यह जानकारी उन संगठनों के लिए उपयोगी होगी जो रूसी संघ के क्षेत्र में माल आयात करते हैं। लेख में हम आयात संचालन के लेखांकन का वर्णन करेंगे, हम नियामक ढांचे द्वारा समर्थित लेखांकन, कर लेखांकन, आयातित माल की लागत के गठन की सुविधाओं का एक सुलभ विवरण देंगे।

आयात संचालन के लिए लेखांकन

8 दिसंबर, 2003 नंबर 164-FZ के संघीय कानून के अनुसार "विदेश व्यापार गतिविधियों के राज्य विनियमन के मूल सिद्धांतों पर" (संशोधित और पूरक के रूप में) (खंड 10, अनुच्छेद 2), माल का आयात माल का आयात है पुन: निर्यात करने के दायित्व के बिना रूसी संघ में।

कानून के साथ समस्याओं से बचने के लिए, आयात संचालन के लेखांकन और कर रिकॉर्ड दोनों को बहुत सावधानी से रखना आवश्यक है।

आयात संचालन के लिए लेखांकन कई तरह से कर लेखांकन के समान है, लेकिन कई विशिष्ट विशेषताएं हैं:

आयात संचालन के लेखांकन के लिए लेखांकन प्रविष्टियाँ

आयात संचालन के लेखांकन और कर लेखांकन पर विवरण नीचे समझाया जाएगा:

लेखा पृविष्टि		व्याख्या	ऑपरेशन की पुष्टि करने वाला दस्तावेज़
डी 60	कश्मीर 52	आयातित माल के लिए आपूर्तिकर्ता को अग्रिम भुगतान का हस्तांतरण	बैंक विवरण, भुगतान आदेश
डी 76	कश्मीर 51	सीमा शुल्क का भुगतान	डीटी, बैंक स्टेटमेंट, भुगतान आदेश
डी 07	कश्मीर 60	अचल संपत्तियां; माल	फॉर्म नंबर ओएस -14 "उपकरण की स्वीकृति (रसीद) पर अधिनियम" फॉर्म नंबर एमएक्स -1 "भंडारण के लिए इन्वेंट्री आइटम की स्वीकृति और हस्तांतरण पर अधिनियम" फॉर्म TORG-1 "माल की स्वीकृति पर अधिनियम"
डी 19	कश्मीर 76	प्रतिबिंबित आयात वैट	डीटी, बैंक स्टेटमेंट, अकाउंटिंग स्टेटमेंट
डी 07	कश्मीर 60		लेखांकन जानकारी
डी 19	कश्मीर 60		चालान, लेखा संदर्भ
डी 01	08-4 . तक		फॉर्म नंबर ओएस -1 "अचल संपत्तियों की वस्तु की स्वीकृति और हस्तांतरण पर अधिनियम (इमारतों, संरचनाओं को छोड़कर)"
डी 68	कश्मीर 19	आयात वैट की कटौती के लिए प्रस्तुत करना	चालान, लेखा विवरण
डी 60	कश्मीर 91-1		लेखांकन जानकारी
डी 91-2	कश्मीर 60	विदेशी मुद्रा में आपूर्तिकर्ताओं के साथ निपटान पर नकारात्मक विनिमय दर अंतर का उपार्जन	लेखांकन जानकारी
डी 60	कश्मीर 52		बैंक स्टेटमेंट

आयात कार्यों का कर लेखांकन

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 268 के अनुच्छेद 1 के पैराग्राफ 3 के अनुसार, संपत्ति या संपत्ति के अधिकार बेचते समय, करदाता को इस तरह के संचालन से आय को सीधे ऐसी बिक्री से संबंधित खर्चों की राशि से कम करने का अधिकार है। निम्नलिखित खर्चों को ध्यान में रखा जाता है:

• की दर पर;
• भंडारण;
• सर्विस;
• परिवहन।

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 320 के अनुसार, व्यापारिक संचालन की लागत निर्धारित करने की प्रक्रिया निर्धारित की जाती है। इस मानक अधिनियम के अनुसार, वितरण लागत की राशि में निम्न लागतें शामिल हैं:

• सामान की डिलीवरी;
• भंडारण लागत;
• माल की खरीद से जुड़ी अन्य लागतें।

वितरण की लागतों को ध्यान में रखते हुए करदाता को माल की लागत बनाने का अधिकार है। माल की लागत के गठन पर विवरण "आयातित माल की लागत कैसे बनती है?" खंड में समझाया गया है।

आयात संचालन के लिए लेखांकन का एक उदाहरण

एबीवी एलएलसी ने 07/11/2017 को 8,000 € की राशि में स्पेन में माल खरीदा। एबीवी एलएलसी को 07/11/2017 को माल पर संपत्ति के अधिकार प्राप्त हुए।

• सीमा शुल्क - 12,000 रूबल।
• सीमा शुल्क - 15%।
• परिकलित वैट: 8000*68.77*1.15*0.18=113883.12 रूबल।
• रूसी संघ के क्षेत्र में संपत्ति के वितरण की लागत 34650.00 (वैट 6237.00 सहित)

16 जुलाई, 2017 को माल के लिए अंतिम भुगतान किया गया था। कोर्स €: 07/11/2017 - 68.77 रूबल, 07/16/2017 - 68.36 रूबल।

लेखा पृविष्टि		व्याख्या	राशि (रब.)
डी 76	कश्मीर 51	सीमा शुल्क का भुगतान	12 000,00
डी 76	कश्मीर 51	सीमा शुल्क का भुगतान	82 524,00 (8000*68,77*0,15)
डी 07	कश्मीर 60	माल का स्वामित्व इस प्रकार है: अचल संपत्तियां; माल मालिक नियमों द्वारा निर्देशित एक स्वतंत्र निर्णय लेता है।	550 160,00 (8000*68,77)
डी 19	कश्मीर 76	प्रतिबिंबित आयात वैट	113 883,12
डी 07	कश्मीर 60	रूसी संघ के क्षेत्र में संपत्ति की डिलीवरी की लागत	34 650,00
डी 19	कश्मीर 60	संपत्ति परिवहन पर वैट	6 237,00
डी 01	08-4 . तक	प्राप्त संपत्ति की पोस्टिंग	550 160,00
डी 68	कश्मीर 19	वैट कटौती के लिए सबमिशन	120 120,12 (113 883,12+6237)
डी 60	कश्मीर 91-1	विदेशी मुद्रा में आपूर्तिकर्ताओं के साथ निपटान पर सकारात्मक विनिमय दर अंतर का उपार्जन	3 280,00 (8000*(68,77-68,36))
डी 60	कश्मीर 52	आयातित माल के लिए आपूर्तिकर्ता के साथ अंतिम समझौता	546 880,00 (8 000*68,36)

आयात संचालन के लिए लेखांकन में त्रुटियाँ

आयात लेनदेन के लिए लेखांकन करते समय, आपको ऑडिट के दौरान अक्सर पाई जाने वाली त्रुटियों से बचने के लिए बहुत सावधान रहना चाहिए:

• विदेशी मुद्रा लेनदेन के दौरान रूबल में विदेशी मुद्रा का गलत रूपांतरण;
• दस्तावेज़ के पाठ का रूसी में कोई अनुवाद नहीं है जिसके आधार पर विदेशी मुद्रा खाते से भुगतान किया जाता है;
• अग्रिम भुगतान प्रदान करने वाले अनुबंधों के तहत दायित्वों की पूर्ति के लिए समय सीमा का पालन न करना;
• आयात संचालन के लेखांकन के लिए खातों का गलत पत्राचार।

आयातित माल की लागत कैसे बनती है?

लेखांकन विनियमन "इन्वेंट्रीज़ के लिए लेखांकन" आरएएस 5/01 के पैराग्राफ 6 के अनुसार, शुल्क के लिए प्राप्त माल की वास्तविक लागत मूल्य वर्धित कर और अन्य प्रतिपूर्ति के अपवाद के साथ अधिग्रहण के लिए संगठन की वास्तविक लागत की राशि है। कर (रूसी संघ के कानून द्वारा निर्धारित मामलों को छोड़कर)। वास्तविक लागत निर्धारित करने के लिए, निम्नलिखित सूत्र लागू करना संभव है:

वास्तविक लागत:

• आपूर्तिकर्ता (विक्रेता) को अनुबंध के अनुसार भुगतान की गई राशि;
• इन्वेंटरी के अधिग्रहण से संबंधित सूचना और परामर्श सेवाओं के लिए संगठनों को भुगतान की गई राशि;
• सीमा शुल्क;
• इन्वेंट्री की एक इकाई के अधिग्रहण के संबंध में भुगतान किए गए गैर-वापसी योग्य कर;
• एक मध्यस्थ संगठन को भुगतान किया गया पारिश्रमिक जिसके माध्यम से माल का अधिग्रहण किया जाता है;
• बीमा लागत सहित, उनके उपयोग के स्थान पर माल की खरीद और वितरण के लिए लागत। इन लागतों में, विशेष रूप से, माल की खरीद और वितरण की लागत शामिल है;
• संगठन की खरीद और भंडारण इकाई को बनाए रखने की लागत, उनके उपयोग के स्थान पर माल की डिलीवरी के लिए परिवहन सेवाओं की लागत, यदि वे अनुबंध द्वारा स्थापित सूची की कीमत में शामिल नहीं हैं; आपूर्तिकर्ताओं द्वारा प्रदान किए गए ऋण पर अर्जित ब्याज (वाणिज्यिक ऋण); इन्वेंट्री के लेखांकन से पहले अर्जित, उधार ली गई धनराशि पर ब्याज, यदि वे इन आविष्कारों के अधिग्रहण में शामिल हैं;
• माल को ऐसी स्थिति में लाने की लागत जिसमें वे नियोजित उद्देश्यों के लिए उपयोग के लिए उपयुक्त हों। इन लागतों में प्राप्त स्टॉक की तकनीकी विशेषताओं के प्रसंस्करण, छंटाई, पैकिंग और सुधार के लिए संगठन की लागत शामिल है, जो उत्पादों के उत्पादन, काम के प्रदर्शन और सेवाओं के प्रावधान से संबंधित नहीं है;
• अन्य लागतें सीधे माल के अधिग्रहण से संबंधित हैं।

सामान्‍य व्‍यवसाय और इसी प्रकार के अन्‍य व्‍यय, वस्‍तुओं के अधिग्रहण की वास्‍तविक लागतों में शामिल नहीं होते हैं, सिवाय इसके कि जब वे सीधे वस्‍तुओं के अधिग्रहण से संबंधित हों।

क्लॉज 6 कहता है कि रूबल में रूपांतरण विदेशी मुद्रा में लेनदेन की तारीख को लागू विनिमय दर पर किया जाता है। पीबीयू 3/2006 के पैराग्राफ 9 के अनुसार, खरीदे गए सामान के लिए अग्रिम भुगतान करने के मामले में, माल की संबंधित लागत की स्थापना के साथ अग्रिम भुगतान करने की तारीख पर विनिमय दर तय की जाती है। शेष माल को परिवर्तित विनिमय दर (यदि ऐसी घटना होती है) को ध्यान में रखते हुए लेखांकन के लिए स्वीकार किया जाएगा।

आयातित माल के लेखांकन के लिए आवश्यक दस्तावेज

6 दिसंबर, 2011 के संघीय कानून संख्या 402-एफजेड "ऑन अकाउंटिंग" (अनुच्छेद 9) के अनुसार, आर्थिक गतिविधि के प्रत्येक तथ्य को प्राथमिक लेखा दस्तावेज के साथ पंजीकरण के अधीन होना चाहिए। आयात संचालन के लिए लेखांकन और आयातित माल के कर लेखांकन के लिए आवश्यक प्राथमिक लेखांकन दस्तावेज हैं:

• माल के आयातक के साथ विदेश व्यापार अनुबंध;
• विक्रेता द्वारा जारी चालान;
• परिवहन, अग्रेषण दस्तावेज;
• बीमा दस्तावेज;
• माल घोषणा (डीटी);
• सीमा शुल्क और सीमा शुल्क के भुगतान की पुष्टि करने वाले बैंक विवरण;
• वेसबिल, इन्वेंट्री आइटम की स्वीकृति के कार्य;
• तकनीकी दस्तावेज। लेख भी पढ़ें: → ""।

माल के आयात को विनियमित करने वाले विधायी कार्य:

नियामक अधिनियम	विनियमन का दायरा
रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का आदेश दिनांक 9 जून, 2001 नंबर 44n "लेखा विनियमन के अनुमोदन पर" सूची के लिए लेखांकन "पीबीयू 5/01" (संशोधित के रूप में)	आयातित माल की लागत का गठन
27 नवंबर, 2006 को रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का आदेश संख्या 154n "लेखा विनियमन के अनुमोदन पर" विदेशी मुद्रा में संपत्ति और देनदारियों के लिए लेखांकन "(PBU 3/2006)" (संशोधित के रूप में)	विनिमय दर के आधार पर माल की लागत का निर्धारण
उपखंड 3, खंड 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 268	आयातित माल का कर लेखांकन
रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 320	ट्रेडिंग संचालन की लागत निर्धारित करने की प्रक्रिया
6 दिसंबर, 2011 के संघीय कानून के अनुसार नंबर 402-FZ "ऑन अकाउंटिंग" (अनुच्छेद 9)	प्राथमिक लेखा दस्तावेज
8 दिसंबर, 2003 का संघीय कानून नंबर 164-एफजेड "विदेश व्यापार गतिविधि के राज्य विनियमन के मूल सिद्धांतों पर" (खंड 10, अनुच्छेद 2)	माल के आयात की परिभाषा

रूब्रिक "प्रश्न और उत्तर"

प्रश्न संख्या 1।क्या हम आयातित सामान खरीदते समय किसी विदेशी विक्रेता को अग्रिम भुगतान करने के लिए बाध्य हैं?

अग्रिम भुगतान का भुगतान करने का दायित्व इस शर्त पर उत्पन्न होता है कि यह दायित्व उस अनुबंध में प्रकट होता है जिसे आपने विदेशी आपूर्तिकर्ता के साथ किया है। यदि अनुबंध आयातित माल की खरीद के लिए अग्रिम भुगतान का प्रावधान नहीं करता है, तो आपको इसका भुगतान करने की आवश्यकता नहीं है।

प्रश्न संख्या 2।क्या मैं सही ढंग से समझता हूं कि माल का लेखा-जोखा उस दिन शुरू होता है जिस दिन संपत्ति के अधिकार उसे हस्तांतरित किए जाते हैं, भले ही माल अभी तक प्राप्त और भुगतान नहीं किया गया हो?

हां, रूसी संघ के कानून के अनुसार, आयातित माल का खरीदार विक्रेता से संपत्ति के अधिकारों के हस्तांतरण के समय अचल संपत्ति या सूची के लिए माल स्वीकार करता है।

कई व्यापारिक कंपनियां विदेशों से सामान खरीदती हैं। चूंकि आयातित उत्पादों की खरीद, एक नियम के रूप में, परिवहन और सीमा शुल्क निकासी के लिए लंबी प्रक्रियाओं के साथ होती है, व्यवहार में अक्सर सवाल उठता है: इस उत्पाद की लागत का सही ढंग से हिसाब कैसे करें? इस सवाल का जवाब याना लाज़रेवा को मिला।

आयातित सामानों के लिए लेखांकन के सही संगठन के लिए, सीमा शुल्क पर भुगतान किए गए वैट की कटौती सहित, स्वामित्व के हस्तांतरण का क्षण महत्वपूर्ण महत्व रखता है।

दुर्भाग्य से, विदेशी व्यापार अनुबंधों पर हस्ताक्षर करते समय, पार्टियां कभी-कभी अनुबंध के इस खंड की उपेक्षा करती हैं, खुद को इनकोटर्म्स की डिलीवरी की मूल शर्तों को परिभाषित करने तक सीमित करती हैं (अंतर्राष्ट्रीय व्यापार में सबसे अधिक लागू शर्तों की व्याख्या के रूप में दुनिया भर में मान्यता प्राप्त अंतरराष्ट्रीय नियमों का एक सेट) )

वितरण की बुनियादी शर्तें- ये विशेष शर्तें हैं जो माल की आपूर्ति के संबंध में बिक्री अनुबंध के तहत पार्टियों के अधिकारों और दायित्वों पर लागू होती हैं, अन्य बातों के अलावा, वे आकस्मिक नुकसान और माल को नुकसान, लागत के वितरण, स्वीकृति के जोखिम के हस्तांतरण का क्षण निर्धारित करते हैं। माल की, परिवहन के दौरान बीमा दायित्वों।

व्यवहार में, लेखांकन और कर लेखांकन को एक साथ लाने के लिए, परिवहन और खरीद लागत को आमतौर पर माल की वास्तविक लागत में शामिल किया जाता है, क्योंकि टैक्स कोड इन लागतों को प्रत्यक्ष के रूप में वर्गीकृत करता है।

उसी समय, माल के स्वामित्व के हस्तांतरण को या तो इंकोटर्म्स व्यापार शर्तों की व्याख्या के लिए नियमों द्वारा या अंतरराष्ट्रीय कानून के प्रावधानों द्वारा नियंत्रित नहीं किया जाता है, अर्थात् माल की अंतर्राष्ट्रीय बिक्री के लिए अनुबंध पर संयुक्त राष्ट्र सम्मेलन (में निष्कर्ष निकाला गया) 11 अप्रैल 1980 को वियना)। इस मुद्दे को हल करने के लिए, कन्वेंशन का अनुच्छेद 7 हमें राष्ट्रीय कानून के मानदंडों को संदर्भित करता है, जो बदले में पार्टियों को अनुबंध में स्वतंत्र रूप से तय करने का अवसर प्रदान करता है - किस देश का कानून (आपूर्तिकर्ता या खरीदार) शासन करेगा लेन-देन ()। इस शर्त के अभाव में, आपूर्तिकर्ता () के देश का कानून अनुबंध पर लागू होता है। इस दृष्टिकोण के साथ, लेखांकन के लिए माल स्वीकार करने के लिए, रूसी खरीदार को उस देश के कानून से खुद को परिचित करना होगा जिसमें माल का आदेश दिया जाता है। यह ध्यान देने योग्य है कि इस दृष्टिकोण से लेखा परीक्षकों के साथ विवाद हो सकता है, जो सबसे अधिक संभावना है, "आयात" कटौती की वैधता की जांच करते समय रूसी कानून द्वारा निर्देशित होना पसंद करेंगे।

यह पता चला है कि स्वामित्व के हस्तांतरण की स्थिति को अग्रिम रूप से निर्धारित करना बेहतर है, यह तीन तरीकों से किया जा सकता है।

सबसे पहले, प्रासंगिक अधिकार के संक्रमण के स्थान और समय के प्रत्यक्ष संकेत द्वारा।

दूसरे, लागू कानून के नियमों के माध्यम से जो लेन-देन के लिए पार्टियों के बीच संबंधों को नियंत्रित करते हैं।

और, तीसरा, समझौते में निर्दिष्ट करके कि माल के स्वामित्व के हस्तांतरण का क्षण इंकोटर्म्स के नियमों के अनुसार, माल के आकस्मिक नुकसान के जोखिम के हस्तांतरण के क्षण के बराबर है।

व्यवहार में, "लेखा संबंधी समस्याएं" आमतौर पर उन मामलों में एक लेखाकार के लिए उत्पन्न होती हैं जहां माल का स्वामित्व रूसी खरीदार को उसके गोदाम में माल की वास्तविक प्राप्ति से बहुत पहले से गुजरता है, उदाहरण के लिए, एक विदेशी आपूर्तिकर्ता द्वारा शिपमेंट के समय एक वाहक। यह पता चला है कि कंपनी माल की मालिक बन जाती है, जो अभी भी पारगमन में है। साथ ही, कंपनी इन उत्पादों के अधिग्रहण से संबंधित लागतों को सीधे गोदाम तक पहुंचाने तक जारी रखती है। लेखांकन में आयातित माल की लागत और कर लेखांकन में प्रत्यक्ष लागत की मात्रा को सही ढंग से कैसे बनाया जाए

लेखांकन में लागत

विदेशी व्यापार लेनदेन के परिणामस्वरूप, रूसी कंपनी को कई खर्च होंगे जिन्हें लेखांकन रिकॉर्ड में सही ढंग से प्रतिबिंबित करना होगा। सबसे आम लागतों में से हैं: माल का अनुबंध मूल्य, अनुबंध मूल्य में शामिल नहीं ओवरहेड्स, सीमा शुल्क और अन्य खर्च।

इन्वेंट्री पर डेटा के लेखांकन में प्रतिबिंब के लिए नियम, जिसमें माल शामिल है, स्थापित किए गए हैं (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के आदेश दिनांक 09.06.2001 नंबर 44एन द्वारा अनुमोदित), साथ ही इन्वेंट्री के लेखांकन के लिए पद्धति संबंधी दिशानिर्देश ( रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के आदेश दिनांक 28.12.2001 नंबर 119n द्वारा अनुमोदित)।

उत्पाद, जिसका स्वामित्व क्रय संगठन को दिया गया है, इसके द्वारा वास्तविक लागत पर लेखांकन के लिए स्वीकार किया जाता है, जिसे शुल्क के लिए खरीदे जाने पर, वैट को छोड़कर, वास्तविक खरीद लागत की राशि के रूप में पहचाना जाता है (खंड 2, 5, 6 पीबीयू 5/01)।

बदले में, वास्तविक लागतों में शामिल हैं, विशेष रूप से: एक विदेशी आपूर्तिकर्ता को एक विदेशी व्यापार अनुबंध के अनुसार भुगतान की गई राशि, सीमा शुल्क, परिवहन और खरीद लागत (TZR) - उनके उपयोग के स्थान पर माल की खरीद और वितरण की लागत , बीमा लागत सहित (बशर्ते कि ये लागत माल की कीमत में शामिल नहीं हैं) और अन्य लागतें जो सीधे माल के अधिग्रहण से संबंधित हैं (सीमा शुल्क निकासी के लिए सीमा शुल्क प्रतिनिधि को पारिश्रमिक सहित)।

और TZR की संरचना, जिसकी सूची खुली है, में अन्य बातों के अलावा, इस तरह के खर्च शामिल हैं: एक कार में माल लोड करने की लागत और उनके परिवहन, खरीदार द्वारा देय इन सामानों की कीमत के अनुसार रेलवे स्टेशनों, बंदरगाहों, मरीना (दिशानिर्देशों के खंड 70) पर खरीद के स्थानों पर उत्पादों के भंडारण के लिए अनुबंध और भुगतान।

एक एकाउंटेंट के लिए "लेखा संबंधी समस्याएं" आमतौर पर उन मामलों में उत्पन्न होती हैं जहां माल का स्वामित्व रूसी खरीदार को उसके गोदाम में उत्पादों की वास्तविक प्राप्ति से बहुत पहले से गुजरता है, उदाहरण के लिए, एक विदेशी आपूर्तिकर्ता द्वारा एक वाहक को शिपमेंट के समय।

मैं ध्यान देता हूं कि TZR के लिए लेखांकन प्रक्रिया लेखांकन नीति का एक तत्व है (, 06 अक्टूबर, 2008 संख्या 106n के रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित)। कंपनी को स्वतंत्र रूप से यह चुनने का अधिकार है कि इस तरह के खर्चों को कैसे ध्यान में रखा जाए: इसे वास्तविक लागत में शामिल करें या इसे चालू महीने के बिक्री खर्च (खंड 13 पीबीयू 5/01) के हिस्से के रूप में प्रतिबिंबित करें।

व्यवहार में, लेखांकन और कर लेखांकन के अभिसरण के लिए, TZR को आमतौर पर माल की वास्तविक लागत में शामिल किया जाता है, क्योंकि टैक्स कोड इन खर्चों को प्रत्यक्ष के रूप में वर्गीकृत करता है।

घरेलू धन को कंपनी की संपत्ति के रूप में मान्यता दी जाती है (रूसी संघ की बाजार अर्थव्यवस्था में लेखांकन अवधारणा के खंड 7.2, रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के तहत लेखांकन के लिए पद्धति परिषद द्वारा अनुमोदित, आईपीए की राष्ट्रपति परिषद) 29 दिसंबर, 1997 को रूसी संघ)। और पारगमन में माल के लिए भुगतान की गई राशि को निपटान खातों के लेखांकन में प्राप्य के रूप में दर्शाया जाना चाहिए (दिशानिर्देशों के खंड 10)।

यह पता चला है कि आयातित माल को उस समय ध्यान में रखा जाना चाहिए जब इससे जुड़े जोखिम और पुरस्कार रूसी खरीदार को पारित हो गए हों, जो आमतौर पर स्वामित्व के हस्तांतरण के साथ-साथ होता है।

अपने विवेकाधिकार पर, कंपनी खाता 41 "माल" या खातों 15 "भौतिक संपत्तियों की खरीद और अधिग्रहण" और 16 "भौतिक संपत्तियों की लागत में विचलन" का उपयोग कर उत्पादों की प्राप्ति को प्रतिबिंबित कर सकती है। संगठन अपनी लेखा नीति में चुनी गई विधि को ठीक करता है (खंड 7 पीबीयू 1/2008, लेखा चार्ट के उपयोग के लिए निर्देश)।

एक नियम के रूप में, लेखाकार खाते 15 और 16 का उपयोग करने से इनकार करते हैं, खाता 41 पर विश्लेषिकी का आयोजन करते हैं, जो उन्हें माल के हस्तांतरण के क्षण से माल के गोदाम में आने तक सभी आवश्यक जानकारी प्राप्त करने की अनुमति देता है।

नियम और अपवाद

सामान्य नियम कहता है: माल की वास्तविक लागत, जिसमें उन्हें लेखांकन के लिए स्वीकार किया जाता है, परिवर्तन के अधीन नहीं है (पीबीयू 5/01 का पैरा 12)। हालांकि, हर नियम का अपवाद है। तो, पीबीयू 5/01 के अनुच्छेद 26 के अनुसार, संगठन से संबंधित सामान, लेकिन रास्ते में, वास्तविक लागत के बाद के स्पष्टीकरण के साथ अनुबंध में प्रदान किए गए मूल्यांकन में लेखांकन में ध्यान में रखा जाता है (मंत्रालय का पत्र) 26 दिसंबर, 2011 के रूसी संघ के वित्त की संख्या 07-02- 06/256)।

नतीजतन, आयातित उत्पादों की लागत कंपनी के गोदाम में माल की वास्तविक प्राप्ति या खरीदार को उनके शिपमेंट तक निर्दिष्ट की जा सकती है, कंपनी के गोदाम को छोड़कर।

उसी समय, उस स्थिति को बाहर करना असंभव है जिसमें लागत मूल्य में शामिल किए जाने वाले खर्चों पर दस्तावेज़ (व्यवहार में, यह मुख्य रूप से TZR पर लागू होता है) संगठन द्वारा माल गोदाम में पोस्ट किए जाने के बाद प्राप्त किया जाएगा, या बिक जाने के बाद भी। मान लीजिए कि वर्णित सभी क्रियाएं कैलेंडर वर्ष के दौरान हुईं। इस मामले में, अधिकांश लेखाकार वित्तीय प्रदर्शन के विवरण के "विक्रय व्यय" की पंक्ति में अपने आगे के प्रकटीकरण के साथ "विलंबित" लागतों को खाते में 44 "बिक्री लागत" के लिए जिम्मेदार ठहराएंगे।

सामान्य नियम कहता है: माल की वास्तविक लागत, जिसमें उन्हें लेखांकन के लिए स्वीकार किया जाता है, परिवर्तन के अधीन नहीं है। हालाँकि, हर नियम का अपवाद है ...

यदि, लेखांकन नीति की शर्तों के अनुसार, संगठन TZR को ध्यान में रखते हुए वास्तविक लागत उत्पन्न करता है, तो, मेरी राय में, माल की वास्तविक लागत और बिक्री की लागत को समायोजित करना आवश्यक है यदि उत्पाद बेचे गए थे . इस तरह आप उपरोक्त लेखांकन के आवेदन को सुनिश्चित कर सकते हैं।

इसके अलावा, "विलंबित" लागतों का लेखा-जोखा 44 में उनके आगे के प्रकटीकरण के साथ "विक्रय व्यय" वित्तीय परिणामों के विवरण में वित्तीय विवरणों में विकृतियों का कारण बन सकता है। वास्तव में, वास्तविक लागत को सामान्य गतिविधियों के लिए एक व्यय के रूप में मान्यता दी जाती है और बिक्री की लागत (डेबिट 90, सबअकाउंट 90-2 क्रेडिट 41; रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित 05/06/1999 नंबर। 33एन)। और, इसलिए, यह वित्तीय परिणामों के विवरण की "बिक्री की लागत" की पंक्ति में प्रकटीकरण के अधीन है।

लेखांकन में "देर से" लागतों को प्रतिबिंबित करने के लिए, खाता 44 का उपयोग करने की अनुमति है यदि वर्तमान कानून की आवश्यकताओं के अनुसार रिपोर्टिंग में ऐसी लागतों की जानकारी का खुलासा किया गया है (अर्थात, "बिक्री की लागत")। ऐसा करने के लिए, इस तरह के खर्चों के लिए अलग लेखांकन व्यवस्थित करने की सलाह दी जाती है, उदाहरण के लिए, एक अलग उप-खाते पर या खाता 44 पर उपयुक्त विश्लेषण बनाए रखते हुए। इन खर्चों के लिए लेखांकन की विधि संगठन की लेखा नीति में प्रकट की जा सकती है। .

और कर लेखांकन में

व्यापार संचालन की लागत निर्धारित करने की प्रक्रिया को विनियमित किया जाता है, जिसके अनुसार प्रत्यक्ष लागतों में शामिल हैं: इस रिपोर्टिंग अवधि में बेचे गए माल को प्राप्त करने की लागत और खरीदे गए उत्पादों को ग्राहक के गोदाम में पहुंचाने की लागत।

अप्रत्यक्ष लागतों में चालू माह में किए गए अन्य सभी खर्च शामिल हैं।

दुर्भाग्य से, विधायक ने इसमें शामिल कार्यों और सेवाओं की एक विशिष्ट सूची का खुलासा नहीं किया। इसलिए, हम संस्थानों, अवधारणाओं और कानून की अन्य शाखाओं की शर्तों () की ओर मुड़ते हैं।

न्यायिक अभ्यास OKVED के अनुसार सेवाओं के प्रकारों के टूटने के आधार पर परिवहन लागत की संरचना का निर्धारण करने की अनुमति देता है (दिसंबर 30, 2004 नंबर F03-A51 / 04-2 / ​​के सुदूर पूर्वी जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का डिक्री देखें। 3629)। बदले में, अनुभाग "परिवहन और संचार" OKVED (ओके 029-2001, रूसी संघ के राज्य मानक के डिक्री द्वारा अनुमोदित दिनांक 6 नवंबर, 2001 नंबर 454-सेंट), में उपधारा 63 "सहायक और अतिरिक्त परिवहन गतिविधियाँ शामिल हैं। ", जो निम्न प्रकार की सेवाओं की पहचान करता है, जैसे, उदाहरण के लिए, "कार्गो हैंडलिंग और स्टोरेज (माल की लोडिंग और अनलोडिंग सहित, परिवहन के लिए उपयोग किए जाने वाले परिवहन के तरीके की परवाह किए बिना)" और अन्य।

न्यायिक अभ्यास OKVED के अनुसार सेवाओं के प्रकारों के टूटने के आधार पर परिवहन लागत की संरचना का निर्धारण करने की अनुमति देता है ...

इस प्रकार, संगठन न केवल माल के परिवहन के लिए परिवहन सेवाओं के लिए भुगतान, बल्कि उत्पादों की लोडिंग और अनलोडिंग के लिए प्रतिपक्षों की सेवाओं के लिए भुगतान, साथ ही माल के अस्थायी भंडारण के लिए भुगतान के लिए प्रत्यक्ष लागत का श्रेय देने में सक्षम होगा। इस दृष्टिकोण की वैधता की पुष्टि थेमिस के मंत्रियों द्वारा की जाती है (दिसंबर 30, 2004 नंबर F03-A51 / 04-2 / ​​3629 के सुदूर पूर्वी जिले के एफएएस का फरमान देखें)। इससे अधिकारी सहमत हैं। इस प्रकार, फाइनेंसरों का मानना ​​​​है कि परिवहन लागत में, विशेष रूप से, सीमा शुल्क निकासी के दौरान माल के भंडारण के लिए खर्च, परिवहन के दौरान वैगनों के उपयोग के लिए और सीमा शुल्क निकासी के दौरान, सीमा शुल्क निकासी के दौरान वैगनों के जबरन डाउनटाइम के भुगतान की लागत, कमीशन शुल्क शामिल हैं। फ्रेट फारवर्डर्स को, माल पहुंचाना। (11 नवंबर, 2004 के रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के पत्र का खंड 5 नंबर 03-03-01-04 / 1/105)।

वित्तीय विभाग व्यापार संचालन की प्रत्यक्ष लागत में भुगतान किए गए आयात सीमा शुल्क और शुल्क की राशि को शामिल करने की भी अनुमति देता है, बशर्ते कि इस तरह की लागत निर्माण प्रक्रिया लेखांकन नीति (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के पत्र) द्वारा प्रदान की जाती है। दिनांक 29 मई, 2007 संख्या 03-03-06 / 1/335)।

उसी समय, बीमा लागत माल की लागत के गठन में भाग नहीं लेती है, लेकिन वर्तमान रिपोर्टिंग अवधि ( , ) की अप्रत्यक्ष लागतों के हिस्से के रूप में ध्यान में रखी जाती है। अप्रत्यक्ष लागत में माल की पूर्व-बिक्री की तैयारी के लिए सेवाओं की लागत भी शामिल है, उदाहरण के लिए, पैकेजिंग के लिए लागत, रेडियोप्रोटेक्टिव लेबल चिपकाना (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 04.09.2012 संख्या 03-03-06/1/ 465)।

पारगमन व्यापार

पारगमन व्यापार में आयातित माल की डिलीवरी के लिए कर लेखांकन का मुद्दा विशेष ध्यान देने योग्य है। आइए हम उन मानदंडों पर लौटते हैं, जो सीधे खरीदार के गोदाम में खरीदे गए सामान के परिवहन की लागत की प्रत्यक्ष लागत प्रदान करते हैं। हालांकि, ट्रांजिट ट्रेड के दौरान, माल खुद खरीदार के गोदाम को दरकिनार करते हुए अंतिम उपभोक्ता के गोदाम में प्रवेश करता है। उपरोक्त सभी सुझाव देते हैं कि संगठन को अप्रत्यक्ष लागत के हिस्से के रूप में एकमुश्त के रूप में पारगमन वितरण में वितरण की लागत को पहचानने का अधिकार है। हालांकि, इस तरह की स्वतंत्र सोच से कर विवाद हो सकते हैं, जैसा कि मध्यस्थता अभ्यास से पता चलता है।

इस प्रकार, 12 अप्रैल, 2011 के मॉस्को जिले के संघीय एंटीमोनोपॉली सर्विस के डिक्री में, नंबर KA-A40 / 2563-11 के मामले में, निरीक्षण और संगठन के बीच मुकदमेबाजी का विषय डीलर को कार पहुंचाने की लागत थी। गोदाम। नियंत्रकों ने इन खर्चों को प्रत्यक्ष के रूप में वर्गीकृत किया और जोर देकर कहा कि रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 320 के अनुसार, ये खर्च चालू माह के औसत ब्याज के आधार पर लेखांकन के अधीन थे, जिसमें कैरी-ओवर बैलेंस को ध्यान में रखा गया था। महीने की शुरुआत। संगठन ने विवादित लागतों के लिए अप्रत्यक्ष रूप से हिसाब लगाया। मामले की सामग्री ने स्थापित किया कि माल सीआईएफ हैंको (फिनलैंड) और सीआईएफ पाल्डिस्की (एस्टोनिया) की शर्तों पर संगठन द्वारा खरीदा गया था। और संगठन द्वारा संपन्न अनुबंधों के अनुसार, डीलर के गोदाम में डिलीवरी की गई। उसी समय, संगठन के गोदामों में शिपमेंट के बिना फिनलैंड में हैंको या एस्टोनिया में पाल्डिस्की के सीमा शुल्क गोदाम से डिलीवरी की गई थी। अदालत ने कहा कि इस स्थिति में, प्रत्यक्ष लागत में माल की बिक्री से जुड़ी परिवहन लागत शामिल नहीं होती है, जो डीलर के गोदाम में माल की डिलीवरी के संबंध में होती है। इसलिए, कर अधिकारियों की स्थिति को अवैध माना जाता है।

यह विवाद भी उल्लेखनीय है, जिस पर वेस्ट साइबेरियन डिस्ट्रिक्ट के एफएएस द्वारा 26 अक्टूबर, 2012 के मामले संख्या A27-1294 / 2012 के संकल्प में विचार किया गया था। आयकर के अतिरिक्त उपार्जन का आधार कंपनी द्वारा उन खर्चों में गैर-कानूनी समावेश के बारे में निरीक्षणालय का निष्कर्ष था जो लागत के औसत प्रतिशत की गणना में शामिल किए जाने के कारण अधिक अनुमानित राशि में प्रत्यक्ष व्यय के लिए आधार को कम करता है। पारगमन में बेचे गए माल की। टैक्स कोड के अनुच्छेद 268, 320 के प्रावधानों का विश्लेषण करने के बाद, अदालतें इस तथ्य से आगे बढ़ीं कि पारगमन माल की परिवहन लागत को प्रत्यक्ष नहीं माना जा सकता है, क्योंकि कंपनी के गोदाम में उनकी डिलीवरी से संबंधित नहीं है। इस तरह की परिवहन लागतों को अप्रत्यक्ष लागत के रूप में माना जाता है और वर्तमान रिपोर्टिंग अवधि की लागतों में पूरी तरह से शामिल हैं।

अंतभाषण

उपरोक्त को सारांशित करते हुए, हम उन मुख्य बिंदुओं पर प्रकाश डालते हैं जिन्हें एक ट्रेडिंग कंपनी (आयातक) के लेखाकार द्वारा ध्यान में रखा जाना चाहिए:

1) एक विदेशी आपूर्तिकर्ता से सहमत होना और एक विदेशी व्यापार अनुबंध में प्रवेश करना माल के स्वामित्व के हस्तांतरण पर एक शर्त;

2) लेखांकन उद्देश्यों के लिए लेखांकन नीति में स्थापना:

• परिवहन और खरीद लागत के लिए लेखांकन की विधि (कर लेखांकन के साथ अभिसरण के लिए, इन लागतों को माल की वास्तविक लागत में शामिल करना उचित है);
• माल की प्राप्ति के लिए लेखांकन की विधि (यदि इन उद्देश्यों के लिए खाता 41 का उपयोग किया जाता है, तो उन विश्लेषणों या उप-खातों का खुलासा करना उचित है जिनका उपयोग लेखांकन को व्यवस्थित करने के लिए किया जाएगा);

3) कर लेखांकन के प्रयोजनों के लिए लेखांकन नीति में स्थापना (लेखा और कर लेखांकन के अभिसरण के लिए):

• माल के अधिग्रहण से जुड़ी प्रत्यक्ष लागतों की सूची (परिवहन लागत के कारण लागत के संदर्भ में)। ऐसी लागतों के बीच, कोई संकेत कर सकता है, उदाहरण के लिए, माल की लोडिंग और अनलोडिंग की लागत, सीमा शुल्क निकासी सेवाओं के लिए सीमा शुल्क प्रतिनिधियों का पारिश्रमिक। अन्य प्रकार की लागतों को माल के परिवहन के संगठन की ख़ासियत को ध्यान में रखते हुए निर्धारित किया जाता है;
• प्रत्यक्ष लागत में उन्हें शामिल करके आयात सीमा शुल्क और शुल्क के लिए लेखांकन की विधि।

और, अंत में, चूंकि लेखांकन नियम और रूसी संघ के टैक्स कोड कुछ खर्चों (उदाहरण के लिए, बीमा लागत) के लिए लेखांकन के विभिन्न तरीकों के लिए प्रदान करते हैं, लेखांकन और कर लेखांकन के बीच अंतर से बचना संभव नहीं हो सकता है। नतीजतन, का उपयोग।

याना लाज़रेवा, पत्रिका "गणना" के लिए

निर्यातकों और आयातकों के लिए वैट गाइड

सीमा शुल्क पर निर्यात और आयात वैट का भुगतान कैसे करें। निर्यात की पुष्टि कैसे करें और भुगतान किए गए वैट को कैसे वापस करें। माल के निर्यात से कार्यों या सेवाओं के निर्यात में क्या अंतर है। सीमा शुल्क संघ के देशों के साथ निर्यात और आयात संचालन।

अधिक से अधिक कंपनियां विदेशों में सामान खरीदती हैं और बाद में उन्हें रूसी संघ के घरेलू बाजार में बेचती हैं। इसलिए, माल के आयात के लेखांकन और कर लेखांकन के मुद्दे अपनी प्रासंगिकता नहीं खोते हैं। 2018/2019 में माल के आयात के मुख्य मुद्दे हमारे लेख में विचार करें।

आयातित माल की लागत कैसे बनती है?

जैसा कि आप जानते हैं, माल को वास्तविक लागत पर लेखांकन के लिए स्वीकार किया जाता है (खंड 5 पीबीयू 5/01)। यह ध्यान रखना महत्वपूर्ण है कि माल का आयात करते समय, एक नियम के रूप में, अतिरिक्त लागत सीमा शुल्क, शुल्क, साथ ही माल की सीमा शुल्क निकासी के लिए बिचौलियों को भुगतान किए गए अन्य भुगतानों के रूप में दिखाई देती है। इन सभी लागतों को आयातित माल की लागत में भी शामिल किया गया है (खंड 6 पीबीयू 5/01)।

एक विदेशी आपूर्तिकर्ता के साथ एक समझौते के तहत माल के लेखांकन मूल्य का सही निर्धारण कोई कम महत्वपूर्ण नहीं है, अर्थात, विदेशी मुद्रा में मूल्यवर्ग के माल की लागत के रूबल में रूपांतरण। याद रखें कि लेखांकन के लिए उनकी स्वीकृति की तारीख पर लागू विनिमय दर पर माल की लागत रूबल में परिलक्षित होती है (खंड 6, खंड 9 पीबीयू 3/2006)। आपूर्तिकर्ता को पहले हस्तांतरित पूर्व भुगतान के कारण माल की खरीद के मामले में, माल की लागत पूर्व भुगतान की तारीख पर लागू दर पर तय की जाती है, और पूर्व भुगतान द्वारा कवर नहीं किए गए हिस्से में, लेखांकन के लिए माल की स्वीकृति की दर। खाते सहित विदेशी मुद्रा में अनुबंधों के तहत अर्जित मूल्यों के रूबल मूल्यांकन के गठन की विशेषताओं पर एक अलग सामग्री पढ़ें।

माल के आयात का कर लेखांकन

कर लेखांकन में आयातित माल की वास्तविक लागत के गठन की प्रक्रिया ऊपर चर्चा की गई प्रक्रिया के समान है। उसी समय, संगठन के लिए यह सलाह दी जाती है कि वह कर उद्देश्यों के लिए लेखांकन नीति में खरीदे गए सामान की लागत में लिए गए खर्चों की विशिष्ट संरचना को ठीक करे (रूसी के टैक्स कोड के खंड 3, खंड 1, अनुच्छेद 268)। फेडरेशन)।

माल के आयात के लिए लेखांकन: पोस्टिंग में एक उदाहरण

5 दिसंबर 2018 को, संगठन ने अनुबंध के तहत 10,000 डॉलर मूल्य के सामान की एक खेप खरीदी। माल का स्वामित्व उसी दिन पारित हो गया। सीमा शुल्क 15,000 रूबल है। सीमा शुल्क - 15%। 05 दिसंबर, 2018 तक विनिमय दर पर सीमा शुल्क पर गणना की गई वैट की राशि 137,545 रूबल थी। (10,000 * 66.4467 * 1.15 * 0.18)। सीमा शुल्क निकासी के लिए एक मध्यस्थ की सेवाएं 141,600 रूबल। समेत वैट 18%। माल का भुगतान 12/11/2018 को पूर्ण रूप से किया गया था। 05 दिसंबर, 2018 को अमेरिकी डॉलर की विनिमय दर 11 दिसंबर, 2018 तक 66.4467 है - 66.2416।

कार्यवाही	खाता डेबिट	खाता क्रेडिट	मात्रा, रगड़।
05.12.2018 आयातित माल जमा किया गया (10 000 * 66,4467)	41 "माल"	60 "आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ बस्तियां"	664 467
सीमा शुल्क वैट की गणना	19 "अधिग्रहीत क़ीमती सामानों पर वैट"	76 "विभिन्न देनदारों और लेनदारों के साथ बस्तियां"	137 545
आयातित वस्तुओं पर प्रतिबिंबित सीमा शुल्क	41	76	15 000
आयातित माल पर प्रतिबिंबित सीमा शुल्क (10,000 * 66.4467 * 0.15)	41	76	99 670
आयातित माल की सीमा शुल्क निकासी के लिए मध्यस्थ सेवाएं परिलक्षित होती हैं	41	60	120 000
मध्यस्थ सेवाओं के लिए वैट शामिल	19	60	21 600
कटौती के लिए स्वीकृत वैट (137 545 + 21 600)	68 "करों और शुल्कों की गणना"	19	159 145
12/11/2018 को आयातित माल का कर्ज चुकाया गया (10 000 * 66,2416)	60	52 "मुद्रा खाते"	662 416
विनिमय दर अंतर एक विदेशी आपूर्तिकर्ता के साथ बस्तियों में परिलक्षित होता है (10 000 * (66,2416 — 66,4467))	60	91 "अन्य आय और व्यय", उप-खाता "अन्य आय"	2 051

आयात माल पंजीकृत होने के बाद सीमा शुल्क पर भुगतान किया गया वैट कटौती योग्य है (

तीसरी तिमाही में, हमारा संगठन विदेशी आपूर्तिकर्ताओं के साथ सीधे विदेशी मुद्रा में काम करना शुरू करता है (हमने एक विदेशी मुद्रा खाता खोला, भुगतान किया)। हमें दस्तावेजों के प्रकार, निपटान खातों, 1C8 में अनुबंध स्थापित करने के साथ आयातित सामानों के भुगतान और लेखांकन के लिए जानकारी, चरण-दर-चरण निर्देश चाहिए।

1C: लेखा 8 में, "अनुबंध" निर्देशिका में अनुबंध की शर्तों को निर्धारित करना आवश्यक है। "अनुबंध प्रकार" फ़ील्ड में, "आपूर्तिकर्ता के साथ" निर्दिष्ट करें और मुद्रा का चयन करें।

किसी विदेशी प्रतिपक्ष को भुगतान हस्तांतरित करने के लिए, "आउटगोइंग भुगतान आदेश" दस्तावेज़ का उपयोग किया जाता है। संचालन - "आपूर्तिकर्ता को भुगतान", लेखांकन खाता 52। आपूर्तिकर्ता और अग्रिम के साथ निपटान के लिए खाते - क्रमशः 60.21 और 60.22।

कृपया ध्यान दें: कार्यक्रम के लिए रूबल की मात्रा और विनिमय दर के अंतर की सही गणना करने के लिए "मुद्राओं" निर्देशिका को समय पर भरना आवश्यक है।

माल की प्राप्ति "माल और सेवाओं की प्राप्ति" दस्तावेज़ द्वारा प्रलेखित है। ऑपरेशन - "खरीद, कमीशन"। "मूल्य और मुद्रा" बटन पर, आपको "वैट शामिल करें" बॉक्स को अनचेक करना होगा, क्योंकि। माल की कीमत में कर की राशि शामिल नहीं है। "माल" टैब के सारणीबद्ध भाग को भरते समय, आपको मूल देश और सीमा शुल्क घोषणा की संख्या निर्दिष्ट करनी होगी।

संचालन करते समय, निम्नलिखित तारों का निर्माण किया जाना चाहिए:

डेबिट 41.01 क्रेडिट 60.21

अनुबंध मूल्य पर प्राप्त माल

डेबिट 60.21 क्रेडिट 60.22

अग्रिम भुगतान (यदि कोई हो)

इसके अलावा, लेखांकन खातों पर पत्राचार के बिना, माल की संबंधित मात्रा को सीमा शुल्क घोषणा (केवल मात्रात्मक लेखांकन) के डेबिट को सौंपा जाएगा।

सीमा शुल्क घोषणा में निर्दिष्ट सीमा शुल्क और कर्तव्यों के भुगतान के लिए खर्चों का प्रतिबिंब "आयात के लिए कस्टम घोषणा" (मुख्य मेनू - मुख्य गतिविधि - खरीद) दस्तावेज़ में किया जाता है। "मुख्य" टैब पर, सीसीडी संख्या और सीमा शुल्क की राशि "सीसीडी के अनुभाग" टैब पर इंगित की जाती है - भौतिक संपत्ति और सीमा शुल्क भुगतान की मात्रा के बारे में जानकारी।

डेबिट 41.01 क्रेडिट 76.05

सीमा शुल्क और सीमा शुल्क की राशि;

डेबिट 19.05 क्रेडिट 76.05

सीमा शुल्क वैट।

अन्य खर्च (उदाहरण के लिए, सीमा शुल्क दलालों की सेवाएं) दस्तावेज़ "अतिरिक्त खर्चों की प्राप्ति" में परिलक्षित होते हैं।

संचालन करते समय, पोस्टिंग बनाई जाती है:

डेबिट 41.01 क्रेडिट 60.21

खर्च की राशि;

डेबिट 19.04 क्रेडिट 60.21

वैट की राशि वसूल की गई।

अधिग्रहण से जुड़ी लागत, लेकिन माल की लागत में शामिल नहीं है, "माल और सेवाओं की प्राप्ति" दस्तावेज़ को पोस्ट करके 44, 91 खातों के लिए जिम्मेदार है।

दलील

एक विशिष्ट उदाहरण पर। क्या पोस्टिंग करनी है और आयात करते समय करों की गणना कैसे करें

उदाहरण की शर्तें: प्रोग्रेस एलएलसी ने एक आयात अनुबंध में प्रवेश किया

यदि आपकी कंपनी "सरलीकृत" पर है

"सरलीकृत" प्रणाली पर कंपनियां सामान्य शासन पर संगठनों के समान ही "आयात" वैट का भुगतान करती हैं। लेकिन वे कर कटौती स्वीकार नहीं कर सकते।

OOO प्रोग्रेस ने एक विदेशी व्यापार अनुबंध पर हस्ताक्षर किए। इस समझौते के तहत, कंपनी एक इतालवी आपूर्तिकर्ता से 61,000 यूरो के सामान की एक खेप खरीदती है। अनुबंध की शर्तों के अनुसार, सीमा शुल्क निकासी के बाद माल का स्वामित्व खरीदार के पास जाता है। जुलाई में, प्रोग्रेस एलएलसी को अग्रिम भुगतान के रूप में माल की लागत का 30 प्रतिशत भुगतान करना होगा। माल की लागत का शेष हिस्सा एलएलसी द्वारा उनके सीमा शुल्क निकासी के दस दिनों के भीतर स्थानांतरित कर दिया जाएगा।

जुलाई 2012 में, आपूर्तिकर्ता को भुगतान किए गए अग्रिम को दर्शाएं

प्रोग्रेस एलएलसी ने 16 जुलाई को 18,300 यूरो (61,000 ?30%) की राशि में एक विदेशी आपूर्तिकर्ता को अग्रिम भुगतान हस्तांतरित किया। इस तिथि को बैंक ऑफ रूस की विनिमय दर (सशर्त) 40.5112 RUB/EUR है। एलएलसी के एकाउंटेंट ने निम्नलिखित प्रविष्टि के साथ अग्रिम भुगतान को दर्शाया:

डेबिट 60 उप-खाता "जारी किए गए अग्रिमों पर गणना" क्रेडिट 52
- 741,354.96 रूबल। (18 300 EUR ? 40.5112 RUB/EUR) - विक्रेता को अग्रिम भुगतान हस्तांतरित कर दिया गया है।

अगस्त 2012 में, प्राप्त माल को ध्यान में रखा जाता है

आयातित माल की घोषणा 2 अगस्त 2012 को सीमा शुल्क अधिकारियों द्वारा दर्ज की गई थी। माल का सीमा शुल्क मूल्य लेनदेन मूल्य के बराबर है - 61,000 यूरो। सीमा शुल्क निकासी (सशर्त) की तारीख पर बैंक ऑफ रूस की विनिमय दर - 40.6200 रूबल / यूरो।

माल आयात करते समय, एलएलसी ने अपने सीमा शुल्क मूल्य के 5 प्रतिशत, यानी 123,891 रूबल की राशि में शुल्क का भुगतान किया। (61,000 यूरो ? 0.6200 रूबल/यूरो) ? 5%)। और सीमा शुल्क भी - 5500 रूबल।

आयात पर भुगतान की गई वैट की राशि 468,307.98 रूबल थी। ((61,000 यूरो ? 40.6200 रूबल/यूरो + 123,891 रूबल) ? 18%)।

महत्वपूर्ण विवरण

आयात पर वैट के कर आधार में माल का सीमा शुल्क मूल्य और आयात शुल्क शामिल है।

इसके अलावा, एलएलसी ने माल के भंडारण, उनकी डिलीवरी और लोडिंग और अनलोडिंग के लिए भुगतान किया। केवल 75,000 रूबल। प्रोग्रेस एलएलसी की लेखा नीति के अनुसार, लेखाकार इन लागतों को लेखांकन में और आयकर की गणना करते समय माल की लागत से संबंधित करता है। इस मामले में, कंपनी ने आयातित सामानों के लिए आंशिक रूप से भुगतान किया। इसलिए, लेखाकार ने आपूर्तिकर्ता को अग्रिम के रूप में भुगतान की गई राशि के आधार पर माल की लागत का गठन किया। इसमें उन्होंने स्वामित्व के हस्तांतरण के समय विनिमय दर पर माल के संविदात्मक मूल्य का शेष 70 प्रतिशत जोड़ा।

तो, लेखाकार ने निम्नलिखित पोस्टिंग के साथ माल की प्राप्ति, सीमा शुल्क के भुगतान और अन्य खर्चों को दर्शाया:

डेबिट 76 क्रेडिट 51
-123 891 रगड़। - भुगतान किए गए आयात सीमा शुल्क;

डेबिट 76 क्रेडिट 51
-5500 रगड़। - सीमा शुल्क स्थानांतरित किया जाता है;

डेबिट 68 उप-खाता "वैट के लिए गणना" क्रेडिट 51
-468,307.98 आरयूबी - भुगतान "आयात" वैट;

डेबिट 19 क्रेडिट 68 उप-खाता "वैट निपटान"
-468,307.98 आरयूबी - भुगतान किए गए वैट को दर्शाता है;

डेबिट 76 क्रेडिट 51
-75 000 रगड़। - माल के भंडारण, वितरण, लोडिंग और अनलोडिंग के लिए हस्तांतरित भुगतान;

डेबिट 41 क्रेडिट 60 उप-खाता "माल के लिए भुगतान"
-2,475,828.96 रूबल (741,354.96 रूबल + (61,000 यूरो? 70%? 40.6200 रूबल / यूरो)) - प्राप्त माल को ध्यान में रखा जाता है;

डेबिट 60 उप-खाता "माल के लिए भुगतान" क्रेडिट 60 उप-खाता "जारी किए गए अग्रिमों पर गणना"
-741,354.96 रगड़ - आपूर्तिकर्ता को भुगतान किए गए अग्रिम की भरपाई;

डेबिट 41 क्रेडिट 76
-204 391 रगड़। (123 891 + 5500 + 75 000) - माल की लागत में सीमा शुल्क और सीमा शुल्क, भंडारण, वितरण और हैंडलिंग लागत शामिल हैं;

डेबिट 68 उप-खाता "वैट के लिए गणना" क्रेडिट 19
-468,307.98 आरयूबी - भुगतान किया गया "आयात" वैट कटौती के लिए स्वीकार किया जाता है।

माल के भुगतान की तिथि पर, विनिमय दर अंतर निर्धारित किया जाता है

एलएलसी प्रगति 7 अगस्त, 2012 को माल की लागत के 70 प्रतिशत की राशि में आपूर्तिकर्ता भुगतान को हस्तांतरित कर दी गई। इस तिथि के लिए विनिमय दर (सशर्त) 41.7235 रूबल / यूरो है। लेखाकार ने विनिमय दर के अंतर को निर्धारित किया और एक लेखा विवरण संकलित किया (नीचे देखें)।

लेखांकन में, लेखाकार ने निम्नलिखित प्रविष्टियाँ कीं:

डेबिट 60 क्रेडिट 52
-1,781,593.45 आरयूबी (61,000 EUR ? 70% ? 41.7235 RUB / EUR) - माल के लिए शेष भुगतान स्थानांतरित कर दिया गया है;

डेबिट 91 उप-खाता "अन्य खर्च" क्रेडिट 60
-47,119.45 रूबल (61,000 EUR ? 70% ? (41.7235 RUB/EUR – – 40.6200 RUB/EUR)) - एक नकारात्मक विनिमय दर अंतर को ध्यान में रखा गया है।

कर लेखांकन में, लेखाकार ने गैर-परिचालन व्यय में इस विनिमय दर अंतर को शामिल किया।

प्रतिपक्ष निर्देशिका पर जाएं और एक नया आपूर्तिकर्ता बनाएं:

आपूर्तिकर्ता का नाम भरें। चूंकि आपूर्तिकर्ता विदेशी है, इसलिए हमारे लिए यह बताना महत्वपूर्ण है कि वह:

• अनिवासी
• आपूर्तिकर्ता

आयात संचालन के लिए लेखांकन के दृष्टिकोण से कार्ड में अन्य सभी जानकारी महत्वहीन होगी, इसलिए आप इसे अपने विवेक पर भर सकते हैं।

खाते और अनुबंध टैब पर जाएं:

हम 1सी जनरेशन 8.2 में किसी विदेशी बैंक का बैंक खाता नहीं भर सकते हैं। क्लाइंट बैंक में प्राप्तकर्ता का बैंक विवरण भरना आवश्यक होगा।

चलो अनुबंध पर चलते हैं। 1C ने स्वचालित रूप से आपूर्तिकर्ता के साथ एक समझौता किया। आपको इसमें जाना चाहिए और यदि आवश्यक हो, तो अनुबंध का नाम और मुद्रा बदलनी चाहिए। उस मुद्रा को इंगित करें जिसमें अनुबंध के तहत समझौता किया जाना चाहिए:

जरूरी!जिस बैंक खाते से भुगतान किया गया है, उसकी मुद्रा अनुबंध की मुद्रा से मेल खानी चाहिए। अन्यथा, 1सी में भुगतान आदेश का पालन नहीं किया जाएगा।

अब अक्सर ऐसा होता है कि विदेशी आपूर्तिकर्ताओं के साथ अनुबंध रूबल में संपन्न होते हैं। इस मामले में, आपको रूबल निर्दिष्ट करना चाहिए।

आमतौर पर सब कुछ काफी स्पष्ट होता है: भुगतान अनुबंध की मुद्रा में किया जाता है। हम इस मुद्रा को संबंधित मुद्रा खाते में खरीदते हैं और इससे भुगतान करते हैं।

अस्पष्ट स्थितियां हैं। उदाहरण के लिए: आपके पास विदेशी मुद्रा में एक अनुबंध है, लेकिन सहमत दर पर रूबल में भुगतान के साथ। इस मामले में, अनुबंध को पारंपरिक इकाइयों (आंकड़े में हाइलाइट किए गए पालर) में तैयार किया जाना चाहिए और एक रूबल खाते से भुगतान किया जाना चाहिए।

सब कुछ - आप दस्तावेज़ बना सकते हैं।

2. हम विदेशी आपूर्तिकर्ता को 1सी . में अग्रिम भुगतान दर्ज करते हैं

हम आपके साथ आंशिक पूर्व भुगतान की शुरुआत करेंगे, क्योंकि यह एक सामान्य स्थिति है। वितरण राशि $40,000 होगी, और हम $20,000 का भुगतान करेंगे, अर्थात। 50% पूर्व भुगतान।

जैसा कि मैंने पहले ही कहा है, हम भुगतान आदेश बैंक-क्लाइंट में ही जारी करते हैं। यदि आप किसी विदेशी आपूर्तिकर्ता को भुगतान करते समय मुद्रा खरीदते हैं, तो 1सी में मुद्रा खरीद की व्यवस्था कैसे करें, इसका विस्तृत विवरण देखें। और वापस आ जाओ।

लेकिन अब, मुद्रा खरीदी गई और आपूर्तिकर्ता को भुगतान बैंक के माध्यम से चला गया - बैंक विवरण के आधार पर, हम आउटगोइंग भुगतान आदेश (दस्तावेज़ - नकद प्रबंधन - आने वाले भुगतान आदेश) को ऑपरेशन के प्रकार के साथ दर्ज करते हैं आपूर्तिकर्ता को भुगतान:

आइए निम्नलिखित बिंदुओं पर ध्यान दें:

. खाते पर प्राप्ति की तारीख के आगे भुगतान किया गया चेकबॉक्स होना चाहिए

सेट,
. एक मुद्रा में बैंक खाता और प्रतिपक्ष समझौता,
. भुगतान तिथि पर डिफ़ॉल्ट 1C मुद्रा दर ऑफ़र,
. वैट दर - वैट के बिना,
. बस्तियों और अग्रिमों के लेखांकन के लिए खाते रजिस्टर से 1C द्वारा स्थापित किए जाते हैं

संगठनों के प्रतिपक्ष (प्रतिपक्षों के लेखांकन के लिए खाते)। अगर रजिस्टर नहीं है

भरा हुआ है, आपको इसे मैन्युअल रूप से निर्दिष्ट करना होगा। रजिस्टर भरने का वर्णन किया गया है

अलग लेख।
हम दस्तावेज़ को पूरा करते हैं। हमें तार मिलते हैं:

जरूरी!अग्रिम का स्वत: निर्धारण, जैसा कि चित्र में है, तब होगा जब आपने कार्यक्रम की लेखा नीति में दस्तावेज़ पोस्ट करते समय अग्रिमों की ऑफसेट निर्धारित की हो।

अब हम माल की प्रतीक्षा कर रहे हैं।

3. गोदाम में आयातित माल की प्राप्ति

आयातित माल की प्राप्ति दस्तावेज में वस्तुओं और सेवाओं की प्राप्ति में परिलक्षित होती है।

हम एक आपूर्ति समझौते के तहत $40,000 की राशि में अपने आपूर्तिकर्ता का चालान दर्ज करते हैं:

कृपया ध्यान दें कि सीसीडी के तहत एक विदेशी आपूर्तिकर्ता से प्राप्त करने के लिए, श्रृंखला में सीसीडी दर्ज करना आवश्यक है। हम देखते हैं कि प्राप्त होने पर आयातित माल के लिए श्रृंखला को कैसे निर्दिष्ट किया जाए और क्यों।

वैट दर बिना वैट के चुनी जानी चाहिए। सीमा शुल्क वैट आयात के लिए एक अलग सीमा शुल्क घोषणा दस्तावेज द्वारा पेश किया गया है।

आप मूल्य और मुद्रा टैब पर निपटान दर बदल सकते हैं। डिफ़ॉल्ट रूप से, 1C दर को रसीद शीर्षलेख में दिनांक पर सेट करेगा।

अग्रिम तिथि के लिए दर चुनें। यदि पारस्परिक निपटान की दर में परिवर्तन होता है, तो खाता 41 पर लागत मूल्य और VAL.60 पर ऑफसेट राशि विनिमय दर अंतर की गणना करने के लिए बदल जाएगी।

लेखांकन में अग्रिम के बट्टे खाते में डालने की राशि वही रहेगी। आइए देखें वायरिंग:

4. हम विदेशी आपूर्तिकर्ता को ऋण की शेष राशि का भुगतान 1C में दर्ज करते हैं

अब हमें दस्तावेज़ पर ऋण की शेष राशि का भुगतान करने की आवश्यकता है। हम शेष राशि के लिए आने वाला दूसरा भुगतान आदेश दर्ज करते हैं। माल और सेवाओं की प्राप्ति के आधार पर भुगतान आदेश दर्ज करना सुविधाजनक है। बस सावधान रहें - कुछ विवरण रसीद से नहीं, बल्कि डिफ़ॉल्ट रूप से भरे जाते हैं:

भुगतान आदेश पर पोस्टिंग 60.21 पर ऋण बंद करें:

हम सभी ने आयातित माल के लिए क्रेडिट और भुगतान किया।

हर दिन कुछ नया सीखें और बेहतर के लिए अपना जीवन बदलें!