Kode kesalahan di 6 pajak penghasilan pribadi.

Semua agen pajak harus melaporkan pajak penghasilan yang dihitung dan dipotong pada tahun 2016 paling lambat tanggal 2 April 2017. Apa yang harus dilakukan jika ditemukan kesalahan dalam penghitungan, dalam hal apa dan bagaimana “klarifikasi” disampaikan untuk penghitungan tahunan 6- pajak penghasilan pribadi?

Jika kesalahan 6-NDFL terdeteksi saat mengirimkan perhitungan

Kesalahan dalam 6-NDFL sudah dapat diidentifikasi pada tahap penyerahan perhitungan ke Layanan Pajak Federal. Dengan demikian, penyelesaian awal tidak akan diterima sama sekali jika halaman judul berisi rincian agen pajak yang salah (NPWP, nama, nama lengkap pengusaha), atau kode Layanan Pajak Federal. Kode periode pelaporan yang salah juga menjadi alasan penolakan penerimaan.

Dalam hal ini, Anda harus memperbaiki kesalahan dalam 6-NDFL dan mengirimkan perhitungannya lagi. Perhitungan tersebut akan diajukan kembali sebagai perhitungan utama dengan penyesuaian angka “000”, karena versi awalnya tidak pernah diterima oleh pemeriksaan dan dianggap tidak diserahkan. Ini harus dilakukan secepat mungkin agar tidak melewatkan batas waktu penyampaian laporan, jika tidak, denda 1000 rubel pasti akan terjadi. untuk setiap bulan yang terlambat, bahkan tidak lengkap (klausul 1.2 pasal 126 Kode Pajak Federasi Rusia). Otoritas pajak dapat mengenakan denda administratif sebesar 300 hingga 500 rubel kepada kepala perusahaan (Pasal 15.6 Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia).

Klarifikasi 6-NDFL untuk tahun 2016

Jika penghitungan awal 6-NDFL tahun 2016 berhasil disampaikan pertama kali, namun kemudian ditemukan kesalahan oleh agen pajak, maka harus disampaikan “klarifikasi”.

Disempurnakan atau korektif, perhitungannya melibatkan penyusunan 6-NDFL lagi dengan indikator yang benar dan lengkap. Nomor koreksi “001”, “002”, dll. akan dicantumkan pada halaman judulnya. tergantung pada jumlah “pengambilan ulang”.

Jika Anda sendiri menemukan kesalahan, lebih baik kirimkan 6-NDFL yang diperbarui tanpa penundaan. Jika otoritas pajak menemukan kesalahan Anda terlebih dahulu, mereka akan menganggap informasi ini tidak dapat diandalkan dan akan mengenakan denda 500 rubel. untuk setiap dokumen yang salah (Pasal 126.1 Kode Pajak Federasi Rusia).

Perhitungan yang diperbarui diserahkan untuk periode terkait kesalahan yang terdeteksi. Misalnya, dalam 6-NDFL tahunan, ditemukan kesalahan dalam penghitungan pajak, yang dilakukan pada kuartal pertama. Dalam hal ini penyesuaian 6-NDFL harus disampaikan untuk triwulan 1, setengah tahun, 9 bulan dan untuk tahun 2016, karena perhitungannya didasarkan pada akrual, yang berarti kesalahan tersebut mempengaruhi hasil seluruh periode pelaporan.

Berbeda dengan sertifikat dalam bentuk 2-NDFL, perhitungan 6-NDFL tidak mengatur koreksi sebagian, pembatalan, atau pembatalan data.

Dalam hal apa klarifikasi 6-NDFL diserahkan?

Berikut beberapa situasi ketika agen pajak harus menyerahkan perhitungan penyesuaian 6-NDFL:

OKTMO yang ditentukan salah– kantor pajak dapat meminta klarifikasi atas kode yang ditentukan jika tidak berlaku pada wilayah pelayanannya. Jika kode yang ditentukan mengacu pada Layanan Pajak Federal tertentu, biaya tanpa klarifikasi tambahan akan dikaitkan dengan OKTMO yang salah. Untuk menghindari denda karena tidak menyerahkan 6-NDFL tepat waktu sesuai OKTMO yang benar, Anda harus menyerahkan 2 perhitungan korektif sekaligus:

perhitungan yang diperbarui dengan OKTMO yang salah, menunjukkan nol data di bagian 1 dan 2;
perhitungan yang diperbarui dengan OKTMO yang benar dan indikator yang benar.

Kode lokasi salah (akuntansi)) - ini bisa terjadi, misalnya, jika perusahaan memiliki divisi terpisah, tetapi ketika mengirimkan perhitungan untuk cabang, alih-alih kode “220” mereka menunjukkan “212” - organisasi induk.
Tarif pajak salah di bagian 1, atau ketika menghitung pajak penghasilan pribadi dengan beberapa tarif, semua indikator ditetapkan hanya ke salah satu tarif tersebut. Untuk setiap tarif pajak, Anda harus mengisi halaman perhitungan terpisah dengan baris 010-050, dan total pada baris 060-090 merangkum data untuk semua tarif dan hanya ditampilkan di halaman pertama.

Korelasi antara sertifikat 2-NDFL dan perhitungan 6-NDFL: kesalahan untuk tahun 2016

Sertifikat 2-NDFL diisi untuk setiap individu secara terpisah, dan 6-NDFL adalah indikator umum untuk semua individu. Saat menyiapkan perhitungan 6-NDFL untuk tahun 2016, sangat penting untuk memperhatikan hubungan kontrol antara formulir pelaporan ini (surat Layanan Pajak Federal tertanggal 10 Maret 2016 No. BS-4-11/3852). Jika tidak, agen pajak harus menyampaikan “klarifikasi” untuk perhitungan 6-NDFL tahun 2016 jika terdapat perbedaan sebagai berikut:

Jumlah orang yang menerima pendapatan pada periode pelaporan tidak disebutkan dengan benar. Jumlah individu yang tertera pada baris 060 perhitungan tahunan 6-NDFL harus sesuai dengan jumlah sertifikat 2-NDFL dengan atribut “1” yang diserahkan untuk periode yang sama.
Pendapatan yang tertera pada baris tidak sama dengan jumlah baris “Jumlah total pendapatan” dari semua sertifikat 2-NDFL.
Pendapatan berupa dividen pada baris 025 berbeda dengan jumlah pendapatan dividen pada seluruh sertifikat 2-NDFL.
Pajak penghasilan orang pribadi untuk setiap tarif pada baris 040 tidak sama dengan jumlah pajak yang dihitung untuk semua 2 pajak penghasilan pribadi dengan tarif yang sama.
Pajak yang tidak dipotong dari individu berbeda satu baris dengan jumlah pajak yang tidak dipotong untuk semua sertifikat 2-NDFL.

Contoh

Volna LLC menyerahkan 6-NDFL utama untuk tahun 2016 tepat waktu, namun kemudian diketahui bahwa satu karyawan tidak diperhitungkan dalam jumlah total individu yang menerima pendapatan pada baris 060. Setelah mengoreksi baris 060, nomor penyesuaian “001” ditunjukkan pada halaman judul dan tanggal penyerahan baru ditunjukkan di bagian bawah setiap halaman perhitungan.

Bagian 1 formulir 6-NDFL diisi dengan total kumulatif, dan bagian 2 - hanya untuk tiga bulan terakhir periode pelaporan. Beberapa akuntan melupakan hal ini dan melakukan yang sebaliknya.

Kesalahan apa lagi yang dilakukan agen pajak saat mengisi perhitungan ini? Banyak kesalahan. Layanan Pajak Federal telah mengelompokkan yang paling umum dan mencantumkannya dalam sebuah surat.

Kami menyajikan kepada Anda analisis baris demi baris tentang “kusen” akuntan saat mengisi 6-NDFL.

Jalur 020 (pendapatan)

Akuntan salah sebutkan pada baris 020 penghasilan yang sepenuhnya dibebaskan dari pajak penghasilan orang pribadi. Sementara itu, Layanan Pajak Federal, dalam suratnya tertanggal 1 Agustus 2016 N BS-4-11/13984@, melaporkan bahwa baris ini tidak mencerminkan penghasilan yang tidak dikenakan pajak penghasilan orang pribadi, yang tercantum dalam Pasal 217 Kode Pajak Federasi Rusia. Federasi Rusia.

Jadi, baris ini tidak boleh mencakup, khususnya, tunjangan penitipan anak, tunjangan kehamilan, bantuan keuangan hingga 4.000 rubel, bantuan keuangan saat kelahiran anak hingga 50.000 rubel, dll.

Terkadang akuntan mencerminkan pendapatan dalam bentuk tunjangan cacat sementara di bagian 1 pada periode dimana tunjangan tersebut diperoleh. Sementara itu, tanggal penerimaan sebenarnya dari pendapatan tersebut dianggap sebagai hari pembayaran pendapatan tersebut (klausul 1, ayat 1, pasal 223 Kode Pajak Federasi Rusia). Penghasilan berupa tunjangan cacat sementara tercermin pada periode pembayaran penghasilan tersebut.

Jalur 050 (pembayaran di muka oleh orang asing)

Jika menurut baris 050 bagian tersebut jumlah uang muka tetap melebihi jumlah pajak yang dihitung, laporan seperti itu tidak akan lulus uji rasio pengendalian.

Otoritas pajak akan mengirimkan pemberitahuan kepada agen pajak tentang kesalahan yang teridentifikasi dan memberikan waktu 5 hari untuk melakukan koreksi.

Izinkan kami mengingatkan Anda bahwa menurut ayat 7 Seni. 227.1 Jika jumlah uang muka tetap yang dibayarkan selama masa berlakunya paten sehubungan dengan masa pajak yang bersangkutan melebihi jumlah pajak yang dihitung pada akhir masa pajak ini berdasarkan penghasilan yang sebenarnya diterima wajib pajak, maka jumlah kelebihan tersebut bukan merupakan jumlah kelebihan pembayaran pajak dan tidak dapat dikembalikan atau dikreditkan kepada Wajib Pajak.

Jalur 070 (pajak dipotong)

Terkadang akuntan baris 070 mencerminkan jumlah pajak yang hanya akan dipotong pada periode pelaporan berikutnya(misalnya, gaji bulan September dibayarkan pada bulan Oktober).

Itu tidak benar. Baris ini mencerminkan jumlah total pajak yang dipotong oleh agen pajak, secara kumulatif sejak awal masa pajak. Karena agen pajak harus memotong jumlah pajak atas penghasilan berupa upah yang diperoleh untuk bulan September tetapi dibayarkan pada bulan Oktober pada bulan Oktober langsung setelah pembayaran upah, maka baris 070 untuk triwulan III tahun 2017 tidak diisi. Hal tersebut dilaporkan fiskus melalui surat tertanggal 01.08.2016 N BS-4-11/13984@.

Jalur 080 (pajak dipotong)

Kadang-kadang akuntan pada baris 080 menunjukkan besarnya pajak gaji yang akan dibayarkan pada periode pelaporan berikutnya, yaitu ketika batas waktu pemenuhan kewajiban pemotongan dan pemindahbukuan pajak penghasilan orang pribadi belum tiba.

Selain itu, akuntan membuat kesalahan lain - tunjukkan di baris ini perbedaan antara pajak yang dihitung dan dipotong.

Sedangkan baris 080 harus menunjukkan jumlah pajak yang tidak dipotong oleh agen pajak atas penghasilan yang diterima orang pribadi dalam bentuk barang dan keuntungan materil tanpa adanya pembayaran penghasilan lain secara tunai.

Baris 100 (tanggal penerimaan pendapatan)

Kadang-kadang Saat membayar upah, agen pajak menunjukkan pada baris 100 tanggal sebenarnya transfer dana, sedangkan tanggal penerimaan sebenarnya penghasilan berupa upah diakui sebagai hari terakhir bulan dimana Wajib Pajak memperoleh penghasilan untuk pelaksanaan tugas tenaga kerja sesuai dengan perjanjian kerja (kontrak) (ayat 2 Pasal 223 Kode Pajak Federasi Rusia).

Selain itu, kadang-kadang pada baris 100 ketika membayar bonus berdasarkan hasil kerja tahun tersebut, hari terakhir bulan itu ditunjukkan di mana tanggal pesanan bonus. Namun tanggal penerimaan sebenarnya penghasilan berupa tantiem berdasarkan hasil kerja pada tahun tersebut ditetapkan sebagai hari pembayaran penghasilan, termasuk transfer penghasilan ke rekening bank Wajib Pajak (ayat 1, ayat 1 , pasal 223 Kode Pajak Federasi Rusia). Layanan Pajak Federal memberikan klarifikasi tentang masalah ini dalam surat tertanggal 06.10.2017 N GD-4-11/20217@.

Jalur 120 (batas waktu transfer pajak penghasilan orang pribadi)

Beberapa akuntan mereka secara keliru percaya bahwa pada baris 120 perlu untuk menunjukkan tanggal sebenarnya transfer pajak penghasilan pribadi. Sedangkan baris ini diisi dengan memperhatikan ketentuan ayat 6 Pasal 226 dan ayat 9 Pasal 226.1 Kode Pajak Federasi Rusia.

Kesalahan umum lainnya yang dilakukan akuntan adalah indikasi pada baris 100, 110, 120 tentang tenggat waktu di luar periode pelaporan.

Adalah benar untuk mencerminkan dalam bagian 2 perhitungan 6-NDFL untuk periode pelaporan yang bersangkutan transaksi-transaksi yang dilakukan selama tiga bulan terakhir periode ini. Jika agen pajak melakukan suatu operasi dalam satu periode pelaporan dan menyelesaikannya pada periode lain, maka operasi tersebut tercermin pada periode penyelesaiannya. Dalam hal ini, pengoperasiannya dianggap selesai pada periode pelaporan di mana batas waktu penyetoran pajak terjadi sesuai dengan paragraf. 6 sdm. 226 dan paragraf 9 Seni. 226.1 Kode Pajak Federasi Rusia.

Jalur 140 (pajak dipotong)

Terkadang di baris ini jumlah pajak yang dipotong salah ditunjukkan dengan mempertimbangkan jumlah pajak penghasilan pribadi yang dikembalikan oleh agen pajak, sedangkan jumlah umum pajak yang dipotong pada tanggal yang disebutkan pada baris 110 harus dicantumkan. Artinya, jumlah pasti pajak penghasilan pribadi yang dipotong ditunjukkan.

Kesalahan apa lagi yang ada di bagian 2?

Terkadang akuntan duplikat di bagian 2 formulir 6-NDFL, operasi dimulai dalam satu periode pelaporan dan diselesaikan di periode pelaporan lainnya. Itu tidak benar. Anda perlu mencerminkan operasi satu kali - selama periode penyelesaiannya.

Seringkali saat mengisi perhitungan Pembayaran antar rekening (gaji, uang liburan, cuti sakit, dll) tidak termasuk dalam kelompok tersendiri.. Namun tata cara pengisian perhitungannya mengatur bahwa blok baris 100 - 140 bagian diisi untuk setiap batas waktu transfer pajak secara terpisah, jika untuk berbagai jenis penghasilan yang tanggal penerimaan sebenarnya sama terdapat perbedaan. batas waktu transfer pajak.

Pada 14 Oktober 2015, Rusia menyetujui formulir pelaporan: penghitungan pajak penghasilan pribadi menurut formulir 6NDFL, yang dihitung dan dipotong dari individu pada periode pelaporan. Deklarasi dalam formulir yang disetujui harus diisi dan diserahkan ke Layanan Pajak Federal untuk semua agen pajak (perusahaan, organisasi, perusahaan, dan pengusaha perorangan).

Laporan pada formulir 6-NDFL: peraturan penyerahan, struktur

Laporan dalam bentuk 6NDFL disampaikan ke kantor pajak setiap triwulan. Batas waktu penyampaian adalah hari terakhir pada bulan berikutnya setelah bulan laporan. Apabila tanggal tersebut jatuh pada hari libur, Sabtu atau Minggu, maka tanggal penyampaian laporan yang dapat diterima adalah hari kerja berikutnya setelah akhir pekan atau hari libur tersebut.

Pada tahun 2017, perhitungan laporan harus disampaikan kepada fiskus paling lambat:

3 April 2017 (perhitungan tahunan 2016),
2 Mei 2017 (laporan triwulanan tiga bulan tahun 2017),
tiga puluh satu Juli 2017 (laporan tengah tahunan tahun 2017),
Tiga puluh satu Oktober 2017 (laporan sembilan bulan tahun 2017).

Laporan tahun 2017 harus sudah disampaikan paling lambat tanggal 2 April 2018.

Pelanggaran batas waktu penyampaian laporan menimbulkan sanksi dari fiskus. Agen pajak dihukum dengan denda seribu rubel untuk setiap bulan yang terlambat, meskipun penundaannya hanya satu hari.

Hukuman diberikan untuk kesalahan pendaftaran dan kesalahan dalam perhitungan 6NDFL. Untuk ketidakakuratan yang ditemukan oleh petugas pajak, Anda harus membayar denda lima ratus rubel.

Laporan ini memberikan informasi bukan tentang individu tertentu, tetapi secara umum tentang pajak penghasilan yang masih harus dibayar dan ditransfer untuk semua individu yang menerima penghasilan dalam organisasi.

Petrova N.I. - dalam waktu 10 bulan sejak awal tahun untuk 1 anak 1.400 rubel x 10 bulan = 14.000 rubel
Morozov E.N. - dalam waktu 3 bulan sejak awal tahun untuk tiga orang anak - ((1400 x 2) + 3000) x 3 bulan. = 17.400 gosok.
Selama tahun 2016, seorang karyawan diberikan potongan standar sebagai penyandang disabilitas: A.V. Sidorov. - selama 12 bulan sejak awal tahun, potongannya sebesar 500 x 12 bulan. = 6000 rubel.

Agar mudah mengisi bagian 2 perhitungan 6 Pajak Penghasilan Orang Pribadi Triwulan Keempat. 2016, kita akan menggunakan tabel bantu berikut. Ini mencerminkan jumlah pembayaran, pengurangan pajak, pajak yang masih harus dibayar dan dibayar pada kuartal ke-4.

tanggal penerbitan penghasilan	tanggal sebenarnya mendapatkan (akrual) penghasilan	tanggal memegang Pajak pendapatan pribadi	Tanggal ulang nomor Pajak pendapatan pribadi	Tembuni tenggat waktu terdaftar Pajak pendapatan pribadi	Lihat diterima remunerasi (penghasilan) dalam rubel	Jumlah penghasilan dalam rubel	Jumlah pajak pemotongan dalam rubel	Dipegang Pajak pendapatan pribadi dalam rubel
11.10.16	30.09.16	11.10.16	11.10.16	12.10.16	Gaji untuk bulan September (akan lulus	300000	1900	((300000+150000) 58253, dimana 150000 uang muka telah dibayarkan paruh pertama bulan September
20.10.16	31.10.16	11.11.16	11.11.16	12.11.16		150000
20.10.16	20.10.16	20.10.16	31.10.16	31.10.16	penganggur	24451,23
25.10.16	25.10.16	25.10.16	25.10.16	31.10.16	Hadiah dibawah kontrak ternyata jasa	40000
11.11.16	31.10.16	11.11.16	11.11.16	14.11.16	Gaji lantai kedua	317000	1900	((317000+150000)
11.11.16	11.11.16	11.11.16	30.11.16	30.11.16	Pembayaran liburan	37428,16
20.11.16	30.11.16	09.12.16	09.12.16	12.12.16	Gaji membayar untuk yang pertama setengah	150000
	30.11.16	09.12.16	09.12.16	12.12.16	Gaji untuk kedua setengah	320000	500	((320000+150000)
20.12.16	30.12.16	11.01.17	11.01.17	12.01.17	Gaji untuk yang pertama lantai Desember	150000
26.12.16	26.12.16	26.12.16	26.12.16	27.12.16	Dividen	5000
27.12.16	27.12.16	27.12.16	27.12.16	28.12.16	Hadiah di keuangan membentuk	35000		910((35000-28000)
					TOTAL	1528879,39		194560

Tabel tersebut menunjukkan hadiah Tahun Baru yang diberikan kepada tujuh karyawan.

Pada tahun 2016, para karyawan tersebut tidak menerima bantuan keuangan dan hadiah lainnya.

Contoh pengisian bagian kedua 6NDFL

Berdasarkan informasi pada tabel di atas, kami akan mempertimbangkan cara mengisi bagian 2 6 pajak penghasilan orang pribadi:

Blok pertama:

hal.100 - 30/09/2016 hal.130 - 300.000;
hal.110 - 11/10/2016 hal.140 - 58253;
hal.120 - 12/10/2016.

Blok kedua:

hal.100 - 20/10/2016 hal.130 - 24451.23;
hal.110 - 20/10/2016 hal.140 - 3183;
hal.120 - 31/10/2016.

Blok ketiga:

hal.120 - 31/10/2016.

Blok keempat:

hal.100 - 25/10/2016 hal.130 - 40000;
hal.110 - 25/10/2016 hal.140 - 5200;
hal.120 - 31/10/2016.

Blok kelima:

hal.100 - 31/10/2016 hal.130 - 317000;
hal.110 - 11.11.2016 hal.140 - 60463;
hal.120 - 14/11/2016.

Blok keenam:

hal.100 - 11.11.2016 hal.130 - 37428.16;
hal.110 - 11.11.2016 hal.140 - 4866;
hal.120 - 30.11.2016.

Blok ketujuh:

hal.100 - 30 November 2016 hal.130 - 32000;
hal.110 - 09.12.2016 hal.140 - 6103;
hal.120 - 12/12/2016.

Blok kedelapan:

hal.100 - 26/12/2016 hal.130 - 5000;
hal.110 - 26/12/2016 hal.140 - 650;
hal.120 - 27/12/2016.

Blok kesembilan:

hal.100 - 27/12/2016 hal.130 - 35000;
hal.110 - 27/12/2016 hal.140 - 910;
hal.120 - 28/12/2016.

2 Bagian 6 PPh Orang Pribadi : Formulir, Contoh Pengisian Laporan Nol

Laporan 6NDFL harus diserahkan oleh agen pajak: perusahaan (organisasi) dan pengusaha perorangan yang membayar upah tenaga kerja kepada individu. Jika selama tahun kalender pengusaha perorangan atau perusahaan tidak memperoleh atau membayar pendapatan kepada karyawan dan tidak melakukan kegiatan keuangan, maka perhitungan nol dalam formulir 6NDFL tidak perlu diserahkan ke Layanan Pajak Federal.

Tetapi jika suatu organisasi atau pengusaha perorangan memberikan perhitungan nol, maka Layanan Pajak Federal wajib menerimanya.

Inspektur Layanan Pajak Federal tidak mengetahui bahwa organisasi atau pengusaha perorangan tidak melakukan aktivitas keuangan pada periode pelaporan dan bukan agen pajak, dan mengharapkan perhitungan dalam bentuk 6NDFL. Jika laporan tidak diserahkan dalam waktu dua minggu setelah batas waktu penyampaian akhir, Layanan Pajak Federal berhak memblokir rekening bank dan mengenakan denda kepada pengusaha perorangan atau organisasi yang tidak menyampaikan laporan.

Untuk menghindari masalah dengan Layanan Pajak Federal, akuntan berhak memberikan deklarasi 6NDFL (dengan nilai kosong) atau menulis surat informasi ke Layanan Pajak Federal.

Contoh laporan yang disiapkan untuk diserahkan dengan indikator nol diberikan di bawah ini.

Contoh surat kepada Layanan Pajak Federal mengenai laporan nol dapat dilihat di bawah.

Mengisi 6 pajak penghasilan pribadi: algoritma tindakan

Untuk memudahkan pekerjaan pengisian bagian kedua perhitungan 6NDFL, Anda harus:

Pilih semua perintah pembayaran untuk pembayaran pajak penghasilan pribadi pada kuartal pelaporan.
Pilih semua perintah pembayaran untuk transfer pendapatan kepada karyawan dan penerimaan kas untuk mengeluarkan pendapatan dari mesin kasir, susunlah dalam urutan kronologis.
Buat tabel tambahan mengikuti contoh yang dijelaskan di atas
Isilah informasi setiap jenis penghasilan pada tabel sesuai dengan informasi yang diberikan pada bagian: “Cara mengisi 6NDFL: baris 100-120”.
Dari tabel bantu yang telah diisi, ambil informasi untuk bagian 2 perhitungan 6 pajak penghasilan orang pribadi.

Perhatian:

Baris 110 menunjukkan hari di mana penghasilan karyawan sebenarnya dibayarkan (walaupun gaji atau penghasilan lain dibayarkan lebih lambat dari tanggal yang ditetapkan oleh Kode Pajak).
Pajak penghasilan pribadi tidak dipotong saat membayar uang muka.
Baris 120 menunjukkan batas waktu transfer pajak ke anggaran berdasarkan jenis pendapatan, dan bukan tanggal sebenarnya transfer pajak penghasilan (meskipun pajak ditransfer lebih lambat dari tanggal yang ditetapkan oleh Kode Pajak).
Pada baris 140 dimasukkan jumlah pajak penghasilan yang dihitung atas penghasilan yang dibayarkan (jika pajak penghasilan tidak ditransfer seluruhnya atau tidak ditransfer sama sekali, maka pajak yang seharusnya ditransfer tetap dimasukkan).

Bagian kedua 6 pajak penghasilan pribadi. Situasi: tidak mungkin memotong pajak

Bagaimana cara mengisi bagian 2 bagian 6 pajak penghasilan orang pribadi bila tidak memungkinkan untuk memotong pajak penghasilan pegawai?

Seseorang menerima penghasilan dalam bentuk natura (misalnya, hadiah), tetapi di masa depan dia tidak memiliki pembayaran tunai.

Majikan tidak memiliki kesempatan untuk memotong dan mentransfer pajak penghasilan ke anggaran atas penghasilan yang dikeluarkan dalam bentuk natura.

Cara pengisian bagian 2 bagian 6 pajak penghasilan orang pribadi dalam keadaan ini adalah sebagai berikut:

baris 100 - hari pengeluaran pendapatan dalam bentuk barang;
hal.110 - 0;
hal.120 - 0;
baris 130 - pendapatan dalam bentuk barang (jumlah);
hal.140 - 0.

Jumlah pendapatan yang belum dipotong ditunjukkan pada bagian pertama deklarasi di halaman 080.

Kesimpulan

Deklarasi 6 pajak penghasilan pribadi - laporan baru untuk akuntan. Saat mengisinya, banyak pertanyaan yang muncul, tidak semua nuansa dipertimbangkan dan tercermin dalam rekomendasi yang diberikan oleh otoritas pajak. Penjelasan dan klarifikasi tentang isu-isu kontroversial secara teratur diberikan dalam surat resmi Layanan Pajak Federal Federasi Rusia. Pada tahun 2017, tidak ada perubahan pada formulir pelaporan dan tata cara pengisiannya. Artikel ini menjelaskan cara mengisi bagian 2 dari bagian 6 pajak penghasilan pribadi dalam situasi yang paling umum, algoritma yang diberikan untuk menyusun perhitungan bagian kedua berhasil digunakan dalam praktik.

Semoga berhasil dalam mengirimkan laporan Anda!

Agen pajak diharuskan menyerahkan dokumen pelaporan dalam bentuk 6-NDFL ke layanan yang menangani masalah perpajakan (cabang lokal dari Layanan Pajak Federal). Laporan ini harus memuat ringkasan informasi tentang seluruh pendapatan yang diterima individu dari agen pajak untuk periode pelaporan tertentu. Pengisian formulir 6-NDFL dilakukan sesuai aturan tertentu yang tidak disarankan untuk dilanggar. Hal ini disebabkan oleh fakta bahwa sistem legislatif negara kita memberikan hukuman atas kesalahan yang dilakukan. Hal ini akan dibahas dalam artikel ini.

Fitur pengisian formulir 6-NDFL

Untuk menghindari kesalahan saat mengisi formulir 6-NDFL, akuntan harus mengetahui semua fitur dan nuansa prosedur ini.

Formulir 6-NDFL terdiri dari halaman judul dan dua bagian utama yang harus diisi:
- bagian pertama adalah “Indikator Umum”, yang berisi informasi tentang pembayaran kepada individu yang diperoleh selama periode pelaporan, ditambah pemotongan dan pajak penghasilan pribadi;
- bagian kedua adalah “Tanggal dan jumlah penghasilan yang sebenarnya diterima dan pajak penghasilan pribadi yang dipotong”; ini mencakup jumlah upah yang diberikan kepada karyawan dan pembayaran lain yang ditujukan untuk mereka.
Informasi dalam dokumen ini dimasukkan secara umum untuk seluruh perusahaan yang merupakan agen pajak.
Jumlah tersebut disampaikan secara kumulatif sejak awal periode pelaporan.
Nilai digital dari jumlah uang dimasukkan pada formulir dalam rubel utuh (yaitu, kopeck tidak termasuk).
Jika informasi yang diperlukan untuk mengisi formulir 6-NDFL tidak tersedia, maka formulir “nol” dikeluarkan. Meskipun laporan “nol” dalam Formulir 6-NDFL tidak diperlukan dari perusahaan yang tidak membayar upah kepada pekerja atau membayar mereka jenis pendapatan lain, para ahli merekomendasikan untuk mengirimkan surat terkait dengan penjelasan ke layanan pajak.

Saat memasukkan informasi ke dalam formulir dokumen pelaporan di Formulir 6-NDFL, Anda harus mengacu pada prosedur pengisiannya, yang disetujui di tingkat legislatif - pesanan No. -7-11-450@ Layanan Pajak Federal (tanggal 10 /14/15).

Menetapkan denda atas kesalahan pengisian 6-NDFL

Ketidakakuratan formulir yang telah diisi pada Formulir 6-NDFL, yang diakui oleh pemeriksa pajak sebagai kesalahan yang dilakukan oleh pegawai bagian akuntansi suatu perusahaan, biasanya akan dikenakan sanksi. Ketentuan sistem penalti untuk jenis dokumentasi pelaporan ini ditentukan dalam dokumen berikut yang diadopsi di tingkat legislatif:

NK, pasal No.126.1;

surat Kementerian Keuangan Nomor 03-04-06/23193 (tanggal 21/04/16).

Meskipun tidak ada daftar kesalahan spesifik yang menyebabkan agen pajak dikenakan denda. Mereka berbicara secara khusus tentang informasi palsu yang diberikan dalam laporan 6-NDFL. Artinya, semua tanggung jawab untuk mengidentifikasi informasi palsu tersebut akan diserahkan kepada pemeriksa pajak yang melakukan pemeriksaan di tempat.

Tidak hanya perusahaan yang bertindak sebagai agen pajak, tetapi juga orang yang bertanggung jawab menyiapkan surat-surat ini (misalnya, direktur perusahaan) bertanggung jawab karena memberikan informasi palsu dalam dokumentasi pelaporan 6-NDFL.

Hukumannya adalah sebagai berikut:

untuk setiap dokumen dengan informasi yang tidak dapat diandalkan (kesalahan) dikenakan denda 500 rubel (TC, Pasal No. 126.1);

denda administratif diberikan kepada pejabat perusahaan yang melanggar - dari 300 rubel hingga 500 rubel (Kode Administratif, Pasal No. 15.6).

Namun para ahli memperingatkan bahwa agen pajak dapat menghindari denda. Hal ini dimungkinkan ketika seorang karyawan departemen akuntansi suatu perusahaan mengetahui kesalahan lebih awal daripada yang dilakukan pemeriksa pajak selama audit. Untuk memperbaikinya, Anda harus menyerahkan dokumen klarifikasi yang menjelaskan mengapa informasi palsu dimasukkan ke dalam formulir 6-NDFL.

Kesalahan paling umum saat mengisi 6-NDFL yang perlu diklarifikasi

Pakar layanan pajak telah mengidentifikasi sejumlah kesalahan paling umum yang terjadi saat mengisi formulir laporan 6-NDFL. Mari kita lihat secara berurutan:

On line 020 - kesalahan karena kesalahpahaman tentang kata-kata dari informasi yang dimasukkan (pendapatan yang sebenarnya diterima oleh masing-masing pekerja dari Pasal No. 223 Kode Pajak tercermin, dan bukan manfaat yang masih harus dibayar untuk mereka).

Baris 030 - pembayaran tidak kena pajak dilakukan, yang harus dikaitkan dengan pengurangan standar, sosial dan properti (misalnya, ini termasuk tunjangan anak).

Pada baris 070, indikator pajak penghasilan orang pribadi yang dipotong oleh agen pajak pada tanggal pelaporan dicatat (misalnya, ketika memasukkan jumlah upah pekerja bulan Juni, penjelasan klarifikasi harus ditulis ketika itu sebenarnya dikeluarkan pada bulan Juli).

Pada baris 100, tanggal penerimaan pendapatan sesuai dengan kode dimasukkan, dan bukan hari dana sebenarnya dikeluarkan (untuk klarifikasi, Anda perlu membuat dokumen klarifikasi).

On line 120 - masukkan nomor yang tertera dalam daftar gaji pajak penghasilan pribadi (petugas akuntansi sering bingung hari ini dengan batas waktu yang ditetapkan oleh undang-undang perpajakan).

Di bagian ini, agen pajak menunjukkan data umum untuk semua individu. Jumlah pendapatan yang diperolehnya tercermin, serta pajak penghasilan pribadi yang dihitung dan dipotong. Data ditunjukkan berdasarkan akrual untuk seluruh masa pajak.

Pelanggaran-pelanggaran berikut ini sering dilakukan pada saat mengisi bagian ini:

Data tercermin tidak berdasarkan akrual.
Oleh baris 20 penghasilan yang tidak dikenakan pajak penghasilan pribadi juga tercermin, sedangkan berdasarkan Pasal 217 Kode Pajak Federasi Rusia, penghasilan tersebut tidak dikenakan pajak dalam jangka waktu yang ditentukan (Surat Layanan Pajak Federal Federasi Rusia tertanggal 01.08.2016 No.BS-4-11/13984@).
Oleh baris 70 menunjukkan besarnya pajak penghasilan orang pribadi yang akan dipotong pada periode berikutnya. Hal ini paling sering terjadi jika upah diperoleh dalam satu periode dan dibayarkan pada periode lain. Pajak penghasilan orang pribadi ditransfer pada saat pembayaran upah, oleh karena itu harus berkaitan dengan jangka waktu pembayarannya dan bukan perolehannya.
Jumlah pajak yang salah ditunjukkan untuk baris 80. Baris ini harus menunjukkan jumlah pajak yang tidak dapat dipotong oleh agen pajak. Layanan Pajak Federal dalam surat No. BS-4-11/13984@ menjelaskan bahwa baris ini mencerminkan jumlah pajak yang tidak dipotong atas penghasilan yang diterima dalam bentuk barang dan manfaat materi, jika tidak ada pembayaran tunai. Sebaliknya, agen pajak sering kali mencerminkan pada baris 80 jumlah pajak penghasilan pribadi, yang kewajiban pemotongannya akan timbul pada masa pajak berikutnya. Selain itu, baris 80 secara keliru mencerminkan perbedaan antara pajak penghasilan pribadi yang masih harus dibayar dan jumlah pajak yang dipotong.

Perhitungan 6-NDFL. Contoh pengisian

Seksi 2

Bagian 2 Formulir 6-NDFL dimaksudkan untuk menunjukkan:

tanggal individu menerima pendapatan;
tanggal pemotongan pajak;
batas waktu transfer pajak penghasilan orang pribadi;
indikator umum pendapatan dan pajak penghasilan pribadi.

Dalam hal ini, transaksi tercermin hanya untuk tiga bulan terakhir periode pelaporan- Layanan Pajak Federal telah berulang kali melaporkan hal ini kepada agen pajak (surat tertanggal 21 Juli 2017 No. BS-4-11/14329@, tanggal 16 Januari 2017 No. BS-4-11/499, tanggal 22 Mei 2017 No.BS-4-11/9569) .

Namun, beberapa individu, ketika mengisi 6-NDFL, mencerminkan data di bagian 2 berdasarkan akrual sejak awal tahun. Dan ini dianggap sebagai pelanggaran berat dalam pengisian perhitungan.

Blok baris 100-140 bagian 2 diisi secara terpisah untuk setiap periode transfer pajak penghasilan orang pribadi. Hal ini juga berlaku jika jenis penghasilan berbeda mempunyai tanggal pembayaran pajak yang sama.

Katakanlah pada hari terakhir bulan itu, seorang karyawan dibayar gaji untuk bagian kedua bulan ini dan uang liburan untuk liburan yang akan datang bulan depan. Dari sudut pandang hukum (Pasal 223 Kode Pajak Federasi Rusia), tanggal penerimaan aktual pendapatan (upah dan pembayaran liburan) adalah hari penerimaannya. Namun batas waktu pengalihan pajak penghasilan pribadi atas penghasilan tersebut berbeda-beda. Pajak atas pembayaran liburan ditransfer pada hari yang sama, dan pajak atas upah dapat ditransfer pada hari berikutnya. Pendapatan ini harus dimasukkan dalam bagian 2 formulir 6-NDFL di blok terpisah.

Selain itu, seringkali agen pajak tidak mengklasifikasikan pembayaran antar pembayaran - gaji, cuti sakit, pembayaran liburan - ke dalam kelompok terpisah. Ini juga merupakan pelanggaran berat (surat dari Layanan Pajak Federal No. GD-4-11/22216@).

Saat mengisi blok yang dipertimbangkan untuk berbagai jenis pendapatan, agen pajak paling sering salah menunjukkan tanggal penerimaan pendapatan sebenarnya di jalur 100, tanggal pemotongan pajak penghasilan pribadi di baris 110, serta batas waktu pembayaran pajak di jalur 120. Kami selanjutnya akan melihat cara mengisi blok ini dengan benar menggunakan contoh spesifik.

Contoh gaji

Pertama, mari kita ingat kembali aturan dasar terkait pembayaran upah dan pemotongan pajak penghasilan pribadi:

tanggal penerimaan penghasilan dalam bentuk upah adalah hari terakhir dari bulan perolehannya (klausul 2 pasal 223 Kode Pajak Federasi Rusia);
apabila pekerja tersebut dipecat sebelum akhir bulan, maka tanggal penerimaan sebenarnya penghasilan berupa upah diakui sebagai hari kerja terakhirnya;
Pajak penghasilan pribadi atas upah dipotong oleh agen pajak pada saat pembayaran sebenarnya (klausul 4 Pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia);
transfer pajak penghasilan pribadi ke anggaran harus dilakukan selambat-lambatnya pada hari berikutnya (klausul 6 pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia).

Jadi, mari kita lihat refleksi upah yang benar dalam 6-NDFL menggunakan angka-angka tertentu.

Biarkan gaji karyawan menjadi 100.000 rubel. Pada tanggal 30 November, ia menerima gaji untuk bulan November sebesar 87.000 rubel (dikurangi pajak penghasilan pribadi sebesar 13.000 rubel).

Blok baris 100-140 bagian 2 diisi sebagai berikut:

baris 100 - 30 November 2017 (tanggal penerimaan pendapatan sebenarnya);
baris 110 - 30 November 2017 (tanggal pemotongan PPh orang pribadi);
baris 120 - 01.12.2017 (batas waktu transfer pajak penghasilan orang pribadi ke anggaran);
baris 130 - 100.000 (jumlah gaji);
baris 140 - 13.000 (jumlah pajak yang dihitung dan dipotong).

Apabila hari terakhir jangka waktu penyetoran PPh Orang Pribadi jatuh pada hari libur, maka akhir jangka waktu tersebut diundur ke hari kerja berikutnya.
Apabila hari terakhir bulan itu, yaitu tanggal penerimaan upah yang sebenarnya, jatuh pada akhir pekan, maka pemindahan ke hari berikutnya tidak dilakukan. Dengan demikian, tanggal penerimaan gaji yang sebenarnya dianggap sebagai hari terakhir bulan itu meskipun jatuh pada akhir pekan.
Perolehan penghasilan dan pemotongan pajak penghasilan orang pribadi termasuk dalam perhitungan untuk periode dimana tanggal penerimaan sebenarnya penghasilan itu jatuh.
Besarnya pajak penghasilan orang pribadi dimasukkan dalam perhitungan untuk periode pelaporan jika jangka waktu pemotongan dan pemindahbukuannya berkaitan dengan jangka waktu tersebut.
Pada baris 120, Anda tidak boleh menunjukkan tanggal transfer pajak yang sebenarnya, tetapi tepatnya hari terakhir periode ini.

Contoh lain yang menggambarkan pengisian perhitungan upah yang dibayarkan di persimpangan kuartal.

Misalkan gaji bulan September dibayarkan pada tanggal 2 Oktober. Bagaimana mencerminkan hal ini di bagian 2 perhitungan 6-NDFL?

Perhitungan selama 9 bulan tahun pelaporan menunjukkan:

sejalan 100 - 30/09/2017;
di baris 130 - jumlah gaji.
Perhitungan untuk tahun tersebut menunjukkan:
pada baris 110 – 02/10/2017;
sejalan 120 – 03/10/2017;
di baris 140 - jumlah pajak.

Pembayaran liburan dalam 6-NDFL

Aturan umum pajak penghasilan pribadi atas pembayaran liburan:

tanggal penerimaan aktual pendapatan dalam bentuk pembayaran liburan adalah hari pembayarannya (ayat 1 ayat 1 Pasal 223 Kode Pajak Federasi Rusia);
Agen pajak harus mentransfer ke anggaran jumlah pajak penghasilan pribadi yang dihitung dan dipotong dari pembayaran liburan selambat-lambatnya pada hari terakhir bulan pembayarannya (klausul 6 Pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia).

Karyawan tersebut pergi berlibur pada tanggal 1 Juni 2017. Jumlah pembayaran liburan adalah 10.000 rubel, yang diterimanya pada 28 Mei. Jumlah pajak penghasilan pribadi adalah 1.300 rubel.

Kami mengisi bagian 2 formulir 6-NDFL selama enam bulan:

baris 100 - 28/05/2017;
baris 110 - 28/05/2017;
baris 120 - 31/05/2017;
baris 130 - 10.000;
baris 140 - 1.300.

Karyawan tersebut memutuskan untuk berhenti segera setelah liburannya. Pada tanggal 15 Maret tahun ini, ia menerima gaji liburan dan pergi berlibur, diikuti dengan pemecatan.

Isi bagian 2 untuk kuartal pertama:

baris 100 - 15/03/2017;
baris 110 - 15/03/2017;
baris 120 - 31/03/2017;
baris 130 - jumlah pembayaran liburan;
baris 140 - jumlah pajak penghasilan pribadi.

Pembayaran berdasarkan perjanjian GPC

Informasi umum tentang pembayaran kontrak sipil:

tanggal penerimaan aktual pendapatan untuk penyediaan layanan dipertimbangkan hari pembayaran pendapatan ini(ayat 1 ayat 1 Pasal 223 Kode Pajak Federasi Rusia);
agen pajak wajib memotong pajak penghasilan pribadi setelah pembayaran sebenarnya(klausul 4 pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia);
Penting untuk mentransfer pajak penghasilan pribadi selambat-lambatnya pada hari berikutnya setelah hari pembayaran penghasilan kepada wajib pajak.

Kebetulan sertifikat penyelesaian pekerjaan berdasarkan kontrak sipil ditandatangani dalam satu bulan, dan pembayaran dilakukan di bulan lain. Dalam hal ini, 6-NDFL diisi pada saat pembayaran remunerasi, dan bukan pada saat pembuatan akta.

Perjanjian tersebut ditandatangani dengan individu pada tanggal 5 Agustus 2017. Undang-undang tersebut ditandatangani pada bulan Agustus, dan remunerasi sebesar 30.000 rubel dibayarkan pada tanggal 7 September. Jumlah pajak penghasilan pribadi berjumlah 3.900 rubel.

Kami mengisi 6-NDFL. Operasi tersebut akan tercermin dalam bagian 1 dan bagian 2 perhitungan selama 9 bulan tahun 2017. Di bagian 2 kami menunjukkan:

baris 100 – 09/07/2017;
baris 110 – 09/07/2017;
baris 120 – 09/08/2017;
baris 130 – 30.000;
baris 140 – 3.900.

Cuti sakit

Pembayaran dan pemotongan pajak penghasilan orang pribadi dari cuti sakit dilakukan dengan ketentuan sebagai berikut:

tanggal penerimaan sebenarnya pendapatan adalah hari pembayarannya;
pajak penghasilan pribadi dipotong pada saat pembayaran sebenarnya;
Transfer pajak dilakukan selambat-lambatnya pada hari terakhir bulan pembayaran dilakukan.

Di bagian 2 formulir 6-NDFL kami mencerminkan entri berikut:

baris 100 – 15/09/2017;
baris 110 – 15/09/2017;
baris 120 – 30/09/2017;
baris 130 - jumlah manfaat;
baris 140 – jumlah pajak penghasilan pribadi.

Pembayaran tunjangan cacat harus ditunjukkan dalam 6-NDFL berdasarkan faktanya. Artinya, jika pendapatan cuti sakit diperoleh dalam satu periode dan dibayarkan pada periode lain, maka dalam 6-NDFL harus tercermin dalam bagian 1 dan 2 dari periode pembayaran pendapatan tersebut.

Refleksi bonus

Tanggal pembayaran premi yang sebenarnya tergantung pada jenis preminya.

Jika preminya bagian dari gaji, maka tanggal penerimaan sebenarnya adalah hari terakhir pada bulan perolehannya. Misalnya bonus hasil produksi yang dibayarkan berdasarkan hasil bulan tersebut.

Katakanlah bonus tersebut diperoleh pada bulan Agustus dan dibayarkan pada tanggal 25 Oktober 2017. Dalam hal ini, tanggal penerimaan sebenarnya pendapatan akan dianggap 31 Agustus. Dalam perhitungan 9 bulan tahun 2017, transaksi harus tercermin pada baris 020, 040, 060, dan dalam bentuk tahun - pada baris 070.

Pada formulir tahunan juga diisi baris-baris bagian 2:

baris 100 – 31/08/2017;
baris 110 – 25/10/2017;
baris 120 – 26/10/2017;
baris 130 - jumlah bonus;
baris 140 – jumlah pajak penghasilan pribadi.

Selain itu, bonus yang merupakan bagian dari gaji dapat diperoleh sekaligus atau setiap tahun. Dalam hal ini, tanggal penerimaan pendapatan adalah hari pembayaran premi (surat Layanan Pajak Federal Federasi Rusia tertanggal 6 Oktober 2017 No. GD-4-11/20217@). Hal yang sama berlaku untuk bonus yang tidak berhubungan dengan upah sama sekali, dan dibebankan, misalnya, pada hari libur, hari jadi, dan keadaan lainnya.