Данъчни и счетоводни. Данъчният кодекс на Руската федерация, параграф 7 на член 226

Данъчен кодекс, N 117-FZ | Изкуство. 226 Данъчния кодекс на Руската федерация

Член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Характеристики на изчисляване на данъка от данъчни агенти. Ред и срокове за плащане на данък от данъчни агенти (актуална версия)

1. Руски организации, индивидуални предприемачи, нотариуси, занимаващи се с частна практика, адвокати, които са създали адвокатски кантори, както и обособени подразделения на чуждестранни организации в Руската федерация, от които или в резултат на отношения, с които данъкоплатецът е получил доходи, посочени в параграф 2 от този член, са длъжни да изчисляват, удържат от данъкоплатеца и да платят размера на данъка, изчислен в съответствие с член 224 от този кодекс, като се вземат предвид особеностите, предвидени в този член. Данъкът върху доходите на адвокатите се изчислява, удържа и плаща от адвокатски колегии, адвокатски кантори и кантори за правни консултации.

Лицата, посочени в първа алинея на тази алинея, се наричат в тази глава данъчни агенти.

Освен ако не е предвидено друго в параграф 2 на член 226.1 от този кодекс, руските организации и индивидуалните предприемачи, извършващи плащания по договори за продажба (замяна) на ценни книжа, сключени от тях с данъкоплатци, също се признават за данъчни агенти.

При определяне на данъчната основа за сделки с ценни книжа въз основа на заявление на данъкоплатеца данъчните агенти, посочени в тази алинея, вземат предвид действително извършените и документирани разходи, които са свързани с придобиването и съхранението на съответните ценни книжа и които данъкоплатецът извършени без участието на данъчния агент.

Като документално доказателство за съответните разходи физическото лице трябва да представи оригинали или надлежно заверени копия на документите, въз основа на които това физическо лице е извършило съответните разходи, брокерски отчети, документи, потвърждаващи прехвърлянето на права на данъкоплатеца върху съответните ценни книжа, факт и размер на плащането на съответните разноски. Ако физическото лице представи оригинални документи, данъчният агент е длъжен да направи заверени копия на тези документи и да ги съхранява в продължение на пет години.

2. Изчисляването на сумите и плащането на данъка в съответствие с този член се извършва по отношение на всички доходи на данъкоплатец, чийто източник е данъчен агент, с прихващане на предварително удържани суми на данъка (с изключение на доходите по отношение на при което изчисляването на данъчните суми се извършва в съответствие с член 214.7 от този кодекс), и в случаите и по начина, предвидени в член 227.1 от този кодекс, като се вземе предвид и намалението с размера на платените фиксирани авансови плащания от данъкоплатеца.

Характеристиките на изчисляване и (или) плащане на данък върху определени видове доходи са установени от членове 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1, 227 и 228 от този кодекс.

3. Данъчните суми се изчисляват от данъчните агенти към датата на действителното получаване на дохода, определена в съответствие с член 223 от този кодекс, на база на начисляване от началото на данъчния период по отношение на всички доходи (с изключение на доходите). от дялово участие в организация, както и доходи, по отношение на които се изчисляват данъчните суми в съответствие с член 214.7 от този кодекс), по отношение на които се прилага данъчната ставка, установена в параграф 1 на член 224 от този кодекс, начислени на данъкоплатеца за даден период, с прихващане на сумата на данъка, удържан през предходни месеци на текущия данъчен период.

Размерът на данъка, приложим към доходите, подлежащи на други данъчни ставки, както и към доходите от дялово участие в организация, се изчислява от данъчния агент отделно за всяка сума на посочения доход, начислен на данъкоплатеца.

Размерът на данъка се изчислява без да се вземат предвид доходите, получени от данъкоплатеца от други данъчни агенти, и сумите на данъка, удържан от други данъчни агенти.

4. Данъчните агенти са длъжни да удържат начисления размер на данъка директно от доходите на данъкоплатеца, когато те са действително изплатени, като се вземат предвид особеностите, установени с тази алинея.

Когато на данъкоплатеца се изплаща доход в натура или данъкоплатецът получава доход под формата на материална облага, изчислената сума на данъка се приспада от данъчния агент за сметка на всеки доход, изплатен от данъчния агент на данъкоплатеца в брой. В същото време размерът на удържания данък не може да надвишава 50 на сто от размера на дохода, изплатен в брой.

Разпоредбите на тази алинея не се прилагат за данъчни агенти, които са кредитни институции по отношение на удържането и изплащането на данъчни суми върху доходите, получени от клиенти на посочените кредитни институции (с изключение на клиенти, които са служители на посочените кредитни институции) в форма на материална облага, определена в съответствие с алинеи 1 и 2, параграфи 1 на член 212 от този кодекс.

5. Ако през данъчния период е невъзможно да се удържи от данъкоплатеца изчислената сума на данъка, данъчният агент е длъжен не по-късно от 1 март на годината, следваща изтеклия данъчен период, в който са възникнали съответните обстоятелства, да уведоми данъкоплатец и данъчния орган по мястото на регистрацията му писмено за невъзможността за удържане на данък, върху сумите на дохода, от които не е удържан данък, и размера на неудържания данък.

Формата на уведомление за невъзможността за удържане на данък, размерите на доходите, от които данъкът не е удържан, и размера на неудържания данък, както и процедурата за представянето му на данъчния орган, се одобряват от федералната изпълнителна власт. орган, упълномощен да контролира и контролира данъците и таксите.

Данъчни агенти - руски организации, които имат отделни подразделения, организации, класифицирани като най-големите данъкоплатци, индивидуални предприемачи, които са регистрирани в данъчния орган по мястото на дейност във връзка с прилагането на данъчната система под формата на единен данък върху условния доход за определени видове дейности и (или) патентната система на данъчно облагане, отчет за сумите на доходите, от които не е удържан данък, и размера на неудържания данък по начина, подобен на процедурата, предвидена в ал. 230 от този кодекс.

6. Данъчните агенти са длъжни да преведат сумите на изчисления и удържан данък не по-късно от деня, следващ деня на изплащане на дохода на данъкоплатеца.

При изплащане на доходи на данъкоплатеца под формата на обезщетения за временна нетрудоспособност (включително обезщетения за грижи за болно дете) и под формата на ваканция, данъчните агенти са длъжни да преведат сумите на изчисления и удържан данък не по-късно от последния ден на месеца, през който са извършени тези плащания.

7. Общият размер на данъка, изчислен и удържан от данъчен агент от данъкоплатец, по отношение на когото е признат за източник на доход, се внася в бюджета по мястото на регистрация (место пребиваване) на данъчния агент с данъчния орган, освен ако не е предвидено друго с тази алинея.

Данъчни агенти - руските организации, посочени в параграф 1 на този член, които имат отделни подразделения, са длъжни да превеждат изчислените и удържани суми на данък в бюджета както по местонахождението си, така и по местонахождението на всяко от отделните им подразделения.

Размерът на данъка, дължим в бюджета на местонахождението на отделно подразделение на организацията, се определя въз основа на размера на облагаемия доход, начислен и изплатен на служителите на това отделно подразделение, както и въз основа на размера на дохода, начислен и изплатен по гражданскоправни договори, сключени с лица от обособено подразделение (упълномощени лица от обособено подразделение) от името на такава организация.

Данъчни агенти - индивидуални предприемачи, които са регистрирани в данъчния орган на мястото на своята дейност във връзка с прилагането на данъчната система под формата на единен данък върху условния доход за определени видове дейности и (или) патентната система на данъчно облагане, са длъжни да превеждат изчислените и удържани суми на данък в бюджета по мястото на регистрацията си във връзка с извършването на такива дейности.

Данъчни агенти - руски организации, посочени в параграф 1 на този член, които имат няколко отделни подразделения на територията на една община, имат право да прехвърлят изчислените и удържани суми на данък в бюджета по местонахождението на едно от тези отделни подразделения или по местонахождението на организацията, ако посочената организация и нейните обособени подразделения се намират на територията на едно общинско образувание, независимо избрани от данъчния агент, като се вземе предвид процедурата, установена в параграф 2 на член 230 от този кодекс.

7.1. Данъчни агенти за целите на тази глава също са руски организации, които превеждат суми от парични помощи, надбавки, заплати, други възнаграждения (други плащания) на военнослужещи и цивилни служители (държавни служители и служители на федералната държава) на въоръжените сили на Русия Федерация.

Общият размер на данъка, изчислен и удържан от данъчния агент от посочените суми, се превежда в бюджета по мястото на регистрация на данъчния агент в данъчните органи.

8. Удържан от данъчен агент от доходите на физически лица, по отношение на които той е признат за източник на доход, общата сума на данъка, надвишаваща 100 рубли, се превежда в бюджета в съответствие с процедурата, установена в този член. . Ако общият размер на удържания данък, дължим в бюджета, е по-малък от 100 рубли, той се добавя към размера на данъка, дължим в бюджета през следващия месец, но не по-късно от декември на текущата година.

9. Не се допуска плащане на данък за сметка на данъчни агенти, освен в случаите на допълнителна оценка (събиране) на данък въз основа на резултатите от данъчна ревизия в съответствие с този кодекс в случай на неправомерно неудържане (непълно удържане) данък от данъчен агент. При сключване на договори и други сделки в тях е забранено включването на данъчни клаузи, според които данъчните агенти, изплащащи доходи, поемат задължението да поемат разходите, свързани с плащането на данък за физически лица.

BB код
Текст

URL адрес на документа [копие]

Коментар на чл. 226 Данъчния кодекс на Руската федерация

1. Анализирайки правилата на ал. 1 на чл. 226, трябва да се отбележат редица важни факти:

а) уточняват (по отношение на данъка върху доходите на физическите лица) правилата на чл. 24 от Данъчния кодекс (за кои лица се признават за данъчни агенти). Лесно е да се отбележат значителни разлики между правилата на параграф 1 на чл. 24 от Данъчния кодекс и ал. 1 на чл. 226 НК, както се вижда от таблицата:

┌───────────────────────────────┬────────────────────────────────┐

│ Правилата на параграф 1 на чл. 24 от Данъчния кодекс │ Правилата на параграф 1 на чл. 226 НК │

│1. Изхождайте от факта, че данък-│1. Сред данъчните агенти са │

│ агентите могат да бъдат │ фургоните също са такива изолирани │

│ само лица, т.е. юридически │ подразделения на чуждестранни организации

│ които и (или) лица, │ организации, като техни постоянни │

│ но не отделни под-│ представителства в Руската федерация │

│ юридически лица (чл. │ │

│ 11 NK) │ │

├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤

│2. Осигурете, че всеки │2. От всички лица в │

│ физически лица (и не само │ като данъчни агенти │

│ индивидуални предприемачи │ само индивидуални предприемачи са посочени │

│ тел) могат да бъдат разпознати │ предприемачи │

│ данъчни агенти │ │

├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤

│3. Установете този данък│3. Те изхождат от факта, че в серия

│ агенти във всеки случай, смятане-│ случаи на данъчни агенти (да-│

│ те държат, запазват и изброяват - │ ако са източници - │

│ плащат сумата на данъците и таксите │ com доход), не са длъжни да използват │

│ към съответния бюджет │ изчисляване, задържане и повторно │

│ (извънбюджетен фонд) │ изчисляване на данък върху доходите на физическите лица

│ │ илични лица в съответната │

│ │ бюджет (чл. 227, 228 от Данъчния кодекс) │

└───────────────────────────────┴────────────────────────────────┘

Разбира се, по отношение на данъка върху доходите на физическите лица се прилагат правилата на чл. 226 от Данъчния кодекс (като специални правила пред общите правила) и следва да се изхожда от тях;

б) Руските организации (посочени в параграф 1 на член 226) са по същество само руски юридически лица. Този извод се основава на систематично тълкуване на чл. 11 и 226 НК.

В практиката на клиентите на адвокатска кантора "YUKANG" възникна въпросът: данъчни агенти ли са организации (например синдикати, които са работодатели на данъкоплатци), които не са преминали държавна регистрация като юридически лица (и това е възможно, вж. 8 от Закона за синдикатите, чл.21 от Закона за сдруженията)?

Необходимо е да се изхожда от буквалния текст на чл. 11, 226 от Данъчния кодекс, което означава, че посочените по-горе организации не могат да бъдат признати за данъчни агенти (по отношение на данъка върху доходите на физическите лица). Разбира се, законодателят трябва да се върне към този проблем. Оттук нататък както данъчните органи, така и данъкоплатците трябва да изхождат от правилата на чл. 3, 108 от Данъчния кодекс (че всички неотстраними съмнения, неясноти, противоречия на законодателни актове относно данъците и таксите трябва да се тълкуват в полза на данъкоплатеца);

в) под "индивидуални предприемачи" (упоменато в параграф 1 на член 226) е необходимо да се разбере:

Всъщност индивидуални предприемачи (т.е. лица, преминали държавна регистрация като физически лица, занимаващи се с предприемаческа дейност, без да образуват юридическо лице (член 23 от Гражданския кодекс) по начина, предписан от Правилника за регистрация на предишния);

Лица, приравнени по правилата на чл. 11 от Данъчния кодекс, чл. 83 - 85 от Данъчния кодекс (за данъчни цели) за индивидуални предприемачи (например частни нотариуси, частни охранители и др.);

Като физически лица, действащи като работодатели (припомнете си, че в момента индивидуалните предприемачи могат да действат като страна по трудов договор (договор) като работодател, членове 15 - 24 от Кодекса на труда, вижте за това в книгата: Guev A.N. Article-by - коментар на статия от Кодекса на труда на Руската федерация (ред. 4) М., 2000 г.); както и например клиенти по договор за работа, платени услуги и др., които плащат на физически лица размера на възнаграждението при условията на такъв гражданскоправен договор;

г) постоянните представителства на чуждестранни организации (посочени в параграф 1 на член 226) трябва да бъдат регистрирани в данъчните органи на Руската федерация по начина, предписан в чл. 83, 84 от Данъчния кодекс, като се вземат предвид спецификите, установени от Министерството на данъчното облагане (виж коментара към членове 208, 215 от Данъчния кодекс);

д) имат характер на общи правила. С други думи, те следва да се прилагат само ако не е предвидено друго в разпоредбите на алинеи 2 - 9 на чл. 226;

е) Руските организации, индивидуалните предприемачи, представителствата на чуждестранни организации (посочени в член 226) се признават за данъчни агенти само когато данъкоплатецът:

В резултат на отношения (включително гражданскоправни) с тях той е получил посочения доход (например авторът на произведение получава сумата на авторските възнаграждения от издателството, патентопритежателят получава възнаграждение от лицето, което е използвало (по споразумение с него) изобретението, за което притежава патент и др. .P.);

ж) данъкът върху доходите на адвокатите се изчислява, удържа и плаща от адвокатски колегии и техните институции (например кантори за правни консултации). Последните също (за целите на глава 23 от Данъчния кодекс) се признават за данъчни агенти.

Съдебна практика съгласно член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация:

Решение на Върховния съд: Определение N 302-KG17-14336, Съдебна колегия по икономически спорове, касация
Съгласно алинея 1 на параграф 3 на член 24 и параграф 1 на член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация (наричан по-долу Данъчния кодекс на Руската федерация), данъчните агенти са длъжни да изчисляват, удържат и прехвърлят удържаните суми на данъка върху доходите на физическите лица по начина, предписан в член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Изчисляването на размера на данъка върху доходите на физическите лица се извършва от данъчните агенти на базата на начисляване от началото на данъчния период в края на всеки месец (параграф 3 от член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Съгласно параграф 4 от посочената правова държава данъчният агент удържа начисления размер на данъка за сметка на всички средства, платени от данъчния агент на данъкоплатеца, когато те действително са изплатени на данъкоплатеца ...
Решение на Върховния съд: Определение N 307-KG15-2718, Съдебна колегия по икономически спорове, касация
Заключенията на Върховния арбитражен съд на Руската федерация, че заплащането за отпуск се облага с данък в съответствие с процедурата, предвидена в параграф 1 на параграф 6 на член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация, е свързан със специален срок за изплащане на отпуск - не по-късно от три дни преди началото на ваканцията...
Решение на Върховния съд: Определение N VAC-393/14, ВАС, надзор.
Основата за допълнителна начисляване на данък върху доходите на физическите лица, привличане на кооперацията към данъчно задължение по член 123 от Данъчния кодекс на Руската федерация и начисляване на санкции, е удържането от кооперацията през периода 2010-2012 г. (януари - юни на годината в нарушение на параграф 4.5 от член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация за данък върху доходите на физическите лица в размер, надвишаващ 50 процента от сумата на плащането в парично изражение, неуведомяване на данъчния орган на мястото на неговата регистрация за невъзможност за удържане на данък за 2010-2011 г. и размера на данъка ...

+Още...

Изкуство. 226 Данъчния кодекс на Руската федерация съдържа информация за това кой в Руската федерация може да се счита за данъчен агент. Материалът ще обсъди задълженията, изброени в тази статия, особеностите на изчисляването и прехвърлянето на данък от тази категория платци.

Член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация: кога фирма или индивидуален предприемач става данъчен агент?

Нормите на този член трябва да се спазват от всички лица под руската юрисдикция и са изброени в текста на документа, а именно:

юридическо лице;
нотариуси, занимаващи се с частна дейност;
отделни подразделения на чуждестранни организации.

По-подробна формулировка на същността на данъчните агенти е дадена в друга част от Данъчния кодекс на Руската федерация - в член 24.

Нито организацията, нито индивидуалният предприемач първоначално нямат признаци на данъчен агент. Те обаче се превръщат в тях след изплащане на определен доход на гражданин. Изключение са доходите, получени от гражданин в съответствие с чл. 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 и 228 от Данъчния кодекс на Руската федерация, където например са посочени някои операции с ценни книжа и т.н. Има и други процедури за изчисляване и плащане на данъци.

Особеностите при изчисляване на данъка от агентите са описани в чл. 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Същата норма определя реда и сроковете за внасяне на изчислените суми в бюджета от тези субекти. Нека разгледаме статията по-подробно.

Предмети

Данъчните агенти по чл. 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация признава регистрирани и опериращи в Русия:

организации.
Нотариуси и частни адвокати.

Тази категория включва и отделни подразделения на чуждестранни компании. Данъчните агенти се отличават от платците по техните задължения. Техният кръг включва изчисляването, приспадането и насочването на данъците от доходите, които техните служители получават към бюджета. Удръжките от печалбите на адвокатите се правят от бюра, колегиуми и правни консултации.

Обща процедура (параграф 2 от член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация)

Данъците се начисляват и плащат за всеки доход на платеца, чийто източник е агентът (индивидуален предприемач/организация). Изключение правят доходите, чието изчисляване и приспадане се извършва в съответствие с нормите 214.3-214.6, 227-228 и чл. 226.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация. При изчисляване се отчитат предварително удържаните суми. В случаите, посочени в чл. 227.1, плащанията се намаляват с размера на изплатените от субектите фиксирани аванси.

Специфика на изчисленията

Задържане

В четвърта алинея на чл. 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация гласи, че събирането на данък върху доходите на платеца се извършва при действителното им плащане. В случай, че субектът получи печалба в натура или под формата на материална облага, тя се извършва за сметка на всякакви парични суми, платени от агента. Размерът на начислената удръжка не може да бъде повече от 50% от паричния доход. Този параграф не се прилага за агенти, действащи като кредитни институции по отношение на удържането и приспадането на данъчни суми от печалбите, получени от техните клиенти под формата на материални облаги. Изключение правят преките служители на такива компании.

Невъзможност за задържане (параграф 5 от член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация)

В някои случаи агентът не може да събере и съответно да приспадне установените данъчни суми от дохода на платеца. В тези ситуации субектът трябва не по-късно от 1.03 от периода, следващ годината, в която са настъпили посочените обстоятелства, да изпрати уведомление до контролния орган и субекта, от който не е извършено удържане. Той посочва размера на печалбата и данъка, които не са приспаднати в бюджета. Формата на уведомлението и редът за изпращането му се определят от изпълнителната федерална институция.

Важен момент

В параграф 5 на чл. 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация говори отделно за данъчни агенти - местни компании с отделни подразделения, компании, класифицирани като най-големи платци, както и индивидуални предприемачи, регистрирани в службата за контрол на мястото на тяхната дейност, свързана с използването на UTII или патентната система на данъчно облагане. Те трябва да отчитат сумите на печалбата, от които не е извършено удържане, както и размера на плащанията, които не са приспаднати в бюджета по реда, предвиден в ал.2 на чл.230.

Срок

Определено е в параграф 6 на чл. 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Агентите трябва да изчислят и удържат установените суми не по-късно от деня, следващ датата на изплащане на печалбата. 6 Чл. 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация също така предвижда, че ако доходът се предоставя на субекта под формата на обезщетения за периода на инвалидност (болест), включително за грижи за болни деца, както и под формата на ваканция, преводът трябва да бъде извършен не по-късно от последната дата на месеца, през който са извършени посочените плащания.

В какъв бюджет трябва да се приспадат сумите?

В параграф седми на чл. 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация гласи, че плащанията се извършват на мястото на пребиваване (регистрация) на агента, освен ако законът не предвижда друго. Агентите - организации, в чиято структура са образувани отделни поделения, трябва да превеждат изчислените и удържани суми както в бюджета по адреса на тяхното местонахождение, така и по местонахождението на техните клонове. Индивидуалните предприемачи, използващи патентната система или UTII, трябва да извършват задължителни плащания на мястото на регистрация.

Изчисление за отделни подразделения

Данъкът, дължим към бюджета по местонахождението на клона на дружеството, се определя в съответствие с размера на печалбата, подлежаща на облагане, начислена и изплатена на служителите. Изчислението се основава и на размера на доходите, получени по гражданскоправни споразумения, които са сключени от отделно подразделение с физически лица.

Кумулативна сума

Удържан от агента от печалбите на физически лица, по отношение на които той е признат за източник на доход, общата сума на данъка, повече от 100 рубли, се изпраща в бюджета по начина, предписан от въпросната статия. Ако общата сума на плащането е по-малка от 100 рубли, сумата се добавя към приспадането, дължимо през следващия месец, но не по-късно от декември на текущия период.

Освен това

Законът не позволява плащането на данъкоплатците за сметка на агента. При сключване на договори и извършване на други сделки в условията им е забранено включването на клаузи, според които лицата, изплащащи печалби, поемат разходи, свързани с приспадането на суми за физически лица в бюджета.

Изкуство. 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация: коментари

Възникването на задължения на данъчен агент е свързано с изплащането на доходи от тях на физически лица. Субектът няма право да ги откаже, ако действа като източник на доходи на платците. Междувременно има спор по въпроса за авансовите плащания на служителите съгласно условията на гражданскоправните споразумения. Според редица служители на Министерството на финансите и някои съдии изплащането на средства за все още непредоставени услуги или неизвършена работа задължава предприятието да удържа данък върху дохода и да го удържа в бюджета. На практика обаче има редица решения, в които се определя, че авансът не може да се счита за обект на облагане до изпълнение на задълженията от физическо лице.

естествена форма на доход

В случаите, когато предприятието е изплатило продукти на физическо лице и освен този доход не са му извършени парични плащания, дружеството не може да удържа данък върху дохода. В такава ситуация самият служител трябва да извърши изчисляването и внасянето на данък върху доходите на физическите лица в бюджета. Наред с това предприятието има задължение по ал.5 на чл. 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация изпраща известие до контролния орган за невъзможността за удържане на данък и прехвърлянето му в бюджета. Статията посочва едномесечен срок на предизвестие. Закон № 113 удължава този срок. По този начин предприятието е длъжно да изпрати уведомление в съответствие с параграф 5 на чл. 226 от Наказателния кодекс на Руската федерация не по-късно от 1.03 на годината, следваща изтеклата година, в която съответно удържането не е извършено. Това правило е в сила от 1 януари. 2016 г

Промени в статията

Освен увеличаване на срока за уведомяване на контролните органи и платеца за невъзможността за удържане, бяха направени и други изменения в разглежданата норма. По-специално те засягат параграф 6. Чл. 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация установява единна дата за прехвърляне на данък. То съвпада с числото, следващо деня на реалното изплащане на дохода. В предишното издание отпуските и данъка по болест трябваше да се приспадат в деня на получаването им от физическите лица. В изменения член този срок е преместен до края на месеца, в който са извършени тези плащания.

Заключение

От 1 януари 2015 г. алинея втора на чл. 226 от Данъчния кодекс започна да действа във версията на Федералния закон № 368. Във връзка с промените, направени в член 227.1 относно необходимостта от плащане на фиксиран аванс от граждани на чужди държави, работещи в Русия, за наемане от индивидуални предприемачи или организации (ако влизането им не изисква получаване на визи), общият размер на данъка върху доходите на физическите лица върху печалбите на платците, който подлежи на удържане от агенти, трябва да бъде намален със сумата на тези вече извършени плащания. В допълнение към вече направените изменения в разглежданата норма, се обсъждат още няколко допълнения. В тази връзка експертите препоръчват на данъчните агенти редовно да преглеждат актуализациите в законодателството, за да ги вземат предвид своевременно и да спазват указанията. Допълнителни разяснения по конкретни въпроси, свързани с изчисляването, удържането и плащането на данък върху доходите на физическите лица, можете да научите директно от териториалното поделение на Федералната данъчна служба. Навременната получена информация ще предотврати нарушения на данъчните закони.

Изкуство. 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация (в новата редакция) установява характеристиките на изчисляване на данък върху доходите на физическите лица от агенти, периодите и реда за прехвърляне на задължителни плащания от тях. Кодексът установява, че данъкът се внася в бюджета по специални правила. Обикновено данъкът върху доходите на физическите лица се изчислява, удържа и превежда от агенти - лица, от които платците получават доходите си. Нека разгледаме по-отблизо Изкуство. 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация, изменен през 2016 г.

Общ ред

Установено е с ал.1 на чл. 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Както е предвидено в наредбите, задължението за определяне (изчисляване), удържане и прехвърляне на размера на данъка върху доходите на физическите лица в бюджетния фонд се приписва на субекти, от които или в рамките на отношенията, с които гражданинът (платецът) е получил посочения доход във втора алинея на разглежданата норма. Тези лица се считат за данъчни агенти. За тях алинея първа на чл. 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация включва:

домашни организации.
Частно практикуващи нотариуси и адвокати.
индивидуални предприемачи.
Отделни структурни звена на чуждестранни компании в Русия.

Сумата, която се удържа от доходи, се изчислява в съответствие с правилата на член 224 от Кодекса, при спазване на специалните разпоредби, предвидени във въпросната норма. Както е посочено в чл. 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация, размерът на данъка върху печалбата на адвокатите се изчислява, удържа и превежда от колегиуми, правни консултации и бюра.

Специфика на смятането

Във втора алинея на чл. 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация е фиксирано, че изчисляването на данъка върху доходите на физическите лица и неговото плащане се извършват върху всички доходи на платеца, ако техният източник е агент. Изключение правят постъпленията, по отношение на които определянето на сумите и тяхното прехвърляне към бюджета се извършва съгласно правилата на членове 228, 226.1, 227, 214.3-214.6 от Кодекса. В други случаи се допуска прихващане на удържани по-рано удръжки, а в случаите и по правилата на чл. 227.1 - като се вземе предвид намалението със сумата на авансите (фиксирани), платени от данъкоплатеца.

Специални правила

Изчисляването на сумите на данъка върху доходите на физическите лица се извършва от агентите в деня на действителното получаване на дохода. Тази дата се определя съгласно правилата на член 223 от Кодекса. Изчислението се извършва на база начисляване от началото на периода. Това правило се прилага за всички доходи, за които е определен процент в съответствие с норма 224. Изключение правят приходите от дялово участие в капитала на други дружества. В същото време се отчитат удържаните през предходни месеци данъци върху доходите на физическите лица. Данъкът по отношение на приходите, за които са определени други ставки, както и от дяловото участие, се изчисляват от агентите за всеки доход поотделно. Съответното правило предвижда трета алинея на чл. 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Необходимото изчисление трябва да се направи, без да се вземат предвид разписките на платеца, получени от други агенти и удържаните от тях суми.

Характеристики на доходите

Както е предвидено в параграф 4 на чл. 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация, агентите са длъжни да удържат изчислената сума на данъка върху доходите на физическите лица директно от разписките на платеца в момента на действителното им получаване. Това отчита редица характеристики. Ако доходът е предоставен в натура или представен като материална полза, се удържа удържане от всяко възнаграждение, което е представено в брой. Освен това не може да бъде повече от 50% от сумата на платените пари. Правилата на параграф 4 на чл. 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация не подлежат на прилагане към агенти, действащи като кредитни организации при удържане и приспадане на данък върху доходите, получени от клиенти (с изключение на тези, които са наети лица) под формата на материални облаги, установени в съответствие с член 212 на кодекса.

Специални случаи

Ако е невъзможно да се удържи от платеца през периода на изчисления данък, агентът съгласно разпоредбите параграф 5 на чл. 226 Данъчния кодекс на Руската федерация, трябва не по-късно от 1.03 на годината, следваща годината, в която са възникнали обстоятелствата, да изпрати писмено уведомление до контролния орган. Съобщението посочва сумата, от която не е удържан данък върху доходите на физическите лица, и неговата стойност. Формата на уведомление за невъзможността за удържане, сумата на приходите и данъците, които не са преведени в бюджета, правилата за подаване на съобщение се установяват от федералната изпълнителна институция, упълномощена за фискален контрол и надзор. В параграф 5 на чл. 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация отделно определя действията на агенти - руски предприятия, които имат отделни подразделения, класифицирани като най-големите платци, индивидуални предприемачи, регистрирани на адреса на тяхната дейност и използващи UTII или патентната система. При невъзможност за извършване на надлежно задържане те също са длъжни да докладват това на контролния орган. Уведомлението се изпраща по реда, предвиден в чл. 230 (ал. втора) от Кодекса.

Време

Те са определени в параграф 6 на чл. 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Както е записано в неговите разпоредби, агентите трябва да преведат данък върху доходите на физическите лица преди датата, следваща деня, в който платецът получи съответния доход. Ако на лице са изплатени обезщетения за инвалидност, грижи за деца, ваканционни възнаграждения, изчислен данък, както е предвидено в параграф 6 на чл. 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация, се изпращат в бюджета не по-късно от последния ден от периода, в който са били тези постъпления.

Място на плащане на данъка

Общият размер на данъка върху доходите на физическите лица, определен и изтеглен от агента от платеца, по отношение на който той се счита за източник на доход, се изпраща в бюджета на адреса на регистрация (место пребиваване) на агента, освен ако няма други правила са предвидени в параграф 7 на чл. 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Вътрешните предприятия, посочени в първа алинея, имащи подразделения (отделни), са длъжни да прехвърлят както по местонахождението си, така и по местонахождението на всяка структурна единица. В последния случай размерът на данъка върху доходите на физическите лица се определя в съответствие с размера на облагаемия доход, начислен и издаден на служителите, както и произтичащи от условията на гражданскоправни договори, сключени с физически лица от името на предприятието. Агентите със статут на предприемачи, регистрирани на адреса на тяхната дейност и използващи UTII / патентна система, са длъжни да превеждат изчислените и удържани от тях данъчни суми от доходите на служителите по мястото на регистрация като индивидуален предприемач.

Освен това

Руските организации също действат като агенти в рамките на прилагането на разглежданата норма, като извършват прехвърляне на парични надбавки, издръжка, доходи и други възнаграждения на военнослужещи, лица от цивилния персонал на въоръжените сили. Общата сума от изчисления и удържан от тези суми данък върху доходите на физическите лица се изпраща в бюджета на адреса на източника на дохода. Ако размерът на дължимия данък е повече от сто рубли, той се прехвърля по начина, предвиден в член 226. Ако стойността е по-малка от посочената стойност, тя се добавя към сумата на данъка върху доходите на физическите лица за следващия месец, но не по-късно от последния месец на текущия период. Законодателството забранява приспадането на данък от средствата на агента. При съставянето на договори не се допуска в тях да се включват клаузи, които предполагат, че източникът на доходи поема задължението да поеме разходите за прехвърляне на плащания към бюджета.

Изкуство. 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация: коментари

Задължението за изчисляване, удържане и изпращане на данък върху доходите на физическите лица в бюджета е установено за определена категория лица. Следните лица са признати за агенти:

местни предприятия.
Адвокатски колегии или бюра, правни консултации.
Постоянни представителства на чуждестранни юридически лица.
Индивидуални предприемачи.
Частно практикуващи нотариуси, адвокати с кантори.

Тези субекти трябва да изпълняват задължението, установено от Данъчния кодекс, всеки път, когато изплащат доходи на физически лица.

Трудности в практиката

Някои проблеми възникват при определянето на лицето, което действа като агент при изплащането на авторски възнаграждения чрез организация, която управлява правата на авторите на колективна основа. Днес в Русия има няколко юридически лица, които са акредитирани да извършват тази дейност. Тези организации приемат средства от притежателите на авторски права. Последните действат като награди. Министерството на финансите в едно от писмата си обяснява, че юридическо лице, използващо продукти на интелектуалния труд, във връзка с хонорари, прехвърлени на носители на авторски права и автори на литературни произведения, действа в качеството на агенти. Съответно, той трябва да изпълни всички задължения, предвидени в глава 23 от Кодекса.

Изключения

Междувременно горното правило не важи за всички субекти. В ал.2 на чл.226 е предвидено, че в редица случаи източникът на доходи не изпълнява задълженията на пълномощник. Самостоятелно приспадане на данък върху доходите на физическите лица трябва:

Лица в статут на индивидуални предприемачи - от приходите от тяхната дейност.
Частно практикуващи нотариуси и други подобни граждани - според доходите, получени по време на работа.

Те също така самостоятелно изпълняват задълженията по изчисляване, удържане и насочване на данък към бюджета на физически лица, които са получили доходи:

Съгласно гражданскоправните споразумения, които са съставени с друго лице, което не действа като агент. Те включват например сделки по наемане/отдаване под наем на имот.
От източници, намиращи се в други страни.
От продажба на материални активи, собственост на физическо лице.
Под формата на печалби, изплащани от организаторите на лотарии, лотарии и други игри, базирани на риска.

Физическите лица сами плащат и данък върху доходите на физическите лица, от чието възнаграждение агентът не е успял да приспадне и приспадне. Това по-специално е типично за разписки, получени в непарична форма. Всички изброени по-горе платци трябва в края на периода да подадат декларация до контролния орган по адреса на местоживеене.

Схема за изчисляване, приспадане и прехвърляне

Данъкът върху доходите на физическите лица в размер на 13% се изчислява на база на начисляване от началото на периода на месечна база. Правилото се прилага за всички доходи, облагани с тази ставка. Законодателството предвижда и други ставки: 9, 30, 15, 35%. Тези тарифи се изчисляват отделно за всяка сума постъпления, начислени на платеца. При изчисленията не се вземат предвид приходите, получени от други агенти. Съответно, данъците, изчислени и удържани от тези постъпления, не се вземат предвид. Само действително изплатени пари могат да участват в изчислението. Те могат да бъдат преведени по сметка на платеца или по сметка на трети лица (ако има съответно нареждане). В същото време законодателството установява ограничение на размера на данъка върху доходите на физическите лица. Размерът на данъка не може да бъде повече от половината от дохода, изплатен на физическо лице.

Уведомление за контролна услуга

Задължително е, ако агентът по една или друга причина не може да удържи и преведе изчисления размер на данъка върху доходите на физическите лица в бюджета. Изпраща се съобщение до надзорния орган, както е предвидено в ал. 5 на чл. 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация, не по-късно от един месец от датата на приключване на периода, в който са се появили тези възпрепятстващи обстоятелства. Съобщението трябва да бъде в писмена форма. Изпраща се на счетоводния адрес на агента. Документът трябва да посочва факта, че е невъзможно да се удържат и прехвърлят, размера на дохода и данъка.

Нюанси

В някои случаи може да се открият прекомерно преведени суми на данък върху доходите на физическите лица. Законът позволява връщането им. Агентът изплаща сумите по искане на платеца. Ако данъкът не е удържан (частично или изцяло), той подлежи на събиране от физическото лице до погасяване на цялото задължение. В параграф 6 на чл. 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация определя условията, при които агентът е длъжен да преведе данък върху доходите на физическите лица.

Заключение

Данъчният кодекс ясно определя задълженията, правата и отговорностите на лицата, задължени да изчисляват, удържат и превеждат данъци в бюджета. Наредбата стриктно регламентира сроковете за изпълнение на поръчките. По правило предприятията имат специален отдел, отговарящ за данъчното счетоводство. Индивидуалните предприемачи обикновено извършват самостоятелно сетълменти, удръжки и преводи. Основните проблеми в практиката са свързани със ситуации, при които агентът по някаква причина не може да изпълни задължението, установено от Кодекса. За да не бъде държан под отговорност, той трябва своевременно да уведоми надзорния орган за ситуацията. В същото време физическо лице, чийто доход не е бил изчислен, удържан и изпратен към бюджетния данък, е задължен самостоятелно да извършва необходимите операции. В противен случай той може да бъде подведен под отговорност за нарушаване на данъчните разпоредби. Струва си да се каже, че на физически лица, от чиито разписки агентът не е успял да преведе данък върху доходите на физическите лица, обикновено не се изпращат уведомления за дълг. В тази връзка гражданите трябва самостоятелно да контролират ситуацията. Проблеми могат да възникнат и когато субектът получава доходи в непарична форма. Както е посочено в Данъчния кодекс, както и в писмото на Министерството на финансите, изчисляването и приспадането в такива ситуации се извършват от други разписки на лицето, изразени в пари. Въпреки това, агентът трябва да е наясно с ограничението на сумата, удържана в бюджета.

Адвокат в Киев, адвокатски кантори и бюра в Киев.

Изкуство. 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация (изменен) определя характеристиките на изчисляването на данъка върху доходите на физическите лица от агентите, периодите и реда за прехвърляне на задължителни плащания от тях. Кодексът установява, че данъкът се внася в бюджета по специални правила. Обикновено данъкът върху доходите на физическите лица се изчислява, удържа и превежда от агенти - лица, от които платците получават доходите си. Нека разгледаме по-отблизо Изкуство. 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация, изменен през 2016 г.

Общ ред

домашни организации.
Частно практикуващи нотариуси и адвокати.
индивидуални предприемачи.
Отделни структурни звена на чуждестранни компании в Русия.

Специфика на смятането

Специални правила

Изчисляването на сумите на данъка върху доходите на физическите лица се извършва от агентите в деня на действителното получаване на дохода. Тази дата се определя съгласно правилата на член 223 от Кодекса. Изчислението се извършва на база начисляване от началото на периода. Това правило се прилага за всички доходи, за които е определен процент в съответствие с норма 224. Изключение правят приходите от дялово участие в капитала на други дружества. В този случай се отчитат сумите на данъка върху доходите на физическите лица, удържан през предходни месеци. Данъкът по отношение на приходите, за които са определени други ставки, както и от дяловото участие, се изчисляват от агентите за всеки доход поотделно. Съответното правило предвижда трета алинея на чл. 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Необходимото изчисление трябва да се направи, без да се вземат предвид разписките на платеца, получени от други агенти и удържаните от тях суми.

Характеристики на доходите

Специални случаи

Ако е невъзможно да се удържи от платеца през периода на изчисления данък, агентът съгласно разпоредбите параграф 5 на чл. 226 Данъчния кодекс на Руската федерация, трябва не по-късно от 1.03 на годината, следваща годината, в която са възникнали обстоятелствата, да изпрати писмено уведомление до контролния орган. Съобщението посочва сумата, от която не е удържан данък върху доходите на физическите лица, и неговата стойност. Формата на уведомление за невъзможността за удържане, сумата на приходите и данъците, които не са преведени в бюджета, правилата за подаване на съобщение се установяват от федералната изпълнителна институция, упълномощена за фискален контрол и надзор. В параграф 5 на чл. 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация изрично урежда действията на агенти - руски предприятия, които имат отделни подразделения, класифицирани като най-големите платци, индивидуални предприемачи, регистрирани на адреса на тяхната дейност и използващи UTII или патентната система. При невъзможност за извършване на надлежно задържане те също са длъжни да докладват това на контролния орган. Уведомлението се изпраща по реда, предвиден в чл. 230 (ал. втора) от Кодекса.

Време

Място на плащане на данъка

Освен това

Руските организации, които превеждат парични надбавки, издръжка, доходи и други възнаграждения на военнослужещи, лица от цивилния персонал на въоръжените сили действат като агенти в рамките на прилагането на разглежданото правило. Общата сума на данъка върху доходите на физическите лица. изчислените и удържани от тези суми се изпращат в бюджета на адреса на източника на приходите. Ако размерът на дължимия данък е повече от сто рубли, той се прехвърля по начина, предвиден в член 226. Ако стойността е по-малка от посочената стойност, тя се добавя към сумата на данъка върху доходите на физическите лица за следващия месец, но не по-късно от последния месец на текущия период. Законодателството забранява приспадането на данък от средствата на агента. При съставянето на договори не се допуска в тях да се включват клаузи, които предполагат, че източникът на доходи поема задължението да поеме разходите за прехвърляне на плащания към бюджета.

Изкуство. 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация: коментари

местни предприятия.
Адвокатски колегии или бюра, правни консултации.
Постоянни представителства на чуждестранни юридически лица.
Индивидуални предприемачи.
Частно практикуващи нотариуси, адвокати с кантори.

Трудности в практиката

Изключения

Лица в статут на индивидуални предприемачи - от приходите от тяхната дейност.
Частно практикуващи нотариуси и други подобни граждани - според доходите, получени по време на работа.

Съгласно гражданскоправните споразумения, които са съставени с друго лице, което не действа като агент. Те включват например сделки по наемане/отдаване под наем на имот.
От източници, намиращи се в други страни.
От продажба на материални активи, собственост на физически лица.
Под формата на печалби, изплащани от организаторите на лотарии, лотарии и други игри, базирани на риска.

Схема за изчисляване, приспадане и прехвърляне

Уведомление за контролна услуга

Задължително е, ако агентът по една или друга причина не може да удържи и преведе изчисления размер на данъка върху доходите на физическите лица в бюджета. Изпраща се съобщение до надзорния орган, както е предвидено в ал. 5 на чл. 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация, не по-късно от един месец от датата на приключване на периода, в който са се появили тези възпрепятстващи обстоятелства. Съобщението трябва да бъде в писмена форма. Изпраща се на счетоводния адрес на агента. Документът трябва да посочва факта, че е невъзможно да се удържат и прехвърлят задължителното плащане, размера на дохода и данъка.

Нюанси

Заключение

1. Руски организации, индивидуални предприемачи, нотариуси, занимаващи се с частна практика, адвокати, които са създали адвокатски кантори, както и обособени подразделения на чуждестранни организации в Руската федерация, от които или в резултат на отношения, с които данъкоплатецът е получил доходи, посочени в параграф 2 от този член, са длъжни да изчисляват, удържат от данъкоплатеца и да платят размера на данъка, изчислен в съответствие с члена на този кодекс, като се вземат предвид особеностите, предвидени в този член. Данъкът върху доходите на адвокатите се изчислява, удържа и плаща от адвокатски колегии, адвокатски кантори и кантори за правни консултации.

Лицата, посочени в първа алинея на тази алинея, се наричат в тази глава данъчни агенти.

Характеристиките на изчисляването и (или) плащането на данък върху определени видове доходи са установени от членове 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1 и този кодекс.

3. Данъчните суми се изчисляват от данъчните агенти към датата на действителното получаване на дохода, определена в съответствие с чл. дялово участие в организация, както и доходи, по отношение на които се изчисляват сумите на данъка в съответствие с член 214.7 от този кодекс), по отношение на които данъчната ставка, установена в параграф 1 на член от този кодекс, се начислява на данъкоплатец за даден период, се прилага, с прихващане на сумата на данъка, удържан през предходни месеци на текущия данъчен период.

Разпоредбите на тази алинея не се прилагат за данъчни агенти, които са кредитни институции по отношение на удържането и изплащането на данъчни суми върху доходи, получени от клиенти на посочените кредитни институции (с изключение на клиенти, които са служители на посочените кредитни институции) в форма на материална облага, определена в съответствие с алинеи 1 и алинея 2 на член 1 от този кодекс.

Данъчни агенти - руски организации с отделни подразделения, организации, класифицирани като най-големите данъкоплатци, индивидуални предприемачи, които са регистрирани в данъчния орган по мястото на дейност във връзка с прилагането на данъчната система под формата на единен данък върху условния доход за определени видове дейности и (или) патентната система на данъчно облагане, отчет за сумите на доходите, от които не е удържан данък, и размера на неудържания данък по начина, подобен на процедурата, предвидена в параграф 2 на чл. този кодекс.

Данъчни агенти - руски организации, посочени в параграф 1 на този член, които имат няколко отделни подразделения на територията на една община, имат право да прехвърлят изчислените и удържани суми на данък в бюджета по местонахождението на едно от тези отделни подразделения или по местонахождението на организацията, ако посочената организация и нейните обособени подразделения се намират на територията на едно общинско образувание, независимо избрано от данъчния агент, като се вземе предвид процедурата, установена в параграф 2 от този кодекс.

Коментар на чл. 226 Данъчния кодекс на Руската федерация

Данъчният кодекс на Руската федерация предвижда, че данъкът върху доходите на физическите лица се превежда в бюджета по специален начин.

В повечето случаи данъкът се превежда в бюджета не от самите данъкоплатци, а от данъчни агенти.

По отношение на данъка върху доходите на физическите лица, данъчните агенти се признават (член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

руски организации;

Адвокатски колегии, адвокатски кантори и правни консултации;

Индивидуални предприемачи;

Постоянни представителства в Русия на чуждестранни организации.

В новата редакция на чл.226 от Данъчния кодекс към данъчните агенти са добавени нотариуси, занимаващи се с частна практика, и адвокати, създали адвокатски кантори.

Това означава, че всеки път, когато организация или индивидуален предприемач (от изброените по-горе) изплаща доходи на физически лица, тази организация или индивидуален предприемач действа като данъчен агент. Тоест той е длъжен да изчисли данъка, да го удържи от дохода на данъкоплатеца - физическо лице и да преведе удържания размер на данъка в бюджета.

Има изключения от горното правило. Параграф 2 на член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация гласи, че в някои случаи източникът на изплащане на дохода не изпълнява функциите на данъчен агент.

И така, те самостоятелно плащат данък върху доходите на физическите лица:

Индивидуални предприемачи - по доходи от предприемаческа дейност;

Частни нотариуси и други лица, занимаващи се с частна практика в съответствие с приложимото законодателство - според доходите, получени от частна практика.

Освен това лицата, които получават по-специално следните доходи, трябва сами да плащат данък:

Съгласно гражданскоправни споразумения, сключени с друго физическо лице, което не е данъчен агент (например такива споразумения включват договори за наемане и отдаване под наем на имущество от друго физическо лице);

От източници извън Руската федерация;

От продажба на собственост на тези лица по право на собственост;

Под формата на печалби, изплащани от организаторите на лотарии, лотарии и други игри, базирани на риска (включително тези, включващи слот машини).

Освен това задължението да плащат данък самостоятелно се налага на онези лица, при изплащане на доходи, на които данъчният агент не е могъл да удържи данък върху доходите на физическите лица (например при издаване на доходи в натура).

Посочените по-горе данъкоплатци, които плащат данъка сами, са длъжни да подадат данъчна декларация в данъчната инспекция по местоживеене в края на годината. Данъчният кодекс на Руската федерация установява ясни правила за изчисляване, удържане и прехвърляне на данък върху доходите на физическите лица от данъчните агенти.

1. Данъкът в размер на 13 процента се изчислява на базата на начисляване от началото на данъчния период в края на всеки месец по отношение на целия доход, обложен с тази ставка.

2. Данъкът в размери 35, 30 и 9 процента се изчислява отделно за всяка сума на дохода, начислен на данъкоплатеца.

3. Данъкът се изчислява без да се отчитат доходите, получени от данъкоплатеца от други данъчни агенти, и съответно без да се отчита изчисления и удържан от тези доходи данък.

4. Данъчният агент може да удържа изчисления данък само от действително изплатените суми на данъкоплатеца (преведени по негова сметка или по сметките на трети лица от негово име). В този случай размерът на приспадането не може да надвишава 50 процента от сумата на плащането.

5. Ако данъчният агент не е в състояние да удържи данък от дохода на данъкоплатеца (например при издаване на доход в натура или когато е известно предварително, че периодът, през който може да бъде удържан размерът на изчисления данък, ще надвишава 12 месеца), той е длъжен да информира писмено за това вашата данъчна служба. Такова уведомление трябва да бъде изпратено в рамките на един месец от настъпване на съответните обстоятелства. Не се допуска плащане на данък за сметка на собствените средства на данъчния агент.

6. Прекомерно удържаните суми на данъка се връщат от данъчния агент на данъкоплатеца по негово писмено заявление.

7. Неудържани (удържани изцяло) данъци от данъчните агенти се събират от физически лица до пълното погасяване на дълга.

Сроковете за прехвърляне на данък върху доходите на физическите лица от данъчен агент към бюджета са определени в параграф 6 на член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация:

┌────────────────────────────┬─────────────────────────────────┐

│ Вид доход │Дата на прехвърляне на данъка в бюджета│

│Изплащане на заплати │Ден на получаване на пари в брой в │

│(пари за получена заплата│банка │

│ с чек в банката) │ │

├────────────────────────────┼─────────────────────────────────┤

│Изплащане на заплати │Ден на паричен превод от сметката │

│(сума от заплатата │данъчен агент │

│преведено по банкова сметка │ │

│сметка на служител или от неговия │ │

│указание към сметките на трети лица │ │

│ лица) │ │

├────────────────────────────┼─────────────────────────────────┤

│Изплащане на заплати от │Ден, следващ деня на плащането │

│приходи на данъчния агент │заплата │

├────────────────────────────┼─────────────────────────────────┤

│Изплащане на други видове доход│Ден, следващ деня на плащането │

│в брой │доход │

├────────────────────────────┼─────────────────────────────────┤

│Издаване на доход в натура │Ден, следващ деня │

│форма │действително задържане │

│ │изчислен размер на данъка │

├────────────────────────────┼─────────────────────────────────┤

│Предоставяне на доход под формата на│Ден, следващ деня│

│материална печалба │действително задържане │

│ │изчислен размер на данъка │

└────────────────────────────┴─────────────────────────────────┘

Съдебна практика съгласно член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация

Решение на Върховния съд на Руската федерация от 15 януари 2018 г. N 302-ES15-1618 (3) по дело N A33-237 / 2014 г.

Удовлетворявайки жалбата и съгласявайки се с това заключение, съдилищата, ръководейки се от член 15 от Гражданския кодекс на Руската федерация, член от Данъчния кодекс на Руската федерация, членове 20.3, 20.4, 20.7, 129, 134 от Федералния закон за 26 октомври 2002 г. N 127-FZ "За несъстоятелност (несъстоятелност)", като се вземат предвид разясненията, съдържащи се в решението на Пленума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 17 декември 2009 г. N 91 "За процедурата за погасяване на разходите по дело за несъстоятелност“, обосновано посочи нарушение от действията на синдика на правата и законните интереси на длъжника и неговите кредитори, както и наличието на достатъчно основания за налагане на гражданска отговорност под формата на обезщетение. за загуби.

Решение на Върховния съд на Руската федерация от 17 януари 2018 г. N 306-ES17-20508 по дело N A57-6063 / 2009 г.

За непрехвърляне към бюджета в хода на производство по несъстоятелност на данък върху доходите на физическите лица в размер на 3 267 956 рубли в нарушение на параграф 5 на член 134 от Федералния закон от 26 октомври 2002 г. N 127-FZ „За несъстоятелност (несъстоятелност) )" и членове от Данъчния кодекс на Руската федерация;

Решение на Върховния съд на Руската федерация от 23 януари 2018 г. N 305-KG17-20914 по дело N A40-227572 / 2016 г.

След като оцени представените доказателства в тяхната съвкупност и взаимовръзка, ръководейки се от разпоредбите на членове, Данъчния кодекс на Руската федерация, правните позиции, изложени в решението на Конституционния съд на Руската федерация от 25 юли 2001 г. N 138 -O и решенията на Президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 18 декември 2001 г. N 1322/01 от 06.03.2017 г. N 2953/14, съдилищата от първа, апелативна и касационна инстанция заключиха, че дружеството ненадлежно е изпълнило задължението си за плащане на данък за спорните периоди.

Решение на Върховния съд на Руската федерация от 30 януари 2018 г. N 305-KG17-21344 по дело N A40-130012/2016

Отказвайки да изпълнят посочените изисквания, първоинстанционните и апелативните съдилища, след като оцениха представените по делото доказателства, ръководейки се от разпоредбите на членове , , , , , от Данъчния кодекс на Руската федерация, членове 15, 18 от Федерален закон № вноски в Пенсионния фонд на Руската федерация, Фонда за социално осигуряване на Руската федерация, Федералния фонд за задължително медицинско осигуряване", Закони на град Москва от 24 ноември 2004 г. N 74 "За данъка върху земята" и от 05 ноември 2003 г. N 64 "За данъка върху имуществото на организациите", стигна до извода, че данъчният орган е доказал факта, че обществото е знаело за съществуващите проблеми с обслужващата банка и наличието на признаци на недобросъвестност в действия на данъкоплатеца, във връзка с които не са виждали основание за признаване на задължението за плащане на данъци и застрахователни премии за изпълнено.

Решение на Върховния съд на Руската федерация от 6 февруари 2018 г. N 302-KG17-23476 по дело N A19-18648/2016

Отказвайки да изпълнят посоченото изискване за епизод на начисляване на неустойки и глоби за данък върху доходите на физическите лица, първоинстанционните и апелативните съдилища, ръководейки се от разпоредбите на членове,,,, от Данъчния кодекс, изхождаха от законосъобразността на тези такси, които дружеството не е оспорило при обжалването пред по-горен данъчен орган и мотивирани доводи и не е предоставило изчисления.

Решение на Върховния съд на Руската федерация от 8 февруари 2018 г. N 304-ES17-21993 по дело N A27-13762/2015

Удовлетворявайки изявлението на упълномощения орган и съгласявайки се с това заключение, съдилищата се ръководиха от членове 15, 53 от Гражданския кодекс на Руската федерация, член от Данъчния кодекс на Руската федерация, взеха предвид обясненията, съдържащи се в резолюцията на Пленума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 30 юли 2013 г. № 62 „Относно някои въпроси за обезщетяване на загуби от лица, които са членове на органите на юридическо лице“, и изхожда от доказателствата за съвкупността от обстоятелства, необходими за привличане на Kripolsky A.The. към гражданска отговорност под формата на обезщетение в декларирания размер.

Решение на Върховния съд на Руската федерация от 8 февруари 2018 г. N 305-KG17-23390 по дело N A40-66585/2016

Отказвайки да удовлетвори посочените изисквания, първоинстанционният съд, като прецени съвкупността и взаимовръзките на представените по делото доказателства, като се ръководи от разпоредбите на чл.

Освен това, като взе предвид установената фактическа обстановка по този спор, съдилищата, водени от разпоредбите на членове , , от Данъчния кодекс, стигнаха до извода, че не са налице основания за намаляване на размера на данъчните санкции поради системното нарушение от дружеството на законоустановените срокове за прехвърляне на данък.

Определение на Съдебната колегия по граждански дела на Върховния съд на Руската федерация от 26 март 2018 г. N 46-KG17-50

В подкрепа на посочените изисквания представителят на Министерството на здравеопазването на Самарска област посочи, че на 21 ноември 2012 г. между Министерството на здравеопазването на Самарска област, общинската медицинска бюджетна институция „Градска клинична болница N 2 на името на Н. А. Семашко " на градския район на Самара (впоследствие със заповед на Министерството на здравеопазването на Самарска област от 14 декември 2012 г. N 631, тази институция е преименувана на Държавна бюджетна институция за здравеопазване на Самарска област "Градска клинична болница Самара № 2 на име след Н. А. Семашко") (наричана по-нататък - Самарска градска клинична болница № 2 на името на Н. А. Семашко, лечебно заведение) и Баранова Н. М. е сключен тристранен договор № 75 за предоставяне на еднократна помощ за уреждане (наричано по-долу споразумение от 21 ноември 2012 г., споразумение за надбавка за уреждане, тристранно споразумение). В съответствие с клауза 2.1.1 от това споразумение Министерството на здравеопазването на Самарска област се задължи да заплати на Н. М. Баранова не по-късно от 40 календарни дни от датата на сключването му. за сметка на регионалния бюджет, еднократна помощ за договореността в размер на 165 996 рубли. чрез превеждане на средства по открита в кредитна институция сметка на Баранова Н.М. Тази сума е преведена по сметката на Баранова Н.М. в OJSC "Сбербанк на Русия" (от размера на надбавката Министерството на здравеопазването на Самарска област удържа и превежда данък върху доходите на физическите лица в съответствие с членовете на Данъчния кодекс на Руската федерация в размер на 21 579 рубли).

Определение на Върховния съд на Руската федерация № 305-KG18-2857 от 5 юни 2018 г. по дело № A40-63378/2017 г.

Отказвайки да удовлетворят предявените от дружеството искове, съдилищата се ръководят от разпоредбите на членове , , Данъчния кодекс на Руската федерация и изхождат от факта, че данъчните агенти са длъжни да докладват невъзможността за удържане на данък и размера на данъка в в съответствие с параграф 5 от член TC RF чрез представяне на сертификати в предписаната форма със знак "2".

Лицата, посочени в първа алинея на тази алинея, се наричат в тази глава данъчни агенти.

2. Изчисляването на сумите и плащането на данък в съответствие с този член се извършва по отношение на всички доходи на данъкоплатец, чийто източник е данъчен агент (с изключение на доходите, по отношение на които се изчисляват сумите и плащането от данъка се извършват в съответствие с членове 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 и 228 от този кодекс), прихващане на предварително удържани данъци, а в случаите и по начина, предвидени в член 227.1 от този кодекс, също като се вземе предвид намаление със сумата на фиксираните авансови вноски, платени от данъкоплатеца.

3. Изчисляването на данъчните суми се извършва от данъчните агенти на базата на начисляване от началото на данъчния период в края на всеки месец по отношение на всички доходи, по отношение на които данъчната ставка, установена в ал.1 на чл. Прилага се код, начислен на данъкоплатеца за този период, прихващайки удържания през предходни месеци на текущия данъчен период сумата на данъка.

Размерът на данъка по отношение на доходите, за които се прилагат други данъчни ставки, се изчислява от данъчния агент отделно за всяка сума от посочения доход, начислен на данъкоплатеца.

4. Данъчните агенти са длъжни да удържат начисления размер на данъка директно от дохода на данъкоплатеца при действителното им плащане.

Удържането от данъкоплатеца на начисления размер на данъка се извършва от данъчния агент за сметка на всички средства, платени от данъчния агент на данъкоплатеца, в случай на действителното плащане на тези средства на данъкоплатеца или от негово име на трети лица. Размерът на удържания данък обаче не може да надвишава 50 процента от сумата на плащането.

5. Ако е невъзможно да се удържи от данъкоплатеца изчислената сума на данъка, данъчният агент е длъжен не по-късно от един месец от датата на изтичане на данъчния период, в който са възникнали съответните обстоятелства, да информира данъкоплатеца и на данъчния орган по мястото на регистрацията му писмено за невъзможността за удържане на данъка и размера на данъка.

Формата на уведомление за невъзможността за удържане на данък и размерът на данъка и процедурата за неговото представяне на данъчния орган се одобряват от федералния изпълнителен орган, упълномощен да контролира и контролира данъците и таксите.

6. Данъчните агенти са длъжни да преведат сумите на изчисления и удържан данък не по-късно от деня на фактическото получаване на парите в банката за изплащане на дохода, както и деня на превеждане на дохода от сметките на данъчните агенти в банката по сметките на данъкоплатеца или от негово име по сметките на трети лица в банки.

В други случаи данъчните агенти превеждат сумите на изчисления и удържан данък не по-късно от деня, следващ деня, в който данъкоплатецът действително получи доход - за доходи, изплатени в брой, както и деня, следващ деня, следващ деня на действителното удържане на данъка - за доходи получен данъкоплатец в натура или под формата на материални облаги.

7. Общият размер на данъка, изчислен и удържан от данъчен агент от данъкоплатец, по отношение на който той е признат за източник на доходи, се внася в бюджета по мястото на регистрация на данъчния агент в данъчния орган.

Размерът на данъка, дължим в бюджета по местонахождението на отделно подразделение, се определя въз основа на размера на облагаемия доход, начислен и изплатен на служителите на тези обособени подразделения.

9. Не се допуска плащане на данък за сметка на данъчни агенти. При сключване на договори и други сделки в тях е забранено включването на данъчни клаузи, според които данъчните агенти, изплащащи доходи, поемат задължението да поемат разходите, свързани с плащането на данък за физически лица.

Ние също препоръчваме

Зареждане...

У дома > електроцентрали

Данъчни и счетоводни. Данъчният кодекс на Руската федерация, параграф 7 на член 226

Коментар на чл. 226 Данъчния кодекс на Руската федерация

Съдебна практика съгласно член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация:

Член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация: кога фирма или индивидуален предприемач става данъчен агент?

Предмети

Обща процедура (параграф 2 от член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация)

Специфика на изчисленията

Задържане

Невъзможност за задържане (параграф 5 от член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация)

Важен момент

Срок

В какъв бюджет трябва да се приспадат сумите?

Изчисление за отделни подразделения

Кумулативна сума

Освен това

Изкуство. 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация: коментари

естествена форма на доход

Промени в статията

Заключение

Общ ред

Специфика на смятането

Специални правила

Характеристики на доходите

Специални случаи

Време

Място на плащане на данъка

Освен това

Изкуство. 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация: коментари

Трудности в практиката

Изключения

Схема за изчисляване, приспадане и прехвърляне

Уведомление за контролна услуга

Нюанси

Заключение

Общ ред

Специфика на смятането

Специални правила

Характеристики на доходите

Специални случаи

Време

Място на плащане на данъка

Освен това

Изкуство. 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация: коментари

Трудности в практиката

Изключения

Схема за изчисляване, приспадане и прехвърляне

Уведомление за контролна услуга

Нюанси

Заключение

Коментар на чл. 226 Данъчния кодекс на Руската федерация

Съдебна практика съгласно член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация

Ние също препоръчваме