Végre a vevő minden árut vezetékek. Áruértékesítés: kiküldetések

Néha úgy tűnik, hogy hazánkban nem termelünk semmit, csak kereskedünk. szupermarketek, pláza, üzletek, boltok, sátrak és bódék töltötték meg a várost. Csak azt akarom felkiáltani: termelés, hol vagy, jaj!

De a könyvelőnek nem kell megválasztania a munkáját. Van kereskedelem, ami azt jelenti, hogy az igényeit magas színvonalon kell kiszolgálni. A legtöbb kicsi kereskedelmi vállalkozások USN-nek dolgozik. Ezért ebben a cikkben a számvitel és az adóelszámolással foglalkozunk olyan helyzetben, amikor egy szervezet az egyszerűsített adórendszeren dolgozik. Tehát megvettük az árut, majd az egyszerűsített adórendszer alapján eladtuk. Mit csináljon ezzel a könyvelő?

1.Mik azok a termékek

2. Az áruk tényleges költsége

3. Áruátvétel az egyszerűsített adórendszeren

4. Eladott áruk az egyszerűsített adórendszerben

5. Mikor kell leírni az árukat az egyszerűsített adórendszerben a költségekre

6. Az egyszerűsített áruk ÁFA-jának beszámítása a költségekbe

7. Áruk adásvétele - kiküldetések példa szerint

8. Folytatjuk a példát - megvesszük a második tételt

9. Befejezzük a példát - adóelszámolás az egyszerűsített adórendszeren

10. Az 1C-ben található áruk értékesítésére vonatkozó feladások

Szóval menjünk sorban. Ha nincs időd egy hosszú cikk elolvasására, nézd meg rövid videó alább, amelyből megtudhatja a cikk témájával kapcsolatos összes legfontosabbat.

(ha a videó nem tiszta, a videó alján van egy fogaskerék, kattintson rá, és válassza a 720p minőséget)

A videónál részletesebben elemezzük a témát a cikkben.

1.Mik azok a termékek

Az áruk részét képezik a vásárolt vagy átvett készletek más jogi ill magánszemélyekés eladásra szánták (PBU 5/01 2. záradék). Azok. A többi leltári cikktől eltérően az áruk "tranzit" úton haladnak át egy kereskedelmi társaságon, változatlan formában. Árrést csináltak rajtuk, és az áru tovább ment.

Vegye figyelembe, hogy a készletek nem csak anyagok, hanem áruk, késztermékek is.

Az áruk elszámolása a következőkön alapul:

• — Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2001. június 19-i 44n. sz. rendeletével jóváhagyott „Készletek elszámolása” (PBU 5/01) számviteli szabályzat;
• — Irányelvek a készletek elszámolásáról”, amelyet az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 2001. december 28-án kelt 119n.

Az egyszerűsített adórendszer szerinti áruk adóelszámolása az Adótörvénykönyv 26.2. fejezete alapján történik.

2. Az áruk tényleges költsége

A könyvelésben be az áru tényleges költsége A RAS 5/01 szerint térítés ellenében vásárolt termékek beszerzésük minden költségét tartalmazzák, nevezetesen:

• a szállítónak (eladónak) kifizetett összegek,
• információért és tanácsadási szolgáltatások készletszerzéssel kapcsolatos,
• vámok,
• vissza nem térítendő adók,
• közvetítő szervezeteknek fizetett jutalékok,
• az árutőzsdei szolgáltatások költsége,
• szállítás, tárolás és szállítás díja, beleértve a biztosítási költségeket, a szervezet beszerzési és raktározási egységének fenntartási költségeit,
• a készletek olyan állapotba hozásának költségeit, amely alkalmas a tervezett célokra (megmunkálás, válogatás, csomagolás, műszaki jellemzők javítása)

Az általános üzleti vagy más hasonló kiadások nem szerepelnek az árubeszerzés tényleges költségeiben, kivéve, ha közvetlenül az áruvásárláshoz kapcsolódnak.

A vissza nem térítendő adók a mi helyzetünkben az „input” ÁFA-t is tartalmazzák, pl. szemben a szervezetekkel közös rendszer adózás, az egyszerűsített adórendszerről, áruk a számvitelben ÁFA-t tartalmazó összegben írják jóvá. Lent tovább gyakorlati példa Látom.

Az anyagokkal ellentétben az áruknak saját szabályai vannak. Kereskedelmi szervezeteknél az áruk beszerzésének és központi raktárakba (bázisokba) történő szállításának költségei nem számíthatók bele a tényleges áruköltségbe, hanem a 44. számlán külön elszámolhatók értékesítési költségként (PBU 5/01 13. pont).

Felhívjuk figyelmét, hogy az egyszerűsített adórendszer szerinti adóelszámolásban az áruk tényleges bekerülési értéke csak a szállítótól való beszerzés költségét tartalmazza. Minden egyéb ráfordítás, még ha közvetlenül anyagbeszerzéshez kapcsolódik is, külön költségnemként, saját szabályai szerint kerül elszámolásra.

Például, szállítási szolgáltatások az áruk kiszállítása után az egyszerűsített adórendszer szerinti adóelszámolásban ráfordításként jelennek meg azok tényleges átadása és kifizetése után.

3. Áruátvétel az egyszerűsített adórendszeren

Mielőtt a funkciókra térne át adó számvitel az egyszerűsített adórendszerről nézzük meg a feladások jellemzőit olyan helyzetekben, amikor az egyszerűsített adórendszeren vásároltak és adtak el árut.

A szállítótól kapott áruk a 41. „Áruk” számlán kerülnek jóváírásra, amelynek célja, hogy összefoglalja az eladásra szánt áruként vásárolt készletelemek elérhetőségével és mozgásával kapcsolatos információkat.

41. terhelés – 60-1. jóváírás- áru átvétele az egyszerűsített adórendszeren

Ez a feladás fuvarlevél (TORG-12) alapján történik a teljes összegre, áfával együtt. Külön nem tűnik ki.

Ha az áruk vásárlásához egyéb költségek is társulnak, akkor ezek tükrözésére való feladás megegyezik, pl. az áruk ára növekedni fog:

41. terhelés – 60-1. jóváírás- tükrözte a tanácsadás költségeit, információs szolgáltatások, jutalékok, szállítás, biztosítás stb.

Az Ön számviteli politikája azonban a szállítási költségeket értékesítési költségként kezelheti:

44. terhelés – 60. jóváírás (10,70,69)

4. Eladott áruk az egyszerűsített adórendszerben

Amikor az árut az egyszerűsített adórendszerben értékesítettük (azaz az áru tulajdonjoga átszállt a vevőre), a könyvelésben a következő bejegyzések kerülnek rögzítésre:

Terhelés 62-1 - Jóváírás 90-1- tükrözte az áruk értékesítéséből származó bevételt

90-2 terhelés – 41. jóváírás- leírták az eladott áruk bekerülési értékét

Az értékesítés után nem számítanak fel áfát (az adótörvénykönyv 346.11. cikkének 2.3 pontja), mert az egyszerűsített adórendszert alkalmazó szervezetek (bizonyos helyzetek kivételével) nem áfaalanyok.

Ha könyvelésünkben az összes eladott árut azonos vételáron vásároltuk, akkor minden egyszerű. Ő az, aki megjelenik az utolsó bejegyzésben. De a nyersanyagárak folyamatosan változnak. És ha több pártunk van, amelyek mindegyikét saját áron vásárolták meg, akkor az áruk költségeinek leírására az egyik módszert kell használnia, amelyet a számviteli politikában rögzít:

— átlagos költséggel: árutípusonként úgy határozzák meg, hogy a teljes költséget elosztják az eladott mennyiséggel;

— FIFO módszer: az elsőként értékesített áruk értékelése az első vásárlások költségén történik, figyelembe véve az időszak eleji egyenlegeket.

— egységköltség szerint V: Minden terméknek saját önköltségi ára van.

5. Mikor kell leírni az árukat az egyszerűsített adórendszerben a költségekre

Tehát a könyveléssel rájöttünk. Most megtanuljuk, hogyan kell leírni az áruk költségeit az egyszerűsített adórendszerben az adóelszámolásban.

Kezdésként emlékezzünk vissza, hogy mit és milyen alapon vehetünk figyelembe az egyszerűsített adórendszer költségeinek részeként:

• - maguknak a megvásárolt áruknak a költsége (23. cikk, 1. cikk, 346.16. cikk);
• - az „előzetesen felszámított” áfa összege, amelyet a szállítótól történő áruvásárláskor fizettek (8. cikk, 1. cikk, 346.16. cikk).

Ezeket az összegeket a KUDiR kiadásként számolja el külön sorok.

A vásárolt áruk költsége a beszerzés ára - ez az eladónak fizetett összeg.

Ha az árukat az egyszerűsített adórendszerben veszik át, egyéb kiadások is felmerülhetnek, például a vásárolt áruk kiszállításával kapcsolatban. A szállítási költségek elszámolása az áruvásárlási szerződés végrehajtásától függ:

1. A szállítási költséget a megvásárolt termékek ára már tartalmazza.(a szerződés feltételei szerint az eladó saját költségén szállít) - az ilyen szállítás költsége csak akkor kerül terhelésre, ha a megvásárolt áru költségét a költségekben figyelembe vették (2. cikk, 2. pont, 346.17. cikk az adótörvény).
2. A szállítási költségek a szerződésben külön szerepelnek.- ezek megfizetése után a költség azonnal beszámítható a költségekbe a megfelelő költségtételhez. Ugyanez vonatkozik a beszerző szervezet szállítási költségeire is (az adótörvénykönyv 23. cikkelyének 1. pontja, 346.16. cikk, 2. cikk, 346.17. cikk).

Az egyszerűsített adórendszerben az árukat csak akkor lehet leírni, ha mind a 3 feltétel teljesül (az adótörvénykönyv 346.17. cikkének 2. pontja):

1. A szállítás megtörtént, i.e. áruk jóváírásra kerülnek.
2. Az áruk költségét a szállítójuknak fizetik.
3. A megvásárolt árut a végső vásárlónak értékesítjük.

A vevő által eladott áruk fizetése nem játszik szerepet.

6. Az egyszerűsített áruk ÁFA-jának beszámítása a költségekbe

Ha beszállítói és vállalkozói áfafizetők, akkor amikor áruikat eladják Önnek, az ő felelősségük lesz az áfa felszámítása és megfizetése. Azok. ÁFA-t (10% vagy 18%) tartalmazó áron kapja meg az árut. A lelkiismeretes beszállító nem csak számlát, hanem számlát is kiállít Önnek. Vagy nem írja ki, ha a szerződésben vállaltad, hogy nem állítasz ki számlákat.

De amint fentebb említettük, az egyszerűsített termékek esetében az „input” áfa összege különálló, független nézet költségek. Ezért a számviteli könyvben külön sorként szerepel.

De akkor mikor lehet ezeket a kiadásokat elszámolni? Ahhoz, hogy az ÁFA a költségekbe beleszámíthasson, legalább az árut ki kell fizetnie a szállítónak, és aktiválnia kell azokat. És arra a kérdésre, hogy e két feltétel teljesítése után azonnal beszámítható az áfa a költségek közé, vagy meg kell várni az áru eladását (vagyis azt a pillanatot, amikor az áruk költségeit leírják), az Adó A kód nem ad egyértelmű választ.

A Pénzügyminisztérium hivatalos álláspontja (2012. szeptember 24-i 03-11-06 / 2/128, 2014. február 17-i 03-11-09 / 6275 sz. levelei) a következő: Az áruk áfáját legkorábban akkor terhelik a költségekre, amikor maguk az áruk kiadásra kerülnek. Annak ellenére, hogy ez külön nézet költségek. Az árukat általában tételekben szállítják a vásárlóknak, ami azt jelenti, hogy minden alkalommal ki kell számítani, hogy mennyi áfát kell a költségekhez rendelni.

Azok. az egyszerűsített áruk áfájának a kiadásokba való beszámításához a feltételek ugyanazok, mint az árukra, hadd emlékeztessem Önöket rá:

1. A szállítás megtörtént, i.e. áruk jóváírásra kerülnek.
2. Az áruk költségét a szállítójuknak fizetik.
3. A megvásárolt árut a végső vásárlónak értékesítjük.

Most fontoljon meg egyet nagyszerű példa, melynek során a fent elmondottakat illusztráljuk.

7. Áruk adásvétele - kiküldetések példa szerint

OOO" hangulatos ház” az egyszerűsített adórendszeren dolgozik „bevétel - ráfordítás” adózás tárgyával, és foglalkozik nagykereskedelem th Háztartási gépek. A számviteli célú számviteli politika előírja, hogy a raktárba szállítás költségét az áru tényleges bekerülési értéke tartalmazza, és az áruk leírása az átlagköltség módszerével történik.

2016. február 15-én a szervezet 35 400 rubel értékben vásárolt vasat (10 darab) a Technosila LLC-től. (ÁFA-val 5400 rubel).

Az áruk kiszállítását az IP Kruglov K.K. végezte, a szállítás költsége 1000 rubel, áfa nélkül (2016. február 15-i fuvarlevél 20. sz. fizetési felszólítás 2016. február 17-én kelt 101. számú befizetéshez).

A vasak jóváírása 2016. február 15-én történt, 150. számú szállítói számla 2016. február 15-én, 120. számú számla 2016. február 15-én. A Technosila LLC fizetése 2016. március 05-én történt, a 123. számú fizetési megbízás 2016. március 05-én.

41. terhelés - 60-1 hitel - 35400 rubel összegben. - átvett áru

41. terhelés - 60-1 hitel - 1000 rubel összegben. - a szállítási költséget a vásárolt áruk ára tartalmazza

A vásárolt tétel ára 36 400 rubel.

Terhelés 60-1 - Credit 51 - 1000 rubel összegben. - folyószámla szállítási költségéből fizetve

Terhelés 60-1 - Credit 51 - 35400 rubel összegben. - folyószámláról árut fizetett a szállítónak

Az adóelszámolásban a költségekbe beleszámíthatja a február 17-i szállítás költségét (a szolgáltatást nyújtották és kifizették) 1000 rubel összegben.

8. Folytatjuk a példát - megvesszük a második tételt

2016. március 10-én az Uyutny Dom LLC a Tekhnosila LLC-től egy újabb tételt vásárolt ugyanilyen vasalókból (15 db), míg a vásárolt áruk ára a szállítási költséget is tartalmazza.

Az áru jóváírása 2016. március 10-én 200-as számla, 2016.03.10-i 180-as számla. A parti kifizetésére 2016. március 20-án került sor 58410 rubel értékben. (ÁFA-val 8910 rubel) 2016. március 20-án kelt, 132-es számú fizetési megbízással.

Vegyünk könyvelési bejegyzéseket:

41. terhelés - 60-1 jóváírás - 58 410 rubel összegben. - átvett áru

60-1 terhelés - 51 hitel - 58 410 rubel. - folyószámláról árut fizetett a szállítónak

Az adóelszámolásban a kiadások még nem merülnek fel.

2016. április 5-én az Uyutny Dom LLC vasat adott el a Hozyayushka LLC-nek 20 darab vasalónként. teljes összeg 100 000 rubel, a vevő 2016. 04. 05-i 45. számú számlát kapott. A vevő fizetése április 10-én megérkezett.

A szállítás utáni könyvelésben tükrözzük a bevételeket és a kiadásokat. Az áruk bekerülési értéke a könyvelésben költségként, átlagos bekerülési értéken kerül leírásra. Számítsa ki az eladott áruk költségét:

SS (term.) \u003d (36 400 + 58 410) / (10 + 15) * 20 darab \u003d 75 848 rubel.

62-1 terhelés - 90-1 hitel - 100 000 rubel összegben. - a vasaló eladásából származó bevétel tükröződött

90-2 terhelés - 41 hitel - 75 848 rubel. - leírták az eladott áruk bekerülési értékét

51. terhelés - 62-1 hitel - 100 000 rubel összegben. – a vevőtől kapott fizetés a szállított vasalókért

9. Befejezzük a példát - adóelszámolás az egyszerűsített adórendszeren

Most pedig nézzük az adóelszámolást. A ráfordítások csak akkor jelennek meg, ha az egyszerűsített adórendszer alapján adtunk el árut, pl. a szállítás napján - április 5. Milyen mennyiségben? Az USN a FIFO módszert használja, és kötegelt nyilvántartást vezet.

20 vasat szállítottak, köztük:

10 vasaló a 30 000 rubel értékű tétel első megvásárlásától számítva. + kapcsolódó áfa 5400 rubel összegben. (Emlékeztetlek, hogy a kiadási adóelszámolásban a szállítást már leírták).

10 vasaló a második legtöbbet vásárolt tételből 33 000 rubelért. + kapcsolódó áfa 5 940 RUB összegben. (58410 / 15 db * 10 db, majd ebből az összegből levonjuk az áfát és magának az árunak a költségét)

Április 5-től a teljes költséget vesszük figyelembe (a KUDiR-ben 4 sor lesz - két tételből származó árukra külön és mindegyikhez kapcsolódó áfa külön):

- 2016.05.03. 123. p / p, 2016. 02. 15. 150. bejövő számla, 2016. 04. 05. 54. számú kiadási számla - Az eladott áruk bekerülési értéke a ráfordítások között szerepel - 30 000 rubel.

- p / p 123. sz 2016.05.03., 120. sz. 2016.02.15., 54. sz. számla 2016.04.05 - Az eladott áruk "előzetes" ÁFA összegét veszik figyelembe. költségekben - 5400 rubel.

- 2016.03.20-i 135. p / p., 2016. 10. 03. 200. bejövő számla, 2016. 04. 05. 54. számú kiadási számla - Az eladott áruk bekerülési értéke a ráfordításoknál beszámításra kerül - 33 000 rubel.

- p / p 132. sz. 2016. 03. 30., 180. sz. számla 2016. 10. 03., 54. számla 2016. 04. 05. - Az eladott áruk "input" ÁFA összegét veszik figyelembe. költségekben - 5940 rubel.

Amint a példából látható, az egyszerűsített adórendszerben az adó- és számviteli nyilvántartásokban ráfordításként leírt áruk bekerülési értéke nem feltétlenül esik egybe. Én erre választottam különböző módszerekáruk kiadásra történő leírása.

És az adószámvitelben a bevétel csak a vevő pénzének kézhezvételének napján - április 10-én jelenik meg.

10. Az 1C-ben található áruk értékesítésére vonatkozó feladások

Azok számára, akik nyilvántartást vezetnek az 1C programban: Számvitel - nézze meg, milyen tranzakciókat hajtanak végre az áruk 1C-ben történő értékesítésére az egyszerűsített adórendszeren videó formátumban.

Milyen problémás problémákkal találkozott az egyszerűsített adórendszer szerinti áruköltség elszámolása során? Kérdezd meg őket kommentben!

Vásárolt és eladott áruk az egyszerűsített adórendszerben: számvitel és adóelszámolás

Az áruk ömlesztett értékesítése esetén a könyvelésben:

• bevételt halmoznak fel (PBU 9/99 6. záradék);

• le kell írni az eladott áruk költségét (PBU 10/99, Útmutató a számlatükréhez, 5. cikk);

• írja le az értékesítés költségeit (PBU 10/99, Útmutató a számlatükréhez, 5. cikk).

Bevétel elismerés

Az áruk értékesítéséből származó bevételt a szokásos tevékenységből származó bevételek közé kell sorolni (PBU 9/99 5. bekezdés).

A bevételek számviteli elszámolásának egyik feltétele a vevőnek eladott áruk tulajdonjogának átruházása (PBU 9/99 12. cikk). Megállapodás (jog) a tulajdonjog átruházásának következő pillanatait írhatja elő:

• az áruk szállításának (átszállításának) dátuma;

• fizetés nap.

Ezt a 223. cikk (1) bekezdése tartalmazza Polgári törvénykönyv RF.

Ezenkívül mindkét esetben a számítási séma lehet az áruk előzetes vagy utólagos fizetése (Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 487., 488. és 489. cikke).

A tulajdonjog átruházásának időpontjáról és az elszámolási konstrukcióról szóló megállapodás (jog) feltételeitől függően a műveletek számviteli tükrözése eltérő lehet.

Az egyszerűsített formában könyvvitelre jogosult szervezetek számára biztosított bevétel elszámolásának külön eljárása (a 2011. december 6-i 402-FZ törvény 4., 5. része, 6. cikke).

Bevételelszámolás a szállítás időpontjában

Ha a bevételt a szállítás napján számolják el, az áruk értékesítését az alábbiak szerint jelenítse meg a könyvelésben.

A szállítás napján:

62. terhelés Jóváírás 90-1

Terhelés 90-2 Jóváírás 41

- leírták az áruk költségét.

Ha az árut értékesítő szervezet áfa-fizető, akkor ezt az adót a bevétel elszámolásával egyidejűleg számítsa ki:

- Az áru értékesítése után áfát kell fizetni.

A fizetés napján:

51. terhelés (50) 62. jóváírás

Ez az eljárás a Számlatükörhez (68., 90. számla) vonatkozó utasításokból következik.

A szerződés előírhatja, hogy a vevő előleget fizet az áruért. A 62. „Elszámolások vevőkkel és vásárlókkal” számlára beérkezett előlegek (előlegek) összegét külön kell elszámolni. Ehhez nyissa meg az alszámlákat, amelyek például „Elszámolások a kapott előlegekre” és „Elszámolások a szállított árukra” címmel. Ilyen szabályokat a Számlatükörre vonatkozó útmutató állapít meg. A könyvelésben végezze el a következő bejegyzéseket.

A fizetés napján:

- Előleg beérkezett.

- A beérkezett előleg összege után ÁFA kerül felszámításra.

A szállítás napján:

- tükrözte az áruk értékesítéséből származó bevételt;

Terhelés 90-2 Jóváírás 41

Terhelés 90-3 Credit 68 alszámla "ÁFA számítások"

- átvett előlegből felhalmozott áfa levonásra elfogadott.

Ez az eljárás a Számlatükörhez (68., 76., 90. számla) vonatkozó utasításokból következik.

Bevételelszámolás a fizetés időpontjában

Ha a bevételt a fizetés napján számolják el, az árueladás könyvviteli megjelenítésének eljárása a díjfizetés feltételeitől függ:

• fizetés a szállítás után;

• teljes előrefizetés;

• részleges előtörlesztés.

A szerződés rendelkezhet az áru utólagos (szállítás utáni) fizetéséről a vevő részéről. Ebben az esetben a szervezet átadja az árut, amelynek tulajdonjogát még nem ruházták át a vevőre. Az ilyen áruk elszámolásához használja a 45-ös „Áruk szállított” fiókot. Olyan árukra vonatkozó információkat tükröz, amelyek értékesítéséből származó bevétel egy ideig nem ismerhető el a könyvelésben (Útmutató a számlatükréhez). A könyvelésben végezze el a következő bejegyzéseket.

Az áru vevő részére történő kiszállításának napján:

Terhelés 45 Jóváírás 41

- az árut kiszállítjuk a vevőnek.

Ha az árut értékesítő szervezet áfafizető, akkor ezt az adót a szállítás napján számítja fel:

76. alszámla terhelése "ÁFA kiegyenlítések a szállított árukra" 68. alszámla "ÁFA elszámolások"

- ÁFA a kiszállított árukra.

A fizetés napján:

Terhelés 51 Jóváírás 62

- megkapta a fizetést a vevőtől;

62. terhelés Jóváírás 90-1

- tükrözte az áruk értékesítéséből származó bevételt;

Terhelés 90-2 Jóváírás 45

- leírták az áruk költségét;

90-3 terhelés, jóváírás 76 "a szállított áruk után felhalmozott áfa"

- az áruszállítás után felszámított áfát tükrözi.

Ez az eljárás a Számlatükörhez (45., 68., 76., 90. számla) vonatkozó utasításokból következik.

Teljes előrefizetés

A szerződés előírhatja, hogy a vevő teljes előleget fizet az áruért. A fizetés kézhezvétele után az áru tulajdonjoga már átszállt a vevőre, de maguk az áruk továbbra is a szervezetnél maradnak. Vegye figyelembe a 002 „Készlet átvett” egyenlegen kívüli számlán az átvételi vagy fizetési bizonylatokon (Számlatükör Útmutató) megadott áron. A könyvelésben végezze el a következő bejegyzéseket.

A fizetés napján:

51. terhelés (50) 62. jóváírás

- tükrözte az áru vásárlójának fizetését.

62. terhelés Jóváírás 90-1

- tükrözte az áruk értékesítéséből származó bevételt;

Terhelés 90-2 Jóváírás 41

- leírták az áruk költségét;

Terhelés 90-3 Credit 68 alszámla "ÁFA számítások"

- ÁFA felszámításra került az áru értékesítése után (ha az árut értékesítő szervezet áfafizető);

002 terhelés

- a vevő által kifizetett árut megőrzésre átveszi.

A szállítás napján:

Kölcsön 002

- leírt áruk.

Részleges előtörlesztés

Ha a szerződés részleges előtörlesztést ír elő (és a tulajdonjog a teljes kifizetés után száll át), akkor a 62. „Elszámolások vevőkkel és vásárlókkal” számlán külön kell nyilvántartani a kapott előlegek (előlegek) összegét. Ehhez nyisson meg egy alszámlát, amelynek neve például „A kapott előlegekre vonatkozó számítások”. Végezze el a következő bejegyzéseket a fiókjában.

Az előleg beérkezésének napján:

51. terhelés (50) 62. jóváírás alszámla "Számítások a kapott előlegekről"

- Előleg beérkezett.

Ha az árut értékesítő szervezet áfafizető, akkor ezt az adót az előleg átvételével egyidejűleg számítja fel:

76. alszámla terhelése "ÁFA elszámolások kapott előlegekből" 68. alszámla jóváírása "ÁFA elszámolások"

- Az előtörlesztési összeg után ÁFA kerül felszámításra.

A teljes fizetés napján:

51. terhelés (50) 62. jóváírás alszámla "Elszámolások szállított árukra"

- megkapta a teljes kifizetést;

62-es alszámla terhelése "Elszámolások szállított árukra" Credit 90-1

- tükrözte az áruk értékesítéséből származó bevételt;

Terhelés 90-2 Jóváírás 41

- leírták az áruk költségét;

62-es terhelési alszámla "Számítások a kapott előlegekről" 62-es jóváírás alszámla "Szállított áruk számításai"

- kapott előleget;

002 terhelés

– az árut megőrzésre átvették.

Ha az árut értékesítő szervezet áfa-fizető, az értékesítésből származó bevétel után a bevétel elszámolásával egyidejűleg adót kell felszámítani. A beérkezett előlegből felhalmozott áfa, fogadja el levonásra:

Terhelés 90-3 Credit 68 alszámla "ÁFA számítások"

- ÁFA kerül felszámításra az áruk értékesítése után;

Terhelés 68 alszámla "ÁFA kiegyenlítések" Jóváírás 76 alszámla "ÁFA elszámolások kapott előlegekből"

- elfogadta az előlegből felszámított áfa levonását.

A szállítás napján:

Kölcsön 002

- leírt áruk.

Példa a részleges előrefizetéssel történő árueladás könyvviteli tükrözésére. Az áru tulajdonjoga fizetés után száll át

OOO" Kereskedelmi társaság A "Hermes" szállítási szerződést írt alá. Áruk 944 000 rubel értékben. (ÁFA-val - 144 000 rubel) márciusban szállították a vevőnek 650 000 rubel áron. Ugyanezen év januárjában a szervezet részleges előleget kapott a vevőtől a közelgő áruszállítás ellenében. Az előleg összege 590 000 rubel. Az adósság többi része - 354 000 rubel. (944 000 rubel - 590 000 rubel) - a vevő májusban átutalt a Hermeshez.

A szerződés feltételei szerint az áru tulajdonjoga a teljes kifizetés után a vevőre száll át.

A vevőkkel történő elszámolások elszámolására a könyvelő a 62. „Elszámolások átvett előlegekről” és a „Kiszállított áruk elszámolásai” számlán nyitott alszámlákat használ. A 76-os számlán nyitott "Kiszállított, de el nem adott áruk áfája" alszámlán az áfa elhatárolását tükrözi.

Januárban:

- 590 000 rubel. – részleges előleg beérkezett a közelgő áruszállítás miatt;

76. alszámla terhelése "ÁFA elszámolások kapott előlegekből" 68. alszámla jóváírása "ÁFA elszámolások"
- 90 000 rubel. (590 000 rubel × 18/118) - ÁFA kerül felszámításra az előleg összegére.

Márciusban:

Terhelés 45 Jóváírás 41
- 650 000 rubel. - az árut kiszállítjuk a vevőnek;

76. alszámla terhelése "A leszállított, de el nem adott áruk után felhalmozott áfa" 68-as alszámla jóváírása "ÁFA elszámolások"
- 144 000 rubel. - a kiszállított árut áfa terheli;

Terhelés 68 alszámla "ÁFA kiegyenlítések" Jóváírás 76 alszámla "ÁFA elszámolások kapott előlegekből"
- 90 000 rubel. - elfogadta az előlegből felszámított áfa levonását.

Májusban:

51. terhelés 62. jóváírás alszámla "Elszámolások szállított árukra"
- 354 000 rubel. - a kiszállított áru fizetésekor fennálló tartozás visszafizetésre kerül;

62. terhelés „Elszámolások a szállított árukért” Jóváírás 90-1
- 944 000 rubel. - tükrözte az áruk eladásából származó bevételt annak teljes kifizetése után;

Terhelés 90-3 Credit 68 alszámla "ÁFA számítások"
- 144 000 rubel. - az értékesítésből származó bevételt áfa terheli;

68-as alszámla terhelése "ÁFA-kiegyenlítések" 76-os alszámla jóváírása "A szállított, de el nem adott áruk után felhalmozott áfa"
- 144 000 rubel. - elfogadják az áruk kiszállításakor felhalmozott áfa levonását;

Terhelés 90-2 Jóváírás 45
- 650 000 rubel. - az eladott áruk bekerülési értékének leírása;

62-es terhelési alszámla "Számítások a kapott előlegekről" 62-es jóváírás alszámla "Szállított áruk számításai"
- 590 000 rubel. - előleg fizetés történt.

Példa a devizában kötött megállapodás alapján részleges előtörlesztéssel történő áruértékesítés elszámolására. Az áru tulajdonjoga a kiszállítást követően száll át

LLC „Germes Kereskedelmi cég” 5900 USD (áfával - 900 USD) értékben áruszállításra kötött szerződést:

• videoprojektor - 1900 USD (áfával - 290 USD);
• szerver - 4000 USD (ÁFA-val - 610 USD).

A megállapodás értelmében az elszámolások rubelben történnek, az Orosz Föderáció Központi Bankjának hivatalos árfolyamán a fizetés napján. A Hermes részleges előleget kapott:

• január 15. - 50 százalék;
• január 25 - 45 százalék.

A tartozás fennmaradó részét - 5 százalékot - a vevő az áru kiszállításának napján - január 30-án - átutalta.

A Bank of Russia által meghatározott amerikai dollár árfolyam:

• január 15-én - 31 rubel / dollár. USA;
• Január 25 - 32 rubel / USD. USA;
• január 30 - 33 rubel / USD. USA.

Az eladott áruk ára 150 000 rubel.

A Hermes könyvelő a következő bejegyzéseket tette a könyvelésbe.

51. terhelési 62. jóváírási alszámla "A kapott előlegekre vonatkozó számítások"
- 91 450 rubel. (5900 USD × 50% × 31 RUB / USD) - az első előleg beérkezett az áruk kifizetésére;

76. alszámla terhelése "ÁFA elszámolások kapott előlegekből" 68. alszámla jóváírása "ÁFA elszámolások"
- 13 950 rubel. (5900 USD × 50% × 31 RUB/USD × 18/118) - A rubelben kifejezett előtörlesztési összeg után áfát számoltak fel az Orosz Bank által az első előleg beérkezésének napján érvényes árfolyamon.

51. terhelési 62. jóváírási alszámla "A kapott előlegekre vonatkozó számítások"
- 84 960 rubel. (5900 USD × 45% × 32 RUB/USD) - egy második előleg érkezett az áruk kifizetésére;

76. alszámla terhelése "ÁFA elszámolások kapott előlegekből" 68. alszámla jóváírása "ÁFA elszámolások"
- 12 960 rubel. (5900 USD × 45% × RUB 32/USD × 18/118) - A rubelben kifejezett előtörlesztési összeg után áfát számoltak fel az Oroszországi Bank árfolyama szerint a második előleg beérkezésének napján.

Terhelés 62 alszámla "Elszámolások az eladott árukért" Credit 90-1
- 186 145 rubel. (5900 USD × 50% × 31 RUB/USD + 5900 USD × 45% × 32 RUB/USD + 5900 USD × 5% × 33 RUB/USD) – az áruk eladásából származó bevételt tükrözte.

A termékpaletta kapcsán a bevétel a következő volt:

- videoprojektor - 59 945 rubel. (1900 USD × 50% × 31 RUB/USD + 1900 USD × 45% × 32 RUB/USD + 1900 USD × 5% × 33 RUB/USD);
- szerver - 126 200 rubel. (4000 USD × 50% × 31 RUB/USD + 4000 USD × 45% × 32 RUB/USD + 4000 USD × 5% × 33 RUB/USD).

Terhelés 90-2 Jóváírás 41
- 150 000 rubel. - leírták az eladott áruk bekerülési értékét.

A könyvelő kiszámolta adó alap az áru értékesítésének napján érvényes áfa tekintetében az alábbiak szerint:

- 157 750 rubel. (5000 USD × 50% × 31 RUB/USD + 5000 USD × 45% × 32 RUB/USD + 5000 USD × 5% × 33 RUB/USD).

Az értékesítésből származó bevételek ÁFA összege 28 395 rubelt tett ki. (157 750 rubel × 18%).

Terhelés 90-3 Credit 68 alszámla "ÁFA számítások"
- 28 395 rubel. - az áruk értékesítéséből származó bevételt áfa terheli;

62-es terhelési alszámla "Számítások a kapott előlegekről" Credit 62 alszámla "Eladott áruk számításai"
- 176 410 rubel. (91 450 rubel + 84 960 rubel) - a kapott előleget a szerződés szerinti fizetés ellenében beszámították;

Terhelés 68 alszámla "ÁFA kiegyenlítések" Jóváírás 76 alszámla "ÁFA elszámolások kapott előlegekből"
- 26 910 rubel. (13 950 rubel + 12 960 rubel) - elfogadva az előlegből származó áfa levonására.

51. terhelés 62. jóváírás alszámla "Elszámolások az eladott árukra"
- 9735 rubel. (5900 USD × 5% × 33 RUB/USD) - az eladott árukért kapott fizetés.

Az áruk költségének leírásának módjai

Függetlenül attól, hogy hogyan határozzák meg az áruk tulajdonjogának átruházásának pillanatát, a következő módszereket alkalmazzák az áruk költségének leírására a könyvelésben:

• FIFO;

• átlagos költséggel;

• egységáron.

Ilyen szabályokat a PBU 5/01 16. bekezdése ír elő.

A szervezet pályázhat különböző típusokáruk (árucsoportok) eltérő értékelési módszerekkel rendelkeznek. Döntés rögzíteni a számviteli politikában. Ez a PBU 5/01 21. bekezdéséből következik.

Eladási költségek

Az értékesítési költségeket a 44. „Értékesítési költségek” számlán (Útmutató a számlatükréhez) kell elszámolni. A 44-es számla a következő kiadásokat (terjesztési költségeket) tartalmazhatja:

• reprezentatív;

• vezetői;

• áruk szállítására;

• bérért;

• Kiadó;

• helyiségek és leltár karbantartására;

• áruk tárolása és kezelése;

• reklámozáshoz;

• egyéb hasonló kiadások.

A 44. számlán felhalmozott összegek a hónap végén a 90. „Értékesítés” számlát terhelik. Ezeket a szabályokat a Számlatükör használati útmutatója tartalmazza. Készítse el a következő vezetékeket:

Terhelés 90-2 Jóváírás 44

- tükrözi a forgalmazási költségek összegét.

Minden egyes kereskedelmi szervezet haszonszerzés céljából jött létre. Ennek érdekében a szervezet megvalósítja elkészült termékek, árukat, szolgáltatásokat nyújt, munkát végez, a vásárlók, vásárlók pedig fizetnek a termékekért. könyvelő a helyszínen végrehajtás, fontos a kintlévőségek ellenőrzése, az egyeztetések lefolytatása a partnerekkel, a felhalmozott áfa nyomon követése és az értékesítési könyv helyes kialakítása. Főszámlák: 62, 90, 68 „ÁFA elszámolások”.

A termékek értékesítésével kapcsolatos munka a szervezetben a vevővel kötött megállapodással kezdődik, néha megállapodásként is működhet. A vásárlási szándék szerződésben rögzített rögzítése után általában a vevő kerül kiszámlázásra. A számla tartalmazza az eladó adatait, beleértve a banki adatokat, a fizetés összegét, az áruk (építési munkák, szolgáltatások) költségében szereplő adókat (ÁFA, jövedéki adókat).

A számlát erre felhatalmazott személy, általában vezető vagy könyvelő állítja ki 2 példányban: az egyik a vevőnek, a második a könyvelőnek. A vezető és a főkönyvelő aláírta. A saját másolatokat iktatják időrendben, a vevő másolatait megküldik neki.

A vevőkkel és ügyfelekkel való elszámolás a 62" számlán történik Elszámolások vevőkkel és vásárlókkal. A bevétel a 90.1 „Bevétel” alszámlán jelenik meg.

Áruk, késztermékek

Áruk, termékek szállításáról fuvarlevelet állítanak ki két példányban. TORG-12és átvitték a raktárba a raktárosnak. Raktáros alapon ügyvédi felhatalmazásárut bocsát ki.

Ha a szervezet termékeket vagy árukat szállított, és a tulajdonjog átszállt a vevőre, akkor az eladás ténye a következő bejegyzéssel jelenik meg a könyvelésben:

Terhelés 62 Jóváírás 90.1- tükrözi a termékek (áru) értékesítéséből származó bevételt. A bevétel az áfával együtt kerül kimutatásra.

Ugyanakkor tükrözni kell az áruk (termékek) költségének leírását a 90-2 „Értékesítési költség” alszámla terhére, amelynek értékesítéséből származó bevételt a 90.1 alszámlán kell figyelembe venni. .

- leírták az eladott áruk bekerülési értékét.

A szervezetnek a megvalósítással egyidejűleg fel kell halmoznia az áfát. Számlát kell kiállítania. öt naptári napon belül az áru kiszállításának napjától.

Terhelés 90.3 Jóváírás 68 "ÁFA számítások"- ÁFA felszámítva.

Megállapodás speciális tulajdonjog átruházással

Ha a szerződésben ki van jelölve, hogy az áru tulajdonjoga nem a kiszállítást követően, mint alapértelmezés szerint, hanem például fizetés után kerül átadásra, az ilyen szerződés különleges tulajdonjog átruházással járó szerződésnek minősül. A kiszállított árut a 45. „Áruk kiszállítása” számlán kell nyilvántartani.

Terhelés 45 Jóváírás 41— Az árukat (GP) olyan szerződés alapján szállították, amelyben a tulajdonjog különleges átruházása történt.

Annak ellenére, hogy a tulajdonjog nem szállt át a vevőre, az ÁFA-t a szállítás napján kell felszámítani.

- ÁFA a kiszállított árukra.

Terhelés 51 Jóváírás 62- megjelenik a vevő fizetése.

Terhelés 62 Jóváírás 90.1- bejelentett bevétel.

Terhelés 60.2 Jóváírás 45- leírták a szállított áruk költségét.

Terhelés 90.3 Jóváírás 68- ÁFA felszámítva

— visszaállította a szállítmányra felszámított áfát.

Szolgáltatások, munkák

Ha a szervezet szolgáltatásokat nyújtott, munkát végzett, akkor adott tény kiadott törvény tetszőleges formában nincs szabványos forma, például szolgáltatásnyújtásról szóló cselekmény vagy végzett munka. Be is kell állítani számla.

A szolgáltatásnyújtás, a munkavégzés kiküldetése megegyezik az áruk és késztermékek értékesítésével kapcsolatos kiküldetések:

Terhelés 62 Jóváírás 90.1- A nyújtott szolgáltatások bevétele.

Terhelés 90,2 Jóváírás 20, 26- leírásra került a nyújtott szolgáltatások, elvégzett munkák költsége.

Terhelés 90.3 Jóváírás 68- ÁFA felszámítva.

Vevő fizetése

Vevő fizetése az áruért. a munkák, szolgáltatások a számvitelben az alábbiak szerint jelennek meg:

• bankszámlakivonat, ha a pénz az elszámolási (deviza) számlára érkezett - 51. terhelés (52) 62. jóváírás.
• jövedelem készpénzes utalvány, készpénzes fizetés esetén - Terhelés 50 Jóváírás 62.

Vevő előleg

Ha a szervezet előre fizetett alapon és szállítás előtt dolgozik, a vevőnek kell fizetnie az előleget.

Terhelés 50, 51,52 ... Jóváírás 62 alszámla "Számítások a kapott előlegekről"- a vevő átutalta az előleget.

A beérkezett előleg után 18% / 118 vagy 10% / 110 mértékű ÁFA-t kell felszámítani.

76. terhelés „Áfa elszámolások kapott előlegekből” 68. jóváírás- Az előlegre felszámított áfa.

Miután az áruk (munkálatok, szolgáltatások) átszálltak a vevőre, és a tulajdonjog átszállt rá, a könyvelésben a következő könyveléseket kell elvégezni:

Terhelés 62 Jóváírás 90.1- bejelentett bevétel.

62. terhelési alszámla "A kapott előlegekkel kapcsolatos számítások" 62. jóváírás- Vásárlói előleg fizetve.

Terhelés 90,2 Credit 41 (43,45,20…)- leírták az áruk, munkák, szolgáltatások költségeit.

Terhelés 90.3 Jóváírás 68- ÁFA felszámítva.

68. terhelés 76. jóváírás "Áfa számítások a kapott előlegekből"— a kapott előlegből felhalmozott áfa visszaállítása.

Az áruk értékesítésére - ebben a cikkben adjuk meg ennek a műveletnek a könyveléseit - az Orosz Föderációban alkalmazott értékesítések elszámolására megállapított egységes szabályok vonatkoznak. normatív dokumentumok. Lássuk, mik ezek a szabályok.

A számviteli végrehajtást tükröző szabályok forrása

Az értékesítési bejegyzések megtételekor követendő alapelveket a PBU 9/99 (amelyet az Oroszországi Pénzügyminisztérium 1999.05.06. 32n számú rendelete hagyott jóvá) tartalmazza. Ez a dokumentum főszabályként megállapítja a jogi személytől származó összes bevétel megosztását:

• rendes, a fő tevékenységekből rendszeresen kapott;
• mások, amelyek nem a fő tevékenységekből származnak, és általában kis részesedéssel bírnak a teljes értékesítésből, még akkor is, ha rendszeresen előfordulnak.

A jogi személy önállóan (tevékenységének azon jellemzői alapján, amelyek befolyásolják a bevétel rendes vagy egyéb besorolását) dönti el, hogyan osztja fel bevételét e két típusra (PBU 9/99 4. pont), ezt rögzíti számviteli politikájában.

A közönségesnek minősített jövedelmek között a PBU 9/99 (5. o.) a termékek, áruk, munkák és szolgáltatások értékesítéséből származó fő bevételt jelöli meg. Értéküket áfa és jövedéki adó nélkül kell meghatározni (PBU 9/99 (3) bekezdés).

Az árbevétel elszámolásának pillanata akkor jön el, ha a következő feltételek egyidejűleg teljesülnek (PBU 9/99 12. pont):

• joga van megkapni;
• meghatározhat egy konkrét összeget;
• a bevételt a címzett hasznaként kell elszámolni;
• megtörtént az eladás tárgyának tulajdonjogának átruházása;
• meghatározhatja az értékesítés során felmerülő költségek összegét.

Azok a jogi személyek, akik élnek a számvitel és számvitel egyszerűsítésének lehetőségével, jogosultak az árbevételt a kifizetés beérkezésekor (vagyis a tulajdonjog átruházásának tényére való hivatkozás nélkül) elszámolni.

Az értékesítési tárgy létrehozásának hosszú ciklusa esetén a bevételt nem ennek a ciklusnak a végén lehet elszámolni, hanem akkor, amikor az egyes részek készen állnak (PBU 9/99 13. bekezdés).

Értékesítés elszámolása alaptevékenység szerint (termékek, áruk, munkák és szolgáltatások)

Az alaptevékenységek értékesítésével kapcsolatban felmerülő összes számviteli tranzakciót a Számlaterv (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2000. október 31-i 94n. számú rendeletével hagyta jóvá) a 90. számla segítségével írja elő. Mivel mindkét bevételt és a kapcsolódó kiadások ide fognak esni, a 90-es számla alakul ki pénzügyi eredményértékesítésből.

Az ezen a fiókon szervezett elemzésnek lehetővé kell tennie az egyes fő tevékenységek értékesítési adatainak megtekintését. A kereskedelmi szervezeteknek különösen el kell különíteniük a könyvelést az áruk értékesítése és a vevőkhöz történő eljuttatásuk során nyújtott szolgáltatások tekintetében.

A 90-es számla jóváírásában a 62 Kt 90 Dt könyvelés eredményeként az egyes értékesítések bevétele a teljes összegben megjelenik, beleértve az áfát és a jövedéki adókat is. Mivel az adókat a pénzügyi eredményt képező bevételek mennyiségében nem kell figyelembe venni, ezek összegére 90 Kt 68 Dt könyvelésre kerül sor, figyelembe véve a költségvetésbe befizetendő adók elhatárolását, miközben csökkenti az értékesítésből származó bevételt. mennyiségükkel.

Ezenkívül a 90-es számla terhelése tartalmazza az értékesítés során felmerült költségeket. Ezt vezetékekkel fejezzük ki:

• Dt 90 Kt 43 (21, 40) a saját előállítás költségéhez viszonyítva;
• Dt 90 Kt 20 (23, 40) az elvégzett munkák, nyújtott szolgáltatások költségére;
• 90 Kt 41 Dt az eladott áruk könyv szerinti értékén;
• 90 Kt 26 Dt általános vállalkozási kiadásokra;
• Az értékesítés megszervezésének költségeihez kapcsolódóan 90 Kt 44 Dt.

A kiskereskedelemben az árukat nemcsak a tényleges bekerülési értékükön, hanem az eladási áron is figyelembe lehet venni (PBU 5/01 13. cikk, az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2001.09.06-i rendeletével jóváhagyva). 44n), ami a Dt 41 Kt 42 kiegészítő vezetékek megjelenéséhez vezet, ami plusz költséget jelent a szállítói árhoz. Ebben az esetben az áru Dt 90 Kt 42 kifüggesztéssel történő értékesítésekor annak értékesítési költsége a tényleges bekerülési értékre csökken.

Nem eladásra szánt ingatlan értékesítésével kapcsolatos ügyletek

Az egyéb (a főtevékenységhez kapcsolódó értékesítések számában nem szereplő) értékesítésnél az értékesítés könyvelése a 91-es számla segítségével történik. Ez általában a jogi személy működésének biztosításához szükséges ingatlan bérbeadásából és eladásából származó bevételt tartalmazza. , de a megvalósításon elkapott okok miatt.

A 91. számlán az értékesítés típusa szerinti elemzést is meg kell szervezni. A belőlük származó pénzügyi eredmény ugyanazon elv szerint alakul, mint a 90-es számlán:

• a számla jóváírása a bevételt teljes összegében tükrözi (Dt 62 Kt 91);
• terheléskor felmerül:
  • A bevétel összegében szereplő áfa (Dt 91 Kt 68);
  • az értékesítésre kerülő ingatlan számviteli értéke (Dt 91 Kt 10 (01, 04, 07, 08, 58));
  • megvalósítással járó költségek (Dt 91 Kt 23 (70, 71, 76)).

Az ilyen kiküldetések azonban nem árueladáshoz fognak kapcsolódni, mivel az áru eredetileg eladásra szánt ingatlan, és e célból szerzi be azokat a kereskedelmi szervezetek, azaz olyanok, amelyeknél a kereskedelem a fő tevékenység.

Eredmények

Az áruk értékesítéséből származó bevétel azon tevékenységből származó bevételre vonatkozik, amelyre a jogi személyt létrehozták, vagyis a számviteli szempontból szokásos bevételre. Az ilyen értékesítések pénzügyi eredménye a 90-es számlán jelenik meg, amelynek jóváírásán a bevétel teljes összegében szerepel, beleértve az adókat, és a terhelésen - ugyanezen adók összege, az áruk könyv szerinti értéke és az értékesítési költségek. A kiskereskedelemnél, amely az áru könyvelési értékét az eladási árral egyenlővé határozza meg, ezt az értékesítéskori értéket a tényleges értékre korrigálják a hozzá kapcsolódó negatív értékben kifejezett felár figyelembevételével. .

Tipikus kiírásokat vettünk figyelembe az áruk és szolgáltatások értékesítésére vonatkozóan. Ebben az anyagban részletesebben foglalkozunk az áruexport elszámolásával és az áruk kiskereskedelmi értékesítésével.

Áruexport: számviteli nyilvántartások

Az export elszámolása általában hasonló a belföldi nagykereskedelmi áruértékesítés elszámolásához, amikor a szerződés külön eljárást ír elő a tulajdonjog átruházására.

Végül is az eladásból származó bevételt addig nem ismerik el, amíg a tulajdonjog át nem száll a vevőre (PBU 9/99 (12) bekezdés).

Exportnál az áruk kiszállításának időpontja és a tulajdonjog átruházásának időpontja általában nem esik egybe, ezért az exporttermék raktárból történő kiadásakor a könyv szerinti értéke a 41. „Áruk” számláról kerül át a számlára. 45 „Áruk szállítva” (a Pénzügyminisztérium 2000. október 31-i 94n. sz. rendelete). És csak azon a napon kerül elszámolásra, amikor az áru tulajdonjoga átszáll a vevőre, az értékesítés bevételét és költségét.

Íme az áruexport tipikus könyvelési tételei:

Általános esetben az áruk exportálásakor nem kerül sor áfabejegyzésre, mivel az exportműveletek 0%-os HÉA-kötelesek (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 1. cikkelyének 1. pontja, 164. cikk). Az exportot azonban 180 naptári napon belül meg kell erősíteni (az Orosz Föderáció adótörvényének 9. cikkelye, 165. cikk). Ellenkező esetben az áfát továbbra is fel kell számítani.

Az áruexport esetén az áfáról további információkat találhat.

Áru kiskereskedelmi értékesítése: könyvelési tételek

Általánosságban elmondható, hogy a kiskereskedelmi áruk értékesítésére vonatkozó számviteli nyilvántartások hasonlóak a nagykereskedelmi számvitelhez. Ugyanakkor gyakran az áruk értékesítéséből származó bevételre a könyvelés nem 62, hanem 50 „Pénztár” számla terhére történik, ha a fizetés készpénzben történt a pénztárban, vagy 57 „Átutalások a pénztárnál”. módon”, ha Bank kártya:

Áruk könyvelése egy szervezetben kiskereskedelem nem tényleges költségen, hanem eladási áron hajtható végre (PBU 5/01 2. bekezdés, 13. pont).

Hogyan tükrözze az áruk értékesítését ebben az esetben, megmutatjuk feltételes példa.

A kiskereskedelmi szervezet 100 db értékben vásárolt árut. 1500 rubel / darab áron, az ÁFA-n kívül 18%. A szervezet 40%-os felárat állapított meg az árukra (ÁFA-val). A tárgyidőszakban 50 db árut értékesítettek. Az értékesítési költségek 7000 rubelt tettek ki.

Művelet	Számlaterhelés	Számlajóváírás	Összeg, dörzsölje.
A szállítótól kapott áruk (100 * 1500)	41	60 "Elszámolások beszállítókkal és vállalkozókkal"	150 000
Tartalmazza a bejövő áfát (100 * 1500 * 18%)	19 "A beszerzett értékek áfája"	60	27 000
Elfogadott áfa levonható	68	19	27 000
Felhalmozott kereskedelmi árrés kiskereskedelmi termékenként (100 * 1500 * 40%)	41	42 "Kereskedelmi árrés"	60 000
Árueladásból származó tükröződő bevétel (50 * 1500 * 1,4)	50 Pénztáros	90, "Bevétel" alszámla	105 000
Az eladott áruk után felszámított áfa (105 000 * 18/118)	90, "ÁFA" alszámla	68	16 017
Az eladott áruk értékének leírása		41	105 000
Tükrözött realizált kereskedelmi árrés (STORNO) (60 000 / 150 000 * 75 000)	90, "Értékesítési költség" alszámla	42	— 30 000
Áruértékesítéssel kapcsolatos leírások	90, "Értékesítési költségek" alszámla	44	7 000
Az áruk kiskereskedelmi értékesítéséből származó nyereség tükröződik	90, "Értékesítési eredmény / veszteség" alszámla	99 "Nyereség és veszteség"	6 983