Navodila centralne banke o valuti in valutnem nadzoru. Nova navodila za uporabo ali kako bo Banka Rusije nadzorovala devizne transakcije

14.11.2017

2. novembra 2017 je bilo izdano navodilo Banke Rusije št. 181-I z dne 16. avgusta 2017 »O postopku, da rezidenti in nerezidenti predložijo dokazila in informacije pooblaščenim bankam pri opravljanju deviznih poslov na enotnih obrazcih računovodstvo in poročanje o deviznih poslih, postopek in pogoji njihova zastopanja" ( začne veljati 1. marca 2018.; hkrati preneha veljati Navodilo št. 138-I z dne 4. junija 2012, ki je veljalo prej).

Novo Navodilo nekoliko poenostavlja postopek izdaje dokumentov, povezanih z izvajanjem deviznih transakcij v tujih gospodarskih transakcijah v ruskih pooblaščenih bankah. Velja za rezidente – pravne osebe, samostojne podjetnike in posameznike, ki se ukvarjajo z zasebno prakso, pa tudi za nerezidente, ki niso fizične osebe.

Po navedenih navodilih:

Zahteva za izdajo transakcijskih potnih listov je bila preklicana. Prejšnje Navodilo št. 138-I je določilo prag za znesek obveznosti po pogodbi, katerega presežek je zahteval izdajo transakcijskega potnega lista, v višini 50.000 ameriških dolarjev. Novo Navodilo 181-I ne določa zahteve po sestavi transakcijskega potnega lista.
Odpravljena je zahteva, da se rezidenti prijavijo pooblaščenim bankam potrdila o valutnih transakcijah in izjave o valutnem nadzoru, ki so bile oblike računovodstva. Hkrati ostaja zahteva po predložitvi dokumentov, ki so podlaga za opravljanje deviznih poslov.
Določa postopek za predložitev rezidentov in nerezidentov banki dokazila in informacije v zvezi z menjalnimi posli.

Zlasti mora rezident pri izvajanju operacije knjiženja tuje valute na tranzitni valutni račun banki predložiti dokumente v zvezi z izvajanjem poslov, najkasneje v 15 delovnih dneh po datumu knjiženja tuje valute v dobro na tranzitni valutni račun, ki je naveden v obvestilu banke o njegovem knjiženju v dobro.

Pri bremenitvi tuje valute s TRR rezidenta mora rezident banki predložiti dokumente v zvezi z opravljanjem poslov, hkrati z nalogom za umik.

Zahteve za predložitev dokazil veljajo za sporazume (sklenjene med rezidenti in nerezidenti ter zagotavljanje poravnav prek računov rezidentov (odprtih v ruskih in tujih bankah)), znesek obveznosti, za katerega je enak ali večji enakovredno:

za uvozne pogodbe ali posojilne pogodbe – 3 milijone rubljev;
za izvozne pogodbe - 6 milijonov rubljev.

Višina obveznosti po pogodbi (posojilni pogodbi) se določi na dan njene sklenitve oziroma, v primeru spremembe višine obveznosti, na dan sklenitve zadnjih sprememb (dopolnitev) pogodbe, ki določa taka sprememba zneska po uradnem menjalnem tečaju tujih valut glede na rubelj.

Če je znesek obveznosti po pogodbi z nerezidentom enak ali ne presega protivrednosti 200.000 rubljev, predložitev dokumentov v zvezi z menjalnimi transakcijami po takšni pogodbi ni potrebna.

Predstavljen nov postopek za obračunavanje pogodb v bankah z dodelitvijo unikatnih številk (kot tudi njihovo izbrisom iz registra in spremembo podatkov v njih), ki nadomešča obstoječi postopek za izdajo transakcijskih potnih listov.

Rezident, ki je pogodbenica izvozne ali uvozne pogodbe ali posojilne pogodbe, jih mora prijaviti pri pooblaščeni banki in poravnati po tej pogodbi le preko svojih računov, odprtih pri pooblaščeni banki, ki je pogodbo registrirala. Banka sprejme pogodbo v obračun in ji dodeli edinstveno številko (o kateri obvesti rezidenta).

Za registracijo pogodbe so potrebni skoraj enaki podatki kot zdaj za izpolnitev transakcijskega potnega lista:

splošni podatki o pogodbi: vrsta pogodbe, datum, številka (če obstaja), valuta pogodbe, znesek obveznosti, ki jih določa pogodba, datum zaključka izpolnitve obveznosti po pogodbi;
podatki o nerezidentu, ki je stranka pogodbe: ime, država.

Potni listi za transakcije, ki so bili izdani, vendar niso zaključeni pred 1. marcem 2018, se bodo šteli za zaključene od navedenega datuma. Hkrati v transakcijskem potnem listu ne bo vpisana opomba o njihovem zaprtju, njeno edinstveno številko pa bo banka prenesla v register kot številko registrirane pogodbe.

Upoštevajte, da banke nimajo pravice zavrniti registracije pogodbe. Hkrati najdaljše obdobje za takšno operacijo ne sme biti daljše od 1 delovnega dne. Navodilo 138-I, ki je veljalo prej, je določilo rok za izdajo transakcijskega potnega lista 3 delovne dni.

Poleg tega je treba omeniti, da poleg sprememb pravil obdelave transakcij za namene valutnega nadzora v smeri njihove poenostavitve (zmanjšanje števila zahtevanih dokumentov; povečanje mejnih vrednosti transakcijskih zneskov, pri katerih se ki jih je treba registrirati; skrajšanje časa za registracijo posla), so se pojavile in druge značilnosti ureditve tujegospodarskih poslov, ki Zvezni zakon št. 325-FZ z dne 14. novembra 2017 "O spremembah členov 19 in 23 Zveznega zakona "O valutni ureditvi in nadzoru valut" in Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije". Ti vključujejo naslednje:

Nameščeno obvezna zahteva po navedbi roka za izpolnitev obveznosti strank na podlagi zunanje gospodarske pogodbe.

Na podlagi besedila novega besedila odstavka 1.1 19. člena Zveznega zakona "O valutni regulaciji in valutnem nadzoru", bo treba ne le navesti rok za izpolnitev obveznosti v pogodbi, sklenjeni med rezidentom Ruske federacije in nerezidentom, temveč tudi obvestiti banke natančen pogoje za knjiženje sredstev v tuji valuti na račun rezidenta, kot tudi natančen pogoje izpolnjevanja obveznosti s strani nerezidenta.

Besedilo prejšnje izdaje je omogočilo navedbo v bančnih oblikah računovodstva pričakovano pogoje izpolnjevanja obveznosti in prenosa sredstev v tuji valuti. Nova izdaja bo začela veljati 14. maja 2018.

Tako lahko v praksi pride do situacije, ko bo tujegospodarska pogodba brez navedbe rokov za izpolnitev obveznosti razglašena za neveljavno zaradi neizpolnjevanja zakonskih zahtev ali pa bo banka zavrnila izvedbo deviznega posla na podlagi take pogodbe.

Razširitev seznama razlogov zavrniti valutna transakcija.

Poleg predhodno navedenih razlogov za zavrnitev transakcije zaradi tega, ker stranke v poslu niso predložile dokumentov, ki jih banke zahtevajo za valutni posel, ali zaradi netočnosti podatkov, navedenih v teh dokumentih, po določbah nova različica FZ-173 bo začela veljati, bodo banke lahko zavrnile iz drugih razlogov. Takšni razlogi so lahko zlasti izvajanje prepovedanih transakcij za knjiženje sredstev na račun rezidenta Ruske federacije v tuji banki, izvajanje prepovedanih deviznih transakcij med rezidenti Ruske federacije, pa tudi ne- skladnost dokumentov, predloženih v zvezi s poslom, z zakonskimi zahtevami.

Uvaja upravno odgovornost za izvajanje prepovedanih deviznih poslov za uradnike poleg obstoječe odgovornosti za fizične in pravne osebe ter samostojne podjetnike.

Odgovornost je plačilo globe v višini od 20 do 30 tisoč rubljev uradniku, ki je kršil valutno zakonodajo. Za ponovno opravljeno nezakonito valutno transakcijo je uradna oseba lahko diskvalificirana za obdobje od 6 mesecev do 3 let.

Posploševanje

Navodilo Centralne banke Ruske federacije nekoliko poenostavlja postopek in postopek deviznega nadzora tujih gospodarskih transakcij rezidentov Ruske federacije. To se nanaša predvsem na razveljavitev potnih listov za transakcije z njihovo zamenjavo s pogodbami o bančni registraciji, pa tudi na odpravo zahteve po predložitvi dokumentov za transakcije, manjše od 200.000 rubljev. Hkrati so nove spremembe valutne zakonodaje uvedle zahteve za obvezno navedbo natančnega roka za izpolnitev obveznosti v tujogospodarski pogodbi (neizpolnitev katere lahko privede do zavrnitve opravljanja deviznih poslov po njej in morda do priznanje transakcije kot neveljavne), seznam razlogov za zavrnitev banke pri opravljanju valutnega posla in razširjen seznam oseb, ki so lahko odgovorne za kršitev valutne zakonodaje (uvedena je bila odgovornost za uradnike).

Transakcijski potni list in potrdilo o deviznem poslovanju sta bila preklicana. Namesto tega bodo banke registrirale pogodbe (posojilne pogodbe)

Od marca 2018 velja novo navodilo Banke Rusije št. 181-I "O postopku za rezidente in nerezidente za predložitev dokazil in informacij pooblaščenim bankam pri opravljanju deviznih transakcij, o enotnih oblikah računovodstva in poročanja o deviznih poslih, postopku in pogojih za njihovo predložitev«. Odpravlja obveznost izdaje transakcijskega potnega lista, zato so razvijalci načrtovali olajšanje življenja izvoznikom in uvoznikom. Olga Gumel, vodja Oddelka za devizno kontrolo in računovodstvo za devizno poslovanje Oddelka za servisiranje pravnih oseb AKIBANK PJSC, je spregovorila o tem, kakšne koncesije in novosti se pojavljajo v novem dokumentu.

Vodja Oddelka za devizni nadzor in računovodstvo deviznih poslov Oddelka za servisiranje pravnih oseb AKIBANK PJSC Olga GumelFoto: Oleg Spiridonov

NOVA NAVODILA - NOVA PRAVILA

- Olga Gennadievna, 1. marca 2018 je začelo veljati novo navodilo Centralne banke št. 181-I - kaj se je spremenilo?

- Spremenila je pravila za izvajanje deviznih poslov v Rusiji. Uvajajo se nove zahteve za potrjevanje deviznih poslov. Navodilo Centralne banke Ruske federacije št. 181-I je preklicalo Navodilo Centralne banke Ruske federacije št. 138-I, ki je trajalo več kot 5 let.

Navodilo Centralne banke Ruske federacije št. 181-I uvaja številne globalne izjeme: prvič, prekliče se zahteva po izdaji transakcijskega potnega lista, drugič, prekliče se zahteva po predložitvi potrdila o valutnih transakcijah, tretjič, Zahteva po predložitvi pogodbe, sklenjene z nerezidentom, in dokazil se prekliče, če je znesek obveznosti enak ali ne večji od 200 tisoč rubljev.

- Kakšne so novosti?

– Izpostavil bi štiri ključne:

Prvič: uvaja se nov postopek registracije pogodbe (posojilne pogodbe), ki ji ob registraciji s strani banke dodeli edinstveno številko.

Drugič: spremenjena je zahteva za minimalni znesek pogodbe (posojilne pogodbe) za registracijo.

Tretjič: za rezidenčnega izvoznika je vzpostavljen poenostavljen postopek za registracijo pogodbe (posojilne pogodbe).

Četrtič: roki za upoštevanje dokumentov s strani banke pri sprejemu pogodbe (posojilne pogodbe) v registracijo s strani banke so skrajšani s 3 (treh) delovnih dni na 1 (en) delovni dan.

Treba je opozoriti, da nadzor nad deviznimi posli s strani bank ostaja. Pooblaščena banka ima pravico zavrniti izvedbo deviznega posla, če dokazila ne predložijo.

VSAKA POGODBA IMA EDINSTVENO ŠTEVILKO

- Kaj pa o glavne zahteve za predložene dokumente v skladu z navodili Centralne banke Rusije št. 181-I?

– Prva zahteva je, da se pri opravljanju posla v tuji valuti dokumenti predložijo pooblaščeni banki najkasneje v 15 delovnih dneh po knjiženju tuje valute v dobro na tranzitni račun stranke, pri bremenitvi tuje valute pa na dan dan transakcije. Pred predložitvijo tujogospodarske pogodbe s strani naročnika je ob predložitvi kode vrste posla pri pooblaščeni banki možno bremeniti tranzitni račun. Upoštevajte: če je znesek pogodbe, sklenjene z nerezidentom, enak ali manjši od 200 tisoč rubljev, se banki predloži samo koda vrste valutne transakcije. Druga zahteva je, da se pri izvajanju transakcije v ruskih rubljih pooblaščeni banki predložijo dokument o poravnavi in dokazila. In če je znesek pogodbe, sklenjene z nerezidentom, enak ali manjši od 200 tisoč rubljev, potem stranka predloži samo poravnalni dokument za valutno transakcijo.

– Kakšen je minimalni znesek, ki je potreben za registracijo pogodbe (posojilne pogodbe)?

– Od 1. marca 2018 se je povečal vrednostni prag obveznosti, pri katerem morajo rezidenti prijaviti pogodbo. Prej je bil znesek obveznosti, pri katerem je rezident moral izdati transakcijski potni list po pogodbi (posojilni pogodbi) pri banki, 50.000 ameriških dolarjev ali več. Toda od 1. marca 2018 je treba pogodbo registrirati pri pooblaščeni banki, če je znesek obveznosti enak ali večji: po uvozni pogodbi ali posojilni pogodbi - 3 milijone rubljev; po izvozni pogodbi - 6 milijonov rubljev.

– Koliko časa traja registracija pogodbe (posojilne pogodbe)?

- Pri odpisu tuje valute / valute Ruske federacije v korist nerezidenta - najkasneje do odredbe o odpisu sredstev.

- Pri kreditiranju tuje valute / valute Ruske federacije od nerezidenta - najkasneje 15 delovnih dni po datumu knjiženja sredstev.

– Pri bremenitvi ali knjiženju tuje valute / valute Ruske federacije z / na rezidenčni račun, odprt pri nerezidenčni banki - najkasneje 30 delovnih dni po mesecu, v katerem je bila operacija izvedena.

– Pri uvozu/izvozu blaga, če obstaja zahteva po deklaraciji, najkasneje na dan vložitve deklaracije za blago.

- Pri uvozu / izvozu blaga brez zahteve po deklaraciji, pri opravljanju del, opravljanju storitev, prenosu informacij in rezultatov intelektualne dejavnosti, pri izpolnjevanju obveznosti na drug način - najkasneje do roka za predložitev potrdila o dokazilih.

Foto: BUSINESS Online

– Ali obstajajo dodatne zahteve za rezidenta, ki je registriral pogodbo (posojilno pogodbo), poleg predložitve dokumentov v zvezi z deviznim poslom?

- Tukaj je. Na primer, navesti morate podatke o edinstveni številki pogodbe (posojilne pogodbe):

– Pri knjiženju tuje valute na tranzitni račun je treba hkrati navesti podatke o vrsti šifre operacije oziroma dokumentov v zvezi z operacijo.

– Pri bremenitvi tuje valute s TRR v tuji valuti – hkrati z nalogom za bremenitev tuje valute.

- Pri knjiženju valute Ruske federacije na tekoči račun v valuti Ruske federacije - najkasneje petnajst delovnih dni po datumu knjiženja na tekoči račun rezidenta.

– Pri odpisu valute Ruske federacije s tekočega računa v valuti Ruske federacije – hkrati s poravnalnim dokumentom za operacijo.

"BANKA NE BO ZAVRNILA, ČE STE UPOŠTEVALI ZAHTEVE VALUTNE ZAKONODAJE"

– Ali moram nekako potrditi poslovanje z dokumenti?

- Nedvomno. Takšni dokumenti vključujejo dokumente, ki se uporabljajo kot deklaracija za blago, vlogo za pogojno sprostitev (vloga za sprostitev sestavnega dela izvoženega blaga) in druge dokazne dokumente (prevozne, komercialne, računovodske).

- Kakšen je rok za predložitev dokazil?

– Najkasneje 15 delovnih dni po mesecu, v katerem je bil datum izdaje označen na dokumentih, ki jih je carinski uradnik uporabil kot deklaracijo za blago.

– Najkasneje 15 delovnih dni po koncu meseca, v katerem so bila izdana druga dokazila.

Pomembna zahteva novega navodila je, da morate navesti podatke o pričakovanem obdobju za repatriacijo tuje valute in (ali) valute Ruske federacije, ki je določena na podlagi pogojev sporazuma, ki jih je registriral pooblaščeni banka, ko rezident plača akontacijo v korist nerezidenta.

Če izpolnjujete vse zahteve, ki jih določa valutna zakonodaja, se zavarujete pred tveganjem, da banka zavrne izvedbo valutnega posla.

Dovoljenje Centralne banke Ruske federacije št. 2587. PJSC "AKIBANK"

Centralna banka Ruske federacije (Banka Rusije)
Tiskovna služba

107016, Moskva, ul. Neglinnaya, 12

Informacije

O navodilih Banke Rusije z dne 16. avgusta 2017 št. 181-I "O postopku za rezidente in nerezidente za predložitev dokazil in informacij pooblaščenim bankam pri opravljanju deviznih transakcij, o enotnih oblikah računovodstva in poročanja o deviznih poslih, postopku in rokih za njihovo predložitev.

Ministrstvo za pravosodje Ruske federacije je registriralo Navodilo Banke Rusije št. 181-I z dne 16. avgusta 2017 „O postopku, da rezidenti in nerezidenti predložijo dokazila in informacije pooblaščenim bankam pri opravljanju deviznih transakcij, enotne oblike obračunavanja in poročanja o deviznih poslih, postopek in roke za njihovo predložitev« (v nadaljnjem besedilu: navodilo).

To navodilo je namenjeno liberalizaciji sedanjih zahtev valutnega nadzora v smislu zmanjševanja obremenitve rezidentov pri opravljanju deviznih poslov.

Dokument prekliče zahtevo, da rezidenti izdajo transakcijski potni list v pooblaščeni banki. Namesto zahteve po izdaji transakcijskega potnega lista se uvaja postopek registracije pogodb z bankami z dodelitvijo edinstvenih številk. Za rezidenčne izvoznike je vzpostavljen poenostavljen postopek za registracijo pogodb. Registracija pogodb s strani bank se izvede v enem delovnem dnevu. Nov postopek odpravlja razloge, da banka zavrne registracijo pogodbe.

Vrednost zneska obveznosti, ki zahteva registracijo po zunanjetrgovinskih izvoznih pogodbah, se je povečala na 6 milijonov rubljev 1 .

Navodilo odpravlja zahtevo, da morajo rezidenti pooblaščenim bankam predložiti potrdila o deviznih poslih, ki so oblike računovodstva, pri čemer se ohranja zahteva, da morajo predložiti dokumente, ki so podlaga za devizne posle.

Dokument uvaja postopek, ki rezidentom odpravlja potrebo po predložitvi dokumentov, povezanih z izvajanjem deviznih poslov po pogodbah (pogodbah), sklenjenih z nerezidenti, katerih znesek obveznosti v protivrednosti je manjši od 200 tisoč rubljev.

Navodilo zmanjšuje obremenitev rezidentov v smislu obdelave dokumentov o valutni kontroli, kar bo pripomoglo k zmanjšanju razlogov za privedbo rezidentov k upravni odgovornosti, poenostavi mehanizem interakcije med rezidenti in bankami, poveča učinkovitost dela rezidenčnih izvoznikov in prerazporedi breme z vidika valutnega nadzora s rezidentov na pooblaščene banke.

1 Trenutno je v skladu z navodilom Banke Rusije z dne 04. 6. 2012 št. 138-I „O postopku za rezidente in nerezidente, da pooblaščenim bankam predložijo dokumente in informacije v zvezi z opravljanjem deviznih poslov, postopek za izdajo transakcijskih potnih listov ter postopek obračunavanja pooblaščenih bank deviznih poslov in nadzora nad njihovim izvajanjem«, vrednost zneska obveznosti, pri kateri mora rezident izdati transakcijski potni list po zunanjetrgovinski pogodbi v pooblaščena banka, je 50 tisoč ameriških dolarjev.

Z 1. marca 2018 leto se spremenijo pravila za izvajanje deviznih poslov v Ruski federaciji. Novi Navodilo centralna banka 181-I, ki uvaja nove zahteve za potrjevanje deviznih poslov. Vsebuje 190 strani, prekliče prej veljavno 138 navodilo Centralne banke " O vrstnem redu predstavitve banke dokumenti in informacije v zvezi z opravljanjem deviznih poslov , postopek izdaje potnih listov transakcij ter postopek za obračunavanje deviznih poslov s strani pooblaščenih bank in nadzor nad njihovim izvajanjem.

V tem članku bom govoril o 5 pomembnih zahtevah novega navodila 181 Centralne banke, v primeru kršitve katerih bo banka kršitve valutnega nadzora zagotovo prijavila Zvezni davčni službi in Zvezni carinski službi Ruske federacije. Federacije, kar bo povzročilo pregled vaše valutne dejavnosti s strani teh regulativnih služb.

Z vami Irina Stepanova, doktorica ekonomskih znanosti, direktorica Ekonomsko-pravne šole. Z vami Irina Stepanova, Can, direktorica Ekonomsko-pravne šole. Prej smo delovali kot Poslovni seminarji in Tandem Forum. Od leta 1998 naše podjetje od leta 1998 organizira okrogle mize o vprašanjih valutne regulacije in nadzora v Ruski federaciji.

Kot veste, novo navodilo 181-I " O vrstnem redu predstavitve pooblaščeni rezidenti in nerezidenti banke dokazila in informacije o enotnih oblikah obračunavanja in poročanja o deviznih poslih, postopku in pogojih za njihovo predložitev« uvaja številne sprostitve:

prekliče zahtevo po izdaji transakcijskega potnega lista,
prekliče potrdilo o deviznem poslovanju,
odpravlja potrebo po predložitvi dokazil za pogodbe, ki ne presegajo 200 tisoč rubljev.

Hkrati ostajajo številne zahteve za izvajanje deviznih poslov, katerih izpolnjevanje bo banka zahtevala od vas. Kdaj neuspeh oddaje zahtevane dokumente banka bo zavrnila izvedbo deviznega posla .

Banka lahko zavrne izvedbo menjalnega posla ne le v primeru nepredložitve dokazil, temveč tudi v primeru FZ-173). Več o FZ-173 bomo govorili v naslednjem članku, zdaj pa vas želim opozoriti na dejstvo, da če se odkrijejo kršitve v postopku in rokih za predložitev dokumentov za izvajanje deviznih transakcij, banka obvesti Zvezno davčno službo in Zvezno carinsko službo Ruske federacije . To bo povzročilo zahtevo po predložitvi dokazil za devizne transakcije s strani davčne in/ali carinske službe, kazni, davčne ali carinske revizije na kraju samem.

Da bi se izognili vsem tem težavam, razmislimo, katere so glavne zahteve za predložene dokumente v skladu z navodili Centralne banke Rusije št. 181-I z dne 16. avgusta 2017. " O vrstnem redu predstavitve pooblaščeni rezidenti in nerezidenti banke dokazila in informacije pri opravljanju deviznih poslov, o enotnih oblikah obračunavanja in poročanja o deviznih poslih, postopku in rokih za njihovo predložitev.

5 glavnih zahtev navodil Centralne banke št. 181-I

Prva zahteva- Če se izvaja operacija v tuji valuti

Dokumenti se predložijo banki v zvezi s posli v tuji valuti, najkasneje v 15 delovnih dneh po pripisu $ (tuja valuta) na račun ali bremenitvi sredstev z računa.

Pred oddajo dokumentov je ob predložitvi kode vrste posla možno bremeniti tranzitni račun.

!! Brez dokumentov se predloži samo šifra vrste posla, če je znesek posla z nerezidentom 200 000 rubljev v ekvivalentu.

Druga zahteva– Če se valutna transakcija izvede v rubljih

V tem primeru poravnalni dokument za valutno transakcijo (383-P) + dokumenti , določeno v 4. delu 23. člena št. 173-FZ "O valutni regulaciji in nadzoru valut"

!! Brez dokumentov se predloži samo poravnalni dokument za posel (383-P), če je znesek posla z nerezidentom 200 000 rubljev v ekvivalentu.

Kdaj je pogodba (posojilna pogodba) registrirana?

Izvozi blago, dela, storitve, informacije in rezultati intelektualne dejavnosti - če je znesek obveznosti enako oz presega ekvivalent 6 milijonov rubljev na dan sklenitve pogodbe, ali v primeru spremembe višine obveznosti po pogodbi -

Uvozi blago, dela, storitve, informacije in rezultati intelektualne dejavnosti - če je znesek obveznosti enako oz presega 3 milijone rubljev po uradnem menjalnem tečaju tujih valut glede na rubelj, ki ga določi Banka Rusije na dan pogodbe, ali v primeru spremembe višine obveznosti po pogodbi - od dneva zadnje spremembe(dopolnitve) k pogodbi, ki predvidevajo takšne spremembe.

Kreditna pogodba (posojilna pogodba) je registriranče znesek obveznosti je enak ali večji od ekvivalenta 3 milijonov rubljev po uradnem menjalnem tečaju tujih valut za rubelj, ki ga je določila Banka Rusije na dan sklenitve posojilne pogodbe ali v primeru spremembe zneska obveznosti po posojilni pogodbi na dan sklenitve zadnjih sprememb (dopolnitev) posojilne pogodbe, ki predvidevajo takšne spremembe.

Koliko časa traja registracija pogodbe (posojilne pogodbe)?

Če je plačilo opravljeno po izvozu/uvozu blaga – najkasneje do roka za vložitev carinske deklaracije
Če bančna plačila – najkasneje do poravnave
Če poravnava prek nerezidenčne banke — najkasneje v 30 delovnih dneh po mesecu, v katerem je bila operacija opravljena
Če drugo izpolnjevanje obveznosti – najkasneje do roka za predložitev Potrdila o dokazilih(ob upoštevanju, da ima banka 3 delovne dni za preverjanje navedenih dokumentov)
V drugih primerih – najkasneje do rokov za predložitev ustreznih dokumentov

Rezident, ki je prijavil pogodbo (posojilno pogodbo), mora poleg dokumentov v zvezi z deviznim poslom in zgoraj navedenim poslom izpolnjevati še naslednje tri zahteve.

Tretja zahteva— Navesti je treba podatke o edinstveni številki pogodbe (posojilne pogodbe) (UNK)

pri kreditiranju tuje valute na TVS - hkrati s predstavitvijo informacij o kodi vrste operacije ali dokumenti v zvezi s posli;
pri odpisu deviz s TRR v tuji valuti – hkrati z nalogom za umik tuje valute;
pri kreditiranju rubljev na tekoči račun - najkasneje v 15 delovnih dneh po dnevu vpisa na obračunski račun rezidenta, naveden v izkazu poslovanja na računu ali v drugem dokumentu, ki ga pooblaščena banka prenese rezidentu;
pri odpisu rubljev s tekočega računa - hkrati s poravnalnim dokumentom za transakcijo.

Četrta zahteva– Predložiti je treba dokumente v zvezi z operacijo

Kaj pa dokazila?(razen blaga, deklariranega s predložitvijo DT):

1) dokumenti, ki se uporabljajo kot deklaracija za blago predvideno 4. odstavek 180. člena Carinskega zakonika carinske unije, vloga za pogojno sprostitev (vloga za sprostitev sestavnega dela izvoženega blaga), ki jo določa člen 215 Zveznega zakona z dne 27. novembra 2010 N 311-FZ „O carini Uredba v Ruski federaciji;

2) transport(pošiljanje, pošiljanje), komercialni dokumenti,

Poleg tega lahko predloži: druge dokumente, ki vsebujejo podatke o izvozu blaga z ozemlja Ruske federacije (pošiljanje, prenos, dostava, gibanje) ali uvozu blaga na ozemlje Ruske federacije (prejem, dostava, prevzem, gibanje), sestavljeno na podlagi pogodbe in (ali) v skladu s poslovnimi običaji

3) potrdila o prevzemu, račune, račune in (ali) druge komercialne dokumente, sestavljene na podlagi pogodbe in (ali) v skladu s poslovnimi običaji, vključno z dokumenti, ki jih rezident uporablja za evidentiranje svojih poslovnih transakcij v skladu z računovodskimi pravili in poslovnimi praksami prometa

4) drugi dokumenti potrditev ustrezne izpolnitve (spremembe, prenehanja) obveznosti iz pogodbe (posojilne pogodbe), vključno z dokumenti, ki jih rezident uporablja za evidentiranje svojega poslovanja v skladu z računovodskimi pravili in poslovnimi običaji

Kakšni so roki za predložitev dokazil?

1) najkasneje v 15 delovnih dneh po mesecu , v katerem je na dokumentih, ki se uporabljajo kot deklaracija za blago, vloga za pogojno sprostitev (vloga za sprostitev sestavnega dela izvoženega blaga), uradnik carinskih organov je označil datum njihove sprostitve (pogojni izpust) . Če je na določenih dokumentih uradnika carinskih organov več oznak o različnih datumih sprostitve (pogojne prepustitve) blaga, se obdobje, določeno v tem pododstavku, izračuna od zadnjega datuma sprostitve (pogojne prepustitve) blaga, navedenega dne. dokument;

2) najkasneje v 15 delovnih dneh po koncu meseca v kateri so bili izdani druga dokazila . Datum izdaje takih dokazil je zadnji datum njihovega podpisa ali datum začetka veljavnosti ali, če teh datumov ni, datum njihove priprave ali datum, ki označuje uvoz na ozemlje Ruske federacije. (prejem, dostava, prevzem, premik) ali izvoz blaga z ozemlja Ruske federacije (pošiljanje, prenos, premik), navedeno v spremni listini.

Peta zahteva— Navesti je treba podatke o pričakovanem času izpolnitve obveznosti pri bremenitvi predplačila s TRR rezidenta v korist nerezidenta.

to je primarne zahteve na predložitev dokazil za devizne posle, določene z navodilom 181-I. Če se jih spomnite in upoštevate, se boste zavarovali pred tveganjem, da banka zavrne plačilo v tuji valuti. Omenili smo že, da lahko banka zavrne izvedbo deviznega posla ne le v primeru nepredložitev dokazil , ampak tudi v primeru če to devizno plačilo krši določbe 9., 12. ali 14. člena Zvezni zakon "O valutni regulaciji in nadzoru valut" ( FZ-173).

Jutri v novem članku vam bom povedal večo zahtevah za devizne posle uveden z zveznim zakonom-173 "O valutni ureditvi in nadzoru valut".

S podpisom pogodbe z nerezidentom, na primer za dobavo blaga, opravljanje oglaševalskih storitev, zastopniško pogodbo itd., Organizacija samodejno postane udeleženec v tuji gospodarski transakciji. V tem primeru poravnave po pogodbi z nerezidentom v gotovini niso možne.

V okviru ruske valutne zakonodaje naj bi poravnave tujih gospodarskih transakcij potekale samo prek pooblaščenih bank v negotovinski obliki. Na tej stopnji je organizacija dolžna prenesti valutno kontrolo za pravne osebe v banki, ki deluje kot agent valutnega nadzora.

V članku bomo analizirali: postopek in zaporedje izvajanja valutnega nadzora s strani banke, katere dokumente je treba predložiti banki za valutni nadzor, upoštevali bomo odgovornost za kršitev pogojev valutnega nadzora in tudi kaj spremembe valutne zakonodaje so začele veljati leta 2018.

1. Glavni zakonodajni okvir za valutni nadzor za pravne osebe

2. Valutni nadzor za pravne osebe

3. Organi ruskega valutnega nadzora

4. Obvezni dejanski roki in kaj storiti, če ne uspejo

5. Spremembe zakona o valutnem nadzoru

6. Dokumenti banki za valutni nadzor

7. Registracija pogodbe pri pooblaščeni banki

8. Zagotavljanje potrdil o dokazilih

9. Odgovornost za kršitev pogojev valutnega nadzora

Pa pojdimo po vrsti.

1. Glavni zakonodajni okvir za valutni nadzor za pravne osebe

Glavni regulativni dokumenti, ki urejajo izvajanje valutnega nadzora s strani bank, so:

Zvezni zakon št. 173-FZ "O valutni regulaciji in nadzoru valut". Ta zakon je bil spremenjen 14. maja 2018.
Navodilo Centralne banke št. 181-I z dne 16.8.2017, sprejet v skladu z zakonom št. 173-FZ. To navodilo ureja postopek posredovanja dokumentov in informacij banki pri opravljanju deviznih poslov. In je začela veljati 01.3.2018 namesto prejšnjega Navodila Banke Rusije z dne 04.06.2012 št. 138-I.
Drug pomemben dokument, ki je neposredno povezan z valutno zakonodajo, je Člen 15.25 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije. Ta člen določa vse vrste odgovornosti za kršitev normativnih aktov valutne zakonodaje.

To so trije glavni regulativni dokumenti na področju valutne zakonodaje, ki so v letu 2018 doživeli pomembne spremembe. Ker nepoznavanje zakonodaje ne oprosti odgovornosti, si poglejmo podrobneje zgornje predpise in odgovornost za njihovo kršitev.

2. Valutni nadzor za pravne osebe

Izčrpen seznam transakcij, ki so predmet takega nadzora, je naveden v 9. delu 1. člena zakona št. 173-FZ. Med njimi:

nakup ali prodaja valute s strani podjetja ter poravnave po pogodbah z uporabo valute;
uvoz ali izvoz valute;
premestitev valute v lasti podjetja na tuje račune in njeno vračanje s teh računov.

3. Organi ruskega valutnega nadzora

Preden spregovorimo o spremembah in veljavnih pravilih, označimo strani, ki sodelujejo pri valutnem nadzoru.

Na splošno je logika valutne zakonodaje za pravne osebe naslednja: če je nekaj prišlo v Rusko federacijo (blago, storitve, gotovina), vendar enakovredno, navedeno v pogodbi (blago, storitve, gotovina), ni zapustilo Ruske federacije , potem upravna odgovornost ne velja za rezidenta.

Na primer, rezident je uvozil blago iz evropske države, vendar blaga ni plačal v rokih, določenih s pogodbo. Upravna odgovornost za stanovalca ne bo veljala. Logika je zaslediti – država ni izgubila ničesar, kajne? Poleg poslovnega ugleda seveda ...

Če je, nasprotno, nekaj zapustilo Rusko federacijo (blago, storitve, sredstva), potem mora nujno priti v odgovor ekvivalent, naveden v pogodbi (blago, storitve, sredstva). Če v tem primeru ekvivalent ne pride, potem rezident nosi upravno odgovornost po čl. 15.25 Upravni zakonik. Ker so za državo neposredne izgube.

Organi valutnega nadzora rezidenčnim udeležencem v tujih gospodarskih poslih naložijo upravno globo. Ruski organi valutnega nadzora vključujejo:

Centralna banka Ruske federacije– nadzoruje samo kreditne institucije (banke);
carine– nadzoruje skladnost z valutno zakonodajo v zvezi s gibanjem blaga in vozil čez carinsko mejo Ruske federacije;
Davčni organi– nadzoruje spoštovanje valutne zakonodaje, ki se nanaša izključno na opravljanje del, opravljanje storitev po pogodbah z nerezidenti;

Informacije o kršitvi pogojev valutnega nadzora carinskim in davčnim organom prihajajo iz bank. V skladu s tem, če je rezidenčna organizacija kršila pogoje repatriacije za uvoz blaga, je treba pričakovati upravno globo od carinskih organov. Če je rezidenčna organizacija kršila pogoje repatriacije za "uvoz" storitev, je treba od davčnih organov pričakovati upravno globo.

4. Obvezni dejanski roki in kaj storiti, če ne uspejo

Od 14. maja 2018 je bila sprejeta pomembna sprememba zveznega zakona št. 173-FZ:

V pogodbi z nerezidentom mora biti določen dejanski pričakovani čas prejema blaga za uvoz ali sredstev za izvoz. Ne pogojni izraz, ampak dejanski, t.j. bodisi določeno število dni ali določen datum! Besedilo "v dveh mesecih" ali "kot je na voljo" ne bo delovalo.
V pogodbi z nerezidentom mora biti rok za vračilo akontaciječe blago ni dostavljeno ali dela ali storitve niso opravljene.

Če organizacija razume, da so roki primerni in se dobavitelju nerezidentu ne mudi dostaviti blaga, za katerega je organizacija plačala predplačilo (pri uvozu) in odloži plačilo (pri izvozu), potem mora organizacija podpišejo dodatno pogodbo o odložitvi dobave (pri uvozu) ali plačila blaga (pri izvozu) na kasnejši datum. Datum dogovora mora biti pred datumom dostave blaga (pri uvozu) in plačila blaga (pri izvozu).

Kadar storitve niso opravljene ali blago ni dostavljeno in organizacija razume, da se rok za vračilo predujma že približuje, nerezidenčni dobavitelj pa se ne mudi z vračilom sredstev, potem mora organizacija podpisati dodatno dogovor o odložitvi vračila predujma na kasnejši datum. Datum te pogodbe mora biti pred rokom zapadlosti predplačila, ki je določen v pogodbi.

V primeru opravljanja storitev po pogodbi z nerezidentom lahko nastane situacija, ko nerezident zamuja s podpisom potrdila o opravljenih delih ali odloži plačilo opravljenih storitev. Potem, ko od nerezidenta prejme akt o opravljenem delu, ga organizacija podpiše s trenutnim datumom.

Na primer, organizacija je od nerezidenčne organizacije prejela akt o zaključku za marec 2018 šele 22. maja 2018: organizacija podpiše akt o zaključku in določi datum podpisa 22. maja 2018 ter banki predloži Potrdilo o dokazilih najkasneje do 25. junija 2018 (najpozneje 15 delovnih dni po mesecu, v katerem so bile storitve opravljene).

Če se ta pravila upoštevajo, organizacija ne bo upravno odgovorna po čl. 15.25 Zakonika o upravnih prekrških, del 4.5.

5. Spremembe zakona o valutnem nadzoru

Torej, prva sprememba, ki jo že poznate, je obvezna navedba dejanskih pričakovanih datumov v kontaktu. Pogovorimo se podrobneje o tem, katere druge spremembe je valutni nadzor doživel za pravne osebe v skladu z navodili Centralne banke Ruske federacije št. 181-I o postopku za interakcijo z bankami pri izvajanju deviznih transakcij.

Potrdilo o deviznem poslovanju je od 01.03.2018 ukinjeno, zdaj ni "v naravi". Toda te spremembe niso vplivale na potrdilo o dokazilih. Roki za oddajo ostajajo enaki. Upoštevajte, da je potrdilo o dokazilih v "novem" navodilu št. 181-I, tako kot v "starem", poimenovano kot oblika obračunavanja in poročanja o deviznih transakcijah.

Potrdilo o dokazilih se banki predloži le, če je pogodba z nerezidentom predmet registracije pri banki in ji je dodeljena edinstvena številka, ki je podobna »staremu« navodilu, če je transakcijski potni list izdano pred 03/01/2018.

Tabela: Spremembe zakona o valutnem nadzoru

Navodilo št. 138-I do 28. februarja 2018	Navodilo št. 181-I od 01.03.2018
Vpliv zneska pogodbe na valutni nadzor za pravne osebe
Transakcijski potni list (če je znesek obveznosti enak ali večji od protivrednosti 50.000 USD na dan njegove sklenitve)	Kontakt je registriran in mu je dodeljena edinstvena številka (več o tem preberite spodaj)
Postopek prenosa pogodbe na banko
Izdati je bilo treba transakcijski potni list, za kar je bilo treba banki predložiti samo pogodbo	Transakcijski potni list je bil preklican, banka pa da pogodbe v evidenco. V nekaterih primerih se pogodba lahko odda pozneje
Informacije o deviznih transakcijah
Pri transakciji, vredni več kot 1000 $, je bilo potrebno: predložiti bančni dokumenti, ki potrjujejo njeno nujnost; predložiti potrdilo o deviznem poslovanju;	Pri transakciji v vrednosti 200 tisoč rubljev ali več, nakazila v banko: dokumenti, ki pojasnjujejo transakcijo. Potrdilo o deviznem poslovanju je preklicano.
Informacije o spremnih dokumentih
Če je do transakcije prišlo, je banka zahtevala SPD.	Če je transakcija opravljena, rezidenti in nerezidenti banki posredujejo podatke o vrsti šifre operacije. SPD ima obliko enotne oblike računovodstva in poročanja o deviznih transakcijah
Postopek prenosa pogodbe na drugo banko
Od organizacije je bil zahtevan list valutne kontrole (VVK).	Banka sama se ukvarja z VVK
Razlogi, zakaj ima banka pravico, da ne izvede deviznega posla
Nepravilna ali manjkajoča dokumentacija. Sum pranja denarja.	Obveznost organizacij, da v pogodbi označijo datume izvedbe pogodbe. Njihova odsotnost je razlog za zavrnitev menjalnega posla.

6. Dokumenti banki za valutni nadzor

Kot je bilo omenjeno zgoraj, se transakcijski potni list trenutno ne sestavlja. Namesto tega se je pojavila druga dolžnost - registrirati pogodbo, po katerem ji banka dodeli edinstveno številko. To se naredi v naslednjih primerih:

za izvoz– če je znesek pogodbe enak ali večji od 6 milijonov rubljev v protivrednosti;
o uvozu blaga, gradenj, storitev, posojilnih pogodbah– če je znesek pogodbe enak ali večji od 3 milijone rubljev v protivrednosti;

Tudi od 01.03.2018, če prejeta sredstva v okviru ene pogodbe ne več kot 200.000,00 rubljev. enakovredno - banki ni treba posredovati ničesar, razen kode valutnega posla.

Protivrednost v rubljih valutne vrednosti pogodbe se izračuna po uradnem menjalnem tečaju na dan njene sklenitve.

Če so sredstva prejeta po eni pogodbi:

za izvoz - več kot 200 tisoč rubljev. v protivrednosti, vendar do 6.000.000,00 rubljev. v ekvivalentu
za uvoz - več kot 200 tisoč rubljev. v enakovredni vrednosti - do 3 milijone rubljev. v ekvivalentu

potem se v dogovoru z banko predložijo dokumenti, ki pojasnjujejo transakcijo.

Za rezidenčne izvoznike, poenostavljen postopek registracije pogodb na podlagi podatkov o izvozni pogodbi. V primeru, da je rezidenčni izvoznik predložil samo podatke za registracijo izvozne pogodbe, mora izvozno pogodbo predložiti banki najkasneje v 15 delovnih dneh po datumu registracije izvozne pogodbe s strani banke.

Za registracijo pogodbe pri banki mu morate poslati kontakt ali splošne podatke o pogodbi.

7. Registracija pogodbe pri pooblaščeni banki

Rezident je dolžan prijaviti pogodbo pri banki pod naslednjimi pogoji:

pri knjiženju tuje valute ali valute Ruske federacije na račun rezidenta;	najkasneje v 15 delovnih dneh po dnevu vpisa;
pri odpisu tuje valute ali valute Ruske federacije;	pred izvedbo deviznega posla (prenos sredstev);
pri uvozu/izvozu blaga, za katerega obstajajo zahteve po deklaraciji;	najpozneje na dan predložitve carinske deklaracije;
pri uvozu/izvozu blaga, za katerega ni potrebna deklaracija;	najkasneje v 15 delovnih dneh po mesecu, v katerem je bilo blago uvoženo;
pri opravljanju storitev za prenos informacij in rezultatov intelektualne dejavnosti;	najkasneje v 15 delovnih dneh po mesecu, v katerem so bile storitve opravljene;
Spreminjanje registrirane pogodbe;
Sprememba podatkov rezidenta (pravni naslov, ime) v okviru registrirane pogodbe;	vloga za spremembe - najkasneje v 15 delovnih dneh po datumu izvršitve dokumentov;

Ko rezidenčna organizacija predloži dokumente za registracijo pogodbe, pooblaščena banka odpre to pogodbo Kontrolni list banke in pogodbi dodeli edinstveno številko.

Rok za registracijo pogodbe pri banki je 1 delovni dan. Rok za zagotovitev edinstvene številke s strani banke rezidentu je 1 delovni dan. Skupaj: v dveh delovnih dneh po predložitvi vseh dokumentov se pogodba registrira pri pooblaščeni banki in ji dodeli edinstveno številko, o čemer banka obvesti organizacijo na način, dogovorjen z banko. V večini primerov se to zgodi s pomočjo sporočil prek banke stranke.

Ob prenosu storitvene pogodbe na drugo banko rezidenti ne prejmejo kontrolnega lista "na roke". Zdaj je v teku elektronski. Če iz nekega razloga nova pooblaščena banka nima Izjave o bančnem nadzoru, pogodba ne bo registrirana. V tem primeru se morate obrniti na Centralno banko Ruske federacije.

8. Zagotavljanje potrdil o dokazilih

Če je pogodba z nerezidentom predmet bančnega računovodstva, jo je treba tudi sestaviti potrdilo o dokazilih. Potrdilo o dokazilih je vrsta enotne računovodske oblike in poročila o valutnih poravnavah, ki ga sestavi rezident Ruske federacije. Njena oblika je OKUD 0406010. Odobrena je bila z Dodatkom 6 navodilom Banke Rusije z dne 16. avgusta 2017 št. 181-I.

Potrdilo se ne izda pogodbenih stanovalcev za znesek, ki ne presega 6.000.000,00 rubljev za izvoz in 3.000.000 rubljev za uvoz. Prav tako predložitev potrdil o dokazilih ni potrebna za periodična fiksna plačila.

Skupaj s potrdilom se banka prenese in sama dokazila. Seznam dokumentov, ki potrjujejo dejstvo izpolnitve obveznosti rezidenta po transakciji, je vsebovan v odstavkih 9.1.1–9.1.4 Navodila in je določen ob upoštevanju vsebine in značilnosti posameznega poslovnega posla.

Torej, pri uvozu (izvozu) blaga dokazila so carinsko deklaracijo (ali vlogo za pogojni odpust), pa tudi komercialne, ladijske, transportne ali druge podobne dokumente. Pri opravljanju del ali opravljanju storitev bodo potrdila o prevzemu, računi, računovodski in drugi papirji. Če vas zanima ločeno računovodstvo.

Pomoč in dokumente je treba predložiti pravočasno najkasneje v 15 delovnih dneh konec meseca, v katerem:

na dokumentacijo, ki se uporablja kot deklaracija za blago, pooblaščena oseba carinskega organa odtisne žig z zaznamkom o datumu njegove sprostitve;
izdana druga dokazila.

Točka 9.4 Navodil omogoča organizaciji, da sklene pogodbo, po kateri bo odgovornost za izdajo EPD dodeljena servisni banki. Nato organizacija predloži dokazila in vlogo za potrdilo.

Običajno se potrdilo izpolni in odda prek internetne banke ali banke stranka elektronsko. Banka ga bo preverila v 3 delovnih dneh po predložitvi (če je potrdilo izdano za deklaracijo blaga, potem v 10 delovnih dneh). Sprejeto potrdilo se pošlje organizaciji najkasneje v 2 delovnih dneh po datumu njegovega sprejema (datum prevzema je naveden v potrdilu).

Če se spremenijo dokazila, se potrdilo ponovno izpolni in pošlje banki v 15 delovnih dneh po opravljenih spremembah.

9. Odgovornost za kršitev pogojev valutnega nadzora

Za kršitev pogojev valutnega nadzora in drugo neskladnost z zakonom je odgovornost predvidena po zakoniku o upravnih prekrških.

Po čl. 15.25 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije, del 4.5 v naslednjih primerih:

rezident v pogodbi ni navedel pogojev repatriacije
denar je prišel vendar pozno
sredstva niso prejela

je kazen v višini:

za samostojne podjetnike in pravne osebe v višini 1/150 ključne stopnje Centralne banke Ruske federacije za vsak dan zamude in (ali) od ¾ do celotnega zneska nevrnjenih sredstev;
za uradnike - od 20.000 tisoč do 30.000 tisoč rubljev.

Po čl. 15.25 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije, del 6 v primeru kršitve pogojev:

registracija pogodbe;
roki za predložitev potrdila o dokazilih;
spremembe pogodbe, tudi v primeru spremembe podatkov o prebivalcu (pravni naslov, ime);

je kazen v višini:

kršitev največ 10 dni: uradnik za 500-1000 rubljev, pravna oseba za 5.000-15.000 rubljev;
kršitev 10-30 dni: uradnik za 2.000-3.000 rubljev, pravna oseba za 20.000-30.000 rubljev;
kršitev več kot 30 dni: uradnik za 4.000-5.000 rubljev, pravna oseba za 40.000-50.000 rubljev.

Na splošno so spremembe zakona o valutnem nadzoru po mnenju Centralne banke Ruske federacije namenjene:

— liberalizirati sedanje zahteve po nadzoru valut;

— zmanjšati obremenitev rezidentov v zvezi z obdelavo dokumentov valutnega nadzora;

- zmanjšati razloge za privedbo stanovalcev k upravni odgovornosti;

— poenostavitev mehanizma interakcije med rezidenti in bankami;

Kaj misliš? Ali je "novo" navodilo Centralne banke Ruske federacije res poenostavilo valutni nadzor za pravne osebe?

Valutni nadzor za pravne osebe: prehod in dokumenti