7 porez na dohodak tko iznajmljuje i kada. O tvrtki i proizvodima

Osnova i pravni temelj poreza na dohodak

Porez na dohodak (skraćeni porez na dohodak)- ovo je porez koji se odnosi na apsolutno sve, jer svi smo mi pojedinci. Njegov stariji, češći i poznatiji naziv je "porez na dohodak". Oba ova imena govore: sadrže dva glavna značenja poreza:

1. Ovaj porez naplaćuje se na dohodak
2. ovaj porez se odnosi na fizička lica.

Pojedinci u ovom slučaju su građani Rusije i stranci, odrasli i djeca, muškarci i žene, odnosno apsolutno svi. Glavna stvar je da ako pojedinac ima prihod, onda ga treba oporezovati.

Poglavlje 23 Poreznog zakona Ruske Federacije posvećeno je porezu na dohodak. Također, pravni okvir za porez na dohodak uključuje Savezni zakon od 3. srpnja 2016. N 251-FZ, Savezni zakon od 25. studenog 2009. N 281-FZ, Savezni zakon od 27. srpnja 2010. N 229-FZ, Savezni zakon od prosinca 29, 2012 N 279-FZ , Naredba Federalne porezne službe Ruske Federacije od 30. listopada 2015. N MMV-7-11 / [e-mail zaštićen] i, naravno, pisma s objašnjenjima Ministarstva financija i Federalne porezne službe Ruske Federacije.

obveznici poreza na dohodak

Obveznicima poreza na dohodak priznaju se dvije kategorije fizičkih osoba:

1. Pojedinci - porezni rezidenti Ruske Federacije.
2. Pojedinci - nerezidenti koji primaju prihod u Ruskoj Federaciji.

Tko su porezni rezidenti i nerezidenti?

Porezni rezidenti su pojedinci koji borave u Ruskoj Federaciji najmanje 183 kalendarska dana unutar 12 uzastopnih mjeseci. Ovo razdoblje se ne prekida u slučajevima napuštanja Ruske Federacije radi kratkotrajnog (manje od šest mjeseci) liječenja ili osposobljavanja, kao ni za obavljanje radnih ili drugih dužnosti u vezi s obavljanjem poslova ili pružanjem usluga na moru polja ugljikovodika.

Nerezidenti su osobe koje borave u Rusiji manje od 183 uzastopna dana. To mogu biti stranci koji su došli na privremeni rad, studenti na razmjeni, pa čak i ruski državljani koji žive u drugoj zemlji duže od 6 mjeseci godišnje.

Važno!

Prisutnost ili odsutnost ruskog državljanstva sama po sebi nije čimbenik koji igra odlučujuću ulogu u određivanju statusa poreznog rezidenta. Ovdje je važno ostati na teritoriju Rusije 183 dana ili manje.

Iznimke su dvije:

Stavak 3. članka 207. Poreznog zakona Ruske Federacije kaže da se, bez obzira na stvarno vrijeme provedeno u Rusiji, priznaje rusko vojno osoblje koje služi u inozemstvu, kao i zaposlenici državnih organa i jedinica lokalne samouprave upućeni na rad izvan zemlje kao porezni rezidenti Ruske Federacije.

Predmet poreza na dohodak

Predmet oporezivanja Prihodi fizičkih osoba priznaju se:

• porezni rezidenti - iz izvora u Ruskoj Federaciji i inozemstvu;
• porezni nerezidenti - iz izvora u Ruskoj Federaciji.

Podsjetimo da se dohodak pojedinca priznaje kao ekonomska korist u novcu ili u naravi (to je navedeno u članku 41. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ova ekonomska korist priznaje se kao prihod kada ispunjava tri uvjeta:

• podliježe primitku novcem ili drugom imovinom;
• može se procijeniti njegova veličina;
• može se odrediti prema pravilima Ch. 23 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Vrste oporezivog dohotka dobivenog iz izvora u Ruskoj Federaciji i inozemstvu:

• dividende i kamate;
• plaćanja osiguranja;
• prihod od korištenja autorskih i drugih srodnih prava;
• prihod od zakupa ili drugog korištenja imovine;
• prihodi od prodaje nekretnina, dionica i vrijednosnih papira, udjela u temeljnom kapitalu, prava potraživanja, druge imovine u vlasništvu pojedinca;
• naknade za obavljanje radnih ili drugih dužnosti, obavljeni rad ili pružene usluge, obavljanje određenih radnji, kao i naknade direktorima i primanja članova upravnog tijela organizacije;
• mirovine, stipendije i druge slične isplate;
• prihod od korištenja bilo kojeg vozila, kao i novčane kazne i sankcije primljene zbog njihovog zastoja;
• ostali prihodi ostvareni od aktivnosti u Ruskoj Federaciji i inozemstvu.

Vrste oporezivog dohotka primljenog na teritoriju Ruske Federacije:

• naknade i druga plaćanja za obavljanje radnih dužnosti koje primaju članovi posade brodova koji plove pod državnom zastavom Ruske Federacije;
• prihod od korištenja cjevovoda, dalekovoda, drugih sredstava komunikacije, uključujući računalne mreže;
• isplate nasljednicima umrlih osiguranika.

Neki prihodi su oslobođeni poreza na dohodak - njihov je popis naveden u člancima 215. i 217. Poreznog zakona Ruske Federacije. Više o dohotku oslobođenom poreza na dohodak pročitajte u nastavku.

Porezna osnovica za porez na dohodak

Porezna osnovica poreza na dohodak je novčana vrijednost dohotka poreznog obveznika. Prilikom utvrđivanja porezne osnovice uzimaju se u obzir svi prihodi ostvareni u novcu i u naravi, kao i u obliku materijalne koristi. Različite vrste prihoda po odbitku, uključujući i one po sudskoj odluci, ne umanjuju poreznu osnovicu.

Porezna osnovica utvrđuje se posebno za svaku vrstu dohotka, za koju se utvrđuju različite stope.

Za dohodak koji se oporezuje stopom od 13% porezna osnovica utvrđuje se kao novčana vrijednost tog dohotka, umanjena za iznos poreznih odbitaka iz čl. 218-221 Poreznog zakona Ruske Federacije. Ako je dohodak poreznog obveznika manji od odbitka, porezna osnovica je nula.

Porezna osnovica uvijek se utvrđuje u rubljama. Prihodi (troškovi prihvaćeni za odbitak) izraženi u stranoj valuti preračunavaju se u rublje po tečaju Središnje banke Ruske Federacije utvrđenom na datum stvarnog primitka navedenog prihoda (datum stvarnih izdataka).

Podaci o značajkama utvrđivanja porezne osnovice za različite vrste dohotka sadržani su u čl. 211-215 Poreznog zakona Ruske Federacije:

• Ako se prihod primi u naravi, tada primjenjujemo članak 211. Poreznog zakona Ruske Federacije. Roba, imovina, primljene usluge smatraju se prihodima u naravi – sve što pojedinac dobije u naravi, a ne u novcu. Važno je da dohodak u naravi pojedinac može ostvariti samo od organizacije ili pojedinačnog poduzetnika (ako dohodak u naravi ostvaruje od drugog pojedinca - ne od poduzetnika, tada se takav dohodak ne oporezuje).
• Prihodi u obliku materijalne koristi mogu nastati od uštede na kamatama za korištenje posuđenih sredstava (kredita), pri kupnji vrijednosnih papira, kao i pri kupnji dobara (radova, usluga) temeljem građanskopravnih ugovora od pojedinaca, organizacija i individualnih poduzetnika koji međusobno su ovisni prema poreznom obvezniku. Ova pitanja regulirana su člankom 212. Poreznog zakona Ruske Federacije.
• Značajke utvrđivanja porezne osnovice za ugovore o osiguranju razmatraju se u članku 213. Poreznog zakona Ruske Federacije.
• Značajke plaćanja poreza na dohodak na dohodak od vlasničkog sudjelovanja u organizaciji - u članku 214. Poreznog zakona Ruske Federacije.
• Izdvojeni prihodi stranih državljana i njihovo oporezivanje razmatraju se u članku 215. Zakona.

porezne stope

Opća porezna stopa iznosi 13%. Naplaćuje se na većinu prihoda poreznog rezidenta. To uključuje, posebice, plaću, naknade po građanskopravnim ugovorima, prihode od prodaje imovine, kao i druge prihode koji nisu navedeni u st. 2-5 članak 224 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Postoji niz slučajeva kada prihod poreznog nerezidenta Ruske Federacije također podliježe stopi od 13%:

• Prihodi stranih radnika - visokokvalificiranih stručnjaka.
• Prihodi stranaca koji rade za fizička lica na temelju patenta.
• Prihodi sudionika državnog programa pomoći dobrovoljnom preseljenju u Ruskoj Federaciji sunarodnjaka koji žive u inozemstvu, kao i članova njihovih obitelji koji su se zajednički preselili na stalni boravak u Rusiju.
• Prihodi stranih državljana ili osoba bez državljanstva koje su priznate kao izbjeglice ili kojima je odobren privremeni azil na teritoriju Ruske Federacije.
• Prihodi od radne aktivnosti članova posade brodova koji plove pod državnom zastavom Ruske Federacije.

Za određene vrste dohotka predviđene su posebne porezne stope - 9, 15, 30 i 35%.

Oporezivanje po stopi od 9% vrši se u sljedećim slučajevima:

• prilikom primanja kamata na obveznice sa hipotekom izdane prije 1. siječnja 2007.;
• po primitku prihoda od strane osnivača povjereničkog upravljanja hipotekarnim pokrićem. Takav prihod mora se ostvariti na temelju kupnje potvrda o hipotekarnom sudjelovanju koje je izdao upravitelj hipotekarnog pokrića prije 1. siječnja 2007. godine.

Oporezivanje po stopi od 15% vrši se u odnosu na:

• dividende koje od ruskih organizacija primaju pojedinci koji nisu porezni rezidenti Ruske Federacije.

Oporezivanje po stopi od 30% vrši se u odnosu na:

• sav prihod koji ostvaruju fizička lica koja nisu porezni rezidenti, osim dohotka za koje su određene posebne stope od 13% i 15%;
• prihod od vrijednosnih papira izdanih od strane ruskih organizacija, čija su prava evidentirana na depo računu stranog nominalnog imatelja, depo računu inozemnog ovlaštenog imatelja i (ili) depo računu depozitarnih programa, isplaćen osobama, informacije o kojima nije dostavljen poreznom agentu.

Oporezivanje po stopi od 35% vrši se u odnosu na:

• prihod od vrijednosti svih dobitaka i nagrada primljenih kao rezultat natjecanja, igara i drugih događaja u svrhu oglašavanja robe, radova i usluga (porez se plaća na vrijednost nagrade iznad 4.000 rubalja);
• prihod od kamata na depozite u bankama, u smislu njihovog viška nad iznosom obračunate kamate:
  • za depozite u rubljama - na temelju stope refinanciranja Središnje banke Ruske Federacije, povećane za 5%;
  • za depozite u stranoj valuti - na osnovi 9% godišnje;
• prihod u obliku materijalne koristi dobiven od štednje na kamate na posuđena (kreditna) sredstva iznad iznosa navedenih u stavku 2. čl. 212 Poreznog zakona Ruske Federacije;
• prihod u obliku plaćanja za korištenje sredstava dioničara kreditne potrošačke zadruge;
• kamate za korištenje sredstava prikupljenih od dioničara u obliku kredita poljoprivredne kreditne potrošačke zadruge.

Dohodak ne podliježe porezu na dohodak

Neki prihodi su oslobođeni poreza na dohodak. Njihov iscrpan popis predviđen je člancima 215. i 217. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Od 1. siječnja 2017. članak 2017. Poreznog zakona Ruske Federacije dopunjen je novim stavkom. Porez na dohodak više se ne naplaćuje na trošak neovisne procjene kvalifikacija zaposlenika. Promjene su predviđene Saveznim zakonom od 3. srpnja 2016. N 251-FZ.

Dohodak oslobođen plaćanja poreza na dohodak posebno uključuje:

1. Državne naknade, osim naknada za privremenu nesposobnost (uključujući naknade za njegu bolesnog djeteta), druge isplate i naknade;
2. Naknade za nezaposlene, trudnoću i porod;
3. Državne i radne mirovine, socijalni dodaci;
4. Isplate naknade utvrđene zakonodavstvom Ruske Federacije, sastavnih jedinica Ruske Federacije, odlukama lokalnih samouprava (u određenim granicama);
5. Uplate volonterima prema građanskopravnim ugovorima, čiji je predmet besplatno obavljanje poslova, pružanje usluga, za nadoknadu njihovih troškova vezanih za izvršenje takvih ugovora - za stanovanje, prijevoz, hranu i sl.;
6. Nagrade za donatorsku pomoć (za darovanu krv, mlijeko i sl.);
7. Alimentacija;
8. Dotacije (besplatna pomoć) za potporu znanosti, obrazovanju, kulturi, umjetnosti u Ruskoj Federaciji, koje daju međunarodne, strane ili ruske organizacije navedene u Popisima Vlade Ruske Federacije;
9. Međunarodne, strane ili ruske nagrade za izuzetna dostignuća u znanosti i tehnologiji, obrazovanju, kulturi, književnosti i umjetnosti, masovnim medijima:
   • prema odobrenom popisu Vlade Ruske Federacije od 6. veljače 2001. N 89;
   • prema popisima odobrenim u subjektima Ruske Federacije;
10. Jednokratna plaćanja (uključujući u obliku materijalne pomoći) izvršena od strane:
    • u vezi s elementarnom nepogodom ili drugom izvanrednom situacijom;
    • poslodavci članovima obitelji umrlog ili umirovljenog bivšeg zaposlenika, odnosno umirovljenog radnika, bivšeg zaposlenika u vezi sa smrću člana(ova) obitelji;
    • u obliku ciljane socijalne pomoći siromašnim i socijalno nezaštićenim građanima iz proračuna i izvanproračunskih sredstava u okviru državnih programa;
    • žrtve terorističkih napada u Ruskoj Federaciji, kao i članovi obitelji poginulih od posljedica terorističkih napada na teritoriju Ruske Federacije (bez obzira na izvor plaćanja);
    • poslodavci zaposlenicima (roditelji, posvojitelji, skrbnici) i plaćeni pri rođenju (posvajanje ili posvojenje) djeteta tijekom prve godine u iznosu od ne više od 50 tisuća rubalja. za svako dijete.
11. Nagrade za pomoć u otkrivanju, suzbijanju i otkrivanju terorističkih napada (isplaćuju se iz saveznog i regionalnog proračuna);
12. Iznosi uplata u obliku dobrotvorne pomoći u novcu i naturi koje pružaju propisno registrirane ruske i strane dobrotvorne organizacije (uvedeno od siječnja 2012.);
13. Iznosi pune ili djelomične naknade za trošak lječilišnih bonova za zaposlenike, uključujući one koji su otišli u mirovinu zbog invalidnosti ili starosti, članove njihovih obitelji, invalide koji ne rade u ovoj organizaciji, kao i djecu mlađu od 16 godina godine;
14. stipendije;
15. Iznosi primanja u stranoj valuti poreznih obveznika od državnih institucija ili organizacija koje su ih upućivale na rad u inozemstvo iz federalnih fondova - u okviru utvrđenih normativa;
16. Prihodi seljačkih (poljoprivrednih) domaćinstava od proizvodnje, prodaje i prerade poljoprivrednih proizvoda tijekom prvih pet godina od dana registracije;
17. Prihodi ostvareni prodajom samoniklog voća, bobičastog voća, orašastih plodova, gljiva i drugih šumskih dobara koje ubiru pojedinci, kao i nedrvnih šumskih dobara za vlastite potrebe;
18. Prihodi pripadnika plemenskih, obiteljskih zajednica (osim plaća najamnih radnika) od tradicijskih obrta malih naroda Sjevera;
19. Prihodi od prodaje krzna, mesa divljači i drugih proizvoda dobivenih amaterskim i sportskim lovom;
20. Prihodi fizičkih lica od prodaje stambenih zgrada, stanova, soba, vikendica, vrtnih kuća ili zemljišnih parcela i udjela u navedenoj imovini, kao i druge imovine u vlasništvu poreznog obveznika najmanje 3 godine;
21. Prihodi od nasljeđivanja pojedinaca (osim naknada isplaćenih nasljednicima autora znanstvenih, književnih, umjetničkih djela, kao i otkrića, izuma i industrijskih dizajna);
22. Prihodi u novcu i naturi od fizičkih osoba putem donacije, osim u slučajevima darovanja nekretnina, vozila, dionica, dionica, udjela;

    Dohodak primljen na dar oslobođen je oporezivanja ako su darovatelj i obdarenik članovi obitelji i (ili) bliski srodnici u skladu s Obiteljskim zakonikom Ruske Federacije (supružnici, roditelji i djeca, uključujući posvojitelje i posvojenu djecu, djed, baka i unučad, punokrvna i polukrvna (imaju zajedničkog oca ili majku) braća i sestre);

23. Prihodi dobiveni od dioničkih društava ili drugih organizacija;
24. Nagrade sportaša na Olimpijskim, Paraolimpijskim i Gluhim igrama, Svjetskim šahovskim olimpijadama, prvenstvima i kupovima svijeta, Europe, Ruske Federacije;
25. Iznosi plaćeni za obrazovanje poreznog obveznika u programima osnovnog i dodatnog općeg obrazovanja i strukovnog obrazovanja, njegovo stručno osposobljavanje i prekvalifikaciju u ruskim obrazovnim ustanovama;
26. Isplata za invalide od strane organizacija ili individualnih poduzetnika nabavljenih tehničkih sredstava za sprječavanje invaliditeta, sredstava za rehabilitaciju, kao i plaćanje nabave i održavanja pasa vodiča za invalide;
27. Naknada za prijenos blaga u državno vlasništvo;
28. Kamate na trezorske zapise, obveznice, druge vrijednosne papire SSSR-a, Ruske Federacije, subjekata Ruske Federacije, lokalne samouprave;
29. Prihodi koje od neprofitnih organizacija primaju siročad, djeca koja su ostala bez roditeljske skrbi i djeca koja su članovi obitelji čiji prihod po članu ne prelazi egzistencijalni minimum utvrđen zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije;
30. Troškovi darova, nagrada na natjecanjima i natjecanjima po odluci nadležnih tijela, materijalne pomoći i plaćanja lijekova od strane poslodavaca, dobitaka na oglasnim natjecanjima, iznosa materijalne pomoći koju osobama s invaliditetom pružaju javne organizacije osoba s invaliditetom i ostalo - unutar 4000 rubalja.

Potpuni popis prihoda koji ne podliježu porezu na dohodak – vidi. Članci 215. i 217. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Porezni odbici za porez na dohodak

Dohodak fizičkih lica obveznika poreza na dohodak po stopi od 13% može se smanjiti. To se zove "porezna olakšica". Njegova je bit smanjiti poreznu osnovicu za one troškove koje ste napravili i koji su propisani Poreznim zakonom Ruske Federacije.

Odbici se ne mogu primijeniti na dohodak koji podliježe porezu na dohodak po stopama od 9, 15, 30, 35%.

Morate imati oporezivi dohodak da biste se kvalificirali za porezni odbitak. Stoga odbitke ne mogu primjenjivati ​​pojedinci (uključujući pojedinačne poduzetnike) oslobođeni plaćanja poreza na dohodak. Takve osobe uključuju, posebno:

• umirovljenici, invalidi koji nemaju druge izvore prihoda osim državnih mirovina;
• nezaposleni;
• osobe koje primaju doplatak za njegu djeteta;
• individualni poduzetnici koji ostvaruju prihod od obavljanja djelatnosti za koje se primjenjuju posebni porezni režimi - USH, STS i UTII.

1. STANDARDNI ODBICI

Standardne porezne olakšice pružaju se određenim kategorijama pojedinaca i imaju fiksni iznos za svaku kategoriju "korisnika". Standardni odbici su neovisni o svim troškovima i primjenjuju se mjesečno.

Vrste standardnih poreznih odbitaka:

1. Odbici poreznih obveznika.

   Najveći odbitak u iznosu od 3.000 rubalja za svaki mjesec poreznog razdoblja, posebno se odobrava:

   • "černobil"
   • invalidi Velikog Domovinskog rata,
   • invalidi iz redova vojnih osoba koje su postale invalidi grupe I, II i III zbog ozljede, potresa mozga ili ozljede zadobivenih u obrani SSSR-a, Ruske Federacije i drugih kategorija osoba (vidi stavku 1. članka 218. Poreznog zakona Ruska Federacija).

   500 rubalja za svaki mjesec poreznog razdoblja za:

   • Heroji SSSR-a i Ruske Federacije, puni nositelji Ordena slave;
   • sudionici Drugog svjetskog rata, blokade, zarobljenici koncentracijskih logora;
   • invalidi od djetinjstva, osobe s invaliditetom I i II skupine;
   • osobe pogođene djelovanjem zračenja uslijed nesreća, ispitivanja u vojnim i civilnim nuklearnim objektima;
   • donori koštane srži;
   • roditelji i supružnici poginulih vojnih ili državnih službenika, internacionalističkih vojnika itd. u skladu s člankom 218. Poreznog zakona;
   • građani koji su svoju međunarodnu dužnost obavljali u drugim zemljama, kao i oni koji su sudjelovali u neprijateljstvima na teritoriju Ruske Federacije u skladu s odlukama državnih tijela.
2. Odbici za dijete (djecu).

   Porezni odbitak za svaki mjesec poreznog razdoblja za roditelja, bračnog druga (muža) roditelja, usvojitelja, skrbnika, skrbnika, udomitelja, bračnog druga (supružnika) udomitelja koji brine o djetetu, od 1. 2012. godine, osigurava se u sljedećim iznosima:

   • 1400 rubalja - za prvo dijete;
   • 1400 rubalja - za drugo dijete;
   • 3000 rubalja - za treće i svako sljedeće dijete;

   Visina odbitka za dijete s invaliditetom ovisi o tome tko ga daje:

   • Roditelj, usvojitelj, supruga ili muž roditelja može dobiti 12.000
   • Udomitelj, staratelj, staratelj, supruga ili suprug udomitelja - 6000

Porezni odbitak ostvaruje se za svako dijete mlađe od 18 godina, kao i za svakog redovnog studenta, apsolventa, rezidenta, pripravnika, studenta, kadeta do 24 godine.

Porezni odbitak se daje u dvostrukoj veličini samohranom roditelju (posvojitelju), posvojitelju, skrbniku, skrbniku. Samohranom roditelju prestaje davanje navedenog poreznog odbitka od mjeseca koji slijedi nakon mjeseca njegovog sklapanja braka.

Porezni odbitak priznaju se roditeljima, supružniku roditelja, posvojiteljima, skrbnicima, skrbnicima, udomiteljima, bračnom drugu posvojitelja na temelju njihovih pismenih zahtjeva i isprava koje potvrđuju pravo na porezni odbitak.

Porezni odbitak za djecu vrijedi do mjeseca u kojem prihod poreznog obveznika, izračunat po obračunskoj osnovi od početka poreznog razdoblja (kalendarske godine), ne premaši 350.000 rubalja. Počevši od mjeseca u kojem je navedeni prihod premašio ovaj iznos, porezni odbitak po ovoj osnovici se ne primjenjuje.

VAŽNO!

Poreznim obveznicima koji imaju pravo na više od jednog standardnog poreznog odbitka odobrava se maksimum primjenjivih odbitaka.

SOCIJALNI ODBICI:

Socijalni porezni odbici se osiguravaju u slučajevima kada porezni obveznik snosi tzv. socijalne troškove - koji se odnose na dobrotvorne svrhe, školovanje, liječenje, kao i nedržavno mirovinsko osiguranje i dobrovoljno mirovinsko osiguranje.

Od 1. siječnja 2017. godine uveden je socijalni odbitak za pojedince koji su platili samostalnu ocjenu svoje kvalifikacije, budući da je 2017. godine na snagu stupio Zakon o samostalnom ocjenjivanju kvalifikacija. Kako bi se potaknulo sudjelovanje u ocjenjivanju, uvedene su porezne olakšice. Dakle, ako je pojedinac platio nezavisnu procjenu svojih kvalifikacija, može dobiti socijalni odbitak za porez na dohodak (članak 6. stavak 1. članak 219. Poreznog zakona Ruske Federacije). Promjene su predviđene Saveznim zakonom od 3. srpnja 2016. N 251-FZ.

Oporezivu osnovicu poreza na dohodak možete smanjiti za sljedeće iznose:

1. Iznosi koje porezni obveznik prenosi u obliku donacija: dobrotvornim, društveno orijentiranim i drugim neprofitnim organizacijama, uključujući i za formiranje (nadopunjavanje) zakladnog kapitala. kao i vjerskim organizacijama za obavljanje statutarnih djelatnosti, ali ne više od 25% prihoda ostvarenog za porezno razdoblje;
2. Troškovi za njihovo redovito obrazovanje (obrazovanje brata ili sestre) u ustanovama koje imaju državnu dozvolu - u iznosu stvarno nastalih troškova, ali ne više od 120.000 rubalja godišnje. Troškovi za obrazovanje djece - u iznosu stvarno nastalih troškova za ovo obrazovanje, ali ne više od 50.000 rubalja za svako dijete u ukupnom iznosu za oba roditelja (skrbnik ili skrbnik).

   Socijalni porezni odbitak se ne primjenjuje ako se plaćanje troškova osposobljavanja vrši na teret materinskog (obiteljskog) kapitala.

3. Plaćanje medicinskih usluga i lijekova prema popisima odobrenim Uredbom Vlade Ruske Federacije od 19. ožujka 2001. N 201, uzimajući u obzir iznose dobrovoljno plaćenih premija osiguranja (uključujući troškove liječenja njihove djece mlađe od 18 godina). dob, supružnici i roditelji, posvojena djeca mlađa od 18 godina) - iznos stvarno nastalih troškova, ali ne više od 120.000 rubalja godišnje. Za skupe vrste liječenja u skladu s popisom koji je odobrila Vlada Ruske Federacije, odbitak se prihvaća u iznosu stvarnih troškova ako se liječenje provodi u medicinskim ustanovama koje imaju odgovarajuće dozvole, kao i uz predočenje popratni dokumenti.
4. Iznosi mirovinskih doprinosa uplaćenih u poreznom razdoblju prema nedržavnim ugovorima o mirovinskom osiguranju i doprinosa za osiguranje prema ugovorima o dobrovoljnom mirovinskom osiguranju u iznosu stvarnih troškova, ali ne više od 120.000 rubalja godišnje.
5. Iznos dodatnih doprinosa za osiguranje koje je porezni obveznik uplatio u poreznom razdoblju na kapitalizirani dio radne mirovine u visini nastalih troškova, ali ne više od 120.000 godišnje.
6. Iznosi stvarnih troškova za polaganje neovisne ocjene kvalifikacija. Istovremeno, iznos ovog odbitka i odbitaka predviđenih podstavcima 2. - 5. stavka 1. članka 219. Poreznog zakona Ruske Federacije (s izuzetkom navedenih troškova za obrazovanje djece poreznog obveznika i troškovi skupog liječenja) u zbiru ne bi trebali prelaziti 120 tisuća rubalja. u godini. Nije moguće ostvariti odbitak u iznosu plaćenom za neovisnu procjenu nečije kvalifikacije putem poreznog agenta. Dakle, treba ga prijaviti u prijavi poreza na dohodak.

Obratiti pažnju!

Odbitak za liječenje može se ostvariti i za troškove usluga koje pružaju samostalni poduzetnici koji obavljaju liječničku djelatnost na temelju dozvole.

IMOVINSKE ODLUKE:

Odbici poreza na imovinu primjenjuju se u tri situacije:

1. Prilikom prodaje imovine, udjela u temeljnom kapitalu organizacije ili prilikom ustupanja prava iz ugovora o sudjelovanju u zajedničkoj izgradnji. U slučaju prodaje nekretnine, porezna osnovica se umanjuje za iznos prihoda od prodaje stambenih kuća, stanova, soba, vikendica, vrtnih kućica ili zemljišnih čestica i udjela u navedenoj imovini u vlasništvu poreznog obveznika umanjen za od 3 (i ako je imovina prethodno kupljena, a nije primljena ugovorom o nasljeđivanju ili darovanju od rođaka ili privatizirana - 5) godine, u vrijednosti ne više od 1.000.000 rubalja (općenito).

   U slučaju prodaje druge imovine (osim vrijednosnih papira) koja je također u vlasništvu manje od 3 godine, odbitak se osigurava u iznosu koji ne prelazi 250.000 rubalja. Što je to "druga imovina", Porezni zakon ne precizira. Ali obično se ovaj odbitak primjenjuje kada su u pitanju automobili, garaže, slike itd.

2. Prilikom gradnje ili kupnje stambenog prostora ili zemljišta, kao i prilikom otplate kamata na kredite koji se koriste u te svrhe. U ovom slučaju, porezni odbitak osigurava se u iznosu stvarno nastalih troškova za novu izgradnju ili stjecanje stambene zgrade, stana, sobe ili udjela na teritoriju Ruske Federacije, kao i za stjecanje zemljišta. parcele za individualnu gradnju ili s već izgrađenim stambenim zgradama (udjeli u njima) . Ali ukupni iznos odbitka ne može biti veći od 2.000.000 rubalja. Ukupni iznos odbitka za otplatu kamata na zajmove (kredite) ne može biti veći od 3.000.000 rubalja.

   Od 2014. godine porezni obveznici koji su prijavili odbitak u iznosu manjem od maksimalno mogućeg imaju pravo na korištenje ostatka u budućnosti pri kupnji ili izgradnji stambenog prostora. Ovo je ključna promjena uvedena od 2014. godine. Zahvaljujući njemu, sada možete više puta koristiti imovinski odbitak za kupnju (izgradnju) stambenog prostora (ranije je ova prilika bila data samo jednom, bez obzira na ukupan iznos odbitka).

   Ovo pravilo se ne primjenjuje na odbitke kamata na zajmove i posudbe.

3. Prilikom kupnje nekretnine od poreznog obveznika za državne ili općinske potrebe.

   Porezni obveznik ima pravo umanjiti svoj dohodak imovinskim odbitkom u visini otkupnih iznosa koje je primio u slučaju povlačenja zemljišne čestice (druge nekretnine koja se na njoj nalazi) za državne ili općinske potrebe. U tom slučaju otkupna vrijednost se može primiti i u novcu i u naravi.

Popis stvarnih troškova po primitku imovinskog odbitka naveden je u čl. 220 Poreznog zakona Ruske Federacije. U obzir se uzimaju troškovi izrade projektno-proračunske dokumentacije, priključka, dovršetka, dorade kupljene kuće ili stana, sobe.

Umjesto imovinskog odbitka, iznos prihoda možete smanjiti za iznos stvarno nastalih i dokumentiranih rashoda, s izuzetkom prodaje vrijednosnih papira.

Prilikom prodaje udjela u temeljnom kapitalu porezni obveznik ima pravo umanjiti iznos dohotka za iznos stvarno nastalih i dokumentiranih izdataka vezanih za primitak tih prihoda.

Imovinski odbitak može se dobiti od poreznog tijela, a također, bez čekanja na kraj poreznog razdoblja, od poreznog agenta (poslodavca). Tvoj izbor.

Dokaz o pravu mora biti dokumentiran. Dokumenti moraju biti priloženi uz pismeni zahtjev za odbitak i biti izvršeni na propisan način. Obrazac porezne obavijesti za odbitak imovine odobren je Naredbom Federalne porezne službe Ruske Federacije od 25. prosinca 2009. N MM-7-3 / [e-mail zaštićen]

Odbitak se ne odobrava više puta i ne odnosi se na povezane osobe navedene u čl. 105.1 Poreznog zakona, te u slučajevima plaćanja troškova od strane poslodavaca. U slučaju nepotpunog korištenja odbitka, stanje se prenosi u sljedeća razdoblja do njegovog potpunog korištenja.

PROFESIONALNI ODBICI:

Profesionalni porezni odbici su odbici koji se odnose na profesionalnu djelatnost poreznog obveznika. To su dokumentirani troškovi izravno povezani s djelatnošću:

• individualni poduzetnici i osobe koje se bave privatnom praksom (bilježnici, odvjetnici i dr.);
• porezni obveznici po građanskopravnim ugovorima za obavljanje poslova (pružanje usluga);
• poreznih obveznika za stvaranje djela znanosti, književnosti, umjetnosti, autora otkrića, izuma.

Sastav troškova prihvaćenih za odbitak određuju ovi porezni obveznici samostalno na način naveden u poglavlju 25. Poreznog zakona Ruske Federacije "Porez na dohodak".

Ako se troškovi mogu dokumentirati, tada se odbitak daje u visini stvarno nastalih troškova izravno povezanih s ostvarenjem prihoda.

Ako se ti troškovi ne mogu dokumentirati, oni se odbijaju u sljedećim iznosima:

	Standardi troškova (kao postotak iznosa obračunatog prihoda)
Stvaranje književnih djela, uključujući za kazalište, kino, pozornicu i cirkus
Izrada umjetničkih i grafičkih radova, fotografskih radova za tisak, arhitektonskih i dizajnerskih radova
Izrada djela kiparstva, monumentalnog i dekorativnog slikarstva, umjetničkog obrta i dizajna, štafelajnog slikarstva, kazališne i filmske dekoracije te grafika rađenih u raznim tehnikama
Izrada audiovizualnih djela (video, televizijski i filmovi)
Stvaranje glazbenih djela: glazbeno-scenska djela (opere, baleti, glazbene komedije), simfonijska, zborska, komorna djela, djela za limenu glazbu, autorska glazba za filmove, televizijske i video filmove i kazališne predstave
Stvaranje drugih glazbenih djela, uključujući i ona pripremljena za objavljivanje
Izvedba književnih i umjetničkih djela
Izrada znanstvenih radova i razvoja
Otkrića, izumi i izrada industrijskog dizajna (u iznosu dohotka ostvarenog u prve dvije godine korištenja)

Bilješke:

1. Samostalni poduzetnici ostvaruju profesionalni porezni odbitak od 20% ukupnog prihoda ako ne mogu dokumentirati svoje troškove;
2. Pravo na profesionalne porezne olakšice ostvaruje se podnošenjem pisane prijave poreznom agentu, a u njegovoj odsutnosti - podnošenjem popratne dokumentacije uz poreznu prijavu.

INVESTICIJSKI ODBICI

Od 1. siječnja 2015. uvedeni su porezni odbici na ulaganja. Njima je posvećen članak 219.1 Poreznog zakonika Ruske Federacije, koji se zove "Porezni odbici na ulaganja".

Ovi se odbici mogu odobriti:

1. u iznosu pozitivnog financijskog rezultata koji je porezni obveznik ostvario u poreznom razdoblju od prodaje (otkupa) vrijednosnih papira koji optječu na organiziranom tržištu, a koji su bili u vlasništvu poreznog obveznika dulje od tri godine. Riječ je o sljedećim vrijednosnim papirima:
   • vrijednosne papire koje je ruski organizator trgovine upustio u promet na tržištu vrijednosnih papira, uključujući burzu;
   • investicijske jedinice otvorenih investicijskih fondova kojima upravljaju ruska društva za upravljanje.
2. u iznosu novca koji je porezni obveznik uplatio u poreznom razdoblju na individualni investicijski račun;
3. u visini prihoda od poslovanja koji se evidentiraju na pojedinačnom investicijskom računu.

Značajke davanja investicijskih odbitaka definirane su stavcima 2., 3., 4. čl. 219.1 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Porezno prijavljivanje (potvrda 6-NDFL)

Naredba Federalne porezne službe Rusije od 14. listopada 2015. N MMV-7-11/ [e-mail zaštićen] Odobren je Obrazac 6-NDFL, postupak ispunjavanja, kao i format za podnošenje obračuna u elektroničkom obliku. Izračun odražava općenite podatke ne za svakog zaposlenika zasebno, već za sve pojedince koji su primili dohodak od poslodavca: iznos prihoda koji im je obračunat i isplaćen, odbici koji su im dani, obračunati i zadržani iznosi poreza, kao i drugi podaci koji su potrebna za utvrđivanje visine poreza na dohodak.

Podatke je potrebno dostaviti u elektroničkom obliku ako je tijekom godine 25 ili više osoba primilo prihod od organizacije.

U slučaju da organizacija zapošljava manje od 25 ljudi, dovoljan je i nosač papira.

Porezno prijavljivanje (potvrda 2-NDFL)

Na kraju godine organizacija - porezni agent mora ispuniti i predati poreznoj upravi potvrdu o dohotku pojedinca za godinu (obrazac 2-NDFL).

Mora se podnijeti poreznom tijelu najkasnije do 1. travnja 2017. (stav 2. članka 230. Poreznog zakona Ruske Federacije). Budući da datum pada na subotu, rok se pomiče na ponedjeljak, 3. travnja.

Obrazac potvrde 2-NDFL i pravila za njegovo ispunjavanje utvrđeni su naredbom Federalne porezne službe Rusije od 30.10.2015. N MMV-7-11 / [e-mail zaštićen]

Postupak za podnošenje informacija poreznim tijelima u obliku 2-NDFL odobren je Naredbom Federalne porezne službe Rusije od 16. rujna 2011. N MMV-7-3 / [e-mail zaštićen]

Obratiti pažnju!

Potvrde 2-NDFL moraju se dostaviti IFTS-u:

• ako je tijekom godine 25 ili više osoba primilo prihod od organizacije - u elektroničkom obliku;
• ako je tijekom godine manje od 25 osoba primilo prihod od organizacije - u elektroničkom obliku ili na papiru (po izboru poreznog agenta).

Deklaracija 3-NDFL

Prijavu poreza na dohodak (u obrascu 3-NDFL) podnose fizičke osobe ako su ostvarile dohodak od kojeg nitko za njih nije platio porez.

To može biti: prihod od prodaje imovine, prihod iz inozemstva, dobitak, dar i sl.

Prijava se podnosi poreznoj upravi u mjestu prebivališta - osobno, putem zastupnika ili poštom.

Ako izjavu predate inspekciji osobno, bit će potrebna u dva primjerka. Na drugom primjerku inspektorat će staviti oznaku prihvaćanja s datumom prijema i vratiti je poreznom obvezniku pojedincu.

Ako izjavu podnosite preko zastupnika, trebat će mu javnobilježnički ovjerena punomoć.

Ako izjavu šaljete poštom, onda to trebate učiniti vrijednim pismom s opisom privitka. Datum podnošenja izjave u ovom slučaju bit će datum slanja pisma.

Iznos poreza naveden u prijavi 3-NDFL mora se platiti najkasnije do 15. srpnja godine koja slijedi nakon godine kada je prihod primljen.

Za nepodnošenje prijave predviđena je novčana kazna. Za svaki mjesec kašnjenja iznosi pet posto iznosa poreza koji nije uplaćen u zakonom utvrđenom roku.

Kazna ne može biti veća od 30% iznosa i manja od 1000 rubalja.

Porez na dohodak: što je novo u 2017.?

• Porez na dohodak ne naplaćuje se na trošak neovisne procjene kvalifikacija zaposlenika. Od 2017. godine stupio je na snagu Zakon o samostalnom ocjenjivanju kvalifikacija. Kako bi se potaknulo sudjelovanje u ocjenjivanju, uvedene su porezne olakšice. Jedan od njih je da naknada za neovisnu procjenu kvalifikacija zaposlenika ne podliježe porezu na dohodak (članak 21.1, članak 217. Poreznog zakona Ruske Federacije).
• Uveden je socijalni odbitak za pojedince koji su platili neovisnu ocjenu svojih kvalifikacija. Ako je pojedinac platio neovisnu procjenu svojih kvalifikacija, može dobiti socijalni odbitak za porez na dohodak (članak 6., članak 1., članak 219. Poreznog zakona Ruske Federacije). Iznos odbitka jednak je zbroju stvarnih troškova za polaganje samostalne kvalifikacije. Istovremeno, ukupan iznos ovog i drugih odbitaka predviđenih stavkom 1. članka 219. Poreznog zakona Ruske Federacije (s izuzetkom troškova za obrazovanje djece poreznog obveznika i troškova za skupo liječenje) u agregat ne smije prelaziti 120 tisuća rubalja. u godini. Nije moguće ostvariti odbitak u iznosu plaćenom za neovisnu procjenu nečije kvalifikacije putem poreznog agenta. To znači da pojedinac treba samostalno iskazati odbitak u prijavi poreza na dohodak.

Promjene su predviđene Saveznim zakonom od 3. srpnja 2016. N 251-FZ.

Obratiti pažnju!

Prilikom plaćanja zaostalih obveza za sve poreze, od 1. listopada 2017. mijenjaju se pravila za obračun penala. U slučaju većeg kašnjenja morat će se platiti veliki iznos penala – to se odnosi na zaostale obveze nastale nakon 1. listopada 2017. godine. Promjene su napravljene u pravilima za izračun kazni, koja su utvrđena za organizacije u stavku 4. čl. 75. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Ako od navedenog datuma plaćanje kasni više od 30 dana, kamata se obračunava na sljedeći način:

• na temelju 1/300 stope refinanciranja Središnje banke Ruske Federacije, na snazi ​​od 1. do 30. kalendarskog dana (uključivo) takvog kašnjenja;
• na temelju 1/150 stope refinanciranja Središnje banke Ruske Federacije, relevantne za razdoblje koje počinje od 31. kalendarskog dana kašnjenja.

U slučaju kašnjenja od 30 kalendarskih dana ili manje, pravna osoba će platiti kazne na temelju 1/300 stope refinanciranja Središnje banke Ruske Federacije.

Promjene su predviđene Saveznim zakonom od 1. svibnja 2016. N 130-FZ.

Ako se zaostale obveze plaćaju prije 1. listopada 2017., broj dana kašnjenja nije bitan, stopa će u svakom slučaju biti 1/300 stope refinanciranja Centralne banke. Podsjetimo da je od 2016. stopa refinanciranja jednaka ključnoj stopi.

Autor Marina Vladimirovna postavio pitanje u Računovodstvo, revizija, porezi

Koja je razlika između 1-NDFL, 2-NDFL, 3-NDFL, 4-NDFL? Što točno trebate ispuniti za porez? i dobio najbolji odgovor

Odgovor od YUM[gurua]
1- kartica obračunate plaće i zadržanih poreza
2 - referenca o istom
3 - deklaracija
4..ne sjećam se
ono što postignemo vučemo u poreznu. Ako odbici - 2-porez na dohodak
ako sam porezni obveznik (IP) - 3NDFL

Odgovor od Jednostavno Marija[ovladati; majstorski]
4-obračun poreza na dohodak procijenjenog dohotka, tako nešto. 1-NDFL se popunjava za svakog zaposlenika, pohranjenog u poduzeću. 2-NDFL se podnosi poreznoj upravi za svakog zaposlenika i one koji su od vas primili neki prihod. 3-NDFL se predaje poduzetnicima pojedincima i onima koji su primali druge prihode (osim plaća) - prodali su stan, auto, predali staro željezo, prodali dionice, kupili stan (za prijavu poreza na dohodak). 4-NDFL se predaje samo individualnim poduzetnicima na početku djelatnosti i početkom godine.

Odgovor od Irma Kulumbegova[guru]
Što radiš?

Odgovor od Jovetlana[guru]
U poduzeću se pohranjuje pojedinačna kartica za svakog zaposlenika koja prikazuje sve vrste obračuna i poreza na dohodak - to je 1 porez na dohodak, 2 poreza na dohodak - na kraju godine, na temelju 1 poreza na dohodak , ispunite i dostavite poreznoj upravi do 1. travnja. 3NDFL - ovo je izjava o prihodima pojedinaca primljenih izvan mjesta rada (na primjer, prodaja stana, automobila i sl.) podnosi se prije 30. travnja, 4NDFL - izjavu o procijenjenom dohotku sastavljaju privatni poduzetnici koji obračunavaju porez na temelju procijenjenog dohotka. pripremljena prije početka izvještajne godine

Odgovor od 3 odgovora[guru]

Hej! Ovdje je izbor tema s odgovorima na vaše pitanje: koja je razlika između 1-NDFL, 2-NDFL, 3-NDFL, 4-NDFL? Što točno trebate ispuniti za porez?

Pitanje za računovođe. A što je sada s podnošenjem izvještaja mirovinskom fondu svaki mjesec? A porez na dohodak svaki kvartal? Je li tako?
Od 1. siječnja 2016. svi poslodavci moraju prijaviti porez na dohodak svako tromjesečje. Predsjednik Ruske Federacije

Nova rubrika

U "složenim pitanjima" analiziramo zamršenosti pravne, porezne i pravne prakse. Kako uzeti od države ono što je tvoje, vratiti poreze, osporiti kazne, doći do istine ili izbjeći nepravednu kaznu. Pošaljite pitanja: [e-mail zaštićen].

Svaka osoba koja prima službenu plaću i plaća porez na dohodak može vratiti dio poreza. Ali ne rade svi to, a mnogi to čine krivo i gube novac.

Ekaterina Miroshkina

ekonomista

U većini slučajeva sve je jasno. Na primjer, postoji odbitak školarine. Ako ste studirali u autoškoli, skupljate paket dokumenata i poreznu prijavu vraćate 13% troškova. O takvim odbicima smo već pisali, a tamo je sve relativno jednostavno:

Ali postoje situacije kada nije jasno je li moguće dobiti odbitak. I ako je moguće koliko i kako sve urediti. Evo sedam priča o porezu na dohodak i savjeta kako u njima ne izgubiti novac.

Umirovljenici su dobili imovinski odbitak četiri godine i odmah vratili 13% cijene stana

Nina i Vladimir imaju 58 godina. Oboje su umirovljenici koji rade. Ona predaje u školi, on je umirovljeni vojnik i radi kao inženjer. Već imaju stan: njezini supružnici dobili su od države kao obitelj časnika, nitko nije koristio odbitak.

Kad su djeca odrasla, uspjeli smo uštedjeti za još jedan stan: kupili smo ga 2016. kako bismo uložili novac, a možda i iznajmili. Stan je izdao njegovoj supruzi, a ona je odlučila dobiti imovinski odbitak.

Jednosobni stan koštao je 1,6 milijuna rubalja. Od tog iznosa Nina, kao kupac i vlasnik, može vratiti 208 tisuća rubalja poreza na dohodak. Približno 30 tisuća rubalja poreza se zadržava od nastavnika matematike godišnje, što znači da ona može vratiti ovaj iznos tek u godinu dana. Ako se ponašate kao i obično, tada će Nina Aleksejevna "izgrabiti" cijeli odbitak za samo sedam godina.

U 2017. godini trebala je podnijeti prijavu i vratiti porez na dohodak za 2016. godinu. Zatim još šest godina Nina mora ići u poreznu, podnijeti novu prijavu i vraćati novac u ratama.

Morala je hodati minus sedam godina

Malo je vjerojatno da će imati vremena vratiti cijeli iznos, jer će raditi u školi još 4 godine, a onda će dati otkaz i brinuti se za svoje unuke. Od mirovina se ne zadržava porez na dohodak pa se neće imati što vratiti. Kao rezultat toga, ona neće vratiti 90 tisuća rubalja.

Kako da. Nina je umirovljenica pa ima pravo na povrat poreza za tri godine prije kupnje stana. Plus za godinu kada sam ga kupio. Nina u 2017. godini može podnijeti četiri prijave: za 2016. - kada je kupila stan, te za 2015., 2014. i 2013. godinu.

Ukupno, 2017. Nina može vratiti porez na dohodak odmah četiri godine: prema potvrdama o 2-porezi na dohodak, školu je napustilo 117 tisuća rubalja.

Još uvijek postoji 91 tisuća rubalja poreza na dohodak. Nina bi ih vraćala na tri godine, no iste 2017. njezin suprug Vladimir može potraživati ​​svoj dio odbitka. Stječu stan u zajedničkom vlasništvu, pa i on kao umirovljenik ima pravo na povrat poreza četiri godine.

Budući da je Vladimirova plaća veća i godišnje mu se zadržava oko 45 tisuća rubalja poreza, dovoljno mu je podnijeti prijavu na dvije godine. A ostatak svog odbitka Vladimir koristi kasnije, kada kupi kuću u selu.

Kao rezultat toga, supružnici će vratiti novac za godinu dana

Dakle, supružnici će pri kupnji stana odjednom vratiti 208 tisuća rubalja poreza na dohodak, a ne sedam godina.

Suptilnosti. Čak i neradni umirovljenik može vratiti odbitak tri godine prije kupnje stana, ako je u to vrijeme platio porez na dohodak. Da je samo mirovina, nema se što vratiti.

Deklaracije se moraju ispuniti od godine kada je nekretnina kupljena. Svaki put kada se stanje odbitka prenosi u prethodnu godinu.

Ako je imovina u zajedničkom vlasništvu, odbici se mogu sporazumno raspodijeliti kako želite. U slučaju zajedničkog vlasništva, odbitak se raspoređuje razmjerno udjelima. Ugovor o raspodjeli odbitka nije potrebno ovjeravati kod javnog bilježnika.

Glava obitelji vratio je 133 tisuće rubalja za liječenje rodbine

Nikolaj je jedini hranitelj u obitelji. On prima 150 tisuća rubalja mjesečno. Supruga Elena ne radi. Njihov sin ima četiri godine, kćer 16 godina. Nikolaj pomaže i umirovljenim roditeljima.

Sam Nikolaj jedva da se razbolijeva, ali stalno plaća za liječenje svoje rodbine: operacije i lijekove za roditelje, aparatić za kćer, rođenje supruge, pregled djeteta prije vrtića.

Nikolaj je čuo da je moguće dobiti neke odbitke, ali budući da se on sam gotovo nije liječio (osim plombe), odlučio je ne gnjaviti se. Nikolaj nije znao da se socijalni odbici mogu primati ne samo za vlastito liječenje, već i za liječenje svojih rođaka.

Kako da. Glavni računovođa na poslu pitao je Nikolaja o svim troškovima liječenja rodbine. Saznala je da je na njih potrošio više od milijun u posljednje tri godine. Uzimajući u obzir njegovu plaću, Nikolaj može vratiti 133 tisuće rubalja poreza - odmah za tri godine.

Liječenje i lijekovi za mamu su na popisu skupih. Socijalni odbitak za skupo liječenje može se dobiti bez ograničenja. Ograničenje od 120 tisuća godišnje ne vrijedi za takve troškove.

Liječite rodbinu, a odbitak dobivate sami

Preostali troškovi Nikolaja za liječenje članova obitelji iznosili su: 2014. - 140 tisuća rubalja, 2015. - 105 tisuća rubalja, 2016. - 136 tisuća rubalja. On će moći nadoknaditi ove troškove unutar godišnjeg ograničenja: svake godine ne više od 120 tisuća rubalja.

Uz skupo liječenje u iznosu od 680 tisuća rubalja, Nikolaj će podnijeti zahtjev za trogodišnji odbitak za još 345 tisuća rubalja. Ukupni iznos odbitka je 1.025.000 rubalja, a od njih će vratiti 133 tisuće.

Suptilnosti. Takav se odbitak može ostvariti samo za troškove liječenja supružnika, roditelja i djece. Ostali rođaci se ne računaju.

Granica odbitka je 120 tisuća rubalja godišnje, uključujući troškove školarine.

Za odbitak je važno kada se usluge plaćaju, a ne pružaju. Ako je iznos veći od 120 tisuća rubalja, bolje je platiti u ratama u različitim godinama kako biste ispunili godišnji limit i vratili više novca.

Vrsta tretmana potvrđuje se certifikatom i određuje se šifrom: 1 - obični, 2 - skupi.

Budite oprezni s kodovima

Odbitak za liječenje možete dobiti od poslodavca uz obavijest porezne uprave i ne čekati sljedeću godinu.

IP je učinio dobra djela, a porez će mu vratiti 74 tisuće rubalja

Sergej je poduzetnik. Bavi se gradnjom zgrada od metalnih konstrukcija na općem poreznom sustavu. Svake godine do 30. travnja podnosi prijavu i uplaćuje 13% iznosa prihoda.

Sergej troši 10% zarade u dobrotvorne svrhe. Godine 2014. zamijenio je prozore u sirotištu za 350.000 rubalja. Godine 2015. prenio je 100 tisuća rubalja za izgradnju hrama. Godine 2016. platio je 116 tisuća rubalja za popravke u dječjoj sportskoj školi, gdje je nekoć studirao.

Sergej pošteno plaća porez, nesebično pomaže i ne traži ništa od države. I još više, ne računa ni na kakve odbitke, jer radi za sebe i smatra da se daju samo zaposlenicima.

Odbitak u dobrotvorne svrhe može se ostvariti u visini troškova do 25% oporezivog dohotka za godinu.

Dobra djela su također razlog za odbitak

Sergej troši 10% svoje dobiti u te svrhe, tako da može prijaviti cijeli iznos dobrotvornih priloga za tri godine kao odbitak.

Kao poduzetnik, Sergej se već prijavio za 2016. i platio porez. Sada treba podnijeti ažurirane deklaracije za 2014., 2015. i 2016. i napisati zahtjev za odbitak u iznosu od 566 tisuća rubalja. Porez na dohodak za tri godine, Sergej je platio veći iznos: porez će mu vratiti 13% - gotovo 74 tisuće rubalja.

Suptilnosti. Svaka osoba koja plaća porez na dohodak po stopi od 13% može dobiti odbitak za dobrotvorne troškove.

Mogućnost odbitka ovisi o namjeni plaćanja tijekom prijenosa. Gdje će taj novac zapravo otići, porez ne zanima.

Osobna pomoć starima, djeci ili siromašnima ne ispunjava uvjete za odbitak. Novac se mora prenijeti organizacijama ili pojedinačnim poduzetnicima, koji su navedeni u stavcima. 1 p. 1 čl. 219 NC. Za svaki slučaj, trebate uzeti preslike statutarnih dokumenata organizacije koja prima donaciju.

Možete donirati ne samo novac, već i prenijeti imovinu ili platiti potrebne usluge trećim stranama.

Ostatak bilo kojeg socijalnog odbitka ne prenosi se u sljedeću godinu.

Odbitak za dobrotvorne svrhe može se dobiti samo u porezu sljedeće godine.

Liječnik će dobiti odbitak školarine, iako je fakultet završio prije sedam godina

Julia je davno diplomirala na institutu i radi kao kirurg. Njezina sestra Anya plaća se na četvrtoj godini SSMU-a za stomatologa. Njihovi roditelji su poduzetnici po pojednostavljenim uvjetima. Anyini roditelji daju novac za njezino studiranje, a Yulia prenosi sa svoje kartice: godišnje izlazi oko 120 tisuća.

2017. Anyini roditelji htjeli su platiti dvije godine studija odjednom.

Obitelj nije planirala primati odbitke: Anya ne radi, a pojedinačni poduzetnici na pojednostavljenom poreznom sustavu ne mogu vratiti porez na dohodak jer ga ne plaćaju. Julia uopće nije računala ni na što, ovdje spašava živote.

Kako da. Julia može zatražiti odbitak za tri godine i vratiti porez na dohodak za školovanje svoje sestre. U 2017. godini će podnijeti tri deklaracije: za 2016., 2015. i 2014. godinu.

Tko plaća - taj i odbitak

U samo tri godine Julija je prenijela 358 tisuća rubalja. Kad poreznici provjere dokumente, vratit će joj se 46,5 tisuća kuna. Ovo je dovoljno za još jedan semestar Anninog studija.

Anyina obitelj ne mora odjednom platiti dvije godine školovanja. Ovaj odbitak ima ograničenje - 120 tisuća godišnje. Ako platite 240 tisuća odjednom za dvije godine, tada se dio troškova ne može prijaviti kao odbitak, a Anjina obitelj će izgubiti 15 tisuća rubalja. Ako studiranje plaćate svake godine u dijelovima unutar 120 tisuća, onda će Julija sljedeće godine ponovno prijaviti odbitak i vratiti porez na dohodak.

Suptilnosti. Odbitak za školovanje brata ili sestre možete dobiti samo ako su mlađi od 24 godine. Brat i sestra mogu biti rođaci samo po očevoj ili majčinoj strani. Veza mora biti dokumentirana.

Godišnja granica odbitka za obrazovanje sestre je 120 tisuća rubalja, za obrazovanje djeteta mlađeg od 18 godina - 50 tisuća rubalja. Nema odbitka za školarinu bračnog druga ili unučadi.

Poštujte granice

Dokumenti o plaćanju moraju se izdati osobi koja prima odbitak. S onima koji studiraju može se sklopiti ugovor.

Odbitak se daje samo za redovitu školarinu. Za skraćeno radno vrijeme neće se dati odbitak.

Odbitak školarine može se ostvariti od poslodavca uz obavijest porezne uprave u istoj godini kada su troškovi nastali.

Supružnici su tijekom razvoda uštedjeli 390 tisuća rubalja na porezu na dohodak

Rita i Oleg u braku su deset godina, a razvode se 2017. Odmah nakon vjenčanja kupili su stan, a prije dvije godine sami sagradili kuću. Sve nekretnine u zajedničkom vlasništvu.

Tijekom razvoda, par je pristao. Oni prodaju kuću za 2 milijuna rubalja i prije službenog razvoda: već postoji kupac. Većinu novca uzima Oleg, ostatak stavlja na depozit kako bi se uštedio za dječje studije.

Stan ostaje Riti na temelju ugovora o diobi imovine. Nakon razvoda izdat će ga sama sebi, a 2018. prodat će ga za oko 3 milijuna rubalja i preseliti se kod roditelja.

Oleg i Rita imat će prihod od prodaje imovine. Smatrali su da će Oleg prijaviti odbitak za prodaju kuće - milijun rubalja. Na preostali iznos - 130 tisuća kuna, morat će platiti porez na dohodak.

Problem: Previše poreza

Rita će također prijaviti takav odbitak, ali pri prodaji stana za 3 milijuna rubalja. Stan će nakon razvoda uknjižiti na sebe, a ispada da će nekretnina biti u vlasništvu manje od godinu dana. To znači da ćete morati platiti porez na 2 milijuna - 260 tisuća rubalja. Par je izračunao da će prodajom bračne imovine izgubiti 390.000 rubalja poreza.

Kako da. Kuća je zajednička imovina, ali je u vlasništvu tek dvije godine pa se oporezuje pri prodaji. Troškove neće biti moguće potvrditi: sami su ga izgradili i kupili dio materijala bez računa. Ako supružnici prodaju kuću pod jednim ugovorom, morat će odbitak podijeliti na pola. Tada će dobiti ukupan odbitak od 1 milijun rubalja i platiti porez na dohodak na 1 milijun rubalja prihoda. Ako Oleg uknjiži kuću za sebe i potom je proda kao vlasništvo, platit će i 130.000 poreza.

Rita i Oleg moraju prodati svoje udjele prema različitim ugovorima. Za porez, ovo je prodaja dva predmeta, a svaki prodavač ima pravo na puni odbitak - svaki milijun rubalja. Rita i Oleg će podnijeti deklaracije za 2017., gdje će navesti prihod od prodaje svog udjela - po 1 milijun rubalja. I odmah prijaviti odbitke za milijun. Prilikom prodaje kuće nitko neće morati platiti porez na dohodak.

Tako je i sa stanom. Rita će svoje vlasništvo nad stanom uknjižiti 2017. godine. I 2018. će ga prodati. No, Rita ne mora plaćati porez na dohodak, a evo i zašto.

Ona i suprug su prije deset godina kupili stan i prije razvoda potpisali ugovor o podjeli imovine.

Kad Rita preknjiži stan za sebe, to je promjena u sastavu vlasnika. Njeno vlasništvo tu ne prestaje.

Rješenje: odgovarajuća dokumentacija

Za poreznike, stan je u njezinom vlasništvu već deset godina, iako prema novim dokumentima - tek godinu dana. Kada Rita proda stan, uopće neće morati platiti porez na dohodak na 3 milijuna rubalja.

Ako Oleg i Rita sve urede ispravno, uštedjet će 390 tisuća rubalja.

Suptilnosti. Prije razvoda braka mora biti sklopljen sporazum o podjeli imovine.

Prilikom prodaje stana Rita ne treba podnositi deklaraciju.

Mlada obitelj podigla je hipoteku i odmah vratila porez na dohodak

Irina i Viktor spremili su za predujam na hipoteku. Prije dogovora, morao sam posuditi od prijatelja da platim usluge posrednika. U travnju 2017. par je kupio novu zgradu bez renoviranja.

Sada morate platiti hipoteku, otplatiti dugove i nekako popraviti barem jednu sobu da biste se brzo preselili: obitelj si ne može priuštiti stanarinu i hipoteku.

Svaki mjesec Victoru se zadržava 11 tisuća rubalja poreza na dohodak, a Irini 8 tisuća. Ukupno, uzimajući u obzir bonuse, od početka godine supružnicima je zadržano 102.000 rubalja poreza, a 270.000 će izaći za godinu dana.

Problem: novac će biti vraćen za godinu dana

Irina i Viktor očekuju da će ovaj novac vratiti tek za godinu dana: u siječnju 2018. prijavit će odbitak i, možda, u travnju dobiti novac.

Dok će popravak morati uzeti još jedan zajam ili posuditi od prijatelja.

Kako da. Odmah nakon transakcije supružnici moraju predati dokumente poreznoj upravi kako bi od poslodavaca dobili obavijesti o odbitku. Oni će te obavijesti proslijediti svojim računovodstvenim odjelima.

Kada poslodavac primi obavijest, Irina i Victor više neće zadržavati porez na dohodak: dodatnih 18 tisuća rubalja mjesečno pojavit će se u obiteljskom proračunu.

Ako supružnici dobiju obavijest u travnju, zajedno s plaćom za svibanj, poslodavci će vratiti porez na dohodak zadržan od početka godine - još 102 tisuće rubalja za dvoje. Ukupno će u svibnju supružnici dobiti 120.000 neplaniranih prihoda. Ovo je dovoljno za renoviranje jedne sobe i kupaonice. Bit će moguće kretati se.

U siječnju 2018. supružnici će ponovno uzeti poreznu obavijest, odnijeti je na posao, a porez na dohodak neće zadržavati cijelu godinu. Ne morate čekati do sljedeće godine da biste dobili odbitak, ali ovaj novac možete odmah potrošiti.

Rješenje je povrat novca putem računovodstva

Suptilnosti. Za primanje obavijesti o pravu na odbitak za poslodavca, ne morate podnijeti poreznu prijavu i potvrdu 2-NDFL.

Dokumenti za dojavu mogu se podnijeti svaki dan, čak i odmah nakon upisa vlasništva.

Obavijest se izdaje u roku od 30 dana od predaje dokumenata poreznoj upravi.

Svake godine morate podnijeti novu obavijest. Također prilikom promjene posla.

Ako postoji više poslodavaca, odbitak se može primiti od svih u isto vrijeme, ali unutar ograničenja.

Odbitak od poslodavca može se ostvariti samo na temelju ugovora o radu. Prema građanskom pravu – nemoguće.

Valutni hipotekarni zajmodavac odnio je jedan dokument u banku i poništio porez na dohodak od materijalne dobiti

Ivan je 2010. uzeo deviznu hipoteku. Bilo je isplativo: radio je u stranoj tvrtki i primao plaću vezanu uz dolar. Ivan je iskoristio imovinski odbitak i uplatio na vrijeme.

U 2015. godini plaćanja u rubljama su se jako povećala - postalo je teško platiti. Ivan je 2017. po dogovoru s bankom refinancirao deviznu hipoteku. Snizio je stopu na 7,5% i otpisao dio duga.

Ivan je na internetu pročitao da se porez na dohodak mora platiti na imovinsku korist. Od banke je saznao da će mu u 2017. godini biti kreditirano oko 184.000 ušteđevine na kamate - to je 64.000 rubalja poreza po stopi od 35%. A u poreznom zakonu je zapisano da se porez na dohodak naplaćuje od otpisanog duga po stopi od 13% - izaći će još 32 tisuće rubalja.

Ispada da 2018. Ivan mora dodatno prenijeti 96 tisuća rubalja poreznoj upravi. Istodobno, Ivan i dalje plaća skupu deviznu hipoteku.

Problem: 96 tisuća poreza

I iduće godine opet će mu biti pripisana ušteda na kamatama, jer se devizna stopa prema novom ugovoru pokazala ispod 9%.

Kako da. Ivan mora dobiti poreznu potvrdu o pravu na porezni odbitak. Nije važno što ga je dugo koristio: glavno je da je jednom imao takvo pravo u istom stanu. Ivanu se više neće davati obavijest o odbitku, ali je po zakonu potrebna potvrda.

Ostaje porez na poništeni dug. Ivan je sklopio ugovor 2010., a djelomični prestanak hipotekarnih obveza dogodio se 2017. I iako Ivan ima materijalnu korist od otpisa duga, ne mora platiti porez. U 2016. godini refinancirao je hipoteku temeljem ugovora koji je sklopio prije 1. listopada 2014., a prema takvim ugovorima nije se smjelo plaćati porez na materijalnu korist.

Ivan će za svaki slučaj napisati dopis banci i podsjetiti ga na izmjene poreznog zakona i obrazloženja Ministarstva financija u svezi poreza na imovinsku korist.

Rješenje: znajte svoja prava

Ivan neće ništa prenijeti na porez od materijalne koristi i uštedjet će 96 tisuća rubalja u 2017.

Suptilnosti. Za hipoteku u rubljama, materijalne koristi se razmatraju drugačije nego za devizne. Rublja je vezana za ⅔ ključne stope Centralne banke.

Ako je hipoteka uzeta prije 1. listopada 2014. i refinancirana uz državnu potporu 2016. ili kasnije, ne bi trebalo biti poreza na materijalna davanja.

Samo banka zna kako je dogovorila refinanciranje i kako smatra korist. Ako mislite da ništa ne dugujete, možda ste u krivu. Dogovorite se s bankom.

Svi računovođe, organizacije i individualni poduzetnici suočavaju se s porezom na dohodak. Naš pregled posvećen je promjenama u porezu na dohodak od 2018. (Poglavlje 23 Poreznog zakona Ruske Federacije), od kojih se dosta nakupilo ne samo u smislu oporezivanja, već i izvješćivanja u novim oblicima.

Kako podnijeti izvješće o reorganizaciji

U slučaju reorganizacije poslovanja treba uzeti u obzir važnu promjenu poreza na dobit u 2018. godini. Dakle, od 1. siječnja Porezni zakon Ruske Federacije regulira pravila za prijavu u ovoj situaciji. Ovo je novi stavak 5. članka 230., uveden Zakonom od 27. studenog 2017. br. 335-FZ.

Glavni uvjet je sljedeći: bez obzira na vrstu reorganizacije - pristupanje / podjela / transformacija / spajanje - cesionar je dužan predati obrazac 2-NDFL i izvještaj 6-NDFL za reorganiziranu strukturu IFTS-u u mjestu svoju registraciju, ako to nije učinio.

Ako postoji više nasljednika, onda se obveza svakog utvrđuje prema aktu o prijenosu ili rastavnoj bilanci.

5 novih kodova prihoda i jedan odbitak za 2 poreza na dohodak

Naredbom Porezne službe Rusije od 24. listopada 2017. br. MMV-7-11 / 820 uvedeni su novi kodovi za 2-NDFL referencu od 2018. godine. Za prihode pojedinaca pojavilo se 5 novih kodova, a za odbitke - jedan.

Dakle, za odbitak na pojedinačnu investiciju. račun s kojim je osoba uspjela zaraditi sada ima šifru 619. Što se tiče sastava odbitaka u Poreznom zakonu Ruske Federacije, prema našim informacijama, novi odbitak poreza na dohodak neće se pojaviti u 2018. godini.

Što se tiče prihoda, novi kodovi su sljedeći:

Prema našim informacijama, novi obrazac 2-NDFL ne bi se trebao pojaviti u 2018. godini. Obrazac odobren naredbom Federalne porezne službe od 30. listopada 2015. br. MMV-7-11 / 485 i dalje je relevantan.

Ažuriranje obrasca izvještaja o dobiti

Porezna služba Rusije razvila je ažurirani obrazac za potvrdu prihoda pojedinca u obliku 2-NDFL. Nacrt odgovarajućeg naloga objavljuje se na Jedinstvenom portalu za postavljanje nacrta regulatornih dokumenata. Očekuje se da će biti relevantan za podatke o zaradi za 2017. godinu.

Podsjetimo da je izgled potvrde 2-NDFL fiksiran naredbom Federalne porezne službe od 30. listopada 2015. br. MMV-7-11/485. Zašto ste morali ažurirati ovaj obrazac?

Suština su promjene o kojima smo pisali na početku ovog članka: kako bi nasljednici poreznog agenta mogli podnijeti 2-porez na dohodak za njega. Da biste to učinili, odjeljak 1 "Podaci o poreznom agentu" ima 2 nova polja:

• "Obrazac reorganizacije (likvidacije)" (stavite odgovarajuću šifru od 0 do 6);
• "TIN / KPP reorganizirane organizacije."

U drugim slučajevima ovi redovi se ne popunjavaju.

Prema novim pravilima, nasljednik označava OKTMO šifru na mjestu reorganizirane strukture ili njezina posebnog podjela.

U polju "Porezni agent", nasljednik reorganizirane organizacije točno označava njezin naziv (ili njezino izdvajanje).

Osim toga, iz odjeljka 2 "Podaci o osobi - primatelju prihoda" uklonjeni su redovi koji se odnose na adresu prebivališta. A u odjeljku 4 2-NDFL certifikata, odbici ulaganja su isključeni iz poreznih olakšica.

Navodimo glavne promjene poreza na dohodak od 6 osoba u 2018. godini:

• Naslovnica; posebno, crtični kod "15201027" promijenjen je u "15202024";
• najveći porezni obveznici TIN i KPP na lokaciji organizacije navedeni su kao u potvrdi o registraciji na lokaciji (5. i 6. kategorija KPP-a - “01”);
• organizacija sljednica dostavlja izračun IFTS-u na svom mjestu za posljednje razdoblje podnošenja i ažurirane izračune za reorganiziranu strukturu (u obliku pristupanja / spajanja / razdvajanja / transformacije) navodeći na naslovnoj stranici u retku "na mjestu ( računovodstvo) (šifra)” brojevi "215"; istovremeno, u gornjem dijelu naslova, potrebno je donijeti PIB i KPP primatelja;
• u retku "porezni agent" navedite naziv reorganizirane organizacije ili njezine posebne strukture.

Postoje i druge izmjene obrasca obračuna 6-NDFL iz 2018. vezane za reorganizaciju. Na primjer, tablica kodova reorganizacije/likvidacije (od "0" do "6").

Računovođe su dužne primijeniti ažurirani obrazac iz izvješća za 2017. godinu. Podsjetimo, rok za predaju poreza na dohodak od 6 osoba za 2017. godinu je zaključno 2. travnja 2018. godine.

Ažuriranje deklaracije u obrascu 3-NDFL

Također, Porezna služba Rusije pripremila je izmjene obrasca prijave za porez na dohodak u obrascu 3-NDFL. Odobren je nalogom Federalne porezne službe od 24. prosinca 2014. broj MMV-7-11/671. Navodno će se ažurirani obrazac 3-NDFL uvesti od 2018., uključujući i za izvješćivanje za 2017. godinu.

Dakle, novo izdanje je dobilo:

• naslovna stranica deklaracije 3-NDFL;
• list D1 “Obračun odbitaka poreza na imovinu za izdatke za novogradnju ili stjecanje nekretnina”;
• list E1 "Obračun standardnih i socijalnih poreznih odbitaka";
• List Z "Obračun oporezivog prihoda od poslovanja s vrijednosnim papirima i poslovanja s izvedenim financijskim instrumentima (PFI)";
• list I "Obračun oporezivog dohotka od sudjelovanja u investicijskim partnerstvima".

Postoje i izmjene i dopune drugih listova 3-NDFL.

Osim toga, deklaracija 3-NDFL dobila je potpuno novi list K pod nazivom "Obračun prihoda od prodaje nekretnina".

Nova pravila za porez na dobitke

Kockari samo trebaju znati kakve ih promjene u porezu na dohodak u 2018. očekuju. Činjenica je da je Zakon od 27. studenog 2017. br. 354-FZ radikalno promijenio postupak oporezivanja dobitaka u kockanju i lutriji, kao i odbijanja poreza na dohodak od njih.

Postoje 3 glavna pravila (nove odredbe članka 214.7 Poreznog zakona Ruske Federacije):

Naravno, nema odbitaka za kockarske užitke. Odgovarajući izraz pojavio se u drugom stavku stavka 3. čl. 210 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Pročitajte također Novi neoporezivi prihodi od 2017. godine

Također je pojašnjeno da se porez posebno obračunava za svaki iznos dobitka.

Porez na dohodak i moskovska obnova stambenog fonda

Oni kojima je stambeno zbrinjavanje u Moskvi potpalo pod rušenje i obnovu trebali bi biti svjesni kakve ih promjene u porezu na dohodak u 2018. i u budućnosti očekuju.

Prema Zakonu od 27. studenog 2017. br. 352-FZ, neće biti poreza na dohodak u obliku (nova klauzula 41.1 članka 217 Poreznog zakona Ruske Federacije):

• ekvivalentna novčana naknada za staro stanovanje;
• stanovanje (udjeli u stanogradnji), koje se daje umjesto onog koji je potpao u obnovu.

Također, Porezni zakon Ruske Federacije navodi mehanizam za odobravanje imovinskog odbitka u slučaju prodaje stambenog prostora predviđenog za obnovu (novi podstav 2, stavak 2, članak 220 Poreznog zakona Ruske Federacije). Prihod se može smanjiti za troškove povezane s kupnjom:

• napušteno stanovanje;
• i/ili osigurano stanovanje u svezi s renovacijom.

A razdoblje vlasništva novog stana kombinira se s razdobljem vlasništva bivšeg stambenog prostora (novi stavak, klauzula 2, članak 217.1 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Naknada dioničarima se ne oporezuje

Apsolutno nov za porez na dohodak od 2018. je st. 71. čl. 217 Poreznog zakona Ruske Federacije. Zakon br. 342-FZ od 27. studenog 2017. dopunio je popis neoporezivih plaćanja. To uključuje naknadu iz kompenzacijskog fonda koju je primio dioničar prema Zakonu od 29. srpnja 2017. br. 218-FZ<О защите прав дольщиков при банкротстве застройщиков˃.

Budući da su se mnogi ljudi opekli ovom shemom za stjecanje novih stanova, država je odlučila podržati one koji nisu imali sreće useliti se u završenu kuću.

Bez predujma za auto

Popis neoporezivih plaćanja poreza na dohodak dopunjen je još jednom stavkom. To je plaćanje dijela predujma na račun troška kupljenog automobila na teret savezne blagajne prilikom podnošenja zahtjeva za zajam za kupnju automobila (postupak regulira Vlada Ruske Federacije Ovo je nova klauzula 37.3 članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije, koja je uvedena Zakonom br. 335-FZ od 27. studenog 2017.

Bit ove svježe vijesti o promjenama poreza na dohodak u 2018. je da su one retrospektivne. Izuzeće vrijedi od 1. siječnja 2017. godine.

Naveden je dan stvarnog primitka prihoda

Zakon od 27. studenog 2017. br. 335-FZ također je dopunio podstavak 5. stavka 1. članka 223. Poreznog zakona Ruske Federacije. Odnosi se na stvarni primitak prihoda od strane pojedinca na dan otpisa lošeg duga iz bilance poduzeća.

Od 2018. godine pojašnjeno je da je riječ o tome da je ova organizacija međuovisna u odnosu na pojedinca. Štoviše, ova revidirana norma je relevantna i za razdoblje 2017.

Nova pravila oporezivanja štednje na kamate na kredite

Zakonom od 27. studenog 2017. br. 333-FZ od 1. siječnja 2018. prilagođene su odredbe podstav. 1 p. 1 čl. 212 Poreznog zakona Ruske Federacije. Sada je jasnije kada štednja na kreditima/kamati rezultira porezom na dohodak.

Postoji porez na dohodak kada:

• novac je primljen od međuzavisne organizacije/poduzetnika ili postoji radni odnos s tim;
• zapravo, štednja je financijska pomoć ili oblik uzajamnog ispunjenja obveze prema zajmoprimcu (na primjer, kada je ovaj isporučio robu, izvršio posao, pružio uslugu)

Oporezivanje kamata na domaće obveznice kojima se može trgovati se mijenja

Na temelju Zakona od 3. travnja 2017. br. 58-FZ, od 1. siječnja 2018. godine uveden je postupak oporezivanja prihoda u obliku kamata na optjecajne obveznice domaćih tvrtki i poduzeća koje su puštene u promet od 2017. promijenio.

Zapravo, te kamate sada podliježu porezu na dohodak kao depoziti u bankama po stopi od 35% (nova verzija stavka 2. članka 224. Poreznog zakona Ruske Federacije). Naime, razlika između iznosa kamate (kupona) i iznosa kamate koja se izračunava:

• po nominalnoj vrijednosti obveznica;
• stopa refinanciranja Središnje banke Ruske Federacije, povećana za 5 postotnih bodova i vrijedi tijekom razdoblja isplate prihoda kupona.

udio sudjelovanja drugih organizacija nije veći od 25 posto (provjerava se u registru pravnih osoba);

prosječan broj zaposlenika za porezno (izvještajno) razdoblje nije veći od 100 ljudi (provjereno u obrascu 4-FSS). Prilikom pristupanja ovom kriteriju moguća je provjera tijekom koje će službenici tražiti nedostatke u kadrovskim dokumentima, posebice onima koji se odnose na otpuštanje (moguće iskrivljavanje broja osoblja);

preostala vrijednost dugotrajne imovine i nematerijalne imovine nije veća od 100 milijuna rubalja (prema dostavljenim izvješćima, nemoguće je izvršiti provjeru, nema takvog pokazatelja u deklaracijama po pojednostavljenom poreznom sustavu, a bilanca je nije predano); porezna uprava može zahtijevati popis dugotrajne imovine;

maksimalni iznos prihoda na kraju godine nije veći od 24,8 milijuna rubalja (provjereno prema USN deklaraciji).

Za UTII:

površina trgovačkog prostora trgovine ili paviljona za svaku maloprodajnu organizaciju nije veća od 150 četvornih metara. metara;

površina sale za usluge posjetitelja za svaki ugostiteljski objekt nije veća od 150 četvornih metara. metara;

broj raspoloživih vozila namijenjenih pružanju usluga motornog prijevoza nije veći od 20 jedinica;

ukupna površina spavaćih soba u svakom objektu koji se koristi za pružanje usluga privremenog smještaja i smještaja, ne veća od 500 četvornih metara. metara.

Provjera se može izvršiti i za usklađenost s pokazateljima ograničenja i za sudjelovanje u shemama "utaje poreza". Logika porezne uprave u ovom slučaju je sljedeća – ako se tvrtka tek uklapa u pokazatelje, onda je to moguće, ili je već otišla dalje, ili je stvorena posebno, samo u svrhu ostvarivanja poreznih olakšica.

Provjera se provodi prema dostavljenoj deklaraciji, a mogu se tražiti i dodatni dokumenti (ugovori o zakupu, dozvole, vlasničke isprave, upisnici tovarnih listova i drugi dokumenti).

1.7 Porez na dohodak: Odraz individualnog poduzetnika o iznosu rashoda što je moguće bliže iznosu njegovog dohotka ostvarenog za godinu

Prilično kontroverzan omjer: ako je za organizacije kriterij za rizik od poreznog prekršaja ponovljeni gubitak, onda je za pojedinačne poduzetnike takav kriterij minimalna dobit na kraju kalendarske godine. Očito, Federalna porezna služba uvjerena je da bi neki iznos trebao ostati na raspolaganju poduzetniku za osobne troškove.

1.8 Izgradnja financijsko-gospodarskih aktivnosti na temelju sklapanja ugovora s izvođačima-dilerima

Ovdje se porezna tijela pozivaju na Odluku Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 12. listopada 2006. br. 53 „O procjeni arbitražnih sudova valjanosti ostvarivanja porezne olakšice od strane poreznog obveznika“. U skladu s ovom Uredbom:

porezna olakšica može se priznati kao neopravdana ako se za porezne svrhe uzmu u obzir transakcije koje se ne provode u skladu sa svojim stvarnim ekonomskim značenjem ili nisu nastale iz razumnih ekonomskih ili drugih razloga (poslovne svrhe);

porezna olakšica ne može se priznati kao opravdana ni u slučajevima kada je porezni obveznik primi izvan stvarne djelatnosti.

Formulirani su kriteriji po kojima suci arbitražnih sudova mogu zaključiti da je porezna olakšica neutemeljena:

nemogućnost stvarne provedbe od strane poreznog obveznika operacija koje je on naveo, uzimajući u obzir vrijeme, lokaciju imovine ili količinu materijalnih resursa ekonomski potrebnih za proizvodnju dobara, obavljanje poslova ili pružanje usluga;

nedostatak potrebnih uvjeta za ostvarivanje rezultata predmetne gospodarske djelatnosti zbog nedostatka rukovodnog ili tehničkog osoblja, dugotrajne imovine, proizvodnih sredstava, skladišnih objekata, vozila;

računovodstveno obračunava samo one poslovne transakcije koje su izravno povezane s nastankom poreznih olakšica, ako ova vrsta djelatnosti zahtijeva i obavljanje i računovodstvo drugih poslovnih transakcija;

transakcije s dobrima koja nisu proizvedena ili se nisu mogla proizvesti u iznosu koji je porezni obveznik naveo u knjigovodstvenim ispravama.

Kao što vidite, formulacija koju je dao najviši sud vrlo je nejasna. Porezni službenici mogu ih tumačiti kako im odgovara. No, pritom se sud možda neće složiti s mišljenjem inspektora i priznati ispravnost poreznog obveznika. Sada su suci počeli ulaziti u sadržajni dio gospodarskih transakcija i njihovu svrsishodnost.

Drugim riječima, potrebno je uvjeriti sud da se “kontroverzna” činjenica gospodarske djelatnosti doista dogodila. Oni. njegova provedba osigurana je raspoloživošću dovoljnog vremena, opremom odgovarajućeg kapaciteta, materijalom, skladišnim prostorima, vozilima, radnim resursima. Svi procesi koji se odražavaju u računovodstvu trebali bi biti logičan lanac događaja opravdan ekonomskom nužnošću.

1.9. Nedavanje objašnjenja od strane poreznog obveznika za obavijest poreznog tijela o utvrđivanju nedosljednosti u pokazateljima uspješnosti

Prema p.p. 4. stavak 1. članka 31. Poreznog zakona Ruske Federacije, porezni obveznik, nakon što je primio obavijest poreznog tijela, dužan je u roku od pet dana dati potrebna objašnjenja o pitanjima koja su u njemu navedena ili izvršiti ispravke u izjave. Razlozi za obavijest mogu biti sljedeće činjenice otkrivene tijekom uredske revizije:

pogreške u poreznoj prijavi (obračunu);

proturječnosti između podataka sadržanih u dostavljenim dokumentima;

nesklad između podataka koje je dao porezni obveznik i podataka dostupnih poreznom tijelu.

Ovim stavkom porezne vlasti pozivaju da ne zanemare njihovu želju da razumiju situaciju, a da ne ostave poduzeće na provjeru. U vašem je interesu održavati dijalog s inspektoratom na daljinu.

1.10. Ponovljena (2 ili više puta) “migracija” između poreznih tijela

To ne znači promjenu adrese općenito, već promjenu adrese u trenutku neposredne porezne kontrole, a uz promjenu mjesta registracije (prijelaz na drugi IFTS).

Imajte na umu da je "selidba" uvijek alarmantna porezna uprava. Rad s ovim kriterijem izgrađen je pomoću registra pravnih osoba (USRLE), koji vam omogućuje praćenje kretanja. Rizik da postanete podnositelji zahtjeva za provjeru na licu mjesta tradicionalno postoji kod tvrtki koje prilikom registracije navode takozvane „adrese masovne registracije“ kao adresu lokacije.

1.11 Odstupanje od najmanje 10% razine profitabilnosti prema računovodstvenim podacima od razine profitabilnosti za ovo područje djelatnosti prema statistici

Prema računovodstvenim podacima izračunavaju se dva pokazatelja:

profitabilnost prodaje;

povrat na imovinu.

Dobiveni podaci uspoređuju se s prosječnim pokazateljima za glavnu vrstu djelatnosti poreznog obveznika. U slučaju značajnog odstupanja (profitabilnost poreznog obveznika manja je od prosjeka djelatnosti za 10% ili više), može se donijeti odluka o provedbi neposredne porezne kontrole poreza na dobit za relevantno razdoblje.