Assumere un individuo come manager dell'organizzazione. Errori nell'utilizzo dello schema "Gestione dell'interfaccia utente" e come risolverli

Sostituzione del direttore della società con un manager - imprenditore individuale- questo è un ottimo modo per risolvere diversi problemi aziendali contemporaneamente:

• risparmiare sulle tasse sui salari. L'amministratore, come qualsiasi altro dipendente, è retribuito, con il quale è necessario versare fino al 30% in eccesso rispetto all'importo pagato. Il gestore IP paga autonomamente tasse e contributi, il cui importo è molto inferiore: 6% (STS) contro 13% (imposta sul reddito delle persone fisiche) per il direttore. Pagamenti fissi per i contributi ai fondi - contro il 30% per il direttore, e anche quelli in dimensione piena ridurre l'imposta calcolata sul sistema fiscale semplificato. Nel saldo netto, il "carico" è del 6%;
• aumentare il livello di responsabilità manageriale. La responsabilità civile è molto più ampia della responsabilità materiale (anche se completa). diritto del lavoro. Inoltre, il singolo imprenditore risponde con tutti i suoi beni delle obbligazioni assunte;
• disciplinare “a proprio piacimento” le questioni relative a remunerazione, cessazione e modalità di collaborazione, ecc.

In questo caso possono esserci più gestori, il che garantisce un accurato “fitting” di questo forma legale per i processi e le esigenze aziendali reali.

Autorità di controllo - ispezioni fiscali e Fondi pensione che periodicamente effettuano tentativi di riqualificazione del patto di trasferimento delle deleghe del responsabile della società al Dirigente e addebitano ulteriori sanzioni e arretrati nei contributi alla società controllata.

In alcuni casi, le ragioni della riqualificazione sono chiare. Pertanto, il Dipartimento PFR riconosciuto come contratto di lavoro, che prevede espressamente garanzie e standard del lavoro (vacanze, settimana lavorativa, ecc.), nonché altre disposizioni specifiche esclusivamente per rapporti di lavoro(es. viaggi di lavoro, ecc.) (Delibera della Quattordicesima Corte Arbitrale d'Appello del 01/08/2012).

Tuttavia, le cose non sono sempre così chiare.

Nella regione di Tver, il fondo è riuscito a difendere la propria posizione in tutti i casi (causa n. A66-14670/2012). Il PFR ha riclassificato il contratto di gestione della LLC come contratto di lavoro, dopo di che ha ritenuto responsabile l'organizzazione e addebitato premi assicurativi aggiuntivi.

A sostegno della sua posizione, il Fondo ha sottolineato le seguenti caratteristiche contratto contestato.

• l'attività non è finalizzata al raggiungimento da parte sua (il gestore) di un autonomo risultato commerciale;
• lo scopo dell'attività è garantire la redditività e la competitività dell'impresa stessa, la sua stabilità finanziaria ed economica, il rispetto delle norme interessi legittimi partecipanti e dipendenti della società;
• il contratto prevede l'esecuzione sistematica quotidiana di alcune tipologie di lavori da parte dell'appaltatore;
• manager incluso attività di produzione società;
• al dirigente è fissata una retribuzione fissa sotto forma di tariffa oraria;
• stabilito il controllo sul dirigente da parte del datore di lavoro (assemblea generale);
• il contratto prevede la fornitura di condizioni di lavoro da parte del datore di lavoro.

Questo, secondo la FIU, è segno di un rapporto di lavoro.

Inoltre, additando la facoltà del dirigente di emanare ordini vincolanti per i dipendenti, oltre ad essere sotto il controllo dell'assemblea (o dell'unico partecipante), i giudici hanno concluso che «il dirigente è infatti soggetto alle norme regolamenti interni Società, opera nell'interesse di una persona giuridica. Il lavoro da lui svolto è sistematico e di lungo periodo e comporta un processo di lavoro continuo” (Sentenza del Tribunale Arbitrale della Regione di Tver n. A66-14670/2012 del 05/08/2013).

Possiamo dire che la Cassa pensione della Federazione Russa ha trovato una miniera d'oro! Dopo tutto, l'accordo di gestione entità legale non può differire sostanzialmente dal contratto di lavoro con il direttore. Basato sul significato del trasferimento di poteri del solo organo esecutivo ne consegue che il contratto di gestione non è finalizzato al raggiungimento di alcun risultato. Il lavoro del manager è proprio il processo di svolgimento delle funzioni dell'attuale gestione dell'azienda. Lui, come il direttore, è controllato dall'assemblea generale (l'unico partecipante), che può stabilire qualsiasi forma di controllo nel contratto.

Il dirigente, in virtù dei poteri a lui attribuiti dalla legge e dallo statuto, è direttamente coinvolto nel processo attività economica organizzazioni:

• ha il diritto di emettere ordini vincolanti per i dipendenti;
• agire per conto dell'organizzazione senza una procura;
• concludere contratti, rilasciare procure
• eccetera.

Cioè, secondo la logica del fondo, quasi tutti gli accordi sul trasferimento dei poteri dell'amministratore delegato con un singolo imprenditore possono essere riconosciuti come lavoro.

Tuttavia, i tribunali non sono sempre d'accordo con questo.

Quindi, nella regione di Sverdlovsk, il PFR ha aggiunto ulteriori totale 701.177,79 rubli (caso n. A60-18768/2015). Il primo grado ha visto anche i rapporti di lavoro e ha sostenuto la UIF. Tuttavia, le istanze di appello e di cassazione hanno risolto la situazione e annullato gli atti del fondo sulla responsabilità della società (Delibera della Corte Arbitrale del Distretto degli Urali n. F09-1054 / 16 del 03/04/2016).

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Nel motivare le loro decisioni, i tribunali superiori hanno elencato gli obblighi del gestore ai sensi del contratto e lo hanno anche indicato

• i gestori non hanno seguito le regole orario di lavoro, essi stessi determinavano l'orario di lavoro;
• i contratti non prevedevano il posto di lavoro del dirigente e non gli fornivano determinate condizioni di lavoro.

Qual è la differenza? Perché, in alcuni casi, i tribunali riconoscono la natura civilistica delle attività dei dirigenti, mentre in altri no?

Nei contratti che sono diventati oggetto di considerazione nei casi sopra indicati, non è indicato che il dirigente sia soggetto alle regole della normativa interna del lavoro. I tribunali della regione di Tver hanno tratto le proprie conclusioni in merito, sulla base dell'elenco dei poteri standard dei dirigenti e della loro responsabilità verso l'unico proprietario. Contestualmente, il Tribunale Arbitrale del Distretto degli Urali, elencando gli stessi poteri, ha emesso una decisione del tutto contraria.

Tuttavia, c'è una leggera differenza nei contratti. I contratti di lavoro riconosciuti affermano:

• l'organizzazione fornisce le condizioni per il lavoro del manager;
• impostare la tariffa oraria.

Tuttavia, tutto ciò può essere previsto nei contratti di diritto civile.

Apparentemente, il motivo principale delle decisioni negative era il fatto che i dirigenti avevano precedentemente lavorato come direttori in queste organizzazioni con contratti di lavoro.

Come risulta dalla pratica giudiziaria considerata, anche un contratto ben redatto potrebbe non salvarti da lunghe contenziosi.

Cosa si può fare in un caso del genere?

Innanzitutto, notiamo che le organizzazioni in cui un ex amministratore diventa manager si trovano in una zona a rischio speciale.

In questi casi, è necessario considerare attentamente l'obiettivo aziendale di modificare lo stato della testa e annotarlo nel contratto. Potrebbe essere:

• aumentare la responsabilità del leader;
• collegare la remunerazione alla performance: ad esempio una percentuale di profitto, ecc.
• partecipazione del capo alla gestione di diverse organizzazioni;
• la necessità di far uscire l'organizzazione da una situazione di crisi;
• Altro.

Allo stesso tempo, non bisogna dimenticare i rischi fiscali dell'interazione con i Manager. L'Agenzia delle Entrate può riconoscere la remunerazione del dirigente come economicamente ingiustificata e addebitare un'ulteriore imposta sul reddito alla società che ha tenuto conto di tali costi, adducendo l'assenza di un ragionevole obiettivo aziendale e mettendo in discussione la fattibilità economica dell'ammontare delle spese per il dirigente (ad esempio, risoluzione del tribunale arbitrale del distretto di Mosca del 20.01.2015 n. Ф05 -15751/2014 nel caso n. А40-110069/13).

Illustriamo. Il direttore della LLC ha ricevuto uno stipendio di 20.000 rubli. Il fondatore ha deciso di organizzare la stessa persona come manager. Il direttore è registrato come imprenditore individuale, firma un accordo di gestione LLC. Le funzioni sono le stesse, ma il pagamento è diventato di 200.000 rubli. Non sorprenderti se l'ispezione del Servizio fiscale federale evidenzia l'importo irragionevole della remunerazione e si rifiuta di riconoscerlo come una spesa per l'imposta sul reddito. Questo sarà seguito da ulteriori tasse e procedimenti giudiziari. Una situazione simile si è verificata nel caso n. A71-5636 / 06: il Servizio fiscale federale ha accumulato ulteriori 1.338.891 rubli di tasse e multe all'organizzazione per un aumento irragionevole della remunerazione a un manager che ha cambiato lo stato di amministratore in manager (vedi Decreto del Servizio Federale Antimonopoli del Distretto degli Urali del 28 marzo 2007 N F09-2058/07 -C3 nella causa n. A71-5636/06).

Pertanto, l'accordo sul trasferimento dei poteri dell'amministratore delegato dovrebbe essere il più possibile diverso da quello del lavoro:

• Nel contratto è necessario prescrivere una procedura speciale per la formazione della remunerazione - a seconda del profitto;
• Escludere eventuali garanzie sul lavoro: ferie, congedo per malattia, obbligo di fornire condizioni di lavoro, impiego e altre disposizioni relative al diritto del lavoro.
• Se possibile, annota gli obiettivi e i risultati per i quali il contratto è concluso. Ad esempio: raggiungimento di un certo livello di profitto per l'organizzazione, ecc.;
• Non indicare le disposizioni sul controllo dell'Assemblea Generale sulle attività del manager (questo è, in linea di principio, esplicitato nella Carta e nella Legge federale). Inoltre, si può affermare direttamente che il gestore determina autonomamente la procedura per adempiere ai propri obblighi contrattuali.

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È chiaro che tali condizioni potrebbero non soddisfare i requisiti sia dell'organizzazione che del gestore. Il manager ha bisogno di uno stipendio stabile, disponibilità condizioni necessarie e attrezzature per il lavoro, la possibilità di andare in vacanza, ecc. E l'organizzazione avrà bisogno di disposizioni sul controllo operativo sulle azioni del top manager, sulla continuazione del lavoro indipendentemente dal raggiungimento di eventuali risultati, ecc.

Tutto questo può essere preso in considerazione accordi aggiuntivi. Serviranno da garanzia per le parti e regoleranno i rapporti tra loro. Questi accordi avranno piena forza legale in tribunale, ma non è necessario che siano mostrati alle autorità di regolamentazione. Tutti i documenti finanziari conterranno i dettagli del contratto principale.

Inoltre, non dimenticare il set standard di misure di sicurezza:

• è impossibile modificare drasticamente l'entità del reddito del Gestore. Non è necessario modificare significativamente la remunerazione dell'amministratore contestualmente al “trasferimento al dirigente”. L'incremento di valore deve essere graduale e giustificato, legato a indicatori oggettivi;
• i rapporti tra il dirigente e l'organizzazione, in quanto parti nei rapporti di diritto civile, devono trovare riscontro nei relativi documenti: verbali, atti di servizi resi, ecc.

Tutto ciò è necessario perché gli ispettori vedano un contratto esclusivamente di diritto civile, privo anche solo di un accenno di rapporti di lavoro. Ciò consentirà di evitare sviluppi negativi già in fase di verifica, riducendo il rischio di richiamare l'attenzione degli ispettori sul rapporto tra l'organizzazione e il gestore.

Buon pomeriggio, cari colleghi! Questo messaggio è specializzato. Sarà un po' più lungo del solito e interesserà quegli uomini d'affari che, al posto del direttore generale, assumono un manager imprenditore individuale come capo dell'azienda.

Colleghi, ho tra le mani una risoluzione piuttosto vecchia. Questo è un giudizio negativo. In questo caso, l'uomo d'affari, dopo aver assunto un manager, ha perso corte arbitrale. Tuttavia, questo è molto soluzione interessante dal punto di vista di come non fare gli errori che ha fatto qui l'imprenditore, e come fare in modo che tu possa comunque assumere facilmente un manager al posto del direttore generale, e in modo da non ottenere nulla per questo. L'ordine stesso di assunzione, l'intero algoritmo e tutto il resto struttura legislativa Do nei miei seminari. Ne parlerò anche in dettaglio nei prossimi seminari.

Ora, sulla base di questa decisione negativa del tribunale, a quei colleghi che hanno già assunto un manager al posto di un amministratore delegato o stanno per farlo, darò una serie di raccomandazioni che sarebbe bello seguire in modo che questo metodo di ottimizzazione fiscale sia davvero sicuro per te. Quindi, colleghi, analizzerò ora la decisione del tribunale. Questo è Risoluzione della 17a Corte d'Appello Arbitrale del 5 marzo 2012 n. 17AP-1015/2012-AK nella causa n. A50-19343/2011. È importante quali errori sono stati commessi qui e quali conclusioni dobbiamo trarre da questi errori.

Allora andiamo per ordine, colleghi.

1. Dobbiamo capire con te: quando assumiamo un manager, lo assumiamo con un contratto di diritto civile, con un contratto di servizio. E dobbiamo capire che il nostro manager non fa parte del personale dell'organizzazione del cliente, determina autonomamente i tempi e le modalità di fornitura dei servizi e da qualche parte nel contratto potremmo persino scriverne. In relazione a lui, il cliente, ovvero la nostra LLC-shka, che ha assunto il manager, non è obbligato a fornire condizioni di lavoro normali, la remunerazione viene pagata per azioni specificamente eseguite, risultati di servizi e così via. Questa è la prima cosa che dobbiamo considerare con te.

2. Prima di assumere un manager, una persona era un direttore generale, quindi è stato nominato manager. Quindi, mentre era il direttore generale, il suo stipendio era di 5.132 rubli al mese (l'ho già calcolato io stesso), quindi il suo stipendio era dopo un po' di 10.046 rubli al mese. Ma non appena è stato nominato manager, il suo stipendio dal mese successivo è balzato a 1.650.000 di rubli, quindi è stato aumentato a 2.200.000 e poi a 2.600.000 di rubli. Colleghi, prendete una calcolatrice, dividete 1.650.000 per 10.000. E guardate quante volte gli stipendi sono aumentati? Ha saltato 165 volte! Bene, è possibile che i colleghi lo facciano? Beh, certo che non puoi! Ebbene, naturalmente, anche il tribunale arbitrale non è un idiota.

Conclusione: Non aumentare di 165 volte la remunerazione del giorno successivo al tuo manager rispetto a quella che ha ricevuto come amministratore. Beh, secondo me, una banalità! All'inizio il compenso è stato aumentato di 165 volte e alla fine, ho anche calcolato sul calcolatore, il compenso è stato aumentato di 321 volte rispetto a quello che riceveva come amministratore. Mio caro popolo! Cosa ne pensi, avendo aumentato di 321 volte la retribuzione rispetto allo stipendio, come dovrebbe trattarlo il fisco?

3. In giudizio sta scritto che prima della conclusione del contratto tale compagno veniva assunto da contratto di lavoro come direttore generale, poi è diventato l'amministratore delegato dell'IP. E a cosa presta attenzione la corte qui? Questo amico si è registrato come imprenditore individuale per essere un manager, attenzione, tra 7 giorni prima della decisione dei partecipanti di trasferire i poteri dell'amministratore al manager e ha immediatamente cessato l'attività di imprenditore individuale subito dopo la risoluzione del contratto con lui. Beh, certo, non puoi farlo, è anche un falso ovvio! Cioè, si è deciso di fare di questo ragazzo un manager, questo ragazzo diventa subito un imprenditore individuale, e quando il contratto con lui, come manager, è stato risolto, ha smesso di essere un imprenditore individuale. Allo stesso tempo, i salari furono immediatamente aumentati di 165 volte. Allo stesso tempo, i colleghi, la sua retribuzione da dirigente, e lui lavorava su un sistema fiscale semplificato, erano tali che per tutto il tempo era taglia massima retribuzione annua, che consente di non andare oltre la possibilità di applicare il sistema di tassazione semplificata, ovvero gli è stato corrisposto l'importo massimo al quale è possibile lavorare solo su un sistema di tassazione semplificata. Certo che non puoi!

Conclusione: sarebbe fantastico se questo imprenditore individuale, che vogliamo fare da manager, fosse già un imprenditore individuale molto prima di essere assunto come manager, e che avesse qualche reddito da qualche altra attività commerciale prima che lo assumessimo come manager. E allo stesso tempo, per poter pagare gli anticipi di quest'altra attività, ha presentato, sarà assolutamente l'ideale, una dichiarazione per essere iscritto almeno un anno prima di diventare nostro manager. È assolutamente perfetto. E quando il nostro IP manager cesserà di essere un manager, sarebbe bello se rimanesse un imprenditore individuale per qualche tempo e svolgesse attività economica per qualche tempo.

4. Cosa non si può fare? Cito ancora dalla decisione del tribunale: "... beneficio fiscale non può essere riconosciuto come giustificato se ricevuto dal contribuente al di fuori dell'attività reale o altro attività economica. In relazione a quanto sopra, all'esame della presente controversia, il giudice accerta se il contribuente abbia agito nell'ambito di attività volte a trarre profitto o altri benefici dall'uso di beni immobili, dalla vendita di beni, dall'esecuzione di lavori... Operazioni progettate generare reddito a spese del bilancio non può essere considerato legale attività imprenditoriale, e, pertanto, non costituisce la base per l'applicazione di quelle norme di diritto tributario che disciplinano le conseguenze fiscali di atti commessi nell'ambito di attività di impresa reale.

Insomma, l'argomento è tale che il tribunale ha ritenuto che questo imprenditore, divenuto nel complesso un manager, non ha modificato la situazione economica della sua azienda. Nulla è cambiato in azienda. Ha ricevuto prima la sua retribuzione di 1.650.000 al mese, poi 2.200.000, poi 2.600.000 percepiti senza riferimento alla situazione economica dell'azienda. Ha ricevuto questa ricompensa come stipendio. Il tribunale ha ritenuto che la sua attività di dirigente non fosse finalizzata ad aumentare i profitti della società e, in linea di massima, non si assumeva alcun rischio, la sua remunerazione non era legata in termini percentuali né al reddito, né allo "sporco" profitto, o al profitto "netto".

Conclusione: devi mostrare la natura rischiosa del suo lavoro. Ne parlerò di più nei seminari.

5. In questo caso, la valutazione delle azioni della società con il coinvolgimento di tale o tale compagno in qualità di dirigente della società dovrebbe essere effettuata tenendo conto di una combinazione di fattori che indicano l'intenzione della società di ottenere un certo effetto economico in connessione con una modifica delle modalità di gestione dell'azienda. Ho appena parlato di questo. Cioè, quando si assume un manager, sarebbe fantastico se potessimo giustificarlo in qualche modo con la possibilità di ottenere un effetto economico aggiuntivo e qualche vantaggio aggiuntivo. E di conseguenza, se tale effetto economico si esprimeva esclusivamente nell'evasione fiscale, allora, ovviamente, l'unico effetto, l'evasione fiscale, in questo caso è considerato dal giudice non come un effetto economico per le imprese, ma come un danno per lo Stato.

Conclusione: è necessario che la LLC-shka, che ha assunto il manager, ottenga un effetto economico preciso, specifico ed economico dal lavoro del manager. Preferibilmente sotto forma di aumento del fatturato, almeno. E poi sono arrivati.

6. La retribuzione mensile a carico dell'azienda veniva corrisposta indipendentemente dalla qualità del lavoro del dirigente e dalla produttività del suo lavoro. Cioè, dovremo guardare alla qualità del lavoro del nostro manager, e legarla ai risultati economici della nostra azienda. E dovremo già considerare più in dettaglio qual è esattamente l'effetto economico delle sue attività e cosa significa l'espressione "produttività del lavoro del manager". Ne parlerò più dettagliatamente ai seminari. E il tribunale scrive che l'importo della remunerazione corrisposta a tale o tale imprenditore non era correlato al pagamento di un importo specifico di servizi mensili resi. Cioè, questo ci dice che è necessario prescrivere più in dettaglio quali sono i suoi servizi e per cosa riceve la sua remunerazione.

Conclusione: La remunerazione del manager dovrebbe essere sempre legata ai risultati del suo lavoro. Al seminario racconterò anche in dettaglio come legare la retribuzione del manager ai risultati del lavoro

7. I pagamenti erano di natura fissa e rigorosamente definita, gli atti di lavoro eseguiti non ne contengono un elenco specifico compilato. Gentili signore e signori, ai miei seminari dicevo sempre che non è necessario descrivere in dettaglio quali servizi prestasse esattamente il gestore. Ma, sulla base di questa decisione negativa del tribunale, dobbiamo complicare un po' il flusso di lavoro con te. E bisognerà ancora prescrivere negli atti circa 20 punti di quello che ha fatto esattamente il nostro manager, per il quale gli paghi un compenso.

Conclusione: non paghi una correzione, ne parlo da 10 anni di seguito ai miei seminari. E poi hanno pagato una correzione, nel modulo salari infatti, entro il 15 di ogni mese. Negli atti dei servizi resi e del lavoro svolto, fornisci sempre un elenco di ciò che il nostro manager ha fatto per la società e ti fornirò una dozzina o due esempi al seminario. Ed è meglio pagare un compenso al manager, direi, non molto regolarmente. Non prima del 15° giorno di ogni mese, in qualche modo qui un po' per giocarci.

8. Le spese del gestore relative all'attuazione del presente accordo in termini di fornitura di una stanza separata, attrezzature con mobili per ufficio, attrezzature per ufficio, apparecchiature per le comunicazioni, documentazione, fornitura di un'auto per l'uso e così via, sono state effettivamente sostenute dalla società .

Conclusione: idealmente, il gestore dovrebbe sostenere le spese di gestione della sua auto, che guida, idealmente, che sostenga lui stesso le spese di affitto di un ufficio, e se non lo fa, almeno i mobili che usa, il computer , che lui utilizza, il telefono che usa, era ancora in suo possesso. E in modo che l'organizzazione non gliela dia gratuitamente, o gli faccia poi affittare tutta questa economia dall'organizzazione.

9. L'Agenzia delle Entrate ha altresì stabilito che l'orario di lavoro del dirigente coincide con l'orario di lavoro dei dipendenti della società. Bene, per Dio, questa è già un'inflessione ovviamente.

10. La decisione del tribunale afferma che non c'era attività commerciale dell'imprenditore come imprenditore. Tutte le sue azioni per registrare un imprenditore (momento di attenzione!) Per modificare l'USRIP, fornire dichiarazioni dei redditi sono stati eseguiti dall'avvocato della società in assenza di pagamento da parte dell'imprenditore per i servizi resi. Cioè, il tribunale ha deciso che, per così dire, non era un imprenditore, perché l'avvocato competente lo ha registrato come imprenditore, l'avvocato ha presentato dichiarazioni per lui, l'avvocato ha inserito voci nell'EGRIP e allo stesso tempo questo avvocato non ha ricevuto un centesimo dall'imprenditore. Di conseguenza, traiamo anche le dovute conclusioni. E paghiamo per i servizi che qualcuno ci fornisce come imprenditori.

11. I diritti e gli obblighi del dirigente in caso di cambio di posizione dopo l'amministratore non sono cambiati: la società era l'unica controparte di tale o tale imprenditore.

Proprietario unico invece di Direttore di LLC

Questa non è affatto una pratica nuova (ma, in generale, solo un segreto di Pulcinella), che, tuttavia, merita più di una copertura separata. L'utilizzo di un gestore al posto di un gestore consente di risparmiare molto sui pagamenti delle tasse e sui pagamenti a fondi fuori bilancio. Si tratta, sottolineo, di IP di gestione e non societa 'di gestione, che nella maggior parte dei casi svolge il ruolo di garbage collector.

Condizioni

Per difetto, la normativa (art. 42 legge federale"Sulle società a responsabilità limitata") consente a una LLC di assumere un manager (cioè un imprenditore individuale) invece di un capo. Nel frattempo, la carta può stabilire una restrizione che vieti il ​​trasferimento delle redini del governo a chiunque non sia un individuo.
Inoltre, ci sono altre restrizioni, quindi è più facile fare un piccolo elenco di condizioni necessarie per poter assumere un manager:

1) tale possibilità è prevista dallo statuto. È improbabile che qualcuno abbia previsto una tale opportunità in anticipo, personalmente, secondo le mie impressioni, nella maggior parte dei casi c'è una restrizione sugli IP manager;
2) IP ha un tipo di attività corrispondente. In OKVED 2 la maggior parte vista adeguata l'attività è rappresentata da 82.11 - "attività amministrative ed economiche complesse per garantire il lavoro dell'organizzazione". L'assenza di un particolare tipo di attività porterà naturalmente al fatto che il fisco percepirà il contratto con il gestore come manodopera, con tutte le conseguenze che ne conseguono.
Il fisco, infatti, anche con la corretta formalizzazione dei rapporti, può esprimere dubbi sulla decenza di tale impegno, ma difficilmente potrà argomentarlo adeguatamente. Perché al fisco non piace - un po' più basso;
3) un partecipante in una LLC e un manager - persone diverse. La situazione in cui l'unico partecipante a una LLC è il manager di un singolo imprenditore nella propria azienda porterà alla rottura delle coperture da parte degli esattori delle tasse vigili.
4) è impossibile registrare immediatamente una LLC con un imprenditore individuale dirigente. Come segue dallo stesso articolo 42 (e anche, ad esempio, dal significato del paragrafo 2 dell'articolo 67.1 del codice civile della Federazione Russa), un accordo con il gestore può essere concluso solo dopo la registrazione, quindi devi comunque prima eleggere un manager.

Chi ne beneficia?

Vantaggioso per l'azienda grazie al risparmio sui pagamenti alla testa. È vantaggioso per il manager perché il suo "stipendio" soffrirà molto meno dei pagamenti obbligatori.
Per i dirigenti altamente pagati, un tale schema sarà estremamente efficace.
Quando si paga per i servizi di un manager, l'azienda non è un agente fiscale, il manager paga le tasse e i contributi da solo. Allo stesso tempo, il manager non paga il 13% dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, ma (se, ovviamente, ha utilizzato il sistema fiscale semplificato) il 6% del reddito.

Un manager che lavora con un contratto di lavoro e con uno "stipendio bianco" di 150.000 rubli al mese costerà all'azienda:
- 150.000 - stipendio (inoltre, solo 130.500 rubli ne raggiungeranno la testa);
- 19 500 - imposta sul reddito delle persone fisiche;
- 45.300 - detrazioni su fondi fuori bilancio.
Le spese annuali per il gestore ammonteranno a 2.577.600 rubli.

Nel caso in cui l'azienda abbia assunto un manager, le spese dell'azienda saranno:
- 150.000 - pagamento per servizi.
O 1.800.000 all'anno.

I costi dell'IP in questo caso saranno:
- 108.000 - Irpef (quando si applica il regime del 6%);
- 38.153,33 - contributi a fondi fuori bilancio (tenendo conto del superamento del limite di 300.000 rubli di reddito).
O 146.153,33 rubli all'anno, senza contare la detrazione, che in questo caso sarà del 100% (comma 3 del paragrafo 3.1 dell'articolo 346.21 del codice fiscale della Federazione Russa).
In altre parole, le spese nette del gestore ammonteranno a 108.000 rubli.

I vantaggi sono evidenti per entrambe le parti.
Naturalmente, lo schema può sembrare vantaggioso per il prelievo di contanti e talvolta viene effettivamente utilizzato in questo modo. Il fisco percepisce tale ottimizzazione con grande sospetto, e quindi è necessario fornire il lavoro del gestore nel modo più dettagliato e accurato.

Ogni uomo d'affari almeno una volta ha pensato a come ridurre l'aliquota fiscale e cosa fare per rendere l'organizzazione più redditizia. Ma per questo è necessario studiare le leggi o contattare i servizi bravi avvocati. Tuttavia, ecco il sistema più semplice per semplificare la tassazione del manager LLC, se è un imprenditore individuale.

Un singolo imprenditore può essere un manager in una LLC

Attrarre un singolo imprenditore come unico organo di gestione della Società con Responsabilità limitata, eventualmente a causa della legge "On LLC" dell'8 febbraio 1998, n. 14-FZ. Questo è un modo appropriato e redditizio di gestire. Più avanti nell'articolo viene descritto come lo stato del manager si riflette negli affari dell'azienda.

Chi scegliere per il ruolo di manager

Gestore OOO- non si tratta di un dipendente ordinario, non gravato di responsabilità statutaria o amministrativa. A partire dal direttore esecutivo dipende dal tasso della società e dal suo profitto.

Nominando un amministratore di una LLC, i fondatori gli cedono le redini del governo. In caso di insoddisfazione per la polizza, anche il rifiuto dei servizi del gestore richiederà molto tempo e burocrazia con documenti.

Tuttavia, quando si sceglie come amministratore un singolo imprenditore, molte questioni, anche con le sue dimissioni, sono più facili da risolvere. La cosa principale è prendere in considerazione tutti i rischi ed eliminare possibili conseguenze. È anche molto conveniente se c'è un solo fondatore che non può essere un amministratore da solo, ma non vuoi nemmeno pagare le tasse in eccesso.

Non è consigliabile, evitando le "tasse salariali", aprire un imprenditore individuale fittizio e assumere ex registi organizzazioni. Le autorità fiscali stanno monitorando, e questo stratagemma emergerà presto, trascinando con sé tutte le difficoltà di una causa per riclassificare il sistema fiscale.

I vantaggi di assumere una ditta individuale per lavorare come manager

I vantaggi caratteristici dell'assunzione di un singolo imprenditore come LLC leader si esprimono in più punti:

1. L'imprenditore paga le tasse ai singoli imprenditori ed è esente da sanzioni in base al contratto di lavoro. È decisamente più redditizio. Poiché con il sistema semplificato, l'imprenditore paga il 6% del reddito e dei contributi standard a questi fondi. Il contratto di lavoro obbliga anche a pagare il 13% di tasse dallo stipendio e quasi il 29% ad altre organizzazioni di fondi.
2. Se necessario, l'IP si assume la responsabilità civile (per danni, perdite finanziarie, sanzioni) invece di responsabilità direttore. Il singolo imprenditore è responsabile di tutti i beni disponibili;
3. Possibilità di pagamento per servizi con pagamento in un periodo di mutuo beneficio (ogni trimestre, ogni sei mesi, un anno).

Contro e rischi

Esistono anche alcuni rischi associati alla gestione di un IP nel ruolo di LLC generale:

1. Se sussistono idonee motivazioni, il servizio fiscale può riqualificare un singolo imprenditore e imporre un dispositivo nell'ambito di un contratto di lavoro. Il regolamento di questo problema è nella Corte suprema arbitrale della Federazione Russa del 12 novembre 2012 con il numero VAC-14349/12. La posizione indica tutti i motivi per la riqualificazione, tra questi ci sono:

• coincidenza dell'orario di lavoro;
• IP non mostra attività indipendente;
• la società funge da unica controparte dell'imprenditore;
• i diritti e gli obblighi del precedente generale rimasero immutati.

È successo che il contribuente ha vinto un contenzioso con l'autorità fiscale per la riqualificazione. Tuttavia, quando costruiscono la posizione del servizio, sono chiaramente guidati dai 4 punti precedenti. La presenza di almeno uno di essi costituisce motivo per l'Agenzia delle Entrate di notificare le proprie intenzioni. 2 punti: questa è già una garanzia del 90% per il passaggio a un altro sistema fiscale.

2. LLC ha la responsabilità amministrativa per l'accettazione di un dipendente squalificato nei suoi ranghi. Puoi familiarizzare con la decisione di cui all'articolo 14.23 del Codice dei reati amministrativi della Federazione Russa. Per eliminare tale rischio, si consiglia di verificare prima con il registro sul sito Web ufficiale del Servizio fiscale federale.

Come registrarsi come IP manager invece che come director

Al fine di emettere in modo competente un IP per la posizione di amministratore in una LLC, si consiglia di effettuare le seguenti operazioni:

1. Verificare con la carta la possibilità di trasferire il controllo nelle "mani" di una sola persona. Apporta modifiche se necessario. E assicurati anche che sia possibile concludere un contratto interno o portare la questione al incontro generale fondatori.
2. Tenere una riunione per negoziare i termini del contratto o notificare a tutti i membri per iscritto con scadenze specifiche per una risposta.
3. Firma un accordo. Dall'Organizzazione, il documento è firmato dalla persona abilitata, o dal presidente del consiglio.
4. Sostituire i dati nel Registro delle persone giuridiche dello Stato unificato sull'unico ente gestore.
5. Fornire copie dei documenti pertinenti alle organizzazioni interessate, come le banche.

Contratto e condizioni di lavoro

I termini del contratto con l'IP manager vengono discussi durante la riunione dei fondatori, vengono discusse tutte le sfumature, la forza maggiore e lo stipendio del direttore. Gli esperti raccomandano di fissare un piccolo stipendio fisso e una percentuale del reddito dell'azienda come commissione. Ciò fornisce un incentivo per promuovere l'azienda e aumentare il suo reddito.

Puoi anche impostare determinate condizioni. Ad esempio, con un aumento del fatturato nel prossimo trimestre a 1 milione di rubli, il bonus del regista sarà dell'1% di importo totale comprensivo di tasse. Tuttavia, non è consigliabile prelevare al gestore più del 10% del reddito totale. Ciò provoca interessi e servizi fiscali malsani.

Esempio di contratto con il manager di IP LLC

Nel caso in cui tutti i rischi siano eliminati e le procedure siano eseguite correttamente in tutti i casi. Necessità di produrre registrazione suola gestione OOO. Un esempio di accordo può essere trovato qui.

Non c'è niente di difficile nell'attrarre un singolo imprenditore come direttore di una LLC, se si prendono in considerazione tutte le mine sottomarine e le si disinnescano in tempo.

Il giorno in cui stavo per legalizzare uno dei progetti, puoi conoscerlo dal tag sul nostro sito Web, mi sono imbattuto nel fatto che questo tipo di attività non può avere un formato IP, solo una LLC. Con tutte le conseguenze che ne conseguono: problemi con il prelievo di contanti, la ricezione di dividendi e l'impossibilità di dare denaro a Vasya Pupkin.

Quindi dovremo introdurre uno schema legale: "Un fondatore di un gestore di LLC + IP". Fortunatamente, mia moglie ha guidato il progetto fin dall'inizio. E quindi non dovrebbero sorgere interrogativi sulla fittizia del dirigente da parte degli organi di controllo. Bene, come implementare questo schema senza conseguenze, continua a leggere.

Gli interessi dell'impresa privata e dello Stato non sempre coincidono. Soprattutto in materia fiscale e di cash flow. Andare per vie criminali per risolvere questi problemi è irto di pericoli e quindi non è raccomandato. Inoltre, esiste una scappatoia completamente legale sotto forma di:

In virtù delle disposizioni di questi articoli, qualsiasi impresa non unitaria, inclusa una LLC, può invitare, in base a un contratto per la fornitura di servizi a pagamento IP manager e, grazie a ciò, ottimizza in modo significativo i pagamenti delle tasse, oltre ad avere l'opportunità di prelevare contanti.

Una persona che non ha familiarità con l'argomento trattato in questo articolo avrà immediatamente diverse domande a cui daremo risposte.

Se ti sembra che sia troppo difficile compilare tutti i documenti da solo, o non vuoi perdere tempo e capire accortezze legali compilando i documenti, puoi usufruire dei servizi di preparazione automatica dei documenti.

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Come può esistere una legge contraria agli interessi dello Stato?

L'articolo 1015 disciplina la previsione di Tutto tipi di servizi a pagamento (a pagamento). Invitare un IP Manager è già una questione di applicazione dello stato di diritto. Il legislatore non può limitare l'applicazione della legge, e quindi lascia il controllo dell'osservanza della legge alle forze dell'ordine e alle autorità fiscali.

Quali vantaggi può ottenere una LLC con un fondatore da un accordo con un IP Manager?

1. La tassazione nell'ambito di un contratto di servizio viene effettuata in forma semplificata e ammonta al 6 per cento sul reddito effettivo e sui contributi fissi ai fondi. Allo stesso tempo, le detrazioni fiscali previste dal contratto di lavoro con il Direttore Generale sono costituite per il 13 per cento per il reddito e per il 28 per cento per i contributi fissi ai fondi. In aritmetica, sarebbe simile a questo:

CEO - stipendio in mano 1 milione di rubli all'anno + 13 percento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche + 28 percento delle detrazioni fisse = 1.420.000 rubli della spesa totale della LLC per il CEO.

Gestore IP: una commissione di 1 milione di rubli. LLC non paga alcuna imposta sul reddito personale o assicurazione. Il manager stesso paga il 6 per cento del sistema fiscale semplificato dalla sua quota.

1420000 - 1000000 = 420000 risparmi.

1. Possibilità di prelevare contanti. Tenendo conto del fatto che il corrispettivo previsto dal contratto per la fornitura dei servizi non è fisso, ma riflette la quantità e la qualità del servizio fornito, è possibile versare fondi aggiuntivi all'IP Manager.

Ad esempio, una LLC deve prelevare contanti, aggirando il sistema bancario e l'attenzione delle autorità fiscali. Basta concludere con il manager contratto integrativo per un servizio una tantum.

Come avviare la collaborazione con la Managing LLC e non rientrare nel campo visivo delle autorità fiscali?

1. È necessario determinare immediatamente l'identità dell'IP Manager. È auspicabile che il singolo imprenditore sia impegnato in questo tipo di attività molto prima di concludere un accordo con la tua LLC. È inoltre auspicabile che non sia stato precedentemente associato alla tua LLC da un rapporto di lavoro. Fuoco Direttore generale, fallo diventare un imprenditore individuale e concludi un contratto di servizio con lui, ovviamente, ci riuscirai, ma non per molto. I gestori IP attirano i funzionari delle tasse come fiori - api. Qualsiasi sospetto che l'IP Manager sia un metodo di evasione fiscale sarà interpretato contro la LLC e servirà come motivo per rivolgersi al tribunale arbitrale. Pertanto, quando si conclude un accordo con un singolo imprenditore, questi rischi dovrebbero essere presi in considerazione. Il contratto con l'IP di gestione non dovrebbe consentirglielo possibile interpretazione, in sostituzione dei rapporti di lavoro con un contratto di gestione (servizi). A tal fine:

• Il contratto non dovrebbe includere un programma di lavoro. Tutto ciò che serve è un elenco dei servizi resi dal Gestore e l'ora della loro esecuzione.
• Stabilire una remunerazione della PI ragionevole sotto forma di percentuale dei profitti e mantenerla in modo molto accurato in futuro. Collega le tariffe a reali conquiste Gestore IP. Eventuali fluttuazioni (all'interno della retribuzione dell'ex Direttore Generale) possono indicare che è avvenuta una sostituzione dei rapporti di lavoro.
• Dovrebbero essere modificati i doveri della persona che in precedenza aveva ricoperto la carica di amministratore e trasferita a una nuova posizione.
• Devono esserci tracce delle attività dell'IP Manager nella tua LLC. Se il contratto per la fornitura di servizi contiene una clausola sulla presentazione di rapporti mensili, tali rapporti devono aver luogo.
• In considerazione del fatto che le autorità fiscali conducono sondaggi sui dipendenti della LLC al fine di identificare le violazioni, è necessario informare i dipendenti delle modifiche alla Carta. I dipendenti devono sapere che le funzioni di gestione sono svolte dall'IP.

Avendo deciso di iniziare a lavorare con l'IP di gestione, è necessario osservare le seguenti regole

• Redigere un protocollo sulla modifica dello Statuto della LLC.
• Apportare modifiche allo Statuto, prescrivendo in esso il tema dell'attrazione dell'IP Manager ed eliminando la carica del Direttore Generale.
• Registrare le modifiche alla Carta presso l'ufficio delle imposte.
• Concludere un accordo con l'IP manager. L'accordo è firmato dal fondatore della LLC.
• Decadono i poteri del Direttore Generale con l'emissione di un'ordinanza interna.
• Registrare ancora una volta le variazioni dell'imposta.
• Apporta modifiche alle carte bancarie.

L'attenta osservanza dei requisiti di legge quando si conclude un contratto per la fornitura di servizi con IP Manager può salvare la LLC da molti problemi. Si ricorda che l'Agenzia delle Entrate vigila attentamente su eventuali modalità di evasione fiscale indiretta e le identifica correttamente. Pratica arbitrale dimostra che l'eventuale negligenza nella conclusione di un accordo con l'IP Manager porta al soddisfacimento della pretesa dell'ispettorato tributario con circa la seguente motivazione.