Codes d'erreur dans 6 impôts sur le revenu des personnes physiques.

Tous les agents fiscaux doivent déclarer l'impôt sur le revenu calculé et retenu en 2016 au plus tard le 2 avril 2017. Que faire si une erreur est constatée dans le calcul, dans quels cas et comment une « clarification » est-elle soumise pour le calcul annuel de 6- NDFL ?

Si une erreur dans 6-NDFL est détectée lors de la soumission du calcul

Les erreurs dans 6-NDFL peuvent déjà être identifiées au stade de la soumission du calcul au Service fédéral des impôts. Ainsi, le règlement principal ne sera pas accepté du tout si la page de titre contient des informations incorrectes sur l'agent fiscal (TIN, nom, nom complet de l'entrepreneur) ou le code du Service fédéral des impôts. Un code de période de déclaration incorrect est également un motif de refus d'admission.

Dans ce cas, vous devrez corriger les erreurs dans 6-NDFL et soumettre à nouveau le calcul. Le calcul sera à nouveau soumis comme calcul principal avec le numéro d'ajustement « 000 », car sa version initiale n'a jamais été acceptée par l'inspection et est considérée comme non soumise. Cela doit être fait le plus rapidement possible afin de ne pas manquer le délai de soumission des rapports, sinon une amende de 1 000 roubles sera inévitablement imposée. pour chaque mois de retard, même incomplet (Clause 1.2. Article 126 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Les autorités fiscales peuvent imposer une amende administrative de 300 à 500 roubles au chef d'entreprise (article 15.6 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie).

Clarification du 6-NDFL pour 2016

Si le calcul initial du 6-NDFL pour 2016 a été soumis avec succès la première fois, mais que plus tard l'agent fiscal y a découvert des erreurs, une « clarification » doit être soumise.

Raffiné ou correctif, le calcul consiste à établir à nouveau le 6-NDFL avec les bons indicateurs et dans son intégralité. Le numéro de correction « 001 », « 002 », etc. sera indiqué sur sa page de titre. en fonction du nombre de « reprises ».

Si vous découvrez vous-même une erreur, il est préférable de soumettre sans délai un 6-NDFL mis à jour. Si le fisc découvre en premier vos erreurs, il considérera cette information comme peu fiable et vous imposera une amende de 500 roubles. pour chaque document incorrect (article 126.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Le calcul mis à jour est soumis pour la période à laquelle se rapporte l'erreur détectée. Par exemple, dans le 6-NDFL annuel, une erreur a été identifiée dans le calcul de l'impôt, qui a été effectué au 1er trimestre. Dans ce cas, l'ajustement 6-NDFL doit être soumis pour le 1er trimestre, six mois, 9 mois et pour 2016, car le calcul est effectué selon la méthode de la comptabilité d'exercice, ce qui signifie que l'erreur a affecté les résultats de toutes les périodes de reporting.

Contrairement aux certificats du formulaire 2-NDFL, le calcul du 6-NDFL ne prévoit pas de correction partielle, d'annulation ou d'annulation des données.

Dans quels cas la clarification 6-NDFL est-elle soumise ?

Voici quelques situations dans lesquelles un agent fiscal devra soumettre un calcul d'ajustement 6-NDFL :

OKTMO incorrect spécifié– l'administration fiscale peut demander des éclaircissements sur le code spécifié s'il ne s'applique pas à son territoire de service. Si le code spécifié fait référence à un Service fédéral des impôts donné, les régularisations sans précisions supplémentaires seront attribuées au mauvais OKTMO. Afin d'éviter une amende pour non-soumission du 6-NDFL à temps selon le bon OKTMO, vous devrez soumettre 2 calculs correctifs à la fois :

calcul mis à jour avec OKTMO incorrect, indiquant des données nulles dans les sections 1 et 2 ;
calcul mis à jour avec OKTMO correct et indicateurs corrects.

Code de localisation incorrect (comptabilité)) - cela peut arriver, par exemple, si l'entreprise a des divisions distinctes, mais lors de la soumission du calcul pour la succursale, au lieu du code « 220 », ils ont indiqué « 212 » - l'organisation mère.
Taux d'imposition incorrect dans la section 1, ou lors du calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques à plusieurs taux, tous les indicateurs ont été attribués à un seul d'entre eux. Pour chaque taux d'imposition, vous devez remplir une page de calcul distincte avec les lignes 010 à 050, et les totaux des lignes 060 à 090 résument les données pour tous les taux et sont reflétés uniquement sur la première page.

Corrélation entre les certificats 2-NDFL et les calculs 6-NDFL : erreurs pour 2016

Les certificats 2-NDFL sont remplis pour chaque individu séparément, et 6-NDFL sont des indicateurs généralisés pour tous les individus. Lors de la préparation du calcul du 6-NDFL pour 2016, il est impératif de respecter les relations de contrôle entre ces formulaires de déclaration (lettre du Service fédéral des impôts du 10 mars 2016 n° BS-4-11/3852). Dans le cas contraire, l'agent fiscal devra présenter une « clarification » pour le calcul du 6-NDFL pour 2016 s'il existe les écarts suivants :

Le nombre de personnes qui ont perçu des revenus au cours de la période de référence est indiqué de manière incorrecte. Le nombre de personnes indiqué à la ligne 060 du calcul annuel du 6-NDFL doit correspondre au nombre de certificats 2-NDFL avec l'attribut « 1 » soumis pour la même période.
Le revenu indiqué sur la ligne n'est pas égal à la somme des lignes « Montant total des revenus » de tous les certificats 2-NDFL.
Les revenus sous forme de dividendes sur la ligne 025 diffèrent du montant des revenus de dividendes sur tous les certificats 2-NDFL.
L'impôt sur le revenu des personnes physiques pour chaque taux de la ligne 040 n'est pas égal au montant de l'impôt calculé pour tous les 2 impôts sur le revenu des personnes physiques aux mêmes taux.
L'impôt non retenu sur les particuliers diffère par ligne du montant de l'impôt non retenu pour tous les certificats 2-NDFL.

Exemple

Volna LLC a soumis à temps le 6-NDFL primaire pour 2016, mais il a été découvert plus tard qu'un employé n'était pas pris en compte dans le nombre total de personnes ayant reçu un revenu sur la ligne 060. Après avoir corrigé la ligne 060, le numéro de redressement « 001 » est indiqué sur la page de titre et la nouvelle date de soumission est indiquée au bas de chaque page de calcul.

La section 1 du formulaire 6-NDFL est remplie avec un total cumulé et la section 2 - uniquement pour les trois derniers mois de la période de référence. Certains comptables l’oublient et font le contraire.

Quelles autres erreurs les agents fiscaux commettent-ils en remplissant ce calcul ? Beaucoup d'erreurs. Le Service fédéral des impôts a regroupé les plus courants et les a répertoriés dans une lettre.

Nous vous présentons une analyse ligne par ligne des « montants » des comptables lors du remplissage du 6-NDFL.

Ligne 020 (revenu)

Les comptables ont tort indiquer à la ligne 020 les revenus totalement exonérés de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Entre-temps, le Service fédéral des impôts, dans sa lettre du 1er août 2016 N BS-4-11/13984@, a signalé que cette ligne ne reflète pas les revenus non soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques, énumérés à l'article 217 du Code des impôts de la Fédération Russe.

Ainsi, cette ligne ne devrait pas inclure notamment les allocations de garde d'enfants, les allocations de maternité, l'aide financière jusqu'à 4 000 roubles, l'aide financière à la naissance d'un enfant jusqu'à 50 000 roubles, etc.

Parfois, les comptables reflètent les revenus sous forme de prestations d'invalidité temporaire dans la section 1 pour la période pour laquelle la prestation a été accumulée. Entre-temps, la date de réception effective de ces revenus est considérée comme le jour du paiement des revenus (clause 1, clause 1, article 223 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Les revenus sous forme de prestations d'invalidité temporaire sont reflétés dans la période au cours de laquelle ces revenus sont payés.

Ligne 050 (avances versées par les étrangers)

Si selon la ligne 050 de la section le montant des acomptes forfaitaires dépasse le montant de l'impôt calculé, un tel rapport ne passera pas le test des ratios de contrôle.

L'administration fiscale enverra une notification à l'agent fiscal concernant les erreurs identifiées et lui donnera 5 jours pour apporter des corrections.

Rappelons que selon l'article 7 de l'art. 227.1 si le montant des acomptes forfaitaires versés pour la durée de validité du brevet au titre de la période fiscale correspondante dépasse le montant de l'impôt calculé à l'issue de cette période fiscale sur la base des revenus effectivement perçus par le contribuable, le montant de cet excédent ne constitue pas le montant de l'impôt payé en trop et ne fait pas l'objet d'un remboursement ou d'un crédit au contribuable.

Ligne 070 (impôt retenu)

Parfois des comptables la ligne 070 reflète le montant de l'impôt qui sera retenu uniquement au cours de la prochaine période de déclaration(par exemple, salaire de septembre versé en octobre).

Ce n'est pas correct. Cette ligne reflète le montant total de l'impôt retenu par l'agent fiscal, cumulé depuis le début de la période fiscale. L'agent des impôts devant retenir le montant de l'impôt sur les revenus sous forme de salaire accumulé pour septembre mais payé en octobre directement lors du paiement du salaire, la ligne 070 du 3ème trimestre 2017 n'est pas renseignée. L'administration fiscale l'a signalé dans une lettre du 01.08.2016 N BS-4-11/13984@.

Ligne 080 (impôt retenu)

Parfois, les comptables indiquent à la ligne 080 le montant des charges sociales qui sera payé au cours de la prochaine période de déclaration, c'est-à-dire lorsque la date limite pour remplir l'obligation de retenir et de transférer l'impôt sur le revenu des personnes physiques n'est pas arrivée.

De plus, les comptables commettent une autre erreur : indiquer sur cette ligne la différence entre l'impôt calculé et l'impôt retenu.

Parallèlement, la ligne 080 doit indiquer le montant total de l'impôt non retenu par l'agent fiscal sur les revenus perçus par les particuliers en nature et sous forme d'avantages matériels en l'absence de paiement d'autres revenus en espèces.

Ligne 100 (date de réception des revenus)

Parfois Lors du paiement des salaires, les agents des impôts indiquent à la ligne 100 la date effective du transfert de fonds, tandis que la date de perception effective des revenus sous forme de salaire est reconnue comme le dernier jour du mois pour lequel le contribuable a accumulé des revenus pour l'exercice de ses fonctions conformément au contrat de travail (contrat) (clause 2 de l'article 223 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

De plus, parfois à la ligne 100 lors du versement d'une prime basée sur les résultats du travail de l'année, est indiqué le dernier jour du mois auquel est daté l'ordre de prime. Toutefois, la date de perception effective des revenus sous forme de prime basée sur les résultats du travail de l'année est définie comme le jour du versement des revenus, y compris le transfert des revenus sur les comptes bancaires du contribuable (article 1, article 1 , article 223 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Le Service fédéral des impôts a apporté des éclaircissements sur cette question dans une lettre du 10/06/2017 N GD-4-11/20217@.

Ligne 120 (date limite pour transférer l'impôt sur le revenu des personnes physiques)

Certains comptables ils croient à tort qu'à la ligne 120 il est nécessaire d'indiquer la date réelle du transfert de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Entre-temps, cette ligne est remplie en tenant compte des dispositions du paragraphe 6 de l'article 226 et du paragraphe 9 de l'article 226.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Une autre erreur courante que commettent les comptables est indication aux lignes 100, 110, 120 des délais hors période de reporting.

Il est correct de refléter dans la section 2 du calcul 6-NDFL pour la période de déclaration correspondante les transactions qui ont été effectuées au cours des trois derniers mois de cette période. Si un agent fiscal effectue une opération au cours d'une période de déclaration et la termine au cours d'une autre période, cette opération est alors reflétée dans la période au cours de laquelle elle a été réalisée. Dans ce cas, l'opération est considérée comme terminée au cours de la période de déclaration au cours de laquelle intervient la date limite de remise des impôts conformément aux paragraphes. 6 cuillères à soupe. 226 et le paragraphe 9 de l'art. 226.1 Code des impôts de la Fédération de Russie.

Ligne 140 (impôt retenu)

Parfois dans cette ligne le montant de l'impôt retenu est indiqué de manière incorrecte compte tenu du montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques déclaré par l'agent fiscal, alors qu'il convient d'indiquer le montant généralisé de l'impôt retenu à la date indiquée à la ligne 110. C'est-à-dire que le montant exact de l'impôt sur le revenu des personnes physiques retenu est indiqué.

Quelles autres erreurs y a-t-il dans la section 2 ?

Parfois des comptables dupliquer dans la section 2 du formulaire 6-NDFL les opérations commencées au cours d'une période de déclaration et terminées au cours d'une autre. Ce n'est pas correct. Vous devez refléter l'opération une fois - pendant la période de son achèvement.

Souvent en remplissant le calcul Les paiements inter-comptes (salaires, indemnités de vacances, congés de maladie, etc.) ne sont pas inclus dans un groupe distinct.. Toutefois, la procédure de remplissage du calcul prévoit que le bloc de lignes 100 à 140 de la section est rempli séparément pour chaque date limite de transfert d'impôt, si pour différents types de revenus ayant la même date de leur perception effective, il existe différents types de revenus. délais de transfert d’impôts.

Le 14 octobre 2015, la Russie a approuvé un formulaire de déclaration : le calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques selon le formulaire 6NDFL, qui a été calculé et retenu auprès des particuliers au cours de la période de déclaration. Une déclaration sous la forme approuvée doit être remplie et soumise au Service fédéral des impôts pour tous les agents fiscaux (sociétés, organisations, entreprises et entrepreneurs individuels).

Rapport sur le formulaire 6-NDFL : règles de soumission, structure

Le rapport sur le formulaire 6NDFL est soumis au bureau des impôts chaque trimestre. La date limite de soumission est le dernier jour du mois suivant celui du rapport. Si cette date tombe un jour férié, un samedi ou un dimanche, la date acceptable pour soumettre le rapport est le jour ouvrable suivant le week-end ou le jour férié.

En 2017, le calcul de la déclaration doit être remis à l'administration fiscale au plus tard :

3 avril 2017 (calcul annuel 2016),
2 mai 2017 (rapport trimestriel des trois mois 2017),
trente et unième juillet 2017 (rapport semestriel 2017),
31 octobre 2017 (rapport des neuf mois de 2017).

Le rapport pour 2017 doit être déposé au plus tard le 2 avril 2018.

Le non-respect des délais de remise des déclarations entraîne des sanctions de la part de l'administration fiscale. L'agent des impôts est puni d'une amende de mille roubles pour chaque mois de retard, même si le retard n'était que d'un jour.

Des pénalités sont prévues en cas d'enregistrement incorrect et d'erreurs dans le calcul du 6NDFL. Pour les inexactitudes découvertes par les agents du fisc, vous devrez payer une amende de cinq cents roubles.

Ce rapport fournit des informations non pas sur une personne en particulier, mais en général sur l'impôt sur le revenu accumulé et transféré pour toutes les personnes qui ont perçu des revenus dans l'organisation.

Petrova N.I. - dans les 10 mois à compter du début de l'année pour 1 enfant 1 400 roubles x 10 mois = 14 000 roubles
Morozov E.N. - dans les 3 mois à compter du début de l'année pour trois enfants - ((1400 x 2)+ 3000) x 3 mois. = 17 400 roubles.
Au cours de l'année 2016, un salarié a bénéficié d'une déduction forfaitaire en tant que personne handicapée : A.V. Sidorov. - pendant 12 mois à compter du début de l'année, la déduction s'élève à 500 x 12 mois. = 6 000 roubles.

Afin de remplir facilement la section 2 du calcul 6 de l'impôt sur le revenu des personnes physiques du quatrième trimestre. 2016, nous utiliserons le tableau auxiliaire suivant. Il reflète les montants des paiements, des déductions fiscales, des impôts courus et payés au 4ème trimestre.

date émission revenu	date réel obtenir (accumulations) revenu	date prise Impôt sur le revenu	Date de remise à jour nombre Impôt sur le revenu	Placenta date d'échéance répertorié Impôt sur le revenu	Vue reçue rémunération (revenu) en roubles	Somme revenu en roubles	Somme impôt déductions en roubles	Détenu Impôt sur le revenu en roubles
11.10.16	30.09.16	11.10.16	11.10.16	12.10.16	Salaire pour septembre (sera diplomé	300000	1900	((300000+150000) 58253, où 150000 l'acompte a déjà été payé 1ère quinzaine de septembre
20.10.16	31.10.16	11.11.16	11.11.16	12.11.16		150000
20.10.16	20.10.16	20.10.16	31.10.16	31.10.16	sans emploi	24451,23
25.10.16	25.10.16	25.10.16	25.10.16	31.10.16	Récompense sous contrat il s'avère prestations de service	40000
11.11.16	31.10.16	11.11.16	11.11.16	14.11.16	Salaire deuxième étage	317000	1900	((317000+150000)
11.11.16	11.11.16	11.11.16	30.11.16	30.11.16	Indemnité de vacances	37428,16
20.11.16	30.11.16	09.12.16	09.12.16	12.12.16	Salaire payer pour le premier moitié	150000
	30.11.16	09.12.16	09.12.16	12.12.16	Salaire pour la deuxième moitié	320000	500	((320000+150000)
20.12.16	30.12.16	11.01.17	11.01.17	12.01.17	Salaire pour le premier sols Décembre	150000
26.12.16	26.12.16	26.12.16	26.12.16	27.12.16	Dividendes	5000
27.12.16	27.12.16	27.12.16	27.12.16	28.12.16	Cadeaux dans monétaire formulaire	35000		910((35000-28000)
					TOTAL	1528879,39		194560

Le tableau montre les cadeaux du Nouvel An offerts à sept employés.

En 2016, ces salariés n’ont reçu aucune aide financière ni aucun autre cadeau.

Un exemple de remplissage de la deuxième section du 6NDFL

Sur la base des informations indiquées dans le tableau ci-dessus, nous examinerons comment remplir la section 2 6 de l'impôt sur le revenu des personnes physiques :

Premier bloc :

pages 100 - 30/09/2016 pages 130 - 300 000 ;
pp. 110 - 10/11/2016 pp. 140 - 58253;
p. 120 - 10/12/2016.

Deuxième bloc :

page 100 - 20/10/2016 page 130 - 24451.23 ;
p. 110 - 20/10/2016 p. 140 - 3183 ;
p. 120 - 31/10/2016.

Troisième bloc :

p. 120 - 31/10/2016.

Quatrième bloc :

page 100 - 25/10/2016 page 130 - 40000 ;
p. 110 - 25/10/2016 p. 140 - 5200 ;
p. 120 - 31/10/2016.

Cinquième bloc :

page 100 - 31/10/2016 page 130 - 317000 ;
pp. 110 - 11.11.2016 pp. 140 - 60463;
pp. 120 - 14/11/2016.

Sixième bloc :

page 100 - 11.11.2016 page 130 - 37428.16;
pp. 110 - 11.11.2016 pp. 140 - 4866;
pp. 120 - 30.11.2016.

Septième bloc :

pp. 100 - 30 novembre 2016 pp. 130 - 32000 ;
pp. 110 - 12/09/2016 pp. 140 - 6103;
p. 120 - 12/12/2016.

Huitième bloc :

pp. 100 - 26/12/2016 pp. 130 - 5000 ;
pp. 110 - 26/12/2016 pp. 140 - 650 ;
p. 120 - 27/12/2016.

Neuvième bloc :

page 100 - 27/12/2016 page 130 - 35000 ;
p. 110 - 27/12/2016 p. 140 - 910 ;
p. 120 - 28/12/2016.

2 section 6 impôt sur le revenu des personnes physiques : formulaire, exemple de remplissage d'une déclaration zéro

Le rapport 6NDFL doit être fourni par les agents fiscaux : entreprises (organisations) et entrepreneurs individuels payant une rémunération pour le travail des particuliers. Si, au cours de l'année civile, l'entrepreneur individuel ou l'entreprise n'a pas accumulé ou versé de revenus à ses employés et n'a pas mené d'activités financières, le calcul nul du formulaire 6NDFL n'a pas besoin d'être soumis au Service fédéral des impôts.

Mais si une organisation ou un entrepreneur individuel fournit un calcul nul, le Service fédéral des impôts est alors obligé de l'accepter.

Les inspecteurs du Service fédéral des impôts ne savent pas que l'organisation ou l'entrepreneur individuel n'a pas mené d'activités financières au cours de la période de référence et n'était pas des agents fiscaux, et attendent des calculs sous la forme 6NDFL. Si le rapport n'est pas soumis dans les deux semaines suivant la date limite de soumission finale, le Service fédéral des impôts a le droit de bloquer le compte bancaire et d'imposer des sanctions à l'entrepreneur individuel ou à l'organisation qui n'a pas soumis le rapport.

Pour éviter des problèmes avec le Service fédéral des impôts, le comptable a le droit de fournir une déclaration 6NDFL (avec des valeurs vides) ou d'écrire une lettre d'information au Service fédéral des impôts.

Un exemple de rapport préparé pour soumission avec zéro indicateur est donné ci-dessous.

Un exemple de lettre adressée au Service fédéral des impôts concernant un rapport zéro peut être consulté ci-dessous.

Remplir 6 impôt sur le revenu des personnes physiques : algorithme d'actions

Pour faciliter le travail de remplissage de la deuxième section du calcul 6NDFL, vous devez :

Sélectionnez tous les ordres de paiement pour les paiements de l'impôt sur le revenu des personnes physiques au cours du trimestre de déclaration.
Sélectionnez tous les ordres de paiement pour le transfert des revenus aux salariés et les reçus de caisse pour l'émission des revenus de la caisse enregistreuse, classez-les par ordre chronologique.
Créez une table auxiliaire en suivant l'exemple décrit ci-dessus
Remplissez les informations pour chaque type de revenus dans le tableau selon les informations données dans la section : « Comment remplir le 6NDFL : lignes 100-120 ».
Dans le tableau auxiliaire complété, relevez les informations pour la section 2 du calcul 6 de l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

Attention:

La ligne 110 indique le jour où les revenus du salarié ont été effectivement payés (même si le salaire ou autres revenus ont été payés après la date fixée par le Code des impôts).
L'impôt sur le revenu des personnes physiques n'est pas retenu lors du paiement d'une avance.
La ligne 120 indique la date limite de transfert de l'impôt au budget par type de revenus, et non la date effective de transfert de l'impôt sur le revenu (même si l'impôt est transféré après la date fixée par le Code des impôts).
À la ligne 140, le montant de l'impôt sur le revenu calculé sur les revenus payés est inscrit (si l'impôt sur le revenu n'est pas entièrement transféré ou pas du tout transféré, alors l'impôt qui aurait dû être transféré est toujours inscrit).

Deuxième section 6 de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Situation : impossible de retenir l'impôt

Comment remplir la section 2 de l'article 6 de l'impôt sur le revenu des personnes physiques lorsqu'il n'est pas possible de retenir l'impôt sur le revenu d'un salarié ?

Un individu a reçu un revenu en nature (par exemple, un cadeau), mais à l'avenir, il n'a aucun paiement en espèces.

L'employeur n'a pas la possibilité de retenir et de transférer au budget l'impôt sur le revenu sur les revenus émis en nature.

Comment remplir la section 2 de la section 6 de l'impôt sur le revenu des personnes physiques dans cette situation est indiqué ci-dessous :

ligne 100 - jour d'émission des revenus en nature ;
p.110 - 0;
p.120 - 0;
ligne 130 - revenus en nature (montant);
p.140 - 0.

Le montant des revenus non retenus est indiqué dans la première section de la déclaration à la page 080.

Conclusion

Déclaration 6 de l'impôt sur le revenu des personnes physiques - un nouveau rapport pour les comptables. Lors du remplissage, un grand nombre de questions se posent, toutes les nuances ne sont pas prises en compte et reflétées dans les recommandations données par l'administration fiscale. Des explications et des éclaircissements sur des questions controversées sont régulièrement données dans les lettres officielles du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie. En 2017, aucun changement n'a été apporté au formulaire de déclaration et aux règles pour le remplir. Cet article décrit comment remplir la section 2 de la section 6 de l'impôt sur le revenu des personnes physiques dans les situations les plus courantes ; l'algorithme donné pour établir la deuxième section du calcul est utilisé avec succès dans la pratique.

Bonne chance pour soumettre vos rapports !

Les agents fiscaux sont tenus de soumettre un document de déclaration sous la forme 6-NDFL au service chargé des questions fiscales (branche locale du Service fédéral des impôts). Ce rapport doit contenir des informations résumées sur tous les revenus que les particuliers ont reçus de l'agent fiscal pour une certaine période de déclaration. Le remplissage du formulaire 6-NDFL s'effectue selon certaines règles qu'il n'est pas recommandé de violer. Cela est dû au fait que le système législatif de notre État prévoit des sanctions pour les erreurs commises. Ceci sera discuté dans cet article.

Caractéristiques du remplissage du formulaire 6-NDFL

Afin d'éviter des erreurs lors du remplissage du formulaire 6-NDFL, le comptable doit connaître toutes les caractéristiques et nuances de cette procédure.

Le formulaire 6-NDFL se compose d'une page de titre et de deux sections principales qui doivent être remplies :
- la première section est « Indicateurs généralisés », qui contient des informations sur les paiements aux particuliers accumulés au cours de la période de déclaration, ainsi que les déductions et l'impôt sur le revenu des personnes physiques ;
- la deuxième section est « Dates et montants des revenus effectivement perçus et de l'impôt sur le revenu des personnes physiques retenu » ; elle comprend les montants des salaires versés aux salariés et les autres versements qui leur sont destinés.
Les informations contenues dans ce document sont saisies de manière générale pour l'ensemble de la société, qui est mandataire fiscal.
Les montants sont soumis sur une base cumulative dès le tout début de la période de référence.
Les valeurs numériques des montants monétaires sont inscrites sur le formulaire en roubles entiers (c'est-à-dire que les kopecks ne sont pas inclus).
Si les informations nécessaires pour remplir le formulaire 6-NDFL ne sont pas disponibles, un formulaire « zéro » est alors émis. Bien qu'une déclaration « zéro » dans le formulaire 6-NDFL ne soit pas exigée des entreprises qui n'ont pas versé de salaires aux travailleurs ou ne leur ont pas versé d'autres types de revenus, les experts recommandent d'envoyer une lettre correspondante avec des explications au service des impôts.

Lorsque vous saisissez des informations dans le formulaire de document de déclaration du formulaire 6-NDFL, vous devez vous référer à la procédure pour le remplir, qui est approuvée au niveau législatif - arrêté n° ММВ-7-11-450@ Service fédéral des impôts (du 10 /14/15).

Amendes établies pour les erreurs de remplissage du 6-NDFL

Les inexactitudes dans le formulaire rempli du formulaire 6-NDFL, que les inspecteurs des impôts reconnaissent comme des erreurs commises par un employé du service comptable de l'entreprise, sont généralement passibles de sanctions. Les conditions du système de sanction pour ce type de documents de déclaration sont précisées dans les documents suivants adoptés au niveau législatif :

NK, article n° 126.1 ;

lettre n°03-04-06/23193 du Ministère des Finances (du 21/04/16).

Bien qu'il n'existe nulle part une liste d'erreurs spécifiques pour lesquelles un agent fiscal est passible d'une amende. Ils parlent spécifiquement des fausses informations fournies dans le rapport 6-NDFL. Cela signifie que l'entière responsabilité de l'identification de ces fausses informations sera confiée aux inspecteurs des impôts qui effectueront des contrôles sur place.

Non seulement la société agissant en tant qu'agent fiscal, mais également les personnes chargées de préparer ces documents (par exemple, le directeur de la société) sont tenues responsables de la fourniture de fausses informations dans les documents de déclaration 6-NDFL.

Les sanctions sont les suivantes :

pour chaque document contenant des informations peu fiables (erreurs), une amende de 500 roubles est infligée (TC, article n° 126.1) ;

une amende administrative est prévue pour un responsable de l'entreprise contrevenante - de 300 roubles à 500 roubles (Code administratif, article n° 15.6).

Mais les experts préviennent qu’un agent fiscal peut éviter d’accumuler des pénalités. Cela est possible dans le cas où un employé du service comptable de l’entreprise remarque des erreurs plus tôt que les inspecteurs des impôts lors d’un contrôle. Pour les corriger, vous devez soumettre un document de clarification expliquant pourquoi de fausses informations ont été saisies dans le formulaire 6-NDFL.

Les erreurs les plus courantes lors du remplissage du 6-NDFL qui nécessitent des éclaircissements

Les spécialistes du service fiscal ont identifié un certain nombre d'erreurs les plus courantes qui se produisent lors du remplissage du formulaire de rapport 6-NDFL. Regardons-les dans l'ordre :

Sur la ligne 020 - erreurs dues à une mauvaise compréhension du libellé des informations saisies (les revenus que les travailleurs individuels ont réellement reçus de l'article n° 223 du Code des impôts sont reflétés, et non les prestations accumulées pour eux).

Ligne 030 - des paiements non imposables sont effectués, qui doivent être attribués aux déductions forfaitaires, sociales et foncières (par exemple, celles-ci incluent les allocations familiales).

À la ligne 070, est enregistré l'indicateur de l'impôt sur le revenu des personnes physiques retenu par l'agent fiscal au moment de la date de déclaration (par exemple, lors de la saisie du montant du salaire des travailleurs pour juin, une explication clarifiante doit être rédigée lorsqu'il est effectivement publié en juillet).

À la ligne 100, est inscrite la date de réception des revenus selon le code, et non le jour où les fonds ont été effectivement émis (pour précision, vous devrez établir un document de clarification).

À la ligne 120 - inscrivez le numéro indiqué dans la fiche de paie de l'impôt sur le revenu des personnes physiques (les comptables confondent souvent ce jour avec le délai fixé par la législation fiscale).

Dans cette section, les agents fiscaux indiquent données généralisées pour tous les individus. Le montant des revenus qui lui sont accumulés est reflété, ainsi que l'impôt sur le revenu des personnes physiques calculé et retenu. Les données sont indiquées selon la méthode de la comptabilité d'exercice pour toute la période fiscale.

Les violations suivantes sont souvent commises lors du remplissage de cette section :

Les données sont reflétées pas sur la base de la comptabilité d'exercice.
Par ligne 20 les revenus qui ne sont pas soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques sont également reflétés, alors que sur la base de l'article 217 du Code des impôts de la Fédération de Russie, ils ne sont pas soumis à réflexion dans le délai imparti (Lettre du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie du 01.08.2016 n° BS-4-11/13984@).
Par ligne 70 indique le montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques qui sera retenu au cours de la période suivante. Le plus souvent, cela se produit si les salaires sont accumulés au cours d'une période et payés au cours d'une autre. L'impôt sur le revenu des personnes physiques est transféré lors du paiement des salaires, il doit donc se rapporter à la période au cours de laquelle il a été payé et non accumulé.
Montants de taxes incorrectement indiqués pour ligne 80. Cette ligne doit indiquer le montant de l'impôt que l'agent fiscal ne peut pas retenir. Le Service fédéral des impôts, dans la lettre n° BS-4-11/13984@, a expliqué que cette ligne reflète le montant de l'impôt non retenu sur les revenus perçus en nature et sous forme d'avantages matériels, s'il n'y a pas de paiements en espèces. Au lieu de cela, les agents fiscaux reflètent souvent à la ligne 80 les montants de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, l'obligation de retenue qui interviendra au cours de la prochaine période fiscale. De plus, la ligne 80 reflète par erreur la différence entre l'impôt sur le revenu des particuliers accumulé et le montant de l'impôt retenu.

Calcul du 6-NDFL. Exemple de remplissage

Section 2

La section 2 du formulaire 6-NDFL est destinée à indiquer :

les dates auxquelles les particuliers ont reçu un revenu ;
les dates auxquelles l'impôt a été retenu ;
les délais de transfert de l'impôt sur le revenu des personnes physiques ;
indicateurs généralisés du revenu et de l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

Dans ce cas, les transactions sont reflétées uniquement pour les trois derniers mois de la période de référence- Le Service fédéral des impôts en a informé à plusieurs reprises les agents fiscaux (lettres du 21 juillet 2017 n° BS-4-11/14329@, du 16 janvier 2017 n° BS-4-11/499 du 22 mai 2017). N° BS-4-11/9569) .

Cependant, certaines personnes, lorsqu'elles remplissent le 6-NDFL, reflètent les données de la section 2 selon la méthode de la comptabilité d'exercice depuis le début de l'année. Et cela est considéré comme une violation flagrante du remplissage du calcul.

Le bloc de lignes 100 à 140 de la section 2 est rempli séparément pour chaque période de transfert de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Cela s'applique également aux cas où différents types de revenus ont la même date de paiement de l'impôt.

Disons que le dernier jour du mois, un employé a reçu son salaire pour la deuxième partie de ce mois et une indemnité de vacances pour les vacances à venir le mois prochain. Du point de vue de la loi (article 223 du Code des impôts de la Fédération de Russie), la date de réception effective des revenus (salaires et indemnités de vacances) est le jour de leur réception. Mais les délais de transfert de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur ces revenus sont différents. L'impôt sur les indemnités de vacances est transféré le même jour et l'impôt sur les salaires peut être transféré le lendemain. Ces revenus doivent être inclus dans la section 2 du formulaire 6-NDFL en blocs séparés.

De plus, bien souvent, les agents fiscaux ne classent pas les paiements interpayés - salaires, congés de maladie, indemnités de vacances - dans un groupe distinct. Il s'agit également d'une violation flagrante (lettre du Service fédéral des impôts n° GD-4-11/22216@).

Lorsqu'ils remplissent le bloc considéré pour différents types de revenus, les agents fiscaux indiquent le plus souvent de manière incorrecte les dates de perception effective des revenus. à la ligne 100, dates de retenue de l'impôt sur le revenu des personnes physiques dans ligne 110, ainsi que le délai de paiement de l'impôt à la ligne 120. Nous verrons plus en détail comment remplir correctement ce bloc à l'aide d'exemples précis.

Exemples de salaires

Rappelons tout d’abord les règles de base liées au paiement des salaires et au prélèvement à la source de l’impôt sur le revenu :

la date de réception des revenus sous forme de salaire est le dernier jour du mois pour lequel ils ont été accumulés (clause 2 de l'article 223 du Code des impôts de la Fédération de Russie) ;
si le salarié a été licencié avant la fin du mois, alors la date de perception effective des revenus sous forme de salaire est reconnue comme son dernier jour ouvrable ;
L'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les salaires est retenu par l'agent fiscal lors du paiement effectif (clause 4 de l'article 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie) ;
le transfert de l'impôt sur le revenu des personnes physiques au budget doit être effectué au plus tard le lendemain (clause 6 de l'article 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Examinons donc le reflet correct des salaires dans le 6-NDFL à l'aide de chiffres spécifiques.

Que le salaire de l'employé soit de 100 000 roubles. Le 30 novembre, il a reçu un salaire pour novembre d'un montant de 87 000 roubles (moins l'impôt sur le revenu des personnes physiques de 13 000 roubles).

Les blocs des lignes 100 à 140 de la section 2 sont renseignés comme suit :

ligne 100 - 30 novembre 2017 (date de réception effective des revenus) ;
ligne 110 - 30 novembre 2017 (date de retenue de l'impôt sur le revenu des personnes physiques) ;
ligne 120 - 12/01/2017 (date limite de transfert de l'impôt sur le revenu des personnes physiques au budget) ;
ligne 130 - 100 000 (montant du salaire);
ligne 140 - 13 000 (montant de l'impôt calculé et retenu).

Si le dernier jour du délai de transfert de l'impôt sur le revenu des personnes physiques tombe un week-end, la fin du délai est reportée au jour ouvrable suivant.
Si le dernier jour du mois, c'est-à-dire la date de réception effective du salaire, tombe un week-end, alors le transfert au lendemain n'est pas effectué. Ainsi, la date de réception effective du salaire est considérée comme le dernier jour du mois même s'il tombe un week-end.
L'accumulation des revenus et la retenue à la source de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sont incluses dans le calcul de la période au cours de laquelle tombe la date de perception effective des revenus.
Le montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques est inclus dans le calcul de la période de déclaration si la période de retenue et de transfert se rapporte à cette période.
À la ligne 120, vous devez indiquer non pas la date du transfert effectif de la taxe, mais précisément le dernier jour de cette période.

Un autre exemple qui illustrera le remplissage des calculs des salaires versés à la jonction des trimestres.

Disons que le salaire de septembre a été payé le 2 octobre. Comment refléter cela dans la section 2 du calcul du 6-NDFL ?

Le calcul pour 9 mois de l'année de reporting indique :

à la ligne 100 - 30/09/2017 ;
à la ligne 130 - le montant du salaire.
Le calcul pour l'année indique :
à la ligne 110 – 10/02/2017 ;
à la ligne 120 – 10/03/2017 ;
à la ligne 140 - le montant de la taxe.

Indemnité de vacances en 6-NDFL

Règles générales d'imposition du revenu des personnes physiques sur les indemnités de vacances :

la date de réception effective des revenus sous forme d'indemnités de vacances est le jour de leur paiement (paragraphe 1 de la clause 1 de l'article 223 du Code des impôts de la Fédération de Russie) ;
Les agents fiscaux doivent transférer au budget les montants de l'impôt sur le revenu des personnes physiques calculés et retenus sur les indemnités de vacances au plus tard le dernier jour du mois au cours duquel ils ont été payés (clause 6 de l'article 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Le salarié part en vacances le 1er juin 2017. Le montant de l'indemnité de vacances était de 10 000 roubles, qu'il a reçu le 28 mai. Le montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques est de 1 300 roubles.

Nous remplissons la section 2 du formulaire 6-NDFL pour les six mois :

ligne 100 - 28/05/2017 ;
ligne 110 - 28/05/2017 ;
ligne 120 - 31/05/2017 ;
ligne 130 - 10 000 ;
ligne 140 - 1 300.

L'employé a décidé de démissionner immédiatement après ses vacances. Le 15 mars de cette année, il a reçu une indemnité de vacances et est parti en vacances, suivi d'un licenciement.

Remplissez la section 2 pour le premier trimestre :

ligne 100 - 15/03/2017 ;
ligne 110 - 15/03/2017 ;
ligne 120 - 31/03/2017 ;
ligne 130 - montant de l'indemnité de vacances ;
ligne 140 - montant de l'impôt sur le revenu des particuliers.

Paiement au titre de l'accord GPC

Informations générales sur le paiement des contrats civils :

la date de réception effective des revenus pour la prestation de services est considérée jour de versement de ces revenus(alinéa 1 du paragraphe 1 de l'article 223 du Code des impôts de la Fédération de Russie) ;
les agents fiscaux sont tenus de retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques au paiement effectif(clause 4 de l'article 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie) ;
Il est nécessaire de transférer l'impôt sur le revenu des personnes physiques au plus tard le lendemain du jour du versement des revenus au contribuable.

Il arrive que le certificat d'achèvement des travaux dans le cadre d'un contrat civil soit signé dans un mois et que le paiement soit effectué dans un autre. Dans ce cas, le 6-NDFL est rempli lors du paiement de la rémunération, et non lors de la rédaction de l'acte.

L'entente a été conclue avec un particulier le 5 août 2017. L'acte a été signé en août et une rémunération d'un montant de 30 000 roubles a été versée le 7 septembre. Le montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques s'élevait à 3 900 roubles.

Nous remplissons 6-NDFL. L'opération sera reflétée dans les sections 1 et 2 du calcul pour 9 mois de 2017. Dans la section 2, nous indiquons :

ligne 100 – 09/07/2017 ;
ligne 110 – 09/07/2017 ;
ligne 120 – 09/08/2017 ;
ligne 130 – 30 000 ;
ligne 140 – 3 900.

Congé de maladie

Le paiement et la déduction de l'impôt sur le revenu des personnes physiques en cas d'arrêt de travail s'effectuent selon les règles suivantes :

la date de perception effective des revenus est le jour de leur versement ;
l'impôt sur le revenu des personnes physiques est retenu lors du paiement effectif ;
Le transfert d'impôt intervient au plus tard le dernier jour du mois au cours duquel le paiement a été effectué.

Dans la section 2 du formulaire 6-NDFL, nous reflétons les entrées suivantes :

ligne 100 – 15/09/2017 ;
ligne 110 – 15/09/2017 ;
ligne 120 – 30/09/2017 ;
ligne 130 - montant de la prestation;
ligne 140 – montant de l'impôt sur le revenu des particuliers.

Le paiement des prestations d'invalidité doit être indiqué dans le 6-NDFL dès le fait. Autrement dit, si un revenu de congé de maladie a été accumulé au cours d'une période et payé au cours d'une autre, alors dans le 6-NDFL, il devrait être reflété dans les sections 1 et 2 de la période au cours de laquelle le revenu a été payé.

Reflet des bonus

La date effective de paiement de la prime dépend du type de prime dont il s’agit.

Si la prime est une partie du salaire, alors la date de réception effective est le dernier jour du mois pour lequel il a été accumulé. Il s'agit par exemple d'une prime aux résultats de production, qui est versée en fonction des résultats du mois.

Disons qu'un tel bonus a été accumulé pour le mois d'août et payé le 25 octobre 2017. Dans ce cas, la date de perception effective des revenus sera considérée comme le 31 août. Dans le calcul des 9 mois de 2017, la transaction doit être reflétée sur les lignes 020, 040, 060 et dans le formulaire pour l'année - sur la ligne 070.

Dans le formulaire annuel, les lignes de la section 2 sont également renseignées :

ligne 100 – 31/08/2017 ;
ligne 110 – 25/10/2017 ;
ligne 120 – 26/10/2017 ;
ligne 130 - montant du bonus ;
ligne 140 – montant de l'impôt sur le revenu des particuliers.

De plus, les primes qui font partie du salaire peuvent être accumulées ponctuellement ou annuellement. Dans ce cas, la date de perception des revenus est le jour du paiement de la prime (lettre du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie du 6 octobre 2017 n° GD-4-11/20217@). C'est la même chose pour des primes qui n'ont aucun rapport avec les salaires, et sont accumulés, par exemple, lors des jours fériés, des anniversaires et pour d'autres circonstances.