Pénzügyi tervezés és költségvetés szervezése. Noi tervezés és költségvetés

pénzügyi tervezés, a költségvetés-készítés és az előrejelzés a vezetési tevékenység olyan területei, amelyek rendkívül fontosak egy vállalkozás stabil fejlődése szempontjából. Hogyan szerveződnek?

Mi a pénzügyi tervezés és előrejelzés lényege?

A pénzügyi tervezés egy gazdaságilag aktív szervezet (vállalkozás, állami szerv, bank, nonprofit szervezet) tevékenysége, amely a pénzeszközök tényleges szükségleteinek megfelelő elosztásához kapcsolódik. A pénzügyi tervezés magában foglalja a jelenlegi pénzügyi források elköltésére szolgáló algoritmus felépítését, valamint azokat, amelyek analitikus számítások alapján (vagy aktuális szerződések, előirányzatok, beruházások és egyéb megbízható források alapján) kerülnek egy gazdaságilag aktív szervezet rendelkezésére.

A pénzügyi tervezésnek a következő főbb jellemzői vannak:

egy konkrét időszak meghatározása, amelyen belül a szükséges tőkeműveleteket várhatóan végrehajtják;
a cél kiadási és bevételi tételek meghatározása, valamint végrehajtásuk ütemezése;
a bevételek és kiadások összegét tükröző számított mutatók meghatározása (valuták, mennyiségi mértékegységek, mennyiség).

A pénzügyi előrejelzés viszont egy gazdaságilag aktív szervezet tevékenysége, amely a források szükségleteinek megfelelő elosztásához is kapcsolódik, azonban az előrejelzésben a tőkeköltés megfelelő algoritmusa egy becsült bevétel alapján épül fel, amely megbízható források nem támogatják. Ez lehet például a várható árfolyam-ingadozások miatti bevételnövekedés vagy a szervezet által exportált adott termék árfolyamának emelkedése.

A pénzügyi előrejelzés főbb jellemzői jelentősen eltérnek majd az általunk fentebb megjelölttől, és a tervezést jellemzőktől, amiatt, hogy a bevételi források bizonytalansága nem teszi lehetővé a cél kiadási tételek meghatározását. Ebben az esetben is problémás a bevételek és kiadások ütemezése. A pénzügyi tervezéshez hasonlóan azonban az előrejelzést általában a tervezett tőkeműveletek adott időszakára vonatkoztatva alkalmazzák, és lehetővé teszi a számított mutatók alkalmazását is.

Mi a költségvetés, mint pénzügyi tervezési eszköz?

Egyes esetekben a „pénzügyi tervezés” kifejezés mellett a közgazdasági elméletben és a vezetési gyakorlatban a pénzügyi költségvetés fogalmát is használják. Ez teljesen érthető. A helyzet az, hogy a költségvetés - e fogalom egyik értelmezésének megfelelően - jogosan tekinthető a pénzügyi tervezés egyik összetevőjének. Fő kritériuma a vállalkozás különböző bevételi és kiadási tételeinek egy gazdaságilag aktív alany általi meghatározása és jóváhagyása, végrehajtásuk sorrendjének, szerkezetének vagy ütemezésének meghatározása. A megfelelő ütemezés költségvetés vagy például becslések formájában is kialakítható.

A költségvetés-készítés felfogható technológiai vagy pénzügyi tervezési eszközként is, melynek segítségével a számított és tényleges pénzügyi mutatók elemzése történik. Ez a technológia egyszerre több irányban történő munkát foglal magában. Ugyanis:

a pénzügyi terv tételeinek kidolgozása terén;
végrehajtásuk terén;
a pénzügyi terv tételeinek végrehajtásának ellenőrzése terén.

A költségvetés fogalmának ezt az értelmezését alkalmazzák a közgazdászok, amikor olyan pénzügyi információk gyűjtésére, elemzésére és értelmezésére vonatkozó forgatókönyveket dolgoznak ki, amelyek tükrözik a vállalkozás tőkemozgásának dinamikáját, az erőforrások elköltését és feltöltését, valamint a legtöbb kiadási és bevételi tételre vonatkozó statisztikákat. Ezeket az információkat tulajdonosok, befektetők, bankok kérhetik.

Mi a kapcsolat a pénzügyi tervezés és a költségvetés között egy vállalkozásban?

Próbáljuk meg összefoglalni, hogyan viszonyul egymáshoz a pénzügyi tervezés és a költségvetés.

A legfontosabb dolog, amit meg kell jegyezni, hogy a "költségvetés" kifejezésnek két fő értelmezése van:

szűkebb - ha ezt a pénzügyi tervezés összetevőjeként értjük, amely egy gazdaságilag aktív szervezet tevékenysége a bevételeket és kiadásokat tükröző költségvetések és becslések elkészítésében;
tágabb – amikor a költségvetés-tervezés olyan összetett technológiai vagy pénzügyi tervezési eszközként értendő, amely magában foglalja a különféle üzleti folyamatokat tükröző információkkal való munkát.

A gazdálkodás aktuális feladataitól függően a költségvetési tervezés lényegének megértéséhez az első vagy a második megközelítés alkalmazható.

A költségvetés a pénzügyi tervezés lényeges eleme?

A pénzügyi tervezés általában szükségszerűen magában foglalja a költségvetés elkészítését, mivel a cél bevételi és kiadási tételeinek meghatározása a megfelelő irányítási tevékenység során a pénzügyi tervezés egyik fő jellemzője. Ezenkívül a legtöbb esetben elfogadható a pénzügyi és költségvetési tervezés és előrejelzés egyetlen kontextusban történő mérlegelése.

Ugyanakkor ahhoz, hogy a pénzkezelési algoritmus teljes legyen, a pénzügyi tervezést ki kell egészíteni más összetevőkkel. A legkényelmesebb ezeket a pénzügyi tervezés alapelveivel összefüggésben figyelembe venni.

Melyek a pénzügyi tervezés alapelvei egy szervezetben?

A modern orosz szakértők a következő kulcsfontosságú elveket azonosítják:

érvényesség;
következetesség;
egyensúly;
átláthatóság.

Tekintsük részletesebben sajátosságaikat, valamint a pénzügyi tervezés megfelelő összetevőinek jellemzőit.

Az ésszerűség elve magában foglalja azon költségtételek jóváhagyását, amelyek tükrözik a vállalkozás objektív szükségleteit, valamint azokat a bevételi tételeket, amelyeket jogi garanciák vagy objektív számítási adatok támasztanak alá. Ki kell zárni vagy másodlagosnak kell tekinteni azokat a költségeket, amelyekre a vállalkozásnak nincs szüksége, vagy amelyek a pénzügyi tervnek megfelelő időszakon belül nem kötelezőek. Azok a bevételek viszont, amelyek kitermelése nem garantált, szintén nem tekinthető a pénzügyi terv kötelező elemének.

A konzisztencia elvét követve a pénzügyi tervezésben olyan költségtételeket kell meghatározni, amelyek költségközösséget alkotnak, így vagy úgy, hogy összekapcsolódnak egymással, és úgy tervezték, hogy a vállalat befektetési politikájának logikus elemévé váljanak. Egy hatékony szervezetben rendkívül ritka, hogy bármely kiadási tétel ne kapcsolódjon másokhoz, legalábbis ami a közös üzleti problémák megoldására összpontosít.

A pénzügyi terveket kiegyensúlyozottan kell felépíteni, hogy megtalálják a vállalat valós igényei és a rendelkezésére álló erőforrások optimális arányát. Az egyensúly másik aspektusa a forgatókönyvek kidolgozása a vállalat üzleti modelljében, például külső tényezők által diktált különböző egyensúlyhiányok kialakulására.

A pénzügyi tervezésnek átláthatónak kell lennie a létrehozásában részt vevő összes entitás és más érdekelt fél számára. Az átláthatóság abban nyilvánulhat meg, hogy a bevételi és ráfordítási tételekben feltüntetett számadatokhoz, azok meghatározásának módszereihez, értelmezéseihez teljes körűen hozzá lehet férni - hogy a cég gazdálkodásában mindenki megértse, mi határozza meg a struktúrát. egy adott pénzügyi tervről.

Így a költségvetés-tervezés, mint a bevételi és kiadási tételek összeállításának folyamata, valamint a legtöbb esetben a pénzügyi tervezés egyik legelemibb eleme, olyan módszerek listájával egészül ki, amelyek:

a bevételi és kiadási tételek érvényességének azonosítására irányul;
lehetővé teszi a pénzügyi tervek összeállítása során a következetesség elvének követésének minőségének értékelését;
lehetővé teszi kiegyensúlyozott pénzügyi tervek kialakítását;
átláthatóságot tesz lehetővé a pénzügyi tervek kialakítása során.

Tekintsük részletesebben a vonatkozó módszerek sajátosságait, egyúttal vessük össze azokat a pénzügyi előrejelzés sajátosságaival.

A pénzügyi tervezés és előrejelzés alapvető módszerei

A fentiekben tehát 4 fő módszercsoportot azonosítottunk, amelyeket a pénzügyi tervezés szerves elemeinek kell tekinteni.

A módszerek első csoportja - azok, amelyek a vállalat bevételi és kiadási tételei érvényességének megállapítására irányulnak - megfelelhetnek:

településelemzés;
normalizálás (általában nem használják az előrejelzésben);
statisztika.

A gazdaságilag aktív gazdálkodó egység számítási, elemző és statisztikai eszközök segítségével meghatározza a bevételek és ráfordítások fő- és kisebb tételeit, és az arányosítással rögzíti az egyes tételekre a költségek határértékeit.

A módszerek második csoportja – amelyek célja a következetesség elvének betartása – a következőket tartalmazza:

gazdasági elemzés;
extrapoláció;
pénzügyi matematika.

A közgazdasági tantárgy a gazdasági elemzés és a pénzügyi matematika segítségével az aktuális pénzügyi terveket vizsgálja az egyensúly érdekében. Az extrapoláció segítségével a finanszírozó javíthatja a tervek konzisztenciájának értékelési kritériumait olyan adatok felhasználásával, amelyek tükrözik a korábbi időszakok tervezésének eredményességét.

A pénzügyi tervezési módszerek harmadik csoportja – amelyek a kiegyensúlyozott pénzügyi tervek felépítésére irányulnak – a következőket foglalhatják magukban:

mérleg;
modellezés (az előrejelzés egyik alapeleme);
többváltozós számítások.

Az egyenlegszámítási módszerrel a gazdálkodó egység meghatározza az ideális forgatókönyveket a bevételek és kiadások arányára bizonyos beszámolási időszakokon belül - pl. elméleti szinten. A modellezés és a többváltozós számítások célja, hogy ezt az elméletet közelebb vigyék a gyakorlathoz.

A pénzügyi tervezési módszerek negyedik csoportjába – amelyek célja az építési tervek átláthatóságának biztosítása – a következők:

okmányforgalmi jogi szakértelem;
a dokumentumkezelési infrastruktúra szakértői értékelése;
belső vállalati kommunikáció.

A pénzügyi tervezés során felhasznált források jogi vizsgálatával a gazdálkodó egység meghatározza, hogy a társaság egyes dolgozói milyen mértékben férnek hozzá ezekhez. A finanszírozó a dokumentumkezelési infrastruktúra szakértői értékelésével meghatározza, hogy az ilyen hozzáférés a munkaerőköltségek és egyéb jelentős erőforrások ráfordítása szempontjából milyen gyorsan és hatékonyan valósítható meg. A vállalaton belüli kommunikáció - kommunikáció a beosztottakkal, kérdőívek, tervezési értekezletek - lehetővé teszi, hogy megtudja, hogyan zajlik a dokumentumokkal való munka fejlesztése a gyakorlatban a meglévő infrastruktúrával és hozzáférési szintekkel.

Ezeket a módszereket általában nem alkalmazzák az előrejelzésben, mivel a vállalat alkalmazottai elé nem állítanak gyakorlati feladatokat. Az előrejelzéseket maguk a finanszírozók használják.

A pénzügyi tervezés főbb szakaszai

Nézzük meg azokat a szakaszokat, amelyeken belül megtörténik a pénzügyi tervezés megszervezése a vállalkozásban. Van nagyszámú definíciójuk megközelítését. Sok modern orosz szakember inkább ragaszkodik ahhoz a koncepcióhoz, amely szerint jogos a 3 szakasz megkülönböztetése:

stratégiai;
taktikai;
működőképes.

A stratégiai tervezés részeként hosszú távú, általában több évre szóló pénzügyi terveket készítenek. Kidolgozásra kerülnek a vállalkozás működésének fogalmi alapjai, kulcsfontosságú céljai, feladatai. Költségvetés ezt a szakaszt A tervezés nem tölt be nagyon fontos funkciót: a költségvetések és becslések rögzítésének forrásaiban a bevételi és kiadási tételekre vonatkozó információk általában meglehetősen felületesen jelennek meg. A stratégiai pénzügyi tervek elkészítésében általában a vállalat tulajdonosai és felsővezetői a főszerep.

A taktikai tervezés pedig középtávú, leggyakrabban egy éven belüli pénzügyi tervek kialakítását jelenti. Az egyes vállalati projektek tartalma, a vállalkozásfejlesztés konkrét területei kidolgozás alatt állnak. A taktikai pénzügyi tervek kialakításában a fő szerepet általában a középvezetők - az osztályok és részlegek vezetői - játsszák. Szükséges lehet azonban a vonatkozó tervek egyeztetése a cég felső vezetői és tulajdonosai szintjén.

Az operatív pénzügyi tervezés a vállalat tőkéjének kezelésére szolgáló rövid távú algoritmusok kidolgozását foglalja magában, általában negyedéven belül. A költségvetés ebben a szakaszban a legfontosabb funkciót tölti be - az operatív tervezés keretében a bevételi és kiadási tételeket a lehető legrészletesebben és lokalizáltan határozzák meg. Az operatív tervezésben a főszerepet a hétköznapi alkalmazottak töltik be, akik bizonyos esetekben sokkal jobban értik a helyi üzleti folyamatok bonyolultságát, mint vezetőik. A vezetők szerepe ismét a vonatkozó tervek jóváhagyására korlátozható.

Vállalaton belüli pénzügyi tervezés (a vállalkozásnál egy üzem példáján)

Nézzük meg, mi lehet a tervezés gyakorlati megvalósításának forgatókönyve egy üzem példáján.

A pénzügyi tervezés első szakasza, ha ragaszkodunk a fentebb tárgyalt koncepcióhoz, stratégiai. Ennek keretében az üzemvezetés:

a terv teljes időtartamára vonatkozó beruházási forrásokkal van meghatározva;
jóváhagyja a tárgyidőszakban várhatóan lehívandó osztalékok együtthatóit;
jóváhagyja az üzletfejlesztés célarányait (növekedés, stabilizáció, termelés visszafogása, a vállalat fokozatos piacról való kilépése), valamint a választást meghatározó kulcstényezőket.

Mivel példánkban az üzem a gazdasági egység, a következő mutatók felelhetnek meg a fenti pontoknak:

beruházások - hitelalapok az importhelyettesítés állami programja keretében;
átlagos éves osztalékhányad - 30%;
üzletfejlesztési ráták — növekedés az északnyugati szövetségi körzetben új piacok kialakulásának köszönhetően.

A cikkekben többet megtudhat az osztalék kiszámításának jellemzőiről az üzleti életben:

A taktikai szakaszban a vállalkozás illetékes alkalmazottai:

megfelelő szintű költségvetés készítéséhez szükséges dokumentumalapot képezni - például ha egy taktikai tervet egy évre készítenek, akkor ezek lehetnek vállalaton belüli nyereség-veszteség, cash flow, egyenleg tervek;
jóváhagyja az érintett pénzügyi tervezési módszerek listáját, kiépíti a megvalósításukhoz szükséges infrastruktúrát;
összeállítja a szükséges magyarázatokat és utasításokat a pénzügyi tervezés taktikai szakaszának végrehajtásáért felelős szakemberek számára.

Az üzemi tervezés keretein belül viszont – mint fentebb is jeleztük – az üzem hozzáértő munkatársai különösen aktívak a költségvetési módszerek alkalmazásában, hiszen ilyenkor fontos az üzleti folyamatok részletezése. Ez az irányú munka főként különféle típusú dokumentációk kidolgozásához kapcsolódik. Alapvetően ezek a források, amelyeket a következőkre használnak fel:

egyenlegek, könyvelések, becslések tervezése és könyvelése;
a hitelkötelezettségek tervezése és elszámolása főszabály szerint, ipari vállalkozások aktív kölcsön felvétele tárgyi eszközökbe történő befektetés céljából;
devizaügyletek, kibocsátások tervezése, elszámolása - az iparvállalatok tevékenysége gyakran kötődik exporthoz és importhoz, részvénykibocsátáshoz.

Ezek a dokumentumok tehát arra hivatottak, hogy a tervezés taktikai szakaszában meghatározott mutatókat lefordítsák a helyi gazdasági folyamatok szintjére.

A pénzügyi tervezés a vállalkozás minden bevételének és pénzeszközeinek felhasználási irányának megtervezése a fejlődés biztosítása érdekében. A pénzügyi tervezés a tervezés feladataitól és tárgyaitól függően eltérő tartalmú és célú pénzügyi tervek készítésével történik.
A pénzügyi terv értéke a vállalkozásoknál az, hogy:
Útmutatókat tartalmaz, amelyeknek megfelelően a társaság eljár;
Lehetőséget ad a projekt életképességének versenykörnyezetben történő meghatározására;
Fontos eszközként szolgál a külső befektetőktől származó pénzügyi támogatás megszerzéséhez
Általános szabály, hogy különbséget tesznek a rövid távú és a hosszú távú tervezés között. Egyes meghozott döntések jelentősége nagyon hosszú távra is kiterjed. Ez vonatkozik például az olyan területeken hozott döntésekre, mint az állótőke-elemek beszerzése, a személyzeti politika és a termékkör meghatározása. Az ilyen döntések hosszú évekre meghatározzák a vállalkozás tevékenységét, és tükröződniük kell a hosszú távú tervekben (költségvetésekben), ahol a részletezettség általában meglehetősen alacsony. A hosszú távú terveknek egyfajta keretet kell képezniük, amelynek alkotóelemei a rövid távú tervek.
A vállalkozások alapvetően rövid távú tervezést alkalmaznak, és egy évnek megfelelő tervezési időszakkal foglalkoznak. Ez azzal magyarázható, hogy egy ilyen hosszú időszak alatt, mint feltételezhető, minden, a vállalkozás életére jellemző esemény bekövetkezik, mivel a konjunktúra szezonális ingadozásai ebben az időszakban kiegyenlítődnek. Az éves költségvetés (terv) idő szerint havi vagy negyedéves költségvetésekre (tervekre) osztható.
A költségvetés-tervezés egy vállalkozás költségvetésének összeállítása és végrehajtása az egyes részlegek költségvetése alapján.
2) A költségvetés tervezése az erőforrások vállalkozáson belüli mozgásának megtervezése egy adott jövőbeli időszakra.
3) A költségvetés tervezés pénzügyi tervezés egy vállalatnál
A költségvetés-tervezés a vezetői (vezetői) számvitel megszervezésére szolgáló technológia, amely a szervezet tervezésére és működési irányítására szolgáló költségvetési rendszer kialakítását és használatát biztosítja.
A költségvetés elkészítésének fő szakaszai:
Értékesítési előrejelzés készítése.
A termelés várható mennyiségének meghatározása.
Előállítási költségek és működési költségek számítása.
Pénzforgalmi és egyéb pénzügyi mutatók meghatározása.
Tervezett pénzügyi beszámolók elkészítése.
A költségvetés-tervezés az erőforrások pénzben és természetben jellemzett elosztásának (tervezésének) menedzsment eszköze a stratégiai üzleti célok elérése érdekében. A költségvetés-tervezés felfogható a korábbi döntések (kontroll) elemzésének folyamataként is, amelyen keresztül a vállalkozás értékeli a vállalkozás eszközeinek tényleges felhasználásának megvalósíthatóságát, „a felhasznált források minőségét és minőségét”.
A költségvetési folyamat fő összetettségét az határozza meg, hogy a vezetői döntések meghozatala a jövőbeli eseményekhez és az előrejelzés szükségességéhez kapcsolódik. A külső környezet bizonytalansága csábító lehet a tervezés lehetetlenségével kapcsolatos érveléshez. Ennek azonban éppen az ellenkezője: ha van egy stabil környezet, akkor nincs szükség tervezésre. A tervezés ebben az esetben a tényleges adatok egyszerű átvitele a jövőbeli időszakokra. A bizonytalanság szabja meg a tervezés szükségességét, bonyolultságát, de fontosságát is, talán a tervezési hibák a legköltségesebbek az összes vállalat közül.
A strukturális költségvetés-tervezés egy olyan integrált rendszer, amely magában foglalja az összes fő kérdést: a célok és célkitűzések megalapozásától a megvalósításuk nyomon követéséig.
A költségvetés tervezésének szokásos módja a bevételek, kiadások és a szervezet pénzügyi tevékenységének egyéb mutatóinak tételenkénti bontása és tervezése. különböző szinteken részletek.
Fontos jellemzője a pénzügyi terv különböző mutatói közötti kapcsolat - a bevételek az értékesítéstől, a kiadások a tervezett termelési mennyiségtől stb.

Bővebben a témában 71. kérdés Pénzügyi tervezés és költségvetés a vállalkozásoknál.:

11. fejezet A PÉNZÜGYI TERVEZÉS ÉS ELŐREJELZÉS TÍPUSAI ÉS MÓDSZEREI. A KÖLTSÉGVETÉS MINT A TERVEZÉS ÚJ VEZETÉSI TECHNOLÓGIÁJA A VÁLLALKOZÁSBAN
82. Pénzügyi tervezés (FP) a vállalkozásnál, a költségvetés tervezése, mint a folyamatos tervezés eszköze
PÉNZÜGYI TERVEZÉS ÉS KÖLTSÉGVETÉS A VÁLLALKOZÁSNÁL
18. témakör Pénzügyi tervezés a vállalkozásnál. Költségvetés
127. A költségvetés lényege és szerepe. Költségvetés és pénzügyi tervezés kapcsolata. A költségvetések fő típusai

Költségvetés. A közgazdasági irodalomban, különösen az angol nyelven, két egymással szorosan összefüggő fogalommal találkozhatunk: tervezés (planning) és budgeting (budgeting). Nyilvánvaló, hogy mindkét kifejezés a terv, illetve a költségvetés elkészítésének folyamatát jelenti. E fogalmak között nincs szigorú és általánosan elfogadott különbségtétel. Különösen elterjedt az a megközelítés, miszerint a terv tágabb fogalom, mint a költségvetés, hiszen magában foglalja az akciók teljes körét, meghatározott módon elrendezett, bizonyos célok elérését célozva, és ezek az akciók nem írhatók le. csak formalizált, kvantitatív értékelések segítségével, de számos informális eljárás felsorolásával is. A költségvetés egy szűkebb fogalom, amely egy cselekvési terv mennyiségi bemutatását jelenti, és általában pénzben kifejezve. Itt tehát egyrészt a költségvetés-tervezés domináns költségkomponensére, másrészt a költségvetés lényegesen nagyobb biztonságára, kidolgozottságára, részletezésére helyeződik a hangsúly.

A költségvetést (költségvetést) legáltalánosabb formában úgy határozhatjuk meg, mint egy bizonyos időszakhoz kapcsolódó várható bevételek és kiadások (költségek) listája (becslése) a költségbecslés szempontjából; feltételes kifejezés a vezetői számviteli rendszerben, amely egy bizonyos erőforrás (eszköz) be- és kiáramlásának összehangolására vagy valamilyen mutató megváltoztatására vonatkozó eljárást jelenti (például a nyersanyagok és anyagok közvetlen költségeinek költségvetése, a termelési költségvetés, a költségvetés változó rezsiköltségekhez stb.).

A centralizált finanszírozásban a költségvetés elsősorban az állam, alanyai és a helyi önkormányzatok várható (tervezett) bevételeinek és kiadásainak összehangolására szolgál. Ha a költségvetés bevételi oldala meghaladja a kiadási oldalt, akkor költségvetési többletről beszélnek; ha az ellenkezője történik - annak hiányáról; a költségvetés bevételi és kiadási részének egyenlőségét kiegyensúlyozott költségvetésként jellemzik. Különféle elméletek léteznek arra vonatkozóan, hogy melyik kormányzati politika a költségvetéssel kapcsolatban, és melyik gazdasági helyzet előnyösebb.

A decentralizált pénzügyekben a "költségvetés" fogalmának is van egy bizonyos megoszlása a hagyományos értelmében, mint egy dokumentum, amely rendszerezi egy adott gazdálkodó szervezet egy bizonyos időszakhoz kapcsolódó összes bevételét és kiadását. A bevételek és a költségek összehasonlításával különféle pénzügyi eredményeket jeleníthet meg - köztes és végleges. A költségvetés általában költségbecslésben készül, azonban a vezetői számvitel gyakorlatában e szabály alól vannak kivételek. A költségvetés egyik példája az előrejelzési becslésekben összeállított eredménykimutatás; vagyis a bevételek és költségek struktúráját használják, amelyet a beszámolási elszámolási forma formátuma biztosít, de az elvárt és (vagy) tervezett mutatók alapján készül. A nyugati cégek gyakorlatában is létezik a költségvetési mérleg fogalma, mint a tervezési időszak végén összeállított mérleg, amely tükrözi a társaság vagyonának, tőkéjének, ill. kötelezettségek. A költségvetési mérleg és eredménykimutatás képezi az ún. pro forma beszámoló alapját, amelyet egy nyugati nagyvállalat a tevékenységének pénzügyi tervezése során alakított ki. Ismeretes az is, hogy a költségvetést a cég költségmutatókkal meghatározott munkatervének tekintjük; magától értetődő, hogy ez utóbbi nem feltétlenül a költségbecslések alapján alakult ki. A strukturált nagyvállalatoknál létezhet egy összefüggő költségvetési rendszer, vezetési szintek, felelősségi központok, gyártósorok stb. szerint rendezve.

A nagyvállalatok jelenlegi tevékenységeinek tervezésében az egyik legelterjedtebb megközelítés az úgynevezett master budget felépítése, amely egymással összefüggő működési és pénzügyi költségvetések rendszere. A működési költségvetések (ide tartoznak az értékesítési, termelési, nyersanyag-, gazdálkodási és kereskedelmi kiadások stb. költségvetései) a jelenlegi termelési tevékenységek tervezéséhez és végrehajtásához kapcsolódnak; elsősorban a közvetlen vezetők számára fontosak; A pénzügyi költségvetések (beleértve a készpénz-, bevételi és kiadási költségvetést, a pénzügyi források képzési forrásait és elosztási irányait) viszonylag nagy jelentőséggel bírnak a felső vezetők és a pénzügyi szolgáltatás irányítása számára. A költségvetések leírását [Kovalev, 2007(a)] tartalmazza.

Nyilvánvaló, hogy mind a tervezést, mind a költségvetés-tervezést elméletileg a kezdeti paraméterek és (vagy) célok változó fokú rugalmassággal és változékonysággal hajtják végre; konkrétan két cselekvési lehetőség lehetséges: a) tervcélok meghatározása, amelyek betartásának szigorúan kell lennie; b) a tényezők (célmutatók) lehetséges változásának folyosóinak létrehozása a megfelelő mutatók értékeinek utólagos módosításával.

Ez a második lehetőség, amely előnyösebbnek tűnik a nagy diverzifikált iparágak számára, amelyek kapacitás- és kapacitástartalékokkal rendelkeznek különféle lehetőségek felhasználásuk az uralkodó piaci feltételektől függően. Ezt az opciót a

10-1030 rugalmas költségvetési témakör. Rugalmasnak nevezzük a költségvetést, ha az alábbi jellemzőkkel rendelkezik: 1) kiválasztunk egy célindikátort (elvileg több mutatót is lehet azonosítani), amelyhez további jelentős tényezők is kötődnek; 2) formális függőségeket határoznak meg a célmutató és a fő függő tényezők között; 3) szimulációs modellezési rendszer biztosított, amelyben a célmutató különböző értékeinek beállítása többváltozós költségvetések kialakításához vezet; 4) olyan visszacsatolási rendszert biztosítanak, amely lehetővé teszi a teljes költségvetés aktuális kiigazítását. Leggyakrabban a termelés mennyiségét (fizikai egységekben) veszik célmutatónak; elvileg lehetséges olyan helyzet, amikor az egyes paraméterek különböző alapokhoz vannak kötve (ez pl. bizonyos típusú rezsiköltségek felosztásához szükséges). Ezenkívül kezdetben beállítják a fő paraméterek értékeinek egy bizonyos alapváltozatát, amelyektől való eltérések a szimuláció során változnak.

A költségvetés-tervezés a vállalati tevékenység tervezésének rutinszerű aspektusát tükrözi, és meghatározott rendszerességgel, ismétlődő módon valósul meg. Ugyanakkor minden vállalatnál időről időre szükség van a meglévő termelési struktúra felülvizsgálatára és a vállalat fejlesztésének új irányának megválasztására. Indoklása az üzleti tervezés részeként történik.

Üzleti tervezés. Bármilyen fejlesztési stratégia elég nagy cég tevékenységének javítására irányuló folyamatos keresést foglalja magában. Ez a termelési mennyiségek bővítésére, a meglévő iparágak hatékonyságának növelésére, új iparágak bevezetésére vonatkozik technológiai vonalak, tevékenységek diverzifikációja, új piacokra lépés stb. Vagyis nemcsak a dinamikus fejlődés, hanem a kemény versenykörnyezetben való banális túlélés is a következő nyilvánvaló tézisen alapul: még egy meglévő, jól bevált termelésben is szükséges időről időre bevezetni az innováció, az újdonság, a rutin addicionalitás elemeit. Általános szabály, hogy az innovációk indoklására, fejlesztésére, végrehajtására, megvalósítására és nyomon követésére irányuló összes tevékenységet egyértelműen azonosítják, valamilyen módon formalizálják, és általában üzleti tervezésként határozzák meg. A következő üzleti projekt megvalósíthatóságának igazolásának kulcseleme az üzleti terv elkészítésének eljárása.

Az üzleti terv olyan dokumentum, amely koncentrált formában tükrözi azokat a kulcsfontosságú mutatókat, amelyek egy adott projekt megvalósíthatóságát indokolják, világosan és világosan feltárva a vállalat tervezett új tevékenységi irányának vagy a bevezetendő fejlesztésnek a lényegét. Az üzleti terv megírásának folyamata meglehetősen összetett, és a vállalat különböző részlegeinek erőfeszítéseit vagy egy harmadik fél projektszervezet bevonását igényli. A pénzügyi mutatók ennek csak kis, bár nagyon jelentős részét teszik ki. Valójában mindegyik két formában jelenik meg: eredménykimutatás és cash flow kimutatás, előrejelzési adatok alapján. Az ebben az esetben szükséges adatok (például a termelési és forgalmazási költségek tételeinek nómenklatúrája) részletezettségét a projekt összetettsége, a titoktartás mértéke, valamint az üzleti terv elkészítésének köre határozza meg. elkészített stb.

Az üzleti terv szigorúan szabályozott szerkezete természetesen nem létezik. Ez függ az üzleti terv céljától, a vállalkozás jellemzőitől, a termékektől és egyéb tényezőktől. Az üzleti tervnek kellően egyértelműen és meggyőzően kell kiemelnie a tervezett vállalkozással kapcsolatos alábbi kérdéseket: a) az üzlet (projekt) lényege; b) anyagi, technikai, erőforrás- és technológiai támogatás; c) marketing tevékenység; d) az ügy megszervezése, beleértve a személyi állományt is; e) a megbízhatóság mértéke és az azt javító intézkedések; f) anyagi támogatás. Az üzleti terv felépítésének egyik lehetséges lehetősége így nézhet ki:

Címlap

Bevezető rész.

A kiválasztott üzleti terület jellemzői és állapota.

A javasolt vállalkozás (projekt) lényege.

Várható piaci kvóta és értékének indoklása.

4. Vállalati költségvetés és költségvetés-fejlesztési folyamat

4.1. Vállalati költségvetés szerkezete

A költségvetés-tervezés egy vállalkozás jövőbeli tevékenységeinek tervezési folyamata, amelynek eredményeit költségvetési rendszer dokumentálja.

A költségvetések kialakítása jellemzően az operatív tervezés részeként történik. A költségvetések a vállalat stratégiai céljai alapján megoldják a szervezet rendelkezésére álló gazdasági erőforrások elosztásának problémáit. A költségvetések alakulása mennyiségi biztonságot ad a vállalat választott létkilátásaihoz.

A költségvetés tervezésének fő feladatai a következők:

folyamatos tervezés biztosítása;
az üzleti egységek koordinációjának, együttműködésének és kommunikációjának biztosítása;
a vállalkozás költségeinek indoklása;
a vállalati tervek értékelésére és ellenőrzésére szolgáló alap létrehozása;
törvények és szerződések előírásainak betartása.

A jó költségvetés és nyomon követés előnyei több mint meghaladják a megvalósítás és fejlesztés költségeit. Persze sok múlik a vállalkozás sajátosságaitól, de akár kis cégek költségvetés-tervezés alkalmazása javasolt (például rövidített változatban).

A költségvetés bevezetése egy vállalkozásban két problémacsoporttal néz szembe: módszertani és szervezési problémákkal. A szerző tapasztalatai azt igazolják, hogy a költségvetés-tervezés során a legnehezebb általában a megvalósítás szakasza a vállalkozásban. A privatizált vállalkozások hatalmas tapasztalatot örököltek a piacgazdasági vállalkozások számára szükségtelen dokumentumok összeállításában. Ezért alapvető fontosságú a felső vezetés döntése, hogy a költségvetés-tervezést egy új valós értékskálán hajtsa végre. És ettől a pillanattól kezdve lényegében komoly munka kezdődik, amelynek fő állomásai a következők:

a vállalkozás belső és külső dokumentációjának tanulmányozása, szerkezete és az osztályok interakciója, vezetői számviteli mechanizmusok stb.;
a legkevésbé fájdalmas módok keresése a vállalkozás vezetőségének bevonására a költségvetési folyamatba;
költségvetési végrehajtási terv kidolgozása (minden további intézkedést a végrehajtási terv határoz meg);
régi belső szabványok felülvizsgálata vagy új belső szabványok kidolgozása;
a költségvetés tervezésére szolgáló információs bázis létrehozása, amely lehetővé teszi a vállalkozás sajátosságaihoz közel álló osztályok új jelentések kidolgozását;
új egységek létrehozása vagy régi egységek átszervezése a költségvetési folyamat végrehajtása érdekében;
szoftver fejlesztése vagy beszerzése és telepítése a vállalkozás belső hálózatára;
kiképzés.

A költségvetési rendszer bevezetésének időigényes folyamata hónapokig vagy akár évekig is eltarthat. Az időköltségeken túl magasan képzett szakembereket igényel a költségvetés és a számítástechnika területén. Az ukrán vállalkozások általában nem tudják önállóan elvégezni ezeket a munkákat, tanácsadó cég bevonása olcsóbb és sokkal megbízhatóbb.

Most térjünk át a költségvetési folyamatra, mint olyanra.

A költségvetés mind a strukturális részlegekre, mind a vállalat egészére készül. Az osztályok költségvetése a főnek vagy vezetőnek nevezett vállalkozás egyetlen költségvetésére csökken. Az amerikai pénzügyi vezetők azt mondják, Master Budget.

A fő költségvetés elkészítéséhez szükséges dokumentumok elkészítésének sorrendje szempontjából a költségvetés két összetevője van, amelyek mindegyike egy teljes tervezési szakasz:

Működési költségvetés elkészítése;
Pénzügyi költségvetés elkészítése.

A működési költségvetések listája általában a következő listára korlátozódik:

értékesítési költségvetés;
gyártási költségvetés;
leltári költségvetés;
költségvetés az anyagok közvetlen költségeire;
termelési rezsi költségvetés;
a közvetlen munkaerőköltségek költségvetése;
üzleti kiadások költségvetése;
gazdálkodási költségek költségvetése;
előrejelzési eredménykimutatás.

A pénzügyi költségvetések tartalmazzák

beruházási költségvetés;
készpénzes költségvetés;
előrejelzési mérleg.

A fő költségvetés kialakításának sorrendjét célszerű folyamatábra formájában bemutatni (3. ábra). Ez a folyamatábra nem ábrázolja a költségvetések közötti összes lehetséges kapcsolatot, de leírja a költségvetési folyamat logikai sorrendjét.

Rizs. 3. A fő költségvetés kialakításának blokkvázlata

Mielőtt rátérnénk a fő költségvetés elkészítésének módszertanára, megvizsgáljuk a költségvetés-tervezés filozófiájának néhány szempontját:

A költségvetés elérhetetlen lehet, ha a kitűzött marketing és termelési célok elérhetetlenek.
A költségvetés elfogadhatatlan lehet, ha a célok elérésének feltételei a vállalkozás számára kedvezőtlenek.
Az elfogadott költségvetések hatékonyságát a vállalkozás állapotának felmérése során értékelik.
A költségvetések összeállításakor olyan bizonylatokra kell támaszkodni, amelyek formailag és szerkezetileg közel állnak a számviteli bizonylatokhoz.
Költségvetés végrehajtása számítástechnikai eszközök (helyi számítógép hálózat) és a kapcsolódó szoftverek lehetetlen valós időben és értékekben.

Néhány szó a költségvetés ideiglenes jellegéről. Hagyományos, hogy az évet 12 hónapra osztják, és minden hónapra külön-külön elkészítik az összes költségvetési táblát. Tudomásul kell venni, hogy ebben az esetben az egész hónapot egy időpont képviseli. Ez gyakran nem felel meg a pénzügyi vezetőnek, és további részletesebb költségvetés készítésére törekszik, hetekre, évtizedekre lebontva a hónapot. Az ilyen eset ideálisnak tekinthető. a fő probléma gyakorlati megvalósítása a költségvetési folyamat operatív biztosítása kiindulási adatokkal. A gyakorlati igazság itt nagyon egyszerű: a tervezési folyamat programozása csak egy része a feladatnak. Sokkal nehezebb valós időben információs támogatást nyújtani ehhez a folyamathoz.

A következőkben egymás után adjuk rövid leírás minden egyes magánköltségvetéshez a költségvetési folyamat átfogó rendszerében.

4.2. A vállalkozás magánköltségvetéseinek jellemzői

A költségvetési folyamat az értékesítési költségvetés elkészítésével kezdődik.

Értékesítési költségvetés - működési költségvetés, amely információkat tartalmaz a tervezett értékesítési mennyiségről, az árról és az egyes terméktípusok értékesítéséből származó várható bevételekről. Ennek a költségvetésnek akkora a szerepe, hogy szükség van egy önálló, saját infrastruktúrával rendelkező részleg létrehozására, amely folyamatosan és hatékonyan foglalkozik piackutatással, termékportfólió elemzéssel stb. Általában ez a marketing osztály. Az értékesítési költségvetés minősége közvetlenül befolyásolja a költségvetési folyamatot és a vállalat sikeres működését.

Az értékesítési költségvetés elkészítésekor a következő kérdésekre kell válaszolnia:

milyen termékeket kell előállítani;
milyen mennyiségben kerül végrehajtásra (bizonyos időszakokra lebontva);
hogyan kell meghatározni a termékek árát;
az eladások hány százalékát fizetik ki az adott hónapban, hány százalékot a következőben, érdemes-e rossz adósságot tervezni.

Általánosságban elmondható, hogy a vállalat a jelenlegi időszakban már többféle terméket gyárt. A marketing osztály a vállalat stratégiai tervének megfelelően értékeli az üzleti portfóliót, és előrejelzéseket készít egy adott terméktípus életképességére és értékesítési volumenére vonatkozóan.

A következő tényezők befolyásolják a termékek értékesítésének volumenét:

az ország jelenlegi és várható állapotának makrogazdasági mutatói (átlagos bérszínvonal, termelési ágazatonkénti növekedési ütem, munkanélküliségi ráta stb.);
a különböző termékek hosszú távú értékesítési trendjei;
árpolitika, termékminőség, szolgáltatás;
verseny;
szezonális ingadozások;
az előző időszakok értékesítési volumene;
a vállalkozás termelési kapacitása;
a termékek relatív jövedelmezősége;
a reklámkampány mértéke.

A szakirodalom széles körben foglalkozik a termékek ármegállapításának stratégiájával és taktikájával kapcsolatos kérdésekkel. A lehetséges opciók közül a legelfogadhatóbb kiválasztása a piac, a célok és a vállalat állapotának elemzése alapján történik.

Áttérve az eladott termékek fizetésének kérdésére, megjegyezzük, hogy a vásárlóknak eladott valamennyi termékért a következő fizetési módokkal lehet fizetni: előleg, termék átvételkor fizetés és áru hitelre történő értékesítése, pl. halasztott fizetéssel. A termékek fizetésének természetének előrejelzésére a legjobb megoldás a vállalati tapasztalatok statisztikai elemzésére irányuló kumulatív munka, a meglévő szerződések szétválogatása a termékek fizetési határideje alapján, a vevők kötelezettségeinek teljesítésének mértékének felmérése és a kiadások kibocsátása. az eredményt a következő formában (16. táblázat).

Tab. 16. A termékek relatív fizetésének együtthatói

Általában az alábbi követelmények vonatkoznak az értékesítési költségvetésre:

a költségvetésnek legalább a havi vagy negyedéves értékesítési volument tükröznie kell természetes és költség értelemben;
a költségvetést a termékek iránti kereslet, az értékesítés földrajzi elhelyezkedése, a vásárlói kategóriák, a szezonális tényezők figyelembevételével állítják össze;
a költségvetés tartalmazza az értékesítésből származó várható pénzáramlást, amely a későbbiekben a pénzforgalmi költségvetés bevételi oldalán fog szerepelni;
az értékesítésből származó pénzáramlás előrejelzése során figyelembe kell venni a beszedési együtthatókat, amelyek azt mutatják, hogy a termék melyik részét fizették ki a szállítás hónapjában, a következő hónapban pedig a rossz követelést (lásd a 16. táblázatot). ).

Az értékesítési költségvetéssel egyidejűleg célszerű az értékesítési költségek költségvetését is elkészíteni, bár ez közelebb áll a fő költségvetés összeállítására szolgáló folyamatábrán szereplő eredménykimutatáshoz. Először is, az értékesítési költségvetés közvetlenül kapcsolódik az értékesítési költségvetéshez; másodszor, a kereskedelmi kiadásokat ugyanazok a részlegek tervezik.

Annak érdekében, hogy a marketing osztály jó munkát végezzen az értékesítési és kereskedelmi kiadások költségvetésében, a következőket kell figyelembe venni:

az értékesítési költségek kiszámítását össze kell kapcsolni az értékesítési volumennel;
ne számítson az eladások növelésére, miközben az értékesítésösztönzési tevékenységek finanszírozásának csökkentését tervezi;
a legtöbb értékesítési költséget az értékesítési mennyiség százalékában tervezik - ennek az aránynak az értéke a termék életciklusának szakaszától függ;
az üzleti költségek a piaci szegmentációtól függően számos szempont szerint csoportosíthatók;
a marketing költségek jelentős részét a termék promóciójának költségei teszik ki - ez határozza meg a prioritásokat a kereskedelmi kiadások kezelésében;
az értékesítési költségek költségvetése tartalmazza a termékek tárolásának, biztosításának és raktározásának költségeit.

A termelési költségvetés egy gyártási program, amely meghatározza a költségvetési időszakban (fizikai értelemben) a termelés tervezett körét és mennyiségét.

Az értékesítési költségvetésen alapul, figyelembe veszi a termelési kapacitást, a készlet növekedését vagy csökkenését, valamint a külső beszerzések mennyiségét. Az előállítandó áruk mennyiségének kiszámításához a következő univerzális képletet használják:

A késztermékek TMC-je az időszak elején + Tervezett gyártási mennyiség =

Tervezett értékesítési mennyiség + késztermékek TMC az időszak végén.

A szükséges kibocsátás mennyiségét így a tervezett értékesítési mennyiség plusz az időszak végi kívánt termékkészlet mínusz az időszak eleji késztermék-készletek határozzák meg. A nehéz pont az optimális termékkészlet meghatározása az időszak végén. Egyrészt a nagy termékkészlet segít reagálni a kereslet váratlan megugrására és az alapanyag-ellátás megszakadásaira, másrészt a készletekbe fektetett pénz nem termel bevételt.

A késztermékek készletét az időszak végén általában a következő időszak értékesítésének százalékában fejezik ki. Ennek az értéknek figyelembe kell vennie az értékesítési volumen előrejelzésében és az ügyfelekkel fennálló kapcsolatok történetében előforduló hibát.

A gyártási költségvetéssel egyidejűleg ki kell dolgozni gyártási költségvetés készletek. Ennek tükröznie kell a nyersanyagok, anyagok és késztermékek készleteinek tervezett szintjét. A költségvetés értékben készült, és célja, hogy számszerűsítse a vállalkozás beszállítóinak aggodalmait a nyersanyagellátás megszakadásaival, az értékesítési előrejelzések pontatlanságával stb. kapcsolatban. lap és eredménykimutatás.

A közvetlen anyagköltségvetés a vállalatnak a kulcsfontosságú nyersanyagok és kellékek felhasználásával és beszerzésével kapcsolatos közvetlen költségeire vonatkozó tervek mennyiségi kifejeződése. Az összeállítási mechanizmust széles körben használják az ukrán vállalkozások, de az összeállítás minősége hagy kívánnivalót maga után (a kiadási együtthatók túlbecslése stb.).

Az összeállítás módszertana a következőkön alapul:

minden költség közvetlen és közvetett kategóriákra oszlik;
nyersanyagok és anyagok közvetlen költségei - azon nyersanyagok és anyagok költségei, amelyekből a végtermék készül;
a közvetlen anyagköltségek költségvetése a gyártási költségvetésen és az értékesítési költségvetésen alapul;
a nyersanyag- és anyagbeszerzések mennyiségét a felhasználás mennyisége plusz készletek az időszak végén és mínusz az időszak eleji készletek számítják;
az anyagok közvetlen költségeinek költségvetését az anyagokkal kapcsolatos kötelezettségek visszafizetésének ütemezése és eljárása figyelembevételével állítják össze.

A közvetlen anyagköltség költségvetése mellett a vásárolt anyagok fizetési ütemezése is készül.

A közvetlen munkaerő-költségvetés a kulcsfontosságú termelési személyzet bérére vonatkozó vállalati költségekre vonatkozó tervek mennyiségi kifejeződése.

A közvetlen munkaerőköltségek költségvetésének elkészítésekor vegye figyelembe:

a termelési költségvetés, a munkatermelékenységre vonatkozó adatok és a főbb termelőszemélyzet bérarányai alapján állítják össze;
a közvetlen munkaerőköltség költségvetésében a díjazás fix és darabmunka része kerül elkülönítésre.

Ha a vállalkozásnál bérhátralék halmozódott fel, vagy a vállalkozás azt gyanítja, hogy nem tudja időben kifizetni a bért, akkor a közvetlen munkaerőköltség költségvetése mellett a bérhátralék törlesztési ütemtervet is elkészítik. Ez az ütemterv ugyanazon elv szerint készül, mint a vásárolt nyersanyagok és anyagok fizetési ütemezése.

A termelési általános költségkeret a termékek előállításával kapcsolatos összes vállalati költségre vonatkozó tervek mennyiségi kifejeződése, kivéve a közvetlen anyag- és munkaerőköltségeket.

A gyártási általános költségek fix és változó alkatrészeket tartalmaznak. A fix rész (amortizáció, folyó javítások stb.) a valós termelési igények függvényében kerül tervezésre, míg a változó rész standard alapú megközelítést alkalmaz. A norma alatt az alapmutató egységére eső kiadások összegét értjük. A költségstandardok értékelésére különféle alapmutatókat használnak. A standardokat a korábbi időszakok adatai alapján számítják ki, az infláció és egyes piaci tényezők esetleges kiigazításával.

A gazdálkodási költségek költségvetése egy olyan tervezési dokumentum, amely a termékek előállításához és forgalmazásához közvetlenül nem kapcsolódó tevékenységek költségeit mutatja be.

Az irányítási kiadások közé tartoznak a személyzeti részleg, az automatizált irányítási rendszer, a munkavédelmi osztály, a nem ipari helyiségek fűtési és világítási költségei, a kommunikációs szolgáltatások, az adók, a felvett hitelek kamatai stb. Az adminisztratív költségek nagy része fix jellegű, a változó részt egy szabvány segítségével tervezzük, amelyben az alapmutató szerepét általában az eladott áruk mennyisége (fizikai vagy pénzben kifejezve) játssza. ).

A fent leírt előzetes költségvetések összeállítása után folytathatja a fő pénzügyi költségvetés kialakítását, amely a vállalat előre jelzett eredménykimutatásának kialakításával kezdődik.

A pro forma eredménykimutatás a tervezési időszak kezdete előtt elkészített pénzügyi beszámolási forma, amely tükrözi a tervezett tevékenységek eredményeit. Pro forma eredménykimutatás készül annak érdekében, hogy meghatározzák és elszámolják a jövedelemadó kifizetését a pénzkiáramlásban a pénzforgalmi költségvetésben.

A pro forma eredménykimutatás az értékesítési költségvetésekben szereplő adatok, az eladott áruk bekerülési értéke és a működési költségek alapján készül. Ezzel egyidejűleg hozzáadódik az egyéb nyereségre, egyéb kiadásokra és a jövedelemadó összegére vonatkozó információk.

A legkritikusabb lépés itt a költségbecslés. Annak érdekében, hogy a költségbecslési folyamat adekvát legyen az operatív pénzügyi tervezés folyamatának, olyan költségmodellt kell felépíteni, amely az erőforrás-felhasználási tényezők és árak változásaitól függően automatikusan újraszámolja a költséget. A vállalkozás által felhasznált erőforrások teljes készlete standard készlet formájában kerül bemutatásra, amely bővíthető attól függően, hogy a vállalkozás milyen új típusú termékeket fejleszt ki. Minden erőforrástípushoz be van állítva egy fogyasztási együttható cik, ami meghatározza a fogyasztást i-th forrás k-th termék. Ezen kívül mindegyik ára i-th forrás pi. A költségszámítási modellt az alábbi két táblázat formájában lehet megjeleníteni.

Tab. 17. Modell a költségbecsléshez költséghányadok formájában

táblázatban bemutatott segítséggel. 17 és 18 adatok alapján a költség kiszámítása a következő egyszerű képlet alapján történik:

A tervezett eredménykimutatás tömör formában tartalmazza a vállalkozás összes nyereséges működésének előrejelzését, és így lehetővé teszi a vezetők számára, hogy nyomon kövessék az egyedi becslések hatását az éves nyereségbecslésre. Ha a becsült nettó bevétel szokatlanul alacsony az árbevételhez vagy a saját tőkéhez képest, akkor a becslés összes összetevőjének további elemzésére és felülvizsgálatára van szükség.

A következő lépés, a költségvetés tervezésének egyik legfontosabb és legnehezebb lépése, a készpénzes költségvetés.

A készpénz-költségvetés egy tervezési dokumentum, amely tükrözi a jövőbeli kifizetéseket és készpénzbevételeket. A bevételek besorolása a pénzeszközök beérkezésének forrása szerint, a kiadások pedig a felhasználási irányok szerint történik. Az időszak végén várható pénzmaradványt összehasonlítják a folyamatosan fenntartandó minimális készpénzmennyiséggel (a minimális összeg nagyságát a vállalkozás vezetői határozzák meg). A különbség vagy az el nem költött pénztöbblet, vagy a készpénzhiány.

A minimális pénzösszeg egyfajta puffer, amely lehetővé teszi, hogy megmentse a helyzetet a készpénzkezelési hibák és előre nem látható körülmények esetén. Ez a minimális készpénzmennyiség nincs rögzítve. Általában valamivel nagyobb lesz a magas üzleti aktivitás időszakában, mint a recesszió idején. Ezen túlmenően a pénzkezelés hatékonyságának javítása érdekében ennek az összegnek jelentős része betéti számlákon is tartható.

A készpénz-költségvetés három tevékenységtípusra külön kerül összeállításra: alap-, befektetési és pénzügyi. Ez a felosztás nagyon kényelmes, és vizuálisan ábrázolja a pénzáramlásokat.

A pénzforgalmi költségvetésben megjelennek az értékesítési költségvetés, a különböző termelési és működési költségvetések, valamint a tőkeköltségvetés adatai. Figyelembe kell venni az osztalékfizetést, a tőke- vagy hosszú távú hitelfinanszírozási terveket és egyéb, készpénzkiadást igénylő projekteket is.

A végső szakasz költségvetési folyamat, előrejelzési mérleg készül.

Az előrejelzési mérleg a pénzügyi beszámolás egyik formája, amely információkat tartalmaz a vállalkozás jövőbeli állapotáról az előrejelzési időszak végén.

Az előrejelzési mérleg segít feltárni bizonyos kedvezőtlen pénzügyi problémákat, amelyek kezelését a vezetés nem tervezte (például a vállalat likviditásának csökkenése). Az előrejelzési egyenleg lehetővé teszi a különféle pénzügyi mutatók számításainak elvégzését. Végül, az előrejelzési egyenleg az elkövetkező időszak összes többi költségvetésének ellenőrzéseként szolgál - valóban, ha minden költségvetés módszeresen helyes, akkor az egyenlegnek „konvergálnia” kell, azaz. az eszközök összegének meg kell egyeznie a vállalkozás kötelezettségeinek és saját tőkéjének összegével.