Данъчните преференции са ... Концепцията, видовете и кой трябва. данъчни стимули

Данъчните преференции и облекчения са неразделна част от съвременната икономика. Първоначално този механизъм е замислен за активиране на ценните индустрии в страната. Сега често се използва за подкрепа на стратегически предприятия.

Главна информация

За успешното развитие на икономиката на страната е необходимо да се осигури формирането на ефективна и адекватна данъчна система. За да направите това, трябва да се погрижите за много различни компоненти. И данъчните преференции са неразделна част от такава система. Какво са те?

Данъчните преференции са механизъм за намаляване на тежестта върху дейността на юридическите и физическите лица. Тук трябва да се отбележи един важен аспект. За много хора обезщетенията и данъчните преференции са едно и също. Всъщност не е така. Каква е разликата? Когато се въвежда облага, тя винаги подлежи на контрол и администриране от данъчните органи. Те винаги трябва да бъдат декларирани в отчета, докато предпочитанията нямат документално показване.

Защо са необходими предпочитания?

Какво е това, като цяло, вече е разгледано. Сега нека поговорим за тяхната практическа употреба. Чрез преференции и облаги държавата може да влияе върху процесите, които протичат в икономиката. Те могат да бъдат както стимулиращи, така и депресиращи. Например има ползи и преференции за модернизация, намаляване на вредните за околната среда емисии, за развитие на инвестиционна и иновационна дейност както в цялата икономика, така и в отделните отрасли. Те са изпратени и за решаване на политически и социални проблеми в обществото.

Каква е целта на предпочитанието?

Те трябва да се разглеждат като възможности за данъкоплатеца да намали своята данъчна основа или сумата, която се плаща на държавата. Например, в някои случаи експортните операции подлежат на облагане с 0% данък върху добавената стойност. За пълно разбиране няма да е излишно да се запознаете с член 171 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Там има интересно твърдение, че 0% е задължителна практика. Данъкоплатецът няма право да избира дали да използва този инструмент или не. 0% ще бъде без изключение. Тази ситуация се счита за предпочитание. Можете допълнително да цитирате думите на A.S. Баландин. Той формулира, че данъчните преференции са предоставянето на облаги от държавата на определени категории данъкоплатци, което се изразява под формата на намаляване на размера на плащанията, които са задължителни. Освен това това предполага определени действия от страна на юридически и физически лица. В примера, разгледан по-горе, това е улавянето на чужди пазари.

Какво е значението на данъчния кредит?

И така, ние разгледахме такъв стимулиращ инструмент като предпочитания, какво е това, къде се използват. Сега нека поговорим за втората тема на статията. Те могат да се разглеждат от две гледни точки:

като инструмент на държавната политика.
като елемент на данъчното облагане.

Понятието "полза" в законодателството е описано в първия член на Данъчния кодекс на Руската федерация. Посочва, че се предоставят на определени категории физически и юридически лица, които имат право на тях по силата на закона. Изразява се в намаляване на размера на задължителното плащане (или зануляването му), което трябва да се извърши в полза на държавата. Данъчните облекчения следва да се разглеждат като инструмент, който регулира фискалната функция. Трябва също да се отбележи, че определението в Данъчния кодекс на Руската федерация не е съвсем ясно формулирано от правна гледна точка. Поради това има малко поле за тълкуване на понятието и вероятно за злоупотреба. Освен това се гледа по малко по-различен начин. Така че можем да цитираме думите на споменатия по-рано Барулин С.В. че данъчните стимули са съвкупност от права, задължения и начини (пълно или частично) за намаляване на задълженията на физически и юридически лица към държавата, което е установено със закон под формата на освобождаване, отстъпки и заеми с цел регулиране на икономиката и/или решаване на социални проблеми.

Законодателство за преференции

Няма смисъл да се дава пълната регулаторна документация. Но да дадем кратко обяснение и да посочим къде на законодателно ниво е предвидено оптимизиране на данъчните облекчения и други преференции, няма да е излишно. Тези, които се интересуват, ще могат да се запознаят с основните документи, приети от Държавната дума. Ще се обърне внимание на данъците върху добавената стойност, доходите на физическите лица и печалбите на организациите.

В първия случай, предпочитания, според ал. 9, параграф 2, член 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация, имат руските организатори на Олимпийските и Параолимпийските игри. Трябва да се отбележи, че съвременната данъчна система предвижда около 200 различни облекчения и преференции. Поради толкова голям обем ще бъдат дадени не всички, а само най-значимите. В случай на доходи на физически лица, наградите, получени от спортисти по време на участието им в Олимпийските и Параолимпийските игри, не се облагат с данък. Това е предвидено в параграф 20 на член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация. При корпоративния данък преференциите тук са същите като в първия параграф. Тоест руски компании, участващи в Олимпийските и Параолимпийските игри. Тази разпоредба обаче е предвидена в малко по-различна част от законодателството, а именно ал. 36 т. 1, член 251 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Тези видове данъчни преференции вече съществуват. Съгласете се, има впечатление за доста силно ограничение.

Законодателство за данъчни облекчения

Следователно в рамките на статията се разглеждат две теми, които са тясно преплетени. Всъщност за мнозина данъчните преференции за малкия бизнес и ползите са едно и също. Което, както сега ще разгледаме, не е съвсем вярно. Прегледът ще се проведе в същите категории, както преди.

Според параграфи. 1-2, параграф 3 от член 149 от Данъчния кодекс на Руската федерация, стоките, които се произвеждат и продават от обществени организации на инвалиди, и религиозни стоки (включително литература) са освободени от данък върху добавената стойност. Разбира се, това не са единствените случаи на облекчение. Но засега да поговорим за социалния компонент, ще последва комерсиалният. Съгласно параграф 20 от член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация, сумите, плащани от религиозни организации, както и неправителствени организации, които предоставят услуги на хора с увреждания и тяхното медицинско лечение, са освободени от данъци върху личните доходи. В първия случай има известни съмнения относно целесъобразността на такова решение.

Данък върху доходите на организациите не се взимат от религиозните общности (каква изненада), ако получават суми за извършване на ритуали. Има и стимули за заплатите на хората с увреждания.

Търговски данъчни кредити

Ако говорим за това, което е широко разпространено, тук могат да се разграничат две важни области:

Опростени данъчни системи. В този случай имаме предвид индивидуални предприемачи, както и юридически лица, чийто годишен оборот не надвишава определена сума. В същото време от доходите им се премахва по-ниска данъчна ставка (доста често срещано явление, когато обикновено плащат само нещо като еднократна вноска).
Работа в различни технологични паркове и други подобни организационни структури. В този случай се предвижда преференциален данъчен режим, когато размерът на ставките (макар и не винаги значително) се намалява, както и известно бюрократично облекчение.

Характеристики на предпочитанията

Разгледаните по-рано примери не могат да се приемат като пълно описание на предмета на статията. Нека разгледаме инвестиционните данъчни преференции. Всъщност това е облекчение, което осигурява освобождаване от данък върху доходите. Но как е възможна такава комбинация? Факт е, че въпреки статута на „данъчни преференции“, примерите от реалния живот показват, че за да ги получите, трябва да съберете куп документи. За щастие има постепенна промяна в тази посока. Така например, преди 1 януари 2009 г., за да получите облекчение, беше необходимо да се сключи договор с Инвестиционния комитет. Целевите предпочитания също са широко разпространени. Те се въвеждат за поддържане на определена посока (например спортните организации, разгледани по-горе).

Кой няма право на преференции?

Има списък с юридически лица, които при определени условия не могат да се класират за концесии. Това е:

Данъкоплатци, извършващи дейност на територията на специалната икономическа зона. Защо? Факт е, че те вече имат териториални предпочитания.
Данъкоплатци, произвеждащи и/или продаващи акцизни стоки. Те включват всички видове алкохолни напитки и тютюневи изделия.
Данъкоплатци, работещи при специален данъчен режим (опростена система), производители на селскостопански продукти и селски потребителски кооперации.

Заключение

Темата е доста интересна и явно излиза извън рамките на статията. Може да се говори и за функционалните предпочитания, които се предоставят на тези, които изпълняват определена работа и задачи. Няма да е излишно да споменем и освобождаването от планови проверки, което важи от 2016 до 2018 година. В крайна сметка това, макар и не пряко, а само косвено предпочитание, ви позволява да сведете до минимум бюрокрацията от страна на държавата.