Preferințele fiscale sunt... Conceptul, tipurile și cine trebuie. stimulente fiscale

Preferințele și beneficiile fiscale sunt o parte integrantă a economiei moderne. Inițial, acest mecanism a fost conceput pentru a activa industriile valoroase ale țării. Acum adesea folosit pentru a sprijini întreprinderi strategice.

informatii generale

Pentru dezvoltarea cu succes a economiei țării este necesară asigurarea formării unui sistem de impozitare eficient și adecvat. Pentru a face acest lucru, trebuie să aveți grijă de multe componente diferite. Iar preferințele fiscale sunt o parte integrantă a unui astfel de sistem. Ce sunt ei?

Preferințele fiscale reprezintă un mecanism de reducere a sarcinii asupra activităților persoanelor juridice și ale persoanelor fizice. Există un aspect important de remarcat aici. Pentru mulți oameni, beneficiile și preferințele fiscale sunt una și aceeași. De fapt nu este. Care este diferența? Atunci când se introduce un beneficiu, acesta este întotdeauna supus controlului și administrării de către autoritățile fiscale. Ele trebuie să fie întotdeauna declarate în raportare, în timp ce preferințele nu au afișare documentară.

De ce sunt necesare preferințe?

Ce este, în general, a fost deja luat în considerare. Acum să vorbim despre utilizarea lor practică. Prin preferințe și beneficii, statul poate influența procesele care au loc în economie. Ele pot fi atât stimulatoare, cât și deprimante. De exemplu, există beneficii și preferințe pentru modernizare, reducerea emisiilor dăunătoare mediului, pentru dezvoltarea activităților de investiții și inovare atât în întreaga economie, cât și în industrii individuale. De asemenea, sunt trimiși să rezolve probleme politice și sociale din societate.

Care este scopul preferinței?

Acestea ar trebui privite ca oportunități pentru contribuabil de a-și reduce baza de impozitare sau suma de bani care este plătită statului. De exemplu, în unele cazuri, operațiunile de export sunt supuse unei taxe pe valoarea adăugată de 0%. Pentru o înțelegere completă, nu va fi inutil să vă familiarizați cu articolul 171 din Codul fiscal al Federației Ruse. Există o afirmație interesantă acolo că 0% este o practică obligatorie. Contribuabilul nu are dreptul de a alege dacă folosește sau nu acest instrument. 0% va fi fără excepție. Această situație este considerată o preferință. Puteți cita în plus cuvintele lui A.S. Balandin. El a formulat că preferințele fiscale sunt acordarea de beneficii de la stat anumitor categorii de contribuabili, ceea ce se exprimă sub forma unei reduceri a cuantumului plăților care sunt obligatorii. Mai mult, aceasta implică anumite acțiuni din partea persoanelor juridice și a persoanelor fizice. În exemplul discutat mai sus, aceasta este capturarea piețelor externe.

Care este sensul creditului fiscal?

Așadar, am considerat un astfel de instrument de stimulare precum preferințele, ce este, unde sunt utilizate. Acum să vorbim despre al doilea subiect al articolului. Ele pot fi privite din două perspective:

ca instrument al politicii guvernamentale.
ca element de impozitare.

Conceptul de „beneficiu” din legislație este descris în primul articol al Codului Fiscal al Federației Ruse. Se precizează că acestea sunt furnizate anumitor categorii de persoane fizice și juridice care au dreptul la acestea în condițiile legii. Ea se exprimă într-o reducere a cuantumului plății obligatorii (sau reducerea la zero a acesteia), care trebuie făcută în favoarea statului. Beneficiul fiscal trebuie considerat ca un instrument care reglementează funcția fiscală. De asemenea, trebuie menționat că definiția din Codul Fiscal al Federației Ruse nu este formulată destul de clar din punct de vedere juridic. Din această cauză, există puține posibilități de interpretare a conceptului și, eventual, de abuz. De asemenea, este privit într-un mod ușor diferit. Așadar, putem cita cuvintele amintitului Barulin S.V. că stimulentele fiscale reprezintă un ansamblu de drepturi, obligații și modalități (totale sau parțiale) de reducere a obligațiilor persoanelor fizice și juridice față de stat, care este stabilit prin lege sub formă de scutiri, reduceri și împrumuturi în vederea reglementării economiei. și/sau rezolva probleme sociale.

Legislație pentru preferințe

Nu are sens să dea toată documentația de reglementare în întregime. Dar să dai o scurtă explicație și să indicați unde este stipulată optimizarea beneficiilor fiscale și a altor preferințe la nivel legislativ nu va fi de prisos. Cei interesați se vor putea familiariza cu documentele primare adoptate de Duma de Stat. Se va acorda atenție impozitelor pe valoarea adăugată, veniturilor persoanelor fizice și profiturilor organizațiilor.

În primul caz, preferințe, conform paragrafelor. 9, paragraful 2, articolul 146 din Codul Fiscal al Federației Ruse, au organizatorii ruși ai Jocurilor Olimpice și Paralimpice. Trebuie remarcat faptul că sistemul modern de impozitare prevede aproximativ 200 de beneficii și preferințe diferite. Datorită unui volum atât de mare, nu vor fi date toate, ci doar cele mai semnificative. În cazul veniturilor persoanelor fizice, premiile primite de sportivi în timpul participării lor la Jocurile Olimpice și Paralimpice nu sunt impozitate. Acest lucru este stipulat în paragraful 20 al articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse. În cazul impozitului pe profit, aici preferințele sunt aceleași ca la primul paragraf. Adică companiile rusești implicate în Jocurile Olimpice și Paralimpice. Această prevedere este prevăzută, însă, de o parte ușor diferită a legislației, și anume alineatele. 36 p. 1 articolul 251 din Codul fiscal al Federației Ruse. Aceste tipuri de preferințe fiscale există acum. De acord, există o impresie de limitare destul de puternică.

Legislația privind beneficiile fiscale

Prin urmare, în cadrul articolului, sunt luate în considerare două subiecte care sunt strâns legate între ele. Într-adevăr, pentru mulți, preferințele fiscale pentru întreprinderile mici și beneficiile sunt una și aceeași. Ceea ce, după cum vom considera acum, nu este în întregime adevărat. Revizuirea va fi efectuată în aceleași categorii ca și până acum.

Conform paragrafelor. 1-2, paragraful 3 al articolului 149 din Codul fiscal al Federației Ruse, bunurile care sunt produse și vândute de organizațiile publice ale persoanelor cu handicap și bunurile religioase (inclusiv literatura) sunt scutite de taxa pe valoarea adăugată. Desigur, acestea nu sunt singurele cazuri de alinare. Dar să vorbim deocamdată despre componenta socială, urmează cea comercială. Conform paragrafului 20 al articolului 217 din Codul Fiscal al Federației Ruse, sumele plătite de organizațiile religioase, precum și de ONG-urile care oferă servicii persoanelor cu dizabilități și tratament medical al acestora, sunt scutite de impozite pe venitul personal. În primul caz, există anumite îndoieli cu privire la oportunitatea unei astfel de decizii.

Impozitul pe venit pentru organizații nu este luat de la comunitățile religioase (ce surpriză) dacă primesc sume pentru efectuarea ritualurilor. Există, de asemenea, stimulente pentru salariile persoanelor cu dizabilități.

Credite fiscale comerciale

Dacă vorbim despre ceea ce este larg răspândit, atunci se pot distinge aici două domenii importante:

Sisteme fiscale simplificate. În acest caz, ne referim la antreprenori individuali, precum și la persoanele juridice a căror cifră de afaceri anuală nu depășește o anumită sumă. În același timp, din venitul lor este eliminată o cotă de impozitare mai mică (un fenomen destul de comun când plătesc în general doar ceva de genul unei singure contribuții).
Lucrați în diverse parcuri tehnologice și alte structuri organizatorice similare. În acest caz, este prevăzut un regim de impozitare preferențial, atunci când dimensiunea cotelor (deși nu întotdeauna semnificativ) este redusă, precum și o anumită scutire birocratică.

Caracteristicile preferințelor

Exemplele considerate mai devreme nu pot fi luate ca o descriere completă a subiectului articolului. Să ne uităm la preferințele fiscale pentru investiții. De fapt, acesta este un beneficiu care oferă scutire de impozitul pe venit. Dar cum este posibilă o astfel de combinație? Cert este că, în ciuda statutului de „preferințe fiscale”, exemplele din viața reală arată că pentru a le primi, trebuie să strângi o grămadă de hârtii. Din fericire, există o schimbare treptată în această direcție. Deci, de exemplu, înainte de 1 ianuarie 2009, pentru a primi scutire, a fost necesară încheierea unui contract cu Comitetul de Investiții. Preferințele direcționate sunt, de asemenea, acum larg răspândite. Sunt introduse pentru a menține o anumită direcție (de exemplu, organizațiile sportive discutate mai sus).

Cine nu are dreptul la preferințe?

Există o listă de persoane juridice care, în anumite condiții, nu se pot califica pentru concesii. Aceasta este:

Contribuabilii care operează pe teritoriul zonei economice speciale. De ce? Cert este că au deja preferințe teritoriale.
Contribuabili care produc și/sau vând bunuri accizabile. Acestea includ toate tipurile de băuturi alcoolice și produse din tutun.
Contribuabilii care lucrează în regim fiscal special (sistem simplificat), producători de produse agricole și cooperative de consum rural.

Concluzie

Subiectul este destul de interesant și depășește clar domeniul de aplicare al articolului. S-ar putea vorbi și despre preferințele funcționale care sunt oferite celor care îndeplinesc anumite lucrări și sarcini. Nu ar fi de prisos să menționăm scutirea de la controalele programate, care este valabilă din 2016 până în 2018. La urma urmei, aceasta nu este o preferință directă, ci doar indirectă, dar vă permite să minimizați birocrația din partea statului.