Податкові преференції... Поняття, види і кому належить. Податкові пільги

Податкові преференції та пільги є невід'ємною частиною сучасної економіки. Спочатку цей механізм замислювався для активізації цінних галузей країни. Наразі часто використовується для підтримки стратегічних підприємств.

Загальна інформація

Щоб успішно розвивалася економіка країни, необхідно забезпечити формування ефективної та адекватної системи оподаткування. Для цього потрібно подбати про безліч різних складових. І податкові преференції – це невід'ємна частина такої системи. Що вони являють собою?

Податкові преференції – це механізм зниження навантаження на діяльність юридичних та фізичних осіб. Тут слід зазначити один важливий аспект. Для багатьох людей пільги та податкові преференції - це одне й те саме. Насправді, це не так. У чому різниця? Коли вводиться пільга, вона завжди піддається контролю та адмініструванню, які виконують податкові органи. Вони завжди мають бути декларовані у звітності, тоді як преференції документального відображення не мають.

Навіщо необхідні преференції?

Що це таке, взагалі вже було розглянуто. Зараз давайте поговоримо про їхню практичну користь. За допомогою преференцій та пільг держава може впливати на процеси, що йдуть в економіці. Вони можуть мати як стимулюючу, так і гнітючу спрямованість. Наприклад, є пільги та преференції для модернізації, зменшення екологічно шкідливих викидів, у розвиток інвестиційної та інноваційної діяльності як у всій економіці, і у окремих галузях. Їх спрямовують також і на вирішення політичних та соціальних проблем у суспільстві.

У чому суть преференції?

Їх необхідно розглядати як можливості для платника податків зменшити свою податкову базу або суму грошей, що сплачуються державі. Наприклад, часом на експортні операції нараховується податку 0% на додану стоимость. Для повного розуміння не зайвим буде ознайомитись із статтею 171 Податкового кодексу Російської Федерації. Там є цікаве твердження у тому, що 0% - це обов'язкова практика. Платник податків не має права вибирати, використовує він цей інструмент чи ні. 0% буде без винятку. Ця ситуація розглядається як преференція. Можна додатково навести слова А.С. Баландіна. Він сформулював, що податкові преференції - це надання переваг від держави окремим категоріям платників податків, що виражається у вигляді зменшення сум платежів, які мають обов'язковий характер. Причому це передбачає певні вчинки з боку юридичних та фізичних осіб. У наведеному вище прикладі це захоплення іноземних ринків.

У чому суть податкової пільги?

Отже, ми розглянули такий інструмент стимулювання, як преференції, що таке, де їх використовують. Тепер поговоримо про другу тему статті. Їх можна розглянути із двох позицій:

Як інструмент політики держави.
Як елемент оподаткування.

Поняття «пільга» у законодавстві описується у першій статті Податкового кодексу РФ. Там зазначається, що вони надаються окремим категоріям фізичних та юридичних осіб, які мають право на них згідно із законом. Виражається вона у зменшенні суми обов'язкового платежу (або його обнуленні), що необхідно зробити на користь держави. Податкову пільгу слід як інструмент, регулюючий фіскальну функцію. Слід зазначити і те що, що у НК РФ визначення з правової погляду сформульовано не дуже чітко. Через це є невелике роздолля для тлумачення поняття та, можливо, для зловживань. Вона розглядається і в дещо іншому ключі. Так, можна навести слова згаданого раніше Баруліна С.В. про те, що податкові пільги - це сукупність прав, обов'язків та способів (повних або часткових) зменшення зобов'язань фізичних та юридичних осіб перед державою, що встановлюється законодавством у вигляді звільнення, знижок та кредитів з метою регулювання економіки та/або вирішення суспільних завдань.

Законодавство для преференцій

Повністю наводити всю нормативну документацію немає сенсу. Але дати коротке пояснення та вказати, де оптимізація податкових пільг та інших преференцій обумовлена на законодавчому рівні, буде не зайвим. Хто зацікавиться, зможе ознайомитись з первинними документами, прийнятими Державною Думою. Увага буде приділена податкам на додаткову вартість, доходи фізичних осіб та прибуток організацій.

У першому випадку преференції, згідно з пп. 9 п. 2 статті 146 НК РФ, мають російські організатори Олімпійських та Паралімпійських ігор. Слід зазначити, що сучасна податкова система передбачає близько 200 різних пільг та преференцій. Через такий великий обсяг будуть наведені не всі вони, а лише найбільш значущі. У разі доходів фізичних осіб не оподатковуються призи, отримані спортсменами під час участі в Олімпійських та Паралімпійських іграх. Це застережено у п. 20 статті 217 НК РФ. Що стосується податку на прибуток організації тут преференції мають самі, хто у першому пункті. Тобто російські компанії, зайняті в Олімпійських та Паралімпійських іграх. Таке становище обумовлено, щоправда, трохи іншою частиною законодавства, а саме пп. 36 п. 1 статті 251 НК РФ. Ось такі види податкових преференцій зараз є. Погодьтеся, виникає враження досить сильної обмеженості.

Законодавство для податкових пільг

Тому в рамках статті розглядається дві теми, які тісно переплетені. Адже для багатьох податкові преференції для малого бізнесу та пільги – це одне й те саме. Що, як ми зараз розглянемо, не так. Розгляд вестиметься за тими самими категоріями, що раніше.

Відповідно до пп. 1-2 п. 3 статті 149 НК РФ, від податку на додану вартість звільнені товари, які виробляються та реалізуються громадськими організаціями інвалідів, та товари релігійного призначення (зокрема і література). Звичайно, це не єдині випадки послаблення. Але давайте поки що поговоримо про соціальну складову, комерційна буде далі. Від податків з доходів фізичних осіб, відповідно до пункту 20 статті 217 НК РФ, звільнено суми, сплачені релігійними організаціями, і навіть ГО, що займаються обслуговуванням інвалідів та його медичним лікуванням. У першому випадку є певні сумніви щодо доцільності у подібному рішенні.

Податок з прибутку організацій не береться з релігійних громад (яка несподіванка) у разі отримання ними сум за вчинення обрядів. Також є послаблення при оплаті інвалідів.

Комерційні податкові пільги

Якщо говорити про те, що поширене, то тут можна виділити два важливі напрями:

Спрощені системи оподаткування. У разі маються на увазі індивідуальні підприємці, і навіть юридичних осіб, які мають величина обороту протягом року вбирається у певну суму. З їхніх доходів при цьому знімається нижча податкова ставка (досить поширене явище, коли вони взагалі сплачують щось на кшталт єдиного внеску).
Робота в різних технологічних парках та інших подібних організаційних структурах. У разі передбачається пільговий податковий режим, коли розмір ставок (нехай і завжди істотно) знижується, і навіть певні бюрократичні полегшення.

Особливості преференцій

Розглянуті раніше приклади не можна як повноцінний опис предмета статті. Розгляньмо інвестиційні податкові преференції. По суті це пільга, яка надає звільнення від сплати прибуткового податку. Але як можливе таке поєднання? Справа в тому, що, незважаючи на статус «податкові преференції», приклади з життя говорять про те, що для їх отримання необхідно зібрати папочку папірців. Благо, у цьому напрямі йде поступове усунення. Так, наприклад, до першого січня 2009 року, щоб отримати послаблення, необхідно було укласти контракт із Комітетом з інвестицій. Також зараз широко поширені цільові преференції. Вони вводяться підтримки певного напрями (наприклад, розглянуті вище спортивні організації).

Кому не належить преференції?

Є перелік юридичних осіб, які, відповідно до певних умов, що неспроможні претендувати на послаблення. Це:

Платники податків, що діють на території спеціальної економічної зони. Чому? Справа в тому, що вони й так уже мають територіальні преференції.
Платники податків, що виробляють та/або реалізують підакцизні товари. До таких відносяться всі види алкогольної продукції та тютюнових виробів.
Платники податків, які працюють за спеціальним податковим режимом (спрощена система), виробники сільськогосподарської продукції та сільських споживчих кооперативів.

Висновок

Тема досить цікава і явно виходить за межі статті. Можна ще було б розповісти і про функціональні преференції, які надаються тим, хто виконує певну роботу та завдання. Не зайвим буде згадати і звільнення від планових перевірок, яке діє з 2016 до 2018 року. Адже це нехай і не пряма, а непряма преференція, але вона дозволяє мінімізувати бюрократію з боку держави.