Ինչպես բարձրացնել ձեր հարկվող եկամուտը: Եկամուտը թաքցնելու մանիպուլյացիաներ

Բիզնեսի տերերից շատերը հատուկ էյֆորիայի մեջ են ընկնում, երբ ստանում են հաջորդ շահույթը: Բայց այս քաղցր պահը արագ անհետանում է, և փոխարենը հայտնվում է պարտքի դառը համը, որը պարտավոր է կատարել ցանկացած ազնիվ գործարար՝ վճարել եկամտահարկ։ Բնականաբար, բոլորին հետաքրքրում է, թե ինչպես կարելի է նվազեցնել եկամտահարկը։

Նախ և առաջ պետք է հիշել, որ շահույթը ընկերության աշխատանքի արդյունքն է, և որքան բարձր և ցածր ծախսերը, այնքան, համապատասխանաբար, ավելի շատ պետք է վճարեք։ Իսկ այստեղ պետք է կամ կրճատել եկամուտները, կամ հակառակը՝ բարձրացնել ծախսերի նշաձողը։ Իհարկե, ոչ մի ողջամիտ ձեռներեց չէր սկսի նման փորձարկումներ կատարել, երբ շահույթի պահպանման մի շարք լիովին օրինական եղանակներ կան:

Խուսափելու հազարավոր եղանակներ կան։ Դրանցից՝ կրկնակի հաշվապահություն, զրոյացում Դրամարկղ, մեկօրյա ֆիրմաների ստեղծում, իսկ հետո՝ վերելք։ Բայց նման սխեմաները վատ են ավարտվում։ Որպեսզի բիզնեսը ծաղկի, իսկ հարկայինը գոհ լինի, լավագույնն է օրինական մեթոդներ կիրառել։

• Հաշվի առնելով Հարկային օրենսգրքով առաջարկվող հարկման ռեժիմները՝ անհրաժեշտ է նախապես հաշվարկել բոլոր տարբերակները։ Եվ դադարեցրեք ընտրությունը ընկերության պահանջներին առավել հարմար տարբերակի վրա: Հնարավորության դեպքում պետք է նախապատվությունը տալ արտոնյալ տարբերակին։
• Համոզվեք, որ հաշվի առնեք հարկերի հաշվարկման բոլոր տարբերակները, առավել շահավետ տարբերակների համար անհրաժեշտ է մշակել համապատասխան հաշվապահական քաղաքականություն:
• Այլ պայմանագիր կնքելու համար ընկերություններ փնտրելիս ավելի լավ է նախապատվությունը տալ նրանց, ովքեր աշխատում են արտոնյալ հարկման վրա։
• Միշտ օգտագործեք հետաձգված վճարումներ:
• Ավելի հաճախ օգտագործեք օֆշորային գոտիները։
• Գործարքի ընթացակարգի ընթացքում ավելի լավ է օգտագործել հարաբերությունների փոխարինումը։

Կարելի է կիրառել նաև հարկերի նվազեցման այլ մեթոդներ։ Բայց դրանց մի մասը պահանջում է լրացուցիչ ծախսեր, մյուսը՝ որոշակի գիտելիքներ։ Որոշ դեպքերում հարկերի նվազեցումը հնարավոր է միայն վստահելի գործընկերոջ առկայության դեպքում, ով կկարողանա ճիշտ ժամանակին ընդունել փոխանցված միջոցների որոշակի մասը։

Վարձակալության վճարում

Այս մեթոդի համար ձեզ պարզապես անհրաժեշտ է ստուգված գործընկեր՝ օգտագործելով «պարզեցումը»: Մինչև վարձակալության պայմանագրի կնքումը դրամական միջոցների որոշակի մասը փոխանցվում է նրան։ Ավելին, վարձակալության վճարներն օգտագործվում են հարկերը նվազեցնելու համար: Բայց անհրաժեշտ է, որ այդ վճարումները ներառեն ամորտիզացիայի մի փոքր գերագնահատված գումար։

Ավելի մեծ ազդեցության համար դուք կարող եք վարձատուին տալ միջոցներ, որոնց ամորտիզացիայի ժամկետը լրացել է: Այս կերպ կարելի է ձեռք բերել գույքահարկի զգալի նվազեցում։ Միևնույն ժամանակ, կոնտրագենտի ընկերությունն ընդհանրապես հարկ չի վճարում, քանի որ ամբողջությամբ ազատված է դրանից։ Օգտագործելով այս մեթոդը՝ հարկերը նվազեցնելու համար, ընկերությունը, միևնույն ժամանակ, ապահովագրում է իր գույքը հնարավոր բռնագրավման ընթացակարգերից, որոնք կարող են առաջանալ հարկային պատժամիջոցների պատճառով:

Ժամանակն է խախտել կանոնները

Որքան էլ տարօրինակ հնչի, բայց կնքված պայմանագրի խախտման դեպքում ընկերությունը կարող է նաեւ զգալիորեն խնայել միջոցները։ Բայց պայմանով, որ այս խախտման պատճառով կոնտրագենտը հնարավորություն ուներ իրականացնելու գործողություններ, որոնք պահանջում են UTII-ի վճարում: Այս իրավիճակում պայմանագրի պայմանները խախտած ընկերությունը ստիպված կլինի տուգանք վճարել։ Որպեսզի այն ներառվի ծախսերի ցանկում, խախտող ընկերությանը մնում է միայն ընդունել մեղքն ու սանկցիայի օրինաչափությունը։

Մարքեթինգային բացեր

Եկամտային հարկի նվազեցումները ներառում են. շուկայավարման ծառայություններ. Կողմնակից ընկերությանը դրանք տրամադրելու համար փոխանցումը բիզնեսի զարգացման համար անհրաժեշտ ուղղակի ծախս է: Հետևաբար, դրանք կարող են ապահով կերպով մուտքագրվել տեղեկատվական ծախսերի մեջ: Պարզապես նման նպատակների համար կարող եք օգտագործել նաև շուկայի պայմանների ուսումնասիրությունը։ Այս հոդվածը ներառված է նաև մարքեթոլոգների ծառայությունների մեջ։

Հարկերի կրճատման համարյա ավանդական հնարքը կեղծ պահանջ է: Կոնտրագենտին ներկայացնելով՝ այն պահանջում է զգալի ծախսեր իրավաբանների և խորհրդատուների ծառայությունների համար, որոնք, համապատասխանաբար, «տեղյակ են»: Նման «կեղծ» գործն ի վերջո ավարտվում է բավականին խաղաղ, բայց շատ հետաքրքիր գումարներով։ Նման խորհրդատվական աշխատանքի ծախսերը որոշակի ժամանակներում հանվում են ընկերության շահույթից:

Օրինական և արդյունավետ մեթոդները ներառում են նաև վաճառքի հարկը, որը նվազեցնում է եկամտահարկը, բայց միայն այն դեպքում, եթե գումարը փոխանցվում է ձևով և միայն այն տարածքում, որտեղ ուղղակիորեն վճարվում է հարկը։ Ասել, որ յուրաքանչյուր օրենքում կարող ես սողանցք գտնել, իհարկե, անհնար է։ Բայց եթե ցանկանում եք, ապա միանգամայն հնարավոր է գտնել պարտքը նվազեցնելու տասնյակ ուղիներ։

AT ժամանակակից աշխարհ, հավանաբար, յուրաքանչյուր մարդ երազում է հարկեր չվճարելու մասին։ Այնուամենայնիվ, այս բեռից լիովին ազատվել հնարավոր չի լինի ( կորցրել է քունըև մտքի խաղաղություն), բայց միանգամայն հնարավոր է նվազեցնել այդ վճարումների չափը: Այս ընթացակարգի համար անհրաժեշտ է հաշվի առնել մեծ թվովնրբություններ, որոնք կքննարկվեն այս նյութում:

Ինչպես չվճարել հարկերը

Վերջերս Ռուսաստանի տարածքում հայտնվել են մեծ թվով ընկերություններ, որոնք վեց ամիս գոյատևելուց հետո անհետանում են ներքին շուկայից։ Հաճախ նման ձեռնարկությունների գործունեությունն ուղղակիորեն կապված է արտաքին առևտրի և ֆինանսների կանխիկացման հետ։ Բնականաբար, նման ընկերությունները փորձում են չվճարել հարկային վճարումներ, ինչը գրավում է լիազորված կազմակերպությունների ուշադրությունը։ Սակայն նման կեղծ ընկերության սեփականատիրոջը դատապարտելը շատ դժվար է, իսկ երբեմն էլ՝ լիովին անհնարին։ Սակայն հարկ է նշել, որ անցյալ տարվանից պետությունը լայնածավալ պայքար սկսեց հարկերից խուսափողների դեմ՝ ձեռնարկությունների և հիմնարկների լրացուցիչ վերագրանցում իրականացնելով։

Ինչ վերաբերում է օրինական ճանապարհով հարկերի կրճատմանը, ապա այստեղ նույնպես պետք չէ հույսեր ունենալ, որ կգտնվի խորհրդատու, ում օգնությամբ հնարավոր կլինի վճարել պահանջվող նվազագույնից մի քանի տասնյակ անգամ պակաս գումար։ Հարկերի նվազեցումները օրինական ճանապարհով նվազագույնի հասցնելու համար անհրաժեշտ է հիշել «Կոպեկը խնայում է ռուբլին» ասացվածքը. ռեգրեսիվ հարկային սանդղակի օգտագործումը և բոլոր տեսակի արտոնությունները, ինչը, ի վերջո, հանգեցնում է ներդրման գումարի նվազմանը:

Եկամտային հարկի նվազեցման հիմնավորումը

Քչերը գիտեն, բայց հարկային բազայի կառուցվածքի և չափի վրա կարող է ազդել հատուկ պլանավորումը: Համաձայն Ռուսաստանի Սահմանադրության՝ Ռուսաստանի Դաշնության յուրաքանչյուր քաղաքացի, ով պաշտոնապես գումար է ստանում, պետք է վճարի տուրքեր և տարբեր հարկեր։ Միևնույն ժամանակ, ցանկացած անձ կարող է կիրառել տարբեր իրավական մեթոդներ՝ իր հարկային պարտավորությունները հնարավորինս նվազագույնի հասցնելու համար։ Հարկային պլանավորումը տարբերվում է վճարումների նվազեցման շատ տարբերակներից նրանով, որ ընկերությունը կանոնավոր կերպով վճարում է հարկերը, ինչպես նաև ունի ներդրումը նվազեցնելու բիզնես գործ:

Հարկային պլանավորումը հիմնված է հետևյալ կետերի վրա.

• փոխանցումների գների օգտագործում;
• հարկերի հետաձգման հնարավորություն;
• հարկերի հաշվարկման շահութաբեր մեթոդների օգտագործումը.
• Ընկերության ներսում արտոնյալ հարկային ռեժիմների օգտագործումը.
• տուրքերի և հարկերի մասին օրենսդրության ռացիոնալ շահագործում.
• հարկման մեթոդի ընտրություն;
• օֆշորային գոտիների օգտագործում;
• «իրավասու» պայմանագրերի կնքում.
• գործարքից հետո փոխանակման և բաժանման հարաբերությունները.

Եկամտահարկի արտոնություններ

Մինչև վերջերս փոքր ձեռնարկություններն ունեին բազմաթիվ տարբեր խթաններ, որոնցով հնարավոր էր էապես նվազեցնել հարկի չափը։ Նման առավելությունները ներառում են եկամտահարկը նվազեցնելու հնարավորությունը այն գումարի չափով, որը ներդրվել է նախագծի մշակման համար, ինչպես նաև հարկային արձակուրդներ որոշ բիզնես ոլորտների համար: Այնուամենայնիվ, այս «քաղցր» պահերն արդեն ավարտվել են, և այժմ ձեռնարկատերերը պետք է շատ բարդ լինեն, որպեսզի նվազեցնեն վճարման չափը։

Չնայած բազմաթիվ օրինական մեթոդների արգելքին, խնդրո առարկա հարկատեսակի վրա խնայողությունների մի քանի տարբերակներ դեռևս մնում են։ Եթե ​​Ձեզ անհրաժեշտ է ֆինանսապես կերակրել ընկերությունը հնարավորինս սեղմ ժամկետներում, ապա ավելի լավ է օգտագործել շրջանառու միջոցները, որոնք կարող են լինել մայր ձեռնարկությունների կամ հիմնադիրների ակտիվները: Նման ներարկումները չեն հարկվում, բայց միայն այն պայմանով, որ ընկերության սեփականատերը ունենա ընկերության կանոնադրական կապիտալի կեսից ավելին։ Բայց նույնիսկ այս դեպքում կան «թակարդներ», որոնցից մեկն այն է, որ դուստր ձեռնարկության համար ֆինանսները կարող են գոյանալ միայն զուտ շահույթից, որտեղ արդեն վճարվել է հարկը։ Այսպիսով, այս մեթոդը գրեթե ամբողջությամբ կորցնում է իր արդյունավետությունը:

Մեծացնել ծախսերը կամ կրճատել ծախսերը

Հարկվող շահույթի հաշվարկման տարբեր մեթոդներ թույլ են տալիս նվազեցնել այս ուղղությամբ հարկային վճարի չափը: Վաղուց հայտնի է, որ շահույթը ծախսերի և եկամուտների տարբերությունն է։ Սա հուշում է, որ եկամտահարկը նվազեցնելու երկու տարբերակ կա՝ ավելացնել ծախսերը կամ նվազեցնել եկամուտը: Փոքր ձեռնարկությունների կամ ընկերությունների մեծ մասի համար բիզնեսի եկամտի մասի նվազմամբ երկրորդ տարբերակը ավելի գրավիչ և պարզ է թվում: Հենց այստեղ է ի հայտ գալիս հնարամտությունն ու հնարամտությունը՝ վաճառված ապրանքները հաշվի չեն առնվում, դրամարկղի հիշողությունը ջնջվում է կամ կանխիկ շահույթը չի մուտքագրվում։ Ինքնին հասկանալի է, որ ձեռնարկատիրոջ նման «խելքը» մեծացնում է իրավապահ մարմինների հետ ծանոթանալու նրա հնարավորությունները։

Եթե ​​մենք խոսում ենք ծախսերի ավելացման մասին, ապա, ինչպես նախորդ դեպքում, ժամանակն է օգտագործել ձեր երևակայությունը և խնայել հարկերը լիովին օրինական ճանապարհով:

Առաջին տարբերակը ենթադրում է կապիտալ ծախսերի վերափոխում ընթացիկի։ Այսօր կա ավելի շատ քանակությունընկերությունները, որոնք զբաղվում են շենքերի կամ տարածքների փոփոխությամբ, և եթե փաստաթղթերում նշված է այդ գործունեությունը որպես կապիտալ վերանորոգում, հարկերի դրույքաչափերը զգալիորեն նվազեցված են։ Դա պայմանավորված է նրանով, որ նման դեպքում ընկերության ծախսերը համեմատելի կլինեն որոշակի ժամանակահատվածի ծախսերի հետ։ Բացի այդ, տարածքի վերանորոգման վրա ծախսված գումարը վերագրվում է հենց վերականգնման օբյեկտին, և ապագայում, եկամտահարկը հաշվարկելիս, այն հավասար մասերով հաշվի կառնվի շենքի ողջ կյանքի ընթացքում (30 տարուց: ): Այս դեպքում իմաստ ունի նվազեցնել հարկը վերանորոգման գործընթացի հենց սկզբում։ Հարկ է նշել նաև, որ ծախսված միջոցները ներառվելու են կազմակերպության ակտիվների մեջ, ինչը որոշակիորեն կբարձրացնի գույքահարկի ցուցանիշները։

Հաջորդ մեթոդը նման է. Ենթադրենք, որ ոմանք առևտրային ընկերությունորոշում է պատվիրել շուկայական հատվածի վերլուծություն մարքեթինգային գործակալությունից: Առաջին հայացքից ամեն ինչ միանգամայն սովորական է թվում, բայց հետագա ուսումնասիրության արդյունքում պարզվում է, որ փաստաթղթերի կազմման գործընթացում երեք բառի տարբերությունը կարող է կտրուկ ազդել հարկի և շահույթի չափի վրա: Այս իրավիճակում կարող են լինել հետևյալ ձևակերպումները՝ մարքեթինգային հետազոտությունների անցկացում կամ մարքեթինգային ծառայությունների մատուցում։ Եթե ​​պայմանագրի մեկնաբանության մեջ խոսքը գնում է մարքեթինգային հետազոտությունների մասին, ապա ըստ փաստաթղթերի վճարվող գումարը պարտադիր բաշխվում է մի քանի եռամսյակների վրա։ Միաժամանակ ծառայություններ մատուցելիս բոլոր ծախսերը կարող են ավելացվել ընթացիկ ծախսերին, ինչը նվազեցնում է շահույթի չափը:

Երրորդ տարբերակը, որը կարող է հասնել նմանատիպ արդյունքի, միջոցների գնումն է՝ առուվաճառքի պայմանագրի փոխարեն լիզինգային գործարքի կիրառմամբ։ Վարձակալության վճարումները շատ ընդհանրություններ ունեն վարձակալության հետ և ներառվում են նաև ծախսերի ցանկում դրանք կատարելուց անմիջապես հետո: Ավանդական եղանակով սարքավորումներ կամ անշարժ գույք ձեռք բերելու դեպքում դուք ստիպված կլինեք փոխանցել ծախսերը՝ օգտագործելով մաշվածությունը, ինչը շատ անբարենպաստ է:

Հարկ է նշել, որ վերը նշված բոլոր մեթոդները պետք է օգտագործվեն միայն ինչ-որ կերպ, այլ ոչ թե փաստերը կամ փաստաթղթերը փոխարինելու համար:

Ինչպես չվճարել ԱԱՀ

Ռուսաստանի գործող հարկային օրենսգրքի համաձայն՝ որոշակի պայմաններով ընկերությունը կարող է ազատվել ավելացված արժեքի հարկից (ԱԱՀ) վճարելուց: Այս իրավունքը թույլատրվում է իրականացնել միայն այն անհատ ձեռնարկատերերի կամ կազմակերպությունների կողմից, որոնք վերջին 3 ամսում ստացել են 1 միլիոն ռուբլուց ոչ ավելի շահույթ: Բայց հարկ է նշել, որ նշված ժամանակահատվածում արգելվում է ակցիզային ապրանքների վաճառքը։ Բացի այդ, այս ազատումը չի տարածվում վճարված ԱԱՀ-ի վրա մաքսային հսկողություններմուծում կատարելիս.

Առևտրային ձեռնարկությունը, եթե գործում է ՕՍՆՕ-ում, պետք է եկամտահարկ վճարի։ Եթե ​​ընկերությունը խուսափում է հարկերից, նրա նկատմամբ տուգանքներ են սահմանվում և նույնիսկ կարող են քրեական պատասխանատվության ենթարկվել։

Դու կսովորես:

• Ինչ գործոններ պետք է հաշվի առնել եկամտահարկը նվազեցնելիս.
• Ինչպես նվազեցնել եկամտահարկը Ամանորից առաջ.
• Ինչպե՞ս, ծախսերը բաժանելով ուղղակի և անուղղակի, նվազեցնել եկամտահարկը։
• Ինչպես նվազեցնել եկամտահարկը՝ վճարելով հավելավճարներ։
• Ինչպես նվազեցնել եկամտահարկը OSNO-ի հետ:
• Ինչպես նվազեցնել եկամտահարկը՝ տեղափոխվելով այլ տարածաշրջան։
• Որո՞նք են եկամտահարկի առավելությունները:

Բյուջե կատարվող պարտադիր մուծումները օպտիմալացնելու օրինական մեթոդներ կան։ Այս հոդվածում կխոսենք եկամտահարկը նվազեցնելու մասին, կդիտարկենք, թե որ հարկերն են նվազեցնում եկամտահարկը և կբացահայտենք մի շարք այլ կարևոր խնդիրներ։

Ինչ հաշվի առնել, եթե ցանկանում եք նվազեցնել եկամտահարկը

Եկամտահարկը հաշվարկվում է եռամսյակային արդյունքների հիման վրա: Այսինքն՝ յուրաքանչյուր եռամսյակի ընթացքում սեփական եկամուտներն ու ծախսերը պլանավորելիս ձեռնարկությունը կարող է իմանալ հարկային բազայի չափի մասին։

Բայց կա մեկ նախազգուշացում. Հաշվառման մեթոդի համաձայն, եկամտահարկի հաշվարկման համար եկամուտը որոշվում է ապրանքների և ծառայությունների վաճառքի փաստով: Ընկերությունը սովորաբար կարողանում է վերահսկել իր աշխատանքի այս պարամետրը, եթե գնորդների և հաճախորդների հետ պայմանագրում նշված չեն շատ խիստ ժամկետներ։ Ընկերությունն իր հայեցողությամբ կարող է հաշիվ-ապրանքագրերում կամ ակտերում ամսաթիվ սահմանել, և կախված նշված թվից՝ գործարքից ստացված եկամուտը կարող է արտացոլվել հարկային բազաներում։ տարբեր ժամանակաշրջաններհաշվետվություն։ Որոշ դեպքերում դա թույլ է տալիս նվազեցնել եկամտահարկի հարկվող բազան:

Կանխիկ եղանակով եկամուտը որոշվում է վճարումը ստանալուց հետո: Ուստի այս պահը որոշ չափով ավելի դժվար է զսպել։ Բայց եթե կոնտրագենտի հետ փոխգործակցությունը որոշակիորեն համակարգված լինի, խնդիրը կարող է հաջողությամբ լուծվել։

Հաջորդը, եկեք տեսնենք, թե ինչպես են արտացոլվում ծախսերը: Եկամտահարկի հարկային բազան հաշվի է առնում ֆինանսապես իրագործելի ծախսերը՝ փաստաթղթավորված: Այսինքն՝ ընկերությունը պետք է ունենա բոլոր անհրաժեշտ հաշիվ-ապրանքագրերը կամ ակտերը, որոնք կազմված են օրենքի պահանջներին համապատասխան։ Եթե ​​ընկերությունը նման արժեթղթեր չունի, հարկային ծախսերը չեն կարող ընդունվել։ Այս առումով չափազանց կարևոր է վերահսկել մատակարարների կամ կատարողների կողմից առաջնային փաստաթղթերի փոխանցումը: Նման փաստաթղթային ստուգումը պետք է շարունակաբար իրականացվի մինչև հաշվետու եռամսյակի ավարտը: Նման գործողությունների շնորհիվ որոշակի ժամանակ է մնում մանևրելու համար, քանի որ բոլոր կողմերը համաձայն չեն թողարկել հետադարձ ժամադրությունորոշակի հանգամանքների բերումով նախկինում չտրամադրված փաստաթղթեր, եթե դրանց բացակայությունը բացահայտվում է, օրինակ, եկամտահարկի գծով կանխավճար վճարելու պահին:

Որպես կանոն, երբ հարց է ծագում ապրանքների, աշխատանքների կամ ծառայությունների գնման կամ վաճառքի հետ կապված եկամուտների կամ ծախսերի մասին, ձեռնարկությունը պետք է ոչ միայն կանխատեսի եկամտահարկը, այլև պլանավորի ԱԱՀ-ի գումարները: Միևնույն ժամանակ, որոշ դեպքերում, շահույթի շատ հաջող օպտիմիզացիայի շնորհիվ, եռամսյակի համար ԱԱՀ-ի չափը կարող է կարմիրի մեջ լինել։

Կարգավորող մարմինների վերաբերմունքը կորստի նկատմամբ որոշ չափով հավատարիմ է, քանի որ այս իրավիճակում ընկերությունը պարզապես եկամտահարկ չի վճարում։ Ինչ վերաբերում է բացասական ԱԱՀ-ին, հաշվապահների մեծ մասը հակված է խուսափել դրանից, քանի որ բյուջեից այս հարկի հետագա վերադարձման կարգը հղի է բավականին տհաճ ստուգումներով:

Եթե ​​հարց է ծագում, թե ինչպես կարելի է նվազեցնել եկամտահարկը՝ պահպանելով դրական ԱԱՀ, կարող եք անդրադառնալ ծախսերի այն հոդվածներին, որոնք հաշվի են առնվում առաջինը որոշելիս և չեն ազդում երկրորդ հարկի հաշվարկի վրա: Որպես ստանդարտ օրինակ, կարելի է մեջբերել աշխատավարձի ծախսերը և ներդրումները ֆոնդերին: Դրանք բոլորը հաշվի են առնվում եկամտահարկը որոշելիս, սակայն չեն մասնակցում ԱԱՀ-ի հաշվարկին։

Նմանատիպ մեկ այլ օրինակ կարելի է բերել՝ ձեռնարկություններից ապրանքների և ծառայությունների գնում և անհատ ձեռնարկատերերօգտագործելով USN. Այս տնտեսվարող սուբյեկտները չեն վճարում ԱԱՀ, քանի որ նրանցից գնված ապրանքների, աշխատանքների կամ ծառայությունների ողջ արժեքը արտացոլվում է բացառապես եկամտահարկի ծախսերում:

Սրանք պարզ առաջարկություններչի կարող պատասխանել այն հարցին, թե ինչպես նվազեցնել եկամտահարկը զրոյի, եթե ձեռնարկությունը առևտրային առումով հաջողակ է: Այո, և նման գործողությունն այս իրավիճակում անօրինական կլինի։ Այնուամենայնիվ, համապատասխանությունը պարզ խորհուրդԵկամուտների և ծախսերի պլանավորումը եռամսյակի ընթացքում, անշուշտ, կօգնի նվազեցնել եկամտահարկը։

Ինչպես նվազեցնել եկամտահարկը Ամանորի նախաշեմին

1. Կադրերի պատրաստում.Եթե ​​մտածում եք եկամտահարկը նվազեցնելու մասին, հիշեք. այն կրճատվում է մասնագետների վերապատրաստման և աշխատատեղերի կազմակերպման ծախսերի հաշվին։ Ուղարկեք ձեր աշխատակիցներին խորացված վերապատրաստման դասընթացների` վճարելով նրանց համար: Սա կնվազեցնի եկամտահարկը։ ծախսեր, որոնք նվազեցնում են հարկային բազանայս տեսակի, պետք է հաստատվի փաստաթղթով կրթական կազմակերպությունլիցենզավորված. Բացի այդ, դուք պետք է ունենաք աշխատանքային պայմանագիրաշխատողների հետ։

Ծախսերը, որոնք նվազեցնում են եկամտահարկը, աշխատանքային հագուստ գնելու ծախսերն են: Դուք կարող եք ստանալ ԱԱՀ-ի նվազեցում, որը հավասար է գնված հագուստի քանակին: Եվ երբ աշխատակիցներին գումար եք տալիս այն գնելու համար, դուք խնայում եք ապահովագրավճարները:

Օրինակ

Irkutskenergo ընկերությունը ընդունել է հագուստի կոդ և քարտուղարներին միջոցներ տրամադրել համապատասխան հագուստ գնելու համար։ Դատարանը հաստատել է նման վճարումները ծախսերում ներառելու հնարավորությունը և դրանց վրա ապահովագրավճարների հաշվարկման բացակայությունը (հրամանագիր Արբիտրաժային դատարանԱրևելյան Սիբիրյան շրջան 08/09/2016 թիվ Ф02-3901/2016):

2. Բրենդի առաջխաղացում.Եթե ​​ցանկանում եք նվազեցնել ձեր եկամտահարկի բազան, հիշեք, որ գովազդը, ապրանքանիշը և գովազդային ծախսերը նվազեցնում են այն: Ենթադրենք, 2019 թվականին ձեր բիզնեսը ցանկանում է իր արտադրանքի վրա տեղադրել լոգոն, որը ցույց կտա հայտնի կերպար. Ապրանքային նշանի ձեռքբերման համար լիցենզային պայմանագրին համապատասխան, դուք պետք է վճարեք միանվագ վճար և այնուհետև պարբերաբար վճարումներ կատարեք: Եթե ​​առաջին գումարը վճարեք մինչև տարեվերջ, ապա 2018 թվականի հարկը կնվազի։

Ծախսերը կարող են ներառել նաև խոսափողերի և կոստյումների գնման ծախսերը: Օրինակ, գյուղատնտեսական ընկերություններից մեկը պարզել է, թե ինչպես կարելի է նվազեցնել եկամտահարկը 339,5 հազար ռուբլով: Աշխատակիցները հագնում էին հագուստներ՝ տոնավաճառներում գնորդներ գրավելու համար և խոսափողերի միջոցով հայտարարեցին ակցիաների անցկացման մասին (Ուրալի շրջանի արբիտրաժային դատարանի 2015 թվականի նոյեմբերի 20-ի թիվ Ф09-8173/15 որոշում):

Օրինակ

MPK ձեռնարկությունը որոշակի գումար է ծախսել ապրանքային նշանի ձեռքբերման վրա՝ այն արտադրված ալկոհոլային արտադրանքի վրա կիրառելու համար։ Հիմնական բիզնեսի հետ կապված հոնորարների նպատակը շահույթ ստեղծելն էր: Ընկերությանը հաջողվել է 2 տարվա ընթացքում խնայել 16,5 միլիոն ռուբլի եկամտահարկ (Մոսկվայի շրջանի արբիտրաժային դատարանի 2016 թվականի հուլիսի 13-ի որոշումը թիվ A40-153860/2015 գործով):

3. Նվերներ հաճախորդներին.Եկամտահարկը նվազեցնելու մեկ այլ միջոց է, օրինակ, ամանորյա ակցիա անցկացնելը։ Ձեր հաճախորդներին նվիրեք հուշանվերներ ընկերության տարբերանշանով կամ նվեր վկայականներով: Նման ապրանքների արժեքի վրա ԱԱՀ չի վճարվում: Բացի այդ, այն նվազեցնում է եկամտահարկը։

Կարող եք նաև նվերներ տալ գործընկերներին։ Ֆինանսների նախարարության թույլտվության համաձայն՝ հնարավոր է գործընկերներից ֆինանսական նվերների արժեքից հարկ չգանձել (30.08.2016թ. թիվ 303-07-11/50447 գրություն): Որպես օրինակ՝ վերցնենք ընկերության կողմից փոխանցումը կոնտրագենտի աշխատակիցներին բանկային քարտերդրամով՝ նվիրատվության պայմանագրերի հիման վրա։

Օրինակ . Ամեն տարի ATAK ցանցը գովազդային արշավ է անցկացնում։ Գնորդները նվեր են ստանում ընկերության տարբերանշանով: Երբ ընկերությունը հաճախորդներին գովազդային ապրանքներ է ուղարկում, դա չի համարվում վաճառք, և նման դեպքերում ԱԱՀ չի պահանջվում: Ընկերությանը հաջողվել է խնայել 27,7 հազար ռուբլի։ Երկու տարվա ընթացքում երկու գովազդային արշավի վրա ավելացված արժեքի հարկ և ավելացրեք ԱԱՀ-ի նվազեցման չափը 4,1 միլիոն ռուբլով: (Մոսկվայի շրջանի արբիտրաժային դատարանի 16.06.2016թ. թիվ A40-88088/2015 գործով որոշումը):

4. Ավելորդ ապրանքների դուրսգրում.Մեկ այլ հեշտ մեթոդեկամտահարկի նվազեցում - դուրս գրել թերի և վնասված ապրանքները. Եթե ​​նման ապրանքների վաճառքն անհնար է, ընկերությունն իրավունք ունի ամուսնությունից առաջացած վնասը վերագրել ոչ գործառնական ծախսերին: Ոչ գործառնական ծախսերը նվազեցնում են եկամտահարկը. Դրանք արդարացված են, քանի որ կապված են շահույթ ստանալու հետ։ Թերի արտադրանքի դուրսգրումը թույլատրվում է ամեն օր կամ տարեկան գույքագրման արդյունքների հիման վրա։ Ընկերությունն իրավունք ունի նաև նվազեցնել հարկվող եկամուտը այն դեպքում, երբ հաճախորդները վերադարձնում են վաճառքի համար ոչ պիտանի ապրանքներ:

Օրինակ

DIXY YUG-ը ամեն օր դուրս է գրում կոտրված, վնասված, կոտրված ապրանքներ։ Նման դեպքերում ընկերությունը կազմում է վնասների և դուրսգրման հաշվետվություններ: Փաստաթղթում նշվում է, թե ինչ են անվանում ապրանքները, ինչ քանակությամբ, ինչ արժեն և ինչու են դրանք դուրս գրվել: Ընկերությունն իր ծախսերը բացատրում է դրանով մանրածախկորուստներն անխուսափելի են. Ընկերությանը հաջողվել է նվազեցնել եկամտահարկի հարկային բազան 22,8 մլն ռուբլով։ 3 տարի ժամկետով (Կենտրոնական շրջանի արբիտրաժային դատարանի 02.03.2016թ. թիվ Ա54-4813 / 2014թ. գործով որոշում):

5. Ամանորյա բանկետ.Ի՞նչ այլ ծախսեր են նվազեցնում եկամտահարկը: Նշենք, որ կորպորատիվ կուսակցությունների արժեքը չի նվազեցնում այն: Սակայն պաշտոնական մասը կարելի է հաշվի առնել որպես հյուրընկալության ծախսեր։ Դա անելու համար դուք պետք է գործընկերներին կամ հաճախորդներին հրավիրեք կորպորատիվ միջոցառման, իսկ հետո ամանորյա բանկետը կդառնա գործնական ընթրիք: Ներկայացուցչական ծախսերն են սպասարկման ծախսերը, ֆուրշետի սեղանը, բիզնես գործընկերների համար տաքսիի վճարումը։

Անհրաժեշտ է հրաման արձակել և դրանում նշել կորպորատիվ կուսակցության նպատակը՝ ամփոփել անցած տարվա արդյունքները, քննարկել համագործակցությունը առաջիկա ժամանակահատվածում։ Հաջորդը, դուք պետք է ստեղծեք ներկայացուցչական ծախսերի նախահաշիվ և հաշվետվություն կորպորատիվ կուսակցության արդյունքների վերաբերյալ: Զեկույցում անհրաժեշտ է նշել արդյունքը՝ նոր պայմանագրի կնքման վերաբերյալ համաձայնության հաստատումը։ Բացի այդ, դուք պետք է ունենաք մատուցվող ծառայությունների վկայականներ և պայմանագրեր բանկետի կազմակերպիչների հետ:

Համերգ անցկացնելիս եկամտահարկը նվազեցնելը չի ​​աշխատի. Դուք կարող եք գնալ այլ ճանապարհով՝ աշխատակիցներին գումար տալ ռեստորանում գալա ընթրիքի համար: Նման վճարումները նպատակային չեն, և, հետևաբար, չեն կարող վերագրվել աշխատողի եկամուտներին: Այս առումով նրանցից մուծումներ չեն գանձվում, նրանցից անձնական եկամտահարկ չի պահվում։

Օրինակ

Zhiromyasokombinat ընկերությունը աշխատակիցներին տալիս է 13 հազար ռուբլի: կորպորատիվ համար Խմիչքների և սննդամթերքի գնման փաստը հաստատվում է կանխիկ մուտքերով։ Ապահովագրավճարների բազան ներառում է որոշակի աշխատողի օգտին վճարումներ: Սակայն հնարավոր չէ պարզել, թե սննդամթերքի որ մասն է հատկացվում տոնին ներկա յուրաքանչյուր անձի։ Նման վճարումները չեն կարող վերագրվել աշխատավարձին, և, հետևաբար, ենթակա չեն վճարումների (Ուրալի շրջանի արբիտրաժային դատարանի 2016 թվականի փետրվարի 25-ի որոշում):

Խորհուրդ.Ավելի լավ է աշխատողներին տարեկան հավելավճարներ վճարել դեկտեմբերին։ Այսպիսով, ընկերությունը կարող է նվազեցնել եկամտահարկը և խնայել ապահովագրավճարների վճարումը: Ներդրումների 30% դրույքաչափը գործում է այնքան ժամանակ, քանի դեռ աշխատողի եկամուտը չի գերազանցել սահմանված սահմանաչափը: Հետագա վճարումները գանձվում են 10% նվազեցված դրույքաչափով:

Դեկտեմբերին ընկերությունը պետք է ստուգի նաև կոնտրագենտների պարտքերը։ Բացի այդ, սա ամենաշատն է օպտիմալ ժամանակվերանայել վարձակալության և սարքավորումների արդիականացումը:

• Ինչու է իրականացվում հարկային աուդիտ և ինչպես առավելագույն օգուտ քաղել դրանից

Ստուգեք, արդյոք ձեր ընկերությունը գտնվում է հարկային մարմինների սև ցուցակում

Աուդիտորները սկսեցին իրավաբանական անձանց միասնական պետական ​​ռեգիստրից հանել ընկերություններին` ոչ ճշգրիտ տվյալների նշումով: Հարկային մարմինները հայտնել են, որ վերահսկիչներն արդեն որոշել են հաշվառումից հանել 35000 հարկատուների, ովքեր վեց ամսվա ընթացքում չեն ուղղել տեղեկատվությունը։ Այս ընկերությունները լուծարման ցուցակում առաջինն են։

Ձեր ընկերության լուծարումը կանխելու համար խորհուրդ ենք տալիս պարզել՝ արդյոք այն գտնվում է հարկային սև ցուցակում։ Էլեկտրոնային ամսագրի հոդվածում Կոմերցիոն տնօրեն» դուք կսովորեք, թե ինչպես ստուգել այն:

Ինչպե՞ս նվազեցնել եկամտահարկի գումարը՝ ծախսերը բաժանելով ուղղակի և անուղղակի

Ապրանքների արտադրության և թողարկման ծախսերը կարող են լինել ուղղակի և անուղղակի: Շահույթի նվազեցման մեջ անուղղակի դուրսգրումն իրականացվում է անմիջապես, ուղղակի՝ ապրանքների վաճառքի ընթացքում։ Ինչ վերաբերում է ուղղակի ծախսերին, դրանք հաճախ մնում են «կախված» անավարտ արտադրության և պատրաստի արտադրանքի մնացորդների մեջ, ինչը նպաստում է եկամտահարկի չափի ավելացմանը։ Ըստ այդմ, ավելի ռացիոնալ է վերագրել այնքան ծախսեր, որքան անուղղակի: Ձեռնարկությունն իրավունք ունի, իր հայեցողությամբ, որոշել, թե որ ծախսերն են ճանաչվում որպես անուղղակի և որոնք են ուղղակի (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 318-րդ հոդվածի 1-ին կետ): Հիմնական բանն այն է, որ այս կանոնը ներառված է հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության մեջ:

Այս սխեմայի շնորհիվ որոշ ընկերություններ խնայել են ավելի քան 1,5 միլիոն ռուբլի: եկամտահարկ.

Ավելի մանրամասն խոսենք այն մասին, թե ընկերությունները ինչ ծախսեր են կարողացել դուրս գրել որպես անուղղակի ծախսեր։

1. Խանութի մենեջերի աշխատավարձը.Արտադրական գործընթացում զբաղվող ձեռնարկության աշխատողների աշխատանքային գործունեության համար վճարելու ծախսերը դասակարգվում են որպես ուղղակի ծախսեր (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 318-րդ հոդվածի 1-ին կետի 7-րդ կետ): Եթե ​​աշխատողների պարտականությունները կապված չեն արտադրական գործունեության և ապրանքների վաճառքի հետ, օրինակ, եթե խոսքը մենեջերի մասին է, ապա նրանց աշխատավարձը կարող է հաշվի առնվել որպես անուղղակի ծախսերի մաս: Ընկերության հաշվապահական քաղաքականության մեջ կարող եք նշել, որ ուղղակի ծախսերում ներառված են միայն արտադրությունում զբաղված աշխատողների աշխատավարձերը: Բացառություն են կազմում միայն ղեկավար պաշտոններ զբաղեցնող արտադրամասերի մասնագետներին տրվող վճարումները։

Օրինակ.Առաջին ոչ մետաղական ընկերությունը դասակարգել է տոնական և աշխատավարձերըղեկավար պաշտոններ զբաղեցնող գերատեսչությունների աշխատակիցներ. Հարկային մարմինները կազմակերպության նկատմամբ տուգանել են՝ պահանջելով վճարել եկամտահարկի պարտքը 1,85 մլն ռուբլու չափով։

Ձեռնարկությունը հայցադիմում է ներկայացրել՝ ներկայացնելով ոչ մետաղական արտադրանքի պլանավորման, հաշվառման և ինքնարժեքի վերաբերյալ արդյունաբերական հրահանգ. Շինանյութերորպես դրանց ճիշտության ապացույց։ Սույն փաստաթղթի համաձայն՝ խանութների ղեկավարները չպետք է ուղղակիորեն մանրացված քար արտադրեն և մշակեն: Այսինքն՝ նրանց աշխատավարձը չի կարելի վերագրել ուղղակի ծախսերին։ Քանի որ արդյունաբերության ցուցումների օգտագործումը նախատեսված էր ձեռնարկության հաշվապահական հաշվառման քաղաքականությամբ, դատարանը նրա դիրքորոշումը համարեց հիմնավորված (Իններորդ արբիտրաժային վերաքննիչ դատարանի 26.06.2015թ. որոշում):

2. Արտադրության մեջ աշխատող աշխատողներին արձակուրդային վարձատրության վճարում.Արտադրության մեջ աշխատող աշխատողների արձակուրդային արձակուրդի վճարման արժեքը կարող է վերագրվել անուղղակի ծախսերին, եթե դա նախատեսում է ընկերության հաշվապահական քաղաքականությունը: Կանոնը կարող է ձևակերպվել հետևյալ կերպ. «Ուղիղ ծախսերի կազմը ներառում է ապրանքների արտադրության մեջ անմիջականորեն ներգրավված աշխատողների աշխատավարձը, որը հաշվարկվում է աշխատած ժամանակի համար»:

Օրինակ.Արդյունաբերության հրահանգը, որը ղեկավարվում էր «Առաջին ոչ մետաղական ընկերության» կողմից (տես ավելի վաղ), պարունակում էր կանոն՝ աշխատողներին աշխատած ժամերի համար վճարումների ապրանքների արժեքում ներառելու մասին (հանման ժամկետը չի ճանաչվում որպես այդպիսին): Համապատասխանաբար, արձակուրդային վճարը ներառված չէ ապրանքների արտադրության և թողարկման մեջ, և, հետևաբար, կարող է վերագրվել անուղղակի ծախսերին:

3. Վերանորոգման ժամանակաշրջանում աշխատավարձի տրամադրում. Երբ աշխատակիցները կատարում են օժանդակ գործառույթներ, օրինակ, երբ վերանորոգման աշխատանքներ են իրականացվում կամ արտադրությունը արդիականացվում է, նրանց աշխատավարձը կարող է ներառվել անուղղակի ծախսերում:

Օրինակ. 2010 թվականից «Ռեսուրս»-ը ուղղակի ծախսերից բացառել է արտադրության մեջ աշխատող աշխատողներին աշխատավարձ վճարելու ծախսերը և այդ աշխատողների համար ապահովագրավճարները: Հարկային տեսչությունը համարել է, որ ուղղակի ծախսերի ցանկի կրճատման պատճառով ընկերությունը նվազեցրել է 2010 թվականի եկամտահարկը։ Հարկային մարմինը գանձել է լրացուցիչ 1,45 մլն ռուբլի եկամտահարկ՝ տույժերի և տուգանքների հետ միասին։ Ընկերությունը չի համաձայնվել հարկային մարմինների նման գործողությունների հետ եւ դիմել է դատարան։ Ընկերությունն ուղղակի ծախսերի կազմի փոփոխությունը բացատրել է նրանով, որ վերանորոգման պատճառով խանութների գործունեությունը դադարեցվել է, իսկ աշխատակիցները ժամանակավորապես տեղափոխվել են այլ ստորաբաժանումներ՝ օժանդակ աշխատանքների համար։

Դատարանը ծանոթացավ կողմերի փաստարկներին և որոշեց, որ նման փոփոխությունների պատճառով անձնակազմի աշխատավարձերը չեն կարող ներառվել ուղղակի ծախսերի մեջ, և, հետևաբար, ընկերությունն իրավունք ունի այն վերագրել անուղղակի ծախսերին (Ուրալի շրջանի արբիտրաժային դատարանի որոշում. 10.07.2015թ.):

4. Ծառայություններ մատուցող անձնակազմի աշխատավարձերը երրորդ կողմ. Երրորդ կողմի ձեռնարկությանը ծառայությունների մատուցման շրջանակներում աշխատանքային գործառույթներ կատարող աշխատողների աշխատավարձերը կարող են ներառվել անուղղակի ծախսերում, քանի որ նրանց գործունեության և ապրանքների արտադրության միջև կապ չկա:

Օրինակ.«ՍԳՄԿ-Զարյա» ձեռնարկությունն անուղղակի ծախսերին է վերագրել խարամի վերամշակման արտադրամասի աշխատակիցներին կուտակված աշխատավարձերը՝ ապահովագրական վճարների հետ միասին։ Հարկային մարմինները սա համարել են անօրինական և ընկերությունից գանձել 400 հազար ռուբլի։ եկամտահարկ. Սակայն ավելի ուշ հայտնի դարձավ, որ աուդիտի ենթարկված ժամանակահատվածում ընկերությունը պայմանագրով «ԶՍՄԿ»-ին մատուցել է խարամ շերեփների վերամշակման ծառայություններ։

Դատարանը հայտարարել է. քանի որ վիճելի ծախսերը կապված են ծառայությունների մատուցման հետ, նրանք ամբողջությամբ նվազեցնում են արտադրությունից ստացված շահույթը, առանց այն որևէ կերպ բաշխելու (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 318-րդ հոդվածի 2-րդ կետի 1-ին և 3-րդ կետեր): Համապատասխանաբար, ընկերությունն իրավունք ուներ այդ ծախսերը հաշվառել որպես անուղղակի (Արևմտյան Սիբիրյան շրջանի Դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության 2013 թվականի օգոստոսի 27-ի որոշում):

Եզրակացություններ և խորհուրդներ.Ինչպե՞ս կարելի է նվազեցնել եկամտահարկը: Զգուշորեն վերանայեք ձեր ձեռնարկության ծախսերի ցանկը: Հնարավոր է, որ դրանց մի մասը կապված չէ արտադրական գործընթացի հետ։ Այս առաջարկությունը հատկապես կարևոր է այն ընկերությունների համար, որոնք ունեն զգալի ընթացիկ մնացորդներ և ունեն երկար արդյունաբերական ցիկլ:

Բայց մի մոռացեք, որ եթե ընթացիկ ժամանակահատվածում ձեր ընկերությունը շահույթ չի ստանում կամ չի ստանում, բայց ոչ բավարար, անուղղակի ծախսերկարող է կորուստ առաջացնել. Եթե ​​դա այդպես է, ապա դրական ֆինանսական արդյունքի չեք հասնի։

Բացի այդ, կարևոր է, որ ուղղակի և անուղղակի ծախսերը ռացիոնալ կերպով բաշխվեն տնտեսական տեսանկյունից (տե՛ս, օրինակ, Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2014 թվականի մայիսի 19-ի նամակը): Ձեր Գլխավոր հաշվապահիսկ փաստաբանը պետք է լուրջ փաստարկներ հավաքի:

• Ոչ հարկային վճարումներ. հատկանիշներ, տեսակներ և օրենսդրության վերջին փոփոխություններ

Ինչպես նվազեցնել եկամտահարկը հավելավճարներով

Արդյո՞ք հավելավճարը նվազեցնում է եկամտահարկը: Հարկաբյուջետային մարմինների աշխատակիցները կարծում են, որ արձակուրդների համար բոնուսների վճարումը կապված չէ աշխատանքային գործառույթների կատարման հետ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 270-րդ հոդված): Համապատասխանաբար, նման ծախսերը չեն նվազեցնում եկամտահարկը։ Այս առումով ձեռնարկությունները շատ զգուշավոր են տոնական բոնուսներ տրամադրելու գաղափարի նկատմամբ։

Հարկային մարմինների և գործատուների միջև երկարատև առճակատման մեջ որոշիչ է եղել Մոսկվայի շրջանի արբիտրաժային դատարանի քվեարկությունը։ Ձեռնարկություններից մեկին հաջողվել է ապացուցել, որ օրինական է արձակուրդային բոնուսները վերագրել ծախսերին (Մոսկվայի շրջանի արբիտրաժային դատարանի 05.12.2014թ. որոշում):

Հնարավոր է ձևակերպել անձնակազմին հավելավճարներ տրամադրելու 4 կանոն.

Կանոն 1. Հաստատեք, որ արձակուրդային բոնուսները ներառված են աշխատավարձի համակարգում:Ածխաջրածնային վերամշակող ընկերությունն իր աշխատակիցներին պարգեւատրել է գրեթե 115 մլն ռուբլով։ Բոնուսների տրամադրումը նախատեսված է եղել մինչև Աշխատողի օրը նավթի և գազի արդյունաբերությունփետրվարի 23-ին, մարտի 8-ին և ընկերության առանձին մասնագետների հոբելյաններին։ Հաշվապահական հաշվառման բաժնի աշխատակիցները հավելավճարներ են վերագրել ծախսերին՝ դրանով իսկ նվազեցնելով եկամտահարկը։

Աուդիտի ընթացքում հարկաբյուջետային ծառայությունը եզրակացրել է, որ ընկերությունը խախտել է օրենսդրական պահանջները և նրանից գանձել է լրացուցիչ եկամտահարկ՝ մոտ 35 միլիոն ռուբլու չափով։ Բայց ընկերությունը չհամաձայնեց տեսուչների հետ և սկսեց գործել դատարանի միջոցով։

Դատարանը եզրակացրեց, որ հավելավճարը աշխատակիցներին տրվել է կոլեկտիվ պայմանագրի և վարձատրության կանոնակարգի համաձայն, որտեղ հստակ նշված է, թե որ տոների օրերին կարող է անձնակազմը ֆինանսապես խրախուսվել։ Տեղական ակտերը պարունակում էին նաև տեղեկատվություն բոնուսների և վճարման պայմանների ենթակա աշխատողների մասին: Այս ամենը ընկերությանը թույլ տվեց ապացուցել, որ բոնուսներն իր դեպքում աշխատանքային գործունեության վարձատրության համակարգի մաս են կազմում։ Ընկերությունը կարողացել է դատարանին ներկայացնել նաև լրացուցիչ փաստարկ՝ բոնուսների վճարումների համակարգված բնույթը (ամեն տարի վճարվում էին արձակուրդային բոնուսներ)։

Կանոն 2. Բոնուսներ տրամադրելիս հաշվի առեք յուրաքանչյուր աշխատակցի անձնական արժանիքները:Հարկային մարմինները կարծում են, որ տոների և տարեդարձերի համար աշխատողներին հավելավճարների վճարումը միայն գործատուի ցանկությունն է։ Դա կապ չունի անձնակազմի կողմից աշխատանքային պարտականությունների կատարման հետ։

Որպեսզի ձեռնարկությունը դատավարության դեպքում տրամադրի անհրաժեշտ ապացույցներ, վարձատրության վերաբերյալ տեղական ակտերում անհրաժեշտ է նշել տոների և տարեդարձերի համար բոնուսներ վճարելու չափանիշները: Եթե ​​նման վարձատրություն կտրվի՝ հաշվի առնելով աշխատողի ստաժը, նրա ձեռքբերումները արտադրական գործունեությունև այլ պարամետրեր, տեղին կլինի խոսել բոնուսի աշխատանքային բնույթի մասին։

Կենցաղային կանոնակարգերըՍա կարելի է ձևակերպել հետևյալ կերպ. «Աշխատակիցներին հավելավճարների տրամադրումն իրականացվում է այնպիսի տոներին, ինչպիսիք են (արձակուրդների փոխանցումը) աշխատանքային գործառույթների բարեխիղճ կատարման, անբասիր երկարատև գործունեության, աշխատանքի արտադրողականության բարձրացման, ապրանքների որակի բարձրացման, նախաձեռնողականության համար: , արդյունավետ և արդյունավետ աշխատանք, լավ կարգապահություն և նորարարություն»։

Ուսումնասիրվող գործով պարգևավճարների տրամադրման կարգը պարունակել է նաև հետևյալ ձևակերպումը.

• վարձատրության ժամանակային բոնուսային համակարգով աշխատող աշխատողների համար խրախուսման չափը հավասար է պաշտոնեական աշխատավարձին. միևնույն ժամանակ աշխատանքային ստաժը չի կարող մեկ տարուց պակաս լինել.
• հետ աշխատողների համար անհատական ​​համակարգԱշխատավարձը հավելավճարների չափը սահմանվում է աշխատավարձի մասին պայմանագրերին համապատասխան:

Բացի այդ, տարեդարձերի հավելավճարների չափը սահմանվել է որպես տոկոս և որոշվել ստաժով։ Այսպիսով, եթե աշխատողը աշխատել է 5 տարուց պակաս, ապա հավելավճարը կազմում է դրույքաչափի 30%-ը, 5-ից 10 տարին` 50% և այլն։ Դատարանը նշել է, որ նման վճարումները համարվում են խրախուսանք, քանի որ դրանք լրացուցիչ դրդապատճառ են հանդիսանում աշխատակիցների համար երկար և արդյունավետ աշխատելու համար, ինչը նվազեցնում է անձնակազմի շրջանառությունը ընկերությունում։

Կանոն 3. Բոնուսներ տվեք՝ հաշվի առնելով պլանի կատարման աստիճանը։Վերոնշյալ օրինակում դատարանը որոշել է, որ այն ժամանակահատվածներում, երբ ընկերությունը վճարել է բոնուսներ տոների համար, թիմը գերակատարել է մայր ընկերության կողմից սահմանված պլանը: Այսպիսով, ընկերությունն ուներ բոլոր հիմքերը ֆինանսապես խթանելու անձնակազմին:

Կանոն 4. Նշեք, որ բոնուսները վճարվում են շահույթից մինչև հարկումը:Դատական ​​համակարգը գտնում է, որ եթե աշխատանքային և կոլեկտիվ պայմանագրերում ուղղակիորեն չի նշվում, որ բոնուսները վճարվում են զուտ շահույթից, ապա դրանք կարող են վերագրվել համապատասխանաբար ծախսերին։ Եթե ​​այս կանոնը հստակ ձևակերպված է, ապա անհնար է նվազեցնել հարկվող բազան նման խրախուսման չափով:

Հետևելով վերը նշված առաջարկություններին, դուք ոչ միայն կխրախուսեք ձեր աշխատակիցներին արդյունավետ և արդյունավետ աշխատել, այլև կհասկանաք, թե ինչպես նվազեցնել եկամտահարկը, այսինքն՝ օպտիմալացնել վճարումները: Օրինակ, ածխաջրածինների վերամշակմամբ զբաղվող ձեռնարկությունը խնայել է մոտ 35 մլն ռուբլի եկամտահարկից։ Եթե ​​ձեր փաստարկները հարկային տեսչությանը անհամոզիչ են թվում, բերեք այն փաստարկը, որն, ի դեպ, այս գործով դատարանն է հնչեցրել։ Մասնավորապես՝ եզրակացությունները, որ հավելավճարները խտրական են, ինչպես նաև աշխատանքային իրավունքների պահպանման հարցերը չեն մտնում հարկային տեսչության իրավասության մեջ։ Հարկային մարմիններն իրավունք ունեն չգնահատել, թե որքանով է տնտեսապես հիմնավորված բոնուսների վճարումը, քանի որ դա նրանց պարտականությունների մեջ չի մտնում։

• Հարկերի նվազեցում. սխեմաներ, ռիսկեր և լուծումներ

Պրակտիկանտը պատմում է

Կարգապահական տույժերը ազդու՞մ են բոնուսների վճարման վրա։

Ալիմ Ուլբաշև,

Փաստաբան Պլեշակով, Ուշկալով և գործընկերներ, Մոսկվա

Հարկայինը կարող է թույլ չտալ շահույթի կրճատում կարգապահական տույժեր ունեցող աշխատողներին տրվող արձակուրդային հավելավճարների չափով։ Ահա թե ինչ է տեղի ունեցել ընկերության աուդիտի ժամանակ հոդվածում նկարագրված օրինակից։ Բայց դատարանը նշել է, որ ընկերությունը չի կարող այս կամ այն ​​աշխատակցին զրկել արձակուրդային բոնուսից՝ այս կերպ պարտադրելով նրան. կարգապահական գործողություն(հոդված 192 Աշխատանքային օրենսգիրքՌԴ): Բացի այդ, հավելավճարի իրավունք չունեցող աշխատողների ցանկում հարկային մարմինները ներառել են նրանց, ում նկատմամբ արդեն իսկ ֆինանսական միջոցներ են ձեռնարկվել՝ նրանց չեն տրվել բոնուսներ այն ամսվա համար, երբ նրանք կատարել են կարգապահական խախտում։

Հարկային ծառայողների պահանջներից խուսափելու համար ներքին կանոնները աշխատանքային գրաֆիկպետք է ներառվեն հետևյալ կետերը.

• ընկերությունն իրավունք ունի բոնուսներ չտրամադրել չմարված կարգապահական տույժեր ունեցող աշխատողներին.
• Հանցագործ աշխատողին բոնուս տրամադրելու հնարավորության մասին որոշում կայացնելիս ընկերությունն իրավունք ունի հաշվի առնել խախտման ծանրությունը, ինչպես նաև այս ձեռնարկությունում աշխատանքային գործունեության ողջ ժամանակահատվածում նրա աշխատանքի որակը:

Ինչպես նվազեցնել եկամտահարկը OSNO-ի հետ

Բյուջե կատարվող պարտադիր վճարների այս տեսակը մանրամասն նկարագրված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի գլուխներից մեկում: Ընդհանուր կանոնի համաձայն՝ եկամտահարկը վճարվում է բոլորի կողմից Ռուսական ձեռնարկություններ, օգտագործելով OSNO-ն (հարկավորման հիմնական համակարգը) և որոշ արտասահմանյան ընկերություններ, որոնք եկամուտ են ստանում Ռուսաստանում:

Հարկ վճարելու պարտավորությունն առաջանում է միայն հարկման օբյեկտի առկայության դեպքում։ Նման բացակայության դեպքում հարկ վճարելու հիմքեր չկան։ Որպես կորպորատիվ շահութահարկի գծով հարկման օբյեկտ, ճանաչվում է հարկ վճարողի ստացած շահույթը:

Ինչ է շահույթը: Արվեստի հիման վրա. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 247-ը, շահույթը ձեռնարկության եկամուտների և ծախսերի տարբերությունն է:

Դիտարկենք եկամտահարկը նվազեցնելու մի շարք օրինական ուղիներ:

1. Ծառայությունների մատուցման պայմանագրերի կնքում.

Կան որոշակի ծառայություններ, որոնք նվազեցնում են եկամտահարկը։ Հարկային օպտիմալացման ամենատարածված տարբերակներից է վճարովի ծառայությունների մատուցման պայմանագրերի կնքումը: Բայց ոչ թե դրանց ֆորմալ տրամադրումը, այլ այն ծառայությունները, որոնք իսկապես կարիք ունեն այս ձեռնարկությանը։

Օրինակ՝ որակյալ հաշվապահական և հարկային գրառումներ պահպանելու համար կարող եք օգտվել աութսորսինգ կազմակերպությունների ծառայություններից: Հարկ է նաև ընդգծել, որ աութսորսինգ ընկերության շնորհիվ և՛ մայր ընկերությունը, և՛ նրա միակ գործադիր մարմինն իրենց շատ ավելի ապահով են զգում։ Ընկերության համար շատ ավելի ձեռնտու է օգտվել աութսորսեր ընկերության ծառայություններից, քանի որ աուդիտի ընթացքում հարկային մարմինները չեն կարողանա առգրավել որոշակի փաստաթղթեր, ներառյալ այն, որը դուք չեք ցանկանա ցույց տալ Դաշնային հարկային ծառայությանը:

Եթե ​​աութսորսինգ ծառայություններն օգտագործվում են ընկերության ֆինանսատնտեսական գործունեության խախտումների դեպքում, որոնք սպառնում են քրեական պատասխանատվության, ապա այն չի կարող վերագրվել միանձնյա գործադիր մարմնին` «հանցագործություն, որը կատարվել է մի խումբ անձանց կողմից»: Որպես կանոն, այս սահմանումը կիրառվում է մի խմբի նկատմամբ, որը ներառում է ընկերության գլխավոր հաշվապահը և գլխավոր տնօրենը:

Եկամտահարկը նվազեցնելու մեկ այլ տարբերակ է պահեստավորման և սպասարկման պայմանագրեր կնքել մասնագիտացված ձեռնարկությունների հետ, այլ ոչ թե ինքնուրույն պահպանել տարածքը անձնակազմի հետ միասին (պահեստապահներ, տեղափոխողներ և այլն), որոնք չեն զբաղվում ընկերության հիմնական գործունեությամբ: Երբ ձեռնարկությունները պայմանագրեր են կնքում նման կազմակերպությունների հետ, նրանք ոչ միայն նվազեցնում են եկամտահարկը, այլև վճարում են ավելի քիչ ապահովագրական գումարներ, քանի որ նրանք օգտվում են արտոնություններից Արվեստի 8-րդ կետի հիման վրա: 212-ФЗ դաշնային օրենքի 58-րդ հոդվածը Ռուսաստանի Դաշնության Կենսաթոշակային ֆոնդի, FSS, FFOMS ապահովագրավճարների մասին:

Բացի այդ, քանի որ ապահովագրավճարները նվազում են, ղեկավարության կողմից «ծրարներով» աշխատավարձերը շատ ավելի հազվադեպ են տրվում անձնակազմին:

1. Կառավարող IP-ի օգտագործումը որպես միակ գործադիր մարմին:

Մեկ այլ արդյունավետ մեթոդնվազեցնել եկամտահարկի բազան - դիմել որպես IP կառավարչի միակ գործադիր մարմին: Ընկերությունում ղեկավարության այս ձևը նախատեսված է «Ընկերությունների մասին» 14-FZ դաշնային օրենքով սահմանափակ պատասխանատվությամբ«և դաշնային օրենքը 208-FZ «Բաժնետիրական ընկերությունների մասին»: Նշենք, որ սա նույնպես լավ տարբերակունենալ անվճար կանխիկ: Անհատ ձեռնարկատիրոջ ծառայությունների հարկի նվազեցումն իրականացվում է համաձայն Արվեստի: 264 էջ 1 էջ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 14, 15, 18, 41:

1. Կազմակերպությունում կորպորատիվ ոճի ներդրում.

Եթե ​​ձեռնարկությունում ներդնեք կորպորատիվ ոճ, կարող եք նաև նվազեցնել եկամտահարկի բազան: Բայց այստեղ կան որոշ նրբերանգներ: Աշխատանքային հագուստը պետք է տրամադրվի անձնակազմին անվճար, կամ ընկերության աշխատակիցները պետք է գնեն այն ցածր գնով, ապա ստանան որպես իրենց։ Եթե ​​այս պայմանը կատարվի, ապա հնարավոր կդառնա աշխատողների վարձատրության համար նման ծախսերի դուրսգրում։

1. Ապրանքային նշանների գրանցում բիզնեսի սեփականատիրոջ համար:

Եթե ​​ձեր ընկերությունը օգտագործում է հեղինակային իրավունքներ, ապրանքային նշաններ, ապա եկամտահարկը նվազեցնելու և հարկային բազան նվազեցնելու մեկ այլ միջոց է դրանք գրանցել բիզնեսի սեփականատերերից մեկի համար՝ կնքելով պայմանագիր։ կոմերցիոն զիջում. Սույն փաստաթղթի համաձայն՝ հեղինակային իրավունքի սեփականատերը ձեր ընկերությունից ֆինանսական պարգև կստանա իր օբյեկտն օգտագործելու իրավունքի համար։ մտավոր սեփականություն. Նման ծախսերը կարող են դասակարգվել որպես այլ ծախսեր:

1. Գույքի կամավոր ապահովագրություն.

Եկամտահարկի բազան նվազեցնելու մեկ այլ տարբերակ է գույքի կամավոր ապահովագրության դիմելը։ Արվեստում։ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 263-ը մանրամասն նկարագրում է, թե ապահովագրության որ տեսակները կարող են կրճատվել հարկային բազայում:

Ամեն դեպքում, ձեռնարկատերերը պետք է հասկանան, որ եկամտահարկը նվազեցնելու ինչ մեթոդ էլ որ ընտրեն, անհրաժեշտ է, որ գործարքներն իրական լինեն (այսինքն՝ վճարել իրական, ոչ թե առասպելական ապրանքների և ծառայությունների համար): Շատ կարևոր է նաև փաստաթղթաշրջանառության կանոնների պահպանումը։ Հակառակ դեպքում ընկերությունը ռիսկի է ենթարկվում հարկային օպտիմալացումից՝ չի խնայի դրա հաշվին, այլ, ընդհակառակը, հարկային ստուգման արդյունքներով հարկադրված կլինի լրացուցիչ միջոցներ վճարել։

Եկամտային հարկը օրինականորեն նվազեցնելու ևս 4 եղանակ

Ինչպե՞ս նվազեցնել եկամտահարկը փոքր բիզնեսի համար. Եթե ​​փոքր բիզնեսին պատկանող ձեռնարկությունը գործում է DOS-ով, ապա հնարավոր է նվազեցնել եկամտահարկը՝ հետաձգելով դրա վճարումը և ավելացնելով ծախսերը։

Եկեք անդրադառնանք այս հարկի օպտիմալացման օրինական ուղիներին։

Մեթոդ 1. Հիմնական միջոցների ծախսատար վերանորոգման պահուստի ստեղծում:

Եկամտահարկի բազան նվազեցնելու առաջին միջոցը հիմնական միջոցների ծախսատար վերանորոգման համար դրույթի ստեղծումն է: Այս դեպքում ընկերությանը հաջողվում է գումար խնայել, քանի որ հնարավորություն է ստանում ժամկետից շուտ դուրս գրել գույքի վերանորոգման ծախսերը։ Ծախսերը, որոնք ակնկալվում է, կարող են ներառվել պահուստում յուրաքանչյուրի ավարտին հավասար բաժիններով հարկային ժամանակաշրջան. Եթե ​​ընկերությունը եռամսյակային կտրվածքով վճարում է եկամտահարկը, պահուստի նվազեցումների գումարը նվազեցնում է շահույթը յուրաքանչյուր եռամսյակի վերջում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 324-րդ հոդվածի 4-րդ կետի 2-րդ կետ):

Պահուստ չստեղծելու դեպքում հաշվապահական հաշվառման բաժինը դուրս կգրի վերանորոգման ծախսերը համապատասխան ժամանակահատվածում փաստի առնչությամբ կատարված ծախսերի չափով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 260-րդ հոդվածի 1-ին կետ):

Ընկերությունն իր հայեցողությամբ սահմանում է պահուստի չափը։ Նվազեցումների գումարը հաշվարկվում է հաշվի առնելով, թե որքան հաճախ են փոխվում հիմնական միջոցների տարրերը: Սա նաև հաշվի է առնում վերանորոգման գնահատված արժեքը: Այս դեպքում պետք է նկատի ունենալ, որ պահուստի գումարը չի կարող գերազանցել վերջին երեք տարիների ընթացքում կատարված փաստացի վերանորոգման ծախսերի միջին գումարը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 324-րդ հոդվածի 3-րդ կետի 2-րդ կետ. ): Ըստ այդմ՝ 3 տարուց պակաս տարիք ունեցող ձեռնարկությունն իրավունք չունի նման պահուստ կազմել։ Այն կարող է ներառել շահույթի նվազեցման հետ կապված ծախսեր միայն այն ժամանակաշրջանում, երբ դրանք կատարվել են վերանորոգման փաստով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 260-րդ հոդվածի 1-ին կետ): Այս եզրակացությունը հաստատված է և դատական ​​պրակտիկա. Եթե ​​վերանորոգման ծախսերը գերազանցում են պահուստի գումարը, մնացորդը վերագրվում է այլ ծախսերին հարկային ժամանակաշրջանի վերջում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 324-րդ հոդվածի 6-րդ կետի 2-րդ կետ):

Օրինակ 1Համաձայն տեխնիկական փաստաթղթերԱնհրաժեշտ է ընկերության հիմնական միջոցների կապիտալ վերանորոգում իրականացնել 2019թ. Ծախսերի նախահաշիվը ցույց է տալիս 3 միլիոն ռուբլի գումար: Ըստ այդմ, 2016-2019 թթ. կազմակերպությունն իրավունք ունի պահուստում ներառել 750 հազար ռուբլի:

Եթե ​​ռեզերվ չձևավորվի, հաշվապահական հաշվառման բաժինը 2019 թվականին դուրս կգրի վերանորոգման ծախսերը 3 միլիոն ռուբլու չափով, երբ ներգրավի պայմանագրային ընկերություն, ինչպես նաև, երբ ստորագրվի կատարված աշխատանքի ընդունման վկայականը: Այսինքն՝ հնարավոր կլինի տարեկան 150 հազար ռուբլով նվազեցնել եկամտահարկի բազան։

Կարևոր! Հաշվապահական հաշվառման քաղաքականություն 2016–2019 թթ պետք է պարունակի տեղեկատվություն այն մասին, որ թույլատրելի է մեծացնել պահուստը կապիտալ վերանորոգման ֆինանսավորման համար խնայողությունների չափով, որոնք հատկապես բարդ են և ծախսատար:

Օրինակ 2 Kurgan Generating Company-ն ստեղծել է հիմնական միջոցների վերանորոգման պահուստ՝ 26 միլիոն ռուբլու չափով։ Հարկային տեսչության աշխատակիցների խոսքով՝ ընկերությունը գերագնահատել է ծախսերը՝ կապված շինանյութի գնի հետ։ Հարկային մարմինները նշել են, որ նշված շինանյութի կանխատեսվող գինը ընկերության կողմից չի հաստատվել։ Այնուամենայնիվ, ձեռնարկությունը շահեց Դաշնային հարկային ծառայության հետ վեճը հետևյալ փաստարկների պատճառով.

• իր հաշվապահական քաղաքականության համար նախատեսված պահուստի ձևավորումը.
• տնօրենը հրաման է արձակել 2010-2014 թվականներին հիմնական միջոցների վերանորոգման համար կանխատեսվող ծախսերի պահուստ ստեղծելու մասին.
• ձեռնարկությունը հաստատել է ժամանակացույցը և նախահաշիվները կապիտալ վերանորոգման կանխատեսելի տեսակների համար, որոնք հատկապես բարդ են և ծախսատար.
• կազմակերպությունը հաստատել է, որ հիմնական միջոցների հիմնանորոգումը պետք է իրականացվի.
• ստեղծվել է հանձնաժողով, որն ուսումնասիրել է վերանորոգման համար անհրաժեշտ նյութերի արտադրության և վաճառքի շուկան.
• դատական ​​մարմինը, հաշվի առնելով կողմերի փաստարկները, ընկերության դիրքորոշումը ճանաչեց ճիշտ (Ուրալի շրջանի դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության 2013 թվականի օգոստոսի 30-ի թիվ Ф09-3639/13 որոշում):

Մեթոդ 2. Արժեզրկման բոնուսի կիրառում.

Եթե ​​ձեր ծրագրերը ներառում են գույքի գնում, օգտագործեք մաշվածության հավելավճարը: Սա եկամտահարկը նվազեցնելու ևս մեկ միջոց է։ Արժեզրկման հավելավճարի շնորհիվ հնարավոր է արագ դուրս գրել ձեռք բերված գույքի արժեքը որպես ծախս.

• եթե գույքը ներառված է մաշվածության 3-7 խմբերում (3-20 տարի օգտակար կյանքով), ապա օբյեկտի սկզբնական գնի 30%-ը կարող է անմիջապես ներառվել շահույթի նվազեցման մեջ.
• եթե հիմնական ակտիվը ներառված է 1-2 կամ 8-10 խմբերում, նրանք օգտագործում են 10% մաշվածության հավելավճար (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 258-րդ հոդվածի 2-րդ կետի 9-րդ կետ):

Բացառություն են կազմում անվճար ստացված հիմնական միջոցները: Արժեզրկման հավելավճարը կարող է կիրառվել վերջերս ձեռք բերված հիմնական միջոցների նկատմամբ, ինչպես նաև այն դեպքերում, երբ գույքն ավարտվում է, վերակառուցվում, արդիականացվում, մասնակի լուծարվում, վերազինում կամ տեխնիկապես վերազինվում:

Օրինակ.Հունվարին ընկերությունը գնել է 4 մլն ռուբլի արժողությամբ ավտոմեքենա՝ առանց ԱԱՀ-ի։ Գույքի օգտակար ծառայության ժամկետը 4 տարի է (ամորտիզացիոն խումբ 3): Արժեզրկման հավելավճար կիրառելիս ընկերությունը ծախսերին կվերագրի միաժամանակ 1,2 մլն ռուբլի, իսկ ամորտիզացիայի միջոցով դուրս կգրի 2,8 մլն ռուբլի:

Եթե ​​կազմակերպությունը կիրառում է ուղիղ գծային մեթոդ, ապա 4 տարվա ընթացքում ամսական դուրսգրման գումարը կկազմի 58,3 հազար ռուբլի: Այսպիսով, առաջին տարվա ընթացքում այն ​​դուրս կգա 1,84 մլն ռուբլի։ Եթե ​​հաշվապահը կենտրոնանա հաշվապահական և հարկային հաշվառման մերձեցման վրա, ապա առաջին տարվա ընթացքում նա կներառի ընդամենը 1 միլիոն ռուբլի շահույթի կրճատման մեջ:

Խորհուրդ.Հարկային ծառայության ներկայացուցիչների կողմից պահանջներ չկանգնելու համար ձեր հաշվապահական քաղաքականության մեջ ներառեք այն սկզբունքը, որով ձեր ընկերությունը կօգտագործի մաշվածության բոնուսը: Բացի այդ, մի մոռացեք, որ գույքի վաճառքը, որի նկատմամբ կիրառվել է ամորտիզացիոն բոնուս մինչև դրա գործարկման օրվանից 5 տարին լրանալը, ռիսկային ձեռնարկում է: Հաշվապահական հաշվառման բաժինը ստիպված կլինի ոչ գործառնական ծախսերին վերագրել այն հավելավճարը, որը նախկինում հաշվի է առնվել ծախսերում: Բայց այս կանոնը գործում է միայն վաճառելիս կապակցված անձ(Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 258-րդ հոդվածի 4-րդ կետի 9-րդ կետ):

Մեթոդ 3. Կասկածելի պարտքերի պահուստի ստեղծում.

Մեկ այլ արդյունավետ մեթոդնվազեցնել եկամտահարկը - կասկածելի պարտքերի համար պահուստների ձևավորում: Դրանք ապրանքների, աշխատանքների կամ ծառայությունների վաճառքի հետ կապված ժամկետանց վճարման ժամկետներով պարտքեր են (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 266-րդ հոդվածի 1-ին կետ): Երբ ձևավորվում է պահուստ, ժամկետանց պարտքերը ընկնում են ծախսերի մեջ, որոնք նվազեցնում են շահույթը, այլ ոչ թե վերածվում վատ պարտքերի: Բայց կա մեկ փոփոխություն՝ դուք կարող եք ամսական կամ եռամսյակի համար հանել եկամտի 10%-ից ոչ ավելին:

Մի մոռացեք ժամկետանց պարտքերի մասին, որոնք կապված չեն վաճառքի հետ՝ անընդունելի է դրանց համար ռեզերվ ստեղծել։ Բացի այդ, կան պարտքեր, որոնք գերազանցում են 10 տոկոսի սահմանաչափը։ Այդ պարտքերի ժամկետի ավարտից հետո դրանք միանվագ (ոչ պահուստի հաշվին) վերագրվում են ծախսերին` գույքագրումից հետո:

Եթե ​​հաշվապահությունը ռեզերվ է ձևավորել, հարկայինի ծառայողները կպահանջեն, որ դրա հաշվին դուրս գրվեն վատ պարտքերը։ Բայց միևնույն ժամանակ հարկային մարմիններն իրավունք չունեն պարտավորեցնել պահուստի հաշվին դուրս գրել առուվաճառքի հետ չկապված պարտքերը։

Օրինակ.«Զարյա» ձեռնարկությունը 114,5 միլիոն ռուբլու չափով վատ պարտքեր է վերագրել ոչ գործառնական ծախսերին՝ համաձայն վարկային պայմանագրի (սահմանափակման ժամկետը լրացել է), երաշխիքային պայմանագրերին (պարտապանը լուծարվել է հիմքով. դատողություն): Հարկային տեսչության աշխատակիցները որոշել են, որ այդ գումարների դուրսգրումն իրականացվում է կասկածելի պարտքերի պահուստի հաշվին։ Սակայն դատարանի տեսակետն այլ էր.

Ընկերությունը կարողացավ ապացուցել իր գործը հետևյալ փաստարկներով.

• վիճելի դեբիտորական պարտքերի ձևավորումը առաջացրել է գործարքներ, որոնք չեն ճանաչվում որպես վաճառք.
• Պահուստի գումարը պակաս է դուրս գրված վատ պարտքերի չափից.
• ընկերությունը պարտքը վերագրել է հարկային ժամանակաշրջանի վերջի ոչ գործառնական ծախսերին:

Դատարանը նշել է, որ ընկերությունը, դուրս գրելով պարտքերը, օգտագործել է մեթոդ, որը չի հակասում Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության պաշտոնական առաջարկություններին (11/11/2011 թ. թիվ և այլն նամակներ): Արդյունքում ընկերությանը հաջողվել է խնայել մոտ 4 մլն ռուբլի եկամտահարկից։ Այսինքն՝ վրա այս օրինակըերևում է, որ մեթոդն իսկապես արդյունավետ է, նույնիսկ եթե կա կասկածելի պարտքերի պահուստի մնացորդ (Մոսկվայի շրջանի դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության 04/08/2014 թ. թիվ A40-92978 / 13 գործով որոշում):

Կարևոր!Վատ պարտքերը դուրս գրելու համար պահանջվում են դրանց փաստաթղթային ապացույցներ: Ապացույց կարող են լինել ակտերը, պայմանագրերը, վճարման հանձնարարականները: Գույքագրման արդյունքներով հաշվապահությունը կազմում է ակտ և տեղեկանք՝ այնտեղ նշելով օժանդակ փաստաթղթերը և պարտքի չափը։ Փաստաթղթերի բացակայության դեպքում դատարանը կհայտարարի պարտքի ապօրինի դուրսգրման մասին (Մոսկվայի շրջանի արբիտրաժային դատարանի 2015 թվականի հուլիսի 17-ի թիվ F05-8766 / 2015 թ. թիվ A40-29510 / 14 գործով որոշում) .

Պետք է հիշել, որ պահուստը չի կարող ներառել պայմանագրով նախատեսված տույժեր և ժամանակին չվճարված գումարներ, նույնիսկ եթե դրանք ապրանքների ընդհանուր պարտքի մաս են կազմում (Վոլգա-Վյատկա շրջանի արբիտրաժային դատարանի 12.01. Թիվ Ա43 -2252/2014 գործով 2015թ.

Մեթոդ 4. Անվճար ստացված գույքի մաշվածություն.

Իրավական կամ անհատական, որը պատկանում է ձեռնարկության կանոնադրական կապիտալի ավելի քան 50%-ին, հաշվի չի առնվում նրա եկամուտներում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 251-րդ հոդվածի 11-ին կետ): Արժեզրկման նպաստը հնարավոր է միայն այն դեպքում, եթե գույքը չփոխանցվի երրորդ անձանց՝ ստանալու օրվանից մեկ տարվա ընթացքում: Նման գույքը մաշված է, դրա գինը կարող է որոշվել շուկայական արժեքով (Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 09.06.2009թ. թիվ 03-03-06/1/373, 05.05.2008թ. թիվ 03-03- գրություններ. 06/1/318):

Այս մեթոդի շնորհիվ կազմակերպությունը կարող է խնայել եկամտահարկի վրա։ Ինչպես է դա աշխատում? Ընկերությունը գումար չի ծախսում գույք ձեռք բերելու վրա, օրինակ՝ ավտոմեքենա, բայց կարող է նվազեցնել եկամտահարկի բազան մաշվածության միջոցով։ Այսինքն՝ արժեզրկումը նվազեցնում է եկամտահարկը։ Հիմնադիրը նախկինի պես կօգտագործի մեքենան։

Կանոնադրական կապիտալն ավելացնելիս անհրաժեշտ է կրկնակի իրականացնել ընդհանուր ժողովընկերության անդամներին, կանոնադրության մեջ ճշգրտումներ կատարել և գրանցել այդ փոփոխությունները:

Օրինակ.Հունվարին հիմնադիրը ընկերությանը տրամադրում է ավտոմեքենա՝ այն գնահատելով շուկայական գնին համապատասխան՝ 5 մլն ռուբլի։ Գույքի օգտակար ծառայության ժամկետը 6 տարի է։ 6 տարվա ընթացքում ընկերությունը ծախսերին ամեն ամիս վերագրելու է 69,4 հազար ռուբլի։ (գծային մեթոդի կիրառման ժամանակ): Փետրվարից ամորտիզացիա է կուտակվել, իսկ 11 ամսվա համար գումարը կկազմի 763,9 հազար ռուբլի։ Այսինքն՝ առաջին տարվա ընթացքում ընկերությունը կկարողանա եկամտահարկը նվազեցնել 152,9 հազար ռուբլով։

Ինչպես նվազեցնել եկամտահարկը՝ տեղափոխվելով այլ տարածաշրջան

Տեղադրությունը փոխելիս կփոխեք նաև հարկային գրասենյակը, որը թույլ կտա խնայել հարկերի և ապահովագրավճարների վրա։ Մի շարք մարզերում գործում են եկամտահարկի, գույքի և տրանսպորտի արտոնյալ դրույքաչափեր։ Բայց մի մոռացեք ռիսկերի մասին։

Տեղափոխվելով հատուկ տնտեսական գոտի (SEZ):Հարկավորման օպտիմալացման այս եղանակը կարող է ընդունելի լինել արտադրական ընկերություններև նոր տեխնոլոգիաներ մշակող ձեռնարկություններ։ Օրինակ, SEZ «Տոմսկ» տարածաշրջանային բյուջեում եկամտահարկի դրույքաչափը կազմում է 13,5%՝ 18%-ի փոխարեն 10 տարվա ընթացքում ձեռնարկությունը որպես ռեզիդենտ գրանցելու օրվանից (մարտի Տոմսկի մարզի օրենքի 2-րդ հոդված): 13, 2006 թիվ 30-OZ): Նույն դրույքաչափը գործում էր Զելենոգրադի SEZ-ում, սակայն այն փոխվեց 01/01/2016 թվականից (Մոսկվայի 07/05/2006 թիվ 31 օրենքի 1-ին հոդված): SEZ «Իննոպոլիս» (Թաթարստան) տարբեր իմաստներդրույքաչափերը՝ 0% վավեր 5 տարի; 5% - 6-ից 10-րդ օրացուցային տարին ներառյալ ընկած ժամանակահատվածում. 13,5% - 10 տարի հետո:

Բացի այդ, եթե ձեր ընկերությունը գործում է նշված գոտիներից որևէ մեկում, ապա այն ազատվում է դաշնային բյուջե եկամտահարկ վճարելուց: Մինչև 2017 թվականը ապահովագրավճարները գանձվում էին 14% տոկոսադրույքով, ոչ թե 30%: Ապահովագրավճարները նվազեցնում են եկամտահարկը.

Որոշ ազատ տնտեսական գոտիներ գործարարներին հնարավորություն են տալիս չվճարել ներմուծման մաքսատուրքեր օտարերկրյա ապրանքներ տեղակայելիս և օգտագործելիս։ Այս հարցի վերաբերյալ արգելքներ և սահմանափակումներ նույնպես սահմանված չեն։ Նման բոնուսները գործում են Ուլյանովսկի, Մուրմանսկի շրջաններում, Խաբարովսկի երկրամասում: Ձեր ընկերության ֆինանսական բաժինը կարող է ցանկացած պահի այցելել Ռուսաստանի Դաշնության տնտեսական զարգացման նախարարության կայքը, ծանոթանալ հարկային դրույքաչափերի վերաբերյալ տեղեկատվությանը և որոշել, թե որ SEZ-ն է ձեր դեպքում առավել օպտիմալ:

Թերությունները.Հաճախ SEZ-ներն ունենում են դժբախտ դիրք՝ նրանք հեռու են խոշոր վարչական կենտրոններից, ինչի պատճառով ավելի քիչ գրավիչ են դառնում պոտենցիալ աշխատակիցների համար։ Հատուկ տնտեսական գոտու լուծարումը չի բացառվում, եթե դրա մասնակիցները իրական տնտեսական գործունեություն չվարեն։

Տեղափոխվելով մեկ այլ քաղաք:Մարզային իշխանություններն իրավունք ունեն եկամտահարկի դրույքաչափը 18-ից իջեցնել 13,5-ի, 10 անգամ նվազեցնել տրանսպորտային հարկի չափը և մի քանի անգամ նվազեցնել գույքահարկը (Հարկային օրենսգրքի 1-ին կետ, 284-րդ հոդված, 2-րդ կետ, 361-րդ հոդված): Ռուսաստանի Դաշնության):

Ռուսաստանի մի շարք շրջաններում նվազեցված դրույքաչափը կիրառվում է այն ձեռնարկությունների համար, որոնք գործում են պարզեցված հարկային համակարգով, որը հիմնված է «եկամուտից հանած ծախսերի» վրա: Օրինակ, Լիպեցկի մարզում պարզեցված հարկման համակարգ կիրառող կազմակերպությունների համար դրույքաչափը կազմում է 5%, ոչ թե 15% (2008 թվականի դեկտեմբերի 24-ի Լիպեցկի մարզի թիվ 233-OZ օրենքի 2-րդ հոդված):

Կիրովի մարզում տարբեր կատեգորիաների հարկ վճարողները պարզեցված հարկային համակարգով հարկեր են վճարում 6, 9 և 12% դրույքաչափերով (Կիրովի մարզի 2009 թվականի ապրիլի 30-ի թիվ 366-ZO օրենքի 1-ին հոդված):

Ռուսաստանի մի շարք շրջաններ արտոնություններ են տալիս արդյունաբերության որոշ ոլորտներին։ Օրինակ, Վոլգոգրադում 5% դրույքաչափը վավեր է, եթե ընկերության հարկային ժամանակահատվածում եկամտի առնվազն 70% -ը բերվել է շինարարական գործունեությամբ, նույնը` արտադրական արդյունաբերության համար (Վոլգոգրադի մարզի օրենքի 1-ին հոդված): փետրվարի 10-ի թիվ 1845-ՕԴ):

Եթե ​​ընկերությունը շարժվում է իրականում, ապա այն կարող է զգալի կրել լրացուցիչ ծախսերև կորցնել արժեքավոր անձնակազմ: Այնուամենայնիվ, նա, ըստ փաստաթղթերի, կարող է պաշտոնապես փոխել հասցեն։ Դա անելու համար անհրաժեշտ է ընտրված տարածաշրջանում գրասենյակային տարածք վարձակալել, ընկերության բաժնետերերի ժողովում որոշում կայացնել գործադիր մարմնի գտնվելու վայրը փոխելու և դրա կանոնադրության մեջ համապատասխան փոփոխություններ կատարելու մասին: Հաջորդը, ընկերությունը պետք է տեղեկացվի Դաշնային հարկային ծառայության ձեռնարկած միջոցառումների մասին՝ դիմում ներկայացնելով (ձև P13001): Միաժամանակ, այն վայրը, որտեղ ընկերությունը փաստացի կանցկացնի իր գործունեությունը, կդառնա առանձին ստորաբաժանում։

Թերությունները.Հնարավոր է, որ անցումային շրջանում հարկերի վերադարձի հետ կապված վեճեր լինեն։ Օրինակ՝ մի ձեռնարկություն, ցանկանալով նվազեցնել եկամտահարկի բազան, արտադրությունը տեղափոխել է Ուլյանովսկի տարածք։ Տարեվերջին հաշվապահությունը հաշվարկել է եկամտահարկը՝ հաշվի առնելով նոր դրույքաչափերը։ Հայտարարագրին կցվել է նախապես կանխավճարի տեսքով նշված գերավճարի վերադարձման դիմումը։

Բայց հարկայինը չէր շտապում վերադարձնել միջոցները, և ընկերությունը ստիպված էր իր շահերը պաշտպանել դատարանում։ Եվ չնայած քննվող գործում տարած հաղթանակին, նա մեծ ջանք, ժամանակ և գումար է ծախսել այս գործընթացի վրա։

Հիշեք, որ հարկային պաշտոնյաները կարող են հարցականի տակ դնել, թե արդյոք դուք իսկապես կարիք ունեք տեղափոխվելու: Ռիսկերը նվազագույնի հասցնելու համար հավաքեք տեղը փոխելու նպատակահարմարության օգտին համոզիչ փաստարկներ, որոնք կարող եք բարձրաձայնել հարկային մարմիններին։ Ենթադրենք, դուք կարող եք դա նշել նոր տարածքայնտեղ կան կարևոր հաճախորդներ, արժեքավոր մատակարարներ կամ բարձր որակավորում ունեցող մասնագետներ։

Որո՞նք են եկամտահարկի առավելությունները

Եկամուտի զրոյական հարկի դրույքաչափը կիրառվում է կազմակերպությունների հետևյալ կատեգորիաների համար (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 284-րդ հոդվածի 1.1-1.10 կետեր).

• ուսումնական և բժշկական հաստատություններ՝ մինչև 1.01.2020թ.
• Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության որոշմամբ միավորված զբոսաշրջային և հանգստի SEZ-ների բնակիչները կլաստերում - մինչև 01.01.2023 թ.
• տարածաշրջանային ներդրումային նախագծերի մասնակիցներ՝ մինչև 01/01/2020թ.
• գյուղատնտեսական արտադրողներ;
• Ազատ տնտեսական գոտու մասնակիցներ (Ղրիմի Հանրապետություն և Սևաստոպոլ);
• առաջադեմ սոցիալ-տնտեսական զարգացման տարածքների բնակիչներ (որոշված ​​է Ռուսաստանի Դաշնության կառավարության կողմից, օրինակ, նրանք գտնվում են Խաբարովսկում, Պրիմորսկի երկրամասում, Կամչատկայում և այլն);
• Վլադիվոստոկի ազատ նավահանգստի բնակիչներ;
• SEZ-ի մասնակիցներ Մագադանի շրջանում:

Նաև մինչև 01.01.2020թ. քաղաքացիներին սոցիալական ծառայություններ մատուցող կազմակերպություններն իրավունք ունեն օգտվել շահույթի զրոյական հարկման դրույքաչափից։ Խոսքը վերաբերում էկենցաղային, բժշկական, հոգեբանական ծառայությունների վերաբերյալ (ցանկը հաստատվել է Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության 2015 թվականի հունիսի 26-ի թիվ 638):

Ազատման համար դիմելու համար պետք է պահպանվեն մի շարք պայմաններ, մասնավորապես.

• ընկերությունը պետք է ներառված լինի Ռուսաստանի սուբյեկտի սոցիալական ծառայություններ մատուցողների ռեգիստրում.
• Սոցիալական ծառայությունների մատուցումից ձեռնարկության եկամտի մակարդակը հարկային ժամանակաշրջանի համար չպետք է լինի 90%-ից պակաս, կամ ընկերությունը հարկային ժամանակաշրջանում եկամուտ չունի, որոնք հաշվի են առնվում հարկային բազան որոշելիս.
• Ընկերության անձնակազմը հարկային ժամանակահատվածում չպետք է լինի 15-ից պակաս:

Պրակտիկանտը պատմում է

Վիճահարույց ծախսեր, որոնք ընկերությունները ներառում են շահույթի կրճատման մեջ

Ալեքսանդր Գոլիկով,

BGP Litigation-ի գործընկեր, Մոսկվա

1. Դատարանի որոշմամբ տրված մասնագիտական ​​հիվանդությունների և հաշմանդամության հետևանքով պատճառված ոչ նյութական վնասի հատուցում.
2. Անավարտ շինարարության լուծարված օբյեկտի գինը (հիմնական միջոցների օբյեկտի մնացորդային արժեքը, երբ այն շահագործումից հանվում է).
3. Բոնուսներ աշխատողներին, որոնք գերազանցում են բոնուսային կանոնակարգով սահմանված առավելագույն սահմանաչափը:
4. Հարկային գրասենյակում չգրանցված և իրավաբանական անձանց միասնական պետական ​​ռեգիստրում չգտնվող հյուրանոցներում աշխատողների տեղավորման ծախսերը.
5. Վարձատուին վճարված լիզինգային վճարները մինչև գույքը փաստացի ստանալը (եթե պայմանագրով գույքը հաշվառվում է ձեռնարկության հաշվեկշռում).
6. Դոմենների անունների վարձակալություն փոխկապակցված անձից:
7. Բաժնետոմս գնելը կանոնադրական կապիտալանկայուն ֆինանսական դիրք ունեցող ձեռնարկություն.
8. Կապալառուի ծառայությունների հետ կապ հաստատել, եթե ընկերությունն ունի բոլոր անհրաժեշտ ռեսուրսները և աշխատակիցները՝ այդ աշխատանքները ինքնուրույն իրականացնելու համար:

Վերոնշյալ ծախսերից որևէ մեկը պետք է վիճարկվի դատարանում: Ընկերությունը պետք է տնտեսապես հիմնավորի, փաստաթղթավորի և ապացուցի, որ ծախսերն ուղղել է եկամուտ ստանալուն։

Տեղեկություններ փորձագետների մասին

Ալիմ Ուլբաշև, փաստաբան Պլեշակով, Ուշկալով և գործընկերներ, Մոսկվա: «Պլեշակով, Ուշկալով և գործընկերներ» իրավաբանական գրասենյակ.Գործունեության ոլորտը՝ իրավաբանական խորհրդատվություն Աշխատակիցների թիվը՝ 14. Շրջանառություն՝ 82 մլն ռուբլի։ (2014թ.): Հաճախորդներ՝ Stroytransgaz, Russian Post, Nippon Express և այլն:

Ալեքսանդր Գոլիկովունի բարձրագույն տնտեսական և իրավաբանական կրթություն։ Մասնագիտացում՝ հարկային վեճերի մինչդատական ​​լուծում, ինչպես նաև հարկ վճարողների շահերի դատական ​​պաշտպանություն հարկային մարմինների հետ վեճերում։ Նա ծրագրի ղեկավարն է տեսախցիկների և դաշտային հարկային ստուգումների աջակցության համար: BGP Litigation LLC.Գործունեության ոլորտը՝ վեճերի լուծում և բիզնեսի վերակազմավորում։ Աշխատակիցների թիվը՝ 43. Տարեկան շրջանառությունը՝ 410 մլն ռուբլի։ (2015թ.): Իրականացված ծրագրերի քանակը (2015 թ.) 30 հարկային վեճ՝ ավելի քան 1 միլիարդ ռուբլի արժողությամբ.

Գործարարի համար կարևոր է իմանալ, որ եկամտահարկի վճարումները նվազեցնելու համար կան բազմաթիվ օրինական, այսինքն՝ օրենքով սահմանված գործիքներ: Մտածեք, թե ինչպես և ինչ դեպքերում դրանք կարող են կիրառվել:

Ինչպես նվազեցնել կորպորատիվ եկամտահարկը

Եկամտահարկը նվազեցնելու հիմնական միջոցը այն ընդհանրապես չվճարելն է։ Այնուամենայնիվ, այս մեթոդը ներառում է կա՛մ անօրինական բան, կա՛մ անցում հարկային այլ համակարգերին՝ պարզեցված հարկային համակարգ, UTII, կա՛մ դառնալ անհատ ձեռնարկատեր և գնել արտոնագիր: Բայց սրանք եկամտային հարկ վճարելու պարտավորությունից ազատվելու արմատական ​​ուղիներ են։

Եթե ​​հարկ է պետք վճարել, օրինակ, բիզնեսի չափը թույլ չի տալիս պարզեցնել սեփական համակարգհարկումը, իսկ ընկերությունն աշխատում է հիմնական հարկային համակարգով (OSNO), ապա այս դեպքում հնարավոր է «էժանացնել» բիզնեսի հարկային բաղադրիչը։ Հետևաբար, մենք կքննարկենք, թե ինչպես նվազեցնել եկամտահարկը OSNO-ի շրջանակներում:

Նվազեցնել եկամտահարկը OSNO նշանակում է նվազեցնել հարկվող բազան։ Դրան կարելի է հասնել երկու եղանակով.

1. նվազեցնել եկամուտը.որ մենք շահագրգռված չենք անօրինականության պատճառով (օրինակ՝ չարտացոլելու եկամուտը) կամ այն ​​պատճառով, որ դա հակասում է առևտրային գործունեության բուն բնույթին.
2. բարձրացնել ծախսերը.Եկամտային հարկի նվազեցման օրինական ուղիները գործիքներ են ապահովում ձեռնարկության ծախսերի հետ գրագետ աշխատանքի համար: Բայց սա չպետք է լինի ծախսերի մեծածախ աճ, քանի որ ի վերջո ավելի ձեռնտու կլինի հարկ վճարել, քան ծախսերը գերագնահատել։ Խոսքն այն ծախսերի վերաբաշխման մասին է, որոնք արդեն կան, բայց նախկինում հաշվի չեն առնվել շահույթը հարկելու ժամանակ, այսինքն՝ չեն նվազեցրել հարկվող բազան։

Business.Ru գույքագրման ծրագիրը թույլ կտա ավտոմատացնել հաշվապահական և հարկային հաշվետվությունները, միշտ տեղյակ լինել աշխատողների և մատակարարների հետ բոլոր փոխադարձ հաշվարկների մասին, վերահսկել դրամական միջոցների հոսքերը ընկերությունում, և ձեր անձնական օրացույցը ձեզ կհիշեցնի կարևոր իրադարձությունների մասին:

Հարկը նվազեցնելու հիմնական միջոցը կապիտալ ծախսերը ընթացիկի վերածելն է

Ընկերությունը չի կարող կապիտալ ծախսերն ուղղակիորեն դուրս գրել ինքնարժեքին: Սա վերաբերում է հիմնական միջոցների, մեքենաների, սարքավորումների, շենքերի և շինությունների ձեռքբերմանը, որոնք ձեռնարկատերը օգտագործում է առևտրային գործունեության մեջ:

Այս դեպքում կապիտալ ծախսերը ոչ թե անմիջապես դուրս են գրվում ինքնարժեքի վրա, այլ աստիճանաբար՝ տվյալ ժամանակահատվածում շահավետ օգտագործումըայս կապիտալ գույքը.

Դա տեղի է ունենում արժեզրկման միջոցով: Օրինակ, եթե շենքի կյանքը 20 տարի է, ապա դրա ձեռքբերման կամ կառուցման ծախսերը դուրս կգան բոլոր 20 տարիների համար: Ավտոմեքենաները, սարքավորումները, հաստոցները սովորաբար դուրս են գրվում 5-10 տարվա ընթացքում։

Կապիտալ վերանորոգումը վերածել ընթացիկի

Երբ անհրաժեշտ է գրասենյակային տարածքի կապիտալ վերանորոգում կատարել՝ փոխել պատուհանները, ամրացնել մուտքի խումբը, ինչ-որ բան փոխադրել, ապա այս կապիտալ վերանորոգման արժեքը մեծացնում է բուն շենքի արժեքը և նույնպես դուրս կգրվի շենքի արժեքի հետ մեկտեղ: շինություն.

Այսինքն՝ եթե ընթացիկ ամսում որոշակի գումար եք ծախսում հիմնանորոգման վրա, ապա մի քանի տարվա ընթացքում կարող եք այն դուրս գրել որպես ծախս։ Թեև տնտեսական իմաստ ունի անհապաղ դուրս գրել և, համապատասխանաբար, եկամտային հարկի նվազեցում ստանալ ընթացիկ տարում, այլ ոչ թե առաջիկա մի քանի տարիների ընթացքում։

Դա կարելի է անել, օրինակ, պայմանագիր կնքելով շինարարական (վերանորոգման) կազմակերպության հետ՝ ծառայությունների մատուցման համար ոչ թե կապիտալ, այլ ընթացիկ վերանորոգման համար։

Թվում է, թե կապիտալ վերանորոգման համար ծախսված գումարը ամեն դեպքում դուրս կգա որպես ծախս և, ամեն դեպքում, կնվազեցնի ծախսերը, և կարծես թե՝ ո՞րն է տարբերությունը, երբ դա տեղի է ունենում: Այն աշխատում է այստեղ ընդհանուր կանոնփողի արժեքը. այսօր փողը միշտ ավելի թանկ է, քան վաղը:

Կարևոր!Եկամտահարկի վրա գումար խնայելով՝ դուք վաղը կարող եք այն օգտագործել զարգացման համար:

Սակայն «կապիտալի» փոխանցման դեպքում ընթացիկ ծախսերդուք պետք է զգույշ լինեք. ոչ բոլոր ծախսերը կարող են դուրս գրվել որպես ընթացիկ. կա հստակ տարանջատում, թե որտեղ են գնում ծախսերը և հակազդեցություն որոշում կայացնելու համար «կապիտալ կամ Տեխնիկական սպասարկում- իսկապես փոքր է:

Հարկային տեսչությունը կարող է ունենալ հարցեր, որոնց պետք է պատասխանեն և ապացուցեն իրենց գործողությունների ճիշտությունը։

Հիմնական միջոցները փոխանցել վարձակալվածին

Դա անելու համար դուք պետք է փոխանցեք (կամ վաճառեք) ձեր հիմնական միջոցները, ներառյալ շենքերը և շինությունները, այլ ընկերության, ապա վարձակալեք այդ ընկերությունից:

Դուք կշարունակեք օգտագործել ձեր սարքավորումները ձեր սովորական գործունեության մեջ, բայց դրա արժեքը արդեն դուրս կգա որպես ծախսեր ոչ թե փոքր մասով մի քանի տարվա ընթացքում, այլ վարձակալության վճարումների տեսքով, որոնք շատ ավելի մեծ են, քան մաշվածության գումարները:

Ընկերությունը, որը դուք ինքներդ եք ստեղծել, կարող է հանդես գալ որպես տանտեր, այս ընկերությունը կաշխատի պարզեցված հարկման համակարգով: Այս դեպքում այն ​​դեռ չի ենթարկվի հիմնական միջոցների մնացորդային արժեքի գծով վճարվող գույքահարկին։

Անշուշտ, վարձավճարների չափը, որը դուք դուրս եք գրում ձեր ընկերության արժեքին, միևնույն ժամանակ կլինի պարզեցված հարկային համակարգով գործող ձեր մյուս ընկերության եկամուտը: Բայց նույնիսկ հաշվի առնելով այդ ընկերության եկամտի 6%-ի վճարումը, ձեր միջոցների խնայողությունները տպավորիչ կլինեն։

Իսկ եթե այդ ընկերությանը փոխանցեք հիմնական միջոցները, որոնց ամորտիզացիան արդեն ավարտված է, ապա կստանաք կրկնակի օգուտի էֆեկտ՝ դուրս կգրեք գույքի վարձակալության արժեքը, որի արժեքը արդեն հաշվի է առնվել ինքնարժեքի մեջ։ եւ եկամտահարկի նվազմամբ։

Այս սխեման կիրառելիս պետք է հաշվի առնել, որ բոլոր ծախսերը դուրս գրված և եկամտահարկով նվազեցված բոլոր ծախսերը պետք է տնտեսապես հիմնավորված լինեն:

Բանն այն է, որ հարկային ծառայությունը կարող է գույքը այլ ընկերությանը փոխանցելու և հետ վարձակալության գործարքը ճանաչել որպես մտացածին, և դուք ստիպված կլինեք վճարել եկամտահարկը «ամբողջությամբ»: Որպեսզի դա տեղի չունենա, դուք պետք է ապացուցեք, որ ձեր արածն արդարացված էր:

Դա անելու համար դուք կարող եք համոզվել, որ պարզեցված հարկային համակարգով գործող կազմակերպությունը ձեր սեփական գույքը ձեզ վարձակալելուց բացի այլ բան է անում, և այդ գույքը կօգտագործվի այս այլ գործունեության մեջ:

Ինչպե՞ս նվազեցնել եկամտահարկը անհատ ձեռներեցների համար

Լիզինգի միջոցով հարկերի նվազեցում

Եթե ​​դուք պատրաստվում եք հիմնական միջոցներ կամ սարքավորումներ ձեռք բերել, ապա ավելի լավ է դա անել լիզինգում: Լիզինգ, կամ ֆինանսական վարձակալություն, թույլ է տալիս արագացված ամորտիզացիա կիրառել ձեռք բերված գույքի վրա՝ դուրս գրելով այն ծախսերին և դրանով իսկ նվազեցնելով եկամտահարկը ավելի արագ և ավելի մեծ չափով, քան հիմնական միջոցների արժեքը դուրսգրելով սովորական մաշվածության սխեմայով ծախսերին:

Արագացված ամորտիզացիա չի կիրառվում ձեր կողմից, այլ լիզինգային ընկերության կողմից, որտեղից դուք գնում եք ակտիվը: Դուք վճարված վարձակալության վճարները դուրս եք գրում որպես ծախս նույն ժամանակահատվածում, երբ վճարում եք:

Օգտագործելով լիզինգը, դուք դուրս եք գրում գույքի արժեքը լիզինգային պայմանագրի գործողության ընթացքում (սովորաբար 1-3 տարի): Եթե ​​դուք ինքնուրույն ձեռք բերեիք գույքը և այն դուրս գրեք՝ օգտագործելով մաշվածության սովորական դրույքաչափերը, ապա այս դուրսգրումը կտևի 10 կամ ավելի տարի:

Լիզինգից օգտվելու առավելությունների թվում է նաև այն, որ դրա համար անհրաժեշտ է ոչ թե միանգամից, այլ մաս-մաս՝ գույք ձեռք բերելու համար։ Եվ նույնիսկ լիզինգային ընկերությանը վճարելով նրա միջնորդավճարը (ապահովելով նրա շահութաբերությունը) և փոխհատուցելով բանկային վարկի տոկոսները, որոնք. լիզինգային ընկերությունամենից հաճախ օգտագործում եք, դուք դեռ մնում եք սևի մեջ:

Business.Ru խանութի ֆինանսական հաշվետվությունների պարզեցման ծրագիրն ունի ձեր բիզնեսի համար նախատեսված հնարավորությունների և լուծումների լայն տեսականի: Դուք կկարողանաք ավտոմատացնել հարկային և հաշվապահական հաշվետվությունները, արագացնել փաստաթղթերի տրամադրումը և վերացնել հնարավոր սխալներլցնելիս.

Եկամտային հարկը նվազեցնելու այլ եղանակներ

Պահուստների ստեղծման միջոցով հարկերի նվազեցում

Ընկերությունը կարող է ունենալ այնպիսի իրավիճակ, երբ ժամանակի ինչ-որ պահի այն կունենա շատ որոշակի ծախսեր: Դա կարող է լինել, օրինակ, հիմնական միջոցների պլանային վերանորոգում կամ արձակուրդային սեզոն, երբ աշխատողների մեծ մասը արձակուրդ է գնում ամռանը, և գրեթե բոլորը պետք է ստանան արձակուրդի վճարը միանգամից։

Պահուստը մի տեսակ խոզաբուծություն է, երբ ընկերությունը տարվա ընթացքում փոքր գումարներ է խնայում, իսկ հետո միանգամից ծախսում է կուտակածը։

Ապագա բարձր ծախսերի համար պահուստների ստեղծումը բառացիորեն չի նվազեցնում եկամտահարկի վճարումները հարկային ժամանակաշրջանի վերջում (տարվա վերջում), բայց նվազեցնում է եռամսյակային կանխավճարների չափը: Այսօրվա և վաղվա փողի գնի տարբերության հայեցակարգի տեսանկյունից սա ձեռնտու է։

Նախորդ տարիների կորուստների դուրսգրումները նույնպես հանգեցնում են հարկերի կրճատման:

Եթե ​​ընկերությունը ինչ-որ տարում շահույթ է ունեցել, իսկ մինչ այդ եղել է վնաս, ապա այդ վնասը կարող է փոխանցվել ընթացիկ ժամանակաշրջանին՝ դրանով իսկ նվազեցնելով եկամտահարկը։

Ավելին, նախորդ տարվա վնասը կարելի է ամբողջությամբ փոխանցել մեկ չափով կամ բաժանել մասերի և 10 տարով նվազեցնել եկամտահարկը. օրինակ՝ անցյալ տարվա վնասը կարող է դուրս գրվել որպես ծախս ոչ թե ընթացիկ տարում, այլ 3-ից հետո։ կամ 4 տարի:

Օֆշորներն օգնում են նվազեցնել հարկերը

Աշխարհում կան մի քանի տասնյակ իրավասություններ (երկրներ), որտեղ հարկային համակարգը հնարավորինս պարզեցված է։ Ավելի հաճախ, քան ոչ, բոլոր հարկերը նվազեցվում են մինչև մեկ տարեկան վճար: Բացի այդ, հաշվապահական հաշվառումը, որպես այդպիսին, վարելու կարիք չունի. այն հանգում է եկամուտների և ծախսերի տարրական հաշվարկին:

Օֆշորային հարկերի նվազեցումը բոլորի համար չէ. Փաստն այն է, որ շատ օֆշորային ընկերություններում տուրքի չափը հակադարձ համեմատական ​​է ընկերության կանոնադրական կապիտալին. որքան մեծ է կանոնադրական կապիտալը, այնքան ցածր է տուրքը: Ստացվում է, որ օֆշորային ընկերություններում ցածր հարկումից կարող են օգտվել միայն խոշոր բիզնեսը։

Եթե ​​կազմակերպությունը շահույթ է ստանում ինչ-որ վաճառքից կամ մատուցվող ծառայություններից, ապա դա ամենևին էլ այդպես չէ չի նշանակում մաքուր եկամուտ. Այդպիսին է դառնում հարկումից և պետական ​​գանձարան կոնկրետ գումար վճարելուց հետո։ Պահանջվող վճարումն այնուհետև կլինի 20% .

Շատ կազմակերպություններ գործում են հաճախ անօրինական եղանակներով: Տեսադաշտից դուրս թողնելով նման մեթոդները՝ կարելի է դիտարկել ընկերության եկամտի իրական չափը, ինչպես նաև հարկային բազայի կրճատման հնարավորությունը։

Սահմանում

Գործող օրենսդրության «սողանցքը» կարող է կրճատող ծախս դառնալ։ Հարկային բազան որոշելիս օգտագործվում է «Եկամուտ հանած ծախսեր» ստանդարտը։ Վերջնական գումարը ենթակա է հարկման: Կազմակերպության կողմից կատարված ծախսերը նվազագույնի են հասցնում այս բազան:

Հաշվարկվում են հարկման որոշման դեբետային գործարքները կանխիկի մեթոդկամ հաշվեգրում. Հաշվառման դեպքում ծախսերն իրավունք ունեն փաստացի դուրսգրման դեպքում հիմքում հաշվի առնելու Փող, կանխիկի մեթոդի դեպքում՝ հաշվառումը տեղի է ունենում փաստացի իրականացումից հետո։

Կրճատված բազան նույնպես բաժանված է մի քանի կատեգորիաներ:

• ոչ գործառնական ծախսեր;
• ուղղակիորեն կապված վաճառքի առարկայի ազատման և դրա վաճառքի հետ:

Արտադրության ծախսերն են.

• գնում պահանջվող նյութև սարքավորումներ;
• սարքավորումների վերանորոգման և շահագործման ծախսեր.
• գնված կամ արտադրված ապրանքների ուղղակի պահեստավորում պահեստում.
• բնական պաշարների նոր տարածքների զարգացում;
• աշխատողների ապահովագրություն և վճարում նրանց գործունեության համար.
• հողամասի օգտագործման իրավունքի ձեռքբերում.
• հարմարավետ աշխատանքային պայմանների ապահովման ծախսեր.
• աշխատողներին գործուղումներ ուղարկելը և այլն։

Չգործող են.

• վարձակալված գույքի պահպանում;
• տոկոսների վճարում անվտանգությունև այլ ֆինանսական գործիքներ;
• բացասական մնացորդ գույքի վերագնահատման դեպքում.
• դատական ​​ծախսեր;
• վարկային կազմակերպությունների ծառայություններ;
• կանխիկացում;
• տույժեր և տուգանքներ.

օրինականությունը

Նվազագույնի հասցնել հարկային ծախսերը - եկամուտների թաքցում. Բայց այս մեթոդը հանգեցնում է կարգավորող մարմնի շահագրգռվածության՝ ստուգելու ուղեկցող փաստաթղթերը, ինչը հանգեցնում է կազմակերպության դադարեցմանը:

Ծախսերը նվազագույնի հասցնելու հետ կապված բոլոր գործողությունները պետք է համապատասխանեն կիրառելի օրենսդրական ակտեր. Հնարավոր է օգտագործել ռեգրեսիայի սանդղակ, լրացուցիչ առավելություններ։

Հնարավոր է նաև նվազագույնի հասցնել օգտագործումը տարբեր տարբերակներհաշվելով. Կան բազմաթիվ ուղիներ, և բոլորն էլ օրինական են Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում:

Ծախսերը հաստատող փաստաթղթեր

Ծախսերը նվազագույնի հասցնելով հանդերձ, փաստաթղթերն են գործողությունների օրինականության հիմնական հաստատումը. Նման փաստաթղթերը կարող են լինել.

1. Վարձավճարի վճարում, որտեղ սահմանված են ակցիայի արժեքը, վճարման ժամկետը և վճարումներ կատարելը.
2. Աշխատակիցների բոնուսներ և աշխատավարձեր - հաշվետվություն հաշվետու ժամանակաշրջանի համար:
3. Ստուգման ծառայություն. Փաստաթուղթը ֆիքսված վճարով և վճարման կոնկրետ ամսաթվով պայմանագիր է:
4. Ամսագրերի և թերթերի բաժանորդագրություն՝ ակտ՝ գնի և ստացման ժամանակի մանրամասներով:
5. Տրանսպորտի արժեքը. Երթուղին նույնպես փաստաթուղթ է։
6. Կենցաղային ծախսեր. Այս դեպքում չեկը, հաշիվ-ապրանքագիրը և տարբեր ակտերը համարվում են հաստատում։
7. Վառելիքի ծախսեր. Հաստատում – չեկ, երթուղի, ուղեգիր։

Ստացված բոլոր փաստաթղթերը պետք է պահպանվեն:

Օգտակար պահուստներ

Ցանկացած ընկերություն իրավունք ունի ստեղծել պահուստներ՝ համաձայն Հարկային օրենսգրքի 25-րդ հոդվածի, օրինակ՝ կասկածելի ծախսերի պահուստի ձևավորում կամ աշխատողի արձակուրդի հետագա վճարման պահուստ, բոնուսների վճարում և աշխատանքի երկարության վարձատրություն: .

Այստեղ հարկման օպտիմիզացումը տեղի է ունենում կախված եկամտի ճանաչման եղանակից (կանխիկի մեթոդ և հաշվեգրման եղանակ): Հարկային օրենսգրքի համաձայն՝ այժմ ավելի տարածված է հաշվեգրման մեթոդը։ Կանխիկի մեթոդը կիրառելի է, եթե կազմակերպության շահույթը հաշվետու ժամանակաշրջանում կազմել է ոչ ավելի, քան մեկ միլիոն ռուբլի:

Հաշվարկների դեպքում հարկերի վճարման բոլոր եկամտային և ծախսային գործարքները վերցվում են որոշակի ժամանակահատվածում: Այն գտնվում է նրանում, որում դրանք տեղի են ունեցել՝ անկախ ստացման ամսաթվից։ Նման պահուստի ձևավորումը թույլ է տալիս հավասարաչափ բաշխել ծախսերը, որոնք նվազագույնի է հասցնում պետական ​​գանձարան վճարումը.

Նախկինում կազմակերպություններ, որոնք փոքր բիզնես, իրավունք ունեին օգտվելու հատուկ արտոնություններից՝ հարկերը նվազեցնելու համար։ Դրանց կիրառման հնարավորությունը հայտնվել է միջոցների հաշվին հետագա զարգացումարտադրությունը։

Պետությունն այժմ որոշել է վերացնել նման արտոնությունները։ Այժմ խնայողության միայն մեկ տարբերակ կա՝ կարիք կա աշխատանքային կապիտալպետք է ներգրավեն հիմնադիրներին։

Դրանցից շահույթ ստանալու դեպքում նման վճարումը չի հարկվի։ Բայց այստեղ էլ հիմա պայման կա՝ հիմնադիրն իրավունք ունի գումար փոխանցել միայն ստացված զուտ շահույթից։

Կորուստներ

Ցանկացած հաստատություն է սեփական կորուստները. Բայց ինչպե՞ս այս դեպքում նվազագույնի հասցնել եկամտահարկը։ Արժե ուշադրություն դարձնել օրենսդրությանը. Ոչ գործառնական ծախսերը ներառում են նախորդ ժամանակաշրջանի կորուստները, որոնք բացահայտվել են հաշվետու ժամանակաշրջանում:

2007 թվականից վերացվել են կորուստների սահմանաչափի բոլոր սահմանափակումները։ Դրանցից պահանջվում է նաև վճարել վաղեմության ժամկետում՝ սկզբում առաջինը, իսկ հետո՝ ամենաշուտը։ Հնարավոր է նաև այն մեկ տասնամյակ տեղափոխել ապագա ժամանակաշրջաններ։

Գնել կամ վարձակալել

Մասնագետի սպասարկումը այլ ծախսերի հոդված է։ Հաշվապահն իրավունք ունի այն դուրս գրել որպես տեղեկատվության ուսումնասիրության և հավաքագրման ծախս: Վերջին կետը պետք է կապված լինի ապրանքների և ծառայությունների արտադրության հետ։ Հակառակ դեպքում սա անհիմն գործողություն է հարկվող բազան նվազագույնի հասցնելու համար:

Ապրանքային նշանը տարբերվում է այլ ընկերություններից: Յուրաքանչյուր գնորդ ունի ընկերության տեսողական պատկերացում: Ապրանքային նշանն օգտագործվում է տարբեր տեսակի գովազդում, լինի դա բաններ, թե այցեքարտ:

Նման ծախսերը հաշվի են առնվում որպես ընթացիկ վճարում մտավոր սեփականության իրավունքների օգտագործման համար, և արտոնագիրը նույնպես պատկանում է նմանատիպ հոդվածին:

Յուրաքանչյուր ընկերություն կարող է օգտագործել այս մեթոդը: Հիմքը նվազագույնի հասցնելուց հետո անհրաժեշտ է պետության կողմից սահմանված կարգով գրանցել նշանը։ Միաժամանակ ընկերությունն իրավունք ունի օգտագործել այս մեթոդը մտավոր սեփականության գծով գրանցման դեպքում։

Աշխատակիցների արտաքին տեսքը

Ընկերության կարգավիճակը արտացոլում է տեսքըաշխատողներ. Այս տեսակի ծախսերը արտացոլվում են որպես աշխատանքային գործունեության համար վճարման արժեքի մաս, իսկ հարկվող բազան նվազագույնի հասցնելու պայմանը հնարավոր է միայն այն դեպքում, եթե ձևաթուղթը տրամադրվում է աշխատողին անվճար:

Կադրերի վերապատրաստում և վերապատրաստում

Ընկերությունն իրավունք ունի դուրս գրել կադրերի վերապատրաստման տարբեր ծախսեր այլ ծախսերի մասով, որոնք պարտադիր պետք է կապված լինեն արտադրության հետ, և աշխատողը պետք է պաշտոնապես գրանցված լինի. Դուք կարող եք աշխատողին ուղարկել նահանգ վերապատրաստման ուսումնական հաստատություններլիցենզավորված է դա անելու համար:

Արժեզրկում

Այստեղ հնարավոր է դուրս գրել հիմնական միջոցների դուրսբերման ծախսերը, այդ թվում՝ հանելու և ապամոնտաժելու համար: Հիմնական օբյեկտից մնացած նյութի գինը ներառվում է հարկային ծախսում։

Պլանավորված հարկեր

Ցանկացած հարկային պլանավորում ունի բազմակի մոտեցումներ:

• վճարման ժամկետի վերահսկում;
• վճարումների հաշվառման և հաշվարկման քաղաքականության մշակում.
• նպաստների օգտագործումը հաշվարկման և վճարման մեջ.

Նախքան լավագույն ճանապարհն ընտրելը, ընկերությունը պետք է հիմնավորի իր ընտրությունը փաստաթղթավորված:

Ստորև ներկայացված է դասախոսություն այն մասին, թե ինչպես նվազեցնել եկամտահարկը հավատարմության ծրագրերի միջոցով: