Իրականացվել է գնորդի համար բոլոր ապրանքների լարերը: Ապրանքների վաճառք՝ տեղադրում

Երբեմն թվում է, թե մեր երկրում ոչինչ չենք արտադրում, միայն առևտուր ենք անում։ սուպերմարկետներ, առևտրի կենտրոններ, քաղաքը լցվել է խանութներ, խանութներ, վրաններ ու կրպակներ։ Ես ուղղակի ուզում եմ բացականչել՝ արտադրություն, որտե՞ղ ես, այ՛։

Բայց հաշվապահը պարտավոր չէ ընտրել իր աշխատանքը։ Առևտուր կա, ինչը նշանակում է, որ դրա կարիքները պետք է բարձր որակով սպասարկվեն։ Մեծ մասը փոքր առևտրային ձեռնարկություններաշխատում է USN-ում։ Հետևաբար, այս հոդվածում մենք կզբաղվենք հաշվապահական և հարկային հաշվառմամբ այն իրավիճակում, երբ կազմակերպությունն աշխատում է պարզեցված հարկային համակարգի վրա: Այսպիսով, մենք ապրանքը գնել ենք, հետո պարզեցված հարկային համակարգով վաճառել։ Ի՞նչ պետք է անի հաշվապահը սրա հետ:

1. Որոնք են ապրանքները

2. Ապրանքների փաստացի ինքնարժեքը

3. Պարզեցված հարկային համակարգով ապրանքների ստացում

4. Պարզեցված հարկային համակարգով վաճառված ապրանքներ

5. Ե՞րբ պետք է ապրանքները դուրս գրել ծախսերի համար պարզեցված հարկային համակարգից

6. Ինչպես ծախսերի մեջ ներառել պարզեցված ապրանքների ԱԱՀ-ն

7. Ապրանքների առքուվաճառք - տեղադրում օրինակով

8. Մենք շարունակում ենք օրինակը - մենք գնում ենք երկրորդ խմբաքանակը

9. Ավարտում ենք օրինակը` հարկային հաշվառումը պարզեցված հարկային համակարգում

10. 1C-ում ապրանքների վաճառքի տեղադրում

Այսպիսով, եկեք գնանք կարգով: Եթե ժամանակ չունեք երկար հոդված կարդալու համար, ստուգեք կարճ տեսանյութստորև, որից դուք կսովորեք հոդվածի թեմայի վերաբերյալ ամենակարևորը:

(եթե տեսանյութը պարզ չէ, տեսահոլովակի ներքևում կա մի հանդերձում, սեղմեք դրա վրա և ընտրեք Որակի 720p)

Ավելի մանրամասն, քան տեսանյութում, մենք կվերլուծենք թեման հետագա հոդվածում:

1. Որոնք են ապրանքները

Ապրանքները գույքագրման մի մասն են, որոնք ձեռք են բերվել կամ ստացվել այլ օրինական կամ անհատներեւ նախատեսված է վաճառքի համար (կետ 2 PBU 5/01). Նրանք. Ի տարբերություն այլ գույքագրման ապրանքների, ապրանքներն առևտրային ընկերությունով անցնում են «տարանցիկ» ռեժիմով՝ անփոփոխ։ Նրանց վրա մարժա արեցին, և ապրանքն ավելի հեռուն գնաց։

Նշենք, որ պաշարները ոչ միայն նյութեր են, այլ նաև ապրանքներ, պատրաստի արտադրանք:

Ապրանքների հաշվառումը հիմնված է.

— «Պաշարների հաշվառում» հաշվառման կանոնակարգ (PBU 5/01), որը հաստատվել է Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 2001 թվականի հունիսի 19-ի թիվ 44n հրամանով.
— Ուղեցույցներպաշարների հաշվառման մասին», հաստատվել է Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 2001 թվականի դեկտեմբերի 28-ի թիվ 119ն հրամանով:

Պարզեցված հարկային համակարգում ապրանքների հարկային հաշվառումը հիմնված է Հարկային օրենսգրքի 26.2 գլխի վրա:

2. Ապրանքների փաստացի ինքնարժեքը

Հաշվապահության մեջ ապրանքների իրական արժեքը, վճարովի գնված, համաձայն RAS 5/01, ներառում են դրանց ձեռքբերման բոլոր ծախսերը, մասնավորապես.

մատակարարին (վաճառողին) վճարված գումարները.
տեղեկատվության համար և խորհրդատվական ծառայություններկապված պաշարների ձեռքբերման հետ,
մաքսատուրքեր,
չվերադարձվող հարկեր,
միջնորդ կազմակերպություններին վճարվող միջնորդավճարներ,
ապրանքների փոխանակման ծառայությունների արժեքը,
փոխադրման, պահպանման և առաքման համար վճարում, ներառյալ ապահովագրական ծախսերը, կազմակերպության գնումների և պահեստավորման միավորի պահպանման ծախսերը,
Պաշարները այն վիճակին հասցնելու ծախսերը, որտեղ դրանք հարմար են նախատեսված նպատակների համար օգտագործելու համար (աշխատանք, տեսակավորում, փաթեթավորում և տեխնիկական բնութագրերի բարելավում)

Ընդհանուր բիզնես կամ նմանատիպ այլ ծախսեր ներառված չեն ապրանքների ձեռքբերման փաստացի ծախսերում, բացառությամբ այն դեպքերի, երբ դրանք ուղղակիորեն կապված են ապրանքների գնման հետ:

Մեր իրավիճակում չվերադարձվող հարկերը ներառում են նաև «մուտքային» ԱԱՀ, այսինքն. ի տարբերություն կազմակերպությունների ընդհանուր համակարգհարկումը, պարզեցված հարկային համակարգի վրա, ապրանքները հաշվառման մեջ մուտքագրվում են ԱԱՀ-ի չափով. Ներքևում վրա գործնական օրինակՏեսնում եմ.

Ի տարբերություն նյութերի՝ ապրանքներն ունեն իրենց կանոնները։ Առևտրային կազմակերպություններում ապրանքների գնման և առաքման ծախսերը կենտրոնական պահեստներ (բազաներ) չեն կարող ներառվել ապրանքների փաստացի արժեքի մեջ, այլ հաշվառվել առանձին որպես վաճառքի ծախսեր 44-րդ հաշվին (կետ 13 PBU 5/01):

Խնդրում ենք նկատի ունենալ, որ պարզեցված հարկային համակարգի հարկային հաշվառման մեջ ապրանքների փաստացի արժեքը ներառում է միայն մատակարարից դրանք գնելու արժեքը: Մնացած բոլոր ծախսերը, նույնիսկ եթե դրանք ուղղակիորեն կապված են նյութերի ձեռքբերման հետ, հաշվառվում են որպես ծախսերի առանձին տեսակներ՝ համաձայն իրենց կանոնների:

Օրինակ, տրանսպորտային ծառայություններապրանքների առաքման համար պարզեցված հարկային համակարգի հարկային հաշվառման մեջ արտացոլվում են որպես ծախսեր՝ դրանք փաստացի տրամադրվելուց և վճարելուց հետո:

3. Պարզեցված հարկային համակարգով ապրանքների ստացում

Նախքան առանձնահատկություններին անցնելը հարկային հաշվառումպարզեցված հարկային համակարգի վերաբերյալ, եկեք նայենք հրապարակումների առանձնահատկություններին այն իրավիճակներում, երբ նրանք ապրանքներ են գնել և վաճառել պարզեցված հարկային համակարգով:

Մատակարարից ստացված ապրանքները մուտքագրվում են 41 «Ապրանքներ» հաշվին, որը նախատեսված է ամփոփելու տեղեկատվությունը որպես վաճառքի ապրանք գնված գույքագրման ապրանքների առկայության և շարժի վերաբերյալ:

Դեբետ 41 - Վարկային 60-1- պարզեցված հարկային համակարգով ապրանքների ստացում

Այս տեղադրումը կատարվում է բեռնագրի (TORG-12) հիման վրա՝ ներառյալ ԱԱՀ-ն ամբողջ գումարով: Առանձին աչքի չի ընկնում։

Եթե ապրանքների գնման հետ կապված այլ ծախսեր կան, ապա դրանց արտացոլման համար տեղադրումը կլինի նույնը, այսինքն. ապրանքների ինքնարժեքը կբարձրանա.

Դեբետ 41 - Վարկային 60-1- արտացոլել է խորհրդատվության ծախսերը, տեղեկատվական ծառայություններ, միջնորդավճարներ, տրանսպորտ, ապահովագրություն և այլն։

Այնուամենայնիվ, ձեր հաշվապահական քաղաքականությունը կարող է առաքման ծախսերը դիտարկել որպես վաճառքի ծախսեր.

Դեբետ 44 - Կրեդիտ 60 (10,70,69)

4. Պարզեցված հարկային համակարգով վաճառված ապրանքներ

Երբ մենք ապրանքները վաճառում ենք պարզեցված հարկային համակարգով (այսինքն՝ ապրանքների սեփականությունը փոխանցվել է մեր գնորդին), հաշվապահական հաշվառման մեջ կկատարվեն հետևյալ գրառումները.

Դեբետ 62-1 - Վարկային 90-1- արտացոլել է ապրանքների վաճառքից ստացված եկամուտները

Դեբետ 90-2 - Կրեդիտ 41- դուրս է գրվել վաճառված ապրանքների արժեքը

Վաճառքից ԱԱՀ չի գանձվում (Հարկային օրենսգրքի 346.11-րդ հոդվածի 2.3-րդ կետ), քանի որ. Պարզեցված հարկային համակարգի կազմակերպությունները ԱԱՀ հարկ վճարող չեն (բացառությամբ որոշակի իրավիճակների):

Եթե մեր հաշվապահության մեջ վաճառված բոլոր ապրանքները ձեռք են բերվել նույն գնով, ապա ամեն ինչ պարզ է։ Հենց նա է հայտնվում վերջին հրապարակման մեջ։ Բայց ապրանքների գները անընդհատ փոխվում են։ Եվ եթե մենք ունենք մի քանի կողմեր, որոնցից յուրաքանչյուրը գնվել է իր գնով, ապա դուք պետք է օգտագործեք ապրանքների ծախսերը դուրս գրելու մեթոդներից մեկը, որը դուք կֆիքսեք հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության մեջ.

— միջին արժեքովորոշվում է յուրաքանչյուր տեսակի ապրանքի համար՝ բաժանելով ընդհանուր արժեքը վաճառված քանակի վրա.

— FIFO մեթոդապրանքները, որոնք առաջինը վաճառվում են, գնահատվում են առաջին գնումների արժեքով` հաշվի առնելով ժամանակաշրջանի սկզբի մնացորդները:

— միավորի արժեքով A: Յուրաքանչյուր ապրանք ունի իր ինքնարժեքը:

5. Ե՞րբ պետք է ապրանքները դուրս գրել ծախսերի համար պարզեցված հարկային համակարգից

Այսպիսով, հաշվապահությամբ մենք դա պարզեցինք: Այժմ մենք կսովորենք, թե ինչպես դուրս գրել ապրանքների ծախսերը հարկային հաշվառման պարզեցված հարկային համակարգում:

Սկզբից եկեք հիշենք, թե ինչ կարելի է հաշվի առնել որպես պարզեցված հարկային համակարգի արժեքի մաս և ինչի հիման վրա.

- գնված ապրանքների ինքնարժեքը (23-րդ կետ, 1-ին կետ, հոդված 346.16).
- «մուտքագրված» ԱԱՀ-ի գումարը, որը վճարվել է մատակարարից ապրանքներ գնելիս (8-րդ կետ, 1-ին կետ, հոդված 346.16).

Այս գումարները հաշվառվում են որպես ծախսեր KUDiR-ում առանձին տողեր.

Գնված ապրանքների արժեքը հասկացվում է որպես դրանց ձեռքբերման գին. սա այն գումարն է, որը վճարվում է վաճառողին:

Պարզեցված հարկային համակարգով ապրանքներ ստանալու դեպքում կարող են առաջանալ այլ ծախսեր, օրինակ՝ գնված ապրանքների առաքման համար: Առաքման ծախսերի հաշվառումը կախված է ապրանքների գնման պայմանագրի կատարումից.

Առաքման ծախսերն արդեն ներառված են գնված ապրանքների արժեքի մեջ։(պայմանագրի պայմանների համաձայն, վաճառողը առաքում է իր հաշվին) - նման առաքման արժեքը կգանձվի միայն այն դեպքում, երբ գնված ապրանքի արժեքը հաշվի է առնվում ծախսերում (կետ 2, կետ 2, հոդված 346.17): հարկային օրենսգիրք):
Առաքման ծախսերը պայմանագրում նշված են առանձին:- դրանք վճարելուց հետո արժեքը կարող է անմիջապես հաշվի առնել համապատասխան ծախսային հոդվածի ծախսերում: Նույնը վերաբերում է հենց գնորդ կազմակերպության տրանսպորտով առաքման ծախսերին (Հարկային օրենսգրքի 23-րդ կետ, 1-ին կետ, հոդված 346.16, կետ 2, հոդված 346.17):

Պարզեցված հարկային համակարգից ապրանքները ծախսերի համար հնարավոր է դուրս գրել միայն այն դեպքում, երբ բոլոր 3 պայմանները բավարարված են (Հարկային օրենսգրքի 346.17-րդ հոդվածի 2-րդ կետ).

Առաքումը կատարվել է, այսինքն. ապրանքները հաշվեգրվում են.
Ապրանքների արժեքը վճարվում է դրանց մատակարարին:
Գնված ապրանքները վաճառվում են վերջնական գնորդին։

Գնորդի կողմից վաճառված ապրանքների համար վճարումը դեր չի խաղում:

6. Ինչպես ծախսերի մեջ ներառել պարզեցված ապրանքների ԱԱՀ-ն

Եթե ձեր մատակարարները և կապալառուները ԱԱՀ վճարողներ են, ապա երբ նրանք վաճառում են իրենց ապրանքները ձեզ, նրանց պարտականությունն է գանձել և վճարել ԱԱՀ: Նրանք. դուք ստանում եք ապրանքներ արժեքով, ներառյալ ԱԱՀ (10% կամ 18%): Բարեխիղճ մատակարարը ձեզ կթողարկի ոչ միայն հաշիվ-ապրանքագիր, այլև հաշիվ-ապրանքագիր: Կամ նա դա դուրս չի գրի, եթե պայմանագրում համաձայնել եք հաշիվ-ապրանքագրեր չտրամադրել:

Բայց ինչպես նշվեց վերևում, պարզեցված ապրանքների վրա «մուտքագրված» ԱԱՀ-ի չափն առանձին է. անկախ տեսակետծախսերը։ Ուստի այն հաշվառման գրքում գրանցվում է առանձին տողով:

Բայց հետո ո՞ր կետում կարող են ճանաչվել այդ ծախսերը: Նվազագույնը ԱԱՀ-ն ծախսերի մեջ ներառելու համար պետք է ապրանքը վճարել մատակարարին և կապիտալացնել դրանք: Իսկ այն հարցին, թե այս երկու պայմանները կատարելուց հետո ԱԱՀ-ն անմիջապես կարող է ներառվել ծախսերի մեջ, կամ պետք է սպասել ապրանքների վաճառքին (այսինքն՝ ապրանքի ծախսերը դուրս գրվելու պահը), հարկային օրենսգիրքը. հստակ պատասխան չի տալիս.

Ֆինանսների նախարարության պաշտոնական դիրքորոշումը (2012թ. սեպտեմբերի 24-ի թիվ 03-11-06 / 2/128, 2014թ. փետրվարի 17-ի թիվ 03-11-09 / 6275 գրություններ) հետևյալն է. Ապրանքների ԱԱՀ-ն գանձվում է ծախսերի վրա ոչ շուտ, քան այն պահը, երբ ապրանքներն իրենք գնում են ծախսերի. Չնայած այն հանգամանքին, որ սա առանձին տեսարանծախսերը։ Որպես կանոն, ապրանքները գնորդներին առաքվում են խմբաքանակով, ինչը նշանակում է, որ ամեն անգամ անհրաժեշտ կլինի հաշվարկել, թե որքան ԱԱՀ վերագրել ծախսերին:

Նրանք. պարզեցված ապրանքների ԱԱՀ-ն ներառել ծախսերի մեջ, պայմանները նույնն են, ինչ ապրանքների դեպքում, հիշեցնեմ դրանց մասին.

Առաքումը կատարվել է, այսինքն. ապրանքները հաշվեգրվում են.
Ապրանքների արժեքը վճարվում է դրանց մատակարարին:
Գնված ապրանքները վաճառվում են վերջնական գնորդին։

Հիմա հաշվի առեք մեկը հիանալի օրինակ, որի ընթացքում մենք նկարազարդում ենք այն ամենը, ինչ ասվեց վերևում։

7. Ապրանքների առքուվաճառք - տեղադրում օրինակով

ՕՕՕ» հարմարավետ տուն«Եկամուտ-ծախսեր» հարկման օբյեկտով պարզեցված հարկային համակարգում է և զբաղվում է. մեծածախ առևտուրրդ Կենցաղային տեխնիկա. Հաշվապահական հաշվառման քաղաքականությունը նախատեսում է, որ պահեստ առաքման արժեքը ներառված է ապրանքների փաստացի արժեքի մեջ, իսկ ապրանքների դուրսգրումն իրականացվում է միջին արժեքի մեթոդով:

2016 թվականի փետրվարի 15-ին կազմակերպությունը «Տեխնոսիլա» ՍՊԸ-ից ձեռք է բերել արդուկների խմբաքանակ (10 հատ)՝ 35400 ռուբլու չափով։ (ներառյալ ԱԱՀ 5,400 ռուբլի):

Ապրանքների առաքումը կատարվել է IP Kruglov K.K.-ի կողմից, առաքման արժեքը կազմում է 1000 ռուբլի՝ առանց ԱԱՀ-ի (2016թ. փետրվարի 15-ի թիվ 20 բեռնագիր, վճարման հանձնարարականթիվ 101 վճարման համար 17.02.2016թ.):

Արդուկները հաշվեգրվել են 15.02.2016թ., մատակարարի 15.02.2016թ. թիվ 150 հաշիվ, 15.02.2016թ. թիվ 120 հաշիվ: «Տեխնոսիլա» ՍՊԸ-ի կողմից վճարումը կատարվել է 05.03.2016թ., թիվ 123 վճարման 05.03.2016թ.

Դեբետ 41 - Վարկային 60-1 - 35400 ռուբլու չափով: - ստացված ապրանքներ

Դեբետ 41 - Վարկային 60-1 - 1000 ռուբլու չափով: - առաքման ծախսերը ներառված են գնված ապրանքների արժեքի մեջ

Գնված խմբաքանակի արժեքը 36400 ռուբլի է։

Դեբետ 60-1 - Վարկային 51 - 1000 ռուբլի չափով: - վճարվում է ընթացիկ հաշվի առաքման ծախսերից

Դեբետ 60-1 - Վարկային 51 - 35400 ռուբլի չափով: - ապրանքների ընթացիկ հաշվից վճարվել է մատակարարին

Հարկային հաշվառման մեջ դուք կարող եք ծախսերի մեջ ներառել փետրվարի 17-ի առաքման արժեքը (ծառայությունը տրամադրվել և վճարվել է) 1000 ռուբլու չափով:

8. Մենք շարունակում ենք օրինակը - մենք գնում ենք երկրորդ խմբաքանակը

2016 թվականի մարտի 10-ին «Ույուտնի Դոմ» ՍՊԸ-ն «Տեխնոսիլա» ՍՊԸ-ից ձեռք է բերել նույն արդուկների ևս մեկ խմբաքանակ (15 հատ), մինչդեռ գնված ապրանքների գինը ներառում է դրանց առաքման արժեքը։

Ապրանքը մուտքագրվել է 10.03.2016թ., թիվ 200 10.03.2016թ., թիվ 180 10.03.2016թ. Խնջույքի համար վճարումը կատարվել է 2016 թվականի մարտի 20-ին 58410 ռուբլու չափով։ (ներառյալ ԱԱՀ 8910 ռուբլի) 20.03.2016 թիվ 132 վճարման հանձնարարականով։

Եկեք հաշվապահական գրառումներ կատարենք.

Դեբետ 41 - Վարկային 60-1 - 58,410 ռուբլու չափով: - ստացված ապրանքներ

Դեբետ 60-1 - Վարկային 51 - 58,410 ռուբլու չափով: - ապրանքների ընթացիկ հաշվից վճարվել է մատակարարին

Հարկային հաշվառման մեջ ծախսերը դեռ չեն առաջանում։

2016 թվականի ապրիլի 5-ին «Ույուտնի Դոմ» ՍՊԸ-ն «Հոզյայուշկա» ՍՊԸ-ին վաճառել է արդուկների խմբաքանակ՝ յուրաքանչյուրը 20 հատ: ընդհանուր գումարը 100,000 ռուբլի, գնորդը ստացել է 04/05/2016 թիվ 45 հաշիվ-ապրանքագիր: Գնորդից վճարումը ստացվել է ապրիլի 10-ին։

Առաքումից հետո հաշվառման մեջ մենք կարտացոլենք եկամուտներն ու ծախսերը: Ապրանքների ինքնարժեքը դուրս է գրվում որպես հաշվապահական ծախսեր միջին արժեքով: Հաշվարկել վաճառված ապրանքների արժեքը.

SS (արտադր.) \u003d (36,400 + 58,410) / (10 + 15) * 20 հատ \u003d 75,848 ռուբլի:

Դեբետ 62-1 - Վարկային 90-1 - 100,000 ռուբլու չափով: - արտացոլված է երկաթի վաճառքից ստացված եկամուտը

Դեբետ 90-2 - Վարկային 41 - 75,848 ռուբլու չափով: - դուրս է գրվել վաճառված ապրանքների արժեքը

Դեբետ 51 - Վարկային 62-1 - 100,000 ռուբլի չափով: – գնորդից ստացված վճար՝ առաքված արդուկների համար

9. Ավարտում ենք օրինակը` հարկային հաշվառումը պարզեցված հարկային համակարգում

Հիմա եկեք նայենք հարկային հաշվառմանը: Ծախսերն արտացոլվում են միայն այն դեպքում, երբ մենք ապրանք ենք վաճառել պարզեցված հարկային համակարգով, այսինքն. առաքման ամսաթվին` ապրիլի 5-ին: Ինչ չափով: USN-ն օգտագործում է FIFO մեթոդը և պահում է խմբաքանակի գրառումները:

Առաքվել է 20 արդուկ, այդ թվում՝

10 արդուկ 30000 ռուբլու խմբաքանակի առաջին անգամ գնելուց։ + հարակից ԱԱՀ 5400 ռուբլի չափով: (Հիշեցնում եմ, որ ծախսերի հարկային հաշվառման առաքումն արդեն դուրս է գրվել):

10 արդուկ երկրորդ ամենագնված խմբաքանակից 33000 ռուբլով։ + հարակից ԱԱՀ՝ 5940 ռուբլու չափով: (58410 / 15 հատ * 10 հատ, այնուհետև մենք այս գումարից հանում ենք ԱԱՀ-ն և ապրանքների ինքնարժեքը)

Ապրիլի 5-ի դրությամբ հաշվի ենք առնելու ծախսերի ընդհանուր գումարը (KUDiR-ում լինելու է 4 տող՝ երկու լոտից ապրանքների համար առանձին և դրանցից յուրաքանչյուրի հետ կապված ԱԱՀ-ն առանձին).

- 05.03.2016թ. թիվ 123, 15.02.2016թ. թիվ 150 մուտքային հաշիվ, 05.04.2016թ. թիվ 54 ծախսային հաշիվ - Վաճառված ապրանքների արժեքը հաշվի է առնվում ծախսերում - 30,000 ռուբլի:

- p/p թիվ 123 05.03.2016թ., հաշիվ թիվ 120 15.02.2016թ., հաշիվ թիվ 54 05.04.2016թ. - Հաշվի է առնվել վաճառված ապրանքների գծով ԱԱՀ-ի «մուտքային» գումարը. ծախսերում `5400 ռուբլի:

- 20.03.2016թ. թիվ 135, 10.03.2016թ. թիվ 200 մուտքային հաշիվ, 05.04.2016թ. թիվ 54 ծախսային հաշիվ - Վաճառված ապրանքների արժեքը հաշվի է առնվում ծախսերում - 33000 ռուբլի:

- ժ/պ թիվ 132 30.03.2016թ., հաշիվ թիվ 180 10.03.2016թ., հաշիվ թիվ 54 05.04.2016թ. - Հաշվի է առնվել վաճառված ապրանքների գծով ԱԱՀ-ի «մուտքային» գումարը. ծախսերում `5940 ռուբլի:

Ինչպես երևում է օրինակից, պարզեցված հարկային համակարգի հարկային և հաշվապահական հաշվառման մեջ որպես ծախս դուրս գրված ապրանքների արժեքը կարող է չհամընկնել: Ես ընտրել եմ սրա համար տարբեր մեթոդներապրանքների դուրսգրում ծախսերի համար.

Իսկ հարկային հաշվառման մեջ եկամուտները կարտացոլվեն միայն գնորդից գումարի ստացման օրը՝ ապրիլի 10-ին։

10. 1C-ում ապրանքների վաճառքի տեղադրում

Նրանց համար, ովքեր գրառումներ են պահում 1C ծրագրում.

Ի՞նչ խնդրահարույց խնդիրների եք հանդիպել պարզեցված հարկային համակարգում ապրանքների ինքնարժեքի հաշվառման ժամանակ։ Հարցրեք նրանց մեկնաբանություններում:

Գնվել և վաճառվել են ապրանքներ պարզեցված հարկային համակարգով՝ հաշվապահական և հարկային հաշվառում

Հաշվապահական հաշվառման մեջ ապրանքները մեծաքանակ վաճառելիս.

կուտակել եկամուտ (կետ 6 PBU 9/99);

դուրս գրել վաճառված ապրանքների արժեքը (կետ 5 PBU 10/99, Հաշիվների պլանի հրահանգներ);

դուրս գրել վաճառքի ծախսերը (կետ 5 PBU 10/99, Հաշվային պլանի հրահանգներ):

Հասույթի ճանաչումը

Ապրանքների վաճառքից ստացված հասույթը ներառել սովորական գործունեությունից ստացված եկամուտներում (PBU 9/99-ի 5-րդ կետ):

Հաշվապահական հաշվառման մեջ եկամուտների ճանաչման պայմաններից մեկը գնորդին վաճառված ապրանքների սեփականության իրավունքի փոխանցումն է (կետ 12 PBU 9/99): Համաձայնագրով (օրենքով) կարող են նախատեսվել սեփականության իրավունքի փոխանցման հետևյալ պահերը.

ապրանքների առաքման (փոխանցման) ամսաթիվը.

վճարման ամսաթիվը.

Այս մասին ասվում է 223-րդ հոդվածի 1-ին կետում Քաղաքացիական օրենսգիրքՌԴ

Ընդ որում, երկու դեպքում էլ հաշվարկման սխեման կարող է լինել ապրանքների նախնական կամ հետագա վճարում (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 487, 488 և 489 հոդվածներ):

Կախված սեփականության իրավունքի փոխանցման պահի և հաշվարկային սխեմայի վերաբերյալ պայմանագրի (օրենքի) պայմաններից, հաշվապահական հաշվառման մեջ գործարքների արտացոլումը տարբեր կլինի:

Այն կազմակերպությունների համար, որոնք իրավունք ունեն հաշվապահական հաշվառում վարել պարզեցված ձևով, տրամադրվում է եկամուտների հաշվառման հատուկ կարգ (2011 թվականի դեկտեմբերի 6-ի թիվ 402-FZ օրենքի 4-րդ, 5-րդ մասեր, հոդված 6):

Եկամուտի ճանաչում առաքման ամսաթվի դրությամբ

Եթե հասույթը ճանաչվել է առաքման ամսաթվին, ապա հաշվապահական հաշվառման մեջ արտացոլեք ապրանքների վաճառքը հետևյալ կերպ.

Առաքման ամսաթվին.

Դեբետ 62 Կրեդիտ 90-1

Դեբետ 90-2 Կրեդիտ 41

- դուրս է գրվել ապրանքների ինքնարժեքից.

Եթե ապրանքներ վաճառող կազմակերպությունը ԱԱՀ վճարող է, ապա այս հարկը հաշվարկեք եկամուտների ճանաչման հետ միաժամանակ.

- Ապրանքների վաճառքից գանձվում է ԱԱՀ:

Վճարման ամսաթվին.

Դեբետ 51 (50) Ապառիկ 62

Այս ընթացակարգը բխում է հաշվային պլանի հրահանգներից (68, 90 հաշիվներ):

Պայմանագրով կարող է նախատեսվել գնորդի կողմից ապրանքների համար կանխավճար: Առանձին հաշվառեք 62 «Հաշվարկներ գնորդների և հաճախորդների հետ» հաշվում ստացված կանխավճարների (կանխավճարների) գումարները: Դա անելու համար բացեք ենթահաշիվներ, որոնք կարող են կոչվել, օրինակ, «Ստացված կանխավճարների գծով հաշվարկներ» և «Առաքված ապրանքների գծով հաշվարկներ»: Նման կանոնները սահմանվում են հաշվային պլանի հրահանգներով: Հաշվապահության մեջ կատարեք հետևյալ գրառումները.

Վճարման ամսաթվին.

- Ստացված կանխավճար.

- Ստացված կանխավճարի չափից գանձվում է ԱԱՀ։

Առաքման ամսաթվին.

- արտացոլել է ապրանքների վաճառքից ստացված եկամուտները.

Դեբետ 90-2 Կրեդիտ 41

Դեբետ 90-3 Կրեդիտ 68 ենթահաշիվ «ԱԱՀ-ի հաշվարկներ»

- ընդունվում է ստացված կանխավճարից հաշվարկված ԱԱՀ-ի նվազեցման համար:

Այս ընթացակարգը բխում է հաշվային պլանի հրահանգներից (68, 76, 90 հաշիվներ):

Եկամուտի ճանաչումը վճարման ամսաթվին

Եթե եկամուտը ճանաչվել է վճարման ամսաթվին, ապա հաշվապահական հաշվառման մեջ ապրանքների վաճառքը արտացոլելու կարգը կախված է դրա համար վճար վճարելու պայմաններից.

վճարում առաքումից հետո;

լրիվ կանխավճար;

մասնակի կանխավճար.

Պայմանագիրը կարող է նախատեսել գնորդի կողմից ապրանքների հետագա (առաքումից հետո) վճարում: Այս դեպքում կազմակերպությունը փոխանցում է այն ապրանքները, որոնց սեփականությունը դեռ չի փոխանցվել գնորդին։ Նման ապրանքների հաշվառման համար օգտագործեք հաշիվ 45 «Առաքված ապրանքներ»: Այն արտացոլում է տեղեկատվություն այն ապրանքների մասին, որոնց վաճառքից ստացված հասույթը որոշ ժամանակ չի կարող ճանաչվել հաշվապահական հաշվառման մեջ (Հաշվային պլանի հրահանգներ): Հաշվապահության մեջ կատարեք հետևյալ գրառումները.

Ապրանքները գնորդին առաքելու ամսաթվին.

Դեբետ 45 Կրեդիտ 41

- ապրանքները առաքվում են գնորդին:

Եթե ապրանքը վաճառող կազմակերպությունը ԱԱՀ վճարող է, գանձեք այս հարկը առաքման ամսաթվին.

Դեբետ 76 ենթահաշիվ «ԱԱՀ-ի հաշվարկներ առաքված ապրանքների վրա» Վարկային 68 ենթահաշիվ «ԱԱՀ հաշվարկներ»

- ԱԱՀ-ն գանձվում է առաքված ապրանքների վրա:

Վճարման ամսաթվին.

Դեբետ 51 Կրեդիտ 62

- ստացված վճարը գնորդից.

Դեբետ 62 Կրեդիտ 90-1

- արտացոլել է ապրանքների վաճառքից ստացված եկամուտները.

Դեբետ 90-2 Կրեդիտ 45

- դուրս է գրվել ապրանքների ինքնարժեքից.

Դեբետ 90-3 Կրեդիտ 76 ենթահաշիվ «Առաքված ապրանքների վրա հաշվեգրված ԱԱՀ»

- արտացոլում է ապրանքների առաքման համար գանձվող ԱԱՀ-ն:

Այս ընթացակարգը բխում է հաշվային պլանի հրահանգներից (45, 68, 76, 90 հաշիվներ):

Ամբողջական կանխավճար

Պայմանագրով կարող է նախատեսվել գնորդի կողմից ապրանքների լրիվ կանխավճար: Վճարումը ստանալուց հետո ապրանքի սեփականությունն արդեն անցել է գնորդին, սակայն ապրանքներն իրենք շարունակում են մնալ կազմակերպության մոտ։ Հաշվի առեք դրանք 002 «Գույքագրում ստացված» արտահաշվեկշռային հաշվի վրա ընդունման կամ վճարման փաստաթղթերում նշված գնով (Հաշիվների պլանի հրահանգներ): Հաշվապահության մեջ կատարեք հետևյալ գրառումները.

Վճարման ամսաթվին.

Դեբետ 51 (50) Ապառիկ 62

- արտացոլված է ապրանքի գնորդի կողմից վճարումը.

Դեբետ 62 Կրեդիտ 90-1

- արտացոլել է ապրանքների վաճառքից ստացված եկամուտները.

Դեբետ 90-2 Կրեդիտ 41

- դուրս է գրվել ապրանքների ինքնարժեքից.

Դեբետ 90-3 Կրեդիտ 68 ենթահաշիվ «ԱԱՀ-ի հաշվարկներ»

- ապրանքների վաճառքից գանձվել է ԱԱՀ (եթե ապրանքը վաճառող կազմակերպությունը ԱԱՀ վճարող է).

Դեբետ 002

- գնորդի կողմից վճարված ապրանքներն ընդունվում են պահպանման:

Առաքման ամսաթվին.

Վարկ 002

- դուրս գրված ապրանքներ.

Մասնակի կանխավճար

Եթե պայմանագրով նախատեսված է մասնակի կանխավճար (իսկ ամբողջական վճարումից հետո սեփականության իրավունքը փոխանցվում է), ապա առանձին գրանցեք 62 «Հաշվարկներ գնորդների և հաճախորդների հետ» հաշվում ստացված կանխավճարների (կանխավճարների) գումարները: Դա անելու համար բացեք ենթահաշիվ, որը կարող է կոչվել, օրինակ, «Ստացված կանխավճարների հաշվարկներ»: Ձեր հաշվում կատարեք հետևյալ գրառումները.

Կանխավճարը ստանալու օրը.

Դեբետ 51 (50) Կրեդիտ 62 «Ստացված կանխավճարների գծով հաշվարկներ» ենթահաշիվ.

- Ստացված կանխավճար.

Եթե ապրանքներ վաճառող կազմակերպությունը ԱԱՀ վճարող է, ապա կանխավճարը ստանալու հետ միաժամանակ գանձեք այս հարկը.

Դեբետ 76 ենթահաշիվ «Ստացված կանխավճարներից ավելացված արժեքի հարկի հաշվարկներ» Կրեդիտ 68 ենթահաշիվ «ԱԱՀ հաշվարկներ»

- Կանխավճարի գումարից գանձվում է ԱԱՀ:

Ամբողջական վճարման օրը.

Դեբետ 51 (50) Կրեդիտ 62 ենթահաշիվ «Հաշվարկներ առաքված ապրանքների համար»

- ստացել է ամբողջական վճարում;

Դեբետ 62 ենթահաշիվ «Հաշվարկներ առաքված ապրանքների համար» Վարկ 90-1

- արտացոլել է ապրանքների վաճառքից ստացված եկամուտները.

Դեբետ 90-2 Կրեդիտ 41

- դուրս է գրվել ապրանքների ինքնարժեքից.

Դեբետ 62 ենթահաշիվ «Հաշվարկներ ստացված կանխավճարների գծով» Վարկային 62 ենթահաշիվ «Հաշվարկներ առաքված ապրանքների վրա»

- ստացել է կանխավճար;

Դեբետ 002

- ապրանքներն ընդունվել են պահպանման.

Եթե ապրանքներ վաճառող կազմակերպությունը ԱԱՀ վճարող է, ապա վաճառքից ստացված հարկը գանձվում է եկամուտների ճանաչման հետ միաժամանակ: Ստացված կանխավճարից գոյացած ԱԱՀ, հանման ընդունեք.

Դեբետ 90-3 Կրեդիտ 68 ենթահաշիվ «ԱԱՀ-ի հաշվարկներ»

- ապրանքների վաճառքից գանձվում է ԱԱՀ.

Դեբետ 68 ենթահաշիվ «ԱԱՀ հաշվարկներ» Վարկային 76 ենթահաշիվ «Ստացված կանխավճարներից ԱԱՀ վճարումներ»

- ընդունվում է կանխավճարից հաշվարկված ԱԱՀ-ի նվազեցման համար.

Առաքման ամսաթվին.

Վարկ 002

- դուրս գրված ապրանքներ.

Մասնակի կանխավճարով ապրանքների վաճառքի հաշվառման արտացոլման օրինակ. Ապրանքների սեփականության իրավունքը անցնում է վճարումից հետո

ՕՕՕ» Առեւտրային ընկերությունը«Հերմեսը» մատակարարման պայմանագիր է կնքել. Ապրանքներ 944,000 ռուբլու չափով: (ներառյալ ԱԱՀ - 144,000 ռուբլի) գնորդին առաքվել է մարտին 650,000 ռուբլի արժողությամբ: Նույն թվականի հունվարին կազմակերպությունը գնորդից ստացել է մասնակի կանխավճար ապրանքների առաջիկա առաքման դիմաց։ Կանխավճարի գումարը կազմում է 590,000 ռուբլի: Մնացած պարտքը` 354000 ռուբլի: (944,000 ռուբլի - 590,000 ռուբլի) - գնորդը մայիսին փոխանցել է Hermes-ին:

Պայմանագրի պայմանների համաձայն, ապրանքի սեփականությունը գնում է գնորդին լրիվ վճարումից հետո։

Գնորդների հետ հաշվարկները հաշվառելու համար հաշվապահն օգտագործում է 62 «Ստացված կանխավճարների գծով հաշվարկներ» և «Առաքված ապրանքների գծով հաշվարկներ» բացված ենթահաշիվները: Այն արտացոլում է 76 հաշվում բացված «Ավելացված, բայց չվաճառված ապրանքների ԱԱՀ» ենթահաշիվին ԱԱՀ-ի հաշվարկը:

Հունվարին:

- 590,000 ռուբլի: - ստացվել է մասնակի կանխավճար ապրանքների առաջիկա առաքման հաշվին.

Դեբետ 76 ենթահաշիվ «Ստացված կանխավճարներից ավելացված արժեքի հարկի հաշվարկներ» Կրեդիտ 68 ենթահաշիվ «ԱԱՀ հաշվարկներ»
- 90,000 ռուբլի: (590,000 ռուբլի × 18/118) - կանխավճարի գումարի վրա գանձվում է ԱԱՀ:

Մարտին:

Դեբետ 45 Կրեդիտ 41
- 650,000 ռուբլի: - ապրանքները առաքվում են գնորդին.

Դեբետ 76 ենթահաշիվ «ԱԱՀ-ն հաշվարկված է առաքված, բայց չվաճառված ապրանքների վրա» Կրեդիտ 68 ենթահաշիվ «ԱԱՀ հաշվարկներ»
- 144,000 ռուբլի: - ԱԱՀ-ն գանձվում է առաքված ապրանքների վրա.

Դեբետ 68 ենթահաշիվ «ԱԱՀ հաշվարկներ» Վարկային 76 ենթահաշիվ «Ստացված կանխավճարներից ԱԱՀ վճարումներ»
- 90,000 ռուբլի: - ընդունվում է կանխավճարից հաշվարկված ԱԱՀ-ի նվազեցման համար.

Մայիսին:

Դեբետ 51 Կրեդիտ 62 ենթահաշիվ «Հաշվարկներ առաքված ապրանքների համար»
- 354,000 ռուբլի: - առաքված ապրանքների համար վճարման պարտքը մարված է.

Դեբետ 62 «Հաշվարկներ առաքված ապրանքների համար» Վարկ 90-1
- 944,000 ռուբլի: - արտացոլել է ապրանքների վաճառքից ստացված հասույթը դրա ամբողջական վճարումից հետո.

Դեբետ 90-3 Կրեդիտ 68 ենթահաշիվ «ԱԱՀ-ի հաշվարկներ»
- 144,000 ռուբլի: - վաճառքից ստացված հասույթից գանձվում է ԱԱՀ.

Դեբետ 68 ենթահաշիվ «ԱԱՀ հաշվարկներ» Կրեդիտ 76 ենթահաշիվ «Ավելացված, բայց չվաճառված ապրանքների վրա հաշվեգրված ԱԱՀ»
- 144,000 ռուբլի: - ընդունվում է ապրանքների առաքման ժամանակ կուտակված ԱԱՀ-ի նվազեցման համար.

Դեբետ 90-2 Կրեդիտ 45
- 650,000 ռուբլի: - դուրս է գրվել վաճառված ապրանքների արժեքը.

Դեբետ 62 ենթահաշիվ «Հաշվարկներ ստացված կանխավճարների գծով» Վարկային 62 ենթահաշիվ «Հաշվարկներ առաքված ապրանքների վրա»
- 590,000 ռուբլի: - կատարվել է կանխավճար.

Արտարժույթով կնքված պայմանագրով մասնակի կանխավճարով ապրանքների վաճառքի հաշվառման օրինակ: Ապրանքների սեփականությունն անցնում է առաքումից հետո

«Գերմես» առևտրային ընկերություն ՍՊԸ-ն կնքել է 5900 ԱՄՆ դոլարի ապրանքների մատակարարման պայմանագիր (ներառյալ ԱԱՀ՝ 900 ԱՄՆ դոլար).

վիդեո պրոյեկտոր՝ 1900 ԱՄՆ դոլար (ներառյալ ԱԱՀ՝ 290 ԱՄՆ դոլար);
սերվեր - 4000 ԱՄՆ դոլար (ներառյալ ԱԱՀ - 610 ԱՄՆ դոլար):

Համաձայնագրի պայմաններով հաշվարկները կատարվում են ռուբլով` վճարման օրը Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի պաշտոնական փոխարժեքով: Hermes-ը ստացել է մասնակի կանխավճար.

Հունվարի 15 - 50 տոկոս;
հունվարի 25-ը` 45 տոկոս.

Պարտքի մնացած մասը՝ 5 տոկոս, գնորդը փոխանցել է ապրանքի առաքման օրը՝ հունվարի 30-ը։

Ռուսաստանի Բանկի կողմից սահմանված ԱՄՆ դոլարի փոխարժեքը հետևյալն է.

հունվարի 15-ին` 31 ռուբլի / դոլար: ԱՄՆ;
Հունվարի 25 - 32 ռուբլի / ԱՄՆ դոլար: ԱՄՆ;
Հունվարի 30 - 33 ռուբլի / ԱՄՆ դոլար: ԱՄՆ.

Վաճառված ապրանքների արժեքը 150,000 ռուբլի է:

Հերմեսի հաշվապահը հաշվապահության մեջ կատարել է հետևյալ գրառումները.

Դեբետ 51 Կրեդիտ 62 ենթահաշիվ «Ստացված կանխավճարների գծով հաշվարկներ»
- 91,450 ռուբլի: (5900 ԱՄՆ դոլար × 50% × 31 ռուբ / ԱՄՆ դոլար) - առաջին կանխավճարը ստացվել է ապրանքի վճարման հաշվին.

Դեբետ 76 ենթահաշիվ «Ստացված կանխավճարներից ավելացված արժեքի հարկի հաշվարկներ» Կրեդիտ 68 ենթահաշիվ «ԱԱՀ հաշվարկներ»
- 13,950 ռուբլի: (5900 ԱՄՆ դոլար × 50% × 31 ռուբլի / ԱՄՆ դոլար × 18/118) - Ռուբլով կանխավճարի գումարի վրա ԱԱՀ է գանձվել առաջին կանխավճարը ստանալու օրվա դրությամբ Ռուսաստանի Բանկի փոխարժեքով:

Դեբետ 51 Կրեդիտ 62 ենթահաշիվ «Ստացված կանխավճարների գծով հաշվարկներ»
- 84 960 ռուբլի: (5900 ԱՄՆ դոլար × 45% × 32 ռուբ / ԱՄՆ դոլար) - ստացվել է երկրորդ կանխավճար ապրանքի վճարման հաշվին.

Դեբետ 76 ենթահաշիվ «Ստացված կանխավճարներից ավելացված արժեքի հարկի հաշվարկներ» Կրեդիտ 68 ենթահաշիվ «ԱԱՀ հաշվարկներ»
- 12 960 ռուբլի: (5,900 ԱՄՆ դոլար × 45% × 32 ռուբլի / ԱՄՆ դոլար × 18/118) - Ռուբլով կանխավճարի գումարի վրա գանձվել է ԱԱՀ՝ երկրորդ կանխավճարը ստանալու օրվա դրությամբ Ռուսաստանի Բանկի փոխարժեքով:

Դեբետ 62 ենթահաշիվ «Վաճառված ապրանքների դիմաց հաշվարկներ» Վարկային 90-1
- 186 145 ռուբլի: (USD 5,900 × 50% × RUB 31/USD + USD 5,900 × 45% × RUB 32/USD + USD 5,900 × 5% × RUB 33/USD) – արտացոլում է ապրանքների վաճառքից ստացված հասույթը:

Ապրանքների տեսականու համատեքստում եկամուտը կազմել է.

- վիդեո պրոյեկտոր - 59,945 ռուբլի: (USD 1,900 × 50% × RUB 31/USD + USD 1,900 × 45% × RUB 32/USD + USD 1,900 × 5% × RUB 33/USD);
- սերվեր - 126,200 ռուբլի: (4000 ԱՄՆ դոլար × 50% × 31 RUB/USD + 4000 ԱՄՆ դոլար × 45% × 32 ռուբ / ԱՄՆ դոլար + 4000 ԱՄՆ դոլար × 5% × 33 ռուբ./ԱՄՆ դոլար):

Դեբետ 90-2 Կրեդիտ 41
- 150,000 ռուբլի: - դուրս է գրվել վաճառված ապրանքների արժեքը.

Հաշվապահը հաշվարկել է հարկային բազանապրանքների վաճառքի ամսաթվի ԱԱՀ-ի համար՝ հետևյալ կերպ.

- 157,750 ռուբլի: (USD 5000 × 50% × 31 RUB/USD + USD 5,000 × 45% × RUB 32/USD + USD 5,000 × 5% × RUB 33/USD):

Վաճառքից ստացված ԱԱՀ-ի գումարը կազմել է 28 395 ռուբլի: (157,750 ռուբլի × 18%):

Դեբետ 90-3 Կրեդիտ 68 ենթահաշիվ «ԱԱՀ-ի հաշվարկներ»
- 28 395 ռուբլի: - ապրանքների վաճառքից ստացված հասույթից գանձվում է ԱԱՀ.

Դեբետ 62 ենթահաշիվ «Հաշվարկներ ստացված կանխավճարների գծով» Կրեդիտ 62 ենթահաշիվ «Հաշվարկներ վաճառված ապրանքների գծով».
- 176 410 ռուբլի: (91,450 ռուբլի + 84,960 ռուբլի) - ստացված կանխավճարը հաշվանցվել է պայմանագրով նախատեսված վճարման դիմաց.

Դեբետ 68 ենթահաշիվ «ԱԱՀ հաշվարկներ» Վարկային 76 ենթահաշիվ «Ստացված կանխավճարներից ԱԱՀ վճարումներ»
- 26 910 ռուբլի: (13,950 ռուբլի + 12,960 ռուբլի) - ընդունվում է կանխավճարից ԱԱՀ-ի նվազեցման համար:

Դեբետ 51 Կրեդիտ 62 ենթահաշիվ «Վաճառված ապրանքների դիմաց հաշվարկներ»
- 9735 ռուբլի: (5900 ԱՄՆ դոլար × 5% × 33 RUB/USD) - ստացված վճար վաճառված ապրանքների համար:

Ապրանքների ինքնարժեքը դուրս գրելու մեթոդներ

Անկախ նրանից, թե ինչպես է որոշվում ապրանքների սեփականության իրավունքի փոխանցման պահը, հաշվապահական հաշվառման մեջ ապրանքների ինքնարժեքը դուրս գրելու համար օգտագործվում են հետևյալ մեթոդները.

FIFO;

միջին արժեքով;

միավորի արժեքով:

Նման կանոնները նախատեսված են PBU 5/01-ի 16-րդ կետում:

Կազմակերպությունը կարող է դիմել տարբեր տեսակներԱպրանքների (խմբերի) գնահատման տարբեր մեթոդներ կան: Որոշումամրագրել հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության մեջ: Սա բխում է PBU 5/01-ի 21-րդ կետից:

Վաճառքի ծախսեր

Վաճառքի ծախսերը հաշվառվում են 44 «Վաճառքի ծախսեր» (Հաշիվների պլանի հրահանգներ) հաշվի վրա: 44 հաշիվը կարող է արտացոլել հետևյալ ծախսերը (բաշխման ծախսերը).

ներկայացուցիչ;

կառավարչական;

ապրանքների փոխադրման համար;

աշխատավարձի համար;

վարձով;

տարածքների և գույքագրման պահպանման համար.

ապրանքների պահեստավորում և բեռնաթափում;

գովազդի համար;

նմանատիպ այլ ծախսեր:

44 հաշվի վրա կուտակված գումարները դեբետագրվում են 90 «Վաճառք» հաշվին ամսվա վերջում։ Նման կանոնները սահմանվում են Հաշվային պլանի հրահանգներով: Կատարեք հետևյալ լարերը.

Դեբետ 90-2 Կրեդիտ 44

- արտացոլում է բաշխման ծախսերի չափը.

Յուրաքանչյուրը առևտրային կազմակերպությունստեղծված շահույթի համար: Դրա համար կազմակերպությունն իրականացնում է պատրաստի արտադրանք, ապրանքներ, ծառայություններ է մատուցում, աշխատանքներ կատարում, իսկ գնորդները, հաճախորդները վճարում են ապրանքների համար։ հաշվապահ տեղում իրականացում, կարևոր է վերահսկել դեբիտորական պարտքերը, իրականացնել հաշտեցումներ կոնտրագենտների հետ, հետևել հաշվեգրված ԱԱՀ-ին և ճիշտ ձևավորել վաճառքի գրքույկը: Հիմնական հաշիվներ՝ 62, 90, 68 «ԱԱՀ հաշվարկներ»։

Կազմակերպությունում ապրանքների վաճառքի աշխատանքը սկսվում է գնորդի հետ համաձայնագրի կնքմամբ, երբեմն դա կարող է հանդես գալ որպես համաձայնագիր: Պայմանագրում գնման մտադրությունների ամրագրումից հետո գնորդին սովորաբար հաշիվ-ապրանքագիր են ներկայացնում: Հաշիվ-ապրանքագիրը պետք է պարունակի վաճառողի տվյալները՝ ներառյալ բանկային տվյալները, վճարման չափը, ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) ինքնարժեքում ներառված հարկերը (ԱԱՀ, ակցիզներ):

Հաշիվը տրվում է լիազորված անձի կողմից, սովորաբար մենեջերի կամ հաշվապահի կողմից, 2 օրինակից՝ մեկը գնորդի համար, երկրորդը՝ հաշվապահական հաշվառման բաժնի համար: Ստորագրված է պետի և գլխավոր հաշվապահի կողմից։ Սեփական օրինակները մուտքագրվում են ժամանակագրական կարգը, նրան ուղարկվում են գնորդի պատճենները։

Գնորդների և հաճախորդների հետ հաշվարկները կատարվում են 62» հաշվի վրա։ Հաշվարկներ գնորդների և հաճախորդների հետ: Եկամուտը արտացոլվում է 90.1 «Եկամուտ» ենթահաշիվում:

Ապրանքներ, պատրաստի արտադրանք

Ապրանքների, ապրանքների առաքման համար տրվում է բեռնագիր երկու օրինակից: ԹՈՐԳ-12և պահեստ է փոխանցվել պահեստապետին։ Հիմքի վրա պահեստապետ լիազորագրերթողարկում է ապրանքներ.

Եթե կազմակերպությունը ապրանքներ կամ ապրանքներ է առաքել, և սեփականությունն անցել է գնորդին, ապա վաճառքի փաստն արտացոլվում է հաշվապահական հաշվառման մեջ հետևյալ գրառումով.

Դեբետ 62 Կրեդիտ 90.1- արտացոլում է ապրանքների (ապրանքների) վաճառքից ստացված հասույթը. Եկամուտը ցուցադրվում է ԱԱՀ-ի հետ միասին:

Միաժամանակ անհրաժեշտ է ապրանքների (ապրանքների) ինքնարժեքի դուրսգրումը արտացոլել 90-2 «Վաճառքի արժեք» ենթահաշիվների դեբետում, որի վաճառքից ստացված եկամուտը հաշվի է առնվում 90.1 ենթահաշիվով։ .

- դուրս է գրվել վաճառված ապրանքների արժեքը.

Կազմակերպությունը իրականացմանը զուգահեռ պետք է ավելացվի ԱԱՀ: Նա պետք է հաշիվ-ապրանքագիր թողարկի: հինգ օրացուցային օրվա ընթացքումապրանքների առաքման օրվանից:

Դեբետ 90.3 Կրեդիտ 68 «ԱԱՀ-ի հաշվարկներ».- գանձվում է ԱԱՀ:

Համաձայնագիր սեփականության հատուկ փոխանցման հետ

Եթե պայմանագրում նշված է, որ ապրանքի սեփականությունը չի փոխանցվի առաքումից հետո, ինչպես համարվում է լռելյայն, այլ, օրինակ, վճարումից հետո, նման պայմանագիրը համարվում է պայմանագիր՝ սեփականության հատուկ փոխանցմամբ: Առաքված ապրանքները պետք է գրանցվեն 45 «Առաքված ապրանքներ» հաշվում:

Դեբետ 45 Կրեդիտ 41— Ապրանքները (GP) առաքվել են սեփականության հատուկ փոխանցման պայմանագրով:

Թեև սեփականության իրավունքը չի անցել գնորդին, ԱԱՀ-ն պետք է գանձվի առաքման օրը:

- ԱԱՀ-ն գանձվում է առաքված ապրանքների վրա:

Դեբետ 51 Կրեդիտ 62- արտացոլված է գնորդի վճարումը:

Դեբետ 62 Կրեդիտ 90.1- հաշվետու եկամուտ:

Դեբետ 60.2 Կրեդիտ 45- դուրս է գրվել առաքված ապրանքների արժեքը.

Դեբետ 90.3 Կրեդիտ 68- գանձվում է ԱԱՀ

— վերականգնվել է առաքման վրա գանձված ԱԱՀ-ն:

Ծառայություններ, աշխատանքներ

Եթե կազմակերպությունը ծառայություններ է մատուցել, աշխատանքներ կատարել, ապա տրված փաստթողարկված գործելկամայական ձևով չկա ստանդարտ ձև, օրինակ՝ ծառայությունների մատուցման մասին ակտ կամ կատարված աշխատանքի ակտ: Դուք նույնպես պետք է սահմանեք հաշիվ-ապրանքագիր.

Ծառայությունների մատուցման, աշխատանքի կատարման համար հրապարակումները նույնն են, ինչ ապրանքների և պատրաստի արտադրանքի վաճառքի համար.

Դեբետ 62 Կրեդիտ 90.1- Մատուցված ծառայությունների դիմաց եկամուտ.

Դեբետ 90.2 Կրեդիտ 20, 26- դուրս է գրվել մատուցված ծառայությունների, կատարված աշխատանքի արժեքը.

Դեբետ 90.3 Կրեդիտ 68- գանձվում է ԱԱՀ:

Գնորդի վճարում

Գնորդի վճարում ապրանքների համար. աշխատանքները, ծառայությունները հաշվապահական հաշվառման մեջ արտացոլվում են հետևյալի հիման վրա.

բանկային քաղվածք, եթե գումարը ստացվել է հաշվարկային (արժութային) հաշվին. Դեբետ 51 (52) Ապառիկ 62.
եկամուտը կանխիկ երաշխիք, եթե վճարումը կանխիկ - Դեբետ 50 Կրեդիտ 62.

Գնորդի կանխավճար

Եթե կազմակերպությունն աշխատում է կանխավճարով և մինչև առաքումը, գնորդը պետք է վճարի կանխավճարը:

Դեբետ 50, 51.52 ... Կրեդիտ 62 ենթահաշիվ «Ստացված կանխավճարների գծով հաշվարկներ»- գնորդը փոխանցել է կանխավճարը:

Ստացված կանխավճարից ԱԱՀ-ն պետք է գանձվի 18% / 118 կամ 10% / 110 դրույքաչափով:

Դեբետ 76 «Ստացված կանխավճարներից ԱԱՀ-ի հաշվարկներ» Կրեդիտ 68- Կանխավճարի համար գանձվում է ԱԱՀ:

Ապրանքները (աշխատանքները, ծառայությունները) գնորդին փոխանցվելուց և սեփականության իրավունքը նրան անցնելուց հետո հաշվապահական հաշվառման մեջ կատարվում են հետևյալ գրառումները.

Դեբետ 62 Կրեդիտ 90.1- հաշվետու եկամուտ:

Դեբետ 62 ենթահաշիվ «Ստացված կանխավճարների գծով հաշվարկներ» Կրեդիտ 62- Գնորդի կանխավճարը վճարված է:

Դեբետ 90.2 Կրեդիտ 41 (43,45,20…)- դուրս է գրվել ապրանքների, աշխատանքների, ծառայությունների արժեքը.

Դեբետ 90.3 Կրեդիտ 68- գանձվում է ԱԱՀ:

Դեբետ 68 Կրեդիտ 76 «Ստացված կանխավճարներից ԱԱՀ-ի հաշվարկներ»— ստացված կանխավճարից գոյացած վերականգնված ԱԱՀ.

Ապրանքների վաճառքը, - այս հոդվածում մենք կտրամադրենք այս գործողության համար գրառումները, - ենթակա է Ռուսաստանի Դաշնությունում օգտագործվող վաճառքի հաշվառման համար սահմանված միասնական կանոններին: նորմատիվ փաստաթղթեր. Տեսնենք, թե որոնք են այս կանոնները:

Հաշվապահական հաշվառման մեջ կիրառումը արտացոլող կանոնների աղբյուր

Սկզբունքները, որոնք պետք է պահպանվեն վաճառքի գրառումներ կատարելիս, ամրագրված են PBU 9/99-ում (հաստատված է Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 06.05.1999 թ. թիվ 32n հրամանով): Այս փաստաթուղթը, որպես հիմնական կանոն, սահմանում է իրավաբանական անձից բխող բոլոր եկամուտների բաժանումը.

սովորական, կանոնավոր կերպով ստացված հիմնական գործունեությունից.
մյուսները, որոնք չեն բխում հիմնական գործունեությունից և, որպես կանոն, փոքր մասնաբաժին ունեն ընդհանուր վաճառքում, նույնիսկ եթե դրանք պարբերաբար տեղի են ունենում:

Իրավաբանական անձը ինքնուրույն (ելնելով իր գործունեության բնութագրերից, որոնք ազդում են եկամուտների դասակարգման վրա որպես սովորական կամ այլ) որոշում է, թե ինչպես բաժանել իր եկամուտը այս երկու տեսակների (կետ 4 PBU 9/99)՝ դա ամրագրելով իր հաշվապահական քաղաքականության մեջ:

Որպես սովորական դասակարգված եկամուտների շարքում PBU 9/99 (էջ 5) նշվում է որպես ապրանքների, ապրանքների, աշխատանքների և ծառայությունների վաճառքից առաջացող հիմնական եկամուտ: Դրանց արժեքը պետք է որոշվի առանց ԱԱՀ-ի և ակցիզների (PBU 9/99-ի 3-րդ կետ):

Վաճառքից հասույթի ճանաչման պահը գալիս է, երբ միաժամանակ կատարվում են հետևյալ պայմանները (PBU 9/99-ի 12-րդ կետ).

այն ստանալու իրավունք կա.
կարող եք որոշակի գումար սահմանել.
եկամուտը ճանաչվում է որպես իր ստացողի օգուտ.
տեղի է ունեցել վաճառքի առարկայի սեփականության իրավունքի փոխանցում.
դուք կարող եք որոշել վաճառքի ընթացքում կատարված ծախսերի չափը:

Իրավաբանական անձինք, օգտվելով հաշվապահական հաշվառումը և հաշվառումը պարզեցնելու հնարավորությունից, իրավունք ունեն ճանաչելու վաճառքից եկամուտը վճարման ստացման ժամանակ (այսինքն, առանց սեփականության իրավունքի փոխանցման փաստի վկայակոչման):

Վաճառքի օբյեկտ ստեղծելու երկար ցիկլով թույլատրվում է եկամուտը ճանաչել ոչ թե այս ցիկլի վերջում, այլ քանի որ առանձին մասերը պատրաստ են (PBU 9/99-ի 13-րդ կետ):

Վաճառքի հաշվառում ըստ հիմնական գործունեության (ապրանքներ, ապրանքներ, աշխատանքներ և ծառայություններ)

Հիմնական գործունեության վաճառքի հետ կապված բոլոր հաշվապահական գործարքները, հաշվային պլանը (հաստատված է Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 2000 թվականի հոկտեմբերի 31-ի թիվ 94n հրամանով) նախատեսում է իրականացնել 90 հաշվի միջոցով: Քանի որ երկուսն էլ եկամուտները. իսկ դրա հետ կապված ծախսերը այստեղ կընկնեն, կձևավորվի 90 հաշիվ ֆինանսական արդյունքներըվաճառքից։

Այս հաշվի վրա կազմակերպված վերլուծությունը պետք է հնարավորություն տա տեսնել վաճառքի տվյալները յուրաքանչյուր հիմնական գործողությունից: Առևտրային կազմակերպությունները, մասնավորապես, պետք է առանձնացնեն ապրանքների վաճառքի և հաճախորդներին դրանց առաքման ծառայությունների մատուցման հաշվապահական գրանցումները:

90 հաշվի կրեդիտում Դտ 62 Կտ 90 փակցնելու արդյունքում վաճառքից յուրաքանչյուրի եկամուտը կարտացոլվի ամբողջ չափով՝ ներառյալ ԱԱՀ և ակցիզները։ Քանի որ հարկերը չպետք է հաշվի առնվեն ֆինանսական արդյունքը ձևավորող եկամտի ծավալում, դրանց գումարի համար կկատարվի Dt 90 Kt 68, հաշվի առնելով բյուջե վճարման ենթակա հարկերի կուտակումը, միաժամանակ նվազեցնելով վաճառքից ստացված եկամուտը: իրենց չափով։

Նաև 90 հաշվի դեբետում ներառվելու են վաճառքի ընթացքում կատարված ծախսերը։ Սա կարտահայտվի լարերով.

Dt 90 Kt 43 (21, 40) սեփական արտադրության արժեքի հետ կապված.
Dt 90 Kt 20 (23, 40) կատարված աշխատանքի, մատուցված ծառայությունների արժեքի համար.
Dt 90 Kt 41 վաճառված ապրանքների հաշվեկշռային արժեքով.
Dt 90 Kt 26 ընդհանուր բիզնես ծախսերի համար;
Dt 90 Kt 44 վաճառքի կազմակերպման ծախսերի հետ կապված:

Մանրածախ առևտրում թույլատրվում է ապրանքները հաշվի առնել ոչ միայն դրանց իրական արժեքով, այլև վաճառքի գնով (կետ 13 PBU 5/01, որը հաստատվել է Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 06/09/2001 թ. 44n), ինչը հանգեցնում է լրացուցիչ լարերի առաջացմանը Dt 41 Kt 42, ինչը հավելյալ վճար է ավելացնում մատակարարի գնին: Այս դեպքում ապրանքի վաճառքի պահին Dt 90 Kt 42 փակցնելով, դրա վաճառքի արժեքը նվազեցվում է իրական արժեքին:

Վաճառքի համար չնախատեսված գույքի վաճառքի գործարքներ

Այլ վաճառքների համար (հիմնական գործունեության հետ կապված վաճառքների քանակի մեջ ներառված չէ) վաճառքի հաշվառման գրառումները կատարվում են 91 հաշվի միջոցով: Սովորաբար դա ներառում է իրավաբանական անձի գործունեությունը ապահովելու համար անհրաժեշտ գույքի վարձակալությունից և վաճառքից ստացված եկամուտը: , բայց իրականացման ընթացքում հայտնաբերված որևէ պատճառաբանությամբ:

91 հաշվի վրա պետք է կազմակերպվի նաև վերլուծություն՝ ըստ վաճառքի տեսակների։ Դրանցից ֆինանսական արդյունքը կձևավորվի նույն սկզբունքով, ինչ 90-րդ հաշվին.

հաշվի վարկը կարտացոլի եկամուտը իր ամբողջ չափով (Dt 62 Kt 91);
դեբետով կառաջանա՝
- Եկամտի չափի մեջ ներառված ԱԱՀ (Dt 91 Kt 68);
- վաճառվող գույքի հաշվապահական արժեքը (Dt 91 Kt 10 (01, 04, 07, 08, 58));
- իրականացման հետ կապված ծախսերը (Dt 91 Kt 23 (70, 71, 76)):

Այնուամենայնիվ, նման տեղադրումները կապված չեն լինի ապրանքների վաճառքի հետ, քանի որ ապրանքները ի սկզբանե վաճառքի համար նախատեսված գույք են, և դրանք ձեռք են բերվել այդ նպատակով առևտրային կազմակերպությունների կողմից, այսինքն՝ նրանց, որոնց առևտուրը հիմնական գործունեությունն է:

Արդյունքներ

Ապրանքների վաճառքից եկամուտը վերաբերում է այն գործունեությունից ստացվածին, որի համար ստեղծվել է իրավաբանական անձը, այսինքն՝ սովորական հաշվապահական հաշվառման նպատակով: Նման վաճառքից ստացված ֆինանսական արդյունքը արտացոլվում է 90-րդ հաշվում, որի կրեդիտում արտացոլվում է եկամուտն իր ամբողջ գումարով, ներառյալ հարկերը, իսկ դեբետում` նույն այդ հարկերի գումարը, ապրանքների հաշվեկշռային արժեքը և վաճառքի ծախսերը: Մանրածախ առևտրի համար, որը սահմանում է ապրանքի հաշվեկշռային արժեքը վաճառքի գնին, վաճառքի պահին այդ արժեքը ուղղվում է իրական արժեքին՝ հաշվի առնելով 90-րդ հաշվին դրա հետ կապված նվազման արժեքը՝ արտահայտված որպես բացասական արժեք։ .

Մենք դիտարկել ենք ապրանքների և ծառայությունների վաճառքի տիպիկ հրապարակումներ: Այս նյութում մենք ավելի մանրամասն կանդրադառնանք ապրանքների արտահանման և մանրածախ ապրանքների վաճառքի հաշվառմանը:

Ապրանքների արտահանում. հաշվապահական հաշվառում

Արտահանման հաշվառումն ընդհանուր առմամբ նման է ներքին շուկայում մեծածախ առևտրում ապրանքների վաճառքի հաշվառմանը, երբ պայմանագիրը նախատեսում է սեփականության իրավունքի փոխանցման հատուկ ընթացակարգ:

Ի վերջո, վաճառքից ստացված եկամուտը չի ճանաչվում այնքան ժամանակ, քանի դեռ սեփականությունը չի անցնում գնորդին (PBU 9/99-ի 12-րդ կետ):

Արտահանելիս ապրանքների առաքման պահը և սեփականության իրավունքի փոխանցման ամսաթիվը, որպես կանոն, չեն համընկնում, հետևաբար, երբ արտահանվող ապրանքը պահեստից բաց է թողնվում, դրա հաշվապահական արժեքը 41 «Ապրանքներ» հաշվից փոխանցվում է հաշիվ: 45 «Առաքված ապրանքներ» (Ֆինանսների նախարարության 2000 թվականի հոկտեմբերի 31-ի թիվ 94n հրաման): Եվ միայն այն ամսաթվին, երբ ապրանքների սեփականությունն անցնում է գնորդին, ճանաչվում են վաճառքի հասույթը և արժեքը:

Ահա ապրանքների արտահանման բնորոշ հաշվապահական գրառումները.

Ընդհանուր դեպքում ապրանքներ արտահանելիս ԱԱՀ-ի մուտքագրում չի կատարվում, քանի որ արտահանման գործառնությունները ենթակա են ԱԱՀ-ի 0% դրույքաչափով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 164-րդ հոդվածի 1-ին կետ, կետ 1): Այնուամենայնիվ, արտահանումը պետք է հաստատվի 180 օրացուցային օրվա ընթացքում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 165-րդ հոդվածի 9-րդ կետ): Հակառակ դեպքում ԱԱՀ-ն դեռ պետք է գանձվի:

Ապրանքներ արտահանելիս ԱԱՀ-ի մասին լրացուցիչ տեղեկություններ կարելի է գտնել այստեղ.

Ապրանքների մանրածախ վաճառք. հաշվապահական հաշվառում

Ընդհանուր առմամբ, մանրածախ առևտրում ապրանքների վաճառքի հաշվապահական հաշվառումը նման է մեծածախ հաշվառմանը: Միևնույն ժամանակ, հաճախ ապրանքների վաճառքից ստացված հասույթի համար տեղադրումը ձևավորվում է ոչ թե 62, այլ 50 «Գանձապահ» հաշվի դեբետում, եթե վճարումը կատարվել է կանխիկ դրամարկղում, կամ 57 «Փոխանցումներ դրամարկղում». ճանապարհ», եթե բանկային քարտ:

Կազմակերպությունում ապրանքների հաշվառում մանրածախկարող է իրականացվել ոչ թե իրական արժեքով, այլ վաճառքի գներով (PBU 5/01-ի 2-րդ կետ, կետ 13):

Ինչպես արտացոլել ապրանքների վաճառքն այս դեպքում, մենք ցույց կտանք պայմանական օրինակ.

Մանրածախ առևտրով զբաղվող կազմակերպությունը 100 հատ ապրանք է գնել։ 1500 ռուբլի / հատ գնով, ի լրումն ԱԱՀ-ի 18%: Կազմակերպությունը ապրանքների վրա սահմանել է 40% մակնշում (ներառյալ ԱԱՀ): Հաշվետու ժամանակահատվածում վաճառվել է 50 հատ ապրանք։ Վաճառքի ծախսերը կազմել են 7000 ռուբլի։

Գործողություն	Հաշվի դեբետ	Հաշվի վարկ	Գումարը, ռուբ.
Մատակարարից ստացված ապրանքներ (100 * 1500)	41	60 «Հաշվարկներ մատակարարների և կապալառուների հետ»	150 000
Մուտքային ԱԱՀ-ն ներառյալ (100 * 1500 * 18%)	19 «Ձեռք բերված թանկարժեք իրերի ԱԱՀ»	60	27 000
Ընդունված ԱԱՀ-ի նվազեցում	68	19	27 000
Հաշվարկված առեւտրային մարժանըստ մանրածախ ապրանքների (100 * 1500 * 40%)	41	42 «Առևտրային մարժա»	60 000
Արտացոլված եկամուտ ապրանքների վաճառքից (50 * 1500 * 1.4)	50 Գանձապահ	90, «Եկամուտ» ենթահաշիվ	105 000
Վաճառված ապրանքների վրա գանձվում է ԱԱՀ (105,000 * 18/118)	90, «ԱԱՀ» ենթահաշիվ	68	16 017
Վաճառված ապրանքների արժեքը դուրս է գրվել		41	105 000
Արտացոլված իրացված առևտրային մարժան (STORNO) (60,000 / 150,000 * 75,000)	90, «Վաճառքի արժեք» ենթահաշիվ.	42	— 30 000
Ապրանքների վաճառքի հետ կապված դուրսգրումներ	90, «Վաճառքի ծախսեր» ենթահաշիվ.	44	7 000
Արտացոլված շահույթ ապրանքների մանրածախ վաճառքից	90, «Վաճառքից շահույթ/վնաս» ենթահաշիվ.	99 «Շահույթ և վնաս»	6 983