Accord sur les règlements mutuels. Modèle d'accord de règlement

Entités juridiques en cours activité économique sont souvent confrontés à des situations où il n'y a pas assez d'argent pour couvrir les dettes envers les partenaires commerciaux, mais en même temps ils ont des obligations en suspens. Dans de tels cas, vous pouvez recourir à la compensation de la dette mutuelle. Le document principal dans ce cas sera l'accord de compensation. demandes mutuelles(un échantillon 2018 se trouve à la fin de cet article). La transaction sera valable à condition que les parties aient respecté toutes les exigences posées par la loi pour la compensation des dettes.

Qu'est-ce que la réciprocité

Les conditions de compensation et les cas d'impossibilité d'exécution sont indiqués dans les articles 410, 411 du Code civil de la Fédération de Russie. La compensation est destinée à mettre fin (totalement ou partiellement) aux obligations mutuelles des sujets activité entrepreneuriale. En outre, la compensation est considérée comme l'un des moyens d'effectuer des paiements autres qu'en espèces entre les organisations, dans lequel les créances mutuelles sont remboursées dans la fourniture de biens ou la fourniture de services. Les organisations doivent nécessairement conclure un accord écrit sur la compensation des demandes reconventionnelles du même type, alors seulement il aura force de loi.

La compensation vous permet de réduire en toute sécurité le montant des créances et des dettes des organisations, ce qui aura par la suite un impact positif sur les résultats de leurs activités commerciales.

N'importe laquelle des parties peut être l'initiatrice de la compensation. Pour ce faire, une lettre est envoyée à l'autre partie avec une proposition de compensation mutuelle des dettes existantes. Avant de signer une convention de compensation de créances homogènes, dont un exemple sera présenté ci-dessous, les parties doivent établir un acte de rapprochement des règlements mutuels. Cela est nécessaire pour documenter le montant des obligations existantes.

Conditions obligatoires pour le règlement amiable :

• les objets de compensation doivent être de nature homogène ;
• les obligations des organisations doivent être contrecarrées;
• les réclamations présentées doivent satisfaire les intérêts des deux parties ;
• si, en vertu d'un accord entre organisations, une obligation doit être remplie en certaine période, il est impossible de fixer une exigence de compensation avant la date de son exécution.

Un accord sur la compensation des créances mutuelles peut être établi non pas pour le montant total des créances, mais seulement pour certaines d'entre elles. Si la compensation a été effectuée pour un montant inférieur à la dette existante, vous pouvez payer le reste en espèces.

L'accord de compensation, dont un exemple se trouve à la fin de l'article, est le plus souvent conclu entre deux entreprises. Mais la législation actuelle autorise la compensation multilatérale.

accord de compensation

Il n'y a pas de forme unifiée du document. L'accord de compensation étant essentiellement une transaction, les mêmes exigences sont posées pour son exécution que pour la préparation des contrats. Si le document manque d'informations obligatoires pour la réflexion dans le contrat, il peut être déclaré invalide.

À Législation russe il n'y a pas d'exigences spécifiques pour limite de taille obligations mutuelles. La compensation est autorisée même si le volume des contre-obligations des organisations n'est pas égal les uns aux autres, elle est alors effectuée dans le montant correspondant à la plus petite des dettes.

Un représentant de l'une ou l'autre des parties peut rédiger un accord. En règle générale, une telle tâche est confiée à un avocat, un comptable ou un autre employé à plein temps. Le spécialiste chargé de rédiger l'accord doit avoir une idée de tous les détails des obligations contractuelles et des règles de rédaction de ces documents. Un exemple d'accord de compensation entre organisations peut servir de base.

Quelles informations devraient être incluses dans un accord de règlement?

Les documents doivent refléter :

• date et lieu de signature du document;
• le nom des organismes participant à la compensation des demandes reconventionnelles ;
• Titre du document ;
• NOM ET PRÉNOM. et la situation des personnes autorisées à signer l'accord de compensation ;
• les détails de chaque contre-obligation ;
• le montant dont les dettes sont compensées ;
• le fait de l'accord conclu ;
• un lien vers les contrats en vertu desquels la compensation est effectuée ;
• date d'entrée en vigueur de l'accord;
• adresses et coordonnées des parties.

Si la convention de netting, dont un modèle est téléchargeable en fin d'article, est accompagnée de termes supplémentaires ou des documents - ils sont répertoriés comme un élément distinct.

L'accord doit être signé par les responsables de toutes les organisations participantes. Le document est établi en deux ou plusieurs exemplaires identiques (un pour chaque face). Sur sa base, les opérations comptables correspondantes seront effectuées.

De nombreuses sociétés et entreprises actives dans le domaine du petit commerce doivent faire face à une pénurie de fonds de roulement. À cet égard, lors de l'exercice d'activités commerciales et de règlements, certains d'entre eux ont recours à des créances compensatoires. Cela réduit considérablement les coûts des entreprises et permet d'économiser de l'argent sur le montant de l'accord de compensation.

L'abus de cette façon de faire des affaires peut entraîner une surveillance accrue de la part des autorités de contrôle et des autorités fiscales. Le problème est que lorsque les créances sont compensées et qu'il n'y a pas de paiements, la transaction perd sa composante commerciale, ce qui entraîne une diminution des volumes. revenu imposable. Les règlements ne sont pas reflétés dans les comptes bancaires, ce qui signifie qu'il devient difficile de contrôler les activités de l'entreprise.

La mauvaise exécution d'un accord de compensation de créances peut être interprétée par l'administration fiscale comme un accord d'échange, auquel s'appliquent d'autres méthodes de comptabilisation et d'imposition. comptabilité fiscale.

Si un seul accord bilatéral est utilisé dans les opérations de troc, alors lors de la compensation, des contre-obligations de nature homogène peuvent être remboursées au titre de plusieurs accords, à l'échéance de leur mise en œuvre.

Exemple de contrat

L'article 410 du code civil détermine qu'il est mis fin (partiellement ou totalement) à la validité des obligations par compensation des demandes reconventionnelles de même nature, dont le délai est stipulé par les conditions de la demande ou n'est pas défini.

L'une des parties peut initier l'opération en déposant une demande. En fait, une telle activité est réduite à la relation entre les participants en tant que débiteur et créancier, entre lesquels il existe des accords préalablement conclus. Dans ce cas, chacune des parties dans un accord peut agir en tant que vendeur (exécuteur testamentaire) et dans un autre - acheteur (client).

La condition d'une demande reconventionnelle est obligatoire pour l'exécution de tels contrats. En présence de nombreux participants au processus d'échange de marchandises, il peut être très difficile de déterminer et de prouver qui doit quoi à qui, car à la suite de l'activité, il existe une dette mutuelle circulaire.

Il existe des conditions dans lesquelles la compensation n'est pas possible. L'article 411 détermine que les demandes inacceptables comprennent :

• une déclaration d'une partie pour laquelle le délai de prescription pour l'exécution d'une obligation a déjà expiré ;
• les demandes d'indemnisation pour des dommages ayant causé des dommages à la santé ou à la vie humaine ;
• les demandes de paiement forcé de pension alimentaire ;
• exigences pour le maintien de la vie ;
• d'autres déclarations spécifiées dans l'accord de compensation ou déterminées par la loi.

La conclusion d'un accord de compensation n'est possible que si le délai de règlement en espèces a expiré. En cas de différence dans les montants des obligations, la différence qui en résulte devrait être compensée par des paiements en espèces. Si aucune des parties à l'accord n'a commencé à remplir les exigences, la compensation des obligations n'est pas effectuée.

Une condition obligatoire pour l'exécution de la procédure de compensation est l'homogénéité (équivalence) des demandes reconventionnelles établies par rapport à l'objet des obligations. Dans le même temps, le motif de sa comparution n'a pas d'importance (lettre de la Cour suprême d'arbitrage n° 65 du 29 décembre 2001 relative à la pratique de règlement des litiges nés à la suite d'opérations de compensation).

Pour lancer la procédure de compensation, l'une des parties à l'accord doit engager le processus en soumettant une demande (lettre de notification) à l'autre partie, et le fait de sa réception indique la fin de l'obligation.

Rédaction d'un acte de règlement amiable

Un accord rédigé correctement et légalement avec compétence peut sauver les parties des situations les plus problématiques. Avec tout le sérieux, il vaut la peine de prendre la rédaction correcte de l'acte de compensations effectuées: ce document a le statut de principal du point de vue comptable, doit être signé par la direction en la personne du responsable et le comptable des deux côtés, et ont des scellés.

Compensation dans le cadre du régime fiscal simplifié

Les entrepreneurs privés utilisant le régime fiscal simplifié dans leurs activités doivent attention particulière se rapportent à des opérations fiscales dans une opération de compensation. Dans ce cas, la partie revenus reflète le prix total des biens (services) envoyés à l'acheteur, et la partie dépenses reflète le coût de l'accord de compensation.

L'administration fiscale peut fortement recommander que des compensations soient effectuées dans le cadre d'accords où les obligations ne sont pas remboursées pendant une longue période. Ainsi, le montant en vertu de l'accord sera reflété dans les recettes, ce qui augmentera les exigences fiscales. Dans ce cas, l'entrepreneur a le droit de décider lui-même d'utiliser ou non le système de compensation.

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vous pouvez télécharger sur notre site Web - est, comme tout autre, sous la juridiction du Code civil de la Fédération de Russie. Dans ce cas, un certain nombre d'exigences particulières pour sa préparation doivent être prises en compte. Nous étudierons plus en détail les caractéristiques de la conclusion d'un tel accord.

3 entreprises peuvent-elles conclure un accord de compensation ?

Tout contrat relevant de la compétence droit civil peut être multilatéral, c'est-à-dire impliquer la participation de trois parties ou plus (article 154 du Code civil de la Fédération de Russie). Entente de règlement - refus volontaire parties dans l'exercice du droit contractuel de demande en échange d'un refus similaire de l'autre partie - peut aussi être tripartite. Un tel accord doit répondre aux critères prescrits à l'art. 410 du Code civil de la Fédération de Russie, c'est-à-dire assumer la résiliation mutuelle des obligations des parties (par exemple, payer la fourniture de biens ou de services en roubles) après la date limite de réclamation de ces obligations (sauf indication contraire autorisé par la loi).

Toute partie au contrat a le droit d'initier unilatéralement la compensation. Cependant, d'autres participants aux relations juridiques peuvent ultérieurement s'opposer à une telle initiative, et chacune des parties devra prouver son cas devant un tribunal. Par conséquent, de nombreuses entreprises préfèrent définir des obligations dans le cadre d'un accord distinct, qui peut être tripartite.

Dans le même temps, la structure des obligations que les parties ont l'une envers l'autre peut être différente. Un « cercle vicieux » d'obligations est courant, lorsque les 3 entreprises se doivent quelque chose l'une à l'autre.

Exemple

SolidifierUNdoit 100 000 roubles. solidifierB, qui doit 100 000 roubles. solidifierC. A son tour, la firmeCdoit 100 000 roubles. solidifierUN. Si les parties conviennent de compenser le montant de 100 000 roubles, personne ne restera redevable à personne.

L'élaboration d'un accord de compensation, y compris tripartite, comporte un certain nombre de nuances. Étudions-les.

Exemple d'accord de triple netting : comment rédiger un document

Lors de la compilation du document en question, vous devez garder à l'esprit que :

1. Immédiatement avant la signature du contrat, il est souhaitable de concilier les règlements de dettes (décret Cour d'arbitrage du district du Caucase du Nord en date du 07.07.2016 n° F08-3112/16 dans l'affaire n° A32-7482/2015).

Les résultats du rapprochement peuvent être fixés dans un acte séparé.

2. La compensation n'est possible que pour des créances homogènes.

Le principal critère d'homogénéité est ici le mode de remboursement des obligations. Il peut être présenté, par exemple :

• les règlements en espèces dans la devise établie ;
• fourniture de certains biens dans une quantité spécifiée (certains services dans un volume spécifié);
• transfert de billets à ordre (effets) ou cession du droit de réclamer des dettes de tiers.

Autrement dit, si le contrat entre les entreprises A et B prévoit des règlements en espèces et que le contrat entre les entreprises B et C prévoit des livraisons en nature, la compensation ne fonctionnera pas.

3. Un accord ne peut être rédigé si (article 411 du Code civil de la Fédération de Russie):

• au moins une obligation imputable est liée à l'indemnisation des atteintes à la santé, au maintien de la vie, au paiement d'une pension alimentaire ;
• au moins une des obligations a expiré le délai de prescription ;
• il existe d'autres obstacles à sa conclusion, dus à la loi ou au contrat.

4. Le contrat doit contenir les informations suivantes :

• sur la composition des obligations mutuellement compensées;
• fondements juridiques de l'émergence d'obligations pertinentes (avec des liens vers des contrats, des documents primaires);
• sur les termes monétaires des passifs.

Vous pouvez consulter un exemple d'accord de triple compensation sur notre site Web au lien ci-dessous.

vous pouvez télécharger sur notre site Web - doit se conformer à une liste stricte d'exigences de droit civil. Nous étudierons les principales nuances de l'élaboration d'un tel accord.

Quelle est l'essence du netting (dans le cadre de contrats de prestation de services et de fourniture de biens) ?

La compensation est un accord entre les parties à des relations juridiques civiles sur la résiliation mutuelle de certaines obligations dans le montant prescrit. Par exemple, si l'entrepreneur a exécuté des travaux pour le client, tandis que le client a livré les marchandises à l'entrepreneur, chacune des parties peut se libérer du paiement des obligations remplies par l'autre partie en échange du fait que l'autre partie, à son tour , ne paiera pas non plus la première obligation exécutée. Juridiquement, une telle condition peut être inscrite dans un accord de compensation pour la prestation de services (ou la fourniture de biens).

Il est important en même temps que (article 410 du Code civil de la Fédération de Russie):

• les obligations avaient un signe d'homogénéité ;
• le délai pour remplir les obligations au moment de la compensation est venu (exceptions - si cela n'est pas spécifié, fait l'objet d'une indication distincte, ou s'il existe des raisons de ne pas respecter cette condition par la loi).

La compensation ne peut être effectuée si (article 411 du Code civil de la Fédération de Russie):

• l'obligation de l'une des parties est liée à l'indemnisation des atteintes à la santé, au maintien de la vie, au paiement d'une pension alimentaire ;
• en vertu de l'obligation de l'une des parties, le délai de prescription a expiré ;
• la conclusion d'un accord de compensation est expressément interdite par la loi ou l'accord.

La compensation peut être légalement fixée non seulement dans le contrat, mais également unilatéralement - par le biais d'une déclaration de compensation établie par l'une des parties à la transaction. Mais dans ce cas, la partie qui a fait la demande doit être prête, si nécessaire, à prouver devant le tribunal que :

• la demande a été reçue sans ambiguïté par la contrepartie ;
• la contrepartie n'avait aucune objection à la compensation.

L'élaboration d'un accord bilatéral sur le netting ne présente pas de tels inconvénients et de nombreuses entreprises y ont recours.

Nous rédigeons un accord de règlement: que rechercher?

Lors de la rédaction d'un accord, qui Dans la question, les parties doivent garder à l'esprit que :

1. L'accord doit nécessairement refléter les informations :

• sur la composition des obligations qui sont remboursées dans le cadre de la compensation ;
• contrats et autres titres de propriété (actes, lettres de voiture, factures) en vertu desquels des obligations sont nées ;
• la valeur financière des créances.

2. Il est souhaitable de fournir des déclarations de motivation justifiant sa préparation.

Par exemple, indiquez que le contrat est rédigé dans le but de simplifier et d'augmenter l'efficacité des règlements des parties.

3. Dans l'accord, il est souhaitable d'indiquer que les créances se compensant mutuellement sont homogènes et de fournir le signe principal de leur homogénéité (par exemple, indiquer que les obligations financières en roubles, les biens similaires en pièces, les services similaires en unités de volume spécifiques sont décalage).

4. Dans le contrat, il est souhaitable de refléter le solde de la dette de l'une des parties, car il est susceptible de se former du fait de la compensation.

Il conviendrait d'indiquer dans le préambule ou une autre partie du contrat qu'il est établi sur la base des dispositions de l'art. 410 et 411 du Code civil de la Fédération de Russie.

Comment compenser sous différents contrats avec une même contrepartie ?

Un scénario est possible dans lequel la contrepartie de l'entreprise a des obligations envers elle (ou elle envers la contrepartie) en vertu de deux contrats différents. Cela n'a pas une importance fondamentale du point de vue de la possibilité de compensation. L'essentiel est d'indiquer systématiquement dans l'accord la procédure de compensation des créances des parties avec des références à différents accords et de refléter correctement la composante financière.

Comment rendre la compensation entre les contrats d'une même contrepartie conforme aux exigences de la loi ? L'essentiel ici est de s'assurer que le contenu des relations juridiques n'implique pas pour l'essentiel des obstacles à la réalisation des exigences du point de vue des normes de l'art. 410 et 411 du Code civil de la Fédération de Russie.

Ainsi, un obstacle à la compensation des créances au titre de plusieurs contrats avec une contrepartie peut être l'hétérogénéité des obligations reflétées dans différents contrats. Par exemple, si un contrat est rédigé en roubles et l'autre en devises étrangères. Dans ce cas, la compensation entre contrats d'une même contrepartie ne sera pas possible. Pour compenser les créances au titre de chaque contrat, l'entreprise doit établir un accord séparé avec la contrepartie (à condition, bien sûr, qu'il ait des créances dans la même devise).

Compensation et comptabilité fiscale : nuances

La comptabilité fiscale des relations juridiques sur les obligations de compensation se caractérise par le fait que :

1. Le fait de signer un accord de compensation entre organisations ne change pas la composition assiette fiscale par la TVA. Peu importe également que, par exemple, l'entreprise ait reçu une avance de la contrepartie sur des livraisons futures et qu'elle ait été compensée en vertu de l'accord sur les obligations de compensation, alors que les biens ou les services n'ont pas été livrés à la contrepartie.

2. La compensation ne modifie pas la composition de l'assiette fiscale de l'impôt sur le revenu, car selon la méthode de la comptabilité d'exercice, les produits et les charges au titre d'un accord avec une contrepartie seront comptabilisés avant même la compensation. Selon la méthode de trésorerie, les revenus et les dépenses seront déterminés sur le fait de la compensation.

3. En simplifiant, la situation est similaire à celle observée avec la comptabilité de caisse des revenus et dépenses par le payeur sur l'OSN. Les produits et charges ne sont comptabilisés par la société sur le régime fiscal simplifié que du fait de la compensation des obligations avec la contrepartie.

Modèle d'accord de compensation entre entités juridiques Vous pouvez le télécharger sur notre site Web en utilisant le lien ci-dessous.

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Dans les dernières années filets de plus en plus courant dans la pratique des entités commerciales. Selon le code civil Fédération Russe cette transaction est un accord écrit entre deux organisations sur le remboursement mutuel d'obligations de nature homogène.

Ces obligations comprennent les demandes de paiement pour divers biens, services ou travaux.

Habituellement, la compensation est utilisée lorsqu'il est impossible de rembourser la dette en espèces. Si les exigences des organisations les unes envers les autres sont les mêmes en forme et en volume, elles peuvent être considérées comme mutuellement remplies.

Conditions de l'opération

1) Les organisations qui vont compenser doivent respecter les règles suivantes :

• Premièrement, la compensation est possible pour deux obligations ou plus;

• Deuxièmement, les exigences émergentes doivent être contrecarrées. Cela signifie que chaque organisation est à la fois débitrice et créancière pour une autre partie à l'accord, mais pour des obligations différentes. Chacune des obligations doit être confirmée par le contrat;

• Troisièmement, les obligations doivent être homogènes. Autrement dit, l'objet à l'origine des créances doit être le même pour les deux parties à l'accord de compensation. Pour la plupart cela en espèces, cependant, dans des cas particuliers, il peut même s'agir de marchandises. Il est important de considérer que les fonds doivent être exprimés dans une seule devise ;

• Enfin, le fait de la survenance d'obligations avec demandes reconventionnelles doit être constaté.

2) Il existe également une règle sur le moment de l'exécution d'une contre-obligation. Selon lui, la compensation est possible si :

• La date d'échéance est arrivée;

• La durée n'est pas précisée dans le contrat entre les parties ;

• Le terme est déterminé par le moment de la demande de l'obligation.

Si les conditions sont spécifiées dans le contrat officiel, l'opération de compensation ne peut être effectuée qu'après son expiration.

À Code civil La Fédération de Russie mentionne également les exigences qui ne peuvent pas être prises en compte dans le cadre de l'accord de compensation.

3) L'opération n'est pas possible si :

• Le délai de prescription a expiré sur l'obligation de l'une des organisations;

• L'exigence est de réparer le préjudice moral et physique à la santé ou à la vie;

• survient en relation avec le paiement d'une pension alimentaire ;

• L'exigence de maintien de la vie des citoyens.

De plus, la compensation n'est pas possible si elle est prescrite dans le contrat entre les parties sur la fourniture de biens, de services ou de travaux.

La liste ne s'arrête pas là, d'autres conditions sont établies par la loi et sont de nature privée.

4) L'opération est interdite si :

• L'une des parties à l'entente n'a pas respecté les délais pour satisfaire aux exigences;

• L'une des organisations en souffre (officiellement en faillite).

Étant donné que toute organisation tient des registres des comptes créditeurs et débiteurs envers les contreparties, trouver la possibilité de compensation est assez simple.

La législation établit que la demande d'une seule partie est suffisante pour effectuer cette opération. Cependant, comme le montre la pratique, la compensation n'est effectuée que par accord mutuel des organisations.

5) La décision de conduire l'opération est établie par l'un des documents suivants :

• Accord sur la compensation mutuelle des créances ;

• Entente de règlement;

• L'acte de réconciliation des dettes à caractère mutuel.

Les documents répertoriés sont utilisés en comptabilité pour refléter les transactions de ce type.

Après avoir pris une décision sur la mise en œuvre de la compensation, les organisations conviendront du montant de la dette. Ce n'est qu'après cela que les parties ont apposé leur signature sur l'acte de compensation.

Formalités administratives

1) Pour l'opération de compensation, l'acte correspondant est rempli, dans lequel les données suivantes doivent être indiquées :

• Documents servant de base à l'apparition d'une dette mutuelle;

• Le montant de la dette totale des participants à la transaction, exprimé dans une devise, la TVA doit être imputée ;

• Partie de la dette que les parties remboursent par la méthode de la compensation. L'attribution de la TVA est également obligatoire.

2) L'acte doit contenir les signatures des personnes responsables de la part des parties à l'entente.

Si, pour une raison quelconque, l'une des organisations ne peut pas signer l'acte, l'autre organisation envoie une notification de compensation. L'avis doit indiquer les motifs des obligations nées (détails des contrats), les conditions et les montants dans lesquels la compensation mutuelle des créances est effectuée.

La demande de cette opération n'a pas de forme stricte, les parties peuvent donc la rédiger sous n'importe quelle forme.

3) Avis - document contraignant pour les deux organisations. Cela est dû à un certain nombre de raisons :

• L'acte sert de base pour refléter l'opération de compensation dans la comptabilité;

• La compensation mutuelle des créances doit être prise en compte par les deux parties. Cette exigence existe pour prévenir les problèmes fiscaux;

• Si l'une des parties ne reçoit pas la notification de la compensation, elle a plein droit intenter une action en justice pour recouvrer le montant de la dette de votre contrepartie.

Compensation partielle des créances

Passifs équivalents- un cas plutôt rare dans la pratique des entités commerciales.

Pour cette raison, il n'est pas possible d'effectuer un décalage complet. Dans ce cas, la législation prévoit la possibilité d'effectuer une opération de compensation partielle des créances.

Cela signifie que la compensation peut être effectuée à hauteur de la plus petite dette de l'une des parties.