Comment augmenter son revenu imposable. Manipulations pour dissimuler des revenus

De nombreux propriétaires d'entreprise entrent dans une euphorie particulière lorsqu'ils reçoivent le prochain bénéfice. Mais ce doux moment disparaît rapidement, et à la place il y a un arrière-goût amer du devoir que tout homme d'affaires honnête est obligé de remplir - payer l'impôt sur le revenu. Naturellement, ils s'intéressent tous à la façon de réduire l'impôt sur le revenu.

Tout d'abord, il convient de rappeler que le profit est le résultat du travail de l'entreprise et que plus les coûts sont élevés et bas, plus vous devez payer respectivement. Et ici, il faut soit réduire les revenus, soit, au contraire, relever la barre des dépenses. Bien sûr, aucun entrepreneur sensé ne commencerait à mener de telles expériences alors qu'il existe un certain nombre de moyens tout à fait légitimes de maximiser la préservation des profits.

Il y a des milliers de façons d'éviter. Parmi eux, la comptabilité en partie double, la remise à zéro caisse enregistreuse, la création d'entreprises d'un jour puis à la hausse. Mais de tels régimes finissent mal. Pour que l'entreprise prospère et que le fisc soit satisfait, il est préférable d'utiliser des méthodes légales.

Compte tenu des régimes d'imposition proposés par le Code général des impôts, il est nécessaire de calculer à l'avance toutes les options. Et arrêtez le choix sur l'option la plus adaptée aux besoins de l'entreprise. Si possible, vous devez privilégier l'option préférentielle.
Assurez-vous de considérer toutes les options de calcul des taxes, pour les options les plus avantageuses, vous devez développer une politique comptable appropriée.
Lors de la recherche d'entreprises pour conclure un autre contrat, il est préférable de privilégier celles qui travaillent sur une fiscalité préférentielle.
Utilisez toujours les paiements différés.
Utilisez plus souvent les zones offshore.
Lors de la procédure de transaction, il est préférable d'utiliser le remplacement des relations.

D'autres méthodes utilisées pour réduire l'impôt peuvent également être utilisées. Mais une partie d'entre eux nécessite des coûts supplémentaires, l'autre nécessite certaines connaissances. Dans certains cas, la réduction d'impôt n'est possible que s'il existe un partenaire fiable qui pourra accepter une certaine partie des fonds transférés au bon moment.

Paiement du loyer

Pour cette méthode, vous avez juste besoin d'une contrepartie vérifiée en utilisant la "simplification". Avant la conclusion du contrat de location, une certaine partie des fonds lui est transférée. De plus, les paiements de location sont utilisés pour aider à réduire les impôts. Mais il faut que ces paiements incluent un montant d'amortissement légèrement surestimé.

Pour plus d'effet, vous pouvez donner au bailleur des fonds pour lesquels la période d'amortissement a expiré. De cette manière, une réduction significative de la taxe foncière peut être obtenue. Dans le même temps, la société de la contrepartie ne paie pas du tout d'impôt, car elle en est totalement exonérée. En utilisant cette méthode de réduction d'impôt, la société assure en même temps, pour ainsi dire, ses biens contre d'éventuelles procédures de confiscation pouvant survenir en raison de sanctions fiscales.

Il est temps d'enfreindre les règles

Aussi étrange que cela puisse paraître, mais en cas de violation du contrat signé, l'entreprise peut également économiser de l'argent de manière significative. Mais à condition qu'en raison de cette violation, la contrepartie ait la possibilité de mener des activités nécessitant le paiement d'UTII. Dans cette situation, l'entreprise qui a violé les termes du contrat devra payer une amende. Pour qu'elle soit inscrite sur la liste des dépenses, l'entreprise contrevenante n'a qu'à admettre sa culpabilité et la régularité de la sanction.

Lacunes du marketing

Les déductions d'impôt sur le revenu comprennent : services de commercialisation. Le transfert pour les fournir à l'entreprise contrepartie est un coût direct nécessaire au développement de l'entreprise. Par conséquent, ils peuvent être saisis en toute sécurité dans les dépenses d'information. Juste au cas où, à de telles fins, vous pouvez également utiliser l'étude des conditions du marché. Cet article est également inclus dans les services des commerçants.

Un stratagème de réduction d'impôt quasi traditionnel est une fausse déclaration. Présenté à la contrepartie, il nécessite des coûts importants pour les services d'avocats et de consultants, qui sont, de ce fait, « au courant ». Une telle "fausse" affaire se termine finalement assez paisiblement, mais avec des montants très intéressants. Les coûts de ces travaux de conseil sont déduits des bénéfices de l'entreprise à certains moments.

Les méthodes légales et efficaces incluent également la taxe de vente, qui réduit l'impôt sur le revenu, mais uniquement si le montant est transféré sous la forme et uniquement sur le territoire où la taxe est directement payée. Dire que dans chaque loi, vous pouvez trouver une échappatoire, bien sûr, est impossible. Mais si vous le souhaitez, alors il est tout à fait possible de trouver une dizaine de façons de réduire la dette.

À monde moderne, probablement, tout le monde rêve de ne pas payer d'impôts. Cependant, il ne sera pas possible de se débarrasser complètement de ce fardeau ( sommeil perdu et tranquillité d'esprit), mais il est tout à fait possible de réduire la taille de ces paiements. Pour cette procédure, il est nécessaire de prendre en compte un grand nombre de subtilités, qui seront discutées dans ce document.

Comment ne pas payer d'impôts

Récemment, un grand nombre d'entreprises sont apparues sur le territoire de la Russie, qui, après six mois d'existence, disparaissent du marché intérieur. Souvent, les activités de ces entreprises sont directement liées au commerce extérieur et à l'encaissement des finances. Naturellement, ces entreprises essaient de ne pas payer de cotisations fiscales, ce qui attire l'attention des organismes agréés. Cependant, il s'avère très difficile, et parfois totalement impossible, de condamner le propriétaire d'une telle fausse entreprise. Cependant, il convient de noter qu'à partir de l'année dernière, l'État a lancé une lutte à grande échelle contre les fraudeurs fiscaux, procédant à un réenregistrement supplémentaire des entreprises et des institutions.

Quant aux réductions d'impôts de manière légale, là aussi il ne faut pas espérer qu'il y aura un consultant avec l'aide duquel il sera possible de payer un montant des dizaines de fois inférieur au minimum requis. Pour minimiser les déductions fiscales de manière légale, il faut se souvenir du proverbe «Un sou sauve un rouble»: l'utilisation d'un barème fiscal dégressif et de toutes sortes d'avantages, ce qui conduit finalement à une diminution du montant de la cotisation.

Justification de la réduction de l'impôt sur le revenu

Peu de gens le savent, mais la structure et la taille de l'assiette fiscale peuvent être influencées par une planification spéciale. Selon la Constitution de la Russie, chaque citoyen de la Fédération de Russie qui reçoit officiellement de l'argent doit payer des frais et diverses taxes. Dans le même temps, toute personne peut utiliser diverses méthodes juridiques pour minimiser autant que possible ses obligations fiscales. La planification fiscale diffère de nombreuses options de réduction des paiements en ce que l'entreprise paie régulièrement des impôts et a également une analyse de rentabilisation pour réduire la contribution.

La planification fiscale repose sur les points suivants :

utilisation des prix de transfert ;
possibilité de report d'impôt ;
l'utilisation de méthodes rentables de calcul des impôts;
utilisation au sein de l'entreprise de régimes fiscaux préférentiels ;
l'exploitation rationnelle de la législation sur les redevances et taxes ;
choix du mode d'imposition;
utilisation des zones offshore ;
la conclusion de contrats « compétents » ;
relation d'échange et de partage après la transaction.

Avantages fiscaux

Jusqu'à récemment, les petites entreprises avaient de nombreuses incitations différentes, avec lesquelles il était possible de réduire considérablement le montant de l'impôt. Ces avantages comprennent la possibilité de réduire l'impôt sur le revenu à hauteur du montant investi dans le développement du projet, ainsi que des exonérations fiscales pour certains secteurs d'activité. Cependant, ces moments "doux" sont déjà terminés, et maintenant les entrepreneurs doivent être très sophistiqués afin de réduire la taille du paiement.

Malgré l'interdiction de nombreuses méthodes légales, plusieurs possibilités d'économies sur le type d'impôt en question subsistent. Si vous avez besoin d'alimenter financièrement l'entreprise dans les plus brefs délais, il est préférable d'utiliser le fonds de roulement, qui peut être l'actif des entreprises mères ou des fondateurs. Ces injections ne sont pas imposées, mais uniquement à condition que le propriétaire de la société possède plus de la moitié du capital social de la société. Mais même dans ce cas, il existe des "écueils", dont l'un est le fait que le financement d'une filiale ne peut provenir que du bénéfice net, là où l'impôt a déjà été payé. Cette méthode perd donc presque complètement son efficacité.

Augmenter ou réduire les dépenses

Diverses méthodes de calcul du bénéfice imposé vous permettent de réduire le montant de la contribution fiscale dans ce sens. On sait depuis longtemps que le profit est la différence entre les dépenses et les revenus. Cela suggère qu'il existe deux façons de réduire l'impôt sur le revenu : augmenter les dépenses ou réduire les revenus. Pour la plupart des petites entreprises ou sociétés, la deuxième option avec une diminution du côté des revenus de l'entreprise semble plus attrayante et simple. C'est là que l'ingéniosité et la débrouillardise entrent en jeu : les biens vendus ne sont pas pris en compte, la mémoire de la caisse enregistreuse est effacée, ou le gain en espèces n'est pas crédité. Il va sans dire qu'un tel "esprit" d'entrepreneur augmente ses chances de se familiariser avec les forces de l'ordre.

Si nous parlons d'augmentation des coûts, alors, comme dans le cas précédent, il est temps d'utiliser votre imagination et d'économiser sur le paiement des impôts de manière tout à fait légale.

La première option implique la transformation des dépenses en capital en dépenses courantes. Aujourd'hui il y a plus de quantité entreprises qui se livrent à la transformation de bâtiments ou de locaux, et si les documents indiquent cette activité comme révision, les taux d'imposition sont considérablement réduits. Cela est dû au fait que dans un tel cas, les dépenses de l'entreprise seront comparables aux dépenses d'une période donnée. De plus, l'argent dépensé pour la réparation des locaux est attribué à l'objet de restauration lui-même, et à l'avenir, lors du calcul de l'impôt sur le revenu, il sera pris en compte à parts égales pendant toute la durée de vie du bâtiment (à partir de 30 ans ). Dans ce cas, il est logique de réduire la taxe au tout début du processus de réparation. Il convient également de noter que les fonds dépensés seront inclus dans les actifs de l'organisation, ce qui augmentera dans une certaine mesure les chiffres de l'impôt foncier.

La méthode suivante est similaire. Supposons que certains société de commerce décide de commander une analyse de segment de marché à une agence de marketing. À première vue, tout semble assez ordinaire, mais avec une enquête plus approfondie, il s'avère que dans le processus de compilation de la documentation, une différence de trois mots peut affecter considérablement le montant de l'impôt et du bénéfice. Dans cette situation, il peut y avoir les formulations suivantes : effectuer des recherches marketing ou fournir des services marketing. Si, dans l'interprétation du contrat, on parle d'études marketing, alors le montant versé selon les documents est nécessairement réparti sur plusieurs trimestres. Dans le même temps, lors de la fourniture de services, tous les coûts peuvent être ajoutés aux coûts actuels, ce qui réduit le montant des bénéfices.

La troisième option, qui peut obtenir un résultat similaire, est l'achat de fonds, en utilisant une opération de crédit-bail au lieu d'un accord de vente et d'achat. Les paiements de location ont beaucoup en commun avec le loyer et sont également inclus dans la liste des dépenses immédiatement après avoir été effectués. Lors de l'achat d'équipements ou de biens immobiliers de manière traditionnelle, vous devrez transférer les coûts engagés en utilisant l'amortissement, ce qui est très désavantageux.

Il convient de noter que toutes les méthodes ci-dessus ne doivent être utilisées que d'une certaine manière, et non pour remplacer les faits ou la documentation.

Comment ne pas payer la TVA

Selon le code fiscal russe en vigueur, sous certaines conditions, une entreprise peut être exonérée du paiement de la taxe sur la valeur ajoutée (TVA). Ce droit ne peut être exercé que par les entrepreneurs individuels ou les organisations qui ont réalisé un bénéfice ne dépassant pas 1 million de roubles au cours des 3 derniers mois. Mais il convient de noter que pendant la période spécifiée, la vente de produits soumis à accise est interdite. En outre, cette exonération ne s'applique pas à la TVA payée sur contrôle personnalisé lors d'une importation.

Une entreprise commerciale, si elle opère sur OSNO, doit payer l'impôt sur le revenu. Si l'entreprise se soustrait à l'impôt, des amendes lui sont infligées et peuvent même être poursuivies.

Tu vas apprendre:

Quels facteurs doivent être pris en compte lors de la réduction de l'impôt sur le revenu.
Comment réduire l'impôt sur le revenu avant le Nouvel An.
Comment, en divisant les charges en directes et indirectes, réduire l'impôt sur le revenu.
Comment réduire l'impôt sur le revenu en payant des primes.
Comment réduire l'impôt sur le revenu avec OSNO.
Comment réduire l'impôt sur le revenu en déménageant dans une autre région.
Quels sont les avantages pour l'impôt sur le revenu.

Il existe des méthodes légitimes pour optimiser les contributions obligatoires au budget. Dans cet article, nous parlerons de la façon de réduire l'impôt sur le revenu, examinerons quels impôts réduisent l'impôt sur le revenu et révélerons un certain nombre d'autres problèmes importants.

Ce qu'il faut considérer si vous voulez réduire l'impôt sur le revenu

L'impôt sur le revenu est calculé sur la base des résultats trimestriels. Autrement dit, lors de la planification de ses propres revenus et dépenses au cours de chaque trimestre, une entreprise peut connaître la taille de l'assiette fiscale.

Mais il y a une mise en garde. Selon la méthode de la comptabilité d'exercice, le revenu pour le calcul de l'impôt sur le revenu est déterminé par le fait des ventes de produits et de services. L'entreprise est généralement en mesure de contrôler ce paramètre de son travail, si des délais très stricts ne sont pas indiqués dans l'accord avec les acheteurs et les clients. L'entreprise, à sa discrétion, peut fixer la date dans les factures ou les actes, et en fonction du nombre spécifié, le revenu de la transaction peut être reflété dans les assiettes fiscales différentes périodes rapport. Dans certains cas, cela vous permet de réduire la base imposable à l'impôt sur le revenu.

Conformément à la méthode de la trésorerie, le revenu est déterminé à réception du paiement. Par conséquent, il est un peu plus difficile de contrôler ce moment. Mais si l'interaction avec la contrepartie est coordonnée dans une certaine mesure, le problème peut être résolu avec succès.

Ensuite, regardons comment les coûts sont reflétés. L'assiette de l'impôt sur le revenu tient compte des coûts financièrement réalisables, documentés. C'est-à-dire que l'entreprise doit faire établir toutes les factures ou actes nécessaires des contreparties conformément aux exigences de la loi. Si la société ne dispose pas de tels titres, les charges fiscales ne peuvent être acceptées. À cet égard, il est extrêmement important de contrôler le transfert des documents primaires par les fournisseurs ou les exécuteurs. Cette vérification documentaire doit être effectuée en continu jusqu'à la fin du trimestre de déclaration. Grâce à de telles actions, il reste un certain temps de manœuvre, car loin d'être toutes les contreparties acceptent d'émettre l'antidatation documents non délivrés auparavant en raison de certaines circonstances, si leur absence est révélée, par exemple, au moment du paiement d'une avance sur l'impôt sur le revenu.

En règle générale, lorsqu'il s'agit de revenus ou de dépenses liés à l'achat ou à la vente de produits, de travaux ou de services, une entreprise doit non seulement prévoir l'impôt sur le revenu, mais également prévoir les montants de TVA. Dans le même temps, dans certains cas, en raison d'une optimisation des bénéfices très réussie, le montant de la TVA pour le trimestre peut s'avérer être dans le rouge.

L'attitude des autorités de régulation face à la perte est dans une certaine mesure loyale, car dans cette situation, l'entreprise ne paie tout simplement pas d'impôt sur le revenu. Quant à la TVA négative, la plupart des comptables ont tendance à l'éviter, car la procédure de restitution ultérieure de cette taxe par le budget est semée d'embûches plutôt désagréables.

Si la question se pose de savoir comment réduire l'impôt sur le revenu tout en maintenant une TVA positive, vous pouvez vous référer aux éléments de coût qui sont pris en compte pour déterminer le premier et n'affectent pas le calcul du deuxième impôt. A titre d'exemple type, on peut citer les charges salariales et les cotisations aux fonds. Tous sont pris en compte lors de la détermination de l'impôt sur le revenu, mais ne participent pas au calcul de la TVA.

Un autre exemple similaire peut être donné - l'achat de produits et de services auprès d'entreprises et entrepreneurs individuelsà l'aide de l'USN. Ces unités d'affaires ne paient pas de TVA, puisque la totalité du coût des produits, travaux ou services achetés auprès d'elles est reflétée exclusivement dans les charges d'impôt sur le revenu.

Celles-ci recommandations simples ne peut pas répondre à la question de savoir comment réduire l'impôt sur le revenu à zéro si l'entreprise connaît un succès commercial. Oui, et une telle action serait illégale dans cette situation. Cependant, la conformité des conseils simples la planification des revenus et des dépenses au cours du trimestre contribuera certainement à réduire l'impôt sur le revenu.

Comment réduire l'impôt sur le revenu à la veille du Nouvel An

1. Formation du personnel. Si vous réfléchissez à la manière de réduire l'impôt sur le revenu, rappelez-vous : il est réduit par le coût de la reconversion des spécialistes et de l'organisation des emplois. Envoyez vos employés à des cours de perfectionnement en les payant. Cela réduira l'impôt sur le revenu. dépenses qui réduisent assiette fiscale de ce type, doit être confirmée par un document de organisation éducative autorisé. De plus, vous devez avoir contrat d'embauche avec les ouvriers.

Les coûts qui réduisent l'impôt sur le revenu sont les coûts d'achat des vêtements de travail. Vous pouvez obtenir une déduction de TVA égale au montant des vêtements achetés. Et lorsque vous donnez de l'argent aux employés pour l'acheter, vous économisez sur les primes d'assurance.

Exemple

La société Irkutskenergo a adopté un code vestimentaire et a fourni aux secrétaires des fonds pour acheter des vêtements appropriés. Le tribunal a confirmé la possibilité d'inclure ces paiements dans les dépenses et l'absence d'accumulation de primes d'assurance sur eux (décret Cour d'arbitrage District de Sibérie orientale du 08/09/2016 n° Ф02-3901/2016).

2. Promotion de la marque. Si vous cherchez à réduire votre assiette fiscale, rappelez-vous que la publicité, les marques de commerce et les dépenses promotionnelles la réduisent. Disons qu'en 2019, votre entreprise veut mettre un logo sur ses produits qui montrera personnage célèbre. Conformément au contrat de licence pour l'acquisition d'une marque, vous devez payer une redevance unique, puis effectuer des contributions périodiques. Si vous payez le premier montant avant la fin de l'année, l'impôt pour 2018 diminuera.

Les dépenses peuvent également inclure le coût d'achat de microphones et de costumes. Par exemple, une entreprise agricole a découvert comment réduire l'impôt sur le revenu de 339 500 roubles. Les employés enfilent des costumes pour attirer les acheteurs lors des foires et annoncent par des microphones la tenue d'actions (Décret du tribunal arbitral du district de l'Oural du 20 novembre 2015 n° Ф09-8173/15).

Exemple

L'entreprise MPK a dépensé une certaine somme pour l'achat d'une marque afin de l'appliquer aux produits alcoolisés produits. Le but des redevances associées à l'activité principale était de générer des bénéfices. La société a réussi à économiser 16,5 millions de roubles d'impôt sur le revenu sur 2 ans (décret du tribunal arbitral du district de Moscou du 13 juillet 2016 dans l'affaire n° A40-153860/2015).

3. Cadeaux aux clients. Une autre façon de réduire l'impôt sur le revenu consiste à organiser, par exemple, une promotion du Nouvel An. Offrez à vos clients des souvenirs avec le logo de l'entreprise ou des chèques-cadeaux. La TVA n'est pas due sur la valeur de ces biens. De plus, il réduit l'impôt sur le revenu.

Vous pouvez également offrir des cadeaux aux partenaires. Conformément à l'autorisation du ministère des Finances, il est possible de ne pas prélever de taxe sur la valeur des dons financiers aux partenaires (lettre du 30.08.2016 n° 303-07-11/50447). A titre d'exemple, prenons un transfert par une entreprise aux salariés d'une contrepartie cartes bancaires avec de l'argent sur la base d'accords de donation.

Exemple . Chaque année, le réseau ATAK organise une campagne publicitaire. Les acheteurs reçoivent un cadeau avec le logo de l'entreprise. Lorsqu'une entreprise envoie des produits promotionnels à des clients, cela n'est pas considéré comme une vente et la TVA n'est pas requise dans de tels cas. L'entreprise a réussi à économiser 27,7 mille roubles. TVA sur deux campagnes publicitaires en deux ans et augmentation de la TVA déductible de 4,1 millions de roubles. (Décision du tribunal arbitral du district de Moscou du 16 juin 2016 dans l'affaire n° A40-88088/2015).

4. Radiation des biens inutiles. Une autre méthode facile réduction de l'impôt sur le revenu - pour radier les produits défectueux et endommagés. Si la vente de ces biens est impossible, la société a le droit d'attribuer la perte du mariage à des dépenses non opérationnelles. Les dépenses non opérationnelles réduisent l'impôt sur le revenu. Ils sont justifiés, car ils sont associés à la réalisation d'un profit. La radiation des produits défectueux est autorisée tous les jours ou sur la base des résultats d'un inventaire annuel. L'entreprise a également le droit de réduire le revenu imposable dans le cas où les clients retournent des biens impropres à la vente.

Exemple

Chaque jour, DIXY YUG amortit les marchandises cassées, endommagées et endommagées. Dans de tels cas, l'entreprise établit des procès-verbaux de dommages et des procès-verbaux de radiation. La documentation prescrit le nom des marchandises, leur quantité, leur coût et la raison pour laquelle elles sont radiées. L'entreprise explique ses coûts en disant que détail les pertes sont inévitables. La société a réussi à réduire l'assiette fiscale de l'impôt sur le revenu de 22,8 millions de roubles. pendant 3 ans (décision du Tribunal Arbitral du District Central en date du 2 mars 2016 dans l'affaire n° A54-4813/2014).

5. Banquet du Nouvel An. Quelles autres dépenses réduisent l'impôt sur le revenu? Notez que le coût des fêtes d'entreprise ne le réduit pas. Cependant, la partie officielle peut être prise en compte comme frais d'accueil. Pour ce faire, vous devez inviter des partenaires ou des clients à un événement d'entreprise, puis le banquet du Nouvel An deviendra un dîner d'affaires. Les frais de représentation sont les frais de service, une table de buffet, le paiement d'un taxi pour les partenaires commerciaux.

Il est nécessaire d'émettre une ordonnance et d'y indiquer le but de la fête d'entreprise - résumer les résultats de l'année écoulée, discuter de la coopération dans la période à venir. Ensuite, vous devez créer une estimation des frais de représentation et un rapport sur les résultats de la fête d'entreprise. Dans le rapport, il est nécessaire d'indiquer le résultat - l'établissement d'un accord sur la conclusion d'un nouveau contrat. De plus, vous devez avoir des certificats de services fournis et des contrats avec les organisateurs du banquet.

Lors de la tenue d'un concert, cela ne fonctionnera pas pour réduire l'impôt sur le revenu. Vous pouvez aller dans l'autre sens - donner de l'argent aux employés pour un dîner de gala dans un restaurant. Ces paiements ne sont pas ciblés et ne peuvent donc pas être attribués au revenu de l'employé. À cet égard, les cotisations ne leur sont pas imposées, l'impôt sur le revenu des personnes physiques n'est pas retenu sur eux.

Exemple

La société Zhiromyasokombinat donne aux employés 13 000 roubles. pour une entreprise Le fait d'acheter des boissons et des produits alimentaires est confirmé par des encaissements. La base des primes d'assurance comprend les paiements en faveur d'un employé particulier. Cependant, il est impossible d'établir quelle part des produits alimentaires est attribuée à chaque personne présente à la fête. Ces paiements ne peuvent être attribués aux salaires et ne sont donc pas soumis à cotisations (arrêté du tribunal arbitral du district de l'Oural du 25 février 2016).

Conseil. Il est préférable de verser les primes annuelles aux employés en décembre. Ainsi, l'entreprise peut réduire l'impôt sur le revenu et économiser sur le paiement des primes d'assurance. Le taux de cotisation de 30% est valable jusqu'à ce que le revenu de l'employé dépasse la limite établie. Les cotisations ultérieures sont facturées au taux réduit de 10 %.

En décembre, l'entreprise devrait également vérifier les dettes des contreparties. D'ailleurs c'est le plus moment optimal renégocier le bail et moderniser les équipements.

Pourquoi effectuer un contrôle fiscal et comment en tirer le meilleur parti

Vérifiez si votre entreprise est blacklistée par le fisc

Les auditeurs ont commencé à exclure les entreprises du registre d'État unifié des entités juridiques avec une note de données inexactes. L'administration fiscale a signalé que les contrôleurs avaient déjà décidé de radier 35 000 contribuables du registre qui n'avaient pas corrigé les informations dans les six mois. Ces sociétés sont les premières sur la liste de liquidation.

Pour éviter que votre entreprise ne soit liquidée, nous vous conseillons de vous renseigner si elle figure sur la liste noire fiscale. Dans un article de journal électronique Directeur commercial» vous apprendrez à le vérifier.

Comment réduire le montant de l'impôt sur le revenu en divisant les dépenses en dépenses directes et indirectes

Les coûts de production et de libération des biens peuvent être directs et indirects. La radiation des indirects dans la réduction des bénéfices est effectuée immédiatement, directement - au cours de la vente de marchandises. En ce qui concerne les coûts directs, ils restent souvent « suspendus » dans la production inachevée et les restes de produits finis, ce qui contribue à augmenter le montant de l'impôt sur le revenu. En conséquence, il est plus rationnel d'attribuer autant de coûts qu'indirects. L'entreprise a le droit, à sa discrétion, de décider quels coûts sont reconnus comme indirects et lesquels sont directs (clause 1, article 318 du Code fiscal de la Fédération de Russie). L'essentiel est que cette règle soit contenue dans la politique comptable.

Grâce à ce programme, certaines entreprises ont économisé plus de 1,5 million de roubles. impôt sur le revenu.

Parlons plus en détail des dépenses que les entreprises ont réussi à radier en tant que coûts indirects.

1. Salaire des gérants de magasin. Les coûts de rémunération de l'activité de travail des employés de l'entreprise engagés dans le processus de production sont classés comme coûts directs (paragraphe 7, clause 1, article 318 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Si les tâches des employés ne sont pas liées aux activités de production et à la vente de produits, par exemple, s'il s'agit de cadres, leurs salaires peuvent être pris en compte dans les coûts indirects. Dans la politique comptable de l'entreprise, vous pouvez spécifier que seuls les salaires des travailleurs employés dans la production sont inclus dans les coûts directs. Les seules exceptions sont les paiements aux spécialistes des ateliers occupant des postes de direction.

Exemple. La Première Entreprise Non-Métallique classée vacances et les salaires les employés des départements occupant des postes de direction. Les autorités fiscales ont infligé une amende à l'organisation, l'obligeant à payer des arriérés d'impôt sur le revenu d'un montant de 1,85 million de roubles.

L'entreprise a intenté une action en justice, présentant une instruction de l'industrie sur la planification, la comptabilisation et l'établissement des coûts des produits non métalliques matériaux de construction comme preuve de leur justesse. Conformément à ce document, les gérants de magasin ne doivent pas directement produire et traiter la pierre concassée. Autrement dit, leurs salaires ne peuvent pas être attribués à des dépenses directes. L'utilisation de l'instruction de branche étant prévue par la politique comptable de l'entreprise, le tribunal a jugé sa position justifiée (arrêté de la neuvième cour d'appel arbitrale du 26 juin 2015).

2. Paiement de l'indemnité de vacances aux employés employés à la production. Le coût du paiement des congés annuels aux employés employés dans la production peut être attribué aux dépenses indirectes si la politique comptable de l'entreprise le prévoit. La règle peut être formulée comme suit: "La composition des coûts directs comprend le salaire des employés directement impliqués dans la production de biens, qui est comptabilisé pour le temps travaillé."

Exemple. L'instruction de l'industrie, qui a été guidée par la "Première entreprise non métallique" (voir plus haut), contenait une règle sur l'inclusion dans le coût des marchandises des paiements aux employés pour les heures travaillées (la période de déduction n'est pas reconnue en tant que telle). Par conséquent, le pécule de vacances n'est pas inclus dans la production et la livraison des marchandises et peut donc être imputé aux coûts indirects.

3. Émission des salaires pendant la période de réparation. Lorsque les employés exercent des fonctions de support, par exemple lorsque des réparations sont en cours ou que la production est modernisée, leurs salaires peuvent être inclus dans les coûts indirects.

Exemple. Depuis 2010, Resource exclut des dépenses directes les coûts de paiement des salaires des employés employés à la production et des primes d'assurance pour ces employés. L'inspection des impôts a estimé qu'en raison de la réduction de la liste des dépenses directes, la société avait réduit l'impôt sur le revenu pour 2010. L'administration fiscale a facturé 1,45 million de roubles supplémentaires d'impôt sur le revenu ainsi que des pénalités et des amendes. La société n'était pas d'accord avec de telles actions des autorités fiscales et a intenté une action en justice. L'entreprise a expliqué le changement dans la composition des dépenses directes par le fait que les activités des magasins ont dû être arrêtées en raison de réparations et que leurs employés ont été transférés à titre temporaire dans d'autres unités pour des travaux auxiliaires.

Le tribunal a pris connaissance des arguments des parties et a statué qu'en raison de tels changements, les salaires du personnel ne peuvent pas être inclus dans les dépenses directes, et donc l'entreprise a le droit de l'attribuer aux dépenses indirectes (décret du tribunal arbitral du district de l'Oural du 10.07.2015).

4. Salaires du personnel fournissant des services tierce personne. Les salaires des employés exerçant des fonctions de main-d'œuvre dans le cadre de la prestation de services à une entreprise tierce peuvent être inclus dans les coûts indirects, car il n'y a aucun lien entre leurs activités et la production de biens.

Exemple. L'entreprise "SGMK - Zarya" a imputé aux coûts indirects les salaires perçus par les employés de l'atelier de traitement des scories, ainsi que les primes d'assurance. Les autorités fiscales ont considéré cela comme illégal et ont facturé à l'entreprise 400 000 roubles. impôt sur le revenu. Mais plus tard, on a appris qu'au cours de la période auditée, l'entreprise avait fourni des services pour le traitement des poches de laitier à ZSMK sur la base d'un contrat.

Le tribunal a déclaré: puisque les coûts contestés sont associés à la fourniture de services, ils réduisent complètement le bénéfice de la production sans le distribuer de quelque manière que ce soit (paragraphes 1 et 3, clause 2, article 318 du Code fiscal de la Fédération de Russie). En conséquence, l'entreprise avait le droit de comptabiliser ces coûts comme indirects (Décret du Service fédéral antimonopole du district de Sibérie occidentale du 27 août 2013).

Conclusions et conseils. Comment réduire l'impôt sur le revenu ? Examinez attentivement la liste des dépenses de votre entreprise. Il est possible que certains d'entre eux ne soient pas liés au processus de production. Cette recommandation est particulièrement pertinente pour les entreprises qui ont des résidus d'en-cours importants et qui ont un cycle industriel long.

Mais n'oubliez pas que si pendant la période en cours votre entreprise ne perçoit pas de bénéfice ou ne perçoit pas, mais pas assez, coûts indirects peut créer une perte. Si tel est le cas, vous n'obtiendrez pas un résultat financier positif.

En outre, il est important que les coûts directs et indirects soient répartis rationnellement d'un point de vue économique (voir, par exemple, la lettre du ministère russe des Finances du 19 mai 2014). Ton Chef comptable et un avocat doit s'approvisionner en arguments sérieux.

Paiements non fiscaux : caractéristiques, types et dernières modifications législatives

Comment réduire l'impôt sur le revenu avec des primes

La prime réduit-elle l'impôt sur le revenu? Les employés des autorités fiscales estiment que le paiement de primes pour les vacances n'est pas lié à l'exercice de fonctions professionnelles (article 270 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Par conséquent, ces coûts ne réduisent pas l'impôt sur le revenu. À cet égard, les entreprises sont très prudentes à l'idée d'émettre des primes de vacances.

Décisif dans la confrontation à long terme entre les autorités fiscales et les employeurs a été le vote de la Cour d'arbitrage du district de Moscou. L'une des entreprises a réussi à prouver qu'il est légal d'attribuer des primes de vacances aux dépenses (décret du tribunal arbitral du district de Moscou du 05.12.2014).

Il est possible de formuler 4 règles pour l'octroi de primes au personnel.

Règle 1. Confirmez que les primes de vacances sont incluses dans le système de paie. L'entreprise de traitement des hydrocarbures a récompensé ses employés avec près de 115 millions de roubles. L'émission des primes a été programmée pour la Journée du travailleur Industrie du pétrole et du gaz, 23 février, 8 mars et anniversaires des spécialistes individuels de l'entreprise. Les employés du service comptable ont attribué des primes aux dépenses, réduisant ainsi l'impôt sur le revenu.

Au cours de l'audit, le service fiscal a conclu que l'entreprise avait violé les exigences légales et lui a facturé un impôt supplémentaire sur le revenu d'un montant d'environ 35 millions de roubles. Mais l'entreprise n'était pas d'accord avec les inspecteurs et a commencé à agir par l'intermédiaire du tribunal.

Le tribunal a conclu que la prime avait été accordée aux employés conformément à la convention collective et au règlement sur la rémunération, qui indique clairement sur quels jours fériés le personnel peut être financièrement encouragé. Les actes locaux contenaient également des informations sur les employés soumis aux primes et aux conditions de paiement. Tout cela a permis à l'entreprise de prouver que les primes dans son cas font partie du système de rémunération de l'activité de travail. L'entreprise a également pu fournir au tribunal un argument supplémentaire : le caractère systématique des versements de primes (les primes de vacances étaient versées chaque année).

Règle 2. Lors de l'attribution des primes, tenez compte des mérites personnels de chaque employé. Le fisc estime que le versement de primes aux salariés pour les vacances et les anniversaires n'est que le souhait de l'employeur. Cela n'a rien à voir avec l'exécution des tâches par le personnel.

Pour que l'entreprise fournisse les preuves nécessaires en cas de litige, il est nécessaire d'indiquer les critères de paiement des primes pour les vacances et les anniversaires dans les actes locaux sur la rémunération. Si une telle rémunération est émise en tenant compte de l'ancienneté de l'employé, de ses réalisations dans activités de production et d'autres paramètres, il conviendrait de parler du caractère salarial de la prime.

En domestique règlements cela peut être formulé comme suit: «L'octroi de primes aux employés est effectué lors de vacances telles que (transfert de vacances) pour l'exécution consciencieuse des fonctions de travail, une activité à long terme impeccable, l'augmentation de la productivité du travail, l'amélioration de la qualité des biens, l'initiative , travail efficace et fructueux, bonne discipline et innovation ".

Dans le cas à l'étude, l'arrêté de délivrance des primes contenait également la mention suivante :

pour les salariés travaillant selon le système de rémunération au temps bonus, le montant de la prime est égal au salaire officiel ; parallèlement, l'expérience de travail ne peut être inférieure à un an;
pour les employés avec système individuel salaires le montant des primes est établi conformément aux contrats sur les salaires.

De plus, le montant des primes pour les anniversaires était fixé en pourcentage et était déterminé par la durée de service. Ainsi, si un employé a travaillé moins de 5 ans, la prime était de 30% du taux, de 5 à 10 ans - 50%, et ainsi de suite. Le tribunal a indiqué que ces paiements sont considérés comme des incitations, car ils constituent une motivation supplémentaire pour les employés à travailler longtemps et de manière fructueuse, ce qui réduit le roulement du personnel dans l'entreprise.

Règle 3. Donnez des bonus en tenant compte du degré de mise en œuvre du plan. Dans l'exemple ci-dessus, le tribunal a décidé que pendant les périodes où l'entreprise versait des primes pour les vacances, l'équipe avait dépassé le plan fixé par la société mère. Ainsi, l'entreprise avait toutes les raisons de stimuler financièrement le personnel.

Règle 4. Indiquer que les primes sont payées sur les bénéfices avant impôt. Le pouvoir judiciaire considère que si les conventions de travail et collectives n'indiquent pas directement que les primes sont payées sur le bénéfice net, elles peuvent être respectivement imputées aux dépenses. Si cette règle est clairement énoncée, il est impossible de réduire la base imposable du montant d'une telle incitation.

En suivant les recommandations ci-dessus, vous encouragerez non seulement vos employés à travailler efficacement et fructueusement, mais vous comprendrez également comment réduire l'impôt sur le revenu, c'est-à-dire optimiser les paiements. Par exemple, une entreprise traitant des hydrocarbures a économisé environ 35 millions de roubles en impôt sur le revenu. Si vos arguments ne semblent pas convaincants à l'inspection des impôts, donnez l'argument qui, soit dit en passant, a été exprimé par le tribunal dans cette affaire. A savoir : les conclusions selon lesquelles les primes sont discriminatoires, ainsi que les questions de respect des droits du travail ne relèvent pas de la compétence de l'inspection des impôts. Les autorités fiscales ont le droit de ne pas évaluer la justification économique du paiement des primes, car cela ne fait pas partie de leurs fonctions.

Minimisation de la fiscalité : schémas, risques et solutions

Le praticien raconte

Les sanctions disciplinaires affectent-elles le paiement des primes ?

Alim Ulbaschev,

Avocat chez Pleshakov, Ushkalov & Partners, Moscou

Le bureau des impôts ne peut pas autoriser une réduction des bénéfices du montant des primes de vacances accordées aux employés ayant fait l'objet de mesures disciplinaires. C'est ce qui s'est passé lors de l'audit de l'entreprise à partir de l'exemple décrit dans l'article. Mais le tribunal a indiqué que l'entreprise ne peut pas priver tel ou tel salarié de la prime de vacances, lui imposant ainsi des mesures disciplinaires(art. 192 Code du travail RF). De plus, dans la liste des salariés qui n'ont pas droit à une prime, le fisc a inclus ceux à l'égard desquels des mesures financières avaient déjà été prises - ils n'ont pas reçu de primes pour le mois au cours duquel ils ont commis une faute disciplinaire.

Pour éviter les réclamations des agents du fisc, les règles du horaire de travail les éléments suivants doivent être inclus :

l'entreprise a le droit de ne pas accorder de primes aux employés pour lesquels des sanctions disciplinaires sont en cours ;
lorsqu'elle décide de la possibilité d'octroyer une prime à un employé délinquant, l'entreprise a le droit de prendre en compte la gravité de la violation, ainsi que la qualité de son travail pendant toute la période d'activité dans cette entreprise.

Comment réduire l'impôt sur le revenu avec OSNO

Ce type de contributions obligatoires au budget est décrit en détail dans l'un des chapitres du Code fiscal de la Fédération de Russie. Conformément à la règle générale, l'impôt sur le revenu est payé par tous Entreprises russes, en utilisant OSNO (le principal système d'imposition), et certaines sociétés étrangères qui perçoivent des revenus en Russie.

L'obligation de payer l'impôt n'apparaît que s'il existe un objet d'imposition. A défaut, il n'y a pas lieu de payer l'impôt. En tant qu'objet d'imposition au titre de l'impôt sur les sociétés, le bénéfice perçu par le contribuable est reconnu.

Qu'est-ce que le bénéfice ? Basé sur l'art. 247 du Code fiscal de la Fédération de Russie, le bénéfice est la différence entre les revenus et les dépenses de l'entreprise.

Envisagez un certain nombre de moyens légaux de réduire l'impôt sur le revenu.

Conclusion de contrats de prestation de services.

Certains services permettent de réduire l'impôt sur le revenu. L'une des options d'optimisation fiscale les plus courantes est la conclusion de contrats de prestation de services contre rémunération. Mais pas leur prestation formelle, mais les services dont cette entreprise a vraiment besoin.

Par exemple, afin de tenir des registres comptables et fiscaux qualifiés, vous pouvez utiliser les services d'une organisation de sous-traitance. Il convient également de souligner que grâce à une société de sous-traitance, tant la société mère que son organe exécutif unique se sentent beaucoup plus en sécurité. Il est beaucoup plus avantageux pour une entreprise de recourir aux services d'une société sous-traitante, puisque lors de l'audit l'administration fiscale ne pourra pas saisir certains documents, dont celui que vous ne souhaiteriez pas montrer au Service fédéral des impôts.

Si des services d'externalisation sont utilisés en cas de violations dans la conduite des activités financières et économiques de l'entreprise, menaçant la responsabilité pénale, ils ne peuvent alors être attribués au seul organe exécutif avec la mention "un crime commis par un groupe de personnes". En règle générale, cette définition s'applique à un groupe comprenant le chef comptable et le directeur général de l'entreprise.

Une autre option pour réduire l'impôt sur le revenu consiste à conclure des accords d'entreposage et de service avec des entreprises spécialisées, et à ne pas entretenir de manière indépendante les locaux avec le personnel (magasiniers, déménageurs, etc.) qui n'exerce pas les activités principales de l'entreprise. Lorsque les entreprises concluent des accords avec de telles organisations, non seulement elles réduisent l'impôt sur le revenu, mais elles paient également moins de montants d'assurance, puisqu'elles bénéficient d'avantages sur la base du paragraphe 8 de l'art. 58 de la loi fédérale 212-FZ sur les primes d'assurance à la caisse de retraite de la Fédération de Russie, FSS, FFOMS.

De plus, les primes d'assurance étant en baisse, les salaires « sous enveloppes » sont beaucoup moins souvent délivrés par la direction au personnel.

L'utilisation de la propriété intellectuelle gestionnaire comme seul organe exécutif.

Une autre méthode efficace réduire l'assiette de l'impôt sur le revenu - appliquer en tant qu'organe exécutif unique du gestionnaire de propriété intellectuelle. Cette forme de direction dans une entreprise est prévue par la loi fédérale 14-FZ « sur les entreprises avec responsabilité limitée" et la loi fédérale 208-FZ "Sur les sociétés par actions". Notez que c'est aussi un bon choix avoir de l'argent gratuit. La réduction de la taxe sur les services d'un entrepreneur individuel s'effectue conformément à l'art. 264 pages 1 p. 14, 15, 18, 41 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

Introduction du style corporatif dans l'organisation.

Si vous introduisez un style d'entreprise dans l'entreprise, vous pouvez également réduire l'assiette de l'impôt sur le revenu. Mais il y a quelques nuances ici. Les vêtements de travail doivent être fournis gratuitement au personnel, ou les employés de l'entreprise doivent les acheter à bas prix, puis les recevoir comme les leurs. Si cette condition est remplie, la radiation de ces dépenses pour la rémunération des employés deviendra possible.

Enregistrement de marques pour le propriétaire de l'entreprise.

Si votre entreprise utilise des droits d'auteur, des marques, un autre moyen de réduire l'impôt sur le revenu et de réduire la base imposable consiste à les enregistrer pour l'un des propriétaires d'entreprise en concluant un accord concession commerciale. Conformément à ce document, le titulaire du droit d'auteur recevra une récompense financière de votre société pour le droit d'utiliser l'objet de ses propriété intellectuelle. Ces coûts peuvent être classés comme autres dépenses.

Assurance volontaire des biens.

Une autre option pour réduire l'assiette de l'impôt sur le revenu consiste à recourir à une assurance habitation volontaire. Dans l'art. 263 du Code fiscal de la Fédération de Russie décrit en détail les types d'assurance pouvant être réduits dans l'assiette fiscale.

Dans tous les cas, les entrepreneurs doivent comprendre que, quelle que soit la méthode qu'ils choisissent pour réduire l'impôt sur le revenu, il est nécessaire que les transactions soient réelles (c'est-à-dire qu'elles paient pour des produits et services réels et non mythiques). Il est également très important de suivre les règles du flux de documents. Sinon, l'entreprise court le risque de souffrir d'une optimisation fiscale - elle n'économisera pas à ses dépens, mais, au contraire, sera obligée de payer des fonds supplémentaires sur la base des résultats d'un contrôle fiscal.

4 autres façons de réduire légalement l'impôt sur le revenu

Comment réduire l'impôt sur le revenu des petites entreprises ? Si une entreprise appartenant à une petite entreprise opère sur le DOS, il est alors possible de réduire l'impôt sur le revenu en différant son paiement et en augmentant les coûts.

Arrêtons-nous sur les moyens juridiques d'optimiser cette taxe.

Méthode 1. Création d'une réserve pour les réparations coûteuses des immobilisations.

La première façon de réduire l'assiette de l'impôt sur le revenu consiste à constituer une provision pour les réparations coûteuses des immobilisations. Dans ce cas, l'entreprise parvient à économiser de l'argent, car elle a la possibilité d'amortir le coût de la réparation de la propriété plus tôt que prévu. Les coûts qu'il est prévu d'engager peuvent être inclus dans la réserve à parts égales à l'issue de chaque période d'imposition. Si une entreprise paie l'impôt sur le revenu tous les trimestres, le montant des déductions à la réserve réduit le bénéfice à la fin de chaque trimestre (paragraphe 4, clause 2, article 324 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Si vous ne créez pas de réserve, le service comptable annulera les frais de réparation à hauteur des dépenses engagées sur le fait au cours de la période correspondante (clause 1, article 260 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

La société fixe librement le montant de la réserve. Le montant des déductions est calculé en tenant compte de la fréquence à laquelle les éléments de l'immobilisation changent. Cela prend également en compte le coût estimé des réparations. Dans ce cas, il convient de garder à l'esprit que le montant de la réserve ne peut être supérieur au montant moyen des frais de réparation réels engagés au cours des trois dernières années (paragraphe 3, clause 2, article 324 du Code fiscal de la Fédération de Russie ). Ainsi, une entreprise qui a moins de 3 ans n'a pas le droit de constituer une telle réserve. Il peut inclure les dépenses dans la réduction des bénéfices uniquement sur le fait des réparations au cours de la période fiscale au cours de laquelle elles ont été engagées (clause 1, article 260 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Cette conclusion est confirmée et pratique judiciaire. Si les frais de réparation dépassent le montant de la réserve, le solde est attribué à d'autres dépenses à la fin de la période fiscale (paragraphe 6, clause 2, article 324 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Exemple 1 Selon Les documents techniques Il est nécessaire de procéder à une refonte majeure des immobilisations de l'entreprise en 2019. L'estimation des coûts indique le montant de 3 millions de roubles. En conséquence, en 2016-2019. l'organisation a le droit d'inclure dans la réserve 750 000 roubles.

Si une réserve n'est pas constituée, le service comptable annulera les frais de réparation d'un montant de 3 millions de roubles en 2019, lorsqu'il attirera une entreprise contractante, ainsi que lors de la signature du certificat d'acceptation des travaux effectués. Autrement dit, il sera possible de réduire l'assiette de l'impôt sur le revenu de 150 000 roubles par an.

Important! Politique comptable pour 2016-2019 doit contenir des informations indiquant qu'il est permis d'augmenter la réserve du montant des économies réalisées pour financer les réparations majeures, qui sont particulièrement complexes et coûteuses.

Exemple 2 Kurgan Generating Company a créé une réserve pour la réparation des immobilisations d'un montant de 26 millions de roubles. Selon les employés de l'inspection des impôts, l'entreprise a surestimé les coûts en raison du prix des matériaux de construction. L'administration fiscale a noté que le prix prévisionnel des matériaux de construction indiqués n'a pas été confirmé par l'entreprise. Cependant, l'entreprise a gagné le litige avec le Service fédéral des impôts en raison des arguments suivants :

la constitution de la réserve prévue pour sa politique comptable ;
le directeur a émis une ordonnance sur la constitution d'une réserve pour les coûts prévus de réparation des immobilisations en 2010-2014 ;
l'entreprise a validé un planning et des devis pour des révisions de type prédictif, particulièrement complexes et coûteuses ;
l'organisation a confirmé qu'une refonte majeure des immobilisations doit être effectuée ;
une commission a été formée qui a étudié le marché de la production et de la vente des matériaux nécessaires à la réparation;
l'autorité judiciaire, après avoir examiné les arguments des parties, a reconnu la position de l'entreprise comme correcte (décret du Service fédéral antimonopole du district de l'Oural du 30 août 2013 n° Ф09-3639/13).

Méthode 2. Application d'une prime d'amortissement.

Si vos projets prévoient l'achat d'une propriété, utilisez la prime d'amortissement. C'est une autre façon de réduire l'impôt sur le revenu. Grâce à la prime d'amortissement, il est possible d'amortir rapidement le coût du bien acquis en charges :

si le bien est inclus dans les groupes d'amortissement 3 à 7 (avec une durée de vie utile de 3 à 20 ans), 30 % du prix initial de l'objet peuvent être immédiatement inclus dans la réduction des bénéfices ;
si l'immobilisation est incluse dans les groupes 1-2 ou 8-10, ils utilisent une prime d'amortissement de 10% (paragraphe 2, clause 9, article 258 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

L'exception concerne les immobilisations reçues à titre gratuit. La prime d'amortissement peut être appliquée aux immobilisations récemment acquises, ainsi que dans les cas où le bien est en cours d'achèvement, de reconstruction, de modernisation, de liquidation partielle, de rénovation ou de rééquipement technique.

Exemple. En janvier, l'entreprise a acheté une voiture d'une valeur de 4 millions de roubles sans TVA. La durée de vie utile du bien est de 4 ans (groupe d'amortissement 3). Lors de l'application de la prime d'amortissement, l'entreprise attribuera 1,2 million de roubles aux dépenses à la fois et amortira 2,8 millions de roubles par amortissement.

Si l'organisation utilise la méthode linéaire, le montant de l'amortissement mensuel sur 4 ans sera de 58,3 milliers de roubles. Ainsi, au cours de la première année, il annulera 1,84 million de roubles. Si le comptable se concentre sur la convergence de la comptabilité et de la comptabilité fiscale, au cours de la première année, il n'inclura que 1 million de roubles dans la réduction des bénéfices.

Conseils. Afin de ne pas faire face aux prétentions des représentants du service des impôts, incluez dans votre politique comptable le principe selon lequel votre entreprise utilisera la prime d'amortissement. De plus, n'oubliez pas que la vente d'un bien, pour lequel une prime d'amortissement a été appliquée, avant l'expiration de 5 ans à compter de la date de sa mise en service est une entreprise risquée. Le service comptable devra imputer aux charges hors exploitation le montant de la prime précédemment pris en compte dans les charges. Mais cette règle ne s'applique que lors de la vente personne liée(paragraphe 4, clause 9, article 258 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Méthode 3. Constitution d'une réserve pour créances douteuses.

Une autre méthode efficace réduire l'impôt sur le revenu - la formation de réserves pour créances douteuses. Il s'agit de dettes avec des délais de paiement expirés liés à la vente de produits, travaux ou services (clause 1 de l'article 266 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Lorsqu'une réserve est constituée, les dettes en souffrance deviennent des dépenses qui réduisent les bénéfices plutôt que de se transformer en créances irrécouvrables. Mais il y a un amendement - vous ne pouvez pas déduire plus de 10 % des revenus du mois ou du trimestre.

N'oubliez pas les dettes en souffrance qui ne sont pas liées aux ventes - il est inacceptable de constituer une réserve pour elles. De plus, il existe des dettes qui dépassent la limite de 10 %. Après l'expiration de ces dettes, elles sont forfaitaires (pas à la charge de la réserve) imputées aux charges - après état des lieux.

Si le service comptable a constitué une réserve, les autorités fiscales exigeront que les créances irrécouvrables soient annulées à ses frais. Mais en même temps, les autorités fiscales n'ont pas le droit d'obliger les dettes qui ne sont pas liées aux ventes à être annulées au détriment de la réserve.

Exemple. L'entreprise Zarya a attribué des créances irrécouvrables d'un montant de 114,5 millions de roubles à des dépenses non opérationnelles, conformément à l'accord de prêt (le délai de prescription a expiré), aux accords de garantie (le débiteur a été liquidé sur la base de jugement). Les employés de l'inspection des impôts ont décidé que l'amortissement de ces montants s'effectue au détriment de la réserve pour créances douteuses. Mais le point de vue du tribunal était différent.

La société a pu prouver son cas grâce aux arguments suivants :

la formation de créances litigieuses a entraîné des transactions qui ne sont pas comptabilisées en chiffre d'affaires ;
le montant de la provision s'est avéré inférieur au montant des créances douteuses passées en perte ;
la société a attribué la dette à des dépenses non opérationnelles à la fin de la période fiscale.

Le tribunal a indiqué que la société, annulant les dettes, avait utilisé une méthode qui ne contredit pas les recommandations officielles du ministère des Finances de la Fédération de Russie (lettres du 11/11/2011 n ° et etc.). En conséquence, l'entreprise a réussi à économiser environ 4 millions de roubles d'impôt sur le revenu. C'est-à-dire sur cet exemple on peut voir que la méthode est vraiment efficace même s'il existe un solde de la réserve pour créances douteuses (arrêté du Service fédéral antimonopole du district de Moscou du 04/08/2014 dans l'affaire n° A40-92978/13).

Important! Pour radier les créances irrécouvrables, leurs justificatifs sont requis. Les preuves peuvent être des actes, des contrats, des ordres de paiement. En fonction des résultats de l'état des lieux, le service comptable établit un acte et une attestation, y indiquant les pièces justificatives et le montant de la créance. En l'absence de documents, le tribunal déclarera l'annulation illégale de la dette (décision du tribunal arbitral du district de Moscou du 17 juillet 2015 n ° F05-8766 / 2015 dans l'affaire n ° A40-29510 / 14) .

Il convient de rappeler que la réserve ne peut pas inclure les pénalités en vertu du contrat et les sommes impayées en vertu de l'accord de cession à temps, même si elles font partie de la dette totale des marchandises (décret du tribunal d'arbitrage du district de Volga-Vyatka du 12.01. 2015 dans l'affaire n° A43 -2252/2014).

Méthode 4. Amortissement des biens reçus gratuitement.

Le prix des biens transférés par voie légale ou individuel, qui détient plus de 50% du capital autorisé de l'entreprise, n'est pas pris en compte dans ses revenus (alinéa 11, paragraphe 1, article 251 du Code fiscal de la Fédération de Russie). La déduction pour amortissement n'est possible que si le bien n'est pas transféré à des tiers dans un délai d'un an à compter de la date de réception. Ces biens sont amortis, leur prix peut être déterminé à la valeur marchande (lettres du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 09.06.2009 n° 03-03-06/1/373, du 05.05.2008 n° 03-03- 01/06/318).

Grâce à cette méthode, l'organisation peut économiser sur l'impôt sur le revenu. Comment ça fonctionne? L'entreprise ne dépense pas d'argent pour l'acquisition de biens, comme une voiture, mais peut réduire l'assiette de l'impôt sur le revenu grâce à l'amortissement. Autrement dit, l'amortissement réduit l'impôt sur le revenu. Le fondateur utilisera la voiture comme avant.

Lors de l'augmentation du capital social, il est nécessaire d'effectuer deux fois Assemblée générale membres de l'entreprise, apporter des ajustements à la charte et enregistrer ces changements.

Exemple. En janvier, le fondateur fournit à l'entreprise une voiture, l'évaluant en fonction du prix du marché de 5 millions de roubles. La durée de vie utile du bien est de 6 ans. Pendant 6 ans, l'entreprise attribuera 69,4 mille roubles aux dépenses chaque mois. (lors de l'utilisation de la méthode linéaire). L'amortissement a été accumulé depuis février et pendant 11 mois, le montant sera de 763,9 milliers de roubles. Autrement dit, au cours de la première année, l'entreprise pourra réduire l'impôt sur le revenu de 152,9 milliers de roubles.

Comment réduire l'impôt sur le revenu en déménageant dans une autre région

Lorsque vous changez de lieu, vous changez également de bureau des impôts, ce qui vous permettra d'économiser sur les taxes et les primes d'assurance. Dans un certain nombre de régions, il existe des taux préférentiels pour l'impôt sur le revenu, la propriété et le transport. Mais n'oubliez pas les risques.

Déménagement dans une zone économique spéciale (ZES). Cette façon d'optimiser la fiscalité pourrait bien être acceptable pour entreprises de fabrication et les entreprises développant de nouvelles technologies. Par exemple, dans la ZES "Tomsk", le taux d'imposition sur le revenu du budget régional est de 13,5% au lieu de 18% pendant 10 ans à compter de la date d'enregistrement de l'entreprise en tant que résident (article 2 de la loi de la région de Tomsk datée de mars 13, 2006 n° 30-OZ). Le même taux était en vigueur dans la ZES de Zelenograd, mais il a changé à partir du 01/01/2016 (article 1 de la loi de Moscou du 05/07/2006 n° 31). Dans la ZES "Innopolis" (Tatarstan) diverses significations tarifs : 0% valable 5 ans ; 5% - dans la période allant de la 6e à la 10e année civile incluse ; 13,5% - après 10 ans.

De plus, si votre entreprise opère dans l'une de ces zones, elle est exonérée du paiement de l'impôt sur le revenu au budget fédéral. Jusqu'en 2017, les primes d'assurance étaient facturées à un taux de 14 %, et non de 30 %. Les primes d'assurance réduisent l'impôt sur le revenu.

Certaines zones économiques franches permettent aux hommes d'affaires de ne pas payer de droits de douane à l'importation lors du placement et de l'utilisation de marchandises étrangères. Les interdictions et les restrictions à ce sujet ne sont pas non plus établies. Ces bonus sont valables dans les régions d'Oulianovsk, de Mourmansk et du territoire de Khabarovsk. Le service financier de votre entreprise peut visiter à tout moment le site Web du ministère du Développement économique de la Fédération de Russie, se familiariser avec les informations sur les taux d'imposition et déterminer quelle ZES est la plus optimale dans votre cas.

Désavantages. Souvent, les ZES ont un emplacement malheureux - elles sont loin des grands centres administratifs, ce qui les rend moins attrayantes pour les employés potentiels. La liquidation de la zone économique spéciale n'est pas exclue si ses participants n'exercent pas d'activité économique réelle.

Déménagement dans une autre ville. Les autorités régionales ont le droit de réduire le taux de l'impôt sur le revenu de 18 % à 13,5, de réduire le montant de la taxe de transport de 10 fois et de réduire la taxe foncière de plusieurs fois (clause 1, article 284, clause 2, article 361 du Code des impôts de la Fédération de Russie) .

Dans un certain nombre de régions de Russie, un taux réduit s'applique aux entreprises opérant dans le cadre d'un système d'imposition simplifié basé sur les « revenus moins les dépenses ». Par exemple, dans la région de Lipetsk, le taux pour les organisations appliquant le système d'imposition simplifié est de 5% et non de 15% (article 2 de la loi de la région de Lipetsk du 24 décembre 2008 n ° 233-OZ).

Dans la région de Kirov, les contribuables de différentes catégories paient des impôts dans le cadre du régime fiscal simplifié aux taux de 6, 9 et 12% (article 1 de la loi de la région de Kirov du 30 avril 2009 n° 366-ZO).

Un certain nombre de régions de Russie offrent des avantages à certaines industries. Par exemple, à Volgograd, un taux de 5% est valable si au moins 70% des revenus de la période d'imposition de l'entreprise ont été apportés par des activités de construction, de même pour l'industrie manufacturière (article 1 de la loi de la région de Volgograd du 10 février 2009 n° 1845-OD).

Si l'entreprise se déplace pour de vrai, elle risque d'encourir d'importants dépenses supplémentaires et perdre du personnel précieux. Cependant, elle peut changer l'adresse formellement, selon les documents. Pour ce faire, il est nécessaire de louer un espace de bureau dans la région choisie, de décider lors de l'assemblée des actionnaires de la société de changer l'emplacement de l'organe exécutif et d'apporter les modifications appropriées à sa charte. Ensuite, l'entreprise doit être informée des mesures prises par le Service fédéral des impôts en soumettant une demande (formulaire P13001). Dans le même temps, le lieu où l'entreprise exercera effectivement ses activités deviendra une division distincte.

Désavantages. Il est possible qu'il y ait des litiges concernant les remboursements d'impôt pendant la période de transition. Par exemple, une entreprise, souhaitant réduire l'assiette de l'impôt sur le revenu, a déplacé la production sur le territoire d'Oulianovsk. A la fin de l'année, le service comptable calcule l'impôt sur le revenu en tenant compte des nouveaux taux. La déclaration était accompagnée d'une demande de remboursement de l'impôt indûment perçu, précédemment inscrit sous forme d'avance.

Mais le fisc ne s'est pas empressé de restituer les fonds et l'entreprise a dû défendre ses intérêts devant les tribunaux. Et malgré la victoire dans l'affaire à l'étude, elle a consacré beaucoup d'efforts, de temps et d'argent à ce processus.

N'oubliez pas que les autorités fiscales peuvent se demander si vous avez vraiment besoin de déménager. Pour minimiser les risques, faites le plein d'arguments convaincants en faveur de l'opportunité de changer de lieu, que vous pourriez faire valoir auprès du fisc. Supposons que vous puissiez noter que sur nouveau territoire des clients importants, des fournisseurs précieux ou des spécialistes hautement qualifiés y sont concentrés.

Quels sont les avantages pour l'impôt sur le revenu

Le taux d'imposition nul sur le revenu s'applique aux catégories d'organisations suivantes (clauses 1.1 à 1.10 de l'article 284 du Code fiscal de la Fédération de Russie):

établissements d'enseignement et médicaux - jusqu'au 1.01.2020;
résidents des ZES touristiques et récréatives réunis par décision du gouvernement de la Fédération de Russie en un cluster - jusqu'au 01.01.2023 ;
participants aux projets d'investissement régionaux - jusqu'au 01/01/2020 ;
producteurs agricoles;
participants de la zone économique libre (République de Crimée et Sébastopol);
les résidents des territoires de développement socio-économique prioritaire (déterminés par le gouvernement de la Fédération de Russie; par exemple, ils se trouvent à Khabarovsk, Primorsky Krai, Kamchatka, etc.);
les résidents du port franc de Vladivostok ;
participants de la ZES dans la région de Magadan.

De plus, jusqu'au 01/01/2020, les organisations fournissant des services sociaux aux citoyens ont le droit d'utiliser le taux zéro d'imposition sur les bénéfices. Il s'agit de sur les services ménagers, médicaux et psychologiques (la liste a été approuvée par le gouvernement de la Fédération de Russie du 26 juin 2015 n ° 638).

Pour demander l'exonération, un certain nombre de conditions doivent être remplies, à savoir :

l'entreprise doit être inscrite au registre des prestataires de services sociaux du sujet russe ;
le niveau de revenu de l'entreprise provenant de la fourniture de services sociaux ne doit pas être inférieur à 90% pour la période d'imposition, ou l'entreprise n'a pas de revenus au cours de la période d'imposition, qui sont pris en compte lors de la détermination de l'assiette fiscale;
le personnel de l'entreprise pendant la période d'imposition ne doit pas être inférieur à 15 personnes.

Le praticien raconte

Dépenses controversées que les entreprises incluent dans la réduction des bénéfices

Alexandre Golikov,

associé de BGP Litigation, Moscou

Indemnisation du préjudice moral causé par les maladies professionnelles et l'invalidité, délivrée conformément à une décision de justice.
Le prix d'un objet de construction inachevé liquidé (la valeur résiduelle d'un objet d'immobilisations lorsqu'il est mis hors service).
Primes aux employés dépassant la limite maximale prescrite dans le règlement sur les primes.
Dépenses d'hébergement des employés dans des hôtels qui ne sont pas enregistrés auprès du bureau des impôts et qui ne figurent pas au registre unifié des personnes morales.
Paiements de location versés au bailleur avant la réception effective du bien (si, en vertu du contrat, le bien est comptabilisé au bilan de l'entreprise).
Location de noms de domaine auprès d'une partie liée.
Acheter une part dans capital autorisé une entreprise dont la situation financière est instable.
Contacter les services d'un entrepreneur si l'entreprise dispose de tous les moyens et salariés nécessaires pour réaliser ces travaux en toute autonomie.

Tous les frais ci-dessus devront être contestés devant les tribunaux. L'entreprise doit justifier économiquement, documenter et prouver qu'elle a dirigé les dépenses pour générer des revenus.

Informations sur les spécialistes

Alim Ulbaschev, avocat chez Pleshakov, Ushkalov & Partners, Moscou. Cabinet d'avocats "Pleshakov, Ushkalov et partenaires". Domaine d'activité : conseil juridique Nombre d'employés : 14. Chiffre d'affaires : 82 millions de roubles. (en 2014). Clients : Stroytransgaz, Poste russe, Nippon Express, etc.

Alexandre Golikov a une formation économique et juridique supérieure. Spécialisation - résolution préalable au procès des litiges fiscaux, ainsi que protection judiciaire des intérêts des contribuables en cas de litige avec les autorités fiscales. Il est le chef de projet pour l'accompagnement des contrôles fiscaux caméral et terrain. BGP Litige LLC. Domaine d'activité : règlement des litiges et restructuration d'entreprise. Nombre d'employés : 43. Chiffre d'affaires annuel : 410 millions de roubles. (en 2015). Nombre de projets mis en œuvre (2015) : 30 litiges fiscaux d'une valeur supérieure à 1 milliard de roubles.

Il est important pour un entrepreneur de savoir qu'il existe de nombreux outils légaux, c'est-à-dire statutaires, pour réduire les paiements d'impôt sur le revenu. Considérez comment et dans quels cas ils peuvent être appliqués.

Comment réduire l'impôt sur les sociétés

Le principal moyen de réduire l'impôt sur le revenu est de ne pas en payer du tout. Cependant, cette méthode implique soit quelque chose d'illégal, soit une transition vers d'autres systèmes fiscaux - le système fiscal simplifié, UTII, ou devenir un entrepreneur individuel et acheter un brevet. Mais ce sont là des moyens radicaux de se débarrasser de l'obligation de payer l'impôt sur le revenu.

Si vous devez payer des impôts, par exemple, la taille de l'entreprise ne vous permet pas de simplifier propre système fiscalité, et que l'entreprise fonctionne selon le système d'imposition principal (OSNO), alors dans ce cas, il est possible de "déprécier" la composante fiscale de l'entreprise. Par conséquent, nous examinerons comment réduire l'impôt sur le revenu sous OSNO.

Réduire l'impôt sur le revenu OSNO signifie réduire la base imposable. Ceci peut être réalisé de deux manières :

réduire les revenus : qui ne nous intéresse pas à cause de l'illégalité (par exemple, pour ne pas refléter les revenus) ou parce que c'est contraire à la nature même de l'activité commerciale ;
augmenter les coûts : les moyens légaux de réduire l'impôt sur le revenu fournissent des outils pour un travail compétent avec les coûts de l'entreprise. Mais cela ne devrait pas être une augmentation massive des coûts, car au final, il sera plus rentable de payer une taxe que de gonfler le coût. Nous parlons de la redistribution des dépenses qui existent déjà, mais qui n'étaient pas prises en compte auparavant lors de l'imposition des bénéfices, c'est-à-dire qu'elles ne réduisaient pas la base imposable.

Le programme d'inventaire Business.Ru vous permettra d'automatiser la comptabilité et les déclarations fiscales, d'être toujours au courant de tous les règlements mutuels avec les employés et les fournisseurs, de contrôler les flux de trésorerie de l'entreprise et votre calendrier personnel vous rappellera les événements importants.

Le principal moyen de réduire les impôts consiste à convertir les coûts en capital en

L'entreprise ne peut pas amortir les coûts de capital directement sur le prix de revient. Cela s'applique à l'acquisition d'immobilisations, de machines, d'équipements, de bâtiments et de structures que l'entrepreneur utilise dans des activités commerciales.

Dans ce cas, les coûts de capital ne sont pas amortis au prix de revient immédiatement, mais progressivement, sur la période utilisation bénéfique cette immobilisation.

Cela passe par l'amortissement. Par exemple, si la durée de vie d'un bâtiment est de 20 ans, le coût d'acquisition ou de construction sera amorti sur le coût pour les 20 années. Les voitures, l'équipement et les machines-outils sont généralement amortis dans les 5 à 10 ans.

Convertir les réparations majeures en dépenses courantes

Lorsqu'il est nécessaire de procéder à une refonte majeure d'un espace de bureau - changer les fenêtres, joindre un groupe d'entrée, reprogrammer quelque chose, le coût de cette refonte augmente le coût du bâtiment lui-même et sera également amorti avec le coût du immeuble.

Autrement dit, si vous dépensez un certain montant au cours du mois en cours pour la révision, vous pouvez le déduire en tant que dépenses dans quelques années. Bien qu'il soit économiquement logique d'annuler immédiatement et, par conséquent, de bénéficier d'une réduction de l'impôt sur le revenu au cours de l'année en cours, et non au cours des prochaines années.

Cela peut être fait, par exemple, en concluant un accord avec une organisation de construction (réparation) pour la fourniture de services non pas pour le capital, mais pour les réparations courantes.

Il semblerait que le montant dépensé pour les réparations majeures sera dans tous les cas amorti en tant que dépenses et, dans tous les cas, réduira le coût et il semble que ce soit - quelle est la différence lorsque cela se produit? Ça marche ici règle générale valeur de l'argent : aujourd'hui l'argent est toujours plus cher que demain.

Important! En économisant de l'argent sur l'impôt sur le revenu maintenant, vous pouvez l'utiliser pour le développement de demain !

Toutefois, en cas de transfert de "capital" en dépenses courantes vous devez faire attention : toutes les dépenses ne peuvent pas être comptabilisées comme dépenses courantes - il y a une séparation claire entre les dépenses qui vont où et le contrecoup pour prendre une décision "capital ou Maintenance' est vraiment petit.

L'inspection des impôts peut avoir des questions auxquelles il devra répondre et prouver la justesse de ses actions.

Transfert des immobilisations en location

Pour ce faire, vous devez transférer (ou vendre) vos immobilisations, y compris les bâtiments et les structures, à une autre société, puis louer auprès de cette société.

Vous continuerez à utiliser votre équipement dans le cadre de vos activités normales, mais son coût sera déjà amorti en tant que dépenses, non pas par petites tranches sur plusieurs années, mais sous la forme de loyers bien supérieurs aux montants d'amortissement.

Une société que vous créez vous-même peut agir en qualité de bailleur, cette société fonctionnera selon un régime fiscal simplifié. Dans ce cas, il ne sera pas encore soumis à la taxe foncière payée sur la valeur résiduelle des immobilisations.

Bien entendu, le montant des loyers que vous amortissez sur le coût de votre société sera en même temps le revenu de votre autre société opérant sous le régime fiscal simplifié. Mais même en tenant compte du paiement de 6% des revenus de cette société, les économies de vos fonds seront impressionnantes.

Et si vous transférez des immobilisations à cette société, pour laquelle l'amortissement est déjà terminé, vous obtiendrez un double effet bénéfique: vous amortirez le coût de la location d'un bien dont le coût était déjà pris en compte dans le prix de revient et avec une baisse de l'impôt sur le revenu.

Lors de l'application de ce régime, il faut tenir compte du fait que tous les coûts amortis et réduits de l'impôt sur le revenu doivent être économiquement justifiés.

Le fait est que le service des impôts peut reconnaître la transaction de transfert de propriété à une autre société et de reprise de location comme imaginaire et vous devrez payer l'impôt sur le revenu "en totalité". Pour éviter que cela ne se produise, vous devrez prouver que tout ce que vous avez fait était justifié.

Pour ce faire, vous pouvez vous assurer que la société établie opérant sous le régime fiscal simplifié fait autre chose que de vous louer votre propre propriété, et cette propriété serait utilisée dans cette autre activité.

Comment réduire l'impôt sur le revenu pour les entrepreneurs individuels

Réduction d'impôt grâce au crédit-bail

Si vous allez acheter des immobilisations ou du matériel, il est préférable de le faire en crédit-bail. Location, ou crédit-bail, vous permet d'appliquer un amortissement accéléré au bien acquis, en l'annulant en charges et en réduisant ainsi l'impôt sur le revenu plus rapidement et d'un montant plus important que l'amortissement du coût des immobilisations en charges dans le cadre du régime d'amortissement habituel.

L'amortissement accéléré n'est pas appliqué par vous, mais par la société de crédit-bail auprès de laquelle vous achetez l'actif. Vous radiez les paiements de location payés en tant que dépenses au cours de la même période lorsque vous payez.

En utilisant le crédit-bail, vous amortissez le coût de la propriété pendant la durée du contrat de location (généralement 1 à 3 ans). Si vous avez acquis la propriété de manière indépendante et l'avez amortie en utilisant les taux d'amortissement habituels, cette radiation s'étendrait sur 10 ans ou plus.

Parmi les avantages de l'utilisation du crédit-bail, il y a le fait que vous ne dépensez pas tout le montant nécessaire pour cela en une fois, mais en partie pour l'acquisition d'un bien. Et même payer à la société de leasing sa commission (garantissant sa rentabilité) et la dédommager des intérêts d'un emprunt bancaire, ce qui société de leasing utilise le plus souvent, vous restez toujours dans le noir.

Le programme de simplification des rapports financiers du magasin Business.Ru propose un large éventail de fonctionnalités et de solutions pour votre entreprise. Vous pourrez automatiser les déclarations fiscales et comptables, accélérer la délivrance des documents et éliminer erreurs possibles lors du remplissage.

Autres façons de réduire l'impôt sur le revenu

Réduire les impôts par la création de réserves

Une entreprise peut se trouver dans une situation où, à un moment donné, elle aura beaucoup de certains coûts. Il peut s'agir, par exemple, d'une réparation planifiée d'immobilisations ou d'une saison de vacances, lorsque la plupart des employés partent en vacances en été et que presque tout le monde doit recevoir une indemnité de vacances en même temps.

Une réserve est une sorte de tirelire lorsqu'une entreprise épargne de l'argent en petites quantités au cours de l'année, puis dépense tout ce qui a été accumulé en une seule fois.

La création de réserves pour les coûts élevés futurs ne réduit pas littéralement les paiements d'impôt sur le revenu à la fin de la période d'imposition (à la fin de l'année), mais réduit le montant des acomptes trimestriels. Du point de vue du concept de différence de prix de l'argent entre aujourd'hui et demain, c'est bénéfique.

L'annulation des pertes des années précédentes se traduit également par des réductions d'impôt.

Si une entreprise a réalisé un bénéfice au cours d'une année et qu'avant cela, il y avait une perte, cette perte peut être transférée à la période en cours, réduisant ainsi l'impôt sur le revenu.

De plus, la perte de l'année précédente peut être entièrement transférée en un seul montant ou divisée en plusieurs parties et réduire l'impôt sur le revenu pendant 10 ans: par exemple, la perte de l'année dernière peut être amortie en tant que dépenses non pas dans l'année en cours, mais après 3 ou 4 années.

Les offshores aident à réduire les impôts

Il existe plusieurs dizaines de juridictions (pays) dans le monde où le système fiscal est simplifié au maximum. Le plus souvent, toutes les taxes sont réduites au paiement d'une redevance annuelle unique. De plus, la comptabilité en tant que telle n'a pas besoin d'être tenue : elle se résume à un calcul élémentaire des revenus et des dépenses.

L'allégement fiscal offshore n'est pas pour tout le monde. Le fait est que le montant de la taxe dans de nombreuses sociétés offshore est inversement proportionnel au capital social de la société : plus le capital social est important, plus la taxe est faible. Il s'avère que seules les grandes entreprises peuvent profiter de la faible fiscalité des sociétés offshore.

Si une organisation tire profit d'une vente ou d'un service fourni, ce n'est pas du tout ne signifie pas un revenu net. Elle le devient après imposition et versement d'un montant spécifique au Trésor public. Le paiement requis sera alors 20% .

De nombreuses organisations opèrent de manière souvent illégale. Laissant de telles méthodes hors de vue, on peut considérer la taille réelle des revenus de l'entreprise, ainsi que la possibilité de réduire l'assiette fiscale.

Définition

Une « lacune » dans la législation actuelle peut devenir une dépense réductrice. Lors de la détermination de l'assiette fiscale, la norme "Revenus moins dépenses" est utilisée. Le montant final est assujetti à l'impôt. La dépense engagée par l'organisation minimise cette base.

Les opérations de débit pour déterminer la taxation sont calculées méthode de trésorerie ou alors régularisation. En cas de régularisation, les dépenses ont le droit d'être prises en compte dans l'assiette lors de l'amortissement effectif De l'argent, dans le cas de la méthode de caisse - la comptabilisation a lieu après la mise en œuvre effective.

La base réduite est également divisée en plusieurs catégories:

dépenses hors exploitation ;
directement lié à la libération de l'objet de la vente et à sa vente.

Les coûts de fabrication sont :

achat matériel requis et l'équipement;
les frais de réparation et de fonctionnement de l'équipement ;
stockage direct de biens achetés ou manufacturés dans un entrepôt ;
développement de nouveaux territoires de ressources naturelles;
assurance des employés et rémunération de leurs activités;
acquisition du droit d'utiliser un terrain;
dépenses pour assurer des conditions de travail confortables;
envoyer des employés en voyage d'affaires, etc.

Les personnes non opérationnelles sont :

entretien des biens loués;
paiement d'intérêts sur Sécurité et autres instruments financiers ;
solde négatif en cas de réévaluation immobilière;
frais de justice;
services d'établissements de crédit;
encaisser ;
peines et pénalités.

légalité

Minimisation des coûts fiscaux - dissimulation de revenus. Mais cette méthode conduit à l'intérêt de la part de l'organisme de réglementation de vérifier la documentation d'accompagnement, ce qui conduit à la résiliation de l'organisation.

Toutes les opérations liées à la minimisation des coûts doivent être conformes aux actes législatifs. Il est possible d'utiliser une échelle de régression, avantages supplémentaires.

Il est également possible de minimiser l'utilisation diverses options compte. Il existe de nombreuses façons, et toutes sont légales sur le territoire de la Fédération de Russie.

Documents pour confirmer les dépenses

Tout en minimisant les coûts, les documents sont la principale confirmation de la légalité des actions. Une telle documentation peut être :

Paiement du loyer, où le coût de l'action, la période de paiement et les paiements sont prescrits.
Primes et salaires des employés - une déclaration pour la période de référence.
Service de caisse. Le document est un accord avec un paiement fixe et une date de paiement spécifique.
Abonnement aux magazines et journaux - un acte avec les détails du prix et de l'heure de réception.
Coût de transport. L'itinéraire est aussi un document.
Dépenses ménagères. Dans ce cas, chèque, facture et actes divers valent confirmation.
Frais de carburant. Confirmation - chèque, lettre de voiture, lettre de voiture.

Tous les documents reçus doivent être conservés.

Réserves utiles

Toute entreprise a le droit de constituer des réserves conformément à l'article 25 du code des impôts, par exemple la constitution d'une réserve pour dépenses douteuses ou d'une réserve pour le paiement futur des congés d'un salarié, le versement de primes et de rémunérations d'ancienneté .

L'optimisation de l'imposition se fait ici en fonction de la méthode de comptabilisation des revenus (méthode de trésorerie et méthode de régularisation). Conformément au code des impôts, la méthode de la comptabilité d'exercice est désormais plus populaire. La méthode de trésorerie est applicable si le bénéfice de l'organisation au cours de la période de référence ne dépasse pas un million de roubles.

Dans le cas des charges à payer, toutes les transactions de revenus et de dépenses pour le paiement de l'impôt sont prises au cours d'une période spécifique. C'est dans celui dans lequel ils ont eu lieu, quelle que soit la date de réception. La formation d'une telle réserve vous permet de répartir uniformément les dépenses, ce qui minimise le paiement au trésor public.

Auparavant, les organisations qui petite entreprise, avaient le droit de bénéficier d'avantages spécifiques pour réduire l'impôt. La possibilité de leur application est apparue au détriment des fonds pour la poursuite du développement production.

L'État a maintenant décidé de supprimer ces avantages. Maintenant, il n'y a qu'une seule option pour économiser - il faut fonds de roulement devrait impliquer les fondateurs.

En cas de profit, ce paiement ne sera pas imposé. Mais ici aussi, il y a maintenant une condition - le fondateur n'a le droit de transférer de l'argent qu'à partir du bénéfice net reçu.

Pertes

Toute institution est propres pertes. Mais comment minimiser l'impôt sur le revenu dans ce cas ? Il convient de prêter attention à la législation. Les charges hors exploitation comprennent les pertes résultant des pertes de la période précédente, qui ont été identifiées au cours de la période de reporting.

Depuis 2007, toutes les restrictions sur la taille de la limite des pertes ont été supprimées. Ils doivent également être payés dans le délai de prescription - d'abord le tout premier, puis le plus tôt. Il est également possible de le transférer à des périodes futures pendant une décennie.

Achat ou location

Le service d'un spécialiste est un poste des autres dépenses. Le comptable a le droit de l'imputer comme dépense pour l'étude et la collecte d'informations. Le dernier point doit être lié à la production de biens et de services. Sinon, il s'agit d'une action déraisonnable visant à minimiser la base imposable.

Une marque est une distinction par rapport aux autres sociétés. Chaque acheteur a une idée visuelle de l'entreprise. Une marque de commerce est utilisée dans divers types de publicité, qu'il s'agisse d'une bannière ou d'une carte de visite.

Ces dépenses sont prises en compte comme un paiement courant pour l'utilisation des droits de propriété intellectuelle, et un brevet relève également d'un article similaire.

Chaque entreprise peut utiliser cette méthode. Après avoir minimisé la base, il est nécessaire d'enregistrer la marque de la manière prescrite par l'État. Dans le même temps, la société a le droit d'utiliser cette méthode en cas d'enregistrement sur la propriété intellectuelle.

Apparition des employés

Le statut de l'entreprise reflète apparence ouvriers. Les coûts de ce type sont reflétés dans le coût de la rémunération des activités de travail, et la condition de minimisation de la base imposable n'est possible que si le formulaire est délivré gratuitement au salarié.

Formation et recyclage du personnel

L'entreprise a le droit d'annuler diverses dépenses de recyclage du personnel dans le poste des autres coûts, qui doivent nécessairement être associés à la production, et l'employé doit être formellement enregistré. Vous pouvez envoyer un employé en reconversion à l'état les établissements d'enseignement autorisé à le faire.

Dépréciation

Ici, il y a la possibilité d'amortir les dépenses pour le retrait des immobilisations, y compris pour, l'enlèvement et le démantèlement. Le prix du matériel qui reste de l'objet principal est inclus dans la charge fiscale.

Impôts prévus

Toute planification fiscale a approches multiples:

contrôle du délai de paiement ;
élaboration d'une politique sur la comptabilisation des paiements et le calcul;
l'utilisation des prestations dans le calcul et le paiement.

Avant de choisir la meilleure voie, l'entreprise doit justifier son choix documenté.

Une conférence sur la façon de réduire l'impôt sur le revenu grâce à des programmes de fidélisation est présentée ci-dessous.

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