Kami mengatur akuntansi yang tepat atas kewajiban yang diterima. Kami mengatur akuntansi yang benar atas kewajiban yang diterima. Kewajiban moneter yang diterima dalam 1c

Pada awal 2014, dalam hal pembiayaan anggaran, pembatasan jumlah pembelian berdasarkan kontrak langsung hingga 100 ribu rubel mulai berlaku. Dan pada awal tahun 2015, muncul konsep baru “kewajiban yang diterima” dalam akuntansi lembaga pemerintah. Konsep ini menyiratkan bahwa lembaga memikul kewajiban sebesar kontrak atau perjanjian di masa depan. Pemberitahuan yang menunjukkan jumlah yang tersedia, serta subjek kontrak (perjanjian), dipasang di Jaringan Informasi Terpadu. Dan pada awalnya jumlah pasti dan pemasoknya tidak diketahui, namun akuntan wajib menerima kewajiban sebelum penempatan. Pada artikel ini kami akan mempertimbangkan seluruh algoritme untuk bekerja dengan kewajiban yang diterima dalam program 1C: BSU edisi ke-8. 2.0.

Untuk mendaftarkan kewajiban yang ditanggung, seperti halnya kontrak langsung, kami memulai pekerjaan dengan membuat elemen baru di direktori “Perjanjian atau dasar lain untuk munculnya kewajiban”:

Pilih jenis kontrak – “Dengan pemasok”:

Seperti halnya kontrak langsung, Anda perlu mencentang kotak “Akuntansi subjek kontrak”:

Setelah menyetel tanda ini, bidang “Disimpulkan berdasarkan hasil prosedur kompetitif” akan tersedia untuk diedit:

Ketika Anda mencentang kotak di bidang ini, formulir berubah, bidang “Counterparty” yang diperlukan menghilang (karena prosedur kompetitif menyiratkan kehadiran beberapa peserta dan pemasok yang akan menjadi pemenang tidak diketahui sebelumnya). Bidang tambahan untuk menyetel bendera juga muncul:

Mari kita perhatikan persyaratan “Disimpulkan berdasarkan hasil prosedur persaingan.”
Kemudian isi dokumen seperti biasa. Jenis kewajiban (dokumen utama) pilih “Pemberitahuan”:

Setelah menyimpan kontrak, kami menerima kewajiban dengan membuat, berdasarkan dokumen “Pendaftaran kewajiban dan informasi berdasarkan kontrak”:

Kami mengisi dokumen dengan data yang diperlukan untuk jumlah maksimum awal, yang ditunjukkan dalam pemberitahuan lelang (detail “Counterparty” harus dikosongkan, karena rekanan tidak diketahui pada saat posting pesan lelang):

Harap dicatat bahwa jenis kewajiban secara otomatis adalah “Kewajiban yang diterima”.
Mari kita buka tab “Transaksi akuntansi”, pilih operasi standar “Pendaftaran kewajiban”, hapus tanda dari atribut “Data anggaran dengan perincian menurut KOSGU”:

Setelah memposting dokumen, entri berikut dibuat untuk kewajiban yang ditanggung:

Ini melengkapi operasi persiapan akuntan untuk melakukan prosedur kompetitif.
Secara umum prosedur persaingan adalah proses penentuan pemenang atas pemberian jasa atau penyediaan barang dengan batasan jumlah maksimal. Oleh karena itu, prosedur tersebut dapat mempunyai dua hasil: pemenang ditentukan atau prosedur kompetitif diselesaikan tanpa pemenang. Pada gilirannya, jika pemenang ditentukan, maka dapat diberikan dua pilihan: pemenang ditentukan untuk seluruh jumlah maksimum awal, atau prosedur kompetisi diselesaikan dengan penghematan (jumlah akhir kurang dari jumlah maksimum awal).
Mari kita pertimbangkan semua opsi yang memungkinkan secara berurutan.
Setelah prosedur kompetisi selesai, kami mulai mendaftarkan hasilnya. Untuk melakukan ini, mari kita beralih ke perjanjian yang dibuat sebelum penerbitan pemberitahuan. Mari buka elemen untuk modifikasi:

Atur bendera ke posisi “Prosedur kompetitif telah selesai”:

Sekarang kami akan mempertimbangkan berbagai opsi untuk mengakhiri lelang.
1. Tata cara kompetisi diselesaikan dengan penetapan pemenang.
Kami mengatur tombol pada atribut “Kesimpulan perjanjian” (berarti pemenang ditentukan sebagai hasil dari prosedur kompetitif). Setelah mengatur sakelar, formulir berubah, dan bidang tambahan tersedia untuk diisi:

Pada atribut “Counterparty”, pilih atau buat elemen direktori baru “Counterparty”. Pada detail “Jenis kewajiban”, ubah jenis dokumen utama menjadi “Perjanjian” (karena jumlah dan pemasok jasa atau barang sudah diketahui):

Kami menunjukkan tanggal kontrak:

Elemen tersebut kita simpan, kemudian didaftarkan berdasarkan kesepakatan kewajiban:

Yang dibuat bukanlah dokumen baru, melainkan penyesuaian terhadap dokumen yang sudah ada, kolom “Perubahan” muncul di bagian tabel dokumen. Kolom ini diperlukan untuk mencerminkan penghematan (jika jumlah kontrak dengan pemasok kurang dari jumlah maksimum awal yang dinyatakan):

Jika kontrak diakhiri dengan tabungan, pada kolom “Perubahan” pada baris “Jumlah” dituliskan jumlah tabungan dengan tanda minus (jumlah pada kolom terakhir dihitung ulang oleh program):

Saat diposting, dokumen tersebut menghasilkan pergerakan berikut pada akun:

Jika kontrak dibuat untuk seluruh jumlah maksimum awal, kolom harus dibiarkan tidak berubah (kosong).
2. Dan pilihan kedua untuk mengakhiri lelang adalah belum ditentukan pemenangnya, atau lelang tidak dilaksanakan.
Mari kita juga beralih ke perjanjian yang dibuat sebelum menerbitkan pemberitahuan dan membuka elemen untuk modifikasi. Dalam formulir, atur tanda pada atribut “Prosedur kompetitif selesai” dan tombol pada atribut “Penolakan kontrak”:

Penting juga untuk mendaftarkan kewajiban berdasarkan:

Saat membentuk kewajiban dengan hasil perdagangan tanpa menentukan pemenang, kuantitas dan jumlah posisi secara otomatis dibalik di kolom “Perubahan”.
Setelah dokumen ini diproses, transaksi berikut dihasilkan:

Seluruh jumlah kewajiban yang diterima dibalik.
Artikel tersebut membahas semua opsi yang memungkinkan untuk hasil lelang, menunjukkan algoritma untuk mendaftarkan kewajiban, dan membuat rantai dokumen yang diperlukan.

Sesuai dengan persyaratan pasal 308 Instruksi No.157n objek akuntansi, transaksi-transaksi yang harus tercermin dalam akun-akun Bagan Akun Terpadu, khususnya, adalah:

jumlah indikator pendapatan (penerimaan) dan pengeluaran (pembayaran) yang disetujui oleh rencana FCD lembaga,
kewajiban yang ditanggung oleh lembaga (kewajiban moneter).

Pada akun 500.xx “Otorisasi pengeluaran suatu entitas ekonomi”, kelompok analitik dari akun sintetis objek akuntansi digunakan, yang dibentuk oleh periode keuangan:

10 “Sanksi untuk tahun buku berjalan”,
20 “Sanksi untuk tahun pertama setelah tahun berjalan (tahun anggaran berikutnya)”,
30 “Izin untuk tahun kedua setelah tahun berjalan (tahun pertama setelah tahun berikutnya)”,
40 “Izin untuk tahun kedua setelah tahun berikutnya”,
90 “Otorisasi untuk tahun-tahun berikutnya berikutnya (di luar periode perencanaan).”

Operasi otorisasi kewajiban yang ditanggung pada tahun anggaran berjalan dibentuk dengan mempertimbangkan kewajiban (kewajiban moneter) yang diterima dan tidak dipenuhi oleh lembaga pada tahun anggaran sebelumnya.

Perubahan jumlah pendapatan (penerimaan) dan pengeluaran (pembayaran) yang disetujui oleh rencana FCD lembaga dan kewajiban yang ditanggung oleh lembaga (kewajiban moneter) tercermin dalam korespondensi pada akun terkait 500.xx:

ketika menyetujui peningkatan indikator - dengan tanda "plus",
ketika menyetujui penurunan indikator - dengan tanda minus.

Pada akhir tahun keuangan berjalan, indikator pada akun terkait dari perkiraan tugas dan kewajiban yang disetujui (direncanakan) (kelompok analitis 10) tidak ditransfer ke tahun berikutnya. Sesuai dengan persyaratan paragraf. 1 ayat 310 Instruksi No. 157n, transaksi otorisasi kewajiban berdasarkan inventarisasi penyelesaian harus dilakukan kembali pada tahun anggaran berjalan, dengan memperhatikan saldo kewajiban yang diterima dan tidak dipenuhi oleh lembaga (kewajiban moneter).

Indikator untuk akun otorisasi pengeluaran terkait yang dihasilkan pada tahun anggaran pelaporan untuk tahun pertama, kedua setelah tahun anggaran berjalan (berikutnya) dapat ditransfer ke hari kerja pertama tahun anggaran berjalan:

indikator otorisasi tahun pertama setelah tahun berjalan (tahun anggaran berikutnya) - ke rekening otorisasi tahun anggaran berjalan,
indikator otorisasi tahun kedua setelah tahun berjalan (tahun pertama setelah tahun pelaporan) - ke rekening otorisasi tahun pertama setelah tahun berjalan (tahun anggaran berikutnya),
indikator otorisasi tahun kedua setelah tahun berikutnya - ke rekening otorisasi tahun kedua setelah tahun berjalan (tahun pertama setelah tahun berikutnya).

Setelah indikator otorisasi ditransfer, data akun analitik untuk otorisasi pengeluaran tahun kedua setelah tahun berikutnya (grup analitik 40) diatur ulang ke nol.

Akuntansi untuk transaksi otorisasi dilakukan dalam Jurnal transaksi otorisasi berdasarkan dokumen utama (dokumen akuntansi) yang ditetapkan oleh lembaga, yang mencerminkan korespondensi pada akun yang sesuai untuk otorisasi pengeluaran anggaran (klausul 314 Instruksi No. 157n).

Perintah Kementerian Keuangan Rusia tanggal 30 Maret 2015 No. 52n “Atas persetujuan bentuk dokumen akuntansi utama dan register akuntansi yang digunakan oleh otoritas publik (badan negara), pemerintah daerah, badan pengelola dana ekstra-anggaran negara, negara lembaga (kota), dan Petunjuk metodologi penerapannya" diatur dalam bentuk Daftar Kewajiban (kode formulir 0504064).

Jurnal (f. 0504064) digunakan oleh lembaga untuk mencatat kewajiban (kewajiban moneter) tahun anggaran berjalan.

Jurnal (f. 0504064) menunjukkan:

dasar penerimaan suatu kewajiban (kewajiban moneter) (nama, nomor dan tanggal dokumen),
nomor rekening akuntansi,
jumlah (dalam rubel, dalam mata uang asing),
tanggal pendaftaran kewajiban (kewajiban moneter),
tanggal pencabutan pendaftaran.

Pada akhir tahun buku berjalan, apabila terdapat kewajiban (kewajiban moneter) yang belum terpenuhi pada tahun buku berikutnya, maka harus diperhitungkan (didaftarkan kembali) pada saat pembukaan Jurnal (f. 0504064) untuk tahun buku berikutnya di jumlah yang direncanakan untuk dieksekusi.

Menurut Lampiran No. 5 Keputusan Menteri Keuangan Rusia tanggal 30 Maret 2015 No. 52n, bentuk Jurnal yang bersangkutan (f. 0504064) bersifat penasehat, sedangkan

lembaga berhak memasukkan rincian dan indikator tambahan ke dalam register akuntansi, mengubah lokasi dan urutan rincian yang diatur dan tambahan,
Menghapus rincian individu dari bentuk dokumen akuntansi utama dan register akuntansi yang disetujui oleh Perintah No. 52n tidak diperbolehkan.

Sebagai bagian dari kebijakan akuntansi untuk transaksi otorisasi pengeluaran, lembaga harus menyetujui:

tata cara aliran dokumen, termasuk pada saat menerima dan memenuhi kewajiban moneter,
bentuk dan tata cara penggunaan dokumen akuntansi utama dan register akuntansi yang bentuknya tidak terpadu,
rincian tambahan (jika perlu) dimasukkan ke dalam bentuk dokumen utama terpadu dan register akuntansi,
tata cara pencetakan dokumen bentuk elektronik dan register di atas kertas,
tata cara penyimpanan dan penyediaan dokumen primer dan ringkasan elektronik, register akuntansi,
tata cara pembuatan register akuntansi pada media komputer berupa dokumen elektronik (register) yang berisi tanda tangan digital elektronik (bila secara teknis memungkinkan).

Jika suatu lembaga memutuskan untuk menggunakan register akuntansi tambahan dalam hal mensistematisasikan transaksi untuk otorisasi pengeluaran, formulirnya harus dikembangkan sesuai dengan persyaratan klausul 11 Instruksi No. 157n, yang menurutnya formulir register yang tidak terpadu harus memuat hal-hal wajib berikut ini. rincian:

nama daftar,
nama entitas akuntansi yang menyusun register,
tanggal mulai dan berakhirnya pemeliharaan register dan (atau) jangka waktu penyusunan register,
pengelompokan objek akuntansi secara kronologis dan (atau) sistematis,
nilai moneter dan (atau) pengukuran alamiah objek akuntansi yang menunjukkan satuan pengukuran,
nama posisi orang yang bertanggung jawab untuk memelihara daftar,
tanda tangan orang yang bertanggung jawab untuk memelihara daftar, menunjukkan nama belakang dan inisial mereka atau rincian lain yang diperlukan untuk mengidentifikasi orang-orang tersebut.

Akuntansi kewajiban yang diterima dalam PP 1C: Akuntansi lembaga publik 8, ed. 2.0.

Kewajiban lembaga – diatur dengan undang-undang, peraturan perundang-undangan lainnya, perjanjian atau perjanjian, kewajiban lembaga anggaran, lembaga otonom, untuk menyediakan dana lembaga pada tahun yang bersangkutan kepada orang perseorangan atau badan hukum, badan hukum publik lainnya, subjek hukum internasional.

Tabel 1

Fakta kehidupan ekonomi	Dokumentasikan dasar untuk menerima kewajiban
1. Penyediaan barang, pekerjaan, jasa.	Perjanjian yang ditandatangani dan disegel, kontrak pemerintah, kontrak kota.
2. Gaji dan akrual pembayaran upah.
3. Pengeluaran dana untuk pelaporan.
4. Pajak, biaya, bea, denda, denda, dan pembayaran lainnya.	Sertifikat akuntansi, surat perintah eksekusi, perintah pengadilan, daftar pajak, dokumen utama lainnya.

Meja 2

Untuk menyimpan daftar perjanjian, kontrak negara bagian dan kota, serta alasan lain terjadinya kewajiban (surat perintah pelaksanaan, perintah manajer, dll.), buku referensi "Kontrak dan alasan lain terjadinya kewajiban" dimaksudkan. Direktori dapat dibuka melalui tautan yang sesuai di panel navigasi bagian “Perencanaan dan Otorisasi” (Gbr. 1). Direktori ini menyediakan kemampuan untuk dengan cepat memilih berdasarkan rincian “Organisasi”, “Counterparty” dan “Relevansi”.

Untuk kontrak dengan pemasok, atribut “Jenis kontrak” harus disetel ke “Dengan pemasok”. Selain itu, kami merekomendasikan bahwa untuk jenis kontrak ini Anda menyetel tanda “Akuntansi untuk subjek kontrak” untuk menghasilkan laporan “Daftar Pengadaan” dengan benar (Gbr. 2).

Atribut “Jenis kewajiban” adalah elemen direktori “Jenis dokumen utama”, yang diisi secara manual oleh pengguna. Ketika bendera “Kontrol pengisian nama kerja” disetel, nama kontrak dibuat secara otomatis berdasarkan data yang dimasukkan di bidang “Jenis kewajiban”, “dari:” dan “Tidak”. Bendera “Disimpulkan berdasarkan hasil prosedur kompetitif” dipasang jika kewajiban diterima melalui prosedur kompetitif (akan dibahas pada bagian 5. Akuntansi kewajiban yang diterima melalui prosedur kompetitif dalam PP 1C: Akuntansi lembaga negara 8, rev. 2.0.).

Untuk mendaftarkan dalam program fakta penerimaan kewajiban suatu lembaga, dokumen “Pendaftaran kewajiban dan informasi berdasarkan kontrak” dimaksudkan. Dokumen dapat dimasukkan dari kartu kontrak menggunakan tombol “Buat berdasarkan” (Gbr. 3).

Dokumen lengkap “Pendaftaran kewajiban dan informasi berdasarkan kontrak” disajikan pada Gambar. 4. Pada tab “Dana ekstra-anggaran”, Anda harus menunjukkan daftar barang, pekerjaan, jasa dengan rincian kode klasifikasi anggaran yang harus disediakan sesuai dengan perjanjian ini. Maksud dari variabel “Termasuk tanpa syarat” akan kami jelaskan pada bagian “Akuntansi Kewajiban Moneter pada PP 1C: Akuntansi Instansi Pemerintah 8, ed. 2.0"

Catatan akuntansi dokumen disajikan pada Gambar 5.

Harap dicatat bahwa dari dokumen "Pendaftaran kewajiban dan informasi berdasarkan kontrak" yang diisi dan diposting dengan benar, selanjutnya dimungkinkan untuk memasukkan dokumen "Kwitansi Kementerian Kesehatan" untuk kapitalisasi cadangan material yang diterima oleh institusi (Gbr. 2). 6).

Dalam hal penerimaan semua kewajiban lainnya (kecuali untuk penyediaan barang, pekerjaan, jasa), disarankan untuk mengisi kartu perjanjian seperti yang ditunjukkan pada Gambar. 7, memilih nilai “Dasar kewajiban lainnya” di “Jenis atribut persetujuan”. Komposisi detail kartu kontrak berubah, khususnya detail “Counterparty”, “Counterparty Account” dan lainnya menjadi tidak tersedia.

Dokumen “Pendaftaran kewajiban dan informasi berdasarkan kontrak” yang dimasukkan berdasarkan alasan lain terjadinya kewajiban akan terlihat seperti yang ditunjukkan pada Gambar. 8, khususnya, di bagian tabel dokumen tidak akan ada kolom “Nomenklatur” .

Jika atribut “Jenis kontrak” disetel ke “Dengan pemasok”, dari jurnal dokumen “Pendaftaran kewajiban dan informasi berdasarkan kontrak”, menggunakan tombol “Cetak”, Anda dapat mencetak “Informasi tentang kewajiban anggaran f.0506101” ( Gambar 9).

Akuntansi kewajiban yang ditanggung melalui prosedur persaingan dalam PP 1C: Akuntansi lembaga publik 8, ed. 2.0.

Kewajiban yang diterima - diatur oleh undang-undang, peraturan perundang-undangan lainnya, kewajiban badan pemerintah (badan negara), badan pemerintah daerah, lembaga negara (kota) untuk menyediakan, dengan menggunakan metode kompetitif untuk mengidentifikasi pemasok (kontraktor, pelaku) (kompetisi, lelang , permintaan penawaran, permintaan proposal), pada tahun anggaran yang bersangkutan, dana dari anggaran yang bersangkutan. Jumlah kewajiban yang ditanggung ditentukan berdasarkan pemberitahuan pengadaan dengan menggunakan metode kompetitif untuk mengidentifikasi pemasok (kontraktor, pelaku) (kompetisi, lelang, permintaan penawaran, permintaan proposal), diposting dalam sistem informasi terpadu, sebesar harga kontrak awal (maksimum).

Tabel 3

Untuk mendaftarkan dalam program fakta pemesanan penyediaan barang, pekerjaan, jasa, kartu kontrak harus diisi seperti yang ditunjukkan pada Gambar. 10, yaitu untuk jenis kontrak “Dengan pemasok” perlu untuk menyetel tanda “Akuntansi berdasarkan subjek kontrak” dan “Disimpulkan berdasarkan hasil prosedur persaingan”. Pada tahap pekerjaan ini, rincian “Counterparty” dan “Counterparty Account” menjadi tidak tersedia, karena pemasoknya belum diketahui.

Dokumen “Pendaftaran kewajiban dan informasi berdasarkan kontrak” yang dimasukkan berdasarkan kartu kontrak disajikan pada Gambar 11.

Catatan akuntansi dokumen disajikan pada Gambar 12.

Gambar 13 menunjukkan laporan lengkap yang diatur f.0503738 “Laporan kewajiban lembaga” (tautan “1C-reporting” pada panel navigasi bagian “Akuntansi dan pelaporan”).

Setelah kontrak negara bagian (kota) selesai, Anda harus kembali ke kartu kontrak, menyetel tanda “Prosedur kompetitif selesai”, menyetel sakelar ke posisi “Kesimpulan kontrak”, dan juga menunjukkan pemasok di “Counterparty ” bidang, tunjukkan tanggal dan nomor kontrak negara bagian (kota) (Gbr. 14).

Untuk pembuatan laporan “Daftar Kontrak” yang benar (tautan “Laporan Perencanaan dan Otorisasi” pada panel navigasi bagian “Perencanaan dan Otorisasi”) dan bentuk cetak Informasi tentang kontrak yang telah diselesaikan sesuai dengan Prosedur yang disetujui oleh Perintah Perbendaharaan Federal tertanggal 28 November 2014 N 18n di kartu kontrak, Anda juga harus mengisi tab “Karakteristik”, yang berisi informasi tambahan tentang kontrak negara bagian (kota) (Gbr. 15).

Berdasarkan kartu kontrak yang diedit dengan cara ini, perlu memasukkan dokumen lain “Pendaftaran kewajiban dan informasi berdasarkan kontrak” (Gbr. 16). Dalam contoh kita, harga kontrak akhir adalah 50.000 rubel. kurang dari harga aslinya. Jumlah total kontrak harus dimasukkan secara manual pada kolom “Total:”, jumlah pada kolom “Perubahan” akan dihitung secara otomatis. Kolom “Sebelum perubahan:” tidak dapat diedit.

Pada tab "Tambahan" pada dokumen "Pendaftaran kewajiban dan informasi berdasarkan kontrak", Anda dapat mengisi sejumlah informasi tambahan tentang kontrak negara bagian (kota) untuk menghasilkan formulir cetak Informasi tentang kontrak yang telah selesai dengan benar sesuai dengan Prosedur yang disetujui oleh Perintah Perbendaharaan Federal tanggal 28 November 2014 N 18n ( Gbr.17).

Catatan akuntansi dokumen disajikan pada Gambar 18.

Laporan f.0503738 “Laporan kewajiban lembaga” akan berbentuk sebagai berikut (tautan “1C-pelaporan” pada panel navigasi bagian “Akuntansi dan pelaporan”) (Gbr. 19).

Komentar. Di kolom 6 "Kewajiban yang diterima - Total" jumlahnya 500.000 rubel. dalam contoh kita, ini terdiri dari total jumlah kontrak 450.000 rubel. dan perjanjian yang disepakati dengan satu pemasok sebesar 50.000 rubel, dibahas di atas.

Dari jurnal dokumen “Pendaftaran kewajiban dan informasi berdasarkan kontrak”, dengan mengklik tombol “Cetak”, Anda dapat mencetak “Informasi tentang kontrak (pesanan 18n)” (Gbr. 20).

Mari kita buat laporan “Ringkasan data pelaksanaan rencana FCD” (tautan “Laporan perencanaan dan otorisasi” pada panel navigasi bagian “Perencanaan dan otorisasi”) (Gbr. 21).

Mari kita buat laporan “Hasil prosedur persaingan” (tautan “Laporan perencanaan dan otorisasi” pada panel navigasi bagian “Perencanaan dan otorisasi”) (Gbr. 22).

Akuntansi Kewajiban Moneter dalam PP 1C: Akuntansi Lembaga Publik 8, ed. 2.0.

Kewajiban moneter adalah kewajiban suatu lembaga untuk membayar dana tertentu kepada anggaran, orang perseorangan atau badan hukum sesuai dengan terpenuhinya syarat-syarat suatu transaksi hukum perdata yang dilakukan dalam rangka kekuasaan anggarannya, atau sesuai dengan ketentuan-ketentuan dari negara. undang-undang Federasi Rusia, tindakan hukum lainnya, ketentuan kontrak atau perjanjian.

Alasan untuk menerima kewajiban moneter adalah:

saat mengirimkan barang - nota pengiriman dan (atau) sertifikat penerimaan, dan (atau) faktur,
saat melakukan pekerjaan, memberikan layanan - tindakan penyelesaian pekerjaan (layanan) dan (atau) faktur, dan (atau) faktur,
surat perintah eksekusi (surat perintah eksekusi, perintah pengadilan),
dokumen lain yang mengkonfirmasi terjadinya kewajiban moneter yang diatur oleh undang-undang federal, keputusan Presiden Federasi Rusia, keputusan Pemerintah Federasi Rusia dan tindakan hukum Kementerian Keuangan Federasi Rusia.

Kewajiban yang terkait dengan memastikan kinerja fungsi lembaga anggaran - dana yang dapat dipertanggungjawabkan, upah, kontribusi untuk asuransi sosial, kesehatan dan pensiun wajib, pajak - tidak memerlukan dokumen dasar.

Kewajiban moneter untuk pembayaran di muka timbul dari ketentuan perjanjian, kontrak negara bagian (kota).

Ketika melakukan penyelesaian dengan orang yang bertanggung jawab, kewajiban moneter diperhitungkan berdasarkan pernyataan tertulis dari orang yang bertanggung jawab yang disetujui oleh manajer, dengan penyesuaian lebih lanjut pada jumlah biaya yang dikeluarkan sesuai dengan laporan awal yang diterima dan disetujui oleh manajer.

Tabel 4

Fakta kehidupan ekonomi	Dokumentasikan dasar untuk menerima kewajiban moneter
1. Penyediaan barang, pelaksanaan pekerjaan, penyediaan jasa.	Faktur, nota pengiriman, akta penerimaan, akta penyelesaian pekerjaan, faktur.
2. Gaji dan akrual pembayaran upah.	Slip gaji, perintah dari manajer, daftar pajak.
3. Pajak, biaya, bea, kontribusi, pembayaran lainnya, denda.	Sertifikat akuntansi, surat perintah eksekusi, perintah pengadilan, daftar pajak.
4. Penerbitan dana untuk pelaporan.	Permohonan tertulis dari karyawan untuk pelaporan, disetujui oleh manajer. Berdasarkan laporan awal yang disetujui oleh pengelola, kewajiban yang diterima harus disesuaikan dengan jumlah kelebihan pengeluaran yang dikeluarkan atau saldo yang dikembalikan.
5. Uang muka kepada rekanan.	Perjanjian, kontrak negara bagian (kota) yang mengatur pembayaran di muka.

Tabel 5

Dalam program 1C: Akuntansi Instansi Publik 8, ed. 2.0 transaksi akuntansi untuk penerimaan kewajiban moneter termasuk dalam dokumen untuk posting barang, pekerjaan, jasa, penggajian, yaitu dalam dokumen “Kwitansi MH”, “Kwitansi aktiva tetap, aktiva tidak berwujud, perbuatan hukum”, “ Penerimaan jasa, pekerjaan”, “Refleksi” gaji dalam akuntansi."

Perhatikan bahwa dokumen “Kwitansi MH” dapat dimasukkan berdasarkan dokumen “Pendaftaran kewajiban dan informasi berdasarkan kontrak” dengan mengklik tombol “Masuk berdasarkan” (Gbr. 25).

Agar dokumen "Penerimaan Kementerian Kesehatan" membuat entri akuntansi untuk penerimaan kewajiban moneter, pada tab "Transaksi akuntansi" pada dokumen, Anda harus menyetel tanda "Terima kewajiban moneter" dan menunjukkan bagian dari akun pribadi lembaga anggaran atau rekening pribadi tersendiri lembaga anggaran (Gbr. 26).

Catatan akuntansi dokumen disajikan pada Gambar 27.

Kewajiban moneter diterima dengan cara yang sama dalam hal dokumen “Penerimaan aset tetap, aset tidak berwujud, perbuatan hukum”, “Penerimaan jasa, pekerjaan”, “Refleksi upah dalam akuntansi”. Harap dicatat bahwa dalam dokumen di atas, ketika memilih transaksi standar “Penerimaan dari orang yang bertanggung jawab”, tidak mungkin membuat catatan akuntansi untuk menerima kewajiban moneter.

Saat mentransfer jumlah yang dapat dipertanggungjawabkan, catatan akuntansi untuk menerima kewajiban moneter dibentuk oleh dokumen "Permohonan Penerbitan di Muka" yang terletak di panel navigasi bagian "Uang Tunai".

Izinkan kami mengingatkan Anda bahwa pada saat manajer menandatangani permohonan orang yang bertanggung jawab untuk pelepasan ke akun, perlu untuk mendaftarkan kewajiban yang diterima dengan dokumen “Pendaftaran kewajiban dan informasi berdasarkan kontrak” (lihat di atas). Di bidang "Kewajiban" pada dokumen "Permohonan pembayaran di muka", perlu untuk menunjukkan elemen yang sama dari direktori "Perjanjian dan alasan lain munculnya kewajiban" yang ditunjukkan dalam bidang "Perjanjian" pada dokumen “Pendaftaran kewajiban dan informasi berdasarkan perjanjian” untuk pembentukan yang benar dari register yang diatur Daftar kewajiban f.0504064.

Dokumen lengkap “Permohonan pembayaran di muka” disajikan pada Gambar 28.

Catatan akuntansi dokumen disajikan pada Gambar 29.

Berdasarkan dokumen “Permohonan pembayaran di muka” yang telah diisi dan diposting, Anda dapat memasukkan dokumen “Laporan di muka” (Gbr. 30).

Gambar 31 menunjukkan tab “Dibelanjakan” pada dokumen “Laporan di muka”, yang dengannya orang yang bertanggung jawab melaporkan jumlah yang kurang dari yang ditunjukkan dalam aplikasi.

Catatan akuntansi dokumen disajikan pada Gambar 32. Harap dicatat bahwa program secara otomatis mengurangi jumlah kewajiban moneter yang diterima dengan saldo jumlah yang dapat dipertanggungjawabkan yang tidak dibelanjakan oleh orang yang bertanggung jawab. Postingan untuk penyesuaian kewajiban moneter yang diterima akan dibuat oleh dokumen “Laporan di Muka” hanya jika dimasukkan berdasarkan dokumen “Permohonan Penerbitan di Muka”.

Harap dicatat bahwa komitmen yang diterima perlu disesuaikan secara manual. Untuk melakukan ini, berdasarkan dokumen “Pendaftaran kewajiban dan informasi berdasarkan kontrak”, Anda perlu memasukkan salinan baru dokumen dengan jenis yang sama dan mengeditnya seperti yang ditunjukkan pada Gambar. 33.

Pada kolom “Total:”, jumlah laporan awal harus dimasukkan secara manual, jumlah pada kolom “Perubahan” akan dihitung secara otomatis. Kolom “Sebelum perubahan:” tidak dapat diedit. Catatan akuntansi dokumen disajikan pada Gambar. 34.

Dalam hal suatu perjanjian (kontrak negara bagian, kota) mengatur pembayaran di muka, kewajiban moneter harus diterima sebesar uang muka pada saat pendaftaran kewajiban pengeluaran dengan dokumen “Pendaftaran kewajiban dan informasi berdasarkan perjanjian ”. Untuk melakukan ini, dalam dokumen “Pendaftaran kewajiban dan informasi berdasarkan kontrak” pada tab “Dana ekstra-anggaran”, Anda harus menunjukkan jumlah uang muka di kolom “Termasuk. tanpa syarat”, dan pada tab “Transaksi akuntansi” atur tanda “Terima kewajiban moneter untuk kewajiban tanpa syarat tahun berjalan” (Gbr. 35, Gbr. 36).

Catatan akuntansi dari dokumen “Pendaftaran kewajiban dan informasi berdasarkan kontrak” disajikan pada Gambar.

Selain itu, dalam dokumen “Penerimaan aktiva tetap, aktiva tidak berwujud, perbuatan hukum”, “Penerimaan jasa, pekerjaan”, “Penerimaan MH”, jika terdapat entri akuntansi untuk offset uang muka yang dibayarkan kepada pihak lawan, jumlah kewajiban moneter yang diterima akan dikurangi dengan jumlah uang muka offset. Gambar 38 menunjukkan catatan akuntansi dari dokumen “Penerimaan aset tetap, aset tidak berwujud, perbuatan hukum”, yang menggambarkan situasi yang dijelaskan.

Juga mudah untuk menerima kewajiban moneter bersama dengan kewajiban lembaga jika akrual hutang dilakukan menggunakan dokumen “Operasi (akuntansi)”, yang tidak memiliki mekanisme untuk menghasilkan transaksi secara otomatis untuk menerima kewajiban moneter. . Hal ini relevan, misalnya, ketika menghitung pajak, denda, denda tertentu, dll. Dalam hal ini, di “Termasuk. tanpa syarat" pada tab "Dana ekstra-anggaran" pada dokumen "Pendaftaran kewajiban dan informasi berdasarkan perjanjian" perlu untuk menunjukkan seluruh jumlah kewajiban yang diterima.

Mari kita buat laporan “Ringkasan data pelaksanaan rencana FCD” (Gbr. 39). Harap dicatat bahwa kolom “Kewajiban Tidak Dipenuhi” dan “Kewajiban Uang Tidak Dipenuhi” mencakup jumlah yang pengeluaran tunainya belum diproses.

Kami akan membuat register teregulasi “Buku Catatan Pendaftaran Kewajiban f.0504064”, yang dapat dibuka melalui tautan “Laporan perencanaan dan otorisasi” pada panel navigasi bagian “Perencanaan dan otorisasi”. Laporan yang dihasilkan disajikan pada Gambar.40.

Akuntansi Kewajiban Ditangguhkan dalam PP 1C: Akuntansi Instansi Pemerintah 8, ed. 2.0.

Kewajiban yang ditangguhkan adalah kewajiban yang batas waktu pemenuhannya di luar periode perencanaan tiga tahun, yang jumlah dan (atau) waktu pemenuhannya tidak dapat ditentukan secara pasti.

Berdasarkan Surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia tanggal 20 Mei 2015 No. 02-07-07/28998, bersamaan dengan pencerminan cadangan yang masih harus dibayar dalam akuntansi, entri akuntansi untuk penerimaan kewajiban yang ditangguhkan harus dibuat.

Kewajiban ditangguhkan timbul ketika jenis cadangan berikut terbentuk:

untuk pembayaran liburan untuk waktu kerja yang sebenarnya dan untuk kompensasi atas liburan yang tidak digunakan, termasuk pada saat pemecatan,
untuk kontribusi asuransi yang relevan untuk pembayaran liburan,
untuk kewajiban yang diperebutkan di pengadilan,
tentang pengeluaran untuk kegiatan organisasi dan kepegawaian yang direncanakan,
untuk kewajiban yang tidak memiliki dokumen utama.

Kewajiban ditangguhkan dicatat berdasarkan estimasi. Contoh penentuan perkiraan nilai cadangan uang liburan untuk jam kerja sebenarnya diberikan dalam surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 20 Mei 2015 No. 02-07-07/28998.

Cadangan pembayaran liburan dapat dihitung dengan tiga cara:

dipersonalisasi untuk setiap karyawan,
bagi institusi secara keseluruhan,
untuk kategori pegawai tertentu (kelompok personalia).

Cadangan pembayaran premi asuransi dihitung dengan mempertimbangkan metodologi penghitungan cadangan pembayaran liburan.

Daftar cadangan tertentu, serta prosedur dan waktu pembentukannya, ditetapkan oleh lembaga sebagai bagian dari kebijakan akuntansinya.

Perkiraan tanggung jawab berupa penyisihan uang cuti untuk waktu kerja yang sebenarnya dapat ditentukan secara bulanan (triwulanan, tahunan) pada hari terakhir bulan tersebut (triwulan atau tahun), berdasarkan jumlah hari libur yang tidak digunakan bagi karyawan pada hari kerja. tanggal yang ditentukan, disediakan oleh layanan personalia. Tampaknya paling tepat untuk menentukan perkiraan cadangan setiap bulan. Namun, lembaga tersebut dapat menetapkan periode lain yang paling dapat diterima oleh lembaga tersebut.

Ketika melakukan inventarisasi sebelum penyusunan laporan keuangan tahunan, jumlah cadangan dapat disesuaikan dengan cara yang ditetapkan oleh kebijakan akuntansi.

Berdasarkan surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 20 Mei 2015 No. 02-07-07/28998, lembaga memperoleh cadangan pembayaran liburan dengan entri akuntansi berikut.

Tabel 6

Catatan. Berbeda dengan surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 20 Mei 2015 No. 02-07-07/28998, paragraf 167 Instruksi No. 174n dan paragraf 196 Instruksi No. 183n mengatur tentang penerimaan kewajiban lancar karena kewajiban ditangguhkan yang diterima sebelumnya melalui korespondensi D502.99 K 502.11.

Bila menggunakan korespondensi tersebut, jumlah kewajiban yang ditangguhkan diakumulasikan pada akun 506,99, sehingga disarankan untuk menggunakan skema korespondensi yang diusulkan dalam surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 20 Mei 2015 No.

Dalam program 1C: Akuntansi Institusi Publik 8, ed. 2.0 Penerimaan kewajiban yang ditangguhkan dan pengurangan kewajiban tangguhan yang dicatat sebelumnya tercermin dalam dokumen “Operasi (akuntansi)”. Pada Gambar. 41 menyajikan dokumen "Operasi (dimasukkan secara manual)" untuk menerima kewajiban yang ditangguhkan sebesar cadangan yang masih harus dibayar untuk pembayaran liburan dan akrual untuk pembayaran liburan.

Gambar 42 menunjukkan laporan lengkap yang diatur f.0503738 “Laporan kewajiban lembaga” dengan otomatis terisi pada bagian 3 “Kewajiban tahun anggaran setelah tahun anggaran (pelaporan) berjalan, secara total.”

Gambar 43 menunjukkan dokumen “Operasi (dimasukkan secara manual)” untuk mengurangi kewajiban yang ditangguhkan dengan jumlah yang diperoleh dari cadangan pembayaran liburan dan akrual yang sesuai dengan dana tersebut.

Operasi penerimaan kewajiban untuk tahun berjalan (baris ke-2 tabel) tercermin dalam dokumen “Pendaftaran kewajiban dan informasi berdasarkan kontrak” (Gbr. 44).

Gambar 45 menunjukkan laporan lengkap yang diatur f.0503738 “Laporan kewajiban lembaga”, yang dihasilkan setelah penyesuaian kewajiban yang ditangguhkan dan penerimaan kewajiban tahun anggaran berjalan.

1. Menempatkan pesanan untuk penyediaan produk, pelaksanaan pekerjaan, penyediaan layanan

Saat mengumumkan prosedur persaingan berdasarkan pemberitahuan tender, penawaran, atau permintaan penawaran, perlu dibuat elemen direktori baru. “Kontrak dan alasan lain timbulnya kewajiban”(menu "Perhitungan") untuk perkiraan jumlah perjanjian (kontrak) yang akan datang. Besaran perjanjian (kontrak) dapat berubah akibat prosedur persaingan. (Gbr.1)

Informasi tentang rekanan (pemasok) tidak dicantumkan, karena Prosedur kompetisi belum selesai, pemenang (supplier) belum ditentukan. (Gbr.2)

Pada saat pemberitahuan tata cara persaingan dipasang, kewajiban harga awal (maksimum) suatu perjanjian (kontrak) didaftarkan. Sesuai dengan kontrak yang dibuat dalam program, masuk Jadwal pembiayaan kewajiban(Rencana pembiayaan/Tanggal, tab jumlah), (Gbr. 3)

Jadwal Pembiayaan Kewajiban menentukan harga maksimum perjanjian (kontrak) dan jangka waktu pelaksanaannya. Data jangka waktu pembayaran, KFO, KPS, KEC, pokok perjanjian (nomenklatur), jumlah, harga dan besaran dimasukkan pada bagian tabel.

Mengklik tombol "Masuk berdasarkan" akan membuat dokumen "Komitmen diterima"- untuk lembaga anggaran dan otonom dan "Komitmen Anggaran yang Diterima"- untuk institusi pemerintah. (Gbr.4)

Gambar.4

Jenis operasi dalam dokumen yang dibuat harus dipilih “Komitmen diterima (prosedur kompetitif)”, Gambar.5

Dokumen ini akan diisi lengkap berdasarkan Jadwal, Anda hanya perlu mengisi informasi akun pribadi pada tab “Rincian Kewajiban”. Dokumen ini menunjukkan harga awal (maksimum) dari perjanjian (kontrak).

Prosedur kompetitif adalah proses mengidentifikasi pemenang atas penyediaan jasa dan pengiriman barang. Prosedur tersebut dapat berakhir dengan identifikasi pemenang, atau prosedur kompetitif dapat berakhir tanpa pemenang. Pada gilirannya, jika pemenang sudah ditentukan, maka ada dua pilihan yang mungkin dilakukan: harga awal (maksimum) perjanjian (kontrak) tetap sama atau lelang berakhir dengan penghematan (pengurangan harga). Mari pertimbangkan semua opsi.

Gambar.5

2. Penerimaan kewajiban berdasarkan hasil prosedur kompetitif

Setelah prosedur kompetisi berakhir, kami kembali ke dokumen “Perjanjian” (pemberitahuan) yang kami buat. Kami mengisi semua data yang diketahui setelah berakhirnya perjanjian (kontrak): nama pemasok (pihak lawan), jenis kewajiban (perjanjian, No., tanggal), (Gbr. 6)

Gambar.6

Apabila akibat prosedur persaingan harga kontrak tidak berubah, maka berdasarkan kontrak yang disesuaikan (diisi informasi tentang pemasok dan kontrak), kami memasukkan dokumen “Kewajiban yang diterima” dengan jenis operasi “Penerimaan kewajiban setelah menyelesaikan prosedur kompetitif.” Kami tidak mengubah jadwal.

Jika, berdasarkan hasil prosedur kompetitif, kontrak diakhiri dengan penghematan, buka kontrak dengan mengklik “Ubah jadwal pembiayaan kewajiban” Pada tanggal penandatanganan kontrak, perubahan jadwal dilakukan. Pada dokumen baru, pada kolom “Perubahan”, masukkan jumlah perubahan dengan tanda minus. (Gbr.7)

Gambar.7

Setelah melakukan perubahan pada kontrak, dokumen “Kewajiban yang diterima” dimasukkan dengan jenis operasi “Penerimaan kewajiban setelah selesainya prosedur kompetitif”. (Gbr.8)

Untuk mencerminkan jumlah penghematan yang dihasilkan dari prosedur persaingan, dokumen lain “Kewajiban yang Diterima” dimasukkan berdasarkan kontrak dengan jenis operasi “Penghematan berdasarkan hasil prosedur persaingan.” (Gbr.9)

Jika, sebagai akibat dari prosedur persaingan, pemenang tidak teridentifikasi dan prosedur persaingan diselesaikan dengan penolakan untuk membuat perjanjian, Anda harus kembali ke kartu perjanjian dan mengubahnya Jadwal pembiayaan kewajiban. Pada dokumen baru, pada kolom Perubahan, masukkan data jumlah dan kuantitas yang diberi tanda minus agar nilai jadwal diatur ulang ke nol. Setelah melakukan perubahan jadwal, masukkan kewajiban yang diterima dengan jenis operasi “Kewajiban diterima (prosedur kompetitif”). Di penanda jumlah kewajiban Jumlah yang diberi tanda minus akan otomatis terisi. Semua data akan dibuang.

Berdasarkan Perintah Kementerian Keuangan Rusia No. 52n tanggal 30 Maret 2015, akuntansi transaksi kewajiban yang diterima disimpan dalam Jurnal Pendaftaran Kewajiban dalam formulir 0504064 ( Akuntansi - Register akuntansi yang diatur) Gambar.11

Gambar 11

Saat ini, Kementerian Keuangan Rusia mewajibkan perusahaan untuk menyimpan akuntansi dalam sistem 1C. Untuk tujuan ini, telah dikembangkan paket dokumen yang diperlukan untuk mencatat kewajiban anggaran. Dalam akuntansi terdapat konsep dokumentasi primer dan sekunder.

Untuk melakukan transaksi apa pun dengan dana, dibuat permohonan pengeluaran tunai (formulir 0531801 dan 0531851). Dokumen lain ditambahkan ke dalamnya untuk melakukan tindakan yang diperlukan dengan dana tunai. Untuk meresmikan transaksi pembayaran uang untuk penyediaan sumber daya material, serta pembayaran untuk pekerjaan yang dilakukan. Dokumen tersebut menunjukkan rincian relevan yang mengkonfirmasi penciptaan kewajiban moneter.

Jika perlu melakukan pembayaran dengan uang muka yang diatur dalam klausul kontrak pemerintah yang berkaitan dengan penerimaan barang, pemberian jasa, dan kewajiban moneter yang berkaitan dengan pembayaran sewa, maka dalam hal ini adalah tidak perlu menunjukkan rekening penyelesaian dalam dokumen pembayaran di Aplikasi.

Dalam hal ini, untuk mengkonfirmasi transaksi dengan uang, orang yang menerima transfer tersebut wajib memberikan laporan kepada Perbendaharaan Federal atau kantor perwakilannya. Bersamaan dengan permohonan tersebut, disajikan kontrak penyediaan layanan publik. ini adalah dokumen pendukung.

Dokumen-dokumen tersebut meliputi:

Jika kita berbicara tentang pengiriman barang, maka dokumen tersebut adalah faktur dan kesimpulan;
Dalam hal operasi penerimaan atau transfer - pernyataan faktur;
Kesimpulan atas layanan yang dilakukan;
Faktur;
Daftar eksekusi, perintah dari pengadilan.

Serta sejumlah dokumen lain yang diwajibkan oleh hukum.

Hal-hal berikut ini mungkin tidak perlu disajikan:

Sarana yang dapat dipertanggungjawabkan, seperti gaji;
Pembayaran sosial kepada penduduk;
Dokumen penyediaan investasi anggaran;
Subsidi bagi badan hukum;

Saat melakukan penyelesaian dengan badan pelapor, dokumen moneter harus disertifikasi oleh manajemen organisasi, serta dengan tanda tangan kepala akuntan. dengan rekomendasi lebih lanjut untuk pelaksanaan laporan keuangan.

Petunjuk penggunaan EPAS memberikan penjelasan mengenai jumlah yang harus dicatat untuk kelebihan laporan pengeluaran yang harus tercermin dalam akun, ini diakui sebagai kewajiban moneter yang diterima oleh orang tersebut.

Transaksi dana mengenai pembayaran gaji dan beasiswa dilakukan atas dasar perhitungan, perhitungan, dan perintah pengurus, sesuai dengan tanggal yang tertera di dalamnya.

Sumber: konsultaciya-yurista-onlain.ru

Ada berbagai jenis organisasi anggaran. Sesuai dengan peraturan perundang-undangan yang berlaku saat ini, mereka sebenarnya bersifat anggaran, milik negara dan otonom. Sampai dengan tanggal berlakunya...

Akuntansi anggaran adalah suatu sistem pencatatan segala transaksi dalam bentuk moneter mengenai dana anggaran, yang harus dipelihara sesuai dengan bagan akun dan anggaran...

Alokasi anggaran mencakup segala dana yang dikeluarkan dari anggaran kepada pengelola atau penerima. Ini termasuk dana untuk pemeliharaan negara...

Banyak instansi pemerintah dan perusahaan yang memiliki kafe atau kantin yang ada di neraca instansi terkait. Ini termasuk kantin...

Apa perbedaan antara kewajiban anggaran dan kewajiban moneter? Sejauh mana seharusnya lembaga negara mencerminkan kewajiban, dan sejauh mana lembaga anggaran dan otonom harus mencerminkan kewajiban tersebut? Pengkabelan seperti apa yang dilakukan? Pertanyaan ini dan pertanyaan lainnya dijawab oleh pakar Akuntansi Online di bidang akuntansi anggaran (Anda dapat mengajukan pertanyaan kepadanya di bagian forum “”).

Jenis institusi

Seperti diketahui, Undang-Undang Federal No. 83-FZ tanggal 05/08/10 “Tentang Amandemen Tindakan Legislatif Tertentu Federasi Rusia Sehubungan dengan Peningkatan Status Hukum Lembaga Negara (Kota)” secara radikal mengubah prinsip-prinsip fungsi lembaga anggaran. Atas dasar lembaga-lembaga anggaran yang sudah ada sebelumnya, dibentuklah lembaga-lembaga milik negara, anggaran dan otonom.

Jenis lembaga negara (kota) ini diabadikan dalam Art. 9.1 Undang-Undang Federal 12 Januari 1996 No. 7-FZ “Tentang Organisasi Nirlaba” (selanjutnya disebut Undang-Undang No. 7-FZ). Untuk setiap jenis lembaga negara (kota), Kementerian Keuangan Rusia telah mengembangkan aturan akuntansinya sendiri.

Jadi, sebelum transisi ke dukungan keuangan melalui subsidi, lembaga anggaran tetap menjadi penerima dana anggaran, dan sepenuhnya dilindungi undang-undang anggaran. Setelah transisi ke dukungan keuangan melalui subsidi, lembaga anggaran kehilangan status penerima dana anggaran, dan dalam kegiatannya mereka berpedoman pada undang-undang tentang organisasi nirlaba No. 7-FZ, serta “Petunjuk Penggunaan dari bagan akun terpadu…”, disetujui atas perintah Kementerian Keuangan Rusia tanggal 1 Desember 2010 No. 157n (selanjutnya disebut Instruksi No. 157n), serta “Petunjuk penerapan bagan akun akun akuntansi lembaga anggaran”, disetujui atas perintah Kementerian Keuangan Rusia tanggal 16 Desember 2010 No. 174n (selanjutnya Instruksi No. 174n).

Lembaga otonom, seperti halnya lembaga anggaran, bukanlah penerima dana anggaran. Status hukumnya ditentukan oleh KUH Perdata dan Undang-Undang tentang Lembaga Otonom tanggal 3 November 2006 Nomor 174-FZ. Aturan akuntansi untuk lembaga otonom ditetapkan dengan Instruksi No. 157n, serta “Petunjuk penerapan bagan akun lembaga otonom”, disetujui oleh Perintah Kementerian Keuangan Rusia tanggal 23 Desember 2010 No. (selanjutnya disebut Instruksi No. 183n).

Kekhususan status hukum lembaga pemerintah diatur dalam Pasal 161 Kode Anggaran, serta ketentuan tertentu dalam UU Nomor 7-FZ. Dukungan keuangan untuk kegiatan lembaga pemerintah dilakukan dengan mengorbankan anggaran yang sesuai dari sistem anggaran Federasi Rusia berdasarkan perkiraan anggaran (klausul 2 pasal 161 Kode Anggaran Federasi Rusia). Lembaga anggaran menyelenggarakan akuntansi sesuai dengan Instruksi No. 157n dan “Petunjuk penggunaan bagan akuntansi anggaran”, disetujui oleh Perintah Kementerian Keuangan Rusia tanggal 6 Desember 2010 No. 162n (selanjutnya disebut sebagai Instruksi No.162n).

Pada awal tahun 2013, Kementerian Keuangan Rusia mengeluarkan surat tertanggal 21 Januari 2013 No. 02-06-07/155 yang berisi sejumlah rekomendasi terutama terkait dengan penerima dana anggaran, yaitu lembaga pemerintah. . Namun menurut Kementerian Keuangan, lembaga anggaran dan otonom juga harus mencerminkan kewajibannya, termasuk kewajiban moneter, dengan memperhatikan rekomendasi yang diberikan dalam surat tersebut.

Apa perbedaan antara kewajiban anggaran dan kewajiban moneter?

Konsep kewajiban anggaran dan moneter diberikan dalam Pasal 6 Kode Anggaran:

kewajiban anggaran - kewajiban pengeluaran yang harus dipenuhi pada tahun anggaran yang bersangkutan;

kewajiban moneter - kewajiban penerima dana anggaran untuk membayar kepada anggaran, individu dan badan hukum atas beban dana anggaran dana tertentu sesuai dengan terpenuhinya syarat-syarat suatu transaksi hukum perdata yang diselesaikan dalam kerangka kekuasaan anggarannya, atau sesuai dengan ketentuan undang-undang, perbuatan hukum lainnya, syarat-syarat kontrak atau perjanjian.

Lembaga menerima kewajiban anggaran dalam batas kewajiban anggaran (perkiraan penugasan) yang dibebankan kepadanya dengan membuat kontrak negara (kota), perjanjian lain dengan orang perseorangan dan badan hukum, pengusaha perorangan atau sesuai dengan undang-undang, perbuatan hukum lainnya, perjanjian (ayat 3 Pasal 219 SM RF).

Menurut paragraf 4 Pasal 219 Kode Anggaran Federasi Rusia, penerima dana anggaran menegaskan kewajiban untuk membayar kewajiban keuangan dari dana anggaran sesuai dengan pembayaran dan dokumen lainnya.

Berbeda dengan kewajiban anggaran (yaitu pengeluaran yang direncanakan dan diharapkan), kewajiban moneter timbul sebagai akibat terjadinya kondisi yang mengharuskan lembaga untuk memenuhi kewajibannya.

Akuntansi kewajiban pada lembaga pemerintah

Akuntansi kewajiban anggaran dilaksanakan oleh penerima dana anggaran sesuai dengan ketentuan Instruksi 157n dan Instruksi Nomor 162n.
Menurut paragraf 140 Instruksi No. 162n, kewajiban anggaran yang diterima pada tahun anggaran berjalan termasuk kewajiban pengeluaran yang dimaksudkan untuk dilaksanakan atas beban anggaran yang bersangkutan pada tahun anggaran berjalan, termasuk kewajiban anggaran yang diterima dan tidak dipenuhi pada tahun-tahun sebelumnya.

Dalam surat tertanggal 21 Januari 2013 No. 02-06-07/155, Kementerian Keuangan menunjukkan sejauh mana kewajiban anggaran yang harus tercermin dalam akuntansi:

kewajiban berdasarkan kontrak (perjanjian) negara bagian (kota) untuk penyediaan produk (pelaksanaan pekerjaan, penyediaan layanan), serta kewajiban berdasarkan kontrak (perjanjian) negara bagian (kota) yang diterima pada tahun-tahun sebelumnya dan tidak dipenuhi pada awal tahun tahun anggaran berjalan, yang dilaksanakan atas beban anggaran yang bersangkutan (alokasi anggaran) pada tahun anggaran berjalan, tercermin dalam akuntansi anggaran dalam jumlah kontrak yang diselesaikan, perjanjian;

Perlu diketahui bahwa mulai tanggal 1 Januari 2013, kewajiban anggaran yang timbul berdasarkan kontrak dan perjanjian pemerintah yang tidak dipenuhi pada tanggal 1 Januari 2013, harus diperhitungkan sebagai bagian dari kewajiban tahun anggaran berjalan. Artinya, pada tahun 2013, akun 50201 dapat memperhitungkan kewajiban anggaran yang diterima pada tahun lalu, 2012.

kewajiban remunerasi tenaga kerja - dalam jumlah batas kewajiban anggaran yang disetujui;
kewajiban untuk membayar biaya perjalanan (termasuk pembayaran di muka) - dalam jumlah kewajiban yang masih harus dibayar (pembayaran);
kewajiban membayar pajak, biaya, bea, iuran, termasuk kewajiban membayar iuran asuransi kepada dana ekstra-anggaran negara - sebesar kewajiban (pembayaran) yang masih harus dibayar;
kewajiban ganti rugi atas kerugian yang ditimbulkan oleh lembaga selama pelaksanaan kegiatannya, serta pembayaran-pembayaran lain karena putusan pengadilan yang telah mempunyai kekuatan hukum, disediakan untuk pelaksanaan atas beban anggaran yang bersangkutan pada tahun anggaran berjalan - di jumlah kewajiban (pembayaran) yang masih harus dibayar.

Refleksi dalam akuntansi anggaran atas kewajiban moneter yang diterima dilakukan sesuai dengan paragraf 141 Instruksi No.162n. Kredit rekening oleh penerima dana anggaran mencerminkan jumlah kewajiban moneter lembaga yang diterimanya dalam batas kewajiban anggaran (alokasi anggaran), perkiraan penugasan yang disetujui untuk periode yang bersangkutan, serta jumlah perubahan yang dilakukan. dengan volume kewajiban moneter yang diterima, sesuai dengan debit akun analitis terkait pada akun 050201000 “Kewajiban yang diterima”.

Contoh

Lembaga mengadakan perjanjian dukungan teknologi informasi produk perangkat lunak. Akuntansi anggaran mencerminkan transaksi bisnis berikut:
1. Kewajiban anggaran yang diterima untuk layanan lain tercermin dalam jumlah biaya layanan berdasarkan kontrak:
Debit 1.501.Х.3.226 Kredit 1.502.Х.1.226
2. Kewajiban moneter yang diterima untuk layanan lain tercermin dalam jumlah kewajiban moneter yang diterima (faktur pembayaran, sertifikat penyelesaian pekerjaan (layanan yang diberikan), dll.):
Debit 1.502.Х.1.226 Kredit 1.502.Х.2.226
3. Pembayaran telah dilakukan kepada pemasok untuk pekerjaan yang dilakukan (layanan yang diberikan):
Debit 1.302.2.6.830 Kredit 1.304.0.5.226

Akuntansi kewajiban pada lembaga anggaran dan otonom

Berdasarkan surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 21 Januari 2013 No. 02-06-07/155, lembaga anggaran dan otonom mencerminkan kewajiban yang ditanggung, termasuk kewajiban moneter, sesuai dengan prosedur yang ditetapkan dalam Instruksi No. serta Instruksi No.183n. Dalam hal ini, lembaga harus memperhatikan ketentuan ayat 1 dan 2 surat Kementerian Keuangan tersebut.

Lembaga anggaran dan otonom pertama-tama harus memperhatikan hal-hal berikut mengenai refleksi kewajiban yang diterima dalam akuntansi:

kewajiban peraturan publik kepada individu yang disediakan untuk dieksekusi dengan mengorbankan anggaran terkait pada tahun anggaran berjalan tercermin dalam akuntansi dalam jumlah kewajiban peraturan publik (pembayaran) yang masih harus dibayar;
kewajiban untuk memberikan subsidi dari anggaran terkait kepada lembaga anggaran dan otonom untuk mengganti biaya peraturan yang terkait dengan penyediaan layanan negara (kota) (kinerja pekerjaan) sesuai dengan penugasan negara bagian (kota) - dalam jumlah perjanjian yang disepakati ;
kewajiban memberikan subsidi dari anggaran terkait kepada lembaga anggaran dan otonom untuk tujuan lain:

Sebesar kontrak (perjanjian) yang disepakati tentang pemberian subsidi, kecuali ditentukan lain oleh peraturan perundang-undangan untuk memberikan subsidi untuk tujuan lain,

Dalam batas kewajiban anggaran dari anggaran yang bersangkutan untuk tujuan tertentu, jika, sesuai dengan peraturan perundang-undangan, dasar pemberian subsidi untuk tujuan lain bukanlah kesimpulan dari kontrak (perjanjian) yang bersangkutan;

kewajiban untuk menyediakan dari anggaran masing-masing kepada lembaga anggaran dan otonom, serta perusahaan kesatuan negara (kota), subsidi untuk penanaman modal yang ditentukan dalam perjanjian (perjanjian), disediakan untuk pelaksanaan pada tahun anggaran berjalan - dalam jumlah perjanjian yang disepakati (perjanjian).

Penerimaan oleh lembaga anggaran (otonom) atas kewajiban pengeluaran terkait (dalam batas penugasan yang direncanakan) tercermin sebagai berikut:

Debit 0.506.Х.0.200.300 Kredit 0.502.Х.1.200.300

Penerimaan oleh lembaga anggaran (otonom) atas kewajiban moneter (dalam batas kewajiban pengeluaran yang diterima) berdasarkan dokumen akuntansi utama (lembar waktu, faktur, undang-undang, faktur, dll.) tercermin sebagai berikut:

Debit 0.502.Х.1.200.300 Kredit 0.502.Х.2.200.300

Kami juga merekomendasikan

Memuat...

rumah > Kesehatan