Kommentár az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 251. cikkéhez

Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 251. cikke felsorolja azokat a bevételeket, amelyeket nem vesznek figyelembe a nyereség megadóztatása során. Ez a lista le van zárva. Vagyis a cégeknek jövedelemadót kell fizetniük minden olyan bevétel után, amely nem szerepel benne.

Mondjuk a pp. 1 p. 1 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 251. cikke kimondja, hogy az olyan ingatlanok (építési munkák, szolgáltatások, tulajdonjogok), amelyeket a szervezet az áruk (munkálatok, szolgáltatások) előlegfizetésének sorrendjében kapott, nem tartozik a jövedelemadó hatálya alá. Igaz, ez a szabály csak azokra az adózókra vonatkozik, akik eredményszemléletű jövedelmet állapítanak meg. Ebből kiderül, hogy készpénzes módszer esetén az előleg összege a beérkezéskor jövedelemadó-köteles. Ezt a választottbíróságok többször is megerősítették. Példa erre az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének már említett tájékoztató levele, 2005. december 22-i N 98.

Felhívjuk figyelmét, hogy 2015. január 1-től a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvényének 251. cikke a következő változásokon ment keresztül:

a) pp. 11 o. 1 art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 251. cikke, 2014. november 24-i 376-FZ szövetségi törvény „Az Orosz Föderáció adótörvénye első és második részének módosításáról (az ellenőrzött külföldi társaságok nyereségének és a külföldiek jövedelmének megadóztatása tekintetében) Szervezetek)” szövegét átfogalmazták. Tehát paragrafusok alapján. 11 o. 1 art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének (az említett szövetségi törvénnyel módosított) 251. cikkéből következik, hogy az adóalap meghatározásakor nem veszik figyelembe különösen az orosz szervezet által ingyenesen kapott vagyonból származó bevételeket:

a szervezettől, ha az átvevő fél alaptőkéje (alapja) az átadó szervezet hozzájárulásának (részvényének) több mint 50 százalékát teszi ki;

a szervezettől, ha az átadó szervezet jegyzett (tartalék)tőkéje (alapja) az átvevő szervezet hozzájárulásának (részesedésének) több mint 50 százalékát teszi ki, és a vagyonátruházás napján az átvevő szervezet tulajdonosa a megjelölt hozzájárulás (részvény) az alaptőkébe (alapba) a vagyonátruházás napján. Ebben az esetben, ha az átadó szervezet külföldi szervezet, az ebben az albekezdésben meghatározott bevételt csak akkor kell figyelembe venni az adóalap meghatározásakor, ha az átadó szervezet állandó telephelye szerinti állam nem szerepel az államok és területek listáján. bekezdéseinek megfelelően jóváhagyta az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma. 1 o. 3 art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 284. cikke;

magánszemélytől, ha az átvevő fél jegyzett (részvény)tőkéje (alapja) e magánszemély hozzájárulásának (részesedésének) több mint 50 százalékát teszi ki.

Ugyanakkor az átvett vagyontárgyat nem ismerik el adózási szempontból bevételként, ha az átvételtől számított egy éven belül az említett vagyontárgyat (a pénzeszközök kivételével) nem ruházzák át harmadik személynek;

b) bek. 18 pp. 14. o., 1. cikk. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 251. §-a szerint az adóalap meghatározásakor az Orosz Föderáció légterében végzett légijármű-repülések léginavigációs szolgáltatásaiért járó díjak formájában keletkező bevételeket a területen felhatalmazott szerv által megállapított módon kell kivetni. a légtérhasználatot nem veszik figyelembe, érvénytelenné válnak (az adó második részének 251. és 270. cikkének módosításáról szóló, 2014. február 21-i N 17-FZ szövetségi törvény 1. cikkelyének 1. cikkelye Az Orosz Föderáció kódexe");

c) pp. 33.1., 1. o. Az Orosz Föderáció adótörvényének 2014. november 24-i, N 366-FZ „Az Orosz Föderáció adótörvénye második részének és az Orosz Föderáció egyes jogalkotási aktusainak módosításáról” szóló szövetségi törvényének 251. cikke új kiadásban szerepel. . Tehát a bekezdésekkel összhangban. 33.1., 1. o. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 251. cikke szerint az adóalap meghatározásakor nem veszik figyelembe az állami intézmények által a szolgáltatások nyújtásából (munkavégzés) származó pénzeszközök formájában szerzett bevételeket;

d) pp. 41. o., 1. cikk Az Orosz Föderáció adótörvényének 251. cikke új kiadásban jelenik meg, összhangban a 2014. november 29-i N 382-FZ „Az adótörvény első és második részének módosításáról szóló szövetségi törvénnyel”. az Orosz Föderáció”. Tehát a bekezdésekkel összhangban. 41. o., 1. cikk Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 251. §-a alapján az Orosz Föderáció állami egyesületekre vonatkozó jogszabályai, a Nemzetközi Olimpiai Bizottság Olimpiai Chartája és a Nemzetközi Olimpiai Bizottság olimpiai chartájának megfelelően működő összoroszországi állami egyesület által befolyt bevétel adóalapjának meghatározásakor. a Nemzetközi Olimpiai Bizottság elismerése alapján, valamint egy összoroszországi közéleti egyesület, amely tevékenységét az Orosz Föderáció állami egyesületekre vonatkozó jogszabályai, a Nemzetközi Paralimpiai Bizottság alapszabálya és a Nemzetközi Paralimpiai Bizottság elismerése alapján végzi. , a tulajdonjogok (beleértve a szellemi tevékenység eredményeinek és (vagy) az individualizálás eszközeinek felhasználási jogát) pénzbeli és (vagy) természetbeni (sportfelszerelések, utazási, szállás- és biztosítási szolgáltatások) átruházásáról szóló megállapodások keretében. az Orosz Föderáció olimpiai delegációjának és Oroszország paralimpiai delegációjának tagjai Orosz Föderáció), a kapott jövedelem irányától függően a cikkben meghatározott tevékenységek céljaira. Művészet. A 2007. december 4-i N 329-FZ „A testkultúráról és a sportról az Orosz Föderációban” szövetségi törvény 11. és 12. cikke;

e) az Art. (1) bekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 251. cikke bekezdésekkel egészült ki. 46, hogy az adóalap meghatározásakor az Orosz Föderáció légterében végzett légijármű-repülések léginavigációs szolgáltatásaiért járó bevételek, valamint a szövetségi költségvetésből a léginavigációs szolgáltatások költségeinek kompenzációjaként kapott pénzeszközök. az állami légiközlekedési repülőgépek repülései esetében az Orosz Föderáció jogszabályai szerint nem mentesülnek a léginavigációs szolgáltatások fizetése alól;

e) az Art. (1) bekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 251. cikke bekezdésekkel egészült ki. 50, hogy az adóalap meghatározásakor az osztalék formájában megszerzett bevétel, amelyre az orosz szervezetnek tényleges joga van, és amelyből adót kell visszatartani, figyelembe véve a Ptk. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 312. Ugyanakkor az adóalanyok kötelesek dokumentálni az adóügynök által levont adót;

g) az Art. (1) bekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvényének 251. cikke bekezdésekkel egészül ki. 51, hogy az adóalap meghatározásakor a találmányok, használati minták, ipari formatervezési minták, elektronikus számítógépekhez való programok, adatbázisok, integrált áramkörök topológiái, gyártási titkok (know-how) a megvalósítás során keletkezett kizárólagos joga az állami szerződés. , amelyeket állami megrendelője az ingyenes elidegenítésről szóló megállapodás alapján a jelen állami szerződés végrehajtójára ruház át;

h) az Art. (2) bekezdésében. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 251. cikke. 6. és 6.1. pontját érvénytelennek nyilvánították. Korábban megállapították, hogy a jövedelemadó adóalapjának meghatározásakor nem számították be a bevételbe a nem állami nyugdíjpénztári nyugdíjjárulékot, ha annak legalább 97%-a nem nyugdíjtartalék képzésére irányul. állami nyugdíjalap, valamint nyugdíj-megtakarítások, beleértve a kötelező nyugdíjbiztosítás biztosítási díjait is, az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban;

i) az Art. (2) bekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvényének 251. cikkét új bekezdésekkel egészítették ki. 20, amely megállapítja, hogy az adóalap meghatározásakor nem veszik figyelembe az olyan nonprofit szervezet által levonás formájában kapott bevételt (készpénzt), amelynek alapítója az Orosz Föderáció kormánya által képviselt Orosz Föderáció. , melynek fő célja a hazai filmművészet támogatása, versenyképességének növelése, a nemzeti érdekeknek megfelelő minőségi filmek létrehozásának feltételeinek biztosítása, valamint a nemzeti filmek népszerűsítése az Orosz Föderációban, a meghatározott nem keretek között. -profit szervezet a nemzeti filmek gyártásában való tőkerészesedés, illetve az e célból felmerülő költségek megtérítésében, a költségvetési előirányzatokból származó összegek.

Vagyontárgy, tulajdonjog, építési beruházás vagy szolgáltatás formájában kapott bevétel, amelyet az áruk (építési beruházások, szolgáltatások) előlegfizetési sorrendjében kapnak az adóalanyok, akik a bevételt és a kiadásokat eredményszemléletű alapon határozzák meg.

A paragrafusok szerint. 1 p. 1 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 251. §-a alapján az adóalap meghatározásakor az adóalanyok által az árukért (munkálatokért, szolgáltatásokért) más személyektől kapott bevételek, tulajdonjogok, munkák vagy szolgáltatások adóalapjának meghatározásakor. akik a bevételeket és a kiadásokat felhalmozási alapon határozzák meg, nem veszik figyelembe.

Így, ha egy szervezet az eredményszemléletű módszert alkalmazza, akkor nincs adóköteles bevétele az előleg átvételekor (az Orosz Föderáció adótörvényének 1. szakasza, 1. szakasz, 251. cikk). 14. pontja alapján az előleg visszafizetése ugyanakkor a nyereség adózása szempontjából költségként nem kerül figyelembevételre. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 270.

A meg nem kötött megállapodások (azaz a jövőben megkötendő megállapodások) alapján kapott előlegek azonban az előleg kedvezményezettjének ellenkötelezettségei hiánya miatt jelennek meg a C. fejezet alkalmazásában. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 25. §-a szerinti, ingyenesen átvett ingatlan után, amelyet az ilyen pénzeszközök címzettje a nem működési bevétel részeként számol el (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2009. április 30-i levele Moszkvában N 16-15 / [e-mail védett]„A szervezet által magánszemélyektől a jövőben megkötendő szerződések alapján kifizetésként kapott előlegek összegének nyereségének adóztatási célú elszámolásáról”).

Felhívjuk a figyelmet arra is, hogy amennyiben egy szervezet a bevételek és kiadások pénzforgalmi elszámolását alkalmazza, akkor ebben az esetben az előleg összegét kell figyelembe venni az adóalap meghatározásakor (Tájékoztató levél 8. pontja). Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának Elnöksége 2005. december 22-i N 98 „Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 25. fejezete egyes rendelkezéseinek alkalmazásával kapcsolatos választottbíróságok általi megoldási gyakorlat áttekintése”.

A kötelezettségek biztosítékaként zálog vagy letét formájában kapott vagyontárgy, vagyoni értékű jog

A paragrafusok szerint. 2 p. 1 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 251. §-a szerint az adóalap meghatározásakor nem veszik figyelembe a kötelezettségek biztosítékaként zálogjog vagy letét formájában szerzett vagyon, vagyoni értékű bevételt.

Az Art. (1) bekezdésével összhangban Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 329. cikke értelmében a kötelezettségek teljesítése kötbérrel, záloggal, az adós vagyonának visszatartásával, kezességvállalással, bankgaranciával, letéttel és egyéb, törvényben vagy megállapodásban meghatározott módszerekkel biztosítható.

Az Art. (1) bekezdésével összhangban Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 334. §-a értelmében a zálogjog alapján a zálogjoggal biztosított kötelezettség alatt álló hitelező (zálogjogosult) jogosult arra, hogy e kötelezettségének az adós általi nem vagy nem megfelelő teljesítése esetén a zálogtárgy (zálogtárgy) értékéből a zálogjoggal rendelkező személy (zálogköteles) többi hitelezőjével szemben előnyben részesül.

A zálogjog a zálogjogosult és a zálogjogosult között megállapodás alapján keletkezik. A törvényben meghatározott esetekben a zálogjog a törvényben meghatározott körülmények bekövetkeztekor keletkezik (törvényen alapuló zálog) (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 334.1 cikkének 1. szakasza).

A zálogtárgy (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 336. cikkének 1. szakasza) bármilyen vagyontárgy lehet, beleértve a dolgokat és a tulajdonjogokat is, kivéve azokat a vagyontárgyakat, amelyekre nem megengedett a végrehajtás, valamint az olyan követeléseket, amelyek elválaszthatatlanul kapcsolódnak a a hitelező személyisége, különösen a tartásdíj iránti igény, az életben vagy egészségben okozott károk megtérítése és egyéb olyan jogok, amelyek másra átruházását törvény tiltja.

Az Art. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 380. §-a szerint a letét olyan pénzösszeg, amelyet az egyik szerződő fél a szerződés alapján a másik félnek esedékes kifizetések alapján bocsátott ki a szerződés megkötésének bizonyítékaként és biztosítsák annak végrehajtását. A kaucióról a foglaló összegétől függetlenül írásban kell megállapodást kötni. Abban az esetben, ha kétség merül fel azzal kapcsolatban, hogy a szerződés szerinti oldalról esedékes befizetések címén kifizetett összeg kauciónak minősül-e, különösen az Art. (2) bekezdésében foglalt szabály be nem tartása miatt. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 380. §-a szerint ez az összeg előlegnek minősül, hacsak az ellenkezőjét nem bizonyítják.

Amint az Art. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 381. §-a szerint, ha a kötelezettség a felek megállapodása alapján a végrehajtás megkezdése előtt megszűnik, vagy a teljesítés lehetetlensége miatt (Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 416. cikke), a letétet be kell fizetni. visszatért. Ha a szerződés nemteljesítéséért a letétet adó fél felelős, az a másik félnél marad. Ha az előleget átvevő fél felelős a szerződés nemteljesítéséért, köteles a másik félnek a foglaló kétszeresét megfizetni. Ezen túlmenően a szerződés elmulasztásáért felelős fél köteles a másik fél veszteségét megtéríteni, a foglaló összegével beszámítva, ha a szerződés eltérően nem rendelkezik.

Az áfa összegét le kell vonni az alaptőkéhez való hozzájárulásként ingatlant átvevő szervezettől

A vagyon, az immateriális javak és a tulajdonjogok átruházása során a gazdasági társaságok és partnerségek jegyzett (részvény)tőkéjéhez való hozzájárulásként vagy a szövetkezetek befektetési alapjaiba történő részesedésként az áfát vissza kell állítani (az orosz adótörvénykönyv 170. cikkének 3. szakasza). Föderáció). Az átvevő félnek azonban jogában áll elfogadni ezeket az adóösszegeket levonás céljából (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 11. cikkelye, 171. cikk), és be kell jegyeznie a vásárlási könyvbe azokat a dokumentumokat, amelyek alapján az ingatlan (tulajdonjog) átadásra kerül, és tárolja azokat (vagy másolataikat) a kapott naplókönyvelési számlákban. Ezeknek a dokumentumoknak a vásárlási könyvbe történő bejegyzése az adólevonási jog felmerülésekor történik.

A paragrafusok szerint. 3.1., 1. o. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 251. cikke értelmében a fogadó szervezet által az ÁFA levonására ebben az esetben elfogadott áfa összegét nem kell figyelembe venni a jövedelem részeként a jövedelemadó kiszámításakor.

A megbízott, megbízott és (vagy) más ügyvéd által a megbízási szerződés, megbízási szerződés vagy más hasonló szerződés szerinti kötelezettségek teljesítésével kapcsolatban kapott vagyon (beleértve a készpénzt is) bevétele, valamint a megbízott által felmerült költségek megtérítése. a bizományos, a megbízott és (vagy) ) a megbízott, a megbízott és (vagy) más megbízott másik ügyvédje, ha ezek a költségek nem tartoznak bele a bizományos, ügynök és (vagy) más ügyvéd költségeibe, összhangban a megkötött szerződések feltételeivel

bekezdéseknek megfelelően. 9 o. 1 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 251. §-a alapján az adóalap meghatározásakor a bizományos, az ügynök és (vagy) más ügyvéd által a megbízási szerződésben vállalt kötelezettségek teljesítésével összefüggésben kapott ingatlan (beleértve a készpénzt is) bevételét. , megbízási szerződés vagy más hasonló szerződés, valamint a bizományos, a megbízott és (vagy) más meghatalmazott által a megbízott, a megbízó és (vagy) más megbízó vonatkozásában felmerült költségek előlegre történő megtérítése, ha ezek a költségek nem tartoznak a a megbízott, ügynök és (vagy) egyéb ügyvéd költségei a megkötött szerződések feltételei szerint.

Ez a bevétel nem tartalmazza a jutalékot, az ügynöki vagy más hasonló díjakat. Ennek megfelelően az ügynök által az ügynöki szerződés alapján kapott díjazást az Orosz Föderáció adótörvénykönyve a Ch. rendelkezései szerint adóköteles bevételként ismeri el. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 25. cikke.

9. pontja értelmében Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 270. §-a alapján a társasági adó, a kötelezettségek teljesítésével összefüggésben bizományos, ügynök és (vagy) más ügyvéd által átruházott vagyon (beleértve a készpénzt is) adóalapjának meghatározásakor. nem veszik figyelembe a megbízási szerződés, megbízási szerződés vagy más hasonló szerződés alapján, valamint a bizományos, a megbízott és (vagy) más ügyvéd által a megbízott, megbízó és (vagy) egyéb megbízó tekintetében felmerülő költségek megfizetése miatt. , ha ezeket a költségeket a szerződés feltételei szerint nem kell a bizományos, ügynök és/vagy más ügyvéd költségei közé beszámítani.

Így, amint azt Oroszország Moszkvai Szövetségi Adószolgálata a 2012. augusztus 6-i 16-15. számú levelében kifejtette / [e-mail védett], Az Orosz Föderáció adótörvénye a következő eljárást írja elő az ügynöki szerződés alapján az ügynök költségeinek elszámolására:

- az ügynöki szerződésben vállalt kötelezettségek teljesítésével kapcsolatban nála felmerült ügynöki kiadások, amennyiben ezek a kiadások a társasági adó szempontjából a megbízói ráfordítások közé tartoznak, nem veszik figyelembe az ügynöki költségként;

- ha a megbízott az Art. (1) bekezdésében foglalt követelményeknek megfelelő kiadást teljesít. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 252. §-a szerint, amelyeket a megbízó nem térít meg, és ennek megfelelően nem szerepel a megbízó adónyilvántartásában, az ügynöknek joga van ezeket a költségeket a nyereség megadóztatása során figyelembe vett költségek közé. Ugyanakkor a jövedelemadó megfizetésének rendjét a Kbt. Művészet. Az Orosz Föderáció adótörvényének 286-288.

Leírt tartozás adók és illetékek, kötbérek és pénzbírságok különböző szintű költségvetésébe történő befizetéséhez, járulékok, bírságok és bírságok befizetése az állami nem költségvetési alapok költségvetésébe

bekezdéseknek megfelelően. 21 o. 1 art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 251. cikke értelmében a nyereség megadóztatása során figyelembe nem vett bevétel magában foglalja az adózónak az adók és illetékek, büntetések és bírságok különböző szintű költségvetésbe történő befizetéséért fizetendő számláit, az Orosz Föderáció jogszabályaival vagy az Orosz Föderáció kormányának határozatával összhangban leírt és (vagy) egyéb módon csökkentett hozzájárulások, büntetések és pénzbírságok befizetése az állami költségvetésen kívüli alapok költségvetésébe.

A behajthatatlannak elismert kötbér és kötbér hátralékának, tartozásának leírásának rendjét a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 59. cikke. E cikk (1) bekezdése felsorolja a hátralékok és a kötbér- és bírság behajthatatlanná nyilvánításának okait.

Tehát a bekezdésekkel összhangban. 4 p. 1 art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 59. §-a szerint az egyes adóalanyokra rótt szankciók és pénzbírságok hátralékának behajtása kilátástalannak való elismerésének egyik alapja az, ha a bíróság olyan aktust fogad el, amely szerint az adóhatóság elveszíti a jogosultságát. beszedni az említett hátralékokat, a behajtásra megállapított határidő lejárta miatti hátralékos kötbéreket és pénzbírságokat, ideértve a hátralék behajtása iránti kérelem bírósági benyújtására elmulasztott határidő helyreállításának megtagadásáról szóló határozat kiadását is, kötbérekkel és pénzbírsággal kapcsolatos tartozások.

(5) bekezdése alapján Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 59. cikke az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2010. augusztus 19-i rendeletével N YaK-7-8 / [e-mail védett]„A behajthatatlannak nyilvánított kötbér, bírság és kamat hátralékának, tartozásának leírására vonatkozó eljárási rend, valamint a késedelem, kötbér-, kötbér- és kamat behajtás reménytelenné történő elismerésének körülményeit igazoló dokumentumok jegyzékének jóváhagyásáról” (továbbiakban – Kbt. Oroszország Szövetségi Adószolgálata 2010. augusztus 19-én .N Yak-7-8/ [e-mail védett]) jóváhagyta a behajthatatlannak elismert kötbér, kötbér és kamat hátralékok és tartozások leírásának rendjét.

A fentiekre tekintettel a beszedésükre megállapított határidő lejárta miatt a bekezdések alapján behajthatatlannak nyilvánított adó- és illetékbírságok és kötbér megfizetése miatti számlaösszegek. 4 p. 1 art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 59. cikkének megfelelően, és az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2010. augusztus 19-i rendeletében megállapított módon N YaK-7-8 / [e-mail védett] bekezdéseinek megfelelően. 21 o. 1 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 251. cikkét nem veszik figyelembe a bevételben.

A társasházak nagyjavításának pénzügyi támogatását ellátó nonprofit szervezet bevétele, amely átmenetileg szabad pénzeszközök elhelyezéséből származik

Az adóalap meghatározásakor a 2007. július 21-i N szövetségi törvénnyel összhangban nem veszik figyelembe annak a személynek a jövedelmét, aki pénzügyi támogatást nyújt a társasházak felújításához és az állampolgárok leromlott lakásállományból történő áttelepítéséhez. 185-FZ "A lakás- és kommunális szolgáltatások reformját segítő alapról" (a továbbiakban ebben a fejezetben - N 185-FZ törvény) egy non-profit szervezetnél, amely ideiglenesen szabad pénzeszközök elhelyezéséből származik (38. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 251. cikkének 1. szakasza).

És az Art. 48.9. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 270. §-a szerint az adóalap meghatározásakor azon nonprofit szervezet költségei, amely pénzügyi támogatást nyújt a lakóházak nagyjavításához és a polgárok leromlott lakásállományból történő letelepítéséhez, az adóalap meghatározásakor. a "A lakás- és kommunális szolgáltatások reformját segítő alapról" szóló szövetségi törvény, amely az ideiglenesen szabad pénzeszközök elhelyezésével kapcsolatban merült fel.

Az N 185-FZ törvény rendelkezései szerint:

- társasház nagyjavítása - az N 185-FZ törvényben előírt munkák elvégzése a társasházban lévő helyiségek tulajdonosainak közös tulajdonában lévő kopott szerkezeti elemek hibáinak kiküszöbölésére (a továbbiakban: társasház közös tulajdona) ), beleértve azok helyreállítását vagy cseréjét, a társasházak közös tulajdonának működési jellemzőinek javítása érdekében

- szükséglakásállomány - többlakásos épületben a 2012. január 1-je előtt megállapított eljárás szerint szükséghelyzetnek minősített lakóhelyiségek összessége, amelyek működésük során bekövetkező fizikai elhasználódás miatt bontásra vagy átépítésre kerültek;

- az állampolgárok szükséglakásállományból történő letelepítése - a döntéshozatal és a tevékenységek végrehajtása a Kbt. Művészet. 32., 86., az Art. 2. és 3. része. Az Orosz Föderáció Lakáskódexének 88. cikke.

A Lakás- és Közműreform-támogató Alap állami tulajdonú vállalat.

Az alapot az Orosz Föderáció hozta létre.

Az alap státuszát, tevékenységeinek céljait, feladatait és jogköreit ez a szövetségi törvény, a „Nem kereskedelmi szervezetekről szóló, 1996. január 12-i 7-FZ szövetségi törvény” (a továbbiakban: a „Nem kereskedelmi szervezetekről” szóló szövetségi törvény) határozza meg. Nem kereskedelmi szervezetek") és az Orosz Föderáció egyéb szabályozó jogi aktusai, amelyek a nonprofit szervezetek tevékenységét szabályozzák, az N 185-FZ törvény által meghatározott jellemzőkkel.

Az alap székhelye Moszkva.

Az Alap 2016. január 1-jéig érvényes, felszámolás alá tartozik a Kbt. Az N 185-FZ törvény 25. cikke.

A 2008. december 1-i 225-FZ szövetségi törvény „A lakás- és közüzemi ágazat reformjának támogatásáról szóló alapról” szóló szövetségi törvény és az Orosz Föderáció egyes jogalkotási aktusai módosításairól, amennyiben a bekezdések rendelkezései . 38. o., 1. cikk 251. és az Art. 48.9. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve második részének 270. cikke a 2009. január 1-jétől keletkezett jogviszonyokra vonatkozik, és 2012. december 31-ig érvényes.

2013. április 5-i 39-FZ szövetségi törvény „Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve második részének és az Orosz Föderáció egyes jogalkotási aktusainak az elvek javításával kapcsolatos módosításáról szóló szövetségi törvény 4. cikkének módosításáról Az adózási célú árak meghatározása” bekezdések alkalmazása. 38. o., 1. cikk 251. és az Art. 48.9. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 270. §-ának hatályát 2015. december 31-ig meghosszabbították, míg e változás hatályát a 2013. január 1-jétől keletkezett jogviszonyokra is kiterjesztették.

Levonások a HOA vagy lakásszövetkezet közös tulajdonának javítására szolgáló tartalék képzéséhez

2. bekezdésének 1. albekezdése Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 251. §-a értelmében a nonprofit szervezetek fenntartására és alapszabályban meghatározott tevékenységeik végzésére szolgáló célzott bevételek magukban foglalják a belépési díjakat, a tagsági díjakat, a részvényes hozzájárulásokat, a polgári jogi törvénynek megfelelően elismert adományokat. az Orosz Föderáció jogszabályai, amelyeket az Orosz Föderáció nonprofit szervezetekre vonatkozó jogszabályaival összhangban hoznak, valamint a megalakulásra vonatkozó levonásokat a megállapított cikkben. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 324. cikke a lakástulajdonosok szövetsége, lakásszövetkezet, kertészeti, kertészeti, garázsépítő, lakásépítő szövetkezet vagy közös tulajdon javítására, nagyjavítására vonatkozó tartalék eljárásáról más szakosodott fogyasztói szövetkezet tagjai által.

(2) bekezdésének megfelelően Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 251. §-a szerint az adóalap meghatározásakor a célzott bevételeket nem veszik figyelembe (kivéve a jövedéki termékek formájában elért célzott bevételeket). Ide tartoznak az állami hatósági és önkormányzati határozatok, valamint az állami nem költségvetési alapok kezelő szervei határozata alapján térítésmentesen befolyó, a nonprofit szervezetek fenntartására és alapszabályban meghatározott tevékenységük végzésére szolgáló célbevételek, más szervezetektől és (vagy) magánszemélyektől származó célzott bevételek célzott címzetteket használtak fel.

Ugyanakkor a meghatározott célbevételben részesülő adózók a célbevételek keretében kapott (felmerült) bevételekről (kiadásokról) elkülönített nyilvántartást kötelesek vezetni.

Így a célzott bevételek keretében kapott (termelt) bevételt (kiadást) nem veszik figyelembe a szervezetek külön elszámolás alá eső nyereségének adóztatása, valamint a Ptk. . Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 251.

A társasági adóalany HOA (HBC) az adóalap meghatározásakor nem veszi figyelembe a belépési díjat, a tagdíjat, a részesedési hozzájárulást, az adományt, valamint a javítási tartalék képzésére vonatkozó levonásokat, a közös tulajdon nagyjavítása, amely a tagok lakástulajdonosainak társaságára történik.

Ami a HOA-hoz (HBC) kapott egyéb kifizetéseket illeti, akkor figyelembe véve az Art. Művészet. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 249. és 250. cikke értelmében a lakástulajdonosok által a lakás- és kommunális szolgáltatásokért a szervezet által kapott kifizetések összegét bevételének részeként kell figyelembe venni a társasági adó adóalapjának meghatározásakor. Ugyanakkor ezeket a kifizetéseket (például hideg-meleg víz fizetése, szemétszállítás stb.) a HOA (HBC) bevételi részében való megjelenésükkel egyidejűleg elfogadják a bevételek csökkentésére a kiadások részeként. az e szolgáltatásokat nyújtó érintett szervezeteknek átadandó részt.

Az adózás szempontjából figyelembe vett bevételek ráfordításokon felüli többlete társasági adóval adóztatható a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 247. cikke (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. május 23-i levele N 03-03-07 / 25).

252. cikk Költségek Költségek csoportosítása

Az Orosz Föderáció ST 251 adótörvénykönyve.

1. Az adóalap meghatározásakor nem veszik figyelembe az alábbi jövedelmeket:

1) olyan vagyon, vagyoni értékű jog, építési beruházás vagy szolgáltatás formájában, amelyet más személyektől kapnak áruk (építési munkák, szolgáltatások) előlegfizetési sorrendjében az adóalanyok, akik a bevételeket és a kiadásokat eredményszemléletű alapon határozzák meg;

2) vagyoni, zálog vagy letét formájában kapott vagyoni értékű jogok a kötelezettségek biztosítékaként;

3) vagyoni, vagyoni jogok vagy pénzbeli értékű nem vagyoni jogok formájában, amelyeket a szervezet alaptőkéjébe (alapjába) befizetett hozzájárulások (hozzájárulások) formájában kapnak (beleértve a bevételt is a részvények (részvények) kibocsátási árának a névértéküket (eredeti nagyságukat) meghaladó többletről;

3.1) az átvevő szervezettől a vagyon, az immateriális javak és a vagyoni értékű jogok átruházása alapján a gazdasági társaságok és társas társaságok jegyzett (tartalék)tőkéjébe történő hozzájárulásként vagy részvényjuttatásként levonható hozzáadottérték-adó összegek formájában. a szövetkezeti alapok megosztására;

3.2) az Orosz Föderáció vagyoni hozzájárulása formájában, az Orosz Föderáció Központi Bankjának vagyoni hozzájárulása az Orosz Föderáció által szövetségi törvény alapján létrehozott állami vállalat, állami társaság vagy alap vagyonához, amelyekben nem biztosított az alaptőke képzése;

3.4) a gazdasági társaság vagy társas vállalkozás résztvevői által fel nem vett osztalék, vagy a gazdasági társaság vagy társas vállalkozás felosztott nyereségének egy része, amelyet a gazdasági társaság, illetve társas vállalkozás felosztott nyereségének részeként visszaállítanak;

3.5) olyan vagyon formájában (a támogatások kivételével), amelyet az Orosz Föderáció kormánya által előírt módon olyan részvénytársaság alapkezelő társaság kapott, amelynek részvényeinek 100 százaléka az Orosz Föderáció tulajdonában van, és amelynek tevékenysége az Orosz Föderáció fejlett társadalmi-gazdasági fejlődésének területeiről szóló, 2014. december 29-i 473-as szövetségi törvény írja elő;

3.6) az adóalany által végzett vagyoni és vagyoni értékű leltár során azonosított szellemi tevékenység eredményeire vonatkozó vagyoni értékű jogok formájában;

3.7) vagyoni, vagyoni jogok vagy nem vagyoni jogok formájában pénzértékük összegében, amelyeket az Orosz Föderáció polgári jogszabályai által előírt módon egy üzleti társaság vagy partnerség vagyonához való hozzájárulásként kapnak ;

3.8) az Advanced Research Foundation megbízásából létrehozott és az október 16-i 174-FZ szövetségi törvény 9. cikke 2. része 1. pontjában meghatározott személyeknek ingyenesen átruházott szellemi tevékenység eredményeire vonatkozó jogok formájában. , 2012 „A Fejlett Kutatási Alapról”;

4) vagyoni, vagyoni értékű jogok, amelyeket a szervezet valamely tagja (utódja vagy örököse) a hozzájárulás (hozzájárulás) keretein belül, alaptőke leszállítása esetén megszerzett, kilépés (kilépés) a szervezetből, vagy a felszámolt szervezet vagyonának felosztása a résztvevők között;

5) vagyoni, vagyoni jogok és (vagy) pénzbeli értékű nem vagyoni jogok formájában, amelyeket a hozzájárulás keretein belül az egyszerű társasági szerződésben (közös tevékenységről szóló megállapodás) kötött résztvevő vagy jogutódja kap. részesedésének a résztvevői megállapodás közös tulajdonában lévő vagyontól való elválasztása, vagy az ilyen vagyon megosztása;

6) az Orosz Föderáció ingyenes segítségnyújtásról (segélyről), valamint egyes jogalkotási aktusok módosításáról és kiegészítéséről szóló szövetségi törvényben meghatározott módon térítésmentes segítségnyújtás (segély) formájában kapott pénzeszközök és egyéb ingatlanok formájában. Az Orosz Föderáció által az adókról és az állami nem költségvetési alapokba történő kifizetésekre vonatkozó kedvezmények megállapításáról az Orosz Föderáció ingyenes segítségnyújtásának (segélyének) végrehajtásával összefüggésben";

7) az Orosz Föderáció nemzetközi szerződéseivel, valamint az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban az atomerőművek által biztonságuk javítása érdekében ingyenesen átvett állóeszközök és immateriális javak formájában, amelyeket termelési célokra használnak fel. ;

8) az állami és önkormányzati intézményekhez a végrehajtó hatóságok határozata alapján minden szinten átvett vagyon formájában;

9) a megbízott, megbízott és (vagy) más ügyvéd által a megbízási szerződésből, megbízási szerződésből vagy más hasonló szerződésből fakadó kötelezettségek teljesítésével, valamint a felmerült költségek megtérítésével kapcsolatban kapott vagyon (beleértve a készpénzt is) formájában. a bizományos, a megbízott és (vagy) a megbízott, a megbízott és (vagy) más megbízott más ügyvédje, ha ezek a költségek nem tartoznak a bizományos, megbízott és (vagy) más ügyvéd költségei közé a szerint. a megkötött szerződések feltételeivel. A meghatározott bevétel nem tartalmazza a jutalékot, ügynöki vagy más hasonló díjazást;

10) hitel- vagy kölcsönszerződés alapján kapott pénzeszköz vagy egyéb vagyon (egyéb hasonló pénzeszközök vagy egyéb ingatlanok, a kölcsönfelvétel formájától függetlenül, ideértve a hitelviszonyt megtestesítő értékpapírokat is), valamint az ilyen kölcsönök visszafizetéseként kapott pénzeszközök vagy egyéb vagyon formájában;

11) orosz szervezet által ingyenesen kapott ingatlan formájában:

a szervezettől, ha az átvevő fél alaptőkéje (alapja) az átadó szervezet hozzájárulásának (részvényének) több mint 50 százalékát teszi ki;

a szervezettől, ha az átadó fél jegyzett (tartalék)tőkéje (alapja) az átvevő szervezet hozzájárulásának (részesedésének) több mint 50 százalékát teszi ki, és a vagyonátruházás napján az átvevő szervezet tulajdonosa a meghatározott hozzájárulás (részvény) az alaptőkébe (alap). Ebben az esetben, ha az átadó szervezet külföldi szervezet, az ebben az albekezdésben meghatározott bevételt csak akkor kell figyelembe venni az adóalap meghatározásakor, ha az átadó szervezet állandó telephelye szerinti állam nem szerepel az államok és területek listáján. az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma jóváhagyta e kódex 284. cikke (3) bekezdésének 1. albekezdésével összhangban;

magánszemélytől, ha az átvevő fél jegyzett (részvény)tőkéje (alapja) e magánszemély hozzájárulásának (részesedésének) több mint 50 százalékát teszi ki.

Ugyanakkor az átvett vagyontárgyat nem ismerik el adózási szempontból bevételként, ha az átvételtől számított egy éven belül az említett vagyontárgyat (a pénzeszközök kivételével) nem ruházzák át harmadik személynek;

11.1) olyan pénzeszköz formájában, amelyet a szervezet térítésmentesen kapott olyan gazdasági társaságtól vagy társas társaságtól, amelynek részvényese (résztvevője) az ilyen szervezet korábban vagyoni hozzájárulása (hozzájárulása) összegén belül. egy gazdasági társaság vagy társulás kapott egy ilyen szervezettől.

Az e albekezdés első bekezdésében meghatározott gazdasági társaság vagy társas vállalkozás és szervezet (utódaik) kötelesek megőrizni a vonatkozó vagyoni hozzájárulások összegét és az ingyenesen átvett pénzeszközök összegét igazoló dokumentumokat;

11.2) az adózó tulajdonjogi vagy operatív irányítása alatt álló befektetett eszközök átruházásával, átszervezésével vagy üzemeltetésével kapcsolatos munka eredményeként, amelyet harmadik fél végez a tőkeépítés más tárgyának (tárgyainak) létrehozásával kapcsolatban, amely állami vagy önkormányzati tulajdonban van, és az Orosz Föderáció költségvetési rendszerének költségvetési forrásaiból finanszírozzák;

12) az e kódex 78., 79., 176., 176.1. és 203. cikkében foglalt követelményeknek megfelelően a költségvetésből (költségvetésen kívüli alap) kapott kamatösszeg formájában;

13) garanciális hozzájárulások formájában az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban létrehozott speciális alapokhoz, amelyek célja az elszámolási tevékenység vagy az értékpapírpiaci kereskedés megszervezése során kapott tranzakciókból eredő kötelezettségek nem teljesítésének kockázatának csökkentése;

13.1) az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban létrehozott kompenzációs alapokhoz való hozzájárulás formájában, amelyek célja a devizakereskedők fizetésképtelensége (csődje) következtében keletkezett veszteségek kompenzálása;

13.2) az ilyen igazolásokat kibocsátó klíringszervezettől kapott klíringrészesedési igazolások, valamint az adófizető tulajdonában lévő klíringrészesedési igazolások visszaváltásakor az elszámoló szervezettől kapott vagyon formájában a 7. szövetségi törvény értelmében. -FZ "Az elszámolási és elszámolási tevékenységről";

14) célfinanszírozás keretében az adózó által átvett vagyon formájában. Ugyanakkor a célfinanszírozásban részesült adózók a célfinanszírozás keretében kapott (termelt) bevételekről (kiadásokról) külön nyilvántartást kötelesek vezetni. A célirányos finanszírozásban részesült adózó esetében ilyen elszámolás hiányában ezek a pénzeszközök beérkezésük napjától adókötelesnek minősülnek.

A célzott finanszírozás eszközei közé tartozik az adófizető által átvett és a szervezet (egyén) által meghatározott célra használt ingatlan - a célzott finanszírozás forrása vagy a szövetségi törvények:

költségvetési kötelezettségek (költségvetési előirányzatok) korlátai formájában, az állami intézményekhez előírt módon behozva, valamint a költségvetési intézményeknek és autonóm intézményeknek nyújtott támogatások formájában;

2012. július 1. előtt a költségvetési források kedvezményezettjeként működő költségvetési intézmények részére a megállapított eljárásnak megfelelően a költségvetési kötelezettségek (költségvetési előirányzatok) korlátai formájában;

a bérházakat kezelő lakástulajdonosok szövetségei, lakás-, lakás- és építőszövetkezetek vagy más szakosodott fogyasztói szövetkezetek, a társasházak tulajdonosai által választott kezelő szervezetek számára elkülönített költségvetési források formájában, a társasházak nagyjavításának tőkefinanszírozására. a "A lakás- és kommunális szolgáltatások reformját segítő alapról" szóló szövetségi törvénnyel összhangban;

az Orosz Föderáció Lakáskódexével összhangban lakóházak közös tulajdonának felújításának tőkefinanszírozására elkülönített költségvetési források formájában lakástulajdonosok szövetségei, lakásépítési szövetkezetei, lakásépítő szövetkezetei vagy egyéb speciális fogyasztói szövetkezetek, amelyek lakóházakat alapítottak és üzemeltetnek az Orosz Föderáció Lakáskódexével összhangban, az irányító szervezetek, valamint a lakóházak közvetlen irányítása az ilyen házakban lévő helyiségek tulajdonosai által - szolgáltatásokat nyújtó és (vagy) karbantartási és javítási munkákat végző szervezetek. közös tulajdon az ilyen házakban;

kapott támogatások formájában. E fejezet alkalmazásában a pénzeszközök vagy egyéb vagyontárgyak támogatásnak minősülnek, ha azok átadása (átvétele) megfelel az alábbi feltételeknek:

A támogatásokat térítésmentesen és visszavonhatatlanul orosz magánszemélyek, non-profit szervezetek, valamint külföldi és nemzetközi szervezetek és egyesületek nyújtják az Orosz Föderáció kormánya által jóváhagyott listája alapján meghatározott programok végrehajtására. az oktatás, a művészet, a kultúra, a tudomány, a testkultúra és a sport területe (a professzionális sport kivételével), az egészségvédelem, a környezetvédelem, az Orosz Föderáció jogszabályai által előírt emberi és állampolgári jogok és szabadságok védelme, szociális szolgáltatások az állampolgárok szegény és szociálisan nem védett kategóriái számára, valamint az Orosz Föderáció elnökének támogatása esetén - az Orosz Föderáció elnökének törvényei által meghatározott tevékenységek (programok, projektek) végrehajtására;

a kilencedik bekezdés (korábban - a nyolcadik) érvénytelenné vált;

a támogatásokat az adományozó által meghatározott feltételekkel nyújtják, a támogatás szándékolt felhasználásáról szóló beszámoló kötelező benyújtásával;

befektetési versenyek (ajánlattétel) során kapott befektetések formájában az Orosz Föderáció jogszabályai által előírt módon;

külföldi befektetőktől ipari célú tőkebefektetések finanszírozására kapott befektetések formájában, feltéve, hogy azokat a kézhezvételtől számított egy naptári éven belül felhasználják;

a fejlesztő szervezet számláin felhalmozott részvényesek és (vagy) befektetők pénzeszközei formájában;

a kölcsönös biztosító társaság által a szervezetektől - a kölcsönös biztosító társaság tagjaitól - kapott pénzeszközök formájában;

az 1996. augusztus 23-i N 127-FZ „A tudományról, valamint az állami tudományos és műszaki politikáról” szóló szövetségi törvénnyel összhangban létrehozott tudományos, tudományos és műszaki, innovációs tevékenységek támogatására szolgáló alapokból kapott pénzeszközök formájában konkrét tudományos, tudományos és műszaki programok és projektek, innovatív projektek;

a tudományos, tudományos és műszaki, innovatív tevékenységek támogatására szolgáló alapok létrehozásához kapott pénzeszközök formájában, amelyeket a tudományról és az állami tudományos és műszaki politikáról szóló, 1996. augusztus 23-i N 127-FZ szövetségi törvénnyel összhangban hoztak létre;

Vállalkozások és szervezetek – köztük különösen a sugár- és nukleáris veszélyes iparágak és létesítmények – által kapott pénzeszközök olyan tartalékokból, amelyek célja ezen iparágak és létesítmények biztonságának biztosítása az életciklusuk minden szakaszában és fejlesztésük során, összhangban a törvényekkel összhangban. az Orosz Föderációt az atomenergia felhasználásáról. Ezeket a pénzeszközöket a nem működési célú bevételek közé kell számítani, ha a kedvezményezett a pénzeszközt ténylegesen a rendeltetésétől eltérően használta fel, vagy nem rendeltetésszerűen használta fel annak az adózási időszaknak a végét követő egy éven belül, amelyben a beérkezés időpontját követték;

a tizennyolcadik bekezdés már nem érvényes;

bankbiztosítási díjak formájában a betétbiztosítási alapnak az Orosz Föderáció bankjaiban lévő magánszemélyek betéteinek biztosításáról szóló szövetségi törvénynek megfelelően;

a kötelező egészségbiztosítási rendszerben egészségügyi tevékenységet végző egészségügyi szervezetek által az ezen személyek kötelező egészségbiztosítását végző biztosítási szervezetek biztosítottak részére nyújtott egészségügyi szolgáltatások biztosítására;

a biztosító egészségügyi szervezetek által kapott célzott pénzeszközök formájában - a kötelező egészségbiztosításban résztvevők a kötelező egészségbiztosítás területi alapjából, a kötelező egészségbiztosítás pénzügyi támogatásáról szóló megállapodásnak megfelelően;

lakóházakban lévő helyiségek tulajdonosainak pénzeszközei formájában, amelyek a lakóházakat kezelő lakástulajdonosok szövetségei, lakás-, lakás- és építési szövetkezetek, valamint egyéb szakosodott fogyasztói szövetkezetek, kezelő szervezetek, valamint a szakosodott nem gazdálkodó szervezetek számláira érkeznek. profitszervezetek, amelyek az Orosz Föderáció Lakáskódexének megfelelően létrehozott, a társasházak közös tulajdonának nagyjavítását célzó tevékenységeket folytatnak, hogy finanszírozzák a társasházak közös tulajdonának javítását, nagyjavítását;

a nem állami nyugdíjalapok belépési és garanciális hozzájárulásai formájában, az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjának garancia-hozzájárulásai, amelyeket az alapba fizetnek a nyugdíj-megtakarítások garantálása érdekében a Föderáció 1. sz. nyugdíj-megtakarítás, a nyugdíj-megtakarítás terhére történő kifizetések kialakítása és végrehajtása";

a nem állami nyugdíjalapok által kapott kártérítési összegek formájában az Orosz Föderáció Nyugdíjalapja a 2013. december 28-i N 422-FZ „A biztosítottak jogainak biztosításáról a kötelező nyugdíjrendszerben” szövetségi törvénnyel összhangban. Az Orosz Föderáció biztosítása a nyugdíj-megtakarítások kialakításában és befektetésében, a nyugdíj-megtakarítások létrehozásában és kifizetésében";

a fejlesztők kötelező levonása (hozzájárulás) formájában a kompenzációs alapba, amelyet a 2017. július 29-i N 218-FZ „A polgárok jogainak védelmét szolgáló közjogi társaságról – a megosztott projekt résztvevői” szövetségi törvénnyel összhangban alakítottak ki. építkezés a fejlesztők fizetésképtelensége (csődje) esetén, valamint az Orosz Föderáció egyes jogi aktusainak módosítása."

az e kódex 270. cikkében meghatározott kiadások megtérítésére kapott támogatások formájában (kivéve az e kódex 270. cikkének (5) bekezdésében meghatározott költségeket);

15) a részvényesi szervezet által kiegészítőleg kapott részvények értéke formájában, amelyet a közgyűlés döntése alapján a részvényesek között osztanak fel a tulajdonukban lévő részvények számának arányában, vagy a cserébe kapott új részvények névértékének különbözetében. az eredeti részvények és a részvényes induló részvényeinek névértéke a részvényesek között a részvénytársaság jegyzett tőkéjének emelésekor (anélkül, hogy a részvényes részesedése változna ebben a részvénytársaságban);

16) a drágakövek átértékelése eredményeként kialakuló pozitív különbözet ​​formájában a drágakövek elszámolóár-árjegyzékének a megállapított eljárás szerint történő megváltoztatásakor;

17) olyan összegek formájában, amelyekkel a beszámolási (adó) időszakban a szervezet jegyzett (részvényes) tőkéje az Orosz Föderáció jogszabályainak megfelelően csökkent;

18) a vegyi fegyverek fejlesztésének, gyártásának, készletezésének és használatának tilalmáról szóló egyezmény 5. cikke szerint megsemmisült, leszerelés során, leszerelés során megszerzett anyagok és egyéb vagyontárgyak költsége formájában, valamint a Megsemmisítésük, valamint a vegyi fegyverek kifejlesztésének, előállításának, felhalmozásának és használatának tilalmáról, valamint megsemmisítésükről szóló egyezmény mellékletének 5. részével történő ellenőrzése;

19) a mezőgazdasági termelők által befolyt, minden szintű költségvetés terhére épített rekultivációs és egyéb mezőgazdasági létesítmények (ideértve a mezőgazdasági vízvezetékeket, gáz- és elektromos hálózatokat) költsége formájában;

20) vagyon és (vagy) tulajdonjogok formájában, amelyeket az Orosz Föderáció speciális (radioaktív) nyersanyagok és hasadóanyagok állami készletének szervezetei kapnak a különleges (radioaktív) nyersanyagok állami készleteinek anyagi eszközeivel végzett műveletekből. anyagok és hasadóanyagok, és ezeknek a készleteknek a helyreállítására és fenntartására irányulnak;

21) a különböző szintű költségvetésbe történő adók és illetékek, kötbérek és bírságok megfizetésére, az állami költségvetésen kívüli alapok költségvetésébe történő hozzájárulások, kötbérek és bírságok befizetésére fizetendő adózói számlaösszegek formájában, leírva és (vagy) az Orosz Föderáció jogszabályaival vagy az Orosz Föderáció kormányának határozatával összhangban más módon csökkenteni kell;

21.1) a bank alárendelt kölcsön- (betét-, kölcsön-, kötvénykölcsön-) szerződésekből eredő, a bankokról és banki tevékenységekről szóló szövetségi törvény 25.1. cikkében meghatározott indokok alapján felmondott kötelezettségeinek összege formájában, amikor ilyen ellen intézkedéseket tesznek. egy bank a csőd megelőzésére az Orosz Föderáció Központi Bankja vagy a "Betétbiztosítási Ügynökség" állami vállalat részvételével;

21.2) a bank által a 2014. december 29-i 451-FZ szövetségi törvény 3. cikkének 6. részében meghatározott szövetségi kölcsönkötvényeknek az Orosz Föderáció Központi Bankja részére történő eladásából kapott ingatlan (beleértve a készpénzt is) formájában. "Az Orosz Föderáció bankjaiban elhelyezett magánszemélyek betéteinek biztosításáról szóló szövetségi törvény 11. cikkének módosításáról" és az Orosz Föderáció Központi Bankjáról (Oroszországi Bank) szóló szövetségi törvény 46. cikke;

21.3) megszűnt adófizetői kötelezettségek összege formájában, amelyeket az Orosz Föderáció kormányának a 2018. július 29-i 263-FZ szövetségi törvény 5. cikkének 3. része alapján elfogadott törvény határozza meg. Az Orosz Föderáció egyes jogalkotási aktusainak módosítása";

22) az állami és önkormányzati oktatási intézmények által a főbb tevékenységek végzésére ingyenesen átvett vagyon, valamint a nonprofit oktatási tevékenységet folytató szervezetek által térítésmentesen átvett vagyon formájában. szervezetek oktatási tevékenységek végrehajtására;

23) az „Oroszországi Hadsereg, Légiközlekedés és Haditengerészetet Segítő Önkéntes Társaság” (Oroszország DOSAAF) nevű összoroszországi állami-állami szervezet (az oroszországi DOSAAF) struktúrájába tartozó szervezetek által kapott állóeszközök formájában két vagy több szervezet között, amelyek az oroszországi DOSAAF struktúrájának részét képezik), az állampolgárok katonai szakterületeken történő képzésére, az ifjúság katonai-hazafias nevelésére, a repülés fejlesztésére, valamint a műszaki és katonai alkalmazott sportágak fejlesztésére szolgálnak, összhangban a az Orosz Föderáció jogszabályai;

24) az értékpapírok piaci értéken történő átértékeléséből származó pozitív különbözet ​​formájában;

25) az értékpapírok értékcsökkenésére szolgáló visszaállított tartalékok összegeként (kivéve azon tartalékok összegét, amelyek létrehozásának költségei e kódex 300. cikkével összhangban korábban csökkentették az adóalapot);

26) vagyon formájában (kivéve a pénzeszközöket), amelyet az egységes vállalkozások ingyenesen kapnak meg e vállalkozás vagyonának tulajdonosától vagy az általa felhatalmazott szervtől. A bevétel részeként kapott pénzeszközök elismerésének eljárása hasonló a támogatások bevételként történő elismerésének eljárásához, amelyet e kódex 271. cikkének 4.1. pontja ír elő;

27) vallási szertartások és szertartások végzésével, valamint vallási irodalom és vallási tárgyak értékesítéséből származó vagyon (beleértve a pénzt is) és (vagy) vagyoni értékű jogok formájában;

28) az egyetemes szolgáltatók által az egyetemes szolgáltatási tartalékból kapott összegek formájában, az Orosz Föderáció hírközlési jogszabályaival összhangban;

29) vagyon formájában, beleértve a pénzeszközöket, és (vagy) a jelzáloghitel-ügynöktől vagy egy erre szakosodott társaságtól a törvényben meghatározott tevékenységeikkel összefüggésben kapott tulajdonjogok formájában;

31) az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban létrehozott nyugdíj-megtakarítási alapok befektetéséből származó bevétel formájában, amelyet a kötelező nyugdíjbiztosítás biztosítóiként eljáró szervezetek kapnak;

32) a lízingelt ingatlanon a lízingbevevő által végzett elválaszthatatlan fejlesztések formájában megvalósuló tőkebefektetések, valamint a kölcsönvevő szervezet által végzett elválaszthatatlan fejlesztések formájában ingyenes használati szerződés alapján biztosított tárgyi eszközökbe történő tőkebefektetések formájában;

33) a hajótulajdonosok bevétele az orosz nemzetközi hajólajstromban nyilvántartott hajók üzemeltetéséből és (vagy) értékesítéséből. E fejezet alkalmazásában az orosz nemzetközi hajólajstromban nyilvántartott hajók üzemeltetése az ilyen hajók áruk, utasok és poggyászuk szállítására, valamint e szállítások végrehajtásához kapcsolódó egyéb szolgáltatások nyújtására történő igénybevételét jelenti, feltéve, hogy hogy a kiindulási és (vagy) célállomás az Orosz Föderáció területén kívül található, valamint az ilyen hajók bérlése ilyen szolgáltatások nyújtására;

33.1) az állami intézmények által szolgáltatásnyújtásból (munkavégzés) kapott pénzeszközök formájában;

33.2) a hajótulajdonosok bevételei az orosz hajóépítő szervezetek által 2010. január 1. után épített és az orosz nemzetközi hajólajstromban nyilvántartott hajók üzemeltetéséből és (vagy) értékesítéséből. Ugyanakkor az ilyen hajók üzemeltetése ezen albekezdés alkalmazásában azt jelenti, hogy áruk, utasok és poggyászuk szállítására, vontatására, valamint e szolgáltatások és tevékenységek végzésére használják, függetlenül az indulási hely helyétől és ( vagy) az ilyen hajók rendeltetési helye, valamint e célra történő bérbeadása;

34) fejlesztési bank - állami vállalat - bevétele, valamint az ilyen bank által ellenőrzött külföldi társaságok nyeresége;

34.1) a Krími Köztársaság területén bejegyzett és (vagy) működő bankokban és a bankok különálló strukturális alosztályaiban betétekkel rendelkező személyek érdekeinek védelméről szóló szövetségi törvénynek megfelelően létrehozott autonóm nonprofit szervezet bevétele. Szevasztopol szövetségi város területén";

34.2) „A bankokban és a bankok különálló strukturális részlegeiben betétekkel rendelkező személyek érdekeinek védelméről szóló szövetségi törvénynek megfelelően létrehozott autonóm nonprofit szervezet felszámolása után fennmaradó pénzeszközök formájában. a Krími Köztársaság területén és Szevasztopol szövetségi város területén", és jóváírják a kötelező betétbiztosítási alapban;

35) a katonai személyzet lakhatási biztosítására szolgáló megtakarítások befektetéséből származó bevételek formájában, amelyeket a katonai személyzet lakhatási biztosítására szolgáló megtakarítási és jelzáloghitel-rendszerben résztvevők névleges megtakarítási számláira szánnak;

37) koncessziós szerződés, köz- és magánszféra közötti partnerségről szóló megállapodás, önkormányzati-magán partnerségről szóló megállapodás, az Orosz Föderáció jogszabályainak megfelelően ingatlan és (vagy) tulajdonjogok formájában, a kapott pénzeszközök kivételével a koncessziós vagy nyilvános partnertől a meghatározott megállapodásokhoz;

38) annak a személynek a bevétele, aki a 2007. július 21-i N 185-FZ szövetségi törvénnyel összhangban pénzügyi támogatást nyújt a lakóházak nagyjavításához, a polgárok letelepedéséhez a leromlott lakásállományból és a közüzemi infrastruktúra korszerűsítéséhez. „A lakás- és kommunális szolgáltatások reformját segítő alapról” (a továbbiakban: „A lakás- és kommunális szolgáltatások reformját segítő alapról szóló szövetségi törvény”), amelyek megkapják átmenetileg szabad pénzeszközök elhelyezéséből (befektetéséből);

39) a sértettnek történő kifizetés határain belüli pénzeszközök, amelyeket az Orosz Föderáció gépjármű-tulajdonosok kötelező felelősségbiztosításáról szóló jogszabályai szerint a kárt közvetlenül megtérítő biztosító kap a biztosítótól, amelyik biztosította a kárt. a sértett vagyonában kárt okozó személy polgári jogi felelőssége;

40) az adófizetők által az Orosz Föderáció választásokra és népszavazásokra vonatkozó jogszabályaival összhangban ingyenesen kapott műsoridő és (vagy) nyomtatási terület költsége formájában;

41) az Orosz Föderáció állami egyesületekre vonatkozó jogszabályaival, a Nemzetközi Olimpiai Bizottság Olimpiai Chartájával összhangban és a Nemzetközi Olimpiai Bizottság általi elismerése alapján működő összoroszországi állami egyesülettől kapott készpénzben és (vagy) természetbeni bevétel. Olimpiai Bizottság, vagy olyan összoroszországi közéleti egyesület, amely tevékenységét az Orosz Föderáció állami egyesületekre vonatkozó jogszabályai, a Nemzetközi Paralimpiai Bizottság alapszabálya szerint, valamint a Nemzetközi Paralimpiai Bizottság elismerése alapján végzi, nevezetesen:

a tulajdonjogok értékesítéséből származó bevétel (beleértve a szellemi tevékenység eredményeinek és (vagy) az individualizálás eszközeinek felhasználási jogait is;

a "Szocsi XXII. Téli Olimpiai Játékok és XI. Téli Paralimpiai Játékok 2014. évi Szervezőbizottsága" autonóm nonprofit szervezettől kapott vagyon (beleértve a készpénzt is) és tulajdonjogok formájában;

átmenetileg szabad készpénz kihelyezéséből származó bevétel.

Az ebben az albekezdésben meghatározott jövedelmet nem veszik figyelembe az adóalap meghatározásakor, feltéve, hogy a kapott bevételt a 2007. december 4-i N 329-FZ szövetségi törvény 11. és 12. cikkében meghatározott tevékenységre használják fel. "A testkultúráról és a sportról az Orosz Föderációban", valamint a megjelölt összoroszországi állami egyesületek jogszabályi dokumentumai;

42) készpénz, ingatlan, értékpapír formájában egy nonprofit szervezet céltőkéjének megalakítására vagy feltöltésére a 2006. december 30-i N 275-FZ szövetségi törvényben megállapított eljárásnak megfelelően. közhasznú szervezetek céltőkéjének kialakítására és felhasználására" és a közhasznú szervezet alapítványának megszűnése, adomány törlése vagy egyéb esetben az adományozónak vagy jogutódjának vissza kell adni, ha a visszatérítés A tulajdonjogról az adományozási megállapodás és (vagy) a 2006. december 30-i N 275-FZ „A nonprofit szervezetek alaptőkéjének kialakításáról és felhasználásáról szóló eljárásról” szóló szövetségi törvény rendelkezik. Az ingatlan vagy értékpapír visszaszolgáltatása során az adományozó az ingatlant azon a bekerülési értéken (maradékértéken) veszi figyelembe, amelyen az átruházás napján az adományozó adónyilvántartásában szerepelt a nem céltőke pótlására. profitszervezet. Az adományozó jogutódjai az ilyen vagyontárgyat az átruházás napján bekerülési értéken (maradványértéken) számolják el a nonprofit szervezet vagyonának feltöltésére;

43) a nonprofit szervezet alaptőkéjének megalakítására vagy feltöltésére kapott vagy az alapkezelő társaság által a vagyonkezelési szerződés megszűnésével összefüggésben visszaadott pénzeszközök hitelintézeti letéti számlákon történő elhelyezéséből származó kamat, osztalék, kamat (szelvény) bevétel, egyéb, a 2006. december 30-i N 275-FZ „A nonprofit szervezetek céltőkéjének kialakítására és felhasználására vonatkozó eljárásról” szóló szövetségi törvény értelmében az alapkezelő társaságnak átutalandó bevételek non-profit szervezet - a közhasznú szervezet alaptőkéjének feltöltésére kapott, vagy az ügyvezető által a társaság által a vagyonkezelési szerződés felmondása kapcsán visszaadott értékpapírok visszaváltásából a céltőkének tulajdonosa. ingatlan;

44) azon pénzeszközök, amelyeket az összevont adózói kör felelős tagja e csoport más résztvevőitől kapott adófizetésre (előleg, kötbér, bírság) az e törvénykönyvben az összevont adózói körre megállapított eljárás szerint, mint valamint azon pénzeszközök, amelyeket az összevont adózói kör résztvevője ezen adózói kör felelős tagjától kapott az ezen adózói körre fizetendő adó (előleg, kötbér, bírság) összegének meghatározása kapcsán;

45) az "Oroszország-2018" Szervező Bizottság, az "Oroszország-2018" Szervező Bizottság leányvállalatai, az Orosz Labdarúgó Szövetség, a helyi szervezeti felépítés, a FIFA-médiainformációk előállítói, a FIFA áruszállítói (építési munkák, szolgáltatások) bevételei, az UEFA kereskedelmi partnerei, az UEFA áruszállítói (építési munkái, szolgáltatásai) a 2018-as FIFA-világbajnokság, a 2017-es FIFA Konföderációs Kupa és a 2020-as UEFA szövetségi törvényben meghatározottak szerint. labdarúgó-Európa-bajnokság és az Orosz Föderáció egyes jogalkotási aktusainak módosítása" és orosz szervezetekként, az említett szövetségi törvényben előírt intézkedések végrehajtásával összefüggésben, beleértve az átmenetileg szabad pénzeszközök árfolyam-különbözet ​​formájában történő elhelyezését, pénzbírságok, szankciók és (vagy) egyéb szankciók a szerződésben vállalt kötelezettségek megszegéséért, bármilyen használatból eredő veszteség vagy kár megtérítése formájában a sportversenyek előkészítésére és lebonyolítására szolgáló stadionok, edzőbázisok és egyéb sportlétesítmények kezelése, valamint térítésmentesen átvett vagyon (vagyoni jog) formájában. Nem számítanak bele az adóalapba az ilyen adóalanyoknak kifizetett osztalék formájában szerzett bevételek, ha az osztalékot fizető szervezet megalakulásának napjától számított minden adózási időszak eredményét követően az intézkedések végrehajtásával összefüggésben kapott bevételből származó részesedést megállapították. mert az említett szövetségi törvény szerint a megfelelő adózási időszak összes bevételének legalább 90 százaléka;

46) az Orosz Föderáció légterében végzett léginavigációs szolgáltatások díjai, valamint a szövetségi költségvetésből az állami légiközlekedési járatok léginavigációs szolgáltatásai költségeinek kompenzációjaként kapott pénzeszközök formájában, az Orosz Föderáció jogszabályai szerint mentesülnek a léginavigációs szolgáltatások fizetése alól;

47) nem állami nyugdíjalapba befizetett nyugdíjjárulék, ha annak legalább 97 százaléka a nem állami nyugdíjalap nyugdíjtartalékának képzésére irányul;

48) nyugdíj-megtakarítások, beleértve a kötelező nyugdíjbiztosítás biztosítási díjait, az Orosz Föderáció jogszabályaival és e kódexszel összhangban;

49) a közhasznú szervezetnek minősülő nem állami nyugdíjpénztár olyan részvénytársasági nyugdíjpénztári részesedések értékesítéséből származó bevétele, amelyet a meghatározott közhasznú szervezet az átszervezése eredményeként szerzett meg. a nonprofit nyugdíjpénztár szétválásának formája, egyidejűleg részvénytársasággá történő átalakulással, feltéve, hogy ezt a bevételt egy nem állami nyugdíjpénztár biztosítási tartalékának képzésére fordítják;

50) külföldi szervezetektől kapott osztalék formájában, amelyek tényleges kifizetési forrása orosz szervezetek, amelyekhez az adóalanynak tényleges joga van, és amelyekre a törvény 284. cikke (3) bekezdésének 1–2. albekezdésében megállapított adókulcsok vonatkoznak. ezt a kódexet alkalmazták, figyelembe véve a kódex 312. cikkében előírt eljárást.

Az ebben az albekezdésben meghatározott jövedelmet nem kell figyelembe venni az adóalap meghatározásakor, ha az adóügynök okiratilag igazolja az adó levonását, vagy okiratosan igazolja az adókulcs alkalmazásának okát az 1. vagy 1.1. e kódex 284. cikkének (3) bekezdése, valamint az osztalékra való tényleges jog fennállása;

50.1) olyan külföldi szervezettől kapott osztalék formájában, amelyhez az adóalany a jelen kódex 312. cikkének 1.6 bekezdése értelmében ténylegesen jogosult;

51) kizárólagos jogok formájában az állami szerződés végrehajtása során keletkezett találmányokra, használati mintákra, ipari mintákra, elektronikus számítógépes programokra, adatbázisokra, integrált áramkörök topológiáira, gyártási titkokra (know-how) vonatkozó kizárólagos jogok formájában. ingyenes elidegenítési megállapodás alapján állami megrendelőt adott át ezen állami szerződés végrehajtójának;

52) olyan szervezet által kapott bevétel formájában, amely a szövetségi törvénynek megfelelően az Orosz Föderáció bankjaiban az egyének betéteinek kötelező biztosítási feladatait látja el (a továbbiakban ebben az albekezdésben - a szervezet), az előírt intézkedések végrehajtása során a 2014. december 29-i 451-FZ „Az Orosz Föderáció bankjaiban lévő magánszemélyek betéteinek biztosításáról szóló szövetségi törvény 11. cikkének módosításáról” és a szövetségi törvény 46. cikkének 3–3.2. Az Orosz Föderáció Központi Bankjáról (Oroszországi Bank) szóló törvény, nevezetesen:

az Orosz Föderációnak a szervezet vagyonához való vagyoni hozzájárulásaként nyújtott szövetségi kölcsönkötvényekből származó kuponbevétel;

bevétel kamat formájában, amelyet a szervezet a bankokkal kötött alárendelt kölcsönszerződések és a bankok alárendelt kötvényei alapján kapott;

a bankok által a bankok által a 2014. december 29-i N 451-FZ „A 11. cikk módosításáról szóló szövetségi törvény 3–3.2. cikkében előírt intézkedések végrehajtásával kapcsolatos kötelezettségeik megsértése miatt fizetett pénzbírságok formájában” az Orosz Föderáció bankjaiban elhelyezett magánszemélyek betéteinek biztosításáról szóló szövetségi törvény és az Orosz Föderáció Központi Bankjáról (Oroszországi Bank) szóló szövetségi törvény 46. cikke;

bevétel a szervezet által a bankok elsőbbségi részvényei után kapott osztalék formájában, amelyet az Orosz Föderáció vagyoni hozzájárulásaként szövetségi kölcsönkötvényekkel vásároltak;

bevétel a szervezet által a bankok törzsrészvényei után kapott osztalék formájában, amelyet a szervezet alárendelt kölcsönszerződések alapján fennálló követeléseinek banki törzsrészvényekre történő cseréje vagy a bankok alárendelt kötvényeinek banki törzsrészvényekre történő átalakítása eredményeként szerzett meg;

A szervezet által alárendelt kölcsönszerződések alapján bankoknak átruházott szövetségi kölcsönkötvényekből származó kamatszelvénybevétel, amely a szervezet bevételei között szerepel e kódex 282.1. cikkének (5) bekezdése alapján.

Az ezen albekezdés 2–6. bekezdésében meghatározott bevételt nem kell figyelembe venni az adóalap meghatározásakor, feltéve, hogy az ilyen bevételt a szervezet teljes egészében a szövetségi költségvetésbe utalja a szövetségi törvénynek, az ingatlanról szóló megállapodásnak megfelelően. az Orosz Föderáció hozzájárulása a szervezet vagyonához vagy a szervezet igazgatóságának határozata . A jelen albekezdés harmadik bekezdésében meghatározott bevételek tekintetében a szövetségi költségvetésbe történő átutalás feltétele nem vonatkozik a bank kötelezettségeinek megszűnése, valamint a követelések cseréje (átváltása) esetén. alárendelt kölcsön (betét, kölcsön) megállapodása vagy a bank részvényeire adott kötvényhitel feltételei alapján a bankokról és a banki tevékenységről szóló szövetségi törvény 25.1. cikkében meghatározott indokok alapján;

53) az ellenőrző adóalany által az általa irányított külföldi társaságtól e társaság nyereségfelosztása eredményeként kapott bevétel, ha az adóbevallásban (adóbevallásban) az e társaság nyeresége formájában keletkezett jövedelmet feltüntette. a vonatkozó adózási időszakokra vonatkozóan, és az e albekezdésben meghatározott feltételekkel benyújtott (benyújtott).

Az ebben az albekezdésben meghatározott jövedelmet nem kell figyelembe venni az adóalap e bekezdés szerinti meghatározásakor olyan összegben, amely nem haladja meg az ellenőrzött külföldi társaság nyereség formájában elért bevételének összegét, amelyet az adóalany - orosz ellenőrző személy - jelez. a vonatkozó adóévekre benyújtott (benyújtott) adóbevallást (adóbevallásokat).

Adómentes az e albekezdésben meghatározott jövedelem, amennyiben az adózó rendelkezik a következő okiratokkal:

fizetési dokumentumok (másolatok), amelyek megerősítik, hogy ez az adóalany az ellenőrzött külföldi társaság nyeresége formájában befizetett jövedelem után fizetett adót, amely az orosz ellenőrző személy javára történő kifizetés forrása, és (vagy) a kiszámított adó megfizetését az ilyen nyereségre a külföldi államok törvényeivel és (vagy) az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban, valamint az ezen ellenőrzött külföldi társaság Orosz Föderációban lévő állandó telephelyének nyeresége alapján számított társasági adó, és a beszámítás e kódex 309.1. cikkének (11) bekezdése szerint;

az ellenőrzött külföldi társaság nyereségéből származó bevétel kifizetését igazoló okiratok (azok másolatai), amelyek formájában a bevételt ezen adózó a vonatkozó adózási időszakokra benyújtott (benyújtott) adóbevallásában (adóbevallásaiban) feltüntette;

54) olyan részvénytársaság által kapott bevétel, amelynek részvényeinek 100 százaléka az Orosz Föderációhoz tartozik, más szervezetek részvényeinek eladásából, feltéve, hogy az ilyen bevételt teljes egészében átutalják a szövetségi költségvetésbe;

55) ingyenesen igénybe vett szolgáltatások formájában, amelyek az e kódex 105.14. cikke (4) bekezdésének 6. albekezdésében meghatározott ügyletek tárgyát képezik;

56) az összoroszországi sportszövetségek vagy professzionális sportligák által a fogadóüzletekben a szerencsejátékok szervezőitől kapott pénzeszközök formájában, a játékok sz. szövetségi törvénnyel összhangban kötött megállapodások és az orosz egyes jogalkotási aktusok módosításai alapján. Föderáció. Ezeket a pénzeszközöket nem veszik figyelembe az adóalap meghatározásakor, feltéve, hogy azokat az orosz testkultúráról és sportról szóló, 2007. december 4-i 329-FZ szövetségi törvény értelmében meghatározott határidőn belül és célokra használják fel. Föderáció";

57) a részvények (részesedések) értékesítéséből származó bevétel olyan szervezethez, amely a részvények (részesedések) tulajdonjogának átruházásáról szóló megállapodás megkötésének időpontjában a külföldi állam által bevezetett, gazdasági, politikai törvények hatálya alá tartozik. , országok katonai vagy egyéb szövetségei, az Orosz Föderációval kapcsolatos nemzetközi pénzügyi és egyéb szervezetek, az Orosz Föderációt alkotó szervezetek, egyéb állami szervek, az Orosz Föderáció területén bejegyzett jogi személyek, az Orosz Föderáció állampolgárai tiltó, korlátozó és (vagy) egyéb hasonló intézkedések, amelyek az elszámolásokra és (vagy) a pénzügyi tranzakciók végrehajtására vonatkozó tilalmak és (vagy) korlátozások megállapításában, az adósságfinanszírozással és (vagy) a megszerzéssel, ill. értékpapírok (a jegyzett tőke részesedése) elidegenítése, egyidejűleg a következő feltételek teljesítése:

az említett részvények (részesedések) értékesítését követően a jelen albekezdés első bekezdésében meghatározott szervezet közvetlenül vagy közvetve részt vesz abban a szervezetben, amelynek részvényeit (részesedését) értékesítik, és ennek részesedése legalább 50 százalék ;

a részvények (részesedések) vásárlója a jelen Kódex 105.1. cikkében meghatározott indokok alapján nem függ össze a jelen pont első bekezdésében meghatározott szervezettel;

a részvények (részesedések) tulajdonjogának átruházásáról szóló megállapodás megkötésének napjától az Orosz Föderációnak joga van közvetlenül vagy közvetve rendelkezni a szavazati jogot biztosító részvényeknek (részesedéseknek) tulajdonítható összes szavazat több mint 50 százalékával. amelyek az ezen albekezdés első bekezdésében meghatározott szervezet alaptőkéjét alkotják;

a jelen albekezdés első bekezdésében meghatározott szervezet a részvények (részesedések) értékesítésének napjával legalább 365 egymást követő naptári napon keresztül közvetlenül vagy közvetve részt vesz abban a szervezetben, amelynek részvényeit (részesedését) értékesítik, és az az ilyen részvétel legalább 50 százaléka;

58) a nemzetközi holdingtársaság azon ellenőrzött külföldi társaságok nyeresége formájában elért bevétele, amelyre vonatkozóan az ilyen nemzetközi holdingtársaságot ellenőrző személyként ismerik el, és az adózási időszakokra vonatkozó adóalap meghatározásakor elszámolandó. 2029. január 1-je előtt véget ér, ha az e kódex 25.15. cikkének (3) bekezdése szerint meghatározott időpontban az ilyen nemzetközi társaságot e kódex 24.2. cikke értelmében nemzetközi holdingként ismerik el.

2. Az adóalap meghatározásakor nem veszik figyelembe a célzott bevételeket sem (kivéve a jövedéki termék formájában megcélzott bevételeket). Ide tartoznak az állami hatósági és önkormányzati határozatok, valamint az állami nem költségvetési alapok kezelő szervei határozata alapján térítésmentesen befolyó, a nonprofit szervezetek fenntartására és alapszabályban meghatározott tevékenységük végzésére szolgáló célbevételek, más szervezetektől és (vagy) magánszemélyektől származó célzott bevételek és a célzott címzettek felhasználása. Ugyanakkor az adózók - az említett célzott bevételek címzettjei - a célbevételek keretében kapott (felmerült) bevételekről (kiadásokról) külön nyilvántartást kötelesek vezetni.

A nonprofit szervezetek fenntartásához és alapszabályban meghatározott tevékenységeihez kapcsolódó célzott bevételek a következők:

1) az alapítók (résztvevők, tagok) hozzájárulásai az Orosz Föderáció nonprofit szervezetekre vonatkozó jogszabályai szerint, az Orosz Föderáció polgári jogszabályai szerint ilyennek elismert adományok, alkotások (szolgáltatások) formájában szerzett bevételek nonprofit szervezetek által térítésmentesen átvett, megfelelő megállapodások alapján elvégzett (leadott), valamint a javítási, nagyjavítási céltartalék képzésére szolgáló levonások, az e kódex 324. cikkében megállapított eljárásnak megfelelően közös vagyonból, amelyet a tagjai lakástulajdonos egyesületnek, lakásszövetkezetnek, kertészeti, kertészeti, garázsépítő, lakásépítő szövetkezetnek vagy más szakosodott fogyasztói szövetkezetnek tesznek;

1.1) célzott bevételek a tudományos, tudományos és műszaki, innovatív tevékenységek támogatására szolgáló alapok létrehozására, amelyeket a tudományról és az állami tudományos és műszaki politikáról szóló, 1996. augusztus 23-i N 127-FZ szövetségi törvénnyel összhangban hoztak létre;

2) vagyon, vagyoni értékű jog, amely végrendelet alapján öröklés útján non-profit szervezetre száll át;

3) a szövetségi költségvetésből, az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok költségvetéséből, a helyi költségvetésekből, az állami költségvetésen kívüli alapok költségvetéséből nyújtott pénzeszközök a nonprofit szervezetek törvényben meghatározott tevékenységeinek végrehajtására;

4) jótékonysági tevékenység végrehajtására kapott pénzeszközök és egyéb vagyontárgyak, vagyoni értékű jogok;

5) a nem állami nyugdíjalapok alapítóinak teljes hozzájárulása;

6) érvénytelenné vált;

6.1) érvénytelenné vált;

7) a tulajdonosoktól az általuk létrehozott intézményeknek befolyó, rendeltetésszerűen felhasznált bevétel;

8) az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok ügyvédi kamara hozzájárulásai a Szövetségi Ügyvédi Kamara általános szükségleteihez az Összoroszországi Ügyvédi Kongresszus által meghatározott összegben és módon; ügyvédi levonások az Orosz Föderáció érintett alanya ügyvédi kamarájának általános szükségleteihez az Orosz Föderáció ezen alanya ügyvédi kamarájának éves találkozója (konferenciája) által meghatározott összegben és módon, valamint az érintett ügyvédi iroda, ügyvédi kamara vagy ügyvédi iroda fenntartása tekintetében;

9) a szakszervezeti szervezetek által a kollektív szerződésekkel (megállapodásokkal) összhangban kapott pénzeszközök a szakszervezeti szervezetek által az alapszabályban meghatározott tevékenységükben meghatározott társadalmi-kulturális és egyéb rendezvények megtartására;

10) a rendeltetésszerűen felhasznált pénzeszközök, amelyeket az oroszországi DOSAAF strukturális szervezetei kaptak a védelem területén felhatalmazott szövetségi végrehajtó testülettől és (vagy) az általános megállapodás szerinti más végrehajtó testülettől, valamint célzott levonások a rendeletben szereplő szervezetektől. az oroszországi DOSAAF felépítése, amelyet az alapító okiratokkal összhangban használnak a polgárok katonai regisztrációs szakterületeken történő képzésére, az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban, az ifjúság katonai-hazafias nevelésére, a repülés fejlesztésére, műszaki és katonai alkalmazott sport;

10.1) nonprofit szervezetek által a vállalkozói tevékenységgel nem összefüggő törvényben előírt tevékenységek végzésének biztosítására ingyenesen kapott pénzeszközök az Orosz Föderáció jogszabályai szerint általuk létrehozott strukturális részlegektől (fiókok), amelyek adófizetők (a továbbiakban: e cikk alkalmazásában - strukturális részlegek (ágazatok), amelyek strukturális alosztályok (osztályok) szerint vannak felsorolva az általuk a törvényben meghatározott tevékenységek fenntartására és lefolytatására kapott célzott bevételek terhére;

10.2) a strukturális alegységek (fiókok) által az azokat az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban létrehozó nonprofit szervezetektől kapott pénzeszközök, amelyeket nonprofit szervezetek utaltak át az általuk a törvényi előírások fenntartására és végrehajtására kapott elkülönített bevételek terhére. tevékenységek;

11) vagyon (beleértve a pénzeszközöket is) és (vagy) vagyoni jogok, amelyeket vallási szervezetek kaptak törvényi tevékenységük végrehajtása céljából;

12) a biztosítók szakmai szövetsége által kapott pénzeszközök, amelyeket a 2002. április 25-i N 40-FZ „A gépjármű-tulajdonosok polgári jogi felelősségének kötelező biztosításáról” szóló szövetségi törvénnyel összhangban hoztak létre:

az említett szövetségi törvényben előírt kompenzációs kifizetések finanszírozására;

a gépjárműtulajdonosok nemzetközi felelősségbiztosítási rendszereinek követelményei szerinti pénztár létrehozása, amelyben a biztosítók szakmai szövetsége tagja;

a műszaki vizsgáztatók akkreditációjának díjaként a járművek műszaki vizsgáztatására vonatkozó jogszabályoknak megfelelően;

13) készpénz, ingatlan, értékpapír, amelyet non-profit szervezetek kaptak az alapítvány létrehozására vagy kiegészítésére, amelyeket a 2006. december 30-i 275-FZ szövetségi törvényben meghatározott eljárásnak megfelelően hajtanak végre. a nonprofit szervezetek alaptőkéjének kialakítása és felhasználása";

14) nonprofit szervezetek - a céltőke tulajdonosai által a céltőkét alkotó vagyonkezeléssel foglalkozó alapkezelő társaságoktól kapott pénzeszközök, a "Non-profit szervezetek céltőkéjének kialakítására és felhasználására vonatkozó eljárásról szóló eljárásról" szóló szövetségi törvénnyel összhangban. ";

15) a nonprofit szervezetek által a speciális alapítvány-kezelő szervezetektől kapott pénzeszközök „A nonprofit szervezetek alaptőkéjének kialakítására és felhasználására vonatkozó eljárásról” szóló szövetségi törvénynek megfelelően;

16) az állami és önkormányzati vagyon ingyenes használati joga formájában megszerzett tulajdonjogok, amelyeket az állami hatóságok és a helyi önkormányzati szervek határozatai alapján nonprofit szervezetek kapnak alapszabályban meghatározott tevékenységeikhez;

17) a biztosítók szakmai szövetsége által kapott pénzeszközök, amelyeket a 2012. június 14-i N 67-FZ „A fuvarozó polgári jogi felelősségének kötelező biztosításáról az utasok életének, egészségének, vagyonának sérelmére és az eljárásról” szóló szövetségi törvénynek megfelelően hoztak létre. az utasok metróval történő szállítása által okozott károk megtérítésére:

az említett szövetségi törvényben előírt kompenzációs kifizetések finanszírozására;

a biztosítási állomány átruházása során a hiányzó vagyonrész pótlására;

az említett szövetségi törvénnyel összhangban a kártérítési kifizetések és az áldozatok kártérítési igényének elbírálásával kapcsolatos költségek megtérítésének összege formájában;

17.1) a biztosítók szakmai szövetsége által kapott pénzeszközök, amelyeket a 2010. július 27-i N 225-FZ szövetségi törvénnyel „A veszélyes létesítmény tulajdonosának kötelező polgári jogi felelősségbiztosításáról szóló baleset következtében fellépő károkozásért” kaptak. veszélyes létesítmény":

az említett szövetségi törvényben előírt kompenzációs kifizetések végrehajtására;

a biztosítási állomány átruházása során a hiányzó vagyonrész pótlására;

az említett szövetségi törvénnyel összhangban a kártérítési kifizetések és az áldozatok kártérítési igényének elbírálásával kapcsolatos költségek megtérítésének összege formájában;

18) a kiutazó turizmus területén az utazásszervezők szövetsége által az 1996. november 24-i N 132-FZ „Az Orosz Föderáció idegenforgalmi tevékenységeinek alapjairól” szóló szövetségi törvénnyel összhangban létrehozott pénzeszközök formájában, az utazásszervezők szövetségének tartalékalapjába a kiutazó turizmusban és az utazásszervezők személyi felelősségi alapjába a kiutazó turizmus területén átutalt hozzájárulások, amelyek a meghatározott szövetségi törvényben a sürgősségi segítségnyújtás költségeinek finanszírozására szolgálnak. turistáknak, valamint a turistákat ért valós károk megtérítésére, amelyek abból erednek, hogy az utazásszervező nem teljesíti a turisztikai termék értékesítéséről szóló megállapodásból eredő kötelezettségeit a kiutazó turizmus területén;

19) a „A mezőgazdasági biztosítás állami támogatásáról és a mezőgazdaság fejlesztéséről szóló szövetségi törvény módosításáról” szóló, 2011. július 25-i 260-FZ szövetségi törvény szerint létrehozott biztosítók egyesülete által kapott pénzeszközök, és az említett szövetségi törvényben előírt kártérítési kifizetések és a kompenzációs kifizetések végrehajtásának alapot képeznek;

20) az Orosz Föderáció kormánya által képviselt Orosz Föderáció által alapított nonprofit szervezet által befizetett hozzájárulások formájában kapott pénzeszközök, amelyek fő célja a hazai filmművészet támogatása, versenyképességének növelése, feltételek biztosítása. a nemzeti érdekeknek megfelelő minőségi filmek létrehozására és a nemzeti filmek népszerűsítésére az Orosz Föderációban, a meghatározott non-profit szervezet által a nemzeti filmek gyártásához nyújtott tőkerészesedés feltételeire vagy a nemzeti filmek visszatérítésére biztosított összegek keretein belül. e célú kiadások, amelyek forrása költségvetési előirányzat.

3. Szervezetek átszervezése esetén az adóalap meghatározásakor a vagyoni, vagyoni és nem vagyoni értékű, pénzbeli értékű jogok és (vagy) a jogi átszervezés során öröklési sorrendben kapott (átruházott) kötelezettségek értéke. azon személyek, akiket az átszervezett szervezetek az átszervezés befejezésének időpontja előtt megszereztek (létrehoztak).

Kommentár az Art. 251. §-a szerint

Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának Elnöksége a 2005. december 22-i N 98 „Az adótörvénykönyv 25. fejezete egyes rendelkezéseinek alkalmazásával kapcsolatos választottbírósági ügyek megoldásának gyakorlatának áttekintése” című tájékoztató levél 8. bekezdésében Az Orosz Föderáció törvénye" pontosította, hogy a bevételek és kiadások készpénzes meghatározásánál az áruk előlegét az adóalap meghatározásakor figyelembe veszik. Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága szerint az adóalap meghatározásakor figyelembe nem vett jövedelemként történő előleget az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 251. cikke (1) bekezdésének 1. albekezdése csak azon adóalanyok vonatkozásában nevezi meg, akik meghatározzák a bevételek és ráfordítások eredményszemléletű.

Figyelem!

Oroszország Pénzügyminisztériuma 2011. április 25-én kelt N 03-03-06 / 1/268 levelében kifejtette álláspontját, amely alapján az következik, hogy a 251. cikk (1) bekezdésének 1. albekezdése szerint az Orosz Föderáció adótörvénykönyve, az adóalap, a vagyon formájában szerzett bevétel, a tulajdonjog, a munkák vagy a más személyektől kapott szolgáltatások meghatározásakor az áruk (építési beruházások, szolgáltatások) előlegfizetési sorrendjében az adóalanyok, akik jövedelmet és ráfordítások eredményszemléletű. Az ajándékutalványok eladásából befolyt pénz tulajdonképpen a jövőben vásárolt áruk előlegét jelenti. Ebben az esetben az ajándékutalvány árura cseréje az áru eladásának minősül. Így a szervezet (eladó) által a potenciális vásárlóktól a közelgő áruszállítás miatt kapott ajándékutalványok összegét az értékesítésből származó bevételben figyelembe veszik az áruk közvetlen értékesítésének napján elért nyereség adóztatása céljából. . Abban az esetben, ha a felek által megállapodott határidő lejárta után az ajándékutalványt a vevő nem mutatta be, az eladó által kapott előleg összege a nyereség adózása szempontjából ingyenesen átvett vagyonnak minősül. és az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 250. cikkének (8) bekezdése értelmében figyelembe veszik a nyereség megadóztatása során.

Azt is meg kell jegyezni, hogy az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2009. július 16-án kelt N 03-03-06 / 1/474 levele kimondja, hogy az adótörvénykönyv 251. cikke (1) bekezdésének 1. albekezdésével összhangban. Az Orosz Föderáció értelmében a más személyektől előlegként kapott pénzeszközöket nem veszik figyelembe a nyereség megadóztatása során azon adóalanyok, akik a bevételeket és a kiadásokat eredményszemléletű alapon határozzák meg, csak akkor, ha ezeket az összegeket az áruk előlegének fizetési sorrendjében kapták meg. (munkálatok, szolgáltatások). Ennek megfelelően a nem működési célú bevételek közé kell számítani az adózó által a kártérítési előleg kifizetésének sorrendjében kapott pénzeszközöket.

Figyelem!

Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 251. cikke (1) bekezdése 2. albekezdésének alkalmazásakor szem előtt kell tartani, hogy a városi közúti személyszállítási szolgáltatást nyújtó szervezet által kapott biztonsági letét összegét akkor szedik be, amikor Az elektronikus adathordozón kibocsátott jegyek értékesítését a társasági adó alapja meghatározásakor nem veszik figyelembe. Ha az elektronikus adathordozót nem küldik vissza, akkor a vissza nem adott elektronikus adathordozóért kapott óvadék összegét az elektronikus adathordozó értékesítéséből származó, társasági adó hatálya alá tartozó bevételnek kell tekinteni. Ezt az álláspontot az oroszországi pénzügyminisztérium 2011.08.07. N 03-07-11 / 185-i levele tartalmazza.

Azt is meg kell jegyezni, hogy az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 251. cikke (1) bekezdésének 2. albekezdése szerint, amikor a lízingbeadó fizetést kap a lízingbevevőtől a kötelezettségek teljesítésének biztosítására, feltéve, hogy az említett összegeket a a lízingszerződés lejártával az adózó-lízingbeadó nem kap az adóköteles nyereség kiszámításakor figyelembe vett bevételt. Ezt az álláspontot tükrözi az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2009. szeptember 17-i N 03-07-11 / 231. sz. levele.

Abban az esetben, ha a felek gazdasági tevékenység végzése során az ingatlan adásvételi szerződésének megkötése előtt adásvételi előszerződést kötnek, amelynek feltételei szerint a vevő az eladó javára előleget teljesít a A jövőben megszerzett ingatlanra vonatkozóan, akkor az adásvételi előszerződésben megállapított, kötelezettség biztosítékaként kapott kifizetést a szervezetek nyereségének megadóztatása szempontjából nem veszik figyelembe a bevételben.

Hasonló álláspontot fogalmaz meg az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2010. március 12-i N 03-03-06 / 1/131 levele.

Figyelem!

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 251. cikke (1) bekezdése 3. albekezdésének normáinak alkalmazásakor a következőket kell szem előtt tartani.

Abban az esetben, ha egy szervezetnek hitel- és kamattartozása van a résztvevői felé, és a szervezet bejelenti az alaptőkéjének emelését, amelyet a résztvevők a szervezettel szemben fennálló pénzbeli követeléseik beszámításával fizetnek. kölcsönök és kamatai, a résztvevők és (vagy) harmadik felek pénzbeli követeléseinek beszámítása során az alaptőkébe történő hozzájárulások vagy a társaságba történő kiegészítő hozzájárulások kifizetésekor, amelynek jegyzett tőkéje megemelkedik, a bevételt az adóba kell vonni jövedelemadó alapja nem merül fel. Ezt az álláspontot megerősíti az orosz pénzügyminisztérium álláspontja, amelyet a 2011.08.01. N 03-03-06/1/439.

Figyelem!

Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 251. cikke (1) bekezdése 3.1. albekezdésének normái értelmében, amikor a bank részvényese visszaállítja a HÉA-t a bank által az alaptőkéhez való hozzájárulásként kapott ingatlanra, a részvényes által visszaállított áfa a társasági nyereség megadóztatásának céljait nem veszik figyelembe a bank bevételei között. Ezt az álláspontot tükrözi az orosz pénzügyminisztérium 2009. június 24-i N 03-07-05 / 24-i levele.

Figyelem!

Amint az Oroszország Pénzügyminisztériumának 2011. szeptember 20-án kelt N 03-03-06 / 1/567 levelében szerepel, az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 251. cikke (1) bekezdése 4. albekezdésének norma rendelkezései csak a gazdasági társaságból vagy társas társaságból való kilépés (kilépés) vagy a felszámolt gazdasági társaság vagyonának felosztása kapcsán szerzett bevételre vonatkozik. Abban az esetben, ha az alaptőkét egy szervezet önkéntesen csökkenti, az ilyen szervezetben részt vevő, az adott vagyont átvevő személy bevételhez jut, amelyet a szervezetek nyereségének megadóztatása során figyelembe vesznek.

Az sem világos, hogy törvényes-e, ha a bevételek összetételébe nem számítják be a részvény értékesítéséből származó kifizetéseket.

Az orosz pénzügyminisztérium 2006. március 14-i 03-03-04/1/222 számú levele tisztázta, hogy amikor egy LLC alaptőkéjében lévő részesedést értékesíti harmadik félnek, az adóalany adózási szempontból joga van a részvény értékesítéséből származó bevételnek az alaptőkébe való hozzájárulás összegével és a részvény értékesítésével kapcsolatos kiadások összegével csökkenteni.

Ugyanakkor Oroszország pénzügyminisztériuma jelezte, hogy az LLC jegyzett tőkéjében való részesedés eladásakor pontosan az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 268. cikkének szabályait kell követni.

A Moszkvai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálata szerint a 2006. június 15-i N KA-A40 / 5137-06 számú rendeletben, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 268. cikke (1) bekezdésének 2.1. albekezdése alapján Az adóalap meghatározásakor a részvény vételárát és a kapcsolódó beszerzési és értékesítési költségeket teljes egészében figyelembe kell venni, beleértve a bevételt meghaladó részt is.

A helyi adóhatóságok azonban támogatják azt az álláspontot, hogy az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 251. cikke (1) bekezdésének 4. albekezdése nem szabályozza a részvény értékesítésével kapcsolatos helyzetet.

Az ilyen adóhatóságokat általában az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2006.03.06-án kelt N 03-03-02 / 53 levele vezérli.

Megállapítja, hogy az e levélben foglalt norma alkalmazható arra az esetre, ha az adóalany az alaptőkéből való részesedés értékesítésével összefüggésben megszünteti a korlátolt felelősségű társasági részesedést. Ugyanakkor az adótörvény nem írja elő a társaságok alaptőkéjéhez való hozzájárulás értékének az értékesítésből származó bevételhez képesti többlete formájában keletkezett veszteség elszámolását a szervezetek nyereségének megadóztatása céljából. az Orosz Föderáció. Így a társasági adó alapjának meghatározásakor nem veszik figyelembe a korlátolt felelősségű társaság alaptőkéjében lévő részesedésnek a társasági tag hozzájárulása keretein belül történő értékesítéséből származó bevételt. Az a veszteség, amely a társaság alaptőkéjébe történő hozzájárulás értékének az értékesítésből származó bevételhez képest többletét jelenti, a nyereségadózás szempontjából nem kerül figyelembevételre. Az árbevételből származó bevételnek a társasági tag hozzájárulásának többletét az adózó értékesítésből származó bevételének részeként kell figyelembe venni. Ugyanakkor az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 268. cikke (1) bekezdésének 3. albekezdése alapján ez a többlet csökkenthető az alaptőkében való részesedés értékesítéséhez közvetlenül kapcsolódó kiadások összegével.

Nem szabad megfeledkezni arról, hogy a 2010. január 21-én kelt N 03-03-06 / 2/5 levelében az orosz pénzügyminisztérium arra a következtetésre jutott, hogy az adózó bevétele egy részvénynek a résztvevő részére történő eladásából A nyereségadót figyelembe kell venni, levonva a részvény megszerzésével és eladásával kapcsolatos költségeket. Ugyanakkor a pénzügyi osztály az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 268. cikke (1) bekezdésének 3. albekezdésére hivatkozott.

Figyelem!

A gyakorlatban a gazdasági társaságból, társas társaságból való kilépéskor (kilépéskor), illetve a felszámolás alatt álló gazdasági társaság vagy társas vállalkozás vagyonának felosztása során a résztvevők között olyan helyzet állhat elő, amikor az eladásra kerülő részvény ára alacsonyabb, mint a társasági részesedés ára. annak megszerzése.

Ebben a kérdésben a pénzügyi osztály jelezte, hogy ha egy gazdasági társaság tagja kilép a társaságból, az általa vagyon és (vagy) vagyoni értékű jog formájában kapott bevétele kevesebb, mint a társaság alaptőkéjéhez való hozzájárulása. e társaságnál az ebből eredő veszteség a nyereségadózás szempontjából a ráfordítások között szerepelhet. Ezt az álláspontot tartalmazza az orosz pénzügyminisztérium 2011. november 11-i N 03-03-06/1/742.

Az orosz pénzügyminisztérium többször is rámutatott, hogy az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 251. cikkének listája lezárult. Különösen a 2006. május 10-i N 03-03-04 / 1/428 sz. levelében Oroszország Pénzügyminisztériuma az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 251. cikke (1) bekezdésének 4. albekezdésével kapcsolatban kifejti, hogy ha egy gazdasági társaság vagyonának egy részének külföldi szervezet általi átvétele - e társaságban részt vevő nem kapcsolódik sem e résztvevőnek a társaságból való kilépéséhez, sem a társaság felszámolásához, a Társaság jogszabályai szerint. Az Orosz Föderáció adók és illetékek tekintetében a társaság vagyonának külföldi szervezet javára történő felosztásából származó bevételek, amelyek a társaság alaptőkéjének önkéntes leszállításához kapcsolódnak, adóköteles adót vonnak le a forrásnál. jövedelem kifizetése, a kifizetés teljes összegében.

Az orosz pénzügyminisztérium ugyanakkor felhívta a figyelmet arra, hogy a külföldi szervezetek Orosz Föderációban lévő forrásból származó jövedelmének megadóztatása a jövedelem és a vagyon kettős adóztatásának elkerüléséről szóló megállapodás rendelkezéseinek figyelembevételével történik. , ha ez hatályban van az Orosz Föderáció és azon állam közötti kapcsolatokban, amelyben a külföldi szervezet rezidens.

Figyelem!

Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 251. cikke (1) bekezdése (5) albekezdésének normáinak alkalmazásakor megállapításra kerül, hogy az egyszerű partnerség résztvevőjének hozzájárulása, amelyet a társaság tagjai tevékenység végzése céljából tesznek, mint pl. valamint a befizetett járulékok megtérülését nem veszik figyelembe a nyereségadó szempontjából.

Hasonló álláspontot képvisel az adóhatóság, amely jelezte, hogy az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 25. fejezetével összhangban megállapították, hogy a partnerségben való részvételből származó bevétel az adófizetők - résztvevők - nem működési bevételei közé tartozik. társasági társaságokban és a fent meghatározott módon jövedelemadó-köteles. A szervezet hozzájárulásai - egy egyszerű partnerségben részt vevő közös tevékenységek végrehajtásában, és azok visszatérítése a kezdeti hozzájáruláson belül a szerződés megszűnése után nem adóköteles jövedelemadó-köteles. Ezt az álláspontot az Orosz Föderáció Adóügyi Minisztériumának Moszkva városra vonatkozó hivatalának 2004. március 24-i N 26-12 / 20572-es levele tartalmazza.

Figyelem!

Számos vita van az adófizetők és az adóhatóságok között arról is, hogy az ingyenes segítségnyújtási programok végrehajtásában részt vevő valamennyi résztvevő jogosult-e az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 251. cikke (1) bekezdésének 6. albekezdését alkalmazni.

A Központi Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2007. január 18-án kelt rendelete N A48-1590 / 06-15 megjegyzi, hogy az igazolás megerősíti, hogy a pénzeszközök humanitárius vagy technikai segítségnyújtáshoz (segítségnyújtáshoz) tartoznak, és ennek eredményeként jelzi a következtetést. szerződést köt a megfelelő féllel, és ezért bizonyítékul szolgál az áruk (építési munkák, szolgáltatások) értékesítésére az ingyenes technikai segítségnyújtás részeként.

Amint arra a bíróság rámutatott, az igazolás mellékletében, amely szerint a szervezet technikai segítségnyújtási forrás kedvezményezettje, a társaságot a szervezet és a szerződő fél között létrejött megállapodás alapján közös munkát végző szervezetként tüntetik fel. Ilyen körülmények között a bíróság arra a következtetésre jutott, hogy a társaság jogszerűen alkalmazta a vitatott juttatást.

A Nyugat-Szibériai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálata 2006. szeptember 27-én kelt N F04-6239/2006 (26595-A45-26) számú rendeletében arra a következtetésre jutott, hogy az adókedvezményeket minden résztvevő számára biztosítják a programok végrehajtásában. igazolással történő ingyenes segítségnyújtás. Ezért az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 251. cikke (1) bekezdése 6. albekezdésének alkalmazásakor csak az a tény számít, hogy az adófizető által kapott pénzeszközök külföldi adományozó pénzeszközeiből származtak a technikai segítségnyújtási program végrehajtásával kapcsolatban. .

Figyelem!

Az Uráli Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálata 2006. március 21-i N F09-1735 / 06-S7 és a Volga kerületi Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálat 2006. április 4-i N A06-3123U / 4-5/05 határozatában az A bíróságok azt jelzik, hogy az adóalany által kibocsátott kamatmentes kölcsön nem minősül bevételnek. Továbbá a korábban átvett pénzeszközök kölcsönszerződés megkötésével történő visszaszolgáltatása következtében az adózó nem kapott bevételt, és ennek megfelelően a visszaküldött összegeket nem tekintheti bevételnek.

A fenti jogi norma szerint pedig a hitel- vagy kölcsönszerződés alapján kapott pénzeszközöket nem veszik figyelembe a jövedelemadó adóalapjának meghatározásakor.

Figyelem!

Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának Elnöksége a 2004. augusztus 3-i 3009/04 számú határozatában arra a következtetésre jutott, hogy a kölcsönszerződés alapján kapott pénzeszközöket (beleértve a kamatmentességet is) a visszatérítési feltételek mellett nem kapják meg ingyen és nem számítanak bele az adóalapba, amikor az adózó a nyereségadót számítja ki.

Ugyanakkor az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 25. fejezete egyes rendelkezéseinek alkalmazásával kapcsolatos választottbírósági ügyek megoldásának gyakorlatáról szóló áttekintés (2) bekezdésében, amelyet az elnökség tájékoztató levele hozott nyilvánosságra. Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága, 2005. december 22., N 98 (a továbbiakban: 2005. december 22-i felülvizsgálat), arra a következtetésre jutott, hogy a szervezet ingyenes használati szerződés alapján ingatlan átvételével megkapja a használati jogot. ezt az ingatlant ingyenesen. Ezért alkalmazni kell az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 250. cikkének (8) bekezdését, amely szerint az térítésmentesen kapott ingatlan (építési beruházás, szolgáltatás) vagy tulajdonjog formájában szerzett bevétel, kivéve a törvény 251. cikkében meghatározott eseteket. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve a jövedelemadó nem működési bevételeként kerül elszámolásra.

A 2005. 12. 22-i felülvizsgálat 2. bekezdésében foglalt következtetéseket később megismételték az orosz Pénzügyminisztérium 2006. 04. 19-i N 03-03-04/1/359.

Vegye figyelembe, hogy az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának logikája, amelyet a 2005. december 22-i felülvizsgálat 2. pontja tartalmaz, eltér az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének augusztusi határozatában megfogalmazott logikától. 3, 2004 N 3009/04 a kölcsönzött pénzeszközök térítésmentes megszerzéséből származó anyagi előnyökkel (ki nem fizetett kamatokkal) kapcsolatban.

Mindazonáltal a 2005. december 22-i Szemle 2. pontjában kifejtett álláspont, amint azt a fenti levelek és a bírósági határozat is bizonyítja, nem jelenti a bíróságok, az Oroszországi Pénzügyminisztérium és a Szövetségi Adóhivatal álláspontjának változását. Oroszország szolgálata az anyagi előnyök (ki nem fizetett kamatok) megadóztatásával kapcsolatban, ha kölcsönvett pénzeszközöket ingyen kapnak.

Úgy tűnik, hogy jelenleg az ingyenesen kölcsönt felvevő adóalanynak joga van nem fizetni a jövedelemadót az ingyenesen felvett pénzeszközök megszerzéséből származó anyagi haszon (meg nem fizetett kamat) után.

Figyelem!

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 251. cikke (1) bekezdése 9. albekezdésének normáinak alkalmazásakor bizonyos jellemzőket figyelembe kell venni. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 990. cikkének normáinak értelméből következik, hogy a megbízási szerződés tárgya a szolgáltatás, míg az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 702. cikkének normái szerint a munkaszerződés építési beruházás, ami azt jelenti, hogy a munkaszerződés nem hasonló szerződés, és nem alkalmazható rá.az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 251. cikke (1) bekezdése 9. albekezdésének rendelkezései.

Hasonló álláspontot erősít meg a bírói gyakorlat is.

A dolog lényege.

A szervezet azzal a kérelemmel fordult a választottbírósághoz, hogy ismerje el jogellenesnek az adóhatóság adókötelezettségre vonásáról szóló határozatát, az adófizetési kötelezettséget és az adóbírság megfizetését. Az ügyben hozott döntést megelőzően a szervezet lemondott a határozat jogsértőnek nyilvánítási kötelezettségétől, valamint az adófelügyelőségnek a közlekedési illeték, az ennek megfelelő bírságok és bírságok, valamint a személyi jövedelemadó-bírság kiszámítására vonatkozó előírásaitól. A bíróság a másodfokú határozattal változatlanul hagyott határozatával részben jogsértőnek találta az adófelügyelőség határozatát. A társaság megtagadását a megfogalmazott követelményektől elfogadta, az eljárást az ügyben ebben a részben megszüntette. A bírósági cselekményeket az a tény indokolja, hogy a vállalkozás által munkaszerződések alapján kapott és az alvállalkozói munkák kifizetésére szánt pénzeszközök nem a vállalkozás bevételei, és nem tekinthetők adózás tárgyának az adótörvénykönyv 346.14. cikkének (1) bekezdése értelmében. Orosz Föderáció. A fellebbezésben az adófelügyelőség a bírósági cselekmények hatályon kívül helyezését kéri. Az érdekelt szerint az építési szerződés tárgyából az következik, hogy az nem vonatkozik az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 251. cikke (1) bekezdésének 9. albekezdésében felsoroltakhoz hasonló szerződésekre. A generálkivitelező és az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó adóalanyok az adó számításánál bevételként kötelesek figyelembe venni a megrendelőtől kapott és az alvállalkozók által elvégzett munkák kifizetéséhez kapcsolódó összegeket. Mivel a szervezet az alvállalkozók által végzett munkáért járó kifizetésekhez kapcsolódó bevétel összegét nem vette be az adóalapba, az adóhatóságnak az adóalap alulbecslésére vonatkozó következtetése a hatályos jogszabályoknak megfelelő. A semmítőszék ülésén az adóhatóság képviselője támogatta a panaszban megfogalmazott jogi álláspontot, és pontosította, hogy az adóhatóság az adóhatóság jogellenes, nem normatív aktusainak elismerése tárgyában hozott bírósági cselekmények hatályon kívül helyezését kéri. adók kiszámítása; a bírságok és adószankciók tekintetében a bírósági cselekmények ellen nem fellebbeznek. A panaszra és a bírósági ülésre reagálva a szervezet képviselője a bírói aktusokban foglalt álláspontot támogatta. A választottbíróság az ügy anyagát, a panasz érveit, a választ áttanulmányozva, a felek képviselőinek meghallgatását követően úgy ítéli meg, hogy a bírósági cselekmények az anyagi jog helytelen alkalmazása miatt részben hatályon kívül helyezhetők.

Az iratokból kitűnik, hogy az adózó tekintetében az adóhatóság helyszíni adóellenőrzést folytatott le az adó számításának helyessége és az adófizetés időszerűsége tekintetében. Az ellenőrzés eredménye alapján aktus készült és határozat született a szervezet adójogi felelősségre vonásáról. Ezzel a döntéssel a társaságot jövedelemadó terheli. Az adóhatóság döntését az indokolja, hogy az adózó egyszerűsített adózási rendszert alkalmazott az adózás tárgyával - jövedelemmel. Az adóalany bevétele összetételében nem tükrözte azt az összeget, amelyet a jövőben az alvállalkozói munkák kifizetésére fordít. A szervezet bevételének főösszege meghaladta az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazására megállapított határjövedelem összegét, így alkalmazási jogát elvesztette. A szervezet nem értett egyet az adóhatóság nem normatív aktusaival, a választottbírósághoz fordult.

A bíróság álláspontja.

A jogvita elbírálása során a bíróság arra a következtetésre jutott, hogy a szervezet kötelezettségei az ügynök (bizományos) által végzett feladatokra korlátozódtak, ezért az ügyfelektől kapott és az alvállalkozók által végzett munkák kifizetésére felhasznált pénzeszközök nem minősülnek a szervezet bevételének. az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 251. cikke (1) bekezdésének 9. albekezdése alapján szervezett szervezet, és nem veszik figyelembe az egyszerűsített adózási rendszer szerinti egységes adó kiszámításakor. A bíróság a következőket nem vette figyelembe. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.11. cikkének (2) bekezdése szerint az egyszerűsített adózási rendszer szervezetek általi alkalmazása előírja, hogy mentesülnek a társasági adó, a társasági vagyonadó és az egységes szociális adó fizetési kötelezettsége alól. Az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó szervezeteket nem ismerik el hozzáadottérték-adó-alanynak, kivéve az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint fizetendő hozzáadottérték-adót, amikor az árukat az Orosz Föderáció vámterületére importálják.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.14. cikke szerint az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásakor az adóalany választása szerint egyetlen adót kell kivetni a bevételből vagy a kiadások összegével csökkentett bevételből.

A bíróság megállapította, hogy az adózás tárgya jövedelem volt, ami nem mond ellent az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.14. cikkének, és amelyet a társadalom nem vitat.

Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 702. cikkének (1) bekezdése értelmében a munkaszerződés alapján az egyik fél (vállalkozó) vállalja, hogy bizonyos munkát a másik fél (megrendelő) utasításai alapján végez, és annak eredményét átadja a megrendelőnek. , a megrendelő pedig vállalja, hogy a munka eredményét elfogadja és megfizeti. A vállalkozónak jogában áll alvállalkozót bevonni a munkavégzésbe, ha a szerződési feltételekből más nem következik. Ebben az esetben a vállalkozó fővállalkozóként jár el (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 706. cikkének 1. szakasza). Az alvállalkozó főszabály szerint nem lép kapcsolatba a fővállalkozó és a megrendelő között (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 706. cikkének 3. bekezdése).

Az építési szerződés tárgya alapján nem vonatkozik az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 251. cikke (1) bekezdésének 9. albekezdésében felsorolt ​​szerződésekre.

Az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásakor az adóalap kialakításának eljárását az Orosz Föderáció adótörvényének 346.18. cikke határozza meg. A törvény kimondja, hogy ha az adózás tárgya a társaság jövedelme, akkor a társaság bevételének pénzben kifejezett értékét kell adóalapként elszámolni.

A fentiek alapján az alvállalkozók bevonásával munkát végző, egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó szervezetnek az árbevétel részeként az adózás tárgyának meghatározásakor figyelembe kell vennie a munkáért járó kifizetésekhez kapcsolódó bevétel teljes összegét. teljesített, készpénzben és (vagy) természetben kifejezve, beleértve az alvállalkozók által végzett munkáért fizetett bevételek összegét is.

Az egyszerűsített rendszer alkalmazásakor nincs kizárás a generálkivitelező bruttó bevételéből az adózási célú alvállalkozói munkák költségeiből, ha az adózás tárgya éppen a bruttó bevétel.

Figyelembe véve, hogy a szervezet adóalapja az ellenőrzött időszakban bevétel volt (és nem a ráfordítással csökkentett bevétel), nem volt jogosult az alvállalkozói kiadások miatt bevételét csökkenteni.

A bíróság, eleget téve a szervezet azon követelményeinek, hogy részlegesen érvénytelenítse az adófelügyelet nem normatív aktusait, tévesen alkalmazta az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 251. cikke (1) bekezdésének 9. albekezdését a vitatott jogviszonyokra.

Így a bíróság következtetései nem felelnek meg az eset körülményeinek és a hatályos jogszabályok normáinak.

Mivel a szervezet bevétele meghaladta az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.13. cikkének (4) bekezdésében megállapított megengedett összeget, az adóhatóság arra a helyes következtetésre jutott, hogy elvesztette az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásának jogát, és ezért az adókat az Orosz Föderáció adótörvénye alapján állapította meg. az általános adórendszer.

A fentiek alapján a megtámadott bírósági cselekmények részben hatályon kívül helyezendők az adóhatóságnak a jövedelemadó tekintetében hozott határozatának, a kérelmező e részben teljesítésének megtagadása mellett.

Az adófelügyelet jogellenes, nem normatív aktusainak elismerése tekintetében a bírságok és pénzbírságok társaságra történő felhalmozásával kapcsolatban a bírósági aktusok ellen nem fellebbeznek, és azokat változatlanul kell hagyni (az Észak-Kaukázusi Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálat rendelete alapján). kerület 2007.05.02. N F08-2251 / 2007-911A).

Így a fenti határozatból kitűnik, hogy a bíróság azt a következtetést vonhatja le, hogy az ügynöki szerződésből eredő jogviszony nem állt fenn, így nem indokolt az Adótörvénykönyv 251. § (1) bekezdés 9. pontjában foglalt normák alkalmazása. az Orosz Föderáció.

Figyelembe kell venni azt is, hogy a jogalkalmazási gyakorlatban olyan helyzetek adódhatnak, amikor a gazdálkodó szervezet külföldi szervezetekkel kötött megbízási szerződés alapján árut keres, és ezen áruk vonatkozásában a meghatározott személy és külföldi szervezetek között adásvételi szerződés jön létre. megkötésre került az értékesített ingatlannal kapcsolatban. Ilyen körülmények között a bíróságok arra a következtetésre juthatnak, hogy az adókedvezmény alkalmazása jogellenes. Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának 2009. április 15-i, N VAC-4030/09 számú határozatában a Bíróság megállapította, hogy ha egy személy külföldi szervezetekkel kötött ügynöki szerződés alapján árut keres, és ezzel a termékkel kapcsolatban adásvételi szerződéseket is megkötött. arra a következtetésre jutott, hogy az áruk Orosz Föderáció területén történő értékesítésével a személy eladóként, nem pedig külföldi személyek ügynökeként járt el, ezért nincs ok a 251. cikk (1) bekezdése 9. albekezdésében foglalt normák alkalmazására. az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.

Figyelem!

Kérdések merülnek fel az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 251. cikke (1) bekezdése 10. albekezdésének alkalmazásával kapcsolatban is.

Ez a norma nem ad közvetlenül választ arra a kérdésre, hogy a saját számla értékesítéséből származó pénzeszközök adóalapból kizárhatók-e.

Amint az Oroszország Pénzügyminisztériumának 2006. március 21-i N 03-03-04 / 1/268 sz. levelében kifejtésre került, egy adósságkötelezettséget kibocsátó adózó esetében a meghatározott ügylet nyereségadó szempontjából nem kerül elismerésre egy értékpapír. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 251. cikke (1) bekezdésének 10. albekezdése alapján a saját adósságkötelezettségeinek kihelyezéséből származó összegeket, beleértve a váltót, nem veszik figyelembe bevételként, és a törlesztésre kifizetett pénzeszközöket. az ilyen adósságkötelezettségeket az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 270. cikkének 12. bekezdése alapján nem számítják bele az adófizető költségei közé.

Hasonló álláspontot fogalmaz meg az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének 2009. november 24-i N 9995/09 határozata.

A dolog lényege.

Az adóhatóság az adó- és illetékjogszabályok betartására vonatkozó helyszíni adóellenőrzés eredménye alapján a társaságot a Ptk. 122. § (1) bekezdése szerinti adóbűncselekmény elkövetése miatt adókötelezettségre vonja. Adótörvény az Orosz Föderáció, ez volt ezen felül megállapított jövedelemadó és a megfelelő szankciók és pénzbírságok.

A jövedelemadóval kapcsolatos ilyen döntés meghozatalának alapja az adóhatóság álláspontja szerint az volt, hogy a szervezet az adásvétel keretében értékesített két saját váltó eladásából befolyt összeggel indokolatlanul alábecsülte az adóalapot, ill. adásvételi szerződés harmadik felekkel.

A szervezet a választottbírósághoz fordult azzal a követeléssel, hogy ismerje el a vizsgálati határozat részbeni érvénytelenségét. A szervezet szerint az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 251. cikke (1) bekezdésének 10. albekezdése alapján a jövedelemadó-alap meghatározásakor a saját váltók kibocsátásából származó pénzeszközök nem számítanak bele a bevételbe, hiszen kölcsön vannak.

A fenti jogszabályi normák elemzése arra enged következtetni, hogy a vitatott alapok csak akkor minősülnek nem működési bevételnek, ha nem esnek az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 251. cikkében foglalt, a célzott finanszírozásról és a célzott bevételekről szóló rendelkezések hatálya alá.

A fentiek összhangban vannak a Szövetségi Adószolgálat 2008. szeptember 29-i N ShT-15-3 / levelében foglalt magyarázatokkal. [e-mail védett]: ha a szervezet által kapott támogatás nem teljesíti az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 251. cikke (1) bekezdése 14. albekezdésében foglalt feltételek legalább egyikét, és nincs más ok arra, hogy azt célzott finanszírozásnak vagy célzott bevételnek minősítsék ( Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 251. cikkének (2) bekezdése) figyelembe veszik a nem működési bevételekből származó nyereség adóztatása során.

Az említett pénzeszközök hiánya az Orosz Föderáció kormánya által jóváhagyott külföldi és nemzetközi szervezetek jegyzékében lehetetlenné teszi, hogy az alapokból kapott vitatott pénzeszközöket a 251. cikk (1) bekezdésének 14. albekezdése szerinti támogatásnak tekintsék. az Orosz Föderáció adótörvénykönyve, de nem zárja ki a (2) bekezdés 1. albekezdése rendelkezéseinek alkalmazását az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 251. cikkének, az adományok formájában nyújtott célzott bevételről szóló vizsgált helyzetben.

A szervezet alapszabályából következik, hogy nonprofit szervezetről van szó, olyan közjogi egyesületről, amelyet közjogi szervezetnek minősülő jogi személyek alapítanak, hogy segítsék tagjait alapszabályban meghatározott céljaik elérésében.

A szervezet fő célként tűzi ki a civil társadalom emberi jogi törekvéseinek egységesítését.

Az Alapítvány non-profit civil szervezet, melynek egyik célja, hogy támogassa a pozitív társadalmi változások megvalósításához hozzájáruló, más országokban működő non-profit civil szervezeteket. Ez a támogatás magában foglalja a HIV/AIDS-hordozók közszükségleteinek finanszírozását, beleértve a jótékonysági tevékenységeket is. A megadott alap által biztosított pénzeszközöket a levél adományként határozza meg (az „adományozás” szó helyes és célszerű fordítása jelen dokumentum kontextusa szempontjából) ingyenes; az adomány célja, hogy jogi támogatást nyújtson a HIV/AIDS-ben szenvedőknek az antiretrovirális terápia gyógyszerellátásának megszakadása miatt Oroszországban. Az alapítvány levélben igazolta az adományként történő támogatás megvalósulását.

Az Alapítvány, egy nonprofit szervezet, amelynek egyik célja a külföldön működő nonprofit civil szervezetek támogatása, szerződések alapján meghatározott célú felhasználásra - a jogvédelem biztosítása érdekében - adományozott az egyesületnek. azon nem kormányzati szervezeteknek, amelyeket a kormány üldöz, és ez szükséges ahhoz, hogy fenntartsák tevékenységük folytatásához szükséges képességeiket; az orosz nem kormányzati szervezetek munkatársainak olyan speciális ismeretekkel való ellátása, amelyek ahhoz szükségesek, hogy fenntartsák tevékenységüket a kormány üldöztetése mellett.

A pénztárak általi forrásnyújtás céljai megfelelnek a szervezet tevékenységének céljainak és tárgyának, és megfelelnek az „általánosan hasznos célok” fogalmának – az állampolgárok alkotmányos jogainak védelmére irányulnak, és a közhasznok elérésére irányulnak.

A jogszabályban meghatározott tevékenységek végzésére szolgáló pénzeszközök kiadása, amelyet a szervezet pénztárhoz küldött beszámolói (amelyeknek a pénzeszközök rendeltetésszerű felhasználására nem volt igénye), a szervezet elkülönített elszámolása a célzott bevételek és bevételek (kiadások) keretében igazolják. ) vállalkozási tevékenységből, az adóhatóság igazolja.

Ebből következően a szervezethez a nyereség adóztatása céljából alapból átvett pénzeszközök célzott bevételek adomány formájában (a beérkezett adományok célja egybeesik az egyesület jogszabályi feladataival, célzottnak minősítésének egyéb jogszabályi feltételei bizonylatok teljesülnek - rendeltetésszerű használat, elkülönített könyvelés és egyéb követelmények).

A pénztárak által biztosított pénzeszközök, amelyek adományok, nem tartoznak elszámolás alá a jövedelemadó meghatározott norma alapján történő kiszámításakor.

(Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének 2011. július 28-i rendeletének anyagai szerint N 2902/11).

A 2011. július 18-i 239-FZ szövetségi törvény „Az Orosz Föderáció egyes jogalkotási aktusainak az autonóm intézmények jogállásának javításával kapcsolatos módosításáról” módosította az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 251. cikke (1) bekezdésének 14. albekezdését. Orosz Föderáció, kiegészítve egy új bekezdéssel.

Az újításnak megfelelően a költségvetési intézményekhez 2012. július 1-je előtt költségvetési kötelezettség-limit (juttatás) formájában átvett pénzeszközök nem tartoznak az adóköteles bevételek közé.

Ezenkívül a 2011. július 18-i 235-FZ szövetségi törvény „Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve második részének a nem kereskedelmi szervezetek és a jótékonysági tevékenységek adóztatásának javítása tekintetében történő módosításáról” módosította a 14. albekezdés 6. bekezdését. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 251. cikkének (1) bekezdése.

E változások miatt a jövedelemadó szempontjából nem figyelembe vett támogatások listája kiegészült.

Így a tudomány, a testkultúra és a sport (hivatásos sport kivételével) konkrét programjainak megvalósítására kapott támogatások nem növelik a nyereségadó szempontjából figyelembe vett bevételt.

Emellett megszűnt az a korlátozás, amely szerint az egészségvédelmi programok megvalósításához támogatás formájában kapott bevételt korábban nem vették figyelembe adózási szempontból. Korábban szigorúan meghatározták a területek felsorolását, például AIDS, kábítószer-függőség, gyermekonkológia, jelenleg azonban az egészségügy területén programok megvalósítására kapott támogatások iránytól függetlenül nem számítanak be az adóköteles. jövedelem.

Továbbá, a 2011. július 20-i N 249-FZ szövetségi törvény „A tudományról és az állami tudományos és műszaki politikáról szóló szövetségi törvény módosításairól”, valamint az adótörvény második részének 251. cikkének hatálybalépésével. Az Orosz Föderáció a tudományos, tudományos, műszaki és innovációs tevékenységeket támogató alapok jogi státuszának tisztázása tekintetében" a jogalkotó a törvény 14. bekezdése keretében kibővítette azon jövedelmek listáját, amelyek nem tartoznak bele a társasági adó alapjába. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 251. cikke (1) bekezdésének 14. albekezdése.

Így a korlátozást feloldották, amelynek értelmében az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve (a rendelet hatálybalépése előtt módosított) 251. cikke (1) bekezdése 14. albekezdésének 14. pontjában megnevezett alapokból származó bevételek. a 2011.07.20-i szövetségi törvény N 249-FZ) alapok .

Jelen pillanatban a jogalkotó határozza meg azt a kritériumot, amely meghatározza az adókedvezményre való jogosultságot, amely mentesíti a bevételt a társasági adó alapjába történő beszámítás alól, egy konkrét projekt vagy kutatás finanszírozásának tényét a törvényi előírásoknak megfelelően létrehozott alapokból. A tudományról és az állami tudomány- és technológiapolitikáról szóló, 1996.23.08-i N 127-FZ szövetségi törvény.

Ezenkívül a fent említett törvény kibővíti azon bevételek listáját, amelyeket nem vesznek figyelembe a nyereség megadóztatása során az orosz adótörvénykönyv 251. cikke (1) bekezdése 14. albekezdésének 15. pontja értelmében. A Szövetség, a változásoknak megfelelően, a törvényben meghatározott eljárás szerint nyilvántartott alapokból befolyt pénzeszközöket nem veszik figyelembe adózási szempontból, amelyek célja a tudományos, tudományos és műszaki, innovációs tevékenységek támogatására szolgáló alapok képzése.

Figyelem!

A bíróságok az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 251. cikke (1) bekezdése 26. albekezdésének értelmezése során arra az álláspontra helyezkednek, hogy az önkormányzati egységnyi vállalkozásnak az önkormányzatok tulajdonában lévő ingatlanok használatáért járó fizetés alóli felmentéséből származó pénzmegtakarítások , úgy kell tekinteni, mint e pénzeszközök átvételét egy egységes vállalkozás ingatlanának tulajdonosától (az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének 2005. december 22-i tájékoztató levele, 3. bekezdés, N 98 „A az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 25. fejezetének egyes rendelkezéseinek alkalmazásával kapcsolatos választottbíróságok általi ügyek megoldása."

Például abban a helyzetben, amikor az adóhatóság többletadót állapított meg, tekintettel arra, hogy az önkormányzati egység vállalkozása indokolatlanul nem vette figyelembe az önkormányzat tulajdonában lévő nem lakás céljára szolgáló helyiség használati díját, amely alól a vállalkozás mentesült az önkormányzati tulajdonban önkormányzati határozat alapján, nem működési célú bevétel részeként.

A bíróság, miután elismerte az önkormányzati vagyon térítésmentes használatából származó gazdasági előny fennállását, úgy ítélte meg, hogy azt nem veszik figyelembe az adóalap meghatározásakor a Ptk. 251. § (1) bekezdésének 26. pontja alapján. az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. E norma értelmében az adóalap meghatározásakor nem veszik figyelembe az egységes vállalkozások által e vállalkozások vagyonának tulajdonosaitól vagy meghatalmazott szerveitől pénzeszközök és egyéb vagyon formájában kapott bevételeket.

Amint arra a bíróság rámutatott, az önkormányzati egységes vállalkozásnak az ingatlan tulajdonosa által a helyiséghasználati díj megfizetése alóli felmentése a vállalkozás pénzmegtakarítását vonja maga után. A szóban forgó esetben ez egyenlővé tehető azok átvételével. A bíróság arra a következtetésre jutott, hogy ebben az esetben az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 251. cikke (1) bekezdése 26. albekezdésének rendelkezéseit kell alkalmazni.

Az Oroszország Pénzügyminisztériumának 2008. július 28-án kelt 03-03-06/4/50 számú levélben kifejtett véleménye szerint a pénzeszközöket, valamint a rekonstrukció és a műszaki felújítás eredményeit egy a szövetségi állam egységes vállalkozása e vállalkozás tulajdonának tulajdonosától nem kerül elszámolásra a szövetségi állam egységes vállalatának bevételeként a szervezetek nyereségének megadóztatása céljából.

2008. május 23-án kelt N 03-03-06 / 4/33 levelében a pénzügyi osztály arra a következtetésre jutott, hogy az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 251. cikke (1) bekezdésének 26. albekezdése alapján a a szervezetek által a költségvetésből kapott és célfinanszírozási forrásként és célzott bevételként elismert pénzeszközöket nem veszik figyelembe. Ugyanakkor, amint azt Oroszország Pénzügyminisztériuma a vizsgált levélben jelezte, az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve céljaira felhasznált pénzeszközök listájának és a célzott finanszírozás (célzott bevételek) kritériumainak nem megfelelő bevétel. pontjában meghatározott módon veszik figyelembe a nyereség megadóztatása során. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 25. cikke.

Így az egységes vállalkozás által az ingatlan tulajdonosától ingyenesen igénybe vett szolgáltatások költségét az adótörvénykönyv 251. cikke (1) bekezdésének 26. pontja alapján nem veszik figyelembe a jövedelemadó alapjában. Orosz Föderáció.

Az egységes vállalkozás pénzeszközt vagy vagyont kaphat a vállalkozás tulajdonosától, amelynek célja a törvényi alap növelése. Ezzel kapcsolatban felmerül a kérdés, hogy a tulajdonostól kapott vagy a tőle kapott pénzeszközökből vásárolt tárgyi eszközökre vonatkozóan értékcsökkenést kell-e elszámolni.

Amint az Oroszország Pénzügyminisztériuma 2008. november 20-án kelt N 03-03-06 / 4/83 levelében kifejti, az alaptőke növelését célzó célzott finanszírozásra (állami beruházásokra) szánt pénzeszközöket azután veszik figyelembe, hogy a tulajdonos szerződést kötött. határozatot az alaptőke emeléséről, és az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban nyilvántartásba veszi az alapító okiratok változásait. A pénzügyi osztály jelzi, hogy az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 256. cikkének rendelkezései szerint ilyennek elismert értékcsökkenthető ingatlanok, amelyeket egy egységes vállalkozás vett át egy egységes vállalkozás ingatlanának tulajdonosától operatív irányítás vagy gazdasági irányítás céljából, a Ch. által megállapított módon értékcsökkenést számol el ettől az egységes vállalkozástól. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 25. cikke.

Az egységes vállalkozás által az azt létrehozó tulajdonostól kapott ingatlanok, valamint a szövetségi költségvetési előirányzatok terhére létrehozott befektetett eszközök tekintetében a gazdasági joghatóság alá tartozó létesítmények rekonstrukciójára és műszaki felújítására szolgáló célzott beruházási programban biztosított. szövetségi állam egységes vállalatok, Oroszország Pénzügyminisztériuma hasonló álláspontot fogalmazott meg 2008.05.23. N 03-03-06 / 4/35.

2008. március 28-án kelt N 03-03-06 / 4/20 levelében az orosz pénzügyminisztérium kifejti, hogy az egységes vállalkozás által az ingatlan tulajdonosától berendezések vásárlására kapott pénzeszközöket nem veszik figyelembe a számítás során. törvény (1) bekezdés 26. pontja alapján jövedelemadó. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 251. A pénzügyi osztály ugyanakkor jelenti, hogy a megjelölt pénzeszközök és vagyon a Ch. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 25. cikke nem ismeri el a célzott finanszírozás eszközeként vagy célzott bevételként, amelyek kimerítő listája az Orosz Föderáció adótörvénykönyve (1) bekezdésének 14. albekezdésében és 251. cikkének (2) bekezdésében található.

A szövetségi állami egységvállalkozás (a továbbiakban: FSUE) vonatkozásában a szövetségi célprogram keretében állami tőkebefektetések tárgyainak létrehozására kapott pénzeszközök, amelyek tulajdonjogát az építkezés befejezését követően a hatályos jogszabályok szerint megilletik. Az Orosz Föderációhoz intézett, és amelyek az FSUE gazdasági irányítási jogról szóló törvényi alapjában szerepelnek, Oroszország Pénzügyminisztériuma 2007. november 21-i N 03-03-06 / 4/150 levelében fejezi ki magát. Így a meghatározott tárgyakra értékcsökkenést számolnak el a jövedelemadó kiszámítása céljából.

A leltározás eredményeként az egységes vállalkozás azonosítani tudja azt az ingatlant, amely külön leltári tétel. Ebben az esetben a vállalkozásnak joga van döntést hozni arról, hogy ezt az ingatlant piaci áron értékelve a mérlegbe írja. Ezzel kapcsolatban felmerül a kérdés, hogy a vállalkozásnak joga van-e a tulajdonostól ingyenesen átvett azonosított ingatlant figyelembe venni, és ennek megfelelően annak értékét a társasági adó kiszámításakor nem figyelembe venni a bevételben.

Amint azt Oroszország Pénzügyminisztériuma 2008. június 6-án kelt N 03-03-06 / 4/42 levelében jelezte, a vizsgált helyzetben egy egységes vállalkozás által az egységes vállalkozás ingatlanának tulajdonosától kapott értékcsökkenthető ingatlanok az operatív irányítást vagy a gazdasági irányítást ettől az egységes vállalkozástól a Ch. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 25. cikke. Ugyanakkor Oroszország Pénzügyminisztériuma hivatkozott az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 224. cikkének (1) bekezdésére, amely szerint a dolognak a megszerző részére történő átadását átruházásnak kell tekinteni, valamint a dolognak a megszerzőnek történő átadását. fuvarozó a megszerzőnek történő elküldésért vagy a kommunikációs szervezetnek történő kézbesítésért a kézbesítési kötelezettség nélkül elidegenített dolgok megküldéséhez. Ebben az esetben a dolog attól a pillanattól tekintendő a megszerzőnek átadottnak, hogy ténylegesen a megszerző vagy az általa megjelölt személy birtokába került.

A lakosságnak nyújtott társadalmilag jelentős szolgáltatások díjait főszabály szerint az állam állapítja meg. Ugyanakkor az arány alacsonyabb, mint az ár, amely egy adott szolgáltatás nyújtásának költségeiből, vagyis a költségekből áll. Ennek eredményeként egy egységes vállalkozás, amely az állam által meghatározott tarifákon nyújt szolgáltatásokat a lakosságnak, veszteséget szenved a szolgáltatás költsége és a tarifa nagysága közötti különbözet ​​formájában. Az állam ezt a különbözetet támogatás formájában kompenzálja a vállalkozásnak.

Ebből következően egy egységes vállalkozás esetében felmerül a költségvetési támogatás ilyen jellegű támogatásának bevételi összetételébe való beszámítási kötelezettsége.

A Pénzügyminisztérium levele kifejtette, hogy az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 251. cikke (1) bekezdésének 26. albekezdése alapján a társasági adó kiszámításakor nem lehet ezeket a pénzeszközöket beleszámítani egy egységes vállalkozás bevételébe. Oroszország 2008.03.04. N 03-03-06/1/137.

Ebben a levélben a pénzügyi osztály kifejti, hogy az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 251. cikke (1) bekezdése 26. albekezdésének rendelkezései csak akkor alkalmazandók, ha a pénzeszközöket és egyéb vagyontárgyakat egy egységes vállalkozás ingyenesen kapja meg. Abban az esetben, ha pénzeszközöket vagy egyéb ingatlanokat áruk, munkák és (vagy) szolgáltatások ellenértékeként egy egységes vállalkozásnak ruháznak át, ezeket a bevételeket az árbevételbe kell számítani.

Ha egy egységes vállalkozás a költségvetésből támogatást kap a szabályozott díjas szolgáltatásnyújtásból eredő veszteségek megtérítésére, akkor figyelembe kell venni, hogy ebben az esetben a vállalkozás nem vásárolt árut (építési beruházást, szolgáltatást) amelyhez célköltségvetési forrásokra lenne szüksége, hanem éppen ellenkezőleg, maga nyújtott szolgáltatásokat. Ezért az általa a költségvetésből kapott pénzeszközök gazdasági tartalmukat tekintve a nyújtott szolgáltatásokból befolyó bevétel egy részét képezik. Ezeket a pénzeszközöket nem kell külön elszámolni, nem szigorúan meghatározott célokra költik, hanem a címzett saját belátása szerint felhasználhatja. Ezen pénzeszközök felhasználásáról a vállalkozás nem nyújt be jelentést.

Így a szervezet által a költségvetésből a szolgáltatások szabályozott tarifákon történő értékesítésével kapcsolatban felmerült veszteségek kompenzálására kapott pénzeszközöket figyelembe veszik a jövedelemadó adóalapjának meghatározásakor a jövedelem részeként.

Az orosz pénzügyminisztérium felhívja a figyelmet arra is, hogy ezt a következtetést megerősíti az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 25. fejezetének egyes rendelkezéseinek alkalmazásával kapcsolatos választottbíróságok általi megoldási gyakorlat áttekintése című dokumentum 1. bekezdése. (melléklet az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnöksége 2005. december 22-i tájékoztató leveléhez, N 98).

A bíróságok határozataikban arra a következtetésre jutottak, hogy a társasági adó kiszámításakor a bevételek közé kell számítani a költségvetésből befolyt, a vállalkozások tarifák alkalmazása miatt elszenvedett veszteségek kompenzálását célzó kifizetéseket, és a 251. cikk (1) bekezdésének 26. pontja. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve ebben az esetben nem alkalmazandó.

Különösen az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának Elnöksége jutott erre a következtetésre.

A dolog lényege.

Az önkormányzati egységes vállalkozás (a továbbiakban: vállalkozás) azzal a kérelemmel fordult a választottbírósághoz, hogy hatályon kívül helyezze az adóhatóságnak a vállalkozás helyszíni adóellenőrzése eredménye alapján hozott határozatát a pótlólagos adóbevallás tárgyában. a jövedelemadó megállapítása, a szankciók és pénzbírságok megfelelő összegének kiszámítása az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 122. cikkének (1) bekezdése alapján.

A vitatott összegű jövedelemadó pótlólagos elhatárolásának alapja az adóhatóság azon következtetése volt, amely szerint a vállalkozásnak a költségvetésből a bevételkiesés következtében kieső bevétel pótlására kapott pénzeszközök a bevételek összetételébe jogellenesen nem kerültek be. személyszállítási szolgáltatás nyújtása önkormányzati határozattal jóváhagyott díjszabással. Az adóhatóság szerint ezeket az összegeket, valamint a kedvezményes kategóriájú utasok szállításával összefüggésben kapott kártérítéseket a jövedelemadó-köteles bevételek közé kell számítani.

A bíróság álláspontja.

Megállapodás jött létre a vállalkozás és az önkormányzatok között a városi menetrend szerinti járatokon az önkormányzati határozattal jóváhagyott díjszabású földi elektromos személyszállítás megvalósítására.

A megállapodás rendelkezései szerint a vállalkozásnak az utasok szociális úti okmányokon történő szállításából származó bevételkiesése a szövetségi, regionális és helyi költségvetésből az e célra elkülönített pénzeszközök terhére kompenzálható, összhangban az ország jogszabályaival. Orosz Föderáció, az Orosz Föderációt alkotó jogi aktusok. A bevételkiesések, valamint a város költségvetéséből a szabályozott tarifák felhasználásából eredő veszteségek megtérítése a vállalkozás beszámolási adatai alapján történik.

A kompenzáció összegének a vállalkozás bevételi és ráfordítási beszámolási adatai alapján, a vállalkozás tevékenységének eredménye alapján történő megállapítására vonatkozó megfelelő rendelkezést a menetrend szerinti városi járatokon történő személyszállításból eredő veszteségek megtérítésének megállapítására vonatkozó eljárás rendelkezései is tartalmazzák. és kertészeti autóbuszjáratok (továbbiakban: Eljárásrend), a városvezetés által jóváhagyott.

E rendelkezés értelmében a költségvetésből forrásokat juttattak a vállalkozásnak.

A megadott összegeket a vállalkozás „célfinanszírozásként” jeleníti meg a számvitelben, és az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 251. cikke (1) bekezdésének 26. albekezdése értelmében nem szerepelnek a jövedelemadó-köteles adóalapban, mint a ennek a vállalkozásnak a tulajdonosa - egy önkormányzat.

A fellebbviteli és a semmítő bíróságok az elsőfokú bíróság határozatát hatályon kívül helyezve és a vállalkozás követelményeit kielégítve úgy ítélték meg, hogy az átvett pénzeszközök nem vonatkoznak az állampolgárok szállítására irányuló szolgáltatások nyújtásával összefüggésben kapott bevételre, és gazdasági tartalmukat tekintve nem tekinthetők szolgáltatásnyújtásból származó bevételnek, ezért a jövedelemadó számítása során nem kell elszámolni.

A bíróságok szerint az említett pénzeszközöket a vállalkozás a vállalkozás ingatlanának tulajdonosától kapta a veszteségek kompenzálására, és nem vonatkoznak a szolgáltatások szabályozott tarifájú értékesítése vagy a be nem fizetett díjak megtérítése kapcsán átutalt pénzeszközökre. a polgárok kiváltságos kategóriáinak nyújtott szolgáltatásokért. Következésképpen a vállalkozásnak joga volt minősíteni a tulajdonostól kapott pénzeszközöket az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 251. cikke (1) bekezdésének 26. albekezdése alapján.

A fellebbviteli és a semmítőszék azonban nem vette figyelembe a következőket.

A bíróság álláspontja. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 247. cikkének rendelkezései szerint a társasági adó adóztatásának tárgya az adóalany által kapott nyereség.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 25. fejezetének alkalmazásában az orosz szervezetek nyeresége a kapott bevétel, csökkentve a felmerült kiadások összegével, amelyeket az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 25. fejezetével összhangban határoznak meg.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 248. cikkének (1) bekezdése kimondja, hogy az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 25. fejezete értelmében a bevétel magában foglalja az áruk (építési beruházások, szolgáltatások) és tulajdonjogok értékesítéséből származó bevételeket, valamint a nem -működési bevétel.

1. Az adóalap meghatározásakor nem veszik figyelembe az alábbi bevételeket: 1) az adóalanyok által az áruk (építési beruházások, szolgáltatások) előlegének sorrendjében más személytől kapott vagyon, vagyoni értékű jog, építési beruházás vagy szolgáltatás formájában. akik a bevételeket és a kiadásokat eredményszemléletű módon határozzák meg; 2) vagyoni, zálog vagy letét formájában kapott vagyoni értékű jogok a kötelezettségek biztosítékaként; 3) vagyoni, vagyoni jogok vagy pénzbeli értékű nem vagyoni jogok formájában, amelyeket a szervezet jegyzett (részvény)tőkéjébe (alapjába) befizetett hozzájárulások (hozzájárulások) formájában kapnak (beleértve a bevételt is a részvények (részesedések) kibocsátási árának a névértékükhöz (kezdőértékükhöz) képesti többlet; 3.1) az átruházáskor a fogadó szervezettől levonható hozzáadottérték-adó összegek formájában, a jelen kódex 21. fejezete szerint vagyon, immateriális javak és vagyoni értékű jogok gazdasági társaságok és társas társaságok jegyzett (részvény)tőkéjéhez való hozzájárulásként vagy szövetkezeti részvényalapba történő részesedés; 3.2) az Orosz Föderáció vagyoni hozzájárulása formájában, az Orosz Föderáció Központi Bankjának vagyoni hozzájárulása az Orosz Föderáció által szövetségi törvény alapján létrehozott állami vállalat, állami társaság vagy alap vagyonához, amelyekben nem biztosított az alaptőke képzése; 3.3) 2014. január 1-től nem alkalmazandó; 3.4) vagyoni, vagyoni értékű jogok vagy nem vagyoni jogok formájában pénzértékük erejéig, amelyeket a nettó vagyon növelése érdekében egy gazdasági társaságra vagy társas társaságra ruháznak át, beleértve a kiegészítő tőke képzését és (vagy) az érintett részvényesek vagy résztvevők. Ez a szabály vonatkozik azokra az esetekre is, amikor a gazdasági társaság vagy személyegyesülés nettó vagyonának növekedése a gazdasági társaságnak vagy társas vállalkozásnak az érintett részvényesekkel vagy résztvevőkkel szemben fennálló kötelezettségeinek egyidejű csökkenésével vagy megszűnésével jár, ha a nettó vagyon ilyen növekedése az Orosz Föderáció jogszabályaiban vagy a gazdasági társaság vagy a társaság létesítő okirataiban foglalt rendelkezéseknek megfelelően, vagy egy gazdasági társaság, partnerség részvényesének vagy résztvevőjének akaratának eredménye, és olyan esetekben a gazdasági társaság vagy társas társaság részvényesei vagy résztvevői által nem igényelt felhalmozott eredmény megtérülése, társasági társaság, osztalék vagy a gazdasági társaság vagy társas társaság felosztott nyereségének egy része; 4) vagyoni, vagyoni értékű jogok, amelyeket a hozzájárulás (hozzájárulás) keretein belül gazdasági társaság vagy társas vállalkozás tagja (utódja vagy örököse) kap, az alaptőke jogszabály szerinti leszállításával. az Orosz Föderáció gazdasági társaságból vagy társulásból való kilépéskor (kilépéskor), vagy egy felszámolt gazdasági társaság vagy társulás vagyonának felosztása során a résztvevők között; 5) vagyoni, vagyoni jogok és (vagy) pénzbeli értékű nem vagyoni jogok formájában, amelyeket a hozzájárulás keretein belül az egyszerű társasági szerződésben (közös tevékenységről szóló megállapodás) kötött résztvevő vagy jogutódja kap. részesedésének a résztvevői megállapodás közös tulajdonában lévő vagyontól való elválasztása, vagy az ilyen vagyon megosztása; 6) az Orosz Föderáció ingyenes segítségnyújtásról (segélyről), valamint egyes jogalkotási aktusok módosításáról és kiegészítéséről szóló szövetségi törvényben meghatározott módon térítésmentes segítségnyújtás (segély) formájában kapott pénzeszközök és egyéb ingatlanok formájában. Az Orosz Föderáció által az adókról és az állami nem költségvetési alapokba történő kifizetésekre vonatkozó kedvezmények megállapításáról az Orosz Föderáció ingyenes segítségnyújtásának (segélyének) végrehajtásával összefüggésben"; 7) az Orosz Föderáció nemzetközi szerződéseivel, valamint az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban az atomerőművek által biztonságuk javítása érdekében ingyenesen átvett állóeszközök és immateriális javak formájában, amelyeket termelési célokra használnak fel. ; 8) az állami és önkormányzati intézményekhez a végrehajtó hatóságok határozata alapján minden szinten átvett vagyon formájában; 9) a megbízott, megbízott és (vagy) más ügyvéd által a megbízási szerződésből, megbízási szerződésből vagy más hasonló szerződésből fakadó kötelezettségek teljesítésével, valamint a felmerült költségek megtérítésével kapcsolatban kapott vagyon (beleértve a készpénzt is) formájában. a bizományos, a megbízott és (vagy) a megbízott, a megbízott és (vagy) más megbízott más ügyvédje, ha ezek a költségek nem tartoznak a bizományos, megbízott és (vagy) más ügyvéd költségei közé a szerint. a megkötött szerződések feltételeivel. A meghatározott bevétel nem tartalmazza a jutalékot, ügynöki vagy más hasonló díjazást; 10) hitel- vagy kölcsönszerződés alapján kapott pénzeszközök vagy egyéb ingatlanok formájában

Jogi tanácsadás az Art. 251 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve

Ludmila Markova

Alekszej Babkin

Kérem, mondja meg, hogy a 6%-os STS-sel 1 millió 100 ezer összeget utaltak át (Közvetítői szolgáltatások nyújtása) .. (Közvetítői szolgáltatások nyújtása). A teljes összeg után kell adót fizetnem, vagy csak a bevétel után lehet fizetni... Köszönöm szépen!

• Az ügyvéd válasza:

  Tyk 1,1 millió a bevételed. Mit szeretnél csökkenteni? Vagy 1,1 millió az ügylet költsége, amely magában foglalja a harmadik fél által az Ön elkötelezettjének nyújtott áruk (szolgáltatások) költségét és a közvetítői szolgáltatások jutalékát? A Vámkódex 346.15. cikkének (1) bekezdése szerint az adózás tárgyának meghatározásakor az áruk (építési beruházások, szolgáltatások), vagyontárgyak és vagyoni értékű jogok értékesítéséből származó, a 249. cikk szerint meghatározott bevételek, valamint a nem működési bevételek, Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 250. cikkével összhangban meghatározott összegeket figyelembe kell venni. Ugyanakkor az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 251. cikkében felsorolt ​​jövedelmeket az egyszerűsített adórendszer nem veszi figyelembe. A Vámkódex 251. cikke a közvetítői megállapodások résztvevőire közvetlenül kapcsolódó szabályt tartalmaz. Ugyanezen cikk (1) bekezdésének 9. pontja úgy rendelkezik, hogy az adóalap meghatározásakor nem veszik figyelembe a bizományos által a megbízási szerződés teljesítésével összefüggésben kapott vagyonból származó bevételt. Vagyis a komittenstől vagy a vevőtől (eladótól) a komittensért kapott vagyon (beleértve a pénzt is) nem a „leegyszerűsített” bizományos bevétele, és egyetlen adóköteles sem. A bizományos bevétele csak a megbízási díj. Nem minősül bevételnek a bizományostól a bizományos költségeinek megtérítésére kapott pénzeszközök sem. Így jutaléki szerződés megkötése esetén csak az Ön jutaléka kerül bevételbe, nem pedig a teljes befolyt pénzösszeg.

Daria Bogdanova

hogyan kell helyesen válaszolni egy adóbevallásra – segítsen levelet írni. Dokumentálva mindent bebizonyítottam nekik és maradtam. hogyan kell helyesen és hozzáértően válaszolni egy adóbevallásra - segítsen levelet írni. Ha van kérem küldje el nekem.

• Az ügyvéd válasza:

  szabvány szerint. akitől a levél jött, annak a nevében és írj. A jobb bal sarokban a szerv neve (Város Információs Adószolgálata ...), a címzett személy beosztása, vezetékneve, kezdőbetűi, majd önmaga "az IP-ből teljes név, TIN, cím, telefonszám", majd NYILATKOZAT, vagy egyszerűen írd be szövegbe a levél lényegét. A levelet ajánlott levélben küldi el, vagy beviszi az adóhivatal titkárához, a másolatán az átvételi jelzést (aláírás dátuma) teszik, a második példányt elviszik. A szöveget pedig így is lehet kezdeni. 06/20/11 25g számú értesítés érkezett, mely szerint az IFTS késedelmes fizetés miatt 20 000 ft kötbér fizetési kötelezettséget ró rám. Jelen levéllel kijelentem, hogy ezt a bírságot az egyéni vállalkozók jogait megsértve állították ki, mert az Adótörvénykönyv 251. §-a értelmében a fizetés a törvényben meghatározott határidők megsértése nélkül történt. Kérem, hogy távolítsa el tőlem a bírság megfizetésének kötelezettségét, ellenkező esetben a nézeteltéréseket bírósági úton oldják meg. dátum aláírás

Stepan Libkin

USN bevétel. Az LLC az USN-en új. Az alapító pénzforgalmi számlára utalt be pénzt áruvásárlásra, amit kamatmentes kölcsönként bocsátottak ki. Nincsenek eladások. A befizetett pénzösszeg bevétel

• Az ügyvéd válasza:

  Az Art. (1) bekezdésével összhangban Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.15. cikke az adózás tárgyának meghatározásakor az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 251. cikkében meghatározott jövedelmeket nem veszik figyelembe. Így a hitel- vagy kölcsönszerződések alapján kapott pénzeszközök vagy egyéb vagyon formájában szerzett jövedelmet nem veszik figyelembe az adóalap meghatározásakor (az Orosz Föderáció adótörvényének 10. szakasza, 1. szakasz, 251. cikk).

Vlagyimir Timosenko

Nagy összegről számlát kell fizetni, az alapítók egyenlő arányú hozzájárulásával (5 fő) ingyenesen kiállítható?

• Az ügyvéd válasza:

  Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 251. cikke (1) bekezdése 11. albekezdésének (3) bekezdése kimondja, hogy az adóalap meghatározásakor nem veszik figyelembe az orosz szervezet által a magánszemélytől ingyenesen kapott vagyonból származó jövedelmet, ha az átvevő fél jegyzett tőkéje e magánszemély hozzájárulásának (részvényének) több mint 50 százaléka. Ellenkező esetben ez az ingyenes hozzájárulás nem működési bevétel, és jövedelemadó-köteles. Ha van legalább egy alapítója, aki több mint 50%-kal rendelkezik az Egyesült Királyságban, akkor jobb, ha tőle bocsátja ki ezt a hozzájárulást.

Vera Guseva

adózási kérdés. Házunkban a lakástulajdonosok a városi rendszeren keresztül közvetlenül a SibEco-nak fizetik a meleg vizet és a fűtést. Lakástulajdonosi szövetségünk az egyszerűsítésen van. Az általuk közvetlenül a SibEco-nak fizetett összegek a mi bevételünk? A könyvelők szemináriumán azt mondták, hogy igen. De végül is ezek a pénzeszközök nem érkeznek hozzánk sem a számlára, sem a pénztárhoz. És leegyszerűsítve, végül is készpénzes bevétel.

• Az ügyvéd válasza:

  , "Ugyanakkor, ha a HOA tagok közgyűlése által jóváhagyott Alapszabálynak megfelelően a HOA felelős a lakóépület és a szomszédos terület megfelelő egészségügyi, tűzoltási és műszaki állapotának biztosításáért; a lakóépület műszaki leltározása; közszolgáltatás nyújtása; lakó- és nem lakás céljára szolgáló helyiségek karbantartása, javítása; lakóépület nagyjavítása, és a HOA saját nevében szerződéseket köt ezen szolgáltatások (munkálatok) gyártóival (beszállítóival) ), miközben a HOA tagjai nevében és költségére jár el (vagyis szerződéses kötelezettségek alapján közvetítőként vásárol a HOA tagjai nevében közműveket, szolgáltatásokat a HOA egészségügyi, tűzvédelmi és műszaki állapotának biztosítására). a ház és a környék; lakóépület műszaki leltározási szolgáltatásai; lakó- és nem lakás céljára szolgáló helyiségek karbantartásával és javításával kapcsolatos szolgáltatások; lakóépület nagyjavítási szolgáltatásai), majd a beérkezett pénzeszközök utáni jövedelemadó megadóztatása. a számla és az ebből a közvetítői tevékenységből származó HOA-t az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 251. cikke (1) bekezdésének 9. albekezdésében előírt módon hajtják végre, azaz csak a HOA közvetítői, ügynöki vagy más hasonló díjának egy részében. közvetítői, ügynöki vagy egyéb hasonló szolgáltatásai. "Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának Adó- és Vámtarifa-politikai Főosztályának igazgatója" MA Motorin Ez egy idézet a Pénzügyminisztérium 2006. 03. 03. 05. / 805.05.2006. számú leveléből. lakástulajdonosok szövetségei" - olvassa el a levél teljes szövegét, és tanulmányozza a HOA alapokmányát, az energiaszolgáltató szervezetekkel kötött szerződések szövegét, és csak ezután következtethetünk arra, hogy ezek a kifizetések bevételnek minősülnek-e, vagy csak az ügynökség egy része. díj.

Sztyepan Szementov

Ha a nyereség egy részét jótékony célra fordítja, fizet adót? Mondja el, hogy állnak most a dolgok ebben a kérdésben.Konkrétan az érdekel: Ha egy kereskedelmi szervezet a nyereségének egy részét jótékony célra fordítja (legyen szó árvaházról, beteg gyermekek megsegítéséről stb.), akkor fizet-e adót (ez a 13%? )

• Az ügyvéd válasza:

  Ha egy kereskedelmi szervezet nyereségének egy részét jótékony célra fordítja (legyen szó árvaházakról, beteg gyermekek megsegítéséről stb.), akkor ezek a kiadások nem csökkentik a jövedelemadó alapját, mivel: a TK 270. cikkének (16) és (34) bekezdése szerint nem. a jövedelemadó ráfordítások adóalapjába tartozik: - az ingyenesen átadott vagyontárgyak (építési munkák, szolgáltatások, vagyoni értékű jogok) értéke és az átruházással kapcsolatos kiadások formájában; - az adózó által az adótörvénykönyv 251. cikkének (2) bekezdésében meghatározott célokra célzott levonások formájában, beleértve a jótékonysági tevékenységre kapott pénzeszközöket és egyéb vagyontárgyakat. Ha a filantróp magánszemély: Magánszemélyek is részt vehetnek jótékonysági tevékenységben. Ez a tevékenység megjelenik a személyi jövedelemadó (szja) adóalapjának megállapításánál. személyi jövedelemadó. bekezdéseknek megfelelően. Az adóalap nagyságának az Adótörvénykönyv 210. cikkének (2) bekezdése szerinti meghatározásakor az adózónak joga van szociális adólevonásban részesülni az adózó által jótékony célra pénzügyi támogatás formájában átruházott bevétele összegéből. a vonatkozó költségvetésekből részben vagy egészben finanszírozott tudományos, kulturális, oktatási, egészségügyi és társadalombiztosítási szervezeteknek, valamint a polgárok testnevelését és sportcsapatok fenntartását szolgáló testkultúra és sportszervezeteknek, oktatási és óvodai intézményeknek , valamint az adózó által a vallási szervezeteknek törvényi tevékenységük megvalósítására átutalt (kifizetett) adományok összegében. A fentiek alapján csak a magánszemélyek által szervezett javára fizetett karitatív kiadások vonhatók le - a magánszemélyek javára nyújtott jótékonysági kiadások nem vonhatók le. A levonás bemutatása: - a ténylegesen felmerült kiadások összegében, de legfeljebb az adóidőszakban befolyt bevétel 25%-a; - az adózó írásbeli kérelme alapján, amikor az adózó az adóidőszak végén adóbevallást nyújt be az adóhatósághoz.

Galina Szergejeva

A tanárok anyagi segítséget nyújtottak cégüknek mindenféle segítség nélkül, milyen kiküldetésekkel? Az LLC-nek 2 alapítója van egyenlő arányban. Ugyancsak díjmentesen egyenlő arányban biztosítottak. pénzügy. segítséget a cégüknek (pénzt tettek a cég számlájára), mert nem volt elég pénz a befizetésekre és az adókra. Hogyan lehet ezt tükrözni. könyvelés (kábelezés)

• Az ügyvéd válasza:

  Az alapító másik lehetősége arra, hogy segítse cégét, a cég számára szükséges ingatlanok térítésmentes biztosítása. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 575. cikke szerint a kereskedelmi szervezetek közötti kapcsolatokban tilos az 500 rubelt meghaladó összegű adományozás. Ebből következően egy szervezet csak nonprofit szervezettől, állami és önkormányzati szervtől, valamint magánszemélytől vehet át térítésmentesen tárgyi eszközöket. Így az alapítóknak-polgároknak teljes joguk van a hozzájuk tartozó vagyontárgyakat ingyenesen átruházni (vagyis adományozni) cégüknek. Ebben az esetben az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 251. cikke (1) bekezdésének 11. albekezdésében meghatározott kedvezményt is igénybe veheti. Emlékezzünk vissza, hogy lehetővé teszi az ingyenesen átvett vagyon értékének az adózási célú nem működési bevételek közé történő beszámítását, ha az alapító részesedése a társaság alaptőkéjében meghaladja az 50%-ot. Egy ilyen üzleti tranzakciónak azonban még több finomsága és bonyolultsága van, mint az alapító általi hitelnyújtásnál. Az adófizetők és az adóhatóságok sok tekintetben nem értenek egyet, és már bíróság előtt kell eldönteni, kinek van igaza és kinek nincs igaza. Lásd itt:

Galina Kozlova

Milyen büntetés fenyeget a 2010. december 28-i 409-FZ törvény 60 napon túli osztalékfizetésre vonatkozó megsértéséért?

• Az ügyvéd válasza:

  Az N 409-FZ szövetségi törvény nem magyarázza meg a felelősségi intézkedések alkalmazásának kérdését egy olyan gazdasági társasággal szemben (például kamat formájában az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 395. cikkével összhangban), amely nem teljesített ilyen kifizetést. A bírói gyakorlatban azonban az a vélemény alakult ki, hogy a részvénytársaság nem felelős azért, hogy a pénzeszközöket idő előtt átadják a részvényesnek, ha nem frissítette adatait a részvényesek nyilvántartásában (lásd például a szövetségi rendeletet). A moszkvai körzet monopóliumellenes szolgálata, 2008. november 7-i keltezésű N KG-A40 / 8013 -08 N A40-48020/07-62-447 ügyben). Bár,…. talán még büntetés is a rubellel. Olvassa el a 3.4. Az Orosz Föderáció adótörvényének 251. cikke. Ha Ön jogász, kérdezze meg könyvelőjét és pénzügyesét. Az osztalékfizetési igény benyújtására nyitva álló határidő lejártakor a részvényes által kimondott és nem követelt osztalék a részvénytársaság fel nem osztott nyereségének részeként visszakerül (3. bekezdés, 5. bekezdés. Hasonló szabályt állapít meg). a korlátolt felelősségű társaság felosztott nyereségének nem igényelt részére (a korlátolt felelősségű társaságokról szóló törvény (3) bek. (4) bekezdés) 28) A gazdálkodó szervezet felhalmozott eredményeként visszaállított osztalékot és felosztott nyereségrészeket nem kell figyelembe venni. a társasági adó alapjában (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 251. cikkének 3.4. cikkelyének 1. pontja) Ezeket a pénzeszközöket a gazdálkodó egység saját belátása szerint használhatja fel Azok a bevételek, amelyek nem szerepelnek az adott adóban az adóalapban, vagy A jövedelemadó beszámolási időszak változhat Következmény - alulbecsült jövedelemadó alap - alulbecsült jövedelemadó minden következménnyel és szankciók, c. h) és az előlegek esetleges alulértékelése. Az N 409-FZ szövetségi törvény megtiltja a részvénytársaság jegyzett tőkéjének csökkentését az osztalékfizetési időszak lejártáig, valamint a fizetési igény benyújtására előírt időszakban, ha ezeket a pénzeszközöket nem fizették ki teljes (a részvénytársaságokról szóló törvény 6. bekezdése, 29. cikkének 4. bekezdése és 42. cikkének 5. bekezdése) . Nem állapítottak meg tilalmat a korlátolt felelősségű társaság alaptőkéjének leszállítására a felosztott nyereség ki nem fizetett része esetén. Jó magyarázatokat találtam. Olvas. Ezek a „Tanácsadó – plusz” jogrendszer elemző áttekintései. Ez a cím: http://www.consultant.ru/online/base/?req=doc;base=LAW;n=57182 Számomra úgy tűnik, hogy a könyvelőnek és az ügyvédnek együtt kell dolgoznia ezzel az újítással.

Nadezsda Boriszova

Mi a különbség az adózás tárgya és az adóalap között?

• Az adóalap meghatározása A megfelelő adózási tárgy kiválasztásához fogalmunk kell arról, hogyan számítják ki az egységes adót a különböző adóalapokhoz. Fontolja meg azt a lehetőséget, amelyben az adózás tárgya ...

Vlagyiszlav Golikov

amit az adóalap nem tartalmaz

• Az egyszerűsített adórendszeren való munka során az adóalap nem tartalmazza: az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 251. cikkében felsorolt ​​bevételeket (kölcsönök, hitelek, fedezetként kapott pénzeszközök stb.); a hagyományos mértékegységekben kötött szerződések összegeinek különbsége (… cikk (3) bekezdése)

Jakov Nazarjev

Ki kell-e vetni a jövedelemadót a nem működési bevételekre?

• Az ügyvéd válasza:

  A jövedelemadó-bevallásban van egy külön rovat: nem működési bevétel. Ezek is adókötelesek. Az Orosz Föderáció adótörvényének 251. cikkében (második rész) szerepel a jövedelemadó.

Valentin Sennik

Az adótörvény 251. cikkének (11) bekezdése. „Az adóalap meghatározásakor a következő bevételeket nem veszik figyelembe: ... 11) orosz szervezet által ingyenesen átvett vagyon formájában: ... magánszemély, ha az átvevő fél alaptőkéje (alap) több mint 50 százalék, e magánszemély hozzájárulásából (részvényéből) áll, ugyanakkor az átvett vagyon nem minősül adózási célú bevételnek, ha a kézhezvételtől számított egy éven belül a meghatározott vagyontárgyat (kivéve a készpénzt) harmadik személynek nem ruházzák át "Lehet-e e bekezdés alapján összegezni az alábbi helyzetet: hozzájárulás a társaság pénzforgalmi számlájára. pénz az egyedüli alapítótól (magánszemély / személy), ugyanazon a napon a pénz egy másik CJSC alapkezelő társaságának kifizetésére ment (az alapító, mint kiderül, már cég)

• Az ügyvéd válasza:

  Igen, a 251. cikk (11) bekezdése értelmében az alapítótól kapott pénzeszközök térítésmentesen átvett pénzeszközök, azaz nem kerülnek vissza az alapítóhoz, ezért nem minősülhetnek kölcsönnek. Ezek az összegek a könyvelésben nem működési bevételként, az adóelszámolásban pedig az adóalap megállapításánál figyelembe nem vett bevételként jelennek meg: Dt 51 Kt 75 - az alapító hozzájárulása beérkezett a folyószámlára Dt 75 Kt 91/1 - ingyenes bevételt tükröz 58 kt 51 Dt - egy leányvállalat Btk.-hoz járult hozzá.

Ivan Krivonos

Hogyan lehet nyugtát kiállítani az operációs rendszer alapítójától? A cég nem is olyan régen nyitott. Az USN-nek dolgozunk. Van egy régi számítógép, néhány bútor. asztal, állvány, nyomtató, fax. Úgy gondolom, hogy ezeket az operációs rendszereket ingyenes nyugtaként kell kiállítani az alapítótól. A kérdés az, hogyan lehet ezt egyszerűen és nem drágán megcsinálni.

• Az ügyvéd válasza:

  Egyértelműen nagybetűvel kell számolni ahhoz, hogy a javításokat és a fogyóeszközöket leírhassuk rájuk. Ha az ingatlant az átvevő fél alaptőkéjének több mint 50%-ával rendelkező alapító, vagy az átvevő fél 50%-át meghaladó tulajdonában álló szervezet adja át. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 251. cikke (1) bekezdésének 11. albekezdésével összhangban ebben az esetben az ingyenesen kapott ingatlant nem ismerik el bevételként. De a feltételnek teljesülnie kell - az objektumnak legalább egy évig üzemben kell lennie. Az ingyenesen átvett tárgy bekerülési értéke nem számolható el adózási célú bevételként, ha az átvevő fél jegyzett tőkéjének legalább 51%-a az átadó fél tulajdonában van (vagy az átvevő fél 51%-a vagy annál több tulajdonosa van a tárgynak). az átadó fél jegyzett tőkéje). Ha ez a feltétel nem teljesül, akkor az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 250. cikkének (8) bekezdésével összhangban az objektum értékét adóköteles bevételként kell elszámolni. 1. PÉLDA A Lastochka LLC tulajdonában lévő állóeszközök tárgya a 4. értékcsökkenési csoportba tartozik. A hasznos élettartam 5 év. Az objektumot az alapítók döntése alapján átruházzák a Vorobey LLC leányvállalatába, amelynek jegyzett tőkéjének 100%-a a Lastochka LLC-hez tartozik. Az objektum piaci értékét 600 000 rubelben határozzák meg. A tárgy átvételét igazoló elsődleges dokumentumok az alapító határozata, a tárgyi eszköz tárgy átvételéről és átadásáról szóló törvény OS-1 számú nyomtatványon. A számviteli nyilvántartásokban a tárgyi eszközök tárgyának átvételét a következő bejegyzések dokumentálják: 08-as számla terhelése "Befektetett eszközökbe történő befektetés" 4-es alszámla "Befektetett eszközök beszerzése" 98-as számla jóváírása Halasztott bevétel "2-es alszámla" Díjmentes bevételek "- 600 000 rubel - egy tárgyi eszköz alapítójának térítésmentes nyugtáját tükrözi; rubel (600 000 rubel: 5 év: 12 hónap)... Az állóeszköz üzembe helyezésének hónapját követő hónaptól kezdődően, mindkét évben a számviteli nyilvántartásokban, és a nyereség megadóztatása céljából ezen az ingatlanon értékcsökkenést kezdenek el elszámolni (PBU 6/01 21. bekezdés, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 259. cikkének (1) bekezdése)... Az értékcsökkenés számítása a számvitelben a nyilvántartásoknak havonta kell lenniük havonta elkészítendő a következő tételekkel: számla terhelése 20 "Főtermelés", (23 "Segédtermelés", 25 "Általános termelési költségek", 26 "Általános költségek", 44 "Értékesítési költségek) számla jóváírása 02 "Az állóeszközök értékcsökkenése" - 10 000 rubel . - az objektumon elhatárolt értékcsökkenés; 98-as számla terhelése „Halasztott bevétel” 2. alszámla „Támogatások nélküli bevételek” 91. „Egyéb bevételek és kiadások” 1. alszámla „Egyéb bevételek” - 10 000 rubel. - az ingyenesen kapott tárgy használatából származó bevétel összegét tükrözi. tanyusha0909 offline állapotban. Válasz idézettel

Daniil Umov

Létezik kertészeti könyvelő program, melyik programmal lehet könnyebben nyomon követni a pénzügyeket a kertészetben?

• Az ügyvéd válasza:

  Az SNT egy kertészeti non-profit partnerség. A legjobb az USNO használata, a könyvelést a "bevételek és kiadások elszámolási könyvében" tartják. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 03-11-06/2/13529.09.2011 számú levél Kérdés: Az Art. Az 1998.04.15-i N 66-FZ „A polgárok kertészeti és dacha non-profit egyesületeiről” szóló szövetségi törvény 1. cikke értelmében a kertészeti vagy dacha nonprofit polgári egyesület állampolgárok által önkéntes alapon létrehozott nonprofit szervezet. tagjai a kertészet, kertészet és vidéki gazdálkodás közös társadalmi és gazdasági problémáinak megoldásában. Az említett, 1998. április 15-i N 66-FZ szövetségi törvény 4. cikkének (1) bekezdésével összhangban a polgárok kert-, kert- vagy nyaraló telkek átvételéhez, ezek birtoklásához, használatához és rendelkezéséhez való joguk gyakorlása érdekében. telkek, valamint az e jogok gyakorlásával kapcsolatos szükségletek kielégítése érdekében kertészeti, kertészeti vagy nyaraló közhasznú társaságot, kertészeti, kertészeti vagy dacha fogyasztási szövetkezetet vagy kertészeti, kertészeti vagy dacha nonprofit társaságot hozhatnak létre. . Polgárok nonprofit egyesülete dacha non-profit partnerség formájában jött létre. Dacha nem kereskedelmi társulásunk Alapszabályának megfelelően a Társulás tagjaitól a következő típusú hozzájárulások jönnek létre vagyonképzési forrásként: - belépési díjak, - tagdíjak, - célzott hozzájárulások. Tisztázza: az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazása kapcsán befizetett adó alapjának meghatározásakor figyelembe veszik-e a fent felsorolt ​​járulékokat? Válasz: Az Adó- és Vámtarifapolitikai Főosztály megvizsgálta a dacha nonprofit partnerség egyszerűsített adózási rendszerének alkalmazásáról szóló, 2011. szeptember 9-én kelt N 14-es levelet, és a levélben foglaltak alapján az alábbiakat közli. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve (a továbbiakban: kódex) 346.15. cikkének (1) bekezdésével összhangban az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó adóalanyok figyelembe veszik a 249. és 250. cikkel összhangban meghatározott értékesítésből származó és nem működési bevételeket. A 25. fejezet „Vállalati jövedelemadó” pontja szerint a törvénykönyv bevétele, és nem veszik figyelembe a törvénykönyv 251. cikkében előírt jövedelmet. A Vámkódex 251. cikkének (2) bekezdése szerint az adóalap meghatározásakor a célzott bevételeket (kivéve a jövedéki termék formájában megjelölt bevételeket) nem veszik figyelembe. Ide tartoznak az állami hatósági és önkormányzati határozatok, valamint az állami nem költségvetési alapok kezelő szervei határozata alapján térítésmentesen befolyó, a nonprofit szervezetek fenntartására és alapszabályban meghatározott tevékenységük végzésére szolgáló célbevételek, más szervezetektől és (vagy) magánszemélyektől származó célzott bevételek és a célzott címzettek felhasználása. Ugyanakkor az adózók - a meghatározott célzott bevételek címzettjei - a célbevételek keretében kapott (felmerült) bevételekről (kiadásokról) elkülönített nyilvántartást kötelesek vezetni. A kódex 251. cikke fenti bekezdésének 1. albekezdésével összhangban a nonprofit szervezetek fenntartására és törvényben meghatározott tevékenységeik végzésére fordított célzott bevételek magukban foglalják az Orosz Föderáció nonprofit szervezetekre vonatkozó jogszabályaival összhangban teljesített hozzájárulásokat. alapítók (résztvevők, tagok) által az Orosz Föderáció polgári jogszabályai szerint ekként elismert adományok Föderáció, nonprofit szervezetek által ingyenesen kapott, alapon végzett (nyújtott) alkotások (szolgáltatások) formájában vonatkozó megállapodások, valamint az alapításhoz szükséges levonások

Oksana Yakovaleva

Kérem segítsen adózási kérdésekben. Adóztatják-e a szervezet nyereségét.... Ingyenesen kapta-e meg a Griffin cég az ingatlant: 800 000 rubelt és 600 000 rubelt a Sphinx és Oasis cégektől háztartási tevékenységek végrehajtására, ha az Oasis olyan külföldi szervezet, amely nem képviseleti irodája az Orosz Föderáció területén található, a Griffin Sphinx cég részvényeinek 40% -a tulajdonosa - egy orosz szervezet, a Griffin cég részvényeinek 60% -a tulajdonosa

• Az ügyvéd válasza:

  Adótörvény bek. 11 251. § (1) bekezdés. Az adóalap megállapításánál figyelembe nem vett bevétel 1. Az adóalap meghatározásakor nem veszik figyelembe az alábbi bevételeket: a felek több mint 50 százaléka az adóalap megállapításánál befizetett bevételből (részesedésből) áll. átadó szervezet; a szervezettől, ha az átadó fél alaptőkéje (alapja) az átvevő szervezet hozzájárulásának (részvényének) több mint 50 százalékát teszi ki;

Okszana Pugacseva

Egy kereskedelmi szervezet adományozhat egy másik számítógépet? normatív aktus és kivonat abból.

• Az ügyvéd válasza:

  AZ OROSZ FÖDERÁCIÓ POLGÁRI TÖRVÉNYE 575. § Az ajándékozás tilalma 1. Ajándék adása nem megengedett, kivéve a háromezer rubelt meg nem haladó közönséges ajándékokat: 4) kereskedelmi szervezetek közötti kapcsolatokban. AZ OROSZ FÖDERÁCIÓ ADÓSZÁMÁRA 251. cikk. Az adóalap meghatározásakor figyelembe nem vett bevétel a felek több mint 50 százaléka az átadó szervezet hozzájárulásából (részesedéséből) áll; a szervezettől, ha az átadó fél alaptőkéje (alapja) az átvevő szervezet hozzájárulásának (részvényének) több mint 50 százalékát teszi ki; magánszemélytől, ha az átvevő fél jegyzett (részvény)tőkéje (alapja) e magánszemély hozzájárulásának (részesedésének) több mint 50 százalékát teszi ki. Ugyanakkor az átvett vagyontárgyat nem ismerik el adózási szempontból bevételként, ha az átvételtől számított egy éven belül az említett vagyontárgyat (a pénzeszközök kivételével) nem ruházzák át harmadik személynek;

Ivan Karachenko

Milyen USN-t válasszunk egy utazási irodának? Hitelintézeti fizetés készpénzben és a számlámra .. Tudom, hogy a bevétel 6%-a jobb, de ebben a helyzetben be lehet-e bizonyítani, hogy nem minden pénz, ami a számlámra érkezik, az enyém. Nagy része utazásszervezők tulajdonában van

• Az ügyvéd válasza:

  túrán. ügynökségeknél az illetéket CSAK az ügynöki díjból, azaz a túra vételárának és az eladási ár különbözetéből kell megfizetni, az ügynöki díj átutalja Önnek a túrát. operátor, ebből az összegből 6%-ot fizet, de saját maga is felvehet megbízási díjat a vevőktől, ezen összeg után adót is kell fizetni. Jobb azonban az USN 6%-ot választani. . "Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 156. cikkével és 251. cikke (1) bekezdésének 9. albekezdésével összhangban az ügynök által az ügynöki szerződés teljesítése során kapott pénzeszközök nem számítanak bele a HÉA adóalapjába és jövedelemadó. A cég bevétele csak az ügynöki díj lesz, beleértve az általános forgalmi adó összegét, azt a költséget, amelyről az ügynöknek számlát kell kiállítania és be kell vezetnie az értékesítési könyvbe." Ugyanez vonatkozik az egyszerűsített adórendszerre is, csak alapján ÁFA nélkül. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.15. cikkének (1) bekezdése. A szerződés az ügynöki díj megállapításának alapja, ez az első dokumentum, amelyre figyelni kell.

Galina Sukhanova

amely nem vonatkozik a nem működési bevételekre

• Mi a nem működési bevétel? Minden, ami nem értékesítésből származó bevétel, nevezetesen: más szervezetekben való részesedésből származó bevétel (osztalék); bírósági végzéssel fizetendő pénzbírságok és büntetések a szerződő felek általi megsértése miatt...

Szergej Silkin

Segítsen az interneten tisztázni a kérdést: Fizesse-e a HOA a közüzemi számlák után jövedelemadót?

• "..A HOA tagjai kötelező befizetéseinek és járulékainak jövedelemadóval történő megadóztatásának szükségességével kapcsolatban a Pénzügyminisztérium és Oroszország Szövetségi Adószolgálata egyöntetűen úgy véli, hogy az adót meg kell fizetni. A Pénzügyminisztérium ebben a kérdésben például a 03-án kelt levelekből ítélhető meg ...

Elizabeth Romanova

jövedelemadó. Kérem, mondja el a jövedelemadó adóalap megállapításának menetét

• Az ügyvéd válasza:

  A jövedelemadót a következő bevételek terhelik: - áruk (építési beruházások, szolgáltatások) és tulajdonjogok értékesítéséből származó bevételek; - nem működési bevétel. A jövedelem ilyen besorolását az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 248. cikkének (1) bekezdése írja elő. A jövedelem meghatározásakor zárja ki belőle az áruk (építési beruházások, szolgáltatások) vásárlójának bemutatott adók összegét (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 248. cikkének 1. szakasza). Olyan költségek közé tartoznak, amelyeket nem vesznek figyelembe a nyereség megadóztatása során (Az Orosz Föderáció adótörvényének 19. cikkelye, 270. cikk). Az ilyen adók közé tartozik a héa (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 168. cikke) és a jövedéki adó (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 198. cikke). Az értékesítésből származó bevétel, amelyből jövedelemadót kell fizetni, magában foglalja az alábbiak értékesítéséből származó bevételeket: - saját termelésű termékek (munkák, szolgáltatások); - korábban beszerzett áruk (beleértve a telkeket, amortizálható ingatlanokat, anyagokat stb.); - tulajdonjogok. Ezt az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 249. cikkének (1) bekezdése mondja ki. A nem működési bevételek közé tartozik minden egyéb bevétel, amely nem árbevétel. Ezek különösen a következők: - egyéb szervezetekben való részesedésből származó bevétel (osztalék); - deviza adásvételéből származó bevétel; - térítésmentesen átvett ingatlan (építési beruházás, szolgáltatás) vagy tulajdonjog, kivéve az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 251. cikkében meghatározott eseteket; – pénzbírságok és szankciók a szerződő felek szerződési feltételeinek megsértése esetén, valamint a veszteség vagy kár megtérítésének összege; - a nyújtott kölcsönök és hitelek kamataiból származó bevétel; - egyszerű társasági szerződés alapján kapott bevétel; - előző évek bevételei, amelyek a tárgyévben derülnek ki; - a szervezet épületeinek, berendezéseinek és egyéb ingatlanainak szétszerelése vagy felszámolása során beszerzett anyagok és alkatrészek költsége; - összeg és árfolyam különbözet. A nem működési bevételek teljes listája az Orosz Föderáció adótörvényének 250. cikkében található. Ő nyitott. A jövedelemadó kiszámításakor a kapott bevétel összege csökkenthető a felmerült kiadások összegével (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 247. cikke). A szervezet adóalapban elszámolt valamennyi költségének egyidejűleg: - gazdaságilag indokoltnak kell lennie; - dokumentált; - bevételszerzést célzó tevékenységekkel kapcsolatos. Ha legalább egy feltétel nem teljesül, a ráfordítás adózási szempontból nem kerül elszámolásra. Ezt az eljárást az (1) bekezdés írja elő. Minden olyan kiadás, amely csökkenti a jövedelemadó alapját, két csoportra osztható: - a termeléshez és értékesítéshez kapcsolódó kiadások; - nem működési költségek. Ezt az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 252. cikkének (2) bekezdése írja elő. Az adóköteles jövedelmet csökkentő kiadásoknak: - gazdaságilag indokoltnak kell lenniük; - dokumentált; - bevételszerzést célzó tevékenységekkel kapcsolatos. Ezeket a szabályokat az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 252. cikkének (1) bekezdése állapítja meg. Az adóalap meghatározása után kiszámolhatja magát az adót, de természetesen figyelni kell azokra a kiadásokra, amelyek nem szerepelnek az adóalapban, nevezetesen: tárgyi segély kifizetések, nyereségből fizetett jutalmak, környezetvédelmi díjak. a normák túllépése , a normákat meghaladó napidíjak kifizetése (700 rubel) és mások, amelyek nem szerepelnek az alapban. Ha a PBU 18/2-t alkalmazza, akkor ki kell számítania az adókötelezettségeket és az adóköveteléseket.

Valeria Petrova

Hol legyen az alaptőkeként befizetett ingatlan? Regisztráció helye?

• A regisztráció időpontjában - bárhol, a lényeg az, hogy az ingatlannak az alaptőkébe történő bevezetésére vonatkozó dokumentumokat megfelelően elkészítsék, különös tekintettel az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 251. cikkére.

Marina Anisimova

Podskajite esetek kizárása bevétel a kereskedelmi ügyletekből. bankok az adóköteles jövedelemadóból?

• Az ügyvéd válasza:

  például az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 251. cikkének (10) bekezdése: "hitel- vagy kölcsönszerződés alapján kapott pénzeszközök vagy egyéb ingatlanok (egyéb hasonló pénzeszközök vagy egyéb ingatlanok, függetlenül a kölcsönfelvétel formájától, beleértve az adósságot is) értékpapírok), valamint az ilyen kölcsönök visszafizetéseként kapott pénzeszközök vagy egyéb ingatlanok" vagy az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 290. cikkének (3) bekezdése "A bank bevételei nem tartalmazzák a devizában kapott pénzeszközök pozitív átértékelésének összegét. a bankok jegyzett tőkéjének kifizetéseként, valamint a biztosítási szerződések alapján a bank hitelfelvevőjének halála vagy rokkantsága esetén kapott biztosítási kifizetések, a hitelfelvevő kötelezettségeinek biztosítékát képező vagyonbiztosítási szerződések alapján kapott biztosítási kifizetések (fedezet), a hitelfelvevő fennálló tartozásának összege a felvett (hitel) pénzeszközökre, a felhalmozott kamatok és a bíróság által elismert kötbérek, a bank által a meghatározott biztosítási kifizetések terhére visszafizetendő (elengedhető) kötbérek T. "A bázist nem csökkentő, kiadások helyreállítása formájában megjelenő bevételek még nem szerepelnek az alapban

Galina Egorova

kérlek segítsetek kitalálni....az előlegek amiből áfát fizetünk benne van a nyereség adóalapjában?

• Az ügyvéd válasza:

  Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 251. cikke (1) bekezdésének 1. albekezdése szerint az eredményszemléletű módszert alkalmazó szervezeteknek nyújtott előlegek nem számítanak bele az adóalapba. Ha az eredményszemléletű módszert a társaság számviteli politikája rögzíti, akkor nem kell jövedelemadót fizetnie a közelgő áruszállítás miatt kapott előlegek után. Ha a bevételeket és kiadásokat pénzforgalmi alapon határozza meg, akkor az előre befolyt összegek adókötelesek. Ugyanakkor annak az árunak a bekerülési értéke, amelyre vonatkozóan az előleget megkapta, csökkenti az adóköteles nyereséget, miután azt a vevőnek kiszállították.

Zinaida Rjabova

Lehet, hogy hülye vagyok – nem vitatkozom. De magyarázd meg. Ha a papok árulhatnak gyertyát stb., akkor miért adóznak +

• Talán elviszik? Ha én lennék az elnök, eltörölném az egyház kereskedelmét. Elméletileg mindennek ingyenesnek kell lennie benne. A hit fontos, de nem szabad ellopni a pénzt)) Mert ha adót szed a gyertyák eladása után, akkor az egyháznak fizetnie kell a költségvetésből ...

Anasztázia Gromova

Tegyük fel, hogy kinyitok egy otthoni templomot a kertemben, és felteszek egy adománydobozt. Fel kell-e jelentenem

• Konzultáljon a legközelebbi szekta vezetőjével. Részletesen elmondja, hogy lesz. Go tört kenőpénzt a tűzoltók.

Szergej Salgacsov

szervezeti kölcsön. Az egyszerűsített adórendszerről szóló szervezet egy évre banki kölcsönt vesz fel. D66.1 K51 - pénzeszközök (jóváírás) beérkezése a folyószámlára. (NÜ-re nem fogadott bevétel) És a kamatot hogyan kell figyelembe venni??? kézi művelettel a D91.3 (egyéb kiadások, amelyek nem terhelik a NU-t) a K66.3 (az NU-t nem fogadják el) vagy a 66.2 (nem fogadják el a NU-ra) bejegyzést - kamat felszámításra kerül; D 66.3(2) K51 - kamatfizetés. Az egyszerűsített adózási rendszerrel elfogadják-e a hitelt és a kamatot NU-hoz vagy sem ??

• Az ügyvéd válasza:

  Egyetlen adó kiszámítása céljából az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.15. cikkének (1) bekezdése és 251. cikke (1) bekezdésének 10. albekezdése alapján a kölcsönfelvevő által kölcsönszerződés alapján kapott kölcsönbe vett pénzeszközök nem számítanak bele a bevételbe. . Ami a kamatokat illeti: paragrafusok szerint. 9 o. 1 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.16. cikke szerint az adózás tárgyának meghatározásakor a kapott bevételt csökkentik a felhasználásra szánt pénzeszközök (hitelek, kölcsönök) rendelkezésre bocsátásáért fizetett kamattal. (2) bekezdésének megfelelően Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.16. §-a szerint a kamat összegét, amellyel a jövedelem csökken, a cikkben előírt módon számítják ki. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 269. cikke a társasági adó kiszámításához. Ez a cikk kimondja, hogy bármilyen típusú adósságkötelezettség után felhalmozott kamatot ráfordításként kell elszámolni, feltéve, hogy a költségként elismert felhalmozott kamat maximális összege megegyezik az Orosz Föderáció Központi Bankjának 1,1-szeresével növelt refinanszírozási kamatával. Ezért a következőket kell tennie: 1. Hasonlítsa össze az egyes felhalmozási időszakokra felhalmozott kamatlábat az Orosz Föderáció Központi Bankjának refinanszírozási kamatával, amely ebben az időszakban volt érvényben, és 1,1-szeresére nőtt. 2. Ha az Ön kamata alacsonyabb, mint az Orosz Föderáció Központi Bankjának kamata, szorozva 1,1-gyel, akkor az Ön által felhalmozott kamat teljes összege költségként számolható el. 3. Ha az Ön kamata magasabb, mint az Orosz Föderáció Központi Bankjának refinanszírozási kamata, szorozva 1,1-gyel, akkor csak az Orosz Föderáció Központi Bankjának 1,1-gyel megnövelt kamatlábával számított kamatösszeg számítható bele a költségeket. A ráfordításokat, beleértve a kölcsönzött pénzeszközök felhasználásáért fizetett kamatokat is, az adósság visszafizetésekor az adóalap kiszámításakor költségként veszik figyelembe - bekezdések. 1 o. 2 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.17. cikke, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének (a továbbiakban - az Orosz Föderáció adótörvénykönyve) 346.15. cikke, az egyszerűsített adózási rendszert (a továbbiakban - USN) alkalmazó adóalanyok az adózás tárgyának meghatározásakor , figyelembe veszi az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 249. cikkével összhangban meghatározott értékesítési bevételt és az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 250. cikkével összhangban meghatározott nem működési bevételt. Ugyanakkor az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 250. cikke előírja, hogy a nem működési bevételt az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 249. cikkében nem meghatározott bevételként kell elszámolni. Az adózás tárgyának meghatározásakor az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 251. cikkében felsorolt ​​bevételeket nem veszik figyelembe. Ezt az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.15. cikke 1.1. pontjának 1. albekezdése állapítja meg. Az ilyen jövedelmek listája kimerítő. A célzott bevételek és finanszírozás formájában megjelenő bevételeket az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 251. cikke két esetben határozza meg. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 251. cikke (1) bekezdésének 14. albekezdése megnevezi az adófizető által célzott finanszírozás céljából kapott vagyon formájában szerzett bevételt. Ugyanakkor kimerítő az átvett ingatlantípusok listája, amelyek a célfinanszírozás eszközeihez köthetők. A költségvetésből a munkanélküliség csökkentésére biztosított ingyenes pénzügyi támogatás vállalkozói tevékenység szervezéséhez nem vonatkozik rájuk. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 251. cikkének (2) bekezdésével összhangban az adózás tárgyának meghatározásakor a költségvetésből származó célzott bevételeket nem veszik figyelembe. A megjelölt pénzügyi támogatás nem teljesíti a költségvetési célzott bevételként való elismerés egyik feltételét, vagyis egyéni vállalkozó közvetlenül nem kaphatja meg a költségvetésből, ezért nem vonatkozik a költségvetési célzott bevételekre sem, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 251. cikkének (2) bekezdésében említett. A fentiek alapján az egyszerűsített adórendszert alkalmazó egyéni vállalkozónak az adózás tárgyának meghatározásakor a nem működési célú bevétel részeként figyelembe kell vennie a vállalkozási tevékenység szervezéséhez kapott térítésmentes pénzügyi támogatást is. 2. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 217. cikke rendelkezéseinek alkalmazására vonatkozó eljárást Oroszország Pénzügyminisztériuma 2009.06.04. N 03-04-07-01 / 190-es levelében ismertette (a Oroszország Szövetségi Adószolgálata, 2009.06.18. N ШС-17-3 / [e-mail védett]). A fenti pontosítások szerint nem tartalmaz közvetlenül személyi jövedelemadó-mentességet biztosító rendelkezéseket a munkanélküli állampolgároknak saját vállalkozás megszervezéséhez vagy egyéni vállalkozói tevékenységhez nyújtott pénzügyi támogatásra. Így, ha az adózó az általános adózási rendet alkalmazza, a munkanélküli állampolgárok számára egyéni vállalkozói tevékenység megszervezéséhez nyújtott pénzügyi támogatás formájában kapott költségvetési forrásokat az általánosan megállapított eljárás szerint személyi jövedelemadó terheli. Ezzel kapcsolatban a Szövetségi Adószolgálat felhívja a helyi önkormányzatok, törvényhozó testületek, valamint munkaügyi központok figyelmét arra, hogy a munkanélküli állampolgárok vállalkozói tevékenységének megszervezéséhez nyújtott pénzügyi támogatás az egyszerűsített adórendszer alkalmazásakor, ill. személyi jövedelemadó. Az Orosz Föderáció megbízott államtanácsosa, 2. osztályú S. N. SULGIN

  346.14. cikk. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve értelmében az egyszerűsített rendszer alkalmazásakor az adózás tárgya: bevétel; kiadások összegével csökkentett bevétel Azok az adóalanyok, akik egyszerű társasági szerződésben (közös tevékenységről szóló megállapodás) vagy az adózásról szóló megállapodásban szerződő felek. vagyonkezelés vagyonkezelés az adózás tárgyaként alkalmazható a bevételek összegével csökkentett kiadások. (346.14. cikk 3. szakasz.) Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 246.15. cikkének 1.1. pontja értelmében az adózás tárgyának meghatározásakor az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 251. cikkében meghatározott jövedelmet nem veszik figyelembe. ideértve: a bizományos, megbízott és (vagy) más ügyvéd által a megbízási szerződésből, megbízási szerződésből vagy más hasonló szerződésből eredő kötelezettségek teljesítésével összefüggésben átvett vagyon (beleértve a készpénzt is), valamint a megbízási szerződés megtérítésére. a bizományosnak, a megbízottnak és (vagy) más ügyvédnek a megbízott, a megbízó és (vagy) egyéb megbízott költségei, ha ezek a költségek nem tartoznak a bizományos, megbízott és (vagy) egyéb ügyvéd költségei közé a megkötött megállapodások feltételeivel összhangban (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 251. cikkének 9. albekezdése, 1. bekezdés). Az ilyen megállapodások alapján kapott jutalék, megbízott vagy más hasonló díjazás a bevételben szerepel, így a vagyonkezelő egyéni vállalkozó csak az általa kapott díjazás összegét számítja be a bevételébe, és nem számítja bele a vagyonkezelői szerződés alapján kapott összegeket a vagyonkezelői szerződés alapján. a menedzsment alapítójának érdekeit.

  Művészet. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 265. cikke a nem működési költségek részeként, figyelembe véve az adósságkötelezettségek kamatainak az Art. szerinti kiadásokhoz való hozzárendelésének sajátosságait. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 269. Különösen a par. 4 p. 1 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 269. §-a megállapítja, hogy az ugyanabban a negyedévben hasonló feltételekkel kibocsátott orosz szervezetekkel szembeni adósságkötelezettségek hiányában, valamint az adóalany választása szerint az elismert kamat maximális összege költségként az Orosz Föderáció Központi Bankjának 1,1-szeresére növelt refinanszírozási kamatával egyenlőnek számítanak - rubelben történő adósságkötelezettség kibocsátásakor. Ugyanakkor az olyan adósságkötelezettségek esetében, amelyek nem tartalmaznak feltételeket a kamatláb módosítására az adósságkötelezettség teljes futamideje alatt, az Orosz Föderáció Központi Bankjának refinanszírozási kamatlába, amely az emelés napján volt érvényben. pénzeszközök elfogadása, az egyéb adósságkötelezettségek vonatkozásában pedig a ráfordítások elszámolásának napján érvényes ráta százalékos formában. Magánszemély adóztatása (abban az esetben, ha a kölcsönszerződés kamatfizetésről rendelkezik): Bekezdések szerint. 1 p. 1 art. 208. és 2. pont. 1 st. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 209. cikke szerint az adózó által az adózási időszakban (naptári évben) egy orosz szervezettől kapott kamat formájában kapott jövedelmet a személyi jövedelemadó adózási tárgyaként ismerik el. (1) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció adótörvényének 224. cikke szerint az ilyen bevételek adókulcsa 13 százalék. Következésképpen a magánszemély által a kölcsönszerződés alapján kapott kamatot bevételként kell elszámolni, és személyi jövedelemadót kell fizetnie. A szervezet ebben az esetben a személyi jövedelemadó adóügynökeként ismert. A felhalmozott adó összegének levonása az adózótól a meghatározott pénzeszközök adóalanynak vagy nevében harmadik feleknek történő tényleges kifizetésekor történik (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 4. és 6. szakasza). Ha a hitel éven túli, akkor a tételek: D 50 vagy 51 K 67 a kölcsön összegére Ha a kölcsön egy évnél rövidebb, akkor a D 50 vagy 51 K 66 tételek a kölcsön összegére Felhalmozott kölcsön%: D 20 vagy 44 K 76 68 Hitel törlesztés D 66,67 K 50,51 Fizetett személyi jövedelemadó D68 K 51 % fizetett D76 K 50,51

Kirill Kholmsky

hogyan kell válaszolni az adóra a "Tájékoztatást kérő üzenetre". az UTII csökkentésével a PFR, FSS, FFOMS biztosítási díjak összegével. Iratokat nem kell csatolni, szerintem csak fizetési bizonylat kell.

• Az ügyvéd válasza:

  1) A szabvány szerint. Akitől a levél jött, azon a néven és írd. A jobb felső sarokban a szerv neve (a város IFNS-je ...), a címzett személy beosztása, vezetékneve, kezdőbetűi, majd önmagad "IP-ről, teljes név, TIN, cím , telefonszám", majd NYILATKOZAT, vagy egyszerűen csak írd be szövegbe a levél lényegét. A levelet ajánlott levélben küldi el, vagy beviszi az adótitkárhoz, a másolatán megjelölik az átvételét (dátum, aláírás), a második példányt elviszik. A szöveget pedig így is lehet kezdeni. 11.06.20-án érkezett a 25g számú értesítés, mely szerint az IFTS késedelmes fizetés miatt 20.000 ft kötbér fizetési kötelezettséget ró rám. Kijelentem, hogy a bírság kiszabására az egyéni vállalkozó jogait megsértve került sor, mert az Adótörvénykönyv 251. §-a értelmében a fizetés a törvényben meghatározott határidők megsértése nélkül történt. Kérem, hogy távolítsa el tőlem a bírság megfizetésének kötelezettségét, ellenkező esetben a nézeteltéréseket bírósági úton oldják meg. Dátum aláírás 2) Felhívhatja az adóhivatalt (általában telefonszámot adnak meg) és pontosít. 3) Menjen be az adóhivatalba, és nézze meg a mintákat az állványon.

Galina Blinova

A foglalkoztatási szolgálaton keresztül kisvállalkozások fejlesztésére kapott támogatást, adóköteles?. ....13%-os jövedelemadó-köteles ez a támogatás?

• Az ügyvéd válasza:

  Fel akarlak idegesíteni, kedvesem. Mindannyian ilyenek vagyunk. Egyik kezükkel adnak, a másikkal elveszik... Eddig (ha nem változtatnak semmit, miután rájöttek!) A személyi jövedelemadónál (pontosan) ugyanazok a dolgok, mint ahogy az adóhivatalban elmondták. Magyarázd sokáig. Itt a link, nyisd meg és olvasd el. Egy vidék felhívása erről és magyarázat. Itt, értitek, van egy ilyen „trükk”, ahogy a felejthetetlen Jelcin mondta. A vállalkozók (ha lehet...) közvetlenül a költségvetésből kaphatnak újabb támogatást VÁLLALKOZÁSFEJLESZTÉSRE. Vagyis a munkaügyi központot megkerülve.Ott az Adótörvénykönyv cikkei teljesen mások. Az adótörvénykönyv 251. cikkének (1) bekezdésének 14. albekezdése és a 346.15. cikk 1.1. bekezdésének 1. albekezdése mentességet ír elő a költségvetésből a vállalkozói tevékenység fejlesztésére elkülönített pénzeszközök formájában kapott bevételek adózása alól. A támogatás akkor minősül célfinanszírozásnak, ha a vállalkozó ezeket a forrásokat rendeltetésszerűen használja fel. Az ésszerűnek elismerhető költségeket a Ptk. 346,16 NK. A választott adózási konstrukciótól függetlenül (a „bevétel” vagy a „bevétel mínusz a kiadások”), ezeknek a forrásoknak az elköltésekor külön nyilvántartást kell vezetni, és fel kell készülni a költségvetési források célzott elköltésének ellenőrzésére. Valószínűleg ennyi. Miért van ekkora különbség, kérdezed? Szerintem az a lényeg, hogy a költségvetési pénz a Munkaügyi Központon keresztül megy át, és egy éves juttatás egyszeri kifizetése, amivel saját vállalkozást lehet NYITNI. Ahogy mondom, az egyik kezükkel adnak, a másikkal elveszik. De egyelőre így állnak a dolgok. Talán valami megváltozik... Bár nem valószínű, szerintem. Várjunk csak, mi lesz még a kedvezményezettek lakhatási támogatásának "pénzzé tételével"... Itt, hol találtak még kiskaput, hogyan kell kirabolni a kedvezményezetteket. ((

Claudia Belova

• Az ügyvéd válasza:

  a piac szerint Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve (a továbbiakban: az Orosz Föderáció adótörvénykönyve) 250. cikkének (8) bekezdése értelmében az ajándékozási szerződés alapján kapott ingatlan (építési beruházás, szolgáltatás) adózási szempontból ide tartozik. nem működési bevételben, kivéve az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 251. cikkében meghatározott eseteket.. Az ingatlan értékelése (építési munkák, szolgáltatások) a 40. cikk rendelkezéseinek figyelembevételével meghatározott piaci árak alapján történik. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint, de nem alacsonyabb, mint az amortizált ingatlanok meghatározott maradványértéke, és nem alacsonyabb, mint az előállítási (beszerzési) költségek - egyéb ingatlanok (végzett munka, nyújtott szolgáltatások) esetében. Emlékeztetjük Önöket, hogy az árakkal kapcsolatos információkat az adóalanynak kell dokumentálnia.Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 251. cikkével összhangban a szövetségi hatóság által megállapított módon ingyenes segítség (segély) formájában kapott pénzeszközöket és egyéb vagyontárgyakat. 95-FZ számú törvény "Az Orosz Föderáció ingyenes segítségnyújtásáról, valamint az Orosz Föderáció egyes adókról és az állami nem költségvetési alapokba történő kifizetésekhez nyújtott kedvezmények megállapításáról szóló törvényei módosításainak és kiegészítéseinek bevezetéséről az Orosz Föderáció ingyenes támogatásának (segélyének) végrehajtásával" az Orosz Föderáció nemzetközi szerződéseivel, valamint az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban ingyenesen kapott alapeszközök és immateriális javak formájában. termelési célra használt atomerőművek biztonságának növelése érdekében, valamint abban az esetben is, ha az átadó vagy átvevő fél alaptőkéje több mint 50 százaléka a tranzakcióban részt vevő másik résztvevő hozzájárulásából (vagy részesedéséből) áll.

Maxim Vilensky

usn előre. állami szervezet vagyunk, USN 15%, még nincs könyvelő. Tegnap találkoztam egy cikkel, miszerint csütörtök az utolsó nap az USN előleg kifizetésére. Sok kérdés volt. Kivétel nélkül minden szervezetnek fizetnie kell? erre az előlegre kell-e bevallást benyújtani (ha kell adj mintát kérlek) hol lehet megtudni az előleg átutalásának kbk-ját (egyértelmű, hogy magában az FTS-ben is felveheted, de hátha van hol keresni az interneten)? Jól gondolom, hogy a bevétel minden bevétel, a kiadás pedig kiadás, de nem minden kiadás számítható a kiadások közé. Pl. 2. negyedévi bevételeink vannak, ebből 5 millióan 800 ezret költöttek tavalyi adótartozásra + 45 ezer vásárolt sporteszközt, ami még nem került átadásra, de átadjuk a sportiskolának ingyenes használatra. + 3 millió sportolók edzőtáboraira, a végösszeg 1 155 000 rubel számlán marad .. hogyan kell kiszámítani, van-e előleg az usn-re? és mi van a 1155000 rubel egyenleggel? Ugye nem kell 15%-ot fizetni? akkor hogyan kell kiszámolni a következő 9 hónapos előleget, mert 1,155 millió a 2. negyedévi egyenleg? Kösz

• Az ügyvéd válasza:

  Azt tanácsolom, hogy vegyen könyvelőt, mivel Ön az egyszerűsített adórendszerben jár, ezért bevételi és kiadási könyvet kell vezetnie. Szervezete az egyszerűsített adórendszerben (bevétel mínusz kiadás) jár, de nem minden kiadás számítható be az egyszerűsített adórendszer költségei közé, hanem az adótörvény 26.2. 346.16 „Kiadásmegállapítási eljárás” Szintén az egyszerűsített adórendszer szerinti jövedelemmegállapítási eljárás, 1. sz. 346,15 NK Általánosságban elmondható, hogy az előlegek a következők: 1 négyzetméterért. bevétel 1 nm-re. mínusz az 1 négyzetméterenkénti költség. és szorozzuk meg 15%-kal; 2 nm-ért féléves bevétel mínusz féléves kiadás szorozva 15%-kal, ennyi lesz az előleg fél évre, hogy kiszámoljuk, mennyit kell fizetni 2 nm-ért. le kell vonni a számított előleg összegét 1 négyzetméterre. 3 négyzetméterért 9 havi bevétel mínusz 9 havi kiadások szorozva 15%-kal ez lesz az előleg összege 9 hónapra, hogy kiszámoljuk, mennyit kell fizetni 3 négyzetméterért. le kell vonni a számított előleg összegét 1,2 négyzetméterre.

Natalja Mihajlova,

A Telecom-Service IT Vállalatcsoport vezető jogtanácsosa

A szervezetek életében, különösen a viszonylag nemrégiben létrehozott szervezetek életében, meglehetősen gyakoriak az olyan esetek, amikor sürgősen szükség van pénzeszközökre vagy egyéb ingatlanokra a pénzügyi és gazdasági tevékenységek elvégzéséhez. Az eladósodás nem mindig indokolt: a hitelek és hitelek kamatai magasak, a potenciális hitelezők pedig komoly követeléseket támasztanak a hitelfelvevőkkel szemben a mérlegvagyon és az adósságösszeg visszafizetését biztosító ingatlanok rendelkezésre állása tekintetében.

A szervezet tagjai azonban „szponzorokká” is válhatnak. Segítségüket nem veszik figyelembe a jövedelemadó-köteles jövedelemnél, ha az Orosz Föderáció adótörvénykönyve (a továbbiakban: az Orosz Föderáció adótörvénykönyve) 251. cikke (1) bekezdésének (11) bekezdésében előírt feltételek teljesülnek. .

Az Art. (1) bekezdés 11. pontja szerint a Kbt. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 251. cikke szerint az adóalap meghatározásakor az adóalany nem veszi figyelembe az orosz szervezet által ingyenesen kapott vagyon formájában szerzett jövedelmet:

a szervezettől, ha az átvevő fél alaptőkéje (alapja) az átadó fél hozzájárulásának (részvényének) több mint 50 százalékát teszi ki;

a szervezettől, ha az átadó fél alaptőkéje (alapja) az átvevő szervezet hozzájárulásának (részvényének) több mint 50 százalékát teszi ki;

magánszemélytől, ha az átvevő fél jegyzett (részvény)tőkéje (alapja) e magánszemély hozzájárulásának (részesedésének) több mint 50 százalékát teszi ki.

Fontos megjegyezni, hogy az átvett ingatlant csak akkor nem számolják el adózási szempontból bevételként, ha az átvételtől számított egy éven belül az említett vagyontárgyat (a készpénz kivételével) nem adják át harmadik személynek.

Az üzleti tevékenységek során az „anyavállalat” különféle módokon nyújt térítésmentes segítséget leányvállalatainak. Például:

Hozzájárulás egy leányvállalat vagyonához az alaptőke növelése nélkül (az 1998. február 8-i 14-FZ szövetségi törvény "A korlátolt felelősségű társaságokról" (a továbbiakban - 14-FZ törvény) 27. cikke). Akkor kell alkalmazni, ha a leányvállalat jogi formája korlátolt felelősségű társaság. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve (a továbbiakban: az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve) 128. cikkével összhangban az ingatlan magában foglalja a dolgokat, beleértve a pénzt és az értékpapírokat, az egyéb vagyontárgyakat, beleértve a tulajdonjogokat is; munkák és szolgáltatások; a szellemi tevékenység védett eredményei és az individualizálás ezzel egyenértékű eszközei (szellemi tulajdon); megfoghatatlan előnyök.

Az „anya” szervezet és egy leányvállalat közötti megállapodásból (például kölcsön- vagy szállítási szerződésből) származó adósság elengedése. Fontolja meg a „szponzorálás” atipikus lehetőségeit, valamint ezek adózási következményeit és tükrözését a számvitelben.

A te pénzed a miénk lesz

Mint fentebb már említettük, ha a leányvállalatot korlátolt felelősségű társaság formájában alapítják, az "anyavállalat" jogosult a társaság vagyonához készpénzben hozzájárulni (az alaptőke felemelése nélkül) a cikkben előírt módon. törvény 27. §-a 14-FZ. Az egyéb módon történő hozzájárulás lehetőségét a 14-FZ törvény 27. cikkének (3) bekezdése írja elő, amely kimondja, hogy a társaság vagyonához való hozzájárulást pénzben teljesítik, kivéve, ha a társaság alapszabálya vagy a vezérigazgató határozata másként rendelkezik. a társaság résztvevőinek találkozója. A hozzájárulás különösen eszköz (például jármű) megszerzésére irányuló ügylet finanszírozásával történhet egy leányvállalat javára, az Art. (1) bekezdés 11. albekezdésének következményeivel. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 251. Ebben az esetben az ingatlan eladójával fennálló kapcsolat a vevő oldalán több személlyel köthető adásvételi szerződéssel formalizálható (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 420., 154., 421. cikke).

Az ügyletben részt vevő felek ügylet-elszámolási eljárása a következő lesz (az ÁFA elszámolási eljárást nem veszik figyelembe):

Adóelszámolás az "anyavállalatnál". A leányvállalat javára ingatlanszerzésre irányuló tranzakció finanszírozásának költségeit nem kell jövedelemadó-csökkentő költségként elszámolni, mivel nem felelnek meg az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 252. cikkében foglalt kritériumoknak: nem a bevételszerzésre összpontosít.

Könyvelés az "anyavállalatnál". A leányvállalat vagyonához való hozzájárulás nem jelenik meg az 58. „Pénzügyi befektetések” számlán, mivel ez a művelet nem felel meg a pénzügyi befektetések kritériumainak, nevezetesen: az alábbi feltételek egyszeri teljesítése (2. pont). Oroszország Pénzügyminisztériumának 2002. december 10-i, 126n számú „A „Pénzügyi befektetések elszámolása” PBU 19/02 számú szabályzat jóváhagyásáról szóló rendelete):

megfelelően elkészített dokumentumok megléte, amelyek megerősítik, hogy a szervezetnek joga van pénzügyi befektetésekre és az ebből a jogból származó pénzeszközök vagy egyéb eszközök átvételére;

átállás a pénzügyi befektetésekkel kapcsolatos pénzügyi kockázatok megszervezésére (árváltozás kockázata, az adós fizetésképtelenségének kockázata, likviditási kockázat stb.);

az a képesség, hogy a jövőben gazdasági hasznot (jövedelmet) hozzon a szervezetnek kamat, osztalék vagy azok értékének növekedése formájában.

Leányvállalati adónyilvántartás. Az a döntés, hogy az ügylet finanszírozásával hozzájárul a társaság vagyonához, lehetővé teszi a leányvállalat számára, hogy alkalmazza az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 251. cikke (1) bekezdésének 11. albekezdését, és ne vegye figyelembe a kapott leltári tételeket a nyereség után adózó jövedelembe, ha az „anyavállalat” részesedése a leányvállalatban legalább 50 százalék.

Leányvállalat könyvelése. Az Oroszországi Pénzügyminisztérium 1999.05.06-i 32n számú „A szervezet bevételeinek számviteli szabályzatának jóváhagyásáról szóló RAS 9/99” rendelet (a továbbiakban: RAS 9/99) 2. pontja értelmében ), a szervezet bevételét az eszközök (készpénz) átvétele vagy kötelezettségek visszafizetése következtében a gazdasági hasznok növekedéseként ismerik el, ami a szervezet tőkéjének növekedéséhez vezet, kivéve a résztvevők (ingatlantulajdonosok) hozzájárulásait. ).

Az Oroszország Pénzügyminisztériumának a 2005. április 13-án kelt 07-05-06/107 számú levélben kifejtett véleménye szerint egy korlátolt felelősségű társaság vagyonába történő hozzájárulást az ingatlan terhére kell elszámolni. számlák és a kiegészítő tőkeszámla jóváírása.

Mivel a számviteli szempontból a leányvállalathoz átvett ingatlan értéke nem bevétel, ezért nincs különbség az adó- és a számviteli elszámolás között, a PBU 18/02.

Akinek tartozom – mindenkinek megbocsátok

A polgári jog lehetővé teszi a kapcsolatok alanyai számára, hogy önállóan válasszanak partnereket, és nem tiltják a tranzakciókat, beleértve a leányvállalat és az „anyavállalat” közötti ügyleteket is. Az ilyen ügyletek azonban az adójog szempontjából kapcsolt felek közötti ügyletnek minősülnek, ezért figyelembe kell venni az áruk (építési beruházások, szolgáltatások) árára vonatkozó, az Adótörvénykönyv 40. §-ában meghatározott követelményeket. az Orosz Föderáció.

Tegyük fel, hogy egy leányvállalat adásvételi szerződés keretében megszerezte az őt érdeklő ingatlant az „anyaszervezettől”. Ebben az esetben a leányvállalatnak fizetnie kell a szerződés alapján kapott ingatlanért (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 454. cikke). Az eladónak, mint az átruházott ingatlan fizetési kötelezettségének hitelezője, az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 307. cikkének normája értelmében joga van elengedni a vevővel - az adóssal - szemben keletkezett tartozást, feltéve, hogy az ilyen ügylet nem sérti harmadik felek jogait a hitelező tulajdonával kapcsolatban (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 415. cikke).

Tekintsük az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 251. bekezdésének alkalmazásának lehetőségét, amikor egy leányvállalat „szülő” szervezete elengedi a tartozást.

Ebben az esetben az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 251. bekezdésének a fogadó fél általi alkalmazása vitatható a következő jogi ütközés miatt:

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 38. cikkének (2) bekezdése értelmében az adózási célú ingatlan az orosz polgári törvénykönyv értelmében a tulajdonhoz kapcsolódó polgári jogi tárgyakra vonatkozik (a tulajdonjogok kivételével). Föderáció. A polgári forgalomban a tulajdon dolgok, beleértve a pénzt és az értékpapírokat, az egyéb vagyontárgyakat; munkák és szolgáltatások; a szellemi tevékenység védett eredményei és az individualizálás ezzel egyenértékű eszközei (szellemi tulajdon); immateriális előnyök (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 128. cikke).

A tulajdonjog polgári jogi fogalma nem kerül nyilvánosságra. N. Troitskaya és E. Prosvetova "Tulajdonjogok" című cikkében, amely a "Telecom-Parner" magazinban jelent meg 3. szám (142) 2009. március, különösen azt jelzi, hogy a vagyoni értékű jog magában foglalja a dologi jogokat (a tulajdonjog és egyéb dologi jogok tekintetében), valamint a szerződésből eredő, károkozásból és a törvényben meghatározott egyéb okokból eredő kötelezettségeket.

Mivel az áru átadására vonatkozó kötelezettségének az eladó általi teljesítése az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 454. és 485. cikke alapján, valamint a szerződés feltételei a vevő ezen árukért való fizetési kötelezettségéhez kapcsolódik, az eladó tulajdonjoggal rendelkezik - követelési jog, és maga az adósság elengedése adózási szempontból - az átruházási vagyonjog.

Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 38. és 251. cikkének normáitól vezérelve Oroszország pénzügyminisztériuma kifejti, hogy az orosz szervezet által ingyenesen átvett ingatlan formájában szerzett jövedelem adómentessége Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 251. cikke (1) bekezdésének (11) bekezdése az e cikkben meghatározott körülmények fennállása esetén nem vonatkozik a tulajdonjogok, valamint az építési beruházások és (vagy) szolgáltatások ingyenes átvételére (a Oroszország Pénzügyminisztériuma, 2009. február 13., 03-03-06 / 1/69, 2009. július 15., 03-03-06 / 1/470, 2008. március 17., 03-03. -06 / 1/183, Oroszország Adóügyi Minisztériumának 2003. szeptember 17-i levele, 02-5-11 / 210-AZh859).

Ugyanakkor ezzel a kérdéssel ellentétes vélemény is létezik, amelyet az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának 2009. július 24-i VAC-8675/09 sz. határozata tartalmaz. A bíróság rámutatott, hogy az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 251. cikke (1) bekezdésének (11) bekezdésének rendelkezése nemcsak a tulajdon átruházására vonatkozik, hanem a tulajdonjogokra is. Ugyanakkor azokat a pénzeszközöket, amelyekre az adósságelengedési ügyletet alkalmazták, a bíróság úgy ítélte meg, hogy az adósságelengedés eredményeként olyan társaságtól, amelynek részesedése az átvevő fél jegyzett tőkéjében több mint 50, ingyenesen kapott. százalék.

A tranzakció elszámolási eljárása az ügyletben részt vevő felek számára a következő lesz:

Adóelszámolás az "anyavállalatnál". Az adósság-elengedési megállapodás alapján leírt követeléseket nem veszik figyelembe a nem működési költségek részeként az adóalap kialakításakor, mivel e ráfordítás nem felel meg az Adó 252. §-ában foglalt kritériumoknak. Az Orosz Föderáció törvénykönyve és az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 265. cikkének (2) bekezdése (2) bekezdés (az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2009. augusztus 21-i levele, 03-03-06/1/541 sz.).

Könyvelés az "anyavállalatnál". A leányvállalat által értékesített ingatlan megszerzésének költségei megfelelnek a számviteli célú ráfordítás fogalmának - az eszközök (pénz, egyéb ingatlan) elidegenítéséből adódó gazdasági hasznok csökkenése, vagy kötelezettségek keletkezése miatt, ami az értékcsökkenéshez vezet. ennek a szervezetnek a tőkéje, a résztvevők (ingatlantulajdonosok) döntése alapján a hozzájárulások csökkentésének kivételével (Oroszország Pénzügyminisztériumának 1999.05.06-i 33n. sz. „A rendelet jóváhagyásáról szóló rendeletének 2. pontja” „Szervezeti költségek” elszámolása 10/99) - ezért a tranzakció az alábbiak szerint jelenik meg a számvitelben:

Leányvállalati adónyilvántartás. A leányvállalat az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 252. cikkének 11. albekezdése (1) bekezdése és a fennálló bírói gyakorlat alapján nem veheti figyelembe az „anyavállalattal” kötött adósság-elengedési megállapodás eredményeként ingyenesen kapott ingatlant. a nyereségadó adóalapjának kiszámításakor figyelembe vett bevételben. Ha a leányvállalatnak nem áll szándékában vitatkozni a szabályozó hatóságokkal az átvett ingatlan elszámolási rendjéről, célszerű az térítésmentesen átvett ingatlan értékét a jövedelemadó számításánál figyelembe vett bevételbe beleszámítani.

Leányvállalat könyvelése. A PBU 9/99 (2) bekezdése szerint egy szervezet bevételét a gazdasági haszon növekedéseként kell elszámolni az eszközök (készpénz, egyéb vagyontárgyak) átvételéből vagy a kötelezettségek visszafizetéséből eredően, ami e szervezet tőkéjének növekedéséhez vezet. szervezet, a résztvevők (ingatlantulajdonosok) hozzájárulásai kivételével. Ennek megfelelően a hitelező általi adósság-elengedés egyéb bevétel.

A cikk megvizsgálta annak lehetőségeit, hogy az „anyavállalat” ingyenes pénzügyi támogatást nyújtson a leányvállalatnak nem készpénzben, hanem más módon: adósságelengedés és a tranzakció finanszírozása a leányvállalat javára; végrehajtásuk jellemzői a polgári jogi követelményeknek megfelelően, ezen műveletek tükrözése az adózásban és a számvitelben; a vázolt opciók használatával kapcsolatos kockázatokat. Fontos megjegyezni, hogy ezeket a módszereket a gyakorlatban ritkán használják. Ha pedig az első eset alkalmazásakor - a leányvállalat vagyonához való hozzájárulás egy vagyonszerzési ügylet finanszírozásával - nem ismert a szabályozó hatóságok vagy a bíróságok álláspontja, akkor a második módszer - adósságelengedés - alkalmazásakor a a szabályozó hatóságok negatívak (kivéve a szerződéses kölcsön adósság-elengedésének eseteit), és ritka az adófizetők javára történő bírói gyakorlat.

• fejezet 14.7. ADÓFIGYELÉS. AZ INFORMÁCIÓKÖLCSÖNZÉS SZABÁLYZATA
• fejezet 14.8. ADÓ-ELLENŐRZÉS ELJÁRÁSA. AZ ADÓHATÓSÁG MOKÁLT VÉLEMÉNYE

szakasz VI. ADÓSZABÁLYOZÁSOK ÉS BETÖLTÉSÜK FELELŐSSÉGE

• 15. fejezet. ÁLTALÁNOS RENDELKEZÉSEK AZ ADÓBűncselekmények miatti felelősségre
• 16. fejezet. AZ ADÓSZABÁLYZÁS TÍPUSAI ÉS BEFEJEZÉSÜK FELELŐSSÉGE
• 17. fejezet: AZ ADÓELLENŐRZÉS VÉGREHAJTÁSÁVAL KAPCSOLATOS KÖLTSÉGEK
• 18. fejezet

szakasz VII. AZ ADÓHATÓSÁGOK FELLEBBEZÉSE ÉS TISZTVISELŐI INTÉZKEDÉSE VAGY MEGTEKINTÉSE

• 19. fejezet
• 20. fejezet A PANASZ ELÉRTÉKELÉSE ÉS HATÁROZATA

VII.1. SZAKASZ. AZ OROSZ FÖDERÁCIÓ NEMZETKÖZI SZERZŐDÉSÉNEK VÉGREHAJTÁSA AZ ADÓZÁSRÓL ÉS A KÖLCSÖNÖS KÖZIGAZGATÁSI SEGÍTSÉGNYÚJTÁSRA AZ ADÓÜGYEKBEN (a 2017. november 27-i N 340-FZ szövetségi törvénnyel bevezetve)

• fejezet 20.1. AUTOMATIKUS PÉNZÜGYI INFORMÁCIÓK CSERE
• fejezet 20.2. AZ OROSZORSZÁGI JELENTÉSEK NEMZETKÖZI AUTOMATIKUS CSERE AZ OROSZ FÖDERÁCIÓ NEMZETKÖZI MEGÁLLAPODÁSAIVAL SZERINT (a 2017. november 27-i 340-FZ szövetségi törvénnyel bevezetve)
• fejezet 20.3. KÖLCSÖNÖSEN MEGÁLLAPODOTT ELJÁRÁS AZ OROSZ FÖDERÁCIÓ NEMZETKÖZI ADÓZÁSI ELŐÍRÁSÁNAK SZERINT (a 2019. szeptember 29-i 325-FZ szövetségi törvény által bevezetve)

MÁSODIK RÉSZ

• szakasz VIII. SZÖVETSÉGI ADÓK
  • Fejezet 21. HOZZÁADÁSI ÉRTÉKADÓ
  • 22. fejezet JÖVEDÉKEK
  • 23. fejezet A SZEMÉLYI JÖVEDELEM ADÓJA
  • 24. fejezet EGYESÍTETT SZOCIÁLIS ADÓ (234-245. CIKK) Hatályon kívül helyezve 2010. január 1-től. - 2009. július 24-i szövetségi törvény N 213-FZ.
  • 25. fejezet A SZERVEZETEK JÖVEDELME ADÓJA
  • fejezet 25.1. DÍJAK AZ ÁLLATI VILÁG-TÁRGYAK HASZNÁLATÁÉRT ÉS A VÍZBIOLÓGIAI ERŐFORRÁS TÁRGYAK HASZNÁLATÁÉRT (a 2003. november 11-i 148-FZ szövetségi törvény által bevezetve)
  • fejezet 25.2. VÍZADÓ (a 2004. július 28-i 83-FZ szövetségi törvény által bevezetve)
  • fejezet 25.3. ÁLLAMI KÖTELEZETTSÉGEK (a 2004. november 2-i 127-FZ szövetségi törvénnyel bevezetve)
  • fejezet 25.4. A NYERS SZÉNhidrogén TERMELÉSÉBŐL SZÁRMAZÓ KIEGÉSZÍTŐ BEVÉTEL ADÓJA (a 2018. július 19-i 199-FZ szövetségi törvény által bevezetve)
  • 26. fejezet ÁSVÁNYKIERŐSSÉG-KINYÚJTÁS ADÓJA
• VIII.1. KÜLÖNLEGES ADÓRENDSZER (a 2001. december 29-i 187-FZ szövetségi törvény által bevezetve)
  • fejezet 26.1. A MEZŐGAZDASÁGI TERMELŐK ADÓZÁSI RENDSZERE (EGYSÉGES MEZŐGAZDASÁGI ADÓ) (a 2003. november 11-i 147-FZ szövetségi törvénnyel módosított)
  • fejezet 26.2. EGYSZERŰSÍTETT ADÓZÁSI RENDSZER (a 2002. július 24-i 104-FZ szövetségi törvény által bevezetve)
  • fejezet 26.3. ADÓZÁSI RENDSZER BIZONYOS TÍPUSÚ TEVÉKENYSÉGEKRE VONATKOZÓ EGYEDI ADÓ FORMÁBAN (a 2002. július 24-i 104-FZ szövetségi törvény által bevezetve)
  • fejezet 26.4. ADÓZÁSI RENDSZER A TERMÉKEK MEGOSZTÁSÁRA VONATKOZÓ MEGÁLLAPODÁSOK VÉGREHAJTÁSÁRA (a 2003. június 6-i 65-FZ szövetségi törvény által bevezetve)
  • fejezet 26.5. SZABADALMI ADÓZÁSI RENDSZER (a 2012. június 25-i 94-FZ szövetségi törvény által bevezetve)
• szakasz IX. REGIONÁLIS ADÓK ÉS DÍJAK (a 2001. november 27-i 148-FZ szövetségi törvény által bevezetve)
  • 27. fejezet FORGALMI ADÓ (347-355. CIKK) Hatályon kívül helyezve. - 2001. november 27-i szövetségi törvény, N 148-FZ.
  • 28. fejezet SZÁLLÍTÁSI ADÓ
  • 29. fejezet: SZERENCSEJÁTÉK-ÜZLETI ADÓ
  • 30. fejezet SZERVEZETEK VAGYON ADÓJA
• X. szakasz: HELYI ADÓK ÉS DÍJAK (a 2014. november 29-i 382-FZ szövetségi törvénnyel módosított)
  • 31. fejezet FÖLDADÓ
  • 32. fejezet MAGYANÉNEK VAGYON ADÓJA
  • 33. fejezet
• szakasz XI. BIZTOSÍTÁSI DÍJ AZ OROSZ FÖDERÁCIÓBAN (a 2016. július 3-i 243-FZ szövetségi törvény által bevezetve)
  • 34. fejezet BIZTOSÍTÁSI DÍJ

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 251. cikke. Az adóalap meghatározásakor nem vett bevétel

20) az Orosz Föderáció kormánya által képviselt Orosz Föderáció által alapított nonprofit szervezet által befizetett hozzájárulások formájában kapott pénzeszközök, amelyek fő célja a hazai filmművészet támogatása, versenyképességének növelése, feltételek biztosítása. a nemzeti érdekeknek megfelelő minőségi filmek létrehozására és a nemzeti filmek népszerűsítésére az Orosz Föderációban, a meghatározott non-profit szervezet által a nemzeti filmek gyártásához nyújtott tőkerészesedés feltételeire vagy a nemzeti filmek visszatérítésére biztosított összegek keretein belül. e célú kiadások, amelyek forrása költségvetési előirányzat.

3. Szervezetek átszervezése esetén az adóalap meghatározásakor a vagyoni, vagyoni és nem vagyoni értékű, pénzbeli értékű jogok és (vagy) a jogi átszervezés során öröklési sorrendben kapott (átruházott) kötelezettségek értéke. azon személyek, akiket az átszervezett szervezetek az átszervezés befejezésének időpontja előtt megszereztek (létrehoztak).

Figyelembe veheti-e az ingyenesen átvett ingatlant értékesítő szervezet a jövedelemadó fizetése során annak beszerzési költségeit?

A szervezet bevételét az értékesítésből lehet megszerezni - ez az áruk előállításához és értékesítéséhez kapcsolódó nyereség. De vannak nem működési bevételek is, amelyekbe különösen az ingyenesen kapott ingatlanok tartoznak. -ban felsorolt ​​esetek kivételével az ilyen jövedelem is adóköteles. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 251. E cikk normája szerint mentesül az adóalapba való beszámítás alól az olyan jövedelem, mint az ingyenesen kapott vagyon. Az ilyen jövedelem után nem kell jövedelemadót fizetni azzal a különleges feltétellel, hogy azt kizárólag a szervezet nettó vagyonának növelése céljából utalták át a cégnek. Például az alaptőkébe való bevonással vagy póttőke képzésével. Kiderül, hogy az ingyenesen átvett ingatlan bevételként való bevételként való figyelembevételének lehetősége, jövedelemadó fizetése esetén attól függ, hogy milyen célból kapták az ingatlant. Ennek megfelelően ezen múlik az is, hogy az ingatlan eladása során milyen ténylegesen figyelembe lehet venni az ilyen ingatlan megszerzésével járó költségeket. Tehát az ingyenesen átvett ingatlan:

• jövedelemként kell megadóztatni;
• vagy nem számít bele az adóalapba, ha az növeli a cég vagyonát.

Az első esetben az ilyen ingatlan értékét az adófizetéskor a piaci érték alapján számítják ki. Jövedelemadó fizetése a piaci áron számított érték alapján történik, de nem alacsonyabb, mint a maradványérték (az árinformációt független értékelés igazolja). Ezután az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 268. cikke szerint az ilyen ingatlanok eladásakor a társaságnak joga van bevételét csökkenteni a megszerzésének összegével, amely alapján a jövedelemadót kiszámították és megfizették. A második esetben, amikor az ingatlant ingyenesen vették át az eszközök növelésére, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 268. cikkének normája nem alkalmazandó. Valójában az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 251. cikke szerint ebben az esetben a szervezet nem kap bevételt, ezért nem kell jövedelemadót fizetni. Az ingatlan értékesítése során a társaság nem tudja figyelembe venni az adózás során a beszerzés költségeit, mivel ténylegesen nem merült fel költség. Ilyen helyzetben a költségek nulla lesz. Kiderül, hogy az ingyenesen átvett ingatlan értékének költségként való figyelembe vétele, eladásakor jövedelemadó fizetésével közvetlenül függ attól, hogy az ingatlant milyen célra adták át. Lehetőség van a jövedelemadó csökkentésére, ha csak ilyen vagyontárgyat vettek fel nem működési bevételként a szervezet mérlegébe, és az ilyen jövedelem után fizették meg az adót.

Ingyenesnek tekinthető-e az óvodai gyermekgondozás szülői díja, és nem számítható-e be bevételként a jövedelemadó vagy az egyszerűsített adórendszer szerinti adó megfizetésekor?

Ha egy óvodai intézmény az egyszerűsített adórendszert alkalmazza, akkor nem fizet jövedelemadót. A jövedelemadót az általános adórendszert alkalmazó szervezetek költségvetésébe utalják át. Az adófizetés azonban „leminősítés” esetén hasonló a jövedelemadó levonásához - ott is, ott is csökken a bevétel összege a kiadások összegével, a fennmaradó összegből pedig már fizetik az adót. A fő különbség a kamatláb nagyságában rejlik - az egyszerűsített adórendszer feltételei előnyösebbek. Milyen alapokat lehet figyelmen kívül hagyni az adóalap meghatározásakor? Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 251. cikkének (2) bekezdése szerint az ilyen nem nyilvántartott bevételek közé tartozhatnak a cégektől vagy magánszemélyektől származó pénzeszközök. személyek célja a tartalom nem kereskedelmi. szervezeteket, és tevékenységüket az alapszabálynak megfelelően végezzék. Az ilyen alapokat „célhoz kötött bevételnek” nevezik. A készpénz- vagy vagyonbizonylatok célzottnak minősítésének egyik feltétele azok ingyenes átadása. A 248. § szerint a vagyon csak akkor tekinthető térítésmentesen átadottnak, ha annak átvétele az átvevő szervezet számára semmilyen kötelezettséggel nem jár, ideértve a szolgáltatásnyújtást is. Az oktatásról szóló 273. számú szövetségi törvényhez fordulva megtudjuk, hogy az óvodákban és az óvodai intézményekben a gyermekgondozás a táplálkozási, szabadidős és fogyasztói szolgáltatások megszervezésére irányuló intézkedések összessége. Valójában az óvodák és más intézmények, amelyek térítés ellenében biztosítják a gyermekek ellátását, felügyeletét, szolgáltatást nyújtanak ezen gyermekek szüleinek. Kiderül, hogy a kertért járó szülői befizetés nem ismerhető el ingyenesnek, hiszen cserébe az óvodai nevelési-oktatási intézmény gyermekfelügyeleti szolgáltatást nyújt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 251. cikkének (2) bekezdése értelmében az ilyen kifizetés nem minősül célzott bevételnek. És ezért jövedelemként kell megadóztatni. Érdemes megjegyezni, hogy az STS vagy a jövedelemadó megfizetésével az óvodának jogában áll csökkenteni az adóalapot a felmerült kiadások után. Ilyen kiadások közé tartozik a gyermekek étkezési költsége, a pedagógusok, más alkalmazottak és mások bére. Ha a gyermekgondozás költsége megegyezik a szülői térítésből származó bevétellel, akkor az adó alapja nulla is lehet.