Porezne preferencije su ... Pojam, vrste i tko bi trebao. porezni poticaji

Porezne povlastice i olakšice sastavni su dio modernog gospodarstva. U početku je ovaj mehanizam zamišljen da aktivira vrijedne industrije zemlje. Sada se često koristi za podršku strateškim poduzećima.

opće informacije

Za uspješan razvoj gospodarstva zemlje potrebno je osigurati formiranje učinkovitog i adekvatnog poreznog sustava. Da biste to učinili, morate se pobrinuti za mnogo različitih komponenti. A porezne povlastice sastavni su dio takvog sustava. Što su oni?

Porezne povlastice mehanizam su smanjenja opterećenja djelatnosti pravnih i fizičkih osoba. Ovdje treba napomenuti jedan važan aspekt. Za mnoge ljude beneficije i porezne povlastice su jedno te isto. Zapravo nije. Koja je razlika? Kada se uvede povlastica, uvijek je podložna kontroli i administraciji od strane poreznih tijela. Uvijek se moraju deklarirati u izvješćivanju, dok preferencije nemaju dokumentarni prikaz.

Zašto su potrebne preferencije?

Što je to, općenito, već je razmotreno. Sada razgovarajmo o njihovoj praktičnoj upotrebi. Povlasticama i beneficijama država može utjecati na procese koji se odvijaju u gospodarstvu. Mogu biti i stimulirajući i depresivni. Primjerice, postoje pogodnosti i preferencije za modernizaciju, smanjenje emisija štetnih po okoliš, za razvoj investicijskih i inovativnih aktivnosti kako u cjelokupnom gospodarstvu tako iu pojedinim industrijama. Također su poslani da rješavaju političke i društvene probleme u društvu.

Koja je svrha preferencije?

Na njih treba gledati kao na mogućnost da porezni obveznik smanji poreznu osnovicu ili iznos novca koji se plaća državi. Na primjer, u nekim slučajevima izvozni poslovi podliježu porezu na dodanu vrijednost od 0%. Za potpuno razumijevanje neće biti suvišno upoznati se s člankom 171. Poreznog zakona Ruske Federacije. Tu je zanimljiva izjava da je 0% obvezna praksa. Porezni obveznik nema pravo birati hoće li koristiti ovaj alat ili ne. 0% će biti bez iznimke. Ova situacija se smatra preferencijalnom. Dodatno možete citirati riječi A.S. Balandin. Formulirao je da su porezne povlastice davanje povlastica od strane države određenim kategorijama poreznih obveznika, što se izražava u obliku smanjenja iznosa plaćanja koja su obvezna. Štoviše, to podrazumijeva određene radnje od strane pravnih i fizičkih osoba. U gore navedenom primjeru, to je zauzimanje stranih tržišta.

Što znači porezni kredit?

Dakle, razmotrili smo takav poticajni alat kao preferencije, što je to, gdje se koriste. Sada razgovarajmo o drugoj temi članka. Mogu se promatrati iz dvije perspektive:

kao instrument državne politike.
kao element oporezivanja.

Koncept "koristi" u zakonodavstvu opisan je u prvom članku Poreznog zakona Ruske Federacije. Navodi da se daju određenim kategorijama fizičkih i pravnih osoba koje na to imaju pravo prema zakonu. Izražava se u smanjenju iznosa obvezne uplate (ili njenom nuliranju), što se mora učiniti u korist države. Poreznu olakšicu treba promatrati kao instrument kojim se regulira fiskalna funkcija. Također treba napomenuti da definicija u Poreznom zakonu Ruske Federacije nije sasvim jasno formulirana s pravne točke gledišta. Zbog toga je malo prostora za tumačenje pojma i, moguće, za zlouporabu. Također se gleda na malo drugačiji način. Dakle, možemo navesti riječi prethodno spomenutog Barulina S.V. da su porezni poticaji skup prava, obveza i načina (potpunog ili djelomičnog) smanjenja obveza fizičkih i pravnih osoba prema državi, što je zakonom utvrđeno u obliku izuzeća, popusta i zajmova radi uređenja gospodarstva. i/ili rješavanje društvenih problema.

Zakonodavstvo za preferencije

Nema smisla davati svu regulatornu dokumentaciju u cijelosti. No, ukratko obrazložiti i naznačiti gdje je na zakonodavnoj razini propisana optimizacija poreznih olakšica i ostalih preferencija neće biti suvišno. Oni koji su zainteresirani moći će se upoznati s primarnim dokumentima koje je usvojila Državna duma. Pozornost će se posvetiti porezima na dodanu vrijednost, prihode pojedinaca i dobit organizacija.

U prvom slučaju, preferencije, prema stavcima. 9, stavak 2, članak 146 Poreznog zakona Ruske Federacije, imaju ruski organizatori Olimpijskih i Paraolimpijskih igara. Valja napomenuti da suvremeni porezni sustav predviđa oko 200 različitih pogodnosti i preferencija. Zbog tako velikog volumena neće biti dani svi, već samo oni najznačajniji. U slučaju prihoda fizičkih osoba, nagrade koje su sportaši primili tijekom sudjelovanja na Olimpijskim i Paraolimpijskim igrama ne oporezuju se. To je propisano stavkom 20. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije. U slučaju poreza na dobit, ovdje su preferencije iste kao u prvom stavku. Odnosno, ruske tvrtke uključene u Olimpijske i Paraolimpijske igre. Ovu odredbu, međutim, propisuje nešto drugačiji dio zakonodavstva, odnosno st. 36 p. 1, članak 251 Poreznog zakona Ruske Federacije. Ove vrste poreznih preferencija sada postoje. Slažem se, postoji dojam prilično snažnog ograničenja.

Zakonodavstvo o poreznim olakšicama

Stoga se u okviru članka razmatraju dvije teme koje su usko isprepletene. Doista, za mnoge su porezne povlastice za mala poduzeća i beneficije jedno te isto. Što, kao što ćemo sada razmotriti, nije sasvim točno. Pregled će se provoditi u istim kategorijama kao i do sada.

Prema paragrafima. 1-2, stavak 3 članka 149 Poreznog zakona Ruske Federacije, roba koju proizvode i prodaju javne organizacije osoba s invaliditetom i vjerska dobra (uključujući literaturu) oslobođena su poreza na dodanu vrijednost. Naravno, ovo nisu jedini slučajevi olakšanja. No, pričajmo za sada o socijalnoj komponenti, slijedi ona komercijalna. Prema stavku 20. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije, iznosi koji plaćaju vjerske organizacije, kao i nevladine organizacije koje pružaju usluge osobama s invaliditetom i njihovo liječenje, oslobođene su plaćanja poreza na osobni dohodak. U prvom slučaju postoje određene sumnje u primjerenost takve odluke.

Porez na dohodak organizacijama se ne uzima od vjerskih zajednica (kakvo iznenađenje) ako primaju iznose za obavljanje obreda. Postoje i poticaji za plaće invalidnih osoba.

Komercijalni porezni krediti

Ako govorimo o tome što je rašireno, onda se ovdje mogu razlikovati dva važna područja:

Pojednostavljeni porezni sustavi. U ovom slučaju mislimo na pojedinačne poduzetnike, kao i na pravne osobe čiji godišnji promet ne prelazi određeni iznos. Istodobno, s njihovih prihoda se uklanja niža porezna stopa (prilično česta pojava kada uglavnom plaćaju samo nešto poput jednokratnog doprinosa).
Rad u raznim tehnološkim parkovima i drugim sličnim organizacijskim strukturama. U ovom slučaju predviđen je povlašteni porezni režim kada se veličina stopa (iako ne uvijek značajno) smanjuje, kao i određene birokratske olakšice.

Značajke preferencija

Ranije razmatrani primjeri ne mogu se uzeti kao potpuni opis predmeta članka. Pogledajmo preferencije poreza na ulaganja. Zapravo, radi se o pogodnostima koje osiguravaju oslobađanje od poreza na dohodak. Ali kako je takva kombinacija moguća? Činjenica je da, unatoč statusu "poreznih preferencija", primjeri iz stvarnog života pokazuju da da biste ih dobili, morate prikupiti hrpu papira. Srećom, dolazi do postupnog pomaka u tom smjeru. Tako je, primjerice, prije 1. siječnja 2009. za dobivanje olakšice bilo potrebno sklopiti ugovor s Investicijskim odborom. Ciljane preferencije također su sada široko rasprostranjene. Oni se uvode kako bi zadržali određeni smjer (na primjer, sportske organizacije o kojima smo gore govorili).

Tko nema pravo na povlastice?

Postoji popis pravnih osoba koje se, pod određenim uvjetima, ne mogu kvalificirati za koncesiju. To:

Porezni obveznici koji djeluju na području posebne gospodarske zone. Zašto? Činjenica je da oni već imaju teritorijalne preferencije.
Porezni obveznici koji proizvode i/ili prodaju trošarinske proizvode. To uključuje sve vrste alkoholnih pića i duhanskih proizvoda.
Porezni obveznici koji rade po posebnom poreznom režimu (pojednostavljeni sustav), proizvođači poljoprivrednih proizvoda i seoske potrošačke zadruge.

Zaključak

Tema je prilično zanimljiva i očito nadilazi okvire članka. Moglo bi se govoriti i o funkcionalnim preferencijama koje se pružaju onima koji obavljaju određene poslove i zadatke. Ne bi bilo suvišno spomenuti i izuzeće od zakazanih inspekcijskih nadzora koje vrijedi od 2016. do 2018. godine. Uostalom, to nije izravna, već samo neizravna preferencija, ali vam omogućuje da minimizirate birokraciju od strane države.