Adószám, N 117-FZ | Művészet. 226 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikke. Az adóügynökök általi adószámítás jellemzői. Az adóügynökök általi adófizetési eljárás és feltételek (jelenlegi verzió)

1. Orosz szervezetek, egyéni vállalkozók, magánpraxissal foglalkozó közjegyzők, ügyvédi irodákat alapító ügyvédek, valamint külföldi szervezetek külön alosztályai az Orosz Föderációban, amelyektől vagy amelyekkel fennálló kapcsolatok eredményeként az adóalany a (2) bekezdése értelmében kötelesek kiszámítani, levonni az adózótól és megfizetni az e kódex 224. cikkének megfelelően kiszámított adót, figyelembe véve az e cikkben meghatározott sajátosságokat. Az ügyvédi jövedelemadót az ügyvédi kamarák, ügyvédi irodák és jogi tanácsadó irodák számítják ki, tartják vissza és fizetik meg.

Az e bekezdés első bekezdésében meghatározott személyek e fejezetben adóügynöknek minősülnek.

Hacsak e kódex 226.1. cikkének (2) bekezdése másként nem rendelkezik, az orosz szervezetek és egyéni vállalkozók, akik az általuk az adófizetőkkel kötött értékpapírok eladására (cseréjére) kötött szerződések alapján fizetnek, szintén adóügynöknek minősülnek.

Az e bekezdésben említett adóügynökök az értékpapír-ügyletek adóalapjának az adózó kérelme alapján történő megállapításakor figyelembe veszik azokat a ténylegesen felmerült és dokumentált kiadásokat, amelyek az érintett értékpapírok beszerzésével és tárolásával kapcsolatosak, és amelyeket az adózó az adóügynök részvétele nélkül merült fel.

A ráfordítások okirati bizonyítékaként a magánszemélynek be kell nyújtania azon okiratok eredeti példányát vagy hiteles másolatát, amelyek alapján a magánszemély a ráfordítást teljesítette, a közvetítői beszámolókat, az adózóra vonatkozó jogok átruházását igazoló dokumentumokat az érintett értékpapírokra, a vonatkozó költségek megfizetésének ténye és összege . Ha a magánszemély eredeti dokumentumokat nyújt be, az adóügynök köteles azokról hiteles másolatot készíteni és öt évig megőrizni.

(2) Az összegek kiszámítását és az adófizetést e cikk szerint az adózó minden olyan bevételére vonatkozóan kell elvégezni, amelynek forrása az adóügynök, a korábban levont adóösszegekkel (kivéve a amelyekre az adóösszegek kiszámítását e kódex 214.7. cikkével összhangban végzik el, valamint az e kódex 227.1. cikkében előírt esetekben és módon, figyelembe véve a kifizetett rögzített előlegek összegével való csökkentését is. az adófizető által.

Az egyes jövedelmekre vonatkozó adó kiszámításának és (vagy) megfizetésének jellemzőit e kódex 214.3., 214.4., 214.5., 214.6., 214.7., 226.1., 227. és 228. cikke határozza meg.

3. Az adóösszegeket az adóügynökök a tényleges bevétel megszerzésének napján számítják ki, e törvénykönyv 223. cikkével összhangban, az adózási időszak kezdetétől felhalmozási alapon az összes jövedelemre vonatkozóan (a jövedelem kivételével). szervezetben való részesedésből, valamint olyan bevételből, amelyre vonatkozóan az adó összegét e kódex 214. cikkének (7) bekezdése szerint számítják ki), amelyre az e kódex 224. cikkének (1) bekezdésében megállapított adókulcsot kell alkalmazni, adott időszakra az adózónál elhatárolt összeg, a tárgyidőszak előző hónapjaiban levont adó összegének beszámításával.

Az egyéb adókulcsok hatálya alá tartozó jövedelemre, valamint a szervezeti tulajdoni részesedésből származó bevételre vonatkozó adó összegét az adóügynök az adózót megillető meghatározott jövedelem minden egyes összegére külön-külön számítja ki.

Az adó összegét az adózó által más adóügynököktől kapott bevétel és az egyéb adóügynökök által visszatartott adók figyelembevétele nélkül számítják ki.

4. Az adóügynökök kötelesek a felhalmozott adót közvetlenül az adózó bevételéből annak tényleges megfizetésekor visszatartani, figyelembe véve az e bekezdésben meghatározott sajátosságokat.

Ha az adózónak természetbeni jövedelmet folyósítanak, vagy az adózó anyagi juttatás formájában jut bevételhez, a számított adó összegét az adóügynök levonja az adózó által az adózónak pénzben kifizetett bevétel terhére. A visszatartott adó összege ugyanakkor nem haladhatja meg a készpénzben kifizetett jövedelem 50 százalékát.

E bekezdés rendelkezései nem vonatkoznak a hitelintézetnek minősülő adóügynökökre az említett hitelintézetek ügyfelei (kivéve az említett hitelintézetek alkalmazottai) bevétele utáni adó összegének levonását és megfizetését. az e kódex 212. cikke (1) bekezdésének (1) és (2) bekezdése szerint meghatározott anyagi juttatás formájában.

5. Ha az adózási időszakban az adózótól a számított adó összegét nem lehet visszatartani, az adómegbízott köteles legkésőbb azt a lejárt adózási időszakot követő év március 1-jéig, amelyben a releváns körülmény felmerült, értesíteni Az adóalany és a nyilvántartásba vétel helye szerinti adóhatóság írásban a forrásadó levonásának lehetetlenségéről, a nem levont jövedelem összegéről és a le nem vont adó összegéről.

A forrásadó levonásának lehetetlenségéről szóló értesítés formáját, a nem visszatartott bevételek összegét és a le nem vont adó összegét, valamint az adóhatósághoz történő benyújtásának rendjét a szövetségi végrehajtó hatóság hagyja jóvá. adók és illetékek ellenőrzésére és felügyeletére jogosult szerv.

Adóügynökök - Orosz szervezetek, amelyek külön alosztályokkal rendelkeznek, a legnagyobb adózónak minősülő szervezetek, egyéni vállalkozók, akiket az adózási rendszer alkalmazása kapcsán a telephely szerinti adóhatóságnál bejegyeztek az imputált jövedelem egységes adója formájában. cikk (2) bekezdésében meghatározott eljáráshoz hasonló módon bizonyos tevékenységtípusok és (vagy) szabadalmaztatott adózási rendszer esetén be kell jelenteni az adót nem vont bevétel összegét, valamint a le nem vont adó összegét. 230. §-a.

6. Az adóügynökök a számított és levont adó összegét legkésőbb a jövedelem kifizetését követő napon kötelesek az adózó részére átutalni.

Az átmeneti rokkantsági ellátás (beleértve a beteg gyermek gondozása után járó ellátást) és szabadságdíj formájában történő adózói jövedelem kifizetésekor az adóügynökök kötelesek a számított és levont adó összegét legkésőbb az utolsó napon átutalni. a kifizetések teljesítésének hónapjában.

7. A bevételi forrásként elismert adózótól az adóügynök által kiszámított és visszatartott adó teljes összegét az adóügynök regisztrációs (lakóhelye) szerinti költségvetésbe kell befizetni. az adóhatóság, ha e bekezdés eltérően nem rendelkezik.

Adóügynökök - Az e cikk (1) bekezdésében említett orosz szervezetek, amelyek külön alosztályokkal rendelkeznek, kötelesek a kiszámított és visszatartott adóösszegeket átutalni a költségvetésbe mind a telephelyükön, mind az egyes alosztályaik helyén.

A szervezet külön alosztályának telephelyén a költségvetésbe fizetendő adó összegét az e külön szervezeti egység dolgozói részére felhalmozott és kifizetett adóköteles jövedelem összege, valamint a szerint felhalmozott és kifizetett jövedelem összege alapján határozzák meg. polgári jogi szerződések, amelyeket egy külön alosztály magánszemélyei (egy külön alosztály meghatalmazottjai) kötöttek ilyen szervezet nevében.

Adóügynökök - egyéni vállalkozók, akik tevékenységük helyén az adóhatóságnál az adózási rendszer alkalmazásával összefüggésben be vannak jegyezve az adózási rendszer bizonyos típusú tevékenységeire vonatkozó imputált jövedelemre és (vagy) a szabadalmi rendszerre vonatkozó egységes adó formájában. adózás, köteles a számított és levont adót a nyilvántartásba vétel helyén a költségvetésbe átutalni az ilyen tevékenységek végzésével összefüggésben.

Adóügynökök - az e cikk (1) bekezdésében említett orosz szervezetek, amelyek egy önkormányzat területén több különálló alegységgel rendelkeznek, jogosultak a kiszámított és visszatartott adóösszegeket a költségvetésbe az ilyen különálló alegységek valamelyikének helyén átutalni, vagy a szervezet telephelyén, ha a meghatározott szervezet és különálló alegységei egy önkormányzati formáció területén találhatók, amelyet az adóügynök önállóan választ ki, figyelembe véve az e kódex 230. cikkének (2) bekezdésében megállapított eljárást.

7.1. E fejezet alkalmazásában az adóügynökök azok az orosz szervezetek is, amelyek pénzbeli juttatásokat, juttatásokat, béreket, egyéb javadalmazásokat (egyéb kifizetések) utalnak át az orosz fegyveres erők katonai személyzetének és polgári személyzetének (szövetségi állam köztisztviselői és alkalmazottai). Föderáció.

Az adóügynök által a feltüntetett összegekből kiszámított és visszatartott adó teljes összege átutalásra kerül a költségvetésbe az adóügynök adóhatósági nyilvántartásba vételének helyén.

8. A 100 rubelt meghaladó adó teljes összegét az e cikkben megállapított eljárásnak megfelelően az adóügynök visszatartja azon magánszemélyek jövedelméből, amelyekre vonatkozóan bevételi forrásként ismerik el. . Ha a költségvetésbe fizetendő forrásadó teljes összege kevesebb, mint 100 rubel, akkor azt a következő hónapban, de legkésőbb a tárgyév decemberéig hozzá kell adni a költségvetésbe fizetendő adó összegéhez.

9. Adófizetés az adóügynökök terhére nem megengedett, kivéve a jelen Kódex szerinti adóellenőrzés eredménye alapján történő további adómegállapítás (beszedés) eseteit jogellenes levonás (hiányos levonás) esetén. adóügynök által. Tilos a szerződések és egyéb ügyletek megkötésekor olyan adókikötéseket beépíteni, amelyek szerint a jövedelmet fizető adóügynökök vállalják a magánszemélyek adófizetésével járó költségek viselését.

• BB kód
• Szöveg

Dokumentum URL [másolat]

Kommentár az Art. 226 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve

1. A Kbt. (1) bekezdésének szabályait elemezve. 226, néhány fontos tényt meg kell jegyezni:

a) meghatározzák (a személyi jövedelemadóval kapcsolatban) az 1. sz. 24. §-a szerinti adótörvény (amelyekről a személyek adóügynöknek minősülnek). Könnyen észrevehető jelentős eltérések az Art. (1) bekezdésének szabályai között. 24. §-a és az Art. (1) bekezdése. 226 NK, amint az a táblázatból is látható:

┌───────────────────────────────┬────────────────────────────────┐

│ Az Art. (1) bekezdésének szabályai 24. §-a │ Az Art. (1) bekezdésének szabályai. 226 NK │

│1. Ebből kell kiindulni, hogy az adó-│1. Az adóügynökök között van │

│ vy ügynökök lehetnek │ furgonok is ilyen elszigeteltek │

│ csak arcok, pl. jogi │ külföldi szervezetek alosztályai

│ amelyek és (vagy) magánszemélyek, │ szervezetek, mint állandó │

│ de nem külön al-│ képviseleti irodák az Orosz Föderációban │

│ jogi személyek (art. │ │

│ 11 NK) │ │

├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤

│2. Adja meg, hogy bármely │2. A │-ben lévő összes személy közül

│ magánszemélyek (és nem csak │ adóügynökként │

│ egyéni vállalkozók │ csak egyéni vállalkozók kerülnek megnevezésre │

│ tel) elismerhető │ vállalkozók │

│ adóügynökök │ │

├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤

│3. Határozza meg azt az adót│3. Abból indulnak ki, hogy sorozatban

│ ügynök minden esetben, kalkulus-│ adóügynök esetei (igen-│

│ megtartják, megtartják és listázzák - │ ha források - │

│ megfizetni az adók és illetékek összegét │ com bevétel), nem kötelesek felhasználni │

│ a megfelelő költségvetésbe │ kiszámítani, visszatartani és újra │

│ (költségvetésen kívüli alap) │ adót számít ki a magánszemélyek jövedelme után

│ │ ikális személyek a megfelelő │

│ │ költségvetés (az adótörvénykönyv 227. és 228. cikke) │

└───────────────────────────────┴────────────────────────────────┘

Természetesen a személyi jövedelemadó tekintetében az art. 226. § (mint az általános szabályok előtti speciális szabályok), és ezekből kell kiindulni;

b) Az orosz szervezetek (amelyeket a 226. cikk (1) bekezdése említ) lényegében csak orosz jogi személyek. Ez a következtetés az Art. szisztematikus értelmezésén alapul. 11 és 226 NK.

A "YUKANG" ügyvédi iroda ügyfeleinek gyakorlatában felmerült a kérdés: az adóügynökök olyan szervezetek-e (például olyan szakszervezetek, amelyek az adófizetők munkáltatói), amelyek nem mentek át jogi személyként (és ez lehetséges, lásd például a szakszervezetekről szóló törvény 8. cikke az egyesületekről szóló törvény 21. cikkelye)?

A cikk szó szerinti szövegéből kell kiindulni. 11., 226. §-a, ami azt jelenti, hogy a fent említett szervezetek nem ismerhetők el adóügynökként (a személyi jövedelemadó vonatkozásában). Természetesen a jogalkotónak vissza kell térnie ehhez a problémához. A továbbiakban mind az adóhatóságnak, mind az adózónak a Kbt. Az adótörvénykönyv 3., 108. cikke (hogy az adókra és illetékekre vonatkozó jogalkotási aktusok minden eloszlathatatlan kétségét, kétértelműségét, ellentmondását az adózó javára kell értelmezni);

c) az „egyéni vállalkozók” alatt (a 226. cikk (1) bekezdésében említett) érteni kell:

Valójában egyéni vállalkozók (azaz olyan személyek, akik jogi személy létrehozása nélkül vállalkozói tevékenységet folytató magánszemélyként (a Polgári Törvénykönyv 23. cikke) az előző bejegyzési szabályzatban előírt módon állami nyilvántartásba vették;

szabályai által egyenértékű személyek. 11. sz. 83 - 85. § (adózási szempontból) egyéni vállalkozóknak (például közjegyzőknek, magán biztonsági őröknek stb.);

Munkáltatóként eljáró magánszemélyként (emlékezzünk rá, hogy jelenleg az egyéni vállalkozók munkaszerződésben (szerződésben) munkáltatóként is felléphetnek, a Munka Törvénykönyve 15-24. cikkei, lásd erről a következő könyvben: Guev A.N. cikk-by -az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének cikkkommentárja (4. szerk.) M., 2000); valamint például a munkaszerződésben, fizetős szolgáltatásokban stb. kötött ügyfelek, akik az ilyen polgári jogi szerződés feltételei szerint fizetik az egyéneknek a díjazást;

d) a külföldi szervezetek (a 226. cikk (1) bekezdésében említett) állandó képviseleteit az Orosz Föderáció adóhatóságainál a cikkben előírt módon be kell jegyezni. 83., 84. §-a alapján, figyelembe véve az Adóügyi Minisztérium által meghatározott sajátosságokat (lásd az Adótörvénykönyv 208., 215. cikkéhez fűzött kommentárt);

e) általános szabályok jellegűek. Más szóval, ezeket csak akkor kell alkalmazni, ha az Art. (2)–(9) bekezdései másként nem rendelkeznek. 226;

f) Az orosz szervezetek, egyéni vállalkozók, külföldi szervezetek képviseletei (a 226. cikkben említettek) csak akkor ismerhetők el adóügynöknek, ha az adóalany:

A velük fennálló kapcsolatokból (beleértve a polgári jogot is) az említett bevételhez jutott (például egy mű szerzője a kiadótól kapja meg a jogdíj összegét, a szabadalom tulajdonosa a felhasználótól kap díjazást megállapodás vele) a találmány, amelyre szabadalommal rendelkezik stb. .P.);

g) az ügyvédi jövedelemadót az ügyvédi kamarák és intézményeik (például jogi tanácsadó irodák) számítják ki, tartják vissza és fizetik meg. Ez utóbbiak (az adótörvénykönyv 23. fejezete értelmében) szintén adóügynöknek minősülnek.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikke szerinti bírói gyakorlat:

• A Legfelsőbb Bíróság határozata: N 302-KG17-14336, Bírósági Kollégium gazdasági viták ügyében, kassáció

  Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve (a továbbiakban: az Orosz Föderáció adótörvénykönyve) 24. cikke (3) bekezdésének 1. albekezdése és 226. cikkének (1) bekezdése szerint az adóügynökök kötelesek kiszámítani, visszatartani és átutalni a visszatartott összeget. személyi jövedelemadó összegét az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikkében előírt módon. A személyi jövedelemadó összegének kiszámítását az adóügynökök az adózási időszak kezdetétől, minden hónap végén eredményszemléletű alapon végzik (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének (3) bekezdése). Az említett törvény (4) bekezdése szerint az adóügynök a felhalmozott adó összegét az adózó által az adózónak kifizetett bármely pénzeszköz terhére visszatartja, amikor azt az adózónak ténylegesen kifizették...

• A Legfelsőbb Bíróság határozata: N 307-KG15-2718. sz. ítélet, Gazdasági viták bírói kollégiuma, kassáció

  Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának azon következtetései, miszerint a szabadságdíjat az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 226. cikke (6) bekezdésének (1) bekezdésében meghatározott eljárásnak megfelelően adóztatják, a nyaralási díj kifizetésének különleges határidejéhez kapcsolódnak. - legkésőbb három nappal a nyaralás kezdete előtt ...

• A Legfelsőbb Bíróság határozata: N VAC-393/14 határozat, Legfelsőbb Választottbíróság, felügyelet

  A személyi jövedelemadó kiegészítő megállapításának, a szövetkezetnek az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 123. cikke szerinti adókötelezettségnek és szankciók kiszabásának alapja a szövetkezet által a 2010-2012 közötti időszakban (év január-június) történő visszatartás volt. az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 226. cikkének 4.5. pontja megsértésével a személyi jövedelemadó összege meghaladja a pénzben kifejezett befizetés összegének 50 százalékát, ha nem értesíti a nyilvántartásba vétel helye szerinti adóhatóságot a a 2010-2011 közötti időszakra vonatkozó forrásadó levonásának lehetetlensége és az adó összege ...

+ Tovább...

Művészet. 226 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve információkat tartalmaz arról, hogy az Orosz Föderációban ki tekinthető adóügynöknek. Az anyag tárgyalja az ebben a cikkben felsorolt ​​kötelezettségeket, az adó kiszámításának és átutalásának jellemzőit a kifizetők ezen kategóriája által.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikke: mikor válik egy cég vagy egyéni vállalkozó adóügynökké?

E cikk normáit minden orosz joghatóság alá tartozó és a dokumentum szövegében felsorolt ​​személynek be kell tartania, nevezetesen:

• jogalany;
• tevékenységüket magántulajdonban végző közjegyzők;
• külföldi szervezetek külön alosztályai.

Az adóügynökök lényegének részletesebb megfogalmazása az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének egy másik részében található - a 24. cikkben.

Sem a szervezeten, sem az egyéni vállalkozón nincsenek kezdetben adóügynök jelei. Azonban azok válnak belőlük, miután bizonyos jövedelmet fizettek egy állampolgárnak. Kivételt képez az állampolgár által az Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 és 228, ahol például meg vannak jelölve bizonyos értékpapírokkal és így tovább végzett műveletek. Vannak más eljárások is az adószámításra és -fizetésre.

Az ügynökök adószámításának sajátosságait az Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 226. cikke. Ugyanez a norma határozza meg a kiszámított összegek e szervezetek által a költségvetésbe történő befizetésének eljárását és feltételeit. Tekintsük a cikket részletesebben.

Tantárgyak

szerinti adóügynökök Az Orosz Föderáció adótörvényének 226. cikke elismeri az Oroszországban bejegyzett és működő:

1. Szervezetek.
2. Közjegyzők és ügyvédek magánpraxisban.

Ebbe a kategóriába tartoznak a külföldi cégek különálló alosztályai is. Az adóügynököket feladataik különböztetik meg a fizetőktől. Az ő körükbe tartozik az adók kiszámítása, levonása és az alkalmazottak költségvetésbe juttatott bevételeiből történő besorolása. Az ügyvédek nyereségéből az irodák, kollégiumok és jogi tanácsadó irodák vonnak le levonásokat.

Általános eljárás (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének (2) bekezdése)

Adót kell fizetni és fizetni a kifizető bármely olyan bevétele után, amelynek forrása az ügynök (egyéni vállalkozó / szervezet). Kivételt képez a jövedelem, amelynek kiszámítása és levonása a 214.3-214.6, 227-228. és a 214.3-214.6 normák szerint történik. Az Orosz Föderáció adótörvényének 226.1. Számításkor a korábban visszatartott összegek számítanak. A 227. cikk (1) bekezdésében meghatározott esetekben a kifizetések az alanyok által kifizetett fix előlegek összegével csökkennek.

Számítási sajátosságok

Visszatartás

Az Art. negyedik bekezdésében Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikke kimondja, hogy a kifizető jövedelmére vonatkozó adó beszedésére a tényleges kifizetéskor kerül sor. Abban az esetben, ha az alany természetbeni haszonhoz vagy anyagi haszon formájában jut, azt az ügynök által fizetett pénzösszeg terhére hajtják végre. A felszámított levonás mértéke nem haladhatja meg a készpénzbevétel 50%-át. Ez a bekezdés nem vonatkozik a hitelintézetként eljáró ügynökökre az ügyfeleik által anyagi juttatás formájában kapott nyereségből adóösszegek levonása és levonása tekintetében. Ez alól kivételt képeznek az ilyen cégek közvetlen alkalmazottai.

A visszatartás lehetetlensége (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének (5) bekezdése)

Bizonyos esetekben az ügynök nem tudja beszedni és ennek megfelelően levonni a megállapított adóösszegeket a kifizető jövedelméből. Ezekben a helyzetekben az alanynak legkésőbb a meghatározott körülmény bekövetkezésének évét követő időszak 1.03-ig értesítenie kell az ellenőrző szervet és azt az alanyt, amelytől nem történt visszatartás. A költségvetésbe le nem vont nyereség és adó összegét jelzi. Az értesítés formáját és elküldésének módját a végrehajtó szövetségi hatalmi intézmény határozza meg.

Fontos pont

Az Art. (5) bekezdésében Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 226. cikke külön szól az adóügynökökről - a külön részleggel rendelkező belföldi társaságokról, a legnagyobb fizetőknek minősített társaságokról, valamint az UTII használatával kapcsolatos tevékenységeik helyén az ellenőrzési szolgálatnál bejegyzett egyéni vállalkozókról vagy az adózás szabadalmi rendszere. Be kell számolniuk azokról a nyereségösszegekről, amelyekből nem történt visszatartás, valamint a költségvetésbe a 230. cikk (2) bekezdésében előírt módon le nem vont befizetések összegéről.

Term

6. pontja határozza meg. Az Orosz Föderáció adótörvényének 226. cikke. Az ügynökök a megállapított összegeket legkésőbb a nyereség kifizetését követő napon kötelesek kiszámítani és visszatartani. 6. o. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikke azt is előírja, hogy ha az alanynak jövedelmet biztosítanak ellátások formájában a rokkantság (betegség) idejére, ideértve a beteg gyermekek gondozását, valamint nyaralási díj formájában, az átutalást legkésőbb annak a hónapnak az utolsó napjáig kell megtenni, amelyben az említett kifizetések megtörténtek.

Milyen költségvetésből kell levonni az összegeket?

Az Art. hetedik bekezdésében Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikke kimondja, hogy a kifizetéseket az ügynök lakóhelyén (regisztrációs helyén) kell teljesíteni, hacsak törvény másként nem rendelkezik. Ügynökök - azon szervezetek, amelyek felépítésében külön részlegeket alakítanak ki, a kiszámított és visszatartott összegeket mind a telephelyük, mind a fióktelepeik címén át kell utalniuk a költségvetésbe. A szabadalmi rendszert vagy az UTII-t használó egyéni vállalkozóknak kötelező befizetéseket kell teljesíteniük a regisztráció helyén.

Számítás a különálló részekre

A társaság fióktelepének telephelye szerinti költségvetésbe befizetendő adót az alkalmazottak részére felhalmozott és kifizetett adóköteles nyereség összege alapján állapítják meg. A számítás a magánszemélyekkel külön alosztály által kötött polgári jogi megállapodások alapján kapott jövedelem összege alapján is történik.

Halmozott összeg

Az ügynök visszatartja azon magánszemélyek nyereségéből, akikkel kapcsolatban bevételi forrásként ismerik el, az adó teljes összegét, több mint 100 rubelt, a kérdéses cikkben előírt módon a költségvetésbe küldik. Ha a befizetés teljes összege kevesebb, mint 100 rubel, az összeget hozzáadják a következő hónapban, de legkésőbb a tárgyidőszak decemberéig fizetendő levonáshoz.

Továbbá

A törvény nem teszi lehetővé, hogy az adóalanyokat az ügynök terhére fizessék be. Szerződéskötéskor és egyéb ügyletek lebonyolítása során tilos olyan kitételeket beépíteni a feltételekbe, amelyek szerint a nyereséget fizető szervezetek a magánszemélyek költségvetésbe történő levonásával kapcsolatos költségeket vállalnak.

Művészet. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikke: megjegyzések

Az adóügynök kötelezettségeinek felmerülése azzal jár, hogy az általuk a magánszemélyeknek fizetik a jövedelmet. Az alany nem jogosult ezeket visszautasítani, ha a kifizetők bevételi forrásaként működik. Eközben vita folyik a polgári jogi megállapodások alapján az alkalmazottaknak fizetett előlegek kérdésében. A Pénzügyminisztérium számos tisztviselője és egyes bírók szerint a még meg nem nyújtott szolgáltatásokért vagy az el nem végzett munkákért folyósított pénzeszközök kifizetése arra kötelezi a vállalkozást, hogy levonja a jövedelemadót és levonja azt a költségvetésben. A gyakorlatban azonban számos olyan határozat létezik, amelyben megállapítják, hogy az előleg nem tekinthető adózási tárgynak mindaddig, amíg a magánszemély nem teljesíti kötelezettségeit.

természetes jövedelemforma

Abban az esetben, ha egy vállalkozás terméket fizetett ki a magánszemélynek, és e bevételen felül nem történt készpénzfizetés, a társaság nem vonhatja le az adót. Ilyen helyzetben a munkavállalónak magának kell elvégeznie a személyi jövedelemadó kiszámítását és befizetését a költségvetésbe. Ezzel együtt a vállalkozást a Ptk. (5) bekezdése szerinti kötelezettség terheli. Az Orosz Föderáció adótörvényének 226. cikke értesítést küld az ellenőrző szervnek arról, hogy nem tudja visszatartani az adót, és átutalni a költségvetésbe. A cikk egy hónapos felmondási időt ír elő. A 113. számú törvény ezt az időtartamot meghosszabbította. Így a vállalkozás köteles az Art. (5) bekezdése szerinti értesítést küldeni. Az Orosz Föderáció Btk. 226. §-a szerint legkésőbb a lejárt évet követő év 1.03-ig, amelyben ennek megfelelően a levonás nem történt meg. Ez a szabály január 1-től hatályos. 2016

Cikk változások

Azon túl, hogy meghosszabbították az ellenőrző hatóságokat és a kifizetőt a visszatartás ellehetetlenüléséről szóló értesítési határidőn túl, további módosítások is történtek a vizsgált normában. Különösen a 6. bekezdést érintették. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 226. cikke egyetlen dátumot állapít meg az adó átutalására. Egybeesik a bevétel tényleges kifizetésének napját követő számmal. Az előző kiadásban a szabadságdíjat és a táppénzt azon a napon kellett levonni, amikor a magánszemélyek kézhez kapták. A módosított cikkben ez a határidő átkerült annak a hónapnak a végére, amelyben a kifizetések megtörténtek.

Következtetés

2015. január 1-től a Kbt. Az adótörvény 226. cikke a 368. számú szövetségi törvény változatában kezdett működni. A 227. cikk (1) bekezdésében végrehajtott változtatásokkal összefüggésben az Oroszországban dolgozó külföldi államok állampolgárai által egyéni vállalkozóktól bérelt fix előleg fizetésének szükségessége miatt. vagy szervezetek (amennyiben beutazásuk vízumköteles), a kifizetők nyereségét terhelő személyi jövedelemadó teljes összegét, amelyet az ügynökök visszatartanak, csökkenteni kell a már teljesített befizetések összegével. A vizsgált normában már végrehajtott módosításokon túlmenően több további kiegészítést is tárgyalnak. Ezzel kapcsolatban a szakértők azt javasolják, hogy az adóügynökök rendszeresen vizsgálják felül a jogszabályok frissítéseit, hogy azokat időben figyelembe vegyék és betartsák az utasításokat. A személyi jövedelemadó kiszámításával, visszatartásával és fizetésével kapcsolatos konkrét kérdésekre vonatkozó további pontosításokat közvetlenül a Szövetségi Adószolgálat területi részlegétől szerezheti be. Az időben kapott tájékoztatás megakadályozza az adótörvények megsértését.

Művészet. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 226. cikke (az új kiadásban) meghatározza a személyi jövedelemadó ügynökök általi kiszámításának jellemzőit, valamint a kötelező befizetések átutalásának időszakait és eljárását. A kódex rögzíti, hogy az adót speciális szabályok szerint kell befizetni a költségvetésbe. A személyi jövedelemadót általában ügynökök számítják ki, tartják vissza és utalják át – olyan személyek, akiktől a kifizetők a jövedelmüket kapják. Nézzük meg közelebbről Művészet. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 2016-ban módosított 226. cikke.

Általános rend

Az Art. (1) bekezdése állapítja meg. Az Orosz Föderáció adótörvényének 226. cikke. A szabályzatban meghatározottak szerint a személyi jövedelemadó összegének megállapítására (számítására), visszatartására és költségvetési alapba történő átutalására vonatkozó kötelezettség azokat a jogalanyokat terheli, amelyektől, illetve amelyekkel az állampolgár (kifizető) a meghatározott jövedelmet kapta a vizsgált norma második bekezdésében. Ezek a személyek adóügynöknek minősülnek. Számukra az Art. első bekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvényének 226. cikke tartalmazza:

1. hazai szervezetek.
2. Magángyakorló közjegyzők és ügyvédek.
3. egyéni vállalkozók.
4. Külföldi vállalatok külön szerkezeti egységei Oroszországban.

A bevételből visszatartandó összeget a Vámkódex 224. cikkének szabályai szerint számítják ki, figyelembe véve a szóban forgó szabályban foglalt különleges fenntartásokat. Amint azt az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikke értelmében az ügyvédek nyereségére kivetett adó összegét kollégiumok, jogi tanácsadó irodák, irodák számítják ki, tartják vissza és utalják át.

A kalkulus specifikuma

Az Art. második bekezdésében Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 226. cikke rögzíti, hogy a személyi jövedelemadó kiszámítása és megfizetése a kifizető összes bevétele után történik, ha annak forrása egy ügynök. Kivételt képeznek a bevételek, amelyeknél az összegek megállapítása és a költségvetésbe történő átvezetése a Kódex 228., 226.1., 227., 214.3-214.6. cikkében foglalt szabályok szerint történik. Egyéb esetekben lehetőség van a korábban visszatartott levonások beszámítására, illetve a Ptk. 227.1 - figyelembe véve az adózó által fizetett (fix) előlegek összegével történő csökkentését.

Különleges szabályok

A személyi jövedelemadó összegének kiszámítását az ügynökök a tényleges bevételszerzés napján végzik. Ezt az időpontot a Vámkódex 223. cikkének szabályai szerint határozzák meg. A számítás az időszak elejétől eredményszemléletű. Ez a szabály minden olyan jövedelemre vonatkozik, amelyre a 224. norma szerint mértéket állapítanak meg. Kivételt képez más társaságok tőkéjében való részesedésből származó bevétel. Ezzel egyidejűleg a korábbi hónapokban visszatartott személyi jövedelemadó összegeket is figyelembe veszik. Az egyéb kulcsú bevételek, valamint a tőkerészesedés utáni adót az ügynökök minden bevételre külön számítják ki. A megfelelő szabály az Art. harmadik bekezdését írja elő. Az Orosz Föderáció adótörvényének 226. cikke. A szükséges számítást a kifizető más ügynöktől kapott nyugtái és az általuk visszatartott összegek figyelembevétele nélkül kell elvégezni.

A jövedelem jellemzői

Az Art. (4) bekezdésében foglaltak szerint. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 226. cikke értelmében az ügynökök kötelesek a személyi jövedelemadó számított összegét közvetlenül a kifizető nyugtáiból visszatartani a tényleges kézhezvétel időpontjában. Ez számos funkciót figyelembe vesz. Ha a bevételt természetben nyújtották vagy tárgyi juttatásként mutatják be, akkor a készpénzben bemutatott díjazásból levonás történik. Sőt, nem lehet több, mint a kifizetett pénzösszeg 50%-a. cikk (4) bekezdésének szabályai Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 226. §-a nem vonatkozik a hitelintézetként eljáró ügynökökre az ügyfelek (kivéve az alkalmazottak) által a 212. cikkel összhangban megállapított anyagi juttatások formájában kapott jövedelem utáni adó levonása és levonása során. pontja szerint.

Különleges esetek

Ha a kifizetőtől az adószámítás időtartama alatt nem lehet visszatartani, a megbízott a rendelkezések szerint cikk (5) bekezdése. 226 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve, legkésőbb a körülmények felmerülését követő év 1.03-ig írásban értesítenie kell az ellenőrző szervet. A közleményben feltüntetik, hogy mekkora összegből nem vonták le a személyi jövedelemadót, és annak értékét. A visszatartás lehetetlenségéről szóló értesítés formáját, a költségvetésbe át nem utalt bevétel és adó összegét, az üzenet benyújtásának szabályait a költségvetési ellenőrzésre és felügyeletre jogosult szövetségi végrehajtó intézmény állapítja meg. Az Art. (5) bekezdésében Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 226. cikke külön előírja az ügynökök tevékenységét - a legnagyobb fizetőknek minősített, külön részleggel rendelkező orosz vállalkozások, egyéni vállalkozók, akik vállalkozásuk címén vannak bejegyezve és UTII-t vagy szabadalmi rendszert használnak. A megfelelő megőrzés lehetetlensége esetén ezt is kötelesek bejelenteni az ellenőrző szervnek. Az értesítést a Vámkódex 230. cikkének (2) bekezdésében előírt módon kell megküldeni.

Időzítés

Ezeket az Art. (6) bekezdése határozza meg. Az Orosz Föderáció adótörvényének 226. cikke. A rendelkezései értelmében az ügynököknek a személyi jövedelemadót a kifizető által a megfelelő jövedelem megszerzésének napját követő időpont előtt kell átutalniuk. Ha valakinek rokkantsági ellátást, gyermekgondozási segélyt, szabadságdíjat, számított adót fizettek az Art. (6) bekezdése szerint. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének megfelelően legkésőbb azon időszak utolsó napján kell elküldeni a költségvetésnek, amelyben ezek a bevételek megérkeztek.

Adófizetés helye

Az ügynök által a kifizetőtől megállapított és levont személyi jövedelemadó teljes összege, amellyel kapcsolatban bevételi forrásnak minősül, az ügynök regisztrációs (lakóhelye) címére kerül beküldésre a költségvetésbe, hacsak más szabály nem rendelkezik. cikk (7) bekezdése rendelkezik. Az Orosz Föderáció adótörvényének 226. cikke. Az első bekezdésben megjelölt belföldi, alegységekkel (külön) rendelkező vállalkozások mind a telephelyükön, mind az egyes szerkezeti egységek telephelyén kötelesek átadni. Ez utóbbi esetben a személyi jövedelemadó összegét a munkavállalók részére felhalmozott és kiadott adóköteles jövedelem összege, valamint a vállalkozás nevében magánszemélyekkel kötött polgári jogi szerződések feltételei alapján állapítják meg. A vállalkozói státusszal rendelkező, a vállalkozásuk címén bejegyzett és UTII / szabadalmi rendszert használó ügynökök kötelesek a tőlük számított és levont adóösszegeket átutalni a munkavállalók jövedelméből az egyéni vállalkozóként való regisztráció helyén.

Továbbá

A szóban forgó norma alkalmazásának keretein belül az orosz szervezetek is ügynökként járnak el, pénzbeli juttatást, tartást, keresetet és egyéb javadalmazást a katonai állomány, a fegyveres erők polgári állományából származó személyek részére. Az ezekből az összegekből számított és levont személyi jövedelemadó összegét a bevétel forrása címére juttatja el a költségvetésbe. Ha a fizetendő adó összege meghaladja a száz rubelt, azt a 226. cikkben előírt módon utalják át. Ha az érték kisebb a meghatározott értéknél, akkor azt a következő hónap, de legkésőbb a tárgyidőszak utolsó hónapjának személyi jövedelemadójának összegéhez hozzá kell adni. A jogszabályok tiltják az adó levonását az ügynök pénzeszközeiből. A szerződések összeállításakor nem lehet olyan záradékot beiktatni, amely azt jelenti, hogy a bevételi forrás vállalja a kifizetések költségvetési átutalásának költségeit.

Művészet. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikke: megjegyzések

A személyi jövedelemadó kiszámításának, visszatartásának és a költségvetésbe történő befizetésének kötelezettsége meghatározott személyi kategóriára vonatkozik. A következőket ismerik el ügynöknek:

1. hazai vállalkozások.
2. Ügyvédi kamarák vagy irodák, jogi tanácsadás.
3. Külföldi jogi személyek állandó képviseletei.
4. Egyéni vállalkozók.
5. Magángyakorló közjegyzők, ügyvédek irodával.

Ezeknek a szervezeteknek minden alkalommal eleget kell tenniük az adótörvény által meghatározott kötelezettségnek, amikor magánszemélynek fizetnek jövedelmet.

Nehézségek a gyakorlatban

Problémák merülnek fel a szerzők jogait kollektív alapon kezelő szervezeten keresztüli jogdíjfizetésben megbízott személy meghatározásakor. Napjainkban Oroszországban számos jogi személy van akkreditált e tevékenység végzésére. Ezek a szervezetek pénzeszközöket fogadnak el a szerzői jogok tulajdonosaitól. Utóbbi jutalomként szolgál. A Pénzügyminisztérium egyik levelében kifejtette, hogy a szellemi munkatermékeket felhasználó jogi személy a szerzői jogok jogosultjainak és az irodalmi művek szerzőinek átutalt díjakkal kapcsolatban ügynöki jogállásban jár el. Ennek megfelelően teljesítenie kell a Vámkódex 23. fejezetében előírt valamennyi kötelezettséget.

Kivételek

Eközben a fenti szabály nem vonatkozik minden tantárgyra. A 226. cikk (2) bekezdése kimondja, hogy a bevételi forrás számos esetben nem látja el az ügynöki feladatokat. A személyi jövedelemadó önálló levonásához:

1. Egyéni vállalkozói státuszú személyek - a tevékenységükből származó bevételből.
2. Magángyakorló közjegyzők és más hasonló állampolgárok - a munkavégzés során szerzett jövedelem szerint.

Önállóan is ellátják az adó kiszámításának, levonásának és a bevételt szerző magánszemélyek költségvetésébe történő irányításának feladatait:

1. Polgári jogi típusú megállapodások, amelyeket más személlyel kötöttek, aki nem ügynöki státuszban jár el. Ide tartoznak például az ingatlanok bérbeadásával/bérlésével kapcsolatos ügyletek.
2. Más országokban található forrásokból.
3. Magánszemély tulajdonában lévő tárgyi eszközök értékesítéséből.
4. A nyereményjátékok, lottójátékok és egyéb kockázatalapú játékok szervezői által kifizetett nyeremények formájában.

A magánszemélyek is önállóan fizetnek személyi jövedelemadót, akiknek a javadalmazásából az ügynök nem vont le és nem vont le. Ez különösen a nem pénzbeli formában kapott nyugtákra jellemző. Az összes fent felsorolt ​​befizetőnek az időszak végén nyilatkozatot kell benyújtania a lakóhelye szerinti ellenőrző hatósághoz.

Számítási, levonási és átutalási séma

A 13%-os mértékű személyi jövedelemadót az időszak elejétől felhalmozási alapon számítják havonta. A szabály minden ilyen adókulccsal adózott jövedelemre vonatkozik. A jogszabály egyéb mértékekről is rendelkezik: 9, 30, 15, 35%. Ezeket a tarifákat a fizetőnél felhalmozott bevételek minden egyes összegére külön számítják ki. A számítások során a más ügynököktől kapott bevételeket nem veszik figyelembe. Ennek megfelelően az ezekből a bevételekből számított és visszatartott adókat nem veszik figyelembe. Csak a ténylegesen kifizetett pénz vehet részt a számításban. Átutalhatóak a fizető számlájára vagy harmadik fél számlájára (ha van megfelelő megbízás). A jogszabály ugyanakkor korlátot szab a személyi jövedelemadó összegének. Az adó összege nem haladhatja meg a magánszemélynek kifizetett jövedelem felét.

A szolgáltatásértesítés vezérlése

Kötelező, ha a megbízott ilyen vagy olyan okból nem tudta visszatartani és a költségvetésbe utalni a számított személyi jövedelemadó összeget. Az Art. (5) bekezdésében foglaltak szerint értesítést küld a felügyeleti hatóságnak. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. §-a szerint legkésőbb egy hónapon belül azon időszak lejártától számítva, amelyben ezek a hátráltató körülmények megjelentek. Az értesítést írásban kell benyújtani. Elküldik az ügynök könyvelési címére. A dokumentumban fel kell tüntetni a visszatartás és az átutalás lehetetlenségét, a jövedelem és az adó összegét.

Árnyalatok

Egyes esetekben túlzottan átutalt személyi jövedelemadó összegeket lehet találni. A törvény lehetővé teszi a visszatérésüket. Az ügynök a fizető kérésére fizeti ki az összegeket. Ha az adót (részben vagy egészben) nem vonták vissza, akkor a teljes tartozás kiegyenlítéséig a magánszemélytől behajtható. 6. bekezdésében Az Orosz Föderáció adótörvényének 226. cikke meghatározza azokat a feltételeket, amelyek mellett az ügynök köteles személyi jövedelemadót átutalni.

Következtetés

Az adótörvény egyértelműen meghatározza az adó kiszámítására, visszatartására és a költségvetésbe történő átutalására kötelezett jogalanyok feladatait, jogait és felelősségét. A rendelet szigorúan szabályozza a megrendelések teljesítésének határidejét. Általában a vállalkozásoknak külön osztálya van, amely az adóelszámolásért felelős. Az egyéni vállalkozók általában önállóan végzik az elszámolásokat, levonásokat és átutalásokat. A gyakorlatban a fő problémák azokkal a helyzetekkel kapcsolatosak, amikor az ügynök valamilyen okból nem tudott eleget tenni a Kódexben meghatározott kötelezettségének. A felelősségre vonás elkerülése érdekében haladéktalanul értesítenie kell a felügyeleti hatóságot a helyzetről. Ugyanakkor az a magánszemély, akinek a jövedelmét nem számították ki, nem tartották vissza és nem utalták be a költségvetési adóba, köteles önállóan elvégezni a szükséges műveleteket. Ellenkező esetben adózási szabályok megsértéséért felelősségre vonható. Érdemes elmondani, hogy azoknak a magánszemélyeknek, akiknek bizonylatáról az ügynök nem utalta át a személyi jövedelemadót, általában nem küldenek értesítést a tartozásról. Ebben a tekintetben a polgároknak önállóan kell ellenőrizniük a helyzetet. Problémák adódhatnak akkor is, ha az alany nem pénzbeli bevételhez jut. Amint azt az adótörvénykönyv, valamint a Pénzügyminisztérium levele jelzi, a számítás és a levonás ilyen esetekben a személy egyéb, pénzben kifejezett bevételeiből történik. Az ügynöknek azonban tisztában kell lennie a költségvetésből levont összeg korlátozásával.

Ügyvéd kijevi ügyvédi irodákban és irodákban Kijevben.

Művészet. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikke (módosított formában).) rögzíti a személyi jövedelemadó ügynökök általi kiszámításának jellemzőit, a kötelező befizetések általuk történő átutalásának időszakait és eljárását. A kódex rögzíti, hogy az adót speciális szabályok szerint kell befizetni a költségvetésbe. A személyi jövedelemadót általában ügynökök számítják ki, tartják vissza és utalják át – olyan személyek, akiktől a kifizetők a jövedelmüket kapják. Nézzük meg közelebbről Művészet. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 2016-ban módosított 226. cikke.

Általános rend

Az Art. (1) bekezdése állapítja meg. Az Orosz Föderáció adótörvényének 226. cikke. A szabályzatban meghatározottak szerint a személyi jövedelemadó összegének megállapítására (számítására), visszatartására és költségvetési alapba történő átutalására vonatkozó kötelezettség azokat a jogalanyokat terheli, amelyektől, illetve amelyekkel az állampolgár (kifizető) a meghatározott jövedelmet kapta a vizsgált norma második bekezdésében. Ezek a személyek adóügynöknek minősülnek. Számukra az Art. első bekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvényének 226. cikke tartalmazza:

1. hazai szervezetek.
2. Magángyakorló közjegyzők és ügyvédek.
3. egyéni vállalkozók.
4. Külföldi vállalatok külön szerkezeti egységei Oroszországban.

A bevételből visszatartandó összeget a Vámkódex 224. cikkének szabályai szerint számítják ki, figyelembe véve a szóban forgó szabályban foglalt különleges fenntartásokat. Amint azt az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikke értelmében az ügyvédek nyereségére kivetett adó összegét kollégiumok, jogi tanácsadó irodák, irodák számítják ki, tartják vissza és utalják át.

A kalkulus specifikuma

Az Art. második bekezdésében Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 226. cikke rögzíti, hogy a személyi jövedelemadó kiszámítása és megfizetése a kifizető összes bevétele után történik, ha annak forrása egy ügynök. Kivételt képeznek a bevételek, amelyeknél az összegek megállapítása és a költségvetésbe történő átvezetése a Kódex 228., 226.1., 227., 214.3-214.6. cikkében foglalt szabályok szerint történik. Egyéb esetekben lehetőség van a korábban visszatartott levonások beszámítására, illetve a Ptk. 227.1 - figyelembe véve az adózó által fizetett (fix) előlegek összegével történő csökkentését.

Különleges szabályok

A személyi jövedelemadó összegének kiszámítását az ügynökök a tényleges bevételszerzés napján végzik. Ezt az időpontot a Vámkódex 223. cikkének szabályai szerint határozzák meg. A számítás az időszak elejétől eredményszemléletű. Ez a szabály minden olyan jövedelemre vonatkozik, amelyre a 224. norma szerint mértéket állapítanak meg. Kivételt képez más társaságok tőkéjében való részesedésből származó bevétel. Ebben az esetben a korábbi hónapokban visszatartott személyi jövedelemadó összegek számítanak. Az egyéb kulcsú bevételek, valamint a tőkerészesedés utáni adót az ügynökök minden bevételre külön számítják ki. A megfelelő szabály az Art. harmadik bekezdését írja elő. Az Orosz Föderáció adótörvényének 226. cikke. A szükséges számítást a kifizető más ügynöktől kapott nyugtái és az általuk visszatartott összegek figyelembevétele nélkül kell elvégezni.

A jövedelem jellemzői

Az Art. (4) bekezdésében foglaltak szerint. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 226. cikke értelmében az ügynökök kötelesek a személyi jövedelemadó számított összegét közvetlenül a kifizető nyugtáiból visszatartani a tényleges kézhezvétel időpontjában. Ez számos funkciót figyelembe vesz. Ha a bevételt természetben nyújtották vagy tárgyi juttatásként mutatják be, akkor a készpénzben bemutatott díjazásból levonás történik. Sőt, nem lehet több, mint a kifizetett pénzösszeg 50%-a. cikk (4) bekezdésének szabályai Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 226. §-a nem vonatkozik a hitelintézetként eljáró ügynökökre az ügyfelek (kivéve az alkalmazottak) által a 212. cikkel összhangban megállapított anyagi juttatások formájában kapott jövedelem utáni adó levonása és levonása során. pontja szerint.

Különleges esetek

Ha a kifizetőtől az adószámítás időtartama alatt nem lehet visszatartani, a megbízott a rendelkezések szerint cikk (5) bekezdése. 226 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve, legkésőbb a körülmények felmerülését követő év 1.03-ig írásban értesítenie kell az ellenőrző szervet. A közleményben feltüntetik, hogy mekkora összegből nem vonták le a személyi jövedelemadót, és annak értékét. A visszatartás lehetetlenségéről szóló értesítés formáját, a költségvetésbe át nem utalt bevétel és adó összegét, az üzenet benyújtásának szabályait a költségvetési ellenőrzésre és felügyeletre jogosult szövetségi végrehajtó intézmény állapítja meg. Az Art. (5) bekezdésében Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 226. cikke külön előírja az ügynökök tevékenységét - a legnagyobb fizetőknek minősített, külön részleggel rendelkező orosz vállalkozások, egyéni vállalkozók, akik vállalkozásuk címén vannak bejegyezve és UTII-t vagy szabadalmi rendszert használnak. A megfelelő megőrzés lehetetlensége esetén ezt is kötelesek bejelenteni az ellenőrző szervnek. Az értesítést a Vámkódex 230. cikkének (2) bekezdésében előírt módon kell megküldeni.

Időzítés

Ezeket az Art. (6) bekezdése határozza meg. Az Orosz Föderáció adótörvényének 226. cikke. A rendelkezései értelmében az ügynököknek a személyi jövedelemadót a kifizető által a megfelelő jövedelem megszerzésének napját követő időpont előtt kell átutalniuk. Ha valakinek rokkantsági ellátást, gyermekgondozási segélyt, szabadságdíjat, számított adót fizettek az Art. (6) bekezdése szerint. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének megfelelően legkésőbb azon időszak utolsó napján kell elküldeni a költségvetésnek, amelyben ezek a bevételek megérkeztek.

Adófizetés helye

Az ügynök által a kifizetőtől megállapított és levont személyi jövedelemadó teljes összege, amellyel kapcsolatban bevételi forrásnak minősül, az ügynök regisztrációs (lakóhelye) címére kerül beküldésre a költségvetésbe, hacsak más szabály nem rendelkezik. cikk (7) bekezdése rendelkezik. Az Orosz Föderáció adótörvényének 226. cikke. Az első bekezdésben megjelölt belföldi, alegységekkel (külön) rendelkező vállalkozások mind a telephelyükön, mind az egyes szerkezeti egységek telephelyén kötelesek átadni. Ez utóbbi esetben a személyi jövedelemadó összegét a munkavállalók részére felhalmozott és kiadott adóköteles jövedelem összege, valamint a vállalkozás nevében magánszemélyekkel kötött polgári jogi szerződések feltételei alapján állapítják meg. A vállalkozói státusszal rendelkező, a vállalkozásuk címén bejegyzett és UTII / szabadalmi rendszert használó ügynökök kötelesek a tőlük számított és levont adóösszegeket átutalni a munkavállalók jövedelméből az egyéni vállalkozóként való regisztráció helyén.

Továbbá

A szóban forgó szabály alkalmazásának keretében ügynökként járnak el azok az orosz szervezetek, amelyek pénzbeli juttatást, eltartást, keresetet és egyéb díjazást utalnak át a katonaságnak, a fegyveres erők polgári állományából származó személyeknek A személyi jövedelemadó teljes összege ezekből az összegekből számított és visszatartott bevétel forrás címére kerül a költségvetésbe. Ha a fizetendő adó összege meghaladja a száz rubelt, azt a 226. cikkben előírt módon utalják át. Ha az érték kisebb a meghatározott értéknél, akkor azt a következő hónap, de legkésőbb a tárgyidőszak utolsó hónapjának személyi jövedelemadójának összegéhez hozzá kell adni. A jogszabályok tiltják az adó levonását az ügynök pénzeszközeiből. A szerződések összeállításakor nem lehet olyan záradékot beiktatni, amely azt jelenti, hogy a bevételi forrás vállalja a kifizetések költségvetési átutalásának költségeit.

Művészet. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikke: megjegyzések

A személyi jövedelemadó kiszámításának, visszatartásának és a költségvetésbe történő befizetésének kötelezettsége meghatározott személyi kategóriára vonatkozik. A következőket ismerik el ügynöknek:

1. hazai vállalkozások.
2. Ügyvédi kamarák vagy irodák, jogi tanácsadás.
3. Külföldi jogi személyek állandó képviseletei.
4. Egyéni vállalkozók.
5. Magángyakorló közjegyzők, ügyvédek irodával.

Ezeknek a szervezeteknek minden alkalommal eleget kell tenniük az adótörvény által meghatározott kötelezettségnek, amikor magánszemélynek fizetnek jövedelmet.

Nehézségek a gyakorlatban

Problémák merülnek fel a szerzők jogait kollektív alapon kezelő szervezeten keresztüli jogdíjfizetésben megbízott személy meghatározásakor. Napjainkban Oroszországban számos jogi személy van akkreditált e tevékenység végzésére. Ezek a szervezetek pénzeszközöket fogadnak el a szerzői jogok tulajdonosaitól. Utóbbi jutalomként szolgál. A Pénzügyminisztérium egyik levelében kifejtette, hogy a szellemi munkatermékeket felhasználó jogi személy a szerzői jogok jogosultjainak és az irodalmi művek szerzőinek átutalt díjakkal kapcsolatban ügynöki jogállásban jár el. Ennek megfelelően teljesítenie kell a Vámkódex 23. fejezetében előírt valamennyi kötelezettséget.

Kivételek

Eközben a fenti szabály nem vonatkozik minden tantárgyra. A 226. cikk (2) bekezdése kimondja, hogy a bevételi forrás számos esetben nem látja el az ügynöki feladatokat. A személyi jövedelemadó önálló levonásához:

1. Egyéni vállalkozói státuszú személyek - a tevékenységükből származó bevételből.
2. Magángyakorló közjegyzők és más hasonló állampolgárok - a munkavégzés során szerzett jövedelem szerint.

Önállóan is ellátják az adó kiszámításának, levonásának és a bevételt szerző magánszemélyek költségvetésébe történő irányításának feladatait:

1. Polgári jogi típusú megállapodások, amelyeket más személlyel kötöttek, aki nem ügynöki státuszban jár el. Ide tartoznak például az ingatlanok bérbeadásával/bérlésével kapcsolatos ügyletek.
2. Más országokban található forrásokból.
3. Magánszemélyek tulajdonában lévő tárgyi eszközök értékesítéséből.
4. A nyereményjátékok, lottójátékok és egyéb kockázatalapú játékok szervezői által kifizetett nyeremények formájában.

A magánszemélyek is önállóan fizetnek személyi jövedelemadót, akiknek a javadalmazásából az ügynök nem vont le és nem vont le. Ez különösen a nem pénzbeli formában kapott nyugtákra jellemző. Az összes fent felsorolt ​​befizetőnek az időszak végén nyilatkozatot kell benyújtania a lakóhelye szerinti ellenőrző hatósághoz.

Számítási, levonási és átutalási séma

A 13%-os mértékű személyi jövedelemadót az időszak elejétől felhalmozási alapon számítják havonta. A szabály minden ilyen adókulccsal adózott jövedelemre vonatkozik. A jogszabály egyéb mértékekről is rendelkezik: 9, 30, 15, 35%. Ezeket a tarifákat a fizetőnél felhalmozott bevételek minden egyes összegére külön számítják ki. A számítások során a más ügynököktől kapott bevételeket nem veszik figyelembe. Ennek megfelelően az ezekből a bevételekből számított és visszatartott adókat nem veszik figyelembe. Csak a ténylegesen kifizetett pénz vehet részt a számításban. Átutalhatóak a fizető számlájára vagy harmadik fél számlájára (ha van megfelelő megbízás). A jogszabály ugyanakkor korlátot szab a személyi jövedelemadó összegének. Az adó összege nem haladhatja meg a magánszemélynek kifizetett jövedelem felét.

A szolgáltatásértesítés vezérlése

Kötelező, ha a megbízott ilyen vagy olyan okból nem tudta visszatartani és a költségvetésbe utalni a számított személyi jövedelemadó összeget. Az Art. (5) bekezdésében foglaltak szerint értesítést küld a felügyeleti hatóságnak. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. §-a szerint legkésőbb egy hónapon belül azon időszak lejártától számítva, amelyben ezek a hátráltató körülmények megjelentek. Az értesítést írásban kell benyújtani. Elküldik az ügynök könyvelési címére. A dokumentumban fel kell tüntetni, hogy a kötelező befizetés visszatartása és átutalása, a jövedelem és az adó összege nem lehetséges.

Árnyalatok

Egyes esetekben túlzottan átutalt személyi jövedelemadó összegeket lehet találni. A törvény lehetővé teszi a visszatérésüket. Az ügynök a fizető kérésére fizeti ki az összegeket. Ha az adót (részben vagy egészben) nem vonták vissza, akkor a teljes tartozás kiegyenlítéséig a magánszemélytől behajtható. 6. bekezdésében Az Orosz Föderáció adótörvényének 226. cikke meghatározza azokat a feltételeket, amelyek mellett az ügynök köteles személyi jövedelemadót átutalni.

Következtetés

Az adótörvény egyértelműen meghatározza az adó kiszámítására, visszatartására és a költségvetésbe történő átutalására kötelezett jogalanyok feladatait, jogait és felelősségét. A rendelet szigorúan szabályozza a megrendelések teljesítésének határidejét. Általában a vállalkozásoknak külön osztálya van, amely az adóelszámolásért felelős. Az egyéni vállalkozók általában önállóan végzik az elszámolásokat, levonásokat és átutalásokat. A gyakorlatban a fő problémák azokkal a helyzetekkel kapcsolatosak, amikor az ügynök valamilyen okból nem tudott eleget tenni a Kódexben meghatározott kötelezettségének. A felelősségre vonás elkerülése érdekében haladéktalanul értesítenie kell a felügyeleti hatóságot a helyzetről. Ugyanakkor az a magánszemély, akinek a jövedelmét nem számították ki, nem tartották vissza és nem utalták be a költségvetési adóba, köteles önállóan elvégezni a szükséges műveleteket. Ellenkező esetben adózási szabályok megsértéséért felelősségre vonható. Érdemes elmondani, hogy azoknak a magánszemélyeknek, akiknek bizonylatáról az ügynök nem utalta át a személyi jövedelemadót, általában nem küldenek értesítést a tartozásról. Ebben a tekintetben a polgároknak önállóan kell ellenőrizniük a helyzetet. Problémák adódhatnak akkor is, ha az alany nem pénzbeli bevételhez jut. Amint azt az adótörvénykönyv, valamint a Pénzügyminisztérium levele jelzi, a számítás és a levonás ilyen esetekben a személy egyéb, pénzben kifejezett bevételeiből történik. Az ügynöknek azonban tisztában kell lennie a költségvetésből levont összeg korlátozásával.

1. Orosz szervezetek, egyéni vállalkozók, magánpraxissal foglalkozó közjegyzők, ügyvédi irodákat alapító ügyvédek, valamint külföldi szervezetek külön alosztályai az Orosz Föderációban, amelyektől vagy amelyekkel fennálló kapcsolatok eredményeként az adóalany a cikkének (2) bekezdése alapján kötelesek kiszámítani, levonni az adózótól és megfizetni az e törvénykönyv cikkének megfelelően kiszámított adót, figyelembe véve az e cikkben meghatározott sajátosságokat. Az ügyvédi jövedelemadót az ügyvédi kamarák, ügyvédi irodák és jogi tanácsadó irodák számítják ki, tartják vissza és fizetik meg.

Az e bekezdés első bekezdésében meghatározott személyek e fejezetben adóügynöknek minősülnek.

Hacsak e kódex 226.1. cikkének (2) bekezdése másként nem rendelkezik, az orosz szervezetek és egyéni vállalkozók, akik az általuk az adófizetőkkel kötött értékpapírok eladására (cseréjére) kötött szerződések alapján fizetnek, szintén adóügynöknek minősülnek.

Az e bekezdésben említett adóügynökök az értékpapír-ügyletek adóalapjának az adózó kérelme alapján történő megállapításakor figyelembe veszik azokat a ténylegesen felmerült és dokumentált kiadásokat, amelyek az érintett értékpapírok beszerzésével és tárolásával kapcsolatosak, és amelyeket az adózó az adóügynök részvétele nélkül merült fel.

A ráfordítások okirati bizonyítékaként a magánszemélynek be kell nyújtania azon okiratok eredeti példányát vagy hiteles másolatát, amelyek alapján a magánszemély a ráfordítást teljesítette, a közvetítői beszámolókat, az adózóra vonatkozó jogok átruházását igazoló dokumentumokat az érintett értékpapírokra, a vonatkozó költségek megfizetésének ténye és összege . Ha a magánszemély eredeti dokumentumokat nyújt be, az adóügynök köteles azokról hiteles másolatot készíteni és öt évig megőrizni.

(2) Az összegek kiszámítását és az adófizetést e cikk szerint az adózó minden olyan bevételére vonatkozóan kell elvégezni, amelynek forrása az adóügynök, a korábban levont adóösszegekkel (kivéve a amelyekre az adóösszegek kiszámítását e kódex 214.7. cikkével összhangban végzik el, valamint az e kódex 227.1. cikkében előírt esetekben és módon, figyelembe véve a kifizetett rögzített előlegek összegével való csökkentését is. az adófizető által.

Az egyes típusú jövedelmekre vonatkozó adó kiszámításának és (vagy) megfizetésének jellemzőit a 214.3., 214.4., 214.5., 214.6., 214.7., 226.1. cikk és ez a kódex határozza meg.

3. Az adóösszegeket az adóügynökök a tényleges bevétel megszerzésének napján számítják ki, e törvénykönyvnek megfelelően, az adózási időszak kezdetétől felhalmozási alapon az összes bevételre vonatkozóan (kivéve a Egy szervezetben való részesedés, valamint az olyan bevétel, amelyre vonatkozóan az adóösszegeket e kódex 214. cikkének (7) bekezdése szerint számítják ki, amelyre vonatkozóan az e kódex cikkének (1) bekezdése által megállapított adókulcs az adózó egy adott időszakra vonatkozóan, a tárgyidőszak előző hónapjaiban levont adó összegének beszámításával kerül alkalmazásra.

Az egyéb adókulcsok hatálya alá tartozó jövedelemre, valamint a szervezeti tulajdoni részesedésből származó bevételre vonatkozó adó összegét az adóügynök az adózót megillető meghatározott jövedelem minden egyes összegére külön-külön számítja ki.

Az adó összegét az adózó által más adóügynököktől kapott bevétel és az egyéb adóügynökök által visszatartott adók figyelembevétele nélkül számítják ki.

4. Az adóügynökök kötelesek a felhalmozott adót közvetlenül az adózó bevételéből annak tényleges megfizetésekor visszatartani, figyelembe véve az e bekezdésben meghatározott sajátosságokat.

Ha az adózónak természetbeni jövedelmet folyósítanak, vagy az adózó anyagi juttatás formájában jut bevételhez, a számított adó összegét az adóügynök levonja az adózó által az adózónak pénzben kifizetett bevétel terhére. A visszatartott adó összege ugyanakkor nem haladhatja meg a készpénzben kifizetett jövedelem 50 százalékát.

E bekezdés rendelkezései nem vonatkoznak a hitelintézetnek minősülő adóügynökökre az említett hitelintézetek ügyfelei (kivéve az említett hitelintézetek alkalmazottai) bevétele utáni adó összegének levonását és megfizetését. e kódex 1. cikkének (1) és (2) bekezdése szerint meghatározott vagyoni juttatás formájában.

5. Ha az adózási időszakban az adózótól a számított adó összegét nem lehet visszatartani, az adómegbízott köteles legkésőbb azt a lejárt adózási időszakot követő év március 1-jéig, amelyben a releváns körülmény felmerült, értesíteni Az adóalany és a nyilvántartásba vétel helye szerinti adóhatóság írásban a forrásadó levonásának lehetetlenségéről, a nem levont jövedelem összegéről és a le nem vont adó összegéről.

A forrásadó levonásának lehetetlenségéről szóló értesítés formáját, a nem visszatartott bevételek összegét és a le nem vont adó összegét, valamint az adóhatósághoz történő benyújtásának rendjét a szövetségi végrehajtó hatóság hagyja jóvá. adók és illetékek ellenőrzésére és felügyeletére jogosult szerv.

Adóügynökök - külön alosztályokkal rendelkező orosz szervezetek, a legnagyobb adózónak minősülő szervezetek, egyéni vállalkozók, akiket az adózási rendszer alkalmazása kapcsán a telephely szerinti adóhatóságnál bejegyeztek az imputált jövedelem egységes adója formájában. cikkének (2) bekezdésében meghatározott eljáráshoz hasonló módon be kell számolni az egyes tevékenységfajtákról és (vagy) az adózás szabadalma szerinti rendszeréről az adót nem vont bevétel összegéről, valamint a le nem vont adó összegéről. ezt a kódexet.

6. Az adóügynökök a számított és levont adó összegét legkésőbb a jövedelem kifizetését követő napon kötelesek az adózó részére átutalni.

Az átmeneti rokkantsági ellátás (beleértve a beteg gyermek gondozása után járó ellátást) és szabadságdíj formájában történő adózói jövedelem kifizetésekor az adóügynökök kötelesek a számított és levont adó összegét legkésőbb az utolsó napon átutalni. a kifizetések teljesítésének hónapjában.

7. A bevételi forrásként elismert adózótól az adóügynök által kiszámított és visszatartott adó teljes összegét az adóügynök regisztrációs (lakóhelye) szerinti költségvetésbe kell befizetni. az adóhatóság, ha e bekezdés eltérően nem rendelkezik.

Adóügynökök - Az e cikk (1) bekezdésében említett orosz szervezetek, amelyek külön alosztályokkal rendelkeznek, kötelesek a kiszámított és visszatartott adóösszegeket átutalni a költségvetésbe mind a telephelyükön, mind az egyes alosztályaik helyén.

A szervezet külön alosztályának telephelyén a költségvetésbe fizetendő adó összegét az e külön szervezeti egység dolgozói részére felhalmozott és kifizetett adóköteles jövedelem összege, valamint a szerint felhalmozott és kifizetett jövedelem összege alapján határozzák meg. polgári jogi szerződések, amelyeket egy külön alosztály magánszemélyei (egy külön alosztály meghatalmazottjai) kötöttek ilyen szervezet nevében.

Adóügynökök - egyéni vállalkozók, akik tevékenységük helyén az adóhatóságnál az adózási rendszer alkalmazásával összefüggésben be vannak jegyezve az adózási rendszer bizonyos típusú tevékenységeire vonatkozó imputált jövedelemre és (vagy) a szabadalmi rendszerre vonatkozó egységes adó formájában. adózás, köteles a számított és levont adót a nyilvántartásba vétel helyén a költségvetésbe átutalni az ilyen tevékenységek végzésével összefüggésben.

Adóügynökök - Az e cikk (1) bekezdésében említett orosz szervezetek, amelyek egy önkormányzat területén több különálló részleggel rendelkeznek, jogosultak a kiszámított és visszatartott adóösszegeket a költségvetésbe az ilyen különálló alegységek valamelyikének helyén átutalni, vagy a szervezet telephelyén, ha a meghatározott szervezet és különálló alegységei egy önkormányzati formáció területén találhatók, amelyet az adóügynök önállóan választ ki, figyelembe véve az e kódex cikkének (2) bekezdésében meghatározott eljárást.

7.1. E fejezet alkalmazásában az adóügynökök azok az orosz szervezetek is, amelyek pénzbeli juttatásokat, juttatásokat, béreket, egyéb javadalmazásokat (egyéb kifizetések) utalnak át az orosz fegyveres erők katonai személyzetének és polgári személyzetének (szövetségi állam köztisztviselői és alkalmazottai). Föderáció.

Az adóügynök által a feltüntetett összegekből kiszámított és visszatartott adó teljes összege átutalásra kerül a költségvetésbe az adóügynök adóhatósági nyilvántartásba vételének helyén.

8. A 100 rubelt meghaladó adó teljes összegét az e cikkben megállapított eljárásnak megfelelően az adóügynök visszatartja azon magánszemélyek jövedelméből, amelyekre vonatkozóan bevételi forrásként ismerik el. . Ha a költségvetésbe fizetendő forrásadó teljes összege kevesebb, mint 100 rubel, akkor azt a következő hónapban, de legkésőbb a tárgyév decemberéig hozzá kell adni a költségvetésbe fizetendő adó összegéhez.

9. Adófizetés az adóügynökök terhére nem megengedett, kivéve a jelen Kódex szerinti adóellenőrzés eredménye alapján történő további adómegállapítás (beszedés) eseteit jogellenes levonás (hiányos levonás) esetén. adóügynök által. Tilos a szerződések és egyéb ügyletek megkötésekor olyan adókikötéseket beépíteni, amelyek szerint a jövedelmet fizető adóügynökök vállalják a magánszemélyek adófizetésével járó költségek viselését.

Kommentár az Art. 226 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve

Az Orosz Föderáció adótörvénye előírja, hogy a személyi jövedelemadót speciális módon utalják át a költségvetésbe.

A legtöbb esetben az adót nem maguk az adófizetők utalják át a költségvetésbe, hanem az adóügynökök.

A személyi jövedelemadó tekintetében az adóügynököket elismerik (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikke):

orosz szervezetek;

Ügyvédi kamarák, ügyvédi irodák és jogi konzultációk;

Egyéni vállalkozók;

Külföldi szervezetek állandó képviselete Oroszországban.

Az adótörvénykönyv 226. cikkének új kiadásában az adóügynökök körébe bekerültek a magánpraxissal foglalkozó közjegyzők és az ügyvédi irodát alapító ügyvédek.

Ez azt jelenti, hogy minden alkalommal, amikor egy szervezet vagy egyéni vállalkozó (a fent felsoroltak közül) magánszemélyeknek fizet jövedelmet, ez a szervezet vagy egyéni vállalkozó adóügynökként jár el. Vagyis köteles kiszámolni az adót, visszatartani az adózó – magánszemély – bevételéből, és a visszatartott adót átutalni a költségvetésbe.

A fenti szabály alól vannak kivételek. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének (2) bekezdése kimondja, hogy bizonyos esetekben a bevételi forrás nem látja el az adóügynöki funkciót.

Tehát önállóan fizetnek személyi jövedelemadót:

Egyéni vállalkozók - vállalkozói tevékenységből származó jövedelem szerint;

Magánközjegyző és egyéb magánpraxissal foglalkozó személy a hatályos jogszabályok szerint - a magánpraxisból származó bevétel szerint.

Ezen túlmenően azoknak a magánszemélyeknek, akik különösen a következő jövedelmet kapják, önállóan kell adót fizetniük:

A polgári jogi megállapodások értelmében olyan magánszemélyekkel kötöttek, akik nem adóügynökök (például ilyen megállapodások magukban foglalják a másik magánszemélytől származó ingatlan bérleti és lízingszerződését);

Orosz Föderáción kívüli forrásokból;

Ezen személyek tulajdonjogi tulajdonában lévő ingatlan értékesítéséből;

Sorsjátékok, nyereményjátékok és egyéb kockázatalapú játékok (beleértve a nyerőgépeket is) szervezői által kifizetett nyeremények formájában.

Ezen túlmenően az önálló adófizetési kötelezettség azokat a magánszemélyeket terheli, akiknek az adóügynök nem tudott személyi jövedelemadót visszatartani (például természetbeni jövedelem kiadásakor).

A fent említett adózók, akik önerőből fizetik az adót, év végén kötelesek adóbevallást benyújtani a lakóhelyük szerinti adófelügyelőséghez. Az Orosz Föderáció adótörvénye világos szabályokat állapít meg a személyi jövedelemadó adóügynökök általi kiszámítására, visszatartására és átutalására.

1. A 13 százalékos mértékű adót felhalmozási alapon kell kiszámítani az adóidőszak kezdetétől minden hónap végén minden ilyen mértékű adót terhelő jövedelemre vonatkozóan.

2. A 35, 30 és 9 százalékos adót az adózót megillető bevétel minden egyes összege után külön kell kiszámítani.

3. Az adó kiszámítása az adózó által más adóügynököktől kapott bevétel, ennek megfelelően az e bevételekből számított és levont adó figyelembevétele nélkül történik.

4. Az adóügynök a kiszámított adót csak az adózónak ténylegesen kifizetett (számlájára vagy a nevében harmadik személy számlájára utalt) összegből vonhatja le. Ebben az esetben a levonás összege nem haladhatja meg a befizetés összegének 50 százalékát.

5. Ha az adóügynök nem tud adót visszatartani az adózó jövedelméből (például természetbeni jövedelem kiadásakor, vagy ha előre ismert, hogy a számított adó összegének visszatartásának időtartama meghaladja a 12 hónapot), köteles erről írásban tájékoztatni az Ön adóhivatalát. Az értesítést a releváns körülmények bekövetkezésétől számított egy hónapon belül kell elküldeni. Az adófizetés az adóügynök saját tőkéje terhére nem megengedett.

6. A túlzottan visszatartott adót az adóügynök írásbeli kérelmére visszaküldi az adózónak.

7. Az adóügynökök által nem visszatartott (teljes mértékben visszatartott) adókat magánszemélyektől szedik be a tartozás teljes visszafizetéséig.

A személyi jövedelemadó adóügynök által a költségvetésbe történő átutalásának határidejét az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének (6) bekezdése határozza meg:

┌────────────────────────────┬─────────────────────────────────┐

│ Jövedelem típusa │Az adó költségvetésbe történő átutalásának dátuma│

│Bér kifizetése │A készpénz beérkezésének napja │

│(pénzt kapott fizetésért│bank │

│ banki csekkel) │ │

├────────────────────────────┼─────────────────────────────────┤

│Bér kifizetése │Pénz utalás napja a számláról │

│(fizetés összege │adóügynök │

│ bankszámlára utalva │ │

│munkavállalói fiókja vagy az ő │ │

│utasítás harmadik felek számláihoz │ │

│ fő) │ │

├────────────────────────────┼─────────────────────────────────┤

│Bér kifizetése │A kifizetés napját követő naptól │

│az adóügynök bevétele │bére │

├────────────────────────────┼─────────────────────────────────┤

│Egyéb típusú bevételek kifizetése│A kifizetés napját követő napon │

│készpénzben │jövedelem │

├────────────────────────────┼─────────────────────────────────┤

│Természetbeni jövedelem kiadása │Másnapot követő napon │

│forma │tényleges megőrzés │

│ │kalkulált adó összege │

├────────────────────────────┼─────────────────────────────────┤

│Jövedelem biztosítása │Napot követő nap│ formájában

│anyagnyereség │tényleges visszatartás │

│ │kalkulált adó összege │

└────────────────────────────┴─────────────────────────────────┘

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikke szerinti bírói gyakorlat

Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bíróságának 2018. január 15-i N 302-ES15-1618 (3) határozata az N A33-237 / 2014. sz.

A panaszt kielégítve és ezzel a következtetéssel egyetértve a bíróságok az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 15. cikkétől, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének cikkétől, valamint az Orosz Föderáció szövetségi törvényének 20.3., 20.4., 20.7., 129. és 134. cikkétől vezérelve 2002. október 26. N 127-FZ "A fizetésképtelenségről (csőd)", figyelembe véve az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Plénumának 2009. december 17-i N 91 "A költségek visszafizetési eljárásáról szóló határozatában foglalt pontosításokat" csődügyben", ésszerűen rámutatott arra, hogy a csődgondnok megsértette az adós és hitelezői jogait és jogos érdekeit, valamint elegendő ok áll fenn a kártérítés formájában történő polgári jogi felelősség kiszabásához. veszteségekért.

Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bíróságának 2018. január 17-i N 306-ES17-20508 határozata az N A57-6063 / 2009 ügyben

A csődeljárás során 3 267 956 rubel személyi jövedelemadónak a költségvetésbe történő át nem utalása miatt a 2002. október 26-i N 127-FZ szövetségi törvény 134. cikkének (5) bekezdése megsértésével a fizetésképtelenségről (csőd) )" és az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének cikkei;

Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bíróságának 2018. január 23-i N 305-KG17-20914 határozata az N A40-227572 / 2016. sz.

A bemutatott bizonyítékok összességében és összefüggésében, az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének cikkeinek rendelkezései alapján értékelve, az Orosz Föderáció Alkotmánybíróságának 2001. július 25-i N 138 határozatában foglalt jogi álláspontok alapján. -O és az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének 2001. december 18-i N 1322/01, 2017.03.06. N 2953/14 számú határozatai az első-, a fellebbviteli és a semmítő fokú bíróságok arra a következtetésre jutottak, hogy a vállalkozás a vitatott időszakokra vonatkozó adófizetési kötelezettségét nem megfelelően teljesítette.

Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bíróságának 2018. január 30-i N 305-KG17-21344 határozata az N A40-130012/2016.

Az elsőfokú és a fellebbviteli bíróságok a megállapított követelmények teljesítését megtagadva, az ügy irataiban bemutatott bizonyítékok értékelése után, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve , , , , cikkeinek rendelkezései szerint, valamint az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 15., 18. számú szövetségi törvény az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjába, az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapjába, a Kötelező Szövetségi Egészségbiztosítási Alapba való befizetések, Moszkva városának 2004. november 24-i N 74 „A földadóról” törvényei és 2003. november 5-én kelt N 64 „A szervezetek vagyonadójáról” arra a következtetésre jutott, hogy az adóhatóság igazolta, hogy a társadalom tudatában volt a szolgáltató bankkal fennálló problémáknak és a rosszhiszeműség jeleinek jelenlétének a bankban. az adózó cselekményei, amelyekkel kapcsolatban nem láttak okot az adó- és biztosítási díjfizetési kötelezettség teljesítettnek elismerésére.

Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bíróságának 2018. február 6-i N 302-KG17-23476 határozata az N A19-18648/2016.

Az elsőfokú és a másodfokú bíróságok a személyi jövedelemadó kötbér- és bírságfelhalmozási epizódjára vonatkozó követelmény teljesítését megtagadva, az Adótörvénykönyv,,, §-aiban foglaltak szerint, ezen díjak jogszerűségéből indultak ki, amelyet a cég a magasabb adóhatósághoz benyújtott fellebbezés során nem vitat, és érveket motivált, számításokat nem közölt.

Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bíróságának 2018. február 8-i N 304-ES17-21993 határozata az N A27-13762/2015 sz.

A felhatalmazott szerv nyilatkozatának eleget téve és ezzel a következtetéssel egyetértve a bíróságok az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 15. és 53. cikkét, az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének cikkét vezérelték, és figyelembe vették a határozatban foglalt magyarázatokat. Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának plénumának 2013. július 30-i, N 62 „A jogi személy testületeinek tagjai által okozott károk megtérítésének egyes kérdéseiről” című sz. a Kripolsky A. vonzásához szükséges körülmények. polgári jogi felelősségre a bejelentett összegű kártérítés formájában.

Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bíróságának 2018. február 8-i N 305-KG17-23390 határozata az N A40-66585/2016.

Az elsőfokú bíróság a megállapított követelmények teljesítését megtagadva, az ügy irataiban előterjesztett bizonyítékok összességét és összefüggéseit értékelve, az Átv.

Ezen túlmenően, figyelembe véve a jelen jogvitában megállapított ténybeli körülményeket, a bíróságok az Adótörvénykönyv , , cikkeinek rendelkezései alapján arra a következtetésre jutottak, hogy a rendszeres adózási szankciók összegének csökkentésére nincs ok. a társaság megsértette az adóátutalásra vonatkozó törvényes határidőket.

Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bírósága Polgári Ügyekkel foglalkozó Bírói Kollégiumának 2018. március 26-i határozata N 46-KG17-50

A megfogalmazott követelmények alátámasztására a Szamarai Régió Egészségügyi Minisztériumának képviselője jelezte, hogy 2012. november 21-én a Szamarai Régió Egészségügyi Minisztériuma, az N. A. Semashko nevével fémjelzett városi klinikai kórház N 2 önkormányzati költségvetési intézmény között. "Szamara városi körzetében (később a Szamarai Régió Egészségügyi Minisztériumának 2012. december 14-i, N 631-es rendelete alapján ezt az intézményt a Szamarai Régió Állami Költségvetési Egészségügyi Intézményévé nevezték el "Szamara Városi Klinikai Kórház N 2 elnevezésű N. A. Semashko után") (a továbbiakban: N. A. Semashko után elnevezett N 2 Samara Városi Klinikai Kórház, egészségügyi intézmény) és a Baranova N.M. 75. számú háromoldalú megállapodás megkötésére került sor az egyszeri települési támogatás nyújtásáról (a továbbiakban: 2012. november 21-i megállapodás, települési támogatásról szóló megállapodás, háromoldalú megállapodás). A jelen megállapodás 2.1.1. pontjával összhangban a Szamarai Régió Egészségügyi Minisztériuma kötelezettséget vállalt arra, hogy N. M. Baranovának a megkötésétől számított 40 naptári napon belül kifizeti. a regionális költségvetés terhére egyszeri juttatás a megállapodáshoz 165 996 rubel összegben. Baranova N.M. hitelintézetnél nyitott számlájára történő pénzeszközök átutalásával. Ezt az összeget a Baranova N.M. számlájára utalták. az „Oroszországi Sberbank” OJSC-ben (a juttatás összegéből a Szamarai Régió Egészségügyi Minisztériuma az Orosz Föderáció adótörvényének cikkelyeinek megfelelően személyi jövedelemadót tartott vissza és utalt át 21 579 rubel összegben).

Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bíróságának 305-KG18-2857 sz., 2018. június 5-i ítélete az A40-63378/2017 sz.

A cég követeléseinek kielégítését megtagadva a bíróságok az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve , , cikkének rendelkezései szerint vezéreltek, és abból a tényből indultak ki, hogy az adóügynökök kötelesek bejelenteni a forrásadó lehetetlenségét és az adó összegét. cikkének (5) bekezdésével összhangban a TC RF a tanúsítványok benyújtásával az előírt formában a "2" jellel.

1. Orosz szervezetek, egyéni vállalkozók, magánpraxissal foglalkozó közjegyzők, ügyvédi irodákat alapító ügyvédek, valamint külföldi szervezetek külön alosztályai az Orosz Föderációban, amelyektől vagy amelyekkel fennálló kapcsolatok eredményeként az adóalany a (2) bekezdése értelmében kötelesek kiszámítani, levonni az adózótól és megfizetni az e kódex 224. cikkének megfelelően kiszámított adót, figyelembe véve az e cikkben meghatározott sajátosságokat. Az ügyvédi jövedelemadót az ügyvédi kamarák, ügyvédi irodák és jogi tanácsadó irodák számítják ki, tartják vissza és fizetik meg.

Az e bekezdés első bekezdésében meghatározott személyek e fejezetben adóügynöknek minősülnek.

(2) Az összegek kiszámítását és az adófizetést e cikknek megfelelően az adóalany minden olyan jövedelmére vonatkozóan kell elvégezni, amelynek forrása az adóügynök (kivéve azt a jövedelmet, amelyre vonatkozóan az összegek kiszámítása és kifizetése történik Az adókat e kódex 214.3., 214.4., 214.5., 214.6., 226.1., 227. és 228. cikkének megfelelően kell megfizetni), a korábban levont adóösszegeket beszámítva, valamint a kódex 227. cikkének (1) bekezdésében előírt esetekben és módon szintén figyelembe véve az adózó által fizetett fix előleg összegének csökkentését.

3. Az adóösszeg kiszámítását az adóügynökök az adózási időszak kezdetétől minden hónap végén felhalmozási alapon végzik minden olyan jövedelemre vonatkozóan, amelyre a jelen 224. cikk (1) bekezdésében megállapított adókulcs vonatkozik. Kód kerül alkalmazásra, az erre az időszakra felhalmozódott adózónál, az előző hónapokban visszatartott tárgyévi adóösszeggel beszámítva.

Az egyéb adókulcsok hatálya alá tartozó jövedelem után az adó összegét az adóügynök az adózót megillető meghatározott jövedelem minden egyes összegére külön számítja ki.

Az adó összegét az adózó által más adóügynököktől kapott bevétel és az egyéb adóügynökök által visszatartott adók figyelembevétele nélkül számítják ki.

4. Az adóügynökök kötelesek a megállapított adó összegét közvetlenül az adózó bevételéből levonni, amikor azt ténylegesen kifizették.

A felhalmozott adó összegének az adózótól történő levonását az adóügynök végzi az általa az adózónak kifizetett pénzeszközök terhére, e pénzeszközöknek az adózónak vagy nevében történő tényleges kifizetése esetén. harmadik felek. A visszatartott adó összege azonban nem haladhatja meg a befizetés összegének 50 százalékát.

E bekezdés rendelkezései nem vonatkoznak a hitelintézetnek minősülő adóügynökökre az említett hitelintézetek ügyfelei (kivéve az említett hitelintézetek alkalmazottai) bevétele utáni adó összegének levonását és megfizetését. az e kódex 212. cikke (1) bekezdésének (1) és (2) bekezdése szerint meghatározott anyagi juttatás formájában.

5. Ha az adózótól a számított adó összegét nem lehet visszatartani, az adóügynök köteles legkésőbb annak az adóidőszaknak a végétől számított egy hónapon belül tájékoztatni az adózót, a nyilvántartásba vétel helye szerinti adóhatóság írásban az adó visszatartásának lehetetlenségéről és az adó összegéről.

A forrásadó-visszatartási lehetetlenség bejelentésének formáját és az adó összegét, valamint az adóhatósághoz történő benyújtásának rendjét az adók és illetékek ellenőrzésére és felügyeletére jogosult szövetségi végrehajtó szerv hagyja jóvá.

6. Az adóügynökök kötelesek a számított és levont adó összegét legkésőbb a bevétel kifizetésére szolgáló készpénz bankba való tényleges beérkezésének napjáig, valamint az adóügynökök számláiról történő bevétel átutalásának napjáig átutalni. a bank az adózó számláira, vagy nevében harmadik személyek bankokban vezetett számláira.

Egyéb esetekben az adóügynökök a számított és levont adó összegét legkésőbb az adózó tényleges bevételének napját követő napon utalják át - a készpénzben kifizetett jövedelemre, valamint a tényleges adólevonás napját követő napon - a jövedelem után. természetben vagy tárgyi juttatás formájában kapott adózó.

7. Az adóügynök által az adózótól számított és levont adó teljes összegét, amelyre vonatkozóan bevételi forrásként ismerik el, az adóügynök adóhatósági nyilvántartásba vétele helyén kell befizetni a költségvetésbe.

Adóügynökök - Az e cikk (1) bekezdésében említett orosz szervezetek, amelyek külön alosztályokkal rendelkeznek, kötelesek a kiszámított és visszatartott adóösszegeket átutalni a költségvetésbe mind a telephelyükön, mind az egyes alosztályaik helyén.

Az elkülönített alosztály telephelyén a költségvetésbe befizetendő adó összegét az ezen különálló részlegek alkalmazottai részére felhalmozott és kifizetett adóköteles jövedelem összege alapján határozzák meg.

8. A 100 rubelt meghaladó adó teljes összegét az e cikkben megállapított eljárásnak megfelelően az adóügynök visszatartja azon magánszemélyek jövedelméből, amelyekre vonatkozóan bevételi forrásként ismerik el. . Ha a költségvetésbe fizetendő forrásadó teljes összege kevesebb, mint 100 rubel, akkor azt a következő hónapban, de legkésőbb a tárgyév decemberéig hozzá kell adni a költségvetésbe fizetendő adó összegéhez.

9. Az adófizetés az adóügynökök terhére nem megengedett. Tilos a szerződések és egyéb ügyletek megkötésekor olyan adókikötéseket beépíteni, amelyek szerint a jövedelmet fizető adóügynökök vállalják a magánszemélyek adófizetésével járó költségek viselését.