หนังสือโพสต์สำหรับการขายบริการ ตัวอย่างรายการบัญชีขายสินค้า
นักบัญชีชาวรัสเซีย N 10, 2014
คาริน่า ลีเบอร์แมน,
หัวหน้าบรรณาธิการนิตยสาร
การดำเนินการคืออะไร? วิธีการสะท้อนธุรกรรมการขายในการบัญชี? จะกล่าวถึงคำถามเหล่านี้และคำถามสำคัญอื่นๆ ในบทความนี้
เป็นครั้งแรกที่มีการกำหนดแนวความคิดในการดำเนินการตามกฎหมายในส่วนที่หนึ่งของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตามมาตรา 39 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การโอนกรรมสิทธิ์ในสินค้าแบบขอคืนเงินได้ถือเป็นการขายสินค้า (งาน บริการ) นอกจากนี้ การโอนผลงานที่ทำโดยบุคคลหนึ่งไปยังอีกบุคคลหนึ่ง การให้บริการโดยบุคคลหนึ่งไปยังอีกบุคคลหนึ่งโดยมีค่าธรรมเนียมถือเป็นการขาย ในขณะเดียวกัน สิ่งต่อไปนี้ไม่ถือเป็นการขายสินค้า งาน หรือบริการ:
1) ดำเนินการที่เกี่ยวข้องกับการหมุนเวียนของรัสเซียหรือสกุลเงินต่างประเทศ (ยกเว้นเพื่อวัตถุประสงค์ของเหรียญ)
2) การโอนสินทรัพย์ถาวร สินทรัพย์ไม่มีตัวตนและ (หรือ) ทรัพย์สินอื่น ๆ ขององค์กรไปยังผู้สืบทอดทางกฎหมาย (ผู้สืบทอด) ในระหว่างการปรับโครงสร้างองค์กรนี้
3) การโอนสินทรัพย์ถาวร สินทรัพย์ไม่มีตัวตนและ (หรือ) ทรัพย์สินอื่น ๆ ให้กับองค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรเพื่อดำเนินกิจกรรมทางกฎหมายหลักที่ไม่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมของผู้ประกอบการ
4) การโอนทรัพย์สิน หากการโอนดังกล่าวมีลักษณะการลงทุน (โดยเฉพาะอย่างยิ่ง เงินสมทบ (หุ้น) ทุนจดทะเบียนของบริษัทและหุ้นส่วนทางเศรษฐกิจ เงินสมทบตามข้อตกลงหุ้นส่วนสามัญ (ข้อตกลงร่วมกิจกรรม) เงินสมทบกองทุนหุ้นของ สหกรณ์);
5) การโอนทรัพย์สินภายในเงินสมทบเบื้องต้นให้กับผู้เข้าร่วม สังคมเศรษฐกิจหรือหุ้นส่วน (กับทายาทตามกฎหมายหรือทายาท) ในกรณีของการถอนตัว (ถอนตัว) จากบริษัทธุรกิจหรือห้างหุ้นส่วน เช่นเดียวกับในกรณีที่มีการแจกจ่ายทรัพย์สินของบริษัทธุรกิจหรือห้างหุ้นส่วนที่ชำระบัญชีแล้วในหมู่ผู้เข้าร่วม
6) การโอนทรัพย์สินภายในเงินสมทบเบื้องต้นให้กับผู้เข้าร่วมในข้อตกลงหุ้นส่วนที่เรียบง่าย (ข้อตกลงในกิจกรรมร่วมกัน) หรือผู้สืบทอดของเขาในกรณีที่แยกส่วนของเขาออกจากทรัพย์สินที่เป็นกรรมสิทธิ์ร่วมกันของผู้เข้าร่วมในข้อตกลงหรือ การแบ่งทรัพย์สินดังกล่าว
7) การโอนสถานที่อยู่อาศัย บุคคลในบ้านของรัฐหรือเทศบาล หุ้นที่อยู่อาศัยในระหว่างการแปรรูป
8) การยึดทรัพย์สินโดยการริบ, มรดกของทรัพย์สิน, เช่นเดียวกับการแปลงของสิ่งที่ไม่มีเจ้าของและที่ถูกทอดทิ้ง, สัตว์ที่ไม่มีเจ้าของ, การค้นพบ, สมบัติเป็นกรรมสิทธิ์ของบุคคลอื่นตามบรรทัดฐานของประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย
ดังนั้น การโอนกรรมสิทธิ์ ยกเว้นกรณีที่อธิบายไว้ข้างต้น ถือเป็นข้อเท็จจริงของการดำเนินการ
ควรสังเกตว่าการขายได้รับการยอมรับไม่เพียง แต่เป็นการโอนกรรมสิทธิ์ในสินค้าเท่านั้น แต่ยังรวมถึงข้อเท็จจริงของการให้บริการด้วย
จะกำหนดช่วงเวลาของการรับรู้เกี่ยวกับบริการได้อย่างไร? ข้อเท็จจริงของการสิ้นสุดการบริการเป็นการกระทำที่ลงนามโดยทั้งสองฝ่าย วันที่ลงนามในพระราชบัญญัติคือวันที่ดำเนินการ ดังนั้นจึงอาจเกิดขึ้นได้ว่ามีการให้บริการ แต่จนถึงขณะนี้มีการลงนามในพระราชบัญญัติทวิภาคีความเป็นจริงของการดำเนินการก็หายไป
พึงระลึกไว้เสมอว่าการใช้งานเป็น "หลัก" และ "อื่นๆ"
การขายหลักรวมถึงธุรกรรมที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมหลักขององค์กร ธุรกรรมอื่นๆ ที่เกี่ยวข้องกับการขายอื่นๆ
การขายหลักรวมถึงธุรกรรมที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมหลักขององค์กร ธุรกรรมอื่นๆ ที่เกี่ยวข้องกับการขายอื่นๆ
จะทราบได้อย่างไรว่าประเภทของกิจกรรมที่ทำธุรกรรมเป็นกิจกรรมหลักหรือไม่ใช่กิจกรรมหลัก ในกฎบัตรขององค์กรมีส่วน "ประเภทของกิจกรรม" หากระบุประเภทของกิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับธุรกรรมในส่วนนี้ แสดงว่านี่คือการใช้งาน "หลัก" หากไม่อยู่ในรายการ - "อื่นๆ" ในขณะเดียวกัน ถ้า สายพันธุ์นี้กิจกรรมองค์กรได้รับรายได้อย่างต่อเนื่อง (เช่นอย่างน้อยไตรมาสละครั้ง) จากนั้นการดำเนินการดังกล่าวก็เกี่ยวข้องกับการดำเนินการหลักด้วย
ตัวอย่างคือการขายโดยองค์กรก่อสร้างของวัสดุที่ไม่ได้ใช้ในงานก่อสร้างและติดตั้ง (CEW) การดำเนินการนี้มักจะ องค์กรก่อสร้างหมายถึง "อื่นๆ" ในขณะเดียวกันองค์กรขาย ผลิตภัณฑ์คอนกรีตเสริมเหล็ก, - ถึง "หลัก"
นอกจากนี้ การตรวจสอบความถี่ของธุรกรรม "อื่นๆ" ดังกล่าวเป็นสิ่งสำคัญ แม้ว่ากิจกรรมประเภทนี้จะไม่ได้ระบุไว้โดยตรงในกฎบัตรขององค์กร (แต่มีลิงก์เช่น "กิจกรรมประเภทอื่นที่กฎหมายไม่ได้ห้าม") แต่การทำธุรกรรมจะดำเนินการในแต่ละรอบระยะเวลาการรายงาน (โดยปกติคือหนึ่งในสี่) ธุรกรรมเหล่านี้เรียกอีกอย่างว่าการใช้งาน "หลัก"
เหตุใดการแยกการใช้งาน "หลัก" และ "อื่นๆ" จึงมีความสำคัญมาก ความจริงก็คือว่ามีจำนวนภาษีในการคำนวณซึ่งพิจารณาเฉพาะการขาย "หลัก" ดังนั้นเพื่อกำหนดฐานภาษีอย่างถูกต้องจึงเป็นสิ่งสำคัญในการกำหนดประเภทการขายอย่างถูกต้อง
นอกจากนี้ยังมีคำถามเกี่ยวกับคำจำกัดความของการขายส่งและขายปลีก ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดการค้าขายปลีกเป็นการขายต่อสาธารณะของสินค้า (งานบริการ) ที่มีลักษณะผู้บริโภคที่ไม่ได้มีไว้สำหรับกิจกรรมของผู้ประกอบการ แนวความคิดของการขายปลีกและค้าส่งเป็นประเภท กิจกรรมทางเศรษฐกิจมีอยู่ในตัวจำแนกประเภท All-Russian ของประเภทของกิจกรรมทางเศรษฐกิจผลิตภัณฑ์และบริการ OK 004-93 ได้รับการอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกามาตรฐานแห่งรัฐของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 6 สิงหาคม 1993 N 17 ตามหมวด 51 และ 52 หมวด G ของลักษณนาม การขายปลีกคือการขายสินค้าสำหรับบุคคลหรือ ของใช้ในบ้าน, แ ขายส่ง- คือการขายสินค้าให้กับผู้ค้าปลีก ผู้ใช้ในอุตสาหกรรม การค้า สถาบันหรือมืออาชีพ หรือผู้ค้าส่งอื่นๆ กล่าวอีกนัยหนึ่ง การขายใดๆ ให้กับองค์กรและผู้ประกอบการรายบุคคล รวมถึงเป็นเงินสด ถือเป็นการค้าส่ง
การขายให้กับบุคคลทั่วไป แม้จะชำระเงินผ่านบัญชีกระแสรายวัน หมายถึงการขายปลีก
ตัวแทนขององค์กรสามารถซื้อสินค้าที่จำเป็นในร้านค้าด้วยเงินสด แต่เพื่อหักภาษีมูลค่าเพิ่ม จำเป็นต้องจัดทำเอกสารประกอบธุรกรรมที่ไม่ใช่เงินสด ในกรณีนี้ แทนที่จะสั่งจ่ายเงิน มีต้นขั้วใบเสร็จ ใบสำคัญแสดงสิทธิเงินสดและตรวจสอบ KKM เพื่อให้องค์กรการค้าจัดทำชุดเอกสารที่จำเป็น ตัวแทนขององค์กรจัดซื้อต้องส่งหนังสือมอบอำนาจ อย่างไรก็ตาม เมื่อซื้อสินค้าไม่จำเป็นต้องจัดทำเอกสารทั้งชุด เช็ค KKM และใบเสร็จรับเงินก็เพียงพอแล้ว ในเวลาเดียวกัน สำหรับองค์กรการค้าที่ต้องทำงานเป็นเงินสด จำเป็นต้องมีเครื่องบันทึกเงินสด (KKM) หรือชำระเงินผ่านบัญชีกระแสรายวันเท่านั้น
การดำเนินการสำหรับการชำระเงินที่ไม่ใช่เงินสดและเงินสด
พิจารณาข้อกำหนดสำหรับการดำเนินการเอกสารหลักที่จำเป็นสำหรับการประมวลผลธุรกรรมในการชำระเงินแบบไม่ใช้เงินสด พื้นฐานสำหรับการชำระเงินคือใบแจ้งหนี้สำหรับการชำระเงินที่ออกโดยซัพพลายเออร์
ในการรับสินค้า ตัวแทนของบริษัทผู้ซื้อจะต้องส่งหนังสือมอบอำนาจเพื่อรับสินค้า ซึ่งยังคงอยู่ในแผนกบัญชีของบริษัทซัพพลายเออร์ เมื่อได้รับสินค้าแล้ว ตัวแทนจะลงนามในคอลัมน์ "ได้รับแล้ว" อนุญาตให้ใส่ตราประทับของผู้ซื้อบนสำเนาของซัพพลายเออร์และลงนามเพื่อรับสินค้าจากนั้นไม่จำเป็นต้องมีหนังสือมอบอำนาจ
การจัดส่งสินค้าจะต้องมาพร้อมกับ นอกจากนี้ เมื่อสินค้าถูกจัดส่ง ซัพพลายเออร์จะต้องออกใบแจ้งหนี้ภายใน 5 วัน เอกสารทั้งหมดออกโดยซัพพลายเออร์เป็นชุดซ้ำกัน ซึ่งหนึ่งในนั้นถูกโอนไปยังผู้ซื้อ อีกฉบับยังคงอยู่ในแผนกบัญชีของซัพพลายเออร์
การชำระบัญชีระหว่างองค์กรสามารถทำได้ไม่เพียงแค่การโอนเงินผ่านธนาคารเท่านั้น แต่ยังสามารถชำระเป็นเงินสดที่โต๊ะเงินสดขององค์กรได้อีกด้วย เช่นเดียวกับการชำระเงินที่ไม่ใช่เงินสด ตัวแทนของบริษัทผู้ซื้อจะต้องส่งหนังสือมอบอำนาจเพื่อรับสินค้าหรือประทับตราขององค์กรผู้ซื้อบนสำเนาของซัพพลายเออร์ ปัญหาซัพพลายเออร์ ครบชุดเอกสารนั่นคือการส่งมอบสินค้าจำเป็นต้องมีใบตราส่งสินค้าซัพพลายเออร์จะต้องออกใบแจ้งหนี้ภายใน 5 วัน เอกสารทั้งหมดออกโดยซัพพลายเออร์เป็นชุดซ้ำกัน ซึ่งหนึ่งในนั้นถูกโอนไปยังผู้ซื้อ อีกฉบับยังคงอยู่ในแผนกบัญชีของซัพพลายเออร์ เมื่อชำระค่าสินค้าที่โต๊ะเงินสดขององค์กรซัพพลายเออร์ ผู้ซื้อจะได้รับต้นขั้วรับเงินสดเพื่อยืนยันความจริงของการชำระเงิน พื้นฐานสำหรับการชำระเงินคือใบแจ้งหนี้สำหรับการชำระเงินที่ออกโดยซัพพลายเออร์
โปรดจำไว้ว่าขีด จำกัด การชำระเงินสดระหว่าง นิติบุคคลปัจจุบัน จำกัด จำนวน 100,000 รูเบิลต่อธุรกรรมนั่นคือต่อสัญญา (คำสั่งของธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซีย N 1843-U) ในขณะเดียวกัน ฝ่ายที่ชำระเงินมีหน้าที่รับผิดชอบในการเกินขีดจำกัดการชำระบัญชี โปรดทราบว่าตั้งแต่ปีพ.ศ. 2549 ขีดจำกัดนี้ใช้กับการตั้งถิ่นฐานกับผู้ประกอบการแต่ละรายด้วย
การบัญชีสำหรับธุรกรรมการขาย
แง่มุมที่ยากลำบากประการหนึ่งในการบัญชีคือการสะท้อนการดำเนินงานเพื่อขายผลิตภัณฑ์ (งาน บริการ)
เพื่อสรุปข้อมูลเกี่ยวกับรายได้และค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมปกติขององค์กรตลอดจนเพื่อกำหนดผลลัพธ์ทางการเงินสำหรับพวกเขา บัญชี 90 "การขาย" มีวัตถุประสงค์ โดยเฉพาะอย่างยิ่ง บัญชีนี้สะท้อนถึงรายได้และต้นทุนของ: ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปและผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูปที่ผลิตเอง งานและบริการ ผลิตภัณฑ์ที่ซื้อ การก่อสร้าง การติดตั้ง และงานที่คล้ายกัน สินค้า; บริการขนส่ง บริการสื่อสาร บทบัญญัติค่าธรรมเนียมสำหรับการใช้งานชั่วคราว (การครอบครองและใช้ชั่วคราว) ของสินทรัพย์ภายใต้สัญญาเช่า (เมื่อเป็นเรื่องของกิจกรรมขององค์กร) ฯลฯ
ในบัญชี 90 บัญชีย่อย "การขาย" สามารถเปิดได้:
- -1 "รายได้";
- -2 "ต้นทุนขาย";
- -3 "ภาษีมูลค่าเพิ่ม";
- -4 "สรรพสามิต";
- -9 "กำไร/ขาดทุนจากการขาย".
ในบัญชีย่อย 90 -1 "รายได้" เงินที่ได้จากการขายจะถูกนำมาพิจารณาในเวลาเดียวกันในบัญชีย่อย 90 -2 "ต้นทุนขาย" ต้นทุนของสินค้าที่ขายจะถูกนำมาพิจารณา
ในบัญชีย่อย 90 -3 "ภาษีมูลค่าเพิ่ม" จะพิจารณาจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องได้รับจากผู้ซื้อ (ลูกค้า)
ในบัญชีย่อย 90 -4 "สรรพสามิต" จะคำนึงถึงผลรวมของสรรพสามิตที่รวมอยู่ในราคาผลิตภัณฑ์ที่ขาย (สินค้า)
องค์กรที่ชำระภาษีส่งออกสามารถเปิดบัญชีย่อย 90 -5 "อากรส่งออก" เป็นบัญชี 90 "ขาย" เพื่อบันทึกจำนวนภาษีส่งออก
บัญชีย่อย 90 -9 "กำไร / ขาดทุนจากการขาย" ออกแบบมาเพื่อระบุผลลัพธ์ทางการเงิน (กำไรหรือขาดทุน) จากการขายสำหรับเดือนที่รายงาน
จำนวนเงินที่ได้รับจากการขายสินค้าผลิตภัณฑ์ประสิทธิภาพการทำงานการให้บริการจะสะท้อนให้เห็นในเครดิตของบัญชี 90 "การขาย" บัญชีย่อย "รายได้" และการตัดบัญชี 62 "การชำระบัญชีกับผู้ซื้อและลูกค้า ":
เดบิต 62 "การชำระหนี้กับผู้ซื้อและลูกค้า"
เครดิต -1 "รายได้"
สะท้อนรายได้จากการขายผลิตภัณฑ์
ในเวลาเดียวกัน ต้นทุนของสินค้าที่ขาย ผลิตภัณฑ์ งาน บริการจะถูกหักจากเครดิตของบัญชี 41 "สินค้า", 43 "ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป", 45 "สินค้าที่จัดส่ง", 20 "การผลิตหลัก" เป็นต้น เดบิตของบัญชี 90 "การขาย" บัญชีย่อย "ต้นทุนขาย":
เดบิต -2 "ต้นทุนขาย" เครดิต ,
,
,
,
...
เขียนปิดต้นทุนของสินค้าที่ขาย
รายการย่อย
หน่วยงานธุรกิจถูกสร้างขึ้นเพื่อดำเนินกิจกรรมที่กำหนดไว้อย่างเคร่งครัด ส่วนใหญ่มีส่วนร่วมในการสร้างผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปการให้บริการและการผลิตงานเพื่อประโยชน์ของบุคคลที่สาม กระบวนการนี้ที่เกี่ยวข้องกับการโอนค่า (งานบริการ) และการรับชำระเงินสำหรับพวกเขา ให้เราพิจารณาในรายละเอียดเพิ่มเติมว่าการผ่านรายการใดเกิดขึ้นจากการขายสินค้าและบริการ
ผังบัญชีเพื่อการสะท้อนในการบัญชีให้การใช้บัญชีต่อไปนี้เมื่อสะท้อนถึงการขายบริการงานสินค้า:
- - ใช้ในการบัญชีสำหรับค่าใช้จ่ายในการดำเนินการบริการและประสิทธิภาพการทำงาน
- 41- ใช้เมื่อสะท้อนต้นทุนของสินค้าที่ซื้อเพื่อขายต่อ
- 42 - เพื่อตัดมาร์กอัปของสินค้า (เมื่อสินค้าสะท้อนราคาขาย)
- 43 - ใช้เพื่อสะท้อนผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปที่สร้างขึ้นในองค์กร
- 44 - เพื่อบัญชีต้นทุนขาย ขายสินค้า.
- 45 - บัญชีนี้แสดงผลิตภัณฑ์ที่จัดส่งไปยังผู้ขาย แต่ยังไม่ได้รับและชำระเงินจากเขา
- 46 - ใช้สำหรับงานแบ่งเป็นระยะ
- 50 - เมื่อใช้ในการชำระหนี้สำหรับการขายบริการ, งาน, สินค้าเป็นเงินสด.
- 51 - เมื่อใช้ในการชำระค่าบริการ ขายงาน สินค้าที่ไม่ใช่เงินสด
- 52 - เมื่อผู้ซื้ออยู่ ชาวต่างชาติโอนเงินชำระเป็นเงินตราต่างประเทศ
- 57 - เมื่อชำระค่าบริการ, งาน, สินค้าเกิดขึ้น บัตรธนาคาร.
- - ใช้เมื่อทำข้อตกลงกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมาสำหรับบริการ งาน สินค้าที่ขายให้กับพวกเขา
- 68 / VAT - ใช้เพื่อเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากการขายบริการ งาน สินค้า
- - ในการดำเนินการขายสินค้างานบริการภายใต้การทำธุรกรรมครั้งเดียว
- - ใช้เมื่อสะท้อนรายได้ทางบัญชีจากการขายบริการ ผลงาน สินค้า
- 90/2 - ใช้สำหรับบัญชีต้นทุนการบริการ งาน สินค้าขาย.
- 90/3 - บัญชีแสดงข้อมูลเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่มที่รวมอยู่ในค่าบริการ งาน สินค้าที่ขาย (เมื่อองค์กรทำงานกับภาษีมูลค่าเพิ่ม)
- 90/4 - หากสินค้าที่ขายต้องเสียภาษีสรรพสามิต
โพสต์เพื่อขายสินค้าและบริการ
เมื่อขายสินค้าที่ร้านค้าปลีก
คุณลักษณะของการบัญชีสำหรับการขายใน ขายปลีกคือการรับเงินจากการขายไม่ใช่ไปยังบัญชีกระแสรายวัน แต่ส่วนใหญ่เป็นที่แคชเชียร์
เนื่องจากผู้บริโภคจำนวนมากทำหน้าที่เป็นผู้ซื้อ การชำระบัญชีกับพวกเขาจึงดำเนินการโดยไม่ต้องใช้บัญชี 62 แต่ส่งตรงไปยังบัญชีรายได้ นอกจากนี้ ต้นทุนของสินค้าที่ขายมักจะถูกตัดออกเป็นต้นทุนขาย
เดบิต | เครดิต | การกำหนดการดำเนินงาน |
50 | 90/1 | รายได้จากการขายสินค้าไปยังแคชเชียร์ |
57 | 90/1 | รับชำระด้วยบัตรเครดิต |
51 | 57 | เงินที่ได้รับภายใต้ข้อตกลงการเข้าซื้อกิจการถูกโอนเข้าบัญชีกระแสรายวัน |
90/2 | 57 | ค่าคอมมิชชั่นที่สะท้อนภายใต้ข้อตกลงการเข้าซื้อกิจการ |
90/2 | 41 | ตัดจำหน่ายต้นทุนสินค้าขาย |
90/2 | 42 | |
90/3 | 68 | ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าที่ขาย |
90/2 | 44 | รวมค่าใช้จ่ายในการขาย |
ขายสินค้าจำนวนมากโดยชำระเงินล่วงหน้า
เมื่อมีการกำหนดการชำระเงินล่วงหน้าโดยสัญญาการขายหรือการส่งมอบ แสดงว่าผู้ซื้อต้องชำระเงินทั้งหมดหรือบางส่วนสำหรับสินค้าก่อนที่จะจัดส่ง
ความสนใจ!เมื่อขายสินค้าโดยชำระเงินล่วงหน้า ซัพพลายเออร์มีหน้าที่สะสมและชำระภาษีมูลค่าเพิ่มให้กับงบประมาณจากจำนวนเงินที่จ่ายล่วงหน้าและเมื่อมีการจัดส่ง ทรัพย์สินทางวัตถุจำเป็นต้องมีการบัญชี ในเรื่องนี้ ในการบัญชีสำหรับการชำระบัญชีสำหรับผู้ซื้อ จำเป็นต้องใช้สองบัญชีย่อย y - บัญชีทั่วไปสำหรับการชำระบัญชีและอีกบัญชีสำหรับเงินทดรองที่ได้รับ
เดบิต | เครดิต | การกำหนดการดำเนินงาน |
51, 52 | 62/2 | รับเงินล่วงหน้าจากผู้ซื้อสำหรับสินค้า, สินค้า |
76/ภาษีมูลค่าเพิ่ม | 68 | ภาษีมูลค่าเพิ่มคำนวณจากเงินจ่ายล่วงหน้าที่ได้รับจากผู้ซื้อ |
62 | 90/1 | ระบุรายได้จากการขายสินค้า ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป |
90/2 | 41, 43 | ตัดจำหน่ายต้นทุนสินค้าที่ขายผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป |
90/2 | 42 | มาร์กอัปของสินค้าที่ขายได้ถูกตัดออก (หากสินค้าแสดงในราคาขาย) |
90/3 | 68 | |
62/2 | 62 | ค่าชดเชยของเงินจ่ายล่วงหน้าที่ได้รับก่อนหน้านี้เสร็จสมบูรณ์ |
51, 52 | 62 | ชำระค่าสินค้าครั้งสุดท้ายแล้ว (หากชำระเงินล่วงหน้าบางส่วน) |
68 | 76/ภาษีมูลค่าเพิ่ม | หักกลบภาษีมูลค่าเพิ่มที่ชำระแล้วจากเงินทดรองจ่าย |
ขายสินค้าจำนวนมากโดยการจัดส่ง
เมื่อทำบัญชีสำหรับการขายสินค้าโดยการขนส่ง การชำระเงินจะทำในเวลาที่จัดส่งหรือหลังจากนั้น นอกจากนี้ยังมีความสำคัญที่จุดใดที่สิทธิ์ในการขนส่งสินค้าจะถูกโอนจากซัพพลายเออร์ไปยังผู้ซื้อ (ที่คลังสินค้าของซัพพลายเออร์ ที่คลังสินค้าของผู้ซื้อ หรือที่ไหนสักแห่งในระหว่างนั้น)
เนื่องจากสินค้าจะไม่อยู่ในคลังสินค้าอีกต่อไปแต่ซัพพลายเออร์จะไม่สามารถตัดค่าใช้จ่ายสำหรับสินค้าที่ขายได้จึงควรใช้บัญชี 45 ในกรณีนี้ไม่มีภาระผูกพันในการกำหนดและชำระภาษีมูลค่าเพิ่มใน การชำระเงินล่วงหน้า (เนื่องจากขาด)
ความสนใจ!ด้วยระบบภาษีแบบง่าย จำเป็นต้องทำการผ่านรายการแบบเดียวกัน ยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม เนื่องจากข้อเท็จจริงของการชำระเงินมีความสำคัญต่อการพิจารณารายได้ของบริษัทเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีเท่านั้น
การใช้บริการ
การให้บริการทางบัญชีดำเนินการในลักษณะเดียวกับการขายสินค้า แต่เนื่องจากไม่มีรูปแบบที่เป็นสาระสำคัญ ต้นทุนทั้งหมดจึงถูกรวบรวมไว้ในบัญชีการผลิตบัญชีใดบัญชีหนึ่ง (20, 25 ฯลฯ) หลังจากนั้นจะถูกตัดจำหน่าย ณ เวลาดำเนินการไปยังบัญชี 90/2 บัญชี 41, 43 ไม่ได้ใช้
คืนเงินล่วงหน้า
เงินทดรองจ่ายคือเงินที่ลูกค้าหรือผู้ซื้อจ่ายให้กับสินค้าหรืองานในอนาคต
ในบางกรณี ลูกค้าอาจต้องการคืนเงินที่ชำระไปก่อนหน้านี้:
- หากซัพพลายเออร์ไม่ปฏิบัติตามภาระผูกพัน
- ถ้างานออกมาไม่ดี;
- หากเริ่มงานช้ากว่าที่กำหนดไว้
- สถานการณ์อื่น ๆ ที่ระบุไว้ในข้อตกลงที่สรุป
การดำเนินการกับเงินทดรองเมื่อส่งคืนให้กับผู้ซื้อจะทำโดยการผ่านรายการต่อไปนี้:
เดบิต | เครดิต | การกำหนดการดำเนินงาน |
51 | 62/2 | เงินจ่ายล่วงหน้าค่าสินค้าบริการเข้าบัญชีกระแสรายวัน |
76/ภาษีมูลค่าเพิ่ม | 68 | มีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มตามจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าที่ได้รับ |
62/2 | 51 | ผู้ซื้อได้รับการชำระเงินล่วงหน้า |
68 | 76/ภาษีมูลค่าเพิ่ม | จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ชำระจากเงินล่วงหน้าสามารถหักได้ |
ในสถาบันงบประมาณ
ในสถานประกอบการดังกล่าว การขายสินค้าจะดำเนินการตามราคาที่ตกลงกันไว้ สถาบันกำหนดปริมาณมาร์กอัปอย่างอิสระ แต่ไม่ควรขัดแย้งกับ กฎระเบียบ.
นอกจากนี้รัฐยังกำหนดรายการสินค้าที่จะกำหนดราคาของตนเอง สถาบันกำหนดราคาสำหรับพวกเขาตามอัตราภาษีที่ได้รับอนุมัติ
ความสนใจ!การขายสินค้าไม่รวมอยู่ในกิจกรรมหลักของสถาบันงบประมาณดังนั้นควรบันทึกธุรกรรมผ่านบัญชี 0 401 10 130 "รายได้จากการให้บริการชำระเงิน"
โอนฟรี
แม้ว่าซัพพลายเออร์จะไม่ได้รับประโยชน์ใดๆ จากการดำเนินการดังกล่าว ซึ่งรวมถึงรายได้ กฎหมายภาษีจะตีความการดำเนินการนี้เป็นการขาย
คุณลักษณะอีกประการหนึ่งคือคำจำกัดความของภาษีเงินได้ ในการบัญชี ค่าใช้จ่ายทั้งหมดที่เกิดขึ้นจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายอื่น ในขณะเดียวกันในการบัญชีภาษีจะไม่รวมอยู่ในองค์ประกอบของการหักลดหย่อนภาษีเงินได้
รายการต่อไปนี้ถูกสร้างขึ้น:
เดบิต | เครดิต | การกำหนดการดำเนินงาน |
91/2 | 41, 43 | ตัดจำหน่ายต้นทุนสินค้าที่โอนหรือผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป |
91/2 | 60, 76 | ค่าขนส่ง การจัดเก็บสินค้าที่โอนจะถูกตัดออก |
91/2 | 68 | มีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากต้นทุนสินค้าที่โอน |
19 | 68 | สำหรับสินค้าที่โอน จะมีการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มซึ่งรวมอยู่ในการหักลดก่อนหน้านี้แล้ว |
91/2 | 19 | ภาษีมูลค่าเพิ่มที่กู้คืนตัดจำหน่ายเป็นค่าใช้จ่ายอื่น |
ขายสินค้าผ่านคนกลาง
ธุรกรรมการขายสินค้าอาจเกี่ยวข้องกับบุคคลที่สามที่ทำหน้าที่เป็นตัวกลางระหว่างผู้ซื้อและผู้ขาย ในกรณีเหล่านี้ ผังบัญชีจะถือว่าใช้บัญชี 45 ด้วย
เดบิต | เครดิต | การกำหนดการดำเนินงาน |
45 | 41,43 | ส่งสินค้า สินค้าสำเร็จรูปให้คนกลางขายต่อไป |
62 | 90/1 | คนกลางแจ้งการขายสินค้าให้ผู้ซื้อ |
90/2 | 45 | ต้นทุนขายผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปถูกตัดจำหน่าย (เมื่อสินค้ากลายเป็นทรัพย์สินของผู้ซื้อ) |
90/3 | 68 | สะท้อนภาษีมูลค่าเพิ่มของสินค้าที่ขาย, ผลิตภัณฑ์ |
76 | 62 | หนี้ของตัวกลางสำหรับสินค้าที่จัดส่งไปยังผู้ซื้อนั้นสะท้อนให้เห็น (เมื่อมีการชำระบัญชีกับผู้ซื้อผ่านตัวกลาง) |
44 | 76 | ค่าตอบแทนจะสะสมให้คนกลางมีส่วนร่วมในการขายสินค้า |
19 | 76 | รับภาษีมูลค่าเพิ่มจากค่าตอบแทนของคนกลาง |
90/2 | 44 | เขียนปิดเป็นค่าบริการตัวกลาง |
68 | 19 | ภาษีมูลค่าเพิ่มจากค่าตอบแทนของคนกลาง |
51 | 76 | ได้รับการชำระเงินสำหรับสินค้าที่ส่งมอบสินค้าจากตัวกลาง |
76 | 51 | บริการตัวกลางที่ชำระแล้ว (หากไม่ได้หักค่าคอมมิชชั่นตัวกลางจากการชำระเงินค่าสินค้าที่ขาย) |
แหล่งที่มาของรายได้ขององค์กรไม่เพียง แต่จะขายสินค้าเท่านั้น แต่ยังรวมถึงการให้บริการด้วย กิจกรรมนี้มีลักษณะเฉพาะของตัวเอง และแน่นอนว่าสิ่งนี้สะท้อนให้เห็นในการบัญชี รายการบัญชีสำหรับบริการแน่นอนว่าลูกค้าและผู้รับเหมาจะแตกต่างกัน ผู้ให้บริการใช้บัญชี 90 “การขาย” สำหรับสิ่งนี้ เดบิตคำนึงถึงค่าใช้จ่ายจริงและเครดิต - รายได้ที่ได้รับตามอัตราภาษีที่กำหนด
สืบเนื่องมาจากความเฉพาะเจาะจงของการดำเนินการที่คะแนนคือ 43" ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป' ไม่ได้ใช้ในกรณีนี้ ท้ายที่สุด บริการจะถูกโอนไปยังลูกค้าโดยตรงเสมอ คำตอบสำหรับคำถามที่ว่าบัญชี 40 ถูกใช้ในกรณีนี้หรือไม่ (นั่นคือ "ผลผลิตของผลิตภัณฑ์ (บริการ)") ขึ้นอยู่กับว่าองค์กรใช้ต้นทุนตามแผนในการบัญชีปัจจุบันหรือไม่
ตามลำดับ โพสต์บริการในกรณีนี้ดูเหมือนว่า: จำนวนเงินที่ได้รับจากการเดบิตของบัญชี 62 จะถูกโอนไปยังเครดิตของบัญชี 90 (ในบัญชีย่อย 90-1) ซึ่งสะท้อนถึงภาระหนี้ในการให้บริการ ต้นทุนจริงถูกนำมาพิจารณาโดยการผ่านรายการเดบิต 90-2 - เครดิต 20 "การผลิตหลัก" (หรือบัญชี 23) หากบริษัทชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม ก็จำเป็นต้องสะท้อนการเรียกเก็บภาษี - ผ่านรายการเดบิต 90 (ในบัญชีย่อย 3) - เครดิต 68 (ในบัญชีย่อยของภาษีที่เกี่ยวข้อง) เมื่อผู้ซื้อชำระค่าบริการ สิ่งนี้จะสะท้อนให้เห็นในการทำธุรกรรม ซึ่งจำนวนหนี้จะถูกตัดออกไปยังเดบิตของบัญชี 51 จากเครดิตของบัญชี 62
มิฉะนั้น การซื้อบริการจากลูกค้าจะสะท้อนให้เห็น ค่าใช้จ่ายในการซื้อควรนำมาพิจารณาตาม PBU 10/99 ค่าใช้จ่ายทั้งหมดสำหรับการได้มาซึ่งบริการ ยกเว้นค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการสร้างหรือการซื้อสินทรัพย์ถาวรหรือสินทรัพย์ไม่หมุนเวียนอื่น ๆ สามารถนำมาประกอบกับค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นสำหรับกิจกรรมทั่วไป
ในเรื่องโดยตรง โพสต์บริการจากนั้นการชำระบัญชีกับผู้รับเหมาจะแสดงในการผ่านรายการเดบิต 60 - เครดิต 51 (รายการนี้ทำขึ้นตามใบแจ้งยอดจากธนาคาร) การรับบริการจะแสดงในรายการต่อไปนี้: บัญชีเดบิต 20 - เครดิต 60 .. ตามใบแจ้งหนี้ที่ผู้ให้บริการให้มา การผ่านรายการจะพิจารณาภาษีมูลค่าเพิ่ม - เดบิต 19-4 - เครดิต 60 หาก บริการเกี่ยวข้องกับการสร้างสินทรัพย์ไม่หมุนเวียนซึ่งอยู่ภายใต้บรรทัดฐานของมาตรฐานอื่น - PBU 6/01 นอกจากนี้ยังมีความแตกต่างอื่น ๆ อีกหลายประการที่เกี่ยวข้องกับการได้มาซึ่งบริการบางอย่าง
บริการขนส่งรายการบัญชี
ทรงกลม บริการขนส่ง- ประเภทของผู้ให้บริการขนส่ง ซึ่งแตกต่างไม่เพียงแต่ในรูปแบบองค์กรและกฎหมายของบริษัทขนส่งเท่านั้น แต่ยังรวมถึงขนาดของกิจกรรมในองค์กรขนส่ง ลำดับเอกสาร และข้อมูลเฉพาะของการเก็บภาษี การขนส่งเป็นสาขาของการผลิตวัสดุที่ขนส่งคนและสินค้า ในโครงสร้าง การผลิตเพื่อสังคมการขนส่งอยู่ในขอบเขตของการผลิตบริการวัสดุ โพสต์บริการขนส่งมีลักษณะของตนเองสำหรับองค์กรขนส่งและรวมถึงความจำเป็นในการบำรุงรักษา:
- การบัญชี ยานพาหนะ(บัญชีขนส่ง)
- การจัดทำและพิมพ์ใบตราส่งสินค้า
- การได้มาและการบริโภคน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น
- การควบคุมปริมาณการใช้เชื้อเพลิงสำหรับรถยนต์แต่ละคัน
- การก่อตัวของการรายงานการจัดการ
บริษัทจ้างจะเก็บบันทึกในองค์กรขนส่งและจัดหาให้ งบดุล บริษัทขนส่งและนำไปปฏิบัติ โพสต์บริการขนส่งในลักษณะที่ไม่เพียง แต่ดำเนินการอย่างถูกต้องตามข้อกำหนดของกฎหมายเท่านั้น แต่ยังช่วยหัวหน้า บริษัท ขนส่งในการทำกำไรลดภาษีที่จ่ายและหากจำเป็นเพื่อให้ได้ความต้องการ ของบริษัทขนส่งนี้ การอนุมัติจากธนาคารในการขอสินเชื่อรถยนต์ หรือเพื่อส่งเสริมให้บริษัทลีสซิ่งได้รับ เงินซื้อ อุปกรณ์พิเศษที่จำเป็นสำหรับการให้บริการขนส่ง รวมถึงอุปกรณ์ก่อสร้างพิเศษ โดยคำนึงถึงการรักษาความลับของข้อมูลของท่านอย่างเต็มที่
รายการบัญชีสำหรับการขายบริการ
โพสต์เพื่อขายบริการในการบัญชี 8 สามารถทำได้โดยเอกสาร "การขายสินค้าและบริการ" หรือเอกสาร "พระราชบัญญัติการให้บริการการผลิต" เอกสาร "การขายสินค้าและบริการ" สร้างการผ่านรายการต่อไปนี้:
- ตัดจำหน่ายต้นทุนบริการขาย เดบิต - 90.02 เครดิต - 41, 43, 45
เอกสาร "พระราชบัญญัติการให้บริการการผลิต" สร้างการผ่านรายการต่อไปนี้:
- ภาพสะท้อนของรายได้จากการขาย เดบิต - 62.01 เครดิต - 90.01
- เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม เดบิต - 90.03 เครดิต - 68.02
- ตัดจำหน่ายต้นทุนบริการขาย เดบิต - 90.02 เครดิต - 20.01
การขายสินค้า - เราจะจัดเตรียมการผ่านรายการสำหรับการดำเนินการนี้ในบทความนี้ - อยู่ภายใต้กฎเครื่องแบบที่กำหนดไว้สำหรับการบัญชีสำหรับการขายที่ใช้ในสหพันธรัฐรัสเซีย เอกสารกฎเกณฑ์. เรามาดูกันว่ากฎเหล่านี้มีอะไรบ้าง
ที่มาของกฎเกณฑ์ที่สะท้อนการนำไปปฏิบัติในการบัญชี
หลักการที่ควรปฏิบัติตามเมื่อทำรายการขายมีกำหนดไว้ใน PBU 9/99 (อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 06.05.1999 ฉบับที่ 32n) เอกสารนี้ตามกฎพื้นฐานกำหนดการแบ่งรายได้ทั้งหมดที่เกิดจากนิติบุคคล:
- ปกติรับจากกิจกรรมหลักเป็นประจำ
- อื่น ๆ ที่ไม่ได้มาจากกิจกรรมหลักและตามกฎแล้วมีส่วนแบ่งเล็กน้อยในยอดขายทั้งหมดแม้ว่าจะเกิดขึ้นเป็นประจำก็ตาม
นิติบุคคลอิสระ (ตามลักษณะของกิจกรรมที่มีผลต่อการจัดประเภทรายได้ตามปกติหรืออื่น ๆ ) ตัดสินใจว่าจะแบ่งรายได้ออกเป็นสองประเภทนี้อย่างไร (ข้อ 4 PBU 9/99) แก้ไขสิ่งนี้ในนโยบายการบัญชี
ในบรรดารายได้ที่จัดประเภทเป็นสามัญ PBU 9/99 (หน้า 5) ระบุว่าเป็นรายได้หลักที่เกิดจากการขายสินค้า สินค้า งาน และบริการ ควรกำหนดมูลค่าของพวกเขาโดยไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีสรรพสามิต (วรรค 3 ของ PBU 9/99)
ช่วงเวลาสำหรับการรับรู้รายได้จากการขายเกิดขึ้นเมื่อตรงตามเงื่อนไขต่อไปนี้พร้อมกัน (ข้อ 12 ของ PBU 9/99):
- มีสิทธิได้รับ;
- คุณสามารถกำหนดจำนวนเงินที่ต้องการได้
- รายได้ถือเป็นผลประโยชน์ของผู้รับ
- มีการโอนกรรมสิทธิ์ในเรื่องการขาย;
- คุณสามารถกำหนดจำนวนต้นทุนที่เกิดขึ้นระหว่างการขายได้
นิติบุคคลที่ใช้โอกาสในการทำให้การบัญชีและการบัญชีง่ายขึ้น มีสิทธิ์รับรู้รายได้จากการขายเมื่อได้รับการชำระเงิน (นั่นคือโดยไม่ต้องอ้างอิงถึงข้อเท็จจริงของการโอนกรรมสิทธิ์)
ด้วยวัฏจักรอันยาวนานในการสร้างวัตถุขาย อนุญาตให้รับรู้รายได้ไม่ใช่เมื่อสิ้นสุดรอบนี้ แต่เนื่องจากแต่ละส่วนพร้อมแล้ว (ย่อหน้าที่ 13 ของ PBU 9/99)
การบัญชีสำหรับการขายตามกิจกรรมหลัก (ผลิตภัณฑ์ สินค้า งาน และบริการ)
ธุรกรรมทางบัญชีทั้งหมดที่เกิดขึ้นจากการขายกิจกรรมหลัก ผังบัญชี (อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย ณ วันที่ 31 ตุลาคม พ.ศ. 2543 ฉบับที่ 94n) กำหนดให้ดำเนินการโดยใช้บัญชี 90 เนื่องจากรายได้ทั้งสอง และค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องจะลดลงที่นี่ บัญชี 90 จะสร้างผลประกอบการทางการเงินจากการขาย
การวิเคราะห์ที่จัดในบัญชีนี้ควรทำให้สามารถดูข้อมูลการขายจากแต่ละกิจกรรมหลักได้ โดยเฉพาะอย่างยิ่งองค์กรการค้าควรแยกรายการบัญชีสำหรับการขายสินค้าและการให้บริการสำหรับการส่งมอบให้กับลูกค้า
ในเครดิตของบัญชี 90 อันเป็นผลมาจากการผ่านรายการ Dt 62 Kt 90 รายได้สำหรับการขายแต่ละครั้งจะแสดงเป็นจำนวนเงินทั้งหมด รวมถึงภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีสรรพสามิต เนื่องจากไม่ควรคำนึงถึงภาษีในปริมาณของรายได้ที่สร้างผลลัพธ์ทางการเงิน จะมีการลงรายการบัญชี Dt 90 Kt 68 สำหรับจำนวนเงิน โดยคำนึงถึงภาษีค้างจ่ายตามงบประมาณในขณะเดียวกันก็ลดรายได้จากการขาย ตามจำนวนของพวกเขา
นอกจากนี้ การเดบิตของบัญชี 90 จะรวมต้นทุนที่เกิดขึ้นระหว่างการขายด้วย สิ่งนี้จะแสดงด้วยสายไฟ:
- Dt 90 Kt 43 (21, 40) เกี่ยวกับต้นทุนการผลิตของตัวเอง
- Dt 90 Kt 20 (23, 40) สำหรับต้นทุนของงานที่ทำ บริการที่ได้รับ;
- Dt 90 Kt 41 ที่มูลค่าตามบัญชีของสินค้าที่ขาย
- Dt 90 Kt 26 สำหรับค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไป
- Dt 90 Kt 44 เกี่ยวกับค่าใช้จ่ายในการจัดยอดขาย
ในการขายปลีกนั้น อนุญาตให้นำสินค้าเข้าบัญชีไม่เพียงแค่ต้นทุนจริงเท่านั้น แต่ยังรวมถึงราคาขายด้วย (ข้อ 13 PBU 5/01 อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 06/09/2001 ไม่ใช่ . 44n) ซึ่งนำไปสู่การปรากฏตัวของสายไฟเพิ่มเติม Dt 41 Kt 42 ซึ่งเพิ่มค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมให้กับราคาของซัพพลายเออร์ ในกรณีนี้ ณ เวลาที่ขายสินค้าโดยผ่านรายการ Dt 90 Kt 42 ต้นทุนการขายจะลดลงเป็นต้นทุนจริง
ธุรกรรมเกี่ยวกับการขายทรัพย์สินที่ไม่ได้มีไว้สำหรับขาย
สำหรับการขายอื่น ๆ (ไม่รวมอยู่ในจำนวนการขายที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมหลัก) รายการบัญชีสำหรับการขายจะทำโดยใช้บัญชี 91 โดยปกติแล้วจะรวมถึงรายได้จากการให้เช่าและการขายทรัพย์สินที่ได้มาตามความจำเป็นเพื่อให้แน่ใจว่าการทำงานของนิติบุคคล แต่เนื่องจากเหตุใด ๆ ที่จับได้ในการนำไปปฏิบัติ
ในบัญชี 91 ควรมีการจัดการวิเคราะห์ตามประเภทการขายด้วย ผลลัพธ์ทางการเงินจากพวกเขาจะเป็นไปตามหลักการเดียวกับในบัญชี 90:
- เครดิตของบัญชีจะแสดงรายได้เต็มจำนวน (Dt 62 Kt 91)
- เมื่อเดบิตจะเกิดขึ้น:
- ภาษีมูลค่าเพิ่มรวมอยู่ในจำนวนรายได้ (Dt 91 Kt 68)
- มูลค่าทางบัญชีของทรัพย์สินที่ขาย (Dt 91 Kt 10 (01, 04, 07, 08, 58));
- ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการ (Dt 91 Kt 23 (70, 71, 76))
อย่างไรก็ตาม การผ่านรายการดังกล่าวจะไม่เกี่ยวข้องกับการขายสินค้า เนื่องจากสินค้านั้นเป็นทรัพย์สินที่มีจุดประสงค์เพื่อขายแต่แรก และองค์กรการค้าได้มาเพื่อจุดประสงค์นี้ กล่าวคือ สิ่งที่การค้าเป็นกิจกรรมหลัก
ผลลัพธ์
รายได้จากการขายสินค้าหมายถึงรายได้ที่ได้รับจากกิจกรรมที่สร้างนิติบุคคล กล่าวคือ รายได้ปกติเพื่อวัตถุประสงค์ทางบัญชี ผลลัพธ์ทางการเงินจากการขายดังกล่าวแสดงในบัญชี 90 โดยเครดิตของรายได้จะแสดงเป็นจำนวนเงินเต็มจำนวนรวมถึงภาษีและเดบิต - จำนวนภาษีเดียวกันมูลค่าตามบัญชีของสินค้าและค่าใช้จ่ายในการขาย สำหรับการขายปลีกซึ่งกำหนดมูลค่าตามบัญชีของสินค้าเท่ากับราคาขาย มูลค่านี้ ณ เวลาขายจะถูกแก้ไขให้เป็นมูลค่าจริงโดยคำนึงถึงส่วนเพิ่มที่เกี่ยวข้องกับบัญชี 90 ซึ่งแสดงเป็นมูลค่าติดลบ .
เมื่อขายสินค้าจำนวนมากในการบัญชี:
- สร้างรายได้ (ข้อ 6 PBU 9/99);
- ตัดจำหน่ายต้นทุนสินค้าที่ขาย (ข้อ 5 PBU 10/99 คำแนะนำสำหรับผังบัญชี)
- ตัดค่าใช้จ่ายในการขาย (ข้อ 5 PBU 10/99 คำแนะนำสำหรับผังบัญชี)
การรับรู้รายได้
รวมเงินที่ได้จากการขายสินค้าเป็นรายได้จากกิจกรรมปกติ (วรรค 5 ของ PBU 9/99)
เงื่อนไขหนึ่งในการรับรู้รายได้ทางบัญชีคือการโอนกรรมสิทธิ์ในสินค้าที่ขายให้กับผู้ซื้อ (ข้อ 12 PBU 9/99) ข้อตกลง (กฎหมาย) อาจกำหนดช่วงเวลาต่อไปนี้ในการโอนกรรมสิทธิ์:
- วันที่จัดส่ง (โอน) ของสินค้า;
- วันที่ชำระเงิน
นี้ระบุไว้ในวรรค 1 ของข้อ 223 ประมวลกฎหมายแพ่งอาร์เอฟ
นอกจากนี้ ในทั้งสองกรณี รูปแบบการคำนวณอาจเป็นการชำระเงินเบื้องต้นหรือภายหลังสำหรับสินค้า (มาตรา 487, 488 และ 489 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ขึ้นอยู่กับเงื่อนไขของข้อตกลง (กฎหมาย) ในช่วงเวลาของการโอนกรรมสิทธิ์และรูปแบบการชำระบัญชี การสะท้อนของการดำเนินการในการบัญชีจะแตกต่างกันไป
สำหรับองค์กรที่มีสิทธิรักษาบัญชีในรูปแบบที่เรียบง่ายก็มีให้ ขั้นตอนพิเศษสำหรับการบัญชีสำหรับรายได้ (ส่วนที่ 4, 5, มาตรา 6 ของกฎหมาย 6 ธันวาคม 2554 ฉบับที่ 402-FZ)
การรับรู้รายได้ ณ วันที่จัดส่ง
หากรับรู้รายได้ ณ วันที่ส่งสินค้า ให้สะท้อนการขายสินค้าเข้าทางบัญชีดังนี้
ในวันที่จัดส่ง:
เดบิต 62 เครดิต 90-1
เดบิต 90-2 เครดิต 41
- ตัดจำหน่ายต้นทุนสินค้า
หากองค์กรที่ขายสินค้าเป็นผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม ให้คำนวณภาษีนี้พร้อมกับการรับรู้รายได้:
- ภาษีมูลค่าเพิ่มจากการขายสินค้า
ในวันที่ชำระเงิน:
เดบิต 51 (50) เครดิต 62
ขั้นตอนนี้เป็นไปตามคำแนะนำสำหรับผังบัญชี (บัญชี 68, 90)
สัญญาอาจจัดให้มีการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับสินค้าโดยผู้ซื้อ บัญชีจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้า (ชำระล่วงหน้า) ที่ได้รับในบัญชี 62“ การชำระบัญชีกับผู้ซื้อและลูกค้า” แยกกัน ในการดำเนินการนี้ ให้เปิดบัญชีย่อยซึ่งอาจเรียกว่า "การชำระเงินล่วงหน้าที่ได้รับ" และ "การชำระเงินสำหรับสินค้าที่จัดส่ง" กฎดังกล่าวกำหนดขึ้นโดยคำแนะนำสำหรับผังบัญชี ในการบัญชี ให้ทำรายการต่อไปนี้
ในวันที่ชำระเงิน:
- ได้รับการชำระเงินล่วงหน้า
- ภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกเรียกเก็บจากจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าที่ได้รับ
ในวันที่จัดส่ง:
- สะท้อนรายได้จากการขายสินค้า;
เดบิต 90-2 เครดิต 41
เดบิต 90-3 เครดิต 68 บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม"
- ยอมรับการหักภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกิดจากการชำระเงินล่วงหน้าที่ได้รับ
ขั้นตอนนี้เป็นไปตามคำแนะนำสำหรับผังบัญชี (บัญชี 68, 76, 90)
การรับรู้รายได้ ณ วันที่ชำระเงิน
หากรายได้รับรู้ในวันที่ชำระเงินขั้นตอนการสะท้อนการขายสินค้าในการบัญชีขึ้นอยู่กับเงื่อนไขในการชำระค่าธรรมเนียม:
- การชำระเงินหลังจากจัดส่ง
- ชำระล่วงหน้าเต็มจำนวน;
- การชำระเงินล่วงหน้าบางส่วน
สัญญาอาจจัดให้มีการชำระเงินสำหรับสินค้าในภายหลัง (หลังการจัดส่ง) โดยผู้ซื้อ ในกรณีนี้องค์กรจะโอนสินค้าซึ่งยังไม่ได้โอนกรรมสิทธิ์ให้กับผู้ซื้อ ในการบัญชีสำหรับสินค้าดังกล่าว ใช้บัญชี 45 "สินค้าที่จัดส่ง" มันสะท้อนข้อมูลเกี่ยวกับสินค้าซึ่งเงินที่ได้จากการขายซึ่งบางครั้งไม่สามารถรับรู้ในการบัญชี (คำแนะนำสำหรับผังบัญชี) ในการบัญชี ให้ทำรายการต่อไปนี้
ในวันที่จัดส่งสินค้าไปยังผู้ซื้อ:
เดบิต 45 เครดิต 41
- สินค้าถูกส่งไปยังผู้ซื้อ
หากองค์กรที่ขายสินค้าเป็นผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม ให้เรียกเก็บภาษีนี้ในวันที่จัดส่ง:
เดบิต 76 บัญชีย่อย "การชำระ VAT สำหรับสินค้าที่จัดส่ง" บัญชีย่อยเครดิต 68 "การชำระ VAT"
- ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าที่จัดส่ง
ในวันที่ชำระเงิน:
เดบิต 51 เครดิต 62
- ได้รับการชำระเงินจากผู้ซื้อ
เดบิต 62 เครดิต 90-1
- สะท้อนรายได้จากการขายสินค้า;
เดบิต 90-2 เครดิต 45
- ตัดจำหน่ายต้นทุนสินค้า
เดบิต 90-3 เครดิต 76 บัญชีย่อย "VAT ค้างชำระสำหรับสินค้าที่จัดส่ง"
- สะท้อนภาษีมูลค่าเพิ่มที่เรียกเก็บจากการจัดส่งสินค้า
ขั้นตอนนี้เป็นไปตามคำแนะนำสำหรับผังบัญชี (บัญชี 45, 68, 76, 90)
ชำระล่วงหน้าเต็มจำนวน
สัญญาอาจจัดให้มีการชำระเงินล่วงหน้าเต็มจำนวนสำหรับสินค้าโดยผู้ซื้อ หลังจากได้รับการชำระเงินความเป็นเจ้าของสินค้าได้ผ่านไปยังผู้ซื้อแล้ว แต่สินค้าเองยังคงอยู่ในองค์กร นำพวกเขาเข้าบัญชีในบัญชีนอกดุล 002 "สินค้าคงคลังที่ได้รับ" ในราคาที่ระบุไว้ในเอกสารการยอมรับหรือการชำระเงิน (คำแนะนำสำหรับผังบัญชี) ในการบัญชี ให้ทำรายการต่อไปนี้
ในวันที่ชำระเงิน:
เดบิต 51 (50) เครดิต 62
- สะท้อนการชำระเงินโดยผู้ซื้อสินค้า
เดบิต 62 เครดิต 90-1
- สะท้อนรายได้จากการขายสินค้า;
เดบิต 90-2 เครดิต 41
- ตัดจำหน่ายต้นทุนสินค้า
เดบิต 90-3 เครดิต 68 บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม"
- มีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากการขายสินค้า (หากองค์กรที่ขายสินค้าเป็นผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม)
เดบิต 002
- สินค้าที่ผู้ซื้อจ่ายจะได้รับการยอมรับเพื่อความปลอดภัย
ในวันที่จัดส่ง:
สินเชื่อ 002
- สินค้าตัดจำหน่าย
ชำระล่วงหน้าบางส่วน
หากสัญญาระบุการชำระเงินล่วงหน้าบางส่วน (และการโอนกรรมสิทธิ์หลังจากชำระเงินเต็มจำนวน) ให้บันทึกจำนวนเงินล่วงหน้า (การชำระเงินล่วงหน้า) ที่ได้รับในบัญชี 62 "การชำระบัญชีกับผู้ซื้อและลูกค้า" แยกกัน ในการดำเนินการนี้ ให้เปิดบัญชีย่อยซึ่งอาจเรียกว่า "การคำนวณเงินทดรองที่ได้รับ" ทำรายการต่อไปนี้ในบัญชีของคุณ
ในวันที่ได้รับการชำระเงินล่วงหน้า:
เดบิต 51 (50) เครดิต 62 บัญชีย่อย "การคำนวณเงินทดรองที่ได้รับ"
- ได้รับการชำระเงินล่วงหน้า
หากองค์กรที่ขายสินค้าเป็นผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม ให้เรียกเก็บภาษีนี้พร้อมกับรับเงินล่วงหน้า:
เดบิต 76 บัญชีย่อย "การชำระ VAT จากเงินทดรองที่ได้รับ" เครดิต 68 บัญชีย่อย "การชำระ VAT"
- ภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกเรียกเก็บจากจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้า
ในวันที่ชำระเงินเต็มจำนวน:
เดบิต 51 (50) เครดิต 62 บัญชีย่อย "การชำระเงินสำหรับสินค้าที่จัดส่ง"
- ได้รับการชำระเงินเต็มจำนวน
เดบิต 62 บัญชีย่อย "การชำระเงินสำหรับสินค้าที่จัดส่ง" เครดิต 90-1
- สะท้อนรายได้จากการขายสินค้า;
เดบิต 90-2 เครดิต 41
- ตัดจำหน่ายต้นทุนสินค้า
เดบิต 62 บัญชีย่อย "การคำนวณเงินทดรองที่ได้รับ" บัญชีย่อยเครดิต 62 "การคำนวณสินค้าที่จัดส่ง"
- ได้รับการชำระเงินล่วงหน้า
เดบิต 002
– สินค้าได้รับการยอมรับเพื่อความปลอดภัย
หากองค์กรที่ขายสินค้าเป็นผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม ให้เรียกเก็บภาษีจากการขายพร้อมกับการรับรู้รายได้ ภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกิดจากการชำระเงินล่วงหน้าที่ได้รับยอมรับการหัก:
เดบิต 90-3 เครดิต 68 บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม"
- ภาษีมูลค่าเพิ่มจากการขายสินค้า
เดบิต 68 บัญชีย่อย "การชำระ VAT" เครดิต 76 บัญชีย่อย "การชำระ VAT จากเงินทดรองที่ได้รับ"
- ยอมรับการหักภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกิดจากการชำระเงินล่วงหน้า
ในวันที่จัดส่ง:
สินเชื่อ 002
- สินค้าตัดจำหน่าย
ตัวอย่างของการสะท้อนในการบัญชีของการขายสินค้าที่มีการชำระเงินล่วงหน้าบางส่วน กรรมสิทธิ์ในสินค้าจะผ่านไปหลังจากชำระเงินแล้ว
อู๋” บริษัท การค้า"แอร์เมส" เซ็นสัญญาจัดหา สินค้าจำนวน 944,000 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 144,000 รูเบิล) ถูกส่งไปยังผู้ซื้อในเดือนมีนาคมในราคา 650,000 รูเบิล ในเดือนมกราคมของปีเดียวกัน องค์กรได้รับการชำระเงินล่วงหน้าบางส่วนจากผู้ซื้อสำหรับการขนส่งสินค้าที่จะเกิดขึ้น จำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าคือ 590,000 รูเบิล หนี้ที่เหลือ - 354,000 รูเบิล (944,000 rubles - 590,000 rubles) - ผู้ซื้อโอนไปยัง Hermes ในเดือนพฤษภาคม
ตามเงื่อนไขของสัญญา ความเป็นเจ้าของสินค้าจะส่งผ่านไปยังผู้ซื้อหลังจากชำระเงินเต็มจำนวนแล้ว
ในการบัญชีสำหรับการชำระบัญชีกับผู้ซื้อ นักบัญชีใช้บัญชีย่อยที่เปิดบัญชี 62 "การชำระเงินล่วงหน้าที่ได้รับ" และ "การชำระเงินสำหรับสินค้าที่จัดส่ง" สะท้อนถึงการคงค้างของภาษีมูลค่าเพิ่มในบัญชีย่อย "VAT สำหรับสินค้าที่จัดส่งแต่ยังไม่ได้ขาย" ที่เปิดไปยังบัญชี 76
ในเดือนมกราคม:
- 590,000 รูเบิล – ได้รับการชำระเงินล่วงหน้าบางส่วนแล้วเนื่องจากการส่งมอบสินค้าที่จะมาถึง
เดบิต 76 บัญชีย่อย "การชำระ VAT จากเงินทดรองที่ได้รับ" เครดิต 68 บัญชีย่อย "การชำระ VAT"
- 90,000 รูเบิล (590,000 rubles × 18/118) - ภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกเรียกเก็บจากจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้า
ในเดือนมีนาคม:
เดบิต 45 เครดิต 41
- 650,000 รูเบิล - สินค้าถูกส่งไปยังผู้ซื้อ
เดบิต 76 บัญชีย่อย "VAT ค้างชำระสำหรับสินค้าที่จัดส่งแล้วแต่ยังไม่ได้ขาย" เครดิต 68 บัญชีย่อย "การชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม"
- 144,000 รูเบิล - ภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกเรียกเก็บจากสินค้าที่จัดส่ง
เดบิต 68 บัญชีย่อย "การชำระ VAT" เครดิต 76 บัญชีย่อย "การชำระ VAT จากเงินทดรองที่ได้รับ"
- 90,000 รูเบิล - ยอมรับการหักภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกิดจากการชำระเงินล่วงหน้า
ในเดือนพฤษภาคม:
เดบิต 51 เครดิต 62 บัญชีย่อย "การชำระเงินสำหรับสินค้าที่จัดส่ง"
- 354,000 รูเบิล - ชำระหนี้ในการชำระค่าสินค้าที่จัดส่งแล้ว
เดบิต 62 “การชำระเงินสำหรับสินค้าที่จัดส่ง” เครดิต 90-1
- 944,000 รูเบิล - สะท้อนรายได้จากการขายสินค้าหลังจากชำระเงินเต็มจำนวน
เดบิต 90-3 เครดิต 68 บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม"
- 144,000 รูเบิล - ภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกเรียกเก็บจากรายได้จากการขาย
เดบิต 68 บัญชีย่อย "การชำระ VAT" เครดิต 76 บัญชีย่อย "VAT ค้างชำระจากสินค้าที่จัดส่งแล้วแต่ยังไม่ได้ขาย"
- 144,000 รูเบิล - ยอมรับการหักภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกิดขึ้นเมื่อมีการส่งสินค้า
เดบิต 90-2 เครดิต 45
- 650,000 รูเบิล - ตัดจำหน่ายต้นทุนสินค้าที่ขาย
เดบิต 62 บัญชีย่อย "การคำนวณเงินทดรองที่ได้รับ" บัญชีย่อยเครดิต 62 "การคำนวณสินค้าที่จัดส่ง"
- 590,000 รูเบิล - ชำระเงินล่วงหน้าแล้ว
ตัวอย่างของการบัญชีสำหรับการขายสินค้าที่มีการชำระเงินล่วงหน้าบางส่วนภายใต้ข้อตกลงที่ทำเป็นสกุลเงินต่างประเทศ กรรมสิทธิ์ในสินค้าจะผ่านไปหลังจากการขนส่ง
LLC "บริษัท การค้า "Germes" ทำสัญญาจัดหาสินค้าจำนวน 5,900 เหรียญสหรัฐ (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 900 เหรียญสหรัฐ):
- โปรเจ็กเตอร์วิดีโอ - USD 1,900 (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - USD 290);
- เซิร์ฟเวอร์ - 4000 USD (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 610 USD)
ภายใต้เงื่อนไขของข้อตกลง การชำระหนี้จะทำในรูเบิลที่อัตราแลกเปลี่ยนอย่างเป็นทางการของธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซียในวันที่ชำระเงิน Hermes ได้รับการชำระเงินล่วงหน้าบางส่วน:
- 15 มกราคม - 50 เปอร์เซ็นต์;
- 25 มกราคม - 45 เปอร์เซ็นต์
ส่วนที่เหลือของหนี้ - ร้อยละ 5 - ผู้ซื้อโอนในวันที่จัดส่งสินค้า - 30 มกราคม
อัตราแลกเปลี่ยนเงินดอลลาร์สหรัฐที่กำหนดโดยธนาคารแห่งรัสเซียคือ:
- ในวันที่ 15 มกราคม - 31 รูเบิล / ดอลลาร์ สหรัฐอเมริกา;
- 25 มกราคม - 32 rubles / USD สหรัฐอเมริกา;
- 30 มกราคม - 33 rubles / USD สหรัฐอเมริกา.
ต้นทุนขายคือ 150,000 รูเบิล
นักบัญชีของ Hermes ทำรายการต่อไปนี้ในการบัญชี
เดบิต 51 เครดิต 62 บัญชีย่อย "การคำนวณเงินทดรองที่ได้รับ"
- 91,450 รูเบิล (5,900 USD × 50% × RUB 31 / USD) - ได้รับการชำระเงินล่วงหน้าครั้งแรกเนื่องจากการชำระค่าสินค้า
เดบิต 76 บัญชีย่อย "การชำระ VAT จากเงินทดรองที่ได้รับ" เครดิต 68 บัญชีย่อย "การชำระ VAT"
- 13,950 รูเบิล (5,900 ดอลลาร์สหรัฐ × 50% × RUB 31/USD × 18/118) - มีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าเป็นรูเบิลตามอัตราแลกเปลี่ยนของธนาคารแห่งรัสเซียในวันที่ได้รับการชำระเงินล่วงหน้าครั้งแรก
เดบิต 51 เครดิต 62 บัญชีย่อย "การคำนวณเงินทดรองที่ได้รับ"
- 84 960 รูเบิล (USD 5,900 × 45% × RUB 32/USD) - ได้รับการชำระเงินล่วงหน้าครั้งที่สองเนื่องจากการชำระค่าสินค้า
เดบิต 76 บัญชีย่อย "การชำระ VAT จากเงินทดรองที่ได้รับ" เครดิต 68 บัญชีย่อย "การชำระ VAT"
- 12,960 รูเบิล (USD 5,900 × 45% × RUB 32/USD × 18/118) - มีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าเป็นรูเบิลตามอัตราแลกเปลี่ยนของธนาคารแห่งรัสเซียในวันที่ได้รับการชำระเงินล่วงหน้าครั้งที่สอง
เดบิต 62 บัญชีย่อย "การชำระเงินสำหรับสินค้าที่ขาย" เครดิต 90-1
- 186 145 รูเบิล (USD 5,900 × 50% × RUB 31/USD + USD 5,900 × 45% × RUB 32/USD + USD 5,900 × 5% × RUB 33/USD) – สะท้อนถึงรายได้จากการขายสินค้า
ในบริบทของช่วงผลิตภัณฑ์ รายได้มีจำนวนดังนี้:
- โปรเจ็กเตอร์วิดีโอ - 59,945 รูเบิล (USD 1,900 × 50% × RUB 31/USD + 1,900 USD × 45% × RUB 32/USD + 1,900 × 5% × RUB 33/USD);
- เซิร์ฟเวอร์ - 126,200 รูเบิล (4,000 USD × 50% × RUB 31/USD + 4,000 USD × 45% × RUB 32/USD + 4,000 × 5% × RUB 33/USD)
เดบิต 90-2 เครดิต 41
- 150,000 รูเบิล - ตัดจำหน่ายต้นทุนสินค้าที่ขาย
นักบัญชีคำนวณ ฐานภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม ณ วันที่ขายสินค้าดังต่อไปนี้
- 157,750 รูเบิล (5,000 USD × 50% × RUB 31/USD + 5,000 USD × 45% × RUB 32/USD + 5,000 USD × 5% × RUB 33/USD)
จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มจากการขายมีจำนวน 28,395 รูเบิล (157,750 รูเบิล × 18%)
เดบิต 90-3 เครดิต 68 บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม"
- 28 395 รูเบิล - ภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกเรียกเก็บจากเงินที่ได้จากการขายสินค้า
เดบิต 62 บัญชีย่อย "การคำนวณเงินทดรองที่ได้รับ" บัญชีย่อยเครดิต 62 "การคำนวณสินค้าที่ขาย"
- 176,410 รูเบิล (91,450 รูเบิล + 84,960 รูเบิล) - การชำระเงินล่วงหน้าที่ได้รับถูกหักล้างกับการชำระเงินภายใต้สัญญา
เดบิต 68 บัญชีย่อย "การชำระ VAT" เครดิต 76 บัญชีย่อย "การชำระ VAT จากเงินทดรองที่ได้รับ"
- 26,910 รูเบิล (13,950 rubles + 12,960 rubles) - ยอมรับการหักภาษีมูลค่าเพิ่มล่วงหน้า
เดบิต 51 เครดิต 62 บัญชีย่อย "การชำระเงินค่าสินค้าที่ขาย"
- 9735 รูเบิล (USD 5,900 × 5% × RUB/USD 33) - ได้รับการชำระเงินสำหรับสินค้าที่ขาย
วิธีการตัดจำหน่ายต้นทุนสินค้า
ไม่ว่าจะกำหนดช่วงเวลาของการโอนกรรมสิทธิ์ของสินค้าอย่างไร วิธีการต่อไปนี้จะใช้ในการตัดต้นทุนของสินค้าในการบัญชี:
- ฟีฟอ;
- ด้วยต้นทุนเฉลี่ย
- ที่ต้นทุนต่อหน่วย
กฎดังกล่าวมีอยู่ในวรรค 16 ของ PBU 5/01
องค์กรอาจสมัคร ประเภทต่างๆ(กลุ่ม) สินค้า วิธีการต่างๆประมาณการ การตัดสินใจแก้ไขในนโยบายการบัญชี ต่อจากย่อหน้าที่ 21 ของ PBU 5/01
ค่าใช้จ่ายในการขาย
ค่าใช้จ่ายในการขายบันทึกในบัญชี 44 "ค่าใช้จ่ายในการขาย" (คำแนะนำสำหรับผังบัญชี) บัญชี 44 อาจสะท้อนถึงค่าใช้จ่ายต่อไปนี้ (ค่าใช้จ่ายในการแจกจ่าย):
- ตัวแทน;
- การจัดการ;
- สำหรับการขนส่งสินค้า
- สำหรับค่าจ้าง;
- ให้เช่า;
- สำหรับการบำรุงรักษาสถานที่และสินค้าคงคลัง
- การจัดเก็บและการจัดการสินค้า
- สำหรับการโฆษณา
- ค่าใช้จ่ายอื่นที่คล้ายคลึงกัน
จำนวนเงินที่สะสมในบัญชี 44 จะถูกหักเข้าบัญชี 90 "ยอดขาย" ณ สิ้นเดือน กฎดังกล่าวกำหนดไว้ในคำแนะนำสำหรับผังบัญชี ทำการเดินสายไฟดังต่อไปนี้:
เดบิต 90-2 เครดิต 44
- สะท้อนถึงจำนวนต้นทุนการจัดจำหน่าย