Impozit pe teren pe 1 mp. Tarife și condiții de plată a plăților în avans pentru impozitul pe teren pentru persoane juridice

Vă reamintim termenele de depunere a rapoartelor către autoritățile de reglementare și termenele de plată a impozitelor pe anul 2017 (trimestrul 4 2017). Încălcarea termenului de depunere a rapoartelor fiscale amenință nu doar cu amendă, ci și blocarea conturilor bancare. Articolul nostru vă va ajuta să nu ratați termenul limită pentru transmiterea anumitor rapoarte către autoritățile de reglementare.

Termenele limită pentru depunerea rapoartelor către Serviciul Federal de Taxe și plata impozitelor pentru trimestrul 4 din 2017 (pentru 2017)

Termenele limită pentru depunerea situațiilor financiare pentru anul 2017
Declarații contabile pentru 2017 ar trebui să fie depuse la Serviciul Federal de Taxe până la 2 aprilie 2018.
De asemenea, situațiile financiare trebuie depuse la autoritățile de statistică (Rosstat) până la data de 2 aprilie 2018.

Termenele limită pentru transmiterea informațiilor privind numărul mediu de salariați pe anul 2017
Termenul de depunere informatii despre numarul mediu de angajati pentru 2017 – nu mai târziu 22 ianuarie 2018.
Organizațiile nou create sau reorganizate vor fi, de asemenea, obligate să trimită informații până în data de 20 a lunii următoare celei de înregistrare.

Termenele de depunere a declarațiilor de TVA și termenele de plată a TVA pentru trimestrul IV 2017.
Impozit Declaratie de TVA trebuie depuse cel târziu 25 ianuarie 2018.
Termenul limită de plată a TVA pentru trimestrul 4 2017: 25 ianuarie 2018, 26 februarie 2018, 26 martie 2018 (1/3 din suma impozitului acumulată pentru trimestrul 4 2017).

Termenele de depunere a rapoartelor privind impozitul pe venit pentru anul 2017 (termeni de plata impozitului pe venit)
Impozit recuperarea taxei pe venit pentru anul 2017 (trimestrul 4 2017) se depun până la data de 28 martie 2018.
Termenul limită de plată a impozitului pe venit pentru anul 2017 (T4 2017) este cel târziu 28 martie 2018.

Termenele de depunere a calculelor pentru primele de asigurare pentru trimestrul IV 2017.
Calculul primelor de asigurare pentru trimestrul 4 al anului 2017 se depune la Serviciul Fiscal Federal cel târziu 30 ianuarie 2018.

Termenele limită pentru depunerea rapoartelor și plata impozitelor la aplicarea sistemului fiscal simplificat pentru anul 2017.
Trimite declaraţie conform sistemului fiscal simplificat pentru 2017 organizatii necesar până la data de 20 aprilie 2018.
Trimite declaraţie conform sistemului fiscal simplificat pentru 2017 antreprenori individuali necesar cel târziu 3 mai 2018 (din moment ce 30 aprilie 2018 este zi liberă).

Organizațiile și antreprenorii individuali care utilizează sistemul simplificat de impozitare trebuie să plătească un avans al impozitului cel târziu 3 mai 2018 pentru antreprenorii individuali și până la 2 aprilie 2018 pentru organizații.

Termenele limită pentru depunerea rapoartelor și plata impozitelor la aplicarea UTII pentru trimestrul IV 2017.
Trimite Declaratie UTII pentru trimestrul 4 al anului 2017 este necesară până la data de 22 ianuarie 2018.
Trebuie să plătiți taxa UTII pentru trimestrul 4 2017 până la 25 ianuarie 2018.

Termenele limită de depunere a rapoartelor 6-NDFL și 2-NDFL pentru anul 2017 (trimestrul 4 2017).
Pentru 2017 este necesar să treci certificate 2-NDFLși trimestrial forma 6-NDFL
Organizațiile și antreprenorii individuali trebuie să transmită autorităților fiscale informații pentru anul 2017 pentru toate persoanele fizice care au primit venituri impozabile de la o organizație sau un antreprenor individual în cursul anului, până la data de 2 aprilie 2018.

Termenele limită pentru depunerea declarației 3-NDFL pentru anul 2017.
Antreprenorii persoane fizice care nu au avut angajați în 2017 și nu au efectuat plăți către persoane fizice depun o declarație fiscală 3-NDFL pe venitul lor pentru 2017 cel târziu până la 3 mai 2018.

Termenele limită pentru depunerea rapoartelor și plata impozitelor pe proprietate pentru anul 2017.
Impozit declarație de impozit pe proprietate pentru anul 2017 trebuie depuse până la 30 martie 2018.
Plătitorii impozitului pe proprietate sunt societățile cu proprietate în bilanţ; termenul limită de plată a impozitului este cel târziu 30 martie 2018.

Termenele limită pentru depunerea rapoartelor și plata impozitului pe teren pentru anul 2017.
Trimite declarație de impozit pe teren
Impozitul pe teren pentru anul 2017 trebuie plătit cel târziu la 10 februarie 2018.

Termenele limită pentru depunerea rapoartelor și plata taxei de transport pentru anul 2017.
Trimite declaratia taxei de transport pentru anul 2017 este necesară cel târziu la 1 februarie 2018.
Taxa de transport pentru anul 2017 trebuie plătită cel târziu la 1 februarie 2018.

Termenele limită pentru depunerea unei singure declarații simplificate pentru anul 2017.
Declarația de impozit simplificată unificată pentru trimestrul 4 2017 se depune până la 22 ianuarie 2018
Această declarație se depune numai dacă, în același timp:
- nu a existat nicio mișcare a fondurilor în conturile curente și în casa de marcat;
- nu au existat obiecte de impozitare pentru impozitele pentru care sunt recunoscuti ca platitori.

Termenele limită pentru depunerea rapoartelor către fonduri și plata primelor de asigurare pentru trimestrul 4 2017

Întreprinzătorii individuali care au angajați, precum și toate organizațiile trebuie să plătească lunar prime de asigurare și să prezinte rapoarte către autoritățile de reglementare trimestrial (lunar). Dacă primele de asigurare și salariile nu au fost calculate în trimestrul de raportare, atunci va trebui să depuneți o declarație zero.

Termenul limită de depunere a rapoartelor la Fondul de Asigurări Sociale pentru trimestrul IV 2017.
Din 2017, contribuțiile pentru boli și accidentări profesionale rămân în competența Fondului de Asigurări Sociale. Raportarea la Fondul de Asigurări Sociale din trimestrul I 2017 a fost depusă în formă prescurtată.
Pe hârtie scade până la data de 22 ianuarie 2018
Electronic scade până la data de 25 ianuarie 2018

De asemenea, FSS trebuie să ofere confirmarea activitatii principale nu mai târziu 16 aprilie 2018. Acest kit include:
- Declarație care indică tipul principal de activitate
- Adeverință care confirmă tipul principal de activitate economică cu calcul
- O copie a notei explicative la situațiile financiare pentru anul 2017. (Întreprinderile mici nu depun o notă explicativă)

Termenul limită de depunere a rapoartelor la Fondul de Pensii pentru anul 2017 (trimestrul 4 2017).

Raportare lunară SZV-M:
Raportarea pe formularul SZV-M trebuie depuse până în data de 15 a începutului lunii următoare celei de raportare. Date de livrare in trimestrul I 2018:
SZV-M pentru decembrie 2017 – nu mai târziu de 15 ianuarie 2018
SZV-M pentru ianuarie 2018 – nu mai târziu 15 februarie 2018
SZV-M pentru februarie 2018 – nu mai târziu de 15 martie 2018

Termenele limită de depunere a formularului SZV-STAGE pentru anul 2017.
Informațiile cu privire la experiența în asigurare a persoanelor asigurate pentru anul 2017 trebuie trimise până la 1 martie 2018.

Termenele limită pentru depunerea formularului EFA-1 pentru anul 2017.
Informațiile privind asiguratul depuse la Fondul de pensii pentru menținerea evidențelor individuale (personalizate) pentru anul 2017 trebuie trimise cel târziu la 1 martie 2018.

Termenele limită de plată a contribuțiilor de asigurare la fonduri
Antreprenorii individuali (angajatorii) și organizațiile trebuie să plătească lunar prime de asigurare până la data de 15 a lunii, în urma lunii de evaluare a contribuțiilor. Dacă ziua de 15 este o zi nelucrătoare, atunci termenul limită este considerat a fi următoarea zi lucrătoare.
Termenele de plată a contribuțiilor la fonduri pentru trimestrul 4 2017 sunt până la 15 noiembrie (pentru octombrie), până la 15 decembrie (pentru noiembrie), până la 15 ianuarie (pentru decembrie).

Există dificultăți cu? Sau ai nevoie de ajutor online? Sunați-ne sau contabilii noștri vă vor pregăti și vă vor trimite rapoarte!

În ultimii ani, o parte semnificativă a rușilor a ales să treacă de la apartamente confortabile la gospodării private. Principalul avantaj în favoarea acestei decizii a fost posibilitatea de a economisi la alimente în detrimentul agriculturii casnice și la plata facturilor de la companiile de administrare pentru muncă fără scrupule și uneori deloc prestată.

De la jumătatea anului trecut, mass-media a început să publice previziuni înspăimântătoare, conform cărora impozitul pe teren va fi majorat de mai multe ori. În consecință, portofelul rusului va deveni și mai gol.

Este totul atât de rău și ce îi așteaptă pe proprietarii de terenuri autohtone?

Nou impozit pe teren 2019: despre modificări și proceduri de calcul

Impozitul pe teren a fost stabilit de Codul Fiscal al Rusiei (TC RF) și este reglementat de autoritățile locale ale orașelor și regiunilor.

Municipalitățile locale sunt autorizate să stabilească cote de impozitare în limitele dictate de Sec. Nr. 31 din Codul Fiscal al Federației Ruse, reglementează procedura și termenul limită de plată (pentru instituții), precum și introducerea de beneficii și scutirea anumitor categorii de cetățeni de la plata impozitelor.

Anterior, valoarea impozitului pe teren era calculată pe baza valorii contabile a site-ului, care era destul de mică. Suma rezultată din acest calcul nu a fost împovărătoare pentru plătitori. În al șaisprezecelea an al celui de-al doilea mileniu, totul s-a schimbat dramatic.

Acum impozitul pe teren (denumit în continuare ZN) va fi calculat ținând cont de valoarea cadastrală, care este egală cu valoarea de piață, care prefigurează o creștere a sumei de mai multe ori. Ideea este că prețul cadastral a fost stabilit de evaluatori independenți, ca să spunem așa „pe ochi”, adesea pe baza unor date nesigure și, în unele cazuri, a depășit semnificativ valoarea actuală de piață.

Obiecte supuse impozitării terenurilor în anul 2019

Obiectele impozitării prin această taxă sunt terenurile situate pe teritoriul Federației Ruse, unde acest tip de impozit este implementat prin reglementări aprobate de autoritățile regionale. Mai mult, aceste terenuri trebuie să fie proprietatea cetățenilor sau a organizațiilor.

Principalele obiecte de impozitare includ următoarele terenuri în scopuri agricole, recreative și industriale:

• zone pentru activitățile agricole ale organizațiilor;
• parcele care au aparținut comunităților de dacha și cetățenilor individuali, achiziționate în scopul agriculturii;
• facilitati care sprijina activitatile intreprinderilor industriale. Aceasta include și zone pentru construirea de structuri care susțin activitatea organizațiilor;
• cote din fondul de păduri și suprafețe de apă aflate în proprietatea instituțiilor și în special a cetățenilor;
• terenuri din zonele turistice și de agrement, și dacă pe acestea sunt amplasate pensiuni și centre de recreere și alte clădiri.

Nu sunt supuse acestei taxe terenurile care sunt proprietate de stat, scoase din circulație în conformitate cu legislația rusă, care au valoare istorică și naturală pentru țară și terenurile alocate pentru construcția de blocuri de locuințe.

Rata dobânzii la impozitul pe teren pentru persoane juridice și persoane fizice

Cotele impozitului pe teren sunt reglementate de municipalitățile locale sau autoritățile orașului. Cu toate acestea, art. Nr. 394 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede o serie de fluctuații permise ale acestei valori.

Dacă la momentul calculării cota de impozitare (TS) este determinată de autoritățile locale, atunci calculele folosesc valoarea prevăzută de Codul Fiscal al Federației Ruse începând de astăzi:

• pentru suprafețele din sectorul agricol, terenurile pe care se află clădiri de locuințe și ansambluri de utilități, precum și suprafețele alocate agriculturii subsidiare, articolul nr. 394 din Codul fiscal a stabilit un impozit în valoare de 0,3% din prețul obiectului. conform cadastrului.
• Pentru terenuri folosite pentru alte necesitati - 1,5% din pretul din cadastru.

Municipalitățile locale sunt autorizate să diferențieze și să reglementeze cotele de impozitare în funcție de categoria de teren, locația instalației, scopul și permisiunea de utilizare. Astfel, fiecare regiune poate avea propriul NS pentru un anumit obiect.

Îl puteți afla pe site-ul web (Serviciul Fiscal Federal) al Serviciului Fiscal Federal în subsecțiunea „Informații de referință” sau urmând link-ul: http://www.nalog.ru/rn50/service/tax/, tot de la reglementările și actele juridice din municipalitățile locale, adesea aceste date sunt afișate pe standuri și aviziere din Serviciul Federal de Impozite regionale.

Sistemul de calcul al impozitului pe teren în 2019

Pentru persoanele fizice, calculele vor fi făcute de către angajații Serviciului Fiscal. Această categorie de cetățeni va trebui pur și simplu să plătească cu promptitudine facturile primite sub formă de scrisori de la autoritatea menționată mai sus.

Dacă nu sunteți de acord cu suma indicată în facturile de plată, o puteți calcula singur folosind o formulă simplă:

Aceasta este o formulă standard pentru calcularea salariului, care nu ia în considerare beneficiile și factorii de reducere. Pentru categoria preferenţială a populaţiei, suma va fi redusă ţinând cont de coeficientul preferenţial.

Pentru cetățenii care au preluat proprietatea la jumătatea anului calendaristic, care a fost perioada de raportare pentru impozitul pe teren, suma va fi împărțită la doisprezece și înmulțită cu numărul de luni de proprietate oficială a terenului. Pentru proprietatea comună, suma va fi distribuită contribuabililor în funcție de cotele lor.

Adică proprietarul a 1/3 din teren va trebui să plătească 1/3 din impozitul total.

Pentru a calcula, va trebui să clarificați valoarea cadastrală a proprietății dumneavoastră. Acest lucru se poate face prin depunerea unei cereri la Camera Cadastrală sau Rosreestr, sau pe site-ul oficial al acestora, puteți utiliza și portalul de informații accesând linkul: http://kadastr.ktotam.pro/.

Din 2015, antreprenorii individuali care erau persoane fizice au fost scutiți de obligația de a depune declarație de impozit pe teren. Acum vor face plăți conform facturilor de la Inspectoratul Fiscal.

Persoanele juridice vor face calcule în mod independent, ținând cont de toate caracteristicile: dacă a existat un transfer de teren într-o altă categorie, o schimbare a statutului unei persoane fizice către o entitate juridică, începutul sau sfârșitul activităților la mijlocul raportării an.

Cum să aflați valoarea impozitului pe teren de la serviciul fiscal este prezentat în videoclip.

Beneficii fiscale existente în 2019

Ca orice altă formă de impozitare, ZN are propriile sale categorii preferențiale în rândul persoanelor fizice și organizațiilor.

Tarifele preferențiale stabilite de legislația federală se aplică următoarelor grupuri de persoane:

• persoane cu handicap și veterani ai celui de-al Doilea Război Mondial și a altor operațiuni militare.
• persoanele cu handicap din grupele I și II, precum și copiii cu handicap.
• eroi ai Federației Ruse și ai Uniunii Sovietice.
• cetățenii care au participat la testarea armelor nucleare și la eliminarea accidentului de la centrala nucleară de la Cernobîl.
• persoanele cu handicap cu radiații dobândite în urma testelor spațiale și nucleare.

Toate persoanele de mai sus au dreptul de a se aștepta la o reducere a bazei de impozitare (prețul terenului conform cadastrului) cu 10.000 de ruble. Pentru a face acest lucru, trebuie să vă confirmați drepturile prin prezentarea documentelor necesare autorităților fiscale.

Lista organizațiilor scutite de impozitul pe teren de către autoritățile federale este specificată în articolul nr. 395 din Codul fiscal al Federației Ruse. Beneficiile rămase sunt aprobate și distribuite de autoritățile municipale locale.

Deciziile autorităților sunt comunicate populației prin publicații în ziare și pe standurile administrației.

Momentul și procedura de plată a impozitului în 2019

Plățile trebuie efectuate în regiunea în care se află instalația. Plătitorii de impozite pe teren sunt persoane fizice. persoane şi asociaţii care au devenit proprietari sau proprietari permanenţi ai terenurilor. Termenele limită de plată sunt stabilite de municipalități și, de regulă, sunt diferite pentru persoane fizice. persoane si persoane juridice.

Persoanele fizice și antreprenorii individuali clasificați ca atare primesc un aviz fiscal în care se indică cuantumul sumei și termenul limită de plată. Ultimele modificări ale Legii federale (Legea federală nr. 320) din 23 noiembrie 2015 au aprobat termenul de plată până la prima decembrie a anului următor „anului plătit”.

Persoanele juridice care au efectuat plăți anticipate trimestriale, care sunt stabilite și de autoritățile locale (de unde și diferențele pe regiune), de obicei respectă programul: până la sfârșitul lunilor aprilie, iulie și octombrie, adică la sfârșitul trimestrului de raportare. Plata pentru ultimul trimestru al anului precedent se face la bugetul local înainte de 1 februarie a anului curent.

Codul Fiscal prevede penalități sub formă de penalități sau amenzi pentru plata cu întârziere, incompletă sau neplată a ZN. Din cauza unei încălcări neintenționate, amenda va fi de aproximativ 20% din valoarea impozitului anual, iar ca urmare a unei încălcări intenționate până la 40%.

Se vor percepe penalități pentru fiecare zi de întârziere și se vor ridica la 1:300 din rata de refinanțare.

CCA pentru impozit pe teren 2019

Un atribut important la efectuarea și procesarea plății pentru un impozit de plătit sunt codurile de clasificare bugetară, care sunt prezentate în tabel.

Denumirea plății impozitului pe teren	Cod de clasificare bugetară
	Pentru orașele importante din punct de vedere federal	Pentru orașele rusești	Pentru zonele urbane	Pentru terenuri intravilane din limitele raionale	Pentru teritoriile inter-așezări
Plata taxelor	1821060603103 1000 110	182106 06032 04 1000 110	1821 06 06033 13 1000 110	1821 06 0603212 1000 110	1821 06 0603305 1000 110
	182106 0603103 2100 110	1821 06 06032 04 2100 110	1821 06 06033 13 2100 110	1821 06 06032 12 2100 10	1821 06 6033 05 2100 110
	182106 06031 03 3000 110	1821 06 06032 04 3000 110	1821 06 06033 13 3000 110	1821 06 06032 12 3000 110	1821 06 06033 05 3000 110

Introducând incorect aceste câteva numere, expeditorul riscă să transfere fonduri către destinația greșită.

Impozitul pe teren și raportarea acestuia în 2019

Depunerea raportării pentru plătitorii de impozit pe teren constă în depunerea unei declarații fiscale la locația amplasamentului. Din 2015, antreprenorii individuali sunt scutiți de la această procedură de raportare, doar persoanele juridice completează și depun declarații la organele fiscale.

Formularul de declarație pentru ZN (formular pentru KND 1153005) și dispozițiile pentru completarea acestuia sunt dictate de Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 28 octombrie 2011 nr. ММВ-7-11/696@. Acest document se completează electronic sau pe hârtie, conform formatelor stabilite, și se depune la Administrația Fiscală o dată pe an, înainte de 1 februarie (pentru perioada trecută).

Fiecare perioadă de raportare în acest tip de impozitare este echivalentă cu un an calendaristic.

În varianta hârtie, documentul de raportare este supus inspecției de către plătitor personal, reprezentanții acestuia, sau trimis prin scrisoare recomandată (fără a uita de lista de atașamente). Documente electronice – prin e-mail.

În concluzie, merită să le reamintim proprietarilor de teren că mărimea acestei plăți practic nu depinde de rezultatele operațiunilor și de profit, ea este influențată de valoarea cadastrală și de suprafața proprietății.

Limitele parcelelor sunt determinate prin topografie, iar fiecare proprietar trebuie să cunoască exact și să-și respecte „limitele” pentru a evita disputele inutile cu vecinii și pentru a nu plăti taxe inutile.

Aflați din videoclip dacă proprietarii de apartamente dintr-un bloc de apartamente trebuie să plătească impozit pe teren.

In contact cu

Prevederile generale privind impozitul pe teren sunt cuprinse în capitolul 31 „Impozitul pe teren” din partea a doua a Codului fiscal al Federației Ruse, dar de mai multe ori pe an, Serviciul Fiscal Federal clarifică sau clarifică anumite puncte cu privire la plata acestuia. Specialiștii Grupului GNK vorbesc despre ultimele caracteristici ale declarației, stabilirii bazei de impozitare și plății impozitului pe teren pentru persoanele juridice.

Dispoziții generale

Potrivit regulilor stabilite de art. 389 din Codul fiscal al Federației Ruse, impozitul pe teren și plățile în avans sunt plătite de către organizațiile contribuabililor la buget la amplasamentul terenurilor recunoscut ca obiect de impozitare. Deoarece taxa este locală ( Articolul 15 din Codul Fiscal al Federației Ruse ), atunci tarifele și specificul de plată ale acestuia sunt stabilite de autoritățile municipale, dar nu pot depăși 1,5% la sută în raport cu majoritatea obiectelor și 0,3% dacă teritoriul este ocupat de locuințe și servicii comunale și fondul locativ. Puteți afla mai multe despre regulile de plată a impozitului pe teren pe site-ul Federal Tax Service.

Nou formular de declarație

Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 10 mai 2017 N ММВ-7-21/347@ a aprobat o nouă formă de declarație privind impozitul pe teren (va intra în vigoare din momentul depunerii declarației pentru 2017), precum și formatul de depunere a declarației fiscale pentru impozitul pe teren în formă electronică și procedura de completare a declarației. În același timp, organizațiile pot furniza calcule de taxe pentru plățile în avans pentru 2017 folosind atât formularele vechi, cât și cele noi.

În general, formularul de declarație nu a suferit modificări semnificative. Cu toate acestea, acum nu necesită certificare obligatorie cu sigiliul organizației și indicarea codurilor pentru tipul de activitate economică. De asemenea, documentul actualizat nu prevede domenii legate de antreprenorii individuali; Directorul de beneficii fiscale pentru anumite tipuri de companii a fost actualizat, de exemplu, pentru organizațiile care participă într-o zonă economică liberă. Este posibil să completați o declarație pentru a determina baza de impozitare pentru terenurile situate pe teritoriile Republicii Crimeea sau orașul federal Sevastopol.

Datele Rosreestr vor deveni mai detaliate

O altă inovație - conform ordinului Serviciului Federal de Taxe privind schimbul de informații despre obiectele imobiliare și drepturile asupra acestora din data de 04.10.2017 N ММВ-7-21/302@, Rosreestr este obligat să trimită informații destul de detaliate despre imobile către Serviciul Federal de Impozite începând cu 1 iulie 2017. De exemplu, informații despre valoarea cadastrală care indică data intrării acesteia în Registrul unificat de stat și data începerii cererii, incl. în cazul modificării valorii cadastrale ca urmare a corectării erorilor sau prin hotărâre a comisiei de examinare a litigiilor cu privire la rezultatele determinării valorii cadastrale sau printr-o hotărâre judecătorească, data scoaterii imobilului din cadastral. înregistrare.

De asemenea, Serviciul Fiscal Federal va primi informații despre prețul tranzacției cu proprietatea, incl. condiţiile de determinare a preţului în natură şi a sumei chiriei.

Cum plătesc companiile „transformate” impozit pe teren?

Cum se calculează și se plătește impozitul pe teren dacă organizația a fost reorganizată?

Într-o scrisoare din 28 aprilie 2017.№ BS-4-21/8209@ Serviciul Federal de Taxe a clarificat ceea ce este în vigoare aici regula de succesiune. După reorganizarea persoanei juridice, în conformitate cu clauza 2 a art. 218 din Codul civil al Federației Ruse, dreptul de proprietate asupra proprietății care îi aparține trece persoanelor juridice - succesori legali. În cazul în care terenul a fost deținut de persoana juridică originară cu drept de folosință permanentă (perpetuă), acesta trece la cel nou pe cale succesorală - art. 58 din Codul fiscal al Federației Ruse și clauza 3 din art. 268 Cod civil al Federației Ruse. În plus, în conformitate cu paragraful 9 al art. 50 din Codul fiscal al Federației Ruse, o entitate nou apărută este recunoscută ca succesor legal al unei persoane juridice reorganizate în ceea ce privește îndeplinirea obligațiilor de plată a impozitelor. În consecință, responsabilitatea de a plăti impozitele îi trece și el. În același timp, autoritățile fiscale acordă o atenție deosebită faptului că succesorul devine imediat plătitor de impozite , indiferent de data înregistrării în Rosreestr a transmiterii drepturilor asupra terenului.

La rândul său, la depunerea unei declarații fiscale pentru ultima perioadă fiscală și a declarațiilor actualizate pentru organizația reorganizată (sub formă de fuziune cu o altă persoană juridică, fuziunea mai multor persoane juridice, divizarea unei persoane juridice, transformarea unei persoane juridice în alta ), în partea de sus a paginii de titlu a declarației sunt indicate NIF și KPP ale organizației succesoare. Numele organizației reorganizate trebuie să fie indicat în cerința „ ”.

Exemplu. Ca urmare a reorganizării SA a fost transformată în SRL. SA a fost exclusă din Registrul unificat de stat al persoanelor juridice pe 25 martie, iar un SRL a fost înregistrat pe 26 martie.

Să presupunem că SA a deținut terenul cu drept de proprietate pe întregul an calendaristic până la momentul reorganizării. Valoarea cadastrală a terenului este de 24.000.000 de ruble. Cota de impozitare este de 1,5%, plata avansurilor nu este prevăzută de legislația locală. Compania nu a profitat de avantajele fiscale.

Ultima perioadă fiscală pentru SA este perioada de la 1 ianuarie până la 25 martie (inclusiv). Numărul de luni întregi în care terenul a fost folosit este de 3, deoarece proprietatea asupra terenului de către SRL a încetat după data de 15.

Valoarea coeficientului Kv, care este indicată la rândul 140 din declarația anuală, este egală cu 0,25 (3 luni / 12 luni).
Valoarea impozitului calculat este de 90.000 de ruble. (24.000.000 RUB* 1,5% * 0,25).

Declarația trebuie depusă de către succesorul legal - SRL - pentru societatea reorganizată - SA. Totodată, în partea de sus a paginii de titlu a declarației sunt indicate TIN-ul, KPP al succesorului legal - SRL.

Conform cerinței „contribuabilului”, succesorul trebuie să indice denumirea organizației reorganizate – OJSC, iar în cerința „TIN/KPP al organizației reorganizate” – respectiv, TIN-ul și KPP, care au fost atribuite SA înainte de data reorganizare de către organul fiscal de la sediul acesteia. Codul formularului de reorganizare este indicat ca 1 – transformare, cod perioada fiscală – 50.

Tipuri de înregistrări contabile la plata impozitului pe teren

Tipurile de postări nu s-au schimbat în 2017. Este creat un subcont pentru ei„Calcule pentru impozitul pe teren”. Toate acumulările de teren jurnalele se fac din creditul acestui cont.

Locurile de teren sunt contabilizate ca active fixe. În consecință, impozitul pe teren este o cheltuială pe care o suportă o organizație în legătură cu procesul de operare și utilizare a sistemului de operare. Se poate reflecta ca:

1. costuri pentru activitățile principale (clauza 5, PBU 10/99) - cu condiția ca pe șantier să nu fie efectuată nicio construcție capitală):

Dt ( , , , , ) - Kt subcont „Impozit funciar”;

2. alte costuri - dacă organizația închiriază site-ul (ca cheltuieli asociate cu furnizarea unei taxe pentru utilizarea temporară (deținerea și utilizarea temporară) a activelor organizației în conformitate cu clauza 11 din PBU 10/99). În același timp, închirierea terenului nu ar trebui să fie principala activitate a organizației:

Afișarea la rambursarea obligațiilor de impozit pe teren la buget în detrimentul plății excedentare existente a companiei pentru un alt impozit (taxe):

Subcont Dt „Impozit teren” - Kt (subcont fiscal pe cheltuiala căruia se face recompensarea).

Impozitul pe terenuri în diferite sisteme de impozitare

Atunci când se utilizează OSN impozitul pe teren este inclus în cheltuielile care reduc baza de impozitare la calcularea impozitului pe venit (clauza 1.1 din articolul 264 din Codul fiscal al Federației Ruse).

sistemul fiscal simplificat: valoarea impozitului pe teren este inclusă în cheltuieli la calcularea impozitului unic (clauza 1.22 din articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Când sunt combinate OSN și UTII(dacă terenul este utilizat în ambele tipuri de activități ale organizației), se repartizează cuantumul impozitului pe teren (clauza 9 a art. 274 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Impozitul pe teren este un impozit local (articolul 15 din Codul fiscal al Federației Ruse), iar termenele limită pentru plata acestuia sunt stabilite prin actele juridice de reglementare (RLA) ale organismelor reprezentative ale municipalităților, precum și prin legile orașelor federale, care includ Moscova, Sankt Petersburg și Sevastopol (clauza 1 Articolul 397 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

În consecință, pentru ca o organizație să înțeleagă când trebuie să plătească impozitul pe teren, trebuie să se familiarizeze cu actele juridice ale municipalității (legea unui oraș federal) pe al cărui teritoriu se află terenul pe care îl deține.

Termenul limită pentru plata impozitului pe teren pe anul

Organele reprezentative ale municipalităților, atunci când stabilesc termenul limită pentru plata impozitului pe teren pentru persoanele juridice, sunt obligate să respecte o singură regulă: acest termen nu poate fi stabilit mai devreme decât termenul limită pentru depunerea unei declarații privind impozitul pe teren (clauza 1, articolul 397 din Codul fiscal). al Federației Ruse). Adică, termenul stabilit pentru plata impozitului la sfârșitul anului nu trebuie să fie mai devreme de 1 februarie a anului următor anului de raportare (clauza 3 a articolului 398 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Termenul limită de plată a avansurilor de impozit pe teren

Autoritățile locale pot obliga persoanele juridice să efectueze plăți anticipate ale impozitului pe teren în cursul anului de raportare. Aceleași autorități au stabilit și termene limită pentru plata avansurilor pe teren (clauza 2 a articolului 397 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Exemple de termene stabilite pentru plata impozitului pe teren de către organizații

De exemplu, la Moscova, organizațiile trebuie să plătească impozit pe teren pentru anul nu mai târziu de 1 februarie a anului următor anului de raportare (clauza 1, articolul 3 din Legea Moscovei nr. 74 din 24 noiembrie 2004). Adică termenul de plată a impozitului pe teren pe anul 2016 expiră la 02.01.2017.

În plus, organizațiile care au terenuri pe teritoriul Moscovei trebuie să plătească plăți în avans pentru impozitul pe teren. Ei trebuie să își transfere bugetul cel târziu în ultima zi a lunii următoare trimestrului de raportare (clauza 2 din articolul 3 din Legea Moscovei din 24 noiembrie 2004 N 74, clauza 2 din articolul 393 din Codul fiscal al Federației Ruse) . Rezultă că organizațiile trebuie să plătească avansuri la impozitul pe teren în 2017 în următoarele termene:

Impozit pe teren pentru întreprinzătorii persoane fizice: termen de plată

În scopul plății impozitului pe teren, întreprinzătorii individuali sunt tratați ca persoane fizice obișnuite, care trebuie să plătească impozitul până la data de 1 decembrie a anului următor anului de raportare, pe baza unei notificări primite de la Serviciul Fiscal Federal (