Coduri de eroare în 6 impozit pe venitul personal.

Toți agenții fiscali trebuie să raporteze asupra impozitului pe venit calculat și reținut în anul 2016 până la 2 aprilie 2017. Ce trebuie făcut dacă se constată o eroare la calcul, în ce cazuri și cum se depune o „clarificare” pentru calculul anual de 6- NDFL?

Dacă este detectată o eroare în 6-NDFL la trimiterea calculului

Erorile în 6-NDFL pot fi identificate deja în etapa de transmitere a calculului la Serviciul Fiscal Federal. Astfel, decontarea primară nu va fi acceptată deloc dacă pagina de titlu conține detalii incorecte ale agentului fiscal (TIN, numele, numele complet al antreprenorului) sau codul Federal Tax Service. Un cod incorect al perioadei de raportare este, de asemenea, un motiv pentru refuzul admiterii.

În acest caz, va trebui să corectați erorile din 6-NDFL și să trimiteți din nou calculul. Calculul va fi din nou transmis ca calcul primar cu numărul de ajustare „000”, deoarece versiunea sa inițială nu a fost niciodată acceptată de inspecție și este considerată nedepusă. Acest lucru trebuie făcut cât mai repede posibil pentru a nu rata termenul limită de depunere a rapoartelor, altfel va apărea inevitabil o amendă de 1000 de ruble. pentru fiecare lună restante, chiar incompletă (clauza 1.2. Articolul 126 din Codul fiscal al Federației Ruse). Autoritățile fiscale pot impune o amendă administrativă de la 300 la 500 de ruble conducătorului unei companii (articolul 15.6 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse).

Clarificarea 6-NDFL pentru 2016

Dacă calculul inițial al 6-NDFL pentru 2016 a fost depus cu succes prima dată, dar ulterior agentul fiscal a descoperit erori în acesta, trebuie depusă o „clarificare”.

Rafinat sau corectiv, calculul presupune intocmirea din nou a 6-NDFL cu indicatorii corecti si integral. Numărul de corecție „001”, „002”, etc. va fi indicat pe pagina de titlu. în funcție de numărul de „reluări”.

Dacă descoperiți singur o eroare, este mai bine să trimiteți fără întârziere un 6-NDFL actualizat. Dacă autoritățile fiscale vă găsesc mai întâi greșelile, acestea vor considera că sunt informații nesigure și vor impune o amendă de 500 de ruble. pentru fiecare document incorect (articolul 126.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Calculul actualizat este transmis pentru perioada la care se referă eroarea detectată. De exemplu, în 6-NDFL anual, a fost identificată o eroare în calculul impozitului, care a fost făcută înapoi în primul trimestru. În acest caz, ajustarea 6-NDFL trebuie depusă pentru trimestrul 1, jumătate de an, 9 luni și pentru 2016, deoarece calculul este întocmit pe bază de angajamente, ceea ce înseamnă că eroarea a afectat rezultatele tuturor perioadelor de raportare.

Spre deosebire de certificatele din forma 2-NDFL, calculul 6-NDFL nu prevede corectarea parțială, anularea sau anularea datelor.

În ce cazuri se depune clarificarea 6-NDFL?

Iată câteva situații în care un agent fiscal va trebui să trimită un calcul de ajustare 6-NDFL:

OKTMO specificat incorect– fiscul poate solicita clarificări asupra codului specificat dacă acesta nu se aplică teritoriului său de serviciu. Dacă codul specificat se referă la un anumit Serviciu Federal de Taxe, angajamentele fără clarificări suplimentare vor fi atribuite OKTMO incorect. Pentru a evita o amendă pentru nedepunerea 6-NDFL la timp conform OKTMO corect, va trebui să trimiteți 2 calcule corective simultan:

calcul actualizat cu OKTMO incorect, indicând date zero în secțiunile 1 și 2;
calcul actualizat cu OKTMO corect și indicatori corecti.

Cod de locație incorect (contabilitate)) - acest lucru se poate întâmpla, de exemplu, dacă compania are divizii separate, dar la depunerea calculului pentru sucursală, în loc de codul „220” au indicat „212” - organizația-mamă.
Cota de impozitare incorectăîn secțiunea 1, sau la calcularea impozitului pe venitul personal la mai multe rate, toți indicatorii au fost atribuiți doar unuia dintre ei. Pentru fiecare cotă de impozitare, trebuie să completați o pagină de calcul separată cu rândurile 010-050, iar totalurile din rândurile 060-090 rezumă datele pentru toate ratele și sunt reflectate doar pe prima pagină.

Corelația dintre certificatele 2-NDFL și calculele 6-NDFL: erori pentru 2016

Certificatele 2-NDFL sunt completate pentru fiecare individ separat, iar 6-NDFL sunt indicatori generalizați pentru toate persoanele. La pregătirea calculului 6-NDFL pentru 2016, este imperativ să se respecte relațiile de control dintre aceste formulare de raportare (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal din 10 martie 2016 Nr. BS-4-11/3852). În caz contrar, agentul fiscal va trebui să depună o „clarificare” pentru calculul 6-NDFL pentru 2016 dacă există următoarele discrepanțe:

Numărul de persoane care au primit venituri în perioada de raportare este indicat incorect. Numărul de persoane indicat la rândul 060 din calculul anual al 6-NDFL trebuie să se potrivească cu numărul de certificate 2-NDFL cu atributul „1” depuse pentru aceeași perioadă.
Venitul indicat pe rând nu este egal cu suma rândurilor „Suma totală a venitului” a tuturor certificatelor 2-NDFL.
Venitul sub formă de dividende de pe linia 025 diferă de valoarea veniturilor din dividende de pe toate certificatele 2-NDFL.
Impozitul pe venitul personal pentru fiecare cotă de pe rândul 040 nu este egal cu valoarea impozitului calculat pentru toate impozitele pe venit pentru 2 persoane la aceleași rate.
Impozitul nereținut de la persoane fizice diferă în funcție de rând de valoarea impozitului nereținut pentru toate certificatele 2-NDFL.

Exemplu

Volna LLC a depus la timp 6-NDFL primar pentru 2016, dar ulterior s-a descoperit că un angajat nu a fost luat în considerare în numărul total de persoane care au primit venituri pe linia 060. După corectarea rândului 060, numărul de ajustare „001” este indicat pe pagina de titlu și noua dată de depunere este indicată în partea de jos a fiecărei pagini de calcul.

Secțiunea 1 a formularului 6-NDFL se completează cu un total cumulat, iar secțiunea 2 - numai pentru ultimele trei luni ale perioadei de raportare. Unii contabili uită acest lucru și fac invers.

Ce alte greșeli mai fac agenții fiscali când completează acest calcul? O mulțime de greșeli. Serviciul Federal de Taxe le-a grupat pe cele mai comune și le-a enumerat într-o scrisoare.

Vă prezentăm o analiză linie cu linie a „jamburilor” contabililor atunci când completați 6-NDFL.

Linia 020 (venit)

Contabilii din greseala indicați la rândul 020 veniturile care sunt complet scutite de impozitul pe venitul personal. Între timp, Serviciul Fiscal Federal, în scrisoarea sa din 1 august 2016 N BS-4-11/13984@, a raportat că acest rând nu reflectă veniturile care nu sunt supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice, enumerate la articolul 217 din Codul fiscal al Federația Rusă.

Astfel, această linie nu ar trebui să includă, în special, prestații de îngrijire a copilului, prestații de maternitate, asistență financiară de până la 4.000 de ruble, asistență financiară la nașterea unui copil de până la 50.000 de ruble etc.

Uneori, contabilii reflectă veniturile sub formă de prestații de invaliditate temporară în secțiunea 1 în perioada pentru care a fost acumulată prestația. Între timp, data primirii efective a unui astfel de venit este considerată ziua în care acesta este plătit (clauza 1, clauza 1, articolul 223 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Venitul sub formă de prestații de invaliditate temporară se reflectă în perioada în care se plătește un astfel de venit.

Linia 050 (plăți în avans de către străini)

Dacă conform rândului 050 al secţiunii valoarea plăților anticipate fixe depășește valoarea impozitului calculat, un astfel de raport nu va trece testul pentru rapoartele de control.

Autoritățile fiscale vor trimite o notificare agentului fiscal cu privire la erorile identificate și vor acorda 5 zile pentru a face corecturi.

Vă reamintim că potrivit clauzei 7 a art. 227.1 dacă suma plăților anticipate fixe plătite pentru perioada de valabilitate a brevetului în raport cu perioada fiscală corespunzătoare depășește valoarea impozitului calculat la sfârșitul acestei perioade fiscale pe baza veniturilor efectiv încasate de contribuabil, suma de acest excedent nu reprezintă suma taxei plătite în plus și nu este supus rambursării sau creditului contribuabilului.

Linia 070 (tax reținut)

Uneori contabili rândul 070 reflectă suma impozitului care va fi reținută doar în următoarea perioadă de raportare(de exemplu, salariul din septembrie plătit în octombrie).

Nu este corect. Acest rând reflectă suma totală a impozitului reținut de agentul fiscal, cumulat de la începutul perioadei fiscale. Întrucât agentul fiscal trebuie să rețină suma impozitului pe venit sub formă de salarii acumulate pentru luna septembrie, dar plătite în octombrie în octombrie direct la plata salariilor, rândul 070 pentru trimestrul 3 al anului 2017 nu este completat. Autoritățile fiscale au raportat acest lucru într-o scrisoare din 01.08.2016 N BS-4-11/13984@.

Linia 080 (tax reținut)

Uneori, contabilii la rândul 080 indică suma impozitului pe salarii care va fi plătită în următoarea perioadă de raportare, adică atunci când nu a sosit termenul limită de îndeplinire a obligației de reținere și virare a impozitului pe venitul personal.

În plus, contabilii fac o altă greșeală - indicați în acest rând diferența dintre impozitul calculat și cel reținut.

Între timp, pe rândul 080 ar trebui să se arate suma totală a impozitului nereținut de agentul fiscal din veniturile primite de persoanele fizice în natură și sub formă de beneficii materiale în lipsa plății altor venituri în numerar.

Rândul 100 (data primirii venitului)

Uneori La plata salariilor, agenții fiscali indică la rândul 100 data efectivă a transferului de fonduri, în timp ce data încasării efective a veniturilor sub formă de salariu este recunoscută ca ultima zi a lunii pentru care contribuabilul a acumulat venituri pentru îndeplinirea sarcinilor de muncă în conformitate cu contractul (contractul) de muncă (clauza 2 a art. 223 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

În plus, uneori, pe linia 100, atunci când se plătește un bonus pe baza rezultatelor muncii din anul, este indicată ultima zi a lunii la care este datat ordinul de bonus. Cu toate acestea, data primirii efective a venitului sub forma unui bonus pe baza rezultatelor muncii din anul este definită ca ziua plății venitului, inclusiv transferul veniturilor în conturile bancare ale contribuabilului (clauza 1, clauza 1). , articolul 223 din Codul fiscal al Federației Ruse). Serviciul Fiscal Federal a oferit clarificări cu privire la această problemă într-o scrisoare din 10.06.2017 N GD-4-11/20217@.

Linia 120 (termen limită pentru transferul impozitului pe venitul personal)

Unii contabili cred în mod eronat că la rândul 120 este necesar să se indice data efectivă a transferului impozitului pe venitul persoanelor fizice. Între timp, acest rând este completat ținând cont de prevederile paragrafului 6 al articolului 226 și paragrafului 9 al articolului 226.1 din Codul fiscal al Federației Ruse.

O altă greșeală comună pe care o fac contabilii este indicarea în rândurile 100, 110, 120 a termenelor în afara perioadei de raportare.

Este corect să reflectăm în secțiunea 2 din calculul 6-NDFL pentru perioada de raportare corespunzătoare acele tranzacții care au fost efectuate în ultimele trei luni ale acestei perioade. Dacă un agent fiscal efectuează o operațiune într-o perioadă de raportare și o finalizează într-o altă perioadă, atunci această operațiune se reflectă în perioada în care a fost finalizată. În acest caz, operațiunea se consideră finalizată în perioada de raportare în care termenul de remitere a impozitului intervine conform paragrafelor. 6 linguri. 226 și alin.9 al art. 226.1 Codul fiscal al Federației Ruse.

Linia 140 (tax reținut)

Uneori în această linie valoarea impozitului reținut este incorect indicată ținând cont de valoarea impozitului pe venitul personal restituită de agentul fiscal, în timp ce trebuie indicată suma generalizată a impozitului reținut la data indicată la rândul 110. Adică se indică cuantumul exact al impozitului pe venitul personal care este reținut.

Ce alte erori există în secțiunea 2?

Uneori contabili duplicat în secțiunea 2 a formularului 6-NDFL operațiuni începute într-o perioadă de raportare și finalizate în alta. Nu este corect. Trebuie să reflectați operația o dată - în timpul perioadei de finalizare a acesteia.

Adesea la completarea calculului Plățile interconturi (salarii, plăți de concediu, concediu medical etc.) nu sunt incluse într-un grup separat.. Procedura de completare a calculului prevede însă că blocul rândurilor 100 - 140 al secțiunii se completează pentru fiecare termen de transfer fiscal separat, dacă pentru diferite tipuri de venituri care au aceeași dată de primire efectivă sunt diferite. termene de transfer fiscal.

La 14 octombrie 2015, Rusia a aprobat un formular de raportare: calculul impozitului pe venitul personal conform formularului 6NDFL, care a fost calculat și reținut persoanelor fizice în perioada de raportare. Pentru toți agenții fiscali (companii, organizații, întreprinderi și întreprinzători individuali), este necesară completarea și depunerea unei declarații în formularul aprobat la Serviciul Fiscal Federal.

Raport pe formularul 6-NDFL: regulament de depunere, structura

Raportul în formularul 6NDFL se depune la biroul fiscal trimestrial. Termenul limită de depunere este ultima zi a lunii următoare celei de raportare. Dacă această dată cade într-o sărbătoare, sâmbătă sau duminică, atunci data acceptabilă pentru depunerea raportului este următoarea zi lucrătoare după weekend sau sărbătoare.

În anul 2017, calculul raportului trebuie depus la organul fiscal cel târziu:

3 aprilie 2017 (calcul anual pentru 2016),
2 mai 2017 (raport trimestrial pentru trei luni din 2017),
treizeci și unu iulie 2017 (raportul semestrial pentru 2017),
31 octombrie 2017 (raport pentru nouă luni din 2017).

Raportul pentru anul 2017 trebuie depus până la data de 2 aprilie 2018.

Încălcarea termenelor de depunere a rapoartelor duce la sancțiuni din partea autorităților fiscale. Agentul fiscal este pedepsit cu o amendă de o mie de ruble pentru fiecare lună restante, chiar dacă întârzierea a fost de doar o zi.

Sunt prevăzute penalități pentru înregistrarea incorectă și erorile în calculul 6NDFL. Pentru inexactitățile descoperite de funcționarii fiscali, va trebui să plătiți o amendă de cinci sute de ruble.

Acest raport oferă informații nu despre o anumită persoană, ci în general despre impozitul pe venit acumulat și transferat pentru toate persoanele fizice care au primit venituri în organizație.

Petrova N.I. - în termen de 10 luni de la începutul anului pentru 1 copil 1.400 de ruble x 10 luni = 14.000 de ruble
Morozov E.N. - în termen de 3 luni de la începutul anului pentru trei copii - ((1400 x 2) + 3000) x 3 luni. = 17.400 ruble.
În cursul anului 2016, unui angajat i s-a acordat o deducere standard ca persoană cu handicap: A.V. Sidorov. - pentru 12 luni de la începutul anului, deducerea a fost de 500 x 12 luni. = 6000 de ruble.

Pentru a completa cu ușurință secțiunea 2 din calculul 6 din impozitul pe venitul persoanelor fizice pentru trimestrul al patrulea. 2016, vom folosi următorul tabel auxiliar. Acesta reflectă sumele plăților, deducerile fiscale, impozitele acumulate și plătite în trimestrul 4.

Data emitere sursa de venit	Data real obține (angajamente) sursa de venit	Data tine Impozitul pe venitul personal	Redata data număr Impozitul pe venitul personal	Postnașterea data scadenței enumerate Impozitul pe venitul personal	Vizualizare primită remuneraţie (sursa de venit) în ruble	Sumă sursa de venit în ruble	Sumă impozit deduceri în ruble	Susținut Impozitul pe venitul personal în ruble
11.10.16	30.09.16	11.10.16	11.10.16	12.10.16	Salariu pentru septembrie (va absolvi	300000	1900	((300000+150000) 58253, unde 150000 plata în avans a fost deja plătită 1 jumatate a lui septembrie
20.10.16	31.10.16	11.11.16	11.11.16	12.11.16		150000
20.10.16	20.10.16	20.10.16	31.10.16	31.10.16	şomerii	24451,23
25.10.16	25.10.16	25.10.16	25.10.16	31.10.16	Răsplată sub contract se dovedește Servicii	40000
11.11.16	31.10.16	11.11.16	11.11.16	14.11.16	Salariu etajul doi	317000	1900	((317000+150000)
11.11.16	11.11.16	11.11.16	30.11.16	30.11.16	Plata de concediu	37428,16
20.11.16	30.11.16	09.12.16	09.12.16	12.12.16	Salariu a plati pentru primul jumătate	150000
	30.11.16	09.12.16	09.12.16	12.12.16	Salariu pentru al doilea jumătate	320000	500	((320000+150000)
20.12.16	30.12.16	11.01.17	11.01.17	12.01.17	Salariu pentru primul etaje decembrie	150000
26.12.16	26.12.16	26.12.16	26.12.16	27.12.16	Dividende	5000
27.12.16	27.12.16	27.12.16	27.12.16	28.12.16	Cadouri în monetar formă	35000		910((35000-28000)
					TOTAL	1528879,39		194560

Tabelul arată cadourile de Anul Nou oferite șapte angajați.

În 2016, acești angajați nu au primit asistență financiară sau alte cadouri.

Un exemplu de completare a celei de-a doua secțiuni din 6NDFL

Pe baza informațiilor indicate în tabelul de mai sus, vom lua în considerare modul de completare a secțiunii 2 6 din impozitul pe venitul personal:

Primul bloc:

str. 100 - 30.09.2016 p. 130 - 300000;
str. 110 - 10.11.2016 str. 140 - 58253;
p. 120 - 12.10.2016.

Al doilea bloc:

str. 100 - 20.10.2016 str. 130 - 24451,23;
str. 110 - 20.10.2016 str. 140 - 3183;
p. 120 - 31.10.2016.

Al treilea bloc:

p. 120 - 31.10.2016.

Al patrulea bloc:

str. 100 - 25.10.2016 p. 130 - 40000;
str. 110 - 25.10.2016 str. 140 - 5200;
p. 120 - 31.10.2016.

Al cincilea bloc:

str. 100 - 31.10.2016 p. 130 - 317000;
str. 110 - 11.11.2016 str. 140 - 60463;
p. 120 - 14.11.2016.

Al șaselea bloc:

str. 100 - 11.11.2016 str. 130 - 37428,16;
str. 110 - 11.11.2016 str. 140 - 4866;
str. 120 - 30.11.2016.

Al șaptelea bloc:

str. 100 - 30 noiembrie 2016 str. 130 - 32000;
str. 110 - 12.09.2016 str. 140 - 6103;
p. 120 - 12.12.2016.

Al optulea bloc:

str. 100 - 26.12.2016 str. 130 - 5000;
str. 110 - 26.12.2016 str. 140 - 650;
p. 120 - 27.12.2016.

Al nouălea bloc:

str. 100 - 27.12.2016 p. 130 - 35000;
str. 110 - 27.12.2016 str. 140 - 910;
p. 120 - 28.12.2016.

2 secțiunea 6 impozitul pe venitul persoanelor fizice: formular, exemplu de completare a unui raport zero

Raportul 6NDFL este necesar să fie furnizat de agenții fiscali: întreprinderi (organizații) și antreprenori individuali care plătesc remunerație pentru muncă persoanelor fizice. Dacă în cursul anului calendaristic întreprinzătorul individual sau întreprinderea nu a acumulat sau plătit venituri angajaților și nu a desfășurat activități financiare, atunci calculul zero al formularului 6NDFL nu trebuie depus la Serviciul Fiscal Federal.

Dar dacă o organizație sau un antreprenor individual oferă un calcul zero, atunci Serviciul Fiscal Federal este obligat să îl accepte.

Inspectorii Serviciului Fiscal Federal nu știu că organizația sau întreprinzătorul individual nu a desfășurat activități financiare în perioada de raportare și nu au fost agenți fiscali și se așteaptă la un calcul în formularul 6NDFL. Dacă raportul nu este transmis în termen de două săptămâni de la termenul final de depunere, Serviciul Fiscal Federal are dreptul de a bloca contul bancar și de a impune penalități întreprinzătorului individual sau organizației care nu a depus raportul.

Pentru a evita problemele cu Serviciul Fiscal Federal, contabilul are dreptul de a furniza o declarație 6NDFL (cu valori goale) sau de a scrie o scrisoare de informare către Serviciul Fiscal Federal.

Un eșantion de raport pregătit pentru depunere cu zero indicatori este prezentat mai jos.

Un exemplu de scrisoare către Serviciul Fiscal Federal cu privire la un raport zero poate fi văzut mai jos.

Completarea a 6 impozite pe venitul persoanelor fizice: algoritm de acțiuni

Pentru a facilita munca de completare a celei de-a doua secțiuni a calculului 6NDFL, trebuie să:

Selectați toate ordinele de plată pentru plățile impozitului pe venitul personal în trimestrul de raportare.
Selectați toate ordinele de plată pentru transferul veniturilor către angajați și chitanțele de numerar pentru emiterea de venituri din casa de marcat, aranjați-le în ordine cronologică.
Creați un tabel auxiliar urmând exemplul descris mai sus
Completați informațiile pentru fiecare tip de venit din tabel conform informațiilor din secțiunea: „Cum se completează 6NDFL: rândurile 100-120”.
Din tabelul auxiliar completat, luați informații pentru secțiunea 2 din calculul 6 din impozitul pe venitul personal.

Atenţie:

Rândul 110 indică ziua în care venitul salariatului a fost plătit efectiv (chiar dacă salariul sau alt venit a fost plătit mai târziu decât data stabilită de Codul Fiscal).
Impozitul pe venitul personal nu este reținut la plata unui avans.
Rândul 120 indică termenul limită de virare a impozitului la buget pe tip de venit, și nu data efectivă a virării impozitului pe venit (chiar dacă impozitul este virat mai târziu decât data stabilită de Codul Fiscal).
La rândul 140 se înscrie suma impozitului pe venit calculat pe venitul plătit (dacă impozitul pe venit nu este transferat integral sau nu este transferat deloc, atunci se înscrie în continuare impozitul care ar fi trebuit să fie transferat).

Secțiunea a doua 6 impozit pe venitul persoanelor fizice. Situație: imposibil de reținut impozit

Cum se completează secțiunea 2 din secțiunea 6 din impozitul pe venitul personal atunci când nu este posibilă reținerea impozitului pe venit de la un angajat?

O persoană a primit venituri în natură (de exemplu, un cadou), dar în viitor nu are plăți în numerar.

Angajatorul nu are posibilitatea să rețină și să vireze la buget impozitul pe venit pe veniturile emise în natură.

Modul de completare a secțiunii 2 a secțiunii 6 din impozitul pe venitul persoanelor fizice în această situație este indicat mai jos:

rândul 100 - ziua emiterii venitului în natură;
p.110 - 0;
p.120 - 0;
rândul 130 - venit în natură (suma);
p.140 - 0.

Cuantumul venitului nereținut este indicat în secțiunea unu a declarației de la pagina 080.

Concluzie

Declarația 6 a impozitului pe venitul persoanelor fizice - un nou raport pentru contabili. La completarea acestuia, apar un număr mare de întrebări; nu toate nuanțele sunt luate în considerare și reflectate în recomandările date de autoritățile fiscale. Explicațiile și clarificările privind problemele controversate sunt oferite în mod regulat în scrisorile oficiale ale Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse. În 2017, nu au loc modificări la formularul de raportare și la regulile de completare. Acest articol descrie modul de completare a secțiunii 2 a secțiunii 6 a impozitului pe venitul personal în cele mai frecvente situații; algoritmul dat pentru compilarea celei de-a doua secțiuni a calculului este utilizat cu succes în practică.

Mult succes la trimiterea rapoartelor tale!

Agenții fiscali trebuie să prezinte un document de raportare în formularul 6-NDFL către serviciul care se ocupă de problemele fiscale (filiala locală a Serviciului Fiscal Federal). Acest raport trebuie să conțină informații rezumate despre toate veniturile pe care persoanele fizice le-au primit de la agentul fiscal pentru o anumită perioadă de raportare. Completarea formularului 6-NDFL se face în conformitate cu anumite reguli care nu sunt recomandate a fi încălcate. Acest lucru se datorează faptului că sistemul legislativ al statului nostru prevede sancțiuni pentru greșelile comise. Acest lucru va fi discutat în acest articol.

Caracteristici de completare a formularului 6-NDFL

Pentru a evita greșelile la completarea formularului 6-NDFL, contabilul trebuie să cunoască toate caracteristicile și nuanțele acestei proceduri.

Formularul 6-NDFL constă dintr-o pagină de titlu și două secțiuni principale care trebuie completate:
- prima secțiune este „Indicatori generalizați”, care conține informații despre plățile către persoane fizice care au fost acumulate în perioada de raportare, plus deduceri și impozit pe venitul personal;
- a doua secțiune este „Datele și sumele veniturilor efectiv încasate și impozitul pe venitul personal reținut”; include sumele salariilor acordate angajaților și alte plăți destinate acestora.
Informațiile din acest document sunt introduse în general pentru întreaga companie, care este agent fiscal.
Sumele sunt transmise cumulativ încă de la începutul perioadei de raportare.
Valorile digitale ale sumelor monetare sunt introduse pe formular în ruble întregi (adică copecii nu sunt incluse).
Dacă informațiile necesare pentru a completa formularul 6-NDFL nu sunt disponibile, atunci se emite un formular „zero”. Deși nu este necesar un raport „zero” în Formularul 6-NDFL de la acele companii care nu au plătit salarii lucrătorilor sau le-au plătit alte tipuri de venituri, experții recomandă trimiterea unei scrisori corespunzătoare cu explicații către serviciul fiscal.

Atunci când introduceți informații în formularul de raportare în formularul 6-NDFL, trebuie să vă referiți la procedura de completare, care este aprobată la nivel legislativ - ordinul nr. ММВ-7-11-450@ Serviciul fiscal federal (datat 10 /14/15).

Am stabilit amenzi pentru erori la completarea 6-NDFL

Inexactitățile din formularul completat din Formularul 6-NDFL, pe care inspectorii fiscali îl recunosc drept erori făcute de un angajat al departamentului de contabilitate al companiei, sunt de obicei supuse penalităților. Condițiile sistemului de penalizare pentru acest tip de documentație de raportare sunt precizate în următoarele documente adoptate la nivel legislativ:

NK, articolul nr. 126.1;

scrisoarea nr.03-04-06/23193 a Ministerului de Finanțe (din data de 21.04.16).

Deși nicăieri nu există o listă de erori specifice pentru care un agent fiscal este supus unei amenzi. Ei vorbesc în special despre informațiile false furnizate în raportul 6-NDFL. Aceasta înseamnă că toată responsabilitatea pentru identificarea unor astfel de informații false va fi atribuită inspectorilor fiscali care efectuează inspecții la fața locului.

Nu numai societatea care acționează ca agent fiscal, ci și persoanele responsabile cu întocmirea acestor documente (de exemplu, directorul companiei) sunt trase la răspundere pentru furnizarea de informații false în documentația de raportare 6-NDFL.

Sancțiunile sunt următoarele:

pentru fiecare document cu informații nesigure (erori) se aplică o amendă de 500 de ruble (TC, articolul nr. 126.1);

o amendă administrativă este prevăzută pentru un funcționar al companiei care încalcă - de la 300 de ruble la 500 de ruble (Codul administrativ, articolul nr. 15.6).

Dar experții avertizează că un agent fiscal poate evita acumularea de penalități. Acest lucru este posibil în cazul în care un angajat al departamentului de contabilitate al companiei observă erori mai devreme decât o fac inspectorii fiscali în timpul unui audit. Pentru a le corecta, trebuie să trimiteți un document de clarificare care să explice de ce au fost introduse informații false în formularul 6-NDFL.

Cele mai frecvente greșeli la completarea 6-NDFL care necesită clarificări

Specialiștii serviciilor fiscale au identificat o serie dintre cele mai frecvente erori care apar la completarea formularului de raportare 6-NDFL. Să le privim în ordine:

Pe linia 020 - erori datorate înțelegerii incorecte a textului informațiilor introduse (se reflectă venitul pe care lucrătorii individuali le-au primit efectiv din articolul nr. 223 din Codul fiscal, și nu beneficiile acumulate pentru aceștia).

Linia 030 - se fac plăți neimpozabile, care ar trebui atribuite deducerilor standard, sociale și de proprietate (de exemplu, acestea includ alocații pentru copii).

La rândul 070 se înregistrează indicatorul impozitului pe venitul persoanelor fizice care a fost reținut de agentul fiscal la data de raportare (de exemplu, la introducerea sumei salariilor lucrătorilor pentru luna iunie, trebuie scrisă o explicație clarificatoare atunci când este de fapt emisă în iulie).

La rândul 100 se înscrie data primirii veniturilor conform codului, și nu ziua în care fondurile au fost efectiv emise (pentru clarificare, va trebui să întocmiți un document de clarificare).

Pe linia 120 - introduceți numărul indicat în statul de plată al impozitului pe venitul persoanelor fizice (angajații contabili confundă adesea această zi cu termenul stabilit de legislația fiscală).

În această secțiune, agenții fiscali indică date generalizate pentru toți indivizii. Se reflectă suma veniturilor acumulate de acesta, precum și impozitul pe venitul personal calculat și reținut. Datele sunt indicate pe bază de angajamente pentru întreaga perioadă fiscală.

Următoarele încălcări sunt adesea comise la completarea acestei secțiuni:

Datele sunt reflectate nu pe bază de angajamente.
De linia 20 Veniturile care nu fac obiectul impozitului pe venitul persoanelor fizice sunt, de asemenea, reflectate, în timp ce, în baza articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse, acestea nu sunt supuse reflectării în perioada specificată (Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din data de 01.08.2016 Nr BS-4-11/13984@).
De linia 70 indică valoarea impozitului pe venitul personal care va fi reținut în perioada următoare. Cel mai adesea acest lucru se întâmplă dacă salariile sunt acumulate într-o perioadă și plătite în alta. Impozitul pe venitul personal se virează la plata salariului, deci trebuie să se refere la perioada în care a fost plătit și nu a fost acumulat.
Sume de taxe indicate incorect pt linia 80. Acest rând ar trebui să indice suma impozitului pe care agentul fiscal nu o poate reține. Serviciul Fiscal Federal în scrisoarea nr. BS-4-11/13984@ a explicat că acest rând reflectă suma impozitului nereținut pe venitul primit în natură și sub formă de beneficii materiale, dacă nu există plăți în numerar. În schimb, agenții fiscali reflectă adesea în rândul 80 sumele impozitului pe venitul personal, obligația de reținere care va interveni în următoarea perioadă fiscală. De asemenea, rândul 80 reflectă în mod eronat diferența dintre impozitul pe venitul personal care se acumulează și suma impozitului reținut.

Calculul 6-NDFL. Exemplu de umplere

Sectiunea 2

Secțiunea 2 a formularului 6-NDFL are scopul de a indica:

datele la care persoanele fizice au primit venituri;
datele la care a fost reținut impozitul;
termenele limită pentru virarea impozitului pe venitul persoanelor fizice;
indicatori generalizați ai impozitului pe venit și pe venitul persoanelor fizice.

În acest caz, tranzacțiile sunt reflectate numai pentru ultimele trei luni ale perioadei de raportare- Serviciul Fiscal Federal a raportat în mod repetat acest lucru agenților fiscali (scrisorile din 21 iulie 2017 nr. BS-4-11/14329@, din 16 ianuarie 2017 nr. BS-4-11/499, din 22 mai 2017 Nr. BS-4-11/9569).

Cu toate acestea, unele persoane, atunci când completează 6-NDFL, reflectă datele din secțiunea 2 pe bază de angajamente de la începutul anului. Și aceasta este considerată o încălcare gravă a completării calculului.

Blocul rândurilor 100-140 din secțiunea 2 se completează separat pentru fiecare perioadă de virare impozit pe venitul persoanelor fizice. Acest lucru se aplică și cazurilor în care diferite tipuri de venituri au aceeași dată de plată a impozitului.

Să presupunem că, în ultima zi a lunii, un angajat a primit salariu pentru a doua parte a acestei luni și plăți de concediu pentru vacanța viitoare luna viitoare. Din punctul de vedere al legii (articolul 223 din Codul fiscal al Federației Ruse), data primirii efective a veniturilor (salarii și plăți de concediu) este ziua primirii acestora. Dar termenele limită pentru virarea impozitului pe venitul personal pe aceste venituri sunt diferite. Impozitul pe plata concediului de odihnă este transferat în aceeași zi, iar impozitul pe salarii poate fi transferat în ziua următoare. Aceste venituri trebuie incluse în secțiunea 2 a formularului 6-NDFL în blocuri separate.

În plus, destul de des agenții fiscali nu clasifică plățile interplăți - salarii, concedii medicale, plăți de concediu - într-un grup separat. Aceasta este, de asemenea, o încălcare gravă (scrisoarea Serviciului Federal de Taxe nr. GD-4-11/22216@).

Atunci când completează blocul luat în considerare pentru diferite tipuri de venituri, agenții fiscali indică cel mai adesea în mod incorect datele de primire efectivă a veniturilor pe linia 100, datele reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice în linia 110, precum și termenul limită de plată a impozitului pe linia 120. Vom analiza în continuare cum să completam corect acest bloc folosind exemple specifice.

Exemple de salariu

În primul rând, să ne amintim regulile de bază legate de plata salariilor și reținerea impozitului pe venitul personal:

data primirii venitului sub formă de salariu este ultima zi a lunii pentru care a fost acumulat (clauza 2 a articolului 223 din Codul fiscal al Federației Ruse);
dacă salariatul a fost concediat înainte de sfârșitul lunii, atunci data încasării efective a veniturilor sub formă de salariu este recunoscută drept ultima zi lucrătoare a acestuia;
Impozitul pe venitul personal pe salarii este reținut de agentul fiscal la plata efectivă (clauza 4 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse);
transferul impozitului pe venitul personal la buget trebuie să fie efectuat cel târziu în ziua următoare (clauza 6 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Deci, să ne uităm la reflectarea corectă a salariilor în 6-NDFL folosind cifre specifice.

Să fie salariul angajatului de 100.000 de ruble. La 30 noiembrie, a primit salarii pentru noiembrie în valoare de 87.000 de ruble (minus impozitul pe venitul personal de 13.000 de ruble).

Blocurile rândurilor 100-140 din secțiunea 2 se completează după cum urmează:

rândul 100 - 30 noiembrie 2017 (data încasării efective a venitului);
linia 110 - 30 noiembrie 2017 (data retinerii impozitului pe venitul persoanelor fizice);
rândul 120 - 12.01.2017 (termen limită de virare la buget a impozitului pe venitul persoanelor fizice);
linia 130 - 100.000 (suma salariului);
rândul 140 - 13.000 (suma impozitului calculat și reținut).

Dacă ultima zi a perioadei de transfer al impozitului pe venitul persoanelor fizice cade într-un weekend, atunci sfârșitul perioadei se amână pentru următoarea zi lucrătoare.
Dacă ultima zi a lunii, adică data primirii efective a salariului, cade într-un weekend, atunci transferul în ziua următoare nu se efectuează. Astfel, data încasării efective a salariului este considerată ultima zi a lunii chiar dacă cade în weekend.
Acumularea veniturilor și reținerea impozitului pe venitul personal sunt incluse în calculul pentru perioada în care se încadrează data încasării efective a venitului.
Suma impozitului pe venitul personal este inclusă în calculul pentru perioada de raportare dacă perioada reținerii și transferurilor acestuia se referă la această perioadă.
La rândul 120, trebuie să indicați nu data transferului efectiv al impozitului, ci tocmai ultima zi a acestei perioade.

Un alt exemplu care va ilustra completarea calculelor pentru salariile plătite la joncțiunea de trimestre.

Să zicem că salariul pentru septembrie a fost plătit pe 2 octombrie. Cum se reflectă acest lucru în secțiunea 2 a calculului 6-NDFL?

Calculul pentru 9 luni din anul de raportare indică:

la linia 100 - 30.09.2017;
la randul 130 - cuantumul salariului.
Calculul pentru anul indica:
la rândul 110 – 10.02.2017;
la rândul 120 – 10.03.2017;
la rândul 140 - suma impozitului.

Plata de concediu în 6-NDFL

Reguli generale pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice la plata concediului de odihnă:

data primirii efective a veniturilor sub formă de plată de concediu este ziua plății acestora (subclauza 1 a clauzei 1 a articolului 223 din Codul fiscal al Federației Ruse);
Agenții fiscali trebuie să transfere la buget sumele impozitului pe venitul personal calculat și reținut din plata de vacanță cel târziu în ultima zi a lunii în care au fost plătiți (clauza 6 din articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Salariatul pleacă în concediu la 1 iunie 2017. Suma plății de concediu a fost de 10.000 de ruble, pe care a primit-o pe 28 mai. Valoarea impozitului pe venitul personal este de 1300 de ruble.

Completem secțiunea 2 din formularul 6-NDFL pentru cele șase luni:

linia 100 - 28.05.2017;
linia 110 - 28.05.2017;
linia 120 - 31.05.2017;
linia 130 - 10.000;
linia 140 - 1.300.

Angajatul a decis să renunțe imediat după concediu. Pe 15 martie a acestui an a primit indemnizație de concediu și a plecat în concediu, urmat de concediere.

Completați secțiunea 2 pentru primul trimestru:

linia 100 - 15.03.2017;
linia 110 - 15.03.2017;
linia 120 - 31.03.2017;
rândul 130 - cuantumul plății de concediu;
rândul 140 - suma impozitului pe venitul persoanelor fizice.

Plata conform acordului GPC

Informații generale privind plata contractelor civile:

se are în vedere data încasării efective a veniturilor pentru prestarea serviciilor ziua platii acestui venit(paragraful 1 al paragrafului 1 al articolului 223 din Codul fiscal al Federației Ruse);
agenții fiscali sunt obligați să rețină impozitul pe venitul personal la plata efectivă(clauza 4 din articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse);
Este necesar să se transfere impozitul pe venitul personal cel târziu în ziua următoare după ziua plății venitului către contribuabil.

Se întâmplă că într-o lună se semnează certificatul de finalizare a lucrărilor în baza unui contract civil, iar plata se face în alta. În acest caz, 6-NDFL se completează la plata remunerației, și nu la întocmirea actului.

Acordul a fost încheiat cu o persoană fizică la 5 august 2017. Actul a fost semnat în august, iar pe 7 septembrie a fost plătită o remunerație în valoare de 30.000 de ruble. Suma impozitului pe venitul personal a fost de 3.900 de ruble.

Completam 6-NDFL. Operațiunea se va reflecta atât în secțiunea 1, cât și în secțiunea 2 din calculul pentru 9 luni din 2017. În secțiunea 2 indicăm:

linia 100 – 09.07.2017;
linia 110 – 09.07.2017;
linia 120 – 09.08.2017;
linia 130 – 30.000;
linia 140 – 3.900.

Concediu medical

Plata și deducerea impozitului pe venitul personal din concediul medical se efectuează conform următoarelor reguli:

data încasării efective a venitului este ziua plății acestuia;
impozitul pe venitul persoanelor fizice este reținut la plata efectivă;
Transferul impozitului are loc cel târziu în ultima zi a lunii în care a fost efectuată plata.

În secțiunea 2 a formularului 6-NDFL reflectăm următoarele intrări:

linia 100 – 15.09.2017;
linia 110 – 15.09.2017;
linia 120 – 30.09.2017;
rândul 130 - cuantumul beneficiului;
rândul 140 – suma impozitului pe venitul persoanelor fizice.

Plata indemnizațiilor de invaliditate ar trebui să fie indicată în 6-NDFL în acest caz. Adică, dacă veniturile din concediile medicale au fost acumulate într-o perioadă și plătite în alta, atunci în 6-NDFL ar trebui să se reflecte în secțiunile 1 și 2 din perioada în care a fost plătit venitul.

Reflectarea bonusurilor

Data reală de plată a primei depinde de tipul de primă.

Dacă prima este parte din salariu, atunci data primirii efective este ultima zi a lunii pentru care a fost acumulat. Acesta este, de exemplu, un bonus pentru rezultatele producției, care se plătește în funcție de rezultatele lunii.

Să presupunem că un astfel de bonus a fost acumulat pentru august și plătit pe 25 octombrie 2017. În acest caz, data primirii efective a venitului va fi considerată 31 august. În calculul pentru 9 luni din 2017, tranzacția ar trebui să se reflecte pe rândurile 020, 040, 060, iar în forma pentru anul - pe rândul 070.

În formularul anual se completează și rândurile secțiunii 2:

linia 100 – 31.08.2017;
linia 110 – 25.10.2017;
linia 120 – 26.10.2017;
linia 130 - suma bonus;
rândul 140 – suma impozitului pe venitul persoanelor fizice.

În plus, bonusurile care fac parte din salariu pot fi acumulate la un moment dat sau anual. În acest caz, data primirii venitului este ziua în care se plătește prima (scrisoare a Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse din 6 octombrie 2017 nr. GD-4-11/20217@). Același lucru este valabil și pentru bonusuri care nu se referă deloc la salarii, și se acumulează, de exemplu, pentru sărbători, aniversări și alte circumstanțe.