Угода щодо взаємозаліку коштів. Як оформити взаємозалік між організаціями
Стаття допоможе правильно провести та оформити залік взаємних вимог. Одним із способів розрахунків між організаціями є залік взаємних вимог.
Умови угоди щодо проведення взаємозаліку
Односторонній залік можливий при одночасному виконанні трьох умов:
- організації, які мають намір провести взаємозалік, повинні мати зустрічні вимоги. Це означає, що між ними укладено як мінімум два різні договори, в одному з яких організація є дебітором, а в іншому – кредитором.
- зустрічні вимоги організацій мають бути однорідними.
- взаємозалік можливий, якщо термін виконання зустрічної однорідної вимоги: вже настав; не було зазначено у договорі; було визначено моментом запитання.
Для заліку достатньо заяви однієї із сторін.
Якщо ж вимоги неоднорідні або термін виконання хоча б одного із зобов'язань ще не настав, залік може бути здійснений лише за згодою сторін.
Які зустрічні вимоги визнаються однорідними щодо взаємозаліку
Зобов'язання визнаються однорідними, якщо вони припускають однаковий спосіб їхнього погашення та виражені в одній валюті. Умова про те, що взаємозалік можливий щодо однорідних зустрічних вимог, міститься у статті 410 Цивільного кодексуРФ. Проте саме поняття «однорідна вимога» цивільним законодавствомне визначене .
У пункті 7 додатка до інформаційного листа Президії ВАС РФ від 29 грудня 2001 р. № 65 сказано, що законодавство не наполягає на тому, щоб вимога, що пред'являється до заліку, випливало з того ж зобов'язання або з зобов'язань одного виду. На цьому випливає, що однорідними можна визнати зобов'язання, пов'язані з виконанням різних договорів, але які передбачають однаковий спосіб їх погашення. Наприклад, якщо договори купівлі-продажу та підряду, укладені між одними і тими ж організаціями, спочатку передбачали грошову форму розрахунків, то за дотримання інших умов ці організації мають право провести залік взаємних вимог. Тобто зобов'язання покупця з оплати поставлених йому товарів може бути зараховані у виконання зобов'язань замовника з оплати виконаних йому робіт.
Не визнаються однорідними грошові вимоги, одне з яких виражено у рублях, а інше – у валюті. Це пов'язано з тим, що іноземна та російська валюта є самостійними видамимайна (ст. 140, 141 ЦК України). Такого висновку дійшов суд у ухвалі ФАС Північно-Кавказького округу від 1 грудня 1999 р. № Ф08-2593/99. Тому провести взаємозалік за такими договорами неможливо.
до меню
Заборона на взаємозалік
Залік взаємних вимог не допускається за зобов'язаннями:
- щодо яких минув термін позовної давності;
- пов'язаним із відшкодуванням шкоди, заподіяної життю або здоров'ю;
- пов'язаним із стягненням аліментів;
- пов'язаним із довічним утриманням громадян.
АКТ м. Москва 02.02.2016 Товариство з обмеженою відповідальністю«Держпром» (далі – Сторона 1) в особі генерального директораІванова Олександра Володимировича, що діє на підставі статуту, з одного боку та товариство з обмеженою відповідальністю «Виробнича фірма "Майстер"» (далі – Сторона 2) в особі генерального директора Кондратьєва Олександра Сергійовича, що діє на підставі статуту, з іншого боку, спільно звані Сторони , склали цей акт про таке: 1. Сторони дійшли згоди про залік взаємних вимог за вказаними нижче договорами. 1.1. За договором постачання товарів від 19 січня 2016 р. № 33: Постачання товарів за договором відбулося 23 січня 2016 року (товарна накладна від 23 січня 2016 р. № 12, рахунок-фактура від 23 січня 2016 р. № 20). Термін виконання зобов'язання за договором – 27 січня 2016 року. Розмір погашуваної вимоги за цим договором становить 35 000 руб. (У т. ч. ПДВ - 5339 руб.). 1.2. За договором надання послуг від 12 січня 2016 р. № 3: Послуги за договором надані 20 січня 2016 року (від 20 січня 2016 р. № 15, рахунок-фактура від 20 січня 2016 р. № 20). Термін виконання зобов'язання за договором – 28 січня 2016 року. Розмір погашуваної вимоги за цим договором - 35 000 руб. (У т. ч. ПДВ - 5339 руб.). 2. З моменту підписання цього Акту зазначені суми взаємних зобов'язань вважаються погашеними. Сторони не мають одна до одної претензій щодо виконання зобов'язань у частині зробленого заліку 3. Цей Акт складений у двох справжніх примірниках, по одному примірнику для кожної із Сторін. 4. Цей Акт набирає чинності з моменту його підписання. ТОВ «Держпром» ТОВ «Виробнича фірма "Майстер"» М.П. |
до меню
Акт звіряння взаємних розрахунків між контрагентами
Акт звіряння розрахунків потрібен, щоб зарахувати взаємні вимоги з контрагентом. Перед цим складіть акт звірки взаємних розрахунків із розбивкою за кожним укладеним договором (якщо договорів було кілька). Це дозволить визначити точну суму заборгованості, яка може бути погашена заліком. Складіть акт у межах договорів, укладених з контрагентом. Це дозволить визначити точну суму заборгованості, яка може бути погашена заліком.
до меню
Заява про залік взаємних вимог
Якщо організація має зустрічну дебіторку або кредиторку і ви вирішили зарахувати взаємні зобов'язання в односторонньому порядку. Для цього достатньо надіслати контрагенту заяву про залік. Залік взаємних однорідних вимог то, можливо зроблено у односторонньому порядку без згоди контрагента (). Залік може бути проведений без акта звірки, але наявність останнього позбавляє ризиків оскарження заліку.
до меню
Як відобразити при оподаткуванні залік взаємних вимог при спецрежимі: УСН, ЕНВД
Порядок розрахунку податків під час проведення взаємозаліку залежить від системи оподаткування, яку застосовує організація. Нижче розглянемо варіант застосування фірмою спецрежимів УСН та ЕНВД.
УСН - спрощенка
Як правило, при багатосторонньому заліку укладається угода про проведення взаємних розрахунків. Така угода не є уніфікованим бухгалтерським документом, тому її можна скласти у довільній формі з дотриманням вимог, що пред'являються до первинних облікових документів.
При проведенні багатостороннього заліку дотримуйтесь правил, які пред'являються до заліку зустрічних вимог:
- залік можна провести лише у тому випадку, якщо у кожної зі сторін заліку настав термін виконання зобов'язання;
- при нерівних заборгованості залік проводиться у сумі найменшої їх;
- угода про залік має містити інформацію, що відображатиме обставини проведення заліку.
до меню
Приклад відображення у бухобліку взаємозаліку між трьома організаціями. Організації застосовують загальну систему оподаткування
відкрити / закрити документ для перегляду
12 січня ТОВ « Торгова фірма"Гермес"» відвантажило ЗАТ «Альфа» товари у сумі 100 000 крб. (У т. ч. ПДВ - 15 254 руб.). За умовами договору «Альфа» має сплатити поставлені товари 15 січня.
13 січня "Альфа" відвантажила ВАТ "Виробнича фірма "Майстер"" матеріали на суму 120 000 руб. (У т. ч. ПДВ - 18 305 руб.). За умовами договору «Майстер» має сплатити матеріали 16 січня.
15 січня "Майстер" виконав для "Гермеса" роботи за договором підряду. Вартість робіт - 90 000 руб. (У т. ч. ПДВ - 13 729 руб.). За умовами договору «Гермес» має сплатити роботи 16 січня.
Станом на 1 лютого жодне з перерахованих зобов'язань щодо оплати товарів, матеріалів та виконаних робіт не виконано. Таким чином, «Гермес» одночасно є кредитором «Альфи» та дебітором «Майстра». При цьому «Майстер» є дебітором «Альфи» та кредитором «Гермеса», а «Альфа» – дебітором «Гермеса» та кредитором «Майстра».
Сторони домовилися про проведення взаємних розрахунків та уклали відповідну угоду.
Організації проводять залік у сумі найменшої заборгованості, величина якої становить 90 000 крб. (У т. ч. ПДВ - 13 729 руб.). Операції, пов'язані з виникненням та погашенням взаємних зобов'язань, відображені в обліку організацій в такий спосіб.
В обліку «Гермеса» зроблено такі проводки.
Дебет 62 субрахунок «Розрахунки із ЗАТ "Альфа"» Кредит 90-1
- 100 000 руб. - Відбито виручка від реалізації товарів;
- 15 254 руб. – нараховано ПДВ із виручки від товарів.
Дебет 26 Кредит 60 субрахунок «Розрахунки з ВАТ "Виробнича фірма "Майстер"»
- 76271 руб. - Відбито вартість робіт, виконаних підрядником;
Дебет 19 Кредит 60 субрахунок "Розрахунки з ВАТ "Виробнича фірма "Майстер""
- 13 729 руб. – відображено «вхідний» ПДВ з виконаних робіт;
- 13 729 руб. – прийнято до відрахування «вхідний» ПДВ з виконаних робіт.
Дебет 60 субрахунок «Розрахунки з ВАТ "Виробнича фірма "Майстер"» Кредит 62 субрахунок «Розрахунки із ЗАТ «Альфа»»
- Непогашена дебіторська заборгованість "Альфи" склала 10 000 руб. (У т. ч. ПДВ - 1525 руб.);
- Кредиторська заборгованість перед «Майстром» погашена повністю.
Залишок заборгованості Альфа перерахувала Гермесу на розрахунковий рахунок.
Дебет 51 Кредит 62 "Розрахунки із ЗАТ "Альфа"" - 10 000 руб. – надійшла оплата за відвантажені товари.
В обліку «Альфи» зроблено такі проводки.
Дебет 41 Кредит 60 субрахунок «Розрахунки з ТОВ "Торгівельна фірма "Гермес""
- 84746 руб. - Оприбутковані придбані товари;
Дебет 19 Кредит 60 субрахунок «Розрахунки з ТОВ "Торгівельна фірма "Гермес""
- 15 254 руб. – відображено «вхідний» ПДВ за придбаними товарами;
Дебет 68 субрахунок «Розрахунки з ПДВ» Кредит 19
- 15 254 руб. – прийнято до відрахування «вхідний» ПДВ щодо придбаних товарів.
Дебет 62 субрахунок «Розрахунки з ВАТ "Виробнича фірма "Майстер"» Кредит 90-1
- 120 000 руб. - Відбито виручка від реалізації матеріалів;
Дебет 90-3 Кредит 68 субрахунок «Розрахунки з ПДВ»
- 18305 руб. – нараховано ПДВ із виручки від матеріалів.
Дебет 60 субрахунок "Розрахунки з ТОВ "Торгівельна фірма "Гермес"" Кредит 62 субрахунок "Розрахунки з ВАТ "Виробнича фірма "Майстер""
- 90 000 руб. - Відбито погашення дебіторської та кредиторської заборгованості на підставі угоди про проведення взаємних розрахунків.
Після проведення взаємозаліку:
Кредиторська заборгованість перед "Гермесом" склала 10 000 руб. (У т. ч. ПДВ - 1525 руб.);
дебіторська заборгованість «Майстра» становила 30 000 руб. (У т. ч. ПДВ - 4576 руб.).
Залишки заборгованостей сторони погасили один одному у грошовій формі:
Дебет 60 субрахунок «Розрахунки з ТОВ "Торгівельна фірма "Гермес"» Кредит 51
- 10 000 руб. - Перерахований залишок заборгованості за придбані товари;
Дебет 51 Кредит 62 субрахунок «Розрахунки з ВАТ "Виробнича фірма "Майстер"»
- 30 000 руб. – надійшла оплата за відвантажені матеріали.
В обліку «Майстра» зроблено такі проводки.
Дебет 10 Кредит 60 субрахунок «Розрахунки із ЗАТ "Альфа"»
- 101 695 руб. - Оприбутковані придбані матеріали;
Дебет 19 Кредит 60 субрахунок «Розрахунки із ЗАТ "Альфа"»
- 18305 руб. – відображено «вхідний» ПДВ за придбаними матеріалами;
Дебет 68 субрахунок «Розрахунки з ПДВ» Кредит 19
- 18305 руб. – прийнято до вирахування «вхідний» ПДВ за придбаними матеріалами.
Дебет 62 субрахунок «Розрахунки з ТОВ "Торгівельна фірма "Гермес"» Кредит 90-1
- 90 000 руб. - Відбито виручка від реалізації виконаних робіт;
Дебет 90-3 Кредит 68 субрахунок «Розрахунки з ПДВ»
- 13 729 руб. – нараховано ПДВ із виручки від реалізації виконаних робіт.
Дебет 60 субрахунок «Розрахунки із ЗАТ "Альфа"» Кредит 62 субрахунок «Розрахунки з ТОВ "Торгівельна фірма "Гермес"»
- 90 000 руб. - Відбито погашення дебіторської та кредиторської заборгованості на підставі угоди про проведення взаємних розрахунків.
Після проведення взаємозаліку:
дебіторську заборгованість «Гермеса» погашено повністю;
кредиторська заборгованість перед "Альфою" склала 30 000 руб. (У т. ч. ПДВ - 4576 руб.).
Залишок заборгованості «Майстер» перерахував на розрахунковий гачок «Альфи»:
Дебет 62 субрахунок «Розрахунки із ЗАТ "Альфа"» Кредит 51
- 30 000 руб. - Перерахований залишок заборгованості за придбані матеріали.
до меню
ПИТАННЯ на тему "ЗАЛІК ВЗАЄМНИХ ВИМОГ, ВЗАЄМОЗАЛІК"
Поставити питання, обговорити питання взаємозаліку.