Imposta fondiaria per 1 mq. Tariffe e modalità di pagamento degli acconti per l'imposta fondiaria per le persone giuridiche

Ricordiamo le scadenze per la presentazione delle segnalazioni alle autorità di regolamentazione e le scadenze per il pagamento delle tasse per il 2017 (4° trimestre 2017). La violazione del termine per la presentazione delle dichiarazioni fiscali minaccia non solo una multa, ma anche il blocco dei conti bancari. Il nostro articolo ti aiuterà a non perdere la scadenza per la presentazione di determinate segnalazioni alle autorità di regolamentazione.

Scadenze per la presentazione delle relazioni al Servizio fiscale federale e il pagamento delle tasse per il 4 ° trimestre 2017 (per il 2017)

Scadenze per la presentazione del bilancio 2017
Estratti contabili per il 2017 deve essere presentato al Servizio fiscale federale entro il 2 aprile 2018.
Inoltre, i rendiconti finanziari devono essere presentati alle autorità statistiche (Rosstat) entro il 2 aprile 2018.

Scadenze per la presentazione delle informazioni sul numero medio dei dipendenti per il 2017
Termine ultimo per la presentazione informazioni sul numero medio di dipendenti per il 2017 – non oltre 22 gennaio 2018.
Anche le organizzazioni di nuova creazione o riorganizzate dovranno presentare informazioni entro il 20 del mese successivo a quello di registrazione.

Termini per la presentazione delle dichiarazioni IVA e termini per il pagamento dell'IVA per il 4° trimestre 2017.
Imposta Dichiarazione IVA devono essere presentate entro e non oltre 25 gennaio 2018.
Termine ultimo per il pagamento dell'IVA per il 4° trimestre 2017: 25 gennaio 2018, 26 febbraio 2018, 26 marzo 2018 (1/3 dell'importo dell'imposta maturato per il 4° trimestre 2017).

Scadenze per la presentazione delle dichiarazioni dei redditi per l'anno 2017 (termini per il pagamento dell'imposta sul reddito)
Imposta dichiarazione dei redditi per l'anno 2017 (4° trimestre 2017) dovrà essere presentata entro il 28 marzo 2018.
La scadenza per il pagamento dell'imposta sul reddito per il 2017 (quarto trimestre 2017) è entro il 28 marzo 2018.

Termini per la presentazione dei calcoli dei premi assicurativi per il 4° trimestre 2017.
Calcolo dei premi assicurativi per il 4 ° trimestre del 2017 viene presentato al Servizio fiscale federale entro e non oltre 30 gennaio 2018.

Scadenze per la presentazione delle relazioni e il pagamento delle tasse in caso di applicazione del sistema fiscale semplificato per il 2017.
Inviare dichiarazione secondo il sistema fiscale semplificato per il 2017 organizzazioni obbligatoria entro il 20 aprile 2018.
Inviare dichiarazione secondo il sistema fiscale semplificato per il 2017 singoli imprenditori necessario entro e non oltre 3 maggio 2018 (dal 30 aprile 2018 è un giorno libero).

Le organizzazioni e i singoli imprenditori che utilizzano il sistema fiscale semplificato devono versare un anticipo sulle imposte entro e non oltre 3 maggio 2018 per i singoli imprenditori e fino al 2 aprile 2018 per le organizzazioni.

Scadenze per la presentazione delle relazioni e il pagamento delle tasse in caso di applicazione dell'UTII per il 4° trimestre 2017.
Inviare Dichiarazione UTII per il 4° trimestre 2017 è richiesta entro il 22 gennaio 2018.
Devi pagare l'imposta UTII per il 4° trimestre 2017 entro il 25 gennaio 2018.

Scadenze per la presentazione dei rapporti 6-NDFL e 2-NDFL per il 2017 (4° trimestre 2017).
Per il 2017 è necessario passare certificati 2-NDFL e trimestrale modulo 6-NDFL
Le organizzazioni e i singoli imprenditori devono presentare informazioni alle autorità fiscali per il 2017 per tutti gli individui che hanno ricevuto reddito imponibile da un'organizzazione o da un singolo imprenditore durante l'anno, entro il 2 aprile 2018.

Scadenze per la presentazione della dichiarazione 3-NDFL per il 2017.
Gli imprenditori individuali che non avevano dipendenti nel 2017 e non hanno effettuato pagamenti a persone fisiche presentano una dichiarazione dei redditi 3-NDFL sui loro redditi per il 2017 entro e non oltre il 3 maggio 2018.

Scadenze per la presentazione delle denunce e il pagamento delle tasse sugli immobili per il 2017.
Imposta dichiarazione dei redditi sulla proprietà per l'anno 2017 dovranno essere presentate entro e non oltre il 30 marzo 2018.
I contribuenti dell'imposta sulla proprietà sono le società con proprietà nel loro bilancio; il termine per il pagamento dell'imposta non è successivo al 30 marzo 2018.

Scadenze per la presentazione delle relazioni e il pagamento dell'imposta fondiaria per il 2017.
Inviare dichiarazione dei redditi fondiari
L'imposta fondiaria per il 2017 dovrà essere pagata entro il 10 febbraio 2018.

Scadenze per la presentazione delle denunce e il pagamento della tassa sui trasporti per il 2017.
Inviare dichiarazione delle imposte sui trasporti per il 2017 è richiesta entro e non oltre il 1° febbraio 2018.
La tassa di trasporto per il 2017 dovrà essere pagata entro il 1 febbraio 2018.

Termini per la presentazione della dichiarazione unica semplificata per il 2017.
La dichiarazione dei redditi unificata semplificata del 4° trimestre 2017 va presentata entro il 22 gennaio 2018
Tale dichiarazione è presentata solo se contestualmente:
- non vi è stato movimento di fondi sui conti correnti e sulle casse;
- non vi erano oggetti di tassazione per le imposte per le quali sono riconosciuti contribuenti.

Scadenze per la presentazione delle segnalazioni ai fondi e per il pagamento dei premi assicurativi per il 4° trimestre 2017

I singoli imprenditori che hanno dipendenti, così come tutte le organizzazioni, devono pagare mensilmente i premi assicurativi e presentare rapporti trimestrali (mensili) alle autorità di regolamentazione. Se nel trimestre in esame non sono stati calcolati i premi assicurativi e gli stipendi, sarà necessario presentare una dichiarazione pari a zero.

Termine ultimo per la presentazione delle relazioni al Fondo delle assicurazioni sociali per il 4° trimestre 2017.
Dal 2017 i contributi per le malattie professionali e gli infortuni restano di competenza della Cassa delle assicurazioni sociali. La rendicontazione alla Cassa delle assicurazioni sociali dal 1° trimestre 2017 è stata presentata in forma abbreviata.
Su carta scadenza entro il 22 gennaio 2018
Elettronico scadenza entro il 25 gennaio 2018

Anche la FSS deve provvedere conferma dell'attività principale non più tardi 16 aprile 2018. Questo kit include:
- Dichiarazione indicante la tipologia principale di attività
- Certificato che conferma il tipo principale di attività economica con calcolo
- Copia della nota integrativa al bilancio 2017. (Le piccole imprese non presentano una nota esplicativa)

Termine ultimo per la presentazione dei rapporti alla Cassa pensione per l'anno 2017 (4° trimestre 2017).

Reporting mensile SZV-M:
Reporting su forma SZV-M deve essere presentata entro il giorno 15 dell'inizio del mese successivo a quello di riferimento. Date di consegna nel 1° trimestre 2018:
SZV-M per dicembre 2017 – entro e non oltre il 15 gennaio 2018
SZV-M per gennaio 2018 – entro e non oltre 15 febbraio 2018
SZV-M per febbraio 2018 – entro e non oltre il 15 marzo 2018

Scadenze per la presentazione del modulo SZV-STAGE per il 2017.
Le informazioni sull'esperienza assicurativa degli assicurati per il 2017 devono essere inviate entro il 1 marzo 2018.

Scadenze per la presentazione del modulo EFA-1 per il 2017.
Le informazioni sull'assicurato presentate alla Cassa pensione per la tenuta dei registri individuali (personalizzati) per il 2017 devono essere inviate entro il 1 marzo 2018.

Scadenze per il pagamento dei contributi assicurativi ai fondi
I singoli imprenditori (datori di lavoro) e le organizzazioni devono pagare mensilmente i premi assicurativi fino al 15 del mese, successivo al mese di accertamento dei contributi. Se il 15 è un giorno non lavorativo, la scadenza si considera il giorno lavorativo successivo.
Le scadenze per il versamento dei contributi ai fondi per il 4° trimestre 2017 sono fino al 15 novembre (per ottobre), fino al 15 dicembre (per novembre), fino al 15 gennaio (per dicembre).

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Negli ultimi anni una parte significativa dei russi ha scelto di trasferirsi da appartamenti confortevoli a case private. Il vantaggio principale a favore di questa decisione è stata la possibilità di risparmiare sul cibo a scapito dell'agricoltura familiare e di pagare i conti delle società di gestione per lavori senza scrupoli e talvolta non eseguiti affatto.

Dalla metà dello scorso anno, i media hanno cominciato a pubblicare previsioni spaventose, secondo le quali l'imposta fondiaria sarà aumentata più volte. Di conseguenza, il portafoglio del russo diventerà ancora più vuoto.

È davvero tutto così brutto e cosa attende i proprietari terrieri domestici?

Nuova imposta fondiaria 2019: su modifiche e modalità di calcolo

L'imposta fondiaria è stata stabilita dal Codice fiscale russo (TC RF) ed è regolata dalle autorità locali di città e regioni.

I comuni locali sono autorizzati a fissare le aliquote fiscali entro i limiti dettati dall'art. N. 31 del Codice Fiscale della Federazione Russa, regolano la procedura e il termine di pagamento (per le istituzioni), oltre a introdurre vantaggi ed esentare alcune categorie di cittadini dal pagamento delle tasse.

In precedenza, l'importo dell'imposta fondiaria veniva calcolato in base al valore contabile del sito, che era piuttosto basso. L'importo risultante da questo calcolo non era oneroso per i pagatori. Nel sedicesimo anno del secondo millennio tutto cambiò radicalmente.

Ora l'imposta fondiaria (di seguito denominata ZN) verrà calcolata tenendo conto del valore catastale, che è uguale al valore di mercato, il che preannuncia un aumento dell'importo più volte. Il punto è che il prezzo catastale è stato fissato da periti indipendenti, per così dire "a occhio", spesso sulla base di dati inaffidabili, e in alcuni casi ha superato notevolmente l'attuale valore di mercato.

Oggetti soggetti a tassazione fondiaria nel 2019

Oggetto della tassazione di questa tassa sono i terreni situati sul territorio della Federazione Russa, dove questo tipo di tassa è implementato dai regolamenti approvati dalle autorità regionali. Inoltre, queste terre devono essere di proprietà di cittadini o organizzazioni.

I principali oggetti di tassazione includono i seguenti terreni per scopi agricoli, ricreativi e industriali:

• aree per attività agricole delle organizzazioni;
• appezzamenti appartenuti a comunità di dacie e singoli cittadini, acquistati a scopo agricolo;
• strutture a sostegno delle attività delle imprese industriali. Ciò include anche aree per la costruzione di strutture che supportano il lavoro delle organizzazioni;
• quote del fondo delle aree forestali e acquee di proprietà di istituzioni e cittadini in particolare;
• terreni di aree turistiche e ricreative, anche se su di essi sono ubicati pensioni e centri ricreativi ed altri edifici.

Non sono soggetti a questa imposta i terreni di proprietà statale, ritirati dalla circolazione secondo la legislazione russa, che hanno valore storico e naturale per il Paese, nonché i terreni destinati alla costruzione di condomini.

Tasso di interesse sull'imposta fondiaria per le persone giuridiche e le persone fisiche

Le aliquote dell'imposta fondiaria sono regolate dai comuni locali o dalle autorità cittadine. Tuttavia, l'art. N. 394 del Codice Fiscale della Federazione Russa prevede una gamma di fluttuazioni consentite di questo valore.

Se al momento del calcolo l'aliquota fiscale (TS) è determinata dalle autorità locali, i calcoli utilizzano il valore prescritto dal Codice Fiscale della Federazione Russa ad oggi:

• per le aree del settore agricolo, i terreni su cui sono situati edifici residenziali e complessi di servizi, nonché le aree destinate all'agricoltura sussidiaria, l'articolo n. 394 del Codice tributario ha stabilito un'imposta pari allo 0,3% del prezzo dell'oggetto secondo il catasto.
• Per i terreni utilizzati per altre esigenze - 1,5% del prezzo catastale.

I comuni locali sono autorizzati a differenziare e regolare le aliquote fiscali in base alla categoria del terreno, all'ubicazione della struttura, allo scopo e al permesso d'uso. Pertanto, ciascuna regione può avere il proprio NS per un oggetto specifico.

Puoi trovarlo sul sito web (Servizio fiscale federale) del Servizio fiscale federale nella sottosezione "Informazioni di riferimento" o seguendo il collegamento: http://www.nalog.ru/rn50/service/tax/, anche da regolamenti e atti giuridici nei comuni locali, spesso questi dati sono pubblicati su stand e bacheche nel Servizio fiscale federale regionale.

Sistema di calcolo dell'imposta fondiaria nel 2019

Per gli individui, i calcoli verranno effettuati dai dipendenti del servizio fiscale. Questa categoria di cittadini dovrà semplicemente provvedere tempestivamente al pagamento delle fatture pervenute sotto forma di lettere dalla suddetta autorità.

Se non sei d'accordo con l'importo indicato nelle fatture per il pagamento, puoi calcolarlo tu stesso utilizzando una semplice formula:

Si tratta di una formula standard per il calcolo dello stipendio, che non tiene conto dei benefici e dei fattori di riduzione. Per la categoria preferenziale della popolazione l'importo sarà ridotto tenendo conto del coefficiente preferenziale.

Per i cittadini che hanno acquisito la proprietà a metà dell'anno solare, che era il periodo di riferimento per l'imposta fondiaria, l'importo sarà diviso per dodici e moltiplicato per il numero di mesi di proprietà ufficiale del terreno. In caso di proprietà condivisa, l'importo verrà distribuito ai contribuenti in base alle loro quote.

Cioè, il proprietario di 1/3 del terreno dovrà pagare 1/3 dell'imposta totale.

Per effettuare il calcolo dovrai chiarire il valore catastale del tuo immobile. Questo può essere fatto presentando una richiesta alla Camera catastale o Rosreestr, o sul loro sito web ufficiale, puoi anche utilizzare il portale informativo seguendo il link: http://kadastr.ktotam.pro/.

Dal 2015 gli imprenditori individuali che erano persone fisiche sono stati esonerati dall'obbligo di presentare la dichiarazione dei redditi. Ora effettueranno i pagamenti in base alle fatture dell'Ispettorato fiscale.

Le persone giuridiche effettueranno i calcoli in modo indipendente, tenendo conto di tutte le caratteristiche: se si è verificato un trasferimento di terreno in un'altra categoria, un cambiamento nello stato di una persona fisica in una persona giuridica, l'inizio o la fine delle attività nel mezzo della rendicontazione anno.

Come scoprire l'importo dell'imposta fondiaria dal servizio fiscale è mostrato nel video.

Benefici fiscali fondiari esistenti nel 2019

Come ogni altra forma di tassazione, la ZN ha le proprie categorie preferenziali tra individui e organizzazioni.

Le tariffe preferenziali stabilite dalla legislazione federale si applicano ai seguenti gruppi di persone:

• disabili e veterani della Seconda Guerra Mondiale e di altre operazioni militari.
• persone disabili dei gruppi I e II, nonché bambini disabili.
• eroi della Federazione Russa e dell'Unione Sovietica.
• cittadini che hanno partecipato ai test sulle armi nucleari e all'eliminazione dell'incidente nella centrale nucleare di Chernobyl.
• persone disabili con malattie da radiazioni acquisite a seguito di test spaziali e nucleari.

Tutte queste persone hanno il diritto di aspettarsi una riduzione della base imponibile (il prezzo del terreno secondo il catasto) di 10.000 rubli. Per fare ciò, devi confermare i tuoi diritti presentando i documenti necessari alle autorità fiscali.

L'elenco delle organizzazioni esenti dall'imposta fondiaria da parte delle autorità federali è specificato nell'articolo n. 395 del Codice fiscale della Federazione Russa. I restanti benefici sono approvati e distribuiti dalle autorità municipali locali.

Le decisioni delle autorità vengono comunicate alla popolazione attraverso pubblicazioni sui giornali e sugli stand amministrativi.

Tempistiche e modalità per il pagamento delle imposte nel 2019

I pagamenti devono essere effettuati nella regione in cui è ubicata la struttura. I contribuenti delle tasse fondiarie sono individui. persone e associazioni divenute proprietarie o proprietarie permanenti di appezzamenti di terreno. Le scadenze di pagamento sono fissate dai comuni e, di norma, sono diverse per i singoli individui. persone fisiche e giuridiche.

Le persone fisiche e gli imprenditori individuali classificati come tali ricevono un avviso fiscale che indica l'importo dell'importo e il termine per il pagamento. Le ultime modifiche alla legge federale (legge federale n. 320) del 23 novembre 2015 hanno approvato il termine di pagamento fino al primo dicembre dell’anno successivo all’“anno pagato”.

Le persone giuridiche che hanno effettuato pagamenti anticipati trimestrali, anch'essi fissati dalle autorità locali (da qui le differenze per regione), di solito rispettano il calendario: fino alla fine di aprile, luglio e ottobre, cioè alla fine del trimestre di riferimento. Il pagamento per l'ultimo trimestre dell'anno precedente viene effettuato al bilancio locale prima del primo febbraio dell'anno in corso.

Il Codice Fiscale prevede sanzioni sotto forma di sanzioni o multe per il pagamento tardivo, incompleto o mancato pagamento dello ZN. A causa di una violazione involontaria, la multa sarà di circa il 20% dell'importo fiscale annuale e, a seguito di una violazione intenzionale, fino al 40%.

Per ogni giorno di ritardo verranno addebitate delle penalità pari a 1:300 del tasso di rifinanziamento.

BCC per l'imposta fondiaria 2019

Un attributo importante quando si effettua ed elabora il pagamento di un'imposta dovuta sono i codici di classificazione del budget, mostrati nella tabella.

Nome del pagamento dell'imposta fondiaria	Codice di classificazione del bilancio
	Per le città rilevanti a livello federale	Per le città russe	Per le aree urbane	Per i terreni urbani entro i confini del distretto	Per i territori inter-insediamenti
Pagamento delle tasse	1821060603103 1000 110	182106 06032 04 1000 110	1821 06 06033 13 1000 110	1821 06 0603212 1000 110	1821 06 0603305 1000 110
	182106 0603103 2100 110	1821 06 06032 04 2100 110	1821 06 06033 13 2100 110	1821 06 06032 12 2100 10	1821 06 6033 05 2100 110
	182106 06031 03 3000 110	1821 06 06032 04 3000 110	1821 06 06033 13 3000 110	1821 06 06032 12 3000 110	1821 06 06033 05 3000 110

Inserendo questi pochi numeri in modo errato, il mittente rischia di trasferire fondi alla destinazione sbagliata.

Imposta fondiaria e rendicontazione nel 2019

La presentazione della rendicontazione per i contribuenti fondiari consiste nel presentare una dichiarazione dei redditi nel luogo in cui si trova il sito. Dal 2015 gli imprenditori individuali sono esentati da questa procedura di segnalazione, solo le persone giuridiche compilano e presentano dichiarazioni alle autorità fiscali.

Il modulo di dichiarazione per ZN (modulo per KND 1153005) e le disposizioni per la sua compilazione sono dettati dall'Ordine del Servizio fiscale federale russo del 28 ottobre 2011 n. ММВ-7-11/696@. Tale documento viene compilato in formato elettronico o cartaceo, secondo i formati stabiliti, e presentato all'Agenzia delle Entrate una volta all'anno, entro il 1° febbraio (per il periodo trascorso).

Ciascun periodo di riferimento in questo tipo di tassazione equivale a un anno solare.

Nella versione cartacea, il documento segnaletico viene sottoposto personalmente al controllo del pagatore, dei suoi rappresentanti, oppure inviato tramite raccomandata (senza dimenticare l'elenco degli allegati). Documenti elettronici – via e-mail.

In conclusione, vale la pena ricordare ai proprietari terrieri che l'entità di questo pagamento praticamente non dipende dai risultati delle operazioni e dal profitto, ma è influenzata dal valore catastale e dall'area della proprietà.

I confini degli appezzamenti sono determinati mediante agrimensura e ogni proprietario deve conoscere esattamente e osservare i “propri confini” per evitare inutili controversie con i vicini e non pagare tasse inutili.

Scopri dal video se i proprietari di appartamenti in un condominio devono pagare l'imposta fondiaria.

In contatto con

Le disposizioni generali sull'imposta fondiaria sono contenute nel capitolo 31 "Imposta fondiaria" della seconda parte del Codice fiscale della Federazione Russa, ma più volte all'anno il Servizio fiscale federale chiarisce o chiarisce alcuni punti relativi al suo pagamento. Gli specialisti del gruppo GNK parlano delle ultime novità in materia di dichiarazione, determinazione della base imponibile e pagamento dell'imposta fondiaria per le persone giuridiche.

Disposizioni generali

Secondo le regole stabilite dall'art. 389 del Codice Fiscale della Federazione Russa, l'imposta fondiaria e gli acconti su di essa sono versati dalle organizzazioni dei contribuenti al bilancio nella posizione dei terreni riconosciuto come oggetto di tassazione. Poiché l'imposta è locale ( Articolo 15 del Codice Fiscale della Federazione Russa ), le tariffe e le modalità di pagamento sono stabilite dalle autorità comunali, ma non possono superare l'1,5% per la maggior parte degli oggetti e lo 0,3% se il territorio è occupato da alloggi, servizi comunali e patrimonio edilizio. Puoi trovare ulteriori informazioni sulle regole per il pagamento dell'imposta fondiaria sul sito web del Servizio fiscale federale.

Nuovo modulo di dichiarazione

L'ordinanza del Servizio fiscale federale della Russia del 10 maggio 2017 N ММВ-7-21/347@ ha approvato una nuova forma di dichiarazione delle imposte fondiarie (entra in vigore dal momento della presentazione della dichiarazione per il 2017), nonché la formato per la presentazione della dichiarazione dei redditi per l'imposta fondiaria in formato elettronico e procedura di compilazione della dichiarazione. Allo stesso tempo, le organizzazioni possono fornire il calcolo delle imposte per i pagamenti anticipati per il 2017 utilizzando sia il vecchio che il nuovo modulo.

In generale, il modulo di dichiarazione non ha subito modifiche significative. Tuttavia, ora non richiede la certificazione obbligatoria con il sigillo dell'organizzazione e l'indicazione dei codici per il tipo di attività economica. Inoltre, il documento aggiornato non prevede campi relativi ai singoli imprenditori; L'elenco dei benefici fiscali per alcuni tipi di società è stato aggiornato, ad esempio, per le organizzazioni che partecipano a una zona economica franca. È possibile compilare una dichiarazione per determinare la base imponibile per i terreni situati nei territori della Repubblica di Crimea o della città federale di Sebastopoli.

I dati di Rosreestr diventeranno più dettagliati

Un'altra innovazione - secondo l'ordinanza del Servizio fiscale federale sullo scambio di informazioni sugli oggetti immobiliari e sui diritti su di essi del 04/10/2017 N ММВ-7-21/302@, Rosreestr è obbligato a inviare informazioni abbastanza dettagliate sugli immobili al Servizio fiscale federale dal 1 luglio 2017. Ad esempio, informazioni sul valore catastale che indicano la data della sua iscrizione nel registro dello Stato unificato e la data di inizio della domanda, incl. in caso di variazione del valore catastale dovuta alla correzione di errori o per decisione della commissione per l'esame delle controversie sui risultati della determinazione del valore catastale o per decisione del tribunale, la data di rimozione dell'immobile dal catasto registrazione.

Inoltre, il Servizio fiscale federale riceverà informazioni sul prezzo della transazione con la proprietà, incl. condizioni per determinare il prezzo in natura e l'importo dell'affitto.

Come pagano l’imposta fondiaria le imprese “trasformate”?

Come calcolare e pagare l'imposta fondiaria se l'organizzazione è stata riorganizzata?

Con lettera del 28 aprile 2017.№ BS-4-21/8209@ Il Servizio fiscale federale ha chiarito ciò che è in vigore qui regola di successione. Dopo la riorganizzazione della persona giuridica, ai sensi del comma 2 dell'art. 218 del Codice Civile della Federazione Russa, la proprietà dei beni che gli appartengono passa alle persone giuridiche - successori legali. Se il terreno era di proprietà della persona giuridica originaria in diritto di uso permanente (perpetuo), viene trasferito alla nuova persona giuridica per successione - art. 58 del Codice Fiscale della Federazione Russa e clausola 3 dell'art. 268 Codice Civile della Federazione Russa. Inoltre, ai sensi del comma 9 dell'art. 50 del Codice Fiscale della Federazione Russa, un'entità appena emersa è riconosciuta come successore legale di una persona giuridica riorganizzata in termini di adempimento degli obblighi di pagamento delle tasse. Di conseguenza a lui passa anche la responsabilità di pagare le tasse. Allo stesso tempo, le autorità fiscali prestano particolare attenzione al fatto che il successore diventa immediatamente contribuente , indipendentemente dalla data di registrazione a Rosreestr del trasferimento dei diritti sul terreno.

A sua volta, quando si presenta la dichiarazione dei redditi per l'ultimo periodo fiscale e le dichiarazioni aggiornate per l'organizzazione riorganizzata (sotto forma di fusione con un'altra persona giuridica, fusione di più persone giuridiche, divisione di una persona giuridica, trasformazione di una persona giuridica in un'altra ), nella parte superiore del frontespizio della dichiarazione sono indicati il ​​TIN e il KPP dell'organizzazione subentrante. Nel requisito " " dovrà essere indicato il nome dell'organizzazione riorganizzata.

Esempio. A seguito della riorganizzazione, la JSC è stata trasformata in una LLC. La JSC è stata esclusa dal Registro delle persone giuridiche dello Stato unificato il 25 marzo e il 26 marzo è stata registrata una LLC.

Supponiamo che la JSC abbia posseduto il terreno con diritto di proprietà per l'intero anno solare fino al momento della riorganizzazione. Il valore catastale del terreno è di 24.000.000 di rubli. L’aliquota fiscale è pari all’1,5%; il pagamento degli acconti non è previsto dalla legislazione locale. La società non ha usufruito delle agevolazioni fiscali.

L'ultimo periodo fiscale per JSC è il periodo dal 1 gennaio al 25 marzo (incluso). Il numero di mesi interi durante i quali è stato utilizzato il terreno è 3, poiché la proprietà del terreno da parte della LLC è terminata dopo il 15.

Il valore del coefficiente Kv, indicato alla riga 140 della dichiarazione annuale, è pari a 0,25 (3 mesi/12 mesi).
L'importo dell'imposta calcolata è di 90.000 rubli. (24.000.000 RUB* 1,5% * 0,25).

La dichiarazione deve essere presentata dal successore legale - LLC - per la società riorganizzata - JSC. Allo stesso tempo, nella parte superiore del frontespizio della dichiarazione sono indicati il ​​TIN, KPP del successore legale - LLC.

Secondo il requisito “contribuente”, il successore deve indicare il nome dell’organizzazione riorganizzata – OJSC, e nel requisito “TIN/KPP dell’organizzazione riorganizzata” – rispettivamente, il TIN e il KPP, che sono stati assegnati alla JSC prima della riorganizzazione da parte dell’autorità fiscale nella sua sede. Il codice del modulo di riorganizzazione è indicato come 1 – trasformazione, codice periodo d'imposta – 50.

Tipi di registrazioni contabili al momento del pagamento dell'imposta fondiaria

Le tipologie di distacco non sono cambiate nel 2017. Per loro viene creato un sottoaccount"Calcoli per l'imposta fondiaria." Tutti gli accantonamenti fondiari i log vengono effettuati a fronte del credito di questo account.

I terreni sono contabilizzati come immobilizzazioni. Di conseguenza, l'imposta fondiaria è una spesa sostenuta da un'organizzazione in relazione al processo di funzionamento e utilizzo del sistema operativo. Può riflettersi come:

1. costi per le attività principali (clausola 5, PBU 10/99) - a condizione che sul sito non venga effettuata alcuna costruzione di capitale):

Dt ( , , , , ) - sottoconto Kt “Imposta fondiaria”;

2. altri costi - se l'organizzazione affitta il sito (come spese associate alla previsione di un compenso per l'uso temporaneo (possesso e utilizzo temporanei) dei beni dell'organizzazione ai sensi della clausola 11 della PBU 10/99). Allo stesso tempo, l'affitto di terreni non dovrebbe essere l'attività principale dell'organizzazione:

Registrazione in caso di rimborso degli obblighi fiscali fondiari al bilancio a scapito del pagamento in eccesso esistente della società per un'altra imposta (tasse):

Sottoconto Dt “Imposta fondiaria” - Kt (sottoconto fiscale a scapito del quale viene effettuata la ricompensazione).

Imposta fondiaria in diversi sistemi fiscali

Quando si usa OSN l'imposta fondiaria è inclusa nelle spese che riducono la base imponibile nel calcolo dell'imposta sul reddito (clausola 1.1 dell'articolo 264 del Codice fiscale della Federazione Russa).

sistema fiscale semplificato: l'importo dell'imposta fondiaria è incluso nelle spese nel calcolo dell'imposta unica (clausola 1.22 dell'articolo 346.16 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Quando combinato OSN e UTII(se il terreno viene utilizzato in entrambi i tipi di attività dell'organizzazione), l'importo dell'imposta fondiaria viene distribuito (clausola 9 dell'art. 274 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

L'imposta fondiaria è un'imposta locale (articolo 15 del Codice tributario della Federazione Russa) e i termini per il suo pagamento sono stabiliti da atti normativi (RLA) degli organi rappresentativi dei comuni, nonché dalle leggi delle città federali, che includono Mosca, San Pietroburgo e Sebastopoli (clausola 1 articolo 397 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Di conseguenza, affinché un'organizzazione possa capire quando deve pagare l'imposta fondiaria, deve familiarizzare con gli atti giuridici del comune (la legge di una città federale) sul cui territorio si trova il terreno di sua proprietà.

Termine ultimo per il pagamento dell'imposta fondiaria per l'anno

Gli organi rappresentativi dei comuni, nel fissare il termine per il pagamento dell'imposta fondiaria per le persone giuridiche, sono tenuti a rispettare una regola: tale termine non può essere fissato prima del termine per la presentazione della dichiarazione dei redditi fondiari (clausola 1, articolo 397 del Codice tributario della Federazione Russa). Cioè, il termine stabilito per il pagamento delle imposte alla fine dell'anno non deve essere anteriore al 1 febbraio dell'anno successivo all'anno di riferimento (clausola 3 dell'articolo 398 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Termine per il pagamento degli acconti sull'imposta fondiaria

Le autorità locali possono obbligare le persone giuridiche a effettuare pagamenti anticipati dell'imposta fondiaria durante l'anno di riferimento. Le stesse autorità fissano anche i termini per il pagamento degli anticipi fondiari (comma 2 dell'articolo 397 del Codice tributario della Federazione Russa).

Esempi di scadenze stabilite per il pagamento dell'imposta fondiaria da parte delle organizzazioni

Ad esempio, a Mosca, le organizzazioni devono pagare l'imposta fondiaria per l'anno entro il 1 febbraio dell'anno successivo all'anno di riferimento (clausola 1, articolo 3 della legge di Mosca n. 74 del 24 novembre 2004). Cioè, il termine per il pagamento dell'imposta fondiaria per il 2016 scade il 02/01/2017.

Inoltre, le organizzazioni che possiedono terreni sul territorio di Mosca devono pagare anticipatamente l'imposta fondiaria. Devono trasferire il loro budget entro e non oltre l'ultimo giorno del mese successivo al trimestre di riferimento (clausola 2 dell'articolo 3 della Legge di Mosca del 24 novembre 2004 N 74, clausola 2 dell'articolo 393 del Codice Fiscale della Federazione Russa) . Risulta che le organizzazioni devono versare gli anticipi sull'imposta fondiaria nel 2017 entro le seguenti scadenze:

Imposta fondiaria per gli imprenditori individuali: termine di pagamento

Ai fini del pagamento dell'imposta fondiaria, gli imprenditori individuali sono trattati come persone comuni che devono pagare l'imposta entro il 1 dicembre dell'anno successivo a quello di riferimento, sulla base di una notifica ricevuta dal Servizio fiscale federale (