Embauche d'une personne en tant que gestionnaire de l'organisation. Erreurs lors de l'utilisation du schéma "Gestion de l'interface utilisateur" et comment les corriger

Remplacement du directeur de l'entreprise par un gérant - entrepreneur individuel- c'est un excellent moyen de résoudre plusieurs problèmes commerciaux en même temps :

• économiser sur les charges sociales. Le directeur, comme tout autre employé, est rémunéré, avec lequel il est nécessaire de payer jusqu'à 30% de plus que le montant payé. Le gestionnaire de propriété intellectuelle paie de manière autonome des impôts et cotisations dont le montant est beaucoup plus faible : 6% (STS) contre 13% (impôt sur le revenu) pour le dirigeant. Paiements fixes pour les contributions aux fonds - contre 30% pour le directeur, et même ceux en taille réelle réduire l'impôt calculé sur le régime fiscal simplifié. Dans le solde net, la «charge» est de 6%;
• augmenter le niveau de responsabilité managériale. La responsabilité civile est beaucoup plus large que la responsabilité matérielle (même complète) pour droit du travail. En outre, l'entrepreneur individuel est responsable avec tous ses biens des obligations assumées ;
• régler les questions de rémunération, de résiliation et de conditions de coopération, etc. "à votre goût".

Dans ce cas, il peut y avoir plusieurs gestionnaires, ce qui assure un « ajustement » précis de ce forme juridique pour les processus métier réels et les besoins métier.

Autorités de contrôle - contrôles fiscaux et Fonds de pension qui tentent périodiquement de requalifier l'accord de transfert de pouvoirs du chef d'entreprise au Gérant et facturent des amendes supplémentaires et des arriérés de cotisations à l'entreprise auditée.

Dans certains cas, les raisons du recyclage sont claires. Ainsi, le Département PFR a reconnu comme un contrat de travail, qui prévoit expressément des garanties et des normes de travail (vacances, semaine de travail, etc.), ainsi que d'autres dispositions propres exclusivement à les relations de travail(par exemple, voyages d'affaires, etc.) (Décision de la quatorzième Cour d'appel arbitrale du 08/01/2012).

Cependant, les choses ne sont pas toujours aussi tranchées.

Dans la région de Tver, le fonds a réussi à défendre sa position dans toutes les instances (affaire n° A66-14670/2012). La Caisse de retraite de Russie a requalifié le contrat de gestion LLC en contrat de travail, après quoi elle a tenu l'organisation responsable et a facturé des primes d'assurance supplémentaires.

Pour étayer sa position, le Fonds a souligné les fonctionnalités suivantes contrat contesté.

• l'activité ne vise pas à obtenir par lui (le gestionnaire) un résultat commercial indépendant ;
• l'activité a pour objet d'assurer la rentabilité et la compétitivité de l'entreprise elle-même, sa stabilité financière et économique, le respect des intérêts légitimes participants et employés de l'entreprise ;
• le contrat prévoit l'exécution quotidienne systématique par l'entrepreneur d'un certain type de travaux ;
• gestionnaire inclus dans activités de fabrication société;
• le manager se voit fixer un salaire fixe sous forme de taux horaire ;
• institué le contrôle du dirigeant par l'employeur (Assemblée Générale) ;
• le contrat prévoit la fourniture de conditions de travail par l'employeur.

Ceci, selon la CRF, est le signe d'une relation de travail.

Par ailleurs, rappelant le pouvoir du gérant d'émettre des ordonnances opposables aux salariés, en plus d'être sous le contrôle de l'assemblée générale (ou de l'unique participant), les tribunaux ont conclu qu'« en fait, le gérant est soumis aux règles régulations internes Société, travaille dans l'intérêt d'une personne morale. Le travail effectué par lui est systématique et à long terme et implique un processus de travail continu » (Décision du Tribunal d'arbitrage de la région de Tver dans l'affaire n° A66-14670/2012 du 05/08/2013).

On peut dire que la Caisse de pensions de la Fédération de Russie a trouvé une mine d'or ! Après tout, le contrat de gestion entité légale ne peut fondamentalement différer du contrat de travail avec le réalisateur. Sur la base du sens du transfert de compétences du seul organe exécutif il s'ensuit que le contrat de gestion n'a pas vocation à atteindre un résultat. Le travail du manager est précisément le processus d'exercice des fonctions de la direction actuelle de l'entreprise. Il est, comme le directeur, contrôlé par l'assemblée générale (seule participante), qui peut établir toute forme de contrôle dans le contrat.

Le gérant, en vertu des pouvoirs qui lui sont délégués par la loi et la charte, est directement associé au processus activité économique organisations :

• a le droit d'émettre des ordonnances contraignantes pour les employés ;
• agir au nom de l'organisation sans procuration ;
• conclure des contrats, délivrer des procurations
• etc.

Autrement dit, suivant la logique du fonds, presque tout accord sur le transfert des pouvoirs du PDG avec un entrepreneur individuel peut être reconnu comme travail.

Cependant, les tribunaux ne sont pas toujours d'accord avec cela.

Ainsi, dans la région de Sverdlovsk, le PFR a ajouté des total 701 177,79 roubles (affaire n° A60-18768/2015). La première instance a également vu les relations de travail et soutenu la CRF. Cependant, les instances d'appel et de cassation ont tranché la situation et annulé les actes du fonds portant responsabilité de la société (Résolution du Tribunal arbitral du district de l'Oural n° F09-1054/16 du 03/04/2016).

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En motivant leurs décisions, les juridictions supérieures ont énuméré les obligations du gestionnaire au titre du contrat et ont également indiqué que

• les managers n'ont pas respecté les règles horaire de travail, ils déterminaient eux-mêmes leurs horaires de travail ;
• les contrats ne prévoyaient pas le lieu de travail du cadre et ne lui assuraient pas certaines conditions de travail.

Quelle est la différence? Pourquoi, dans certains cas, les tribunaux reconnaissent-ils le caractère civiliste des activités des dirigeants, alors que dans d'autres, ils ne le font pas ?

Dans les contrats qui sont devenus l'objet d'examen dans les cas ci-dessus, il n'est pas indiqué que le dirigeant est soumis aux règles du règlement intérieur du travail. Les tribunaux de la région de Tver ont eux-mêmes tiré des conclusions à ce sujet, sur la base de l'énumération des pouvoirs standard des gestionnaires et de leur responsabilité envers le propriétaire unique. Dans le même temps, le tribunal arbitral du district de l'Oural, énumérant les mêmes pouvoirs, a rendu une décision complètement opposée.

Cependant, il y a une légère différence dans les contrats. Les contrats de travail reconnus stipulent :

• l'organisation fournit des conditions pour le travail du gestionnaire;
• fixer le taux horaire.

Cependant, tout cela peut être prévu dans des contrats de droit civil.

Apparemment, la principale raison des décisions négatives était le fait que les dirigeants avaient auparavant travaillé comme directeurs dans ces organisations sous contrat de travail.

Comme il ressort de la pratique judiciaire considérée, même un contrat bien rédigé peut ne pas vous épargner de longs litiges.

Que peut-on faire dans un tel cas ?

Notons tout d'abord que les organisations dans lesquelles un ancien directeur devient manager se trouvent dans une zone à risque particulière.

Dans de tels cas, vous devez examiner attentivement l'objectif commercial de changer le statut du chef et l'écrire dans le contrat. Il pourrait être:

• accroître la responsabilité du leader;
• liant la rémunération à la performance : par exemple, un pourcentage de profit, etc.
• participation du chef à la gestion de plusieurs organisations;
• la nécessité de sortir l'organisation d'une situation de crise ;
• et d'autres.

Dans le même temps, il ne faut pas oublier les risques fiscaux liés à l'interaction avec les managers. L'administration fiscale peut reconnaître la rémunération du dirigeant comme économiquement injustifiée et facturer un impôt supplémentaire sur le revenu à la société qui a pris en compte ces frais, pointant l'absence d'objectif commercial raisonnable et remettant en cause la faisabilité économique du montant des dépenses du dirigeant (par exemple, résolution du tribunal arbitral du district de Moscou du 20/01/2015 n° Ф05 -15751/2014 dans l'affaire n° А40-110069/13).

Illustrons. Le directeur de la LLC a reçu un salaire de 20 000 roubles. Le fondateur a décidé d'organiser la même personne en tant que gestionnaire. Le directeur est enregistré en tant qu'entrepreneur individuel, signe un contrat de gestion LLC. Les fonctions sont les mêmes, mais le paiement est devenu 200 000 roubles. Ne soyez pas surpris si l'inspection du Service fédéral des impôts souligne le montant déraisonnable de la rémunération et refuse de la reconnaître comme une charge d'impôt sur le revenu. Cela sera suivi de taxes supplémentaires et de poursuites. Une situation similaire s'est produite dans l'affaire n ° A71-5636 / 06 - le Service fédéral des impôts a accumulé 1 338 891 roubles supplémentaires d'impôts et d'amendes à l'organisation pour une augmentation déraisonnable de la rémunération d'un directeur qui a changé le statut d'administrateur en directeur (voir Arrêté du Service fédéral antimonopole du district de l'Oural du 28 mars 2007 N F09-2058/07-C3 dans l'affaire n° A71-5636/06).

Ainsi, l'accord sur le transfert des pouvoirs du PDG devrait être rendu aussi différent que possible de celui du travail :

• Dans le contrat, il est nécessaire de prescrire une procédure spéciale pour la formation de la rémunération - en fonction du bénéfice;
• Exclure toute garantie de travail : vacances, congés de maladie, obligation de fournir des conditions de travail, d'emploi et autres dispositions liées au droit du travail.
• Si possible, notez les objectifs et les résultats pour lesquels le contrat est conclu. Par exemple : atteindre un certain niveau de profit pour l'organisation, etc. ;
• Ne pas indiquer les dispositions relatives au contrôle de l'Assemblée générale sur les activités du gérant (ceci est, en principe, énoncé dans la Charte et la loi fédérale). De plus, on peut dire directement que le gestionnaire détermine de manière indépendante la procédure pour remplir ses obligations en vertu du contrat.

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Il est clair que de telles conditions peuvent ne pas répondre aux exigences à la fois de l'organisation et du gestionnaire. Le manager a besoin d'un salaire stable, de disponibilité conditions nécessaires et l'équipement pour le travail, la possibilité de partir en vacances, etc. Et l'organisation aura besoin de dispositions sur le contrôle opérationnel des actions du top manager, la poursuite du travail indépendamment de l'obtention de résultats, etc.

Tout cela peut être pris en compte accords supplémentaires. Elles serviront de garantie aux parties et réglementeront les relations entre elles. Ces accords auront pleine force juridique devant les tribunaux, mais ils n'ont pas besoin d'être présentés aux autorités réglementaires. Tous les documents financiers contiendront les détails du contrat principal.

De plus, n'oubliez pas l'ensemble standard de mesures de sécurité :

• il est impossible de modifier radicalement la taille des revenus du gestionnaire. Il n'est pas nécessaire de modifier de manière significative la rémunération du directeur en même temps lors du "transfert au manager". L'augmentation de valeur doit être progressive et justifiée, liée à des indicateurs objectifs ;
• les relations entre le gestionnaire et l'organisation, en tant que parties aux relations de droit civil, doivent être reflétées dans les documents pertinents: rapports, actes de services rendus, etc.

Tout cela est nécessaire pour que les inspecteurs voient un contrat exclusivement de droit civil, dépourvu de la moindre trace de relations de travail. Cela permettra d'éviter des développements négatifs déjà au stade de la vérification, réduisant ainsi le risque d'attirer l'attention des inspecteurs sur la relation entre l'organisation et le gestionnaire.

Bon après-midi, chers collègues! Ce message est spécialisé. Il sera un peu plus long que d'habitude et intéressera les hommes d'affaires qui, au lieu du directeur général, embauchent un entrepreneur individuel à la tête de l'entreprise.

Chers collègues, j'ai entre les mains une résolution assez ancienne. C'est un jugement négatif. Dans ce cas, l'homme d'affaires, ayant embauché un manager, a perdu cour d'arbitrage. Cependant, c'est très solution intéressante du point de vue de la façon de ne pas commettre les erreurs que l'homme d'affaires a commises ici, et comment faire en sorte que vous puissiez toujours embaucher facilement un directeur au lieu du directeur général, et que vous n'obteniez rien en retour. L'ordre même d'embauche, tout l'algorithme et tout cadre législatif Je donne dans mes séminaires. J'en parlerai également en détail dans les prochains séminaires.

Maintenant, sur la base de cette décision de justice négative, à ces collègues qui ont déjà embauché un manager au lieu d'un PDG ou qui sont sur le point de le faire, je donnerai un certain nombre de recommandations qu'il serait bon de suivre pour que cette méthode d'optimisation fiscale soit vraiment sans danger pour vous. Alors, chers collègues, je vais maintenant analyser la décision du tribunal. Ce Résolution de la 17ème Cour d'appel arbitrale du 5 mars 2012 n° 17AP-1015/2012-AK dans l'affaire n° A50-19343/2011. Il est important de savoir quelles erreurs ont été commises ici et quelles conclusions nous devons tirer de ces erreurs.

Alors, allons-y dans l'ordre, chers collègues.

1. Nous devons comprendre avec vous : lors de l'embauche d'un manager, nous l'embauchons dans le cadre d'un contrat de droit civil, dans le cadre d'un contrat de service. Et nous devons comprendre que notre responsable ne fait pas partie du personnel de l'organisation du client, détermine indépendamment le moment et les méthodes de prestation de services, et quelque part dans le contrat, nous pourrions même écrire à ce sujet. Par rapport à lui, le client, c'est-à-dire notre LLC-shka, qui a embauché le responsable, n'est pas obligé de fournir des conditions de travail normales, une rémunération est versée pour des actions spécifiquement effectuées, des résultats de services, etc. C'est la première chose que nous devons considérer avec vous.

2. Avant d'embaucher un gestionnaire, une personne était directeur général, puis elle a été nommée gestionnaire. Ainsi, alors qu'il était directeur général, son salaire était de 5 132 roubles par mois (je l'ai déjà calculé moi-même), puis son salaire était après un certain temps de 10 046 roubles par mois. Mais dès qu'il a été nommé directeur, son salaire du mois suivant est passé à 1 650 000 roubles, puis il a été augmenté à 2 200 000, puis à 2 600 000 roubles. Chers collègues, prenez une calculatrice, divisez 1 650 000 par 10 000. Et regardez combien de fois les salaires ont bondi ? Elle a sauté 165 fois ! Eh bien, est-il possible pour des collègues de le faire ? Eh bien, bien sûr, vous ne pouvez pas ! Eh bien, bien sûr, la Cour d'arbitrage n'est pas un idiot non plus.

Sortir: N'augmentez pas la rémunération du lendemain de votre manager par rapport à ce qu'il a reçu en tant qu'administrateur de 165 fois. Eh bien, à mon avis, une banalité! Au début, la rémunération a été augmentée de 165 fois, et à la toute fin, j'ai également calculé sur la calculatrice, la rémunération a été augmentée de 321 fois par rapport à ce qu'il recevait en tant qu'administrateur. Mon cher peuple ! Que pensez-vous, après avoir augmenté la rémunération par rapport au salaire de 321 fois, comment les autorités fiscales devraient-elles traiter cela ?

3. Dans jugement il est écrit qu'avant la conclusion du contrat, tel ou tel camarade a été embauché par Contrat de travail comme directeur général, puis il est devenu directeur général de l'IP. Et à quoi le tribunal fait-il attention ici? Cet ami s'est inscrit en tant qu'entrepreneur individuel pour être gestionnaire, attention, dans 7 jours avant la décision des participants de transférer les pouvoirs du directeur au gestionnaire et a immédiatement cessé ses activités en tant qu'entrepreneur individuel immédiatement après la résiliation du contrat avec lui. Eh bien, bien sûr, vous ne pouvez pas faire ça, c'est aussi un faux évident ! C'est-à-dire qu'il a été décidé de faire de ce type un manager, ce type devient immédiatement un entrepreneur individuel, et lorsque le contrat avec lui, en tant que manager, a été résilié, il a cessé d'être un entrepreneur individuel. Dans le même temps, les salaires ont été immédiatement augmentés de 165 fois. En même temps, ses collègues, sa rémunération de manager, et il travaillait sur une fiscalité simplifiée, était telle qu'il était toujours taille maximum une rémunération annuelle, qui permet de ne pas aller au-delà de la possibilité d'appliquer le régime fiscal simplifié, c'est-à-dire qu'il a été payé le montant maximum auquel il n'est possible de travailler que sur un régime fiscal simplifié. Bien sûr, vous ne pouvez pas !

Sortir: ce serait formidable si cet entrepreneur individuel, dont nous voulons faire un gestionnaire, était déjà un entrepreneur individuel bien avant d'être embauché en tant que gestionnaire, et qu'il avait des revenus d'une autre activité commerciale avant que nous l'engageons en tant que gestionnaire . Et en même temps, pour qu'il puisse verser les acomptes de cette autre activité, il a déposé, ce sera absolument l'idéal, une déclaration pour qu'il soit inscrit au moins un an avant qu'il ne devienne notre gérant. C'est absolument parfait. Et lorsque notre gestionnaire de propriété intellectuelle cesse d'être un gestionnaire, ce serait formidable s'il restait un entrepreneur individuel pendant un certain temps et menait une activité économique pendant un certain temps.

4. Qu'est-ce qui ne peut pas être fait ? Je cite à nouveau la décision de justice : "... avantage fiscal ne peut être reconnu comme justifié s'il est reçu par le contribuable en dehors de l'entreprise réelle ou autre activité économique. Dans le cadre de ce qui précède, lors de l'examen de ce litige, le tribunal établit si le contribuable a agi dans le cadre d'activités visant à tirer un profit ou d'autres avantages de l'usage d'un bien, de la vente de biens, de l'exécution de travaux... Opérations conçues générer des revenus aux dépens du budget ne peut être considéré comme légal activité entrepreneuriale, et, par conséquent, ne constitue pas la base de l'application des normes de la législation fiscale qui régissent les conséquences fiscales des actions commises dans le cadre d'activités commerciales réelles.

Bref, le sujet est tel que le tribunal a estimé que cet entrepreneur, devenu dirigeant, n'avait, dans l'ensemble, pas modifié la situation économique de son entreprise. Rien n'a changé dans l'entreprise. Il a d'abord perçu sa rémunération de 1 650 000 par mois, puis 2 200 000, puis 2 600 000 perçus sans référence à la situation économique de l'entreprise. Il a reçu cette récompense sous forme de salaire. Le tribunal a estimé que ses activités en tant que dirigeant ne visaient pas à augmenter les bénéfices de l'entreprise et, dans l'ensemble, il ne supportait aucun risque, sa rémunération n'était liée en pourcentage ni au revenu, ni au "sale" profit, ou au profit "net".

Sortir: vous devez montrer la nature risquée de son travail. J'en parlerai davantage dans les séminaires.

5. Dans ce cas, l'évaluation des actions de l'entreprise avec l'implication de tel ou tel camarade en tant que dirigeant de l'entreprise doit être effectuée en tenant compte d'une combinaison de facteurs indiquant l'intention de l'entreprise d'obtenir un certain effet économique dans le cadre d'une modification du mode de gestion de la société. Je viens d'en parler. Autrement dit, lors de l'embauche d'un gestionnaire, ce serait formidable si nous pouvions justifier cela d'une manière ou d'une autre par la possibilité d'obtenir un effet économique supplémentaire et un avantage supplémentaire. Et par conséquent, si cet effet économique s'exprimait exclusivement dans l'évasion fiscale, alors, bien sûr, le seul effet, l'évasion fiscale, dans ce cas est considéré par le tribunal non pas comme un effet économique pour les entreprises, mais comme un dommage à l'État.

Sortir: il est nécessaire que la LLC-shka, qui a embauché le gestionnaire, obtienne un effet économique précis, spécifique du travail du gestionnaire. De préférence sous la forme d'une augmentation du chiffre d'affaires, au minimum. Et puis ils sont arrivés.

6. Une rémunération mensuelle à la charge de l'entreprise était versée quelle que soit la qualité du travail du dirigeant et la productivité de son travail. Autrement dit, nous devrons examiner la qualité du travail de notre gestionnaire et la lier aux résultats économiques de notre entreprise. Et nous devrons déjà examiner plus en détail quel est exactement l'effet économique de ses activités et que signifie l'expression «productivité du travail du dirigeant». J'en parlerai plus en détail lors des séminaires. Et le tribunal écrit que le montant de la rémunération versée à tel ou tel entrepreneur n'était pas lié au paiement d'un montant déterminé de services mensuels rendus. Autrement dit, cela nous dit qu'il est nécessaire de prescrire plus en détail quels sont ses services et pour quoi il reçoit sa rémunération.

Sortir: La rémunération du dirigeant doit toujours être liée aux résultats de son travail. Je dirai également en détail lors du séminaire comment lier la rémunération du manager aux résultats du travail

7. Les paiements avaient un caractère fixe et strictement défini, les actes de travail accomplis n'en contenaient pas une liste précise et complète. Mesdames et Messieurs, je disais toujours lors de mes séminaires qu'il n'est pas nécessaire de décrire en détail les services rendus exactement par le manager. Mais, sur la base de cette décision de justice négative, nous devons compliquer un peu le flux de travail avec vous. Et il faudra encore prescrire dans les actes environ 20 points de ce qu'a fait exactement notre manager, pour lequel vous lui payez des honoraires.

Sortir: ne payez pas une dose, j'en parle depuis 10 ans d'affilée lors de mes séminaires. Et puis ils ont payé une dose, sous la forme salaires en fait, avant le 15 de chaque mois. Dans les actes de services rendus et les travaux effectués, donnez toujours une liste de ce que notre gérant a fait pour la société et je vous en donnerai une dizaine ou deux exemples au séminaire. Et il vaut mieux verser une rémunération au manager, je dirais, pas très régulièrement. Pas avant le 15 de chaque mois, en quelque sorte ici un peu pour jouer avec.

8. Les dépenses du gérant liées à la mise en œuvre de la présente convention en termes de mise à disposition d'un local séparé, d'équipement en mobilier de bureau, de matériel de bureau, de matériel de communication, de documentation, de mise à disposition d'une voiture d'usage, etc., ont été effectivement supportées par l'entreprise .

Sortir: idéalement, le gérant devrait supporter les frais de fonctionnement de sa voiture, qu'il conduit, idéalement, qu'il supporte lui-même les frais de location d'un bureau, et si vous ne le faites pas, au moins le mobilier qu'il utilise, l'ordinateur, qu'il utilise, le téléphone qu'il utilise, était toujours en sa possession. Et pour que l'organisation ne le lui donne pas gratuitement, ou ne le laisse ensuite louer toute cette économie à l'organisation.

9. L'administration fiscale a également établi que l'horaire de travail du dirigeant coïncidait avec l'horaire de travail des employés de l'entreprise. Eh bien, par Dieu, c'est déjà une inflexion bien sûr.

10. La décision de justice indique qu'il n'y avait pas d'activité commerciale de l'entrepreneur en tant qu'entrepreneur. Toutes ses actions pour enregistrer un entrepreneur (moment d'attention!) Pour modifier l'USRIP, fournir déclarations de revenus ont été effectuées par l'avocat de la société en l'absence de paiement par l'entrepreneur pour les services rendus. Autrement dit, le tribunal a décidé qu'il n'était pour ainsi dire pas un entrepreneur, car l'avocat approprié l'a enregistré en tant qu'entrepreneur, l'avocat a soumis des déclarations pour lui, l'avocat a fait des entrées dans l'EGRIP et en même temps cet avocat n'a pas reçu un sou de l'entrepreneur. Par conséquent, nous tirons également des conclusions appropriées. Et nous payons pour les services que quelqu'un nous fournit en tant qu'entrepreneurs.

11. Les droits et obligations du dirigeant en cas de changement de poste après que le directeur n'ait pas changé : la société était la seule contrepartie de tel ou tel entrepreneur.

Propriétaire unique au lieu d'administrateur LLC

Ce n'est en aucun cas une pratique nouvelle (mais, en général, juste un secret de polichinelle), qui, néanmoins, mérite amplement une couverture séparée. Utiliser un gestionnaire au lieu d'un gestionnaire vous permet d'économiser beaucoup sur les paiements d'impôts et les versements à des fonds extrabudgétaires. Nous parlons, je le souligne, de la gestion de la propriété intellectuelle, et non société de gestion, qui dans la plupart des cas joue le rôle d'un ramasse-miettes.

termes

Par défaut, la législation (art. 42 loi fédérale"On Limited Liability Companies") permet à une LLC d'embaucher un manager (c'est-à-dire un entrepreneur individuel) au lieu d'un chef. Entre-temps, la charte peut établir une restriction interdisant le transfert des rênes du gouvernement à quiconque autre qu'un individu.
De plus, il existe d'autres restrictions, il est donc plus facile de faire une petite liste des conditions nécessaires pour pouvoir embaucher un manager :

1) une telle possibilité est prévue par les statuts. Il est peu probable que quiconque ait prévu une telle opportunité à l'avance, personnellement, selon mes impressions, dans la plupart des cas, il existe une restriction sur les gestionnaires de propriété intellectuelle;
2) IP a un type d'activité correspondant. Dans OKVED 2 la plupart vue convenable L'activité est représentée par 82.11 - "activités complexes administratives et économiques pour assurer le travail de l'organisation". L'absence d'un type particulier d'activité conduira naturellement au fait que l'administration fiscale percevra le contrat avec le dirigeant comme du travail - avec toutes les conséquences qui en découlent.
En fait, les autorités fiscales, même avec la formalisation correcte des relations, peuvent émettre des doutes sur la décence de cet engagement, mais il est peu probable qu'elles soient en mesure de l'argumenter de manière adéquate. Pourquoi les autorités fiscales ne l'aiment pas - un peu plus bas ;
3) un participant à une LLC et un gestionnaire - personnes différentes. La situation où le seul participant à une SARL est le gérant d'un entrepreneur individuel dans sa propre société conduira à une rupture des couvertures par des collecteurs d'impôts vigilants.
4) il est impossible d'enregistrer immédiatement une SARL auprès d'un entrepreneur individuel gérant. Comme il ressort du même article 42 (et aussi, par exemple, du sens du paragraphe 2 de l'article 67.1 du Code civil de la Fédération de Russie), un accord avec le gestionnaire ne peut être conclu qu'après l'enregistrement, vous devez donc toujours élire d'abord un gérant.

Qui en profite ?

Bénéfique pour l'entreprise en raison des économies sur les paiements au chef. C'est avantageux pour le dirigeant du fait que son "salaire" souffrira beaucoup moins des versements obligatoires.
Pour les cadres bien rémunérés, un tel régime sera extrêmement efficace.
Lorsqu'elle rémunère les services d'un dirigeant, la société n'est pas mandataire fiscal, le dirigeant paie lui-même les impôts et les cotisations. Dans le même temps, le dirigeant ne paie pas 13% d'impôt sur le revenu des personnes physiques, mais (si, bien sûr, il a utilisé le système d'imposition simplifié) 6% du revenu.

Un cadre travaillant sous contrat de travail et avec un "salaire blanc" de 150 000 roubles par mois coûtera à l'entreprise :
- 150 000 - salaire (d'ailleurs, seuls 130 500 roubles atteindront la tête de celui-ci);
- 19 500 - impôt sur le revenu des personnes physiques ;
- 45 300 - prélèvements sur fonds hors budget.
Les dépenses annuelles du gestionnaire s'élèveront à 2 577 600 roubles.

Dans le cas où l'entreprise a embauché un manager, les dépenses de l'entreprise seront alors :
- 150 000 - paiement pour services.
Soit 1 800 000 par an.

Les coûts de la propriété intellectuelle dans ce cas seront :
- 108 000 - impôt sur le revenu (lors de l'application du régime de 6 % );
- 38 153,33 - contributions à des fonds hors budget (en tenant compte du dépassement de la limite de 300 000 roubles de revenus).
Soit 146 153,33 roubles par an, sans compter la déduction, qui dans ce cas sera de 100% (alinéa 3 du paragraphe 3.1 de l'article 346.21 du Code fiscal de la Fédération de Russie).
En d'autres termes, les dépenses nettes du manager s'élèveront à 108 000 roubles.

Les avantages sont évidents pour les deux parties.
Bien sûr, le système peut sembler être avantageux pour retirer de l'argent, et parfois il est effectivement utilisé de cette façon. Les autorités fiscales perçoivent une telle optimisation avec beaucoup de méfiance et il est donc nécessaire de fournir le travail du gestionnaire de la manière la plus détaillée et la plus précise.

Chaque homme d'affaires a au moins une fois réfléchi à la manière de réduire le taux d'imposition et à ce qu'il fallait faire pour rendre l'organisation plus rentable. Mais pour cela, vous devez étudier les lois ou contacter les services bons avocats. Cependant, voici le système le plus simple pour simplifier la fiscalité du gérant de la SARL, s'il est un entrepreneur individuel.

Un entrepreneur individuel peut-il être gérant dans une SARL

Attirer un entrepreneur individuel comme organe de gestion unique de la Société avec Responsabilité limitée, peut-être en raison de la loi "On LLC" du 8 février 1998, n ° 14-FZ. C'est un mode de gestion approprié et rentable. Plus loin dans l'article, il est décrit comment le statut du dirigeant se reflète dans les affaires de l'entreprise.

Qui choisir pour le rôle de manager

Directeur OOO- il ne s'agit pas d'un employé ordinaire, non chargé d'une responsabilité statutaire ou administrative. À partir de directeur exécutif dépend du taux de l'entreprise et de son profit.

En nommant un directeur à une SARL, les fondateurs lui cèdent les rênes du gouvernement. En cas d'insatisfaction avec la politique, le refus des services du gestionnaire prendra également beaucoup de temps et de formalités administratives avec des documents.

Cependant, lors du choix d'un entrepreneur individuel comme administrateur, de nombreux problèmes, même avec sa démission, sont plus faciles à résoudre. L'essentiel est de prendre en compte tous les risques et d'éliminer conséquences possibles. C'est aussi très pratique s'il n'y a qu'un seul fondateur qui ne peut pas être administrateur tout seul, mais vous ne voulez pas non plus payer d'impôts excédentaires.

Il n'est pas recommandé, en évitant les "impôts sur les salaires", d'ouvrir un entrepreneur individuel fictif et d'embaucher d'anciens réalisateurs organisations. Le fisc surveille, et ce stratagème va vite faire surface, entraînant avec lui toutes les pénibilités d'un procès pour requalifier la fiscalité.

Avantages d'embaucher un propriétaire unique pour travailler en tant que gestionnaire

Les avantages caractéristiques de l'embauche d'un entrepreneur individuel en tant que SARL leader s'expriment en plusieurs points :

1. L'entrepreneur paie des impôts sur les entrepreneurs individuels et est exonéré de pénalités en vertu d'un contrat de travail. C'est certainement plus rentable. Étant donné que dans le cadre du système simplifié, l'entrepreneur verse 6% des revenus et des cotisations standard à ces fonds. Le contrat de travail oblige également à payer 13% d'impôt sur le salaire et près de 29% à d'autres organismes de fonds.
2. Le cas échéant, le PI assume la responsabilité civile (pour les dommages, les pertes financières, les pénalités) au lieu de responsabilité réalisateur. L'entrepreneur individuel est responsable de tous les biens disponibles ;
3. Possibilité de paiement des services avec paiement dans une période mutuellement avantageuse (tous les trimestres, tous les six mois, un an).

Inconvénients et risques

Il existe également certains risques associés à la gestion d'une propriété intellectuelle dans le rôle d'une LLC générale :

1. S'il existe des motifs appropriés, le service des impôts peut recycler un entrepreneur individuel et imposer un dispositif dans le cadre d'un contrat de travail. Le règlement de cette question est dans la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie en date du 12 novembre 2012 sous le numéro VAC-14349/12. La position indique toutes les raisons du recyclage, parmi lesquelles:

• coïncidence des heures de travail;
• IP ne montre pas d'activité indépendante ;
• la société est l'unique contrepartie de l'entrepreneur ;
• les droits et obligations du général précédent sont restés inchangés.

Il est arrivé que le contribuable ait gagné un litige avec l'administration fiscale pour une reconversion. Cependant, lors de la construction de la position du service, ils sont clairement guidés par les 4 points ci-dessus. La présence d'au moins l'un d'entre eux est un motif pour l'administration fiscale de notifier ses intentions. 2 points - c'est déjà une garantie à 90% de passer à un autre système d'imposition.

2. LLC assume la responsabilité administrative de l'acceptation d'un employé disqualifié dans ses rangs. Vous pouvez vous familiariser avec la décision de l'article 14.23 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie. Pour éliminer un tel risque, il est recommandé de vérifier d'abord auprès du registre sur le site officiel du Service fédéral des impôts.

Comment s'inscrire en tant que gestionnaire IP au lieu de directeur

Afin de délivrer avec compétence une adresse IP pour le poste de directeur dans une LLC, il est recommandé de procéder comme suit :

1. Vérifiez auprès de la charte la possibilité de transférer le contrôle entre les "mains" d'une seule personne. Apportez des modifications si nécessaire. Et assurez-vous également qu'il est possible de conclure un contrat interne ou de porter la question devant le Assemblée générale fondateurs.
2. Tenez une réunion pour négocier les termes du contrat ou avisez tous les membres par écrit avec des délais précis pour la réponse.
3. Signer un accord. De l'Organisation, le document est signé par la personne habilitée, ou le président du conseil.
4. Remplacer les données du Registre d'État unifié des personnes morales sur l'organe de gestion unique.
5. Fournissez des copies des documents pertinents aux organisations intéressées, telles que les banques.

Contrat et conditions de travail

Les termes du contrat avec le gestionnaire IP sont discutés lors de la réunion des fondateurs, toutes les nuances, la force majeure et le salaire du directeur sont discutés. Les experts recommandent de fixer un petit salaire fixe et un pourcentage des revenus de l'entreprise en tant que frais. Cela constitue une incitation à promouvoir l'entreprise et à augmenter ses revenus.

Vous pouvez également définir certaines conditions. Par exemple, avec une augmentation du chiffre d'affaires au cours du prochain trimestre à 1 million de roubles, la prime du directeur sera de 1% de montant total taxes comprises. Cependant, il n'est pas recommandé de retirer plus de 10% du revenu total au gestionnaire. Cela entraîne des intérêts et des services fiscaux malsains.

Exemple de contrat avec le gestionnaire d'IP LLC

Dans le cas où tous les risques sont éliminés et les procédures sont effectuées correctement dans tous les cas. Besoin de produire enregistrement Unique le management OOO. Un exemple d'accord est disponible ici.

Il n'y a rien de difficile à attirer un entrepreneur individuel en tant que directeur d'une LLC, si vous prenez en compte toutes les mines sous-marines et les désamorcez à temps.

Le jour où j'allais légaliser l'un des projets, vous pouvez en prendre connaissance par la balise sur notre site Web, je suis tombé sur le fait que ce type d'activité ne peut pas avoir un format IP, seulement une LLC. Avec toutes les conséquences qui en découlent - problèmes de retrait d'argent, de versement de dividendes et incapacité de simplement donner de l'argent à Vasya Pupkin.

Nous devrons donc introduire un régime juridique - "Un fondateur d'un gestionnaire LLC + IP." Heureusement, ma femme a dirigé le projet dès le début. Et par conséquent, les questions sur le caractère fictif du gestionnaire de la part des organismes d'inspection ne devraient pas se poser. Eh bien, comment mettre en œuvre ce régime sans conséquences, lisez la suite.

Les intérêts des entreprises privées et de l'État ne coïncident pas toujours. Notamment en matière de fiscalité et de trésorerie. Aller à des moyens criminels pour résoudre ces problèmes est semé d'embûches et n'est donc pas recommandé. De plus, il existe une échappatoire complètement légale sous la forme de :

En vertu des dispositions des présents articles, toute entreprise non unitaire, y compris une SARL, peut inviter, dans le cadre d'un contrat de fourniture de services payants IP manager et, grâce à cela, optimisez considérablement les paiements d'impôts, ainsi que la possibilité de retirer de l'argent.

Une personne qui n'est pas familière avec le sujet abordé dans cet article se posera immédiatement plusieurs questions auxquelles nous apporterons des réponses.

S'il vous semble qu'il est trop difficile de remplir tous les documents par vous-même, ou si vous ne voulez pas passer du temps et comprendre subtilités juridiques remplir des documents, vous pouvez utiliser les services de préparation automatique de documents.

Ces services fonctionnent comme un questionnaire - toutes les données sont saisies dans des champs spéciaux, puis le programme les remplace dans les parties nécessaires des demandes, décisions / protocoles et chartes - c'est-à-dire que vous pouvez préparer l'ensemble des documents en une seule fois. L'un des services de ce type les plus connus sur Internet est la ressource gratuite "My Business" - www.moedelo.org

Comment peut-il y avoir une loi contraire aux intérêts de l'État?

L'article 1015 réglemente la fourniture de tous types de services payants (payés). Inviter un IP Manager, c'est déjà appliquer l'état de droit. Le législateur ne peut restreindre l'application de la loi et laisse donc le contrôle du respect de la loi aux autorités répressives et fiscales.

Quels avantages une LLC avec un fondateur peut-elle tirer d'un accord avec un IP Manager ?

1. L'imposition dans le cadre d'un contrat de service est effectuée sous une forme simplifiée et s'élève à 6% du revenu réel et des contributions fixes aux fonds. Dans le même temps, les déductions fiscales au titre du contrat de travail avec le directeur général se composent de 13 % pour les revenus et de 28 % pour les cotisations forfaitaires aux fonds. En arithmétique, cela ressemblerait à ceci :

PDG - salaire en main 1 million de roubles par an + 13% de l'impôt sur le revenu des particuliers + 28% des déductions forfaitaires = 1 420 000 roubles de la dépense totale de la LLC pour le PDG.

Gestionnaire IP - une redevance de 1 million de roubles. LLC ne paie pas d'impôt sur le revenu ni d'assurance. Le gérant paie lui-même 6 % de la fiscalité simplifiée sur ses honoraires.

1420000 - 1000000 = 420000 économies.

1. Possibilité de retirer de l'argent. Tenant compte du fait que les frais en vertu du contrat de prestation de services ne sont pas fixes, mais reflètent la quantité et la qualité du service fourni, il est possible de verser des fonds supplémentaires au gestionnaire IP.

Par exemple, une LLC doit retirer de l'argent, en contournant le système bancaire et l'attention des autorités fiscales. Il suffit de conclure avec le gérant contrat complémentaire pour un service unique.

Comment entamer une coopération avec la SARL Managing et ne pas tomber dans le champ de vision des autorités fiscales ?

1. Vous devez immédiatement déterminer l'identité du gestionnaire IP. Il est souhaitable que l'entrepreneur individuel se livre à ce type d'activité bien avant de conclure un accord avec votre LLC. Il est également souhaitable qu'il n'ait pas été précédemment associé à votre LLC par une relation de travail. Feu Directeur général, faites de lui un entrepreneur individuel et concluez un contrat de service avec lui, bien sûr, vous réussirez, mais pas pour longtemps. Les gestionnaires de propriété intellectuelle attirent les agents du fisc comme des fleurs - des abeilles. Tout soupçon que le gestionnaire IP est une méthode d'évasion fiscale sera interprété contre la LLC et servira de motif pour saisir le tribunal arbitral. Par conséquent, lors de la conclusion d'un accord avec un entrepreneur individuel, ces risques doivent être pris en compte. Le contrat avec l'IP gestionnaire ne doit pas lui permettre interprétation possible, comme une substitution des relations de travail par un contrat de gestion (services). À cette fin:

• Le contrat ne doit pas inclure d'horaire de travail. Tout ce qui est requis est une liste des services rendus par le gestionnaire et le moment de leur exécution.
• Établissez une rémunération IP raisonnable sous la forme d'un pourcentage des bénéfices et maintenez-la très précisément à l'avenir. Lier les frais à de vraies réalisations Gestionnaire IP. Toute fluctuation (au sein du salaire de l'ancien directeur général) peut indiquer qu'une substitution des relations de travail a eu lieu.
• Les fonctions de la personne qui occupait auparavant le poste d'administrateur et qui a été mutée à un nouveau poste devraient être modifiées.
• Il doit y avoir des traces des activités du gestionnaire IP dans votre LLC. Si le contrat de prestation de services contient une clause relative à la remise de rapports mensuels, ces rapports doivent avoir lieu.
• Compte tenu du fait que les autorités fiscales mènent des enquêtes auprès des employés de la LLC afin d'identifier les violations, il est nécessaire d'informer les employés des modifications de la Charte. Les employés doivent savoir que les fonctions de gestion sont exercées par le PI.

Après avoir décidé de commencer à travailler avec l'adresse IP de gestion, les règles suivantes doivent être respectées

• Rédiger un protocole de modification des statuts de la LLC.
• Apporter des modifications aux statuts en y prescrivant la question de l'attraction du gestionnaire IP et de la suppression du poste de directeur général.
• Enregistrez les modifications de la Charte au bureau des impôts.
• Conclure un accord avec le gestionnaire IP. L'accord est signé par le fondateur de la LLC.
• Mettre fin aux pouvoirs du directeur général par arrêté d'ordre intérieur.
• Encore une fois enregistrer les changements dans la taxe.
• Apporter des modifications aux cartes bancaires.

Le respect scrupuleux des exigences de la loi lors de la conclusion d'un contrat de prestation de services avec le gestionnaire IP peut éviter à la LLC de nombreux problèmes. Il convient de rappeler que les autorités fiscales surveillent attentivement toutes les méthodes d'évasion fiscale indirecte et les identifient correctement. Pratique de l'arbitrage montre que toute négligence dans la conclusion d'un accord avec le gestionnaire de propriété intellectuelle conduit à la satisfaction de la réclamation de l'inspection des impôts avec approximativement la motivation suivante.