Pajak tanah per 1 meter persegi. Tarif dan syarat pembayaran uang muka pajak bumi untuk badan hukum

Kami mengingatkan Anda tentang batas waktu penyampaian laporan kepada otoritas pengatur dan batas waktu pembayaran pajak tahun 2017 (kuartal ke-4 tahun 2017). Pelanggaran batas waktu penyampaian laporan pajak tidak hanya terancam denda, tetapi juga pemblokiran rekening bank. Artikel kami akan membantu Anda untuk tidak melewatkan tenggat waktu penyampaian laporan tertentu kepada otoritas pengatur.

Batas waktu penyampaian laporan ke Layanan Pajak Federal dan pembayaran pajak untuk kuartal ke-4 tahun 2017 (untuk tahun 2017)

Batas waktu penyampaian laporan keuangan tahun 2017
Laporan akuntansi untuk tahun 2017 harus diserahkan ke Layanan Pajak Federal selambat-lambatnya tanggal 2 April 2018.
Selain itu, laporan keuangan harus diserahkan kepada otoritas statistik (Rosstat) paling lambat tanggal 2 April 2018.

Batas waktu penyampaian informasi rata-rata jumlah pegawai tahun 2017
Batas waktu penyerahan informasi tentang jumlah rata-rata karyawan untuk tahun 2017 – paling lambat 22 Januari 2018.
Organisasi yang baru dibentuk atau direorganisasi juga akan diminta untuk menyerahkan informasi selambat-lambatnya pada tanggal 20 setiap bulan setelah bulan pendaftaran.

Batas waktu penyampaian SPT PPN dan batas waktu pembayaran PPN triwulan IV tahun 2017.
Pajak Pernyataan PPN harus diserahkan paling lambat 25 Januari 2018.
Batas waktu pembayaran PPN triwulan IV tahun 2017 : 25 Januari 2018, 26 Februari 2018, 26 Maret 2018 (1/3 dari jumlah pajak yang masih harus dibayar triwulan IV tahun 2017).

Batas waktu penyampaian laporan pajak penghasilan tahun 2017 (syarat pembayaran pajak penghasilan)
Pajak pengembalian pajak penghasilan untuk tahun 2017 (triwulan IV tahun 2017) disampaikan paling lambat tanggal 28 Maret 2018.
Batas waktu pembayaran pajak penghasilan tahun 2017 (Q4 2017) paling lambat tanggal 28 Maret 2018.

Batas waktu penyampaian perhitungan premi asuransi triwulan IV tahun 2017.
Perhitungan premi asuransi untuk kuartal ke-4 tahun 2017 diserahkan ke Layanan Pajak Federal selambat-lambatnya 30 Januari 2018.

Batas waktu penyampaian laporan dan pembayaran pajak pada saat menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan untuk tahun 2017.
Mengirim deklarasi sesuai dengan sistem pajak yang disederhanakan untuk tahun 2017 organisasi diperlukan paling lambat tanggal 20 April 2018.
Mengirim deklarasi sesuai dengan sistem pajak yang disederhanakan untuk tahun 2017 pengusaha perorangan diperlukan paling lambat 3 Mei 2018 (karena tanggal 30 April 2018 adalah hari libur).

Organisasi dan pengusaha perorangan yang menggunakan sistem perpajakan yang disederhanakan harus membayar pembayaran pajak di muka selambat-lambatnya 3 Mei 2018 untuk pengusaha perorangan dan sampai dengan 2 April 2018 untuk organisasi.

Batas waktu penyampaian laporan dan pembayaran pajak pada saat mengajukan UTII triwulan IV tahun 2017.
Mengirim deklarasi UTII untuk triwulan IV tahun 2017 paling lambat tanggal 22 Januari 2018.
Anda wajib membayar pajak UTII triwulan IV tahun 2017 paling lambat tanggal 25 Januari 2018.

Batas waktu penyampaian laporan 6-NDFL dan 2-NDFL tahun 2017 (kuartal 4 tahun 2017).
Untuk tahun 2017 perlu lulus sertifikat 2-NDFL dan triwulanan formulir 6-NDFL
Organisasi dan pengusaha perorangan wajib menyampaikan informasi kepada fiskus tahun 2017 bagi seluruh orang pribadi yang menerima penghasilan kena pajak dari suatu organisasi atau pengusaha perorangan selama tahun berjalan, paling lambat tanggal 2 April 2018.

Batas waktu penyerahan deklarasi 3-NDFL tahun 2017.
Pengusaha perorangan yang tidak mempunyai pegawai pada tahun 2017 dan tidak melakukan pembayaran kepada orang pribadi menyampaikan SPT 3-NDFL atas penghasilannya tahun 2017 paling lambat tanggal 3 Mei 2018.

Batas waktu penyampaian laporan dan pembayaran pajak bumi dan bangunan tahun 2017.
Pajak deklarasi pajak properti untuk tahun 2017 harus diserahkan paling lambat tanggal 30 Maret 2018.
Pembayar pajak bumi dan bangunan adalah badan usaha yang mempunyai harta benda dalam neracanya, batas waktu pembayaran pajak paling lambat tanggal 30 Maret 2018.

Batas waktu penyampaian laporan dan pembayaran pajak bumi tahun 2017.
Mengirim deklarasi pajak tanah
Pajak bumi tahun 2017 harus dibayar paling lambat tanggal 10 Februari 2018.

Batas waktu penyampaian laporan dan pembayaran pajak angkutan tahun 2017.
Mengirim deklarasi pajak transportasi untuk tahun 2017 diperlukan paling lambat tanggal 1 Februari 2018.
Pajak angkutan tahun 2017 harus dibayar paling lambat tanggal 1 Februari 2018.

Batas waktu penyerahan satu deklarasi yang disederhanakan untuk tahun 2017.
SPT Sederhana Terpadu Triwulan IV Tahun 2017 disampaikan paling lambat tanggal 22 Januari 2018
Pernyataan ini disampaikan hanya jika pada saat yang sama:
- tidak ada pergerakan dana di rekening giro dan di mesin kasir;
- tidak ada objek perpajakan atas pajak yang diakui sebagai pembayarnya.

Batas waktu penyampaian laporan dana dan pembayaran premi asuransi triwulan IV tahun 2017

Pengusaha perorangan yang memiliki karyawan, serta semua organisasi, harus membayar premi asuransi setiap bulan dan menyampaikan laporan kepada otoritas pengatur setiap triwulan (bulanan). Jika premi asuransi dan upah tidak dihitung pada kuartal pelaporan, maka Anda harus menyerahkan deklarasi nol.

Batas waktu penyampaian laporan ke Dana Jaminan Sosial triwulan IV tahun 2017.
Sejak 2017, iuran untuk penyakit dan cedera akibat kerja tetap berada di bawah yurisdiksi Dana Asuransi Sosial. Pelaporan kepada Dana Jaminan Sosial sejak triwulan I tahun 2017 disampaikan dalam bentuk yang disingkat.
Di kertas paling lambat tanggal 22 Januari 2018
Elektronik paling lambat tanggal 25 Januari 2018

FSS juga perlu menyediakan konfirmasi kegiatan utama tidak nanti 16 April 2018. Paket ini meliputi:
- Pernyataan yang menunjukkan jenis kegiatan utama
- Sertifikat yang menegaskan jenis kegiatan ekonomi utama dengan perhitungan
- Salinan catatan penjelasan laporan keuangan tahun 2017. (Usaha kecil tidak menyerahkan catatan penjelasan)

Batas waktu penyampaian laporan kepada Dana Pensiun tahun 2017 (triwulan IV tahun 2017).

Pelaporan bulanan SZV-M:
Melaporkan bentuk SZV-M harus disampaikan paling lambat tanggal 15 awal bulan setelah bulan laporan. Tanggal pengiriman pada kuartal 1 tahun 2018:
SZV-M bulan Desember 2017 – paling lambat tanggal 15 Januari 2018
SZV-M untuk Januari 2018 – paling lambat 15 Februari 2018
SZV-M bulan Februari 2018 – paling lambat tanggal 15 Maret 2018

Batas waktu penyerahan formulir SZV-STAGE tahun 2017.
Informasi pengalaman asuransi tertanggung tahun 2017 harus dikirimkan paling lambat tanggal 1 Maret 2018.

Batas waktu penyerahan formulir EFA-1 tahun 2017.
Informasi pemegang polis yang disampaikan kepada Dana Pensiun untuk pemeliharaan catatan individu (pribadi) tahun 2017 harus dikirimkan paling lambat tanggal 1 Maret 2018.

Batas waktu pembayaran kontribusi asuransi ke dana
Pengusaha perorangan (pengusaha) dan organisasi harus membayar premi asuransi setiap bulan sampai tanggal 15 setiap bulannya, setelah bulan penilaian kontribusi. Apabila tanggal 15 bukan hari kerja, maka batas waktunya dianggap sebagai hari kerja berikutnya.
Batas waktu pembayaran iuran dana triwulan IV tahun 2017 adalah sampai dengan tanggal 15 November (untuk bulan Oktober), sampai dengan tanggal 15 Desember (untuk bulan November), sampai dengan tanggal 15 Januari (untuk bulan Desember).

Apakah ada kesulitan? Atau apakah Anda memerlukan bantuan online? Hubungi kami atau akuntan kami akan menyiapkan dan mengirimkan laporan untuk Anda!

Selama beberapa tahun terakhir, sebagian besar orang Rusia memilih pindah dari apartemen nyaman ke rumah pribadi. Keuntungan utama yang mendukung keputusan ini adalah kemampuan untuk menghemat makanan dengan mengorbankan pertanian rumah tangga dan membayar tagihan dari perusahaan pengelola untuk pekerjaan yang tidak bermoral dan terkadang tidak dilakukan sama sekali.

Sejak pertengahan tahun lalu, media mulai memberitakan ramalan menakutkan, yang menyebutkan pajak tanah akan dinaikkan beberapa kali lipat. Akibatnya, dompet orang Rusia akan semakin kosong.

Apakah semuanya benar-benar buruk dan apa yang menanti pemilik tanah dalam negeri?

Pajak Bumi Baru 2019: Tentang Perubahan dan Tata Cara Perhitungannya

Pajak tanah ditetapkan oleh Kode Pajak Rusia (TC RF), dan diatur oleh otoritas lokal kota dan wilayah.

Kota setempat berwenang untuk menetapkan tarif pajak dalam batas yang ditentukan oleh Sec. 31 Kode Pajak Federasi Rusia, mengatur prosedur dan batas waktu pembayaran (untuk institusi), serta memperkenalkan manfaat dan membebaskan kategori warga negara tertentu dari membayar pajak.

Sebelumnya, besaran pajak bumi dihitung berdasarkan nilai buku situs yang cukup rendah. Jumlah yang dihasilkan dari perhitungan ini tidak memberatkan pembayar. Pada tahun keenam belas milenium kedua, segalanya berubah secara dramatis.

Sekarang pajak tanah (selanjutnya disebut ZN) akan dihitung dengan mempertimbangkan nilai kadaster, yang sama dengan nilai pasar, yang menandakan peningkatan jumlahnya beberapa kali lipat. Intinya adalah bahwa harga kadaster ditentukan oleh penilai independen, sehingga bisa dikatakan “secara langsung”, seringkali berdasarkan data yang tidak dapat diandalkan, dan dalam beberapa kasus secara signifikan melebihi nilai pasar saat ini.

Objek yang dikenakan pajak bumi pada tahun 2019

Objek perpajakan pajak ini adalah sebidang tanah yang terletak di wilayah Federasi Rusia, di mana jenis pajak ini dilaksanakan berdasarkan peraturan yang disetujui oleh otoritas regional. Apalagi tanah tersebut harus menjadi milik warga atau organisasi.

Objek utama perpajakan meliputi tanah-tanah berikut untuk keperluan pertanian, rekreasi dan industri:

area untuk kegiatan organisasi pertanian;
petak-petak milik komunitas dacha dan warga perorangan, diperoleh untuk tujuan pertanian;
fasilitas penunjang kegiatan perusahaan industri. Hal ini juga mencakup bidang pembangunan struktur yang mendukung kerja organisasi;
bagian dana kawasan hutan dan perairan yang dimiliki oleh lembaga dan warga pada khususnya;
tanah kawasan wisata dan rekreasi, juga jika di atasnya terdapat rumah kos dan pusat rekreasi serta bangunan lain.

Yang tidak dikenakan pajak ini adalah bidang tanah yang merupakan milik negara, dikeluarkan dari peredaran sesuai dengan undang-undang Rusia, yang mempunyai nilai sejarah dan alam bagi negara, dan bidang tanah yang dialokasikan untuk pembangunan gedung apartemen.

Suku bunga pajak bumi dan bangunan untuk badan hukum dan perorangan

Tarif pajak tanah diatur oleh pemerintah kota atau kota setempat. Namun, Seni. 394 Kode Pajak Federasi Rusia mengatur kisaran fluktuasi yang diizinkan pada nilai ini.

Jika pada saat penghitungan tarif pajak (TS) ditentukan oleh otoritas lokal, maka penghitungannya menggunakan nilai yang ditentukan oleh Kode Pajak Federasi Rusia pada hari ini:

untuk kawasan sektor pertanian, tanah di mana bangunan perumahan dan kompleks utilitas berada, serta kawasan yang dialokasikan untuk pertanian tambahan, Pasal No. 394 Kode Pajak menetapkan pajak sebesar 0,3% dari harga objek tersebut. menurut kadaster.
Untuk tanah yang digunakan untuk kebutuhan lain - 1,5% dari harga kadaster.

Pemerintah kota setempat berwenang membedakan dan mengatur tarif pajak berdasarkan kategori tanah, lokasi fasilitas, tujuan dan izin penggunaan. Dengan demikian, setiap daerah dapat memiliki NS masing-masing untuk objek tertentu.

Anda dapat menemukannya di situs web (Layanan Pajak Federal) Layanan Pajak Federal di sub-bagian “Informasi Referensi” atau dengan mengikuti tautan: http://www.nalog.ru/rn50/service/tax/, juga dari peraturan dan tindakan hukum di kota setempat, seringkali data ini dipasang di stand dan papan pengumuman di Layanan Pajak Federal regional.

Sistem penghitungan pajak bumi tahun 2019

Untuk orang pribadi, perhitungannya akan dilakukan oleh pegawai Pelayanan Pajak. Warga negara kategori ini hanya perlu segera membayar tagihan yang diterima dalam bentuk surat dari otoritas tersebut di atas.

Jika Anda tidak setuju dengan jumlah yang tertera pada invoice pembayaran, Anda dapat menghitungnya sendiri menggunakan rumus sederhana:

Ini adalah rumus standar untuk menghitung gaji, yang tidak memperhitungkan tunjangan dan faktor pengurang. Untuk penduduk kategori preferensial, jumlahnya akan dikurangi dengan mempertimbangkan koefisien preferensial.

Bagi warga negara yang mengambil alih tanah pada pertengahan tahun takwim yang merupakan masa pelaporan pajak tanah, jumlahnya dibagi dua belas dan dikalikan dengan jumlah bulan resmi kepemilikan tanah tersebut. Untuk kepemilikan bersama, jumlahnya akan dibagikan kepada wajib pajak sesuai dengan bagiannya.

Artinya, pemilik 1/3 bidang tanah harus membayar 1/3 dari total pajak.

Untuk menghitungnya, Anda perlu mengklarifikasi nilai kadaster properti Anda. Hal ini dapat dilakukan dengan mengajukan permintaan ke Kamar Kadaster atau Rosreestr, atau di situs resminya, Anda juga dapat menggunakan portal informasi dengan mengikuti tautan: http://kadastr.ktotam.pro/.

Sejak tahun 2015, pengusaha perorangan yang merupakan orang pribadi dibebaskan dari kewajiban menyampaikan SPT PBB. Kini mereka akan melakukan pembayaran sesuai tagihan dari Inspektorat Pajak.

Badan hukum akan melakukan perhitungan secara mandiri, dengan mempertimbangkan semua fitur: apakah ada pengalihan tanah ke kategori lain, perubahan status orang perseorangan menjadi badan hukum, awal atau akhir kegiatan di tengah pelaporan. tahun.

Cara mengetahui besaran pajak tanah dari dinas perpajakan bisa dilihat pada video.

Manfaat pajak tanah yang ada pada tahun 2019

Seperti bentuk perpajakan lainnya, ZN memiliki kategori preferensinya sendiri di antara individu dan organisasi.

Tarif preferensi yang ditetapkan oleh undang-undang Federal berlaku untuk kelompok orang berikut:

penyandang cacat dan veteran Perang Dunia II dan operasi militer lainnya.
penyandang disabilitas golongan I dan II, serta anak penyandang disabilitas.
pahlawan Federasi Rusia dan Uni Soviet.
warga negara yang berpartisipasi dalam pengujian senjata nuklir dan menghilangkan kecelakaan di pembangkit listrik tenaga nuklir Chernobyl.
penyandang disabilitas dengan penyakit radiasi yang didapat sebagai akibat dari uji coba luar angkasa dan nuklir.

Semua orang di atas berhak mengharapkan pengurangan basis pajak (harga sebidang tanah menurut kadaster) sebesar 10.000 rubel. Untuk melakukan ini, Anda perlu mengonfirmasi hak Anda dengan menunjukkan dokumen yang diperlukan kepada otoritas pajak.

Daftar organisasi yang dibebaskan dari pajak tanah oleh otoritas federal ditentukan dalam Pasal No. 395 Kode Pajak Federasi Rusia. Manfaat yang tersisa disetujui dan didistribusikan oleh otoritas kota setempat.

Keputusan-keputusan pemerintah dikomunikasikan kepada masyarakat melalui publikasi di surat kabar dan di kantor-kantor pemerintahan.

Waktu dan tata cara pembayaran pajak tahun 2019

Pembayaran harus dilakukan di wilayah tempat fasilitas berada. Pembayar pajak bumi adalah orang pribadi. orang dan perkumpulan yang menjadi pemilik atau pemilik tetap sebidang tanah. Batas waktu pembayaran ditentukan oleh pemerintah kota dan, biasanya, berbeda untuk individu. orang dan badan hukum.

Orang perseorangan dan pengusaha perorangan yang diklasifikasikan demikian menerima pemberitahuan pajak yang mencantumkan jumlah dan batas waktu pembayarannya. Amandemen terbaru terhadap Undang-undang Federal (UU Federal No. 320) tanggal 23 November 2015 menyetujui batas waktu pembayaran hingga tanggal 1 Desember tahun berikutnya setelah “tahun pembayaran”.

Badan hukum yang melakukan pembayaran uang muka triwulanan, yang juga ditetapkan oleh pemerintah daerah (karena perbedaannya menurut wilayah), biasanya mengikuti jadwal: sampai akhir April, Juli dan Oktober, yaitu pada akhir triwulan pelaporan. Pembayaran triwulan terakhir tahun sebelumnya dilakukan ke APBD sebelum tanggal 1 Februari tahun berjalan.

Kode Pajak mengatur sanksi berupa denda atau denda atas keterlambatan, pembayaran tidak lengkap atau tidak dibayarnya ZN. Karena pelanggaran yang tidak disengaja, dendanya sekitar 20% dari jumlah pajak tahunan, dan akibat pelanggaran yang disengaja hingga 40%.

Denda akan dikenakan untuk setiap hari keterlambatan dan berjumlah 1:300 dari tarif refinancing.

BCC untuk pajak bumi 2019

Atribut penting saat melakukan dan memproses pembayaran pajak yang terutang adalah kode klasifikasi anggaran, yang ditunjukkan pada tabel.

Nama pembayaran pajak bumi	Kode klasifikasi anggaran
Nama pembayaran pajak bumi	Untuk kota-kota penting secara federal	Untuk kota-kota Rusia	Untuk daerah perkotaan	Untuk lahan perkotaan dalam batas kabupaten	Untuk wilayah antar pemukiman
Pembayaran Pajak	1821060603103 1000 110	182106 06032 04 1000 110	1821 06 06033 13 1000 110	1821 06 0603212 1000 110	1821 06 0603305 1000 110
	182106 0603103 2100 110	1821 06 06032 04 2100 110	1821 06 06033 13 2100 110	1821 06 06032 12 2100 10	1821 06 6033 05 2100 110
	182106 06031 03 3000 110	1821 06 06032 04 3000 110	1821 06 06033 13 3000 110	1821 06 06032 12 3000 110	1821 06 06033 05 3000 110

Dengan salah memasukkan beberapa nomor tersebut, pengirim berisiko mentransfer dana ke tujuan yang salah.

Pajak bumi dan pelaporannya pada tahun 2019

Penyampaian pelaporan bagi wajib pajak bumi terdiri dari penyampaian SPT di lokasi tapak. Sejak tahun 2015, pengusaha perorangan dikecualikan dari prosedur pelaporan ini, hanya badan hukum yang mengisi dan menyampaikan pernyataan kepada fiskus.

Formulir pernyataan ZN (formulir KND 1153005) dan ketentuan pengisiannya ditentukan oleh Perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 28 Oktober 2011 No. Dokumen ini diisi secara elektronik atau di atas kertas, sesuai format yang telah ditetapkan, dan diserahkan kepada Otoritas Pajak setahun sekali, paling lambat tanggal 1 Februari (untuk periode yang lalu).

Setiap periode pelaporan pada jenis perpajakan ini setara dengan satu tahun kalender.

Dalam versi kertas, dokumen pelaporan diserahkan kepada pemeriksaan oleh pembayar secara pribadi, wakilnya, atau dikirim melalui pos tercatat (tidak melupakan daftar lampiran). Dokumen elektronik – melalui email.

Sebagai kesimpulan, perlu diingatkan kepada pemilik tanah bahwa besarnya pembayaran ini praktis tidak bergantung pada hasil operasi dan keuntungan, hal ini dipengaruhi oleh nilai kadaster dan luas properti.

Batas-batas lahan ditentukan melalui survei tanah, dan setiap pemilik harus mengetahui secara pasti dan mematuhi “batas-batasnya” untuk menghindari perselisihan yang tidak perlu dengan tetangga dan tidak membayar pajak yang tidak perlu.

Cari tahu dari video apakah pemilik apartemen di gedung apartemen perlu membayar pajak tanah.

Dalam kontak dengan

Ketentuan umum tentang pajak tanah tercantum dalam Bab 31 “Pajak Tanah” dari Bagian Kedua Kode Pajak Federasi Rusia, namun beberapa kali dalam setahun Layanan Pajak Federal mengklarifikasi atau memperjelas poin-poin tertentu mengenai pembayarannya. Spesialis Grup GNK berbicara tentang fitur-fitur terbaru dari deklarasi, penentuan basis pajak dan pembayaran pajak tanah untuk badan hukum.

Ketentuan umum

Menurut aturan yang ditetapkan oleh Art. 389 dari Kode Pajak Federasi Rusia, pajak tanah dan pembayaran di muka dibayarkan oleh organisasi pembayar pajak ke anggaran di lokasi bidang tanah diakui sebagai objek pajak. Karena pajaknya bersifat lokal ( Pasal 15 Kode Pajak Federasi Rusia ), maka tarif dan rincian pembayarannya ditetapkan oleh otoritas kota, tetapi tidak boleh melebihi 1,5% persen untuk sebagian besar objek dan 0,3% jika wilayah tersebut ditempati oleh perumahan dan layanan komunal serta persediaan perumahan. Anda dapat mengetahui lebih lanjut tentang aturan pembayaran pajak tanah di situs web Layanan Pajak Federal.

Formulir deklarasi baru

Perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 10 Mei 2017 N -7-21/347@ menyetujui bentuk baru deklarasi pajak tanah (akan berlaku sejak penyerahan deklarasi untuk tahun 2017), serta format penyampaian Surat Pemberitahuan Pajak Bumi dan Bangunan dalam bentuk elektronik dan tata cara pengisian surat pernyataan. Pada saat yang sama, organisasi dapat memberikan perhitungan pajak untuk pembayaran di muka untuk tahun 2017 menggunakan formulir lama dan baru.

Secara umum formulir deklarasi tidak mengalami perubahan yang berarti. Namun, kini tidak diperlukan sertifikasi wajib dengan stempel organisasi dan indikasi kode jenis kegiatan ekonomi. Selain itu, dokumen yang diperbarui tidak menyediakan bidang yang terkait dengan pengusaha perorangan; Direktori manfaat pajak untuk jenis perusahaan tertentu telah diperbarui, misalnya, untuk organisasi yang berpartisipasi dalam zona ekonomi bebas. Dimungkinkan untuk mengisi deklarasi untuk menentukan basis pajak untuk sebidang tanah yang terletak di wilayah Republik Krimea atau kota federal Sevastopol.

Data Rosreestr akan menjadi lebih detail

Inovasi lainnya - sesuai dengan perintah Layanan Pajak Federal tentang pertukaran informasi tentang objek real estat dan haknya tertanggal 10/04/2017 N ММВ-7-21/302@, Rosreestr wajib mengirimkan informasi yang cukup rinci tentang real estat ke Layanan Pajak Federal mulai 1 Juli 2017. Misalnya, informasi tentang nilai kadaster yang menunjukkan tanggal dimasukkannya ke dalam Daftar Negara Bersatu dan tanggal dimulainya penerapan, termasuk. dalam hal terjadi perubahan nilai kadaster karena koreksi kesalahan atau keputusan komisi pertimbangan perselisihan hasil penetapan nilai kadaster atau keputusan pengadilan, tanggal pemindahan properti dari kadaster Registrasi.

Selain itu, Layanan Pajak Federal akan menerima informasi tentang harga transaksi dengan properti, termasuk. syarat-syarat penentuan harga natura dan besaran sewa.

Bagaimana perusahaan yang “berubah” membayar pajak tanah?

Bagaimana cara menghitung dan membayar pajak tanah jika organisasi telah direorganisasi?

Dalam surat tertanggal 28 April 2017.№ BS-4-21/8209@ Layanan Pajak Federal mengklarifikasi apa yang berlaku di sini aturan suksesi. Setelah reorganisasi badan hukum, sesuai dengan ayat 2 Seni. 218 KUH Perdata Federasi Rusia, kepemilikan properti miliknya dialihkan kepada badan hukum - penerus hukum. Jika sebidang tanah dimiliki oleh badan hukum asli dengan hak pakai tetap (abadi), maka bidang tanah tersebut dialihkan ke badan hukum baru melalui suksesi - Art. 58 Kode Pajak Federasi Rusia dan ayat 3 Seni. 268 KUH Perdata Federasi Rusia. Selanjutnya, sesuai dengan paragraf 9 Seni. 50 dari Kode Pajak Federasi Rusia, entitas yang baru muncul diakui sebagai penerus hukum dari badan hukum yang direorganisasi dalam hal pemenuhan kewajiban membayar pajak. Oleh karena itu, tanggung jawab membayar pajak pun beralih kepadanya. Pada saat yang sama, otoritas pajak secara khusus memperhatikan fakta itu penerusnya segera menjadi pembayar pajak , terlepas dari tanggal pendaftaran di Rosreestr tentang pengalihan hak atas sebidang tanah.

Pada gilirannya, ketika menyampaikan SPT Masa Pajak terakhir dan pemutakhiran deklarasi untuk organisasi yang direorganisasi (berupa penggabungan dengan badan hukum lain, penggabungan beberapa badan hukum, pemekaran badan hukum, perubahan badan hukum yang satu menjadi badan hukum yang lain. ), di bagian atas halaman judul deklarasi Dicantumkan NPWP dan KPP organisasi penerus. Nama organisasi yang direorganisasi harus dicantumkan dalam persyaratan " ".

Contoh. Sebagai hasil dari reorganisasi, JSC diubah menjadi LLC. JSC dikeluarkan dari Daftar Badan Hukum Negara Bersatu pada tanggal 25 Maret, dan LLC didaftarkan pada tanggal 26 Maret.

Misalkan JSC memiliki sebidang tanah dengan hak kepemilikan selama satu tahun kalender penuh sampai saat reorganisasi. Nilai kadaster tanah adalah 24.000.000 rubel. Tarif pajaknya adalah 1,5%, pembayaran uang muka tidak diatur oleh peraturan daerah. Perusahaan tidak memanfaatkan manfaat pajak.

Masa pajak terakhir bagi JSC adalah periode 1 Januari sampai dengan 25 Maret (inklusif). Jumlah bulan penuh selama sebidang tanah digunakan adalah 3, karena kepemilikan sebidang tanah oleh LLC berakhir setelah tanggal 15.

Nilai koefisien Kv yang tertera pada baris 140 pada deklarasi tahunan adalah sebesar 0,25 (3 bulan / 12 bulan).
Jumlah pajak yang dihitung adalah 90.000 rubel. (RUB 24.000.000* 1,5% * 0,25).

Deklarasi harus diserahkan oleh penerus sah - LLC - untuk perusahaan yang direorganisasi - JSC. Pada saat yang sama, di bagian atas halaman judul deklarasi, NPWP, KPP penerus hukum - LLC ditunjukkan.

Sesuai dengan syarat “wajib pajak”, penerus harus mencantumkan nama organisasi yang direorganisasi – OJSC, dan pada syarat “NPWP/KPP organisasi yang direorganisasi” – masing-masing, NPWP dan KPP yang ditugaskan ke JSC sebelum reorganisasi oleh otoritas pajak di lokasinya. Kode formulir reorganisasi ditunjukkan sebagai 1 – transformasi, kode masa pajak – 50.

Jenis entri akuntansi saat membayar pajak tanah

Jenis postingan tidak mengalami perubahan pada tahun 2017. Sub-akun dibuat untuk mereka"Perhitungan pajak tanah." Semua akrual tanah log dibuat terhadap kredit akun ini.

Kavling tanah dicatat sebagai aset tetap. Oleh karena itu, pajak tanah merupakan biaya yang dikeluarkan suatu organisasi sehubungan dengan proses pengoperasian dan penggunaan OS. Hal ini dapat tercermin sebagai:

1. biaya untuk kegiatan utama (klausul 5, PBU 10/99) - dengan ketentuan tidak ada pembangunan modal yang dilakukan di lokasi):

Dt ( , , , , ) - sub-akun Kt “Pajak tanah”;

2. biaya lain - jika organisasi menyewa situs (sebagai biaya yang terkait dengan penyediaan biaya untuk penggunaan sementara (kepemilikan dan penggunaan sementara) aset organisasi sesuai dengan klausul 11 PBU 10/99). Pada saat yang sama, sewa tanah tidak boleh menjadi kegiatan utama organisasi:

Posting-posting pada saat pelunasan kewajiban pajak bumi terhadap anggaran atas beban kelebihan pembayaran pajak (pajak) lain yang ada di perusahaan:

Subakun Dt “Pajak Tanah” - Kt (subakun pajak yang biayanya dikompensasikan kembali).

Pajak tanah di bawah sistem perpajakan yang berbeda

Ketika menggunakan OSN pajak tanah termasuk dalam biaya yang mengurangi basis pajak saat menghitung pajak penghasilan (klausul 1.1 pasal 264 Kode Pajak Federasi Rusia).

sistem perpajakan yang disederhanakan: jumlah pajak tanah termasuk dalam biaya saat menghitung pajak tunggal (klausul 1.22 pasal 346.16 Kode Pajak Federasi Rusia).

Saat digabungkan OSN dan UTII(jika sebidang tanah digunakan untuk kedua jenis kegiatan organisasi), jumlah pajak tanah didistribusikan (klausul 9 Seni. 274 Kode Pajak Federasi Rusia).

Pajak tanah adalah pajak daerah (Pasal 15 Kode Pajak Federasi Rusia), dan tenggat waktu pembayarannya ditetapkan oleh tindakan hukum pengaturan (RLA) dari badan perwakilan kota, serta oleh undang-undang kota federal, yang meliputi Moskow, St. Petersburg dan Sevastopol (klausul 1 Pasal 397 Kode Pajak Federasi Rusia).

Oleh karena itu, agar suatu organisasi memahami kapan ia perlu membayar pajak tanah, ia harus membiasakan diri dengan tindakan hukum kotamadya (hukum kota federal) di wilayah tempat sebidang tanah yang dimilikinya berada.

Batas waktu pembayaran pajak tanah untuk tahun tersebut

Badan perwakilan kotamadya, ketika menetapkan batas waktu pembayaran pajak tanah bagi badan hukum, wajib mematuhi satu aturan: batas waktu ini tidak dapat ditetapkan lebih awal dari batas waktu penyampaian pengembalian pajak bumi (klausul 1 pasal 397 KUHP). Federasi Rusia). Artinya, batas waktu pembayaran pajak yang ditetapkan pada akhir tahun harus selambat-lambatnya tanggal 1 Februari tahun berikutnya setelah tahun pelaporan (klausul 3 Pasal 398 Kode Pajak Federasi Rusia).

Batas waktu pembayaran uang muka pajak bumi

Pemerintah daerah dapat mewajibkan badan hukum untuk melakukan pembayaran pajak tanah di muka selama tahun pelaporan. Otoritas yang sama juga menetapkan tenggat waktu untuk pembayaran uang muka tanah (klausul 2 pasal 397 Kode Pajak Federasi Rusia).

Contoh tenggat waktu yang ditetapkan untuk pembayaran pajak tanah oleh organisasi

Misalnya, di Moskow, organisasi harus membayar pajak tanah untuk tahun tersebut selambat-lambatnya tanggal 1 Februari tahun berikutnya setelah tahun pelaporan (Klausul 1, Pasal 3 Undang-Undang Moskow No. 74 tanggal 24 November 2004). Artinya, batas waktu pembayaran pajak bumi tahun 2016 berakhir pada 01.02.2017.

Selain itu, organisasi yang memiliki sebidang tanah di wilayah Moskow harus membayar pajak tanah di muka. Mereka harus mentransfer anggarannya selambat-lambatnya pada hari terakhir bulan berikutnya setelah kuartal pelaporan (klausul 2 pasal 3 Undang-undang Moskow tanggal 24 November 2004 N 74, ayat 2 pasal 393 Kode Pajak Federasi Rusia) . Ternyata organisasi harus membayar uang muka pajak tanah pada tahun 2017 dengan ketentuan sebagai berikut:

Pajak bumi bagi pengusaha perorangan: batas waktu pembayaran

Untuk keperluan pembayaran pajak tanah, pengusaha perorangan diperlakukan seperti orang pribadi biasa yang wajib membayar pajak selambat-lambatnya tanggal 1 Desember tahun berikutnya setelah tahun pelaporan, berdasarkan pemberitahuan yang diterima dari Layanan Pajak Federal (