Codici di errore in 6 imposte sul reddito delle persone fisiche.

Tutti gli agenti fiscali devono comunicare entro il 2 aprile 2017 l'imposta sul reddito calcolata e trattenuta nel 2016. Cosa fare se si riscontra un errore nel calcolo, in quali casi e come viene presentato un “chiarimento” per il calcolo annuale del 6- NDFL?

Se viene rilevato un errore in 6-NDFL durante l'invio del calcolo

Gli errori in 6-NDFL possono essere identificati già nella fase di presentazione del calcolo al Servizio fiscale federale. Pertanto, la transazione primaria non verrà accettata affatto se il frontespizio contiene dettagli errati dell'agente fiscale (TIN, nome, nome completo dell'imprenditore) o il codice del servizio fiscale federale. Costituisce motivo di rifiuto di ammissione anche un codice periodo di riferimento errato.

In questo caso dovrai correggere gli errori in 6-NDFL e inviare nuovamente il calcolo. Il calcolo verrà nuovamente inviato come calcolo primario con il numero di rettifica “000”, perché la sua versione iniziale non è mai stata accettata dall'ispezione e si ritiene non presentata. Questo deve essere fatto il più rapidamente possibile in modo da non perdere la scadenza per la presentazione delle segnalazioni, altrimenti verrà inevitabilmente applicata una multa di 1000 rubli. per ogni mese scaduto, anche incompleto (clausola 1.2. Articolo 126 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Le autorità fiscali possono imporre al capo di una società una sanzione amministrativa da 300 a 500 rubli (articolo 15.6 del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa).

Chiarimento del 6-NDFL per il 2016

Se il calcolo iniziale del 6-NDFL per il 2016 è stato presentato con successo la prima volta, ma in seguito l'agente fiscale ha scoperto eventuali errori, è necessario presentare un "chiarimento".

Raffinato o correttivo, il calcolo prevede la redazione del 6-NDFL con gli indicatori corretti e per intero. Il numero di correzione “001”, “002”, ecc. sarà indicato sul frontespizio. a seconda del numero di “ripetizioni”.

Se scopri tu stesso un errore, è meglio inviare immediatamente un 6-NDFL aggiornato. Se le autorità fiscali scoprono prima i tuoi errori, li considereranno informazioni inaffidabili e ti imporranno una multa di 500 rubli. per ogni documento errato (articolo 126.1 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Il calcolo aggiornato viene presentato per il periodo a cui si riferisce l'errore rilevato. Ad esempio, nel 6-NDFL annuale, è stato individuato un errore nel calcolo delle imposte, effettuato nel 1° trimestre. In questo caso, l'adeguamento 6-NDFL deve essere presentato per il 1° trimestre, semestre, 9 mesi e per il 2016, poiché il calcolo viene effettuato secondo il principio della competenza, il che significa che l'errore ha influito sui risultati di tutti i periodi di riferimento.

A differenza dei certificati nel modulo 2-NDFL, il calcolo del 6-NDFL non prevede la rettifica parziale, la cancellazione o l'annullamento dei dati.

In quali casi viene presentato il chiarimento 6-NDFL?

Ecco alcune situazioni in cui un agente fiscale dovrà inviare un calcolo di aggiustamento 6-NDFL:

Specificato OKTMO errato– l'ufficio delle imposte può chiedere chiarimenti sul codice specificato se non si applica al suo territorio servito. Se il codice specificato si riferisce a un determinato Servizio fiscale federale, gli accantonamenti senza ulteriori chiarimenti verranno attribuiti all'OKTMO errato. Per evitare una multa per la mancata presentazione del 6-NDFL in tempo secondo l'OKTMO corretto, dovrai inviare 2 calcoli correttivi contemporaneamente:

calcolo aggiornato con OKTMO errato, indicando dati zero nelle sezioni 1 e 2;
calcolo aggiornato con OKTMO corretto e indicatori corretti.

Codice ubicazione errato (contabilità)) - questo può accadere, ad esempio, se la società ha divisioni separate, ma quando si presenta il calcolo per la filiale, invece del codice "220" è indicato "212" - l'organizzazione madre.
Aliquota fiscale errata nella sezione 1, o nel calcolo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche a più aliquote, tutti gli indicatori sono stati assegnati a uno solo di essi. Per ciascuna aliquota fiscale, è necessario compilare una pagina di calcolo separata con le righe 010-050 e i totali nelle righe 060-090 riepilogano i dati per tutte le aliquote e si riflettono solo nella prima pagina.

Correlazione tra certificati 2-NDFL e calcoli 6-NDFL: errori per il 2016

I certificati 2-NDFL sono compilati separatamente per ciascun individuo e 6-NDFL sono indicatori generalizzati per tutti gli individui. Quando si prepara il calcolo del 6-NDFL per il 2016, è imperativo osservare le relazioni di controllo tra questi moduli di segnalazione (lettera del Servizio fiscale federale del 10 marzo 2016 n. BS-4-11/3852). In caso contrario, l'agente fiscale dovrà presentare un “chiarimento” per il calcolo del 6-NDFL per il 2016 se vi sono le seguenti discrepanze:

Il numero di persone che hanno percepito un reddito nel periodo di riferimento è indicato in modo errato. Il numero di persone indicato nella riga 060 del calcolo annuale del 6-NDFL deve corrispondere al numero di certificati 2-NDFL con attributo “1” presentati per lo stesso periodo.
Il reddito indicato nella riga non è pari alla somma delle righe “Importo totale dei redditi” di tutti i certificati 2-NDFL.
Il reddito sotto forma di dividendi sulla riga 025 differisce dall'importo del reddito da dividendi su tutti i certificati 2-NDFL.
L'imposta sul reddito personale per ciascuna aliquota sulla riga 040 non è uguale all'importo dell'imposta calcolata per tutte le imposte sul reddito per due persone alle stesse aliquote.
L'imposta non trattenuta dalle persone fisiche differisce per riga dall'importo dell'imposta non trattenuta per tutti i certificati 2-NDFL.

Esempio

Volna LLC ha presentato in tempo il 6-NDFL primario per il 2016, ma in seguito si è scoperto che un dipendente non era stato preso in considerazione nel numero totale di persone che hanno percepito un reddito sulla riga 060. Dopo aver corretto la riga 060, sul frontespizio viene indicato il numero di rettifica “001” e in fondo a ciascuna pagina di calcolo è indicata la nuova data di invio.

La sezione 1 del modulo 6-NDFL è compilata con un totale cumulativo e la sezione 2 solo per gli ultimi tre mesi del periodo di riferimento. Alcuni contabili lo dimenticano e fanno il contrario.

Quali altri errori commettono gli agenti fiscali durante la compilazione di questo calcolo? Molti errori. Il Servizio fiscale federale ha raggruppato i più comuni e li ha elencati in una lettera.

Vi presentiamo un'analisi riga per riga degli “stipiti” dei contabili durante la compilazione di 6-NDFL.

Rigo 020 (reddito)

I contabili erroneamente indicare alla riga 020 redditi completamente esenti dall'Irpef. Nel frattempo, il Servizio fiscale federale, nella sua lettera del 1 agosto 2016 N BS-4-11/13984@, ha riferito che questa riga non riflette i redditi non soggetti all'imposta sul reddito delle persone fisiche, elencati nell'articolo 217 del Codice fiscale della Federazione Russa.

Pertanto, questa linea non dovrebbe includere, in particolare, le prestazioni per l'infanzia, le prestazioni di maternità, l'assistenza finanziaria fino a 4.000 rubli, l'assistenza finanziaria alla nascita di un bambino fino a 50.000 rubli, ecc.

A volte i contabili riflettono il reddito sotto forma di indennità di invalidità temporanea nella sezione 1 nel periodo per il quale è stata maturata la prestazione. Nel frattempo, la data di effettiva percezione di tale reddito è considerata il giorno in cui viene pagato il reddito (clausola 1, comma 1, articolo 223 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Il reddito sotto forma di indennità di invalidità temporanea si riflette nel periodo in cui tale reddito viene pagato.

Riga 050 (acconti da parte di stranieri)

Se secondo la riga 050 della sezione l'importo degli anticipi fissi supera l'importo dell'imposta calcolata, tale relazione non supererà il test relativo ai rapporti di controllo.

Le autorità fiscali invieranno una notifica all'agente fiscale sugli errori identificati e daranno 5 giorni per apportare correzioni.

Ricordiamo che ai sensi del comma 7 dell'art. 227.1 se l'importo degli acconti fissi versati per il periodo di validità del brevetto in relazione al periodo d'imposta corrispondente supera l'importo dell'imposta calcolata alla fine di tale periodo d'imposta sulla base del reddito effettivamente percepito dal contribuente, l'importo di tale eccedenza non costituisce l'importo dell'imposta pagata in eccesso e non è soggetta a rimborso o credito al contribuente.

Rigo 070 (ritenute fiscali)

A volte contabili la riga 070 riflette l'importo dell'imposta che verrà trattenuta solo nel successivo periodo di riferimento(ad esempio, stipendio di settembre pagato in ottobre).

Non è corretto. Questa riga riflette l'importo totale delle imposte trattenute dall'agente fiscale, cumulativamente dall'inizio del periodo fiscale. Poiché l'agente fiscale deve trattenere l'importo dell'imposta sul reddito sotto forma di retribuzione maturata per settembre ma pagata in ottobre in ottobre direttamente al momento del pagamento della retribuzione, la riga 070 per il 3 ° trimestre 2017 non viene compilata. Lo hanno riferito le autorità fiscali con lettera del 01.08.2016 N BS-4-11/13984@.

Rigo 080 (ritenute fiscali)

A volte i contabili alla riga 080 indicano l'importo dell'imposta sui salari che verrà pagato nel prossimo periodo di riferimento, cioè quando non è arrivato il termine per l'adempimento dell'obbligo di trattenere e trasferire l'imposta sul reddito delle persone fisiche.

Inoltre, i contabili commettono un altro errore: indicare in questa riga la differenza tra l'imposta calcolata e quella trattenuta.

Nel frattempo, nella riga 080 deve essere indicato l'importo totale dell'imposta non trattenuta dall'agente fiscale sui redditi percepiti dalle persone fisiche in natura e sotto forma di benefici materiali in assenza del pagamento di altri redditi in contanti.

Riga 100 (data di percezione del reddito)

A volte Quando pagano gli stipendi, gli agenti fiscali indicano nella riga 100 la data effettiva del trasferimento dei fondi, mentre la data di effettiva percezione del reddito sotto forma di retribuzione è riconosciuta come l'ultimo giorno del mese per il quale al contribuente è stato maturato il reddito per l'esercizio delle mansioni lavorative in conformità con il contratto di lavoro (contratto) (clausola 2 dell'articolo 223 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Inoltre, a volte sulla riga 100 quando si paga un bonus in base ai risultati del lavoro dell'anno, viene indicato l'ultimo giorno del mese in cui è datato l'ordine del bonus. Tuttavia, la data di effettiva percezione del reddito sotto forma di bonus basato sui risultati del lavoro per l'anno è definita come il giorno del pagamento del reddito, compreso il trasferimento del reddito sui conti bancari del contribuente (clausola 1, clausola 1 , articolo 223 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Il Servizio fiscale federale ha fornito chiarimenti sulla questione in una lettera del 10/06/2017 N GD-4-11/20217@.

Rigo 120 (termine per il trasferimento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche)

Alcuni ragionieri ritengono erroneamente che nel rigo 120 sia necessario indicare la data effettiva del trasferimento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche. Nel frattempo, questa riga viene compilata tenendo conto delle disposizioni del paragrafo 6 dell'articolo 226 e del paragrafo 9 dell'articolo 226.1 del Codice fiscale della Federazione Russa.

Un altro errore comune commesso dai contabili è: indicazione alle righe 100, 110, 120 delle scadenze esterne al periodo di riferimento.

È corretto riflettere nella sezione 2 del calcolo 6-NDFL per il periodo di riferimento corrispondente le transazioni effettuate negli ultimi tre mesi di questo periodo. Se un agente fiscale esegue un'operazione in un periodo di riferimento e la completa in un altro periodo, tale operazione si riflette nel periodo in cui è stata completata. In questo caso, l'operazione si considera completata nel periodo di riferimento in cui cade il termine per il versamento delle imposte ai sensi dei paragrafi. 6 cucchiai. 226 e comma 9 dell'art. 226.1 Codice Fiscale della Federazione Russa.

Rigo 140 (imposta trattenuta)

A volte in questa linea l'importo della ritenuta d'imposta è indicato in modo errato tenendo conto dell'importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche dichiarato dall'agente fiscale, mentre va indicato l'importo generalizzato della ritenuta d'imposta alla data indicata nel rigo 110. Cioè, viene indicato l'importo esatto dell'imposta sul reddito personale trattenuta.

Quali altri errori ci sono nella sezione 2?

A volte contabili duplicato nella sezione 2 del modulo 6-NDFL operazioni iniziate in un periodo di riferimento e completate in un altro. Non è corretto. È necessario riflettere l'operazione una volta, durante il periodo del suo completamento.

Spesso durante la compilazione del calcolo I pagamenti tra conti (stipendi, ferie, assenze per malattia, ecc.) non sono inclusi in un gruppo separato.. Tuttavia, la procedura di compilazione del calcolo prevede che il blocco dei righi 100 - 140 della sezione venga compilato separatamente per ciascuna scadenza di trasferimento dell'imposta, se per diverse tipologie di reddito che hanno la stessa data di effettiva percezione, esistono diverse scadenze per il trasferimento delle imposte.

Il 14 ottobre 2015, la Russia ha approvato un modulo di rendicontazione: calcolo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche secondo il modulo 6NDFL, che è stato calcolato e trattenuto dalle persone fisiche nel periodo di riferimento. Tutti gli agenti fiscali (società, organizzazioni, imprese e singoli imprenditori) devono compilare e presentare una dichiarazione nel modulo approvato al Servizio fiscale federale.

Rapporto sul modulo 6-NDFL: norme di presentazione, struttura

La relazione sul modulo 6NDFL viene presentata trimestralmente all'ufficio delle imposte. Il termine ultimo per la presentazione è l'ultimo giorno del mese successivo a quello di riferimento. Se questa data cade in un giorno festivo, sabato o domenica, la data accettabile per l'invio del rapporto è il giorno lavorativo successivo al fine settimana o al giorno festivo.

Nel 2017, il calcolo della relazione deve essere presentato all'autorità fiscale entro e non oltre:

3 aprile 2017 (calcolo annuale per il 2016),
2 maggio 2017 (relazione trimestrale dei tre mesi del 2017),
trentuno luglio 2017 (relazione semestrale 2017),
Trentuno ottobre 2017 (resoconto dei nove mesi del 2017).

La relazione per l'anno 2017 dovrà essere presentata entro il 2 aprile 2018.

La violazione dei termini per la presentazione delle segnalazioni comporta sanzioni da parte delle autorità fiscali. L'agente fiscale viene punito con una multa di mille rubli per ogni mese di ritardo, anche se il ritardo è stato di un solo giorno.

Sono previste penalità per errate iscrizioni ed errori nel calcolo del 6NDFL. Per le inesattezze scoperte dai funzionari fiscali dovrai pagare una multa di cinquecento rubli.

Questo rapporto fornisce informazioni non su un individuo specifico, ma in generale sull'imposta sul reddito maturata e trasferita per tutti gli individui che hanno ricevuto reddito nell'organizzazione.

Petrova N.I. - entro 10 mesi dall'inizio dell'anno per 1 bambino 1.400 rubli x 10 mesi = 14.000 rubli
Morozov E.N. - entro 3 mesi dall'inizio dell'anno per tre figli - ((1400 x 2)+ 3000) x 3 mesi. = 17.400 rubli.
Nel corso del 2016, un dipendente ha ricevuto una detrazione standard come persona disabile: A.V. Sidorov. - per 12 mesi dall'inizio dell'anno la trattenuta ammonta a 500 x 12 mesi. = 6000 rubli.

Per compilare facilmente la sezione 2 del calcolo 6 dell'imposta sul reddito delle persone fisiche per il quarto trimestre. 2016, utilizzeremo la seguente tabella ausiliaria. Riflette gli importi dei pagamenti, delle detrazioni fiscali, delle imposte maturate e pagate nel 4° trimestre.

data emissione reddito	data effettivo Ottenere (accantonamenti) reddito	data Presa Imposta sul reddito delle persone fisiche	Aggiornare la data numero Imposta sul reddito delle persone fisiche	Placenta scadenza elencato Imposta sul reddito delle persone fisiche	Visualizzazione ricevuta compenso (reddito) in rubli	Somma reddito in rubli	Somma imposta detrazioni in rubli	Tenuto Imposta sul reddito delle persone fisiche in rubli
11.10.16	30.09.16	11.10.16	11.10.16	12.10.16	Stipendio per settembre (si diplomerà	300000	1900	((300000+150000) 58253, dove 150000 l'anticipo è già stato versato prima metà di settembre
20.10.16	31.10.16	11.11.16	11.11.16	12.11.16		150000
20.10.16	20.10.16	20.10.16	31.10.16	31.10.16	disoccupato	24451,23
25.10.16	25.10.16	25.10.16	25.10.16	31.10.16	Ricompensa sotto contratto si scopre Servizi	40000
11.11.16	31.10.16	11.11.16	11.11.16	14.11.16	Stipendio secondo piano	317000	1900	((317000+150000)
11.11.16	11.11.16	11.11.16	30.11.16	30.11.16	Ferie pagate	37428,16
20.11.16	30.11.16	09.12.16	09.12.16	12.12.16	Stipendio paga per la prima metà	150000
	30.11.16	09.12.16	09.12.16	12.12.16	Stipendio per il secondo metà	320000	500	((320000+150000)
20.12.16	30.12.16	11.01.17	11.01.17	12.01.17	Stipendio per la prima piani Dicembre	150000
26.12.16	26.12.16	26.12.16	26.12.16	27.12.16	Dividendi	5000
27.12.16	27.12.16	27.12.16	27.12.16	28.12.16	Regali dentro monetario modulo	35000		910((35000-28000)
					TOTALE	1528879,39		194560

La tabella mostra i regali di Capodanno offerti a sette dipendenti.

Nel 2016 questi dipendenti non hanno ricevuto aiuti economici o altri regali.

Un esempio di compilazione della seconda sezione del 6NDFL

Sulla base delle informazioni indicate nella tabella sopra, valuteremo come compilare la sezione 2 6 dell'imposta sul reddito delle persone fisiche:

Primo blocco:

Pag. 100 - 30/09/2016 Pag. 130 - 300000;
pp. 110 - 11/10/2016 pp. 140 - 58253;
pp. 120 del 12/10/2016.

Secondo blocco:

Pag. 100 del 20/10/2016 Pag. 130 - 24451.23;
pp. 110 - 20/10/2016 pp. 140 - 3183;
pp. 120 del 31/10/2016.

Terzo blocco:

pp. 120 del 31/10/2016.

Quarto blocco:

Pag. 100 - 25/10/2016 Pag. 130 - 40000;
pp. 110 - 25/10/2016 pp. 140 - 5200;
pp. 120 del 31/10/2016.

Quinto blocco:

Pag. 100 - 31/10/2016 Pag. 130 - 317000;
pp. 110 - 11.11.2016 pp. 140 - 60463;
pp. 120 del 14/11/2016.

Sesto blocco:

Pag. 100 - 11.11.2016 Pag. 130 - 37428.16;
pp. 110 - 11.11.2016 pp. 140 - 4866;
pag. 120 - 30.11.2016.

Settimo blocco:

pp. 100 - 30 novembre 2016 pp. 130 - 32000;
pp. 110 - 09/12/2016 pp. 140 - 6103;
pp. 120 del 12/12/2016.

Ottavo blocco:

pp. 100 - 26/12/2016 pp. 130 - 5000;
pp. 110 - 26/12/2016 pp. 140 - 650;
pp. 120 - 27/12/2016.

Nono blocco:

Pag. 100 - 27/12/2016 Pag. 130 - 35000;
pp. 110 - 27/12/2016 pp. 140 - 910;
pp. 120 - 28/12/2016.

2 sezione 6 imposta sul reddito delle persone fisiche: modulo, esempio di compilazione di un rapporto zero

Il rapporto 6NDFL deve essere fornito dagli agenti fiscali: imprese (organizzazioni) e singoli imprenditori che pagano una retribuzione per il lavoro ai singoli individui. Se durante l'anno solare il singolo imprenditore o impresa non ha maturato o pagato redditi ai dipendenti e non ha svolto attività finanziarie, non è necessario presentare il calcolo zero del modulo 6NDFL al Servizio fiscale federale.

Ma se un'organizzazione o un singolo imprenditore fornisce un calcolo pari a zero, il Servizio fiscale federale è obbligato ad accettarlo.

Gli ispettori del Servizio fiscale federale non sanno che l'organizzazione o il singolo imprenditore non hanno svolto attività finanziarie nel periodo di riferimento e non erano agenti fiscali e si aspettano calcoli nel modulo 6NDFL. Se la denuncia non viene presentata entro due settimane dal termine ultimo per la presentazione, il Servizio fiscale federale ha il diritto di bloccare il conto bancario e imporre sanzioni al singolo imprenditore o all'organizzazione che non ha presentato la denuncia.

Per evitare problemi con il Servizio fiscale federale, il contabile ha il diritto di fornire una dichiarazione 6NDFL (con valori vuoti) o scrivere una lettera informativa al Servizio fiscale federale.

Di seguito è riportato un esempio di rapporto preparato per la presentazione con indicatori pari a zero.

Di seguito è riportato un esempio di lettera al Servizio fiscale federale relativa a un rapporto zero.

Compilazione di 6 imposte sul reddito delle persone fisiche: algoritmo di azioni

Per facilitare il lavoro di compilazione della seconda sezione del calcolo 6NDFL, è necessario:

Seleziona tutti gli ordini di pagamento per i pagamenti dell'imposta sul reddito delle persone fisiche nel trimestre in esame.
Seleziona tutti gli ordini di pagamento per il trasferimento di reddito ai dipendenti e le ricevute di cassa per l'emissione di reddito dal registratore di cassa, disponili in ordine cronologico.
Creare una tabella ausiliaria seguendo l'esempio sopra descritto
Compilare le informazioni per ciascuna tipologia di reddito nella tabella secondo le informazioni fornite nella sezione: “Come compilare 6NDFL: righe 100-120”.
Dalla tabella ausiliaria compilata, prendere le informazioni per la sezione 2 del calcolo 6 dell'imposta sul reddito delle persone fisiche.

Attenzione:

La riga 110 indica il giorno in cui è stato effettivamente pagato il reddito del dipendente (anche se lo stipendio o altri redditi sono stati pagati successivamente alla data stabilita dal Codice Fiscale).
L'imposta sul reddito delle persone fisiche non viene trattenuta quando si paga un anticipo.
La riga 120 indica la scadenza per il trasferimento dell'imposta al bilancio per tipo di reddito e non la data effettiva di trasferimento dell'imposta sul reddito (anche se l'imposta viene trasferita successivamente alla data stabilita dal codice fiscale).
Nella riga 140 viene inserito l'importo dell'imposta sul reddito calcolata sul reddito pagato (se l'imposta sul reddito non viene trasferita completamente o non viene trasferita affatto, viene comunque inserita l'imposta che avrebbe dovuto essere trasferita).

Seconda sezione 6 imposta sul reddito delle persone fisiche. Situazione: impossibile trattenere l'imposta

Come compilare la sezione 2 della sezione 6 dell'imposta sul reddito delle persone fisiche quando non è possibile trattenere l'imposta sul reddito da un dipendente?

Un individuo ha ricevuto un reddito in natura (ad esempio un regalo), ma in futuro non avrà pagamenti in contanti.

Il datore di lavoro non ha la possibilità di trattenere e trasferire al bilancio l'imposta sul reddito sui redditi emessi in natura.

Di seguito è indicato come compilare la sezione 2 della sezione 6 dell'imposta sul reddito delle persone fisiche in questa situazione:

riga 100 - giorno di emissione del reddito in natura;
p.110 - 0;
p.120 - 0;
riga 130 - reddito in natura (importo);
p.140 - 0.

L'importo del reddito non trattenuto è indicato nella prima sezione della dichiarazione a pagina 080.

Conclusione

Dichiarazione 6 dell'imposta sul reddito delle persone fisiche: una nuova relazione per i contabili. Durante la compilazione sorgono numerose domande; non tutte le sfumature sono considerate e riflesse nelle raccomandazioni fornite dalle autorità fiscali. Spiegazioni e chiarimenti su questioni controverse vengono regolarmente forniti nelle lettere ufficiali del Servizio fiscale federale della Federazione Russa. Nel 2017 non sono previste modifiche al modulo di segnalazione e alle regole per la sua compilazione. Questo articolo descrive come compilare la sezione 2 della sezione 6 dell'imposta sul reddito delle persone fisiche nelle situazioni più comuni; l'algoritmo fornito per compilare la seconda sezione del calcolo viene utilizzato con successo nella pratica.

Buona fortuna con l'invio delle tue segnalazioni!

Gli agenti fiscali sono tenuti a presentare un documento di rendicontazione nel modulo 6-NDFL al servizio che si occupa di questioni fiscali (ramo locale del Servizio fiscale federale). Questo rapporto deve contenere informazioni riepilogative su tutti i redditi che gli individui hanno ricevuto dall'agente fiscale per un determinato periodo di riferimento. La compilazione del modulo 6-NDFL viene effettuata secondo alcune regole che non è consigliabile violare. Ciò è dovuto al fatto che il sistema legislativo del nostro Stato prevede sanzioni per gli errori commessi. Questo sarà discusso in questo articolo.

Caratteristiche di compilazione del modulo 6-NDFL

Per evitare errori durante la compilazione del modulo 6-NDFL, il contabile deve conoscere tutte le caratteristiche e le sfumature di questa procedura.

Il modulo 6-NDFL è costituito da un frontespizio e da due sezioni principali che devono essere completate:
- la prima sezione è “Indicatori generalizzati”, che contiene informazioni sui pagamenti ai privati maturati durante il periodo di riferimento, oltre alle detrazioni e all'imposta sul reddito delle persone fisiche;
- la seconda sezione è “Date e importi dei redditi effettivamente percepiti e delle imposte sul reddito delle persone fisiche trattenute” e comprende gli importi delle retribuzioni erogate ai dipendenti e gli altri pagamenti a loro destinati.
Le informazioni in questo documento vengono inserite in generale per l'intera società, che è un agente fiscale.
Gli importi vengono presentati su base cumulativa dall'inizio del periodo di riferimento.
I valori digitali degli importi monetari vengono inseriti nel modulo in rubli interi (ovvero, i centesimi non sono inclusi).
Se le informazioni necessarie per compilare il modulo 6-NDFL non sono disponibili, viene emesso un modulo “zero”. Sebbene non sia richiesto un rapporto "zero" nel modulo 6-NDFL per quelle aziende che non hanno pagato gli stipendi ai lavoratori o non hanno pagato loro altri tipi di reddito, gli esperti raccomandano di inviare una lettera corrispondente con le spiegazioni al servizio fiscale.

Quando si inseriscono informazioni nel modulo del documento di segnalazione nel modulo 6-NDFL, è necessario fare riferimento alla procedura di compilazione approvata a livello legislativo - ordine n. ММВ-7-11-450@ Servizio fiscale federale (datato 10 /14/15).

Sanzioni stabilite per errori nella compilazione del 6-NDFL

Le inesattezze nel modulo compilato nel modulo 6-NDFL, che gli ispettori fiscali riconoscono come errori commessi da un dipendente del reparto contabilità dell'azienda, sono generalmente soggette a sanzioni. Le condizioni del sistema sanzionatorio per questa tipologia di documentazione segnaletica sono specificate nei seguenti documenti adottati a livello legislativo:

NK, articolo n. 126.1;

lettera n. 03-04-06/23193 del Ministero delle Finanze (del 21/04/16).

Sebbene da nessuna parte esista un elenco di errori specifici per i quali un agente fiscale è soggetto a multa. Si tratta specificamente delle false informazioni fornite nel rapporto 6-NDFL. Ciò significa che tutta la responsabilità per l'identificazione di tali informazioni false sarà assegnata agli ispettori fiscali che effettueranno ispezioni in loco.

Non solo la società che agisce in qualità di agente fiscale, ma anche le persone responsabili della preparazione di questi documenti (ad esempio, l'amministratore della società) sono ritenute responsabili per aver fornito informazioni false nella documentazione di rendicontazione 6-NDFL.

Le sanzioni sono le seguenti:

per ogni documento con informazioni inaffidabili (errori) viene inflitta una multa di 500 rubli (TC, articolo n. 126.1);

è prevista una sanzione amministrativa per un funzionario della società violatrice - da 300 rubli a 500 rubli (Codice amministrativo, articolo n. 15.6).

Ma gli esperti avvertono che un agente fiscale può evitare di incorrere in sanzioni. Ciò è possibile nel caso in cui un dipendente del reparto contabilità dell'azienda noti errori prima di quanto fanno gli ispettori fiscali durante un audit. Per correggerli, è necessario inviare un documento chiarificatore che spieghi il motivo per cui sono state inserite informazioni false nel modulo 6-NDFL.

Gli errori più comuni durante la compilazione del 6-NDFL che necessitano di chiarimenti

Gli specialisti dei servizi fiscali hanno identificato alcuni degli errori più comuni che si verificano durante la compilazione del modulo di segnalazione 6-NDFL. Vediamoli in ordine:

Alla riga 020 - errori dovuti a un'errata comprensione della formulazione delle informazioni inserite (si riflette il reddito che i singoli lavoratori hanno effettivamente ricevuto dall'articolo n. 223 del Codice Fiscale e non i benefici maturati per loro).

Riga 030: vengono effettuati pagamenti non imponibili, che dovrebbero essere attribuiti a detrazioni standard, sociali e patrimoniali (ad esempio, questi includono gli assegni familiari).

Nella riga 070 viene registrato l'indicatore dell'imposta sul reddito delle persone fisiche trattenuta dall'agente fiscale al momento della data di riferimento (ad esempio, quando si inserisce l'importo delle retribuzioni dei lavoratori per giugno, è necessario scrivere una spiegazione chiarificatrice quando viene effettivamente rilasciato a luglio).

Alla riga 100 viene inserita la data di ricevimento del reddito secondo il codice, e non il giorno in cui i fondi sono stati effettivamente emessi (per chiarimenti sarà necessario redigere un documento chiarificatore).

Alla riga 120 - inserire il numero indicato nella busta paga dell'imposta sul reddito delle persone fisiche (i dipendenti della contabilità spesso confondono questo giorno con la scadenza stabilita dalla legislazione fiscale).

In questa sezione, gli agenti fiscali indicano dati generalizzati per tutti gli individui. Si riflette l'importo del reddito maturato nei suoi confronti, nonché l'imposta sul reddito personale calcolata e trattenuta. I dati sono indicati per competenza per l'intero periodo d'imposta.

Durante la compilazione di questa sezione vengono spesso commesse le seguenti violazioni:

I dati vengono riflessi non per competenza.
Di riga 20 si riflettono anche i redditi non soggetti all'imposta sul reddito delle persone fisiche, mentre sulla base dell'articolo 217 del Codice tributario della Federazione Russa non sono soggetti a riflessione entro il periodo specificato (Lettera del Servizio fiscale federale della Federazione Russa datata 01.08.2016 N. BS-4-11/13984@).
Di riga 70 indica l'importo dell'imposta sul reddito personale che verrà trattenuta nel periodo successivo. Molto spesso ciò accade se i salari vengono maturati in un periodo e pagati in un altro. L'imposta sul reddito personale viene trasferita al momento del pagamento degli stipendi, quindi deve riguardare il periodo in cui è stata pagata e non maturata.
Importi fiscali indicati in modo errato per riga 80. Questa riga dovrebbe indicare l'importo dell'imposta che l'agente fiscale non può trattenere. Il Servizio fiscale federale nella lettera n. BS-4-11/13984@ ha spiegato che questa riga riflette l'importo dell'imposta non trattenuta sul reddito ricevuto in natura e sotto forma di benefici materiali, se non vi sono pagamenti in contanti. Invece, gli agenti fiscali spesso riflettono nella riga 80 gli importi dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, l'obbligo di ritenuta che avverrà nel periodo fiscale successivo. Inoltre, la riga 80 riflette erroneamente la differenza tra l'imposta sul reddito personale maturata e l'importo dell'imposta trattenuta.

Calcolo del 6-NDFL. Esempio di riempimento

Sezione 2

La sezione 2 del modulo 6-NDFL ha lo scopo di indicare:

date in cui gli individui hanno ricevuto reddito;
date in cui è stata trattenuta l'imposta;
scadenze per il trasferimento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche;
indicatori generalizzati del reddito e dell'imposta sul reddito delle persone fisiche.

In questo caso, le transazioni vengono riflesse solo per gli ultimi tre mesi del periodo di riferimento- Il Servizio fiscale federale ha ripetutamente segnalato questo agli agenti fiscali (lettere del 21 luglio 2017 n. BS-4-11/14329@, del 16 gennaio 2017 n. BS-4-11/499 del 22 maggio 2017 N. BS-4-11/9569).

Tuttavia, alcuni individui, quando compilano 6-NDFL, riflettono i dati nella sezione 2 in base alla competenza dall'inizio dell'anno. E questa è considerata una grave violazione della compilazione del calcolo.

Il blocco delle righe 100-140 della sezione 2 viene compilato separatamente per ciascun periodo di trasferimento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche. Ciò vale anche nei casi in cui diversi tipi di reddito hanno la stessa data di pagamento delle imposte.

Diciamo che l'ultimo giorno del mese a un dipendente è stato pagato lo stipendio per la seconda parte di questo mese e le ferie per le prossime ferie del mese prossimo. Dal punto di vista della legge (articolo 223 del Codice Fiscale della Federazione Russa), la data di effettiva percezione del reddito (stipendio e indennità di ferie) è il giorno della loro ricezione. Ma le scadenze per il trasferimento dell’imposta sul reddito delle persone fisiche su questi redditi sono diverse. L'imposta sulle ferie viene trasferita lo stesso giorno e l'imposta sui salari può essere trasferita il giorno successivo. Questi redditi devono essere inclusi nella sezione 2 del modulo 6-NDFL in blocchi separati.

Inoltre, molto spesso gli agenti fiscali non classificano i pagamenti intermedi - salari, assenze per malattia, indennità di ferie - in un gruppo separato. Anche questa è una grave violazione (lettera del Servizio fiscale federale n. GD-4-11/22216@).

Quando compilano il blocco in esame per diversi tipi di reddito, gli agenti fiscali molto spesso indicano erroneamente le date di effettivo ricevimento del reddito sulla linea 100, la ritenuta alla fonte sull'imposta sul reddito personale risale a riga 110, nonché il termine per il pagamento delle imposte sulla linea 120. Vedremo ulteriormente come compilare correttamente questo blocco utilizzando esempi specifici.

Esempi di stipendio

Innanzitutto, ricordiamo le regole di base relative al pagamento degli stipendi e alla ritenuta d'acconto sull'IRPEF:

la data di ricevimento del reddito sotto forma di salario è l'ultimo giorno del mese per il quale è stato maturato (clausola 2 dell'articolo 223 del Codice fiscale della Federazione Russa);
se il dipendente è stato licenziato prima della fine del mese, la data di effettiva percezione del reddito sotto forma di retribuzione viene riconosciuta come ultimo giorno lavorativo;
L'imposta sul reddito personale sui salari viene trattenuta dall'agente fiscale al momento del pagamento effettivo (clausola 4 dell'articolo 226 del Codice fiscale della Federazione Russa);
il trasferimento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche al bilancio deve essere effettuato entro e non oltre il giorno successivo (clausola 6 dell'articolo 226 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Quindi, diamo un’occhiata alla corretta rappresentazione dei salari nel 6-NDFL utilizzando cifre specifiche.

Lascia che lo stipendio del dipendente sia di 100.000 rubli. Il 30 novembre ha ricevuto lo stipendio di novembre per un importo di 87.000 rubli (meno imposta sul reddito delle persone fisiche di 13.000 rubli).

I blocchi delle righe 100-140 della sezione 2 sono così compilati:

riga 100 - 30 novembre 2017 (data di effettiva percezione dei redditi);
riga 110 - 30 novembre 2017 (data della ritenuta d'imposta sul reddito delle persone fisiche);
riga 120 - 12/01/2017 (termine per il trasferimento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche al bilancio);
riga 130 - 100.000 (importo dello stipendio);
riga 140 - 13.000 (importo dell'imposta calcolata e trattenuta).

Se l'ultimo giorno del periodo per il trasferimento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche cade in un fine settimana, la fine del periodo viene posticipata al giorno lavorativo successivo.
Se l'ultimo giorno del mese, cioè la data di effettivo ricevimento della retribuzione, cade in un fine settimana, il trasferimento al giorno successivo non viene effettuato. Pertanto, la data di effettiva percezione dello stipendio è considerata l'ultimo giorno del mese anche se cade in un fine settimana.
La maturazione del reddito e la ritenuta d'imposta sul reddito delle persone fisiche sono incluse nel calcolo per il periodo in cui cade la data di effettiva percezione del reddito.
L'importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche è incluso nel calcolo per il periodo di riferimento se il periodo della ritenuta e dei trasferimenti si riferisce a questo periodo.
Alla riga 120 è necessario indicare non la data dell'effettivo trasferimento dell'imposta, ma proprio l'ultimo giorno di questo periodo.

Un altro esempio che illustrerà la compilazione dei calcoli per i salari pagati all'incrocio dei trimestri.

Diciamo che lo stipendio di settembre è stato pagato il 2 ottobre. Come riflettere questo nella sezione 2 del calcolo 6-NDFL?

Il calcolo per 9 mesi dell’anno di riferimento indica:

nella riga 100 del 30/09/2017;
nella riga 130: l'importo dello stipendio.
Il calcolo dell'anno indica:
nella riga 110 – 10/02/2017;
nella riga 120 – 10/03/2017;
nella riga 140: l'importo dell'imposta.

Retribuzione delle ferie in 6-NDFL

Regole generali per l'imposta sul reddito delle persone fisiche in materia di ferie:

la data di effettiva ricezione del reddito sotto forma di indennità di ferie è il giorno del loro pagamento (sottoclausola 1 della clausola 1 dell'articolo 223 del Codice fiscale della Federazione Russa);
Gli agenti fiscali devono trasferire al bilancio gli importi dell'imposta sul reddito personale calcolata e trattenuta dall'indennità di ferie entro e non oltre l'ultimo giorno del mese in cui sono stati pagati (clausola 6 dell'articolo 226 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Il dipendente va in ferie il 1 giugno 2017. L'importo delle ferie era di 10.000 rubli, che ha ricevuto il 28 maggio. L'importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche è di 1300 rubli.

Compiliamo la sezione 2 del modulo 6-NDFL per i sei mesi:

linea 100 del 28/05/2017;
linea 110 del 28/05/2017;
linea 120 del 31/05/2017;
linea 130 - 10.000;
linea 140 - 1.300.

Il dipendente ha deciso di licenziarsi subito dopo le ferie. Il 15 marzo di quest'anno ha ricevuto l'indennità di ferie ed è andato in ferie, seguito da licenziamento.

Compila la sezione 2 per il primo trimestre:

linea 100 del 15/03/2017;
linea 110 del 15/03/2017;
linea 120 del 31/03/2017;
riga 130 - importo delle ferie;
riga 140 - importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche.

Pagamento secondo l'accordo GPC

Informazioni generali sul pagamento dei contratti civili:

si considera la data di effettiva percezione del reddito per la prestazione di servizi giorno del pagamento di questo reddito(comma 1 del paragrafo 1 dell'articolo 223 del Codice Fiscale della Federazione Russa);
gli agenti fiscali sono tenuti a trattenere l'imposta sul reddito delle persone fisiche al momento del pagamento effettivo(clausola 4 dell'articolo 226 del Codice fiscale della Federazione Russa);
È necessario trasferire l'imposta sul reddito personale entro e non oltre il giorno successivo a quello del pagamento del reddito al contribuente.

Succede che il certificato di completamento dei lavori ai sensi di un contratto civile viene firmato in un mese e il pagamento viene effettuato in un altro. In questo caso, il 6-NDFL viene compilato al momento del pagamento della remunerazione e non alla redazione dell'atto.

L'accordo è stato concluso con un privato il 5 agosto 2017. L'atto è stato firmato in agosto e il 7 settembre è stato pagato il compenso di 30.000 rubli. L'importo dell'imposta sul reddito personale era di 3.900 rubli.

Compiliamo 6-NDFL. L'operazione si rifletterà in entrambe le sezioni 1 e 2 del calcolo per 9 mesi del 2017. Nella sezione 2 indichiamo:

linea 100 – 09/07/2017;
linea 110 – 09/07/2017;
linea 120 – 09/08/2017;
linea 130 – 30.000;
linea 140 – 3.900.

Congedo per malattia

Il pagamento e la detrazione dell'imposta sul reddito delle persone fisiche dal congedo per malattia vengono effettuati secondo le seguenti regole:

la data di effettiva percezione del reddito è il giorno del suo pagamento;
l'imposta sul reddito personale viene trattenuta al momento del pagamento effettivo;
Il trasferimento dell'imposta avviene entro e non oltre l'ultimo giorno del mese in cui è stato effettuato il pagamento.

Nella sezione 2 del modulo 6-NDFL riportiamo le seguenti voci:

linea 100 – 15/09/2017;
linea 110 – 15/09/2017;
linea 120 – 30/09/2017;
riga 130 - importo del beneficio;
riga 140 – importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche.

Il pagamento delle prestazioni di invalidità deve essere indicato in 6-NDFL al momento del fatto. Cioè, se il reddito per congedo per malattia è stato maturato in un periodo e pagato in un altro, nel 6-NDFL dovrebbe riflettersi nelle sezioni 1 e 2 del periodo in cui è stato pagato il reddito.

Riflessione dei bonus

La data effettiva di pagamento del premio dipende dal tipo di premio.

Se il premio è parte dello stipendio, allora la data di effettivo incasso è l'ultimo giorno del mese per il quale è stato maturato. Si tratta, ad esempio, di un bonus per i risultati di produzione, che viene pagato in base ai risultati del mese.

Supponiamo che tale bonus sia stato maturato per agosto e pagato il 25 ottobre 2017. In questo caso la data di effettiva percezione del reddito sarà considerata il 31 agosto. Nel calcolo per 9 mesi del 2017, la transazione dovrebbe riflettersi sulle righe 020, 040, 060 e nel modulo per l'anno - sulla riga 070.

Nel modulo annuale sono compilati anche i righi della sezione 2:

linea 100 – 31/08/2017;
linea 110 – 25/10/2017;
linea 120 – 26/10/2017;
riga 130 - importo del bonus;
riga 140 – importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche.

Inoltre, i bonus che fanno parte dello stipendio possono essere maturati contemporaneamente o annualmente. In questo caso, la data di percezione del reddito è il giorno in cui viene pagato il premio (lettera del Servizio fiscale federale della Federazione Russa del 6 ottobre 2017 n. GD-4-11/20217@). Lo stesso vale per bonus che non si riferiscono affatto alla retribuzione, e vengono maturati, ad esempio, in occasione di festività, anniversari e per altre circostanze.