ดำเนินการเดินสายสินค้าทั้งหมดให้กับผู้ซื้อ ขายสินค้า: โพสต์

บางครั้งดูเหมือนว่าในประเทศของเราเราไม่ได้ผลิตอะไรเลยเราเพียงค้าขาย ซูเปอร์มาร์เก็ต, ศูนย์การค้า, ร้านค้า , ร้านค้า , เต้นท์ และ คอกม้า เต็มเมือง ฉันแค่อยากจะอุทาน: การผลิตคุณอยู่ที่ไหน ay!

แต่นักบัญชีไม่ต้องเลือกงาน มีการค้าขายซึ่งหมายความว่าจำเป็นต้องได้รับการบริการที่มีคุณภาพสูง ส่วนใหญ่มีขนาดเล็ก สถานประกอบการค้าทำงานให้กับ USN ดังนั้น ในบทความนี้ เราจะจัดการกับการบัญชีและการบัญชีภาษีในสถานการณ์ที่องค์กรทำงานบนระบบภาษีแบบง่าย ดังนั้นเราจึงซื้อสินค้าแล้วขายสินค้าในระบบภาษีแบบง่าย นักบัญชีควรทำอย่างไรกับเรื่องนี้?

1.สินค้ามีอะไรบ้าง

2. ต้นทุนสินค้าจริง

3. การรับสินค้าในระบบภาษีแบบง่าย

4. ขายสินค้าในระบบภาษีแบบง่าย

5. เมื่อใดที่จะตัดจำหน่ายสินค้าในระบบภาษีแบบง่ายสำหรับค่าใช้จ่าย

6. วิธีรวมภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าแบบง่ายในค่าใช้จ่าย

7. ซื้อและขายสินค้า - ผ่านรายการตามตัวอย่าง

8. เราดำเนินการต่อตัวอย่าง - เราซื้อชุดที่สอง

9. เราจบตัวอย่าง - การบัญชีภาษีในระบบภาษีแบบง่าย

10. การโพสต์ขายสินค้าใน 1C

ดังนั้นไปตามลำดับ หากคุณไม่มีเวลาอ่านบทความยาวๆ ให้ดูที่ วิดีโอสั้นด้านล่างซึ่งคุณจะได้เรียนรู้ทุกสิ่งที่สำคัญที่สุดในหัวข้อของบทความ

(หากวิดีโอไม่ชัดเจน มีเฟืองที่ด้านล่างของวิดีโอ คลิกและเลือกคุณภาพ 720p)

ในรายละเอียดมากกว่าในวิดีโอ เราจะวิเคราะห์หัวข้อเพิ่มเติมในบทความ

1.สินค้ามีอะไรบ้าง

สินค้าเป็นส่วนหนึ่งของสินค้าคงเหลือที่ซื้อหรือได้รับจากกฎหมายอื่นหรือ บุคคลและตั้งใจขาย (ข้อ 2 PBU 5/01) เหล่านั้น. ไม่เหมือนกับรายการสินค้าคงคลังอื่น ๆ สินค้าผ่านบริษัทการค้าใน "การขนส่ง" ไม่เปลี่ยนแปลง พวกเขาทำระยะขอบไว้และสินค้าก็ดำเนินต่อไป

โปรดทราบว่าสินค้าคงเหลือไม่ได้เป็นเพียงวัสดุเท่านั้น แต่ยังรวมถึงสินค้า ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปด้วย

การบัญชีสำหรับสินค้าขึ้นอยู่กับ:

— ระเบียบการบัญชี "การบัญชีสำหรับสินค้าคงเหลือ" (PBU 5/01) อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 19 มิถุนายน 2544 ฉบับที่ 44n
— แนวปฏิบัติเกี่ยวกับการบัญชีของสินค้าคงเหลือ” ได้รับอนุมัติตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 28 ธันวาคม 2544 ฉบับที่ 119n

การบัญชีภาษีสำหรับสินค้าในระบบภาษีแบบง่ายเป็นไปตามบทที่ 26.2 ของรหัสภาษี

2. ต้นทุนสินค้าจริง

ในการบัญชีใน ต้นทุนสินค้าจริงที่ซื้อโดยมีค่าธรรมเนียมตาม RAS 5/01 รวมค่าใช้จ่ายทั้งหมดของการซื้อกิจการ ได้แก่:

จำนวนเงินที่จ่ายให้กับซัพพลายเออร์ (ผู้ขาย)
สำหรับข้อมูลและ บริการให้คำปรึกษาที่เกี่ยวข้องกับการจัดหาสินค้าคงเหลือ
ภาษีศุลกากร,
ภาษีที่ไม่สามารถขอคืนได้,
ค่าคอมมิชชั่นที่จ่ายให้กับองค์กรตัวกลาง
ค่าบริการแลกเปลี่ยนสินค้าโภคภัณฑ์
ค่าขนส่ง ค่าจัดเก็บ และค่าขนส่ง รวมทั้งค่าประกัน ค่าบำรุงรักษาหน่วยจัดซื้อและจัดเก็บขององค์กร
ค่าใช้จ่ายในการทำให้สินค้าคงเหลืออยู่ในสถานะที่เหมาะสมสำหรับการใช้งานตามวัตถุประสงค์ที่วางแผนไว้ (การทำงาน การคัดแยก การบรรจุ และการปรับปรุงลักษณะทางเทคนิค)

ธุรกิจทั่วไปหรือค่าใช้จ่ายอื่นที่คล้ายคลึงกันไม่รวมอยู่ในต้นทุนจริงในการซื้อสินค้า ยกเว้นเมื่อเกี่ยวข้องโดยตรงกับการซื้อสินค้า

ภาษีที่ไม่สามารถขอคืนได้ในสถานการณ์ของเรายังรวมภาษีมูลค่าเพิ่ม "ขาเข้า" เช่น ตรงข้ามกับองค์กร ระบบทั่วไปการจัดเก็บภาษีบนระบบภาษีแบบง่าย, สินค้าในการบัญชี ได้รับเครดิตในจำนวนเงินรวมภาษีมูลค่าเพิ่ม. ด้านล่าง ตัวอย่างการใช้งานจริงเข้าใจแล้ว.

สินค้ามีกฎเกณฑ์ของตัวเองไม่เหมือนกับวัสดุ ในองค์กรการค้า ค่าใช้จ่ายในการจัดซื้อและการส่งมอบสินค้าไปยังคลังสินค้ากลาง (ฐาน) อาจไม่รวมอยู่ในต้นทุนสินค้าจริง แต่ให้แยกเป็นค่าใช้จ่ายในการขายในบัญชี 44 (ข้อ 13 PBU 5/01)

โปรดทราบว่าในการบัญชีภาษีในระบบภาษีแบบง่าย ต้นทุนสินค้าจริงจะรวมเฉพาะต้นทุนการจัดซื้อจากซัพพลายเออร์เท่านั้น ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ทั้งหมดแม้ว่าจะเกี่ยวข้องโดยตรงกับการซื้อวัสดุก็ตามจะถือเป็นค่าใช้จ่ายแยกต่างหากตามกฎของตนเอง

ตัวอย่างเช่น, บริการขนส่งสำหรับการส่งมอบสินค้าจะแสดงเป็นค่าใช้จ่ายในการบัญชีภาษีในระบบภาษีแบบง่ายหลังจากที่ได้รับและจ่ายจริง

3. การรับสินค้าในระบบภาษีแบบง่าย

ก่อนจะไปต่อกันที่คุณสมบัติ การบัญชีภาษีในระบบภาษีแบบง่าย มาดูคุณสมบัติของการผ่านรายการในสถานการณ์ที่พวกเขาซื้อและขายสินค้าบนระบบภาษีแบบง่าย

สินค้าที่ได้รับจากซัพพลายเออร์จะเข้าบัญชี 41 "สินค้า" ซึ่งออกแบบมาเพื่อสรุปข้อมูลเกี่ยวกับความพร้อมใช้งานและการเคลื่อนไหวของรายการสินค้าคงคลังที่ซื้อเป็นสินค้าเพื่อขาย

เดบิต 41 - เครดิต 60-1- การรับสินค้าในระบบภาษีแบบง่าย

การผ่านรายการนี้ดำเนินการโดยใช้ใบตราส่งสินค้า (TORG-12) สำหรับจำนวนเงินทั้งหมดรวมภาษีมูลค่าเพิ่ม มันไม่โดดเด่นต่างหาก

หากมีค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการซื้อสินค้า การผ่านรายการสำหรับการสะท้อนกลับจะเหมือนกัน กล่าวคือ ต้นทุนสินค้าจะเพิ่มขึ้น:

เดบิต 41 - เครดิต 60-1- สะท้อนต้นทุนการให้คำปรึกษา บริการข้อมูล, ค่าคอมมิชชั่น , ค่าขนส่ง , ประกันภัย ฯลฯ

อย่างไรก็ตาม นโยบายบัญชีของคุณอาจถือว่าต้นทุนการจัดส่งเป็นต้นทุนขาย:

เดบิต 44 - เครดิต 60 (10,70,69)

4. ขายสินค้าในระบบภาษีแบบง่าย

เมื่อเราขายสินค้าในระบบภาษีแบบง่าย (เช่น ความเป็นเจ้าของสินค้าที่ส่งไปยังผู้ซื้อของเรา) รายการต่อไปนี้จะถูกสร้างขึ้นในการบัญชี:

เดบิต 62-1 - เครดิต 90-1- สะท้อนกำไรจากการขายสินค้า

เดบิต 90-2 - เครดิต 41- ตัดจำหน่ายต้นทุนสินค้าที่ขาย

ภาษีมูลค่าเพิ่มจะไม่ถูกเรียกเก็บจากการขาย (ข้อ 2.3 ของข้อ 346.11 ของรหัสภาษี) เนื่องจาก องค์กรในระบบภาษีแบบง่ายไม่ใช่ผู้เสียภาษี VAT (ยกเว้นบางสถานการณ์)

หากในบัญชีของเราซื้อสินค้าทั้งหมดที่ขายในราคาซื้อเท่ากันทุกอย่างก็ง่าย เธอคือผู้ที่ปรากฏในโพสต์ล่าสุด แต่ราคาสินค้าโภคภัณฑ์เปลี่ยนแปลงตลอดเวลา และหากเรามีหลายฝ่ายซึ่งแต่ละฝ่ายซื้อในราคาของตัวเอง คุณต้องใช้วิธีใดวิธีหนึ่งในการตัดต้นทุนสินค้าซึ่งคุณจะแก้ไขในนโยบายการบัญชี:

— ที่ต้นทุนเฉลี่ย: กำหนดสำหรับสินค้าแต่ละประเภทโดยหารต้นทุนรวมด้วยปริมาณขาย

— วิธี FIFO: สินค้าที่ขายก่อนจะคิดมูลค่าตามต้นทุนของการซื้อครั้งแรก โดยคำนึงถึงยอดคงเหลือ ณ วันต้นงวด

— ตามต้นทุนต่อหน่วย A: แต่ละผลิตภัณฑ์มีราคาต้นทุนของตัวเอง

5. เมื่อใดที่จะตัดจำหน่ายสินค้าในระบบภาษีแบบง่ายสำหรับค่าใช้จ่าย

จากการบัญชี เราก็คิดออก ตอนนี้เราจะเรียนรู้วิธีการตัดค่าใช้จ่ายสำหรับสินค้าในระบบภาษีแบบง่ายในการบัญชีภาษี

ในการเริ่มต้น เรามานึกถึงสิ่งที่สามารถนำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของต้นทุนของระบบภาษีแบบง่าย และบนพื้นฐานอะไร:

- ต้นทุนของสินค้าที่ซื้อเอง (ข้อ 23 ข้อ 1 ข้อ 346.16)
- จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม "อินพุต" ซึ่งจ่ายเมื่อซื้อสินค้าจากซัพพลายเออร์ (ข้อ 8 ข้อ 1 ข้อ 346.16)

จำนวนเงินเหล่านี้ถือเป็นค่าใช้จ่ายใน KUDiR แยกบรรทัด.

ต้นทุนของสินค้าที่ซื้อนั้นเป็นราคาที่ได้มา - นี่คือจำนวนเงินที่จ่ายให้กับผู้ขาย

เมื่อได้รับสินค้าจากระบบภาษีแบบง่าย อาจมีค่าใช้จ่ายอื่นๆ เช่น การส่งมอบสินค้าที่ซื้อ การบัญชีสำหรับค่าขนส่งขึ้นอยู่กับการปฏิบัติตามสัญญาสำหรับการซื้อสินค้า:

ค่าขนส่งรวมอยู่ในราคาของสินค้าที่ซื้อแล้ว(ภายใต้เงื่อนไขของสัญญา ผู้ขายเป็นผู้ออกค่าใช้จ่ายเอง) - ค่าใช้จ่ายในการส่งมอบดังกล่าวจะถูกหักเมื่อต้นทุนของสินค้าที่ซื้อถูกนำมาพิจารณาในต้นทุน (ข้อ 2 ข้อ 2 ข้อ 346.17 ของ รหัสภาษี)
ค่าจัดส่งระบุไว้แยกต่างหากในสัญญา- หลังจากชำระเงินแล้ว ค่าใช้จ่ายสามารถนำมาพิจารณาในต้นทุนของรายการต้นทุนที่เกี่ยวข้องได้ทันที เช่นเดียวกับค่าใช้จ่ายในการจัดส่งโดยการขนส่งขององค์กรจัดซื้อเอง (ข้อ 23 ข้อ 1 ข้อ 346.16 ข้อ 2 ข้อ 346.17 ของรหัสภาษี)

เป็นไปได้ที่จะตัดสินค้าในระบบภาษีแบบง่ายสำหรับค่าใช้จ่ายเฉพาะเมื่อตรงตามเงื่อนไขทั้งสาม (ข้อ 2 ของข้อ 346.17 ของรหัสภาษี):

ได้จัดส่งเรียบร้อยแล้ว กล่าวคือ สินค้าได้รับเครดิต
ต้นทุนของสินค้าจะจ่ายให้กับซัพพลายเออร์
สินค้าที่ซื้อจะถูกขายให้กับผู้ซื้อขั้นสุดท้าย

การชำระเงินสำหรับสินค้าที่ขายโดยผู้ซื้อไม่มีบทบาท

6. วิธีรวมภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าแบบง่ายในค่าใช้จ่าย

หากซัพพลายเออร์และผู้รับเหมาของคุณเป็นผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม เมื่อพวกเขาขายสินค้าให้กับคุณ พวกเขาจะรับผิดชอบในการเรียกเก็บและชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม เหล่านั้น. คุณได้รับสินค้าในราคารวมภาษีมูลค่าเพิ่ม (10% หรือ 18%) ซัพพลายเออร์ที่มีสติสัมปชัญญะจะออกใบแจ้งหนี้ให้คุณไม่เพียงแต่จะออกใบแจ้งหนี้ด้วย หรือเขาจะไม่เขียนมันออกมาหากคุณตกลงในสัญญาที่จะไม่ออกใบแจ้งหนี้

แต่ดังที่กล่าวไว้ข้างต้นจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม "อินพุต" สำหรับผลิตภัณฑ์แบบง่ายนั้นแยกจากกัน มุมมองอิสระค่าใช้จ่าย. ดังนั้นจึงบันทึกไว้ในสมุดบัญชีเป็นรายการแยกต่างหาก

แต่ค่าใช้จ่ายเหล่านี้สามารถรับรู้ได้ ณ จุดใด? ในการรวมภาษีมูลค่าเพิ่มในต้นทุนเป็นอย่างน้อย คุณต้องชำระค่าสินค้าให้กับซัพพลายเออร์และแปลงเป็นทุน และสำหรับคำถาม หลังจากปฏิบัติตามเงื่อนไขทั้งสองนี้แล้ว สามารถรวมภาษีมูลค่าเพิ่มในต้นทุนได้ทันที หรือคุณจำเป็นต้องรอการขายสินค้า (เช่น ช่วงเวลาที่ต้นทุนสินค้าจะถูกตัดออก) รหัสภาษี ไม่ได้ให้คำตอบที่ชัดเจน

ตำแหน่งทางการของกระทรวงการคลัง (จดหมายลงวันที่ 24 กันยายน 2555 ฉบับที่ 03-11-06 / 2/128 ลงวันที่ 17 กุมภาพันธ์ 2557 ฉบับที่ 03-11-09 / 6275) มีดังนี้ ภาษีมูลค่าเพิ่มของสินค้าจะถูกเรียกเก็บเป็นค่าใช้จ่ายไม่เร็วกว่าช่วงเวลาที่สินค้าตัวเองไปสู่ค่าใช้จ่าย. ทั้งๆที่เรื่องนี้ แยกมุมมองค่าใช้จ่าย. ตามกฎแล้ว สินค้าจะถูกส่งไปยังผู้ซื้อเป็นชุดๆ ซึ่งหมายความว่าในแต่ละครั้ง จำเป็นต้องคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มเพื่อระบุค่าใช้จ่าย

เหล่านั้น. เพื่อรวมภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าแบบง่ายในค่าใช้จ่ายเงื่อนไขเหมือนกับสินค้าให้ฉันเตือนคุณ:

ได้จัดส่งเรียบร้อยแล้ว กล่าวคือ สินค้าได้รับเครดิต
ต้นทุนของสินค้าจะจ่ายให้กับซัพพลายเออร์
สินค้าที่ซื้อจะถูกขายให้กับผู้ซื้อขั้นสุดท้าย

ตอนนี้พิจารณาหนึ่ง ตัวอย่างที่ดีในระหว่างนั้นเราจะอธิบายทุกอย่างที่กล่าวไว้ข้างต้น

7. ซื้อและขายสินค้า - ผ่านรายการตามตัวอย่าง

อู๋” บ้านแสนสบาย” อยู่ในระบบภาษีแบบง่ายโดยมีวัตถุประสงค์ทางภาษี “รายได้ - ค่าใช้จ่าย” และมีส่วนร่วมใน การค้าส่งไทย เครื่องใช้ในครัวเรือน. นโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางบัญชีกำหนดว่าต้นทุนในการส่งมอบไปยังคลังสินค้าจะรวมอยู่ในต้นทุนสินค้าจริง และการตัดจำหน่ายสินค้าจะดำเนินการโดยใช้วิธีต้นทุนเฉลี่ย

เมื่อวันที่ 15 กุมภาพันธ์ 2559 องค์กรซื้อเตารีดจำนวนหนึ่ง (10 ชิ้น) จาก Technosila LLC จำนวน 35,400 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 5,400 รูเบิล)

จัดส่งสินค้าโดย IP Kruglov K.K. ค่าใช้จ่ายในการจัดส่งคือ 1,000 รูเบิลไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม (ใบตราส่งสินค้าหมายเลข 20 ลงวันที่ 15 กุมภาพันธ์ 2559 คำสั่งจ่ายเงินสำหรับการชำระเงินครั้งที่ 101 ลงวันที่ 17 กุมภาพันธ์ 2559)

เหล็กได้รับเครดิตเมื่อวันที่ 15 กุมภาพันธ์ 2559 ใบแจ้งหนี้ของผู้จัดหาหมายเลข 150 ลงวันที่ 15 กุมภาพันธ์ 2559 ใบแจ้งหนี้หมายเลข 120 ลงวันที่ 15 กุมภาพันธ์ 2559 การชำระเงินโดย Technosila LLC ดำเนินการเมื่อวันที่ 05 มีนาคม 2559 คำสั่งชำระเงินหมายเลข 123 ลงวันที่ 05 มีนาคม 2559

เดบิต 41 - เครดิต 60-1 - จำนวน 35400 รูเบิล - สินค้าที่ได้รับ

เดบิต 41 - เครดิต 60-1 - จำนวน 1,000 รูเบิล – ค่าขนส่งรวมอยู่ในต้นทุนของสินค้าที่ซื้อ

ราคาของชุดที่ซื้อคือ 36,400 รูเบิล

เดบิต 60-1 - เครดิต 51 - จำนวน 1,000 รูเบิล - ชำระจากค่าจัดส่งในบัญชีปัจจุบัน

เดบิต 60-1 - เครดิต 51 - จำนวน 35400 รูเบิล - จ่ายจากบัญชีกระแสรายวันสำหรับสินค้าไปยังซัพพลายเออร์

ในการบัญชีภาษีคุณสามารถรวมค่าใช้จ่ายในการจัดส่งในวันที่ 17 กุมภาพันธ์ (ให้บริการและชำระเงิน) ในจำนวน 1,000 รูเบิล

8. เราดำเนินการต่อตัวอย่าง - เราซื้อชุดที่สอง

เมื่อวันที่ 10 มีนาคม 2559 Uyutny Dom LLC ได้ซื้อเตารีดชุดเดียวกันจาก Tekhnosila LLC อีกชุด (15 ชิ้น) ในขณะที่ราคาสินค้าที่ซื้อรวมค่าจัดส่งแล้ว

สินค้าเข้าบัญชีเมื่อวันที่ 10 มีนาคม ใบแจ้งหนี้หมายเลข 200 ลงวันที่ 10 มีนาคม 2559 ใบแจ้งหนี้หมายเลข 180 ลงวันที่ 10 มีนาคม 2559 ชำระเงินสำหรับงานปาร์ตี้เมื่อวันที่ 20 มีนาคม 2559 จำนวน 58410 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 8910 รูเบิล) ตามคำสั่งชำระเงินหมายเลข 132 ลงวันที่ 20 มีนาคม 2559

มาทำรายการบัญชีกัน:

เดบิต 41 - เครดิต 60-1 - จำนวน 58,410 รูเบิล - สินค้าที่ได้รับ

เดบิต 60-1 - เครดิต 51 - จำนวน 58,410 รูเบิล - จ่ายจากบัญชีกระแสรายวันสำหรับสินค้าไปยังซัพพลายเออร์

ในการบัญชีภาษีของค่าใช้จ่ายยังไม่เกิดขึ้น

เมื่อวันที่ 5 เมษายน 2559 Uyutny Dom LLC ขายเตารีดจำนวนหนึ่งให้กับ Hozyayushka LLC ในจำนวน 20 ชิ้นต่อ ยอดรวม 100,000 rubles ผู้ซื้อได้รับใบแจ้งหนี้หมายเลข 45 ลงวันที่ 04/05/2559 ได้รับเงินจากผู้ซื้อเมื่อวันที่ 10 เมษายน

ในการบัญชีหลังการจัดส่ง เราจะสะท้อนรายได้และค่าใช้จ่าย ต้นทุนของสินค้าจะถูกตัดออกเป็นค่าใช้จ่ายทางบัญชีด้วยต้นทุนเฉลี่ย คำนวณต้นทุนสินค้าที่ขาย:

SS (prod.) \u003d (36,400 + 58,410) / (10 + 15) * 20 ชิ้น \u003d 75,848 rubles

เดบิต 62-1 - เครดิต 90-1 - จำนวน 100,000 รูเบิล - สะท้อนรายได้จากการขายเหล็ก

เดบิต 90-2 - เครดิต 41 - จำนวน 75,848 รูเบิล - ตัดจำหน่ายต้นทุนสินค้าที่ขาย

เดบิต 51 - เครดิต 62-1 - จำนวน 100,000 รูเบิล – การชำระเงินที่ได้รับจากผู้ซื้อสำหรับเตารีดที่จัดส่งแล้ว

9. เราจบตัวอย่าง - การบัญชีภาษีในระบบภาษีแบบง่าย

ทีนี้มาดูการบัญชีภาษีกันบ้าง ค่าใช้จ่ายจะแสดงก็ต่อเมื่อเราขายสินค้าในระบบภาษีแบบง่ายเท่านั้น เช่น ในวันที่จัดส่ง - 5 เมษายน ในปริมาณเท่าใด? USN ใช้วิธีการ FIFO และเก็บบันทึกแบทช์

จัดส่งเตารีด 20 อัน ได้แก่ :

เตารีด 10 ชิ้นตั้งแต่ครั้งแรกที่ซื้อชุด 30,000 รูเบิล + ภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกี่ยวข้องจำนวน 5,400 รูเบิล (ฉันขอเตือนคุณว่าการจัดส่งในการบัญชีภาษีสำหรับค่าใช้จ่ายได้ถูกตัดออกแล้ว)

เตารีด 10 ชิ้นจากชุดที่ซื้อมากที่สุดเป็นอันดับสองในราคา 33,000 รูเบิล + ภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกี่ยวข้องในจำนวน RUB 5,940 (58410 / 15 ชิ้น * 10 ชิ้นจากนั้นเราหักภาษีมูลค่าเพิ่มและค่าสินค้าเองจากจำนวนนี้)

ณ วันที่ 5 เมษายน เราจะพิจารณาค่าใช้จ่ายทั้งหมด (ใน KUDiR จะมี 4 รายการ - สำหรับสินค้าจากสองล็อตแยกกันและภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกี่ยวข้องกับแต่ละรายการแยกกัน):

- p / p No. 123 ของ 03/05/2559, ใบแจ้งหนี้ขาเข้าหมายเลข 150 ของ 02/15/2016, ใบแจ้งหนี้ค่าใช้จ่ายเลขที่ 54 ของ 04/05/2559 - ต้นทุนสินค้าขายถูกนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่าย - 30,000 รูเบิล

- p / p No. 123 ลงวันที่ 03/05/2559, ใบแจ้งหนี้ No. 120 ลงวันที่ 02/15/2016, ใบแจ้งหนี้ No. 54 ลงวันที่ 04/05/2559 - จำนวน "input" VAT สำหรับสินค้าที่ขายถูกนำมาพิจารณา ในค่าใช้จ่าย - 5400 รูเบิล

- หน้า / เลขที่ 135 ลงวันที่ 03/20/2559 ใบแจ้งหนี้ขาเข้าฉบับที่ 200 ลงวันที่ 03/10/2559 ใบแจ้งหนี้ค่าใช้จ่ายฉบับที่ 54 ลงวันที่ 04/05/2559 - ต้นทุนขายถูกนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่าย - 33,000 รูเบิล

- p / p No. 132 ลงวันที่ 30/30/2016, ใบแจ้งหนี้ No. 180 ลงวันที่ 03/10/2016, ใบแจ้งหนี้ No. 54 ลงวันที่ 04/05/2016 - จำนวน "input" VAT สำหรับสินค้าที่ขายถูกนำมาพิจารณา ในค่าใช้จ่าย - 5940 รูเบิล

ดังจะเห็นได้จากตัวอย่าง ต้นทุนของสินค้าที่ตัดจำหน่ายเป็นค่าใช้จ่ายด้านภาษีและบันทึกทางบัญชีในระบบภาษีแบบง่ายอาจไม่ตรงกัน ฉันเลือกแล้วสำหรับสิ่งนี้ วิธีการต่างๆตัดจำหน่ายสินค้าสำหรับค่าใช้จ่าย

และรายได้ในการบัญชีภาษีจะแสดงเฉพาะในวันที่ได้รับเงินจากผู้ซื้อ - 10 เมษายน

10. การโพสต์ขายสินค้าใน 1C

สำหรับผู้ที่เก็บบันทึกในโปรแกรม 1C: การบัญชี - ดูว่ามีการทำธุรกรรมใดบ้างสำหรับการขายสินค้าใน 1C บนระบบภาษีแบบง่ายในรูปแบบวิดีโอ

คุณพบปัญหาใดบ้างในการบัญชีต้นทุนสินค้าในระบบภาษีแบบง่าย ถามพวกเขาในความคิดเห็น!

ซื้อและขายสินค้าบนระบบภาษีแบบง่าย: การบัญชีและการบัญชีภาษี

เมื่อขายสินค้าจำนวนมากในการบัญชี:

สร้างรายได้ (ข้อ 6 PBU 9/99);

ตัดจำหน่ายต้นทุนสินค้าที่ขาย (ข้อ 5 PBU 10/99 คำแนะนำสำหรับผังบัญชี)

ตัดค่าใช้จ่ายในการขาย (ข้อ 5 PBU 10/99 คำแนะนำสำหรับผังบัญชี)

การรับรู้รายได้

รวมเงินที่ได้จากการขายสินค้าเป็นรายได้จากกิจกรรมปกติ (วรรค 5 ของ PBU 9/99)

เงื่อนไขหนึ่งในการรับรู้รายได้ทางบัญชีคือการโอนกรรมสิทธิ์ในสินค้าที่ขายให้กับผู้ซื้อ (ข้อ 12 PBU 9/99) ข้อตกลง (กฎหมาย) อาจกำหนดช่วงเวลาต่อไปนี้ในการโอนกรรมสิทธิ์:

วันที่จัดส่ง (โอน) ของสินค้า;

วันที่ชำระเงิน

นี้ระบุไว้ในวรรค 1 ของข้อ 223 ประมวลกฎหมายแพ่งอาร์เอฟ

นอกจากนี้ ในทั้งสองกรณี รูปแบบการคำนวณอาจเป็นการชำระเงินเบื้องต้นหรือภายหลังสำหรับสินค้า (มาตรา 487, 488 และ 489 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ขึ้นอยู่กับเงื่อนไขของข้อตกลง (กฎหมาย) ในช่วงเวลาของการโอนกรรมสิทธิ์และรูปแบบการชำระบัญชี การสะท้อนของการดำเนินการในการบัญชีจะแตกต่างกันไป

สำหรับองค์กรที่มีสิทธิรักษาบัญชีในรูปแบบที่เรียบง่ายก็มีให้ ขั้นตอนพิเศษสำหรับการบัญชีสำหรับรายได้ (ส่วนที่ 4, 5, มาตรา 6 ของกฎหมาย 6 ธันวาคม 2554 ฉบับที่ 402-FZ)

การรับรู้รายได้ ณ วันที่จัดส่ง

หากรับรู้รายได้ ณ วันที่ส่งสินค้า ให้สะท้อนการขายสินค้าเข้าทางบัญชีดังนี้

ในวันที่จัดส่ง:

เดบิต 62 เครดิต 90-1

เดบิต 90-2 เครดิต 41

- ตัดจำหน่ายต้นทุนสินค้า

หากองค์กรที่ขายสินค้าเป็นผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม ให้คำนวณภาษีนี้พร้อมกับการรับรู้รายได้:

- ภาษีมูลค่าเพิ่มจากการขายสินค้า

ในวันที่ชำระเงิน:

เดบิต 51 (50) เครดิต 62

ขั้นตอนนี้เป็นไปตามคำแนะนำสำหรับผังบัญชี (บัญชี 68, 90)

สัญญาอาจจัดให้มีการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับสินค้าโดยผู้ซื้อ บัญชีจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้า (ชำระล่วงหน้า) ที่ได้รับในบัญชี 62“ การชำระบัญชีกับผู้ซื้อและลูกค้า” แยกกัน ในการดำเนินการนี้ ให้เปิดบัญชีย่อยซึ่งอาจเรียกว่า "การชำระเงินล่วงหน้าที่ได้รับ" และ "การชำระเงินสำหรับสินค้าที่จัดส่ง" กฎดังกล่าวกำหนดขึ้นโดยคำแนะนำสำหรับผังบัญชี ในการบัญชี ให้ทำรายการต่อไปนี้

ในวันที่ชำระเงิน:

- ได้รับการชำระเงินล่วงหน้า

- ภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกเรียกเก็บจากจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าที่ได้รับ

ในวันที่จัดส่ง:

- สะท้อนรายได้จากการขายสินค้า;

เดบิต 90-2 เครดิต 41

เดบิต 90-3 เครดิต 68 บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม"

- ยอมรับการหักภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกิดจากการชำระเงินล่วงหน้าที่ได้รับ

ขั้นตอนนี้เป็นไปตามคำแนะนำสำหรับผังบัญชี (บัญชี 68, 76, 90)

การรับรู้รายได้ ณ วันที่ชำระเงิน

หากรายได้รับรู้ในวันที่ชำระเงินขั้นตอนการสะท้อนการขายสินค้าในการบัญชีขึ้นอยู่กับเงื่อนไขในการชำระค่าธรรมเนียม:

การชำระเงินหลังจากจัดส่ง

ชำระล่วงหน้าเต็มจำนวน;

การชำระเงินล่วงหน้าบางส่วน

สัญญาอาจจัดให้มีการชำระเงินสำหรับสินค้าในภายหลัง (หลังการจัดส่ง) โดยผู้ซื้อ ในกรณีนี้องค์กรจะโอนสินค้าซึ่งยังไม่ได้โอนกรรมสิทธิ์ให้กับผู้ซื้อ ในการบัญชีสำหรับสินค้าดังกล่าว ใช้บัญชี 45 "สินค้าที่จัดส่ง" มันสะท้อนข้อมูลเกี่ยวกับสินค้าซึ่งเงินที่ได้จากการขายซึ่งบางครั้งไม่สามารถรับรู้ในการบัญชี (คำแนะนำสำหรับผังบัญชี) ในการบัญชี ให้ทำรายการต่อไปนี้

ในวันที่จัดส่งสินค้าไปยังผู้ซื้อ:

เดบิต 45 เครดิต 41

- สินค้าถูกส่งไปยังผู้ซื้อ

หากองค์กรที่ขายสินค้าเป็นผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม ให้เรียกเก็บภาษีนี้ในวันที่จัดส่ง:

เดบิต 76 บัญชีย่อย "การชำระ VAT สำหรับสินค้าที่จัดส่ง" บัญชีย่อยเครดิต 68 "การชำระ VAT"

- ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าที่จัดส่ง

ในวันที่ชำระเงิน:

เดบิต 51 เครดิต 62

- ได้รับการชำระเงินจากผู้ซื้อ

เดบิต 62 เครดิต 90-1

- สะท้อนรายได้จากการขายสินค้า;

เดบิต 90-2 เครดิต 45

- ตัดจำหน่ายต้นทุนสินค้า

เดบิต 90-3 เครดิต 76 บัญชีย่อย "VAT ค้างชำระสำหรับสินค้าที่จัดส่ง"

- สะท้อนภาษีมูลค่าเพิ่มที่เรียกเก็บจากการจัดส่งสินค้า

ขั้นตอนนี้เป็นไปตามคำแนะนำสำหรับผังบัญชี (บัญชี 45, 68, 76, 90)

ชำระล่วงหน้าเต็มจำนวน

สัญญาอาจจัดให้มีการชำระเงินล่วงหน้าเต็มจำนวนสำหรับสินค้าโดยผู้ซื้อ หลังจากได้รับการชำระเงินความเป็นเจ้าของสินค้าได้ผ่านไปยังผู้ซื้อแล้ว แต่สินค้าเองยังคงอยู่ในองค์กร นำพวกเขาเข้าบัญชีในบัญชีนอกดุล 002 "สินค้าคงคลังที่ได้รับ" ในราคาที่ระบุไว้ในเอกสารการยอมรับหรือการชำระเงิน (คำแนะนำสำหรับผังบัญชี) ในการบัญชี ให้ทำรายการต่อไปนี้

ในวันที่ชำระเงิน:

เดบิต 51 (50) เครดิต 62

- สะท้อนการชำระเงินโดยผู้ซื้อสินค้า

เดบิต 62 เครดิต 90-1

- สะท้อนรายได้จากการขายสินค้า;

เดบิต 90-2 เครดิต 41

- ตัดจำหน่ายต้นทุนสินค้า

เดบิต 90-3 เครดิต 68 บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม"

- มีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากการขายสินค้า (หากองค์กรที่ขายสินค้าเป็นผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม)

เดบิต 002

- สินค้าที่ผู้ซื้อจ่ายจะได้รับการยอมรับเพื่อความปลอดภัย

ในวันที่จัดส่ง:

สินเชื่อ 002

- สินค้าตัดจำหน่าย

ชำระล่วงหน้าบางส่วน

หากสัญญาระบุการชำระเงินล่วงหน้าบางส่วน (และการโอนกรรมสิทธิ์หลังจากชำระเงินเต็มจำนวน) ให้บันทึกจำนวนเงินล่วงหน้า (การชำระเงินล่วงหน้า) ที่ได้รับในบัญชี 62 "การชำระบัญชีกับผู้ซื้อและลูกค้า" แยกกัน ในการดำเนินการนี้ ให้เปิดบัญชีย่อยซึ่งอาจเรียกว่า "การคำนวณเงินทดรองที่ได้รับ" ทำรายการต่อไปนี้ในบัญชีของคุณ

ในวันที่ได้รับการชำระเงินล่วงหน้า:

เดบิต 51 (50) เครดิต 62 บัญชีย่อย "การคำนวณเงินทดรองที่ได้รับ"

- ได้รับการชำระเงินล่วงหน้า

หากองค์กรที่ขายสินค้าเป็นผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม ให้เรียกเก็บภาษีนี้พร้อมกับรับเงินล่วงหน้า:

เดบิต 76 บัญชีย่อย "การชำระ VAT จากเงินทดรองที่ได้รับ" เครดิต 68 บัญชีย่อย "การชำระ VAT"

- ภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกเรียกเก็บจากจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้า

ในวันที่ชำระเงินเต็มจำนวน:

เดบิต 51 (50) เครดิต 62 บัญชีย่อย "การชำระเงินสำหรับสินค้าที่จัดส่ง"

- ได้รับการชำระเงินเต็มจำนวน

เดบิต 62 บัญชีย่อย "การชำระเงินสำหรับสินค้าที่จัดส่ง" เครดิต 90-1

- สะท้อนรายได้จากการขายสินค้า;

เดบิต 90-2 เครดิต 41

- ตัดจำหน่ายต้นทุนสินค้า

เดบิต 62 บัญชีย่อย "การคำนวณเงินทดรองที่ได้รับ" บัญชีย่อยเครดิต 62 "การคำนวณสินค้าที่จัดส่ง"

- ได้รับการชำระเงินล่วงหน้า

เดบิต 002

– สินค้าได้รับการยอมรับเพื่อความปลอดภัย

หากองค์กรที่ขายสินค้าเป็นผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม ให้เรียกเก็บภาษีจากการขายพร้อมกับการรับรู้รายได้ ภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกิดจากการชำระเงินล่วงหน้าที่ได้รับยอมรับการหัก:

เดบิต 90-3 เครดิต 68 บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม"

- ภาษีมูลค่าเพิ่มจากการขายสินค้า

เดบิต 68 บัญชีย่อย "การชำระ VAT" เครดิต 76 บัญชีย่อย "การชำระ VAT จากเงินทดรองที่ได้รับ"

- ยอมรับการหักภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกิดจากการชำระเงินล่วงหน้า

ในวันที่จัดส่ง:

สินเชื่อ 002

- สินค้าตัดจำหน่าย

ตัวอย่างของการสะท้อนในการบัญชีของการขายสินค้าที่มีการชำระเงินล่วงหน้าบางส่วน กรรมสิทธิ์ในสินค้าจะผ่านไปหลังจากชำระเงินแล้ว

อู๋” บริษัท การค้า"แอร์เมส" เซ็นสัญญาจัดหา สินค้าจำนวน 944,000 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 144,000 รูเบิล) ถูกส่งไปยังผู้ซื้อในเดือนมีนาคมในราคา 650,000 รูเบิล ในเดือนมกราคมของปีเดียวกัน องค์กรได้รับการชำระเงินล่วงหน้าบางส่วนจากผู้ซื้อสำหรับการขนส่งสินค้าที่จะเกิดขึ้น จำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าคือ 590,000 รูเบิล หนี้ที่เหลือ - 354,000 รูเบิล (944,000 rubles - 590,000 rubles) - ผู้ซื้อโอนไปยัง Hermes ในเดือนพฤษภาคม

ตามเงื่อนไขของสัญญา ความเป็นเจ้าของสินค้าจะส่งผ่านไปยังผู้ซื้อหลังจากชำระเงินเต็มจำนวนแล้ว

ในการบัญชีสำหรับการชำระบัญชีกับผู้ซื้อ นักบัญชีใช้บัญชีย่อยที่เปิดบัญชี 62 "การชำระเงินล่วงหน้าที่ได้รับ" และ "การชำระเงินสำหรับสินค้าที่จัดส่ง" สะท้อนถึงการคงค้างของภาษีมูลค่าเพิ่มในบัญชีย่อย "VAT สำหรับสินค้าที่จัดส่งแต่ยังไม่ได้ขาย" ที่เปิดไปยังบัญชี 76

ในเดือนมกราคม:

- 590,000 รูเบิล – ได้รับการชำระเงินล่วงหน้าบางส่วนแล้วเนื่องจากการส่งมอบสินค้าที่จะมาถึง

เดบิต 76 บัญชีย่อย "การชำระ VAT จากเงินทดรองที่ได้รับ" เครดิต 68 บัญชีย่อย "การชำระ VAT"
- 90,000 รูเบิล (590,000 rubles × 18/118) - ภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกเรียกเก็บจากจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้า

ในเดือนมีนาคม:

เดบิต 45 เครดิต 41
- 650,000 รูเบิล - สินค้าถูกส่งไปยังผู้ซื้อ

เดบิต 76 บัญชีย่อย "VAT ค้างชำระสำหรับสินค้าที่จัดส่งแล้วแต่ยังไม่ได้ขาย" เครดิต 68 บัญชีย่อย "การชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม"
- 144,000 รูเบิล - ภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกเรียกเก็บจากสินค้าที่จัดส่ง

เดบิต 68 บัญชีย่อย "การชำระ VAT" เครดิต 76 บัญชีย่อย "การชำระ VAT จากเงินทดรองที่ได้รับ"
- 90,000 รูเบิล - ยอมรับการหักภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกิดจากการชำระเงินล่วงหน้า

ในเดือนพฤษภาคม:

เดบิต 51 เครดิต 62 บัญชีย่อย "การชำระเงินสำหรับสินค้าที่จัดส่ง"
- 354,000 รูเบิล - ชำระหนี้ในการชำระค่าสินค้าที่จัดส่งแล้ว

เดบิต 62 “การชำระเงินสำหรับสินค้าที่จัดส่ง” เครดิต 90-1
- 944,000 รูเบิล - สะท้อนรายได้จากการขายสินค้าหลังจากชำระเงินเต็มจำนวน

เดบิต 90-3 เครดิต 68 บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม"
- 144,000 รูเบิล - ภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกเรียกเก็บจากรายได้จากการขาย

เดบิต 68 บัญชีย่อย "การชำระ VAT" เครดิต 76 บัญชีย่อย "VAT ค้างชำระจากสินค้าที่จัดส่งแล้วแต่ยังไม่ได้ขาย"
- 144,000 รูเบิล - ยอมรับการหักภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกิดขึ้นเมื่อมีการส่งสินค้า

เดบิต 90-2 เครดิต 45
- 650,000 รูเบิล - ตัดจำหน่ายต้นทุนสินค้าที่ขาย

เดบิต 62 บัญชีย่อย "การคำนวณเงินทดรองที่ได้รับ" บัญชีย่อยเครดิต 62 "การคำนวณสินค้าที่จัดส่ง"
- 590,000 รูเบิล - ชำระเงินล่วงหน้าแล้ว

ตัวอย่างของการบัญชีสำหรับการขายสินค้าที่มีการชำระเงินล่วงหน้าบางส่วนภายใต้ข้อตกลงที่ทำเป็นสกุลเงินต่างประเทศ กรรมสิทธิ์ในสินค้าจะผ่านไปหลังจากการขนส่ง

LLC "บริษัท การค้า "Germes" ทำสัญญาจัดหาสินค้าจำนวน 5,900 เหรียญสหรัฐ (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 900 เหรียญสหรัฐ):

โปรเจ็กเตอร์วิดีโอ - USD 1,900 (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - USD 290);
เซิร์ฟเวอร์ - 4000 USD (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 610 USD)

ภายใต้เงื่อนไขของข้อตกลง การชำระหนี้จะทำในรูเบิลที่อัตราแลกเปลี่ยนอย่างเป็นทางการของธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซียในวันที่ชำระเงิน Hermes ได้รับการชำระเงินล่วงหน้าบางส่วน:

15 มกราคม - 50 เปอร์เซ็นต์;
25 มกราคม - 45 เปอร์เซ็นต์

ส่วนที่เหลือของหนี้ - ร้อยละ 5 - ผู้ซื้อโอนในวันที่จัดส่งสินค้า - 30 มกราคม

อัตราแลกเปลี่ยนเงินดอลลาร์สหรัฐที่กำหนดโดยธนาคารแห่งรัสเซียคือ:

ในวันที่ 15 มกราคม - 31 รูเบิล / ดอลลาร์ สหรัฐอเมริกา;
25 มกราคม - 32 rubles / USD สหรัฐอเมริกา;
30 มกราคม - 33 rubles / USD สหรัฐอเมริกา.

ต้นทุนขายคือ 150,000 รูเบิล

นักบัญชีของ Hermes ทำรายการต่อไปนี้ในการบัญชี

เดบิต 51 เครดิต 62 บัญชีย่อย "การคำนวณเงินทดรองที่ได้รับ"
- 91,450 รูเบิล (5,900 USD × 50% × RUB 31 / USD) - ได้รับการชำระเงินล่วงหน้าครั้งแรกเนื่องจากการชำระค่าสินค้า

เดบิต 76 บัญชีย่อย "การชำระ VAT จากเงินทดรองที่ได้รับ" เครดิต 68 บัญชีย่อย "การชำระ VAT"
- 13,950 รูเบิล (5,900 ดอลลาร์สหรัฐ × 50% × RUB 31/USD × 18/118) - มีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าเป็นรูเบิลตามอัตราแลกเปลี่ยนของธนาคารแห่งรัสเซียในวันที่ได้รับการชำระเงินล่วงหน้าครั้งแรก

เดบิต 51 เครดิต 62 บัญชีย่อย "การคำนวณเงินทดรองที่ได้รับ"
- 84 960 รูเบิล (USD 5,900 × 45% × RUB 32/USD) - ได้รับการชำระเงินล่วงหน้าครั้งที่สองเนื่องจากการชำระค่าสินค้า

เดบิต 76 บัญชีย่อย "การชำระ VAT จากเงินทดรองที่ได้รับ" เครดิต 68 บัญชีย่อย "การชำระ VAT"
- 12,960 รูเบิล (5,900 USD × 45% × RUB 32/USD × 18/118) - มีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าเป็นรูเบิลตามอัตราแลกเปลี่ยนของธนาคารแห่งรัสเซียในวันที่ได้รับการชำระเงินล่วงหน้าครั้งที่สอง

เดบิต 62 บัญชีย่อย "การชำระเงินสำหรับสินค้าที่ขาย" เครดิต 90-1
- 186 145 รูเบิล (USD 5,900 × 50% × RUB 31/USD + USD 5,900 × 45% × RUB 32/USD + USD 5,900 × 5% × RUB 33/USD) – สะท้อนถึงรายได้จากการขายสินค้า

ในบริบทของช่วงผลิตภัณฑ์ รายได้มีจำนวนดังนี้:

- โปรเจ็กเตอร์วิดีโอ - 59,945 รูเบิล (USD 1,900 × 50% × RUB 31/USD + 1,900 USD × 45% × RUB 32/USD + 1,900 × 5% × RUB 33/USD);
- เซิร์ฟเวอร์ - 126,200 รูเบิล (4,000 USD × 50% × RUB 31/USD + 4,000 USD × 45% × RUB 32/USD + 4,000 × 5% × RUB 33/USD)

เดบิต 90-2 เครดิต 41
- 150,000 รูเบิล - ตัดจำหน่ายต้นทุนสินค้าที่ขาย

นักบัญชีคำนวณ ฐานภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม ณ วันที่ขายสินค้าดังต่อไปนี้

- 157,750 รูเบิล (5,000 USD × 50% × RUB 31/USD + 5,000 USD × 45% × RUB 32/USD + 5,000 USD × 5% × RUB 33/USD)

จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มจากการขายมีจำนวน 28,395 รูเบิล (157,750 รูเบิล × 18%)

เดบิต 90-3 เครดิต 68 บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม"
- 28 395 รูเบิล - ภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกเรียกเก็บจากเงินที่ได้จากการขายสินค้า

เดบิต 62 บัญชีย่อย "การคำนวณเงินทดรองที่ได้รับ" บัญชีย่อยเครดิต 62 "การคำนวณสินค้าที่ขาย"
- 176,410 รูเบิล (91,450 รูเบิล + 84,960 รูเบิล) - การชำระเงินล่วงหน้าที่ได้รับถูกหักล้างกับการชำระเงินภายใต้สัญญา

เดบิต 68 บัญชีย่อย "การชำระ VAT" เครดิต 76 บัญชีย่อย "การชำระ VAT จากเงินทดรองที่ได้รับ"
- 26,910 รูเบิล (13,950 rubles + 12,960 rubles) - ยอมรับการหักภาษีมูลค่าเพิ่มล่วงหน้า

เดบิต 51 เครดิต 62 บัญชีย่อย "การชำระเงินค่าสินค้าที่ขาย"
- 9735 รูเบิล (USD 5,900 × 5% × RUB 33/USD) - ได้รับการชำระเงินสำหรับสินค้าที่ขาย

วิธีการตัดจำหน่ายต้นทุนสินค้า

ไม่ว่าจะกำหนดช่วงเวลาของการโอนกรรมสิทธิ์ของสินค้าอย่างไร วิธีการต่อไปนี้จะใช้ในการตัดต้นทุนของสินค้าในการบัญชี:

ฟีฟอ;

ด้วยต้นทุนเฉลี่ย

ที่ต้นทุนต่อหน่วย

กฎดังกล่าวมีอยู่ในวรรค 16 ของ PBU 5/01

องค์กรอาจสมัคร ประเภทต่างๆ(กลุ่ม) สินค้ามีวิธีการประเมินที่แตกต่างกัน การตัดสินใจแก้ไขในนโยบายการบัญชี ต่อจากย่อหน้าที่ 21 ของ PBU 5/01

ค่าใช้จ่ายในการขาย

ค่าใช้จ่ายในการขายบันทึกในบัญชี 44 "ค่าใช้จ่ายในการขาย" (คำแนะนำสำหรับผังบัญชี) บัญชี 44 อาจสะท้อนถึงค่าใช้จ่ายต่อไปนี้ (ค่าใช้จ่ายในการแจกจ่าย):

ตัวแทน;

การจัดการ;

สำหรับการขนส่งสินค้า

สำหรับค่าจ้าง;

ให้เช่า;

สำหรับการบำรุงรักษาสถานที่และสินค้าคงคลัง

การจัดเก็บและการจัดการสินค้า

สำหรับการโฆษณา

ค่าใช้จ่ายอื่นที่คล้ายคลึงกัน

จำนวนเงินที่สะสมในบัญชี 44 จะถูกหักเข้าบัญชี 90 "ยอดขาย" ณ สิ้นเดือน กฎดังกล่าวกำหนดไว้ในคำแนะนำสำหรับผังบัญชี ทำการเดินสายไฟดังต่อไปนี้:

เดบิต 90-2 เครดิต 44

- สะท้อนถึงจำนวนต้นทุนการจัดจำหน่าย

แต่ละ องค์กรการค้าสร้างขึ้นเพื่อผลกำไร การทำเช่นนี้องค์กรดำเนินการ ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป, สินค้า, ให้บริการ, ปฏิบัติงาน, และผู้ซื้อ, ลูกค้าชำระค่าสินค้า. นักบัญชีบนเว็บไซต์ การนำไปใช้การควบคุมบัญชีลูกหนี้ ดำเนินการกระทบยอดกับคู่สัญญา ติดตามภาษีมูลค่าเพิ่มค้างรับ และจัดทำบัญชีขายอย่างถูกต้องเป็นสิ่งสำคัญ บัญชีหลัก: 62, 90, 68 “การชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม”

งานเกี่ยวกับการขายผลิตภัณฑ์ในองค์กรเริ่มต้นด้วยการสรุปข้อตกลงกับผู้ซื้อซึ่งบางครั้งสามารถทำหน้าที่เป็นข้อตกลงได้ หลังจากที่ความตั้งใจในการซื้อได้รับการแก้ไขในสัญญาแล้ว ผู้ซื้อมักจะออกใบแจ้งหนี้ ใบแจ้งหนี้จะต้องมีรายละเอียดของผู้ขาย รวมถึงรายละเอียดธนาคาร จำนวนเงินที่ชำระ ภาษี (VAT สรรพสามิต) ที่รวมอยู่ในต้นทุนสินค้า (งาน บริการ)

ใบแจ้งหนี้จะออกโดยผู้มีอำนาจ ซึ่งมักจะเป็นผู้จัดการหรือนักบัญชี แบ่งเป็น 2 ชุด ฉบับหนึ่งสำหรับผู้ซื้อ ชุดที่สองสำหรับแผนกบัญชี ลงนามโดยหัวหน้าและหัวหน้าฝ่ายบัญชี สำเนาของตัวเองจะถูกยื่นใน ลำดับเวลาสำเนาของผู้ซื้อจะถูกส่งไปยังเขา

การชำระบัญชีกับผู้ซื้อและลูกค้าดำเนินการในบัญชี 62 " การตั้งถิ่นฐานกับผู้ซื้อและลูกค้า รายได้แสดงในบัญชีย่อย 90.1 "รายได้"

สินค้า ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป

สำหรับการจัดส่งสินค้า, ผลิตภัณฑ์, ใบตราส่งสินค้าออกสองชุด TORG-12และโอนไปยังคลังสินค้าให้เจ้าของร้าน เจ้าของร้านบนพื้นฐาน หนังสือมอบอำนาจปล่อยสินค้า

หากองค์กรได้จัดส่งผลิตภัณฑ์หรือสินค้าและความเป็นเจ้าของได้ส่งต่อไปยังผู้ซื้อแล้ว ข้อเท็จจริงของการขายจะแสดงในการบัญชีโดยรายการต่อไปนี้:

เดบิต 62 เครดิต 90.1- สะท้อนรายได้จากการขายผลิตภัณฑ์ (สินค้า) แสดงรายได้พร้อมภาษีมูลค่าเพิ่ม

ในขณะเดียวกันก็จำเป็นต้องสะท้อนการตัดจำหน่ายต้นทุนสินค้า (ผลิตภัณฑ์) ไปสู่การหักบัญชีย่อย 90-2 "ต้นทุนขาย" ซึ่งรายได้จากการขายจะนำมาพิจารณาในบัญชีย่อย 90.1 .

- ตัดจำหน่ายต้นทุนสินค้าที่ขาย

องค์กรพร้อมกับการดำเนินการจะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม เธอต้องออกใบแจ้งหนี้ ภายในห้าวันตามปฏิทินนับจากวันที่สินค้าถูกจัดส่ง

เดบิต 90.3 เครดิต 68 "การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม"- เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม

สัญญาโอนกรรมสิทธิ์พิเศษ

หากสัญญาระบุว่าจะไม่โอนกรรมสิทธิ์ในสินค้าหลังการขนส่งตามที่ถือว่าผิดนัด แต่เช่น หลังจากชำระเงินแล้ว สัญญาดังกล่าวถือเป็นสัญญาที่มีการโอนกรรมสิทธิ์แบบพิเศษ สินค้าที่จัดส่งจะต้องบันทึกในบัญชี 45 "สินค้าที่จัดส่ง"

เดบิต 45 เครดิต 41— สินค้า (GP) ถูกจัดส่งภายใต้สัญญาพร้อมการโอนกรรมสิทธิ์แบบพิเศษ

แม้ว่ากรรมสิทธิ์จะยังไม่ส่งต่อไปยังผู้ซื้อ แต่จะต้องเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มในวันที่จัดส่ง

- ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าที่จัดส่ง

เดบิต 51 เครดิต 62- การชำระเงินของผู้ซื้อจะแสดงขึ้น

เดบิต 62 เครดิต 90.1- รายงานรายได้

เดบิต 60.2 เครดิต 45- ตัดค่าใช้จ่ายของสินค้าที่จัดส่ง

เดบิต 90.3 เครดิต 68- ภาษีมูลค่าเพิ่ม

— เรียกคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่เรียกเก็บจากการจัดส่ง

งานบริการ

หากองค์กรได้ให้บริการดำเนินการทำงานแล้ว ให้ข้อเท็จจริงออก กระทำในรูปแบบตามอำเภอใจไม่มีรูปแบบมาตรฐานเช่นการกระทำเกี่ยวกับการให้บริการหรือการกระทำของงานที่ทำ คุณต้องตั้งค่า .ด้วย ใบแจ้งหนี้.

การโพสต์สำหรับการให้บริการประสิทธิภาพการทำงานเหมือนกับการขายสินค้าและผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป:

เดบิต 62 เครดิต 90.1- รายได้จากการให้บริการ

เดบิต 90.2 เครดิต 20, 26- ตัดค่าใช้จ่ายในการให้บริการ, งานที่ทำ

เดบิต 90.3 เครดิต 68- เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม

การชำระเงินของผู้ซื้อ

การชำระเงินของผู้ซื้อสำหรับสินค้า งานบริการสะท้อนให้เห็นในการบัญชีบนพื้นฐานของ:

ใบแจ้งยอดธนาคารหากได้รับเงินในบัญชีการชำระเงิน (สกุลเงิน) - เดบิต 51 (52) เครดิต 62.
รายได้ ใบสำคัญแสดงสิทธิเงินสด, หากชำระเป็นเงินสด - เดบิต 50 เครดิต 62.

ผู้ซื้อล่วงหน้า

หากองค์กรทำงานแบบชำระเงินล่วงหน้าและก่อนส่งสินค้า ผู้ซื้อจะต้องชำระเงินล่วงหน้า

เดบิต 50, 51.52 ... เครดิต 62 บัญชีย่อย "การคำนวณเงินทดรองที่ได้รับ"- ผู้ซื้อโอนเงินล่วงหน้า

จากการชำระเงินล่วงหน้าที่ได้รับจะต้องเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตรา 18% / 118 หรือ 10% / 110

เดบิต 76 “การชำระ VAT จากเงินทดรองที่ได้รับ” เครดิต 68- ภาษีมูลค่าเพิ่มที่เรียกเก็บล่วงหน้า

หลังจากที่สินค้า (งานบริการ) ถูกโอนไปยังผู้ซื้อและกรรมสิทธิ์ได้ผ่านไปแล้วรายการต่อไปนี้จะทำในการบัญชี:

เดบิต 62 เครดิต 90.1- รายงานรายได้

เดบิต 62 บัญชีย่อย "การคำนวณเงินทดรองที่ได้รับ" เครดิต 62- ผู้ซื้อจ่ายล่วงหน้า

เดบิต 90.2 เครดิต 41 (43,45,20…)- ตัดจำหน่ายต้นทุนสินค้างานบริการ

เดบิต 90.3 เครดิต 68- เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม

เดบิต 68 เครดิต 76 "การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มจากเงินทดรองที่ได้รับ"— คืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกิดขึ้นจากการชำระเงินล่วงหน้าที่ได้รับ

การขายสินค้า - เราจะจัดเตรียมการผ่านรายการสำหรับการดำเนินการนี้ในบทความนี้ - อยู่ภายใต้กฎเครื่องแบบที่กำหนดไว้สำหรับการบัญชีสำหรับการขายที่ใช้ในสหพันธรัฐรัสเซีย เอกสารกฎเกณฑ์. เรามาดูกันว่ากฎเหล่านี้มีอะไรบ้าง

ที่มาของกฎเกณฑ์ที่สะท้อนการนำไปปฏิบัติในการบัญชี

หลักการที่ควรปฏิบัติตามเมื่อทำรายการขายมีกำหนดไว้ใน PBU 9/99 (อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 06.05.1999 ฉบับที่ 32n) เอกสารนี้ตามกฎพื้นฐานกำหนดการแบ่งรายได้ทั้งหมดที่เกิดจากนิติบุคคล:

ปกติรับจากกิจกรรมหลักเป็นประจำ
อื่น ๆ ที่ไม่ได้มาจากกิจกรรมหลักและตามกฎแล้วมีส่วนแบ่งเล็กน้อยในยอดขายทั้งหมดแม้ว่าจะเกิดขึ้นเป็นประจำก็ตาม

นิติบุคคลอิสระ (ตามลักษณะของกิจกรรมที่มีผลต่อการจัดประเภทรายได้ตามปกติหรืออื่น ๆ ) ตัดสินใจว่าจะแบ่งรายได้ออกเป็นสองประเภทนี้อย่างไร (ข้อ 4 PBU 9/99) แก้ไขสิ่งนี้ในนโยบายการบัญชี

ในบรรดารายได้ที่จัดประเภทเป็นสามัญ PBU 9/99 (หน้า 5) ระบุว่าเป็นรายได้หลักที่เกิดจากการขายสินค้า สินค้า งาน และบริการ ควรกำหนดมูลค่าของพวกเขาโดยไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีสรรพสามิต (วรรค 3 ของ PBU 9/99)

ช่วงเวลาสำหรับการรับรู้รายได้จากการขายเกิดขึ้นเมื่อตรงตามเงื่อนไขต่อไปนี้พร้อมกัน (ข้อ 12 ของ PBU 9/99):

มีสิทธิได้รับ;
คุณสามารถกำหนดจำนวนเงินที่ต้องการได้
รายได้ถือเป็นผลประโยชน์ของผู้รับ
มีการโอนกรรมสิทธิ์ในเรื่องการขาย;
คุณสามารถกำหนดจำนวนต้นทุนที่เกิดขึ้นระหว่างการขายได้

นิติบุคคลที่ใช้โอกาสในการทำให้การบัญชีและการบัญชีง่ายขึ้น มีสิทธิ์รับรู้รายได้จากการขายเมื่อได้รับการชำระเงิน (นั่นคือโดยไม่ต้องอ้างอิงถึงข้อเท็จจริงของการโอนกรรมสิทธิ์)

ด้วยวัฏจักรอันยาวนานในการสร้างวัตถุขาย อนุญาตให้รับรู้รายได้ไม่ใช่เมื่อสิ้นสุดรอบนี้ แต่เนื่องจากแต่ละส่วนพร้อมแล้ว (ย่อหน้าที่ 13 ของ PBU 9/99)

การบัญชีสำหรับการขายตามกิจกรรมหลัก (ผลิตภัณฑ์ สินค้า งาน และบริการ)

ธุรกรรมทางบัญชีทั้งหมดที่เกิดขึ้นจากการขายกิจกรรมหลัก ผังบัญชี (อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย ณ วันที่ 31 ตุลาคม พ.ศ. 2543 ฉบับที่ 94n) กำหนดให้ดำเนินการโดยใช้บัญชี 90 เนื่องจากรายได้ทั้งสอง และค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องจะตกอยู่ที่นี่ บัญชี 90 จะเกิดขึ้น ผลลัพธ์ทางการเงินจากการขาย

การวิเคราะห์ที่จัดในบัญชีนี้ควรทำให้สามารถดูข้อมูลการขายจากแต่ละกิจกรรมหลักได้ โดยเฉพาะอย่างยิ่งองค์กรการค้าควรแยกรายการบัญชีสำหรับการขายสินค้าและการให้บริการสำหรับการส่งมอบให้กับลูกค้า

ในเครดิตของบัญชี 90 อันเป็นผลมาจากการผ่านรายการ Dt 62 Kt 90 รายได้สำหรับการขายแต่ละครั้งจะแสดงเป็นจำนวนเงินทั้งหมด รวมถึงภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีสรรพสามิต เนื่องจากไม่ควรคำนึงถึงภาษีในปริมาณของรายได้ที่สร้างผลลัพธ์ทางการเงิน จะมีการลงรายการบัญชี Dt 90 Kt 68 สำหรับจำนวนเงิน โดยคำนึงถึงภาษีค้างจ่ายตามงบประมาณในขณะเดียวกันก็ลดรายได้จากการขาย ตามจำนวนของพวกเขา

นอกจากนี้ การเดบิตของบัญชี 90 จะรวมต้นทุนที่เกิดขึ้นระหว่างการขายด้วย สิ่งนี้จะแสดงด้วยสายไฟ:

Dt 90 Kt 43 (21, 40) เกี่ยวกับต้นทุนการผลิตของตัวเอง
Dt 90 Kt 20 (23, 40) สำหรับต้นทุนของงานที่ทำ บริการที่ได้รับ;
Dt 90 Kt 41 ที่มูลค่าตามบัญชีของสินค้าที่ขาย
Dt 90 Kt 26 สำหรับค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไป
Dt 90 Kt 44 เกี่ยวกับค่าใช้จ่ายในการจัดยอดขาย

ในการขายปลีกนั้น อนุญาตให้นำสินค้าเข้าบัญชีไม่เพียงแค่ต้นทุนจริงเท่านั้น แต่ยังรวมถึงราคาขายด้วย (ข้อ 13 PBU 5/01 อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 06/09/2001 ไม่ใช่ . 44n) ซึ่งนำไปสู่การปรากฏตัวของสายไฟเพิ่มเติม Dt 41 Kt 42 ซึ่งเพิ่มค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมให้กับราคาของซัพพลายเออร์ ในกรณีนี้ ณ เวลาที่ขายสินค้าโดยผ่านรายการ Dt 90 Kt 42 ต้นทุนการขายจะลดลงเป็นต้นทุนจริง

ธุรกรรมเกี่ยวกับการขายทรัพย์สินที่ไม่ได้มีไว้สำหรับขาย

สำหรับการขายอื่น ๆ (ไม่รวมอยู่ในจำนวนการขายที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมหลัก) รายการบัญชีสำหรับการขายจะทำโดยใช้บัญชี 91 โดยปกติแล้วจะรวมถึงรายได้จากการให้เช่าและการขายทรัพย์สินที่ได้มาตามความจำเป็นเพื่อให้แน่ใจว่าการทำงานของนิติบุคคล แต่เนื่องจากเหตุใด ๆ ที่จับได้ในการนำไปปฏิบัติ

ในบัญชี 91 ควรมีการจัดการวิเคราะห์ตามประเภทการขายด้วย ผลลัพธ์ทางการเงินจากพวกเขาจะเป็นไปตามหลักการเดียวกับในบัญชี 90:

เครดิตของบัญชีจะแสดงรายได้เต็มจำนวน (Dt 62 Kt 91)
เมื่อเดบิตจะเกิดขึ้น:
- ภาษีมูลค่าเพิ่มรวมอยู่ในจำนวนรายได้ (Dt 91 Kt 68)
- มูลค่าทางบัญชีของทรัพย์สินที่ขาย (Dt 91 Kt 10 (01, 04, 07, 08, 58));
- ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการ (Dt 91 Kt 23 (70, 71, 76))

อย่างไรก็ตาม การผ่านรายการดังกล่าวจะไม่เกี่ยวข้องกับการขายสินค้า เนื่องจากสินค้านั้นเป็นทรัพย์สินที่มีจุดประสงค์เพื่อขายแต่แรก และองค์กรการค้าได้มาเพื่อจุดประสงค์นี้ กล่าวคือ สิ่งที่การค้าเป็นกิจกรรมหลัก

ผลลัพธ์

รายได้จากการขายสินค้าหมายถึงรายได้ที่ได้รับจากกิจกรรมที่สร้างนิติบุคคล กล่าวคือ รายได้ปกติเพื่อวัตถุประสงค์ทางบัญชี ผลลัพธ์ทางการเงินจากการขายดังกล่าวแสดงในบัญชี 90 โดยเครดิตของรายได้จะแสดงเป็นจำนวนเงินเต็มจำนวนรวมถึงภาษีและเดบิต - จำนวนภาษีเดียวกันมูลค่าตามบัญชีของสินค้าและค่าใช้จ่ายในการขาย สำหรับการขายปลีกซึ่งกำหนดมูลค่าตามบัญชีของสินค้าเท่ากับราคาขาย มูลค่านี้ ณ เวลาขายจะถูกแก้ไขให้เป็นมูลค่าจริงโดยคำนึงถึงส่วนเพิ่มที่เกี่ยวข้องกับบัญชี 90 ซึ่งแสดงเป็นมูลค่าติดลบ .

เราพิจารณาการลงรายการบัญชีทั่วไปสำหรับการขายสินค้าและบริการใน ในเอกสารนี้ เราจะกล่าวถึงรายละเอียดเพิ่มเติมเกี่ยวกับการบัญชีสำหรับการส่งออกสินค้าและการขายสินค้าในร้านค้าปลีก

การส่งออกสินค้า: บันทึกทางบัญชี

การบัญชีเพื่อการส่งออกโดยทั่วไปจะคล้ายกับการบัญชีสำหรับการขายสินค้าในการค้าส่งในตลาดภายในประเทศ เมื่อสัญญาได้กำหนดขั้นตอนพิเศษสำหรับการโอนกรรมสิทธิ์

ท้ายที่สุดแล้ว เงินที่ได้จากการขายจะไม่รับรู้จนกว่าความเป็นเจ้าของจะถูกส่งไปยังผู้ซื้อ (ย่อหน้าที่ 12 ของ PBU 9/99)

เมื่อส่งออกช่วงเวลาของการจัดส่งสินค้าและวันที่โอนกรรมสิทธิ์ตามกฎจะไม่ตรงกันดังนั้นเมื่อสินค้าส่งออกออกจากคลังสินค้ามูลค่าทางบัญชีจะถูกโอนจากบัญชี 41 "สินค้า" ไปยังบัญชี 45 “สินค้าที่จัดส่ง” (คำสั่งกระทรวงการคลังลงวันที่ 31 ตุลาคม 2543 ฉบับที่ 94n ) และเฉพาะวันที่โอนกรรมสิทธิ์ของสินค้าไปยังผู้ซื้อ รายได้และต้นทุนขายจะรับรู้

ต่อไปนี้คือรายการบัญชีทั่วไปสำหรับการส่งออกสินค้า:

ในกรณีทั่วไป จะไม่มีการป้อนภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อส่งออกสินค้า เนื่องจากการดำเนินการส่งออกต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตรา 0% (ข้อ 1 ข้อ 1 มาตรา 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) อย่างไรก็ตาม การส่งออกจะต้องได้รับการยืนยันภายใน 180 วันตามปฏิทิน (ข้อ 9 มาตรา 165 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) มิเช่นนั้นจะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

ดูข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อส่งออกสินค้าได้ใน

การขายปลีกสินค้า: รายการบัญชี

โดยทั่วไป บันทึกทางบัญชีสำหรับการขายสินค้าในร้านค้าปลีกจะคล้ายกับการบัญชีค้าส่ง ในเวลาเดียวกันบ่อยครั้งสำหรับเงินที่ได้จากการขายสินค้าการผ่านรายการจะเกิดขึ้นในการเดบิตของบัญชีไม่ใช่ 62 แต่เป็น 50 "แคชเชียร์" หากชำระเป็นเงินสดที่โต๊ะเงินสดหรือ 57 "โอนใน ทาง” ถ้า บัตรเครดิตธนาคาร:

การบัญชีสำหรับสินค้าในองค์กร ขายปลีกสามารถดำเนินการได้ไม่เสียค่าใช้จ่าย แต่ในราคาขาย (วรรค 2 ข้อ 13 ของ PBU 5/01)

วิธีสะท้อนการขายสินค้าในกรณีนี้เราจะแสดงบน ตัวอย่างเงื่อนไข.

องค์กรค้าปลีกซื้อสินค้าจำนวน 100 ชิ้น ในราคา 1,500 รูเบิล / ชิ้น ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 18% องค์กรได้กำหนดมาร์กอัปสินค้า 40% (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) ในรอบระยะเวลารายงานขายสินค้าจำนวน 50 ชิ้น ค่าใช้จ่ายในการขายมีจำนวน 7,000 รูเบิล

การดำเนินการ	เดบิตบัญชี	เครดิตบัญชี	ปริมาณถู
สินค้าที่ได้รับจากซัพพลายเออร์ (100 * 1,500)	41	60 "การชำระบัญชีกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา"	150 000
รวมภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว (100 * 1,500 * 18%)	19 "VAT สำหรับของมีค่าที่ได้มา"	60	27 000
นำไปหักลดหย่อนภาษีได้	68	19	27 000
ค้างจ่าย อัตรากำไรจากการค้าตามสินค้าขายปลีก (100 * 1,500 * 40%)	41	42 "อัตรากำไรจากการค้า"	60 000
สะท้อนรายได้จากการขายสินค้า (50 * 1,500 * 1.4)	50 แคชเชียร์	90 บัญชีย่อย "รายได้"	105 000
ภาษีมูลค่าเพิ่มจากสินค้าที่ขาย (105,000 * 18/118)	90 บัญชีย่อย "ภาษีมูลค่าเพิ่ม"	68	16 017
ตัดจำหน่ายต้นทุนสินค้าขาย		41	105 000
สะท้อนกำไรการค้าที่เกิดขึ้นจริง (STORNO) (60,000 / 150,000 * 75,000)	90 บัญชีย่อย "ต้นทุนขาย"	42	— 30 000
ตัดจำหน่ายที่เกี่ยวข้องกับการขายสินค้า	90 บัญชีย่อย "ต้นทุนขาย"	44	7 000
สะท้อนกำไรจากการขายสินค้าที่ขายปลีก	90 บัญชีย่อย "กำไร/ขาดทุนจากการขาย"	99 "กำไรขาดทุน"	6 983