Entri penggajian standar dasar. Entri standar dasar untuk upah Debit 20 kredit 10,04 artinya

Dalam proses menjalankan kegiatannya, suatu entitas ekonomi menghasilkan sejumlah biaya produksi tertentu, sehingga direncanakan memperoleh pendapatan. Biaya ini melibatkan dimensi waktu. Untuk memperhitungkannya, akun 20 digunakan dalam akuntansi, di sini jumlah biaya diakumulasikan dan, ketika proses selesai, dihapuskan ke akun yang sesuai.

Standar yang ada menetapkan bahwa semua biaya untuk produksi produk, penyediaan jasa atau kinerja pekerjaan sampai selesainya proses yang ditetapkan harus tercermin pada akun 20.

Di sini terjadi akumulasi biaya yang terkait dengan aktivitas utama dimana perusahaan didirikan. Oleh karena itu, disebut akun 20 “Produksi utama”.

Semua biaya yang terakumulasi pada akun ini disebut pekerjaan dalam penyelesaian. Hal ini disebabkan fakta bahwa faktur mencerminkan mereka sampai saat mereka membentuk harga pokok produk.

Akun ini digunakan di hampir setiap perusahaan, apa pun bidang kegiatannya, kecuali perdagangan. Ini bisa berupa perusahaan industri, pertanian yang melakukan pekerjaan konstruksi dan instalasi, transportasi dan komunikasi, dll.

Jika suatu perusahaan menciptakan produk jadi, maka penutupan akun 20 berarti sudah diproduksi. Untuk pekerjaan dan jasa, penutupan rekening ke-20 mengandung arti bahwa entitas telah menyediakan atau memenuhi kewajiban yang ditentukan dalam perjanjian.

Perhatian! Untuk usaha kecil, prosedur akuntansi yang disederhanakan disediakan, yang berarti bahwa semua pengeluaran perusahaan harus diperhitungkan pada akun 20. Akun lain (23,25,26) tidak diterapkan dalam kasus ini.

Akuntansi informasi biaya-biaya yang timbul pada akun 20 dilakukan berdasarkan dokumen pendukung dan digunakan oleh manajemen untuk mengelola suatu badan usaha.

Apa yang termasuk dalam akun

Akun 20 mencerminkan semua biaya yang terkait dengan aktivitas utama perusahaan.

Oleh karena itu, pengeluaran berikut harus diperhitungkan dalam akun:

Biaya bahan adalah biaya bahan mentah, bahan baku, produk setengah jadi, bahan bakar dan lain-lain yang dikeluarkan untuk produksi, yaitu yang menjadi dasar produk jadi.
Biaya layanan dan pekerjaan perusahaan pihak ketiga yang terlibat dalam pembuatan produk jadi.
Remunerasi personel kunci dengan kontribusi wajib untuk dana di luar anggaran.
Biaya penyusutan untuk aset tetap yang terlibat dalam pembuatan produk jadi.
Biaya tidak langsung yang dibebankan pada biaya produk jadi - biaya produksi tambahan, non-produksi, biaya overhead pabrik, biaya penjualan, dll. - mereka harus tercermin pada akun 20 jika akun akuntansi mereka ditutup pada akhir periode pelaporan.
Biaya lain untuk produksi produk jadi (pajak, bea, dll.)

Item pertama berhubungan dengan biaya langsung - biaya yang berhubungan langsung dengan produksi. Biaya pengeluaran-pengeluaran di atas diakumulasikan selama proses produksi berlangsung, dan setelah selesai semuanya dihapuskan dari akun 20 ke harga pokok produk jadi, pekerjaan, jasa.

Perhatian! Jika produk tidak lolos pengawasan teknis dan diakui sebagai cacat produksi, maka biaya produksinya yang sebelumnya dicatat pada akun 20 harus dihapuskan ke akun cacat produksi (biasanya 28).

Karakteristik akun 20 “produksi utama”

Akun 20 menurut yang sekarang adalah aktif, karena mencerminkan aset perusahaan. Memiliki saldo debet yang mencerminkan biaya pekerjaan yang sedang berjalan, yaitu biaya-biaya yang belum membentuk harga pokok suatu produk atau jasa.

Perputaran debit mencerminkan biaya-biaya yang dikeluarkan oleh suatu badan usaha untuk produksi produk jadi, penyediaan jasa atau pelaksanaan pekerjaan. Kredit akun mencatat harga pokok produksi yang dihapuskan untuk produk jadi.

Saldo pada akhir periode pelaporan ditentukan dengan menjumlahkan saldo awal dan perputaran di sisi debit rekening dan mengurangkannya dengan perputaran di sisi kredit rekening.

Perhatian! Banyak badan usaha, terutama yang bergerak dibidang jasa dan pekerjaan, mempunyai saldo 0 pada akhir periode pelaporan untuk akun 20.

Namun aturan ini tidak berlaku bagi organisasi yang bergerak dalam kegiatan produksi. Bagi mereka, indikator ini mencerminkan produk yang diluncurkan ke dalam produksi.

Menurut pemodal, mulai tahun ini, perusahaan diharuskan membuat cadangan pembayaran liburan untuk tujuan akuntansi. Mari kita pertimbangkan aturan penggunaan cadangan tersebut.

Semuanya tetap tidak berubah dalam akuntansi pajak

Seperti sebelumnya, dalam akuntansi pajak untuk pembayaran uang liburan, cadangan dapat dibuat atas kebijaksanaan perusahaan.

Jika cadangan tidak dibuat, jumlah pembayaran liburan diperhitungkan untuk keperluan pajak laba sebagai biaya tenaga kerja.

Apalagi (menggunakan metode akrual) sebanding dengan hari libur yang jatuh pada bulan yang bersangkutan.

Oleh karena itu, misalnya, jika pada bulan Agustus seorang karyawan dibayar uang liburan untuk periode 15 Agustus hingga 11 September, maka tidak mungkin untuk memperhitungkan seluruh jumlah pembayaran pada bulan Agustus. Bulan ini, hanya sebagian dari pembayaran liburan yang jatuh pada hari istirahat yang disediakan untuk bulan Agustus yang harus dimasukkan dalam pengeluaran.

Dan sisa uang liburan harus diakui pada bulan September. Hal ini khususnya tertuang dalam surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 14 Juni 2011 No. 07-02-06/107.

Namun secara akuntansi, pembayaran liburan kini perlu dihitung dengan memperhatikan PBU 8/2010 “Perkiraan kewajiban, kewajiban kontinjensi, dan aset kontinjensi” (disetujui atas perintah Kementerian Keuangan Rusia tanggal 13 Desember 2010 No. 167n). Dengan demikian, kewajiban organisasi sehubungan dengan munculnya hak karyawan atas cuti berbayar diperkirakan (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 14 Juni 2011 No. 07-02-06/107).

Dengan kata lain, jika sebelumnya perusahaan dapat memutuskan sendiri apakah akan membentuknya atau tidak, sekarang hanya perusahaan kecil yang tidak dapat melakukan hal tersebut (kemudian mereka akan memperhitungkan pembayaran liburan dalam biaya tenaga kerja pada bulan di mana mereka diperoleh).

Namun sayangnya, metodologi khusus untuk pembentukan cadangan penilaian belum ditetapkan, sehingga perusahaan perlu mengembangkannya secara independen dan mengkonsolidasikannya dalam kebijakan akuntansinya.

Pilihan ideal adalah membentuk cadangan pada akhir setiap bulan untuk setiap karyawan berdasarkan jumlah hari istirahat yang diperolehnya selama bulan itu dan penghasilan rata-ratanya, ditentukan dengan cara yang ditentukan.

Namun hal ini sangat memakan banyak tenaga kerja, dan satu-satunya manfaatnya adalah menghasilkan indikator pelaporan dengan benar. Oleh karena itu, organisasi mempunyai hak untuk menyediakan metode lain dalam membentuk estimasi liabilitas. Hal utama adalah membenarkan dan mengkonsolidasikan prosedur tertentu dalam kebijakan akuntansi.

Contoh 1.

Kebijakan akuntansi Krasnoderevshchik LLC menetapkan metodologi berikut untuk pembentukan estimasi kewajiban sehubungan dengan pembayaran liburan.

Karena seluruh karyawan berhak atas uang cuti selama 28 hari kalender, maka perkiraan tanggung jawab dibentuk secara merata sepanjang tahun berdasarkan dana upah tahunan sebagai berikut:

– jumlah pembayaran liburan tahunan yang diharapkan dihitung (dengan membagi dana upah tahunan dengan 12 bulan dan 29,4 dan mengalikan hasilnya dengan 28);

– jumlah kenaikan bulanan dalam cadangan penilaian ditentukan (perhitungan jumlah pembayaran liburan tahunan yang diharapkan dibagi 12).

Mari kita asumsikan bahwa dana upah tahunan untuk pekerja Krasnoderevshchik LLC untuk tahun 2011 adalah 2.600.000 rubel.

Maka jumlah pembayaran liburan tahunan yang diharapkan untuk kategori karyawan ini sama dengan:

Rp 2.600.000 : 12 bulan : 29,4 × 28 hari = 206.349,21 gosok.

Dan jumlah bulanan dari cadangan penilaian yang dibuat adalah:

gosok 206,349.21 : 12 bulan = 17.195,77 gosok.

Harap dicatat: mengenai perlunya juga mencadangkan jumlah premi asuransi dari pembayaran liburan, para ahli berbeda pendapat.

Beberapa menyarankan untuk membentuk perkiraan kewajiban untuk seluruh jumlah, termasuk pembayaran liburan itu sendiri dan premi asuransi darinya. Tapi ada sudut pandang lain.

Faktanya adalah bahwa kewajiban untuk membayar uang liburan sebenarnya timbul bagi perusahaan sebagai akibat dari peristiwa masa lalu - untuk setiap bulan bekerja, karyawan berhak atas sejumlah hari libur tertentu (dalam hal pemecatan, kompensasi atau liburan yang diikuti oleh pemecatan).

Namun kewajiban membayar premi asuransi hanya timbul jika pembayaran benar-benar dilakukan untuk kepentingan karyawan. Artinya, sampai pembayaran liburan diperoleh, perusahaan tidak perlu membayar premi asuransi atasnya.

Oleh karena itu, estimasi kewajiban hanya perlu dibentuk sebesar jumlah pembayaran liburan itu sendiri, dan premi asuransi tidak dicadangkan dalam akuntansi, premi tersebut diakui sebagai beban pada saat sebenarnya masih harus dibayar.

Estimasi kewajiban harus diperhitungkan dalam akun “Cadangan untuk pengeluaran masa depan”.

Saat membuat perkiraan kewajiban untuk pembayaran uang liburan, nilainya termasuk dalam biaya aktivitas biasa (dalam debit akun , , ...).

Contoh 2.

Mari kita lanjutkan melihat contoh 1.

Setiap bulan selama tahun 2011, akuntan membuat (menambah) cadangan penilaian sehubungan dengan pengeluaran yang akan datang untuk membayar uang liburan kepada staf dengan menulis:

DEBIT 20 KREDIT 96

– 17.195,77 gosok. – perkiraan cadangan pembayaran tunjangan liburan kepada pekerja telah ditingkatkan.

Misalkan pada bulan Agustus, liburan diberikan kepada dua karyawan dan mereka mendapat pembayaran liburan sebesar 43.000 rubel.

Mari kita asumsikan juga bahwa:

– potongan standar untuk karyawan tersebut tidak lagi diberikan;

– premi asuransi (termasuk kontribusi untuk cedera) dibayarkan dengan tarif sebesar 34,2 persen.

Akuntan mencerminkan akrual dan pembayaran uang liburan sebagai berikut:

DEBIT 96 KREDIT 70

– 43.000 gosok. – pembayaran liburan masih harus dibayar (sebagian dari estimasi kewajiban dihapuskan ke akun pengakuan hutang untuk pembayaran pembayaran liburan);

DEBIT 20 KREDIT 69

– 14,706 gosok. (RUB 43.000 × 34,2%) – premi asuransi dibebankan sebesar gaji liburan karyawan;

DEBIT 70 KREDIT 68

– 5590 gosok. (RUB 43.000 × 13%) – pajak penghasilan pribadi dipotong dari jumlah pembayaran liburan;

DEBIT 70 KREDIT 50

– 37.410 gosok. (43,000 – 5590) – pembayaran liburan telah dibayarkan.

Tetapi perbedaan utama antara perkiraan kewajiban baru dan cadangan lama untuk pembayaran uang liburan adalah bahwa jika dana dari perkiraan kewajiban tidak mencukupi, pengeluaran perusahaan untuk pembayaran liburan tercermin dalam akuntansi secara umum. Dengan kata lain, tidak boleh ada saldo debit pada rekening tersebut.

Artinya, jika jumlah pembayaran liburan yang diperoleh pada bulan berjalan melebihi jumlah taksiran kewajiban yang timbul pada saat itu, maka pencatatan dibuat di debit rekening hanya untuk jumlah yang ada di rekening ini, dan selisihnya ( kelebihan) dibebankan langsung ke debit akun akuntansi biaya perusahaan.

Oleh karena itu, di masa depan, jumlah estimasi kewajiban yang timbul pada bulan-bulan berikutnya harus disesuaikan.

Lagi pula, jika uang liburan sudah dibayarkan kepada seseorang, maka kewajibannya tidak lagi timbul pada tahun berjalan.

Contoh 3.

Mari kita lanjutkan melihat contoh-contoh sebelumnya.

Misalkan pada bulan September, gaji liburan diberikan kepada karyawan sebesar 115.000 rubel.

Sebelumnya, untuk periode Januari sampai Agustus, estimasi kewajiban (perputaran kredit rekening) dibentuk sebesar:

gosok 17,195,77 × 8 bulan = 137.566,16 gosok.

Dengan demikian, pada bulan Agustus perkiraan kewajiban sebesar RUB 43.000 telah terpakai.

Artinya, saldo estimasi liabilitas yang belum terpakai (saldo rekening per 1 September sebelum akrual pembayaran liburan pada bulan September) adalah:

gosok 137,566.16 – 43.000 gosok. = 94.566,16 gosok.

Dan jumlah pembayaran liburan yang diperoleh pada bulan September adalah 115.000 rubel. Seperti yang bisa kita lihat, itu melebihi jumlah estimasi kewajiban yang dihasilkan. Artinya akuntan perlu memperoleh pembayaran liburan pada bulan September seperti ini:

DEBIT 96 KREDIT 70

– 94.556,16 gosok. – pembayaran liburan diperoleh sebesar estimasi kewajiban yang dibentuk sebelumnya (estimasi kewajiban dihapuskan ke akun pengakuan hutang untuk pembayaran pembayaran liburan);

DEBIT 20 KREDIT 70

– 20.433,84 gosok. (115.000 – 94.556,16) – pembayaran liburan diperoleh melebihi jumlah estimasi kewajiban yang dibentuk sebelumnya;

DEBIT 20 KREDIT 69

– 39.330 gosok. (RUB 115.000 × 34,2%) – premi asuransi dibebankan sebesar jumlah pembayaran liburan;

DEBIT 70 KREDIT 68

– 14.950 gosok. (RUB 115.000 × 13%) – pajak dipotong dari jumlah pembayaran liburan;

DEBIT 70 KREDIT 50

– 100.050 gosok. (115.000 – 14.950) – pembayaran liburan telah dibayarkan.

Selain itu, di masa depan perlu memperhitungkan fakta bahwa beberapa karyawan telah menerima pembayaran liburan melebihi jumlah estimasi kewajiban yang dibentuk sebelumnya. Artinya, potongan harus menjadi lebih kecil.

Keabsahan pengakuan dan jumlah estimasi liabilitas diperiksa pada akhir tahun, serta pada saat terjadinya peristiwa baru yang berkaitan dengan liabilitas tersebut. Pada akhirnya bisa jadi:

– ditingkatkan sesuai dengan cara yang ditetapkan untuk pengakuan estimasi liabilitas;

– dikurangi dengan cara yang ditetapkan untuk menghapus estimasi kewajiban;

- tetap tidak berubah;

- sepenuhnya dihapuskan.

Jumlah kelebihan cadangan termasuk dalam pendapatan lain-lain perusahaan.

Penting untuk diingat

Saat membuat cadangan untuk membayar liburan kepada karyawan, akan lebih menguntungkan bagi perusahaan untuk memilih prosedur yang sama untuk pembentukannya untuk tujuan akuntansi seperti dalam akuntansi pajak. Benar, jika dana cadangan ternyata tidak mencukupi, maka jumlah kelebihan pembayaran liburan dalam akuntansi dapat segera dihapuskan sebagai biaya, dan untuk keperluan pajak laba - hanya pada akhir tahun berdasarkan hasil inventarisasi.

Akun akuntansi 20 adalah akun perhitungan aktif “Produksi utama”. Dengan menggunakan contoh sederhana, mari kita lihat transaksi umum untuk akun 20 dalam akuntansi, serta transaksi apa yang digunakan untuk menutup akun 20.

Perusahaan manufaktur menggunakan akun 20 untuk mencatat biaya produksi, yaitu biaya penciptaan produk baru (jasa, pekerjaan). Selain biaya, akun 20 juga mencerminkan nilai material dari pekerjaan yang sedang berjalan:

Penentuan biaya produksi

Biaya produksi mencakup biaya langsung yang dapat diatribusikan pada produksi produk tertentu, jasa yang diberikan, atau pekerjaan aktivitas utama.

Jenis biaya langsung berikut ini dapat dibedakan:

Biaya pembelian bahan baku produksi dan bahan penyediaan pekerjaan dan jasa;
Remunerasi pekerja produksi;
Penyusutan dan perbaikan aktiva tetap produksi;
Kerugian dari pernikahan;
Modernisasi, pengenalan teknologi baru;
Biaya lain-lain dari proses produksi.

Penting! Pada akhir periode pelaporan atau bila tidak ada pembagian yang lebih rinci (misalnya produksi tambahan dan lain-lain), akun 20 juga menampilkan:

Biaya produksi pembantu dan jasa;
Biaya tidak langsung untuk pengelolaan dan pemeliharaan produksi utama.

Definisi pekerjaan dalam proses (WIP)

Pekerjaan yang sedang berjalan meliputi:

Harta benda yang sedang dalam produksi atau pengolahan, serta diterima untuk diproduksi, tetapi belum ikut serta dalam proses produksi;
Produk yang belum dikirim dilepaskan ke gudang penyimpanan.

Untuk menentukan jumlah pekerjaan dalam penyelesaian, pertama-tama jelaskan semua aset material di atas pada akhir periode pelaporan, dan kemudian tetapkan penilaiannya.

Akun 20 Produksi utama

Properti utama akun 20 “Produksi utama”:

Hanya penilaiannya yang diperhitungkan;
Ini aktif dan tidak memiliki saldo negatif pada akhir periode, tetapi mungkin memiliki saldo positif, yang merupakan indikator biaya pekerjaan yang sedang berjalan;
Selain akuntansi sintetik, akuntansi analitik juga dilakukan dalam konteks jenis produk, biaya (perkiraan) dan berdasarkan divisi organisasi.

Korespondensi 20 akun dalam akuntansi

Akun 20 “Produksi utama” berhubungan dengan akun berikut:

Tabel 1. Debit rekening 20:

Dt	CT	Deskripsi kabel
20	02	Akrual penyusutan aset tetap
20	04	Pengenalan teknologi baru ke dalam produksi
20	05	Perhitungan penyusutan aset tidak berwujud
20	10	Penghapusan bahan, inventaris, pakaian kerja dan hal-hal lain untuk produksi
20	16	Perbedaan dalam biaya bahan yang dihapuskan untuk produksi
20	19	PPN yang tidak dapat dikembalikan atas pekerjaan (jasa) sudah termasuk dalam biaya
20	21	Penghapusan produk setengah jadi untuk keperluan produksi
20	23	Biaya produksi tambahan dihapuskan
20	25	Biaya produksi umum diperhitungkan
20	26	Pengeluaran bisnis umum diperhitungkan
20	28	cacat dimasukkan dalam biaya produksi
20	40, 43	Produk yang diproduksi dihapuskan untuk kebutuhan produksi atau dikembalikan untuk direvisi
20	41	Barang dihapuskan untuk kebutuhan produksi
20	60	Pekerjaan pihak ketiga diperhitungkan dalam biaya produksi
20	68	Besarnya pajak dan biaya yang dihapuskan untuk kebutuhan produksi
20	69	Premi asuransi untuk pekerja produksi telah dihitung
20	70	Gaji pekerja produksi masih harus dibayar
20	71	Jumlah yang dapat dipertanggungjawabkan dibayarkan untuk kebutuhan produksi
20	73	Kompensasi kepada karyawan untuk biaya produksi (misalnya mobil pribadi, panggilan telepon)
20	75	Para pendiri menyumbangkan biaya produksi utama ke modal dasar
20	76.2	Klaim terhadap kontraktor dan downtime
20	79	Biaya produksi terkait dengan divisi organisasi pada neraca tersendiri
20	80	Penerimaan pekerjaan dalam penyelesaian untuk akuntansi sebagai kontribusi terhadap modal dasar
20	86	Penerimaan pekerjaan dalam penyelesaian untuk akuntansi sebagai pembiayaan yang ditargetkan
20	91.1	Kelebihan pekerjaan dalam penyelesaian dikapitalisasi
20	94	Kekurangan dan kerugian sesuai norma dalam proses produksi, tidak dapat disalahkan
20	96	Besarnya cadangan dalam biaya produksi diperhitungkan
20	97	Penghapusan sebagian biaya masa depan untuk biaya produksi

Tabel 2. Untuk kredit rekening 20 :

Dapatkan 267 pelajaran video di 1C gratis:

Dt	CT	Deskripsi kabel
10	20	Material yang dapat dikembalikan atau aset material yang dimiliki (misalnya kontainer) telah dikapitalisasi
15	20	Penghapusan karya, jasa produksi utama
21	20	Produk setengah jadi dikapitalisasi
28	20	Biaya dihapuskan untuk memperbaiki cacat
40 (43)	20	Harga pokok produksi yang sebenarnya dihapuskan (produk yang diproduksi dikapitalisasi)
45	20	Pengalihan produk (karya, layanan) kepada pihak ketiga
76.01	20	Biaya kompensasi asuransi dihapuskan
76.02	20	Mengurangi biaya untuk jumlah klaim yang diajukan kepada kontraktor dan downtime
79	20	Biaya dihapuskan karena pembiayaan produksi utama yang ditargetkan
90.02	20	Biaya jasa yang dijual dihapuskan
91.02	20	Biaya sehubungan dengan pelepasan aset lain organisasi (aset tetap, bahan, dll.) atau hilangnya pekerjaan dalam penyelesaian karena keadaan darurat termasuk dalam biaya lain-lain
94	20	Kekurangan produksi utama tercermin
99	20	kerugian yang tidak dapat dikompensasi karena keadaan luar biasa termasuk dalam kerugian

Menutup 20 akun

Penting! Metode penutupan akun 20 harus ditentukan dalam kebijakan akuntansi, dan basis distribusi juga harus ditunjukkan, jika perlu.

Ada 3 opsi untuk menutup akun:

Metode langsung;;
Metode perantara
Penjualan langsung produk manufaktur.

Penting! Sebelum menutup akun 20, perlu untuk mengalokasikan saldo pekerjaan yang sedang berjalan.

Metode langsung

Selama periode pelaporan, harga sebenarnya tidak diketahui, dan produk yang diproduksi dicatat dengan harga bersyarat, misalnya pada biaya yang direncanakan.

Pada penutupan bulan, harga pokok produksi disesuaikan dengan harga sebenarnya.

Menutup akun 20 secara langsung - postingan:

Penting! Saat menggunakan metode ini, tidak mungkin untuk memperhitungkan produk yang diproduksi dengan biaya sebenarnya selama bulan tersebut.

Metode perantara

Metode ini menggunakan akun tambahan 40 “Output Produk”, yang mencatat penyimpangan biaya yang direncanakan dari biaya sebenarnya. Untuk kredit - biaya yang direncanakan, untuk debit - biaya sebenarnya.

Pada akhir bulan, jumlah penyimpangan dihapuskan secara proporsional ke akun 43 “Produk jadi” dan 90,02 “Harga pokok penjualan”.

Menutup akun 20 dengan cara perantara - posting manual:

Dt	CT	Deskripsi kabel
43	40	Produk jadi dikapitalisasi sebesar biaya yang direncanakan
90.02	43	Produk yang terjual dihapuskan pada biaya yang direncanakan
Di akhir bulan
40	20	Biaya sebenarnya dari produk yang diproduksi dihapuskan
43	40	Jurnal penyesuaian yang membawa biaya yang direncanakan ke biaya sebenarnya
90.02	40

Penjualan langsung produk manufaktur

Dalam varian ini, produk yang diproduksi tidak disimpan, tetapi langsung dijual setelah produksi. Dalam hal ini, biaya produksi dihapuskan ke harga pokok penjualan. Layanan ditutup dengan cara ini.

Menutup akun 20 saat menjual jasa - postingan manual:

Dt	CT	Deskripsi kabel
Di akhir bulan
90.02	20	Biaya sebenarnya dihapuskan ke harga pokok penjualan

Contoh penggunaan akun 20 dalam akuntansi

Mari kita perhatikan prosedur penggunaan akun 20 “Produksi utama”, serta penutupannya menggunakan contoh.

Contoh 1. Metode penutupan langsung

Perusahaan Trigolki memproduksi gaun malam. Kebijakan akuntansi mengatur bahwa keluaran produk dicatat pada akun 43 “Produk jadi”, tanpa memperhitungkan 40 “Keluaran produk”. Selama sebulan, 20 buah produk diproduksi dan 10 di antaranya dijual dengan harga 5.000,00 rubel. Biaya yang direncanakan adalah RUB 3.000,00. per potong

Jumlah biaya produksi adalah 70.000,00 rubel. dari mereka:

Biaya material – RUB 55.000,00;

Postingan ke akun 20 dalam bentuk tabel sesuai contoh:

tanggal	Akun Dt	akun Kt	Jumlah, gosok.	Deskripsi kabel	Basis dokumen
Biaya produksi
10.10.2016	20	10	55 000,00		Faktur persyaratan
Keluaran
16.10.2016	43	20	60 000,00
Penjualan produk jadi
20.10.2016	62	90.01	59 900,00	Hasil penjualan	TORG-12
20.10.2016	90.03	68	9 900,00	dikenakan PPN
20.10.2016	90.02	43	30 000,00

31.10.2016	20	70	10 000,00	Gaji masih harus dibayar
31.10.2016	70	68	1 300,00	Pajak penghasilan pribadi dipotong
31.10.2016	20	69	3 020,00	Premi asuransi masih harus dibayar
Menutup bulan
31.10.2016	20	02	1 473,41
31.10.2016	43	20	10 000,00
31.10.2016	90.02	43	5 000,00

Contoh 2. Metode penutupan perantara

Perusahaan Trigolki memproduksi gaun malam. Kebijakan akuntansi mengatur penggunaan akun 40 “Output Produk”. Selama sebulan, 10 produk diproduksi dan 7 di antaranya dijual dengan harga 4.500,00 rubel, total PPN. Biaya yang direncanakan adalah RUB 2.700,00. per potong

Jumlah biaya produksi adalah 30.393,41 rubel. dari mereka:

Biaya material - 15.900,00 rubel;
Besarnya penyusutan adalah RUB 1.473,41;
Remunerasi dan kontribusi – RUB 13.020,00.

Penyelesaian contoh transaksi dalam bentuk tabel:

tanggal	Akun Dt	akun Kt	Jumlah, gosok.	Deskripsi kabel	Basis dokumen
Biaya produksi
10.10.2016	20	10	15 900,00	Bahan baku dihapuskan untuk proses produksi	Faktur persyaratan
Keluaran
16.10.2016	43	40	27 000,00	Produksi gaun malam (dengan biaya yang direncanakan)	Laporan produksi, kwitansi pesanan (saat pindah ke gudang)
Penjualan produk jadi
20.10.2016	62	90.01	31 500,00	Hasil penjualan	TORG-12
20.10.2016	90.03	68	4 805,08	dikenakan PPN
20.10.2016	90.02	43	18 900,00	Penghapusan harga pokok penjualan yang direncanakan
Gaji untuk pekerja produksi
31.10.2016	20	70	10 000,00	Gaji masih harus dibayar	Lembar waktu, slip gaji
31.10.2016	70	68	1 300,00	Pajak penghasilan pribadi dipotong
31.10.2016	20	69	3 020,00	Premi asuransi masih harus dibayar
Menutup bulan
31.10.2016	20	02	1 473,41	Penyusutan mesin produksi telah dihitung
31.10.2016	40	20	30 393,41	Penyesuaian hasil produksi
31.10.2016	43	40	3 393,41	Penyesuaian biaya yang direncanakan dengan biaya sebenarnya
31.10.2016	90.02	43	2 375,39	Penyesuaian harga pokok penjualan

Contoh 3. Penjualan langsung produk yang dikeluarkan (produksi jasa)

Perusahaan RemontTorg menyediakan layanan perbaikan. 20 Oktober 2016 pekerjaan perbaikan disediakan dalam jumlah 20.000,00 rubel, biaya yang direncanakan adalah 15.000,00 rubel.

Biaya produksi sebesar RUB 17.000,00. dari mereka:

Biaya bahan – RUB 2.000,00;
Besarnya penyusutan adalah RUB 1.980,00;
Remunerasi dan kontribusi – RUB 13.020,00.

Menutup akun 20 secara manual saat memberikan layanan:

tanggal	Akun Dt	akun Kt	Jumlah, gosok.	Deskripsi kabel	Basis dokumen
Biaya produksi
10.10.2016	20	10	2 000,00	Suku cadang dan bahan baku dihapuskan untuk proses produksi	Faktur persyaratan
Memberikan pekerjaan perbaikan
20.10.2016	62	90.01	23 600,00	Hasil penjualan	TORG-12
20.10.2016	90.03	68	3 600,00	dikenakan PPN
20.10.2016	90.02	20	15 000,00	Penghapusan harga pokok penjualan yang direncanakan
Gaji untuk pekerja produksi
31.10.2016	20	70	10 000,00	Gaji masih harus dibayar	Lembar waktu, slip gaji
31.10.2016	70	68	1 300,00	Pajak penghasilan pribadi dipotong
31.10.2016	20	69	3 020,00	Premi asuransi masih harus dibayar
Menutup bulan
31.10.2016	90.02	20	2 000,00	Penyesuaian biaya pekerjaan yang dilakukan

Konsultan pajak

Segala bentuk kegiatan bersama mempunyai prosedur tersendiri dalam memelihara catatan akuntansi dan mencerminkan informasi dalam laporan keuangan.

Karena entri akuntansi tertentu tidak dijelaskan dalam PBU 20/03, dan akuntansi untuk operasi yang dilakukan bersama dan aset yang digunakan bersama belum dijelaskan, kami akan mencoba membantu akuntan menavigasi dengan memberikan opsi akuntansi yang memungkinkan untuk setiap proses.

Operasi Gabungan

Dalam proses bersama, setiap peserta melakukan suatu tahap produksi tertentu (melakukan pekerjaan, memberikan jasa) hanya dengan menggunakan aset tetap, bahan, pembiayaan, dan aset lainnya, tanpa menggunakan dana peserta lain.

Dalam akuntansi, setiap peserta mencerminkan semua transaksi bisnis yang berkaitan dengan pelaksanaan kontrak dengan cara biasa, bagiannya dalam pengeluaran dan kewajiban, serta bagiannya atas manfaat ekonomi, produk atau pendapatan sesuai dengan ketentuan kontrak. Semua transaksi ditampilkan secara terpisah, misalnya, pada sub-akun tambahan yang dibuka ke akun aset dan liabilitas. Neraca terpisah tidak dibuat, kontribusi terhadap aktivitas umum tidak ditransfer ke investasi keuangan, tetapi terus dicatat sebagai aset pada akun yang relevan, tetapi secara terpisah dalam akuntansi analitik.

PBU 20/03 mengatur penggunaan aturan untuk memisahkan informasi yang ditetapkan oleh PBU 12/2000 “Informasi berdasarkan segmen”.

Fitur akuntansi disediakan oleh organisasi yang melakukan tahap akhir produksi (pekerjaan, jasa). Bagian produksi yang menjadi hak pihak lain dalam kontrak harus diperhitungkan dalam neraca. Karena Bagan Akun tidak menyediakan akun off-saldo khusus untuk mencatat operasi tersebut, Anda dapat membuka akun tersebut sendiri, dengan menelepon, misalnya, “Produk berdasarkan perjanjian kegiatan bersama.” Bisakah Anda menggunakan akun?

“Aset persediaan diterima untuk disimpan” atau 003 “Bahan diterima untuk diproses”, karena akuntansi untuk transaksi ini mirip dengan transaksi dengan bahan mentah yang dipasok pelanggan, perjanjian komisi, penyimpanan aman).

Pada saat produk akhir yang akan dipindahtangankan kepada rekanan dipindahkan ke gudang, maka rekening rekening administratif ini akan didebet, dan setelah barang diserahkan kepada rekanan, maka produk tersebut akan dihapuskan ke kredit ini. akun.

Jika, berdasarkan suatu perjanjian, peserta tersebut menjual produk, karya, atau jasa bersama, maka ia memperhitungkan pendapatan peserta lain dalam transaksi tersebut sebagai kewajiban untuk mentransfer pendapatan tersebut kepada mitra.

Contoh 1.

Perusahaan Zima memproduksi truk. Ada permintaan di pasar untuk kendaraan khusus yang dapat diproduksi pada sasis perusahaan Zima, dengan melengkapinya, misalnya dengan derek, ruang tamu, laboratorium komunikasi, van, dll. Perjanjian kegiatan bersama telah dibuat diakhiri dengan perusahaan Vesna, yang menurutnya sasis dibuat oleh perusahaan "Musim Dingin", dan perusahaan "Vesna" melakukan retrofit mesin sesuai pesanan pembeli dan menjual produk jadi kepadanya. Hasil penjualan mesin khusus, berdasarkan kesepakatan, dibagi sesuai dengan biaya kedua perusahaan dalam pembuatannya.

Selama periode pelaporan tahun ini, dalam rangka kegiatan bersama, perusahaan Zima melakukan operasi berikut:

Penggunaan aset tetap dalam proses bersama. Biaya awal aset tetap yang digunakan dalam proses bersama adalah 100 ribu rubel, penyusutan dibebankan pada mereka dalam jumlah 6 ribu rubel.

Gaji karyawan dengan akrual berjumlah 20 ribu rubel.

Bahan yang digunakan untuk merakit sasis berjumlah 60 ribu rubel.

Secara total, perusahaan Zima mengeluarkan biaya sebesar 86 ribu rubel. Sasis untuk 2 mobil telah dirakit. Produk setengah jadi ini dipindahkan ke perusahaan Vesna untuk perakitan truk lebih lanjut.

Perusahaan Vesna mengeluarkan biaya untuk produksi produk jadi dan penjualannya sebesar 129 ribu rubel.

Pendapatan dari penjualan 2 truk berjumlah 295 ribu rubel, termasuk. PPN 18% -45 ribu rubel. Dana tersebut didistribusikan kepada para mitra dengan perbandingan 2:3, sebanding dengan pengeluaran. Perusahaan Zima berhutang 295*86/(86+129)=118 ribu rubel, termasuk. PPN adalah 18 ribu rubel, dan untuk perusahaan Vesna - 177 ribu rubel. , termasuk. PPN 27 ribu rubel.

Kami akan mencerminkan transaksi dalam catatan akuntansi perusahaan Zima.

Untuk mencerminkan transaksi dalam proses ini, perusahaan menggunakan sub-akun terpisah ke akun akuntansi sintetis (untuk menyederhanakan contoh, semua sub-akun ini diberi nomor 2). Penyelesaian bersama untuk kegiatan bersama dicatat dalam subakun 3 “Penyelesaian dividen dan penghasilan lain-lain yang jatuh tempo”.

Entri berikut dibuat dalam akuntansi perusahaan Zima untuk periode pelaporan:

100.000 gosok. – aset tetap yang ikut serta dalam operasi bersama tercermin;

6.000 gosok. - penyusutan masih harus dibayar atas aset tetap yang digunakan dalam operasi bersama;

Jika aset tetap digunakan tidak hanya untuk kegiatan bersama, tetapi juga untuk produksi sendiri, maka sulit untuk memisahkannya dalam akuntansi.

20.000 gosok. – upah (dengan potongan) diberikan kepada pekerja untuk pekerjaan yang dilakukan dalam operasi bersama;

60.000 gosok. – bahan yang digunakan untuk membuat sasis;

86.000 gosok. – sasis yang dilepas telah didaftarkan di gudang;

86.000 gosok. – sasis dipindahkan ke perusahaan Vesna;

118.000 gosok. – pendapatan yang terkait dengan operasi bersama tercermin;

18.000 gosok. – PPN yang dikenakan atas pembayaran anggaran penjualan yang berkaitan dengan operasi bersama;

14.000 gosok. (118.000 – 18.000 – 86.000) – mencerminkan laba periode pelaporan dari partisipasi dalam operasi bersama.

Dengan demikian, perusahaan Zima, menurut proses umum dalam operasi bersama, pada akhir periode pelaporan memiliki saldo sub-akun berikut dalam akuntansi analitik:

Debit 01-2– 100.000 gosok.
Kredit 02-2– 6.000 gosok.
Kredit 70-2, 69-2– 20.000 gosok.
Kredit 68-2– 18.000 gosok.
Debit 76-3– 118.000 gosok.
Kredit 90-1-2– 118.000 gosok.
Debit 90-3-2– 18.000 gosok.
Debit 90-2-2– 86.000 gosok.
Debit 90-9-2 dan dengan demikian Kredit– 14.000 gosok.

Data sub-akun kegiatan bersama ini harus diringkas baris demi baris dengan data kegiatan utama dan tercermin dalam neraca perusahaan Zima.

Perusahaan Vesna melakukan tahap akhir dari proses bersama dan penjualan produk jadi, dan transaksinya akan tercermin dalam neraca sebagai berikut:

86.000 gosok. (2 sasis) – produk setengah jadi telah diterima dalam jumlah dan harga sesuai dengan catatan saran;

86.000 gosok. (2 sasis) – produk setengah jadi dilepaskan ke produksi untuk perakitan truk lebih lanjut;

129.000 gosok. – biaya aktual untuk produksi truk sebagai bagian dari operasi bersama tercermin;

Dalam hal ini, dimungkinkan untuk menerima bagian produk Anda di gudang Anda sendiri dengan harga biaya sebenarnya.

Dan bagian produk yang akan ditransfer ke mitra akan tercermin, misalnya, di debit rekening.

Dalam kasus kami, kami memanfaatkan 2 mobil rakitan yang berbeda seperti ini:

215.000 gosok. (86.000 + 129.000) – 2 buah truk milik bersama dengan perbandingan 2:3 didaftarkan di gudang;

215.000 gosok. (86.000 + 129.000) – kendaraan dikirim ke pelanggan;

177.000 gosok. – pendapatan yang terkait dengan operasi bersama tercermin;

27.000 gosok. – PPN yang dikenakan atas pembayaran anggaran penjualan yang berkaitan dengan operasi bersama;

129.000 gosok. – pengeluaran sendiri untuk produksi produk akhir dihapuskan;

21.000 gosok. (177.000 – 27.000 – 129.000) – mencerminkan laba periode pelaporan dari partisipasi dalam operasi bersama

118.000 gosok. – hutang kepada mitra “Zima” untuk pembayaran pendapatan yang terkait dengan operasi bersama tercermin;

Rp 295.000 – uang telah diterima dari pembeli;

118.000 gosok. – hutang kepada perusahaan Zima dalam hal bagian pendapatannya telah dilunasi.

Akhir dari contoh

Contoh tersebut menunjukkan bahwa semua produk yang dimiliki bersama oleh mitra dikapitalisasi di luar neraca. Sulit dalam contoh ini untuk membagi 2 mesin berbeda di antara peserta sesuai dengan biayanya. Namun dimungkinkan untuk membagi, misalnya, biji-bijian yang ditanam bersama.

Contoh 2.

Perusahaan Zima dan perusahaan Vesna telah bekerja sama dalam menanam gandum. Beban untuk periode pelaporan dihubungkan sebagai 2:3. Setelah panen, hasilnya dibagikan kepada para mitra.

Kemudian dalam akuntansi perusahaan Vesna akan tercermin produk-produknya sebagai berikut:

– biji-bijian telah dimasukkan ke dalam gudang untuk ditransfer ke perusahaan “Zima” (2 bagian dari volume yang ditanam dengan harga yang sesuai dengan bagian dari total biaya),

– gandum ditransfer ke mitra;

– biji-bijian milik perusahaan “Vesna” dikapitalisasi (3 bagian dari volume yang ditanam dengan harga yang sesuai dengan bagian perusahaan dalam total biaya).

Kesulitan dalam proses bersama hanya dapat timbul pada saat menyiapkan dokumen utama dan faktur, terutama dalam hal perjanjian menentukan bagian masing-masing peserta dalam pengeluaran bersama. Jika perusahaan “Musim Dingin” sebenarnya perlu mengakui bagian tambahan dari beban perusahaan “Musim Semi” di neracanya sebagai bagian dari beban bersama yang diatribusikan pada bagian pendapatannya, posting Debit 90-2 Kredit 76-3 akan digunakan. Masalah penggantian PPN atas pengeluaran-pengeluaran ini dapat dihindari jika dokumentasi dilengkapi dengan benar, dan kemudian PPN masukan atas pengeluaran-pengeluaran tersebut, yang tercermin dalam entri akuntansi Debit Kredit 76-3, akan diambil untuk dipotong.

Mungkin dalam situasi seperti itu akan lebih baik menggunakan kontrak penjualan reguler produk setengah jadi - sasis - ke perusahaan Vesna (contoh 1).

Dalam hal pembagian produk jadi antara mitra pada akhir proses umum, ketika masing-masing mitra akan menjual bagian produknya secara mandiri, operasi harus tercermin dengan cara yang sama seperti bahan mentah yang dipasok oleh pelanggan.

Jika perusahaan bersama-sama menyediakan jasa atau melakukan pekerjaan, maka tentu saja tidak akan ada akuntansi produk jadi di luar neraca.

Dalam Catatan Penjelasan neraca, setiap peserta mencerminkan informasi tentang proses bersama sebagai segmen pelaporan, menyoroti informasi tersebut

· tentang aset yang digunakan dalam proses bersama,

· bagiannya dalam pendapatan dan pengeluaran,

· memikul kewajiban yang timbul secara langsung sehubungan dengan partisipasi dalam proses tersebut.

Persyaratan serupa untuk pengungkapan informasi dalam laporan keuangan setiap peserta dalam transaksi terkendali terdapat dalam paragraf 10 IFRS 31 “Pelaporan keuangan partisipasi dalam ventura bersama”. Sesuai dengan paragraf 12 IFRS 31, catatan akuntansi terpisah tidak boleh dibuat dalam proses ini, laporan keuangan terpisah untuk aktivitas bersama tidak boleh disiapkan, dan akun manajemen dapat digunakan untuk mengevaluasi hasil aktivitas tersebut.

Aset Bersama

Harta bersama adalah harta benda yang menjadi milik bersama para pihak yang mengadakan perjanjian untuk digunakan bersama dengan tujuan memperoleh manfaat ekonomi (pendapatan). Diasumsikan adanya pengendalian dan kepemilikan bersama atas satu atau lebih aset yang disumbangkan atau diperoleh untuk tujuan ventura bersama. Perusahaan yang terpisah dari peserta tidak dibuat.

Masing-masing pihak dalam perjanjian mengendalikan bagian pendapatan melalui bagiannya dalam aset yang digunakan bersama. Masing-masing pihak dapat menerima bagiannya atas output yang dihasilkan oleh aset tersebut dan menanggung biayanya sendiri yang berkaitan dengan kontrak dan bagiannya atas biaya bersama.

Dalam situasi ini, akuntansi serupa dengan situasi sebelumnya. Satu-satunya perbedaan adalah bahwa setiap peserta tidak hanya mencerminkan pengeluaran dan kewajibannya sendiri, namun juga bagiannya dalam total pengeluaran dan kewajiban.

Harta yang dimiliki oleh salah satu pihak dalam perjanjian hak milik bersama dan disumbangkan olehnya sebagai sumbangan tetap dicatat olehnya dalam rekening akuntansi yang bersangkutan dan tidak dialihkan ke investasi keuangan.

Dan semua transaksi tercermin secara terpisah dalam akuntansi analitik sesuai dengan akun sintetis yang sesuai; neraca terpisah tidak disimpan. Peserta yang dititipi penyelesaian dengan pembeli (pelanggan) mencerminkan pendapatan peserta lain sebagai kewajiban kepadanya.

Contoh 3.

Gedung tersebut dimiliki bersama oleh Perusahaan Zima dan Perusahaan Vesna, dengan perbandingan saham 1:2.

Ruangan disewakan untuk perkantoran, harga bervariasi per 1 m2. m dari tempat yang disewa, seringkali tempat tersebut untuk sementara tidak digunakan. Namun menurut kesepakatan para peserta, pendapatan dan pengeluaran dibagikan secara proporsional dengan bagian kepemilikan.

Misalkan selama periode pelaporan, bangunan secara keseluruhan menerima pendapatan sewa sebesar 118.000.000 rubel, termasuk. PPN 18.000.000 gosok. Biaya pengoperasian gedung berjumlah 59 juta rubel, termasuk. 9 juta PPN,

Biaya suatu bangunan yang dikendalikan bersama tercermin dalam aset tetap masing-masing peserta sebanding dengan bagiannya dalam properti bersama (klausul 6 PBU 6/01).

Mirip dengan contoh 1, setiap peserta akan memperhitungkan pengeluaran dan pendapatannya di neraca sesuai dengan keputusan umum. Perusahaan "Musim Dingin" akan mencerminkan 1/3 dari total pendapatan dan pengeluaran, dan perusahaan "Musim Semi" akan mencerminkan 2/3 dari total pendapatan dan pengeluaran.

Pendapatan akan tercermin dalam neraca perusahaan "Zima" sebesar 39,33 juta rubel. (118 juta rubel x 1 bagian: (1+2) bagian) dengan PPN 6 juta rubel, dan biaya sebesar 19,67 ribu rubel. (59 juta rubel x 1 bagian: 3 bagian), termasuk. PPN 3 juta rubel.

Di neraca perusahaan Vesna, pendapatan akan tercermin dalam jumlah 78,67 juta rubel, termasuk. 12 juta PPN, dan biaya - 39,33 juta rubel. (59 juta rubel x 2 bagian: 3 bagian), termasuk. PPN 6 juta rubel. (9 juta rubel x 2 bagian: 3 bagian).

Jika penyelesaian dengan penyewa dan pemasok akan dilakukan oleh salah satu mitra, atau keduanya pada saat yang sama, perusahaan mengakui kewajiban untuk mengganti biaya kepada mitra sesuai dengan keputusan untuk periode pelaporan tertentu.

Akhir dari contoh

Dalam Catatan Penjelasan atas neraca, setiap peserta mencerminkan dalam segmen pelaporan kegiatan bersama:

· bagiannya dalam aset yang digunakan bersama,

· bagiannya dalam total biaya yang dikeluarkan, pendapatan yang diterima dan kewajiban yang timbul,

· segala kewajiban dan pengeluaran yang ditanggungnya yang timbul sehubungan dengan partisipasinya dalam perjanjian (misalnya, untuk membiayai bagian asetnya).

Pengungkapan informasi serupa disyaratkan oleh klausul 16 IFRS 31. Sesuai dengan klausul 18 IFRS, laporan keuangan terpisah tidak boleh disusun, namun peserta dapat memeliharanya untuk menilai efektivitas kegiatan bersama. Pembukuan dapat dibatasi pada pengeluaran-pengeluaran yang ditanggung bersama oleh para peserta dan dibagi di antara mereka sesuai dengan bagian yang disepakati.

Kegiatan koperasi

Bagian PBU ini mengatur akuntansi dalam situasi di mana akuntansi untuk properti bersama dipercayakan kepada satu peserta - badan hukum dan neraca terpisah dikelola untuk kegiatan bersama.

Di sini kami menarik perhatian akuntan pada prosedur baru untuk menghitung simpanan dari mitra, yang berbeda dari aturan PBU 19/02 “Akuntansi Investasi Keuangan,” serta aturan untuk menghitung penyusutan dari mitra resmi atas properti yang dapat disusutkan yang diterima. sebagai kontribusi dari mitra.

Akuntansi untuk seorang teman di neracanya sendiri

Mitra yang menyumbangkan aset berdasarkan perjanjian ventura bersama mencerminkannya sebagai bagian dari investasi keuangan (akun akuntansi 58-4). Selain itu, sebesar biaya yang tercermin dalam neraca pada tanggal berlakunya perjanjian. Misalnya, aset tetap - pada nilai sisa, dan bukan pada nilai yang ditentukan dalam perjanjian kemitraan sederhana. Ini merupakan klarifikasi baru yang penting dan berbeda dengan aturan PBU 19/02. Jika signifikan, kontribusi tersebut tercermin dalam laporan keuangan sebagai pos terpisah sebagai bagian dari investasi keuangan.

Contoh 4.

Perusahaan Zima dan perusahaan Vesna mengadakan perjanjian kegiatan bersama, dan perusahaan Vesna dipercaya untuk memelihara neraca tersendiri.

Perusahaan Zima menyumbangkan peralatan dengan biaya awal 100 ribu rubel, biaya penyusutan diakumulasikan sebesar 20 ribu rubel, durasinya ditetapkan menjadi 5 tahun. Nilai kontrak (penilaian bersyarat atas kontribusi) peralatan ditentukan oleh para pihak sebesar 100 ribu rubel.

Dalam catatan akuntansi perusahaan Zima, entri berikut dibuat pada saat pemindahan peralatan ke aktivitas bersama:

- 100.000 gosok. – mencerminkan biaya awal aset tetap yang dilepaskan sebagai kontribusi;

- 20.000 gosok. – penyusutan yang timbul selama operasi dihapuskan.

- 80.000 gosok. (100.000 – 20.000) – sisa diperhitungkan sebagai kontribusi kegiatan bersamabiaya peralatan pensiun.

Akhir dari contoh

Setelah penghentian kegiatan bersama, mitra mencerminkan pembayaran kembali kontribusi yang dicatat sebagai bagian dari investasi keuangan. Harta yang diterima oleh sekutu setelah penghentian kegiatan bersama diperhitungkan olehnya dalam penilaian yang menurutnya dicatat dalam neraca tersendiri dari persekutuan pada tanggal keputusan untuk menghentikan kegiatan bersama. Dan jika terdapat perbedaan antara penilaian kontribusi yang dicatat sebagai bagian dari investasi keuangan dan nilai aset yang diterima setelah penghentian kegiatan bersama, maka hal itu dimasukkan dalam pendapatan (beban) operasional pada saat pembentukan hasil keuangan.

Contoh 5.

Kami menggunakan data dari contoh 4. Setelah kegiatan bersama berakhir, aset tetap dikembalikan ke perusahaan Zima. Itu ada di neraca perusahaan Vesna sebesar 70.000 rubel.

Dalam catatan akuntansi perusahaan Zima, entri berikut dibuat pada saat pengembalian peralatan dari kegiatan bersama:

- 70.000 gosok. – aset tetap diterima untuk membayar kontribusi pada aktivitas bersama (dinilai sebesar nilai sisa dalam neraca terpisah).

- 10.000 gosok. (80.000 – 70.000) – selisih penilaian titipan dengan nilai aset yang diterima diperhitungkan sebagai bagian biaya operasional.

Akhir dari contoh

Apabila harta yang dapat disusutkan dikembalikan, maka ditetapkan masa manfaat baru (klausul 15 PBU 20/03) sesuai dengan aturan PBU 6/01.

Mitra mencerminkan bagiannya atas keuntungan (kerugian) yang akan diterima (dibayar kembali) sebagai bagian dari pendapatan (beban) operasional, misalnya pendapatan - entri akuntansi Dt 76-3 Kt 91-1. Jumlah pendapatan (kerugian) yang sesuai akan tercermin dalam Formulir No.2.

Dalam Catatan Penjelasan neraca, mitra harus mengungkapkan informasi berikut tentang segmen pelaporan kegiatan bersama: bagian partisipasi (kontribusi), bagian dalam kewajiban kontrak umum; pengeluaran dan pendapatan bersama.

Akuntansi dengan rekanan yang melaksanakan urusan umum persekutuan sederhana

Mitra yang berwenang memelihara neraca terpisah untuk kegiatan bersama, kontribusi mitra diperhitungkan sesuai dengan akun dalam penilaian yang ditentukan dalam perjanjian, dan itu tidak tergantung pada nilai buku properti mitra ini.

Contoh 6.

Mari kita gunakan data dari contoh 4 dan mencerminkan operasi dalam neraca terpisah.

- 100.000 gosok. – biaya awal aset tetap yang dikontribusikan sebagai kontribusi tercermin pada nilai kontrak.

Akhir dari contoh

Perhitungan penyusutan aset tetap ini tidak bergantung pada waktu dan metode penghitungan penyusutan yang digunakan perusahaan Zima sebelumnya. Ketika menerima suatu objek untuk akuntansi, perusahaan Vesna, dalam kerangka neraca terpisah, menetapkan masa manfaat independen dari objek tersebut dan metode penyusutannya.

Dalam hal terjadi pemutusan persekutuan, maka neraca likuidasi disusun sejak tanggal berakhirnya perjanjian usaha patungan. Dan harta benda yang menjadi hak masing-masing sekutu akibat pembagian itu diperhitungkan sebagai pelunasan bagian penyertaannya (iuran).

Contoh 7.

Mari kita gunakan data dari contoh 5 dan mencerminkan operasi dalam neraca terpisah.

- 100.000 gosok. – biaya awal aset tetap yang dilepaskan sebagai kontribusi tercermin dalam penilaian kontraktual;

- 30.000 gosok. – penyusutan yang timbul selama kegiatan bersama dihapuskan.

- 70.000 gosok. (100.000 – 30.000) – diperhitungkan pengembalian harta untuk melunasi bagian peserta.

Pengembalian simpanan dalam bentuk tunai dan properti lainnya (baik yang sebelumnya disumbangkan oleh para pesertanya ke dalam kegiatan bersama, maupun yang diciptakan (diperoleh) sebagai bagian dari kegiatan bersama) tercermin dengan cara yang sama.

Pembagian harta benda yang menjadi milik bersama para mitra dilakukan sesuai dengan prosedur yang ditetapkan oleh Pasal 252 KUH Perdata Federasi Rusia. Menurut paragraf 4 Pasal 252 KUH Perdata Federasi Rusia, jika terjadi ketidakseimbangan antara properti yang dialokasikan dalam bentuk barang kepada peserta dalam kegiatan bersama dan bagiannya dalam hak milik, ketidakseimbangan ini dihilangkan dengan pembayaran sejumlah uang atau kompensasi lainnya yang sesuai.

Keadaan ini dapat timbul, misalnya, apabila seorang peserta persekutuan sederhana dialihkan (dikembalikan) suatu harta tetap yang sebelumnya ia sumbangkan sebagai sumbangan dalam kegiatan bersama. Nilai sisa aset tetap yang dikembalikan karena penyusutan selama periode kegiatan bersama kurang dari jumlah kontribusi peserta yang tercermin dalam akun. Dalam hal ini, selisihnya sebesar jumlah penyusutan yang masih harus dibayar akan diganti kepada peserta dalam bentuk tunai atau harta benda lainnya berdasarkan kesepakatan para pihak.

Contoh

Kebijakan akuntansi perusahaan menetapkan bahwa perusahaan menggunakan formulir standar sebagai dokumen utama. Menurut perhitungan, jumlah penyusutan aset tetap yang dimiliki oleh Aktiv CJSC untuk Januari 2013 berjumlah 12.000 rubel. Namun, kepala akuntan Aktiva O.V. Borisova, memasukkan entri penyusutan ke dalam jurnal transaksi bisnis, secara keliru menuliskan jumlah 15.000 rubel:

DEBIT 20 KREDIT 02

– 15.000 gosok. – penyusutan aset tetap telah dihitung.

Kesalahan ditemukan pada 15 Maret 2013. Jumlah penyusutan yang masih harus dibayar secara berlebihan sebesar RUB 3.000. harus dibalik menggunakan postingan:

DEBIT 20 KREDIT 02

– 3000 gosok. – jumlah penyusutan aset tetap yang masih harus dibayar dibalik.

Dasar penempatan ini adalah sertifikat akuntansi yang ditandatangani oleh kepala akuntan. Karena tidak ada bentuk standar untuk sertifikat akuntansi, Aktiv mengembangkannya secara mandiri.

Sertifikat yang sudah lengkap akan terlihat seperti ini:

Tidak perlu membubuhkan stempel pada dokumen utama, karena ini bukan persyaratan wajib. Jika perusahaan menggunakan dokumen primer berbentuk standar yang sudah dibubuhi stempel, maka sebaiknya dibubuhkan untuk mengisi seluruh rincian dokumen.

Sertifikat penerimaan dan pengalihan harta tetap (formulir No. OS-1)

Formulir standar disediakan untuk tindakan penerimaan dan pengalihan aset tetap. Bentuknya telah disetujui dengan Keputusan Komite Statistik Negara Rusia tanggal 21 Januari 2003 No.7.

Tindakan ini berlaku:

· saat mengoperasikan aset tetap. Itu dapat dibeli dari pemasok, diterima secara cuma-cuma atau berdasarkan perjanjian sewa, atau dibuat di perusahaan;

· pada saat menjual (memindahkan) suatu aktiva tetap kepada perusahaan lain.

Tindakan itu dibuat oleh suatu komisi yang ditunjuk atas perintah ketua. Suatu tindakan dibuat untuk setiap item aset tetap. Tindakan tersebut disertai dengan dokumen pengiriman dan dokumentasi teknis.

Salinan akta tersebut perlu dibuat sebanyak-banyaknya sebanyak pihak-pihak yang terlibat dalam transaksi tersebut.

Jika Anda membeli aset tetap secara eceran atau membuatnya sendiri, maka Anda tidak perlu mencantumkan informasi tentang perusahaan pengiriman di halaman pertama. Dalam hal ini akta itu dibuat dalam satu rangkap.

Kolom “Tanggal penerimaan akuntansi” diisi oleh perusahaan penerima, dan kolom “Tanggal penghapusan akuntansi” diisi oleh perusahaan pengirim.

Di bidang "Akun, sub-akun, dan kode akuntansi analitis", perusahaan pengiriman menunjukkan akun di mana objek tersebut dicatat sebelum dijual, dan perusahaan penerima menunjukkan akun di mana objek tersebut akan dicatat.

Jika aset tetap tersebut dimiliki oleh beberapa perusahaan, isikan baris “Peserta dalam kepemilikan bersama” dan sebutkan ukuran sahamnya. Semua informasi lainnya harus tercermin secara proporsional pada bagian ini.

Jika biaya suatu aset tetap dinyatakan dalam mata uang asing, tunjukkan dalam mata uang asing dan rubel pada tanggal kapitalisasi.

Tanggal pembuatan akta harus sama, tetapi jumlahnya bisa berbeda-beda, karena setiap perusahaan mempunyai penomorannya sendiri-sendiri.

Bagian 1 hanya perlu diisi pada saat menerima atau memindahtangankan suatu benda yang telah dioperasikan. Informasi tentang hal itu disediakan oleh perusahaan yang mentransfer. Jika Anda membeli suatu benda secara eceran atau membuatnya sendiri, Anda tidak perlu mengisi bagian ini.

Seksi 2 hanya diisi oleh penerima barang tetap dalam salinannya.

Menetapkan masa manfaat suatu benda dengan memperhatikan jangka waktu pemakaiannya oleh pemilik sebelumnya. Perkiraan umur layanan untuk semua kelompok aset tetap diberikan dalam Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 1 Januari 2002 No.1.

Pada kolom “Metode penghitungan penyusutan”, tunjukkan salah satu metode penghitungan penyusutan dalam akuntansi.

Di kolom “tarif”, Anda perlu menunjukkan tarif penyusutan, yang perlu Anda ketahui untuk metode garis lurus dan metode saldo pereduksi.

Ini dihitung seperti ini:

Akta tersebut ditandatangani oleh seluruh anggota komisi, pegawai yang menerima dan menyerahkan aset tetap, kepala akuntan dan disetujui oleh pimpinan organisasi.

Tindakan yang telah selesai diserahkan ke departemen akuntansi.

Berdasarkan tindakan tersebut, akuntan akan membuat entri berikut:

DEBIT 08 KREDIT 60 (75, 76, 98-2, ...)

– suatu obyek aktiva tetap telah dikapitalisasi;