изчисляването на втория данък. Като стандартен пример могат да се посочат разходите за заплати и вноските във фондовете. Всички те се вземат предвид при определяне на данък върху дохода, но не участват в изчисляването на ДДС.

Може да се даде и друг подобен пример - закупуването на продукти и услуги от предприятия и индивидуални предприемачиизползвайки USN. Тези бизнес единици не плащат ДДС, тъй като цялата стойност на закупените от тях продукти, работи или услуги се отразява изключително в разходите за данък върху дохода.

Тези прости препоръкине може да отговори на въпроса как да се намали данъкът върху дохода до нула, ако предприятието е търговски успешно. Да, и такова действие би било незаконно в тази ситуация. Въпреки това, съответствие прост съветпланирането на приходите и разходите през тримесечието със сигурност ще помогне за намаляване на данъка върху дохода.

Как да намалим данъка върху доходите в навечерието на Нова година

1. Обучение на персонала.Ако мислите как да намалите данъка върху доходите, не забравяйте: той се намалява от разходите за преквалификация на специалисти и организиране на работни места. Изпращайте служителите си на курсове за усъвършенствано обучение, като им платите. Това ще намали данъка върху дохода. разходи, които намаляват данъчна основаот този вид, трябва да бъде потвърдено с документ от образователна организациялицензиран. Освен това трябва да имате договор за работас работници.

Разходите, които намаляват данъка върху дохода, са разходите за закупуване на работно облекло. Можете да получите приспадане на ДДС, равно на количеството закупени дрехи. И когато давате пари на служителите да го купят, спестявате от застрахователни премии.

Пример

Компанията Иркутскенерго прие дрескод и предостави на секретарките средства за закупуване на подходящо облекло. Съдът потвърди възможността за включване на такива плащания в разноските и липсата на начисляване на застрахователни премии върху тях (постановление Арбитражен съдИзточносибирски окръг от 08.09.2016 г. № Ф02-3901/2016 г.).

2. Популяризиране на марката.Ако искате да намалите данъчната си основа, не забравяйте, че разходите за реклама, търговски марки и промоции я намаляват. Да приемем, че през 2019 г. вашият бизнес иска да постави лого на своите продукти, което ще се показва известен герой. В съответствие с лицензионното споразумение за придобиване на търговска марка, трябва да заплатите еднократна такса и впоследствие да правите вноски периодично. Ако платите първата сума преди края на годината, данъкът за 2018 г. ще намалее.

Разходите могат да включват и разходите за закупуване на микрофони и костюми. Например една селскостопанска компания разбра как да намали данъка върху дохода с 339,5 хиляди рубли. Служителите обличат костюми за привличане на купувачи на панаири и съобщават чрез микрофони за провеждането на акции (постановление на Арбитражния съд на Уралския окръг от 20 ноември 2015 г. № Ф09-8173/15).

Пример

Предприятието МПК изразходва определена сума за закупуване на търговска марка, за да я приложи към произвежданите алкохолни продукти. Целта на възнагражденията, свързани с основния бизнес, е да генерират печалба. Компанията успя да спести 16,5 милиона рубли от данък върху дохода за 2 години (постановление на Арбитражния съд на Московския окръг от 13 юли 2016 г. по дело № A40-153860/2015).

3. Подаръци за клиенти.Друг начин за намаляване на данъка върху дохода е да се проведе например новогодишна промоция. Подарете на клиентите си сувенири с логото на компанията или подаръчни сертификати. Върху стойността на такива стоки не се дължи ДДС. Освен това намалява данъка върху дохода.

Можете също да давате подаръци на партньори. Съгласно разрешението на Министерството на финансите е възможно да не се начислява данък върху стойността на финансовите подаръци на партньори (писмо от 30.08.2016 г. № 303-07-11/50447). Като пример, нека вземем превод от фирма към служители на контрагент банкови картис пари въз основа на договори за дарение.

Пример . Всяка година мрежата АТАК провежда рекламна кампания. Купувачите получават подарък с логото на фирмата. Когато една компания изпраща промоционални продукти на клиенти, това не се счита за продажба и в такива случаи не се изисква ДДС. Компанията успя да спести 27,7 хиляди рубли. ДДС за две рекламни кампании в рамките на две години и увеличаване на приспадания ДДС с 4,1 милиона рубли. (Решение на Арбитражния съд на Московския окръг от 16 юни 2016 г. по дело № A40-88088/2015).

4. Отписване на ненужни стоки.Друг лесен методнамаляване на данъка върху дохода - за отписване на дефектни и повредени продукти. Ако продажбата на такива стоки е невъзможна, компанията има право да припише загубата от брака на неоперативни разходи. Неоперативните разходи намаляват данъка върху печалбата. Те са оправдани, тъй като са свързани с печалба. Отписването на дефектни продукти се допуска всеки ден или въз основа на резултатите от годишна инвентаризация. Фирмата също така има право да намали облагаемия доход в случай, че клиентите върнат стоки, които не са годни за продажба.

Пример

Всеки ден ДИКСИ ЮГ отписва счупени, повредени, счупени стоки. В такива случаи фирмата изготвя протоколи за щети и протоколи за отписване. В документацията е предписано как се наричат ​​стоките, в какво количество, колко струват и защо се отписват. Фирмата обяснява разходите си с това на дребнозагубите са неизбежни. Компанията успя да намали данъчната основа за данък върху дохода с 22,8 милиона рубли. за 3 години (решение на Арбитражния съд на Централен район от 02.03.2016 г. по дело № А54-4813 / 2014 г.).

5. Новогодишен банкет.Какви други разходи намаляват данъка върху дохода? Имайте предвид, че разходите за корпоративни партита не го намаляват. Официалната част обаче може да се вземе предвид като разходи за гостоприемство. За да направите това, трябва да поканите партньори или клиенти на корпоративно събитие и тогава новогодишният банкет ще се превърне в бизнес вечеря. Представителните разходи са разходи за обслужване, бюфет, заплащане на такси за бизнес партньори.

Необходимо е да се издаде заповед и да се посочи в нея целта на корпоративното парти - да се обобщят резултатите от изминалата година, да се обсъди сътрудничеството през следващия период. След това трябва да създадете оценка на разходите за представителство и отчет за резултатите от корпоративното парти. В доклада е необходимо да се посочи резултатът - установяване на споразумение за сключване на нов договор. Освен това трябва да имате сертификати за извършени услуги и договори с организаторите на банкета.

При провеждане на концерт няма да работи за намаляване на данъка върху доходите. Можете да отидете по другия начин - дайте на служителите пари за гала вечеря в ресторант. Такива плащания не са целеви и следователно не могат да бъдат отнесени към доходите на служителя. В тази връзка върху тях не се начисляват вноски, не им се удържа данък върху доходите на физическите лица.

Пример

Компанията Жиромясокомбинат дава на служителите 13 хиляди рубли. за корпоративна Фактът за закупуване на напитки и хранителни продукти се потвърждава от касови бележки. Базата за застрахователни премии включва плащания в полза на конкретен служител. Невъзможно е обаче да се установи каква част от хранителните продукти е определена за всеки присъстващ на празника. Такива плащания не могат да бъдат приписани на заплатите и следователно не подлежат на вноски (постановление на Арбитражния съд на Уралския окръг от 25 февруари 2016 г.).

Съвети.По-добре е да плащате годишни бонуси на служителите през декември. Така компанията може да намали данъка върху дохода и да спести от плащането на застрахователни премии. Ставката на вноската от 30% е валидна, докато доходът на служителя надвиши установения лимит. Следващите вноски се таксуват с намалена ставка от 10%.

През декември компанията трябва да провери и дълговете на контрагентите. Освен това това е най-много оптимално времеза предоговаряне на лизинга и модернизиране на оборудването.

• Защо се извършва данъчна ревизия и как да извлечем максимума от нея

Проверете дали вашата компания е в черния списък от данъчните власти

Одиторите започнаха да изключват фирми от Единния държавен регистър на юридическите лица с бележка за неточни данни. Данъчните съобщиха, че контрольорите вече са решили да извадят от регистъра 35 000 данъкоплатци, които не са коригирали информацията в рамките на шест месеца. Тези компании са първи в списъка за ликвидация.

За да предотвратите ликвидацията на вашата компания, ви съветваме да разберете дали тя е в данъчния черен списък. В статия в електронно списание Търговски директор» ще научите как да го проверите.

Как да намалим размера на данъка върху дохода, като разделим разходите на преки и непреки

Разходите за производство и пускане на стоки могат да бъдат преки и косвени. Отписването на непряко при намаляване на печалбата се извършва незабавно, директно - в хода на продажбата на стоки. По отношение на преките разходи, те често остават "висят" в незавършеното производство и остатъците от готова продукция, което допринася за увеличаване на размера на данъка върху дохода. Съответно, по-рационално е да се приписват толкова разходи, колкото и косвени. Предприятието има право по свое усмотрение да реши кои разходи се признават за непреки и кои са преки (клауза 1, член 318 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Основното е, че това правило се съдържа в счетоводната политика.

Благодарение на тази схема някои компании са спестили повече от 1,5 милиона рубли. данък общ доход.

Нека поговорим по-подробно за това какви разходи компаниите успяха да отпишат като непреки разходи.

1. Заплата на управителите на магазини.Разходите за заплащане на трудовата дейност на служителите на предприятието, ангажирани в производствения процес, се класифицират като преки разходи (параграф 7, клауза 1, член 318 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Ако задълженията на служителите не са свързани с производствени дейности и продажба на продукти, например, ако говорим за мениджъри, техните заплати могат да се вземат предвид като част от непреките разходи. В счетоводната политика на фирмата можете да посочите, че в преките разходи се включват само заплатите на работниците, заети в производството. Единствените изключения са плащанията на специалисти от цехове, заемащи ръководни позиции.

Пример.Първото неметално дружество класифицира празник и заплатислужители на отдели, заемащи ръководни длъжности. Данъчните органи наложиха глоба на организацията, задължавайки я да плати просрочени данъци върху доходите в размер на 1,85 милиона рубли.

Предприятието заведе дело, представяйки отраслова инструкция за планиране, отчитане и осчетоводяване на неметални строителни материаликато доказателство за тяхната коректност. В съответствие с този документ ръководителите на магазини не трябва директно да произвеждат и обработват натрошен камък. Тоест техните заплати не могат да се причислят към преки разходи. Тъй като използването на отрасловата инструкция е предвидено от счетоводната политика на предприятието, съдът счита позицията му за обоснована (решение на Девети апелативен арбитражен съд от 26 юни 2015 г.).

2. Изплащане на отпуск на служители, заети в производството.Разходите за заплащане на отпуск на служителите, заети в производството, могат да бъдат отнесени към непреки разходи, ако счетоводната политика на компанията предвижда това. Правилото може да се формулира по следния начин: „В състава на преките разходи се включва заплатата на служителите, пряко участващи в производството на стоки, която се начислява за отработеното време“.

Пример.Инструкцията за индустрията, която се ръководеше от „Първата неметална компания“ (виж по-рано), съдържаше правило за включване в цената на стоките на плащания на служителите за отработени часове (периодът на приспадане не се признава като такъв). Съответно заплащането за отпуск не се включва в производството и пускането на стоки и следователно може да се отнесе към непреките разходи.

3. Издаване на заплати през ремонтния период. Когато служителите изпълняват поддържащи функции, например, когато се извършва ремонт или се модернизира производството, техните заплати могат да бъдат включени в непреките разходи.

Пример.От 2010 г. Resource изключва от преките разходи разходите за изплащане на заплати на служители, заети в производството и застрахователни премии за тези служители. Данъчната инспекция прецени, че поради намаляването на списъка с преките разходи, дружеството е намалило данъка върху дохода за 2010 г. Данъчният орган начисли допълнително 1,45 милиона рубли данък върху дохода заедно с неустойки и глоби. Компанията не се съгласи с подобни действия на данъчните власти и заведе дело. Компанията обясни промяната в състава на преките разходи с факта, че дейността на магазините трябваше да бъде спряна поради ремонт, а служителите им бяха преместени временно в други звена за спомагателна работа.

Съдът се запозна с аргументите на страните и постанови, че поради такива промени заплатите на персонала не могат да бъдат включени в преките разходи и следователно компанията има право да ги причисли към непреки разходи (постановление на Арбитражния съд на Уралския окръг от 10.07.2015 г.).

4. Заплати на персонала, предоставящ услуги трета страна. Заплатите на служителите, изпълняващи трудови функции като част от предоставянето на услуги на предприятие на трета страна, могат да бъдат включени в непреките разходи, тъй като няма връзка между тяхната дейност и производството на стоки.

Пример.Предприятието "СГМК - Заря" отнесе към непреките разходи заплатите, начислени на служителите в цеха за преработка на шлака, заедно със застрахователните премии. Данъчните власти смятат това за незаконно и начисляват на компанията 400 хиляди рубли. данък общ доход. Но по-късно стана известно, че през одитирания период дружеството е предоставяло услуги за преработка на шлакови черпаци на ZSMK въз основа на договор.

Съдът посочи: тъй като спорните разходи са свързани с предоставянето на услуги, те напълно намаляват печалбата от производството, без да я разпределят по никакъв начин (параграфи 1 и 3, клауза 2, член 318 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Съответно, компанията имаше право да отчете тези разходи като косвени (Постановление на Федералната антимонополна служба на Западносибирския окръг от 27 август 2013 г.).

Заключения и съвети.Как може да се намали данъкът върху доходите? Прегледайте внимателно списъка с разходите на вашето предприятие. Възможно е някои от тях да не са свързани с производствения процес. Тази препоръка е особено подходяща за компании, които имат значителни остатъци от незавършено производство и имат дълъг индустриален цикъл.

Но не забравяйте, че ако през текущия период вашата компания не получава печалба или не получава, но недостатъчно, косвени разходиможе да създаде загуба. Ако това е така, няма да постигнете положителен финансов резултат.

Освен това е важно преките и непреките разходи да бъдат рационално разпределени от икономическа гледна точка (виж например писмото на руското Министерство на финансите от 19 май 2014 г.). Вашият Главен счетоводители един адвокат трябва да се запаси със сериозни аргументи.

• Неданъчни плащания: характеристики, видове и последни промени в законодателството

Как да намалим данъка върху дохода с премии

Премията намалява ли данъка върху дохода? Служителите на фискалните органи смятат, че изплащането на бонуси за празниците не е свързано с изпълнението на трудови функции (член 270 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Съответно тези разходи не намаляват данъка върху дохода. В тази връзка предприятията са много предпазливи към идеята за издаване на ваканционни бонуси.

Решаващ в дългосрочната конфронтация между данъчните власти и работодателите беше вотът на Арбитражния съд на Московския окръг. Едно от предприятията успя да докаже, че е законосъобразно да се приписват ваканционни бонуси към разходите (постановление на Арбитражния съд на Московския окръг от 05.12.2014 г.).

Възможно е да се формулират 4 правила за издаване на бонуси на персонала.

Правило 1. Потвърдете, че ваканционните бонуси са включени в системата на заплащане.Компанията за преработка на въглеводороди награди служителите си с почти 115 милиона рубли. Издаването на бонуси беше насочено към Деня на работника петролна и газова индустрия, 23 февруари, 8 март и годишнини на отделни специалисти на фирмата. Служителите на счетоводния отдел приписват бонуси на разходите, като по този начин намаляват данъка върху дохода.

По време на одита фискалната служба заключи, че компанията е нарушила законовите изисквания и й начисли допълнителен данък върху дохода в размер на около 35 милиона рубли. Но компанията не се съгласи с инспекторите и започна да действа чрез съда.

Съдът заключи, че бонусът е даден на служителите в съответствие с колективния трудов договор и наредбата за възнагражденията, в които ясно е посочено в какви празнични дни персоналът може да бъде финансово насърчен. Местните актове също съдържаха информация за служителите, подлежащи на бонуси и условия на плащане. Всичко това позволи на компанията да докаже, че бонусите в нейния случай са част от системата за заплащане на трудова дейност. Компанията успя да предостави на съда и допълнителен аргумент - системността на бонусните плащания (премиите за почивка се изплащаха всяка година).

Правило 2. При издаване на бонуси вземете предвид личните заслуги на всеки служител.Данъчните смятат, че изплащането на бонуси на служителите за празници и годишнини е само желание на работодателя. Няма нищо общо с изпълнението на трудовите задължения от персонала.

За да може предприятието да предостави необходимите доказателства в случай на съдебен спор, е необходимо да се посочат критериите за изплащане на бонуси за празници и годишнини в местните актове за възнагражденията. Ако такова възнаграждение ще бъде издадено, като се вземе предвид трудовият стаж на служителя, неговите постижения в производствени дейностии други параметри, би било уместно да се говори за трудовия характер на бонуса.

В домашни регламентитова може да се формулира по следния начин: „Издаването на бонуси на служителите се извършва на такива празници като (прехвърляне на празници) за добросъвестно изпълнение на трудовите функции, безупречна дългосрочна дейност, повишаване на производителността на труда, подобряване на качеството на стоките, инициативност , ефективна и ползотворна работа, добра дисциплина и иновативност“.

В разглеждания случай заповедта за издаване на бонуси съдържаше и следната формулировка:

• за служители, работещи по времево-бонусната система на възнаграждение, размерът на стимула е равен на служебната заплата; в същото време трудовият стаж не може да бъде по-малък от една година;
• за служители със индивидуална системазаплати размерът на бонусите се определя в съответствие с договорите за заплати.

Освен това размерът на бонусите за годишнини беше определен като процент и се определяше от трудовия стаж. Така че, ако служител е работил за по-малко от 5 години, бонусът е 30% от ставката, от 5 до 10 години - 50% и т.н. Съдът посочи, че подобни плащания се считат за стимули, тъй като служат като допълнителна мотивация на служителите да работят дълго и ползотворно, което намалява текучеството на персонала в компанията.

Правило 3. Раздайте бонуси, като вземете предвид степента на изпълнение на плана.В горния пример съдът реши, че през периодите, в които дружеството е изплащало бонуси за празниците, екипът е преизпълнил плана, зададен от компанията майка. Така фирмата имаше всички основания да стимулира финансово персонала.

Правило 4. Посочете, че бонусите се изплащат от печалбата преди данъци.Съдебната власт счита, че ако в трудовия и колективния договор директно не е посочено, че бонусите се изплащат от нетна печалба, те могат да бъдат отнесени към разходи, респ. Ако това правило е ясно изписано, е невъзможно да се намали данъчната основа с размера на такъв стимул.

Следвайки горните препоръки, вие не само ще насърчите служителите си да работят ефективно и ползотворно, но и ще разберете как да намалите данъка върху дохода, тоест да оптимизирате плащанията. Например предприятие, преработващо въглеводороди, спести около 35 милиона рубли данък върху дохода. Ако вашите аргументи изглеждат неубедителни за данъчната инспекция, посочете аргумента, който между другото е изразен от съда в случая. А именно: изводите, че бонусите са дискриминационни, както и въпросите за спазване на трудовите права не са от компетентността на данъчната инспекция. Данъчните власти имат право да не преценяват колко икономически обосновано е изплащането на бонуси, тъй като това не е част от техните задължения.

• Минимизиране на данъчното облагане: схеми, рискове и решения

Практикуващият разказва

Влияят ли дисциплинарните наказания върху изплащането на бонуси?

Алим Улбашев,

Адвокат в Плешаков, Ушкалов и партньори, Москва

Данъчната служба не може да допусне намаляване на печалбите с размера на ваканционните бонуси, издадени на служители с дисциплинарни наказания. Това се случи по време на одита на компанията от примера, описан в статията. Но съдът посочи, че компанията не може да лиши този или онзи служител от ваканционния бонус, като му налага по този начин дисциплинарни мерки(чл. 192 Кодекс на труда RF). Освен това в списъка на служителите, които нямат право на премия, данъчните са включили и тези, по отношение на които вече са предприети финансови мерки - не са им изплатени бонуси за месеца, през който са извършили дисциплинарно нарушение.

За да се избегнат искове от данъчни служители, правилата на вътрешния работен графиктрябва да бъдат включени следните елементи:

• фирмата има право да не издава бонуси на служители с непогасени дисциплинарни наказания;
• при вземане на решение за възможността за издаване на бонус на ненарушен служител, компанията има право да вземе предвид тежестта на нарушението, както и качеството на неговата работа през целия период на трудова дейност в това предприятие.

Как да намалим данъка върху доходите с OSNO

Този вид задължителни вноски в бюджета е описан подробно в една от главите на Данъчния кодекс на Руската федерация. В съответствие с общото правило данъкът върху доходите се плаща от всички руски предприятия, използвайки OSNO (основната система за данъчно облагане), и някои чуждестранни компании, които получават доходи в Русия.

Задължението за плащане на данък възниква само ако има обект на облагане. При липса на такива не са налице основания за плащане на данък. Като обект на облагане с корпоративен данък се признава печалбата, получена от данъкоплатеца.

Какво е печалба? На основание чл. 247 от Данъчния кодекс на Руската федерация печалбата е разликата между приходите и разходите на предприятието.

Помислете за редица законни начини за намаляване на данъка върху дохода.

1. Сключване на договори за предоставяне на услуги.

Има определени услуги, които намаляват данъка върху дохода. Една от най-често срещаните опции за данъчна оптимизация е сключването на договори за предоставяне на услуги срещу заплащане. Но не официалното им предоставяне, а услугите, от които това предприятие наистина има нужда.

Например, за да поддържате квалифицирани счетоводни и данъчни записи, можете да използвате услугите на аутсорсинг организация. Също така си струва да се подчертае, че благодарение на аутсорсинг компания, както компанията майка, така и нейният единствен изпълнителен орган се чувстват много по-сигурни. Много по-изгодно е една компания да използва услугите на възложител, тъй като по време на ревизията данъчните органи няма да могат да изземат определена документация, включително тази, която не бихте искали да покажете на Федералната данъчна служба.

Ако аутсорсинг услугите се използват в случай на нарушения в извършването на финансово-стопанската дейност на дружеството, заплашващи наказателна отговорност, то не може да бъде възложено на едноличния изпълнителен орган с формулировката „престъпление, извършено от група лица“. По правило това определение се прилага за група, която включва главния счетоводител и генералния директор на компанията.

Друг вариант за намаляване на данъка върху дохода е да се сключват договори за складиране и обслужване със специализирани предприятия, а не самостоятелно да поддържат помещенията заедно с персонал (складовири, хамали и др.), които не са ангажирани с основните дейности на компанията. Когато предприятията сключват споразумения с такива организации, те не само намаляват данъка върху дохода, но и плащат по-малко осигурителни суми, тъй като се ползват от обезщетения въз основа на параграф 8 на чл. 58 от Федералния закон 212-FZ за застрахователните премии към Пенсионния фонд на Руската федерация, FSS, FFOMS.

Освен това, тъй като застрахователните премии намаляват, заплатите „в пликове“ се издават от ръководството на персонала много по-рядко.

1. Използването на управляващия ИС като едноличен изпълнителен орган.

Друг ефективен методнамаляват данъчната основа на доходите - кандидатстват като едноличен изпълнителен орган на управителя на ИП. Тази форма на лидерство в една компания е предвидена от Федерален закон 14-FZ „За компаниите с ограничена отговорност" и федералния закон 208-FZ „За акционерните дружества“. Имайте предвид, че това също е така добър вариантразполагат със свободни пари. Намаляването на данъка върху услугите на индивидуален предприемач се извършва в съответствие с чл. 264 стр. 1 стр. 14, 15, 18, 41 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

1. Въвеждане на фирмен стил в организацията.

Ако въведете корпоративен стил в предприятието, можете да намалите и данъчната основа. Но тук има някои нюанси. Работното облекло трябва да бъде предоставено на персонала безплатно или служителите на компанията трябва да го закупят на ниска цена и след това да го получат като свое. Ако това условие е изпълнено, ще стане възможно отписването на такива разходи за възнаграждение на служителите.

1. Регистрация на търговски марки за собственика на бизнеса.

Ако вашата компания използва авторски права, търговски марки, тогава друг начин да намалите данъка върху дохода и данъчната основа е да ги регистрирате за един от собствениците на бизнес чрез сключване на споразумение търговска концесия. В съответствие с този документ притежателят на авторските права ще получи финансова награда от вашата компания за правото да използва обекта на своя интелектуална собственост. Такива разходи могат да се класифицират като други разходи.

1. Доброволно застраховане на имущество.

Друг вариант за намаляване на данъчната основа е прибягването до доброволно имуществено застраховане. В чл. 263 от Данъчния кодекс на Руската федерация подробно описва кои видове застраховки могат да бъдат намалени в данъчната основа.

Във всеки случай предприемачите трябва да разберат, че какъвто и метод да изберат за намаляване на данъка върху дохода, е необходимо транзакциите да са реални (тоест да плащат за реални, а не за митични продукти и услуги). Също така е много важно да се спазват правилата на документооборота. В противен случай компанията рискува да пострада от данъчна оптимизация - няма да спестява за сметка на това, а напротив, ще бъде принудена да плати допълнителни средства въз основа на резултатите от данъчна ревизия.

Още 4 начина за законно намаляване на данъка върху доходите

Как да намалим данъка върху доходите за малкия бизнес? Ако предприятие, принадлежащо към малък бизнес, работи на DOS, тогава е възможно да се намали данъкът върху дохода чрез отлагане на плащането му и увеличаване на разходите.

Нека се спрем на законните начини за оптимизиране на този данък.

Метод 1. Създаване на резерв за скъпоструващи ремонти на ДМА.

Първият начин за намаляване на данъчната основа е да се създаде провизия за скъпоструващи ремонти на дълготрайни активи. В този случай компанията успява да спести пари, тъй като получава възможност да отпише разходите за ремонт на имущество предсрочно. Разходите, които се очаква да бъдат направени, могат да бъдат включени в резерва на равни дялове при завършване на всеки данъчен период. Ако една компания плаща данък върху дохода на тримесечие, размерът на удръжките в резерва намалява печалбата в края на всяко тримесечие (параграф 4, клауза 2, член 324 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Ако не създадете резерв, счетоводството ще отпише разходите за ремонт в размер на разходите, направени по факта през съответния период (клауза 1, член 260 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Компанията определя размера на резерва по своя преценка. Размерът на удръжките се изчислява, като се вземе предвид колко често се променят елементите на дълготрайния актив. Това също така взема предвид прогнозните разходи за ремонт. В този случай трябва да се има предвид, че размерът на резерва не може да бъде повече от средния размер на действителните разходи за ремонт, извършени през последните три години (параграф 3, клауза 2, член 324 от Данъчния кодекс на Руската федерация ). Съответно предприятие, което е на по-малко от 3 години, няма право да формира такъв резерв. Може да включва разходи за намаляване на печалбата само при факта на ремонт в данъчния период, когато са извършени (клауза 1, член 260 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Това заключение се потвърждава и съдебна практика. Ако разходите за ремонт надвишават размера на резерва, остатъкът се отнася към други разходи в края на данъчния период (параграф 6, клауза 2, член 324 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Пример 1В съответствие със технически документиПрез 2019 г. е необходимо да се извърши основен ремонт на ДМА на дружеството. Оценката на разходите показва сумата от 3 милиона рубли. Съответно през 2016-2019 г. организацията има право да включи в резерва 750 хиляди рубли.

Ако не бъде формиран резерв, счетоводният отдел ще отпише разходите за ремонт в размер на 3 милиона рубли през 2019 г., когато привлече компания-договаряща, а също и когато бъде подписан актът за приемане на извършената работа. Тоест ще бъде възможно да се намали данъчната основа на дохода със 150 хиляди рубли годишно.

Важно! Счетоводна политика за 2016–2019г трябва да съдържа информация, че е допустимо да се увеличи резервът с размера на спестяванията за финансиране на капитални ремонти, които са особено сложни и скъпи.

Пример 2Курганската генерираща компания създаде резерв за ремонт на дълготрайни активи в размер на 26 милиона рубли. Според служителите на данъчната инспекция фирмата е надценила разходите заради цената на строителните материали. Данъчните отбелязаха, че прогнозната цена на посочените строителни материали не е потвърдена от дружеството. Предприятието обаче спечели спора с Федералната данъчна служба поради следните аргументи:

• формирането на резерва, предвиден за неговата счетоводна политика;
• директорът издаде заповед за формиране на резерв за прогнозните разходи за ремонт на ДМА през 2010–2014 г.;
• предприятието е утвърдило график и разчети за прогнозни видове основен ремонт, които са особено сложни и скъпи;
• организацията е потвърдила, че предстои извършване на основен ремонт на дълготрайни активи;
• сформирана е комисия, която проучи пазара за производство и продажба на материали, необходими за ремонт;
• съдебният орган, след като разгледа аргументите на страните, призна позицията на компанията за правилна (постановление на Федералната антимонополна служба на Уралския окръг от 30 август 2013 г. № Ф09-3639/13).

Метод 2. Прилагане на амортизационен бонус.

Ако вашите планове включват покупка на имот, използвайте амортизационната премия. Това е друг начин за намаляване на данъка върху доходите. Благодарение на амортизационната премия е възможно бързо да се отпише стойността на придобитото имущество като разходи:

• ако имотът е включен в амортизационни групи 3-7 (с полезен живот 3-20 години), тогава 30% от първоначалната цена на обекта могат да бъдат включени незабавно в намалението на печалбата;
• ако дълготрайният актив е включен в групи 1-2 или 8-10, те използват амортизационна премия от 10% (параграф 2, клауза 9, член 258 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Изключение правят дълготрайните активи, получени безвъзмездно. Амортизационната премия може да се прилага за наскоро закупени дълготрайни активи, както и в случаите, когато имотът се достроява, реконструира, модернизира, частично ликвидира, преоборудва се или технически преоборудва.

Пример.През януари компанията закупи автомобил на стойност 4 милиона рубли без ДДС. Полезният живот на имота е 4 години (амортизационна група 3). Когато прилага амортизационната премия, компанията ще припише 1,2 милиона рубли към разходи наведнъж и ще отпише 2,8 милиона рубли чрез амортизация.

Ако организацията използва линейния метод, размерът на месечното отписване за 4 години ще бъде 58,3 хиляди рубли. Така през първата година тя ще отпише 1,84 милиона рубли. Ако счетоводителят се фокусира върху сближаването на счетоводното и данъчното счетоводство, тогава през първата година той ще включи само 1 милион рубли в намаляването на печалбата.

Съвет.За да не се сблъскате с претенции от представители на данъчната служба, включете в счетоводната си политика принципа, по който вашата компания ще използва амортизационния бонус. Освен това не забравяйте, че продажбата на имот, по отношение на който е приложен амортизационен бонус, преди изтичането на 5 години от датата на въвеждането му в експлоатация е рисково начинание. Счетоводният отдел ще трябва да отнесе към неоперативните разходи сумата на премията, която преди това беше взета предвид в разходите. Но това правило важи само при продажба свързано лице(параграф 4, клауза 9, член 258 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Метод 3. Създаване на резерв за съмнителни дългове.

Друг ефективен методнамаляване на данъка върху дохода - формиране на резерви за съмнителни дългове. Това са задължения с изтекли срокове на плащане, свързани с продажбата на продукти, работи или услуги (клауза 1 от член 266 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Когато се формира резерв, просрочените задължения попадат в разходи, които намаляват печалбите, а не се превръщат в лоши дългове. Но има едно изменение - можете да приспаднете не повече от 10% от приходите за месеца или тримесечието.

Не забравяйте за просрочените задължения, които не са свързани с продажби - неприемливо е да се формира резерв за тях. Освен това има дългове, които надхвърлят лимита от 10%. След изтичане на тези задължения, те са еднократно (не за сметка на резерва) отнесени към разходи - след инвентаризация.

Ако счетоводството е формирало резерв, данъчните служители ще изискват отписване на лоши задължения за негова сметка. Но в същото време данъчните власти нямат право да задължават дългове, които не са свързани с продажби, да бъдат отписани за сметка на резерва.

Пример.Предприятието Zarya приписва лоши дългове в размер на 114,5 милиона рубли на неоперативни разходи, в съответствие със споразумението за заем (срокът на давност е изтекъл), споразумения за сигурност (длъжникът е ликвидиран въз основа на преценка). Служители на данъчната инспекция решиха, че отписването на тези суми се извършва за сметка на резерва за съмнителни задължения. Но гледната точка на съда беше различна.

Компанията успя да докаже своята теза поради следните аргументи:

• образуването на спорни вземания, причинени от сделки, които не се признават като продажби;
• размерът на провизията се оказа по-малък от размера на отписаните лоши задължения;
• дружеството отнесе дълга към неоперативни разходи в края на данъчния период.

Съдът посочи, че компанията, отписвайки задължения, е използвала метод, който не противоречи на официалните препоръки на Министерството на финансите на Руската федерация (писма от 11.11.2011 г. № и др.). В резултат на това компанията успя да спести около 4 милиона рубли данък върху дохода. Тоест на този примерможе да се види, че методът е наистина ефективен, дори ако има баланс на резерва за съмнителни дългове (постановление на Федералната антимонополна служба на Московския окръг от 04.08.2014 г. по дело № A40-92978 / 13).

Важно!За отписване на лоши задължения се изискват техните документални доказателства. Доказателства могат да бъдат актове, договори, платежни нареждания. Според резултатите от инвентаризацията счетоводството съставя акт и удостоверение, в които се посочват подкрепящите документи и размера на дълга. При липса на документи съдът ще обяви неправомерно отписване на дълга (решение на Арбитражния съд на Московския окръг от 17 юли 2015 г. № F05-8766 / 2015 г. по дело № A40-29510 / 14) .

Трябва да се помни, че резервът не може да включва неустойки по договора и неизплатени пари по договора за цесия навреме, дори ако те са част от общия дълг за стоките (постановление на Арбитражния съд на Волжско-Вятския окръг от 12.01. 2015 г. по дело No А43 -2252/2014 г.).

Метод 4. Амортизация на имущество, получено безплатно.

Цената на имот, прехвърлен по закон или индивидуален, който притежава повече от 50% от уставния капитал на предприятието, не се взема предвид в неговия доход (алинея 11, параграф 1, член 251 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Амортизацията е възможна само ако имотът не бъде прехвърлен на трети лица в рамките на една година от датата на получаване. Такова имущество се амортизира, цената му може да се определи по пазарна стойност (писма на Министерството на финансите на Руската федерация от 09.06.2009 г. № 03-03-06/1/373, от 05.05.2008 г. № 03-03- 06/1/318).

Благодарение на този метод организацията може да спести от данък върху доходите. Как работи? Компанията не харчи пари за придобиване на имущество, като например автомобил, но може да намали данъчната основа на дохода чрез амортизация. Тоест амортизацията намалява данъка върху дохода. Основателят ще използва колата както досега.

При увеличаване на уставния капитал е необходимо да се извърши два пъти обща срещачленове на дружеството, правят корекции в устава и регистрират тези промени.

Пример.През януари основателят предоставя на компанията автомобил, като го оценява в съответствие с пазарната цена от 5 милиона рубли. Полезният живот на имота е 6 години. В продължение на 6 години компанията ще приписва 69,4 хиляди рубли на разходи всеки месец. (при използване на линейния метод). Амортизацията се начислява от февруари и за 11 месеца сумата ще бъде 763,9 хиляди рубли. Тоест през първата година компанията ще може да намали данъка върху дохода със 152,9 хиляди рубли.

Как да намалите данъка върху доходите, като се преместите в друг регион

Когато промените местоположението, ще смените и данъчната служба, което ще ви позволи да спестите от данъци и застрахователни премии. В редица региони има преференциални ставки за данък върху доходите, имоти и транспорт. Но не забравяйте за рисковете.

Преместване в специална икономическа зона (СИЗ).Този начин за оптимизиране на данъчното облагане може да бъде приемлив за производствени компаниии предприятия, разработващи нови технологии. Например в СЕЗ "Томск" ставката на данъка върху дохода към регионалния бюджет е 13,5% вместо 18% за 10 години от датата на регистрация на предприятието като местно лице (член 2 от Закона на Томска област от март 13, 2006 No 30-OZ). Същата ставка беше в сила в СЕЗ Зеленоград, но се промени от 01.01.2016 г. (член 1 от Закона на Москва от 05.07.2006 г. № 31). В СЕЗ "Инополис" (Татарстан) различни значенияставки: 0% валидни за 5 години; 5% - в периода от 6-та до 10-та календарна година включително; 13,5% - след 10 години.

Освен това, ако вашата компания работи в някоя от тези зони, тя е освободена от плащане на данък върху дохода към федералния бюджет. До 2017 г. застрахователните премии се начисляваха в размер на 14%, а не 30%. Застрахователните премии намаляват данъка върху дохода.

Някои свободни икономически зони позволяват на бизнесмените да не плащат вносни мита при пускане и използване на чуждестранни стоки. Забрани и ограничения по този въпрос също не са установени. Такива бонуси са валидни в областите Уляновск, Мурманск, Хабаровска територия. Финансовият отдел на вашата компания може да посети уебсайта на Министерството на икономическото развитие на Руската федерация по всяко време, да се запознае с информация за данъчните ставки и да определи коя SEZ е най-оптималната във вашия случай.

Недостатъци.Често СЕЗ имат неудачно местоположение - те са далеч от големи административни центрове, поради което стават по-малко привлекателни за потенциалните служители. Не е изключено ликвидирането на специалната икономическа зона, ако нейните участници не извършват реална икономическа дейност.

Преместване в друг град.Регионалните власти имат право да намалят ставката на данъка върху дохода до 13,5 от 18%, да намалят размера на транспортния данък с 10 пъти и да намалят данъка върху имуществото няколко пъти (клауза 1, член 284, клауза 2, член 361 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

В редица региони на Русия намалената ставка се прилага за предприятия, работещи по опростена данъчна система, базирана на „доходи минус разходи“. Например в Липецка област ставката за организациите, прилагащи опростената данъчна система, е 5%, а не 15% (член 2 от Закона на Липецка област от 24 декември 2008 г. № 233-OZ).

В района на Киров данъкоплатците от различни категории плащат данъци по опростената данъчна система в размер на 6, 9 и 12% (член 1 от Закона на Кировска област от 30 април 2009 г. № 366-ZO).

Редица региони в Русия предоставят предимства на определени индустрии. Например, във Волгоград ставка от 5% е валидна, ако най-малко 70% от дохода през данъчния период на компанията е донесен от строителни дейности, същото за производствената индустрия (член 1 от Закона на Волгоградска област от 10.02.2009 г. No 1845-ОД).

Ако фирмата се движи реално, тя рискува значително допълнителни разходии губят ценен персонал. Тя обаче може да смени адреса формално, според документите. За да направите това, е необходимо да наемете офис пространство в избрания регион, да вземете решение на събранието на акционерите на дружеството за промяна на местоположението на изпълнителния орган и да направите съответните промени в неговия устав. След това компанията трябва да бъде уведомена за мерките, предприети от Федералната данъчна служба, чрез подаване на заявление (формуляр P13001). В същото време мястото, където компанията реално ще извършва дейността си, ще стане отделно подразделение.

Недостатъци.Възможно е през преходния период да има спорове за възстановяване на данъци. Например едно предприятие, което желае да намали данъчната основа на дохода, премести производството на територията на Уляновск. В края на годината счетоводството изчисли данък върху дохода, като вземе предвид новите ставки. Декларацията е придружена от заявление за възстановяване на надвнесен данък, предварително посочен под формата на аванс.

Но данъчната служба не бързаше да върне средствата и компанията трябваше да защитава интересите си в съда. И въпреки победата в разглеждания случай, тя похарчи много усилия, време и пари за този процес.

Не забравяйте, че данъчните служители може да се запитат дали наистина трябва да се преместите. За да сведете до минимум рисковете, запасете се с убедителни аргументи в полза на целесъобразността на смяната на мястото, които бихте могли да изразите пред данъчните власти. Да предположим, че можете да отбележите това на нова територияима важни клиенти, ценни доставчици или там са концентрирани висококвалифицирани специалисти.

Какви са предимствата за данък върху доходите

Нулевата данъчна ставка върху доходите се прилага за следните категории организации (клаузи 1.1-1.10 от член 284 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

• учебни и лечебни заведения - до 1.01.2020 г.;
• жители на туристически и развлекателни СЕЗ, обединени с решение на правителството на Руската федерация в клъстер - до 01.01.2023 г.;
• участници в регионални инвестиционни проекти - до 01.01.2020 г.;
• земеделски производители;
• участници в свободната икономическа зона (Република Крим и Севастопол);
• жители на територии с напреднало социално-икономическо развитие (определени от правителството на Руската федерация; например те са в Хабаровск, Приморски край, Камчатка и др.);
• жители на свободното пристанище Владивосток;
• участници в СЕЗ в Магаданска област.

Също така до 01.01.2020 г. организациите, предоставящи социални услуги на граждани, имат право да използват нулева ставка на облагане на печалбата. Това е заза битови, медицински, психологически услуги (списъкът е одобрен от правителството на Руската федерация от 26 юни 2015 г. № 638).

За да кандидатствате за освобождаване, трябва да бъдат изпълнени редица условия, а именно:

• компанията трябва да бъде включена в регистъра на доставчиците на социални услуги на руски субект;
• нивото на дохода на предприятието от предоставяне на социални услуги не трябва да бъде по-малко от 90% за данъчния период, или дружеството няма доходи през данъчния период, които се вземат предвид при определяне на данъчната основа;
• персоналът на дружеството през данъчния период не трябва да има по-малко от 15 души.

Практикуващият разказва

Спорни разходи, които компаниите включват в намаляването на печалбите

Александър Голиков,

партньор на BGP Litigation, Москва

1. Обезщетение за неимуществени вреди, причинени от професионални заболявания и инвалидност, издадено по решение на съда.
2. Цената на ликвидиран обект на незавършено строителство (остатъчната стойност на обект на дълготрайни активи при извеждането му от експлоатация).
3. Бонуси за служители, надвишаващи максималния лимит, предписан в разпоредбите за бонусите.
4. Разходи за настаняване на служители в хотели, които не са регистрирани в данъчната служба и не са в Единния държавен регистър на юридическите лица.
5. Лизингови плащания, изплатени на лизингодателя преди действителното получаване на имота (ако по споразумение имотът се отчита в баланса на предприятието).
6. Отдаване под наем на имена на домейни от свързано лице.
7. Закупуване на дял в Уставният капиталпредприятие с нестабилно финансово положение.
8. Свързване с услугите на изпълнител, ако компанията разполага с всички необходими ресурси и служители за самостоятелно извършване на тези работи.

Всеки от горните разноски ще трябва да бъде оспорен в съда. Фирмата трябва икономически да обоснове, документира и докаже, че е насочила разходите за генериране на приходи.

Информация за експерти

Алим Улбашев, Адвокат в Плешаков, Ушкалов и партньори, Москва. Адвокатска кантора "Плешаков, Ушкалов и партньори".Сфера на дейност: правни консултации Брой служители: 14. Оборот: 82 милиона рубли. (през 2014 г.). Клиенти: Стройтрансгаз, Руски пощи, Нипон Експрес и др.

Александър Голиковима висше икономическо и юридическо образование. Специализация - досъдебно разрешаване на данъчни спорове, както и съдебна защита на интересите на данъкоплатците при спорове с данъчни органи. Той е ръководител на проекта за подпомагане на камерални и полеви данъчни ревизии. BGP Litigation LLC.Сфера на дейност: разрешаване на спорове и преструктуриране на бизнеса. Брой служители: 43. Годишен оборот: 410 милиона рубли. (през 2015 г.). Брой реализирани проекти (2015): 30 данъчни спора на стойност над 1 милиард рубли.

Важно е предприемачът да знае, че има много законови, тоест законови инструменти за намаляване на данъците върху доходите. Помислете как и в какви случаи могат да се прилагат.

Как да намалим корпоративния данък

Основният начин за намаляване на данъка върху дохода е изобщо да не се плаща. Този метод обаче включва или нещо незаконно, или преход към други данъчни системи - опростената данъчна система, UTII, или да станете индивидуален предприемач и да купите патент. Но това са радикални начини да се отървете от задължението за плащане на данък върху доходите.

Ако трябва да плащате данък, например, размерът на бизнеса не ви позволява да опростите собствена системаданъчно облагане, а компанията работи по основната данъчна система (ОСНО), то в този случай е възможно да се „оевтинява“ данъчния компонент на бизнеса. Ето защо ще разгледаме как да намалим данъка върху дохода по OSNO.

Намаляване на данъка върху доходите ОСНО означава намаляване на данъчната основа. Това може да се постигне по два начина:

1. намаляване на доходите:които не ни интересуват поради незаконосъобразност (например, за да не отразяват приходи) или защото противоречи на самата същност на търговската дейност;
2. увеличаване на разходите:законните начини за намаляване на данъка върху дохода предоставят инструменти за компетентна работа с разходите на предприятието. Но това не трябва да бъде увеличение на разходите на едро, защото в крайна сметка ще бъде по-изгодно да се плаща данък, отколкото да се надценява цената. Говорим за преразпределение на разходите, които вече съществуват, но преди това не са били взети предвид при облагането на печалбата, тоест не са намалили данъчната основа.

Програмата за инвентаризация Business.Ru ще ви позволи да автоматизирате счетоводството и данъчното отчитане, винаги да сте наясно с всички взаимни разплащания със служители и доставчици, да контролирате паричните потоци в компанията, а вашият личен календар ще ви напомня за важни събития.

Основният начин за намаляване на данъка е преобразуването на капиталовите разходи в текущи

Фирмата не може да отписва капиталовите разходи директно към себестойността. Това се отнася за придобиването на дълготрайни активи, машини, оборудване, сгради и конструкции, които предприемачът използва в търговската си дейност.

В този случай капиталовите разходи не се отписват към себестойността веднага, а постепенно, през периода полезна употребатози капиталов имот.

Това става чрез амортизация. Например, ако животът на сградата е 20 години, тогава разходите за придобиване или изграждане ще бъдат отписани на стойност за всичките 20 години. Автомобилите, оборудването, машинните инструменти обикновено се отписват в рамките на 5-10 години.

Преобразуване на капитални ремонти в текущи

Когато е необходимо да се направи основен ремонт на офис пространство - смяна на прозорци, прикрепване на входна група, разсрочване на нещо, тогава цената на този основен ремонт увеличава цената на самата сграда и също ще бъде отписана заедно с цената на сграда.

Тоест, ако похарчите определена сума през текущия месец за основен ремонт, тогава можете да я отпишете като разходи в рамките на няколко години. Въпреки че има икономически смисъл да се отписва незабавно и съответно да се получи намаление на данъка върху дохода през текущата година, а не през следващите няколко години.

Това може да стане например чрез сключване на споразумение със строителна (ремонтна) организация за предоставяне на услуги не за капитал, а за текущ ремонт.

Изглежда, че сумата, изразходвана за капитални ремонти, във всеки случай ще бъде отписана като разходи и във всеки случай ще намали разходите и изглежда - каква разлика има, когато това се случи? Тук работи общо правилостойност на парите: днес парите винаги са по-скъпи от утре.

Важно!Спестявайки пари от данък върху доходите сега, можете да го използвате за развитие утре!

Въпреки това, в случай на прехвърляне на "капитал" в текущи разходитрябва да внимавате: не всички разходи могат да бъдат отписани като текущи - има ясно разделение на това кои разходи къде отиват и обратна реакция за вземане на решение „капитал или Поддръжка' наистина е малък.

Данъчната инспекция може да има въпроси, на които ще трябва да отговори и да докаже правилността на своите действия.

Прехвърляне на дълготрайни активи към наети

За да направите това, трябва да прехвърлите (или да продадете) дълготрайните си активи, включително сгради и конструкции, на друга компания и след това да наемете от това дружество.

Ще продължите да използвате оборудването си в нормалните си дейности, но цената му вече ще бъде отписана като разходи не на малки вноски за няколко години, а под формата на наемни плащания, които са много по-големи от амортизационните суми.

Компания, която създавате сами, може да действа като наемодател, тази компания ще работи по опростена данъчна система. В този случай той все още няма да се облага с данък върху имотите, платен върху остатъчната стойност на дълготрайните активи.

Разбира се, размерът на наемните плащания, които отписвате на стойността на вашата компания, ще бъде в същото време доходът на другата ви компания, работеща по опростената данъчна система. Но дори като се вземе предвид плащането на 6% от дохода на тази компания, спестяванията на вашите средства ще бъдат впечатляващи.

И ако прехвърлите дълготрайни активи на това дружество, за което амортизацията вече е завършена, тогава ще получите ефект на двойна полза: ще отпишете разходите за наемане на имот, чиято цена вече е взета предвид в себестойността и с намаление на данъка върху дохода.

При прилагането на тази схема трябва да се има предвид, че всички разходи, отписани до себестойност и намалени с данък върху дохода, трябва да бъдат икономически обосновани.

Факт е, че данъчната служба може да признае сделката за прехвърляне на имущество на друга компания и обратно лизинг като въображаема и ще трябва да платите данък върху дохода „напълно“. За да предотвратите това, ще трябва да докажете, че всичко, което сте направили, е оправдано.

За да направите това, можете да се уверите, че създаденото дружество, работещо по опростената данъчна система, прави нещо друго освен да ви отдава под наем собствен имот и този имот ще бъде използван в тази друга дейност.

Как да намалим данъка върху доходите за индивидуални предприемачи

Намаляване на данъците чрез лизинг

Ако ще закупите дълготрайни активи или оборудване, по-добре е да го направите на лизинг. Лизинг, или финансов лизинг, ви позволява да приложите ускорена амортизация на придобития имот, отписвайки го към разходите и по този начин намалявайки данъка върху дохода по-бързо и в по-голям размер, отколкото отписването на стойността на дълготрайните активи към разходите по обичайната амортизационна схема.

Ускорената амортизация не се прилага от вас, а от лизинговата компания, от която закупите актива. Вие отписвате платените лизингови вноски като разход в същия период, в който плащате.

Използвайки лизинг, вие отписвате стойността на имота по време на срока на договора за лизинг (обикновено 1-3 години). Ако сте придобили самостоятелно имота и го отписвате, като използвате обичайните амортизационни норми, тогава това отписване ще продължи 10 години или повече.

Сред предимствата на използването на лизинг е фактът, че не харчите цялата необходима за това сума наведнъж, а на части за придобиване на имот. И дори да плаща на лизинговата компания нейната комисионна (осигурявайки нейната доходност) и да я компенсира за лихва по банков заем, което лизингова компаниянай-често използва, все още оставате на черно.

Програмата за опростяване на финансовото отчитане на магазина Business.Ru има широк набор от функции и решения за вашия бизнес. Ще можете да автоматизирате данъчното и счетоводното отчитане, да ускорите издаването на документи и да премахнете възможни грешкипри пълнене.

Други начини за намаляване на данъка върху дохода

Намаляване на данъците чрез създаване на резерви

Една фирма може да има ситуация, в която в даден момент ще има много определени разходи. Това може да бъде например планов ремонт на дълготрайни активи или ваканционен сезон, когато повечето служители излизат в отпуск през лятото и почти всеки трябва да получи отпуск наведнъж.

Резервът е вид касичка, когато една компания спестява пари на малки суми през годината, а след това харчи всичко натрупано наведнъж.

Създаването на резерви за бъдещи високи разходи не намалява буквално данъка върху дохода в края на данъчния период (в края на годината), а намалява размера на тримесечните авансови плащания. От гледна точка на концепцията за разликата в цената на парите между днес и утре, това е от полза.

Отписването на загуби от предходни години също води до намаляване на данъците.

Ако една компания е реализирала печалба през някаква година, а преди това е имало загуба, тогава тази загуба може да се прехвърли към текущия период, като по този начин се намали данъкът върху дохода.

Освен това загубата от предходната година може да бъде прехвърлена изцяло в една сума или разделена на части и да намали данъка върху дохода за 10 години: например загубата от миналата година може да бъде отписана като разходи не през текущата година, а след 3 или Четири години.

Офшорките помагат за намаляване на данъците

В света има няколко десетки юрисдикции (държави), в които данъчната система е опростена максимално. По-често всички данъци се свеждат до плащането на една годишна такса. Освен това счетоводството като такова не е необходимо да се води: то се свежда до елементарно изчисляване на приходите и разходите.

Офшорните данъчни облекчения не са за всеки. Факт е, че размерът на митото в много офшорни компании е обратно пропорционален на уставния капитал на компанията: колкото по-голям е уставният капитал, толкова по-ниско е митото. Оказва се, че само големият бизнес може да се възползва от ниското данъчно облагане в офшорните компании.

Ако една организация печели от някаква продажба или предоставена услуга, това изобщо не е така не означава нетен доход. Такава става след облагане с данъци и внасяне на конкретна сума в държавната хазна. След това изискваното плащане ще бъде 20% .

Много организации работят по често незаконни начини. Като оставим такива методи извън полезрението, може да се разгледа истинският размер на дохода на компанията, както и възможността за намаляване на данъчната основа.

Определение

Една „вратичка“ в действащото законодателство може да се превърне в разход за намаляване. При определяне на данъчната основа се използва стандартът "Приходи минус разходи". Крайната сума се облага с данък. Разходите, направени от организацията, минимизират тази база.

Изчисляват се дебитни транзакции за определяне на данъчното облагане касов методили начисляване. При начисляване разходите имат право да бъдат отчетени в базата при реално отписване Пари, при касовия метод - счетоводството настъпва след реалното изпълнение.

Намалената база също се разделя на няколко категории:

• неоперативни разходи;
• пряко свързани с освобождаването на предмета на продажба и неговата продажба.

Производствените разходи са:

• покупка необходимия материали оборудване;
• разходи за ремонт и експлоатация на оборудване;
• директно съхранение на закупени или произведени стоки в склад;
• развитие на нови територии на природни ресурси;
• застраховане на служителите и заплащане на дейността им;
• придобиване на право на ползване на поземлен имот;
• разходи за осигуряване на комфортни условия на труд;
• изпращане на служители в командировки и др.

Неработещи са:

• поддръжка на нает имот;
• плащане на лихва върху сигурности други финансови инструменти;
• отрицателно салдо при преоценка на имущество;
• съдебни разноски;
• услуги на кредитни институции;
• пари в брой;
• наказания и наказания.

законност

Минимизиране на данъчните разходи - укриване на доходи. Но този метод води до интерес от страна на регулаторния орган за проверка на придружаващата документация, което води до прекратяване на организацията.

Всички операции, свързани с минимизиране на разходите, трябва да бъдат в съответствие с приложимите законодателни актове. Възможно е да се използва регресионна скала, допълнителни ползи.

Също така е възможно да се сведе до минимум използването различни опцииброене. Има много начини и всички те са законни на територията на Руската федерация.

Документи за потвърждаване на разходите

Докато минимизират разходите, документите са основното потвърждение за законността на действията. Такава документация може да бъде:

1. Плащане на наем, където се определят цената на действието, срокът на плащане и извършване на плащанията.
2. Бонуси и заплати на служителите - справка за отчетния период.
3. Услуга за плащане. Документът представлява споразумение с фиксирано плащане и конкретна дата на плащане.
4. Абонамент за списания и вестници - акт с подробности за цената и часа на получаване.
5. Транспортна цена. Маршрутът също е документ.
6. Домакински разходи. В този случай чек, фактура и различни актове се считат за потвърждение.
7. Разходи за гориво. Потвърждение - чек, товарителница, товарителница.

Цялата получена документация трябва да бъде запазена.

Полезни резерви

Всяка компания има право да създава резерви в съответствие с член 25 от Данъчния кодекс, например формиране на резерв за съмнителни разходи или резерв за бъдещо плащане на ваканция на служител, изплащане на бонуси и възнаграждения за трудов стаж .

Оптимизирането на данъчното облагане тук се извършва в зависимост от метода на признаване на дохода (касов метод и метод на начисляване). В съответствие с Данъчния кодекс методът на натрупване сега е по-популярен. Паричният метод е приложим, ако печалбата на организацията през отчетния период възлиза на не повече от милион рубли.

При начисления всички приходни и разходни операции за плащане на данък се вземат в определен период. То е в този, в който са се състояли, независимо от датата на получаване. Формирането на такъв резерв ви позволява да разпределите равномерно разходите, които минимизира плащането към държавната хазна.

Преди това организациите, които малък бизнес, са имали право да се възползват от специфични предимства за намаляване на данъка. Възможността за прилагането им се появи за сметка на средства за по-нататъчно развитиепроизводство.

Сега държавата е решила да премахне подобни помощи. Сега има само един вариант за спестяване - има нужда от оборотен капиталтрябва да включват учредителите.

В случай на печалба от тях, такова плащане няма да се облага с данък. Но и тук вече има условие - учредителят има право да превежда пари само от получената нетна печалба.

Загуби

Всяка институция е такава собствени загуби. Но как да минимизираме данъка върху дохода в този случай? Струва си да се обърне внимание на законодателството. Неоперативните разходи включват загуби от загуби от предходен период, които са идентифицирани през отчетния период.

От 2007 г. всички ограничения за размера на лимита за загуби са премахнати. Те също така са длъжни да бъдат изплатени в рамките на давността – първо първата, а след това и най-ранната. Възможно е и прехвърлянето му в бъдещи периоди за едно десетилетие.

Покупка или лизинг

Услугата на специалист е част от други разходи. Счетоводителят има право да го отпише като разход за проучване и събиране на информация. Последната точка трябва да е свързана с производството на стоки и услуги. В противен случай това е неразумно действие за минимизиране на данъчната основа.

Търговската марка е разграничение от другите компании. Всеки купувач има визуална представа за компанията. Търговската марка се използва в различни видове реклама, независимо дали е банер или визитка.

Такива разходи се вземат предвид като текущо плащане за използване на права на интелектуална собственост, а патентът също попада в подобен член.

Всяка компания може да използва този метод. След минимизиране на основата е необходимо да се регистрира марката по предписания от държавата начин. В същото време компанията има право да използва този метод в случай на регистрация върху интелектуална собственост.

Външен вид на служителите

Статусът на компанията отразява външен видработници. Разходите от този вид се отразяват като част от разходите за заплащане на трудови дейности, а условието за минимизиране на данъчната основа е възможно само ако формулярът се издава на служителя безплатно.

Обучение и преквалификация на персонала

Компанията има право да отписва различни разходи за преквалификация на персонал в статията други разходи, които задължително трябва да бъдат свързани с производството, и служителят трябва да бъде официално регистриран. Можете да изпратите служител за преквалификация в държав образователни институциилицензиран за това.

Амортизация

Тук има възможност за отписване на разходи за изтегляне на дълготрайни активи, включително за отстраняване и демонтаж. Цената на материала, който остава от основния обект, е включена в разхода за данък.

Планирани данъци

Всяко данъчно планиране има множество подходи:

• контрол върху срока на плащане;
• разработване на политика за отчитане и калкулиране на плащанията;
• използването на обезщетенията при изчисляването и плащането.

Преди да избере най-добрия начин, компанията трябва да обоснове своя избор документирано.

По-долу е представена лекция за намаляване на данъка върху доходите чрез програми за лоялност.