ภาษีและการบัญชี รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียวรรค 7 ของข้อ 226

รหัสภาษี N 117-FZ | ศิลปะ. 226 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

มาตรา 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย คุณสมบัติของการคำนวณภาษีโดยตัวแทนภาษี ขั้นตอนและเงื่อนไขการชำระภาษีโดยตัวแทนภาษี (ฉบับปัจจุบัน)

1. องค์กรของรัสเซีย, ผู้ประกอบการรายบุคคล, พรักานในการปฏิบัติส่วนตัว, ทนายความที่ตั้งสำนักงานกฎหมาย, เช่นเดียวกับแผนกย่อยขององค์กรต่างประเทศในสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งหรือเป็นผลมาจากความสัมพันธ์ที่ผู้เสียภาษีได้รับรายได้ตามที่ระบุไว้ใน วรรค 2 ของบทความนี้จำเป็นต้องคำนวณหัก ณ ที่จ่ายจากผู้เสียภาษีและชำระจำนวนภาษีที่คำนวณตามมาตรา 224 ของประมวลกฎหมายนี้โดยคำนึงถึงรายละเอียดที่กำหนดไว้ในบทความนี้ ภาษีเงินได้ของทนายความคำนวณ หัก ณ ที่จ่าย และชำระโดยสมาคมเนติบัณฑิตยสภา สำนักงานกฎหมาย และสำนักงานให้คำปรึกษาด้านกฎหมาย

บุคคลที่ระบุไว้ในวรรคแรกของย่อหน้านี้ถูกอ้างถึงในบทนี้ว่าเป็นตัวแทนภาษี

เว้นแต่จะได้ระบุไว้เป็นอย่างอื่นในวรรค 2 ของข้อ 226.1 ของประมวลนี้ องค์กรของรัสเซียและผู้ประกอบการแต่ละรายที่ชำระเงินภายใต้สัญญาซื้อขาย (แลกเปลี่ยน) หลักทรัพย์ที่สรุปโดยพวกเขากับผู้เสียภาษีก็ถือเป็นตัวแทนภาษีเช่นกัน

ในการกำหนดฐานภาษีสำหรับการทำธุรกรรมกับหลักทรัพย์ตามการสมัครของผู้เสียภาษี ตัวแทนภาษีที่อ้างถึงในวรรคนี้คำนึงถึงค่าใช้จ่ายจริงและเอกสารที่เกี่ยวข้องกับการได้มาและการจัดเก็บหลักทรัพย์ที่เกี่ยวข้องและที่ผู้เสียภาษีได้รับ โดยไม่ต้องมีส่วนร่วมของตัวแทนภาษี

เพื่อเป็นหลักฐานแสดงค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้อง บุคคลต้องส่งต้นฉบับหรือสำเนาเอกสารที่รับรองโดยถูกต้องตามหลักที่บุคคลนี้เป็นผู้จัดทำค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้อง รายงานการเป็นนายหน้าซื้อขายหลักทรัพย์ เอกสารยืนยันการโอนสิทธิให้แก่ผู้เสียภาษีในหลักทรัพย์ที่เกี่ยวข้อง ข้อเท็จจริงและจำนวนเงินที่ชำระค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้อง หากบุคคลธรรมดาส่งเอกสารต้นฉบับ ตัวแทนภาษีจำเป็นต้องทำสำเนาเอกสารดังกล่าวที่ได้รับการรับรองและเก็บไว้เป็นเวลาห้าปี

2. การคำนวณจำนวนเงินและการชำระภาษีตามข้อนี้ ให้คำนวณในส่วนที่เกี่ยวกับรายได้ทั้งหมดของผู้เสียภาษีอากรซึ่งเป็นแหล่งของตัวแทนภาษี โดยหักกลบกับจำนวนภาษีที่หักไว้ก่อนหน้านี้ (ยกเว้นรายได้ใน ซึ่งการคำนวณจำนวนภาษีจะดำเนินการตามมาตรา 214.7 ของประมวลกฎหมายนี้ ) และในกรณีและในลักษณะที่กำหนดไว้ในมาตรา 227.1 ของประมวลกฎหมายนี้ ให้คำนึงถึงการลดลงด้วยจำนวนเงินล่วงหน้าคงที่ การชำระเงินที่จ่ายโดยผู้เสียภาษี

คุณสมบัติของการคำนวณและ (หรือ) การชำระภาษีสำหรับรายได้บางประเภทนั้นกำหนดโดยมาตรา 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1, 227 และ 228 ของประมวลกฎหมายนี้

3. จำนวนภาษีคำนวณโดยตัวแทนภาษี ณ วันที่ได้รับรายได้จริง ซึ่งกำหนดตามมาตรา 223 แห่งประมวลกฎหมายนี้ โดยคำนวณตามเกณฑ์คงค้างตั้งแต่ต้นรอบระยะเวลาภาษีที่เกี่ยวข้องกับรายได้ทั้งหมด (ยกเว้นรายได้ จากการมีส่วนร่วมในส่วนของผู้ถือหุ้นในองค์กรรวมถึงรายได้ที่คำนวณจำนวนภาษีตามมาตรา 214.7 ของประมวลกฎหมายนี้) ซึ่งใช้อัตราภาษีที่กำหนดโดยวรรค 1 ของข้อ 224 ของประมวลกฎหมายนี้ ให้แก่ผู้เสียภาษีในช่วงเวลาที่กำหนด โดยหักล้างจำนวนภาษีที่ถูกหักในเดือนก่อนหน้าของรอบระยะเวลาภาษีปัจจุบัน

จำนวนภาษีที่ใช้กับรายได้ที่อยู่ภายใต้อัตราภาษีอื่น ๆ เช่นเดียวกับรายได้จากการมีส่วนร่วมในตราสารทุนในองค์กร คำนวณโดยตัวแทนภาษีแยกต่างหากสำหรับแต่ละจำนวนเงินของรายได้ที่ระบุที่เกิดขึ้นกับผู้เสียภาษี

จำนวนภาษีคำนวณโดยไม่คำนึงถึงรายได้ที่ผู้เสียภาษีได้รับจากตัวแทนภาษีอื่น ๆ และจำนวนภาษีหัก ณ ที่จ่ายโดยตัวแทนภาษีอื่น ๆ

4. ตัวแทนภาษีมีหน้าที่หักภาษี ณ ที่จ่ายโดยตรงจากรายได้ของผู้เสียภาษีเมื่อได้รับการชำระเงินจริง โดยคำนึงถึงรายละเอียดที่กำหนดไว้ในวรรคนี้

เมื่อผู้เสียภาษีได้รับรายได้เป็นประเภทหรือผู้เสียภาษีได้รับรายได้ในรูปของผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญ ตัวแทนภาษีจะหักจำนวนภาษีที่คำนวณได้โดยค่าใช้จ่ายของรายได้ที่ตัวแทนภาษีจ่ายให้กับผู้เสียภาษีเป็นเงินสด ในขณะเดียวกัน จำนวนภาษีที่หัก ณ ที่จ่ายต้องไม่เกินร้อยละ 50 ของรายได้ที่ชำระเป็นเงินสด

บทบัญญัติในวรรคนี้ไม่ใช้บังคับกับตัวแทนภาษีที่เป็นสถาบันเครดิตเกี่ยวกับการหักภาษี ณ ที่จ่ายและชำระยอดภาษีจากเงินได้ที่ได้รับจากลูกค้าขององค์กรเครดิตเหล่านี้ (ยกเว้นลูกค้าที่เป็นลูกจ้างขององค์กรเครดิตเหล่านี้) ในรูปแบบของ ผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญซึ่งกำหนดตามอนุวรรค 1 และ 2 วรรค 1 ของมาตรา 212 แห่งประมวลกฎหมายนี้

5. หากในระหว่างรอบระยะเวลาภาษีไม่สามารถหักภาษีที่คำนวณได้จากผู้เสียภาษีอากรตัวแทนภาษีมีหน้าที่ไม่เกินวันที่ 1 มีนาคมของปีถัดจากระยะเวลาภาษีที่หมดอายุซึ่งสถานการณ์ที่เกี่ยวข้องเกิดขึ้นแจ้งให้ ผู้เสียภาษีและหน่วยงานจัดเก็บภาษี ณ สถานที่ที่จดทะเบียนเป็นลายลักษณ์อักษรเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ที่จะหักภาษี ณ ที่จ่าย จำนวนรายได้ที่ยังไม่ได้หักภาษี และจำนวนภาษีที่ไม่ถูกหักภาษี ณ ที่จ่าย

แบบฟอร์มการแจ้งความเป็นไปไม่ได้ของภาษีหัก ณ ที่จ่าย จำนวนรายได้ที่ยังไม่ได้หักภาษี และจำนวนภาษีที่ไม่ถูกหัก ณ ที่จ่าย ตลอดจนขั้นตอนในการยื่นต่อหน่วยงานภาษีจะต้องได้รับการอนุมัติจากรัฐบาลกลาง คณะผู้บริหารที่มีอำนาจควบคุมและกำกับดูแลภาษีและค่าธรรมเนียม

ตัวแทนภาษี - องค์กรรัสเซียที่มีแผนกแยกต่างหาก, องค์กรที่จัดเป็นผู้เสียภาษีที่ใหญ่ที่สุด, ผู้ประกอบการแต่ละรายที่ลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่ประกอบธุรกิจที่เกี่ยวข้องกับการใช้ระบบภาษีในรูปแบบของภาษีเดียวสำหรับรายได้ที่กำหนดสำหรับ กิจกรรมบางประเภทและ (หรือ) ระบบสิทธิบัตรการเก็บภาษี รายงานจำนวนรายได้ที่ยังไม่ได้หักภาษี และจำนวนภาษีที่ไม่ถูกหักในลักษณะเดียวกับขั้นตอนที่บัญญัติไว้ในวรรค 2 ของมาตรา 230 ของรหัสนี้

6. ตัวแทนภาษีมีหน้าที่ต้องโอนจำนวนภาษีที่คำนวณและหัก ณ ที่จ่ายไม่เกินวันถัดจากวันจ่ายเงินรายได้ให้กับผู้เสียภาษี

เมื่อจ่ายรายได้ผู้เสียภาษีในรูปของผลประโยชน์ทุพพลภาพชั่วคราว (รวมถึงค่าเลี้ยงดูบุตรที่ป่วย) และในรูปของเงินวันหยุดตัวแทนภาษีจะต้องโอนจำนวนเงินภาษีที่คำนวณและหัก ณ ที่จ่ายไม่เกินวันสุดท้ายของ เดือนที่ชำระเงินดังกล่าว

7. จำนวนภาษีทั้งหมดที่คำนวณและหัก ณ ที่จ่ายโดยตัวแทนภาษีจากผู้เสียภาษีที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นแหล่งรายได้ ให้จ่ายไปยังงบประมาณ ณ สถานที่จดทะเบียน (ที่อยู่อาศัย) ของตัวแทนภาษีด้วย หน่วยงานจัดเก็บภาษี เว้นแต่จะได้กำหนดไว้เป็นอย่างอื่นตามวรรคนี้

ตัวแทนภาษี - องค์กรรัสเซียที่อ้างถึงในวรรค 1 ของบทความนี้ซึ่งมีส่วนย่อยแยกต่างหากมีหน้าที่ในการโอนจำนวนภาษีที่คำนวณและหัก ณ ที่จ่ายไปยังงบประมาณทั้งที่สถานที่ตั้งและที่ตั้งของแต่ละส่วนย่อยที่แยกจากกัน

จำนวนภาษีที่ต้องชำระให้กับงบประมาณ ณ ที่ตั้งของส่วนย่อยแยกต่างหากขององค์กรนั้นพิจารณาจากจำนวนรายได้ที่ต้องเสียภาษีที่เกิดขึ้นและจ่ายให้กับพนักงานของส่วนย่อยนี้ รวมถึงตามจำนวนรายได้ที่เกิดขึ้นและจ่ายภายใต้ สัญญากฎหมายแพ่งที่สรุปโดยบุคคลในแผนกย่อยที่แยกต่างหาก (บุคคลที่ได้รับอนุญาตจากแผนกย่อยที่แยกต่างหาก) ในนามขององค์กรดังกล่าว

ตัวแทนภาษี - ผู้ประกอบการแต่ละรายที่ลงทะเบียนกับหน่วยงานจัดเก็บภาษี ณ สถานที่ของกิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับการใช้ระบบภาษีในรูปแบบของภาษีเดียวสำหรับรายได้ที่กำหนดสำหรับกิจกรรมบางประเภทและ (หรือ) ระบบสิทธิบัตรของ การจัดเก็บภาษีมีหน้าที่ต้องโอนการคำนวณและภาษีหัก ณ ที่จ่ายไปยังงบประมาณ ณ สถานที่ที่ลงทะเบียนเกี่ยวกับการดำเนินกิจกรรมดังกล่าว

ตัวแทนภาษี - องค์กรรัสเซียที่อ้างถึงในวรรค 1 ของบทความนี้ซึ่งมีเขตการปกครองแยกกันหลายแห่งในอาณาเขตของเขตเทศบาลหนึ่งมีสิทธิในการโอนจำนวนภาษีที่คำนวณและหัก ณ ที่จ่ายไปยังงบประมาณ ณ ที่ตั้งของแผนกใดแผนกหนึ่งหรือ ที่ที่ตั้งขององค์กรหากองค์กรที่ระบุและส่วนย่อยที่แยกจากกันตั้งอยู่ในอาณาเขตของเขตเทศบาลแห่งหนึ่งซึ่งได้รับการคัดเลือกอย่างอิสระโดยตัวแทนภาษีโดยคำนึงถึงขั้นตอนที่กำหนดโดยวรรค 2 ของข้อ 230 ของประมวลกฎหมายนี้

7.1. ตัวแทนภาษีสำหรับวัตถุประสงค์ของบทนี้ยังเป็นองค์กรของรัสเซียที่โอนจำนวนเงินค่าเผื่อทางการเงิน ค่าเผื่อ ค่าจ้าง ค่าตอบแทนอื่น ๆ (การชำระเงินอื่น ๆ ) ให้กับบุคลากรทางทหารและบุคลากรพลเรือน (ข้าราชการและพนักงานของรัฐบาลกลาง) ของกองทัพรัสเซีย สหพันธ์.

จำนวนภาษีทั้งหมดที่คำนวณและหัก ณ ที่จ่ายโดยตัวแทนภาษีจากจำนวนเงินที่ระบุจะถูกโอนไปยังงบประมาณ ณ สถานที่ลงทะเบียนของตัวแทนภาษีกับหน่วยงานด้านภาษี

8. ตัวแทนภาษีถูกระงับจากรายได้ของบุคคลซึ่งเขาได้รับการยอมรับว่าเป็นแหล่งรายได้จำนวนภาษีทั้งหมดที่เกิน 100 รูเบิลจะถูกโอนไปยังงบประมาณตามขั้นตอนที่กำหนดโดยบทความนี้ . หากจำนวนเงินภาษีหัก ณ ที่จ่ายทั้งหมดที่จ่ายให้กับงบประมาณน้อยกว่า 100 รูเบิล จะถูกรวมเข้ากับจำนวนภาษีที่ต้องชำระให้กับงบประมาณในเดือนถัดไป แต่ไม่เกินเดือนธันวาคมของปีปัจจุบัน

9. ไม่อนุญาตให้ชำระภาษีด้วยค่าใช้จ่ายของตัวแทนภาษี ยกเว้นกรณีการประเมินเพิ่มเติม (การเก็บภาษี) ตามผลการตรวจสอบภาษีตามประมวลกฎหมายนี้ กรณีหัก ณ ที่จ่ายโดยมิชอบด้วยกฎหมาย (หัก ณ ที่จ่ายไม่ครบถ้วน) ของภาษีโดยตัวแทนภาษี ในการสรุปข้อตกลงและธุรกรรมอื่น ๆ ห้ามรวมประโยคภาษีไว้ในข้อตกลงตามที่ตัวแทนภาษีที่มีรายได้มีหน้าที่รับผิดชอบในการแบกรับค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการชำระภาษีสำหรับบุคคล

บีบีโค้ด
ข้อความ

URL เอกสาร [สำเนา]

ความเห็นเกี่ยวกับศิลปะ 226 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

1. การวิเคราะห์กฎของวรรค 1 ของศิลปะ 226 ควรสังเกตข้อเท็จจริงที่สำคัญหลายประการ:

ก) พวกเขาระบุ (เกี่ยวกับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา) กฎของศิลปะ 24 แห่งรหัสภาษี (เกี่ยวกับบุคคลที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นตัวแทนภาษี) เป็นเรื่องง่ายที่จะสังเกตความแตกต่างที่สำคัญระหว่างกฎของวรรค 1 ของศิลปะ 24 แห่งรหัสภาษีและวรรค 1 ของศิลปะ 226 NK ดังที่เห็นได้จากตาราง:

┌───────────────────────────────┬────────────────────────────────┐

│ กฎของวรรค 1 ของศิลปะ 24 แห่งรหัสภาษี │ กฎของวรรค 1 ของศิลปะ 226 NK │

│1. ดำเนินการต่อจากข้อเท็จจริงที่ว่าภาษี-│1. ในบรรดาตัวแทนภาษีคือ │

│ ตัวแทน vy สามารถ │ รถตู้ก็แยกจากกัน │

│ ใบหน้าเท่านั้นคือ กฎหมาย │ ส่วนย่อยขององค์กรต่างประเทศ

│ ซึ่งและ (หรือ) บุคคล │ องค์กร เป็นการถาวร │

│ แต่ไม่แยกสำนักงานตัวแทนย่อยในสหพันธรัฐรัสเซีย │

│ นิติบุคคล (มาตรา │ │

│ 11 NK) │ │

├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤

│2. ให้ │2 ใดๆ ของบุคคลทั้งหมดใน │

│ บุคคลธรรมดา (ไม่ใช่แค่ │ ในฐานะตัวแทนภาษี │

│ ผู้ประกอบการรายบุคคล │ ชื่อผู้ประกอบการรายบุคคลเท่านั้น │

│ โทร) สามารถรับรู้ได้ │ ผู้ประกอบการ │

│ ตัวแทนภาษี │ │

├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤

│3. กำหนดภาษีนั้น│3. พวกเขาดำเนินการจากข้อเท็จจริงที่ว่าในซีรีส์

│ ตัวแทนไม่ว่ากรณีใดๆ แคลคูลัส-│ คดีตัวแทนภาษี (ใช่-│

│ พวกเขาถือ รักษา และรายการ - │ หากเป็นแหล่ง - │

│ จ่ายจำนวนภาษีและค่าธรรมเนียม │ รายได้ com) ไม่จำเป็นต้องใช้ │

│ ตามงบประมาณที่เหมาะสม │ คำนวณ ระงับ และอีกครั้ง │

│ (กองทุนนอกงบประมาณ) │ คำนวณภาษีจากรายได้ของบุคคล

│ │ บุคคลทั่วไปใน │ . ที่เกี่ยวข้อง

│ │ งบประมาณ (มาตรา 227, 228 แห่งรหัสภาษี) │

└───────────────────────────────┴────────────────────────────────┘

แน่นอน ในเรื่องภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา กฎของศิลปะ 226 แห่งรหัสภาษี (เป็นกฎพิเศษก่อนกฎทั่วไป) และควรดำเนินการจากพวกเขา

ข) องค์กรของรัสเซีย (ที่กล่าวถึงในวรรค 1 ของมาตรา 226) นั้น โดยพื้นฐานแล้ว เฉพาะนิติบุคคลของรัสเซียเท่านั้น ข้อสรุปนี้มีพื้นฐานมาจากการตีความงานศิลปะอย่างเป็นระบบ 11 และ 226 นค.

ในทางปฏิบัติของลูกค้าของสำนักงานกฎหมาย "Yukang" คำถามเกิดขึ้น: เป็นองค์กรตัวแทนภาษี (เช่น สหภาพแรงงานที่เป็นนายจ้างของผู้เสียภาษี) ที่ไม่ผ่านการจดทะเบียนของรัฐในฐานะนิติบุคคล (และนี่เป็นไปได้ ดู สำหรับ ตัวอย่าง มาตรา 8 ของกฎหมายว่าด้วยสหภาพแรงงาน ข้อ 21 ของกฎหมายว่าด้วยสมาคม)?

มีความจำเป็นต้องดำเนินการตามตัวอักษรของศิลปะ ประมวลกฎหมายภาษีอากรหมายเลข 11, 226 ซึ่งหมายความว่าองค์กรที่กล่าวถึงข้างต้นไม่ได้รับการยอมรับเป็นตัวแทนภาษี (ที่เกี่ยวข้องกับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา) แน่นอนว่าสมาชิกสภานิติบัญญัติต้องกลับไปแก้ไขปัญหานี้ ต่อจากนี้ไปทั้งหน่วยงานด้านภาษีและผู้เสียภาษีต้องดำเนินการตามหลักเกณฑ์ของศิลปะ 3, 108 ของรหัสภาษี (ที่ทุกข้อสงสัยที่ไม่อาจลบล้าง, ความคลุมเครือ, ความขัดแย้งของการกระทำทางกฎหมายเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียมควรตีความเพื่อประโยชน์ของผู้เสียภาษีอากร);

c) ภายใต้ "ผู้ประกอบการรายบุคคล" (ที่กล่าวถึงในวรรค 1 ของข้อ 226) จำเป็นต้องเข้าใจ:

แท้จริงแล้ว ผู้ประกอบการรายบุคคล (เช่น บุคคลที่ผ่านการจดทะเบียนของรัฐในฐานะบุคคลที่มีส่วนร่วมในกิจกรรมผู้ประกอบการโดยไม่ต้องจัดตั้งนิติบุคคล (มาตรา 23 แห่งประมวลกฎหมายแพ่ง) ในลักษณะที่กำหนดโดยข้อบังคับเกี่ยวกับการจดทะเบียนก่อนหน้านี้)

บุคคลที่บรรจุด้วยกฎแห่งศิลปะ 11 แห่งประมวลรัษฎากร มาตรา. 83 - 85 ของรหัสภาษี (เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี) สำหรับผู้ประกอบการแต่ละราย (เช่น พรักานส่วนตัว, เจ้าหน้าที่รักษาความปลอดภัยส่วนตัว ฯลฯ );

ในฐานะบุคคลที่ทำหน้าที่เป็นนายจ้าง (จำได้ว่าในปัจจุบันผู้ประกอบการแต่ละรายสามารถทำหน้าที่เป็นคู่สัญญาในข้อตกลงการจ้างงาน (สัญญา) ในฐานะนายจ้าง มาตรา 15 - 24 แห่งประมวลกฎหมายแรงงาน ดูเกี่ยวกับเรื่องนี้ในหนังสือ: Guev A.N. Article-by- บทวิจารณ์บทความของประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย ( ed. 4) M. , 2000); เช่นเดียวกับลูกค้าในสัญญาจ้างงานบริการที่มีค่าใช้จ่าย ฯลฯ ที่จ่ายเงินค่าตอบแทนให้บุคคลภายใต้เงื่อนไขของสัญญากฎหมายแพ่งดังกล่าว

d) สำนักงานตัวแทนถาวรขององค์กรต่างประเทศ (ที่กล่าวถึงในวรรค 1 ของข้อ 226) จะต้องลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษีในสหพันธรัฐรัสเซียในลักษณะที่กำหนดไว้ในงานศิลปะ 83, 84 ของรหัสภาษีโดยคำนึงถึงรายละเอียดที่กำหนดโดยกระทรวงภาษี (ดูคำอธิบายเกี่ยวกับเรื่องนี้ในมาตรา 208, 215 ของรหัสภาษี);

จ) มีลักษณะเป็นกฎทั่วไป กล่าวอีกนัยหนึ่งควรใช้เฉพาะเว้นแต่จะได้ระบุไว้เป็นอย่างอื่นในบทบัญญัติของวรรค 2 - 9 ของศิลปะ 226;

ฉ) องค์กรรัสเซีย ผู้ประกอบการรายบุคคล สำนักงานตัวแทนขององค์กรต่างประเทศ (ที่กล่าวถึงในมาตรา 226) ได้รับการยอมรับเป็นตัวแทนภาษีเฉพาะเมื่อผู้เสียภาษี:

จากความสัมพันธ์ (รวมถึงกฎหมายแพ่ง) กับเขา เขาได้รับรายได้ดังกล่าว (เช่น ผู้เขียนงานได้รับค่าลิขสิทธิ์จากสำนักพิมพ์ เจ้าของสิทธิบัตรได้รับค่าตอบแทนจากผู้ที่ใช้ ข้อตกลงกับเขา) การประดิษฐ์ที่เขาเป็นเจ้าของสิทธิบัตร ฯลฯ .P. );

ช) ภาษีเงินได้ของทนายความคำนวณ หัก ณ ที่จ่าย และชำระโดยสมาคมเนติบัณฑิตยสภาและสถาบันของทนายความ (เช่น สำนักงานให้คำปรึกษาด้านกฎหมาย) สิ่งหลังยังเป็น (เพื่อวัตถุประสงค์ในบทที่ 23 ของรหัสภาษี) ที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นตัวแทนภาษี

การพิจารณาคดีตามมาตรา 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย:

คำตัดสินของศาลฎีกา: การพิจารณาคดี N 302-KG17-14336, Judicial Collegium for Economic Disputes, cassation
ตามอนุวรรค 1 ของวรรค 3 ของข้อ 24 และวรรค 1 ของข้อ 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ต่อไปนี้จะเรียกว่ารหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ตัวแทนภาษีมีหน้าที่คำนวณ หักภาษี ณ ที่จ่าย และโอนภาษีที่ถูกหัก ณ ที่จ่าย จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในลักษณะที่กำหนดโดยมาตรา 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การคำนวณจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดานั้นทำโดยตัวแทนภาษีตามเกณฑ์คงค้างตั้งแต่ต้นรอบระยะเวลาภาษี ณ สิ้นเดือน (วรรค 3 ของมาตรา 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ตามวรรค 4 ของหลักนิติธรรมดังกล่าวตัวแทนภาษีหักภาษี ณ ที่จ่ายโดยเป็นค่าใช้จ่ายของกองทุนใด ๆ ที่ตัวแทนภาษีจ่ายให้กับผู้เสียภาษีเมื่อจ่ายให้กับผู้เสียภาษีจริง ...
คำตัดสินของศาลฎีกา: คำวินิจฉัย N 307-KG15-2718, Judicial Collegium for Economic Disputes, cassation
ข้อสรุปของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียว่าค่าลาพักร้อนจะถูกเก็บภาษีตามขั้นตอนที่กำหนดไว้ในวรรค 1 ของวรรค 6 ของข้อ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียที่เกี่ยวข้องกับกำหนดเวลาพิเศษสำหรับการจ่ายค่าวันหยุด - ไม่เกินสามวันก่อนเริ่มวันหยุด ...
คำตัดสินของศาลฎีกา: การพิจารณา N VAC-393/14, ศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุด, การกำกับดูแล
พื้นฐานสำหรับการประเมินภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเพิ่มเติม การนำสหกรณ์ไปสู่ความรับผิดทางภาษีตามมาตรา 123 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย และการเรียกเก็บค่าปรับเป็นการหัก ณ ที่จ่ายโดยสหกรณ์ในช่วงปี 2553-2555 (มกราคม - มิถุนายนของปี) ในการละเมิดวรรค 4.5 ของข้อ 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในจำนวนเกินกว่าร้อยละ 50 ของจำนวนเงินที่ชำระเป็นเงิน ความล้มเหลวในการแจ้งหน่วยงานภาษี ณ สถานที่ที่ลงทะเบียนเกี่ยวกับ ความเป็นไปไม่ได้ที่จะหักภาษี ณ ที่จ่ายสำหรับปี 2553-2554 และจำนวนภาษี ...

+เพิ่มเติม...

ศิลปะ. 226 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย มีข้อมูลเกี่ยวกับผู้ที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซียที่ถือได้ว่าเป็นตัวแทนภาษี เนื้อหาจะกล่าวถึงภาระหน้าที่ที่ระบุไว้ในบทความนี้ คุณสมบัติของการคำนวณและการโอนภาษีโดยผู้ชำระเงินประเภทนี้

มาตรา 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย: บริษัท หรือผู้ประกอบการรายบุคคลจะเป็นตัวแทนภาษีเมื่อใด

บรรทัดฐานของบทความนี้จะต้องปฏิบัติตามทุกคนภายใต้เขตอำนาจศาลของรัสเซียและระบุไว้ในข้อความของเอกสาร ได้แก่ :

นิติบุคคล;
พรักานร่วมในกิจกรรมของพวกเขาในส่วนตัว;
แยกส่วนขององค์กรต่างประเทศ

การกำหนดรายละเอียดเพิ่มเติมของสาระสำคัญของตัวแทนภาษีจะได้รับในส่วนอื่นของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย - ในมาตรา 24

ในขั้นต้นทั้งองค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายไม่มีสัญญาณของตัวแทนภาษี อย่างไรก็ตามพวกเขากลายเป็นพวกเขาหลังจากจ่ายเงินรายได้ให้กับพลเมือง ข้อยกเว้นคือรายได้ที่พลเมืองได้รับตามศิลปะ 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 และ 228 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตัวอย่างเช่น การดำเนินการบางอย่างที่มีหลักทรัพย์และอื่นๆ ระบุไว้ มีขั้นตอนอื่นๆ ในการคำนวณและชำระภาษี

ลักษณะเฉพาะของการคำนวณภาษีโดยตัวแทนได้อธิบายไว้ในศิลปะ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย บรรทัดฐานเดียวกันกำหนดขั้นตอนและเงื่อนไขสำหรับการชำระเงินของจำนวนเงินที่คำนวณไปยังงบประมาณโดยหน่วยงานเหล่านี้ ลองพิจารณาบทความในรายละเอียดเพิ่มเติม

วิชา

ตัวแทนภาษีภายใต้ศิลปะ. 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียรับรองการจดทะเบียนและดำเนินการในรัสเซีย:

องค์กรต่างๆ
พรักานและทนายความในการปฏิบัติส่วนตัว

หมวดหมู่นี้ยังรวมถึงแผนกย่อยของบริษัทต่างประเทศแยกต่างหาก ตัวแทนภาษีแตกต่างจากผู้จ่ายตามหน้าที่ วงกลมของพวกเขารวมถึงการคำนวณการหักและทิศทางของภาษีจากรายได้ที่พนักงานได้รับไปยังงบประมาณ การหักกำไรของทนายความทำโดยสำนักงาน วิทยาลัย และสำนักงานให้คำปรึกษาด้านกฎหมาย

ขั้นตอนทั่วไป (วรรค 2 ของข้อ 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ภาษีจะถูกเรียกเก็บและชำระในส่วนของรายได้ใดๆ ของผู้จ่าย ซึ่งแหล่งที่มาคือตัวแทน (ผู้ประกอบการ/องค์กรแต่ละราย) ข้อยกเว้นคือรายได้การคำนวณและการหักตามบรรทัดฐาน 214.3-214.6, 227-228 และศิลปะ 226.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เมื่อทำการคำนวณ จะนับจำนวนเงินที่หัก ณ ที่จ่ายก่อนหน้านี้ ในกรณีที่ระบุไว้ในมาตรา 227.1 การชำระเงินจะลดลงตามจำนวนเงินล่วงหน้าคงที่ที่จ่ายโดยอาสาสมัคร

รายละเอียดการคำนวณ

การเก็บรักษา

ในวรรคสี่ของศิลปะ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าการจัดเก็บภาษีจากรายได้ของผู้ชำระเงินจะดำเนินการตามการชำระเงินจริง ในกรณีที่ผู้รับผลประโยชน์ได้รับผลกำไรในรูปแบบหรือในรูปของผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญจะดำเนินการโดยใช้ค่าใช้จ่ายของจำนวนเงินที่จ่ายโดยตัวแทน จำนวนเงินหักที่เรียกเก็บต้องไม่เกิน 50% ของรายได้เงินสด วรรคนี้ใช้ไม่ได้กับตัวแทนที่ทำหน้าที่เป็นสถาบันเครดิตเกี่ยวกับการหักภาษี ณ ที่จ่ายและการลดจำนวนภาษีจากกำไรที่ลูกค้าได้รับในรูปแบบของผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญ ข้อยกเว้นคือพนักงานโดยตรงของบริษัทดังกล่าว

ความเป็นไปไม่ได้ในการเก็บรักษา (วรรค 5 ของข้อ 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ในบางกรณี ตัวแทนไม่สามารถรวบรวมและหักจำนวนภาษีที่กำหนดไว้จากรายได้ของผู้ชำระเงิน ในสถานการณ์เหล่านี้ ผู้รับการทดลองจะต้องไม่ช้ากว่า 1.03 ของช่วงเวลาถัดจากปีสิ้นสุดที่มีเหตุการณ์ดังกล่าวเกิดขึ้น ส่งการแจ้งเตือนไปยังหน่วยควบคุมและหัวข้อที่ไม่ได้ทำการหักเงิน เป็นการระบุจำนวนกำไรและภาษีที่ไม่ถูกหักในงบประมาณ รูปแบบของคำบอกกล่าวและขั้นตอนในการส่งนั้นกำหนดโดยสถาบันอำนาจบริหารของรัฐบาลกลาง

จุดสำคัญ

ในวรรค 5 ของศิลปะ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีการกล่าวถึงตัวแทนภาษีแยกต่างหาก - บริษัท ในประเทศที่มีแผนกแยกต่างหาก บริษัท ที่จัดว่าเป็นผู้จ่ายเงินรายใหญ่ที่สุดรวมถึงผู้ประกอบการแต่ละรายที่ลงทะเบียนกับบริการควบคุม ณ สถานที่ของกิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับการใช้ UTII หรือระบบสิทธิบัตรการเก็บภาษี พวกเขาจำเป็นต้องรายงานเกี่ยวกับจำนวนกำไรที่ไม่มีการหักภาษี ณ ที่จ่าย รวมทั้งจำนวนการชำระเงินที่ไม่หักไปยังงบประมาณในลักษณะที่กำหนดไว้ในวรรคสองของมาตรา 230

ภาคเรียน

มันถูกกำหนดไว้ในวรรค 6 ของศิลปะ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตัวแทนต้องคำนวณและระงับจำนวนเงินที่กำหนดไว้ไม่ช้ากว่าวันถัดจากวันที่จ่ายผลกำไร ป.6 ศิลป์. 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียยังระบุด้วยว่าหากมีการจัดหารายได้ให้กับเรื่องในรูปแบบของผลประโยชน์ในช่วงทุพพลภาพ (เจ็บป่วย) รวมถึงการดูแลเด็กป่วยตลอดจนในรูปแบบของการจ่ายวันหยุด การโอนจะต้องทำไม่ช้ากว่าวันสุดท้ายของเดือนที่มีการชำระเงินดังกล่าว

ควรจะหักเงินไปเท่าไหร่ดี?

ในวรรคเจ็ดของศิลปะ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าชำระเงิน ณ สถานที่พำนัก (การลงทะเบียน) ของตัวแทน เว้นแต่กฎหมายจะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่น ตัวแทน - องค์กรที่มีโครงสร้างแยกแผนกต้องโอนจำนวนเงินที่คำนวณและหักไปยังงบประมาณตามที่อยู่ของที่ตั้งและที่ตั้งของสาขา ผู้ประกอบการรายบุคคลที่ใช้ระบบสิทธิบัตรหรือ UTII จะต้องชำระเงินภาคบังคับ ณ สถานที่ที่ลงทะเบียน

การคำนวณแยกดิวิชั่น

ภาษีที่ต้องชำระตามงบประมาณ ณ ที่ตั้งสาขาของบริษัทนั้นกำหนดตามจำนวนกำไรที่ต้องเสียภาษี ค้างจ่าย และจ่ายให้กับพนักงาน การคำนวณยังทำขึ้นตามจำนวนรายได้ที่ได้รับภายใต้ข้อตกลงด้านกฎหมายแพ่งซึ่งสรุปโดยส่วนย่อยแยกต่างหากกับบุคคล

ยอดสะสม

ตัวแทนถูกระงับจากผลกำไรของบุคคลที่เกี่ยวข้องกับผู้ที่เขาได้รับการยอมรับว่าเป็นแหล่งรายได้จำนวนภาษีทั้งหมดมากกว่า 100 รูเบิลจะถูกส่งไปยังงบประมาณในลักษณะที่กำหนดโดยบทความที่เป็นปัญหา หากจำนวนเงินที่ชำระทั้งหมดน้อยกว่า 100 รูเบิล จำนวนเงินจะถูกบวกเข้ากับการหักที่ต้องชำระในเดือนถัดไป แต่ไม่เกินเดือนธันวาคมของงวดปัจจุบัน

นอกจากนี้

กฎหมายไม่อนุญาตให้มีการชำระภาษีของผู้เสียภาษีด้วยค่าใช้จ่ายของตัวแทน เมื่อทำสัญญาและทำธุรกรรมอื่น ๆ ห้ามรวมประโยคไว้ในเงื่อนไขตามที่หน่วยงานที่จ่ายผลกำไรถือว่าต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการหักจำนวนเงินสำหรับบุคคลในงบประมาณ

ศิลปะ. 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย: ความคิดเห็น

การเกิดภาระผูกพันของตัวแทนภาษีนั้นเกี่ยวข้องกับการจ่ายเงินรายได้ให้กับบุคคลธรรมดา ผู้รับเรื่องไม่มีสิทธิ์ปฏิเสธหากทำหน้าที่เป็นแหล่งรายได้ให้กับผู้จ่ายเงิน ในขณะเดียวกันก็มีข้อพิพาทเรื่องเงินจ่ายล่วงหน้าแก่พนักงานภายใต้เงื่อนไขของสัญญากฎหมายแพ่ง ตามจำนวนเจ้าหน้าที่ของกระทรวงการคลังและผู้พิพากษาบางคน การจ่ายเงินสำหรับบริการที่ยังไม่ได้จัดเตรียมหรืองานที่ยังไม่ได้ดำเนินการทำให้องค์กรต้องหักภาษีเงินได้และหักเข้าในงบประมาณ อย่างไรก็ตาม ในทางปฏิบัติ มีการตัดสินใจจำนวนหนึ่งซึ่งกำหนดว่าเงินล่วงหน้านั้นไม่สามารถถือเป็นเป้าหมายของการเก็บภาษีได้จนกว่าบุคคลจะปฏิบัติตามภาระผูกพัน

รายได้แบบธรรมชาติ

ในกรณีที่องค์กรได้จ่ายผลิตภัณฑ์ให้กับบุคคลและนอกเหนือจากรายได้นี้แล้ว ไม่มีการชำระเป็นเงินสดให้กับองค์กรนั้น บริษัทไม่สามารถหักภาษีเงินได้ ในสถานการณ์เช่นนี้พนักงานเองจะต้องดำเนินการคำนวณและชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามงบประมาณ นอกจากนี้องค์กรยังมีภาระผูกพันตามวรรค 5 ของศิลปะ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียส่งหนังสือแจ้งไปยังหน่วยงานควบคุมเกี่ยวกับการไม่สามารถหักภาษี ณ ที่จ่ายและโอนไปยังงบประมาณ บทความระบุระยะเวลาแจ้งให้ทราบหนึ่งเดือน กฎหมายฉบับที่ 113 ขยายระยะเวลานี้ ดังนั้นองค์กรจึงต้องส่งการแจ้งเตือนตามวรรค 5 ของศิลปะ 226 แห่งประมวลกฎหมายอาญาของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ช้ากว่า 1.03 ของปีถัดจากปีที่หมดอายุซึ่งดังนั้นจึงไม่มีการหักภาษี ณ ที่จ่าย กฎนี้มีผลตั้งแต่วันที่ 1 ม.ค. 2016

การเปลี่ยนแปลงบทความ

นอกเหนือจากการเพิ่มระยะเวลาในการแจ้งหน่วยงานควบคุมและผู้จ่ายเงินเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ในการหัก ณ ที่จ่ายแล้วยังมีการแก้ไขบรรทัดฐานอื่น ๆ ที่อยู่ระหว่างการพิจารณา โดยเฉพาะอย่างยิ่งพวกเขาสัมผัสในวรรค 6 ศิลปะ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดวันเดียวสำหรับการโอนภาษี ตรงกับตัวเลขถัดจากวันที่มีรายได้จ่ายจริง ในฉบับที่แล้ว จะต้องหักเงินค่าจ้างวันหยุดและภาษีการลาป่วยในวันที่บุคคลได้รับ ในบทความที่แก้ไข กำหนดเส้นตายนี้ได้ถูกย้ายไปยังสิ้นเดือนที่มีการชำระเงินเหล่านี้

บทสรุป

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2558 วรรคสองของศิลปะ 226 ของรหัสภาษีเริ่มทำงานในฉบับของกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 368 ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับการเปลี่ยนแปลงที่ทำในมาตรา 227.1 เกี่ยวกับความจำเป็นในการจ่ายเงินล่วงหน้าคงที่โดยพลเมืองของต่างประเทศที่ทำงานในรัสเซียเพื่อจ้างจากผู้ประกอบการแต่ละราย หรือองค์กรต่างๆ (หากเข้าประเทศโดยไม่ต้องขอวีซ่า) จะต้องลดจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาทั้งหมดจากกำไรของผู้จ่าย ซึ่งตัวแทนจะถูกหักภาษี ณ ที่จ่าย จะต้องลดลงตามจำนวนเงินที่ชำระไปแล้ว นอกเหนือจากการแก้ไขบรรทัดฐานที่อยู่ระหว่างการพิจารณาแล้ว ยังมีการหารือเพิ่มเติมอีกหลายรายการ ในเรื่องนี้ ผู้เชี่ยวชาญแนะนำให้ตัวแทนภาษีทบทวนการปรับปรุงกฎหมายอย่างสม่ำเสมอ เพื่อนำมาพิจารณาในเวลาที่เหมาะสมและปฏิบัติตามคำแนะนำ การชี้แจงเพิ่มเติมเกี่ยวกับประเด็นเฉพาะที่เกี่ยวข้องกับการคำนวณ การหักภาษี ณ ที่จ่ายและการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา คุณสามารถเรียนรู้ได้โดยตรงจากแผนกบริการภาษีของรัฐบาลกลาง ข้อมูลที่ได้รับทันเวลาจะป้องกันการละเมิดกฎหมายภาษี

ศิลปะ. 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ในฉบับใหม่) กำหนดคุณสมบัติของการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาโดยตัวแทน ระยะเวลาและขั้นตอนสำหรับการโอนการชำระเงินบังคับโดยพวกเขา ประมวลกฎหมายกำหนดว่าภาษีจะจ่ายให้กับงบประมาณตามกฎพิเศษ โดยปกติ ตัวแทนจะคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา หัก ณ ที่จ่ายและโอน ซึ่งเป็นบุคคลที่ผู้ชำระเงินได้รับรายได้ มาดูกันดีกว่า ศิลปะ. 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมในปี 2559.

คำสั่งทั่วไป

มันถูกจัดตั้งขึ้นโดยวรรค 1 ของศิลปะ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตามที่กำหนดไว้ในข้อบังคับ ภาระผูกพันในการกำหนด (คำนวณ) ระงับและโอนจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไปยังกองทุนงบประมาณนั้นกำหนดให้กับนิติบุคคลซึ่งหรือภายในกรอบความสัมพันธ์ที่พลเมือง (ผู้จ่าย) ได้รับรายได้ที่ระบุ ในวรรคสองของบรรทัดฐานที่พิจารณา บุคคลเหล่านี้ถือเป็นตัวแทนภาษี สำหรับพวกเขา ย่อหน้าแรกของศิลปะ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียรวมถึง:

องค์กรในประเทศ
ส่วนตัวฝึกพรักานและทนายความ
ผู้ประกอบการรายบุคคล
แยกหน่วยโครงสร้างของบริษัทต่างประเทศในรัสเซีย

จำนวนเงินที่จะหักจากรายได้นั้นคำนวณตามกฎของมาตรา 224 ของประมวลกฎหมายนี้ โดยอยู่ภายใต้ข้อกำหนดพิเศษที่กำหนดโดยบรรทัดฐานที่เป็นปัญหา ตามที่ระบุไว้ในอาร์ท 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจำนวนภาษีจากผลกำไรของทนายความคำนวณหัก ณ ที่จ่ายและโอนโดยวิทยาลัยสำนักงานให้คำปรึกษาทางกฎหมายสำนัก

ความจำเพาะของแคลคูลัส

ในวรรคสองของศิลปะ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีการกำหนดการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและการชำระเงินสำหรับรายได้ทั้งหมดของผู้ชำระเงินหากแหล่งที่มาของพวกเขาเป็นตัวแทน ข้อยกเว้นคือใบเสร็จรับเงินซึ่งการกำหนดจำนวนเงินและการโอนไปยังงบประมาณดำเนินการตามกฎของมาตรา 228, 226.1, 227, 214.3-214.6 แห่งประมวลกฎหมาย ในกรณีอื่น ๆ จะได้รับอนุญาตให้หักล้างการหักเงินที่ระงับไว้ก่อนหน้านี้และในกรณีและตามกฎของศิลปะ 227.1 - คำนึงถึงการลดลงตามจำนวนเงินทดรอง (คงที่) ที่จ่ายโดยผู้เสียภาษี

กฎพิเศษ

การคำนวณจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะทำโดยตัวแทนในวันที่ได้รับรายได้จริง วันที่นี้กำหนดตามกฎของมาตรา 223 แห่งประมวลกฎหมายนี้ การคำนวณจะทำโดยใช้เกณฑ์คงค้างตั้งแต่ต้นงวด กฎนี้ใช้กับรายได้ทั้งหมดที่มีการกำหนดอัตราตามบรรทัดฐาน 224 ข้อยกเว้นคือรายได้จากการมีส่วนร่วมในทุนของบริษัทอื่น ในขณะเดียวกัน จะนับจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหักในเดือนก่อนหน้า ภาษีที่เกี่ยวข้องกับใบเสร็จรับเงินซึ่งมีการกำหนดอัตราอื่น ๆ รวมทั้งจากการมีส่วนร่วมในตราสารทุน จะถูกคำนวณโดยตัวแทนสำหรับรายได้แต่ละรายการแยกกัน กฎที่เกี่ยวข้องกำหนดไว้สำหรับวรรคที่สามของศิลปะ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การคำนวณที่จำเป็นต้องทำโดยไม่คำนึงถึงใบเสร็จรับเงินของผู้ชำระเงินที่ได้รับจากตัวแทนอื่นและจำนวนเงินที่ระงับโดยพวกเขา

คุณสมบัติของรายได้

ตามที่บัญญัติไว้ในวรรค 4 ของศิลปะ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตัวแทนจะต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณได้โดยตรงจากใบเสร็จรับเงินของผู้ชำระเงิน ณ เวลาที่ได้รับจริง สิ่งนี้คำนึงถึงคุณสมบัติหลายประการ หากรายได้ให้ในรูปแบบหรือแสดงเป็นผลประโยชน์ที่เป็นรูปธรรม การหักภาษี ณ ที่จ่ายจะหักจากค่าตอบแทนใด ๆ ที่แสดงเป็นเงินสด นอกจากนี้ยังไม่เกิน 50% ของจำนวนเงินที่จ่าย กฎของวรรค 4 ของศิลปะ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจะไม่ถูกนำไปใช้กับตัวแทนที่ทำหน้าที่เป็นองค์กรเครดิตเมื่อหักภาษี ณ ที่จ่ายและหักภาษีจากรายได้ที่ลูกค้าได้รับ (ยกเว้นผู้ที่เป็นพนักงาน) ในรูปแบบของผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญตามมาตรา 212 ของรหัส

กรณีพิเศษ

หากไม่สามารถหัก ณ ที่จ่ายจากผู้จ่ายได้ในระหว่างระยะเวลาคำนวณภาษี ตัวแทนตามบทบัญญัติ วรรค 5 ของศิลปะ 226 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียต้องไม่ช้ากว่า 1.03 ของปีถัดจากปีที่เกิดเหตุการณ์ขึ้นให้ส่งหนังสือแจ้งไปยังหน่วยควบคุม ประกาศระบุจำนวนเงินที่ไม่ได้หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและมูลค่าของมัน รูปแบบของการแจ้งเตือนความเป็นไปไม่ได้ในการหัก ณ ที่จ่าย, จำนวนรายได้และภาษีที่ไม่ได้โอนไปยังงบประมาณ, กฎสำหรับการส่งข้อความถูกกำหนดโดยสถาบันผู้บริหารของรัฐบาลกลางที่ได้รับอนุญาตให้ควบคุมและกำกับดูแลการคลัง ในวรรค 5 ของศิลปะ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดการกระทำของตัวแทนโดยเฉพาะ - วิสาหกิจรัสเซียที่มีแผนกแยกต่างหากซึ่งจัดอยู่ในประเภทผู้จ่ายเงินรายใหญ่ที่สุดผู้ประกอบการรายบุคคลลงทะเบียนตามที่อยู่ของธุรกิจและใช้ UTII หรือระบบสิทธิบัตร ในกรณีที่ไม่สามารถเก็บรักษาได้อย่างเหมาะสม พวกเขาจำเป็นต้องรายงานเรื่องนี้ต่อหน่วยงานควบคุมด้วย การแจ้งจะต้องส่งในลักษณะที่กำหนดในมาตรา 230 (วรรคสอง) ของประมวลกฎหมายนี้

เวลา

ถูกกำหนดโดยวรรค 6 ของศิลปะ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตามที่ระบุไว้ในบทบัญญัติ ตัวแทนต้องโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาก่อนวันถัดจากวันที่ผู้ชำระเงินได้รับรายได้ที่สอดคล้องกัน ถ้าบุคคลได้รับเงินบำเหน็จทุพพลภาพ ค่าเลี้ยงดูบุตร ค่าลาพักร้อน ภาษีที่คำนวณได้ ตามมาตรา ๖ แห่งศิลปะ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจะถูกส่งไปยังงบประมาณไม่เกินวันสุดท้ายของช่วงเวลาที่ใบเสร็จรับเงินเหล่านี้

สถานที่ชำระภาษี

จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ตัวแทนกำหนดและเพิกถอนจากผู้จ่ายในส่วนที่ถือว่าเป็นแหล่งรายได้จะถูกส่งไปยังงบประมาณตามที่อยู่จดทะเบียน (ที่อยู่อาศัย) ของตัวแทน เว้นแต่จะมีกฎเกณฑ์อื่น ระบุไว้ในวรรค 7 ของศิลปะ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย สถานประกอบการในประเทศที่ระบุไว้ในวรรคแรกซึ่งมีส่วนย่อย (แยก) มีหน้าที่ต้องโอนทั้งที่ที่ตั้งและที่ตั้งของแต่ละหน่วยโครงสร้าง ในกรณีหลัง จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะกำหนดตามจำนวนรายได้ที่ต้องเสียภาษี สะสมและออกให้แก่พนักงาน ตลอดจนเกิดจากเงื่อนไขของสัญญากฎหมายแพ่งที่ทำกับบุคคลในนามของวิสาหกิจ ตัวแทนที่มีสถานะผู้ประกอบการซึ่งจดทะเบียนตามที่อยู่ของธุรกิจและใช้ระบบ UTII / สิทธิบัตรจะต้องโอนจำนวนภาษีที่คำนวณและหักจากรายได้ของพนักงาน ณ สถานที่ที่ลงทะเบียนในฐานะผู้ประกอบการรายบุคคล

นอกจากนี้

องค์กรรัสเซียยังทำหน้าที่เป็นตัวแทนภายใต้กรอบของการใช้บรรทัดฐานที่อยู่ระหว่างการพิจารณาโดยทำการโอนเงินช่วยเหลือค่าบำรุงรักษารายได้และค่าตอบแทนอื่น ๆ ให้กับบุคลากรทางทหารบุคคลจากบุคลากรพลเรือนของกองทัพ จำนวนเงินทั้งหมด ของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณและหักจากจำนวนดังกล่าวจะถูกส่งไปยังงบประมาณตามที่อยู่ของแหล่งที่มาของรายได้ หากจำนวนภาษีที่ต้องชำระมากกว่าหนึ่งร้อยรูเบิลจะถูกโอนในลักษณะที่กำหนดในมาตรา 226 หากมูลค่าน้อยกว่ามูลค่าที่กำหนด ให้บวกกับจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาของเดือนถัดไป แต่ไม่ช้ากว่าเดือนที่แล้วในงวดปัจจุบัน กฎหมายห้ามมิให้หักภาษีจากกองทุนของตัวแทน เมื่อร่างสัญญาจะไม่อนุญาตให้รวมประโยคที่บ่งบอกว่าแหล่งที่มาของรายได้มีหน้าที่รับผิดชอบในการแบกรับค่าใช้จ่ายในการโอนการชำระเงินไปยังงบประมาณ

ศิลปะ. 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย: ความคิดเห็น

ภาระผูกพันในการคำนวณหัก ณ ที่จ่ายและส่งภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไปยังงบประมาณนั้นถูกกำหนดขึ้นสำหรับบุคคลบางประเภท ต่อไปนี้ได้รับการยอมรับว่าเป็นตัวแทน:

สถานประกอบการในประเทศ
เนติบัณฑิตยสภาหรือสำนักที่ปรึกษากฎหมาย
สำนักงานตัวแทนถาวรของนิติบุคคลต่างประเทศ
ผู้ประกอบการรายบุคคล
ทนายความฝึกหัดส่วนตัวทนายความที่มีสำนักงาน

หน่วยงานเหล่านี้ต้องปฏิบัติตามภาระผูกพันที่กำหนดโดยรหัสภาษีทุกครั้งที่จ่ายเงินรายได้ให้กับบุคคล

ความยากลำบากในทางปฏิบัติ

ปัญหาบางอย่างเกิดขึ้นในการกำหนดบุคคลที่ทำหน้าที่เป็นตัวแทนในการชำระค่าสิทธิผ่านองค์กรที่จัดการสิทธิ์ของผู้เขียนแบบรวม วันนี้มีนิติบุคคลหลายแห่งในรัสเซียที่ได้รับการรับรองให้ดำเนินกิจกรรมนี้ องค์กรเหล่านี้รับเงินจากผู้ถือลิขสิทธิ์ หลังทำหน้าที่เป็นรางวัล ในจดหมายฉบับหนึ่งของกระทรวงการคลังอธิบายว่านิติบุคคลที่ใช้ผลิตภัณฑ์ของแรงงานทางปัญญาที่เกี่ยวข้องกับค่าธรรมเนียมที่โอนไปยังผู้ถือลิขสิทธิ์และผู้ประพันธ์งานวรรณกรรม ทำหน้าที่เป็นตัวแทน ดังนั้นจะต้องปฏิบัติตามภาระผูกพันทั้งหมดที่กำหนดไว้ในบทที่ 23 ของหลักจรรยาบรรณ

ข้อยกเว้น

ในขณะเดียวกัน กฎข้างต้นใช้ไม่ได้กับทุกวิชา วรรค 2 ของข้อ 226 กำหนดว่าในหลายกรณีแหล่งที่มาของรายได้ไม่ทำหน้าที่ของตัวแทน หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาต้อง:

บุคคลที่อยู่ในสถานะผู้ประกอบการรายบุคคล - จากเงินที่ได้จากกิจกรรมของพวกเขา
ฝึกพรักานส่วนตัวและพลเมืองอื่นที่คล้ายคลึงกัน - ตามรายได้ที่ได้รับจากการทำงาน

พวกเขายังทำหน้าที่คำนวณหัก ณ ที่จ่ายและกำกับภาษีไปยังงบประมาณของบุคคลที่ได้รับรายได้อย่างอิสระ:

ภายใต้ข้อตกลงประเภทกฎหมายแพ่งที่ร่างขึ้นกับบุคคลอื่นที่ไม่ได้ทำหน้าที่ในฐานะตัวแทน ซึ่งรวมถึงตัวอย่างเช่นการทำธุรกรรมเกี่ยวกับการว่าจ้าง / ให้เช่าทรัพย์สิน
จากแหล่งที่อยู่ในประเทศอื่นๆ
จากการขายทรัพย์สินที่เป็นวัตถุของบุคคล
ในรูปแบบของเงินรางวัลที่จ่ายโดยผู้จัดงานการชิงโชค ลอตเตอรี่ และเกมที่มีความเสี่ยงอื่นๆ

บุคคลยังต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาด้วยตนเองซึ่งค่าตอบแทนที่ตัวแทนไม่สามารถหักและหักได้ โดยเฉพาะอย่างยิ่ง เป็นเรื่องปกติสำหรับใบเสร็จรับเงินที่ได้รับในรูปแบบที่ไม่เป็นตัวเงิน ผู้ชำระเงินทั้งหมดที่ระบุไว้ข้างต้นจะต้องส่งคำประกาศไปยังหน่วยงานควบคุม ณ ที่อยู่ที่พำนักเมื่อสิ้นสุดระยะเวลา

แบบแผนการคำนวณการหักและการโอน

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตรา 13% คำนวณตามเกณฑ์คงค้างตั้งแต่ต้นงวดเป็นรายเดือน กฎนี้ใช้กับรายได้ทั้งหมดที่ต้องเสียภาษีในอัตรานี้ กฎหมายยังกำหนดอัตราอื่นๆ: 9, 30, 15, 35% อัตราภาษีเหล่านี้คำนวณแยกต่างหากสำหรับจำนวนรายรับแต่ละรายที่เกิดขึ้นกับผู้ชำระเงิน เมื่อทำการคำนวณรายได้ที่ได้รับจากตัวแทนอื่นจะไม่ถูกนำมาพิจารณา ดังนั้นภาษีที่คำนวณและหักจากรายรับเหล่านี้จะไม่นำมาพิจารณา เฉพาะเงินที่จ่ายจริงเท่านั้นที่สามารถมีส่วนร่วมในการคำนวณ สามารถโอนไปยังบัญชีของผู้ชำระเงินหรือไปยังบัญชีของบุคคลที่สามได้ (หากมีคำสั่งที่เกี่ยวข้อง) ในเวลาเดียวกัน กฎหมายกำหนดขีดจำกัดจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา จำนวนภาษีต้องไม่เกินครึ่งหนึ่งของรายได้ที่จ่ายให้กับบุคคลธรรมดา

ประกาศควบคุมบริการ

เป็นข้อบังคับหากตัวแทนไม่สามารถระงับและโอนจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณได้ไปยังงบประมาณได้ไม่ว่าจะด้วยเหตุผลใดก็ตาม มีการส่งคำบอกกล่าวไปยังหน่วยงานกำกับดูแลตามที่กำหนดไว้ในวรรค 5 ของศิลปะ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ไม่เกินหนึ่งเดือนนับจากวันที่สิ้นสุดระยะเวลาที่สถานการณ์ขัดขวางเหล่านี้ปรากฏขึ้น คำบอกกล่าวต้องทำเป็นหนังสือ จะถูกส่งไปยังที่อยู่บัญชีของตัวแทน เอกสารต้องระบุข้อเท็จจริงว่าไม่สามารถระงับและโอนจำนวนรายได้และภาษีได้

ความแตกต่าง

ในบางกรณี อาจพบจำนวนเงินภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่โอนมากเกินไป กฎหมายอนุญาตให้ส่งคืนได้ ตัวแทนชำระเงินตามคำร้องขอของผู้ชำระเงิน หากยังไม่ได้หักภาษี (บางส่วนหรือทั้งหมด) จะต้องเรียกเก็บจากบุคคลจนกว่าจะชำระหนี้ทั้งหมด ในวรรค 6 ของศิลปะ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดเงื่อนไขที่ตัวแทนมีหน้าที่ต้องโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

บทสรุป

รหัสภาษีกำหนดหน้าที่ สิทธิ และความรับผิดชอบของหน่วยงานที่ต้องคำนวณ หัก ณ ที่จ่าย และโอนภาษีไปยังงบประมาณอย่างชัดเจน กฎระเบียบควบคุมกำหนดเวลาสำหรับการดำเนินการตามคำสั่งอย่างเคร่งครัด ตามกฎแล้วองค์กรต่างๆมีแผนกพิเศษที่รับผิดชอบด้านการบัญชีภาษี ผู้ประกอบการแต่ละรายมักจะดำเนินการชำระเงิน การหักเงิน และการโอนอย่างอิสระ ปัญหาหลักในทางปฏิบัติเกี่ยวข้องกับสถานการณ์ที่ตัวแทนไม่สามารถปฏิบัติตามภาระผูกพันที่กำหนดไว้ในหลักจรรยาบรรณได้ด้วยเหตุผลบางประการ เพื่อหลีกเลี่ยงความรับผิด เขาต้องแจ้งให้หน่วยงานกำกับดูแลทราบทันทีถึงสถานการณ์ ในเวลาเดียวกันบุคคลที่ไม่ได้คำนวณรายได้ถูกระงับและส่งไปยังภาษีงบประมาณจำเป็นต้องดำเนินการที่จำเป็นอย่างอิสระ มิเช่นนั้นอาจต้องรับผิดในการละเมิดระเบียบภาษีอากร เป็นเรื่องที่ควรค่าแก่การกล่าวว่าบุคคลที่มีใบเสร็จจากตัวแทนไม่สามารถโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดามักจะไม่ส่งการแจ้งเตือนเรื่องหนี้สิน ทั้งนี้ ประชาชนต้องควบคุมสถานการณ์อย่างอิสระ ปัญหาอาจเกิดขึ้นได้เมื่อผู้รับเรื่องได้รับรายได้ในรูปแบบที่ไม่เป็นตัวเงิน ตามที่ระบุไว้ในรหัสภาษีเช่นเดียวกับจดหมายของกระทรวงการคลังการคำนวณและการหักเงินในสถานการณ์ดังกล่าวจะทำจากใบเสร็จรับเงินอื่น ๆ ของบุคคลที่แสดงเป็นเงิน อย่างไรก็ตาม ตัวแทนต้องตระหนักถึงข้อจำกัดของจำนวนเงินที่หักออกจากงบประมาณ

ทนายความในสำนักงานกฎหมาย Kyiv และสำนักงานใน Kyiv

ศิลปะ. 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (แก้ไขเพิ่มเติม) แก้ไขคุณลักษณะของการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาโดยตัวแทน ระยะเวลาและขั้นตอนในการโอนการชำระเงินที่จำเป็นโดยตัวแทน ประมวลกฎหมายกำหนดว่าภาษีจะจ่ายให้กับงบประมาณตามกฎพิเศษ โดยปกติ ตัวแทนจะคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา หัก ณ ที่จ่ายและโอน ซึ่งเป็นบุคคลที่ผู้ชำระเงินได้รับรายได้ มาดูกันดีกว่า ศิลปะ. 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมในปี 2559.

คำสั่งทั่วไป

องค์กรในประเทศ
ส่วนตัวฝึกพรักานและทนายความ
ผู้ประกอบการรายบุคคล
แยกหน่วยโครงสร้างของบริษัทต่างประเทศในรัสเซีย

ความจำเพาะของแคลคูลัส

กฎพิเศษ

การคำนวณจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะทำโดยตัวแทนในวันที่ได้รับรายได้จริง วันที่นี้กำหนดตามกฎของมาตรา 223 แห่งประมวลกฎหมายนี้ การคำนวณจะทำโดยใช้เกณฑ์คงค้างตั้งแต่ต้นงวด กฎนี้ใช้กับรายได้ทั้งหมดที่มีการกำหนดอัตราตามบรรทัดฐาน 224 ข้อยกเว้นคือรายได้จากการมีส่วนร่วมในทุนของบริษัทอื่น ในกรณีนี้ จะนับจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่หัก ณ ที่จ่ายในเดือนก่อนหน้า ภาษีที่เกี่ยวข้องกับใบเสร็จรับเงินซึ่งมีการกำหนดอัตราอื่น ๆ รวมทั้งจากการมีส่วนร่วมในตราสารทุน จะถูกคำนวณโดยตัวแทนสำหรับรายได้แต่ละรายการแยกกัน กฎที่เกี่ยวข้องกำหนดไว้สำหรับวรรคที่สามของศิลปะ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การคำนวณที่จำเป็นต้องทำโดยไม่คำนึงถึงใบเสร็จรับเงินของผู้ชำระเงินที่ได้รับจากตัวแทนอื่นและจำนวนเงินที่ระงับโดยพวกเขา

คุณสมบัติของรายได้

ตามที่บัญญัติไว้ในวรรค 4 ของศิลปะ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตัวแทนจะต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณได้โดยตรงจากใบเสร็จรับเงินของผู้ชำระเงิน ณ เวลาที่ได้รับจริง สิ่งนี้คำนึงถึงคุณสมบัติหลายประการ หากรายได้ให้ในรูปแบบหรือแสดงเป็นผลประโยชน์ที่เป็นรูปธรรม การหักภาษี ณ ที่จ่ายจะหักจากค่าตอบแทนใด ๆ ที่แสดงเป็นเงินสด นอกจากนี้ยังไม่เกิน 50% ของจำนวนเงินที่จ่าย กฎของวรรค 4 ของศิลปะ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจะไม่ถูกนำไปใช้กับตัวแทนที่ทำหน้าที่เป็นสถาบันสินเชื่อเมื่อหักภาษี ณ ที่จ่ายและหักภาษีจากรายได้ที่ลูกค้าได้รับ (ยกเว้นผู้ที่เป็นพนักงาน) ในรูปแบบของผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญตามมาตรา 212 ของรหัส

กรณีพิเศษ

เวลา

สถานที่ชำระภาษี

นอกจากนี้

องค์กรรัสเซียยังทำหน้าที่เป็นตัวแทนภายใต้กรอบของการใช้บรรทัดฐานที่อยู่ระหว่างการพิจารณาโอนเงินค่าบำรุงรักษารายได้และค่าตอบแทนอื่น ๆ ให้กับบุคลากรทางทหารบุคคลจากบุคลากรพลเรือนของกองทัพ จำนวนรายได้ส่วนบุคคลทั้งหมด ภาษีที่คำนวณและหักจากจำนวนเงินเหล่านี้จะถูกส่งไปยังงบประมาณตามที่อยู่ของแหล่งที่มาของรายได้ หากจำนวนภาษีที่ต้องชำระมากกว่าหนึ่งร้อยรูเบิลจะถูกโอนในลักษณะที่กำหนดในมาตรา 226 หากมูลค่าน้อยกว่ามูลค่าที่กำหนด ให้บวกกับจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาของเดือนถัดไป แต่ไม่ช้ากว่าเดือนที่แล้วในงวดปัจจุบัน กฎหมายห้ามมิให้หักภาษีจากกองทุนของตัวแทน เมื่อร่างสัญญาจะไม่อนุญาตให้รวมประโยคที่บ่งบอกว่าแหล่งที่มาของรายได้มีหน้าที่รับผิดชอบในการแบกรับค่าใช้จ่ายในการโอนการชำระเงินไปยังงบประมาณ

ศิลปะ. 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย: ความคิดเห็น

สถานประกอบการในประเทศ
เนติบัณฑิตยสภาหรือสำนักที่ปรึกษากฎหมาย
สำนักงานตัวแทนถาวรของนิติบุคคลต่างประเทศ
ผู้ประกอบการรายบุคคล
ทนายความฝึกหัดส่วนตัวทนายความที่มีสำนักงาน

ความยากลำบากในทางปฏิบัติ

ข้อยกเว้น

บุคคลที่อยู่ในสถานะผู้ประกอบการรายบุคคล - จากเงินที่ได้จากกิจกรรมของพวกเขา
ฝึกพรักานส่วนตัวและพลเมืองอื่นที่คล้ายคลึงกัน - ตามรายได้ที่ได้รับจากการทำงาน

ภายใต้ข้อตกลงประเภทกฎหมายแพ่งที่ร่างขึ้นกับบุคคลอื่นที่ไม่ได้ทำหน้าที่ในฐานะตัวแทน ซึ่งรวมถึงตัวอย่างเช่นการทำธุรกรรมเกี่ยวกับการว่าจ้าง / ให้เช่าทรัพย์สิน
จากแหล่งที่อยู่ในประเทศอื่นๆ
จากการขายทรัพย์สินที่เป็นวัตถุของบุคคล
ในรูปแบบของเงินรางวัลที่จ่ายโดยผู้จัดงานการชิงโชค ลอตเตอรี่ และเกมที่มีความเสี่ยงอื่นๆ

แบบแผนการคำนวณการหักและการโอน

ประกาศควบคุมบริการ

เป็นข้อบังคับหากตัวแทนไม่สามารถระงับและโอนจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณได้ไปยังงบประมาณได้ไม่ว่าจะด้วยเหตุผลใดก็ตาม มีการส่งคำบอกกล่าวไปยังหน่วยงานกำกับดูแลตามที่กำหนดไว้ในวรรค 5 ของศิลปะ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ไม่เกินหนึ่งเดือนนับจากวันที่สิ้นสุดระยะเวลาที่สถานการณ์ขัดขวางเหล่านี้ปรากฏขึ้น คำบอกกล่าวต้องทำเป็นหนังสือ จะถูกส่งไปยังที่อยู่บัญชีของตัวแทน เอกสารต้องระบุข้อเท็จจริงว่าไม่สามารถระงับและโอนการชำระเงินบังคับ จำนวนรายได้และภาษีได้

ความแตกต่าง

บทสรุป

1. องค์กรของรัสเซีย, ผู้ประกอบการรายบุคคล, พรักานในการปฏิบัติส่วนตัว, ทนายความที่ตั้งสำนักงานกฎหมาย, เช่นเดียวกับแผนกย่อยขององค์กรต่างประเทศในสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งหรือเป็นผลมาจากความสัมพันธ์ที่ผู้เสียภาษีได้รับรายได้ตามที่ระบุไว้ใน วรรค 2 ของบทความนี้จำเป็นต้องคำนวณหัก ณ ที่จ่ายจากผู้เสียภาษีและชำระจำนวนภาษีที่คำนวณตามมาตราของประมวลกฎหมายนี้โดยคำนึงถึงรายละเอียดที่ให้ไว้ในบทความนี้ ภาษีเงินได้ของทนายความคำนวณ หัก ณ ที่จ่าย และชำระโดยสมาคมเนติบัณฑิตยสภา สำนักงานกฎหมาย และสำนักงานให้คำปรึกษาด้านกฎหมาย

คุณสมบัติของการคำนวณและ (หรือ) การชำระภาษีสำหรับรายได้บางประเภทนั้นกำหนดโดยมาตรา 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1 และประมวลกฎหมายนี้

3. จำนวนภาษีคำนวณโดยตัวแทนภาษี ณ วันที่ได้รับรายได้จริง ซึ่งกำหนดตามมาตราของประมวลกฎหมายนี้ โดยคำนวณตามเกณฑ์คงค้างตั้งแต่ต้นรอบระยะเวลาภาษีที่เกี่ยวข้องกับรายได้ทั้งหมด (ยกเว้นรายได้จาก การมีส่วนร่วมของผู้ถือหุ้นในองค์กรเช่นเดียวกับรายได้ที่คำนวณจำนวนภาษีตามมาตรา 214.7 ของประมวลกฎหมายนี้) ซึ่งอัตราภาษีที่กำหนดโดยวรรค 1 ของข้อแห่งประมวลกฎหมายนี้ ผู้เสียภาษีในช่วงเวลาที่กำหนดจะถูกนำไปใช้โดยหักล้างจำนวนภาษีที่ถูกหักในเดือนก่อนหน้าของรอบระยะเวลาภาษีปัจจุบัน

บทบัญญัติในวรรคนี้ไม่ใช้บังคับกับตัวแทนภาษีที่เป็นสถาบันเครดิตเกี่ยวกับการหักภาษี ณ ที่จ่ายและชำระยอดภาษีจากเงินได้ที่ได้รับจากลูกค้าขององค์กรเครดิตเหล่านี้ (ยกเว้นลูกค้าที่เป็นลูกจ้างขององค์กรเครดิตเหล่านี้) ในรูปแบบของ ผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญซึ่งกำหนดตามอนุวรรค 1 และวรรค 2 ของข้อ 1 ของประมวลกฎหมายนี้

ตัวแทนภาษี - องค์กรรัสเซียที่อ้างถึงในวรรค 1 ของบทความนี้ซึ่งมีเขตการปกครองแยกกันหลายแห่งในอาณาเขตของเขตเทศบาลหนึ่งมีสิทธิในการโอนจำนวนภาษีที่คำนวณและหัก ณ ที่จ่ายไปยังงบประมาณ ณ ที่ตั้งของแผนกใดแผนกหนึ่งหรือ ที่ที่ตั้งขององค์กรหากองค์กรที่ระบุและส่วนย่อยที่แยกจากกันตั้งอยู่ในอาณาเขตของเขตเทศบาลแห่งหนึ่งซึ่งได้รับการคัดเลือกอย่างอิสระโดยตัวแทนภาษีโดยคำนึงถึงขั้นตอนที่กำหนดโดยวรรค 2 ของข้อแห่งประมวลกฎหมายนี้

ความเห็นเกี่ยวกับศิลปะ 226 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะถูกโอนไปยังงบประมาณในลักษณะพิเศษ

ในกรณีส่วนใหญ่ ภาษีจะถูกโอนไปยังงบประมาณไม่ใช่โดยผู้เสียภาษีเอง แต่โดยตัวแทนภาษี

สำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดานั้นตัวแทนภาษีได้รับการยอมรับ (มาตรา 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):

องค์กรรัสเซีย

สมาคมเนติบัณฑิตยสภา สำนักงานกฎหมาย และการให้คำปรึกษาด้านกฎหมาย

ผู้ประกอบการรายบุคคล

สำนักงานตัวแทนถาวรในรัสเซียขององค์กรต่างประเทศ

ในมาตรา 226 ของประมวลกฎหมายภาษีฉบับใหม่ ได้เพิ่มทนายความที่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติส่วนตัวและทนายความที่ตั้งสำนักงานกฎหมายในตัวแทนภาษี

ซึ่งหมายความว่าทุกครั้งที่องค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคล (จากรายการด้านบน) จ่ายเงินรายได้ให้กับบุคคล องค์กรนี้หรือผู้ประกอบการแต่ละรายจะทำหน้าที่เป็นตัวแทนภาษี นั่นคือเขามีหน้าที่คำนวณภาษีหัก ณ ที่จ่ายจากรายได้ของผู้เสียภาษี - บุคคลธรรมดาและโอนจำนวนภาษีที่หัก ณ ที่จ่ายไปยังงบประมาณ

มีข้อยกเว้นสำหรับกฎข้างต้น วรรค 2 ของข้อ 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าในบางกรณีแหล่งที่มาของการจ่ายรายได้ไม่ได้ทำหน้าที่ของตัวแทนภาษี

ดังนั้นพวกเขาจึงจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา:

ผู้ประกอบการรายบุคคล - ตามรายได้จากกิจกรรมผู้ประกอบการ

พรักานเอกชนและบุคคลอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติส่วนตัวตามกฎหมายที่ใช้บังคับ - ตามรายได้ที่ได้รับจากการปฏิบัติส่วนตัว

นอกจากนี้ บุคคลที่ได้รับโดยเฉพาะรายได้ดังต่อไปนี้จะต้องเสียภาษีด้วยตนเอง:

ภายใต้ข้อตกลงทางกฎหมายแพ่งที่ทำร่วมกับบุคคลอื่นที่ไม่ใช่ตัวแทนภาษี (เช่น ข้อตกลงดังกล่าวรวมถึงสัญญาจ้างและให้เช่าทรัพย์สินจากบุคคลอื่น)

จากแหล่งนอกสหพันธรัฐรัสเซีย

จากการขายทรัพย์สินที่บุคคลเหล่านี้เป็นเจ้าของโดยสิทธิในการเป็นเจ้าของ

ในรูปแบบของเงินรางวัลที่จ่ายโดยผู้จัดลอตเตอรี่ การชิงโชค และเกมที่มีความเสี่ยงอื่น ๆ (รวมถึงเกมที่เกี่ยวข้องกับสล็อตแมชชีน)

นอกจากนี้ บุคคลเหล่านี้มีภาระผูกพันในการเสียภาษีด้วยตนเอง เมื่อจ่ายรายได้ที่ตัวแทนภาษีไม่สามารถหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาได้ (เช่น เมื่อออกรายได้เป็นประเภท)

ผู้เสียภาษีดังกล่าวข้างต้นที่ชำระภาษีด้วยตนเองมีหน้าที่ต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีต่อสำนักงานสรรพากร ณ ที่อยู่อาศัยของตนเมื่อสิ้นปี รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดกฎเกณฑ์ที่ชัดเจนสำหรับการคำนวณ หัก ณ ที่จ่าย และโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาโดยตัวแทนภาษี

1. ภาษีในอัตราร้อยละ 13 คำนวณตามเกณฑ์คงค้างตั้งแต่ต้นรอบระยะเวลาภาษี ณ สิ้นเดือนของแต่ละเดือนโดยสัมพันธ์กับรายได้ทั้งหมดที่ต้องเสียภาษีในอัตรานี้

2. ภาษีในอัตราร้อยละ 35 30 และ 9 คำนวณแยกต่างหากสำหรับรายได้แต่ละจำนวนที่เกิดขึ้นกับผู้เสียภาษี

3. ภาษีคำนวณโดยไม่คำนึงถึงรายได้ที่ผู้เสียภาษีได้รับจากตัวแทนภาษีอื่น ๆ และไม่คำนึงถึงภาษีที่คำนวณและหักจากรายได้เหล่านี้

4. ตัวแทนภาษีอาจหักภาษีที่คำนวณได้เฉพาะจากจำนวนเงินที่จ่ายให้กับผู้เสียภาษีจริงเท่านั้น (โอนไปยังบัญชีของตนหรือไปยังบัญชีของบุคคลที่สามในนามของเขา) ในกรณีนี้ จำนวนเงินที่หักต้องไม่เกินร้อยละ 50 ของจำนวนเงินที่ชำระ

5. หากตัวแทนภาษีไม่สามารถหักภาษี ณ ที่จ่ายจากรายได้ของผู้เสียภาษีได้ (เช่น เมื่อออกรายได้เป็นประเภทหรือเมื่อทราบล่วงหน้าว่าระยะเวลาที่สามารถหักภาษีที่คำนวณได้จะเกิน 12 เดือน) เขามีหน้าที่ต้องแจ้งเป็นลายลักษณ์อักษรเกี่ยวกับเรื่องนี้ไปยังสำนักงานสรรพากรของคุณ ต้องส่งคำบอกกล่าวดังกล่าวภายในหนึ่งเดือนหลังจากเกิดเหตุการณ์ที่เกี่ยวข้อง ไม่อนุญาตให้ชำระภาษีโดยใช้เงินทุนของตัวแทนภาษีเอง

6. ตัวแทนภาษีจะคืนภาษีที่หักไว้มากเกินไปให้กับผู้เสียภาษีตามใบสมัครเป็นลายลักษณ์อักษร

7. ภาษีที่ไม่ถูกหัก ณ ที่จ่าย (หักเต็มจำนวน) โดยตัวแทนภาษีจะถูกเรียกเก็บจากบุคคลธรรมดาจนกว่าจะชำระหนี้ครบถ้วน

กำหนดเวลาสำหรับการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาโดยตัวแทนภาษีไปยังงบประมาณนั้นกำหนดไว้ในวรรค 6 ของมาตรา 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย:

┌────────────────────────────┬─────────────────────────────────┐

│ ประเภทรายได้ │วันที่โอนภาษีเข้างบประมาณ│

│การจ่ายค่าจ้าง │วันที่ได้รับเงินสด │

│(เงินสำหรับเงินเดือนที่ได้รับ│ธนาคาร │

│ โดยเช็คในธนาคาร) │ │

├────────────────────────────┼─────────────────────────────────┤

│การจ่ายค่าจ้าง │วันโอนเงินจากบัญชี │

│(ผลรวมของเงินเดือน │ตัวแทนภาษี │

│โอนเข้าบัญชีธนาคาร │ │

│บัญชีพนักงานหรือโดย │ │ . ของเขา

│คำแนะนำเกี่ยวกับบัญชีของบุคคลที่สาม │ │

│ คน) │ │

├────────────────────────────┼─────────────────────────────────┤

│การจ่ายค่าจ้างตั้งแต่ │วันถัดจากวันที่จ่ายเงิน │

│รายได้ของตัวแทนภาษี │เงินเดือน │

├────────────────────────────┼─────────────────────────────────┤

│การชำระรายได้ประเภทอื่น│วันถัดจากวันที่ชำระเงิน │

│เป็นเงินสด │รายได้ │

├────────────────────────────┼─────────────────────────────────┤

│การออกรายได้เป็นประเภท │วันถัดไป │

│รูปแบบ │การเก็บรักษาจริง │

│ │จำนวนภาษีที่คำนวณได้ │

├────────────────────────────┼─────────────────────────────────┤

│ให้รายได้ในรูปของ│วันถัดไป│

│การได้มาของวัสดุ │การคงอยู่จริง │

│ │จำนวนภาษีที่คำนวณได้ │

└────────────────────────────┴─────────────────────────────────┘

การพิจารณาคดีตามมาตรา 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

การพิจารณาของศาลฎีกาของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 15 มกราคม 2018 N 302-ES15-1618 (3) ในกรณี N A33-237 / 2014

ศาลตามข้อร้องเรียนและเห็นด้วยกับข้อสรุปนี้ตามมาตรา 15 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย, บทความแห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย, บทความ 20.3, 20.4, 20.7, 129, 134 แห่งกฎหมายของรัฐบาลกลางแห่ง 26 ตุลาคม 2545 N 127-FZ "ในการล้มละลาย (ล้มละลาย) "โดยคำนึงถึงคำชี้แจงที่มีอยู่ในมติของ Plenum ของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 17 ธันวาคม 2552 N 91 "ในขั้นตอนการชำระค่าใช้จ่าย ในคดีล้มละลาย" ชี้ให้เห็นถึงการละเมิดโดยการกระทำของผู้จัดการมรดกล้มละลายแห่งสิทธิและผลประโยชน์โดยชอบด้วยกฎหมายของลูกหนี้และเจ้าหนี้ของเขารวมถึงการมีเหตุเพียงพอสำหรับการจัดเก็บความรับผิดทางแพ่งในรูปแบบของค่าชดเชย สำหรับการสูญเสีย

การพิจารณาของศาลฎีกาของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 17 มกราคม 2018 N 306-ES17-20508 ในกรณี N A57-6063 / 2009

สำหรับการไม่โอนไปยังงบประมาณในระหว่างการดำเนินคดีล้มละลายของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจำนวน 3,267,956 รูเบิลซึ่งเป็นการละเมิดวรรค 5 ของมาตรา 134 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 26 ตุลาคม 2545 N 127-FZ "ในการล้มละลาย (ล้มละลาย)" และ บทความของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย;

การพิจารณาของศาลฎีกาของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 23 มกราคม 2018 N 305-KG17-20914 ในกรณี N A40-227572 / 2016

หลังจากประเมินหลักฐานที่นำเสนอในจำนวนทั้งหมดและการเชื่อมต่อระหว่างกันตามบทบัญญัติของบทความรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตำแหน่งทางกฎหมายที่กำหนดไว้ในการพิจารณาคดีของศาลรัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 25 กรกฎาคม 2544 N 138 -O และการตัดสินของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 18 ธันวาคม 2544 N 1322/01 ลงวันที่ 06/03/2017 N 2953/14 ศาลของคดีแรกการอุทธรณ์และคดี Cassation สรุปว่า บริษัทได้ปฏิบัติตามภาระผูกพันในการเสียภาษีสำหรับงวดที่พิพาทอย่างไม่ถูกต้อง

คำตัดสินของศาลฎีกาแห่งสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 30 มกราคม 2018 N 305-KG17-21344 ในกรณี N A40-130012/2016

ศาลของคดีแรกและคดีอุทธรณ์ปฏิเสธที่จะปฏิบัติตามข้อกำหนดที่ระบุไว้โดยได้ประเมินหลักฐานที่นำเสนอในแฟ้มคดีซึ่งชี้นำโดยบทบัญญัติของบทความ , , , , , , ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมาตรา 15, 18 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลขเงินสมทบกองทุนบำเหน็จบำนาญของสหพันธรัฐรัสเซีย, กองทุนประกันสังคมของสหพันธรัฐรัสเซีย, กองทุนประกันสุขภาพภาคบังคับของรัฐบาลกลาง", กฎหมายของเมืองมอสโกลงวันที่ 24.11.2004 N 74 "เกี่ยวกับภาษีที่ดิน" และ ลงวันที่ 05.11.2003 N 64 "เกี่ยวกับภาษีทรัพย์สินขององค์กร" ได้ข้อสรุปว่าหน่วยงานจัดเก็บภาษีได้พิสูจน์ข้อเท็จจริงว่าสังคมตระหนักถึงปัญหาที่มีอยู่กับธนาคารที่ให้บริการและการปรากฏตัวของสัญญาณของการกระทำที่ไม่สุจริต ของผู้เสียภาษีซึ่งเกี่ยวข้องกับการที่พวกเขาไม่เห็นเหตุใด ๆ สำหรับการรับรู้ภาระผูกพันในการชำระภาษีและค่าเบี้ยประกันตามที่ได้ปฏิบัติตาม

คำตัดสินของศาลฎีกาแห่งสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 6 กุมภาพันธ์ 2018 N 302-KG17-23476 ในกรณี N A19-18648/2016

ปฏิเสธที่จะปฏิบัติตามข้อกำหนดที่ระบุไว้สำหรับตอนของการลงโทษและค่าปรับสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาศาลของคดีแรกและอุทธรณ์ตามบทบัญญัติของบทความของรหัสภาษีดำเนินการจากความถูกต้องตามกฎหมายของค่าใช้จ่ายเหล่านี้ซึ่ง บริษัทไม่ได้โต้แย้งในระหว่างการอุทธรณ์ไปยังหน่วยงานด้านภาษีที่สูงขึ้นและมีการโต้แย้งที่มีแรงจูงใจและไม่ได้ให้การคำนวณ

คำตัดสินของศาลฎีกาแห่งสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 8 กุมภาพันธ์ 2561 N 304-ES17-21993 ในกรณี N A27-13762/2015

ศาลได้รับคำแนะนำจากมาตรา 15, 53 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย, มาตราแห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียโดยคำนึงถึงคำชี้แจงที่มีอยู่ในความละเอียด ของ Plenum ของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 30 กรกฎาคม 2556 ไม่มี 62 "ในประเด็นบางประการของการสูญเสียค่าชดเชยโดยบุคคลที่เป็นสมาชิกของหน่วยงานของนิติบุคคล" และดำเนินการจากการพิสูจน์ผลรวมของ สถานการณ์ที่จำเป็นในการดึงดูด Kripolsky A.The ต่อความรับผิดทางแพ่งในรูปแบบของความเสียหายในจำนวนเงินที่ประกาศ

คำตัดสินของศาลฎีกาแห่งสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 8 กุมภาพันธ์ 2018 N 305-KG17-23390 ในกรณี N A40-66585/2016

ศาลชั้นต้นปฏิเสธที่จะปฏิบัติตามข้อกำหนดดังกล่าว ได้ประเมินผลรวมและความสัมพันธ์ของหลักฐานที่นำเสนอในแฟ้มคดีตามคำแนะนำของบทความ

นอกจากนี้ เมื่อพิจารณาถึงพฤติการณ์ที่เป็นข้อเท็จจริงในข้อพิพาทนี้ ศาลตามบทบัญญัติของมาตรา , ของประมวลกฎหมายภาษีอากร ได้ข้อสรุปว่าไม่มีเหตุให้ลดจำนวนการคว่ำบาตรทางภาษีอันเนื่องมาจากระบบ การละเมิดโดย บริษัท ของกำหนดเวลาตามกฎหมายสำหรับการโอนภาษี

การตัดสินของวิทยาลัยตุลาการสำหรับคดีแพ่งของศาลฎีกาแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 26 มีนาคม 2018 N 46-KG17-50

เพื่อสนับสนุนข้อกำหนดดังกล่าวตัวแทนของกระทรวงสาธารณสุขของภูมิภาค Samara ระบุว่าเมื่อวันที่ 21 พฤศจิกายน 2555 ระหว่างกระทรวงสาธารณสุขของภูมิภาค Samara สถาบันงบประมาณการแพทย์เทศบาล "City Clinical Hospital N 2 ตั้งชื่อตาม N.A. Semashko ของอำเภอเมือง Samara (ต่อมาตามคำสั่งของกระทรวงสาธารณสุขของเขต Samara ลงวันที่ 14 ธันวาคม 2555 N 631 สถาบันนี้เปลี่ยนชื่อเป็นสถาบันงบประมาณของรัฐด้านการดูแลสุขภาพของภูมิภาค Samara "Samara City Clinical Hospital N 2 ตั้งชื่อ ตามชื่อ N.A. Semashko") (ต่อไปนี้คือ Samara City Clinical Hospital N 2 ซึ่งตั้งชื่อตาม N.A. Semashko สถาบันการแพทย์ ) และ Baranova N.M. ข้อตกลงไตรภาคีฉบับที่ 75 ได้ข้อสรุปเกี่ยวกับข้อกำหนดของค่าเผื่อการชำระครั้งเดียว (ต่อไปนี้จะเรียกว่าข้อตกลงของวันที่ 21 พฤศจิกายน 2555 ข้อตกลงเกี่ยวกับค่าเผื่อการชำระบัญชี ตามข้อ 2.1.1 ของข้อตกลงนี้กระทรวงสาธารณสุขของภูมิภาค Samara รับหน้าที่ชำระเงิน N.M. Baranova ไม่เกิน 40 วันตามปฏิทินนับจากวันที่สรุป ด้วยค่าใช้จ่ายของงบประมาณภูมิภาค ค่าเผื่อครั้งเดียวสำหรับการจัดการจำนวน 165,996 รูเบิล โดยการโอนเงินเข้าบัญชีของ Baranova N.M. เปิดกับสถาบันสินเชื่อ จำนวนนี้ถูกโอนไปยังบัญชีของ Baranova N.M. ใน OJSC "Sberbank of Russia" (จากจำนวนเงินที่กระทรวงสาธารณสุขของภูมิภาค Samara ระงับและโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามบทความของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจำนวน 21,579 รูเบิล)

คำตัดสินของศาลฎีกาแห่งสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข 305-KG18-2857 ลงวันที่ 5 มิถุนายน 2018 ในกรณีหมายเลข A40-63378/2017

ปฏิเสธที่จะปฏิบัติตามข้อเรียกร้องของ บริษัท ศาลได้รับคำแนะนำจากบทบัญญัติของบทความ , , รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและดำเนินการจากข้อเท็จจริงที่ว่าตัวแทนภาษีจะต้องรายงานความเป็นไปไม่ได้ของภาษีหัก ณ ที่จ่ายและจำนวนภาษีใน ตามวรรค 5 ของบทความ TC RF โดยส่งใบรับรองในรูปแบบที่กำหนดพร้อมเครื่องหมาย "2 "

2. การคำนวณจำนวนเงินและการชำระภาษีตามข้อนี้ ให้คำนวณจากรายได้ทั้งหมดของผู้เสียภาษีอากรที่มาเป็นตัวแทนภาษี ภาษีถูกจัดทำขึ้นตามมาตรา 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 และ 228 ของประมวลกฎหมายนี้) โดยหักจากจำนวนภาษีที่หัก ณ ที่จ่ายก่อนหน้านี้ และในกรณีและในลักษณะที่กำหนดไว้ในมาตรา 227.1 ของประมวลกฎหมายนี้ด้วย โดยคำนึงถึงการลดลงตามจำนวนเงินจ่ายล่วงหน้าคงที่ที่จ่ายโดยผู้เสียภาษีอากร

3. การคำนวณจำนวนภาษีดำเนินการโดยตัวแทนภาษีตามเกณฑ์คงค้างตั้งแต่ต้นรอบระยะเวลาภาษี ณ สิ้นเดือนของแต่ละเดือนที่เกี่ยวข้องกับรายได้ทั้งหมดซึ่งอัตราภาษีที่กำหนดโดยวรรค 1 ของข้อ 224 ของ รหัสนี้ถูกนำไปใช้ สะสมให้กับผู้เสียภาษีในช่วงเวลานี้ หักล้างการหัก ณ ที่จ่ายในเดือนก่อนหน้าของระยะเวลาภาษีปัจจุบันตามจำนวนภาษี

จำนวนภาษีที่สัมพันธ์กับรายได้ที่ใช้อัตราภาษีอื่นคำนวณโดยตัวแทนภาษีแยกกันสำหรับจำนวนรายได้ที่ระบุที่เกิดขึ้นกับผู้เสียภาษีแต่ละราย

4. ตัวแทนภาษีมีหน้าที่หักภาษี ณ ที่จ่ายตามจำนวนที่ประเมินโดยตรงจากรายได้ของผู้เสียภาษีเมื่อได้รับเงินจริง

การหักภาษี ณ ที่จ่ายจากผู้เสียภาษีตามจำนวนภาษีที่ค้างชำระนั้นดำเนินการโดยตัวแทนภาษีโดยค่าใช้จ่ายของกองทุนใด ๆ ที่ตัวแทนภาษีจ่ายให้กับผู้เสียภาษีเมื่อจ่ายเงินตามจริงของกองทุนดังกล่าวให้กับผู้เสียภาษีอากรหรือในนามของบุคคลที่สาม อย่างไรก็ตาม จำนวนภาษีหัก ณ ที่จ่ายต้องไม่เกินร้อยละ 50 ของจำนวนเงินที่ชำระ

5. หากไม่สามารถหักภาษีที่คำนวณได้จากผู้เสียภาษีอากรตัวแทนภาษีมีหน้าที่ต้องแจ้งให้ผู้เสียภาษีทราบไม่เกินหนึ่งเดือนนับจากวันที่สิ้นสุดระยะเวลาภาษีซึ่งสถานการณ์ที่เกี่ยวข้องเกิดขึ้นและ หน่วยงานภาษี ณ สถานที่ที่จดทะเบียนเป็นลายลักษณ์อักษรเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ที่จะหักภาษีและจำนวนภาษี

แบบฟอร์มการแจ้งความเป็นไปไม่ได้ที่จะหักภาษี ณ ที่จ่ายและจำนวนภาษีและขั้นตอนในการยื่นต่อหน่วยงานด้านภาษีได้รับการอนุมัติจากหน่วยงานบริหารของรัฐบาลกลางที่มีอำนาจควบคุมและกำกับดูแลภาษีและค่าธรรมเนียม

6. ตัวแทนภาษีมีหน้าที่ต้องโอนจำนวนภาษีที่คำนวณและหัก ณ ที่จ่ายไม่เกินวันที่ได้รับเงินสดจริงในธนาคารเพื่อชำระรายได้รวมถึงวันที่โอนรายได้จากบัญชีของตัวแทนภาษีใน ไปยังบัญชีของผู้เสียภาษีหรือในนามของบัญชีของบุคคลภายนอกในธนาคาร

ในกรณีอื่นๆ ตัวแทนภาษีจะโอนจำนวนภาษีที่คำนวณและหัก ณ ที่จ่ายไม่เกินวันถัดจากวันที่ผู้เสียภาษีได้รับรายได้จริง - สำหรับรายได้ที่ชำระเป็นเงินสด เช่นเดียวกับวันถัดจากวันที่ภาษีถูกหัก ณ ที่จ่ายจริง - สำหรับรายได้ ได้รับผู้เสียภาษีในรูปของผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญ

7. จำนวนภาษีทั้งหมดที่คำนวณและหัก ณ ที่จ่ายโดยตัวแทนภาษีจากผู้เสียภาษีซึ่งได้รับการยอมรับว่าเป็นแหล่งรายได้จะจ่ายให้กับงบประมาณ ณ สถานที่ที่จดทะเบียนตัวแทนภาษีในหน่วยงานจัดเก็บภาษี

จำนวนภาษีที่ต้องชำระให้กับงบประมาณ ณ ที่ตั้งของส่วนย่อยที่แยกจากกันนั้นพิจารณาจากจำนวนรายได้ที่ต้องเสียภาษีที่เกิดขึ้นและจ่ายให้กับพนักงานของส่วนย่อยที่แยกจากกันเหล่านี้

9. ไม่อนุญาตให้ชำระภาษีด้วยค่าใช้จ่ายของตัวแทนภาษี ในการสรุปข้อตกลงและธุรกรรมอื่น ๆ ห้ามรวมประโยคภาษีไว้ในข้อตกลงตามที่ตัวแทนภาษีที่มีรายได้มีหน้าที่รับผิดชอบในการแบกรับค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการชำระภาษีสำหรับบุคคล

นอกจากนี้เรายังแนะนำ

กำลังโหลด...

บ้าน > โรงไฟฟ้า

ภาษีและการบัญชี รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียวรรค 7 ของข้อ 226

ความเห็นเกี่ยวกับศิลปะ 226 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

การพิจารณาคดีตามมาตรา 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย:

มาตรา 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย: บริษัท หรือผู้ประกอบการรายบุคคลจะเป็นตัวแทนภาษีเมื่อใด

วิชา

ขั้นตอนทั่วไป (วรรค 2 ของข้อ 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

รายละเอียดการคำนวณ

การเก็บรักษา

ความเป็นไปไม่ได้ในการเก็บรักษา (วรรค 5 ของข้อ 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

จุดสำคัญ

ภาคเรียน

ควรจะหักเงินไปเท่าไหร่ดี?

การคำนวณแยกดิวิชั่น

ยอดสะสม

นอกจากนี้

ศิลปะ. 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย: ความคิดเห็น

รายได้แบบธรรมชาติ

การเปลี่ยนแปลงบทความ

บทสรุป

คำสั่งทั่วไป

ความจำเพาะของแคลคูลัส

กฎพิเศษ

คุณสมบัติของรายได้

กรณีพิเศษ

เวลา

สถานที่ชำระภาษี

นอกจากนี้

ศิลปะ. 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย: ความคิดเห็น

ความยากลำบากในทางปฏิบัติ

ข้อยกเว้น

แบบแผนการคำนวณการหักและการโอน

ประกาศควบคุมบริการ

ความแตกต่าง

บทสรุป

คำสั่งทั่วไป

ความจำเพาะของแคลคูลัส

กฎพิเศษ

คุณสมบัติของรายได้

กรณีพิเศษ

เวลา

สถานที่ชำระภาษี

นอกจากนี้

ศิลปะ. 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย: ความคิดเห็น

ความยากลำบากในทางปฏิบัติ

ข้อยกเว้น

แบบแผนการคำนวณการหักและการโอน

ประกาศควบคุมบริการ

ความแตกต่าง

บทสรุป

ความเห็นเกี่ยวกับศิลปะ 226 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

การพิจารณาคดีตามมาตรา 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

นอกจากนี้เรายังแนะนำ