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"Lié aux taxes": comment éviter les frais en vertu du sous-paragraphe 2, paragraphe 2, article 45 du Code fiscal de la Fédération de Russie?

Situation. La vérification sur le terrain est sur le point d'arriver. Vous avez quelque chose à cacher : les "zones problématiques" de la TVA, de l'impôt sur le revenu, les connexions "grises"... Le retour sur investissement de l'"optimisation fiscale" pas tout à fait réussie du passé approche déjà.

Que faire? Une décision populaire vous vient à l'esprit : vous décidez de transférer des activités/actifs à une autre entreprise. Et tout à coup rouler?

Et ici, seul un fisc paresseux ne déterrera pas de preuves d'interdépendance et ne facturera pas votre "entreprise sauveuse" en totalité. Mais, peut-être, il y a des "trous" dans la législation fiscale, pour lesquels vous pouvez comprendre et éviter des frais supplémentaires pour paragraphe 2, clause 2, article 45 du Code fiscal de la Fédération de Russie? Ou existe-t-il un moyen de transférer «avec compétence» des activités, dans lesquelles les employés du service fiscal, avec tout leur désir, ne pourront pas facturer le «voisin» en plus?

Prouvez d'abord l'interdépendance, puis collectez !

Les employés du service fiscal ont décidé de recouvrer les dettes fiscales de la société "Débiteur" auprès de la société "Novaya" sur la base de paragraphe 2, clause 2, article 45 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Cependant, la société Novaya a estimé que l'inspection avait "bondi" en avant, puisque, d'abord, les autorités fiscales devaient prouver l'interdépendance des sociétés devant les tribunaux conformément à De l'art. 20 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Et déjà, en fonction de la décision prise, passez à l'étape suivante pour percevoir les arriérés, les pénalités et les amendes.

• Il n'y a aucune preuve de recettes sur le compte de la société Novaya provenant de la vente de biens/travaux/services de la société débitrice, ainsi que du transfert de propriété et d'obligations ;
• La société Novaya exerce des activités indépendantes et n'a généralement rien à voir avec les affaires du débiteur ;
• Les entreprises sont situées à des adresses différentes ;
• Les représentants de la défense de la société Novaya ont souligné que le Code fiscal de la Fédération de Russie ne stipule pas que le transfert d'activité à une autre entité juridique est la base du recouvrement des dettes fiscales auprès de cette entité juridique.

Les entreprises ont immobilisé 10,8 millions de roubles, contreparties et liens «conjugaux»

Mais le fisc a tenu bon. Le fait de l'interdépendance est évident. C'est donc la société Novaya qui doit répondre des dettes fiscales du Débiteur. Les indications suivantes ont servi de base aux frais supplémentaires :

• Après l'inspection sur place, la société Dolzhnik a transféré l'intégralité de «l'activité» à la société Novaya, à savoir des fonds d'un montant de plus de 10,8 millions de roubles;
• Avec les acheteurs et les fournisseurs de la société "Debtor", tous les contrats ont été renégociés avec la société "Novaya", ce qui était indiqué dans les accords supplémentaires ;
• Les propriétaires de la société "Dolzhnik" et "Novaya" sont "liés" d'une manière particulière: ils sont mari et femme, bien qu'anciens.

Le tribunal a constaté "une autre dépendance"

Basé Décrets de l'AC du district de Sibérie orientale du 19.01.2017 №Ф02-7748/2016 le tribunal a reconnu les organisations comme interdépendantes et a ordonné à la société Novaya de payer les dettes fiscales de la société débitrice . Le tribunal a établi la cohérence des agissements de ces deux sociétés dans la cession d'entreprise et la fraude fiscale du « Débiteur », rappelant encore une fois à propos de « l'autre dépendance » :

"Utilisé dans Clause 2, article 45 du Code fiscal de la Fédération de Russie le concept d '«autre dépendance» entre le contribuable et la personne à qui la demande de recouvrement de créances fiscales est présentée a une signification indépendante et doit être interprétée en tenant compte de l'objectif de cette règle - contrecarrer l'évasion fiscale dans ces circonstances exceptionnelles les cas où les actions du contribuable et d'autres personnes sont de nature coordonnée (dépendante) et conduisent à l'impossibilité de remplir l'obligation de payer des impôts par leur payeur, y compris en l'absence d'interdépendance prévue Article 105.1 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Une situation juridique similaire est énoncée dans Décision de la Cour suprême de la Fédération de Russie du 16 septembre 2016 n° 305-KG16-6003 dans l'affaire n° A40-77894/2015».

Alors, quelles erreurs la société débitrice a-t-elle commises dans sa relation avec la société Novaya ? Et est-il possible de transférer "sans douleur" des actifs à une société "indépendante" et d'éviter les frais de Clause 2, article 45 du Code fiscal de la Fédération de Russie?

Natalia Bryleva

Avocat et conseiller fiscal "Tours and Partners":

Chers hommes d'affaires ! S'il est nécessaire de transférer le chiffre d'affaires vers une autre entreprise, réfléchissez à chaque étape. Dans le cas contraire, il est très difficile de prouver au fisc et au tribunal que le transfert d'activités à une nouvelle société n'était pas intentionnel.

En particulier, en plus des signes ci-dessus d'un transfert d'entreprise intentionnel, en voici quelques autres :

• Ne transférez pas en masse tous les salariés dans une nouvelle entreprise, ils doivent démissionner de leur propre chef et manifester le désir d'obtenir un emploi dans une autre entreprise. Augmentez leur salaire, au moins un peu, afin que les employés aient la motivation et la justification pour passer à une nouvelle organisation. Remplacer les cartes bancaires, accepter du personnel extérieur pour qu'il n'y ait pas de composition identique, renommer les postes. Bien sûr, pour qu'il y ait toutes les ordonnances de licenciement et d'emploi, les candidatures ne se font pas un jour. Assurez-vous que vos employés ne disent pas : « Mon employeur vient de dire que le nom de l'entreprise va changer » ;
• Bien sûr, ce sera très cool si vous choisissez une adresse différente pour l'enregistrement de la société, et les baux renégociés auront d'excellents prix et conditions de location ;
• La conclusion de nouveaux contrats avec des contreparties devrait également avoir des conditions de livraison attrayantes, par exemple, une durée différente, une méthode de livraison. Réfléchissez aux motifs de résiliation du contrat précédent (il faudra très probablement payer une pénalité), aux étapes de la conclusion de nouveaux contrats (interaction avec les managers, c'est-à-dire conclure un contrat à partir de zéro);
• Un site Web est un problème pour de nombreux hommes d'affaires. Fermez l'ancien site et ouvrez-en un nouveau. Remplissez-le avec d'autres contenus, ne faites pas de lien vers vos partenaires avant de conclure de nouveaux contrats avec eux ;
• Il est également souhaitable que la composition des fondateurs ait changé ou que le PDG ait changé ;
• Justifier le transfert de propriété à un entrepreneur individuel ou à une autre organisation ayant des dettes ou le paiement de dividendes (en fait, un an avant l'audit, un tel retrait de propriété peut être reconnu - afin de retirer des biens, en raison desquels des arriérés d'impôts peuvent être collectés). Par conséquent, vous devez être très prudent;
• Eh bien, et étapes techniques: ne faites pas une charte identique, commandez - développez de nouveaux formulaires, modifiez la structure. Et mieux - construisez-le dès le début de la nouvelle entreprise.

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Oleg Syrochev

2017-03-07 12:38:15

Transférer le tout aux coopératives de consommation dans un fonds indivisible. pas un seul fiscal ne peut mordre!

2017-03-08 13:06:25

LLC "Group Ladoga" a déposé des réclamations fiscales pour 727 millions de roubles. Comme il ressort des documents de l'arbitrage de Saint-Pétersbourg, le tribunal a saisi les biens, produits et équipements de la société pour un montant équivalent à la taille des créances. L'Inspection interdistricts du Service fédéral des impôts n ° 23 de Saint-Pétersbourg a demandé au tribunal de recouvrer les dettes de Ladoga Group LLC. Il ressort des documents d'arbitrage que le fondement des réclamations était le fait que le groupe LLC Ladoga, créé en 2014, selon les autorités fiscales, est affilié au groupe industriel en faillite Ladoga OJSC. Plus tôt, les autorités fiscales ont accusé Ladoga Industrial Group JSC d'évasion fiscale d'un montant de 465 millions de roubles, ce qui a finalement conduit à la faillite de l'entreprise. L'usine de Saint-Pétersbourg du nouveau groupe Ladoga a ouvert ses portes sur le site d'une entreprise en faillite. Le représentant d'OAO IG Ladoga a précédemment affirmé que les deux sociétés n'avaient rien à voir l'une avec l'autre. Cependant, comme le Service fédéral des impôts l'a établi, après la faillite, 142 employés d'OAO PG Ladoga ont été transférés au groupe Ladoga, qui représentait 99% du personnel de la société nouvellement créée. «Sur la base de l'analyse des informations sur les déclarations de revenus 2-NDFL reçues par les employés en 2014 dans ces organisations, on peut conclure que tous les employés ont cessé leurs activités chez OAO PG Ladoga en même temps et en même temps (le lendemain) ont été embauchés dans LLC "Groupe Ladoga", selon les documents de l'arbitrage. Sur cette base, le Service fédéral des impôts exige le recouvrement des dettes fiscales de JSC IG Ladoga auprès de LLC Ladoga Group. La saisie des biens de la société a été prononcée à titre provisoire. Selon kartoteka.ru, le chiffre d'affaires de Ladoga Group LLC pour 2015 s'est élevé à 3 milliards de roubles, le bénéfice net s'est élevé à 35,4 millions de roubles, soit nettement moins que le montant des réclamations faites contre la société. Cependant, comme RBC Petersburg l'a dit au service de presse de la société Ladoga Distribution, qui détient les droits sur toutes les marques du groupe Ladoga (y compris la vodka Tsarskaya Zolotaya, Tsarskaya Originalnaya, Zver, etc.), l'arrêt de l'usine ne conduira pas à la disparition des produits des rayons. « Group Ladoga LLC est l'un des près de 100 fournisseurs de produits du portefeuille de notre entreprise. Les stocks d'articles fournis par ce fabricant sont constitués dans l'entrepôt dans un volume suffisant pour répondre aux besoins de nos clients pendant au moins un an. L'entreprise est convaincue que ce délai est plus que suffisant pour que le fournisseur résolve le malentendu », a déclaré le service de presse dans une réponse.

Texte officiel:

Article 45. Exécution de l'obligation de payer une taxe ou une redevance

1. Le contribuable est tenu de s'acquitter de manière autonome de l'obligation de payer l'impôt, sauf disposition contraire de la législation sur les impôts et taxes. L'obligation de payer l'impôt sur les sociétés pour un groupe consolidé de contribuables incombe au participant responsable de ce groupe, sauf disposition contraire du présent code.

L'obligation de payer la taxe doit être remplie dans le délai fixé par la législation sur les impôts et taxes. Un contribuable ou, dans les cas établis par le présent Code, un membre d'un groupe consolidé de contribuables a le droit de s'acquitter de l'obligation de payer l'impôt par anticipation.

L'inexécution ou l'exécution incorrecte de l'obligation de payer la taxe est la base pour laquelle l'administration fiscale ou l'autorité douanière adresse une demande de paiement de la taxe au contribuable (membre responsable du groupe consolidé de contribuables).

2. Sauf disposition contraire du paragraphe 2.1 du présent article, en cas de non-paiement ou de paiement incomplet de l'impôt dans le délai fixé, l'impôt est perçu de la manière prescrite par le présent Code.

Le recouvrement de l'impôt auprès d'une organisation ou d'un entrepreneur individuel s'effectue selon les modalités prescrites par les articles 46 et 47 du présent code. Le recouvrement de l'impôt auprès d'une personne physique qui n'est pas un entrepreneur individuel s'effectue dans les conditions prescrites par l'article 48 du présent code.

Le recouvrement de l'impôt en justice s'effectue :

1) sur les comptes personnels des organisations, si le montant collecté dépasse cinq millions de roubles;

2) afin de recouvrer les arriérés résultant des résultats d'un contrôle fiscal accumulés depuis plus de trois mois :

pour les organisations qui, conformément à la législation civile de la Fédération de Russie, sont des sociétés (filiales) dépendantes (entreprises), - des sociétés (entreprises principales, participantes) respectives, lorsque le produit des biens (travaux, services) vendus sont reçus sur leurs comptes bancaires dépendants (filiales) des sociétés (entreprises);

pour les organisations qui, conformément à la législation civile de la Fédération de Russie, sont les principales sociétés (entreprises) (dominantes, participantes), - des sociétés (filiales) dépendantes (entreprises), lorsque leurs comptes bancaires reçoivent des produits pour des biens (travaux, services) vendus par les principales sociétés (entreprises dominantes, participantes);

pour les organisations qui, conformément à la législation civile de la Fédération de Russie, sont des sociétés (filiales) dépendantes (entreprises), - des sociétés (entreprises principales, participantes) correspondantes, si à partir du moment où l'organisation, qui est responsable des arriérés, a appris ou aurait dû avoir connaissance de la nomination d'un contrôle fiscal sur place ou du début d'un contrôle fiscal caméral, s'il y a eu un transfert de fonds, d'autres biens au principal (prédominant, participant ) société (entreprise) et si ce transfert a entraîné l'impossibilité de recouvrer les arriérés spécifiés ;

pour les organisations qui, conformément à la législation civile de la Fédération de Russie, sont les principales sociétés (entreprises) (dominantes, participantes), - des sociétés (filiales) dépendantes (entreprises), si à partir du moment où l'organisation, qui est responsable pour les arriérés, a découvert ou aurait dû découvrir lors de la nomination d'un contrôle fiscal sur place ou au début d'un contrôle fiscal interne, il y a eu un transfert de fonds, d'autres biens à une société dépendante (filiale) (entreprise) et si ce transfert a entraîné l'impossibilité de recouvrer les arriérés spécifiés.

Si l'administration fiscale établit dans ces cas que le produit des biens (travaux, services) vendus est perçu sur les comptes de plusieurs organismes, ou si à partir du moment où l'organisme responsable des arriérés a découvert ou aurait dû découvert la nomination d'un contrôle fiscal sur place ou le début de la réalisation d'un contrôle fiscal au bureau, il y a eu un transfert de fonds, d'autres biens à plusieurs sociétés principales (principales, participantes), sociétés dépendantes (filiales) (entreprises), le recouvrement des arriérés est effectué auprès des organisations concernées au prorata de la part du produit qu'elles ont reçue pour les biens (travaux, services), de la part des fonds transférés, du coût des autres biens.

Les dispositions du présent alinéa s'appliquent également si l'autorité fiscale établit dans ces cas que le transfert du produit des biens (travaux, services) vendus, le transfert de fonds, d'autres biens aux principales sociétés (entreprises dominantes, participantes), les sociétés (filiales) dépendantes (entreprises) ont été réalisées par le biais d'un ensemble de transactions interdépendantes, y compris si les participants à ces transactions ne sont pas les sociétés (entreprises) principales (prédominantes, participantes), les sociétés (filiales) dépendantes (entreprises).

Les dispositions du présent alinéa s'appliquent également si l'administration fiscale établit dans lesdits cas que le transfert du produit des biens (travaux, services) vendus, le transfert de fonds, d'autres biens sont effectués à des organismes reconnus par le tribunal comme dépendants par ailleurs sur le contribuable, pour lequel les arriérés sont enregistrés.

Lors de l'application des dispositions du présent alinéa, la perception peut être effectuée dans la limite des produits perçus par les sociétés (entreprises) principales (principales, participantes), les sociétés (entreprises) dépendantes (filiales), les organisations reconnues par le tribunal comme dépendantes du contribuable, qui est responsable des arriérés, du produit des biens vendus (travaux, services), des fonds transférés, d'autres biens.
La valeur du bien dans les cas spécifiés au présent alinéa est déterminée comme la valeur résiduelle du bien reflétée dans les registres comptables de l'organisation au moment où l'organisation, pour laquelle les arriérés sont enregistrés, a découvert ou aurait dû découvrir sur la nomination d'un contrôle fiscal sur place ou sur le début d'un contrôle fiscal interne ;

3) d'une organisation ou d'un entrepreneur individuel, si leur obligation de payer l'impôt est fondée sur un changement par l'administration fiscale de la qualification juridique d'une opération effectuée par un tel contribuable, ou du statut et de la nature de l'activité de ce contribuable ;

4) d'une organisation ou d'un entrepreneur individuel, si leur obligation de payer l'impôt est née à la suite d'un audit par l'organe exécutif fédéral autorisé pour le contrôle et la surveillance dans le domaine des impôts et redevances, l'intégralité du calcul et du paiement des impôts dans le cadre de transactions entre personnes liées.

2.1. La perception de l'impôt n'est pas effectuée en cas de non-paiement ou de paiement incomplet de l'impôt par le déclarant, reconnu comme tel conformément à la loi fédérale sur la déclaration volontaire des avoirs et des comptes bancaires (dépôts) des particuliers et sur les modifications de certains actes législatifs de la Fédération de Russie, et (ou) par une autre personne, dont les informations sont contenues dans une déclaration spéciale soumise conformément à ladite loi fédérale.

La perception de l'impôt sur la base du présent paragraphe ne sera pas effectuée, à condition que l'obligation de payer cet impôt émane du déclarant et (ou) d'une autre personne à la suite d'opérations antérieures au 1er janvier 2015 liées à l'acquisition (constitution de sources d'acquisition), l'utilisation ou la cession de biens et (ou) de sociétés étrangères contrôlées, dont les informations sont contenues dans une déclaration spéciale, ou avec l'ouverture et (ou) le crédit de fonds sur des comptes (dépôts), dont les informations sont contenues dans une déclaration spéciale.

3. L'obligation de payer l'impôt est réputée remplie par un contribuable ou, dans les cas établis par le présent Code, par un membre d'un groupe consolidé de contribuables, sauf disposition contraire du paragraphe 4 du présent article :

1) à partir du moment où une instruction est soumise à la banque pour le transfert au système budgétaire de la Fédération de Russie sur le compte approprié du Trésor fédéral des fonds du compte du contribuable à la banque, s'il y a un solde de trésorerie suffisant sur celui-ci à compter de la date de paiement ;

1.1) à partir du moment où un particulier envoie une instruction à une banque pour le transfert au système budgétaire de la Fédération de Russie vers le compte approprié du Trésor fédéral sans ouvrir de compte bancaire, les fonds fournis à la banque par un particulier, à condition qu'ils soient suffisant pour le transfert ;

2) à partir du moment de la réflexion sur le compte personnel de l'organisation pour laquelle le compte personnel est ouvert, l'opération de transfert des fonds correspondants vers le système budgétaire de la Fédération de Russie ;

3) à partir du jour où une personne dépose des espèces dans une banque, une caisse d'une administration locale ou dans une organisation fédérale de services postaux pour leur transfert au système budgétaire de la Fédération de Russie sur le compte approprié du Trésor fédéral ;

4) à compter du jour où l'administration fiscale rend, conformément au présent code, une décision d'imputation des montants d'impôts trop perçus ou trop perçus, des pénalités, des amendes avec l'exécution de l'obligation de payer l'impôt correspondant ;

5°) du jour où les montants de l'impôt sont retenus par le mandataire fiscal, si l'obligation de calculer et de retenir l'impôt sur les fonds du contribuable est attribuée conformément au présent code au mandataire fiscal ;

6) à compter de la date de paiement de la taxe de déclaration conformément à la loi fédérale sur la procédure simplifiée de déclaration des revenus des particuliers.

4. L'obligation de payer l'impôt n'est pas reconnue comme remplie dans les cas suivants :

1) retrait par le contribuable ou restitution par la banque au contribuable d'un ordre non exécuté de transférer les fonds concernés au système budgétaire de la Fédération de Russie;

2) retrait par l'organisme contribuable qui a ouvert un compte personnel, ou retour par l'organisme du Trésor fédéral (autre organisme autorisé qui ouvre et gère des comptes personnels) au contribuable d'une instruction non exécutée de transférer les fonds appropriés au système budgétaire de la Russie Fédération;

3) le retour par l'administration locale ou l'organisation du service postal fédéral au contribuable - un individu d'espèces acceptées pour leur transfert au système budgétaire de la Fédération de Russie;

4) indication incorrecte par le contribuable dans l'ordre de transfert du montant de la taxe du numéro de compte du Trésor fédéral et du nom de la banque du bénéficiaire, ce qui a entraîné le non-transfert de ce montant au système budgétaire de la Fédération de Russie à le compte approprié du Trésor fédéral ;

5) si le jour où un contribuable soumet une instruction à une banque (un organisme du Trésor fédéral, un autre organisme autorisé qui ouvre et gère des comptes personnels) de transférer des fonds en paiement de l'impôt, ce contribuable a d'autres créances non satisfaites qui sont présentées à son compte (compte personnel) et conformément à la législation civile de la Fédération de Russie sont exécutés en priorité, et si ce compte (compte personnel) n'a pas un solde suffisant pour satisfaire toutes les exigences.

5. L'obligation de payer l'impôt est remplie dans la monnaie de la Fédération de Russie, sauf disposition contraire du présent Code. Le recalcul du montant de l'impôt calculé dans les cas prévus par le présent code en monnaie étrangère dans la monnaie de la Fédération de Russie est effectué au taux officiel de la Banque centrale de la Fédération de Russie à la date de paiement de l'impôt.

6. Le non-respect de l'obligation de payer l'impôt est à la base de l'application des mesures d'exécution de l'obligation de payer l'impôt, prévues par le présent Code.

7. L'ordre de transfert de l'impôt au système budgétaire de la Fédération de Russie vers le compte approprié du Trésor fédéral est rempli par le contribuable conformément aux règles d'exécution des ordres. Ces règles sont établies par le ministère des Finances de la Fédération de Russie en accord avec la Banque centrale de la Fédération de Russie.

Si un contribuable détecte une erreur dans l'établissement d'un ordre de transfert d'impôt qui n'a pas entraîné le non-transfert de cet impôt au système budgétaire de la Fédération de Russie sur le compte approprié du Trésor fédéral, le contribuable a le droit de déposer une demande auprès de l'administration fiscale du lieu de son enregistrement concernant l'erreur avec la pièce jointe des documents confirmant le paiement de la taxe spécifiée et son transfert au système budgétaire de la Fédération de Russie sur le compte approprié du Trésor fédéral, avec une demande pour clarifier la base, le type et l'affiliation du paiement, la période fiscale ou le statut du payeur.

Sur proposition de l'administration fiscale ou du contribuable, un rapprochement conjoint des impôts payés par le contribuable peut être effectué. Les résultats du rapprochement sont consignés dans un acte signé par le contribuable et un agent habilité de l'administration fiscale.
L'administration fiscale a le droit d'exiger de la banque une copie de l'instruction du contribuable de transférer l'impôt au système budgétaire de la Fédération de Russie sur le compte approprié du Trésor fédéral, établie par le contribuable sur papier. La banque est tenue de remettre à l'administration fiscale une copie de ladite ordonnance dans un délai de cinq jours à compter de la date de réception de la demande de l'administration fiscale.

Dans le cas prévu par le présent alinéa, sur la base de la demande du contribuable et de l'acte de rapprochement conjoint des calculs d'impôts, redevances, pénalités et amendes, si un tel rapprochement conjoint a été effectué, l'administration fiscale prend une décision de clarification le paiement le jour où le contribuable a effectivement payé l'impôt au système budgétaire de la Fédération de Russie à partir du compte correspondant du Trésor fédéral. Dans le même temps, l'administration fiscale recalcule les pénalités accumulées sur le montant de l'impôt pour la période allant de la date de son paiement effectif au système budgétaire de la Fédération de Russie sur le compte approprié du Trésor fédéral jusqu'au jour où l'administration fiscale rend une décision pour clarifier le paiement.

L'administration fiscale notifie au contribuable la décision de clarifier le paiement dans les cinq jours suivant l'adoption de cette décision.

8. Les règles prévues par le présent article s'appliquent également aux redevances, astreintes, amendes et s'appliquent aux redevables, aux agents des impôts et au responsable d'un groupe consolidé de contribuables.

Situation. La vérification sur le terrain est sur le point d'arriver. Vous avez quelque chose à cacher : les "zones problématiques" de la TVA, de l'impôt sur le revenu, les connexions "grises"... Le retour sur investissement de l'"optimisation fiscale" pas tout à fait réussie du passé approche déjà.

Que faire? Une décision populaire vous vient à l'esprit : vous décidez de transférer des activités/actifs à une autre entreprise. Et tout à coup rouler?

Et ici, seul un fisc paresseux ne déterrera pas de preuves d'interdépendance et ne facturera pas votre "entreprise sauveuse" en totalité. Mais, peut-être, il y a des "trous" dans la législation fiscale, pour lesquels vous pouvez comprendre et éviter des frais supplémentaires pour paragraphe 2, clause 2, article 45 du Code fiscal de la Fédération de Russie? Ou existe-t-il un moyen de transférer «avec compétence» des activités, dans lesquelles les employés du service fiscal, avec tout leur désir, ne pourront pas facturer le «voisin» en plus?

Prouvez d'abord l'interdépendance, puis collectez !

Les employés du service fiscal ont décidé de recouvrer les dettes fiscales de la société "Débiteur" auprès de la société "Novaya" sur la base de paragraphe 2, clause 2, article 45 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Cependant, la société Novaya a estimé que l'inspection avait "bondi" en avant, puisque, d'abord, les autorités fiscales devaient prouver l'interdépendance des sociétés devant les tribunaux conformément à De l'art. 20 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Et déjà, en fonction de la décision prise, passez à l'étape suivante pour percevoir les arriérés, les pénalités et les amendes.

• Il n'y a aucune preuve de recettes sur le compte de la société Novaya provenant de la vente de biens/travaux/services de la société débitrice, ainsi que du transfert de propriété et d'obligations ;
• La société Novaya exerce des activités indépendantes et n'a généralement rien à voir avec les affaires du débiteur ;
• Les entreprises sont situées à des adresses différentes ;
• Les représentants de la défense de la société Novaya ont souligné que le Code fiscal de la Fédération de Russie ne stipule pas que le transfert d'activité à une autre entité juridique est la base du recouvrement des dettes fiscales auprès de cette entité juridique.

Les entreprises ont immobilisé 10,8 millions de roubles, contreparties et liens «conjugaux»

Mais le fisc a tenu bon. Le fait de l'interdépendance est évident. C'est donc la société Novaya qui doit répondre des dettes fiscales du Débiteur. Les indications suivantes ont servi de base aux frais supplémentaires :

• Après l'inspection sur place, la société Dolzhnik a transféré l'intégralité de «l'activité» à la société Novaya, à savoir des fonds d'un montant de plus de 10,8 millions de roubles;
• Avec les acheteurs et les fournisseurs de la société "Debtor", tous les contrats ont été renégociés avec la société "Novaya", ce qui était indiqué dans les accords supplémentaires ;
• Les propriétaires de la société "Dolzhnik" et "Novaya" sont "liés" d'une manière particulière: ils sont mari et femme, bien qu'anciens.

Le tribunal a constaté "une autre dépendance"

Basé Décrets de l'AC du district de Sibérie orientale du 19.01.2017 №Ф02-7748/2016 le tribunal a reconnu les organisations comme interdépendantes et a ordonné à la société Novaya de payer les dettes fiscales de la société débitrice . Le tribunal a établi la cohérence des agissements de ces deux sociétés dans la cession d'entreprise et la fraude fiscale du « Débiteur », rappelant encore une fois à propos de « l'autre dépendance » :

"Utilisé dans Clause 2, article 45 du Code fiscal de la Fédération de Russie la notion d'"autre dépendance" entre le contribuable et la personne à qui la demande de recouvrement de créances fiscales est présentée a une signification indépendante et doit être interprétée en tenant compte de l'objectif de cette règle - contrecarrer l'évasion fiscale dans ces cas exceptionnels les cas où les actions du contribuable et d'autres personnes sont de nature coordonnée (ami ami dépendant) et conduisent à l'impossibilité de remplir l'obligation de payer des impôts par leur payeur, y compris en l'absence d'interdépendance prévue Article 105.1 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Une situation juridique similaire est énoncée dans Décision de la Cour suprême de la Fédération de Russie du 16 septembre 2016 n° 305-KG16-6003 dans l'affaire n° A40-77894/2015».

Alors, quelles erreurs la société débitrice a-t-elle commises dans sa relation avec la société Novaya ? Et est-il possible de transférer "sans douleur" des actifs à une société "indépendante" et d'éviter les frais de Clause 2, article 45 du Code fiscal de la Fédération de Russie?

Natalia Bryleva

Avocat et conseiller fiscal "Tours and Partners":

Chers hommes d'affaires ! S'il est nécessaire de transférer le chiffre d'affaires vers une autre entreprise, réfléchissez à chaque étape. Dans le cas contraire, il est très difficile de prouver au fisc et au tribunal que le transfert d'activités à une nouvelle société n'était pas intentionnel.

En particulier, en plus des signes ci-dessus d'un transfert d'entreprise intentionnel, en voici quelques autres :

• Ne transférez pas en masse tous les salariés dans une nouvelle entreprise, ils doivent démissionner de leur propre chef et manifester le désir d'obtenir un emploi dans une autre entreprise. Augmentez leur salaire, au moins un peu, afin que les employés aient la motivation et la justification pour passer à une nouvelle organisation. Remplacer les cartes bancaires, accepter du personnel extérieur pour qu'il n'y ait pas de composition identique, renommer les postes. Bien sûr, pour qu'il y ait toutes les ordonnances de licenciement et d'emploi, les candidatures ne se font pas un jour. Assurez-vous que vos employés ne disent pas : « Mon employeur vient de dire que le nom de l'entreprise va changer » ;
• Bien sûr, ce sera très cool si vous choisissez une adresse différente pour l'enregistrement de la société, et les baux renégociés auront d'excellents prix et conditions de location ;
• La conclusion de nouveaux contrats avec des contreparties devrait également avoir des conditions de livraison attrayantes, par exemple, une durée différente, une méthode de livraison. Réfléchissez aux motifs de résiliation du contrat précédent (il faudra très probablement payer une pénalité), aux étapes de la conclusion de nouveaux contrats (interaction avec les managers, c'est-à-dire conclure un contrat à partir de zéro);
• Le site Web est un problème pour de nombreux hommes d'affaires. Fermez l'ancien site et ouvrez-en un nouveau. Remplissez-le avec d'autres contenus, ne faites pas de lien vers vos partenaires avant de conclure de nouveaux contrats avec eux ;
• Il est également souhaitable que la composition des fondateurs ait changé ou que le PDG ait changé ;
• Justifier le transfert de propriété à un entrepreneur individuel ou à une autre organisation ayant des dettes ou le paiement de dividendes (en fait, un an avant l'audit, un tel retrait de propriété peut être reconnu - afin de retirer des biens, en raison desquels des arriérés d'impôts peuvent être collectés). Par conséquent, vous devez être très prudent;
• Eh bien, étapes techniques : ne faites pas une charte identique, commandez - développez de nouveaux formulaires, changez la structure. Et mieux - construisez-le dès le début de la nouvelle entreprise.

Section IV. RÈGLES GÉNÉRALES POUR L'EXÉCUTION DE L'OBLIGATION DE PAYER LES TAXES, LES FRAIS ET LES PRIMES D'ASSURANCE (telles que modifiées par la loi fédérale n° 243-FZ du 3 juillet 2016)

• Chapitre 7. OBJETS D'IMPOSITION
• Chapitre 8. Exécution de l'obligation de payer les taxes, redevances, primes d'assurance
• Chapitre 10
• Chapitre 11
• Chapitre 12

Section V. DECLARATION FISCALE ET CONTROLE FISCAL

• Chapitre 13. DÉCLARATION FISCALE
• Chapitre 14. CONTRÔLE FISCAL

Article V.1. PERSONNES LIÉES ET GROUPES INTERNATIONAUX DE SOCIÉTÉS. DISPOSITIONS GÉNÉRALES SUR LES PRIX ET LA TAXATION. CONTRÔLE FISCAL DANS LE CADRE DES TRANSACTIONS ENTRE PARTIES LIÉES. ACCORD SUR LES PRIX. DOCUMENTATION POUR UN GROUPE INTERNATIONAL DE SOCIÉTÉS (telle que modifiée par la loi fédérale n° 340-FZ du 27 novembre 2017)

• Chapitre 14.1. PERSONNES LIÉES. PROCÉDURE DE DÉTERMINATION DE LA PART DE PARTICIPATION D'UNE ORGANISATION DANS UNE AUTRE ORGANISATION OU D'UN INDIVIDU DANS L'ORGANISATION
• Chapitre 14.2. DISPOSITIONS GÉNÉRALES SUR LES PRIX ET LA TAXATION. INFORMATIONS UTILISÉES POUR LA COMPARAISON DES CONDITIONS DES TRANSACTIONS ENTRE PARTIES LIÉES AVEC LES CONDITIONS DES TRANSACTIONS ENTRE PERSONNES NON LIÉES
• Chapitre 14.3. MÉTHODES UTILISÉES POUR LA DÉTERMINATION À DES FINS FISCALES DES REVENUS (BÉNÉFICES, REVENUS) DANS LES TRANSACTIONS AUXQUELLES LES PARTIES SONT DES PERSONNES LIÉES
• Chapitre 14.4. OPÉRATIONS CONTRÔLÉES. PRÉPARATION ET SOUMISSION DE LA DOCUMENTATION AUX FINS DU CONTRÔLE FISCAL. AVIS DE TRANSACTIONS CONTRÔLÉES
• Chapitre 14.4-1. SOUMISSION DE DOCUMENTATION SUR LES GROUPES INTERNATIONAUX DE SOCIÉTÉS (introduit par la loi fédérale n° 340-FZ du 27 novembre 2017)
• Chapitre 14.5. CONTRÔLE FISCAL DANS LE CADRE DES TRANSACTIONS ENTRE PARTIES LIÉES
• Chapitre 14.6. ACCORD DE PRIX À DES FINS FISCALES

Article V.2. CONTRÔLE FISCAL SOUS FORME DE SURVEILLANCE FISCALE (introduit par la loi fédérale n° 348-FZ du 4 novembre 2014)

• Chapitre 14.7. SUIVI FISCAL. RÈGLES D'INTERACTION DES INFORMATIONS
• Chapitre 14.8. PROCEDURE DE CONTROLE FISCAL. AVIS MOTIVÉ DE L'ADMINISTRATION FISCALE

Section VI. INFRACTIONS FISCALES ET RESPONSABILITÉ POUR LEUR RÉALISATION

• Chapitre 15. DISPOSITIONS GÉNÉRALES SUR LA RESPONSABILITÉ POUR INFRACTIONS FISCALES
• Chapitre 16. TYPES D'INFRACTIONS FISCALES ET RESPONSABILITÉ DE LEUR RÉALISATION
• Chapitre 17. COÛTS ASSOCIÉS À LA MISE EN ŒUVRE DU CONTRÔLE FISCAL
• Chapitre 18

Section VII. ACTES D'APPEL DES ADMINISTRATIONS FISCALES ET ACTION OU INACTION DE LEURS FONCTIONNAIRES

• Chapitre 19
• Chapitre 20. EXAMEN D'UNE RÉCLAMATION ET DÉCISION À CE SUJET

ARTICLE VII.1. MISE EN ŒUVRE DES TRAITÉS INTERNATIONAUX DE LA FÉDÉRATION DE RUSSIE SUR LA FISCALITÉ ET L'ASSISTANCE ADMINISTRATIVE MUTUELLE EN MATIÈRE FISCALE (introduit par la loi fédérale du 27 novembre 2017 N 340-FZ)

• Chapitre 20.1. ÉCHANGE AUTOMATIQUE D'INFORMATIONS FINANCIÈRES
• Chapitre 20.2. ÉCHANGE INTERNATIONAL AUTOMATIQUE DE RAPPORTS DE PAYS CONFORMÉMENT AUX ACCORDS INTERNATIONAUX DE LA FÉDÉRATION DE RUSSIE (introduit par la loi fédérale n° 340-FZ du 27 novembre 2017)
• Chapitre 20.3. PROCÉDURE MUTUELLEMENT CONVENUE CONFORMÉMENT AU TRAITEMENT FISCAL INTERNATIONAL DE LA FÉDÉRATION DE RUSSIE (introduite par la loi fédérale n° 325-FZ du 29 septembre 2019)

DEUXIÈME PARTIE

• Section VIII. IMPÔTS FÉDÉRAUX
  • Chapitre 21. TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE
  • Chapitre 22. ACCES
  • Chapitre 23. DE L'IMPÔT SUR LE REVENU DES PERSONNES PHYSIQUES
  • Chapitre 24. IMPÔT SOCIAL UNIFIÉ (ARTICLES 234 - 245) Abrogé au 1er janvier 2010. - Loi fédérale du 24 juillet 2009 N 213-FZ.
  • Chapitre 25. IMPÔT SUR LE REVENU DES ORGANISATIONS
  • Chapitre 25.1. REDEVANCES POUR L'UTILISATION DES OBJETS DU MONDE ANIMAL ET POUR L'UTILISATION DES OBJETS DES RESSOURCES BIOLOGIQUES AQUATIQUES (introduites par la loi fédérale n° 148-FZ du 11 novembre 2003)
  • Chapitre 25.2. TAXE SUR L'EAU (instituée par la loi fédérale n° 83-FZ du 28 juillet 2004)
  • Chapitre 25.3. DROITS DE L'ÉTAT (introduits par la loi fédérale n° 127-FZ du 2 novembre 2004)
  • Chapitre 25.4. IMPÔT SUR LES REVENUS ADDITIONNELS DE LA PRODUCTION D'HYDROCARBURES BRUTS (institué par la loi fédérale n° 199-FZ du 19 juillet 2018)
  • Chapitre 26. IMPÔT SUR L'EXTRACTION DES RESSOURCES MINÉRALES
• Article VIII.1. RÉGIME FISCAL SPÉCIAL (introduit par la loi fédérale n° 187-FZ du 29 décembre 2001)
  • Chapitre 26.1. SYSTÈME D'IMPOSITION DES PRODUCTEURS AGRICOLES (IMPÔT UNIQUE SUR L'AGRICULTURE) (tel que modifié par la loi fédérale n° 147-FZ du 11 novembre 2003)
  • Chapitre 26.2. SYSTÈME SIMPLIFIÉ D'IMPOSITION (introduit par la loi fédérale n° 104-FZ du 24 juillet 2002)
  • Chapitre 26.3. RÉGIME FISCAL SOUS FORME D'IMPÔT UNIQUE SUR LE REVENU IMPUTÉ POUR CERTAINS TYPES D'ACTIVITÉS (introduit par la loi fédérale n° 104-FZ du 24 juillet 2002)
  • Chapitre 26.4. SYSTÈME FISCAL POUR LA MISE EN ŒUVRE DES ACCORDS DE PARTAGE DE PRODUITS (introduit par la loi fédérale n° 65-FZ du 6 juin 2003)
  • Chapitre 26.5. SYSTÈME D'IMPOSITION DES BREVETS (introduit par la loi fédérale n° 94-FZ du 25 juin 2012)
• Section IX. TAXES ET REDEVANCES RÉGIONALES (introduites par la loi fédérale n° 148-FZ du 27 novembre 2001)
  • Chapitre 27. TAXE SUR LES VENTES (ARTICLES 347 - 355) Abrogé. - Loi fédérale du 27 novembre 2001 N 148-FZ.
  • Chapitre 28. TAXE DE TRANSPORT
  • Chapitre 29. TAXE SUR LES JEUX DE JEUX
  • Chapitre 30. IMPÔT SUR LA PROPRIÉTÉ DES ORGANISATIONS
• Section X. TAXES ET REDEVANCES LOCALES (telles que modifiées par la loi fédérale n° 382-FZ du 29 novembre 2014)
  • Chapitre 31. IMPÔT FONCIER
  • Chapitre 32. DE L'IMPÔT SUR LA PROPRIÉTÉ DES PARTICULIERS
  • Chapitre 33
• Section XI. PRIME D'ASSURANCE EN FÉDÉRATION DE RUSSIE (introduite par la loi fédérale n° 243-FZ du 3 juillet 2016)
  • Chapitre 34. PRIME D'ASSURANCE

Article 45 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Exécution de l'obligation de payer les taxes, les frais, les primes d'assurance

La perception de l'impôt sur la base du présent paragraphe n'est pas effectuée si l'une des conditions suivantes est remplie :

1) si l'obligation de payer cette taxe est née du déclarant et (ou) d'une autre personne à la suite d'opérations antérieures au 1er janvier 2015 liées à l'acquisition (constitution de sources d'acquisition), à l'utilisation ou à la cession de biens (droits de propriété) et (ou) des sociétés étrangères contrôlées, dont les informations figurent dans une déclaration spéciale soumise au cours de la période du 1er juillet 2015 au 30 juin 2016, ou avec l'ouverture et (ou) le crédit de fonds sur des comptes (dépôts), des informations dont il est question dans une telle déclaration spéciale ;

2) si l'obligation de payer cet impôt est née pour le déclarant et (ou) une autre personne avant le 1er janvier 2018 à la suite d'opérations liées à l'acquisition (constitution de sources d'acquisition), à l'utilisation ou à la cession de biens (droits réels) et (ou) des sociétés étrangères contrôlées, dont les informations figurent dans une déclaration spéciale soumise au cours de la période du 1er mars 2018 au 28 février 2019, ou avec l'ouverture et (ou) le crédit de fonds sur des comptes (dépôts), des informations dont il est question dans une telle déclaration spéciale. Dans le même temps, les dispositions du présent alinéa ne s'appliquent pas à l'obligation de payer des impôts prévue par deuxième partie du présent Code payable au titre des bénéfices et (ou) des biens des sociétés étrangères contrôlées ;

3) si l'obligation de payer une telle taxe est née pour le déclarant et (ou) une autre personne avant le 1er janvier 2019 à la suite d'opérations liées à l'acquisition (constitution de sources d'acquisition), à l'utilisation ou à la disposition de biens (droits réels) et (ou) des sociétés étrangères contrôlées, dont les informations sont contenues dans une déclaration spéciale soumise au cours de la période du 1er juin 2019 au 29 février 2020, ou avec l'ouverture et (ou) le crédit de fonds sur des comptes (dépôts), des informations dont il est question dans une telle déclaration spéciale. Dans le même temps, les dispositions du présent alinéa ne s'appliquent pas à l'obligation de payer des impôts prévue à la deuxième partie du présent Codeà payer sur les bénéfices et (ou) les biens des sociétés étrangères contrôlées.

3. L'obligation de payer l'impôt est considérée comme remplie par le contribuable, sauf disposition contraire paragraphe 4 de cet article :

1) à partir du moment où une instruction est soumise à la banque pour le transfert au système budgétaire de la Fédération de Russie vers le compte approprié du Trésor fédéral des fonds du compte du contribuable (du compte d'une autre personne s'il paie l'impôt pour le contribuable) en banque s'il y a un solde en espèces suffisant sur celle-ci au jour du paiement ;

1.1) à partir du moment où un particulier envoie une instruction à une banque pour le transfert au système budgétaire de la Fédération de Russie vers le compte approprié du Trésor fédéral sans ouvrir de compte bancaire, les fonds fournis à la banque par un particulier, à condition qu'ils soient suffisant pour le transfert ;

2) à partir du moment de la réflexion sur le compte personnel de l'organisation pour laquelle le compte personnel est ouvert, l'opération de transfert des fonds correspondants vers le système budgétaire de la Fédération de Russie ;

3) à partir du jour où un individu dépose de l'argent dans une banque, une caisse d'une administration locale, une organisation postale fédérale ou un centre multifonctionnel pour la fourniture de services étatiques et municipaux pour leur transfert au système budgétaire de la Fédération de Russie au bon compte du Trésor fédéral;

4) à compter de la date de délivrance par l'administration fiscale conformément au présent Code les décisions de compensation des montants d'impôts trop payés ou trop perçus, les pénalités, les amendes contre l'exécution de l'obligation de payer l'impôt concerné ;

5°) du jour où les montants de l'impôt sont retenus par le mandataire fiscal, si l'obligation de calculer et de retenir l'impôt sur les fonds du contribuable est attribuée conformément au présent code au mandataire fiscal ;

6) à compter de la date de paiement de la taxe de déclaration conformément à la loi fédérale droit sur la procédure simplifiée de déclaration des revenus des particuliers ;

7) à compter de la date de présentation à la banque d'une instruction de transfert de fonds vers le système budgétaire de la Fédération de Russie sur le compte approprié du Trésor fédéral à partir du compte du contribuable ou du compte d'une autre personne à la banque, si il y a un solde de trésorerie suffisant à la date du paiement pour compenser les dommages causés au système budgétaire de la Fédération de Russie à la suite de crimes pour lesquels - 199.2 Le Code pénal de la Fédération de Russie prévoit la responsabilité pénale. Dans ce cas, l'imputation du montant de ces fonds sur l'exécution de l'obligation fiscale correspondante s'effectue en d'accordétabli par l'organe exécutif fédéral autorisé à contrôler et à superviser les impôts et les redevances ;

8) à compter de la date d'acceptation par l'administration fiscale conformément à article 45.1 du présent code, les décisions relatives à la compensation du montant d'un paiement d'impôt unique d'un particulier avec l'accomplissement de l'obligation d'un contribuable - un particulier de payer la taxe de transport, la taxe foncière et (ou) la taxe foncière des particuliers ;

9) à compter du jour où un agent des impôts soumet une instruction à une banque de transférer des fonds au système budgétaire de la Fédération de Russie vers le compte approprié du Trésor fédéral en raison du paiement de l'impôt sur la base des résultats d'un contrôle fiscal en cas de non-retenue illégale (retenue incomplète) des montants d'impôt concernés par le mandataire fiscal sur le compte du mandataire fiscal en banque s'il dispose d'un solde de trésorerie suffisant au jour du paiement.

4. L'obligation de payer l'impôt n'est pas reconnue comme remplie dans les cas suivants :

1) le retrait par la personne qui a soumis l'instruction à la banque pour le transfert de fonds au système budgétaire de la Fédération de Russie en raison du paiement de l'impôt, ou le retour par la banque à cette personne de l'instruction non exécutée pour le transfert des fonds correspondants au système budgétaire de la Fédération de Russie;

2) retrait par l'organisation qui a ouvert un compte personnel, ou retour par l'organisme du Trésor fédéral (un autre organisme autorisé qui ouvre et gère des comptes personnels) à l'organisation d'une instruction non exécutée de transférer les fonds appropriés au système budgétaire du Fédération Russe;

3) le retour par l'administration locale, l'organisation du service postal fédéral ou le centre multifonctionnel pour la fourniture de services étatiques et municipaux à un particulier d'espèces acceptées pour leur transfert au système budgétaire de la Fédération de Russie ;

4) le contribuable ou une autre personne qui a soumis une instruction à la banque de transférer des fonds au système budgétaire de la Fédération de Russie en raison du paiement de l'impôt au nom du contribuable, incorrectement indiqué dans l'instruction de transférer le montant de l'impôt le numéro de compte du Trésor fédéral et le nom de la banque du bénéficiaire, ce qui a entraîné le non-transfert de ce montant au système budgétaire de la Fédération de Russie vers le compte correspondant du Trésor fédéral ;

5) si, le jour où un contribuable (une autre personne qui a soumis une instruction à une banque pour transférer des fonds au système budgétaire de la Fédération de Russie au titre du paiement de l'impôt pour un contribuable) soumet une instruction à une banque (un organe de le Trésor fédéral, un autre organisme autorisé à ouvrir et à gérer des comptes personnels) ce contribuable (une autre personne) a d'autres créances non satisfaites sur son compte (compte personnel) et, conformément à la législation civile de la Fédération de Russie, sont satisfaites en premier lieu d'accord, et s'il n'y a pas assez de solde sur ce compte (compte personnel) pour satisfaire toutes les exigences.

5. L'obligation de payer l'impôt est remplie dans la monnaie de la Fédération de Russie, sauf disposition contraire de la présente Code. Le recalcul du montant de l'impôt calculé dans les cas prévus par le présent code en monnaie étrangère dans la monnaie de la Fédération de Russie est effectué au taux officiel de la Banque centrale de la Fédération de Russie à la date de paiement de l'impôt.

6. Le non-respect de l'obligation de payer l'impôt est à la base de l'application des mesures d'exécution de l'obligation de payer l'impôt, prévues par le présent Code.

7. Commande pour le transfert de l'impôt au système budgétaire de la Fédération de Russie est rempli conformément à règlesétabli par le ministère des Finances de la Fédération de Russie en accord avec la Banque centrale de la Fédération de Russie.

Si un contribuable (une autre personne qui a soumis une instruction à la banque de transférer des fonds au système budgétaire de la Fédération de Russie en raison du paiement de l'impôt au nom du contribuable) découvre une erreur dans la rédaction d'une instruction de transfert d'impôt qui n'a pas entraîner le non-transfert des fonds concernés au système budgétaire de la Fédération de Russie, le contribuable dans les trois ans à compter de la date de transfert de ces fonds au système budgétaire de la Fédération de Russie, le droit de soumettre à l'autorité fiscale à le lieu d'enregistrement une demande de clarification du paiement en relation avec une erreur commise avec la pièce jointe des documents confirmant le paiement de la taxe correspondante et son transfert au système budgétaire de la Fédération de Russie, avec une demande de clarification de la base , le type et l'affiliation du paiement, la période d'imposition, le statut du payeur ou le compte du Trésor fédéral.

Une demande de clarification du paiement peut être présentée sur papier ou sous forme électronique avec une signature électronique qualifiée renforcée via des canaux de télécommunication ou via le compte personnel du contribuable.

L'administration fiscale a le droit d'exiger de la banque une copie papier de l'instruction de transfert de l'impôt au système budgétaire de la Fédération de Russie, établie par le contribuable ou une autre personne qui a soumis une instruction à la banque pour le transfert des fonds au système budgétaire de la Fédération de Russie en raison du paiement de l'impôt pour le contribuable. La banque est tenue de remettre à l'administration fiscale une copie de ladite ordonnance dans un délai de cinq jours à compter de la date de réception de la demande de l'administration fiscale.

Dans le cas prévu par le présent paragraphe, sur la base d'une demande de clarification du paiement du contribuable, l'administration fiscale décision sur la clarification du paiement le jour du paiement effectif de la taxe au système budgétaire de la Fédération de Russie.

Si une autorité fiscale détecte une erreur dans l'émission d'un ordre de transfert d'un impôt qui n'a pas entraîné le non-transfert des fonds concernés au système budgétaire de la Fédération de Russie, l'autorité fiscale, dans un délai de trois ans à compter de la date du transfert de ces fonds au système budgétaire de la Fédération de Russie, décide indépendamment de clarifier le paiement le jour du paiement effectif de l'impôt au système budgétaire de la Fédération de Russie.

La décision d'éclaircir le paiement est prise dans les cas prévus par le présent alinéa, si cet éclaircissement n'entraîne pas d'arriérés du contribuable.

Lors de la clarification d'un paiement, l'administration fiscale recalcule les pénalités accumulées sur le montant de l'impôt pour la période allant du jour de son paiement effectif au système budgétaire de la Fédération de Russie jusqu'au jour où l'administration fiscale prend la décision de clarifier le paiement.

L'administration fiscale informe le contribuable de la décision de clarifier le paiement dans les cinq jours à compter de la date de la décision.

Les règles établies par le présent paragraphe s'appliquent également au paiement unique de l'impôt d'une personne physique.

8. Les règles prévues par le présent article s'appliquent également aux redevances, astreintes, amendes et s'appliquent aux redevables, aux agents des impôts et au responsable d'un groupe consolidé de contribuables.

9. Les règles prévues par le présent article s'appliquent également aux primes d'assurance et s'appliquent aux payeurs de primes d'assurance soumis aux dispositions du présent paragraphe.

La clarification du paiement en termes de montant des primes d'assurance pour l'assurance pension obligatoire n'est pas faite si, selon les informations de l'organe territorial de la Caisse de pensions de la Fédération de Russie, des informations sur ce montant sont enregistrées sur le compte personnel individuel du personne assurée conformément à législation de la Fédération de Russie sur l'inscription individuelle (personnalisée) dans le système d'assurance pension obligatoire.

Quelqu'un peut-il payer l'impôt à la place du contribuable ?

L'article 45 du Code fiscal de la Fédération de Russie, au premier paragraphe, contient une indication de la nécessité d'un paiement personnel de l'impôt par le payeur. Il s'acquitte de ses obligations fiscales en toute indépendance, sauf dans les cas prévus par la loi. Le paiement des impôts est documenté : le payeur doit disposer d'un document indiquant une obligation fiscale (quittance, document de paiement envoyé par le service des impôts) ; et une pièce d'identité (passeport). et l'article 45 du Code fiscal de la Fédération de Russie offre aux particuliers la possibilité de payer leurs impôts en espèces ou autrement par l'intermédiaire des banques, des caisses et des bureaux de poste. À ce jour, aucune disposition de la loi n'autorise quiconque (y compris les parents et les conjoints) à payer des impôts à la place du contribuable. Il n'y a qu'une seule exception - au lieu d'un particulier, son représentant légal peut payer la taxe. Pour les enfants mineurs et les personnes handicapées, les représentants légaux sont leurs parents, parents adoptifs ou tuteurs. La représentation peut également être obtenue auprès d'un notaire. Le représentant d'un particulier, payant la taxe à sa place, présente un ordre de paiement et des documents confirmant sa représentation à la banque ou à la poste. Si un citoyen est capable et n'a pas de représentant qui pourrait agir par procuration, alors il est obligé de payer lui-même ses impôts. Même le plus proche parent ne peut pas le faire pour lui. Aujourd'hui, la plupart des banques disposent de services Internet pratiques. Les particuliers et leurs représentants peuvent payer leurs impôts sans sortir de chez eux grâce à un compte personnel. Si l'administration fiscale a conclu un accord avec une banque fournissant de tels services Internet, la tâche de payer les impôts pour le payeur est grandement facilitée.

Des pénalités seront-elles facturées si la dette fiscale du payeur est très faible - par exemple, 3 kopecks ?

L'article 45 du Code fiscal de la Fédération de Russie, au premier paragraphe, établit l'obligation du payeur de payer ses impôts de manière indépendante. Si l'impôt est prélevé sur un groupe consolidé, il est payé par le membre responsable de ce groupe de contribuables. Lorsque l'obligation de payer des impôts n'est pas remplie par le payeur ou n'est pas entièrement remplie, le service des impôts lui adresse une demande. La demande précise le délai de paiement. Si, sur demande, la taxe n'est pas non plus payée ou partiellement payée, son montant est perçu auprès du payeur de la manière prescrite par le code (clause 2 de l'article 45 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Conformément à l'article 48 du Code fiscal de la Fédération de Russie, lorsqu'un particulier ne paie pas d'impôts, et également, à la demande du service des impôts, ne paie pas, ainsi que l'impôt, les pénalités et amendes encourues pour son retard, le l'administration fiscale a le droit d'ester en justice. Par l'intermédiaire du tribunal, le service des impôts demande de recouvrer auprès du payeur le montant de l'impôt impayé, des pénalités et amendes à la charge des biens du payeur, de son argent sur des comptes bancaires ou en espèces. L'administration fiscale soumet une telle demande au tribunal lorsque le montant total de la dette fiscale du citoyen, plus les amendes, dépasse 3 000 roubles. Si la dette d'un citoyen est faible et s'élève, par exemple, à seulement 3 kopecks, alors, bien sûr, elle ne sera pas recouvrée par le tribunal. Mais un particulier devra payer des pénalités pour les virements tardifs de 3 kopecks au budget. Selon l'article 75 du Code fiscal de la Fédération de Russie, une pénalité est une somme d'argent accumulée pour chaque jour de retard. Elle commence à courir à compter du lendemain de la date limite de paiement de la taxe. Le montant des intérêts doit être payé en même temps que le montant total de l'impôt ou après le paiement du montant principal de l'impôt. Le code des impôts ne contient aucune indication sur l'insignifiance du montant à payer - les concessions dues au faible montant de la dette ne sont pas fournies. L'obligation du contribuable ne peut pas être résiliée parce que le montant des intérêts de pénalité à payer est trop faible. Toutes les taxes et redevances dues doivent être payées intégralement par les citoyens. L'administration fiscale est tenue de facturer une pénalité pour chaque jour calendaire de retard de paiement. Par conséquent, même si la dette fiscale d'un particulier est très faible et s'élève à 3 kopecks, des pénalités pour non-paiement de ce montant seront facturées chaque jour. Cela se poursuivra jusqu'à ce que l'obligation de payer la taxe soit entièrement satisfaite.

MINISTERE DES FINANCES DE LA FEDERATION DE RUSSIE

[Conformément à la procédure d'application des dispositions du paragraphe 7 de l'article 45 du Code fiscal de la Fédération de Russie, tel que modifié]

Le ministère des Finances de la Fédération de Russie, après avoir examiné la lettre avec la participation du Trésor fédéral, ainsi que conformément aux paragraphes 4 et 5 du protocole de la Commission interministérielle de coordination de la coopération entre le ministère des Finances de la Russie et le Service fédéral des impôts de Russie dans le domaine fiscal du 28 septembre 2006 N 5, rapporte ce qui suit.

Article 45 du Code fiscal de la Fédération de Russie (ci-après dénommé le Code) tel que modifié par la loi fédérale n° 137-FZ du 27 juillet 2006 "portant modification des première et deuxième parties du Code fiscal de la Fédération de Russie et certains actes législatifs de la Fédération de Russie en rapport avec la mise en œuvre de mesures visant à améliorer l'administration fiscale" ont clarifié les dispositions sur la reconnaissance de l'obligation de payer l'impôt telle qu'elle est remplie par le contribuable (paragraphe 3), sur les circonstances dans lesquelles l'obligation de payer l'impôt n'est pas reconnu comme rempli par le contribuable (paragraphe 4), prévoit le pouvoir des autorités fiscales de recalculer les pénalités accumulées sur le montant de l'impôt, dans le cas où un contribuable soumet une demande à l'administration fiscale concernant une erreur qu'il a commise dans le calcul une ordonnance de transfert de taxe et de clarification du paiement. Les règles de cet article s'appliquent également aux redevances et s'appliquent aux redevables et aux agents des impôts.

La clause 4 de la nouvelle édition de l'article 45 du code prévoit les cas où l'obligation de payer la taxe n'est pas reconnue comme remplie, en particulier, dans le cas où le contribuable a indiqué à tort dans l'ordre de transférer le montant de la taxe le numéro de compte du Trésor fédéral et le nom de la banque du bénéficiaire, ce qui a entraîné le non-transfert de ce montant au système budgétaire de la Fédération de Russie sur le compte correspondant du Trésor fédéral.

Le non-respect de l'obligation de payer l'impôt au système budgétaire de la Fédération de Russie sur le compte approprié du Trésor fédéral, y compris en raison du transfert erroné des fonds concernés vers un autre compte du Trésor fédéral, entraîne l'accumulation de pénalités dans le manière et dans les conditions prévues par le Code. Le non-respect de l'obligation de payer l'impôt est la base pour laquelle l'administration fiscale adresse une demande au contribuable pour le paiement de l'impôt et l'application des mesures d'exécution de l'obligation de payer l'impôt, prévues par le Code.

Toutefois, la non-reconnaissance de l'obligation de payer l'impôt telle qu'elle est remplie par le contribuable au cas où il aurait indiqué à tort dans l'ordre de virement du montant de l'impôt le numéro de compte du Trésor fédéral et le nom de la banque du bénéficiaire, lesquels a entraîné le transfert de ce montant d'impôt au système budgétaire de la Fédération de Russie vers un autre compte du Trésor fédéral, n'entraîne pas de modification de la nature de ce paiement , ainsi que des restrictions au droit du contribuable de lui revenir en temps opportun le montant de l'impôt acquitté en trop selon les modalités prescrites par l'article 78 du code, et le paiement d'intérêts pour chaque jour de violation du délai de restitution d'un tel montant d'impôt.

Les autorités fiscales, agissant dans le cadre de leur compétence et conformément à la législation de la Fédération de Russie (paragraphe 3 de l'article 30 du Code), sont tenues de rembourser les montants d'impôts, pénalités et amendes indûment perçus de la manière prescrite par le Code (paragraphe 5 du paragraphe 1 de l'article 32 du Code). Les fonctionnaires des autorités fiscales sont tenus d'agir en stricte conformité avec le Code et les autres lois fédérales (paragraphe 1 de l'article 33 du Code).

Le paragraphe 5 du protocole de la Commission interministérielle de coordination de la coopération entre le ministère des Finances de la Russie et le Service fédéral des impôts de la Russie dans le domaine fiscal du 28 septembre 2006 N 5 a chargé le ministère des Finances de la Russie, en collaboration avec le Service fédéral des impôts Service de la Russie et du Trésor fédéral, pour préparer des propositions visant à apporter les modifications appropriées à. Ainsi, la Commission a accepté la proposition du Service fédéral des impôts de Russie sur le soutien juridique à la mise en œuvre par le Trésor fédéral du remboursement de ces montants d'impôts payés en trop conformément aux instructions pour leur remboursement, émises sur la base de décisions prises par l'administration fiscale du lieu d'imputation de ces montants d'impôts. Lors de la préparation des modifications pertinentes, il conviendra de déterminer la procédure de restitution de ces sommes par les autorités fiscales du lieu de leur transfert dans le cas où les contribuables ne sont pas immatriculés auprès de ces autorités fiscales. Les propositions correspondantes du Service fédéral des impôts de Russie peuvent en outre être examinées par le ministère des Finances de Russie avec la participation du Trésor fédéral.

La loi fédérale n° 137-FZ du 27 juillet 2006 entrera en vigueur le 1er janvier 2007, à l'exception des dispositions pour lesquelles l'article 7 de la loi fédérale fixe d'autres dates d'entrée en vigueur. Les dispositions du Code tel que modifié par la présente loi fédérale s'appliquent aux relations juridiques régies par la législation sur les impôts et taxes nées après le 31 décembre 2006, sauf disposition contraire de la présente loi fédérale.

Conformément aux paragraphes 9 et 10 de ladite loi fédérale, les montants des taxes, redevances, pénalités, amendes payées en trop (perçues) avant le 1er janvier 2007 et susceptibles d'être remboursées conformément à l'article 333.40 du Code (tel que modifié par la loi fédérale loi) est restituée au contribuable (agent des impôts, au payeur de la redevance) de la manière qui était en vigueur avant la date d'entrée en vigueur de la présente loi fédérale. À compter de la date d'entrée en vigueur de la loi fédérale du 27 juillet 2006 N 137-FZ et jusqu'au 1er janvier 2008, les montants des impôts, redevances, pénalités et amendes payés en trop (perçus) sont soumis à restitution (compensation) au charge des montants des recettes à transférer au budget approprié du système budgétaire de la Fédération de Russie conformément à la législation budgétaire de la Fédération de Russie.

Le paragraphe 7 de l'article 45 du Code, tel que modifié par la loi fédérale n° 137-FZ du 27 juillet 2006, prévoit que si un contribuable découvre une erreur dans l'exécution d'une instruction de transfert d'impôt qui n'a pas entraîné l'annulation de l'impôt étant transféré au système budgétaire de la Fédération de Russie sur le compte approprié du Trésor fédéral, le contribuable a le droit de déposer auprès de l'administration fiscale du lieu de son enregistrement une déclaration sur l'erreur commise, en joignant des documents confirmant le paiement de l'impôt spécifié et son transfert au système budgétaire de la Fédération de Russie sur le compte approprié du Trésor fédéral, avec une demande de clarification de la base, du type et de l'affiliation du paiement, de la période fiscale ou du statut du payeur. Sur la base de la demande du contribuable et de l'acte de rapprochement conjoint des impôts payés par le contribuable, si un tel rapprochement conjoint a été effectué, l'administration fiscale prend une décision pour clarifier le paiement à partir du jour où le contribuable paie effectivement la taxe au système budgétaire de la Fédération de Russie sur le compte approprié du Trésor fédéral. Dans le même temps, l'administration fiscale recalcule les pénalités accumulées sur le montant de l'impôt pour la période allant de la date de son paiement effectif au système budgétaire de la Fédération de Russie sur le compte approprié du Trésor fédéral jusqu'au jour où l'administration fiscale rend une décision pour clarifier le paiement.

Étant donné que la disposition du paragraphe 7 de l'article 45 du Code (tel que modifié par la loi fédérale n ° 137-FZ du 27 juillet 2006) sur le recalcul des pénalités lors de la spécification d'un paiement garantit en outre la protection des droits des contribuables (agents fiscaux , payeurs de taxes), il a, conformément au paragraphe 3 de l'article 5 du Code, un effet rétroactif et s'applique également aux ordonnances de transfert de taxes (taxes), dans l'exécution desquelles avant le 1er janvier 2007 les erreurs ci-dessus ont été faites.

La Commission interministérielle de coordination de l'interaction entre le ministère des Finances de Russie et le Service fédéral des impôts de Russie dans le domaine fiscal a adopté une décision (paragraphe 4 du procès-verbal du 28 septembre 2006 N 5), selon laquelle, si le paiement et le CCC d'un impôt particulier sont précisés au jour de son versement effectif par le contribuable au compte correspondant du Trésor Fédéral, les pénalités de recalcul sont opérées en 2007 dans la limite des montants des recettes de cet impôt, sous réserve de transfert au budget approprié du système budgétaire de la Fédération de Russie conformément à la législation budgétaire de la Fédération de Russie. Dans le cas où, dans l'ordonnance de transfert de l'impôt au système budgétaire de la Fédération de Russie, le contribuable aurait commis une erreur en indiquant le code OKATO, recalcul en 2007 des pénalités pour le montant de l'impôt soumis au transfert au budget local en conformément à la procédure établie n'est pas effectuée.

Dans le même temps, le recalcul des intérêts de retard sur les impôts (taxes) peut être effectué après clarification des paiements concernés classés en 2006 comme "recettes non clarifiées" en rapport avec l'indication par les contribuables (agents des impôts, payeurs de redevances) lors du paiement des impôts (redevances) pour les périodes fiscales expirées avant le 1er janvier 2006, codes OKATO des municipalités réorganisés conformément à la loi fédérale du 6 octobre 2003 N 131-FZ "sur les principes généraux de l'organisation de l'autonomie locale dans la Fédération de Russie".

Le recalcul des pénalités pour un impôt spécifique peut également être effectué par l'administration fiscale lors de la clarification du CCC pour cet impôt, dont le revenu est soumis à transfert au budget approprié (au sein d'un OKATO) au taux de déductions établi dans le montant de 100 pour cent, ou à d'autres taux de déductions établis dans la même taille pour les BCC pour lesquels une clarification est apportée.

Une liste indicative des CBC sur les revenus des impôts fédéraux (redevances) susceptibles d'être transférés au budget fédéral selon les normes de déduction fixées à 100 % peut être convenue aux fins de clarification des paiements et de recalcul des pénalités en cas d'erreur indication par les contribuables (agents fiscaux, payeurs de redevances) KBK dans les instructions pour le transfert des taxes (redevances) au système budgétaire de la Fédération de Russie uniquement après l'adoption des lois fédérales sur le budget fédéral pour 2007 et sur l'introduction des modifications appropriées à la classification budgétaire de la Fédération de Russie.

Lors de la clarification des paiements et de la prise de décisions par les autorités fiscales conformément à la clause 7 de l'article 45 du Code tel que modifié par la loi fédérale n° 137-FZ du 27 juillet 2006 sur le recalcul des pénalités dans le cas où les contribuables (agents des impôts, payeurs de redevances) indiquent par erreur le CBC dans les instructions de transfert des taxes ( redevances) au système budgétaire de la Fédération de Russie, dont les recettes sont susceptibles d'être transférées aux budgets régionaux et (ou) locaux, doivent tenir compte des normes de les déductions établies par les lois des entités constitutives de la Fédération de Russie, les actes juridiques municipaux relevant des pouvoirs budgétaires des entités constitutives de la Fédération de Russie et les organes représentatifs des municipalités.

Adjoint
Ministre des Finances de la Fédération de Russie
SD Shatalov