Угода про взаємні розрахунки. Зразок договору взаємозаліку

Юридичні особи у процесі здійснення господарської діяльностічасто стикаються з ситуаціями, коли коштів для покриття заборгованості перед партнерами по бізнесу недостатньо, але при цьому вони мають зустрічні непогашені зобов'язання. У таких випадках можна вдатися до заліку взаємної заборгованості. Основним документом при цьому буде угода про залік взаємних вимог(Зразок 2018 року можна знайти наприкінці цієї статті). Угода буде дійсна за умови, що сторонами було дотримано всіх вимог, що висуваються законодавством до взаємозаліку заборгованості.

Що таке взаємозалік

Умови проведення взаємозаліку та випадки, коли його проведення неможливе, наведено у статтях 410, 411 ДК РФ. Взаємозалік має на меті припинення (повне або часткове) взаємних зобов'язань суб'єктів підприємницької діяльності. Також взаємозалік сприймається як із способів проведення безготівкових розрахунків між організаціями, у якому погашаються взаємні вимоги під час постачання товарів чи наданні послуг. Організації обов'язково повинні укласти письмову угоду про залік зустрічних однорідних вимог, лише тоді вона матиме юридичну силу.

Взаємозалік дозволяє безпечно знизити розмір дебіторської та кредиторської заборгованості організацій, що згодом позитивно позначиться на результатах їх господарської діяльності.

Ініціатором взаємозаліку може бути кожна сторона. Для цього іншій стороні надсилається лист із пропозицією про взаємний залік наявних заборгованостей. Перед підписанням угоди про залік зустрічних однорідних вимог, зразок якого буде поданий далі, сторони мають скласти акт звіряння взаєморозрахунків. Це необхідно, щоб документально зафіксувати розмір наявних зобов'язань.

Обов'язкові умови щодо взаємозаліку:

об'єкти взаємозаліку повинні мати однорідний характер;
зобов'язання організацій мають бути зустрічними;
пред'явлені вимоги мають відповідати інтересам обох сторін;
якщо за договором між організаціями зобов'язання має бути виконане в певний термін, неможливо виставити вимогу до заліку раніше настання дати його виконання.

Угоду про заліку взаємних вимог можна не на весь розмір боргових зобов'язань, а лише на деяку їх частину. Якщо залік був зроблений у меншому розмірі, ніж наявний борг – можна сплатити решту в грошовому еквіваленті.

Угода про залік зустрічних вимог, зразок якого є наприкінці статті, найчастіше укладається між двома фірмами. Але чинним законодавством дозволено проведення багатостороннього взаємозаліку.

Угода про взаємозалік

Уніфікованої форми документа немає. Оскільки угоду про заліку за своєю сутністю є угодою – для її оформлення висуваються самі вимоги, як і до складання договорів. Якщо у документі не буде відомостей, які є обов'язковими для відображення в договорі, його можуть визнати недійсним.

В російському законодавствіне встановлені конкретні вимоги до граничному розмірувзаємних зобов'язань. Взаємозалік допускається навіть якщо обсяг зустрічних зобов'язань організацій не дорівнює один одному, тоді він виробляється у розмірі, що відповідає меншій заборгованості.

Укласти угоду може представник будь-якої із сторін. Як правило, такий обов'язок покладають на штатного юриста, бухгалтера чи іншого співробітника. Фахівець, відповідальний за складання угоди, повинен мати уявлення про всі деталі договірних зобов'язань та правила складання таких документів. Зразок угоди про взаємозалік між організаціями можна взяти за основу.

Які відомості має містити угода про взаємозалік

У документи мають бути відображені:

дата та місце підписання документа;
найменування організацій, які беруть участь у взаємозаліку зустрічних вимог;
Назва документу;
П.І.Б. та посаду осіб, уповноважених на підписання угоди про взаємозалік;
докладну інформацію про кожне зустрічне зобов'язання;
розмір, у якому зараховуються зобов'язання;
факт досягнутої угоди;
посилання на договори, за якими проводиться взаємозалік;
дату набуття чинності угоди;
адреси і реквізити сторін.

Якщо до угоди про взаємозалік, зразок якого можна завантажити наприкінці статті, додаються додаткові умовичи документи – їх перераховують окремим пунктом.

Угоду мають підписати керівники усіх організацій-учасників. Документ складають у двох та більше ідентичних примірниках (по одному кожній стороні). На його підставі буде проведено відповідні бухгалтерські операції.

Багатьом компаніям та підприємствам, задіяним у сфері малого бізнесу, доводиться відчувати нестачу оборотних коштів. У зв'язку з цим, при здійсненні господарської діяльності та проведенні розрахунків, деякі з них вдаються до взаємозаліків вимог. Це значно знижує витрати підприємств і дозволяє економити кошти на розмірі домовленості взаємозаліку.

Зловживання у такий спосіб ведення справ може призводити до підвищеної уваги з боку наглядових та податкових органів. Проблема в тому, що при заліку вимог та відсутності оплат угода втрачає комерційну складову, результатом чого стає зниження обсягів оподатковуваного прибутку. Проведення розрахунків не відбивається на банківських рахунках, отже, контроль діяльності компанії стає скрутним.

Некоректне оформлення договору взаємозаліку вимог податківці можуть витлумачити як договір міни, до якого застосовуються інші способи бухгалтерського та податкового обліку.

Якщо при товарообмінних операціях використовується один договір двостороннього типу, то при проведенні взаємозаліків зустрічні зобов'язання однорідного характеру можуть погашатися за декількома угодами, настання терміну їх виконання.

Зразок договору

Статтею 410 Цивільного кодексу визначено, що дія зобов'язань припиняється (частково чи повністю) у вигляді заліку зустрічних вимог такого самого характеру, термін виконання якого обумовлений умовами запиту чи не визначено.

Ініціювати проведення операції може одна із сторін поданням заяви. По суті, така діяльність зводиться до взаємин учасників як дебітора та кредитора, між якими є раніше укладені договори. У цьому кожна зі сторін у одному угоді може у ролі продавця (виконавця), а іншому – покупця (замовника).

Умова зустрічної вимоги є обов'язковою для виконання подібних договорів. За наявності численних учасників процесу товарообміну буває дуже складно розібратися і довести, хто і кому що має, оскільки внаслідок діяльності виникає кругова взаємна заборгованість.

Існують умови, за яких взаємозаліки провести неможливо. Статтею 411 визначено, що до неприпустимих вимог належать:

заяву сторони, за якою строк позовної давності виконання зобов'язання вже минув;
вимоги щодо відшкодування шкоди, що завдала шкоди здоров'ю або життю людини;
заяви щодо примусової сплати аліментів;
вимоги щодо довічного утримання;
інші заяви, обумовлені договором взаємозаліку чи визначені законодавством.

Укладання угоди про проведення взаємозаліку можливе лише у разі, якщо термін проведення розрахунків минув. При різниці сум зобов'язань різницю, що виникла, слід відшкодовувати за допомогою грошових виплат. Якщо жоден з учасників договору не приступив до виконання вимог, залік зобов'язань не проводиться.

Обов'язковою умовою проведення процедури взаємозаліку є однорідність (рівнозначність) виставлених зустрічних вимог щодо об'єкта зобов'язань. При цьому немає значення причина його появи (лист Вищого Арбітражного Суду за № 65 від 29.12.2001 р. щодо практики вирішення спірних ситуацій, що виникли в результаті проведення взаємозалікових операцій).

Для початку процедури взаємозаліку один із учасників угоди повинен ініціювати процес поданням заяви (листа з повідомленням) іншій стороні, і факт її отримання свідчить про припинення зобов'язання.

Складання акту взаємозаліку

Договір, складений коректно та юридично грамотно, здатний уберегти сторони від більшості проблематичних ситуацій. З усією серйозністю варто віднестися і до правильного складання акта проведених взаємозаліків: цей документ має статус первинного з погляду бухгалтерського обліку, повинен бути підписаний керівництвом в особі керівника та бухгалтера з обох сторін, мати відбитки печаток.

Взаємозалік при спрощеній схемі оподаткування

Приватні підприємці, які використовують у своїй діяльності спрощену систему оподаткування, повинні забезпечувати особливою увагоюпоставитися до податкових операцій з угоди взаємозаліків. І тут дохідна частина відбиває загальну ціну відправлених набувачу товарів (послуг), а видаткова – вартість угоди взаємозаліку.

Податковий орган може рекомендувати проводити взаємозалік за договорами, погашення зобов'язань за якими не відбувається тривалий час. Так суму за угодою буде відображено у доходній частині, що збільшить податкові вимоги. При цьому підприємець має право вирішувати самостійно, скористатися схемою проведення взаємозаліків чи ні.

(Розмір: 35,0 KiB | Завантажень: 9 195)

ви можете завантажити на нашому сайті – полягає, як і будь-який інший, в юрисдикції ГК РФ. У цьому слід враховувати низку особливих вимог щодо його складання. Вивчимо особливості укладання такого договору докладніше.

Чи можуть 3 фірми укласти договір взаємозаліку?

Будь-який договір у рамках юрисдикції цивільного законодавствато, можливо багатостороннім, тобто припускати участь трьох і більше сторін (ст. 154 ДК РФ). Договір взаємозаліку - добровільної відмовиСторони у реалізації договірного права вимоги в обмін на аналогічну відмову іншої сторони - також можуть бути тристоронніми. Такий договір має відповідати критеріям, прописаним у ст. 410 ДК РФ, тобто припускати взаємне припинення зобов'язань сторін (наприклад, щодо оплати поставок товарів чи послуг у рублях) після настання терміну витребування таких зобов'язань (якщо законом не дозволено інше).

Будь-яка сторона договору має право ініціювати взаємозалік в односторонньому порядку. Проте в інших учасників правовідносин згодом можуть виникнути заперечення щодо такої ініціативи, і кожній із сторін доведеться доводити свою правоту в суді. Тому багато фірм воліють оформляти взаємозалік зобов'язань у межах окремого договору, який може бути тристороннім.

При цьому структура зобов'язань, які є у сторін одна перед одною, може бути різною. Поширено «замкнене коло» зобов'язань, коли всі 3 фірми мають щось одне одному.

Приклад

ФірмаAвинна 100 000 руб. фірміB, яка має 100 000 руб. фірміC. У свою чергу, фірмаCвинна 100 000 руб. фірміA. Якщо сторони домовляться про взаємозалік суми в 100 000 руб., То ніхто нікому не залишиться винен.

Упорядкування договору взаємозаліку, зокрема тристороннього, має низку нюансів. Вивчимо їх.

Зразок потрійного договору взаємозаліку: як скласти документ

При складанні розглянутого документа необхідно мати на увазі, що:

1. Безпосередньо перед підписанням договору бажано зробити звірку розрахунків із заборгованостей (постанова Арбітражного судуПівнічно-Кавказького округу від 07.07.2016 № Ф08-3112/16 у справі № А32-7482/2015).

Результати звіряння може бути закріплені окремому акті.

2. Взаємозалік можливий лише за однорідними вимогами.

Головний критерій однорідності тут – спосіб погашення зобов'язань. Він може бути представлений, наприклад:

грошовими розрахунками у встановленій валюті;
постачанням певних товарів у встановленій кількості (певних послуг у встановленому обсязі);
передачею боргових розписок (векселів) або відступлення права вимоги щодо заборгованості третіх осіб.

Тобто якщо за договором між фірмами A та B передбачені грошові розрахунки, а за договором між фірмами B та C – натуральні поставки, то взаємозалік здійснити не вдасться.

3. Договір може бути складено, якщо (ст. 411 ДК РФ):

хоча б одне зачитуване зобов'язання пов'язане з відшкодуванням шкоди здоров'ю, довічним утриманням, сплатою аліментів;
хоча б по одному з зобов'язань минув термін позовної давності;
є інші перешкоди для його укладання, обумовлені законом чи договором.

4. У договорі мають бути відображені відомості:

про склад зобов'язань, що взаємно зачитуються;
правові підстави виникнення відповідних зобов'язань (з посиланнями на договори, первичку);
про грошовому вираженні зобов'язань.

Ознайомитись із зразком потрійного договору взаємозаліку ви можете на нашому сайті за посиланням нижче.

ви можете завантажити на нашому сайті – має відповідати суворому переліку вимог цивільного законодавства. Вивчимо основні нюанси укладання такого договору.

У чому суть взаємозаліку (за контрактами на надання послуг та постачання товарів)?

Взаємозалік – це домовленість сторін цивільних правовідносин про взаємне припинення тих чи інших зобов'язань у встановленому обсязі. Наприклад, якщо виконавець виконав для замовника роботи, тоді як замовник поставив виконавцю товари, то кожна зі сторін може звільнити себе від оплати виконаних іншою стороною зобов'язань в обмін на те, що інша сторона, у свою чергу, також не платитиме за виконані Перші зобов'язання. Юридично така умова може бути закріплена в договорі взаємозаліку на надання послуг (або постачання товарів).

Важливо у своїй, щоб (ст. 410 ДК РФ):

зобов'язання мали ознаку однорідності;
термін виконання зобов'язань на момент взаємозаліку настав (виключення - якщо він не вказаний, підлягає окремій вказівці або є підстави не дотримуватися цієї умови за законом).

Взаємозалік може бути здійснено, якщо (ст. 411 ДК РФ):

зобов'язання будь-якої зі сторін пов'язане з відшкодуванням шкоди здоров'ю, довічного утримання, сплатою аліментів;
за зобов'язанням будь-якої зі сторін закінчився термін позовної давності;
укладання договору взаємозаліку прямо заборонено законом чи договором.

Взаємозалік може бути юридично закріплений у договорі, а й у односторонньому порядку - у вигляді заяви про взаємозаліку, складеному будь-якої зі сторін угоди. Але в цьому випадку стороні, яка склала заяву, потрібно бути при необхідності готовою довести в суді, що:

заява була однозначно отримана контрагентом;
контрагент у відсутності заперечень на взаємозалік.

Складання двостороннього договору про проведення взаємозаліку не має таких недоліків, і багато фірм використовують саме його.

Складаємо договір щодо проведення взаємозаліку: на що звернути увагу?

При складанні договору, про який йде мова, сторонам потрібно мати на увазі, що:

1. У угоді слід обов'язково відобразити відомості:

про склад зобов'язань, що погашаються у межах взаємозаліку;
договори та інші правовстановлюючі документи (акти, накладні, рахунки-фактури), за якими зобов'язання виникли;
фінансову величину вимог.

2. Бажано навести мотивувальні формулювання, що аргументують його складання.

Наприклад, вказати, що договір складається з метою спрощення та підвищення ефективності розрахунків сторін.

3. У угоді бажано вказати, що вимоги однорідні, що взаємно зачитуються, і навести головну ознаку їх однорідності (наприклад, вказати, що зачитуються фінансові зобов'язання в рублях, однотипні товари в штуках, однотипні послуги в конкретних одиницях обсягу).

4. У договорі бажано відобразити залишок заборгованості будь-якої зі сторін, оскільки він, цілком імовірно, утворюється за фактом взаємозаліку.

Буде доречним зазначення у преамбулі чи іншій частині договору у тому, що він складається виходячи з положень ст. 410 та 411 ДК РФ.

Як зробити взаємозалік за різними договорами з одним контрагентом?

Можливий сценарій, у якому контрагент фірми має зобов'язання перед нею (чи вона - перед контрагентом) за двома різними договорами. Не має принципового значення з погляду можливості проведення взаємозаліку. Головне – послідовно викласти в угоді порядок взаємного заліку вимог сторін із посиланнями на різні договори, коректно відобразити фінансову складову.

Як зробити взаємозалік між договорами одного контрагента відповідним вимогам законодавства? Тут головне - переконатися, що зміст правовідносин сутнісно передбачає перешкод для заліку вимог з погляду норм ст. 410 та 411 ДК РФ.

Так, перешкодою до взаємозаліку вимог за декількома договорами з контрагентом може бути неоднорідність зобов'язань, відображених у різних договорах. Наприклад, якщо один договір складено у рублях, а інший – у валюті. І тут взаємозалік між договорами одного контрагента здійснити не можна. Для взаємного заліку вимог щодо кожного договору фірмі необхідно скласти окрему угоду з контрагентом (за умови, очевидно, що він має вимоги до неї в аналогічній валюті).

Взаємозалік та податковий облік: нюанси

Податковий облік правовідносин із взаємозаліку зобов'язань характеризується тим, що:

1. Факт підписання договору про взаємозалік між організаціями не змінює складу податкової базиз ПДВ. Не має значення й те, якщо, наприклад, фірмою було отримано аванс від контрагента рахунок майбутніх поставок, і він був зарахований за договором про взаємозалік зобов'язань, тоді як товари чи послуги контрагенту були поставлені.

2. Проведення взаємозаліку не змінює складу податкової бази з податку на прибуток, оскільки за методом нарахування доходи та витрати за договором з контрагентом будуть визнані ще до взаємозаліку. При касовому методі доходи та витрати будуть визначені за фактом проведення взаємозаліку.

3. При спрощенні ситуація аналогічна тій, що спостерігається при касовому методі обліку доходів та витрат платником на ГСН. Доходи та витрати визнаються фірмою на УСН лише за фактом проведення взаємозаліку зобов'язань із контрагентом.

Зразок договору взаємозаліку між юридичними особамиви можете завантажити на нашому сайті за посиланням нижче.

Останні кілька років взаємозалік дедалі частіше зустрічається у практиці господарюючих суб'єктів. Відповідно до Цивільного кодексу Російської Федераціїця операція є письмову угоду між двома організаціями про взаємне погашення однорідних за своєю сутністю зобов'язань.

До цих зобов'язань належать вимоги щодо оплати різних товарів, послуг або робіт.

Зазвичай взаємозаліку вдаються тоді, коли неможливо погасити заборгованість грошима. Якщо вимоги організацій один до одного однакові за видом та обсягом, то їх можна вважати взаємно виконаними.

Умови здійснення операції

1) Організації, які збираються провести взаємозалік, зобов'язані дотримуватися таких правил:

По-перше, взаємозалік можливий за двома та більше зобов'язаннями;

По-друге, вимоги, що виникають, повинні бути зустрічними. Це означає, кожна організація є і дебітором, і кредитором одночасно іншого учасника угоди, але з різним зобов'язанням. Кожне із зобов'язань має бути підтверджено договором;

По-третє, зобов'язання мають мати однорідний характер. Тобто об'єкт, за яким виникають вимоги, повинен бути одним і тим самим у обох сторін угоди про взаємозалік. Здебільшого це грошові кошти, однак, в окремих випадках це можуть бути і навіть товари. Важливо враховувати, що кошти мають бути виражені лише у валюті;

Нарешті, має бути зафіксовано факт виникнення зобов'язань із зустрічними вимогами.

2) Існує також правило про терміни виконання зустрічного зобов'язання. Відповідно до нього проведення взаємозаліку можливе, якщо:

Термін виконання настав;

Термін не зазначено у договорі між сторонами;

Термін визначено моментом запиту щодо зобов'язання.

Якщо терміни зазначені в офіційному договорі, то виконати операцію взаємозаліку можна лише після закінчення.

В Цивільному кодексіРФ також згадані ті вимоги, які можуть бути враховані за угодою про взаємозалік.

3) Операція неможлива, якщо:

За зобов'язанням однієї з організацій закінчився термін позовної давности;

Вимога полягає у відшкодуванні моральної та фізичної шкоди здоров'ю чи життю;

виникає у питаннях виплати аліментів;

Вимога про довічний утримання громадян.

Також взаємозалік неможливий, якщо це прописано у договорі між сторонами про постачання товарів, послуг чи робіт.

На цьому список не закінчується, інші умови встановлюються законодавством та мають приватний характер.

4) Проведення операції забороняється, якщо:

В однієї з учасників угоди не настали терміни виконання вимог;

Одна із організацій терпить (офіційно ведеться справа про банкрутство).

Оскільки в будь-якій організації ведеться облік кредиторської та дебіторської заборгованості перед контрагентами, знайти можливість проведення взаємозаліку досить просто.

Законодавством встановлено, що для виконання цієї операції достатньо заяви лише однієї сторони. Проте, як показує практика, взаємозалік здійснюється лише за згодою організацій.

5) Рішення про проведення операції оформляється одним із наступних документів:

Договір про взаємний залік вимог;

Угода про взаємозалік;

Акт звіряння заборгованостей взаємного характеру.

Перелічені документи використовуються у бухгалтерському обліку для відображення правочинів такого виду.

Після прийняття рішення про виконання взаємозаліку організації узгодять грошову суму заборгованості. Тільки після цього сторони ставлять підписи в акті про взаємозалік.

Оформлення документів

1) Для операції взаємозаліку заповнюється відповідний акт, у якому обов'язково вказуються такі дані:

Документи, які є підставою для появи взаємної заборгованості;

Сума загальної заборгованості учасників угоди, виражена в одній валюті. Обов'язково має бути виділено ПДВ;

Частина заборгованості, яку сторони погашають способом взаємозаліку. Виділення ПДВ також є обов'язковим.

2) На акті повинні бути присутні підписи відповідальних осіб з боку учасників угоди.

Якщо з якоїсь причини одна з організацій не може підписати акт, інша організація надсилає повідомлення про взаємозалік. У повідомленні повинні бути зазначені підстави зобов'язань, що виникли (реквізити договорів), строки та суми, в рамках яких здійснюється взаємний залік вимог.

Суворої форми заяви щодо цієї операції немає, тому сторони можуть становити їх у довільній формі.

3) Повідомлення – обов'язковий документдля обох організацій. Це обумовлюється низкою причин:

Акт є підставою для відображення операції взаємозаліку у бухгалтерському обліку;

Взаємний залік вимог має бути врахований в обох сторін. Ця вимога існує для того, щоб запобігти проблемам щодо сплати податків;

Якщо одна зі сторін не отримує повідомлення про взаємозалік, вона має повне правоподати до суду на стягнення суми заборгованості зі свого контрагента.