Եկամուտը հաշվի չի առնվել հարկային բազան որոշելիս. Եկամուտը հաշվի չի առնվել հարկային բազան որոշելիս Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 251-րդ հոդվածի ոչ գործառնական եկամուտ.

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 251-րդ հոդվածի մեկնաբանություն

Արվեստում։ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 251-ը տրամադրում է եկամտի ցանկ, որը հաշվի չի առնվում շահույթը հարկելու ժամանակ: Այս ցուցակը փակված է։ Այսինքն՝ ֆիրմաները պետք է եկամտահարկ վճարեն ցանկացած եկամտի համար, որը նշված չէ դրանում։

Ասենք pp. 1 էջ 1 արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 251-ը սահմանում է, որ գույքը (աշխատանքները, ծառայությունները, սեփականության իրավունքը), որը կազմակերպությունը ստացել է ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) համար կանխավճարի կարգով, ենթակա չէ եկամտահարկի: Ճիշտ է, այս կանոնը վերաբերում է միայն այն հարկ վճարողներին, ովքեր եկամուտը որոշում են հաշվեգրման սկզբունքով: Ստացվում է, որ կանխիկ եղանակով կանխավճարի գումարը ենթակա է եկամտահարկի այն ստանալու պահին։ Սա բազմիցս հաստատվել է արբիտրաժային դատարանների կողմից։ Օրինակ՝ Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի նախագահության 2005 թվականի դեկտեմբերի 22-ի N 98 տեղեկատվական նամակը:

Նշենք, որ 2015 թվականի հունվարի 1-ից Արվեստի դրույթները. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 251-ը ենթարկվել են հետևյալ փոփոխություններին.

ա) pp. 11 էջ 1 արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 2014 թվականի նոյեմբերի 24-ի թիվ 376-ФЗ դաշնային օրենքի 251 «Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 1-ին և 2-րդ մասերում փոփոխությունների մասին» (վերահսկվող օտարերկրյա ընկերությունների շահույթի և օտարերկրյա եկամուտների հարկման վերաբերյալ): կազմակերպություններ)» վերաձեւակերպվեց. Այսպիսով, պարբերությունների հիման վրա. 11 էջ 1 արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 251-ը (փոփոխված է նշված Դաշնային օրենքով) հետևում է, որ հարկային բազան որոշելիս, մասնավորապես, ռուսական կազմակերպության կողմից անվճար ստացված գույքի տեսքով եկամուտը հաշվի չի առնվում.

կազմակերպությունից, եթե ստացող կողմի կանոնադրական (բաժնետիրական) կապիտալը (ֆոնդը) բաղկացած է փոխանցող կազմակերպության ներդրման (բաժնեմասի) ավելի քան 50 տոկոսից.

կազմակերպությունից, եթե փոխանցող կողմի կանոնադրական (պահուստային) կապիտալը (ֆոնդը) բաղկացած է ստացող կազմակերպության ներդրման (բաժնեմասի) ավելի քան 50 տոկոսից, իսկ գույքի փոխանցման օրը ստացող կազմակերպությանը պատկանում է նշված. ներդրում (բաժնեմաս) կանոնադրական (բաժնետիրական) կապիտալում (ֆոնդում) գույքի փոխանցման օրը: Այս դեպքում, եթե փոխանցող կազմակերպությունն օտարերկրյա կազմակերպություն է, ապա հարկային բազան որոշելիս սույն ենթակետում նշված եկամուտը հաշվի չի առնվում միայն այն դեպքում, եթե փոխանցող կազմակերպության մշտական գտնվելու պետությունը ներառված չէ պետությունների և տարածքների ցանկում: հաստատված է Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության կողմից` պարբերությունների համաձայն: 1 էջ 3 արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 284;

ֆիզիկական անձից, եթե ընդունող կողմի կանոնադրական (բաժնետիրական) կապիտալը (ֆոնդը) բաղկացած է տվյալ անձի ներդրման (բաժնետոմսի) ավելի քան 50 տոկոսից:

Միևնույն ժամանակ, ստացված գույքը հարկային նպատակներով եկամուտ չի ճանաչվում միայն այն դեպքում, եթե այն ստանալու օրվանից մեկ տարվա ընթացքում նշված գույքը (բացառությամբ դրամական միջոցների) չի փոխանցվում երրորդ անձանց.

բ) կետի դրույթները. 18 pp. 14 էջ 1 արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 251-րդ հոդվածի համաձայն, հարկային բազան որոշելիս եկամուտը Ռուսաստանի Դաշնության օդային տարածքում օդանավերի թռիչքների համար օդային նավագնացության ծառայությունների վճարների տեսքով, որոնք գանձվում են այդ ոլորտում լիազորված մարմնի կողմից սահմանված կարգով: օդային տարածքի օգտագործումը, հաշվի չի առնվում, դառնում են անվավեր («ա» կետ 1, հոդված 1, 2014 թվականի փետրվարի 21-ի N 17-FZ «Հարկերի 2-րդ մասի 251-րդ և 270-րդ հոդվածներում փոփոխություններ կատարելու մասին». Ռուսաստանի Դաշնության օրենսգիրք»);

գ) pp. 33.1 էջ 1 հոդ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 2014 թվականի նոյեմբերի 24-ի N 366-FZ դաշնային օրենքը «Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի երկրորդ մասում և Ռուսաստանի Դաշնության որոշ օրենսդրական ակտերում փոփոխություններ կատարելու մասին» դաշնային օրենքի 251-րդ հոդվածը շարադրված է նոր խմբագրությամբ: . Այսպիսով, պարբերությունների համաձայն. 33.1 էջ 1 հոդ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 251-ը, հարկային բազան որոշելիս, պետական հիմնարկների կողմից ծառայությունների մատուցումից (աշխատանքի կատարումից) ստացված միջոցների տեսքով եկամուտը հաշվի չի առնվում.

դ) pp. 41 էջ 1 արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 251-ը շարադրված է նոր խմբագրությամբ՝ դրանում կատարված փոփոխությունների համաձայն 2014 թվականի նոյեմբերի 29-ի N 382-FZ «Հարկային օրենսգրքի 1-ին և 2-րդ մասերում փոփոխություններ կատարելու մասին» Դաշնային օրենքով: Ռուսաստանի Դաշնություն»: Այսպիսով, պարբերությունների համաձայն. 41 էջ 1 արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 251-րդ հոդվածը, երբ սահմանում է հարկային բազան, եկամուտը, որը ստանում է համառուսաստանյան հասարակական միավորումը, որը գործում է Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան հասարակական միավորումների մասին, Միջազգային օլիմպիական կոմիտեի օլիմպիական խարտիայի և ս.թ. Միջազգային օլիմպիական կոմիտեի կողմից ճանաչման և համառուսաստանյան հասարակական ասոցիացիայի կողմից, որն իր գործունեությունն իրականացնում է հասարակական միավորումների մասին Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը, Միջազգային պարալիմպիկ կոմիտեի սահմանադրությանը և Միջազգային պարալիմպիկ կոմիտեի կողմից ճանաչման հիման վրա: սեփականության իրավունքի (ներառյալ մտավոր գործունեության արդյունքների և (կամ) անհատականացման միջոցների օգտագործման իրավունքները) դրամական և (կամ) բնեղեն (սպորտային սարքավորումներ, ճանապարհորդական, կացարանային և ապահովագրական ծառայություններ) փոխանցման մասին համաձայնագրերի շրջանակներում. Ռուսաստանի Դաշնության օլիմպիական պատվիրակության և Ռուսաստանի պարալիմպիկ պատվիրակության անդամներ Ռուսաստանի Դաշնություն), որը ենթակա է ստացված եկամուտների ուղղորդմանը Արվեստում նախատեսված գործունեության նպատակների համար. Արվեստ. 2007 թվականի դեկտեմբերի 4-ի N 329-FZ «Ռուսաստանի Դաշնությունում ֆիզիկական կուլտուրայի և սպորտի մասին» Դաշնային օրենքի 11 և 12.

ե) Արվեստի 1-ին կետ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 251-ը լրացվել են պարբերություններով. 46, որ հարկային բազան որոշելիս եկամուտները՝ Ռուսաստանի Դաշնության օդային տարածքում օդանավերի թռիչքների համար օդանավիգացիոն ծառայությունների վճարների տեսքով, ինչպես նաև դաշնային բյուջեից ստացված միջոցների տեսքով՝ որպես աերոնավիգացիոն ծառայությունների ծախսերի փոխհատուցում։ պետական ավիացիոն օդանավերի թռիչքների համար հաշվի չեն առնվում, որ Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան ազատվում են օդային նավիգացիոն ծառայությունների վճարումից.

ե) Արվեստի 1-ին կետ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 251-ը լրացվել են պարբերություններով. 50, որ հարկային բազան որոշելիս եկամուտը շահաբաժինների տեսքով, որի փաստացի իրավունքն ունի ռուսական կազմակերպությունը, և որից պահվում է հարկը, հաշվի առնելով Արվեստի դրույթները: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 312. Միևնույն ժամանակ, հարկ վճարողները պարտավոր են փաստաթղթավորել հարկային գործակալի կողմից հարկի նվազեցումը.

է) Արվեստի 1-ին կետ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 251-ը լրացվում է պարբերություններով. 51, որ հարկային բազան որոշելիս եկամուտը գյուտերի, օգտակար մոդելների, արդյունաբերական նմուշների, էլեկտրոնային համակարգիչների ծրագրերի, տվյալների բազաների, ինտեգրալ սխեմաների տոպոլոգիաների, պետական պայմանագրի կատարման ընթացքում ստեղծված արտադրության գաղտնիքների (նոու-հաու) նկատմամբ բացառիկ իրավունքների տեսքով. , որոնք անհատույց օտարելու մասին պայմանագրով իր պետական պատվիրատուի կողմից փոխանցվում են սույն պետական պայմանագիրը կատարողին.

ը) Արվեստի 2-րդ կետում. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 251-րդ կետեր. 6-ը և 6.1-ը ճանաչվել են ուժը կորցրած։ Նախկինում նրանք սահմանել են, որ եկամտային հարկի բազան որոշելիս եկամուտների մեջ չեն ներառել, համապատասխանաբար, կենսաթոշակային վճարները ոչ պետական կենսաթոշակային հիմնադրամներին, եթե դրանց առնվազն 97%-ն ուղղվում է ոչ պետական կենսաթոշակային պահուստների ձևավորմանը: պետական կենսաթոշակային ֆոնդը, ինչպես նաև կենսաթոշակային խնայողությունները, ներառյալ Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան ձևավորված պարտադիր կենսաթոշակային ապահովագրության ապահովագրավճարները.

թ) Արվեստի 2-րդ կետ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 251-ը լրացվել է նոր պարբերություններով. 20-ը, որը սահմանում է, որ հարկային բազան որոշելիս հաշվի չի առնվում եկամուտը (կանխիկ) ոչ առևտրային կազմակերպության կողմից, որի հիմնադիրը Ռուսաստանի Դաշնությունն է՝ ի դեմս Ռուսաստանի Դաշնության կառավարության, ստացված նվազեցումների: , որի հիմնական նպատակներն են աջակցել հայրենական կինեմատոգրաֆիային, բարձրացնել նրա մրցունակությունը, ապահովել պայմաններ ազգային շահերին համապատասխան բարձրորակ ֆիլմերի ստեղծման և ազգային ֆիլմերի հանրահռչակումը Ռուսաստանի Դաշնությունում` նշված ոչ սահմանված սահմաններում: - ազգային ֆիլմերի արտադրության մեջ սեփական կապիտալի մասնակցության կամ այդ նպատակների համար նախատեսված ծախսերի փոխհատուցման պայմաններով շահույթ ունեցող կազմակերպություն՝ բյուջետային հատկացումներից ստացված գումարները:

Եկամուտ գույքի, գույքային իրավունքների, աշխատանքների կամ ծառայությունների տեսքով, որոնք ստացվում են այլ անձանցից ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) համար կանխավճարի կարգով հարկ վճարողների կողմից, ովքեր եկամուտներն ու ծախսերը որոշում են հաշվեգրման սկզբունքով.

Համաձայն պարբերությունների. 1 էջ 1 արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 251-րդ հոդվածը, երբ որոշում է հարկային բազան, եկամուտը գույքի, գույքային իրավունքների, աշխատանքների կամ ծառայությունների տեսքով, որոնք ստացվում են այլ անձանցից՝ հարկ վճարողների կողմից ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) կանխավճարի կարգով. ովքեր եկամուտներն ու ծախսերը որոշում են հաշվեգրման սկզբունքով, հաշվի չեն առնվում:

Այսպիսով, եթե կազմակերպությունն օգտագործում է հաշվեգրման մեթոդը, ապա այն չունի հարկվող եկամուտ կանխավճար ստանալուց հետո (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 251-րդ հոդվածի 1-ին կետ, կետ 1): Միևնույն ժամանակ, կանխավճարի վերադարձը հաշվի չի առնվում որպես ծախս՝ Արվեստի 14-րդ կետի հիման վրա շահույթի հարկման նպատակով: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 270.

Բայց չկնքված պայմանագրերով (այսինքն՝ ապագայում կնքվելիք պայմանագրերով) ստացված կանխավճարները, կանխավճարներ ստացողի կողմից հակապարտավորությունների բացակայության պատճառով, ճանաչվում են Չ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 25-ը անվճար ստացված գույքով, որը հաշվառվում է նման միջոցների ստացողի կողմից որպես ոչ գործառնական եկամտի մաս (Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության նամակ Մոսկվայի համար 2009 թվականի ապրիլի 30-ի N. 16-15 / [էլփոստը պաշտպանված է]«Կազմակերպության կողմից ֆիզիկական անձանցից ստացված կանխավճարների գումարների շահույթների հարկման նպատակներով հաշվառման մասին՝ որպես ապագայում կնքվելիք պայմանագրերով վճարումներ»):

Մենք նաև նշում ենք, որ եթե կազմակերպությունն օգտագործում է եկամուտների և ծախսերի հաշվառման կանխիկ եղանակը, ապա այս դեպքում եկամտահարկի հարկային բազան որոշելիս պետք է հաշվի առնվեն կանխավճարի չափերը (ՀՀ Տեղեկատվական նամակի 8-րդ կետ. Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի նախագահությունը 2005 թվականի դեկտեմբերի 22-ի N 98 «Արբիտրաժային դատարանների կողմից գործերը լուծելու պրակտիկան՝ կապված Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 25-րդ գլխի որոշ դրույթների կիրառման հետ»):

գրավի կամ ավանդի ձևով ստացված գույքը, գույքային իրավունքները` որպես պարտավորությունների երաշխիք

Համաձայն պարբերությունների. 2 էջ 1 արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 251-ը, հարկային բազան որոշելիս հաշվի չի առնվում եկամուտը գույքի, գույքային իրավունքների տեսքով, որոնք ստացվում են գրավի կամ ավանդի տեսքով որպես պարտավորությունների երաշխիք:

Արվեստի 1-ին կետի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 329-րդ հոդվածի համաձայն, պարտավորությունների կատարումը կարող է ապահովվել տուգանքով, գրավով, պարտապանի գույքի պահպանմամբ, երաշխիքով, բանկային երաշխիքով, ավանդով և օրենքով կամ պայմանագրով նախատեսված այլ եղանակներով:

Արվեստի 1-ին կետի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 334-ը, գրավի ուժով, գրավով ապահովված պարտավորությամբ պարտատերը (գրավառուն) իրավունք ունի, պարտապանի կողմից այդ պարտավորությունը չկատարելու կամ ոչ պատշաճ կատարելու դեպքում. գրավադրված գույքի (գրավի) արժեքից գոհացում ստանալ գրավադրված գույքի (գրավատուի) մյուս պարտատերերի նկատմամբ:

Գրավատուի և գրավառուի միջև գրավն առաջանում է պայմանագրի հիման վրա: Օրենքով սահմանված դեպքերում գրավն առաջանում է օրենքում նշված հանգամանքների առաջացման դեպքում (օրենքի հիման վրա գրավ) (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 334.1 հոդվածի 1-ին կետ):

Գրավի առարկա (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 336-րդ հոդվածի 1-ին կետ) կարող է լինել ցանկացած գույք, ներառյալ իրերը և գույքային իրավունքները, բացառությամբ այն գույքի, որի վրա բռնագանձում չի թույլատրվում, պահանջներ, որոնք անքակտելիորեն կապված են ս.թ. պարտատիրոջ անձը, մասնավորապես ալիմենտի պահանջները, կյանքին կամ առողջությանը պատճառված վնասի հատուցման և այլ իրավունքներ, որոնց փոխանցումն այլ անձի օրենքով արգելված է:

Արվեստի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 380-րդ հոդվածի համաձայն, ավանդը ճանաչվում է որպես Պայմանավորվող կողմերից մեկի կողմից թողարկված գումար՝ պայմանագրով մյուս կողմին նրանից վճարված վճարումների հաշվին՝ որպես պայմանագրի կնքման ապացույց և ապահովել դրա կատարումը. Ավանդի մասին պայմանագիրը, անկախ ավանդի չափից, պետք է կնքվի գրավոր: Կասկածի դեպքում, թե արդյոք պայմանագրով նախատեսված կողմից վճարված վճարումների դիմաց վճարված գումարը ավանդ է, մասնավորապես Արվեստի 2-րդ կետով սահմանված կանոնին չհամապատասխանելու պատճառով: Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 380-ը, այս գումարը համարվում է վճարված որպես կանխավճար, եթե այլ բան ապացուցված չէ:

Ինչպես հետևում է Արվեստից. Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 381-ը, պարտավորությունը դադարեցնելու դեպքում մինչև դրա կատարումը կողմերի համաձայնությամբ կամ կատարման անհնարինության պատճառով (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 416-րդ հոդված), ավանդը պետք է լինի. վերադարձավ։ Եթե ավանդ տված կողմը պատասխանատվություն է կրում պայմանագրի չկատարման համար, այն մնում է մյուս կողմի մոտ: Եթե ավանդ ստացած կողմը պատասխանատվություն է կրում պայմանագրի չկատարման համար, ապա նա պարտավոր է մյուս կողմին վճարել ավանդի կրկնակի գումարը: Ընդ որում, պայմանագրի չկատարման համար պատասխանատու կողմը պարտավոր է մյուս կողմին հատուցել վնասները՝ հաշվանցելով ավանդի գումարը, եթե այլ բան նախատեսված չէ պայմանագրով։

ԱԱՀ-ի գումարները, որոնք պետք է նվազեցվեն գույք ստացող կազմակերպությունից որպես կանոնադրական կապիտալում ներդրում

Գույքը, ոչ նյութական ակտիվները և գույքային իրավունքները որպես ներդրում տնտեսական ընկերությունների և գործընկերությունների կանոնադրական (բաժնետիրական) կապիտալում կամ բաժնետոմսեր կոոպերատիվների փոխադարձ հիմնադրամներին փոխանցելիս ԱԱՀ-ն պետք է վերականգնվի (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 170-րդ հոդվածի 3-րդ կետ): Ֆեդերացիա): Այնուամենայնիվ, ստացող կողմն իրավունք ունի ընդունելու այդ հարկային գումարները հանելու համար (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 171-րդ հոդվածի 11-րդ կետ) և պետք է գնման գրքում գրանցի այն փաստաթղթերը, որոնց հիման վրա գույքը (սեփականության իրավունքը) փոխանցվում է, և դրանք (կամ դրանց պատճենները) պահվում են ստացված հաշիվ-ապրանքագրերը տեղադրող ամսագրում: Այդ փաստաթղթերի գրանցումը գնումների գրքում կատարվում է հարկային նվազեցման իրավունքի առաջացման պահին:

Համաձայն պարբերությունների. 3.1 էջ 1 արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 251-ը, ստացող կազմակերպության կողմից ԱԱՀ-ի նվազեցման համար այս դեպքում ընդունված ԱԱՀ-ի գումարը չպետք է հաշվի առնվի որպես եկամտի մաս եկամտահարկը հաշվարկելիս:

Հանձնաժողովի գործակալի, գործակալի և (կամ) մեկ այլ փաստաբանի կողմից կոմիսիոն պայմանագրով, գործակալության պայմանագրով կամ նմանատիպ այլ պայմանագրով նախատեսված պարտավորությունների կատարման հետ կապված, ինչպես նաև կատարված ծախսերը փոխհատուցելու հետ կապված եկամուտները գույքի տեսքով (ներառյալ կանխիկ): կոմիսիոները, գործակալը և (կամ) ) հանձնակատարի, տնօրենի և (կամ) այլ տնօրենի մեկ այլ փաստաբան, եթե այդ ծախսերը ենթակա չեն ներառման կոմիսիոների, գործակալի և (կամ) այլ փաստաբանի ծախսերում՝ համապատասխան. կնքված պայմանագրերի պայմաններով

Համաձայն պարբերությունների. 9 էջ 1 արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 251-րդ հոդվածը, երբ որոշում է հարկային բազան, եկամուտը գույքի տեսքով (ներառյալ կանխիկ), որը ստացվել է կոմիսիո գործակալի, գործակալի և (կամ) այլ փաստաբանի կողմից՝ կապված կոմիսիոն պայմանագրով նախատեսված պարտավորությունների կատարման հետ: , գործակալության պայմանագիր կամ այլ համանման պայմանագիր, ինչպես նաև կոմիսիո գործակալի, գործակալի և (կամ) այլ փաստաբանի կողմից կատարած ծախսերի փոխհատուցման հաշվին կոմիտենտի, տնօրենի և (կամ) այլ պրինցիպալի համար, եթե այդպիսի ծախսերը ենթակա չեն ներառման. կոմիսիոների, գործակալի և (կամ) այլ փաստաբանի ծախսերը` կնքված պայմանագրերի պայմաններին համապատասխան:

Այս եկամուտը չի ներառում միջնորդավճար, գործակալություն կամ այլ նմանատիպ վարձատրություն: Համապատասխանաբար, գործակալության պայմանագրով գործակալի կողմից ստացված վարձատրությունը Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով ճանաչվում է որպես հարկման ենթակա եկամուտ՝ համաձայն Ch. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 25.

Արվեստի 9-րդ կետի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 270-րդ հոդվածը, երբ սահմանում է կորպորատիվ եկամտահարկի հարկային բազան, կոմիսիոնի գործակալի, գործակալի և (կամ) այլ փաստաբանի կողմից պարտավորությունների կատարման հետ կապված գույքի (ներառյալ կանխիկ) տեսքով կատարված ծախսերը. կոմիսիոն պայմանագրով, գործակալության պայմանագիրը կամ այլ նմանատիպ պայմանագրերը հաշվի չեն առնվում, ինչպես նաև կոմիսիո գործակալի, գործակալի և (կամ) կոմիտենտի, տնօրենի և (կամ) այլ պրինցիպալի կողմից կատարված ծախսերի վճարման հաշվին: , եթե այդ ծախսերը ենթակա չեն ներառման կոմիսիո գործակալի, գործակալի և (կամ) այլ փաստաբանի ծախսերում՝ պայմանագրերի պայմաններին համապատասխան։

Այսպիսով, ինչպես բացատրում է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայությունը Մոսկվայի համար 2012 թվականի օգոստոսի 6-ի թիվ 16-15 նամակում / [էլփոստը պաշտպանված է], Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը նախատեսում է գործակալության պայմանագրով գործակալի ծախսերի հաշվառման հետևյալ ընթացակարգը.

- գործակալի` գործակալության պայմանագրով ստանձնած պարտավորությունների կատարման հետ կապված իր կատարած ծախսերը, եթե այդպիսի ծախսերը ենթակա են ներառման եկամտահարկի գծով տնօրենի ծախսերի մեջ, հաշվի չեն առնվում որպես գործակալի ծախսեր.

- եթե գործակալը կատարում է Արվեստի 1-ին կետի պահանջներին համապատասխանող ծախսեր: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 252-րդ հոդվածը, որոնք չեն փոխհատուցվում մայր գումարի կողմից և, համապատասխանաբար, արտացոլված չեն տնօրենի հարկային գրառումներում, գործակալն իրավունք ունի այդ ծախսերը ներառել այն ծախսերում, որոնք հաշվի են առնվել իր շահույթը հարկելու ժամանակ: Միևնույն ժամանակ, եկամտահարկի վճարման կարգը նախատեսված է Արվեստ. Արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 286 - 288.

Տարբեր մակարդակների բյուջեներ հարկերի և տուրքերի, տույժերի և տուգանքների, պետական ոչ բյուջետային միջոցների բյուջեներ մուծումների, տույժերի և տուգանքների վճարման համար դուրս գրված պարտք.

Համաձայն պարբերությունների. 21 էջ 1 արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 251-րդ հոդվածը, եկամուտը, որը հաշվի չի առնվում շահույթի հարկման նպատակներով, ներառում է հարկ վճարողի վճարման ենթակա հաշիվների գումարները տարբեր մակարդակների բյուջեներ հարկերի և տուրքերի, տույժերի և տուգանքների վճարման համար. պետական արտաբյուջետային միջոցների բյուջեներում մուծումների, տույժերի և տուգանքների վճարման համար, որոնք դուրս են գրվել և (կամ) այլ կերպ կրճատվել Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան կամ Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության որոշմամբ:

Անգանձելի ճանաչված տույժերի և տուգանքների գծով ապառքների և պարտքերի դուրսգրման կարգը սահմանվում է Արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 59. Սույն հոդվածի 1-ին կետը սահմանում է ապառքների և տույժերի գծով պարտքերը չգանձելու հիմքերի ցանկը:

Այսպիսով, պարբերությունների համաձայն. 4 էջ 1 արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 59-րդ հոդվածը, անհատ հարկ վճարողներին վերագրվող տույժերի և տուգանքների գծով պարտքերը և ապառքները որպես հավաքագրման համար անհույս ճանաչելու հիմքերից մեկը դատարանի կողմից ակտի ընդունումն է, ըստ որի հարկային մարմինը կորցնում է ունակությունը. գանձել նշված ապառքները, տույժերը և տուգանքները՝ դրանց գանձման համար սահմանված ժամկետը լրանալու պատճառով, այդ թվում՝ իր կողմից ապառքների գանձման համար դիմում ներկայացնելու բաց թողնված ժամկետը վերականգնելուց հրաժարվելու մասին որոշում կայացնելը. , տույժերի ու տուգանքների գծով պարտքեր։

Արվեստի 5-րդ կետի հիման վրա. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 59-ը Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2010 թվականի օգոստոսի 19-ի N YaK-7-8 հրամանով / [էլփոստը պաշտպանված է]«Ապառքների և տույժերի, տույժերի և տոկոսների գծով անհավաքագրելի ճանաչման կարգը հաստատելու և ապառքների, տույժերի, տուգանքների և տոկոսների գծով պարտքերը գանձման անհույս ճանաչելու հանգամանքները հաստատող փաստաթղթերի ցանկը» (այսուհետ՝ Հրաման. Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2010 թվականի օգոստոսի 19-ի N Yak-7-8/ [էլփոստը պաշտպանված է]) հաստատել է չգանձվող ճանաչված տույժերի, տույժերի և տոկոսների գծով պարտքերի և պարտքերի դուրսգրման կարգը։

Հաշվի առնելով վերոգրյալը, պարբերությունների հիման վրա դրանց հավաքագրման համար սահմանված ժամկետի ավարտի պատճառով չհավաքագրվող հարկերի և տուրքերի գծով տույժերի և տուգանքների վճարման ենթակա հաշիվների գումարները: 4 էջ 1 արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 59-ը և դուրս է գրվել Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2010 թվականի օգոստոսի 19-ի N YaK-7-8 հրամանով սահմանված կարգով: [էլփոստը պաշտպանված է], պարբերությունների համաձայն։ 21 էջ 1 արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 251-ը հաշվի չեն առնվում եկամուտներում:

Բազմաբնակարան շենքերի հիմնանորոգման համար ֆինանսական աջակցության գործառույթ իրականացնող ոչ առևտրային կազմակերպության եկամուտը, որը ստացվում է ժամանակավորապես անվճար միջոցների տեղաբաշխումից.

Հարկային բազան որոշելիս հաշվի չեն առնվում բազմաբնակարան շենքերի կապիտալ վերանորոգման և քայքայված բնակարանային ֆոնդից քաղաքացիների վերաբնակեցման համար ֆինանսական աջակցություն ցուցաբերելու գործառույթ իրականացնող անձի եկամուտը 2007 թվականի հուլիսի 21-ի N դաշնային օրենքի համաձայն: 185-ФЗ «Բնակարանային և կոմունալ ծառայությունների բարեփոխմանն աջակցության հիմնադրամի մասին» (այսուհետ՝ սույն գլխում - Օրենք N 185-FZ) ոչ առևտրային կազմակերպության, որոնք ստացվում են ժամանակավոր անվճար միջոցների տեղաբաշխումից (38-րդ կետ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 251-րդ հոդվածի 1-ին կետ):

Իսկ Արվեստի 48.9-րդ կետի դրույթների համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 270-ը, հարկային բազան որոշելիս, ոչ առևտրային կազմակերպության ծախսերը, որոնք իրականացնում են բազմաբնակարան շենքերի կապիտալ վերանորոգման և քայքայված բնակարանային ֆոնդից քաղաքացիների վերաբնակեցման գործառույթը, «Բնակարանային և կոմունալ ծառայությունների բարեփոխումների աջակցության հիմնադրամի մասին» դաշնային օրենքը, որը առաջացել է ժամանակավոր անվճար միջոցների տեղաբաշխման հետ կապված:

N 185-FZ օրենքի դրույթների համաձայն.

- բազմաբնակարան շենքի հիմնանորոգում - N 185-FZ օրենքով նախատեսված աշխատանքների իրականացում` բազմաբնակարան շենքում գտնվող տարածքների սեփականատերերի ընդհանուր սեփականության մաշված կառուցվածքային տարրերի անսարքությունները վերացնելու համար (այսուհետ` ընդհանուր սեփականություն բազմաբնակարան շենքում). ), ներառյալ դրանց վերականգնումը կամ փոխարինումը` բազմաբնակարան շենքում ընդհանուր սեփականության գործառնական բնութագրերը բարելավելու նպատակով.

- վթարային բնակարանային ֆոնդ` բազմաբնակարան շենքերի բնակելի տարածքների համալիր, որը սահմանված կարգով ճանաչվել է մինչև 2012 թվականի հունվարի 1-ը վթարային և ենթակա է քանդման կամ վերակառուցման` դրանց շահագործման ընթացքում ֆիզիկական մաշվածության պատճառով.

- քաղաքացիների վերաբնակեցում վթարային բնակարանային ֆոնդից - որոշումների կայացում և գործողությունների իրականացում ՝ համաձայն Արվեստի: Արվեստ. Արվեստի 32, 86, 2-րդ և 3-րդ մասեր. Ռուսաստանի Դաշնության Բնակարանային օրենսգրքի 88.

Բնակարանային և կոմունալ ծառայությունների բարեփոխումների աջակցության հիմնադրամը պետական կորպորացիա է:

Հիմնադրամը ստեղծվել է Ռուսաստանի Դաշնության կողմից:

Հիմնադրամի կարգավիճակը, գործունեության նպատակները, գործառույթներն ու լիազորությունները սահմանվում են սույն դաշնային օրենքով, 1996 թվականի հունվարի 12-ի «Ոչ առևտրային կազմակերպությունների մասին» N 7-FZ դաշնային օրենքով (այսուհետ՝ «Մի մասին» դաշնային օրենքով: Ոչ առևտրային կազմակերպություններ») և Ռուսաստանի Դաշնության այլ կարգավորող իրավական ակտեր, որոնք կարգավորում են ոչ առևտրային կազմակերպությունների գործունեությունը N 185-FZ օրենքով սահմանված հատկանիշներով:

Հիմնադրամի գտնվելու վայրը Մոսկվան է։

Հիմնադրամը գործում է մինչև 2016 թվականի հունվարի 1-ը և ենթակա է լուծարման՝ համաձայն Արվեստի: N 185-FZ օրենքի 25.

2008 թվականի դեկտեմբերի 1-ի «Բնակարանային և կոմունալ ծառայությունների ոլորտի բարեփոխումներին աջակցության հիմնադրամի մասին» դաշնային օրենքում և Ռուսաստանի Դաշնության որոշ օրենսդրական ակտերում փոփոխություններ կատարելու մասին» Դաշնային օրենքը 2008 թվականի դեկտեմբերի 1-ի թիվ 225-FZ-ում նախատեսում է, որ պարբերությունների դրույթները. . 38 էջ 1 արվեստ. 251-ը և Արվեստի 48.9-րդ կետը: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի երկրորդ մասի 270-ը կիրառվում է 2009 թվականի հունվարի 1-ից ծագած իրավահարաբերությունների նկատմամբ և գործում է մինչև 2012 թվականի դեկտեմբերի 31-ը ներառյալ:

2013 թվականի ապրիլի 5-ի թիվ 39-ФЗ դաշնային օրենքը «Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 2-րդ մասում և «Սկզբունքների բարելավման հետ կապված Ռուսաստանի Դաշնության որոշ օրենսդրական ակտերում փոփոխություններ կատարելու մասին» Դաշնային օրենքի 4-րդ հոդվածում փոփոխություններ կատարելու մասին. հարկային նպատակներով գների որոշման» պարբերությունների կիրառումը։ 38 էջ 1 արվեստ. 251-ը և Արվեստի 48.9-րդ կետը: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 270-ը երկարաձգվել է մինչև 2015 թվականի դեկտեմբերի 31-ը, մինչդեռ այս փոփոխության ազդեցությունը տարածվում է 2013 թվականի հունվարի 1-ից ծագած իրավահարաբերությունների վրա:

ՀՕԱ-ի կամ բնակարանային կոոպերատիվի ընդհանուր գույքի վերանորոգման համար պահուստի ձևավորման համար նվազեցումներ

Արվեստի 2-րդ կետի 1-ին ենթակետ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 251-րդ հոդվածը սահմանում է, որ շահույթ չհետապնդող կազմակերպությունների պահպանման և դրանց կանոնադրական գործունեության իրականացման նպատակային եկամուտները ներառում են մուտքի վճարներ, անդամավճարներ, բաժնետոմսեր, նվիրատվություններ, որոնք ճանաչվում են որպես այդպիսին՝ համաձայն քաղաքացիական օրենքի: Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությունը, որը կազմված է ոչ առևտրային կազմակերպությունների մասին Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան, ինչպես նաև սահմանված արվեստում ձևավորման համար նախատեսված նվազեցումները: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 324-ը վերանորոգման, ընդհանուր գույքի կապիտալ վերանորոգման պահուստի կարգի մասին, որը կատարվում է տների սեփականատերերի ասոցիացիայի, բնակարանային կոոպերատիվի, այգեգործական, այգեգործական, ավտոտնակաշինական, բնակարանաշինական կոոպերատիվի կամ. այլ մասնագիտացված սպառողական կոոպերատիվներ իրենց անդամների կողմից:

Արվեստի 2-րդ կետի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 251-ը, հարկային բազան որոշելիս, նպատակային եկամուտները հաշվի չեն առնվում (բացառությամբ ակցիզային ապրանքների տեսքով նպատակային եկամուտների): Դրանք ներառում են շահույթ չհետապնդող կազմակերպությունների պահպանման և նրանց կանոնադրական գործունեության իրականացման նպատակային եկամուտները, որոնք ստացվել են անվճար պետական մարմինների և տեղական ինքնակառավարման մարմինների որոշումների և պետական ոչ բյուջետային միջոցների կառավարման մարմինների որոշումների հիման վրա, ինչպես նաև. նպատակային եկամուտներ այլ կազմակերպություններից և (կամ) ֆիզիկական անձանցից, որոնք օգտագործում են նախատեսված հասցեատերերը:

Միևնույն ժամանակ, նշված նպատակային եկամուտներ ստացող հարկ վճարողները պարտավոր են իրականացնել նպատակային եկամուտների շրջանակներում ստացված (կատարված) եկամուտների (ծախսերի) առանձին հաշվառում:

Այսպիսով, նպատակային եկամուտների շրջանակներում ստացված (արտադրված) եկամուտները (ծախսերը) հաշվի չեն առնվում առանձին հաշվառման ենթակա կազմակերպությունների շահույթները հարկելու, ինչպես նաև Արվեստի 2-րդ կետում նշված միջոցների նպատակային օգտագործման համար: . Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 251.

HOA-ն (HBC), որը կորպորատիվ եկամտահարկի հարկ վճարող է, հարկային բազան որոշելիս հաշվի չի առնում մուտքի վճարները, անդամավճարները, բաժնետոմսերի մուծումները, նվիրատվությունները, ինչպես նաև վերանորոգման պահուստի ձևավորման պահումները, ընդհանուր սեփականության կապիտալ վերանորոգում, որը կատարվում է իր անդամների տների սեփականատերերի գործընկերությամբ:

Ինչ վերաբերում է HOA-ի (HBC) ստացած այլ վճարումներին, ապա հաշվի առնելով Արվեստի դրույթները. Արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 249 և 250-ը, կորպորատիվ եկամտահարկի հարկային բազան որոշելիս պետք է հաշվի առնել կազմակերպության կողմից բնակարանային և կոմունալ ծառայությունների համար բնակարանատերերի կողմից ստացված վճարումների չափը: Միևնույն ժամանակ, այդ վճարումները (օրինակ՝ տաք և սառը ջրի դիմաց վճարում, աղբահանություն և այլն), HOA-ի (HBC) եկամտային մասում դրանց արտացոլման հետ միաժամանակ, ընդունվում են եկամուտը նվազեցնելու համար՝ որպես ծախսերի մաս: մասը, որը պետք է փոխանցվի այդ ծառայությունները մատուցող համապատասխան կազմակերպություններին։

Եկամտի գերազանցումը ծախսերի նկատմամբ, որոնք հաշվի են առնվում հարկային նպատակներով, ենթակա է հարկման կորպորատիվ եկամտահարկով` համաձայն Արվեստի: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 247-ը (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2012 թվականի մայիսի 23-ի N 03-03-07 / 25 նամակ):

Հոդված 252 Ծախսեր Խմբավորման ծախսեր

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք ST 251.

1. Հարկային բազան որոշելիս հաշվի չեն առնվում հետեւյալ եկամուտները.

1) գույքի, գույքային իրավունքների, աշխատանքների կամ ծառայությունների տեսքով այլ անձանցից ստացված եկամուտներն ու ծախսերը հաշվեգրման սկզբունքով որոշող հարկ վճարողների կողմից ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) համար կանխավճարի կարգով.

2) գրավի կամ ավանդի տեսքով որպես պարտավորությունների երաշխիք ստացված գույքի, գույքային իրավունքների տեսքով.

3) գույքային, գույքային իրավունքների կամ դրամական արժեք ունեցող ոչ գույքային իրավունքների տեսքով, որոնք ստացվում են կազմակերպության կանոնադրական (բաժնետիրական) կապիտալում (ֆոնդում) մուծումների (մուծումների) տեսքով (ներառյալ` եկամուտը ձևով. բաժնետոմսերի (փայերի) տեղաբաշխման գնի գերազանցում դրանց անվանական արժեքից (սկզբնական չափը).

3.1) ստացող կազմակերպությունից հարկային նվազեցման ենթակա ավելացված արժեքի հարկի գումարների տեսքով՝ գույքի, ոչ նյութական ակտիվների և գույքային իրավունքների փոխանցման համաձայն՝ որպես ներդրում ձեռնարկատիրական ընկերությունների և գործընկերությունների կանոնադրական (պահուստային) կապիտալում կամ բաժնետոմսերի վճարում. կիսել կոոպերատիվների միջոցները.

3.2) Ռուսաստանի Դաշնության գույքային ներդրման տեսքով, Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի գույքային ներդրումը պետական կորպորացիայի, պետական ընկերության կամ հիմնադրամի գույքին, որը ստեղծվել է Ռուսաստանի Դաշնության կողմից դաշնային օրենքի հիման վրա. որոնցում կանոնադրական կապիտալի ձևավորումը նախատեսված չէ.

3.4) տնտեսական ընկերության կամ գործընկերության մասնակիցների կողմից չպահանջված շահաբաժինների կամ տնտեսական ընկերության կամ գործընկերության բաշխված շահույթի մի մասի տեսքով, որը վերականգնվել է որպես ձեռնարկատիրական ընկերության կամ գործընկերության չբաշխված շահույթի մաս.

3.5) Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության կողմից սահմանված կարգով ստացված գույքի տեսքով (բացառությամբ սուբսիդիաների) կառավարման ընկերության կողմից, որը բաժնետիրական ընկերություն է, որի բաժնետոմսերի 100 տոկոսը պատկանում է Ռուսաստանի Դաշնությանը, և որի գործունեությունը. նախատեսված են 2014 թվականի դեկտեմբերի 29-ի թիվ 473 դաշնային օրենքով «Ռուսաստանի Դաշնությունում առաջադեմ սոցիալ-տնտեսական զարգացման տարածքների մասին» դաշնային օրենքով.

3.6) հարկ վճարողի կողմից գույքային և գույքային իրավունքների գույքագրման ընթացքում հայտնաբերված մտավոր գործունեության արդյունքների նկատմամբ սեփականության իրավունքի տեսքով.

3.7) սեփականության, գույքային իրավունքների կամ ոչ գույքային իրավունքների տեսքով՝ դրանց դրամական արժեքի չափով, որոնք ստացվում են որպես ներդրում ձեռնարկատիրական ընկերության կամ գործընկերության գույքում Ռուսաստանի Դաշնության քաղաքացիական օրենսդրությամբ սահմանված կարգով. ;

3.8) «Ընդլայնված հետազոտությունների հիմնադրամի» պատվերով ստեղծված և հոկտեմբերի 16-ի թիվ 174-FZ դաշնային օրենքի 9-րդ հոդվածի 2-րդ մասի 1-ին կետում նշված անձանց անվճար փոխանցված ինտելեկտուալ գործունեության արդյունքների նկատմամբ իրավունքների ձևով. , 2012 «Ընդլայնված հետազոտությունների հիմնադրամի մասին»;

4) գույքի, գույքային իրավունքների տեսքով, որոնք ստացվում են կազմակերպության անդամի (նրա իրավահաջորդի կամ ժառանգորդի) ներդրման (ներդրումների) սահմաններում, կանոնադրական կապիտալի նվազման դեպքում. կազմակերպությունից դուրս գալը (հանելը) կամ լուծարված կազմակերպության գույքի բաշխումը նրա մասնակիցների միջև.

5) գույքային, գույքային և (կամ) ոչ գույքային իրավունքներ ունեցող դրամական արժեք ունեցող իրավունքների տեսքով, որոնք ստացվում են պարզ գործընկերության պայմանագրի (համատեղ գործունեության մասին պայմանագրի) մասնակցի կամ նրա իրավահաջորդի կողմից ներդրման սահմաններում. Մասնակիցների պայմանագրով ընդհանուր սեփականություն հանդիսացող գույքից իր բաժնեմասը առանձնացնելու կամ այդ գույքի բաժանման դեպքում.

6) դրամական միջոցների և այլ գույքի տեսքով, որոնք ստացվել են «Ռուսաստանի Դաշնության անհատույց օգնության (աջակցության) մասին» դաշնային օրենքով և որոշակի օրենսդրական ակտերում փոփոխություններ և լրացումներ կատարելու մասին. Ռուսաստանի Դաշնության հարկերի գծով և Ռուսաստանի Դաշնության անհատույց օգնության (աջակցության) իրականացման հետ կապված պետական ոչ բյուջետային հիմնադրամներին վճարումների գծով արտոնություններ սահմանելու մասին».

7) հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների տեսքով, որոնք անվճար ստացվել են Ռուսաստանի Դաշնության միջազգային պայմանագրերին համապատասխան, ինչպես նաև ատոմակայանների կողմից Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան՝ դրանց անվտանգությունը բարելավելու համար, որոնք օգտագործվում են արտադրական նպատակներով. ;

8) բոլոր մակարդակներում գործադիր իշխանության որոշմամբ պետական և քաղաքային հիմնարկների կողմից ստացված գույքի տեսքով.

9) կոմիսիո գործակալի, գործակալի և (կամ) այլ փաստաբանի կողմից կոմիսիոն պայմանագրով, գործակալության պայմանագրով կամ նմանատիպ այլ պայմանագրով ստանձնած պարտավորությունների կատարման կապակցությամբ ստացված գույքի (այդ թվում` կանխիկ դրամի) տեսքով, ինչպես նաև փոխհատուցել կատարված ծախսերը. կոմիսիայի գործակալի, գործակալի և (կամ) կոմիտենտի, տնօրենի և (կամ) այլ տնօրենի մեկ այլ փաստաբանի կողմից, եթե այդ ծախսերը ենթակա չեն ներառման կոմիսիոների, գործակալի և (կամ) այլ փաստաբանի ծախսերում՝ համաձայն. կնքված պայմանագրերի պայմաններով։ Նշված եկամուտը չի ներառում միջնորդավճար, գործակալություն կամ այլ նմանատիպ վարձատրություն.

10) վարկային կամ փոխառության պայմանագրերով ստացված միջոցների կամ այլ գույքի տեսքով (այլ համանման միջոցներ կամ այլ գույք, անկախ փոխառության ձևից, ներառյալ պարտքային արժեթղթերը), ինչպես նաև այդ փոխառությունների մարում ստացված միջոցները կամ այլ գույքը.

11) ռուսական կազմակերպության կողմից անվճար ստացված գույքի տեսքով.

կազմակերպությունից, եթե փոխանցող կողմի կանոնադրական (պահուստային) կապիտալը (ֆոնդը) բաղկացած է ստացող կազմակերպության ներդրման (բաժնեմասի) ավելի քան 50 տոկոսից, իսկ գույքի փոխանցման օրը ստացող կազմակերպությանը պատկանում է նշված. ներդրում (բաժնեմաս) կանոնադրական (բաժնետիրական) կապիտալում (ֆոնդում): Այս դեպքում, եթե փոխանցող կազմակերպությունն օտարերկրյա կազմակերպություն է, ապա հարկային բազան որոշելիս սույն ենթակետում նշված եկամուտը հաշվի չի առնվում միայն այն դեպքում, եթե փոխանցող կազմակերպության մշտական գտնվելու պետությունը ներառված չէ պետությունների և տարածքների ցանկում: հաստատված է Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության կողմից սույն օրենսգրքի 284-րդ հոդվածի 3-րդ կետի 1-ին ենթակետի համաձայն.

11.1) կազմակերպության կողմից անհատույց ստացված միջոցների տեսքով այն ձեռնարկատիրական ընկերությունից կամ գործընկերությունից, որի բաժնետերը (մասնակիցը) այդպիսի կազմակերպությունն է` նախկինում միջոցների տեսքով գույքին իր ներդրման (մասնաբաժինների) չափով. ստացված բիզնես ընկերության կամ գործընկերության կողմից նման կազմակերպությունից:

Սույն ենթակետի առաջին պարբերությունում նշված տնտեսական ընկերությունը կամ գործընկերությունը և կազմակերպությունը (նրանց իրավահաջորդները) պարտավոր են պահպանել գույքին համապատասխան մուծումների և անվճար ստացված դրամական միջոցների չափը հաստատող փաստաթղթեր.

11.2) կապիտալ շինարարության մեկ այլ օբյեկտի (օբյեկտների) ստեղծման հետ կապված երրորդ անձանց կողմից սեփականության կամ գործառնական կառավարման իրավունքով հարկ վճարողին պատկանող հիմնական միջոցների փոխանցման, վերակազմակերպման աշխատանքների արդյունքների տեսքով. որը պետական կամ մունիցիպալ սեփականություն է և ֆինանսավորվում է Ռուսաստանի Դաշնության բյուջետային համակարգի բյուջետային միջոցներից.

12) սույն օրենսգրքի 78-րդ, 79-րդ, 176-րդ, 176.1-ին և 203-րդ հոդվածների պահանջներին համապատասխան բյուջեից (արտաբյուջետային ֆոնդ) ստացված տոկոսագումարների տեսքով.

13) Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան ստեղծված հատուկ հիմնադրամներին երաշխիքային մուծումների տեսքով, որոնք ուղղված են քլիրինգային գործունեության կամ արժեթղթերի շուկայում առևտուր կազմակերպելու ընթացքում ստացված գործարքների հետ կապված պարտավորությունների չկատարման ռիսկերը.

13.1) Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան ստեղծված փոխհատուցման հիմնադրամներին մուծումների տեսքով և նախատեսված է փոխհատուցելու արտարժույթի դիլերների անվճարունակության (սնանկության) հետևանքով առաջացած վնասները.

13.2) քլիրինգային մասնակցության վկայականների տեսքով, որը ստացվել է նման վկայագրեր տված քլիրինգային կազմակերպությունից, ինչպես նաև քլիրինգային կազմակերպությունից ստացված գույքի տեսքով` հարկ վճարողին պատկանող քլիրինգային մասնակցության վկայականների մարման դեպքում` համաձայն N 7 դաշնային օրենքի. -FZ «Քլիրինգային և քլիրինգային գործունեության մասին»;

14) նպատակային ֆինանսավորման շրջանակներում հարկ վճարողի ստացած գույքի տեսքով. Միաժամանակ, հատուկ նշանակության ֆինանսավորում ստացած հարկ վճարողները պարտավոր են վարել հատուկ ֆինանսավորման շրջանակներում ստացված (արտադրված) եկամուտների (ծախսերի) առանձին հաշվառում։ Հատուկ նշանակության ֆինանսավորում ստացած հարկ վճարողի համար նման հաշվառման բացակայության դեպքում այդ միջոցները համարվում են հարկման ենթակա՝ դրանք ստանալու օրվանից:

Նպատակային ֆինանսավորման միջոցները ներառում են գույքը, որը ստացվել է հարկ վճարողի կողմից և օգտագործվում է նրա կողմից կազմակերպության (անհատի) կողմից որոշված նպատակով՝ նպատակային ֆինանսավորման աղբյուրը կամ դաշնային օրենքները.

պետական հիմնարկներին սահմանված կարգով բերված բյուջետային պարտավորությունների (բյուջետային հատկացումների), ինչպես նաև բյուջետային հիմնարկներին և ինքնավար հիմնարկներին տրամադրվող սուբսիդիաների ձևով.

մինչև 2012 թվականի հուլիսի 1-ը սահմանված կարգով բյուջետային միջոցներ ստացող բյուջետային հիմնարկներին բերված բյուջետային պարտավորությունների (բյուջետային հատկացումների) սահմանափակումների տեսքով.

բնակարանատերերի ասոցիացիաներին հատկացված բյուջետային միջոցների տեսքով, որոնք կառավարում են բազմաբնակարան շենքերը, բնակարանային, բնակարանային և շինարարական կոոպերատիվները կամ այլ մասնագիտացված սպառողական կոոպերատիվները, բազմաբնակարան շենքերի տարածքների սեփականատերերի կողմից ընտրված կառավարման կազմակերպությունները, բնակելի շենքերի կապիտալ վերանորոգման կապիտալ ֆինանսավորման համար: «Բնակարանային և կոմունալ ծառայությունների բարեփոխմանն աջակցության հիմնադրամի մասին» դաշնային օրենքին համապատասխան.

բյուջետային միջոցների տեսքով, որոնք հատկացվում են բազմաբնակարան շենքերում ընդհանուր գույքի կապիտալ վերանորոգման կապիտալ ֆինանսավորման համար, Ռուսաստանի Դաշնության Բնակարանային օրենսգրքի համաձայն, բնակարանատերերի ասոցիացիաներին, բնակարանային, բնակարանաշինական կոոպերատիվներին կամ այլ մասնագիտացված սպառողական կոոպերատիվներին, որոնք հիմնված և կառավարում են բազմաբնակարան շենքերը: Ռուսաստանի Դաշնության Բնակարանային օրենսգրքին համապատասխան, կառավարող կազմակերպությունները, ինչպես նաև նման տներում գտնվող տարածքների սեփականատերերի կողմից բազմաբնակարան շենքերի անմիջական կառավարում - կառավարող կազմակերպություններ, որոնք ծառայություններ են մատուցում և (կամ) աշխատանքներ են կատարում սպասարկման և վերանորոգման վրա: ընդհանուր սեփականություն նման տներում;

ստացված դրամաշնորհների տեսքով։ Սույն գլխի նպատակներով միջոցները կամ այլ գույքը ճանաչվում են որպես դրամաշնորհ, եթե դրանց փոխանցումը (ստացումը) բավարարում է հետևյալ պայմաններին.

դրամաշնորհները տրամադրվում են անհատույց և անդառնալի հիմունքներով ռուս անհատների, ոչ առևտրային կազմակերպությունների, ինչպես նաև օտարերկրյա և միջազգային կազմակերպությունների և ասոցիացիաների կողմից՝ Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության կողմից հաստատված այդ կազմակերպությունների ցանկի համաձայն՝ հատուկ ծրագրեր իրականացնելու համար։ կրթության, արվեստի, մշակույթի, գիտության, ֆիզիկական կուլտուրայի և սպորտի ոլորտ (բացառությամբ մասնագիտական սպորտի), առողջության պահպանում, շրջակա միջավայրի պաշտպանություն, Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությամբ նախատեսված մարդու և քաղաքացու իրավունքների և ազատությունների պաշտպանություն, սոցիալական ծառայություններ. աղքատ և սոցիալապես անպաշտպան կատեգորիաների քաղաքացիների համար, իսկ Ռուսաստանի Դաշնության Նախագահի դրամաշնորհների դեպքում՝ Ռուսաստանի Դաշնության Նախագահի ակտերով սահմանված գործողությունների (ծրագրերի, նախագծերի) իրականացման համար.

իններորդ պարբերությունը (նախկինում՝ ութերորդ) ուժը կորցրած է ճանաչվել.

դրամաշնորհները տրամադրվում են շնորհատուի կողմից սահմանված ժամկետներով՝ դրամաշնորհի նպատակային օգտագործման վերաբերյալ հաշվետվություն շնորհողին պարտադիր ներկայացնելով.

Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությամբ սահմանված կարգով ներդրումային մրցույթների (սակարկությունների) ընթացքում ստացված ներդրումների տեսքով.

արդյունաբերական նպատակներով կապիտալ ներդրումները ֆինանսավորելու համար օտարերկրյա ներդրողներից ստացված ներդրումների տեսքով, պայմանով, որ դրանք օգտագործվում են ստանալու օրվանից մեկ օրացուցային տարվա ընթացքում.

կառուցապատող կազմակերպության հաշիվներում կուտակված սեփական կապիտալի սեփականատերերի և (կամ) ներդրողների միջոցների տեսքով.

փոխադարձ ապահովագրական ընկերության կողմից փոխադարձ ապահովագրական ընկերության անդամ կազմակերպություններից ստացված միջոցների տեսքով.

1996 թվականի օգոստոսի 23-ի N 127-FZ «Գիտության և պետական \u200b\u200bգիտական \u200b\u200bքաղաքականության մասին» N 127-FZ դաշնային օրենքի համաձայն, գիտական, գիտական \u200b\u200bև տեխնիկական, նորարարական գործունեությանն աջակցելու նպատակով ստացված միջոցների տեսքով. կոնկրետ գիտական, գիտական և տեխնիկական ծրագրեր և նախագծեր, նորարարական նախագծեր.

1996 թվականի օգոստոսի 23-ի N 127-FZ «Գիտության և պետական \u200b\u200bգիտատեխնիկական քաղաքականության մասին» Դաշնային օրենքի համաձայն ստեղծված գիտական, գիտական \u200b\u200bև տեխնիկական, նորարարական գործունեության աջակցության համար միջոցների ձևավորման համար ստացված միջոցների տեսքով.

ձեռնարկությունների և կազմակերպությունների կողմից ստացված միջոցների տեսքով, որոնք ներառում են հատկապես ռադիացիոն և միջուկային վտանգավոր արդյունաբերություններ և օբյեկտներ, պահուստներից, որոնք նախատեսված են կյանքի ցիկլի բոլոր փուլերում այդ արդյունաբերության և օբյեկտների անվտանգությունն ապահովելու և դրանց զարգացումը՝ համաձայն օրենսդրության: Ռուսաստանի Դաշնությունը ատոմային էներգիայի օգտագործման վերաբերյալ. Այս միջոցները ենթակա են ներառման ոչ գործառնական եկամտի մեջ, եթե ստացողը իրականում օգտագործել է այդ միջոցները այլ նպատակի համար, կամ չի օգտագործել դրանք իրենց նպատակային նպատակի համար մեկ տարվա ընթացքում՝ հարկային ժամանակաշրջանի ավարտից հետո, որում դրանք ստացվել են.

տասնութերորդ պարբերությունն այլևս վավեր չէ.

ավանդների ապահովագրման հիմնադրամին բանկային ապահովագրավճարների տեսքով` Ռուսաստանի Դաշնության բանկերում ֆիզիկական անձանց ավանդների ապահովագրման մասին դաշնային օրենքին համապատասխան.

Պարտադիր բժշկական ապահովագրության համակարգում բժշկական գործունեություն իրականացնող բժշկական կազմակերպությունների կողմից ստացված միջոցների տեսքով, այդ անձանց պարտադիր բժշկական ապահովագրություն իրականացնող ապահովագրական կազմակերպություններից ապահովագրված անձանց բժշկական ծառայություններ մատուցելու համար.

ապահովագրական բժշկական կազմակերպությունների կողմից ստացված նպատակային միջոցների տեսքով՝ պարտադիր բժշկական ապահովագրության տարածքային ֆոնդից պարտադիր բժշկական ապահովագրության մասնակիցներ՝ համաձայն պարտադիր բժշկական ապահովագրության ֆինանսական աջակցության մասին պայմանագրի.

բազմաբնակարան շենքերի տարածքների սեփականատերերի միջոցների տեսքով, որոնք ստացվել են բնակարանատերերի միությունների, որոնք կառավարում են բազմաբնակարան շենքեր, բնակարանային, բնակարանային և շինարարական կոոպերատիվներ և այլ մասնագիտացված սպառողական կոոպերատիվներ, կառավարման կազմակերպություններ, ինչպես նաև մասնագիտացված ոչ մասնագիտացված կազմակերպությունների հաշիվների վրա: շահութաբեր կազմակերպություններ, որոնք իրականացնում են բազմաբնակարան շենքերում ընդհանուր սեփականության կապիտալ վերանորոգման ապահովմանն ուղղված գործողություններ և ստեղծվել են Ռուսաստանի Դաշնության Բնակարանային օրենսգրքի համաձայն, ֆինանսավորելու բազմաբնակարան շենքերում ընդհանուր գույքի վերանորոգումը, կապիտալ վերանորոգումը.

ոչ պետական կենսաթոշակային ֆոնդերի մուտքի և երաշխիքային վճարների, Ռուսաստանի Դաշնության Կենսաթոշակային ֆոնդի երաշխիքային վճարների տեսքով, որոնք վճարվում են հիմնադրամին կենսաթոշակային խնայողությունների երաշխավորման համար՝ համաձայն Թիվ Դաշնային օրենքի ձևավորման և ներդրման գործում. կենսաթոշակային խնայողություններ, կենսաթոշակային խնայողությունների հաշվին վճարումների սահմանում և իրականացում».

ոչ պետական կենսաթոշակային հիմնադրամների կողմից ստացված փոխհատուցման գումարների տեսքով, Ռուսաստանի Դաշնության Կենսաթոշակային ֆոնդը համաձայն 2013 թվականի դեկտեմբերի 28-ի N 422-FZ «Պարտադիր կենսաթոշակային համակարգում ապահովագրված անձանց իրավունքների երաշխավորման մասին» Դաշնային օրենքին: Ռուսաստանի Դաշնության ապահովագրություն կենսաթոշակային խնայողությունների ձևավորման և ներդրման, կենսաթոշակային խնայողությունների հաշվին վճարումների ստեղծման և կատարման գործում».

ծրագրավորողների կողմից փոխհատուցման հիմնադրամին պարտադիր պահումների (ներդրումների) տեսքով, որը ձևավորվել է 2017 թվականի հուլիսի 29-ի N 218-FZ «Հանրային իրավունքի ընկերության մասին՝ ընդհանուր մասնակիցների իրավունքների պաշտպանության համար» դաշնային օրենքին համապատասխան: շինարարություն կառուցապատողների անվճարունակության (սնանկության) և Ռուսաստանի Դաշնության որոշ օրենսդրական ակտերում փոփոխություններ կատարելու դեպքում».

սույն օրենսգրքի 270-րդ հոդվածով նախատեսված ծախսերի փոխհատուցման համար ստացված սուբսիդիաների տեսքով (բացառությամբ սույն օրենսգրքի 270-րդ հոդվածի 5-րդ կետում նշված ծախսերի).

15) բաժնետերերի կազմակերպության կողմից լրացուցիչ ստացված բաժնետոմսերի արժեքի տեսքով, որը բաժնետոմսերի միջև բաշխվում է ընդհանուր ժողովի որոշմամբ՝ իրենց պատկանող բաժնետոմսերի քանակին համամասնորեն կամ դրա դիմաց ստացված նոր բաժնետոմսերի անվանական արժեքի տարբերությամբ. բաժնետոմսերի սկզբնական բաժնետոմսերը և բաժնետիրոջ սկզբնական բաժնետոմսերի անվանական արժեքը, երբ բաժնետերերի միջև բաշխվում է բաժնետիրական ընկերության կանոնադրական կապիտալի ավելացման դեպքում (առանց բաժնետերերի մասնաբաժինը փոխելու այս բաժնետիրական ընկերությունում).

16) թանկարժեք քարերի վերագնահատման արդյունքում գոյացած դրական տարբերության տեսքով թանկարժեք քարերի հաշվարկային գների գնացուցակները սահմանված կարգով փոխելիս.

17) այն գումարների տեսքով, որոնցով հաշվետու (հարկային) ժամանակաշրջանում տեղի է ունեցել կազմակերպության կանոնադրական (բաժնետիրական) կապիտալի նվազում` Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրության պահանջներին համապատասխան.

18) ապամոնտաժման, ապամոնտաժման ժամանակ ձեռք բերված նյութերի և այլ գույքի արժեքի տեսքով, որոնք ոչնչացվել են շահագործումից հանված օբյեկտների լուծարման ժամանակ՝ համաձայն Քիմիական զենքի մշակման, արտադրության, պահեստավորման և օգտագործման արգելման մասին կոնվենցիայի 5-րդ հոդվածի և. Դրանց ոչնչացումը և Քիմիական զենքի մշակման, արտադրության, պահեստավորման և օգտագործման և դրանց ոչնչացման արգելքի մասին կոնվենցիայի Հավելվածի 5-րդ մասի ստուգումը.

19) բոլոր մակարդակների բյուջեների հաշվին կառուցված գյուղատնտեսական արտադրողների կողմից ստացված ռեկուլտիվացիայի և գյուղատնտեսական այլ օբյեկտների (այդ թվում` ներտնտեսային ջրատարների, գազի և էլեկտրական ցանցերի) արժեքի տեսքով.

20) սեփականության և (կամ) գույքային իրավունքների տեսքով, որոնք ստացվում են Ռուսաստանի Դաշնության հատուկ (ռադիոակտիվ) հումքի և տրոհվող նյութերի պետական պաշարների կազմակերպությունների կողմից հատուկ (ռադիոակտիվ) հումքի պետական պաշարների նյութական ակտիվների հետ գործառնություններից. նյութեր և տրոհվող նյութեր և ուղղված են այդ պաշարների վերականգնմանն ու պահպանմանը.

21) տարբեր մակարդակների բյուջեներ հարկեր և տուրքեր, տույժեր և տույժեր վճարելու, պետական արտաբյուջետային միջոցների բյուջեներ մուծումների, տույժերի և տուգանքների վճարման համար` դուրս գրված հարկ վճարողների հաշիվների. և (կամ) այլ կերպ կրճատվել Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան կամ Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության որոշմամբ.

21.1) «Բանկերի և բանկային գործունեության մասին» դաշնային օրենքի 25.1-րդ հոդվածով նախատեսված հիմքերով ստորադաս փոխառության (ավանդ, վարկ, պարտատոմսային վարկ) պայմանագրերով բանկի դադարած պարտավորությունների գումարների տեսքով, երբ նման միջոցներ է ձեռնարկվում. բանկ, որը կանխում է սնանկությունը Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի կամ «Ավանդների ապահովագրման գործակալություն» պետական կորպորացիայի մասնակցությամբ.

21.2) 2014 թվականի դեկտեմբերի 29-ի թիվ 451-FZ դաշնային օրենքի 3-րդ հոդվածի 6-րդ մասում նշված դաշնային վարկային պարտատոմսերի Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկին վաճառքից բանկի կողմից ստացված գույքի (ներառյալ կանխիկ դրամի) տեսքով. «Ռուսաստանի Դաշնության բանկերում ֆիզիկական անձանց ավանդների ապահովագրման մասին» Դաշնային օրենքի 11-րդ հոդվածում փոփոխություններ կատարելու մասին» և «Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի (Ռուսաստանի բանկ) մասին» Դաշնային օրենքի 46-րդ հոդվածը.

21.3) դադարեցված հարկ վճարողների պարտավորությունների չափերի տեսքով, որոնք որոշվում են Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության ակտով, որն ընդունվել է 2018 թվականի հուլիսի 29-ի «Մա մասին» Դաշնային օրենքի 5-րդ հոդվածի 3-րդ մասի հիման վրա. Փոփոխություններ Ռուսաստանի Դաշնության որոշ օրենսդրական ակտերում»;

22) պետական և քաղաքային ուսումնական հաստատությունների կողմից գործունեության հիմնական տեսակների իրականացման համար անվճար ստացված գույքի տեսքով, ինչպես նաև ոչ առևտրային գործունեություն իրականացնող կազմակերպությունների կողմից անվճար ստացված գույքի տեսքով. կազմակերպություններ՝ կրթական գործունեության իրականացման համար.

23) «Ռուսաստանի բանակի, ավիացիայի և նավատորմի աջակցության կամավոր ընկերություն» համառուսաստանյան հասարակական-պետական կազմակերպության կառուցվածքի մաս կազմող կազմակերպությունների կողմից ստացված հիմնական միջոցների տեսքով (դրանք փոխանցելիս. Ռուսաստանի DOSAAF-ի կառուցվածքի մաս կազմող երկու կամ ավելի կազմակերպությունների միջև, որոնք օգտագործվում են քաղաքացիների ռազմական մասնագիտությունների ուսուցման, երիտասարդության ռազմահայրենասիրական դաստիարակության, ավիացիայի, տեխնիկական և ռազմակիրառական սպորտի զարգացման համար՝ համաձայն սույն օրենքի: Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությունը;

24) շուկայական արժեքով արժեթղթերի վերագնահատումից ստացված դրական տարբերության տեսքով.

25) արժեթղթերի արժեզրկման համար վերականգնված պահուստների գումարների տեսքով (բացառությամբ այն պահուստների, որոնց ստեղծման ծախսերը, սույն օրենսգրքի 300-րդ հոդվածի համաձայն, նախկինում նվազեցրել են հարկային բազան).

26) գույքի տեսքով (բացառությամբ դրամական միջոցների), որն ունիտար ձեռնարկությունները անվճար ստանում են այս ձեռնարկության գույքի սեփականատիրոջից կամ նրա կողմից լիազորված մարմնից: Ստացված միջոցները որպես եկամտի մաս ճանաչելու կարգը նման է սույն օրենսգրքի 271-րդ հոդվածի 4.1-ին կետով նախատեսված սուբսիդիաները եկամուտ ճանաչելու կարգին.

27) կրոնական կազմակերպության կողմից կրոնական ծեսերի և արարողությունների կատարման և կրոնական գրականության և կրոնական իրերի վաճառքից առնչվող գույքի (այդ թվում` դրամական) և (կամ) գույքային իրավունքների տեսքով.

28) ունիվերսալ ծառայության օպերատորների կողմից համընդհանուր ծառայությունների պահուստից ստացված գումարների տեսքով` հաղորդակցության ոլորտում Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան.

29) գույքի տեսքով, ներառյալ դրամական միջոցները, և (կամ) հիփոթեքային գործակալի կամ մասնագիտացված ընկերության կողմից իրենց կանոնադրական գործունեության հետ կապված ստացված գույքային իրավունքները.

31) Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան ձևավորված կենսաթոշակային խնայողական հիմնադրամների ներդրումից եկամտի տեսքով, որը ստացվել է պարտադիր կենսաթոշակային ապահովագրության համար որպես ապահովագրող հանդես եկող կազմակերպությունների կողմից.

32) վարձակալի կողմից վարձակալված գույքի անբաժանելի բարելավումների, ինչպես նաև անհատույց օգտագործման պայմանագրով նախատեսված հիմնական միջոցներում կապիտալ ներդրումների տեսքով` փոխառու կազմակերպության կողմից կատարվող անբաժանելի բարելավումների տեսքով.

33) նավերի սեփականատերերի եկամուտները, որոնք ստացվել են Ռուսաստանի նավերի միջազգային ռեգիստրում գրանցված նավերի շահագործումից և (կամ) վաճառքից: Սույն գլխի նպատակներով՝ նավերի շահագործում, որոնք գրանցված են Ռուսաստանի նավերի միջազգային ռեգիստրում, նշանակում է այդպիսի նավերի օգտագործում՝ ապրանքների, ուղևորների և նրանց ուղեբեռի փոխադրման համար, ինչպես նաև այդ փոխադրումների իրականացման հետ կապված այլ ծառայությունների մատուցում. որ մեկնման կետը և (կամ) նպատակակետը գտնվում է Ռուսաստանի Դաշնության տարածքից դուրս, ինչպես նաև այդպիսի նավերի վարձակալություն՝ նման ծառայությունների մատուցման համար.

33.1) պետական հիմնարկների կողմից ծառայությունների մատուցումից (աշխատանքի կատարումից) ստացված միջոցների տեսքով.

33.2) 2010 թվականի հունվարի 1-ից հետո ռուսական նավաշինական կազմակերպությունների կողմից կառուցված և Ռուսաստանի նավերի միջազգային ռեգիստրում գրանցված նավերի շահագործումից և (կամ) վաճառքից ստացված նավատերերի եկամուտները. Միևնույն ժամանակ, սույն ենթակետի նպատակներով նման նավերի շահագործումը նշանակում է դրանց օգտագործումը ապրանքների, ուղևորների և նրանց ուղեբեռի փոխադրման, քարշակի և այդ ծառայությունների և գործունեության համար՝ անկախ մեկնման կետի գտնվելու վայրից և ( կամ) նպատակակետը, ինչպես նաև այդպիսի նավերի վարձակալությունը այդ օգտագործման համար.

34) զարգացման բանկի` պետական կորպորացիայի եկամուտը, ինչպես նաև այդպիսի բանկի կողմից վերահսկվող օտարերկրյա ընկերությունների շահույթի տեսքով եկամուտը.

34.1) «Ղրիմի Հանրապետության տարածքում գրանցված և (կամ) գործող բանկերում և (կամ) բանկերի առանձին կառուցվածքային ստորաբաժանումներում ավանդներ ունեցող անձանց շահերի պաշտպանության մասին դաշնային օրենքի համաձայն ստեղծված ինքնավար ոչ առևտրային կազմակերպության եկամուտները. դաշնային Սևաստոպոլ քաղաքի տարածքում»;

34.2) «Բանկերում և (կամ) գործող բանկերի առանձին կառուցվածքային ստորաբաժանումներում ավանդներ ունեցող ֆիզիկական անձանց շահերի պաշտպանության մասին դաշնային օրենքի համաձայն ստեղծված ինքնավար ոչ առևտրային կազմակերպության լուծարումից հետո մնացած միջոցների տեսքով. Ղրիմի Հանրապետության տարածքը և դաշնային Սևաստոպոլ քաղաքի տարածքում» և մուտքագրվել ավանդների պարտադիր ապահովագրության հիմնադրամին.

35) զինծառայողների բնակարանային ապահովման համար ներդրումային խնայողություններից եկամտի չափով, որը նախատեսված է զինվորական անձնակազմի բնակարանային ապահովման խնայողական և հիփոթեքային համակարգի մասնակիցների անվանական խնայողական հաշիվներին բաշխելու համար.

37) կոնցեսիոն պայմանագրով ստացված գույքի և (կամ) սեփականության իրավունքի տեսքով, պետական-մասնավոր գործընկերության, մունիցիպալ-մասնավոր գործընկերության մասին համաձայնագիր Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան, բացառությամբ ստացված միջոցների. նշված պայմանագրերի համար կոնցեսիոն կամ հանրային գործընկերոջից.

38) բազմաբնակարան շենքերի հիմնանորոգման, քայքայված բնակարանային ֆոնդից քաղաքացիների վերաբնակեցման և կոմունալ ենթակառուցվածքների արդիականացման գործառույթներ իրականացնող անձի եկամուտը` 2007 թվականի հուլիսի 21-ի N 185-FZ դաշնային օրենքին համապատասխան. «Բնակարանային և կոմունալ ծառայությունների բարեփոխմանն աջակցության հիմնադրամի մասին» (այսուհետ՝ «Բնակարանային և կոմունալ ծառայությունների բարեփոխումների աջակցության հիմնադրամի մասին» դաշնային օրենք) ոչ առևտրային կազմակերպության, որոնք ստացվում են. ժամանակավորապես ազատ միջոցների տեղաբաշխումից (ներդրումից).

39) տուժողին վճարման սահմաններում ստացված միջոցները, որոնք ստացել են ապահովագրողը, որը տուժողին ուղղակի փոխհատուցել է վնասները` համաձայն տրանսպորտային միջոցների սեփականատերերի քաղաքացիական պատասխանատվության պարտադիր ապահովագրության մասին Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրության, ապահովագրողից, որն ապահովագրել է. տուժողի գույքին վնաս պատճառած անձի քաղաքացիական պատասխանատվությունը.

40) հարկատուների կողմից անվճար ստացված եթերաժամանակի և (կամ) տպագիր տարածքի տեսքով` ընտրությունների և հանրաքվեների վերաբերյալ Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան.

41) եկամուտը կանխիկ և (կամ) բնեղենով, որը ստացվել է համառուսաստանյան հասարակական ասոցիացիայի կողմից, որը գործում է հասարակական միավորումների վերաբերյալ Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը, Միջազգային օլիմպիական կոմիտեի օլիմպիական կանոնադրությանը և Միջազգային ճանաչման հիման վրա. Օլիմպիական կոմիտեն կամ համառուսական հասարակական ասոցիացիան, որն իր գործունեությունն իրականացնում է հասարակական միավորումների մասին Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը, Միջազգային պարալիմպիկ կոմիտեի Սահմանադրությանը և Միջազգային պարալիմպիկ կոմիտեի ճանաչման հիման վրա, մասնավորապես.

սեփականության իրավունքի վաճառքից ստացված եկամուտը (ներառյալ մտավոր գործունեության արդյունքների և (կամ) անհատականացման միջոցների օգտագործման իրավունքները).

«Սոչիի XXII ձմեռային օլիմպիական խաղերի և XI պարալիմպիկ ձմեռային խաղերի 2014 թ. Սոչիի XXII օլիմպիական ձմեռային խաղերի կազմկոմիտե» ինքնավար ոչ առևտրային կազմակերպությունից ստացված գույքի (ներառյալ կանխիկ) և գույքային իրավունքների տեսքով.

ժամանակավորապես անվճար կանխիկ դրամի տեղաբաշխումից ստացված եկամուտը.

Սույն ենթակետում նշված եկամուտը հաշվի չի առնվում հարկային բազան որոշելիս, պայմանով, որ ստացված եկամուտն օգտագործվում է 2007 թվականի դեկտեմբերի 4-ի N 329-FZ դաշնային օրենքի 11-րդ և 12-րդ հոդվածներով նախատեսված գործունեության նպատակների համար: «Ռուսաստանի Դաշնությունում ֆիզիկական կուլտուրայի և սպորտի մասին», ինչպես նաև նշված համառուսական հասարակական միավորումների կանոնադրական փաստաթղթերը.

42) ոչ առևտրային կազմակերպության նպատակային կապիտալի ձևավորման կամ համալրման համար փոխանցված կանխիկի, անշարժ գույքի, արժեթղթերի տեսքով` 2006 թվականի դեկտեմբերի 30-ի N 275-FZ «Ընթացակարգի մասին» դաշնային օրենքով սահմանված կարգով. ոչ առևտրային կազմակերպությունների նպատակային կապիտալի ձևավորման և օգտագործման համար» և վերադարձվում է դոնորին կամ նրա իրավահաջորդներին ոչ առևտրային կազմակերպության հիմնադրամի լուծարման, նվիրատվության չեղարկման կամ այլ կերպ, եթե վերադարձը. Գույքը նախատեսված է նվիրատվության պայմանագրով և (կամ) 2006 թվականի դեկտեմբերի 30-ի N 275-FZ «Ոչ առևտրային կազմակերպությունների նվիրատվության կապիտալի ձևավորման և օգտագործման կարգի մասին» դաշնային օրենքով: Անշարժ գույքը կամ արժեթղթերը վերադարձնելիս դոնորը հաշվի է առնում այն գույքը այն արժեքով (մնացորդային արժեքով), որով այն գրանցվել է դոնորի հարկային հաշվառման մեջ՝ այդպիսի գույքի փոխանցման ամսաթվին՝ համալրելու ոչ նպատակային կապիտալը: շահույթ ունեցող կազմակերպություն. Նվիրատուի իրավահաջորդները նման գույքը հաշվառում են ինքնարժեքով (մնացորդային արժեքով)՝ դրա փոխանցման ամսաթվի դրությամբ՝ ոչ առևտրային կազմակերպության նվիրատվությունը համալրելու համար.

43) ոչ առևտրային կազմակերպության նպատակային կապիտալի ձևավորման կամ համալրման համար ստացված կամ կառավարող ընկերության կողմից գույքի հավատարմագրային կառավարման պայմանագրի դադարեցման կապակցությամբ վերադարձված միջոցների վարկային կազմակերպություններում ավանդային հաշիվների վրա տեղաբաշխումից. շահաբաժիններ, տոկոսային (կուպոնային) եկամուտներ, կառավարման կառավարման ընկերությանը փոխանցման ենթակա այլ՝ 2006 թվականի դեկտեմբերի 30-ի N 275-FZ «Ոչ առևտրային կազմակերպությունների նպատակային կապիտալի ձևավորման և օգտագործման կարգի մասին» դաշնային օրենքի համաձայն. շահույթ չհետապնդող կազմակերպության՝ նպատակային կապիտալի սեփականատերը ոչ առևտրային կազմակերպության նպատակային կապիտալը համալրելու համար ստացված կամ կառավարչի կողմից ընկերության կողմից վերադարձված արժեթղթերի մարումից՝ կապված հավատարմագրային կառավարման պայմանագրի դադարեցման հետ: սեփականություն;

44) հարկ վճարողների համախմբված խմբի պատասխանատու անդամի կողմից սույն օրենսգրքով սահմանված կարգով հարկ վճարելու համար այս խմբի այլ մասնակիցներից ստացված միջոցները. ինչպես նաև հարկ վճարողների համախմբված խմբի մասնակցի կողմից հարկ վճարողների այս խմբի պատասխանատու անդամից ստացված միջոցները` կապված այս խմբի համար վճարման ենթակա հարկերի (կանխավճարներ, տույժեր, տույժեր) գումարների ճշգրտման հետ.

45) «Ռուսաստան-2018» կազմկոմիտեի, «Ռոսիա-2018»-ի կազմկոմիտեի դուստր ձեռնարկությունների, Ռուսաստանի ֆուտբոլային միության, տեղական կազմակերպչական կառուցվածքի, ՖԻՖԱ-ի մեդիա տեղեկատվության արտադրողների, ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) մատակարարների, ՖԻՖԱ-ի ստացած եկամուտները, ՈՒԵՖԱ-ի առևտրային գործընկերներ, ՈՒԵՖԱ-ի և ՈՒԵՖԱ-ի հեռարձակողների ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) մատակարարներ, ինչպես սահմանված է «Ռուսաստանի Դաշնությունում 2018 թվականի Ֆուտբոլի աշխարհի առաջնության նախապատրաստման և անցկացման մասին» Դաշնային օրենքով, ՖԻՖԱ-ի Կոնֆեդերացիաների գավաթի 2017 թ., ՈՒԵՖԱ-ի 2020 թ. Եվրոպայի ֆուտբոլի առաջնությունը և փոփոխություններ կատարելով Ռուսաստանի Դաշնության որոշ օրենսդրական ակտերում» և լինելով ռուսական կազմակերպություններ՝ կապված սույն դաշնային օրենքով նախատեսված միջոցառումների իրականացման հետ, այդ թվում՝ ժամանակավորապես ազատ միջոցների տեղաբաշխումից՝ փոխարժեքի տարբերությունների տեսքով, տույժեր, տույժեր և (կամ) այլ պատժամիջոցներ՝ պայմանագրերով նախատեսված պարտավորությունների խախտման համար՝ ցանկացած օգտագործման կորստի կամ վնասի փոխհատուցման տեսքով. մարզադաշտերի, մարզաբազաների և մարզական այլ օբյեկտների կառավարում, որոնք նախատեսված են մարզական մրցումների նախապատրաստման և անցկացման համար, ինչպես նաև սեփականության (սեփականության իրավունքի) տեսքով անվճար. Այդ հարկ վճարողներին վճարվող շահաբաժինների տեսքով եկամուտները չեն ներառվում հարկային բազայում, եթե շահաբաժիններ վճարող կազմակերպության ստեղծման օրվանից սկսած յուրաքանչյուր հարկային ժամանակաշրջանի արդյունքներով, նախատեսված միջոցառումների իրականացման հետ կապված ստացված եկամտի մասնաբաժինը. քանի որ նշված դաշնային օրենքով կազմում է համապատասխան հարկային ժամանակաշրջանի բոլոր եկամուտների գումարի առնվազն 90 տոկոսը.

46) Ռուսաստանի Դաշնության օդային տարածքում օդանավերի թռիչքների համար օդանավիգացիոն ծառայությունների վճարների, ինչպես նաև դաշնային բյուջեից ստացված միջոցների տեսքով՝ որպես պետական ավիացիայի թռիչքների օդային նավիգացիոն ծառայությունների ծախսերի փոխհատուցում. Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան ազատված է օդային նավիգացիոն ծառայությունների վճարումից.

47) կենսաթոշակային վճարները ոչ պետական կենսաթոշակային հիմնադրամներին, եթե դրանց առնվազն 97 տոկոսն ուղղվում է ոչ պետական կենսաթոշակային ֆոնդի կենսաթոշակային պահուստների ձևավորմանը.

48) կենսաթոշակային խնայողությունները, ներառյալ պարտադիր կենսաթոշակային ապահովագրության ապահովագրավճարները, որոնք ձևավորվել են Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը և սույն օրենսգրքին համապատասխան.

49) շահույթ չհետապնդող կազմակերպություն հանդիսացող ոչ պետական կենսաթոշակային ֆոնդի եկամուտը, որը ստացվել է բաժնետիրական կենսաթոշակային ֆոնդի բաժնետոմսերի վաճառքից, որոնք ձեռք է բերվել նշված ոչ առևտրային կազմակերպության կողմից դրա վերակազմակերպման արդյունքում. շահույթ չհետապնդող կենսաթոշակային ֆոնդի առանձնացման ձևը՝ դրա միաժամանակ բաժնետիրական կենսաթոշակային ֆոնդի վերածվելու դեպքում, պայմանով, որ այդ եկամուտն ուղղվում է ոչ պետական կենսաթոշակային ֆոնդի ապահովագրական պահուստի ձևավորմանը.

50) օտարերկրյա կազմակերպություններից ստացված շահաբաժինների տեսքով, որոնց վճարման փաստացի աղբյուրը ռուսական կազմակերպություններն են, որոնց նկատմամբ փաստացի իրավունք ունի հարկ վճարողը, և որոնց նկատմամբ 284-րդ հոդվածի 3-րդ կետի 1-2-րդ ենթակետերով սահմանված հարկային դրույքաչափերը. սույն օրենսգիրքը կիրառվել է՝ հաշվի առնելով սույն օրենսգրքի 312-րդ հոդվածով նախատեսված կարգը։

Սույն ենթակետում նշված եկամուտը հաշվի չի առնվում հարկային բազան որոշելիս՝ հարկային գործակալի կողմից հարկը պահելու փաստաթղթային հաստատման կամ սույն օրենքի 1-ին կամ 1.1-րդ ենթակետերով նախատեսված հարկի դրույքաչափը կիրառելու հիմքերի փաստաթղթային հաստատման դեպքում: սույն օրենսգրքի 284-րդ հոդվածի 3-րդ կետը և այդ շահաբաժինների նկատմամբ փաստացի իրավունքի առկայությունը.

50.1) օտարերկրյա կազմակերպությունից ստացված շահաբաժինների տեսքով, որի նկատմամբ հարկ վճարողը փաստացի իրավունք ունի սույն օրենսգրքի 312-րդ հոդվածի 1.6-րդ կետի համաձայն.

51) պետական պայմանագրի կատարման ընթացքում ստեղծված գյուտերի, օգտակար մոդելների, արդյունաբերական նմուշների, էլեկտրոնային համակարգիչների ծրագրերի, տվյալների բազաների, ինտեգրալ սխեմաների տոպոլոգիաների, արտադրության գաղտնիքների (նոու-հաու) բացառիկ իրավունքների տեսքով, որոնք. սույն պետական պայմանագրի կատարողին անհատույց օտարման պայմանագրով հանձնել է պետական պատվիրատու.

52) կազմակերպության կողմից ստացված եկամտի տեսքով, որը դաշնային օրենքին համապատասխան իրականացնում է Ռուսաստանի Դաշնության բանկերում (այսուհետ` սույն ենթակետում` կազմակերպություն) ֆիզիկական անձանց ավանդների պարտադիր ապահովագրման գործառույթները` նախատեսված միջոցառումներն իրականացնելիս. համար «Ռուսաստանի Դաշնության բանկերում ֆիզիկական անձանց ավանդների ապահովագրման մասին» Դաշնային օրենքի 11-րդ հոդվածում փոփոխություններ կատարելու մասին Դաշնային օրենքի 2014 թվականի դեկտեմբերի 29-ի թիվ 451-FZ դաշնային օրենքի 3-3.2-րդ հոդվածներում և Դաշնային օրենքի 46-րդ հոդվածում. «Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի (Ռուսաստանի բանկ) մասին» օրենքը, մասնավորապես.

Դաշնային վարկային պարտատոմսերի արժեկտրոնային եկամուտը, որը տրամադրվել է որպես Ռուսաստանի Դաշնության գույքային ներդրում կազմակերպության գույքին.

եկամուտ՝ կազմակերպության կողմից ստացված տոկոսների տեսքով բանկերի հետ կնքված ստորադաս վարկային պայմանագրերով և բանկերի ստորադաս պարտատոմսերով.

եկամուտ՝ բանկերի կողմից վճարված տուգանքների տեսքով՝ կապված 2014 թվականի դեկտեմբերի 29-ի N 451-FZ «11-րդ հոդվածում փոփոխություններ կատարելու մասին» Դաշնային օրենքի 3-3.2-րդ հոդվածներով նախատեսված միջոցառումների իրականացման ժամանակ իրենց պարտավորությունների խախտման հետ: «Ռուսաստանի Դաշնության բանկերում ֆիզիկական անձանց ավանդների ապահովագրման մասին» դաշնային օրենքը և «Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի (Ռուսաստանի բանկ) մասին» դաշնային օրենքի 46-րդ հոդվածը.

եկամուտը կազմակերպության կողմից ստացված շահաբաժինների տեսքով բանկերի արտոնյալ բաժնետոմսերի վրա, որոնք ձեռք են բերվել այդ բաժնետոմսերի համար վճարելով դաշնային վարկային պարտատոմսերով, որոնք արվել են որպես Ռուսաստանի Դաշնության գույքային ներդրում կազմակերպության գույքին.

եկամուտ՝ կազմակերպության կողմից ստացված շահաբաժինների տեսքով, որը ձեռք է բերվել ստորադաս վարկային պայմանագրերով կազմակերպության պահանջները բանկերի սովորական բաժնետոմսերի հետ փոխանակելու կամ բանկերի ստորադաս պարտատոմսերը բանկերի սովորական բաժնետոմսերի վերածելու արդյունքում.

Կազմակերպության կողմից ստորադաս վարկային պայմանագրերով բանկերին փոխանցված դաշնային վարկային պարտատոմսերի արժեկտրոնային եկամուտը, որը ներառված է կազմակերպության եկամտում սույն օրենսգրքի 282.1-րդ հոդվածի 5-րդ կետի հիման վրա:

Սույն ենթակետի երկրորդից վեցերորդ կետերում նշված եկամուտը հաշվի չի առնվում հարկային բազան որոշելիս, պայմանով, որ այդ եկամուտը կազմակերպության կողմից ամբողջությամբ փոխանցվում է դաշնային բյուջե՝ համաձայն դաշնային օրենքի, գույքի մասին պայմանագրի: Ռուսաստանի Դաշնության ներդրումը կազմակերպության գույքին կամ կազմակերպության տնօրենների խորհրդի որոշմամբ: Ինչ վերաբերում է սույն ենթակետի երրորդ կետում նշված եկամուտներին, ապա դաշնային բյուջե փոխանցելու պայմանը չի կիրառվում բանկի պարտավորությունների դադարեցման, ինչպես նաև պահանջների փոխանակման (փոխակերպման) դեպքում՝ ստորադաս վարկի (ավանդի, փոխառության) պայմանագիր կամ բանկի բաժնետոմսերի համար պարտատոմսային վարկի պայմաններով «Բանկերի և բանկային գործունեության մասին» դաշնային օրենքի 25.1-րդ հոդվածով նախատեսված հիմքերով.

53) հարկ վճարողի ստացած եկամուտը՝ վերահսկող անձ իր կողմից վերահսկվող օտարերկրյա ընկերությունից՝ այս ընկերության շահույթի բաշխման արդյունքում, եթե այս ընկերության շահույթի տեսքով եկամուտը նշված է եղել այս հարկ վճարողի կողմից հարկում. համապատասխան հարկային ժամանակաշրջանների համար ներկայացված (ներկայացված) հայտարարագիրը (հարկային հայտարարագրերը) և սույն ենթակետով սահմանված պայմաններով:

Սույն ենթակետում նշված եկամուտը հաշվի չի առնվում սույն կետին համապատասխան հարկային բազան որոշելիս այն չափով, որը չի գերազանցում հարկ վճարողի կողմից նշված վերահսկվող օտարերկրյա ընկերության շահույթի տեսքով եկամտի չափը. համապատասխան հարկային տարիների համար ներկայացված (ներկայացված) հարկային հայտարարագիրը (հարկային հայտարարագրերը).

Սույն ենթակետում նշված եկամուտներն ազատվում են հարկումից, եթե հարկ վճարողը ունենա հետևյալ փաստաթղթերը.

վճարային փաստաթղթեր (դրանց պատճենները), որոնք հաստատում են այս հարկ վճարողի կողմից եկամտի հարկի վճարումը վերահսկվող օտարերկրյա ընկերության շահույթի տեսքով, որը հանդիսանում է եկամտի վճարման աղբյուր ռուս վերահսկող անձի օգտին, և (կամ) հաշվարկված հարկի վճարումը. այդպիսի շահույթի վրա՝ համաձայն օտարերկրյա պետությունների օրենսդրության և (կամ) Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրության, ինչպես նաև կորպորատիվ եկամտահարկի, որը հաշվարկվում է Ռուսաստանի Դաշնությունում այս վերահսկվող օտարերկրյա ընկերության մշտական հաստատության շահույթի նկատմամբ և ենթակա է. հաշվանցում սույն օրենսգրքի 309.1-րդ հոդվածի 11-րդ կետի համաձայն.

վերահսկվող օտարերկրյա ընկերության շահույթից եկամտի վճարումը հաստատող փաստաթղթեր (դրանց պատճենները), որոնց տեսքով եկամուտը նշված է այս հարկ վճարողի կողմից համապատասխան հարկային ժամանակաշրջանների համար ներկայացված (ներկայացված) հարկային հայտարարագրում (հարկային հայտարարագրերում).

54) բաժնետիրական ընկերության կողմից, որի բաժնետոմսերի 100 տոկոսը պատկանում է Ռուսաստանի Դաշնությանը, այլ կազմակերպությունների բաժնետոմսերի վաճառքից ստացված եկամուտը, պայմանով, որ այդ եկամուտն ամբողջությամբ փոխանցվում է դաշնային բյուջե.

55) սույն օրենսգրքի 105.14-րդ հոդվածի 4-րդ կետի 6-րդ ենթակետում նշված գործարքների առարկա հանդիսացող անվճար ստացված ծառայությունների տեսքով.

56) Համառուսաստանյան սպորտային ֆեդերացիաների կամ պրոֆեսիոնալ սպորտային լիգաների կողմից խաղադրույքների խանութներում մոլախաղերի կազմակերպիչներից ստացված միջոցների տեսքով՝ «Խաղեր» դաշնային օրենքի համաձայն կնքված համաձայնագրերի և Ռուսաստանի որոշ օրենսդրական ակտերի փոփոխությունների հիման վրա. Ֆեդերացիա. Այս միջոցները հաշվի չեն առնվում հարկային բազան որոշելիս, պայմանով, որ դրանք օգտագործվում են ժամկետներում և նպատակներով, որոնք սահմանված են 2007 թվականի դեկտեմբերի 4-ի «Ռուսաստանում ֆիզիկական կուլտուրայի և սպորտի մասին» դաշնային օրենքի համաձայն: Ֆեդերացիա»;

57) բաժնետոմսերի (փայերի) վաճառքից ստացված կազմակերպության կողմից ստացված եկամուտը, որը բաժնետոմսերի (բաժնետոմսերի) սեփականության իրավունքի փոխանցումը նախատեսող պայմանագրի կնքման օրվա դրությամբ ենթակա է օտարերկրյա պետությունների՝ տնտեսական, քաղաքական օրենքներին. Ռուսաստանի Դաշնության հետ կապված երկրների ռազմական կամ այլ ասոցիացիաներ, միջազգային ֆինանսական և այլ կազմակերպություններ, Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտներ, այլ պետական մարմիններ, Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում գրանցված իրավաբանական անձինք, արգելող, սահմանափակող Ռուսաստանի Դաշնության քաղաքացիներ. և (կամ) նմանատիպ այլ միջոցներ, որոնք բաղկացած են հաշվարկների նկատմամբ արգելքների և (կամ) սահմանափակումների սահմանումից և (կամ) ֆինանսական գործարքների իրականացման, պարտքի ֆինանսավորման հետ կապված գործարքների իրականացման արգելքների կամ սահմանափակումների և (կամ) ձեռքբերման կամ արժեթղթերի (բաժնետոմսերի կանոնադրական կապիտալում) օտարում` միաժամանակ կատարելով հետևյալ պայմանները.

Նշված բաժնետոմսերի (փայերի) վաճառքից հետո սույն ենթակետի առաջին պարբերությունում նշված կազմակերպությունն ուղղակիորեն կամ անուղղակիորեն մասնակցում է կազմակերպությանը, որի բաժնետոմսերը (փայերը) վաճառվում են, և այդ մասնակցության մասնաբաժինը կազմում է առնվազն 50 տոկոս. ;

բաժնետոմսերի (փայերի) գնորդը սույն կետի առաջին պարբերությունում նշված կազմակերպության հետ փոխկապակցված անձ չէ՝ սույն օրենսգրքի 105.1-ին հոդվածով նախատեսված հիմքերով.

Բաժնետոմսերի (փայերի) սեփականության իրավունքի փոխանցումը նախատեսող համաձայնագրի կնքման օրվա դրությամբ Ռուսաստանի Դաշնությունն իրավունք ունի ուղղակիորեն կամ անուղղակիորեն տնօրինելու քվեարկող բաժնետոմսերին (փայերին) վերագրվող ձայների ընդհանուր թվի ավելի քան 50 տոկոսը: որոնք կազմում են սույն ենթակետի առաջին պարբերությունում նշված կազմակերպության կանոնադրական կապիտալը.

բաժնետոմսերի (փայերի) վաճառքի օրվա դրությամբ, սույն ենթակետի առաջին պարբերությունում նշված կազմակերպությունը առնվազն 365 անընդմեջ օրացուցային օրվա ընթացքում ուղղակիորեն կամ անուղղակիորեն մասնակցում է այն կազմակերպությանը, որի բաժնետոմսերը (փայերը) վաճառվում են, և բաժնետոմսերը. նման մասնակցությունը կազմում է առնվազն 50 տոկոս.

58) միջազգային հոլդինգային ընկերության եկամուտը վերահսկվող օտարերկրյա ընկերությունների շահույթի տեսքով, որի գծով նման միջազգային հոլդինգային ընկերությունը ճանաչվում է որպես վերահսկող անձ, որը ենթակա է հաշվառման` հարկային ժամանակաշրջանների համար այս միջազգային հոլդինգային ընկերության հարկային բազան որոշելիս. մինչև 2029 թվականի հունվարի 1-ը, եթե սույն օրենսգրքի 25.15-րդ հոդվածի 3-րդ կետի համաձայն որոշված ամսաթվին նման միջազգային ընկերությունը ճանաչվում է միջազգային հոլդինգ ընկերություն՝ սույն օրենսգրքի 24.2-րդ հոդվածի համաձայն:

2. Հարկային բազան որոշելիս հաշվի չեն առնվում նաև նպատակային եկամուտները (բացառությամբ ակցիզային ապրանքների տեսքով նպատակային եկամուտների): Դրանք ներառում են շահույթ չհետապնդող կազմակերպությունների պահպանման և նրանց կանոնադրական գործունեության իրականացման նպատակային եկամուտները, որոնք ստացվել են անվճար պետական մարմինների և տեղական ինքնակառավարման մարմինների որոշումների և պետական ոչ բյուջետային միջոցների կառավարման մարմինների որոշումների հիման վրա, ինչպես նաև. նպատակային եկամուտներ այլ կազմակերպություններից և (կամ) անհատներից և օգտագործված նպատակային ստացողներից: Միաժամանակ, նշված նպատակային եկամուտներ ստացող հարկ վճարողները պարտավոր են իրականացնել նպատակային եկամուտների շրջանակներում ստացված (կատարված) եկամուտների (ծախսերի) առանձին հաշվառում:

Ոչ առևտրային կազմակերպությունների պահպանման և նրանց կանոնադրական գործունեության նպատակային եկամուտները ներառում են.

1) հիմնադիրների (մասնակիցների, անդամների) կատարած ներդրումները ոչ առևտրային կազմակերպությունների մասին Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան, Ռուսաստանի Դաշնության քաղաքացիական օրենսդրությանը համապատասխան ճանաչված նվիրատվություններ, եկամուտներ աշխատանքի (ծառայությունների) տեսքով. ոչ առևտրային կազմակերպությունների կողմից անվճար ստացված՝ համապատասխան պայմանագրերի հիման վրա կատարված (մատուցված), ինչպես նաև սույն օրենսգրքի 324-րդ հոդվածով սահմանված կարգով վերանորոգման, հիմնանորոգման պահուստի ձևավորման համար պահումներ. ընդհանուր սեփականություն, որը նրանց անդամների կողմից տրամադրվում է տան սեփականատերերի ասոցիացիայի, բնակարանային կոոպերատիվի, այգեգործության, այգեգործության, ավտոտնակաշինության, բնակարանաշինական կոոպերատիվի կամ այլ մասնագիտացված սպառողական կոոպերատիվի.

1.1) նպատակային եկամուտներ՝ գիտական, գիտական և տեխնիկական, նորարարական գործունեությանն աջակցելու նպատակով հիմնադրամների ձևավորման համար, որոնք ստեղծվել են 1996 թվականի օգոստոսի 23-ի N 127-FZ «Գիտության և պետական գիտատեխնիկական քաղաքականության մասին» դաշնային օրենքի համաձայն.

2) ժառանգության կարգով կտակով ոչ առևտրային կազմակերպություններին փոխանցվող գույքը, գույքային իրավունքները.

3) ոչ առևտրային կազմակերպությունների կանոնադրական գործունեության իրականացման համար դաշնային բյուջեից, Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների բյուջեներից, տեղական բյուջեներից, պետական արտաբյուջետային միջոցների բյուջեներից.

4) բարեգործական գործունեության իրականացման համար ստացված դրամական միջոցները և այլ գույքը, գույքային իրավունքները.

5) ոչ պետական կենսաթոշակային հիմնադրամների հիմնադիրների ընդհանուր վճարը.

6) անվավեր է ճանաչվել.

6.1) ուժը կորցրած է ճանաչվել.

7) սեփականատերերից իրենց ստեղծած հիմնարկներին նախատեսված նպատակներով օգտագործվող հասույթը.

8) Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների իրավաբանների միությունների ներդրումները Փաստաբանների դաշնային պալատի ընդհանուր կարիքների համար՝ Իրավաբանների համառուսաստանյան կոնգրեսի կողմից սահմանված չափով և կարգով. Ռուսաստանի Դաշնության համապատասխան սուբյեկտի փաստաբանների միության ընդհանուր կարիքների համար փաստաբանների նվազեցումներ՝ Ռուսաստանի Դաշնության սուբյեկտի փաստաբանների պալատի փաստաբանների տարեկան ժողովի (համաժողովի) կողմից սահմանված չափով և կարգով, ինչպես նաև. ինչ վերաբերում է համապատասխան փաստաբանական գրասենյակի, փաստաբանական միության կամ փաստաբանական գրասենյակի պահպանմանը.

9) արհմիութենական կազմակերպությունների կողմից կոլեկտիվ պայմանագրերի (պայմանագրերի) համաձայն ստացված միջոցները՝ արհմիութենական կազմակերպությունների կողմից իրենց կանոնադրական գործունեությամբ նախատեսված սոցիալ-մշակութային և այլ միջոցառումների անցկացման համար.

10) Ռուսաստանի ԴՕՍԱԱՖ-ի կառուցվածքային կազմակերպությունների կողմից պաշտպանության ոլորտում լիազորված դաշնային գործադիր մարմնից և (կամ) ընդհանուր պայմանագրով նախատեսված այլ գործադիր մարմնից ստացված միջոցները, ինչպես նաև նպատակային նվազեցումները ներառված կազմակերպություններից. Ռուսաստանի DOSAAF-ի կառուցվածքը, որն օգտագործվում է բաղկացուցիչ փաստաթղթերին համապատասխան՝ Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան, զինվորական հաշվառման մասնագիտություններ ունեցող քաղաքացիների վերապատրաստման, երիտասարդության ռազմահայրենասիրական դաստիարակության, ավիացիայի զարգացման, տեխնիկական. և ռազմական կիրառական սպորտ;

10.1) ոչ առևտրային կազմակերպությունների կողմից ձեռնարկատիրական գործունեության հետ չկապված կանոնադրական գործունեության իրականացումն ապահովելու համար նրանց կողմից ստեղծված հարկ վճարողների կառուցվածքային ստորաբաժանումներից (մասնաճյուղերից) անվճար ստացված միջոցները Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան (այսուհետ` նպատակների համար). սույն հոդվածի կառուցվածքային ստորաբաժանումներ (մասնաճյուղեր), որոնք թվարկված են կառուցվածքային ստորաբաժանումների (ստորաբաժանումների) կողմից՝ իրենց կողմից կանոնադրական գործունեության պահպանման և իրականացման համար ստացված նպատակային եկամուտների հաշվին.

10.2) կառուցվածքային ստորաբաժանումների (մասնաճյուղերի) կողմից ստացված միջոցները ոչ առևտրային կազմակերպություններից, որոնք դրանք ստեղծել են Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան, որոնք փոխանցվել են ոչ առևտրային կազմակերպությունների կողմից նրանց կողմից ստացված նպատակային եկամուտների հաշվին կանոնադրական գործունեության պահպանման և անցկացման համար. գործունեություն;

11) կրոնական կազմակերպությունների կողմից իրենց կանոնադրական գործունեության իրականացման համար ստացված գույքային (ներառյալ դրամական միջոցները) և (կամ) գույքային իրավունքները.

12) 2002 թվականի ապրիլի 25-ի N 40-FZ «Տրանսպորտային միջոցների սեփականատերերի քաղաքացիական պատասխանատվության պարտադիր ապահովագրության մասին» Դաշնային օրենքի համաձայն ստեղծված ապահովագրողների մասնագիտական ասոցիացիայի կողմից ստացված միջոցները.

ֆինանսավորել նշված դաշնային օրենքով նախատեսված փոխհատուցման վճարները.

տրանսպորտային միջոցների սեփականատերերի քաղաքացիական պատասխանատվության ապահովագրության միջազգային համակարգերի պահանջներին համապատասխան հիմնադրամ ստեղծել, որին անդամակցում է ապահովագրողների մասնագիտական ասոցիացիան.

որպես տրանսպորտային միջոցների տեխզննման ոլորտի օրենսդրության համաձայն տեխզննման օպերատորների հավատարմագրման վճար.

13) դրամական միջոցներ, անշարժ գույք, շահույթ չհետապնդող կազմակերպությունների կողմից ստացված արժեթղթեր` նվիրատվության ձևավորման կամ համալրման համար, որոնք իրականացվում են 2006 թվականի դեկտեմբերի 30-ի «Կարգի մասին» դաշնային օրենքով սահմանված կարգով. ոչ առևտրային կազմակերպությունների նվիրաբերական կապիտալի ձևավորում և օգտագործում».

14) ոչ առևտրային կազմակերպությունների կողմից ստացված միջոցները` նպատակային կապիտալի սեփականատերեր կառավարող ընկերություններից, որոնք զբաղվում են նպատակային կապիտալ կազմող գույքի հավատարմագրային կառավարմամբ` համաձայն «Ոչ առևտրային կազմակերպությունների նպատակային կապիտալի ձևավորման և օգտագործման կարգի մասին» դաշնային օրենքի. «;

15) ոչ առևտրային կազմակերպությունների կողմից մասնագիտացված ֆոնդային կառավարման կազմակերպություններից ստացված միջոցները «Ոչ առևտրային կազմակերպությունների ֆոնդային կապիտալի ձևավորման և օգտագործման կարգի մասին» դաշնային օրենքի համաձայն.

16) ոչ առևտրային կազմակերպությունների կողմից իրենց կանոնադրական գործունեության համար պետական \u200b\u200bմարմինների և տեղական ինքնակառավարման մարմինների որոշումներով ստացված պետական \u200b\u200bև համայնքային գույքն անվճար օգտագործելու իրավունքի տեսքով սեփականության իրավունքը.

17) ստացված միջոցները ապահովագրողների մասնագիտական ասոցիացիայի կողմից, որը ստեղծվել է 2012 թվականի հունիսի 14-ի N 67-FZ «Փոխադրողի քաղաքացիական պատասխանատվության պարտադիր ապահովագրության մասին»՝ կյանքին, առողջությանը, ուղևորների գույքին վնաս պատճառելու և կարգի համաձայն. մետրոյով ուղևորների տեղափոխման հետևանքով պատճառված նման վնասի հատուցման համար.

ֆինանսավորել նշված դաշնային օրենքով նախատեսված փոխհատուցման վճարները.

ապահովագրական պորտֆելը փոխանցելիս ակտիվների բացակայող մասի փոխհատուցում.

հիշյալ դաշնային օրենքին համապատասխան՝ փոխհատուցման վճարների փոխհատուցման և փոխհատուցման վճարների համար տուժողների պահանջների քննարկման հետ կապված ծախսերի չափերի տեսքով.

17.1) ապահովագրողների մասնագիտական ասոցիացիայի կողմից ստացված միջոցները, որոնք ստեղծվել են 2010 թվականի հուլիսի 27-ի N 225-FZ «Վտանգավոր օբյեկտի սեփականատիրոջ քաղաքացիական պատասխանատվության պարտադիր ապահովագրության մասին, վթարի հետևանքով վնաս պատճառելու մասին» դաշնային օրենքի համաձայն. վտանգավոր հաստատություն».

սույն դաշնային օրենքով նախատեսված փոխհատուցման վճարների իրականացման համար.

ապահովագրական պորտֆելը փոխանցելիս ակտիվների բացակայող մասի փոխհատուցում.

18) արտագնա զբոսաշրջության ոլորտում տուրօպերատորների ասոցիացիայի կողմից ստացված միջոցները, որոնք ստեղծվել են 1996 թվականի նոյեմբերի 24-ի N 132-FZ «Ռուսաստանի Դաշնությունում զբոսաշրջության գործունեության հիմունքների մասին» դաշնային օրենքի համաձայն. արտագնա տուրիզմի ոլորտում տուրօպերատորների ասոցիացիայի պահուստային ֆոնդին փոխանցված ներդրումներ և արտագնա զբոսաշրջության ոլորտում տուրօպերատորների անձնական պատասխանատվության հիմնադրամներ, որոնք նախատեսված են ֆինանսավորելու համար սահմանված դաշնային օրենքով նախատեսված շտապ օգնությունը. զբոսաշրջիկներին և զբոսաշրջիկներին պատճառված իրական վնասի փոխհատուցման համար, որն առաջացել է տուրօպերատորի կողմից արտագնա զբոսաշրջության ոլորտում տուրիստական արտադրանքի վաճառքի մասին պայմանագրով նախատեսված պարտավորությունները չկատարելու հետևանքով.

19) 2011 թվականի հուլիսի 25-ի «Գյուղատնտեսական ապահովագրության ոլորտում պետական աջակցության և «Գյուղատնտեսության զարգացման մասին» դաշնային օրենքում փոփոխություններ կատարելու մասին» N 260-FZ դաշնային օրենքի համաձայն ստեղծված ապահովագրողների ասոցիացիայի կողմից ստացված միջոցները. և նախատեսվում է ձևավորել փոխհատուցման վճարների հիմնադրամ և սույն դաշնային օրենքով նախատեսված փոխհատուցման վճարների իրականացում.

20) ոչ առևտրային կազմակերպության կողմից ստացված ներդրումների տեսքով, որի հիմնադիրը Ռուսաստանի Դաշնությունն է՝ ի դեմս Ռուսաստանի Դաշնության կառավարության, որի հիմնական նպատակներն են աջակցել հայրենական կինոարվեստին, բարձրացնել մրցունակությունը, պայմանների ապահովումը. ազգային շահերին համապատասխանող բարձրորակ ֆիլմեր ստեղծելու և ազգային ֆիլմերը Ռուսաստանի Դաշնությունում հանրահռչակելու համար՝ նշված ոչ առևտրային կազմակերպության կողմից ազգային ֆիլմերի արտադրության համար սեփական կապիտալի մասնակցության պայմաններով կամ փոխհատուցվող գումարների սահմաններում. այդ նպատակների համար նախատեսված ծախսերը, որոնց աղբյուրը բյուջետային հատկացումներն են:

3. Կազմակերպությունների վերակազմակերպման դեպքում հարկային բազան որոշելիս` իրավաբանական վերակազմակերպման ընթացքում իրավահաջորդության կարգով ստացված (փոխանցված) գույքի, գույքային և ոչ գույքային իրավունքի արժեքը դրամական արժեք ունեցող և (կամ) պարտավորությունները. անձինք, որոնք ձեռք են բերվել (ստեղծվել) վերակազմակերպված կազմակերպությունների կողմից մինչև վերակազմակերպման ավարտի ամսաթիվը.

Արվեստի մեկնաբանություն. Հարկային օրենսգրքի 251

Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի նախագահությունը 2005 թվականի դեկտեմբերի 22-ի N 98 տեղեկատվական նամակի 8-րդ կետում «Հարկային օրենսգրքի 25-րդ գլխի որոշ դրույթների կիրառման հետ կապված արբիտրաժային դատարանների կողմից գործերի լուծման պրակտիկայի վերանայում. Ռուսաստանի Դաշնության», պարզաբանել է, որ եկամուտների և ծախսերի որոշման կանխիկ եղանակով հարկային եկամտահարկի բազան որոշելիս հաշվի է առնվում ապրանքների կանխավճարը։ Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի համաձայն, կանխավճարը որպես եկամուտ, որը հաշվի չի առնվել հարկային բազան որոշելիս, նշվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 251-րդ հոդվածի 1-ին կետի 1-ին ենթակետում միայն այն հարկ վճարողների նկատմամբ, ովքեր որոշում են. եկամուտներն ու ծախսերը հաշվեգրման սկզբունքով.

Ուշադրություն.

Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարությունը 2011 թվականի ապրիլի 25-ի N 03-03-06 / 1/268 նամակում հայտնել է դիրքորոշում, որի հիման վրա հետևում է, որ 251-րդ հոդվածի 1-ին կետի 1-ին ենթակետի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը, երբ որոշում է հարկային բազան, եկամուտը գույքի, գույքային իրավունքների, աշխատանքների կամ ծառայությունների տեսքով այլ անձանցից ստացված ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) կանխավճարի կարգով հարկ վճարողների կողմից, ովքեր որոշում են եկամուտը և. ծախսերը հաշվեգրման սկզբունքով. Նվեր վկայականների վաճառքից ստացված գումարն իրականում կանխավճար է ապագայում գնվող ապրանքների համար։ Այս դեպքում ապրանքների համար նվեր վկայականի փոխանակումը ճանաչվում է որպես ապրանքի վաճառք: Այսպիսով, կազմակերպության (վաճառողի) կողմից պոտենցիալ գնորդներից ստացված նվեր վկայականների վճարման գումարները ապրանքների առաջիկա առաքման հաշվին հաշվի են առնվում վաճառքից ստացված եկամուտում՝ ապրանքների ուղղակի վաճառքի օրը շահույթը հարկելու նպատակով: . Այն դեպքում, երբ կողմերի համաձայնեցված ժամկետը լրանալուց հետո գնորդի կողմից նվերի վկայականը չի ներկայացվել, ապա շահույթի հարկման նպատակով վաճառողի կողմից ստացված կանխավճարի չափը հանդիսանում է անվճար ստացված գույք. գանձվում է և հաշվի է առնվում շահույթի հարկման նպատակով՝ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 250-րդ հոդվածի 8-րդ կետի համաձայն:

Հարկ է նաև նշել, որ Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 2009 թվականի հուլիսի 16-ի N 03-03-06 / 1/474 նամակում ասվում է, որ հարկային օրենսգրքի 251-րդ հոդվածի 1-ին կետի 1-ին ենթակետին համապատասխան. Ռուսաստանի Դաշնության այլ անձանցից կանխավճարով ստացված միջոցները հաշվի չեն առնվում հարկ վճարողների կողմից շահույթը հարկելու նպատակով, ովքեր եկամուտներն ու ծախսերը որոշում են հաշվեգրման հիման վրա միայն այն դեպքում, եթե այդպիսի գումարները ստացվել են ապրանքների համար կանխավճարի կարգով: (աշխատանքներ, ծառայություններ): Համապատասխանաբար, վնասների հատուցման կանխավճարի կարգով հարկ վճարողի ստացած միջոցները ենթակա են ներառման ոչ գործառնական եկամուտների մեջ։

Ուշադրություն.

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 251-րդ հոդվածի 1-ին կետի 2-րդ ենթակետը կիրառելիս պետք է նկատի ունենալ, որ հասարակական քաղաքային ուղևորատար տրանսպորտով ուղևորների փոխադրման ծառայություններ մատուցող կազմակերպության կողմից ստացված երաշխիքային ավանդի գումարը, որը հավաքագրվել է, երբ. Էլեկտրոնային կրիչով թողարկված տոմսերի վաճառքը կորպորատիվ եկամտահարկի համար հարկային բազան որոշելիս հաշվի չի առնվում։ Եթե էլեկտրոնային կրիչը չի վերադարձվում, ապա չվերադարձված էլեկտրոնային կրիչի դիմաց ստացված երաշխիքային ավանդի գումարը պետք է դիտարկվի որպես էլեկտրոնային կրիչի վաճառքից ստացված եկամուտ՝ ենթակա կորպորատիվ եկամտահարկի: Այս դիրքորոշումը պարունակվում է Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 07/08/2011 N 03-07-11 / 185 նամակում:

Հարկ է նաև նշել, որ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 251-րդ հոդվածի 1-ին կետի 2-րդ ենթակետի համաձայն, երբ վարձատուն վարձակալից վճարում է ստանում պարտավորությունների կատարումն ապահովելու համար, պայմանով, որ նշված գումարները վերադարձվում են ս.թ. վարձակալության պայմանագրի գործողության ժամկետը լրանալը հարկ վճարող-վարձատուն չի ստանում եկամուտ, որը հաշվի է առնվում հարկվող շահույթը հաշվարկելիս: Այս դիրքորոշումն արտացոլված է Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 2009 թվականի սեպտեմբերի 17-ի N 03-07-11 / 231 նամակում:

Այն իրավիճակում, երբ կողմերը, տնտեսական գործունեություն իրականացնելիս, նախքան գույքի առուվաճառքի պայմանագիր կնքելը, կնքում են գույքի առուվաճառքի նախնական պայմանագիր, որի պայմաններով գնորդը նախնական վճարում է կատարում վաճառողի օգտին. ապագայում ձեռք բերված գույքի հետ կապված, ապա առուվաճառքի նախնական պայմանագրով սահմանված և որպես պարտավորության երաշխիք ստացված վճարը կազմակերպությունների շահույթը հարկելու նպատակով եկամուտներում հաշվի չի առնվում:

Նմանատիպ դիրքորոշում է ամրագրված Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 2010 թվականի մարտի 12-ի N 03-03-06 / 1/131 նամակում:

Ուշադրություն.

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 251-րդ հոդվածի 1-ին կետի 3-րդ ենթակետի նորմերը կիրառելիս պետք է նկատի ունենալ հետևյալը.

Այն դեպքում, երբ կազմակերպությունն ունի փոխառությունների գծով պարտքեր և դրանց վրա կուտակված տոկոսներ իր մասնակիցներին, և կազմակերպությունը հայտարարում է իր կանոնադրական կապիտալի ավելացման մասին, որը մասնակիցները կվճարեն՝ հաշվանցելով կազմակերպության նկատմամբ իրենց դրամական պահանջները նշված ձևով: վարկեր և դրանց նկատմամբ տոկոսներ՝ մասնակիցների և (կամ) երրորդ անձանց դրամական պահանջները հաշվանցելիս կանոնադրական կապիտալում կամ լրացուցիչ մուծումների վճարման ժամանակ ընկերությանը, որի կանոնադրական կապիտալն ավելանում է, հարկում ներառվող եկամուտը. եկամտահարկի հիմք չի առաջանում. Այս դիրքորոշումը հաստատվում է Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության դիրքորոշմամբ, որը նշված է 01.08.2011 N 03-03-06/1/439 նամակում:

Ուշադրություն.

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 251-րդ հոդվածի 1-ին կետի 3.1 ենթակետի նորմերի համաձայն, բանկի բաժնետիրոջ կողմից ԱԱՀ-ն վերականգնելիս բանկի կողմից որպես ներդրում կանոնադրական կապիտալում ստացված գույքի վրա, բաժնետիրոջ կողմից վերականգնված ԱԱՀ-ն: կորպորատիվ շահույթի հարկման նպատակները հաշվի չեն առնվում որպես բանկի եկամտի մաս: Այս դիրքորոշումն արտացոլված է Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2009 թվականի հունիսի 24-ի N 03-07-05 / 24 նամակում:

Ուշադրություն.

Ինչպես նշված է Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2011 թվականի սեպտեմբերի 20-ի N 03-03-06 / 1/567 գրության մեջ, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 251-րդ հոդվածի 1-ին կետի 4-րդ ենթակետի նորմի դրույթները. վերաբերում են մասնակցի ստացած եկամուտներին միայն ձեռնարկատիրական ընկերությունից կամ գործընկերությունից դուրս գալու (դուրս գալու) կամ լուծարված տնտեսական ընկերության գույքի բաշխման հետ կապված: Կազմակերպության կողմից կանոնադրական կապիտալի կամավոր կրճատման դեպքում համապատասխան գույք ստացող նման կազմակերպության մասնակիցը ստանում է եկամուտ, որը հաշվի է առնվում կազմակերպությունների շահույթը հարկելու համար:

Պարզ չէ նաև, թե արդյոք օրինական է բաժնետոմսի վաճառքից եկամտային վճարների կազմում չներառելը։

Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2006 թվականի մարտի 14-ի թիվ 03-03-04/1/222 գրությունը պարզաբանել է, որ ՍՊԸ-ի կանոնադրական կապիտալում բաժնեմասը երրորդ անձին վաճառելիս հարկ վճարողը, հարկային նպատակներով, ունի. բաժնետոմսի վաճառքից ստացված եկամուտը կանոնադրական կապիտալում ներդրման չափով և բաժնետոմսի վաճառքի հետ կապված ծախսերի չափով նվազեցնելու իրավունք:

Միևնույն ժամանակ, Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարությունը նշել է, որ ՍՊԸ-ի կանոնադրական կապիտալում բաժնեմասը վաճառելիս անհրաժեշտ է ճշգրիտ առաջնորդվել Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 268-րդ հոդվածի կանոններով:

Համաձայն Մոսկվայի շրջանի Դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության, որը սահմանված է 2006 թվականի հունիսի 15-ի N KA-A40 / 5137-06 որոշմամբ, հիմք ընդունելով Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 268-րդ հոդվածի 1-ին կետի 2.1 ենթակետը. օրինական է հաշվի առնել եկամտահարկի համար հարկային բազան որոշելիս, բաժնետոմսի գնման գինը և դրա հետ կապված ծախսերի ձեռքբերումն ու վաճառքն ամբողջությամբ, ներառյալ հասույթը գերազանցող մասը:

Այնուամենայնիվ, տեղական հարկային մարմինները պաշտպանում են այն տեսակետը, որ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 251-րդ հոդվածի 1-ին կետի 4-րդ ենթակետը չի կարգավորում բաժնետոմսերի վաճառքի իրավիճակը:

Նման հարկային մարմինները, որպես կանոն, առաջնորդվում են Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 06.03.2006թ. N 03-03-02 / 53 գրությամբ:

Նշվում է, որ սույն գրությամբ ամրագրված նորմը կարող է կիրառվել սահմանափակ պատասխանատվությամբ ընկերությունում հարկ վճարողի մասնակցությունը կանոնադրական կապիտալում բաժնեմասի վաճառքի հետ կապված դադարեցնելու դեպքում։ Միևնույն ժամանակ, կորստի կազմակերպությունների շահույթի հարկման նպատակով ընկերության կանոնադրական կապիտալում ներդրման արժեքի գերազանցման տեսքով հաշվառումը դրա վաճառքից ստացված եկամուտների նկատմամբ նախատեսված չէ Հարկային օրենսգրքով: Ռուսաստանի Դաշնության. Այսպիսով, կորպորատիվ եկամտահարկի հարկային բազան որոշելիս հաշվի չի առնվում սահմանափակ պատասխանատվությամբ ընկերության կանոնադրական կապիտալում բաժնեմասի վաճառքից ստացված եկամուտը ընկերության անդամի ներդրման սահմաններում: Ընկերության կանոնադրական կապիտալում ներդրման արժեքի գերազանցման տեսքով կորուստը դրա վաճառքից ստացված եկամուտից հաշվի չի առնվում շահութահարկի նպատակներով: Վաճառքից ստացված եկամուտների գերազանցումը ընկերության անդամի ներդրման չափից հաշվի է առնվում որպես հարկ վճարողի վաճառքից ստացված եկամուտների մաս: Միևնույն ժամանակ, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 268-րդ հոդվածի 1-ին կետի 3-րդ ենթակետի հիման վրա այս ավելցուկը կարող է կրճատվել կանոնադրական կապիտալում բաժնեմասի վաճառքի հետ անմիջականորեն կապված ծախսերի չափով:

Հարկ է նկատի ունենալ, որ 2010 թվականի հունվարի 21-ի N 03-03-06 / 2/5 նամակում Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարությունը եկել է այն եզրակացության, որ մասնակցին բաժնետոմս վաճառելուց հարկ վճարողի եկամուտը. շահութահարկի նպատակները հաշվի են առնվում հանած բաժնետոմսի ձեռքբերման և վաճառքի հետ կապված ծախսերը: Միևնույն ժամանակ, ֆինանսական վարչությունը վկայակոչել է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 268-րդ հոդվածի 1-ին կետի 3-րդ ենթակետը:

Ուշադրություն.

Գործնականում բիզնես ընկերությունից կամ գործընկերությունից հեռանալիս (հանելիս), կամ լուծարվող բիզնես ընկերության կամ գործընկերության գույքը դրա մասնակիցների միջև բաշխելիս, կարող է առաջանալ իրավիճակ, երբ վաճառվող բաժնետոմսի գինը ցածր է գնից: դրա ձեռքբերումը։

Այս հարցով ֆինանսական վարչությունը նշել է, որ եթե ձեռնարկատիրական ընկերության անդամը լքում է ընկերությունը, ապա նրա ստացած եկամտի չափը գույքային և (կամ) գույքային իրավունքների տեսքով պակաս է, քան նրա ներդրումը կանոնադրական կապիտալում: այս ընկերության կողմից առաջացած վնասը կարող է ներառվել շահութահարկի նպատակներով ծախսերի մեջ: Այս դիրքորոշումը նշված է Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2011 թվականի նոյեմբերի 11-ի N 03-03-06/1/742 նամակում:

Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարությունը բազմիցս նշել է, որ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 251-րդ հոդվածի ցանկը փակ է: Մասնավորապես, 10.05.2006թ. N 03-03-04 / 1/428 գրությամբ Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարությունը Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 251-րդ հոդվածի 1-ին կետի 4-րդ ենթակետի առնչությամբ բացատրում է, որ եթե ձեռնարկատիրական ընկերության գույքի մի մասի ստացումն օտարերկրյա կազմակերպության կողմից. այս ընկերության մասնակիցը կապված չէ ոչ այս մասնակցի ընկերությունից դուրս գալու, ոչ էլ ընկերության լուծարման հետ՝ համաձայն ՀՀ օրենսդրության: Ռուսաստանի Դաշնությունը հարկերի և տուրքերի գծով, եկամուտը, որը ստացվել է օտարերկրյա կազմակերպության օգտին բիզնես ընկերության գույքի բաշխման արդյունքում, որը կապված է այս ընկերության կանոնադրական կապիտալի կամավոր նվազման հետ, ենթակա է հարկման, որը պահվում է աղբյուրի մոտ: եկամտի վճարում, վճարման ամբողջ չափով.

Միևնույն ժամանակ, ՌԴ ֆինանսների նախարարությունը ուշադրություն է հրավիրել այն փաստի վրա, որ օտարերկրյա կազմակերպությունների եկամուտների հարկումը Ռուսաստանի Դաշնությունում իր աղբյուրներից իրականացվում է՝ հաշվի առնելով եկամտի և գույքի կրկնակի հարկումից խուսափելու մասին համաձայնագրի դրույթները: եթե դա ուժի մեջ է Ռուսաստանի Դաշնության և այն պետության միջև հարաբերություններում, որի ռեզիդենտն է այս օտարերկրյա կազմակերպությունը:

Ուշադրություն.

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 251-րդ հոդվածի 1-ին կետի 5-րդ ենթակետի նորմերը կիրառելիս սահմանվում է, որ պարզ գործընկերության մասնակցի ներդրումը, որը կատարվել է գործընկերության անդամների կողմից գործունեություն իրականացնելու նպատակով. ինչպես նաև կատարված մուծումների վերադարձը շահութահարկի նպատակներով հաշվի չի առնվում:

Նմանատիպ դիրքորոշում է զբաղեցրել հարկային մարմինը, որը նշել է, որ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 25-րդ գլխի համաձայն, սահմանվում է, որ գործընկերությանը մասնակցությունից ստացված եկամուտը ներառված է հարկ վճարողների՝ մասնակիցների ոչ գործառնական եկամուտներում: գործընկերային կազմակերպություններում և ենթակա է եկամտահարկի՝ վերը նշված կարգով: Համատեղ գործունեության իրականացման պարզ գործընկերության մասնակից կազմակերպության մուծումները և պայմանագրի դադարեցումից հետո սկզբնական ներդրման շրջանակներում վերադարձը ենթակա չեն եկամտահարկի: Այս դիրքորոշումը նշված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկերի նախարարության Մոսկվա քաղաքի 2004 թվականի մարտի 24-ի N 26-12 / 20572 գրության մեջ:

Ուշադրություն.

Հարկ վճարողների և հարկային մարմինների միջև կան նաև բազմաթիվ վեճեր այն մասին, թե արդյոք անհատույց օգնության տրամադրման ծրագրերի իրականացման բոլոր մասնակիցներն իրավունք ունեն կիրառելու Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 251-րդ հոդվածի 1-ին կետի 6-րդ ենթակետը:

Կենտրոնական շրջանի դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության 2007 թվականի հունվարի 18-ի N A48-1590 / 06-15 որոշման մեջ նշվում է, որ վկայականը հաստատում է, որ միջոցները պատկանում են մարդասիրական կամ տեխնիկական օգնությանը (օգնությանը) և, որպես արդյունք, նշվում է եզրակացությունը. համապատասխան կողմի հետ կնքած պայմանագրի և, հետևաբար, ծառայում է որպես ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) վաճառքի ապացույց՝ որպես անվճար տեխնիկական աջակցության տրամադրման մաս:

Ինչպես նշել է դատարանը, վկայագրի հավելվածում, համաձայն որի կազմակերպությունը հանդիսանում է տեխնիկական աջակցության միջոցների ստացող, ընկերությունը նշված է որպես կազմակերպության և կոնտրագենտի միջև կնքված պայմանագրով համատեղ աշխատանք կատարող կազմակերպություն։ Նման հանգամանքներում դատարանը եզրակացրեց, որ ընկերությունն օրինական կերպով կիրառում է վիճելի արտոնությունները:

Արևմտյան Սիբիրյան շրջանի Դաշնային հակամենաշնորհային ծառայությունը, 2006 թվականի սեպտեմբերի 27-ի N F04-6239 / 2006 թվականի N F04-6239 / 2006 թ. (26595-A45-26) որոշմամբ եզրակացրեց, որ հարկային արտոնություններ են տրամադրվում բոլոր մասնակիցներին ծրագրերի իրականացման համար: անվճար օգնություն վկայականով. Հետևաբար, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 251-րդ հոդվածի 1-ին կետի 6-րդ ենթակետը կիրառելիս միայն այն փաստը, որ հարկ վճարողի կողմից ստացված միջոցները ստացվել են օտարերկրյա դոնորի միջոցներից՝ կապված տեխնիկական աջակցության ծրագրի իրականացման հետ: .

Ուշադրություն.

Ուրալի շրջանի դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության 2006 թվականի մարտի 21-ի N F09-1735 / 06-S7 և Վոլգայի շրջանի դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության 2006 թվականի ապրիլի 4-ի N A06-3123U / 4-5/05 որոշումներում. դատարանները նշում են, որ հարկ վճարողի կողմից տրված անտոկոս վարկը եկամուտ չէ: Նաև վարկային պայմանագիր կնքելու միջոցով նախկինում ստացված միջոցների վերադարձի արդյունքում հարկ վճարողը եկամուտ չի ստացել և, համապատասխանաբար, վերադարձված գումարները չպետք է համարի եկամուտ։

Իսկ, վերոնշյալ իրավական նորմի համաձայն, եկամտահարկի հարկային բազան որոշելիս հաշվի չեն առնվում վարկային կամ վարկային պայմանագրերով ստացված միջոցները։

Ուշադրություն.

Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի նախագահությունը 2004 թվականի օգոստոսի 3-ի թիվ 3009/04 որոշմամբ եկել է այն եզրակացության, որ վերադարձի պայմաններով վարկային պայմանագրով (ներառյալ անտոկոս) ստացված միջոցները անվճար չեն ստացվում: վճարովի են և չեն ներառվում հարկային բազայում, երբ հարկ վճարողը հաշվարկում է շահութահարկը:

Միևնույն ժամանակ, արբիտրաժային դատարանների կողմից գործերը լուծելու պրակտիկայի վերանայման 2-րդ կետում, որոնք վերաբերում են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 25-րդ գլխի որոշ դրույթների կիրառմանը, որոնք բացահայտվել են Նախագահության տեղեկատվական նամակով. Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի 2005 թվականի դեկտեմբերի 22-ի N 98 (այսուհետ՝ 2005 թվականի դեկտեմբերի 22-ի վերանայում), եզրակացվել է, որ անհատույց օգտագործման պայմանագրով գույք ստանալով, կազմակերպությունն իրավունք է ստանում օգտագործելու. այս գույքը անվճար: Հետևաբար, պետք է կիրառվի Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 250-րդ հոդվածի 8-րդ կետը, համաձայն որի եկամուտը անհատույց ստացված գույքի (աշխատանքների, ծառայությունների) կամ գույքային իրավունքների տեսքով, բացառությամբ սույն օրենքի 251-րդ հոդվածում նշված դեպքերի. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը ճանաչվում է որպես շահութահարկի ոչ գործառնական եկամուտ:

2005 թվականի 12/22/2005 Վերանայման 2-րդ կետում նշված եզրակացությունները հետագայում կրկնօրինակվել են Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 04/19/2006 N 03-03-04/1/359 նամակում:

Նկատի ունեցեք, որ Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի տրամաբանությունը, որը ամրագրված է 2005 թվականի դեկտեմբերի 22-ի վերանայման 2-րդ կետում, տարբերվում է Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի նախագահության օգոստոսի որոշման մեջ արտահայտված տրամաբանությունից. 3, 2004 N 3009/04 առնչվող նյութական օգուտների (չվճարված տոկոսների) անհատույց հիմունքներով փոխառու միջոցներ ստանալուց:

Այնուամենայնիվ, 2005 թվականի դեկտեմբերի 22-ի վերանայման 2-րդ կետում արտահայտված դիրքորոշումը, ինչպես վկայում են վերը նշված նամակները և դատարանի որոշումը, չի նշանակում դատարանների, Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության և Դաշնային հարկերի դիրքորոշման փոփոխություն. Ռուսաստանի ծառայություն՝ անհատույց հիմունքներով փոխառու միջոցներ ստանալուց նյութական օգուտների (չվճարված տոկոսների) հարկման վերաբերյալ:

Տպավորություն է ստեղծվում, որ ներկայումս անհատույց վարկեր ստացող հարկ վճարողն իրավունք ունի անհատույց հիմունքներով փոխառու միջոցներ ձեռք բերելու նյութական օգուտներից (չվճարված տոկոսներից) եկամտահարկ չվճարել։

Ուշադրություն.

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 251-րդ հոդվածի 1-ին կետի 9-րդ ենթակետի նորմերը կիրառելիս պետք է հաշվի առնել որոշակի առանձնահատկություններ: Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 990-րդ հոդվածի նորմերի իմաստից բխում է, որ կոմիսիոն պայմանագրի առարկան ծառայություններն են, մինչդեռ Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 702-րդ հոդվածի նորմերի համաձայն, սուբյեկտը. Աշխատանքային պայմանագիրը աշխատանքներ են, ինչը նշանակում է, որ աշխատանքային պայմանագիրը նման պայմանագիր չէ և չի կարող կիրառվել դրա վրա: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 251-րդ հոդվածի 1-ին կետի 9-րդ ենթակետի դրույթները:

Նմանատիպ դիրքորոշում հաստատված է նաև դատական պրակտիկայում։

Հարցի էությունը.

Կազմակերպությունը դիմել է արբիտրաժային դատարան՝ անօրինական ճանաչելու դիմումով հարկային մարմնի՝ հարկ վճարողին հարկային պատասխանատվության ենթարկելու որոշումը, հարկ վճարելու և հարկային պատժամիջոցների վճարման պահանջները։ Մինչ գործով որոշման ընդունումը, կազմակերպությունը հայտարարել է որոշումը ապօրինի ճանաչելու և հարկային տեսչության՝ տրանսպորտի հարկի, համապատասխան տույժերի և տուգանքների, ինչպես նաև անձնական եկամտահարկի հաշվարկման պահանջներից հրաժարվելու մասին։ տույժեր. Վերաքննիչ ատյանի որոշմամբ անփոփոխ թողնված որոշմամբ դատարանը հարկային տեսչության որոշումը համարել է մասամբ ոչ իրավաչափ։ Նշված պահանջներից ընկերության մերժումն ընդունվել է, և այս մասով գործով վարույթը կարճվել է։ Դատական ակտերը հիմնավորված են նրանով, որ ընկերության կողմից աշխատանքային պայմանագրերով ստացված և ենթակապայմանագրային աշխատանքի դիմաց վճարելու համար նախատեսված միջոցները նրա եկամուտը չեն և չեն կարող համարվել հարկման օբյեկտ՝ համաձայն Հարկային օրենսգրքի 346.14-րդ հոդվածի 1-ին կետի: Ռուսաստանի Դաշնություն. Վճռաբեկ բողոքում հարկային տեսչությունը խնդրում է վերացնել դատական ակտերը։ Ըստ շահագրգիռ անձի, շինարարության պայմանագրի առարկայից բխում է, որ այն չի տարածվում Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 251-րդ հոդվածի 1-ին կետի 9-րդ ենթակետում նշված պայմանագրերի վրա: Ընդհանուր կապալառու հանդիսացող և պարզեցված հարկման համակարգ կիրառող հարկ վճարողները հարկը հաշվարկելիս պետք է որպես եկամուտ հաշվի առնեն հաճախորդից ստացված և ենթակապալառուների կատարած աշխատանքի դիմաց վճարումների հետ կապված գումարները: Քանի որ կազմակերպությունը հարկվող բազայի մեջ չի ներառել ենթակապալառուների կատարած աշխատանքի դիմաց վճարումների հետ կապված եկամտի չափը, հարկային մարմնի եզրակացությունը հարկվող բազայի թերագնահատման վերաբերյալ համապատասխանում է գործող օրենսդրությանը: Վճռաբեկ ատյանի նիստում հարկային մարմնի ներկայացուցիչը պաշտպանել է բողոքում շարադրված իրավական դիրքորոշումը և պարզաբանել, որ հարկային մարմինը խնդրում է վերացնել հարկային մարմնի ապօրինի ոչ նորմատիվ ակտերը ճանաչելու վերաբերյալ դատական ակտերը։ հարկերի հաշվարկ; տույժերի և հարկային պատժամիջոցների մասով դատական ակտերը չեն բողոքարկվում։ Ի պատասխան բողոքի և դատական նիստի՝ կազմակերպության ներկայացուցիչը պաշտպանել է դատական ակտերում ամրագրված դիրքորոշումը։ Ուսումնասիրելով գործի նյութերը, բողոքի փաստարկները, պատասխանը՝ լսելով կողմերի ներկայացուցիչներին՝ արբիտրաժային դատարանը գտնում է, որ դատական ակտերը ենթակա են մասնակի վերացման՝ նյութական իրավունքի ոչ ճիշտ կիրառման պատճառով։

Ինչպես երևում է գործի նյութերից, հարկային մարմինը հարկ վճարողի մասով հարկային ստուգում է իրականացրել տեղում՝ հարկի հաշվարկման և վճարման ժամանակին լինելու վերաբերյալ։ Ստուգման արդյունքներով կազմվել է ակտ և որոշում՝ հարկային իրավախախտում կատարելու համար կազմակերպությանը հարկային պատասխանատվության ենթարկելու մասին։ Սույն որոշմամբ ընկերությունից գանձվում է եկամտահարկ։ Հարկային մարմնի որոշումը պատճառաբանվում է նրանով, որ հարկ վճարողը կիրառել է հարկման պարզեցված համակարգ՝ հարկման օբյեկտ՝ եկամուտ։ Հարկ վճարողն իր եկամուտների կազմում չի արտացոլել այն գումարները, որոնք հետագայում օգտագործվել են ենթակապայմանագրային աշխատանքների համար վճարելու համար: Կազմակերպության հասույթի ընդհանուր գումարը գերազանցել է պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման համար սահմանված սահմանային եկամտի չափը, հետևաբար կորցրել է այն կիրառելու իրավունքը։ Չհամաձայնվելով հարկային մարմնի ոչ նորմատիվ ակտերի հետ՝ կազմակերպությունը դիմել է արբիտրաժային դատարան։

Դատարանի դիրքորոշումը.

Վեճը քննարկելիս դատարանը եզրակացրեց, որ կազմակերպության պարտավորությունները կրճատվել են գործակալի (հանձնաժողովի գործակալի) կողմից կատարվող գործառույթների վրա, հետևաբար հաճախորդներից ստացված և ենթակապալառուների կատարած աշխատանքի դիմաց վճարելու համար օգտագործվող միջոցները չեն հանդիսանում կազմակերպության եկամուտը: կազմակերպությունը Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 251-րդ հոդվածի 9-րդ կետի 1-ին կետի համաձայն և հաշվի չի առնվում պարզեցված հարկային համակարգով միասնական հարկը հաշվարկելիս: Դատարանը հաշվի չի առել հետեւյալը. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.11-րդ հոդվածի 2-րդ կետի համաձայն, կազմակերպությունների կողմից հարկման պարզեցված համակարգի կիրառումը նախատեսում է նրանց ազատում կորպորատիվ եկամտահարկը, կորպորատիվ գույքահարկը և միասնական սոցիալական հարկը վճարելու պարտավորությունից: Պարզեցված հարկման համակարգ կիրառող կազմակերպությունները չեն ճանաչվում որպես ավելացված արժեքի հարկի հարկ վճարող, բացառությամբ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի համաձայն վճարվող ավելացված արժեքի հարկի, երբ ապրանքները ներմուծվում են Ռուսաստանի Դաշնության մաքսային տարածք:

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.14-րդ հոդվածի համաձայն, հարկ վճարողի ընտրությամբ պարզեցված հարկման համակարգը կիրառելիս մեկ հարկի հարկման օբյեկտ է հանդիսանում եկամուտը կամ եկամուտը, որը կրճատվում է ծախսերի չափով:

Դատարանը գտել է, որ հարկման օբյեկտը եկամուտն է, որը չի հակասում Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.14 հոդվածին և չի վիճարկվում հասարակության կողմից:

Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 702-րդ հոդվածի 1-ին կետի համաձայն, աշխատանքային պայմանագրով մի կողմը (կապալառուն) պարտավորվում է կատարել որոշակի աշխատանք մյուս կողմի (հաճախորդի) հրահանգով և դրա արդյունքը հանձնել պատվիրատուին: , իսկ հաճախորդը պարտավորվում է ընդունել աշխատանքի արդյունքը և վճարել դրա համար։ Եթե այլ բան չի բխում պայմանագրի պայմաններից, կապալառուն իրավունք ունի աշխատանքների կատարմանը ներգրավել ենթակապալառուին: Այս դեպքում կապալառուն հանդես է գալիս որպես ընդհանուր կապալառու (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 706-րդ հոդվածի 1-ին կետ): Ենթակապալառուն, որպես ընդհանուր կանոն, հարաբերությունների մեջ չի մտնում գլխավոր կապալառուի և պատվիրատուի միջև (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 706-րդ հոդվածի 3-րդ կետ):

Ելնելով շինարարության պայմանագրի առարկայից, այն չի տարածվում Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 251-րդ հոդվածի 1-ին կետի 9-րդ ենթակետում թվարկված պայմանագրերի վրա:

Պարզեցված հարկային համակարգը կիրառելիս հարկային բազայի ձևավորման կարգը սահմանված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.18-րդ հոդվածում: Օրենքը սահմանում է, որ եթե հարկման օբյեկտը ընկերության եկամուտն է, ապա որպես հարկային բազա ճանաչվում է ընկերության եկամտի դրամական արժեքը։

Ելնելով վերոգրյալից, կազմակերպությունը, որը կիրառում է պարզեցված հարկային համակարգ, որը կատարում է աշխատանքներ ենթակապալառուների ներգրավմամբ, որպես վաճառքից եկամտի մաս, հարկման օբյեկտը որոշելիս, պետք է հաշվի առնի աշխատանքի համար վճարումների հետ կապված եկամտի ամբողջ գումարը: կատարված՝ արտահայտված կանխիկ և (կամ) բնեղենով, ներառյալ ենթակապալառուների կողմից կատարված աշխատանքի դիմաց վճարումների հետ կապված եկամտի չափը:

Պարզեցված համակարգը կիրառելիս հիմնական կապալառուի համախառն եկամուտներից բացառություններ չկան հարկային նպատակներով ենթապայմանագրային աշխատանքների արժեքի համար, եթե հարկման օբյեկտը հենց համախառն հասույթն է:

Հաշվի առնելով, որ ստուգվող ժամանակաշրջանում կազմակերպության հարկվող բազան եղել է եկամուտը (այլ ոչ թե ծախսերով կրճատված եկամուտը), այն իրավունք չուներ կրճատել իր եկամուտը ենթակապայմանագրային ծախսերի համար:

Բավարարելով կազմակերպության պահանջները՝ մասնակիորեն անվավեր ճանաչելու հարկային տեսչության ոչ նորմատիվ ակտերը, դատարանը սխալմամբ կիրառել է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 251-րդ հոդվածի 1-ին կետի 9-րդ ենթակետը վիճելի իրավահարաբերությունների նկատմամբ:

Այսպիսով, դատարանի եզրակացությունները չեն համապատասխանում գործի հանգամանքներին և գործող օրենսդրության նորմերին։

Քանի որ կազմակերպության եկամուտը գերազանցել է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.13-րդ հոդվածի 4-րդ կետով սահմանված թույլատրելի չափը, հարկային մարմինը եկել է ճիշտ եզրակացության, որ կորցրել է պարզեցված հարկային համակարգ կիրառելու իրավունքը և, հետևաբար, հարկերը գնահատել է համաձայն. ընդհանուր հարկային համակարգ.

Ելնելով վերոգրյալից՝ վիճարկվող դատական ակտերը ենթակա են բեկանման՝ մասամբ անօրինական ճանաչելու հարկային մարմնի որոշումը՝ եկամտահարկի մասով՝ դիմումատուի այս մասով պահանջները բավարարելուց հրաժարվելով։

Ինչ վերաբերում է ընկերությանը տույժերի և տուգանքների հաշվարկման վերաբերյալ հարկային տեսչության անօրինական ոչ նորմատիվ ակտերի ճանաչմանը, ապա դատական ակտերը չեն բողոքարկվում և պետք է թողնվեն անփոփոխ (Հյուսիսային Կովկասի դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության որոշման հիման վրա. 02.05.2007 թ. N F08-2251 / 2007-911A թաղ.

Այսպիսով, ինչպես երևում է վերոնշյալ որոշումից, դատարանը կարող է եզրակացնել, որ գործակալության պայմանագրով ծագած հարաբերություններ չեն եղել, հետևաբար, հիմքեր չկան կիրառելու հարկային օրենսգրքի 251-րդ հոդվածի 1-ին կետի 9-րդ ենթակետի նորմերը. Ռուսաստանի Դաշնություն.

Հարկ է նաև նշել, որ իրավապահ պրակտիկայում կարող են առաջանալ իրավիճակներ, երբ տնտեսվարող սուբյեկտը ապրանքների առևտուր է իրականացնում օտարերկրյա կազմակերպությունների հետ կնքված գործակալության պայմանագրով, իսկ այդ ապրանքների առնչությամբ նշված անձի և օտարերկրյա կազմակերպությունների միջև կնքվում է առքուվաճառքի պայմանագիր. կնքվել է վաճառվող գույքի վերաբերյալ. Նման հանգամանքներում դատարանները կարող են եզրակացնել, որ հարկային արտոնության կիրառումն անօրինական է։ Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի 2009 թվականի ապրիլի 15-ի N VAC-4030/09 որոշման մեջ Դատարանը որոշել է, որ եթե անձը ապրանքների առևտուր է անում օտարերկրյա կազմակերպությունների հետ գործակալության պայմանագրով և այս ապրանքի առնչությամբ նաև առուվաճառքի պայմանագրեր են կնքվում. եզրակացրել է, որ Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում ապրանքներ վաճառելով՝ անձը հանդես է եկել որպես օտարերկրյա անձանց վաճառող, այլ ոչ թե գործակալ, ինչի պատճառով հիմքեր չկան կիրառելու 251-րդ հոդվածի 1-ին կետի 9-րդ ենթակետի նորմերը։ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք.

Ուշադրություն.

Հարցեր են ծագում նաև Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 251-րդ հոդվածի 1-ին կետի 10-րդ ենթակետի կիրառման վերաբերյալ:

Այս նորմն ուղղակիորեն չի պատասխանում սեփական մուրհակի վաճառքից ստացված միջոցները հարկային բազայից բացառելու օրինականության հարցին։

Ինչպես բացատրվում է Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2006 թվականի մարտի 21-ի N 03-03-04 / 1/268 նամակում, պարտքային պարտավորություն թողարկող հարկ վճարողի համար շահութահարկի նպատակներով նշված գործարքը չի ճանաչվում որպես վաճառք. մի անվտանգություն. Սեփական պարտքային պարտավորությունների տեղաբաշխումից ստացված գումարները, ներառյալ փոխանակման մուրհակները, հաշվի չեն առնվում որպես եկամուտ՝ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 251-րդ հոդվածի 1-ին կետի 10-րդ ենթակետի հիման վրա, և մարման համար վճարված միջոցները: Նման պարտքային պարտավորությունները ներառված չեն հարկ վճարողի ծախսերում՝ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 270-րդ հոդվածի 12-րդ կետի հիման վրա:

Նմանատիպ դիրքորոշում է ամրագրված Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի նախագահության 2009 թվականի նոյեմբերի 24-ի N 9995/09 որոշման մեջ:

Հարցի էությունը.

Հիմնվելով հարկերի և տուրքերի մասին օրենսդրությանը համապատասխանության վերաբերյալ կազմակերպությունում անցկացված հարկային ստուգման արդյունքների վրա՝ հարկային մարմինը որոշում է կայացրել ընկերությանը հարկային պատասխանատվության ենթարկել սույն օրենքի 122-րդ հոդվածի 1-ին կետով նախատեսված հարկային իրավախախտում կատարելու համար: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը լրացուցիչ հաշվարկվել է եկամտահարկ և համապատասխան տույժեր ու տուգանքներ:

Եկամտային հարկի հետ կապված նման որոշում կայացնելու հիմք է հանդիսացել, հարկային մարմնի կարծիքով, կազմակերպության կողմից հարկային բազայի անհիմն թերագնահատումը սեփական երկու մուրհակների վաճառքից ստացված հասույթի չափով, որը վաճառվել է վաճառքով և գնման պայմանագիր երրորդ անձանց հետ.

Կազմակերպությունը դիմել է արբիտրաժային դատարան՝ ստուգման որոշումը մասնակիորեն անվավեր ճանաչելու պահանջով։ Կազմակերպության տվյալներով՝ սեփական օրինագծերի տեղաբաշխումից ստացված միջոցները չեն ներառվում եկամտի մեջ՝ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 251-րդ հոդվածի 1-ին կետի 10-րդ կետի հիման վրա եկամտահարկի հարկային բազան որոշելիս. քանի որ դրանք փոխառված են։

Վերոնշյալ օրենսդրական նորմերի վերլուծությունը թույլ է տալիս եզրակացնել, որ վիճելի միջոցները դասակարգվում են որպես ոչ գործառնական եկամուտ միայն այն դեպքում, եթե դրանք չեն մտնում նպատակային ֆինանսավորման և նպատակային եկամուտների վերաբերյալ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 251-րդ հոդվածում պարունակվող դրույթներին:

Վերոնշյալը համահունչ է Դաշնային հարկային ծառայության 2008 թվականի սեպտեմբերի 29-ի N ShT-15-3 նամակում պարունակվող բացատրություններին: [էլփոստը պաշտպանված է]եթե կազմակերպության կողմից ստացված դրամաշնորհը չի բավարարում Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 251-րդ հոդվածի 1-ին կետի 14-րդ ենթակետի պայմաններից առնվազն մեկը, և այն որպես նպատակային ֆինանսավորում կամ նպատակային եկամուտներ դասակարգելու այլ հիմքեր չկան. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 251-րդ հոդվածի 2-րդ կետը), այն հաշվի է առնվում ոչ գործառնական եկամտի կազմում շահույթը հարկելու նպատակով:

Նշված միջոցների բացակայությունը Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության կողմից հաստատված օտարերկրյա և միջազգային կազմակերպությունների ցանկում անհնար է դարձնում հիմնադրամներից ստացված վիճելի միջոցները որպես դրամաշնորհ համարել 251-րդ հոդվածի 1-ին կետի 14-րդ ենթակետի կարգով: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը, սակայն չի բացառում 2-րդ կետի 1-ին ենթակետի դրույթների կիրառումը Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 251-րդ հոդվածի կիրառումը նվիրատվությունների տեսքով նպատակային եկամուտների վերաբերյալ:

Ինչպես երևում է կազմակերպության կանոնադրությունից, այն շահույթ չհետապնդող կազմակերպություն է, հասարակական միավորում, որը ստեղծվել է իրավաբանական անձանց կողմից, որոնք հասարակական կազմակերպություններ են՝ օգնելու իր անդամներին հասնել իրենց կանոնադրական նպատակներին:

Կազմակերպությունն իր հիմնական նպատակն է դնում քաղաքացիական հասարակության ջանքերի միավորումը մարդու իրավունքների պաշտպանության ոլորտում։

Հիմնադրամը շահույթ չհետապնդող հասարակական կազմակերպություն է, որի նպատակներից մեկն է աջակցել այլ երկրների ոչ առևտրային ոչ կառավարական կազմակերպություններին, որոնք նպաստում են սոցիալական դրական փոփոխությունների իրականացմանը: Նման աջակցությունը ներառում է ֆինանսավորում հանրային կարիքների համար, ներառյալ բարեգործական գործունեությունը, ՄԻԱՎ/ՁԻԱՀ վարակակիր մարդկանց համար: Նշված հիմնադրամի կողմից տրամադրվող միջոցները նամակում սահմանվում են որպես նվիրատվություն («նվիրատվություն» բառի ճիշտ և նպատակահարմար թարգմանությունը սույն փաստաթղթի ենթատեքստի տեսանկյունից) անվճար է. Նվիրատվության նպատակն է օրինական աջակցություն ցուցաբերել ՄԻԱՎ/ՁԻԱՀ-ով հիվանդներին Ռուսաստանում հակառետրովիրուսային թերապիայի համար դեղերի մատակարարման ընդհատումների պատճառով: Հիմնադրամը նամակով հաստատել է ֆինանսավորման իրականացումը որպես նվիրատվություն։

Հիմնադրամը, որը շահույթ չհետապնդող կազմակերպություն է, որի նպատակներից մեկն է աջակցել այլ երկրների ոչ առևտրային ոչ կառավարական կազմակերպություններին, պայմանագրերով միջոցներ է նվիրաբերել ասոցիացիային՝ հատուկ նպատակով օգտագործելու համար՝ իրավական պաշտպանություն ապահովելու համար։ այն հասարակական կազմակերպություններին, որոնք ենթարկվել են իշխանությունների հետապնդումների, որոնք անհրաժեշտ են իր գործունեությունը շարունակելու կարողությունը պահպանելու համար. Ռուսաստանի ոչ կառավարական կազմակերպությունների անձնակազմին տրամադրել մասնագիտական գիտելիքներ, որոնք անհրաժեշտ են կառավարության հետապնդումների պայմաններում իրենց գործունեությունը շարունակելու կարողությունը պահպանելու համար:

Ֆոնդերի միջոցով միջոցներ տրամադրելու նպատակները համապատասխանում են կազմակերպության գործունեության նպատակներին և առարկային և համապատասխանում են «ընդհանուր առմամբ օգտակար նպատակներ» հայեցակարգին. դրանք ուղղված են քաղաքացիների սահմանադրական իրավունքների պաշտպանությանը և ուղղված են հանրային օգուտներին:

Կանոնադրական գործունեության իրականացման համար միջոցների ծախսում, հաստատված կազմակերպության հաշվետվություններով, որոնք ուղարկվել են ֆոնդերին (որոնք պահանջներ չեն ունեցել միջոցների նպատակային օգտագործման նկատմամբ), կազմակերպության կողմից ստացված եկամուտների (ծախսերի) առանձին հաշվառումը նպատակային եկամուտների և եկամուտների (ծախսերի) շրջանակներում. ) ձեռնարկատիրական գործունեությունից` հաստատված է հարկային մարմնի կողմից:

Հետևաբար, շահույթի հարկման նպատակով ֆոնդերից կազմակերպության կողմից ստացված միջոցները նպատակային մուտքեր են նվիրատվությունների տեսքով (ստացված նվիրատվությունների նպատակները համընկնում են ասոցիացիայի կանոնադրական խնդիրների հետ, դրանց նպատակային դասակարգման համար օրենքով սահմանված այլ պայմաններ. մուտքերը բավարարված են՝ նախատեսված օգտագործման, առանձին հաշվառման և այլ պահանջներ):

Ֆոնդերի կողմից տրամադրված միջոցները, որոնք նվիրատվություններ են, սահմանված նորմով եկամտային հարկը հաշվարկելիս ենթակա չեն հաշվառման:

(Համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի նախագահության 2011 թվականի հուլիսի 28-ի N 2902/11 որոշման նյութերի):

2011 թվականի հուլիսի 18-ի «Ռուսաստանի Դաշնության որոշ օրենսդրական ակտերում փոփոխություններ կատարելու մասին» դաշնային օրենքը՝ կապված ինքնավար հաստատությունների իրավական կարգավիճակի բարելավման հետ, փոփոխվել է Հարկային օրենսգրքի 251-րդ հոդվածի 1-ին կետի 14-րդ ենթակետը: Ռուսաստանի Դաշնություն՝ լրացնելով այն նոր պարբերությամբ.

Նորամուծության համաձայն՝ բյուջետային հիմնարկների կողմից մինչև 2012 թվականի հուլիսի 1-ը բյուջետային պարտավորությունների (հատկացումների) սահմանաչափերի տեսքով ստացված միջոցները ենթակա չեն հարկվող եկամուտների մեջ ներառման։

Բացի այդ, 2011 թվականի հուլիսի 18-ի թիվ 235-FZ դաշնային օրենքը «Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի երկրորդ մասում ոչ առևտրային կազմակերպությունների և բարեգործական գործունեության հարկումը բարելավելու մասին» փոփոխությունները կատարել են 14-րդ ենթակետի 6-րդ կետում. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 251-րդ հոդվածի 1-ին կետով:

Այս փոփոխությունների շնորհիվ համալրվել է եկամտահարկի գծով չհաշվառվող դրամաշնորհների ցանկը։

Այսպիսով, գիտության, ֆիզիկական կուլտուրայի և սպորտի բնագավառում (բացառությամբ մասնագիտական սպորտի) կոնկրետ ծրագրերի իրականացման համար ստացվող դրամաշնորհները չեն ավելացնում շահութահարկի նպատակներով հաշվառված եկամուտները։

Բացի այդ, հանվել է սահմանափակումը, ըստ որի առողջապահության ոլորտի ծրագրերի իրականացման համար դրամաշնորհների տեսքով ստացված եկամուտները նախկինում հաշվի չեն առնվել հարկային նպատակներով։ Նախկինում ոլորտների ցանկը խստորեն հստակեցված էր, օրինակ՝ ՁԻԱՀ-ը, թմրամոլությունը, մանկական ուռուցքաբանությունը, սակայն ներկայումս առողջապահության ոլորտի ծրագրերի իրականացման համար ստացված բոլոր դրամաշնորհները՝ անկախ ուղղությունից, ներառված չեն հարկման մեջ։ եկամուտը։

Նաև, 2011 թվականի հուլիսի 20-ի N 249-FZ «Գիտության և պետական գիտական և տեխնիկական քաղաքականության մասին» Դաշնային օրենքում փոփոխություններ կատարելու մասին դաշնային օրենքի ուժի մեջ մտնելով և Հարկային օրենսգրքի երկրորդ մասի 251-րդ հոդվածով. Ռուսաստանի Դաշնությունը գիտական, գիտական և տեխնիկական և նորարարական գործունեության աջակցության միջոցների իրավական կարգավիճակի հստակեցման առումով» օրենսդիրը ընդլայնել է այն եկամուտների ցանկը, որոնք ենթակա չեն ներառման կորպորատիվ եկամտահարկի հարկային բազայում՝ 14-րդ կետի շրջանակներում: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 251-րդ հոդվածի 1-ին կետի 14-րդ ենթակետ.

Այսպիսով, վերացվել է սահմանափակումը, որի համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 251-րդ հոդվածի 1-ին կետի 14-րդ կետի 14-րդ կետի 14-րդ ենթակետի նորմում նշված միջոցներից ստացված եկամուտը (փոփոխվել է մինչև ս.թ. ուժի մեջ մտնելը. Դաշնային օրենքը 07.20.2011 N 249-FZ) ֆոնդեր.

Այս պահին օրենսդիրը սահմանում է այն չափանիշը, որը սահմանում է հարկային արտոնության իրավունքը` եկամուտը ազատելով կորպորատիվ եկամտահարկի հարկային բազայում ներառվելուց, կոնկրետ նախագծի կամ հետազոտությունների ֆինանսավորման փաստը` ստեղծված հիմնադրամների պահանջներին համապատասխան: Դաշնային օրենքը 08.23.1996 N 127-FZ «Գիտության և պետական գիտության և տեխնոլոգիաների քաղաքականության մասին»:

Բացի այդ, վերոհիշյալ օրենքը ընդլայնում է նաև այն եկամուտների ցանկը, որոնք հաշվի չեն առնվում շահույթը հարկելու նպատակով Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 251-րդ հոդվածի 1-ին կետի 14-րդ կետի 15-րդ կետի նորմերի շրջանակներում: Ֆեդերացիան, փոփոխությունների համաձայն, օրենքով սահմանված կարգով գրանցված ֆոնդերից ստացված միջոցները հաշվի չեն առնվում հարկային նպատակներով, որոնք ուղղված են գիտական, գիտատեխնիկական, նորարարական գործունեությանն օժանդակող հիմնադրամների ձևավորմանը:

Ուշադրություն.

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 251-րդ հոդվածի 1-ին կետի 26-րդ ենթակետը մեկնաբանելիս դատարանները գտնում են, որ միջոցների խնայողությունները քաղաքապետարաններին պատկանող գույքի օգտագործման համար վճարումից ազատելու արդյունքում մունիցիպալ միավոր ձեռնարկությունը. , պետք է դիտվի որպես այդ միջոցների ստացում ունիտար ձեռնարկության սեփականության սեփականատիրոջից (Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի նախագահության 2005 թվականի դեկտեմբերի 22-ի N 98 «Պրակտիկայի վերանայում» տեղեկատվական նամակ 3-րդ կետ. Արբիտրաժային դատարանների կողմից Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 25-րդ գլխի որոշակի դրույթների կիրառման հետ կապված գործերի լուծում»):

Օրինակ՝ այն իրավիճակում, երբ հարկային մարմինը սահմանել է լրացուցիչ եկամտահարկ՝ հաշվի առնելով, որ քաղաքային միավորված ձեռնարկությունը անհիմն հաշվի չի առել քաղաքապետարանին պատկանող ոչ բնակելի տարածքների օգտագործման վճարը, որից ձեռնարկությունն ազատվել է. տեղական ինքնակառավարման մարմնի որոշման հիման վրա՝ որպես ոչ գործառնական եկամուտների մաս:

Դատարանը, ճանաչելով համայնքային գույքի անհատույց օգտագործման արդյունքում տնտեսական օգուտների առկայությունը, համարեց, որ դա հաշվի չի առնվել 251-րդ հոդվածի 1-ին կետի 26-րդ ենթակետի հիման վրա եկամտահարկի հարկային բազան որոշելիս. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք. Սույն նորմի ուժով հարկային բազան որոշելիս հաշվի չեն առնվում այդ ձեռնարկությունների գույքի սեփականատերերից կամ նրանց լիազորված մարմիններից միավոր ձեռնարկությունների կողմից ստացված միջոցների և այլ գույքի տեսքով եկամուտները:

Ինչպես նշել է դատարանը, սեփականության սեփականատիրոջ կողմից քաղաքային միավորված ձեռնարկությանը տարածքի օգտագործման համար վճարումից ազատելը ենթադրում է ձեռնարկության կողմից միջոցների խնայողություն: Քննարկվող դեպքում դա կարելի է հավասարեցնել դրանք ստանալուն։ Դատարանը եզրակացրեց, որ այս դեպքում կիրառվում են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 251-րդ հոդվածի 1-ին կետի 26-րդ ենթակետի դրույթները:

Համաձայն Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2008 թվականի հուլիսի 28-ի թիվ 03-03-06/4/50 նամակում արտահայտված ֆոնդերի, ինչպես նաև վերակառուցման և տեխնիկական վերազինման արդյունքների, ստացված Ա. Դաշնային պետական միավորային ձեռնարկությունը այս ձեռնարկության գույքի սեփականատիրոջից չի ճանաչվում որպես դաշնային պետական միավորային ձեռնարկության եկամուտ` կազմակերպությունների շահույթը հարկելու նպատակով:

2008 թվականի մայիսի 23-ի N 03-03-06 / 4/33 նամակում ֆինանսական վարչությունը եկել է եզրակացության, որ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 251-րդ հոդվածի 1-ին կետի 26-րդ ենթակետի հիման վրա. Կազմակերպությունների կողմից բյուջեից ստացված և նպատակային ֆինանսավորման և նպատակային եկամուտների համար ճանաչված միջոցները հաշվի չեն առնվում: Միևնույն ժամանակ, ինչպես Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարությունը նշել է քննարկվող նամակում, եկամուտը, որը չի համապատասխանում Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի նպատակներով օգտագործվող միջոցների ցանկին և նպատակային ֆինանսավորման չափանիշներին (նպատակային մուտքեր). Չ.-ով սահմանված կարգով հաշվի է առնվում շահույթը հարկելու նպատակով: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 25.

Այսպիսով, միավոր ձեռնարկության կողմից գույքի սեփականատիրոջից անվճար ստացված ծառայությունների արժեքը հաշվի չի առնվում եկամտահարկի հարկային բազայում՝ հարկային օրենսգրքի 251-րդ հոդվածի 1-ին կետի 26-րդ ենթակետի հիման վրա: Ռուսաստանի Դաշնություն.

Միավոր ձեռնարկությունը կարող է ձեռնարկության սեփականատիրոջից ստանալ միջոցներ կամ գույք՝ ուղղված կանոնադրական հիմնադրամի ավելացմանը: Այս առումով հարց է առաջանում սեփականատիրոջից ստացված կամ նրանից ստացված միջոցներով գնված հիմնական միջոցների նկատմամբ մաշվածություն գանձելու անհրաժեշտության մասին:

Ինչպես բացատրում է Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարությունը 2008 թվականի նոյեմբերի 20-ի N 03-03-06 / 4/83 նամակում, կանոնադրական կապիտալի ավելացմանն ուղղված նպատակային ֆինանսավորման (պետական ներդրումների) միջոցները հաշվի են առնվում այն բանից հետո, երբ սեփականատերը կատարում է համապատասխան որոշում. կանոնադրական կապիտալի ավելացման որոշում և գրանցում է բաղկացուցիչ փաստաթղթերի փոփոխությունները Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան: Ֆինանսական վարչությունը նշում է, որ ամորտիզացիոն գույքը, որը ճանաչվել է որպես այդպիսին Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 256-րդ հոդվածի դրույթների համաձայն, միավոր ձեռնարկության կողմից ստացված միավոր ձեռնարկության գույքի սեփականատիրոջից գործառնական կառավարման կամ տնտեսական կառավարման համար. Չ.-ի կողմից սահմանված կարգով ենթակա է մաշվածության այս միավորային ձեռնարկությունից: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 25.

Ինչ վերաբերում է միավոր ձեռնարկության կողմից այն ստեղծած սեփականատիրոջից ստացված գույքին և հիմնական միջոցներին, որոնք ստեղծվել են դաշնային բյուջեի հատկացումների հաշվին, որոնք նախատեսված են նպատակային ներդրումային ծրագրով տնտեսական իրավասության ներքո գտնվող օբյեկտների վերակառուցման և տեխնիկական վերազինման համար. Դաշնային պետական ունիտար ձեռնարկությունները, Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարությունը նմանատիպ դիրքորոշում է սահմանել 05/23/2008 N 03-03-06 / 4/35 նամակում:

2008 թվականի մարտի 28-ի N 03-03-06 / 4/20 նամակում Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարությունը բացատրում է, որ միավոր ձեռնարկության կողմից գույքի սեփականատիրոջից սարքավորումներ ձեռք բերելու համար ստացված միջոցները հաշվի չեն առնվում հաշվարկելիս: եկամտահարկը Արվեստի 1-ին կետի 26-րդ ենթակետի հիման վրա: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 251. Միաժամանակ ֆինանսական վարչությունից հայտնում են, որ նշված միջոցները և գույքը Չ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 25-ը չեն ճանաչվում որպես նպատակային ֆինանսավորման կամ նպատակային եկամուտների միջոցներ, որոնց սպառիչ ցանկը տրված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 1-ին կետի 14-րդ ենթակետերում և 251-րդ հոդվածի 2-րդ կետում:

Պետական կապիտալ ներդրումների օբյեկտների ստեղծման համար դաշնային նպատակային ծրագրով ստացված դաշնային պետական միավոր ձեռնարկության (այսուհետ՝ FSUE) հետ կապված, որոնց գույքային իրավունքները պատկանում են շինարարության ավարտից հետո՝ գործող օրենսդրությանը համապատասխան. Ռուսաստանի Դաշնությանը և որոնք արտացոլված են FSUE-ի կանոնադրական հիմնադրամում տնտեսական կառավարման իրավունքի վերաբերյալ, Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարությունը արտահայտվում է 2007 թվականի նոյեմբերի 21-ի N 03-03-06 / 4/150 նամակով: Այսպիսով, նշված օբյեկտների վրա գանձվում է ամորտիզացիա՝ եկամտահարկի հաշվարկման նպատակով։

Գույքագրման արդյունքում միավոր ձեռնարկությունը կարող է նույնականացնել գույքը, որը գույքագրման առանձին միավոր է: Այս դեպքում ձեռնարկությունն իրավունք ունի որոշում կայացնել այս գույքը շուկայական գներով գնահատված հաշվեկշռում դնելու մասին: Այս առումով հարց է առաջանում, թե արդյոք ձեռնարկությունն իրավունք ունի սեփականատիրոջից անհատույց հաշվի առնելու հայտնաբերված գույքը և, համապատասխանաբար, կորպորատիվ եկամտահարկը հաշվարկելիս հաշվի չառնել դրա արժեքը եկամտի մեջ:

Ինչպես նշել է Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարությունը 06.06.2008թ. N 03-03-06 / 4/42 գրության մեջ, դիտարկվող իրավիճակում միավոր ձեռնարկության կողմից ամորտիզացիոն գույքը ստացել է միավոր ձեռնարկության գույքի սեփականատիրոջից: գործառնական կառավարումը կամ տնտեսական կառավարումը ենթակա է մաշվածության այս միավորային ձեռնարկությունից՝ Չ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 25. Միևնույն ժամանակ, Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարությունը վկայակոչել է Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 224-րդ հոդվածի 1-ին կետը, համաձայն որի՝ ձեռք բերողին իրի հանձնումը ճանաչվում է որպես փոխանցում, ինչպես նաև հանձնումը փոխադրող՝ ձեռքբերողին ուղարկելու կամ կապի կազմակերպությանը հանձնելու համար՝ առանց առաքման պարտավորության օտարված իրերը ձեռքբերողին ուղարկելու համար։ Տվյալ դեպքում իրը ձեռք բերողին հանձնված է համարվում այն ձեռք բերողի կամ նրա կողմից մատնանշված անձին փաստացի ստանալու պահից:

Բնակչությանը մատուցվող սոցիալապես նշանակալի ծառայությունների համար, որպես կանոն, սահմանվում են պետության կողմից սակագներ։ Միևնույն ժամանակ, դրույքաչափը ցածր է գնից, որը բաղկացած է որոշակի ծառայության մատուցման ծախսերից, այսինքն՝ ինքնարժեքից: Արդյունքում, պետության կողմից սահմանված սակագներով բնակչությանը ծառայություններ մատուցող ունիտար ձեռնարկությունը վնաս է ստանում ծառայության արժեքի և սակագնի չափի տարբերության տեսքով։ Պետությունը ձեռնարկությանն այդ տարբերությունը փոխհատուցում է սուբվենցիայի տեսքով։

Հետևաբար, ունիտար ձեռնարկության համար հարց է առաջանում բյուջեից այս տեսակի սուբվենցիաների եկամուտների կազմում ներառելու պարտավորության մասին։

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 251-րդ հոդվածի 1-ին կետի 26-րդ ենթակետի հիման վրա կորպորատիվ եկամտահարկը հաշվարկելիս միավոր ձեռնարկության եկամուտներում այդ միջոցները չներառելու անհնարինությունը բացատրվել է Ֆինանսների նախարարության նամակում: ՌԴ 04.03.2008 N 03-03-06/1/137.

Սույն նամակում ֆինանսական վարչությունը բացատրում է, որ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 251-րդ հոդվածի 1-ին կետի 26-րդ ենթակետի դրույթները կիրառվում են միայն այն դեպքում, եթե դրամական միջոցները և այլ գույքը ստացվում են միասնական ձեռնարկության կողմից անվճար: Այն դեպքում, երբ դրամական միջոցները կամ այլ գույքը փոխանցվում է միավոր ձեռնարկությանը որպես ապրանքների, աշխատանքների և (կամ) ծառայությունների վճար, այդ եկամուտները ենթակա են ներառման վաճառքից ստացված եկամուտների մեջ:

Եթե ունիտար ձեռնարկությունը բյուջեից ստանում է սուբվենցիա՝ կարգավորվող սակագներով ծառայությունների մատուցման հետևանքով կրած վնասները փոխհատուցելու համար, ապա պետք է հաշվի առնել, որ տվյալ դեպքում ձեռնարկությունը որևէ ապրանք (աշխատանք, ծառայություն) չի գնել դրա համար։ որոնց կարիքը կունենար բյուջետային նպատակային միջոցներ, բայց ընդհակառակը, ինքը ծառայություններ էր մատուցում։ Ուստի բյուջեից նրա ստացած միջոցներն իրենց տնտեսական բովանդակությամբ ներկայացնում են մատուցված ծառայությունների հասույթի մի մասը։ Այս միջոցները ենթակա չեն առանձին հաշվառման, նախատեսված չեն խստորեն սահմանված նպատակներով ծախսելու համար, սակայն ստացողի կողմից կարող են օգտագործվել իրենց հայեցողությամբ: Ձեռնարկությունն այդ միջոցների օգտագործման վերաբերյալ հաշվետվություն չի ներկայացնում։

Այսպիսով, կարգավորվող սակագներով ծառայությունների վաճառքի հետ կապված կորուստները փոխհատուցելու համար բյուջեից կազմակերպության ստացած միջոցները հաշվի են առնվում եկամտահարկի հարկային բազան որպես եկամտի մաս որոշելիս:

Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարությունը նաև ուշադրություն է հրավիրում այն փաստի վրա, որ այս եզրակացությունը հաստատվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 25-րդ գլխի որոշ դրույթների կիրառման հետ կապված արբիտրաժային դատարանների կողմից գործերի լուծման պրակտիկայի վերանայման 1-ին կետով: (կցվում է Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի նախագահության 2005 թվականի դեկտեմբերի 22-ի N 98 տեղեկատվական նամակին):

Դատարաններն իրենց որոշումներում նաև եզրակացնում են, որ ձեռնարկությունների կողմից սակագների կիրառման հետևանքով առաջացած վնասները փոխհատուցելուն ուղղված բյուջեից ստացված վճարումները ենթակա են ներառման եկամտի մեջ կորպորատիվ եկամտահարկը հաշվարկելիս, և 251-րդ հոդվածի 1-ին կետի 26-րդ ենթակետը. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի այս դեպքում չի կիրառվում:

Մասնավորապես, այս եզրակացության է եկել Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի նախագահությունը։

Հարցի էությունը.

Քաղաքային միավորված ձեռնարկությունը (այսուհետ՝ ձեռնարկություն) դիմել է արբիտրաժային դատարան՝ ձեռնարկության տեղում հարկային ստուգման արդյունքների հիման վրա ընդունված հարկային մարմնի որոշումը անվավեր ճանաչելու դիմումով լրացուցիչ. եկամտահարկի գնահատում, տույժերի և տուգանքների համապատասխան չափերի հաշվարկ՝ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 122-րդ հոդվածի 1-ին կետի հիման վրա:

Վիճելի եկամտային հարկի գումարի լրացուցիչ հաշվարկման հիմք է հանդիսացել հարկային մարմնի եզրակացությունը ձեռնարկության կողմից բյուջեից ստացված միջոցների եկամուտների կազմում ապօրինի չներառելու մասին՝ արդյունքում կորցրած եկամուտը փոխհատուցելու նպատակով: տեղական ինքնակառավարման մարմինների որոշմամբ հաստատված սակագներով ուղեւորափոխադրումների ծառայությունների մատուցումը. Այս գումարները, ինչպես նաև արտոնյալ կատեգորիաների ուղևորների փոխադրման հետ կապված ստացված փոխհատուցումները, ըստ հարկային մարմնի, պետք է ներառվեն եկամտահարկի ենթակա եկամուտների մեջ։

Դատարանի դիրքորոշումը.

Ձեռնարկության և տեղական ինքնակառավարման մարմինների միջև համաձայնագիր է կնքվել քաղաքային կանոնավոր երթուղիներով վերգետնյա էլեկտրատրանսպորտով ուղևորափոխադրումներ իրականացնելու ՏԻՄ որոշմամբ հաստատված սակագներով։

Պայմանագրի դրույթների համաձայն, ձեռնարկության կորցրած եկամուտը սոցիալական ճանապարհորդական փաստաթղթերով ուղևորների փոխադրումից ենթակա է փոխհատուցման՝ այդ նպատակների համար հատկացված միջոցների հաշվին դաշնային, տարածաշրջանային և տեղական բյուջեներից՝ համաձայն ՀՀ օրենսդրության: Ռուսաստանի Դաշնություն, Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտի կարգավորող իրավական ակտեր. Ձեռնարկությանը եկամտի պակասի, ինչպես նաև քաղաքային բյուջեից կարգավորվող սակագների կիրառման հետևանքով վնասների փոխհատուցումն իրականացվում է ձեռնարկության հաշվետվական տվյալների հիման վրա:

Համապատասխան դրույթը ձեռնարկության գործունեության արդյունքների հիման վրա եկամտի և ծախսերի մասին հաշվետվության հիման վրա փոխհատուցման չափը որոշելու մասին ամրագրված է նաև կանոնավոր քաղաքային երթուղիներով ուղևորների փոխադրումից կորուստների փոխհատուցման որոշման կարգի դրույթներում. քաղաքապետարանի որոշմամբ հաստատված ավտոբուսային երթուղիներ (այսուհետ՝ Կարգ).

Այս դրույթի համաձայն ձեռնարկությանը բյուջեից միջոցներ են հատկացվել։

Նշված գումարները ձեռնարկության կողմից արտացոլվում են հաշվապահական հաշվառման մեջ որպես «նպատակային ֆինանսավորում» և ներառված չեն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 251-րդ հոդվածի 1-ին կետի 26-րդ ենթակետի համաձայն եկամտահարկի ենթակա հարկային բազայի մեջ՝ որպես ստացված միջոցներ: այս ձեռնարկության սեփականատերը՝ քաղաքապետարան։

Վերաքննիչ և վճռաբեկ դատարանները, վերացնելով առաջին ատյանի դատարանի որոշումը և բավարարելով ձեռնարկության պահանջները, համարել են, որ ստացված միջոցները չեն վերաբերում քաղաքացիների փոխադրման ծառայությունների մատուցման հետ կապված ստացված եկամուտներին, և դրանց տնտեսական բովանդակության պայմանները չեն կարող դիտվել որպես ծառայությունների մատուցումից ստացված եկամուտ և, հետևաբար, ենթակա չեն հաշվառման եկամտահարկի հաշվարկման ժամանակ:

Ըստ դատարանների՝ նշված միջոցները ձեռնարկությունը ստացել է ձեռնարկության գույքի սեփականատիրոջից՝ կորուստները փոխհատուցելու համար և չեն վերաբերում կարգավորվող սակագներով ծառայությունների վաճառքի կամ չստացված վճարների փոխհատուցման հետ կապված փոխանցված միջոցներին։ արտոնյալ կատեգորիայի քաղաքացիներին մատուցվող ծառայությունների համար։ Հետևաբար, ձեռնարկությունն իրավունք ուներ որակավորել սեփականատիրոջից ստացված միջոցները Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 251-րդ հոդվածի 1-ին կետի 26-րդ ենթակետի հիման վրա:

Սակայն վերաքննիչ եւ վճռաբեկ դատարանները հաշվի չեն առել հետեւյալը.

Դատարանի դիրքորոշումը. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 247-րդ հոդվածի դրույթների համաձայն, կորպորատիվ եկամտահարկի հարկման օբյեկտը հարկ վճարողի ստացած շահույթն է:

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 25-րդ գլխի նպատակներով շահույթը ռուսական կազմակերպությունների համար ստացված եկամուտն է, որը կրճատվում է կատարված ծախսերի չափով, որը որոշվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 25-րդ գլխի համաձայն:

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 248-րդ հոդվածի 1-ին կետը սահմանում է, որ եկամուտը Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 25-րդ գլխի նպատակներով ներառում է ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) վաճառքից և գույքային իրավունքները, ինչպես նաև ոչ. - գործառնական եկամուտ.

1. Հարկային բազան որոշելիս հաշվի չեն առնվում հետևյալ եկամուտները. ովքեր որոշում են եկամուտներն ու ծախսերը հաշվեգրման սկզբունքով. 2) գրավի կամ ավանդի տեսքով որպես պարտավորությունների երաշխիք ստացված գույքի, գույքային իրավունքների տեսքով. 3) գույքային, գույքային իրավունքների կամ դրամական արժեք ունեցող ոչ գույքային իրավունքների տեսքով, որոնք ստացվում են կազմակերպության կանոնադրական (բաժնետիրական) կապիտալում (ֆոնդում) մուծումների (մուծումների) տեսքով (ներառյալ` եկամուտը ձևով. բաժնետոմսերի (փայերի) տեղաբաշխման գնի գերազանցում դրանց անվանական արժեքից (նախնական գումարից). 3.1) փոխանցելիս սույն օրենսգրքի 21-րդ գլխի համաձայն ստացող կազմակերպությունից հարկային նվազեցման ենթակա ավելացված արժեքի հարկի գումարների տեսքով. գույք, ոչ նյութական ակտիվներ և գույքային իրավունքներ՝ որպես ներդրում ձեռնարկատիրական ընկերությունների և գործընկերությունների կանոնադրական (բաժնետիրական) կապիտալում կամ բաժնետոմսերի ներդրում կոոպերատիվների բաժնետիրական հիմնադրամներին. 3.2) Ռուսաստանի Դաշնության գույքային ներդրման տեսքով, Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի գույքային ներդրումը պետական կորպորացիայի, պետական ընկերության կամ հիմնադրամի գույքին, որը ստեղծվել է Ռուսաստանի Դաշնության կողմից դաշնային օրենքի հիման վրա. որոնցում կանոնադրական կապիտալի ձևավորումը նախատեսված չէ. 3.3) չի կիրառվում 2014 թվականի հունվարի 1-ից. 3.4) սեփականության, գույքային իրավունքների կամ ոչ գույքային իրավունքների տեսքով՝ դրանց դրամական արժեքի չափով, որոնք փոխանցվում են ձեռնարկատիրական ընկերությանը կամ գործընկերությանը զուտ ակտիվների ավելացման նպատակով, այդ թվում՝ լրացուցիչ կապիտալի և (կամ) ձևավորման միջոցով. միջոցները, համապատասխան բաժնետերերի կամ մասնակիցների կողմից: Սույն կանոնը կիրառվում է նաև ձեռնարկատիրական ընկերության կամ գործընկերության զուտ ակտիվների ավելացման դեպքերում՝ ձեռնարկատիրական ընկերության կամ գործընկերության պարտավորությունների միաժամանակյա նվազմամբ կամ դադարեցմամբ համապատասխան բաժնետերերի կամ մասնակիցների նկատմամբ, եթե զուտ ակտիվների այդպիսի աճ տեղի է ունենում 2013թ. Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությամբ նախատեսված դրույթներին կամ ձեռնարկատիրական ընկերության կամ գործընկերության բաղկացուցիչ փաստաթղթերի դրույթներին համապատասխան, կամ եղել է բիզնես ընկերության բաժնետիրոջ կամ մասնակցի կամքի, գործընկերության և այն դեպքերում, երբ. ձեռնարկատիրական ընկերության կամ գործընկերության չբաշխված շահույթի վերականգնում, որը չպահանջված է բիզնես ընկերության բաժնետերերի կամ մասնակիցների կողմից, գործընկերության, շահաբաժինների կամ բիզնես ընկերության կամ գործընկերության բաշխված շահույթի մի մասի կողմից. 4) սեփականության, գույքային իրավունքների տեսքով, որոնք ստացվում են ձեռնարկատիրական ընկերության կամ գործընկերության անդամի (նրա իրավահաջորդի կամ ժառանգի) կողմից կատարվող ներդրման (ներդրումների) սահմաններում` օրենսդրությամբ սահմանված կարգով կանոնադրական կապիտալի նվազմամբ. Ռուսաստանի Դաշնության ձեռնարկատիրական ընկերությունից կամ գործընկերությունից դուրս գալուց (դուրս գալուց) կամ լուծարված տնտեսական ընկերության կամ դրա մասնակիցների միջև գործընկերության գույքը բաշխելիս. 5) գույքային, գույքային և (կամ) ոչ գույքային իրավունքներ ունեցող դրամական արժեք ունեցող իրավունքների տեսքով, որոնք ստացվում են պարզ գործընկերության պայմանագրի (համատեղ գործունեության մասին պայմանագրի) մասնակցի կամ նրա իրավահաջորդի կողմից ներդրման սահմաններում. Մասնակիցների պայմանագրով ընդհանուր սեփականություն հանդիսացող գույքից իր բաժնեմասը առանձնացնելու կամ այդ գույքի բաժանման դեպքում. 6) դրամական միջոցների և այլ գույքի տեսքով, որոնք ստացվել են «Ռուսաստանի Դաշնության անհատույց օգնության (աջակցության) մասին» դաշնային օրենքով և որոշակի օրենսդրական ակտերում փոփոխություններ և լրացումներ կատարելու մասին. Ռուսաստանի Դաշնության հարկերի գծով և Ռուսաստանի Դաշնության անհատույց օգնության (աջակցության) իրականացման հետ կապված պետական ոչ բյուջետային հիմնադրամներին վճարումների գծով արտոնություններ սահմանելու մասին». 7) հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների տեսքով, որոնք անվճար ստացվել են Ռուսաստանի Դաշնության միջազգային պայմանագրերին համապատասխան, ինչպես նաև ատոմակայանների կողմից Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան՝ դրանց անվտանգությունը բարելավելու համար, որոնք օգտագործվում են արտադրական նպատակներով. ; 8) բոլոր մակարդակներում գործադիր իշխանության որոշմամբ պետական և քաղաքային հիմնարկների կողմից ստացված գույքի տեսքով. 9) կոմիսիո գործակալի, գործակալի և (կամ) այլ փաստաբանի կողմից կոմիսիոն պայմանագրով, գործակալության պայմանագրով կամ նմանատիպ այլ պայմանագրով ստանձնած պարտավորությունների կատարման կապակցությամբ ստացված գույքի (այդ թվում` կանխիկ դրամի) տեսքով, ինչպես նաև փոխհատուցել կատարված ծախսերը. կոմիսիայի գործակալի, գործակալի և (կամ) կոմիտենտի, տնօրենի և (կամ) այլ տնօրենի մեկ այլ փաստաբանի կողմից, եթե այդ ծախսերը ենթակա չեն ներառման կոմիսիոների, գործակալի և (կամ) այլ փաստաբանի ծախսերում՝ համաձայն. կնքված պայմանագրերի պայմաններով։ Նշված եկամուտը չի ներառում միջնորդավճար, գործակալություն կամ այլ նմանատիպ վարձատրություն. 10) վարկային կամ փոխառության պայմանագրերով ստացված միջոցների կամ այլ գույքի տեսքով

Իրավաբանական խորհրդատվություն Արվեստի համաձայն: 251 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք

Լյուդմիլա Մարկովա

Ալեքսեյ Բաբկին

Խնդրում եմ ասեք, ՀՊԾ-ով 6% փոխանցվել է 1 մլն 100 հազար գումար (Միջնորդական ծառայությունների մատուցում) .. (միջնորդական ծառայությունների մատուցում): Պե՞տք է հարկ վճարեմ ամբողջ գումարի վրա, թե՞ հնարավոր է վճարել միայն եկամտի վրա... Շատ շնորհակալ եմ:

Փաստաբանի պատասխանը.
Tyk 1.1 միլիոնը ձեր եկամուտն է: Ինչ եք ուզում նվազեցնել: Թե՞ 1,1 միլիոնը գործարքի արժեքը, որը ներառում է երրորդ կողմի կողմից ձեր պարտավորությանը տրամադրված ապրանքների (ծառայությունների) արժեքը և միջնորդական ծառայությունների դիմաց ձեր միջնորդավճարը: Օրենսգրքի 346.15-րդ հոդվածի 1-ին կետի համաձայն՝ 249-րդ հոդվածով սահմանված կարգով որոշված ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) իրացումից ստացված եկամուտը, ինչպես նաև ոչ գործառնական եկամուտը, հարկման օբյեկտը որոշելիս. հաշվի են առնվում Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 250-րդ հոդվածի համաձայն որոշված: Միևնույն ժամանակ, պարզեցված հարկային համակարգում հաշվի չեն առնվում Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 251-րդ հոդվածում նշված եկամուտները: Օրենսգրքի 251-րդ հոդվածը պարունակում է կանոն՝ անմիջականորեն կապված միջնորդության պայմանագրերի մասնակիցների հետ։ Նույն հոդվածի 1-ին կետի 9-րդ ենթակետը սահմանում է, որ հարկային բազան որոշելիս հաշվի չի առնվում կոմիսիոն պայմանագրի կատարման կապակցությամբ կոմիսիո գործակալի ստացած գույքի տեսքով եկամուտը։ Այսինքն՝ պարտավորությունից կամ գնորդից (վաճառողից) կոմիտենտից ստացված գույքը (այդ թվում՝ գումարը) «պարզեցված» կոմիսիո գործակալից եկամուտ չէ և ենթակա չէ մեկ հարկի։ Հանձնաժողովի գործակալի եկամուտը միայն միջնորդավճարն է։ Եկամուտ չեն համարվում նաև կոմիսիոների ծախսերը փոխհատուցելու պարտավորությունից ստացված միջոցները։ Այսպիսով, կոմիսիոն պայմանագիր կնքելու դեպքում եկամուտ է մտնում միայն ձեր միջնորդավճարը, այլ ոչ թե ստացված միջոցների ամբողջ ծավալը։

Դարիա Բոգդանովա

ինչպես ճիշտ պատասխանել հարկային ծանուցմանը - օգնեք ինձ նամակ գրել: Փաստաթղթավորված՝ ես նրանց ամեն ինչ ապացուցեցի ու մնացի։ ինչպես ճիշտ և գրագետ պատասխանել հարկային ծանուցմանը - օգնեք ինձ նամակ գրել: Եթե ունեք, խնդրում եմ ուղարկեք ինձ:

Փաստաբանի պատասխանը.
ստանդարտի համաձայն: ումից է նամակը եկել, դրա անունով և գրիր. Աջ ձախ անկյունում մարմնի անվանումը (Քաղաքի տեղեկատվական հարկային ծառայություն ...), այն անձի պաշտոնը, ում դիմում եք, նրա ազգանունը, սկզբնատառերը, ապա ինքներդ «IP-ից լրիվ անուն, TIN, հասցե, հեռախոսահամար» ապա ՀԱՅՏԱՐԱՐՈՒԹՅՈՒՆ կամ պարզապես գրեք նամակի էությունը տեքստով։ Նամակը պատվիրված նամակով ուղարկում ես կամ բերում հարկայինի քարտուղարին, քո օրինակի վրա նշում են ստացման վրա (ստորագրության ամսաթիվ), երկրորդ օրինակը հանվում է։ Իսկ տեքստը կարելի է սկսել այսպես. 20.06.11 ստացվել է թիվ 25գ ծանուցումը, ըստ որի IFTS-ն ինձ վրա դնում է վճարման ուշացման պատճառով 20.000-ի չափով տուգանք վճարելու պարտավորություն։ Սույն գրությամբ հայտարարում եմ, որ սույն տուգանքը նշանակվել է անհատ ձեռնարկատերերի իրավունքների խախտմամբ, քանի որ հարկային օրենսգրքի 251-րդ հոդվածի համաձայն վճարումը կատարվել է առանց օրենքով սահմանված ժամկետների խախտման։ Խնդրում եմ ինձնից հանել տուգանքը վճարելու պարտավորությունը, հակառակ դեպքում տարաձայնությունները կլուծվեն դատական կարգով։ ամսաթիվ ստորագրությունը

Ստեփան Լիբկին

USN եկամուտ. USN-ի վրա ՍՊԸ-ն նոր է։ Հիմնադիրը ապրանքներ գնելու համար գումար է մուտքագրել ընթացիկ հաշվին, այն տվել են որպես անտոկոս փոխառություն։ Վաճառքներ չկան։ Ներդրված գումարի չափը եկամուտ է

Փաստաբանի պատասխանը.
Արվեստի 1-ին կետի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.15-ը, հարկման օբյեկտը որոշելիս հաշվի չեն առնվում Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 251-րդ հոդվածով նախատեսված եկամուտները: Այսպիսով, վարկային կամ վարկային պայմանագրերով ստացված միջոցների կամ այլ գույքի տեսքով եկամուտը հաշվի չի առնվում հարկային բազան որոշելիս (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 251-րդ հոդվածի 10-րդ կետ):

Վլադիմիր Տիմոշենկո

Հարկավոր է վճարել մեծ գումարի հաշիվ-ապրանքագիր, կարո՞ղ է այն անվճար տրամադրվել հիմնադիրներից (5 հոգի) հավասար բաժիններով:

Փաստաբանի պատասխանը.
Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 251-րդ հոդվածի 1-ին կետի 11-րդ ենթակետի 3-րդ կետը սահմանում է, որ հարկային բազան որոշելիս հաշվի չի առնվում եկամուտը ռուսական կազմակերպության կողմից ֆիզիկական անձից անվճար ստացված գույքի տեսքով, եթե. ընդունող կողմի կանոնադրական կապիտալը բաղկացած է այս անձի ներդրման (բաժնետոմսի) ավելի քան 50 տոկոսից: Հակառակ դեպքում այս անհատույց վճարումը կլինի ոչ գործառնական եկամուտ և ենթակա է եկամտահարկի: Եթե դուք ունեք առնվազն մեկ հիմնադիր, ով ունի ավելի քան 50% բաժնեմաս Մեծ Բրիտանիայում, ապա ավելի լավ է այս ներդրումը թողարկեք նրանից:

Վերա Գուսևա

հարկման խնդիր. Մեր տանը բնակարանատերերը տաք ջրի և ջերմության համար վճարում են անմիջապես SibEco-ին քաղաքային համակարգի միջոցով: Մեր տների սեփականատերերի ասոցիացիան պարզեցման վրա է: Արդյո՞ք այն գումարները, որոնք նրանք ուղղակիորեն վճարում են SibEco-ին, մեր եկամուտն են: Հաշվապահների սեմինարին ինձ ասացին, որ այո։ Բայց չէ՞ որ այդ միջոցները մեզ մոտ չեն գալիս ոչ հաշվեհամարին, ոչ էլ գանձապահին։ Իսկ պարզեցված պայմաններով, ի վերջո, եկամուտը կանխիկ եղանակով։

Փաստաբանի պատասխանը.
Միևնույն ժամանակ, եթե ՀՕԱ-ի անդամների ընդհանուր ժողովի կողմից հաստատված կանոնադրության համաձայն ՀՕԱ-ն պատասխանատու է բնակելի շենքի և հարակից տարածքի սանիտարահիգիենիկ, հակահրդեհային և տեխնիկական պատշաճ վիճակի ապահովման համար. բնակելի շենքի տեխնիկական գույքագրում, հանրային ծառայությունների մատուցում, բնակելի և ոչ բնակելի տարածքների սպասարկում և վերանորոգում, բնակելի շենքի հիմնանորոգում, և ՀՕԱ-ն իր անունից պայմանագրեր է կնքում այդ ծառայությունների (աշխատանքների) արտադրողների (մատակարարների) հետ. Գործելով ՀՕԱ-ի անդամների անունից և հաշվին (այսինքն՝ պայմանագրային պարտավորությունների հիման վրա, ՀՕԱ-ի անդամների անունից միջնորդական գնումներ կատարելիս, կոմունալ ծառայություններ, ծառայություններ՝ ապահովելու սանիտարահիգիենիկ, հրդեհային և տեխնիկական վիճակը. տունը և բնակավայրը, բնակելի շենքի տեխնիկական գույքագրման ծառայություններ, բնակելի և ոչ բնակելի տարածքների պահպանման և վերանորոգման ծառայություններ, բնակելի շենքի կապիտալ վերանորոգման ծառայություններ), այնուհետև ստացված միջոցներից եկամտահարկի հարկում. հաշիվ և այս միջնորդական գործունեությունից ՀՕԱ-ն իրականացվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 251-րդ հոդվածի 1-ին կետի 9-րդ ենթակետով սահմանված կարգով, այսինքն. նրա միջնորդը, գործակալությունը կամ նմանատիպ այլ ծառայություններ: «Ռուսաստանի Դաշնության ֆինանսների նախարարության հարկային և մաքսային սակագների քաղաքականության վարչության տնօրեն» Մ. Ա. Մոտորին Սա մեջբերում է Ֆինանսների նախարարության թիվ 03-03-05 / 805.05.2006թ. տների սեփականատերերի ասոցիացիաների» - կարդացեք նամակի ամբողջական տեքստը և ուսումնասիրեք ՀՕԱ կանոնադրությունը, էներգամատակարարող կազմակերպությունների հետ պայմանագրերի տեքստը, և միայն դրանից հետո կարող ենք եզրակացնել՝ այդ վճարումները կհամարվեն եկամուտ, թե միայն գործակալության մասով։ վճար.

Ստեփան Սեմենսով

Եթե ձեր շահույթի մի մասը նվիրաբերում եք բարեգործությանը, հարկեր վճարո՞ւմ եք: Ասա ինձ, թե հիմա ինչպես է գործը այս հարցում, կոնկրետ ինձ հետաքրքրում է՝ եթե առևտրային կազմակերպությունն իր շահույթի մի մասը տալիս է բարեգործությանը (լինի դա մանկատներ, հիվանդ երեխաներին օգնելու և այլն), հարկեր վճարո՞ւմ են (այդ 13%-ը։ )

Փաստաբանի պատասխանը.
Եթե առևտրային կազմակերպությունն իր շահույթի մի մասը տալիս է բարեգործությանը (լինի դա մանկատներ, հիվանդ երեխաներին օգնելու համար և այլն), ապա այդ ծախսերը չեն նվազեցնում եկամտահարկի բազան, քանի որ՝ համաձայն ՍՕ 270-րդ հոդվածի 16-րդ և 34-րդ կետերի, չեն. եկամտահարկի ծախսերի հարկային բազայում ներառված՝ - անհատույց փոխանցված գույքի արժեքի (աշխատանքներ, ծառայություններ, գույքային իրավունքներ) և նման փոխանցման հետ կապված ծախսերի տեսքով. - հարկ վճարողի կողմից հարկային օրենսգրքի 251-րդ հոդվածի 2-րդ կետում նշված նպատակներով կատարված նպատակային նվազեցումների գումարների տեսքով, ներառյալ բարեգործական գործունեության համար ստացված դրամական միջոցները և այլ գույքը: Եթե բարերարը անհատ է, անհատները կարող են նաև բարեգործությամբ զբաղվել: Այս գործունեությունը կարտացոլվի անձնական եկամտահարկի (PIT) հարկային բազայի որոշման մեջ: անձնական եկամտահարկ. Համաձայն պարբերությունների. Հարկային օրենսգրքի 210-րդ հոդվածի 2-րդ կետի համաձայն հարկային բազայի չափը որոշելիս հարկ վճարողն իրավունք ունի ստանալ սոցիալական հարկի նվազեցում հարկ վճարողի կողմից բարեգործական նպատակներով փոխանցված եկամտի չափով` դրամական օգնության տեսքով: համապատասխան բյուջեներից մասնակի կամ ամբողջությամբ ֆինանսավորվող գիտության, մշակույթի, կրթության, առողջապահության և սոցիալական ապահովության կազմակերպություններին, ինչպես նաև ֆիզիկական կուլտուրայի և սպորտի կազմակերպություններին, կրթական և նախադպրոցական հաստատություններին` քաղաքացիների ֆիզիկական դաստիարակության և սպորտային թիմերի պահպանման կարիքների համար. , ինչպես նաև հարկատուի կողմից կրոնական կազմակերպություններին փոխանցված (վճարված) նվիրատվությունների չափով` դրանց իրականացման կանոնադրական գործունեության համար: Ելնելով վերոգրյալից՝ նվազեցման են ընդունվում միայն ֆիզիկական անձանց կողմից հօգուտ կազմակերպությունների կատարվող բարեգործական ծախսերը. ֆիզիկական անձի օգտին բարեգործական օգնության ձևով ծախսերը չեն ընդունվում հանման: Նվազեցումը ներկայացվում է` - փաստացի կատարված ծախսերի չափով, բայց ոչ ավելի, քան հարկային ժամանակաշրջանում ստացված եկամտի գումարի 25%-ը. - հարկ վճարողի գրավոր դիմումի հիման վրա հարկային ժամանակաշրջանի վերջում հարկ վճարողի կողմից հարկային հայտարարագիր ներկայացնելիս.

Գալինա Սերգեևա

Ուսուցիչները առանց որևէ աջակցության ֆինանսական օգնություն են ցուցաբերել իրենց ընկերությանը, ի՞նչ գրառումներ։ ՍՊԸ-ն ունի 2 հիմնադիր՝ հավասար բաժնեմասերով։ Անվճար տրամադրել են նաև հավասար բաժիններով։ ֆինանսներ. օգնություն իրենց ընկերությանը (ընկերության հաշվին գումար են դրել), քանի որ վճարումների և հարկերի համար գումար չի եղել։ Ինչպես արտացոլել սա: հաշվապահական հաշվառում (լարեր)

Փաստաբանի պատասխանը.
Հիմնադիրի համար իր ընկերությանն օգնելու ևս մեկ հնարավորություն է ընկերությանը անհրաժեշտ գույքն անվճար տրամադրելն է։ Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 575-րդ հոդվածի համաձայն, առևտրային կազմակերպությունների միջև հարաբերություններում արգելվում է 500 ռուբլիից ավելի նվիրատվության գործարքները: Ուստի կազմակերպությունը կարող է անվճար ստանալ հիմնական միջոցներ միայն ոչ առևտրային կազմակերպություններից, պետական և քաղաքային մարմիններից, ինչպես նաև ֆիզիկական անձանցից: Այսպիսով, հիմնադիր-քաղաքացիներն ունեն լիարժեք իրավունք իրենց ընկերությանն անվճար փոխանցելու (այսինքն՝ նվիրաբերելու) իրենց պատկանող ցանկացած գույք։ Այս դեպքում կարող եք նաև օգտվել Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 251-րդ հոդվածի 1-ին կետի 11-րդ ենթակետում նշված արտոնությունից: Հիշեցնենք, որ այն թույլ է տալիս հարկային նպատակներով ոչ գործառնական եկամուտներում չներառել անվճար ստացված գույքի արժեքը, եթե հիմնադրի մասնաբաժինը ընկերության կանոնադրական կապիտալում գերազանցում է 50%-ը։ Այնուամենայնիվ, նման բիզնես գործարքի մեջ կան նույնիսկ ավելի շատ նրբություններ և բարդություններ, քան հիմնադրի կողմից վարկ տրամադրելիս: Շատ կետերում հարկատուներն ու հարկային մարմինները տարաձայնություններ ունեն, և արդեն դատարանում է՝ պարզելու, թե ով է ճիշտ, ով՝ սխալ: Տես այստեղ՝

Գալինա Կոզլովա

Ի՞նչ պատիժ է սպառնում 2010 թվականի դեկտեմբերի 28-ի 409-FZ օրենքի խախտման համար 60 օրից ավելի շահաբաժիններ վճարելու համար:

Փաստաբանի պատասխանը.
N 409-FZ դաշնային օրենքը չի բացատրում նման վճարում չկատարած տնտեսվարող սուբյեկտի նկատմամբ պատասխանատվության միջոցներ կիրառելու հարցը (օրինակ՝ տոկոսների տեսքով՝ Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 395-րդ հոդվածի համաձայն): Այնուամենայնիվ, դատական պրակտիկայում կարծիք կա, որ բաժնետիրական ընկերությունը պատասխանատվություն չի կրում բաժնետիրոջը միջոցների ժամանակին փոխանցման համար, եթե նա չի թարմացրել իր տվյալները բաժնետերերի ռեգիստրում (տե՛ս, օրինակ, Դաշնային որոշումը Մոսկվայի շրջանի հակամենաշնորհային ծառայություն 2008 թվականի նոյեմբերի 7-ի N KG-A40 / 8013 -08 N A40-48020/07-62-447 գործով): Չնայած,…. գուցե նույնիսկ ռուբլով պատիժ: Կարդացեք պարբերությունը 3.4. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 251-րդ հոդված. Եթե իրավաբան եք, ապա հարցրեք ձեր հաշվապահին և ֆինանսիստին: Շահութաբաժինների վճարման պահանջ ներկայացնելու ժամկետը լրանալուց հետո բաժնետիրոջ կողմից հայտարարված և չպահանջված շահաբաժինները վերականգնվում են որպես բաժնետիրական ընկերության չբաշխված շահույթի մաս (3-րդ կետ, 5-րդ կետ: Սահմանվում է նմանատիպ կանոն. սահմանափակ պատասխանատվությամբ ընկերության բաշխված շահույթի չպահանջված մասի համար («Սահմանափակ պատասխանատվությամբ ընկերությունների մասին» օրենքի 3-րդ կետ, 4-րդ պարբերություն) 28) Հայտարարված շահաբաժինները և բաշխված շահույթի մասերը, որոնք վերականգնվել են որպես տնտեսվարող սուբյեկտի չբաշխված շահույթի մաս, չպետք է ներառվեն. կորպորատիվ եկամտահարկի հարկային բազայում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 251-րդ հոդվածի 1-ին կետի 3.4-րդ կետ) Այս միջոցները կարող են օգտագործվել տնտեսվարող սուբյեկտի կողմից՝ իր հայեցողությամբ Եկամուտ, որը ներառված չէ այս կոնկրետ հարկի հարկվող բազայում կամ Եկամտային հարկի հաշվետու ժամանակաշրջանը կարող է փոխվել Հետևանք - Եկամտահարկի ցածր գնահատված բազա - Եկամտահարկ թերագնահատված՝ բոլոր հետևանքներով և պատժամիջոցներ, գ. ը և կանխավճարների հնարավոր թերագնահատումը. N 409-FZ դաշնային օրենքը սահմանում է բաժնետիրական ընկերության կանոնադրական կապիտալի կրճատման արգելք մինչև շահաբաժինների վճարման ժամկետի ավարտը, ինչպես նաև վճարման պահանջ ներկայացնելու համար նախատեսված ժամանակահատվածում, եթե այդպիսի միջոցները չեն վճարվել: լրիվ (Բաժնետիրական ընկերությունների մասին օրենքի 6-րդ կետ, 29-րդ հոդվածի 4-րդ կետ և 42-րդ հոդվածի 5-րդ կետ) . Բաշխված շահույթի չվճարված մասի առկայության դեպքում սահմանափակ պատասխանատվությամբ ընկերության կանոնադրական կապիտալը նվազեցնելու արգելք չի սահմանվել: Լավ բացատրություններ գտա։ Կարդացեք. Սրանք վերլուծական ակնարկներ են «Խորհրդատու-պլյուս» իրավական համակարգից: Ահա հասցեն http://www.consultant.ru/online/base/?req=doc;base=LAW;n=57182 Ինձ թվում է այս նորամուծության հետ միասին պետք է աշխատեն և՛ հաշվապահը, և՛ իրավաբանը։

Նադեժդա Բորիսովա

Ո՞րն է տարբերությունը հարկման օբյեկտի և հարկվող բազայի միջև:

Հարկային բազայի որոշում Հարկային օբյեկտը ճիշտ ընտրելու համար անհրաժեշտ է պատկերացում կազմել, թե ինչպես է հաշվարկվում միասնական հարկը տարբեր հարկային բազաների համար: Դիտարկենք այն տարբերակը, որով հարկման օբյեկտ են ...

Վլադիսլավ Գոլիկով

ինչ ներառված չէ հարկային բազայում

Պարզեցված հարկային համակարգի վրա աշխատելիս հարկվող բազան չի ներառում՝ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 251-րդ հոդվածում նշված եկամուտները (վարկեր, վարկեր, որպես գրավ ստացված միջոցներ և այլն). Պայմանական միավորներով կնքված պայմանագրերի գումարների տարբերությունը (հոդվածի 3-րդ կետ ...

Յակով Նազարև

Արդյո՞ք եկամտահարկը գանձվում է ոչ գործառնական եկամուտներից:

Փաստաբանի պատասխանը.
Եկամտահարկի հայտարարագրում կա հատուկ բաժին՝ ոչ գործառնական եկամուտներ։ Նրանք նույնպես ենթակա են հարկման։ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 251-րդ հոդվածում (մաս երկրորդ) թվարկված են եկամտահարկի համար:

Վալենտին Սեննիկ

Հարկային օրենսգրքի 251-րդ հոդվածի 11-րդ կետ. «Հարկային բազան որոշելիս հաշվի չեն առնվում հետևյալ եկամուտները. ... 11) ռուսական կազմակերպության կողմից անվճար ստացված գույքի տեսքով. ֆիզիկական անձին, եթե ստացող կողմի կանոնադրական (բաժնետիրական) կապիտալը (ֆոնդը) ավելի քան 50 տոկոս է, բաղկացած է այս ֆիզիկական անձի ներդրումից (բաժնեմասից): Միևնույն ժամանակ, ստացված գույքը չի ճանաչվում որպես եկամուտ հարկային նպատակներով, եթե. Ստանալու օրվանից մեկ տարվա ընթացքում նշված գույքը (բացառությամբ կանխիկի) երրորդ անձանց չի փոխանցվում: գումար միանձնյա հիմնադիրից (անհատ/անձ), նույն օրը գումարը գնացել է վճարելու մեկ այլ ՓԲԸ-ի կառավարման ընկերությանը (հիմնադիրը, պարզվում է, արդեն ընկերություն է)

Փաստաբանի պատասխանը.
Այո, 251-րդ հոդվածի 11-րդ կետի համաձայն՝ հիմնադրից ստացված միջոցները անհատույց ստացված միջոցներ են, այսինքն՝ հետ չեն վերադարձվում հիմնադրին և հետևաբար չեն կարող փոխառություն լինել։ Այս գումարները հաշվառման մեջ արտացոլվում են որպես ոչ գործառնական եկամուտ, իսկ հարկային հաշվառման մեջ՝ որպես հարկային բազան որոշելիս չհաշվառված եկամուտ՝ Dt 51 Kt 75 - հիմնադրի ներդրումը ստացվել է ընթացիկ հաշվին Dt 75 Kt 91/1 - արտացոլվում է անհատույց եկամուտ Դտ 58 կտ 51 - ներդրում է կատարել դուստր ձեռնարկության Քրեական օրենսգրքում։

Իվան Կրիվոնոս

Ինչպե՞ս տալ անդորրագիր ՕՀ-ի հիմնադիրից: Ընկերությունը բացվել է ոչ շատ վաղուց: Մենք աշխատում ենք USN-ի համար: Առկա է հին համակարգիչ, կահույք։ սեղան, դարակ, տպիչ, ֆաքս: Կարծում եմ, որ այս ՕՀ-երը պետք է տրամադրվեն որպես անհատույց անդորրագիր հիմնադրից։ Հարցն այն է, թե ինչպես դա անել պարզ և ոչ թանկ:

Փաստաբանի պատասխանը.
Անհրաժեշտ է միանշանակ կապիտալիզացնել, որպեսզի այնուհետև դուրս գրվեն վերանորոգման և ծախսվող նյութերի վրա: Եթե գույքը փոխանցվում է ընդունող կողմի կանոնադրական կապիտալի 50%-ից ավելին ունեցող հիմնադիրի կամ 50%-ից ավելի ստացող կողմին պատկանող ստեղծված կազմակերպության կողմից: Համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 251-րդ հոդվածի 1-ին կետի 11-րդ ենթակետի, այս դեպքում անվճար ստացված գույքը եկամուտ չի ճանաչվում: Բայց պայմանը պետք է կատարվի՝ օբյեկտը պետք է շահագործվի առնվազն մեկ տարի։ Անվճար ստացված օբյեկտի արժեքը շահութահարկի նպատակներով չի ճանաչվում որպես եկամուտ, եթե ստացող կողմի կանոնադրական կապիտալի մասնաբաժինը 51% կամ ավելի պատկանում է փոխանցող կողմին (կամ ստացող կողմին է պատկանում 51% և ավելին. փոխանցող կողմի կանոնադրական կապիտալը): Եթե այս պայմանը չի պահպանվում, ապա Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 250-րդ հոդվածի 8-րդ կետի համաձայն, օբյեկտի արժեքը ճանաչվում է որպես հարկվող եկամուտ: ՕՐԻՆԱԿ 1 Լաստոչկա ՍՊԸ-ին պատկանող հիմնական միջոցների օբյեկտը պատկանում է 4-րդ ամորտիզացիոն խմբին։ Օգտակար ժամկետը 5 տարի է։ Օբյեկտը հիմնադիրների որոշմամբ փոխանցվում է «Վորոբեյ» ՍՊԸ-ի դուստր ձեռնարկությանը, որի կանոնադրական կապիտալի 100%-ը պատկանում է «Լաստոչկա» ՍՊԸ-ին: Օբյեկտի շուկայական արժեքը որոշվում է 600 000 ռուբլու չափով։ Օբյեկտի ստացումը հաստատող առաջնային փաստաթղթերն են հիմնադրի որոշումը, Հիմնական միջոցների օբյեկտի ընդունման և փոխանցման մասին ակտը թիվ OS-1 ձևով: Հաշվապահական հաշվառման գրանցամատյաններում հիմնական միջոցների օբյեկտի ստացումը փաստաթղթավորվում է հետևյալ գրառումներով՝ դեբետ 08 «Ներդրումներ ոչ ընթացիկ ակտիվներում» ենթահաշիվ 4 «Հիմնական միջոցների ձեռքբերում» հաշվի վարկ 98 Հետաձգված եկամուտ «ենթահաշիվ 2» Անվճար անդորրագրեր «- 600,000 ռուբլի - արտացոլված անհատույց անդորրագիր հիմնական միջոցների օբյեկտի հիմնադիրից; ռուբլի (600,000 ռուբլի: 5 տարի: 12 ամիս)... Սկսած հիմնական միջոցի գործարկման ամսվան հաջորդող ամսից, երկուսն էլ. հաշվապահական հաշվառման գրանցամատյանները և շահույթը հարկելու նպատակով այս գույքի վրա սկսվում է ամորտիզացիա (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 259-րդ հոդվածի 21-րդ կետ, ՊԲՀ 6/01, կետ 1-ին կետ)... Հաշվապահական ամորտիզացիայի հաշվարկը. գրանցամատյանները պետք է լինեն ամսական ամսական կտրվածքով կազմվում են հետևյալ գրառումներով. 20 «Հիմնական արտադրություն», (23 «Օժանդակ արտադրություն», 25 «Ընդհանուր արտադրական ծախսեր», 26 «Ընդհանուր ծախսեր», 44 «Վաճառքի ծախսեր) հաշիվների դեբետ. 02 «Հիմնական միջոցների մաշվածություն» - 10,000 ռուբլի . - օբյեկտի վրա հաշվեգրված մաշվածություն. 98 «Հետաձգված եկամուտ» ենթահաշիվ դեբետ 2 «Առանց դրամաշնորհի անդորրագրեր» 91 «Այլ եկամուտներ և ծախսեր» ենթահաշիվ 1 «Այլ եկամուտներ» - 10000 ռուբլի: - արտացոլում է անվճար ստացված օբյեկտի օգտագործումից եկամտի չափը. tanyusha0909-ը անցանց է. Պատասխանել մեջբերումով

Դանիիլ Ումով

Կա՞ այգեգործության հաշվառման ծրագիր, որն ավելի հեշտ է դարձնում այգեգործության ֆինանսների հաշվառումը:

Փաստաբանի պատասխանը.
SNT-ը այգեգործական շահույթ չհետապնդող գործընկերություն է: Ավելի լավ է օգտագործել USNO-ն, հաշվապահական հաշվառումը պահվում է «եկամուտների և ծախսերի հաշվառման գրքում»: Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության նամակ No 03-11-06/2/13529.09.2011 Հարց. Համաձայն Արվեստի: 1998 թվականի 15.04.1998 N 66-FZ դաշնային օրենքի 1-ին «Այգեգործական և տնակային շահույթ չհետապնդող քաղաքացիների միավորումների մասին» Քաղաքացիների այգեգործական կամ դաչա շահույթ չհետապնդող միությունը շահույթ չհետապնդող կազմակերպություն է, որը հիմնադրվել է քաղաքացիների կողմից կամավոր հիմունքներով աջակցելու համար: նրա անդամները այգեգործության, այգեգործության և գյուղացիական տնտեսության ընդհանուր սոցիալ-տնտեսական խնդիրների լուծման գործում: 1998 թվականի ապրիլի 15-ի N 66-FZ հիշյալ դաշնային օրենքի 4-րդ հոդվածի 1-ին կետի համաձայն, քաղաքացիները, այգեգործական կամ ամառանոցային հողատարածքներ ստանալու, դրանց տիրապետելու, օգտագործելու և տնօրինելու իրենց իրավունքներն իրականացնելու համար. հողատարածքները, ինչպես նաև այդ իրավունքների իրականացման հետ կապված կարիքները բավարարելու համար, կարող են ստեղծել այգեգործական, այգեգործական կամ դաչա շահույթ չհետապնդող գործընկերություններ, այգեգործական, այգեգործական կամ դաչա սպառողական կոոպերատիվներ կամ այգեգործական, այգեգործական կամ դաչա շահույթ չհետապնդող գործընկերություններ: . Քաղաքացիների մեր ոչ առևտրային ասոցիացիան ստեղծվել է տնակային ոչ առևտրային գործընկերության տեսքով: Մեր տնակի ոչ առևտրային գործընկերության կանոնադրության համաձայն, Գործընկերության անդամների կողմից որպես գույքի ձևավորման աղբյուրներ սահմանվում են ներդրումների հետևյալ տեսակները. - մուտքի վճարներ, - անդամավճարներ, - նպատակային ներդրումներ: Խնդրում եմ պարզաբանել՝ պարզեցված հարկման համակարգի կիրառման հետ կապված վճարվող հարկի համար հարկային բազան որոշելիս հաշվի կառնվե՞ն վերը թվարկված մուծումները։ Պատասխան՝ Հարկային և մաքսային սակագների քաղաքականության վարչությունը դիտարկել է 2011 թվականի սեպտեմբերի 9-ի N 14 գրությունը՝ «Dacha» ոչ առևտրային գործընկերության կողմից հարկման պարզեցված համակարգի կիրառման վերաբերյալ և, հիմք ընդունելով նամակում պարունակվող տեղեկատվությունը՝ հայտնում է հետևյալը. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի (այսուհետ՝ օրենսգիրք) 346.15-րդ հոդվածի 1-ին կետի համաձայն, պարզեցված հարկային համակարգ կիրառող հարկ վճարողները հաշվի են առնում վաճառքից և ոչ գործառնական եկամուտը, որը որոշվում է 249 և 250 հոդվածներին համապատասխան: 25-րդ գլխի «Կորպորատիվ եկամտահարկը» որպես օրենսգրքի եկամուտ և հաշվի չեն առնում օրենսգրքի 251-րդ հոդվածով նախատեսված եկամուտները: Օրենսգրքի 251-րդ հոդվածի 2-րդ կետի համաձայն՝ հարկային բազան որոշելիս նշանակված մուտքերը (բացառությամբ ակցիզային ապրանքների տեսքով նշանակված մուտքերի) հաշվի չեն առնվում։ Դրանք ներառում են շահույթ չհետապնդող կազմակերպությունների պահպանման և նրանց կանոնադրական գործունեության իրականացման նպատակային եկամուտները, որոնք ստացվել են անվճար պետական մարմինների և տեղական ինքնակառավարման մարմինների որոշումների և պետական ոչ բյուջետային միջոցների կառավարման մարմինների որոշումների հիման վրա, ինչպես նաև. նպատակային եկամուտներ այլ կազմակերպություններից և (կամ) անհատներից և օգտագործված նպատակային ստացողներից: Միաժամանակ, նշված նպատակային եկամուտներ ստացող հարկ վճարողները պարտավոր են իրականացնել նպատակային եկամուտների շրջանակներում ստացված (կատարված) եկամուտների (ծախսերի) առանձին հաշվառում: Օրենսգրքի 251-րդ հոդվածի վերոնշյալ կետի 1-ին ենթակետի համաձայն, ոչ առևտրային կազմակերպությունների պահպանման և նրանց կանոնադրական գործունեության իրականացման նպատակային եկամուտները ներառում են ոչ առևտրային կազմակերպությունների վերաբերյալ Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան կատարված ներդրումները: հիմնադիրների (մասնակիցների, անդամների) կողմից որպես այդպիսին ճանաչված նվիրատվություններ Ռուսաստանի Դաշնության քաղաքացիական օրենսդրությանը համապատասխան: Դաշնություն եկամուտը շահույթ չհետապնդող կազմակերպությունների կողմից անվճար ստացված (տրամադրված) աշխատանքների (ծառայությունների) տեսքով. համապատասխան պայմանագրերի, ինչպես նաև ձևավորման համար պահումներ

Օքսանա Յակովալևա

Խնդրում եմ օգնեք ինձ հարկային հարցերում։ Արդյո՞ք այն հարկվում է կազմակերպության շահույթից…. Արդյո՞ք գույքը ստացել է անվճար Griffin ընկերության կողմից. 800,000 ռուբլի և 600,000 ռուբլի Sphinx և Oasis ընկերություններից կենցաղային գործունեության իրականացման համար, եթե Oasis-ը օտարերկրյա կազմակերպություն է, որը չի ունի իր ներկայացուցչությունը Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում, տիրապետում է Griffin Sphinx ընկերության բաժնետոմսերի 40%-ին, ռուսական կազմակերպություն, պատկանում է Griffin ընկերության բաժնետոմսերի 60%-ին:

Փաստաբանի պատասխանը.
Հարկային օրենսգրքի պարբ. 251-րդ հոդվածի 11-ին կետի 1-ին կետ. Եկամուտը հարկային բազան որոշելիս հաշվի չի առնվում 1. Հարկային բազան որոշելիս հաշվի չեն առնվում հետևյալ եկամուտները. փոխանցող կազմակերպություն; կազմակերպությունից, եթե փոխանցող կողմի կանոնադրական (պահուստային) կապիտալը (ֆոնդը) բաղկացած է ստացող կազմակերպության ներդրման (բաժնետոմսի) ավելի քան 50 տոկոսից.

Օքսանա Պուգաչովա

Կարո՞ղ է մի առևտրային կազմակերպություն նվիրել մեկ այլ համակարգիչ: նորմատիվ ակտ և քաղվածք դրանից.

Փաստաբանի պատասխանը.
ՌՈՒՍԱՍՏԱՆԻ ԴԱՇՆՈՒԹՅԱՆ ՔԱՂԱՔԱՑԻԱԿԱՆ ՕՐԵՆՍԳԻՐՔ Հոդված 575. Նվերների արգելումը 1. Նվերներ չեն թույլատրվում, բացառությամբ սովորական նվերների, որոնց արժեքը չի գերազանցում երեք հազար ռուբլին. 4) առևտրային կազմակերպությունների հարաբերություններում. ՌՈՒՍԱՍՏԱՆԻ ԴԱՇՆՈՒԹՅԱՆ ՀԱՐԿԱՅԻՆ ՕՐԵՆՍԳԻՐՔ Հոդված 251. Հարկային բազան որոշելիս հաշվի չառնված եկամուտը Կողմերի 50 տոկոսից ավելին բաղկացած է փոխանցող կազմակերպության ներդրումից (փայից). կազմակերպությունից, եթե փոխանցող կողմի կանոնադրական (պահուստային) կապիտալը (ֆոնդը) բաղկացած է ստացող կազմակերպության ներդրման (բաժնետոմսի) ավելի քան 50 տոկոսից. ֆիզիկական անձից, եթե ընդունող կողմի կանոնադրական (բաժնետիրական) կապիտալը (ֆոնդը) բաղկացած է տվյալ անձի ներդրման (բաժնետոմսի) ավելի քան 50 տոկոսից: Միևնույն ժամանակ, ստացված գույքը հարկային նպատակներով եկամուտ չի ճանաչվում միայն այն դեպքում, եթե այն ստանալու օրվանից մեկ տարվա ընթացքում նշված գույքը (բացառությամբ դրամական միջոցների) չի փոխանցվում երրորդ անձանց.

Իվան Կարաչենկո

Ի՞նչ USN ընտրել տուրիստական գործակալության համար: Վճարումներ կանխիկ և իմ հաշվին վարկային հաստատությունից.. Ես հասկանում եմ, որ եկամտի 6%-ն ավելի լավ է, բայց հնարավո՞ր է արդյոք այս իրավիճակում ապացուցել, որ ոչ բոլոր գումարները, որոնք գալիս են իմ հաշվին, իմն են: Դրա մեծ մասը պատկանում է տուրօպերատորներին

Փաստաբանի պատասխանը.
շրջագայության. գործակալություններ, հարկը վճարվում է ՄԻԱՅՆ գործակալության վճարից, այսինքն՝ տուրի գնման գնի և վաճառքի գնի տարբերությունից գործակալության վճարը փոխանցում է շրջագայությունը ձեզ։ օպերատոր, այս գումարից վճարում ես 6%, բայց գնորդներից կարող ես նաև միջնորդավճար վերցնել ինքդ, այս գումարի վրա նույնպես հարկ է վճարվում։ Այնուամենայնիվ, ավելի լավ է ընտրել USN-ը 6%: . «Համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 156-րդ հոդվածի և 251-րդ հոդվածի 1-ին կետի 9-րդ ենթակետի, գործակալի կողմից գործակալության պայմանագրի կատարման ընթացքում ստացված միջոցները ներառված չեն ԱԱՀ-ի և հարկային բազայի մեջ: եկամտահարկը: Ընկերության եկամուտը կկազմի միայն գործակալության վճարը, ներառյալ ավելացված արժեքի հարկի գումարը, որի արժեքը գործակալը պետք է թողարկի հաշիվ-ապրանքագիր և գրանցի այն վաճառքի գրքում»: Նույնը վերաբերում է պարզեցված հարկային համակարգին, միայն առանց ԱԱՀ-ի Արվեստի հիման վրա: 346.15, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 1-ին կետ. Պայմանագիրը հիմք է հանդիսանում գործակալության վճարի որոշման համար, սա առաջին փաստաթուղթն է, որին պետք է ուշադրություն դարձնել։

Գալինա Սուխանովա

որը չի տարածվում ոչ գործառնական եկամուտների վրա

Ի՞նչ է ոչ գործառնական եկամուտը: Այն ամենը, ինչը եկամուտ չէ վաճառքից, այն է՝ եկամուտ (շահաբաժիններ) այլ կազմակերպություններում սեփական կապիտալի մասնակցությունից. Կողմերի կողմից խախտման համար դատարանի որոշմամբ վճարվող տույժեր և տույժեր…

Սերգեյ Սիլկին

Օգնեք գտնել ինտերնետում պարզաբանումներ այս հարցի վերաբերյալ. Արդյո՞ք HOA-ն պետք է եկամտահարկ վճարի կոմունալ ծառայությունների համար:

«..ՀՕԱ-ի անդամների պարտադիր վճարները և վճարումները եկամտահարկով հարկելու անհրաժեշտության հարցում Ֆինանսների նախարարությունը և Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայությունը համաձայն են, որ հարկը պետք է վճարվի: Ֆինանսների նախարարության դիրքորոշումը. Այս հարցի վերաբերյալ կարելի է դատել նամակներից, օրինակ՝ թվագրված 03 ...

Էլիզաբեթ Ռոմանովա

եկամտահարկ. Խնդրում եմ ասեք եկամտահարկի հարկային բազայի որոշման կարգը

Փաստաբանի պատասխանը.
Եկամտահարկը գանձվում է հետևյալ եկամուտներից. - ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) վաճառքից և գույքային իրավունքներից. - ոչ գործառնական եկամուտ. Եկամտի նման դասակարգումը նախատեսված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 248-րդ հոդվածի 1-ին կետով: Եկամուտը որոշելիս դրանից բացառեք ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) գնորդին ներկայացված հարկերի գումարները (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 248-րդ հոդվածի 1-ին կետ): Դրանք ներառված են այն ծախսերում, որոնք հաշվի չեն առնվում շահույթը հարկելու ժամանակ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 270-րդ հոդվածի 19-րդ կետ): Նման հարկերը ներառում են ԱԱՀ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 168-րդ հոդված) և ակցիզային հարկը (ՌԴ հարկային օրենսգրքի 198-րդ հոդված): Վաճառքից եկամուտը, որից անհրաժեշտ է վճարել եկամտահարկ, ներառում է. - նախկինում ձեռք բերված ապրանքներ (ներառյալ հողատարածքներ, մաշվող գույք, նյութեր և այլն). - սեփականության իրավունք. Այս մասին ասվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 249-րդ հոդվածի 1-ին կետում: Ոչ գործառնական եկամուտը ներառում է բոլոր այլ մուտքերը, որոնք վաճառքից եկամուտ չեն: Մասնավորապես, դրանք են. - արտարժույթի առք ու վաճառքից ստացված եկամուտ. - անհատույց ստացված գույք (աշխատանքներ, ծառայություններ) կամ գույքային իրավունքներ, բացառությամբ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 251-րդ հոդվածով նախատեսված դեպքերի. - Կողմերի կողմից պայմանագրերի պայմանների խախտման համար տույժեր և տույժեր, ինչպես նաև կորստի կամ վնասի փոխհատուցման չափը. - եկամուտ տրամադրված վարկերի և վարկերի տոկոսների տեսքով. - պարզ գործընկերության պայմանագրով ստացված եկամուտ. - նախորդ տարիների եկամուտները, որոնք բացահայտվել են ընթացիկ տարում. - նյութերի և պահեստամասերի արժեքը, որոնք ձեռք են բերվել կազմակերպության շենքերի, սարքավորումների և այլ գույքի ապամոնտաժման կամ լուծարման ժամանակ. - գումարի և փոխարժեքի տարբերություններ. Ոչ գործառնական եկամուտների ամբողջական ցանկը տրված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 250-րդ հոդվածում: Նա բաց է։ Եկամտային հարկը հաշվարկելիս ստացված եկամտի գումարը կարող է կրճատվել կատարված ծախսերի չափով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 247-րդ հոդված): Հարկային բազայում ճանաչված կազմակերպության բոլոր ծախսերը միաժամանակ պետք է լինեն՝ - տնտեսապես հիմնավորված. - փաստաթղթավորված; - կապված եկամուտների ստեղծմանն ուղղված գործունեության հետ. Պայմաններից գոնե մեկը չկատարելու դեպքում ծախսը չի ճանաչվում հարկային նպատակներով: Այս ընթացակարգը նախատեսված է 1-ին կետով: Բոլոր ծախսերը, որոնք նվազեցնում են եկամտահարկի հարկային բազան, բաժանվում են երկու խմբի. - արտադրության և վաճառքի հետ կապված ծախսեր. - ոչ գործառնական ծախսեր. Սա նախատեսված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 252-րդ հոդվածի 2-րդ կետով: Այն ծախսերը, որոնք նվազեցնում են հարկվող եկամուտը, պետք է լինեն՝ - տնտեսապես հիմնավորված. - փաստաթղթավորված; - կապված եկամուտների ստեղծմանն ուղղված գործունեության հետ. Նման կանոնները սահմանվում են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 252-րդ հոդվածի 1-ին կետով: Հարկվող բազան որոշելուց հետո կարող եք ինքնուրույն հաշվարկել հարկը, բայց, իհարկե, պետք է ուշադրություն դարձնել այն ծախսերին, որոնք ներառված չեն հարկվող բազայի մեջ, մասնավորապես՝ նյութական օգնության վճարումներ, շահույթից վճարվող բոնուսներ, բնապահպանական վճարներ. նորմերի գերազանցում , նորմայից ավելի օրական նպաստների վճարում (700 ռուբլի) և այլն, որոնք ներառված չեն բազայում: Եթե դուք դիմում եք PBU 18/2, ապա ձեզ հարկավոր է հաշվարկել հարկային պարտավորությունները և հարկային ակտիվները:

Վալերիա Պետրովա

Որտե՞ղ պետք է գտնվի որպես կանոնադրական կապիտալ ներդրված գույքը: Գրանցման վայրը?

Գրանցման պահին - ցանկացած վայրում, գլխավորն այն է, որ այս գույքը կանոնադրական կապիտալում մուտքագրելու փաստաթղթերը ճիշտ կազմված լինեն, հատկապես հաշվի առնելով Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 251-րդ հոդվածը:

Մարինա Անիսիմովա

Առևտրային գործարքներից եկամտի բացառման Podskajite դեպքերը. բանկերը հարկվող եկամտահարկից.

Փաստաբանի պատասխանը.
Օրինակ, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 251-րդ հոդվածի 10-րդ կետը. պարտքային պարտավորությունների գծով), ինչպես նաև նման փոխառությունների մարման համար ստացված միջոցները կամ այլ գույքը» կամ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 290-րդ հոդվածի 3-րդ կետը «Բանկի եկամուտը չի ներառում օտարերկրյա դրամական միջոցների դրական վերագնահատման գումարը». ստացված արժույթը որպես վճարում բանկերի կանոնադրական կապիտալի, ինչպես նաև ապահովագրական պայմանագրերով ստացված ապահովագրական վճարներ բանկի վարկառուի մահվան կամ անաշխատունակության դեպքում, գույքի ապահովագրության պայմանագրերով ստացված ապահովագրական վճարներ, որոնք ապահովում են վարկառուի պարտավորությունները (գրավ), փոխառու (վարկային) միջոցների գծով փոխառուի չմարված պարտքի, դատարանի կողմից ճանաչված հաշվեգրված տոկոսների և տույժերի, բանկի կողմից վերադարձվող (ներելի) տույժերի չափով` նշված ապահովագրական վճարների հաշվին. տ. «Բազային չնվազեցրած ծախսերի վերականգնման տեսքով եկամուտները դեռ չեն ներառվում բազայում

Գալինա Եգորովա

խնդրում եմ օգնեք ինձ պարզել դա… կանխավճարները, որոնցից մենք վճարում ենք ԱԱՀ, ներառված են շահույթի հարկային բազայում:

Փաստաբանի պատասխանը.
Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 251-րդ հոդվածի 1-ին կետի 1-ին ենթակետի համաձայն, հաշվեգրման մեթոդով կազմակերպություններին կանխավճարները ներառված չեն հարկային բազայում: Եթե հաշվեգրման մեթոդը ամրագրված է ընկերության հաշվապահական քաղաքականության մեջ, ապա այնտեղ կարիք չկա եկամտահարկ վճարել իր կողմից ստացված կանխավճարներից՝ ապրանքների առաջիկա առաքման հաշվին: Եթե եկամուտներն ու ծախսերը որոշում է կանխիկ եղանակով, ապա նախապես ստացված գումարները հարկվում են։ Միևնույն ժամանակ, ապրանքների ինքնարժեքը, որոնց նկատմամբ ստացվել է կանխավճար, նվազեցնում է հարկվող շահույթը գնորդին առաքվելուց հետո:

Զինաիդա Ռյաբովա

Միգուցե ես հիմար եմ, ինչպես հիմար, ես չեմ վիճում: Բայց բացատրիր. Եթե քահանաներին թույլ են տալիս մոմեր վաճառել և այլն, ապա ինչու են հարկվում +

Գուցե վերցնե՞ն։ Եթե ես լինեի նախագահը, ես կվերացնեի առևտուրը Եկեղեցու համար: Դրանում ամեն ինչ տեսականորեն պետք է անվճար լինի։ Հավատքը կարևոր է, բայց պետք չէ փող պոկել)) Որովհետև եթե մոմերի վաճառքից հարկ եք վերցնում, ապա եկեղեցին ստիպված կլինի վճարել բյուջեից ...

Անաստասիա Գրոմովա

Ենթադրենք, ես իմ այգում բացեցի տնային եկեղեցի և դրեցի նվիրատվության տուփ: Պահանջվա՞ծ եմ, որ զեկուցեմ

Խորհրդակցեք մոտակա աղանդի առաջնորդի հետ։ Նա ձեզ մանրամասն կպատմի, թե ինչպես կլինի։ Գնացեք հրշեջներին կաշառք ստանալու համար:

Սերգեյ Շալգաչով

կազմակերպության վարկ. Պարզեցված հարկային համակարգի կազմակերպություն բանկից մեկ տարով վարկ վերցնելու մասին. D66.1 K51 - դրամական միջոցների (վարկի) ստացում ընթացիկ հաշվին: (Եկամուտը չի ընդունվում ԱՄ-ի համար) Իսկ տոկոսները ինչպես հաշվի առնել??? Ձեռնարկի միջոցով մենք կատարում ենք մուտքագրում D91.3 (այլ ծախսեր, որոնք չեն գանձվում NU-ին) K66.3 (ընդունված է NU-ի համար) կամ 66.2 (nU-ում ընդունված չէ) - տոկոսները հաշվարկվում են. D 66.3(2) K51 - տոկոսների վճարում. Պարզեցված հարկային համակարգով ԱՄ-ին ընդունվում են վարկ և տոկոսներ, թե ոչ:

Փաստաբանի պատասխանը.
Մեկ հարկը հաշվարկելու համար վարկային պայմանագրով վարկառուի կողմից ստացված փոխառու միջոցները չեն ներառվում եկամտում Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.15-րդ հոդվածի 1-ին կետի և 251-րդ հոդվածի 1-ին կետի 10-րդ ենթակետի հիման վրա: . Ինչ վերաբերում է տոկոսներին, ըստ պարբերությունների: 9 էջ 1 արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16-ը, հարկման օբյեկտը որոշելիս ստացված եկամուտը նվազեցվում է օգտագործման համար միջոցների (վարկերի, փոխառությունների) տրամադրման համար վճարված տոկոսներով: Արվեստի 2-րդ կետի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16, տոկոսների չափը, որով եկամուտը կրճատվում է, հաշվարկվում է Արվեստում սահմանված կարգով: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 269-ը կորպորատիվ եկամտահարկի հաշվարկման համար: Սույն հոդվածում ասվում է, որ ցանկացած տեսակի պարտքային պարտավորության գծով կուտակված տոկոսները ճանաչվում են որպես ծախս, պայմանով, որ որպես ծախս ճանաչված հաշվեգրված տոկոսների առավելագույն գումարը հավասար է Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքին` ավելացված 1,1 անգամ: Այսպիսով, դուք պետք է. 1. Համեմատեք տոկոսադրույքը, որով յուրաքանչյուր հաշվեգրման ժամանակաշրջանի համար հաշվարկել եք տոկոսադրույքը Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքի հետ, որը գործում էր այս ժամանակահատվածում և ավելացել է 1,1 անգամ: 2. Եթե ձեր տոկոսադրույքը ցածր է Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի տոկոսադրույքից՝ բազմապատկած 1.1-ով, ապա ձեր կողմից հաշվարկված տոկոսների ամբողջ գումարը կարող է հաշվի առնվել որպես ծախս։ 3. Եթե ձեր տոկոսադրույքը ավելի բարձր է, քան Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքը, բազմապատկված 1.1-ով, ապա միայն Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի տոկոսադրույքով հաշվարկված 1.1-ով ավելացված տոկոսադրույքը կարող է ներառվել. ծախսերը։ Ծախսերը, ներառյալ փոխառու միջոցների օգտագործման դիմաց տոկոսների վճարումը, հաշվի են առնվում որպես ծախսեր պարտքի մարման պահին հարկային բազան հաշվարկելիս՝ պարբերություններ: 1 էջ 2 արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.17, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.15 հոդված (այսուհետ ՝ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք), պարզեցված հարկային համակարգ (այսուհետ ՝ USN) կիրառող հարկ վճարողները հարկման օբյեկտը որոշելիս. , հաշվի են առնում վաճառքից եկամուտը, որը որոշվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 249-րդ հոդվածի համաձայն, և ոչ գործառնական եկամուտը, որը որոշվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 250-րդ հոդվածի համաձայն: Միևնույն ժամանակ, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 250-րդ հոդվածը նախատեսում է, որ ոչ գործառնական եկամուտը ճանաչվում է որպես եկամուտ, որը նշված չէ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 249-րդ հոդվածում: Հարկային օբյեկտը որոշելիս հաշվի չեն առնվում Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 251-րդ հոդվածում նշված եկամուտները: Սա սահմանվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.15-րդ հոդվածի 1.1 կետի 1-ին ենթակետով: Նման եկամուտների ցանկը սպառիչ է. Նպատակային եկամուտների և ֆինանսավորման տեսքով եկամուտները նշված են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 251-րդ հոդվածում երկու դեպքում. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 251-րդ հոդվածի 1-ին կետի 14-րդ ենթակետում նշվում է եկամուտը նպատակային ֆինանսավորման համար հարկ վճարողի կողմից ստացված գույքի տեսքով: Միաժամանակ, ստացված գույքի տեսակների ցանկը, որը կարելի է վերագրել նպատակային ֆինանսավորման միջոցներին, սպառիչ է։ Գործազրկությունը նվազեցնելու նպատակով բյուջեից հատկացվող ձեռնարկատիրական գործունեության կազմակերպմանն ուղղված անվճար դրամական օգնությունը նրանց չի վերաբերում։ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 251-րդ հոդվածի 2-րդ կետի համաձայն, հարկման օբյեկտը որոշելիս բյուջեից նպատակային եկամուտները հաշվի չեն առնվում: Նշված ֆինանսական օգնությունը չի բավարարում այն բյուջեից նպատակային մուտքեր ճանաչելու նախապայմաններից մեկին, այն է՝ անհատ ձեռներեցը չի կարող ստանալ անմիջապես բյուջեից, հետևաբար չի տարածվում նաև բյուջեի նպատակային մուտքերի վրա. նշված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 251-րդ հոդվածի 2-րդ կետում: Ելնելով վերոգրյալից՝ պարզեցված հարկային համակարգ կիրառող անհատ ձեռներեցը հարկման օբյեկտը որոշելիս, որպես ոչ գործառնական եկամտի մաս, պետք է հաշվի առնի ձեռնարկատիրական գործունեության կազմակերպման համար ստացված անհատույց ֆինանսական օգնությունը: 2. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 217-րդ հոդվածի դրույթների կիրառման կարգը բացատրվել է Ռուսաստանի Ֆինանսների նախարարության կողմից 04.06.2009թ. N 03-04-07-01 / 190 գրությամբ (ուղարկված է նամակով: Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 18.06.2009 N ШС-17-3 / [էլփոստը պաշտպանված է]): Համաձայն վերոնշյալ պարզաբանումների՝ այն չի պարունակում դրույթներ, որոնք ուղղակիորեն նախատեսում են գործազուրկ քաղաքացիների ֆինանսական օգնությունը անձնական եկամտահարկից ազատել սեփական բիզնեսը կազմակերպելու կամ ինքնազբաղվելու համար։ Այսպիսով, եթե հարկ վճարողը կիրառում է ընդհանուր հարկային ռեժիմ, ապա բյուջետային միջոցները գործազուրկ քաղաքացիներին ինքնազբաղվածություն կազմակերպելու նպատակով տրամադրվող ֆինանսական աջակցության տեսքով ենթակա են անձնական եկամտահարկի՝ ընդհանուր սահմանված կարգով: Այս կապակցությամբ Դաշնային հարկային ծառայությունը խնդրում է տեղական ինքնակառավարման մարմինների, օրենսդիր ժողովների, ինչպես նաև զբաղվածության կենտրոնների ուշադրությունը հրավիրել այն մասին, որ գործազուրկ քաղաքացիներին իրենց ձեռնարկատիրական գործունեությունը կազմակերպելու համար տրամադրվող ֆինանսական օգնությունը ենթակա է վճարվող հարկի՝ պարզեցված հարկային համակարգ կիրառելիս կամ անձնական եկամտահարկ. Ռուսաստանի Դաշնության պետական խորհրդականի պաշտոնակատար, 2-րդ դասի Ս. Ն. ՇՈՒԼԳԻՆ
Հոդված 346.14. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի պարզեցված համակարգը կիրառելիս հարկման օբյեկտ է համարվում եկամուտը, եկամուտը կրճատվում է ծախսերի չափով: Հարկ վճարողները, որոնք հանդիսանում են պարզ գործընկերային պայմանագրի (համատեղ գործունեության մասին համաձայնագրի) կամ համաձայնագրի կողմեր. Գույքի հավատարմագրային կառավարումը կիրառվում է որպես եկամտի հարկման օբյեկտ՝ կրճատված ծախսերի չափով: (346.14-րդ հոդվածի 3-րդ կետ.) Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 246.15-րդ հոդվածի 1.1 կետի համաձայն, հարկման օբյեկտը որոշելիս Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 251-րդ հոդվածում նշված եկամուտը հաշվի չի առնվում. ներառյալ՝ կոմիսիո գործակալի, գործակալի և (կամ) այլ փաստաբանի կողմից կոմիսիոն պայմանագրով, գործակալության պայմանագրով կամ նմանատիպ այլ պայմանագրով նախատեսված պարտավորությունների կատարման հետ կապված գույքի տեսքով (ներառյալ կանխիկ), ինչպես նաև փոխհատուցելու համար. կոմիսիայի գործակալի, գործակալի և (կամ) այլ փաստաբանի կատարած ծախսերը կոմիտենտի, տնօրենի և (կամ) այլ պրինցիպալի համար, եթե այդ ծախսերը ենթակա չեն ներառման կոմիսիոի, գործակալի և (կամ) այլ փաստաբանի ծախսերում. կնքված պայմանագրերի պայմաններին համապատասխան (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 251-րդ հոդվածի 9-րդ ենթակետի 1-ին կետ): Նման պայմանագրերով ստացված միջնորդավճարը, գործակալությունը կամ այլ նմանատիպ վարձատրությունը ներառվում է եկամուտների մեջ: Այսպիսով, անհատ ձեռնարկատերը, որը հոգաբարձու է, իր եկամուտներում ներառում է միայն իր ստացած վարձատրության չափը և չի ներառում հավատարմագրային կառավարման պայմանագրով ստացված գումարները: ղեկավարության հիմնադրի շահերը.
Արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 265-ը, որպես ոչ գործառնական ծախսերի մաս, հաշվի առնելով Արվեստի համաձայն ծախսերին պարտքային պարտավորությունների տոկոսները վերագրելու առանձնահատկությունները: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 269. Մասնավորապես, պար. 4 էջ 1 արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 269-ը սահմանվում է, որ նույն եռամսյակում համադրելի պայմաններով թողարկված ռուսական կազմակերպությունների նկատմամբ պարտքային պարտավորությունների բացակայության դեպքում, ինչպես նաև հարկ վճարողի ընտրությամբ, ճանաչված տոկոսների առավելագույն չափը: որպես ծախս վերցվում է Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքին հավասար՝ 1,1 անգամ ավելացված, - ռուբլով պարտքային պարտավորություն թողարկելիս: Միևնույն ժամանակ, պարտքային պարտավորությունների առնչությամբ, որոնք չեն պարունակում տոկոսադրույքը փոխելու պայմաններ պարտքի պարտավորության ողջ ժամկետի ընթացքում, Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքը, որն ուժի մեջ է եղել բարձրացման օրվանից. միջոցները, ընդունվում է, իսկ այլ պարտքային պարտավորությունների հետ կապված՝ տոկոսադրույքը, որը գործում է ծախսերի ճանաչման օրվանից՝ տոկոսների տեսքով: Ֆիզիկական անձի հարկումը (այն դեպքում, երբ վարկային պայմանագրով նախատեսված է տոկոսների վճարում). Համաձայն պարբերությունների. 1 էջ 1 արվեստ. 208 և պարբերություններ. 1 փ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 209-ը, հարկ վճարողի կողմից հարկային ժամանակահատվածում (օրացուցային տարում) ստացված եկամուտը ռուսական կազմակերպությունից ստացված տոկոսների տեսքով ճանաչվում է որպես անձնական եկամտահարկի հարկման օբյեկտ: Արվեստի 1-ին կետի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 224-ը, նման եկամտի համար հարկի դրույքաչափը սահմանվում է 13 տոկոս: Հետևաբար, վարկային պայմանագրով ֆիզիկական անձի կողմից ստացված տոկոսները ճանաչվում են որպես նրա եկամուտ և ենթակա են անձնական եկամտահարկի: Կազմակերպությունն այս դեպքում ճանաչվում է որպես անձնական եկամտահարկի հարկային գործակալ: Հաշվեգրված հարկի գումարի հարկ վճարողից պահումը կատարվում է նշված միջոցների փաստացի վճարմամբ հարկ վճարողին կամ նրա անունից երրորդ անձանց (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի 4-րդ, 6-րդ կետեր): Եթե վարկը մեկ տարուց ավելի է, ապա մուտքերը՝ D 50 կամ 51 K 67 վարկի գումարի համար Եթե վարկը մեկ տարուց պակաս է, ապա մուտքերը D 50 կամ 51 K 66 վարկի գումարի համար Վարկի վրա հաշվեգրված տոկոսը. Դ 20 կամ 44 Կ 76 68 Վարկի մարում Դ 66,67 Կ 50,51 Վճարված անձնական եկամտահարկ Դ68 Կ 51 % վճարված Դ76 Կ 50,51

Կիրիլ Խոլմսկի

ինչպես գրել հարկայինի պատասխան «Պարզաբանում պահանջող հաղորդագրություն». UTII-ի նվազեցումից ապահովագրավճարների չափով PFR, FSS, FFOMS: Փաստաթղթերի կցում չի պահանջվում, կարծում եմ միայն վճարման անդորրագրեր են պետք։

Փաստաբանի պատասխանը.
1) ըստ ստանդարտի. Ումից է նամակը եկել, այդ անունով և գրիր. Վերևի աջ անկյունում մարմնի անունը (քաղաքի IFNS ...), այն անձի դիրքը, ում դուք դիմում եք, նրա ազգանունը, սկզբնատառերը, ապա ինքներդ «IP-ից, լրիվ անուն, TIN, հասցեն. , հեռախոսահամարը» ապա ՀԱՅՏԱՐԱՐՈՒԹՅՈՒՆ կամ ուղղակի գրեք նամակի էությունը տեքստով։ Նամակն ուղարկում ես պատվիրված փոստով կամ բերում հարկային քարտուղարին, քո օրինակի վրա նշում են անդորրագրի վրա (ամսաթիվ, ստորագրություն), երկրորդ օրինակը հանվում է։ Իսկ տեքստը կարելի է սկսել այսպես. 20.06.11թ.-ին ստացվել է թիվ 25գ ծանուցումը, համաձայն որի IFTS-ն ինձ վրա դնում է 20.000-ի չափով տուգանք վճարելու պարտավորություն՝ վճարումը ուշացնելու պատճառով։ Սույնով հայտարարում եմ, որ սույն տուգանքը նշանակվել է անհատ ձեռնարկատիրոջ իրավունքների խախտմամբ, քանի որ, համաձայն Հարկային օրենսգրքի 251-րդ հոդվածի, վճարումը կատարվել է առանց օրենքով սահմանված ժամկետների խախտման։ Խնդրում եմ ինձնից հանել տուգանքը վճարելու պարտավորությունը, հակառակ դեպքում տարաձայնությունները կլուծվեն դատական կարգով։ Ամսաթիվ ստորագրություն 2) Կարող եք զանգահարել հարկային գրասենյակ (սովորաբար կոնտակտային հեռախոսահամար են նշում) և պարզաբանել. 3) Գնացեք հարկային գրասենյակ և նայեք ստենդի վրա դրված նմուշներին:

Գալինա Բլինովա

Զբաղվածության ծառայության միջոցով ստացել է սուբսիդիա փոքր բիզնեսի զարգացման համար, հարկվո՞ւմ է. ....այդ սուբսիդավորումը ենթակա է եկամտահարկի 13 տոկոսի՞:

Փաստաբանի պատասխանը.
Ես ուզում եմ նեղացնել քեզ, սիրելիս: Մենք բոլորս այդպիսին ենք։ Մի ձեռքով տալիս են, մյուսով խլում... Առայժմ (եթե նրանք ոչինչ չեն փոխում, գիտակցելով դա!) Անձնական եկամտահարկի հետ կապված գործերը (ճշգրիտ) նույնն են, ինչ ձեզ ասել են հարկայինում: Երկար բացատրեք։ Ահա հղումը, բացեք և կարդացեք։ Այս մասին կոչ մի մարզից և բացատրություն. Ահա, հասկանում եք, կա այդպիսի «խաբեություն», ինչպես ասել է անմոռանալի Ելցինը. Ձեռնարկատերերը կարող են (հնարավորության դեպքում...) ստանալ ևս մեկ այլ սուբսիդիա անմիջապես բյուջեից ԲԻԶՆԵՍԻ ԶԱՐԳԱՑՄԱՆ համար։ Այսինքն՝ շրջանցելով զբաղվածության կենտրոնը, այնտեղ Հարկային օրենսգրքի հոդվածները բոլորովին այլ են։ Հարկային օրենսգիրքը 251-րդ հոդվածի 1-ին կետի 14-րդ ենթակետում և 346.15-րդ հոդվածի 1.1-ին ենթակետում նախատեսում է եկամուտների հարկումից ազատում ձեռնարկատիրական գործունեության զարգացման համար բյուջեից ստացված նպատակային միջոցների տեսքով: Սուբսիդիան կհամարվի նպատակային ֆինանսավորում, եթե ձեռնարկատերը այդ միջոցներն օգտագործի իրենց նպատակային նպատակների համար: Ծախսերը, որոնք կարող են ողջամիտ ճանաչվել, տրված են Արվեստում: 346.16 ԼՂ. Անկախ ընտրված հարկման սխեմայից («եկամտի» կամ «եկամտի մինուս ծախսերի» վերաբերյալ), այս միջոցները ծախսելիս անհրաժեշտ է պահպանել առանձին գրառումներ և պատրաստ լինել վերահսկելու բյուջետային միջոցների նպատակային ծախսերը: Երևի այսքանն է: Ինչո՞ւ է այդքան տարբերություն, հարցնում եք։ Կարծում եմ՝ բանն այն է, որ բյուջեի գումարները գնում են Զբաղվածության կենտրոնով և տարեկան նպաստի միանվագ վճարում են, որով կարելի է ԲԱՑԵԼ սեփական բիզնեսը։ Ինչպես ասում եմ՝ մի ձեռքով տալիս են, մյուսով՝ վերցնում։ Բայց առայժմ գործերն այսպես են. Միգուցե ինչ-որ բան փոխվի... Թեեւ դա քիչ հավանական է, կարծում եմ։ Սպասեք, էլ ի՞նչ է լինելու նպաստառուների բնակարանային նպաստի «դրամայնացման» հետ... Ահա, էլ որտեղ սողանցք են գտել, ինչպես թալանել նպաստառուներին։ ((

Կլաուդիա Բելովա

Փաստաբանի պատասխանը.
ըստ շուկայի Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 250-րդ հոդվածի 8-րդ կետի համաձայն (այսուհետ՝ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք) ներառվում են հարկային նպատակներով նվեր պայմանագրով ստացված գույքը (աշխատանքները, ծառայությունները). ոչ գործառնական եկամուտներում, բացառությամբ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 251-րդ հոդվածում նշված դեպքերի: Այս գույքի (աշխատանքների, ծառայությունների) գնահատումն իրականացվում է շուկայական գների հիման վրա, որոնք որոշվում են հաշվի առնելով 40-րդ հոդվածի դրույթները. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի, բայց ոչ ցածր, քան մաշված գույքի որոշված մնացորդային արժեքը և ոչ ցածր, քան արտադրության (ձեռքբերման) ծախսերը՝ այլ գույքի (կատարված աշխատանք, մատուցված ծառայություններ): Հիշեցնում ենք, որ գների մասին տեղեկատվությունը պետք է փաստաթղթավորի հարկ վճարող-ստացողը: Համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 251-րդ հոդվածի, դրամական միջոցները և այլ գույքը, որը ստացվել է անհատույց օգնության (աջակցության) ձևով Դաշնայինի կողմից սահմանված կարգով: «Ռուսաստանի Դաշնության անհատույց աջակցության (աջակցության) և հարկերի վերաբերյալ Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրական որոշ ակտերում փոփոխություններ և լրացումներ կատարելու մասին և պետական ոչ բյուջետային հիմնադրամներին առնչվող վճարումների համար արտոնություններ սահմանելու մասին» օրենքը N 95-FZ. Ռուսաստանի Դաշնության անհատույց աջակցության (աջակցության) իրականացմամբ» հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների տեսքով, որոնք անվճար ստացվել են Ռուսաստանի Դաշնության միջազգային պայմանագրերին համապատասխան, ինչպես նաև Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան. ատոմակայանները՝ բարելավելու իրենց անվտանգությունը, որոնք օգտագործվում են արտադրական նպատակներով, ինչպես նաև այն դեպքում, երբ փոխանցող կամ ստացող կողմի կանոնադրական կապիտալը. այն բաղկացած է գործարքի մեկ այլ մասնակցի ներդրման (կամ բաժնեմասի) ավելի քան 50 տոկոսից:

Մաքսիմ Վիլենսկի

usn նախօրոք. մենք հասարակական կազմակերպություն ենք, USN 15%, դեռ հաշվապահ չկա։ Երեկ ես հանդիպեցի մի հոդվածի, որ հինգշաբթի օրը USN-ով կանխավճար վճարելու վերջին օրն է։ Հարցերը շատ էին։ Արդյո՞ք բոլոր կազմակերպությունները, առանց բացառության, պետք է վճարեն այն: Պե՞տք է արդյոք այս կանխավճարի համար հայտարարագիր ներկայացնեմ (անհրաժեշտության դեպքում նմուշ տվեք, խնդրում եմ) որտեղից կարող եմ պարզել կանխավճարը փոխանցելու kbk-ն (պարզ է, որ դուք կարող եք այն վերցնել հենց FTS-ում, բայց միգուցե կա որտեղ ինտերնետում նայելու համար): Ճի՞շտ եմ մտածում, որ եկամուտը բոլոր մուտքերն են, իսկ ծախսերը՝ ծախսեր, բայց բոլոր ծախսերը չեն կարող ներառվել ծախսերի մեջ։ Օրինակ՝ 2-րդ եռամսյակի եկամուտներ ունենք, որից 5 մլն-ը 800 հազարը ծախսել է անցած տարվա հարկային պարտքի վրա + 45 հազար գնել է մարզագույք, որը դեռ չի փոխանցվել, բայց անվճար օգտագործման կփոխանցենք մարզադպրոցին. + 3 միլիոն մարզիկների ուսումնամարզական հավաքների համար, ընդհանուրը մնում է 1,155,000 ռուբլի հաշվին .. ինչպես հաշվարկել, կա՞ արդյոք կանխավճար մեզ վրա: իսկ ինչ վերաբերում է 1155000 ռուբլու մնացորդին: Դուք չունեք 15% զեղչ, այնպես չէ՞: հետո ինչպե՞ս հաշվարկել 9 ամսվա հաջորդ կանխավճարը, որովհետև 1,155 մլն-ը 2-րդ եռամսյակի մնացորդն է։ Շնորհակալություն

Փաստաբանի պատասխանը.
Իմ խորհուրդը ձեզ հաշվապահ ընդունեք, քանի որ դուք պարզեցված հարկային համակարգում եք, պետք է պահեք եկամուտների և ծախսերի մատյան։ Ձեր կազմակերպությունը գտնվում է պարզեցված հարկային համակարգի եկամուտների մինուս ծախսերի վրա), բայց ոչ բոլոր ծախսերը կարող են ներառվել պարզեցված հարկային համակարգի ծախսերի մեջ, բայց ըստ Հարկային օրենսգրքի 26.2, Արվեստի: 346.16 «Ծախսերի որոշման կարգը» Նաև պարզեցված հարկային համակարգով եկամուտների որոշման կարգը, հոդ. 346.15 NK Իսկ ընդհանուր առմամբ կանխավճարները դիտարկվում են հետևյալ կերպ՝ 1 քառ. եկամուտ 1քմ. հանած 1 քմ-ի արժեքը։ և բազմապատկել 15%-ով; համար 2 քառ. կիսամյակային եկամուտը հանած կիսամյակի ծախսը բազմապատկած 15%-ով, սա կլինի կես տարվա կանխավճարի չափը՝ հաշվարկելու համար, թե որքան պետք է վճարել 2 քառ. անհրաժեշտ է հանել հաշվարկված կանխավճարի չափը 1 ք. համար 3 քառ. 9 ամսվա եկամուտը հանած 9 ամսվա ծախսերը՝ բազմապատկած 15%-ով, սա կլինի 9 ամսվա կանխավճարի չափը՝ հաշվարկելու համար, թե որքան վճարել 3 քմ-ի համար: անհրաժեշտ է հանել հաշվարկված կանխավճարի չափը 1,2 քմ.

Նատալյա Միխայլովա,

Telecom-Service ՏՏ ընկերությունների խմբի ավագ իրավախորհրդատու

Կազմակերպությունների կյանքում, հատկապես համեմատաբար վերջերս ստեղծված կազմակերպությունների կյանքում, բավականին հաճախակի են դեպքերը, երբ ֆինանսատնտեսական գործունեություն իրականացնելու համար անհրաժեշտ է միջոցներ կամ այլ գույք: Պարտքի մեջ մտնելը միշտ չէ, որ արդարացված է. վարկերի և վարկերի տոկոսադրույքները բարձր են, և պոտենցիալ վարկատուները լուրջ պահանջներ են ներկայացնում վարկառուների նկատմամբ հաշվեկշռային ակտիվների և գույքի առկայության առումով, որը կարող է ապահովել պարտքի գումարի մարումը:

Սակայն կազմակերպության անդամները կարող են դառնալ նաեւ «հովանավորներ»։ Նրանց օգնությունը հաշվի չի առնվում եկամտահարկի ենթակա եկամտում, եթե բավարարված են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 251-րդ հոդվածի 1-ին կետի 11-րդ կետով նախատեսված պայմանները (այսուհետ՝ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք). .

Արվեստի 1-ին կետի 11-րդ կետի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 251-ը, հարկային բազան որոշելիս հարկ վճարողը հաշվի չի առնում եկամուտը ռուսական կազմակերպության կողմից անվճար ստացված գույքի տեսքով.

կազմակերպությունից, եթե ստացող կողմի կանոնադրական (բաժնետիրական) կապիտալը (ֆոնդը) բաղկացած է փոխանցող կողմի ներդրման (բաժնեմասի) ավելի քան 50 տոկոսից.

կազմակերպությունից, եթե փոխանցող կողմի կանոնադրական (պահուստային) կապիտալը (ֆոնդը) բաղկացած է ստացող կազմակերպության ներդրման (բաժնետոմսի) ավելի քան 50 տոկոսից.

Կարևոր է նշել, որ ստացված գույքը հարկային նպատակներով եկամուտ չի ճանաչվում միայն այն դեպքում, եթե այն ստանալու օրվանից մեկ տարվա ընթացքում նշված գույքը (բացառությամբ դրամական միջոցների) չի փոխանցվում երրորդ անձանց:

Ձեռնարկատիրական գործունեության մեջ կան տարբեր ձևեր, որոնցով «մայր» ընկերությունը իր դուստր ձեռնարկություններին անհատույց օգնություն է տրամադրում: Օրինակ:

Դուստր ձեռնարկության գույքին ներդրում՝ առանց կանոնադրական կապիտալի ավելացման (1998 թվականի փետրվարի 8-ի թիվ 14-FZ «Սահմանափակ պատասխանատվությամբ ընկերությունների մասին» Դաշնային օրենքի 27-րդ հոդված (այսուհետ՝ թիվ 14-FZ օրենք)): Կիրառվում է, եթե դուստր ձեռնարկության իրավական ձևը սահմանափակ պատասխանատվությամբ ընկերություն է: Գույքը, համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 128-րդ հոդվածի (այսուհետ՝ Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգիրք), ներառում է իրեր, ներառյալ փողերը և արժեթղթերը, այլ գույքը, ներառյալ գույքային իրավունքները. աշխատանքներ և ծառայություններ; մտավոր գործունեության պաշտպանված արդյունքներ և անհատականացման համարժեք միջոցներ (մտավոր սեփականություն). ոչ նյութական օգուտներ.

«մայր» կազմակերպության և դուստր ձեռնարկության միջև կնքված պայմանագրով (օրինակ, փոխառության կամ մատակարարման պայմանագրով) ծագած պարտքի ներում: Դիտարկենք «հովանավորելու» անտիպ տարբերակները, ինչպես նաև դրանց հարկային հետևանքները և արտացոլումը հաշվապահական հաշվառման մեջ:

Ձեր փողը մերը կլինի

Ինչպես արդեն նշվեց վերևում, եթե դուստր ձեռնարկությունը ստեղծվել է սահմանափակ պատասխանատվությամբ ընկերության տեսքով, ապա «մայր» ընկերությունն իրավունք ունի կանխիկ (առանց կանոնադրական կապիտալի ավելացման) ներդրում կատարել ընկերության գույքին` հոդվածով սահմանված կարգով: Թիվ 14-FZ օրենքի 27-ը: Այլ կերպ մուծումներ կատարելու հնարավորությունը նախատեսված է թիվ 14-FZ օրենքի 27-րդ հոդվածի 3-րդ կետով, որը սահմանում է, որ ընկերության գույքին ներդրումները կատարվում են դրամով, եթե այլ բան նախատեսված չէ ընկերության կանոնադրությամբ կամ գեներալի որոշմամբ: ընկերության մասնակիցների հանդիպումը։ Մասնավորապես, ներդրումը կարող է կատարվել դուստր ձեռնարկության օգտին ակտիվի (օրինակ՝ մեքենայի) ձեռքբերման գործարքի ֆինանսավորմամբ՝ Արվեստի 1-ին կետի 11-րդ ենթակետի հետևանքներով: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 251. Այս դեպքում գույք վաճառողի հետ հարաբերությունները կարող են ձևակերպվել առուվաճառքի պայմանագրով գնորդի կողմից բազմաթիվ անձանց հետ (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 420, 154, 421 հոդվածներ):

Գործարքի կողմերի համար գործարքների հաշվառման կարգը կլինի հետևյալը (ԱԱՀ-ի հաշվառման կարգը չի դիտարկվում).

Հարկային հաշվառում «մայր» ընկերությունում. Դուստր ձեռնարկության օգտին գույք ձեռք բերելու գործարքի ֆինանսավորման ծախսերը ենթակա չեն հաշվառման որպես եկամտահարկը նվազեցնող ծախսեր՝ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 252-րդ հոդվածի չափանիշներին չհամապատասխանելու պատճառով. չի կենտրոնանում եկամուտ ստեղծելու վրա:

Հաշվապահական հաշվառում «մայր» ընկերությունում. Դուստր ձեռնարկության գույքում ներդրումը չի արտացոլվի 58 «Ֆինանսական ներդրումներ» հաշվի վրա՝ սույն գործառնության ֆինանսական ներդրումների չափանիշներին չհամապատասխանելու պատճառով, այն է՝ հետևյալ պայմանների միանվագ կատարումը (կետ 2. Ռուսաստանի Ֆինանսների նախարարության 2002 թվականի դեկտեմբերի 10-ի թիվ 126n «Կանոնակարգերը հաստատելու մասին» հաշվապահական «Ֆինանսական ներդրումների հաշվառում» PBU 19/02» հրամանը.

պատշաճ կերպով կատարված փաստաթղթերի առկայությունը, որոնք հաստատում են կազմակերպության ֆինանսական ներդրումների և այդ իրավունքից բխող միջոցներ կամ այլ ակտիվներ ստանալու իրավունքի առկայությունը.

անցում ֆինանսական ներդրումների հետ կապված ֆինանսական ռիսկերի կազմակերպմանը (գների փոփոխության ռիսկ, պարտապանի անվճարունակության ռիսկ, իրացվելիության ռիսկ և այլն);

ապագայում կազմակերպությանը տնտեսական օգուտներ (եկամուտ) բերելու ունակություն՝ տոկոսների, շահաբաժինների կամ դրանց արժեքի բարձրացման տեսքով։

Օժանդակ հարկային գրառումներ. Գործարքի ֆինանսավորմամբ ընկերության գույքին ներդրումներ կատարելու որոշումը թույլ է տալիս դուստր ձեռնարկությանը կիրառել Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 251-րդ հոդվածի 1-ին կետի 11-րդ ենթակետը և ստացված գույքագրումը չներառել շահույթից հարկվող եկամտի մեջ. եթե դուստր ձեռնարկությունում «մայր» ընկերության մասնակցության մասնաբաժինը կազմում է 50 տոկոս և ավելի.

Հաշվապահական հաշվառում դուստր ձեռնարկության համար: Ռուսաստանի Ֆինանսների նախարարության 06.05.1999թ. թիվ 32ն «Կազմակերպության եկամուտների» հաշվառման կանոնակարգը ՌԱՍ 9/99» հաստատելու մասին» (այսուհետ՝ ՌԱՍ 9/99) հրամանի 2-րդ կետի համաձայն. ), կազմակերպության եկամուտը ճանաչվում է որպես տնտեսական օգուտների ավելացում՝ ակտիվների (կանխիկ) ստացման կամ պարտավորությունների մարման արդյունքում, ինչը հանգեցնում է այս կազմակերպության կապիտալի ավելացմանը, բացառությամբ մասնակիցների (գույքի սեփականատերերի) ներդրումների. ):

Համաձայն Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2005 թվականի ապրիլի 13-ի թիվ 07-05-06/107 նամակում արտահայտված կարծիքի, սահմանափակ պատասխանատվությամբ ընկերության գույքի մեջ ներդրումը ենթակա է հաշվառման գույքի դեբետում: հաշիվները և լրացուցիչ կապիտալի հաշվի վարկը:

Քանի որ, հաշվապահական հաշվառման նպատակով դուստր ձեռնարկության կողմից ստացված գույքի արժեքը եկամուտ չէ, հետևաբար, տարբերություն չկա հարկային և հաշվապահական հաշվառման միջև, համաձայն PBU 18/02:

Ում ես պարտական եմ, ես ներում եմ բոլորին

Քաղաքացիական իրավունքը թույլ է տալիս հարաբերությունների սուբյեկտներին ինքնուրույն ընտրել կոնտրագենտներ և չի արգելում գործարքները, ներառյալ դուստր ձեռնարկության և «մայր» ընկերության միջև: Այնուամենայնիվ, հարկային օրենսդրության տեսանկյունից նման գործարքները որակվում են որպես փոխկապակցված կողմերի միջև գործարքներ, և, հետևաբար, անհրաժեշտ է հաշվի առնել ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) գնի նկատմամբ հարկային օրենսգրքի 40-րդ հոդվածով սահմանված պահանջները: Ռուսաստանի Դաշնության.

Ենթադրենք, որ դուստր ձեռնարկությունը առուվաճառքի պայմանագրով ձեռք է բերել իրեն հետաքրքրող գույքը «մայր» կազմակերպությունից։ Այս դեպքում դուստր ձեռնարկությունը պարտավոր է վճարել պայմանագրով ստացված գույքի համար (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 454-րդ հոդված): Վաճառողը, լինելով փոխանցված գույքի դիմաց վճարելու պարտավորության պարտատեր, Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 307-րդ հոդվածի նորմի ուժով, իրավունք ունի ներել գնորդին` պարտապանին, առաջացած պարտքը. պայմանով, որ նման գործարքը չի խախտում երրորդ անձանց իրավունքները պարտատիրոջ գույքի նկատմամբ (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 415-րդ հոդված):

Դիտարկենք Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 251-րդ կետի կիրառման հնարավորությունը դուստր ձեռնարկության «մայր» կազմակերպության կողմից պարտքը ներելու ժամանակ:

Այս դեպքում ընդունող կողմի կողմից Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 251-րդ կետի կիրառումը վիճելի է հետևյալ իրավական հակասության պատճառով.

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 38-րդ հոդվածի 2-րդ կետի համաձայն, հարկային նպատակներով գույքը վերաբերում է քաղաքացիական իրավունքների օբյեկտների տեսակներին (բացառությամբ գույքային իրավունքների) Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքին համապատասխան գույքի հետ կապված: Ֆեդերացիա. Քաղաքացիական շրջանառության մեջ գույքը իրերն են, ներառյալ փողը և արժեթղթերը, այլ գույքը. աշխատանքներ և ծառայություններ; մտավոր գործունեության պաշտպանված արդյունքներ և անհատականացման համարժեք միջոցներ (մտավոր սեփականություն). ոչ նյութական օգուտներ (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 128-րդ հոդված):

Քաղաքացիական իրավունքում սեփականության իրավունքի հայեցակարգը չի բացահայտվում: Ն.Տրոիցկայայի և Է.Պրոսվետովայի «Գույքային իրավունքներ» հոդվածում տպագրված «Տելեկոմ-Փարներ» ամսագրում. No 3 (142) Մարտ 2009 թ, մասնավորապես, նշվում է, որ սեփականության իրավունքը ներառում է գույքային իրավունքները (սեփականության և այլ գույքային իրավունքների մասով) և պայմանագրերից բխող պարտավորությունների իրավունքներ՝ վնաս պատճառելու հետևանքով և օրենքով նախատեսված այլ հիմքերից։

Վաճառողի կողմից ապրանքները փոխանցելու պարտավորության կատարումից ի վեր, Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 454, 485 հոդվածների և պայմանագրի պայմանների համաձայն, կապված է գնորդի կողմից այդ ապրանքների համար վճարելու պարտավորության հետ, վաճառողը. ունի սեփականության իրավունք՝ պահանջի իրավունք, և հենց հարկային նպատակներով պարտքի ներումը՝ փոխանցման սեփականության իրավունքը։

Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարությունը, ղեկավարվելով Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 38-րդ և 251-րդ հոդվածների նորմերով, բացատրում է, որ ռուսական կազմակերպության կողմից անվճար ստացված գույքի տեսքով եկամտի հարկումից ազատումը նախատեսված է ս.թ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 251-րդ հոդվածի 1-ին կետի 11-րդ կետը, սույն հոդվածում նշված հանգամանքների առկայության դեպքում, չի տարածվում սեփականության իրավունքի, ինչպես նաև աշխատանքների և (կամ) ծառայությունների (նամակների) անհատույց ստացման վրա: Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2009 թվականի փետրվարի 13-ի թիվ 03-03-06 / 1/69, 2009 թվականի հուլիսի 15-ի թիվ 03-03-06 / 1/470, 2008 թվականի մարտի 17-ի թիվ 03-03. -06 / 1/183, Ռուսաստանի հարկերի նախարարության 2003 թվականի սեպտեմբերի 17-ի թիվ 02-5-11 / 210-AZh859 նամակ:

Այնուամենայնիվ, այս հարցի վերաբերյալ կա նաև հակառակ կարծիք, որը ամրագրված է Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի 2009 թվականի հուլիսի 24-ի թիվ VAC-8675/09 որոշման մեջ: Դատարանը մատնանշեց, որ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 251-րդ հոդվածի 1-ին կետի 11-րդ կետի դրույթը վերաբերում է ոչ միայն գույքի փոխանցմանը, այլև գույքային իրավունքներին: Միևնույն ժամանակ, դրամական միջոցները, որոնց նկատմամբ կիրառվել է պարտքի ներման գործարքը, դատարանը համարել է անվճար ստացված այն ընկերությունից, որի մասնաբաժինը ստացող կողմի կանոնադրական կապիտալում 50-ից ավելի է։ տոկոսը։

Գործարքների հաշվառման կարգը գործարքի կողմերի համար կլինի հետևյալը.

Հարկային հաշվառում «մայր» ընկերությունում. Պարտքի ներման պայմանագրի հիման վրա դուրս գրված դեբիտորական պարտքերը չեն հաշվվում որպես ոչ գործառնական ծախսերի մաս՝ եկամտահարկի հարկային բազան կազմելիս՝ այս ծախսը հարկի 252-րդ հոդվածի չափանիշներին չհամապատասխանելու պատճառով: Ռուսաստանի Դաշնության օրենսգիրք և Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 265-րդ հոդվածի 2-րդ կետի 2-րդ կետ (Ռուսաստանի Ֆինանսների նախարարության 2009 թվականի օգոստոսի 21-ի թիվ 03-03-06/1/541 նամակ):

Հաշվապահական հաշվառում «մայր» ընկերությունում. Դուստր ձեռնարկության կողմից վաճառված գույքի ձեռքբերման ծախսերը համապատասխանում են հաշվապահական հաշվառման նպատակով ծախս հասկացությանը. այս կազմակերպության կապիտալը, բացառությամբ մասնակիցների (գույքի սեփականատերերի) որոշմամբ մուծումների նվազման (Ռուսաստանի Ֆինանսների նախարարության 1999 թվականի 06.05.1999 թ. թիվ 33n «Կանոնակարգը հաստատելու մասին» հրամանի 2-րդ կետ. Հաշվապահական հաշվառում «Կազմակերպությունների ծախսեր» 10/99) - հետևաբար, գործարքը հաշվապահական հաշվառման մեջ արտացոլվում է հետևյալ կերպ.

Օժանդակ հարկային գրառումներ. Դուստր ընկերությունը, ղեկավարվելով Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 252-րդ հոդվածի 11-րդ կետի 1-ին կետով և գործող դատական պրակտիկայով, կարող է չընդգրկել «մայր» ընկերության հետ պարտքերի ներման պայմանագիր կնքելու արդյունքում անվճար ստացված գույքը: եկամտի մեջ, որը հաշվի է առնվում շահույթով հարկային բազան հաշվարկելիս: Եթե դուստր ձեռնարկությունը մտադրություն չունի վիճելու կարգավորող մարմինների հետ ստացված գույքի հաշվառման ընթացակարգի շուրջ, խորհուրդ է տրվում անվճար ստացված գույքի արժեքը ներառել եկամտահարկը հաշվարկելիս հաշվի առնելով:

Հաշվապահական հաշվառում դուստր ձեռնարկության համար: Համաձայն PBU 9/99-ի 2-րդ կետի, կազմակերպության եկամուտը ճանաչվում է որպես ակտիվների (կանխիկ, այլ գույք) ստացման կամ պարտավորությունների մարման արդյունքում տնտեսական օգուտների ավելացում, ինչը հանգեցնում է սույն կապիտալի ավելացման: կազմակերպություն, բացառությամբ մասնակիցների (գույքի սեփականատերերի) ներդրումների: Ըստ այդմ, պարտատիրոջ կողմից պարտքի ներումը այլ եկամուտ է։

Հոդվածում դիտարկվում էին դուստր կազմակերպությանը «մայր» ընկերության կողմից անհատույց ֆինանսական օգնություն տրամադրելու հնարավորությունները ոչ թե կանխիկ, այլ այլ եղանակներով. պարտքերի ներում և գործարքի ֆինանսավորում դուստր ձեռնարկության օգտին. քաղաքացիական օրենսդրության պահանջներին համապատասխան դրանց գրանցման առանձնահատկությունները, այդ գործառնությունների արտացոլումը հարկային և հաշվապահական հաշվառման մեջ. ուրվագծված տարբերակների օգտագործման հետ կապված ռիսկերը: Կարևոր է նշել, որ այս մեթոդների կիրառումը գործնականում հազվադեպ է: Եվ եթե առաջին դեպքը կիրառելիս՝ դուստր ձեռնարկության գույքին ներդրումը՝ գույք ձեռք բերելու գործարքի ֆինանսավորմամբ, կարգավորող մարմինների կամ դատարանների դիրքորոշումն անհայտ է, ապա երկրորդ մեթոդը՝ պարտքերի ներումը կիրառելիս, դիրքորոշումը. կարգավորող մարմինները բացասական են (բացառությամբ պայմանագրային վարկով պարտքերի ներման դեպքերի), իսկ դատական պրակտիկան հօգուտ հարկատուների հազվադեպ է:

Գլուխ 14.7. ՀԱՐԿԱՅԻՆ ՄՈՆԻՏՈՐԻՆԳ. ՏԵՂԵԿԱՏՎԱԿԱՆ ՓՈԽԱԶԴՐՈՒԹՅԱՆ ԿԱՆՈՆԱԳՐՈՒԹՅՈՒՆՆԵՐ
Գլուխ 14.8. ՀԱՐԿԱՅԻՆ ՄՈՆԻՏՈՐԻՆԳԻ ԿԱՐԳ. ՀԱՐԿԱՅԻՆ ՄԱՐՄՆՈՒԹՅԱՆ ՄՈՏԻՎԱԼ ԿԱՐԾԻՔ

Բաժին VI. ՀԱՐԿԱՅԻՆ ԽԱԽՏՈՒՄՆԵՐ ԵՎ ՊԱՏԱՍԽԱՆԱՏՎՈՒԹՅՈՒՆ ՆՐԱՆՑ ԱՎԱՐՏԱՑՄԱՆ ՀԱՄԱՐ

ԳԼՈՒԽ 15. ԸՆԴՀԱՆՈՒՐ ԴՐՈՒՅԹՆԵՐ ՀԱՐԿԱՅԻՆ ՀԱՐԿԱՅԻՆ ՀԱՆԳԻՍՏՆԵՐԻ ՀԱՄԱՐ ՊԱՏԱՍԽԱՆԱՏՎՈՒԹՅԱՆ ՄԱՍԻՆ.
ԳԼՈՒԽ 16. ՀԱՐԿԱՅԻՆ ԽԱԽՏՈՒՄՆԵՐԻ ՏԵՍԱԿՆԵՐԸ ԵՎ ՊԱՏԱՍԽԱՆԱՏՎՈՒԹՅՈՒՆԸ ԴՐԱՆՑ ԱՊՐԵԼՈՒ ՀԱՄԱՐ.
ԳԼՈՒԽ 17. ՀԱՐԿԱՅԻՆ ՎԵՐԱՀՍԿՈՂՈՒԹՅԱՆ ԻՐԱԿԱՆԱՑՄԱՆ ՀԵՏ ԿԱՊՎԱԾ ԾԱԽՍԵՐ.
Գլուխ 18

Բաժին VII. ՀԱՐԿԱՅԻՆ ՄԱՐՄԻՆՆԵՐԻ ԳՈՐԾՈՂՈՒԹՅՈՒՆՆԵՐԻ ԲՈՂՈՔԱՐԿՈՒՄ ԵՎ ՆՐԱՆՑ ՊԱՇՏՈՆԱԿԱՆ ՊԱՇՏՈՆՆԵՐԻ ԳՈՐԾՈՂՈՒԹՅԱՆ ԿԱՄ ԱՆԳՈՐԾՈՒԹՅԱՆ

Գլուխ 19
ԳԼՈՒԽ 20. ԲՈՂՈՔԻ ՔՆՆԱՐԿՈՒՄ ԵՎ ՈՐՈՇՈՒՄ ՆՐԱ ՎԵՐԱԲԵՐՅԱԼ.

ԲԱԺԻՆ VII.1. ՌՈՒՍԱՍՏԱՆԻ ԴԱՇՆՈՒԹՅԱՆ ՄԻՋԱԶԳԱՅԻՆ ՊԱՅՄԱՆԱԳՐԵՐԻ ԻՐԱԿԱՆԱՑՈՒՄ ՀԱՐԿԱՅԻՆ ԵՎ ՀԱՐԿԱՅԻՆ ԳՈՐԾԵՐՈՒՄ ՓՈԽԱԶԳԱՅԻՆ ՎԱՐՉԱԿԱՆ ՕԳՆՈՒԹՅԱՆ ՄԱՍԻՆ (ներդրվել է 2017 թվականի նոյեմբերի 27-ի N 340-FZ դաշնային օրենքով)

Գլուխ 20.1. ՖԻՆԱՆՍԱԿԱՆ ՏԵՂԵԿԱՏՎՈՒԹՅԱՆ ԱՎՏՈՄԱՏ ՓՈԽԱՆԱԿՈՒՄ
Գլուխ 20.2. ԵՐԿՐՆԵՐԻ ՄԻՋԱԶԳԱՅԻՆ ԱՎՏՈՄԱՏ ՀԱՇՎԵՏՎՈՒԹՅԱՆ ՓՈԽԱՆԱԿՈՒՄ ՌՈՒՍԱՍՏԱՆԻ ԴԱՇՆՈՒԹՅԱՆ ՄԻՋԱԶԳԱՅԻՆ ՊԱՅՄԱՆԱԳՐԵՐԻՆ (ներդրված 2017 թվականի նոյեմբերի 27-ի թիվ 340-FZ դաշնային օրենքով)
Գլուխ 20.3. ՌՈՒՍԱՍՏԱՆԻ ԴԱՇՆՈՒԹՅԱՆ ՀԱՐԿԱՅԻՆ ՄԻՋԱԶԳԱՅԻՆ ՄԻՋԱԶԳԱՅԻՆ ՏԵՂԵԿԱՏՎՈՒԹՅԱՆ ՀԱՄԱՊԱՏԱՍԽԱՆՑՎԱԾ ԿԱՐԳԸ (ներդրվել է 2019 թվականի սեպտեմբերի 29-ի թիվ 325-FZ դաշնային օրենքով)

ՄԱՍ ԵՐԿՐՈՐԴ

Բաժին VIII. ԴԱՇՆԱԿԱՆ ՀԱՐԿԵՐ
- Գլուխ 21. ԱՎԵԼԱՑՎԱԾ ԱՐԺԵՔԻ ՀԱՐԿ
- Գլուխ 22. ԱԿՑԻԶՆԵՐ
- Գլուխ 23. ՖԻԶԻԿՆԵՐԻ ԵԿԱՄՈՒՏԻ ՀԱՐԿԸ
- ԳԼՈՒԽ 24. ՄԻԱՍՆԱԿԱՆ ՍՈՑԻԱԼԱԿԱՆ ՀԱՐԿ (234 - 245 ՀՈԴՎԱԾՆԵՐ) Ուժը կորցրած ճանաչել 2010 թվականի հունվարի 1-ից: - 2009 թվականի հուլիսի 24-ի N 213-FZ դաշնային օրենքը:
- ԳԼՈՒԽ 25. ԿԱԶՄԱԿԵՐՊՈՒԹՅՈՒՆՆԵՐԻ ԵԿԱՄՈՒՏԻ ՀԱՐԿԸ
- Գլուխ 25.1. ԿԵՆԴԱՆԻՆԵՐԻ ԱՇԽԱՐՀԻ ՕԲՅԵԿՏՆԵՐԻ ՕԳՏԱԳՈՐԾՄԱՆ ԵՎ ՋՐԱՅԻՆ ԿԵՆՍԱԲԱՆԱԿԱՆ ՌԵՍՈՒՐՍՆԵՐԻ ՕԲՅԵԿՏՆԵՐԻ ՕԳՏԱԳՈՐԾՄԱՆ ՎՃԱՐՆԵՐ (ներդրվել է 2003 թվականի նոյեմբերի 11-ի թիվ 148-FZ դաշնային օրենքով)
- Գլուխ 25.2. ՋՐԱՅԻՆ ՀԱՐԿ (ներդրվել է 2004 թվականի հուլիսի 28-ի թիվ 83-FZ դաշնային օրենքով)
- Գլուխ 25.3. ՊԵՏԱԿԱՆ ՊԱՐՏԱԿԱՆՈՒԹՅՈՒՆՆԵՐ (ներդրվել է 2004 թվականի նոյեմբերի 2-ի թիվ 127-FZ դաշնային օրենքով)
- Գլուխ 25.4. ՀՈՒՄ ԱԾԽԱԾԱԾԱԾԱԾԱԾՆԵՐԻ ԱՐՏԱԴՐՈՒԹՅԱՆ ԼՐԱՑՈՒՑԻՉ ԵԿԱՄՈՒՏԻ ՀԱՐԿ (ներդրվել է 2018 թվականի հուլիսի 19-ի թիվ 199-FZ դաշնային օրենքով)
- Գլուխ 26. ՀԱՆՔԱՅԻՆ ՊԱՇԱՐՆԵՐԻ ԱՐԴՅՈՒՆԱԲԵՐՈՒԹՅԱՆ ՀԱՐԿ.
Բաժին VIII.1. ՀԱՏՈՒԿ ՀԱՐԿԱՅԻՆ ՌԵԺԻՄ (ներդրվել է 2001 թվականի դեկտեմբերի 29-ի թիվ 187-FZ դաշնային օրենքով)
- Գլուխ 26.1. ԳՅՈՒՂԱՏՆՏԵՍԱԿԱՆ ԱՐՏԱԴՐՈՂՆԵՐԻ ՀԱՐԿԱՅԻՆ ՀԱՄԱԿԱՐԳ (ՄԻԱԿԱՆ ԳՅՈՒՂԱՏՆՏԵՍԱԿԱՆ ՀԱՐԿ) (փոփոխված է 2003 թվականի նոյեմբերի 11-ի թիվ 147-FZ դաշնային օրենքով)
- Գլուխ 26.2. ՊԱՐԶԵՑՎԱԾ ՀԱՐԿԱՅԻՆ ՀԱՄԱԿԱՐԳ (ներդրվել է 2002 թվականի հուլիսի 24-ի թիվ 104-FZ դաշնային օրենքով)
- Գլուխ 26.3. ՀԱՐԿԱՅԻՆ ՀԱՄԱԿԱՐԳ ԳՈՐԾՈՒՆԵՈՒԹՅԱՆ ՈՐՈՇԱԿԻ ՏԵՍԱԿՆԵՐԻ ՀԱՄԱՐ ՄԵԿ ՀԱՐԿԱՅԻՆ ԵԿԱՄՈՒՏԻ ՎԵՐԱԲԵՐՅԱԼ (ներդրվել է 2002 թվականի հուլիսի 24-ի թիվ 104-FZ դաշնային օրենքով)
- Գլուխ 26.4. ՀԱՐԿԱՅԻՆ ՀԱՄԱԿԱՐԳ ԱՊՐԱՆՔՆԵՐԻ ՀԱՄԱՁԱՅՆ ՊԱՅՄԱՆԱԳՐԵՐԻ ԻՐԱԿԱՆԱՑՄԱՆ ՀԱՄԱՐ (ներդրված է 2003 թվականի հունիսի 6-ի թիվ 65-FZ դաշնային օրենքով)
- Գլուխ 26.5. ԱՐՏՈՆԱՅԻՆ ՀԱՐԿԱՅԻՆ ՀԱՄԱԿԱՐԳ (ներդրվել է 2012 թվականի հունիսի 25-ի թիվ 94-FZ դաշնային օրենքով)
Բաժին IX. ՏԱՐԱԾԱՇՐՋԱՆԱՅԻՆ ՀԱՐԿԵՐ ԵՎ ՎՃԱՐՆԵՐ (ներդրվել է 2001 թվականի նոյեմբերի 27-ի թիվ 148-FZ դաշնային օրենքով)
- Գլուխ 27. ՎԱՃԱՌՔԻ ՀԱՐԿԸ (347 - 355 ՀՈԴՎԱԾՆԵՐ) Ուժը կորցրած ճանաչել: - 2001 թվականի նոյեմբերի 27-ի N 148-FZ Դաշնային օրենքը:
- Գլուխ 28. ՏՐԱՆՍՊՈՐՏԱՅԻՆ ՀԱՐԿ
- ԳԼՈՒԽ 29. ՀԱՐԿԸ ՄԱԶՄԱՅԻՆ ԲԻԶՆԵՍԻ ՎՐԱ
- ԳԼՈՒԽ 30. ԿԱԶՄԱԿԵՐՊՈՒԹՅՈՒՆՆԵՐԻ ԳՈՒՅՔԻ ՀԱՐԿԸ
Բաժին X. ՏԵՂԱԿԱՆ ՀԱՐԿԵՐ ԵՎ ՎՃԱՐՆԵՐ (փոփոխված է 2014 թվականի նոյեմբերի 29-ի թիվ 382-FZ դաշնային օրենքով)
- Գլուխ 31. ՀՈՂԻ ՀԱՐԿ
- ԳԼՈՒԽ 32. ԱՆՁԻ ԳՈՒՅՔԻ ՀԱՐԿԸ
- Գլուխ 33
Բաժին XI. ԱՊԱՀՈՎԱԳՐԱԿԱՆ ՊՐԵՄԻՈՒՄ ՌՈՒՍԱՍՏԱՆԻ ԴԱՇՆՈՒԹՅՈՒՆՈՒՄ (ներդրվել է 2016 թվականի հուլիսի 3-ի թիվ 243-FZ դաշնային օրենքով)
- ԳԼՈՒԽ 34. ԱՊԱՀՈՎԱԳՐԱԿԱՆ ՊՐԵՄԻԱ

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 251-րդ հոդված. Եկամուտը հաշվի չի առնվել հարկային բազան որոշելիս

Կարո՞ղ է կազմակերպությունը եկամտահարկ վճարելիս, վաճառելով անվճար ստացված գույքը, հաշվի առնել դրա ձեռքբերման ծախսերը:

Կազմակերպության եկամուտը կարելի է ստանալ վաճառքից՝ սա ապրանքների արտադրության և վաճառքի հետ կապված շահույթն է: Բայց կան ոչ գործառնական եկամուտներ, որոնք, մասնավորապես, ներառում են անվճար ստացված գույքը։ Նման եկամուտը նույնպես հարկվում է, բացառությամբ Արվեստում թվարկված դեպքերի: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 251. Սույն հոդվածի նորմի համաձայն՝ անհատույց ստացված գույքն ազատվում է հարկային բազայում ներառվելուց։ Նման եկամտի վրա եկամտահարկը չի վճարվում հատուկ պայմանով, որ այն փոխանցվել է ընկերությանը բացառապես կազմակերպության զուտ ակտիվները մեծացնելու նպատակով: Օրինակ՝ կանոնադրական կապիտալում ընդգրկելու կամ լրացուցիչ կապիտալի ձևավորման միջոցով։ Ստացվում է, որ եկամտահարկ վճարելիս անհատույց ստացված գույքը որպես եկամուտ չհաշվառելու հնարավորությունը կախված է նրանից, թե ինչ նպատակով է ստացվել այդպիսի գույքը։ Ըստ այդմ, սրանից է կախված նաև այդպիսի գույքի ձեռքբերման հետ կապված ծախսերը վաճառելիս հաշվի առնելու իրական հնարավորությունը։ Այսպիսով, անվճար ստացված գույքը կարող է.

հարկվել որպես եկամուտ;
կամ ներառված չէ հարկային բազայում, եթե այն ավելացնում է ընկերության ակտիվները:

Առաջին դեպքում նման գույքի արժեքը հարկի վճարման ժամանակ հաշվարկվում է շուկայական արժեքի հիման վրա: Եկամտահարկը վճարվում է շուկայական գնով արժեքի հիման վրա, բայց մնացորդային արժեքից ոչ ցածր (գնի մասին տեղեկատվությունը հաստատվում է անկախ գնահատմամբ): Եվ հետո, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 268-րդ հոդվածի համաձայն, նման գույք վաճառելիս ընկերությունն իրավունք ունի նվազեցնել իր եկամուտը իր ձեռքբերման չափով, որի հիման վրա հաշվարկվել և վճարվել է եկամտահարկը: Երկրորդ դեպքում, երբ գույքն անվճար է ստացվել ակտիվների ավելացման համար, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 268-րդ հոդվածի նորմը չի կիրառվում: Իրոք, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 251-րդ հոդվածի համաձայն, այս դեպքում կազմակերպությունը եկամուտ չի ստանում, և, հետևաբար, եկամտահարկ չի վճարվում: Նման գույքը վաճառելիս ընկերությունը չի կարող հարկման ժամանակ հաշվի առնել դրա ձեռքբերման ծախսերը, քանի որ իրականում ծախսեր չեն կատարվել։ Նման իրավիճակում ծախսերը զրոյական կլինեն։ Ստացվում է, որ անվճար ստացված գույքի արժեքը որպես ծախս հաշվի առնելու հնարավորությունը՝ դրա վաճառքից եկամտահարկ վճարելով, ուղղակիորեն կախված է նրանից, թե ինչ նպատակով է փոխանցվել գույքը։ Հնարավոր է նվազեցնել եկամտահարկը, եթե միայն նման գույքը կազմակերպության հաշվեկշռում ընդունվի որպես ոչ գործառնական եկամուտ, և վճարվի այդպիսի եկամտի հարկը։

Կարո՞ղ են արդյոք մանկապարտեզներում երեխաների խնամքի համար ծնողների վճարները համարվել անվճար և չհաշվարկվել որպես եկամուտ պարզեցված հարկային համակարգից եկամտահարկ կամ հարկ վճարելիս։

Եթե նախադպրոցական հաստատությունը կիրառում է պարզեցված հարկային համակարգ, ապա եկամտահարկ չի վճարում։ Եկամտահարկը փոխանցվում է ընդհանուր հարկային համակարգ օգտագործող կազմակերպությունների բյուջե: Այնուամենայնիվ, «նվազեցնելու» դեպքում հարկերի վճարումը նման է եկամտային հարկի նվազեցմանը. և՛ այնտեղ, և՛ այնտեղ եկամտի գումարը կրճատվում է ծախսերի չափով, իսկ հարկն արդեն վճարվում է մնացած գումարից։ Հիմնական տարբերությունը տոկոսադրույքի չափի մեջ է. պարզեցված հարկային համակարգի պայմաններն ավելի արտոնյալ են։ Ի՞նչ միջոցներ կարելի է անտեսել հարկային բազան որոշելիս: Համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 251-րդ հոդվածի 2-րդ կետի, նման չգրանցված եկամուտը կարող է ներառել ֆիրմաներից կամ ֆիզիկական անձանցից դրամական միջոցների ստացում: անձինք, որոնք ուղղված են բովանդակությանը ոչ առևտրային. կազմակերպություններին և իրենց գործունեությունը իրականացնել կանոնադրությանը համապատասխան: Նման միջոցները կոչվում են «նախատեսված եկամուտ»: Կանխիկ կամ գույքային անդորրագրերը նպատակային դասակարգելու պայմաններից է դրանց անվճար փոխանցումը։ 248-րդ հոդվածի համաձայն՝ գույքը կարող է անհատույց փոխանցված համարվել միայն այն դեպքում, եթե դրա ստացումը ստացող կազմակերպության համար որևէ պարտավորություն չի առաջացնում, այդ թվում՝ ծառայությունների մատուցում։ Անդրադառնալով «Կրթության մասին» թիվ 273 դաշնային օրենքին, մենք պարզում ենք, որ մանկապարտեզներում և նախադպրոցական հաստատություններում երեխաների խնամքը հասկացվում է որպես նրանց սննդի, ժամանցի և սպառողական ծառայությունների կազմակերպման միջոցառումների մի շարք: Փաստորեն, մանկապարտեզներն ու այլ հաստատությունները, որոնք վճարովի հիմունքներով ապահովում են երեխաների խնամքն ու հսկողությունը, ծառայություն են մատուցում այդ երեխաների ծնողներին։ Պարզվում է, որ այգու ծնողական վճարը չի կարող ճանաչվել անվճար, քանի որ դրա դիմաց նախադպրոցական ուսումնական հաստատությունը տրամադրում է երեխաների խնամքի ծառայություն։ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 251-րդ հոդվածի 2-րդ կետի իմաստով նման վճարումը նպատակային եկամուտ չի լինի: Եվ, հետևաբար, պետք է հարկվի որպես եկամուտ։ Հարկ է նշել, որ վճարելով պարզեցված հարկային համակարգ կամ եկամտահարկ՝ մանկապարտեզն իրավունք ունի նվազեցնել կատարվող ծախսերի համար հարկվող գումարը։ Նման ծախսերը ներառում են երեխաների սննդի արժեքը, մանկավարժների, այլ աշխատողների և այլոց աշխատավարձերը։ Եթե երեխայի խնամքի արժեքը հավասար է այս խնամքի համար ծնողական վճարումից ստացված եկամուտին, ապա հարկային բազան կարող է լինել զրո: