Dagliga resekostnader. Nya dags- och resekostnader

Vad är dagliga resekostnader?- en fråga som bör besvaras genom att beakta bestämmelserna i minst två rättskällor: förordningar Ryska federationens regering av den 13 oktober 2008 nr 749 och Ryska federationens arbetslag. Låt oss studera detaljerna i dessa normer.

Vad som ingår i dagpenningen

Sammansättningen av dagliga utgifter, för att täcka vilka arbetstagaren har rätt till dagsersättningar, regleras inte i lag, även om de är separerade i reglering från kostnaderna för transport och logi (klausul 11 i bestämmelserna godkända genom dekret från Ryska federationens regering av den 13 oktober 2008 nr 749 (nedan kallade bestämmelserna)).

Dagpenningens storlek bestäms av arbetsgivaren i interna bolagsrättsakter. Betalningar på upp till 700 rubel för affärsresor i Ryssland och upp till 2 500 rubel för anställda som reser utomlands är inte föremål för skatt och sociala avgifter (klausul 3, artikel 217 i Ryska federationens skattelag).

Dagpengar spenderas vanligtvis på mat. Men den utsända kan spendera dem på vad som helst efter eget gottfinnande - han är inte skyldig att rapportera om innehållet i sådana utgifter.

Hur man beräknar dagtraktamenten för en affärsresa i Ryssland och utomlands

Både när du reser i Ryssland och när du reser utomlands bestäms beloppet för dagtraktamenten av formeln:

RS \u003d SD × D,

RS - beräknad dagpenning;

SD - mängden dagpenning per dag, fastställd av den lokala standarden;

D - affärsresans längd i dagar (inklusive dagar på vägen).

VIKTIG! Om dagpenningen inte är helt förbrukad av resenären behöver det outnyttjade saldot inte återföras till arbetsgivarens kassa, till skillnad från den del av förskottet som är riktad till att täcka kostnaderna för boende och transport.

Om dagpenningen inte räckte för den anställde, då kan han spendera på löpande utgifter deras pengar, med förbehåll för samordningen av dessa utgifter med arbetsgivaren (artikel 168 i Ryska federationens arbetslag). Därefter ersätts dessa kostnader.

Utbetalas dagpenning per dag?

Om den utsända bestämmer sin produktionsuppgifter på Rysslands territorium, då har han inte rätt till dagpenning. När du reser utomlands - tilldelas till ett belopp av 50% av de som fastställts av interna företagslagar för utländska affärsresor varar mer än 1 dag (klausul 20 i förordningen). Det vill säga, "utländska" dagtraktamenten för en endags affärsresa kommer att bli föremål för personlig inkomstskatt från ett belopp på mer än 1250 rubel.

VIKTIG! Arbetsgivaren har rätt att utfärda en lokal standard, enligt vilken, även med endags affärsresor i Ryska federationen, garanteras den anställde betalningar för löpande utgifter istället för dagpengar. Med förbehåll för en skriftlig bekräftelse av dessa kostnader kan personlig inkomstskatt inte tas ut på dem (brev från Ryska federationens finansministerium daterat den 26 maj 2014 nr 03-03-06/1/24916).

När - före eller efter en tjänsteresa - dagpenning utgår

Dagpenning, som andra kontanter som en del av en förskottsbetalning, utfärdad till en affärsresenär före en resa.

Villkor och metod för förskottsbetalningsöverföring (kontant, på bankkort) kan fastställas i interna akter, till exempel i bestämmelsen om tjänsteresor.

Du kan lära dig mer om tillämpningen av resebestämmelsen i artikeln.

Det är dock möjligt ett scenario där dagpengar kan betalas ut efter resan. Om den anställde tvingades spendera en del av dagtraktamentet på transport eller boende (som arbetsgivaren måste betala 100%), kommer redovisningsavdelningen att returnera det använda beloppet till honom när han återvänder till arbetet.

Hur går det till för att betala dagpenning på helger

Om en anställd är på affärsresa på helger, betalas dagpenning till honom för varje ledig dag med det vanliga beloppet (om inte annat fastställts av lokala lagar). Detta är en av skillnaderna mellan beräkningssystemet för dagpenning och beräkningssystemet för helglöneberäkningar, som:

betalas dubbelt om den anställde arbetar på helger (och detta återspeglas i tidrapporten nr T-13);
betalas inte om resenären inte arbetar på helger.

Värt att notera är att lön och dagpenning är principiellt olika utbetalningar både beskattningsmässigt och beräkningsmässigt. Och det faktum att dagpenningen inte omfattas av regeln om fördubbling av inkomsten för en anställd måste komma ihåg.

Resultat

Dekret 749 och Ryska federationens arbetslag förklarar tillräckligt detaljerat vilka dagliga utgifter för affärsresor är. På en affärsresa som varar 1 dag förfaller sådana betalningar inte i Ryska federationen, när de reser utomlands tilldelas de ett belopp av 50% av det "utländska" dagtraktamentet.

Du kan lära dig mer om beräkningen av olika betalningar för tjänsteresor i artiklarna:

;
.

Artiklarna i den ryska federationens arbetskod fastställer arbetsgivarens skyldighet att underhålla sina anställda som skickas på affärsresa. Lagen omfattar begreppet innehåll i angiven period. Det innebär vissa medel som en utstationerad anställd kan lägga på mat och resor (inklusive dagpengar).

Bestämmelser om överföring av sådana pengar finns också i skattelagstiftningen. En analys av rättsakter visar att det inte finns några maxvärden för dagtraktamenten.

Vad ingår i de dagliga resekostnaderna?

Betalning av dagpengar för tjänsteresor sker enligt två huvudalternativ.

De måste specificeras mer detaljerat:

Driftskostnader under dessa resor kan ersättas i slutet av uppdraget. När en anställd underkastar sig bokföring Nödvändiga dokument, tillgodoräknas han ersättning för utlägg;
Kostnader kan betalas i förskott, i förskott. I det här fallet överför arbetsgivaren en viss summa pengar till den anställde, baserat på resans längd.

Kalkylen byggs dagligen. Storleken på sådana betalningar bestäms av varje organisations interna handlingar. Därför kan beräkningen av ersättningen variera kraftigt. Till exempel, när du flyttar inom Ryssland, är storleken på normen för budgetanställda statliga eller kommunala anställda 100 rubel för varje dag. De angivna storleksstandarderna har funnits i mer än 15 år och har inte ändrats under denna tid.

Och storleken på normen för anställda kommersiella företag, som regel, börjar från 500 rubel per dag av affärsresa. Samtidigt är utgifterna för en dag ett fast belopp. Det överlämnas till en person eller överförs efter hans återkomst. Han har rätt att planera utgifter självständigt inom normen för betalningsbeloppet.

Dagpenning för affärsresor i Ryssland

Dagtraktamenten för affärsresor i Ryssland 2018 bestäms av varje arbetsgivare separat. Varje organisation har rätt att bestämma sin egen utgiftsgräns.

Samtidigt kan beräkningen av utgifter i Ryssland variera, beroende på kategorin anställda. Till exempel kommer en chef att ges en högre volym än vanliga anställda. Följaktligen kommer beräkningen av underhåll på en affärsresa att skilja sig betydligt.

Dagpenning för tjänsteresor 2018

Som nämnts ovan har en specifik gräns för beräkning av betalningar i Ryssland inte fastställts i lag. Därför finns det helt enkelt ingen gräns för ersättning av utgifter när du reser i Ryssland.

Dessa frågor löses av varje arbetsgivare självständigt. Det är trots allt arbetsgivaren som spenderar sina egna medel och ingen har rätt att förbjuda honom att göra utgifter. Volymen på normen är inställd att vara densamma för hela tiden som spenderas på resan. Ett belopp sätts för varje dag. Ett undantag från betalningen av normen är en affärsresa för en dag. I det här fallet är innehållet inte listat.

Dagtraktamente på en affärsresa i Ryssland 2018

Det totala beloppet för betalningar består av överföringar för varje dag av resan. Bokföringsavdelningen gör en beräkning utifrån normen och med hänsyn till resans totala längd.

Samtidigt beror det specifika betalningsbeloppet på bestämmelserna i varje organisations lokala lag. Och den anställde har ingen rätt att insistera på att överföra ett ökat belopp till honom. Mängden överföringar beror på den angivna handlingen och kan inte vara annorlunda.

Högsta dagtraktamente för tjänsteresor

Minsta dagpenning för en affärsresa i Ryssland 2018 är 100 rubel. Det angivna beloppet av normen gäller för tjänstemän. Samtidigt är maxgränsen för normen inte begränsad i lag. Samtidigt betraktar skattebalken inte resekostnader som ett beskattningsobjekt. Därför är de inte föremål för inkomstskatt. Det finns dock ett gränsvärde, vars överskott innebär uttag av inkomstskatt.

Om utgifterna överstiger 3 500 rubel, kommer det belopp som överstiger den angivna beräkningen att bli föremål för inkomstskatt. Det vill säga att det kommer att betraktas som inkomst.

Hur beräknar man dagtraktamenten för en affärsresa i Ryssland?

Du kan beräkna dagpenningen utifrån resans längd. I detta fall måste beloppet av betalningar som fastställts i organisationen tas som beräkningsenhet. Till exempel, om de uppgår till 500 rubel och affärsresan görs i 10 dagar, kommer överföringsbeloppet att vara 5 000 rubel.

I alla fall av resor inom Ryssland kommer betalningsbeloppet att beräknas med denna formel.

12.02.2018, 17:02

I samband med produktionsbehovet beslutades att skicka en av de anställda på tjänsteresa. Eftersom detta är den första affärsresan för under en lång tid, hade personalspecialisten ett antal frågor relaterade till dess organisation och dokumentation under 2018. Till exempel, när ska man betala dagpenning för en affärsresa? Speciellt för våra läsare har vi förberett ett svar på denna fråga.

Resekostnader ska ersättas

Varje affärsresa kommer med kostnader. Eftersom den anställde skickas på tjänsteresa på initiativ av organisationen, bör de utgifter som han ådrar sig ersättas. I synnerhet måste du kompensera:

resekostnader;
boendekostnader;
traktamenten - ytterligare utgifter förknippas med att bo utomhus fast plats bostad;
övriga utgifter som uppkommit på en tjänsteresa enligt överenskommelse med förvaltningen.

Dagpenning är en ersättningsutbetalning till en anställd i samband med vistelse utanför dennes stadigvarande bostad. Generellt sett är det logiskt att i arbetsgivarens intresse ersätta den anställde för de kostnader som orsakas av att bo på en ovanlig plats. Till exempel kostnaden för catering och tillgodoseende av andra dagliga behov.

Kom ihåg att dagtraktamenten inom gränserna för 700 rubel / dag för affärsresor i Ryska federationen och 2500 rubel / dag för affärsresor utomlands inte är föremål för personlig inkomstskatt och försäkringspremier (punkt 10, klausul 3, artikel 217, klausul 2 , artikel 422 i Ryska federationens skattelag).

Dagpenning betalas i förskott

När du skickar en anställd på en affärsresa i arbetsgivarens intresse kan du inte tvinga honom att spendera sina egna pengar. Därför kommer svaret på frågan om när man ska betala dagpengar, före eller efter en affärsresa, vara otvetydigt. Dagpenning ska betalas i förskott! Detta är kravet arbetsrätt(klausul 10 i förordningarna, godkänd genom dekret från Ryska federationens regering av den 13 oktober 2008 nr 749).

Således har svaret på frågan om utbetalning av dagtraktamenten före eller efter en tjänsteresa ett entydigt svar. Pengarna måste betalas i förskott.

Det fanns en stark uppfattning att dagpenning betalas ut till en anställd i första hand för måltider på tjänsteresa. Det är dock felaktigt. Dagpenning utfärdas för att kompensera för de utgifter som inte kan beaktas i förväg och som inte kan dokumenteras. Låt oss titta på de svåra och kontroversiella frågor som revisorer oftast möter när de beräknar och betalar dagpengar.

Vad är dagpenning för?

En anställd i organisationen som lämnat för att utföra ett officiellt uppdrag utanför platsen permanent jobb(på en affärsresa) kompenseras extra utgifter som han ådragit sig i samband med att bo utanför den permanenta bostaden, kallade dagtraktamenten (artikel 168 i Ryska federationens arbetslag, klausul 11 i reglerna om egenheter av att skicka anställda på affärsresor, godkänd genom dekret från Ryska federationens regering av den 13 oktober 2008 nr 749, nedan kallad förordningen).

Många tror att dagpengar betalas ut till en anställd i första hand för måltider på en affärsresa så att säga som kompensation för bristen på hemmagjord borsjtj och köttbullar. Men det är inte så. Kostnaden för mat, kläder och andra behov för arbetaren är hans personliga problem. Han får lön och bestämmer var och hur han ska spendera den. Det faktum att han är på affärsresa betyder inte att det inhemska kontoret är skyldigt att mata honom vid denna tidpunkt. Det är obligatoriskt att betala för resor till och från tjänsteresan, boende och andra dokumenterade utgifter som han tvingas stå för endast för att han arbetar utanför bostadsorten, men inte för att försörja honom.

Dagpenning utges för att kompensera för de utgifter som inte kan beaktas i förväg eller som inte kan dokumenteras.

Exempel 1

Kollapsa Show

Resekostnader på affärsresan, choklad (enligt den gamla goda traditionen) till chefens sekreterare, med vilken du kommer att behöva kommunicera, telefonsamtal om arbetsfrågor på ett personligt sätt mobiltelefon etc. Alla dessa utgifter kan inte dokumenteras. På platsen för fast arbete skulle de inte ha uppstått, och det är nödvändigt för den anställde att kompensera för dem. När allt kommer omkring är de tydligt inriktade på att lösa de uppgifter som den anställde skickades på en affärsresa för.

Utbetalnings priser

Många hittade säkert tidpunkterna då dagpenningen var strikt reglerad. För närvarande, för beskattning av vinster, bestäms dagpenningsbeloppet endast av organisationens vilja (paragraf 12, klausul 1, artikel 264 i Ryska federationens skattelag). Det finns ingen övre eller nedre gräns.

Samtidigt bör det beaktas att om, under affärsresor inom landet, dagpenningen i organisationen överstiger 700 rubel, och för affärsresor utomlands - 2 500 rubel, så ökar det överskjutande beloppet den anställdes inkomst med förbehåll för personlig inkomstskatt.

Dagtraktamente utgår för varje dag på tjänsteresa, inklusive helger och arbetsfria dagar. högtider, samt för de dagar då man är på väg, inklusive för tidpunkten för ett påtvingat stopp på vägen (paragraf 11 i förordningen).

Om arbetstagaren enligt villkoren för tjänsteresan har möjlighet att dagligen återvända till den permanenta bosättningsorten, betalas inte dagpenning (punkt 11 i föreskrifterna).

Frågan om lämpligheten av den anställdes dagliga återkomst från affärsresan till den permanenta bostaden i varje fall beslutas av organisationens ledning, med hänsyn till avståndet, villkoren för transportkommunikation, arten av den utförda uppgiften, behovet av att skapa förutsättningar för arbetstagaren att vila och andra objektiva förutsättningar.

Bestäm dagarna för avresa och ankomst

Avresedagen på en affärsresa är avresedagen fordon- tåg, flyg, buss, ångbåt, etc. - från platsen (bosättning) för fast arbete , och inte den anställdes hemvist (klausul 4 i förordningen).

På fordonets avgång Fram till kl. 24.00 anses avresedagen vara den aktuella dagen och från kl. 00.00 och senare - nästa dag.

Exempel 2

Kollapsa Show

Om tåget går den 5 oktober klockan 23:59, så åkte den anställde på tjänsteresa den 5 oktober. Om tåget går till exempel 4 minuter senare, det vill säga klockan 00:03, så är det redan den 6 oktober - dagen efter.

När en station, brygga eller flygplats ligger utanför bebyggelsen bör man ta hänsyn till den tid som krävs för att resa till stationen, piren eller flygplatsen.

Låt oss samtidigt återigen notera det lokalitet platsen för organisationen erkänns, inte den anställdes hemvist.

Det vill säga, enligt punkt 4 i föreskrifterna, avgår en anställd (även klockan tre på morgonen) på en affärsresa formellt från sin fasta arbetsplats och inte hemifrån. Och tiden som krävs för att komma till flygplatsen beräknas utifrån rutten: "Arbete - Flygplats", och inte "Hem - Flygplats".

Innan gå ombord på ett plan på flygplatsen måste du gå igenom incheckning och personlig inspektion. Incheckningen börjar som regel 2 timmar före den avgångstid som anges på biljetten (avgångstiden, såväl som ankomsttiden, anges alltid lokalt), och slutar 40 minuter före flygplanets avgång.

Passagerare som är försenade till incheckning eller ombordstigning på flygplanet får inte flyga. Därför, utöver tiden det tar att ta sig till flygplatsen (ungefär en timme i genomsnitt), måste du lägga till ytterligare en timme för att gå igenom incheckning, screening och vänta på ett meddelande om att gå ombord på planet.

Du kan gå ombord på tåget tre minuter före avgång (i tågbiljetter anges tidpunkten för avgång och ankomst i Moskva), såväl som bussen.

Om en anställd åker på tjänsteresa på företagsbilar, egen bil (eller till någon annans, att köra den genom ombud), då bestäms avresetiden på en tjänsteresa av styrkande handlingar. De kan tjäna, särskilt, fraktsedel bil, räkningar, kvitton, bensinstationskontroller eller andra dokument som bekräftar rutten (paragraf 7 i föreskrifterna).

Om det inte finns några resehandlingar, kan vistelsetiden på en affärsresa bekräftas av dokument för att hyra boende på affärsresan (punkt 7 i föreskrifterna).

Men om den anställde inte kan uppvisa dokument om vistelsen, måste han bekräfta vistelsetiden på en affärsresa med en tjänst (rapport) eller ett dokument från värdparten om hans faktiska vistelse där (klausul 7 i föreskrifterna). Ett sådant dokument kan upprättas i vilken form som helst. Men i sin essens är det en dubblett av ett resecertifikat, vars obligatoriska närvaro avbröts från 2015-08-01 genom dekret från Ryska federationens regering daterat 2014-12-29 nr 1595.

Därför är det enligt vår mening optimalt att fortsätta att utfärda ett resebevis till honom när man skickar en anställd på en affärsresa. Som tidigare, blankett nr T-10, godkänd av dekretet från Rysslands statliga statistikkommitté daterad 05.01.2004 nr 1 "Om godkännande av enhetliga former av primär redovisningsdokumentation för registrering av arbete och dess betalning", som sedan 2013, vi minns, är inte en modell, kan fungera som en modell.obligatorisk för användning.

Ankomstdagen från en affärsresa betraktas på liknande sätt, det vill säga enligt resehandlingen, som också anger tidpunkten för vistelsen. Det finns dock redan ingen tid att ta sig från flygplatsen till den fasta arbetsplatsen.

Exempel 3

Kollapsa Show

Om planet landar 23:59 (enligt biljetten), bör denna dag redan anses vara den sista dagen för affärsresa. Fast att ta sig dit på natten blir nog lite svårare än mitt på ljusa dagen. Sant, om det behövs, teoretiskt sett kan du ta ett intyg från flygplatsen att den faktiska landningen var 00.07.

Dagpenning

För alla dagar mellan två datum (avresa och ankomst) måste den anställde få intjänade dagpengar baserat på det belopp som fastställts av den lokala normativ handling organisationer. Här är allt redan på nåd av organisationens ledning.

Dagpenningbeloppet kan antingen vara lika för alla anställda, oavsett befattning, tjänstgöringstid etc., eller skilja sig till exempel beroende på region för tjänsteresan. Till exempel, på affärsresor till Vologda, kommer dagpenningen att vara högre än för dem som åkte till Kerch (eller vice versa). Organisationen är inte skyldig att bevisa för skattemyndigheterna att sådana åtgärder är korrekta.

Dessutom är det ingen som förbjuder att sätta dagpenningen beroende på befattning. Det vill säga, dagtraktamenten för direktören eller hans ställföreträdare kan överstiga dagtraktamenten för avdelningscheferna. Och de har i sin tur fler än vanliga anställda. Eller, igen, vice versa. De största dagpenningarna kan vara till arbetshästarna som gör vinsten för företaget, och inte till dem som har till uppgift att vägleda och inspirera.

Men här, enligt vår mening, som vid fastställandet av den officiella lönen ( tullsatsen) dagpenningen ska anges i anställningsavtal. I det här fallet kommer bara tre personer att veta om det: chefen, medarbetaren och revisorn.

Notera

Kollapsa Show

Slutsatsen att dagpenningens storlek kan differentieras, inklusive beroende på befattning eller andra faktorer, kom redan 2008, då Federal lag daterad 22.07.2008 nr 158-FZ och genom dekret från Ryska federationens regering av den 29.12.2008 nr 1043 från 01.01.2009, normerna för dagtraktamenten, fastställts genom förordning Ryska federationens regering daterad 08.02.2002 nr 93. Många ansåg att principen om social rättvisa därmed kränktes. Men vilken sorts diskriminering pratar vi om? Ingen blir upprörd (åtminstone högt) när två anställda i samma positioner och utför samma arbete med samma (enligt en av dem) resultat får olika lön. Och kanske kan denna skillnad vara mycket betydande. Det är samma sak med dagtraktamenten. Myndigheterna vet bättre vem som bär vilka kostnader på en tjänsteresa och till vem och hur de ska ersätta dem.

På dagsturer inuti Ryska Federationen, som nämnts ovan, utgår inte dagtraktamenten (11 § i stadgarna). I detta avseende minns jag ett fall från författarens personliga praxis (när han tjänstgjorde som seniorinspektör-revisor för en av byggnadsavdelningarna i USSR:s försvarsministerium). Det är aktuellt även idag.

Exempel 4

Kollapsa Show

När man genomförde en revision av den finansiella och ekonomiska verksamheten vid en av de underordnade avdelningarna stationerade i Leningrad (som St. Petersburg kallades då), kontrollerades förhandsrapporten från en anställd som skickades på affärsresa till en högre avdelning i Moskva.

Enligt resebeviset är avresedatumet från tjänsteresan den 6 september, ankomstdatumet den 8 september. Den anställde kompenserades för kostnaden för biljetter och intjänade dagpenning i tre dagar. Vid kontroll av rapporten fann man att tidpunkten för tågets avgång "Leningrad - Moskva" den 7 september klockan 00.07. Avgångstid från Moskva - 7 september kl 16.40 och ankomsttid i Leningrad - 7 september kl 23.40. Uppehållstiden på tjänsteresa är således en dag (07 september), och dagpenning var inte föremål för periodisering och betalning.

I revisionshandlingen noterades denna överträdelse, och ledningen för avdelningen beordrades att återhämta sig från denna anställdöverbetalt till honom.

En liknande situation är fullt möjlig i moderna förhållanden.

Samtidigt är det vettigt att uppmärksamma yttrandet från Rysslands finansministerium, uttryckt i ett brev daterat den 16 juli 2015 nr 03-03-07 / 40892. I synnerhet noterar den att för endags affärsresor, ersättning för andra utgifter i fall, på det sätt och i de belopp som fastställs i ett kollektivavtal eller en lokal lag, utförs mot inlämnande av dokument som bekräftar dessa utgifter (punkten 24 i förordningarna).

Men när utländska dagsturer dagpenning (enligt den taxa som fastställts för en affärsresa till denna stat) betalas till hälften (punkt 20 i förordningarna). Enligt vår åsikt är detta relevant när du reser till grannländer (Kazakstan, Vitryssland, Ukraina).

Till exempel kan du på en dag vända dig från Smolensk-regionen till Vitebsk och vice versa, eller från Orenburg till Aktobe, etc. Men det är väldigt svårt att flyga till Paris eller London i affärer och hinna återvända samma dag.

När du reser utomlands bestäms datumet för passerandet av statsgränsen av märkena i det utländska passet (klausul 18 i förordningarna). När det gäller en affärsresa till OSS-länderna (när man korsar gränsen är märket i passet inte anbringat), bestäms datumet för att korsa gränsen av resedokument.

Dagpenning för dagen för att korsa gränsen betalas enligt utländska standarder (i utländsk valuta) och när du återvänder hem (det vill säga till platsen för permanent arbete) - i rubel (enligt ryska standarder).

Således, om en anställd flyger på en affärsresa utomlands med flyg, kommer han på avresedagen att få dagpenning i utländsk valuta. Och för avresedagen, till exempel från Paris hem - i rubel.

Alla utgifter som den reste anställde ådragit sig efter godkännandet av utgiftsrapporten skrivs av till utlägg genom att anslå:

Debetkonto 26 (44) Kreditkonto 71.

Om kostnaderna gjordes i någon utländsk valuta, är de föremål för omräkning till rubel till den växelkurs som gäller på dagen för godkännande av chefen för organisationen av förhandsrapporten (punkt 5, klausul 7, artikel 272 i skatten Ryska federationens kod).

Vid utsändning på tjänsteresa är arbetsgivaren skyldig att, förutom att hålla medellönen för den anställde, ersätta honom för kostnader för hyra av bostad, resor, logi och även erlägga dagpenning för varje dag av tjänsteresan. Dessa kostnader kan beaktas vid beräkning av inkomstskatt endast om de är ekonomiskt motiverade och dokumenterade.

År 2015 gjordes betydande förändringar i reglerna för handläggning av tjänsteresor, resebevis, register för anställda på dessa resor, behovet av att upprätta ett arbetsuppdrag och en rapport om dess genomförande avbröts. Förfarandet för att bekräfta tidpunkten och faktumet för att vara på en affärsresa förtydligades också. Dessa förändringar har avsevärt minskat pappersarbetet och gjort livet lättare inte bara för arbetsgivare utan även för deras anställda. Men tydligen inte så länge. PÅ nästa år Finansministeriet planerar att ändra statsrådets förordning som reglerar förfarandet för att sända anställda på tjänsteresor.

Särskilt, vi pratar om resekostnader: dagpenning 2016 föreslår finansdepartementet att helt avskaffa. Det antas att dessa förändringar endast kommer att påverka traktamenten för resor inom Ryssland och inte kommer att påverka tjänsteresor utomlands. Själva betalningarna kommer naturligtvis inte att förbjudas, men det kommer inte att vara möjligt att erkänna dem för inkomstskatteändamål med antagandet av dessa ändringar, dessutom kommer det att vara nödvändigt att beräkna inkomstskatt från de uppkomna kostnaderna och försäkringspremie. Det är värt att notera att tillsynsmyndigheterna ännu inte har gett officiell bekräftelse och kommentarer om antagandet av dessa ändringar, så det är för tidigt att säga med tillförsikt att de kommer att antas. Därför är det värt att uppehålla sig i detalj vid årets resekostnader.

Kostnader för affärsresor

Förfarandet, ersättningsbeloppet och egenskaperna för erkännandet av individuella utgifter bestäms av organisationens kollektivavtal eller lokala lag.

Resekostnader

Arbetsgivaren är skyldig att ersätta kostnaderna för resor till och från tjänsteresan.

När du reser med kollektivtrafik:

För resor till platsen för affärsresan;
Utfärdande av resebiljetter;
Kostnaden för linne på fjärrtåg

Du kan också ta hänsyn till kostnaden för en tågbiljett i vinstkostnader överlägsen komfort inklusive tilläggstjänster (mat, trycksaker, sängkläder etc.), förutsatt att de ingår i biljettpriset.

För att bekräfta resekostnader måste den anställde lämna in följande dokument:

Biljetter (flyg, järnväg, buss);
Boardingkort (för flyg);
Resplan/kvitto och boardingkort (vid köp av en elektronisk biljett)

Vid förlust av en biljett (boardingkort), en kopia av resedokumentet, en kopia av den kopia som begärs i transportföretag eller annan handling som innehåller information om passagerare, flightnummer, avgångs- och ankomsttider).

Om tidpunkten för arbetstagarens avresa inte sammanfaller med arbetsresans startdatum (exempelvis arbetstagaren reste på lördagen, och tjänsteresans början på måndagen), har Finansdepartementet i sin skrivelse daterad 11/ 20/2014, låtit dessa kostnader beaktas vid vinstbeskattningen. Om arbetstagaren stannar kvar på tjänsteresan för semester kan kostnaden för att betala för hemresan inte tas med i inkomstskattekostnaderna.

När man tar en taxi

Redovisning av resekostnader i syfte att beskatta vinst är också möjlig när det gäller kostnader vid resa till tjänsteresan och tillbaka med taxi. Det är bättre att registrera möjligheten att använda taxitjänster i organisationens lokala akt, och ange skälen till varför det är möjligt att använda denna typ av transport, vilket till exempel kan inkludera oförmågan att utföra uppgifter på grund av avbrott i trafiken , späckat arbetsschema, sen avresa, brist på andra transportmedel och etc.)

Stöddokument i detta fall kommer att vara:

Kontrollera KKT;

kvitto för betalning av taxitjänster (utfärdat på formuläret strikt ansvar med nödvändiga detaljer)

När du reser personligen (officiell transport, bil från tredje part)

Kostnadsbekräftelse i detta fall kommer att vara PM, vilket kommer att återspegla den faktiska vistelsen på en affärsresa. Dokument som bekräftar användningen av transport måste bifogas denna anteckning: checkar för inköp av bränsle, fraktsedel, kvitton, etc.) Möjligheten att använda personlig transport bör också registreras i organisationens lokala lag.

Bostadskostnader

Även skyldighet att ersätta levnadskostnader föreskrivs. arbetslagstiftning och föreskrifter om tjänsteresor. De inkluderar kostnaden för att hyra bostad:

på ryskt territorium;
på främmande länders territorium
tilläggstjänster (tvätt, strykning, internet, TV, kylskåp)

När du bor på hotell

Kostnaderna för att använda bastun, baren, restaurangen, gymmet är inte föremål för ersättning.

Bekräftelse på kostnaden för att hyra bostad är:

Kolla KKT

Kvitto (på ett strikt rapporteringsformulär)

När du bor i lägenhet som hyrs av arbetsgivaren

Bekräftelse i detta fall kommer att vara en order att skicka på en affärsresa, ett hyresavtal, kassakontroller som bekräftar betalningen av hyresbetalningar. Även betalningskostnader ersätts. verktyg för resans tid.

Resekostnader: dagpenning 2015

Dagpenningar är merkostnader förknippade med boende för en anställd som skickas på tjänsteresa och inte har möjlighet att komma hem dagligen. De ersätts för varje dag av tjänsteresan, inklusive helger och helgdagar, samt den period av invaliditet som inträffat under tjänsteresan.

För affärsresor i Ryssland betalas dagtraktamenten i Ryska federationens valuta och för utlandsresor i utländsk valuta. Separat är det värt att nämna dagen för att korsa gränsen. När man följer in främmande land dagen för att korsa den ryska gränsen betalas i utländsk valuta, och när du reser i Ryssland - tvärtom, i rubel. Gränspassagedatum bestäms av markeringarna i passen.

För det fall en anställd skickas till ett område varifrån han dagligen kan återvända hem, får inte dagtraktamente utgå. Denna fråga är upp till chefens gottfinnande. I varje enskilt fall avgör han om det är tillrådligt att återföra arbetstagaren hem, med hänsyn till den tid som läggs på resor, transportförhållanden m.m. Om den anställde i samförstånd med chefen stannar kvar i området, så ersätts kostnaderna för att hyra bostad om de är dokumenterade.

Efter att ha bestämt vad som ingår i de dagliga resekostnaderna kommer vi att ta itu med deras storlek.

Dagpenningens belopp kan vara vilket som helst, men deras belopp måste återspeglas i kollektivavtalet eller den lokala lagen. Det bör noteras att inte hela beloppet är föremål för inkomstskatt, utan överskottet av ovanstående skattelagstiftningen begränsa:

700 rub. för affärsresor på Ryska federationens territorium;
2500 rub. för utlandsresor

Dessa belopp är inte föremål för försäkringspremier om de är dokumenterade.

Räkneexempel:

Kravchenko I.P. skickades på affärsresa till Novgorod 1-10 augusti i 10 dagar. Enligt organisationens lokala handling är det dagliga ersättningen för affärsresor på Rysslands territorium satt till 1 000 rubel. Beloppet för dagpengar var 10 000 rubel. (1000 rub. * 10 dagar). Dagpengar är inte föremål för försäkringspremier, men beloppet för personlig inkomstskatt från dessa betalningar kommer att vara 390 rubel. (1 000-700)*10*13 %).

Du kan lära dig mer om redovisningsförfarandet och typer av resekostnader, konsekvenserna av att annullera ett resecertifikat och funktionerna för ersättning av vissa utgifter under en affärsresa, i följande video

Redovisning av resekostnader

Liksom alla utgifter kan resekostnader endast beaktas om de har ekonomisk motivering och dokumentbevis.

Dokumentär bekräftelse efter annullering av resecertifikat inkluderar:

Arbetsgivarens beslut att skicka arbetstagaren på tjänsteresa skriftligen.

För att göra en beställning kan du använda enhetlig form eller utveckla din egen och sedan fixa den i redovisningsprincipen.

Kostnadsrapport för den anställde på utlagda belopp, godkänd av chefen

Det angivna dokumentet ska upprättas och lämnas till chefen senast tre dagar från datumet för återkomst till arbetsplatsen.

I händelse av underlåtenhet att lämna in en förskottsrapport har chefen rätt att efter en månad, från utgången av den period som avsatts för återlämnande av förskottet, hålla inne de medel som utfärdats enligt rapporten till den anställde. Men detta kan endast göras med skriftligt medgivande från den anställde själv. I händelse av avslag kommer det att vara möjligt att återkräva beloppen endast genom domstolen.

Om dessa medel inte innehålls för sitt belopp måste försäkringspremier tas ut. Om den anställde efter en viss tid tillhandahåller en rapport och dokument som bekräftar utgifterna, har organisationen rätt att räkna om grunden för beräkning av försäkringspremier samt beloppet av upplupna och betalda avgifter. Dessutom, i avsaknad av en rapport och stödjande dokument för beloppet av medel som utfärdats till skattebetalaren, måste personlig inkomstskatt tas ut.

Dokument som bekräftar det faktiska genomförandet av utgifter, delvis:
För bostäder;
Vägbeskrivning;
Andra utgifter

Skattebetalaren (organisationen) måste också bekräfta vistelsetiden för sin anställde på en affärsresa. Det bestäms av resehandlingar, om de går förlorade, sedan av dokument om uthyrning av bostad. Om de är frånvarande, enligt dokument som innehåller en bekräftelse från värdpartiet om villkoren för vistelsen (ankomst och avresa) för den anställde på affärsresan.

Resekostnader - kontering

I redovisningen återspeglas dessa kostnader enligt följande:

Kabeldragning	Operationsbeteckning
	Utfärdande av förskott till en anställd på affärsresa
D 26 (08, 20, 23, 44) - K 71	Redovisning av uppkomna utgifter

Låt oss sammanfatta vad som har sagts:

År 2015, med upphävandet av resecertifikatet, är grunden för att bekräfta att en anställd är på tjänsteresa. resebiljetter, dokument om uthyrning av bostäder eller i avsaknad av båda - ett dokument som bekräftats av värdpartiet om att den anställde är på affärsresa;
Bekräftelse av utgifter är i sin tur chefens beställning på riktningen och affärsresan, utgiftsrapporten och de dokument som bifogas den, som bekräftar de uppkomna kostnaderna;
Sammansättningen av resekostnader inkluderar kostnader för resor, hyra av bostad, dagpenning och andra utgifter som uppstår med den anställdes tillstånd;
Satsen för resekostnader är inte fastställd i lag och kan accepteras fullt ut för vinstkostnader i händelse av ekonomisk genomförbarhet och dokumentation.