Dohodek po poenostavljenem sistemu obdavčitve. USN "Prihodki minus stroški
Poenostavljen davčni sistem- To je eden od davčnih režimov, ki je namenjen predstavnikom malih in srednje velikih podjetij. Vključuje poseben postopek za plačilo davkov in vam omogoča, da zmanjšate plačila davkov in zmanjšate količino poročanja. Ekonomsko najbolj primeren davčni režim.
Uporaba USN. Kdo lahko prijavi USN.
Samostojni podjetniki in organizacije, ki izpolnjujejo naslednje pogoje:
dodatni pogoji za organizacije:
— delež v njem drugih organizacij ne sme presegati 25 %
- prepovedana je uporaba poenostavljenega davčnega sistema za organizacije, ki imajo podružnice
- organizacija lahko uporabi poenostavljeni davčni sistem, če njen dohodek v prvih devetih mesecih leta, v katerem organizacija predloži obvestilo o prenosu, ni presegel 112,5 milijona rubljev (člen 346.12 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Da se ne boste ukvarjali z davki in poročanjem, temveč da bi se v celoti posvetili poslu, uporabite te od naših partnerjev.
Prehod na USN leta 2019. Obvestilo o prehodu na USN.
Prehod je prostovoljen. Možni sta dve možnosti:
1. Prehod hkrati z registracijo samostojnega podjetnika, organizacije.
o prehodu na poenostavljeni davčni sistem se lahko predloži skupaj s paketom dokumentov za registracijo. Če tega ne storite takoj, imate na voljo še 30 dni. (odstavek 2 člena 346.13 Davčnega zakonika Ruske federacije).
2. Prehod na poenostavljen davčni sistem z drugih davčnih režimov
Prehod z drugih načinov je možen šele od naslednjega koledarskega leta. Obvestilo je treba predložiti najkasneje do 31. decembra (člen 1 člena 346.13 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Če so organizacije in samostojni podjetniki prenehali biti plačniki UTII, potem imajo pravico preiti na poenostavljeni davčni sistem od začetka meseca, v katerem je prenehala njihova obveznost plačila UTII. V tem primeru mora zavezanec oddati obvestilo najkasneje v 30 koledarskih dneh od dneva prenehanja obveznosti.
Prenesi: .
Izračun USN. Kako izračunati USN.
Poenostavljen sistem obdavčitve vam omogoča, da izberete predmet obdavčitve: »dohodek« ali »dohodek, zmanjšan za znesek nastalih stroškov« (dohodek minus odhodki).
Izračun "dohodka" davka USN
Davek = 6% (ponudba) x "Dohodek" (davčna osnova)
- IP brez zaposlenih lahko znižajo davek za znesek plačanih fiksnih plačil (zase) do do 100 %.
- Posamezniki in organizacije z zaposlenimi, lahko zniža davek (akontacijo) za znesek vplačanih zavarovalnih premij za zaposlene, pa tudi za višino fiksnih izplačil, ki jih plačajo zase (vendar ne več kot 50%).
- Zakonodaja sestavnih subjektov Ruske federacije lahko zniža stopnjo na 1% .
Izračun davka USN "dohodek minus odhodki"
Davek = 15 % (stopnja) x"Dohodek - stroški"(davčna osnova)
Možno pa je, da se ne upoštevajo vsi stroški, ampak le tisti, ki so navedeni v čl. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije. Sem so vključeni stroški zavarovalnih premij za zaposlene in plačila zase.
Pozor! Davek ne sme biti nižji od minimalnega davka: 1%
od " dohodek, tudi če izgubljate. Če imate manj (ali izgubo), ste plačani 1 % dohodka.
Primer: 150.000 rubljev (dohodek) - 145.000 rubljev (odhodki) = 5.000 rubljev (davčna osnova), davek: 5.000 rubljev. x 15% = 750 rubljev, minimalni davek: 150.000 rubljev. x 1% \u003d 1500 rubljev, t.j. Plačati boste morali 1500 rubljev, ne 750 rubljev.
Izguba se lahko všteva med odhodke v naslednjem letu ali v enem od naslednjih 10 let (po tem se razveljavi). Če je bilo več izgube, se prenesejo v enakem vrstnem redu, kot so bile prejete.
Regionalni zakoni lahko določajo stopnje davek po poenostavljenem davčnem sistemu "Dohodki-odhodki" od 5 do 15 %. Znižana stopnja se lahko uporablja za vse davkoplačevalce ali pa se določi za določene kategorije.
Plačilo poenostavljenega davčnega sistema in roki za poročanje po poenostavljenem davčnem sistemu
Samostojni podjetniki plačujejo davek in akontacijo v kraju stalnega prebivališča, organizacije pa na svoji lokaciji.
1. Davek plačamo vnaprej(ob koncu poročevalskih obdobij)
Najkasneje v 25 koledarskih dneh od konca poročevalnega obdobja.
Predhodno plačane akontacije se knjižijo v dobro davkov na podlagi rezultatov davčnega (poročevalnega) obdobja (leta).
2. Izpolnimo in oddamo izjavo o poenostavljenem davčnem sistemu
IP - najkasneje do 30. aprila v letu, ki sledi potekanemu davčnemu obdobju.
3. Davek plačamo ob koncu leta
Organizacije - najkasneje do 31. marca v letu, ki sledi potečenem davčnemu obdobju
IP - najkasneje do 30. aprila v letu, ki sledi potekanemu davčnemu obdobju
Če je zadnji dan roka za plačilo davka (akontacije) na vikend ali dela prost dan, je plačnik dolžan nakazati davek naslednji delovni dan po njem.
Prenesi:
V letu 2020 je veljavna zakonodaja doživela pomembne prilagoditve, ki so prizadele različna poslovna področja, predvsem pa to velja za podjetnike, ki delajo na poenostavljenem sistemu obdavčitve.
Večina ljudi, ki delujejo po poenostavljenem davčnem sistemu, je razmišljala o tem, kako so se spremenile uveljavljene stopnje plačevanja davkov po poenostavljenem sistemu, saj so zakonodajalci dali predlog za prepolovitev sprejetih stopenj.
Dragi bralci! Članek govori o tipičnih načinih reševanja pravnih vprašanj, vendar je vsak primer individualen. Če želite vedeti, kako reši točno vaš problem- kontaktirajte svetovalca:
PRIJAVE IN KLICI SPREJEMAMO 24/7 in 7 dni v tednu.
Hitro je in ZASTONJ!
Zato je pred prenosom predplačil za začetek vredno razumeti, kakšne stopnje USN so določene leta 2020 in kako se je načeloma spremenila veljavna zakonodaja.
Spremembe in prehodi
Od leta 2020 bo ogromno podjetij dobilo priložnost za delovanje po poenostavljenem sistemu obdavčitve, kar je posledica dejstva, da so zakonodajalci v sedanjem davčnem zakoniku uvedli bistvene spremembe.
Najprej se bodo od leta 2020 povečale stroškovne omejitve, kar bo znatno razširilo seznam potencialnih uporabnikov poenostavljenega sistema, na enak način pa se bo povečal obseg prihodkov in preostala vrednost osnovnih sredstev.
Tako se najvišja meja, ki podjetnikom omogoča, da svoje dejavnosti opravljajo po poenostavljenem sistemu, poveča na 120.000.000 rubljev, medtem ko je meja preostale vrednosti 150.000.000 rubljev.
Vsa podjetja in samostojni podjetniki, ki delujejo po skupnem sistemu, imajo možnost prehoda na poenostavljeni sistem šele od 01.01.2018, to pomeni, da bodo morali pred koncem koledarskega leta oddati vlogo pri davčni službi. . Ob tem velja omeniti dejstvo, da če zadnji dan v letu pade na vikend, je treba vso dokumentacijo oddati naslednji delovni dan, ki je pred tem.
Omeniti velja tudi dejstvo, da imajo v skladu z najnovejšimi spremembami zakonodaje vsa podjetja, ki delujejo po poenostavljenem sistemu, možnost registracije lastnih predstavništev, regionalne oblasti pa imajo pravico uvesti lastne preferencialne stopnje za vse predmeti obdavčitve.
Posebno pozornost si zasluži novost, ki omogoča zagotavljanje davčnih počitnic vsem podjetnikom, ki bodo svojo dejavnost opravljali po poenostavljenem sistemu. Tako so v prvih dveh letih delovanja vse te osebe načeloma oproščene potrebe po nakazovanju davkov.
Kaj je pomembno upoštevati
Da bi se dejavnosti podjetnika izvajale v celoti v skladu s posebnostmi veljavne zakonodaje in da nadzorni organi ne bi imeli vprašanj, je vredno preučiti ključne spremembe veljavne zakonodaje glede poenostavljenega davčnega sistema.
Odraz prihodkov in odhodkov
Predmet obdavčitve "Dohodek" predvideva pobiranje 6% vseh dobičkov družbe, torej se ta davek obračuna še pred odbitkom stroškov. Prenos tega zneska davka se običajno izvede s prenosom akontacije na podlagi rezultatov vsakega posameznega četrtletja.
Stopnjo dobička lahko regionalne oblasti določenega predmeta znižajo na najmanjšo možno vrednost 1 %, če je to potrebno za zagotovitev razvoja regionalnega gospodarstva. Tako je bilo na primer na Krimu odločeno, da se davčna stopnja določi na 4%, čeprav je bila prej 3%.
Glavna prednost te možnosti je, da ima podjetje pravico odbiti od davčne osnove vse vrste fiksnih plačil, zavarovalnih premij za svoje zaposlene, pa tudi plačila, ki se izvajajo za zagotavljanje zdravstvenega zavarovanja ali bolniške odsotnosti svojim zaposlenim. v prvih treh dneh invalidnosti.
Omeniti velja, da je znižanje zneska davka na te vrste stroškov predvideno le za 50%, vendar za tiste podjetnike, ki delujejo samostojno, takšne omejitve niso določene.
Za poenostavljen režim z uporabo razlike med dobičkom in odhodki kot predmet obdavčitve je stopnja v letu 2020 določena v višini 15 %, davčna osnova pa se v tem primeru izračuna kot razlika med dobičkom, ki ga prejme podjetje ali podjetnik od vsa področja njegove dejavnosti in nastale stroške. Hkrati pa morajo imeti za znižanje zneska enotnega davka odhodki ekonomsko utemeljenost in dokumentarna dokazila.
V tem primeru imajo regionalne oblasti tudi pravico znižati sprejeto davčno stopnjo, vendar je v tem primeru minimalni znesek že 5%.
Uporaba ugodnosti
Za potrditev možnosti uporabe davčne stopnje nadzornim organom ni treba predložiti nobenih dokumentov. Sama znižana tarifa v skladu z veljavno zakonodajo ne sodi v kategorijo ugodnosti, zato pravice do njenega prejema ni treba potrditi.
Za predmet "Dohodek" je lahko stopnja 1-6%, če pa neka posebna stopnja ni določena v določeni regiji, bo v tem primeru treba tam izračunati znesek prenosa v skladu z največjo možno stopnjo , torej 6 %.
Za samozaposlene podjetnike, ki se prvič registrirajo, obstaja možnost izkoristiti davčne počitnice, med katerimi je njihova davčna stopnja 0%.
Prednostna stopnja pri izračunu davkov iz razlike med dobički in stroški se lahko giblje od 5 % do 15 %. Ponovno, če regionalna zakonodaja nikakor ne ureja določene davčne stopnje, bo v tem primeru treba uporabiti najvišjo možno stopnjo, to je 15 %.
Znižane stopnje
Kot je navedeno zgoraj, je v nekaterih regijah mogoče uporabiti znižano davčno stopnjo, zneski teh stopenj pa so naslednji:
| Regija | dohodek (odstotek) | Prihodki minus odhodki (odstotek) |
| Moskva | Je odsoten | 10 |
| St. Petersburg | Je odsoten | 7 |
| Leningradska regija | Je odsoten | 5 |
| Krim | 4 | 10 |
| Sevastopol | 4 | 3-10 |
| Astrahanska regija | Je odsoten | 10 |
| Belgorodska regija | Je odsoten | 5 |
| regija Bryansk | 3 | 12 |
| Vladimirska regija | 4 | 5-10 |
| Volgogradska regija | Je odsoten | 5 |
| Voroneška regija | 4 | 5 |
| Judovska avtonomna regija | 1-4 | 5-10 |
| Zabaykalsky kraj | Je odsoten | 5 |
| Ivanovska regija | 4 | 5 |
| Irkutsk regija | Je odsoten | 5-7.5 |
| Kabardino-Balkarska republika | Je odsoten | 5-7 |
| regija Kaluga | Je odsoten | 5-10 |
| Kamčatski kraj | 1-5 | 10 |
| Republika Karachay-Cherkess | Je odsoten | 9 |
| regija Kemerovo | 3 | 5 |
| regija Kirov | Je odsoten | 6 |
| Kostroma regija | Je odsoten | 10 |
| Kurganska regija | Je odsoten | 10 |
| Kurska regija | 5 | 5 |
| Lipetsk regija | 5 | 5 |
| Magadan regija | 3 | 7.5 |
| regija Murmansk | Je odsoten | 5-10 |
| Nenetski avtonomni okrožje | 1-3 | 5-10 |
| Novgorodska regija | Je odsoten | 10 |
| Orenburška regija | 5 | 10 |
| Oryolska regija | Je odsoten | 5 |
| regija Penza | Je odsoten | 5 |
| Permska regija | 1-4 | 5-10 |
| Pskovska regija | Je odsoten | 5-10 |
| Altaj | Je odsoten | 5 |
| Burjatija | 3 | 5-10 |
| Dagestan | Je odsoten | 10 |
| Kalmikija | Je odsoten | 5-10 |
| Karelija | Je odsoten | 5-12.5 |
| Komi | Je odsoten | 10 |
| Mordovija | 1 | 5 |
| Sakha | 2-4 | 5-10 |
| Severna Osetija | Je odsoten | 10 |
| Tatarstan | Je odsoten | 5-10 |
| Tuva | 4 | 5-10 |
| Khakasia | 2-5 | 5-12 |
| Rostov regija | 5 | 10 |
| Rjazanska oblast | Je odsoten | 5 |
| Samara regija | Je odsoten | 10 |
| Saratovska regija | 1 | 5-7 |
| regija Sahalin | 3 | 10 |
| Regija Sverdlovsk | Je odsoten | 5-7 |
| Smolenska regija | Je odsoten | 5 |
| Stavropolska regija | Je odsoten | 5 |
| Tambovska regija | 4 | 5 |
| Tomsk regija | 4.5 | 5-10 |
| regija Tula | 1-3 | 5-10 |
| regija Tyumen | Je odsoten | 5 |
| Udmurtija | Je odsoten | 5-10 |
| regija Uljanovsk | 1 | 5-10 |
| Khabarovsk regija | Je odsoten | 8 |
| Khanty-Mansiysk okrožje | 5 | 5 |
| regija Čeljabinsk | 3 | 10 |
| Čečenija | 1-5 | 5 |
| Čuvašija | Je odsoten | 5-12 |
| Čukotka | 2-4 | 5-10 |
| Okrožje Yamal-Nenets | Je odsoten | 5 |
| Yaroslavskaya oblast | 4 | 5-10 |
Značilnosti in stopnje poenostavljenega davčnega sistema v letu 2020
V procesu prehoda na poenostavljen sistem imajo podjetja in zasebni podjetniki pravico, da se sami odločijo, kateri predmet obdavčitve bodo uporabljali. Tako lahko znesek plačila davka izračunajo od celotnega prejetega dohodka ali samo od čistega dobička, torej potem, ko se od dohodka odštejejo potrebni stroški.
Ena najpomembnejših točk, za katero se bo moral slej ko prej tako ali drugače odločiti vsak podjetnik začetnik, je, na kakšnem davčnem sistemu mora delati. To je pomembno, saj davčni sistem določa ne le, kako bo treba voditi računovodstvo, oddajati izjave in poročila, temveč tudi, koliko davkov in taks bo pobirala organizacija. Povedati je treba, da problem izbire davčnega sistema ne more zbegati le mladih poslovnežev. V procesu dela je iz nekega razloga morda potrebna sprememba davčnega režima tudi za podjetja, ki so že dolgo na trgu. V Rusiji obstajata dva najpogosteje uporabljena davčna režima za podjetja in organizacije - splošna in poenostavljena. Zdaj bomo govorili o poenostavljenem ali, kot ga imenujejo tudi v računovodskih krogih, "poenostavljenem".
Kaj je USN in komu je namenjen?
USN ali, širše, poenostavljeni davčni sistem je posebej zasnovan način obračunavanja, poročanja in plačevanja davkov po poenostavljeni shemi. V skladu z zakonom lahko vse organizacije in podjetja, ki spadajo v področje malih in srednje velikih podjetij, delujejo po poenostavljenem davčnem sistemu. Poenostavljen davčni sistem je priljubljen davčni režim za samostojne podjetnike.
Zakaj USN?
Poenostavljen davčni sistem je izjemno priročen za mala in srednja podjetja. Ker se vsa računovodska poročila izvajajo v poenostavljeni različici, jim ni treba imeti zaposlenega računovodje in lahko knjigovodstvo zunanje izvaja. "Poenostavljeno" omogoča zamenjavo kar treh davkov z enim, hkrati pa omogoča tudi izbiro tako imenovanega "".
Preprosto povedano, vodstvo podjetja ima pravico odločiti, kako bo plačalo davke: 6% dohodka ali 15% dohodka minus odhodki. Poleg tega se lahko enkrat letno, na predvečer novega koledarskega leta, spremeni predmet obdavčitve.
Še en nesporen plus poenostavljenega davčnega sistema je možnost vložitve izjave le enkrat letno. Za razliko od splošnega davčnega sistema poenostavljena ureditev podjetja oprosti določenih vrst davkov. Na primer, če govorimo o družbah z omejeno odgovornostjo, morda ne plačajo davka na premoženje v bilanci stanja organizacije, davka na dodano vrednost in davka od dohodka pravnih oseb. Samostojni podjetniki, ki so izbrali "poenostavljeni sistem", kot fizične osebe, niso dolžni plačati davka od dohodka iz podjetniške dejavnosti, oproščeni so davka na premoženje, ki se uporablja pri delu, pa tudi DDV.
Pomembno! Tudi pri poenostavljenem sistemu obdavčitve morajo LLC in samostojni podjetniki zakonsko plačati dohodnino (PIT) od plač zaposlenih. Zanemarjanje ali izogibanje tej dolžnosti neizogibno pomeni kaznovalne sankcije.
Kdo lahko in kdo ne more delati po poenostavljenem davčnem sistemu
Poenostavljeni davčni sistem v Rusiji je zelo pogost, morda zato, ker zakon določa, da ga lahko uporablja vsako podjetje in organizacija, ki zagotavlja določen seznam del in storitev za prebivalstvo. Izjeme so:
- Investicijski skladi, banke, zastavljalnice, mikrofinančne organizacije in druge finančne strukture
- Nedržavni pokojninski skladi, zavarovalnice
- Organizacije s podružnicami
- Proračunske organizacije
- Tista podjetja, ki organizirajo in izvajajo igre na srečo in podobne dogodke
- Podjetja, ki so pogodbenice sporazumov o delitvi proizvodnje
- Organizacije, ki se ukvarjajo s pridobivanjem in prodajo mineralov (razen običajnih, kot so glina, pesek, drobljen kamen, šota in drugi)
- Podjetja, registrirana v drugih državah
- Podjetja, v katerih je delež udeležbe drugih podjetij več kot 25 % (razen neprofitnih organizacij, proračunskih izobraževalnih ustanov)
- Podjetja, ki proizvajajo trošarinsko blago (alkohol, alkohol, tobak, avtomobili in motorna kolesa, bencin, dizelsko gorivo, motorna olja, glej celoten seznam v členu 181 Davčnega zakonika Ruske federacije)
- Podjetja z več kot 100 zaposlenimi
- Organizacije, ki so prešle na ESHN
- Tista podjetja, katerih preostala vrednost osnovnih sredstev je več kot 100 milijonov rubljev
- Podjetja, ki prehoda na poenostavljeni davčni sistem niso prijavila v roku in na način, ki ga določa zakon.
Upoštevati je treba, da se v tem delu zakona občasno pojavljajo spremembe, zato priporočamo, da ta seznam občasno spremljate.
Pogoji za prehod na USN
Tudi če je dejavnost podjetja na seznamu tistih, ki lahko delajo po poenostavljenem davčnem sistemu, morate vedeti, da v tem primeru obstajajo določene omejitve. Se pravi, da bi davčni organi omogočili prehod na "poenostavitev", je potrebno, da notranja komponenta podjetja izpolnjuje določene pogoje. Še posebej:
- Čisti dobiček podjetja mora biti manjši od 60 milijonov rubljev na leto
- Podjetje ne sme zaposlovati več kot 100 ljudi
- Preostala vrednost ne sme biti večja od 100 milijonov rubljev
- Če je to organizacija, zlasti družba z omejeno odgovornostjo, potem delež udeležbe v njej drugih organizacij ne sme presegati 25%
POZOR! Po zakonu tiste organizacije in podjetja, ki imajo podružnice in predstavništva, ne glede na lokacijo, ne bodo mogle izkoristiti prehoda na poenostavljen sistem obdavčitve.
Kako preklopiti na "poenostavljeno"
Podjetniki se morajo že v postopku registracije podjetja odločiti o davčnem režimu, po katerem nameravajo delovati. Priglasitev za poenostavljen sistem obdavčitve lahko oddate bodisi skupaj s preostalim paketom za državno registracijo ali pozneje - v 30 dneh po predložitvi glavnih dokumentov davčnemu uradu.
Če se to ne zgodi, se podjetje samodejno vključi v splošni davčni sistem.
Včasih se zgodi, da v procesu dela poslovneži razumejo, da je poenostavljeni davčni sistem boljši od sistema fiksnega dohodka in se postavlja vprašanje: ali je mogoče spremeniti režim plačila davka in kako to storiti? Da, med delovanjem podjetja lahko kadar koli preklopite na "poenostavitev". Zaradi svoje preprostosti ta postopek ne bi smel povzročati težav. V ta namen mora vodstvo podjetja davčnim organom predložiti obvestilo o prehodu na poenostavljeni davčni sistem do začetka naslednjega koledarskega leta, vendar mora to storiti najkasneje do 31. decembra tekočega leta. Standardno predlogo obvestila je mogoče zlahka najti na spletni strani Zvezne davčne službe.
Slabosti USN
Preden se odločite za prehod na poenostavljen davčni režim, morate natančno pretehtati prednosti in slabosti. Dejstvo je, da ima delo na poenostavljenem davčnem sistemu kljub očitnim prednostim številne skrite pasti. Poleg zgornjih omejitev glede števila zaposlenih v podjetju in višine dobička je glavna pomanjkljivost dela po poenostavljenem davčnem sistemu oprostitev organizacij plačila DDV.
Bistvo problema
Velika podjetja, ki praviloma poslujejo po splošnem davčnem sistemu in torej z DDV, od nasprotnih strank zahtevajo izpolnjevanje računov. Medtem pa podjetniki, ki delajo na poenostavljenem davčnem sistemu, po zakonu teh računov ne morejo izdajati. Še en minus poenostavljenega davčnega sistema je, da se bo v primeru izgube pravice do dela na njem, na primer zaradi preseganja dovoljenega števila zaposlenih ali preseganja dobička, mogoče vrniti na šele od naslednjega leta. Poleg tega bo treba vlogo za prehod oddati na predvečer 1. januarja.
Kakšen je rezultat?
Prijatelji, če spadate pod pogoje za uporabo USN, morate seveda preiti nanj. Slabosti se praviloma pametno kompenzirajo s plusi. Trenutno je poenostavljen davčni sistem najprimernejši davčni režim, ki ga država ponuja zasebnim podjetjem.
In nazadnje: Samostojni podjetniki, ki so prvič registrirani na poenostavljenem davčnem sistemu, imajo namreč pravico, da določen čas ne plačujejo davkov.
Med poslovnimi subjekti, ki poslujejo v Ruski federaciji, je v zadnjih letih zelo priljubljen poenostavljen davčni režim. Uporabljajo ga lahko ne samo samostojni podjetniki, temveč tudi pravne osebe, ki želijo poenostaviti potek dela in optimizirati svoje davke. Kljub navidezni preprostosti tega davčnega sistema ima poenostavljen davčni sistem številne značilnosti, ki jih mora poznati vsak podjetnik in vodja komercialne organizacije.
V katerih primerih lahko sodeluje USN?
Vsak poslovni subjekt, ki je podvržen državni registraciji, lahko samostojno izbere poenostavljen davčni režim, sicer bo privzeto prenesen v splošni davčni sistem. Samostojni podjetniki in komercialne organizacije lahko preidejo na poenostavljeni davčni sistem v naslednjih primerih (člen 346.12 Davčnega zakonika Ruske federacije):
- Skupni letni dohodek ne bo presegel uveljavljenega maksimuma - 60.000.000 rubljev.
- Število redno zaposlenih v poročevalskem obdobju ne bo preseglo 100 ljudi.
- Preostala vrednost osnovnih sredstev v bilanci stanja podjetja ne sme presegati 100.000.000 rubljev.
- Družba z omejeno odgovornostjo ali družba z drugačno organizacijsko-pravno obliko ne sme imeti podružnic (ta prepoved ne velja za podjetja s predstavništvi, odpravljena je bila leta 2016).
- Podjetje, ki namerava preiti na poenostavljeni davčni sistem, ne sme imeti več kot 25 % deleža v odobrenem kapitalu drugih pravnih oseb.
nasvet: Za izračun skupnega letnega dohodka je treba uporabiti deflator. V letu 2016 je vrednost tega koeficienta 1,329. Če je prihodek poslovnega subjekta v letu 2016 59.800.000 rubljev, se bo po uporabi deflatorja znesek povečal na 79.474,20 rubljev. Na podlagi rezultatov izračuna poslovni subjekt ne bo mogel uporabljati poenostavljenega sistema obdavčitve.
Kdo ni upravičen do uporabe poenostavljenega davčnega režima?
Naslednje kategorije poslovnih subjektov niso upravičene do uporabe poenostavljenega davčnega režima:
- organizacije, specializirane na področju iger na srečo;
- podjetja, ki so s kršitvami izvedla postopek za prehod na poenostavljen davčni režim (na primer niso pravočasno obvestila regulativnih organov);
- finančne institucije, mikrofinančna podjetja, investicijski skladi;
- zavarovalnice in proračunske organizacije;
- podjetja, ki uporabljajo ESHN;
- podjetja s tujim kapitalom in podjetja, registrirana zunaj Ruske federacije;
- organizacije, ki so pogodbenice sporazumov o delitvi proizvodnje;
- podjetja, ki se ukvarjajo s proizvodnjo trošarinskih izdelkov;
- podjetja, ki pridobivajo minerale (podjetja, specializirana za pridobivanje običajnih vrst mineralov, ne spadajo v to kategorijo);
- odvetniki in notarji v zasebni praksi.
Postopek za prehod na poenostavljen davčni režim
Če se novoustanovljeni poslovni subjekt odloči za delo po poenostavljenem sistemu obdavčitve, mora pri obdelavi dokumentov izbrati poenostavljeni davčni režim (za to je na voljo 30 dni, sicer se bo sistem obdavčitve uporabljal samodejno). Delovna podjetja, ki imajo po vseh merilih pravico do uporabe poenostavljene obdavčitve, morajo vložiti vlogo pri regulativnem organu na kraju registracije. Za prehod na poenostavljeni davčni sistem v letu 2016 je bilo treba vlogo oddati do 31. decembra 2015 (v letu 2017 - do 31. decembra 2016 itd.). Če po prehodu na poenostavljeno obdavčitev skupni dohodek poslovnega subjekta preseže določeno mejo, izgubi pravico do uporabe poenostavljenega davčnega sistema, od trenutka, ko se presežek začne, pa se uporablja splošni sistem obdavčitve.
Katere značilnosti poenostavljenega davčnega sistema morate vedeti o IP in LLC?
Vsak poslovni subjekt, ki se je odločil za prehod na poenostavljeni davčni sistem, si mora zapomniti nekaj točk, ki bodo pomagale določiti:
- za izračun davka bo uporabljeno obdobje poročanja 1 četrtletje (prej je bilo izjemno pomembno, da se ne krši).
- Samostojni podjetniki in gospodarske organizacije, ki so prešli na poenostavljen davčni režim, bodo morali plačati le 1 davek;
- namesto običajnega poročanja bodo morali poslovni subjekti regulativnim organom predložiti letno izjavo;
- pri izračunu davka bo uporabljena stopnja: 6% (za izračun se bo uporabljal le skupni prihodek) ali 5-15% (pri izračunu davčnih obveznosti se upošteva razlika med prihodki in odhodki poročevalskega obdobja) .
Primerjava dveh možnosti za obračun davka po poenostavljenem davčnem sistemu
Poslovni subjekti morajo na primerih ugotoviti, katera davčna stopnja je zanje primernejša ob prehodu na poenostavljen davčni sistem:
Začetni podatki:
- Podjetje načrtuje odprtje trgovine, ki bo prodajala potrošniško blago (ne hrano);
- Število redno zaposlenih: 9 oseb;
- Prodajna površina: 45 kvadratnih metrov. m.;
- Mesečni dohodek: 1.900.000 rubljev (brez DDV);
- Mesečni stroški: 1.450.000 rubljev;
- Zavarovalni prispevki (mesečno) zaposlenih: 18.000 rubljev.
- Davčna stopnja USN "Dohodek": 6%.
- USN davčna stopnja "Prihodki - odhodki": 15%.
Primer #1. Izračun davčnih obveznosti za podjetje, ki je prešlo na poenostavljeni davčni sistem s predmetom obdavčitve "Prihodki - odhodki":
- Določimo letni skupni strošek: 1.450.000 x 12 = 17.400.000 rubljev.
- Davčna osnova se izračuna: 22.800.000 - 17.400.000 = 5.400.000 rubljev.
- Zaračunamo davek (na leto): 5.400.000 x 15% = 810.000 rubljev.
Primer #2. Izračun davčnih obveznosti za podjetje, ki je prešlo na poenostavljeni davčni sistem s predmetom obdavčitve "Dohodek":
- Določimo letni skupni dohodek: 1.900.000 x 12 \u003d 22.800.000 rubljev.
- Zaračunamo davek (na leto): 22.800.000 x 6% = 1.368.000 rubljev.
- Znesek zavarovalnih premij za zaposlene (na leto): 18.000 x 12 = 216.000 rubljev.
- Znesek plačljivega davka se zmanjša za znesek zavarovalnih premij, plačanih zaposlenim: 1.368.000 - 216.000 = 1.152.000 rubljev.
Iz zgornjih primerov lahko sklepamo, da bi bilo za poslovne subjekte najbolj koristno uporabiti poenostavljeno davčno ureditev s predmetom »Prihodki - odhodki«.
Ali lahko LLC in samostojni podjetnik združita poenostavljeni davčni sistem z drugimi davčnimi režimi?
Zvezna zakonodaja, ki velja v Rusiji, dovoljuje poslovnim subjektom, da kombinirajo poenostavljen davčni sistem z drugimi davčnimi režimi (niso vsi primerni):
nasvet: poenostavljen davčni režim je bil oblikovan posebej za samostojne podjetnike in pravne osebe, ki želijo optimizirati davke in obvezna plačila. Številni poslovni subjekti imajo raje poenostavljen sistem obdavčitve zaradi dejstva, da vam omogoča znatno poenostavitev poteka dela in zmanjšanje števila poročil. Pri načrtovanju uporabe USN z drugimi davčnimi režimi se morajo družbe z omejeno odgovornostjo in samostojni podjetniki ravnati po predpisih členov 346 in 18 davčnega zakonika Rusije.
Prednosti prehoda na USN
Družbe z omejeno odgovornostjo in samostojni podjetniki so v zadnjih letih začeli bolj aktivno uporabljati poenostavljeno davčno ureditev, saj so lahko v praksi cenili njegove prednosti. Prednosti USN vključujejo naslednje:
- Poenostavljen davčni sistem je legitimno orodje za optimizacijo davkov, pristojbin in obveznih plačil.
- Pri izračunu davčne osnove imajo poslovni subjekti možnost, da znesek zavarovalnih premij odbijejo od obračunanega davka (po stopnji 6 % s predmetom »Dohodek«).
- Družbe z omejeno odgovornostjo in samostojni podjetniki morajo med letom v proračun nakazati le akontacije.
- Obdobje poročanja je eno leto, zaradi česar imajo poslovni subjekti možnost, da opustijo veliko število zapletenih izjav.
- Samostojni podjetniki, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem, so oproščeni plačila dohodnine, družbe z omejeno odgovornostjo pa DDV (v to kategorijo niso vključena podjetja, ki se ukvarjajo z uvozom).
nasvet: V letu 2016 imajo poslovni subjekti, ki uporabljajo poenostavljen sistem obdavčitve, pravico od obračunanega davka obračunati tako zavarovalne premije kot prometni davek (ki se prenese v proračun).
Pri načrtovanju optimizacije davkov s prehodom na poenostavljeno davčno ureditev se morajo poslovni subjekti zavedati, da ne bodo oproščeni obveznosti plačila davka na nepremičnine. Ta sprememba je začela veljati leta 2015. Zdaj morajo vse gospodarske organizacije in samostojni podjetniki izračunati davek na nepremičnine na podlagi katastrske vrednosti predmetov v bilanci stanja (uporabljajo se v poslovnih dejavnostih).
Od leta 2015 je bilo sprejetih veliko regionalnih zakonov, ki gospodarskim subjektom omogočajo samostojno izbiro osnove za obdavčitev ali uporabo preferencialnih stopenj. Zahvaljujoč takšnim novostim bo državni proračun v letu 2016 napolnjen s povečanim številom davkoplačevalcev.
nasvet:če je bila pred nekaj leti ugodna stopnja na regionalni ravni določena samo za tiste poslovne subjekte, ki so delali na poenostavljenem davčnem sistemu s predmetom »Prihodki - odhodki« (od 5 do 15 %), potem lahko od leta 2016 dalje uporabljajo tudi tista podjetja, ki plačujejo davek po stopnji 6 % s predmetom "Dohodek". Regionalne oblasti imajo zdaj večja pooblastila in lahko po lastni presoji znižajo stopnjo s 6 % na 1 % (upoštevati je treba kategorijo davkoplačevalcev).
V Sevastopolu in Republiki Krim v letu 2016 lahko poslovni subjekti, ki obračunavajo davek na predmet "Dohodki - odhodki", uporabljajo ničelno stopnjo, ki se bo samodejno povečala na 3% v obdobju od 2017 do 2021. Ničelno stopnjo lahko uporabljajo tudi tisti samostojni podjetniki, ki so pravkar opravili državno registracijo in nameravajo delati v naslednjih sektorjih nacionalnega gospodarstva:
- v znanstveni;
- v izdelavi;
- v družabnem;
- na področju domačih storitev.
Katere so slabosti poenostavljenega davčnega režima?
Kljub velikemu številu prednosti, zaradi katerih so poslovni subjekti začeli množično prehajati na poenostavljen davčni sistem, ima ta davčni sistem tudi številne pomanjkljivosti. V tem primeru govorimo o nezmožnosti dela z davkom na dodano vrednost. Prav ta dejavnik prisili številne samostojne podjetnike in družbe z omejeno odgovornostjo, da opustijo poenostavljeno davčno ureditev, zahvaljujoč kateri jim uspe ohraniti poslovne odnose s svojimi večjimi poslovnimi partnerji.
Toda tudi tukaj je vlada Ruske federacije popustila poslovnim subjektom, ki delajo na poenostavljenem davčnem sistemu, in po potrebi dovolila, da se davek na dodano vrednost nameni na račune. Tako njihove nasprotne stranke dobijo zakonsko pravico do odbitkov DDV, ki zmanjšujejo njihove davčne obveznosti do proračuna. Samostojni podjetniki in LLC bodo po dodelitvi na računih prisiljeni plačati te zneske davka, hkrati pa jih nimajo pravice upoštevati niti pri odhodkih niti v prihodkih (ta novost je začela veljati l. 2016).
Katere stroške ni mogoče vključiti v izračun poenostavljenega davčnega sistema?
Za izračun davčne osnove morajo poenostavljeni ljudje, ki uporabljajo stopnjo 5-15 % s predmetom "Prihodki - odhodki", sešteti letni prihodek in od tega zneska odšteti skupne stroške. Zvezna zakonodaja, ki velja na ozemlju Rusije, omogoča, da se za določitev davčne osnove upoštevajo daleč od vseh stroškov poročevalskega obdobja. Ni vključeno v stroške:
- stroški, potrebni za izvajanje gospodarskih dejavnosti, ki niso dokumentirani;
- stroški, ki so navedeni v ločenem seznamu v davčnem zakoniku Rusije;
- stroški, ki se lahko upoštevajo pri izračunu davčne osnove le, če so izpolnjeni posebni pogoji.
Poslovni subjekti, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem po 6-odstotni stopnji, lahko odštejejo zavarovalne premije od obračunanega zneska davčnih obveznosti poročevalskega obdobja. Hkrati je treba omeniti, da zvezna zakonodaja dovoljuje samostojnim podjetnikom, da odbijejo takšne prispevke tako zase kot za zaposlene (če je samostojni podjetnik delodajalec, potem znesek odbitih zavarovalnih premij ne sme presegati 50% teh stroškov ).
Pogoji plačila davčnih obveznosti po poenostavljenem davčnem sistemu
Roki za plačilo davčnih obveznosti po poenostavljenem davčnem sistemu in predložitev obveznega poročanja regulativnim organom nikakor niso odvisni ne od uporabljene stopnje ne od predmeta. Zvezna zakonodaja, ki velja na ozemlju Rusije, določa naslednje pogoje:
- Obdobje poročanja je eno leto.
- Davčno obdobje je četrtina.
- Rok za plačilo davčnih obveznosti (akontacije) je 25. dan po poročevalskem četrtletju.
- Končni obračuni obračunanega davka se izvajajo - do 30. marca leta, ki sledi poročevalnemu.
- Rok za predložitev izjave USN regulativnim organom je 30. april leta, ki sledi poročevalnemu.
Kako samostojno izračunati davčne obveznosti po poenostavljenem davčnem sistemu?
Vsak poslovni subjekt lahko samostojno izračuna svoje davčne obveznosti do proračuna. Če želite to narediti, morate uporabiti preprosto formulo:
(SVD - SVR) x 5-15 %, kje
- CVR - skupna bruto poraba (dokumentirano);
- 5-15 % je veljavna stopnja.
(SVD x 6 %) - SV - TS, kje
- SVD - skupni bruto dohodek;
- 6% - veljavna stopnja;
- CB - zavarovalne premije;
- TS - prometni davek
Če je poslovni subjekt med letom plačal akontacijo davka USN, mora pred dokončnim obračunom s proračunom opraviti popravek. Od zneska obračunanih davčnih obveznosti (glede na rezultat poročevalskega obdobja) je treba odšteti vse zneske akontacije. Če je dosežen pozitiven rezultat, ga je treba v zakonsko določenih rokih prenesti v proračun.
LLC na poenostavljenem davčnem sistemu "Prihodki minus odhodki" - kako voditi evidenco?
Družbe z omejeno odgovornostjo, ki so prešle na poenostavljen davčni režim, morajo voditi računovodski register – Knjige prihodkov in odhodkov. Pripraviti morajo naslednje vrste poročil:
- izjava USN;
- Obračun davka na nepremičnine;
- Bilanca stanja (obrazec št. 1);
- Poročilo o povprečnem številu redno zaposlenih;
- Izkaz poslovnega izida (obrazec št. 2).
- Poročila zunajproračunskim skladom;
- drugo .
Kar zadeva ureditev in vodenje računovodskih evidenc v družbah z omejeno odgovornostjo, je treba izpostaviti nekaj točk:
- Vsak poslovni subjekt mora med računovodstvom upoštevati zvezni zakon št. 402 z dne 6. decembra 2011.
- Za določitev davčne osnove za poročevalsko obdobje morajo simplists voditi evidenco stroškov in dobičkov v ustreznih knjigah (člen 346.24 Davčnega zakonika Ruske federacije).
- Družba z omejeno odgovornostjo lahko po potrebi uporablja ne le poenostavljeno obliko vodenja knjige obračunov odhodkov in prihodkov, temveč tudi enostavnejša pravila za obdelavo primarne dokumentacije.
- Obrazec knjige računovodstva odhodkov in dohodkov za poenostavljeni davčni režim odobri Ministrstvo za finance Ruske federacije.
- Če poslovni subjekti uporabljajo poenostavljen davčni režim le za določene vrste dejavnosti (zakon dovoljuje združevanje poenostavljenega davčnega sistema, nekateri pa ga uporabljajo), potem morajo voditi evidenco stroškov in dobička v okviru posameznega davčnega sistema.
- V primeru, da družba z omejeno odgovornostjo ne more opraviti delitve po davčnih režimih, je treba razdelitev stroškov in prihodkov izvesti sorazmerno z deležem v skupnem prihodku (člen 346 Davčnega zakonika Rusije). .
- Poslovni subjekti, ki delujejo po poenostavljenem davčnem režimu, morajo ustrezno izpolnjevati blagajne in računovodske registre. Prav tako morajo izpolniti in predložiti obvezno poročanje (obvezno jih je treba upoštevati).
Odgovornost za točnost predloženih računovodskih in davčnih poročil nosi vodja družbe z omejeno odgovornostjo. Odgovoren je tudi za organizacijo in vodenje računovodskih evidenc v podjetju.
Pravila za vodenje knjige odhodkov in dohodkov po poenostavljenem davčnem režimu
Vse družbe z omejeno odgovornostjo, ki uporabljajo poenostavljen sistem obdavčitve s stopnjo 5-15% s predmetom »Dohodek-odhodki«, morajo v skladu z zahtevami zvezne zakonodaje registrirati vse prejete dohodke in nastale stroške. Vsi podatki so evidentirani (v kronološkem vrstnem redu) v ustreznem računovodskem registru – knjigi prihodkov in odhodkov.
Če poslovni subjekt uporablja poenostavljeno davčno ureditev odhodkov, se mora za izpolnjevanje knjige držati naslednjega postopka:
- Oddelek 1 naj odraža prihodke in odhodke, ki neposredno vplivajo na davčno osnovo.
- V rubriki št. 2 je treba prikazati podatke, če ima družba z omejeno odgovornostjo v bilanci stanja osebna osnovna sredstva in neopredmetena sredstva.
- V rubriki 3 morate navesti vse izgube, ki jih je podjetje utrpelo v preteklih letih.
Po izpolnjevanju vseh listov knjige mora poslovni subjekt ta računovodski register flash in oštevilčiti vsako stran. Na zadnjem listu na dodeljenem mestu sta pritrjena mokri pečat organizacije in podpis vodje. Če LLC izda, potem lahko njegov pooblaščeni zastopnik podpiše primarne dokumente, poročila in računovodske registre.
Družbe z omejeno odgovornostjo, ki so prešle na poenostavljen davčni režim, morajo pregledati svoje računovodske usmeritve in jih ustrezno spremeniti. Takšne organizacije lahko samostojno oblikujejo kontni načrt in tako zmanjšajo obstoječi standard na minimum.
IP - »Prihodki minus stroški«, kako voditi evidenco?
Samostojni podjetniki, ki preidejo na poenostavljen davčni režim, dobijo priložnost, da čim bolj zmanjšajo papirologijo in izpolnijo računovodske registre po poenostavljeni shemi. Omeniti velja, da za razliko od družb z omejeno odgovornostjo zvezni zakon o intelektualni lastnini ne obvezuje uporabe računov pri izvajanju poslovnih dejavnosti in sestavljanja računovodskih vpisov z njihovo pomočjo. Ta kategorija poenostavljenih ljudi mora voditi knjigo knjigovodstva prihodkov in odhodkov. Zahvaljujoč spremembam zvezne zakonodaje je mogoče ta računovodski register izpolniti mehansko in računalniško.
Samostojni podjetniki, ki delajo na poenostavljenem davčnem sistemu v višini 5-15% s predmetom "Prihodki - odhodki", morajo upoštevati en zelo pomemben odtenek. V tem primeru govorimo o vodenju evidence prihodkov in odhodkov brez zaposlenih. Če poslovni subjekt ne uporablja dela zaposlenih, potem ne bo mogel zakonsko zmanjšati zneska davčnih obveznosti (od njih je dovoljeno odšteti znesek plačane zavarovalnine).
Knjiga obračunavanja prihodkov in odhodkov samostojnega podjetnika po poenostavljenem davčnem sistemu se ne razlikuje od računovodskega registra, ki ga uporabljajo družbe z omejeno odgovornostjo. Če se poslovni subjekt odloči voditi KUDiR (elektronsko knjigo prihodkov in odhodkov), jo mora ob koncu poročevalskega leta natisniti na papir (vključno s praznimi rubriki). Po tem so vsi listi šivani, oštevilčeni in overjeni s pečatom in podpisom samostojnega podjetnika (mesto šiva mora biti zlepljeno).
Od leta 2013 poslovnim subjektom ni treba certificirati KUDiR pri regulativnih organih. Za vsako poročevalsko leto mora samostojni podjetnik začeti novo knjigo. V primeru, da v poročevalskem obdobju poslovni subjekt ni opravljal gospodarskih dejavnosti, je treba začeti voditi knjigo knjigovodstva prihodkov in odhodkov, v kateri naj bodo prisotni ničelni kazalniki. Vsi podatki, ki se vnesejo v ta računovodski register, morajo biti dokumentirani: računi, računi, akti itd.
Shranite članek v 2 klikih:
Pred prehodom na poenostavljen davčni režim mora vsak poslovni subjekt natančno pretehtati prednosti in slabosti. Pomembno je upoštevati vse značilnosti tega davčnega sistema, spoznati obstoječe "pasti", izvesti majhne izračune, da bi na primeru videli, koliko bo mogoče optimizirati davke. Po sprejetju uravnotežene odločitve je treba postopek za prehod na poenostavljeni davčni sistem izvesti pravilno, tako da regulativni organi nimajo razloga za preklic poenostavljenega režima. V procesu dela na poenostavljeni obdavčitvi morajo poslovni subjekti skrbno izračunati davčne obveznosti. Posebej pozorni morate biti na stroške, saj jih lahko predstavniki davčne službe med revizijo izločijo iz obračuna (če ni dokazil ali jih ni mogoče vključiti v kategorijo odhodkov) in zaračunajo dodatni davek.
V stiku z
Kateri odhodki znižujejo poenostavljeni davčni sistem "dohodki minus odhodki" v letu 2020? Kakšen je nov seznam stroškov z razčlenitvijo? Podrobnosti in priročna miza so v tem materialu.
Načelo "prihodki minus stroški"
Organizacije intelektualne lastnine, ki v letu 2020 uporabljajo »poenostavljeni sistem« (STS) in plačajo enotni davek od razlike med prihodki in odhodki, imajo pravico zmanjšati davčno osnovo za znesek, ki so jim nastali (2. člen 346.18. Davčni zakonik Ruske federacije).
Z izbiro predmeta obdavčitve »dohodek, zmanjšan za višino odhodkov«, mora zavezanec poenostavljenega davčnega sistema v letu 2020 voditi evidenco prejetih dohodkov in nastalih odhodkov v knjigi prihodkov in odhodkov. In na podlagi te knjige določiti skupni znesek plačanega davka.
Kaj "pade" v dohodek
Kot del dohodka "poenostavljenega" je treba upoštevati prihodke od prodaje in neposlovne prihodke (člen 346.15 Davčnega zakonika Ruske federacije). Hkrati se dohodki po poenostavljenem davčnem sistemu pripoznajo na podlagi "gotovine". To pomeni, da je datum prejema dohodka dan prejema sredstev, prejema drugega premoženja ali poplačila dolgov na druge načine (člen 1 člena 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Kaj je vključeno v stroške
Seznam stroškov, ki se lahko upoštevajo pri poenostavljeni obdavčitvi, je naveden v členu 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije in je zaprt. To pomeni, da ni mogoče upoštevati vseh stroškov, temveč le razumne in dokumentirane stroške, ki so navedeni na navedenem seznamu. Ta seznam med drugim vključuje:
- izdatki za pridobitev (gradnja, izdelava), pa tudi dopolnitev (dodatna oprema, rekonstrukcija, posodobitev in tehnično preopremanje) osnovnih sredstev;
- stroški pridobitve ali samostojnega ustvarjanja neopredmetenih sredstev;
- materialni stroški, vključno s stroški za nakup surovin in materiala;
- stroški dela;
- vrednost kupljenega blaga, kupljenega za nadaljnjo prodajo;
- zneski vstopnega DDV, plačani dobaviteljem;
- drugi davki, takse in zavarovalne premije, plačane v skladu z zakonom. Izjema je enotni davek, pa tudi DDV, dodeljen na računih in plačan v proračun v skladu s 5. odstavkom 173. člena Davčnega zakonika Ruske federacije. Teh davkov ni mogoče vključiti v stroške (podčlen 22, člen 1, člen 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije).
- izdatki za vzdrževanje CCP in odvoz trdnih komunalnih odpadkov;
- izdatki za obvezna zavarovanja zaposlenih, premoženja in odgovornosti ipd.
Razčlenitev stroškov: tabela
Nekateri računovodje začetniki so presenečeni: "Kako je mogoče natančno razumeti iz člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije, ali je mogoče zmanjšati poenostavljen davčni sistem za določen odhodek ali ne?" Da, nekateri stroški, opisani v tem članku, dejansko sprožajo vprašanja. Kaj se na primer nanaša na stroške dela? Ali kakšne stroške v letu 2020 pripisati odvozu trdnih odpadkov? Praviloma pri takih vprašanjih na pomoč priskoči ministrstvo za finance ali zvezna davčna služba in poda svoja pojasnila. Na podlagi davčnega zakonika Ruske federacije in uradnih pojasnil smo pripravili razčlenitev odhodkov, ki jih je v letu 2020 mogoče pripisati odhodkom po poenostavljenem davčnem sistemu s predmetom obdavčitve "prihodki minus odhodki". Tu je tabela z odhodki, ki so stroški, ki niso neposredno navedeni v členu 346.16, vendar se lahko upoštevajo pri odhodkih:
| Razčlenitev odhodkov po poenostavljenem davčnem sistemu 2019 | |
|---|---|
| Stroški | Kako so knjiženi kot odhodki? |
| Osnovna sredstva in neopredmetena sredstva | |
| Odhodki za obresti za dani obročni načrt za odplačilo osnovnih sredstev | Sprejeto kot del stroškov za pridobitev osnovnih sredstev na način, predpisan v odstavku 3 člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 2. julija 2010 št. 03-11- 11 / 182) |
| Stroški za odkup danega osnovnega sredstva | Vključeno v stroške za nakup osnovnih sredstev (ob prenosu lastništva predmeta in po njegovem celotnem plačilu) (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 20. januarja 2011 št. 03-11-11 / 10) |
| Materialni stroški | |
| Stroški gozdnih nasadov, pridobljenih v okviru podjetniške dejavnosti | Upošteva se kot del materialnih stroškov (pododstavek 5, člen 1, člen 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije, pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 24. oktobra 2008 št. 03-11-05 / 255 ) |
| Stroški za plačilo storitev gozdarskih podjetij za dodelitev in registracijo posečnih površin | Upoštevano kot del materialnih stroškov (pododstavek 5, člen 1, člen 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije, pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 24. oktobra 2008 št. 03-11-05 / 255) |
| Stroški za razbijanje in rezanje stekla (v odsotnosti storilcev) | Upoštevajo se v okviru norm naravne izgube (podčlen 5, člen 1, člen 346.16, člen 2, člen 7, člen 254 Davčnega zakonika Ruske federacije). Pri odpisu se lahko vodite po normativih, ki jih je odobrilo Ministrstvo za industrijo in gradbene materiale ZSSR z dne 21. oktobra 1982 (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 17. januarja 2011 št. 03-11-11 / 06) |
| Stroški samostojnega programerja | Upoštevano, če je mogoče utemeljiti, da so storitve programerja proizvodne narave (pododstavek 5, točka 1, člen 346.16, člen 6, točka 1, člen 254 Davčnega zakonika Ruske federacije, pismo ministrstva financ Rusije z dne 3. novembra 2009 št. 03-11-06 /2/235) |
| Stroški čistilnih storitev | Upoštevano, če je mogoče utemeljiti, da so čistilne storitve industrijske narave (pododstavek 5, člen 1, člen 346.16, člen 6, člen 1, člen 254 Davčnega zakonika Ruske federacije, dopisi Ministrstva za finance Rusija z dne 13. aprila 2011 št. 03-11 -06/2/53, z dne 3. novembra 2009 št. 03-11-06/2/235) |
| Stroški založnika za plačilo storitev tiskanja in distribucije periodike (vključno z vračilom neprodanih tiskovin iz distribucijske mreže) | Obračunani kot odhodki za plačilo storitev industrijske narave (podčlen 5, klavzula 1, člen 346.16, pododstavek 6, člen 1, člen 254 Davčnega zakonika Ruske federacije, pismo Zvezne davčne službe Rusije za Moskvo z dne 14. september 2010 št. 16-15 / 105637 ) |
| Stroški kadrovskih agencij za plačilo storitev za objavo informacij o prostih delovnih mestih v medijih | Upoštevajo se, če organizacija upravičuje, da so storitve za objavo informacij o prostih delovnih mestih industrijske narave (pododstavek 5, člen 1, člen 346.16, člen 6, člen 1, člen 254 Davčnega zakonika Ruske federacije, dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 16. avgusta 2012 št. 03 -11-06/2/111) |
| Stroški najemodajalca za vzdrževanje stavbe, prenesene v začasno uporabo | Upoštevajo se kot del materialnih stroškov kot strošek nabave del in storitev industrijske narave, ki jih opravijo sami ali tretji. Hkrati mora v skladu s pogodbo takšne stroške nositi najemodajalec (podčlen 5, klavzula 1, člen 346.16, člen 6, člen 1, člen 254 Davčnega zakonika Ruske federacije, pisma Ministrstvo za finance Rusije z dne 10. junija 2015 št. 03-11-09 /33555, z dne 1. julija 2013 št. 03-11-06/2/24988) |
| Stroški preverjanja opreme | Upoštevajo se kot del materialnih stroškov (pododstavek 5, člen 1, člen 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije, pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 31. januarja 2014 št. 03-11-06/2 /3799) |
| Stroški proizvodnje tiska | Upoštevajo se kot del materialnih odhodkov kot odhodki za nakup gradbenih del in storitev industrijske narave, ki jih izvedejo sami ali s strani tretjih oseb (5. člen 1. člena 346.16, 6. pododstavek, 1. člen, 254. člen davčnega zakonika Ruske federacije) |
| Stroški popravila prezračevalnih in klimatskih sistemov v najetih prostorih | Upoštevajo se kot del materialnih odhodkov kot odhodki za nakup gradbenih del in storitev industrijske narave, ki jih opravijo sami ali s strani tretjih oseb (5. odstavek 1. člena 346.16, 6. pododstavek, 1. člen, 254. člen Davčnega zakonika Ruske federacije, pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 15. februarja 2016 št. 03-11-06/2/8092) |
| davki | |
| Davke, pristojbine, zavarovalne premije plača podjetje samo | Zmanjšati davčno osnovo na dan prenosa sredstev v proračun. Stroški vključujejo dejansko plačane zneske (podčlen 22, klavzula 1, člen 346.16, podčlen 3, člen 2, člen 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije) |
| Davki, pristojbine, zavarovalne premije, ki jih za organizacijo plačajo tretje osebe | Zmanjšajte davčno osnovo na dan poplačila dolga osebi, ki je plačala davek (pristojbino, zavarovalno premijo) za organizacijo. Stroški vključujejo samo dejansko plačane zneske (podčlen 22, člen 1, člen 346.16, člen 3, člen 2, člen 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije) |
| DDV, ki ga davčni zastopnik plača v proračun: - pri nakupu blaga od tuje organizacije, ki ni davčno registrirana v Rusiji - v primeru vračila tega blaga; - pri nakazilu predplačila na račun prihajajočih dobav blaga (opravljanje del, opravljanje storitev) po pogodbi s tujo organizacijo, ki ni davčno registrirana v Rusiji - v primeru odpovedi pogodbe in vračila predujma plačilo | Poglavje 26.2 Davčnega zakonika Ruske federacije ne predvideva neposredno tovrstnih stroškov. Vendar pododstavek 22 odstavka 1 člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da stroški vključujejo zneske davkov, plačanih v skladu z zakonodajo o davkih in pristojbinah (razen enotnega davka, če je poenostavljen). Naloge davčnega zastopnika organizacije, ki uporablja poenostavljeno obdavčitev, se izvajajo v skladu s 5. odstavkom člena 346.11 Davčnega zakonika Ruske federacije. Pravica do priznanja teh stroškov pri izračunu enotnega davka je predvidena v odstavku 7 člena 170 Davčnega zakonika Ruske federacije. |
| Dohodnina, odtegnjena od plač zaposlenih | Upošteva se kot del stroškov dela, ko se davek prenese v proračun (pododstavek 1, člen 2, člen 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije, pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 25. junija 2009 št. 03-11-09 / 225). Za več informacij o tem glejte Kako prikazati prihodke in odhodke v knjigovodstvu prihodkov in odhodkov po poenostavitvi |
| Dohodnina, odtegnjena od zneska obresti, plačanih posojilodajalcu – posamezniku | Upošteva se kot del plačanih obresti za zagotovljena sredstva na način, predpisan s členom 269 Davčnega zakonika Ruske federacije (pododstavek 9, člen 1, člen 2, člen 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije Federacija, pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 13. februarja 2009 št. 03-11 -06/2/27). Plačane obresti so vključene v odhodke na podlagi pododstavka 9 odstavka 1 člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije, skupaj z dohodnino, katerega znesek zadrži organizacija in prenese v proračun |
| Davki, plačani v tujini po tuji davčni zakonodaji | Poglavje 26.2 Davčnega zakonika Ruske federacije ne predvideva neposredno tovrstnih stroškov. Vendar pododstavek 22 odstavka 1 člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da stroški vključujejo zneske davkov, plačanih v skladu z zakonodajo o davkih in pristojbinah (razen enotnega davka, če je poenostavljen). Določba o davčni zakonodaji Ruske federacije je bila od leta 2013 izključena iz te določbe (pododstavek "b", 13. odstavek, 2. člen zakona z dne 25. junija 2012 št. 94-FZ) |
| Stroški dela | |
| Nagrade za strokovno odličnost, visoke dosežke pri delu in drugi podobni kazalniki (zlasti nagrade, izplačane v zvezi s podelitvijo častnih strokovnih znakov, podelitvijo častnih strokovnih nazivov) | Upoštevano kot del stroškov dela (Podčlen 6, klavzula 1, klavzula 2, člen 346.16, člen 255 Davčnega zakonika Ruske federacije, pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 16. avgusta 2010 št. 03-11 -06/2/127) |
| Dodatek k bolniški do dejanskega povprečnega zaslužka | Dodatki k bolnišničnim dajatvam do dejanskega povprečnega zaslužka se lahko vključijo v stroške dela, če so predvideni z delovnimi in (ali) kolektivnimi pogodbami (odstavek 6, odstavek 1, odstavek 2, člen 346.16, člen 255 Davčnega zakonika Ruske federacije Federacija, pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 23. decembra 2009 št. 03-03-05/248). Kljub dejstvu, da pismo pojasnjuje postopek obračunavanja takih dodatkov pri izračunu dohodnine, se lahko zavezanci enotnega davka po poenostavitvi vodijo tudi po teh pojasnilih (odstavek 2 člena 346.16, člen 255 Davčnega zakonika Ruske federacije) |
| Preživnina, odtegnjena od dohodka zaposlenega | Upoštevajo se kot del stroškov dela, saj se preživnina prenese na prejemnike (pododstavek 1, točka 2, člen 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije, pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 25. junija 2009 št. 03 -11-09 / 225). Stroški dela za poenostavitev se upoštevajo na način, predpisan s členom 255 Davčnega zakonika Ruske federacije (odstavek 6, točka 1 in točka 2, člen 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije). Pod to postavko stroški odražajo celotno obračunano plačo, ki vključuje preživnino, ki se zadrži |
| Prispevki za prostovoljno osebno zavarovanje zaposlenih za primer smrti ali poškodbe zdravja | Upoštevajo se kot del stroškov dela na način, predpisan za izračun dohodnine (odstavek 6, odstavek 1, odstavek 2, člen 346.16, člen 255 Davčnega zakonika Ruske federacije). To je, če zavarovalna pogodba: - sklenjeno z zavarovalnico, ki ima veljavno licenco; Najvišji znesek zavarovalnih premij, ki zmanjšuje davčno osnovo, je 15.000 rubljev. na zaposlenega na leto. |
| drugi stroški | |
| Stroški dostopa do interneta | Upoštevano kot del stroškov komunikacijskih storitev (podčlen 18, člen 1, člen 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije, pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 9. oktobra 2007 št. 03-11-04 / 2/250 z dne 2. aprila 2007 št. 03-11 -04/2/79, 27. marca 2006 št. 03-11-04/2/70, 28. decembra 2005 št. /163, 15. december 2005 št. 03-11-04/2/151) |
| Stroški komitentov, nalogodajalcev, nalogodajalcev za plačilo posredniških provizij | Dejansko izplačana (ki jo posrednik zadržuje iz sredstev na račun pooblaščenca (naročitelja, pooblaščenca)) se všteje v stroške od dneva odobritve posrednikovega poročila (1. odstavek 24. člena 346.16. Ruska federacija, pisma Zvezne davčne službe Rusije za Moskvo z dne 2. septembra 2010 št. 20-14/2/092620, 4. februarja 2009 št. 20-14/009034) |
| Stroški nabave računovodskih računalniških programov, elektronskih pravnih referenčnih (informacijskih) sistemov in baz podatkov ter stroški njihovega vzdrževanja in posodabljanja | Upoštevano na podlagi pododstavka 19 odstavka 1 člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 19. januarja 2016 št. 03-11-06 / 2/1520, z dne 21. marec 2013 št. 03-11-06 / 2/8830 Zvezna davčna služba Rusije z dne 14. oktobra 2011 št. ED-4-3 / 17020) |
| Stroški v zvezi z odplačilom posojil (na primer plačilo obresti) na obveznosti pridružene organizacije (po reorganizaciji v obliki pridružitve) | Obračunano v skladu s pododstavkom 9 odstavka 1 člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije. Osnova je člen 58 Civilnega zakonika Ruske federacije, po katerem se v primeru reorganizacije v obliki pridružitve vse pravice in obveznosti pridružene organizacije prenesejo na organizacijo (dopis Ministrstva za finance Rusija z dne 7. junija 2010 št. 03-11-06 / 2/90) |
| Stroški plačevanja bančnih storitev po sistemu "Client-Bank". | |
| Stroški plačila bančne provizije za opravljanje funkcije agenta valutnega nadzora | Upoštevano na podlagi pododstavka 9 odstavka 1 člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 21. aprila 2014 št. 03-11-06 / 2 / 18229) |
| Stroški plačila provizije kreditni instituciji za izdajo potrdil v okviru bančnega poslovanja | Upoštevano na podlagi pododstavka 9 odstavka 1 člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije |
| Stroški zavarovanja civilne odgovornosti lastnikov nevarnih objektov, navedenih v 5. členu zakona z dne 27. julija 2010 št. 225-FZ | Upoštevano v skladu s pododstavkom 7 odstavka 1 člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 12. marca 2012 št. 03-11-06 / 2/41) |
| Stroški plačila obveznega inšpekcijskega nadzora nad sistemom certificiranja vodenja kakovosti organizacije | Upoštevano na podlagi pododstavka 26 odstavka 1 člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 31. januarja 2014 št. 03-11-06/2/3799) |
| Stroški za računovodske, revizijske in pravne storitve (vključno s pravnimi storitvami v zvezi s pridobitvijo licence) | Upoštevano na podlagi pododstavka 15 odstavka 1 člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 16. julija 2010 št. 03-11-06 / 2/112, Zvezna Davčna služba Rusije za Moskvo z dne 22. januarja 2010 št. 16-15 / 005297) |
| Stroški plačila storitev specializiranih organizacij za izvajanje pregledov, anket, izdajanje zaključkov in predložitev drugih dokumentov, katerih prisotnost je obvezna za pridobitev licence | Upoštevano na podlagi pododstavka 30 odstavka 1 člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije |
| Odvetniški stroški. Na primer, če je odvetnik vključen za zastopanje interesov organizacije v pravdi z davčnim uradom | Upoštevano na podlagi pododstavka 15 ali pododstavka 31 odstavka 1 člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije |
| Stroški za odvoz trdnih komunalnih odpadkov | Upoštevano na podlagi pododstavka 36 odstavka 1 člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije |
| Plačila po licenčnih pogodbah za podeljeno pravico do javnega prikazovanja (demonstracije) filmov (»najemnina«) | Upoštevano na podlagi pododstavka 32 odstavka 1 člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 11. marca 2013 št. 03-11-06 / 2/7122) |
| Stroški nakupa blagajn (vključno s spletnimi blagajnami), kot tudi stroški plačila storitev operaterja za obdelavo davčnih podatkov | Upoštevano na podlagi pododstavkov 18 in 35 odstavka 1 člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 9. decembra 2016 št. 03-11-06/2/73772 ) |
Nalaganje...