Soliq solinadigan daromadingizni qanday oshirish mumkin. Daromadni yashirish uchun manipulyatsiyalar

Ko'pgina biznes egalari navbatdagi foyda olganlarida maxsus eyforiyaga kirishadilar. Ammo bu shirin lahza tezda yo'qoladi va uning o'rniga har qanday halol tadbirkor bajarishi shart bo'lgan burchning achchiq ta'mi bor - daromad solig'ini to'lash. Tabiiyki, ularning barchasi daromad solig'ini qanday kamaytirishdan manfaatdor.

Avvalo, shuni esda tutish kerakki, foyda kompaniyaning ishining natijasidir va xarajatlar qanchalik yuqori va past bo'lsa, mos ravishda ko'proq to'lash kerak bo'ladi. Va bu erda daromadlarni kamaytirish yoki aksincha, xarajatlarni oshirish kerak. Albatta, hech bir aqli raso tadbirkor foydani saqlab qolishning bir qancha qonuniy yo'llari mavjud bo'lganda bunday tajribalarni o'tkazishni boshlamaydi.

Qochishning minglab usullari mavjud. Ular orasida ikki tomonlama buxgalteriya hisobi, nolga tenglashtirish kassa, bir kunlik firmalarning yaratilishi va keyin o'sishda. Ammo bunday sxemalar yomon tugaydi. Biznes gullab-yashnashi va soliq idorasi qoniqish hosil qilishi uchun qonuniy usullardan foydalanish yaxshidir.

Soliq kodeksi tomonidan taklif qilingan soliqqa tortish rejimlarini hisobga olgan holda, barcha variantlarni oldindan hisoblash kerak. Va kompaniyaning talablariga eng mos variantni tanlashni to'xtating. Iloji bo'lsa, imtiyozli variantga ustunlik berish kerak.
Soliqlarni hisoblashning barcha variantlarini ko'rib chiqing, eng foydali variantlar uchun siz tegishli buxgalteriya siyosatini ishlab chiqishingiz kerak.
Boshqa shartnoma tuzish uchun kompaniyalarni qidirayotganda, imtiyozli soliqqa tortish bo'yicha ishlaydiganlarga ustunlik berish yaxshiroqdir.
Har doim kechiktirilgan to'lovlardan foydalaning.
Offshor zonalardan tez-tez foydalaning.
Tranzaksiya jarayonida munosabatlarni almashtirishdan foydalanish yaxshiroqdir.

Soliqni kamaytirishning boshqa usullari ham qo'llanilishi mumkin. Ammo ularning bir qismi qo'shimcha xarajatlarni talab qiladi, ikkinchisi esa ma'lum bilimlarni talab qiladi. Ba'zi hollarda, o'tkazilgan mablag'larning ma'lum bir qismini o'z vaqtida qabul qila oladigan ishonchli sherik bo'lsa, soliqni kamaytirish mumkin.

Ijara to'lovi

Ushbu usul uchun sizga "soddalashtirish" dan foydalangan holda tasdiqlangan kontragent kerak bo'ladi. Ijara shartnomasi tuzilgunga qadar mablag'larning ma'lum bir qismi unga o'tkaziladi. Bundan tashqari, lizing to'lovlari soliqni kamaytirishga yordam berish uchun ishlatiladi. Ammo bu to'lovlar amortizatsiyaning biroz oshirilgan miqdorini o'z ichiga olishi kerak.

Kattaroq samaraga erishish uchun siz lizing beruvchiga amortizatsiya muddati tugagan mablag'larni berishingiz mumkin. Shunday qilib, mulk solig'ini sezilarli darajada kamaytirishga erishish mumkin. Shu bilan birga, kontragentning kompaniyasi umuman soliq to'lamaydi, chunki u undan butunlay ozod qilingan. Soliqni kamaytirish uchun ushbu usuldan foydalangan holda, kompaniya bir vaqtning o'zida o'z mol-mulkini soliq sanktsiyalari tufayli yuzaga kelishi mumkin bo'lgan musodara qilish tartib-qoidalaridan sug'urta qiladi.

Qoidalarni buzish vaqti keldi

Bu qanchalik g'alati tuyulmasin, lekin imzolangan shartnoma buzilgan taqdirda, kompaniya ham pulni sezilarli darajada tejashi mumkin. Ammo bu qoidabuzarlik tufayli kontragent UTII to'lashni talab qiladigan faoliyatni amalga oshirish imkoniyatiga ega bo'lishi sharti bilan. Bunday vaziyatda shartnoma shartlarini buzgan kompaniya jarima to'lashi kerak bo'ladi. Xarajatlar ro'yxatiga kiritilishi uchun, qoidabuzar kompaniya faqat aybni tan olishi va sanktsiyaning muntazamligi.

Marketing bo'shliqlari

Daromad solig'i chegirmalariga quyidagilar kiradi: marketing xizmatlari. Ularni kontragent firmaga topshirish biznesni rivojlantirish uchun zarur bo'lgan to'g'ridan-to'g'ri xarajatlardir. Shunday qilib, ular xavfsiz tarzda axborot xarajatlariga kiritilishi mumkin. Bunday maqsadlarda siz bozor sharoitlarini o'rganishdan ham foydalanishingiz mumkin. Ushbu maqola marketologlar xizmatlariga ham kiritilgan.

Soliqlarni kamaytirishning deyarli an'anaviy nayrangi soxta da'vodir. Kontragentga taqdim etilganda, u advokatlar va maslahatchilar xizmatlari uchun katta xarajatlarni talab qiladi, ular shunga mos ravishda "bilishadi". Bunday "soxta" ish oxir-oqibat juda tinch, lekin juda qiziqarli miqdorlar bilan tugaydi. Bunday konsalting ishining xarajatlari ma'lum vaqtlarda kompaniyaning foydasidan chegirib tashlanadi.

Yuridik va samarali usullar, shuningdek, daromad solig'ini kamaytiradigan savdo solig'ini ham o'z ichiga oladi, lekin faqat summa shaklda va faqat soliq to'g'ridan-to'g'ri to'lanadigan hududda o'tkazilsa. Har bir qonunda bo'shliq topiladi deyish, albatta, mumkin emas. Ammo agar xohlasangiz, qarzni kamaytirishning o'nlab usullarini topish mumkin.

DA zamonaviy dunyo, ehtimol, har bir inson soliq to'lamaslikni orzu qiladi. Biroq, bu yukdan butunlay qutulish mumkin bo'lmaydi ( uyquni yo'qotdi va xotirjamlik), lekin bu to'lovlar hajmini kamaytirish juda mumkin. Ushbu protsedura uchun buni hisobga olish kerak ko'p miqdorda ushbu materialda muhokama qilinadigan nozikliklar.

Qanday qilib soliq to'lamaslik kerak

So'nggi paytlarda Rossiya hududida ko'plab kompaniyalar paydo bo'ldi, ular olti oylik faoliyatdan so'ng ichki bozordan yo'qoladi. Ko'pincha bunday korxonalarning faoliyati tashqi savdo va moliyaviy mablag'larni naqdlashtirish bilan bevosita bog'liq. Tabiiyki, bunday firmalar soliq to'lovlarini to'lamaslikka harakat qilishadi, bu esa vakolatli tashkilotlarning e'tiborini tortadi. Biroq, bunday yolg'on shirkat egasini hukm qilish juda qiyin, ba'zan esa butunlay imkonsiz bo'lib chiqadi. Ammo shuni aytish joizki, o‘tgan yildan boshlab davlat tomonidan soliq to‘lashdan bo‘yin tovlayotganlarga qarshi keng ko‘lamli kurash boshlandi, korxona va muassasalarni qo‘shimcha qayta ro‘yxatdan o‘tkazish yo‘lga qo‘yildi.

Soliqlarni qonuniy yo'l bilan kamaytirishga kelsak, bu erda ham maslahatchi borligiga umid qilmaslik kerak, uning yordami bilan minimal talabdan o'nlab baravar kam miqdorni to'lash mumkin bo'ladi. Soliq chegirmalarini qonuniy yo'l bilan kamaytirish uchun "Bir tiyin rublni tejaydi" degan maqolni esga olish kerak: regressiv soliq shkalasi va barcha turdagi imtiyozlardan foydalanish, bu oxir-oqibat badal miqdorining pasayishiga olib keladi.

Daromad solig'ini kamaytirishning asoslari

Kam odam biladi, lekin soliq bazasining tuzilishi va hajmiga maxsus rejalashtirish ta'sir qilishi mumkin. Rossiya Konstitutsiyasiga ko'ra, Rossiya Federatsiyasining rasman pul olgan har bir fuqarosi to'lovlar va turli soliqlarni to'lashi kerak. Shu bilan birga, har qanday shaxs soliq majburiyatlarini imkon qadar kamaytirish uchun turli huquqiy usullardan foydalanishi mumkin. Soliqni rejalashtirish ko'plab to'lovlarni kamaytirish variantlaridan farq qiladi, chunki firma muntazam ravishda soliq to'laydi va shuningdek, badalni kamaytirish uchun biznes holatiga ega.

Soliq rejalashtirish quyidagi jihatlarga asoslanadi:

transfer narxlaridan foydalanish;
soliqni kechiktirish imkoniyati;
soliqlarni hisoblashning foydali usullaridan foydalanish;
kompaniya doirasida imtiyozli soliq rejimlaridan foydalanish;
yig'imlar va soliqlar to'g'risidagi qonun hujjatlaridan oqilona foydalanish;
soliqqa tortish usulini tanlash;
offshor zonalardan foydalanish;
"vakolatli" shartnomalar tuzish;
bitimdan keyin ayirboshlash va bo'linish munosabatlari.

Daromad solig'i bo'yicha imtiyozlar

Yaqin vaqtgacha kichik firmalar juda ko'p turli xil imtiyozlarga ega bo'lib, ular yordamida soliq miqdorini sezilarli darajada kamaytirish mumkin edi. Bunday imtiyozlar qatoriga loyihani rivojlantirishga investitsiya qilingan mablag' miqdorida daromad solig'ini kamaytirish imkoniyati, shuningdek, ayrim biznes tarmoqlari uchun soliq ta'tillari kiradi. Biroq, bu "shirin" daqiqalar allaqachon tugagan va endi tadbirkorlar to'lov hajmini kamaytirish uchun juda murakkab bo'lishi kerak.

Ko'pgina huquqiy usullarning taqiqlanishiga qaramay, ko'rib chiqilayotgan soliq turini tejashning bir nechta variantlari hali ham saqlanib qolmoqda. Agar siz kompaniyani eng qisqa vaqt ichida moliyaviy ta'minlashingiz kerak bo'lsa, unda asosiy korxonalar yoki ta'sischilarning aktivlari bo'lishi mumkin bo'lgan aylanma mablag'lardan foydalanish yaxshiroqdir. Bunday in'ektsiyalar soliqqa tortilmaydi, faqat kompaniya egasi kompaniyaning ustav kapitalining yarmidan ko'piga ega bo'lishi sharti bilan. Ammo bu holatda ham "tuzoqlar" mavjud, ulardan biri sho''ba korxonani moliyalashtirish faqat soliq allaqachon to'langan sof foydadan hisoblanishi mumkin. Shunday qilib, bu usul deyarli butunlay o'z samaradorligini yo'qotadi.

Xarajatlarni oshiring yoki xarajatlarni kamaytiring

Soliq solinadigan foydani hisoblashning turli usullari ushbu yo'nalishda soliq to'lovi miqdorini kamaytirishga imkon beradi. Foyda - bu xarajatlar va daromadlar o'rtasidagi farq ekanligi uzoq vaqtdan beri ma'lum. Bu daromad solig'ini kamaytirishning ikki yo'li borligini ko'rsatadi: xarajatlarni oshirish yoki daromadlarni kamaytirish. Aksariyat kichik korxonalar yoki kompaniyalar uchun biznesning daromad qismining pasayishi bilan ikkinchi variant yanada jozibali va sodda ko'rinadi. Bu yerda zukkolik va zukkolik paydo bo‘ladi: sotilgan tovarlar hisobga olinmaydi, kassa xotirasi o‘chiriladi yoki naqd foyda hisobga olinmaydi. Tadbirkorning bunday “zukkoligi” uning huquq-tartibot idoralari bilan yaqindan tanishish imkoniyatini oshirishi o‘z-o‘zidan ayon.

Agar biz xarajatlarni ko'paytirish haqida gapiradigan bo'lsak, avvalgi holatda bo'lgani kabi, o'z tasavvuringizni ishlatish va soliqlarni to'liq qonuniy yo'l bilan to'lashni tejash vaqti keldi.

Birinchi variant kapital xarajatlarni joriy xarajatlarga aylantirishni o'z ichiga oladi. Bugun bor ko'proq miqdor binolar yoki binolarni o'zgartirish bilan shug'ullanadigan kompaniyalar va agar hujjatlarda ushbu faoliyat sifatida ko'rsatilgan bo'lsa kapital ta'mirlash, soliq stavkalari sezilarli darajada kamayadi. Buning sababi shundaki, bunday holatda kompaniyaning xarajatlari ma'lum bir davr xarajatlari bilan taqqoslanadigan bo'ladi. Bundan tashqari, binolarni ta'mirlashga sarflangan mablag'lar restavratsiya ob'ektining o'ziga tegishli bo'lib, kelajakda daromad solig'ini hisoblashda u binoning butun muddati davomida (30 yildan boshlab) teng qismlarda hisobga olinadi. ). Bunday holda, ta'mirlash jarayonining eng boshida soliqni kamaytirish mantiqan. Shuni ham ta'kidlash joizki, sarflangan mablag'lar tashkilotning aktivlariga kiritiladi, bu esa mulk solig'i ko'rsatkichlarini ma'lum darajada oshiradi.

Keyingi usul shunga o'xshash. Aytaylik, ba'zilar savdo kompaniyasi marketing agentligiga bozor segmenti tahlilini topshirishga qaror qiladi. Bir qarashda, hamma narsa juda oddiy ko'rinadi, ammo keyingi tekshiruvlar natijasida hujjatlarni tuzish jarayonida uchta so'zdagi farq soliq va foyda miqdoriga keskin ta'sir qilishi mumkinligi ma'lum bo'ldi. Bunday vaziyatda quyidagi formulalar bo'lishi mumkin: marketing tadqiqotlarini o'tkazish yoki marketing xizmatlarini ko'rsatish. Agar shartnomani talqin qilishda biz marketing tadqiqotlari haqida gapiradigan bo'lsak, unda hujjatlarga muvofiq to'langan summa bir necha choraklarga taqsimlanishi kerak. Shu bilan birga, xizmatlar ko'rsatishda barcha xarajatlar joriy xarajatlarga qo'shilishi mumkin, bu esa foyda miqdorini kamaytiradi.

Shunga o'xshash natijaga erishish mumkin bo'lgan uchinchi variant - oldi-sotdi shartnomasi o'rniga lizing operatsiyasidan foydalangan holda mablag'larni sotib olish. Lizing to'lovlari ijara bilan juda ko'p umumiyliklarga ega va ular amalga oshirilgandan so'ng darhol xarajatlar ro'yxatiga kiritiladi. Uskunani yoki ko'chmas mulkni an'anaviy tarzda sotib olayotganda, siz amortizatsiyadan foydalangan holda xarajatlarni o'tkazishingiz kerak bo'ladi, bu juda noqulay.

Shuni ta'kidlash kerakki, yuqoridagi usullarning barchasi faktlar yoki hujjatlarni almashtirish uchun emas, balki faqat qandaydir tarzda qo'llanilishi kerak.

Qanday qilib QQS to'lamaslik kerak

Rossiyaning amaldagi Soliq kodeksiga ko'ra, muayyan sharoitlarda kompaniya qo'shilgan qiymat solig'ini (QQS) to'lashdan ozod qilinishi mumkin. Ushbu huquqdan faqat oxirgi 3 oy ichida 1 million rubldan ko'p bo'lmagan foyda olgan yakka tartibdagi tadbirkorlar yoki tashkilotlar foydalanishi mumkin. Ammo shuni ta'kidlash joizki, belgilangan muddatda aktsiz to'lanadigan mahsulotlarni sotish taqiqlanadi. Bundan tashqari, ushbu imtiyoz to'langan QQSga taalluqli emas bojxona nazorati import qilishda.

Tijorat korxonasi, agar u OSNOda ishlayotgan bo'lsa, daromad solig'ini to'lashi kerak. Agar kompaniya soliq to'lashdan bo'yin tovlasa, unga nisbatan jarima solinadi va hatto jinoiy javobgarlikka tortilishi mumkin.

Siz o'rganasiz:

Daromad solig'ini kamaytirishda qanday omillarni hisobga olish kerak.
Yangi yil oldidan daromad solig'ini qanday kamaytirish mumkin.
Qanday qilib xarajatlarni to'g'ridan-to'g'ri va bilvositaga bo'lish orqali daromad solig'ini kamaytirish mumkin.
To'lovlarni to'lash orqali daromad solig'ini qanday kamaytirish mumkin.
OSNO bilan daromad solig'ini qanday kamaytirish mumkin.
Boshqa mintaqaga ko'chib o'tish orqali daromad solig'ini qanday kamaytirish mumkin.
Daromad solig'i bo'yicha qanday imtiyozlar mavjud.

Byudjetga majburiy badallarni optimallashtirishning qonuniy usullari mavjud. Ushbu maqolada biz daromad solig'ini qanday kamaytirish haqida gapiramiz, qaysi soliqlar daromad solig'ini kamaytirishini ko'rib chiqamiz va boshqa bir qator muhim masalalarni ochib beramiz.

Agar daromad solig'ini kamaytirmoqchi bo'lsangiz, nimani e'tiborga olishingiz kerak

Daromad solig'i choraklik natijalariga ko'ra hisoblanadi. Ya'ni, har chorakda o'z daromadlari va xarajatlarini rejalashtirishda korxona soliq solinadigan bazaning hajmini bilib olishi mumkin.

Ammo bitta ogohlantirish bor. Hisoblash usuliga ko'ra, daromad solig'ini hisoblash uchun daromad mahsulot va xizmatlarni sotish fakti bilan belgilanadi. Agar xaridorlar va mijozlar bilan tuzilgan shartnomada juda qattiq muddatlar ko'rsatilmagan bo'lsa, kompaniya odatda o'z ishining ushbu parametrini nazorat qila oladi. Kompaniya o'z xohishiga ko'ra sanani schyot-fakturalarda yoki dalolatnomalarda belgilashi mumkin va ko'rsatilgan raqamga qarab bitimdan olingan daromad soliq solinadigan bazalarda aks ettirilishi mumkin. turli davrlar hisobot. Ba'zi hollarda bu daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani kamaytirishga imkon beradi.

Naqd pul usuliga ko'ra, daromad to'lovni olgandan keyin aniqlanadi. Shuning uchun, bu momentni nazorat qilish biroz qiyinroq. Ammo agar kontragent bilan o'zaro munosabatlar ma'lum darajada muvofiqlashtirilgan bo'lsa, muammoni muvaffaqiyatli hal qilish mumkin.

Keyinchalik, xarajatlar qanday aks etishini ko'rib chiqaylik. Daromad solig'i bo'yicha soliq bazasi hujjatlashtirilgan moliyaviy jihatdan mumkin bo'lgan xarajatlarni hisobga oladi. Ya'ni, kompaniya qonun talablariga muvofiq tuzilgan kontragentlarning barcha zarur hisob-fakturalari yoki aktlariga ega bo'lishi kerak. Agar kompaniyada bunday qimmatli qog'ozlar bo'lmasa, soliq xarajatlari qabul qilinishi mumkin emas. Shu munosabat bilan etkazib beruvchilar yoki ijrochilar tomonidan birlamchi hujjatlarni topshirishni nazorat qilish nihoyatda muhimdir. Bunday hujjatli tekshirish hisobot choragining oxirigacha doimiy ravishda amalga oshirilishi kerak. Bunday harakatlar tufayli manevr uchun ma'lum vaqt qoladi, chunki barcha kontragentlar berishga rozi bo'lishadi. orqaga tanishish muayyan holatlar tufayli ilgari berilmagan hujjatlar, agar ularning yo'qligi, masalan, daromad solig'i bo'yicha avans to'lash vaqtida aniqlangan bo'lsa.

Qoidaga ko'ra, mahsulot, ish yoki xizmatlarni sotib olish yoki sotish bilan bog'liq daromadlar yoki xarajatlar to'g'risida savol tug'ilganda, korxona nafaqat daromad solig'ini bashorat qilishi, balki QQS summalarini ham rejalashtirishi kerak. Shu bilan birga, ba'zi hollarda, foydani juda muvaffaqiyatli optimallashtirish tufayli, chorak uchun QQS miqdori qizil rangga aylanishi mumkin.

Nazorat qiluvchi organlarning yo'qotishga munosabati ma'lum darajada sodiqdir, chunki bu vaziyatda kompaniya shunchaki daromad solig'ini to'lamaydi. Salbiy QQSga kelsak, ko'pchilik buxgalterlar bundan qochishga moyildirlar, chunki bu soliqni keyinchalik byudjetdan qaytarish tartibi juda yoqimsiz tekshiruvlar bilan to'la.

Agar ijobiy QQSni saqlab qolgan holda daromad solig'ini qanday kamaytirish kerakligi haqida savol tug'ilsa, siz birinchisini aniqlashda hisobga olinadigan va ikkinchi soliqni hisoblashga ta'sir qilmaydigan xarajatlar moddalariga murojaat qilishingiz mumkin. Standart misol sifatida ish haqi bo'yicha xarajatlar va fondlarga badallarni keltirish mumkin. Ularning barchasi daromad solig'ini aniqlashda hisobga olinadi, ammo QQSni hisoblashda qatnashmaydi.

Shunga o'xshash yana bir misol keltirish mumkin - mahsulotlar va xizmatlarni korxonalardan sotib olish va yakka tartibdagi tadbirkorlar USN yordamida. Ushbu biznes bo'linmalari QQS to'lamaydi, chunki ulardan sotib olingan mahsulotlar, ishlar yoki xizmatlarning barcha qiymati faqat daromad solig'i bo'yicha xarajatlarda aks ettiriladi.

Bular oddiy tavsiyalar agar korxona tijorat muvaffaqiyatiga erishgan bo'lsa, daromad solig'ini qanday qilib nolga tushirish kerakligi haqidagi savolga javob bera olmaydi. Ha, va bu holatda bunday harakat noqonuniy bo'ladi. Biroq, muvofiqlik oddiy maslahat chorak davomida daromad va xarajatlarni rejalashtirish, albatta, daromad solig'ini kamaytirishga yordam beradi.

Yangi yil arafasida daromad solig'ini qanday kamaytirish mumkin

1. Kadrlar tayyorlash. Agar siz daromad solig'ini qanday kamaytirish haqida o'ylayotgan bo'lsangiz, esda tuting: bu mutaxassislarni qayta tayyorlash va ish joylarini tashkil qilish xarajatlari bilan kamayadi. Xodimlaringizni malaka oshirish kurslariga pul to'lash orqali yuboring. Bu daromad solig'ini kamaytiradi. kamaytiradigan xarajatlar soliq bazasi dan hujjat bilan tasdiqlanishi kerak ta'lim tashkiloti litsenziyalangan. Bundan tashqari, sizda bo'lishi kerak mehnat shartnomasi ishchilar bilan.

Daromad solig'ini kamaytiradigan xarajatlar ish kiyimlarini sotib olish xarajatlaridir. Siz sotib olingan kiyim miqdoriga teng QQS chegirmasini olishingiz mumkin. Xodimlarga uni sotib olish uchun pul bersangiz, siz sug'urta mukofotlarini tejaysiz.

Misol

Irkutskenergo kompaniyasi kiyim-kechak kodini qabul qildi va kotiblarga tegishli kiyim sotib olish uchun mablag' ajratdi. Sud bunday to'lovlarni xarajatlarga kiritish imkoniyatini va ular bo'yicha sug'urta mukofotlari hisoblanmasligini tasdiqladi (qaror). Arbitraj sudi Sharqiy Sibir okrugi 09.08.2016 yildagi No F02-3901/2016).

2. Brendni ilgari surish. Agar siz daromad solig'i bazasini kamaytirmoqchi bo'lsangiz, esda tutingki, reklama, savdo belgisi va reklama xarajatlari uni pasaytiradi. Aytaylik, 2019 yilda sizning biznesingiz o'z mahsulotlariga ko'rsatiladigan logotip qo'yishni xohlaydi mashhur qahramon. Tovar belgisini sotib olish uchun litsenziya shartnomasiga muvofiq, siz bir martalik to'lovni to'lashingiz va keyinchalik vaqti-vaqti bilan badallarni kiritishingiz kerak. Yil oxirigacha birinchi miqdorni to'lasangiz, 2018 yil uchun soliq kamayadi.

Xarajatlar, shuningdek, mikrofonlar va kostyumlar sotib olish xarajatlarini o'z ichiga olishi mumkin. Masalan, bitta qishloq xo'jaligi kompaniyasi daromad solig'ini 339,5 ming rublga qanday kamaytirishni aniqladi. Xodimlar yarmarkalarda xaridorlarni jalb qilish uchun liboslar kiyib, mikrofonlar orqali aksiyalar o‘tkazilishi to‘g‘risida e’lon qilishdi (Ural tumani hakamlik sudining 2015 yil 20 noyabrdagi F09-8173/15-son qarori).

Misol

MPK korxonasi ishlab chiqarilgan alkogolli mahsulotlarga tovar belgisini qo'llash uchun uni sotib olishga ma'lum mablag' sarfladi. Asosiy biznes bilan bog'liq royaltilarning maqsadi foyda olish edi. Kompaniya 2 yil davomida 16,5 million rubl daromad solig'ini tejashga muvaffaq bo'ldi (Moskva tumani arbitraj sudining 2016 yil 13 iyuldagi A40-153860/2015-sonli ishi bo'yicha qarori).

3. Mijozlarga sovg'alar. Daromad solig'ini kamaytirishning yana bir yo'li, masalan, yangi yil aksiyasini o'tkazishdir. Mijozlarga kompaniya logotipi yoki sovg'a sertifikatlari bilan esdalik sovg'alarini bering. Bunday tovarlarning qiymati bo'yicha QQS to'lanmaydi. Bundan tashqari, u daromad solig'ini kamaytiradi.

Siz hamkorlarga sovg'alar berishingiz mumkin. Moliya vazirligining ruxsatiga muvofiq, sheriklarga moliyaviy sovg'alar qiymatidan soliq undirmaslik mumkin (30.08.2016 yildagi 303-07-11/50447-sonli xat). Misol sifatida, keling, kompaniya tomonidan kontragent xodimlariga o'tkazmani olaylik bank kartalari xayriya shartnomalari asosida pul bilan.

Misol . ATAK tarmog'i har yili reklama kampaniyasini o'tkazadi. Xaridorlarga kompaniya logotipi tushirilgan sovg'a beriladi. Kompaniya mijozlarga reklama mahsulotlarini jo'natganda, bu savdo hisoblanmaydi va bunday hollarda QQS talab qilinmaydi. Kompaniya 27,7 ming rublni tejashga muvaffaq bo'ldi. Ikki yil ichida ikkita reklama kampaniyasi bo'yicha QQS va chegirib tashlanadigan QQSni 4,1 million rublga oshirish. (Moskva tumani Arbitraj sudining 2016 yil 16 iyundagi A40-88088/2015-sonli ishi bo'yicha qarori).

4. Keraksiz tovarlarni hisobdan chiqarish. Yana bitta oson usul daromad solig'ini kamaytirish - nuqsonli va buzilgan mahsulotlarni hisobdan chiqarish. Agar bunday tovarlarni sotish imkonsiz bo'lsa, kompaniya nikohdan kelib chiqqan zararni operatsion bo'lmagan xarajatlar bilan bog'lash huquqiga ega. Faoliyatdan tashqari xarajatlar daromad solig'ini kamaytiradi. Ular oqlanadi, chunki ular foyda olish bilan bog'liq. Nosoz mahsulotlarni hisobdan chiqarishga har kuni yoki yillik inventarizatsiya natijalari asosida ruxsat etiladi. Kompaniya, shuningdek, mijozlar sotish uchun yaroqsiz bo'lgan tovarlarni qaytarib bergan taqdirda soliq solinadigan daromadni kamaytirishga haqli.

Misol

DIXY YUG har kuni buzilgan, buzilgan, buzilgan tovarlarni hisobdan chiqaradi. Bunday hollarda kompaniya zarar va hisobdan chiqarish to'g'risidagi hisobotlarni tuzadi. Hujjatlarda tovarlar qanday nomlanishi, qancha miqdorda, qancha turadi va nima uchun hisobdan chiqarilganligi ko'rsatilgan. Firma o'z xarajatlarini shu bilan izohlaydi chakana savdo yo'qotishlar muqarrar. Kompaniya daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani 22,8 million rublga kamaytirishga muvaffaq bo'ldi. 3 yil muddatga (Markaziy okrug hakamlik sudining 2016 yil 2 martdagi A54-4813 / 2014-sonli ishi bo'yicha qarori).

5. Yangi yil ziyofati. Yana qanday xarajatlar daromad solig'ini kamaytiradi? E'tibor bering, korporativ partiyalarning narxi uni kamaytirmaydi. Biroq, rasmiy qismni mehmondo'stlik xarajatlari sifatida hisobga olish mumkin. Buning uchun siz sheriklar yoki mijozlarni korporativ tadbirga taklif qilishingiz kerak, keyin esa yangi yil ziyofati biznes kechki ovqatiga aylanadi. Vakillik xarajatlari - bu xizmat ko'rsatish, bufet stoli, biznes sheriklari uchun taksi uchun to'lovlar.

Buyurtma chiqarish va unda korporativ partiyaning maqsadini ko'rsatish - o'tgan yil yakunlarini sarhisob qilish, kelgusi davrda hamkorlikni muhokama qilish kerak. Keyinchalik, vakillik xarajatlari smetasini va korporativ partiyaning natijalari to'g'risida hisobot yaratishingiz kerak. Hisobotda natijani ko'rsatish kerak - yangi shartnoma tuzish to'g'risida bitim tuzish. Bundan tashqari, sizda ko'rsatilgan xizmatlar sertifikatlari va ziyofat tashkilotchilari bilan tuzilgan shartnomalar bo'lishi kerak.

Konsert o'tkazayotganda daromad solig'ini kamaytirish uchun ishlamaydi. Siz boshqa yo'l bilan borishingiz mumkin - xodimlarga restoranda bayramona kechki ovqat uchun pul bering. Bunday to'lovlar maqsadli emas, shuning uchun xodimning daromadiga taalluqli emas. Shu munosabat bilan, ulardan badallar undirilmaydi, shaxsiy daromad solig'i ushlanmaydi.

Misol

Jiromyasokombinat kompaniyasi xodimlarga 13 ming rubl beradi. korporativ uchun Ichimliklar va oziq-ovqat mahsulotlarini sotib olish fakti naqd pul tushumlari bilan tasdiqlanadi. Sug'urta mukofotlari uchun baza ma'lum bir xodim foydasiga to'lovlarni o'z ichiga oladi. Biroq, bayramda bo'lgan har bir kishiga oziq-ovqat mahsulotlarining qaysi qismi tayinlanganligini aniqlash mumkin emas. Bunday to'lovlarni ish haqi bilan bog'lash mumkin emas, shuning uchun badallar to'lanmaydi (Ural okrugi arbitraj sudining 2016 yil 25 fevraldagi qarori).

Maslahat bering. Dekabr oyida xodimlarga yillik bonuslarni to'lash yaxshiroqdir. Shunday qilib, kompaniya daromad solig'ini kamaytirishi va sug'urta mukofotlarini to'lashda tejashi mumkin. 30% miqdoridagi badal stavkasi xodimning daromadi belgilangan limitdan oshib ketgunga qadar amal qiladi. Keyingi badallar 10% chegirmali stavkada olinadi.

Dekabr oyida kompaniya kontragentlarning qarzlarini ham tekshirishi kerak. Bundan tashqari, bu eng ko'p optimal vaqt ijara shartnomasini qayta ko'rib chiqish va uskunani yangilash.

Nima uchun soliq tekshiruvi o'tkaziladi va undan qanday qilib maksimal foyda olish mumkin

Sizning kompaniyangiz soliq organlari tomonidan qora ro'yxatga kiritilganligini tekshiring

Auditorlar noto'g'ri ma'lumotlar qayd etilgan kompaniyalarni yuridik shaxslarning yagona davlat reestridan chiqarishni boshladilar. Soliq organlarining ma'lum qilishicha, nazoratchilar allaqachon olti oy ichida ma'lumotni tuzatmagan 35 ming soliq to'lovchini reestrdan chiqarishga qaror qilgan. Ushbu kompaniyalar tugatish ro'yxatida birinchi o'rinda turadi.

Sizning kompaniyangiz tugatilishiga yo'l qo'ymaslik uchun uning soliq qora ro'yxatida bor yoki yo'qligini bilib olishingizni maslahat beramiz. Elektron jurnaldagi maqolada Tijorat direktori» uni qanday tekshirishni o'rganasiz.

Xarajatlarni to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita bo'lish orqali daromad solig'i miqdorini qanday kamaytirish mumkin

Tovarlarni ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq xarajatlar to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita bo'lishi mumkin. Foydani kamaytirishda bilvosita hisobdan chiqarish darhol, to'g'ridan-to'g'ri - tovarlarni sotish jarayonida amalga oshiriladi. To'g'ridan-to'g'ri xarajatlarga kelsak, ular ko'pincha tugallanmagan ishlab chiqarishda va tayyor mahsulot qoldiqlarida "osilib qolgan" qoladi, bu esa daromad solig'i miqdorining oshishiga yordam beradi. Shunga ko'ra, bilvosita bo'lgani kabi, shuncha ko'p xarajatlarni hisoblash yanada oqilona. Korxona o'z xohishiga ko'ra qaysi xarajatlar bilvosita va qaysi to'g'ridan-to'g'ri deb tan olinishini hal qilish huquqiga ega (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 318-moddasi 1-bandi). Asosiysi, bu qoida buxgalteriya siyosatida mavjud.

Ushbu sxema tufayli ba'zi kompaniyalar 1,5 million rubldan ortiq mablag'ni tejashdi. daromad solig'i.

Keling, kompaniyalar qanday xarajatlarni bilvosita xarajatlar sifatida hisobdan chiqarishga muvaffaq bo'lganligi haqida batafsilroq gaplashamiz.

1. Sex rahbarlarining ish haqi. Ishlab chiqarish jarayoni bilan shug'ullanadigan korxona xodimlarining mehnat faoliyati uchun haq to'lash xarajatlari to'g'ridan-to'g'ri xarajatlar sifatida tasniflanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 318-moddasi 1-bandi 7-bandi). Agar xodimlarning vazifalari ishlab chiqarish faoliyati va mahsulotlarni sotish bilan bog'liq bo'lmasa, masalan, menejerlar haqida gapiradigan bo'lsak, ularning ish haqi bilvosita xarajatlarning bir qismi sifatida hisobga olinishi mumkin. Kompaniyaning buxgalteriya siyosatida siz faqat ishlab chiqarishda ishlaydigan ishchilarning ish haqi to'g'ridan-to'g'ri xarajatlarga kiritilishini belgilashingiz mumkin. Faqatgina istisno - bu rahbarlik lavozimlarini egallagan ustaxonalar mutaxassislariga to'lovlar.

Misol. Birinchi metall bo'lmagan kompaniya tasniflangan bayram va ish haqi boshqaruv lavozimlarini egallab turgan bo'limlarning xodimlari. Soliq organlari tashkilotga 1,85 million rubl miqdorida daromad solig'i bo'yicha qarzni to'lashni talab qilib, jarima soldi.

Korxona nometalllarni rejalashtirish, hisobga olish va tannarxini hisoblash bo'yicha sanoat yo'riqnomasini taqdim etgan holda sudga da'vo arizasi berdi. qurilish materiallari ularning to'g'riligiga dalil sifatida. Ushbu hujjatga muvofiq, do'kon rahbarlari to'g'ridan-to'g'ri shag'al ishlab chiqarmasligi va qayta ishlamasligi kerak. Ya'ni, ularning ish haqini to'g'ridan-to'g'ri xarajatlarga bog'lab bo'lmaydi. Tarmoq yo'riqnomasidan foydalanish korxonaning hisob siyosatida nazarda tutilganligi sababli, sud uning pozitsiyasini asosli deb hisobladi (To'qqizinchi apellyatsiya sudining 2015 yil 26 iyundagi qarori).

2. Ishlab chiqarishda ishlaydigan xodimlarga ta'til to'lovlarini to'lash. Ishlab chiqarishda ishlaydigan xodimlarga ta'tilni to'lash xarajatlari, agar kompaniyaning buxgalteriya siyosatida nazarda tutilgan bo'lsa, bilvosita xarajatlarga kiritilishi mumkin. Qoidani quyidagicha shakllantirish mumkin: "To'g'ridan-to'g'ri xarajatlar tarkibiga bevosita mahsulot ishlab chiqarish bilan shug'ullanadigan xodimlarning ishlagan vaqti uchun hisoblangan ish haqi kiradi".

Misol."Birinchi metall bo'lmagan kompaniya" tomonidan boshqarilgan sanoat yo'riqnomasida (oldinga qarang) ishlagan soatlari uchun xodimlarga to'lovlarni mahsulot tannarxiga kiritish to'g'risidagi qoida mavjud edi (chegirma muddati bunday deb tan olinmaydi). Shunga ko'ra, ta'til to'lovi tovarlarni ishlab chiqarish va chiqarishga kiritilmaydi va shuning uchun bilvosita xarajatlar bilan bog'liq bo'lishi mumkin.

3. Ta'mirlash davrida ish haqini berish. Xodimlar qo'llab-quvvatlash funktsiyalarini bajarganda, masalan, ta'mirlash ishlari olib borilayotganda yoki ishlab chiqarish modernizatsiya qilinganda, ularning ish haqi bilvosita xarajatlarga kiritilishi mumkin.

Misol. 2010 yildan boshlab Resurs kompaniyasi to'g'ridan-to'g'ri xarajatlardan ishlab chiqarishda ishlaydigan xodimlarga ish haqi va ushbu xodimlar uchun sug'urta mukofotlarini to'lash xarajatlarini chiqarib tashladi. Soliq inspektsiyasi to'g'ridan-to'g'ri xarajatlar ro'yxatining qisqarishi tufayli kompaniya 2010 yil uchun daromad solig'ini kamaytirdi, deb hisobladi soliq organi jarimalar va jarimalar bilan birga qo'shimcha 1,45 million rubl daromad solig'i undirdi. Kompaniya soliq organlarining bunday harakatlariga rozi bo'lmagan va sudga da'vo arizasi bergan. Kompaniya to‘g‘ridan-to‘g‘ri xarajatlar tarkibining o‘zgarishini ta’mirlash ishlari olib borilishi munosabati bilan sexlar faoliyati to‘xtatilishiga to‘g‘ri kelgani, ishchilari esa yordamchi ishlar uchun vaqtincha boshqa bo‘linmalarga o‘tkazilgani bilan izohladi.

Sud taraflarning vajlari bilan tanishib chiqdi va bunday o'zgarishlar tufayli xodimlarning ish haqini to'g'ridan-to'g'ri xarajatlarga kiritish mumkin emasligi, shuning uchun korxona uni bilvosita xarajatlarga kiritishga haqli degan qarorga keldi (Arbitraj sudining qarori). Ural tumani, 07.10.2015 yil).

4. Xizmat ko'rsatuvchi xodimlarning ish haqi uchinchi tomon. Uchinchi tomon korxonasiga xizmatlar ko'rsatish doirasida mehnat funktsiyalarini bajaradigan xodimlarning ish haqi bilvosita xarajatlarga kiritilishi mumkin, chunki ularning faoliyati va mahsulot ishlab chiqarish o'rtasida hech qanday bog'liqlik yo'q.

Misol.“SGMK – Zarya” korxonasi bilvosita xarajatlarga shlakni qayta ishlash sexi xodimlariga sug‘urta badallari bilan birga hisoblangan ish haqini ham kiritdi. Soliq organlari buni noqonuniy deb hisoblab, kompaniyadan 400 ming rubl undirdilar. daromad solig'i. Ammo keyinchalik ma'lum bo'lishicha, tekshirilgan davrda korxona ZSMKga shartnoma asosida shlakli shlaklarni qayta ishlash bo'yicha xizmatlar ko'rsatgan.

Sud shunday dedi: bahsli xarajatlar xizmatlar ko'rsatish bilan bog'liq bo'lganligi sababli, ular ishlab chiqarishdan olingan foydani hech qanday tarzda taqsimlamasdan butunlay kamaytiradi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 318-moddasi 2-bandi 1 va 3-bandlari). Shunga ko'ra, kompaniya ushbu xarajatlarni bilvosita hisobga olish huquqiga ega edi (G'arbiy Sibir okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2013 yil 27 avgustdagi qarori).

Xulosa va maslahatlar. Qanday qilib daromad solig'ini kamaytirish mumkin? Korxonangizning xarajatlar ro'yxatini diqqat bilan ko'rib chiqing. Ulardan ba'zilari ishlab chiqarish jarayoniga aloqador bo'lmagan bo'lishi mumkin. Ushbu tavsiya, ayniqsa, tugallanmagan ishlab chiqarishning sezilarli qoldiqlari bo'lgan va uzoq sanoat tsikliga ega bo'lgan kompaniyalar uchun dolzarbdir.

Ammo shuni unutmangki, agar sizning kompaniyangiz joriy davrda foyda olmasa yoki olmagan bo'lsa, lekin etarli bo'lmasa, bilvosita xarajatlar yo'qotish yaratishi mumkin. Agar shunday bo'lsa, siz ijobiy moliyaviy natijaga erisha olmaysiz.

Bundan tashqari, to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita xarajatlar iqtisodiy nuqtai nazardan oqilona taqsimlanishi muhim ahamiyatga ega (masalan, Rossiya Moliya vazirligining 2014 yil 19 maydagi xatiga qarang). Sizning Bosh hisobchi va advokat jiddiy dalillarni to'plashi kerak.

Soliq bo'lmagan to'lovlar: xususiyatlari, turlari va qonunchilikdagi so'nggi o'zgarishlar

Daromad solig'ini mukofotlar bilan qanday kamaytirish mumkin

Mukofot daromad solig'ini kamaytiradimi? Fiskal organlarning xodimlari bayramlar uchun bonuslarni to'lash mehnat funktsiyalarini bajarish bilan bog'liq emas deb hisoblashadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 270-moddasi). Shunga ko'ra, bunday xarajatlar daromad solig'ini kamaytirmaydi. Shu munosabat bilan, korxonalar bayram bonuslarini berish g'oyasiga juda ehtiyotkorlik bilan munosabatda bo'lishadi.

Soliq organlari va ish beruvchilar o'rtasidagi uzoq muddatli qarama-qarshilikda hal qiluvchi ahamiyatga ega bo'lgan Moskva okrugi arbitraj sudining ovozi bo'ldi. Korxonalardan biri ta'til bonuslarini xarajatlarga kiritish qonuniy ekanligini isbotlashga muvaffaq bo'ldi (Moskva okrugi arbitraj sudining 05.12.2014 yildagi qarori).

Xodimlarga bonuslar berishning 4 ta qoidalarini shakllantirish mumkin.

Qoida 1. Bayram bonuslari ish haqi tizimiga kiritilganligini tasdiqlang. Uglevodorodlarni qayta ishlash kompaniyasi o'z xodimlarini deyarli 115 million rubl bilan mukofotladi. Mukofotlarni berish ishchilar kuniga bag'ishlangan neft va gaz sanoati, 23 fevral, 8 mart va kompaniyaning individual mutaxassislarining yubileylari. Buxgalteriya bo'limi xodimlari bonuslarni xarajatlarga bog'lashdi va shu bilan daromad solig'ini kamaytirishdi.

Tekshiruv davomida fiskal xizmat kompaniya qonuniy talablarni buzgan degan xulosaga keldi va unga taxminan 35 million rubl miqdorida qo'shimcha daromad solig'i undirdi. Ammo kompaniya inspektorlar bilan rozi bo'lmadi va sud orqali harakat qila boshladi.

Sudning xulosasiga ko'ra, mukofot xodimlarga jamoa shartnomasi va mehnatga haq to'lash to'g'risidagi nizomga muvofiq berilgan bo'lib, unda xodimlarni qanday bayramlarda moddiy rag'batlantirish mumkinligi aniq ko'rsatilgan. Mahalliy hujjatlarda bonuslar va to'lov shartlari to'g'risidagi ma'lumotlar ham mavjud. Bularning barchasi kompaniyaga o'z holatlarida bonuslar mehnat faoliyati uchun haq to'lash tizimining bir qismi ekanligini isbotlash imkonini berdi. Kompaniya, shuningdek, sudga qo'shimcha dalil keltira oldi - bonus to'lovlarining tizimli tabiati (ta'til bonuslari har yili to'lanadi).

Qoida 2. Bonuslarni berishda har bir xodimning shaxsiy xizmatlarini hisobga oling. Soliq organlari xodimlariga bayramlar va yubileylar uchun bonuslarni to'lash faqat ish beruvchining xohishi deb hisoblaydi. Bu xodimlarning mehnat vazifalarini bajarishiga hech qanday aloqasi yo'q.

Korxona sud ishlari bo'yicha zarur dalillarni taqdim etishi uchun ish haqi to'g'risidagi mahalliy aktlarda bayramlar va yubileylar uchun bonuslarni to'lash mezonlarini ko'rsatish kerak. Agar bunday mukofot xodimning ish stajini, uning erishgan yutuqlarini hisobga olgan holda berilsa ishlab chiqarish faoliyati va boshqa parametrlar, bonusning mehnat tabiati haqida gapirish o'rinli bo'ladi.

Uy sharoitida qoidalar buni quyidagicha shakllantirish mumkin: "Xodimlarga mukofotlar berish (ta'tillarni o'tkazish) mehnat funktsiyalarini vijdonan bajarganligi, benuqson uzoq muddatli faoliyati, mehnat unumdorligini oshirish, mahsulot sifatini yaxshilash, tashabbuskorlik kabi bayramlarda amalga oshiriladi. , samarali va samarali mehnat, yaxshi intizom va innovatsiyalar ".

O'rganilayotgan holatda, bonuslarni berish to'g'risidagi buyruqda quyidagi tahrir ham mavjud:

mehnatga haq to'lashning vaqtli bonus tizimiga muvofiq ishlaydigan xodimlar uchun rag'batlantirish miqdori rasmiy maoshga teng; shu bilan birga, ish tajribasi bir yildan kam bo'lmasligi kerak;
bilan xodimlar uchun individual tizim ish haqi mukofotlari miqdori ish haqi to'g'risidagi shartnomalarga muvofiq belgilanadi.

Bundan tashqari, yubileylar uchun mukofotlar miqdori foiz sifatida belgilandi va ish stajiga qarab belgilandi. Shunday qilib, agar xodim 5 yildan kam ishlagan bo'lsa, bonus stavkaning 30%, 5 yildan 10 yilgacha - 50% va hokazo. Sudning ta'kidlashicha, bunday to'lovlar rag'batlantirish sifatida qaraladi, chunki ular xodimlarning uzoq va samarali ishlashi uchun qo'shimcha turtki bo'lib xizmat qiladi, bu esa kompaniyada kadrlar almashinuvini kamaytiradi.

Qoida 3. Rejani amalga oshirish darajasini hisobga olgan holda bonuslarni bering. Yuqoridagi misolda sud qaroriga ko'ra, kompaniya bayramlar uchun mukofotlar to'lagan davrlarda jamoa bosh korxona tomonidan belgilangan rejani ortig'i bilan bajargan. Shunday qilib, firma xodimlarni moliyaviy rag'batlantirish uchun barcha asoslarga ega edi.

Qoida 4. Bonuslar soliqqa tortilgunga qadar foydadan to'lanishini ayting. Agar mehnat va jamoa shartnomalarida mukofotlar sof foydadan to‘lanishi to‘g‘ridan-to‘g‘ri ko‘rsatilmagan bo‘lsa, ularni tegishli ravishda xarajatlarga kiritish mumkin, deb hisoblaydi sudya. Agar ushbu qoida aniq ko'rsatilgan bo'lsa, soliq solinadigan bazani bunday rag'batlantirish hajmiga kamaytirish mumkin emas.

Yuqoridagi tavsiyalarga amal qilish orqali siz nafaqat xodimlaringizni samarali va samarali mehnat qilishga undab qolmay, balki daromad solig‘ini kamaytirish, ya’ni to‘lovlarni optimallashtirishni ham tushunasiz. Masalan, uglevodorod xomashyosini qayta ishlovchi korxona daromad solig‘idan qariyb 35 million rubl tejab qoldi. Agar sizning dalillaringiz soliq inspektsiyasiga ishonarsiz bo'lib tuyulsa, aytmoqchi, bu ishda sud tomonidan aytilgan dalillarni keltiring. Xususan: bonuslar kamsituvchi ekanligi haqidagi xulosalar, shuningdek, mehnat huquqlariga rioya qilish masalalari soliq inspektsiyasining vakolatiga kirmaydi. Soliq organlari bonuslarni to'lash qanchalik iqtisodiy asosli ekanligini baholamaslik huquqiga ega, chunki bu ularning vazifalariga kirmaydi.

Soliqlarni minimallashtirish: sxemalar, xavflar va echimlar

Amaliyotchi aytadi

Intizomiy jazolar bonuslarni to'lashga ta'sir qiladimi?

Alim Ulbashev,

Pleshakov, Ushkalov & Partners, Moskvadagi advokat

Soliq idorasi intizomiy jazoga tortilgan xodimlarga beriladigan ta'til mukofotlari miqdori bo'yicha foydani kamaytirishga yo'l qo'ymasligi mumkin. Maqolada tasvirlangan misoldan kompaniyani tekshirish paytida shunday bo'ldi. Ammo sud shuni ko'rsatdiki, kompaniya u yoki bu xodimni ta'til mukofotidan mahrum qila olmaydi, unga shu tarzda intizomiy jazo(192-modda Mehnat kodeksi RF). Bundan tashqari, mukofot olish huquqiga ega bo'lmagan xodimlar ro'yxatiga soliq organlari ularga nisbatan allaqachon moliyaviy choralar ko'rilgan shaxslarni kiritdi - ularga intizomiy huquqbuzarlik sodir etgan oy uchun bonuslar berilmagan.

Soliq xodimlarining da'volaridan qochish uchun ichki qoidalar ish tartibi quyidagi elementlar kiritilishi kerak:

firma intizomiy jazoga tortilmagan xodimlarga mukofot bermaslik huquqiga ega;
huquqbuzarlik qilgan xodimga mukofot berish imkoniyati to'g'risida qaror qabul qilishda kompaniya buzilishning og'irligini, shuningdek, ushbu korxonadagi mehnat faoliyati davomida uning ish sifatini hisobga olishga haqli.

OSNO bilan daromad solig'ini qanday kamaytirish mumkin

Ushbu turdagi byudjetga majburiy badallar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining boblaridan birida batafsil tavsiflangan. Umumiy qoidaga ko'ra, daromad solig'i hamma tomonidan to'lanadi Rossiya korxonalari, OSNO (soliq solishning asosiy tizimi) va Rossiyada daromad oladigan ba'zi xorijiy kompaniyalar yordamida.

Soliq to'lash majburiyati faqat soliq solish ob'ekti mavjud bo'lganda paydo bo'ladi. Agar ular bo'lmasa, soliq to'lash uchun asoslar yo'q. Korporativ daromad solig'i bo'yicha soliq solish ob'ekti sifatida soliq to'lovchi tomonidan olingan foyda tan olinadi.

Foyda nima? San'at asosida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 247-moddasiga binoan, foyda korxonaning daromadlari va xarajatlari o'rtasidagi farqdir.

Daromad solig'ini kamaytirishning bir qator qonuniy usullarini ko'rib chiqing.

Xizmatlarni ko'rsatish bo'yicha shartnomalar tuzish.

Daromad solig'ini kamaytiradigan ma'lum xizmatlar mavjud. Soliqlarni optimallashtirishning eng keng tarqalgan variantlaridan biri bu haq evaziga xizmatlar ko'rsatish bo'yicha shartnomalar tuzishdir. Ammo ularning rasmiy ta'minlanishi emas, balki ushbu korxona haqiqatan ham kerak bo'lgan xizmatlar.

Masalan, malakali buxgalteriya hisobi va soliq hisobini yuritish uchun siz autsorsing tashkilotining xizmatlaridan foydalanishingiz mumkin. Shuni ham ta'kidlash kerakki, autsorsing kompaniyasi tufayli bosh kompaniya ham, uning yagona ijro etuvchi organi ham o'zlarini ancha xavfsizroq his qilishadi. Kompaniya uchun autsorsing kompaniyasining xizmatlaridan foydalanish ancha qulayroqdir, chunki tekshirish paytida soliq organlari ma'lum hujjatlarni, shu jumladan Federal Soliq Xizmatiga ko'rsatishni istamaydigan hujjatlarni tortib ololmaydilar.

Agar autsorsing xizmatlaridan kompaniyaning moliyaviy-xo'jalik faoliyatini yuritishda jinoiy javobgarlikka tahdid soluvchi huquqbuzarliklar aniqlangan taqdirda foydalanilgan bo'lsa, u holda uni "bir guruh shaxslar tomonidan sodir etilgan jinoyat" degan mazmundagi yagona ijro etuvchi organga yuklash mumkin emas. Qoida tariqasida, ushbu ta'rif kompaniyaning bosh buxgalteri va bosh direktorini o'z ichiga olgan guruhga nisbatan qo'llaniladi.

Daromad solig'ini qanday kamaytirishning yana bir varianti - ixtisoslashgan korxonalar bilan omborxona va xizmat ko'rsatish shartnomalarini tuzish va kompaniyaning asosiy faoliyati bilan shug'ullanmaydigan xodimlar (do'kondorlar, ko'chiruvchilar va boshqalar) bilan birga binolarni mustaqil ravishda ushlab turmaslikdir. Korxonalar bunday tashkilotlar bilan shartnoma tuzganda, ular nafaqat daromad solig'ini kamaytiradi, balki kamroq sug'urta summalarini ham to'laydilar, chunki ular San'atning 8-bandi asosida imtiyozlardan foydalanadilar. Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasiga sug'urta mukofotlari to'g'risidagi 212-FZ Federal qonunining 58-moddasi, FSS, FFOMS.

Bundan tashqari, sug'urta mukofotlari kamayib borayotganligi sababli, "konvertlarda" ish haqi rahbariyat tomonidan xodimlarga kamroq beriladi.

Yagona ijro etuvchi organ sifatida boshqaruv IP-dan foydalanish.

Yana bitta samarali usul daromad solig'i bazasini kamaytirish - IP menejerining yagona ijro etuvchi organi sifatida murojaat qilish. Kompaniyadagi rahbarlikning ushbu shakli "Kompaniyalar to'g'risida" gi 14-FZ Federal qonunida nazarda tutilgan cheklangan javobgarlik"va federal qonun 208-FZ "Aksiyadorlik jamiyatlari to'g'risida". E'tibor bering, bu ham yaxshi variant bepul naqd pulga ega bo'ling. Yakka tartibdagi tadbirkorning xizmatlariga soliqni kamaytirish San'atga muvofiq amalga oshiriladi. 264-bet, 1-bet. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 14, 15, 18, 41-moddalari.

Tashkilotda korporativ uslubni joriy etish.

Agar siz korxonada korporativ uslubni joriy qilsangiz, daromad solig'i bazasini ham kamaytirishingiz mumkin. Ammo bu erda ba'zi nuances bor. Ish kiyimlari xodimlarga bepul berilishi kerak yoki kompaniya xodimlari uni arzon narxlarda sotib olishlari va keyin uni o'zlari kabi olishlari kerak. Agar ushbu shart bajarilsa, xodimlarning ish haqi uchun bunday xarajatlarni hisobdan chiqarish mumkin bo'ladi.

Biznes egasi uchun tovar belgilarini ro'yxatdan o'tkazish.

Agar sizning kompaniyangiz mualliflik huquqlari, savdo belgilaridan foydalansa, daromad solig'ini kamaytirish va soliq solinadigan bazani kamaytirishning yana bir usuli - shartnoma tuzish orqali ularni biznes egalaridan biriga ro'yxatdan o'tkazish. tijorat imtiyozi. Ushbu hujjatga muvofiq, mualliflik huquqi egasi kompaniyangizdan o'z ob'ektidan foydalanish huquqi uchun moliyaviy mukofot oladi. intellektual mulk. Bunday xarajatlar boshqa xarajatlar sifatida tasniflanishi mumkin.

Ixtiyoriy mulk sug'urtasi.

Daromad solig'i bazasini kamaytirishning yana bir varianti - ixtiyoriy mulk sug'urtasiga murojaat qilish. San'atda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 263-moddasi soliq bazasida qanday sug'urta turlarini kamaytirish mumkinligini batafsil tavsiflaydi.

Qanday bo'lmasin, tadbirkorlar tushunishlari kerakki, ular daromad solig'ini kamaytirishning qaysi usulini tanlamasin, tranzaktsiyalar haqiqiy bo'lishi kerak (ya'ni, afsonaviy mahsulot va xizmatlar uchun emas, balki haqiqiy to'lov). Shuningdek, hujjat aylanishi qoidalariga rioya qilish juda muhimdir. Aks holda, kompaniya soliqni optimallashtirishdan aziyat chekish xavfini tug'diradi - u buning hisobidan tejamaydi, aksincha, soliq tekshiruvi natijalariga ko'ra qo'shimcha mablag'larni to'lashga majbur bo'ladi.

Daromad solig'ini qonuniy ravishda kamaytirishning yana 4 ta usuli

Kichik biznes uchun daromad solig'ini qanday kamaytirish mumkin? Agar kichik biznesga tegishli korxona DOSda ishlayotgan bo'lsa, u holda uni to'lashni kechiktirish va xarajatlarni oshirish orqali daromad solig'ini kamaytirish mumkin.

Keling, ushbu soliqni optimallashtirishning qonuniy usullariga to'xtalib o'tamiz.

Usul 1. Asosiy vositalarni qimmat ta'mirlash uchun zaxira yaratish.

Daromad solig'i solinadigan bazani kamaytirishning birinchi usuli - asosiy vositalarni qimmat ta'mirlash uchun zaxira yaratish. Bunday holda, kompaniya pulni tejashga muvaffaq bo'ladi, chunki u mulkni ta'mirlash xarajatlarini muddatidan oldin hisobdan chiqarish imkoniyatini oladi. U yuzaga kelishi kutilayotgan xarajatlar har biri tugagandan so'ng teng ulushlarda zaxiraga kiritilishi mumkin soliq davri. Agar kompaniya har chorakda daromad solig'ini to'lasa, zaxiraga ajratmalar miqdori har chorak oxirida foydani kamaytiradi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 324-moddasi 2-bandi 4-bandi).

Agar siz zaxira yaratmasangiz, buxgalteriya bo'limi ta'mirlash xarajatlarini tegishli davrdagi fakt bo'yicha qilingan xarajatlar miqdorida hisobdan chiqaradi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 260-moddasi 1-bandi).

Kompaniya zaxira miqdorini o'z xohishiga ko'ra belgilaydi. Chegirmalar miqdori asosiy vositaning elementlari qanchalik tez-tez o'zgarishini hisobga olgan holda hisoblanadi. Bu ta'mirlashning taxminiy narxini ham hisobga oladi. Bunday holda, zaxira miqdori so'nggi uch yil ichida amalga oshirilgan haqiqiy ta'mirlash xarajatlarining o'rtacha miqdoridan oshmasligini yodda tutish kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 324-moddasi 2-bandi 3-bandi). ). Shunga ko'ra, 3 yildan kam bo'lgan korxona bunday zaxirani shakllantirish huquqiga ega emas. U foydani kamaytirish bo'yicha xarajatlarni faqat ular amalga oshirilgan soliq davridagi ta'mirlash faktlari bilan bog'lashi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 260-moddasi 1-bandi). Bu xulosa tasdiqlangan va sud amaliyoti. Agar ta'mirlash xarajatlari zaxira miqdoridan oshib ketgan bo'lsa, qoldiq soliq davri oxirida boshqa xarajatlarga qo'shiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 324-moddasi 2-bandi 6-bandi).

1-misol Ga muvofiq texnik hujjatlar 2019-yilda korxonaning asosiy fondlarini kapital ta’mirlashni amalga oshirish zarur. Xarajatlar smetasi 3 million rubl miqdorini ko'rsatadi. Shunga ko'ra, 2016-2019 yillarda. tashkilot zaxiraga 750 ming rubl kiritish huquqiga ega.

Agar zaxira tuzilmagan bo'lsa, buxgalteriya bo'limi 2019 yilda pudratchi kompaniyani jalb qilganda, shuningdek bajarilgan ishlarni qabul qilish dalolatnomasi imzolanganda 3 million rubl miqdorida ta'mirlash xarajatlarini hisobdan chiqaradi. Ya'ni, daromad solig'i bazasini yiliga 150 ming rublga kamaytirish mumkin bo'ladi.

Muhim! 2016-2019 yillar uchun hisob siyosati ayniqsa murakkab va qimmat bo'lgan kapital ta'mirlashni moliyalashtirish uchun jamg'armalar miqdorida zaxirani ko'paytirishga ruxsat berilganligi to'g'risidagi ma'lumotlarni o'z ichiga olishi kerak.

2-misol Kurgan ishlab chiqarish kompaniyasi asosiy vositalarni ta'mirlash uchun 26 million rubl miqdorida zaxira yaratdi. Soliq inspeksiyasi xodimlarining so‘zlariga ko‘ra, korxona qurilish materiallari narxi tufayli xarajatlarni oshirib yuborgan. Soliq organlari ko'rsatilgan qurilish materiallarining prognoz narxi kompaniya tomonidan tasdiqlanmaganligini ta'kidladi. Biroq, korxona Federal Soliq xizmati bilan nizoda quyidagi dalillar tufayli g'alaba qozondi:

uning hisob siyosati uchun nazarda tutilgan zaxirani shakllantirish;
direktorning 2010–2014-yillarda asosiy vositalarni ta’mirlash bo‘yicha prognoz xarajatlari zaxirasini shakllantirish to‘g‘risidagi buyrug‘i;
korxonada, ayniqsa murakkab va qimmatga tushadigan kapital ta'mirlashning bashoratli turlari bo'yicha jadval va smetalar tasdiqlangan;
tashkilot asosiy vositalarni kapital ta'mirlashni amalga oshirish kerakligini tasdiqladi;
ta'mirlash uchun zarur bo'lgan materiallarni ishlab chiqarish va sotish bozorini o'rganuvchi komissiya tuzildi;
sud organi tomonlarning dalillarini ko'rib chiqib, kompaniyaning pozitsiyasini to'g'ri deb tan oldi (Ural okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2013 yil 30 avgustdagi F09-3639/13-son qarori).

Usul 2. Amortizatsiya bonusini qo'llash.

Agar rejalaringiz mulk sotib olishni o'z ichiga olsa, amortizatsiya mukofotidan foydalaning. Bu daromad solig'ini kamaytirishning yana bir usuli. Amortizatsiya mukofoti tufayli sotib olingan mulkning qiymatini xarajatlar sifatida tezda hisobdan chiqarish mumkin:

agar mulk 3-7 amortizatsiya guruhlariga kiritilgan bo'lsa (foydalanish muddati 3-20 yil bo'lsa), u holda ob'ektning boshlang'ich narxining 30 foizi darhol foydani kamaytirishga kiritilishi mumkin;
agar asosiy vosita 1-2 yoki 8-10 guruhlarga kiritilgan bo'lsa, ular 10% amortizatsiya badalidan foydalanadilar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 258-moddasi 9-bandi 2-bandi).

Istisno - bu bepul olingan asosiy vositalar. Amortizatsiya ajratmalari yaqinda sotib olingan asosiy vositalarga, shuningdek, mol-mulk qurilayotgan, rekonstruksiya qilinayotgan, modernizatsiya qilinayotgan, qisman tugatilayotgan, qayta jihozlanayotgan yoki texnik jihatdan qayta jihozlanayotgan hollarda qo‘llanilishi mumkin.

Misol. Yanvar oyida kompaniya QQSsiz 4 million rubllik avtomobil sotib oldi. Mulkning foydali muddati 4 yil (amortizatsiya guruhi 3). Amortizatsiya mukofotini qo'llashda kompaniya bir vaqtning o'zida xarajatlarga 1,2 million rublni kiritadi va amortizatsiya hisobiga 2,8 million rublni hisobdan chiqaradi.

Agar tashkilot to'g'ri chiziqli usuldan foydalansa, 4 yil davomida oylik hisobdan chiqarish miqdori 58,3 ming rublni tashkil qiladi. Shunday qilib, birinchi yil davomida u 1,84 million rublni hisobdan chiqaradi. Agar buxgalter buxgalteriya hisobi va soliq hisobini yaqinlashtirishga e'tibor qaratsa, unda birinchi yil davomida u foydani kamaytirishga atigi 1 million rublni kiritadi.

Maslahat. Soliq xizmati vakillarining da'volariga duch kelmaslik uchun kompaniyangiz amortizatsiya bonusidan foydalanish tamoyilini buxgalteriya siyosatiga kiriting. Bundan tashqari, amortizatsiya bonusi qo'llanilgan mulkni foydalanishga topshirilgan kundan boshlab 5 yil o'tmasdan sotish xavfli ish ekanligini unutmang. Buxgalteriya bo'limi operatsion bo'lmagan xarajatlarga ilgari xarajatlarda hisobga olingan mukofot miqdorini kiritishi kerak. Ammo bu qoida faqat sotishda qo'llaniladi tegishli shaxs(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 258-moddasi 9-bandi 4-bandi).

Usul 3. Shubhali qarzlar bo'yicha zahira yaratish.

Yana bitta samarali usul daromad solig'ini kamaytirish - shubhali qarzlar bo'yicha zaxiralarni shakllantirish. Bu mahsulotlar, ishlar yoki xizmatlarni sotish bilan bog'liq to'lov muddati o'tgan qarzlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 266-moddasi 1-bandi). Zaxira shakllantirilganda muddati o'tgan qarzlar umidsiz qarzlarga aylanmasdan, foydani kamaytiradigan xarajatlarga tushadi. Ammo bitta o'zgartirish bor - siz oy yoki chorak uchun daromadning 10% dan ko'p bo'lmagan qismini chegirib tashlashingiz mumkin.

Sotish bilan bog'liq bo'lmagan muddati o'tgan qarzlar haqida unutmang - ular uchun zaxira yaratish qabul qilinishi mumkin emas. Bundan tashqari, 10% chegarasidan oshib ketgan qarzlar mavjud. Ushbu qarzlarning amal qilish muddati tugagandan so'ng, ular inventarizatsiya qilinganidan keyin bir martalik to'lov (zaxira hisobidan emas) xarajatlarga kiritiladi.

Agar buxgalteriya bo'limi zahirani shakllantirgan bo'lsa, soliq xodimlari umidsiz qarzlarni uning hisobidan hisobdan chiqarishni talab qiladilar. Biroq, shu bilan birga, soliq organlari sotish bilan bog'liq bo'lmagan qarzlarni zaxira hisobidan hisobdan chiqarishga majbur qilishga haqli emas.

Misol."Zarya" korxonasi kredit shartnomasiga (cheklash muddati tugagan), ta'minot shartnomalariga (qarzdor quyidagi asosda tugatilgan) muvofiq 114,5 million rubl miqdoridagi umidsiz qarzlarni operatsion bo'lmagan xarajatlarga bog'ladi. hukm). Soliq inspektsiyasi xodimlari ushbu summalarni hisobdan chiqarish shubhali qarzlar bo'yicha zaxira hisobidan amalga oshiriladi, deb qaror qildilar. Ammo sudning nuqtai nazari boshqacha edi.

Kompaniya o'z ishini quyidagi dalillar tufayli isbotlay oldi:

nizoli debitorlik qarzlarining shakllanishi savdo sifatida tan olinmaydigan operatsiyalarga sabab bo'lgan;
zaxira miqdori hisobdan chiqarilgan umidsiz qarzlar miqdoridan kam bo'lib chiqdi;
kompaniya qarzni soliq davri oxiridagi operatsion bo'lmagan xarajatlarga bog'ladi.

Суд обозначил, что фирма, списывая долги, воспользовалась способом, который не противоречит официальным рекомендациям Минфина РФ (письма от 11.11.2011 № 03-03-06/1/748, от 22.04.2010 № 03-03-06/1/283 va boshq.). Natijada korxona 4 million rublga yaqin daromad solig‘ini tejashga muvaffaq bo‘ldi. Ya'ni, yoqilgan bu misol shubhali qarzlar uchun zaxira balansi mavjud bo'lsa ham, usul haqiqatan ham samarali ekanligini ko'rish mumkin (Moskva tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 04/08/2014 yildagi A40-92978 / 13-sonli qarori).

Muhim! Yomon qarzlarni hisobdan chiqarish uchun ularning hujjatli dalillari talab qilinadi. Dalil aktlar, shartnomalar, to'lov topshiriqlari bo'lishi mumkin. Inventarizatsiya natijalariga ko'ra buxgalteriya bo'limi dalolatnoma va dalolatnoma tuzadi, unda tasdiqlovchi hujjatlar va qarz miqdori ko'rsatilgan. Hujjatlar bo'lmasa, sud qarzni noqonuniy hisobdan chiqarishni e'lon qiladi (Moskva tumani hakamlik sudining 2015 yil 17 iyuldagi F05-8766 / 2015-sonli A40-29510 / 14-sonli qarori) .

Shuni esda tutish kerakki, zaxiraga shartnoma bo'yicha jarimalar va topshiriq shartnomasi bo'yicha o'z vaqtida to'lanmagan pul mablag'lari kiritilishi mumkin emas, hatto ular tovarlar uchun umumiy qarzning bir qismi bo'lsa ham (Volga-Vyatka okrugi arbitraj sudining 12.01.2012 yildagi qarori). 2015 yil No A43 -2252/2014 ishida).

Usul 4. Bepul olingan mulkning amortizatsiyasi.

Yuridik yoki tomonidan o'tkazilgan mulkning narxi individual, korxonaning ustav kapitalining 50% dan ortig'iga ega bo'lgan, uning daromadlarida hisobga olinmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 1-bandi 11-bandi). Amortizatsiya ajratmalari faqat mol-mulk olingan kundan boshlab bir yil ichida uchinchi shaxslarga berilmagan taqdirdagina mumkin. Bunday mulk amortizatsiya qilinadi, uning narxi bozor qiymati bo'yicha aniqlanishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 09.06.2009 yildagi 03-03-06/1/373-son, 05.05.2008 yildagi 03-03-sonli xatlari) 06/1/318).

Ushbu usul tufayli tashkilot daromad solig'ini tejashi mumkin. U qanday ishlaydi? Kompaniya avtomobil kabi mulkni sotib olishga pul sarflamaydi, ammo amortizatsiya hisobiga daromad solig'i bazasini kamaytirishi mumkin. Ya'ni amortizatsiya daromad solig'ini kamaytiradi. Muassis mashinadan avvalgidek foydalanadi.

Ustav kapitalini ko'paytirishda ikki marta amalga oshirish kerak umumiy yig'ilish jamiyat a'zolari, ustavga tuzatishlar kiritish va ushbu o'zgarishlarni ro'yxatdan o'tkazish.

Misol. Yanvar oyida ta'sischi kompaniyaga avtomobilni bozor narxiga muvofiq baholab, 5 million rubl beradi. Mulkning foydali muddati - 6 yil. 6 yil davomida kompaniya har oy xarajatlarga 69,4 ming rubl ajratadi. (chiziqli usuldan foydalanganda). Fevral oyidan boshlab amortizatsiya hisoblab chiqilgan va 11 oy davomida bu miqdor 763,9 ming rublni tashkil qiladi. Ya'ni, birinchi yil davomida kompaniya daromad solig'ini 152,9 ming rublga kamaytirishi mumkin.

Boshqa mintaqaga ko'chib o'tish orqali daromad solig'ini qanday kamaytirish mumkin

Joylashuvni o'zgartirganda, siz soliq idorasini ham o'zgartirasiz, bu sizga soliqlar va sug'urta mukofotlarini tejash imkonini beradi. Bir qator hududlarda daromad solig'i, mulk va transport bo'yicha imtiyozli stavkalar mavjud. Ammo xavflar haqida unutmang.

Maxsus iqtisodiy zonaga (SEZ) o'tish. Soliq solishni optimallashtirishning bu usuli ma'qul bo'lishi mumkin ishlab chiqaruvchi kompaniyalar va yangi texnologiyalarni ishlab chiquvchi korxonalar. Masalan, "Tomsk" EIZda mintaqaviy byudjetga daromad solig'i stavkasi korxona rezident sifatida ro'yxatdan o'tgan kundan boshlab 10 yil davomida 18% o'rniga 13,5% ni tashkil qiladi (Tomsk viloyatining martdagi 2-moddasi 2-moddasi). 13, 2006 yil 30-OZ-son). Xuddi shu stavka Zelenograd SEZda ham amal qilgan, ammo u 01.01.2016 dan o'zgargan (Moskvaning 07.05.2006 yildagi 31-sonli Qonunining 1-moddasi). "Innopolis" EIZda (Tatariston) turli ma'nolar stavkalar: 0% 5 yil davomida amal qiladi; 5% - 6-dan 10-kalendar yiligacha bo'lgan davrda; 13,5% - 10 yildan keyin.

Bundan tashqari, agar sizning kompaniyangiz ushbu zonalarning birida ishlayotgan bo'lsa, u federal byudjetga daromad solig'ini to'lashdan ozod qilinadi. 2017 yilgacha sug'urta mukofotlari 30% emas, balki 14% stavkada undirilgan. Sug'urta mukofotlari daromad solig'ini kamaytiradi.

Ayrim erkin iqtisodiy zonalar tadbirkorlarga xorijiy tovarlarni joylashtirish va ulardan foydalanishda import bojxona to'lovlarini to'lamaslik imkonini beradi. Bu masala bo'yicha taqiqlar va cheklovlar ham o'rnatilmagan. Bunday bonuslar Ulyanovsk, Murmansk viloyatlari, Xabarovsk o'lkasida amal qiladi. Sizning kompaniyangizning moliya bo'limi istalgan vaqtda Rossiya Federatsiyasi Iqtisodiy rivojlanish vazirligining veb-saytiga tashrif buyurishi, soliq stavkalari bo'yicha ma'lumotlar bilan tanishishi va sizning holatingizda qaysi EIZ eng maqbul ekanligini aniqlashi mumkin.

Kamchiliklari. Ko'pincha, EIZlar baxtsiz joylashuvga ega - ular yirik ma'muriy markazlardan uzoqda joylashganligi sababli ular potentsial xodimlar uchun kamroq jozibador bo'lib qoladilar. Maxsus iqtisodiy zonaning ishtirokchilari real xo‘jalik faoliyatini amalga oshirmasa, uning tugatilishi inkor etilmaydi.

Boshqa shaharga ko'chish. Mintaqaviy hokimiyat organlari daromad solig'i stavkasini 18% dan 13,5 ga kamaytirishga, transport solig'i miqdorini 10 baravarga va mol-mulk solig'ini bir necha baravar kamaytirishga haqli (Soliq kodeksining 284-moddasi 2-bandi, 361-moddasi 1-bandi). Rossiya Federatsiyasi).

Rossiyaning bir qator mintaqalarida "daromadlarni minus xarajatlar" asosida soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimida ishlaydigan korxonalar uchun pasaytirilgan stavka qo'llaniladi. Misol uchun, Lipetsk viloyatida soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan tashkilotlar uchun stavka 15% emas, balki 5% ni tashkil qiladi (Lipetsk viloyatining 2008 yil 24 dekabrdagi 233-OZ-sonli Qonunining 2-moddasi).

Kirov viloyatida turli toifadagi soliq to'lovchilar soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliqlarni 6, 9 va 12% stavkada to'laydilar (Kirov viloyatining 2009 yil 30 apreldagi 366-ZO-son Qonunining 1-moddasi).

Rossiyaning bir qator hududlari ma'lum sohalarga imtiyozlar beradi. Masalan, Volgogradda, agar kompaniyaning soliq davridagi daromadining kamida 70 foizi qurilish faoliyatidan olingan bo'lsa, ishlab chiqarish sanoati uchun 5% stavka amal qiladi (Volgograd viloyati qonunining 1-moddasi). 2009 yil 10 fevraldagi 1845-OD-son).

Agar firma haqiqatan ham harakat qilsa, u jiddiy xavf tug'diradi qo'shimcha xarajatlar va qimmatbaho xodimlarni yo'qotish. Biroq, hujjatlarga ko'ra, u manzilni rasmiy ravishda o'zgartirishi mumkin. Buning uchun tanlangan hududda ofis maydonini ijaraga olish, jamiyat aktsiyadorlari yig'ilishida ijro etuvchi organning joylashgan joyini o'zgartirish to'g'risida qaror qabul qilish va uning ustaviga tegishli o'zgartirishlar kiritish kerak. Keyinchalik, kompaniya Federal Soliq xizmati tomonidan ko'rilgan choralar to'g'risida ariza berish orqali xabardor qilinishi kerak (P13001 shakl). Shu bilan birga, kompaniya o'z faoliyatini haqiqatda amalga oshiradigan joy alohida bo'linmaga aylanadi.

Kamchiliklari. O'tish davrida soliqlarni qaytarish bo'yicha nizolar bo'lishi mumkin. Masalan, daromad solig'i bazasini kamaytirishni istagan bir korxona ishlab chiqarishni Ulyanovsk hududiga ko'chirdi. Yil oxirida buxgalteriya bo'limi yangi stavkalarni hisobga olgan holda daromad solig'ini hisoblab chiqdi. Deklaratsiyaga ilgari avans shaklida ko'rsatilgan ortiqcha to'langan soliqni qaytarish to'g'risidagi ariza ilova qilingan.

Ammo soliq xizmati mablag'larni qaytarishga shoshilmadi va kompaniya o'z manfaatlarini sudda himoya qilishga majbur bo'ldi. Va ko'rib chiqilayotgan ishda g'alaba qozonganiga qaramay, u bu jarayonga ko'p kuch, vaqt va pul sarfladi.

Yodingizda bo'lsin, soliq xodimlari haqiqatan ham ko'chib o'tishingiz kerak yoki yo'qligini so'rashi mumkin. Xatarlarni minimallashtirish uchun soliq organlariga murojaat qilishingiz mumkin bo'lgan joyni o'zgartirishning maqsadga muvofiqligi foydasiga ishonchli dalillarni to'plang. Aytaylik, buni qayd etishingiz mumkin yangi hudud u erda muhim mijozlar, qimmatli etkazib beruvchilar yoki yuqori malakali mutaxassislar to'plangan.

Daromad solig'i bo'yicha qanday imtiyozlar mavjud

Nol daromad solig'i stavkasi quyidagi toifadagi tashkilotlarga nisbatan qo'llaniladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 284-moddasi 1.1-1.10-bandlari):

ta'lim va tibbiyot muassasalari - 1.01.2020 yilgacha;
rossiya Federatsiyasi hukumatining qarori bilan klasterga birlashtirilgan turistik va rekreatsion EIZ rezidentlari - 2023 yil 1.01.
hududiy investitsiya loyihalari ishtirokchilari - 01.01.2020 yilgacha;
qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilari;
erkin iqtisodiy zona ishtirokchilari (Qrim Respublikasi va Sevastopol);
ustuvor ijtimoiy-iqtisodiy rivojlanish hududlari aholisi (Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan belgilanadi; masalan, Xabarovsk, Primorsk o'lkasi, Kamchatka va boshqalar);
Vladivostok erkin portining aholisi;
Magadan viloyatidagi EIZ ishtirokchilari.

Shuningdek, fuqarolarga ijtimoiy xizmatlar ko'rsatuvchi tashkilotlar 01.01.2020 yilgacha daromad solig'ining nol stavkasidan foydalanish huquqiga ega. haqida maishiy, tibbiy, psixologik xizmatlar bo'yicha (ro'yxat Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2015 yil 26 iyundagi 638-son qarori bilan tasdiqlangan).

Imtiyoz olish uchun ariza berish uchun bir qator shartlar bajarilishi kerak, xususan:

kompaniya Rossiya sub'ektining ijtimoiy xizmatlarini etkazib beruvchilar reestriga kiritilishi kerak;
korxonaning ijtimoiy xizmatlar ko'rsatishdan olingan daromadlari darajasi soliq davri uchun 90% dan kam bo'lmasligi kerak yoki kompaniyaning soliq davridagi daromadlari bo'lmasa, ular soliq solinadigan bazani aniqlashda hisobga olinadi;
soliq davrida kompaniya xodimlari 15 kishidan kam bo'lmasligi kerak.

Amaliyotchi aytadi

Kompaniyalar foydani kamaytirishga qo'shadigan bahsli xarajatlar

Aleksandr Golikov,

BGP sud jarayonining hamkori, Moskva

Kasbiy kasalliklar va mehnat qobiliyatini yo'qotish natijasida etkazilgan ma'naviy zararning o'rni sud qaroriga muvofiq beriladi.
Tugatilgan tugallanmagan qurilish ob'ektining narxi (asosiy vositalar ob'ektining foydalanishdan chiqarilgandagi qoldiq qiymati).
Xodimlarga bonuslar to'g'risidagi nizomda belgilangan maksimal chegaradan ortiq bonuslar.
Soliq idorasida ro'yxatdan o'tmagan va yuridik shaxslarning yagona davlat reestriga kiritilmagan mehmonxonalarda xodimlarni joylashtirish xarajatlari.
Lizing beruvchiga mulk haqiqiy kelib tushgunga qadar to'langan lizing to'lovlari (agar shartnoma bo'yicha mol-mulk korxona balansida hisobga olingan bo'lsa).
Aloqador shaxsdan domen nomlarini ijaraga olish.
Aktsiyani sotib olish ustav kapitali moliyaviy ahvoli beqaror bo'lgan korxona.
Agar kompaniya ushbu ishlarni mustaqil ravishda amalga oshirish uchun barcha zarur resurslarga va xodimlarga ega bo'lsa, pudratchi xizmatlariga murojaat qilish.

Yuqoridagi har qanday xarajatlar sudga shikoyat qilinishi kerak. Korxona xarajatlarni daromad olish uchun yo'naltirganligini iqtisodiy jihatdan asoslashi, hujjatlashtirishi va isbotlashi kerak.

Mutaxassislar haqida ma'lumot

Alim Ulbashev, Pleshakov, Ushkalov & Partners, Moskvadagi advokat. "Pleshakov, Ushkalov va sheriklar" advokatlik idorasi. Faoliyat sohasi: yuridik konsalting Xodimlar soni: 14. Aylanma: 82 million rubl. (2014 yilda). Mijozlar: Stroytransgaz, Russian Post, Nippon Express va boshqalar.

Aleksandr Golikov oliy iqtisodiy va yuridik ma’lumotga ega. Ixtisoslashuv - soliq nizolarini sudgacha hal qilish, shuningdek soliq organlari bilan nizolar bo'yicha soliq to'lovchilarning manfaatlarini sud orqali himoya qilish. U kameral va dala soliq tekshiruvlarini qo'llab-quvvatlash bo'yicha loyiha menejeri. BGP Litigation MChJ. Faoliyat yo'nalishi: nizolarni hal qilish va biznesni qayta qurish. Xodimlar soni: 43. Yillik aylanma: 410 million rubl. (2015 yilda). Amalga oshirilgan loyihalar soni (2015 yil): 1 milliard rubldan ortiq bo'lgan 30 ta soliq nizolari.

Tadbirkor daromad solig'i to'lovlarini kamaytirish uchun juda ko'p huquqiy, ya'ni qonuniy vositalar mavjudligini bilishi muhimdir. Ular qanday va qanday hollarda qo'llanilishi mumkinligini ko'rib chiqing.

Korporativ daromad solig'ini qanday kamaytirish mumkin

Daromad solig'ini kamaytirishning asosiy usuli - uni umuman to'lamaslik. Biroq, bu usul noqonuniy narsani yoki boshqa soliqqa tortish tizimlariga o'tishni o'z ichiga oladi - soddalashtirilgan soliq tizimi, UTII yoki yakka tartibdagi tadbirkor bo'lib, patent sotib oladi. Ammo bu daromad solig'ini to'lash majburiyatidan xalos bo'lishning radikal usullari.

Agar soliq to'lash kerak bo'lsa, masalan, biznesning hajmi sizni soddalashtirishga imkon bermaydi o'z tizimi soliqqa tortish va kompaniya asosiy soliqqa tortish tizimi (OSNO) bo'yicha ishlaydi, keyin bu holda biznesning soliq tarkibiy qismini "arzonlashtirish" mumkin. Shuning uchun biz OSNO bo'yicha daromad solig'ini qanday kamaytirishni ko'rib chiqamiz.

Daromad solig'ini kamaytirish OSNO soliqqa tortiladigan bazani kamaytirishni anglatadi. Bunga ikki yo'l bilan erishish mumkin:

daromadni kamaytirish: noqonuniyligi sababli (masalan, daromadni aks ettirmaslik) yoki bu tijorat faoliyatining tabiatiga zid bo'lganligi sababli bizni qiziqtirmasligimiz;
xarajatlarni oshirish: daromad solig'ini kamaytirishning huquqiy usullari korxona xarajatlari bilan malakali ishlash vositalarini taqdim etadi. Ammo bu xarajatlarning ulgurji oshishi bo'lmasligi kerak, chunki oxir-oqibat soliq to'lash xarajatlarni oshirib yuborishdan ko'ra foydaliroq bo'ladi. Gap allaqachon mavjud bo'lgan, lekin foydani soliqqa tortishda ilgari hisobga olinmagan, ya'ni soliq solinadigan bazani kamaytirmagan xarajatlarni qayta taqsimlash haqida bormoqda.

Business.Ru inventarizatsiya dasturi sizga buxgalteriya hisobi va soliq hisobotini avtomatlashtirish, xodimlar va yetkazib beruvchilar bilan barcha o'zaro hisob-kitoblardan doimo xabardor bo'lish, kompaniyadagi pul oqimlarini nazorat qilish imkonini beradi va shaxsiy kalendaringiz muhim voqealarni eslatib turadi.

Soliqni kamaytirishning asosiy usuli kapital xarajatlarni joriy xarajatlarga aylantirishdir

Kompaniya kapital xarajatlarni to'g'ridan-to'g'ri tannarxga hisobdan chiqara olmaydi. Bu tadbirkor tijorat faoliyatida foydalanadigan asosiy vositalar, mashinalar, uskunalar, bino va inshootlarni sotib olishga taalluqlidir.

Bunday holda, kapital xarajatlar darhol tannarxga hisobdan chiqarilmaydi, balki davr davomida asta-sekin foydali foydalanish bu kapital mulk.

Bu amortizatsiya orqali sodir bo'ladi. Misol uchun, agar binoning xizmat qilish muddati 20 yil bo'lsa, uni sotib olish yoki qurish xarajatlari barcha 20 yil uchun xarajatlarga hisobdan chiqariladi. Avtomobillar, uskunalar, dastgohlar odatda 5-10 yil ichida hisobdan chiqariladi.

Kapital ta'mirlashni joriy ta'mirlashga aylantirish

Agar ofis maydonini kapital ta'mirlash kerak bo'lsa - derazalarni o'zgartirish, kirish guruhini biriktirish, biror narsani qayta rejalashtirish kerak bo'lganda, bu kapital ta'mirlash qiymati binoning o'zi narxini oshiradi va shuningdek, uyning narxi bilan birga hisobdan chiqariladi. bino.

Ya'ni, agar siz joriy oyda ma'lum miqdorni kapital ta'mirlashga sarflasangiz, uni bir necha yil ichida xarajatlar sifatida hisobdan chiqarishingiz mumkin. Darhol hisobdan chiqarish va shunga mos ravishda kelgusi bir necha yil ichida emas, balki joriy yilda daromad solig'ini kamaytirish iqtisodiy jihatdan mantiqiy bo'lsa-da.

Bu, masalan, qurilish (ta'mirlash) tashkiloti bilan kapital uchun emas, balki joriy ta'mirlash uchun xizmatlar ko'rsatish uchun shartnoma tuzish orqali amalga oshirilishi mumkin.

Ko'rinishidan, kapital ta'mirlashga sarflangan mablag' har qanday holatda ham xarajatlar sifatida hisobdan chiqariladi va har qanday holatda ham xarajatlarni kamaytiradi va shunday ko'rinadi - bu sodir bo'lganda qanday farq bor? Bu yerda ishlaydi umumiy qoida pulning qiymati: bugun pul har doim ertangi kunga qaraganda qimmatroq.

Muhim! Daromad solig'i bo'yicha pulni hozir tejab, uni ertaga rivojlanish uchun ishlatishingiz mumkin!

Biroq, "kapital" ni o'tkazishda joriy xarajatlar ehtiyot bo'lishingiz kerak: barcha xarajatlarni joriy deb hisobdan chiqarish mumkin emas - bu erda qanday xarajatlar qayerga ketishi va "kapital yoki" qarorini qabul qilishning aksi aniq ajratilgan. Xizmat' haqiqatan ham kichik.

Soliq inspektsiyasida javob berish va o'z harakatlarining to'g'riligini isbotlash kerak bo'lgan savollar bo'lishi mumkin.

Asosiy vositalarni lizingga o'tkazish

Buning uchun siz asosiy vositalaringizni, jumladan, bino va inshootlarni boshqa kompaniyaga topshirishingiz (yoki sotishingiz), keyin esa ushbu kompaniyadan ijaraga olishingiz kerak.

Uskunangizdan odatdagi faoliyatingizda foydalanishda davom etasiz, biroq uning narxi bir necha yil davomida kichik bo'limlarda emas, balki amortizatsiya summasidan ancha katta bo'lgan ijara to'lovlari ko'rinishida xarajatlar sifatida hisobdan chiqariladi.

O'zingiz yaratgan kompaniya uy egasi sifatida harakat qilishi mumkin, bu kompaniya soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga muvofiq ishlaydi. Bunda u haligacha asosiy vositalarning qoldiq qiymatidan to‘lanadigan mol-mulk solig‘iga tortilmaydi.

Albatta, siz o'zingizning kompaniyangiz tannarxiga hisobdan chiqargan ijara to'lovlari miqdori bir vaqtning o'zida soddalashtirilgan soliq tizimida ishlaydigan boshqa kompaniyangizning daromadi bo'ladi. Ammo o'sha kompaniya daromadining 6 foizini to'lashni hisobga olsak ham, sizning mablag'laringizni tejash ajoyib bo'ladi.

Va agar siz asosiy vositalarni amortizatsiya tugallangan kompaniyaga o'tkazsangiz, siz ikki baravar foyda keltirasiz: siz mulkni ijaraga olish narxini hisobdan chiqarasiz, uning narxi allaqachon tannarxda hisobga olingan. va daromad solig'ining kamayishi bilan.

Ushbu sxemani qo'llashda, tannarxga hisobdan chiqarilgan va daromad solig'i bo'yicha kamaytirilgan barcha xarajatlar iqtisodiy jihatdan asosli bo'lishi kerakligini hisobga olish kerak.

Gap shundaki, soliq xizmati mulkni boshqa kompaniyaga o'tkazish va ijaraga berish bo'yicha bitimni xayoliy deb tan olishi mumkin va siz daromad solig'ini "to'liq" to'lashingiz kerak bo'ladi. Bunga yo'l qo'ymaslik uchun siz qilgan hamma narsa oqlanganligini isbotlashingiz kerak bo'ladi.

Buning uchun siz soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha faoliyat yuritayotgan tashkil etilgan kompaniya o'z mulkingizni sizga ijaraga berishdan tashqari yana bir narsa qilishiga ishonch hosil qilishingiz mumkin va bu mulk ushbu boshqa faoliyatda foydalaniladi.

Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun daromad solig'ini qanday kamaytirish mumkin

Lizing orqali soliqni kamaytirish

Agar siz asosiy vositalar yoki asbob-uskunalar sotib olmoqchi bo'lsangiz, uni lizingda qilish yaxshiroqdir. Lizing, yoki moliyaviy lizing, sotib olingan mulkka tezlashtirilgan amortizatsiyani qo'llash, uni xarajatlarga o'chirish va shu bilan daromad solig'ini odatdagi amortizatsiya sxemasi bo'yicha asosiy vositalarning qiymatini xarajatlarga yozishdan ko'ra tezroq va ko'proq miqdorda kamaytirish imkonini beradi.

Tezlashtirilgan amortizatsiya siz tomonidan emas, balki aktivni sotib olgan lizing kompaniyasi tomonidan qo'llaniladi. Siz to'langan lizing to'lovlarini o'sha davrda xarajatlar sifatida hisobdan chiqarasiz.

Lizingdan foydalanib, siz lizing shartnomasining amal qilish muddati davomida (odatda 1-3 yil) mulk qiymatini hisobdan chiqarasiz. Agar siz mulkni mustaqil ravishda sotib olgan bo'lsangiz va uni odatdagi amortizatsiya stavkalaridan foydalangan holda hisobdan chiqargan bo'lsangiz, bu hisobdan chiqarish 10 yil yoki undan ko'proq vaqtga cho'ziladi.

Lizingdan foydalanishning afzalliklari orasida siz buning uchun zarur bo'lgan barcha mablag'ni bir vaqtning o'zida emas, balki mulkni sotib olish uchun qismlarga sarflaysiz. Va hatto lizing kompaniyasiga komissiyasini to'lash (uning rentabelligini ta'minlash) va unga bank krediti bo'yicha foizlarni qoplash. lizing kompaniyasi ko'pincha ishlatsa, siz hali ham qora rangda qolasiz.

Business.Ru do'konining moliyaviy hisobotini soddalashtirish dasturi sizning biznesingiz uchun keng imkoniyatlar va echimlarga ega. Siz soliq va buxgalteriya hisobotini avtomatlashtirish, hujjatlarni rasmiylashtirishni tezlashtirish va bartaraf etish imkoniyatiga ega bo'lasiz mumkin bo'lgan xatolar to'ldirishda.

Daromad solig'ini kamaytirishning boshqa usullari

Zaxiralarni yaratish orqali soliqlarni kamaytirish

Firmada shunday vaziyat bo'lishi mumkinki, ma'lum bir vaqtda u juda ko'p ma'lum xarajatlarga ega bo'ladi. Bu, masalan, asosiy vositalarni rejalashtirilgan ta'mirlash yoki ta'til mavsumi bo'lishi mumkin, bunda xodimlarning ko'pchiligi yozda ta'tilga chiqadi va deyarli har bir kishi bir vaqtning o'zida ta'til to'lovini olishi kerak.

Zaxira - bu kompaniya yil davomida oz miqdorda pul tejab, keyin to'plangan hamma narsani birdaniga sarflaydigan cho'chqachilik bankidir.

Kelajakdagi yuqori xarajatlar uchun zaxiralarni yaratish soliq davri oxirida (yil oxirida) daromad solig'i to'lovlarini tom ma'noda kamaytirmaydi, lekin har choraklik avans to'lovlari miqdorini kamaytiradi. Bugungi va ertangi kun o'rtasidagi pul narxining farqi tushunchasi nuqtai nazaridan bu foydalidir.

O'tgan yillardagi yo'qotishlarni hisobdan chiqarish ham soliqlarni kamaytirishga olib keladi.

Agar kompaniya bir yil ichida foyda ko'rgan bo'lsa va undan oldin zarar ko'rgan bo'lsa, unda bu zarar joriy davrga o'tkazilishi va shu bilan daromad solig'ini kamaytirish mumkin.

Bundan tashqari, o'tgan yildagi yo'qotish butunlay bir miqdorga o'tkazilishi yoki qismlarga bo'linishi va 10 yil davomida daromad solig'ini kamaytirishi mumkin: masalan, o'tgan yilgi zarar joriy yilda emas, balki 3 yoki 4 yildan keyin xarajatlar sifatida hisobdan chiqarilishi mumkin. yillar.

Offshorlar soliqlarni kamaytirishga yordam beradi

Dunyoda soliqqa tortish tizimi imkon qadar soddalashtirilgan bir necha o'nlab yurisdiktsiyalar (mamlakatlar) mavjud. Ko'pincha, barcha soliqlar yagona yillik to'lovni to'lashgacha kamaytiriladi. Bundan tashqari, buxgalteriya hisobini yuritish shart emas: bu daromadlar va xarajatlarning elementar hisob-kitoblariga to'g'ri keladi.

Offshor soliq imtiyozlari hamma uchun emas. Gap shundaki, ko'pgina offshor kompaniyalarda boj hajmi kompaniyaning ustav kapitaliga teskari proportsionaldir: ustav kapitali qanchalik katta bo'lsa, boj ham shunchalik past bo'ladi. Ma’lum bo‘lishicha, offshor kompaniyalarda soliqning pastligidan faqat yirik korxonalargina foydalana oladi.

Agar tashkilot biron bir savdo yoki xizmat ko'rsatishdan daromad olsa, unda bu umuman emas sof daromad degani emas. Bu soliqqa tortilgandan va davlat g'aznasiga ma'lum miqdor to'langanidan keyin shunday bo'ladi. Keyin kerakli to'lov amalga oshiriladi 20% .

Ko'pgina tashkilotlar ko'pincha noqonuniy yo'llar bilan ishlaydi. Bunday usullarni ko'zdan chetda qoldirib, kompaniya daromadining haqiqiy hajmini, shuningdek soliq solinadigan bazani kamaytirish imkoniyatini ko'rib chiqish mumkin.

Ta'rif

Amaldagi qonunchilikdagi "bo'shliq" xarajatlarni kamaytirishga aylanishi mumkin. Soliq solinadigan bazani aniqlashda "Daromadlar minus xarajatlar" standarti qo'llaniladi. Yakuniy miqdor soliqqa tortiladi. Tashkilot tomonidan qilingan xarajatlar ushbu bazani minimallashtiradi.

Soliq solishni aniqlash uchun debet operatsiyalari hisoblanadi naqd pul usuli yoki yig'ish. Hisoblangan taqdirda, xarajatlar haqiqiy hisobdan chiqarilganda bazada hisobga olinishiga haqlidir. Pul, kassa usulida - buxgalteriya hisobi amalda amalga oshirilgandan keyin sodir bo'ladi.

Qisqartirilgan baza ham bo'linadi bir nechta toifalar:

operatsion bo'lmagan xarajatlar;
sotish predmetini chiqarish va uni sotish bilan bevosita bog'liq.

Ishlab chiqarish xarajatlari:

sotib olish zarur material va uskunalar;
uskunalarni ta'mirlash va ulardan foydalanish xarajatlari;
sotib olingan yoki ishlab chiqarilgan tovarlarni omborda bevosita saqlash;
tabiiy resurslarning yangi hududlarini o'zlashtirish;
xodimlarni sug'urta qilish va ularning faoliyati uchun haq to'lash;
yer uchastkasidan foydalanish huquqini olish;
qulay mehnat sharoitlarini ta'minlash xarajatlari;
xodimlarni xizmat safarlariga yuborish va boshqalar.

Ishlamaydiganlar:

ijaraga olingan mulkni saqlash;
bo'yicha foizlarni to'lash xavfsizlik va boshqa moliyaviy vositalar;
mulkni qayta baholashda salbiy qoldiq;
sud xarajatlari;
kredit tashkilotlarining xizmatlari;
naqd pul;
jarimalar va jarimalar.

qonuniylik

Soliq xarajatlarini minimallashtirish - daromadlarni yashirish. Ammo bu usul tartibga soluvchi organ tomonidan qo'shimcha hujjatlarni tekshirishga qiziqish uyg'otadi, bu esa tashkilotning tugatilishiga olib keladi.

Xarajatlarni minimallashtirish bilan bog'liq barcha operatsiyalar amaldagi qoidalarga muvofiq bo'lishi kerak qonun hujjatlari. Regressiya shkalasidan, qo'shimcha imtiyozlardan foydalanish mumkin.

Foydalanishni minimallashtirish ham mumkin turli xil variantlar hisoblash. Ko'p usullar mavjud va ularning barchasi Rossiya Federatsiyasi hududida qonuniydir.

Xarajatlarni tasdiqlovchi hujjatlar

Xarajatlarni kamaytirish bilan birga, hujjatlar harakatlarning qonuniyligining asosiy tasdig'i. Bunday hujjatlar quyidagilar bo'lishi mumkin:

Ijara to'lovi, bu erda harakatning qiymati, to'lash va to'lovlarni amalga oshirish muddati belgilanadi.
Bonuslar va xodimlarning ish haqi - hisobot davri uchun bayonot.
Hisob-kitob xizmati. Hujjat - bu belgilangan to'lov va aniq to'lov sanasi bilan tuzilgan shartnoma.
Jurnal va gazetalarga obuna - narx va qabul qilish vaqti ko'rsatilgan dalolatnoma.
Transport narxi. Marshrut ham hujjatdir.
Uy xo'jaligi xarajatlari. Bunday holda, chek, schyot-faktura va turli xil aktlar tasdiqlovchi hisoblanadi.
Yoqilg'i xarajatlari. Tasdiqlash - chek, yo'l varaqasi, yo'l varaqasi.

Qabul qilingan barcha hujjatlar saqlanishi kerak.

Foydali zaxiralar

Har qanday kompaniya Soliq kodeksining 25-moddasiga muvofiq zahiralarni yaratishga haqli, masalan, shubhali xarajatlar uchun zaxira yoki xodimning kelajakdagi ta'tilini to'lash, bonuslar va ish staji uchun haq to'lash uchun zaxirani shakllantirish. .

Bu erda soliqqa tortishni optimallashtirish daromadlarni tan olish usuliga (kassa usuli va hisoblash usuli) qarab sodir bo'ladi. Soliq kodeksiga muvofiq, hisoblash usuli endi mashhurroq. Naqd pul usuli, agar tashkilotning hisobot davridagi foydasi million rubldan ko'p bo'lmagan bo'lsa, qo'llaniladi.

Hisoblashda soliq to'lash bo'yicha barcha daromadlar va xarajatlar ma'lum bir davrda olinadi. Qabul qilingan sanadan qat'i nazar, ular sodir bo'lgan joyda. Bunday zahirani shakllantirish xarajatlarni teng taqsimlash imkonini beradi, bu esa davlat g‘aznasiga to‘lovni minimallashtiradi.

Ilgari, tashkilotlar kichik biznes, soliqni kamaytirish uchun maxsus imtiyozlardan foydalanish huquqiga ega edilar. Ularni qo'llash imkoniyati mablag'lar hisobidan paydo bo'ldi yanada rivojlantirish ishlab chiqarish.

Davlat endilikda bunday imtiyozlarni bekor qilishga qaror qildi. Endi tejash uchun faqat bitta variant bor - kerak aylanma mablag'lar muassislarni jalb etishi kerak.

Ulardan foyda olingan taqdirda, bunday to'lov soliqqa tortilmaydi. Ammo bu erda ham hozir bir shart bor - ta'sischi faqat olingan sof foydadan pul o'tkazish huquqiga ega.

Yo'qotishlar

Har qanday muassasa o'z yo'qotishlari. Ammo bu holda daromad solig'ini qanday kamaytirish mumkin? Qonunchilikka e'tibor qaratish lozim. Faoliyatdan tashqari xarajatlarga hisobot davrida aniqlangan oldingi davrdagi yo'qotishlar kiradi.

2007 yildan boshlab yo'qotishlar bo'yicha cheklov hajmiga barcha cheklovlar olib tashlandi. Ular, shuningdek, da'vo muddati davomida to'lanishi kerak - birinchi navbatda, keyin esa eng erta. Bundan tashqari, uni o'n yil davomida kelajakdagi davrlarga o'tkazish mumkin.

Sotib oling yoki ijaraga oling

Mutaxassisning xizmati boshqa xarajatlarning bir qismidir. Buxgalter uni ma'lumotni o'rganish va to'plash xarajatlari sifatida hisobdan chiqarishga haqli. Oxirgi nuqta tovarlar va xizmatlar ishlab chiqarish bilan bog'liq bo'lishi kerak. Aks holda, bu soliq solinadigan bazani minimallashtirish uchun asossiz harakatdir.

Savdo belgisi boshqa kompaniyalardan farq qiladi. Har bir xaridor kompaniya haqida vizual tasavvurga ega. Savdo belgisi banner yoki tashrif qog'ozi bo'ladimi, har xil turdagi reklamada qo'llaniladi.

Bunday xarajatlar intellektual mulk huquqlaridan foydalanish uchun joriy to'lov sifatida hisobga olinadi va patent ham shunga o'xshash moddaga kiradi.

Har bir kompaniya bu usuldan foydalanishi mumkin. Baza minimallashtirilgandan so'ng, belgini davlat tomonidan belgilangan tartibda ro'yxatdan o'tkazish kerak. Shu bilan birga, kompaniya intellektual mulk ob'ektlarini ro'yxatdan o'tkazishda ushbu usuldan foydalanish huquqiga ega.

Xodimlarning tashqi ko'rinishi

Kompaniyaning holati aks etadi tashqi ko'rinish ishchilar. Ushbu turdagi xarajatlar mehnat faoliyati uchun haq to'lash xarajatlarining bir qismi sifatida aks ettiriladi va soliq solinadigan bazani minimallashtirish sharti faqat xodimga blanka bepul berilgan taqdirdagina mumkin.

Kadrlarni tayyorlash va qayta tayyorlash

Kompaniya xodimlarni qayta tayyorlash bo'yicha har xil xarajatlarni ishlab chiqarish bilan bog'liq bo'lishi kerak bo'lgan boshqa xarajatlar moddasida hisobdan chiqarishga haqli. xodim rasmiy ro'yxatdan o'tgan bo'lishi kerak. Siz xodimni davlatga qayta tayyorlashga yuborishingiz mumkin ta'lim muassasalari qilish uchun litsenziyaga ega.

Amortizatsiya

Bu erda asosiy vositalarni olib qo'yish, shu jumladan olib tashlash, olib tashlash va demontaj qilish uchun xarajatlarni hisobdan chiqarish imkoniyati mavjud. Asosiy ob'ektdan qolgan materialning narxi soliq xarajatlariga kiritiladi.

Rejalashtirilgan soliqlar

Har qanday soliq rejalashtirish mavjud bir nechta yondashuvlar:

to'lov muddatini nazorat qilish;
to'lovlarni hisobga olish va hisoblash siyosatini ishlab chiqish;
hisoblash va to'lashda imtiyozlardan foydalanish.

Eng yaxshi yo'lni tanlashdan oldin, kompaniya o'z tanlovini hujjatlashtirilgan asoslashi kerak.

Sodiqlik dasturlari orqali daromad solig'ini qanday kamaytirish haqida ma'ruza quyida keltirilgan.

Biz ham tavsiya qilamiz

Yuklanmoqda...

uy > Metallurgiya

Soliq solinadigan daromadingizni qanday oshirish mumkin. Daromadni yashirish uchun manipulyatsiyalar

Ijara to'lovi

Qoidalarni buzish vaqti keldi

Marketing bo'shliqlari

Qanday qilib soliq to'lamaslik kerak

Daromad solig'ini kamaytirishning asoslari

Daromad solig'i bo'yicha imtiyozlar

Xarajatlarni oshiring yoki xarajatlarni kamaytiring

Qanday qilib QQS to'lamaslik kerak

Agar daromad solig'ini kamaytirmoqchi bo'lsangiz, nimani e'tiborga olishingiz kerak

Yangi yil arafasida daromad solig'ini qanday kamaytirish mumkin

Misol

Misol

Misol

Misol

Sizning kompaniyangiz soliq organlari tomonidan qora ro'yxatga kiritilganligini tekshiring

Xarajatlarni to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita bo'lish orqali daromad solig'i miqdorini qanday kamaytirish mumkin

Daromad solig'ini mukofotlar bilan qanday kamaytirish mumkin

Intizomiy jazolar bonuslarni to'lashga ta'sir qiladimi?

OSNO bilan daromad solig'ini qanday kamaytirish mumkin

Daromad solig'ini qonuniy ravishda kamaytirishning yana 4 ta usuli

Usul 1. Asosiy vositalarni qimmat ta'mirlash uchun zaxira yaratish.

Usul 2. Amortizatsiya bonusini qo'llash.

Usul 3. Shubhali qarzlar bo'yicha zahira yaratish.

Usul 4. Bepul olingan mulkning amortizatsiyasi.

Boshqa mintaqaga ko'chib o'tish orqali daromad solig'ini qanday kamaytirish mumkin

Daromad solig'i bo'yicha qanday imtiyozlar mavjud

Kompaniyalar foydani kamaytirishga qo'shadigan bahsli xarajatlar

Mutaxassislar haqida ma'lumot

Korporativ daromad solig'ini qanday kamaytirish mumkin

Soliqni kamaytirishning asosiy usuli kapital xarajatlarni joriy xarajatlarga aylantirishdir

Kapital ta'mirlashni joriy ta'mirlashga aylantirish

Asosiy vositalarni lizingga o'tkazish

Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun daromad solig'ini qanday kamaytirish mumkin

Lizing orqali soliqni kamaytirish

Daromad solig'ini kamaytirishning boshqa usullari

Zaxiralarni yaratish orqali soliqlarni kamaytirish

O'tgan yillardagi yo'qotishlarni hisobdan chiqarish ham soliqlarni kamaytirishga olib keladi.

Offshorlar soliqlarni kamaytirishga yordam beradi

Ta'rif

qonuniylik

Xarajatlarni tasdiqlovchi hujjatlar

Foydali zaxiralar

Yo'qotishlar

Sotib oling yoki ijaraga oling

Xodimlarning tashqi ko'rinishi

Kadrlarni tayyorlash va qayta tayyorlash

Amortizatsiya

Rejalashtirilgan soliqlar

Biz ham tavsiya qilamiz