Organizziamo una corretta contabilità degli obblighi assunti. Organizziamo la corretta contabilità degli obblighi accettati Obblighi monetari accettati in 1c

All'inizio del 2014, in termini di finanziamento del bilancio, è entrata in vigore una restrizione sull'importo degli acquisti con contratti diretti fino a 100mila rubli. E all'inizio del 2015, nella contabilità delle istituzioni governative è apparso il nuovo concetto di "obblighi accettati". Questo concetto implica che l'istituto si assume obblighi per l'importo di un contratto o accordo futuro. Un avviso che indica l'importo disponibile, nonché l'oggetto del contratto (accordo), viene pubblicato nella Rete informatica unificata. E, inizialmente, l'importo esatto e il fornitore non sono noti, ma il contabile è obbligato ad accettare gli obblighi prima del collocamento. In questo articolo considereremo l'intero algoritmo per lavorare con gli obblighi accettati nel programma 1C: BSU 8a ed. 2.0.

Per registrare gli obblighi assunti, come nei contratti diretti, iniziamo il lavoro creando un nuovo elemento nella directory “Accordo o altra base per l'emergere di obblighi”:

Seleziona la tipologia di contratto – “Con fornitore”:

Come per i contratti diretti, è necessario selezionare la casella “Contabilità per l'oggetto del contratto”:

Dopo aver impostato questo flag, il campo “Concluse in base agli esiti delle procedure concorsuali” diventerà disponibile per la modifica:

Quando si seleziona la casella in questo campo, il modulo cambia, il campo obbligatorio “Controparte” scompare (perché le procedure concorsuali implicano la presenza di più partecipanti e il fornitore che diventerà vincitore è sconosciuto in anticipo). Vengono visualizzati anche campi aggiuntivi per l'impostazione dei flag:

Ricordiamo solo il requisito “Concluso in base all'esito delle procedure concorsuali”.
Quindi compila il documento nel solito modo. Tipologia obbligo (documento primario) selezionare “Avviso”:

Dopo aver salvato il contratto, accettiamo gli obblighi creando, sulla base del documento “Registrazione degli obblighi e delle informazioni contrattuali”:

Compiliamo il documento con i dati necessari per l'importo massimo iniziale, che viene indicato nel bando d'asta (il dettaglio “Controparte” deve essere lasciato vuoto, poiché la controparte è sconosciuta al momento della pubblicazione del messaggio d'asta):

Si prega di notare che il tipo di obbligazione è automaticamente “Obbligazione accettata”.
Andiamo nella scheda “Transazione contabile”, selezioniamo l'operazione standard “Registrazione degli obblighi”, togliamo il flag dall'attributo “Dati di bilancio con dettaglio secondo KOSGU”:

Dopo la registrazione del documento vengono generate le seguenti voci per le obbligazioni assunte:

Si completano così le operazioni propedeutiche del commercialista allo svolgimento delle procedure concorsuali.
In generale, le procedure concorsuali sono il processo di individuazione del vincitore per la prestazione di servizi o la fornitura di beni con un limite all'importo massimo. Pertanto, tali procedure possono avere due esiti: l'individuazione di un vincitore oppure la conclusione delle procedure competitive senza un vincitore. A sua volta, se viene determinato il vincitore, allora possono essere previste due opzioni: il vincitore viene determinato per l'intero importo massimo iniziale, oppure le procedure competitive vengono completate con un risparmio (l'importo finale è inferiore all'importo massimo iniziale).
Consideriamo tutte le possibili opzioni in ordine.
Dopo il completamento delle procedure competitive, iniziamo la registrazione del risultato. Per fare ciò, rivolgiamoci all'accordo che è stato creato prima della pubblicazione del bando. Apriamo l'elemento per la modifica:

Posizionare il flag sulla posizione “Procedure competitive concluse”:

Ora considereremo diverse opzioni per terminare l'asta.
1. Le procedure concorsuali si concludono con la determinazione del vincitore.
Impostiamo l'interruttore nell'attributo “Conclusione di un accordo” (significa che a seguito di procedure competitive viene determinato il vincitore). Dopo aver impostato l'interruttore, il modulo cambia e diventano disponibili campi aggiuntivi per la compilazione:

Nell'attributo "Controparti" selezionare o creare un nuovo elemento della directory "Controparti". Nel dettaglio “Tipologia obbligazione” modificare la tipologia del documento primario in “Contratto” (poiché importo e fornitore di servizi o beni sono già noti):

Indichiamo la data del contratto:

Salviamo l'elemento, quindi lo registriamo in base all'accordo di impegno:

Non si tratta di un nuovo documento che si sta generando, ma di un adeguamento di uno esistente; nella parte tabellare del documento appare una colonna “Modifiche”. Questa colonna è necessaria per riflettere i risparmi (se l'importo del contratto con il fornitore è inferiore all'importo massimo iniziale dichiarato):

Se il contratto è concluso con un risparmio, nella colonna “Modifiche” della riga “Importo” l'importo del risparmio viene scritto con un segno meno (l'importo nell'ultima colonna viene ricalcolato dal programma):

Una volta registrato, il documento genera i seguenti movimenti sui conti:

Se il contratto è stato concluso per l'intero importo massimo iniziale la colonna deve essere lasciata invariata (vuota).
2. E la seconda opzione per terminare l'asta è che il vincitore non sia stato determinato o che l'asta non si sia svolta.
Passiamo anche all'accordo creato prima della pubblicazione dell'avviso e apriamo l'elemento per la modifica. Nel modulo impostare il flag nell'attributo “Procedure competitive concluse” e lo switch nell'attributo “Rifiuto del contratto”:

È inoltre necessario registrare gli obblighi in base a:

Quando si forma un obbligo con un risultato di trading senza determinare il vincitore, la quantità e l'importo della posizione vengono automaticamente invertiti nella colonna "Modifiche".
Dopo l'elaborazione di questo documento, vengono generate le seguenti transazioni:

L'intero importo degli obblighi accettati viene stornato.
L'articolo discute tutte le possibili opzioni per l'esito dell'asta, mostra l'algoritmo per la registrazione degli obblighi e crea la catena di documenti necessaria.

Secondo i requisiti della clausola 308 dell'Istruzione n. 157n gli oggetti contabili, le operazioni con le quali sono soggette a riflessione nei conti del piano dei conti unificato, in particolare, sono:

1. la quantità di indicatori di entrate (entrate) e spese (pagamenti) approvati dal piano FCD dell'istituto,
2. obbligazioni assunte dagli enti (obbligazioni monetarie).

Sui conti 500.xx "Autorizzazione delle spese di un'entità economica", vengono utilizzati gruppi analitici di un conto sintetico di oggetti contabili, formati da periodi finanziari:

1. 10 “Sanzione per l’esercizio in corso”,
2. 20 “Sanzione per il primo anno successivo a quello in corso (prossimo)”,
3. 30 “Autorizzazione per il secondo anno successivo a quello in corso (il primo anno successivo a quello successivo)”,
4. 40 “Autorizzazione per il secondo anno successivo a quello successivo”,
5. 90 “Autorizzazione per altri anni successivi (fuori dal periodo di programmazione).”

Le operazioni di autorizzazione degli obblighi assunti nell'esercizio in corso sono formate tenendo conto degli obblighi (obbligazioni monetarie) accettati e non adempiuti dall'ente nell'esercizio precedente.

Le modifiche negli importi approvati dal piano FCD dell'ente per le entrate (entrate) e le spese (pagamenti) e negli obblighi assunti dagli istituti (obbligazioni monetarie) si riflettono per corrispondenza sui conti corrispondenti 500.xx:

1. quando si approva un aumento degli indicatori - con un segno "più",
2. quando si approva una diminuzione degli indicatori - con un segno meno.

Alla fine dell'anno finanziario in corso, gli indicatori per i conti corrispondenti degli incarichi e degli obblighi stimati (pianificati) approvati (gruppo analitico 10) non vengono trasferiti all'anno successivo. In conformità a quanto richiesto dal par. 1 comma 310 dell'Istruzione n. 157n, le operazioni di autorizzazione degli obblighi sulla base di un inventario dei regolamenti devono essere ricostituite nell'anno finanziario in corso, tenendo conto del saldo degli obblighi accettati e non adempiuti dall'ente (obblighi monetari).

Gli indicatori per i corrispondenti conti di autorizzazione alle spese generati nell'anno finanziario di riferimento per il primo, il secondo anno successivo all'anno finanziario corrente (successivo) sono soggetti a trasferimento al primo giorno lavorativo dell'anno finanziario corrente:

1. indicatori per l'autorizzazione del primo anno successivo a quello in corso (il prossimo anno finanziario) - ai conti di autorizzazione dell'anno finanziario in corso,
2. indicatori per l'autorizzazione del secondo anno successivo a quello in corso (il primo anno successivo all'anno di riferimento) - ai conti di autorizzazione del primo anno successivo a quello in corso (il prossimo anno finanziario),
3. indicatori per l'autorizzazione del secondo anno successivo a quello successivo - ai conti autorizzativi del secondo anno successivo a quello in corso (il primo anno successivo a quello successivo).

Dopo il trasferimento degli indicatori autorizzativi, i dati della contabilità analitica per l'autorizzazione delle spese del secondo anno successivo a quello successivo (gruppo analitico 40) vengono azzerati.

La contabilità delle operazioni di autorizzazione viene effettuata nel Giornale delle operazioni di autorizzazione sulla base dei documenti primari (documenti contabili) stabiliti dall'istituzione, che riflettono la corrispondenza sui conti corrispondenti per l'autorizzazione delle spese di bilancio (clausola 314 dell'Istruzione n. 157n).

Ordinanza del Ministero delle Finanze della Russia del 30 marzo 2015 n. 52n “Approvazione dei moduli dei documenti contabili primari e dei registri contabili utilizzati dalle autorità pubbliche (enti statali), governi locali, organi di gestione dei fondi statali extra-bilancio, enti (comunali) e Istruzioni metodologiche per la loro applicazione" prevede il modulo del Registro degli Obblighi (codice modulo 0504064).

Il giornale (f. 0504064) viene utilizzato dall'istituto per registrare le passività (obbligazioni monetarie) dell'esercizio finanziario in corso.

Il Giornale (f. 0504064) indica:

1. base per l'accettazione di un'obbligazione (obbligazioni monetarie) (nome, numero e data del documento),
2. numero di conto contabile,
3. importo (in rubli, in valuta estera),
4. data di registrazione dell'obbligazione (obbligazione monetaria),
5. data di cancellazione.

Alla fine dell'anno finanziario in corso, se ci sono obblighi (obbligazioni monetarie) non adempiuti nell'anno finanziario successivo, questi devono essere presi in considerazione (registrati nuovamente) all'apertura del Giornale (f. 0504064) per l'esercizio successivo in l'importo previsto per l'esecuzione.

Secondo l'Appendice n. 5 dell'ordinanza del Ministero delle Finanze russo del 30 marzo 2015 n. 52n, il modulo del corrispondente Giornale (f. 0504064) ha carattere consultivo, mentre

• l'istituzione ha il diritto di inserire ulteriori dettagli e indicatori nei registri contabili, modificare la posizione e l'ordine dei dettagli sia regolamentati che ulteriormente aggiunti,
• Non è consentita la rimozione di singoli dati dai moduli dei documenti contabili primari e dai registri contabili approvati con l'ordinanza n. 52n.

Nell’ambito della politica contabile per le transazioni che autorizzano le spese, l’istituzione deve approvare:

1. la procedura per il flusso dei documenti, anche al momento dell'accettazione e dell'adempimento degli obblighi monetari,
2. moduli e modalità di utilizzo dei documenti contabili primari e dei registri contabili, i cui moduli non sono unificati,
3. ulteriori dettagli (se necessari) inseriti nei moduli dei documenti primari unificati e dei registri contabili,
4. la procedura per la stampa della modulistica elettronica degli atti e dei registri su supporto cartaceo,
5. la procedura di conservazione e fornitura elettronica dei documenti primari e di sintesi, dei registri contabili,
6. la procedura per la creazione di registri contabili su supporto informatico sotto forma di documento elettronico (registro) contenente una firma digitale elettronica (se tecnicamente possibile).

Se un'istituzione decide di utilizzare registri contabili aggiuntivi in ​​​​termini di sistematizzazione delle transazioni per autorizzare le spese, il loro modulo deve essere sviluppato in conformità con i requisiti della clausola 11 dell'Istruzione n. 157n, secondo la quale i moduli di registro non unificati devono contenere quanto segue obbligatorio dettagli:

• nome registrato,
• nome dell'entità contabile che ha compilato il registro,
• la data di inizio e fine della tenuta del registro e (o) il periodo per il quale il registro è stato compilato,
• raggruppamento cronologico e (o) sistematico di oggetti contabili,
• il valore della misurazione monetaria e (o) naturale degli oggetti contabili che indica l'unità di misura,
• nomi delle posizioni delle persone responsabili della tenuta del registro,
• firme dei soggetti incaricati della tenuta del registro, con indicazione dei loro cognomi e iniziali o altri elementi necessari per l'identificazione di tali soggetti.

Contabilità degli obblighi accettati in PP 1C: Contabilità di un'istituzione pubblica 8, ed. 2.0.

Obblighi dell'istituzione - previsto dalla legge, da altro atto normativo, trattato o accordo, l'obbligo di un'istituzione di bilancio, istituzione autonoma, di fornire i fondi dell'istituzione nell'anno in questione a una persona fisica o giuridica, altra entità giuridica pubblica, soggetto del diritto internazionale.

Tabella 1

Fatto della vita economica	Documento base per l'accettazione dell'obbligo
1. Fornitura di beni, lavori, servizi.	Un accordo firmato e sigillato, un contratto governativo, un contratto comunale.
2. Stipendi e ratei per pagamenti salariali.
3. Emissione di fondi per la rendicontazione.
4. Tasse, commissioni, dazi, sanzioni, multe e altri pagamenti.	Certificato contabile, atto di esecuzione, ordinanza del tribunale, registri fiscali, altri documenti primari.

Tavolo 2

Per memorizzare un elenco di accordi, contratti statali e comunali, nonché altri motivi per il verificarsi di obblighi (atti di esecuzione, ordini del gestore, ecc.), il libro di consultazione "Contratti e altri motivi per il verificarsi di obblighi" è inteso. La directory può essere aperta tramite il relativo link nel pannello di navigazione della sezione “Pianificazione e Autorizzazione” (Fig. 1). La directory offre la possibilità di selezionare rapidamente in base ai dettagli “Organizzazione”, “Controparte” e “Rilevanza”.

Per i contratti con i fornitori l'attributo “Tipologia contratto” deve essere impostato su “Con fornitore”. Inoltre, si consiglia per questa tipologia di contratto di impostare il flag “Contabilità per oggetto del contratto” per generare correttamente il report “Registro appalti” (Fig. 2).

L'attributo “Tipologia obbligazione” è un elemento della directory “Tipologie documenti primari”, che viene compilata manualmente dall'utente. Quando è impostato il flag “Controllo compilazione nome lavorazione”, il nome del contratto viene generato automaticamente in base ai dati inseriti nei campi “Tipologia obbligazione”, “da:” e “No”. Il flag “Concluso in base agli esiti delle procedure concorsuali” viene impostato se l'obbligazione viene accettata tramite procedure concorsuali (sarà trattato nella sezione 5. Contabilità delle obbligazioni assunte tramite procedure concorsuali in PP 1C: Contabilità di un ente statale 8, rev. 2.0.).

Per registrare nel programma il fatto stesso di accettare gli obblighi di un'istituzione, è previsto il documento "Registrazione degli obblighi e delle informazioni contrattuali". Il documento può essere inserito dalla scheda contratto utilizzando il pulsante “Crea in base a” (Fig. 3).

Il documento completo “Registrazione degli obblighi e delle informazioni contrattuali” è presentato in Fig. 4. Nella scheda "Fondi fuori bilancio" è necessario indicare un elenco di beni, lavori, servizi con una ripartizione per codici di classificazione di bilancio che devono essere forniti in base al presente accordo. Lo scopo della variabile “Incluso incondizionatamente” sarà spiegato da noi nella sezione “Contabilità delle obbligazioni monetarie in PP 1C: Contabilità di un'istituzione governativa 8, ed. 2,0"

Le registrazioni contabili del documento sono presentate in Fig. 5.

Si precisa che da un documento “Registrazione obblighi e informazioni contrattuali” correttamente compilato e affisso sarà possibile successivamente inserire il documento “Ricevuta del Ministero della Salute” per la capitalizzazione delle riserve materiali ricevute dall'ente (Fig. 6).

In caso di accettazione di tutte le altre obbligazioni (ad eccezione della fornitura di beni, lavori, servizi), si consiglia di compilare la scheda accordo come mostrato in Fig. 7, selezionando il valore “Altra base di obbligazione” nella casella “Tipologia dell'accordo”. La composizione dei dettagli della carta contratto cambia, in particolare i dettagli "Controparte", "Conto controparte" e altri diventano non disponibili.

Il documento "Registrazione degli obblighi e informazioni contrattuali" inserito sulla base di altri motivi per il verificarsi degli obblighi apparirà come mostrato in Fig. 8, in particolare, nella parte tabellare del documento non ci sarà alcuna colonna "Nomenclatura" .

Se l'attributo “Tipo di contratto” è impostato su “Con fornitore”, dal giornale di giornale “Registrazione di obblighi e informazioni contrattuali”, utilizzando il pulsante “Stampa”, è possibile stampare “Informazioni sull'obbligo di budget f.0506101” ( Figura 9).

Contabilità degli obblighi assunti mediante procedure concorsuali in PP 1C: Contabilità di un ente pubblico 8, ed. 2.0.

Obblighi accettati - previsti dalla legge, da altri atti normativi, gli obblighi degli enti governativi (enti statali), degli enti locali, delle istituzioni statali (comunali) di fornire, utilizzando metodi competitivi per identificare i fornitori (appaltatori, artisti) (concorsi, aste , richiesta di preventivi, richiesta di proposte), nel relativo esercizio finanziario, fondi dal relativo bilancio. Gli importi degli obblighi assunti sono determinati sulla base di avvisi di appalti mediante modalità competitive di identificazione dei fornitori (appaltatori, esecutori) (concorsi, aste, richieste di offerta, richieste di proposte), pubblicati in un sistema informativo unificato, per un ammontare di il prezzo iniziale (massimo) del contratto.

Tabella 3

Per registrare nel programma il fatto di effettuare un ordine per la fornitura di beni, lavori, servizi, è necessario compilare la scheda contratto come mostrato in Fig. 10, ovvero per la tipologia di contratto “Con un fornitore” è necessario apporre i flag “Contabilità dell'oggetto del contratto” e “Concluso sulla base degli esiti delle procedure concorsuali”. In questa fase di lavoro i dettagli “Controparte” e “Conto Controparte” non sono più disponibili, poiché il fornitore non è ancora noto.

Il documento "Registrazione degli obblighi e delle informazioni contrattuali" inserito sulla base della scheda contratto è presentato in Fig. 11.

Le registrazioni contabili del documento sono presentate in Fig. 12.

La Figura 13 mostra il report regolamentato compilato f.0503738 “Relazione sugli obblighi dell'ente” (link “1C-reporting” nel pannello di navigazione della sezione “Contabilità e reporting”).

Dopo la conclusione del contratto statale (comunale), è necessario tornare alla scheda contratto, impostare il flag "Procedure competitive completate", impostare l'interruttore sulla posizione "Conclusione del contratto" e indicare anche il fornitore nella casella "Controparte". ”, indicare la data e il numero del contratto statale (comunale) (Fig. 14).

Per la corretta generazione del report “Registro dei Contratti” (link “Report di Progettazione e Autorizzazione” nel pannello di navigazione della sezione “Progettazione e Autorizzazione”) e di un modulo stampato di Informativa sul contratto concluso secondo la Procedura approvata dal Ordine del Tesoro federale del 28 novembre 2014 N 18n nella scheda del contratto, è inoltre necessario compilare la scheda "Caratteristiche", che contiene informazioni aggiuntive sul contratto statale (comunale) (Fig. 15).

Sulla base della scheda contratto così modificata è necessario inserire un altro documento “Registrazione degli obblighi e delle informazioni contrattuali” (Fig. 16). Nel nostro esempio, il prezzo finale del contratto è di 50.000 rubli. inferiore al prezzo originale. L'importo totale del contratto dovrà essere inserito manualmente nella colonna “Totale:”; l'importo nella colonna “Variazioni” verrà calcolato automaticamente. La colonna "Prima delle modifiche:" non può essere modificata.

Nella scheda "Ulteriori" del documento "Registrazione degli obblighi e delle informazioni contrattuali", è possibile compilare una serie di informazioni aggiuntive sul contratto statale (comunale) per generare correttamente un modulo stampato di Informazioni sul contratto concluso in conformità con la Procedura approvata con Ordinanza del Tesoro Federale del 28 novembre 2014 N 18n (Fig.17).

Le registrazioni contabili del documento sono presentate in Fig. 18.

La segnalazione f.0503738 “Relazione sugli obblighi dell'ente” avrà il seguente formato (link “1C-reporting” nel pannello di navigazione della sezione “Contabilità e reporting”) (Fig. 19).

Commento. Nella colonna 6 "Obblighi accettati - Totale" l'importo è di 500.000 rubli. nel nostro esempio l'importo totale del contratto è di 450.000 rubli. e un accordo concluso con un unico fornitore per un importo di 50.000 rubli, discusso sopra.

Dal giornale dei documenti “Registrazione degli obblighi e delle informazioni relative ai contratti”, facendo clic sul pulsante “Stampa”, è possibile stampare “Informazioni sul contratto (ordine 18n)” (Fig. 20).

Generiamo un report “Dati di riepilogo sull'esecuzione del piano FCD” (link “Report di pianificazione e autorizzazione” nel pannello di navigazione della sezione “Pianificazione e autorizzazione”) (Fig. 21).

Generiamo un report “Esiti procedure concorsuali” (link “Report di pianificazione e autorizzazione” nel pannello di navigazione della sezione “Pianificazione e autorizzazione”) (Fig. 22).

Contabilità delle obbligazioni monetarie in PP 1C: Contabilità di un'istituzione pubblica 8, ed. 2.0.

Gli obblighi monetari sono l'obbligo di un'istituzione di versare determinati fondi al bilancio, una persona fisica o giuridica in conformità con le condizioni soddisfatte di una transazione di diritto civile conclusa nell'ambito dei suoi poteri di bilancio o in conformità con le disposizioni della legislazione della Federazione Russa, un altro atto giuridico, i termini di un contratto o accordo.

I motivi per accettare un’obbligazione monetaria sono:

1. al momento della consegna della merce - una bolla di consegna e (o) un certificato di accettazione e (o) una fattura,
2. quando si esegue un lavoro, si forniscono servizi - un atto di lavoro completato (servizi) e (o) una fattura e (o) una fattura,
3. atto di esecuzione (atto di esecuzione, ordinanza del tribunale),
4. altri documenti che confermano l'esistenza di obblighi monetari previsti dalle leggi federali, dai decreti del Presidente della Federazione Russa, dai decreti del Governo della Federazione Russa e dagli atti giuridici del Ministero delle Finanze della Federazione Russa.

Gli obblighi relativi a garantire l'adempimento delle funzioni delle istituzioni di bilancio - fondi responsabili, salari, contributi all'assicurazione sociale, medica e pensionistica obbligatoria, tasse - non richiedono un documento di base.

Gli obblighi monetari per i pagamenti anticipati derivano dai termini dell'accordo, contratto statale (comunale).

Quando si effettuano accordi con le persone responsabili, gli obblighi monetari vengono presi in considerazione sulla base delle dichiarazioni scritte della persona responsabile approvate dal manager, con ulteriore adeguamento dell'importo delle spese sostenute secondo il rapporto anticipato accettato e approvato dal manager.

Tabella 4

Fatto della vita economica	Base documentale per accettare un obbligo monetario
1. Fornitura di beni, esecuzione di lavori, prestazione di servizi.	Fattura, bolla di consegna, certificato di accettazione, certificato di completamento lavori, fattura.
2. Stipendi e ratei per pagamenti salariali.	Buste paga, ordini dei dirigenti, registri fiscali.
3. Tasse, tributi, tributi, contributi, altri pagamenti, sanzioni.	Certificato contabile, atto di esecuzione, ordinanza del tribunale, registri tributari.
4. Emissione di fondi per la rendicontazione.	Una richiesta scritta del dipendente per la rendicontazione, approvata dal manager. Sulla base del rapporto anticipato approvato dal gestore, l'obbligazione accettata deve essere adeguata all'importo della spesa eccessiva emessa o del saldo restituito.
5. Anticipi alle controparti.	Accordo, contratto statale (comunale) che prevede un pagamento anticipato.

Tabella 5

Nel programma 1C: Contabilità delle istituzioni pubbliche 8, ed. 2.0 le transazioni contabili per l'accettazione di obbligazioni monetarie sono incluse nei documenti per la registrazione di beni, lavori, servizi, buste paga, ovvero nei documenti "Ricevuta di MH", "Ricevuta di immobilizzazioni, attività immateriali, atti giuridici", " Ricevuta di servizi, lavori”, “Riflessione” degli stipendi in contabilità."

Si noti che il documento "Ricevuta di MH" può essere inserito sulla base del documento "Registrazione degli obblighi e delle informazioni contrattuali" facendo clic sul pulsante "Inserisci in base a" (Fig. 25).

Affinché il documento “Ricevuta Ministero della Salute” possa effettuare registrazioni contabili per l'accettazione di un'obbligazione monetaria, nella scheda “Transazione contabile” del documento è necessario impostare il flag “Accettare obbligazione monetaria” e indicare la sezione del conto personale di un'istituzione di bilancio o un conto personale separato di un'istituzione di bilancio (figura 26).

Le registrazioni contabili del documento sono presentate in Fig. 27.

Gli obblighi monetari sono accettati allo stesso modo nel caso dei documenti "Ricezione di immobilizzazioni, beni immateriali, atti giuridici", "Ricezione di servizi, lavori", "Riflessione dei salari nella contabilità". Si prega di notare che nei documenti di cui sopra, quando si seleziona la transazione standard "Ricevuta da persone responsabili", non è possibile creare registrazioni contabili per l'accettazione di obblighi monetari.

Quando si trasferiscono importi contabili, le registrazioni contabili per l'accettazione di un'obbligazione monetaria sono formate dal documento "Richiesta di emissione anticipata" situato nel pannello di navigazione della sezione "Contanti".

Ricordiamo che nel momento in cui il gestore firma la richiesta di rilascio sul conto della persona responsabile, è necessario registrare l'obbligazione accettata con il documento “Registrazione degli obblighi e delle informazioni contrattuali” (vedi sopra). Nel campo “Obbligo” del documento “Richiesta di pagamento anticipato” è necessario indicare lo stesso elemento del repertorio “Accordi e altri motivi per l’insorgere di obblighi” indicato nel campo “Accordo” del documento “Registrazione degli obblighi e delle informazioni contrattuali” per la corretta formazione di un registro regolamentato Registro delle responsabilità f.0504064.

Il documento compilato “Richiesta di pagamento anticipato” è presentato in Fig. 28.

Le registrazioni contabili del documento sono presentate in Fig. 29.

Sulla base del documento “Richiesta di pagamento anticipato” compilato e inviato, è possibile inserire il documento “Relazione anticipata” (Fig. 30).

Nella Figura 31 è mostrata la scheda “Spese” del documento “Relazione anticipata”, con la quale il responsabile ha rendicontato per un importo inferiore a quello indicato nella domanda.

Le registrazioni contabili del documento sono presentate in Fig. 32. Si prega di notare che il programma riduce automaticamente l'importo dell'obbligo monetario accettato in base al saldo dell'importo contabile non speso dalla persona responsabile. Una registrazione per l'adeguamento di un'obbligazione monetaria accettata verrà generata dal documento “Relazione Anticipata” solo se inserita sulla base del documento “Richiesta di Emissione Anticipata”.

Tieni presente che l'impegno accettato dovrà essere modificato manualmente. Per fare ciò, sulla base del documento “Registrazione degli obblighi e delle informazioni contrattuali”, è necessario inserire una nuova copia di un documento dello stesso tipo e modificarlo come mostrato in Fig. 33.

Nella colonna “Totale:” l'importo del resoconto anticipato dovrà essere inserito manualmente; l'importo nella colonna “Variazioni” verrà calcolato automaticamente. La colonna "Prima delle modifiche:" non può essere modificata. Le registrazioni contabili del documento sono presentate in Fig. 34.

Nel caso in cui una convenzione (contratto statale, comunale) preveda un anticipo, dovrà essere accettato un impegno pecuniario per l'importo dell'anticipo al momento della registrazione dell'obbligazione di spesa con il documento “Registrazione obblighi e informazioni derivanti da convenzioni ”. Per fare ciò, nel documento “Registrazione degli obblighi e informazioni contrattuali” nella scheda “Fondi fuori bilancio”, è necessario indicare l'importo dell'anticipo nella voce “Incl. incondizionatamente”, e nella scheda “Transazione contabile” impostare il flag “Accetta obblighi monetari per obblighi incondizionati dell'anno corrente” (Fig. 35, Fig. 36).

Le registrazioni contabili del documento "Registrazione degli obblighi e informazioni contrattuali" sono presentate in Fig. 37.

Inoltre, nei documenti “Ricevuta di immobilizzazioni, attività immateriali, atti giuridici”, “Ricezione di servizi, lavori”, “Ricevuta di MH”, se esiste una registrazione contabile per la compensazione dell'anticipo versato alla controparte, l'importo dell'obbligazione monetaria accettata sarà ridotto dell'importo dell'anticipo compensato. La Figura 38 mostra le registrazioni contabili del documento “Ricevuta di immobilizzazioni, attività immateriali, atti giuridici”, illustrando la situazione descritta.

È anche conveniente accettare un obbligo monetario insieme all'obbligo dell'istituto nel caso in cui la maturazione dei conti da pagare viene effettuata utilizzando il documento "Operazione (contabilità)", per il quale non esiste un meccanismo per generare automaticamente transazioni per l'accettazione di obblighi monetari . Ciò è rilevante, ad esempio, quando si calcolano determinate tasse, multe, sanzioni, ecc. In questo caso, nella sezione “Incl. incondizionatamente" nella scheda "Fondi fuori bilancio" del documento "Registrazione degli obblighi e informazioni derivanti da accordi" è necessario indicare l'intero importo dell'obbligazione accettata.

Generiamo un report “Dati riepilogativi sull'esecuzione del piano FHD” (Fig. 39). Tieni presente che le colonne "Obblighi non adempiuti" e "Obblighi monetari non adempiuti" includono importi per i quali le spese in contanti non sono state elaborate.

Verrà creato un registro regolamentato “Registro di registrazione adempimenti f.0504064”, che potrà essere aperto tramite il link “Rapporti di pianificazione e autorizzazione” nel pannello di navigazione della sezione “Pianificazione e autorizzazione”. Il report generato è presentato in Fig.40.

Contabilità delle passività differite in PP 1C: Contabilità di un'istituzione governativa 8, ed. 2.0.

Gli obblighi differiti sono obblighi con scadenze di adempimento al di fuori del periodo di pianificazione triennale, di cui non è possibile determinare l'esatto importo e (o) il tempo di adempimento.

Secondo la Lettera del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 20 maggio 2015 n. 02-07-07/28998, contemporaneamente alla riflessione delle riserve accumulate nella contabilità, dovrebbero essere generate registrazioni contabili per l'accettazione delle passività differite.

Le passività differite sorgono quando si formano i seguenti tipi di riserve:

1. per il pagamento delle ferie per il tempo effettivamente lavorato e per l'indennità per le ferie non godute, anche in caso di licenziamento,
2. per i relativi contributi assicurativi per le ferie,
3. per obblighi contestati in tribunale,
4. sulle spese per le attività organizzative e di personale previste,
5. per obblighi per i quali non esistono documenti primari.

Le passività differite sono contabilizzate sulla base di stime. Un esempio di determinazione del valore stimato della riserva per le ferie per l'orario effettivamente lavorato è fornito nella lettera del Ministero delle finanze russo del 20 maggio 2015 n. 02-07-07/28998.

La riserva ferie può essere calcolata in tre modi:

1. personalizzato per ciascun dipendente,
2. per l’istituzione nel suo complesso,
3. per alcune categorie di dipendenti (gruppi di personale).

La riserva per il pagamento dei premi assicurativi viene calcolata tenendo conto della metodologia di calcolo della riserva per il pagamento delle ferie.

Un elenco specifico di riserve, nonché la procedura e i tempi per la loro formazione, sono stabiliti dall'istituzione come parte della sua politica contabile.

La passività stimata sotto forma di riserva per ferie per il tempo effettivamente lavorato può essere determinata mensilmente (trimestralmente, annualmente) l'ultimo giorno del mese (trimestre o anno), in base al numero di giorni di ferie non godute per i dipendenti in data la data specificata, fornita dal servizio del personale. Sembra più corretto determinare le riserve stimate su base mensile. Tuttavia, l'istituzione può stabilire per sé un altro periodo più accettabile.

Quando si effettua l'inventario prima della preparazione del bilancio annuale, gli importi delle riserve possono essere adeguati secondo le modalità stabilite dalla politica contabile.

Secondo la lettera del Ministero delle Finanze russo del 20 maggio 2015 n. 02-07-07/28998, l'istituzione accumula una riserva per il pagamento delle ferie con le seguenti registrazioni contabili.

Tabella 6

Nota. Contrariamente alla lettera del Ministero delle Finanze russo del 20 maggio 2015 n. 02-07-07/28998, il paragrafo 167 dell'Istruzione n. 174n e il paragrafo 196 dell'Istruzione n. 183n prevedono l'accettazione di un obbligo attuale a scapito di un obbligo differito precedentemente accettato per corrispondenza D502.99 K 502.11.

Quando si utilizza tale corrispondenza, gli importi degli obblighi differiti si accumulano sul conto 506,99, quindi è consigliabile utilizzare lo schema di corrispondenza proposto nella lettera del Ministero delle Finanze russo del 20 maggio 2015 n. 02-07-07/28998.

Nel programma 1C: Contabilità delle istituzioni pubbliche 8, ed. 2.0 l'accettazione di una passività differita e la riduzione di una passività differita precedentemente registrata si riflettono nel documento “Operazione (contabilità)”. Nella fig. 41 presenta il documento “Operazione (inserita manualmente)” per l'accettazione di una passività differita per l'importo della riserva maturata per ferie e accantonamenti per ferie.

La Figura 42 mostra la relazione regolamentata completata f.0503738 “Relazione sugli obblighi dell’ente” con la sezione 3 “Obblighi degli esercizi finanziari successivi all’esercizio finanziario corrente (reporting), in totale”, compilata automaticamente.

La Figura 43 mostra il documento “Operazione (inserita manualmente)” per ridurre la passività differita dell'importo maturato dal fondo ferie e corrispondenti accantonamenti ai fondi.

L'operazione di accettazione di un'obbligazione per l'anno in corso (2a riga della tabella) si riflette nel documento “Registrazione degli obblighi e informazioni contrattuali” (Fig. 44).

La Figura 45 mostra il rapporto regolamentato completato f.0503738 “Relazione sugli obblighi dell’ente”, generato dopo aver adeguato l’obbligazione differita e accettato l’obbligazione dell’esercizio finanziario corrente.

1. Effettuazione di un ordine per la fornitura di prodotti, esecuzione di lavori, fornitura di servizi

Quando si annuncia una procedura competitiva sulla base di un bando di gara, di un'offerta o di una richiesta di preventivo, è necessario creare un nuovo elemento di directory “Contratti e altri motivi per l’insorgere di obbligazioni”(menù "Calcoli") per l'importo stimato del futuro accordo (contratto). L'importo dell'accordo (contratto) può variare a seguito di procedure competitive. (Fig. 1)

Le informazioni sulla controparte (fornitore) non sono indicate, perché Le procedure competitive non si sono ancora concluse, il vincitore (fornitore) non è stato ancora determinato. (Fig.2)

Al momento dell'affissione dell'avviso di gara viene registrato l'obbligo del prezzo iniziale (massimo) dell'accordo (contratto). Secondo il contratto creato nel programma, inserisci Programma di finanziamento dell'obbligo(Piano di finanziamento/Scheda date, importi), (Fig. 3)

Il programma di finanziamento dell'obbligo specifica il prezzo massimo dell'accordo (contratto) e il periodo di esecuzione. Nella parte tabellare vengono inseriti i dati relativi al periodo di pagamento, KFO, KPS, KEC, oggetto dell'accordo (nomenclatura), quantità, prezzo e importo.

Facendo clic sul pulsante "Inserisci in base a" viene creato un documento "Impegno accettato"- per le istituzioni di bilancio e autonome e "Impegno di bilancio accettato"- per le istituzioni governative. (Fig.4)

Fig.4

È necessario selezionare il tipo di operazione nel documento creato “Impegno accettato (procedure concorsuali)”, Fig.5

Questo documento sarà completamente compilato in base al Programma; dovrai solo inserire le informazioni del tuo account personale nella scheda "Dettagli obblighi". Questo documento indica il prezzo iniziale (massimo) dell'accordo (contratto).

Le procedure competitive sono il processo di identificazione del vincitore per la fornitura di servizi e la consegna di beni. Tali procedure potranno concludersi con l'individuazione di un vincitore, ovvero le procedure competitive potranno concludersi senza un vincitore. A sua volta, se viene determinato il vincitore, sono possibili due opzioni: il prezzo iniziale (massimo) dell'accordo (contratto) è rimasto lo stesso o l'asta si è conclusa con un risparmio (riduzione del prezzo). Consideriamo tutte le opzioni.

Fig.5

2. Accettazione degli obblighi in base agli esiti della procedura competitiva

Dopo la conclusione della procedura competitiva, torniamo al documento “Accordo” (notifica) che abbiamo creato. Inseriamo tutti i dati che sono diventati noti dopo la conclusione del contratto (contratto): nome del fornitore (controparte), tipo di obbligo (contratto, n., data), (Fig. 6)

Fig.6

Se, a seguito di procedure competitive, il prezzo del contratto non cambia, quindi, sulla base del contratto modificato (informazioni inserite sul fornitore e sul contratto), inseriamo il documento "Obbligo accettato" con il tipo di operazione "Accettazione d’obbligo all’esito delle procedure concorsuali”. Non cambieremo il programma.

Se, secondo i risultati delle procedure competitive, il contratto è stato concluso con un risparmio, apri il contratto facendo clic “Modifica la tempistica del finanziamento dell’obbligo” Entro la data della firma del contratto, verranno apportate modifiche al programma. Nel nuovo documento, nella colonna “Modifiche”, inserisci l'importo della modifica con un segno meno. (Fig.7)

Fig.7

Dopo aver apportato modifiche al contratto, il documento “Obbligazione accettata” viene inserito con la tipologia di operazione “Accettazione dell'obbligazione all'espletamento delle procedure concorsuali”. (Fig.8)

Per riflettere l’entità dei risparmi risultanti dalle procedure competitive, sulla base del contratto viene inserito un altro documento “Obbligo accettato” con il tipo di operazione “Risparmio basato sui risultati delle procedure competitive”. (Fig.9)

Se, a seguito delle procedure concorsuali, non viene individuato il vincitore e le procedure concorsuali si concludono rifiutando di concludere un contratto, è necessario restituire la scheda convenzionata e cambiarla Programma di finanziamento dell'obbligo. Nel nuovo documento, nella colonna Modifiche, inserire i dati sull'importo e sulla quantità con un segno meno in modo che i valori della pianificazione vengano azzerati. Dopo aver apportato modifiche al programma, inserire l'obbligazione accettata con il tipo di operazione “Obbligo accettato (procedure concorsuali”). Sul segnalibro importo dell'obbligazione L'importo con un segno meno verrà compilato automaticamente. Tutti i dati verranno eliminati.

Secondo l'ordinanza del Ministero delle finanze russo n. 52n del 30 marzo 2015, la contabilità delle transazioni sugli obblighi accettati è conservata nel registro delle obbligazioni con il modulo 0504064 ( Contabilità - Registri contabili regolamentati) Fig.11

Fig.11

Oggi, il Ministero delle finanze russo ha obbligato le imprese a condurre la contabilità nel sistema 1C. A questo scopo è stato sviluppato un pacchetto di documenti necessari per registrare gli obblighi di bilancio. Nella contabilità esistono concetti di documentazione primaria e secondaria.

Per effettuare eventuali operazioni con fondi viene redatta una domanda di spese in contanti (modulo 0531801 e 0531851). Ad esso si aggiunge un altro documento per eseguire le azioni necessarie con fondi in contanti. Al fine di formalizzare la transazione per il pagamento di denaro per la fornitura di risorse materiali, nonché per il pagamento del lavoro svolto. Il documento indica i dettagli rilevanti che confermano la creazione di un'obbligazione monetaria.

Se è necessario effettuare un pagamento con acconti stipulati nelle clausole del contratto governativo relative all'accettazione di beni, alla fornitura di servizi e agli obblighi monetari relativi al pagamento dell'affitto, allora in questo caso è non è necessario indicare i conti di liquidazione nei documenti di pagamento della Domanda.

In questo caso, per confermare le transazioni con denaro, la persona a cui vengono trasferite è tenuta a fornire rapporti al Tesoro federale o al suo ufficio di rappresentanza. Insieme alla domanda viene presentato un contratto per la fornitura di servizi pubblici. questo è un documento giustificativo.

Tali documenti includono:

1. Se stiamo parlando della consegna della merce, tale documento è la fattura e la conclusione;
2. In caso di operazioni di ricezione o trasferimento - estratto conto;
3. Conclusione sui servizi eseguiti;
4. Fattura;
5. Un elenco per l'esecuzione, un ordine del tribunale.

Oltre a una serie di altri documenti richiesti dalla legge.

Potrebbe non essere necessario presentare:

1. Mezzi responsabili, come lo stipendio;
2. Pagamenti sociali alla popolazione;
3. Documenti per la fornitura di investimenti di bilancio;
4. Sovvenzioni per le persone giuridiche;

Quando si effettuano accordi con organismi dichiaranti, i documenti monetari devono essere certificati dalla direzione dell'organizzazione, nonché dalle firme del capo contabile. con ulteriori raccomandazioni per la redazione del bilancio.

Le istruzioni sull'uso dell'EPAS forniscono spiegazioni su quale importo da contabilizzare per l'eccedenza della nota spese dovrebbe essere riflesso nei conti; è riconosciuto come una passività monetaria accettata da questa persona.

Le transazioni con fondi relative al pagamento di stipendi e borse di studio vengono effettuate sulla base di calcoli, calcoli e ordini del gestore, secondo la data in essi specificata.

Fonte: konsultaciya-yurista-onlain.ru

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In che modo gli obblighi di bilancio differiscono da quelli monetari? In che misura le istituzioni statali dovrebbero riflettere gli obblighi, e in che misura le istituzioni di bilancio e autonome dovrebbero rifletterli? Che tipo di cablaggio viene effettuato? A queste e ad altre domande risponde l'esperta di contabilità di bilancio di Accounting Online (puoi farle una domanda nella sezione del forum “”).

Tipi di istituzioni

Come è noto, la legge federale n. 83-FZ del 05/08/10 "Sulle modifiche ad alcuni atti legislativi della Federazione Russa in relazione al miglioramento dello status giuridico delle istituzioni statali (comunali)" ha cambiato radicalmente i principi di funzionamento delle istituzioni di bilancio. Sulla base delle istituzioni di bilancio già esistenti, sono state create istituzioni statali, di bilancio e autonome.

Questi tipi di istituzioni statali (comunali) sono sanciti dall'art. 9.1 della legge federale del 12 gennaio 1996 n. 7-FZ "sulle organizzazioni senza scopo di lucro" (di seguito denominata legge n. 7-FZ). Per ciascun tipo di istituzione statale (comunale), il Ministero delle finanze russo ha sviluppato le proprie regole contabili.

Pertanto, prima del passaggio al sostegno finanziario tramite sussidi, le istituzioni di bilancio continuavano a ricevere fondi di bilancio ed erano interamente coperte dalla legislazione di bilancio. Dopo il passaggio al sostegno finanziario tramite sussidi, le istituzioni di bilancio hanno perso lo status di destinatari dei fondi di bilancio e nelle loro attività sono guidate dalla legge sulle organizzazioni senza scopo di lucro n. 7-FZ, nonché dalle “Istruzioni per l'uso di un piano dei conti unificato...", approvato con ordinanza del Ministero delle Finanze della Russia del 1 dicembre 2010 n. 157n (di seguito Istruzione n. 157n), nonché le "Istruzioni per l'applicazione del piano dei conti conti della contabilità delle istituzioni di bilancio”, approvato con ordinanza del Ministero delle Finanze della Russia del 16 dicembre 2010 n. 174n (di seguito Istruzione n. 174n).

Le istituzioni autonome, come quelle di bilancio, non ricevono fondi di bilancio. Il loro status giuridico è determinato dal Codice Civile e dalla Legge sulle Istituzioni Autonome del 3 novembre 2006 n. 174-FZ. Le regole contabili per le istituzioni autonome sono stabilite dall'Istruzione n. 157n, nonché dalle "Istruzioni per l'applicazione del piano dei conti delle istituzioni autonome", approvate con Ordinanza del Ministero delle Finanze della Russia del 23 dicembre 2010 n. 183n (di seguito denominata Istruzione n. 183n).

Le specificità dello status giuridico delle istituzioni governative sono definite nell'articolo 161 del Codice di bilancio, nonché in alcune disposizioni della legge n. 7-FZ. Il sostegno finanziario alle attività di un'istituzione governativa viene effettuato a spese del bilancio corrispondente del sistema di bilancio della Federazione Russa sulla base della stima di bilancio (clausola 2 dell'articolo 161 del Codice di bilancio della Federazione Russa). Le istituzioni di bilancio effettuano la contabilità in conformità con l'Istruzione n. 157n e le "Istruzioni per l'uso del piano dei conti della contabilità di bilancio", approvate dall'Ordine del Ministero delle Finanze russo del 6 dicembre 2010 n. 162n (di seguito denominato Istruzione n. 162n).

All'inizio del 2013, il Ministero delle Finanze russo ha emesso una lettera datata 21 gennaio 2013 n. 02-06-07/155, in cui formulava una serie di raccomandazioni relative principalmente ai destinatari dei fondi di bilancio, cioè alle istituzioni governative . Tuttavia, secondo il Ministero delle Finanze, le istituzioni di bilancio e autonome devono anche riflettere i loro obblighi, compresi quelli monetari, tenendo conto delle raccomandazioni fornite nella suddetta lettera.

In che modo gli obblighi di bilancio differiscono da quelli monetari?

Il concetto di obblighi di bilancio e monetari è contenuto nell’articolo 6 del Codice di Bilancio:

obblighi di bilancio - obblighi di spesa da soddisfare nell'esercizio finanziario corrispondente;

obblighi monetari - l'obbligo del destinatario dei fondi di bilancio di pagare al bilancio, alla persona fisica e giuridica a scapito dei fondi di bilancio determinati fondi in conformità con le condizioni soddisfatte di una transazione di diritto civile conclusa nell'ambito dei suoi poteri di bilancio, o in conformità con le disposizioni di legge, altri atti giuridici, i termini del contratto o dell'accordo.

L'istituzione accetta obblighi di bilancio entro i limiti degli obblighi di bilancio (assegnazioni stimate) portatigli stipulando contratti statali (comunali), altri accordi con persone fisiche e giuridiche, singoli imprenditori o in conformità con la legge, altri atti giuridici, accordi (clausola 3 dell'articolo 219 BC RF).

Secondo il paragrafo 4 dell'articolo 219 del Codice di bilancio della Federazione Russa, il destinatario dei fondi di bilancio conferma l'obbligo di pagare gli obblighi finanziari dai fondi di bilancio in conformità con il pagamento e altri documenti.

A differenza degli obblighi di bilancio (ovvero delle spese pianificate e previste), un obbligo monetario sorge a seguito del verificarsi di condizioni che richiedono all'istituzione di adempiere ai propri obblighi.

Contabilità delle passività nelle istituzioni governative

La contabilità degli obblighi di bilancio viene effettuata dai destinatari dei fondi di bilancio in conformità con le disposizioni dell'Istruzione 157n e dell'Istruzione n. 162n.
Secondo il paragrafo 140 dell'Istruzione n. 162n, gli obblighi di bilancio accettati dell'anno finanziario in corso comprendono gli obblighi di spesa destinati ad essere eseguiti a scapito del bilancio corrispondente nell'anno finanziario in corso, compresi gli obblighi di bilancio accettati e non adempiuti degli anni precedenti.

Nella lettera del 21 gennaio 2013 n. 02-06-07/155, il Ministero delle Finanze indica l'entità degli obblighi di bilancio da riflettere nella contabilità:

• obblighi derivanti da contratti (accordi) statali (comunali) per la fornitura di prodotti (esecuzione di lavori, fornitura di servizi), nonché obblighi derivanti da contratti (accordi) statali (comunali) accettati negli anni precedenti e non adempiuti all'inizio del l'anno finanziario in corso, soggetto a esecuzione a spese del budget corrispondente (stanziamenti di bilancio) nell'anno finanziario in corso si riflettono nella contabilità di bilancio nella quantità di contratti conclusi, accordi;

Va notato che dal 1 gennaio 2013 gli obblighi di bilancio derivanti da contratti e accordi governativi non adempiuti al 1 gennaio 2013 devono essere presi in considerazione come parte degli obblighi dell'anno finanziario in corso. Cioè, nel 2013, il conto 50201 può tenere conto degli obblighi di bilancio accettati nell'ultimo anno, 2012.

• obblighi di retribuzione del lavoro - nell'importo dei limiti approvati degli obblighi di bilancio;
• obblighi di pagare le spese di viaggio (compresi gli anticipi) - per l'importo degli obblighi maturati (pagamenti);
• obblighi di pagare tasse, commissioni, dazi, contributi, compresi gli obblighi di pagare contributi assicurativi a fondi statali extra-bilancio - per l'importo degli obblighi maturati (pagamenti);
• obblighi di risarcimento dei danni causati dall'istituzione durante lo svolgimento delle sue attività, nonché di altri pagamenti dovuti a decisioni giudiziarie entrate in vigore, previste per l'esecuzione a spese del relativo bilancio nell'esercizio finanziario in corso - in l'importo degli obblighi maturati (pagamenti).

A differenza degli obblighi di bilancio (ovvero delle spese pianificate e previste), un obbligo monetario sorge a seguito del verificarsi di condizioni che richiedono all'istituzione di adempiere ai propri obblighi. Gli obblighi monetari derivano dall'assunzione di obblighi di bilancio da parte dell'istituzione.

La riflessione nella contabilità di bilancio degli obblighi monetari accettati viene effettuata conformemente al paragrafo 141 dell'Istruzione n. 162n. L'accredito sul conto da parte del destinatario dei fondi di bilancio riflette l'importo degli obblighi monetari dell'istituzione da essa accettati entro i limiti degli obblighi di bilancio (stanziamenti di bilancio), degli incarichi stimati approvati per il periodo corrispondente, nonché l'importo delle modifiche apportate al volume delle obbligazioni monetarie accettate, in corrispondenza dell'addebito dei corrispondenti conti analitici che contabilizzano il conto 050201000 “Obbligazioni accettate”.

Esempio

L'istituzione ha stipulato un accordo per il supporto informatico del prodotto software. La contabilità di bilancio riflette le seguenti transazioni commerciali:
1. Gli obblighi di bilancio accettati per altri servizi si riflettono nell'importo del costo dei servizi previsti dal contratto:
Addebito 1.501.Х.3.226 Credito 1.502.Х.1.226
2. Gli obblighi monetari accettati per altri servizi si riflettono nell'importo degli obblighi monetari accettati (fattura di pagamento, certificato di completamento del lavoro (servizi resi), ecc.):
Addebito 1.502.Х.1.226 Credito 1.502.Х.2.226
3. Il pagamento è stato effettuato al fornitore per il lavoro svolto (servizi forniti):
Dare 1.302.2.6.830 Avere 1.304.0.5.226

Contabilità degli obblighi nelle istituzioni di bilancio e autonome

Come risulta dalla lettera del Ministero delle Finanze della Russia del 21 gennaio 2013 n. 02-06-07/155, le istituzioni di bilancio e autonome riflettono gli obblighi assunti, compresi quelli monetari, secondo le modalità stabilite dall'Istruzione n. 174n, come nonché l'Istruzione n. 183n. In questo caso, gli enti devono tener conto di quanto previsto dai paragrafi 1 e 2 della lettera della suddetta lettera del Ministero delle Finanze.

Le istituzioni di bilancio e autonome dovrebbero, innanzitutto, prestare attenzione ai seguenti punti riguardanti il ​​riflesso degli obblighi assunti nella contabilità:

• gli obblighi di regolamentazione pubblica nei confronti dei soggetti previsti per l'esecuzione a spese del bilancio corrispondente nell'esercizio finanziario in corso si riflettono nella contabilità nell'importo degli obblighi di regolamentazione pubblica maturati (pagamenti);
• obblighi di fornire sussidi dal bilancio pertinente alle istituzioni di bilancio e autonome per rimborsare i costi di regolamentazione associati alla fornitura da parte loro di servizi statali (comunali) (esecuzione di lavori) in conformità con l'incarico statale (comunale) - nell'importo degli accordi conclusi ;
• obblighi di fornire sovvenzioni dal bilancio pertinente alle istituzioni di bilancio e autonome per altri scopi:

Nell'importo dei contratti conclusi (accordi) sulla fornitura di una sovvenzione, a meno che un'altra base per la fornitura di una sovvenzione per altri scopi non sia prevista da atti normativi,

Entro i limiti degli obblighi di bilancio del bilancio corrispondente per gli scopi specificati, se, in conformità con gli atti normativi, la base per fornire una sovvenzione per altri scopi non è la conclusione dei relativi contratti (accordi);

• obblighi di fornire dal bilancio pertinente alle istituzioni di bilancio e autonome, nonché alle imprese unitarie statali (municipali), sussidi per gli investimenti di capitale previsti dall'accordo (accordo), previsti per l'esecuzione nell'anno finanziario in corso - per l'importo degli accordi conclusi (accordi).

L'accettazione da parte di un'istituzione di bilancio (autonoma) dei corrispondenti obblighi di spesa (entro i limiti degli incarichi pianificati completati) si riflette come segue:

Debito 0.506.Х.0.200.300 Credito 0.502.Х.1.200.300

L'accettazione da parte di un'istituzione di bilancio (autonoma) di obblighi monetari (entro i limiti degli obblighi di spesa accettati) sulla base di documenti contabili primari (schede attività, fatture, atti, fatture, ecc.) si riflette come segue:

Debito 0.502.Х.1.200.300 Credito 0.502.Х.2.200.300