Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasiga sharh

San'atda. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 251-moddasi foydani soliqqa tortishda hisobga olinmaydigan daromadlar ro'yxatini taqdim etadi. Bu roʻyxat yopiq. Ya'ni, firmalar unda ko'rsatilmagan har qanday daromaddan daromad solig'ini to'lashlari kerak.

Aytaylik, pp. 1-bet 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasida tashkilot tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun avans to'lash tartibida olgan mol-mulk (ishlar, xizmatlar, mulkiy huquqlar) daromad solig'iga tortilmaydi. To'g'ri, bu qoida faqat daromadlarni hisoblash asosida aniqlaydigan soliq to'lovchilarga nisbatan qo'llaniladi. Ma’lum bo‘lishicha, naqd pul usulida oldindan to‘lov summasi uni olish vaqtida daromad solig‘iga tortiladi. Bu hakamlik sudlari tomonidan bir necha bor tasdiqlangan. Bunga Rossiya Federatsiyasi Oliy Arbitraj sudi Prezidiumining 2005 yil 22 dekabrdagi N 98-sonli yuqorida aytib o'tilgan ma'lumot xati misol bo'la oladi.

E'tibor bering, 2015 yil 1 yanvardan boshlab San'at qoidalari. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasiga quyidagi o'zgartirishlar kiritildi:

a) bet. 11-bet, 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-sonli 2014 yil 24 noyabrdagi 376-FZ-sonli Federal qonuni "Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining birinchi va ikkinchi qismlariga o'zgartishlar kiritish to'g'risida (nazorat ostidagi xorijiy kompaniyalarning foydalari va xorijiy daromadlarni soliqqa tortish to'g'risida"). Tashkilotlar)” matni o‘zgartirildi. Shunday qilib, paragraflar asosida. 11-bet, 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi (ko'rsatilgan Federal qonun bilan kiritilgan o'zgartirishlar) shuni ko'rsatadiki, soliq solinadigan bazani aniqlashda, xususan, Rossiya tashkiloti tomonidan bepul olingan mulk shaklidagi daromadlar hisobga olinmaydi:

tashkilotdan, agar qabul qiluvchi tomonning ustav (ulush) kapitali (fondi) topshiruvchi tashkilot hissasining (ulushining) 50 foizidan ko‘prog‘ini tashkil etsa;

tashkilotdan, agar topshiruvchi tomonning ustav (zaxira) kapitali (fondi) qabul qiluvchi tashkilot hissasining (ulushining) 50 foizidan ko‘prog‘ini tashkil etsa va mol-mulk topshirilgan kunida qabul qiluvchi tashkilot ko‘rsatilgan mablag‘ga egalik qiladi. mulkni topshirish kunida ustav (ulush) kapitaliga (fondga) hissa (ulush). Bunda, agar mol-mulkni o'tkazuvchi tashkilot xorijiy tashkilot bo'lsa, ushbu kichik bandda ko'rsatilgan daromadlar soliq solinadigan bazani aniqlashda hisobga olinmaydi, agar topshiruvchi tashkilotning doimiy joylashgan davlati davlatlar ro'yxatiga kiritilmagan bo'lsa. paragraflarga muvofiq rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi tomonidan tasdiqlangan hududlar. 1-bet 3-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 284-moddasi;

jismoniy shaxsdan, agar qabul qiluvchi tomonning ustav (ulush) kapitali (fondi) ushbu jismoniy shaxsning hissasi (ulushi)ning 50 foizidan ko‘prog‘ini tashkil etsa.

Shu bilan birga, olingan mol-mulk, agar u olingan kundan boshlab bir yil ichida ko'rsatilgan mol-mulk (pul mablag'laridan tashqari) uchinchi shaxslarga o'tkazilmagan bo'lsa, soliq solish maqsadida daromad sifatida tan olinmaydi;

b) band qoidalari. 18 bet. 14-bet, 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasida soliq solinadigan bazani aniqlashda Rossiya Federatsiyasi havo hududida havo kemalari parvozlari uchun aeronavigatsiya xizmatlari uchun yig'imlar ko'rinishidagi daromadlar soliq sohasidagi vakolatli organ tomonidan belgilangan tartibda undiriladi. havo hududidan foydalanish hisobga olinmasa, o'z kuchini yo'qotadi ("Soliqning ikkinchi qismining 251 va 270-moddalariga o'zgartirishlar kiritish to'g'risida" 2014 yil 21 fevraldagi 17-FZ-sonli Federal qonunining 1-moddasi "a" bandlari. Rossiya Federatsiyasi kodeksi");

c) bet. 33.1 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi, 2014 yil 24 noyabrdagi 366-FZ-sonli "Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining ikkinchi qismiga va Rossiya Federatsiyasining ayrim qonun hujjatlariga o'zgartirishlar kiritish to'g'risida" Federal qonuni yangi tahrirda keltirilgan. . Shunday qilib, paragraflarga muvofiq. 33.1 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi soliq solinadigan bazani aniqlashda davlat muassasalari tomonidan xizmatlar ko'rsatishdan (ishlarni bajarishdan) olingan mablag'lar ko'rinishidagi daromadlar hisobga olinmaydi;

d) bet. 41-b. 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 2014 yil 29 noyabrdagi 382-FZ-sonli "Soliq kodeksining birinchi va ikkinchi qismlariga o'zgartirishlar kiritish to'g'risida" Federal qonuni bilan unga kiritilgan o'zgartirishlarga muvofiq yangi tahrirda keltirilgan. Rossiya Federatsiyasi". Shunday qilib, paragraflarga muvofiq. 41-b. 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi, soliq solinadigan bazani aniqlashda Rossiya Federatsiyasining jamoat birlashmalari to'g'risidagi qonun hujjatlariga, Xalqaro Olimpiya qo'mitasining Olimpiya Xartiyasiga va Xalqaro Olimpiya qo'mitasining Olimpiya Xartiyasiga muvofiq faoliyat yurituvchi Butunrossiya jamoat birlashmasi tomonidan olingan daromadlar. Xalqaro Olimpiya qo'mitasi va o'z faoliyatini Rossiya Federatsiyasining jamoat birlashmalari to'g'risidagi qonunchiligiga, Xalqaro Paralimpiya qo'mitasi Konstitutsiyasiga muvofiq va Xalqaro Paralimpiya qo'mitasi tomonidan tan olinishi asosida amalga oshiruvchi Butunrossiya jamoat birlashmasi tomonidan tan olinishi uchun asos. , mulkiy huquqlarni (shu jumladan intellektual faoliyat natijalaridan va (yoki) individuallashtirish vositalaridan foydalanish huquqlarini) pul va (yoki) natura shaklida (sport anjomlari, sayohat, turar joy va sug'urta xizmatlari) o'tkazish to'g'risidagi shartnomalar doirasida. Rossiya Federatsiyasi Olimpiya delegatsiyasi va Rossiya Paralimpiya delegatsiyasi a'zolari Rossiya Federatsiyasi), olingan daromadlarni ushbu moddada nazarda tutilgan faoliyat maqsadlari uchun yo'naltirish sharti bilan. Art. 2007 yil 4 dekabrdagi 329-FZ-sonli "Rossiya Federatsiyasida jismoniy tarbiya va sport to'g'risida" Federal qonunining 11 va 12-bandlari;

e) San'atning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-bandi bandlar bilan to'ldirildi. 46-sonli soliq solinadigan bazani aniqlashda Rossiya Federatsiyasi havo hududida havo kemalarining parvozlari uchun aeronavigatsiya xizmatlari uchun yig'imlar ko'rinishidagi daromadlar, shuningdek aeronavigatsiya xizmatlari uchun xarajatlarni qoplash sifatida federal byudjetdan olinadigan mablag'lar shaklida. davlat aviatsiyasi havo kemalarining parvozlari uchun Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq aeronavigatsiya xizmatlari uchun to'lovdan ozod qilinganlar hisobga olinmaydi;

e) San'atning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-bandi bandlar bilan to'ldirildi. 50-sonli soliq solinadigan bazani aniqlashda Rossiya tashkiloti haqiqiy huquqqa ega bo'lgan dividendlar ko'rinishidagi daromadlar va ushbu moddaning qoidalarini hisobga olgan holda soliq ushlab qolinadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 312-moddasi. Shu bilan birga, soliq to'lovchilar soliq agenti tomonidan soliq chegirmalarini hujjatlashtirishlari shart;

g) San'atning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-bandi bandlar bilan to'ldirilgan. 51-sonli soliq solinadigan bazani, ixtirolarga, foydali modellarga, sanoat namunalariga, elektron hisoblash mashinalari dasturlariga, maʼlumotlar bazalariga, integral mikrosxemalar topologiyalariga, ishlab chiqarish sirlariga (nou-xau) mutlaq huquqlar koʻrinishidagi daromadlar soliq solinadigan bazani aniqlashda davlat shartnomasini amalga oshirish jarayonida yaratilgan. , ushbu davlat shartnomasi ijrochisiga uning davlat buyurtmachisi tomonidan tekin begonalashtirish to'g'risidagi shartnoma bo'yicha beriladigan;

h) San'atning 2-bandida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-bandlari. 6 va 6.1 o'z kuchini yo'qotgan deb topildi. Ilgari ular daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani belgilashda, agar ularning kamida 97 foizi nodavlat pensiya jamg'armalariga to'lanadigan pensiya badallarini tegishli ravishda daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani belgilashda daromadga kiritmaganligini belgilab qo'ygan edi. davlat pensiya jamg'armasi, shuningdek, Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq shakllantirilgan pensiya jamg'armalari, shu jumladan majburiy pensiya sug'urtasi bo'yicha sug'urta mukofotlari;

i) San'atning 2-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi yangi paragraflar bilan to'ldirildi. Ta'sischisi Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan taqdim etilgan Rossiya Federatsiyasi bo'lgan notijorat tashkilot tomonidan soliq solinadigan bazani aniqlashda chegirmalar ko'rinishidagi daromadlar (pul mablag'lari) hisobga olinmasligini belgilaydigan 20-modda. Asosiy maqsadlari mahalliy kinematografiyani qo'llab-quvvatlash, uning raqobatbardoshligini oshirish, milliy manfaatlarga mos keladigan yuqori sifatli filmlar yaratish uchun shart-sharoitlarni ta'minlash va Rossiya Federatsiyasida milliy filmlarni ko'rsatilgan chegaralarda ommalashtirishdan iborat. milliy filmlarni ishlab chiqarishda yoki ushbu maqsadlar uchun xarajatlarni qoplashda, byudjetdan ajratiladigan mablag‘lar hisobidan ulushli ishtirok etish shartlari bo‘yicha tijorat tashkiloti.

Hisoblash usuli bo'yicha daromadlar va xarajatlarni belgilovchi soliq to'lovchilar tomonidan tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun avans to'lash tartibida boshqa shaxslardan olingan mulk, mulkiy huquqlar, ishlar yoki xizmatlar ko'rinishidagi daromadlar.

Paragraflarga ko'ra. 1-bet 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi, soliq solinadigan bazani, soliq to'lovchilar tomonidan tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun oldindan to'lash tartibida boshqa shaxslardan olingan mulk, mulkiy huquqlar, ishlar yoki xizmatlar ko'rinishidagi daromadlarni aniqlashda. daromad va xarajatlarni hisoblash usuli bo'yicha aniqlaydiganlar hisobga olinmaydi.

Shunday qilib, agar tashkilot hisob-kitob usulidan foydalansa, avans to'lovini olgandan keyin soliqqa tortiladigan daromadga ega emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 1-bandi 1-bandi). Shu bilan birga, oldindan to'lovni qaytarish San'atning 14-bandi asosida foydani soliqqa tortish maqsadlari uchun xarajatlar sifatida hisobga olinmaydi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 270-moddasi.

Ammo tuzilmagan shartnomalar bo'yicha (ya'ni, kelajakda tuziladigan shartnomalar bo'yicha) avans oluvchining qarshi majburiyatlari yo'qligi sababli olingan avanslar Ch maqsadlari uchun tan olinadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-moddasi, bunday mablag'larni oluvchi tomonidan operatsion bo'lmagan daromadlarning bir qismi sifatida hisobga olinadigan bepul olingan mol-mulk (Rossiya Federal Soliq Xizmatining Moskva uchun 2009 yil 30 apreldagi N maktubi). 16-15 / [elektron pochta himoyalangan]"Tashkilot tomonidan jismoniy shaxslardan kelgusida tuziladigan shartnomalar bo'yicha to'lovlar sifatida olingan avanslar summalarining foydasini soliqqa tortish maqsadlarini hisobga olish to'g'risida").

Shuningdek, shuni ta'kidlaymizki, agar tashkilot daromadlar va xarajatlarni hisobga olishning naqd usulidan foydalansa, bu holda daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlashda avans to'lovlari miqdori hisobga olinishi kerak (Axborot xatining 8-bandi). Rossiya Federatsiyasi Oliy Arbitraj sudi Prezidiumining 2005 yil 22 dekabrdagi 98-sonli "Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobining ayrim qoidalarini qo'llash bilan bog'liq hakamlik sudlari tomonidan ishlarni hal qilish amaliyotini ko'rib chiqish").

Majburiyatlarni ta'minlash sifatida garov yoki omonat shaklida olingan mulk, mulkiy huquqlar

Paragraflarga ko'ra. 2-bet 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi, soliq solinadigan bazani aniqlashda garov yoki omonat shaklida olingan mulk, mulkiy huquqlar ko'rinishidagi daromadlar hisobga olinmaydi.

San'atning 1-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 329-moddasiga binoan, majburiyatlarning bajarilishi jarima, garov, qarzdorning mol-mulkini saqlash, kafillik, bank kafolati, depozit va qonunda yoki shartnomada nazarda tutilgan boshqa usullar bilan ta'minlanishi mumkin.

San'atning 1-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 334-moddasiga binoan, garovga ko'ra, garov bilan ta'minlangan majburiyat bo'yicha kreditor (garovga oluvchi) qarzdor tomonidan ushbu majburiyatni bajarmagan yoki lozim darajada bajarmagan taqdirda, garovga qo'yish huquqiga ega. garovga qo‘yilgan mol-mulkning (garovga qo‘yuvchining) egasi bo‘lgan shaxsning boshqa kreditorlariga nisbatan imtiyozli ravishda garovga qo‘yilgan mol-mulk (garov) qiymatidan qanoatlantirish.

Garov qo'yuvchi va garovga oluvchi o'rtasidagi garov shartnoma asosida vujudga keladi. Qonunda belgilangan hollarda garov qonunda ko'rsatilgan holatlar yuzaga kelganda (qonun asosidagi garov) yuzaga keladi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 334.1-moddasi 1-bandi).

Garov predmeti (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 336-moddasi 1-bandi) har qanday mulk, shu jumladan ashyolar va mulkiy huquqlar bo'lishi mumkin, undirishga yo'l qo'yilmaydigan mol-mulk bundan mustasno. kreditorning shaxsi, xususan aliment undirish, hayoti yoki sog'lig'iga etkazilgan zararning o'rnini qoplash to'g'risidagi talablar va boshqa shaxsga o'tkazish qonun bilan taqiqlangan boshqa huquqlar.

San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 380-moddasiga binoan, depozit shartnoma tuzilganligi to'g'risida guvohnoma sifatida boshqa tomonga shartnoma bo'yicha to'lanishi kerak bo'lgan to'lovlar hisobiga shartnoma tuzgan tomonlardan biri tomonidan berilgan pul summasi sifatida tan olinadi. bajarilishini ta'minlash. Omonat to'g'risidagi shartnoma, omonat miqdoridan qat'i nazar, yozma shaklda tuzilishi kerak. Shartnoma bo'yicha tomondan to'lanishi kerak bo'lgan to'lovlar hisobiga to'langan summa depozit ekanligiga shubha tug'ilganda, xususan, ushbu moddaning 2-bandida belgilangan qoidaga rioya qilmaslik sababli. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 380-moddasi, agar boshqacha isbotlanmagan bo'lsa, bu miqdor avans sifatida to'langan hisoblanadi.

San'atdan quyidagicha. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 381-moddasiga binoan, majburiyat tomonlarning kelishuvi bo'yicha yoki uni bajarishning iloji yo'qligi sababli (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 416-moddasi) ijro etilgunga qadar to'xtatilganda depozit qo'yilishi kerak. qaytdi. Agar omonat bergan tomon shartnomani bajarmaganligi uchun javobgar bo'lsa, u boshqa tomonda qoladi. Agar omonatni olgan tomon shartnomani bajarmaganligi uchun javobgar bo'lsa, u boshqa tomonga omonatning ikki barobarini to'lashi shart. Bundan tashqari, shartnomani bajarmaganlik uchun javobgar bo'lgan tomon, agar shartnomada boshqacha qoida nazarda tutilgan bo'lmasa, boshqa tomonga omonat summasini hisobga olgan holda zararni qoplashi shart.

Ustav kapitaliga badal sifatida mol-mulk oladigan tashkilotdan QQS ushlab qolinadi

Mol-mulkni, nomoddiy aktivlarni va mulkiy huquqlarni xo'jalik jamiyatlari va shirkatlarning ustav (ulush) kapitaliga yoki kooperativlarning investitsiya fondlariga ulushli badallarga o'tkazishda QQS tiklanishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi 3-bandi). federatsiyasi). Shu bilan birga, qabul qiluvchi tomon ushbu soliq summalarini chegirib tashlash uchun qabul qilish huquqiga ega (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171-moddasi 11-bandi) va sotib olish kitobida mulk (mulk huquqi) asosidagi hujjatlarni ro'yxatdan o'tkazishi kerak. o'tkaziladi va ularni (yoki ularning nusxalarini) olingan schyot-fakturalarni joylashtirish jurnalida saqlang. Ushbu hujjatlarni xaridlar kitobida ro'yxatdan o'tkazish soliq imtiyozlari huquqi paydo bo'lgan paytda amalga oshiriladi.

Paragraflarga ko'ra. 3.1-bet, 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi, bu holda qabul qiluvchi tashkilot tomonidan QQSni ushlab qolish uchun qabul qilingan QQS miqdori daromad solig'ini hisoblashda daromadning bir qismi sifatida hisobga olinmasligi kerak.

Komissiya shartnomasi, agentlik shartnomasi yoki boshqa shunga o'xshash shartnoma bo'yicha majburiyatlarni bajarish munosabati bilan komitent, agent va (yoki) boshqa advokat tomonidan olingan mol-mulk (shu jumladan pul mablag'lari) ko'rinishidagi daromadlar, shuningdek komitent tomonidan etkazilgan xarajatlarning o'rnini qoplash uchun. komitent, agent va (yoki) komitent, komitent va (yoki) boshqa komitent uchun boshqa advokat tomonidan, agar bunday xarajatlar tegishli ravishda komitent, agent va (yoki) boshqa advokatning xarajatlariga kiritilishi shart bo'lmasa. tuzilgan shartnomalar shartlari bilan

Paragraflarga muvofiq. 9-bet, 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi, soliq solinadigan bazani aniqlashda komissioner, agent va (yoki) boshqa advokat tomonidan komissiya shartnomasi bo'yicha majburiyatlarni bajarish munosabati bilan olingan mulk (shu jumladan naqd pul) ko'rinishidagi daromadlar. , agentlik shartnomasi yoki boshqa shunga o'xshash shartnoma, shuningdek komitent, agent va (yoki) boshqa advokat tomonidan komitent, komitent va (yoki) boshqa komitent uchun qilingan xarajatlarni qoplash hisobiga, agar bunday xarajatlar komitentga kiritilishi shart bo'lmasa. tuzilgan shartnomalar shartlariga muvofiq komissioner, agent va (yoki) boshqa advokatning xarajatlari.

Ushbu daromad komissiya, agentlik yoki boshqa shunga o'xshash to'lovlarni o'z ichiga olmaydi. Shunga ko'ra, agentlik shartnomasi bo'yicha agent tomonidan olingan mukofot Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksi tomonidan Ch qoidalariga muvofiq soliqqa tortiladigan daromad sifatida tan olinadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-moddasi.

San'atning 9-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 270-moddasi, yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlashda, majburiyatlarni bajarish munosabati bilan komissioner, agent va (yoki) boshqa advokat tomonidan topshirilgan mol-mulk (shu jumladan naqd pul) ko'rinishidagi xarajatlar. komissiya shartnomasi, agentlik shartnomasi yoki boshqa shunga o'xshash shartnoma bo'yicha, shuningdek komitent, agent va (yoki) komitent, komitent va (yoki) boshqa komitentning boshqa vakili tomonidan qilingan xarajatlarni to'lash hisobiga hisobga olinmaydi. , agar bunday xarajatlar shartnomalar shartlariga muvofiq komissioner, agent va (yoki) boshqa advokatning xarajatlariga kiritilishi shart bo'lmasa.

Shunday qilib, Moskva uchun Rossiya Federal Soliq xizmati tomonidan 2012 yil 6 avgustdagi 16-15-sonli xatda tushuntirilganidek / [elektron pochta himoyalangan], Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi agentlik shartnomasi bo'yicha agentning xarajatlarini hisobga olishning quyidagi tartibini nazarda tutadi:

- agentlik shartnomasi bo'yicha majburiyatlarni bajarish bilan bog'liq bo'lgan agentning xarajatlari, agar bunday xarajatlar daromad solig'i bo'yicha printsipal xarajatlariga kiritilishi kerak bo'lsa, agentning xarajatlari sifatida hisobga olinmasa;

- agar agent ushbu moddaning 1-bandi talablariga javob beradigan xarajatlarni amalga oshirsa. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 252-moddasi, ular printsipial tomonidan qoplanmagan va shunga ko'ra, printsipialning soliq hisobotlarida aks ettirilmagan bo'lsa, agent ushbu xarajatlarni o'z foydasiga soliq solishda hisobga olinadigan xarajatlarga kiritish huquqiga ega. Shu bilan birga, daromad solig'ini to'lash tartibi San'atda nazarda tutilgan. Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 286 - 288-moddalari.

Turli darajadagi byudjetlarga soliqlar va yig'imlar, penyalar va penyalarni to'lash, davlat byudjetidan tashqari jamg'armalar byudjetlariga badallar, penyalar va penyalarni to'lash bo'yicha hisobdan chiqarilgan qarzlar

Paragraflarga muvofiq. 21-bet, 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi, foydani soliqqa tortish maqsadlarida hisobga olinmaydigan daromadlar soliq to'lovchining turli darajadagi byudjetlarga soliqlar va yig'imlar, penyalar va jarimalarni to'lash uchun kreditorlik qarzlari summalarini o'z ichiga oladi. Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq yoki Rossiya Federatsiyasi Hukumatining qarori bilan hisobdan chiqarilgan va (yoki) boshqa tarzda kamaytirilgan davlat byudjetidan tashqari jamg'armalarining byudjetlariga badallar, penyalar va jarimalar to'lash uchun.

Undirib bo'lmaydigan deb topilgan penyalar va jarimalar bo'yicha qarzlarni va qarzlarni hisobdan chiqarish tartibi San'at bilan belgilanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 59-moddasi. Ushbu moddaning 1-bandida penyalar va jarimalar bo'yicha qarzlar va qarzlarni undirib bo'lmaydigan deb e'tirof etish uchun asoslar ro'yxati belgilangan.

Shunday qilib, paragraflarga muvofiq. 4-bet, 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 59-moddasi, yakka tartibdagi soliq to'lovchilarga tegishli bo'lgan penya va jarimalar bo'yicha qarzlar va qarzlarni undirish uchun umidsiz deb tan olish uchun asoslardan biri sud tomonidan soliq organi o'z qobiliyatini yo'qotadigan aktning qabul qilinishi hisoblanadi. ko'rsatilgan qarzlarni, penyalar va penyalar bo'yicha qarzlarni ularni undirishning belgilangan muddati o'tganligi sababli undirish, shu jumladan qarzni undirish to'g'risida sudga ariza berishning o'tkazib yuborilgan muddatini tiklashni rad etish to'g'risida qaror qabul qilish. , jarimalar va jarimalar bo'yicha qarzlar.

San'atning 5-bandi asosida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 59-moddasi Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2010 yil 19 avgustdagi N YaK-7-8 buyrug'i bilan / [elektron pochta himoyalangan]"Unlab bo'lmaydigan deb topilgan penyalar, penyalar va foizlar bo'yicha qarzlar va qarzlarni hisobdan chiqarish tartibini hamda qarzlar, penyalar, penyalar va foizlar bo'yicha qarzlarni undirish umidsiz deb topish holatlarini tasdiqlovchi hujjatlar ro'yxatini tasdiqlash to'g'risida" (keyingi o'rinlarda - Buyruq) Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2010 yil 19 avgustdagi .N Yak-7-8/ [elektron pochta himoyalangan]) undirib bo‘lmaydigan deb topilgan penyalar, jarimalar va foizlar bo‘yicha qarzlar va qarzlarni hisobdan chiqarish tartibini tasdiqladi.

Yuqoridagilarni hisobga olgan holda, soliqlar va yig'imlar bo'yicha penyalar va jarimalarni to'lash uchun to'lanadigan hisobvaraqlar summalari ularni undirishning belgilangan muddati tugaganligi sababli undirib bo'lmaydigan deb topiladi. 4-bet, 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 59-moddasi va Rossiya Federal Soliq xizmatining 2010 yil 19 avgustdagi N YaK-7-8 buyrug'i bilan belgilangan tartibda hisobdan chiqarildi. [elektron pochta himoyalangan], paragraflarga muvofiq. 21-bet, 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi daromadlarda hisobga olinmaydi.

Ko'p qavatli uylarni kapital ta'mirlashni moliyaviy qo'llab-quvvatlash funktsiyalarini bajaradigan notijorat tashkilotning vaqtincha bo'sh mablag'larni joylashtirishdan olingan daromadlari.

Soliq solinadigan bazani aniqlashda ko'p qavatli uylarni kapital ta'mirlash va fuqarolarni eskirgan uy-joy fondidan ko'chirishni moliyaviy qo'llab-quvvatlash funktsiyasini bajaradigan shaxsning 2007 yil 21 iyuldagi № 3-FZ Federal qonuniga muvofiq hisobga olinmaydi. 185-FZ-sonli "Uy-joy-kommunal xo'jaligini isloh qilishga ko'maklashish jamg'armasi to'g'risida" (keyingi o'rinlarda ushbu bobda - 185-FZ-son Qonuni) vaqtincha bo'sh mablag'larni joylashtirishdan olingan notijorat tashkilot (38-modda, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 1-bandi).

Va San'atning 48.9-bandi qoidalariga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 270-moddasi, soliq solinadigan bazani aniqlashda ko'p qavatli uylarni kapital ta'mirlash va fuqarolarni eskirgan uy-joy fondidan ko'chirishni moliyaviy qo'llab-quvvatlash funktsiyasini bajaradigan notijorat tashkilotning xarajatlari. vaqtincha bo'sh mablag'larni joylashtirish munosabati bilan yuzaga kelgan "Uy-joy-kommunal xo'jaligini isloh qilishga yordam berish jamg'armasi to'g'risida" Federal qonuni.

185-FZ-sonli Qonunning qoidalariga muvofiq:

- ko'p qavatli uyni kapital ta'mirlash - ko'p qavatli uydagi (bundan buyon matnda ko'p qavatli uydagi umumiy mulk deb yuritiladi) 185-FZ-sonli qonunida nazarda tutilgan ishlarni bajarish. ), shu jumladan ko'p qavatli uydagi umumiy mulkning ekspluatatsion xususiyatlarini yaxshilash uchun ularni tiklash yoki almashtirish;

- avariya holatidagi uy-joy fondi - 2012 yil 1 yanvargacha belgilangan tartibda avariya holati deb e'tirof etilgan va ulardan foydalanish jarayonida jismoniy eskirganligi sababli buzilishi yoki rekonstruksiya qilinishi kerak bo'lgan ko'p xonadonli uylardagi turar-joy binolari majmui;

- fuqarolarni favqulodda uy-joy fondidan ko'chirish - San'atga muvofiq qarorlar qabul qilish va tadbirlarni amalga oshirish. Art. 32, 86-moddaning 2 va 3-qismlari. Rossiya Federatsiyasi Uy-joy kodeksining 88-moddasi.

Uy-joy kommunal xo‘jaligini isloh qilishga ko‘maklashish jamg‘armasi davlat korporatsiyasi hisoblanadi.

Jamg'arma Rossiya Federatsiyasi tomonidan tashkil etilgan.

Jamg'armaning maqomi, faoliyatining maqsadlari, funktsiyalari va vakolatlari ushbu Federal qonun, 1996 yil 12 yanvardagi 7-FZ-sonli "Notijorat tashkilotlari to'g'risida" Federal qonuni (bundan buyon matnda "To'g'risida" Federal qonuni) bilan belgilanadi. "Notijorat tashkilotlari") va Rossiya Federatsiyasining 185-FZ-sonli qonunida belgilangan xususiyatlarga ega notijorat tashkilotlarning faoliyatini tartibga soluvchi boshqa normativ-huquqiy hujjatlari.

Jamg'armaning joylashgan joyi - Moskva.

Jamg'arma 2016 yil 1 yanvargacha amal qiladi va San'atga muvofiq tugatilishi kerak. 185-FZ-sonli Qonunning 25-moddasi.

2008 yil 1 dekabrdagi 225-FZ-sonli "Uy-joy-kommunal xo'jaligini isloh qilishga ko'maklashish jamg'armasi to'g'risida" Federal qonuniga va Rossiya Federatsiyasining ayrim qonun hujjatlariga o'zgartishlar kiritish to'g'risida" gi bandlari qoidalarini nazarda tutgan. . 38-modda 1-bet. 251 va San'atning 48.9-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining ikkinchi qismining 270-moddasi 2009 yil 1 yanvardan boshlab yuzaga kelgan huquqiy munosabatlarga nisbatan qo'llaniladi va 2012 yil 31 dekabrgacha amal qiladi.

2013 yil 5 apreldagi 39-FZ-sonli "Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining ikkinchi qismiga va "Rossiya Federatsiyasining ayrim qonun hujjatlariga tamoyillarni takomillashtirish munosabati bilan o'zgartishlar kiritish to'g'risida" Federal qonunining 4-moddasiga o'zgartishlar kiritish to'g'risida. Soliq maqsadlari uchun narxlarni belgilash to‘g‘risidagi” bandlari qo‘llanilishi. 38-modda 1-bet. 251 va San'atning 48.9-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 270-moddasi 2015 yil 31 dekabrga qadar uzaytirildi, bu o'zgartirishning ta'siri 2013 yil 1 yanvardan boshlab yuzaga kelgan huquqiy munosabatlarga ham tegishli.

HOA yoki uy-joy kooperativining umumiy mulkini ta'mirlash uchun zaxirani shakllantirish uchun ajratmalar

San'atning 2-bandining 1-kichik bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasida notijorat tashkilotlarini saqlash va ularning ustav faoliyatini amalga oshirish uchun maqsadli daromadlar kirish to'lovlari, a'zolik badallari, ulush badallari, fuqarolik qonunchiligiga muvofiq shunday deb tan olingan xayriyalarni o'z ichiga oladi. notijorat tashkilotlari to'g'risidagi rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq amalga oshirilgan Rossiya Federatsiyasi qonunchiligi, shuningdek, belgilangan San'atda shakllantirish uchun ajratmalar. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 324-moddasi uy-joy mulkdorlari shirkati, uy-joy kooperativi, bog'dorchilik, bog'dorchilik, garaj-qurilish, uy-joy qurilish kooperativi yoki uy-joy mulkdorlari shirkati tomonidan amalga oshiriladigan umumiy mulkni ta'mirlash, kapital ta'mirlash uchun zaxira qilish tartibi to'g'risida. a'zolari tomonidan boshqa ixtisoslashtirilgan iste'mol kooperativlari.

San'atning 2-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi, soliq solinadigan bazani aniqlashda maqsadli daromadlar hisobga olinmaydi (aktsiz to'lanadigan tovarlar ko'rinishidagi maqsadli daromadlar bundan mustasno). Bularga notijorat tashkilotlarini saqlash va ularning ustav faoliyatini amalga oshirishdan davlat hokimiyati va boshqaruvi organlari va mahalliy davlat hokimiyati organlarining qarorlari hamda davlat byudjetidan tashqari jamg‘armalarini boshqarish organlarining qarorlari asosida tekinga olinadigan maqsadli daromadlar kiradi. boshqa tashkilotlar va (yoki) jismoniy shaxslarning maqsadli daromadlari mo'ljallangan oluvchilar tomonidan foydalaniladi.

Shu bilan birga, ko‘rsatilgan maqsadli daromadlarni oluvchilar bo‘lgan soliq to‘lovchilar maqsadli daromadlar doirasida olingan (tugan) daromadlarning (xarajatlarning) alohida hisobini yuritishi shart.

Shunday qilib, maqsadli daromadlar doirasida olingan (ishlab chiqarilgan) daromadlar (xarajatlar) alohida hisobga olinadigan tashkilotlarning foydasiga soliq solish, shuningdek ushbu moddaning 2-bandida ko'rsatilgan mablag'lardan maqsadli foydalanish maqsadlari uchun hisobga olinmaydi. . Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi.

Korporativ daromad solig'i bo'yicha soliq to'lovchi bo'lgan HOA (HBC) soliq solinadigan bazani aniqlashda kirish to'lovlari, a'zolik badallari, ulush badallari, xayriyalar, shuningdek ta'mirlash uchun zaxirani shakllantirish uchun ajratmalarni hisobga olmaydi, uning a'zolarining uy-joy mulkdorlari shirkatiga amalga oshiriladigan umumiy mulkni kapital ta'mirlash.

HOA (HBC) tomonidan qabul qilingan boshqa to'lovlarga kelsak, unda San'at qoidalarini hisobga olgan holda. Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 249 va 250-moddalari, uy-joy mulkdorlari tomonidan tashkilot tomonidan olingan uy-joy kommunal xizmatlari uchun to'lovlar miqdori yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlashda uning daromadlarining bir qismi sifatida hisobga olinishi kerak. Shu bilan birga, ushbu to'lovlar (masalan, issiq va sovuq suv uchun to'lov, axlatni tozalash va boshqalar) bir vaqtning o'zida HOA (HBC) ning daromad qismida aks ettirilishi bilan birga, daromadlarni xarajatlarning bir qismi sifatida kamaytirish uchun qabul qilinadi. qismi ushbu xizmatlarni ko'rsatuvchi tegishli tashkilotlarga o'tkazilishi kerak.

Daromadning soliqqa tortish maqsadida hisobga olingan xarajatlardan oshib ketishi San'atga muvofiq yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha soliqqa tortiladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 247 (Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 23 maydagi N 03-03-07 / 25-sonli xati).

252-modda Xarajatlar Harajatlarni guruhlash

ST 251 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

1. Soliq solinadigan bazani aniqlashda quyidagi daromadlar hisobga olinmaydi:

1) daromadlar va xarajatlarni hisoblash asosida aniqlaydigan soliq to'lovchilar tomonidan tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun oldindan to'lash tartibida boshqa shaxslardan olingan mulk, mulkiy huquqlar, ishlar yoki xizmatlar ko'rinishida;

2) majburiyatlarni ta'minlash sifatida garov yoki depozit shaklida olingan mulk, mulkiy huquqlar;

3) tashkilotning ustav (ulush) kapitaliga (fondiga) badallar (ulushlar) shaklida (shu jumladan daromad shaklida) olingan pul qiymatiga ega bo'lgan mulkiy, mulkiy huquqlar yoki nomulkiy huquqlar shaklida. aktsiyalarni (ulushlarni) joylashtirish bahosining ularning nominal qiymatidan (asl hajmi) oshib ketishi;

3.1) mulkni, nomoddiy aktivlarni va mulkiy huquqlarni xo'jalik jamiyatlari va shirkatlarning ustav (zaxira) kapitaliga hissa yoki ulushli badallar sifatida o'tkazishga muvofiq qabul qiluvchi tashkilotdan soliq chegirib tashlanadigan qo'shilgan qiymat solig'i summalari shaklida. kooperativlarning mablag'larini taqsimlash;

3.2) Rossiya Federatsiyasining mulkiy badallari, Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining federal qonun asosida Rossiya Federatsiyasi tomonidan tashkil etilgan davlat korporatsiyasi, davlat kompaniyasi yoki jamg'armasi mulkiga qo'shilgan mulkiy badal shaklida; unda ustav kapitalini shakllantirish nazarda tutilmagan;

3.4) xo'jalik jamiyati yoki shirkat ishtirokchilari tomonidan talab qilinmagan dividendlar yoki xo'jalik jamiyati yoki shirkatning taqsimlangan foydasining bir qismi sifatida tiklangan xo'jalik jamiyati yoki shirkatning taqsimlangan foydasining bir qismi shaklida;

3.5) aktsiyalarining 100 foizi Rossiya Federatsiyasiga tegishli bo'lgan va faoliyati Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan belgilangan tartibda aktsiyadorlik jamiyati bo'lgan boshqaruvchi kompaniya tomonidan olingan mulk shaklida (subsidiyalar bundan mustasno) "Rossiya Federatsiyasida rivojlangan ijtimoiy-iqtisodiy rivojlanish hududlari to'g'risida" 2014 yil 29 dekabrdagi 473-sonli Federal qonuni bilan nazarda tutilgan;

3.6) soliq to'lovchi tomonidan o'tkazilgan mulk va mulkiy huquqlarni inventarizatsiya qilish jarayonida aniqlangan intellektual faoliyat natijalariga mulk huquqi shaklida;

3.7) Rossiya Federatsiyasi fuqarolik qonunchiligida belgilangan tartibda xo'jalik jamiyati yoki shirkatning mulkiga hissa sifatida olingan ularning pul qiymati miqdoridagi mulkiy, mulkiy huquqlar yoki nomulkiy huquqlar shaklida. ;

3.8) Ilg'or tadqiqotlar jamg'armasining buyrug'i bilan yaratilgan va 16 oktyabrdagi 174-FZ-sonli Federal qonunining 9-moddasi 2-qismining 1-bandida ko'rsatilgan shaxslarga bepul berilgan intellektual faoliyat natijalariga bo'lgan huquqlar shaklida. , 2012 yil "Ilg'or tadqiqot fondi to'g'risida";

4) ustav kapitali kamaygan taqdirda, tashkilot a'zosi (uning vorisi yoki merosxo'ri) tomonidan badal (hissa) doirasida olingan mulk shaklida, mulkiy huquqlar; tashkilotdan chiqish (chiqish) yoki tugatilayotgan tashkilotning mol-mulkini uning ishtirokchilari o'rtasida taqsimlashda;

5) oddiy shirkat shartnomasi (qo'shma faoliyat to'g'risidagi shartnoma) ishtirokchisi yoki uning vorisi tomonidan badal doirasida olingan pul qiymatiga ega bo'lgan mulkiy, mulkiy huquqlar va (yoki) nomulkiy huquqlar shaklida. ishtirokchilar shartnomasi bo'yicha umumiy mulk bo'lgan mulkdan o'z ulushi ajratilgan yoki bunday mol-mulk bo'lingan taqdirda;

6) "Rossiya Federatsiyasining tekin yordami (yordami) va ayrim qonun hujjatlariga o'zgartish va qo'shimchalar kiritish to'g'risida" Federal qonunida belgilangan tartibda tekin yordam (yordam) shaklida olingan mablag'lar va boshqa mol-mulk shaklida. Rossiya Federatsiyasining soliqlar bo'yicha va Rossiya Federatsiyasining beg'araz yordamini (yordamini) amalga oshirish munosabati bilan davlat byudjetidan tashqari jamg'armalariga to'lovlar bo'yicha imtiyozlarni belgilash to'g'risida";

7) Rossiya Federatsiyasining xalqaro shartnomalariga muvofiq bepul olingan asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar shaklida, shuningdek Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq atom elektr stantsiyalari tomonidan ishlab chiqarish maqsadlarida foydalaniladigan ularning xavfsizligini oshirish uchun. ;

8) barcha darajadagi ijro etuvchi hokimiyat organlarining qarori bilan davlat va munitsipal muassasalar tomonidan olingan mulk shaklida;

9) komissiya shartnomasi, agentlik shartnomasi yoki boshqa shunga o'xshash shartnoma bo'yicha majburiyatlarni bajarish munosabati bilan komitent, agent va (yoki) boshqa advokat tomonidan olingan mol-mulk (shu jumladan pul mablag'lari) shaklida, shuningdek etkazilgan xarajatlarni qoplash uchun. komitent, agent va (yoki) komitent, komitent va (yoki) boshqa komitentning boshqa vakili tomonidan, agar bunday xarajatlar tegishli tartibda komitent, agent va (yoki) boshqa advokatning xarajatlariga kiritilishi shart boʻlmasa. tuzilgan shartnomalar shartlari bilan. Belgilangan daromad komissiya, agentlik yoki boshqa shunga o'xshash to'lovlarni o'z ichiga olmaydi;

10) kredit yoki ssuda shartnomalari bo‘yicha olingan mablag‘lar yoki boshqa mol-mulk (ssuda olish shaklidan qat’i nazar, boshqa shunga o‘xshash mablag‘lar yoki boshqa mol-mulk, shu jumladan qarzdorlik qimmatli qog‘ozlari), shuningdek bunday qarzlarni to‘lash uchun olingan mablag‘lar yoki boshqa mol-mulk shaklida;

11) Rossiya tashkiloti tomonidan bepul olingan mulk shaklida:

tashkilotdan, agar qabul qiluvchi tomonning ustav (ulush) kapitali (fondi) topshiruvchi tashkilot hissasining (ulushining) 50 foizidan ko‘prog‘ini tashkil etsa;

tashkilotdan, agar topshiruvchi tomonning ustav (zaxira) kapitali (fondi) qabul qiluvchi tashkilot hissasining (ulushining) 50 foizidan ko‘prog‘ini tashkil etsa va mol-mulk topshirilgan kunida qabul qiluvchi tashkilot ko‘rsatilgan mablag‘ga egalik qiladi. ustav (ulush) kapitalidagi (fond) hissasi (ulushi). Bunda, agar mol-mulkni o'tkazuvchi tashkilot xorijiy tashkilot bo'lsa, ushbu kichik bandda ko'rsatilgan daromadlar soliq solinadigan bazani aniqlashda hisobga olinmaydi, agar topshiruvchi tashkilotning doimiy joylashgan davlati davlatlar ro'yxatiga kiritilmagan bo'lsa. ushbu Kodeksning 284-moddasi 3-bandining 1-kichik bandiga muvofiq Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi tomonidan tasdiqlangan hududlar;

jismoniy shaxsdan, agar qabul qiluvchi tomonning ustav (ulush) kapitali (fondi) ushbu jismoniy shaxsning hissasi (ulushi)ning 50 foizidan ko‘prog‘ini tashkil etsa.

Shu bilan birga, olingan mol-mulk, agar u olingan kundan boshlab bir yil ichida ko'rsatilgan mol-mulk (pul mablag'laridan tashqari) uchinchi shaxslarga o'tkazilmagan bo'lsa, soliq solish maqsadida daromad sifatida tan olinmaydi;

11.1) tashkilot aktsiyadori (ishtirokchisi) bo'lgan xo'jalik jamiyati yoki shirkatdan bepul olingan mablag'lar shaklida, ilgari mablag'lar shaklida mol-mulkka qo'shgan hissasi (hissalari) doirasida. tadbirkorlik kompaniyasi yoki shirkat tomonidan bunday tashkilotdan olingan.

Ushbu kichik bandning birinchi qismida ko‘rsatilgan xo‘jalik jamiyati yoki shirkat va tashkilot (ularning huquqiy vorislari) mulkka tegishli badallar miqdorini va tekin olingan mablag‘lar miqdorini tasdiqlovchi hujjatlarni saqlashi shart;

11.2) boshqa kapital qurilish ob'ektini (ob'ektlarini) yaratish munosabati bilan uchinchi shaxslar tomonidan soliq to'lovchiga tegishli mulk yoki operativ boshqaruv huquqiga ega bo'lgan asosiy vositalarni topshirish, qayta tashkil etish bo'yicha ishlarning natijalari shaklida; davlat yoki munitsipal mulkda bo'lgan va Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimi byudjet mablag'lari hisobidan moliyalashtiriladigan;

12) ushbu Kodeksning 78, 79, 176, 176.1 va 203-moddalari talablariga muvofiq byudjetdan (byudjetdan tashqari jamg'armadan) olingan foizlar summalari shaklida;

13) kliring faoliyati yoki qimmatli qog'ozlar bozorida savdoni tashkil etish jarayonida olingan bitimlar bo'yicha majburiyatlarni bajarmaslik xavfini kamaytirishga qaratilgan Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq tashkil etilgan maxsus fondlarga kafolatli badallar shaklida;

13.1) Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq tuzilgan va foreks dilerlarining to'lovga layoqatsizligi (bankrotligi) natijasida etkazilgan zararni qoplash uchun mo'ljallangan kompensatsiya fondlariga badallar shaklida;

13.2) bunday sertifikatlarni bergan kliring tashkilotidan olingan kliring ishtiroki sertifikatlari shaklida, shuningdek 7-sonli Federal qonuniga muvofiq soliq to'lovchiga tegishli bo'lgan kliring ishtiroki sertifikatlarini sotib olishdan keyin kliring tashkilotidan olingan mol-mulk shaklida. -FZ "Kliring va kliring faoliyati to'g'risida";

14) maqsadli moliyalashtirish doirasida soliq to‘lovchi tomonidan olingan mol-mulk shaklida. Shu bilan birga, maqsadli moliyalashtirishni olgan soliq to‘lovchilar maqsadli moliyalashtirish doirasida olingan (ishlab chiqarilgan) daromadlarning (xarajatlarning) alohida hisobini yuritishi shart. Maqsadli moliyalashtirishni olgan soliq to'lovchida bunday hisobga olinmagan taqdirda, ushbu mablag'lar kelib tushgan kundan boshlab soliqqa tortish ob'ekti hisoblanadi.

Maqsadli moliyalashtirish vositalariga soliq to'lovchi tomonidan olingan va u maqsadli moliyalashtirish manbai bo'lgan tashkilot (jismoniy shaxs) yoki federal qonunlar tomonidan belgilangan maqsadlarda foydalaniladigan mol-mulk kiradi:

davlat muassasalariga belgilangan tartibda kiritiladigan byudjet majburiyatlari (byudjet mablag'lari) bo'yicha limitlar shaklida, shuningdek byudjet muassasalari va avtonom muassasalarga beriladigan subsidiyalar shaklida;

byudjet mablag'lari oluvchilar bo'lgan byudjet muassasalariga 2012 yil 1 iyulga qadar belgilangan tartibda kiritilgan byudjet majburiyatlari (byudjet mablag'lari) bo'yicha limitlar shaklida;

ko'p qavatli uylarni boshqaruvchi uy-joy mulkdorlari shirkatlariga, uy-joy, uy-joy-qurilish kooperativlariga yoki boshqa ixtisoslashtirilgan iste'mol kooperativlariga, ko'p qavatli uylardagi binolarning egalari tanlagan boshqaruv tashkilotlariga, ko'p qavatli uylarni kapital ta'mirlashni o'z mablag'lari hisobidan moliyalashtirish uchun ajratiladigan byudjet mablag'lari shaklida "Uy-joy kommunal xo'jaligini isloh qilishga yordam berish jamg'armasi to'g'risida" Federal qonuniga muvofiq;

Rossiya Federatsiyasining Uy-joy kodeksiga muvofiq ko'p qavatli uylardagi umumiy mulkni kapital ta'mirlashni kapital ta'mirlash uchun ajratilgan byudjet mablag'lari shaklida uy-joy mulkdorlari shirkatlariga, uy-joy, uy-joy qurilish kooperativlariga yoki boshqa ixtisoslashtirilgan iste'mol kooperativlariga ko'p qavatli uylarni tashkil etuvchi va boshqaruvchi. Rossiya Federatsiyasining Uy-joy kodeksiga muvofiq boshqaruvchi tashkilotlar, shuningdek, bunday uylardagi binolar egalari ko'p qavatli uylarni to'g'ridan-to'g'ri boshqargan taqdirda - xizmat ko'rsatuvchi va (yoki) texnik xizmat ko'rsatadigan va (yoki) ishlarni bajaradigan boshqaruvchi tashkilotlar. bunday uylarda umumiy mulkni ta'mirlash;

olingan grantlar shaklida. Ushbu bobning maqsadlari uchun mablag'lar yoki boshqa mol-mulk, agar ularni topshirish (olish) quyidagi shartlarga javob bersa, grant deb e'tirof etiladi:

Grantlar Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan tasdiqlangan bunday tashkilotlar ro'yxatiga muvofiq Rossiya Federatsiyasining jismoniy shaxslari, notijorat tashkilotlari, shuningdek xorijiy va xalqaro tashkilotlar va birlashmalar tomonidan bepul va qaytarib olinmaydigan asosda taqdim etiladi. ta'lim, san'at, madaniyat, fan, jismoniy tarbiya va sport (professional sport bundan mustasno), sog'liqni saqlash, atrof-muhitni muhofaza qilish, Rossiya Federatsiyasi qonunlarida nazarda tutilgan inson va fuqaroning huquq va erkinliklarini himoya qilish, ijtimoiy xizmatlar. fuqarolarning kam ta'minlangan va ijtimoiy himoyalanmagan toifalari uchun, va Rossiya Federatsiyasi Prezidentining grantlari bo'yicha - Rossiya Federatsiyasi Prezidentining hujjatlari bilan belgilangan tadbirlarni (dasturlarni, loyihalarni) amalga oshirish uchun;

to‘qqizinchi xatboshi (ilgari — sakkizinchi) o‘z kuchini yo‘qotdi;

grantlar grant beruvchi tomonidan belgilangan shartlarda grant beruvchiga grantdan maqsadli foydalanish to‘g‘risidagi hisobotni majburiy taqdim etgan holda beriladi;

Rossiya Federatsiyasi qonunchiligida belgilangan tartibda investitsiya tanlovlari (tenderlar) davomida olingan investitsiyalar shaklida;

ishlab chiqarish maqsadlarida kapital qo‘yilmalarni moliyalashtirish uchun xorijiy investorlardan olingan investitsiyalar shaklida, agar ular kelib tushgan kundan boshlab bir kalendar yil davomida foydalanilgan bo‘lsa;

aktsiyadorlar va (yoki) investorlarning ishlab chiqaruvchi tashkilotning hisobvaraqlarida to'plangan mablag'lari shaklida;

o'zaro sug'urta jamiyati a'zolari - tashkilotlardan o'zaro sug'urta jamiyati tomonidan olingan mablag'lar shaklida;

1996 yil 23 avgustdagi 127-FZ-sonli "Fan va davlat ilmiy-texnik siyosati to'g'risida" Federal qonuniga muvofiq tashkil etilgan ilmiy, ilmiy-texnikaviy, innovatsion faoliyatni qo'llab-quvvatlash uchun mablag'lar hisobidan olingan mablag'lar shaklida. aniq ilmiy, ilmiy-texnikaviy dasturlar va loyihalar, innovatsion loyihalar;

1996 yil 23 avgustdagi N 127-FZ "Fan va davlat ilmiy-texnik siyosati to'g'risida" Federal qonuniga muvofiq yaratilgan ilmiy, ilmiy-texnikaviy, innovatsion faoliyatni qo'llab-quvvatlash uchun mablag'larni shakllantirish uchun olingan mablag'lar shaklida;

ayniqsa radiatsiyaviy va yadroviy xavfli ishlab chiqarishlar va ob'ektlarni o'z ichiga olgan korxonalar va tashkilotlar tomonidan ushbu ishlab chiqarish va ob'ektlarning hayotiy tsiklining barcha bosqichlarida xavfsizligini ta'minlash va ularni qonun hujjatlariga muvofiq rivojlantirish uchun mo'ljallangan zaxiralardan olingan mablag'lar shaklida. Rossiya Federatsiyasi atom energiyasidan foydalanish bo'yicha. Ushbu mablag'lar, agar oluvchi bunday mablag'larni o'z maqsadlaridan tashqarida haqiqatda ishlatgan bo'lsa yoki ular olingan soliq davri tugaganidan keyin bir yil ichida maqsadli foydalanmagan bo'lsa, operatsion bo'lmagan daromadlar tarkibiga kiritilishi kerak;

o‘n sakkizinchi bandi o‘z kuchini yo‘qotdi;

Rossiya Federatsiyasi banklarida jismoniy shaxslarning omonatlarini sug'urta qilish to'g'risidagi federal qonunga muvofiq omonatlarni sug'urtalash jamg'armasiga bank sug'urta mukofotlari shaklida;

majburiy tibbiy sug'urta tizimida tibbiy faoliyatni amalga oshiruvchi tibbiyot tashkilotlari tomonidan ushbu shaxslarni majburiy tibbiy sug'urta qilishni amalga oshiruvchi sug'urta tashkilotlaridan sug'urtalangan shaxslarga tibbiy xizmatlar ko'rsatish uchun olingan mablag'lar shaklida;

sug'urta tibbiy tashkilotlari - majburiy tibbiy sug'urta ishtirokchilari tomonidan majburiy tibbiy sug'urtani moliyaviy qo'llab-quvvatlash to'g'risidagi shartnomaga muvofiq majburiy tibbiy sug'urtaning hududiy fondidan olingan maqsadli mablag'lar shaklida;

ko'p qavatli uylardagi uy-joy mulkdorlarining ko'p qavatli uylarni boshqaruvchi uy-joy mulkdorlari shirkatlari, uy-joy, uy-joy qurilish kooperativlari va boshqa ixtisoslashtirilgan iste'mol kooperativlari, boshqaruvchi tashkilotlarning hisobvaraqlariga, shuningdek ixtisoslashtirilgan bo'lmagan tashkilotlarning hisobvaraqlariga tushgan mablag'lari shaklida. ko'p qavatli uylarda umumiy mulkni kapital ta'mirlashni ta'minlashga qaratilgan faoliyatni amalga oshiradigan va Rossiya Federatsiyasining Uy-joy kodeksiga muvofiq tashkil etilgan ko'p qavatli uylarda umumiy mulkni ta'mirlash, kapital ta'mirlashni moliyalashtirish uchun tijorat tashkilotlari;

nodavlat pensiya jamg'armalarining kirish va kafillik badallari, Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasining kafolatli badallari, Rossiya Federatsiyasining Pensiya jamg'armasini shakllantirish va investitsiyalashda Federal qonuniga muvofiq pensiya jamg'armalarini kafolatlash fondiga to'lanadigan to'lovlar shaklida. pensiya jamg'armalari, pensiya jamg'armalari hisobidan to'lovlarni belgilash va amalga oshirish»;

nodavlat pensiya jamg'armalari tomonidan olingan kompensatsiya summalari shaklida, Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasi 2013 yil 28 dekabrdagi 422-FZ-sonli "Majburiy pensiya tizimidagi sug'urtalangan shaxslarning huquqlarini kafolatlash to'g'risida" Federal qonuniga muvofiq. Rossiya Federatsiyasining pensiya jamg'armalarini shakllantirish va investitsiyalashda sug'urta qilish, pensiya jamg'armalari hisobidan to'lovlarni tashkil etish va amalga oshirish";

2017 yil 29 iyuldagi 218-FZ-sonli "Fuqarolarning - ishtirokchilarning huquqlarini himoya qilish bo'yicha davlat yuridik kompaniyasi to'g'risida" Federal qonuniga muvofiq tuzilgan kompensatsiya jamg'armasiga ishlab chiqaruvchilar tomonidan majburiy ajratmalar (hissalar) shaklida. quruvchilarning to'lovga layoqatsizligi (bankrotligi) holatida qurilish va Rossiya Federatsiyasining ayrim qonun hujjatlariga o'zgartishlar kiritish to'g'risida";

ushbu Kodeksning 270-moddasida nazarda tutilgan xarajatlarning qoplanishi uchun olingan subsidiyalar shaklida (ushbu Kodeks 270-moddasining 5-bandida ko'rsatilgan xarajatlar bundan mustasno);

15) aktsiyador tashkilot tomonidan qo'shimcha ravishda olingan, umumiy yig'ilish qarori bilan aksiyadorlar o'rtasida ularga tegishli bo'lgan aksiyalar soniga mutanosib ravishda taqsimlangan aksiyalarning qiymati yoki yangi aksiyalarning nominal qiymati o'rtasidagi farq shaklida; aktsiyadorlik jamiyatining ustav kapitalini ko'paytirishda (ushbu aksiyadorlik jamiyatidagi aksiyadorning ulushini o'zgartirmagan holda) aksiyadorlar o'rtasida taqsimlanganda aksiyadorning dastlabki aktsiyalarining asl qiymati va nominal qiymati;

16) qimmatbaho toshlar bo‘yicha hisob-kitob narxlarining preyskurantlarini belgilangan tartibda o‘zgartirishda qimmatbaho toshlarni qayta baholash natijasida hosil bo‘lgan ijobiy farq ko‘rinishida;

17) hisobot (soliq) davrida Rossiya Federatsiyasi qonunchiligining talablariga muvofiq tashkilotning ustav (ulush) kapitalida pasayish sodir bo'lgan summalar shaklida;

18) Kimyoviy qurolni ishlab chiqish, ishlab chiqarish, to‘plash va qo‘llashni taqiqlash to‘g‘risidagi konventsiyaning 5-moddasiga muvofiq yo‘q qilingan foydalanishdan chiqarilgan ob’ektlarni demontaj qilish, demontaj qilish jarayonida olingan materiallar va boshqa mol-mulkning qiymati ko‘rinishida. Ularni yo'q qilish va Kimyoviy qurolni ishlab chiqish, ishlab chiqarish, to'plash va qo'llashni taqiqlash hamda ularni yo'q qilish to'g'risidagi konventsiyaning ilovasining 5-qismini tekshirish;

19) qishloq xo‘jaligi ishlab chiqaruvchilari tomonidan barcha darajadagi byudjetlar mablag‘lari hisobidan qurilgan meliorativ va boshqa qishloq xo‘jaligi ob’ektlarining (shu jumladan, xo‘jalik ichidagi suv quvurlari, gaz va elektr tarmoqlari) xarajatlari ko‘rinishida;

20) Rossiya Federatsiyasining maxsus (radioaktiv) xom ashyo va parchalanadigan materiallarning davlat zaxirasi tashkilotlari tomonidan davlat maxsus (radioaktiv) xom ashyo zaxiralarining moddiy boyliklari bilan operatsiyalardan olingan mulkiy va (yoki) mulkiy huquqlar shaklida. materiallar va parchalanuvchi materiallar va bu zaxiralarni tiklash va saqlashga qaratilgan;

21) soliq to'lovchining soliqlar va yig'imlarni, turli darajadagi byudjetlarga penyalar va penyalarni to'lash, davlat byudjetidan tashqari jamg'armalari byudjetlariga badallar, penyalar va penyalarni to'lash uchun hisobdan chiqarilgan qarzlari summalari shaklida. va (yoki) Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq yoki Rossiya Federatsiyasi Hukumati qarori bilan boshqacha tarzda qisqartirilgan;

21.1) "Banklar va bank faoliyati to'g'risida" Federal qonunining 25.1-moddasida nazarda tutilgan asoslar bo'yicha subordinatsiyalangan ssuda (depozit, ssuda, obligatsiyalar) shartnomalari bo'yicha bankning tugatilgan majburiyatlari summalari shaklida, bunday holatlarga qarshi choralar ko'rilganda. Rossiya Federatsiyasi Markaziy banki yoki "Omonatlarni sug'urtalash agentligi" davlat korporatsiyasi ishtirokida bankrotlikning oldini olish uchun bank;

21.2) 2014 yil 29 dekabrdagi 451-FZ-son Federal qonunining 3-moddasi 6-qismida ko'rsatilgan federal kredit obligatsiyalarini Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankiga sotishdan bank tomonidan olingan mulk (shu jumladan naqd pul) shaklida. "Rossiya Federatsiyasi banklaridagi jismoniy shaxslarning omonatlarini sug'urta qilish to'g'risida" Federal qonunining 11-moddasiga o'zgartirishlar kiritish to'g'risida" va "Rossiya Federatsiyasi Markaziy banki (Rossiya banki) to'g'risida" Federal qonunining 46-moddasi;

21.3) Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2018 yil 29 iyuldagi 263-FZ-sonli "To'g'risida" Federal qonunining 5-moddasi 3-qismi asosida qabul qilingan akti bilan belgilanadigan soliq to'lovchining tugatilgan majburiyatlari summalari shaklida. Rossiya Federatsiyasining ayrim qonun hujjatlariga o'zgartishlar kiritish»;

22) asosiy faoliyat turlarini amalga oshirish uchun davlat va munitsipal ta'lim muassasalari tomonidan tekinga olingan mol-mulk shaklida, shuningdek notijorat ta'lim faoliyati bilan shug'ullanuvchi tashkilotlar tomonidan bepul olingan mol-mulk shaklida. ta'lim faoliyatini amalga oshirish uchun tashkilotlar;

23) "Rossiya armiyasi, aviatsiya va dengiz flotiga ko'maklashish ko'ngilli jamiyati" (Rossiya DOSAAF) Butunrossiya jamoat-davlat tashkiloti tarkibiga kiruvchi tashkilotlar tomonidan olingan asosiy vositalar shaklida (ularni topshirishda). Rossiya Federatsiyasi DOSAAF tuzilmasi tarkibiga kiruvchi ikki yoki undan ortiq tashkilotlar o'rtasida) fuqarolarni harbiy mutaxassisliklar bo'yicha tayyorlash, yoshlarni harbiy-vatanparvarlik ruhida tarbiyalash, aviatsiya, texnik va harbiy-amaliy sportni rivojlantirish uchun foydalaniladi. rossiya Federatsiyasi qonunchiligi;

24) qimmatli qog'ozlarni bozor qiymati bo'yicha qayta baholashdan olingan ijobiy farq ko'rinishida;

25) qimmatli qog‘ozlarning amortizatsiyasi bo‘yicha tiklangan zaxiralar summalari ko‘rinishida (ushbu Kodeksning 300-moddasiga muvofiq soliq solinadigan bazani ilgari qisqartirish bilan bog‘liq xarajatlarni yaratish bilan bog‘liq bo‘lgan zaxiralar bundan mustasno);

26) unitar korxonalar tomonidan ushbu korxona mulkining egasidan yoki u vakolat bergan organdan tekinga olinadigan mulk shaklida (pul mablag'laridan tashqari). Olingan mablag'larni daromadning bir qismi sifatida tan olish tartibi ushbu Kodeksning 271-moddasi 4.1-bandida nazarda tutilgan subsidiyalarni daromad deb e'tirof etish tartibiga o'xshaydi;

27) diniy marosimlar va marosimlarni bajarish munosabati bilan, shuningdek diniy adabiyotlar va diniy buyumlarni sotishdan olingan mol-mulk (shu jumladan pul) va (yoki) mulkiy huquqlar shaklida;

28) Rossiya Federatsiyasining aloqa sohasidagi qonun hujjatlariga muvofiq universal xizmat ko'rsatuvchi operatorlar tomonidan universal xizmatlar zaxirasidan olingan summalar shaklida;

29) ipoteka agenti yoki ixtisoslashtirilgan jamiyat tomonidan o'zlarining ustav faoliyati munosabati bilan olingan mulk, shu jumladan pul mablag'lari va (yoki) mulkiy huquqlar shaklida;

31) majburiy pensiya sug'urtasi bo'yicha sug'urtalovchi sifatida ishlaydigan tashkilotlar tomonidan Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq shakllantirilgan jamg'arma pensiya jamg'armalarini investitsiya qilishdan olingan daromadlar shaklida;

32) lizing oluvchi tomonidan ijaraga olingan mol-mulkni ajralmas yaxshilash shaklidagi kapital qo'yilmalar, shuningdek qarz oluvchi tashkilot tomonidan tekin foydalanish shartnomasi bo'yicha taqdim etilgan asosiy vositalarga kapital qo'yilmalar shaklida;

33) kema egalarining Rossiya xalqaro kemalar reestrida ro'yxatga olingan kemalarni ekspluatatsiya qilish va (yoki) sotishdan olingan daromadlari. Ushbu bobning maqsadlari uchun Rossiya xalqaro kemalar reestrida ro'yxatga olingan kemalarning ekspluatatsiyasi deganda bunday kemalardan yuklarni, yo'lovchilarni va ularning bagajini tashish uchun foydalanish va ushbu tashishlarni amalga oshirish bilan bog'liq boshqa xizmatlarni ko'rsatish tushuniladi. jo'nash joyi va (yoki) belgilangan manzil Rossiya Federatsiyasi hududidan tashqarida joylashganligi, shuningdek, bunday xizmatlarni ko'rsatish uchun bunday kemalarni ijaraga olish;

33.1) davlat muassasalari tomonidan xizmatlar ko'rsatishdan (ishlarni bajarishdan) olingan mablag'lar shaklida;

33.2) 2010 yil 1 yanvardan keyin Rossiya kemasozlik tashkilotlari tomonidan qurilgan va Rossiya xalqaro kemalar reestrida ro'yxatga olingan kemalarni ishlatish va (yoki) sotishdan olingan kema egalarining daromadlari. Shu bilan birga, ushbu kichik bandning maqsadlari uchun bunday kemalardan foydalanish deganda, jo'nash joyining joylashgan joyidan qat'i nazar, ulardan yuklarni, yo'lovchilarni va ularning bagajini tashish, tortib olish va ushbu xizmatlar va faoliyatni ko'rsatish uchun foydalanish tushuniladi va ( yoki) belgilangan manzil, shuningdek, ushbu foydalanish uchun bunday kemalarning ijarasi;

34) taraqqiyot banki – davlat korporatsiyasining daromadlari, shuningdek bunday bank nazorati ostidagi xorijiy kompaniyalar foydasi ko‘rinishidagi daromadlari;

34.1) "Qrim Respublikasi hududida ro'yxatdan o'tgan va (yoki) faoliyat yurituvchi banklarda va banklarning alohida tarkibiy bo'linmalarida omonatlari bo'lgan jismoniy shaxslarning manfaatlarini himoya qilish to'g'risida" Federal qonuniga muvofiq tashkil etilgan avtonom notijorat tashkilotining daromadlari va Sevastopol federal shahri hududida";

34.2) "Banklarda va ro'yxatdan o'tgan va (yoki) faoliyat yuritayotgan banklarning alohida tarkibiy bo'linmalarida omonatlari bo'lgan jismoniy shaxslarning manfaatlarini himoya qilish to'g'risida" Federal qonuniga muvofiq tashkil etilgan avtonom notijorat tashkilot tugatilgandan keyin qolgan mablag'lar shaklida. Qrim Respublikasi hududi va Sevastopol federal shahri hududida" va omonatlarni majburiy sug'urta qilish fondiga kiritilgan;

35) harbiy xizmatchilarni uy-joy bilan ta'minlash uchun jamg'armalarni investitsiyalashdan olingan daromadlar, harbiy xizmatchilarni uy-joy bilan ta'minlash uchun jamg'arma va ipoteka tizimi ishtirokchilarining nominal jamg'arma hisobvaraqlariga taqsimlash uchun mo'ljallangan daromadlar shaklida;

37) Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq kontsessiya shartnomasi, davlat-xususiy sheriklik to'g'risidagi shartnoma, munitsipal-xususiy sheriklik to'g'risidagi shartnoma bo'yicha olingan mulk va (yoki) mulkiy huquqlar shaklida, olingan mablag'lar bundan mustasno. ko'rsatilgan shartnomalar uchun kontsessordan yoki davlat sherigidan;

38) 2007 yil 21 iyuldagi 185-FZ-sonli Federal qonuniga muvofiq ko'p qavatli uylarni kapital ta'mirlash, fuqarolarni eskirgan uy-joy fondidan ko'chirish va kommunal infratuzilma tizimlarini modernizatsiya qilish uchun moliyaviy yordam ko'rsatish funktsiyalarini bajaruvchi shaxsning daromadlari. "Uy-joy kommunal xo'jaligini isloh qilishga ko'maklashish jamg'armasi to'g'risida" (keyingi o'rinlarda "Uy-joy kommunal xo'jaligini isloh qilishga ko'maklashish jamg'armasi to'g'risida" Federal qonuni) olingan notijorat tashkiloti. vaqtincha bo'sh pul mablag'larini joylashtirishdan (investitsiya qilishdan);

39) Rossiya Federatsiyasining transport vositalari egalarining fuqarolik javobgarligini majburiy sug'urta qilish to'g'risidagi qonun hujjatlariga muvofiq jabrlanuvchiga etkazilgan zararni to'g'ridan-to'g'ri qoplagan sug'urtalovchi tomonidan jabrlanuvchiga to'lanadigan to'lov doirasidagi mablag'lar, sug'urtalovchidan sug'urta qildiruvchidan. jabrlanuvchining mol-mulkiga zarar yetkazgan shaxsning fuqarolik javobgarligi;

40) Rossiya Federatsiyasining saylovlar va referendumlar to'g'risidagi qonun hujjatlariga muvofiq soliq to'lovchilar tomonidan bepul olingan efir vaqti va (yoki) bosma maydonning narxi shaklida;

41) Rossiya Federatsiyasining jamoat birlashmalari to'g'risidagi qonunchiligiga, Xalqaro Olimpiya qo'mitasining Olimpiya Xartiyasiga muvofiq va Xalqaro Olimpiya Qo'mitasining tan olinishi asosida faoliyat yurituvchi Butunrossiya jamoat birlashmasi tomonidan naqd va (yoki) tabiiy shaklda olingan daromadlar. Olimpiya qo'mitasi yoki o'z faoliyatini Rossiya Federatsiyasining jamoat birlashmalari to'g'risidagi qonunchiligiga, Xalqaro Paralimpiya qo'mitasi Konstitutsiyasiga muvofiq va Xalqaro Paralimpiya qo'mitasi tomonidan e'tirof etilgan holda amalga oshiradigan umumrossiya jamoat birlashmasi, xususan:

mulkiy huquqlarni sotishdan olingan daromadlar (shu jumladan intellektual faoliyat natijalaridan va (yoki) individuallashtirish vositalaridan foydalanish huquqlari);

"2014 yil Sochida XXII qishki Olimpiya o'yinlari va XI Paralimpiya o'yinlari tashkiliy qo'mitasi" avtonom notijorat tashkilotidan olingan mulk (shu jumladan naqd pul) va mulkiy huquqlar shaklida;

vaqtincha bo'sh pul mablag'larini joylashtirishdan olingan daromadlar.

Ushbu kichik bandda ko'rsatilgan daromadlar soliq solinadigan bazani aniqlashda hisobga olinmaydi, agar olingan daromad 2007 yil 4 dekabrdagi 329-FZ-sonli Federal qonunining 11 va 12-moddalarida nazarda tutilgan faoliyat maqsadlarida foydalanilgan bo'lsa. "Rossiya Federatsiyasida jismoniy tarbiya va sport to'g'risida", shuningdek, ko'rsatilgan butun Rossiya jamoat birlashmalarining nizom hujjatlari;

42) "Tartibi to'g'risida" 2006 yil 30 dekabrdagi 275-FZ-sonli Federal qonunida belgilangan tartibda notijorat tashkilotning maqsadli kapitalini shakllantirish yoki to'ldirish uchun berilgan naqd pul, ko'chmas mulk, qimmatli qog'ozlar shaklida. notijorat tashkilotlarining maqsadli kapitalini shakllantirish va ulardan foydalanish uchun" va notijorat tashkilotning vaqf jamg'armasi tugatilganda, xayriya bekor qilinganda yoki boshqa hollarda donorga yoki uning merosxo'rlariga qaytariladi. Mulkni qaytarish xayr-ehson shartnomasi va (yoki) 2006 yil 30 dekabrdagi 275-FZ-sonli "Notijorat tashkilotlarining jamg'arma kapitalini shakllantirish va ulardan foydalanish tartibi to'g'risida" Federal qonunida nazarda tutilgan. Ko'chmas mulkni yoki qimmatli qog'ozlarni qaytarib berishda donor bunday mol-mulkni ushbu mol-mulkning maqsadli kapitalini to'ldirish uchun topshirilgan sanada donorning soliq hisobotida qayd etilgan qiymati (qoldiq qiymati) bo'yicha hisobga oladi. foyda tashkiloti. Donorning huquqiy vorislari bunday mol-mulkni notijorat tashkilotning fondini to'ldirish uchun topshirilgan sanadagi qiymati (qoldiq qiymati) bo'yicha hisobga oladi;

43) notijorat tashkilotning maqsadli kapitalini shakllantirish yoki to'ldirish uchun olingan yoki mulkni ishonchli boshqarish shartnomasi bekor qilinganligi munosabati bilan boshqaruvchi kompaniya tomonidan qaytarilgan mablag'larni kredit tashkilotlaridagi depozit hisobvaraqlariga joylashtirishdan olinadigan foizlar; dividendlar, foizlar (kupon) daromadlari, 2006 yil 30 dekabrdagi 275-FZ-sonli "Notijorat tashkilotlarining maqsadli kapitalini shakllantirish va ulardan foydalanish tartibi to'g'risida" Federal qonuniga muvofiq boshqaruv kompaniyasiga o'tkazilishi kerak bo'lgan boshqa daromadlar. notijorat tashkiloti - notijorat tashkilotning maqsadli kapitalini to'ldirish uchun olingan yoki ishonchli boshqaruv shartnomasi bekor qilinganligi munosabati bilan kompaniya tomonidan boshqaruvchi tomonidan qaytarilgan qimmatli qog'ozlarni sotib olishdan maqsadli kapitalning egasi. mulk;

44) konsolidatsiyalangan soliq to‘lovchilar guruhining mas’ul a’zosi tomonidan ushbu guruhning boshqa ishtirokchilaridan ushbu Kodeksda soliq to‘lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhi uchun belgilangan tartibda soliq (avanslar, penyalar, penyalar) to‘lash uchun olingan mablag‘lar, shuningdek soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhi ishtirokchisi tomonidan ushbu guruhning mas'ul a'zosidan ushbu soliq to'lovchilar guruhi uchun to'lanishi lozim bo'lgan soliq (avans to'lovlari, penyalar, penyalar) summalari aniqlanganligi munosabati bilan olingan mablag'lar;

45) "Rossiya-2018" tashkiliy qo'mitasi, "Rossiya-2018" tashkiliy qo'mitasining bo'linmalari, Rossiya futbol ittifoqi, mahalliy tashkiliy tuzilma, FIFA ommaviy axborot vositalarini ishlab chiqaruvchilar, tovarlar (ishlar, xizmatlar) yetkazib beruvchilar FIFA tomonidan olingan daromadlar, UEFAning tijorat hamkorlari, UEFA va UEFA teleradiokompaniyalari tomonidan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) etkazib beruvchilar "Rossiya Federatsiyasida 2018 yilgi futbol bo'yicha Jahon chempionati, 2017 yilgi FIFA Konfederatsiyalar kubogi, 2020 yilgi UEFA musobaqalariga tayyorgarlik ko'rish va uni o'tkazish to'g'risida" Federal qonunida belgilangan. Futbol bo'yicha Evropa chempionati va Rossiya Federatsiyasining ayrim qonun hujjatlariga o'zgartirishlar kiritish" va Rossiya tashkilotlari bo'lib, ushbu Federal qonunda nazarda tutilgan chora-tadbirlarni amalga oshirish munosabati bilan, shu jumladan valyuta kursidagi farqlar ko'rinishidagi vaqtincha bo'sh mablag'larni joylashtirishdan, shartnomalar bo'yicha majburiyatlarni buzganlik uchun jarimalar, penyalar va (yoki) boshqa sanktsiyalar, har qanday foydalanish natijasida yo'qotish yoki zararni qoplash shaklida. sport musobaqalariga tayyorgarlik ko‘rish va o‘tkazish uchun mo‘ljallangan stadionlar, o‘quv-mashg‘ulot bazalari va boshqa sport inshootlarini, shuningdek bepul olingan mulk (mulk huquqi) shaklida boshqarish. Bunday soliq to'lovchilarga to'lanadigan dividendlar ko'rinishidagi daromadlar soliq solinadigan bazaga kiritilmaydi, agar dividendlar to'lovchi tashkilot tashkil etilgan kundan boshlab har bir soliq davri yakunlari bo'yicha taqdim etilgan chora-tadbirlarni amalga oshirish munosabati bilan olingan daromadlar ulushi bo'lsa. ushbu Federal qonun bilan tegishli soliq davri uchun barcha daromadlar summasining kamida 90 foizini tashkil qiladi;

46) Rossiya Federatsiyasi havo hududida havo kemalarining parvozlari uchun aeronavigatsiya xizmatlari uchun to'lovlar shaklida, shuningdek davlat aviatsiyasining parvozlari uchun aeronavigatsiya xizmatlarini ko'rsatish xarajatlarini qoplash sifatida federal byudjetdan olingan mablag'lar shaklida; rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq aeronavigatsiya xizmatlari uchun haq to'lashdan ozod qilingan;

47) nodavlat pensiya jamg‘armalariga pensiya badallari, agar ularning kamida 97 foizi nodavlat pensiya jamg‘armasining pensiya zaxiralarini shakllantirishga yo‘naltirilgan bo‘lsa;

48) Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga va ushbu Kodeksga muvofiq shakllantirilgan pensiya jamg'armalari, shu jumladan majburiy pensiya sug'urtasi bo'yicha sug'urta mukofotlari;

49) notijorat tashkilot bo'lgan nodavlat pensiya jamg'armasining ushbu nodavlat notijorat tashkiloti tomonidan qayta tashkil etilishi natijasida sotib olingan aktsiyadorlik pensiya jamg'armasining aktsiyalarini sotishdan olingan daromadlari. notijorat pensiya jamg'armasini bir vaqtning o'zida aktsiyadorlik pensiya jamg'armasiga aylantirish bilan ajratish shakli, agar ushbu daromad nodavlat pensiya jamg'armasining sug'urta zaxirasini shakllantirishga yo'naltirilgan bo'lsa;

50) soliq to'lovchi haqiqiy huquqqa ega bo'lgan va Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 284-moddasi 3-bandining 1-2-kichik bandlarida belgilangan soliq stavkalari bo'lgan Rossiya tashkilotlari haqiqiy to'lov manbai bo'lgan xorijiy tashkilotlardan olingan dividendlar shaklida. ushbu Kodeks ushbu Kodeksning 312-moddasida nazarda tutilgan tartibni hisobga olgan holda qo'llanilgan.

Ushbu kichik bandda ko'rsatilgan daromadlar soliq agenti tomonidan soliq ushlab qolinganligini hujjatli tasdiqlash yoki ushbu moddaning 1 yoki 1.1-bandlarida nazarda tutilgan soliq stavkasini qo'llash uchun asoslar hujjatlashtirilgan holda soliq solinadigan bazani aniqlashda hisobga olinmaydi. ushbu Kodeksning 284-moddasi 3-bandi va ushbu dividendlarga haqiqiy huquq mavjudligi;

50.1) soliq to'lovchi ushbu Kodeks 312-moddasining 1.6-bandiga muvofiq haqiqiy huquqqa ega bo'lgan xorijiy tashkilotdan olingan dividendlar shaklida;

51) ixtirolarga, foydali modellarga, sanoat namunalariga, elektron hisoblash mashinalari dasturlariga, maʼlumotlar bazalariga, integral mikrosxemalar topologiyalariga, ishlab chiqarish sirlariga (nou-xau) mutlaq huquqlar shaklida, ular davlat shartnomasini amalga oshirish jarayonida yaratilgan. ushbu davlat shartnomasining pudratchisi - bepul begonalashtirish to'g'risidagi shartnoma bo'yicha davlat buyurtmachisi;

52) federal qonunga muvofiq jismoniy shaxslarning Rossiya Federatsiyasi banklaridagi omonatlarini majburiy sug'urta qilish funktsiyalarini bajaradigan tashkilot (bundan buyon matnda ushbu kichik bandda - tashkilot) nazarda tutilgan chora-tadbirlarni amalga oshirishda olingan daromadlar shaklida. uchun 3-moddada - 2014 yil 29 dekabrdagi 451-FZ-sonli "Rossiya Federatsiyasi banklarida jismoniy shaxslarning omonatlarini sug'urta qilish to'g'risida" Federal qonunining 11-moddasiga o'zgartirishlar kiritish to'g'risida va Federal qonunning 46-moddasi 3.2. "Rossiya Federatsiyasi Markaziy banki (Rossiya banki) to'g'risida" gi qonun, xususan:

rossiya Federatsiyasining tashkilot mulkiga mulkiy hissasi sifatida kiritilgan federal zayom obligatsiyalari bo'yicha kupon daromadi;

tashkilot tomonidan banklar bilan tuzilgan subordinativ kredit shartnomalari va banklarning subordinatsiyalangan obligatsiyalari bo'yicha olingan foizlar ko'rinishidagi daromadlar;

2014 yil 29 dekabrdagi 451-FZ-sonli "Federal qonunning 11-moddasiga o'zgartirishlar kiritish to'g'risida" Federal qonunining 3-3.2-moddalarida nazarda tutilgan chora-tadbirlarni amalga oshirishda o'z majburiyatlarini amalga oshirishda banklar tomonidan to'langan jarimalar ko'rinishidagi daromadlar. "Rossiya Federatsiyasi banklarida jismoniy shaxslarning omonatlarini sug'urta qilish to'g'risida" Federal qonuni va "Rossiya Federatsiyasi Markaziy banki (Rossiya Banki) to'g'risida" Federal qonunining 46-moddasi;

Rossiya Federatsiyasining tashkilot mulkiga mulkiy hissasi sifatida kiritilgan federal kredit obligatsiyalari bilan ushbu aktsiyalarni to'lash orqali sotib olingan banklarning imtiyozli aktsiyalari bo'yicha tashkilot tomonidan olingan dividendlar ko'rinishidagi daromadlar;

subordinatsiyalangan ssuda shartnomalari bo‘yicha tashkilot talablarini banklarning oddiy aksiyalariga almashtirish yoki banklarning subordinatsiyalangan obligatsiyalarini banklarning oddiy aksiyalariga konvertatsiya qilish natijasida olingan banklarning oddiy aksiyalari bo‘yicha tashkilot tomonidan olingan dividendlar ko‘rinishidagi daromadlar;

ushbu Kodeksning 282.1-moddasi 5-bandi asosida tashkilotning daromadiga kiritilgan subordinatsiyali kredit shartnomalari bo'yicha tashkilot tomonidan banklarga o'tkazilgan federal kredit obligatsiyalari bo'yicha kupon daromadlari.

Ushbu kichik bandning ikkinchi-oltinchi bandlarida ko'rsatilgan daromadlar soliq solinadigan bazani aniqlashda hisobga olinmaydi, agar bunday daromad tashkilot tomonidan federal qonunga, mulk to'g'risidagi shartnomaga muvofiq to'liq hajmda federal byudjetga o'tkazilsa. rossiya Federatsiyasining tashkilotning mulkiga qo'shgan hissasi yoki tashkilot direktorlar kengashining qarori. Ushbu kichik bandning uchinchi qismida ko'rsatilgan daromadlarga nisbatan, federal byudjetga o'tkazish sharti bankning majburiyatlari tugatilgan taqdirda, shuningdek da'volarni almashtirish (aylantirish) taqdirda qo'llanilmaydi. "Banklar va bank faoliyati to'g'risida" Federal qonunining 25.1-moddasida nazarda tutilgan asoslar bo'yicha subordinatsiyalangan ssuda (depozit, ssuda) shartnomasi yoki bankning aktsiyalari uchun garovli ssuda shartlari bo'yicha;

53) soliq to'lovchi - o'zi nazorat qiladigan xorijiy kompaniyaning nazorat qiluvchi shaxs tomonidan ushbu kompaniyaning foydasini taqsimlash natijasida olingan daromad, agar ushbu kompaniyaning foydasi ko'rinishidagi daromad soliq to'lovchi tomonidan ko'rsatilgan bo'lsa. tegishli soliq davrlari uchun va ushbu kichik bandda belgilangan shartlarda taqdim etilgan (taqdim etilgan) deklaratsiya (soliq deklaratsiyasi).

Ushbu kichik bandda ko'rsatilgan daromadlar ushbu bandga muvofiq soliq solinadigan bazani aniqlashda soliq to'lovchi - Rossiyaning nazorat qiluvchi shaxsi tomonidan ko'rsatilgan nazorat ostidagi xorijiy kompaniyaning foydasi shaklidagi daromad miqdoridan oshmaydigan miqdorda hisobga olinmaydi. tegishli soliq yillari uchun taqdim etilgan (taqdim etilgan) soliq deklaratsiyasi (soliq deklaratsiyasi).

Ushbu kichik bandda ko‘rsatilgan daromadlar soliq to‘lovchida quyidagi hujjatlar bo‘lgan taqdirda soliq solishdan ozod qilinadi:

ushbu soliq to'lovchi tomonidan Rossiyaning nazorat qiluvchi shaxs foydasiga daromad to'lash manbai bo'lgan nazorat ostidagi xorijiy kompaniyaning foydasi ko'rinishidagi daromad solig'i va (yoki) hisoblangan soliq to'langanligini tasdiqlovchi to'lov hujjatlari (ularning nusxalari). xorijiy davlatlarning qonunlariga va (yoki) Rossiya Federatsiyasi qonunlariga muvofiq bunday foyda bo'yicha, shuningdek ushbu nazorat ostidagi xorijiy kompaniyaning Rossiya Federatsiyasidagi doimiy muassasasining foydasiga nisbatan hisoblangan va yuridik shaxslarning daromad solig'i. ushbu Kodeksning 309.1-moddasi 11-bandiga muvofiq hisob-kitob qilish;

tegishli soliq davrlari uchun taqdim etilgan (taqdim etilgan) soliq deklaratsiyasida (soliq deklaratsiyasida) ushbu soliq to'lovchi tomonidan ko'rsatilgan daromad shaklida nazorat qilinadigan xorijiy kompaniyaning foydasidan daromad to'langanligini tasdiqlovchi hujjatlar (ularning nusxalari);

54) aktsiyalarining 100 foizi Rossiya Federatsiyasiga tegishli bo'lgan aktsiyadorlik jamiyati tomonidan boshqa tashkilotlarning aktsiyalarini sotishdan olingan daromadlar, agar bunday daromadlar to'liq federal byudjetga o'tkazilgan bo'lsa;

55) ushbu Kodeksning 105.14-moddasi 4-bandi 6-bandida ko'rsatilgan operatsiyalarning predmeti bo'lgan bepul olingan xizmatlar shaklida;

56) o'yinlar va Rossiya Federatsiyasining ayrim qonun hujjatlariga o'zgartirishlar kiritish to'g'risidagi Federal qonuniga muvofiq tuzilgan shartnomalar asosida tikish do'konlarida qimor o'yinlari tashkilotchilaridan butun Rossiya sport federatsiyalari yoki professional sport ligalari tomonidan olingan mablag'lar shaklida. Federatsiya. Ushbu mablag'lar soliq solinadigan bazani aniqlashda hisobga olinmaydi, agar ular "Rossiya Federatsiyasida jismoniy tarbiya va sport to'g'risida" gi 2007 yil 4 dekabrdagi 329-FZ-sonli Federal qonuniga muvofiq belgilangan muddatlarda va maqsadlarda foydalanilgan bo'lsa. Federatsiya";

57) aktsiyalarga (ulushlarga) egalik huquqini o'tkazishni nazarda tutuvchi shartnoma tuzilgan sanada xorijiy davlatlar tomonidan kiritilgan qonunlar, iqtisodiy, siyosiy qonunlarga bo'ysunadigan tashkilot tomonidan olingan aktsiyalarni (ulushlarni) sotishdan olingan daromadlar. , Rossiya Federatsiyasi, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari, boshqa davlat organlari, Rossiya Federatsiyasi hududida ro'yxatdan o'tgan yuridik shaxslar, Rossiya Federatsiyasi fuqarolariga nisbatan harbiy yoki boshqa birlashmalari, xalqaro moliyaviy va boshqa tashkilotlar, taqiqlovchi, cheklovchi. va (yoki) hisob-kitoblarni va (yoki) moliyaviy operatsiyalarni amalga oshirishni taqiqlash va (yoki) cheklash, qarzni moliyalashtirish va (yoki) sotib olish yoki sotib olish bilan bog'liq operatsiyalarni amalga oshirishni taqiqlash yoki cheklashdan iborat bo'lgan boshqa shunga o'xshash choralar. bir vaqtning o'zida quyidagi shartlarni bajargan holda qimmatli qog'ozlarni (ustav kapitalidagi ulushlarni) begonalashtirish:

ko'rsatilgan ulushlar (ulushlar) sotilgandan keyin ushbu kichik bandning birinchi xatboshida ko'rsatilgan tashkilot aktsiyalari (ulushlari) sotilayotgan tashkilotda to'g'ridan-to'g'ri yoki bilvosita ishtirok etsa va bunday ishtirokning ulushi kamida 50 foizni tashkil qiladi. ;

aktsiyalarning (ulushlarning) xaridori ushbu Kodeksning 105.1-moddasida nazarda tutilgan asoslar bo'yicha ushbu bandning birinchi xatboshida ko'rsatilgan tashkilot bilan o'zaro bog'liq shaxs bo'lmasa;

Aktsiyalarga (ulushlarga) egalik huquqini berishni nazarda tutuvchi shartnoma tuzilgan kundan boshlab Rossiya Federatsiyasi ovoz beruvchi aktsiyalarga (ulushlarga) tegishli bo'lgan ovozlarning umumiy sonining 50 foizidan ko'prog'ini bevosita yoki bilvosita tasarruf etish huquqiga ega. ushbu kichik bandning birinchi xatboshida ko'rsatilgan tashkilotning ustav kapitalini tashkil etuvchi;

aktsiyalari (ulushlari) sotilgan sanadan boshlab, ushbu kichik bandning birinchi xatboshida ko'rsatilgan tashkilot ketma-ket kamida 365 kalendar kun davomida aktsiyalari (ulushlari) sotilayotgan tashkilotda bevosita yoki bilvosita ishtirok etsa va ulush bunday ishtirokning kamida 50 foizi;

58) xalqaro xolding kompaniyasining nazorat ostidagi xorijiy kompaniyalarning foydasi ko'rinishidagi daromadi, unga nisbatan bunday xalqaro xolding kompaniyasi nazorat qiluvchi shaxs sifatida tan olingan, ushbu xalqaro xolding kompaniyasining soliq davri uchun soliq bazasini aniqlashda hisobga olinishi kerak. 2029 yil 1 yanvargacha tugaydi, agar ushbu Kodeksning 25.15-moddasi 3-bandiga muvofiq belgilangan sanada bunday xalqaro kompaniya ushbu Kodeksning 24.2-moddasiga muvofiq xalqaro xolding kompaniyasi deb tan olinadi.

2. Soliq solinadigan bazani aniqlashda maqsadli tushumlar ham hisobga olinmaydi (aksiz to'lanadigan tovarlar shaklidagi maqsadli tushumlar bundan mustasno). Bularga notijorat tashkilotlarini saqlash va ularning ustav faoliyatini amalga oshirishdan davlat hokimiyati va boshqaruvi organlari va mahalliy davlat hokimiyati organlarining qarorlari hamda davlat byudjetidan tashqari jamg‘armalarini boshqarish organlarining qarorlari asosida tekinga olinadigan maqsadli daromadlar kiradi. boshqa tashkilotlardan va (yoki) jismoniy shaxslardan va foydalanilgan mo'ljallangan oluvchilardan maqsadli daromadlar. Shu bilan birga, belgilangan maqsadli daromadlarni oluvchi soliq to‘lovchilar maqsadli daromadlar doirasida olingan (tugan) daromadlarning (xarajatlarning) alohida hisobini yuritishi shart.

Nodavlat notijorat tashkilotlarini saqlash va ularning ustav faoliyatidan maqsadli daromadlarga quyidagilar kiradi:

1) Rossiya Federatsiyasining notijorat tashkilotlari to'g'risidagi qonun hujjatlariga muvofiq ta'sischilar (ishtirokchilar, a'zolar) tomonidan kiritilgan badallar, Rossiya Federatsiyasi fuqarolik qonunchiligiga muvofiq shunday deb tan olingan xayriyalar, ishlar (xizmatlar) ko'rinishidagi daromadlar. notijorat tashkilotlari tomonidan tekin olingan, tegishli shartnomalar asosida amalga oshirilgan (ko'rsatilgan), shuningdek ushbu Kodeksning 324-moddasida belgilangan tartibda ta'mirlash, kapital ta'mirlash uchun zaxirani shakllantirish uchun ajratmalar. uy-joy mulkdorlari shirkatiga, uy-joy kooperativiga, bog'dorchilik, bog'dorchilik, garaj-qurilish, uy-joy-qurilish kooperativiga yoki boshqa ixtisoslashtirilgan iste'mol kooperativiga ularning a'zolari tomonidan berilgan umumiy mulk;

1.1) 1996 yil 23 avgustdagi N 127-FZ "Fan va davlat ilmiy-texnik siyosati to'g'risida" Federal qonuniga muvofiq yaratilgan ilmiy, ilmiy-texnikaviy, innovatsion faoliyatni qo'llab-quvvatlash uchun mablag'larni shakllantirish uchun maqsadli daromadlar;

2) vasiyatnoma bo'yicha notijorat tashkilotlariga meros tartibida o'tadigan mulk, mulkiy huquqlar;

3) notijorat tashkilotlarining ustav faoliyatini amalga oshirish uchun federal byudjetdan, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining byudjetlaridan, mahalliy byudjetlardan, davlat byudjetidan tashqari jamg'armalarining byudjetlaridan ajratiladigan mablag'lar;

4) xayriya faoliyatini amalga oshirish uchun olingan mablag'lar va boshqa mol-mulk, mulkiy huquqlar;

5) nodavlat pensiya jamg'armalari ta'sischilarining umumiy badallari;

6) o'z kuchini yo'qotgan;

6.1) o'z kuchini yo'qotgan;

7) mulkdorlardan ular tomonidan tashkil etilgan muassasalarga maqsadli foydalaniladigan tushumlar;

8) Federal Advokatlar Palatasining umumiy ehtiyojlari uchun Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining advokatlik kollegiyalarining Butunrossiya yuristlar kongressi tomonidan belgilangan miqdorda va tartibda badallar; Rossiya Federatsiyasining tegishli sub'ekti advokatlar kollegiyasining umumiy ehtiyojlari uchun Rossiya Federatsiyasining ushbu ta'sis sub'ekti advokatlarining yillik yig'ilishi (konferentsiyasi) tomonidan belgilanadigan miqdorda va tartibda advokatlardan chegirmalar, shuningdek. tegishli advokatura, advokatlar kollegiyasi yoki advokatlik idorasini saqlashga kelsak;

9) kasaba uyushmalari tashkilotlari tomonidan ularning ustavda nazarda tutilgan ijtimoiy-madaniy va boshqa tadbirlarni o'tkazish uchun jamoa shartnomalariga (shartnomalariga) muvofiq keladigan mablag'lar;

10) Rossiya Federatsiyasining DOSAAF tuzilmaviy tashkilotlari tomonidan mudofaa sohasida vakolatli federal ijroiya organidan va (yoki) bosh kelishuv bo'yicha boshqa ijro etuvchi organdan olingan maqsadli maqsadlarda foydalanilgan mablag'lar, shuningdek ushbu tashkilotga kiritilgan tashkilotlardan maqsadli ajratmalar. Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq fuqarolarni harbiy ro'yxatga olish mutaxassisliklari bo'yicha o'qitish, yoshlarni harbiy-vatanparvarlik ruhida tarbiyalash, aviatsiya, texnikani rivojlantirish uchun ta'sis hujjatlariga muvofiq foydalaniladigan Rossiya DOSAAF tuzilmasi. va harbiy-amaliy sport turlari;

10.1) notijorat tashkilotlari tomonidan soliq to'lovchilar bo'lgan Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq ular tomonidan tuzilgan tarkibiy bo'linmalardan (filiallardan) tadbirkorlik faoliyati bilan bog'liq bo'lmagan ustav faoliyatini amalga oshirishni ta'minlash uchun bepul olingan mablag'lar (bundan buyon matnda). ushbu moddaning maqsadlari uchun - tuzilmaviy bo'linmalar (bo'limlar) tomonidan ustav faoliyatini ta'minlash va amalga oshirish uchun olingan maqsadli daromadlar hisobidan sanab o'tilgan tarkibiy bo'linmalar (filiallar);

10.2) tuzilmaviy bo'linmalar (filiallar) tomonidan Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq ularni tashkil etgan notijorat tashkilotlardan olingan, notijorat tashkilotlari tomonidan qonun hujjatlarida belgilangan mablag'larni saqlash va yuritish uchun olingan maqsadli daromadlar hisobidan o'tkazilgan mablag'lar. faoliyat;

11) diniy tashkilotlarning ustav faoliyatini amalga oshirish uchun olgan mol-mulki (shu jumladan mablag'lar) va (yoki) mulkiy huquqlar;

12) "Transport vositalari egalarining fuqarolik javobgarligini majburiy sug'urta qilish to'g'risida" 2002 yil 25 apreldagi 40-FZ-sonli Federal qonuniga muvofiq tashkil etilgan sug'urtalovchilarning professional birlashmasi tomonidan olingan mablag'lar:

ushbu Federal qonunda nazarda tutilgan kompensatsiya to'lovlarini moliyalashtirish;

sug‘urtalovchilarning kasbiy uyushmasi a’zo bo‘lgan transport vositalari egalarining fuqarolik javobgarligini sug‘urtalashning xalqaro tizimlari talablariga muvofiq jamg‘armani shakllantirish;

avtotransport vositalarini texnik ko‘rikdan o‘tkazish sohasidagi qonun hujjatlariga muvofiq texnik ko‘rikdan o‘tkazuvchi operatorlarni akkreditatsiya qilish uchun yig‘im sifatida;

13) 2006 yil 30 dekabrdagi 275-FZ-sonli Federal qonunida belgilangan tartibda amalga oshiriladigan naqd pul, ko'chmas mulk, notijorat tashkilotlari tomonidan fondni shakllantirish yoki to'ldirish uchun olingan qimmatli qog'ozlar. notijorat tashkilotlarining jamg‘arma kapitalini shakllantirish va ulardan foydalanish»;

14) "Notijorat tashkilotlarining maqsadli kapitalini shakllantirish va ulardan foydalanish tartibi to'g'risida" Federal qonuniga muvofiq maqsadli kapital egalari - maqsadli kapitalni tashkil etuvchi mulkni ishonchli boshqarish bilan shug'ullanuvchi boshqaruv kompaniyalaridan olingan mablag'lar. ";

15) notijorat tashkilotlari tomonidan "Notijorat tashkilotlarining jamg'arma kapitalini shakllantirish va ulardan foydalanish tartibi to'g'risida" Federal qonuniga muvofiq ixtisoslashtirilgan jamg'armalarni boshqarish tashkilotlaridan olingan mablag'lar;

16) davlat hokimiyati va boshqaruvi organlarining va mahalliy o'zini o'zi boshqarish organlarining qarorlari bilan notijorat tashkilotlari tomonidan o'zlarining ustav faoliyati uchun olingan davlat va kommunal mulkdan bepul foydalanish huquqi shaklidagi mulkiy huquqlar;

17) 2012 yil 14 iyundagi 67-FZ-sonli "Yo'lovchilarning hayoti, sog'lig'i, mol-mulkiga zarar etkazganlik uchun tashuvchining fuqarolik javobgarligini majburiy sug'urta qilish to'g'risida" Federal qonuniga muvofiq tashkil etilgan sug'urtalovchilarning professional birlashmasi tomonidan olingan mablag'lar. Yo‘lovchilarni metro orqali tashish natijasida etkazilgan zararni qoplash uchun”:

ushbu Federal qonunda nazarda tutilgan kompensatsiya to'lovlarini moliyalashtirish;

sug'urta portfelini topshirishda aktivlarning etishmayotgan qismini qoplash;

ushbu Federal qonunga muvofiq kompensatsiya to'lovlari va jabrlanuvchilarning kompensatsiya to'lovlari bo'yicha da'volarini ko'rib chiqish bilan bog'liq xarajatlarni qoplash summalari shaklida;

17.1) "Xavfli ob'ekt egasining fuqarolik javobgarligini majburiy sug'urta qilish to'g'risida" 2010 yil 27 iyuldagi 225-FZ-sonli Federal qonuniga muvofiq tashkil etilgan sug'urtalovchilarning professional birlashmasi tomonidan olingan mablag'lar. xavfli ob'ekt":

ushbu Federal qonunda nazarda tutilgan kompensatsiya to'lovlarini amalga oshirish uchun;

sug'urta portfelini topshirishda aktivlarning etishmayotgan qismini qoplash;

ushbu Federal qonunga muvofiq kompensatsiya to'lovlari va jabrlanuvchilarning kompensatsiya to'lovlari bo'yicha da'volarini ko'rib chiqish bilan bog'liq xarajatlarni qoplash summalari shaklida;

18) "Rossiya Federatsiyasida turizm faoliyati asoslari to'g'risida" 1996 yil 24 noyabrdagi 132-FZ-sonli Federal qonuniga muvofiq tashkil etilgan chiqish turizmi sohasidagi turoperatorlar assotsiatsiyasi tomonidan olingan mablag'lar; Turoperatorlar assotsiatsiyasining chiqish turizmi sohasidagi zaxira fondiga va turoperatorlarning chiqish turizmi sohasidagi shaxsiy javobgarlik fondlariga o'tkaziladigan badallar, ushbu Federal qonunda favqulodda yordam ko'rsatish uchun nazarda tutilgan xarajatlarni moliyalashtirish uchun mo'ljallangan. turistlar va turoperatorning chiqish turizmi sohasida turistik mahsulotni sotish to‘g‘risidagi shartnoma bo‘yicha majburiyatlarini bajarmaganligi natijasida turistlarga yetkazilgan real zararni qoplash uchun;

19) "Qishloq xo'jaligini sug'urtalash sohasida davlat tomonidan qo'llab-quvvatlash va "Qishloq xo'jaligini rivojlantirish to'g'risida" Federal qonuniga o'zgartishlar kiritish to'g'risida" 2011 yil 25 iyuldagi 260-FZ-sonli Federal qonuniga muvofiq tashkil etilgan sug'urtalovchilar uyushmasi tomonidan olingan mablag'lar; va ushbu Federal qonunda nazarda tutilgan kompensatsiya to'lovlari fondini shakllantirish va kompensatsiya to'lovlarini amalga oshirish uchun mo'ljallangan;

20) asosiy maqsadlari mahalliy kinematografiyani qo'llab-quvvatlash, uning raqobatbardoshligini oshirish, shart-sharoitlarni ta'minlashdan iborat bo'lgan Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan ta'sischisi Rossiya Federatsiyasi bo'lgan notijorat tashkilot tomonidan olingan badallar ko'rinishidagi mablag'lar. Rossiya Federatsiyasida milliy manfaatlarga javob beradigan va milliy filmlarni ommalashtiradigan yuqori sifatli filmlar yaratganlik uchun, ko'rsatilgan notijorat tashkilot tomonidan milliy filmlarni ishlab chiqarishda ulushli ishtirok etish shartlarida yoki xarajatlarni qoplashda taqdim etilgan miqdorlar doirasida. manbalari byudjet mablag'lari bo'lgan ushbu maqsadlar uchun xarajatlar.

3. Tashkilotlar qayta tashkil etilganda soliq solinadigan bazani aniqlashda pul qiymatiga ega bo‘lgan mulkiy, mulkiy va nomulkiy huquqlarning va (yoki) qayta tashkil etish jarayonida merosxo‘rlik tartibida olingan (o‘tkazilgan) majburiyatlarning qiymati. qayta tashkil etilayotgan tashkilotlar tomonidan qayta tashkil etish tugallangunga qadar sotib olingan (yaratilgan) yuridik shaxslar.

San'atga sharh. Soliq kodeksining 251-moddasi

Rossiya Federatsiyasi Oliy Arbitraj sudi Rayosatining 2005 yil 22 dekabrdagi 98-sonli "Soliq kodeksining 25-bobining ayrim qoidalarini qo'llash bilan bog'liq hakamlik sudlari tomonidan ishlarni hal qilish amaliyotini ko'rib chiqish" ma'lumot xatining 8-bandida. "Rossiya Federatsiyasi" ga aniqlik kiritishicha, daromadlar va xarajatlarni aniqlashning naqd usuli bilan soliq daromad solig'i bazasini aniqlashda tovarlar uchun avans to'lovi hisobga olinadi. Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi ma'lumotlariga ko'ra, soliq solinadigan bazani aniqlashda hisobga olinmagan daromad sifatida avans to'lovi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 1-bandining 1-bandida faqat soliq to'lovchilarga nisbatan ko'rsatilgan. daromadlar va xarajatlar hisoblash usuli bo'yicha.

Diqqat!

Rossiya Moliya vazirligi 2011 yil 25 apreldagi № 03-03-06 / 1/268-sonli xatida Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 251-moddasi 1-bandining 1-bandiga binoan o'z pozitsiyasini bildirgan. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, soliq solinadigan bazani aniqlashda, daromadlarni aniqlaydigan soliq to'lovchilar tomonidan tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun oldindan to'lash tartibida boshqa shaxslardan olingan mulk, mulkiy huquqlar, ishlar yoki xizmatlar ko'rinishidagi daromadlar. hisoblash asosidagi xarajatlar. Sovg'a sertifikatlarini sotishdan olingan pul aslida kelajakda sotib olinadigan tovarlar uchun oldindan to'lovdir. Bunday holda, sovg'a sertifikatini tovarlarga almashtirish tovarlarni sotish deb e'tirof etiladi. Shunday qilib, tashkilot (sotuvchi) tomonidan potentsial xaridorlardan tovarlarni yetkazib berish hisobiga olingan sovg'a sertifikatlari uchun to'lov summalari tovarlarni to'g'ridan-to'g'ri sotish sanasidagi foydani soliqqa tortish maqsadlarida sotishdan olingan daromadlarda hisobga olinadi. . Agar tomonlar kelishilgan muddat o'tganidan keyin sovg'a sertifikati xaridor tomonidan taqdim etilmagan bo'lsa, sotuvchi tomonidan olingan avans summasi foydani soliqqa tortish uchun bepul olingan mol-mulk hisoblanadi. va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 250-moddasi 8-bandiga muvofiq foydani soliqqa tortish maqsadlari uchun hisobga olinadi.

Shuni ham ta'kidlash kerakki, Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2009 yil 16 iyuldagi N 03-03-06 / 1/474-sonli xatida, Soliq kodeksining 251-moddasi 1-bandining 1-bandiga muvofiq, Rossiya Federatsiyasida boshqa shaxslardan avans to'lovi bo'yicha olingan mablag'lar, daromadlar va xarajatlarni hisoblash asosida aniqlaydigan soliq to'lovchilar tomonidan foyda soliqqa tortish maqsadlarida hisobga olinmaydi, agar bunday summalar tovarlar uchun oldindan to'lov tartibida olingan bo'lsa. (ishlar, xizmatlar). Shunga ko'ra, soliq to'lovchi tomonidan etkazilgan zararning o'rnini oldindan to'lash tartibida olingan mablag'lar faoliyatdan tashqari daromadlar tarkibiga kiritilishi kerak.

Diqqat!

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 1-bandining 2-kichik bandini qo'llashda shuni yodda tutish kerakki, umumiy foydalanishdagi shahar yo'lovchi transportida yo'lovchilarni tashish bo'yicha xizmatlar ko'rsatuvchi tashkilot tomonidan olinadigan kafolat depoziti summasi: yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani belgilashda elektron tashuvchida chiqarilgan chiptalarni sotish hisobga olinmaydi. Elektron tashuvchi qaytarilmagan taqdirda, qaytarib olinmagan elektron ommaviy axborot vositalari uchun olingan kafolat depozitining summasi yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig‘i hisobga olinib, elektron ommaviy axborot vositalarini sotishdan tushgan tushumlar sifatida hisobga olinadi. Ushbu pozitsiya Rossiya Moliya vazirligining 07.08.2011 yildagi N 03-07-11 / 185-sonli xatida keltirilgan.

Shuni ham ta'kidlash kerakki, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 1-bandining 2-kichik bandiga binoan, lizing beruvchi lizing oluvchidan majburiyatlarning bajarilishini ta'minlash uchun to'lovni olganida, agar ko'rsatilgan summalar belgilangan muddatdan keyin qaytarilgan bo'lsa. lizing shartnomasining amal qilish muddati tugagach, soliq to'lovchi-lizing beruvchi soliqqa tortiladigan foydani hisoblashda hisobga olingan daromadni olmaydi. Ushbu pozitsiya Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2009 yil 17 sentyabrdagi N 03-07-11 / 231-sonli xatida aks ettirilgan.

Agar tomonlar xo'jalik faoliyatini amalga oshirayotganda, mulkni oldi-sotdi shartnomasini tuzishdan oldin, mol-mulkni oldi-sotdi shartnomasini tuzadilar, uning shartlariga ko'ra xaridor sotuvchi foydasiga dastlabki to'lovni amalga oshiradi. kelgusida sotib olingan mol-mulkka nisbatan, keyinchalik oldi-sotdi shartnomasida belgilangan va majburiyatni ta'minlash sifatida olingan to'lov tashkilotlarning foydasiga soliq solish maqsadlarida daromadlarda hisobga olinmaydi.

Shunga o'xshash pozitsiya Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2010 yil 12 martdagi N 03-03-06 / 1/131-sonli xatida keltirilgan.

Diqqat!

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 1-bandining 3-bandi normalarini qo'llashda quyidagilarni yodda tutish kerak.

Tashkilotning o'z ishtirokchilari oldida qarzlari va ular bo'yicha hisoblangan foizlar bo'yicha qarzlari bo'lsa va tashkilot o'z ustav kapitalining ko'payishini e'lon qilsa, bu ishtirokchilar tomonidan tashkilotga nisbatan ko'rsatilgan pul talablarini hisobga olgan holda to'lanadi. ssudalar va ular bo'yicha foizlar, ishtirokchilarning va (yoki) uchinchi shaxslarning ustav kapitaliga badallar yoki jamiyatga qo'shimcha badallar to'lash bo'yicha pul talablarini hisobga olgan holda, daromadlari soliqqa kiritilishi shart. daromad solig'i uchun baza paydo bo'lmaydi. Ushbu pozitsiya Rossiya Moliya vazirligining 01.08.2011 yildagi N 03-03-06/1/439-sonli xatida ko'rsatilgan pozitsiyasi bilan tasdiqlangan.

Diqqat!

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 1-bandining 3.1-kichik bandi normalariga muvofiq, bank aktsiyadori tomonidan bank tomonidan ustav kapitaliga hissa sifatida olingan mol-mulk bo'yicha QQS tiklanganda, aktsiyador tomonidan qayta tiklangan QQS. yuridik shaxslarning foydasiga soliq solish maqsadlari bank daromadlarining bir qismi sifatida hisobga olinmaydi. Ushbu pozitsiya Rossiya Moliya vazirligining 2009 yil 24 iyundagi N 03-07-05 / 24-sonli xatida aks ettirilgan.

Diqqat!

Rossiya Moliya vazirligining 2011 yil 20 sentyabrdagi N 03-03-06 / 1/567-sonli xatida aytilganidek, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 1-bandining 4-kichik bandi normasining qoidalari. ishtirokchining faqat xo'jalik jamiyati yoki shirkatdan chiqishi (chiqishi) munosabati bilan yoki tugatilayotgan xo'jalik jamiyatining mol-mulkini taqsimlash munosabati bilan olingan daromadlarga taalluqlidir. Tashkilot ustav kapitalini ixtiyoriy ravishda kamaytirgan taqdirda, tegishli mol-mulkni olgan bunday tashkilotning ishtirokchisi tashkilotlarning foydasiga soliq solish uchun hisobga olinadigan daromad oladi.

Aktsiyani sotishdan olinadigan daromad to'lovlari tarkibiga kirmaslik qonuniymi yoki yo'qligi ham aniq emas.

Rossiya Moliya vazirligining 2006 yil 14 martdagi 03-03-04/1/222-sonli xatida MChJning ustav kapitalidagi ulushini uchinchi shaxsga sotishda soliq to'lovchi soliqqa tortish uchun ulushni sotishdan olingan daromadni ustav kapitaliga qo'shilgan hissa miqdoriga va ulushni sotish bilan bog'liq xarajatlar miqdoriga kamaytirish huquqi.

Shu bilan birga, Rossiya Moliya vazirligi MChJning ustav kapitalidagi ulushini sotishda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 268-moddasi qoidalariga aniq amal qilish kerakligini ta'kidladi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 268-moddasi 1-bandining 2.1-bandiga asoslanib, 2006 yil 15 iyundagi N KA-A40 / 5137-06-sonli qarorida belgilangan Moskva tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatiga ko'ra, bu daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani belgilashda, ulushning sotib olish bahosi va tegishli xarajatlarni to'liq sotib olish va sotish, shu jumladan tushumdan oshib ketadigan qismini hisobga olish qonuniydir.

Biroq, mahalliy soliq organlari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 1-bandining 4-kichik bandi ulushni sotish bilan bog'liq vaziyatni tartibga solmaydi degan nuqtai nazarni qo'llab-quvvatlaydi.

Bunday soliq organlari, qoida tariqasida, Rossiya Moliya vazirligining 06.03.2006 yildagi N 03-03-02 / 53-sonli xatiga asoslanadi.

Unda qayd etilishicha, ushbu xatda mustahkamlangan norma soliq to‘lovchi tomonidan ustav kapitalidagi ulush sotilganligi munosabati bilan mas’uliyati cheklangan jamiyatdagi ishtiroki tugatilgan taqdirda ham qo‘llanilishi mumkin. Shu bilan birga, tashkilotlarning foydasini soliqqa tortish maqsadlarida kompaniyaning ustav kapitaliga qo'shilgan badal qiymatining uni sotishdan olingan daromaddan oshib ketishi ko'rinishidagi zararni hisobga olish Soliq kodeksida nazarda tutilmagan. Rossiya Federatsiyasi. Shunday qilib, yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani belgilashda mas'uliyati cheklangan jamiyatning ustav fondidagi ulushini jamiyat a'zosining hissasi doirasida sotishdan olingan daromad hisobga olinmaydi. Jamiyatning ustav kapitaliga qo‘shilgan badal qiymatining uni sotishdan olingan daromaddan oshib ketishi ko‘rinishidagi zarar foyda solig‘i bo‘yicha hisobga olinmaydi. Sotishdan olingan daromadning kompaniya a'zosining badal summasidan oshib ketishi soliq to'lovchining sotishdan olingan daromadining bir qismi sifatida hisobga olinadi. Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 268-moddasi 1-bandining 3-bandi asosida bu ortiqcha ustav kapitalidagi ulushni sotish bilan bevosita bog'liq bo'lgan xarajatlar miqdoriga kamaytirilishi mumkin.

Shuni yodda tutish kerakki, 2010 yil 21 yanvardagi N 03-03-06 / 2/5-sonli xatda Rossiya Moliya vazirligi soliq to'lovchining ishtirokchiga ulushni sotishdan tushgan daromadi degan xulosaga keldi. foyda solig'i maqsadlari aktsiyani sotib olish va sotish bilan bog'liq xarajatlarni hisobga olmaganda hisobga olinadi. Shu bilan birga, moliya bo'limi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 268-moddasi 1-bandining 3-kichik bandiga ishora qildi.

Diqqat!

Amalda, xo'jalik jamiyati yoki shirkatdan chiqish (chiqish) yoki tugatilayotgan xo'jalik jamiyati yoki shirkatning mol-mulkini uning ishtirokchilari o'rtasida taqsimlashda, sotilayotgan ulushning narxi kompaniyaning narxidan past bo'lgan vaziyat yuzaga kelishi mumkin. uning sotib olinishi.

Ushbu masala bo'yicha moliya bo'limi shuni ko'rsatdiki, agar xo'jalik jamiyatining a'zosi jamiyatni tark etganda, uning mulkiy va (yoki) mulkiy huquqlar shaklida olgan daromadi uning ustav kapitaliga qo'shgan hissasidan kam bo'lsa. ushbu kompaniya, natijada olingan zarar foydaga soliq solish maqsadlari uchun xarajatlarga kiritilishi mumkin. Ushbu pozitsiya Rossiya Moliya vazirligining 2011 yil 11 noyabrdagi N 03-03-06/1/742-sonli xatida keltirilgan.

Rossiya Moliya vazirligi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi ro'yxati yopiq ekanligini bir necha bor ta'kidladi. Xususan, 10.05.2006 yildagi N 03-03-04 / 1/428-sonli xatida Rossiya Moliya vazirligi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 1-bandining 4-bandiga nisbatan tushuntiradi, agar xo'jalik jamiyati mol-mulkining bir qismini chet el tashkiloti - ushbu jamiyat ishtirokchisi tomonidan olishi ushbu ishtirokchining jamiyatdan chiqishi bilan ham, qonun hujjatlariga muvofiq jamiyatni tugatish bilan ham bog'liq emas. Rossiya Federatsiyasi soliqlar va yig'imlar bo'yicha, ushbu kompaniyaning ustav kapitalining ixtiyoriy ravishda kamayishi bilan bog'liq xo'jalik jamiyatining mol-mulkini chet el tashkiloti foydasiga taqsimlash natijasida olingan daromadlar manbadan ushlab qolingan soliqqa tortiladi. daromadni to'lash, to'lovning to'liq miqdorida.

Shu bilan birga, Rossiya Moliya vazirligi xorijiy tashkilotlarning Rossiya Federatsiyasidagi manbalardan olinadigan daromadlariga soliq solish daromadlar va mol-mulkni ikki tomonlama soliqqa tortishning oldini olish to'g'risidagi bitim qoidalarini hisobga olgan holda amalga oshirilishiga e'tibor qaratdi. , agar bu Rossiya Federatsiyasi va ushbu xorijiy tashkilot rezidenti bo'lgan davlat o'rtasidagi munosabatlarda amal qilsa.

Diqqat!

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 1-bandi 5-kichik bandi normalarini qo'llashda oddiy shirkat ishtirokchisining hissasi shirkat a'zolari tomonidan o'z faoliyatini amalga oshirish maqsadida kiritilganligi belgilanadi. shuningdek, kiritilgan badallarni qaytarish foyda solig'i bo'yicha hisobga olinmaydi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobiga muvofiq, sheriklikda ishtirok etishdan olingan daromad soliq to'lovchilar - ishtirokchilarning operatsion bo'lmagan daromadlariga kiritilganligi aniqlangan soliq organi shunga o'xshash pozitsiyani egallaydi. shirkat - tashkilotlarda va yuqorida ko'rsatilgan tartibda daromad solig'iga tortiladi. Oddiy sheriklik ishtirokchisi bo'lgan tashkilotning qo'shma faoliyatni amalga oshirishdagi badallari va shartnoma bekor qilingandan keyin dastlabki badal doirasida qaytarilishi daromad solig'i bo'yicha soliqqa tortilmaydi. Ushbu pozitsiya Rossiya Federatsiyasi Soliq vazirligining Moskva shahri bo'yicha boshqarmasining 2004 yil 24 martdagi N 26-12 / 20572-sonli xatida keltirilgan.

Diqqat!

Shuningdek, soliq to'lovchilar va soliq organlari o'rtasida bepul yordam ko'rsatish dasturlarini amalga oshirishning barcha ishtirokchilari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 1-bandining 6-kichik bandini qo'llash huquqiga egami yoki yo'qligi bilan bog'liq ko'plab nizolar mavjud.

Markaziy okrug Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2007 yil 18 yanvardagi A48-1590 / 06-15-sonli qarorida qayd etilishicha, sertifikat mablag'lar insonparvarlik yoki texnik yordamga (yordamga) tegishli ekanligini tasdiqlaydi va natijada xulosani ko'rsatadi. tegishli tomon bilan tuzilgan shartnoma, va shuning uchun bepul texnik yordam ko'rsatishning bir qismi sifatida tovarlar (ishlar, xizmatlar) sotish dalil sifatida xizmat qiladi.

Sud ta'kidlaganidek, sertifikatga ilovaga muvofiq, tashkilot texnik yordam mablag'larini oluvchi hisoblanadi, kompaniya tashkilot va kontragent o'rtasida tuzilgan shartnoma bo'yicha hamkorlikda ish olib boruvchi tashkilot sifatida ko'rsatilgan. Bunday sharoitda sud kompaniya bahsli imtiyozlarni qonuniy ravishda qo'llagan degan xulosaga keldi.

G'arbiy Sibir okrugining Federal monopoliyaga qarshi xizmati 2006 yil 27 sentyabrdagi N F04-6239/2006 (26595-A45-26) farmoni bilan soliq imtiyozlari dasturlarini amalga oshirishning barcha ishtirokchilariga taqdim etiladi degan xulosaga keldi. sertifikat bilan bepul yordam ko'rsatish. Shuning uchun, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 1-bandining 6-kichik bandini qo'llashda, faqat soliq to'lovchi tomonidan olingan mablag'lar texnik yordam dasturini amalga oshirish bilan bog'liq holda xorijiy donorning mablag'lari hisobidan kelganligi. .

Diqqat!

Ural okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2006 yil 21 martdagi N F09-1735 / 06-S7 va Volga okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2006 yil 4 apreldagi N A06-3123U / 4-5/05 qarorlarida, sudlar soliq to'lovchi tomonidan berilgan foizsiz kredit daromad emasligini ko'rsatadi. Shuningdek, kredit shartnomasini tuzish yo'li bilan ilgari olingan mablag'larning qaytarilishi natijasida soliq to'lovchi daromad olmadi va shunga mos ravishda qaytarilgan summalarni daromad deb hisoblamasligi kerak.

Va yuqoridagi huquqiy normaga ko'ra, daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlashda kredit yoki kredit shartnomalari bo'yicha olingan mablag'lar hisobga olinmaydi.

Diqqat!

Rossiya Federatsiyasi Oliy Arbitraj sudi Rayosatining 2004 yil 3 avgustdagi 3009/04-sonli qarori bilan qaytarish shartlari bo'yicha kredit shartnomasi (shu jumladan foizsiz) bo'yicha olingan mablag'lar bepul olinmaydi degan xulosaga keldi. undiriladi va soliq to'lovchi foyda solig'ini hisoblaganda soliq solinadigan bazaga kiritilmaydi.

Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobining ba'zi qoidalarini qo'llash bilan bog'liq hakamlik sudlari tomonidan ishlarni hal qilish amaliyotini ko'rib chiqishning 2-bandida, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobida Rossiya Federatsiyasi Oliy Majlisi Qonunchilik palatasi Prezidiumining axborot xati bilan e'lon qilingan. Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudining 2005 yil 22 dekabrdagi 98-sonli qarori (bundan buyon matnda 2005 yil 22 dekabrdagi ko'rib chiqish deb yuritiladi), mulkni tekin foydalanish shartnomasi bo'yicha olgan holda, tashkilot foydalanish huquqini oladi, degan xulosaga keldi. bu mulk bepul. Shuning uchun Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 250-moddasi 8-bandi qo'llanilishi kerak, unga ko'ra tekin olingan mulk (ishlar, xizmatlar) yoki mulkiy huquqlar ko'rinishidagi daromadlar, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasida ko'rsatilgan hollar bundan mustasno. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi daromad solig'i bo'yicha operatsion bo'lmagan daromad sifatida tan olinadi.

22.12.2005 yildagi Ko'rib chiqishning 2-bandida ko'rsatilgan xulosalar keyinchalik Rossiya Moliya vazirligining 04/19/2006 yildagi N 03-03-04/1/359-sonli xatida takrorlangan.

E'tibor bering, Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi 2005 yil 22 dekabrdagi Ko'rib chiqishning 2-bandida ko'rsatilgan mantiq Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudi Prezidiumining avgustdagi qarorida ifodalangan mantiqdan farq qiladi. 2004 yil 3-sonli 3009/04-sonli qarz mablag'larini tekinga olishdan moddiy manfaatlarga (to'lanmagan foizlar) nisbatan.

Shunga qaramay, 2005 yil 22 dekabrdagi Ko'rib chiqishning 2-bandida ko'rsatilgan pozitsiya, yuqoridagi xatlar va sud qarori bilan tasdiqlangan, sudlar, Rossiya Moliya vazirligi va Federal Soliq vazirligining pozitsiyasini o'zgartirishni anglatmaydi. Tekin asosda qarz mablag'larini olishdan olingan moddiy manfaatlarga (to'lanmagan foizlar) soliq solish bo'yicha Rossiya xizmati.

Ko‘rinib turibdiki, hozirgi vaqtda tekin asosda kredit oluvchi soliq to‘lovchi tekin asosda qarz mablag‘larini olishdan olingan moddiy manfaatlardan (to‘lanmagan foizlar) daromad solig‘ini to‘lamaslik huquqiga ega.

Diqqat!

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 1-bandining 9-bandi normalarini qo'llashda ba'zi xususiyatlarni hisobga olish kerak. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 990-moddasi normalarining ma'nosidan kelib chiqadiki, komissiya shartnomasining predmeti xizmatlardir, Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 702-moddasi normalariga muvofiq esa, shartnomaning predmeti. mehnat shartnomasi - bu ish shartnomasi o'xshash shartnoma emasligini va unga nisbatan qo'llanilishi mumkin emasligini bildiradigan ishlar.Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 1-bandi 9-bandi qoidalari.

Shunga o'xshash pozitsiya sud amaliyotida tasdiqlangan.

Masalaning mohiyati.

Tashkilot hakamlik sudiga soliq organining soliq to'lovchini soliq javobgarligiga tortish to'g'risidagi qarorini, soliqni to'lash va soliq sanksiyalarini to'lash talablarini noqonuniy deb e'tirof etish to'g'risidagi ariza bilan murojaat qildi. Ish bo'yicha qaror qabul qilishdan oldin tashkilot qarorni noqonuniy deb e'tirof etish talablaridan va soliq inspektsiyasining transport solig'ini, tegishli jarimalar va jarimalarni, shuningdek shaxsiy daromad solig'i bo'yicha jarimalarni hisoblash bo'yicha talablaridan voz kechishini e'lon qildi. Apellyatsiya instantsiyasining hal qiluv qarori bilan o'zgarishsiz qoldirilgan hal qiluv qarori bilan sud soliq inspektsiyasi qarorini qisman noqonuniy deb topdi. Jamiyatning belgilangan talablarni bajarishdan bosh tortishi qabul qilindi va ushbu qismdagi ish bo‘yicha ish yuritish tugatildi. Sud hujjatlari kompaniya tomonidan pudrat shartnomalari bo'yicha olingan va subpudrat ishlari uchun haq to'lash uchun mo'ljallangan mablag'lar uning daromadi emasligi va Soliq kodeksining 346.14-moddasi 1-bandiga muvofiq soliq solish ob'ekti deb hisoblanishi mumkin emasligi bilan asoslanadi. Rossiya Federatsiyasi. Kassatsiya shikoyatida soliq inspektsiyasi sud hujjatlarini bekor qilishni so'raydi. Manfaatdor shaxsga ko'ra, qurilish shartnomasining predmetidan kelib chiqadiki, u Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 1-bandining 9-bandida sanab o'tilganlarga o'xshash shartnomalarga taalluqli emas. Bosh pudratchi bo'lgan va soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan soliq to'lovchilar soliqni hisoblashda daromad sifatida buyurtmachidan olingan va subpudratchilar tomonidan bajarilgan ishlar uchun to'lovlar bilan bog'liq summalarni hisobga olishlari shart. Tashkilot subpudratchilar tomonidan bajarilgan ishlar uchun to'lovlar bilan bog'liq daromadlar miqdorini soliq solinadigan bazaga kiritmaganligi sababli, soliq organining soliq solinadigan bazani kamaytirilishi to'g'risidagi xulosasi amaldagi qonun hujjatlariga muvofiqdir. Kassatsiya instantsiyasi majlisida soliq organining vakili shikoyatda ko‘rsatilgan huquqiy pozitsiyani qo‘llab-quvvatladi va soliq organining soliq organining qonunga xilof ravishdagi qonun hujjatlariga zid bo‘lgan qonun hujjatlariga zid deb e’tirof etilganligi to‘g‘risidagi sud hujjatlarini bekor qilishni so‘raganligini aniqladi. soliqlarni hisoblash; jarimalar va soliq sanktsiyalari bo'yicha sud hujjatlari ustidan shikoyat qilinmaydi. Shikoyat va sud majlisiga javoban tashkilot vakili sud hujjatlarida belgilangan pozitsiyani qo'llab-quvvatladi. Ish materiallarini, shikoyat vajlarini, javobni o'rganib chiqib, taraflarning vakillarini eshitib, hakamlik sudi moddiy huquq normalari noto'g'ri qo'llanilganligi sababli sud hujjatlari qisman bekor qilinishi kerak, deb hisoblaydi.

Ish materiallaridan ko‘rinib turibdiki, soliq organi tomonidan soliq to‘lovchiga nisbatan soliqning to‘g‘ri hisoblanganligi va to‘lanishining o‘z vaqtida amalga oshirilishi yuzasidan joyida soliq tekshiruvi o‘tkazilgan. Tekshiruv natijalariga ko'ra dalolatnoma tuzilib, tashkilotni soliqqa oid huquqbuzarlik uchun soliq javobgarligiga tortish to'g'risida qaror qabul qilindi. Ushbu qaror bilan kompaniyaga daromad solig'i undiriladi. Soliq organining qarori soliq to'lovchining soliq solish ob'ekti - daromad bilan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalanganligi bilan asoslanadi. Soliq to'lovchi o'z daromadlari tarkibida kelajakda subpudrat ishlari uchun to'lash uchun foydalanilgan summalarni aks ettirmagan. Tashkilot daromadlarining umumiy miqdori soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash uchun belgilangan marjinal daromad miqdoridan oshib ketdi va shuning uchun uni qo'llash huquqini yo'qotdi. Soliq organining normativ bo'lmagan hujjatlariga rozi bo'lmagan tashkilot hakamlik sudiga murojaat qildi.

Sudning pozitsiyasi.

Nizoni ko'rib chiqishda sud tashkilotning majburiyatlari agent (komissiya agenti) tomonidan bajariladigan funktsiyalarga qisqartirilgan va shuning uchun buyurtmachilardan olingan va subpudratchilar tomonidan bajarilgan ishlar uchun haq to'lash uchun foydalaniladigan mablag'lar subpudratchilarning daromadlari emas, degan xulosaga keldi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 1-bandi 9-bandiga binoan tashkilot va soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi bo'yicha yagona soliqni hisoblashda hisobga olinmaydi. Sud quyidagilarni hisobga olmadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.11-moddasi 2-bandiga binoan, tashkilotlar tomonidan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash ularni yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i, yuridik shaxslarning mulk solig'i va yagona ijtimoiy soliqni to'lash majburiyatidan ozod qilishni nazarda tutadi. Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan tashkilotlar qo'shilgan qiymat solig'i to'lovchilari sifatida tan olinmaydi, tovarlar Rossiya Federatsiyasining bojxona hududiga olib kirilganda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksiga muvofiq to'lanishi kerak bo'lgan qo'shilgan qiymat solig'i bundan mustasno.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.14-moddasiga binoan, soliq to'lovchining xohishiga ko'ra soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llashda yagona soliq bo'yicha soliq solish ob'ekti daromad yoki xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromad hisoblanadi.

Sud soliq solish ob'ekti Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.14-moddasiga zid bo'lmagan va jamiyat tomonidan bahslashmagan daromadlar ekanligini aniqladi.

Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 702-moddasi 1-bandiga binoan, ish shartnomasi bo'yicha bir tomon (pudratchi) boshqa tomonning (buyurtmachining) topshirig'iga binoan ma'lum ishni bajarishga va uning natijasini buyurtmachiga topshirishga majburdir. , va mijoz ish natijasini qabul qilish va uning haqini to'lash majburiyatini oladi. Agar shartnoma shartlaridan boshqacha qoida kelib chiqmasa, pudratchi ishlarni bajarishga subpudratchini jalb qilishga haqli. Bunday holda, pudratchi bosh pudratchi sifatida ishlaydi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 706-moddasi 1-bandi). Subpudratchi, odatda, bosh pudratchi va buyurtmachi o'rtasidagi munosabatlarga kirmaydi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 706-moddasi 3-bandi).

Qurilish shartnomasining predmetiga asoslanib, u Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 1-bandining 9-bandida sanab o'tilgan shartnomalarga taalluqli emas.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llashda soliq solinadigan bazani shakllantirish tartibi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.18-moddasida belgilangan. Qonunda belgilanganki, agar soliq solish ob'ekti jamiyat daromadi bo'lsa, u holda kompaniya daromadining pul qiymati soliq solinadigan baza sifatida tan olinadi.

Yuqorida aytilganlarga asoslanib, subpudratchilarni jalb qilgan holda ishlarni bajaradigan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan tashkilot sotishdan olingan daromadning bir qismi sifatida soliq solish ob'ektini aniqlashda ish uchun to'lovlar bilan bog'liq daromadlarning butun miqdorini hisobga olishi kerak. bajarilgan, pul va (yoki) naturada ifodalangan, shu jumladan subpudratchilar tomonidan bajarilgan ishlar uchun to'lovlar bilan bog'liq daromadlar miqdori.

Soddalashtirilgan tizimni qo'llashda soliq solish maqsadida subpudrat ishlari bo'yicha xarajatlar bo'yicha bosh pudratchining yalpi tushumidan, agar soliq solish ob'ekti aniq yalpi tushum bo'lsa, istisnolar yo'q.

Tashkilotning tekshirilayotgan davrda soliq solinadigan bazasi daromad (xarajatlar bilan kamaytirilgan daromad emas) bo'lganligini hisobga olsak, u subpudrat ishlari bo'yicha o'z daromadlarini kamaytirishga haqli emas.

Tashkilotning soliq inspektsiyasining normativ bo'lmagan hujjatlarini qisman bekor qilish to'g'risidagi talablarini qondirgan holda, sud Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 1-bandining 9-bandini noto'g'ri qo'lladi.

Shunday qilib, sudning xulosalari ishning holatlariga va amaldagi qonunchilik normalariga mos kelmaydi.

Tashkilotning daromadi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi 4-bandida belgilangan ruxsat etilgan miqdordan oshib ketganligi sababli, soliq organi soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash huquqini yo'qotganligi to'g'risida to'g'ri xulosaga keldi va shuning uchun soliqlarni soliqqa tortish qoidalariga muvofiq hisoblab chiqdi. umumiy soliq tizimi.

Yuqorida aytilganlardan kelib chiqqan holda, bahs yuritilgan sud hujjatlari soliq organining daromad solig'i bo'yicha qarorini noqonuniy deb topish qisman, arizachining ushbu qismdagi talablarini qondirishni rad etgan holda bekor qilinishi kerak.

Soliq inspektsiyasining kompaniyaga jarimalar va jarimalar hisoblash to'g'risidagi noqonuniy normativ bo'lmagan hujjatlarini tan olish to'g'risida sud hujjatlari shikoyat qilinmaydi va o'zgarishsiz qoldirilishi kerak (Shimoliy Kavkaz Federal monopoliyaga qarshi xizmatining qarori asosida). Tuman 02.05.2007 N F08-2251 / 2007-911A).

Shunday qilib, yuqoridagi qarordan ko'rinib turibdiki, sud agentlik shartnomasi bo'yicha kelib chiqadigan munosabatlar mavjud emas degan xulosaga kelishi mumkin, shuning uchun Soliq kodeksining 251-moddasi 1-bandi 9-bandi normalarini qo'llash uchun asoslar yo'q. Rossiya Federatsiyasi.

Shuni ham ta'kidlash kerakki, huquqni qo'llash amaliyotida xo'jalik yurituvchi sub'ekt tomonidan chet el tashkilotlari bilan tuzilgan agentlik shartnomasi bo'yicha tovarlar savdosi amalga oshirilganda va ushbu tovarlarga nisbatan ko'rsatilgan shaxs va xorijiy tashkilotlar o'rtasida oldi-sotdi shartnomasi mavjud bo'lgan hollarda yuzaga kelishi mumkin. sotilgan mol-mulk bilan bog'liq xulosaga keldi. Bunday sharoitda sudlar soliq imtiyozlarini qo'llash noqonuniy deb xulosa qilishlari mumkin. Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudining 2009 yil 15 apreldagi VAC-4030/09-sonli qarorida sud, agar shaxs chet el tashkilotlari bilan agentlik shartnomasi bo'yicha tovarlar savdosi bilan shug'ullansa va ushbu mahsulotni sotish shartnomalari ham tegishli ekanligini aniqladi. Shunday qilib, Rossiya Federatsiyasi hududida tovarlarni sotish orqali shaxs chet ellik shaxslarning agenti emas, balki sotuvchi sifatida ishlagan, shuning uchun Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 251-moddasi 1-bandi 9-bandi normalarini qo'llash uchun asoslar yo'q. rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Diqqat!

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 1-bandining 10-kichik bandini qo'llash bo'yicha ham savollar tug'iladi.

Ushbu norma o'z hisobini sotishdan olingan mablag'larni soliq solinadigan bazadan chiqarib tashlashning qonuniyligi haqidagi savolga bevosita javob bermaydi.

Rossiya Moliya vazirligining 2006 yil 21 martdagi 03-03-04 / 1/268-sonli xatida tushuntirilganidek, qarz majburiyatini beruvchi soliq to'lovchi uchun foyda solig'i bo'yicha ko'rsatilgan bitim sotish deb tan olinmaydi. xavfsizlik. O'z qarz majburiyatlarini, shu jumladan veksellarni joylashtirishdan olingan summalar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 1-bandi 10-bandi asosida daromad sifatida hisobga olinmaydi va to'lash uchun to'langan mablag'lar. bunday qarz majburiyatlari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 270-moddasi 12-bandi asosida soliq to'lovchining xarajatlariga kiritilmaydi.

Shunga o'xshash pozitsiya Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudi Prezidiumining 2009 yil 24 noyabrdagi 9995/09-sonli qarorida belgilangan.

Masalaning mohiyati.

Tashkilotning soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlariga rioya etilishi yuzasidan joyida o'tkazilgan soliq tekshiruvi natijalariga ko'ra, soliq organi kompaniyani Soliq kodeksining 122-moddasi 1-bandida nazarda tutilgan soliq huquqbuzarligini sodir etganlik uchun soliq javobgarligiga tortish to'g'risida qaror qabul qildi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, unga qo'shimcha ravishda daromad solig'i va tegishli jarimalar va jarimalar hisoblangan.

Daromad solig'i bo'yicha bunday qarorni qabul qilish uchun asos, soliq organining fikriga ko'ra, tashkilotning soliq solinadigan bazani sotishdan olingan ikkita o'z vekselini sotishdan tushgan tushum miqdori bo'yicha asossiz ravishda kamaytirib ko'rsatishi edi. uchinchi shaxslarga sotib olish shartnomasi.

Tashkilot hakamlik sudiga tekshiruv qarorini qisman haqiqiy emas deb topish talabi bilan murojaat qildi. Tashkilot ma'lumotlariga ko'ra, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 1-bandi 10-bandi asosida daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlashda o'z veksellarini joylashtirishdan olingan mablag'lar daromadga kiritilmaydi, chunki ular qarzga olingan.

Yuqoridagi qonunchilik me'yorlarini tahlil qilish, agar ular Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasida nazarda tutilgan maqsadli moliyalashtirish va maqsadli daromadlar bo'yicha qoidalarga kirmasa, bahsli mablag'lar operatsion bo'lmagan daromadlar sifatida tasniflanadi, degan xulosaga kelishimizga imkon beradi.

Yuqoridagilar Federal Soliq Xizmatining 2008 yil 29 sentyabrdagi N ShT-15-3 / maktubida keltirilgan tushuntirishlarga mos keladi. [elektron pochta himoyalangan]: agar tashkilot tomonidan olingan grant Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 1-bandi 14-bandidagi shartlardan kamida bittasini qondirmasa va uni maqsadli moliyalashtirish yoki maqsadli daromadlar deb tasniflash uchun boshqa asoslar bo'lmasa ( Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 2-bandi), u operatsion bo'lmagan daromadlar tarkibidagi foydani soliqqa tortish maqsadlari uchun hisobga olinadi.

Rossiya Federatsiyasi Hukumati tomonidan tasdiqlangan xorijiy va xalqaro tashkilotlar ro'yxatida ko'rsatilgan mablag'larning yo'qligi ushbu mablag'lardan olingan bahsli mablag'larni Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 251-moddasi 1-bandi 14-bandida nazarda tutilgan tartibda grant sifatida ko'rib chiqishni mumkin emas. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, lekin Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi ko'rib chiqilayotgan vaziyatda 2-bandning 1-kichik bandi qoidalarini xayriya shaklida maqsadli daromadlar bo'yicha qo'llashni istisno qilmaydi.

Tashkilotning ustavidan kelib chiqadiki, bu notijorat tashkilot, o'z a'zolariga ustav maqsadlariga erishishda yordam berish uchun jamoat tashkiloti bo'lgan yuridik shaxslar tomonidan tashkil etilgan jamoat birlashmasi.

Tashkilot inson huquqlarini himoya qilish sohasida fuqarolik jamiyati sa'y-harakatlarini birlashtirishni asosiy maqsad qilib qo'ygan.

Jamg‘arma notijorat nodavlat tashkilot bo‘lib, uning maqsadlaridan biri boshqa mamlakatlardagi ijobiy ijtimoiy o‘zgarishlarni amalga oshirishga hissa qo‘shayotgan nodavlat notijorat tashkilotlarini qo‘llab-quvvatlashdan iborat. Bunday yordam davlat ehtiyojlarini, shu jumladan OIV/OITS tashuvchisi bo'lgan odamlar uchun xayriya tadbirlarini moliyalashtirishni o'z ichiga oladi. Belgilangan jamg'arma tomonidan taqdim etilgan mablag'lar xatda xayr-ehsonlar sifatida belgilanadi (ushbu hujjatning mazmuni nuqtai nazaridan "ehson" so'zining to'g'ri va maqsadga muvofiq tarjimasi) bepul; xayriya maqsadi - Rossiyada antiretrovirus terapiya uchun dori-darmonlarni etkazib berishda uzilishlar tufayli OIV / OITS bilan kasallangan odamlarga huquqiy yordam ko'rsatish. Jamg'arma xat orqali xayriya sifatida moliyalashtirish amalga oshirilganligini tasdiqladi.

Maqsadlaridan biri boshqa mamlakatlardagi nodavlat notijorat tashkilotlarini qo'llab-quvvatlash bo'lgan notijorat tashkilot bo'lgan Fond huquqiy himoyani ta'minlash uchun shartnomalar bo'yicha uyushmaga ma'lum bir maqsadda foydalanish uchun mablag' ajratdi. davlat tomonidan ta’qibga uchragan, o‘z faoliyatini davom ettirish imkoniyatini saqlab qolish uchun zarur bo‘lgan nodavlat tashkilotlarga; rossiya nodavlat tashkilotlari xodimlarini hukumat ta'qiblari sharoitida o'z faoliyatini davom ettirish qobiliyatini saqlab qolish uchun zarur bo'lgan maxsus bilimlar bilan ta'minlash.

Mablag'larni mablag'lar bilan ta'minlash maqsadlari tashkilot faoliyatining maqsadlari va predmetiga mos keladi va "umuman foydali maqsadlar" tushunchasiga mos keladi - ular fuqarolarning konstitutsiyaviy huquqlarini himoya qilishga qaratilgan va davlat manfaatlariga erishishga qaratilgan.

Tashkilotning jamg'armalarga yuborilgan (mablag'lardan maqsadli foydalanish bo'yicha da'volari bo'lmagan) hisobotlari bilan tasdiqlangan ustav faoliyatini amalga oshirish uchun mablag'larni sarflash, maqsadli daromadlar va daromadlar doirasida olingan daromadlarni (xarajatlarni) tashkilot tomonidan alohida hisobga olish ( harajatlari) tadbirkorlik faoliyatidan olinganligi soliq organi tomonidan tasdiqlanadi.

Binobarin, tashkilot tomonidan foydani soliqqa tortish uchun jamg'armalardan olingan mablag'lar xayriya ko'rinishidagi maqsadli tushumlardir (qabul qilingan xayr-ehsonlarning maqsadlari birlashmaning ustav vazifalariga, ularni maqsadli deb tasniflashning qonun bilan belgilangan boshqa shartlariga mos keladi). tushumlar bajarilgan - maqsadli foydalanish, alohida hisobga olish va boshqa talablar).

Jamg'armalar tomonidan taqdim etilgan, xayriya hisoblangan mablag'lar, ko'rsatilgan norma bo'yicha daromad solig'ini hisoblashda hisobga olinmaydi.

(Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudi Prezidiumining 2011 yil 28 iyuldagi 2902/11-sonli qarori materiallariga muvofiq).

2011 yil 18 iyuldagi 239-FZ-sonli "Avtonom institutlarning huquqiy holatini yaxshilash munosabati bilan Rossiya Federatsiyasining ayrim qonun hujjatlariga o'zgartirishlar kiritish to'g'risida" Federal qonuni Soliq kodeksining 251-moddasi 1-bandining 14-bandiga o'zgartirildi. Rossiya Federatsiyasi, uni yangi xatboshi bilan to'ldiradi.

Yangilikka muvofiq, 2012-yil 1-iyulgacha budjet muassasalari tomonidan byudjet majburiyatlari (ajratishlar) bo‘yicha limitlar ko‘rinishida olingan mablag‘lar soliq solinadigan daromadga kiritilmaydi.

Bundan tashqari, 2011 yil 18 iyuldagi 235-FZ-sonli Federal qonuni "Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining ikkinchi qismiga notijorat tashkilotlari va xayriya faoliyatini soliqqa tortishni takomillashtirish bo'yicha o'zgartirishlar kiritish to'g'risida" gi 14-kichik bandning 6-bandiga o'zgartirishlar kiritildi. rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 1-bandi.

Ushbu o'zgarishlar tufayli daromad solig'i bo'yicha hisobga olinmaydigan grantlar ro'yxati to'ldirildi.

Shunday qilib, fan, jismoniy tarbiya va sport sohasidagi aniq dasturlarni amalga oshirish uchun olingan grantlar (professional sport turlari bundan mustasno) foyda solig‘i bo‘yicha hisobga olinadigan daromadlarni oshirmaydi.

Bundan tashqari, cheklov olib tashlandi, unga ko'ra, sog'liqni saqlash sohasidagi dasturlarni amalga oshirish uchun grantlar shaklida olingan daromadlar ilgari soliq solish maqsadida hisobga olinmagan. Ilgari OITS, giyohvandlik, bolalar onkologiyasi kabi sohalar roʻyxati qatʼiy belgilangan boʻlsa-da, hozirgi vaqtda sogʻliqni saqlash sohasidagi dasturlarni amalga oshirish uchun olingan barcha grantlar, yoʻnalishidan qatʼi nazar, soliqqa tortilmaydi. daromad.

Shuningdek, 2011 yil 20 iyuldagi 249-FZ-sonli "Fan va davlat ilmiy-texnik siyosati to'g'risida" Federal qonuniga o'zgartirishlar kiritish to'g'risida va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining ikkinchi qismining 251-moddasi kuchga kirishi bilan. Federatsiya ilmiy, ilmiy-texnikaviy va innovatsion faoliyatni qo‘llab-quvvatlash jamg‘armalarining huquqiy holatini aniqlashtirish nuqtai nazaridan qonun chiqaruvchi» bandi 14-bandi doirasida yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig‘i bo‘yicha soliq solinadigan bazaga kiritilishi shart bo‘lmagan daromadlar ro‘yxatini kengaytirdi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 1-bandining 14-moddasi.

Shunday qilib, cheklov olib tashlandi, unga muvofiq Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 1-bandi 14-bandining 14-bandida ko'rsatilgan mablag'lardan olingan daromadlar (kuchga kirishdan oldin kiritilgan o'zgartirishlar bilan). 07.20.2011 N 249-FZ Federal qonuni) mablag'lar .

Ayni paytda qonun chiqaruvchi daromadlarni yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig‘i bo‘yicha soliq solinadigan bazaga kiritishdan ozod etuvchi soliq imtiyozlaridan foydalanish huquqini belgilovchi mezonni, qonun hujjatlari talablariga muvofiq tashkil etilgan fondlar tomonidan muayyan loyiha yoki tadqiqotni moliyalashtirish faktini belgilaydi. 23.08.1996 yildagi 127-FZ-sonli "Fan va davlat ilmiy-texnik siyosati to'g'risida" Federal qonuni.

Bundan tashqari, yuqorida qayd etilgan Qonun Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 1-bandi 14-bandi 15-bandi normalari doirasida foyda soliqqa tortish maqsadlarida hisobga olinmaydigan daromadlar ro'yxatini kengaytiradi. Federatsiya tomonidan kiritilgan o‘zgartirishlarga muvofiq, qonun hujjatlarida belgilangan tartibda ro‘yxatdan o‘tkazilgan mablag‘lardan tushgan mablag‘lar ilmiy, ilmiy-texnikaviy, innovatsion faoliyatni qo‘llab-quvvatlash uchun mablag‘larni shakllantirishga yo‘naltirilgan soliq solish maqsadlarida hisobga olinmaydi.

Diqqat!

Sudlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 1-bandining 26-kichik bandini sharhlashda munitsipal unitar korxonani munitsipalitetlarga tegishli bo'lgan mol-mulkdan foydalanganlik uchun to'lovdan ozod qilish natijasida mablag'larni tejash degan pozitsiyani egallaydilar. , ushbu mablag'larni unitar korxona mulkining egasidan olish sifatida ko'rib chiqilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudi Prezidiumining 2005 yil 22 dekabrdagi N 98-sonli ma'lumot xatining 3-bandi "Amalni ko'rib chiqish. hakamlik sudlari tomonidan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobining ayrim qoidalarini qo'llash bilan bog'liq ishlarni hal qilish").

Masalan, soliq organi munitsipal unitar korxona munitsipalitetga tegishli bo'lgan turar-joy bo'lmagan binolardan foydalanganlik uchun to'lovni asossiz ravishda hisobga olmaganligini hisobga olib, qo'shimcha daromad solig'ini hisoblagan holatda, korxona soliqdan ozod qilingan. mahalliy davlat hokimiyati organining qarori asosida, operatsion bo'lmagan daromadlarning bir qismi sifatida.

Sud kommunal mulkdan tekin foydalanish natijasida iqtisodiy manfaatlar mavjudligini tan olib, Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 251-moddasi 1-bandi 26-bandi asosida daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlashda uni hisobga olinmaydi deb hisobladi. rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Ushbu normaga ko'ra, soliq solinadigan bazani aniqlashda unitar korxonalar tomonidan ushbu korxonalarning mulkdorlaridan yoki ularning vakolatli organlaridan olingan mablag'lar va boshqa mol-mulk ko'rinishidagi daromadlar hisobga olinmaydi.

Sud ta'kidlaganidek, munitsipal unitar korxonani o'z mulki egasi tomonidan binolardan foydalanganlik uchun to'lovdan ozod qilish korxona tomonidan mablag'larni tejashga olib keladi. Ko'rib chiqilayotgan holatda, bu ularni qabul qilish bilan tenglashtirilishi mumkin. Sud, bu holatda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 1-bandining 26-bandi qoidalari qo'llaniladi degan xulosaga keldi.

Rossiya Moliya vazirligining 2008 yil 28 iyuldagi 03-03-06/4/50-sonli xatida ko'rsatilgan fikriga ko'ra, mablag'lar, shuningdek rekonstruktsiya qilish va texnik qayta jihozlash natijalari federal davlat unitar korxonasi ushbu korxonaning mol-mulki egasidan bo'lgan federal davlat unitar korxonasining daromadlari tashkilotlarning foydasiga soliq solish maqsadlarida tan olinmaydi.

2008 yil 23 maydagi 03-03-06 / 4/33-sonli xatida moliya bo'limi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 1-bandining 26-bandi asosida, degan xulosaga keldi. tashkilotlar tomonidan byudjetdan olingan va maqsadli moliyalashtirish va maqsadli daromadlar uchun mablag'lar sifatida tan olingan mablag'lar hisobga olinmaydi. Shu bilan birga, Rossiya Moliya vazirligi ko'rib chiqilayotgan xatda ta'kidlanganidek, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining maqsadlari uchun foydalaniladigan mablag'lar ro'yxatiga va maqsadli moliyalashtirish mezonlariga (maqsadli tushumlar) javob bermaydigan daromadlar. tomonidan belgilangan tartibda foyda soliqqa tortish maqsadlarida hisobga olinadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-moddasi.

Shunday qilib, unitar korxona tomonidan mulk egasidan bepul olingan xizmatlarning qiymati Soliq kodeksining 251-moddasi 1-bandi 26-bandi asosida daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazada hisobga olinmaydi. Rossiya Federatsiyasi.

Unitar korxona korxona egasidan ustav fondini ko'paytirishga qaratilgan mablag'lar yoki mol-mulk olishi mumkin. Shu munosabat bilan, egasidan olingan yoki undan olingan mablag'lar hisobidan sotib olingan asosiy vositalarga nisbatan amortizatsiya hisoblash zarurati tug'iladi.

Rossiya Moliya vazirligining 2008 yil 20-noyabrdagi 03-03-06 / 4/83-sonli xatida ta'kidlaganidek, ustav kapitalini ko'paytirishga qaratilgan maqsadli moliyalashtirish uchun mablag'lar (davlat investitsiyalari) egasi tomonidan hisob-kitob qilinganidan keyin hisobga olinadi. ustav kapitalini ko'paytirish to'g'risida qaror qabul qiladi va Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq ta'sis hujjatlaridagi o'zgarishlarni ro'yxatga oladi. Moliya boshqarmasi shuni ko'rsatadiki, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 256-moddasi qoidalariga muvofiq amortizatsiya qilinadigan mulk unitar korxona tomonidan operativ boshqaruv yoki xo'jalik yuritish uchun unitar korxona mulkining egasidan olingan. Ch tomonidan belgilangan tartibda ushbu unitar korxonadan amortizatsiya hisobiga olinadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-moddasi.

Unitar korxona uni yaratgan mulkdordan olingan mol-mulk va iqtisodiy yurisdiksiyadagi ob'ektlarni rekonstruksiya qilish va texnik qayta jihozlash uchun maqsadli investitsiya dasturida nazarda tutilgan federal byudjet mablag'lari hisobidan yaratilgan asosiy vositalarga nisbatan. federal davlat unitar korxonalari, Rossiya Moliya vazirligi 05/23/2008 N 03-03-06 / 4/35-sonli xatida shunga o'xshash pozitsiyani belgilab qo'ydi.

2008 yil 28 martdagi N 03-03-06 / 4/20-sonli xatida Rossiya Moliya vazirligi unitar korxona tomonidan asbob-uskunalar sotib olish uchun mulk egasidan olingan mablag'lar hisoblashda hisobga olinmasligini tushuntiradi. San'at 1-bandining 26-kichik bandi asosida daromad solig'i. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi. Shu bilan birga, moliya bo'limining ma'lum qilishicha, ko'rsatilgan mablag'lar va mulklar Ch. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-moddasi maqsadli moliyalashtirish yoki maqsadli daromadlar vositasi sifatida tan olinmaydi, ularning to'liq ro'yxati Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 1-bandining 14-bandi va 251-moddasi 2-bandida keltirilgan.

Federal davlat unitar korxonasiga (keyingi o'rinlarda FSUE deb yuritiladi) nisbatan davlat kapital qo'yilmalari ob'ektlarini yaratish bo'yicha federal maqsadli dastur doirasida olingan mablag'lar, qurilish tugaganidan keyin amaldagi qonunchilikka muvofiq mulk huquqi tegishli bo'ladi. Rossiya Federatsiyasiga va xo'jalik yuritish huquqi bo'yicha FSUE ustav fondida aks ettirilgan Rossiya Moliya vazirligi 2007 yil 21 noyabrdagi N 03-03-06 / 4/150-sonli xatida o'z fikrini bildiradi. Shunday qilib, daromad solig'ini hisoblash uchun ko'rsatilgan ob'ektlar bo'yicha amortizatsiya ajratiladi.

Inventarizatsiya natijasida unitar korxona alohida inventar ob'ekti bo'lgan mulkni aniqlashi mumkin. Bunda korxona ushbu mulkni bozor narxlarida baholangan balansga qo'yish to'g'risida qaror qabul qilishga haqli. Shu munosabat bilan korxona mulkdordan tekinga olingan aniqlangan mol-mulkni hisobga olishga va shunga mos ravishda yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'ini hisoblashda uning qiymatini daromadda hisobga olmaslikka haqlimi, degan savol tug'iladi.

Rossiya Moliya vazirligining 06.06.2008 yildagi 03-03-06 / 4/42-sonli xatida ta'kidlanganidek, ko'rib chiqilayotgan vaziyatda unitar korxona unitar korxona mulkining egasidan amortizatsiya qilinadigan mulkni oldi. operativ boshqaruv yoki xo'jalik boshqaruvi ushbu unitar korxonadan Ch tomonidan belgilangan tartibda amortizatsiya qilinadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-moddasi. Shu bilan birga, Rossiya Moliya vazirligi Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 224-moddasi 1-bandiga ishora qildi, unga ko'ra sotib oluvchiga narsalarni topshirish, shuningdek, boshqa shaxsga topshirish deb tan olinadi. yetkazib beruvchiga jo‘natish uchun tashuvchi yoki yetkazib berish majburiyatisiz begonalashtirilgan narsalarni ekvayerga jo‘natish uchun aloqa tashkilotiga yetkazib berish. Bunda ashyo oluvchiga yoki u ko‘rsatgan shaxsga haqiqiy kelib tushgan paytdan e’tiboran qabul qiluvchiga topshirilgan hisoblanadi.

Qoida tariqasida, aholiga ijtimoiy ahamiyatga ega xizmatlar uchun tariflar davlat tomonidan belgilanadi. Shu bilan birga, tarif ma'lum bir xizmatni ko'rsatish xarajatlaridan, ya'ni xarajatlardan iborat bo'lgan narxdan kamroq. Natijada, davlat tomonidan belgilangan tariflar bo‘yicha aholiga xizmat ko‘rsatuvchi unitar korxona xizmat narxi va tarif hajmi o‘rtasidagi farq ko‘rinishida zarar ko‘radi. Davlat korxonaga ushbu farqni subvensiya shaklida qoplaydi.

Binobarin, unitar korxona uchun ushbu turdagi subvensiyani byudjetdan daromadlar tarkibiga kiritish majburiyati tug'iladi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 1-bandi 26-kichik bandi asosida korporativ daromad solig'ini hisoblashda ushbu mablag'larni unitar korxonaning daromadiga kiritmaslikning mumkin emasligi Moliya vazirligining maktubida tushuntirilgan. Rossiya 04.03.2008 N 03-03-06/1/137.

Ushbu maktubda moliya bo'limi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 1-bandining 26-bandi qoidalari faqat unitar korxona tomonidan pul mablag'lari va boshqa mol-mulk bepul olingan taqdirda qo'llanilishini tushuntiradi. Pul mablag'lari yoki boshqa mol-mulk unitar korxonaga tovarlar, ishlar va (yoki) xizmatlar uchun to'lov sifatida o'tkazilgan taqdirda, ushbu daromadlar savdo daromadiga kiritilishi kerak.

Agar unitar korxona tartibga solinadigan tariflar bo'yicha xizmatlar ko'rsatish natijasida etkazilgan zararni qoplash uchun byudjetdan subvensiya oladigan bo'lsa, bu holda korxona hech qanday tovar (ish, xizmat) sotib olmaganligini hisobga olish kerak. Buning uchun maqsadli byudjet mablag'lari kerak bo'ladi, aksincha, o'zi xizmatlar ko'rsatdi. Binobarin, uning budjetdan olgan mablag‘lari o‘zining iqtisodiy mazmuni bo‘yicha ko‘rsatilgan xizmatlar uchun tushumning bir qismini tashkil qiladi. Ushbu mablag'lar alohida hisobga olinmaydi, qat'iy belgilangan maqsadlarga sarflash uchun mo'ljallanmagan, lekin oluvchi tomonidan o'z xohishiga ko'ra foydalanishi mumkin. Korxona ushbu mablag'lardan foydalanish to'g'risida hisobot taqdim etmaydi.

Shunday qilib, tartibga solinadigan tariflar bo'yicha xizmatlarni sotish bilan bog'liq yo'qotishlarni qoplash uchun tashkilot tomonidan byudjetdan olingan mablag'lar daromadning bir qismi sifatida daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlashda hisobga olinadi.

Rossiya Moliya vazirligi, shuningdek, ushbu xulosa Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobining ayrim qoidalarini qo'llash bilan bog'liq hakamlik sudlari tomonidan ishlarni hal qilish amaliyotini ko'rib chiqishning 1-bandi bilan tasdiqlanganligiga e'tibor qaratadi. (Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudi Prezidiumining 2005 yil 22 dekabrdagi N 98-sonli ma'lumot xatiga ilova).

Shuningdek, sudlar o‘z qarorlarida korxonalar tomonidan tariflarni qo‘llash natijasida ko‘rilgan zararlarning o‘rnini qoplashga qaratilgan byudjetdan olingan to‘lovlar yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig‘ini hisoblashda daromadlar tarkibiga kiritilishi va 251-modda 1-bandi 26-kichik bandi to‘g‘risida xulosa qiladi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi bu holatda qo'llanilmaydi.

Xususan, Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi Prezidiumi shunday xulosaga keldi.

Masalaning mohiyati.

Munitsipal unitar korxona (keyingi o'rinlarda korxona deb yuritiladi) hakamlik sudiga soliq organining korxonani joyida o'tkazilgan soliq tekshiruvi natijalari bo'yicha qabul qilingan qo'shimcha soliq tekshiruvi to'g'risidagi qarorini haqiqiy emas deb topish to'g'risidagi ariza bilan murojaat qildi. daromad solig'ini hisoblash, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 122-moddasi 1-bandi asosida jarimalar va jarimalarning tegishli summalarini hisoblash.

Daromad solig'ining bahsli summasini qo'shimcha hisoblash uchun soliq organining korxona tomonidan yo'qotilgan daromadning o'rnini qoplash uchun byudjetdan olingan mablag'lar daromadlari tarkibiga qonunga xilof ravishda kiritilmaganligi to'g'risidagi xulosasi asos bo'ldi. mahalliy davlat hokimiyati organlarining qarori bilan tasdiqlangan tariflar bo‘yicha yo‘lovchi tashish xizmatlarini ko‘rsatish. Soliq organining taʼkidlashicha, ushbu summalar, shuningdek, yoʻlovchilarning imtiyozli toifalarini tashish munosabati bilan olingan kompensatsiyalar daromad soligʻi solinadigan daromadga kiritilishi kerak.

Sudning pozitsiyasi.

Korxona va hokimliklar o‘rtasida mahalliy hokimliklar qarori bilan tasdiqlangan tariflar bo‘yicha muntazam shahar yo‘nalishlarida yer usti elektr transportida yo‘lovchi tashishni amalga oshirish bo‘yicha shartnoma tuzildi.

Shartnoma qoidalariga ko'ra, korxonaning ijtimoiy sayohat hujjatlari bo'yicha yo'lovchilarni tashishdan yo'qotilgan daromadlari ushbu maqsadlar uchun federal, mintaqaviy va mahalliy byudjetlardan qonun hujjatlariga muvofiq ajratilgan mablag'lar hisobidan qoplanishi kerak. Rossiya Federatsiyasi, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektining normativ-huquqiy hujjatlari. Korxonaga daromad yetishmovchiligini, shuningdek tartibga solinadigan tariflardan foydalanish natijasida yo‘qotishlarni shahar byudjeti hisobidan qoplash korxonaning hisobot ma’lumotlari asosida amalga oshiriladi.

Korxonaning daromadlari va faoliyati natijalari bo'yicha xarajatlari to'g'risidagi hisobot ma'lumotlari asosida kompensatsiya miqdorini belgilash to'g'risidagi tegishli qoida muntazam shahar yo'nalishlarida yo'lovchilarni tashishdan ko'rilgan zararni qoplashni aniqlash tartibi qoidalarida ham mustahkamlangan. va shahar hokimligi tomonidan tasdiqlangan bog'dorchilik avtobus yo'nalishlari (keyingi o'rinlarda Tartib deb yuritiladi).

Ushbu qoidani amalga oshirish maqsadida korxonaga byudjetdan mablag'lar ajratildi.

Ko'rsatilgan summalar korxona tomonidan buxgalteriya hisobida "maqsadli moliyalashtirish" sifatida aks ettiriladi va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 1-bandining 26-bandiga binoan daromad solig'i solinadigan soliq bazasiga kiritilmaydi. ushbu korxonaning egasi - munitsipalitet.

Apellyatsiya va kassatsiya instansiyalari sudlari birinchi instansiya sudining hal qiluv qarorini bekor qilib, korxona talablarini qanoatlantirib, olingan mablag‘lar fuqarolarni tashish bo‘yicha xizmatlar ko‘rsatish bilan bog‘liq holda olingan daromadlarga taalluqli emas, deb hisobladilar. ularning iqtisodiy mazmuni shartlari xizmatlar ko'rsatishdan olingan daromad sifatida qaralishi mumkin emas va shuning uchun daromad solig'ini hisoblashda hisobga olinmaydi.

Sudlarga ko'ra, ko'rsatilgan mablag'lar korxona tomonidan korxona mulki egasidan yo'qotishlarni qoplash uchun olingan va tartibga solinadigan tariflar bo'yicha xizmatlarni sotish yoki olinmagan to'lovlarni qoplash munosabati bilan o'tkazilgan mablag'larga taalluqli emas. fuqarolarning imtiyozli toifalariga ko'rsatilgan xizmatlar uchun. Binobarin, korxona Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 1-bandi 26-kichik bandi asosida egasidan olingan mablag'larni kvalifikatsiya qilish huquqiga ega edi.

Biroq apellyatsiya va kassatsiya sudlari tomonidan quyidagi holatlar hisobga olinmagan.

Sudning pozitsiyasi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 247-moddasi qoidalariga muvofiq, yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha soliq solish ob'ekti soliq to'lovchi tomonidan olingan foyda hisoblanadi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobining maqsadlari uchun Rossiya tashkilotlari uchun foyda - bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobiga muvofiq belgilanadigan xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan olingan daromad.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 248-moddasi 1-bandida Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobi maqsadlari uchun daromadlar tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan olingan daromadlarni va mulkiy huquqlarni, shuningdek, bo'lmagan daromadlarni o'z ichiga oladi. - operatsion daromad.

1. Soliq solinadigan bazani aniqlashda quyidagi daromadlar hisobga olinmaydi: 1) soliq to‘lovchilar tomonidan tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun avans to‘lash tartibida boshqa shaxslardan olingan mulk, mulkiy huquqlar, ishlar yoki xizmatlar ko‘rinishidagi daromadlar; daromadlar va xarajatlarni hisoblash asosida aniqlaydiganlar; 2) majburiyatlarni ta'minlash sifatida garov yoki depozit shaklida olingan mulk, mulkiy huquqlar; 3) tashkilotning ustav (ulush) kapitaliga (fondiga) badallar (ulushlar) shaklida (shu jumladan daromad shaklida) olingan pul qiymatiga ega bo'lgan mulkiy, mulkiy huquqlar yoki nomulkiy huquqlar shaklida. aksiyalarni (ulushlarni) joylashtirish bahosining ularning nominal qiymatidan (dastlabki summasidan) oshib ketishi; 3.1) topshirishda ushbu Kodeksning 21-bobiga muvofiq qabul qiluvchi tashkilotdan soliqqa tortiladigan qo‘shilgan qiymat solig‘i summalari ko‘rinishida; mulk, nomoddiy aktivlar va mulkiy huquqlar xo'jalik jamiyatlari va shirkatlarning ustav (ulush) kapitaliga hissa yoki kooperativlarning ulushli mablag'lariga ulushli badallar sifatida; 3.2) Rossiya Federatsiyasining mulkiy badallari, Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining federal qonun asosida Rossiya Federatsiyasi tomonidan tashkil etilgan davlat korporatsiyasi, davlat kompaniyasi yoki jamg'armasi mulkiga qo'shilgan mulkiy badal shaklida; unda ustav kapitalini shakllantirish nazarda tutilmagan; 3.3) 2014 yil 1 yanvardan boshlab amal qilmaydi; 3.4) sof aktivlarni ko'paytirish, shu jumladan qo'shimcha kapital va (yoki) shakllantirish yo'li bilan xo'jalik jamiyati yoki shirkatga o'tkaziladigan ularning pul qiymati miqdoridagi mulkiy, mulkiy huquqlar yoki nomulkiy huquqlar shaklida. mablag'lar, tegishli aktsiyadorlar yoki ishtirokchilar tomonidan. Ushbu qoida xo'jalik jamiyati yoki shirkatning sof aktivlarining ko'payishi bilan bir vaqtning o'zida xo'jalik jamiyati yoki shirkatning tegishli aktsiyadorlar yoki ishtirokchilar oldidagi majburiyatlari kamayishi yoki tugatilishi holatlariga ham taalluqlidir, agar sof aktivlarning bunday ko'payishi 2009 yilda sodir bo'lsa. Rossiya Federatsiyasi qonunchiligida yoki xo'jalik jamiyati yoki shirkatning ta'sis hujjatlari qoidalarida nazarda tutilgan qoidalarga muvofiq yoki xo'jalik jamiyati, shirkat aktsiyadori yoki ishtirokchisining irodasi natijasi bo'lgan va agar shunday bo'lsa. xo'jalik jamiyati yoki shirkatning aktsiyadorlari yoki ishtirokchilari tomonidan talab qilinmagan taqsimlanmagan foyda, shirkat, dividendlar yoki xo'jalik jamiyati yoki shirkatning taqsimlangan foydasining bir qismini undirish; 4) xo'jalik jamiyati yoki shirkat a'zosi (uning vorisi yoki merosxo'ri) tomonidan qonun hujjatlariga muvofiq ustav kapitali kamaytirilgan holda o'z ulushi (hissasi) doirasida olinadigan mulk, mulkiy huquqlar shaklida; rossiya Federatsiyasi, xo'jalik jamiyati yoki shirkatdan chiqish (chiqish) paytida yoki tugatilgan xo'jalik jamiyati yoki shirkatning mulkini uning ishtirokchilari o'rtasida taqsimlashda; 5) oddiy shirkat shartnomasi (qo'shma faoliyat to'g'risidagi shartnoma) ishtirokchisi yoki uning vorisi tomonidan badal doirasida olingan pul qiymatiga ega bo'lgan mulkiy, mulkiy huquqlar va (yoki) nomulkiy huquqlar shaklida. ishtirokchilar shartnomasi bo'yicha umumiy mulk bo'lgan mulkdan o'z ulushi ajratilgan yoki bunday mol-mulk bo'lingan taqdirda; 6) "Rossiya Federatsiyasining tekin yordami (yordami) va ayrim qonun hujjatlariga o'zgartish va qo'shimchalar kiritish to'g'risida" Federal qonunida belgilangan tartibda tekin yordam (yordam) shaklida olingan mablag'lar va boshqa mol-mulk shaklida. Rossiya Federatsiyasining soliqlar bo'yicha va Rossiya Federatsiyasining beg'araz yordamini (yordamini) amalga oshirish munosabati bilan davlat byudjetidan tashqari jamg'armalariga to'lovlar bo'yicha imtiyozlarni belgilash to'g'risida"; 7) Rossiya Federatsiyasining xalqaro shartnomalariga muvofiq bepul olingan asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar shaklida, shuningdek Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq atom elektr stantsiyalari tomonidan ishlab chiqarish maqsadlarida foydalaniladigan ularning xavfsizligini oshirish uchun. ; 8) barcha darajadagi ijro etuvchi hokimiyat organlarining qarori bilan davlat va munitsipal muassasalar tomonidan olingan mulk shaklida; 9) komissiya shartnomasi, agentlik shartnomasi yoki boshqa shunga o'xshash shartnoma bo'yicha majburiyatlarni bajarish munosabati bilan komitent, agent va (yoki) boshqa advokat tomonidan olingan mol-mulk (shu jumladan pul mablag'lari) shaklida, shuningdek etkazilgan xarajatlarni qoplash uchun. komitent, agent va (yoki) komitent, komitent va (yoki) boshqa komitentning boshqa vakili tomonidan, agar bunday xarajatlar tegishli tartibda komitent, agent va (yoki) boshqa advokatning xarajatlariga kiritilishi shart boʻlmasa. tuzilgan shartnomalar shartlari bilan. Belgilangan daromad komissiya, agentlik yoki boshqa shunga o'xshash to'lovlarni o'z ichiga olmaydi; 10) kredit yoki ssuda shartnomalari bo'yicha olingan mablag'lar yoki boshqa mol-mulk shaklida

San'at bo'yicha yuridik maslahat. 251 Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksi

Lyudmila Markova

Aleksey Babkin

Iltimos, ayting-chi, 6% STS bilan 1 million 100 ming pul o'tkazildi (vositachilik xizmatlarini ko'rsatish) .. (vositachilik xizmatlarini ko'rsatish). Men butun summa bo'yicha soliq to'lashim kerakmi yoki faqat daromaddan to'lash mumkinmi ... Katta rahmat!

• Advokatning javobi:

  Tyk 1,1 million sizning daromadingiz. Nimani kamaytirmoqchisiz? Yoki 1,1 million sizning komitentingizga uchinchi shaxs tomonidan taqdim etilgan tovarlar (xizmatlar) qiymati va vositachilik xizmatlari uchun komissiyangizni o'z ichiga olgan bitim qiymatimi? Kodeksning 346.15-moddasi 1-bandiga binoan, soliq solish ob'ektini aniqlashda tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni), 249-moddaga muvofiq belgilanadigan mulk va mulkiy huquqlarni sotishdan olingan daromadlar, shuningdek asosiy faoliyatdan bo'lmagan daromadlar; Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 250-moddasiga muvofiq belgilanadiganlar hisobga olinadi. Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasida ko'rsatilgan daromadlar soddalashtirilgan soliq tizimida hisobga olinmaydi. Kodeksning 251-moddasida mediatsiya bitimlari ishtirokchilariga bevosita daxldor qoida mavjud. Xuddi shu moddaning 1-bandining 9-bandida soliq solinadigan bazani aniqlashda komissiya shartnomasini bajarish munosabati bilan komissioner tomonidan olingan mol-mulk shaklidagi daromad hisobga olinmaydi. Ya'ni, komitentdan yoki xaridordan (sotuvchidan) komitent uchun olingan mol-mulk (shu jumladan pul) "soddalashtirilgan" komissionerning daromadi hisoblanmaydi va yagona soliqqa tortilmaydi. Komissionerning daromadi faqat komissiya hisoblanadi. Komissiyachining xarajatlarini qoplash uchun komitentdan olingan mablag'lar ham daromad hisoblanmaydi. Shunday qilib, komissiya shartnomasi tuzilgan taqdirda, olingan mablag'larning to'liq miqdori emas, balki faqat sizning komissiyangiz daromadga kiritiladi.

Daria Bogdanova

soliq xabarnomasiga qanday qilib to'g'ri javob berish kerak - menga xat yozishga yordam bering. Hujjatli, men ularga hamma narsani isbotladim va qoldim. soliq xabarnomasiga qanday qilib to'g'ri va malakali javob berish kerak - menga xat yozishga yordam bering. Agar sizda bo'lsa, iltimos, menga yuboring.

• Advokatning javobi:

  standartga muvofiq. maktub kimdan kelgan, shu nomga yozing. O'ng chap burchakda, tananing nomi (shaharning ma'lumot soliq xizmati ...), siz murojaat qilayotgan shaxsning lavozimi, uning familiyasi, bosh harflari, keyin o'zingiz "IP dan to'liq ismi, TIN, manzil, telefon raqami" so'ng BAYORAT yoki oddiygina matnda xatning mohiyatini yozing. Siz xatni buyurtma xat bilan yuborasiz yoki soliq kotibiga olib kelasiz, sizning nusxangizda ular olinganligi to'g'risida belgi qo'yadilar (imzo sanasi), ikkinchi nusxasi olib qo'yiladi. Va matnni shunday boshlash mumkin. 20.06.11 25g-sonli xabarnoma olindi, unga ko'ra IFTS menga kechiktirilgan to'lov tufayli 20 000 miqdorida jarima to'lash majburiyatini yuklaydi. Ushbu xat bilan ushbu jarima yakka tartibdagi tadbirkorlarning huquqlarini buzgan holda rasmiylashtirilganligini ma’lum qilaman, chunki Soliq kodeksining 251-moddasiga muvofiq to‘lov qonun hujjatlarida belgilangan muddatlarni buzmasdan amalga oshirilgan. Mendan jarima to'lash majburiyatini olib tashlashingizni so'rayman, aks holda kelishmovchiliklar sudda hal qilinadi. sana imzosi

Stepan Libkin

USN daromadi. USNdagi MChJ yangi. Ta'sischi tovarlarni sotib olish uchun joriy hisob raqamiga pul qo'ygan.Ular uni foizsiz kredit sifatida berishgan. Sotish yo'q. To'langan pul miqdori daromad hisoblanadi

• Advokatning javobi:

  San'atning 1-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.15-moddasi, soliq solish ob'ektini aniqlashda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasida nazarda tutilgan daromadlar hisobga olinmaydi. Shunday qilib, kredit yoki kredit shartnomalari bo'yicha olingan mablag'lar yoki boshqa mol-mulk ko'rinishidagi daromadlar soliq solinadigan bazani aniqlashda hisobga olinmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 1-bandi 10-bandi).

Vladimir Timoshenko

Katta miqdordagi schyot-fakturani to'lash kerak, uni ta'sischilardan (5 kishi) teng ulushlarda badallar orqali bepul berish mumkinmi?

• Advokatning javobi:

  Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 1-bandi 11-bandining 3-bandida soliq solinadigan bazani aniqlashda Rossiya tashkiloti tomonidan jismoniy shaxsdan bepul olingan mol-mulk ko'rinishidagi daromadlar hisobga olinmaydi. qabul qiluvchi tomonning ustav kapitali ushbu jismoniy shaxs qo'shgan hissasining (ulushining) 50 foizidan ko'prog'ini tashkil qiladi. Aks holda, ushbu tekin to'lov operatsion bo'lmagan daromad bo'ladi va daromad solig'iga tortiladi. Agar sizda Buyuk Britaniyadagi ulushning 50% dan ko'prog'iga ega bo'lgan kamida bitta ta'sischi bo'lsa, unda bu hissani undan bergan ma'qul.

Vera Guseva

soliqqa tortish masalasi. Uyimizda xonadon egalari shahar tizimi orqali to'g'ridan-to'g'ri SibEco-ga issiq suv va issiqlik uchun to'laydilar. Uy-joy mulkdorlari shirkatimiz soddalashtirish ustida ishlamoqda. Ular to'g'ridan-to'g'ri SibEco-ga to'laydigan summalar bizning daromadimizmi? Buxgalterlar seminarida menga shunday deyishdi. Biroq, bu mablag'lar bizga na hisob raqamiga, na kassaga tushmaydi. Va soddalashtirilgan shartlarda, axir, naqd pul asosida daromad.

• Advokatning javobi:

  , “Shu bilan birga, agar HOA aʼzolarining umumiy yigʻilishi tomonidan tasdiqlangan Nizomga muvofiq, HOA turar-joy binosi va unga tutash hududning tegishli sanitariya, yongʻinga qarshi va texnik holatini taʼminlash uchun masʼul boʻlsa; turar-joy binosini texnik inventarizatsiya qilish; davlat xizmatlarini ko'rsatish; turar-joy va noturar binolarni saqlash va ta'mirlash; turar-joy binosini kapital ta'mirlash va HOA o'z nomidan ushbu xizmatlarni (ishlarni) ishlab chiqaruvchilar (yetkazib beruvchilar) bilan shartnomalar tuzadi. ), HOA a'zolari nomidan va ularning hisobidan harakat qilishda (ya'ni shartnoma majburiyatlari asosida, HOA a'zolari nomidan vositachilik sotib olish, kommunal xizmatlar, sanitariya, yong'in va texnik holatini ta'minlash uchun xizmatlar. uy va mahalliy hudud; turar-joy binosini texnik inventarizatsiya qilish bo'yicha xizmatlar; turar-joy va noturar binolarni saqlash va ta'mirlash bo'yicha xizmatlar; turar-joy binosini kapital ta'mirlash bo'yicha xizmatlar), keyin olingan mablag'lardan daromad solig'ini soliqqa tortish. hisob va ushbu vositachilik faoliyatidan olingan HOA Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 1-bandining 9-bandida nazarda tutilgan tartibda, ya'ni faqat vositachi, agentlik yoki HOAning boshqa shunga o'xshash to'lovlari uchun bir qismi sifatida amalga oshiriladi. uning vositachisi, agentligi yoki boshqa shunga o'xshash xizmatlari. "Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining Soliq va bojxona tarif siyosati departamenti direktori" M. A. Motorin Bu Moliya vazirligining 03-03-05 / 805.05.2006 "Daromadlar to'g'risida" gi maktubidan olingan iqtibosdir. uy-joy mulkdorlari shirkatlari" - xatning to'liq matnini o'qing va HOA ustavini, energiya ta'minoti tashkilotlari bilan tuzilgan shartnomalar matnini o'rganing va shundan keyingina biz ushbu to'lovlar daromad deb hisoblanadimi yoki faqat agentlikning bir qismi bo'ladimi degan xulosaga kelishimiz mumkin. haq.

Stepan Sementsov

Agar siz daromadingizning bir qismini xayriya ishlariga sarflasangiz, soliq to'laysizmi? Ayting-chi, hozir bu masalada ishlar qanday? Xususan, meni qiziqtiradigan narsa: Agar tijorat tashkiloti o‘z foydasining bir qismini xayriya ishlariga bersa (mehribonlik uylari, kasal bolalarga yordam berish va hokazo) soliq to‘laydimi (O‘sha 13%? )

• Advokatning javobi:

  Agar tijorat tashkiloti o'z foydasining bir qismini xayriya ishlariga bersa (mehribonlik uylari, kasal bolalarga yordam berish va boshqalar), unda bu xarajatlar daromad solig'i bazasini kamaytirmaydi, chunki: TC 270-moddasining 16-bandi va 34-bandiga muvofiq emas. daromad solig'i bo'yicha harajatlar bo'yicha soliq solinadigan bazaga kiritilgan: - bepul berilgan mol-mulk (ishlar, xizmatlar, mulkiy huquqlar) qiymati va bunday o'tkazish bilan bog'liq xarajatlar shaklida; - soliq to'lovchi tomonidan Soliq kodeksining 251-moddasi 2-bandida ko'rsatilgan maqsadlar uchun amalga oshirilgan maqsadli ajratmalar summalari, shu jumladan xayriya faoliyati uchun olingan mablag'lar va boshqa mol-mulk shaklida. Agar xayriyachi jismoniy shaxs bo'lsa: jismoniy shaxslar ham xayriya bilan shug'ullanishlari mumkin. Ushbu faoliyat shaxsiy daromad solig'i (PIT) bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlashda o'z aksini topadi. shaxsiy daromad solig'i. Paragraflarga muvofiq. Soliq kodeksining 210-moddasi 2-bandiga muvofiq soliq solinadigan bazaning hajmini aniqlashda soliq to'lovchi soliq to'lovchi tomonidan moliyaviy yordam shaklida xayriya maqsadlarida o'tkazilgan daromadlar miqdorida ijtimoiy soliq chegirmalarini olishga haqli. tegishli byudjetlardan qisman yoki toʻliq moliyalashtiriladigan fan, madaniyat, taʼlim, sogʻliqni saqlash va ijtimoiy taʼminot tashkilotlariga, shuningdek jismoniy tarbiya va sport tashkilotlariga, taʼlim va maktabgacha taʼlim muassasalariga fuqarolarning jismoniy tarbiyasi va sport jamoalarini saqlash ehtiyojlari uchun. , shuningdek soliq to'lovchi tomonidan diniy tashkilotlarga ustav faoliyatini amalga oshirish uchun o'tkazilgan (to'langan) xayriya mablag'lari miqdorida. Yuqorida aytilganlarga asoslanib, faqat jismoniy shaxslar tomonidan tashkilotlar foydasiga amalga oshirilgan xayriya xarajatlari chegirma uchun qabul qilinadi - jismoniy shaxs foydasiga xayriya yordami ko'rinishidagi xarajatlar chegirmaga qabul qilinmaydi. Chegirma: - amalda qilingan xarajatlar miqdorida, lekin soliq davrida olingan daromad summasining 25 foizidan ko'p bo'lmagan miqdorda; - soliq davrining oxirida soliq to'lovchi tomonidan soliq organiga soliq deklaratsiyasi taqdim etilganda soliq to'lovchining yozma arizasi asosida.

Galina Sergeeva

O'qituvchilar o'z firmalariga hech qanday yordamsiz moddiy yordam berishgan, qanday xabarlar? MChJ teng ulushlarda 2 ta ta'sischiga ega. Shuningdek, ular teng ulushlarda bepul taqdim etishdi. Moliya. ularning kompaniyasiga yordam berish (kompaniya hisobiga pul qo'yish), chunki to'lovlar va soliqlar uchun pul etarli emas edi. Buni qanday aks ettirish mumkin. buxgalteriya hisobi (kabellar)

• Advokatning javobi:

  Ta'sischining o'z kompaniyasiga yordam berishning yana bir imkoniyati - bu kompaniya uchun zarur bo'lgan mulkni bepul taqdim etishdir. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 575-moddasiga ko'ra, tijorat tashkilotlari o'rtasidagi munosabatlarda 500 rubldan ortiq miqdordagi xayriya operatsiyalari taqiqlanadi. Shuning uchun tashkilot asosiy vositalarni faqat notijorat tashkilotlardan, davlat va munitsipal organlardan, shuningdek jismoniy shaxslardan bepul olishi mumkin. Shunday qilib, muassis-fuqarolar o'z shirkatiga o'zlariga tegishli bo'lgan har qanday mol-mulkni tekinga berish (ya'ni xayriya qilish) to'liq huquqiga ega. Bunday holda siz Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 1-bandining 11-bandida ko'rsatilgan imtiyozdan ham foydalanishingiz mumkin. Eslatib o'tamiz, agar ta'sischining jamiyat ustav kapitalidagi ulushi 50 foizdan oshsa, tekin olingan mol-mulk qiymatini soliqqa tortish maqsadlarida asosiy faoliyatdan tashqari daromadlarga kiritmaslikka ruxsat beradi. Biroq, bunday biznes bitimida ta'sischi tomonidan kredit berishdan ko'ra ko'proq nozikliklar va murakkabliklar mavjud. Ko'p masalalarda soliq to'lovchilar va soliq idoralari rozi emas va kim haq va kim noto'g'ri ekanligini aniqlash uchun allaqachon sudda. Bu yerga qarang:

Galina Kozlova

60 kundan ortiq dividendlarni to'lash uchun 2010 yil 28 dekabrdagi 409-FZ qonunini buzganlik uchun qanday jazo tahdid soladi?

• Advokatning javobi:

  N 409-FZ Federal qonuni bunday to'lovni amalga oshirmagan tadbirkorlik sub'ektiga (masalan, Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 395-moddasiga muvofiq foizlar shaklida) javobgarlik choralarini qo'llash masalasini tushuntirmaydi. Biroq, sud amaliyotida, agar aktsiyadorlar reestrida o'z ma'lumotlarini yangilamagan bo'lsa, aktsiyadorlik jamiyati pul mablag'larini o'z vaqtida o'tkazmaganligi uchun javobgar emas degan fikr mavjud (masalan, Federal qonunga qarang). Moskva tumanining monopoliyaga qarshi xizmati 2008 yil 7 noyabrdagi N KG-A40 / 8013 -08 holatda N A40-48020 / 07-62-447). Garchi,…. ehtimol rubl bilan jazo ham. 3.4-bandni o'qing. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi. Agar siz advokat bo'lsangiz, buxgalter va moliyachidan so'rang. Dividendlar toʻlash toʻgʻrisida daʼvo qoʻyish muddati tugagandan soʻng aksiyador tomonidan eʼlon qilingan va talab qilmagan dividendlar aksiyadorlik jamiyatining taqsimlanmagan foydasining bir qismi sifatida tiklanadi (3-bandning 5-bandi. Xuddi shunday qoida ham oʻrnatiladi. mas'uliyati cheklangan jamiyatning taqsimlangan foydasining talab qilinmagan qismi uchun (Mas'uliyati cheklangan jamiyatlar to'g'risida qonunning 28-moddasi 3-bandi 4-bandi) E'lon qilingan dividendlar va taqsimlanmagan foydaning bir qismi sifatida tiklangan taqsimlangan foydaning bir qismi tadbirkorlik sub'ektining taqsimlanmagan foydasiga kiritilmasligi kerak. yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazada (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 1-qismi 3.4-bandi) Ushbu mablag'lar tadbirkorlik sub'ekti tomonidan o'z xohishiga ko'ra foydalanishi mumkin, bu soliqqa tortiladigan bazaga kiritilmagan daromadlar yoki daromad solig'i bo'yicha hisobot davri o'zgarishi mumkin Oqibat - kam ko'rsatilgan daromad solig'i bazasi - kam ko'rsatilgan daromad solig'i barcha oqibatlar bilan va sanktsiyalar, c. h. va avans to'lovlarining mumkin bo'lgan kamayishi. 409-FZ-sonli Federal qonuni dividendlarni to'lash muddati tugagunga qadar, shuningdek, agar bunday mablag'lar yiliga to'lanmagan bo'lsa, to'lash uchun da'vo qo'yish uchun nazarda tutilgan muddat davomida aktsiyadorlik jamiyatining ustav kapitalini kamaytirishni taqiqlaydi. to'liq (Aktsiyadorlik jamiyatlari to'g'risidagi qonunning 29-moddasi 6-bandi, 4-bandi va 42-moddasi 5-bandi) . Taqsimlangan foydaning to'lanmagan qismi mavjud bo'lganda, mas'uliyati cheklangan jamiyatning ustav kapitalini kamaytirishni taqiqlash belgilanmagan. Men yaxshi tushuntirishlarni topdim. O'qing. Bu "Konsultant - plyus" huquqiy tizimidan tahliliy sharhlar. Mana manzil http://www.consultant.ru/online/base/?req=doc;base=LAW;n=57182 Menimcha, bu yangilik bilan buxgalter ham, yurist ham birgalikda ishlashi kerak.

Nadejda Borisova

Soliq solish ob'ekti va soliq solinadigan baza o'rtasidagi farq nima?

• Soliq solinadigan bazani aniqlash Soliq solish ob'ektini to'g'ri tanlash uchun turli soliq solinadigan bazalar uchun yagona soliq qanday hisoblanishi haqida tasavvurga ega bo'lish kerak. Soliq solish ob'ekti bo'lgan variantni ko'rib chiqing ...

Vladislav Golikov

soliq solinadigan bazaga nimalar kirmaydi

• Soddalashtirilgan soliq tizimida ishlashda soliq solinadigan bazaga quyidagilar kirmaydi: Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasida ko'rsatilgan daromadlar (ssudalar, kreditlar, garov sifatida olingan mablag'lar va boshqalar); An'anaviy birliklarda tuzilgan shartnomalar bo'yicha summalardagi farq (moddaning 3-bandi ...

Yakov Nazaryev

Faoliyatdan tashqari daromadlardan daromad solig'i undiriladimi?

• Advokatning javobi:

  Daromad solig'i deklaratsiyasida maxsus bo'lim mavjud: operatsion bo'lmagan daromad. Ular ham soliqqa tortiladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasida (ikkinchi qism) daromad solig'i ro'yxati keltirilgan.

Valentin Sennik

Soliq kodeksining 251-moddasi, 11-bandi "Soliq solinadigan bazani aniqlashda quyidagi daromadlar hisobga olinmaydi: ... 11) Rossiya tashkiloti tomonidan bepul olingan mulk shaklida: ... jismoniy shaxs, agar qabul qiluvchi tomonning ustav (ulush) kapitali (fondi) 50 foizdan ortiq bo‘lsa, ushbu jismoniy shaxsning hissasi (ulushi) dan iborat bo‘lsa, shu bilan birga olingan mol-mulk soliq solish maqsadida daromad sifatida tan olinmaydi, agar: olingan kundan boshlab bir yil ichida ko'rsatilgan mol-mulk (naqd puldan tashqari) uchinchi shaxslarga o'tkazilmaydi "Siz ushbu band bo'yicha quyidagi vaziyatni umumlashtirish mumkinmi: kompaniyaning joriy hisobvarag'iga badal. bitta ta'sischidan (jismoniy shaxs / shaxs) pul, o'sha kuni boshqa YoAJning boshqaruv kompaniyasiga pul to'lash uchun ketgan (ta'sischi allaqachon kompaniya bo'lib chiqdi)

• Advokatning javobi:

  Ha, 251-moddaning 11-bandiga muvofiq, ta'sischidan olingan mablag'lar tekinga olingan mablag'lardir, ya'ni ular ta'sischiga qaytarilmaydi va shuning uchun ssuda bo'lishi mumkin emas. Bu summalar buxgalteriya hisobida asosiy faoliyatdan bo'lmagan daromad sifatida, soliq hisobida esa soliq solinadigan bazani aniqlashda hisobga olinmagan daromad sifatida aks ettiriladi: Dt 51 Kt 75 - joriy schyotga ta'sischi hissasi tushdi Dt 75 Kt 91/1 - tekin daromadlar aks ettirilgan Dt 58 kt 51 - sho''ba korxonasining Jinoyat kodeksiga hissa qo'shgan.

Ivan Krivonos

OT asoschisidan kvitansiya qanday beriladi? Kompaniya yaqinda ochilgan. Biz USN uchun ishlaymiz. Eski kompyuter, biroz mebel bor. stol, javon, printer, faks. Menimcha, bu OTlar asoschidan tekin tilxat sifatida berilishi kerak. Savol - buni qanday qilib oddiy va qimmat emas.

• Advokatning javobi:

  Keyin ulardagi ta'mirlash va sarf materiallarini hisobdan chiqarish uchun bir ma'noda katta harf bilan yozish kerak. Agar mol-mulk qabul qiluvchining ustav kapitalining 50 foizidan ko'prog'iga ega bo'lgan ta'sischi tomonidan yoki 50 foizdan ko'prog'iga qabul qiluvchi tomon tegishli bo'lgan tashkil etilgan tashkilot tomonidan topshirilgan bo'lsa. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 1-bandining 11-kichik bandiga muvofiq, bu holda bepul olingan mulk daromad sifatida tan olinmaydi. Ammo shart bajarilishi kerak - ob'ekt kamida bir yil ishlashi kerak. Tekin olingan ob'ektning qiymati, agar qabul qiluvchi tomonning ustav kapitalining ulushi 51% yoki undan ko'p bo'lsa, daromad solig'i bo'yicha daromad sifatida tan olinmaydi (yoki qabul qiluvchi tomon 51% yoki undan ko'proq ulushga ega bo'lsa). topshiruvchi tomonning ustav kapitali). Agar ushbu shart bajarilmasa, u holda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 250-moddasi 8-bandiga muvofiq, ob'ektning qiymati soliqqa tortiladigan daromad sifatida tan olinadi. 1-MIsol "Lastochka" MChJga tegishli asosiy vositalar ob'ekti 4-amortizatsiya guruhiga kiradi. Foydalanish muddati - 5 yil. Ob'ekt, ta'sischilarning qarori bilan, ustav kapitalining 100 foizi "Lastochka" MChJga tegishli bo'lgan "Vorobey" MChJ sho'ba korxonasiga o'tkaziladi. Ob'ektning bozor qiymati 600 000 rubl miqdorida belgilanadi. Ob'ektni olganligini tasdiqlovchi birlamchi hujjatlar muassisning qarori, OS-1-son shaklidagi asosiy vositalar ob'ektini qabul qilish va topshirish to'g'risidagi aktdir. Buxgalteriya hisobi registrlarida asosiy vositalar ob'ektining kelib tushishi quyidagi yozuvlar bilan rasmiylashtiriladi: 08-schyotning debeti "Asosiy vositalarni sotib olish" subschyoti 4-"Asosiy vositalarni sotib olish" 98-sonli daromadlar "2-subschyot" subschyotining krediti. Bepul tushumlar "- 600 000 rubl - asosiy vositalar ob'ektining ta'sischisidan tekin olinganligi aks ettirilgan; rubl (600 000 rubl: 5 yil: 12 oy) ... Asosiy vosita ishga tushirilgandan keyingi oydan boshlab, ikkala yilda ham. buxgalteriya hisobi registrlari va foydani soliqqa tortish maqsadida ushbu mulkka amortizatsiya hisoblab chiqila boshlaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 21-bandi PBU 6/01, 259-moddasi 1-bandi) ... Buxgalteriya hisobida amortizatsiyani hisoblash registrlar oylik bo'lishi kerak 20-“Asosiy ishlab chiqarish”, (23-“Yordamchi ishlab chiqarish”, 25-“Umumiy ishlab chiqarish xarajatlari”, 26-“Umumiy ishlab chiqarish xarajatlari”, 44-“Sotish xarajatlari”) schyotlarning debetida quyidagi yozuvlar bilan har oyda rasmiylashtiriladi. 02 "Asosiy vositalarning amortizatsiyasi" - 10 000 rubl . - ob'ekt bo'yicha hisoblangan amortizatsiya; 98-sonli "Kechiktirilgan daromadlar" subschyotining debeti 2 "Grantsiz tushumlar" hisobining krediti 91-sonli "Boshqa daromadlar va xarajatlar" subschyoti 1 "Boshqa daromadlar" - 10 000 rubl. - ob'ektdan bepul olingan daromad miqdorini aks ettiradi. tanyusha0909 oflaynda Iqtibos bilan javob bering

Daniil Umov

Bog'dorchilikda buxgalteriya hisobi dasturi bormi, qaysi dasturda bog'dorchilikda moliyaviy hisobni yuritish osonroq?

• Advokatning javobi:

  SNT bog'dorchilik bo'yicha notijorat hamkorlikdir. USNO dan foydalanish eng yaxshisidir, buxgalteriya hisobi "daromad va xarajatlarni hisobga olish kitobida" saqlanadi. Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 03-11-06/2/13529-sonli xati 09.09.2011 yil Savol: San'atga muvofiq. 15.04.1998 yildagi 66-FZ-sonli "Fuqarolarning bog'dorchilik va dacha notijorat birlashmalari to'g'risida" gi Federal qonunining 1-moddasi, fuqarolarning bog'dorchilik yoki dacha notijorat birlashmasi fuqarolar tomonidan ixtiyoriy ravishda yordam berish uchun tashkil etilgan notijorat tashkilotdir. bog'dorchilik, bog'dorchilik va dehqonchilikning umumiy ijtimoiy va iqtisodiy muammolarini hal qilishda uning a'zolari. 1998 yil 15 apreldagi 66-FZ-sonli Federal qonunining 4-moddasi 1-bandiga binoan, fuqarolar bog', bog' yoki yozgi er uchastkalarini olish, ushbu yerlarga egalik qilish, ulardan foydalanish va ularni tasarruf etish huquqlarini amalga oshirish uchun. uchastkalari, shuningdek, bunday huquqlarni amalga oshirish bilan bog'liq ehtiyojlarni qondirish uchun bog'dorchilik, bog'dorchilik yoki dacha notijorat shirkatlari, bog'dorchilik, bog'dorchilik yoki dacha iste'mol kooperativlari yoki bog'dorchilik, bog'dorchilik yoki dacha notijorat shirkatlari tuzilishi mumkin. Bizning fuqarolarning notijorat birlashmasi dacha notijorat hamkorligi shaklida yaratilgan. Dacha notijorat shirkatimiz ustaviga muvofiq mulkni shakllantirish manbalari sifatida shirkat a'zolaridan badallarning quyidagi turlari belgilanadi: - kirish badallari, - a'zolik badallari, - maqsadli badallar. Aniqlik kiriting: soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo‘llash munosabati bilan to‘langan soliq bo‘yicha soliq solinadigan bazani aniqlashda yuqorida sanab o‘tilgan badallar hisobga olinadimi? Javob: Soliq va bojxona tarif siyosati departamenti 2011 yil 9 sentyabrdagi 14-sonli dacha notijorat shirkati tomonidan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash to'g'risidagi xatni ko'rib chiqdi va xatda keltirilgan ma'lumotlarga asoslanib, quyidagilarni xabar qiladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.15-moddasi (bundan buyon matnda Kodeks deb yuritiladi) 1-bandiga muvofiq, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan soliq to'lovchilar sotishdan olingan daromadlarni va 249 va 250-moddalarga muvofiq aniqlangan asosiy faoliyatdan olingan daromadlarni hisobga oladilar. 25-bobning "Korporativ foyda solig'i" kodeksning daromadi sifatida va Kodeksning 251-moddasida nazarda tutilgan daromadlarni hisobga olmaydi. Kodeksning 251-moddasi 2-bandiga muvofiq, soliq solinadigan bazani aniqlashda maqsadli tushumlar (aksiz to‘lanadigan tovarlar shaklidagi maqsadli tushumlar bundan mustasno) hisobga olinmaydi. Bularga notijorat tashkilotlarini saqlash va ularning ustav faoliyatini amalga oshirishdan davlat hokimiyati va boshqaruvi organlari va mahalliy davlat hokimiyati organlarining qarorlari hamda davlat byudjetidan tashqari jamg‘armalarini boshqarish organlarining qarorlari asosida tekinga olinadigan maqsadli daromadlar kiradi. boshqa tashkilotlardan va (yoki) jismoniy shaxslardan va foydalanilgan mo'ljallangan oluvchilardan maqsadli daromadlar. Shu bilan birga, belgilangan maqsadli daromadlarni oluvchi soliq to‘lovchilar maqsadli daromadlar doirasida olingan (tugan) daromadlarning (xarajatlarning) alohida hisobini yuritishi shart. Kodeksning 251-moddasi yuqoridagi bandining 1-kichik bandiga muvofiq, notijorat tashkilotlarini saqlash va ularning ustav faoliyatini amalga oshirishdan maqsadli daromadlar Rossiya Federatsiyasining notijorat tashkilotlari to'g'risidagi qonun hujjatlariga muvofiq to'langan badallarni o'z ichiga oladi. muassislar (ishtirokchilar, a'zolar) tomonidan Rossiya Federatsiyasi fuqarolik qonunchiligiga muvofiq shunday deb e'tirof etilgan xayriyalar.Federatsiya, notijorat tashkilotlari tomonidan amalga oshirilgan (ko'rsatilgan) bepul olingan ishlar (xizmatlar) ko'rinishidagi daromadlar. tegishli shartnomalar, shuningdek shakllantirish uchun ajratmalar

Oksana Yakovaleva

Iltimos, menga soliq masalalarida yordam bering. Tashkilot foydasiga soliq solinadimi .... Griffin kompaniyasi tomonidan bepul olingan mol-mulk: uy xo'jaligini amalga oshirish uchun Sfinks va Oazis kompaniyalaridan 800 000 rubl va 600 000 rubl, agar Oasis chet el tashkiloti bo'lmasa. Rossiya Federatsiyasi hududida o'z vakolatxonasiga ega, Griffin Sphinx kompaniyasining 40% aktsiyalariga egalik qiladi - rus tashkiloti, Griffin kompaniyasining 60% aktsiyalariga egalik qiladi.

• Advokatning javobi:

  Soliq kodeksi para. 11 251-moddaning 1-bandi. Soliq solinadigan bazani aniqlashda hisobga olinmaydigan daromadlar 1. Soliq solinadigan bazani aniqlashda quyidagi daromadlar hisobga olinmaydi: tomonlarning 50 foizdan ortig'i soliq solinadigan soliq solinadigan soliq solinadigan bazani belgilashda hisobga olinmaydi. o'tkazuvchi tashkilot; tashkilotdan, agar o'tkazuvchi tomonning ustav (zaxira) kapitali (fondi) qabul qiluvchi tashkilot hissasining (ulushining) 50 foizidan ko'prog'ini tashkil etsa;

Oksana Pugacheva

Bitta tijorat tashkiloti boshqa kompyuterni sovg'a qila oladimi? normativ akt va undan ko'chirma.

• Advokatning javobi:

  RUSSIYA FEDERATSIYASI FUQAROLIK KODEKSI 575-modda. Sovg'alarni taqiqlash 1. Sovg'alarga ruxsat berilmaydi, oddiy sovg'alar bundan mustasno, qiymati uch ming rubldan oshmaydi: 4) tijorat tashkilotlari o'rtasidagi munosabatlarda. ROSSIYA FEDERATSIYASI SOLIQ KODEKSI 251-modda. Soliq solinadigan bazani aniqlashda hisobga olinmaydigan daromadlar tomonlarning 50 foizidan ko'prog'ini o'tkazuvchi tashkilotning hissasi (ulushi) tashkil etadi; tashkilotdan, agar o'tkazuvchi tomonning ustav (zaxira) kapitali (fondi) qabul qiluvchi tashkilot hissasining (ulushining) 50 foizidan ko'prog'ini tashkil etsa; jismoniy shaxsdan, agar qabul qiluvchi tomonning ustav (ulush) kapitali (fondi) ushbu jismoniy shaxsning hissasi (ulushi)ning 50 foizidan ko‘prog‘ini tashkil etsa. Shu bilan birga, olingan mol-mulk, agar u olingan kundan boshlab bir yil ichida ko'rsatilgan mol-mulk (pul mablag'laridan tashqari) uchinchi shaxslarga o'tkazilmagan bo'lsa, soliq solish maqsadida daromad sifatida tan olinmaydi;

Ivan Karachenko

Sayohat agentligi uchun qanday USNni tanlash kerak? Naqd pulda va kredit tashkilotidan mening hisobimga to'lovlar .. Men daromadning 6% yaxshiroq ekanligini tushunaman, lekin bu vaziyatda mening hisobimga kelgan barcha pullar meniki emasligini isbotlash mumkinmi? Uning katta qismi turoperatorlarga tegishli

• Advokatning javobi:

  gastrolda. Agentliklarda soliq FAQAT agentlik to'lovidan to'lanadi, ya'ni turning sotib olish narxi va sotish narxi o'rtasidagi farqdan agentlik to'lovi turni sizga o'tkazadi. operator, ushbu summadan siz 6% to'laysiz, lekin siz xaridorlardan o'zingiz ham komissiya olishingiz mumkin, soliq ham ushbu summadan to'lanadi. Biroq, USN 6% ni tanlash yaxshidir. . "Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 156-moddasi va 251-moddasi 1-bandining 9-bandiga muvofiq agentlik shartnomasini bajarish jarayonida agent tomonidan olingan mablag'lar QQS bo'yicha soliq solinadigan bazaga kiritilmaydi va. daromad solig'i. Kompaniyaning daromadi faqat agentlik to'lovi, shu jumladan qo'shilgan qiymat solig'i miqdori bo'ladi, buning uchun agent schyot-fakturani rasmiylashtirishi va uni savdo kitobida ro'yxatdan o'tkazishi kerak." Hammasi soddalashtirilgan soliq tizimiga nisbatan qo'llaniladi, faqat San'at asosida QQSsiz. 346.15 Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 1-bandi. Shartnoma agentlik to'lovini aniqlash uchun asos bo'lib, bu sizga e'tibor berishingiz kerak bo'lgan birinchi hujjatdir.

Galina Suxanova

bu faoliyatdan tashqari daromadlarga taalluqli emas

• Faoliyatdan tashqari daromad nima? Savdodan tushgan daromad bo'lmagan hamma narsa, ya'ni: boshqa tashkilotlarda o'z kapitalida ishtirok etishdan olingan daromadlar (dividendlar); kontragentlar tomonidan buzilganligi uchun sud qarori bilan to'lanadigan jarimalar va penyalar ...

Sergey Silkin

Internetda ushbu masala bo'yicha tushuntirishlarni topishga yordam bering: HOA kommunal to'lovlar bo'yicha daromad solig'ini to'lashi kerakmi?

• "..Majburiy to'lovlar va daromad solig'i bilan HOA a'zolarining badallarini soliqqa tortish zarurligi to'g'risida, Moliya vazirligi va Rossiya Federal soliq xizmati soliq to'lash kerak, degan fikrga kelishdi. Moliya vazirligining pozitsiyasi. bu masala bo'yicha xatlardan xulosa qilish mumkin, masalan, 03 ...

Elizabet Romanova

daromad solig'i. Daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlash tartibini aytib bering

• Advokatning javobi:

  Daromad solig'i quyidagi daromadlardan undiriladi: - tovarlar (ishlar, xizmatlar) va mulkiy huquqlarni sotishdan olingan daromadlar; - faoliyatdan tashqari daromadlar. Daromadlarning bunday tasnifi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 248-moddasi 1-bandida nazarda tutilgan. Daromadni aniqlashda undan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) xaridorga taqdim etilgan soliq summalarini chiqarib tashlang (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 248-moddasi 1-bandi). Ular foydani soliqqa tortishda hisobga olinmaydigan xarajatlarga kiritilgan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 270-moddasi 19-bandi). Bunday soliqlarga QQS (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 168-moddasi) va aktsiz solig'i (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 198-moddasi) kiradi. Daromad solig'ini to'lash zarur bo'lgan sotishdan olingan daromadlarga quyidagilar kiradi: - o'z ishlab chiqarishi mahsulotlarini (ishlarini, xizmatlarini) sotishdan; - ilgari sotib olingan tovarlar (shu jumladan er uchastkalari, amortizatsiya qilinadigan mulk, materiallar va boshqalar); - mulkiy huquqlar. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 249-moddasi 1-bandida ko'rsatilgan. Operatsion bo'lmagan daromadlar savdo daromadi bo'lmagan barcha boshqa tushumlarni o'z ichiga oladi. Jumladan, bular: - boshqa tashkilotlardagi aktsiyalarda ishtirok etishdan olingan daromadlar (dividendlar); - chet el valyutasini sotib olish va sotishdan olingan daromadlar; - Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasida ko'rsatilgan hollar bundan mustasno, tekin olingan mulk (ishlar, xizmatlar) yoki mulkiy huquqlar; - kontragentlar tomonidan shartnomalar shartlarini buzganlik uchun jarimalar va penyalar, shuningdek yo'qotish yoki zararni qoplash miqdori; - berilgan kreditlar va kreditlar bo'yicha foizlar ko'rinishidagi daromadlar; - oddiy sheriklik shartnomasi bo'yicha olingan daromadlar; - joriy yilda aniqlangan o'tgan yillar daromadlari; - binolarni, asbob-uskunalarni va tashkilotning boshqa mulkini demontaj qilish yoki tugatish paytida olingan materiallar va ehtiyot qismlarning narxi; - miqdori va kurs farqlari. Operatsion bo'lmagan daromadlarning to'liq ro'yxati Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 250-moddasida keltirilgan. U ochiq. Daromad solig'ini hisoblashda olingan daromad miqdori sarflangan xarajatlar miqdoriga kamaytirilishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 247-moddasi). Tashkilotning soliq bazasida tan olingan barcha xarajatlari bir vaqtning o'zida quyidagilar bo'lishi kerak: - iqtisodiy jihatdan asoslangan; - hujjatlashtirilgan; - daromad olishga qaratilgan faoliyat bilan bog'liq. Agar shartlardan kamida bittasi bajarilmasa, xarajat soliqqa tortish maqsadlarida tan olinmaydi. Ushbu tartib 1-bandda ko'rsatilgan. Daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani kamaytiradigan barcha xarajatlar ikki guruhga bo'linadi: - ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq xarajatlar; - operatsion bo'lmagan xarajatlar. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 252-moddasi 2-bandida nazarda tutilgan. Soliq solinadigan daromadlarni kamaytiradigan xarajatlar quyidagilar bo'lishi kerak: - iqtisodiy asosli; - hujjatlashtirilgan; - daromad olishga qaratilgan faoliyat bilan bog'liq. Bunday qoidalar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 252-moddasi 1-bandida belgilangan. Soliq solinadigan bazani aniqlaganingizdan so'ng, siz soliqni o'zingiz hisoblashingiz mumkin, lekin, albatta, soliq solinadigan bazaga kiritilmagan xarajatlarga e'tibor qaratishingiz kerak, xususan: moddiy yordam to'lovlari, foydadan to'lanadigan bonuslar, ekologik to'lovlar. me'yorlardan oshib ketish , me'yordan ortiq kundalik nafaqalarni to'lash (700 rubl) va bazaga kiritilmagan boshqalar. Agar siz PBU 18/2 ni qo'llasangiz, unda siz soliq majburiyatlari va soliq aktivlarini hisoblashingiz kerak.

Valeriya Petrova

Ustav kapitali sifatida kiritilgan mulk qayerda joylashgan bo'lishi kerak? Ro'yxatdan o'tish joyi?

• Ro'yxatga olish paytida - har qanday joyda, asosiysi, ushbu mulkni ustav kapitaliga kiritish uchun hujjatlar to'g'ri tuzilgan, ayniqsa Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasini hisobga olgan holda.

Marina Anisimova

Podskajite tijorat operatsiyalaridan daromadni istisno qilish holatlari. soliq solinadigan daromad solig'idan banklar?

• Advokatning javobi:

  Masalan, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 10-bandi: "kredit yoki kredit shartnomalari bo'yicha olingan mablag'lar yoki boshqa mol-mulk ko'rinishidagi daromadlar (qarz olish shaklidan qat'i nazar, boshqa shunga o'xshash mablag'lar yoki boshqa mol-mulk, shu jumladan qimmatli qog'ozlar). qarz majburiyatlari bo'yicha), shuningdek bunday qarzlarni to'lash uchun olingan mablag'lar yoki boshqa mol-mulk" yoki Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 290-moddasi 3-bandi "Bankning daromadlari chet eldagi pul mablag'larini ijobiy qayta baholash summasini o'z ichiga olmaydi. banklarning ustav kapitali uchun to'lov sifatida olingan valyuta, shuningdek, bank qarz oluvchi vafot etgan yoki nogiron bo'lib qolgan taqdirda sug'urta shartnomalari bo'yicha olingan sug'urta to'lovlari, qarz oluvchining majburiyatlarini (garovi) ta'minlash bo'lgan mulkni sug'urtalash shartnomalari bo'yicha olingan sug'urta to'lovlari; qarz oluvchining qarz (kredit) mablag'lari bo'yicha to'lanmagan qarzi, hisoblangan foizlar va sud tomonidan tan olingan penyalar, ko'rsatilgan sug'urta to'lovlari hisobidan bank tomonidan qaytarilishi mumkin bo'lgan (kechiriladigan) penyalar miqdorida. t. Bazani kamaytirmagan xarajatlarni tiklash shaklidagi daromadlar hali bazaga kiritilmagan

Galina Egorova

Iltimos, buni tushunishga yordam bering .... biz QQS to'laydigan avanslar foyda uchun soliq bazasiga kiritilganmi?

• Advokatning javobi:

  Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 1-bandining 1-kichik bandiga binoan, hisob-kitob usulidan foydalanadigan tashkilotlarga berilgan avanslar soliq bazasiga kiritilmaydi.Agar hisoblash usuli kompaniyaning buxgalteriya hisobi siyosatida belgilangan bo'lsa, u holda u erda yaqinlashib kelayotgan tovarlarni yetkazib berish hisobiga olgan avanslar bo'yicha daromad solig'ini to'lash shart emas. Agar u daromad va xarajatlarni kassa asosida aniqlasa, unda oldindan olingan summalar soliqqa tortiladi. Shu bilan birga, avans to'lovi olingan tovarlarning qiymati xaridorga jo'natilgandan keyin soliqqa tortiladigan foydani kamaytiradi.

Zinaida Ryabova

Balki men ahmoqdirman - men bahslashmayman. Lekin tushuntiring. Agar ruhoniylarga sham va boshqalarni sotishga ruxsat berilsa, unda nima uchun ular soliqqa tortiladi +

• Balki ular olishadi? Agar men prezident bo'lganimda, cherkov uchun savdoni bekor qilgan bo'lardim. Undagi hamma narsa nazariy jihatdan bepul bo'lishi kerak. E'tiqod muhim, lekin pulni yirtib tashlamaslik kerak)) Chunki sham sotishdan soliq olsangiz, cherkov byudjetdan to'lashi kerak bo'ladi ...

Anastasiya Gromova

Aytaylik, men o'z bog'imda uy cherkovini ochdim va xayr-ehson qutisini qo'ydim. Menga hisobot berishim kerakmi?

• Eng yaqin mazhab rahbari bilan maslahatlashing. U sizga qanday bo'lishini batafsil aytib beradi. O't o'chiruvchilarga pora berib ketdi.

Sergey Shalgachev

tashkilot krediti. Bankdan bir yilga kredit olib, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha tashkilot. D66.1 K51 - joriy hisobvarag'iga mablag'larni (kredit) olish. (NU uchun daromad qabul qilinmaydi) Va foizlarni qanday hisobga olish kerak??? qo'lda ishlash orqali biz D91.3 (NUga olinmagan boshqa xarajatlar) K66.3 (NUga qabul qilingan) yoki 66.2 (NU qabul qilinmagan) yozuvini kiritamiz - foizlar hisoblanadi; D 66.3(2) K51 - foizlarni to'lash. Kredit va foizlar NUga qabul qilinadi yoki soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi bilan qabul qilinadimi?

• Advokatning javobi:

  Yagona soliqni hisoblash uchun qarz oluvchi tomonidan kredit shartnomasi bo'yicha olingan qarz mablag'lari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.15-moddasi 1-bandi va 251-moddasi 1-bandining 10-bandi asosida daromadga kiritilmaydi. . Qiziqishga kelsak: paragraflarga ko'ra. 9-bet, 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi, soliq solish ob'ektini aniqlashda olingan daromad foydalanish uchun mablag'lar (kreditlar, ssudalar) taqdim etganlik uchun to'langan foizlar bilan kamaytiriladi. San'atning 2-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi, daromadning kamayishi uchun foizlar miqdori San'atda belgilangan tartibda hisoblanadi. Korporativ daromad solig'ini hisoblash uchun Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 269-moddasi. Ushbu moddada aytilishicha, har qanday turdagi qarz majburiyatlari bo'yicha hisoblangan foizlar xarajat sifatida tan olinadi, agar xarajat sifatida tan olingan hisoblangan foizlarning maksimal miqdori Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining qayta moliyalash stavkasiga teng bo'lsa, 1,1 baravarga oshiriladi. Shunday qilib, siz: 1. Har bir hisob-kitob davri uchun foizlar hisoblangan foiz stavkasini Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining ushbu davrda amalda bo'lgan va 1,1 barobarga oshirilgan qayta moliyalash stavkasi bilan solishtiring. 2. Agar sizning foiz stavkangiz Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining stavkasidan past bo'lsa, 1,1 ga ko'paytirilsa, u holda siz hisoblagan foizlarning butun miqdori xarajatlar sifatida hisobga olinishi mumkin. 3. Agar sizning foiz stavkangiz Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining qayta moliyalash stavkasidan yuqori bo'lsa, 1,1 ga ko'paytirilsa, unda faqat Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining 1,1 ga oshirilgan kursi bo'yicha hisoblangan foizlar miqdorini kiritish mumkin. xarajatlar. Xarajatlar, shu jumladan qarz mablag'laridan foydalanganlik uchun foizlarni to'lash, qarzni to'lash vaqtida soliq solinadigan bazani hisoblashda xarajatlar sifatida hisobga olinadi - paragraflar. 1-bet 2-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.15-moddasi (bundan buyon matnda Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi), soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan soliq to'lovchilar (bundan buyon matnda - USN), soliq solish ob'ektini aniqlashda. , Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 249-moddasiga muvofiq belgilangan sotishdan olingan daromadlarni va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 250-moddasiga muvofiq belgilanadigan faoliyatdan tashqari daromadlarni hisobga oling. Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 250-moddasida faoliyatdan tashqari daromadlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 249-moddasida ko'rsatilmagan daromad sifatida tan olinadi. Soliq solish ob'ektini aniqlashda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasida ko'rsatilgan daromadlar hisobga olinmaydi. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.15-moddasi 1.1-bandining 1-bandi bilan belgilanadi. Bunday daromadlar ro'yxati to'liqdir. Maqsadli daromadlar va moliyalashtirish shaklidagi daromadlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasida ikki holatda ko'rsatilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 1-bandining 14-kichik bandida soliq to'lovchi tomonidan maqsadli moliyalashtirish uchun olingan mulk shaklidagi daromadlar nomlanadi. Shu bilan birga, maqsadli moliyalashtirish vositalariga tegishli bo'lishi mumkin bo'lgan olingan mulk turlarining ro'yxati to'liqdir. Tadbirkorlik faoliyatini tashkil etish uchun byudjet mablag'lari hisobidan ishsizlikni kamaytirish uchun beriladigan tekin moliyaviy yordam ularga taalluqli emas. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 2-bandiga muvofiq, soliq solish ob'ektini aniqlashda byudjetdan maqsadli tushumlar hisobga olinmaydi. Ko'rsatilgan moliyaviy yordam uni byudjetdan maqsadli daromadlar deb e'tirof etishning zaruriy shartlaridan birini qondirmaydi, ya'ni uni yakka tartibdagi tadbirkor to'g'ridan-to'g'ri byudjetdan olishi mumkin emas, shuning uchun u byudjetdan maqsadli daromadlarga ham taalluqli emas; rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 2-bandida ko'rsatilgan. Yuqorida aytilganlardan kelib chiqqan holda, soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llayotgan yakka tartibdagi tadbirkor soliq solish ob'ektini aniqlashda tadbirkorlik faoliyatini tashkil etish uchun olingan tekin moliyaviy yordamni asosiy bo'lmagan daromadlarning bir qismi sifatida hisobga olishi kerak. 2. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasi qoidalarini qo'llash tartibi Rossiya Moliya vazirligi tomonidan 04.06.2009 N 03-04-07-01 / 190 (xat bilan yuborilgan) bilan aniqlangan. Rossiya Federal Soliq xizmati 18.06.2009 N ShS-17-3 / [elektron pochta himoyalangan]). Yuqoridagi tushuntirishlarga ko'ra, unda ishsiz fuqarolarga o'z biznesini tashkil qilish yoki yakka tartibdagi tadbirkorlik faoliyati uchun moddiy yordam to'lashdan bevosita shaxsiy daromad solig'idan ozod qilishni nazarda tutuvchi qoidalar mavjud emas. Shunday qilib, agar soliq to'lovchi umumiy soliq rejimini qo'llasa, ishsiz fuqarolarga o'z-o'zini ish bilan ta'minlashni tashkil etish uchun beriladigan moddiy yordam ko'rinishidagi byudjet mablag'lari umumiy belgilangan tartibda shaxsiy daromad solig'iga tortiladi. Shu munosabat bilan, Federal Soliq xizmati mahalliy ma'muriyatlar, qonun chiqaruvchi yig'ilishlar, shuningdek bandlikka ko'maklashish markazlari e'tiboriga ishsiz fuqarolarga tadbirkorlik faoliyatini tashkil etish uchun ko'rsatilgan moddiy yordam soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashda to'lanadigan soliqqa tortilishi yoki soliqqa tortilishini so'raydi. shaxsiy daromad solig'i. Rossiya Federatsiyasi Davlat maslahatchisi vazifasini bajaruvchi, 2-darajali S. N. SHULGIN

  346.14-modda. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, soddalashtirilgan tizimni qo'llashda soliq solish ob'ekti: daromadlar; xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromadlar Oddiy sheriklik shartnomasi (qo'shma faoliyat to'g'risidagi shartnoma) yoki shartnomaning taraflari bo'lgan soliq to'lovchilar. Mol-mulkni ishonchli boshqarish soliq solish ob'ekti sifatida xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromadlar sifatida qo'llaniladi. (346.14-moddaning 3-bandi.) Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 246.15-moddasi 1.1-bandiga muvofiq, soliq solish ob'ektini aniqlashda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasida ko'rsatilgan daromadlar hisobga olinmaydi. , shu jumladan: komitent, agent va (yoki) boshqa advokat tomonidan komissiya shartnomasi, agentlik shartnomasi yoki boshqa shunga o'xshash shartnoma bo'yicha majburiyatlarni bajarish munosabati bilan, shuningdek zararni qoplash uchun olingan mol-mulk (shu jumladan pul mablag'lari) shaklida. komitent, agent va (yoki) boshqa advokatning komitent, komitent va (yoki) boshqa komitent uchun qilgan xarajatlari, agar bunday xarajatlar komitent, agent va (yoki) boshqa advokat xarajatlariga kiritilishi shart bo'lmasa. tuzilgan shartnomalar shartlariga muvofiq (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 9-bandi 1-bandi). Bunday shartnomalar bo'yicha olingan komissiya, agentlik yoki shunga o'xshash boshqa mukofotlar daromadga kiritiladi.Shunday qilib, ishonchli boshqaruvchi bo'lgan yakka tartibdagi tadbirkor o'z daromadiga faqat o'zi olgan haq miqdorini kiritadi va ishonchli boshqaruv shartnomasi bo'yicha olingan summalarni o'z ichiga olmaydi. boshqaruv asoschisining manfaatlari.

  Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 265-moddasi, qarz majburiyatlari bo'yicha foizlarni San'at bo'yicha xarajatlarga kiritish xususiyatlarini hisobga olgan holda operatsion bo'lmagan xarajatlarning bir qismi sifatida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 269-moddasi. Xususan, par. 4-bet, 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 269-moddasiga binoan, Rossiya tashkilotlari oldidagi qarz majburiyatlari bo'lmagan taqdirda, xuddi shu chorakda taqqoslanadigan shartlarda, shuningdek soliq to'lovchining tanloviga ko'ra, foizlarning maksimal miqdori tan olinadi. xarajat sifatida Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining qayta moliyalash stavkasiga teng ravishda olinadi, 1,1 baravarga oshiriladi, - rublda qarz majburiyatini chiqarishda. Shu bilan birga, qarz majburiyatining butun muddati davomida foiz stavkasini o'zgartirish shartlarini o'z ichiga olmaydigan qarz majburiyatlariga nisbatan, ko'tarilgan sanada amalda bo'lgan Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining qayta moliyalash stavkasi. mablag'lar, qabul qilinadi va boshqa qarz majburiyatlariga nisbatan, foizlar ko'rinishidagi xarajatlar tan olingan sanada amaldagi stavka. Jismoniy shaxsning soliqqa tortilishi (qarz shartnomasida foizlarni to'lash nazarda tutilgan taqdirda): paragraflarga muvofiq. 1-bet 1-modda. 208 va paragraflar. 1 st. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 209-moddasida soliq to'lovchi tomonidan soliq davrida (kalendar yili) Rossiya tashkilotidan olingan foizlar shaklida olingan daromad shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq solish ob'ekti sifatida tan olinadi. San'atning 1-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasida bunday daromadlar uchun soliq stavkasi 13 foiz miqdorida belgilanadi. Shunday qilib, jismoniy shaxs tomonidan kredit shartnomasi bo'yicha olingan foizlar uning daromadi sifatida tan olinadi va shaxsiy daromad solig'i hisoblanadi. Tashkilot bu holda shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq agenti sifatida tan olinadi. Soliq to'lovchidan hisoblangan soliq summasini ushlab qolish ko'rsatilgan mablag'lar soliq to'lovchiga yoki uning nomidan uchinchi shaxslarga haqiqiy to'langanidan keyin amalga oshiriladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 4, 6-bandlari). Agar kredit bir yildan ortiq bo'lsa, unda yozuvlar: kredit summasi uchun D 50 yoki 51 K 67 Agar kredit bir yildan kam bo'lsa, u holda kredit summasi uchun D 50 yoki 51 K 66 yozuvlari Kredit bo'yicha hisoblangan%: D 20 yoki 44 K 76 68 Kreditni qaytarish D 66,67 K 50,51 Shaxsiy daromad solig'i to'langan D68 K 51 % to'langan D76 K 50,51

Kirill Xolmskiy

soliqqa qanday javob yozish kerak "Tushuntirishni talab qiluvchi xabar". UTIIni PFR, FSS, FFOMSga sug'urta mukofotlari miqdoriga kamaytirish bo'yicha. Hujjatlar ilova qilinishi shart emas, menimcha, faqat toʻlov kvitansiyasi kerak.

• Advokatning javobi:

  1) Standartga muvofiq. Xat kimdan keldi, shu nomga yozing. Yuqori o'ng burchakda, tananing nomi (shaharning ma'lumotlar soliq xizmati ...), siz murojaat qilayotgan shaxsning lavozimi, uning familiyasi, bosh harflari, so'ngra o'zingiz "IP dan to'liq ismingiz, TIN, manzil, telefon raqami" so'ng BAYORAT yoki oddiygina matnda xatning mohiyatini yozing. Siz xatni ro'yxatdan o'tgan pochta orqali yuborasiz yoki soliq kotibiga olib kelasiz, sizning nusxangizda ular olinganligi to'g'risida belgi qo'yadilar (sana, imzo), ikkinchi nusxasi olib qo'yiladi. Va matnni shunday boshlash mumkin. 2011 yil 20 iyunda 25g-sonli xabarnoma olindi, unga ko'ra IFTS menga kechiktirilgan to'lov tufayli 20 000 miqdorida jarima to'lash majburiyatini yuklaydi. Ushbu jarima yakka tartibdagi tadbirkorning huquqlarini buzgan holda rasmiylashtirilganligini eʼlon qilaman, chunki Soliq kodeksining 251-moddasiga muvofiq toʻlov qonun hujjatlarida belgilangan muddatlarni buzmasdan amalga oshirilgan. Mendan jarima to'lash majburiyatini olib tashlashingizni so'rayman, aks holda kelishmovchiliklar sudda hal qilinadi. Sana imzosi 2) Siz soliq idorasiga qo'ng'iroq qilishingiz mumkin (odatda ular aloqa telefon raqamini ko'rsatadilar) va aniqlik kiritishingiz mumkin. 3) Soliq idorasiga boring va stenddagi namunalarga qarang.

Galina Blinova

Bandlik xizmati orqali kichik biznesni rivojlantirish uchun subsidiya olinadi, bu soliqqa tortiladimi? ....bu subsidiya 13% daromad solig'iga tortiladimi?

• Advokatning javobi:

  Men sizni xafa qilmoqchiman, azizim. Hammamiz shundaymiz. Bir qo'li bilan berib, ikkinchi qo'li bilan olib ketishadi... Hozirgacha (agar ular hech narsani o'zgartirmasalar, buni tushunib etishsa!) Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha narsalar (aniq) soliq idorasida sizga aytilgandek. Uzoq vaqt davomida tushuntiring. Mana havola, uni oching va o'qing. Bu haqda bir viloyatdan murojaat va tushuntirish. Mana, tushunasiz, unutilmas Yeltsin aytganidek, shunday bir “hiyla” bor. Tadbirkorlar (agar iloji bo'lsa...) BIZNESNI RIVOJLANISH uchun to'g'ridan-to'g'ri byudjetdan boshqa subsidiya olishlari mumkin. Ya'ni bandlik markazini chetlab o'tish.U erda Soliq kodeksining moddalari butunlay boshqacha. Soliq kodeksining 251-moddasi 1-bandining 14-bandida va 346.15-moddasining 1.1-bandining 1-bandida tadbirkorlik faoliyatini rivojlantirish uchun byudjetdan olingan maqsadli mablag'lar ko'rinishidagi daromadlarni soliqqa tortishdan ozod qilish nazarda tutilgan. Agar tadbirkor ushbu mablag'lardan maqsadli foydalansa, subsidiya maqsadli moliyalashtirilgan deb hisoblanadi. O'rtacha deb tan olinishi mumkin bo'lgan xarajatlar San'atda keltirilgan. 346.16 NK. Tanlangan soliqqa tortish sxemasidan qat'i nazar - ("daromadlar" yoki "daromadlar minus xarajatlari" bo'yicha) ushbu mablag'larni sarflashda alohida hisoblarni yuritish va byudjet mablag'larining maqsadli sarflanishini nazorat qilishga tayyor bo'lishi kerak. Balki hammasi shu. Nima uchun bunday farq bor, deb so'rayapsizmi? Gap shundaki, budjet pullari Bandlikka ko‘maklashish markazi orqali o‘tadi va yillik nafaqaning bir martalik to‘lovi bo‘lib, o‘z biznesingizni ochish uchun sarflanadi. Aytganimdek, bir qo'li bilan beradi, ikkinchisi bilan olib ketadi. Ammo hozircha ishlar shunday. Ehtimol, biror narsa o'zgaradi ... Garchi bu ehtimoldan yiroq bo'lsa-da, menimcha. Kutib turing, benefitsiarlar uchun uy-joy imtiyozlarini "monetizatsiya qilish" bilan yana nima bo'ladi ... Mana, ular yana qayerdan bo'shliqni topdilar, benefitsiarlarni qanday talon-taroj qilishdi. ((

Klaudiya Belova

• Advokatning javobi:

  bozorga ko'ra Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining (bundan buyon matnda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksi deb yuritiladi) 250-moddasi 8-bandiga muvofiq soliq solish maqsadida sovg'a shartnomasi bo'yicha olingan mulk (ishlar, xizmatlar) kiritilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasida ko'rsatilgan hollar bundan mustasno, faoliyatdan tashqari daromadlarda ushbu mulkni (ishlarni, xizmatlarni) baholash 40-moddaning qoidalarini hisobga olgan holda belgilanadigan bozor narxlari asosida amalga oshiriladi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, lekin amortizatsiya qilingan mol-mulk uchun belgilangan qoldiq qiymatidan kam bo'lmagan va ishlab chiqarish (sotib olish) xarajatlaridan kam bo'lmagan - boshqa mulk (bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar) uchun. Sizga shuni eslatib o'tamizki, narxlar to'g'risidagi ma'lumotlar soliq to'lovchi-oluvchi tomonidan hujjatlashtirilgan bo'lishi kerak.Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasiga muvofiq, Federal qonun hujjatlarida belgilangan tartibda tekin yordam (yordam) shaklida olingan mablag'lar va boshqa mol-mulk. 95-FZ-sonli "Rossiya Federatsiyasining tekin yordami (yordam) to'g'risida va Rossiya Federatsiyasining ayrim qonun hujjatlariga soliqlar bo'yicha o'zgartish va qo'shimchalar kiritish to'g'risida va davlat byudjetidan tashqari jamg'armalarga to'lovlar bo'yicha imtiyozlar belgilash to'g'risida" gi qonun. Rossiya Federatsiyasining xalqaro shartnomalariga muvofiq, shuningdek Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq bepul olingan asosiy mablag'lar va nomoddiy aktivlar shaklida "Rossiya Federatsiyasining tekin yordamini (yordamini) amalga oshirish bilan". ishlab chiqarish maqsadlarida foydalaniladigan atom elektr stansiyalari xavfsizligini oshirish uchun, shuningdek, o‘tkazuvchi yoki qabul qiluvchi tomonning ustav kapitali mavjud bo‘lgan taqdirda. 50 foizdan ko‘prog‘i bitimning boshqa ishtirokchisining hissasi (yoki ulushi)dan iborat.

Maksim Vilenskiy

usn avans. biz jamoat tashkilotimiz, USN 15%, hali hisobchi yo'q. Kecha men payshanba USNda avans to'lashning oxirgi kuni ekanligi haqidagi maqolaga duch keldim. Savollar ko'p edi. Barcha tashkilotlar, istisnosiz, uni to'lashlari kerakmi? Men ushbu avans uchun deklaratsiya topshirishim kerakmi (agar kerak bo'lsa, namuna bering, iltimos) avansni o'tkazish uchun kbkni qayerdan bilsam bo'ladi (uni FTSning o'zida olishingiz mumkinligi aniq, lekin qaerda bo'lishi mumkin). Internetga qarash uchun)? Daromad barcha tushumlar, harajatlar esa xarajat, lekin hamma xarajatlarni ham xarajatlarga kiritish mumkin emas, deb o'ylaganim to'g'rimi? Masalan, 2-chorak daromadimiz bor, ularning 5 millioni o‘tgan yildagi soliq qarzi bo‘yicha 800 ming so‘m o‘tkazgan + 45 mingtasi hali o‘tkazilmagan sport anjomlarini sotib olgan, ammo biz uni sport maktabiga tekin foydalanish uchun beramiz. + 3 million sportchilarning o'quv-mashg'ulot yig'inlari uchun, jami 1 155 000 rubl hisobida qoladi .. usn da avans to'lovi bormi qanday hisoblash mumkin? va 1155000 rubl balansi haqida nima deyish mumkin? Siz 15% chegirma to'lashingiz shart emas, shunday emasmi? 9 oy uchun keyingi avans to'lovini qanday hisoblash mumkin, chunki 1,155 million 2-chorakdagi qoldiq? rahmat

• Advokatning javobi:

  Sizga maslahatim - buxgalterni qabul qiling, chunki siz soddalashtirilgan soliq tizimida bo'lganingiz uchun daromad va xarajatlar kitobini yuritishingiz kerak. Tashkilotingiz soddalashtirilgan soliq tizimida daromadlarni minus xarajatlarni hisobga olgan holda), lekin barcha xarajatlar soddalashtirilgan soliq tizimining xarajatlariga kiritilishi mumkin emas, ammo Soliq kodeksining 26.2-moddasiga muvofiq. 346.16 "Xarajatlarni aniqlash tartibi" Shuningdek, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromadlarni aniqlash tartibi, san'at. 346.15 NK Va umuman olganda, avans to'lovlari quyidagicha ko'rib chiqiladi: 1 kv. 1 kvadrat uchun daromad. minus 1 kv. va 15% ga ko'paytiring; 2 kv. yarim yillik daromad minus yarim yillik xarajatlar 15% ga ko'paytiriladi, bu 2 kv.m uchun qancha to'lash kerakligini hisoblash uchun yarim yil davomida avans to'lovi miqdori bo'ladi. 1 kv.m uchun hisoblangan avans to'lovi miqdorini kamaytirish kerak. 3 kv. 9 oylik daromadlar minus 9 oylik xarajatlar 15% ga ko'paytiriladi, bu 3 kvadrat metr uchun qancha to'lash kerakligini hisoblash uchun 9 oylik avans miqdori bo'ladi. 1,2 kvadrat metr uchun hisoblangan avans miqdorini minus qilish kerak.

Natalya Mixaylova,

Telecom-Servis IT kompaniyalar guruhining katta yuridik maslahatchisi

Tashkilotlar hayotida, ayniqsa nisbatan yaqinda tashkil etilgan tashkilotlarda, moliyaviy-xo'jalik faoliyatini amalga oshirish uchun pul mablag'lari yoki boshqa mulkka shoshilinch ehtiyoj paydo bo'ladigan holatlar juda tez-tez uchrab turadi. Qarz olish har doim ham oqlanmaydi: kreditlar va kreditlar bo'yicha foiz stavkalari yuqori va potentsial kreditorlar qarz oluvchilarga balans aktivlari va qarz miqdorini to'lashni ta'minlaydigan mulkning mavjudligi bo'yicha jiddiy talablar qo'yadilar.

Biroq tashkilot a’zolari ham “homiy” bo‘lishlari mumkin. Agar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining (bundan buyon matnda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksi deb yuritiladi) 251-moddasi 1-bandining 11-bandida nazarda tutilgan shartlar bajarilgan bo'lsa, ularning yordami daromad solig'i solinadigan daromadda hisobga olinmaydi. .

San'atning 1-bandining 11-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi, soliq solinadigan bazani aniqlashda soliq to'lovchi Rossiya tashkiloti tomonidan bepul olingan mulk shaklidagi daromadlarni hisobga olmaydi:

tashkilotdan, agar qabul qiluvchi tomonning ustav (ulush) kapitali (fondi) o'tkazuvchi tomon hissasining (ulushining) 50 foizidan ko'prog'ini tashkil etsa;

tashkilotdan, agar o'tkazuvchi tomonning ustav (zaxira) kapitali (fondi) qabul qiluvchi tashkilot hissasining (ulushining) 50 foizidan ko'prog'ini tashkil etsa;

jismoniy shaxsdan, agar qabul qiluvchi tomonning ustav (ulush) kapitali (fondi) ushbu jismoniy shaxsning hissasi (ulushi)ning 50 foizidan ko‘prog‘ini tashkil etsa.

Shuni ta'kidlash kerakki, olingan mol-mulk, agar u olingan kundan boshlab bir yil ichida ko'rsatilgan mol-mulk (naqd puldan tashqari) uchinchi shaxslarga o'tkazilmagan bo'lsa, soliq solish maqsadida daromad sifatida tan olinmaydi.

Tadbirkorlik faoliyatida "bosh" kompaniya o'z sho''ba korxonalariga bepul yordam ko'rsatishning turli usullari mavjud. Misol uchun:

Ustav kapitalini ko'paytirmasdan sho''ba korxonaning mulkiga hissa qo'shish ("Mas'uliyati cheklangan jamiyatlar to'g'risida" 1998 yil 8 fevraldagi 14-FZ-sonli Federal qonunining 27-moddasi (keyingi o'rinlarda - 14-FZ-son Qonuni)). Agar sho'ba korxonaning huquqiy shakli mas'uliyati cheklangan jamiyat bo'lsa, amal qiladi. Mulk, Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 128-moddasiga (bundan buyon matnda Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi deb yuritiladi) muvofiq narsalarni, shu jumladan pul va qimmatli qog'ozlarni, boshqa mulkni, shu jumladan mulkiy huquqlarni o'z ichiga oladi; ishlar va xizmatlar; intellektual faoliyatning himoyalangan natijalari va unga tenglashtirilgan individuallashtirish vositalari (intellektual mulk); nomoddiy manfaatlar.

"Ona" tashkilot va sho''ba korxona o'rtasidagi shartnoma (masalan, kredit yoki ta'minot shartnomasi bo'yicha) bo'yicha yuzaga keladigan qarzni kechirish. "Homiylik" ning atipik variantlarini, shuningdek ularning soliq oqibatlarini va buxgalteriya hisobida aksini ko'rib chiqing.

Sizning pulingiz bizniki bo'ladi

Yuqorida aytib o'tilganidek, agar sho''ba korxona mas'uliyati cheklangan jamiyat shaklida tashkil etilgan bo'lsa, "bosh" jamiyat ushbu moddada belgilangan tartibda jamiyatning mol-mulkiga naqd pul (ustav kapitalini ko'paytirmagan holda) hissa qo'shish huquqiga ega. 14-FZ-son Qonunining 27-moddasi. Boshqa yo'llar bilan badallarni kiritish imkoniyati 14-FZ-sonli Qonunning 27-moddasi 3-bandida nazarda tutilgan bo'lib, unda kompaniyaning mulkiga badallar pul shaklida amalga oshirilishi belgilab qo'yilgan, agar kompaniya ustavida yoki bosh direktorning qarorida boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa. kompaniya ishtirokchilari yig'ilishi. Xususan, ulush San'atning 1-bandining 11-kichik bandi oqibatlari bilan sho''ba korxona foydasiga aktivni (masalan, transport vositasini) sotib olish bo'yicha bitimni moliyalashtirish orqali amalga oshirilishi mumkin. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi. Bunday holda, mol-mulkni sotuvchi bilan munosabatlar xaridor tomonida bo'lgan ko'plab shaxslar bilan oldi-sotdi shartnomasi bilan rasmiylashtirilishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 420, 154, 421-moddalari).

Bitim taraflari uchun operatsiyalarni hisobga olish tartibi quyidagicha bo'ladi (QQSni hisobga olish tartibi hisobga olinmaydi):

"Ona" kompaniyada soliq hisobi. Mulkni sho''ba korxona foydasiga sotib olish bo'yicha bitimni moliyalashtirish xarajatlari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 252-moddasi mezonlariga mos kelmasligi sababli daromad solig'ini kamaytiradigan xarajatlar sifatida hisobga olinmaydi: daromad olishga e'tibor qaratmaydi.

"Ona" kompaniyada buxgalteriya hisobi. 58-sonli "Moliyaviy investitsiyalar" hisobvarag'ida sho''ba korxonaning mulkiga qo'shilgan hissa ushbu operatsiya moliyaviy investitsiyalar mezonlariga mos kelmasligi sababli aks ettirilmaydi, xususan: quyidagi shartlarning bir marta bajarilishi (2-band). Rossiya Moliya vazirligining 2002 yil 10 dekabrdagi 126n-sonli "PBU 19/02 "Moliyaviy investitsiyalarni hisobga olish" buxgalteriya hisobi bo'yicha nizomni tasdiqlash to'g'risida" buyrug'i:

tashkilotning moliyaviy investitsiyalar va ushbu huquqdan kelib chiqadigan mablag'lar yoki boshqa aktivlarni olish huquqiga ega ekanligini tasdiqlovchi tegishli tarzda rasmiylashtirilgan hujjatlar mavjudligi;

moliyaviy qo'yilmalar bilan bog'liq moliyaviy risklarni tashkil etishga o'tish (narxning o'zgarishi xavfi, qarzdorning to'lovga layoqatsizligi xavfi, likvidlik xavfi va boshqalar);

kelajakda tashkilotga foizlar, dividendlar yoki ularning qiymatini oshirish shaklida iqtisodiy foyda (daromad) olib kelish qobiliyati.

Qo'shimcha soliq yozuvlari. Bitimni moliyalashtirish orqali kompaniyaning mol-mulkiga badallar kiritish to'g'risidagi qaror sho''ba korxonaga Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 1-bandining 11-kichik bandini qo'llashga va olingan tovar-moddiy zaxiralarni foyda solig'iga solinadigan daromadga kiritmaslikka imkon beradi. agar "bosh" jamiyatning sho''ba korxonadagi ishtiroki ulushi 50 foiz va undan ortiq bo'lsa.

Sho''ba korxona uchun buxgalteriya hisobi. Rossiya Moliya vazirligining 06.05.1999 yildagi 32n-sonli buyrug'ining 2-bandiga binoan "Tashkilotning daromadlari" buxgalteriya hisobi to'g'risidagi nizomni tasdiqlash to'g'risida RAS 9/99" (bundan buyon matnda RAS 9/99 deb yuritiladi). ), tashkilotning daromadi aktivlarni (pul mablag'larini) olish yoki majburiyatlarni to'lash natijasida iqtisodiy foydaning ko'payishi sifatida tan olinadi, bu tashkilot kapitalining ko'payishiga olib keladi, ishtirokchilarning (mulk egalarining) badallari bundan mustasno. ).

Rossiya Moliya vazirligining 2005 yil 13 apreldagi 07-05-06 / 107-sonli xatida ifodalangan fikriga ko'ra, mas'uliyati cheklangan jamiyatning mulkiga qo'shilgan hissa mulkning debetida hisobga olinishi kerak. hisobvaraqlari va qo'shimcha kapital hisobining krediti.

Buxgalteriya hisobi uchun sho''ba korxona tomonidan olingan mulkning qiymati daromad emasligi sababli, PBU 18/02 ga muvofiq, soliq va buxgalteriya hisobi o'rtasida farq yo'q.

Kimga qarzdorman - men hammani kechiraman

Fuqarolik qonunchiligi munosabatlar sub'ektlariga kontragentlarni mustaqil ravishda tanlash imkonini beradi va bitimlarni, shu jumladan sho''ba va "bosh" kompaniya o'rtasidagi bitimlarni taqiqlamaydi. Biroq, soliq qonunchiligi nuqtai nazaridan bunday bitimlar o'zaro bog'liq shaxslar o'rtasidagi bitimlar sifatida kvalifikatsiya qilinadi va shuning uchun Soliq kodeksining 40-moddasida belgilangan tovarlar (ishlar, xizmatlar) narxiga qo'yiladigan talablarni hisobga olish kerak. Rossiya Federatsiyasi.

Faraz qilaylik, sho'ba kompaniya oldi-sotdi shartnomasi bo'yicha "bosh" tashkilotdan o'ziga tegishli bo'lgan mulkni sotib oldi. Bunday holda, sho''ba korxona shartnoma bo'yicha olingan mol-mulkni to'lash majburiyatini oladi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 454-moddasi). Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 307-moddasi normasiga binoan, berilgan mol-mulkni to'lash majburiyatida kreditor bo'lgan sotuvchi, xaridor - qarzdor oldidagi qarzni kechirishga haqli. agar bunday bitim kreditorning mol-mulkiga nisbatan uchinchi shaxslarning huquqlarini buzmasa (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 415-moddasi ).

Keling, sho''ba korxonaning "bosh" tashkiloti tomonidan qarzni kechirishda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-bandini qo'llash imkoniyatini ko'rib chiqaylik.

Bunday holda, qabul qiluvchi tomon tomonidan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-bandini qo'llash quyidagi huquqiy ziddiyat tufayli bahsli bo'ladi:

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 38-moddasi 2-bandiga muvofiq, soliqqa tortish maqsadlari uchun mol-mulk Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksiga muvofiq mulkka tegishli fuqarolik huquqlari ob'ektlari (mulk huquqlari bundan mustasno) turlarini anglatadi. Federatsiya. Fuqarolik muomalasida mulk - bu narsalar, shu jumladan pul va qimmatli qog'ozlar, boshqa mulk; ishlar va xizmatlar; intellektual faoliyatning himoyalangan natijalari va unga tenglashtirilgan individuallashtirish vositalari (intellektual mulk); nomoddiy manfaatlar (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 128-moddasi).

Fuqarolik huquqida mulk huquqi tushunchasi ochib berilmagan. "Telecom-Parner" jurnalida nashr etilgan N. Troitskaya va E. Prosvetovaning "Mulk huquqi" maqolasida. 2009 yil mart № 3 (142)., xususan, mulk huquqiga mulkiy huquqlar (egalik va boshqa ashyoviy huquqlar bo'yicha) hamda shartnomalardan, zarar yetkazilishi natijasida va qonun hujjatlarida nazarda tutilgan boshqa asoslardan kelib chiqadigan majburiyatlar huquqlari o'z ichiga olishi ko'rsatilgan.

Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 454, 485-moddalariga muvofiq sotuvchi tomonidan tovarni topshirish majburiyati bajarilganligi sababli va shartnoma shartlari xaridorning ushbu tovarlar uchun haq to'lash majburiyati bilan bog'liq. mulk huquqiga ega - da'vo qilish huquqi va soliq maqsadlari uchun qarzning juda kechirilishi - o'tkazish mulk qonuni.

Rossiya Moliya vazirligi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 38 va 251-moddalari normalariga amal qilgan holda, Rossiya tashkiloti tomonidan bepul olingan mulk shaklida daromadlarni soliqqa tortishdan ozod qilishni tushuntiradi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 1-bandining 11-bandi, ushbu moddada ko'rsatilgan holatlar mavjud bo'lganda, mulkiy huquqlarni, shuningdek ishlarni va (yoki) xizmatlarni tekin olish uchun qo'llanilmaydi (xatlari). Rossiya Moliya vazirligi 2009 yil 13 fevraldagi 03-03-06 / 1/69-son, 2009 yil 15 iyuldagi 03-03-06 / 1/470-son, 2008 yil 17 martdagi 03-03-son. -06 / 1/183, Rossiya Soliq vazirligining 2003 yil 17 sentyabrdagi 02-5-11 / 210-AZh859-sonli xati).

Biroq, Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudining 2009 yil 24 iyuldagi VAC-8675/09-sonli qarorida ko'rsatilganidek, bu masala bo'yicha qarama-qarshi fikr ham mavjud. Sudning ta'kidlashicha, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 1-bandining 11-bandi qoidalari nafaqat mulkni topshirishga, balki mulkiy huquqlarga ham tegishli. Shu bilan birga, qarzni kechirish to'g'risidagi bitim qo'llanilgan mablag'lar sud tomonidan qabul qiluvchi tomonning ustav kapitalidagi ulushi 50 dan ortiq bo'lgan kompaniyaning qarzini kechirish natijasida bepul olingan deb topildi. foiz.

Bitim taraflari uchun operatsiyalarni hisobga olish tartibi quyidagicha bo'ladi:

"Ona" kompaniyada soliq hisobi. Qarzni kechirish to'g'risidagi shartnoma asosida hisobdan chiqarilgan debitorlik qarzlari ushbu xarajatlar Soliq kodeksining 252-moddasi mezonlariga mos kelmasligi sababli daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani shakllantirishda operatsion bo'lmagan xarajatlarning bir qismi sifatida hisobga olinmaydi. Rossiya Federatsiyasi Kodeksi va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 265-moddasi 2-bandining 2-bandi (Rossiya Moliya vazirligining 2009 yil 21 avgustdagi 03-03-06/1/541-sonli xati).

"Ona" kompaniyada buxgalteriya hisobi. Sho''ba korxona tomonidan sotilgan mol-mulkni sotib olish xarajatlari buxgalteriya hisobi uchun xarajatlar tushunchasiga mos keladi - aktivlarni (pul mablag'lari, boshqa mol-mulk) tasarruf etish yoki majburiyatlarning paydo bo'lishi natijasida iqtisodiy foydaning kamayishi, bu kamayishiga olib keladi. ushbu tashkilotning kapitali, ishtirokchilarning (mulk egalarining) qarori bilan badallarning kamayishi bundan mustasno (Rossiya Moliya vazirligining 06.05.1999 yildagi 33n-sonli "To'g'risidagi nizomni tasdiqlash to'g'risida" buyrug'ining 2-bandi. Buxgalteriya hisobi "Tashkilotlar xarajatlari" 10/99) - shuning uchun operatsiya buxgalteriya hisobida quyidagicha aks ettiriladi:

Qo'shimcha soliq yozuvlari. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 252-moddasi 1-bandi 11-bandiga va amaldagi sud amaliyotiga asoslanib, sho''ba jamiyat "bosh" kompaniya bilan qarzni kechish to'g'risidagi shartnomani tuzish natijasida bepul olingan mol-mulkni o'z ichiga olmaydi. foyda bo'yicha soliq solinadigan bazani hisoblashda hisobga olinadigan daromadda. Agar sho'ba korxona nazorat qiluvchi organlar bilan olingan mol-mulkni hisobga olish tartibi to'g'risida bahslashish niyatida bo'lmasa, bepul olingan mulk qiymatini daromad solig'ini hisoblashda hisobga olinadigan daromadga kiritish tavsiya etiladi.

Sho''ba korxona uchun buxgalteriya hisobi. PBU 9/99 ning 2-bandiga binoan, tashkilotning daromadi aktivlarni (pul mablag'lari, boshqa mol-mulk) olish yoki majburiyatlarni to'lash natijasida iqtisodiy foydaning ko'payishi sifatida tan olinadi va bu kapitalning ko'payishiga olib keladi. tashkilot, ishtirokchilarning (mulk egalarining) badallari bundan mustasno. Shunga ko'ra, kreditor tomonidan qarzni kechirish boshqa daromad hisoblanadi.

Maqolada "bosh" kompaniya tomonidan sho''ba korxonaga naqd pulda emas, balki boshqa yo'llar bilan tekin moliyaviy yordam ko'rsatish imkoniyatlari ko'rib chiqildi: qarzni kechirish va sho''ba korxona foydasiga bitimni moliyalashtirish; ularni fuqarolik qonunchiligi talablariga muvofiq amalga oshirish xususiyatlari, ushbu operatsiyalarni soliq va buxgalteriya hisobida aks ettirish; ko'rsatilgan variantlardan foydalanish bilan bog'liq xavflar. Shuni ta'kidlash kerakki, ushbu usullarni amalda qo'llash juda kam uchraydi. Va agar birinchi ishni qo'llashda - mulkni sotib olish bo'yicha bitimni moliyalashtirish orqali sho''ba korxonaning mulkiga hissa qo'shish - nazorat qiluvchi organlarning yoki sudlarning pozitsiyasi noma'lum bo'lsa, ikkinchi usulni qo'llashda - qarzni kechirish - buning pozitsiyasi. nazorat qiluvchi organlar salbiy (kontrakt krediti bo'yicha qarzni kechirish hollari bundan mustasno) va soliq to'lovchilar foydasiga sud amaliyoti kam uchraydi.

• 14.7-bob. SOLIQ MONITORING. AXBOROTLARNING O'ZBEKISTON IQTISODIYoTI
• 14.8-bob. SOLIQ MONITORING TARTIBI. SOLIQ ORGANINING ASLANGAN FIKRI

VI bo'lim. SOLIQ HAQIDAGI BUZISHLAR VA ULARNI TUG'TIRISH UCHUN JAVOBORLIK

• SOLIQ HUQUQIYATI UCHUN JAVOBGARLIK TAQIDA UMUMIY QOIDALAR 15-bob.
• SOLIQ HAQIDAGI BUZUZILIKLARNING TURLARI VA ULARNI TUTGANI UCHUN JAVOBARLIK 16-bob.
• SOLIQ NAZORATINI AMALGA ETKAZISh BILAN BOG'LIQ XARAJATLAR 17-bob.
• 18-bob

VII bo'lim. SOLIQ ORGANLARINING SHARTLARI VA ULAR mansabdor shaxslarining HARAKATI YOKI HARAKATsizligi

• 19-bob
• Shikoyatni ko‘rib chiqish va u bo‘yicha qaror qabul qilish 20-bob.

VII.1-BO'lim. SOLIQ SOLISH VA SOLIQ MASALALARI BO'YICHA O'zaro ma'muriy yordam to'g'risida Rossiya Federatsiyasining XALQARO SHARTNOMALARINI TAJROQ ETTIRISH (2017 yil 27 noyabrdagi N 340-FZ Federal qonuni bilan kiritilgan)

• 20.1-bob. AVTOMATLI MOLIYAVIY MA'LUMOTLAR ALMASHI
• 20.2-bob. RUSSIYA FEDERASİYASI XALQARO SHARTNOMALARIGA MUVOFIQ MAMLAKATLARNING XALQARO AVTOMATLI ALMASHI (2017 yil 27 noyabrdagi 340-FZ-son Federal qonuni bilan kiritilgan)
• 20.3-bob. ROSSIYA FEDERATSIYAsining XALQARO SOLIQ TUTISH TARTIBIGA MUVOFIQ O'zaro kelishilgan tartib (2019 yil 29 sentyabrdagi 325-FZ-son Federal qonuni bilan kiritilgan)

IKKINCHI QISM

• VIII bo'lim. FEDERAL SOLIQLAR
  • 21-bob. QO'SHIMCHA QIYMAT SOLIGI
  • 22-bob. AKSIZLAR
  • Jismoniy shahslarning daromadlaridan solig'i 23-bob
  • Yagona ijtimoiy solig‘i (234 – 245-moddalar) 2010-yil 1-yanvardan boshlab o‘z kuchini yo‘qotgan. - 2009 yil 24 iyuldagi N 213-FZ Federal qonuni.
  • 25-bob. TASHKILOTLAR DAROMADLARI SOLIGI
  • 25.1-bob. HAYVONLAR DUNYASI OBYYATLARINI FOYDALANGAN VA SUV BIOLOGIK RESURSLARI OBYYATLARIDAN FOYDALANGAN TO'LOMLAR (2003 yil 11 noyabrdagi 148-FZ-son Federal qonuni bilan kiritilgan)
  • 25.2-bob. SUV solig'i (2004 yil 28 iyuldagi 83-FZ-son Federal qonuni bilan kiritilgan)
  • 25.3-bob. DAVLAT BOJLARI (2004 yil 2 noyabrdagi 127-FZ-son Federal qonuni bilan kiritilgan)
  • 25.4-bob. HOME uglevodorodlar ishlab chiqarishdan olingan qo‘shimcha daromad solig‘i (2018-yil 19-iyuldagi 199-FZ-son Federal qonuni bilan kiritilgan)
  • 26-bob. FOYDALANILGAN FOYDALANISH RESURSLARINI KAzib OLGAN SOLIQ
• VIII.1-bo'lim. MAXSUS SOLIQ REJIMI (2001 yil 29 dekabrdagi 187-FZ-son Federal qonuni bilan kiritilgan)
  • 26.1-bob. Qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilari uchun SOLIQ TUTIRISH TIZIMI (Yagona Qishloq xo'jaligi solig'i) (2003 yil 11 noyabrdagi 147-FZ-son Federal qonuni bilan tahrirlangan)
  • 26.2-bob. SODDALANGAN SOLIQ TIZIMI (2002 yil 24 iyuldagi 104-FZ-son Federal qonuni bilan kiritilgan)
  • 26.3-bob. FAOLIYATNING AYRIM TURLARI UCHUN SOLIQ SOLIQ SOLIGI SHAKLIDAGI SOLIQ TUTISH TIZIMI (2002 yil 24 iyuldagi 104-FZ-son Federal qonuni bilan kiritilgan).
  • 26.4-bob. MAHSULOTLARNI BAJARISH SHARTNOMALARINI AMALGA OLISH UCHUN SOLIQ TUTIRISH TIZIMI (2003 yil 6 iyundagi 65-FZ-son Federal qonuni bilan kiritilgan)
  • 26.5-bob. PATENT SOLIQ TIZIMI (2012 yil 25 iyundagi 94-FZ-son Federal qonuni bilan kiritilgan)
• IX bo'lim. MINTAQAVIY SOLIQLAR VA TO'LOMLAR (2001 yil 27 noyabrdagi 148-FZ-son Federal qonuni bilan kiritilgan)
  • 27-bob. SOTISH SOLIGI (347 - 355-moddalar) o‘z kuchini yo‘qotgan. - 2001 yil 27 noyabrdagi N 148-FZ Federal qonuni.
  • 28-bob. TRANSPORT SOLIGI
  • 29-bob. Qimor o'yinlaridan olinadigan solig'i
  • TASHKILOTLAR MULK SOLIGI 30-bob
• X bo'lim. MAHALLIY SOLIQLAR VA TO'LOMLAR (2014 yil 29 noyabrdagi 382-FZ-son Federal qonuni bilan tahrirlangan)
  • 31-bob. YER solig'i
  • Jismoniy shaxslarning mol-mulkidan olinadigan SOLIQ 32-bob
  • 33-bob
• XI bo'lim. ROSSIYA FEDERATSIYASIDA SUG'urta mukofoti (2016 yil 3 iyuldagi 243-FZ-son Federal qonuni bilan kiritilgan)
  • 34-bob. SUG'urta mukofoti

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi. Soliq solinadigan bazani aniqlashda daromadlar hisobga olinmaydi

20) asosiy maqsadlari mahalliy kinematografiyani qo'llab-quvvatlash, uning raqobatbardoshligini oshirish, shart-sharoitlarni ta'minlashdan iborat bo'lgan Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan ta'sischisi Rossiya Federatsiyasi bo'lgan notijorat tashkilot tomonidan olingan badallar ko'rinishidagi mablag'lar. Rossiya Federatsiyasida milliy manfaatlarga javob beradigan va milliy filmlarni ommalashtiradigan yuqori sifatli filmlar yaratganlik uchun, ko'rsatilgan notijorat tashkilot tomonidan milliy filmlarni ishlab chiqarishda ulushli ishtirok etish shartlarida yoki xarajatlarni qoplashda taqdim etilgan miqdorlar doirasida. manbalari byudjet mablag'lari bo'lgan ushbu maqsadlar uchun xarajatlar.

3. Tashkilotlar qayta tashkil etilganda soliq solinadigan bazani aniqlashda pul qiymatiga ega bo‘lgan mulkiy, mulkiy va nomulkiy huquqlarning va (yoki) qayta tashkil etish jarayonida merosxo‘rlik tartibida olingan (o‘tkazilgan) majburiyatlarning qiymati. qayta tashkil etilayotgan tashkilotlar tomonidan qayta tashkil etish tugallangunga qadar sotib olingan (yaratilgan) yuridik shaxslar.

Tashkilot, daromad solig'ini to'lashda, bepul olingan mulkni sotgan holda, uni sotib olish xarajatlarini hisobga oladimi?

Tashkilotning daromadini sotishdan olish mumkin - bu tovarlarni ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq foyda. Ammo operatsion bo'lmagan daromadlar mavjud bo'lib, ular, xususan, bepul olingan mulkni o'z ichiga oladi. San'atda sanab o'tilgan holatlar bundan mustasno, bunday daromadlar ham soliqqa tortiladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi. Ushbu moddaning normasiga ko'ra, bepul olingan mol-mulk kabi daromadlar soliq solinadigan bazaga kiritishdan ozod qilinadi. Bunday daromaddan olinadigan daromad solig'i faqat tashkilotning sof aktivlarini ko'paytirish maqsadida firmaga o'tkazilgan bo'lsa, maxsus shart bilan to'lanmaydi. Masalan, ustav kapitaliga kiritish yoki qo'shimcha kapitalni shakllantirish yo'li bilan. Ma'lum bo'lishicha, daromad solig'ini to'lashda tekin olingan mol-mulkni daromad sifatida hisobga olmaslik imkoniyati bunday mol-mulk qanday maqsadda olinganiga bog'liq. Shunga ko'ra, bunday mulkni sotishda uni sotib olish bilan bog'liq xarajatlarni hisobga olishning real imkoniyati ham bunga bog'liq. Shunday qilib, bepul olingan mulk:

• daromad sifatida soliqqa tortiladi;
• yoki firma aktivlarini ko'paytirsa, soliq bazasiga kiritilmaydi.

Birinchi holda, soliq to'langanda bunday mulkning qiymati bozor qiymatidan kelib chiqqan holda hisoblanadi. Daromad solig'i bozor bahosidagi qiymatdan kelib chiqqan holda, lekin qoldiq qiymatidan past bo'lmagan holda to'lanadi (narx haqidagi ma'lumot mustaqil baholash bilan tasdiqlanadi). Va keyin, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 268-moddasiga binoan, bunday mol-mulkni sotishda kompaniya daromad solig'i hisoblab chiqilgan va to'langan, uning asosida olingan daromad miqdori bo'yicha daromadni kamaytirishga haqli. Ikkinchi holda, aktivlarni ko'paytirish uchun mulk bepul olinganida, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 268-moddasi normasi qo'llanilmaydi. Haqiqatan ham, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasiga binoan, bu holda tashkilot daromad olmaydi va shuning uchun daromad solig'i to'lanmaydi. Bunday mulkni sotishda kompaniya soliqqa tortishda uni sotib olish xarajatlarini hisobga olmaydi, chunki aslida hech qanday xarajatlar kelib chiqmagan. Bunday vaziyatda xarajatlar nolga teng bo'ladi. Ma’lum bo‘lishicha, tekin olingan mol-mulkning qiymatini xarajat sifatida hisobga olish, uni sotishda daromad solig‘ini to‘lash bevosita mulk qaysi maqsadda berilganiga bog‘liq. Agar bunday mulk tashkilot balansiga operatsion bo'lmagan daromad sifatida qabul qilingan bo'lsa va bunday daromad solig'i to'langan bo'lsa, daromad solig'ini kamaytirish mumkin.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromad solig'i yoki soliqni to'lashda ota-onalarning bolalar bog'chalarida bola parvarishi uchun to'lovlari bepul hisoblanishi va daromad sifatida hisobga olinmasligi mumkinmi?

Agar maktabgacha ta'lim muassasasi soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llasa, u daromad solig'ini to'lamaydi. Daromad solig'i umumiy soliq tizimidan foydalanadigan tashkilotlarning byudjetiga o'tkaziladi. Biroq, "pasaytirish" holatida soliqlarni to'lash daromad solig'ini chegirib tashlashga o'xshaydi - u erda ham, u erda ham daromad miqdori xarajatlar miqdoriga kamayadi va soliq qolgan summadan allaqachon to'lanadi. Asosiy farq foiz stavkasining kattaligida - soddalashtirilgan soliq tizimi uchun shartlar ko'proq imtiyozli hisoblanadi. Soliq solinadigan bazani aniqlashda qanday mablag'larni e'tiborsiz qoldirish mumkin? Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 2-bandiga binoan, bunday qayd etilmagan daromadlar firmalar yoki jismoniy shaxslardan olingan mablag'larni o'z ichiga olishi mumkin. notijorat mazmuniga qaratilgan shaxslar. tashkilotlar va o‘z faoliyatini ustavga muvofiq amalga oshiradi. Bunday mablag'lar "maqsadli daromad" deb ataladi. Naqd pul yoki mol-mulk tushumlarini maqsadli deb tasniflashning shartlaridan biri ularni bepul o'tkazishdir. 248-moddaga ko‘ra, mol-mulk, agar uni olish qabul qiluvchi tashkilot uchun, shu jumladan xizmatlar ko‘rsatish bo‘yicha hech qanday majburiyatlarni keltirib chiqarmasagina, bepul berilgan deb hisoblanadi. Ta'lim to'g'risidagi 273-sonli Federal qonunga murojaat qiladigan bo'lsak, biz bolalar bog'chalari va maktabgacha ta'lim muassasalarida bolalarga g'amxo'rlik qilish ularning ovqatlanishi, dam olishlari va maishiy xizmat ko'rsatishni tashkil etish bo'yicha chora-tadbirlar majmui sifatida tushunilishini aniqlaymiz. Darhaqiqat, bolalar bog'chalari va pullik asosda bolalarni parvarish qilish va nazorat qilish bilan shug'ullanadigan boshqa muassasalar ushbu bolalarning ota-onalariga xizmat ko'rsatadi. Ma'lum bo'lishicha, ota-onaning bog' uchun to'lovi bepul deb tan olinmaydi, chunki buning evaziga maktabgacha ta'lim muassasasi bolalarni parvarish qilish xizmatini taqdim etadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 2-bandi ma'nosida bunday to'lov maqsadli daromad bo'lmaydi. Va shuning uchun daromad sifatida soliqqa tortilishi kerak. Shunisi e'tiborga loyiqki, soddalashtirilgan soliq tizimini yoki daromad solig'ini to'lash orqali bolalar bog'chasi amalga oshirilgan xarajatlar uchun soliqqa tortiladigan miqdorni kamaytirishga haqli. Bunday xarajatlarga bolalar uchun ovqatlanish xarajatlari, o'qituvchilar, boshqa xodimlarning ish haqi va boshqalar kiradi. Agar bolani parvarish qilish xarajatlari ushbu parvarish uchun ota-ona to'lovidan tushgan daromadga teng bo'lsa, soliq solinadigan baza nolga teng bo'lishi mumkin.